內(nèi)部審計(jì)管理體系精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)管理體系范文

摘 要 為推動(dòng)證券公司業(yè)務(wù)創(chuàng)新，中國證監(jiān)會(huì)正推動(dòng)證券公司實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中如何完善證券公司內(nèi)部審計(jì)模式，轉(zhuǎn)變審計(jì)方式、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)目標(biāo)，是目前證券公司內(nèi)部審計(jì)面臨的主要問題之一。目前，證券公司創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境迅速變化，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系下的內(nèi)部審計(jì)模式中還存在很多的不足之處，需要在實(shí)際過程中不斷完善。文本介紹了證券公司實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響，指出其中存在的問題，并提出了幾種改善方法。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)管理 證券公司 內(nèi)部審計(jì) 模式研究

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系下證券公司內(nèi)部審計(jì)模式的變化

近年來，證券公司創(chuàng)新業(yè)務(wù)蓬勃發(fā)展，各項(xiàng)業(yè)務(wù)加速轉(zhuǎn)型。為有效控制風(fēng)險(xiǎn)，中國證監(jiān)會(huì)正推動(dòng)證券公司建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，要求公司董事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工共同參與，在戰(zhàn)略制定和日常運(yùn)營(yíng)中，對(duì)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別、審慎評(píng)估、動(dòng)態(tài)監(jiān)控、及時(shí)應(yīng)對(duì)和有效管理。證券公司實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將使得內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)生以下變化：

1.對(duì)審計(jì)方式的影響

傳統(tǒng)的審計(jì)模式都是根據(jù)定期進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，然后根據(jù)審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，這是典型的事后評(píng)價(jià)，已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)今的證券公司發(fā)展需求。全面風(fēng)險(xiǎn)模式下，審計(jì)人員需要在事件發(fā)生前對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，然后根據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，從而對(duì)證券活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。這也使得審計(jì)工作人員的工作從事后轉(zhuǎn)移到了事前，從事前和始終獲取信息進(jìn)行審計(jì)，對(duì)審計(jì)資源的投入起到指導(dǎo)作用。

2.對(duì)審計(jì)范圍的影響

全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式下的內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)計(jì)到企業(yè)的所有環(huán)節(jié)，審計(jì)范圍被無限放大，并且出現(xiàn)了許多分類，例如合法合規(guī)性審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等等，審計(jì)人員可以根據(jù)需求對(duì)某些方面進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，使審計(jì)的效率得到提升。

3.對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)是否符合各項(xiàng)規(guī)章制度，是否有越權(quán)行為，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部審計(jì)工作除了包含以上內(nèi)容，也開始關(guān)注企業(yè)文化、員工的道德規(guī)范、經(jīng)營(yíng)理念等精神層面的東西。

4.對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響

全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式下的內(nèi)部審計(jì)關(guān)注公司經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，所關(guān)注的層面更高，從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)中對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具體過程的檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)，發(fā)展到現(xiàn)在對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)、企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和管理程序的全面審查、評(píng)估，審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)的管理目標(biāo)結(jié)合得更加緊密，更加注重從戰(zhàn)略層面上防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值。

二、證券公司全面風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)模式中的不足

1.人員配置不完善

全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式是最近幾年才出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)模式，在這種模式下，內(nèi)部審計(jì)人員需要在事前和事中獲取相應(yīng)的信息，判斷尚未發(fā)生的各種活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)情況，并作出評(píng)價(jià)，對(duì)于審計(jì)人員的水平要求很高，不但要精通財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)等方面的專業(yè)知識(shí)，而且要掌握定量分析方法和計(jì)算機(jī)等審計(jì)技術(shù)，同時(shí)還應(yīng)了解所在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)流程等相關(guān)知識(shí)，才能做好審計(jì)工作。

2.缺乏合適的評(píng)估工具

全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式下內(nèi)部審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是其中最重要的內(nèi)容，對(duì)于后續(xù)工作影響最大。而風(fēng)險(xiǎn)工具的選擇是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的關(guān)鍵步驟。由于我國開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)間比較短，證券公司的工作人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候缺少合適的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，主觀成分居多，風(fēng)險(xiǎn)的正確評(píng)估和量化受到限制。

三、改善證券公司全面風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)模式的措施

1.正確定位內(nèi)部審計(jì)部門在證券公司的定位

獨(dú)立性是審計(jì)工作順利進(jìn)行的前提。在證券公司中，內(nèi)部審計(jì)部門雖然是公司的職能部門之一，但是只有保證其獨(dú)立性，才能使其職能得到充分發(fā)揮。在審計(jì)工作進(jìn)行中，由于被審計(jì)的人員也是公司的組成部分，審計(jì)的結(jié)果很可能會(huì)對(duì)公司其他部門的利益造成影響，所以證券公司應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門有一個(gè)正確的定位，按照其他國家比較成功的案例，內(nèi)部審計(jì)部門在公司中的定位主要有三種：一是監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式，董事會(huì)下設(shè)專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)事會(huì)；二是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式，內(nèi)部審計(jì)部門直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)；三是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式。

2.提升內(nèi)部審計(jì)人員的能力

審計(jì)人員是審計(jì)工作的主體，提升審計(jì)人員的審計(jì)水平與職業(yè)道德素質(zhì)對(duì)于審計(jì)工作的順利進(jìn)行具有重要意義。證券公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)公司審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，如果條件允許，還可以組織審計(jì)人員到國外成功的證券公司學(xué)習(xí)。

3.建立質(zhì)量控制體系

建立完善的質(zhì)量控制體系是解決證券公司全面風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)模式的中問題的最有效方法之一。質(zhì)量控制體系的核心內(nèi)容是對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。只有不斷提升審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作質(zhì)量，才能不斷提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的成效，因此內(nèi)審部門應(yīng)建立全面的質(zhì)量管理體系，采用事前計(jì)劃、事中控制、事后檢查考核的方法具體落實(shí)質(zhì)量控制工作，以保證審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曉霞，孫坤，張宜霞.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與實(shí)務(wù)――通過解讀 IIA2001 版《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》看內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向.審計(jì)研究.2004，12（02）：85-88.

[2]倪慧萍.內(nèi)部審計(jì)模式的歷史演進(jìn)及其動(dòng)因分析.財(cái)會(huì)通訊（學(xué)術(shù)版）.2006，17（08）：20-25.

第2篇：內(nèi)部審計(jì)管理體系范文

內(nèi)部審計(jì)作為地勘單位監(jiān)督體系的主體，對(duì)地勘單位的經(jīng)營(yíng)管理及各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)有著檢查和督促的作用在近幾年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)已成為地勘單位促進(jìn)管理，提高效益的重要措施和町靠保證。本文就地勘單位如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展談幾點(diǎn)淺見

1內(nèi)部審計(jì)的定義

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2003年頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義為：它是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)即內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這個(gè)定義不僅考慮到我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，還考慮了今后內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求。

本人認(rèn)為：這個(gè)定義的構(gòu)成要素分3部分，一是內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一項(xiàng)獨(dú)立客觀的工作，即受組織內(nèi)部負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，其工作性質(zhì)應(yīng)體現(xiàn)獨(dú)立客觀性，只有在組織內(nèi)部負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門才能滿足這一特性二是內(nèi)部審計(jì)有三個(gè)職能，即監(jiān)督、評(píng)價(jià)和控制職能。監(jiān)督職能是包括內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的所有審計(jì)活動(dòng)的本質(zhì)反映主要通過審查地勘單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)、合法性加以表現(xiàn)；評(píng)價(jià)職能是內(nèi)部審計(jì)的又一重要職能，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督地勘單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)作的吲時(shí)，應(yīng)對(duì)單位提供有關(guān)改善經(jīng)營(yíng)管理方面的評(píng)價(jià)、分析及咨詢的報(bào)告與建議；控制職能，是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)獨(dú)特職能，也是內(nèi)部審計(jì)上作表現(xiàn)為地勘單位價(jià)值增值的重要途徑。內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的重要組成部分，但同時(shí)又是一個(gè)獨(dú)特的部分，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是把單位內(nèi)部控制作為審計(jì)對(duì)象，特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。通過對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性與有效性的審計(jì)堵塞內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的漏洞，為地勘單位增收節(jié)支或提高投入產(chǎn)出率而創(chuàng)造價(jià)值增值的機(jī)會(huì)。三是內(nèi)部審計(jì)把審查與評(píng)價(jià)地勘單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)控制度的適當(dāng)性、合法性和有效性作為審計(jì)目標(biāo)，通過這些審計(jì)目標(biāo)的完成，達(dá)到提高單位經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2內(nèi)部審計(jì)在地勘單位中的地位

內(nèi)部審計(jì)作為地勘單位管理的一個(gè)手段，其地位不僅得到了國家法律的支持，而且由于內(nèi)部審計(jì)的重要價(jià)值和特殊的工作性質(zhì)，使其在地勘單位中處于重要的地位。

2．1開展內(nèi)部審計(jì)是國家法律法規(guī)的要求，體現(xiàn)了內(nèi)審計(jì)重要的法律地位《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等一系列法律法規(guī)都對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)作了明確的規(guī)定，這說明內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)極其重要的工作。同時(shí)，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接在組織內(nèi)部負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，說明了內(nèi)部審計(jì)部門職能定位與內(nèi)部其他職能部門有明確的不同，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、高層次性、廣泛性和綜合性，內(nèi)部審計(jì)這種在組織內(nèi)部的特殊的職能定位和權(quán)威性，為開展內(nèi)部審計(jì)工作提供了良好的平臺(tái)。

2．2內(nèi)部審計(jì)是地勘單位自我完善和自我約束的內(nèi)在要求，體現(xiàn)了其在內(nèi)部管理職能殊的控嗣地位首先它不是直接的管理控制，而是通過檢查和評(píng)價(jià)各管理環(huán)節(jié)的控制程序所實(shí)施的再控制，目的是改善經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效，為實(shí)現(xiàn)地勘單位目標(biāo)服務(wù)。其次這種控制不是局部的控制，而是對(duì)整個(gè)地勘單位經(jīng)營(yíng)管理過程的全方位監(jiān)控，審計(jì)控制范圍包括財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理、投資、基建、資源管理、制度、績(jī)效和工作流程等。人們常把內(nèi)部審計(jì)比作領(lǐng)導(dǎo)的眼睛，這種特殊的專業(yè)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)特殊的價(jià)值。

3如何充分發(fā)揮地勘單位內(nèi)部審計(jì)的作用

3．1繼續(xù)做好財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性審計(jì)

現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)除了開展各項(xiàng)專業(yè)審計(jì)工作外，愈來愈重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的位置以及內(nèi)部審計(jì)工作給地勘單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來的影響與效果，希望內(nèi)部審計(jì)成果通過有關(guān)方面的落實(shí)或改進(jìn)，帶來改善單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的疊加效應(yīng)。在這種情形下，內(nèi)部審計(jì)與有關(guān)方面的協(xié)調(diào)溝通就顯得十分重要。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)的專項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)協(xié)調(diào)的原則、方法與內(nèi)容加以說明，即內(nèi)外部審計(jì)主要指政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)之間應(yīng)相互配合，評(píng)價(jià)利用各自的審計(jì)成果，改進(jìn)審計(jì)方法，確保充分的審計(jì)范圍。但在具體實(shí)施中還有有待于改進(jìn)的地方，如政府審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的成果缺乏可信度與評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包給社會(huì)審計(jì)組織的問題，有政府要求的法定業(yè)務(wù)，如年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，還有各種委托的專項(xiàng)審計(jì)，從事這些業(yè)務(wù)的社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)溝通，使內(nèi)部審計(jì)人員能及時(shí)了解財(cái)務(wù)處理及調(diào)整事項(xiàng)的可行性與合法性。所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與單位財(cái)務(wù)部門溝通的同時(shí)，應(yīng)與單位內(nèi)部審計(jì)部門溝通，減少社會(huì)審計(jì)由于受托費(fèi)用而影響其工作質(zhì)量的因素。內(nèi)部審計(jì)作為單位管理層的一個(gè)職能部門，在做好內(nèi)外部審計(jì)溝通的同時(shí)，應(yīng)更加注意與單位財(cái)務(wù)、投資、經(jīng)營(yíng)及綜合管理部門的溝通與聯(lián)系，并按照地勘單位管理程序和審計(jì)工作程序辦事。

3．2培養(yǎng)一瀧人才，做好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

(1)建立內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)制度。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期或不定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理論和技術(shù)，以適應(yīng)入世對(duì)審計(jì)的新要求。在培訓(xùn)內(nèi)容上，可以向崗位、相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)方面拓展，以塑造全新的復(fù)合型審計(jì)人才：在培訓(xùn)方式上，可以向不同行業(yè)交叉培訓(xùn)、中長(zhǎng)期培訓(xùn)方面突破，可選派優(yōu)秀的審計(jì)人員與國內(nèi)的一些優(yōu)秀內(nèi)審單位進(jìn)行交流，使審計(jì)人員能夠真正深入了解這些單位的管理模式和工作方式，并能將這些經(jīng)驗(yàn)引入地勘單位。

第3篇：內(nèi)部審計(jì)管理體系范文

一、樹立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理念

隨著審計(jì)環(huán)境的變化，我國內(nèi)部審計(jì)先后經(jīng)歷了以檢查會(huì)計(jì)憑證為重點(diǎn)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、以測(cè)試內(nèi)部控制為重點(diǎn)的制度基礎(chǔ)審計(jì)，發(fā)展到現(xiàn)在的以識(shí)別與控制風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的有效手段之一，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程相結(jié)合，通過識(shí)別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類型、分析形成風(fēng)險(xiǎn)的因素、提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，從而使企業(yè)根據(jù)不同的戰(zhàn)略目標(biāo)選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域、評(píng)價(jià)重要事項(xiàng)

內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施全過程都應(yīng)始終貫徹風(fēng)險(xiǎn)理念，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告。

1．關(guān)注投資事項(xiàng)，及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，定期跟蹤審計(jì)

目前，許多公司投資業(yè)務(wù)多元化、投資范圍廣，不可避免存會(huì)在不同程度的投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于對(duì)外投資進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注：

（1）投資是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行了審批。這是非常重要的一個(gè)步驟，實(shí)際業(yè)務(wù)中，如果公司的治理機(jī)制不是很完善，就會(huì)出現(xiàn)個(gè)別高管人員，或幾位高管密謀進(jìn)行一些風(fēng)險(xiǎn)重大的投資。如某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理看到金融市場(chǎng)上投資收益很高，便與其他兩位高管人員商定利用銀行信用貸款5000萬元，委托某投資公司進(jìn)行投資理財(cái)業(yè)務(wù)，由于該業(yè)務(wù)不符合公司相關(guān)規(guī)定，三人商定該投資業(yè)務(wù)不按公司規(guī)定程序?qū)徟?，該投資業(yè)務(wù)具體事項(xiàng)只能由其三人知道。后來由于整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化，該投資發(fā)生重大虧損，給公司造成了巨大損失。

（2）投資是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行。有些投資雖然按規(guī)定經(jīng)過審批，訂立合同也符合要求，但是對(duì)于投資后，尤其是金額不大、行業(yè)不是很熟悉的投資業(yè)務(wù)，往往缺乏后續(xù)跟進(jìn)分析，只關(guān)注其賬面是否盈利，而不掌握其是否存在其他風(fēng)險(xiǎn)。例如某公司出資與自然人A合資成立一家小型化工公司，并委托合作方A 全面負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)。由于該化工公司每年賬面上反映都是盈利，故甲公司從未對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。后來由于該化工公司因?yàn)榄h(huán)境污染被，加上稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)該化工公司存在偷漏稅，甲公司作為投資方遭受了不少損失。

（3）通過投資管理部門了解重大投資項(xiàng)目的可行性及投資風(fēng)險(xiǎn)。一般集團(tuán)化公司的投資業(yè)務(wù)都是由專門的投資管理部門操作，由其進(jìn)行可行性研究、分析、調(diào)查、取證，最終由董事會(huì)做出投資決策。任何投資都存在風(fēng)險(xiǎn)，只是面對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，公司會(huì)做出不同應(yīng)對(duì)策略。內(nèi)審部門應(yīng)主動(dòng)向投資管理部門了解每項(xiàng)投資的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)所在，以便在審計(jì)過程中把握重點(diǎn)。

（4）通過財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)投資收益。針對(duì)一項(xiàng)投資，應(yīng)確認(rèn)是否還存在與被投資單位的其他業(yè)務(wù)往來，是否存在其他隱藏風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過粉飾的財(cái)務(wù)報(bào)表，僅從一期的財(cái)務(wù)報(bào)表來看也許難以發(fā)現(xiàn)問題，但是將一年內(nèi)每個(gè)月，甚至幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析，就很可能會(huì)發(fā)現(xiàn)問題。甲公司持有乙公司50％股份，甲公司在對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司財(cái)務(wù)報(bào)表反映的應(yīng)交稅費(fèi)有前后期矛盾現(xiàn)象。后經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該乙公司有兩套賬，存在偷漏稅現(xiàn)象。甲公司得知后及時(shí)采取了措施，才避免了重大損失。

（5）跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況。如果被投資單位出現(xiàn)連續(xù)經(jīng)營(yíng)虧損，還應(yīng)關(guān)注其資產(chǎn)質(zhì)量，比如貨幣資金是否存在，應(yīng)收賬款能否收回，是否存在重大壞賬風(fēng)險(xiǎn)，重大固定資產(chǎn)是否已被抵押，是否存在巨額負(fù)債，是否存在或有事項(xiàng)，對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力要作出評(píng)價(jià)。比如甲公司出資300萬元與合伙人B成立一個(gè)海上加油站，并委托B負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理。由于行業(yè)壟斷等原因，該加油站3年來連續(xù)虧損，賬面累計(jì)虧損100萬元，財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)呈現(xiàn)高貨幣資金、高負(fù)債現(xiàn)象。后經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)表反映的貨幣資金實(shí)際已不存在，加油站還應(yīng)付未付甲公司其他款項(xiàng)400萬元，且有跡象表明合伙人B用占用甲公司資金以個(gè)人名義做其他生意。內(nèi)審人員認(rèn)為該加油站已不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。甲公司立即采取措施，對(duì)該加油站價(jià)值800萬元的油船和庫存成品油等實(shí)施控制，以防合伙人B做出傷害甲公司利益的其他行為。

對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，除了要關(guān)注其審批程序、合同訂立、可行性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估外，還應(yīng)特別關(guān)注固定資產(chǎn)的質(zhì)量問題、購入固定資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與預(yù)期一致、購入固定資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)、購建過程中是否存在舞弊。比如甲公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)，主要設(shè)備及主要材料由甲公司自行采購，具體土建施工由C 公司承包，設(shè)備安裝由D公司承包。甲公司分管該固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)將其中一項(xiàng)價(jià)值200萬元左右的設(shè)備采購權(quán)授予其親信，該采購人員在該設(shè)備采購中未按公司規(guī)定程序執(zhí)行。D公司在設(shè)備安裝過程中發(fā)現(xiàn)該設(shè)備存在質(zhì)量、型號(hào)等與設(shè)計(jì)不符，導(dǎo)致D公司安裝任務(wù)不能按時(shí)完成， C公司的后續(xù)施工也不能按期進(jìn)行。甲公司先后遭到C公司和D公司索賠，同時(shí)也不能按預(yù)期投產(chǎn)，給公司造成了很大損失。

2．對(duì)重要的交易事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行審計(jì)

在審計(jì)重要交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；（3）對(duì)于購入資產(chǎn)是否與合同一致，有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況；對(duì)于售出資產(chǎn)產(chǎn)生的債權(quán)能否按期收回；（4）重要交易事項(xiàng)中是否存在舞弊。比如某壓力容器廠，經(jīng)濟(jì)效益不是很好，正在內(nèi)審部門對(duì)該廠實(shí)施審計(jì)時(shí)，有一新客戶乙要求定做六臺(tái)壓力容器。在內(nèi)審人員在檢查對(duì)客戶乙的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況的評(píng)估報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于廠長(zhǎng)求勝心切，只對(duì)該客戶做了一般了解，就準(zhǔn)備簽訂合同。由于合同金額較大，內(nèi)審人員提議對(duì)該客戶的資信應(yīng)作出評(píng)估。后經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)客戶乙因預(yù)收了丙公司的貨款，并將該預(yù)收款用于償還已到期銀行貸款，而無力為丙公司生產(chǎn)產(chǎn)品，準(zhǔn)備將向壓力容器廠購買的產(chǎn)品交付給丙公司。同時(shí)乙還涉及其他訴訟，有影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。因內(nèi)部審計(jì)這一及時(shí)檢查，壓力容器廠才免遭重大經(jīng)濟(jì)損失。

3．對(duì)重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行審計(jì)

重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)雖然不是日常業(yè)務(wù)，但是一旦出現(xiàn)連帶責(zé)任，對(duì)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生較大影響，嚴(yán)重的，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（2）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；（3）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；（4）董事會(huì)、獨(dú)立董事和保薦人的意見如何；其五、如果出現(xiàn)替被擔(dān)保方償還債務(wù)情況，是否對(duì)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生威脅。

4．對(duì)重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行審計(jì)

關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況惡化會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系較為熟悉，容易確定重點(diǎn)領(lǐng)域。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系的密切程度；（2）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；（3）董事會(huì)、獨(dú)立董事和保薦人的意見如何；（4）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；（5）交易對(duì)方是否誠信、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允。

5．其他重點(diǎn)領(lǐng)域

不同的企業(yè)、企業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期，其戰(zhàn)略目標(biāo)就有所不同，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所不同，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，識(shí)別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類型、分析形成風(fēng)險(xiǎn)的因素、提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。比如集團(tuán)公司下子公司、分公司通過私設(shè)分公司、經(jīng)營(yíng)處等獲取利潤(rùn)，私設(shè)小金庫，而私設(shè)分公司、經(jīng)營(yíng)處由于沒有受到正常監(jiān)管，會(huì)存在違法經(jīng)營(yíng)、偷漏稅、產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量問題等使公司信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)受到雙重?fù)p失。

三、應(yīng)與管理層、治理層及時(shí)進(jìn)行信息溝通

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位及部門的差錯(cuò)、舞弊、內(nèi)部控制缺陷、存在的風(fēng)險(xiǎn)等與相關(guān)管理層進(jìn)行溝通，以便其采取相應(yīng)的措施。定期對(duì)就發(fā)現(xiàn)的需要被審計(jì)單位及部門改進(jìn)的事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷、重大風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)管理層誠信與舞弊等問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)等治理層。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)管理體系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 重要性

內(nèi)部審計(jì)工作作為對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)施的監(jiān)督，其對(duì)于企業(yè)資金的有效使用，避免職務(wù)侵占，降低企業(yè)綜合成本有著重要的影響。

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重要性分析

（1）、內(nèi)部審計(jì)工作降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)性活動(dòng)。其有效實(shí)施是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)保障的基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的影響。內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有一定的防范作用。通過事前決策審計(jì)，對(duì)企業(yè)資金的投放、投資效益、使用率、投資風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行審計(jì)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。并且通過內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)過程中的工作，將合同履行過程中的糾紛因素排除，減少糾紛發(fā)生幾率，降低企業(yè)不必要損失的出現(xiàn)。

（2）、內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施維護(hù)了企業(yè)利益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，對(duì)于維護(hù)企業(yè)利益有著重要的影響。通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)管理資料真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性的檢查，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國家政策法令，符合財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)，通過對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)私舞弊、貪污盜竊、職務(wù)侵占等情況，充分的保障了企業(yè)的利益。內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，通過財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)信息分析、財(cái)務(wù)管理審查等方式，對(duì)企業(yè)資金使用去向、資金使用合理性等進(jìn)行審核檢查，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（3）、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)了企業(yè)管理體系完善。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施還能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善。在內(nèi)部審計(jì)過程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。通過對(duì)管理體系的分析，找出企業(yè)管理體系存在的不足，完善企業(yè)管理體系，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。而且，在內(nèi)部審計(jì)過程中，由于審計(jì)工作與獎(jiǎng)懲制度掛鉤．被審計(jì)部門在日常工作中會(huì)時(shí)刻檢查部門工作以及完善本部門工作流程，并對(duì)企業(yè)管理提出合理化建議。這在很大程度上促進(jìn)了部門、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問題的發(fā)現(xiàn)，促進(jìn)了企業(yè)管理體系的完善

（4）、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)必須具有現(xiàn)代審計(jì)體系，通過內(nèi)部審計(jì)工作以及內(nèi)部控制體系的建立促進(jìn)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)，并通過內(nèi)部審計(jì)工作的開展監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的向企業(yè)管理者提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)報(bào)告以及內(nèi)部查錯(cuò)防弊信息，同時(shí)還能夠通過內(nèi)部審計(jì)體系對(duì)企業(yè)管理體系進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)測(cè)，找出企業(yè)管理與控制的缺陷以及存在的問題，并根據(jù)問題進(jìn)行分析，提出意見與趕緊措施。由內(nèi)部審計(jì)的職能可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。而且，內(nèi)部審計(jì)工作的開展能夠通過對(duì)企業(yè)管理問題的提出和改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高也有著一定的作用。通過對(duì)財(cái)務(wù)管理的審查促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)問題，并對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。

（5）、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是實(shí)施企業(yè)主動(dòng)性管理體系的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，是企業(yè)建立主動(dòng)性管理體系的關(guān)鍵。由于內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立、客觀的保障和咨詢活動(dòng)，其目的是組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率，通過內(nèi)部審計(jì)工作系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、檢查企業(yè)存在問題。所以，內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的主動(dòng)性。通過內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，能夠從企業(yè)管理方面積極主動(dòng)的發(fā)現(xiàn)管理問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理體系漏洞，并通過企業(yè)管理體系與責(zé)任人的責(zé)任制促進(jìn)責(zé)任人對(duì)管理體系完善的建議提出，由此構(gòu)建企業(yè)主動(dòng)性的管理體系。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施重點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，首先要明確審計(jì)目的，突出審計(jì)職能。現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)要找準(zhǔn)定位。要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，重點(diǎn)是審計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益性，根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。并通過審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合政策。同時(shí)合理設(shè)置企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)。通過對(duì)管理機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的優(yōu)化重組，使內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于企業(yè)各個(gè)部門，直接接受總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)，其具有獨(dú)立性和權(quán)威性。另外審計(jì)人才的素質(zhì)也是影響審計(jì)工作實(shí)施效果的重要因素?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅要通曉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)同時(shí)還要接受過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、銀行，證券、法律等方面的教育。另外對(duì)于企業(yè)自身生產(chǎn)過程中所設(shè)計(jì)的專業(yè)知識(shí)也要有所涉獵，以此保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，需要企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)建立一套適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)模式和組織架構(gòu)，并通過專業(yè)人才的引進(jìn)以及人才培訓(xùn)等方式．增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化程度。并通過內(nèi)部審計(jì)體系的建立與實(shí)施促進(jìn)企業(yè)綜合管理能力的提高，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與職務(wù)犯罪。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的工作，在實(shí)際工作中根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)以及工作中發(fā)現(xiàn)的不足及時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，促進(jìn)企業(yè)綜合能力的提升，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

1 俞文清，出版年份：2009年，《施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理》，立信會(huì)計(jì)出版社。

第5篇：內(nèi)部審計(jì)管理體系范文

[關(guān)鍵詞]公司治理工作轉(zhuǎn)型監(jiān)事會(huì)身份能力證明

1999年國際內(nèi)部審計(jì)的最新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。國際內(nèi)部審計(jì)新的定義體現(xiàn)了時(shí)代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)?！盵1]當(dāng)今，國內(nèi)外有影響的大型企業(yè)集團(tuán)，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過>！

一、內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)的作用充分顯現(xiàn)

列舉某國有企業(yè)集團(tuán)公司在其審計(jì)部門設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，同時(shí)將成員公司的審計(jì)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整進(jìn)入監(jiān)事會(huì)。并指令內(nèi)部審計(jì)部門，每年以監(jiān)事會(huì)身份，對(duì)成員公司進(jìn)行一次全面的管理審計(jì)一例，至少向我們提出兩個(gè)值得思考的問題：

（一）內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的核心，是內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)勢(shì)需求的必然

1、在內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，使得內(nèi)部審計(jì)從一般層次的職能監(jiān)督提升為更具有法律意義的公司治理高層次的監(jiān)控與監(jiān)督。而在此之前，審計(jì)人員不一定能進(jìn)監(jiān)事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門往往只是整個(gè)管理系統(tǒng)的一般組成部分。

2、在內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，使得內(nèi)部審計(jì)人員具有內(nèi)部審計(jì)與公司監(jiān)事的“兩重身份”和審計(jì)部門監(jiān)督與監(jiān)事會(huì)監(jiān)控的“雙重作用”。而在此之前，審計(jì)人員往往扮演的是“同級(jí)審”的角色；

3、在內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，明確了內(nèi)部審計(jì)人員的“兩重身份和雙重作用”，從組織上和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)上，強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)對(duì)國有資產(chǎn)雙重的監(jiān)管和監(jiān)督作用，改變了以往在實(shí)施公司治理結(jié)構(gòu)過程中實(shí)際存在的“監(jiān)事不管事、內(nèi)部審計(jì)問不著”的狀況，為進(jìn)一步貫徹和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，邁出了實(shí)質(zhì)性的關(guān)鍵步伐。

4、內(nèi)部審計(jì)由此成為企業(yè)集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)的核心，使得“將增加價(jià)值和傳統(tǒng)的改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率同時(shí)作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的”，“將內(nèi)部審計(jì)幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)突出地落實(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理過程的評(píng)價(jià)和改進(jìn)之中”[1]，使內(nèi)部審計(jì)在自身的發(fā)展方向上順應(yīng)了時(shí)勢(shì)的需求。

（二）內(nèi)部審計(jì)每年以監(jiān)事會(huì)身份，對(duì)成員公司進(jìn)行一次全面的管理審計(jì)，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)的作用提供了可能。

1、對(duì)成員公司每年進(jìn)行一次全面的管理審計(jì)并作出評(píng)價(jià)，必然要求內(nèi)部審計(jì)更具有獨(dú)立性和在客觀評(píng)價(jià)方面所作出的保證。而在此之前，這種獨(dú)立性和客觀評(píng)價(jià)方面的保證，只具有企業(yè)一般職能部門的意義，而不具有《公司法》上的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的意義。

2、內(nèi)部審計(jì)部門，每年要以監(jiān)事會(huì)的身份，對(duì)成員公司進(jìn)行一次全面的管理審計(jì)，在實(shí)施監(jiān)控過程中的事前介入、事中控制和事后評(píng)價(jià)機(jī)制就很容易建立，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就有可能在更高起點(diǎn)上得到控制。

3、賦予內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督兼有監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的意義，內(nèi)部審計(jì)在公司治理方面的咨詢活動(dòng)就不可避免。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和前瞻性的咨詢與服務(wù)，就有了充分展示的機(jī)會(huì)。

二、內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值與提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率提供保障

國有企業(yè)集團(tuán)公司在審計(jì)部門設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，這一監(jiān)控方式的結(jié)果是：企業(yè)審計(jì)部門由企業(yè)“總經(jīng)理部直接領(lǐng)導(dǎo)、向總經(jīng)理負(fù)責(zé)”的管理體制，轉(zhuǎn)型為“向董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）負(fù)責(zé)，行政上接受總經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)”的“雙重領(lǐng)導(dǎo)、目標(biāo)一致”的管理體制，并逐步形成由上級(jí)公司考核成員公司審計(jì)責(zé)任目標(biāo)的機(jī)制，使得內(nèi)部審計(jì)的自身存在價(jià)值得到了實(shí)質(zhì)性提高。這一舉措至少具有以下兩個(gè)方面的含義：

（一）內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)自身的存在價(jià)值日益提高

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將成為代表投資者監(jiān)控力量的重要組成部分，使得內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)建設(shè)和人力資源配置，真正擺上管理者的重要議事日程。為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控能力的提高和隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)提供了前提條件。

為使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督真正到位，集團(tuán)公司將內(nèi)部審計(jì)的人員編制、職務(wù)設(shè)置等，作為管理政策的重要組成部分加以固化，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和價(jià)值展現(xiàn)提供了政策保證。

2、內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施監(jiān)事會(huì)監(jiān)控的過程中，加大了全方位的監(jiān)控力度，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中的同級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)呈邊緣化趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)以財(cái)政財(cái)務(wù)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益為主的審計(jì)，向企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、授權(quán)管理體系有效性等專

項(xiàng)審計(jì)轉(zhuǎn)變。

3、管理審計(jì)的全面展開，使內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從單純的監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率綜合監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)型。（二）內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使審計(jì)目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)的存在價(jià)值，為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值與提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率提供保障

1、管理審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)的主要取向。

即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之一是：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)主要圍繞以下專項(xiàng)進(jìn)行：

（1）企業(yè)行政執(zhí)行體系（或管理制度）有效性的管理審計(jì)或評(píng)估；

（2）工效掛鉤的年度績(jī)效考核評(píng)審；

（3）企業(yè)二級(jí)機(jī)構(gòu)（即集團(tuán)公司的三級(jí)公司）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和資產(chǎn)保值增值及其績(jī)效評(píng)價(jià)；

（4）內(nèi)控體系建設(shè)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制及其完善性專項(xiàng)審計(jì)調(diào)研和評(píng)審等。

2、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容。

即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之二是：內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)保值增值開展專項(xiàng)審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：

（1）不良資產(chǎn)（或債權(quán)）清理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與追索跟蹤；

（2）物項(xiàng)采購過程監(jiān)控和經(jīng)濟(jì)合同評(píng)審；

（3）小型修建裝飾工程項(xiàng)目決算與結(jié)算專項(xiàng)審計(jì)；

（4）專案或非正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)個(gè)案審計(jì)調(diào)查等；

（5）國務(wù)院監(jiān)事會(huì)、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、集團(tuán)公司審計(jì)部門、董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）和總經(jīng)理部下達(dá)的授權(quán)管理體系有效性、資金及銀行賬戶等專項(xiàng)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及資產(chǎn)保值增值評(píng)價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)研的協(xié)調(diào)與配合等；

（6）效能監(jiān)察、政策法規(guī)、納稅健康檢查，以及需要審計(jì)部門協(xié)調(diào)、配合的其他實(shí)務(wù)性工作等。

3、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)存在價(jià)值的價(jià)值鏈。

即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之三是：從內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型過程中的審計(jì)實(shí)務(wù)分析，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已不再是單純的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，而是日趨注重企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況、可持續(xù)發(fā)展能力和企業(yè)的存在價(jià)值之間的有機(jī)鏈接。監(jiān)督與評(píng)價(jià)所關(guān)注的重要內(nèi)容更側(cè)重于：企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值鏈?zhǔn)欠窠∪珓倓?，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是否完善有效，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否“孰低”受控，企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值是否保值增值等。

三、內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的有效實(shí)踐，為自身發(fā)展提供了能力證明和前進(jìn)方向

列舉某國有企業(yè)集團(tuán)的科技公司，在由科研事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為科技型企業(yè)的過程中，根據(jù)集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排，對(duì)公司的授權(quán)及制度管理體系進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)研。經(jīng)公司總經(jīng)理部批準(zhǔn)立項(xiàng)后，下達(dá)了專項(xiàng)審計(jì)通知書。在總經(jīng)理親自部署和推動(dòng)下，由總經(jīng)理部辦公室、科研業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、人力資源部和審計(jì)、監(jiān)察部等有關(guān)人員聯(lián)合組成工作小組，形成了由審計(jì)（監(jiān)察）部負(fù)責(zé)牽頭、總經(jīng)理部負(fù)責(zé)督辦、各部門密切配合的工作格局和多個(gè)部門聯(lián)動(dòng)的工作態(tài)勢(shì)。而審計(jì)部門的作用是：

（一）明確調(diào)研范圍，規(guī)范操作方法，作出基本評(píng)價(jià)

1、確定的審計(jì)調(diào)研的范圍是：近10年公司已建立的基本程序和制度，包括ISO9001質(zhì)量管理體系程序的有關(guān)規(guī)定等。對(duì)一些簡(jiǎn)單明了，日常運(yùn)作也比較直觀和有效的制度只做一般的目錄構(gòu)成性調(diào)查。確定的調(diào)研重點(diǎn)是與企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有直接關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)量較大、操作程序相對(duì)復(fù)雜的制度、程序和規(guī)定，審計(jì)調(diào)研的目標(biāo)為：突出人、財(cái)、物管理及程序在企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的有效性。

2、統(tǒng)一方法和規(guī)范操作。審計(jì)人員編制了物項(xiàng)采購程序、借款審批權(quán)限及程序、報(bào)銷審批權(quán)限及申報(bào)程序、人力資源管理程序、項(xiàng)目結(jié)算程序等五個(gè)程序的專項(xiàng)調(diào)查表，并由此形成工作底稿。然后再進(jìn)一步明確各自查項(xiàng)目的審計(jì)抽樣方法。被列為重點(diǎn)的職能部門，按專項(xiàng)調(diào)查表所列項(xiàng)目和抽樣要求進(jìn)行自查，檢查小組根據(jù)自查填列情況有重點(diǎn)地進(jìn)行抽查。

3、對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析和作出評(píng)價(jià)：

（1）對(duì)調(diào)研所涉及的授權(quán)管理體系的相關(guān)管理程序和主要管理制度共有九個(gè)方面57項(xiàng)進(jìn)行分析，其有效程度為：有52項(xiàng)是現(xiàn)行適用的（為本次調(diào)查總數(shù)的91），有3項(xiàng)為部分適用（為5），有2項(xiàng)已經(jīng)不適用（為4）；其適用的有效程度為：有效的32項(xiàng)（為本次調(diào)查總數(shù)的56），有效但需修訂的15項(xiàng)（26.3），需修訂、重訂、更新的各2項(xiàng)（各為3.5），執(zhí)行上級(jí)規(guī)定、部分有效、需要調(diào)整和尚待廢止的各1項(xiàng)（各為1.8）；沒有發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違反權(quán)限和程序規(guī)定的問題，但在流程的控制環(huán)節(jié)上，存在少數(shù)環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}。

（2）對(duì)授權(quán)管理體系主要架構(gòu)及流程進(jìn)行分析：

——現(xiàn)代企業(yè)制度下的法人治理結(jié)構(gòu)：股東會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理。

——企業(yè)行政授權(quán)管理體系：總經(jīng)理副總經(jīng)理分管的二級(jí)機(jī)構(gòu)主管。

——經(jīng)濟(jì)運(yùn)行授權(quán)管理流程：

專業(yè)機(jī)構(gòu)：申報(bào)人項(xiàng)目組二級(jí)專業(yè)機(jī)構(gòu)主管分管副總經(jīng)理總經(jīng)理。

職能機(jī)構(gòu)：申報(bào)人二級(jí)職能機(jī)構(gòu)主管分管副總經(jīng)理總經(jīng)理。

（3）據(jù)其特征作出評(píng)價(jià)。

——以現(xiàn)代企業(yè)制度、技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理和質(zhì)量保證體系為核心的管理體系基本形成，但帶有體制、機(jī)制轉(zhuǎn)換過渡期的明顯特征。

——內(nèi)部控制系統(tǒng)日趨完善，管理運(yùn)行中關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置及其有效貫徹得到了重點(diǎn)關(guān)注和強(qiáng)化。

——隨著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的發(fā)展與壯大，有公司特色的授權(quán)管理體系的構(gòu)建、健全與完善工作已提到了重要議事日程，并已進(jìn)入到全面清理和制定計(jì)劃階段，預(yù)計(jì)將有重要建樹等。

（二）提出審計(jì)建議，擴(kuò)大工作成效，固化調(diào)研成果

本次審計(jì)調(diào)研，正值科技經(jīng)濟(jì)實(shí)體的體制機(jī)制轉(zhuǎn)換、科技生產(chǎn)力已呈跨越式前進(jìn)態(tài)勢(shì)的關(guān)鍵階段，相對(duì)于轉(zhuǎn)制后的企業(yè)管理環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢(shì)而論，現(xiàn)行授權(quán)管理體系因存在缺項(xiàng)而顯得不夠完整，審批權(quán)限的跨度和內(nèi)部控制的制約關(guān)系等方面，還需要進(jìn)一步研究、探索和改進(jìn)，以全面構(gòu)建和完善更符合科技型企業(yè)特點(diǎn)的授權(quán)管理體系。為此在審計(jì)調(diào)研報(bào)告中提出了改進(jìn)意見。其中“調(diào)整審批權(quán)限的跨度”和“改進(jìn)內(nèi)部控制的制約關(guān)系”的建議，很快得到了公司管理層的采納。

本次審計(jì)調(diào)研的工作成效主要表現(xiàn)在以下方面：

1、為企業(yè)管理結(jié)構(gòu)與層次調(diào)整提供了依據(jù)。變只適應(yīng)較小企業(yè)規(guī)模的扁平式管理結(jié)構(gòu)，為適應(yīng)中等以上企業(yè)規(guī)模的、以高聳式管理結(jié)構(gòu)為主的交融式結(jié)構(gòu)。使企業(yè)的管理模

式（或稱企業(yè)上層建筑）更適科研和技術(shù)經(jīng)濟(jì)（或稱企業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)）快速度發(fā)展的態(tài)勢(shì)；調(diào)整授權(quán)管理結(jié)構(gòu)和審批權(quán)限跨度，以適應(yīng)科技型企業(yè)生產(chǎn)關(guān)系更適應(yīng)科技生產(chǎn)力的發(fā)展和科技生產(chǎn)力解放的要求。2、為企業(yè)管理層的改革思路鳴鑼開道。審計(jì)人員就“全面構(gòu)建程序化執(zhí)行體系”進(jìn)行進(jìn)一步探索，提出全力打造適應(yīng)業(yè)務(wù)拓展的決策中心、利潤(rùn)（效益）中心、成本（費(fèi)用）責(zé)任（控制）中心，建立健全制約制衡、規(guī)范有序的內(nèi)部控制綜合保障體系，為全面提升管理層次和企業(yè)文化水平提出了基本思路。并向企業(yè)中層以上管理人員進(jìn)行專題報(bào)告。

3、為固化審計(jì)成果提供了素材。為了進(jìn)一步固化本次審計(jì)調(diào)研的工作成果，審計(jì)人員撰寫了《科技型企業(yè)流程再造及價(jià)值簡(jiǎn)析》的研討文章，參加上級(jí)部門組織的財(cái)經(jīng)論文研討，得到了有關(guān)方面的肯定和獎(jiǎng)勵(lì)。文章就企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)與層次進(jìn)行了對(duì)比分析：

（1）適應(yīng)較小科技型企業(yè)規(guī)模的扁平式管理結(jié)構(gòu)：

即計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下科研事業(yè)單位的一般管理結(jié)構(gòu)：

所長(zhǎng)二級(jí)管理機(jī)構(gòu)（職能部門、專業(yè)技術(shù)研究室、全資子公司）；

以項(xiàng)目（課題）為基本載體的科研業(yè)務(wù)流程：所長(zhǎng)（或分管副所長(zhǎng)）專業(yè)研究室負(fù)責(zé)人項(xiàng)目（課題）組負(fù)責(zé)人。

（2）適應(yīng)中等以上科技型企業(yè)規(guī)模、以高聳式管理結(jié)構(gòu)為主的交融式結(jié)構(gòu)：

強(qiáng)調(diào)以“科研專業(yè)研究中心”為核心、以專業(yè)研究所的科研項(xiàng)目（課題）為載體，重新構(gòu)筑行政架構(gòu)和技術(shù)架構(gòu)：（見附頁圖例）

第6篇：內(nèi)部審計(jì)管理體系范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)框架

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架介紹

1　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義。2003年7月美國COSO(全美反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起組織)委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》征求意見稿中對(duì)其定義“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是4"由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。這是一個(gè)廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理定義，適用于各種類型的組織、行業(yè)和部門。

2　COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)容。對(duì)于許多企業(yè)來說，沒有一個(gè)普遍認(rèn)同的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，也缺乏一個(gè)概述風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作程序的全面框架，這使得董事會(huì)成員和管理層之間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)交流變得異常困難。在這背景下，制定框架有著強(qiáng)烈的驅(qū)動(dòng)力。為了順應(yīng)企業(yè)的呼聲和要求，2003年7月美國COSO委員會(huì)頒布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的討論稿。討論稿描述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括四類目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)。要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。

二、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)是有財(cái)務(wù)審計(jì)到財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重。

現(xiàn)在國內(nèi)外的審計(jì)都推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中，審計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平確定并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，以便把檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可以接受的低水平。

站在企業(yè)立場(chǎng)的內(nèi)部審計(jì)師更多的把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”擴(kuò)大為企業(yè)或組織在經(jīng)營(yíng)過程中面臨的不能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)確定審計(jì)項(xiàng)目，以企業(yè)進(jìn)行的所有降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)為測(cè)試重點(diǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)降低的充分性和有效性，并提出恰當(dāng)?shù)慕档惋L(fēng)險(xiǎn)的建議的一種審計(jì)方法。

三、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)即是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(內(nèi)部控制)的一個(gè)組成部分，又是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(內(nèi)部控制)的一種特殊形式。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括要素，其中監(jiān)控又分為持續(xù)監(jiān)控與個(gè)別評(píng)價(jià)。持續(xù)監(jiān)控的對(duì)象是除監(jiān)控外的七大要素，持續(xù)監(jiān)控的主體是各直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的業(yè)務(wù)部門。個(gè)別評(píng)價(jià)的對(duì)象是除監(jiān)控外的七大要素和持續(xù)監(jiān)控。個(gè)別評(píng)價(jià)的主題是內(nèi)部審計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門，并且應(yīng)該以內(nèi)部審計(jì)部門為主，因?yàn)闃I(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)持續(xù)監(jiān)控，長(zhǎng)時(shí)間從一個(gè)角度看問題容易產(chǎn)生偏差，由內(nèi)部審計(jì)部門介入，能有效地糾正這種偏差。作為個(gè)別評(píng)價(jià)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，評(píng)價(jià)除自身以外的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的全部?jī)?nèi)容。

四、內(nèi)部審計(jì)中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的應(yīng)用

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的評(píng)價(jià)。本文試圖建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系，以方便地指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)全企業(yè)范圍內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

1　評(píng)價(jià)的目的。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性評(píng)價(jià)的目的在于完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，更好地控制風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值。需要注意的是，評(píng)價(jià)本身不是目的，評(píng)價(jià)過程中內(nèi)審人員與各部門的溝通以及評(píng)價(jià)后相應(yīng)改進(jìn)措施比評(píng)價(jià)本身更為重要。

2　評(píng)價(jià)的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)可分為總體和業(yè)務(wù)兩個(gè)層面進(jìn)行，評(píng)價(jià)的內(nèi)容就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的八要素。

3　評(píng)價(jià)的方法。評(píng)價(jià)的方法有很多，有很多不同的評(píng)價(jià)方法和工具，包括一覽表、問券以及流程圖技術(shù)等。這里介紹2種模式。(1)風(fēng)險(xiǎn)管理自評(píng)。風(fēng)險(xiǎn)管理自評(píng)的方法就是要求審計(jì)人員與被審計(jì)部門管理人員組成一個(gè)小組，對(duì)本部門風(fēng)險(xiǎn)管理的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)估，然后根據(jù)評(píng)估提出審計(jì)報(bào)告，由管理者實(shí)施。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理自評(píng)可以讓管理部門了解到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，同時(shí)還可以提高審計(jì)的效率和效果，減少審計(jì)人員的工作量，節(jié)省審計(jì)時(shí)間。(2)風(fēng)險(xiǎn)管理矩陣法。風(fēng)險(xiǎn)管理矩陣法是審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)經(jīng)常目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)與控制之間的聯(lián)系，為確保審計(jì)建議能針對(duì)重要的風(fēng)險(xiǎn)而建立的一張工作表。

該表包含了下列信息：明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的初步了解，根據(jù)初步了解的情況識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，衡量風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，審?jì)人員的評(píng)價(jià)和結(jié)論。

內(nèi)部審計(jì)人員通常在測(cè)試的最后階段來做這個(gè)矩陣，其優(yōu)點(diǎn)是清楚地反映出對(duì)每一目標(biāo)的測(cè)試和評(píng)價(jià)，有助于關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)。

4　評(píng)價(jià)的報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告分為兩大類，一類是專項(xiàng)評(píng)價(jià)報(bào)告，一類是總體評(píng)價(jià)報(bào)告。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)管理體系范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部審計(jì)；管理措施；重要性；管理體系；財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)；收支行為

作為單位內(nèi)部管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)是確保單位財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)與管理活動(dòng)有序進(jìn)行的可靠保障。內(nèi)部審計(jì)主要是通過單位內(nèi)部獨(dú)立成立的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行日常工作的開展，其能夠?qū)挝还芾碇写嬗械膯栴}及時(shí)找出，并能夠根據(jù)實(shí)際情況選取科學(xué)有效的措施加以處理，以此確保單位日常工作的順利進(jìn)行，并監(jiān)督單位嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定，彌補(bǔ)單位管理中存在的不足。按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”財(cái)務(wù)管理體系需求，在管理人員領(lǐng)導(dǎo)下單位財(cái)務(wù)活動(dòng)可通過財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理。為對(duì)國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)與規(guī)章制度加以貫徹執(zhí)行，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作加以強(qiáng)化，推動(dòng)單位快速發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)審的重要性

作為單位管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理是決策、計(jì)劃、組織、執(zhí)行與控制單位資金籌集、分配、使用等業(yè)務(wù)。隨著單位現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷加快，單位財(cái)務(wù)管理工作逐步發(fā)展為專業(yè)化、規(guī)范化、復(fù)雜化，并逐漸形成專業(yè)管理機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)具備獨(dú)立規(guī)章制度、合理財(cái)務(wù)編制計(jì)劃等。此財(cái)務(wù)管理作用下，單位內(nèi)部審計(jì)工作構(gòu)建就愈加重要。內(nèi)部審計(jì)工作可貫穿于單位財(cái)務(wù)管理整個(gè)過程，以此對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度加以完善與評(píng)價(jià)，為單位整合完善財(cái)務(wù)管理體系，并對(duì)各財(cái)務(wù)因素加以協(xié)調(diào)，增加財(cái)務(wù)管理力度，實(shí)現(xiàn)單位資源、資金節(jié)約目的，提升單位經(jīng)濟(jì)效益。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)可降低單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)審是財(cái)務(wù)管理體系的重要環(huán)節(jié)，作為一個(gè)具有較強(qiáng)獨(dú)立性部門，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展中極為重要。在財(cái)務(wù)管理過程中，內(nèi)審需結(jié)合國家財(cái)會(huì)法律法規(guī)與單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，通過事前決策審計(jì)，對(duì)單位資金投入、投資效益與利用率等進(jìn)行審計(jì)，以此提升單位經(jīng)濟(jì)效益。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)審實(shí)施可維護(hù)單位利益。實(shí)施單位財(cái)務(wù)內(nèi)審工作，可有效維護(hù)單位利益。通過檢查單位財(cái)會(huì)資料真實(shí)性、完整性與準(zhǔn)確性，及對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查，可確保單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與相關(guān)法律法規(guī)及單位規(guī)章制度相符。除此之外，還可通過分析財(cái)務(wù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、掌握單位內(nèi)部貪污賄賂、公費(fèi)挪用等問題，以此為單位利益最大化的實(shí)現(xiàn)提供可靠保障。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)審工作可完善單位管理體系。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)，可促進(jìn)單位管理體系的進(jìn)一步完善。在內(nèi)部審計(jì)過程中，如產(chǎn)生問題可向單位管理層及時(shí)反映。利用分析管理體系，可發(fā)現(xiàn)單位管理體系的不足。同時(shí)，審計(jì)工作也可和單位內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合，在日常工作中被審計(jì)部門需對(duì)其部門工作時(shí)刻檢查，并對(duì)部門工作流程加以完善，為單位發(fā)展提出合理化建議，這將推動(dòng)部門、單位的快速發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)審工作管理措施

隨著科學(xué)技術(shù)水平的不斷提升，我國財(cái)務(wù)審計(jì)工作也得到了極大的發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)審作為單位財(cái)務(wù)活動(dòng)順利開展的重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。檢察機(jī)關(guān)必須充分了解財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的重要性，并在此基礎(chǔ)中加大財(cái)務(wù)管理力度，根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制定科學(xué)有效的管理措施，為財(cái)務(wù)費(fèi)用的充分利用提供強(qiáng)有力的保障。

1.充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

作為單位內(nèi)部管理主要構(gòu)成部分，財(cái)務(wù)管理是社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益提升的關(guān)鍵途徑。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立評(píng)價(jià)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性的行為，是相關(guān)部門與單位內(nèi)部管理體制和約束機(jī)制建立與健全的根本保障。這就要求單位必須對(duì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)工作加以重視，實(shí)現(xiàn)全面認(rèn)識(shí)，自主學(xué)習(xí)、充分應(yīng)用財(cái)務(wù)管理知識(shí)，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出的意見虛心聽取及合理采用。以此規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)單位快速發(fā)展。

2.完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范收支行為

首先，建立與健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。按照業(yè)務(wù)工作量，單位需對(duì)其財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)加以完善，合理配置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。并根據(jù)管理權(quán)限，做到合理設(shè)置崗位，職能分離，如會(huì)計(jì)與出納分離。

在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的財(cái)務(wù)管理體制下，單位財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)在管理者領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門實(shí)施管理，要求其具有統(tǒng)一性。單位負(fù)責(zé)人需負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作與資料的真實(shí)性、完整性，在建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度與有效實(shí)行中，各個(gè)部門、員工需全面落實(shí)責(zé)任，切實(shí)履行自身職責(zé)，提升財(cái)務(wù)管理水平。

其次，建立與完善財(cái)務(wù)管理制度。作為財(cái)務(wù)管理工作的法律依據(jù)，財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律與財(cái)務(wù)制度對(duì)單位生存、發(fā)展極為重要。在與單位經(jīng)營(yíng)狀況充分結(jié)合的前提下，必須建立與完善財(cái)務(wù)管理制度，以此確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行。

3.做好年度預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算約束

按照“以收定支、收支平衡、略有節(jié)余”的原則，結(jié)合單位發(fā)展計(jì)劃與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。在單位高層領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)部門為主體，有關(guān)部門充分參與，進(jìn)行年度預(yù)算的合理制定。各項(xiàng)開支，尤其是大數(shù)額需嚴(yán)格遵循預(yù)算執(zhí)行，避免超支現(xiàn)象的大量出現(xiàn)。

4.強(qiáng)化收入管理

嚴(yán)格按照單位管理制度，由財(cái)務(wù)部門對(duì)各項(xiàng)收入統(tǒng)一核算與管理，并及時(shí)復(fù)核收入情況。其他部門與個(gè)人則無權(quán)進(jìn)行任何款項(xiàng)的處理，避免證證、賬賬不符。同時(shí)財(cái)務(wù)部門還需對(duì)各類票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，明確專人或兼職登記與管理票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用等。通過票據(jù)登記薄的設(shè)立，可進(jìn)行詳細(xì)登記，避免空白票據(jù)遺失與竊取。除此之外，需對(duì)原始憑證與原始記錄進(jìn)行準(zhǔn)確核對(duì)，通過專人審批，做好有關(guān)憑證工作的保管與歸檔，為后期查詢提供便利。

5.健全組織，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

為做好內(nèi)部審計(jì)工作，單位應(yīng)健全組織，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)審人員的合理配置。同時(shí)按照相關(guān)法律法規(guī)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)審工作。在財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃每年制定中，需對(duì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、時(shí)間范圍加以明確，有機(jī)結(jié)合財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作，并將內(nèi)部審計(jì)與各個(gè)部門間的監(jiān)督功能充分發(fā)揮出來，以此對(duì)單位經(jīng)濟(jì)管理行為加以規(guī)范。同時(shí)，利用審計(jì)與審計(jì)調(diào)查及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理中存在的缺陷，根據(jù)問題產(chǎn)生的原因選取行之有效的措施，提升單位財(cái)務(wù)管理能力。以財(cái)務(wù)收支行為規(guī)范為起點(diǎn)，全面審計(jì)單位經(jīng)費(fèi)收支情況、會(huì)計(jì)資料等相關(guān)內(nèi)容，通過財(cái)務(wù)收支管控能力提升，達(dá)到提高財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性與自覺守法的目的。同時(shí)，針對(duì)目前單位資金使用情況，重點(diǎn)審計(jì)大額資金等，這樣不僅能夠達(dá)到全方位覆蓋財(cái)務(wù)管理的目的，更能將審計(jì)工作的重點(diǎn)凸顯出來，是單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作水平有效提升的保障，是合理利用資金的前提。

6.規(guī)范程序，提升內(nèi)審效果

作為一項(xiàng)政策性極強(qiáng)的工作，單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)必須嚴(yán)格遵循相關(guān)法規(guī)制度，規(guī)范其操作程序具體如下：按照單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際情況，進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的合理制定。在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前期，可通知被審計(jì)部門，如找出問題可及時(shí)向單位與相關(guān)人員進(jìn)行匯報(bào)，并提出合理建議。審計(jì)終結(jié)則需進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的書寫，并聽取被審計(jì)部門的建議，隨后送達(dá)審計(jì)意見書。

7.加大培訓(xùn)力度，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，必須加大培訓(xùn)力度，并幫助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)方式，以此提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德與專業(yè)技能。通過先進(jìn)財(cái)務(wù)管理軟件的積極開發(fā)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門管理職能，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息及時(shí)提供給財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員，并對(duì)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確記錄。同時(shí)，要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須了解與掌握與行業(yè)相關(guān)的其他領(lǐng)域知識(shí)，以此對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷水平進(jìn)行有效提升，為單位發(fā)展提供高級(jí)財(cái)會(huì)人才。

三、結(jié)束語

綜上所述，作為單位管理、運(yùn)行、發(fā)展等工作順利進(jìn)行的主要依據(jù)，財(cái)務(wù)內(nèi)審工作管理是否有效將直接影響到單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的安全運(yùn)行。為此，需對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)信息進(jìn)行認(rèn)真收集、有效利用及科學(xué)管理，以此更好地服務(wù)于單位，這也是單位財(cái)務(wù)部門的主要責(zé)任。為提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，必須實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范化、提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)并完善財(cái)務(wù)制度，只有這樣才能為單位財(cái)務(wù)管理水平的提升提供一份強(qiáng)有力的保障，才能實(shí)現(xiàn)單位的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[3]魏麗.明確目標(biāo)大膽創(chuàng)新――通過“走、轉(zhuǎn)、改”來提升內(nèi)審工作質(zhì)量[J].時(shí)代金融.2013（12）.

第8篇：內(nèi)部審計(jì)管理體系范文

關(guān)鍵詞 銀行內(nèi)部審計(jì) 職能 提升

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

銀行內(nèi)部審計(jì)是銀行進(jìn)行自我約束的重要途徑，通過內(nèi)部審計(jì)的各種專業(yè)方法和手段，能夠有效的抵制各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，確保資金能夠安全高效流通和運(yùn)行，因此是公司治理中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。當(dāng)前各家銀行都非常重視銀行內(nèi)部審計(jì)的作用，積極學(xué)習(xí)國際現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)作模式，實(shí)施了各種形式的內(nèi)部審計(jì)職能提升工程，能夠很好地完善原有的監(jiān)督職能，通過流程管理和服務(wù)支持等新型職能，更好地實(shí)現(xiàn)了銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。意味著銀行內(nèi)部審計(jì)正在實(shí)現(xiàn)從管理審計(jì)向更加注重風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理的方向發(fā)展，這標(biāo)志著銀行內(nèi)部審計(jì)方向邁出了跨越性發(fā)展的步伐。

一、銀行內(nèi)部審計(jì)職能提升的意義

首先，銀行內(nèi)部職能提升工程是銀行建立優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和公司治理的重要途徑。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是與公司治理的目標(biāo)相一致的，能夠通過運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的方式來實(shí)現(xiàn)公司的治理目標(biāo)。銀行內(nèi)部職能提升工程指的是銀行高級(jí)主管通過對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行改革來達(dá)到公司的治理目標(biāo)的做法。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)職能提升工程也是在現(xiàn)代商業(yè)銀行價(jià)值型管理體系構(gòu)建過程中的必然要求。價(jià)值型管理體系對(duì)內(nèi)審體系有更高的要求，更好的內(nèi)審效果、更低的內(nèi)審成本和更高的內(nèi)審效率 。最后，打造具有國際競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代金融企業(yè)也必然要實(shí)施內(nèi)部審計(jì)職能提升工程。內(nèi)部審計(jì)改變了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中簡(jiǎn)單的復(fù)審模式，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)模型智能識(shí)別控制目標(biāo)的模式，符合現(xiàn)階段國際銀行業(yè)的現(xiàn)狀，通過全新的方式實(shí)現(xiàn)了對(duì)傳統(tǒng)模式的徹底改革，實(shí)現(xiàn)了人力資源、憑證和影像資源的優(yōu)化配置，提高了內(nèi)審效率和質(zhì)量，更好地實(shí)現(xiàn)了銀行內(nèi)部的審計(jì)職能。

二、銀行內(nèi)部審計(jì)職能提升的方法

（一）以多種方式提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。

實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，可以通過學(xué)習(xí)國外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的成功經(jīng)驗(yàn)，通過在總行設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員實(shí)行總行派駐制，即各分行的內(nèi)審人員直接由總行統(tǒng)一管理，其薪酬、人事權(quán)和審計(jì)等一切費(fèi)用都由總行直接管理和撥付，審計(jì)結(jié)論和報(bào)告分別獨(dú)立出來，只會(huì)對(duì)最高一級(jí)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，最大限度地減少與同級(jí)別機(jī)構(gòu)之間的影響關(guān)系，同時(shí)還能夠減少本行利益沖突而引發(fā)的各種審計(jì)上報(bào)情況“失真”。同時(shí)，因?yàn)閮?nèi)審人員是直接代表總行實(shí)施監(jiān)督檢查權(quán)，由總行領(lǐng)導(dǎo)管理，其權(quán)力也有了很大提升，就將不再會(huì)出現(xiàn)問題確認(rèn)過程中的各種關(guān)系協(xié)調(diào)等問題，大量的節(jié)省了時(shí)間和精力。

（二）由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)型。

合規(guī)性審計(jì)是中央銀行內(nèi)部審計(jì)的主要審計(jì)模式，也是其審計(jì)的基礎(chǔ)，它會(huì)提出直觀的、具有充分依據(jù)的各種問題，在內(nèi)部審計(jì)興起之初，通過合規(guī)性審計(jì)的方式檢查出了一大批管理和操作中的漏洞和錯(cuò)誤，很好地杜絕了中央銀行各種風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。然而，隨著規(guī)章制度的日趨完善，管理也更加規(guī)范化，合規(guī)性審計(jì)已經(jīng)越來越難以起到應(yīng)有的作用，逐漸難以適應(yīng)央行自身全面發(fā)展和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。因此，央行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)階段實(shí)施合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)為代表的先進(jìn)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變是非常有必要的，從而更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的進(jìn)一步提升 。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在傳統(tǒng)審計(jì)模式的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種新興的審計(jì)模式，既能夠彌補(bǔ)和完善傳統(tǒng)審計(jì)的缺陷，也是傳統(tǒng)審計(jì)的繼承和發(fā)展。

（三）深入開展信息系統(tǒng)審計(jì)。

信息系統(tǒng)審計(jì)并不是傳統(tǒng)審計(jì)模式的簡(jiǎn)單擴(kuò)展，是一門跨越了傳統(tǒng)審計(jì)理論、計(jì)算機(jī)科學(xué)、信息系統(tǒng)管理理論以及行為科學(xué)的邊緣學(xué)科。因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析、控制原則、審計(jì)技術(shù)方面完全不同，傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)能夠依據(jù)的控制標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)難以在信息系統(tǒng)審計(jì)中繼續(xù)使用。因此，需要盡快借鑒國外的成熟、權(quán)威審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)人民銀行信息系統(tǒng)審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范是現(xiàn)階段信息系統(tǒng)審計(jì)效率與質(zhì)量提高的關(guān)鍵所在 。在對(duì)人民銀行信息系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定時(shí)，必須要考慮到國內(nèi)的現(xiàn)狀，現(xiàn)階段相關(guān)準(zhǔn)則還非常匱乏，同時(shí)由于信息系統(tǒng)本身多樣性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，從大量分散、單一的系統(tǒng)中，找出其中有相似性的控制標(biāo)準(zhǔn)，為信息系統(tǒng)的審計(jì)實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)一個(gè)相對(duì)完善的評(píng)價(jià)體系。

（四）積極促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。

對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)成果進(jìn)行二次利用，其實(shí)就是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)咨詢的一種方式。內(nèi)部審計(jì)咨詢功能的實(shí)現(xiàn)同樣也要以確認(rèn)為基礎(chǔ)，就是利用確認(rèn)性工作中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)管理、制度和控制等方面提出有針對(duì)性的建議，其實(shí)質(zhì)就是內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)以往審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，從而預(yù)測(cè)將來審計(jì)中可能出現(xiàn)的問題，并對(duì)這些問題進(jìn)行提前預(yù)防，實(shí)現(xiàn)提前監(jiān)督的重要舉措。

三、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境將會(huì)更加復(fù)雜，有更多的不確定性，這在一定程度上增加了銀行履行提供金融服務(wù)職責(zé)的難度，在銀行工作難度越來越大，工作任務(wù)越來越繁重的情況下，其各項(xiàng)工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)脫離不了完善的內(nèi)控和科學(xué)的管理，對(duì)于這一過程審部門將會(huì)首當(dāng)其沖的對(duì)自身的審計(jì)監(jiān)督職能負(fù)責(zé)。因而，銀行內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展，完善銀行內(nèi)部審計(jì)方式方法，消除對(duì)內(nèi)審職能發(fā)揮造成不利影響的因素，既是在新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)社會(huì)和時(shí)代進(jìn)步提出的要求，也是內(nèi)審工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展規(guī)律的直接體現(xiàn)。

（作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局濟(jì)南分局）

參考文獻(xiàn)：

[1]韓媛媛.加強(qiáng)人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作的思考.濟(jì)南金融.2011（12）.

第9篇：內(nèi)部審計(jì)管理體系范文

【摘要】：實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核是一種自我診斷、自我管理的有效方法，隨著質(zhì)量管理體系的不斷完善，就要從多方面給予創(chuàng)新性的審核運(yùn)用，并建立符合所建質(zhì)量體系的準(zhǔn)則要求，及時(shí)糾正實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系存在的一些不足，尤其是強(qiáng)化對(duì)預(yù)算編制的管理，完善內(nèi)部管理與控制以支持新制度的建立和有效地發(fā)揮作用等方面，采取積極有效的措施，將具有深厚的現(xiàn)實(shí)意義。本文在實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系的實(shí)際內(nèi)容，闡述了審核的定義、內(nèi)部審核的基本要求，并分析當(dāng)前在構(gòu)建內(nèi)部審核考核評(píng)析機(jī)制的現(xiàn)狀和存在的問題，在此基礎(chǔ)上，深入探討構(gòu)建實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核的對(duì)策和建議，建立規(guī)范有序的管理機(jī)制，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】：實(shí)驗(yàn)室；質(zhì)量體系；內(nèi)部；審核；方法

從內(nèi)部審核的方法去探究實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系的有效管理方式，并從審核機(jī)制的建立、實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理的重要性和細(xì)節(jié)要素等出發(fā)，思考內(nèi)部考核的評(píng)析機(jī)制，強(qiáng)化管理，更好的推動(dòng)整體效能的提升，從實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理的各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，都將具有深厚的現(xiàn)實(shí)意義。因此，積極探索內(nèi)部審核機(jī)制的科學(xué)化、先進(jìn)化和規(guī)范化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。

一、簡(jiǎn)述實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核的相關(guān)概念

1、審核的定義及理解

對(duì)于實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理質(zhì)量體系的內(nèi)部審核，尤其是對(duì)審核概念的掌握，更加重要。審核是為了獲取審核證據(jù)進(jìn)行的一種客觀的評(píng)價(jià)，并在滿足審核準(zhǔn)則以及程序的基礎(chǔ)上，進(jìn)行系統(tǒng)的、獨(dú)立的評(píng)價(jià)分析。因此，對(duì)審核中的各項(xiàng)具體活動(dòng)進(jìn)行有效的管理，并為管理者提供可靠的信息[1]。譬如，確定受審核方的管理體系對(duì)規(guī)定要求的符合性；評(píng)價(jià)對(duì)法律法規(guī)要求的符合性；確認(rèn)所實(shí)施的管理體系滿足規(guī)定目標(biāo)的有效性等等。從實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系的內(nèi)部審核現(xiàn)狀來看，審核的方法一般有三種類別，就是審核方分類法、審核對(duì)象分類法和審核范圍分類法，根據(jù)不同的實(shí)際工作和環(huán)境需要，選擇不同的審核方法，能收到更好的實(shí)際效果。

2、內(nèi)部審核的基本要求

依據(jù)實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量體系管理的內(nèi)部審核基本要求出發(fā)，圍繞審核程序、內(nèi)審重點(diǎn)、審核計(jì)劃、審核人員、審核資源等給予全面的分析。其中，審核程序主要圍繞目的、范圍、引用標(biāo)準(zhǔn)、審核類別、責(zé)任建立等多方面的程序；內(nèi)部審核的重點(diǎn)是驗(yàn)證質(zhì)量活動(dòng)和有關(guān)結(jié)果的符合性，確定質(zhì)量管理體系的有效性、過程的可靠性、產(chǎn)品的適用性；審核人員由經(jīng)過培訓(xùn)和具有資格的內(nèi)審員執(zhí)行，并經(jīng)組織管理者專門授權(quán)，內(nèi)審員應(yīng)獨(dú)立于被審核的活動(dòng)，保持相對(duì)獨(dú)立性、公正性，從多方面滿足審核的需要。

二、剖析新形勢(shì)下構(gòu)建內(nèi)部審核的現(xiàn)狀和存在問題

1、內(nèi)審定位缺失

在當(dāng)前實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系的內(nèi)部審計(jì)上，由于受到審計(jì)人員的責(zé)任心、價(jià)值觀、整體素質(zhì)等多方面的影響，在一些定位上還停留在查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞等上面，導(dǎo)致內(nèi)審工作沒有體現(xiàn)出應(yīng)有的預(yù)防價(jià)值，不能發(fā)揮內(nèi)審價(jià)值創(chuàng)造的前瞻性作用[2]；同時(shí)，內(nèi)部審核還沒有全面發(fā)揮出分析問題、解決問題的作用，在一些單位，內(nèi)部審核的職責(zé)和效能被無限的擴(kuò)大，造成眾多管理決策都離不開內(nèi)部審核部門參與，存在管理上的一些誤區(qū)。

2、制度管理空洞

在實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量體系管理的制度健全上，加強(qiáng)整體的教育培訓(xùn)是一個(gè)不容忽視的問題，人力資源管理部門對(duì)人才的培養(yǎng)沒有系統(tǒng)化、規(guī)范化的培訓(xùn)和管理，尤其是重視市場(chǎng)的效能，重視績(jī)效考核，沒有形成活力、凝聚力，造成管理上的不足，致使內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)管理沒有落到實(shí)處。尤其是在質(zhì)量體系的安全管理上，內(nèi)部審核的方式?jīng)]有創(chuàng)新性，整體的服務(wù)功能被弱化。

3、整體組織乏力

由于管理力度不夠，重查下級(jí)，輕指導(dǎo)下級(jí)工作；以及力量薄弱，無法自主組織內(nèi)審項(xiàng)目，或者安排項(xiàng)目過少等因素的影響，在實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系的內(nèi)部審核上，往往力量薄弱，無法自主組織對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目的具體安排，缺乏整體的指導(dǎo)方案和工作思路，造成實(shí)際工作效率的低下。

三、探討構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)考核評(píng)析機(jī)制的建議

1、集中考核，建立綜合考核評(píng)析機(jī)構(gòu)體系

在具體的內(nèi)部審核的程序上，建立高素質(zhì)專業(yè)內(nèi)部審計(jì)考核評(píng)析工作隊(duì)伍并制訂規(guī)范高效的運(yùn)行機(jī)制。綜合考核評(píng)析由多個(gè)職能部門組成，要負(fù)責(zé)對(duì)各個(gè)科室、各個(gè)地方、各項(xiàng)工作的集中考核，牽涉面廣，關(guān)聯(lián)度高，不能有一絲馬虎，不能出現(xiàn)一絲紕漏[3]。在實(shí)際工作匯總，可以廣泛開展調(diào)查研究，結(jié)合工作實(shí)際，制訂考核評(píng)析工作操作細(xì)則、考評(píng)人員管理機(jī)制、考評(píng)人員培訓(xùn)制度、考評(píng)工作監(jiān)督制度、考評(píng)評(píng)析制度。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)方面的教育，鍛造一支在工作中鐵面無私，敢于碰硬，不徇私情，以剛正不阿、考評(píng)從嚴(yán)、無私無畏的形象開展綜合考評(píng)工作。

2、分類指導(dǎo)，建立科學(xué)考核評(píng)析指標(biāo)體系

在實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核的管理上，建立嚴(yán)格的內(nèi)部審核方法，在建立科學(xué)考核指標(biāo)體系上，遵循經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求原則，延伸管理渠道。一是定量與定性相結(jié)合。定量考核是基礎(chǔ)，各項(xiàng)指標(biāo)要細(xì)化硬化，便于操作。定性考核的分值比重要適當(dāng)，定性考核要設(shè)置具體細(xì)化的參考內(nèi)容，防止憑主觀印象打分的現(xiàn)象。二是速度與質(zhì)量相協(xié)調(diào)。考核指標(biāo)要體現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的要求，既要考評(píng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，又要考評(píng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量。要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，設(shè)置資源環(huán)境、社會(huì)發(fā)展、生活質(zhì)量等方面的具體指標(biāo)，使考評(píng)從偏重經(jīng)濟(jì)建設(shè)考核向注重經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化等全面考核轉(zhuǎn)變，糾正忽視對(duì)社會(huì)、文化等領(lǐng)域考核的片面做法。三是務(wù)實(shí)與務(wù)虛相得當(dāng)。檢驗(yàn)工作是否有實(shí)效，這是考評(píng)工作的核心取向。工作務(wù)虛的指標(biāo)設(shè)置不能過多、過細(xì)，不能把主要注意力集中關(guān)注墻上掛的、嘴上說的、書上寫的、看上去養(yǎng)眼的，要把指標(biāo)重心放在發(fā)揮實(shí)效的第一線，以務(wù)實(shí)的考評(píng)指標(biāo)考出“貨真價(jià)實(shí)”，考評(píng)成果使人信服，防止在考評(píng)上走形式、走過場(chǎng)[4]。

3、多維評(píng)價(jià)，建立陽光考核評(píng)析體系

內(nèi)部審核是一個(gè)全面化的綜合評(píng)級(jí)機(jī)制，因此，要從多方面思考內(nèi)部審核的具體方式，促進(jìn)整體效能的提升，并在具體的操作中，通過建立監(jiān)督機(jī)制一級(jí)內(nèi)部審計(jì)自身的價(jià)值評(píng)估機(jī)制等來加強(qiáng)系統(tǒng)化的運(yùn)用，達(dá)到理想的實(shí)際效果。一是要建立嚴(yán)格的監(jiān)督管理機(jī)制。通過對(duì)實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系的全程監(jiān)控的管理體系，可以設(shè)立舉報(bào)箱、專線電話、網(wǎng)路管理等多種監(jiān)督渠道，讓各種力量融入對(duì)內(nèi)部審核的監(jiān)督，更好的提升質(zhì)量管理的時(shí)效性[5]。二是要強(qiáng)化內(nèi)部審核的價(jià)值評(píng)估機(jī)制。建立價(jià)值評(píng)估機(jī)制，檢討內(nèi)部審計(jì)的策略和程序的有效性及是否與價(jià)值推動(dòng)力保持一致，并根據(jù)檢討的結(jié)果及時(shí)采取措施加以改善，完善內(nèi)審價(jià)值創(chuàng)造的相關(guān)流程，同時(shí)尋找新的價(jià)值創(chuàng)造機(jī)會(huì)，有效發(fā)揮內(nèi)審價(jià)值創(chuàng)造作用。

四、總結(jié)

在實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系的內(nèi)部審核方法上，可以從思想教育、制度建設(shè)、細(xì)節(jié)管理等多方面進(jìn)行系統(tǒng)化的探索，在加強(qiáng)自身建設(shè)的同時(shí)，體現(xiàn)出公平、公正、嚴(yán)格的原則，規(guī)范審核程序和具體步驟，提高內(nèi)部審核的技巧和整體效率，從人員、設(shè)備、環(huán)境、管理評(píng)審等都實(shí)行規(guī)范化的管理，將實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核的作用真正用到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)

[1]陳軍；郭利敏；淺談如何提高實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系的內(nèi)部審核質(zhì)量[J].畜牧市場(chǎng)，2006，（8）：12-13

[2]楊鳳華；實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核方法探討；浙江預(yù)防醫(yī)學(xué)；2008，02（7）：32-33

[3]曹忠來；質(zhì)量體系內(nèi)部審核的重要環(huán)節(jié)—糾正措施；青海交通科技；2010，02（6）：55-56