內(nèi)控監(jiān)督制度精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財會 內(nèi)控監(jiān)督機制 問題 措施

我國企業(yè)的財會內(nèi)部控制制度是為了確保企業(yè)會計信息及時、準確，企業(yè)資產(chǎn)安全穩(wěn)定，從而使企業(yè)能夠更好地在日常經(jīng)營活動當中進行協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督而形成的一種嚴密的企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)控體系。但是，目前在我國，這種監(jiān)控機制還不算是十分的完善。因此，我們對企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督機制進行研究，就顯得意義重大了。

一、我國企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱和企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)低

如今，在我國雖然企業(yè)的財會內(nèi)控機制已經(jīng)有了長足的發(fā)展。但是，在我國的各行各業(yè)當中，還有不少的企業(yè)負責人對其企業(yè)內(nèi)部財會控制監(jiān)督意識不強，從而導(dǎo)致了企業(yè)的財會內(nèi)控監(jiān)督機制不健全，無法在本企業(yè)中順利的實施。據(jù)相關(guān)的調(diào)查顯示，目前，還有一些我國的企業(yè)負責人對什么是企業(yè)內(nèi)部控制還不了解。更有甚者，竟然認為企業(yè)的財會內(nèi)控監(jiān)督機制的建立影響了其企業(yè)的辦事效率。

目前，許多企業(yè)的會計從業(yè)人員存在綜合素質(zhì)低的問題，有的會計人員不僅缺乏專業(yè)會計知識，還喪失了職業(yè)精神，有的還觸犯國家的法律，會計報表隨意編造篡改，導(dǎo)致企業(yè)的會計信息不準確，讓企業(yè)的財會內(nèi)控制度成為紙上談兵。

2.企業(yè)的財會內(nèi)部控制監(jiān)督體制不夠完善

一方面，一些企業(yè)即便建立了財會內(nèi)部控制監(jiān)督體制，卻也束之高閣，沒有真正發(fā)揮作用。例如有的企業(yè)的財會內(nèi)控制度由于實施力度不到位，很多措施難以落實，有的企業(yè)建立的財會內(nèi)部控制體系本身缺乏科學(xué)系統(tǒng)性。此外，企業(yè)在經(jīng)營活動中，往往忽視事情預(yù)防和事中控制，更習(xí)慣于事后反饋。另一方面，在企業(yè)中，監(jiān)督工作主要依靠財務(wù)內(nèi)部的審計機構(gòu)，而此審計機構(gòu)是由財務(wù)部門的員工組成和管理，這種不具有獨立性的審計工作組織管理體制，使企業(yè)的內(nèi)部的審計流于形式。此外，很多企業(yè)的內(nèi)部審計的日常工作就對會計賬目進行審核，而對于企業(yè)的內(nèi)部稽查以及內(nèi)部各個組織機構(gòu)的工作效率等方面的評估和監(jiān)督，沒有發(fā)揮財會內(nèi)部控制監(jiān)督體制應(yīng)有的作用。

二、加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.加強人力資源培養(yǎng)，提高人員素質(zhì)

加強企業(yè)員工的教育培訓(xùn)，使企業(yè)各層次人員提高保證會計信息真實性的認識，同時還要注重對于會計人員的職業(yè)道德和制度監(jiān)督意識的培養(yǎng)，確保企業(yè)員工具有專業(yè)能力和職業(yè)道德精神，這樣的組織才能有效保證實施企業(yè)內(nèi)部會計控制。企業(yè)內(nèi)部要對會計從業(yè)人員建立崗位監(jiān)督責任制。這樣在實施企業(yè)內(nèi)部控制中，對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動形成動態(tài)的監(jiān)控機制，即覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)，會計人員如影相隨，切實監(jiān)督，對于出現(xiàn)的違反企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)定的現(xiàn)象，要進行及時指出并糾正。同時，為了切實落實會計監(jiān)督制度，可以改革會計人員管理體制。例如，實行會計人員上一級單位委派制度、定期輪崗制度，使會計人員的崗位相對獨立、超脫，較好的解決會計人員監(jiān)而不察，堵而不管的問題，對于充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能是非常有利的。

2.實行職務(wù)相分離制度

財務(wù)部門的內(nèi)部組織按照不相容職務(wù)相互分離的控制原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制，是企業(yè)實現(xiàn)有效財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制的基礎(chǔ)。財務(wù)部門按照授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄分離，會計記錄與財產(chǎn)保管分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離，授權(quán)批準與監(jiān)督檢查分離等原則劃分人員的職責，達到財務(wù)內(nèi)部業(yè)務(wù)控制的目的。進一步講，企業(yè)可以通過明確資產(chǎn)記錄與保管的分工、明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性并建立財產(chǎn)清查盤點制度，來實施財務(wù)職務(wù)分離和相互監(jiān)管，最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的內(nèi)控機制。

3.發(fā)揮內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計工作的內(nèi)容是依據(jù)會計法規(guī)，由會計主管及會計人員在事前或事后，定期或不定期地檢查企業(yè)有關(guān)會計記錄，并進行相互核對，確保會計記錄正確無誤的過程。內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要內(nèi)容。所以，設(shè)置合理且具有獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)，并且落實內(nèi)部審計工作，可以發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，強化企業(yè)內(nèi)部會計控制。

總結(jié)

總之，我國企業(yè)如果要提高其自身的經(jīng)濟效益，重要的一點就是要提高其自身財會的內(nèi)控水平。同時完善的企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控監(jiān)督機制，能夠保證企業(yè)內(nèi)部財會的高效運行，從而保護企業(yè)資產(chǎn)、保證企業(yè)會計信息的及時性和正確性，并最終為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展打下良好的內(nèi)部監(jiān)督管理基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]張龍華.強化財會內(nèi)控監(jiān)督機制的思考[J].經(jīng)濟論壇，2010.6

第2篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；研究

目前，加強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作是事業(yè)單位經(jīng)營管理活動的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用。事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內(nèi)部控制和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展，保證事業(yè)單位信息管理的準確性、真實性，從而為事業(yè)單位帶來更為廣闊的發(fā)展空間。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)論述分析

(一)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的作用

1.有利于順應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展的必然趨勢。市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間都在經(jīng)營管理活動中進行深度性的變革。事業(yè)單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發(fā)展。事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，符合事業(yè)單位內(nèi)部管理的發(fā)展需求。2.有利于為事業(yè)單位帶來巨大的經(jīng)濟效益。事業(yè)單位的發(fā)展方向也發(fā)生了實質(zhì)性的變化，已經(jīng)改變了以往傳統(tǒng)的財政撥付模式，自主權(quán)利得到了進一步的提升，經(jīng)濟活動方式也更加全面化、系統(tǒng)化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設(shè)了多種不同的經(jīng)濟活動。

(二)機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險的可行性因素分析

事業(yè)單位養(yǎng)老保險是社會保障制度的重要建設(shè)環(huán)節(jié)，以往事業(yè)單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展下，國家積極出臺了《事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革方案》，大大促進了事業(yè)單位的進一步發(fā)展與變革，具體意義為：首先，是公平競爭市場環(huán)境下的必然發(fā)展趨勢。公平市場競爭可以有效增強市場競爭者的合法權(quán)益，構(gòu)建公正合理的市場環(huán)境是維護社會收入分配的公正性與合理性。加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度，可以推動公平市場競爭機制環(huán)境的形成，并且推動人才的合理流動。其次，可以使事業(yè)單位改革進一步深入，事業(yè)單位制定科學(xué)完善的社會養(yǎng)老保險制度，可以推動事業(yè)單位人才的合理流動，將收入分配與養(yǎng)老待遇控制在合理的范圍中，體現(xiàn)出一定的平衡性，進而成為了事業(yè)單位改革的重要建設(shè)環(huán)節(jié)。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展中所存在的不足之處

(一)內(nèi)控制度的不合理性比較明顯

目前，我國處于市場經(jīng)濟發(fā)展的過渡階段，政府職能也在發(fā)生著相應(yīng)的變化。公共財政框架的制定，這些被視為事業(yè)單位內(nèi)控標準體系的初始形態(tài)?；诖耍聵I(yè)單位在內(nèi)部控制標準方面嚴重缺少制度的約束性，使事業(yè)單位尚未建立健全更加全面完善的內(nèi)控準則，從而造成了事業(yè)單位在財政預(yù)算支出管理很難適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，內(nèi)部管理的弊端和問題越來越惡化。

(二)缺乏高度的內(nèi)控觀念

事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者在思想上都普遍缺少對事業(yè)單位內(nèi)部管理機制建設(shè)的重視程度，嚴重忽視了內(nèi)控機制建設(shè)的重要性和必然性。造成這種現(xiàn)象主要是由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者誤認為公共事業(yè)管理是事業(yè)單位的重點管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設(shè)，對內(nèi)控制度的建設(shè)漠不關(guān)心，甚至認為是一種無關(guān)緊要的做法。由此可以說明事業(yè)單位管理者在內(nèi)控制度的認知方面還存在著較大的心理誤區(qū)，僅僅局限于財務(wù)管理和審計中，進而使事業(yè)單位在管理工作與業(yè)務(wù)控制方面出現(xiàn)了較大的不平衡性，無法展現(xiàn)出事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督工作的優(yōu)勢。

(三)內(nèi)審監(jiān)督管理體系存在著較多的不足

1.事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置并不合理。事業(yè)單位雖然建立內(nèi)審監(jiān)督機制，但是可執(zhí)行性和可操作性并不強，仍然處于較為封閉式的自我監(jiān)督模式之中，而且一些單位的管理者認為內(nèi)審監(jiān)督機制無關(guān)緊要。2.事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機制的獨立性嚴重缺乏，在實際監(jiān)督管理工作中，呈現(xiàn)出一種表面化、流水化的趨勢。我國事業(yè)單位大都實行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的內(nèi)審監(jiān)督機制。在這種機制的影響下，內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)大都需要事業(yè)單位多個部門的領(lǐng)導(dǎo)參與，獨立性得不到相應(yīng)的體現(xiàn)，從而導(dǎo)致了內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果很難形成相對統(tǒng)一的思想共識。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)建議

(一)建立健全科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度

在我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)中，建立健全內(nèi)控制度是非常必要和關(guān)鍵的，而且還需要配套可行的法律法規(guī)政策?；谖覈幕緡槌霭l(fā)，事業(yè)單位內(nèi)控機制建設(shè)可以大力借鑒國內(nèi)外先進的管理經(jīng)驗，也可以按照國際慣例中全面性、重要性以及適應(yīng)性等內(nèi)控的五要素原則來貫徹實施，使事業(yè)單位內(nèi)控評價標準都進趨統(tǒng)一和完善。以此同時，事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)政策，為其帶來強有力的制度性保障，增強絕大多數(shù)事業(yè)單位的共通性[2]，有效促進內(nèi)控責任追究制度的形成，發(fā)揮出事業(yè)單位各個部門內(nèi)控監(jiān)督的作用。

(二)形成高度的內(nèi)部控制觀念

內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)要從事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，要求事業(yè)單位相關(guān)人員要從自身做起。要加快創(chuàng)建事業(yè)單位健康良好的內(nèi)控環(huán)境，單位的管理者要嚴格約束自身的行為，樹立起榜樣帶頭作用。不斷強化管理者的內(nèi)控觀念，提升事業(yè)單位全體員工對于內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度與認知程度，從而將內(nèi)控制度建設(shè)的落實力度得以進一步的強化。此外，事業(yè)單位在明確負責人經(jīng)濟責任制的基礎(chǔ)上，要加強責任風險、內(nèi)控制度以及內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相互關(guān)聯(lián)性，使之成為有機協(xié)調(diào)地統(tǒng)一整體。深化單位管理者都能夠嚴格履行自身的管理職責，并且使事業(yè)全體職工充分發(fā)揮出各自的工作潛能，進而實現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的目標。

(三)加快建設(shè)以內(nèi)審監(jiān)督水平為重心的審計體制

在事業(yè)單位建立內(nèi)控制度建設(shè)水平中，內(nèi)審監(jiān)督機制是建設(shè)的重點，內(nèi)審監(jiān)督可以較為真實準確地反映出事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的執(zhí)行現(xiàn)狀，還可以進一步增強事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)責意識，不斷體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部各個方面的監(jiān)督功能。1.強化內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)的獨立性。事業(yè)單位全體人員要加強自我監(jiān)督、自我管理意識，成立相關(guān)的內(nèi)部審計監(jiān)督的預(yù)算委員會，避免內(nèi)部監(jiān)督管理機構(gòu)受其審計單位的限制和約束，要全面發(fā)揮出全面審計的功能，增強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)性、真實性。2.為內(nèi)審監(jiān)督制度注入一定的創(chuàng)新因素。信息化技術(shù)的不斷更新和完善，一定程度上推動了內(nèi)部審計技術(shù)與方法的變革，使事業(yè)單位內(nèi)部審計處于機遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展趨向，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督制度方面必須要做好積極抓住機遇、并且勇敢地迎接挑戰(zhàn)，加快轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的經(jīng)驗內(nèi)審監(jiān)督模式，不斷向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的趨勢發(fā)展[3]，進而實現(xiàn)事業(yè)單位現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展目標。

(四)形成以內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督的報告機制

事業(yè)單位內(nèi)部報告機制可以利用書面形式充分地反映出事業(yè)單位各個項目的發(fā)展狀況，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理者的決策提供準確合理的依據(jù)。對于事業(yè)單位的財務(wù)部門來說，資金的使用情況、運營管理情況等方面都是內(nèi)部報告機制的重要執(zhí)行內(nèi)容，內(nèi)部報告機制可以使事業(yè)單位管理者做出與自身戰(zhàn)略目標相契合的重要決策。同時也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作的順利開展奠定了堅實有力的根基。此外，以內(nèi)控制度建設(shè)換個內(nèi)審監(jiān)督報告機制的建立，對于改善事業(yè)單位的信息交流水平具有強大的推動力。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展勢在必行，可以為事業(yè)單位在其經(jīng)營管理活動中帶來廣闊的經(jīng)濟效益和社會效益，并且在激烈的市場競爭中占有一席之地。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展任重而道遠，要結(jié)合事業(yè)單位的實際情況出發(fā)，及時解決事業(yè)單位在內(nèi)控制度和內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)中所存在的問題，促進二者的同步、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)；同時要不斷與時俱進、開拓創(chuàng)新借助外部力量來不斷優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)控機制建設(shè)，進而實現(xiàn)事業(yè)單位長遠發(fā)展的建設(shè)目標.

參考文獻：

[1]文科.內(nèi)部控制審計在電網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)新與實踐[J].企業(yè)改革與管理，2016(05)：152-154.

[2]郭曉愛.事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風險防范[J].商業(yè)經(jīng)濟，2015(06)：132-133.

第3篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；思考

一、當前高校會計內(nèi)控與監(jiān)督表現(xiàn)

高校會計內(nèi)控與監(jiān)督是通過立法賦予高校會計機構(gòu)、會計人員可以正當行使的職權(quán)最主要的監(jiān)督手段。長久以來，人們對它寄于厚望，但在實際過程中，高校會計內(nèi)部控制與監(jiān)督一直不盡如人意。

1．高校會計內(nèi)控監(jiān)督弱化表現(xiàn)

國有資產(chǎn)的大量流失。近幾年來，國有資產(chǎn)的流失已成為影響我國經(jīng)濟發(fā)展的一個重要問題。據(jù)不完全統(tǒng)計，我國每天大約有1億元國有資產(chǎn)流失。一些企業(yè)未經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門的同意，擅自處置或調(diào)用本企業(yè)資產(chǎn)；一些企業(yè)搞兩套賬或賬外賬，以逃避地方政府對預(yù)算外資產(chǎn)的管理監(jiān)督；還有一些企業(yè)私設(shè)小金庫，用預(yù)算外資金請客送禮等等，各種違紀違規(guī)現(xiàn)象屢禁不止，造成國有資產(chǎn)大量流失。

嚴重的偷稅漏稅現(xiàn)象。從每年的財稅大檢查中可以看出，不少企業(yè)財務(wù)制度不健全、賬目不清、數(shù)字不實，存在偷漏稅現(xiàn)象，所查出的違紀金額令人觸目驚心。會計信息失真。在市場經(jīng)濟的大潮中，作為企業(yè)經(jīng)營管理參謀的財會部門理應(yīng)嚴格執(zhí)行有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，如實反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，保證會計數(shù)據(jù)的準確和會計信息的真實。

2．高校會計內(nèi)控與監(jiān)督弱化原因

事業(yè)會計內(nèi)控與監(jiān)督法律約束機制不全；事業(yè)負責人自覺接受會計監(jiān)督約束的意識淡??；內(nèi)部會計控制與監(jiān)督缺乏約束力。

二、治理高校會計內(nèi)部控制與監(jiān)督弱化的對策

高校會計監(jiān)督軟弱無力現(xiàn)象的產(chǎn)生，既有主觀方面的，也有客觀方面的；強化高校會計內(nèi)控與監(jiān)督已成為共識。

1．對單位負責人進行強化再教育，提高其責任意識

單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。2000年7月實施的“新”《會計法》，進一步明確了單位負責人是會計行為的責任主體。

筆者認為，對每一獨立核算的事業(yè)法人的單位負責人，應(yīng)當進行輪番培訓(xùn)基本的專業(yè)常識，并嚴格考核、考試；首次培訓(xùn)的課程可設(shè)置:《會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準則》、《事業(yè)單位會計制度》、《會計職業(yè)道德》等法規(guī)制度的內(nèi)容，以后每年強制培訓(xùn)一次，內(nèi)容可適當增加一些高校會計法規(guī)、制度修改、變動及新出臺的內(nèi)容，以使高校負責人大致了解會計法規(guī)制度的內(nèi)容，強化其支持會計人員工作的力度，提高其作為單位負責人的責任意識。

  2．健全高校的內(nèi)控監(jiān)督機制，保證會計內(nèi)控與監(jiān)督效果

在高校中，由于會計人員不具有獨立地位，其利益關(guān)系依附于高校及領(lǐng)導(dǎo)，從而使其內(nèi)部監(jiān)督軟弱；解決的辦法就是消除高校的領(lǐng)導(dǎo)與會計人員之間的利益關(guān)系，由高校的舉辦機關(guān)或同級財政部門掌握高校會計人員的任免、升遷、獎懲，提高會計人員的獨立地位。

3．明確外部監(jiān)督各方權(quán)責，加強政府綜合監(jiān)督力度

審計、財政、稅務(wù)是代表政府利益的經(jīng)濟監(jiān)督部門，在執(zhí)法中，應(yīng)加大力度；為解決多頭監(jiān)督問題，三部門要合理分工，各負其責，擰成“一股繩”。

4．完善高校會計內(nèi)控監(jiān)督體系，加強法規(guī)建設(shè)

要加強立法，進一步明確高校會計監(jiān)督在整個監(jiān)督體系中的地位，科學(xué)界定會計監(jiān)督的范圍與程序，保證監(jiān)督工作落實。在會計監(jiān)督工作中，要有強有力的措施保證會計人員的合法權(quán)益不受侵害，解決他們的后顧之憂，保證不出現(xiàn)“頂?shù)淖≌静蛔?，站的住頂不住”的局面。改變過去傳統(tǒng)的事后監(jiān)督、會計檢查的監(jiān)督模式，建立科學(xué)規(guī)范的事前預(yù)測、會計控制、檢查分析、總結(jié)評價的方法體系，進一步加強會計法制建設(shè)。

5．強化對高校會計內(nèi)部控制與監(jiān)督職能的再認識

要徹底轉(zhuǎn)變高校原來那種重核算輕監(jiān)督的思想，充分認識高校會計監(jiān)督的制約、參與、預(yù)防、反饋的職能作用。要正確認識和處理好內(nèi)部會計監(jiān)督和外部監(jiān)督的關(guān)系，進一步建立完善內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督的會計監(jiān)督體系，注意發(fā)揮各自的功效，加強協(xié)作，形成監(jiān)督合力。領(lǐng)導(dǎo)要帶頭學(xué)習(xí)執(zhí)行《會計法》及有關(guān)法規(guī)，切實認識到誰是會計責任主體，履行好高校會計監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)責任，并動員群眾參與高校會計監(jiān)督。

6．提高高校會計人員素質(zhì)和職業(yè)道德水平:

抓提高高校會計人員的思想素質(zhì)；抓高校會計人員的“入行”門檻；抓提高高校會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；抓提高高校會計人員的職業(yè)道德水平。

高校會計人員處在利益的交叉點上，因此，須要求其站在國家的立場上，公平地對待各方；樹立“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”的道德觀。

總之，加強高校會計內(nèi)部控制與監(jiān)督，是保證高校會計信息質(zhì)量，發(fā)揮高校會計管理作用的必要措施，應(yīng)當建立健全高校內(nèi)部會計內(nèi)部控制與監(jiān)督制度，加強有關(guān)部門的內(nèi)部控制職能，動員社會力量參與監(jiān)督。三者結(jié)合起來形成強有力的內(nèi)部控制與監(jiān)督機制，必將推動高校會計工作規(guī)范化水平的提高。

參考文獻:

[1]周志平.會計監(jiān)督若干問題探討[J]，《經(jīng)濟師》，2003年第8期.

第4篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)督不力；對策分析

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，監(jiān)督有效的發(fā)揮有助于達到保護資產(chǎn)的安全和提高經(jīng)濟效益的目的。但實踐中，它并沒有引起企業(yè)管理者的足夠重視，它的作用一直未能充分發(fā)揮，并且呈現(xiàn)出效率低下、勢態(tài)弱化的現(xiàn)象，導(dǎo)致金融和經(jīng)濟領(lǐng)域中違規(guī)行為與違法犯罪層出不窮。

一、企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不力的原因

1.制度方面。第一，相關(guān)的監(jiān)督制度缺失。企業(yè)在發(fā)展壯大，其發(fā)展方向、員工人數(shù)及素質(zhì)和生產(chǎn)技術(shù)等方面也會相應(yīng)地發(fā)生變化。企業(yè)管理層需要實施必要的監(jiān)督檢查來應(yīng)對這種變化，以確保內(nèi)部控制的持續(xù)有效運行。不過部分企業(yè)缺乏各種監(jiān)督制度，連基本的內(nèi)部控制審計機構(gòu)或相關(guān)人員也不設(shè)置，更有甚者缺乏內(nèi)部牽制制度，即使有而且較健全，但卻不落實、不執(zhí)行、不考核，形同虛設(shè)。第二，監(jiān)督機構(gòu)的獨立性不強。現(xiàn)階段我國內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)主要包括內(nèi)部審計機構(gòu)、外部會計事務(wù)所監(jiān)督和監(jiān)事會等，幾乎沒有哪個內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)可以獨立于企業(yè)之外，所以在審計過程中就會出現(xiàn)董事會或其他部門干預(yù)監(jiān)督機構(gòu)的工作。內(nèi)部會計監(jiān)督機構(gòu)雖然在實施監(jiān)督職能，但是它更多地是依附于企業(yè)和分享著企業(yè)帶來的利益，自身的獨立性就難以保障。第三，未建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督考核和評價機制。我國很多企業(yè)甚至上市公司不僅沒有完善的考核指標和詳細的獎懲機制，而且責任追究制度更是形式化。一旦內(nèi)控監(jiān)督出現(xiàn)問題，機構(gòu)內(nèi)部就互相推卸責任，從而導(dǎo)致整個內(nèi)部控制監(jiān)督體系失靈，損害企業(yè)利益。

2.人員方面。第一，監(jiān)督機構(gòu)人員法制觀念淡薄。法律環(huán)境不健全，執(zhí)法不嚴是內(nèi)部控制監(jiān)督缺失的重要原因。薄弱的法律觀念普遍存在于我們公民的頭腦之中。一些管理者更是無視法律，經(jīng)常超越權(quán)限，會計人員的監(jiān)督職能無法實施，導(dǎo)致惡性循環(huán)。第二，監(jiān)督機構(gòu)人員能力不足、獨立性不強。監(jiān)督機構(gòu)人員能力不足、業(yè)務(wù)素質(zhì)低下成為越來越普遍的現(xiàn)象。一方面，部分監(jiān)督人員未經(jīng)嚴格系統(tǒng)的會計監(jiān)督培訓(xùn)和考核，缺乏系統(tǒng)的會計知識和技能，在實際工作中不具備上崗資格；另一方面，有些會計監(jiān)督人員知識落后，對新法規(guī)和新準則掌握不夠，難以應(yīng)對新情況與新問題。會計人員獨立性不強表現(xiàn)在：國內(nèi)許多企業(yè)不夠重視人力資源建設(shè)，任人唯親的情況屢見不鮮，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督人員和公司管理者存在親情或者利益上的關(guān)系，致使監(jiān)督人員的獨立性不強，存在著發(fā)生串通造假的可能性。第三，會計人員自身職業(yè)道德下降會直接導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督弱化。會計信息的造假是多方面的原因造成的，但有一點可以肯定：會計人員是會計資料流出的必經(jīng)之路，這些虛假的數(shù)據(jù)背后必然有著會計人員的參與，會計人員有著不可推卸的責任。會計人員的職業(yè)道德滑坡體現(xiàn)在作弊行為上，致使會計工作乏力混亂，造成內(nèi)部控制監(jiān)督弱化。

3.執(zhí)行方面。企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制監(jiān)督主要依靠的是內(nèi)部審計部門的監(jiān)督和外部會計事務(wù)所的監(jiān)督，不過這兩個方面實際執(zhí)行的監(jiān)督收效甚微。正如前文所言，很多內(nèi)部審計部門的獨立性弱，內(nèi)部審計師在執(zhí)行監(jiān)督時遭受各種約束，監(jiān)督作用也大打折扣。傳統(tǒng)概念上的內(nèi)部審計師大多擅長財務(wù)審計，但是他們的整體風險管理意識、審計手段和方法落后，對于經(jīng)營審計、風險管理審計等方面涉獵較少，不能真正起到對內(nèi)部控制的監(jiān)督以及對企業(yè)風險的防范作用。在監(jiān)督執(zhí)行方面，二者并沒有很好地配合去檢查財務(wù)報表中的問題，反而是相互勾結(jié)，致使執(zhí)行乏力，執(zhí)行監(jiān)督成為了一句空話。而外部會計師事務(wù)所的審計工作更多的集中在年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)上，企業(yè)則很少進行風險管理的咨詢和管理。雖然財務(wù)部門要求和鼓勵上市公司進行內(nèi)部控制審計，但是由于內(nèi)部控制無法厘定缺陷和評價體系的不完善，外部的監(jiān)督仍然無法發(fā)揮作用。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度的對策

1.建立健全監(jiān)督機制。（1）嚴格按照財政部的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求建立監(jiān)督崗位，流程規(guī)范、相互牽制的組織結(jié)構(gòu)和完善有序的業(yè)務(wù)處理流程，高層財務(wù)管理分工權(quán)限責任制，從而建立適合本單位要求又易于操作的財務(wù)管理制度。（2）嚴格按照《會計法》的規(guī)定，設(shè)立專門的會計監(jiān)督機構(gòu)，建立資金、資產(chǎn)的流通監(jiān)督機制。制定包括授權(quán)負責人、經(jīng)辦人、證明人和驗收人在內(nèi)的相互制約的資金資產(chǎn)流通監(jiān)督制度，明確機構(gòu)人員職責。（3）建立內(nèi)部控制監(jiān)督的考核和評價機制。要嚴格按照內(nèi)部控制的相關(guān)機制進行考核和評估，而不是由主要部門領(lǐng)導(dǎo)說了算，建立起科學(xué)的評估和反饋體系，這樣才能更好的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，并及時跟進加以解決。

2.加強監(jiān)督人員素質(zhì)建設(shè)。首先，增強內(nèi)部監(jiān)督人員的法制觀念。要定期對內(nèi)部控制機構(gòu)工作人員進行普法教育工作，使其明白監(jiān)督工作的重要性，以及瀆職帶來的嚴重后果，甚至由此給公司和其個人帶來的法律后果，時時刻刻敲響監(jiān)督的警鐘，強化法制觀念。其次，提高內(nèi)部監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。內(nèi)部監(jiān)督工作專業(yè)性強，獨立性強，企業(yè)經(jīng)紀業(yè)務(wù)的增多對內(nèi)部監(jiān)督人員提出的要求越來越多，內(nèi)部監(jiān)督人員應(yīng)不斷努力提升自身會計業(yè)務(wù)能力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者會計主管部門要更加重視對內(nèi)部監(jiān)督人員的再培訓(xùn)和繼續(xù)教育，對相關(guān)人員從嚴要求和考核。最后，提高內(nèi)部監(jiān)督人員的職業(yè)道德水平。會計工作是企業(yè)內(nèi)部甚至外部各種利益關(guān)系的交叉點，會計人員的職業(yè)道德水平影響著各方的利益，職業(yè)道德水平高有助于維護各方利益穩(wěn)定。內(nèi)部監(jiān)督成員更要加強自身職業(yè)道德建設(shè)，從企業(yè)來說也必須采取有效措施，綜合整治會計內(nèi)部監(jiān)督秩序，有關(guān)部門也要通過各種手段引導(dǎo)和規(guī)范會計人員工作的行為，增強他們的責任感和榮譽感。

3.強化執(zhí)行力度。（1）規(guī)范各會計監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督作用，明確各會計監(jiān)督機構(gòu)監(jiān)督目標，建立對企業(yè)的事前、過程和事后監(jiān)督。強化外部會計監(jiān)督機構(gòu)和內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的協(xié)調(diào)制約機制，要改變監(jiān)督過程脫節(jié)，多頭、分散、重復(fù)監(jiān)督現(xiàn)象嚴重的現(xiàn)狀，形成信息共享、整體合力解決內(nèi)部會計監(jiān)督問題的局面。國家和財政部門要嚴格審計單位的預(yù)算，檢查單位內(nèi)部監(jiān)督的建設(shè)情況，做好事前監(jiān)督；上級財務(wù)主管部門、人民銀行和金融、稅務(wù)、審計、保險證券監(jiān)管部門，以及有關(guān)人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督的角色是過程監(jiān)督，會計監(jiān)督主要體現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)每年進行年終審計，推進會計事中監(jiān)督的概述和評價。（2）對內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行不力的情況加大制裁力度，創(chuàng)建對會計違法行為的約束機制。要綜合運用法律手段、行政手段和經(jīng)濟手段，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督人員的行為，建立財務(wù)會計誠信體系。另外，還要建立監(jiān)督人員的賠償制度，突出財務(wù)數(shù)據(jù)造假者的責任，通過法律途徑讓造假者返還違法所得，并且加重賠償成本。財政部門要在《會計法》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)范的職責內(nèi)，加大對直接和間接責任人的懲處力度，使違法成員與造假案件相結(jié)合，扭轉(zhuǎn)以前對違法違規(guī)部門只處理造假案件而不查處相關(guān)人員，進而造成屢查屢犯、屢禁不止的局面。多在媒體公開曝光典型的財務(wù)造假和數(shù)據(jù)舞弊案件，把法制氛圍融入到會計工作中。（3）要逐步建立健全會計信用評價體系，盡早建立會計信用檔案和會計信用的網(wǎng)站。隨著會計監(jiān)督工作的不斷深入，信用信息可以有中介機構(gòu)進行管理和，而內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)著力于監(jiān)督工作。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對內(nèi)部控制的有效運行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要作用。我們要時刻警惕在內(nèi)部監(jiān)督過程中所發(fā)生的各種問題，積極分析產(chǎn)生的原因，并提出相應(yīng)的解決措施，為企業(yè)利益服務(wù)。這樣才能起到內(nèi)部監(jiān)督的作用，從而實現(xiàn)企業(yè)健康持久發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫帥.審計失敗的原因及治理措施―基于金亞科技財務(wù)舞弊案[J].時代金融，2016.（03）：155―157.

[2]高玉榮.我國企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化原因研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014，（02）：153―154.

第5篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 內(nèi)部會計控制制度 建設(shè)

《會計法》明確要求各單位應(yīng)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，而作為會計監(jiān)督重要基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，特別是與會計監(jiān)督直接相關(guān)的內(nèi)部會計控制又是會計控制得以最終實現(xiàn)的前提。建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制才能加強內(nèi)部管理，提升會計信息質(zhì)量，起到相互制約相互監(jiān)督的作用，施工企業(yè)也要把內(nèi)部會計控制制度作為企業(yè)管理的一種重要手段，因此，構(gòu)建一個完善的內(nèi)部會計控制制度對于發(fā)揮會計監(jiān)督的作用顯得尤為重要。

一 施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)涵

1.內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。一般來說，建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度指的是施工企業(yè)為了保證各項業(yè)務(wù)活動的順利開展，在企業(yè)內(nèi)部制定的相關(guān)保護資產(chǎn)的完整和安全、保證會計資料的可靠性和準確性，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，從而切實提高施工企業(yè)的經(jīng)營效率、推動管理部門貫徹執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度而制定的一系列控制方法、措施與程序。

2施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的具體內(nèi)容是根據(jù)施工企業(yè)經(jīng)營管理涉及的不同業(yè)務(wù)范圍來劃分，一般包括了貨幣資金、工程結(jié)算收入、物資采購、存貨、成本費用、籌資融資、固定資產(chǎn)、對外投資等。其中的貨幣資金應(yīng)該是內(nèi)部會計控制的首要對象。一般來說，像建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度包含了五個方面的主要因素，即作為基礎(chǔ)的控制環(huán)境，建立內(nèi)部控制程序首要工作的風險控制工作，具體的控制活動，及時準確的信息溝通以及隨時隨地的監(jiān)控措施和情況等。

二 施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的基本目標

施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的基本目標：一是確保國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度得到貫徹執(zhí)行。制定內(nèi)部會計控制制度，首要目標是為各單位嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度提供制度保證。二是保護單位資產(chǎn)安全和完整。財產(chǎn)物資是單位進行生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。通過建立和完善內(nèi)部會計控制制度，防止和減少貪污盜竊和舞弊行為的發(fā)生，實現(xiàn)保護財產(chǎn)物資安全和完整的目的。三是促進單位經(jīng)營管理水平的提高。會計工作是經(jīng)營管理工作的基礎(chǔ)。通過建立健全內(nèi)部會計控制制度，不斷完善與會計工作相關(guān)的崗位責任制，規(guī)范經(jīng)營管理行為，強化管理工作，防范經(jīng)營風險，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)營目標。四是促進會計信息質(zhì)量的提高。會計信息質(zhì)量，直接關(guān)系到單位生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)性和有效性，也影響著國家宏觀經(jīng)濟決策。建立健全內(nèi)部會計控制制度，加大對會計信息的采集、歸類、記錄、匯總等過程和相關(guān)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理力度，以便能及時發(fā)現(xiàn)并有效糾正會計工作中出現(xiàn)的問題，提高會計信息質(zhì)量，真實、完整地反映單位經(jīng)營管理活動。

三 施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點及其會計特征

對于建筑施工企業(yè)產(chǎn)品來說，其建設(shè)周期長、單個施工項目地點固定和建筑產(chǎn)品多樣性是它的獨有特點。施工企業(yè)產(chǎn)品不是流通商品，諸如道路、橋梁、隧道、地鐵、房屋、廠房等，工程造價高，不同項目施工地點之間一般相距較遠，施工項目的建設(shè)人員有時也在不同項目之間流動，同一項目的工作人員有可能也會變換工作部門。由于建筑產(chǎn)品的多樣性和其特定的用途與建設(shè)要求，施工生產(chǎn)的建設(shè)條件也在不斷變化，比如地質(zhì)、氣象和水文等條件不同，會導(dǎo)致其生產(chǎn)有很大的差別。項目施工期一般較長，對于絕大多數(shù)建筑產(chǎn)品來說，施工期一般都需一年以上，有的甚至需要好幾年，并且建設(shè)工作還需要一段保養(yǎng)期，如大塊混凝土必須保證在一定時間內(nèi)進行維護， 否則，它會嚴重影響到建筑產(chǎn)品的質(zhì)量。 由于建筑產(chǎn)品的固定位置和體積，其生產(chǎn)一般是在露天的條件下完成的，例如高空、地下和水下作業(yè)，故自然氣候條件的變化成為其直接約束條件。 再加上施工技術(shù)人員專業(yè)能力及施工設(shè)備等影響，會對工程的質(zhì)量與工期產(chǎn)生重要影響。 上述施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點，決定了施工企業(yè)會計有著與其他一般企業(yè)會計不同的特點：一是會計需要采取分級管理和核算，二是會計需對每個項目單獨建賬獨立核算其成本盈虧。

四 施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

目前我國的施工企業(yè)普遍存在一些問題，其行業(yè)特點使得其生存和發(fā)展具有一定的條件限制，主要問題在于其內(nèi)部會計控制制度建設(shè)不夠完善，使得施工企業(yè)內(nèi)部會計控制實施起來出現(xiàn)不少問題。主要表現(xiàn)在：

1.施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制重視不夠。

目前我國的施工企業(yè)現(xiàn)狀，缺少對工程前期的預(yù)測和決策，缺乏事前的科學(xué)性計劃。企業(yè)管理中只重視現(xiàn)場生產(chǎn)不重視內(nèi)部管理，有的只把它看作僅僅是對財務(wù)部門的控制制度，對內(nèi)部會計控制的認識遠遠落后于現(xiàn)實的需要。有的施工企業(yè)內(nèi)部會計制度制定的比較完善，但停留在紙面上未加以執(zhí)行，內(nèi)部管理權(quán)限失控，職責不清，越權(quán)行事，造成，貪污舞弊的惡劣現(xiàn)象。內(nèi)部的監(jiān)督機制不能充分發(fā)揮作用。

2. 施工企業(yè)會計人員整體素質(zhì)不高

一般說來，在企業(yè)內(nèi)部會計控制的設(shè)計與執(zhí)行方面，會計人員起到了非常重要的作用。會計人員的素質(zhì)和獨立性是影響內(nèi)部會計控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素?，F(xiàn)階段，有些施工企業(yè)會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，企業(yè)對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式。致使部分會計人員監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風險意識，職業(yè)判斷能力不高，自我管制能力差，影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。

3.施工企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系不完善。施工企業(yè)施工地點分散，管理不集中，一些項目對內(nèi)部會計控制制度不重視，管理者自身也不能以身作則；施工作業(yè)存在距離遠、工期緊的現(xiàn)象，造成企業(yè)上下都將內(nèi)部會計控制制度遺留在經(jīng)營外?？傮w上沒有形成規(guī)范的控制管理體系。工程量的核算、結(jié)算金額的統(tǒng)計、收支均由少數(shù)人負責，甚至財務(wù)收入支出手續(xù)缺失，賬目不清。這一系列原因?qū)е缕髽I(yè)不能健康、穩(wěn)步發(fā)展，特別是不能形成一個團結(jié)、合理、有秩序的管理團隊，給工程帶來一些不必要的損失。

4.施工企業(yè)會計信息系統(tǒng)滯后。

好的會計控制方案是建立在強大的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)之上的，企業(yè)所有的財務(wù)支出、運營數(shù)據(jù)只有在信息系統(tǒng)內(nèi)形成體系，才能清晰，便于查詢，建立會計控制方案。 有些企業(yè)不能正確運用信息系統(tǒng)，略加了解之后，就全面進行運用，因為缺少相關(guān)經(jīng)驗而不能正確操作，浪費人力、時間和金錢。而有些企業(yè)不重視信息系統(tǒng)的更新，設(shè)備落后，相關(guān)子系統(tǒng)銜接不緊密，忽視信息之間的關(guān)聯(lián)性，信息不匹配、更新不及時，不利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層全面了解整個企業(yè)的信息。

5.有效的內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)不健全。良好的內(nèi)部會計控制不僅要求制度化，更要有完善的監(jiān)督機構(gòu)來配備。有的施工企業(yè)建立的部門有限，不肯將人力花費在這方面，內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重視和支持。內(nèi)部監(jiān)督體制不健全，忽視內(nèi)部審計工作，各個崗位之間也缺乏監(jiān)督和制約。沒有監(jiān)督就等于沒有控制，監(jiān)督是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的再控制，不重視和強化監(jiān)督機構(gòu)的獨立監(jiān)督權(quán)，必然使其作用也得不到充分發(fā)揮。

五加強施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的方案

企業(yè)內(nèi)部控制有許多方式，作為施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)和企業(yè)自身的特點，將許多方式有機結(jié)合起來，使之成為自己的一套嚴密的內(nèi)部控制體系。筆者認為施工企業(yè)應(yīng)當從以下幾個方面加強內(nèi)部控制制度建設(shè)：

1. 提高企業(yè)負責人對建立和完善內(nèi)部會計控制制度重要性的認識；

在設(shè)立內(nèi)部會計控制時，單位負責人的認識和態(tài)度至關(guān)重要。只有單位負責人不斷提高自己執(zhí)行財經(jīng)法紀的自覺性，切實加強對本單位會計工作的領(lǐng)導(dǎo)，才能保證本單位內(nèi)部會計控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

2.注重對施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)；

內(nèi)部會計控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，一項制度制定得再完善、再合理，如果沒有負責的、稱職的機構(gòu)和人員來執(zhí)行，其作用將大打折扣，所以要重視對相關(guān)人員的選用、培訓(xùn)和考核，以提高內(nèi)控人員的素質(zhì)。

3.保證相關(guān)部門的獨立性；

如采用集團公司直接向項目委派財務(wù)負責人，而不是由分公司、項目領(lǐng)導(dǎo)任人唯親，這樣可增強集團對財務(wù)部門的垂直管理及財務(wù)人員身份的獨立性，有效降低財務(wù)風險。

4.施工企業(yè)要做好會計預(yù)算工作，不斷提高全體員工的風險意識；

施工企業(yè)的預(yù)算工作將在很大程度上影響企業(yè)的后期施工造價及資金消耗情況，企業(yè)不僅要做好各種投資預(yù)算和施工項目的財務(wù)預(yù)算，還要切實做好項目的工程預(yù)算。在現(xiàn)行經(jīng)濟體制下，項目施工必然存在一定的市場風險，應(yīng)在投標前對項目進行全面造價預(yù)算，估計施工期可能出現(xiàn)的意外增加成本，以避免后期虧損。因而，施工企業(yè)的人員必須認真關(guān)注各種潛在的風險，增強風險意識，做好各方面的管理工作，切實確保會計信息資料的安全可靠性。

5.保證信息系統(tǒng)正常運行建立良好、正常運作的信息系統(tǒng)，能夠給企業(yè)帶來事半功倍的效果，同時能為企業(yè)提供完整的數(shù)據(jù)庫，對日常施工和成本消耗狀況做出反應(yīng)，給企業(yè)帶來方便快捷的信息。要不斷更新信息系統(tǒng)，修補存在的漏洞，防止犯罪分子侵入電腦竊取重要材料。 由專業(yè)人員進行操作管理，提高信息化系統(tǒng)工作的效率。

6.強化施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的檢查和考核。

為了保證內(nèi)部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，施工企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，檢查內(nèi)部會計制度是否得以有效遵循，執(zhí)行中還存在什么問題，是何原因并采取措施加以糾正。同時對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能有效達到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實處。

參考文獻：

第6篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

文/鄧曉紅

隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)的管理也日趨復(fù)雜，這樣就給企業(yè)的管理提出了許多新的課題。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立就是個十分緊迫的問題。

多年來，企業(yè)的財務(wù)會計問題層出不窮，就連在相對規(guī)范化的上市公司里也屢見不鮮，這主要體現(xiàn)在企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，沒有形成企業(yè)統(tǒng)一的規(guī)章制度規(guī)范，內(nèi)部會計（審計）監(jiān)督不力，人員素質(zhì)不高，企業(yè)受利益驅(qū)動，致使會計秩序混亂，會計信息失真，會計水平低下。這不僅造成單位會計工作紊亂無序，管理混亂，給貪污、挪用公款或侵吞國有資產(chǎn)的不法分子開了“綠燈”，大量的“小金庫”“公款私存”“以公充私”油然而生，而且給企業(yè)造成不必要的損失和多種不良影響。財務(wù)內(nèi)控制度是對內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的制度化、體系化，從而從制度方面達到控制目的。目前，我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控方面停留在就事論事上，其局限性大，制約力比較差，影響會計管理職能的發(fā)揮。建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，將其體系化是當務(wù)之急。企業(yè)應(yīng)建立以會計為中心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營管理等環(huán)節(jié)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度系統(tǒng)，為整個內(nèi)部控制體系的建立和完善打好堅實基礎(chǔ)。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系建立的一般條件

作為一種制度系統(tǒng)工程，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立必須要遵循一定的規(guī)則，本文將從企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）建立的前提、原則、程序及目標等四個方面來進行一般性分析。

前提。要建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系），就如修房子要先做好地基一樣，必須使企業(yè)整個環(huán)境通暢，在此， 我們將企業(yè)外部環(huán)境，即宏觀環(huán)境、產(chǎn)業(yè)環(huán)境等作為客觀條件不予考慮，而主要是研究企業(yè)自身的因素。企業(yè)只有產(chǎn)權(quán)明晰、戰(zhàn)略統(tǒng)一、組織完善、職工素質(zhì)適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境和形勢，才能真正去貫徹實施財務(wù)內(nèi)控制度（體系）。因此，企業(yè)必須做好各項前提工作，以滿足內(nèi)控的需要。

原則。企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度（體系）既要以《會計法》、《具體會計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，做到合理合法，便于企業(yè)有效增強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風險，保護單位財產(chǎn)，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立要符合以下原則：一是對等性原則，企業(yè)財務(wù)會計活動涉及面寬，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有很大影響。二是嚴密性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度（體系）必須要求嚴格、內(nèi)容完整、方法嚴密。三是針對性原則，是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況。四是一貫性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度（體系）必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。五是適應(yīng)性原則，就是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況，及時補充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度（體系）。六是經(jīng)濟性原則，是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立要考慮成本效益原則。七是適用性原則，是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）應(yīng)便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的操作性要強，要切實可行，這是制定財務(wù)內(nèi)控制度的一個關(guān)鍵點。八是發(fā)展性原則，是指制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。

目標。確定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的目標，必須結(jié)合企業(yè)總體管理要求進行，必須從整體出發(fā)來分析。企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度（體系）是為企業(yè)的總體生產(chǎn)經(jīng)營和管理要求服務(wù)的，企業(yè)的根本利益和財務(wù)管理目標是財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的出發(fā)點和歸宿。財務(wù)內(nèi)控制度（體系）建立的目的是為了順利開展財務(wù)會計工作，實現(xiàn)財務(wù)會計控制，并最終實現(xiàn)企業(yè)的總目標。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度（體系）應(yīng)到達的基本目標可以歸納為以下幾個方面。

第一，建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保單位經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

第二，建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保單位各項業(yè)務(wù)活動的健康運行。

第三，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護單位財產(chǎn)的安全。

第四，規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量。

第五，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

實際上，說具體些，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的目標也就是要實現(xiàn)五個保證，即保證業(yè)務(wù)活動按照適當授權(quán)進行；保證所有業(yè)務(wù)符合制度規(guī)范；保證對各項資產(chǎn)的處理安全實施；保證賬面資產(chǎn)和實有資產(chǎn)核對相符；保證財務(wù)監(jiān)督的及時性和準確性。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的構(gòu)建

企業(yè)在內(nèi)部控制發(fā)展理論、動因理論和一般原則等的指導(dǎo)下，在總體思路范圍內(nèi)，為使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）達到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理目標，達到對經(jīng)營活動的財務(wù)控制，就必須使財務(wù)內(nèi)控制度（體系）對每個環(huán)節(jié)進行控制，控制好各個要點。為此，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）要實現(xiàn)以下要點控制。

明確管理職責及縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系。企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控制度，建立其控制體系時，應(yīng)當在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中，弄清財務(wù)活動在企業(yè)的管理活動中所應(yīng)擔負的責任和所處的地位，弄清企業(yè)各個層級的作用和責任，弄清每個層級間相互的制約因素，使縱向和橫向的制約機制得以明確，然后在此基礎(chǔ)上建立起財務(wù)內(nèi)控制度（體系）方面應(yīng)實行的管理職責，縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機制，達到總體與局部、各局部之間控制的目的。

職責分工、權(quán)利分割、相互制約。企業(yè)應(yīng)建立起嚴密的財務(wù)組織機構(gòu)，形成完善的財會機構(gòu)管理模式，分清單位負責人、財務(wù)總監(jiān)（總會計師）、會計部門及其機構(gòu)負責人、會計主管人員的職責權(quán)限，建立起崗位責任制，即明確各會計人員的工作崗位設(shè)置，各工作崗位的職責和標準，各會計工作崗位的人員和具體分工，各會計工作崗位的輪換，各會計工作崗位的考核等。財務(wù)會計工作必須作到“四分開原則”，即決策者和執(zhí)行（決策）者、執(zhí)行（決策）者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度，以達到分工明確、相互制約之目的。

交易授權(quán)，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)。企業(yè)的各項經(jīng)濟活動就是交易的產(chǎn)生過程，企業(yè)的每項交易因其性質(zhì)不同而由不同層級的人員決策和實施，這樣處在一項活動中的每一級人員就需要確定其權(quán)限范圍，達到什么情況由哪一級審批，并將些事項在適當?shù)那闆r下予以授權(quán)處理。以內(nèi)部資金借出為例，如借出資金在20萬元以下（含20萬元），由財務(wù)部部長審批，在20萬元至100萬元以下（含100萬元）由總會計師審批，100萬元以上由總經(jīng)理審批，當層級負責人不在或因其他情況，應(yīng)授權(quán)適當人員負責審批。這樣就達到了授權(quán)與審批的控制要求。

設(shè)計并使用適當?shù)膽{證和記錄。會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬的主要依據(jù)，它對會計核算過程、會計信息質(zhì)量等起著重要的作用。會計賬薄是記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息，它是會計報表的重要依據(jù)。財務(wù)會計報告是一個單位向有關(guān)方面和國家有關(guān)部門提供財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是對會計核算工作的全面總結(jié)，是及時提供合法、真實、準確、’完整會計信息的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家各項規(guī)范性要求及企業(yè)業(yè)務(wù)需要，選用和設(shè)計適當?shù)膽{證、單據(jù)、賬薄、內(nèi)部報表和各項資料的記錄，嚴格實行各項規(guī)則和手續(xù)，保持憑證及記錄的質(zhì)量與完整性，以達到從基本環(huán)節(jié)最全面的控制，從而保證會計信息質(zhì)量和核算、記錄環(huán)節(jié)控制。

明確資產(chǎn)接觸、記錄、使用、保管過程。企業(yè)進行經(jīng)營活動，就涉及到各項固定資產(chǎn)的購建，涉及到各項材料的采購，各項原料、在制品、能源等的消耗，實現(xiàn)各項流程中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，最后產(chǎn)出產(chǎn)品，銷售出去，最終實現(xiàn)企業(yè)的既定目標。在整個過程中也自然產(chǎn)生各項債權(quán)債務(wù)、成本費用。企業(yè)無論在固定資產(chǎn)購建，原材料采購、驗收入庫及保管，領(lǐng)用進入再制，成品入庫，發(fā)出銷售等都要做好經(jīng)辦、記錄、保管、領(lǐng)用、使用、發(fā)貨等的全過程各環(huán)節(jié)控制，要采取就地盤存和永續(xù)盤存等方法，定期進行各項資產(chǎn)的清查、盤點，要采取科學(xué)合理的程序進行成本費用控制和過程管理，并對各項債權(quán)債務(wù)進行分項管理。同時，非經(jīng)授權(quán)，不得接觸記錄、保管相應(yīng)的財務(wù)資料。

獨立稽核，例行的復(fù)核與自動查對。企業(yè)在各個環(huán)節(jié)中都存在著稽核手續(xù)，也配有多種形式的稽核人員，如入庫稽核、出庫稽核、轉(zhuǎn)移稽核、報銷稽核、報表稽核、報出各種材料稽核等等，這都是管理過程中重要手段。對于從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責權(quán)限、稽核的程序方法等，并保證稽核工作的獨立性。

制定和執(zhí)行恰當?shù)臅嬚叻椒ê统绦?。企業(yè)的財務(wù)控制，在于結(jié)合企業(yè)情況，符合企業(yè)管理要求的情況下，將企業(yè)的財務(wù)會計政策、方法和程序予以規(guī)范和實施。財務(wù)會計政策是企業(yè)財務(wù)控制的一個標準，企業(yè)的財務(wù)管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。財務(wù)會計方法則是執(zhí)行政策的統(tǒng)基礎(chǔ)，如企業(yè)的風險評價方法、資金籌集使用方法、準備金提取方法、存貨計價方法、內(nèi)部定價方法、折舊方法、財產(chǎn)清查方法、成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷方法、合并報表方法等都對企業(yè)的財務(wù)管理、會計核算起著規(guī)范作用。財務(wù)會計程序，則是控制實施的有效手段。財務(wù)管理程序、財務(wù)決策程序、資金使用程序、財務(wù)處理程序、財產(chǎn)清查程序、授權(quán)審批程序、崗位輪換程序、物資采購程序等都需在各項財務(wù)內(nèi)控制度（體系）中予以體現(xiàn)，以便于操作，也便于對各著眼點的控制。

工作輪換與培訓(xùn)。在崗位責任制中工作輪換就已涉及，在這方面企業(yè)普遍做的不好，由于社會的發(fā)展進步和改革，企業(yè)對財務(wù)控制的要求隨著宏觀政策和自身特點的變化而變化，工作輪換與培訓(xùn)工作就顯得十分重要。在企業(yè)中一個人長期在一個工作崗位上就容易出現(xiàn)工作“盲點”或惰性，不利于貫徹執(zhí)行規(guī)章制度；或者因內(nèi)部人動根據(jù)制度規(guī)定必須對有關(guān)人員進行換崗；或者考慮到知識的局限性不適應(yīng)目前的工作崗位而進行工作輪換；或者為擴展業(yè)務(wù)和培養(yǎng)全面型人才而需工作輪換等。企業(yè)應(yīng)采取多種方式進行輪換工作。培訓(xùn)工作一方面國家有明確規(guī)定，另一方面企業(yè)在日新月異的政策制度變革中必須去學(xué)習(xí)，掌握財務(wù)會計動向和新知識，方能適應(yīng)崗位工作。為此，企業(yè)要建立嚴格的工作輪換制度和培訓(xùn)制度，以有利子提高控制效率和保證“對點”控制。

獨立檢查，包括財務(wù)檢查和內(nèi)部審計。獨立檢查是指由企業(yè)對國家法律法規(guī)、政策及企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度（體系）熟悉的專門人員組成的獨立的機構(gòu)或組織而實行的為完善和促進企業(yè)內(nèi)部控制而實施的檢查工作。在企業(yè)中一般應(yīng)包括兩個方面的獨立檢查，即財務(wù)檢查和內(nèi)部審計。

財務(wù)檢查是企業(yè)內(nèi)財務(wù)系統(tǒng)的專門人員組成的組織定期或不定期對各單位財務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立及貫徹實施情況而進行的檢查工作。內(nèi)部審計則依據(jù)內(nèi)部審計法規(guī)，通過對企業(yè)成員的財務(wù)收支、預(yù)算決算、經(jīng)濟效益、合同執(zhí)行等的審計而提出財務(wù)會計等相關(guān)問題，從而指明企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度（體系）方面存在的問題和漏洞，促使企業(yè)完善財務(wù)內(nèi)控制度（體系）。

第7篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

一、內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制作為一種管理思想和實踐活動,在古埃及、古羅馬的國庫管理和中國西周時代的預(yù)算管理中就已存在。內(nèi)部控制是指單位治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.對內(nèi)部控制認識不完整。目前一些企業(yè)特別是國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,認為只要能夠規(guī)范化操作就行,不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性,但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進和強化,這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對企業(yè)的發(fā)展都是不利的,這些認識上的偏差都將阻礙著內(nèi)控的發(fā)展和完善。

2.內(nèi)部控制的整體框架不完整。為了保證控制目標的實現(xiàn),企業(yè)必須制定控制政策及程序,并予以執(zhí)行,管理層必須確保其辨認并用以處理風險的行為已經(jīng)有效落實。目前,由于對內(nèi)部控制概念認識混亂,因而對內(nèi)部控制應(yīng)包括哪些內(nèi)容、應(yīng)如何構(gòu)建、各種要素有哪些聯(lián)系等也認識不一,各企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也是千差萬別。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行不力。我國現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié),嚴重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評價、報告等也鮮有實施。我國企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的,但由于沒有人認真地去考核、去檢查,再好的制度都難以發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。而且,整個內(nèi)部控制的過程必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督,并通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題,我國企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱,管理控制的方法不夠先進,內(nèi)部審計機構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用。另外,很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目,而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.法人治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)控組織虛位。規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用,但在我國現(xiàn)階段,公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無實。有不少國有企業(yè)在改革過程中,一味地“放權(quán)讓利”,致使原廠長負責制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會,董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊,致使企業(yè)權(quán)責不清,加強內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu),導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制,作為代表公司股東的控制主體———董事會也就形同虛設(shè)。同時,很多公司要么沒有內(nèi)部審計機構(gòu),要么建立的內(nèi)部審計機構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

5.缺乏風險意識,缺乏內(nèi)控動力。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化,企業(yè)間競爭越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高,然而,從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看,企業(yè)的風險意識并沒有提到應(yīng)有的高度,還停留在計劃經(jīng)濟條件下賣方市場的水平上,沒有形成風險意識,更缺乏有效的風險管理機制。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)

第一,充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用,完善企業(yè)的控制環(huán)境。由于我國市場經(jīng)濟剛剛起步,只有十來年的歷史,同西方幾百年的市場經(jīng)濟相比,自我完善能力較弱,企業(yè)對政府依賴性較強,因此政府要充分發(fā)揮對能動作用和主導(dǎo)作用,為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的環(huán)境。

完善我國社會主義市場經(jīng)濟競爭機制,加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度,從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立,有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標?？刂浦黧w解決了由誰進行內(nèi)部控制的問題,而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。只有在控制主體及其控制目標明確的情況下,才能實施有效控制。要有先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才,管理控制方法是作為管理層對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和對整個企業(yè)活動實行監(jiān)督的一種方法,包括很多內(nèi)容,如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等,這些方法對于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)均十分重要。

推動適合我國國情的內(nèi)部控制理論研究。西方內(nèi)部控制整體框架理論較為完善,其權(quán)威性得到世界公認,我們可以充分借鑒。但畢竟我國是社會主義市場經(jīng)濟,不能不考慮國有企業(yè)的公有制性質(zhì),尤其是我國內(nèi)控制度具有的用來堵塞國有資產(chǎn)流失漏洞、遏制領(lǐng)導(dǎo)干部、規(guī)避盈利或非盈利組織經(jīng)營風險、制止虛假會計信息流入社會(包括企業(yè)主管部門)等功能要給予充分考慮。選擇和設(shè)計適合中國特點的治理模式,以防企業(yè)內(nèi)部控制中忽視了國家利益,給國家造成損失,推動我國企業(yè)內(nèi)部控制標準規(guī)范和評價體系的研究制定。

第二,加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審。評審與監(jiān)督是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的,也可以是兩者結(jié)合起來的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整等,要不斷地在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果,對主要風險的監(jiān)督評審應(yīng)當是企業(yè)日?；顒又胁豢苫蛉钡囊徊糠帧?nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當進行有效和全面的內(nèi)部審計,內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分,內(nèi)審部門及其人員要具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。遵循風險導(dǎo)向原則、一致性原則、公允性原則、獨立性原則、成本效益等原則對企業(yè)內(nèi)控的有效性進行評價。根據(jù)評價分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的缺陷,確保內(nèi)部控制體系有效運行;提高風險管理水平,為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標提供保障;確保企業(yè)各項活動的合法合規(guī)性;為企業(yè)的風險管理提供信息服務(wù)和決策支持。

第三,加強信息傳遞和溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部之間進行有效溝通,是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與傳遞就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關(guān)人員,以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時提供信息,通過信息交流,使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,知道其所承擔的責任,并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息,以減少由于信息不溝通導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營成本和社會監(jiān)督成本的提高。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財務(wù)、經(jīng)營等方面的數(shù)據(jù),以及關(guān)于外部市場與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當安全可靠、及時、可獲,并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng),涵蓋公司的全部重要活動。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道,對企業(yè)的各級管理者和員工進行內(nèi)部控制培訓(xùn),重視員工的繼續(xù)教育,提升員工素質(zhì),讓他們清楚自己在內(nèi)部控制體系中的地位、作用和責任。這樣才能為內(nèi)部控制的實施提供思想保證。加強信息傳遞者和使用者的知識儲備,建立完善的信息與溝通制度,確保信息及時溝通,才能更好地為企業(yè)服務(wù),促進企業(yè)內(nèi)部控制有效運行。

第8篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

第一章

總則

第一條

為進一步提高中小學(xué)內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，根據(jù)《會計法》、《預(yù)算法》《政府采購法》《中小學(xué)財務(wù)管理制度》等法律法規(guī)，制定本制度。

第二條

本制度適用于公辦中小學(xué)校，縣內(nèi)其他學(xué)校參照執(zhí)行。

第三條

本制度所指內(nèi)部控制，是指中小學(xué)校為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控?？刂颇繕酥饕ǎ汉侠肀ＷC學(xué)校經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共資源使用的效率和效果。

第四條

內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則

1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿學(xué)校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、評價和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當特別關(guān)注學(xué)校重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。

3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在學(xué)校內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

第五條

學(xué)校法人應(yīng)對本單位內(nèi)部控制機制的建立健全和有效性實施負責。

第六條

各級各類學(xué)校應(yīng)當根據(jù)本制度建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制防范體系，并組織實施。

第七條

中小學(xué)校內(nèi)部控制的主要方法有：

1、不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

2、內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

3、預(yù)算控制。強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。

4、財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)完整。

5、會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。

6、信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

第二章

風險評估的內(nèi)部控制

第八條

中小學(xué)校應(yīng)當建立適合本單位的經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)、客觀評估。經(jīng)濟活動風險評估要每學(xué)期進行一次。

第九條

中小學(xué)校開展經(jīng)濟活動風險評估應(yīng)當成立由校長任組長的風險評估工作小組，定期將經(jīng)濟活動風險評估報告及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為內(nèi)部控制的依據(jù)。

第十條

中小學(xué)校進行單位層面風險評估時，應(yīng)重點注意以下方面：

1、內(nèi)部控制工作的組織情況。中小學(xué)校應(yīng)當確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。應(yīng)當建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制，充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)

管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

2、內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。中小學(xué)校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督要實現(xiàn)有效分離，權(quán)責對等。單位應(yīng)當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

3、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及工作人員的管理。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。學(xué)校要加強內(nèi)部控制工作人員管理，各崗位工作人員應(yīng)當具備相應(yīng)的資格和能力，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)；要建立定期培訓(xùn)、評價、輪崗等機制，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的單位應(yīng)當采取專項審計等控制措施。

4、會計人員及財務(wù)信息編報的管理。中小學(xué)校應(yīng)當根據(jù)《會計法》的規(guī)定，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理，按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。

第十一條

中小學(xué)校進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面風險評估

時，應(yīng)重點注意以下方面：

1、預(yù)算管理情況。預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間應(yīng)當充分溝通協(xié)作，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置應(yīng)科學(xué)合理，與具體工作相對應(yīng)；應(yīng)按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進度合理，沒有無預(yù)算或超預(yù)算支出等情況；決算編報應(yīng)真實、完整、準確、及時。

2、收支管理情況。收入應(yīng)實現(xiàn)歸口管理，按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時應(yīng)按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，杜絕使用虛假票據(jù)套取資金等情形。

3、政府采購管理情況。應(yīng)當按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)，按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序，保存政府采購業(yè)務(wù)的相關(guān)檔案。

4、資產(chǎn)管理情況。實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理，定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理，按照規(guī)定處置資產(chǎn)。

5、建設(shè)項目管理情況。應(yīng)該按照概算投資；嚴格履行審核審批程序；建立有效的招投標控制機制；按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。

第三章

預(yù)算管理的內(nèi)部控制

第十二條

各中小學(xué)校應(yīng)當建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、決算與評價等內(nèi)部管理機制。應(yīng)根據(jù)《預(yù)算法》、《中小學(xué)預(yù)算編制制度》等法律法規(guī)要求，建立學(xué)校預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，加強各部門之間的溝通協(xié)作，結(jié)合學(xué)校特點、發(fā)展目標和計劃、學(xué)校收支及資產(chǎn)狀況等因素，合理編制本學(xué)校財務(wù)收支及政府采購預(yù)算。

第十三條

中小學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。應(yīng)根據(jù)穩(wěn)健性原則，合理編制學(xué)校收入預(yù)算；根據(jù)學(xué)校開展教育教學(xué)等活動需要和財力可能，本著量入為出、收支平衡、輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧的原則，按照政府支出分類科目，合理編制支出預(yù)算。中小學(xué)校不得編制赤字預(yù)算。

第十四條

中小學(xué)校必須嚴格執(zhí)行批準的支出預(yù)算項目和科目，不得隨意變更或調(diào)整。確需調(diào)整的，由學(xué)校提出書面申請，逐級上報審批后，按規(guī)定程序?qū)嵤]有預(yù)算的項目不得支出。

第十五條

中小學(xué)校應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行情況的管理，實行月用款計劃制度，合理安排各月支出，落實管理責任，保證預(yù)算執(zhí)行進度。

學(xué)校要及時分析收支情況，規(guī)范辦理收支，保證年度預(yù)算的順利完成。

第十六條

中小學(xué)校應(yīng)該按照規(guī)定如實編報年度決算，

加強決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實、準確。

第四章

收入支出的內(nèi)部控制

第十七條

中小學(xué)校應(yīng)當建立健全收入內(nèi)部管理制度，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”。應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保不相容崗位互相分離。出納不得監(jiān)管稽核、會計檔案管理和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬面的登記工作。

第十八條

涉及政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當按照規(guī)定和標準征收，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第十九條

中小學(xué)校應(yīng)加強現(xiàn)金收支的管理。

1、現(xiàn)金的收支應(yīng)有專職出納負責，不得多人管理，以免責任不清。現(xiàn)金的收支要及時逐筆登記入賬，做到日清月結(jié)；不得“坐支”現(xiàn)金，現(xiàn)金收入須當天存入開戶銀行；存取大量現(xiàn)金要配用專車并有兩人以上陪同辦理，確保資金的安全；不準以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)單位負責人批準不得借用現(xiàn)金。

2、出納員收款時，必須憑上級部門、同級業(yè)務(wù)部門、物價部門或經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的批示或文件，使用行政事業(yè)性

收費統(tǒng)一票據(jù)或統(tǒng)一收據(jù)收費并記賬。出納員付款時，要憑單位領(lǐng)導(dǎo)和分管財務(wù)負責人及經(jīng)辦人三人以上簽字且審核無誤的原始憑證付款；大額支出要有兩人以上經(jīng)辦人。

3、嚴禁一人保管收付款所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當由專人保管，個人名章應(yīng)當由本人或者授權(quán)人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

4、按照規(guī)定應(yīng)當由有關(guān)負責人簽字或蓋章的，應(yīng)該嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

5、單位財務(wù)部門負責人或會計主管要不定期突擊盤點現(xiàn)金；根據(jù)銀行核準的限額備用金必須用保險柜保管，切忌用木箱、木柜保管現(xiàn)金或放在辦公桌抽屜內(nèi)及隨身攜帶等。

6、分管財務(wù)負責人要不定期對收支票據(jù)進行復(fù)核審查。

第二十條

中小學(xué)校應(yīng)加強銀行存款的管理。應(yīng)根據(jù)同級或上級財政部門的規(guī)定開設(shè)銀行存款賬戶，不非法私設(shè)賬戶，不出租出借賬戶。銀行預(yù)留印鑒由兩人分管，出納保管財務(wù)專用章，會計保管法人手章?？瞻字庇沙黾{保管。分管印鑒或票據(jù)的人員外出時，應(yīng)將所分管的印鑒或票據(jù)交由領(lǐng)導(dǎo)指定的第三人代管，嚴禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管，分管印鑒的人員不得私自交于他人代管或代蓋。

第二十一條

中小學(xué)校應(yīng)加強支出管理。支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學(xué)校結(jié)合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門審批備案。

第二十二條

中小學(xué)校各項支出應(yīng)當按照實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報。嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。

第二十三條

中小學(xué)校支出嚴格實行校長負責制下的審批制度，堅持民主理財、陽光理財、科學(xué)理財。

第二十四條

中小學(xué)校的基本支出和項目支出不得混用；公用經(jīng)費支出不得用于教職工福利等人員支出。

第二十五條

中小學(xué)校應(yīng)嚴格規(guī)范各項業(yè)務(wù)費用支出。

1、公務(wù)出差費用支出：中小學(xué)校的差旅費、公務(wù)用車運行與維護費用及其他交通費用應(yīng)嚴格按照財政部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。嚴格按《昌黎縣縣直機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定報銷差旅費。外出開會辦事原則上不得租車，差旅費報銷要一事一單注明事由，出差縣外的差旅費報銷應(yīng)附相應(yīng)的通知和相關(guān)批準手續(xù)等材料。

2、公務(wù)接待費用支出：中小學(xué)校要認真執(zhí)行上級部門的有關(guān)規(guī)定，建立公務(wù)接待的相關(guān)制度，切實加大控制力度。

各學(xué)校業(yè)務(wù)接待必須堅持勤儉節(jié)約，量力而行的原則，對各類活動或來客確需接待的，原則上安排在學(xué)校食堂就餐。每年（每學(xué)期）接待費用支出嚴格控制在公用經(jīng)費開支規(guī)定標準以內(nèi)。

3、中小學(xué)校嚴禁變相消化業(yè)務(wù)交流費及其他業(yè)務(wù)費用。對經(jīng)查實變相消化業(yè)務(wù)交流費及其他業(yè)務(wù)費用的，給予通報批評，且對消化部分的費用支出由經(jīng)辦人個人承擔。

第二十六條

各級財政撥入的義務(wù)教育公用經(jīng)費不得用于人員經(jīng)費、基本建設(shè)投資、償還債務(wù)等方面的開支。

第二十七條

各中小學(xué)校從國家或有關(guān)部門取得的有指定用途的專項資金，應(yīng)當按照規(guī)定?？顚Ｓ茫辉试S擠占挪用。

第二十八條

義務(wù)教育階段學(xué)校不得從事經(jīng)營活動。非義務(wù)教育學(xué)校開展非獨立核算的經(jīng)營活動，經(jīng)營支出與經(jīng)營收入應(yīng)該配比。

第二十九條

中小學(xué)校應(yīng)加強支出績效管理，各項支出要有明確目標，支出形成的結(jié)果要對照目標進行績效評價，以此促進中小學(xué)校增強效益觀念，加強支出管理，以合理的支出提供更多更好的公共服務(wù)。

第五章

政府采購的內(nèi)部控制

第三十條

中小學(xué)校應(yīng)當建立健全政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃管理。建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標準編制政府采購預(yù)算。

第三十一條

中小學(xué)校應(yīng)當加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收報告。

第三十二條

中小學(xué)校應(yīng)當加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)材料.定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。

第三十三條

對于涉密政府采購項目，單位應(yīng)當與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

第六章

資產(chǎn)的內(nèi)部控制

第三十四條

中小學(xué)校要嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，加強對現(xiàn)金、各種存款及存貨等流動資產(chǎn)的內(nèi)部管理。加強資金監(jiān)督管理，對應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當及時清理結(jié)算，不得長期

掛賬。對存貨應(yīng)當定期或者不定期進行清查盤點，保證賬實相符。對存貨的盤盈、盤虧應(yīng)當按規(guī)定程序及時處理。

第三十五條

對于不能納入固定資產(chǎn)管理的一般資產(chǎn)（存貨），如籃球排球等體育用品、專業(yè)室的儀器儀表、辦公室的飲水機鐘表等有使用價值的資產(chǎn)要建立一般資產(chǎn)（存貨）臺帳，登記數(shù)量與金額，報廢時要及時進行銷賬處理，同時上報支付中心備案。

第三十六條

對于消耗性的辦公用品，如筆、紙、墨盒等要建立物品出入臺賬，且要有專人負責，購入時登記入冊，要有購買人簽字，并且須與在支付中心報賬時的五人簽字清單相符，支出時要有領(lǐng)用人簽字，防止學(xué)校虛開發(fā)票，確保學(xué)校流動資產(chǎn)的真實性。

第三十七條

中小學(xué)校要加強固定資產(chǎn)的管理。建立健全固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用等內(nèi)部管理制度。要設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細記載固定資產(chǎn)的名稱、類別、編碼、規(guī)格、型號、購置日期等，完整反映固定資產(chǎn)情況。

第三十八條

中小學(xué)校要定期或者不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤點。每學(xué)期結(jié)束時都要進行一次，在財務(wù)年度終了前必須進行一次全面的清查盤點，做到賬、卡、物相符。進行盤點時至少2人在場，其中一人為科室負責人，另一人

為盤點人，盤點完畢要有科室負責人及盤點人簽字。學(xué)校根據(jù)清查結(jié)果編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈表，報請有關(guān)部門審批后進行賬務(wù)處理。

對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當查明原因，及時按規(guī)定程序處理。

第三十九條

固定資產(chǎn)報廢，必須經(jīng)上級主管部門批準（中心校、教育局、國資辦）。處置毀損、報廢固定資產(chǎn)過程中所取得的收入扣除處置費用后的凈收入，應(yīng)當按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。

第四十條

中小學(xué)校出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當按照規(guī)定經(jīng)縣教育局審核同意后報縣財政局審批。

第四十一條

中小學(xué)校無償調(diào)撥(劃轉(zhuǎn))、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢報損資產(chǎn)等，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行鑒定或者評估，遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格履行相關(guān)審批程序。其中閑置校舍處置要嚴格遵守《昌黎縣閑置校舍處置辦法》的各項規(guī)定。

第七章

建設(shè)項目的內(nèi)部控制

第四十二條

中小學(xué)校應(yīng)當建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)

算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等的科學(xué)與規(guī)范。

第四十三條

中小學(xué)校應(yīng)當建立建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔管理。

第四十四條

中小學(xué)校應(yīng)當加強對建設(shè)項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第四十五條

校舍維修、校園美化、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項目，應(yīng)在充分論證的基礎(chǔ)上制定維修（建設(shè)）方案并進行資金預(yù)算，方案和預(yù)算報送縣教育局，經(jīng)縣教育局審核同意并備案后，再辦理相關(guān)手續(xù)與實施。單項支出達5000元以上的項目完工后，要由有關(guān)人員驗收，需要審計的要履行相關(guān)手續(xù)后方可報賬。

第八章

附則

第9篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞： 監(jiān)控； 內(nèi)部監(jiān)督； 設(shè)計缺陷

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對于內(nèi)部控制的有效運行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國COSO委員會的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風險管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構(gòu)成要素。監(jiān)控這一概念實際與我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。

一、《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控

根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念，是指對內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)的運行質(zhì)量進行評估的過程。監(jiān)控是通過持續(xù)監(jiān)控活動、個別評價或兩者的結(jié)合實現(xiàn)對內(nèi)部控制運行進行監(jiān)控。通過持續(xù)監(jiān)控和個別評價的結(jié)合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時期內(nèi)保持其有效性。

（一）持續(xù)監(jiān)控活動

持續(xù)監(jiān)控活動發(fā)生在經(jīng)營活動過程之中，內(nèi)含于企業(yè)管理活動之中，它包括日常管理和監(jiān)控活動，以及員工在履行其職責時所采用的其他行動。持續(xù)監(jiān)控活動嵌入企業(yè)日常的重復(fù)的經(jīng)營活動之中，對企業(yè)經(jīng)營活動實施實時的監(jiān)控，能夠動態(tài)地應(yīng)對環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動涉及內(nèi)部控制各個要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動通常能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，相對于個別評價更為有效。

（二）個別評價

個別評價是從某一角度對內(nèi)部控制進行測評，它直接關(guān)注內(nèi)部控制的系統(tǒng)有效性。個別評價的范圍和頻率主要取決于風險評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性，對于應(yīng)對優(yōu)先考慮的風險的內(nèi)部控制和對降低風險最為重要的內(nèi)部控制，一般應(yīng)當經(jīng)常地進行評價。在企業(yè)主要戰(zhàn)略或管理層發(fā)生變更、進行重大的收購或處置，或者經(jīng)營或財務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下，一般需要對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，此時應(yīng)當關(guān)注企業(yè)所有重要活動有關(guān)的每一內(nèi)部控制構(gòu)成要素，其評價范圍應(yīng)當根據(jù)所需要實現(xiàn)的內(nèi)部控制目標來確定。

個別評價通常采用自我評價形式，即由負責某一業(yè)務(wù)或職能的人員負責對其活動的內(nèi)部控制的有效性進行評價，也可以聘請注冊會計師等中介機構(gòu)進行內(nèi)部控制的個別評價。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)通常將對內(nèi)部控制進行評價作為其常規(guī)性的職責，或根據(jù)企業(yè)董事會等上級機構(gòu)的要求進行內(nèi)部控制的評價。

《內(nèi)部控制框架》要求進行內(nèi)部控制評價時，評價者應(yīng)當了解企業(yè)各項經(jīng)營活動以及所針對的內(nèi)部控制的每個構(gòu)成要素，掌握內(nèi)部控制體系實際運行情況，并分析內(nèi)部控制體系的設(shè)計和運行測試的結(jié)果。此外，《內(nèi)部控制框架》還要求對評價過程進行合理的記錄，并強調(diào)對內(nèi)部控制體系有效性進行評價時，應(yīng)當考慮編制和保存內(nèi)部控制相關(guān)記錄的情況，為有效性評價提供支持。

（三）報告缺陷

對內(nèi)部控制進行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當向上報告，其中嚴重的問題應(yīng)當及時上報企業(yè)管理層和董事會?！秲?nèi)部控制框架》將內(nèi)部控制體系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷，明確了報告缺陷的內(nèi)容，要求不僅要報告特定的交易或事項，更需要報告重新評價可能發(fā)生錯誤的內(nèi)部控制。

二、《企業(yè)風險管理框架》中的監(jiān)控

與《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控概念相同，監(jiān)控作為企業(yè)風險管理的要素之一，在企業(yè)風險管理中通過持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評價以及兩者的結(jié)合，對風險管理構(gòu)成要素的存在和運行進行評估。

持續(xù)監(jiān)控活動存在于企業(yè)管理活動過程之中，它實時地、動態(tài)地應(yīng)對企業(yè)變化的情況，并植根于企業(yè)之中。持續(xù)監(jiān)控活動一般由經(jīng)營管理人員或職能部門的管理人員實施。

個別評價是用于對企業(yè)風險管理的有效性提供合理保證而進行的評估活動。持續(xù)監(jiān)控活動有效性越高，則越不需要個別評價。個別評價范圍和頻率，由管理當局根據(jù)本企業(yè)的情況作出決定，它取決于企業(yè)風險的重大性以及風險應(yīng)對和管理風險過程中相關(guān)內(nèi)部控制的重要性。當企業(yè)的主要戰(zhàn)略或管理當局發(fā)生變更、進行收購或外置、經(jīng)濟或政治情況發(fā)生變化，以及經(jīng)營或信息處理方法變更時，則需要對企業(yè)風險管理進行全面評價。進行全面評價時，應(yīng)當著眼于風險管理在戰(zhàn)略制訂以及相關(guān)重大活動中的應(yīng)用。企業(yè)風險管理中，個別評價有關(guān)的評價主體、評價過程和方法等內(nèi)容與《內(nèi)部控制框架》的內(nèi)容基本相同。

關(guān)于缺陷報告，《企業(yè)風險管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風險管理中值得注意的一種情況，它表示一個發(fā)現(xiàn)的、潛在的或?qū)嶋H的缺點，或者一個強化企業(yè)風險管理以提高企業(yè)目標實現(xiàn)可能性的機會。企業(yè)風險管理缺陷的信息主要來源于企業(yè)風險管理本身，來源于對企業(yè)風險管理的個別評價，此外還來源于企業(yè)外部。報告的內(nèi)容包括所有已經(jīng)識別的影響企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略，以及設(shè)定和實現(xiàn)其目標的企業(yè)風險管理缺陷；所識別的提高企業(yè)實現(xiàn)目標可能性的機會等。報告的渠道既包括向直接的上級報告，也包括越級報告。

三、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部監(jiān)督

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素之一的內(nèi)部監(jiān)督，實際上等同于上述監(jiān)控概念。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，由于當時認識的局限或者考慮不周等原因，設(shè)計出的內(nèi)部控制不可能完美無缺；在內(nèi)部控制實際運行過程中，由于實際情況發(fā)生變化、或由于員工對內(nèi)部控制制度理解上的差異，也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制實際運行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對內(nèi)部控制運行情況實施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問題乃至于缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運行和逐步完善的重要措施。

根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)在建立和實施內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當根據(jù)以下要求，結(jié)合自身經(jīng)營活動的特點和實際情況，開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督：

（一）建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導(dǎo)進行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的要求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，應(yīng)當明確內(nèi)部審計機構(gòu)等類似其他監(jiān)督機構(gòu)的職責，明確內(nèi)部審計機構(gòu)與和其他內(nèi)部機構(gòu)之間的關(guān)系，明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。

（二）開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督