內(nèi)部審計特點精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計特點范文

全面審計、突出重點

對幾家上市公司的審計是一次全面的審計，涉及到該公司生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、財務等方方面面，且要審計該公司三年情況，時間緊、任務重。我們對該公司不了解、不熟悉，必須認真貫徹“全面審計、突出重點”的方針。在審前調(diào)查和熟悉基本情況的基礎上，我們將上市公司審計重點確定為該上市公司的組建及歷年來股本變動募集資金使用情況和與關聯(lián)的關聯(lián)交易情況。

我們認為上市公司與非上市公司的內(nèi)部審計，在審計程序和審計方法上沒有大的區(qū)別，主要是審計上有不同之處，對上市公司的審計應突出其重點。

1.上市公司的組建及股本變動、募集資金使用情況

我們對上市公司自股份公司的組建、設立方式、注冊資本、股權設置、批準上市以及歷年來經(jīng)拆股、送股、配股、轉(zhuǎn)增股本的股本變動情況及使用情況進行了審查。我們根據(jù)《公司法》《證券法》及有關部門的、法規(guī)、批準文件逐項進行檢查。

檢查的主要內(nèi)容為：

（1）有無違反國家有關規(guī)定，以某種形式認購股票。有關文件中規(guī)定，新擴法人股必須實行定向募集，不得化整為零配售給個人。

在法人股的認購上有無變相轉(zhuǎn)移給個人。由于法人股不能上市流通，如有上述情況，在以后的配股中有無出現(xiàn)。

（2）根據(jù)招股、配股說明書檢查歷年來股本變動情況及資金使用情況，每年資金使用是否與配股募集資金公告或變更公告資金投向相符。新項目投產(chǎn)后，其產(chǎn)品產(chǎn)量質(zhì)量、年利潤、投資回收期等技術指標是否與募集資金公告相符，特別是對失敗的項目要重點檢查。

2.上市公司與關聯(lián)企業(yè)的關聯(lián)交易情況

與上市公司有關聯(lián)交易的企業(yè)：

對其有控制關系的關聯(lián)方——子公司、分公司等。

上市公司對其下屬有控制關系的關聯(lián)方——參股公司、聯(lián)營公司、子公司等。

我們對關聯(lián)企業(yè)的主要業(yè)務、交易類型（商品、勞務）、關聯(lián)交易要素（定價原則、交易金額）、關聯(lián)方往來帳款、資金占用進行了審查，評價有無相互讓利和效益流失。

檢查的主要內(nèi)容：

（1）關聯(lián)交易的有關合同協(xié)議。

（2）向子公司、分公司買人石化產(chǎn)品、交易價格、水電汽風價格數(shù)量，接受檢維修勞務費用、社區(qū)文衛(wèi)費用等。

（3）向其參股、聯(lián)營公司、子公司賣出的石化產(chǎn)品數(shù)量、品種、價格等。

（4）中石化集團公司對石化產(chǎn)品、化工原料、各種動力和勞務費用定價依據(jù)和原則。

（5）有關產(chǎn)品、水電汽風的工廠成本，有關生產(chǎn)裝置的投人產(chǎn)出率、加工損失率等。

由于突出了以上二個方面的重點，在時間緊、人力有限的情況下，起到了以點帶面的作月突出查出了主要問題，把主要問題查深查透，起到了審計的警示作用。

落實責任，明確職責

根據(jù)上市公司審計的、重點和組織機構情況，我們將審計人員分為二個小組，對二個審計小組的職責范圍、檢查的內(nèi)容、時間進度作了明確要求。一組負責檢查上市公司本部，重點審計歷年來股本變動情況和關聯(lián)交易情況。二組負責檢查上市公司的控股、全資、聯(lián)營公司，重點審計長短期投資、往來帳款、關聯(lián)交易情況。

二個審計小組也將檢查的內(nèi)容、重點落實到每個責任人，在實施審計過程中，根據(jù)具體情況及時調(diào)整。

審計責任制的落實，加強了每個審計人員的責任心，可以減少和防止審計鳳險。審計計劃方案制定的再周密、再詳細，最終也要靠每個審計人員盡心盡責工作，萬一以后在某個方面出現(xiàn)了，負責檢查該項內(nèi)容的人員要承擔一定的責任。

有了審計責任制，還要加強評比和檢查考核工作。對審計責任制的落實，在今后的審計中我們還需要進一步加強和完善。要建立每個審計人員責任制臺帳，確定考核內(nèi)容，要有具體量化指標。

對上市公司的全面審計，突出審計重點和審計責任制的落實，可以最大限度地減少審計鳳險，不會出大的責任事故。只要被審計單位按照審計報告的意見和審計決定進行認真糾正和整改，就可以達到審計的目的，保證上市公司內(nèi)部規(guī)章制度有效實施；保證上市公司資產(chǎn)安全、可靠、完整；保證公司資產(chǎn)、負債、損益真實；保證公司經(jīng)營活動符合國家法規(guī)。

加強領導，按時報告

進點之前審計組集中進行了，主要學習國家的有關財經(jīng)法規(guī)、集團公司的有關規(guī)定，該上市公司的基礎材料和報告，熟悉此次上市公司審計的內(nèi)容、重點、、步驟，對人員分工和審計責任制的落實都進行了討論。

審計組形成了以組長、主審、小組長為核心的臨時領導班子，共同討論決定重大問題。每周二次全體審計人員碰頭交換意見，及時調(diào)整思路、修改審計方法、調(diào)配審計人員。

在審計報告中針對主要問題提出了審計意見（1）認真履行《公司法》《證券法》和證監(jiān)會的有關法律法規(guī)，規(guī)范公司經(jīng)營行為，不斷完善法人治理機構，及時、真實、準確、完整地披露有關信息。

第2篇：內(nèi)部審計特點范文

內(nèi)部審計是保證高校正常運作的重要手段，尤其是在各大高校進行改革之后，內(nèi)部審計工作變得更加重要，進一步促進了高校的發(fā)展和進步。然而，通過調(diào)查和研究發(fā)現(xiàn)，目前仍然有部分高校的內(nèi)部審計存在著風險。因此，本文通過簡要介紹目前高校內(nèi)部審計工作中常見風險的特點及產(chǎn)生原因，進而針對這些風險提出了相關的防范策略。

關鍵詞：

高校；內(nèi)部審計；審計風險；風險防范

內(nèi)部審計工作對于高校的發(fā)展是至關重要的，內(nèi)部審計同普通的審計工作一樣都會存在一定的風險，如果不能正確防范風險有可能影響高校的正常運作。所以，本文通過總結目前各大高校內(nèi)部審計工作風險的特點及產(chǎn)生原因，進而針對這些風險提出了相應的防范策略，從而能夠?qū)?nèi)部審計的風險降到最低。

一、內(nèi)部審計風險的特點

通過對高校內(nèi)部審計工作風險的調(diào)查和研究得知，目前內(nèi)部審計工作風險的特點如下：（一）內(nèi)部審計風險對高校的各項工作影響是間接的，很少對高校直接產(chǎn)生影響；（二）內(nèi)部審計風險是比較隱蔽的，所以很多高校內(nèi)部審計人員都忽視風險的存在；（三）由于高校的運作非常復雜，因此內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因也很多，其影響因素也比較廣泛。

二、內(nèi)部審計風險的內(nèi)容

在高校的運作過程中，其內(nèi)部審計風險主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（一）對于高校教職員工的考核和評價存在不公正不合理的現(xiàn)象，造成員工積極性下降；（二）高校未來發(fā)展的決策出現(xiàn)失誤，從而影響高校未來內(nèi)審的發(fā)展；（三）審計工作的效率比較低，從而影響高校日常的運作；（四）為高校帶來一定的經(jīng)濟損失或者是其他重大的不良影響；（五）影響內(nèi)部審計工作的正常運行。

三、內(nèi)部審計風險出現(xiàn)的原因

通過分析和調(diào)查得知，目前高校內(nèi)部審計風險出現(xiàn)的原因有以下幾點：（一）高校內(nèi)部審計工作往往是依附于高校的日常工作而開展的，并沒有形成獨立的運行，而且高校內(nèi)部審計工作往往會受到很多高校內(nèi)部因素的影響，從而使得內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮其應有的作用；（二）內(nèi)部審計人員沒有形成一定的風險意識，隨著高校的不斷改革和發(fā)展，其審計工作的內(nèi)容和復雜程度都在不斷地擴大，從而產(chǎn)生了很多影響內(nèi)部審計風險的因素，但是內(nèi)部審計人員缺乏相應的風險意識；（三）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不高，在目前的高校中，很多內(nèi)部審計人員的素質(zhì)都無法滿足內(nèi)部審計日常的工作需求，不僅體現(xiàn)在審計專業(yè)素質(zhì)方面，而且在職業(yè)道德、法律意識方面都存在提高的空間；（四）目前隨著高校的不斷擴展以及其他工作的全方面開展，內(nèi)部審計工作的影響因素也在不斷地增加，從而使得內(nèi)部審計人員無法有效地防范內(nèi)部審計風險。

四、高校內(nèi)部審計風險的防范措施

（一）提高高校員工的內(nèi)部審計風險意識要做到對高校內(nèi)部審計風險的防范，必須要讓高校的所有教職員工都意識到內(nèi)部審計工作的重要性以及內(nèi)部審計風險的重要影響，因此必須要提高高校員工內(nèi)部審計的風險意識：首先，加大對高校內(nèi)部審計風險的宣傳，使得教職員工能夠充分意識到內(nèi)部審計工作的重要性；其次，宣傳內(nèi)部審計風險的不良影響，提高內(nèi)部審計工作人員的重視程度。

（二）提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高校內(nèi)部審計人員直接影響了內(nèi)部審計工作的正常開展，同時對于內(nèi)部審計風險的防范也起到了關鍵性的作用，所以必須要提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，為此可以做到以下幾點：第一，對內(nèi)部審計人員進行相應的培訓，使其能夠進一步提高自身的專業(yè)知識，能夠正確分析內(nèi)部審計工作出現(xiàn)的原因，同時對內(nèi)部審計風險做到良好的防范；第二，對內(nèi)部審計人員進行工作考核，提高內(nèi)部審計人員工作的積極性，從而能夠更好地對內(nèi)部審計風險起到預防作用。

（三）制定良好的內(nèi)部審計工作規(guī)范內(nèi)部審計工作應該遵循一定的規(guī)范，才能夠保證內(nèi)部審計工作發(fā)揮其應有的效果，同時能夠?qū)?nèi)部審計風險進行良好的防范，制定良好的內(nèi)部審計工作規(guī)范可以做到以下幾點：1、不斷完善現(xiàn)有審計工作的規(guī)章制度，使其能夠?qū)?nèi)部審計員工的工作行為起到良好的規(guī)范和引導作用；2、在不斷完善內(nèi)部審計工作規(guī)范的過程中，可以參考其他高校的工作規(guī)范，從而能夠取長補短，不斷彌補內(nèi)部審計工作規(guī)范中的不足；3、完善相關的責任制度，當內(nèi)部審計工作出現(xiàn)風險時，能夠及時追究相關人員的責任，防止相互推卸責任的現(xiàn)象發(fā)生。小結：目前，各大高校的內(nèi)部審計已經(jīng)開始落實并產(chǎn)生一定的效果，但是由于我國高校執(zhí)行內(nèi)部審計工作的時間較短，內(nèi)部審計工作過程中還存在很多風險，如果得不到良好的防范，高校的發(fā)展就會受到影響。因此，本文根據(jù)目前高校內(nèi)部審計工作的情況，總結出內(nèi)部審計工作的風險特點、產(chǎn)生原因及防范措施，相信隨著高校改革的繼續(xù)進行，內(nèi)部審計工作的風險會得到進一步的防范，內(nèi)部審計能夠更好地促進高校的進步和發(fā)展。

參考文獻：

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第3篇：內(nèi)部審計特點范文

關鍵詞 基層人行；風險導向?qū)徲嫞惶剿?/p>

風險導向型審計的產(chǎn)生，主要源自美國，從國際審計的發(fā)展來看，審計界經(jīng)歷了早期的賬項基礎審計，20世紀 50年展了制度基礎審計, 20世紀70、80年代逐漸確立了風險導向型審計。風險導向型審計的內(nèi)在思想是，任何審計業(yè)務都必須將審計風險控制在可接受的風險水平內(nèi)。

人民銀行內(nèi)部審計經(jīng)過多年的發(fā)展，在加強人民銀行自身建設、強化內(nèi)部管理與監(jiān)督、查錯糾弊等方面做了大量的工作，取得了一些成效。但是，目前基層人行內(nèi)部審計仍然是以賬項審計和制度審計為主，仍側(cè)重于“再監(jiān)督”和“查錯糾弊”的職能，缺乏開展風險導向型內(nèi)部審計的意識。為強化內(nèi)部審計的效果，提升審計質(zhì)量，人民銀行有必要積極引入風險導向內(nèi)部審計，做到審計關口前移，提升內(nèi)審在央行內(nèi)部風險管理中的地位，強化基層央行內(nèi)控管理。

一、風險導向?qū)徲嫷暮x和特點

1．風險導向?qū)徲嫷暮x

所謂的風險導向?qū)徲?，是在賬項導向?qū)徲嫼椭贫然A審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審計單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計的剩余風險降低到最低水平。

2．風險導向?qū)徲嫷奶攸c

風險導向?qū)徲嬃⒆阌趯徲嬶L險進行系統(tǒng)的評價，制定審計策略和與單位風險狀況相適應的審計計劃，將審計風險考慮貫穿于整個審計過程。風險導向?qū)徲嬇c傳統(tǒng)的賬項基礎審計、制度基礎審計相比較，具有如下四個方面的鮮明特點。

（1）審計重心前移

風險導向?qū)徲嬜畲蟮奶攸c是將審計重心放在事前的風險評估上，從以審計測試為中心到以風險評估為中心，審計程序主要包括風險評估程序、分析性測試程序、審計測試程序（包括控制測試和實質(zhì)性測試）。傳統(tǒng)審計不能適應現(xiàn)代報表審計需要就在于其原有的風險評估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)高風險審計領域，造成審計過量或?qū)徲嫴蛔悖F(xiàn)在大大加強了風險評估程序，真正體現(xiàn)了風險導向?qū)徲嫷睦砟睢?/p>

（2）全面、動態(tài)地考慮風險因素

內(nèi)部審計業(yè)務的整個過程一般可以被劃分為確定審計項目、制定審計方案、實施審計檢查和審計報告四個階段。在風險導向?qū)徲嬆Ｊ街?，審計人員在各個審計階段分別評價賬表項目的期望審計風險、固有風險、控制風險和檢查風險。而隨著審計工作的深入，審計人員能夠獲得的與風險要素相關的信息越來越多，對相關事項進行考察的程度也需不斷加深，使對風險要素水平的評價也更加準確和客觀。可以看出，風險導向?qū)徲媽︼L險要素的評估與控制則是全面和動態(tài)的。

（3）在各個階段都利用審計風險模型作出決策

在風險導向?qū)徲嬛?，審計人員在各個審計階段，都分別以審計風險模型為主，分析評價各自的期望審計風險、固有風險、控制風險和檢查風險，并在此基礎上作出各項決策，從而能夠全面控制審計風險。制度基礎審計模式中的審計風險模型是一維的，它只有一個決策目標――確定實質(zhì)性測試所需的證據(jù)量，所涉及的風險層次和范圍比較狹窄；而風險導向?qū)徲嬆Ｊ街械膶徲嬶L險模型是兩維的，它既包含了不同的風險要素，而且在不同審計階段給各風險要素賦予了不同的內(nèi)涵。

（4）審計模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L險為導向的模式

在制度基礎審計中，審計是以制度為導向，即整個審計的重心是評價內(nèi)部控制制度，以內(nèi)部控制制度的評價確定審計的重點，為進一步審計指明方向。而在風險導向?qū)徲嬛?，審計卻是以風險為導向，風險導向?qū)徲嫵⒅赜绊懡?jīng)濟業(yè)務的內(nèi)部環(huán)境以外，還注重外部環(huán)境，即它是以經(jīng)濟業(yè)務整體為重點，綜合分析評價企業(yè)經(jīng)營所處的內(nèi)外環(huán)境，根據(jù)評價結果確定審計水平，最終目的是要將審計風險控制在社會可接受的水平之下。

二、風險導向?qū)徲嫹椒ㄔ谘胄袃?nèi)審工作中應用的必要性和可行性

1．審計風險的存在，客觀要求基層央行在內(nèi)部審計中引入風險導向?qū)徲嫹椒?/p>

隨著人民銀行職能的進一步調(diào)整以及信息技術、電子技術對央行業(yè)務的影響逐步加深，傳統(tǒng)的審計理論與方法已不能完全適應內(nèi)審工作發(fā)展和需求。因此，央行內(nèi)審工作必須適應金融形勢的發(fā)展和變化，充分借鑒風險導向?qū)徲嫹椒?，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務領域風險狀況的基礎上，確定審計重點，并使內(nèi)部審計能夠通過風險評估的結果、建議，確保審計目標與業(yè)務發(fā)展目標的一致性，力求做到“風險先行”。這種工作重心的前移，不但能使內(nèi)部審計避免出現(xiàn)只重視細枝末節(jié)，忽略主要風險的情況，而且有利于提升內(nèi)審在央行內(nèi)部風險管理中的地位，實現(xiàn)為領導當好參謀做好助手的目標。

2．基層央行強化內(nèi)部控制，客觀上要求引入風險導向?qū)徲?/p>

隨著人民銀行業(yè)務不斷發(fā)展，風險點逐漸轉(zhuǎn)移，原先使用的賬項導向?qū)徲嫼椭贫葘騼?nèi)部審計已經(jīng)無法適應當前的要求。因此，內(nèi)部審計應優(yōu)先考慮基層央行存在的各種風險因素，在基層人行內(nèi)部審計過程中引入風險導向?qū)徲嫞统蔀榛鶎友胄袕娀瘍?nèi)部審計工作、提高內(nèi)審效率的當務之急。開展風險導向型審計，能使內(nèi)審人員更多的關心基層人行所面臨的各種風險，通過對固定風險和控制風險進行評估，內(nèi)審人員可以把審計資源集中于高風險的審計領域，既促進人民銀行風險管理又可以提高審計效率。

3．基層央行具備開展風險導向?qū)徲嫷幕緱l件

基層央行內(nèi)審部門可以著重分析人民銀行內(nèi)部各業(yè)務、各部門、各崗位的風險點和潛在風險，并進行一定程度的量化，加強對風險的防范和控制，將風險評估貫穿于整個審計過程。人民銀行系統(tǒng)要積極的試點開展風險導向型審計，及時總結開展風險向?qū)蛯徲嫷募夹g和經(jīng)驗，全面推進人民銀行內(nèi)審審計理論和審計模式的發(fā)展。

三、基層央行開展風險導向內(nèi)部審計的建議

1．轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，充分認識風險導向內(nèi)部審計在基層央行風險管理中的作用

正確認識審計風險是內(nèi)部審計業(yè)務自身發(fā)展要求，也是履行央行職責的需要。基層央行內(nèi)審工作要得到進一步的發(fā)展，最重要的是人的思想觀念要轉(zhuǎn)變，包括各級領導和內(nèi)審人員，要不斷更新內(nèi)審理念，積極探索更加有效地審計方式。當前央行內(nèi)部審計不能僅局限于查錯糾弊、強化控制等功能，而應該轉(zhuǎn)向風險管理和控制。因此，基層央行內(nèi)審人員要牢固樹立風險意識和創(chuàng)新意識，要從全局出發(fā)，緊緊圍繞全面履職這一中心任務，對各項業(yè)務進行全面排查，牢牢抓住各項業(yè)務的風險點，在現(xiàn)有審計模式基礎上逐步借鑒風險導向型審計，不斷增強自身的風險防范意識，為強化內(nèi)部管理提供參考。

2．建立健全規(guī)章制度，完善風險導向內(nèi)部審計法律規(guī)范體系

近年來人民銀行相繼制訂、頒發(fā)了《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》、《中國人民銀行內(nèi)審操作程序》等各種規(guī)章制度，建立起比較完善的中央銀行內(nèi)部審計模式，對加強人民銀行自身建設、強化內(nèi)部管理和監(jiān)督等方面發(fā)揮了重要作用，但與內(nèi)部審計的發(fā)展要求仍有一定差距，特別是在對內(nèi)部風險的審計和監(jiān)督方面。因此，完善央行現(xiàn)有的內(nèi)部審計工作的法律制度環(huán)境，是推行風險導向?qū)徲嫷谋匾疤?。建議總行及有關法律和審計部門要加強對基層央行引入風險導向內(nèi)部審計的研究和規(guī)劃，進一步完善基層央行內(nèi)部審計制度和操作要求，促進基層央行內(nèi)審業(yè)務的發(fā)展，推動基層央行加強內(nèi)控管理，強化風險控制。

3．嚴格規(guī)范地執(zhí)行央行內(nèi)部審計程序

規(guī)范的操作程序能有效地提升審計質(zhì)量，而如果實施了錯誤的內(nèi)部審計程序甚至是逆程序操作，就可能造成內(nèi)部審計結論與被審計對象的實際情況不符甚至存在較大差異。因此，央行內(nèi)部審計人員必須嚴格遵循人民銀行內(nèi)部審計操作程序，明確責任并落實到人，杜絕違反程序進行操作的現(xiàn)象，從而有效避免重要審計事項的遺漏或偏差，保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

4．兼顧內(nèi)部審計的獨立性和客觀性

獨立性和客觀性是實施風險導向?qū)徲嫷谋匾獥l件之一。根據(jù)國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)2001年頒發(fā)的內(nèi)部審計定義，要求獨立的是內(nèi)部審計的活動，而內(nèi)部審計人員個人的首要目標是客觀性，前者指內(nèi)部審計機構的獨立性，后者指內(nèi)部審計人員的客觀性。所以，基層央行的內(nèi)審工作要在強調(diào)內(nèi)部審計獨立的同時兼顧其客觀性。①要保證內(nèi)部審計機構的相對獨立性，要求內(nèi)部審計機構在確定審計范圍、實施審計程序、報告審計結果時不受干擾，在報告結果時必須獨立，以保證內(nèi)部審計人員在開展風險導向內(nèi)部審計過程中評估、判斷以及決策的準確。②要求內(nèi)部審計人員必須有公正的態(tài)度，不偏不倚，嚴格按照中央銀行內(nèi)部審計要求開展內(nèi)部審計。

5．改進審計方式，全方位提高內(nèi)部審計效能

①實現(xiàn)履職審計、全面審計、專項審計和離任審計的有機結合，合理運用現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場監(jiān)督等審計手段，實現(xiàn)內(nèi)部審計資源的優(yōu)化配置。②建立起內(nèi)審非現(xiàn)場監(jiān)督、質(zhì)量考核評價、責任追究等制度，從制度上有效規(guī)避央行內(nèi)部審計風險。③加快人民銀行內(nèi)部審計的信息化建設，構筑審計信息平臺，通過現(xiàn)代審計信息處理系統(tǒng)對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，努力提高內(nèi)部審計工作的時效性和針對性。④逐步實現(xiàn)與業(yè)務部門審計接口的對接，實現(xiàn)從業(yè)務部門直接提取數(shù)據(jù)進行審計，從而達到實時監(jiān)督的目的。

6．加強內(nèi)審人員培訓，全面提高審計人員綜合素質(zhì)

要做好內(nèi)部審計，必須有高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員作保障。①明確人民銀行內(nèi)部審計人員的從業(yè)資格和條件，建立內(nèi)部審計人才庫，選拔業(yè)務全面、品質(zhì)高、能力強的人員擔任內(nèi)部審計工作。②注重后續(xù)教育，制訂中長期培訓規(guī)劃，加強對現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓，加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力教育，全面提高審計人員財會、審計、金融和計算機等方面的專業(yè)知識，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準的內(nèi)部審計隊伍。③在審計實踐中將風險導向?qū)徲嫷奶攸c融入到現(xiàn)有的審計模式中，將審計風險貫穿至審計的全過程。

參考文獻

[1] 中國人民銀行內(nèi)審工作制度（銀發(fā)[2005]73號）.

第4篇：內(nèi)部審計特點范文

關鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)；增加價值

根據(jù)國家內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計準則》， 內(nèi)部審計“是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。”[1]內(nèi)部審計作為一項長期存在的審計活動，從根本是為了監(jiān)督、評估企業(yè)的經(jīng)營活動，為企業(yè)發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)。本文將從內(nèi)部審計的職能出發(fā)，剖析內(nèi)部審計的價值，希望能夠為企業(yè)內(nèi)部審計增加價值方面提供一些有益的建議。

一、內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計，是相對于外部審計來說的，與國家審計和社會審計并成為三大類審計。對于一個有著規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè)，內(nèi)部審計是不可缺少的，也是管理中十分重要的一環(huán)。這樣運作規(guī)范的企業(yè)在管理上、財務上都會有著比較完備的內(nèi)部審計流程，通過對企業(yè)經(jīng)濟關系的監(jiān)督、評價，及時發(fā)現(xiàn)并解決出現(xiàn)的問題。我們認為，內(nèi)部審計的只能應該包括以下幾個方面：

1.以風險為導向的審計監(jiān)督。這是內(nèi)部審計的首要職能，在相關法律法規(guī)和政策制度的指導下，通過審計監(jiān)督企業(yè)運營過程中的財務情況、資產(chǎn)情況、業(yè)務活動、工程（產(chǎn)品）質(zhì)量、合同協(xié)議，來判定企業(yè)運營活動中的合法性、有效性和真實性，即使發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象，對潛在問題提出預警，做好風險判斷，為經(jīng)營管理者提供決策依據(jù)。

2.獨立評價企業(yè)內(nèi)部控制、風險管理和經(jīng)營效益。評價企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效，風險管理是否科學，經(jīng)營效益是否正常，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進的建議，進而促進企業(yè)運行的規(guī)范性。企業(yè)要保證評價的獨立性，從而得到真實有效的數(shù)據(jù)。

3.為企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃提供建議。為企業(yè)健康發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持和建議咨詢是內(nèi)部審計的另一個主要的職能，是在監(jiān)督、評價基礎上的服務延伸。監(jiān)督、評價、建議都將給企業(yè)中長期規(guī)劃提供有力的依據(jù)和保障，從而幫助企業(yè)增加價值。

二、企業(yè)內(nèi)部審計增加價值的必要條件

1.企業(yè)管理層要充分認識到內(nèi)部審計的作用，確保內(nèi)部審計的地位。從組織結構上，可以直接隸屬于董事會或者最高決策層。在董事會（最高管理層）下設立獨立的審計委員會負責內(nèi)部審計，這樣既可以不受平行部門的干擾，也便于參與公司運作。

2.要建立一支專業(yè)的、獨立的內(nèi)部審計隊伍，在人力資源管理上給予內(nèi)部審計團隊以政策上的傾斜，便于開展工作。專業(yè)審計團隊的設立、培訓和工作開展需要管理層的大力支持，由于對企業(yè)人力資源管理的審計也要開展，因此，在審計隊伍的人事制度上要有別于其他一般公司部門或團隊。

3.科學設計內(nèi)部審計流程，監(jiān)督、評估權力的使用要在一定的合理范圍內(nèi)進行。如果審計流程本身存在漏洞，就談不上對企業(yè)運營的其他方面進行審計了。對內(nèi)部審計團隊組成人員也要合理的績效激勵機制，將薪酬管理與績效緊密掛鉤，避免“老好人”的出現(xiàn)，避免審計流于形式。

三、企業(yè)內(nèi)部審計如何增加價值的實現(xiàn)途徑

1.以風險為導向，評估并改善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是必要的，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展的目標而進行一些具體的措施和相應的策略?？茖W合理的內(nèi)部控制，對提高企業(yè)經(jīng)營的效益有著重要的作用；但過度控制則會使員工束手束腳，阻礙企業(yè)運作，限制企業(yè)工作的開展。內(nèi)部控制的著眼點應該是以風險為導向的，防患于未然，在風險出現(xiàn)前盡力健全企業(yè)運作程序，完善企業(yè)經(jīng)營策略，規(guī)范企業(yè)管理形式，這樣才能起到增加企業(yè)價值的作用。

2.評價并改進風險管理過程。風險的管理是對可能會影響到企業(yè)經(jīng)營的因素進行判斷和評估的管理形式，在確定風險的存在時及時采取相應的措施改進企業(yè)的經(jīng)營。我們知道，內(nèi)部審計很有可能是許多企業(yè)對于經(jīng)營風險的最后保障線，這就要求內(nèi)部審計有充分的管理層支持，并且專業(yè)性地做到準確、合理的評價風險和及時、有效的應對措施，從而起到有效規(guī)避風險出現(xiàn)，增加企業(yè)價值的作用。

3.內(nèi)部審計要有針對性。內(nèi)部審計不是萬能的，每家企業(yè)自身的特點也是不同的，這就要求內(nèi)部審計要根據(jù)企業(yè)自身的特點和容易出現(xiàn)的方面采取有針對性的策略，使內(nèi)部審計的價值最大化，以增加企業(yè)價值。另外，企業(yè)運作的程序和企業(yè)組織的部門方方面面，內(nèi)部審計也不能面面俱到，審計的效率很重要。審計團隊要在充分分析企業(yè)特點和發(fā)展目標的基礎上進行辨別，找到審計著手的切入點，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。

4.要建立一套完整的內(nèi)部審計流程，事前、事中、事后的工作程序都該是透明和合理的。不管是在風險發(fā)生的前、中、后，都是對企業(yè)價值的增加，但是，盡可能的做到越早越好，防微杜漸，減少企業(yè)損失。

四、企業(yè)內(nèi)部為審計增加價值所面臨的一些挑戰(zhàn)

1.人事方面挑戰(zhàn)。審計的監(jiān)督和評估權力難以保證人事部門對審計團隊人才的正確管理，要維持專業(yè)性、獨立性、科學性的審計人才隊伍十分不易，這就要求管理層要給予重視，政策上和激勵機制上的傾斜，對整個企業(yè)的運作，都會起到很好的作用。

2.網(wǎng)絡信息化挑戰(zhàn)。大量信息化管理軟件地使用，增加了內(nèi)部審計的難度，網(wǎng)絡化、信息化的數(shù)據(jù)進行修改十分容易，給審計人員留下痕跡的機會不大，審計人員的信息化水平受到極大的考驗，不容易找到能夠兼顧審計和信息化的人才。

3.社會化挑戰(zhàn)，或者說外包化挑戰(zhàn)。許多企業(yè)為了節(jié)約成本，將審計工作外包，外包人員對企業(yè)自身的了解很難超過自己的審計團隊，這方面成本的節(jié)約帶來的很可能是審計結果的不夠詳盡或者不到位，很可能錯失了為企業(yè)挽回損失，增加價值的機會。

五、未來的趨勢

根據(jù)目前的發(fā)展勢態(tài)，企業(yè)內(nèi)部審計總體上呈現(xiàn)出以下幾種發(fā)展趨勢：內(nèi)部審計由合規(guī)導向型向管理導向型轉(zhuǎn)變；注重管理審計；審計工作方法標準化；審計職能組織集中化；通過內(nèi)部審計機制培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)理。

總之，企業(yè)要認識到內(nèi)部審計的重要性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，積極為企業(yè)增加價值。

參考文獻：

【1】 中國內(nèi)部審計協(xié)會.中國內(nèi)部審計規(guī)范.北京：中國時代經(jīng)濟出版社.2005年9月

第5篇：內(nèi)部審計特點范文

摘 要 國家電網(wǎng)公司劉總在今年的兩會上提出了“三集五大”管理戰(zhàn)略和大力推進審計工作創(chuàng)新的工作部署，湖南省電力公司審計部沈主任在年初審計報告中提出要完善審計管理體制機制，要從審計“人、法、技”等方面推進審計工作創(chuàng)新，實現(xiàn)審計資源集約化管理?？陀^說，內(nèi)部審計工作多年來為電網(wǎng)企業(yè)提高經(jīng)濟效益，改進經(jīng)營管理發(fā)揮了積極的作用，取得了很大的進步，但由于受機制體制等方面影響，限制了內(nèi)部審計工作的開展，審計職能沒有得到充分的發(fā)揮，本文認為，電網(wǎng)公司需要通過進一步深化改革，在內(nèi)部建立相對獨立、垂直的內(nèi)部審計管理體制，突破內(nèi)部管理體制瓶頸，實現(xiàn)管理上的創(chuàng)新。

關鍵詞 電網(wǎng)企業(yè) 審計管理體制 獨立 垂直

一、目前電網(wǎng)公司內(nèi)部審計管理模式

我國公司內(nèi)部審計管理模式大致可以分為以下五種：第一種是內(nèi)部審計機構隸屬于財務副總；第二種是內(nèi)部審計隸屬于總經(jīng)理；第三種是內(nèi)部審計機構設在監(jiān)事會；第四種是內(nèi)部審計機構隸屬于董事會；第五種是內(nèi)部審計隸屬于董事會領導下的審計委員會。

以上五種內(nèi)部審計管理模式比較：第一種模式下內(nèi)部審計機構的設置無論從層次、地位和獨立性來說都是較差的。第二種模式設置層次、地位和獨立性稍高，但審計工作的開展往往受總經(jīng)理個人因素制約。第三種模式與監(jiān)事會職責重合，實際工作中因監(jiān)事會本身權責不明、權力偏小而形同虛設，這種設置也不能很好的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。第四種模式與第五種模式其功能基本相同，兩種內(nèi)部審計模式的層次地位雖然較高，但由于目前我國國有企業(yè)董事會人員與管理層基本上是一套人員，獨立性仍較差。

目前國家電網(wǎng)公司審計機構設置是總部設審計部，由總經(jīng)理直接管理，審計部門定期向總經(jīng)理匯報工作；同時在五大區(qū)域電網(wǎng)公司所在地設有審計派出機構；各網(wǎng)?。ㄊ校╇娏径荚O有審計部；各地市電力公司（電業(yè)局）大都設有審計部（室），有些省電力公司在地市電力公司所在地設置了審計中心。國家電網(wǎng)公司審計模式屬上述第二種審計模式，審計工作獨立性較差。

湖南省電力公司審計管理模式是：省公司設審計部（處），各地市電業(yè)局設審計部（科），在審計業(yè)務上，實行省公司垂直管理，人員可以由省公司統(tǒng)一調(diào)配，審計人員編制按屬地化管理，全省劃分四個虛擬型審計片區(qū)，根據(jù)省公司審計工作計劃開展工作，公司審計部由書記直接領導并向總經(jīng)理匯報工作。省公司審計管理模式延伸了國家電網(wǎng)公司的審計模式，審計工作開展情況受總經(jīng)理（書記）的重視程度影響較大，且獨立性較差。

二、建立相對獨立、垂直的內(nèi)部審計管理體制特點和作用

由于目前國家電網(wǎng)公司實行總經(jīng)理負責制，公司化改造遠未完成，內(nèi)部治理不規(guī)范，故本文認為宜在公司總部設置總審計師，總審計師在企業(yè)法人代表領導下，協(xié)助法人代表工作，同時在公司系統(tǒng)自上而下建立相對獨立、垂直的內(nèi)部審計管理體制，在人員編制和利益方面保持相對獨立。

1．相對獨立、垂直的內(nèi)部審計管理體制特點

獨立、客觀和公正是審計的基本要求，是審計發(fā)揮職能作用的根本保障，而獨立性是審計的本質(zhì)屬性和內(nèi)在要求。集團企業(yè)相對獨立、垂直的內(nèi)部審計管理體制最顯著的特點就在于強化了內(nèi)部審計的獨立性。這種獨立主要體現(xiàn)在四個方面：

第一，機構獨立。內(nèi)部審計機構獨立于集團企業(yè)內(nèi)部其他機構和所屬單位，上級內(nèi)審機構與下級內(nèi)審機構之間不但在業(yè)務上而且在行政上均形成一種領導與被領導的關系。

第二，人員獨立。內(nèi)部審計機構及其審計人員獨立承辦內(nèi)部審計事項，其工作的基本定位是集團整體利益而不是內(nèi)部各單位個別或局部利益，內(nèi)部審計人員力量統(tǒng)一歸屬于集團內(nèi)部審計機構調(diào)配。

第三，經(jīng)費獨立。集團能切實保證內(nèi)部審計經(jīng)費的預算和執(zhí)行，并從工作實際和強化內(nèi)部審計要求上不斷增加對內(nèi)部審計經(jīng)費的投入，審計經(jīng)費單獨預算和列支呈報，審計人員在組織關系和經(jīng)濟利益上與被審計單位保持獨立，從而割斷內(nèi)部審計與內(nèi)部各被審單位利益上的依賴關系。

第四，精神獨立。上下級各內(nèi)部審計機構和審計人員以集團利益為出發(fā)點，獨立、客觀、公正地進行內(nèi)部審計監(jiān)督，提出內(nèi)部審計報告，實施內(nèi)部審計處理和處罰。

2．相對獨立、垂直的內(nèi)部審計管理體制作用

上述特點表明，集團企業(yè)相對獨立、垂直的內(nèi)部審計管理體制能集中體現(xiàn)以下幾方面作用：

一是進一步提高了內(nèi)部審計的獨立性，最大程度地避免了內(nèi)部審計機構尤其是單位內(nèi)部審計機構受制單位管理層的局限性；

二是理順了內(nèi)部審計上下級之間關系，建立了科學、規(guī)范、有效的內(nèi)部審計領導體制和規(guī)范體系；

三是有利于最大程度地利用內(nèi)部審計資源，開展集團內(nèi)部聯(lián)合審計和專項審計調(diào)查，并為優(yōu)化內(nèi)部審計人員和審計機構提供了可能；

四是有利于加強內(nèi)部審計的質(zhì)量控制和質(zhì)量考核，以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、效率和效果，發(fā)揮內(nèi)部審計的總體功效；

第6篇：內(nèi)部審計特點范文

關鍵字：醫(yī)院 內(nèi)部審計 風險導向 風險控制 內(nèi)部控制

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國醫(yī)院不僅對其經(jīng)營管理體制和運行機制提出更為嚴格的要求，也對醫(yī)院內(nèi)部審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。2010年2月23日，我國衛(wèi)生部、發(fā)改委與財政部等聯(lián)合《關于公立醫(yī)院改革試點的指導意見》，提出公立醫(yī)院改革的目標和方向，要建立健全公立醫(yī)院內(nèi)部審計制度。目前，我國的大部分醫(yī)院尚未建立完善的內(nèi)部控制和風險防范體系。在此背景下，探究醫(yī)院內(nèi)部審計問題，科學規(guī)避其風險已成為當務之急。本文將深入探討現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計模式和方法在醫(yī)院內(nèi)部審計風險管理及內(nèi)部控制中的具體應用。

一、現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計在醫(yī)院風險管理中應用的重要性

綜合國內(nèi)外文獻和醫(yī)院的行業(yè)特殊性，本文認為“現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計”指內(nèi)審人員以醫(yī)院的經(jīng)營風險分析評估為導向，依據(jù)風險確定審計的范圍與重點，并對醫(yī)院的內(nèi)部控制及風險管理進行全面評價，從而提出建設性意見和建議來科學規(guī)避和減少醫(yī)院的管理風險。面對日益激烈的國內(nèi)外競爭，以及醫(yī)院新業(yè)務帶來的諸多不確定因素，醫(yī)院的風險管理的全過程也相應成為內(nèi)部審計的重要環(huán)節(jié)和任務。

（一）極大的提高了內(nèi)部審計的獨立性

通常來說，保證內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計科學有效的保障，是內(nèi)部審計開展具體工作的前提，也是影響內(nèi)部審計結果質(zhì)量的關鍵要素。通過較為科學合理的風險評估來確定內(nèi)部審計的具體目標和工作任務，實現(xiàn)審計計劃與管理當局授權的協(xié)調(diào)合作，使內(nèi)部審計部門與醫(yī)院其他科室和部門相互制衡，這樣會使醫(yī)院的內(nèi)部審計受人為因素的影響降低，從而提高了醫(yī)院內(nèi)部審計的獨立性。

（二）極大的提高了內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量

現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計模式的最大特點是將根據(jù)活動風險的大小來明確審計計劃的部署。而審計方案一般都重點關注較高的風險領域，而對低的風險領域重視較少。因此，集中有限的內(nèi)部審計資源，用于較高的風險領域，將更加有效地控制內(nèi)部審計風險，大大提高內(nèi)部審計的效率。與之同時，醫(yī)院內(nèi)部審計人員在風險環(huán)境中一反傳統(tǒng)模式，而是更為關注醫(yī)院當下和未來這一動態(tài)發(fā)展過程中所面臨的風險，提出控制風險建議和制定控制風險的策略，從而達到提高審計工作質(zhì)量的目的。

（三）極大的提高了醫(yī)院管理層的決策能力

基于現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計模式的特點發(fā)現(xiàn)，由于在科學的風險評估基礎上制定的內(nèi)部審計方案與人為授權良好地結合，這盡最大限度地降低了內(nèi)部審計項目中的人為因素影響。具體表現(xiàn)是通過對年度計劃的風險排序，由醫(yī)院決策層一次性科學合理地確定內(nèi)部審計工作的年度任務，這大大減輕了領導審批的工作量，提高了決策的速度。此外，由于現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計也結合了醫(yī)院經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境風險，所以基于全面的視角提出的風險管理建議，可以促進醫(yī)院管理層的決策能力。

二、目前醫(yī)院內(nèi)部審計存在的主要風險及原因

（一）經(jīng)濟環(huán)境引發(fā)醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性被弱化

通常來說，獨立性是內(nèi)部審計必須遵循的準則之一，也是內(nèi)部審計工作的核心。如果不能較好地確保內(nèi)部審計的獨立性，內(nèi)部審計工作質(zhì)量和防范內(nèi)部審計風險就會大受影響。醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性具體指醫(yī)院為了經(jīng)濟發(fā)展、差錯防弊而開展的一項獨立的審計活動。醫(yī)院的內(nèi)部審計機構是醫(yī)院的內(nèi)設機構，僅僅是一個職能科室，需要在醫(yī)院管理層和決策層的指導下開展工作，這樣很難不受醫(yī)院經(jīng)濟環(huán)境的影響，因此其獨立性被大大地弱化，必然產(chǎn)生審計風險。

（二）領導層認識不夠?qū)е聝?nèi)部審計風險

我國衛(wèi)生部51號部長令（2006年）明確規(guī)定年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機構、年收入2000萬元以上的企業(yè)、事業(yè)單位，應當設置獨立的內(nèi)部審計機構，配備專職審計人員。在此背景下，很多醫(yī)院基于規(guī)定的壓力設立了內(nèi)部審計機構或部門，但是往往形同虛設，不盡合理。他們認為內(nèi)部審計的經(jīng)常性監(jiān)督會增加經(jīng)濟成本和人員成本，而且會大大束縛醫(yī)院財務部門和其他職能部門的正常運行，內(nèi)審機構對其經(jīng)營管理風險的評估和監(jiān)控難度相應增大，這些都必然導致內(nèi)控控制體系不健全，形成了審計風險。

（三）內(nèi)部審計程序和方法不當，并且本身隱含的審計風險

伴隨會計信息的日益增加和范圍的逐漸擴大，以及差錯和虛假的會計資料共存，醫(yī)院的內(nèi)部審計所采取的程序和方法直接影響到內(nèi)審質(zhì)量；通常醫(yī)院采用的是抽樣審計方法，但是以“個別”推斷“整體”的弊端是可能與醫(yī)院的現(xiàn)實情況存在誤差，從而導致審計的結論也存在偏差；成本效益原則為出發(fā)點，將在一定程度上導致內(nèi)部審計人員可能會舍棄對審計結論影響不大但耗時費力的審計程序，使內(nèi)審結論出現(xiàn)偏差引起內(nèi)審風險；目前主要的審計方法制度基礎審計，由于過分依賴醫(yī)院內(nèi)部控制體系的有效性，其自身就存在風險隱患。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計風險的防范措施

（一）多種措施強化內(nèi)部審計獨立性

本文建議在醫(yī)院設置內(nèi)部審計委員會，由監(jiān)事會成員組成。其職能是負責擬定內(nèi)部審計的章程、工作經(jīng)費，確定內(nèi)部審計短期工作計劃和長期發(fā)展規(guī)劃。這樣設置內(nèi)部審計的原因：設置內(nèi)部審計委員會能夠使審計的獨立性增強。因為內(nèi)部審計獨立性的程度與醫(yī)院的領導層的高低直接相關。所以作為醫(yī)院領導層的監(jiān)事會領導下的內(nèi)部審計能夠保障其獨立性；這種模式可以減少由于醫(yī)院多個領導意見不一發(fā)生的缺點，節(jié)省內(nèi)部審計的成本；這種模式的特點是醫(yī)院最高領導層對內(nèi)部審計的直接領導，這種模式下內(nèi)部審計委員會與醫(yī)院最高領導之間可以直接進行信息傳遞，去掉了不必要的中間環(huán)節(jié)，這樣就提高了內(nèi)審工作的效率。

（二）強化醫(yī)院管理層對內(nèi)部審計的重視

要實現(xiàn)現(xiàn)代風險導向的內(nèi)部審計功能得到實質(zhì)性的發(fā)揮，需要強化醫(yī)院領導對該項工作的重視。醫(yī)院管理層對內(nèi)部審計的重視程度，直接影響了審計工作的質(zhì)量。醫(yī)院也需要加大對內(nèi)審人員的培訓，盡快解決人員素質(zhì)提升制約風險導向內(nèi)部審計模式順利推廣的瓶頸問題。此外，醫(yī)院領導層還要加大在具體審計項目中開展風險導向?qū)徲嫷脑圏c工作，并出臺一系列適合醫(yī)院自身發(fā)展需要的規(guī)章制度，為風險導向?qū)徲嫷木唧w運用提供切實可行的操作指南和制度保證。

（三）全面強化內(nèi)部控制系統(tǒng)來降低審計風險

醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設需要統(tǒng)一的規(guī)劃、組織和管理，需要在內(nèi)部控制相關職責明確的基礎上，建立較為完善的內(nèi)部控制長效機制。如果醫(yī)院規(guī)模具備條件，最好成立相應的組織機構。具體步驟：對內(nèi)部控制制度進行評估，形成具體的實施方案：首先明確醫(yī)院各個職能科室和業(yè)務科室在內(nèi)部控制方面的具體職責，建立有效的監(jiān)督資源共享機制，并將內(nèi)部控制評價結果納入年終的業(yè)績考核；排查風險：要求識別和分析風險點、風險種類及其表現(xiàn)形式，并通過查找風險點，來制定具體的應對措施和方法，從而有效地堵塞漏洞，及時防范和控制風險；科學選用和改進內(nèi)部審計方法：以制度基礎審計方法為核心確定重點，在此基礎上對審計重點采取詳細的審計，并適當增加審計地證據(jù)數(shù)量；對非審計重點采取抽樣審計法，在此基礎上確定樣本量。此外，醫(yī)院還需要科學應用計算機輔助審計方法，通過計算機輔助審計軟件來建立和完善內(nèi)部審計作業(yè)平臺，達到通過審計方法創(chuàng)新來降低內(nèi)部審計風險的目的。

四、結束語

目前我國大多醫(yī)院的內(nèi)部審計長期受行政治理模式的影響，風險管理體系尚未建立，內(nèi)部控制風險管理存在諸多問題，如內(nèi)部審計存在獨立性不強、領導層認識不夠等。醫(yī)院內(nèi)部審計管理是一個全方位、全過程的管理，需要多方資源的協(xié)調(diào)作用，才能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標。本文提出要實施風險導向的內(nèi)部審計，需要實現(xiàn)對醫(yī)院風險和審計風險的全面防范與控制，進而實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展目標。

參考文獻：

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第7篇：內(nèi)部審計特點范文

關鍵詞：內(nèi)部審計；風險導向內(nèi)部審計；風險管理

內(nèi)部審計作為重要的管理工具，一直是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分。隨著經(jīng)濟全球化和市場競爭多元化的不斷深入，企業(yè)所面臨的風險日趨復雜。尤其是對于大型企業(yè)集團而言，風險規(guī)模已經(jīng)遠遠超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業(yè)開始日益重視風險管理工作，積極建立內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)風險管控能力。在此趨勢下，風險導向內(nèi)部審計應運而生，并較好的適應了管理層的風險管理需要。

一、風險導向內(nèi)部審計的概念與基本特點

按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計是“一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來對風險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)目標”。根據(jù)這一定義，推行風險導向內(nèi)部審計就是要以對組織風險的評估與改善作為基本目標，以內(nèi)部控制為審計基礎，以公司治理為參與風險管理的前提。風險導向內(nèi)部審計作為內(nèi)部審計發(fā)展的一個階段，其本身具有區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計和注冊會計師外部審計的特點。筆者認為這些特點主要體現(xiàn)在如下方面：首先，風險導向內(nèi)部審計將風險評估和改善作為首要目標，并據(jù)此延伸其職能。具體來說，其職能主要有三個方面，一是利用其在內(nèi)部管理方面的專家地位和信息優(yōu)勢，根據(jù)企業(yè)目標評估、分析和管理風險，并將審計結果和管理建議向管理層報告。二是幫助管理層在制定重大決策事項時進行風險評估。三是為市場、采購、技術等其他專業(yè)領域的風險管理部門提供咨詢?？傊?，風險導向內(nèi)部審計不再是消極的查錯防弊，而應以組織的整體風險評估作為首要工作。其次，風險導向內(nèi)部審計在方法上更加注重風險評估、缺陷評估和管理建議。區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計，風險導向內(nèi)部審計始終把風險管理作為審計工作的出發(fā)點和落腳點，強化審計工作的事前風險評估和事后缺陷評估環(huán)節(jié)，并基于這些評估得到審計結論和給出風險管理建議。第三，風險導向內(nèi)部審計以內(nèi)部控制為基礎。從理論上說，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié)，是對其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。內(nèi)部審計無論從事是對風險的評估和改善，還是參與風險管理和治理程序，都需要依托對企業(yè)內(nèi)部控制狀況的了解。第四，采用風險導向使內(nèi)部審計工作融入企業(yè)全面風險管理體系。不同于外部審計師所實施的內(nèi)部控制審計，內(nèi)部審計是為了保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)、保護資產(chǎn)安全、防止舞弊的發(fā)生而進行的全方位的內(nèi)部控制評價。也就是說，內(nèi)部審計、內(nèi)部控制以及管理層的風險治理活動都是以企業(yè)風險管理為目標。內(nèi)部審計通過采用風險導向而參與到企業(yè)全面風險管理中，成為整個風險管理體系的有機組成部分。

二、在內(nèi)部審計中采用風險導向的必要性與實踐意義

當前，內(nèi)部審計需要應對的風險越來越復雜，對審計的要求也不斷提高。內(nèi)部審計需要更為全面、及時、準確的反映企業(yè)存在的風險，并提出有針對性的管理建議。傳統(tǒng)內(nèi)部審計雖然也針對企業(yè)風險進行監(jiān)督，但從根本上說仍然缺乏完整有效的風險識別和評估體系，審計工作高度依賴審計人員水平，其風險覆蓋的全面性、重要環(huán)節(jié)的審計充分性、以及審計質(zhì)量的穩(wěn)定性均難以保證。這不但無法滿足企業(yè)風險管理需求，而且難以體現(xiàn)內(nèi)部審計的管理價值，不利于內(nèi)部審計的長期發(fā)展。因此，在審計實踐中采用風險導向是內(nèi)部審計發(fā)展的必然選擇。

1、風險導向內(nèi)部審計以風險評估和改善為目標，可以更為系統(tǒng)的覆蓋企業(yè)重要風險，保證內(nèi)部審計的完整性傳統(tǒng)內(nèi)部審計對于內(nèi)部控制的關注一般集中在已有流程和已識別的運營風險，而缺乏對風險識別全面性和風險變動的評估。但對個體企業(yè)而言，無論是外部環(huán)境、業(yè)務特點，還是內(nèi)部管理和治理結構都十分復雜，且始終處在不斷變化的過程中。COSO委員會在2004年頒布的《企業(yè)風險管理——整體框架》（ERM）中將企業(yè)全面風險要素概括為八個大類，而阿瑟.安德森公司的商務風險模型（BRM）則將企業(yè)風險概括為三大類75種，足見其范圍之廣。在此情況下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計很難保證審計結果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業(yè)實際狀況脫節(jié)的風險。而風險導向內(nèi)部審計通過有效的風險識別和風險評估，可以及時、全面的掌握這些情況，幫助內(nèi)部審計部門形成對被審企業(yè)的完整認識。

2、風險導向內(nèi)部審計對風險和缺陷的評估，能夠更為科學的確定審計事項的重要性水平，有助于合理調(diào)配審計資源，深入進行研究分析，保證內(nèi)部審計的充分性在目前的內(nèi)部審計實踐中，一個較為突出的問題是在標準化的審計程序上耗費大量審計資源，而缺乏對重要問題的深入研究和系統(tǒng)性分析。具體來說，一方面，審計過于追求程序的標準化，審計意見包含大量詳細的操作細節(jié)問題，但沒有區(qū)分重要性水平。特別是對于風險較小的環(huán)節(jié)給予過多關注，造成控制冗余，不但影響審計效率，也可能對后續(xù)審計產(chǎn)生誤導。另一方面，對于重要缺陷不能給出系統(tǒng)評估和全面的解決方案，例如評估缺陷在多大程度上增加了企業(yè)運營風險，缺陷產(chǎn)生的系統(tǒng)性原因和個體原因，以及如何進行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風險導向內(nèi)部審計重視事前的風險評估，可以有效解決審計側(cè)重點問題，合理調(diào)配審計資源?？梢越Y合企業(yè)目標，有針對性的深入研究重要風險，評估缺陷程度。同時，還可以減少在次要風險上的審計資源投入，在總體資源有限的情況下發(fā)揮最大的審計效果。

三、實施風險導向內(nèi)部審計的實現(xiàn)途徑與展望

風險導向內(nèi)部審計從根本上改變了傳統(tǒng)審計的指導思想和工作模式，對內(nèi)審部門提出了很大的挑戰(zhàn)，其在實踐中的應用還存在很大障礙。筆者認為，要想實施風險導向內(nèi)部審計，至少需要在如下幾個實現(xiàn)轉(zhuǎn)變。

1、內(nèi)部審計部門職能的轉(zhuǎn)變：由消極的查錯防弊向主動的風險管理轉(zhuǎn)變在所有阻礙風險導向?qū)徲媽嵤┑膯栴}中，最根本的是內(nèi)審部門自身定位的轉(zhuǎn)變。風險導向內(nèi)部審計要求內(nèi)審部門的定位要從消極的查錯防弊變?yōu)橹鲃拥娘L險管理，在風險評估、內(nèi)部控制乃至公司治理中發(fā)揮專業(yè)作用。這使內(nèi)審工作從監(jiān)督指導職能延伸到風險評估、缺陷分析和管理咨詢，幾乎顛覆了內(nèi)審部門的舊有工作范圍，無疑是對內(nèi)審部門從軟件到硬件的全面挑戰(zhàn)。盡管如此，這些轉(zhuǎn)變又是不可回避的，因為能否轉(zhuǎn)變思路并主動適應新的角色，是內(nèi)部審計能否提升自身價值的關鍵所在，也是企業(yè)風險管理提升不可或缺的重要途徑。

2、審計方法的轉(zhuǎn)變：建立完善風險評估機制風險評估和改善作為內(nèi)部審計的首要目標，在實踐中也是能否真正實施風險導向內(nèi)部審計的關鍵問題。因為企業(yè)的風險千差萬別，風險評估也非常復雜繁瑣，但作為整個審計體系的基石，所有后續(xù)審計工作均需要以風險評估為基礎。筆者認為，企業(yè)應通過建立成熟的風險識別模型和風險評估程序，通過流程化、標準化以節(jié)約審計資源。具體來說，一方面內(nèi)審部門應結合COSO企業(yè)風險管理框架（ERM）、企業(yè)風險模型（BRM）以及其他風險分析工具，建立一套適合本企業(yè)特點的風險識別模型。然后根據(jù)企業(yè)目標，在模型框架內(nèi)識別具有重大影響的風險項目，建立企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫。另一方面，在內(nèi)部審計中應建立風險評估報告制度，強制要求內(nèi)審人員全面了解被審單位的風險狀況，以保證所有后續(xù)審計工作按風險導向執(zhí)行，最終幫助評價審計結果對企業(yè)整體風險的影響。

3、風險管理架構的轉(zhuǎn)變：整合內(nèi)部控制資源，實施風險的全過程管理無論是內(nèi)部審計還是內(nèi)部控制和企業(yè)風險管理部門，乃至于各專業(yè)部門的風險管理人員，其根本任務歸根結底就是對風險進行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內(nèi)部審計部門必須與其他風險管理部門共同開展風險管理工作。具體來說，一是需要加強部門協(xié)調(diào)，與相關部門共享風險數(shù)據(jù)庫，并在共同的風險識別框架下對風險形成共同認識，對控制措施和審計缺陷評估實施共同標準。二是對風險進行全過程管理。根據(jù)風險管理過程理論，風險管理是風險識別、風險度量和風險監(jiān)控三個環(huán)節(jié)構成的循環(huán)，內(nèi)部審計對于風險的管理也必然是一個動態(tài)的過程，需要整合相關資源對風險全流程進行管理，及時進行重新評估和應對。目前，外部審計機構正在大力開展管理咨詢業(yè)務，憑借其專業(yè)優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，越來越多的重復性內(nèi)部審計工作已呈現(xiàn)外包化趨勢。內(nèi)部審計如果仍在“查錯防弊”階段止步不前，將越來越難以為企業(yè)創(chuàng)造價值。因此，只有積極參與企業(yè)內(nèi)部風險管理，并在此基礎上與其他風險管理部門密切配合，形成強有力的風險管理體系，才能有效為企業(yè)保駕護航，這或許是內(nèi)部審計的長遠發(fā)展方向。

作者:姜傳志 胡增會 單位:青島中油巖土工程有限公司

參考文獻:

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第8篇：內(nèi)部審計特點范文

關鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部審計；家族企業(yè)；多元化發(fā)展

一、我國民營企業(yè)的特點

我國民營企業(yè)發(fā)展歷程較短，卻發(fā)展迅速，在快速發(fā)展的過程中我國民營企業(yè)具有如下特點：

1、 企業(yè)所有權歸一個或少數(shù)投資者所有

企業(yè)的所有權歸一個或少數(shù)投資者所有，其企業(yè)股份不斷分散化、社會化。因此，民營企業(yè)從總體上看，雖然有其市場化程度高、經(jīng)營靈活、社會負擔輕等優(yōu)勢，但中國民營企業(yè)在發(fā)展上，也不可避免地存在一些問題。

2、 以家族企業(yè)制度作為企業(yè)運作的主體

當前我國民營家族式企業(yè)大多數(shù)推行的是一種單方面的治理結構，這種結構的特點是民營家族式企業(yè)的老總既是企業(yè)財產(chǎn)的擁有者同時又是企業(yè)的經(jīng)營管理者。他們擁有剩余索取權、經(jīng)營管理權等企業(yè)的這些重要權利，而他們的家族成員往往也被安排到企業(yè)各個重要崗位任職。

3、 完全以市場為導向

民營企業(yè)的經(jīng)營目標是實現(xiàn)資本增值，追求資本收益是最大化，有將其利益再投資以實現(xiàn)進一步資產(chǎn)增值的內(nèi)在投資欲望。在這一目標的驅(qū)動下，民營企業(yè)最大的特點就是其經(jīng)營活動完全以市場為導向，將資本向市場需要的產(chǎn)品上轉(zhuǎn)移，將資本投向邊際生產(chǎn)率高的產(chǎn)業(yè)。

4、靈活性和競爭性

民營企業(yè)作為我國的非主流經(jīng)濟，因此無法得到像國企那樣的優(yōu)惠政策的扶持，而它們需要在市場中生存和發(fā)展就需要具備強勁的競爭性。與之相適應的，民營企業(yè)在投資，生產(chǎn)，分配等各方面就表現(xiàn)出很大的靈活性。沒有嚴格的控制標準，體質(zhì)與制度可以靈活調(diào)節(jié)以適應市場需求。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計問題分析

1、民營企業(yè)主認識方面存在誤區(qū)

由于民營企業(yè)業(yè)主在物、財、人力等方面擁有絕對的控制支配權利，自認為內(nèi)部審計可有可無。大多數(shù)民營企業(yè)老總受家族式管理模式和經(jīng)驗管理思想的影響比較深刻，家族式企業(yè)的各個機構分支之間都有著或多或少的親情關系，財產(chǎn)所有者與經(jīng)營管理者經(jīng)濟責任關系模糊不清，上下級之間互相包庇等等嚴重制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。

2、內(nèi)部審計理論指導方面存在不足

由于我國民營企業(yè)發(fā)展迅速，而相關的研究民營企業(yè)內(nèi)部審計方面的理論的發(fā)展卻相對較慢，造成民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展缺乏對應的相關理論指導，民營企業(yè)只能簡單地套用國有企業(yè)或國外企業(yè)的審計機構設置模式。審計方式非常的傳統(tǒng)、僵化，審計手段嚴重滯后于會計工作的發(fā)展，導致審計理念、目標和范圍和國際內(nèi)部審計存在相當大的差距。

3、企業(yè)內(nèi)部審計機構設置方面的問題

民營企業(yè)的內(nèi)部審計沒有政府相應的指導和相關的法律進行規(guī)范，是企業(yè)完全基于本身的效益而采取的一種主動的效仿行為。所以，民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構和審計人員在相當大的程度上受限制于投資人即企業(yè)主。從而，內(nèi)部審計機構的權威性和獨立性通常會大打折扣，審計人員發(fā)揮作用的空間和工作的自由度都可能會受到相當大的制約。

4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊

內(nèi)部審計工作關系到企業(yè)的各個方面，有些是企業(yè)的重要機密，所以有些民營企業(yè)不敢讓家人以外的人負責企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這使得民營企業(yè)在聘用人才人上受到相當大限制。同時內(nèi)部審計人員的素質(zhì)決定著民營企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，而在目前民營企業(yè)的大多數(shù)內(nèi)審人員對企業(yè)的內(nèi)部審計不甚熟悉，內(nèi)部審計工作成為了會計資料的簡單復核和檢查，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)當中的重要價值。

5、內(nèi)部審計手段落后，范圍狹窄

由于目前尚未制定出民營企業(yè)的審計規(guī)范和操作準則，只能參照國家審計和社會審計的一些做法，操作上缺乏程序性和規(guī)范性，審計手段落后，好多企業(yè)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎之上，審計效率低下。隨著企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模，投資范圍的擴大，企業(yè)的審計僅采用在財務審計的方法，遠遠無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

三、 對民營企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的解決對策

1.深化企業(yè)主認識，加強內(nèi)部審計建設

要不斷深化民營企業(yè)主的認識，引導企業(yè)加強內(nèi)部審計建設。大多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)審機構都是由公司總裁或總經(jīng)理直接進行領導，這破壞了企業(yè)內(nèi)部審計的相對獨立性。民營企業(yè)要發(fā)展壯大，就得朝著多元化的資本結構、多樣化的經(jīng)營方式、多極化的管理方式等方向發(fā)展。而內(nèi)部審計就是通過獨立的監(jiān)督檢查分析職能來服務于企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務活動，民營企業(yè)主應該深刻認識到內(nèi)部審計在民營企業(yè)發(fā)展中的重要作用。

2.加強理論研究，建立健全內(nèi)部審計建設

發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計要重點改變當前理論研究嚴重落后的局面。民營企業(yè)應該積極和科研單位合作，創(chuàng)建民營企業(yè)內(nèi)部審計理論研究的空間，使理論研究成果能應用于企業(yè)內(nèi)部審計實踐。目前民營企業(yè)內(nèi)部審計仍然存在著嚴重的“審計依據(jù)匱乏”的現(xiàn)象，對此應著重加強法律宣傳，在實踐體系結構和審計理論框架上給民營企業(yè)內(nèi)部審計一定的空間，把民營企業(yè)內(nèi)部審計囊括到國家審計業(yè)務指導范圍之中。

3.合理設計內(nèi)部審計機構和管理模式

民營企業(yè)采用何種審計模式的重點在于保持審計機構的客觀性和相對獨立性。其關鍵在于應該符合企業(yè)的形式、管理體系、經(jīng)營規(guī)模等。對于規(guī)模不大的企業(yè)應該選擇內(nèi)部審計外部化，將業(yè)務交給會計師事務所進行，企業(yè)需設立內(nèi)部審計主管來監(jiān)督審計工作的執(zhí)行。對于大規(guī)模的民營企業(yè)可以采用雙重內(nèi)部審計機構模式，通過審計委員直接對董事會負責，在其下設立內(nèi)部審計機構，直接對經(jīng)理層負責。這兩種審計模式可以幫助企業(yè)有效地開展內(nèi)部審計。

4.引入合格內(nèi)審人員，提高人員素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的構成應該多元化。內(nèi)部審計人員不僅要精通會計、審計、稅務、外貿(mào)、金融等方面的知識，還應非常熟悉經(jīng)營管理、工程技術、工藝流程、經(jīng)濟法律等方面的知識。民營企業(yè)應該從多個渠道、多個專業(yè)中挑選審計人員，并且加大一些專業(yè)人員比如工程技術、管理、法律專業(yè)的人員比重。

5.合理確定審計范圍，改進審計方式

在客觀上內(nèi)部審計的內(nèi)容也應該從以前的“查錯糾弊”轉(zhuǎn)向為企業(yè)內(nèi)部管理服務，也應把以前重點進行內(nèi)部檢查和監(jiān)督轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制的評價和分析方面。在傳統(tǒng)的財務審計的基礎上不斷擴大審計的職能，積極開展經(jīng)營審計、管理審計、經(jīng)濟責任審計、風險管理審計以幫助企業(yè)減少和規(guī)避風險，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計的內(nèi)在價值。

綜上所述，內(nèi)部審計是企業(yè)發(fā)展的重要組成方面，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存發(fā)展必須建立健全內(nèi)部審計制度。首先定位好內(nèi)部審計機構的設置模式，配備合格的審計人員，其次內(nèi)部審計的職能也應該由單一向多方面發(fā)展，內(nèi)部審計的范圍也由財務收支審計向經(jīng)濟效益審計發(fā)展，內(nèi)部審計人員也應由查賬型向復合型發(fā)展。只有不斷與時俱進，才能使內(nèi)部審計更好的適應民營企業(yè)發(fā)展和完善的需要。（作者單位：華北電力大學經(jīng)濟管理學院）

參考文獻

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第9篇：內(nèi)部審計特點范文

關鍵詞：內(nèi)部審計；鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制建設；作用

鐵路企業(yè)在進行內(nèi)部控制的建設時，需要開展相應的內(nèi)部審計工作，這樣有利于加強對內(nèi)部控制建設的監(jiān)督與管理，并且還能夠提高風險的防控力度，同時也更有利于鐵路企業(yè)內(nèi)部控制機制的完善。因此，相關鐵路企業(yè)若想實現(xiàn)內(nèi)控控制的有效建設，就要加強對內(nèi)部審計的重視。

一、企業(yè)內(nèi)部審計概述

（一）內(nèi)部審計的含義。所謂內(nèi)部審計，就是指由相關的審計部門、機構或者是人員為了提高企業(yè)自身的經(jīng)濟效益與價值，對企業(yè)中的經(jīng)營運行、財務管理等多種活動進行科學合理的檢查與評價，以此確定相關活動是否達到相關標準要求，從而實現(xiàn)相關企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。內(nèi)部審計工作在企業(yè)中的有效開展，能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制進行科學且客觀的審查，這樣不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，還能夠?qū)ζ溥M行有效的解決，使得企業(yè)的內(nèi)部控制度逐漸得以完善，而內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，更能夠促進整個企業(yè)內(nèi)部控制建設工作的發(fā)展，促使企業(yè)得以長遠穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計的特點。獨立性是企業(yè)內(nèi)部審計的主要特點，這也是內(nèi)部審計工作能夠順利開展的基礎保障。對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作而言，其自身的審計結構占據(jù)中心位置，并對內(nèi)部審計起到了一定的決定性作用，促使內(nèi)部審計要對企業(yè)單位部門的負責人進行負責，同時還促使內(nèi)部審計建立完善的工作機制，這樣能夠加強內(nèi)部審計人員與其他部門的溝通與交流，從而促進整個企業(yè)的團結協(xié)作，提高企業(yè)整體的工作效率。內(nèi)部審計工作自身的獨特性特點主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，需要專業(yè)性較高的人員，要避免與企業(yè)其他部門的工作人員進行混用，究其原因，不僅是因為內(nèi)部審計的獨特性，還是因為內(nèi)部審計工作的專業(yè)性，這一工作本身包含著非常高的專業(yè)技術含量，若是讓非專業(yè)的人員從事內(nèi)部審計工作，則會影響整個內(nèi)部審計的工作效果，甚至會對企業(yè)的發(fā)展造成不良影響。第二，企業(yè)審計工作的獨立性也要求審計人員，除了審計工作之外不能參與其他工作，這是對企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的維護，同時也是因為企業(yè)內(nèi)部審計工作與其他單位部門的工作有著較大的區(qū)別。

二、內(nèi)部審計在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設中的重要作用

（一）內(nèi)部審計工作的開展有利于鐵路企業(yè)風險的防控。相關鐵路企業(yè)在進行內(nèi)部控制的建設工作時，通常會受到各種因素的影響，尤其是企業(yè)的運行，而這些影響因素基本分為外部環(huán)境與內(nèi)部管理兩種類型，對內(nèi)部控制的建設工作造成一定的阻礙。將內(nèi)部審計運用到鐵路企業(yè)的內(nèi)控建設之中，能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生有效的風險防控作用，對鐵路企業(yè)在經(jīng)營運行過程中面臨的各種風險能夠進行科學的控制。另外，鐵路企業(yè)在開展審計工作的過程中，通常都會根據(jù)企業(yè)自身運行的實際情況，將各個部門的相關制度進行重新梳理整合，同時還會對相關業(yè)務流程進行相應的檢查與核實，確保鐵路企業(yè)自身的內(nèi)控建設能夠順利完成，并促進企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。對于內(nèi)部審計的相關結果，需要相關的審計人員結合實際進行問題的科學分析以及匯總，而且還要組織相關負責人開展業(yè)務會議，以此加強各部門之間的溝通與研討，進而對相關業(yè)務問題提出科學合理的處理意見，這樣審計人員就可以結合這些可行的建議下發(fā)通知，借此督促鐵路企業(yè)的有關部門進行規(guī)范性的整改，從而促進鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設的規(guī)范性，促進企業(yè)自身經(jīng)營運行工作的有效開展。

（二）內(nèi)部審計工作的開展有利于鐵路企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理。相關鐵路企業(yè)在進行內(nèi)部審計工作時，會對被審計的單位加強監(jiān)督管理力度，促使相關單位部門能夠順利完成企業(yè)規(guī)定的任務目標。鐵路企業(yè)中的相關審計人員會對企業(yè)內(nèi)部的各種管理機制本身的薄弱環(huán)節(jié)，進行有效的審計以及監(jiān)督，以此加強被審計單位部門的監(jiān)管，加快鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制建設進度，促進鐵路企業(yè)的發(fā)展。另外，相關審計人員還會就審計結果中出現(xiàn)的具有共性的問題，進行分析以及總結，并向鐵路企業(yè)的相關管理人員進行匯報，由管理人員加強內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，要求相關部門對自身工作機制中存在的問題進行及時的解決，提高工作的有效性，進而保證內(nèi)部控制工作的有效建設，同時也能夠促進鐵路企業(yè)內(nèi)部控制機制完善性的提升。

（三）內(nèi)部審計工作的開展有利于內(nèi)部控制建設科學性的提升。對于鐵路企業(yè)的內(nèi)部審計工作而言，其自身具有獨立性的特點，這樣的特點會讓內(nèi)部審計工作的開展處于一個相對獨立且公正的環(huán)境之中，而且內(nèi)部審計對于工作人員的要求也極高，審計人員自身必須要具備較高的專業(yè)能力以及素質(zhì)，而審計人員專業(yè)能力的高低也會影響到相關的決策，進而也會對內(nèi)部控制建設產(chǎn)生相應的影響。由此可見，審計工作的開展在鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制建設工作中有著極大的影響。另外，審計工作的開展，能夠通過對相關工作人員的經(jīng)濟活動范圍的有效檢查與監(jiān)督，確保經(jīng)濟活動的合理性；還能夠通過對被審計人員的經(jīng)濟資料以及具體的經(jīng)濟活動的查驗以及分析，以此發(fā)現(xiàn)相關工作中的不足之處，并對其施行科學的解決措施；而且也能夠通過對被審計單位部門的會計以及各種財務資料的嚴格審查，加強對相關單位部門財務實際狀況的監(jiān)督力度；最后，審計人員還會從經(jīng)營決策以及運行計劃等方面對所屬企業(yè)的單位部門進行審查，以此確定鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設的科學性。

三、內(nèi)部審計在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設中發(fā)揮作用的有效途徑

（一）加強對鐵路企業(yè)內(nèi)部控制審計的監(jiān)督力度。鐵路企業(yè)若想將內(nèi)部審計工作的作用充分的發(fā)揮出來，并推進內(nèi)部控制的有效建設，則可以通過加強監(jiān)督的方式，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性?；诖?，鐵路企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，需要對年度審計工作的相關計劃進行科學合理的規(guī)劃以及安排，將其有效落實到鐵路企業(yè)的內(nèi)部審計工作之中，并且還要將企業(yè)日常經(jīng)營活動的相關業(yè)績以及相應的經(jīng)濟責任等方面的審計，與專項的內(nèi)部審計調(diào)查工作有機結合起來，借此加強對所述鐵路企業(yè)相關經(jīng)營管理活動的專項監(jiān)督與審查，進而促使鐵路企業(yè)自身審計工作效率以及質(zhì)量的提升。另外，鐵路企業(yè)還要加強對內(nèi)部審計工作開展過程的重視，對于相關單位部門在審計工作過程中出現(xiàn)的問題要進行相應的監(jiān)督考核。在審計過程中，一些部門會出現(xiàn)內(nèi)控工作制度缺乏完善性的問題，導致整個部門內(nèi)控工作難以順利開展，還有一些部門對內(nèi)控制度缺少執(zhí)行力度，影響了內(nèi)部控制的有效建設，相關鐵路企業(yè)需要針對這些問題制定出合理的考核制度，采用部門扣分的方法或者是與員工薪資待遇相掛鉤的方式，對內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的部門實施懲罰措施，進而促進企業(yè)內(nèi)部控制建設水平的提升。

（二）建立健全內(nèi)部審計評價體系。鐵路企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，會在各方面發(fā)現(xiàn)多種影響內(nèi)部控制工作的問題，這就需要審計人員針對這些問題進行科學有效的分析與評價，將相關分析與評價結果反映給上級管理人員，使其能夠加強對相關問題的重視，并能夠制定出有效的解決措施，進而促進內(nèi)部控制的順利開展?；诖?，鐵路企業(yè)需要結合內(nèi)部審計工作開展的實際情況，完善內(nèi)部審計工作的評價體系，實現(xiàn)對內(nèi)部控制問題的全面評價，以此提高內(nèi)部審計評價的有效性。企業(yè)在完善內(nèi)部審計評價體系的過程中，需要對自身的內(nèi)部控制工作進行深入的了解，還要掌握企業(yè)自身的實際發(fā)展情況與發(fā)展目標，結合這些情況設置出相應的審計評價指標，再通過對企業(yè)經(jīng)濟活動的量化，完善相應的評價標準，以此提高內(nèi)部審計評價體系的科學性與合理性。

（三）合理完善鐵路企業(yè)自身的內(nèi)部控制機制。鐵路企業(yè)自身內(nèi)部控制機制的完善性有利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，因此，鐵路企業(yè)需要結合內(nèi)部控制的實際情況，進行相關制度機制的完善，這樣不僅更有利于企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利進行，還有利于企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展?；诖?，鐵路企業(yè)需要從內(nèi)部審計工作人員身上著手，要求相關審計人員在對企業(yè)內(nèi)部控制的信賴度進行確認時，加強對成本效益以及內(nèi)部控制高效性的關注，并將相關信息反饋給企業(yè)的管理層，以此讓管理者制定出合理的管理措施，促使內(nèi)部控制的建設更加完善。