如何加強內(nèi)部監(jiān)督精選(九篇)

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第1篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

一、行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設的重要性

1.保證行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全

會計內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位進行財務工作的主要依據(jù)，通過會計內(nèi)部控制制度不但可以規(guī)范行政事業(yè)單位的收支行為，對財務工作進行科學管理，降低財務管理工作的隨意性，有效避免國有資產(chǎn)流失，而且還可以避免經(jīng)濟犯罪的發(fā)生，保證依法理財?shù)捻樌M行。

2.保證行政事業(yè)單位的會計信息準確

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，通過嚴格制定與執(zhí)行會計信息的相關程序，進行明確的職責分工，在互相監(jiān)督與牽制下避免在經(jīng)濟問題上出現(xiàn)錯誤與問題，確保行政事業(yè)單位會計信息的準確。如果行政事業(yè)單位沒有嚴格的內(nèi)部控制制度，那么就會導致會計信息的出現(xiàn)錯誤，嚴重影響事業(yè)單位正常的經(jīng)濟管理。

3.保證行政事業(yè)單位的自我約束

大力加強內(nèi)部控制制度建設，可以提高內(nèi)部監(jiān)督制度的執(zhí)行力度，提高行政事業(yè)單位的自我約束能力，落實國家關于財政管理方面的法律法規(guī)，避免出現(xiàn)經(jīng)濟違法現(xiàn)象。

二、當前行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設中存在的問題

1.行政事業(yè)單位缺乏必要的內(nèi)部控制意識

在行政事業(yè)單位中，相當多的任職人員缺乏對內(nèi)部控制缺乏正確的認識，對于大力加強內(nèi)部控制的意義認識不足，還有的行政單位的任職人員簡單地將會計控制制度當做預算控制，有的單位盡管制訂了會計內(nèi)部控制制度，但是根本不去認真執(zhí)行，或者根本不去執(zhí)行，有的只是在上級領導機關檢查時才做做樣子，走走過場，還有的單位根本不進行內(nèi)部控制制度建設。這樣就會導致許多行政事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的相關賬目不能及時調(diào)整，現(xiàn)金管理混亂，債權債務的核銷隨意性大，相關財務票據(jù)不合理，財務不公開等問題。

2.行政事業(yè)單位會計控制制度不健全

當前，大多數(shù)行政事業(yè)單位的會計基礎相當薄弱，會計控制制度不健全。有的單位缺乏明確而規(guī)范的會計控制制度，對于財務管理充滿隨意性；有的單位缺乏規(guī)范的會計管理人員的崗位責任制，這樣常常導致行政事業(yè)單位財務管理程序混亂，無法明確財務管理人員的崗位職責與責任，從而導致單位會計工作缺乏必要的引導程序以及財務管理混亂等問題。

3.行政事業(yè)單位缺乏規(guī)范的預算控制

預算控制是會計控制的最重要的組成部分，是會計控制的核心。盡管大多數(shù)行政事業(yè)單位都實行了預算控制，但是預算控制并沒有包括單位全部的經(jīng)濟內(nèi)容，導致部分財務內(nèi)容游離于預算控制之外。在預算執(zhí)行的過程中，許多單位并不能完全按照預算控制的相關內(nèi)容進行，從而導致超預算現(xiàn)象，這樣就使得單位的預算控制變成了空預算，空控制，嚴重影響了會計預算的權威性與約束力。此外，在單位財務管理過程中，還存在相當多的追加項目以及調(diào)整項目，嚴重影響力會計預算的按計劃執(zhí)行。

三、大力加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設

1.努力提高行政事業(yè)單位任職人員的內(nèi)部控制意識

努力提高行政事業(yè)單位任職人員的內(nèi)部控制意識,首先必須提高行政事業(yè)單位的主管領導的會計內(nèi)部控制意識，這主要是因為主管領導是財務和會計工作最重要的負責人，對于本單位相關財務數(shù)據(jù)與會計內(nèi)部控制制度負有主要責任。提高主管領導的會計內(nèi)部控制意識，還可以通過主管領導的領導作用加強其他管理人員對會計內(nèi)部控制制度的學習，從而制定切實有效的會計內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督其執(zhí)行，從而創(chuàng)造有效的內(nèi)部控制環(huán)境。其次必須提高行政事業(yè)單位的會計管理人員的會計內(nèi)部控制意識，只有這樣，才能調(diào)動會計管理人員的積極性，增加他們學習會計內(nèi)部控制制度的動力，提高他們的知識和能力水平，從而從深層次上理解國家的財政政策和會計內(nèi)部控制制度，督促他們認真遵守國家的相關法律法規(guī)，遵循職業(yè)道德，提高他們依法行使權利的能力。

努力提高會計管理人員的會計控制制度，還可以認真制定并落實會計內(nèi)部控制制度，加強對于固定資產(chǎn)相關賬目的及時調(diào)整，理清現(xiàn)金管理的思路和程序，加強對債權債務的核銷、相關財務票據(jù)的管理，大力加強單位財務公開，增加透明度，接受群眾的監(jiān)督。

2.建立健全行政事業(yè)單位會計控制制度

首先要確定本單位中崗位與職務哪些是無法相容的，然后要明確對每一個部門和崗位職責權限的規(guī)定，從而使無法相容的崗位和職務互相之間能夠?qū)崿F(xiàn)互相監(jiān)督與制約，從而確保形成行之有效的均衡機制。大力加強內(nèi)部管理制度的制定與實施，從內(nèi)部入手，通過內(nèi)部管理制度加強對行政事業(yè)單位的財務管理。

3.大力加強行政事業(yè)單位的預算控制

大力加強行政事業(yè)單位的預算控制，首先必須擴大單位預算的范圍，爭取將單位的每一種經(jīng)濟事項都全部納入單位預算的范圍，規(guī)范預算程序。其次要認真編制單位各部門的責任預算體系，制定詳細的預算編制，確保預算細化到每一個具體的項目。

四、小結

總之，只有大力加強行政事業(yè)單位的會計預算控制，才能真正預防等違法犯罪現(xiàn)象的發(fā)生，提高政府職能，改善政府機關在人民群眾心目中的地位。

參考文獻：

[1]陳鳳霞.淺論行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度.活力.2010.02.

[2]張曉琴.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設.管理與財富. 2008.10.

第2篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

[摘 要] 為防止醫(yī)院財務活動因不穩(wěn)定因素導致財務危機產(chǎn)生，造成損失，醫(yī)院必須重視與加強財務內(nèi)部控制，對經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)督，設計科學、合理、可行的內(nèi)控監(jiān)督體系，將醫(yī)院的財務風險及損失最大限度降低，提高資金的服務效能，保證醫(yī)院財務活動穩(wěn)定、持續(xù)、順利地進行。

[關鍵詞] 財務； 內(nèi)控； 監(jiān)督

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 018

[中圖分類號] F239.45； R197.3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0038- 02

0 前 言

醫(yī)院財務內(nèi)部控制監(jiān)督是醫(yī)院為了保證財務規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，規(guī)范會計行為，保證醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務活動的有序進行，保證醫(yī)院資產(chǎn)、資金的安全完整，預防、糾正、杜絕錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的制度。公立醫(yī)院改革，面臨以藥養(yǎng)醫(yī)，醫(yī)藥分開，取消藥品加成；醫(yī)保支付方式改革；分級診療；社會資本辦醫(yī)等一系列改革措施，只有轉(zhuǎn)變觀念，強化內(nèi)部財務基礎管理工作，形成有效內(nèi)部監(jiān)督、約束機制，才能最大限度的預防運營風險，以促進我國公立醫(yī)院事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

1 醫(yī)院財務內(nèi)部控制與監(jiān)督存在的主要問題

1.1 重程度不夠，缺乏全面建設制度

多年來，醫(yī)院決策者側重于抓規(guī)模、抓效益，以提升醫(yī)療業(yè)務水平和擴大醫(yī)院規(guī)模，提高經(jīng)濟效益，爭取更多的生存發(fā)展空間為己任。在其的觀念中財務工作就是為臨床服務的、是輔的，這就導致財務內(nèi)部控制制度的缺失，造成違章違規(guī)。有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部監(jiān)督控制的相關規(guī)章制度，但制度沒有隨著業(yè)務發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充；有些制度側重于法律約束，缺乏必要的程序控制和獎罰措施；更多的醫(yī)院則是在實際工作中有制度但缺乏嚴格的執(zhí)行及監(jiān)督檢查，使內(nèi)控監(jiān)督制度變成一紙空文。

1.2 認識程度不夠，思想上存在偏差

一個良好內(nèi)控監(jiān)督體制的建立，離不開相關規(guī)章制度的制約。但不少醫(yī)院在處理發(fā)展、風險、管理與內(nèi)控監(jiān)督關系時，出現(xiàn)一定的思想偏差，使得效益增加的幅度明顯降低，并制約著內(nèi)部內(nèi)控體系的發(fā)展。通常情況下，一個醫(yī)院在進行風險防范與業(yè)務開拓決策時，其會不自覺的將決策重點放于抓效益、抓規(guī)模中，并不斷的去開發(fā)、去尋找醫(yī)院發(fā)展的更大空間，但此時易發(fā)生違規(guī)違章行為。所制定的制度與法律未對財務管理工作進行有效的內(nèi)控監(jiān)督，使得管理制度雖然存在，其卻無法實現(xiàn)工作的檢查與督促。

1.3 會計管理模式落后，影響內(nèi)控監(jiān)督體系的健全

長期以來，醫(yī)院會計管理從屬于行政管理，會計管理模式相對落后，管理方法單一、簡單。如會計科目設置與使用不夠科學、不夠具體；考核指標設置不合理、針對性差，會計信息采集操作中信息失真；缺乏應有的獎懲機制。這些不僅對會計工作的開展帶來困難，還對會計內(nèi)部控制的價值和功能發(fā)揮形成阻礙，使會計管理工作難以適應新醫(yī)改的形式與特點，造成醫(yī)院會計管理出現(xiàn)缺失和漏洞。制約了醫(yī)院會計管理職能的發(fā)揮，也影響會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系的創(chuàng)新健全。

1.4 信息化程度較低，制約了內(nèi)控監(jiān)督職能的發(fā)揮

目前大部分醫(yī)院與患者相關的臨床業(yè)務信息系統(tǒng)比較完善，而與醫(yī)院經(jīng)濟運行業(yè)務相關的信息管理系統(tǒng)很少，甚至沒有。即使部分醫(yī)院建立了相關運營管理系統(tǒng)，也沒有將業(yè)務系統(tǒng)進行一體化的整合，基本處于“信息孤島”狀態(tài)。信息沒有實現(xiàn)共享，就不能進行數(shù)據(jù)的綜合統(tǒng)計和分析。這就制約了會計內(nèi)控與監(jiān)督職能的實施。造成了醫(yī)院管理不均衡、醫(yī)療成本居高不下，醫(yī)院總體運營效率低下的局面。

2 建立健全規(guī)范科學的公立醫(yī)院財務內(nèi)控監(jiān)督體系

2.1 必須建立科學的內(nèi)控監(jiān)督管理模式

財務內(nèi)控監(jiān)督要有科學的管理模式，但是醫(yī)療改革之后，醫(yī)院的資金流動時間長、范圍廣，這自然帶來了醫(yī)院財務內(nèi)控監(jiān)督的困難程度。如果沒有較好的科學管理模式自然就不會取得較好的監(jiān)督效果。科學管理模式強調(diào)財務內(nèi)控監(jiān)督一體化，確保醫(yī)保資金問題、科學藥物管理財務配合組織等都能夠得到合理的解決。首先，要建立起責任制度。建立并嚴格落實責任制度，避免走過場的監(jiān)管行為。如果監(jiān)管部門實施監(jiān)督檢查后仍出現(xiàn)財務報告嚴重失真、重大財務舞弊行為失察、重大經(jīng)濟決策失誤造成嚴重經(jīng)濟損失的，應追究監(jiān)管者的失職責任。其次，形成醫(yī)藥、社會服務等功能的一體化管理。結合各業(yè)務部門的采購、銷售、存貨檢驗等業(yè)務細節(jié)，建立合并報表、財務分析、決策支持等管理制度，完成這些相關工作可以為分析決策提供信息。有專門人員登記相關信息，將信息于數(shù)據(jù)庫里同步引導多個事件驅(qū)動程序中，把業(yè)務事件的信息錄進管理系統(tǒng)?？傊?，形成科學模式管理要將所有的信息都進行網(wǎng)絡信息處理，使財務工作貫穿于醫(yī)院整體工作中，業(yè)務工作與財務工作全面結合起來。另外，科學模式的人力資源設置則要加快建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，加快人事分配制度改革，推進公立醫(yī)院去行政化，全面推行聘用制度和崗位管理制度，實行績效考核，提高醫(yī)務人員工作積極性。

2.2 實行全面預算管理與采購方面的控制

根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略目標確定收入預算，由收入預算確定工作量預算，再根據(jù)工作量預算確定相關成本預算，其中包括藥品預算、材料預算等。根據(jù)外部環(huán)境變化和醫(yī)院戰(zhàn)略目標確定，最終形成一個有機的、系統(tǒng)的全面預算體系。起點是收入總預算，根據(jù)經(jīng)營目標工作編制收入預算，根據(jù)收入預算確定各個業(yè)務部門工作量指標，由收入預算決定采購預算與成本支出預算。

建立三級預算的目錄管理，將醫(yī)院內(nèi)部預算細化到科室，以及費用歸口管理部門，并將預算細化到項目，成功建立三級預算管理體系。

采購材料預算細化到每個商品名稱、品種、規(guī)格、廠商、價格等要素全部確定下來。這項舉措為每個部門在上報預算和執(zhí)行預算提供了便利，同時也為每個科室部門在日?；顒又刑峁┝藚⒄諛藴逝c指導方向，為將預算執(zhí)行情況與績效掛鉤打下了堅實基礎。

2.3 推進固定資產(chǎn)的“全壽命”管理

關于醫(yī)院的固定資產(chǎn)方面的控制，可以從投資規(guī)劃、資產(chǎn)預算以及對于資產(chǎn)處置的控制幾個方面來說。首先在投資規(guī)劃方面，必須從醫(yī)院長遠發(fā)展的角度進行考慮，然后根據(jù)自身狀況，通過相關行業(yè)專業(yè)人士從地區(qū)疾病譜、區(qū)域衛(wèi)生資源配置與經(jīng)濟效益等多角度進行可行性分析，對其進行規(guī)劃，從而實現(xiàn)科學、合理的投資。此外，在資產(chǎn)預算方面，為了避免設備的重復購置以及資源的浪費，在進行資產(chǎn)預算的時候，相關部門應該對不同科室所需要的資產(chǎn)，從全院出發(fā)，明確其使用的效率，預測各設備可能的工作量、預計利用情r進行評估，考慮“投入產(chǎn)出比”，這樣才能保證預算的科學性，同時避免資金的浪費。最后，在院方對于資產(chǎn)進行處理的工作中，必須做到對相應物資的盤點、報廢、出庫等“資產(chǎn)全壽命管理”，這些方面的工作需要通過相關的物資管理部門以及財務部門共同完成，當然，還需要進行審批流程的建立，并且將其資產(chǎn)和財務實現(xiàn)統(tǒng)一管理。在實際的工作中，各物資管理部門應該對資產(chǎn)進行非常嚴格的管理，如果需要處置，也要嚴格按照流程進行審批，不得在未審批結束前進行處置。

2.4 建立健全規(guī)范科學的內(nèi)控監(jiān)督長效機制

隨著公立醫(yī)院改革的不斷深入，建立有效的財務內(nèi)控監(jiān)督體系必須要加強醫(yī)療組織的計劃審查、原始憑證的審查、采購運營的審查等工作。首先，醫(yī)療組織在新醫(yī)改之后必須更為重視采購審查活動，特別是藥品的管理尤為重要，出現(xiàn)藥物高價格的狀況必須及時轉(zhuǎn)變，這就需要充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的預警功能，結合日常監(jiān)管工作獲取的信息，在發(fā)現(xiàn)異常情況之時，及時抓住焦點問題，并對其開展針對性的專項檢查，使動態(tài)監(jiān)管和專項檢查實現(xiàn)有機結合。其次，要重視一些財務原始憑證的監(jiān)督。具體監(jiān)督過程中要采用審批及時、多方面監(jiān)督等措施。另外，醫(yī)療服務監(jiān)管既關系到人民群眾的就醫(yī)權利，又關系到醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。建立有效監(jiān)督體系要形成網(wǎng)絡設置。一般來講：第一級網(wǎng)絡設置由科室每個醫(yī)務人員進行自控和互控，使醫(yī)務人員切實做到節(jié)約材料，控制成本，確保醫(yī)療服務和醫(yī)保報銷的安全性。第二級網(wǎng)絡由各科室主任、科護士長等基層管理人員來完成。第三級網(wǎng)絡由醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理委員實施。第四級監(jiān)督為院級督查及決策層，定期召開會議研討、分析、處理質(zhì)量管理工作中的重要問題。

主要參考文獻

第3篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

關鍵詞：財政；財政內(nèi)部監(jiān)督；財政內(nèi)部檢查

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，是指由各級財政部門內(nèi)設的財政監(jiān)督檢查機構派出的檢查組或人員，以維護國家的財經(jīng)紀律、完善財政部門內(nèi)部控制機制、規(guī)范財政部門的管理工作行為、提高財政管理工作的綜合效益為主要目標，根據(jù)不同的工作需要，運用不同的工作方法，對財政部門內(nèi)設各職能機構的財政財務、會計管理、預算編制執(zhí)行、內(nèi)部控制制度、直屬單位的財務收支和會計信息質(zhì)量以及有關財政經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行綜合性或?qū)ｎ}性檢查和監(jiān)控的經(jīng)濟管理活動。財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是財政管理的重要組成部分，貫穿于財政執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，是實施財政政策、實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟秩序的重要保障。

當前，在社會主義市場經(jīng)濟體制建立和完善的過程中，權力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實際出發(fā)，繼續(xù)深化財政管理改革，大力推進部門預算改革，實行國庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進政府采購制度和規(guī)范政府公共工程管理，進一步規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度，真正建立具有“嚴格的預算、合理的收支、規(guī)范的操作、嚴密的監(jiān)督”的公共財政體系，是落實科學發(fā)展觀、構筑社會主義和諧社會的迫切需要。在這種新形勢下，如何認識財政監(jiān)督在加強財政管理中的定位，如何創(chuàng)新財政內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，是一項值得研究的重要課題。

一、構建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的重要性和必要性

實施財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，是財政部門依法理財、科學管理的需要；是財政部門內(nèi)部對權力的一種制約；是一種有目的的預防和糾錯活動。構建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的客觀要求，其重要性和必要性表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）構建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能促進財政職能的高效發(fā)揮。

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查是適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求而產(chǎn)生的一種有效監(jiān)督的管理制度，是實現(xiàn)財政目標，履行財政職能，增強部門內(nèi)部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發(fā)揮財政職能，完成各項財政工作任務。

（二）構建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，有利于財政部門管理水平的提高。

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查即有暴露問題，糾正錯誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚積極因素的作用。財政部門內(nèi)設各職能機構幾乎都相對獨立管理著不同類型、不同用途的財政資金。同時，財政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，跟蹤不到位，必然會導致管理環(huán)節(jié)上的疏漏，造成不應有的經(jīng)濟損失，甚至出現(xiàn)違紀違規(guī)問題。只有做好財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作，才能及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，從而推動各部門認真貫徹執(zhí)行財政、財務管理工作的各項政策、法規(guī)和制度，自覺遵守財經(jīng)紀律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。

（三）構建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能有效地促進財政干部隊伍的廉政建設。

財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經(jīng)得住金錢與權力的誘惑與考驗；能否做到正人先正己，廉潔理財，將直接決定財政工作的質(zhì)量和財政干部的聲譽和形象。通過財政內(nèi)部監(jiān)督檢查，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽狀態(tài)，起到反腐倡廉的作用。在開展監(jiān)督的同時，強化了廉政勤政意識，從而促進財政系統(tǒng)的廉政建設。

（四）加強財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，能夠有效地促進和規(guī)范財政財務收支管理。

財政部門對財政收支活動的管理過程，其實質(zhì)就是監(jiān)督過程。財政監(jiān)督機構的各項監(jiān)督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，融為一體。隨著社會主義公共財政框架的確立，財政內(nèi)部監(jiān)督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監(jiān)督與管理相脫節(jié)的做法，日趨健全和完善，從而促使財政部門的財政管理行為更加趨于規(guī)范。

二、財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的基本框架

（一）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的原則

1、實事求是、依法監(jiān)督的原則。

堅持實事求是、依法監(jiān)督原則必須做到以下幾點：①要深入調(diào)查研究，熟悉財政內(nèi)部監(jiān)督對象的情況及運行特征。②要把握監(jiān)督的事實材料，做到依據(jù)充分。③科學性與實用性相結合。④以法律法規(guī)為準繩，執(zhí)法必嚴，違法必究。

2、提高工作效率的原則。

提高工作效率就是要注重財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作的有效性和客觀效果，重點克服幾種不良傾向：一是要克服指標觀念。帶指標開展監(jiān)督工作既會走過場，又會喪失原則，極大程度上損害監(jiān)督者和監(jiān)督機關的形象。二是要克服為搶進度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細不分、主次不分的檢查觀念。四是要協(xié)調(diào)同審計、紀檢、監(jiān)察等部門之間的關系，避免重復檢查，降低監(jiān)督工作成本，提高財政資金的使用效率。

3、優(yōu)化工作質(zhì)量的原則。

財政內(nèi)部監(jiān)督與檢察工作的質(zhì)量包括：①能否準確地發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督者的主要問題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問題。③能否實施全面檢查。④能否提出整改的正確意見。通過質(zhì)量優(yōu)化，對各種違法違紀違規(guī)問題進行分析總結，查找產(chǎn)生問題的深層次原因，有針對性的加以解決，努力提高財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查的整體效果。

4、堅持事前審核，事中監(jiān)控，事后檢查的原則。

主要包括：①完善年初預算方案的核查備案制度。②參與重大經(jīng)濟決策的制定。③參加重大經(jīng)濟活動預算的監(jiān)管。④加強對財政收入征繳的源頭監(jiān)管工作。⑤檢查財政支出的經(jīng)濟效益。

（二）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的方法

“工欲善其事，必先利其器”?？茖W的方法有助于提高工作效率，保證工作質(zhì)量，從而達到事半功倍之效果。

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，就其方法，是依據(jù)憑證、賬冊、報表及相關資料去甄別其記錄的真實性、正確性、合法性、完整性，通過這種甄別來了解、確定其財務狀況和所要知道的具體事項，進而予以肯定或否定。具體說來，即實施自查與重點檢查相結合，橫向監(jiān)督和縱向監(jiān)督相結合，內(nèi)查和外調(diào)相結合，定期檢查與不定期檢查相結合，經(jīng)常性檢查與先進的監(jiān)管手段相結合的方法。

第4篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

關鍵詞：檢察機關；內(nèi)部監(jiān)督；制度完善；實踐

我國《憲法》確定了檢察機關作為國家法律監(jiān)督機關的地位，賦予了檢察機關法律監(jiān)督的職能，而作為監(jiān)督機關應當如何接受監(jiān)督卻成為困擾當今法學理論界和司法實務界的一大難題。本文就檢察機關內(nèi)部監(jiān)督中存在的走過場傾向、重實體輕程序監(jiān)督、重事后輕同步監(jiān)督、重人員輕制度監(jiān)督等方面的不足發(fā)表一些個人體會，希望能夠在完善檢察機關自我監(jiān)督能力上略盡綿力。

一、 我國檢察機關內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀與不足

（一）高檢院開展了一系列的內(nèi)部監(jiān)督活動，但實際貫徹過程中仍舊存在走過場的傾向。

近年來，高檢對加強檢察機關內(nèi)部監(jiān)督問題提出了一系列要求，開展了諸如：“扣押凍結款物專項檢查活動”、“維護人民群眾合法權益，解決反映強烈突出問題專項檢查活動”、“強化執(zhí)法為民意識，提高人民群眾安全感和滿意度教育整頓活動”等一系列的整改活動，各地檢察機關也積極響應，按照要求“流程化”地完成了任務，但實際是否達到效果，還是沿襲“上有政策，下有對策”的方式應付了事，讓人不得而知。

（二） 較多的進行實體監(jiān)督而忽視程序監(jiān)督。

作為法律監(jiān)督者，檢察機關更多的時候是站在實體層面上來辦理各類業(yè)務工作，案件是否能夠定罪量刑，證據(jù)是否確實充分幾乎成為檢察機關關注的全部焦點，而程序問題卻被“一筆帶過”。有些地方出現(xiàn)檢察人員與公安偵查人員一起訊問犯罪嫌疑人、訴訟權利告知書在受案3天后仍未送達犯罪嫌疑人的情況，甚至有的為了達到實體目的而采信刑訊逼供獲取的言詞證據(jù)。對刑訊逼供獲取的證據(jù)，偵查監(jiān)督部門、公訴部門一路綠燈，內(nèi)部監(jiān)督制約嚴重缺位。

（三） 重事后監(jiān)督而輕事中、事前監(jiān)督。

檢察機關內(nèi)部監(jiān)督較多地注重辦案后或出了問題后的事后監(jiān)督審查，如最高人民檢察院先后出臺了《人民檢察院刑事賠償工作規(guī)定》、《最高人民檢察院刑事賠償辦公室關于建立刑事賠償備案審查制度的通知》、《最高人民檢察院檢察人員執(zhí)法過錯責任追究條例》等文件，應當說這些文件和規(guī)定都發(fā)揮了不可替代的重要作用。但無一例外，這些規(guī)定都側重于事后監(jiān)督，這樣懲戒和責任追究，能夠完全挽回損失和后果嗎？答案是否定的。因此，在完善檢察機關內(nèi)部監(jiān)督機制時，要把監(jiān)督前移，使監(jiān)督的重點向預防性質(zhì)的事前監(jiān)督和同步監(jiān)督傾斜，爭取把錯誤杜絕在萌芽狀態(tài)。

（四）重人員監(jiān)督，輕制度監(jiān)督

很多時候檢察機關內(nèi)部的監(jiān)督靠的只是人對人的監(jiān)督方式，如辦案過程中的呈報審批制度，應當是一項比較有效的監(jiān)督機制。但這一監(jiān)督方式卻依賴著“人”這個不確定因素，履行監(jiān)督職能的領導業(yè)務水平、責任心、性格等因素都會影響案件的結果，這并不符合科學監(jiān)督體制的要求?？茖W的監(jiān)督體制要求監(jiān)督應盡可能客觀，有穩(wěn)定的長效機制，使監(jiān)督效果不因監(jiān)督者身份的變化而變化，不因監(jiān)督者主觀狀態(tài)的變化而變化。

二、強化檢察機關內(nèi)部監(jiān)督和制約機制的必要性

（一）強化檢察機關內(nèi)部監(jiān)督是滿足社會公眾期待的需要

黨的十七大報告指出，要“完善制約和監(jiān)督機制，保證人民賦予的權力始終用來為人民謀利益”。這就要求檢察機關要通過不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機制來塑造形象，使人民群眾放心，贏得人民群眾的信任，滿足人民的期待。

（二）強化檢察機關內(nèi)部監(jiān)督是增強自身法律監(jiān)督能力的需要

經(jīng)過30多年改革開放，我國的社會結構、思想觀念等領域都發(fā)生了深刻變化，受此影響犯罪領域中新型犯罪也不斷出現(xiàn)。要順應新形勢，檢察機關必須建立起以內(nèi)部監(jiān)督和制約為主要表現(xiàn)形式的良性機制，使法律監(jiān)督權能夠根據(jù)時代和局面的變革與變化自覺調(diào)整和更新，不斷增強檢察機關的法律監(jiān)督能力。

（三）強化檢察機關內(nèi)部監(jiān)督是程序正當性的需要

有權力的人都有可能濫用權力，只有將權力控制在一個必要的范圍內(nèi)，使用其它權力予以必要的監(jiān)督和制約，才有可能防止權力濫用。黨的十七大報告也指出：“要堅持用制度管權、管事、管人，建立健全決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權力結構和運行機制?！边@深刻揭示了權力之間相互監(jiān)督制約的本質(zhì)。

三、檢察機關內(nèi)部監(jiān)督和制約機制的完善構想

（一）構建內(nèi)部工作系統(tǒng)，完善檢察機關內(nèi)部橫向監(jiān)督。

一個機關單位只有具備一套較為完善的內(nèi)部工作系統(tǒng)，才有可能在日常的工作當中讓各職能部門之間構建起一個相互監(jiān)督，相互制約的共建平臺。檢察權是否能夠正確行使，很大因素取決于內(nèi)部監(jiān)督制約是否得力，而內(nèi)部監(jiān)督制約的好壞，直接體現(xiàn)在職能部門之間的相互制約是否能夠在內(nèi)部工作系統(tǒng)中得到有效的運轉(zhuǎn)。

如何評定檢察機關的內(nèi)部工作系統(tǒng)之間監(jiān)督體系的好壞，當然需要一個評定的主體，按照法律規(guī)定，檢察機關內(nèi)設監(jiān)察部門是檢察機關內(nèi)部監(jiān)督制約的主體。通過近幾年的實踐，監(jiān)察部門在內(nèi)部監(jiān)督制約中取得了一定的成績，但在領導體制、監(jiān)督意識、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督程序、監(jiān)督方法等方面暴露出不少問題。盡管如此，作為法定的內(nèi)設監(jiān)督部門，其在內(nèi)部監(jiān)督制約機制中的主體地位更應當加強，而不是弱化甚至取消。

（二） 構建案件管理一體化管理模式，完善檢察機關內(nèi)部縱向監(jiān)督

在所有的監(jiān)督模式中，最有力的監(jiān)督便是有強權力保障的上下級之間的監(jiān)督，業(yè)務部門更是如此。檢察機關在辦理案件時遵循的是：案件承辦人—主辦檢察官—部門負責人—分管領導等案件流轉(zhuǎn)模式，這種模式的優(yōu)勢在于，按照流轉(zhuǎn)方向，越向上能力越強，辦案經(jīng)驗越豐富。具體承辦人、主辦檢察官、部門負責人、分管領導等，一般在案件證據(jù)把握、定性分析、辦案經(jīng)驗、處理復雜疑難問題的能力等方面，越向上也越有優(yōu)勢。如何確保這一規(guī)范化模式在日常辦案中能夠按流程正常運行呢？因此必須建立一套案件管理一體化的管理系統(tǒng)，將這一模式化流程使用固定式的電子數(shù)字模式進行體現(xiàn)。案件在送達檢察機關后，必須由固定部門將案件信息錄入一體化系統(tǒng)，收案人員根據(jù)案件的實際情況將案件通過系統(tǒng)流轉(zhuǎn)到相應的業(yè)務部門，相應的業(yè)務部門必須按照規(guī)范性的案件管理模式對案件進行辦理，如出現(xiàn)違規(guī)辦理、越權辦理、超期辦理等情況的，系統(tǒng)會一直進行提示，并將違規(guī)情況上報，這種用科技手段進行內(nèi)部監(jiān)督的方式是技術監(jiān)督理念的最佳表現(xiàn)，從而避免檢察機關內(nèi)人員因其他各類因素，違反程序辦理案件的情況發(fā)生。同時，一體化系統(tǒng)能夠向外部提供全程的案件流程查閱功能，增加外部對檢察機關內(nèi)部系統(tǒng)的監(jiān)督渠道。

（三）管人管事齊抓，健全檢察機關內(nèi)部立體監(jiān)督

通過橫向監(jiān)督和縱向監(jiān)督機制在檢察系統(tǒng)內(nèi)部可以形成一個較為完善的監(jiān)督網(wǎng)絡，但針對一些薄弱點，然就需要一些特定的監(jiān)督模式對某些人或事進行不定期運行的監(jiān)督。這樣的不定期監(jiān)督，可以進一步強化了事前、事中的監(jiān)督效力，與橫、縱向監(jiān)督網(wǎng)絡一起，構筑檢察機關內(nèi)部的立體網(wǎng)絡監(jiān)督模式。

1、建立健全檢務督察制度體系。2007年10月《最高人民檢察院檢務督察工作暫行規(guī)定》出臺，標志著我國檢察機關內(nèi)部監(jiān)督機制建設又探索出了一條新的有效的路徑。最高人民檢察院副檢察長張耕稱這項制度是“解決檢察權運行中的事前、事中動態(tài)監(jiān)督相對薄弱狀況的有效制度，是檢察機關強化內(nèi)部監(jiān)督制約機制，完善對檢察權行使的監(jiān)督制約的一項重要舉措，其核心在于規(guī)范檢察機關的執(zhí)法行為”。

2、建立健全案件質(zhì)量管理制度體系。對案件質(zhì)量的考核是檢察系統(tǒng)內(nèi)部一直探索的監(jiān)督制約機制。檢委會作為中國特色檢察制度的組成部分，在程序法中的作用日益凸顯，尤其隨著專職檢委會委員制度的不斷成熟，檢委會作為系統(tǒng)內(nèi)部業(yè)務權威的作用不斷發(fā)揮出來。因此，可以考慮在檢委會里設置一個專門負責案件質(zhì)量考核的機構，從案件數(shù)量、辦案效率、程序遵守、案件效果等多個角度制定嚴格的案件考評標準，由該業(yè)務機構按照統(tǒng)一標準對案件質(zhì)量定期考核，同時對業(yè)務部門的辦案情況進行不定期抽查。這樣就可以不斷促進業(yè)務部門確保案件質(zhì)量的自覺性，使辦案人員內(nèi)心形成明確的質(zhì)量尺度，內(nèi)部形成相對統(tǒng)一的辦案標準，不斷提升業(yè)務部門規(guī)范化執(zhí)法水平。

綜上所述，檢察機關內(nèi)部監(jiān)督機制的構建，應當遵循程序正當性原理，形成檢察系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)環(huán)相扣、協(xié)作制衡的長效機制，確保檢察權能的良性運行，以建設公正高效權威的社會主義檢察制度。

參考文獻：

[1][法]?？?規(guī)訓與懲罰：監(jiān)獄的誕生[M].劉北成，楊遠嬰譯.北京：生活·讀書·新知三聯(lián)書店，2003.224。

第5篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

關鍵詞：事業(yè)單位 會計監(jiān)督 內(nèi)部控制 措施

相較于一般的企業(yè)，事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制和監(jiān)督有著顯著的特點，新時期強化事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和監(jiān)督有助于規(guī)范會計基礎工作，確保會計信息的完整性和真實性，提高資金的使用效益和從源頭上制止腐敗行為，因為本文將就此展開深入的探討。

一、 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和監(jiān)督的作用

（一）規(guī)范會計基礎工作提高會計信息的質(zhì)量

以往受到一些客觀因素的影響，使得很多事業(yè)單位的工作人員手中都有票據(jù)和現(xiàn)金，常年不結賬和不報賬，形成了大量的斷頭賬和流水賬，會計基礎工作雜亂無章。加強會計內(nèi)部控制和監(jiān)督后，事業(yè)單位嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度來建立會計業(yè)務處理程序，對會計職責進行科學劃分和嚴格的監(jiān)督，能夠確保各項跨級資料在傳遞中的準確性和完整性，從而有效提高會計信息的質(zhì)量。

（二）強化會計監(jiān)督功能從源頭上遏制腐敗行為

很多事業(yè)單位存在著“假賬真做，真賬假做，查出來是你的本事，查不出來是我的運氣”這種僥幸心理，對各種收入進行隱匿和做假賬，導致貪污浪費、亂支濫用和行賄受賄等不法行為時有發(fā)生。加強會計內(nèi)部控制和監(jiān)督后，事業(yè)單位做到“收入一個漏斗，支出一個口子”，從制度和運行程序上對自身的財務行為進行規(guī)范，確保所有資金的收入和支出都在陽光下進行，并且有效制約不合理的收入分配，從而防止和以錢謀私等行為的發(fā)生。

（三）提高資金的使用效益并保護各項資產(chǎn)的安全

以往很多事業(yè)單位的開支標準不統(tǒng)一，開支項目名目繁多，導致收入分配的合理和成本的居高不下。加強會計內(nèi)部控制和監(jiān)督后，事業(yè)單位的收支行為得以規(guī)范，財務工作的隨意性得以減少，各種浪費現(xiàn)象可以得到有效控制，并且能夠預防國有資產(chǎn)的流失和不合理使用。

二、 我國事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和監(jiān)督的強化措施

我國已經(jīng)建立了社會監(jiān)督、政府監(jiān)督和事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，使得事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制和監(jiān)督工作取得了長足的進步和發(fā)展。但我們必須清醒地認識到，現(xiàn)階段隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，導致事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和監(jiān)督工作呈現(xiàn)弱化趨勢，諸如會計內(nèi)部控制和監(jiān)督執(zhí)行不夠嚴格，流程不夠規(guī)范和認識不到位等現(xiàn)象比比皆是，這嚴重制約了我國事業(yè)單位的健康和可持續(xù)發(fā)展，因此本文將重點探討新時期我國事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和監(jiān)督的強化措施。

（一）加強單位領導和會計人員的培訓

在會計內(nèi)部控制和監(jiān)督的構建和實施中，必須依靠人去執(zhí)行和把關，因此人員的綜合素質(zhì)就成為了事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和監(jiān)督工作質(zhì)量的決定因素。首先，事業(yè)單位要通過開展培訓學習和各種宣傳活動，來提高單位領導對會計內(nèi)部控制和監(jiān)督工作的重視，確保單位領導真正樹立對財務會計工作和內(nèi)部控制制度建設的“第一責任主體”意識，并帶領全體員工參與到會計監(jiān)督中去。其次，事業(yè)單位要切實加強會計人員的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)培訓工作，提高會計人員的準入門檻，并且確保會計人員在工作中不斷學習國家的有關法律法規(guī)和專業(yè)技能，并且嚴格執(zhí)行會計人員的考核制度，對于有突出表現(xiàn)的會計人員進行獎勵和提拔，對于有重大失誤的會計人員進行處罰和辭退，確保會計人員能夠真正勝任本職工作。

（二）構建完善的會計內(nèi)部控制和監(jiān)督機制

事業(yè)單位要通過構建完善的會計內(nèi)部控制和監(jiān)督機制，來形成有效的制衡機制，通過相關責任領導的書面授權批準來進行重大事項的決策，對于得不到書面授權批準的事項要嚴格禁止執(zhí)行，并對相關違規(guī)行為進行嚴厲的處罰。通過集體決策制度來削弱單個領導的權利和專斷行為，并且構建完善的風險預警、會計內(nèi)部核算和突出事件處理機制，對自身的各項財務工作進行規(guī)范和管理，并及時防范和處理可能出現(xiàn)的風險和事故。

會計人員在事業(yè)單位中是不具備獨立地位的，其工作和決定容易受到單位領導的影響，從而導致會計內(nèi)部監(jiān)督無法真正發(fā)揮功效，這就要求事業(yè)單位必須消除會計人員和單位領導間的利益依附關系，由同級財政部門或者是事業(yè)單位的舉辦機關來決定會計人員的升遷、罷免和獎懲，確保會計人員在事業(yè)單位中享有獨立地位。

（三）構建健全的外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督機制

財政、審計和稅務要充分發(fā)揮在事業(yè)單位會計外部監(jiān)督的作用，通過三個部門的合理分工和嚴格執(zhí)法來規(guī)范事業(yè)單位的會計行為。加強事業(yè)單位會計的內(nèi)部監(jiān)督，通過立法來明確內(nèi)部監(jiān)督在事業(yè)單位會計監(jiān)督體系中的地位，并對內(nèi)部監(jiān)督的范圍和程序進行科學界定。此外，要改變以往的會計檢查和事后監(jiān)督的模式，構建科學規(guī)范的事前預測、會計控制、總結評估和檢查分析的監(jiān)督體系，確保內(nèi)部監(jiān)督真正發(fā)揮應有的作用。

（四）構建健全的會計電算化數(shù)據(jù)的內(nèi)控和保密制度

會計電算化已經(jīng)成為發(fā)展的必然趨勢，這就要求事業(yè)單位構建健全的會計電算化數(shù)據(jù)的內(nèi)控和保密制度，對財務電算化帳套實行單位權限管理，安裝業(yè)務需要來設立相應的電腦操作崗位，確保不同權限的人員在自己的操作權限范圍內(nèi)進行工作；定期對重要的數(shù)據(jù)進行備份，防止系統(tǒng)出現(xiàn)故障而導致數(shù)據(jù)的流失，對特別重要和敏感的數(shù)據(jù)要采用雙備份或多備份制度，并將每一備份設置相應的密碼，從而確保會計數(shù)據(jù)的準確、可靠和安全。

三、 結束語

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和監(jiān)督是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及的因素較多，這就要求事業(yè)單位根據(jù)自身的實際情況，加強單位領導、會計人員和全體員工的會計內(nèi)部控制和監(jiān)督意識，健全相應的機制，以完善的內(nèi)部會計流程來確保自身的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

第6篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

[關鍵詞]房地產(chǎn)公司 會計監(jiān)督 現(xiàn)狀 思考

一、引言

房地產(chǎn)公司會計監(jiān)督是指房地產(chǎn)公司會計對房地產(chǎn)公司所從事業(yè)務事項的合法性、真實性、準確性、完整性進行審查的工作過程。合法性是指會計監(jiān)督確認房地產(chǎn)公司經(jīng)濟業(yè)務事項或生成會計資料的程序是否符合我國會計法律法規(guī)和其他相關法律法規(guī)的規(guī)定；真實性是指會計監(jiān)督房地產(chǎn)公司會計計量、記錄的相關活動是否實際發(fā)生或按規(guī)定生成相應的會計資料，杜絕會計資料因人為因素的失真；準確性是指房地產(chǎn)公司會計按照我國會計法規(guī)體系的相關要求，監(jiān)督房地產(chǎn)公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種會計資料所記錄的會計數(shù)據(jù)之間是否吻合，應確保各個數(shù)據(jù)之間吻合；完整性是指房地產(chǎn)公司會計核算公司相關經(jīng)濟活動過程中形成和提供的各種會計資料是否齊全和完整。伴隨著房地產(chǎn)公司利潤率逐漸下降和市場集中程度越來越高，要使得房地產(chǎn)公司在競爭的大潮之中處于不敗之地，會計監(jiān)督發(fā)揮著尤為重要的作用，如何做好房地產(chǎn)企業(yè)的會計監(jiān)督工作值得我們深思。

二、房地產(chǎn)公司會計監(jiān)督現(xiàn)狀及原因分析

有效的會計監(jiān)督有利于房地產(chǎn)公司形成良好的經(jīng)濟秩序，協(xié)助管理朝著更好的方向發(fā)展。然而，在我國部分房產(chǎn)公司中，會計監(jiān)督形如虛設，不僅沒有發(fā)揮其監(jiān)督職能，更造成了房地產(chǎn)公司內(nèi)部對會計監(jiān)督的誤解。會計監(jiān)督的不力，一定程度上加劇了會計行業(yè)的困境，導致會計信息失真、弄虛作假現(xiàn)象增多、誠信嚴重缺失等不利局面，不僅造成了極惡劣的負面影響，損害會計隊伍自身的形象，危及公司經(jīng)營者、投資者、債權人的利益，阻礙了國家宏觀調(diào)控和房地產(chǎn)公司管理的正常進行。產(chǎn)生這些現(xiàn)象的原因大致可分為以下方面：

1.相關法律制度不健全

由于會計監(jiān)督的特殊性以及房地產(chǎn)公司所從事的行業(yè)特殊性，決定了有效的會計監(jiān)督必然以會計法律法規(guī)和房地產(chǎn)相關法律為準繩及行為標準。自1985年我國的第一部會計法通過并開始施行，后來為了更好地適應我國經(jīng)濟建設及市場經(jīng)濟體制改革的要求，會計法也相應做過幾次修訂。截至目前，雖然會計法規(guī)體系已初步建立，但隨著我國的經(jīng)濟狀況發(fā)生的天翻地覆變化和國際經(jīng)濟環(huán)境的巨大變化，尤其是2003年以來，房屋價格持續(xù)上揚，大部分城市房屋銷售價格上漲明顯，隨之而來出臺了多項針對房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控政策。就使得部分相關規(guī)定嚴重滯后，但相關會計法律法規(guī)的清理廢止或修改工作未能及時跟進；甚至出現(xiàn)了會計法未涉及的真空地帶，造成無法可依的局面。如因公司虛假信息而造成的損失在市場參與者之間應如何分攤；另外由于實踐需要而出現(xiàn)的一些“補充規(guī)定”之類的文件，導致會計法規(guī)的質(zhì)量低、部分條款規(guī)定相互矛盾，阻礙會計法規(guī)監(jiān)督功能的實現(xiàn)。特別是當前，對于違法者要承擔的法律責任規(guī)定相對簡單，導致對做出虛假監(jiān)督檢查結論的各職能機構難以明確地做出責任追究。

2.政府監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督體系流于形式

據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，完整的會計監(jiān)督體系是集單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督三位于一體的有效監(jiān)督體系。但現(xiàn)狀是它們并未完全發(fā)揮其應有的作用，甚至有不斷弱化的趨勢，表現(xiàn)為：首先，管理體制的不健全導致單位內(nèi)部會計監(jiān)督的缺位。雖然相關的制度規(guī)定也建立起來，但形如虛設無法得到有效的執(zhí)行，以致會計秩序混亂，弄虛作假現(xiàn)頻發(fā)。在現(xiàn)有的監(jiān)督體系中，會計人員的會計監(jiān)督權是房地產(chǎn)公司老總說了算的，難以對單位日常的全部經(jīng)濟行為和經(jīng)濟責任進行有效的控制和約束。其次，社會監(jiān)督主要采取的是事后監(jiān)督的方式，因而成本巨大。并且在實際實施過程中，因利益關系使部分社會審計監(jiān)督流于形式。再次，政府會計監(jiān)督手段相對落后，監(jiān)督工作不到位，而且由于政府職能轉(zhuǎn)變，在當前受到經(jīng)濟利益的制約，使其監(jiān)督實質(zhì)效果難以確定。

三、建立多層次化的內(nèi)部會計監(jiān)督控制體系

多層次的公司內(nèi)部會計監(jiān)督控制體系是一個從上到下的、完整的、具有較嚴密監(jiān)督控制特性的系統(tǒng)。通過明確有關人員、有關部門的權、責、利,使得每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督控制之下,使得對會計工作的監(jiān)督控制工作能夠有制度上、程序上的保證,避免出現(xiàn)內(nèi)部會計監(jiān)督控制的“真空控制”地帶或“控制盲點”,而使內(nèi)部會計監(jiān)督控制流于形式、難收成效。一般說來,人力資本產(chǎn)權視角下的內(nèi)部會計監(jiān)督控制體制可分為三個層次。企業(yè)所有者對經(jīng)營者的控制。企業(yè)所有者對經(jīng)營者的控制主要體現(xiàn)在企業(yè)根據(jù)內(nèi)部會計監(jiān)督控制的要求實行縱向授權制,通過股東大會給董事會授權,通過董事會給總經(jīng)理授權,進而形成嚴格的內(nèi)部監(jiān)督控制體系。在體系嚴密,領導責任明晰的基礎上行使對會計監(jiān)督控制的權力,使得監(jiān)控權落到實處,監(jiān)控效果明顯。財務總監(jiān)具體行使內(nèi)部會計監(jiān)督控制的權利。財務總監(jiān)是由企業(yè)所有者委派的,是企業(yè)所有者利益的維護者,并具體監(jiān)督和指導著企業(yè)內(nèi)部會計控制的全過程。這一層次的企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)督控制是多層次企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督控制的重點,它是所有者對經(jīng)營者以及經(jīng)營者內(nèi)部進行會計監(jiān)督控制的一個關鍵。

會計部門及會計人員的內(nèi)部監(jiān)督控制。即直接面向經(jīng)營者及經(jīng)營實體貫徹企業(yè)的財務和會計方面的監(jiān)督控制制度。值得注意的是在該層次上行使內(nèi)部會計監(jiān)督控制權利和責任的是企業(yè)會計人員,作用方向是會計人員作用于企業(yè)的經(jīng)理和各業(yè)務部門,而監(jiān)督和評價會計人員履行監(jiān)督控制責任的卻是上一層代表所有者利益的財務總監(jiān)。

需辨析的是,無論是公司還是企業(yè),內(nèi)部會計監(jiān)督控制工作必須符合我國《會計法》的規(guī)定和要求,體現(xiàn)在:一是涉及經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的人員應當明確各部門和崗位的職責、權限,不能混淆不清、指責交叉。對不相容的職務應當相互分離、相互制約和監(jiān)督;二是重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行,應當明確相互監(jiān)督和制約的程序,防止因個人擁有較大的權力而,以避免決策的混亂和失誤;三是明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序。財產(chǎn)清查的范圍是對清查各單位所擁有的各項財產(chǎn)做出真實、全面的反映,要有組織的進行,使之程序化、制度化;四是明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序。內(nèi)部審計是由本部門設置的會計機構及會計人員對單位自身的資金運動進行審計和做出評價。對于內(nèi)部審計,應當根據(jù)國家統(tǒng)一制定的會計制度制定出辦法和程序;五是明確會計責任主體,加強單位負責人在會計監(jiān)督中的責任。

參考文獻：

第7篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

    一、我國企業(yè)會計監(jiān)督制度存在的問題

    (一)會計監(jiān)督法律的約束機制不全

    在我國社會經(jīng)濟快速的發(fā)展過程中,會計體系需要健全的法制來規(guī)范和保障,但在目前會計工作中所存在有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的行為。雖然新的《會計法》已頒布,但是相關配套的法律、法規(guī)沒有跟上,使得當出現(xiàn)違規(guī)事件,仍然沒有相應法律條款進行有力地制裁,使得會計監(jiān)督形同虛設,導致會計不能有效的行使其監(jiān)督職能,導致企業(yè)會計監(jiān)督不力。

    (二)會計人員綜合素質(zhì)偏低,職業(yè)道德觀念有待加強

    會計人員是會計信息的提供者,會計人員綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德觀念在會計監(jiān)督中起著至關重要的作用。前些年我國會計人員奇缺,從現(xiàn)階段來看,雖解決了量方面的問題,但在職的會計人員中受過高等專業(yè)教育的人數(shù)還只是占極小部分,多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓,而且有的還是無證上崗。會計人員整體的素質(zhì)不高,知識結構、學歷結構和業(yè)務水平偏低,缺少分析能力,從而導致反映經(jīng)濟活動的會計信息失真。會計人員的監(jiān)督意識不強,法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風險意識,職業(yè)判斷能力弱,自我管制能力差,惟命是從,在權大于法的思想支配下,有意造假,使得會計信息失真在所難免。

    (三)企業(yè)外部的會計監(jiān)督不力

    執(zhí)法部門執(zhí)法不力。我國目前總的說來還是人治大于法治,執(zhí)法部門往往有章不循,以權代法,執(zhí)法不嚴,違法不究,大事化小,小事化了,使得作假付出的代價大大小于產(chǎn)生的利益,對有關責任人起不到應有的懲戒作用,致使一些經(jīng)營者和單位領導膽大妄為,無視國家法律法規(guī),各種類型的企事業(yè)單位都存在嚴重的會計信息失真現(xiàn)象。雖然我國企業(yè)外部監(jiān)督方式很多,包括法律監(jiān)督,財政監(jiān)督,工商稅務監(jiān)督,金融監(jiān)督等,監(jiān)督體系可謂龐大,但監(jiān)督效果卻不理想,原因是各種監(jiān)督的功能交叉,標準不一,加之分散管理,缺乏橫向信息溝通,未能形成有效的監(jiān)督合力。

    二、加強企業(yè)會計監(jiān)督的對策

    (一)正確認識會計監(jiān)督的重要地位,完善有關法律法規(guī)體系

    會計監(jiān)督的有效實施,離不開一系列的法律法規(guī),健全的法律法規(guī),是會計監(jiān)督能有效實施的重要保障,也是我國會計體系逐漸完善過程中有法可依的基礎。我國已頒布了新《會計法》,為從源頭上防止會計監(jiān)督弱化,維護市場經(jīng)濟秩序起到了一定的作用,還應盡快出臺《會計法》實施細則,提高《會計法》的可操作性;建立和完善統(tǒng)一的會計規(guī)章制度和操作規(guī)程,做到有法可依、有章可循,滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要。會計部門要以現(xiàn)有的法律、法規(guī)為依據(jù),制定和完善各種會計監(jiān)督實施辦法和操作規(guī)程,盡量把實際工作中一些新情況、新問題補充進去,逐漸地充實完善,監(jiān)管人員在工作中要嚴格按照規(guī)章制度辦事,公開辦事程序,使會計監(jiān)管做到公正、公平、公開。

    (二)培養(yǎng)高素質(zhì)會計人才,加強會計職業(yè)道德觀念的建設

    由于會計人員出具的會計信息反映企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程,他的素質(zhì)的高低直接影響會計的輸出結果。所以高素質(zhì)的會計人員必須具備以下幾個方面的素質(zhì)。首先是要有較強的法制觀念,這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責,其次是要具備良好的會計職業(yè)道德,有一定的行為規(guī)范來自我約束,遵守公共道德,保持良好的信譽。這樣素質(zhì)的會計人員才是適應經(jīng)濟發(fā)展的需要,也是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。然后,會計人員要有較高的業(yè)務素質(zhì)和較強的綜合能力。會計人員專業(yè)知識、技能的高低決定著會計信息質(zhì)量的高低,所以要注意會計工作人員業(yè)務素質(zhì)的繼續(xù)提高,提供機會給他們進行繼續(xù)教育。最后,會計人員還要有較高的風險管理能力。高素質(zhì)的會計人才首先要主動的學習新的知識和技能,提高業(yè)務操作能力,同時國家、社會也要提供相關的人力、財力和物力對這些會計人員進行培養(yǎng),保證會計信息質(zhì)量的真實性,全面性,使得會計監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。

    (三)建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制

    內(nèi)部監(jiān)督是會計監(jiān)督的基礎,是保證會計資料真實、完整的重要措施。社會監(jiān)督、政府監(jiān)督的目的是為了督促企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督到位。企業(yè)加強內(nèi)部監(jiān)督的程度,建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制。如何健全和有效實施內(nèi)部控制,則可以采取以下措施: 一是財政部門作為會計主管部門,應加大對企業(yè)管理層和會計等相關人員的宣傳教育,讓他們認識到實施內(nèi)部控制的重要性,從而建立起良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境,否則再好的制度也是形同虛設。二是完善法人治理結構,加大中小股東的投票權,防止大股東一人說了算,提高管理決策的民主性和科學性。三是完善股東(大)會、董事會、監(jiān)事會三權分立、相互制衡的內(nèi)部控制機制。明確股東代表、董事、監(jiān)事的任免制度,規(guī)定他們的權力和責任,對董事會議事規(guī)則及重大事項的決策等都要形成長效機制。四是強化內(nèi)部審計機構和監(jiān)事會的獨立地位和作用, 賦予其更多的監(jiān)督權。內(nèi)審機構和監(jiān)事會能否有效行使監(jiān)督權,關鍵看能否保持應有的獨立性,只有享有充分的獨立性才能有效履行監(jiān)督權,真正起到內(nèi)部監(jiān)督的作用。五是重大項目要采取重抓事前、事中控制,事后持續(xù)跟蹤監(jiān)督的方式進行管理,對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中存在的問題要及時進行修正,確保內(nèi)部監(jiān)督的及時性和有效性。

    (四)加強企業(yè)外部的會計監(jiān)督力度

第8篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

檢察機關作為國家法律監(jiān)督機關,如何完善自偵檢察權內(nèi)部監(jiān)督機制,確保自偵工作的公正、公平,是防止司法腐敗的重要保障。但是,目前檢察機關在自偵檢察權的內(nèi)部監(jiān)督方面,還存在諸多缺陷和不足。為此,筆者結合自偵檢察權內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀,就如何完善自偵工作內(nèi)部制約機制,建立多層次、多環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)督體系作一些膚淺的探討。

一、自偵檢察權內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀

當前,檢察機關自偵檢察內(nèi)部監(jiān)督存在問題主要體現(xiàn)在“四少”上:

(一)辦案程序監(jiān)督少。在司法實踐中,自偵部門執(zhí)行實體法和程序法還不同程度地存在著一些有失公正的現(xiàn)象,如辦案中違反程序、在訊問犯罪嫌疑人和詢問有關證人時安全防范措施不到位、扣押款物手續(xù)不健全、管理不嚴格等問題。而我們檢察機關對自偵活動的監(jiān)督,一般都是比較注重對案件定性和事實的把關,對執(zhí)行程序問題則很少嚴格監(jiān)督。如偵查監(jiān)督、公訴部門在受理審查決定逮捕、的自偵案件時,只注重于審查犯罪嫌疑人是否構成犯罪、案件證據(jù)是否充分等,而對移送案卷的材料是否齊全,傳喚、拘留期限是否嚴格執(zhí)行,補充偵查手續(xù)是否辦理,初查、立案、偵查活動程序是否合法等程序問題的審查并不嚴格甚至忽略了。

(二)辦案同步監(jiān)督少。對自偵檢察權的內(nèi)部監(jiān)督,往往采取的是事后監(jiān)督,如發(fā)現(xiàn)辦案質(zhì)量不高后組織進行執(zhí)法檢查,出現(xiàn)錯案后追究案件承辦人責任,紀檢監(jiān)察部門接到對案件承辦人的投訴舉報后進行調(diào)查核實,查處嚴重違法違紀等情況。事后監(jiān)督雖然能夠起到“懲一警百”的效果,但是不足以消除已經(jīng)發(fā)生的違法違紀行為所造成的不良影響。相反,在工作實踐中,對偵查活動過程的制約即同步監(jiān)督相對薄弱,在線索初查、案件偵查以及結案移送等過程中,對于那些已經(jīng)或正在發(fā)生的違法違紀行為缺乏有效的同步監(jiān)督措施,如對傳喚超過12小時的犯罪嫌疑人實行變相拘禁,偵查人員在辦案中的一些、貪贓枉法等行為難以發(fā)現(xiàn),最終形成了自偵部門違法違紀的事實。

(三)辦案人員監(jiān)督少。目前對自偵檢察權的內(nèi)部監(jiān)督,主要體現(xiàn)在對案件的處理上,即重視對案件的防錯糾錯,而缺乏對自偵部門辦案人員自身的監(jiān)督。即便是對辦案人員實施了監(jiān)督,也顯露出一定的不足,主要表現(xiàn)在兩個方面:一是在監(jiān)督對象上,僅僅注重對一般辦案人員的監(jiān)督,對參與辦案、指導辦案的領導干部卻很少甚至不敢監(jiān)督;二是在監(jiān)督時間上,出現(xiàn)對自偵部門辦案人員工作時間監(jiān)督多,八小時以外社會活動時間監(jiān)督少的現(xiàn)象,使辦案人員在八小時之外的監(jiān)督出現(xiàn)空白。

(四)部門相互監(jiān)督少。目前檢察機關內(nèi)部各部門之間的相互監(jiān)督力度明顯不夠,主要表現(xiàn)在:一是紀檢部門監(jiān)督效果不好。紀檢監(jiān)察部門往往是在群眾對自偵部門辦案人員進行投訴、舉報后,才著手調(diào)查核實,而這種調(diào)查核實又往往時過境遷,很難查證落實。二是業(yè)務部門監(jiān)督力度不夠。自偵部門辦案人員對認為不需要立案的案件往往在執(zhí)行不立案審批程序上不夠嚴格,往往是由偵查部門自行決定定奪是否立案,而控告申訴、偵查監(jiān)督等部門對此情況并不掌握,不能進行必要的監(jiān)督。三是還存在一種不敢監(jiān)督的情況。由于監(jiān)督會觸動個別院領導利益,紀檢、偵查監(jiān)督或公訴等部門人員怕得罪院領導和辦案人員,所以對偵查活動中出現(xiàn)的違法違紀現(xiàn)象睜一只眼閉一只眼,導致對自偵檢察權的內(nèi)部監(jiān)督徒有形式。

二、自偵檢察權內(nèi)部監(jiān)督的完善對策

加強自偵檢察權的內(nèi)部監(jiān)督是一項系統(tǒng)工程,需要依靠完備的機制來保證。

(一)建立內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督網(wǎng)絡。隨著內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機制不斷完善,有必要建立起一個以黨組領導為核心,紀檢監(jiān)察部門監(jiān)督為主體,各業(yè)務部門自我監(jiān)督和互相制約監(jiān)督有機結合的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督網(wǎng)絡,把內(nèi)部監(jiān)督延伸到自偵工作的各個環(huán)節(jié),從源頭上預防和治理自偵工作中存在的違法違紀問題。因此,各部門應承擔起相應的監(jiān)督職責。一是紀檢監(jiān)察部門。通過向發(fā)案單位及有關當事人詢問了解等方式監(jiān)督自偵部門執(zhí)法情況,重點監(jiān)督自偵部門有無違法違紀行為,發(fā)現(xiàn)問題及時督促糾正,保障法律監(jiān)督的各環(huán)節(jié)工作落到實處,切實提高監(jiān)督效果。二是控申舉報部門。將自偵案件線索轉(zhuǎn)給自偵部門立案后,對其偵查活動進行跟蹤審查和監(jiān)督,監(jiān)督自偵部門是否依法辦案,糾正辦案中的違法行為或不當決定,防止和堵塞自偵檢察權的濫用和誤用。三是監(jiān)所檢察部門。發(fā)現(xiàn)自偵部門對犯罪嫌疑人采取強制措施有違法現(xiàn)象的及時提出糾正意見,并防止自偵部門對犯罪嫌疑人超期羈押。四是偵查監(jiān)督部門。對自偵部門移送的審查逮捕的案件,應認真審查,并報檢察長或者檢察委員會決定。同時,對自偵部門執(zhí)行逮捕或不逮捕決定的情況應進行跟蹤監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)偵查人員有違法違紀行為的,向偵查部門提出糾正意見。五是公訴部門。對自偵部門移送審查或不的案件,應認真審查,發(fā)現(xiàn)偵查人員有違法違紀行為的,向偵查部門提出糾正意見;六是財務部門。對自偵部門移送的扣押款物,應嚴格進行管理,對扣押的款物應實行賬目與款物分人管理,健全出入庫和收付手續(xù)。對偵查人員作出的處理款物決定,應進行跟蹤監(jiān)督。

(二)建立個案跟蹤監(jiān)督制度。一是初查跟蹤監(jiān)督制度。包括:初查啟動報告制,要求啟動初查行為應事先報告,由檢察長批準;初查過程跟蹤制,當初查行為正當啟動之后,對初查全過程要跟蹤監(jiān)督,防止初查不力的現(xiàn)象。二是大案跟蹤監(jiān)督制度。對當?shù)赜兄卮笥绊懓讣蚨睫k案件,除按規(guī)定必須向黨委報告外,應實行專人辦理和專人監(jiān)督相結合的模式,對該類案件的線索受理、初查、立案和偵查;在案件辦理過程中,指定專門人員進行重點監(jiān)督;在案件偵結后,實行專人復核,對辦案程序、案件質(zhì)量進行嚴格把關。三是備案審查反饋制度。自偵部門對線索初查后不立案的案件、立案后又作撤銷的案件、不的案件、變更強制措施和作無罪判決的案件的法律文書及案卷材料等,及時移送紀檢監(jiān)察部門備案。紀檢監(jiān)察部門對備案的案件和文書進行審查后,發(fā)現(xiàn)問題及時提出糾正意見,責成限期糾正,并要求自偵部門將糾正情況在規(guī)定的時間內(nèi)反饋到紀檢監(jiān)察部門,從而有效地糾正違法、違紀、違規(guī)問題。

第9篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

關鍵詞：建筑施工企業(yè) 內(nèi)部會計控制 建議

內(nèi)部會計控制在企業(yè)管理中具有基礎地位，所以完善內(nèi)部會計控制對建筑施工企業(yè)的長期健康發(fā)展具有重要的保障作用。但是目前，我國很多建筑施工企業(yè)整體上對內(nèi)部會計控制的認識還很不足，沒有認識到內(nèi)部會計控制的重要性，而且有一部分建筑施工企業(yè)也沒有自己的內(nèi)部會計控制制度，已經(jīng)建立內(nèi)部會計控制制度的建筑施工企業(yè)其內(nèi)控制度也不盡完善。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部會計控制的作用越來越重要，在這種情況下研究建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制具有重要的現(xiàn)實意義。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本目標與作用

建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制有其基本的目標和作用。主要包括，其一，內(nèi)部會計控制的完善能夠有效的貫徹國家的相關法律法規(guī)政策，從而穩(wěn)定社會秩序；其二，內(nèi)部會計控制的實現(xiàn)能夠提高建筑施工企業(yè)的整體管理水平，從而減少企業(yè)的經(jīng)營風險；其三，內(nèi)部會計控制的內(nèi)在要求可以保障企業(yè)的財產(chǎn)安全，消除企業(yè)管理中的各種漏洞；其四，對企業(yè)會計信息的質(zhì)量也有促進作用，使會計信息更加真實可靠。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）會計內(nèi)部控制的體系不夠健全

主要表現(xiàn)有：資產(chǎn)管理的崗位負責制不夠規(guī)范，對財產(chǎn)的領用、保管以及入庫等都有很大的漏洞；建筑項目的決策不規(guī)范，工程的招標，項目的預算以及質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)缺乏控制力度，會出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象；采購以及付款程序規(guī)范不完善，資金隨意使用，吃回扣的現(xiàn)象比較嚴重；預算的執(zhí)行不規(guī)范，改進措施比較滯后，這大大影響了預算的完成。

（二）會計信息失真，業(yè)績考核不嚴

很多建筑施工企業(yè)在會計信息和業(yè)績考核方面做的不夠仔細，存在會計信息失真和業(yè)績考核不嚴的情況。內(nèi)部會計控制一個重要的部分就是會計信息的真實和準確，而我國很多建筑施工企業(yè)內(nèi)部項目負責人不能做到很好的監(jiān)督，會計核算部門在進行會計核算時不根據(jù)相關會計制度的規(guī)定對財物報表進行隨意的捏造和修改，導致會計信息嚴重失真無法真實反映施工企業(yè)的真實的經(jīng)營情況，致使施工企業(yè)內(nèi)部會計控制起不到應有的作用，使企業(yè)在很多方面都存在漏洞。建筑施工企業(yè)各部門為了達到企業(yè)所要求的業(yè)績標準，人為的干涉會計行為，使應當入賬的賬目不能及時入賬，而無需入賬的賬目又隨意入賬，這也嚴重的影響了企業(yè)會計信息的真實性。施工企業(yè)對各部門的基業(yè)考核也基本流于形式，對各部門的情況掌控不嚴，給各部門特別是會計部門留下了鉆空子的機會，這些情況都極大的損害了建筑施工企業(yè)的整體利益。

（三）內(nèi)部審計獨立性缺失

審計的獨立性是審計人員客觀、公正地進行審查和做出審計結論的保證。然而，很多建筑施工企業(yè)的審計部門并沒有和財務部門完全分開，內(nèi)部審計直接由會計部門領導，或者內(nèi)部審計人員由會計人員兼任。審計人員的獨立性削弱，導致審計工作受各方面利益的牽制，審計工作也只是流于形式，審計結果也就失去了真實性和客觀性。而且在某些建筑施工企業(yè)中，內(nèi)部審計機構和人員還要受項目經(jīng)理的領導，無法發(fā)揮其監(jiān)督保障作用，導致財務報表虛假、企業(yè)內(nèi)部腐敗問題屢禁不止等現(xiàn)象層出不窮。

（四）施工企業(yè)財務人員素質(zhì)偏低

建筑施工企業(yè)的發(fā)展比較迅速，其涉及的領域也越來越廣泛，涉及到的項目種類和產(chǎn)品種類也比較繁多，所以這很大程度上對施工企業(yè)的財務人員的素質(zhì)的要求也越來越高。但是目前我國建筑施工企業(yè)的企業(yè)財務人員素質(zhì)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展，在工程技術知識方面的掌握還很不足，對工程設備也不夠了解，所以往往導致在做會計預算和核算時達不到應有的效果，進而影響了企業(yè)施工的正常進度。

（五）施工企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督不嚴

建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度非常重要，而保證會計內(nèi)控制度能夠充分發(fā)揮其效用則需要相應完善的內(nèi)外部監(jiān)督機制進行監(jiān)督。施工企業(yè)的監(jiān)督機制主要包括兩個方面，一是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，一是企業(yè)外部監(jiān)督，兩者同樣重要，不能偏頗。施工企業(yè)的會計內(nèi)部監(jiān)督機制主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計環(huán)節(jié)上，但是目前我國建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計部門的設立也是流于形式，常常是走走過場，不能真正起到應有的監(jiān)督作用。施工企業(yè)的會計外部監(jiān)督機制也不夠完善，對其監(jiān)督也不夠盡責，再加上對施工企業(yè)的內(nèi)部信息掌握不全，更導致了企業(yè)會計控制達不到預期效果。建筑施工企業(yè)的根本效益來自于獲得的工程項目，工程項目包括很多環(huán)節(jié)，但是企業(yè)往往只看重如何獲得工程項目，對工程項目如何預算，如何實施卻重視的不夠，這種觀點往往導致施工企業(yè)不能按時按質(zhì)的完成工程項目，甚至是造成企業(yè)的巨大虧損，嚴重的影響了施工企業(yè)的健康發(fā)展。

三、改善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策建議

（一）構建良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境

要構建良好的內(nèi)部會計控制的環(huán)境，人員素質(zhì)是一個非常重要的因素，提高人員的素質(zhì)不僅要加強對企業(yè)的管理層進行法紀法規(guī)的宣傳教育，還要鼓勵管理人員不斷學習新的管理知識，提高管理能力。還有一個關鍵因素就是要建立獨立的內(nèi)審部門。內(nèi)審部門是一個完全獨立的，不依附任何其他部門的獨立內(nèi)部審計機構，對于企業(yè)的各項會計信息進行獨立的審計監(jiān)督。這種審計和監(jiān)督的工作要日常性和定期化，使得內(nèi)部會計控制體系更加的完善，及時改進審查出的錯誤。

（二）建立和完善施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

內(nèi)部會計控制是建筑施工企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在控制機制。建立和完善合理、有效的會計控制制度，能夠規(guī)范會計行為，防止貪污和浪費，減少和消除危害施工企業(yè)利益的不良因素，保證施工企業(yè)經(jīng)營管理等目標的實現(xiàn)。會計控制制度主要有不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、施工項目控制、實物資產(chǎn)控制、風險控制、內(nèi)部審計控制、電子信息技術控制等等。

（三）加強會計責權控制

在已有的會計法和會計業(yè)務規(guī)范的基礎上．執(zhí)行會計人員職業(yè)行為規(guī)范，細化會計人員的責權，以約束會計人員的行為?；诮ㄖ┕て髽I(yè)管理水平的現(xiàn)狀，有條件的可借鑒同行業(yè)的規(guī)范企業(yè)作為范式自行建立。會計基礎比較薄弱的施工企業(yè)，可委托社會審計部門代為制訂，按照內(nèi)部牽制原則，重新設置財務與會計組織。建立和健全內(nèi)部會計控制中應當保證企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責的合理劃分。確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（四）完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制

要提高建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制就必須完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制，內(nèi)部監(jiān)督能夠比較有效的監(jiān)督會計預算和核算的實施，可以及時提出問題并予以及時的糾正。首先應該在施工企業(yè)內(nèi)部設立專門的審計部門，使其能夠按照監(jiān)督制度實施對會計部門的監(jiān)督，從而完善會計內(nèi)控制度；其次，應該充分保證內(nèi)部審計部門的獨立性。使其不受其他部門的干擾，可以獨立有效的實施對會計部門的監(jiān)督。只有這樣才能真正保證施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的完善性和權威性，保證施工企業(yè)較好的發(fā)展。

（五）完善施工企業(yè)法人治理結構

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制屬于企業(yè)管理的一個部分，而企業(yè)管理如何又很大程度上取決于企業(yè)的整體法人結構是否合理。所以應該注意完善施工企業(yè)的法人治理結構，把企業(yè)的決策權、經(jīng)營權和監(jiān)督權相互分離保持其獨立性，并制定相應的管理制度，以從根本上解決企業(yè)的內(nèi)部會計控制問題。

總之，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部會計控制在建筑施工企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。鑒于我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題，應該利用各種手段并行的方式加快解決其存在的問題，從整體上完善內(nèi)部會計控制體系。而且我們可以相信，通過一些有效的手段是能夠起到很好的效果的，由此增加施工企業(yè)的整體競爭力。

參考文獻:

[1]馬曉鳳.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制策略探究[J].財經(jīng)界，2010(03).