稅務(wù)內(nèi)控管理問題及建議精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)內(nèi)控管理問題及建議范文

（一）財政原則

企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)應(yīng)以公平、簡便、節(jié)約為原則進行管理。從企業(yè)財政角度上來看，出口退稅收入可以為企業(yè)提供穩(wěn)定的資金成本，固定其資金鏈和運營結(jié)構(gòu)的可靠性。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原料成本、銷售成本、管理成本都可以通過出口退稅管理進行財政緊縮，以從根本上降低產(chǎn)品經(jīng)銷的外銷成本。

（二）經(jīng)濟原則

從宏觀經(jīng)濟學(xué)角度看，出口退稅可以增加企業(yè)經(jīng)營貿(mào)易鏈和生產(chǎn)鏈資金成本的穩(wěn)定性，為企業(yè)提供穩(wěn)定的資金收入稅收制度，在企業(yè)經(jīng)營格局中，生產(chǎn)和銷售管理中都需要出口退稅原則進行財務(wù)整合和效益預(yù)測。從微觀經(jīng)濟學(xué)角度，出口退稅可以提高企業(yè)產(chǎn)品銷售的經(jīng)濟高效益，保證企業(yè)財政收入和制定的出口退稅政策相符，穩(wěn)定稅收足額，使稅收適度更為合理。

（三）稅收社會原則

國家為了穩(wěn)定國與國之間的貿(mào)易關(guān)系，通常會從公平分配、競爭、生產(chǎn)等方面制定符合國家市場經(jīng)濟體制的稅收政策。出口退稅制度在企業(yè)中很好地發(fā)揮了收入調(diào)節(jié)作用，使出口退稅業(yè)務(wù)的行政原則更加清晰、更為合理，保證企業(yè)在一個相對安全、可靠的運營管理基礎(chǔ)環(huán)境下運行。

二、企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）管理人員專業(yè)素質(zhì)低

現(xiàn)階段，絕大多數(shù)企業(yè)在選用出口退稅業(yè)務(wù)工作人員時，都會盲目的考察其工作效率、經(jīng)驗以及態(tài)度，相對于其他工作職位，這種考察方法和聘用手段非常合理。但是出口退稅業(yè)務(wù)則不同，其工作人員在執(zhí)行公司財務(wù)管理計劃時，不僅要積極的參與到管理制度的制定和執(zhí)行工作中去，還要根據(jù)業(yè)務(wù)的工作性質(zhì)和發(fā)展?fàn)顟B(tài)，敏銳的把握主企業(yè)在出口退稅方面的管理制度缺失和產(chǎn)生管理風(fēng)險機率。工作人員對出口退稅業(yè)務(wù)的敏銳度和洞察力是其更好的完成管理工作的決定性因素之一，工作人員的業(yè)務(wù)能力直接影響著企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的管理效果和效率。負(fù)責(zé)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的工作人員是出口退稅工作的主要參與者及執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)能力的高低對出口退稅業(yè)務(wù)的效率以及質(zhì)量有直接影響。目前，企業(yè)相關(guān)出口退稅工作人員對稅收知識、對外經(jīng)濟貿(mào)易交易流程、財會管理內(nèi)容、政府出口退稅政策等方面問題缺乏全面認(rèn)識，這種認(rèn)識的缺失可以直接導(dǎo)致工作人員在工作中出現(xiàn)工作失誤，如退稅報表錯誤、業(yè)務(wù)開展流程混亂、和政府稅務(wù)部門、海關(guān)部門、銀行企業(yè)協(xié)調(diào)工作障礙等。工作人員在辦理出口退稅業(yè)務(wù)時，會因責(zé)任心、溝通能力、應(yīng)變能力缺失等問題影響企業(yè)出口退稅工作的正常開展。

（二）企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理體制不完善

企業(yè)出口退稅內(nèi)控管理制度涉及到的企業(yè)管理部分非常多，日常工作量非常大，企業(yè)部門與部門之間的工作存在一定的交叉聯(lián)系，這種聯(lián)系可以將企業(yè)各部門出口退稅業(yè)務(wù)工作很好的結(jié)合在一起，但是這種緊密關(guān)系也會影響企業(yè)各部門其他工作的順利開展和切實落實。企業(yè)相對于出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理制定的制度其完善度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)物流管理和財務(wù)管理，這種管理上的不重視、制度上的不完善會直接導(dǎo)致企業(yè)出口退稅內(nèi)控管理效率和質(zhì)量的下降。同時制度的不明確也會導(dǎo)致工作人員在參與出口退稅業(yè)務(wù)時責(zé)任心缺乏，監(jiān)督制度形同虛設(shè)。企業(yè)要想提高出口退稅管理效益和管理水平，必須與外部相關(guān)政府部門在出口退稅管理中應(yīng)隨時溝通、緊密協(xié)調(diào)，企業(yè)工作人員應(yīng)積極配合政府部門，開展管理制度改革和出口退稅方法修復(fù)工作。業(yè)務(wù)工作中轉(zhuǎn)流程繁瑣，應(yīng)用的財務(wù)管理流程復(fù)雜，企業(yè)需要大量人力資源和成本資源對這些數(shù)據(jù)進行分析和統(tǒng)計，這些出口退稅內(nèi)控管理體制問題都會影響企業(yè)出口退稅管理業(yè)務(wù)的順利開展和落實。

（三）缺少有效的風(fēng)險機制

風(fēng)險機制對企業(yè)出口退稅

內(nèi)控管理的安全性和可靠性影響非常大，對企業(yè)整個出口退稅內(nèi)控管理可以起到有效的控制作用。企業(yè)在開展出口退稅業(yè)務(wù)工作時，經(jīng)常會根據(jù)其實際管理情況、退稅收入、損失等問題進行宏觀調(diào)控。企業(yè)如果缺少有效的風(fēng)險機制，只單純的追求眼前的即得利益，其獲得的利益將失去長效發(fā)展能力，并沒有對企業(yè)內(nèi)部管理起到穩(wěn)定、協(xié)調(diào)的作用。出口退稅管理出現(xiàn)問題，雖具有出口退稅資格，其管理模式也無法適用于出口退稅業(yè)務(wù)實際管理環(huán)境，甚至有時還會因為騙稅、偷稅、逃稅等行為，使企業(yè)陷入信用危機、法律危機，致使企業(yè)的經(jīng)濟蒙受巨大的經(jīng)濟損失。

三、企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理改進建議

（一）開展專業(yè)管理人才培養(yǎng)戰(zhàn)略

企業(yè)在選拔出口退稅業(yè)務(wù)人才時，通常會專注于考察其忠誠度和專業(yè)技能，而忽略其專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)。所以要想提高企業(yè)出口退稅內(nèi)控管理效率和質(zhì)量，必須在企業(yè)內(nèi)部廣泛開展人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，擴充企業(yè)的人才儲備和知識資源，其具體實施步驟如下：（1）企業(yè)管理人員根據(jù)企業(yè)出口退稅管理實際情況和相關(guān)法律法規(guī)制定培訓(xùn)方案，讓入職的業(yè)務(wù)工作人員通過自己所學(xué)的專業(yè)知識，解決企業(yè)出口退稅實際的管理問題和管理漏洞；（2）開展專業(yè)知識和技能的培養(yǎng)活動，對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)管理人員和工作人員進行定期培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)符合出口退稅業(yè)務(wù)管理實際情況；（3）開展出口退稅部門和企業(yè)其他部門、外部相關(guān)政府部門的交流活動，培養(yǎng)業(yè)務(wù)工作人員的交流溝通能力和應(yīng)變能力，以方面日后出口退稅業(yè)務(wù)的順利開展；（4）對企業(yè)內(nèi)部出口退稅業(yè)務(wù)工作人員實行激勵機制，對業(yè)務(wù)工作有突出貢獻的人給予獎勵，使每個工作人員可以以一種積極的態(tài)度面對工作；（5）開展稅法學(xué)習(xí)和市場經(jīng)濟法的學(xué)習(xí)活動，讓出口退稅業(yè)務(wù)工作人員不單單了解相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理和工作性質(zhì)，還可以從宏觀市場經(jīng)濟和稅法角度找到開展工作的重心和難點，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，在開展業(yè)務(wù)時，做到遵紀(jì)守法，按章行事。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制和管理機制

通過上文對企業(yè)出口退稅內(nèi)控管理中存在的問題進行系統(tǒng)分析可知，我國大部分企業(yè)的出口退稅內(nèi)控管理機制存在很多問題，完善其管理機制的具體實施步驟如下：（1）應(yīng)用責(zé)任制，對企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)工作人員以及相關(guān)工作人員實行責(zé)任制度，對其業(yè)務(wù)工作進行分部門、分層次、分輕重的方式進行合理分配，規(guī)范其工作權(quán)限和管理職能，每個工作人員都要對其“責(zé)任工作”盡職盡責(zé)，保證出口退稅業(yè)務(wù)有序的開展和落實；（2）授權(quán)管理，對企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的所有管理工作按照輕重緩急進行合理分配，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門進行責(zé)任制分管機制，依照部門工作人員的工作能力、部門的工作性質(zhì)分派業(yè)務(wù)工作，明確部門責(zé)任，審批程序、權(quán)限范圍等；（3）控制管理工作，對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)經(jīng)濟貿(mào)易交流工作進行實施審查和監(jiān)督，規(guī)范其監(jiān)督和審查流程，嚴(yán)格按照規(guī)范步驟進行控制管理工作；（4）建立內(nèi)部報告管理與控制機制，定期對企業(yè)出口退稅內(nèi)控管理工作相關(guān)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計和分析，分析其出現(xiàn)管理問題、制度問題以及管理流程問題，相關(guān)職能部門制定階段性的工作報表，在公司例會上匯報，企業(yè)管理層根據(jù)稅務(wù)報告，制定下一階段的出口退稅業(yè)務(wù)工作方案和計劃；（5）引進先進計算機網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，對出口退稅業(yè)務(wù)管理信息進行統(tǒng)計，對制定出來的業(yè)務(wù)處理決策進行風(fēng)險分析和數(shù)據(jù)處理，盡量避免人為操作失誤產(chǎn)生的管理故障。

（三）強化風(fēng)險管理機制在內(nèi)控管理中的重要性

風(fēng)險管理機制是企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)工作中的重要組成部分，其管理內(nèi)容包括對企業(yè)退稅業(yè)務(wù)決策的風(fēng)險分析、退稅業(yè)務(wù)工作的管理風(fēng)險識別，根據(jù)上述風(fēng)險制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案等。風(fēng)險管理機制是由多個目標(biāo)環(huán)節(jié)組成的，每個目標(biāo)環(huán)節(jié)代表不同的出口稅務(wù)管理工作。企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)工作涉及到的數(shù)據(jù)信息資源數(shù)量龐大，辦理手續(xù)繁瑣，所以每個目標(biāo)環(huán)節(jié)的工作效果都會影響其整體出口退稅業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量和效率，存在潛在的管理風(fēng)險和工作風(fēng)險。強化風(fēng)險管理機制實施步驟如下：（1）樹立風(fēng)險防范意識，在企業(yè)日常管理過程中要強化企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理，管理人員應(yīng)積極了解國家稅收政策動態(tài)，分析政策變化對企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)工作的影響，針對不同影響建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機制；（2）考慮市場影響，工作人員在開展業(yè)務(wù)工作時，應(yīng)根據(jù)市場反映的出口退稅業(yè)務(wù)形態(tài)，適當(dāng)調(diào)整工作側(cè)重點，同時要時刻謹(jǐn)記稅收業(yè)務(wù)工作的行為規(guī)范，嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)范開展業(yè)務(wù)；（3）其他風(fēng)險因素，企業(yè)在拓寬出口退稅業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域時，企業(yè)管理人員和工作人員應(yīng)綜合考慮其他風(fēng)險因素，如業(yè)務(wù)出易情況、出口貨源儲備、產(chǎn)品市場變化等影響因素，從根本上防止騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)經(jīng)濟增長的穩(wěn)定性和可靠性。

（四）分類實施出口退稅政策

企業(yè)在保證出口貿(mào)易的同時，還要提高出口退稅內(nèi)控管理的穩(wěn)定性和統(tǒng)一性，雖然不能保證在管理結(jié)構(gòu)上的一成不變，但是必須在發(fā)展中根據(jù)實時變化的外貿(mào)結(jié)構(gòu)，對企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理政策進行修改和優(yōu)化，采用分類監(jiān)管的方式，將企業(yè)不同產(chǎn)品按不同出口退稅管理模式進行分管。如在國外競爭環(huán)境下有明顯優(yōu)勢的企業(yè)出口產(chǎn)品，應(yīng)盡可能的增大產(chǎn)品附加值，徹底實施出口退稅政策，在國外競爭環(huán)境下其出口產(chǎn)品沒有明顯的競爭優(yōu)勢，企業(yè)應(yīng)緊縮產(chǎn)品附加值，內(nèi)控產(chǎn)品的出口成本，盡可能的避免出口退稅政策對產(chǎn)品價值的增值影響。四、企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理的發(fā)展展望通過上文對企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題及解決對策進行系統(tǒng)分析可知，全球經(jīng)濟對我國企業(yè)出口退稅的影響很大。目前，我國廣泛采用的增值稅制度，其政策實施目的在于鼓勵企業(yè)開展出口貿(mào)易活動，在不斷變化的經(jīng)濟格局和政策中，找到維持企業(yè)生存、長遠(yuǎn)經(jīng)營切實有效的辦法。所以今后，企業(yè)在制定出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理制度時，應(yīng)著重考慮國家相關(guān)稅收的制定章程，從規(guī)章制度著手，力求用管理制度提高其余內(nèi)控管理宏觀調(diào)控的靈活性與稅法之間的穩(wěn)定性，解決兩者之間存在的矛盾和沖突。今后，我國絕大多數(shù)企業(yè)的出口退稅內(nèi)功管理制度會隨著國家經(jīng)濟體制和相關(guān)退稅政策的改變而改變，其企業(yè)制度和國家政策的契合程度越高，企業(yè)的內(nèi)控管理質(zhì)量、效率越高，反之，則越低。

四、結(jié)語

第2篇：稅務(wù)內(nèi)控管理問題及建議范文

一、稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運行現(xiàn)狀

（一）執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督控制發(fā)展歷程

自上世紀(jì)90年代末，各級稅務(wù)機關(guān)就開始注重對稅收執(zhí)法的監(jiān)控，并提出了稅收執(zhí)法檢查的概念，國家稅務(wù)總局于*年制定了《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)[*]131號），將執(zhí)法檢查內(nèi)容界定為具體稅收行政執(zhí)法行為和抽象稅收行政執(zhí)法行為，方法主要采取了全面執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法檢查、專項執(zhí)法檢查和專案執(zhí)法檢查，同時還就執(zhí)法檢查的組織、實施、處理、責(zé)任追究等方面做出了明確的規(guī)定。在制定《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》的前后，配套出臺了《稅收行政執(zhí)法公示制》、《行政執(zhí)法責(zé)任制度》、《行政執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度》等一系列執(zhí)法監(jiān)督控制管理制度。20*年對稅收執(zhí)法人員進行執(zhí)法資格考試，20*年開始全面推行行政執(zhí)法責(zé)任制，20*年全面推行全國稅務(wù)系統(tǒng)“兩個辦法”和“兩個范本”，即《稅收執(zhí)法責(zé)任制評議考核辦法》、《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》和《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》、《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本》。20*年全面推行“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，對稅收執(zhí)法行為實施計算機科學(xué)監(jiān)控，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機結(jié)合”監(jiān)控新模式。

（二）現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運行的特點

經(jīng)多年的實踐與探索，現(xiàn)行稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控格局基本形成，主要有五大特點：

1.明確了執(zhí)法監(jiān)控責(zé)任部門。從當(dāng)初稅收執(zhí)法監(jiān)督控制職責(zé)掛靠辦公室，至后來成立政策法規(guī)部門專司政策法規(guī)工作，從其機構(gòu)演變和職責(zé)定位來看，充分體現(xiàn)了各級稅務(wù)機關(guān)對稅收執(zhí)法監(jiān)督控制的重視，為稅收執(zhí)法監(jiān)督控制提供了組織保障。

2.明晰了崗位職責(zé)和工作規(guī)程。制定了《稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》，對稅務(wù)登記崗等69個崗位的崗位職責(zé)、工作規(guī)程及崗位間工作關(guān)系圖進行了詳細(xì)闡述，對15個公共職責(zé)涉及的崗位和工作規(guī)程進行了明確，建立了明晰的執(zhí)法崗責(zé)體系和工作流程體系，使身處不同崗位的執(zhí)法人員明確了需辦理的工作事項、履行職責(zé)必須遵循的各項要求以及與其他崗位之間的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)配合關(guān)系，實現(xiàn)了稅收執(zhí)法權(quán)的合理分解和相互制衡，為稅收執(zhí)法人員提供了良好的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，也為實施流程環(huán)節(jié)控制奠定了基礎(chǔ)。

3.明確了人機結(jié)合考核的模式。在對稅收執(zhí)法進行內(nèi)部考核、外部評議的基礎(chǔ)上，著重推廣運用了“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，加強了計算機網(wǎng)絡(luò)對稅收執(zhí)法的適時監(jiān)督控制，形成了人機結(jié)合的監(jiān)控管理模式。

4.制定了執(zhí)法監(jiān)控制度體系。先后制定出臺了《執(zhí)法公示制》、《重大案件集體審理制度》、《規(guī)范性文件會簽審核和備查備案制度》、《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》、《稅收執(zhí)法考核評議辦法》、《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度》等一系列制度，構(gòu)建了較為完備的執(zhí)法監(jiān)控制度。

5.規(guī)范了責(zé)任追究。制定了《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》，對責(zé)任追究進行了全面規(guī)范。一是規(guī)范了責(zé)任追究的形式。對稅收執(zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或過失導(dǎo)致稅收執(zhí)法行為違法的，明確了行政處理和經(jīng)濟懲戒兩大類責(zé)任追究形式，其中行政處理包括批評教育、責(zé)令做出書面檢查、通報批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟懲戒包括扣發(fā)獎金、崗位津貼。二是規(guī)范了責(zé)任追究的適用范圍。按責(zé)任追究的形式分類，采取正列舉法對每種責(zé)任追究適用范圍進行了界定，對不予追究、從輕從重追究、主次責(zé)任也進行了規(guī)范。三是規(guī)范了追究程序。

二、現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題

（一）執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時效性與監(jiān)督控制的單一性、局限性、滯后性之間不對稱。

從執(zhí)法內(nèi)容來看，僅國稅而言，稅收執(zhí)法涉及83個業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復(fù)雜；從執(zhí)法客體來看，每個基層縣（市）局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除開辦公室、人事教育、監(jiān)察室、財務(wù)核算中心等人員外，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復(fù)雜性、廣泛性和時效性。它客觀要求有一個組織體系和一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運行情況來看，存在著監(jiān)控的單一性、局限性和滯后性，一是監(jiān)控組織單一。根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)部門內(nèi)設(shè)機構(gòu)的職責(zé)分工，各級政策法規(guī)司、處、科、股是實施執(zhí)法監(jiān)控的部門，按編制看，基層縣（市）局政策法規(guī)股（科）的人員為3－4名，而一般縣（市）局在執(zhí)法崗位的人員有100多名甚至更多，以一個部門的力量應(yīng)對眾多執(zhí)法人員、各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為進行有效監(jiān)控是相當(dāng)困難的。二是計算機監(jiān)控的局限性。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)主要對106個執(zhí)法過錯點和32個執(zhí)法監(jiān)察疑點進行監(jiān)控，其監(jiān)控點多為逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點進行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進行識別，只對執(zhí)法行為進行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進行深層次控制。三是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結(jié)果且監(jiān)控面窄、不深入，不能對稅收執(zhí)法行為進行事前、事中、事后全方位全過程地監(jiān)控，難于實現(xiàn)事前預(yù)警、過程監(jiān)控、及時校偏糾錯的功能。

（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一。

隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)上線運行，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對稅收執(zhí)法進行監(jiān)督控制的職責(zé)定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責(zé)范圍內(nèi)的稅收執(zhí)法行為進行了監(jiān)控，但因其監(jiān)控的內(nèi)容、重點、方法以及結(jié)果應(yīng)用未進行明確規(guī)定，部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力。二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時缺乏及時溝通，在任務(wù)下達、流程設(shè)計、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未進行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實施。

（三）信息難互動，監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)呈無序性。

由于稅收執(zhí)法具有廣泛性、復(fù)雜性和時效性，要對稅收執(zhí)法進行全面系統(tǒng)的監(jiān)督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動。而部門良性互動的關(guān)鍵在于各類執(zhí)法內(nèi)控信息的有序傳遞、分析和運用。但在部門職責(zé)定位中，稅收執(zhí)法監(jiān)控的職責(zé)定位在政策法規(guī)部門，而在其他部門、單位的職責(zé)定位上沒有對稅收執(zhí)法行為進行監(jiān)控的字眼界定，雖然在稅收工作實踐中，稅政、征管、計統(tǒng)以及各基層分局對稅收執(zhí)法進行了管理，取得一些信息，但這些部門卻將自己定位被監(jiān)督控制的地位，自己對職責(zé)范圍內(nèi)稅收執(zhí)法進行監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時糾正，實施“內(nèi)部矛盾內(nèi)部消化”，并未將這些信息進行有序地分析、傳遞和運用，稅收執(zhí)法監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)處于無序狀態(tài)，部門之間的良性互動機制尚未建立。

（四）責(zé)罰難對接，現(xiàn)行責(zé)任追究與公務(wù)員法不能對接。

在現(xiàn)行的執(zhí)法責(zé)任追究中主要有兩類形式，即行政處理和經(jīng)濟懲戒，其中行政處理包括批評教育、責(zé)令做出書面檢查、通報批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟懲戒包括扣發(fā)獎金、崗位津貼。而其中責(zé)令待崗、扣發(fā)獎金、崗位津貼難于與《公務(wù)員法》進行對接，如責(zé)令待崗，在公務(wù)員法中無待崗的條款，更沒有待崗期間工資、福利、津貼、獎金等方面的規(guī)定，在實際操作中有違法的風(fēng)險。又如扣發(fā)獎金、崗位津貼，在《公務(wù)員法》中規(guī)定：“公務(wù)員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現(xiàn)工作職責(zé)、工作能力、工作實績、資歷等因素，保持不同職務(wù)、級別之間的合理工資差距；公務(wù)員工資包括基本工資、津貼、補貼和獎金；任何機關(guān)不得違反國家規(guī)定自行更改公務(wù)員工資、福利、保險政策，擅自提高或者降低公務(wù)員的工資、福利、保險待遇；任何機關(guān)不得扣減或者拖欠公務(wù)員的工資?！背酥?，國家未對扣發(fā)獎金、崗位津貼做出其他任何規(guī)定，因此對執(zhí)法過錯行為實行扣發(fā)獎金、崗位津貼難于從法律上找出依據(jù)。

因此，要對稅收執(zhí)法進行全面有效監(jiān)督控制，單憑一個部門的力量，或者僅靠制定并實施幾項制度、辦法很難實現(xiàn)目標(biāo)，它是一個系統(tǒng)工程，需要建立一個科學(xué)完備稅收執(zhí)法內(nèi)控機制，要在不斷完善的執(zhí)法崗責(zé)、流程、制度、標(biāo)準(zhǔn)體系基礎(chǔ)上，通過建立執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控組織，完善事前、事中、事后監(jiān)控管理辦法，強化內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)分析和運用，加強對稅收執(zhí)法全方位全過程監(jiān)控，才能達到規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險、提高執(zhí)法水平、實現(xiàn)稅收職能的作用。

三、稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)必須堅持的原則

（一）要堅持有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的原則

這是我國的法制原則，也是內(nèi)控機制建設(shè)的基本原則。在這里所謂的“法”是一種廣義的法，它既包括法學(xué)意義上的法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件，而且應(yīng)包括執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)中配套的一系列制度、辦法、流程和操作指南，即在稅收實踐工作中不斷建立健全的制度規(guī)范體系，通過制度的實施、執(zhí)行，充分發(fā)揮其規(guī)范、指引、評價、制約、懲治、教育的作用。

（二）要堅持全面覆蓋、重點突出、簡捷高效的原則

我們在對稅收執(zhí)法進行監(jiān)控中，既要對稅收執(zhí)法內(nèi)容進行全面覆蓋，又要突出監(jiān)督的重點，不能主次不分，胡子眉毛一齊抓，做到重點內(nèi)容重點控，一般內(nèi)容一般控。要充分體現(xiàn)效率原則，在監(jiān)控方法上必須簡捷高效，必須突出稅源管理的核心，不因監(jiān)控耗費大量的人力物力而影響正常稅收管理活動，不能本末倒置，這是內(nèi)控機制建設(shè)的設(shè)計原則。

（三）要堅持人機結(jié)合、過程監(jiān)控的原則

既要充分發(fā)揮計算機監(jiān)控的功能，又要注重人工監(jiān)督，既要對執(zhí)法的事后監(jiān)控，更要突出事前、事中監(jiān)控，在監(jiān)控方法上，事前預(yù)防、事中監(jiān)督往往比事后“亡羊補牢”更有效，也更有意義。這是執(zhí)法內(nèi)控機制的重要方法原則。

（四）要堅持責(zé)任追究與校偏糾錯相結(jié)合的原則

對稅收執(zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或過失導(dǎo)致稅收執(zhí)法行為違法的，必須實行責(zé)任追究，但責(zé)任追究不是目的，重要的是要通過崗責(zé)、流程、制度和標(biāo)準(zhǔn)制定起到指引和標(biāo)桿作用，要能全方位全過程的監(jiān)督起到警示、督促、糾錯作用，要通過責(zé)任追究起到懲前毖后的作用，這才是實施執(zhí)法內(nèi)控機制主要目的。

四、稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)應(yīng)建立的相關(guān)體系

要建立科學(xué)完善的稅收執(zhí)法內(nèi)控機制，應(yīng)建立執(zhí)法崗責(zé)體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)體系、內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系、內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)互動體系和責(zé)任追究體系。其中執(zhí)法崗責(zé)體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)體系是建立科學(xué)完善執(zhí)法內(nèi)控體系的基礎(chǔ)和前提，這四大體系業(yè)已成形，待實踐中進一步完善，在本文中不再贅述。內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系和內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系和責(zé)任追究體系是建立科學(xué)完善的稅收執(zhí)法內(nèi)控機制的核心要素，在這里進行一下探討。

（一）建立統(tǒng)籌的內(nèi)控組織體系

要按權(quán)責(zé)統(tǒng)一、條塊結(jié)合的原則，對稅收執(zhí)法監(jiān)控職責(zé)、層級及監(jiān)控對象進行科學(xué)分解設(shè)定。法規(guī)科為執(zhí)法內(nèi)控管理的組織協(xié)調(diào)部門，監(jiān)察、稽查、稅政、征管、計統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳及稅源管理部門為執(zhí)法內(nèi)控管理的參與實施部門，人教、辦公室、信息中心為稅收執(zhí)法內(nèi)控機制管理的服務(wù)保障部門。政策法規(guī)部門主要負(fù)責(zé)執(zhí)法內(nèi)控方案、辦法、制度的制定，全局執(zhí)法內(nèi)控的組織、協(xié)調(diào)，對執(zhí)法內(nèi)控部門的職責(zé)履行及全局范圍內(nèi)的執(zhí)法行為進行監(jiān)督控制。監(jiān)察室主要對法規(guī)部門執(zhí)法行為及內(nèi)控職責(zé)履行情況進行監(jiān)督?；椴块T除塊對本單位執(zhí)法人員執(zhí)法行為進行監(jiān)督外，還要通過實施稅務(wù)檢查主要對稅源管理部門稅源管理情況進行監(jiān)督。稅政、征管、計統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳按職責(zé)分工，對稅源管理單位、稽查局和本部門執(zhí)法行為進行監(jiān)督。稅源管理部門按管轄范圍分塊對本單位的稅收執(zhí)法行為進行監(jiān)督。人教、辦公室、信息中心主要負(fù)責(zé)執(zhí)法內(nèi)控管理的人員培訓(xùn)、執(zhí)法事務(wù)的督查督辦及執(zhí)法信息管理運行維護。這種由監(jiān)察室監(jiān)督法規(guī)、法規(guī)監(jiān)督科室（稽查局）、科室（稽查局）分線監(jiān)督基層分局、基層分局分塊監(jiān)督管理人員的職能定位，就形成以政策法規(guī)科為核心，各部門共同參與，分層閉合監(jiān)督的內(nèi)控組織體系。

（二）建立多元的內(nèi)控方法體系

內(nèi)控的方法有多種多樣，我們可從內(nèi)控的手段和內(nèi)控的時段進行分類。從手段上可以分為兩類，一是微機監(jiān)控，從狹義上講就是“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，從廣義上講就是在稅收工作中所有業(yè)務(wù)工作應(yīng)用軟件和系統(tǒng)，只不過“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”為專司執(zhí)法監(jiān)控的信息系統(tǒng)，其他管理系統(tǒng)和軟件主要用于稅務(wù)管理，但也有對執(zhí)法進行監(jiān)控的功能。二是人工監(jiān)控，目前人工監(jiān)控主要有執(zhí)法檢查、流程控制等。從時段上可以分為三類，一是事前監(jiān)控，二是事中監(jiān)控，三是事后監(jiān)控。鑒于目前微機監(jiān)控已做得很好，本文僅從事前、事中、事后三個階段探索一下人工監(jiān)控的方法。

1.事前監(jiān)控。事前監(jiān)控就是在實施稅收執(zhí)法行為之前，對執(zhí)法人員進行規(guī)范指引和預(yù)警提示，于事前規(guī)避執(zhí)法過錯和執(zhí)法風(fēng)險。主要方法有：（1）強化標(biāo)準(zhǔn)指引。合理設(shè)置執(zhí)法崗位，科學(xué)分解執(zhí)法權(quán)力，明確各崗執(zhí)法內(nèi)容、責(zé)任和要求，建立科學(xué)的崗責(zé)體系；優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，細(xì)化執(zhí)法環(huán)節(jié)，明晰執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，建立執(zhí)法流程及標(biāo)準(zhǔn)體系；加強配套制度建設(shè)，建立健全執(zhí)法內(nèi)控制度體系。通過合理的職責(zé)定位、科學(xué)的流程設(shè)置、嚴(yán)格的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、完善的配套制度，為稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法制定規(guī)范統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，達到規(guī)范、約束和指引作用。（2）提高素質(zhì)支撐。素質(zhì)包括思想素質(zhì)和技能素質(zhì)，通過加強對稅收執(zhí)法人員理想信念、職業(yè)道德觀和廉政勤政的教育，弘揚愛崗敬業(yè)、恪盡職守的公務(wù)員精神和聚財為國、執(zhí)法為民的核心價值觀念，倡導(dǎo)以愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公為基本內(nèi)容的稅務(wù)干部職業(yè)道德規(guī)范，促使干部職工樹立正確的執(zhí)法觀；加強技能培訓(xùn)，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、以案說法、專家講座以及自學(xué)等形式，加強對各類實體法、程序法以及各項執(zhí)法監(jiān)控管理制度的學(xué)習(xí)，督促每名執(zhí)法人員清實體、明程序、曉規(guī)章，增強執(zhí)法人員規(guī)范執(zhí)法技能和執(zhí)法風(fēng)險意識，為規(guī)范執(zhí)法行為、提高執(zhí)法水平提供思想和智力支撐。（3）加強信息預(yù)警。加強各類信息分析和運用，通過異常信息的分析和傳遞，對執(zhí)法中存在薄弱環(huán)節(jié)以及可能存在執(zhí)法風(fēng)險的問題進行預(yù)警提示。如征管、稅政部門應(yīng)定期對征管“六”率、行業(yè)稅負(fù)進行分析，對稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)法可能存在的傾向性、集中性問題進行預(yù)警提示；計統(tǒng)部門應(yīng)定期對稅收宏觀稅負(fù)進行分析，對稅源管理中薄弱環(huán)節(jié)和后期稅源管理的重點進行預(yù)警提示；辦稅服務(wù)廳應(yīng)加強普通發(fā)票開具情況的審核，對普通發(fā)票開具超定額補稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，提醒稅收管理員應(yīng)加強上述納稅人的定稅管理。

2.事中監(jiān)控。事中監(jiān)控就是在一項稅收業(yè)務(wù)辦理過程中對稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進行監(jiān)控，它有利于執(zhí)法過錯行為在稅收業(yè)務(wù)辦結(jié)之前及時糾正，能較好地規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。事中監(jiān)控主要方法是流程環(huán)節(jié)控制，一是明確環(huán)節(jié)監(jiān)控的職責(zé)，在建立規(guī)范的執(zhí)法流程體系基礎(chǔ)上，對流程中下一個執(zhí)法環(huán)節(jié)設(shè)定對上個環(huán)節(jié)進行監(jiān)控的職責(zé)。二是明確監(jiān)控重點，對執(zhí)法流程環(huán)節(jié)進行梳理，將自由裁量權(quán)大、容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險的環(huán)節(jié)納入監(jiān)控的重點，實施重點監(jiān)控。三是規(guī)范監(jiān)控方法，根據(jù)業(yè)務(wù)流程和政策法規(guī)的要求，明確執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)控內(nèi)容、監(jiān)控方法，既要監(jiān)控程序，還要監(jiān)控實體。對一般性監(jiān)控點，只對其傳遞資料的完整性、法律條文適用的準(zhǔn)確性、程序的合法性、數(shù)據(jù)之間邏輯性進行書面審查；對納入重點監(jiān)控的環(huán)節(jié)，在進行書面審查的同時，還要采取到納稅人進行實地調(diào)查核實、檢查管理員原始記錄、進行數(shù)據(jù)信息分析對比等辦法進行重點監(jiān)控。事中監(jiān)控除流程環(huán)節(jié)控制外，還有對規(guī)范性文件進行會簽審閱、對重大案件的集體審理審查等。

3.事后監(jiān)控。執(zhí)法檢查是目前主要的事后監(jiān)控辦法，除此之外，對具有調(diào)查管理權(quán)、審核審批權(quán)、行政許可權(quán)、檢查權(quán)、行政處罰權(quán)等自由裁量權(quán)大、容易出執(zhí)法風(fēng)險的崗位和人員要加強監(jiān)控，實施下列監(jiān)控方法：

（1）記錄抽查。業(yè)務(wù)部門按職責(zé)范圍、稅源管理單位按管轄區(qū)域，通過分線、分塊抽查稅收執(zhí)法人員的工作底稿、證據(jù)文書等，對稅收執(zhí)法人員職責(zé)履行情況以及執(zhí)法規(guī)范性、合法性實施監(jiān)督控制。

（2）工作復(fù)查。各單位（部門）按內(nèi)控職責(zé)范圍，采取資料文書調(diào)閱審查、實地調(diào)查核實、人員談話詢問等方式，按比例對執(zhí)法事項的規(guī)范性、合法性、準(zhǔn)確性進行檢查。

（3）集中檢查。主要形式為法規(guī)部門按季組織開展執(zhí)法檢查，監(jiān)察部門按季組織開展績效考核，其它業(yè)務(wù)部門按內(nèi)控職能組織開展的專項工作檢查，通過執(zhí)法檢查、績效考核、專項工作檢查對稅收執(zhí)法情況進行集中、全面檢查。

（4）動態(tài)巡查。通過巡查責(zé)任部門實施多元化巡查、監(jiān)察部門明查暗訪，對稅收執(zhí)法人員的職責(zé)履行、稅收執(zhí)法、工作紀(jì)律、廉政建設(shè)的動態(tài)進行不定期監(jiān)督檢查。

（5）一案雙查。在檢查納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)的同時，對稅收管理員執(zhí)行稅收法律制度的情況進行審查，制作《征管質(zhì)量評估分析報告》，并對稅收管理員稅源管理責(zé)任問題提出處理建議；對稅收管理員的廉政行為進行監(jiān)督，對為稅不廉問題制作《涉稅廉政情況報告》，并按程序向相關(guān)部門進行傳遞和處理。

（三）建立互動的內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系

1．規(guī)范執(zhí)法內(nèi)控信息的傳遞

建立以法規(guī)部門為樞紐的信息傳遞流程模式。所有的內(nèi)控信息由內(nèi)控責(zé)任部門傳遞給處于內(nèi)控樞紐的法規(guī)部門，由法規(guī)部門在核實分析、擬定初步處理意見后，分類傳遞給相關(guān)的內(nèi)控責(zé)任部門處理。其中對于需要績效考核扣分、行政黨紀(jì)處分的向監(jiān)察部門傳遞，需要實施經(jīng)濟懲戒的向人教部門傳遞，需要整改建制的向責(zé)任單位傳遞，讓所有處于稅收執(zhí)法監(jiān)控范圍內(nèi)的部門和人員能隨時明晰自身工作的進展情況和不足，確保執(zhí)法過錯行為在第一時間發(fā)現(xiàn)并改正。

2.強化執(zhí)法內(nèi)控信息分析

主要是加強個性分析和共性分析，個性分析即由內(nèi)控部門對內(nèi)控管理獲取的內(nèi)控信息及時進行調(diào)查分析，制定初步處理意見和整改措施，并向法規(guī)部門傳遞。共性分析即實行定期分析制，制定執(zhí)法部門聯(lián)席會制度，聯(lián)席會按季召開，由執(zhí)法內(nèi)控責(zé)任部門通報責(zé)任范圍內(nèi)的內(nèi)控信息，分析執(zhí)法內(nèi)控機制運行情況以及執(zhí)法問題的集中表現(xiàn)和特點以及發(fā)展趨勢，并對執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)運行以及執(zhí)法工作中存在問題的整改落實提出建議和意見。

3.充分消化內(nèi)控信息，堵塞工作缺漏

在對內(nèi)控信息進行分析基礎(chǔ)上，要加大對內(nèi)控信息的運用力度，不僅要對責(zé)任人和單位進行責(zé)任追究，還要對發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法工作缺漏進行整改建制。一要建立整改督辦機制，凡是發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法工作問題，均要納入督辦工作內(nèi)容，限期進行整改，定期進行回訪復(fù)查，確保整改落實到位；二要建立調(diào)研完善機制，對執(zhí)法內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問題，要組織相關(guān)部門進行深入調(diào)查研究，對本級可解決的問題，制定或完善相關(guān)制度、辦法，對本級不能解決的問題，提出工作建議積極向上反饋。

（四）建立有效的責(zé)任追究體系

第3篇：稅務(wù)內(nèi)控管理問題及建議范文

一、當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理存在的問題

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)決算編制流于形式

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門為了確保本年任務(wù)的順利完成，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)政績，在編制年初預(yù)算時，盡量降低收支預(yù)算指標(biāo)，而年終決算實際決算完成數(shù)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)算數(shù)，致使預(yù)算編制不實，流于形式。在2010年對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的預(yù)算編制執(zhí)行情況檢查中我們發(fā)現(xiàn)，多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在預(yù)算編制不實的問題，就我市某一鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算編制與執(zhí)行情況來看，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)2009年一般預(yù)算收入和支出年終決算完成數(shù)均比年初預(yù)算數(shù)超出一倍以上，由此來看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算編制嚴(yán)重不實。另外，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)監(jiān)督弱化，在預(yù)算執(zhí)行過程中，支出具有隨意性和盲目性，車輛燃修費費、會議費、招待費等公用經(jīng)費嚴(yán)重超標(biāo)。經(jīng)費支出沒有嚴(yán)格按照年初預(yù)算執(zhí)行，對預(yù)算的差異沒有及時進行分析糾正，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重脫離年度預(yù)算。項目支出預(yù)算編制不夠細(xì)化，甚至無項目支出預(yù)算，臨時發(fā)生臨時追加。預(yù)算調(diào)整和追加審批程序不合規(guī)，更無批復(fù)手續(xù)。決算數(shù)字填制不實，部分非稅收入、其他收入未納入決算等問題。

（二）財務(wù)收支執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)及財務(wù)制度不嚴(yán)格

在每年一次的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支檢查中我們發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政及其部門存在收支核算不實、擴大開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍、報銷不合規(guī)票據(jù)、財政票據(jù)管理不嚴(yán)、往來賬管理混亂，長期掛賬往來款項不清理、財務(wù)會簽制度執(zhí)行不嚴(yán)格、政府采購政策執(zhí)行不到位以及會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范等問題。這些問題的存在，一是嚴(yán)重影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)決算質(zhì)量，二是反映了鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算執(zhí)行存在問題，三是暴漏了鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制機制不夠健全，四是揭示了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)會計管理人員制度執(zhí)行、監(jiān)督力度不夠、業(yè)務(wù)素質(zhì)低下等問題。

（三）專項資金管理及使用不符合規(guī)定

在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項資金跟蹤問效監(jiān)督檢查中，我們主要發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在項目申報把關(guān)不嚴(yán)、項目實施緩慢、專項資金撥付不及時、擠占?？?、項目工程招投標(biāo)及政府采購執(zhí)行不到位的問題，原因在于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力匱乏，多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)都是吃飯財政，收入主要靠上級財政轉(zhuǎn)移支付，沒有剩余財力去搞發(fā)展，因此，配套資金不到位嚴(yán)重影響著項目的實施，另外，也不可否認(rèn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)以申請項目的名義爭取經(jīng)費。

（四）稅收征管沒有形成有效監(jiān)督管理機制，整體監(jiān)管質(zhì)量不高

目前，我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在稅收征管與稅源監(jiān)管方面還存在著不少難以解決的問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收收入與稅源監(jiān)督管理缺乏監(jiān)管力度和措施，錯征錯管、漏征漏管現(xiàn)象仍有發(fā)生。一是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收歸屬和稅收征管范圍劃分不夠清晰，在稅收征管上容易造成搶稅、掙稅、挖稅、甚至買稅等現(xiàn)象；二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政與稅務(wù)部門在稅源控管、信息溝通交流方面不夠，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)只是通過國、地稅提供的稅收入庫進度表、召開協(xié)調(diào)會等方式籠統(tǒng)地了解掌握稅收入庫和稅源管理情況，沒有主動、詳細(xì)地了解掌握鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收和稅源信息情況，對稅收和稅源企業(yè)，財稅部門沒有形成共同控管的有效機制；三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督存在著機構(gòu)不健全，監(jiān)督力量嚴(yán)重不足，疲于應(yīng)付事務(wù)性工作，管理不嚴(yán)，監(jiān)督不力的現(xiàn)象，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在稅收監(jiān)督管理職能方面未能充分發(fā)揮。

二、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的建議

（一）完善監(jiān)管機制，不斷改進預(yù)算監(jiān)管方式一是加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)決算編制執(zhí)行檢查力度，扎實鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入基礎(chǔ)，細(xì)化、量化支出結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理編制鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算；二是追加、調(diào)整預(yù)算要真正履行審批程序；三是增強預(yù)算收支工作透明度，充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大監(jiān)督作用，加強對預(yù)決算、調(diào)整預(yù)算的審查和監(jiān)督；四是完善財政內(nèi)控制度，嚴(yán)禁超預(yù)算、無預(yù)算撥付資金；五是把財政預(yù)決算執(zhí)行情況與經(jīng)濟責(zé)任審計有機結(jié)合起來，把財政預(yù)算執(zhí)行和績效狀況作為評價鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部政績的重要依據(jù)。

（二）完善財政財務(wù)管理制度一是完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)開支制度；二是科學(xué)敲定基建項目。凡是鄉(xiāng)鎮(zhèn)投資項目，須按程序報請審批；三是規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部福利、補貼、獎金發(fā)放和招待費開支等；四是加大會計核算中心的工作力度，健全財政票據(jù)領(lǐng)用、繳銷和內(nèi)控制度，嚴(yán)格落實“收支兩條線”規(guī)定。

（三）加強工作指導(dǎo)上級財政部門要加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政業(yè)務(wù)的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)管工作的職責(zé)，指導(dǎo)督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政有效開展監(jiān)管工作。

（四）建立信息通報和反饋機制建立信息通報制度，將資金管理辦法和撥款文件等抄送傳達到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門和有關(guān)監(jiān)督部門，以便使其了解責(zé)任和義務(wù)，及時掌握監(jiān)管工作相關(guān)信息，確實擔(dān)負(fù)起監(jiān)督職責(zé)。

第4篇：稅務(wù)內(nèi)控管理問題及建議范文

一、當(dāng)前會計內(nèi)控存在的主要風(fēng)險

（一）違章操作風(fēng)險。

銀行業(yè)務(wù)處理從受理憑證、審核憑證到完成帳務(wù)處理的整個過程中，每個環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險。如果臨柜人員有章不循、違章操作，導(dǎo)致規(guī)章制度執(zhí)行落實不到位，而機構(gòu)負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識淡薄，對會計操作過程的監(jiān)督機制不落實，致使業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)失去有效控制，違章違規(guī)操作，不相容崗位操作權(quán)限混淆，就有可能使?jié)撛诘娘L(fēng)險成為現(xiàn)實風(fēng)險。違章操作風(fēng)險主要表現(xiàn)在： 一是授權(quán)管理流于形式。有個別會計主管授權(quán)時，沒有嚴(yán)格按照要求進行審查核對，使授權(quán)管理制度難以取到應(yīng)有的控制作用。二是崗位制約有名無實。在實際工作中，ic卡、印、押、證隨意亂放或人離柜未及時收起等現(xiàn)象。部分柜員密碼管理不善，密碼設(shè)置簡單，存在密碼變明碼現(xiàn)象。三是臨柜操作員對客戶結(jié)算票據(jù)核對預(yù)留印鑒不認(rèn)真。四是銀企對賬不及時，賬務(wù)核對流于形式。

（二）人員風(fēng)險。

1.個別基層營業(yè)機構(gòu)會計人員結(jié)構(gòu)配備不合理，人員素質(zhì)參差不齊。農(nóng)發(fā)行從分設(shè)之初就存在人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)不合理的問題，近年來雖然也招收了一些高學(xué)歷的新人，但是數(shù)量太少，同時，隨著業(yè)務(wù)的不斷拓展，不少業(yè)務(wù)能力強的會計人員相繼被選調(diào)充實到計劃信貸部門，造成會計人員整體素質(zhì)下降。員工素質(zhì)的不高，直接導(dǎo)致了對規(guī)章制度理解的不深，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，風(fēng)險控制乏力。

2.員工法制觀念淡薄。銀行會計作為一項專業(yè)性較強而風(fēng)險性又大的職業(yè)，面對大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以及密押、印章、重要空白憑證、有價單證和ic卡等等，有些會計人員可能平時不注意政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，法制觀念淡薄，加之缺乏起碼的會計知識，工作責(zé)任心不強，難免會發(fā)生工作疏漏或者會計差錯事故，給我行造成財產(chǎn)損失或者使我行信譽受損。

3.員工風(fēng)險教育缺失。一是風(fēng)險培訓(xùn)教育形式單一，多數(shù)停留在領(lǐng)導(dǎo)講話、以會代訓(xùn)或文件傳達等方式上，內(nèi)容多是對規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，對風(fēng)險教育不到位，造成了員工對操作風(fēng)險認(rèn)識的不全面，風(fēng)險防范意識薄弱，法制觀念不強，給正常的業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來很大風(fēng)險。二是員工自身風(fēng)險意識不強，警惕低，防范松，往往是為了應(yīng)付外在檢查、督促才被動去做，而不是自覺地從對執(zhí)行規(guī)章制度重要性上主動去實施，規(guī)范操作，加強防范和自我保護，一旦外在壓力松弛，工作就開始打折扣。

（三）制度風(fēng)險。

隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，上級行出臺了一系列的管理制度，這些制度的出臺對加強會計管理、防范內(nèi)部風(fēng)險起到了重要作用。但是現(xiàn)在有些管理制度還缺乏系統(tǒng)性、全局性，使得制度控制作用被弱化。一是制度不夠精細(xì)化，有些制度還存在盲區(qū)、遺漏的地方。一些看似細(xì)微，但意義重大的制度規(guī)定不夠詳細(xì)，不利于基層行實際操作，例如對重要崗位人員輪崗的范圍、時間、輪崗方式，以及對人員較少的機構(gòu)如何進行輪崗等沒有明確的規(guī)定，強制休假只停留在口頭上，并沒有付諸行動。二是有的制度較為零散，不系統(tǒng)。當(dāng)前下發(fā)的規(guī)章制度太多，有時對同一項業(yè)務(wù)的管理規(guī)定體現(xiàn)在多個文件中，內(nèi)容零散，不系統(tǒng)，不連續(xù)，不便于一線人員的完整學(xué)習(xí)、掌握和查找。三是制度保障不得力。比如會計督導(dǎo)檢查就是保障各項會計規(guī)章制度和防范操作風(fēng)險的重要手段，但是在實際工作中，會計督導(dǎo)重形式、輕質(zhì)量，主要停留在常見的、比較容易發(fā)現(xiàn)的操作問題上，而對隱形的操作風(fēng)險問題缺乏主動性和前瞻性研究，存在走過場的現(xiàn)象。

（四）管理風(fēng)險。

1. 管理粗放。一是管理人員風(fēng)險意識淡薄，管理水平低下、監(jiān)督檢查不力，不能及時發(fā)現(xiàn)問題或隱瞞問題、不及時上報等造成重大隱患。二是不能根據(jù)防控風(fēng)險的需要，合理配置臨柜會計人員。簡單地以為現(xiàn)在的綜合系統(tǒng)不需要高素質(zhì)的人員，只要主管得力，其他人員沒有明顯影響。因此，一方面弱化了全員防險能力，另一方面也給會計主管帶來更大的工作壓力。

2.部分機構(gòu)會計主管忙于事務(wù)，弱化了會計管理職責(zé)。支行的內(nèi)部管理、保險任務(wù)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，以及上級行、人民銀行、銀監(jiān)會和稅務(wù)部門的檢查大都與會計主管有關(guān)，造成會計主管事務(wù)性工作過多、會計管理不能盡責(zé)，風(fēng)險加大。

3.檢查手段落后，監(jiān)管效果不佳。一是我行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線后，各種業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)已高度集成，使會計核算和會計管理相對分離，尤其是跨系統(tǒng)跨地域?qū)崟r到賬的大小額資金匯劃，使操作風(fēng)險大幅提高，但監(jiān)管手段卻相對落后。會計督導(dǎo)還停留在現(xiàn)場查閱賬、表、簿、憑證階段，不能及時準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題。二是對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，未能深究產(chǎn)生問題的原因，并對柜面人員進行現(xiàn)場輔導(dǎo)，幫助被查單位改正錯誤，提高認(rèn)識。

（五）系統(tǒng)風(fēng)險。

系統(tǒng)風(fēng)險是指綜合系統(tǒng)運行機制存在問題或出現(xiàn)軟硬件故障，影響業(yè)務(wù)的正常運行，從而造成風(fēng)險。主要包括：計算機及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的硬件、軟件產(chǎn)生故障、發(fā)生問題，通訊系統(tǒng)出現(xiàn)故障造成業(yè)務(wù)中斷，從而發(fā)生直接的經(jīng)濟損失和由此產(chǎn)生 其他的操作風(fēng)險損失。

二、加強會計內(nèi)控建設(shè)的對策建議

（一）重視會計內(nèi)控，提高理性認(rèn)識。內(nèi)控制度是農(nóng)發(fā)行的一種自律行為，是農(nóng)發(fā)行為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險，對系統(tǒng)內(nèi)各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。而財會工作是農(nóng)發(fā)行各項業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。財務(wù)風(fēng)險是農(nóng)發(fā)行經(jīng)營活動中最大的風(fēng)險之一。因此，防范財會風(fēng)險成為強化內(nèi)控機制建設(shè)的一項重要內(nèi)容。全行每位員工都應(yīng)該對會計內(nèi)控建設(shè)有一個全面、系統(tǒng)的理性認(rèn)識，領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)控制度建設(shè)要作為經(jīng)營管理的一個重要組成部分，作為實現(xiàn)封閉管理的重要保證抓好、抓實。

（二）強化領(lǐng)導(dǎo)意識，落實管理責(zé)任。農(nóng)發(fā)行會計內(nèi)控管理必須實行行長負(fù)責(zé)制，行長負(fù)責(zé)加強會計內(nèi)控工作的領(lǐng)導(dǎo)，要配足配強營業(yè)機構(gòu)會計人員，定期檢查并落實會計內(nèi)控制度；要強化對會計部門落實內(nèi)控管理制度的指導(dǎo)和監(jiān)督，堅持定期聽取會計部門內(nèi)控管理情況匯報，幫助解決內(nèi)控管理工作中遇到的實際困難和問題，并不定期對會計內(nèi)控管理情況進行抽查；要定期向上級行分管領(lǐng)導(dǎo)匯報本行內(nèi)控管理工作方面的得與失，認(rèn)真聽取上級行領(lǐng)導(dǎo)的建議與指示；會計部門負(fù)責(zé)人要堅持定期向行長匯報內(nèi)控管理情況，每月對會計內(nèi)控情況進行全面、細(xì)致檢查，及時查找漏洞，制定措施并認(rèn)真整改；會計坐班主任要認(rèn)真履行坐班職責(zé)，對會計重要崗位、重要環(huán)節(jié)時時監(jiān)督，對大額重要資金匯劃、現(xiàn)金支付等重要業(yè)務(wù)事項逐筆審核簽字、把關(guān)，并詳細(xì)登記坐班日志，坐班主任要定期向會計部門負(fù)責(zé)人匯報內(nèi)控工作情況，確保內(nèi)控工作序時、實效地開展。

（三）強化人員管理，確保內(nèi)控要求。落實內(nèi)控管理關(guān)鍵在人，會計人員的數(shù)量和質(zhì)量對內(nèi)控管理的好壞起著重要作用，會計部門要按會計內(nèi)控管理要求配齊配強會計人員，做到交叉辦理業(yè)務(wù)，相互制約、相互監(jiān)督。對于業(yè)務(wù)量小、人員編制較少的單位，在保證會計業(yè)務(wù)正常開展、內(nèi)控制度有效落實的前提下，會計人員可適當(dāng)兼職行內(nèi)其他內(nèi)勤工作，但不能出現(xiàn)違規(guī)定崗現(xiàn)象。會計在崗人員必須持有《會計人員從業(yè)資格證書》，同時，應(yīng)加大業(yè)務(wù)理論和技能的培訓(xùn)，提高會計人員的理論水平和業(yè)務(wù)技能。一是要對現(xiàn)有從事會計工作的人員按照不同的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)類別和業(yè)務(wù)水平，制定不同層次的培訓(xùn)規(guī)劃。二是要采取脫產(chǎn)學(xué)習(xí)與在崗學(xué)習(xí)相結(jié)合、面授與個人自學(xué)相結(jié)合、專業(yè)理論與實際操作技能相結(jié)合的方式，以達到培訓(xùn)的目的。三是明確培訓(xùn)的目標(biāo)，實行達標(biāo)上崗、競聘上崗，定期或不定期進行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能考試，公布考試結(jié)果，以此激勵會計人員的學(xué)習(xí)熱潮。同時，各基層農(nóng)發(fā)行要及時交流和總結(jié)工作經(jīng)驗，達到互相幫助、互相學(xué)習(xí)、共同提高的目的。

（四）嚴(yán)格制度管理，狠抓貫徹落實。一是要不折不扣地貫徹執(zhí)行各項基本制度和操作規(guī)程，不能逆程或簡化程序操作業(yè)務(wù)，尤其是柜面業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，按部就班，審慎辦理。 二是要加強重點崗位、重點環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理。嚴(yán)格執(zhí)行門柜業(yè)務(wù)職能分離；嚴(yán)格執(zhí)行“印、押、證”三分管，錢、賬分管，賬、物分管；堅持定期查庫制度，行長按月、會計負(fù)責(zé)人按旬進行查庫，并做到查必徹底、不留死角。 三是認(rèn)真執(zhí)行崗位輪換制度。對綜合業(yè)務(wù)、結(jié)算、同城票據(jù)交換、財務(wù)等重要崗位人員，要定期進行輪崗，并辦理相應(yīng)的交接手續(xù)，報本行辦公室和上級行備案，確保不留隱患。四是完善現(xiàn)金寄庫、錢箱委托押運等協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，認(rèn)真做好錢箱的交接手續(xù)，寄庫登記簿要按時辦理交接簽字手續(xù)，嚴(yán)格按照協(xié)議規(guī)定履行。

第5篇：稅務(wù)內(nèi)控管理問題及建議范文

內(nèi)部控制是為了積極應(yīng)對復(fù)雜的金融環(huán)境，及時解決央行事業(yè)發(fā)展和金融創(chuàng)新中存在的問題和風(fēng)險，有效防范和化解風(fēng)險，提高金融服務(wù)，促進基層央行職能履行，中國人民銀行湘西州中心支行組織開展對轄內(nèi)龍山縣支行內(nèi)部控制情況專項審計。

【審計方法與實施步驟】

為了提高審計工作效率，降低審計風(fēng)險，采取多法并用開展內(nèi)部控制審計。

（一）精心組織，做好前期準(zhǔn)備工作。一是組建審計組，明確了相關(guān)任務(wù)和職責(zé)。二是認(rèn)真編制審計方案，確定了審計重點和合理的審計樣本量等。三是編制審計調(diào)查問卷，制訂審計調(diào)查詢問提綱。四是開展審前培訓(xùn)。五是做好進點準(zhǔn)備。下發(fā)了內(nèi)審?fù)ㄖ獣?，并要求被審計單位按組織自查，。

（二）多措并用，開展內(nèi)部控制專項審計。一是開展進點會談，提出配合審計的要求。二是查閱會計賬簿、會計資料、各種登記簿、內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、會議記錄等資料，掌握第一手基本情況資料。三是分別向行級領(lǐng)導(dǎo)、中層干部、一般干部，發(fā)放不同層次的調(diào)查問卷，初步了解對內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識的掌握程度，以及風(fēng)險識別、評估及應(yīng)對的能力；開展調(diào)查詢問5人.次，通過談話了解員工對內(nèi)部控制體系運行關(guān)鍵風(fēng)險點認(rèn)知和掌控程度。四是對應(yīng)急處置流程關(guān)鍵控制、退庫業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制等十六項業(yè)務(wù)流程進行符合性測試，實地觀察員工對風(fēng)險環(huán)節(jié)控制措施的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)漏洞和風(fēng)險隱患。五是積極與被審計單位進行內(nèi)審情況反饋，共同分析問題產(chǎn)生的根源，查找可能存在的漏洞和隱患。六是注重內(nèi)控機制上提出切實可行的整改措施，力求從內(nèi)控機制源頭上控制風(fēng)險，著力提升審計成果的運用。

【案例情況】

審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)有薄弱點

1.對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足。在審計期該縣支行領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)重視不夠，導(dǎo)致全行員工內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識欠缺，從內(nèi)部控制調(diào)查問卷結(jié)果顯示：一是對內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識的掌握不夠。內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論題，支行領(lǐng)導(dǎo)答案正確率為60%，中層干部答案正確率為38%，一般干部答案正確率為32%。二是不能全面正確的識別風(fēng)險和進行風(fēng)險評價及應(yīng)對，反映在對風(fēng)險應(yīng)對策略支行領(lǐng)導(dǎo)答案正確率為33%，中層干部答案正確率為0%。三是有33%的員工認(rèn)為現(xiàn)有的激勵機制的效果不明顯。

2.業(yè)務(wù)管理制度欠完善。一是未建立業(yè)務(wù)違規(guī)行為責(zé)任追究制度及處罰辦法和房屋出租管理制度。二是個別內(nèi)控制度存在缺陷，部分事項欠缺制度約束。例如：《重大事項決策制度》雖明確了支行黨組及成員工作職責(zé)、支行重大事項集體決策主要內(nèi)容、工作要求及方法，但對反映集體決策過程的相關(guān)原始記錄未作要求；《行務(wù)公開制度》雖然明確規(guī)定了行務(wù)公開的組織機構(gòu)、公開范圍及事項、公開的主要形式、公開的要求等內(nèi)容，但未明確行務(wù)公開的程序，同時對每半年公開一次的財務(wù)費用和每月公開一次的勞動考勤情況未明確公開的方式。

3.業(yè)務(wù)流程未健全。一是未建立行政許可流程圖、行政處罰業(yè)務(wù)流程圖、行政復(fù)議業(yè)務(wù)流程圖、法律事務(wù)審核流程圖。二是對業(yè)務(wù)管理工作操作流程修訂不及時，造成人事秘書股現(xiàn)行的47項業(yè)務(wù)工作操作流程未實行風(fēng)險點管理，已達不到管理的要求。

4.人員崗位配備與管理有缺陷。一是行領(lǐng)導(dǎo)和職能部門負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制責(zé)任，在其崗位職責(zé)中未明確。二是審計期人事秘書股設(shè)立了25個崗，但有《信息員崗位職責(zé)》、《工會聯(lián)絡(luò)員崗位職責(zé)》、《科技人員崗位責(zé)任職責(zé)》、《后勤崗位職責(zé) 》、《綜合安保崗位職責(zé)》、《計劃生育崗位職責(zé)》六項工作崗位職責(zé)，其任務(wù)雖已落實到人，但在《人事秘書股崗位分工表》上無記載。三是審計期內(nèi)，除對一名國庫業(yè)務(wù)人員實行了強制休假外，其余的人員包括會計主管和會計部門負(fù)責(zé)人、會計記賬員、復(fù)核員在內(nèi)的會計人員未實施強制休假。

（二）風(fēng)險識別與評估不到位

對常規(guī)業(yè)務(wù)和管理活動的風(fēng)險評估，缺乏行之有效的方法體系。體現(xiàn)在該縣支行現(xiàn)行的制度和操作規(guī)程，雖然明確了業(yè)務(wù)運行和管理活動的特點、目標(biāo)、要求、處理程序，但從總體上來看：業(yè)務(wù)操作流程未涵蓋制度規(guī)程對各個環(huán)節(jié)、各崗位風(fēng)險控制的具體要求，也沒有對或不完全對業(yè)務(wù)管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行識別標(biāo)注，特別是未對重要空白憑證、會計國庫對賬、庫房門禁管理等高風(fēng)險事項的風(fēng)險隱患進行識別和應(yīng)對。

（三）內(nèi)部控制活動存在缺失

1.對賬管理確認(rèn)控制不落實。一是2013年9月份國家金庫龍山縣支庫省（市）級預(yù)算收入、中央級預(yù)算收入、地市級預(yù)算收入、區(qū)縣級預(yù)算收入月報表的對賬回單打印日期為2013年10月1日，而對賬部門龍山縣地方稅務(wù)局簽署的對賬日期為2013年9月30日。二是2013年12月份國家金庫龍山縣支庫?。ㄊ校┘夘A(yù)算收入月報表的對賬回單上，龍山縣地方稅務(wù)局漏簽署對賬結(jié)果及加蓋對賬印鑒。

2.未嚴(yán)格執(zhí)行守庫值班制度。抽查2014年3月16日5時-6時和2014年4月1日3時-6時保衛(wèi)部門值班守庫電視監(jiān)控錄像資料，保衛(wèi)值班崗位上無人；鑒于這種情況，審計組下延抽查了2014年4月1日1：12分-1：20分保衛(wèi)部門值班守庫電視監(jiān)控錄像資料，保衛(wèi)值班人員在保衛(wèi)值班崗上打瞌睡。

3.財務(wù)管理控制活動有缺失。一是機關(guān)工會財務(wù)管理活動有缺陷。該縣支行機關(guān)工會未在銀行開立預(yù)算單位專用存款賬戶，所有收支業(yè)務(wù)均使用現(xiàn)金結(jié)算。二是庫存現(xiàn)金管理控制缺失。在現(xiàn)場審計中發(fā)現(xiàn)，機關(guān)財務(wù)室存有行政經(jīng)費業(yè)務(wù)備用庫存現(xiàn)金75245.21元；機關(guān)工會經(jīng)費結(jié)余庫存現(xiàn)金為20699.30元，違反了與中華人民共和國《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定要求。且機關(guān)財務(wù)室未安裝防盜門窗，存在資金安全隱患，4.未嚴(yán)格執(zhí)行日常業(yè)務(wù)運行控制管理要求。2013年3月20日劉××、2014年4月11日向××查詢本人信用報告，無本人身份證復(fù)印件，造成征信查詢資料不齊全，手續(xù)欠完善。

（四）實物保護控制不到位

1.對個人身份數(shù)字證書（CA證書）管理控制不嚴(yán)格?，F(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)，該縣支行專職管庫員王××在日常業(yè)務(wù)處理中，使用專職管庫員張××CA證書進行操作業(yè)務(wù)，原因是：專職管庫員王××的CA證書，在2012年12月7日到期后上交中支發(fā)行科辦理更換手續(xù)，至今未辦妥更換手續(xù)，違反了《中國人民銀行貨幣金銀管理信息系統(tǒng)管理規(guī)定》。

2.××發(fā)行庫門禁控制不合規(guī)。一是發(fā)行庫主門未按要求變更密碼。2013年6月6日，管庫員（王××、張××）變更發(fā)行庫主門（1號鎖、3號鎖）密碼，但上次變更時間為2012年11月6日，與《中國人民銀行發(fā)行庫門組合鎖使用管理辦法（暫行）》第十條規(guī)定要求不符。二是發(fā)行庫備用門密碼不能變更?，F(xiàn)場查庫發(fā)現(xiàn)發(fā)行庫備用門已貼封條。查閱《組合鎖使用管理登記簿》，2011年6月3日至檢查日止，發(fā)行庫備用門密碼沒有變更記錄。經(jīng)詢問該縣支行庫管庫員關(guān)于備用門管理情況為：備用門可以啟動使用，但瑣具由于使用年限太長，廠家已不能維修，密碼已不能變更，與《中國人民銀行發(fā)行庫門組合鎖使用管理辦法（暫行）》第十六條規(guī)定要求不符。

【案例分析】

以上問題產(chǎn)生有客觀因素和主觀的原因。

（一）從客觀上看

1、縣支行人員緊張矛盾突出。該縣支行設(shè)有發(fā)行庫，現(xiàn)有正式員工21人，不能滿足落實制度（按照現(xiàn)行內(nèi)部控制要求初步匡算，縣支行僅會計、國庫、發(fā)行、保衛(wèi)四個部門最少需要20人。）的最低需求。人員配備存在人少崗多、跨專業(yè)兼崗的情況，且人員老齡化趨勢明顯，四十歲以上中、老年同志占82%?？赡軙驗槿藛T緊張，造成強制休假、守庫值班制度難以執(zhí)行到位的現(xiàn)象。2、安全設(shè)施的物防、技防未跟上。部分設(shè)備老化，因資金緊張，沒有及時更新。

（二）從主觀上看

1.對內(nèi)部控制認(rèn)識不到位。由于對內(nèi)部控制理論和方法學(xué)習(xí)不夠，部分員工對內(nèi)部控制五個相互獨立、相互聯(lián)系又相互制約的要素（控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動、內(nèi)部控制的信息及其溝通、對內(nèi)部控制的監(jiān)督）缺乏了解，沒有把內(nèi)部控制看著是一種貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程中環(huán)環(huán)相扣的、平衡制約的動態(tài)機制，不能正確地識別人民銀行分支機構(gòu)面臨的基本風(fēng)險。而把內(nèi)部控制簡單地理解為規(guī)章制度的制定與制度的執(zhí)行，甚至極個別人把制度當(dāng)成應(yīng)付檢查的“檔箭牌”和掛在墻上的“擺設(shè)”，內(nèi)控管理理念陳舊。

2.風(fēng)險管理文化缺失。該縣支行領(lǐng)導(dǎo)雖然注重制度建設(shè)和基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理，但滿足于工作任務(wù)完成和業(yè)務(wù)管理不出大問題，對平時業(yè)務(wù)中發(fā)生的不規(guī)范問題，放松了必要的風(fēng)險警覺；部門少數(shù)業(yè)務(wù)人員則認(rèn)為做基礎(chǔ)工作難免會出現(xiàn)一些差錯，放松對差錯風(fēng)險的警惕。表現(xiàn)為內(nèi)部控制責(zé)任不落實，制度意識淡薄，用人情、信任代替制度；操作主觀隨意，存在僥幸心理和麻痹思想，導(dǎo)致制度執(zhí)行“走捷徑”、“打折扣”，憑經(jīng)驗或想象處理業(yè)務(wù)。這次審計發(fā)現(xiàn)的未嚴(yán)格執(zhí)行國庫對賬和守庫值班制度，對個人身份數(shù)字證書（CA證書）管理控制不嚴(yán)格，財務(wù)管理控制活動有缺失，發(fā)行庫門禁控制不合規(guī)等問題，都是因為制度被簡單化、遞減式、抵觸性、表面化、選擇性、被動式或應(yīng)付式執(zhí)行所造成，有的問題離案件與重大責(zé)任事故可謂只一步之遙，內(nèi)部控制軟約束。

3.內(nèi)控機制建設(shè)滯后?，F(xiàn)行的部分制度和操作規(guī)程未及時跟進業(yè)務(wù)管理要求，有的是沿用以前或照搬照抄上級行或借鑒其他單位現(xiàn)成的規(guī)章改頭換面來的，制度和操作規(guī)程設(shè)計沒有綜合考慮在本行現(xiàn)有條件下是否切實可行，特別是忽視規(guī)章制度執(zhí)行的有效性及其風(fēng)險危害評估工作，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度和操作規(guī)程設(shè)計有先天缺陷。表現(xiàn)一：制度規(guī)程未覆蓋所有業(yè)務(wù)運行和管理活動，導(dǎo)致個別管理制度規(guī)程缺失。例如：激勵機制不足，約束處罰機制短缺；行政事務(wù)管理操作流程未實現(xiàn)風(fēng)險點，未進行風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對控制措施不明確，制度規(guī)程的規(guī)范保障作用被打折扣。表現(xiàn)二：部分制度未涵蓋業(yè)務(wù)活動的全過程或方方面面，原則性條款多，控制措施針對性欠強；出現(xiàn)部分事項欠缺約束。表現(xiàn)三：對于業(yè)務(wù)和管理活動的風(fēng)險評估缺乏行之有效的方法體系，一些高風(fēng)險事項未得到及時識別和應(yīng)對。

4.內(nèi)部管理監(jiān)督不到位。一是不能正確處理檢查監(jiān)督與爭先創(chuàng)優(yōu)的關(guān)系。怕“家丑外揚”，為了本單位或個人的名利，對檢查問題進行“篩選”，檢查上報問題要么輕描淡寫，要么避重就輕。無形中助長了違規(guī)行為。二是是對逾越內(nèi)控行為的查處手軟。在“出現(xiàn)問題一解決問題一再出現(xiàn)問題―再解決問題”的循環(huán)過程中被動管理。對違規(guī)行為責(zé)任追究也只是口頭上的空話，導(dǎo)致違規(guī)違章、屢查屢犯。

【案例啟示和建議】

（一）進一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。龍山縣支行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)進一步提高對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，將加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)作為健全內(nèi)部控制體系的首要任務(wù)。一是支行領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人要切實履行內(nèi)部控制管理職責(zé)。二是深入開展央行內(nèi)控文化建設(shè)。利用各種形式進行內(nèi)控教育、思想政治教育、職業(yè)道德教育以及法制教育，不斷深化和豐富央行內(nèi)控文化建設(shè)內(nèi)涵。引導(dǎo)員工樹立“遵守內(nèi)控制度為榮，違反內(nèi)控制度為恥”的榮辱觀，增強制度觀念、法紀(jì)觀念；切實提高員工職業(yè)道德素質(zhì)，用“規(guī)范、進取、創(chuàng)新”的文化理念的引領(lǐng)員工增強團隊精神，激發(fā)員工的工作熱情和責(zé)任心，為內(nèi)控管理提供了強有力的精神支撐。三是加強教育培訓(xùn)強化干部職工業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使每個崗位人員了解內(nèi)控制度，熟知業(yè)務(wù)操作，掌握崗位要求，實現(xiàn)業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識的整體提高。

（二）加快建立長效內(nèi)部控制機制。認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》精神。一是進一步完善內(nèi)控制度和操作規(guī)程。對內(nèi)控機制進行全面、徹底的梳理，針對目前內(nèi)控制度操作規(guī)程方面存在的問題和缺陷，進行查漏補缺，建立業(yè)務(wù)違規(guī)行為責(zé)任追究制度及處罰辦法、房屋出租管理制度、行政許可流程圖、行政處罰業(yè)務(wù)流程圖、行政復(fù)議業(yè)務(wù)流程圖、法律事務(wù)審核流程圖，完善層次分明、風(fēng)險明示、措施針對的內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作流程；建立權(quán)責(zé)清晰的運行機制，使每個人各司其職，各負(fù)其責(zé)，獎懲公平。消除內(nèi)部控制機制上的盲點和漏洞，實現(xiàn)風(fēng)險控制全方位、全過程、全員參與，構(gòu)筑內(nèi)部風(fēng)險防范的重要屏障。二是注重建立內(nèi)控人力資源保障機制。通過員工考核機制、激勵機制、員工培訓(xùn)機制、違規(guī)責(zé)任追究機制等人力資源管理手段，從而促進人員素質(zhì)不斷提高，確保每位員工、特別是重要崗位員工勝任本職工作，形成長效機制，促進持續(xù)發(fā)展。三是盡快建立對常規(guī)業(yè)務(wù)和管理活動的風(fēng)險評估的方法體系。

第6篇：稅務(wù)內(nèi)控管理問題及建議范文

我國現(xiàn)行的經(jīng)濟體制，是慢慢的在向市場經(jīng)濟靠攏，以前的經(jīng)濟體制是計劃經(jīng)濟，現(xiàn)在市場的成分越來越多。目前，稅收管理人員日趨增多，但是數(shù)量增多，普遍的素質(zhì)卻偏低?，F(xiàn)階段，我們國在實行現(xiàn)代化的稅收管理模式，但是現(xiàn)代化的程度依然不高。在這種情況下，我過現(xiàn)行的稅收征管的各種模式分別是集中征收、分級管理、統(tǒng)一稽查、社會服務(wù)。

1、集中征收

就是分布在我國各省的全部納稅機構(gòu)，分別對其在縣以上的稅務(wù)局按照繳稅的金額和繳稅的規(guī)定期限進行申報繳納稅務(wù)手續(xù)。其稅收服務(wù)中心，根據(jù)計算機網(wǎng)絡(luò)作為依據(jù)，掌握所管轄范圍內(nèi)的稅源。納稅機構(gòu)申報納稅的方式可以根據(jù)納稅機構(gòu)的條件，可以分別選擇傳真、郵寄、上門、網(wǎng)上等申報方式，納稅機構(gòu)自行填寫所在銀行的付款憑證，納稅機構(gòu)把納稅金額從開戶行直接轉(zhuǎn)賬到制定的稅收服務(wù)中心，然后把支付的憑條交給稅收服務(wù)中心。

2、分級管理

就是根據(jù)稅收服務(wù)中心的職責(zé)權(quán)限，實施稅收服務(wù)中心、稽查局、各級征管居、國家稅務(wù)局等多級多層監(jiān)督管理。每一個層次從其自身的角度去分析納稅企業(yè)的納稅情況。然后挖掘其可能存在的問題，然后及時上報稽查部門，稽查部門再進行審查。簡單的說就是按照納稅企業(yè)的規(guī)模大小、經(jīng)濟狀況、企業(yè)特點等劃分到各級各級征管幾個進行管理。

3.統(tǒng)一稽查

就是根據(jù)各個納稅機構(gòu)的違規(guī)行為、各種專案專項檢查和匯算清繳，全部又各級的稽查部門進行統(tǒng)一的稽查審核。

4.社會服務(wù)

在通過集中征收的情況下，以社會服務(wù)的形式對納稅人就近提供繳納稅款的服務(wù)，通過這種形式幫助納稅人提高自己的納稅意識，提高納稅人的納稅意識，理解納稅的義務(wù)程序。要實現(xiàn)這種社會服務(wù)，主要是靠納稅機關(guān)自己要根據(jù)自身的經(jīng)濟情況設(shè)置一定的納稅服務(wù)咨詢網(wǎng)點，幫助納稅人及時的提供發(fā)票和其他辦理稅務(wù)的資料。二則是需要靠一些社會中介機構(gòu)，免費的提供咨詢服務(wù)，還要允許納稅人辦理各種稅務(wù)的事項。

二、我國稅收征管模式存在的問題

2006年稽查人員到某公司進行稅務(wù)稽查時，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年3月支付給某法律顧問個人“法律咨詢費”10000元，是以一張在納稅服務(wù)大廳開具了的《勞務(wù)發(fā)票》入帳。該發(fā)票票面顯示，除營業(yè)稅外，對個人附征了1.5%個人所得稅150元?；槿藛T根據(jù)《個人所得稅法》按規(guī)定計算該公司應(yīng)代扣代繳“勞務(wù)報酬所得”個人所得稅1730元，于是要求企業(yè)補扣補繳其少扣的1580元，并處罰款。但該公司提出了不同的意見，稱他們到辦稅服務(wù)大廳開票時已經(jīng)通過了稅務(wù)機關(guān)審核并繳納了稅款，再要他們補扣補繳稅款并處罰款不妥。針對此種情況，市局稽查局多次專門向市局領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)業(yè)務(wù)部門通過書面的《征管建議》，建議辦稅服務(wù)大廳在窗口開票征收個人所得稅時，不能不區(qū)分實際情況全部按1.5%附征，而應(yīng)當(dāng)按相關(guān)稅收法律規(guī)定據(jù)實征收個人所得稅，營造公平納稅的環(huán)境。時至2007年底，市局在2年的時間里，對市局征管數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)進行了全面升級，并下發(fā)文件，從2008年起，要求辦稅服務(wù)廳在辦理個人業(yè)務(wù)時，對個人所得稅按規(guī)定計算征收。

目前，我國稅收征管的模式是指國家稅務(wù)局在稅收的征收管理活動中內(nèi)部分工的組織形式，體現(xiàn)了稅務(wù)人員與稅收征管各項工作之間的關(guān)系。在稅收征管的實施過程中，目前的稅收征管模式發(fā)揮這至關(guān)重要的作用。要提高稅收征管的質(zhì)量和效率，必須實施優(yōu)化的稅收征管模式。下面，主要討論一下我國現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題

1、現(xiàn)行征管模式?jīng)]有充分體現(xiàn)出依法治稅的原則

稅收征管模式的基礎(chǔ)就是稅收執(zhí)法、稅法司法、稅收立法三個方面。稅收征管客觀要求必須執(zhí)法嚴(yán)格、違規(guī)必究的原則，以此來強化征納的行為，稅收征管作為行政執(zhí)法的行為，是稅收管理的最基本原則。然而，稅收征管也要通過嚴(yán)格的依法治稅，來維護廣大公民的權(quán)益，提高公民依法納稅的良好習(xí)慣，為實現(xiàn)系統(tǒng)科學(xué)化的稅收征管模式提供良好的氛圍和環(huán)境。

2、“優(yōu)化服務(wù)”與“管理”的重要性顛倒

在“優(yōu)化服務(wù)”和“管理”的對比當(dāng)中，管理應(yīng)該放在首要位置，優(yōu)化服務(wù)應(yīng)該是管理的下位概念，但是優(yōu)化服務(wù)卻顯的更為突出，反而管理工作卻往往被忽視了。目前的收稅工作，形式十分單一，方法為納稅人服務(wù)只是稅務(wù)部門一家的事情，缺乏了公檢法、金融、工商等部門的配合，沒有建立科學(xué)系統(tǒng)的綜合管理模式。在內(nèi)部管理方面，一些稅收部門的管理制度不完善、服務(wù)體系不明確、工作流程不規(guī)范，稅收征管跟管理沒有相融合，讓兩者沒有充分的發(fā)揮。由于新模式在內(nèi)涵與外延上的混淆，影響了新征管模式的管理意義。

3、計算機程序開發(fā)利用率低

在計算機應(yīng)用方面，存在實際目標(biāo)和開發(fā)目標(biāo)不明確，導(dǎo)致了與實際的工作不相符合。在實施分稅制后，作為稅務(wù)部門應(yīng)該對計算機開發(fā)加大力度，但是在計算機的應(yīng)用方面，還停留在登記、征收開票、發(fā)票管理等很低端的操作當(dāng)中。資料、數(shù)據(jù)方面的記錄也只停留在應(yīng)繳未繳、申報與否的統(tǒng)計方面。

三、關(guān)于稅務(wù)稽查的常用方法

稅務(wù)稽查的方法，主要是以查賬的形式來挖掘問題的所在，通過核對賬目的資料和情況，從各個方面來判斷納稅人是否及時繳納足夠的稅款，是否有偷稅漏稅等違法操作。稅務(wù)稽查是一項技術(shù)性很強的工作，納稅人一般含有大量的財務(wù)會計的資料，要科學(xué)的講究實用效率，就必須講究科學(xué)的稽查方法和技巧。稅務(wù)稽查一般方法，具體包括一下幾種方法。

(一)根據(jù)檢查的內(nèi)容和范圍，可以分為抽查法和詳查法。

1、抽查法

是對納稅人的企業(yè)會計憑證和賬簿有針對性的選取一部分進行抽查的方法。抽查法必須具有代表性、目標(biāo)明確的對所查對象進行抽查，在對象和時間上怎樣選擇，就應(yīng)該根據(jù)稽查問題的重要性來決定。抽查法的弊端就是雖然很省時省力，但是只在局限范圍內(nèi)進行了稽查，容易漏掉問題，因而這種方法實用于會計核算比較健全的納稅企業(yè)。

2、詳查法

是對納稅人的企業(yè)會計憑證和賬簿進行全面的、仔細(xì)的稽查的方法。用這種方法，可以具有全面的審查，不容易漏掉任何問題，而且可以從許多方面發(fā)現(xiàn)納稅當(dāng)中存在的問題。但是這種方法花費的時間、人力、物力都比較大，特別是時間上花費太長，對工作人員的工作量來說也相對很大，所以這種方法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)不久簡單，會計核算不夠健全、財務(wù)管理比較混亂的企業(yè)。

(二)根據(jù)稽查的順序不一樣，可以分為逆查法和順查法。

1、逆查法

顧名思義是逆向稽查方式，從審查會計報表開始審查，然后在審查賬簿，再有賬簿到憑證的一種審查方法。在我們現(xiàn)在的稅務(wù)稽查方法當(dāng)中，逆查法是運用的最多的稅務(wù)稽查方法。在企業(yè)報表審查之后，可以及時清楚納稅機構(gòu)在被稽查期間的經(jīng)濟活動和重點。根據(jù)稽查的具體資料，可以找到會計憑證，很輕松的就可以把存在的問題透明化，比較節(jié)約人力物力。

2、順查法

與逆查法的順序恰恰相反，是根據(jù)會計核算的前后順序，首先稽查會計憑證，然后進行核對賬簿和報表的工作的一種審查方法，這種方法較為老套。死板。

(三)邏輯審查法和比較分析法。

1、邏輯審查法，同時也被稱為計算控制法，它是依據(jù)兩者不同數(shù)據(jù)情況下的互相融合，互相牽制的定理，根據(jù)真實具體的的數(shù)據(jù)來確認(rèn)企業(yè)報表是否正確，然后來挖掘出問題的所在。

2.比較分析法，是將納稅企業(yè)的以往資料、計劃指標(biāo)或者與相同企業(yè)的同一類型指標(biāo)與該納稅企業(yè)目前的企業(yè)報表或者賬面資料進行分析對比的一種審查方法，經(jīng)過前后之間的對比和比較分析，很容易從中挖掘出存在的問題，這種分析比較法也是一個卓有成效的稅務(wù)稽查方法。

(四)外調(diào)法、查詢法與觀察法。

在稅務(wù)稽查當(dāng)中，一定要注意的是審查賬外情況，不能只限于查賬。查賬的線索，就在于經(jīng)過充分的調(diào)查。外調(diào)法、查詢發(fā)和觀察法，都是比較常用的稅務(wù)稽查方法。

1、外調(diào)法

是對納稅企業(yè)的外來憑證和外地款項產(chǎn)生懷疑，然后采取外調(diào)的方法來挖掘出問題的所在，外調(diào)可以派員外調(diào)，也可以函調(diào)。

2、查詢法

是在對納稅企業(yè)的審查的時候，依靠了解到的有關(guān)線索，或者相關(guān)人員的舉報，來稽查納稅企業(yè)，以獲得有關(guān)的重要資料。但是使用這種方法需要注意的問題就是，在稽查之前必須要確認(rèn)到底要稽查的哪些問題，在稽查過程中一定要詳細(xì)記錄，相關(guān)人員的舉報一定要舉報人寫出書面的申請，以免出現(xiàn)不必要的麻煩。

3、觀察法

是對納稅企業(yè)所經(jīng)營的場所，現(xiàn)場實地察看企業(yè)的產(chǎn)、供、銷各個環(huán)節(jié)的運行與內(nèi)部管理控制情況，從當(dāng)中挖掘出該納稅企業(yè)可能存在的問題。觀察法和查詢法融合運用的話，實際效果更加好。

四、如何充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“以查促管”的作用

稅務(wù)稽查和稅收征管都是稅收工作的重要組成都分，它們各司其職，各負(fù)其責(zé)，相互聯(lián)系，彼此制約，共同組成一個完整的稅收征管體系。稅務(wù)稽查的“以查促管”是指通過稽查促進稅收的征收管理，達到提高征管水平，實現(xiàn)稅收征管規(guī)范化和減少稅收流失的目的，稽查所具有的打擊偷逃稅功能、內(nèi)部制約功能和宣傳功能集中到一點，就是“以查促管”。2004年靈山縣稽查局查補稅款數(shù)、立案戶數(shù)、處罰金額比2003年分別下降32．2％、20．7％、22.6％，征收稅款同比增家21%。通過加大稽查力度，“以查促管”的效能逐漸體現(xiàn)，征管水平進一步提高。通過稽查給予偷逃稅違法行為的有力打擊，從反面誡納稅人自覺增強依法納稅的意識，震懾、警示、教育違法者，這是“以查促管”的最基本體現(xiàn)?；橥ㄟ^對證管自身的制控．發(fā)現(xiàn)征收管理存在的問題，從而促進征收管理機關(guān)各項征管措施及征管行為、辦法更規(guī)范、更嚴(yán)密、更有效，這是以查促管的直接體現(xiàn)?；樗哂械男麄鞴δ芗饶軐崿F(xiàn)對納稅人零距離，面對面有針對性的政策法規(guī)的宣傳，又能以典型案例的曝光向社會作稅收宣傳，一方面能樹立良好的稅務(wù)機關(guān)形象，另一方面能幫助提高納稅人遵紀(jì)守法的觀念。隨著稅收工作的進一步推進，“以查促管”在實際工作中的問題也顯現(xiàn)出來，不同程度地影響著“以查促管”作用的充分發(fā)揮。如何充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“以查促管”的作用是一個值得探討的問題。

(一)影響“以查促管”作用充分發(fā)揮所面臨的問題

1、稅務(wù)稽查人員不足，整體素質(zhì)不高

嚴(yán)重制約了稽查工作的質(zhì)量和效率。某縣地稅稽查局負(fù)責(zé)全縣19個鄉(xiāng)鎮(zhèn)418戶納稅人(不含個體戶)的一級稽查工作?；榫脂F(xiàn)在只有7名干部，占全縣稅務(wù)人員的5％。稽查人員不足與稽查面廣、納稅戶多、工作量大和上級要求按《稽查工作規(guī)程》執(zhí)行“四分離”的矛盾日益突出，如每年進行的企業(yè)所得稅匯算清繳重點檢查工作時，由于稽查局人員不足，就得從鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)征管機關(guān)抽調(diào)人員參加檢查。由于所抽調(diào)的人員不是專業(yè)的稽查人員，對稽查業(yè)務(wù)不是很熟悉，工作能力、業(yè)務(wù)水平良萎不齊，極大制約了稽查工作質(zhì)量和效率的穩(wěn)定與提高。此外，稽查人員中會查賬、熟悉稅收政策、懂法律、精通計算機、能獨擋一面的辦案人員屈指可數(shù)?；槿藛T不足和整體綜合素質(zhì)不高導(dǎo)致稽查工作不能高效地對偷逃稅違法行為進行有力的打擊。

2．稽查辦案經(jīng)費沒有固定的來源

辦案裝備落后跟不上時展的步伐，適應(yīng)不了紛繁復(fù)雜的稽查工作發(fā)展的需要。目前稽查辦案經(jīng)費、舉報案件獎勵基金沒有固定、合法的來源，辦案經(jīng)費很少，一些需要外調(diào)取證的案件大案化小或擱置不理。此外，隨著市場經(jīng)濟改革的發(fā)展，原有國有、集體經(jīng)濟不斷民營化，個體私營、承包承租經(jīng)營方式不斷壯大，納稅主體發(fā)生了極大的變化，偷逃騙稅作案手段越來越隱蔽，作案裝備也日益精良、現(xiàn)代化，而稽查辦案的現(xiàn)代化工具，如錄音機、照相攝影器械、復(fù)印機、傳真機、手提電腦等沒有，稽查裝備的落后與違法偷逃騙稅者精良的裝備形成鮮明的對比，在一定程度上影響稽查人員克服困難做好工作的信心，造成對違法案件調(diào)查難、取證難、處理難的局面。

3．稽查局仍然承擔(dān)每月下達的組織收入任務(wù)，工作重點和主要精力未能從“收入型”向“執(zhí)法型”轉(zhuǎn)移。由于稽查局每月依舊負(fù)擔(dān)有組織收入任務(wù)，因而在具體的稅務(wù)執(zhí)法過程中，就出現(xiàn)不求嚴(yán)格執(zhí)法，但求完成收入任務(wù)的現(xiàn)象。凡查補稅款能及時入庫的就從輕處罰甚至不處罰，或不加收滯納金。這些行為，極大地助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理，妨礙了對查處違法案件的嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)重弱化了稅法的剛性，導(dǎo)致了“以查促管”作用的弱化。

4．部門之間合作不夠

甚至還出現(xiàn)“內(nèi)耗”現(xiàn)象。由于稽查與征管部門均有收入任務(wù)，各自往往從完成收入任務(wù)和自身利益角度考慮工作問題，而不是站在稅收工作全局的高度去開展工作，工作中缺乏誠意的合作，甚至人為設(shè)置障礙的情況屢見不鮮。因為稽查查補的稅款不作為征管部門的收入任務(wù)，同時影響征管人員的崗位考核成績和獎金分配。如稽查部門調(diào)取計劃檢查納稅人的征管資料時，不是很樂意積極主動地提供業(yè)戶的納稅情況，甚至還想方設(shè)法對稽查局保守納稅人的征管資料和有關(guān)涉稅信息，有些還主動幫助納稅人填報申報偷逃的稅款，名曰納稅人已于檢查前向稅務(wù)機關(guān)申報了稅款，用《申報表》對付檢查人員的檢查。

5．稽查和征管缺乏主動的交流和溝通

造成信息不暢，更談不上共享信息資源。表現(xiàn)在：首先征管部門對征管中發(fā)現(xiàn)的漏洞和納稅人偷逃稅的線索、生產(chǎn)經(jīng)營過程的動態(tài)信息不和稽查部門溝通反饋，稽查部門僅靠掌握企業(yè)一些申報納稅資料，甚至沒有征管資料，案源信息資料單一而少或根本沒有。一方面，使稽查的選案盲目和缺乏針對性和準(zhǔn)確性，選案質(zhì)量較低；另一方面，使稽查只是就賬查賬，難于找到偷逃稅的突破口，無異于“大海撈針”難有收獲。其次，稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)征管上的存在問題不積極向征管部門通報和提出建議，導(dǎo)致征管部門對征管中存在的問題和漏洞不能采取有效措施堵漏和解決。這種缺乏交流、信息不暢帶來的直接后果就是嚴(yán)重影響了稅收工作的提高。

6．沒有建立健全相關(guān)機制

各環(huán)節(jié)工作職責(zé)不清，各行其是。隨著征管改革的不斷深化和信息化建設(shè)的不斷推進，在征管和稽查之間建立健全內(nèi)控機制，使各個工作環(huán)節(jié)形成一個相互聯(lián)系，相互協(xié)調(diào)，相互作用，相互制約有效的運行整體，解決各個工作環(huán)節(jié)職責(zé)不清，資料信息傳送不及時，不反饋，工作效率低下，工作分割，相互脫節(jié)的問題。但在目前實際工作中．并沒有真正建立起這種機制，因而造成征管與稽查不能有效的合作。

7．稽查局往往為了完成組織收入任務(wù)和為檢查而檢查

不重視甚至忽視了對納稅人的耐心細(xì)致的宣傳輔導(dǎo)。對在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人執(zhí)行稅收政策、財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營管理上存在的問題和不足不能給予認(rèn)真有效的指出并提出合理化建議，致使納稅人對存在的問題和不足不能糾正和完善，出現(xiàn)“屢查屢犯”的現(xiàn)象，不能促進和提高納稅人依法納稅能力和財務(wù)、經(jīng)營管理水平。

8．稽查局查處的一些典型偷逃稅違法案件

在電視、報紙、廣播等新聞媒體中鮮有宣傳、曝光，導(dǎo)致稽查的威攝力、教育、警示力大大降低。

(二)充分發(fā)揮“以查促管“作用的具體措施。

稅收征收、管理、稽查三大環(huán)節(jié)是有機整體，稽查是手段，目的是促進稅收征管質(zhì)量的提高，營造良好的稅收經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。幾年來，云浮市國稅系統(tǒng)在以查促管方面做了大量的工作，稅務(wù)稽查以查促管的意識逐步增強，稽查的范圍逐步拓寬，逐步建立健全了稽查建議、案例分析、聯(lián)席會議等制度，加強了稅收征收、管理、稽查部門之間的信息溝通，對全面促進稅收職能作用的發(fā)揮起到了一定的作用。

1.建立征管稽查互動機制

稽查部門密切與征管部門的溝通配合，暢通信息反饋渠道，實現(xiàn)了資源共享，建立和完善稽查與征管互動的機制，不斷增強稽查工作的協(xié)同性，進一步提高“以查促管”的深度和廣度。例如在稅收專項檢查中，一方面加強了與各征管部門之間的協(xié)調(diào)，及時向各征管部門通報專項檢查的工作情況，增加互信，加強配合，形成稅源監(jiān)控機制。另一方面加強稅收專項檢查與納稅評估的工作銜接與信息反饋，使稅收專項檢查與納稅評估的各自職能作用都得以充分發(fā)揮，且相互補充、相互支持，形成合力，取得“雙贏”。

2.建立稽查建議通報制度

全面促進征管和稽查的信息互通、執(zhí)法聯(lián)動的運行機制。通過稽查建議制度，對在稽查工作中發(fā)現(xiàn)的稅收征管的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，及時形成稽查建議反饋征管等相關(guān)部門，積極分析稅收違法活動規(guī)律，提出相應(yīng)的對策和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實可信的第一手資料，為貫徹以查促管，堵塞稅收漏洞提供可靠的依據(jù)。據(jù)不完全統(tǒng)計，近年來，全國各市稽查部門平均共向征管部門提交稽查建議30多條次，涉及加強石材行業(yè)管理、完善廢舊物資收購發(fā)票管理、加強成本開支真實性、合理性的審核等方面，囊括稅收征管、政策法規(guī)、企業(yè)管理等三大類十多個方面的內(nèi)容。如在查處某廢舊物資收購企業(yè)時，稽查部門發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未能準(zhǔn)確核算銷售額和增值稅額，未能進行正確的納稅申報，屬于會計核算不健全，建議管理部門取消其免征增值稅資格，同時建議管理部門停止供應(yīng)該公司使用百元版以上收購發(fā)票,限量供應(yīng)十元版收購發(fā)票。

3.建立案例分析制度

對典型案例和重大涉稅案件做到“一案一析”，由稽查局牽頭，通過對典型企業(yè)“解剖麻雀，由點及面”進行分析，對案件的成因、特點、作案手法以及發(fā)展趨勢進行深入的分析與研究，并及時研究措施，總結(jié)歸納查處辦法，形成行業(yè)稽查方法和行業(yè)稅收管理建議，嚴(yán)厲打擊，有效遏制各種涉稅犯罪活動。一年多來，全國各市各級稽查部門嚴(yán)格依照制度開展稽查案例分析工作，共形成了平均12篇稽查案例分析材料，召開各級稽查案例分析例會近10次，歸納出相關(guān)行業(yè)存在的涉稅問題30余個，探索出物耗測算水泥行業(yè)產(chǎn)量、農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)檢查等多種有效方法，促進稅收專項檢查和大要案件查處效率明顯提高，推動稅收管理水平不斷進步。如對普通發(fā)票的管理，通過對某協(xié)查發(fā)票案件的案例分析，舉一反三，提出了要加強發(fā)票管理、全面推廣使用稅控開票軟件、加強發(fā)票存根聯(lián)管理等三項措施，有效加強普通發(fā)票的管理。

4.協(xié)調(diào)組織召開聯(lián)席會議

稽查部門結(jié)合日?；楣ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的納稅人基礎(chǔ)信息的變化差異，及時反饋給征管部門，以便征管部門進一步核實。定期向征管部門通報稅務(wù)稽查案件查處情況及稅收流失情況，促進征管部門加強稅源控管。協(xié)調(diào)組織部門聯(lián)席會議，由稽查部門牽頭，按照各自分工負(fù)責(zé)的原則，組織稽查、征管、稅政、稅源管理部門的相關(guān)人員共同參加。通報大要案查處情況，提出對稅收征管中存在的漏洞與不足的改進建議和措施，立足反映突出問題、努力發(fā)掘潛在問題、及時暴露個性問題和重在歸納共性問題，以便征管和稅源管理部門及時調(diào)整有關(guān)工作思路，促進征收管理部門精細(xì)化管理能力的提高，確?；?、管理的協(xié)調(diào)一致，形成打擊偷、騙、抗稅的監(jiān)管合力。今年年初，全國各市國稅局在深入調(diào)研人造石市場的基礎(chǔ)上，由市局領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織召開征管、稅政參加的石材管理聯(lián)席會議，稽查部門提出對全市范圍內(nèi)達到100萬元銷售額的人造石生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定一般納稅人資格，而對人造石產(chǎn)品建議按增值稅適用稅率17%征稅，不能適用簡易征收率等措施。通過該案還引起了云城區(qū)政府的高度重視，組織召開了人造石生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人專題稅收座談會，由區(qū)局組織了人力對整個人造石行業(yè)進行專項稅收整治，收到了較好的效果，人造石行業(yè)的稅收管理得到一定程度的規(guī)范。

5.形成行業(yè)檢查指南

在每年專項檢查和行業(yè)專項整治結(jié)束后，對每個檢查行業(yè)或稅種進行分析，形成行業(yè)或稅種檢查指南，對行業(yè)或者企業(yè)的總體經(jīng)營情況、稅收征管現(xiàn)狀和存在的問題及原因、行業(yè)征管薄弱環(huán)節(jié)、問題易發(fā)區(qū)域和偷逃稅方式及特點進行分析，同時提出相應(yīng)的稽查辦法和征管建議。一方面為今后查處同類案件積累經(jīng)驗，提供參考；另一方面為稅源監(jiān)控、納稅評估提供了相應(yīng)的數(shù)據(jù)模型，真正起到了加強征管、堵塞漏洞，整頓和規(guī)范稅收秩序的作用。近年來，各市國稅局已形成建材行業(yè)(主要水泥)檢查分析與指南、房地產(chǎn)行業(yè)檢查分析與指南、農(nóng)副產(chǎn)品行業(yè)檢查分析與指南、藥品行業(yè)檢查分析與指南、食品行業(yè)檢查分析與指南、煙草行業(yè)檢查分析與指南等14個行業(yè)的行業(yè)檢查指南，有效的加強了相關(guān)行業(yè)的納稅管理，同時為領(lǐng)導(dǎo)決策和征管部門加強管理提供了思路。

6.開展延伸檢查工作

在稽查過程中，稽查部門不局限于被查企業(yè)，對一切與之發(fā)生業(yè)務(wù)往來的關(guān)聯(lián)單位均予以重視，拓寬稽查線索范圍，有的放矢地稽查其業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)，擴大稅務(wù)稽查的檢查成果。通過延伸檢查，可謂一舉兩得，不但可以有效取得被查企業(yè)在產(chǎn)、供、銷等環(huán)節(jié)的線索和證據(jù)，還能獲得關(guān)聯(lián)企業(yè)是否偷逃騙稅的直接證據(jù)，并將隱藏在征管范圍以外的企業(yè)納入有效的征收管理之中。

五、新形勢下稅務(wù)部門發(fā)揮稽查職能實現(xiàn)“以查促管”的現(xiàn)實意義

“以查促管”這一工作思路和措施的提出，并不是近幾年才出現(xiàn)在我們眼前的一個新名詞，而是伴隨著1997年開始的第一輪征管改革被提上了議事日程，但在當(dāng)時特定的歷史條件下，上級部門將改革的重點放在了新征管體制的建立和信息化建設(shè)上面，“以查促管”似乎并沒有引起我們的重視。隨著征管改革的不斷深入，在“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”的稅收征管模式確立以后，“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題漸漸凸顯，“以查促管”作為解決這一問題的有效措施之一，再次被提到了一個新的高度，重新進入了我們的視線。

1、“以查促管”是增強企業(yè)納稅意識，提高納稅遵從度的有效措施

稽查不僅是對稅收違法行為的打擊，還可以從反面誡導(dǎo)納稅人自覺依法納稅意識的增強，這是以查促管的最基本體現(xiàn)，稽查工作所具有的宣傳教育功能，既能實施對個別納稅人的面對面政策法律法規(guī)的宣傳，又能以曝光典型案件向社會進行稅收法制教育。既能改善稅務(wù)機關(guān)的形象，有利于建立正常的征納關(guān)系，又能幫助提高納稅人的法制觀念，從而提高企業(yè)的納稅遵從度，促進企業(yè)健康發(fā)展。

2、“以查促管”是加強稅收征管，提高征管質(zhì)量的有效措施

稽查對征管自身的“內(nèi)控”，有利于促進征管機關(guān)各項征管措施和征管行為更規(guī)范、更嚴(yán)密、更有效，這是以查促管的直接體現(xiàn)。稽查部門發(fā)揮好稽查的“尖刀”作用，認(rèn)真抓好稅收專項檢查和日常檢查，對檢查的行業(yè)、企業(yè)都作出了稽查建議，將稅收稽查與加強稅源管理相結(jié)合，及時向企業(yè)和征管部門反饋稅收稽查中發(fā)現(xiàn)的存在問題，促進征管部門有針對性地加強稅收管理。

3、“以查促管”是優(yōu)化征收管理模式

第7篇：稅務(wù)內(nèi)控管理問題及建議范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)集中 集中支付 財務(wù)決策

隨著金融體制改革的深化和市場競爭的加劇，國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行紛紛注重內(nèi)部管理創(chuàng)新，整合業(yè)務(wù)流程和管理流程。在財務(wù)管理方面，為滿足財務(wù)精細(xì)化管理需要，大型國有商業(yè)銀行借鑒國外先進管理經(jīng)驗，即通過權(quán)限的高度集中，全面推行財務(wù)集中改革，實現(xiàn)財務(wù)資源及時歸集以及業(yè)務(wù)處理集中化。

以某國有商業(yè)銀行為例，2008年在全轄范圍內(nèi)進行財務(wù)集中改革，改變原有管理體制，在直接管理的一級（直屬）分行設(shè)立財務(wù)中心，將財務(wù)事項的核算和資金支付從二級分行及支行集中至該財務(wù)中心。財務(wù)集中通過四個方面的統(tǒng)一，實現(xiàn)對所有分支機構(gòu)財務(wù)事項的統(tǒng)一管理：一是統(tǒng)一對外資金支付，零星、小額支出在財務(wù)中心撥付二級分行財務(wù)備用金中支出，大額支出，如集中采購支出、工資性支出等由財務(wù)中心在審核無誤后，直接向收款人支付；二是統(tǒng)一財務(wù)核算，財務(wù)核算上收至財務(wù)中心，財務(wù)中心統(tǒng)一費用科目列支，做到各個分支機構(gòu)財務(wù)信息的可比，同時使財務(wù)核算符合內(nèi)外部監(jiān)管的要求；三是統(tǒng)一核算流程，實現(xiàn)了記賬和付款兩個流程的同時成功，縮短了財務(wù)核算時間，規(guī)范了財務(wù)資金的使用；最后是統(tǒng)一核算制度。總行制定統(tǒng)一的財務(wù)集中業(yè)務(wù)操作規(guī)程、財務(wù)備用金管理辦法、財務(wù)集中業(yè)務(wù)考核辦法等，從制度上防范財務(wù)會計操作與管理風(fēng)險。

一、推行財務(wù)集中改革的意義

（一）規(guī)避分級管理帶來的風(fēng)險

“一級法人、分級管理”是目前我國商業(yè)銀行普遍采用的管理體制。由于管理權(quán)距加長，加之小團體利益的驅(qū)使，分支機構(gòu)極易出現(xiàn)虛報費用、隱瞞或隨意調(diào)節(jié)利潤、賬外經(jīng)營等風(fēng)險。推行財務(wù)集中，有利于控制支出行為的隨意性，規(guī)范分支機構(gòu)的費用支出行為，減少財務(wù)信息失真，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的有效防范。

（二）強化財務(wù)行為控制，完善公司治理的需要

以財務(wù)核算為列，根據(jù)審計、稅務(wù)等內(nèi)外部監(jiān)管的要求，統(tǒng)一財務(wù)憑證要求，統(tǒng)一費用列支規(guī)范，財務(wù)集中規(guī)范了各分支機構(gòu)的財務(wù)行為，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)風(fēng)險點的控制，減少操作風(fēng)險，保證銀行財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。傳統(tǒng)的財務(wù)核算模式不利于財務(wù)專業(yè)化的分工管理。實現(xiàn)財務(wù)集中后，總行和一級（直屬）分行財務(wù)中心通過財務(wù)系統(tǒng)遠(yuǎn)程監(jiān)測各分支機構(gòu)的費用列支、大額支出的報賬資料、財務(wù)備用金的使用、工資發(fā)放等財務(wù)核算事項，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點及異常情況，增強了風(fēng)險控制能力，有利于完善公司治理，保證銀行財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)

（三）提高財務(wù)核算精細(xì)度

以上述已成功推行財務(wù)集中的銀行來看，財務(wù)集中大大提高了財務(wù)精細(xì)化管理水平，主要體現(xiàn)在：一是在原先三級核算科目下新增四級科目，核算科目數(shù)量大量增加，細(xì)化了財務(wù)核算內(nèi)容；二是核算單位范圍擴大。傳統(tǒng)財務(wù)核算方式大都以分支行為核算單位，財務(wù)集中后，通過成本歸集與分?jǐn)?，實現(xiàn)分別以網(wǎng)點、部門、產(chǎn)品等為單位反映的經(jīng)營情況，大大細(xì)化的管理和考核力度。

（四）為提高財務(wù)管理決策水平提供信息支撐

原有的成本中心是獨立的核算單位，總行只能通過報表了解成本中心的財務(wù)狀況。財務(wù)集中后，總行能實時和可靠地了解取得各中心的財務(wù)數(shù)據(jù)，為實施業(yè)績評價和決策打下基礎(chǔ)。

（五）財務(wù)集中改革促進資源優(yōu)化配置

財務(wù)集中和預(yù)算管理密不可分，目前各商業(yè)銀行紛紛把編制經(jīng)營預(yù)算作為一項重要工作來抓，但在編制營業(yè)費用預(yù)算時，往往僅能根據(jù)財務(wù)會計科目來粗放地分解費用預(yù)算，不能實現(xiàn)價值管理。推行財務(wù)集中，通過成本歸集還原與分?jǐn)?，按照“誰受益，誰承擔(dān)”的基本原則，依據(jù)成本動因，將成本準(zhǔn)確核算到受益主體，即細(xì)化到各個網(wǎng)點、各個部門、各個產(chǎn)品。在此基礎(chǔ)上，可以根據(jù)成本效益的管理原則，綜合考慮經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展?jié)摿Φ牡纫蛩?，將費用預(yù)算分解到各項業(yè)務(wù)和各個分支機構(gòu)，使資源投入到經(jīng)營績效最大的業(yè)務(wù)和機構(gòu)中。

二、 在推行財務(wù)集中改革中應(yīng)注意的問題

（一）依托先進的計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立真正平臺化的集團財務(wù)管理軟件

實現(xiàn)財務(wù)集中，首先需實現(xiàn)跨地區(qū)遠(yuǎn)程記賬。財務(wù)原始憑證如果采用實物傳遞，勢必會帶來工作效率低、成本高、風(fēng)險大等問題。因此必須借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)原始財務(wù)資料的電子影像生成和傳輸功能，變實物傳遞為影像傳遞，克服地域的限制，達到財務(wù)數(shù)據(jù)的及時處理和共享。

（二）抓大放小，有所側(cè)重

眾多的銀行分支機構(gòu)決定了每天會產(chǎn)生大量的費用，其金額也大小不一，如果財務(wù)集中以實現(xiàn)每筆業(yè)務(wù)的實時控制為最主要的目的，尤其是經(jīng)常性且金額較小的費用項目，勢必會浪費大量的人力和財力，因此財務(wù)集中應(yīng)有所側(cè)重，對一些重點費用（如業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費）、金額較大、集中采購、固定資產(chǎn)等項目進行重點控制。

（三）重視對財會人員的培訓(xùn)，加強財務(wù)會計專業(yè)內(nèi)控管理

雖然自下而上的財務(wù)集中使基層財務(wù)人員的職能發(fā)生了改變，但作為整個財務(wù)工作的起點，加強基層財務(wù)人員的專業(yè)知識的培訓(xùn)，在熟練運用計算機和專業(yè)知識的同時，具備一定的管理和分析能力，將有利于提高整個財務(wù)核算工作的效率和質(zhì)量。同時要進一步加強財務(wù)會計專業(yè)內(nèi)控管理，明確財務(wù)會計專業(yè)內(nèi)控管理要點并滲透到所有業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，提升財務(wù)會計專業(yè)精細(xì)化管理水平，規(guī)范內(nèi)控管理行為，充分發(fā)揮基層管理人員在內(nèi)控管理中的作用，有效防范財務(wù)會計操作與管理風(fēng)險。

參考文獻：

第8篇：稅務(wù)內(nèi)控管理問題及建議范文

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；“營改增”；影響；建議

“營改增”是建筑行業(yè)從“營業(yè)稅”向“增值稅”轉(zhuǎn)變，可謂變革深刻。從源頭招投標(biāo)造價的調(diào)整，到建筑施工行業(yè)收入的確認(rèn)、成本的核算，還有下游企業(yè)供應(yīng)商都受到了影響。從核算角度來說是從“含稅”計價，轉(zhuǎn)變成“不含稅”計價。

一、“營改增”對建筑企業(yè)的影響

（一）“營改增”對建筑企業(yè)實際稅負(fù)的影響

建筑業(yè)實行“營改增”，國家按理論測算確定11%的稅率，假設(shè)十分理想的稅收環(huán)境、財務(wù)管理完善的前提下，試算比較“營改增”前后對建筑企業(yè)的稅負(fù)影響。

例：建筑企業(yè)某月工程款收入為100萬元（含稅）。建筑企業(yè)一般成本構(gòu)成內(nèi)容及比例如表1所示。

1. “營改增”前，按營業(yè)稅計征，營業(yè)稅率為3%，需繳納的稅金為100*3%=3萬元，稅金占工程款（含稅）收入的比例為3/100*100%=3%.

2. “營改增”后，收到工程款，開具增值稅發(fā)票，銷項稅額100/（1+11%）*11%=9.91萬元。

企業(yè)正常管理下，建筑企業(yè)一般成本構(gòu)成內(nèi)容及比例見表1，核算材料費的進項稅額：100*60%/（1+17%）*17%=8.71萬元.該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅額=當(dāng)月的銷項稅額-當(dāng)月的進項稅額=9.91-8.71=1.20萬元。

稅金占工程款（含稅收入）的比例為1.20/100*100%=1.20%1.20%3%，通過試算，“營改增”后，建筑企業(yè)的稅負(fù)是降低了。

在營業(yè)稅的納稅體制下，建筑業(yè)不管是清包還是全包，都需要按照包括原材料在內(nèi)的營業(yè)稅納稅，屬于典型的重復(fù)納稅，而采用增值稅代替營業(yè)稅之后，建筑業(yè)只需要針對在本環(huán)節(jié)的增值額納稅，有效的減少了重復(fù)納稅。另人工費的進項稅額，100*20%/（1+6%）*6%=1.13萬元：核算機械使用費的進項稅額：100*2%/（1+17%）*17%=0.29萬元。給建筑企業(yè)留下了很大的稅務(wù)籌劃空間，如果稅務(wù)籌劃到位，應(yīng)該能為企業(yè)實現(xiàn)減稅。

（二）“營改增”對建筑企業(yè)發(fā)票管理的影響

“營改增”后建筑企業(yè)發(fā)票從粗放管理向精細(xì)管理轉(zhuǎn)變。企業(yè)開具發(fā)票、收取發(fā)票、保管發(fā)票、發(fā)票認(rèn)證，都將明顯改變。發(fā)票由總部機構(gòu)開具，在經(jīng)營地完成增值稅預(yù)繳，總部機構(gòu)匯總申報，年末清算匯繳。稅率由原來的3%變更為11%。作為一般納稅人的建筑企業(yè)，當(dāng)期增值稅稅負(fù)的高低取決于可抵扣進項稅額的多少，增值稅是價外稅，本質(zhì)是代收代付款項。因此建筑企業(yè)除保證發(fā)票真實合法的前提下，還需盡可能多的獲得“增值稅專用發(fā)票”，用于抵扣當(dāng)期銷項稅額，這也是建筑企業(yè)需要考慮的新問題。建筑施工企業(yè)收取發(fā)票，應(yīng)進行審核，獲取發(fā)票的抬頭應(yīng)與總包合同一致或者說總公司的名稱一致，否則應(yīng)予以退回，進項稅稅票要同時具備發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。收取的發(fā)票要求與合同、送貨單、付款單據(jù)相匹配，有效規(guī)避稅控風(fēng)險。例如，項目部上交的增值稅專用發(fā)票，與實際的采購內(nèi)容不符，也未發(fā)生實際支付，那么項目部就有可能涉嫌非法購買增值稅專用發(fā)票，將受到法律的懲處。

現(xiàn)行營業(yè)稅制下，發(fā)票的保管和傳遞，基本在工程的所在地或者說經(jīng)營地。但“營改增”后，銷項稅發(fā)票要由總部傳遞到分支機構(gòu)，進項稅稅票抵扣聯(lián)，要由分支機構(gòu)傳遞到總部，由總部匯總申報抵扣。發(fā)票的保管和傳遞，將給財務(wù)增加工作量?，F(xiàn)行營業(yè)稅制下，只要核準(zhǔn)發(fā)票的有效性，不存在認(rèn)證的程序。改征增值稅后，增值稅專用發(fā)票要進行認(rèn)證。

（三）“營改增”對建筑企業(yè)會計核算的影響

“營改增”對建筑企業(yè)會計核算的影響，反應(yīng)在兩個方面。一個是價格，營業(yè)稅制下，是含稅價。包括建筑企業(yè)取得的收入、支付的成本，都是含稅的。改征增值稅后，價稅分離。核算的收入、支付的成本都是不含稅的。另外一個是稅的核算，營業(yè)稅制下，核算稅款是通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”會計科目進行的，改征增值稅后，核算稅款是通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”會計科目進行的?！皯?yīng)交增值稅”核算下，會計核算顯得更加煩瑣，工作量增加。下面通過案例來演示對比一下“營改增”前后對建筑企業(yè)會計核算的影響。

例： 欽州正坤大廈工程項目，發(fā)包人廣西正坤置業(yè)投資有限公司，總建筑面積25000平方米，合同造價42000萬元，是集商貿(mào)、旅游、住宅為一體的綜合性商住樓。2014年6月份，完成產(chǎn)值2220萬元（含稅），并經(jīng)甲方認(rèn)可，向甲方開具發(fā)票。截止6月底款項未收。期末，確認(rèn)收入，并按完工百分比法90%結(jié)轉(zhuǎn)成本。（不考慮附加稅核算）

營業(yè)稅制下，確認(rèn)收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，確認(rèn)收入的金額為22200000元，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款-廣西正坤置業(yè)投資有限公司 22200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-欽州正坤大廈工程 22200000

計提稅金666000元，作賬務(wù)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)稅金 666000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 666000

改征增值稅后，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時，按照實際收到或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目，按照確認(rèn)的服務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。確認(rèn)收入的金額為，20000000元。賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款-廣西正坤置業(yè)投資有限公司 22200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-欽州正坤大廈工程項目 20000000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 2200000

通過比較分析，收入的確認(rèn)，“營改增”前是含稅的，確認(rèn)的金額是22200000元，“營改增”后是價稅分離。確認(rèn)的金額是20000000元，“營改增”后稅金科目成了銷項稅額，按營業(yè)額的11%計提。營業(yè)稅金及附加，這里暫時不要處理。到期末，以增值稅銷項稅額-進項稅額的差額為依據(jù)，計提稅金及附加。因此會計核算的工作量大大增加，特別是應(yīng)交稅費科目，下設(shè)應(yīng)交增值稅、未交增值稅兩個二級科目。應(yīng)交增值稅科目下，設(shè)進項稅、銷項稅、轉(zhuǎn)出未交稅金、已交稅金、進項稅額轉(zhuǎn)出等多個明細(xì)科目核算。

二、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”的建議

（一）積極開展增值稅政策的學(xué)習(xí)

在“營改增”試點之前，建筑企業(yè)就要通過會議、企業(yè)內(nèi)部組織學(xué)習(xí)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，以便在稅改后能夠馬上進行操作和運用?！盃I改增”涉及到建筑企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，比如稅率的變化，工程概預(yù)算、工程計價的構(gòu)成基礎(chǔ)發(fā)生了變化，《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)與預(yù)算》部分內(nèi)容必須進行修訂。建筑企業(yè)的材料供應(yīng)、勞務(wù)分包的稅負(fù)，最終都會匯集到建筑產(chǎn)品上，企業(yè)應(yīng)對招投標(biāo)、承接工程做好新的認(rèn)識，新的準(zhǔn)備。

（二）提高建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識

“營改增”后，建筑企業(yè)在選擇合作單位時，包括材料商、分包商、機械設(shè)備租賃，要考慮對方是屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，能否取得增值稅專用發(fā)票。需要統(tǒng)籌考慮，精心安排，通過分析比較確定合理的合作伙伴。只有這樣才能更加準(zhǔn)確的控制企業(yè)的施工成本，合理的承擔(dān)稅負(fù)。關(guān)注建筑企業(yè)“營改增”實施時間，試點前可考慮推遲購買大型設(shè)備，盡量在試點后再購買固定資產(chǎn)。有利于降低企業(yè)的稅負(fù)。

（三）完善建筑企業(yè)的發(fā)票管理

統(tǒng)一對外交易合同名稱。所有項目對外交易合同要統(tǒng)一以企業(yè)名稱對外進行簽訂，取得的增值稅發(fā)票購買方名稱必須與企業(yè)全稱一致。完善內(nèi)控管理。企業(yè)要從內(nèi)部管理上想辦法，針對不能取得進項稅發(fā)票的主要原因，積極堵塞發(fā)票管理上的漏洞，盡最大可能獲得專用發(fā)票進行抵扣。統(tǒng)一對外交易合同名稱。所有項目對外交易合同要統(tǒng)一以企業(yè)名稱對外進行簽訂，取得的增值稅發(fā)票購買方名稱必須與企業(yè)全稱一致。建筑企業(yè)工程項目多，分布廣，“營改增”后由于增值稅納稅要求高、發(fā)票管理復(fù)雜、稅收監(jiān)管嚴(yán)格，企業(yè)機構(gòu)所在地需要增設(shè)專門的稅務(wù)崗位和人員，盡快培養(yǎng)稅收管理人才，統(tǒng)一進行企業(yè)稅收籌劃和管理。

（四）構(gòu)建建筑企業(yè)新的財務(wù)核算體系

一般大型的建筑企業(yè)管理，都是通過派出機構(gòu)或分支機構(gòu)完成的，財務(wù)功能也作為其中的一個組成部分。財務(wù)管理一般通過集中管理模式，各項目的收支都在財務(wù)部內(nèi)完成，賬務(wù)處理也是集中性的，對工程施工成本、收入等大項進行分類。但“營改增”后財務(wù)的核算工作量將大大增加，特別是材料成本的歸集，進項稅額的低扣，煩瑣細(xì)致，不容出錯。企業(yè)應(yīng)該考慮對財務(wù)部門增加人員，儲備人才。建筑項目分布不勻、項目管理水平參差不齊，認(rèn)為財務(wù)核算應(yīng)該分項目進行，比較合理。指定財務(wù)人員專門負(fù)責(zé)一個或若干個項目的核算，指導(dǎo)工程款發(fā)票的開具、材料發(fā)票的認(rèn)證。這樣更加能夠適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟形勢的要求，接受稅務(wù)部門的監(jiān)督，突顯各項目間的對比與學(xué)習(xí)。更符合各項目內(nèi)部承包、獨立經(jīng)營的原則。

三、結(jié)語

“營改增”對建筑企業(yè)的財務(wù)管理，提出了更高的要求，從發(fā)票的開具、收取、審核、保管、傳遞、抵扣、認(rèn)證等層層把關(guān)，環(huán)環(huán)相扣。達到提升企業(yè)管理，回避稅務(wù)風(fēng)險的目的。因此，建筑企業(yè)應(yīng)該積極主動組織企業(yè)各級人員，認(rèn)真學(xué)習(xí)“營改增”的新知識、新業(yè)務(wù)。完善內(nèi)部管控、提升管理水平。

在新的稅制環(huán)境下，積極拓展市場空間，促進本企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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第9篇：稅務(wù)內(nèi)控管理問題及建議范文

【關(guān)鍵詞】會計信息質(zhì)量 現(xiàn)狀 優(yōu)化

一、我國企業(yè)會計信息質(zhì)量的現(xiàn)狀

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計信息的準(zhǔn)確真實性的要求越來越被重視，而目前由于會計工作者制造假賬現(xiàn)象的普遍存在，使得企業(yè)的資產(chǎn)受到打擊，融資造成困難。究其原因，與企業(yè)會計信息質(zhì)量有著密切的關(guān)系。因此，確保會計信息的準(zhǔn)確和完整以及加強會計信息質(zhì)量的管理已經(jīng)成為企業(yè)會計工作需要解決的刻不容緩的任務(wù)。

但目前我國普遍存在著會計信息質(zhì)量低下，會計賬簿與會計報表提供的會計信息不符合真實情況的會計信息失真問題。2012年12月財政部的中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢測公告（第二十四號）表明，仍有部分企業(yè)會計信息質(zhì)量存在問題，如：海馬汽車集團股份有限公司以試生產(chǎn)為由推遲確認(rèn)固定資產(chǎn)，少計提折舊1722萬元；銀川建發(fā)集團股份有限公司以評估方式虛增投資性房地產(chǎn)及所有者權(quán)益6.7億元，少計收入10.3億元、少計成本6.8億元，自關(guān)聯(lián)方無償取得建設(shè)資金3.2億元未披露，編制虛假財務(wù)報告騙取銀行貸款1.2億元；青島市住房保障中心在保障性住房建設(shè)項目的成本核算中，對原始憑證審核不嚴(yán)，以虛假發(fā)票入賬2115萬元。此上種種都說明我國會計信息失真問題仍然存在。

二、導(dǎo)致我國會計信息失真的原因

（一）企業(yè)內(nèi)控管理不健全不完善

目前大多數(shù)公司“三會”、經(jīng)理和其他高管職業(yè)素養(yǎng)不高，沒有謹(jǐn)記恪盡職守、廉潔奉公的就職誓言，沒有擔(dān)當(dāng)建立健全和模范遵守內(nèi)部控制制度的重任，使得《公司法》和《公司章程》等相關(guān)法規(guī)、制度沒有得到有效實施和切實遵守。

（二）企業(yè)會計存在造假行為

會計的造假行為肯定會導(dǎo)致會計信息的失真。造假的目的多樣，比如，企業(yè)偷逃稅款、私設(shè)小金庫、貪污挪用等。但最終都是為了內(nèi)部小團體及個人的利益，主要包括了會計營私舞弊、夸大經(jīng)營業(yè)績及工作失誤等形式。營私舞弊是指沒有相對應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，純粹是玩弄數(shù)字游戲?？浯蠼?jīng)營業(yè)績是指會計人員通過不公平、不合理卻合法的業(yè)務(wù)來提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，使報表從表面上看起來達到預(yù)期目標(biāo)。以上兩種行為的動機在于獲得某種資格或是免于被處罰，同時還有一些政治與職位動機等。工作失誤主要是指在會計工作中因為計量、確認(rèn)、記錄及報告等方面出現(xiàn)了無意識的錯誤，從而導(dǎo)致工作上的失誤。

（三）企業(yè)會計監(jiān)督體系不夠完善。

盡管我國已建立起單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督及國家監(jiān)督三個層次的會計監(jiān)督體系，但是，在企業(yè)外部監(jiān)督中，除一部分股份制企業(yè)及外資企業(yè)等注冊會計師實施會計報表年度審計之外，絕大部分企業(yè)都沒有開展會計報表年審，一些行業(yè)主管部門會從本部門的利益考慮，對下屬企業(yè)采取保護主義的辦法，導(dǎo)致難以對企業(yè)進行科學(xué)規(guī)范的監(jiān)督。稅收及工商部門常常只能從本部門業(yè)務(wù)的角度上實施單方面監(jiān)督，這就給企業(yè)會計信息的失真帶來了可乘之機。

三、我國會計信息質(zhì)量的優(yōu)化對策

（一）完善和健全企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，編制企業(yè)內(nèi)部管理制度，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。有效促進企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。建議公司登記機關(guān)在進行年度檢驗時查驗企業(yè)內(nèi)部控制評價報告。要著力提高會計人員在企業(yè)內(nèi)部的地位和薪酬。建議《公司法》提高財務(wù)負(fù)責(zé)人在企業(yè)自理結(jié)構(gòu)中的地位，由董事會決定聘任或解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人及其報酬事項，明確其資格、職權(quán)和義務(wù)。

（二）不斷提升造假成本和降低造假收益

獲取收益是企業(yè)經(jīng)營者提供失真會計信息的最重要目的。因此，為有效防止會計信息失真，就要讓企業(yè)經(jīng)營者提供失真會計信息的風(fēng)險成本高于風(fēng)險收益，這就要求做到以下幾點：首先是要切實加大懲罰力度，有效降低造假企業(yè)及其經(jīng)營者的聲譽。一定要加大對造假企業(yè)及其責(zé)任人的經(jīng)濟處罰或刑事處罰的力度，讓造假者付出傾家蕩產(chǎn)，甚至聲名狼藉的代價，使其付出的代價要遠(yuǎn)大于其所得的收益。如此一來，方能從根本上杜絕會計信息造假屢禁不止的勢頭；其次是要建立市場退出機制。要快速構(gòu)建富有成效的退出機制，對于那些不遵從行業(yè)操守和信用的企業(yè)或個人，應(yīng)當(dāng)將其驅(qū)逐出其相關(guān)行業(yè)；最后是要逐步加大企業(yè)經(jīng)營者職業(yè)化與市場化的力度，并對企業(yè)家實施聲譽評價。鑒于較好的聲譽有利于經(jīng)營者的長遠(yuǎn)發(fā)展，而不良聲譽則有可能導(dǎo)致經(jīng)營者被經(jīng)理人市場所淘汰，甚至?xí)У羝浣?jīng)營的事業(yè)。所以，應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)造條件，持續(xù)推進企業(yè)經(jīng)營者的職業(yè)化與市場化之進程。

（三）建立完善的會計監(jiān)督制度

我國政府部門應(yīng)該根據(jù)法律的規(guī)定來對企業(yè)的會計人員采取監(jiān)督的措施。通過稅務(wù)、財政、銀行、審計等國家機關(guān)來對我國企業(yè)實施監(jiān)督行為，并不斷加強監(jiān)督力度。應(yīng)該通過制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)控制程序，科學(xué)合理的劃分職責(zé)，建立相互制約、相互協(xié)調(diào)的機制，這樣就能夠使會計活動得到充分的控制，避免差錯的發(fā)生。通過職責(zé)的分工，制約并協(xié)調(diào)各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，確保會計信息的準(zhǔn)確性。充分加強外部企業(yè)監(jiān)督，維護會計法規(guī)的嚴(yán)肅性。

四、小結(jié)

總體而言，企業(yè)會計信息失真是一個十分復(fù)雜的社會問題，需要社會各界的積極參與和共同努力，才能得到有效治理。只要我們不斷健全企業(yè)內(nèi)控制度，提高全民的法律意識，提升造假成本和降低造假收益，建立完善的會計監(jiān)督制度，企業(yè)會計信息失真一定能得到有效抑制。

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