財會監(jiān)督檢查方案精選(九篇)
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第1篇：財會監(jiān)督檢查方案范文
【關(guān)鍵詞】新醫(yī)院會計制度 挑戰(zhàn) 應(yīng)對策略
新醫(yī)院會計制度即將于2012年在全國公立醫(yī)院推行，加強(qiáng)新舊（指1998年印發(fā)執(zhí)行的《醫(yī)院會計制度》）會計制度的銜接，研究新會計制度實(shí)施帶來的挑戰(zhàn)與應(yīng)對策略。
一、新舊醫(yī)院會計制度的差異分析
總體來看，新舊醫(yī)院會計制度的差異主要體現(xiàn)在會計科目設(shè)置有所調(diào)整，更新加注重會計信息化，對醫(yī)院財務(wù)報告的要求進(jìn)一步提高等方面。
（1）會計科目設(shè)置有所調(diào)整。對比新舊會計制度可以發(fā)現(xiàn)，除規(guī)定在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以根據(jù)需要自行設(shè)置明細(xì)科目外，部分一級會計科目發(fā)生了調(diào)整，如庫存現(xiàn)金改為現(xiàn)金；新會計制度中設(shè)置了“應(yīng)付社會保障費(fèi)”，而就會計制度則以養(yǎng)老保險來進(jìn)行賬務(wù)處理。此外，新會計制度對部分一級科目進(jìn)行了細(xì)化。（2）更加注重會計信息化。新會計制度規(guī)定，醫(yī)院實(shí)行會計信息化管理，這是在信息化時代比會計電算化更高的要求。這種會計信息化一方面要求醫(yī)院的會計信息要安全、準(zhǔn)確、可靠，并且要建立完善的內(nèi)部控制制度來保證會計信息達(dá)到上述要求，另一方面也要求醫(yī)院財會軟件要能夠與其他信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)銜接，從而使得醫(yī)院的決策者以及需要使用會計信息的相關(guān)個人在擁有授權(quán)的情況下能夠及時的獲得這些信息。（3）對醫(yī)院財務(wù)報告的要求進(jìn)一步提高。首先，新會計制度規(guī)定醫(yī)院財務(wù)報告分為中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告兩種，財務(wù)報告的內(nèi)容包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等組成，同時，新會計制度還規(guī)定了應(yīng)該在附表中披露的內(nèi)容，這就使得整個財務(wù)報告的規(guī)范性大為增加。其次，新會計制度規(guī)定醫(yī)院對外提供的年度財務(wù)報告必須經(jīng)過注冊會計師的審計，這一方面可以提高財務(wù)報告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，另一方面也可以提高財務(wù)報告的規(guī)范性。
二、新醫(yī)院會計制度實(shí)施面臨的挑戰(zhàn)
雖然新醫(yī)院會計制度已經(jīng)開始試點(diǎn)并將于2012年正式開始實(shí)施，但從實(shí)踐來看，這種會計制度的實(shí)施將可能面臨醫(yī)院內(nèi)部新舊會計制度銜接工作滯后，會計人員對新會計制度熟悉程度不夠，會計信息化工作的步伐有待加快等方面的挑戰(zhàn)。
（1）醫(yī)院內(nèi)部新舊會計制度銜接工作相對滯后?？傮w來看，目前部分醫(yī)院特別是中小型醫(yī)院對新會計制度實(shí)施的準(zhǔn)備工作還存在不足。首先，從重視程度來看，由于新醫(yī)院會計制度與舊醫(yī)院會計制度具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，會計科目等內(nèi)容只是小幅度的調(diào)整，這就使得醫(yī)院部分領(lǐng)導(dǎo)和財會人員認(rèn)為只需在具體的實(shí)施中根據(jù)新的會計科目進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整即可，而無需專門的進(jìn)行準(zhǔn)備，從而對新舊會計制度銜接工作的重視程度不夠。此外，由于當(dāng)前還處于新會計制度試點(diǎn)初期，部分醫(yī)院認(rèn)為可以在試點(diǎn)借宿總結(jié)試點(diǎn)醫(yī)院經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上再具體推動新會計制度的實(shí)施，而無需過早的準(zhǔn)備，這也會使得對新會計制度實(shí)施的準(zhǔn)備存在不足。其次，從執(zhí)行情況來看，新舊會計制度的銜接，需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對往來帳進(jìn)行清理，并對一些呆賬、壞賬、固定資產(chǎn)損益等做出處理，但部分醫(yī)院在這方面的準(zhǔn)備工作還不充足。再次，新會計制度的實(shí)施，需要在內(nèi)部控制制度等方面進(jìn)行調(diào)整和完善，但當(dāng)前醫(yī)院這方面的工作整體還相對滯后。（2）財會人員對新會計制度的熟悉程度不夠。總體來看，當(dāng)前財會人員對醫(yī)院新會計制度的熟悉程度還不夠。首先，部分財會人員由于參加培訓(xùn)與實(shí)踐相對較少，對新會計制度的理解還不透徹，這就使得其難以改變舊會計制度的影響，在進(jìn)行會計業(yè)務(wù)處理或者熟悉新會計制度的過程中依然按照舊會計制度的思維模式來進(jìn)行思考，使得新會計制度難以得到有效的貫徹。其次，部分財會人員對新會計制度中新增的內(nèi)容理解不夠，如對于醫(yī)院財務(wù)報告的理解，部分財會人員沒有將財務(wù)報告與醫(yī)院整體發(fā)展聯(lián)系起來，對財務(wù)報告附表中應(yīng)披露的內(nèi)容、披露的方式等理解不透徹，這就使得新會計制度的作用難以全部發(fā)揮。（3）會計信息化工作的步伐有待加快。醫(yī)院新會計制度的實(shí)施，必須有會計信息化予以配合，然而，當(dāng)前醫(yī)院會計信息化工作的步伐仍然有待加快。首先，部分醫(yī)院還沒有采購新的財務(wù)軟件，或者沒有與有關(guān)服務(wù)供應(yīng)商簽訂軟件升級協(xié)議，這就使得醫(yī)院財會人員難以有較長的時間來適應(yīng)新的財務(wù)軟件，并將兩者進(jìn)行銜接。其次，醫(yī)院新的財會軟件與醫(yī)院信息管理系統(tǒng)的銜接步伐有待加快。新的財務(wù)軟件的實(shí)施，必須為醫(yī)院的決策提供更好的服務(wù)，這就必然要求新財務(wù)軟件中相關(guān)的內(nèi)部模塊必須與醫(yī)院信息管理系統(tǒng)進(jìn)行有效的鏈接，并確保這種連接的準(zhǔn)確，但當(dāng)前部分醫(yī)院這一工作還沒有有效的開展起來。
三、推動醫(yī)院新會計制度實(shí)施的對策建議
推動醫(yī)院新會計制度的實(shí)施，可以從加強(qiáng)培訓(xùn)，完善相關(guān)配套制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查等方面著手。
（1）加強(qiáng)培訓(xùn)。首先，醫(yī)院要加強(qiáng)對新會計制度本身的培訓(xùn)，通過與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作等方式，有計劃、有針對性的讓財會人員參與新會計制度理論與實(shí)踐的培訓(xùn)，以此來加深其對新會計制度的了解。其次，醫(yī)院要加強(qiáng)與財務(wù)軟件有關(guān)的培訓(xùn)，特別是對新的財務(wù)軟件與原來的財務(wù)軟件的差異，新財務(wù)軟件中與新會計制度相配套的功能等，要通過與信息化服務(wù)或者說財務(wù)軟件供應(yīng)商的合作，加強(qiáng)這方面的培訓(xùn)。（2）完善相關(guān)配套制度。首先，要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度。在新的會計制度環(huán)境下，醫(yī)院的內(nèi)部控制制度必須針對財務(wù)信息公開程度更高，醫(yī)院的各項(xiàng)決策特別是投資決策必須更加科學(xué)，會計信息化水平的提升會使得醫(yī)院財會信息通過網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)存儲設(shè)備泄露的可能性加大，會計信息化條件下授權(quán)制度可能隱藏的風(fēng)險等做出有針對性的安排。其次，醫(yī)院要對財務(wù)報告審計等工作做出安排，如對于注冊會計師的聘請工作，對財務(wù)報告質(zhì)量的把關(guān)等。（3）加強(qiáng)監(jiān)督檢查。首先，醫(yī)院要加強(qiáng)對新舊會計制度銜接過程的管理，特別是對于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，呆賬壞賬的處理等可能導(dǎo)致腐敗問題或者導(dǎo)致資產(chǎn)流失等問題的環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，確保國有資產(chǎn)的安全。其次，要加強(qiáng)新會計制度實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，加強(qiáng)對財會人員貫徹執(zhí)行新會計制度的情況，實(shí)施過程中面臨的問題等的調(diào)研，并制定有針對性的解決方案，以此來推動新會計制度的實(shí)施。
參考文獻(xiàn)
第2篇：財會監(jiān)督檢查方案范文
關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督；政府監(jiān)督；問題；對策
改革開放以來，我國會計行業(yè)得到了蓬勃的發(fā)展，會計工作取得了巨大的進(jìn)步。會計是一個信息系統(tǒng)，它的目標(biāo)是向會計信息使用者提供決策有用的信息。由于會計信息屬于公共產(chǎn)品，往往涉及公眾利益，并具有較強(qiáng)的技術(shù)性，公眾難以識別其質(zhì)量，而且所有欺詐、舞弊與腐敗等行為都有財務(wù)后果，這使得會計監(jiān)督成為為整頓會計工作秩序、保證會計信息質(zhì)量不可或缺的手段。然而，直到1999年新修訂的《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）的頒布，會計監(jiān)督體系才逐漸清晰?！稌嫹ā穼嫳O(jiān)督進(jìn)行了重新界定，構(gòu)建了一個包括內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督的“三位一體的會計監(jiān)督體系”。其中，政府監(jiān)督作為最高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，具有強(qiáng)制性和威懾力，權(quán)威性、公正性較高。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)政府監(jiān)督不僅是維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要基礎(chǔ)，同時也是促進(jìn)單位內(nèi)部會計監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證。可以說，政府會計監(jiān)督是我國會計的一大特色。目前，政府會計監(jiān)督工作已經(jīng)成為規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、打擊會計造假行為、保護(hù)國家和投資者利益的重要保障，成為服務(wù)宏觀調(diào)控、促進(jìn)財政管理改革、確保財稅政策有效實(shí)施的重要手段。
一、 政府監(jiān)督當(dāng)前存在的問題
以財政部自1999年開展的全國會計信息質(zhì)量檢查為例，1999年~2009年十年間，會計監(jiān)督取得了明顯成效。財政部連續(xù)了16期會計信息質(zhì)量檢查公告，累計檢查企事業(yè)單位44 580戶，查出違規(guī)問題金額3 386.9億元，處理處罰企事業(yè)單位13 562戶，處理處罰會計師事務(wù)所757家，處罰注冊會計師1 306人，依法查處了一大批重大會計造假案件①。面對改革開放以來我國政府監(jiān)督取得成績，我們有理由感到欣慰，但是我們更應(yīng)該看到我國政府監(jiān)督面臨的任務(wù)的艱巨以及政府監(jiān)督存在的問題，并積極尋找解決這些問題的思路和方法。目前，我國政府監(jiān)督主要存在以下幾大軟肋：
1. 職能分割——多頭監(jiān)管，協(xié)同不暢。會計監(jiān)督作為一種權(quán)利安排，其監(jiān)督效果的好壞，取決于監(jiān)督權(quán)安排是否得當(dāng)。政府相關(guān)職能部門的會計監(jiān)督權(quán)來源于政府的行政權(quán)以及股東和社會的轉(zhuǎn)移監(jiān)督權(quán)。而我國現(xiàn)實(shí)的會計監(jiān)督權(quán)力安排，在諸多部門中都有體現(xiàn)，而這一權(quán)利安排源自《會計法》的規(guī)定。根據(jù)《會計法》第三十一條、第三十二條和第三十三條規(guī)定，《會計法》除了規(guī)定財政部門行使會計監(jiān)督的權(quán)利和范圍外，同時也賦予了審計、稅務(wù)、人民銀行②、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門各自相應(yīng)的實(shí)施會計監(jiān)督的職能。《會計法》對會計監(jiān)督各個職能部門的監(jiān)督檢查職能的劃分都源于特定的角度，各自有其側(cè)重點(diǎn)，都在不同程度和不同方面對被監(jiān)督主體起到了監(jiān)督檢查的作用。但在實(shí)際行使會計監(jiān)督權(quán)利的各職能部門中，由于相關(guān)的法律法規(guī)并沒有對監(jiān)督權(quán)利進(jìn)行層次上的合理劃分與安排，這種職能分割的不合理勢必造成多頭監(jiān)管。多頭監(jiān)管導(dǎo)致的結(jié)果是管理分散，缺乏橫向信息溝通和相互協(xié)調(diào)，造成重復(fù)檢查和資源浪費(fèi)，不能形成有效的監(jiān)督、管理，更有甚之，可能導(dǎo)致不同監(jiān)督主體各自為政、各取所需、滋生部門利益的現(xiàn)象出現(xiàn)。此外，由于缺乏橫向信息溝通和協(xié)調(diào)，也給被監(jiān)督主體帶來了監(jiān)督空隙，使被監(jiān)督者在面對不同的監(jiān)督主體時，有針對性的提供有利于自身的信息。
2. 根基弱化——會計監(jiān)督監(jiān)督手段少、違規(guī)成本低。監(jiān)督作為一種權(quán)利，常常與利益相伴，即監(jiān)督與獎懲是緊密聯(lián)系在一起的，沒有有效的獎懲結(jié)構(gòu)，監(jiān)督作用和效力就隨之削弱。近年來，對于各種監(jiān)督部門的力度和效力，一個不爭的事實(shí)就是財政部的會計監(jiān)督和檢查效力遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和稅務(wù)局。以下我們就從目前法律法規(guī)中對實(shí)施監(jiān)督的手段和處罰的力度來做一個簡單的比較。從目前可以在監(jiān)督過程中可以實(shí)施的手段來說，證監(jiān)會的手段最多、最全面，與在刑事偵查階段可以使用的手段基本相同；審計監(jiān)督的手段也相對豐富；只有財政部的會計監(jiān)督手段最為單一，效力最差，勢必影響監(jiān)督效力的發(fā)揮。只有各種手段的綜合運(yùn)用，才能有效地提高監(jiān)督的效力。從另一個角度講，事前的監(jiān)督將減少損失，促進(jìn)公平，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，其更體現(xiàn)了監(jiān)督的本質(zhì)。此外，如表1所示，當(dāng)前違法成本較低，很大程度上影響了會計監(jiān)督效力的發(fā)揮。
3. 本末錯位——重視監(jiān)督檢查，忽視制度建設(shè)。政府監(jiān)督作為財政管理工作的重要組成部分，對于保障國家經(jīng)濟(jì)安全發(fā)揮著重要作用。從一定程度上講，政府監(jiān)督是我國經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，通過其職能作用的發(fā)揮，進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督，為國家經(jīng)濟(jì)安全提供有效的防范和糾偏保證。然而長期以來，我國政府監(jiān)督方式比較單一。財政部門對企事業(yè)單位以及會計師事務(wù)所的監(jiān)督仍然以事后檢查為主，難以將問題發(fā)現(xiàn)和解決在萌芽狀態(tài)，未能實(shí)現(xiàn)事前調(diào)查審核、事中跟蹤監(jiān)控和事后專項(xiàng)檢查相結(jié)合。就目前財政部監(jiān)督檢查局已經(jīng)連續(xù)公開披露了十六期的檢查結(jié)果（可以查到七期）來看，我國政府監(jiān)督的范圍還十分有限，而且，每年存在的問題基本相同，并未得到實(shí)質(zhì)性改善。另外，監(jiān)督部門并未對上期結(jié)果作繼續(xù)跟蹤和回訪監(jiān)控，使監(jiān)督檢查的警示作用沒有顯現(xiàn)出來。
4. 導(dǎo)向誤區(qū)——利益驅(qū)動，效率低下。目前，我國政府監(jiān)督面臨的被監(jiān)督對象數(shù)量大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多，任務(wù)非常重，但監(jiān)督力量卻十分有限。據(jù)統(tǒng)計，我國行使會計監(jiān)督的人力資源，財政部約2 000人，其中專員辦專門從事監(jiān)督的1 000多人。雖然從2006年起，地方財政的力量逐漸充實(shí)到會計監(jiān)督中來，擴(kuò)大了監(jiān)督的范圍，加強(qiáng)了監(jiān)督作用的發(fā)揮，但是相對于全國的會計監(jiān)督工作來說，政府監(jiān)督的力量仍是相當(dāng)薄弱。因此，政府監(jiān)督對象的選擇應(yīng)當(dāng)主要圍繞在一定時期的工作重點(diǎn)。然而，各省市等基層監(jiān)督部門，由于利益驅(qū)動等因素，在被監(jiān)督單位選擇上具有隨意性。而這種隨意性經(jīng)常表現(xiàn)為選擇效益好的企業(yè)作為監(jiān)督檢查的對象，而將效益差的企業(yè)排除在外。這種選擇監(jiān)督對象的錯誤導(dǎo)向是與監(jiān)督的目標(biāo)相背離?，F(xiàn)實(shí)中，效益差的企業(yè)往往存在更多的問題，更需要對其實(shí)施監(jiān)督檢查。
5. 陽奉陰違——檢查結(jié)果不透明，披露信息含量低。從目前能夠在財政部監(jiān)督檢查局對會計信息質(zhì)量檢查情況的公告來看，雖然近年來，監(jiān)督檢查局對檢查結(jié)果履行了披露義務(wù)，但目前披露的公告并沒有一個統(tǒng)一的披露規(guī)范，每年的公告內(nèi)容均有不同，并且僅只是總體上的描述，而未對被檢查單位的情況進(jìn)行公示，導(dǎo)致監(jiān)督檢查的結(jié)果透明度低。可見，目前的會計信息質(zhì)量檢查公告形式上的意義更大，由于其信息含量較低，無法滿足公眾的信息需求，并不能起到很好的輿論監(jiān)督作用。而且，習(xí)慣于權(quán)利尋租的慣例，對于沒有可比性的模糊描述，反而造成引起更大的負(fù)面作用，導(dǎo)致社會不公平的產(chǎn)生。
二、 完善政府監(jiān)督的相關(guān)對策
針對前文對我國政府監(jiān)督存在的問題的分析，本文相應(yīng)地提出了以下幾點(diǎn)建議：
1. 明確會計監(jiān)督體系層級，搭建公共信息平臺。我國政府監(jiān)督各個職能部門的監(jiān)督檢查有其各自的分工和側(cè)重點(diǎn)，之所以會出現(xiàn)多頭監(jiān)管等問題，根源還是沒有形成會計監(jiān)督協(xié)同監(jiān)管機(jī)制。解決上述問題的途徑就是使當(dāng)前的多個政府監(jiān)管主體形成有序、規(guī)范的協(xié)同合作，并搭建起公共信息平臺（即政府監(jiān)督數(shù)據(jù)庫），形成聯(lián)動效應(yīng)。 應(yīng)該盡快明確我國會計監(jiān)督體系的層級，形成以財政部門為主導(dǎo)的整體監(jiān)督體系。財政部門作為會計工作的主管部門和會計規(guī)范的制定部門，應(yīng)處于監(jiān)督體系的核心位置，由財政部門牽頭定期進(jìn)行各部門聯(lián)動的會計信息質(zhì)量檢查。財政部應(yīng)每年會同金融、審計、稅務(wù)、證券監(jiān)督部門等有監(jiān)督職能部門，根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和保障的總體部署和安排，共同協(xié)商制定會計監(jiān)督計劃，確定年度會計監(jiān)督重點(diǎn)行業(yè)與企業(yè)名單。在此基礎(chǔ)上對名單列示的行業(yè)與企業(yè)名單，協(xié)商確定負(fù)主要監(jiān)督檢查責(zé)任的監(jiān)督部門，如對于上市公司的監(jiān)督檢查，優(yōu)先考慮證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督；對于金融機(jī)構(gòu)，優(yōu)先考慮金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)，銀監(jiān)會、保監(jiān)會等；其他行業(yè)和企業(yè)，優(yōu)先考慮財政部和稅務(wù)總局。財政部作為統(tǒng)一會計監(jiān)督主體，從總體負(fù)責(zé)公用信息平臺的搭建，形成政府監(jiān)督數(shù)據(jù)庫。各專業(yè)職能部門檢查完畢后，錄入數(shù)據(jù)庫，再交由財政部和稅務(wù)總局從會計基礎(chǔ)工作和稅收角度進(jìn)行最終檢查，從而形成統(tǒng)一完整的檢查信息系統(tǒng)。目前關(guān)于信息平臺的建立，可以以財政部監(jiān)督檢查局為主導(dǎo)，在已經(jīng)形成的會計信息檢查數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)上，結(jié)合其他職能部門的自有數(shù)據(jù)庫，探索進(jìn)一步的優(yōu)化和處理技術(shù)，解決接口技術(shù)、數(shù)據(jù)對接等問題，早日實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫的共享。
2. 強(qiáng)化會計監(jiān)督手段，提高違規(guī)成本。手段的不夠強(qiáng)硬，配套措施的落后，以及極低的違法成本，使得會計監(jiān)督的效力日益弱化。而且，由于不同的處罰機(jī)關(guān)處罰力度不同，勢必造成違法主體在違法方面具有選擇性，財政部的會計監(jiān)督是是最基本的保證，而處罰力度較低，勢必助長對會計信息的根本性損害，同時也會引起更為嚴(yán)重的后果。此外，監(jiān)督主體處罰力度的不一致，也將使被監(jiān)督主體向各不同監(jiān)督主體產(chǎn)生不同的尋租行為不同，進(jìn)而影響整個社會經(jīng)濟(jì)管理職能的不平穩(wěn)。直至對整個會計監(jiān)督體系的重大損害。因此，當(dāng)務(wù)之急是整合各部委的監(jiān)督職能，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，加大財政部會計監(jiān)督的檢查和處罰力度。這就要求賦予多種手段以掃除工作阻礙，嚴(yán)懲根本性的違法行為，從而在源頭上提高違法成本，形成以財政部會計監(jiān)督為主的多層次協(xié)同監(jiān)督格局，共同構(gòu)鑄會計監(jiān)督統(tǒng)一體系，提高會計監(jiān)督效力。
3. 建立和完善懲防結(jié)合的會計監(jiān)督機(jī)制，提高會計監(jiān)督與整改結(jié)合度?；诂F(xiàn)實(shí)的檢查資源和能力，我們能夠?qū)嵤┍O(jiān)督檢查的范圍還非常有限。因此，政府監(jiān)督應(yīng)該從事前、事中、事后三個方面入手。除了監(jiān)督檢查，有必要將事前的日常監(jiān)督監(jiān)視工作和預(yù)警工作深入進(jìn)行，同時以事后監(jiān)督檢查和結(jié)果分析反饋相互結(jié)合，從而有效的利用資源，提高會計監(jiān)督效率和效果。首先，建立和應(yīng)用預(yù)警機(jī)制與方法。財政部由于統(tǒng)一管理全國的會計工作，可以就此研究開發(fā)會計監(jiān)督預(yù)警系統(tǒng)，在日常稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的信息基礎(chǔ)上，根據(jù)行業(yè)的不同特點(diǎn)及行業(yè)平均水平，設(shè)定一些特定價值信息，一旦出現(xiàn)即作為問題預(yù)警，引起高度重視，密切跟蹤，從而力爭從源頭解決問題，在問題和損失沒有最終形成前，防范于未然。其次，深入開發(fā)、加工、利用檢查結(jié)果和信息，形成信息檢查庫，建立反饋機(jī)制。對問題產(chǎn)生進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)一步研究探索解決普通具有的共性問題，作好協(xié)調(diào)各方面利益相關(guān)主體的工作，為國家經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控形成有力的支持?jǐn)?shù)據(jù)，有效地維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。使“預(yù)警——檢查——反饋”成為良性互動，統(tǒng)一為有機(jī)的整體，共同發(fā)揮監(jiān)督作用。
4. 建立科學(xué)制度，避免監(jiān)督資源浪費(fèi)，提高監(jiān)督效率效果。會計監(jiān)督部門應(yīng)建立科學(xué)制度，不應(yīng)受利益驅(qū)動，導(dǎo)致監(jiān)督資源浪費(fèi)，監(jiān)督檢查流于形式?？茖W(xué)制度的建立，應(yīng)遵循重要性、可行性和效益性原則，具體實(shí)施步驟可以分為“確定行業(yè)范圍和重點(diǎn)企業(yè)——收集分析資料——制定可行性方案——選定被監(jiān)督對象”。首先，根據(jù)財政部監(jiān)督檢查的總體部署和安排，結(jié)合專員辦監(jiān)督檢查規(guī)劃和區(qū)域監(jiān)管特色來確定監(jiān)督檢查涉及的行業(yè)范圍和重點(diǎn)監(jiān)督的企業(yè)。其次，通過調(diào)閱檔案、網(wǎng)上搜索，實(shí)地了解觀察、召開座談會、書面調(diào)查等方法收集企業(yè)的基礎(chǔ)資料、管理資料和外部資料等信息資料，了解企業(yè)的情況。再次，在分析企業(yè)資料的基礎(chǔ)上，形成初步的可行性方案，包括企業(yè)的主要總體情況；發(fā)現(xiàn)的主要疑點(diǎn)及對報表的影響程度；檢查的重點(diǎn)；時間安排、人員要求、檢查模式；檢查可能存在的風(fēng)險或困難。最后，將可行性方案上報財政部，并有財政部確定被監(jiān)督
5. 建立監(jiān)督檢查公告制度，促進(jìn)監(jiān)督檢查結(jié)果透明化。財政部應(yīng)盡快制定《會計信息檢查公告辦法》規(guī)范會計監(jiān)督檢查名單、檢查結(jié)果檢查時間、檢查過程等方面的規(guī)定，形成監(jiān)督完善的檢查披露制度。政府監(jiān)督職能部門應(yīng)根據(jù)公告制度定期披露監(jiān)督檢查結(jié)果。監(jiān)督檢查公告所披露的信息必須客觀、公正，及時向公眾揭示監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，樹立會計監(jiān)督的權(quán)威，在全社會形成強(qiáng)大威懾力和影響力。
注釋：
①數(shù)據(jù)來源：財政部副部長丁學(xué)東于2010年1月在財政部召開的“全國會計信息質(zhì)量檢查十周年總結(jié)暨2009年會計監(jiān)督工作交流會”上的總結(jié)。
②人民銀行的這種監(jiān)督管理職能，已經(jīng)隨著機(jī)構(gòu)改變劃轉(zhuǎn)至銀監(jiān)會。
參考文獻(xiàn)：
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3. 王竹泉，畢茜茜.改革開放30年會計監(jiān)督的發(fā)展與創(chuàng)新.會計研究，2008，（7）.
第3篇：財會監(jiān)督檢查方案范文
一、今年工作回顧
（一）農(nóng)經(jīng)總體工作安排部署方面
1、提出工作意見。我站在《__農(nóng)經(jīng)》第4期簡報上印發(fā)了《關(guān)于做好20__年農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制改革與農(nóng)村經(jīng)營管理工作的意見》，作為今年我縣農(nóng)經(jīng)工作的綱領(lǐng)性文件，用以指導(dǎo)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展農(nóng)經(jīng)工作，圓滿完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)。
2、編印《__農(nóng)經(jīng)》簡報。借助于《__農(nóng)經(jīng)》工作簡報，為全縣廣大農(nóng)經(jīng)工作者提供一個學(xué)習(xí)法律、宣傳政策、增長業(yè)務(wù)、瀏覽信息、交流經(jīng)驗(yàn)、激勵先進(jìn)、鞭策落后以及營造一個百家爭鳴的工作平臺。截至目前，我局農(nóng)經(jīng)站已印發(fā)《__農(nóng)經(jīng)》17期次，起到了很好的宣傳指導(dǎo)作用。
（二）農(nóng)村土地承包管理方面
1、扎實(shí)開展農(nóng)村土地政策落實(shí)自查自糾工作，并將之作為今年我縣農(nóng)經(jīng)工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一。
（1）成立機(jī)構(gòu)。根據(jù)省、市、縣強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落實(shí)情況監(jiān)督檢查工作的統(tǒng)一部署和要求，我站在局農(nóng)村土地政策督查協(xié)調(diào)組的基礎(chǔ)上單獨(dú)設(shè)立農(nóng)村土地政策落實(shí)情況指導(dǎo)組，負(fù)責(zé)對全縣農(nóng)村土地政策落實(shí)情況監(jiān)督檢查工作的組織協(xié)調(diào)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和政策指導(dǎo)。
（2）制定方案。為指導(dǎo)全縣農(nóng)村土地政策落實(shí)自查自糾工作的順利進(jìn)行，制定并印發(fā)了《__縣農(nóng)業(yè)局開展強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落實(shí)情況監(jiān)督檢查工作實(shí)施方案》。
（3）下發(fā)表格。為切實(shí)開展農(nóng)村土地政策落實(shí)自查自糾工作，根據(jù)省、市的部署并結(jié)合本縣實(shí)際，制定并下發(fā)了《農(nóng)村土地政策落實(shí)情況自查自糾登記表》（一）、（二）、（三）。
（4）開展培訓(xùn)。為確保我縣農(nóng)村土地政策落實(shí)自查自糾工作的規(guī)范運(yùn)作，在全縣強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落實(shí)情況監(jiān)督檢查工作動員大會暨業(yè)務(wù)培訓(xùn)班上，我站安排人員就農(nóng)村土地政策落實(shí)監(jiān)督檢查工作目的、要點(diǎn)、我縣農(nóng)村土地政策落實(shí)中存在的問題、本次監(jiān)督檢查工作步驟、自查自糾登記表的填報等事項(xiàng)作了詳細(xì)講解，收到了滿意效果。
（5）督查指導(dǎo)。為避免農(nóng)村土地政策落實(shí)自查自糾工作出現(xiàn)“轟轟烈烈搞動員，扎扎實(shí)實(shí)走過場”現(xiàn)象，我站先后2次組織開展了對全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村土地政策落實(shí)自查自糾工作的監(jiān)督檢查與整改指導(dǎo)，有效地促進(jìn)了工作進(jìn)度和提升了工作效果。
（6）督促整改。為督促各鄉(xiāng)鎮(zhèn)制定切實(shí)可行整改措施并抓好落實(shí)，確保農(nóng)村土地承包政策落到實(shí)處，我站在做好及時反饋的基礎(chǔ)上，以縣人民政府辦公室的名義擬訂責(zé)任狀，逐一下發(fā)整改通知，要求將督查中發(fā)現(xiàn)的涉及7個大方面，其中權(quán)證、合同、表冊填寫中存在的36個不規(guī)范以及督查未發(fā)現(xiàn)但可能存在的其他方面情況等問題限期整改到位。
（7）認(rèn)真匯總。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村土地政策落實(shí)自查自糾工作結(jié)束后，我站及時將各鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報的自查自糾登記表進(jìn)行審核匯總上報。
（8）及時總結(jié)。為正確指導(dǎo)下一步工作的開展，我站及時對全縣農(nóng)村土地政策落實(shí)自查自糾工作的開展情況、工作措施、經(jīng)驗(yàn)做法、存在問題進(jìn)行了總結(jié)，明確了下步工作努力的方向，有針對性地提出了咨詢意見。
（9）按時匯報。為及時反映動態(tài)、研究措施、制定辦法、推動工作，我站堅(jiān)持在自查自糾期間每星期五向市農(nóng)村土地政策督查協(xié)調(diào)組、縣強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落實(shí)情況監(jiān)督檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室匯報我縣農(nóng)村土地政策落實(shí)自查自糾工作進(jìn)展情況，截至到今年7月上旬，共匯報工作13次。
（10）調(diào)解糾紛。農(nóng)村土地政策落實(shí)自查自糾工作開展之前，我縣已有3起農(nóng)村土地承包糾紛至省、市農(nóng)業(yè)部門。這3起案件由于情況較為復(fù)雜，涉及的時間段又較長，所以一直未能調(diào)解到位。我站正是抓住開展這次強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落實(shí)情況監(jiān)督檢查工作的大好契機(jī)，有力地督促鄉(xiāng)村落實(shí)屬地管理責(zé)任，按政策規(guī)定合理調(diào)處糾紛，依法保護(hù)群眾利益。到今年6月初，這3起省、市轉(zhuǎn)辦下來的群眾件已全部調(diào)處落實(shí)到位。
2、大力宣傳省實(shí)施《中華人民共和國農(nóng)村土地承包法》辦法，積極推進(jìn)我縣農(nóng)村土地政策落實(shí)自查自糾工作。為便于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)貫徹落實(shí)省實(shí)施辦法，促進(jìn)農(nóng)村土地承包政策的落實(shí)，我站在《__農(nóng)經(jīng)》第5期簡報上全文編發(fā)了省實(shí)施辦法，供各鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織學(xué)習(xí)和抓好落實(shí)。
3、組織開展農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)情況專題調(diào)研活動，逐步規(guī)范農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)行為，減少直至消除農(nóng)村土地承包糾紛隱患。農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)不規(guī)范是引發(fā)農(nóng)村土地承包糾紛較大的隱患之一。為規(guī)范農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)行為，減少直至消除農(nóng)村土地承包糾紛隱患，根據(jù)省、市農(nóng)業(yè)部門的部署和要求，我站擬發(fā)了《關(guān)于組織開展農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)情況專題調(diào)研工作的通知》，掀起了我縣農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)專題調(diào)研活動的，并在《__農(nóng)經(jīng)》第8期簡報上編發(fā)了《農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)合同》格式范文，指導(dǎo)各鄉(xiāng)村規(guī)范簽訂農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)合同。
（三）農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理方面
1、進(jìn)一步堅(jiān)持和完善了減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、負(fù)總責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制和“誰
主管、誰負(fù)責(zé)”的專項(xiàng)治理部門責(zé)任制，下發(fā)了《關(guān)于切實(shí)做好當(dāng)前減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作的通知》文件，落實(shí)了《__市農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理工作考核辦法》，通過考核促進(jìn)農(nóng)民負(fù)擔(dān)政策的落實(shí)。2、進(jìn)一步加強(qiáng)了對農(nóng)村行政事業(yè)性收費(fèi)、經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)和
村級組織收費(fèi)行為的監(jiān)督，加大了對農(nóng)民補(bǔ)助補(bǔ)償和村級補(bǔ)助資金落實(shí)的監(jiān)管力度，同時，將各部門對農(nóng)民專業(yè)合作社的收費(fèi)項(xiàng)目納入了農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)管范疇。
3、大力宣傳《__省農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理?xiàng)l例》（以下簡稱《條例》），促進(jìn)廣大農(nóng)村基層干部依法行政，依法辦事，切實(shí)維護(hù)農(nóng)民合法權(quán)益。為方便鄉(xiāng)村干部全面理解和掌握《條例》的精神實(shí)質(zhì)，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，我站在《__農(nóng)經(jīng)》第16期簡報上全文編發(fā)了《條例》，供各鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織學(xué)習(xí)宣傳和抓好貫徹實(shí)施。
4、組織開展農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作大檢查。為全面摸清我縣農(nóng)民負(fù)擔(dān)的現(xiàn)狀和各項(xiàng)強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策的落實(shí)情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決當(dāng)前農(nóng)民負(fù)擔(dān)領(lǐng)域出現(xiàn)的新情況、新問題，進(jìn)一步完善農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)管制度，進(jìn)一步提高農(nóng)村基層干部對減負(fù)工作重要性的認(rèn)識，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，維護(hù)農(nóng)民的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定，我站組織開展了一次全縣農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作大檢查，有力地推動了各項(xiàng)減負(fù)惠農(nóng)政策的貫徹落實(shí)。
5、進(jìn)一步健全了農(nóng)民負(fù)擔(dān)接待、受理、督辦、查處、反饋制度，確保了專人接待，督辦有力，處理到位，反饋及時。
（四）農(nóng)民專業(yè)合作社建設(shè)方面
1、繼續(xù)做好抓點(diǎn)示范工作。為充分發(fā)揮示范帶動效應(yīng)，今年
已確定3家農(nóng)民專業(yè)合作社建設(shè)示范點(diǎn)，目前已進(jìn)入較為規(guī)范的運(yùn)作階段。抓點(diǎn)示范的目的是培育一批依法經(jīng)營、實(shí)力較強(qiáng)、輻射帶動能力強(qiáng)的農(nóng)民專業(yè)合作社，帶動全縣農(nóng)民專業(yè)合作社快速健康發(fā)展。
2、認(rèn)真做好農(nóng)民專業(yè)合作組織統(tǒng)計監(jiān)測分析工作。為給各級領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門決策提供科學(xué)依據(jù)，我站嚴(yán)格按照上級要求，認(rèn)真布置農(nóng)民專業(yè)合作組織統(tǒng)計監(jiān)測分析上報工作，及時完成了我縣24家農(nóng)民專業(yè)合作組織情況統(tǒng)計信息的網(wǎng)上上報工作。
3、積極籌劃農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度培訓(xùn)工作。為規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社的會計核算與財務(wù)管理工作，根據(jù)省、市農(nóng)經(jīng)部門的部署和要求，我站結(jié)合縣里的實(shí)際情況制定了農(nóng)民專業(yè)合作社負(fù)責(zé)人、財會人員以及鄉(xiāng)、村農(nóng)民專業(yè)合作社業(yè)務(wù)指導(dǎo)員培訓(xùn)計劃，定于今年底舉辦2期農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度培訓(xùn)班。
（五）農(nóng)村財務(wù)管理方面
1、總結(jié)試點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)。我站及時總結(jié)去年村級財務(wù)管理規(guī)范化試點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)查找問題，進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)工作面，下發(fā)20__年村級財務(wù)管理規(guī)范化試點(diǎn)工作方案，推進(jìn)我縣村級財務(wù)管理規(guī)范化工作進(jìn)程。
2、開展村級運(yùn)轉(zhuǎn)調(diào)研活動。我站積極組織開展村級組織運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)情況調(diào)研活動，認(rèn)真剖解和分析當(dāng)前制約農(nóng)村改革發(fā)展的深層次矛盾和突出問題，為縱深推進(jìn)農(nóng)村綜合改革和做好村級公益事業(yè)一事一議獎補(bǔ)試點(diǎn)及化解村級債務(wù)工作提供參考。
3、制訂業(yè)務(wù)培訓(xùn)計劃。今年是村級換屆選舉年，為切實(shí)提高村級財會人員的綜合素養(yǎng)并保持工作水平的長期穩(wěn)定與不斷鞏固，大力推進(jìn)我縣村級財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)進(jìn)程，維護(hù)農(nóng)民群眾的合法權(quán)益，逐步消除直至消滅因村級財務(wù)管理混亂等影響農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定的不安定因素，我站據(jù)實(shí)制訂了村級財會人員20__年至20__年3年業(yè)務(wù)培訓(xùn)計劃，并著手計劃的逐步落實(shí)。
4、組織開展村（居）委會干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計工作。為進(jìn)一步加強(qiáng)村級干部黨風(fēng)廉政建設(shè)和農(nóng)村基層組織建設(shè)，客觀公正地評價村（居）委會干部任期內(nèi)的功過是非，幫助選民選出作風(fēng)正派、廉潔公正、為民辦實(shí)事的好干部，維護(hù)集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的利益，推進(jìn)和完善村務(wù)公開和民主管理制度，根據(jù)市村級換屆選舉工作會議精神以及我縣第七屆村（居）委會換屆選舉工作的統(tǒng)一部署和要求，我站組織開展了對全縣141個村（居）委會干部的任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計工作，培訓(xùn)審計人員34人，共審計村（居）委會財務(wù)收入6290.6萬元，財務(wù)支出5738.7萬元。
5、健全和完善村級財務(wù)管理制度。為進(jìn)一步規(guī)范村級財務(wù)管理，建立村級財務(wù)長效管理機(jī)制，我站已在《__農(nóng)經(jīng)》第2期、第14期分別印發(fā)了《__縣村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)收支預(yù)決算制度》、《__縣村集體經(jīng)濟(jì)組織貨幣資金管理制度》，并以縣政府辦的名義下發(fā)《__縣村級財務(wù)管理責(zé)任追究辦法》，同時在今后的工作簡報中將繼續(xù)印發(fā)村級財務(wù)管理相關(guān)制度，以推動村級財務(wù)管理走向規(guī)范化、程序化、制度化。
二、存在的主要問題
（一）農(nóng)村土地承包管理方面
1、屬地管理責(zé)任落實(shí)不夠到位。一是仍然有部分村目前還未成立農(nóng)村土地承包糾紛案件接待受理機(jī)構(gòu)，對群眾土地承包件調(diào)處不力，存在踢皮球的現(xiàn)象；二是個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)把農(nóng)村土地承包糾紛調(diào)解工作看作是農(nóng)經(jīng)部門的事情，對此項(xiàng)工作的重要性認(rèn)識不夠；三是有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)面對農(nóng)村土地承包工作中出現(xiàn)的問題研究不深，辦法不多，甚至出現(xiàn)畏難情緒；四是有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有深刻領(lǐng)會和掌握農(nóng)村土地承包法律法規(guī)政策精神，工作指導(dǎo)不力。
2、土地流轉(zhuǎn)不夠規(guī)范。大多數(shù)鄉(xiāng)、村、組農(nóng)戶流轉(zhuǎn)承包土地只履行口頭協(xié)議，未簽訂書面流轉(zhuǎn)合同，缺乏規(guī)范管理，埋下農(nóng)村土地承包糾紛隱患。
3、土地承包檔案保管不夠規(guī)范。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)由于電腦通用，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫安全性差，甚至由于人動丟失軟件安裝光盤等；大多數(shù)村農(nóng)村土地承包檔案保管不規(guī)范、不完整，有待進(jìn)一步清理整頓。
4、部分村干部工作上有著抵觸情緒。有的村干部對落實(shí)農(nóng)村土地承包政策存有抵觸情緒，工作開展欠積極主動，協(xié)調(diào)配合不到位。
5、土地承包管理工作經(jīng)費(fèi)缺乏保障。目前農(nóng)村土地承包管理工作經(jīng)費(fèi)還未列入各級財政
預(yù)算，經(jīng)費(fèi)沒有保障，開展工作缺乏活力，難以開創(chuàng)工作新局面。（二）農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理方面
1、少數(shù)農(nóng)村基層領(lǐng)導(dǎo)、基層干部開始放松對減負(fù)工作重要性的認(rèn)識，已經(jīng)出現(xiàn)麻痹松懈思想。這些思想的存在，不利于減負(fù)惠農(nóng)政策的貫徹落實(shí)，很有可能因工作上的松弛出現(xiàn)農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈的苗頭。
2、減負(fù)工作的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查摸底和案件的查處難度加大。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是農(nóng)民負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上的減輕，有很大一部分人認(rèn)為減負(fù)辦不再那么重要；二是農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位多，減負(fù)工作牽涉的部門又廣，如果從部門利益的角度出發(fā)，確實(shí)難以協(xié)調(diào)平衡好相互間的關(guān)系；三是減負(fù)辦查處問題受單位性質(zhì)的制約，缺乏強(qiáng)有力的后盾保障，措施不硬，難以奏效。
3、對農(nóng)民建房收取的一些費(fèi)用可能與中央、省、市減負(fù)政策規(guī)定相違背。主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）規(guī)劃所對圩鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)建房戶收取規(guī)劃費(fèi)、公共設(shè)施費(fèi)、環(huán)衛(wèi)費(fèi)、規(guī)劃押金等，用于規(guī)劃及公共設(shè)施配套建設(shè)方面；二是鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國土所對公路沿線規(guī)劃區(qū)內(nèi)建房戶收取新建、拆建費(fèi)用。
4、一些農(nóng)村中小學(xué)校組織對學(xué)生統(tǒng)一收取平安保險費(fèi)、城鎮(zhèn)醫(yī)療保險費(fèi)、補(bǔ)課費(fèi)等。
5、個別村組在修橋鋪路時不按照預(yù)算籌資（組織捐資）施工驗(yàn)收結(jié)算的正常程序進(jìn)行，而是邊施工邊組織捐資或者先施工后組織捐資，由此可能導(dǎo)致因修橋鋪路款項(xiàng)籌集不足而拖欠部分工程款，成為影響農(nóng)村社會穩(wěn)定的安全隱患。
（三）農(nóng)民專業(yè)合作社建設(shè)方面
1、缺乏高素質(zhì)的農(nóng)民專業(yè)合作社管理人才，導(dǎo)致合作社內(nèi)部運(yùn)作不夠規(guī)范，表現(xiàn)為：一是組織機(jī)構(gòu)不很健全，各自作用發(fā)揮不充分；二是管理制度不很完善，可操作性不強(qiáng)；三是決策不很民主，會員很少參與管理；四是風(fēng)險防范意識不很強(qiáng)，會員只圖利益不愿擔(dān)風(fēng)險；五是農(nóng)戶合作的甜頭尚小，參與合作意向不強(qiáng)。
2、一些農(nóng)民專業(yè)合作社由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府牽頭創(chuàng)辦，章程、規(guī)章制度都是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門制訂，沒有農(nóng)民群眾的積極參與，合作社很難真正運(yùn)作起來。
（四）農(nóng)村財務(wù)管理方面
1、財務(wù)收支預(yù)決算制度執(zhí)行不到位，支出隨意性較大，缺乏控制與監(jiān)督。
2、白條列支現(xiàn)象嚴(yán)重，占支出票據(jù)的95％以上，不利于實(shí)施有效的財務(wù)監(jiān)督。
3、有的村財務(wù)收支入賬不及時，經(jīng)手、證明、驗(yàn)收、審批手續(xù)不全，民主理財監(jiān)督不到位。甚至存在個別村主要領(lǐng)導(dǎo)直接插手管理現(xiàn)金，嚴(yán)重違反財經(jīng)制度。
4、有的村會議費(fèi)、招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)超范圍開支，金額較大，缺乏監(jiān)督約束。
5、有的村現(xiàn)金赤字現(xiàn)象較為嚴(yán)重，甚至年年赤字。究其原因：一是村干部墊支款項(xiàng)未及時掛賬；二是欠付款項(xiàng)未作應(yīng)付款核算而是直接列支；三是截留瞞報了部分收入。
6、大多數(shù)村負(fù)債依然嚴(yán)重，除村干部工資福利債務(wù)化解有所進(jìn)展外，其他債務(wù)難以有效化解；債權(quán)雖大，但多為無效債權(quán)，很難催收到位。
7、有的村財務(wù)公開內(nèi)容過于簡單，甚至公開不及時。
8、有的村財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，工作上存在許多紕漏，甚至埋下了一些隱患。
（五）農(nóng)經(jīng)機(jī)構(gòu)及隊(duì)伍建設(shè)方面
1、農(nóng)經(jīng)部門設(shè)置為一般事業(yè)單位，在很大程度上束縛了其行政管理、行政監(jiān)督、行政執(zhí)法職能的履行與工作效能的發(fā)揮。
2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)工作人員過少，只有2名以下農(nóng)經(jīng)工作人員的鄉(xiāng)鎮(zhèn)占鄉(xiāng)鎮(zhèn)總數(shù)的90％，且全部兼職鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他各項(xiàng)中心工作，造成基層農(nóng)經(jīng)工作難以全面推開。
3、鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)工作經(jīng)費(fèi)沒有列入財政預(yù)算，日常工作經(jīng)費(fèi)的緊張，導(dǎo)致：一是布置工作僅限于下發(fā)文件或者口頭通知，不能真正深入基層、深入村組進(jìn)行督促、檢查、指導(dǎo)、落實(shí)；二是舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班難，且時間短、內(nèi)容簡單；三是很少安排專業(yè)人員下村組進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
三、明年工作思路
（一）農(nóng)村土地承包管理方面。一是繼續(xù)抓好農(nóng)村土地政策落實(shí)自查自糾工作，并進(jìn)一步結(jié)合今年縣內(nèi)自查中已發(fā)現(xiàn)但尚未完全糾正過來的問題，制定切實(shí)措施，堅(jiān)決整改到位；二是重點(diǎn)加強(qiáng)鄉(xiāng)村屬地管理責(zé)任的落實(shí)，積極調(diào)解群眾土地承包糾紛，確保將矛盾化解在基層，保障我縣農(nóng)村社會的和諧穩(wěn)定。
（二）農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理方面。一是加強(qiáng)對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展涉農(nóng)收費(fèi)和強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落實(shí)情況檢查的監(jiān)督，切實(shí)維護(hù)群眾權(quán)益，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)；二是重點(diǎn)開展對以其他方式向農(nóng)民籌資籌勞行為的專項(xiàng)檢查，規(guī)范和完善農(nóng)村一事一議籌資籌勞管理制度。
第4篇：財會監(jiān)督檢查方案范文
第二條財政局機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)處室、局屬各有關(guān)單位依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和職責(zé)權(quán)限組織對外開展涉及財政收支、財務(wù)會計管理事項(xiàng)監(jiān)督檢查活動時，適用本規(guī)定。
第三條財政實(shí)施對外監(jiān)督檢查，必須客觀、完整、真實(shí)地反映檢查結(jié)果，出具檢查報告，依法做出檢查和處理決定。
第四條財政對外監(jiān)督檢查工作由市財政監(jiān)督稽查局統(tǒng)一組織、管理、協(xié)調(diào)，財政局各業(yè)務(wù)處室按照職責(zé)劃分予以積極參與配合。
第五條財政監(jiān)督檢查工作應(yīng)根據(jù)財政管理需要確定年度財政檢查計劃。每年年末財政局各業(yè)務(wù)處室及相關(guān)部門根據(jù)下一年度工作重點(diǎn)擬定財政監(jiān)督檢查工作計劃。財政監(jiān)督稽查局根據(jù)財政局各業(yè)務(wù)處室及相關(guān)部門確定的檢點(diǎn)，統(tǒng)一安排，并將匯總的檢查計劃報經(jīng)財政局黨組批準(zhǔn)后，予以下達(dá)執(zhí)行。
第六條對外監(jiān)督檢查事項(xiàng)，包括預(yù)算執(zhí)行、稅收征管與解繳、財務(wù)會計、國有資本金基礎(chǔ)管理等方面。具體內(nèi)容為：
(一)預(yù)算、決算編制的準(zhǔn)確性、合法性和真實(shí)性、預(yù)算調(diào)整方案和預(yù)算執(zhí)行情況；
(二)預(yù)算收入征收部門的征收、解繳、退付預(yù)算收入情況；
(三)國庫辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付情況；
(四)預(yù)算外資金的征收、解繳、使用情況；
(五)國有資本金基礎(chǔ)管理及國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記、評估、處置、收益、國有資產(chǎn)保值增值經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況；
(六)各部門及其所屬單位的會計核算、財務(wù)會計報告和財務(wù)制度執(zhí)行情況；
(七)財政資金使用效益及國家基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況；
(八)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)活動公正性、合法性及所出具審計報告內(nèi)容的真實(shí)完整；
(九)地方金融機(jī)構(gòu)財務(wù)活動；
(十)法律、法規(guī)規(guī)定和市政府授權(quán)的其他財政監(jiān)督事項(xiàng)。
第七條財政監(jiān)督檢查具體組織實(shí)施方式：涉及年度監(jiān)督工作計劃特定專項(xiàng)檢查以及市政府和財政局黨組交辦的監(jiān)督檢查項(xiàng)目，由財政監(jiān)督稽查局牽頭、會同并協(xié)調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)處室組織實(shí)施；財政廳直接部署的監(jiān)督檢查項(xiàng)目由財政監(jiān)督稽查局組織實(shí)施。
財政局各業(yè)務(wù)處室及相關(guān)單位根據(jù)本部門管理工作需要納入計劃的其他檢查項(xiàng)目，由各業(yè)務(wù)處室及相關(guān)單位自行組織實(shí)施，檢查結(jié)論抄市財政監(jiān)督稽查局備案。
第八條實(shí)施對外監(jiān)督檢查，可根據(jù)實(shí)際情況組成檢查組并指定檢查組組長，檢查組實(shí)行組長責(zé)任制，組長對檢查工作質(zhì)量及其提交的財政檢查報告負(fù)責(zé)。
第九條對外監(jiān)督檢查工作原則上由財政系統(tǒng)人員實(shí)施，對可能影響公正檢查的人員，應(yīng)予以回避。對檢查項(xiàng)目工作量大，時間要求緊等特殊情況可依照有關(guān)規(guī)定聘用社會審計機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員參加，并由財政監(jiān)督稽查局統(tǒng)一組織競標(biāo)競聘，費(fèi)用由財政監(jiān)督稽查局依據(jù)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一結(jié)算。
第十條實(shí)施對外監(jiān)督檢查，被查單位的檢查時限一般以上年度和本年度為主，必要時可追溯到以前年度。檢查方法可采用全面檢查或重點(diǎn)抽查的方式進(jìn)行。
第十一條對外監(jiān)督檢查應(yīng)予進(jìn)點(diǎn)前3個工作日向被查單位送達(dá)檢查通知書。通知書內(nèi)容包括：
(一)被查單位的名稱；
(二)檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；
(三)對被查單位配合檢查的具體要求；
(四)檢查組組長及其他成員名單、聯(lián)系電話；
(五)檢查機(jī)構(gòu)公章及簽發(fā)日期；
在特殊情況下事前下達(dá)檢查通知書對檢查效果有明顯影響的，經(jīng)批準(zhǔn)，可在實(shí)施檢查時送達(dá)。
第十二條檢查組在實(shí)施檢查時，發(fā)現(xiàn)被檢查單位有偽造、隱匿、篡改、銷毀與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的會計憑證、帳簿、報表、財會電腦內(nèi)容以及其他相關(guān)文件和資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿其違反國家規(guī)定取得資產(chǎn)行為的，經(jīng)財政監(jiān)督稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以對有關(guān)資料和資產(chǎn)先行登記保存。
檢查組在檢查過程中，遇到重大問題應(yīng)當(dāng)及時向財政監(jiān)督稽查局負(fù)責(zé)人報告，財政監(jiān)督稽查局根據(jù)問題的種類、性質(zhì)向財政局黨組及時請示匯報。
第十三條檢查組檢查結(jié)束后10個工作日內(nèi)（特殊情況可延長到30個工作日以內(nèi)），形成檢查報告。檢查報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
(一)被檢查單位基本情況
(二)檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時間；
(三)被檢查單位財政財務(wù)管理、預(yù)算執(zhí)行和制度建設(shè)的基本情況以及檢查組對該單位工作的基本評價；
(四)認(rèn)定被檢查單位違反國家財政法規(guī)行為的基本事實(shí)、造成的后果以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)和處理建議；
(五)提出加強(qiáng)財政財務(wù)管理的建議；
(六)檢查組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)報告的其他事項(xiàng)；
(七)檢查組組長的簽名。
第十四條檢查組向財政監(jiān)督稽查局提交財政檢查報告前，應(yīng)當(dāng)征求被檢查單位對財政檢查報告的意見。被檢查單位自收到財政檢查報告之日起5日內(nèi)，提出書面意見或說明；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。
被檢查單位對財政檢查報告有異議的，檢查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核查、取證。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改財政檢查報告。檢查組在上報財政檢查報告時，應(yīng)將被檢查單位對財政檢查報告的書面意見或說明，以及工作底稿一并上報。
第十五條財政監(jiān)督檢查涉及的檢查通知書、財政檢查工作底稿、檢查報告、檢查報告征求意見書、檢查報告送達(dá)回執(zhí)、檢查詢問記錄單等文書格式由市財政監(jiān)督稽查局統(tǒng)一設(shè)定并印制。財政監(jiān)督檢查通知書由財政監(jiān)督稽查局統(tǒng)一開具并統(tǒng)一管理。
第十六條對外監(jiān)督檢查實(shí)行檢查與審理相分離制度。審理工作依照“事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、程序合法”的原則進(jìn)行。
第十七條財政局設(shè)立“財政監(jiān)督檢查審理小組”（以下簡稱“審理小組”）負(fù)責(zé)對檢查結(jié)果進(jìn)行審理定性。審理小組成員由財政監(jiān)督稽查局負(fù)責(zé)人、財政局稅政條法處負(fù)責(zé)人以及每次被檢查對象所涉及財務(wù)管理分管處室負(fù)責(zé)人組成，審理小組組長由財政監(jiān)督稽查局負(fù)責(zé)人擔(dān)任，日常工作由財政監(jiān)督稽查局審理處負(fù)責(zé)辦理。
第十八條審理小組根據(jù)不同情況對提交的檢查報告及其他材料分別做出以下處理：
(一)檢查材料不完整或不規(guī)范的，退回檢查組在規(guī)定期限內(nèi)予以補(bǔ)充、完善；
(二)檢查的有關(guān)事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不足的，終止審理，并通知檢查組予以證明、核實(shí)、補(bǔ)正或經(jīng)批準(zhǔn)后另行調(diào)查取證；
(三)認(rèn)定依據(jù)不準(zhǔn)確，處理建議不適當(dāng)?shù)?，予以指出并提出修正意見?/p>
(四)檢查未完全履行法定程序的，經(jīng)審理小組組長批準(zhǔn)后，可以采取必要的補(bǔ)救措施；
(五)審理認(rèn)定財政監(jiān)督檢查報告及提出的處理建議事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法的，予以通過。
第十九條審理小組應(yīng)當(dāng)自收到財政檢查報告等材料起30日內(nèi)，作出財政檢查決定，并將財政檢查決定書送達(dá)被檢查單位和有關(guān)單位，特殊情況下時間可延長60日內(nèi)。財政檢查決定自送達(dá)之日起生效。
第二十條審理小組對檢查事項(xiàng)審理完畢后向分管局領(lǐng)導(dǎo)提交初步處理意見，經(jīng)批準(zhǔn)后形成的檢查結(jié)論統(tǒng)一以“財監(jiān)審字”的名義下達(dá)。檢查結(jié)論的執(zhí)行由財政監(jiān)督稽查局會同財政局有關(guān)業(yè)務(wù)處室共同督促落實(shí)。
第二十一條擬做出的檢查結(jié)論涉及行政處罰且符合《行政處罰法》規(guī)定的聽證條件的，財政監(jiān)督稽查局應(yīng)依據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定向被檢查單位發(fā)出“行政處罰聽證告知書”，被檢查單位要求聽證的，經(jīng)財政局稅政條法處依法舉行聽證后，再由審理小組提出檢查結(jié)論或初步處理意見。
第二十二條涉及檢查結(jié)論的行政復(fù)議、行政訴訟等事項(xiàng)，由財政局稅政條法處負(fù)責(zé)辦理，各有關(guān)處室（單位）應(yīng)予以配合。
第二十三條財政監(jiān)督檢查所需經(jīng)費(fèi)由財政監(jiān)督稽查局根據(jù)當(dāng)年全系統(tǒng)財政監(jiān)督檢查工作計劃和實(shí)際需要，本著節(jié)約的原則編制，列入部門預(yù)算。當(dāng)年財政監(jiān)督檢查經(jīng)費(fèi)的不足部分按規(guī)定程序予以追加。財政監(jiān)督檢查經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)用于與監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)有關(guān)的資料購置與印刷、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、設(shè)備配置、專業(yè)人員聘用等開支，實(shí)行報帳管理，原則上用于當(dāng)年財政監(jiān)督檢查計劃內(nèi)的檢查項(xiàng)目,由財政監(jiān)督稽查局統(tǒng)一向財政局辦公室核報。
財政監(jiān)督執(zhí)法各項(xiàng)罰沒收入按照“收支兩條線”規(guī)定，實(shí)行收繳、罰繳分離，統(tǒng)一上繳市級財政金庫。
第5篇：財會監(jiān)督檢查方案范文
關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計；醫(yī)療費(fèi)用控制
隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷加速，人民生活水平也日益提高，人均醫(yī)療費(fèi)也隨之不斷增長，藥品收入占醫(yī)院總收入的比重逐年增大。人民群眾對于醫(yī)療系統(tǒng)，尤其是公立醫(yī)院存在的過度檢查、過度治療、過度花費(fèi)等問題的關(guān)注程度越來越高，看病貴、看病難已經(jīng)成為百姓普遍反映的重要問題。因此，處在公立醫(yī)院的位置上，一定要很好的控制醫(yī)療費(fèi)用，將醫(yī)療保障制度給群眾帶來的好處落到實(shí)處。
1.存在的問題及原因分析
（1）藥品費(fèi)用所占比例依然過高
根據(jù)新醫(yī)改的相關(guān)規(guī)定，三級醫(yī)院藥品費(fèi)用比例應(yīng)控制在40%以內(nèi)，二級醫(yī)院應(yīng)控制在45%以內(nèi)，但實(shí)際藥品花費(fèi)比例都不同程度的超過控制標(biāo)準(zhǔn)。在控制醫(yī)療費(fèi)用的相關(guān)工作中，降低藥品費(fèi)用比例依然是重點(diǎn)內(nèi)容。
（2）住院醫(yī)療費(fèi)用過高
住院醫(yī)療費(fèi)用一般發(fā)生在重大疾病醫(yī)療過程中，包括各種藥品費(fèi)用、器材耗材費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、檢查費(fèi)等等，在醫(yī)療費(fèi)用總支出中占據(jù)了大部分份額。根據(jù)《第四次國家衛(wèi)生服務(wù)調(diào)查分析報告》中提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，在需要住院治療的不同病癥上，患者的平均住院天數(shù)為11.8天，（城市16.6天，農(nóng)村地區(qū)10.1天），表1列出了幾種常見重大疾病的平均住院時間。由于治療時間較長，在住院過程中經(jīng)常出現(xiàn)過度檢查、過度采用高檔次藥品等情況，導(dǎo)致盡管患者擁有醫(yī)療保險，依然要支付昂貴的醫(yī)療費(fèi)用。
（3）高新設(shè)備臺數(shù)大幅度增加
隨著科技的不斷進(jìn)步，各種功能強(qiáng)大、操作便捷的新設(shè)備、新儀器相繼被研發(fā)問世，并快得到了臨床上的普及應(yīng)用。例如彩色B超、螺旋CT、核磁共振等。這些設(shè)備價格昂貴，使用成本也比較高，這一部分費(fèi)用必然要被前來求診的患者所分擔(dān)。我國醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制約，醫(yī)院只可以對新增項(xiàng)目重新定價，因此購買新設(shè)備的出發(fā)點(diǎn)就有可能從為患者服務(wù)轉(zhuǎn)移到了賺取更多檢查費(fèi)用上，這從某種程度上也刺激了醫(yī)院在診療過程中過度檢查、過度消費(fèi)的現(xiàn)象。表2給出的是截至2009年底，《第四次國家衛(wèi)生服務(wù)調(diào)查分析報告》中的相關(guān)數(shù)據(jù)，第五次國家衛(wèi)生服務(wù)調(diào)查已于2013年開始，新的數(shù)據(jù)勢必更加令人震撼。
表22007-2009年我國公立醫(yī)院萬元以上設(shè)備數(shù)量對比
（4）管理者對醫(yī)療費(fèi)用控制工作不夠重視。
公立醫(yī)院高層管理者主要來自于醫(yī)療技術(shù)骨干或者學(xué)科帶頭人，在財務(wù)核算及經(jīng)營管理等方面可能存在知識上的薄弱點(diǎn)，他們可能對更好的醫(yī)療方案、更高的醫(yī)療效果方面具有敏感性和權(quán)威性，但往往對醫(yī)療費(fèi)用內(nèi)部控制的重要性缺乏深刻認(rèn)識，“重技術(shù)，輕管理”的經(jīng)營理念是當(dāng)前許多公立醫(yī)院都存在的問題。
（5） 會計核算與醫(yī)院管理系統(tǒng)銜接度不高。
隨著信息化改革在醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)中的不斷推進(jìn)，醫(yī)院信息化程度也在不斷提高，公立醫(yī)院已經(jīng)普遍采用了計算機(jī)軟件來管理各項(xiàng)醫(yī)院業(yè)務(wù)，例如門診及住院患者的各項(xiàng)收費(fèi)、藥品的庫存管理、患者的病歷管理等，但由于某些工作人員的懈怠或是缺乏計算機(jī)操作能力，因此有些醫(yī)院在取藥、器械時，仍采用傳統(tǒng)的紙質(zhì)領(lǐng)料單方式，這顯然不利于財會數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計，容易產(chǎn)生錯賬漏賬。
（6） 財務(wù)管理監(jiān)督力度較弱。
在任何管理系統(tǒng)中中，必要的監(jiān)督都是不可或缺的，對于醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)也是一樣。監(jiān)督工作主要針對崗位職能、業(yè)務(wù)流程和執(zhí)行情況等方面。良好的監(jiān)督工作能在最短的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時反饋和糾正，保證會計信息的準(zhǔn)確性，這是財會管理工作能夠正常執(zhí)行的前提保障。但是，目前多數(shù)公立醫(yī)院財務(wù)管理工作雖然整體框架較為完整，但在各個環(huán)節(jié)上的執(zhí)行力度仍然不夠，同時也由于醫(yī)院財會管理的內(nèi)容較為復(fù)雜，要求財會人員不僅要具備相應(yīng)的財會能力，還要具備一定的醫(yī)學(xué)術(shù)語，例如各種藥品名、各種檢查項(xiàng)目名稱等等，而引進(jìn)的財會人員可能這一部分較為欠缺，需要經(jīng)過一段時間的磨合期才能勝任此類崗位，因此在會計核算工作中經(jīng)常出現(xiàn)疏漏，需要加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)；更常見的情況是，很多數(shù)醫(yī)院缺少專業(yè)的會計人員，往往是一人多用，每個財會人員都分擔(dān)了大量的工作，從而導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督管理職能得不到有效的發(fā)揮。
2.改進(jìn)公立醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用內(nèi)部控制的對策
2.1 建立財務(wù)管理控制制度
（1）對會計崗位進(jìn)行合理科學(xué)的劃分，不同崗位之間形成條理有序、結(jié)構(gòu)清晰、無權(quán)責(zé)交集的有機(jī)整體，相關(guān)職權(quán)明確到人，形成相互監(jiān)督、相互制約的效果，提前預(yù)防會計核算工作中可能出現(xiàn)的漏洞。
（2）財產(chǎn)管理控制制度。為確保醫(yī)院財產(chǎn)的安全，必須加強(qiáng)財產(chǎn)管理工作，保證只有經(jīng)過授權(quán)的有限人員才能接觸相關(guān)財產(chǎn)，同時對醫(yī)院財產(chǎn)，尤其是藥品耗材方面采取定期盤點(diǎn)清算，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
（3）資金控制制度。公立醫(yī)院貨幣資金應(yīng)實(shí)行集約化管理模式。加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，禁止多頭開戶。指定專人定期核對銀行賬目。
2.2建立動態(tài)醫(yī)療費(fèi)用控制體系
（1）加強(qiáng)機(jī)構(gòu)、人員、設(shè)備、技術(shù)等服務(wù)要素的準(zhǔn)入控制，嚴(yán)格實(shí)行大型檢查（高精尖診療設(shè)） 、進(jìn)口診療材料和自費(fèi)診療項(xiàng)目申報審批制度。（2）推廣臨床路徑電子化管理。為常見病和多發(fā)病建立標(biāo)準(zhǔn)化治療模式與治療程序，控制單病種治療費(fèi)用。（3）建立以公益性為核心的公立醫(yī)院績效考核體系，并將考核結(jié)果作為公立醫(yī)院負(fù)責(zé)人獎懲、任免、評優(yōu)以及對公立醫(yī)院進(jìn)行財政補(bǔ)償?shù)闹匾罁?jù)。
2.3加強(qiáng)科室之間的協(xié)調(diào)機(jī)制
完善檢測體系和配套獎懲措施，為醫(yī)療費(fèi)用控制提供良好的支撐環(huán)境。各相關(guān)科室要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織實(shí)施，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，完成控制醫(yī)療費(fèi)用過快增長的基本目標(biāo)： ① 建立醫(yī)療費(fèi)用控制的指標(biāo)監(jiān)測體系；② 建立醫(yī)療費(fèi)用控制責(zé)任制；③推行績效考評，設(shè)立旨在鼓勵醫(yī)護(hù)人員提高服務(wù)水平、降低醫(yī)療成本的獎勵性補(bǔ)償政策。
3.結(jié)語
綜上所述，公立醫(yī)院必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計和醫(yī)療費(fèi)用控制的相關(guān)工作。通過嚴(yán)格有效的管理，提高醫(yī)院內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，提高醫(yī)院的服務(wù)水平，為前來就診的患者提供人性化的便捷式服務(wù)。同時通過科學(xué)的管理，也能夠降低醫(yī)院的運(yùn)營成本，從而降低醫(yī)療費(fèi)用，有效緩解醫(yī)療費(fèi)用過快增長給社會帶來的負(fù)面影響。（作者單位：陜西省寶雞市康復(fù)醫(yī)院）
參考文獻(xiàn)
第6篇：財會監(jiān)督檢查方案范文
1、積極開展農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)確權(quán)登記試點(diǎn)。一是起草了《縣農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)確權(quán)登記試點(diǎn)工作實(shí)施方案》（府辦發(fā)[]149號）和《關(guān)于成立縣農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)確權(quán)登記試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的通知》（府辦函[]50號）；二是積極與確權(quán)登記業(yè)務(wù)技術(shù)實(shí)施單位銜接，并測算試點(diǎn)鎮(zhèn)鄢家鎮(zhèn)工作經(jīng)費(fèi)等，為試點(diǎn)工作做好準(zhǔn)備。
2、切實(shí)做好縣農(nóng)村土地承包仲裁委員會日常工作，開展調(diào)解仲裁業(yè)務(wù)，完善了農(nóng)村土地承包仲裁委員會各項(xiàng)配套制度，以規(guī)范的工作程序受理調(diào)解案件。
3、全縣10個鎮(zhèn)、109個村分別建立了農(nóng)村土地承包調(diào)解委員會和農(nóng)村土地承包糾紛調(diào)解小組，并建立了有關(guān)工作制度。
4、全縣統(tǒng)一印制和使用了規(guī)范的土地流轉(zhuǎn)合同文本，實(shí)行了大宗土地流轉(zhuǎn)登記備案制度，并對截止年12月31日單起流轉(zhuǎn)面積在10畝以上的土地流轉(zhuǎn)行為進(jìn)行了備案登記，并及時上報了調(diào)查登記表。
5、開展了耕地撂荒情況調(diào)查，并撰寫了調(diào)查分析報告。
二、積極推進(jìn)土地規(guī)模經(jīng)營
1、積極開展“小集中”試點(diǎn)。今年，有、2個鎮(zhèn)開展土地經(jīng)營“小集中”試點(diǎn)工作，已經(jīng)實(shí)施土地“小集中”的組7個，土地“小集中”涉及農(nóng)戶419戶，面積1963畝，配套的基礎(chǔ)設(shè)施投入資金1153萬元。
2、幫助3個農(nóng)民專業(yè)合作社集中連片流轉(zhuǎn)農(nóng)民承包地發(fā)展規(guī)模經(jīng)營。
3、建立鎮(zhèn)土地流轉(zhuǎn)服務(wù)中心，開展土地流轉(zhuǎn)服務(wù)指導(dǎo)工作。在去年10個鎮(zhèn)均建立了土地流轉(zhuǎn)服務(wù)中心的基礎(chǔ)上，今年，重點(diǎn)是健全和完善了土地流轉(zhuǎn)服務(wù)中心相關(guān)配套制度。
4、為確保土地流轉(zhuǎn)依法、規(guī)范、有序、穩(wěn)妥進(jìn)行，出臺了《縣推進(jìn)農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)的實(shí)施意見（試行）》（府辦發(fā)[]90號）。
5、建立土地流轉(zhuǎn)管理系統(tǒng)。利用《市土地流轉(zhuǎn)信息網(wǎng)》，在網(wǎng)上土地流轉(zhuǎn)信息，向市上報了6條土地流轉(zhuǎn)新聞信息。
三、加強(qiáng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)管，確保減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)和強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落到實(shí)處
1、健全完善了糾正損害農(nóng)民利益突出問題工作聯(lián)席會議制度和縣、鎮(zhèn)農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室。
2、加強(qiáng)“一事一議”籌資籌勞管理，統(tǒng)一了“一事一議”文本表格，嚴(yán)格審核審批“一事一議”方案，縣農(nóng)業(yè)局配合縣綜改辦、縣財政局參與了對全縣年“一事一議”財政獎補(bǔ)項(xiàng)目的申報審查和年項(xiàng)目實(shí)施等情況的監(jiān)督檢查。
3、及時發(fā)放監(jiān)督卡。全縣統(tǒng)一內(nèi)容、統(tǒng)一格式、統(tǒng)一印制《農(nóng)民權(quán)益義務(wù)監(jiān)督卡》7.17萬份，在5月底以前發(fā)到戶達(dá)95％以上。
4、堅(jiān)持和完善了農(nóng)民負(fù)擔(dān)預(yù)決算制度，做好涉農(nóng)收費(fèi)審查備案和涉農(nóng)收費(fèi)公示。對全縣107個村農(nóng)民權(quán)益義務(wù)預(yù)算方案和10個鎮(zhèn)（涉及96個村249個項(xiàng)目）一事一議籌資進(jìn)行了嚴(yán)格審核審批?？h農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)管辦會同縣財政局、縣物價局和縣監(jiān)察局共同審查涉農(nóng)收費(fèi)項(xiàng)目31項(xiàng)，備案保留31項(xiàng)，并及時上報了審查備案情況；各鎮(zhèn)均公示了主要涉農(nóng)收費(fèi)項(xiàng)目，通過《農(nóng)民權(quán)益義務(wù)監(jiān)督卡》將主要涉農(nóng)收費(fèi)項(xiàng)目和現(xiàn)行主要農(nóng)村政策公示到農(nóng)戶。
5、加強(qiáng)和完善農(nóng)民負(fù)擔(dān)日常監(jiān)督檢查和專項(xiàng)審計。今年，先后開展了2次農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督檢查，并迎接了省、市農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)檢查，農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計53個單位，審計金額269.4萬元。
6、認(rèn)真做好糧食直補(bǔ)和農(nóng)資增支綜合補(bǔ)貼，油菜、小麥、玉米、水稻良種補(bǔ)貼面積核實(shí)工作。繼續(xù)開展了在4個鎮(zhèn)確定的20個調(diào)查村20戶調(diào)查農(nóng)戶農(nóng)民繳納稅費(fèi)動態(tài)監(jiān)測工作，并按要求及時上報了監(jiān)測資料。
四、加強(qiáng)農(nóng)民專業(yè)合作社建設(shè)指導(dǎo)
1、抓好示范社建設(shè)，繼續(xù)做好對原省級示范社的幫扶指導(dǎo)。今年，成功申報并由市農(nóng)業(yè)局命名了4家市級示范社，成功申報并由省農(nóng)業(yè)廳命名了1家省級示范社，全年新發(fā)展專合社13個。
2、在被評為市級及市級以上的專合社示范社中全面推行了《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）》，并組織17個市級及市級以上示范社參加了市開展的理事長和會計培訓(xùn)。
3、及時掌握專合社發(fā)展動態(tài)，完成了專合社名錄庫更新申報工作。
4、為專合社搭建宣傳和營銷平臺。組織了2家專合社參加了第三屆全省農(nóng)民專業(yè)合作社優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品迎春大聯(lián)展，反響較好。
五、切實(shí)做好農(nóng)村集體“三資”管理
1、認(rèn)真做好《省農(nóng)村集體資金資產(chǎn)資源規(guī)范化管理辦法（暫行）》的宣傳和貫徹工作。以縣農(nóng)業(yè)局、縣財政局的名義聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)了該《辦法》（農(nóng)發(fā)[]66號），并提出了貫徹的相關(guān)要求。
2、組織完成了對全縣村、組集體資產(chǎn)和資源的全面清理工作，并按資產(chǎn)的類別建立完善了固定資產(chǎn)臺賬，對村、組的資源實(shí)行了登記簿管理，逐項(xiàng)記錄集體所有的資源。
3、積極推行會計委托。截止目前，全縣實(shí)行會計委托的鎮(zhèn)7個（涉及村74個）。
4、切實(shí)開展村組財務(wù)公開工作。以縣農(nóng)業(yè)局、縣監(jiān)察局的名義聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)了農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)公開規(guī)定》，并提出了加強(qiáng)對村組財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)、加強(qiáng)檢查監(jiān)督等要求。及時開展了以財務(wù)公開為主要內(nèi)容的村務(wù)公開，切實(shí)做到常公開、真公開。
5、認(rèn)真開展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計工作。一是指導(dǎo)各鎮(zhèn)開展村組“一事一議”，土地補(bǔ)償費(fèi)和村干部任期責(zé)任等審計工作。全年共審計村組537個，審計金額9067.55萬元。二是由市、縣、鎮(zhèn)三級聯(lián)審了1個村（鄢家鎮(zhèn)新安堂村）。
六、認(rèn)真開展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等統(tǒng)計工作
使用統(tǒng)計軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，按時按質(zhì)完成了各項(xiàng)統(tǒng)計報表，積極開展統(tǒng)計調(diào)查和統(tǒng)計分析，完成了3篇統(tǒng)計分析材料。
七、其他工作
1、認(rèn)真辦理農(nóng)民群眾來信來訪。全年共接待16起23人次有關(guān)土地承包、惠農(nóng)政策等方面的來電來訪，并進(jìn)行了妥善處理，做到事事有回復(fù)。
2、積極開展農(nóng)經(jīng)調(diào)研。圍繞農(nóng)民增收，農(nóng)民權(quán)益維護(hù)，耕地撂荒，一事一議財政獎補(bǔ)等內(nèi)容，共完成了4篇專題調(diào)研，并形成了調(diào)研報告。
八、下年工作打算
（一）農(nóng)村土地承包及土地流轉(zhuǎn)管理
1、進(jìn)一步搞好農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)確權(quán)登記試點(diǎn)，基本完成全縣試點(diǎn)工作；進(jìn)一步做好土地承包和土地流轉(zhuǎn)合同的簽訂指導(dǎo)、審查鑒證、糾紛調(diào)解等日常工作。
2、做好縣農(nóng)村土地承包仲裁委員會日常工作，指導(dǎo)鎮(zhèn)建立健全鎮(zhèn)農(nóng)村土地承包經(jīng)營糾紛調(diào)解工作機(jī)制和相關(guān)制度。
3、做好土地“小集中”、土地流轉(zhuǎn)服務(wù)中心和土地股份合作社相關(guān)工作。
4、進(jìn)一步完善農(nóng)村土地承包及土地流轉(zhuǎn)信息化管理系統(tǒng)，建立土地流轉(zhuǎn)信息平臺；規(guī)范土地承包和土地流轉(zhuǎn)管理。
（二）農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理
1、健全完善糾正損害農(nóng)民利益突出問題工作聯(lián)席會議制度，防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈；認(rèn)真搞好農(nóng)民負(fù)擔(dān)預(yù)決算、監(jiān)督卡發(fā)放、涉農(nóng)收費(fèi)審查備案和農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計；嚴(yán)格執(zhí)行“一事一議”制度。
2、開展農(nóng)民負(fù)擔(dān)明察暗訪，加強(qiáng)和完善日常監(jiān)督檢查。
3、將減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作納入政府綜合目標(biāo)管理考核內(nèi)容，簽訂目標(biāo)責(zé)任書。
4、繼續(xù)在4個鎮(zhèn)20個村20戶開展農(nóng)民負(fù)擔(dān)動態(tài)監(jiān)測。
（三）農(nóng)民專業(yè)合作組織建設(shè)
抓好示范社建設(shè)，建立長久聯(lián)系，保持經(jīng)常聯(lián)絡(luò)，為其提供幫助指導(dǎo)服務(wù)；及時掌握農(nóng)民專合組織發(fā)展動態(tài)。
（四）農(nóng)村“三資”管理
1、加強(qiáng)村組民主理財小組建設(shè)，提高他們參與民主管理和民主理財?shù)乃胶湍芰Α?/p>
2、繼續(xù)推行“會計委托制”和財會電算化。
3、做好以財務(wù)公開為主要內(nèi)容的村務(wù)公開工作；繼續(xù)開展對三分之一以上村社財務(wù)審計；市、縣鎮(zhèn)聯(lián)審1個村。
4、建立健全村組債務(wù)債權(quán)臺賬，及時掌握村組債務(wù)動態(tài)。
5、繼續(xù)貫徹實(shí)施《縣村社集體財務(wù)管理實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定，抓好各項(xiàng)財務(wù)管理制度建設(shè)。
第7篇：財會監(jiān)督檢查方案范文
第一步建立組織領(lǐng)導(dǎo)和辦事機(jī)構(gòu)，制定印發(fā)了沾益縣全面開展村級會計委托服務(wù)工作實(shí)施方案。根據(jù)《曲靖市人民政府辦公室關(guān)于全面推行村級會計委托服務(wù)工作的通知》(曲政辦發(fā)〔2009〕48號)精神，對開展此項(xiàng)工作進(jìn)行了認(rèn)真的研究部署。成立了以縣委常委、副縣長林愛平為組長，縣政府辦、縣財政局、縣農(nóng)業(yè)局主要領(lǐng)導(dǎo)為副組長，縣監(jiān)察局、縣審計局、縣編制辦等單位領(lǐng)導(dǎo)為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室在縣財政局，縣會計局長陶金華任辦公室主任，縣農(nóng)業(yè)局副局長張躍明任副主任，工作人員從縣財政局、縣農(nóng)業(yè)局抽調(diào)。作為全縣貫徹實(shí)施村級會計委托服務(wù)的工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)村級會計委托服務(wù)的具體實(shí)施工作。
縣財政局、縣農(nóng)業(yè)局作為推行此項(xiàng)工作的主要職能部門，根據(jù)市政府辦公室的通知精神和市財政局、市農(nóng)業(yè)局的具體布置及工作意見，結(jié)合沾益縣的工作實(shí)際，及時協(xié)調(diào)聯(lián)系，對全縣當(dāng)前此項(xiàng)工作的開展情況進(jìn)行了認(rèn)真的調(diào)研和分析，對全縣貫徹落實(shí)省、市政府關(guān)于全面推行村級會計委托工作的目標(biāo)任務(wù)、實(shí)施范圍和內(nèi)容，實(shí)施步驟和時間安排、保障措施等相關(guān)工作進(jìn)行了認(rèn)真研究，共同向縣委、縣人民政府提出了全縣全面開展此項(xiàng)工作的具體建議，代縣人民政府起草了沾益縣關(guān)于全面推行村級會計委托服務(wù)工作的實(shí)施方案，經(jīng)縣人民政府研究、審定，此實(shí)施方案已于2009年5月26日由縣政府辦公室印發(fā)(沾政辦發(fā)〔2009〕81號)。
第二步組建和完善村級會計委托服務(wù)機(jī)構(gòu)。沾益縣于2000年開始啟動“村賬鄉(xiāng)管、組賬村管”工作，2003年基本全面實(shí)現(xiàn)下管一級的“雙代管”農(nóng)村財務(wù)會計管理體制，對促進(jìn)和維護(hù)全縣農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了積極地作用。此項(xiàng)工作開展十年來，村級會計工作由各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)經(jīng)站具體經(jīng)辦，已積累了一定的工作經(jīng)驗(yàn)、配備了相應(yīng)的工作人員和一些必要的辦公設(shè)備，為避免重服投資和方便工作銜接，縣政府決定以各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)經(jīng)站為基礎(chǔ)，建立村級會計委托服務(wù)機(jī)構(gòu)，調(diào)整充實(shí)工作人員，在各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)經(jīng)站加掛“××鄉(xiāng)(鎮(zhèn))村級會計委托服務(wù)“中心”牌子，實(shí)行合署辦公。此項(xiàng)工作目前正在抓緊實(shí)施。
第三步研究制定了沾益縣全面推行村級會計委托服務(wù)工作的具體目標(biāo)任務(wù)。在原有基礎(chǔ)上，鞏固近年來沾益縣推行村級會計工作取得的積極成果，進(jìn)一步建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，完善運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范管理行為，健全監(jiān)督體系，改進(jìn)工作手段，逐步實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財會“管理科學(xué)化，程序規(guī)范化，理財民主化，監(jiān)督制度化，手段現(xiàn)代化”的工作目標(biāo)，建立起高效、統(tǒng)一的村級財會管理體系，全面提升全縣農(nóng)村財會管理工作的質(zhì)量和水平。到2009年底，全縣8個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))全部實(shí)行村級會計委托服務(wù)，并力爭全縣391個村民小組的會計工作同步實(shí)行由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))村級會計服務(wù)中心統(tǒng)一。
第四步建立考核管理責(zé)任制，加強(qiáng)對村級會計委托工作的監(jiān)督檢查。為確保省政府重點(diǎn)督辦的此項(xiàng)工作在沾益縣得到嚴(yán)肅認(rèn)真、全面的貫徹執(zhí)行，縣財政局、農(nóng)業(yè)局研究決定建立對此項(xiàng)工作的長效監(jiān)督檢查機(jī)制，從今年起每年由縣財政局、農(nóng)業(yè)局與各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂目標(biāo)責(zé)任制，年終聯(lián)合對鄉(xiāng)(鎮(zhèn))村級會計委托服務(wù)工作進(jìn)行檢查考核，嚴(yán)格兌現(xiàn)獎懲措施。
第8篇：財會監(jiān)督檢查方案范文
關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督；思考
一、鐵路企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的必要性
鐵道部通過制定加快轉(zhuǎn)變鐵路發(fā)展方式、確立運(yùn)輸企業(yè)市場主體地位等改革推進(jìn)方案，使體制機(jī)制創(chuàng)新邁出重要步伐。加快市場經(jīng)營，謀求企業(yè)效益最大化變成鐵路企業(yè)的重要任務(wù)。只有提高鐵路企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步促進(jìn)鐵路企業(yè)財務(wù)工作規(guī)范，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平，才能為鐵路實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)、和諧、可持續(xù)發(fā)展提供保障。
1.是規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理、保證會計信息質(zhì)量的需要。隨著鐵路建設(shè)的快速發(fā)展，投融資業(yè)務(wù)的不斷開展，社會對鐵路企業(yè)會計信息質(zhì)量的要求越來越高。鐵路企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，能健全完善內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化財務(wù)管理過程控制，提高行業(yè)會計規(guī)范化管理水平，保證會計信息質(zhì)量的完整、真實(shí)和可靠。
2.是保護(hù)國有資產(chǎn)安全、保障經(jīng)營合法合規(guī)的需要。隨著當(dāng)前鐵路體制機(jī)制改革，多元化經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施，財務(wù)工作勢必將面臨更為復(fù)雜的局面，實(shí)施內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，能有效防范和化解各類財務(wù)風(fēng)險，規(guī)范鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。
3.是加快企業(yè)健康發(fā)展、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要。加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，可以約束企業(yè)非理性經(jīng)營行為、節(jié)約開支，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高市場競爭能力。
二、上海鐵路局內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督實(shí)踐及存在問題分析
目前，筆者任職的上海鐵路局，除定期接受國家審計署、鐵道部審計中心、社會中介機(jī)構(gòu)的外部財務(wù)監(jiān)督外，也定期開展內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，建有比較完整的財務(wù)監(jiān)督體系，完善的財務(wù)監(jiān)督管理制度。
1.建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系，促進(jìn)財務(wù)管理水平
(1)總會計師。主要職責(zé)有：組織對全局資產(chǎn)資金安全、財務(wù)收支、內(nèi)部控制制度等情況進(jìn)行審計檢查，指導(dǎo)開展專項(xiàng)審計檢查；協(xié)助組織財務(wù)預(yù)算、落實(shí)情況，實(shí)施全局國有資本監(jiān)管、建立完善企業(yè)內(nèi)控制度，企業(yè)投融資、擔(dān)保、抵押及大額資金支出等重大事項(xiàng)的安全監(jiān)管，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)察工作，確保全局資產(chǎn)、資金安全等。
(2)審計處。是路局行使內(nèi)部審計監(jiān)督職權(quán)，管理全局審計工作的獨(dú)立職能部門。主要職責(zé)有：貫徹國家、鐵道部有關(guān)審計法律法規(guī)，制定全局內(nèi)部審計規(guī)章制度。根據(jù)局有關(guān)規(guī)定，對局屬單位年度業(yè)績進(jìn)行考核審計，對局屬單位財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益性，各項(xiàng)資金的管理和使用，有關(guān)內(nèi)部控制制度的健全、有效，執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況進(jìn)行審計監(jiān)督，對局屬單位行政主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。促進(jìn)各單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，促進(jìn)國有資產(chǎn)的安全、完整和國有資本的保值增值。
(3)財務(wù)處。是路局財務(wù)管理部門，主要職責(zé)有：貫徹國家、鐵道部有關(guān)財經(jīng)方針政策和規(guī)章制度，負(fù)責(zé)全局全面預(yù)算管理、資金籌集運(yùn)用、會計核算、國有資本監(jiān)管等財務(wù)管理工作，檢查督促局屬單位和控股合資公司的財務(wù)管理工作。在內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督方面設(shè)有：一是財務(wù)監(jiān)察，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查局屬單位執(zhí)行《會計法》及國家、鐵道部、路局財經(jīng)法規(guī)情況，全面預(yù)算編制、內(nèi)部財務(wù)會計制度執(zhí)行情況，會計基礎(chǔ)工作、國有資本營運(yùn)、管理情況，內(nèi)外部審計問題整改情況等；二是資金結(jié)算所，主要加強(qiáng)資金監(jiān)管，規(guī)范使用、管理資金，落實(shí)局屬單位大額資金監(jiān)控、現(xiàn)金管理、建設(shè)資金支付實(shí)時監(jiān)控等工作，實(shí)行每日資金動態(tài)報告制度。
2.完善財務(wù)監(jiān)督管理制度，確保國有資產(chǎn)保值增值
(1)完善財務(wù)管理制度。以轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制為主線，逐步完善財務(wù)管理制度體系，制定并實(shí)施《上海鐵路局財務(wù)監(jiān)察實(shí)施細(xì)則》,重新修訂《上海鐵路局內(nèi)部財務(wù)會計控制制度》、《上海鐵路局財務(wù)管理辦法》等相關(guān)財務(wù)管理辦法，以制度促管理，切實(shí)提高財務(wù)保障能力。
(2)加強(qiáng)國有資本動態(tài)監(jiān)管。在工作中，嚴(yán)格執(zhí)行《鐵路企業(yè)國有資產(chǎn)管理辦法》，落實(shí)逐級負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格執(zhí)行國有資產(chǎn)評估的相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)評估項(xiàng)目的過程監(jiān)管。
(3)加強(qiáng)資產(chǎn)的日常監(jiān)管。以經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立并全面實(shí)施固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和對外投資等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)事前分析認(rèn)證、事后評價考核制度。開展優(yōu)化資產(chǎn)配置的專題研究，盤活閑置資產(chǎn)，努力實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)效益的最大化。加大對企業(yè)改制、重組、對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、重大資產(chǎn)處置的監(jiān)管力度，強(qiáng)化資產(chǎn)源頭的動態(tài)控制。
(4)強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)察監(jiān)督職能。充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)察隊(duì)伍作用，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督職能，結(jié)合階段性工作重點(diǎn)，采取日常檢查和抽查、定期檢查和專項(xiàng)檢查相結(jié)合的方式,進(jìn)一步加強(qiáng)生產(chǎn)過程控制，嚴(yán)格落實(shí)問題整改和責(zé)任追究制度。
(5)開展財務(wù)管理包保調(diào)研工作。建立財務(wù)包保管理制度，加強(qiáng)對所屬單位財務(wù)預(yù)算管理的調(diào)研、檢查、分析和指導(dǎo)，督導(dǎo)各單位進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理，合理統(tǒng)籌各項(xiàng)財務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸生產(chǎn)過程成本可控，有效發(fā)揮財務(wù)包保作用。
3.內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督取得成效及存在問題
(1)取得的成效
一是有效防范經(jīng)營風(fēng)險。通過路局設(shè)立總會計師、所屬單位試點(diǎn)配備總會計師，參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的策劃、論證和可行性研究，利用專業(yè)的財務(wù)知識，有效地防范重大經(jīng)濟(jì)決策失誤 給單位帶來重大損失，合理規(guī)避了經(jīng)營風(fēng)險。
二是有效保證資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行 “三重一大”決策、大額資金聯(lián)簽、貨幣資金內(nèi)控等資金安全管理制度，強(qiáng)化了資金安全控制，提升資金管理效益，保障全局資金安全、有序運(yùn)行；加強(qiáng)內(nèi)部資金調(diào)劑過程管理，合理控制資金調(diào)劑規(guī)模，提高了內(nèi)源性存量資金的效益，確保結(jié)算資金安全可控。
三是夯實(shí)財會管理基礎(chǔ)。舉辦2010年會計規(guī)范年活動，對所屬單位進(jìn)行會計基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)考核工作，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理常態(tài)化，夯實(shí)會計基礎(chǔ)規(guī)范管理，進(jìn)而在2011年的復(fù)驗(yàn)工作中，取得會計基礎(chǔ)規(guī)范化單位達(dá)標(biāo)率100%的成效。
四是提升財務(wù)管理水平。強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督職能，由路局財務(wù)處、站段總會計師組成兼職財務(wù)監(jiān)察隊(duì)伍，開展財務(wù)監(jiān)察專項(xiàng)活動。通過開展交叉檢查、定期檢查、財務(wù)監(jiān)察、季節(jié)性監(jiān)察等，強(qiáng)化全局財務(wù)預(yù)算管理過程監(jiān)控，做好經(jīng)營管理的參謀和“保健醫(yī)生”，為加強(qiáng)增收節(jié)支提供有力依據(jù)，為完成財會重點(diǎn)工作奠定基礎(chǔ)，并針對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)問題，舉一反三，堅(jiān)決督促整改，并從制度、機(jī)制入手，進(jìn)一步完善、建立規(guī)范管理的長效機(jī)制。
(2)存在的問題
一是內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督信息未能實(shí)現(xiàn)資源共享。目前，我局缺乏一個路局財務(wù)處、審計處以及各單位共享各類審計信息的平臺，通常是外部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（即審計處）、財務(wù)處組織的財務(wù)監(jiān)察小組各自按照財務(wù)監(jiān)督工作要求，完成對單位的審查工作，提交審計報告或檢查結(jié)果。財務(wù)處負(fù)責(zé)統(tǒng)一督辦整改情況，做好外部審計函復(fù)；內(nèi)部審計則由各單位自行復(fù)函，財務(wù)處則收文督促整改。如此，一方面，財務(wù)處無法得知單位整改情況，需不時電話督促，跟蹤效率低；另一方面，對于共性問題，各單位整改程序不盡相同，沒有規(guī)范的流程。
二是內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督水平亟待進(jìn)一步提高。雖然，通過路局內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，各單位未出現(xiàn)重大違法違紀(jì)行為，但是仍然有少量諸如會計核算、會計基礎(chǔ)不規(guī)范等情況在外部審計報告中出現(xiàn)，有時還是重復(fù)出現(xiàn)或未及整改，反映了我局財務(wù)監(jiān)督工作尚存不足之處。
三、對進(jìn)一步加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作的建議及對策
鐵路企業(yè)雖然大多建立了比較完善的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系，但普遍由于線長點(diǎn)多，局內(nèi)單位跨省市跨地區(qū)，在內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作中難免會存在不盡完善的地方，筆者對此提出以下兩點(diǎn)思考：
1.設(shè)立路局內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督信息平臺
(1)總體思路及具體步驟
總體思路：利用計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，創(chuàng)建“財務(wù)規(guī)章知識庫”和“審計檢查問題庫”，搭建路局相關(guān)處室與所屬單位共享的查詢督辦平臺，具體權(quán)限由路局合理設(shè)定。在“財務(wù)規(guī)章知識庫”分類置放國家、鐵道部和路局財務(wù)規(guī)章、文件，在“審計檢查問題庫”分類置放外部、內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題；規(guī)范整改業(yè)務(wù)流程，建立問題跟蹤、預(yù)警、反饋機(jī)制，督促單位分析查找問題產(chǎn)生根源，達(dá)到對各類問題的動態(tài)監(jiān)控；分析統(tǒng)計各類審計檢查問題，針對性地制定相關(guān)措施，達(dá)到對違章違紀(jì)行為的及時防范；建立審計檢查評價體系，客觀、公正地評價各單位遵紀(jì)守法情況，達(dá)到對所屬單位經(jīng)濟(jì)行為的有效控制。
具體步驟：首先，科學(xué)、合理分類財務(wù)規(guī)章文件、審計檢查問題，運(yùn)用計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，創(chuàng)建“財務(wù)規(guī)章知識庫”、“審計檢查問題庫”，實(shí)現(xiàn)財務(wù)規(guī)章、審計檢查問題信息資源共享，避免信息不對稱，問題重復(fù)審查，浪費(fèi)資源；其次，在共享審計檢查問題庫的基礎(chǔ)上，規(guī)范整改業(yè)務(wù)流程，建立問題動態(tài)實(shí)時跟蹤、預(yù)警、反饋機(jī)制，督促單位分析查找問題產(chǎn)生根源，反饋整改情況，從源頭防范違規(guī)、違紀(jì)問題的重復(fù)發(fā)生；再次，在進(jìn)行對各類審計問題綜合統(tǒng)計基礎(chǔ)上，根據(jù)統(tǒng)計結(jié)果進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ取⒎治?，針對性地制定相關(guān)措施，及早防范經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險；最后，根據(jù)審計檢查發(fā)現(xiàn)問題的類別、性質(zhì)、金額大小，采用定量和定性相結(jié)合的復(fù)合分析評價方式，做到對事的控制和對人的管理相結(jié)合，建立科學(xué)、合理的審計檢查結(jié)果評價體系，對各單位遵守財經(jīng)紀(jì)律情況給予科學(xué)公正的評價，并據(jù)此進(jìn)行通報和獎懲。
(2)建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督信息平臺的預(yù)計作用
一是有利于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動，減少違法違紀(jì)行為發(fā)生；二是有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高制度執(zhí)行力；三是有利于實(shí)現(xiàn)規(guī)章信息資源共享，提高企業(yè)決策效率；四是有利于各部門工作交流，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)；五是有利于實(shí)現(xiàn)資源效用最大化，節(jié)約成本，提高工作效率。
2.提高鐵路企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督水平
(1)加強(qiáng)財務(wù)法規(guī)和政策研究。只有加強(qiáng)財務(wù)法規(guī)、各級政策文件學(xué)習(xí)，不斷提高理論水平和法規(guī)意識，才能使鐵路企業(yè)財務(wù)工作運(yùn)作合理合法，財務(wù)監(jiān)督運(yùn)行及時高效。
(2)制訂內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督條例。監(jiān)督條例應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)群眾監(jiān)督、組織監(jiān)督和法律監(jiān)督的原則，以利于鐵路企業(yè)財務(wù)工作自覺遵紀(jì)守法，監(jiān)督有理有節(jié)。
(3)加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)審計。通過對企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，幫助及早發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，使鐵路企業(yè)財務(wù)工作符合財務(wù)管理制度，促進(jìn)多元化經(jīng)營健康發(fā)展。
(4)將監(jiān)督活動滲透于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)及全過程。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督不是只對某一項(xiàng)，如資金活動的一定過程進(jìn)行監(jiān)督，而是要貫穿于資金活動的全過程，并且貫穿在預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等各個環(huán)節(jié)。
(5)加強(qiáng)財會人員職業(yè)道德建設(shè)。充分利用會計人員繼續(xù)教育平臺，選擇路局紀(jì)委、審計處等部門，結(jié)合案件案例，加強(qiáng)財會人員職業(yè)道德教育，不斷增強(qiáng)財會人員遵紀(jì)守法、廉潔自律的自我約束能力，抵制不正之風(fēng)，保持隊(duì)伍純潔。
(6)進(jìn)一步健全財務(wù)監(jiān)督的組織體制。加大所屬單位總會計師配備力度，在內(nèi)部控制、投融資決策、公司治理、財會信息化、財務(wù)監(jiān)督和生產(chǎn)經(jīng)營等領(lǐng)域切實(shí)發(fā)揮站段總會計師的作用。
參考文獻(xiàn)：
第9篇：財會監(jiān)督檢查方案范文
【關(guān)鍵詞】信息技術(shù)；資金風(fēng)險；內(nèi)部控制
隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，信息技術(shù)與財務(wù)管理不斷融合，為企業(yè)資金管理創(chuàng)造并提供了新的高效便捷的管理模式，成為企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的重要保證，但同時也出現(xiàn)了諸如財務(wù)數(shù)據(jù)安全、利用信息系統(tǒng)舞弊犯罪等新的資金管理風(fēng)險，因此，必須充分認(rèn)識信息環(huán)境下的資金控制問題，合理制定風(fēng)險管控措施，有效規(guī)避企業(yè)資金管理風(fēng)險，從而確保企業(yè)資金安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)。
一、資金管理控制概述
資金管理控制是為了防止企業(yè)資金流失，預(yù)防資金支付危機(jī)，通過對資金流的有效控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動的良性循環(huán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利最大化。資金控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，對資金運(yùn)動及日常財務(wù)活動等進(jìn)行控制，是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作至關(guān)重要的內(nèi)容。
二、信息技術(shù)下的資金管理控制特點(diǎn)及管理要求
現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，使企業(yè)資金管理出現(xiàn)新的特點(diǎn)，給企業(yè)資金控制提出新的要求。
1.資金管理難度加大。雖然信息技術(shù)的應(yīng)用使財務(wù)管理狀況得到更快捷和詳實(shí)的反映，但由于硬件損壞、網(wǎng)絡(luò)病毒、操作失誤等會導(dǎo)致數(shù)據(jù)差錯，甚至導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓；另外，還有利用信息系統(tǒng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象，這些無疑增加了資金控制難度。信息環(huán)境下，資金控制采用人工控制與信息系統(tǒng)控制相結(jié)合的方法，要進(jìn)行有效的程序化控制，必須在嚴(yán)格的控制制度下，防范因系統(tǒng)本身運(yùn)行失效和對信息系統(tǒng)過分依賴所引發(fā)的風(fēng)險。
2.資金管理環(huán)境更加復(fù)雜。信息技術(shù)下的資金管理融入了更多的科技元素，信息技術(shù)的應(yīng)用，使操作流程更加復(fù)雜。資金控制的主體涉及多個部門、多個作業(yè)崗位，整個管理過程都需要進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)劃。資金管理信息化體系建設(shè)還必須充分考慮高層控制決策風(fēng)險、資金控制信息化總體方案等一系列問題。
3.資金管理評估更具風(fēng)險。從制定企業(yè)戰(zhàn)略到日常經(jīng)營管理，資金控制過程貫穿其中，會計信息傳輸?shù)木W(wǎng)絡(luò)化和信息來源的多樣性，使會計信息系統(tǒng)存在操作失誤、遭受外部攻擊或病毒等風(fēng)險，都會導(dǎo)致會計信息失真、審計線索混亂，從而增加了資金風(fēng)險評估的難度。
三、提高資金信息化風(fēng)險管理的措施
1.增強(qiáng)風(fēng)險意識，強(qiáng)化信息安全管理控制。要做好信息環(huán)境下的資金管理控制工作，必須高度重視信息系統(tǒng)安全問題，要注重加強(qiáng)相關(guān)人員信息安全風(fēng)險教育，切實(shí)樹立信息安全風(fēng)險管理意識，確保信息系統(tǒng)在安全環(huán)境下運(yùn)行。
2.健全信息化管理控制制度，完善信息安全保障體系。按照內(nèi)部控制要求，遵循不相容崗位相分離和內(nèi)部牽制原則，建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)信息化管理內(nèi)控制度，科學(xué)設(shè)置崗位、合理進(jìn)行分工，設(shè)立相互監(jiān)督和制約的管理機(jī)制，確保會計信息的真實(shí)、可靠。要加強(qiáng)信息化操作程序控制，制定科學(xué)的操作規(guī)程，合理設(shè)置操作權(quán)限、明確操作命令及非常情況處理程序等。同時運(yùn)用防火墻、身份認(rèn)證、入侵檢測、網(wǎng)絡(luò)防病毒等網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，防控網(wǎng)絡(luò)病毒，做好系統(tǒng)的日常維護(hù)和數(shù)據(jù)備份工作。
3.加強(qiáng)財會隊(duì)伍建設(shè)，提高財會人員素質(zhì)。要加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)，就必須加強(qiáng)財會隊(duì)伍建設(shè)，提高財務(wù)人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。對財務(wù)人員的培訓(xùn)要系統(tǒng)化、周期化，要在提高財務(wù)人員財會專業(yè)水平的同時，進(jìn)行有針對性地信息技術(shù)培訓(xùn)，不斷更新計算機(jī)管理知識，提高對信息系統(tǒng)的認(rèn)識和理解，培養(yǎng)和引進(jìn)既懂財務(wù)又懂計算機(jī)管理的復(fù)合型人才。
4.完善資金管理監(jiān)控體系，實(shí)行全方位監(jiān)控。構(gòu)建起融資金管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)和預(yù)算管理系統(tǒng)為一體的資金管理平臺，加強(qiáng)資金的審批管理和財務(wù)監(jiān)督，完善信息的實(shí)時共享和查詢功能，實(shí)現(xiàn)對資金的統(tǒng)籌調(diào)度、合理配置，提高資金使用效率，降低資金使用成本和運(yùn)營風(fēng)險，對資金運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。同時加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督檢查力度，對資金流轉(zhuǎn)、信息系統(tǒng)的構(gòu)建與使用等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時糾錯整改，以規(guī)避資金管理風(fēng)險。
總之，要使信息技術(shù)在企業(yè)資金管理中充分發(fā)揮科學(xué)化管理作用，就必須建立一套完善的財務(wù)信息化管理體系，要不斷研究，不斷發(fā)現(xiàn)和解決信息化帶來的管理風(fēng)險，建立與之相適應(yīng)的資金管理模式，以滿足企業(yè)發(fā)展需要，確保企業(yè)管理水平和競爭力的提高。
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