內(nèi)部監(jiān)督方案精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 監(jiān)督要素 實施方案

在內(nèi)部控控制的五要素中，監(jiān)控是企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)控活動主要包括建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項重要內(nèi)容。監(jiān)控系統(tǒng)的完善性對內(nèi)部控制有極大影響，本文就企業(yè)如何落實內(nèi)部控制監(jiān)督要素的實施方案展開分析。

一、內(nèi)部控制監(jiān)督流程

內(nèi)部控制監(jiān)督流程主要有建立監(jiān)督基礎(chǔ)、設(shè)計和執(zhí)行監(jiān)督程序、評估和報告監(jiān)督結(jié)果三步。如下圖所示：

圖1

（一）建立監(jiān)督基礎(chǔ)

（1）高層基調(diào)。企業(yè)的董事會、監(jiān)事會及高層管理人員對內(nèi)部控制監(jiān)督的態(tài)度對內(nèi)部控制的有效性有直接的作用。高層應(yīng)對內(nèi)部控制及監(jiān)督要素有正確的認識，恰當表達其對內(nèi)部監(jiān)督的期望。

（2）監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置。企業(yè)應(yīng)設(shè)置恰當?shù)谋O(jiān)督機構(gòu)，以對內(nèi)部控制活動進行有效地監(jiān)督。

（3）理解和把握內(nèi)部控制有效性的依據(jù)和標準?？刂苹鶞蕿橛行У目刂票O(jiān)督提供了一個恰當?shù)钠瘘c，企業(yè)通過變化識別和變化管理形成新的控制基準。

（二）設(shè)計和執(zhí)行監(jiān)督程序

（1）風險排序。企業(yè)應(yīng)從整體層面、業(yè)務(wù)單元、分支機構(gòu)及子公司四個方面梳理各業(yè)務(wù)、各活動、各環(huán)節(jié)的風險點，進行風險識別、分析和排序，這是風險評估要素的重要內(nèi)容。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)與風險評估的結(jié)果聯(lián)系起來，把焦點放在重大風險點的控制活動上來。

（2）識別關(guān)鍵控制點。企業(yè)應(yīng)依據(jù)風險評估結(jié)果確定關(guān)鍵控制點，這是建立控制活動的重點。內(nèi)部監(jiān)督和控制活動應(yīng)圍繞關(guān)鍵控制點進行，關(guān)鍵控制點是對控制目標影響較大的因素。

（3）獲取有說服力的信息。針對關(guān)鍵控制點，監(jiān)督者應(yīng)努力獲取有說服力的信息來支持自己的監(jiān)督結(jié)論。這些信息應(yīng)具有相關(guān)性、可靠性和及時性。

（4）執(zhí)行監(jiān)督程序。監(jiān)督程序包括持續(xù)監(jiān)督和單獨評估。

（三）評估和報告監(jiān)督結(jié)果

內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)要報告給執(zhí)行該流程和相關(guān)控制的人以及比這些人至少高一級別的管理層；重大缺陷要與最高管理層和董事會溝通；來自內(nèi)部或外部的缺陷報告都應(yīng)該予以考慮，并即使采取糾正措施。通過考慮監(jiān)督的目的和缺陷的嚴重性對潛在的控制缺陷進行排序，有助于確定所要報告的層級。同時，對外報告的要求也會影響企業(yè)實施監(jiān)督的類型、時間和范圍。企業(yè)實施內(nèi)部監(jiān)督所使用的信息質(zhì)量、評估者的客觀性都會影響外部評估者使用內(nèi)部監(jiān)督工作結(jié)果的程度。

二、內(nèi)部控制監(jiān)督流程各環(huán)節(jié)主要風險及應(yīng)對措施

表1

二、內(nèi)部控制有效性的評價

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制為相關(guān)目標的實現(xiàn)提供超過合理保證水平的一種綜合評價過程。企業(yè)對其內(nèi)部控制實施效果進行合理判斷是內(nèi)部控制系統(tǒng)中極其重要的環(huán)節(jié)，通過對內(nèi)部控是有效性的評價，企業(yè)可以查找出內(nèi)部控制中的風險與缺陷，根據(jù)這些反饋信息采取相應(yīng)的解決措施，從而不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（一）對內(nèi)部控制有效性評價的必要性

因為內(nèi)部控制存在著許多的缺點，所以對內(nèi)部控制的評價是十分有必要的。首先，在許多中小企業(yè)中的內(nèi)部控制制度不夠完善，由于具體執(zhí)行部門和崗位職責不清，而且缺乏有效的監(jiān)督和獎懲制度，使得企業(yè)工作人員沒有有效履行自己的職責；其次，有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度雖然完善，但是由于內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)水平較低和職業(yè)道德等原因造成內(nèi)部控制系統(tǒng)不能有效地實施；第三，企業(yè)管理層有時出于某些目的而、蓄意營私舞弊而對內(nèi)部控制制度造假，企圖欺騙利益相關(guān)者而保證自己的利益；第四，由于我國頒布的有關(guān)內(nèi)部控制評價的法規(guī)數(shù)量很多，但它們對有效性界定的主題與內(nèi)容各不相同，法律法規(guī)的不統(tǒng)一、不具體也是內(nèi)部控制的缺陷之一。

（二）內(nèi)部控制有效性的評價方法

對內(nèi)部控制有效性評價的方法主要有詳細評價法和風險基礎(chǔ)評價法。其中風險基礎(chǔ)評價法是通過評估相關(guān)目標所對應(yīng)的風險，識別和確定企業(yè)充分應(yīng)對這些風險的內(nèi)部控制是否存在；通過收集關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的證據(jù)以進行評價；對控制是否存在缺陷和重大漏洞作出評估。運用風險導向的評價方法，能夠有針對性地識別內(nèi)部控制制度中的主要風險，從而對有效性進行判斷。

（三）內(nèi)部控制有效性的判斷標準

內(nèi)部控制評價要遵循全面性、客觀性、重要性、一致性和風險導向原則。從控制過程角度，內(nèi)部控制的有效性可分為內(nèi)部設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性。其中，內(nèi)部控制運行的有效性離不開設(shè)計的有效性，若設(shè)計上存在漏洞，即使這些內(nèi)部控制制度得到一貫的執(zhí)行，內(nèi)部控制也不能認定為有效。

第2篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

關(guān)鍵詞：高校管理制度；內(nèi)部控制；管理方式

高校內(nèi)部管理人員必須要重視管理制度，提升財務(wù)管理與學生管理工作質(zhì)量，增強高校內(nèi)部管理工作效果，優(yōu)化高校發(fā)展體系，滿足現(xiàn)代化高校內(nèi)部管理需求，提升其發(fā)展效率。

一、高校內(nèi)部控制工作分析

（一）內(nèi)部控制中的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是高校內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)依托，主要包括：高校政治理論、高校機構(gòu)設(shè)置情況、高校內(nèi)部設(shè)計及人員等，需要內(nèi)部控制部門制定科學的責任制度，平衡人力資源管理工作，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量。同時，高校內(nèi)部控制人員必須加強內(nèi)部審計工作力度，科學分配內(nèi)部審計崗位。

（二）內(nèi)部控制中的風險評估

高校內(nèi)部控制工作人員在開展工作時，會涉及到風險評估內(nèi)容，主要是對風險進行識別分析處理，明確內(nèi)部控制目的，降低高校財務(wù)風險與其他風險，提升高校內(nèi)部控制工作質(zhì)量。對于風險識別工作而言，內(nèi)部控制工作人員需明確內(nèi)部與外部風險，采取有效措施提升高校風險承受能力，綜合利用各類方式提升內(nèi)部控制工作的有效性[1]。

（三）內(nèi)部控制中的控制工作

高校內(nèi)部控制人員在風險評估后，要采取有效措施將高校風險控制在可承受的范圍內(nèi)。主要方法是手工、自動、預(yù)防等，可以及時發(fā)現(xiàn)其中存在的內(nèi)部控制問題。同時，高校內(nèi)部控制人員需制定完善的應(yīng)急處理方案，在出現(xiàn)突發(fā)風險時，利用應(yīng)急處理方案開展相關(guān)工作，降低風險損失[2]。

（四）內(nèi)部控制中的信息與溝通項目

高校內(nèi)部控制人員在執(zhí)行信息與溝通工作時，要為高校各個部門準確、及時地提供獨立數(shù)據(jù)信息，并引導高校內(nèi)部各個部門、內(nèi)外部門間合理溝通，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作作用。同時，內(nèi)部控制人員需制定完善的反舞弊制度，保護舉報人的人身安全與隱私。

（五）內(nèi)部控制中的內(nèi)部監(jiān)督

高校內(nèi)部控制人員必須做好內(nèi)部監(jiān)督工作，提升監(jiān)督檢查質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷問題，并采取有效措施解決問題，提升高校內(nèi)部監(jiān)督工作質(zhì)量。

二、高校管理制度與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

（一）管理制度是內(nèi)部控制的載體

高校內(nèi)部控制對象主要包括財務(wù)、教學、人才建設(shè)等，最為重要的就是財務(wù)內(nèi)部控制項目，管理人員需科學分析高校資金活動與資產(chǎn)經(jīng)營管理特點，重點管理財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)。在此期間，高校內(nèi)部管理人員會按照管理制度的規(guī)定開展相關(guān)工作，并制定完善的內(nèi)部控制戰(zhàn)略方案，促進高校的長遠進步。由此可見，高校管理制度是內(nèi)部控制制度的重要載體，管理制度的完善直接決定內(nèi)部控制工作質(zhì)量[3]。

（二）管理制度促進內(nèi)部控制信息溝通

高校內(nèi)部控制人員在工作期間，遵循管理制度的相關(guān)要求，可提升內(nèi)部控制信息溝通工作的有效開展，積極應(yīng)用各類先進信息技術(shù)，做到信息資源共享，為教師、管理部門等提供準確的數(shù)據(jù)信息，不斷提升高校內(nèi)部控制工作質(zhì)量。同時，高校內(nèi)部控制信息溝通，提升信息溝通工作的有效性，規(guī)范各部門的工作行為，增強其發(fā)展效果。

（三）完善的管理制度有利于提升風險評估工作質(zhì)量

高校管理部門必須根據(jù)內(nèi)部控制風險評估工作需求，制定完善的管理制度，提升高校內(nèi)部控制工作效率，減少內(nèi)部控制中存在的問題。同時，內(nèi)部控制人員需全面分析管理制度中的具體內(nèi)容，合理評估高校財務(wù)風險與其他風險，建設(shè)戰(zhàn)略規(guī)劃方案，科學預(yù)防各類風險，提升工作質(zhì)量。

（四）管理制度有利于提升內(nèi)部監(jiān)督工作效率

高校完善的管理制度可以使內(nèi)部控制人員明確自身工作職責，不斷提升自身工作效率，增強內(nèi)部控制工作效果，達到預(yù)期管理目的。高校管理制度要求內(nèi)部控制人員制定完善的內(nèi)部監(jiān)督方案，針對財務(wù)與教學等內(nèi)部工作實施監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取有效措施解決問題。

（五）完善的管理制度可以提升人才隊伍建設(shè)力度

目前，部分高校人才隊伍建設(shè)存在許多問題，無法提升高校內(nèi)部控制工作的有效性。高校在完善管理制度后，可有效加大人才隊伍建設(shè)力度，提升人力資源管理質(zhì)量。一方面，高校內(nèi)部控制部門聘用專業(yè)素質(zhì)高且具備足夠經(jīng)驗的內(nèi)部控制人員，提升高校內(nèi)部控制工作質(zhì)量。另一方面，高校相關(guān)部門會對其進行專業(yè)知識與先進技能的培訓，積極應(yīng)用先進的內(nèi)部控制工作技能。

三、結(jié)語

高校管理制度與內(nèi)部控制之間存在直接聯(lián)系，相關(guān)部門必須高度重視，制定完善的內(nèi)部控制工作方案，創(chuàng)新內(nèi)部控制方式，總結(jié)相關(guān)工作經(jīng)驗，完善高校內(nèi)部工作環(huán)境。

參考文獻：

[1]劉宏英.高等學校內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題及對策研究[J].會計師,2015(3):58-59.

[2]徐秀琴.內(nèi)部控制框架下高校管理制度建設(shè)模式研究[J].科教導刊,2014(9):6-7.

第3篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

【關(guān)鍵詞】監(jiān)控；內(nèi)部監(jiān)督；設(shè)計缺陷

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對于內(nèi)部控制的有效運行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國COSO委員會的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風險管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構(gòu)成要素。監(jiān)控這一概念實際與我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。

一、《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控

根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念，是指對內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)的運行質(zhì)量進行評估的過程。監(jiān)控是通過持續(xù)監(jiān)控活動、個別評價或兩者的結(jié)合實現(xiàn)對內(nèi)部控制運行進行監(jiān)控。通過持續(xù)監(jiān)控和個別評價的結(jié)合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時期內(nèi)保持其有效性。

（一）持續(xù)監(jiān)控活動

持續(xù)監(jiān)控活動發(fā)生在經(jīng)營活動過程之中，內(nèi)含于企業(yè)管理活動之中，它包括日常管理和監(jiān)控活動，以及員工在履行其職責時所采用的其他行動。持續(xù)監(jiān)控活動嵌入企業(yè)日常的重復的經(jīng)營活動之中，對企業(yè)經(jīng)營活動實施實時的監(jiān)控，能夠動態(tài)地應(yīng)對環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動涉及內(nèi)部控制各個要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動通常能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，相對于個別評價更為有效。

（二）個別評價

個別評價是從某一角度對內(nèi)部控制進行測評，它直接關(guān)注內(nèi)部控制的系統(tǒng)有效性。個別評價的范圍和頻率主要取決于風險評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性，對于應(yīng)對優(yōu)先考慮的風險的內(nèi)部控制和對降低風險最為重要的內(nèi)部控制，一般應(yīng)當經(jīng)常地進行評價。在企業(yè)主要戰(zhàn)略或管理層發(fā)生變更、進行重大的收購或處置，或者經(jīng)營或財務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下，一般需要對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，此時應(yīng)當關(guān)注企業(yè)所有重要活動有關(guān)的每一內(nèi)部控制構(gòu)成要素，其評價范圍應(yīng)當根據(jù)所需要實現(xiàn)的內(nèi)部控制目標來確定。

個別評價通常采用自我評價形式，即由負責某一業(yè)務(wù)或職能的人員負責對其活動的內(nèi)部控制的有效性進行評價，也可以聘請注冊會計師等中介機構(gòu)進行內(nèi)部控制的個別評價。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)通常將對內(nèi)部控制進行評價作為其常規(guī)性的職責，或根據(jù)企業(yè)董事會等上級機構(gòu)的要求進行內(nèi)部控制的評價。

《內(nèi)部控制框架》要求進行內(nèi)部控制評價時，評價者應(yīng)當了解企業(yè)各項經(jīng)營活動以及所針對的內(nèi)部控制的每個構(gòu)成要素，掌握內(nèi)部控制體系實際運行情況，并分析內(nèi)部控制體系的設(shè)計和運行測試的結(jié)果。此外，《內(nèi)部控制框架》還要求對評價過程進行合理的記錄，并強調(diào)對內(nèi)部控制體系有效性進行評價時，應(yīng)當考慮編制和保存內(nèi)部控制相關(guān)記錄的情況，為有效性評價提供支持。

（三）報告缺陷

對內(nèi)部控制進行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當向上報告，其中嚴重的問題應(yīng)當及時上報企業(yè)管理層和董事會。《內(nèi)部控制框架》將內(nèi)部控制體系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷，明確了報告缺陷的內(nèi)容，要求不僅要報告特定的交易或事項，更需要報告重新評價可能發(fā)生錯誤的內(nèi)部控制。

二、《企業(yè)風險管理框架》中的監(jiān)控

與《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控概念相同，監(jiān)控作為企業(yè)風險管理的要素之一，在企業(yè)風險管理中通過持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評價以及兩者的結(jié)合，對風險管理構(gòu)成要素的存在和運行進行評估。

持續(xù)監(jiān)控活動存在于企業(yè)管理活動過程之中，它實時地、動態(tài)地應(yīng)對企業(yè)變化的情況，并植根于企業(yè)之中。持續(xù)監(jiān)控活動一般由經(jīng)營管理人員或職能部門的管理人員實施。

個別評價是用于對企業(yè)風險管理的有效性提供合理保證而進行的評估活動。持續(xù)監(jiān)控活動有效性越高，則越不需要個別評價。個別評價范圍和頻率，由管理當局根據(jù)本企業(yè)的情況作出決定，它取決于企業(yè)風險的重大性以及風險應(yīng)對和管理風險過程中相關(guān)內(nèi)部控制的重要性。當企業(yè)的主要戰(zhàn)略或管理當局發(fā)生變更、進行收購或外置、經(jīng)濟或政治情況發(fā)生變化，以及經(jīng)營或信息處理方法變更時，則需要對企業(yè)風險管理進行全面評價。進行全面評價時，應(yīng)當著眼于風險管理在戰(zhàn)略制訂以及相關(guān)重大活動中的應(yīng)用。企業(yè)風險管理中，個別評價有關(guān)的評價主體、評價過程和方法等內(nèi)容與《內(nèi)部控制框架》的內(nèi)容基本相同。

關(guān)于缺陷報告，《企業(yè)風險管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風險管理中值得注意的一種情況，它表示一個發(fā)現(xiàn)的、潛在的或?qū)嶋H的缺點，或者一個強化企業(yè)風險管理以提高企業(yè)目標實現(xiàn)可能性的機會。企業(yè)風險管理缺陷的信息主要來源于企業(yè)風險管理本身，來源于對企業(yè)風險管理的個別評價，此外還來源于企業(yè)外部。報告的內(nèi)容包括所有已經(jīng)識別的影響企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略，以及設(shè)定和實現(xiàn)其目標的企業(yè)風險管理缺陷；所識別的提高企業(yè)實現(xiàn)目標可能性的機會等。報告的渠道既包括向直接的上級報告，也包括越級報告。

三、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部監(jiān)督

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素之一的內(nèi)部監(jiān)督，實際上等同于上述監(jiān)控概念。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，由于當時認識的局限或者考慮不周等原因，設(shè)計出的內(nèi)部控制不可能完美無缺；在內(nèi)部控制實際運行過程中，由于實際情況發(fā)生變化、或由于員工對內(nèi)部控制制度理解上的差異，也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導致內(nèi)部控制實際運行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對內(nèi)部控制運行情況實施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問題乃至于缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運行和逐步完善的重要措施。

根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)在建立和實施內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當根據(jù)以下要求，結(jié)合自身經(jīng)營活動的特點和實際情況，開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督：

（一）建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導進行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的要求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，應(yīng)當明確內(nèi)部審計機構(gòu)等類似其他監(jiān)督機構(gòu)的職責，明確內(nèi)部審計機構(gòu)與和其他內(nèi)部機構(gòu)之間的關(guān)系，明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。

（二）開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督

根據(jù)《基本規(guī)范》，內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，它實際上就是持續(xù)監(jiān)控活動。日常監(jiān)督應(yīng)當與企業(yè)日常的經(jīng)營活動相結(jié)合，整合于企業(yè)的經(jīng)營活動過程之中，與日常經(jīng)營活動結(jié)合起來進行；對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時向有關(guān)方面報告并提出解決問題的方案，對存在的問題予以糾正。

專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行的有針對性的監(jiān)督檢查，大致與個別評價的概念相當。企業(yè)應(yīng)當定期擬定內(nèi)部控制專項監(jiān)督計劃，確定當期專項監(jiān)督的內(nèi)容和對象。對于專項監(jiān)督的范圍和頻率，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。對于用于控制風險評價結(jié)果確認為具有重要性的風險的內(nèi)部控制以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，應(yīng)當優(yōu)先對其進行專項監(jiān)督。對于專項監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，要及時向有關(guān)方面報告，提出完善內(nèi)部控制的意見和建議，并監(jiān)督對內(nèi)部控制進行完善。

（三）制定內(nèi)部控制缺陷認定標準并對內(nèi)部控制缺陷進行認定和報告

企業(yè)在對內(nèi)部控制進行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，需要對內(nèi)部控制的缺陷進行認定和報告。為此，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身的實際情況，制定本企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認定標準。另外，在對內(nèi)部控制進行內(nèi)部監(jiān)督的過程中，根據(jù)確定的標準對內(nèi)部監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行認定，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。企業(yè)還應(yīng)當跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責任單位或者責任人的責任。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。所謂設(shè)計缺陷，是指缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或現(xiàn)存內(nèi)部控制設(shè)計不適當、即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標而形成的內(nèi)部控制缺陷，即建立的內(nèi)部控制不能充分實現(xiàn)內(nèi)部控制目標而形成的內(nèi)部控制缺陷。所謂運行缺陷，是指現(xiàn)存設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效實施控制而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷，即內(nèi)部控制不能按照建立階段的意圖運行，或運行中錯誤很多，或?qū)嵤﹥?nèi)部控制的人員不能正確理解內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標等而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷。某一企業(yè)的內(nèi)部控制體系雖然設(shè)計得很完善，但由于實施過程中的偏差，導致內(nèi)部控制運行缺陷。內(nèi)部控制的缺陷可以是單項的缺陷，也可以是多項組合的缺陷。

按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標實現(xiàn)的嚴重程度，內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進而導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的情形。重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷，則為一般缺陷。

（四）開展內(nèi)部控制有效性的自我評價

內(nèi)部控制的自我評價是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進行的評價活動，可以等同于個別評價。企業(yè)對內(nèi)部控制活動進行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，前者結(jié)合各項業(yè)務(wù)活動分散進行內(nèi)部監(jiān)督，后者針對企業(yè)內(nèi)部某一特定業(yè)務(wù)或某一特定領(lǐng)域或部門進行局部內(nèi)部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個整體，內(nèi)部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用，因此還需要對企業(yè)內(nèi)部控制整個系統(tǒng)整體進行評價，以論證其有效性。企業(yè)應(yīng)當結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定。

第4篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對于內(nèi)部控制的有效運行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國COSO委員會的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風險管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構(gòu)成要素。監(jiān)控這一概念實際與我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。

一、《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控

根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念，是指對內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)的運行質(zhì)量進行評估的過程。監(jiān)控是通過持續(xù)監(jiān)控活動、個別評價或兩者的結(jié)合實現(xiàn)對內(nèi)部控制運行進行監(jiān)控。通過持續(xù)監(jiān)控和個別評價的結(jié)合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時期內(nèi)保持其有效性。

（一）持續(xù)監(jiān)控活動

持續(xù)監(jiān)控活動發(fā)生在經(jīng)營活動過程之中，內(nèi)含于企業(yè)管理活動之中，它包括日常管理和監(jiān)控活動，以及員工在履行其職責時所采用的其他行動。持續(xù)監(jiān)控活動嵌入企業(yè)日常的重復的經(jīng)營活動之中，對企業(yè)經(jīng)營活動實施實時的監(jiān)控，能夠動態(tài)地應(yīng)對環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動涉及內(nèi)部控制各個要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動通常能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，相對于個別評價更為有效。

（二）個別評價

個別評價是從某一角度對內(nèi)部控制進行測評，它直接關(guān)注內(nèi)部控制的系統(tǒng)有效性。個別評價的范圍和頻率主要取決于風險評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性，對于應(yīng)對優(yōu)先考慮的風險的內(nèi)部控制和對降低風險最為重要的內(nèi)部控制，一般應(yīng)當經(jīng)常地進行評價。在企業(yè)主要戰(zhàn)略或管理層發(fā)生變更、進行重大的收購或處置，或者經(jīng)營或財務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下，一般需要對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，此時應(yīng)當關(guān)注企業(yè)所有重要活動有關(guān)的每一內(nèi)部控制構(gòu)成要素，其評價范圍應(yīng)當根據(jù)所需要實現(xiàn)的內(nèi)部控制目標來確定。

個別評價通常采用自我評價形式，即由負責某一業(yè)務(wù)或職能的人員負責對其活動的內(nèi)部控制的有效性進行評價，也可以聘請注冊會計師等中介機構(gòu)進行內(nèi)部控制的個別評價。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)通常將對內(nèi)部控制進行評價作為其常規(guī)性的職責，或根據(jù)企業(yè)董事會等上級機構(gòu)的要求進行內(nèi)部控制的評價。

《內(nèi)部控制框架》要求進行內(nèi)部控制評價時，評價者應(yīng)當了解企業(yè)各項經(jīng)營活動以及所針對的內(nèi)部控制的每個構(gòu)成要素，掌握內(nèi)部控制體系實際運行情況，并分析內(nèi)部控制體系的設(shè)計和運行測試的結(jié)果。此外，《內(nèi)部控制框架》還要求對評價過程進行合理的記錄，并強調(diào)對內(nèi)部控制體系有效性進行評價時，應(yīng)當考慮編制和保存內(nèi)部控制相關(guān)記錄的情況，為有效性評價提供支持。

（三）報告缺陷

對內(nèi)部控制進行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當向上報告，其中嚴重的問題應(yīng)當及時上報企業(yè)管理層和董事會?！秲?nèi)部控制框架》將內(nèi)部控制體系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷，明確了報告缺陷的內(nèi)容，要求不僅要報告特定的交易或事項，更需要報告重新評價可能發(fā)生錯誤的內(nèi)部控制。

二、《企業(yè)風險管理框架》中的監(jiān)控

與《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控概念相同，監(jiān)控作為企業(yè)風險管理的要素之一，在企業(yè)風險管理中通過持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評價以及兩者的結(jié)合，對風險管理構(gòu)成要素的存在和運行進行評估。

持續(xù)監(jiān)控活動存在于企業(yè)管理活動過程之中，它實時地、動態(tài)地應(yīng)對企業(yè)變化的情況，并植根于企業(yè)之中。持續(xù)監(jiān)控活動一般由經(jīng)營管理人員或職能部門的管理人員實施。

個別評價是用于對企業(yè)風險管理的有效性提供合理保證而進行的評估活動。持續(xù)監(jiān)控活動有效性越高，則越不需要個別評價。個別評價范圍和頻率，由管理當局根據(jù)本企業(yè)的情況作出決定，它取決于企業(yè)風險的重大性以及風險應(yīng)對和管理風險過程中相關(guān)內(nèi)部控制的重要性。當企業(yè)的主要戰(zhàn)略或管理當局發(fā)生變更、進行收購或外置、經(jīng)濟或政治情況發(fā)生變化，以及經(jīng)營或信息處理方法變更時，則需要對企業(yè)風險管理進行全面評價。進行全面評價時，應(yīng)當著眼于風險管理在戰(zhàn)略制訂以及相關(guān)重大活動中的應(yīng)用。企業(yè)風險管理中，個別評價有關(guān)的評價主體、評價過程和方法等內(nèi)容與《內(nèi)部控制框架》的內(nèi)容基本相同。

關(guān)于缺陷報告，《企業(yè)風險管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風險管理中值得注意的一種情況，它表示一個發(fā)現(xiàn)的、潛在的或?qū)嶋H的缺點，或者一個強化企業(yè)風險管理以提高企業(yè)目標實現(xiàn)可能性的機會。企業(yè)風險管理缺陷的信息主要來源于企業(yè)風險管理本身，來源于對企業(yè)風險管理的個別評價，此外還來源于企業(yè)外部。報告的內(nèi)容包括所有已經(jīng)識別的影響企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略，以及設(shè)定和實現(xiàn)其目標的企業(yè)風險管理缺陷；所識別的提高企業(yè)實現(xiàn)目標可能性的機會等。報告的渠道既包括向直接的上級報告，也包括越級報告。

三、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部監(jiān)督

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素之一的內(nèi)部監(jiān)督，實際上等同于上述監(jiān)控概念。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，由于當時認識的局限或者考慮不周等原因，設(shè)計出的內(nèi)部控制不可能完美無缺；在內(nèi)部控制實際運行過程中，由于實際情況發(fā)生變化、或由于員工對內(nèi)部控制制度理解上的差異，也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導致內(nèi)部控制實際運行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對內(nèi)部控制運行情況實施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問題乃至于缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運行和逐步完善的重要措施。

根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)在建立和實施內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當根據(jù)以下要求，結(jié)合自身經(jīng)營活動的特點和實際情況，開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督：

（一）建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導進行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的要求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，應(yīng)當明確內(nèi)部審計機構(gòu)等類似其他監(jiān)督機構(gòu)的職責，明確內(nèi)部審計機構(gòu)與和其他內(nèi)部機構(gòu)之間的關(guān)系，明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。

（二）開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督

根據(jù)《基本規(guī)范》，內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，它實際上就是持續(xù)監(jiān)控活動。日常監(jiān)督應(yīng)當與企業(yè)日常的經(jīng)營活動相結(jié)合，整合于企業(yè)的經(jīng)營活動過程之中，與日常經(jīng)營活動結(jié)合起來進行；對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時向有關(guān)方面報告并提出解決問題的方案，對存在的問題予以糾正。

專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行的有針對性的監(jiān)督檢查，大致與個別評價的概念相當。企業(yè)應(yīng)當定期擬定內(nèi)部控制專項監(jiān)督計劃，確定當期專項監(jiān)督的內(nèi)容和對象。對于專項監(jiān)督的范圍和頻率，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。對于用于控制風險評價結(jié)果確認為具有重要性的風險的內(nèi)部控制以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，應(yīng)當優(yōu)先對其進行專項監(jiān)督。對于專項監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，要及時向有關(guān)方面報告，提出完善內(nèi)部控制的意見和建議，并監(jiān)督對內(nèi)部控制進行完善。

（三）制定內(nèi)部控制缺陷認定標準并對內(nèi)部控制缺陷進行認定和報告

企業(yè)在對內(nèi)部控制進行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，需要對內(nèi)部控制的缺陷進行認定和報告。為此，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身的實際情況，制定本企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認定標準。另外，在對內(nèi)部控制進行內(nèi)部監(jiān)督的過程中，根據(jù)確定的標準對內(nèi)部監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行認定，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。企業(yè)還應(yīng)當跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責任單位或者責任人的責任。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。所謂設(shè)計缺陷，是指缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或現(xiàn)存內(nèi)部控制設(shè)計不適當、即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標而形成的內(nèi)部控制缺陷，即建立的內(nèi)部控制不能充分實現(xiàn)內(nèi)部控制目標而形成的內(nèi)部控制缺陷。所謂運行缺陷，是指現(xiàn)存設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效實施控制而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷，即內(nèi)部控制不能按照建立階段的意圖運行，或運行中錯誤很多，或?qū)嵤﹥?nèi)部控制的人員不能正確理解內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標等而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷。某一企業(yè)的內(nèi)部控制體系雖然設(shè)計得很完善，但由于實施過程中的偏差，導致內(nèi)部控制運行缺陷。內(nèi)部控制的缺陷可以是單項的缺陷，也可以是多項組合的缺陷。

按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標實現(xiàn)的嚴重程度，內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進而導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的情形。重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷，則為一般缺陷。

（四）開展內(nèi)部控制有效性的自我評價

內(nèi)部控制的自我評價是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進行的評價活動，可以等同于個別評價。企業(yè)對內(nèi)部控制活動進行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，前者結(jié)合各項業(yè)務(wù)活動分散進行內(nèi)部監(jiān)督，后者針對企業(yè)內(nèi)部某一特定業(yè)務(wù)或某一特定領(lǐng)域或部門進行局部內(nèi)部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個整體，內(nèi)部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用，因此還需要對企業(yè)內(nèi)部控制整個系統(tǒng)整體進行評價，以論證其有效性。企業(yè)應(yīng)當結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定。

第5篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制評價；目標；原則；對象；程序

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

目前，煙草商業(yè)企業(yè)已經(jīng)開展的內(nèi)部監(jiān)督主要以同級內(nèi)部監(jiān)督為主，重點是監(jiān)督內(nèi)部管理過程的真實性和合法性，對企業(yè)的效益性以及企業(yè)各項內(nèi)部管理制度控制的效果性關(guān)注較少。隨著當前形勢的發(fā)展，內(nèi)部監(jiān)督部門所承擔的監(jiān)督工作需要向經(jīng)營管理的效益性和規(guī)范性方面轉(zhuǎn)變。要以經(jīng)營管理控制活動為主線，以管理控制制度的制定、執(zhí)行、效果為內(nèi)部監(jiān)督評價的主要內(nèi)容；突出制度制定的合理性和合法性、制度執(zhí)行的合規(guī)性以及制度執(zhí)行的效益性。因此，煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的建立十分必要。

一、目標

煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制評價的目標是通過對煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性、合理性及有效性的評價，結(jié)合實際情況，對戰(zhàn)略目標、經(jīng)營管理效率和效果目標、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標、資產(chǎn)安全目標、合法合規(guī)目標等單個或整體控制目標的實現(xiàn)進行逐項評價，促使企業(yè)進一步加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)并貫徹落實執(zhí)行，從而保證內(nèi)部控制體系有效運行并持續(xù)改進。

二、原則

由于煙草商業(yè)企業(yè)所具備的特殊行業(yè)特點，既要履行煙草專賣的市場管理職能，又要履行國有商業(yè)企業(yè)市場營銷職能，因此實施內(nèi)部控制評價，應(yīng)當遵循全面性、重要性和獨立性原則，確保評價工作標準統(tǒng)一、客觀公正（根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》相關(guān)規(guī)定）。其中，全面性是指評價工作應(yīng)當包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋市級煙草局（公司）及所屬單位的全部行政和經(jīng)營管理活動；重要性是指在全面評價的基礎(chǔ)上關(guān)注重要高風險領(lǐng)域，主要涉及卷煙專賣市場管理和《煙草專賣法》的具體落實執(zhí)行；獨立性是指評價工作應(yīng)當與內(nèi)部控制的設(shè)計與運行相互分離，主要關(guān)注煙草商業(yè)企業(yè)在實施ISO9000質(zhì)量貫標體系后，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程設(shè)計和執(zhí)行的分離以及實際執(zhí)行的符合性。在遵循上述三原則的同時需要考慮遵循風險導向原則、一致性原則、公允性原則和成本效益原則，應(yīng)以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)科學有效的評價。

三、對象

內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制的健全性、有效性發(fā)表意見（根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》相關(guān)規(guī)定），其中健全性、有效性指的是建立和實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標時，在業(yè)務(wù)管理的全過程、全方位上提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性評價。

煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的有效性是指為實現(xiàn)控制目標，煙草商業(yè)企業(yè)必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計具有合理性和恰當性，判斷標準是所設(shè)計的內(nèi)部控制是否能為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。其中，合理性是指內(nèi)部控制的設(shè)計在符合內(nèi)部控制基本原理的同時，本著客觀、公平、公正的原則，對市級煙草局（公司）的高級管理層、中層管理者、普通員工均具有執(zhí)行的基礎(chǔ)和約束力；恰當性是指內(nèi)部控制的設(shè)計是否結(jié)合市級煙草局（公司）所處的區(qū)域經(jīng)濟條件、業(yè)務(wù)管理特點、行政管理職能，進行風險識別和評估，從而確定主要及重大風險控制措施，有利于實現(xiàn)控制目標。

煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制運行的有效性是指現(xiàn)有的內(nèi)部控制是否按照規(guī)定得到正確的執(zhí)行。重點關(guān)注的是在評價期內(nèi)，相關(guān)控制是如何運行的；是否得到持續(xù)一致的運行；實施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力。需要進一步強調(diào)的是：內(nèi)部控制設(shè)計的有效性是運行有效性的前提；同時滿足設(shè)計、運行有效性的內(nèi)部控制，只能為控制目標提供合理保證，而不是絕對保證。

四、內(nèi)部控制評價的程序和方法

（一）內(nèi)部控制評價的組織機構(gòu)。內(nèi)部控制評價的實施，由市級煙草局（公司）高級管理層指定，如法規(guī)、紀檢監(jiān)察、政工、內(nèi)部審計等非主要經(jīng)營管理業(yè)務(wù)部門實施。實施部門應(yīng)依據(jù)評價范圍并結(jié)合本手冊，制定評價方案，組成多部門參與的評價小組，明確分工和進度安排，采取適當?shù)姆绞介_展內(nèi)部控制評價。必要時，市級煙草局（公司）可以借助中介機構(gòu)或外部專家實施內(nèi)部控制評價，參與內(nèi)部控制評價的中介機構(gòu)不得同時是提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的中介機構(gòu)。

（二）內(nèi)部控制評價的程序。內(nèi)部控制評價的實施按照三個階段進行，即制訂評價方案、實施評價活動、編制評價報告。

1、制訂評價方案。評價方案應(yīng)明確本次評價的目的、范圍、準則、時間安排和相應(yīng)的人、財、物等資源配置。在制定后，應(yīng)報市級局（公司）高級管理層審批。內(nèi)部控制評價范圍的確定應(yīng)當遵循風險導向、自上而下的原則來確定需要評價的部門、重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。

2、實施評價活動。評價人員應(yīng)按照審批通過的評價方案實施評價。在評價實施中應(yīng)就評價人員之間以及評價人員與被評價部門之間的溝通作出正式安排，通過適當?shù)姆椒ㄊ占c評價目的、范圍和準則有關(guān)的信息，根據(jù)評價方案對被評價項目進行測試，對有關(guān)數(shù)據(jù)進行確認和分析，并予以記錄。

3、編制評價報告。評價人員對檢查出來的各類問題統(tǒng)一進行復核和確認，匯總檢查評價結(jié)果，根據(jù)評價實施情況，編制評價報告，并向市級局高級管理層報告。

報告應(yīng)包括：（1）內(nèi)控評價基本情況介紹，包含內(nèi)控評價的對象、時間、地點、范圍、評價類型、測試內(nèi)容、評價依據(jù)等；（2）被評價業(yè)務(wù)流程的描述，主要介紹評價范圍內(nèi)部門的業(yè)務(wù)類型、崗位分工及職能。業(yè)務(wù)描述可以采用文字，也可以采用流程圖。對在評價期內(nèi)發(fā)生變化的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，需進行更詳細的闡述；（3）內(nèi)控測試和評價的過程記錄，主要按照評價對象的業(yè)務(wù)流程具體的測試和評價過程。包括對每個關(guān)鍵控制節(jié)點的測試過程、評價意見以及內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的說明；（4）綜合評價，依據(jù)內(nèi)部控制問卷調(diào)查情況和評價的過程記錄，對被評價部門的內(nèi)部控制的健全性、有效性發(fā)表綜合評價意見；（5）附件。包括問卷和工作底稿，工作底稿中所引用的測試記錄表應(yīng)建立索引目錄。

（三）內(nèi)部控制評價的方法。一般來說，內(nèi)部控制評價采用的方法大致有：個別訪談法、調(diào)查問卷法、專題討論會法、穿行測試和重新執(zhí)行法、抽樣法、比較分析法、標桿法（或?qū)朔ǎ嵉夭轵灧ǖ取?/p>

這里需要說明的是，目前煙草行業(yè)大規(guī)模開展對標管理，將市級局（公司）經(jīng)營的各方面狀況和環(huán)節(jié)與行業(yè)內(nèi)外一流的企業(yè)進行對照分析的過程，是一種評價自身企業(yè)和研究其他企業(yè)的手段，是將其他企業(yè)的持久業(yè)績作為自身企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展目標并將其他企業(yè)的最佳做法移植到市局（公司）的經(jīng)營環(huán)節(jié)中去的一種方法?，F(xiàn)運行的對標管理體系，已經(jīng)涉及到煙草商業(yè)企業(yè)的重要經(jīng)濟運營業(yè)務(wù)領(lǐng)域，因此開展內(nèi)部控制評價活動，可以依據(jù)對標管理體系的運行狀況和對標管理的成果，便于對內(nèi)部控制的效果進行驗證，避免重復工作。

（四）編制內(nèi)部控制評價手冊。按照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》要求，企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)定期開展，所以應(yīng)對已開展的內(nèi)部控制評價活動進行總結(jié)，形成具有操作性的制度或作業(yè)手冊，便于內(nèi)部監(jiān)督人員持續(xù)開展內(nèi)部控制評價，并有章可循。一般而言，煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部可控制評價手冊應(yīng)包括：內(nèi)部控制評價工作表（報告）、業(yè)務(wù)問卷調(diào)查表、內(nèi)部控制評價工作底稿、測試記錄表、內(nèi)控評價報告、管理及建議書。其中，問卷調(diào)查表和內(nèi)部控制評價工作底稿，應(yīng)通過對市級煙草局（公司）部門崗位職責并結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)流程進行分析、梳理后歸納整理形成的；盡可能對各部門業(yè)務(wù)流程中存在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)逐一列舉，并對控制環(huán)節(jié)、評價內(nèi)容進行說明；需要強調(diào)的是，手冊所含內(nèi)部控制評價表并不能囊括全部市級煙草局（公司）內(nèi)部控制的所有方面，僅應(yīng)是就內(nèi)部控制評價提供一系列的參考，實際評價過程仍需要發(fā)揮參與評價人員的主觀能能動性。

（作者單位：安徽省煙草公司蚌埠市公司）

主要參考文獻：

[1]財政部.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范.2010.4.

第6篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

一、內(nèi)部監(jiān)督流程（一） 建立監(jiān)督基礎(chǔ)

一是高層基調(diào)。高層基調(diào)對于內(nèi)部控制的有效性有直接影響，董事、監(jiān)事的言論基調(diào)會影響管理層執(zhí)行監(jiān)督和對監(jiān)督的反應(yīng)方式，同樣管理層的言行舉止也會影響員工行為。企業(yè)高層應(yīng)以身作則，誠實守信，倍盡職守，依據(jù)規(guī)程和制度實施管理，尊重和支持內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的工作，積極溝通和反饋監(jiān)督結(jié)果。二是監(jiān)督機構(gòu)。監(jiān)督職能依賴監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)督人員來實施，因此，監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置和監(jiān)督人員配備是影響內(nèi)部監(jiān)督有效性的重要因素。監(jiān)督機構(gòu)的獨立性、監(jiān)督檢查人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)操守、監(jiān)督機構(gòu)及人員被適當授權(quán)等是形成有效監(jiān)督的重要基礎(chǔ)。三是理解和把握內(nèi)部控制有效性的依據(jù)和標準。有效性是指內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標的合理保證程度。有效性應(yīng)從內(nèi)部控制的設(shè)計和運行兩個方面進行評價，評價的內(nèi)容應(yīng)涉及內(nèi)部控制整體框架。評價應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制目標進行綜合評價，存在一個或多個重大缺陷的內(nèi)部控制，應(yīng)認定內(nèi)部控制無效。企業(yè)上下應(yīng)通過宣傳、培訓等手段明確內(nèi)部控制有效性的判斷標準，在整個企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一該標準，這是進行有效監(jiān)督的方向和基準。

（二） 設(shè)計和執(zhí)行監(jiān)督程序

一是風險排序。風險是影響目標實現(xiàn)的不確定性，是不確定事件發(fā)生的概率及其影響結(jié)果的組合。風險影響可以是正面的或負面的或兩者兼有，并表明目標可以有不同方面。企業(yè)應(yīng)從整體層面、業(yè)務(wù)單元、分支機構(gòu)及子公司四個方面系統(tǒng)梳理各業(yè)務(wù)、各活動、各環(huán)節(jié)的風險點，進行風險識別、分析和排序，這是風險評估要素的重要內(nèi)容。二是識別關(guān)鍵控制點。風險點是影響目標實現(xiàn)的不確定性，如員工道德風險、員工能力勝任風險等；控制點是針對風險點設(shè)置的控制環(huán)節(jié)，如招聘、培訓、考核等；控制活動是針對風險點在控制點采取的控制措施。企業(yè)應(yīng)依據(jù)風險評估結(jié)果確定關(guān)鍵控制點，這是建立控制活動的重點。三是獲取有說服力的信息。針對關(guān)鍵控制點，監(jiān)督者應(yīng)努力獲取有說服力的信息來支持自己的監(jiān)督結(jié)論。有說服力的信息是適當且充分的，適當要求信息具有相關(guān)性、可靠性和及時性。識別有說服力的信息有助于確定使用哪些監(jiān)督程序及頻率。（三） 評估和報告監(jiān)督結(jié)果

一是監(jiān)督結(jié)果排序。按缺陷的嚴重程度，內(nèi)部控制缺陷可分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標的一個或多個控制缺陷的組合。重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致控制目標的偏離。一般缺陷就是除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況制定缺陷的定量和定性確認標準。二是報告監(jiān)督結(jié)果。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷應(yīng)及時報告給執(zhí)行該流程和相關(guān)控制的人，并向比這些人更高級別的管理層報告，以便及時采取糾正措施。監(jiān)督者應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和整改方案等進行綜合分析和全面復核，并以書面形式向有關(guān)方面報告。內(nèi)部控制缺陷應(yīng)按嚴重程度的不同確定報告層級，重大缺陷應(yīng)與審計委員會、最高管理層和董事會溝通，涉及董事和高管的缺陷應(yīng)與監(jiān)事會溝通。三是后續(xù)追蹤。針對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，董事會、管理層及相關(guān)人員應(yīng)分析缺陷原因，及時采取措施糾正，監(jiān)督人員應(yīng)及時追蹤缺陷糾正情況。

（四） 形成內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

無論是單獨評估還是持續(xù)監(jiān)督，都需要對內(nèi)部控制的有效性給出結(jié)論。在實施完成以上三個步驟后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)監(jiān)督結(jié)果排序、報告和糾正情況，對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行全面評價，形成內(nèi)部控制有效性的結(jié)論，并出具監(jiān)督評價報告。

二、風險導向的內(nèi)部監(jiān)督模式的建立（一） 明確風險歸屬

企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的每一環(huán)節(jié)隨時充滿各種風險。風險的類別很多，有不同的分類標準。從企業(yè)管理目標看，有戰(zhàn)略風險、合規(guī)風險、報告風險、經(jīng)營的效率效果風險、資產(chǎn)安全性風險等；從風險發(fā)生的層級看，有戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險和操作風險；從風險性質(zhì)看，有市場風險、法律風險、政策風險、經(jīng)營風險、人員風險、信用風險、流動性風險等；從風險后果看，有純粹風險和機會風險；按風險是否可被分散，可分為系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險；從風險來源看，有內(nèi)部風險和外部風險等。風險不僅存在于業(yè)務(wù)層面，而且伴隨著企業(yè)活動的全過程，普遍存在于預(yù)測、決策、執(zhí)行和監(jiān)督等活動中，可以說企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和日常管理的每一環(huán)節(jié)都充滿各種風險。風險可能形成實際結(jié)果與預(yù)期目標的差異，企業(yè)實施內(nèi)部控制和風險管理首先需要明確風險歸屬。企業(yè)應(yīng)通過書面授權(quán)文件清晰地定義風險歸屬，合理劃分決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)的職責權(quán)限，明確治理層（股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理等）和內(nèi)部機構(gòu)層面（業(yè)務(wù)單元和職能部門）的風險管理職責。治理層通常要對戰(zhàn)略風險（包括戰(zhàn)略決策風險和戰(zhàn)略實施風險）負責，對經(jīng)營、投資和財務(wù)活動中的重大風險負責，對重要的人事任免風險負責。董事會負責設(shè)計、實施并維護有效的風險管理機制，；管理層和職能部門主要對經(jīng)營和管理風險負責，并協(xié)助業(yè)務(wù)部門控制業(yè)務(wù)活動層面的風險；業(yè)務(wù)部門主要對業(yè)務(wù)層面的風險管理負責，重點關(guān)注業(yè)務(wù)流程風險；普通員工應(yīng)結(jié)合崗位職責，對崗位操作風險負責。

（二） 將風險評估結(jié)果與內(nèi)部監(jiān)督相聯(lián)系

風險評估是識別、分析和評價影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對措施的過程。風險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要構(gòu)成要素，是企業(yè)實施控制活動的主要依據(jù)。實施風險 評估進而管理風險是建立控制活動的重點，風險評估過程主要包括目標設(shè)定、風險識別、風險分析和風險應(yīng)對。企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)流程、風險因素、風險承受度和重要性水平等，對可能存在的各類風險進行系統(tǒng)梳理、分析和評估，列示風險清單，建立風險數(shù)據(jù)庫，為持續(xù)開展和不斷改進控制活動及內(nèi)部監(jiān)督提供依據(jù)。風險評估過程是一個持續(xù)和反復的過程。企業(yè)應(yīng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，持續(xù)收集與風險變化相關(guān)的信息，定期或不定期地開展風險評估，適時更新、維護風險數(shù)據(jù)庫。風險會隨著時間推移而發(fā)生變化，監(jiān)督者對風險重要性水平的判斷應(yīng)是一個持續(xù)的動態(tài)過程。相應(yīng)地，內(nèi)部監(jiān)督的側(cè)重點也可能隨著時間的推移而有所不同。風險重要性水平的持續(xù)判斷對于提高內(nèi)部監(jiān)督的效果具有重要意義。

（三） 控制內(nèi)部監(jiān)督流程各環(huán)節(jié)的自身風險

如前文所述，內(nèi)部監(jiān)督有特定的流程，每一環(huán)節(jié)的實施都有很多的不確定性，因此，實施內(nèi)部監(jiān)督本身也面臨諸多風險，例如，監(jiān)督機構(gòu)的獨立性風險、監(jiān)督者的業(yè)務(wù)勝任能力風險和職業(yè)操守風險、監(jiān)督結(jié)果報告風險等。為提高內(nèi)部監(jiān)督的效率效果，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)督各環(huán)節(jié)的風險控制和管理，全面系統(tǒng)地梳理和識別內(nèi)部監(jiān)督各環(huán)節(jié)的主要風險點，分析風險形成原因，評估其發(fā)生概率以及會產(chǎn)生哪些不利影響。針對內(nèi)部監(jiān)督流程各環(huán)節(jié)的主要風險點分別設(shè)置相應(yīng)的關(guān)鍵控制點，采取風險管控措施，建立內(nèi)部監(jiān)督制度，這實際上是對內(nèi)部監(jiān)督流程的一種再控制、再監(jiān)督。

參考文獻：

第7篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)藥企業(yè)；內(nèi)部控制管理；有效措施

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是一個緩慢的過程，應(yīng)當循序漸進，并通過不斷完善，才能提高企業(yè)管理水平，從而加強內(nèi)部控制力度。就目前國內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)來講，在內(nèi)部控制制度建設(shè)中依然存在一些問題，致使企業(yè)內(nèi)部控制力度不夠，從而限制了企業(yè)的經(jīng)營管理水平上的提高。本文就醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，以及如何采取有效措施予以解決進行探討。

一、目前醫(yī)藥企業(yè)中內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

1.企業(yè)的領(lǐng)導層對內(nèi)部控制的認識不到位

部分醫(yī)藥企業(yè)的領(lǐng)導層對于內(nèi)部控制的認識過于片面，認為內(nèi)部控制和實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展是對立的，認為兩者之間存在矛盾和沖突。單純注重企業(yè)的發(fā)展，而不重視內(nèi)部控制。還有的醫(yī)藥企業(yè)領(lǐng)導認為，所謂內(nèi)部控制就是各種規(guī)章制度的集合，只要建立相關(guān)的規(guī)章制度就可以促進內(nèi)部控制制度的建設(shè)。這種形同虛設(shè)的規(guī)章制度，沒有任何約束力可言，從而導致醫(yī)藥企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中存在許多問題。

2.企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)落后

加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，必然是離不開信息化建設(shè)的。但是，就國內(nèi)目前的情況來講，部分醫(yī)藥企業(yè)信息化建設(shè)依然比較落后。這直接導致企業(yè)在藥物生產(chǎn)、存貨管理、規(guī)?？刂啤I銷方案、收賬款管理、現(xiàn)金管理等具體環(huán)節(jié)上不能實施有效的控制手段。除此之外當企業(yè)面臨市場和經(jīng)營風險時，也不能及時反饋相關(guān)信息，從而加大了企業(yè)在經(jīng)營和管理上的風險。

信息是企業(yè)進行決策的關(guān)鍵依據(jù)，沒有完善的信息系統(tǒng)，企業(yè)進行內(nèi)部控制時，相關(guān)的信息也無法在企業(yè)各部門之間有效傳遞，導致企業(yè)內(nèi)部的控制建設(shè)受到阻礙，內(nèi)部控制也達不到預(yù)期的效果。

3.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的缺乏

監(jiān)督機制是企業(yè)內(nèi)部所有體系正常運行的保障。除此之外，監(jiān)督機制對于控制制度，以及生產(chǎn)經(jīng)營管理來說也是必不可少的因素。如果只有內(nèi)部控制制度，但是卻沒有監(jiān)督機制的存在，就不能保障內(nèi)部控制制度客觀有效的實施。監(jiān)督機制的缺乏主要表現(xiàn)為不能獨立履行監(jiān)督職能。比如，部分醫(yī)藥企業(yè)設(shè)立了監(jiān)督部門，但是在職能權(quán)利上卻具有很大的約束性，難以對企業(yè)內(nèi)部實行全方位的監(jiān)督，還有一部分醫(yī)藥企業(yè)設(shè)立了監(jiān)督部門，卻是隸屬于其他部門，沒有獨立性，在實行對內(nèi)部的監(jiān)督時，往往會有很大的局限性。

二、醫(yī)藥企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的策略

1.提高企業(yè)領(lǐng)導層對內(nèi)部控制的認識，加強建設(shè)效率

領(lǐng)導是企業(yè)的核心，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的核心，更是企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)。要加強對醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，首先要從領(lǐng)導層入手，提高他們對于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的認識。在企業(yè)領(lǐng)導重視內(nèi)部控制建設(shè)的前提下，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。醫(yī)藥企業(yè)高層管理人員要進行內(nèi)部控制的學習，從而真正認識到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。同時，讓企業(yè)高層管理人員對內(nèi)部控制制度建設(shè)負責，并承擔一定責任。這樣企業(yè)高層管理人員必將真正重視內(nèi)部控制，帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制工作在企業(yè)內(nèi)部全方位的開展。并在執(zhí)行內(nèi)部控制制度過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題不足，及時改進。

2.加強企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)，建立完善的信息系統(tǒng)

企業(yè)在進行內(nèi)部控制的過程中，需要完善的信息系統(tǒng)為其提供技術(shù)支持。在加強企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)上，首先，企業(yè)要善于學習，可以學習引進優(yōu)秀先進企業(yè)的信息化建設(shè)體系，并結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，研發(fā)出一項能夠契合企業(yè)戰(zhàn)略目標管理，日常的經(jīng)營管理活動以及有利于實現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)。其次，建立一個完善的信息溝通機制，也對實施內(nèi)部控制有著重要意義。可從以下方面著手建立完善的信息溝通機制：一是召開內(nèi)部會議，領(lǐng)導和員工關(guān)于企業(yè)內(nèi)部情況直接溝通交流，領(lǐng)導也可以直接對某些決策進行宣布，保證信息直接傳遞，會議中員工可以了解到企業(yè)經(jīng)營目標方面的信息，明確自身職責，以及在內(nèi)部控制建設(shè)中的地位和作用。領(lǐng)導也可以直接了解到關(guān)于內(nèi)部控制進度的信息，并從員工一方聽取員工的意見和看法；二是網(wǎng)絡(luò)交流。將信息以電子郵件的形式在各部門之間傳遞，對信息的輸入進行控制就可以避免失真現(xiàn)象，保證信息真實、有效且廣泛的在內(nèi)部傳遞，讓各部門及時獲取到需要的信息，轉(zhuǎn)而給部門員工下達工作任務(wù)，員工就可以有針對性的展開工作。這大大的促進了內(nèi)部控制信息化的進行。

3.成立內(nèi)部監(jiān)督部門，健全監(jiān)督機制

內(nèi)部控制制度的貫徹和落實，不能缺少有效的監(jiān)督，在內(nèi)部控制實施過程中需要成立內(nèi)部監(jiān)督部門進行內(nèi)部監(jiān)督。

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是一個全方位的工作，因此在內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)都要貫徹落實內(nèi)部監(jiān)督機制。企業(yè)在確保高效、合理以及獨立的前提下，成立內(nèi)部監(jiān)督部門，這直接決定了內(nèi)部控制是否能夠得到全面、客觀、真實的監(jiān)督。監(jiān)督部門在實施監(jiān)督的過程中，對醫(yī)藥企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動，從產(chǎn)品生產(chǎn)到庫存管理再到銷售管理等各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，要加大監(jiān)督力度，并將日常監(jiān)督的考核結(jié)果與各個部門之間的績效考核相結(jié)合。

三、總結(jié)

醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部控制在日常的成產(chǎn)和經(jīng)營活動中占據(jù)了重要位置，為了保障企業(yè)的經(jīng)營活動能夠持續(xù)有效的開展，必須從建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度上做起，合理的運用內(nèi)部控制：提高企業(yè)高層管理人員的內(nèi)部控制意識；建立內(nèi)部完善的信息系統(tǒng)；并且成立內(nèi)部監(jiān)督部門。通過這些有效措施，將有利于改善企業(yè)的經(jīng)營管理工作，為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的同時也為社會帶來巨大的利益。

參考文獻：

[1]楊愛冬.醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)研究[J].經(jīng)濟研究導刊，2013（19）：12-13.

第8篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

關(guān)鍵詞： 監(jiān)控； 內(nèi)部監(jiān)督； 設(shè)計缺陷

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對于內(nèi)部控制的有效運行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國COSO委員會的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風險管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構(gòu)成要素。監(jiān)控這一概念實際與我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。

一、《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控

根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念，是指對內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)的運行質(zhì)量進行評估的過程。監(jiān)控是通過持續(xù)監(jiān)控活動、個別評價或兩者的結(jié)合實現(xiàn)對內(nèi)部控制運行進行監(jiān)控。通過持續(xù)監(jiān)控和個別評價的結(jié)合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時期內(nèi)保持其有效性。

（一）持續(xù)監(jiān)控活動

持續(xù)監(jiān)控活動發(fā)生在經(jīng)營活動過程之中，內(nèi)含于企業(yè)管理活動之中，它包括日常管理和監(jiān)控活動，以及員工在履行其職責時所采用的其他行動。持續(xù)監(jiān)控活動嵌入企業(yè)日常的重復的經(jīng)營活動之中，對企業(yè)經(jīng)營活動實施實時的監(jiān)控，能夠動態(tài)地應(yīng)對環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動涉及內(nèi)部控制各個要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動通常能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，相對于個別評價更為有效。

（二）個別評價

個別評價是從某一角度對內(nèi)部控制進行測評，它直接關(guān)注內(nèi)部控制的系統(tǒng)有效性。個別評價的范圍和頻率主要取決于風險評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性，對于應(yīng)對優(yōu)先考慮的風險的內(nèi)部控制和對降低風險最為重要的內(nèi)部控制，一般應(yīng)當經(jīng)常地進行評價。在企業(yè)主要戰(zhàn)略或管理層發(fā)生變更、進行重大的收購或處置，或者經(jīng)營或財務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下，一般需要對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，此時應(yīng)當關(guān)注企業(yè)所有重要活動有關(guān)的每一內(nèi)部控制構(gòu)成要素，其評價范圍應(yīng)當根據(jù)所需要實現(xiàn)的內(nèi)部控制目標來確定。

個別評價通常采用自我評價形式，即由負責某一業(yè)務(wù)或職能的人員負責對其活動的內(nèi)部控制的有效性進行評價，也可以聘請注冊會計師等中介機構(gòu)進行內(nèi)部控制的個別評價。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)通常將對內(nèi)部控制進行評價作為其常規(guī)性的職責，或根據(jù)企業(yè)董事會等上級機構(gòu)的要求進行內(nèi)部控制的評價。

《內(nèi)部控制框架》要求進行內(nèi)部控制評價時，評價者應(yīng)當了解企業(yè)各項經(jīng)營活動以及所針對的內(nèi)部控制的每個構(gòu)成要素，掌握內(nèi)部控制體系實際運行情況，并分析內(nèi)部控制體系的設(shè)計和運行測試的結(jié)果。此外，《內(nèi)部控制框架》還要求對評價過程進行合理的記錄，并強調(diào)對內(nèi)部控制體系有效性進行評價時，應(yīng)當考慮編制和保存內(nèi)部控制相關(guān)記錄的情況，為有效性評價提供支持。

（三）報告缺陷

對內(nèi)部控制進行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當向上報告，其中嚴重的問題應(yīng)當及時上報企業(yè)管理層和董事會?！秲?nèi)部控制框架》將內(nèi)部控制體系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷，明確了報告缺陷的內(nèi)容，要求不僅要報告特定的交易或事項，更需要報告重新評價可能發(fā)生錯誤的內(nèi)部控制。

二、《企業(yè)風險管理框架》中的監(jiān)控

與《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控概念相同，監(jiān)控作為企業(yè)風險管理的要素之一，在企業(yè)風險管理中通過持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評價以及兩者的結(jié)合，對風險管理構(gòu)成要素的存在和運行進行評估。

持續(xù)監(jiān)控活動存在于企業(yè)管理活動過程之中，它實時地、動態(tài)地應(yīng)對企業(yè)變化的情況，并植根于企業(yè)之中。持續(xù)監(jiān)控活動一般由經(jīng)營管理人員或職能部門的管理人員實施。

個別評價是用于對企業(yè)風險管理的有效性提供合理保證而進行的評估活動。持續(xù)監(jiān)控活動有效性越高，則越不需要個別評價。個別評價范圍和頻率，由管理當局根據(jù)本企業(yè)的情況作出決定，它取決于企業(yè)風險的重大性以及風險應(yīng)對和管理風險過程中相關(guān)內(nèi)部控制的重要性。當企業(yè)的主要戰(zhàn)略或管理當局發(fā)生變更、進行收購或外置、經(jīng)濟或政治情況發(fā)生變化，以及經(jīng)營或信息處理方法變更時，則需要對企業(yè)風險管理進行全面評價。進行全面評價時，應(yīng)當著眼于風險管理在戰(zhàn)略制訂以及相關(guān)重大活動中的應(yīng)用。企業(yè)風險管理中，個別評價有關(guān)的評價主體、評價過程和方法等內(nèi)容與《內(nèi)部控制框架》的內(nèi)容基本相同。

關(guān)于缺陷報告，《企業(yè)風險管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風險管理中值得注意的一種情況，它表示一個發(fā)現(xiàn)的、潛在的或?qū)嶋H的缺點，或者一個強化企業(yè)風險管理以提高企業(yè)目標實現(xiàn)可能性的機會。企業(yè)風險管理缺陷的信息主要來源于企業(yè)風險管理本身，來源于對企業(yè)風險管理的個別評價，此外還來源于企業(yè)外部。報告的內(nèi)容包括所有已經(jīng)識別的影響企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略，以及設(shè)定和實現(xiàn)其目標的企業(yè)風險管理缺陷；所識別的提高企業(yè)實現(xiàn)目標可能性的機會等。報告的渠道既包括向直接的上級報告，也包括越級報告。

三、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部監(jiān)督

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素之一的內(nèi)部監(jiān)督，實際上等同于上述監(jiān)控概念。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，由于當時認識的局限或者考慮不周等原因，設(shè)計出的內(nèi)部控制不可能完美無缺；在內(nèi)部控制實際運行過程中，由于實際情況發(fā)生變化、或由于員工對內(nèi)部控制制度理解上的差異，也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導致內(nèi)部控制實際運行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對內(nèi)部控制運行情況實施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問題乃至于缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運行和逐步完善的重要措施。

根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)在建立和實施內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當根據(jù)以下要求，結(jié)合自身經(jīng)營活動的特點和實際情況，開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督：

（一）建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導進行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的要求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，應(yīng)當明確內(nèi)部審計機構(gòu)等類似其他監(jiān)督機構(gòu)的職責，明確內(nèi)部審計機構(gòu)與和其他內(nèi)部機構(gòu)之間的關(guān)系，明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。

（二）開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督

第9篇：內(nèi)部監(jiān)督方案范文

關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督職能；建議

一、會計監(jiān)督職能及特征

會計監(jiān)督職能也稱控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性和合理性進行審查的功能。會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。

會計監(jiān)督具有以下特征：1.會計監(jiān)督是一種經(jīng)常性的監(jiān)督，具有完整性和連續(xù)性；2.會計監(jiān)督主要利用各種價值指標，以財務(wù)活動為主，具有綜合性；3.會計監(jiān)督是以法律、法規(guī)和制度為依據(jù)的監(jiān)督，具有強制性和嚴肅性。

二、當前會計監(jiān)督存在的幾點問題

（一）會計監(jiān)督法規(guī)體系有待完善?！吨腥A人民共和國注冊會計師法》是規(guī)范注冊會計師行業(yè)行為的法律文件，對促進注冊會計師行業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)行為、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量具有重要作用。但是《中華人民共和國注冊會計師法》仍有一些規(guī)定不能滿足現(xiàn)實工作的需求，如對經(jīng)審計的財務(wù)報表出現(xiàn)問題時如何問責的規(guī)定，在一定程度上缺乏可操作性。

（二）監(jiān)督力量相對薄弱。監(jiān)督方式比較單一。就目前來看，財政部門對企事業(yè)單位以及會計師事務(wù)所的監(jiān)督仍然以事后檢查為主，難以將問題發(fā)現(xiàn)和解決在萌芽狀態(tài)，未能實現(xiàn)事前調(diào)查審核、事中跟蹤監(jiān)控和事后專項檢查相結(jié)合，常態(tài)化監(jiān)管有待加強，信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的利用也需要進一步推進。

（三）對內(nèi)部監(jiān)督關(guān)注不夠?，F(xiàn)階段，財政部門進行會計信息質(zhì)量檢查的重點在于會計核算和信息披露，對單位的內(nèi)部監(jiān)督關(guān)注不多，對單位內(nèi)部會計監(jiān)督責任落實與否，缺乏統(tǒng)一的評價機制。注冊會計師執(zhí)行審計工作時對內(nèi)部控制的評價也僅限于審計相關(guān)部分，而且評價結(jié)果也僅僅對自身進一步審計程序方案的選擇產(chǎn)生影響。

三、加強會計監(jiān)督作用的幾點建議

（一）加快法律體系建設(shè)，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。我國已頒布了新《會計法》，應(yīng)盡快出臺《會計法》實施細則，提高《會計法》的可操作性；建立和完善統(tǒng)一的會計制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要；明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責和權(quán)限，以實施清晰明了的監(jiān)督職能；加大依法處罰、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀的企業(yè)及其連帶負責人予以曝光；同時還要強化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實施。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制。我國企業(yè)會計監(jiān)督不力，問題還在于我國企業(yè)還未意識到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，會計信息不真時有發(fā)生。這就要求單位加強內(nèi)部監(jiān)督的程度，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在：參與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟事項的決策和招待要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離。

（三）加強外部監(jiān)督即社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。在會計監(jiān)督中單純強調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，也必須強化對會計工作的外部監(jiān)督，也就是加強社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會審計監(jiān)督是指注冊會計師接受委托，對單位的經(jīng)濟基礎(chǔ)活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。

（四）明確會計責任主體，加強單位負責人在會計監(jiān)督中的責任。在實際工作中，有些單位負責人認為自己是負責人，會計上的事情自己說了算，授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員按照其意愿辦事，出了問題或?qū)⑵湟煌屏酥蛘覀€“替罪羊”，這些都嚴重阻礙了會計監(jiān)督工作的正常進行。因此明確單位負責人的會計責任主體地位，是保證會計信息真實的關(guān)鍵。作為單位負責人，他應(yīng)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體的地位，為會計工作者明確行使用會計監(jiān)督職能提供了保障。

（五）培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才，加強會計職業(yè)道德觀念的建設(shè)。加強對會計人員的監(jiān)督管理，提高會計隊伍的整體素質(zhì)，是強化會計監(jiān)督的根本要求。由于會計人員出具的會計信息反映企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程，他的素質(zhì)的高低直接影響會計的輸出結(jié)果。所以高素質(zhì)的會計人員必須具備以下幾個方面的素質(zhì)：首先是要有較強的法制觀念，其次是要具備良好的會計職業(yè)道德，再次要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的綜合能力。

四、加強會計監(jiān)督工作的主要方式

（一）日常監(jiān)管。主要針對企業(yè)會計信息質(zhì)量、證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量等，目的在于實時監(jiān)控和預(yù)警防范。通過建立、完善企業(yè)會計動態(tài)監(jiān)管數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)會計信息質(zhì)量進行動態(tài)、持續(xù)監(jiān)督，通過約談提醒、實地調(diào)查等手段，督促企業(yè)加強內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量。對企業(yè)不定期開展查前調(diào)查，對日常發(fā)現(xiàn)的線索、疑點、問題及舉報及時進行監(jiān)督；通過會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備系統(tǒng)，建立健全會計師事務(wù)所日常監(jiān)督臺賬制度，重點關(guān)注會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接、現(xiàn)場審計、逐級復核、報告出具等重要環(huán)節(jié)的管理與控制，全面監(jiān)督事務(wù)所的質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、會計信息等情況。

（二）專項檢查。主要根據(jù)財政部統(tǒng)一部署和我辦年度工作計劃，通過財政部統(tǒng)一組織或者我辦自行開展會計信息質(zhì)量檢查的方式進行。按照有關(guān)法規(guī)要求，將會計信息質(zhì)量檢查寓于財政管理之中，圍繞會計核算、財務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面，靈活運用“從檢查會計師事務(wù)所延伸到企業(yè)”、“從檢查企業(yè)延伸到會計師事務(wù)所”。

（三）調(diào)查研究。圍繞財政管理和會計制度改革中的重點、熱點和難點問題開展調(diào)研工作，關(guān)注《企業(yè)會計準則》、《注冊會計師審計準則》等會計政策、制度執(zhí)行情況，并向財政部報告有關(guān)政策制度的執(zhí)行效果、存在的問題及建議，為完善財稅政策，加強會計監(jiān)督工作、提升會計信息質(zhì)量整體水平服務(wù)。