會計監(jiān)督職能特征精選(九篇)

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第1篇：會計監(jiān)督職能特征范文

關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督；內(nèi)部控制；對策分析

監(jiān)督是會計的基本職能，也是我國會計界長期討論而又一直未能解決好的問題。市場經(jīng)濟(jì)是法制化的經(jīng)濟(jì)，要求各單位的經(jīng)濟(jì)活動必須在法律制度規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。會計監(jiān)督作為我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，必須在維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，保障法律法規(guī)、規(guī)章制度貫徹執(zhí)行中發(fā)揮重要作用。會計人員作為財經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章制度的執(zhí)行者，在參與單位經(jīng)營管理維護(hù)本單位經(jīng)濟(jì)利益的同時，承擔(dān)著保證單位經(jīng)濟(jì)活動認(rèn)真執(zhí)行法律法規(guī)的重要責(zé)任。會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督，不僅是對法律負(fù)責(zé)，也是對單位的經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)，對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。因此，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，不但不能削弱會計監(jiān)督，而且要加強包括單位內(nèi)部監(jiān)督、社會外部監(jiān)督等多種形式的會計監(jiān)督。

一、會計監(jiān)督內(nèi)容及監(jiān)督不力的主要原因

1.會計監(jiān)督的主要內(nèi)容

會計監(jiān)督是指會計機構(gòu)和會計人員依據(jù)各項財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，通過記錄、計算、分析、檢查等方法，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，使之能夠按既定的目標(biāo)和要求進(jìn)行。

會計監(jiān)督的主體是經(jīng)過授權(quán)的會計機構(gòu)和會計人員。監(jiān)督是一種權(quán)力約束機制，會計人員要在單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)下，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行會計監(jiān)督。

根據(jù)《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)會計法規(guī)條例制度的規(guī)定，會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督的對象和內(nèi)容是本單位的經(jīng)濟(jì)活動。具體內(nèi)容包括：對會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料進(jìn)行監(jiān)督，以保證會計資料的真實、準(zhǔn)確、完整、合法；對各種財產(chǎn)和資金進(jìn)行監(jiān)督，以保證財產(chǎn)、資金的安全完整與合理使用；對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，以保證財務(wù)收支符合財務(wù)制度的規(guī)定；對經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)計劃及其他重要經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督，以保證經(jīng)濟(jì)管理活動的科學(xué)、合理；對成本費用進(jìn)行監(jiān)督，以保證用盡可能少的投入，獲得盡可能多的產(chǎn)出；對利潤的實現(xiàn)與分配進(jìn)行監(jiān)督，以保證按時上交稅金和進(jìn)行利潤分配等。

2.會計監(jiān)督不力的原因

目前一些部門和單位受局部利益或個人利益的驅(qū)動，會計工作違法亂紀(jì)、弄虛作假的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成會計工作秩序混亂，會計信息失真,嚴(yán)重影響了投資者、債權(quán)人以及社會公眾的利益，同時也阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進(jìn)行。會計監(jiān)督在理論認(rèn)識上存在問題,致使會計監(jiān)督工作開展不力。

我國會計監(jiān)督有其特殊性。一方面，會計人員是國家財經(jīng)法規(guī)的維護(hù)者，要求會計人員必須堅持原則，認(rèn)真執(zhí)行會計法規(guī)制度，維護(hù)國家利益和集體利益；另一方面，會計人員又是本單位的管理人員，要維護(hù)本單位的經(jīng)濟(jì)利益，會計人員往往要無條件的服從管理者的意志，會計工作根本無法獨立行使其監(jiān)督職能，這些問題的產(chǎn)生主要體現(xiàn)在會計監(jiān)督職能的弱化。會計人員的這種雙重身份決定了會計監(jiān)督的復(fù)雜性和艱巨性。

從目前實際情況分析，會計監(jiān)督職能發(fā)揮不盡人意的主要原因并不是會計不具有監(jiān)督職能，而是我國會計監(jiān)督體系不夠完善，混淆了司法監(jiān)督、行政監(jiān)督和社會監(jiān)督等界限，會計代表著多種利益主體，顯得無所適從，同時也是企業(yè)管理當(dāng)局以及企業(yè)主管當(dāng)局對會計職能作用認(rèn)識不夠清楚，使得企業(yè)會計忙于應(yīng)付管理當(dāng)局的要求，失去相對獨立性。

二、會計監(jiān)督的理論依據(jù)與必要性

1.會計監(jiān)督的理論依據(jù)

會計機構(gòu)、會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督的依據(jù)是財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；各單位根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度；各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃等。

財政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)工作的規(guī)范，是經(jīng)濟(jì)工作順利進(jìn)行的重要保證。會計監(jiān)督涉及到各種利益關(guān)系，會計人員在實行會計監(jiān)督過程中，有責(zé)任也有義務(wù)以財政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，維護(hù)國家、社會公眾和本單位等各方面的利益。廣泛宣傳《會計法》、《審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等法律法規(guī)，在進(jìn)行會計監(jiān)督同時，對不認(rèn)真履行會計監(jiān)督職責(zé)，干擾、阻撓會計人員履行監(jiān)督職責(zé)的行為，要依法予以追究，扭轉(zhuǎn)會計監(jiān)督弱化的不正?，F(xiàn)象，切實強化會計監(jiān)督職能。

2.強化會計監(jiān)督的必要性

現(xiàn)代企業(yè)制度是以產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為特征。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，會計監(jiān)督成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，社會主義市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，無論是有限責(zé)任公司、股份公司，還是國有獨資公司、合伙企業(yè)，都必須按照有關(guān)法律、法規(guī)和制度的要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動，規(guī)范經(jīng)營行為，并且依法實施會計監(jiān)督。由于會計核算和會計監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的，所以沒有有效的會計監(jiān)督，會計核算的質(zhì)量就難以保證，會計監(jiān)督如果脫離了會計核算過程，也就難以取得好的效果。會計監(jiān)督寓于會計核算之中，只有在會計核算過程中實行有效、及時、連續(xù)的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，會計核算才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，由此而形成的會計信息才能真實、準(zhǔn)確、可靠。國家有關(guān)部門、社會公眾、企業(yè)管理當(dāng)局等會計信息使用者才能有效利用并做出合理預(yù)測和決策。

三、加強會計監(jiān)督職能的對策分析

第2篇：會計監(jiān)督職能特征范文

【關(guān)鍵詞】會計信息化 傳統(tǒng)會計 職能 影響

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和信息技術(shù)的進(jìn)步，會計進(jìn)入的信息化時代，從而出現(xiàn)了會計信息化這一概念，這是順應(yīng)時展潮流的必然選擇，對整個社會的發(fā)展都具有重要的意義。會計信息化對傳統(tǒng)的會計職能產(chǎn)生了重要的影響，更有利于會計職能的發(fā)揮，與此同時也帶來了一定的挑戰(zhàn)，是會計信息的不安全因素增多，容易存在會計信息失真的情況。下面本文就重點對會計信息化對傳統(tǒng)會計職能造成的影響進(jìn)行分析，并對會計信息化提出幾點建議，希望可以提高會計信息化應(yīng)用的質(zhì)量。

一、會計信息化綜述

（一）會計信息化的含義

會計信息化，顧名思義就是將會計和信息技術(shù)相結(jié)合來工作。會計信息化的應(yīng)用對組織財務(wù)管理的信息化提出更高的要求，是組織順應(yīng)時展潮流的必然結(jié)果。科學(xué)的會計信息化有利于加強組織的財務(wù)管理，提高組織的決策能力和競爭力。會計信息化是一把雙刃刀，有利于更好的執(zhí)行會計職能，但同時也為增加了會計信息的不安全因素，容易導(dǎo)致會計信息失真。因此，如何對會計信息化進(jìn)行應(yīng)用，提高應(yīng)用的水平，是一個重要的問題。

（二）會計信息化的基本特征

會計信息化包括兩個方面的基本特征：一方面，會計信息化所涵蓋的范圍較廣。和傳統(tǒng)的會計相比，會計信息化發(fā)生了很大的改變，它涵蓋的范圍比較廣，并且會計工作的效率也大大提高。另一方面，資源共享的程度提高。利用信息技術(shù)可以實現(xiàn)對會計信息的統(tǒng)一管理，提高信息資源共享的程度。

二、會計信息化對傳統(tǒng)會計職能的影響

（一）對會計核算職能的影響

傳統(tǒng)的會計都是將算盤作為計算工具，計算出數(shù)據(jù)，然后記錄在紙上，所有的過程都是手工來操作完成的，而會計信息化的計算工具是計算機硬件和軟件，并且相關(guān)的會計信可以通過相關(guān)的程序自動生成。會計信息化對傳統(tǒng)會計的核算職能產(chǎn)生了一定的影響，兩者在會計核算方面存在相同點，也存在不同點。相同的是數(shù)據(jù)處理的起點和終點，起點都是原始憑證，而終點都是會計報表。不同的是處理會計數(shù)據(jù)的方法，會計信息化的基礎(chǔ)是根據(jù)原始單據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)編制出的規(guī)范化的記賬憑證，整個過程是會計人員制作出相關(guān)的會計報表，然后由不同的會計人員審核，審核憑證之后，通過計算機登記賬簿進(jìn)行自動生成。

（二）對組織的內(nèi)部會計監(jiān)督產(chǎn)生影響

會計監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)管理的重要手段，監(jiān)督的主要目的就是加強對組織的管理，使組織實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。會計監(jiān)督簡單來說就是對組織的財務(wù)報表等性格數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，從而判斷組織各項經(jīng)濟(jì)活動的合法性和真實性，進(jìn)而對組織經(jīng)營活動的合理性進(jìn)行監(jiān)督，這樣可以避免組織一定的經(jīng)濟(jì)損失，提高組織的經(jīng)濟(jì)效益。在會計信息化的環(huán)境下，會計人員需要將組織編制的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)輸入事前控制會計信息系統(tǒng)，然后在利用系統(tǒng)的自動報警功能對不同執(zhí)行狀態(tài)下的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實時監(jiān)督和控制，提高監(jiān)督的效率和有效性[3]。

（三）對外部監(jiān)督環(huán)境產(chǎn)生影響

要想提高會計信息的真實性，除了需要發(fā)揮組織內(nèi)部的監(jiān)督職能，還需要外部的監(jiān)督，其中外部監(jiān)督是非常重要的。需要創(chuàng)造良好的外部監(jiān)督環(huán)境，保證會計監(jiān)督職能充分發(fā)揮，這里所說的外部監(jiān)督就是政府審計部門和有關(guān)機構(gòu)。會計信息化發(fā)生的重大變化使傳統(tǒng)的審計方式感到力不從心，從而使審計的手段和水平都不斷提高，不僅是對審計對象的監(jiān)督，而且也是對會計信息系統(tǒng)的監(jiān)督。更有利于會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。

三、提高會計信息化的策略

（一）對各個職能部門的責(zé)任進(jìn)行明確，對不相容職責(zé)進(jìn)行分離

對各個部門的職責(zé)進(jìn)行明確，是提高工作效率和質(zhì)量的重要手段，因此，在組織內(nèi)部一定要對各個部門、各個崗位的責(zé)任進(jìn)行明確，這樣有利于追查問題出現(xiàn)的環(huán)節(jié)，從而更快地進(jìn)行改正。另外，對不相容的職責(zé)進(jìn)行分離是做好內(nèi)部控制工作的重要基礎(chǔ)和前提，這主要是為了防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的情況。對于一些不相容的職責(zé)進(jìn)行分離就是由兩個或兩個以上的獨立部門來承擔(dān)。在會計信息化系統(tǒng)當(dāng)中，不相容的職責(zé)主要考慮以下幾個方面：系統(tǒng)的開發(fā)研究職責(zé)和系統(tǒng)維護(hù)檢查職責(zé)、初始會計數(shù)據(jù)記錄職責(zé)和財務(wù)報表的稽核職責(zé)、資產(chǎn)保管記錄職責(zé)和資產(chǎn)盤查職責(zé)等。對于以上這些不相容的職責(zé)，組織一定要分離開來，提高工作的獨立性，減少違法違規(guī)情況的發(fā)生。

（二）強化會計職能

首先，將組織的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合，加強會計監(jiān)督，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，提高會計信息的真實性，防止出現(xiàn)不道德事件。其次，在會計監(jiān)督的過程中，一定要根據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行，做到依法監(jiān)督，并提高對違法犯罪行為的打擊力度。其次，強化會計的管理職能。所謂的會計管理職能就是指會計為了滿足各個方面的需求而參與組織經(jīng)營管理的職能，這可以提高組織經(jīng)營決策的科學(xué)性。

（三）提高會計人員的綜合素質(zhì)

會計人員的素質(zhì)直接關(guān)系到會計工作的質(zhì)量，因此，一定要加強對會計人員的培訓(xùn)，提高會計人員的綜合素質(zhì)。首先，定期組織會計人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，在培訓(xùn)的過程中一定要強調(diào)信息的重要性，重點提高會計人員的信息技術(shù)素質(zhì)，從而為進(jìn)行會計信息化工作奠定良好的基礎(chǔ)。其次，組織在招聘會計人員時要選擇合適的人才，并做好新人培訓(xùn)工作，建設(shè)高素質(zhì)的會計隊伍。同時，還要對新員工的道德價值觀進(jìn)行培訓(xùn)和評估，提高員工的思想道德素質(zhì)。最后，為員工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，利用有效的激勵制度來提高員工的福利待遇，防止不道德行為的發(fā)生。

（四）建立完善的會計信息化制度

完善的會計信息化制度是組織內(nèi)會計工作有序進(jìn)行的重要保障，因此，建立完善的會計信息化制度是十分必要的。首先，根據(jù)組織內(nèi)會計工作的實際情況，制定科學(xué)合理的規(guī)章制度。其次，注意制定規(guī)章制度的細(xì)則，保障所有的會計活動都有章可循、有法可依，從而提高會計工作的效率和質(zhì)量。

四、結(jié)語

總而言之，在會計信息化的背景下，組織一定要對此有一個正確而清晰的認(rèn)識，積極利用各種先進(jìn)的信息技術(shù)手段，充分發(fā)揮會計的職能和作用，從而提高組織的競爭力。

參考文獻(xiàn)

[1]關(guān)盈，王萍.論企業(yè)會計信息化對傳統(tǒng)會計職能的影響的研究[J].商場現(xiàn)代化，2014，（8）：154-155.

[2]李慶麟，李莉思.論會計信息化對傳統(tǒng)會計職能的影響[J].經(jīng)濟(jì)師，2012，（8）：161-162.

[3]王春梅.論會計信息化對傳統(tǒng)財務(wù)會計職能的影響[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013，（2）：151-152.

第3篇：會計監(jiān)督職能特征范文

會計監(jiān)督作為我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，必須在維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，保障法律法規(guī)、規(guī)章制度貫徹執(zhí)行中發(fā)揮重要作用。會計人員作為財經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章制度的執(zhí)行者，在參與單位經(jīng)營管理維護(hù)本單位經(jīng)濟(jì)利益的同時，承擔(dān)著保證單位經(jīng)濟(jì)活動認(rèn)真執(zhí)行法律法規(guī)的重要責(zé)任。會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督，不僅是對法律負(fù)責(zé)，也是對單位的經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)，對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。因此，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，不但不能削弱會計監(jiān)督，而且要加強包括單位內(nèi)部監(jiān)督、社會外部監(jiān)督等多種形式的會計監(jiān)督。

一、會計監(jiān)督內(nèi)容及監(jiān)督不力的主要原因。

1.會計監(jiān)督的主要內(nèi)容。

會計監(jiān)督是指會計機構(gòu)和會計人員依據(jù)各項財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，通過記錄、計算、分析、檢查等方法，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，使之能夠按既定的目標(biāo)和要求進(jìn)行。

會計監(jiān)督的主體是經(jīng)過授權(quán)的會計機構(gòu)和會計人員。監(jiān)督是一種權(quán)力約束機制， 會計人員要在單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)下，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行會計監(jiān)督。

根據(jù)《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)會計法規(guī)條例制度的規(guī)定，會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督的對象和內(nèi)容是本單位的經(jīng)濟(jì)活動。具體內(nèi)容包括：對會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料進(jìn)行監(jiān)督，以保證會計資料的真實、準(zhǔn)確、完整、合法;對各種財產(chǎn)和資金進(jìn)行監(jiān)督，以保證財產(chǎn)、資金的安全完整與合理使用;對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，以保證財務(wù)收支符合財務(wù)制度的規(guī)定;對經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)計劃及其他重要經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督，以保證經(jīng)濟(jì)管理活動的科學(xué)、合理;對成本費用進(jìn)行監(jiān)督，以保證用盡可能少的投入，獲得盡可能多的產(chǎn)出;對利潤的實現(xiàn)與分配進(jìn)行監(jiān)督，以保證按時上交稅金和進(jìn)行利潤分配等。

2.會計監(jiān)督不力的原因。

目前一些部門和單位受局部利益或個人利益的驅(qū)動，會計工作違法亂紀(jì)、弄虛作假的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成會計工作秩序混亂，會計信息失真，嚴(yán)重影響了投資者、債權(quán)人以及社會公眾的利益，同時也阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進(jìn)行。會計監(jiān)督在理論認(rèn)識上存在問題，致使會計監(jiān)督工作開展不力。

我國會計監(jiān)督有其特殊性。一方面，會計人員是國家財經(jīng)法規(guī)的維護(hù)者，要求會計人員必須堅持原則，認(rèn)真執(zhí)行會計法規(guī)制度，維護(hù)國家利益和集體利益;另一方面，會計人員又是本單位的管理人員，要維護(hù)本單位的經(jīng)濟(jì)利益，會計人員往往要無條件的服從管理者的意志，會計工作根本無法獨立行使其監(jiān)督職能，這些問題的產(chǎn)生主要體現(xiàn)在會計監(jiān)督職能的弱化。會計人員的這種雙重身份決定了會計監(jiān)督的復(fù)雜性和艱巨性。

從目前實際情況分析，會計監(jiān)督職能發(fā)揮不盡人意的主要原因并不是會計不具有監(jiān)督職能，而是我國會計監(jiān)督體系不夠完善，混淆了司法監(jiān)督、行政監(jiān)督和社會監(jiān)督等界限，會計代表著多種利益主體，顯得無所適從，同時也是企業(yè)管理當(dāng)局以及企業(yè)主管當(dāng)局對會計職能作用認(rèn)識不夠清楚，使得企業(yè)會計忙于應(yīng)付管理當(dāng)局的要求，失去相對獨立性。

二、會計監(jiān)督的理論依據(jù)與必要性。

1.會計監(jiān)督的理論依據(jù)。

會計機構(gòu)、會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督的依據(jù)是財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章;會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度;各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定;各單位根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度;各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃等。

財政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)工作的規(guī)范，是經(jīng)濟(jì)工作順利進(jìn)行的重要保證。會計監(jiān)督涉及到各種利益關(guān)系，會計人員在實行會計監(jiān)督過程中，有責(zé)任也有義務(wù)以財政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，維護(hù)國家、社會公眾和本單位等各方面的利益。廣泛宣傳《會計法》、《審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等法律法規(guī)，在進(jìn)行會計監(jiān)督同時，對不認(rèn)真履行會計監(jiān)督職責(zé)，干擾、阻撓會計人員履行監(jiān)督職責(zé)的行為，要依法予以追究，扭轉(zhuǎn)會計監(jiān)督弱化的不正?，F(xiàn)象，切實強化會計監(jiān)督職能。

2.強化會計監(jiān)督的必要性。

現(xiàn)代企業(yè)制度是以產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為特征。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，會計監(jiān)督成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，社會主義市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，無論是有限責(zé)任公司、股份公司，還是國有獨資公司、合伙企業(yè)，都必須按照有關(guān)法律、法規(guī)和制度的要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動，規(guī)范經(jīng)營行為，并且依法實施會計監(jiān)督。由于會計核算和會計監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的，所以沒有有效的會計監(jiān)督，會計核算的質(zhì)量就難以保證， 會計監(jiān)督如果脫離了會計核算過程，也就難以取得好的效果。會計監(jiān)督寓于會計核算之中，只有在會計核算過程中實行有效、及時、連續(xù)的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，會計核算才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，由此而形成的會計信息才能真實、準(zhǔn)確、可靠。國家有關(guān)部門、社會公眾、企業(yè)管理當(dāng)局等會計信息使用者才能有效利用并做出合理預(yù)測和決策。

三、加強會計監(jiān)督職能的對策分析。

1.建立有效的內(nèi)部控制體制。

制定內(nèi)部控制制度要針對企業(yè)經(jīng)營特點和管理需要配置權(quán)力和職責(zé)，注意責(zé)權(quán)利之間的平衡，明確決策者的權(quán)利和責(zé)任，成立輔助決策的專門機構(gòu)，建立配套的決策制約和責(zé)任追究制度。對于企業(yè)法定代表人，既 要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性， 又要監(jiān)督其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性。建立一系列主體明確、具有可操作性的決策制約和責(zé)任追究制度，在國家法律法規(guī)的權(quán)限內(nèi)，充分發(fā)揮經(jīng)營者的才智，做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合。

2.加強素質(zhì)教育、強化監(jiān)督職能。

高素質(zhì)的會計隊伍能充分發(fā)揮其會計監(jiān)督職能。一是要會計隊伍建設(shè)，建立和完善會計行為、會計程序及會計方法規(guī)范;二是要建立和完善電子計算機系統(tǒng)，實現(xiàn)會計監(jiān)督科學(xué)化，有效監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動及其資金運轉(zhuǎn)的全過程，提高管理效益和監(jiān)管水平。三是擁有公共權(quán)利的部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮監(jiān)督的主導(dǎo)作用， 真正做到對違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支;違法、犯罪行為、損失、浪費行為的監(jiān)督制止，以滿足越來越復(fù)雜、重要的內(nèi)控和外控的需要。

3.完善會計監(jiān)督理論及立法建設(shè)。

現(xiàn)行會計法關(guān)于會計監(jiān)督的規(guī)定比較籠統(tǒng)， 且不能適應(yīng)變化的經(jīng)濟(jì)情況。這與會計理論研究的滯后也有一定的聯(lián)系。目前理論界從宏觀體制改革角度考慮問題較多，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的宏觀經(jīng)濟(jì)理論得到了快速發(fā)展。而作為只涉及微觀經(jīng)濟(jì)一個方面的會計監(jiān)督理論， 如何與變革中的微觀經(jīng)濟(jì)體制相配合，以指導(dǎo)會計實踐，是一個至今都沒有完全解決的問題。理論的止步， 必將導(dǎo)致法律規(guī)定滯于現(xiàn)實， 不能規(guī)范實踐中出現(xiàn)的新情況。會計監(jiān)督的法律規(guī)定也應(yīng)該進(jìn)一步細(xì)化。如明確從事不同會計事務(wù)的會計人員的分工，從事監(jiān)督應(yīng)遵守的程序，違反會計規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等問題。

4.企業(yè)會計監(jiān)督要適應(yīng)ERP 環(huán)境的新情況。

以江西省農(nóng)村信用社為例， 各業(yè)務(wù)條線不斷推出信息系統(tǒng)的建設(shè)，突出以業(yè)務(wù)流程管理為核心的管理信息系統(tǒng)，財務(wù)、業(yè)務(wù)不斷融合。信息化時代又必然導(dǎo)致各單位出現(xiàn)了一系列全新的業(yè)務(wù)操作流程， 原有的會計控制機制面臨著重新設(shè)定和優(yōu)化的迫切需要。ERP 系統(tǒng)各模塊的復(fù)雜性和專業(yè)性對會計監(jiān)督提出了更高的要求。ERP 系統(tǒng)環(huán)境下，各部門的業(yè)務(wù)劃分為不同的模塊， 甚至同一部門的不同業(yè)務(wù)也可能劃分成不同模塊。我們主要應(yīng)著力從以下幾個方面實現(xiàn)轉(zhuǎn)變：一是要實現(xiàn)職能管理向流程管理的轉(zhuǎn)換，拓寬監(jiān)督責(zé)任鏈條。要建立完善業(yè)務(wù)流程信息管理責(zé)任體系。對分散在各業(yè)務(wù)流程上的會計信息相關(guān)崗位， 要進(jìn)一步明細(xì)各流程步驟、具體業(yè)務(wù)處理、監(jiān)督復(fù)核的職責(zé)劃分，強化不相容崗位對會計信息的有效牽制和事前控制。二是打破部門負(fù)責(zé)的管理體制，構(gòu)建適應(yīng)流程管理需要的運行機制。業(yè)務(wù)流程上的會計信息相關(guān)的崗位， 都應(yīng)納入財務(wù)部門業(yè)務(wù)考核，并通過完善會計信息責(zé)任追究機制、部門溝通機制、日常協(xié)調(diào)機制， 突出財務(wù)部門對會計信息質(zhì)量管理與監(jiān)督的總管職能。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：會計監(jiān)督職能特征范文

摘要：會計是企業(yè)重要的管理工具，也是企業(yè)監(jiān)督的主要方法。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會計的地位也越來越重要。要加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會計人員的職業(yè)判斷能力，會計人員應(yīng)當(dāng)加強自我教育，同時通過社會教育強化整體素質(zhì)。只有不斷地充實和更新會計理論知識及業(yè)務(wù)知識，從實踐中積極總結(jié)，才能達(dá)到提高會計監(jiān)督能力的目的。因此，有必要重視企業(yè)的會計監(jiān)督工作，使我國企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)運行。

關(guān)鍵詞 ：新時期；會計監(jiān)督；會計環(huán)境

一、引言

會計環(huán)境是指會計經(jīng)濟(jì)行為所依存的各種客觀條件，該環(huán)境對會計實踐內(nèi)容的擴(kuò)展，會計理論的研究起到重要的影響。會計環(huán)境是一個客觀存在的動態(tài)環(huán)境，是會計行為作用的客體，其特征在不同時期、不同國家或地區(qū)中各有不同，但都可以總結(jié)為外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素兩部分。外部環(huán)境因素主要受到經(jīng)濟(jì)因素、文化科技因素、政治法律因素等的影響。內(nèi)部環(huán)境因素主要指會計人員整體素質(zhì)。由于會計實踐與會計環(huán)境相輔相成，相互影響，所以規(guī)范完善會計環(huán)境對規(guī)范會計管理，完善會計組織，提高會計信息質(zhì)量起著非常重要的作用。因此，所謂的新形勢，就是在這樣的一個新的會計環(huán)境中，作好會計監(jiān)督工作，充分發(fā)揮會計的全面職能。

二、當(dāng)前我國企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)管理者及會計從業(yè)人員對于會計監(jiān)督的定位不明確

會計作為企業(yè)管理工具，是隨著企業(yè)管理產(chǎn)生、發(fā)展起來的。在我國，會計的歷史僅有百余年，被大家接受與認(rèn)識的程度還很低。較多的人都還把會計簡單地當(dāng)作“賬房先生”，對于會計只了解或認(rèn)識到其核算功能，對其監(jiān)督功能完全沒有概念。故而在若干企業(yè)特別是中小企業(yè)方面，會計或財務(wù)管理工作處于業(yè)務(wù)的從屬地位或輔助地位也就可以理解了。而這樣帶來的后果是，財務(wù)為業(yè)務(wù)服務(wù)，對于一些違規(guī)行為、不法行為，會計只能“睜一只眼閉一只眼”。

（二）會計環(huán)境對于會計監(jiān)督的運作不是很有利

如前所述，會計環(huán)境包括內(nèi)外兩個方面，是會計工作開展的環(huán)境基礎(chǔ)。而當(dāng)前，企業(yè)會計工作的整體環(huán)境是不容樂觀的，這直接導(dǎo)致了會計監(jiān)督職能的缺失。從外部環(huán)境來看，規(guī)范與約束會計工作的制度、規(guī)定很多，但在實際中，對于會計工作失范的處罰制度卻未能得到嚴(yán)格執(zhí)行，因此造成會計監(jiān)督違規(guī)成本很低，這在客觀上造成了會計不僅喪失了監(jiān)督職能，還成了造假、違規(guī)的“幫兇”。從內(nèi)部環(huán)境來看，大多數(shù)企業(yè)人員對于會計監(jiān)督的認(rèn)識相對膚淺，認(rèn)為會計工作搞好核算就可以了，做監(jiān)督那是企業(yè)老板的事，因此對于會計監(jiān)督不理解，不支持，甚至搞打擊報復(fù)。

（三）技術(shù)手段與工作方法與現(xiàn)代會計監(jiān)督還存在差距

會計監(jiān)督是一種綜合性的管理工作，對于會計人員的要求很高，要求專業(yè)人員必須既掌握財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定、相關(guān)原理，又對企業(yè)內(nèi)部控制制度、審批流程等要有清楚掌握?？梢哉f比簡單從事會計實務(wù)的財務(wù)人員要求更高。在進(jìn)行高級財務(wù)監(jiān)督分析時，往往還要運用數(shù)學(xué)模型、計算機回歸等進(jìn)行演算。而當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)專門從事財務(wù)會計核算的人員較多，監(jiān)督意識不強，或者都是憑自己的理解進(jìn)行分析，導(dǎo)致會計監(jiān)督與分析的方法選擇是否科學(xué)、結(jié)論是否正確都很難進(jìn)行判定。

三、當(dāng)前我國企業(yè)做好會計監(jiān)督的主要思路

（一）正確認(rèn)識會計的監(jiān)督職能

企業(yè)管理者與企業(yè)的財務(wù)工作者要正確認(rèn)識會計的監(jiān)督職能，要明確會計監(jiān)督是基于會計核算基礎(chǔ)之上衍生出來的又一基本職能，這是與會計的本質(zhì)屬性分不開的。在此，一方面企業(yè)管理者要尊重會計工作的監(jiān)督屬性，對于自己不理解、不了解的事項加以學(xué)習(xí)與領(lǐng)會，摒棄“一切讓位于銷售，一切服務(wù)于業(yè)務(wù)”的錯誤觀念，使企業(yè)管理者帶頭服務(wù)企業(yè)會計工作的整體監(jiān)督。另一方面，會計工作者也要認(rèn)識到自身工作監(jiān)督的重要性。對于企業(yè)管理制度、審批流程中，不利于發(fā)揮會計監(jiān)督屬性的要進(jìn)行修改，在工作中要理直氣壯，對于不合規(guī)、不正確的處理方式與業(yè)務(wù)行為發(fā)表意見。企業(yè)管理者要定期與會計工作負(fù)責(zé)人就會計監(jiān)督情況交流意見，以鼓勵先進(jìn)，鞭笞不合理、不合規(guī)行為的發(fā)生。

（二）營造良好的會計監(jiān)督環(huán)境

從外部環(huán)境來說，要克服目前側(cè)重于會計核算操作規(guī)范多于會計監(jiān)督規(guī)范的現(xiàn)狀，對于《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等文件進(jìn)行與時俱進(jìn)的修訂，同時加大對于會計違規(guī)工作的處罰力度，特別要強調(diào)企業(yè)負(fù)責(zé)人對于會計責(zé)任的懲罰力度，使會計工作真正按規(guī)范操作，使會計監(jiān)督工作落到實處。從內(nèi)部環(huán)境來說，企業(yè)全體成員要從企業(yè)文化的高度出發(fā)，形成按規(guī)范操作，自覺服從會計監(jiān)督的氛圍，對于會計監(jiān)督中查出的不合規(guī)事項，要自覺整改，自覺配合，防微杜漸。

（三）工作方法與監(jiān)督手段上盡量適應(yīng)新形勢的要求

首先，要從工作體制上考慮會計工作的獨立性。要擺脫會計主體（或企業(yè)負(fù)責(zé)人、管理者）的實際控制，將具體的會計監(jiān)督工作從會計工作中分離出來，強調(diào)會計監(jiān)督工作對于企業(yè)健康發(fā)展的重要意義，改變會計人員言聽計從的現(xiàn)狀。企業(yè)會計工作者要從公司治理的高度，認(rèn)識到會計監(jiān)督對于企業(yè)健康運行的重要意義，才能從根本上轉(zhuǎn)變現(xiàn)階段忽視會計監(jiān)督的情形。其次，在工作崗位安排上，可以明確會計核算、會計稽核、審核的職能，設(shè)置專門人員或崗位，或者在崗位分解中，對會計監(jiān)督工作進(jìn)行明確。同時，企業(yè)要結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)、流程，對會計監(jiān)督工作的重點及時普及到財會人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員中，使會計監(jiān)督有的放矢。再次，積極利用現(xiàn)階段的信息化工具。如通過erp工具、分布式網(wǎng)絡(luò)收集相關(guān)信息，取得企業(yè)的存貨、銷售、成本等相關(guān)數(shù)據(jù)，即時監(jiān)控企業(yè)的相關(guān)周轉(zhuǎn)率。采用財務(wù)軟件多客戶端處理模式，對于大型分散型企業(yè)，如多項目部的建筑施工企業(yè)集團(tuán)，可以隨時掌握各項目部的材料庫存、工程進(jìn)度與其他費用發(fā)生情況。這樣就能較好地達(dá)到控制成本、掌握進(jìn)度，及時與發(fā)包付款是否匹配等作用。最后，對于一些不具備崗位分解設(shè)置的中小企業(yè)，也可以考慮利用外包會計咨詢公司或會計師事務(wù)所，從第三方角度，站在客觀公正的角度進(jìn)行會計監(jiān)督，對于達(dá)到一定重要性水平（如金額大小）的業(yè)務(wù)進(jìn)行專項抽查，以保證企業(yè)嚴(yán)格遵守國家政策和法紀(jì)，真實地反映會計主體的客觀事實。

總之，新形勢下社會經(jīng)濟(jì)對于企業(yè)會計監(jiān)督提出了更高的要求。但現(xiàn)實情況下，一些企業(yè)對于會計工作還僅僅停留在會計核算或會計監(jiān)督上。這主要是由于會計環(huán)境限制、企業(yè)人員認(rèn)識不到位以及現(xiàn)階段企業(yè)會計工作的技術(shù)手段限制的。這就要求企業(yè)管理者高度重視會計監(jiān)督工作，從企業(yè)穩(wěn)健運行的角度出發(fā)，通過新形勢下企業(yè)治理的全新要求，引入新的手段與技術(shù)，做好此項工作，以促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健運行，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]閆明杰,郭宏.國外會計政策選擇研究述評及展望[J].財會月刊,2013,（15）.

第5篇：會計監(jiān)督職能特征范文

一、審計與財會工作的關(guān)系

（一）審計與財會工作之間的聯(lián)系

首先，二者都具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。在經(jīng)濟(jì)活動中，審計與財會要對企業(yè)的資金、財產(chǎn)負(fù)責(zé)，都將著眼點放在對資金的運用、管理上，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能就像紐帶一樣，將財會與審計拴系在一起。

其次，有著深厚的“血緣”關(guān)系。審計與財會原于同一體系，審計學(xué)的原始階段是包含在會計學(xué)中的。由于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離以及管理意識的進(jìn)步，審計才逐漸地從會計學(xué)中分離出來，成為一門獨立的學(xué)科。且隨著會計地位的提高而愈顯重要。

再次，審計與財會在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的層次、范圍和強度上存在著差異。就審計監(jiān)督而言，它是產(chǎn)生并建立在財會監(jiān)督的基礎(chǔ)上，但就審計工作的性質(zhì)及實際工作中對其要求而言，審計監(jiān)督應(yīng)該比財會監(jiān)督要層次高、范圍廣、綜合性和權(quán)威性強。

（二）審計與財會的相互依存

財會是企業(yè)資金籌集使用、分配的樞紐。會計處理過的資料以及會計處理過程中所發(fā)生的會計行為是審計的主要對象。審計對會計工作進(jìn)行檢查、評議、建議時，必須以會計資料作為內(nèi)容和依據(jù)。從這個意義上講，沒有會計資料就沒有審計內(nèi)容；沒有會計行為就沒有審計行為；沒有會計監(jiān)督，審計監(jiān)督就無從談起。審計方法的建立是依據(jù)會計方法的運用而產(chǎn)生，并根據(jù)其自身的特點而建立起來的。

審計由于歷史和客觀的需要而分離于會計，它們之間卻有著千絲萬縷的聯(lián)系。這種聯(lián)系使審計自然而然地作用于會計、服務(wù)于會計。財會人員在進(jìn)行會計處理、組織資金活動時，肯定會遇到來自各方面的一些困擾，同時，由于自身和外界的各種因素和條件，難免出現(xiàn)一些差錯和過失。這就使得財會在客觀上需要審計的關(guān)心、支持和幫助。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不熟悉財會專業(yè)知識和有關(guān)的規(guī)章制度，把財會部門僅僅視為核算的工具，靠行政命令搞一些違法開支、截留收入或虛報利潤；還有一些領(lǐng)導(dǎo)對財會具體業(yè)務(wù)處理指手畫腳，弄得財會人員無所適從。另有一種情況是會計人員由于專業(yè)知識水平所限，或?qū)ω敃贫?、法?guī)理解不夠，造成處理差誤。以上情況，說明會計對審計存在著一種客觀需要，需要審計幫助查錯防弊，挖潛革新，指導(dǎo)和督促。

（三）審計與財會的相互影響

從日常工作聯(lián)系角度看，如果財會主動靠攏審計，向?qū)徲嫴块T反映問題，與審計部門共商大事，審計部門就有了便利的工作條件，內(nèi)審作用發(fā)揮的程度就高。如果審計部門能主動深入到財會部門中去，努力開創(chuàng)工作局面，掌握第一手材料，財會工作中的問題及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)營管理中的問題就便于及時發(fā)現(xiàn)，可以防患于未然。反之，兩部門彼此互不通氣，就無法協(xié)調(diào)配合，特別是審計部門就只能是企業(yè)經(jīng)營活動的旁觀者。實踐證明，財會人員對審計工作的正確認(rèn)識、積極配合是審計部門施展才華的前提。哪個單位審計人員積極開拓進(jìn)取，哪個單位的會計工作水平提高就快，會計工作成果也就顯著。

二、審計部門與財會部門關(guān)系的現(xiàn)狀

現(xiàn)實與理論之間目前尚存在著相當(dāng)大的距離。工作實踐中，不乏二者關(guān)系正?；牡湫停徽５默F(xiàn)象也是較突出的。

（一）兩部門之間不正常關(guān)系的表現(xiàn)

我們可以看到這樣一種情況：財會人員埋頭處理賬務(wù)，忙忙碌碌，可謂辛苦。當(dāng)一旦被審計檢查，特別是涉及一些具體問題、具體人時，就有一部分同志產(chǎn)生反感，表現(xiàn)出厭煩、忌諱態(tài)度，認(rèn)為審計就是挑刺兒的。有個別財會負(fù)責(zé)同志憑主觀感覺判定，審計部門沒什么用，審計監(jiān)督可有可無。認(rèn)為，接受審計檢查是添麻煩、增負(fù)擔(dān)、擔(dān)心審計結(jié)果會使他們丟面子。

（二）不正常關(guān)系產(chǎn)生的原因

第6篇：會計監(jiān)督職能特征范文

相對于社會機構(gòu)的組成部分來說，事業(yè)單位作為一種社會服務(wù)組織體系,對于深化改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要作用和功能。隨著當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)投入的政策導(dǎo)向，事業(yè)單位的國有資產(chǎn)總量逐漸增加，經(jīng)濟(jì)活動呈現(xiàn)頻繁趨向，會計是經(jīng)濟(jì)活動管理的重要職能，構(gòu)建完善的內(nèi)部會計控制體系，是加強事業(yè)單位財務(wù)管理的重要措施。本文立足于事業(yè)單位內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀，分析了新時期事業(yè)單位會計管理的內(nèi)部控制措施。

1.事業(yè)單位及內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵特征

事業(yè)單位，是指為保障社會公益目的而通過利用國有資產(chǎn)創(chuàng)辦的科技、文化、教育、衛(wèi)生等社會活動服務(wù)組織。內(nèi)部會計控制是為保障相關(guān)會計信息的客觀真實性，維護(hù)單位財務(wù)資產(chǎn)的安全穩(wěn)定性，保障財務(wù)會計活動的合法有效性，為規(guī)范相關(guān)會計行為，依法提高單位運營效果而制定實施的控制方法或程序組合。

內(nèi)部會計控制是單位內(nèi)控管理的重要構(gòu)成，是為保證單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的貫徹執(zhí)行, 保證單位資產(chǎn)的安全完整, 實現(xiàn)單位工作或經(jīng)營目標(biāo).借助相關(guān)會計處理程序及其他會計控制標(biāo)準(zhǔn)制度措施來實施落實的管理行為。內(nèi)部會計控制主要是針對單位能夠用貨幣價值形式計量的經(jīng)濟(jì)活動所采取的管理控制行為，具有目標(biāo)性、過程性、復(fù)雜性和針對性等綜合性特征。

通常情況下，內(nèi)部會計控制屬于為保護(hù)資產(chǎn)安全、財務(wù)賬目信息報告真實完整性的方法程序與組織規(guī)劃。一般來說包括批準(zhǔn)授權(quán)控制、會計職能分工、資產(chǎn)實物控制與內(nèi)部預(yù)算審計、財產(chǎn)保全和風(fēng)險防范控制，內(nèi)部財務(wù)信息報告控制等方法手段。良好的財務(wù)運行環(huán)境，科學(xué)的風(fēng)險評估防范措施，暢通的會計信息體系以及良好的控制監(jiān)督，是保障內(nèi)部會計控制效果的關(guān)鍵要素。相對來說，事業(yè)單位內(nèi)部會計控制相對簡單，重點在于貨幣資金、采購業(yè)務(wù)和資產(chǎn)管理等方面。2.當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制的弊端

2.1 內(nèi)部會計控制意識滯后 科學(xué)的內(nèi)控意識是事業(yè)單位實行內(nèi)部會計控制的前提，受客觀因素制約，很多事業(yè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)會計人員對于內(nèi)部會計控制的重要性認(rèn)識不到位，忽視財務(wù)會計的控制監(jiān)督職能，崗位責(zé)任不明確。2.2 財會人員綜合素質(zhì)偏失人才資源是事業(yè)單位發(fā)展的重要因素，由于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動相對簡單，很多單位對于財務(wù)會計管理職能重視不足，致使內(nèi)部會計控制人員的綜合專業(yè)素質(zhì)出現(xiàn)參差不齊的現(xiàn)象，內(nèi)部會計控制制度的制定與落實不到位。

2.3 會計預(yù)算控制相對弱化會計預(yù)算控制是財務(wù)活動管理的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)前事業(yè)單位的編制特點造成部分單位內(nèi)部會計控制崗位職能安排不協(xié)調(diào)，有關(guān)會計出納、資產(chǎn)管理等不相容崗位兼職現(xiàn)象嚴(yán)重，事業(yè)單位的會計預(yù)算及資金使用規(guī)劃科學(xué)性不強。

2.4 內(nèi)部會計控制監(jiān)督不足

受經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜多元性影響，很多事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制在落實過程中，缺乏必要的法律保障機制為依托。很多事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)及監(jiān)督職能,弱化，未能形成綜合監(jiān)督的合力，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系不夠完善。

3.構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系的原則

科學(xué)有效的內(nèi)部會計控制，不僅可以規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)管理，保護(hù)各類資產(chǎn)的安全性和完整性，對防止財務(wù)風(fēng)險、提高管理水平有著極其重要的功能。加強內(nèi)部會計控制需要遵循如下原則：

3.1 科學(xué)遠(yuǎn)瞻性原則

隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動呈現(xiàn)了新的特點。事業(yè)單位的財務(wù)運行環(huán)境、管理制度、人力資源、文化環(huán)境以及知識結(jié)構(gòu)等因素對其內(nèi)部會計控制影響很大，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建應(yīng)體現(xiàn)科學(xué)實效性和前瞻性特征。

3.2 成本效益性原則

成本效益是財務(wù)會計管理的重要原則，事業(yè)單位在加強實施內(nèi)部會計控制過程中必定會有不同程度的資源損耗，為實現(xiàn)相關(guān)資源的高效利用，必須在內(nèi)部會計控制中科學(xué)完善有效管理方法及程序，節(jié)約成本消耗，提高控制效率。

可操作性原則

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制，需要合理的方法程序及完善的制度體系來保障，應(yīng)以會計控制為核心，加強經(jīng)濟(jì)活動過程的規(guī)范程序和控制約束，特別是相關(guān)會計信息的質(zhì)量控制與監(jiān)督評價指標(biāo)的選取應(yīng)具有可操作性和實效性特征。

4.關(guān)于加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的策略

社會主義建設(shè)新時期，進(jìn)一步加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制，成為事業(yè)單位財務(wù)管理的重要任務(wù)，根據(jù)本人工作實際，探究其實踐策略如下：

強化內(nèi)部會計控制職能效益

根據(jù)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，深化財務(wù)會計管理改革，完善內(nèi)部會計控制的制度體系及責(zé)任職能，拓展人才資源開發(fā)培訓(xùn)途徑，提高會計人員的專業(yè)綜合素質(zhì)能力，進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制環(huán)境，提高職能管理效率。

加強財務(wù)會計預(yù)算規(guī)范管理

相關(guān)事業(yè)單位要充分發(fā)揮會計預(yù)算在財務(wù)會計管理中的重要功能，加強對預(yù)算的合理性審核，盡量實現(xiàn)預(yù)算編制與落實的職權(quán)分離，基于綜合性財政預(yù)算前提下進(jìn)行預(yù)算細(xì)化，嚴(yán)格規(guī)范會計預(yù)算的程序行為，優(yōu)化內(nèi)部會計控制成果。

優(yōu)化內(nèi)部會計控制方法程序

內(nèi)部會計控制需要科學(xué)合理的制度措施及方法程序來實施。立足于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)管理的科學(xué)高效性理念，探究落實經(jīng)濟(jì)財務(wù)活動的會計預(yù)算政策方案程序的實踐途徑，加強單位經(jīng)濟(jì)活動原始資料會計信息和操作系統(tǒng)的安全管理與控制。

科學(xué)內(nèi)部會計控制監(jiān)督評價

業(yè)務(wù)流程控制是內(nèi)部會計控制的核心環(huán)節(jié)，新形勢下，事業(yè)單位應(yīng)繼續(xù)加強和完善單位會計的內(nèi)部審計措施，科學(xué)評價措施，強化外部監(jiān)督綜合管理，促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)財務(wù)活動的正常運行，促進(jìn)會計控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

結(jié)束語：

總之，相對于事業(yè)單位來說，內(nèi)部會計控制，是其生存和發(fā)展的前提與基礎(chǔ)，隨著我國經(jīng)濟(jì)改革開放政策的不斷深入，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動呈現(xiàn)出新特征，研究和落實完善科學(xué)的內(nèi)部會計控制策略，有利于促進(jìn)事業(yè)單位的和諧發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：會計監(jiān)督職能特征范文

關(guān)鍵詞：疾控中心 財務(wù)管控 集中核算

隨著國家和經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，事業(yè)單位的財務(wù)管控成了是否能夠為相關(guān)人員提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，得到長遠(yuǎn)發(fā)展的決定性因素。在疾控中心的財務(wù)核算方面，會計集中核算顯現(xiàn)出其明顯優(yōu)勢，進(jìn)一步提高了疾控中心的管理質(zhì)量和服務(wù)水平。但是，就實際運行的過程中，仍然存在著一些不足，主要表現(xiàn)在提供的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高、核算和管理脫節(jié)等問題。只有對會計集中核算做出進(jìn)一步的分析，對其的不足之處進(jìn)行改進(jìn)，才能促使會計集中核算在疾控中心財務(wù)管控中得到進(jìn)一步發(fā)展。

一、疾控中心會計集中核算的特征

（一）疾控中心會計集中核算的概念

通過會計委托，對單位集中辦理會計核算，疾控中心擁有對資金的持有和支配的自，通過成立核算中心，取消疾控中心的會計、出納，只保留集中處理核算部門的會計對賬業(yè)務(wù)的報賬員。形成會計的核算、監(jiān)督、管理于一體的會計委托形式。

（二）疾控中心會計集中核算的作用

1、避免了在會計核算過程中出現(xiàn)的做假行為

在以往的會計核算過程中，一些會計工作人員因上級要求或自身利益，通過會計做假獲利。而會計集中核算明確分開在會計核算工作中的決策者和實施者。調(diào)整了會計決策者和會計實施者的關(guān)系，通過制度和管理遏制住決策者與實施者之間的不良影響，進(jìn)而保證了疾控中心財務(wù)核算工作的實施過程中能夠能夠有效的控制和約束。

2、制約了會計人員的做假行為

在傳統(tǒng)的財務(wù)體系中，沒有嚴(yán)格的區(qū)分對會計工作的核算與監(jiān)督管理，都在同一個部門內(nèi)進(jìn)行，導(dǎo)致會計人員的監(jiān)督職能的作用丟失，會計的監(jiān)督工作不能正常開展，提供了會計人員做假的機會。通過會計集中核算后，審批和會計監(jiān)督職能夠分開，會計的審批工作需要通過本單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行;而會計的核算工作則需要由集中核算單位來完成，使執(zhí)行和審批的相關(guān)人員分離，確保了對會計工作的雙重控制，有效的制約了會計人員的做假行為。

3、有效促進(jìn)審計部門、紀(jì)檢部門的監(jiān)督

在會計集中核算中，對會計憑證的分離式存放和管理，有利于審計部門、紀(jì)檢部門的監(jiān)督。在傳統(tǒng)的會計核算工作中，會計信息和檔案都由本部門存檔保管，不利于內(nèi)部、外部單位檢查監(jiān)督。通過會計集中核算工作的開展。有效的對單位活動和會計業(yè)務(wù)進(jìn)行財務(wù)管控和監(jiān)督。

二、疾控中心財務(wù)管控中會計集中核算目前存在的問題

（一）會計核算與資產(chǎn)管理的脫節(jié)

由于核算中心與資產(chǎn)管理的分離，疾控中心在資產(chǎn)的減少和流失的情況下不能及時的向核算中心提交資料進(jìn)行處理，降低了核算中心對財務(wù)的管控質(zhì)量。

（二）對單位的開支管控缺乏平衡

實行會計集中核算后，單位的開支都需要經(jīng)過核算中心來管控。如果核算中心對單位的開支管控過嚴(yán)，則會因為程序和流程的繁復(fù)而失去及時性和有效性，阻礙相關(guān)單位工作的開展和對于突發(fā)事件處理;如果開支管控過松，會導(dǎo)致實際開支脫離預(yù)算，核算中心的財務(wù)管控和會計監(jiān)督的職能不能得到發(fā)揮。

（三）會計集中核算的準(zhǔn)確性不高

在進(jìn)行會計集中核算的過程中，核算中心是獨立的，所有的會計核算工作都在核算中心完成，這樣就會對疾控中心的業(yè)務(wù)情況、實際開支、經(jīng)費的利用和資金的往來等情況不能夠精準(zhǔn)的了解。使核算中心不能準(zhǔn)確的監(jiān)督和核算財務(wù)真實性，降低了會計核算的準(zhǔn)確性。

三、完善疾控中心會計集中核算的改進(jìn)措施

（一）需要加大推行會計集中核算職能的改變

疾控中心應(yīng)加強對會計集中核算職能夠從單純的記賬和支付職能，向著更加重要的監(jiān)督和管理職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變。明確管理職責(zé)，建立有效的管理制度。核算中心加強對相關(guān)單位資金、預(yù)算的控制以及資金使用狀態(tài)的管理等。保證單位資金能夠得到最優(yōu)的使用，提高資金的利用率。使得財務(wù)管控工作能夠有效的開展。

（二）建立符合單位特色的開支標(biāo)準(zhǔn)

針對疾控中心的實際情況進(jìn)行調(diào)查與了解，通過分析與討論，建立起既能符合單位的開支標(biāo)準(zhǔn)又能符合監(jiān)督和執(zhí)行的開支方案。開支標(biāo)準(zhǔn)必須具有科學(xué)的操作性和能用率。并能夠結(jié)合具體情況，能夠進(jìn)行一定范圍內(nèi)的調(diào)整與修改，進(jìn)而促進(jìn)疾控中心的各種事項都能有序開展，需嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，才能有效的管理與控制疾控中心的開支與支出。

（三）建立健全的報賬會計監(jiān)督考核制度

會計集中核算中心應(yīng)該建立健全的報賬會計監(jiān)督考核制度，同時還需要加強對報賬人員的培訓(xùn)，提高報賬人員的財務(wù)技能和綜合能力，便于報賬人員能夠準(zhǔn)確而有效的開展工作。使得會計核算準(zhǔn)確，提高財務(wù)的管控質(zhì)量。

四、結(jié)束語

通過以上分析可以總結(jié)出，疾控中心對財務(wù)核算工作采用會計集中核算的方式對財務(wù)的管控工作非常重要，避免了作假行為、便于內(nèi)外部審計和紀(jì)檢單位的監(jiān)督與管理。會計集中核算在疾控中心財務(wù)管控中的運用取得了一定的成績，提供了新的發(fā)展體系和服務(wù)系統(tǒng)。但仍然發(fā)現(xiàn)在實施的過程中存在的問題和不足還，需要核算中心通過有效的措施去完善報賬會計監(jiān)督考核體系，使得集中核算在疾控中心財務(wù)管控過程中發(fā)揮出更有效的作用，提高疾控中心的財務(wù)核算與管理能力。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：會計監(jiān)督職能特征范文

眾所周知，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，現(xiàn)代企業(yè)管理也逐步趨于成熟。對于謀求價值最大化的企業(yè)來說，管理當(dāng)局是企業(yè)目標(biāo)的實施者。這就決定了管理當(dāng)局希望企業(yè)會計站在有利于企業(yè)自身發(fā)展的立場，寄希望于會計和管理當(dāng)局立場一致，產(chǎn)生出有利于企業(yè)經(jīng)營管理的協(xié)同效應(yīng)。另外，因為現(xiàn)代社會的經(jīng)濟(jì)交易趨向于復(fù)雜化，企業(yè)的會計政策選擇、會計記錄、計量、報告都會對管理效率和最終的經(jīng)濟(jì)利益分配，帶來明顯的經(jīng)濟(jì)影響。企業(yè)管理當(dāng)局希望在任何情況下，會計活動都能服從于企業(yè)的利益需要。由于會計和企業(yè)管理當(dāng)局之間處于一種雇傭契約關(guān)系，加之人們普遍認(rèn)為會計人員在一個機構(gòu)中處于一種相對從屬地位，就會計的職能定位形成以下觀點：一、會計的本質(zhì)是一個信息系統(tǒng)，其職能就是反映經(jīng)濟(jì)活動，為有關(guān)方面提供管理信息；二、會計的監(jiān)督職能因為缺乏必要的本文由收集整理獨立性而流于形式，不具有實際意義。

從會計產(chǎn)生的歷史來看，無論是原始社會的結(jié)繩記事，或是后來在地中海興起的復(fù)式記賬，還是發(fā)展到今天的會計電算化，會計產(chǎn)生和發(fā)展的根源都?xì)w溯為人類記述經(jīng)濟(jì)活動的需要，“客觀反映經(jīng)濟(jì)活動”是會計產(chǎn)生至今一直沒有改變過的最基本的職能，這一點不容置疑。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，在現(xiàn)代企業(yè)管理中的會計職能如何準(zhǔn)確定位，是我們需要探討的一個問題。

我國的市場經(jīng)濟(jì)是以公有制為主體多種所有制并存的市場經(jīng)濟(jì)體制，任何一個市場主體的經(jīng)營活動必須符合國家的有關(guān)法律法規(guī)，在維護(hù)自身利益的同時，要維護(hù)國家整體利益，任何一個經(jīng)營者都必須在公平競爭的市場環(huán)境中謀求經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)資本的保值和增值。市場經(jīng)濟(jì)是一種競爭機制發(fā)揮主要作用的經(jīng)濟(jì)，企業(yè)要在競爭中生存發(fā)展，必須不斷提高經(jīng)營管理水平，從而提高生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)代企業(yè)的特征之一是現(xiàn)代化管理，科學(xué)規(guī)范的管理是現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的重要內(nèi)容，作為企業(yè)管理核心的財務(wù)管理是有關(guān)資金籌集、投放、運用、收回和分配等方面的管理工作，基本都是通過會計來完成，處于這一個核心的位置，如何發(fā)揮其在一個管理組織中的工作效能，確保微觀經(jīng)濟(jì)信息與宏觀經(jīng)濟(jì)信息之間的協(xié)調(diào)與溝通，滿足相關(guān)利益團(tuán)體各方面的需要，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資本的保值和增值，最終達(dá)到企業(yè)價值最大化?；趯崿F(xiàn)這些目標(biāo)的需要，現(xiàn)代企業(yè)管理中會計職能需要強化以下三個方面：

（1）會計要強化核算職能，規(guī)范會計行為，確保會計信息質(zhì)量，客觀地記錄和報告企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)營成果，提供管理需要的財務(wù)信息，在財務(wù)指標(biāo)的構(gòu)建、信息的分類與報告等方面，要充分滿足考核投資者對經(jīng)營者委托責(zé)任的履行情況以及資本保值和增值情況的需要，同時滿足社會廣泛的利益團(tuán)體對企業(yè)了解的需要。

（2）會計要強化管理職能，從企業(yè)經(jīng)營看，隨著我國統(tǒng)一開放、競爭有序的市場體系形成，各種市場機制如價格機制、供求機制等的調(diào)節(jié)作用將得以充分發(fā)揮。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)運行的主體，其經(jīng)營行為、經(jīng)營業(yè)績等無疑要受到這些機制的調(diào)節(jié)和約束。對于任何企業(yè)，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地并實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，必須不斷優(yōu)化經(jīng)營管理、改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量、降低勞動耗費。為適應(yīng)這一要求，會計除及時提供完整、可靠的核算信息外，更要充分發(fā)揮其對經(jīng)營的預(yù)測、決策職能。進(jìn)而言之，會計應(yīng)在做好核算的同時，參與市場調(diào)研，廣泛搜集環(huán)境信息，并根據(jù)這些信息，運用特定方法，對市場供求趨勢、價格變化趨勢等進(jìn)行合理預(yù)測，提出優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的備選方案。在此基礎(chǔ)上，運用現(xiàn)代決策方法，對各備選方案的經(jīng)濟(jì)性、周期性進(jìn)行分析論證，編制決策會計報告，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，為企業(yè)管理提供多方面服務(wù)。

（3）會計要強化監(jiān)督職能，目的在于保證會計信息的真實、準(zhǔn)確和完整，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。其監(jiān)督體系構(gòu)成分為兩個層次，單位內(nèi)部會計監(jiān)督即自我約束和監(jiān)督，著重對單位經(jīng)濟(jì)過程的會計監(jiān)督；外部會計監(jiān)督，著重對單位經(jīng)濟(jì)活動和會計資料的真實性和完整性的會計監(jiān)督，包括行政監(jiān)督即財政、稅務(wù)、審計、等部門的監(jiān)督。社會監(jiān)督，主要是社會中介機構(gòu)的會計以及個人檢舉制度的監(jiān)督。由內(nèi)而外形成經(jīng)濟(jì)行為—會計監(jiān)督—內(nèi)審監(jiān)督—企業(yè)外部監(jiān)督的監(jiān)督體系。更加完善和強化了會計監(jiān)督體系，加大了會計監(jiān)督的力度。會計監(jiān)督作為法律監(jiān)督的一種形式，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中也經(jīng)歷了全方位的改革和調(diào)整。為適應(yīng)計劃經(jīng)濟(jì)體制下的會計監(jiān)督體系，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步轉(zhuǎn)變確立，其目標(biāo)由維護(hù)國家的財政財務(wù)利益轉(zhuǎn)向微觀主體利益和信息真實；監(jiān)督主體由單一的會計機構(gòu)和會計人員轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)外結(jié)合的多元主體；形成多層次全方位科學(xué)嚴(yán)密的監(jiān)督體系

轉(zhuǎn)貼于

和監(jiān)督機制。并通過加大單位負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任，使會計監(jiān)督更具有現(xiàn)實性。

會計監(jiān)督的內(nèi)容與其目標(biāo)和要求相聯(lián)系。在計劃體制下監(jiān)督的內(nèi)容著重合法性監(jiān)督，即企業(yè)是否符合國家的財經(jīng)紀(jì)律和財經(jīng)制度，符合國家作為所有者和管理者的要求。多元利益主體的出現(xiàn)使監(jiān)督的內(nèi)容和目標(biāo)發(fā)生改變，會計監(jiān)督不僅要符合國家而且要符合投資者、債權(quán)人的利益和要求，同時由于會計處理方法的多樣性和靈活性，會計政策成為監(jiān)督的主要依據(jù)之一。在具體的監(jiān)督內(nèi)容構(gòu)成上，包括企業(yè)內(nèi)部會計管本文由收集整理理體系、會計人員崗位責(zé)任制度、會計賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、原始記錄管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財務(wù)分析制度等，通過這些會計監(jiān)督體系的有效實施達(dá)到嚴(yán)格控制、有效監(jiān)管，保證企業(yè)健康、長遠(yuǎn)地持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)會計監(jiān)督在整個監(jiān)督體系中起到了基礎(chǔ)性的保證作用。

第9篇：會計監(jiān)督職能特征范文

【關(guān)鍵詞】國家審計 角色定位 分析研究

國家審計開始于上個世紀(jì)80年代初，在我國實行已經(jīng)將近二十多年，雖然國家審計工作，審計的實施者依然是國家，但是隨著時代的變遷與經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型，其角色定位卻已經(jīng)伴隨著時代變化而出現(xiàn)了較大的轉(zhuǎn)變，而且審計工作的側(cè)重點也漸漸延伸到財政的績效方面，這也是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和完善必須重視的，對我國國家審計工作的功能完善和提升將帶來重要的價值。而在此，筆者將通過本文，就國家審計的角色定位方面，提出個人的分析與探討。

一、國家審計角色定位存在的矛盾

首先根據(jù)現(xiàn)實特征，國家審計在實行過程中往往以核心作為核心，進(jìn)而導(dǎo)致審計工作與一些司法部門存在職能的重復(fù)，也讓自身定位尷尬，存在較多的矛盾。一般來說，我國司法體系的角色定位就是執(zhí)法監(jiān)督，主要是針對社會個人或者機構(gòu)的違法行為進(jìn)行審查，而且司法機構(gòu)是我國法律權(quán)威性的體現(xiàn)，所以職能也是無法調(diào)整的，而國家審計若以合法性審計為主，那么角色定位往往存在一定模糊性，即一些針對性的監(jiān)督職能未能體現(xiàn)出來。當(dāng)然，在合法性審計的流程中，國家審計難免會與司法監(jiān)督部門存在職能沖突，特別是在一些大型的違法案例中，如果按照職權(quán)進(jìn)行劃分，國家審計卻缺乏關(guān)鍵的司法權(quán)，進(jìn)而導(dǎo)致審查處一些重要問題卻無權(quán)處置的尷尬地位，這也導(dǎo)致違法監(jiān)督工作無法迅速落實，因而，審計合法性也是國家審計必須要具備的職能。而且市場經(jīng)濟(jì)的沖擊愈加劇烈，政府的基本職能也在不斷擴(kuò)增和延伸，而在強大的收支運作過程中，要在保證財政收支的效率和合理性，國家審計的角色轉(zhuǎn)型是十分必要的，這一過程也需要較長的時間進(jìn)行運作。

二、國家審計角色定位方向

（一）財務(wù)審計角色

如果追溯到國家審計設(shè)立時的最初目標(biāo)，首先需要體現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)是對財政信息的審計，初期主要是注重合規(guī)性審計，到了后期才會轉(zhuǎn)變?yōu)榭冃徲嫛．?dāng)然，無論在哪種審計過程中，國家審計勢必會審查出一些違法行為，但是其本身不具有執(zhí)法權(quán)力。所以對違法責(zé)任人的處置，應(yīng)當(dāng)是移交相關(guān)司法部門，所以國家審計的角色定位應(yīng)當(dāng)不包含違法監(jiān)督行為以及執(zhí)法行為，應(yīng)當(dāng)需要格外注意。

（二）依據(jù)預(yù)算法案

預(yù)算法案也是國家審計的基礎(chǔ)，雖然其名稱為法案，但是與其他具有明顯的差距，而其產(chǎn)生都需要國家在財政年度審批，而且財政實際的收入則需要每年編制，然后審批，如果法律定制完成，則長期內(nèi)不再更改，而且法案本身具有法律效應(yīng)，主要體現(xiàn)在財政預(yù)算方面如果存在違背法案的行為。另外，如果在預(yù)算過程中行為未能實現(xiàn)，則不能判定為違法。因而，預(yù)算法案在合規(guī)性審計的體現(xiàn)主要是政府以及項目部門是否根據(jù)預(yù)算法案標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算，而且偏離標(biāo)準(zhǔn)的因素是什么，應(yīng)當(dāng)如何調(diào)整。當(dāng)然，這些審計問題并不能作為違法行為的判定。而績效審計的進(jìn)一步拓展，就是對預(yù)算收支的合理性、效率性以及效益性進(jìn)行綜合評估。另外，基于績效審計，二次或者多次對以合理性、效率性以及效益為目標(biāo)的管理進(jìn)行評估，則以上評估流程都不能作為合法性審計的流程范疇。

（三）對比報告信息

在國家審計的流程中，審計的目標(biāo)單位或者項目都必須提交相關(guān)的會計報告，而且國家審計還需要了解預(yù)算法案的落實情況，并且將會計報告的數(shù)據(jù)與預(yù)算法案的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對，以獲取預(yù)算過程中的誤差。所以，此刻最需要注意的應(yīng)當(dāng)是會計報表的真實性，而且審計過程必須要了解這種真實性，就需要國家審計具有鑒證職能，而且考慮會計報表鑒證的專業(yè)性較高，政府部門只能通過國家審計進(jìn)行，而且司法部門無法擔(dān)當(dāng)相應(yīng)工作。另外，考慮到鑒證過程需要相應(yīng)的憑據(jù)，即如會計規(guī)定或者制度等等權(quán)威性的法規(guī)認(rèn)定，而相關(guān)審計人員則需要根據(jù)不同環(huán)境針對會計要素進(jìn)行靈活的確定和計算，但是這些判定是通過人工手段進(jìn)行的，也會導(dǎo)致報表鑒證與違法鑒證差別顯著，也要求國家審計對會計報表鑒證工作具備更強的專業(yè)能力。

三、結(jié)語

總而言之，國家審計在諸多政府部門財務(wù)的監(jiān)督管理地位是不會動搖的，但是考慮到以往國家審計在財務(wù)合法性審計中的地位尷尬，特別是對于監(jiān)督職能與執(zhí)法職能的界定存在模糊性。而且與一些司法部門甚至存在較多的職能矛盾和沖突，則更需要明確國家審計監(jiān)督職能的范圍，最后在審計流程的合法性與效率性的同時，國家審計的職能也應(yīng)當(dāng)不斷的拓展和延伸，同時還應(yīng)當(dāng)強化角色的轉(zhuǎn)型以及職能劃分的細(xì)化，進(jìn)而發(fā)揮出國家審計的重要作用。

參考文獻(xiàn)：