稅務(wù)政策服務(wù)精選(九篇)
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第1篇：稅務(wù)政策服務(wù)范文
關(guān)鍵詞：服務(wù)外包；稅收政策
一、服務(wù)外包的含義及中國當前服務(wù)外包業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
服務(wù)外包其實質(zhì)是指企業(yè)利用外部專業(yè)化團隊來承接其非核心業(yè)務(wù)，達到降低成本、增強企業(yè)核心競爭力，從而使企業(yè)能專注核心業(yè)務(wù)的一種新的管理模式。服務(wù)外包是當前世界經(jīng)濟全球化背景下國際服務(wù)貿(mào)易的一種重要形式。眾所周知，服務(wù)外包業(yè)按提供的服務(wù)內(nèi)容，可分為商業(yè)流程外包（bpo）、信息技術(shù)外包（ito）和知識流程外包（kpo）。按發(fā)包、接包方的地理位置，可分為在岸外包與離岸外包。目前，服務(wù)外包廣泛應(yīng)用于it服務(wù)、人力資源管理、金融、會計、客戶服務(wù)、研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計等眾多領(lǐng)域，服務(wù)層次不斷提高，服務(wù)附加值明顯增大。
目前全球服務(wù)業(yè)主要發(fā)包國家集中在北美、西歐和日本等發(fā)達國家和地區(qū)。美國是外包業(yè)務(wù)最活躍的地區(qū)之一，最高時占據(jù)全球服務(wù)外包發(fā)包市場90%的份額，接包國家主要是印度、愛爾蘭、菲律賓、巴西、中國等。近年來，中國服務(wù)外包業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，形成了環(huán)渤海、長三角、珠三角三大產(chǎn)業(yè)集群，日漸成為一個新興的全球外包中心。2006年以來，商務(wù)部與工業(yè)和信息化部、科技部相繼認定北京、天津、上海、重慶、南京、西安等20個“中國服務(wù)外包示范城市”，2010年7月新增廈門市。這些城市紛紛出臺鼓勵服務(wù)外包發(fā)展的政策措施，逐步發(fā)展成中國國際服務(wù)外包的主要承接地，21個示范城市的各項主要統(tǒng)計指標已占全國總量的75%以上。但與服務(wù)外包發(fā)展最快的印度相比，無論是在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的思路上，還是在地方發(fā)展的實踐上，都處于產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初期階段。2008年，印度承接服務(wù)外包金額422億美元，是中國的9倍；直接從業(yè)人員超過200萬，是中國的4倍；承接全球65%的軟件外包業(yè)務(wù)和46%的其他服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是全球最大的提供外包服務(wù)的國家。
二、現(xiàn)行服務(wù)外包業(yè)的稅收政策及不足
中國沒有專門針對服務(wù)外包業(yè)發(fā)展的稅收政策，當前針對服務(wù)外包的稅收規(guī)定來自于財政部《關(guān)于支持承接國際服務(wù)外包業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)財稅政策的意見》（財企[2008]32號），財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)改委于2009年4月出臺的《關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2009]63號，以下簡稱63號文）和2010年7月28日財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財稅[2010]64號，以下簡稱64號文）等文件?，F(xiàn)對相關(guān)文件的解讀和現(xiàn)行稅制的研究，涉及服務(wù)外包的稅收政策體現(xiàn)在營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅上，具體為：
（一）現(xiàn)行稅收政策
1、企業(yè)所得稅。在所得稅上，64號文繼承了63號文的規(guī)定，對21個示范城市服務(wù)外包業(yè)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；按不超過企業(yè)職工工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除，超過部分可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此兩項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，仍需要進行技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定。同時，在現(xiàn)行所得稅法中，對經(jīng)過認定的、新創(chuàng)辦的、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，除享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策外，對當年未享受免稅優(yōu)惠的可在征收企業(yè)所得稅時減按10%的稅率計征。
2、增值稅。服務(wù)外包業(yè)按現(xiàn)行政策規(guī)定應(yīng)屬營業(yè)稅征稅范圍，但信息技術(shù)外包業(yè)在提供外包服務(wù)的同時，也有銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的行為。這一混合銷售行為，應(yīng)合并征收增值稅。按現(xiàn)行增值稅法，在2010年底以前，自行開發(fā)生產(chǎn)銷售其軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，在征收增值稅后（17%的法定稅率），即執(zhí)行即征即退政策，按14%的退稅率予以退稅。而所退稅款若繼續(xù)用于研發(fā)和進行擴大再生產(chǎn)的，則所退稅款不再作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入予以征稅。
3、營業(yè)稅。服務(wù)外包按業(yè)務(wù)不同在營業(yè)稅上應(yīng)分別按3%、5%的稅率征收。根據(jù)64號文的規(guī)定，21個服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)所取得的收入免征營業(yè)稅，對2010年7月1日至《通知》到達之日已征的應(yīng)予免征的營業(yè)稅稅額，在納稅人以后的應(yīng)納營業(yè)稅稅額中抵減，在2010年內(nèi)抵減不完的予以退稅。與63號文相比，不僅取消了從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)企業(yè)的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的認定要求，擴大到所有企業(yè)；更是對業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（bpo）由原來的三類增加到四個類別，即新增“企業(yè)運營服務(wù)”項目，使優(yōu)惠進一步擴大。
（二）存在的問題
現(xiàn)行稅收政策雖對服務(wù)外包業(yè)有所規(guī)定，國家也出臺了相關(guān)文件，但與服務(wù)外包業(yè)發(fā)達的印度和歐美國家相比，中國稅收政策在促進服務(wù)外包業(yè)發(fā)展上存在以下問題：
1、所得稅優(yōu)惠政策的局限性：盡管64號文在優(yōu)惠政策上比63號文更加明確、優(yōu)惠范圍更加擴大，但在所得稅優(yōu)惠上仍需要進行技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定，局限性明顯。但現(xiàn)實中，軟件外包企業(yè)能否認定為軟件企業(yè)，從而享受到軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，有兩大困難：首先，軟件外包企業(yè)受委托方的委托，按對方的創(chuàng)意、要求開發(fā)的軟件，其法理意義上的知識產(chǎn)權(quán)（或者著作權(quán)）應(yīng)屬于委托方，開發(fā)出的軟件產(chǎn)品應(yīng)歸委托方所有，對外包企業(yè)而言，只能是軟件服務(wù)，即勞務(wù)。很顯然，這類產(chǎn)品不符合軟件產(chǎn)品的認定條件，軟件外包企業(yè)也就無法享受到軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。其次，軟件外包企業(yè)除軟件產(chǎn)品必須擁有產(chǎn)權(quán)這一硬性規(guī)定外，自產(chǎn)的軟件產(chǎn)品銷售收入若不能占軟件外包企業(yè)年總收入的17.5%以上，同樣也無法認定為軟件企業(yè)，因而也不能享受系列的涉及軟件企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠政策。
2、稅收扶持政策大都集中針對ito，受惠行業(yè)均為動漫產(chǎn)業(yè)或軟件產(chǎn)業(yè)，對bpo和kpo涉及較少。而服務(wù)外包業(yè)務(wù)在形式上從ito到bpo再到kpo，則是一個價值鏈從低端走向中高端并不斷提升的過程。服務(wù)外包涉及行業(yè)諸多，屬企業(yè)經(jīng)營方式范疇，從鼓勵行業(yè)發(fā)展和社會經(jīng)濟需求的角度出發(fā)，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)涵蓋相關(guān)配套設(shè)施業(yè)務(wù)在內(nèi)的整個服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
3、稅率設(shè)計上不利于金融保險和物流服務(wù)外包業(yè)發(fā)展。一方面在增值稅上，服務(wù)外包企業(yè)除部分混合銷售行為外，其余均按現(xiàn)行稅制劃入了營業(yè)稅征稅范疇，增值稅的征收范圍偏窄，使得此類企業(yè)無法享受增值稅抵扣政策，給固定資產(chǎn)投資增長較快的服務(wù)外包行業(yè)造成了沉重的稅收負擔，不利于服務(wù)外包企業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)進步。另一方面在營業(yè)稅上，涉及服務(wù)外包行業(yè)執(zhí)行的卻是3%和5%的不同稅率。例如：以營業(yè)額全額征收的金融保險業(yè)：5%的稅率；建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)等行業(yè)：3%的稅率。稅負不公，金融保險業(yè)稅率偏高。同時，現(xiàn)行營業(yè)稅稅制把物流業(yè)各個環(huán)節(jié)人為地割裂開來，按營業(yè)稅法規(guī)定，物流服務(wù)按業(yè)務(wù)分類，屬不同稅目，執(zhí)行不同稅率的營業(yè)稅政策。例如：稅率為3%的“交通運輸業(yè)”（含陸路、水路、航空、管道運輸和裝卸搬運等）稅目和“郵電通信業(yè)”（指郵遞快運部分）稅目；稅率為5%的“服務(wù)業(yè)”（含業(yè)、倉儲業(yè)、設(shè)計、咨詢等）稅目；且規(guī)定兼營不同應(yīng)稅項目的勞務(wù)行為，必須分別核算、分別計算繳納，否則就從高適用稅率。但現(xiàn)實中，服務(wù)外包業(yè)務(wù)是一個各環(huán)節(jié)都密切聯(lián)系在一起的一體化、系統(tǒng)化的經(jīng)濟運行過程（即含流通加工、包裝、運輸、倉儲、裝卸、配送及物流信息等），按現(xiàn)行稅制分類在一定程度上對物流業(yè)的發(fā)展起了阻礙作用。
三、發(fā)展服務(wù)外包業(yè)的稅收對策
第一，減輕服務(wù)外包企業(yè)總體稅負，增強企業(yè)競爭力。綜合運用所得稅、營業(yè)稅優(yōu)惠措施。一是營業(yè)稅上，對服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)克服當前存在的重復征稅問題。對全額征收營業(yè)稅的稅目改以差額計征，對承接轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)的服務(wù)外包企業(yè)，以扣除轉(zhuǎn)包、分包費用后的余額計征。二是對于離岸服務(wù)外包企業(yè)，除享受現(xiàn)行的對外承接外包業(yè)務(wù)全額收入計征的營業(yè)稅予以免征的優(yōu)惠政策外，還應(yīng)對涉及該項收入發(fā)生的研發(fā)投入等所繳納的增值稅、消費稅和關(guān)稅等進行稅前抵扣、所得來源地已繳所得稅應(yīng)按所得稅法規(guī)定進行抵免。服務(wù)外包企業(yè)承接的國際服務(wù)外包業(yè)務(wù)，其收入應(yīng)實現(xiàn)出口零稅制，轉(zhuǎn)包、分包所發(fā)生的流轉(zhuǎn)稅負等應(yīng)逐步實行完全退稅。三是對服務(wù)外包業(yè)直接給予一定期限的企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠，并在優(yōu)惠期滿后再視情況繼續(xù)減免或給予優(yōu)惠稅率，并對企業(yè)因提供外包服務(wù)發(fā)生的合理費用進行稅前扣除。
第二，取消稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)差異性，公平稅負。隨著全球經(jīng)濟的平穩(wěn)復蘇，服務(wù)外包的發(fā)展?jié)撃苷谥饾u凸顯。為推動中國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，優(yōu)化國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，搶占國際市場制高點，中國應(yīng)取消地區(qū)差異，將64號文確定的21個示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)享受的稅收優(yōu)惠政策推廣到全國。還可以靈活運用多種稅收優(yōu)惠方法，把離岸服務(wù)外包的稅收優(yōu)惠政策擴大到境內(nèi)在岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，在確定營業(yè)稅優(yōu)惠政策時，應(yīng)考慮到不同行業(yè)的具體情況，使優(yōu)惠政策與行業(yè)發(fā)展同步在發(fā)揮稅收政策經(jīng)濟作用的同時，兼顧社會公平。
第三，考慮生產(chǎn)外包企業(yè)的實際情況，應(yīng)將生產(chǎn)外包企業(yè)納入增值稅抵扣范圍，實現(xiàn)制造企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)同等稅收政策。中國增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型后，服務(wù)外包企業(yè)因?qū)贍I業(yè)稅納稅人，不能享受增值稅抵扣政策，這不利于服務(wù)外包企業(yè)的技術(shù)改造升級，同時因無法獲取抵扣憑證，抑制了制造業(yè)企業(yè)對于生產(chǎn)外包的需求，間接影響了生產(chǎn)外包企業(yè)的發(fā)展。為此，應(yīng)在增值稅政策上將部分生產(chǎn)外包企業(yè)與制造企業(yè)實行同等政策，納入增值稅征稅范圍，這樣既有利于制造業(yè)企業(yè)細化分工、專注核心業(yè)務(wù)，增強企業(yè)核心競爭力，同時也有利于制造業(yè)企業(yè)增加對服務(wù)外包的需求，從而推動中國服務(wù)外包市場的進一步發(fā)展。
總之，中國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)尚處于初步發(fā)展階段，應(yīng)充分利用稅收政策的調(diào)控作用，推動中國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，通過相應(yīng)的政策扶持，積極支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)向規(guī)范化、規(guī)?；?、國際化方向發(fā)展。
參考文獻：
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第2篇：稅務(wù)政策服務(wù)范文
1.溫州市服務(wù)業(yè)發(fā)展歷程
改革開放32年來，溫州市服務(wù)業(yè)增加值從1978年的2.91億元增加到2011年的1493億元，平均每年遞增14.5%；服務(wù)業(yè)占GDP比重從1978年的22.0%增加到2011年的44.56%，提高了22.56個百分點，平均每年提高0.7個百分點。30多年間溫州市服務(wù)業(yè)經(jīng)歷了三個重要發(fā)展階段：第一階段：1980年以前緩慢發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是“一二三”序列，服務(wù)業(yè)在GDP中不僅比重低，而且基本上處于停滯不前的狀況。1979年，第三產(chǎn)業(yè)增加值3.22億元，占GDP比重僅為21.5%。第二階段：1980-1990年平穩(wěn)發(fā)展，十年間每年遞增11.1%，服務(wù)業(yè)占GDP的比重由1980年的22.2%提高到1990年的27.9%，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)開始進入“二三一”結(jié)構(gòu)。第三階段：1990年以后快速發(fā)展，平均每年遞增16.9%，比80年代提高5.8個百分點，服務(wù)業(yè)占GDP的比重由1990年的27.9%提高到2011年的44.56%，逐步成為國民經(jīng)濟新的增長點。
2.溫州市服務(wù)業(yè)發(fā)展的基本特點
(1)對經(jīng)濟的貢獻日趨重要。“十一五”以來，溫州服務(wù)業(yè)發(fā)展速度逐漸加快，2007、2008、2009年服務(wù)業(yè)增速分別快于第二產(chǎn)業(yè)2.2、5.5和4.8個百分點。從目前三次產(chǎn)業(yè)對GDP的貢獻看，服務(wù)業(yè)每增長一個百分點，提高GDP超過0.48個百分點，工業(yè)經(jīng)濟每提高一個百分點，提高GDP0.5個百分點?？梢姺?wù)業(yè)已成為與工業(yè)一起推動溫州國民經(jīng)濟快速發(fā)展的重要力量。
(2)內(nèi)部各行業(yè)呈階段性增長，產(chǎn)業(yè)層次得到提升。80年代，溫州服務(wù)業(yè)受到工業(yè)經(jīng)濟快速增長的帶動，交通運輸業(yè)、貿(mào)易業(yè)、公共服務(wù)業(yè)等增長較快，產(chǎn)業(yè)層次主要以傳統(tǒng)行業(yè)為主；90年代初期，服務(wù)業(yè)中發(fā)展較快的行業(yè)還是交通運輸業(yè)、貿(mào)易餐飲業(yè)、社會服務(wù)業(yè)等三大傳統(tǒng)行業(yè)；90年代中后期至今，溫州房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)等迅速發(fā)展，但更高層次的教育、廣播電視，尤其是科研和信息產(chǎn)業(yè)規(guī)模仍較小，發(fā)展相對緩慢。由此看出，目前溫州第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)正處于轉(zhuǎn)型時期。
(3)投資維持較大的規(guī)模。隨著溫州“六城聯(lián)創(chuàng)”戰(zhàn)略的實施，支持服務(wù)業(yè)加快發(fā)展已成為共識，尤其是加快發(fā)展交通通信業(yè)、科技教育業(yè)、金融保險業(yè)、會展業(yè)等。溫州加大了對服務(wù)業(yè)的投入力度，如諸永高速公路溫州段與繞城高速公路北線等高速公路、城市公園、高教園區(qū)、醫(yī)療設(shè)施、安置房等重點項目的建設(shè)，為溫州服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。
二、制約溫州服務(wù)業(yè)稅收快速增長的因素分析
1.經(jīng)濟層面制約因素
(1)服務(wù)業(yè)比重提升放緩。由于在4萬億投資經(jīng)濟擴張中，全國、全省工業(yè)經(jīng)濟增速明顯加快，在這一階段，服務(wù)業(yè)比重提升的壓力增大，2010年，溫州服務(wù)業(yè)占GDP的比重為44.4%，比上年下降0.4個百分點。表明4萬億投資經(jīng)濟擴張，雖然帶動了第三產(chǎn)業(yè)總量的擴大，但延緩了比重的提升。
(2)服務(wù)業(yè)層次相對不高，增長支撐行業(yè)單一。當前，溫州市服務(wù)業(yè)發(fā)展主要依靠房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、金融業(yè)以及非營利業(yè)四個行業(yè)拉動，2010年上述四個行業(yè)增加值占服務(wù)業(yè)的比重和對服務(wù)業(yè)發(fā)展的貢獻率均超過70%。
(3)生產(chǎn)需求不足，制約現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展及其稅收增長。據(jù)初步測算，溫州生產(chǎn)業(yè)增加值只占全市服務(wù)業(yè)增加值的40%。影響經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展和競爭力的科技、計算機、信息和軟件、中介服務(wù)等生產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對滯后。這些服務(wù)行業(yè)的滯后，直接影響到溫州服務(wù)業(yè)在未來發(fā)展中的結(jié)構(gòu)升級與增長方式轉(zhuǎn)變，也將削弱溫州經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的潛在能力。
2.稅收政策層面制約因素
(1)服務(wù)業(yè)稅負較重。從2010-2011年溫州市三次產(chǎn)業(yè)稅負（產(chǎn)業(yè)地稅稅收收入與其產(chǎn)值的比重）可以看出，第一產(chǎn)業(yè)的稅負很輕，僅為0.06%，體現(xiàn)了對第一產(chǎn)業(yè)的輕稅政策。第二產(chǎn)業(yè)稅負次之，為4.34%。但服務(wù)業(yè)稅負偏高，達到8.22%。在服務(wù)業(yè)中，房地產(chǎn)、金融業(yè)等稅收收入與產(chǎn)業(yè)增加值的比重較大，說明這些行業(yè)在高速成長的同時，實際稅收負擔也在逐年增加。
(2)稅收政策存在行業(yè)偏好，對服務(wù)業(yè)導向作用不明顯。2011年7月，溫州市編印《加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)全力助推經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級溫州市地稅稅費優(yōu)惠政策摘編》，但從其內(nèi)容看，優(yōu)惠的目標、重點還不夠清晰，對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)支持力度較為薄弱，沒有突出高新技術(shù)和知識經(jīng)濟導向。這也使一部分投向不合理，一些技術(shù)含量低的服務(wù)業(yè)項目更容易被投資，而需要先進技術(shù)設(shè)備的項目，投入?yún)s較少。這種狀況不利于溫州服務(wù)業(yè)的科學發(fā)展，尤其使得一些科技含量較高的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及農(nóng)村現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展緩慢。
(3)稅收優(yōu)惠政策方式單一，難以充分發(fā)揮激勵作用。從《加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)全力助推經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級溫州市地稅稅費優(yōu)惠政策摘編》可知，現(xiàn)行的很多服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要是針對服務(wù)業(yè)中一些企業(yè)的創(chuàng)建環(huán)節(jié)而制定，對于后續(xù)的技術(shù)研發(fā)、服務(wù)優(yōu)化、再投資等發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)卻沒有給予很好的扶持。同時，稅收優(yōu)惠政策以直接減免為主，這種事后減免的直接優(yōu)惠方式，對經(jīng)營過程重視不夠，只對一般的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)有一定的效用，而對于一些風險較高，投入較大的高新技術(shù)服務(wù)業(yè)難以取得顯著的功效。加速折舊、費用加倍扣除等這種能夠在研發(fā)和實驗階段給予扶持的間接稅收優(yōu)惠政策比較缺乏。
三、加快溫州服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議
1.細化落實現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策
在加大對現(xiàn)有服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳力度的基礎(chǔ)上，結(jié)合《溫州市關(guān)于推進服務(wù)業(yè)跨越發(fā)展的意見》（2012年的，簡稱“35條意見”），認真貫徹執(zhí)行關(guān)于支持服務(wù)業(yè)加快發(fā)展的若干政策措施。同時，要根據(jù)省地稅局修訂的《浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）》，進一步細化營業(yè)稅差額征稅具體規(guī)定，擴大營業(yè)稅差額征稅政策的惠及面，提高政策落實的針對性和可操作性，最大程度發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策“四兩撥千斤”的功效。另外，要積極貫徹落實2008年出臺的企業(yè)所得稅法，要使企業(yè)所得稅法充分體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策導向，為服務(wù)業(yè)發(fā)展營造良好的環(huán)境。在鼓勵服務(wù)業(yè)發(fā)展的具體政策中，要體現(xiàn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的方向性，對技術(shù)含量較高的服務(wù)業(yè)使其享有 15%的低稅率，允許服務(wù)業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)縮短折舊年限或進行加速折舊。
2.加大對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收扶持
在稅法規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)，在完善服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策過程中，溫州應(yīng)充分利用地方稅收權(quán)限，通過政策的傾斜與引導，大力鼓勵現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(信息、科技開發(fā)、會展、咨詢、法律服務(wù)等)和新興服務(wù)業(yè)(如房地產(chǎn)、物業(yè)管理、旅游、物流、社區(qū)服務(wù)、教育培訓、文化體系等)的可持續(xù)發(fā)展，提升高端服務(wù)業(yè)在整個服務(wù)業(yè)中的地位，促進服務(wù)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，把服務(wù)業(yè)的資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)換為競爭優(yōu)勢。稅收政策要充分照顧到這些行業(yè)，制定優(yōu)惠政策，降低經(jīng)營風險，促使其穩(wěn)健運行。在具體措施上，可根據(jù)不同情況分別給予減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、水利建設(shè)資金的支持照顧。
3.支持農(nóng)村服務(wù)業(yè)加快發(fā)展
長久以來，溫州農(nóng)村服務(wù)業(yè)的發(fā)展一直較滯后，農(nóng)村服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)落后，比重偏低的問題比較嚴重。促進農(nóng)村服務(wù)業(yè)的發(fā)展，首先要解決農(nóng)村服務(wù)業(yè)供給不足的問題。為此在稅收政策上建議加大對地方銀行和小額貸款公司的扶持，促進其對農(nóng)村服務(wù)業(yè)的資金供給，加大對溫州農(nóng)房集聚改造的資金扶持，同時還可緩解村鎮(zhèn)企業(yè)資金短缺、貸款難的問題。其次，為促進農(nóng)村居民的增產(chǎn)增收，對在農(nóng)村提供技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓的企業(yè)和人員實行免稅優(yōu)惠，或者進行“先征稅，后返還”，將返還的稅收收入專項用于技術(shù)投資。再次，加快農(nóng)村公共服務(wù)業(yè)的建設(shè)。優(yōu)化農(nóng)村的公共交通，建議免征農(nóng)村公交的車船稅。對相應(yīng)農(nóng)村電信業(yè)務(wù)及電網(wǎng)維護業(yè)務(wù)給予稅收上的減免，提高農(nóng)村居民的生活質(zhì)量。
第3篇：稅務(wù)政策服務(wù)范文
伴隨著當代知識經(jīng)濟和信息技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)運而生，并且在整個經(jīng)濟活動中逐漸取得了主導地位。近年來，我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一直保持較快的增長速度，現(xiàn)代金融保險業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)、科技研發(fā)等主要現(xiàn)代服務(wù)業(yè)都保持較好的發(fā)展勢態(tài)。但從總體而言，我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的水平仍處于起步階段，與國際一般水平相比，仍存在整體規(guī)模小，發(fā)展水平低，增加值比重輕、稅收負擔重等不足。
一、緒論
1.研究背景。服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平已經(jīng)成為衡量一個國家或地區(qū)生產(chǎn)社會化程度和市場經(jīng)濟發(fā)展水平的重要標志。黑龍江作為中國內(nèi)陸省份之一，市場經(jīng)濟較為落后。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，從以制造業(yè)為主轉(zhuǎn)向以服務(wù)業(yè)為主，化解壓力，推動經(jīng)濟健康持續(xù)增長，對黑龍江來說既是機遇，也是當務(wù)之急。
2.研究目的及意義。本文研究的目的在于制定和完善稅收政策，促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速健康發(fā)展，以達到優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟和社會的發(fā)展。
分析黑龍江省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的現(xiàn)狀并提出促進其發(fā)展的稅收政策和制度對策，具有重大理論意義及實踐意義。
3.研究內(nèi)容與方法。本文的研究內(nèi)容包括理論基礎(chǔ)、現(xiàn)狀與問題分析、經(jīng)驗借鑒和稅收對策等。
本課題主要以實證研究為手段，采用理論與實踐相結(jié)合、定性分析與定量分析相結(jié)合（層次分析法）、規(guī)范分析與實證分析相結(jié)合、資料收集與實地調(diào)查相結(jié)合，以及由特殊到一般的歸納演繹研究方法。
二、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展與稅收激勵政策的基本理論
1.拉弗的稅收激勵理論。20世紀70年代，美國供給學派經(jīng)濟學家拉弗提出了稅收激勵理論，其理論的核心思想就是通過減稅來激勵企業(yè)經(jīng)濟活動，并提出了著名的拉弗曲線。
2.馬克思的稅收分配環(huán)節(jié)理論。馬克思的再生產(chǎn)理論把社會再生產(chǎn)分為生產(chǎn)、分配、交換和消費四個環(huán)節(jié)，這四個環(huán)節(jié)是相互聯(lián)系和相互制約的，生產(chǎn)決定其他環(huán)節(jié)，其他環(huán)節(jié)對生產(chǎn)有反作用。
3.凱恩斯的稅收作用理論。凱恩斯認為，稅收不僅是籌集財政收入的重要手段，而且是政府用來調(diào)節(jié)經(jīng)濟和收入分配的重要工具。
三、黑龍江省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收激勵政策的現(xiàn)狀與問題
黑龍江省服務(wù)業(yè)的稅收負擔與其他一些省份相比，稅負相對較重。2008年黑龍江省服務(wù)業(yè)稅收負擔為10.35%，高于吉林、山東和湖南等省份的服務(wù)業(yè)稅收負擔水平。如此高的稅負不利于黑龍江省服務(wù)業(yè)對外的競爭力，阻礙其健康發(fā)展。因此，采取必要的稅收優(yōu)惠政策以促進黑龍江省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展迫在眉睫。
資料來源：《中國稅務(wù)年鑒2009》及《黑龍江、吉林、遼寧、山東和湖南統(tǒng)計年鑒2009》整理所得。從黑龍江省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和制造業(yè)的稅負比較來看，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負高于制造業(yè)。國家為扶持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展對其實行輕稅的效果并不明顯。
四、國外現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收激勵政策的經(jīng)驗和借鑒
目前，世界上大多數(shù)國家的增值稅征稅范圍包括商品零售和服務(wù)業(yè)。但是在我國商品零售增收增值稅而服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，導致稅收政策不合理、不科學。要制定促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策，應(yīng)該借鑒世界各國的普遍做法和經(jīng)驗，將建筑業(yè)等與生產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)營性勞務(wù)服務(wù)納入增值稅的征收范圍，發(fā)揮增值稅的內(nèi)在制約作用，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的良好發(fā)展。
稅收優(yōu)惠政策的制定要突出重點，具有針對性。首先，稅收優(yōu)惠政策目標應(yīng)該要重點強調(diào)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，同時也不能忽略對傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的扶持。因為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展是提高服務(wù)業(yè)競爭力，促進經(jīng)濟增長的重要動力，而傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)又是吸納失業(yè)人員、緩解就業(yè)壓力的有效途徑。其次，要根據(jù)各類現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的不同特點，有針對性的制定稅收優(yōu)惠政策，例如對于技術(shù)密集型服務(wù)業(yè)應(yīng)從促進其技術(shù)研發(fā)的角度制定稅收優(yōu)惠政策；對于勞動密集型服務(wù)業(yè)應(yīng)從鼓勵吸納失業(yè)人員的角度制定稅收優(yōu)惠政策；對于經(jīng)營風險較高的服務(wù)業(yè)應(yīng)從提高其抗風險能力的角度制定稅收優(yōu)惠政策。總之，稅收政策要目標明確，具有針對性，才能使我國的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在稅收政策的引導下科學、合理、快速的發(fā)展。
五、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收激勵政策
1.調(diào)整和完善與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相關(guān)的稅收制度。擴大增值稅征稅范圍，調(diào)整營業(yè)稅征收制度，完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠，降低服務(wù)業(yè)宏觀稅費負擔水平。
2.不同類型現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收激勵政策。現(xiàn)代公共服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收激勵政策。為促進現(xiàn)代公共服務(wù)業(yè)的發(fā)展，國家在制定稅收優(yōu)惠政策時，應(yīng)一視同仁。
現(xiàn)代金融保險業(yè)發(fā)展的稅收激勵政策。應(yīng)根據(jù)行業(yè)特征制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，實行虧損抵回與虧損抵后相結(jié)合政策，將證券交易印花稅改為從賣方單邊征收，鼓勵投資者長期持有證券，減少短期投機行為。
現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收激勵政策。完善營業(yè)稅相關(guān)的稅收政策，完善企業(yè)所得稅相關(guān)的稅收政策，完善其他稅費的稅收政策。
技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收激勵政策。增值稅方面，準予抵扣企業(yè)的研究開發(fā)費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用等無形資產(chǎn)以及科技咨詢費用的投入；營業(yè)稅方面，對企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢及培訓取得的收入免稅；企業(yè)所得稅方面，對科研活動使用的先進設(shè)備、專用裝置實行加速折舊。允許企業(yè)在研發(fā)中發(fā)生的損失沖抵應(yīng)納稅所得額。
第4篇：稅務(wù)政策服務(wù)范文
為適應(yīng)我國經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展，近期國務(wù)院發(fā)文，將服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)上升為國家戰(zhàn)略，服務(wù)外包行業(yè)將成為我國參與國際貿(mào)易、產(chǎn)業(yè)分工的重要組成。中國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展與政府扶持政策密不可分，稅收政策的引導作用尤為重要。
一、服務(wù)外包稅收優(yōu)惠政策及實施效應(yīng)分析
（一）營改增后對服務(wù)外包業(yè)的增值稅扶持
自2010年7月起，國家對21個服務(wù)外包示范城市的企業(yè)，從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅?！盃I改增”試點開始后，有關(guān)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策又被平移到了增值稅政策中。2016年營改增全面實施后，財稅[2016]36號文件中規(guī)定了服務(wù)外包行業(yè)的零稅率服務(wù)項目，包括離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)等，這一政策降低了服務(wù)貿(mào)易的成本，提升了國際競爭力，實現(xiàn)了與國際通行稅制的接軌，增強了中國企業(yè)參與全球資源配置的能力。
（二）對服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的所得稅扶持政策
小型微利企業(yè)占我國企業(yè)比重在80%以上，也是服務(wù)外包企業(yè)可享受的所得稅優(yōu)惠的主要形式。除了所得稅政策外，軟件企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策，而南京市服務(wù)外包企業(yè)中，從事信息技術(shù)外包的企業(yè)占70%以上，其中多數(shù)企業(yè)具備軟件企業(yè)資格。
對服務(wù)外包企業(yè)給予的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要是15%稅率優(yōu)惠，而四次調(diào)整的主要內(nèi)容是技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定條件的變化，包括三個方面的調(diào)整內(nèi)容：一是對技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)收入占總收入的比例由70%降到50%；二是離岸外包收入由不低于50%降至不低于35%；三是取消了企業(yè)取得有關(guān)國際資質(zhì)認證的要求。
（三）現(xiàn)行服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析
從以上政策文件規(guī)定內(nèi)容來看，國家對服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的政策扶持力度遠較其他行業(yè)更為寬松，如政策享受條件不斷放寬，管理層次下放市級，給予地方較大自主權(quán)等，這些對服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到促進作用。如南京市外包企業(yè)2008年不足300戶、外包執(zhí)行額5.1億美元，發(fā)展到2015年已近2000戶、外包執(zhí)行額130億美元。但與服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)規(guī)模日益壯大的現(xiàn)象不相稱的是，2009年以來，與服務(wù)外包企業(yè)對接的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠數(shù)據(jù)卻顯得極為“羞澀”，稅收優(yōu)惠政策惠及面很低，其引導激勵作用明顯不足。
截至2014年底，南京市經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)只有30戶，僅占南京服務(wù)外包企業(yè)戶數(shù)的1.64%。2014年度全市也僅有11戶企業(yè)申報享受技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅減免2195.63萬元，另有8戶企業(yè)申報其他優(yōu)惠減免所得稅1221.42萬元。尤為“尷尬”的是：雖經(jīng)南京市主管部門多方努力，2015年也僅有1戶企業(yè)獲得技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定。
從近年來南京市外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展及稅收優(yōu)惠執(zhí)行情況看，造成技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠政策效應(yīng)不顯的原因主要有以下幾點：
1. 優(yōu)惠政策門檻高。享受優(yōu)惠的限定條件設(shè)計與我國外包企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀相去甚遠，達到門檻的企業(yè)偏少。此前國家已將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定條件中技?g先進型服務(wù)收入占總收入比例從70%降低到50%，離岸外包業(yè)務(wù)收入比例降至35%。但從南京及蘇州、無錫實際來看，服務(wù)外包企業(yè)離岸業(yè)務(wù)比重僅占25%，即使承接離岸外包業(yè)務(wù)也多為境內(nèi)轉(zhuǎn)包方式，承接一手單合同占比偏低。按市商務(wù)局2014年調(diào)查，全市離岸外包業(yè)務(wù)收入比例在35%以上的企業(yè)數(shù)占比不足5%。政策覆蓋率低，實際執(zhí)行效果不佳也就難以避免。
2. 政策有效期短，導向功能不明顯。技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，第一次試點政策執(zhí)行期2.5年，第二次在示范城市執(zhí)行期5年，第三次又延期5年。雖然按慣例，這一期限仍有可能延長，但短期優(yōu)惠和政策的不確定性也影響了企業(yè)的積極性。印度發(fā)展軟件外包初期，就對服務(wù)外包業(yè)務(wù)進行了5免5減半長達10年的稅收優(yōu)惠，隨后通過特區(qū)政策再給予10年的稅收優(yōu)惠；以色列對其自由出口加工區(qū)的離岸外包活動甚至給予最長可達40年的免稅待遇。印度、以色列服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)先全球，長期穩(wěn)定的稅收政策扶持功不可沒。
3. 優(yōu)惠政策同斥性明顯。按中國服務(wù)外包研究中心2015年8月份的《中國服務(wù)外包企業(yè)國際競爭力調(diào)研分析》披露，我國服務(wù)外包的離岸業(yè)務(wù)主要集中在信息技術(shù)外包（ITO）領(lǐng)域；其中軟件研發(fā)及外包業(yè)務(wù)為56.8%，信息技術(shù)研發(fā)服務(wù)外包業(yè)務(wù)為27%，二者占服務(wù)外包的離岸業(yè)務(wù)的83.8%。南京市外包企業(yè)中，ITO企業(yè)也在70%以上。此類企業(yè)多數(shù)都具備軟件企業(yè)資格，可以申請享受軟件企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠，部分企業(yè)還具備高新技術(shù)企業(yè)資格，可以享受15%稅率優(yōu)惠。相比較而言，門檻高且不確定的“技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)”的招牌吸引力并不大。
4. 直接優(yōu)惠方式受制于企業(yè)經(jīng)營成果，降低了受惠面。技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠稅率屬于直接優(yōu)惠方式，是針對企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果的減免稅。但部分已認定技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)尚處于創(chuàng)辦初期，經(jīng)營規(guī)模小，研發(fā)投入大，周期較長，企業(yè)虧損面較大。如南京市2010～2011年，技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)虧損面在50%以上。到2014年，虧損或因彌補虧損而未享受15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)也達37%。
二、服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的問題
國際經(jīng)濟的復蘇緩慢，國內(nèi)商務(wù)成本的不斷攀升，服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的增速開始下滑，外包企業(yè)的發(fā)展面臨著諸多問題與挑戰(zhàn)。
（一）服務(wù)外包國際競爭日趨激烈
由于人工工資、房屋價格持續(xù)上升等因素，中國在成本上已經(jīng)沒有競爭優(yōu)勢，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移已經(jīng)成為中國近幾年無法回避的問題。5年間，中國的人工成本平均每年上升10%到15%，很多發(fā)包商已經(jīng)轉(zhuǎn)向馬來西亞和泰國等東南亞國家選擇服務(wù)外包企業(yè)，對國內(nèi)的外包產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生巨大的沖擊。
（二）專業(yè)人才供給短缺
人才是服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心和關(guān)鍵要素，對整個產(chǎn)業(yè)的升級發(fā)展起著決定性作用。縱觀國內(nèi)服務(wù)外包行業(yè)，真正具有高端研發(fā)、創(chuàng)新能力的人才比例并不高，特別是精通專業(yè)外包技術(shù)又精通多國語言的復合型人才更是奇缺。反觀服務(wù)外包第一大國印度，在從業(yè)人員當中，研究生以上專業(yè)人才占50%以上。未來幾年，人才缺口將成為服務(wù)外包發(fā)展的挑戰(zhàn)之一。
（三）多數(shù)服務(wù)外包企業(yè)利潤率低
很多外包企業(yè)處于外包業(yè)務(wù)鏈的下端，缺少核心技術(shù)，話語權(quán)、議價權(quán)不夠，利潤低薄。據(jù)江蘇省商務(wù)廳《2014江蘇服務(wù)貿(mào)易發(fā)展研究報告》，江蘇省大多數(shù)服務(wù)外包企業(yè)承擔的業(yè)務(wù)是以分段軟件開發(fā)、軟硬件測試、數(shù)據(jù)錄入等基礎(chǔ)信息技術(shù)外包（ITO）為主，而從事大的系統(tǒng)解決方案和大型系統(tǒng)集成等高附加值的業(yè)務(wù)流程外包（BPO）和知識流程外包業(yè)務(wù)（KPO）比重偏小。而按中國服務(wù)外包研究中心2015年8月份的《中國服務(wù)外包企業(yè)國際競爭力調(diào)研分析》問卷調(diào)查結(jié)果，60%的服務(wù)外包企業(yè)利潤率在10%以下。
三、優(yōu)化服務(wù)外包稅收政策的若干建議
從我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、趨勢，及前期稅收優(yōu)惠政策實施效應(yīng)來看，現(xiàn)行促進服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策仍存在完善空間。在用好用足現(xiàn)有政策，發(fā)揮政策綜合效應(yīng)的同時，政策設(shè)計層面，應(yīng)考慮進一步完善和改進相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，針對問題，從擴大政策惠及面降低負擔、提高研發(fā)能力增強核心競爭力、有利人才培養(yǎng)與引進等方面，有的放矢地提供稅收政策扶持。
（一）完善技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，擴大受惠面
1. 將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠納入高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠范圍，對技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)給予長期、穩(wěn)定的15%低稅率優(yōu)惠。在現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》框架下，新增長期行業(yè)優(yōu)惠有立法局限，可行的辦法是將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠納入高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠范圍。修改“高技術(shù)服務(wù)業(yè)”領(lǐng)域，將ITO、BPO、KPO三類外包服務(wù)范圍并入高技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域。同時根據(jù)外包服務(wù)產(chǎn)業(yè)特點，設(shè)置相應(yīng)的核心自主知識產(chǎn)權(quán)和研發(fā)費用標準等認定條件。
如此，一方面可以化解不斷降低離岸比例仍不能有效提高外包企業(yè)受惠面的“尷尬”局面；另一方面可解決單方面扶持離岸外包而“忽略”在岸外包的不公正問題。同時，用“高技術(shù)服務(wù)”的高新優(yōu)惠取代“技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠”更體現(xiàn)了對“技術(shù)先進”的要求，促使服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)向產(chǎn)業(yè)價值鏈高端延伸發(fā)展。
將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠納入高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠范疇，不再強調(diào)離岸收入比例要求，可讓更多外包企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠。更重要的是，稅收優(yōu)惠擴大到在岸服務(wù)外包范疇，不僅有利于整合資源，降低潛在發(fā)包企業(yè)的成本；也有利于服務(wù)外包企業(yè)通過在岸外包業(yè)務(wù)，積累經(jīng)驗，提高技術(shù)成熟度；更有利于國內(nèi)服務(wù)外包企業(yè)間形成相對合作的內(nèi)部行業(yè)鏈。改變中國過去十幾年外包行業(yè)分散嚴重局面，更快地促進大型承包商形成，增強企業(yè)承接大額合同的能力，增強與印度、拉美等大型外包供應(yīng)商的國際競爭力。
2. 用所得減免方式延續(xù)對離岸外包業(yè)務(wù)的稅收扶持。對符合條件的離岸外包業(yè)務(wù)所得，可以參照技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠方式進行免征、減征企業(yè)所得稅。采用此種間接優(yōu)惠的方式，將惠及所有離岸外包企業(yè)，和離岸外包業(yè)務(wù)增值稅零稅率優(yōu)惠一并產(chǎn)生更可觀的政策促進效應(yīng)。
3. 打破現(xiàn)行的示范城市區(qū)域限制?！兑庖姟芬衙鞔_將中國服務(wù)外包示范城市數(shù)量從21個有序增加到31個。此舉雖有利于提高產(chǎn)業(yè)集中度、增強聚集效應(yīng)和國際競爭力，但卻對其他地區(qū)服務(wù)外包企業(yè)顯失公平，既有悖于新所得稅法公平原則，也不利于服務(wù)外包企業(yè)向勞動力成本較低的二、三線城市發(fā)展業(yè)務(wù)，降低成本。
4. 明確技術(shù)先進的相關(guān)要求，促進企業(yè)加強研發(fā)力度，增強國際競爭力與話語權(quán)。從南京近5年的數(shù)據(jù)來看，外包企業(yè)在研發(fā)投入方面呈逐年增長態(tài)勢，但與高新企業(yè)和軟件企業(yè)明確的研發(fā)投入要求相比，技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)缺少量化的研發(fā)指標。
（二）恢復對技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)等所得減免優(yōu)惠政策
2008年施行的《企業(yè)所得法》中，取消了原稅法中對技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓、技術(shù)承包等技術(shù)性收入免征企業(yè)所得稅的規(guī)定，僅保留技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免優(yōu)惠政策。但按科技部《2013年全國技術(shù)市場統(tǒng)計分析》，我國2013年度7469.13億元的技術(shù)合同成交額中，技術(shù)開發(fā)與技術(shù)服務(wù)作為技術(shù)交易的主要形式，簽訂合同數(shù)與金額均占全國80%以上。在繼續(xù)對技術(shù)開發(fā)與技術(shù)服務(wù)交易實施增值稅減免的基礎(chǔ)上，再恢復對技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)等所得減免優(yōu)惠政策，無疑將對技術(shù)外包市場帶來強刺激作用。
（三）完善有利于促?M外包企業(yè)人才培養(yǎng)與引進的優(yōu)惠政策
人才是服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心和關(guān)鍵要素。但如前文所述，外包產(chǎn)業(yè)存在的人才問題是一方面人才缺乏，另一方面在人才培養(yǎng)上卻明顯投入不足?，F(xiàn)行促進服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)稅收政策中，也缺少針對人才的扶持政策。建議一是參照國家鼓勵軟件企業(yè)發(fā)展的稅收政策，對經(jīng)認定的服務(wù)外包企業(yè)實際發(fā)生的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。二是允許達到技術(shù)先進服務(wù)要求的服務(wù)外包企業(yè)按2.5%比例計提職工教育經(jīng)費并在稅前扣除。即在保底扣除2.5%比例基礎(chǔ)上，對超出部分據(jù)實扣除。如此不僅可保證企業(yè)對高技能人才培訓、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育等經(jīng)費需求，也會極大增強職工教育費用扣除政策對企業(yè)的吸引力。三是將目前高新企業(yè)的股權(quán)獎勵個人所得稅政策適用于外包企業(yè)。
第5篇：稅務(wù)政策服務(wù)范文
關(guān)鍵詞：服務(wù)業(yè)；發(fā)展；財稅政策
一、關(guān)于服務(wù)業(yè)發(fā)展的財稅政策分析
（一）關(guān)于服務(wù)發(fā)展的財政政策分析
財政補貼政策：財政補貼政策是一種發(fā)揮財政分配機制作用的強有力的作用，我國目前在服務(wù)業(yè)上制定出了一系列的財政補貼制度，不僅是中央在貫徹執(zhí)行，而且地方也很重視對服務(wù)業(yè)的財政補貼，在一些行業(yè)中，我國推出了很多相關(guān)的財政補貼政策，我國制定了企業(yè)虧損補貼的制度，在服務(wù)業(yè)發(fā)展中，很多企業(yè)由于在這樣強烈的競爭環(huán)境當中，無法獲利，從而導致企業(yè)根本沒有原動力，這時候就需要國家在財稅上進行一定的補貼，使得有些企業(yè)能夠正常的運行，甚至起死回生。國家還在很多服務(wù)業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)都建立了財政補貼的政策，比如在一些新興的行業(yè)，由于發(fā)展的時間很短，例如專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息傳輸服務(wù)業(yè)等這些發(fā)展歷程短，自身的能力比較弱，資金欠缺的行業(yè)都分別制定出了補貼的具體數(shù)目，從而推動了這些新興行業(yè)的發(fā)展。財政獎勵政策：財政獎勵政策是一種有效地鼓勵服務(wù)業(yè)中的各行業(yè)積極創(chuàng)新、積極發(fā)展的一種財政政策，通過獎勵激勵著服務(wù)業(yè)的發(fā)展。財政投資政策：我國財政投資政策主要是通過撥出一定數(shù)量的財政資金，將財政資金投入到服務(wù)業(yè)中的各個行業(yè)，通過財政上將資金注入，促使我國服務(wù)業(yè)中的行業(yè)有一定量的資金能夠使自己的企業(yè)或者各種項目能夠運轉(zhuǎn)，從而使其不斷地拓寬自己的道路，加大投資財政投資對于服務(wù)業(yè)的發(fā)展來說非常的重要。
（二）關(guān)于服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策分析
減稅政策：減稅政策的本質(zhì)即是減少了稅收。減稅政策主要是國家對稅收的減少，也就是調(diào)整了稅率，使稅率下降。例如：在我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅中，企業(yè)應(yīng)當交稅的稅率為25%，而當企業(yè)申請到高興技術(shù)產(chǎn)業(yè)的時候稅率就會下降為15%，如果能夠拿到重點軟件的資質(zhì)的時候，企業(yè)的稅率就會下降到10%，這就激發(fā)企業(yè)本身向更高水平的企業(yè)進行發(fā)展，而且又使得稅收減少了，盈利增多，企業(yè)發(fā)展的勢頭就會更好，從而促進服務(wù)業(yè)的發(fā)展。而免稅政策是指按照稅法的規(guī)定，免除應(yīng)該繳納的稅款。免稅政策；免稅就是在特定行業(yè)實行是指按照稅法規(guī)定不征收銷項稅額，同時進項稅額不可抵扣轉(zhuǎn)出。在我國的服務(wù)業(yè)中，有些行業(yè)是能夠得到免稅政策的支持，例如：教育、醫(yī)療、衛(wèi)生等行業(yè)，具體的免稅政策，例如：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)進行免稅，這樣就促進了這些行業(yè)的蓬勃的發(fā)展，免稅政策給它們的發(fā)展提供了好的稅收政策環(huán)境，讓它們的壓力變小，從而能夠拉動服務(wù)業(yè)的增長。
二、促進我國服務(wù)業(yè)發(fā)展的財稅政策改革
（一）加強財政支持的力度
我國的服務(wù)業(yè)發(fā)展由于有很多新興行業(yè)的興起，這些新興行業(yè)是服務(wù)業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，所以需要財政的支持使這些新興的技術(shù)和新興的產(chǎn)業(yè)能夠更好地發(fā)展，從而帶動服務(wù)業(yè)的發(fā)展，然而服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈不夠完整的問題，也是需要財政加大對服務(wù)業(yè)的支持，促使服務(wù)業(yè)形成一條完整有序的產(chǎn)業(yè)鏈；政策資金的不夠會導致服務(wù)業(yè)出現(xiàn)很多的不足和漏洞，影響服務(wù)業(yè)的發(fā)展，既然我國要加大對服務(wù)業(yè)的發(fā)展，我國就應(yīng)該不惜余力的加大對服務(wù)業(yè)的財政支持力度。
（二）與時俱進出臺財政政策
針對發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，時間非常關(guān)鍵。所以說在服務(wù)業(yè)發(fā)展中避免不了出現(xiàn)很多的問題，比如交通運輸業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等占我國國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重在不斷地下降，然而針對這一些現(xiàn)實問題，我國在出臺相關(guān)的財政政策的時候時間比較滯后，有些問題是積重難返的，所以這些財政政策的制定和實施就必須對這些存在的問題及時的解決，才能夠避免這些服務(wù)業(yè)發(fā)展上的問題得不到快速解決的這一困境。
（三）增加稅收優(yōu)惠形式
從稅收優(yōu)惠的環(huán)節(jié)看，我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠主要是對企業(yè)經(jīng)營成果的年度避免，缺少提取準備金、投資抵免等針對投資、研發(fā)過程制定的稅收優(yōu)惠政策。這樣單一的稅收優(yōu)惠形式導致了企業(yè)對于科技創(chuàng)新的能動力下降，這樣便阻礙了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，我國應(yīng)該調(diào)整稅收優(yōu)惠的形式，制定出多種優(yōu)惠政策，從而進一步推動服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
（四）完善稅制結(jié)構(gòu)
盡管國家開始實施營改增過后，在優(yōu)化稅制上取得了一些成就，但是也依然存在著一些問題制約我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展，比如我國仍然在針對一些非消費品和一些普通的消費品進行稅款的征收，如汽車輪胎、護發(fā)品，從而延緩了這些行業(yè)的發(fā)展，然而還有我國的流轉(zhuǎn)稅所占的比例過大，而所得稅的比例過小，僅占稅收收入的20%左右，這也就充分地體現(xiàn)出了我國的稅制結(jié)構(gòu)的不完善，導致服務(wù)業(yè)的一些行業(yè)稅收負擔重，而另外一些行業(yè)稅收負擔小，從而更加導致了服務(wù)業(yè)的發(fā)展的不平衡，我國就應(yīng)該充分的優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，做到真正的讓稅收政策有利于我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
（五）加強財稅政策的落實力度
我國頒發(fā)和制定有關(guān)的財政政策時，總的目標都是想要將財稅政策落實到實處，但是如今我國財稅政策的落實的力度有欠缺，沒有真正的全部貫徹落實，要想把財稅政策完全落實到實處需要集聚中央和地方服務(wù)業(yè)中的各行各業(yè)的力量，所以中央和地方都需要努力地將制定好的財稅政策貫徹和落實到服務(wù)業(yè)中去，這樣才能使得我國服務(wù)業(yè)得到財稅政策的支持，獲得良好的發(fā)展環(huán)境，取得一定的成效，提升服務(wù)業(yè)在我國國內(nèi)生產(chǎn)總值中的占比，增強我國服務(wù)業(yè)的競爭力。
作者:何曉土 單位:貴州財經(jīng)大學校工會
參考文獻：
[1]陳婉菲.營業(yè)稅改增值稅稅制改革探究[D].河北師范大學,2014.
第6篇：稅務(wù)政策服務(wù)范文
關(guān)鍵詞：服務(wù)業(yè)；發(fā)展；財稅政策
一、關(guān)于服務(wù)業(yè)發(fā)展的財稅政策分析
（一）關(guān)于服務(wù)發(fā)展的財政政策分析
財政補貼政策：財政補貼政策是一種發(fā)揮財政分配機制作用的強有力的作用，我國目前在服務(wù)業(yè)上制定出了一系列的財政補貼制度，不僅是中央在貫徹執(zhí)行，而且地方也很重視對服務(wù)業(yè)的財政補貼，在一些行業(yè)中，我國推出了很多相關(guān)的財政補貼政策，我國制定了企業(yè)虧損補貼的制度，在服務(wù)業(yè)發(fā)展中，很多企業(yè)由于在這樣強烈的競爭環(huán)境當中，無法獲利，從而導致企業(yè)根本沒有原動力，這時候就需要國家在財稅上進行一定的補貼，使得有些企業(yè)能夠正常的運行，甚至起死回生。國家還在很多服務(wù)業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)都建立了財政補貼的政策，比如在一些新興的行業(yè)，由于發(fā)展的時間很短，例如專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息傳輸服務(wù)業(yè)等這些發(fā)展歷程短，自身的能力比較弱，資金欠缺的行業(yè)都分別制定出了補貼的具體數(shù)目，從而推動了這些新興行業(yè)的發(fā)展。
財政獎勵政策：財政獎勵政策是一種有效地鼓勵服務(wù)業(yè)中的各行業(yè)積極創(chuàng)新、積極發(fā)展的一種財政政策，通過獎勵激勵著服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
財政投資政策：我國財政投資政策主要是通過撥出一定數(shù)量的財政資金，將財政資金投入到服務(wù)業(yè)中的各個行業(yè)，通過財政上將資金注入，促使我國服務(wù)業(yè)中的行業(yè)有一定量的資金能夠使自己的企業(yè)或者各種項目能夠運轉(zhuǎn)，從而使其不斷地拓寬自己的道路，加大投資財政投資對于服務(wù)業(yè)的發(fā)展來說非常的重要。
（二）關(guān)于服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策分析
減稅政策：減稅政策的本質(zhì)即是減少了稅收。減稅政策主要是國家對稅收的減少，也就是調(diào)整了稅率，使稅率下降。例如：在我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅中，企業(yè)應(yīng)當交稅的稅率為25%，而當企業(yè)申請到高興技術(shù)產(chǎn)業(yè)的時候稅率就會下降為15%，如果能夠拿到重點軟件的資質(zhì)的時候，企業(yè)的稅率就會下降到10%，這就激發(fā)企業(yè)本身向更高水平的企業(yè)進行發(fā)展，而且又使得稅收減少了，盈利增多，企業(yè)發(fā)展的勢頭就會更好，從而促進服務(wù)業(yè)的發(fā)展。而免稅政策是指按照稅法的規(guī)定，免除應(yīng)該繳納的稅款。
免稅政策；免稅就是在特定行業(yè)實行是指按照稅法規(guī)定不征收銷項稅額，同時進項稅額不可抵扣轉(zhuǎn)出。在我國的服務(wù)業(yè)中，有些行業(yè)是能夠得到免稅政策的支持，例如：教育、醫(yī)療、衛(wèi)生等行業(yè)，具體的免稅政策，例如：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)進行免稅，這樣就促進了這些行業(yè)的蓬勃的發(fā)展，免稅政策給它們的發(fā)展提供了好的稅收政策環(huán)境，讓它們的壓力變小，從而能夠拉動服務(wù)業(yè)的增長。
二、促進我國服務(wù)業(yè)發(fā)展的財稅政策改革
（一）加強財政支持的力度
我國的服務(wù)業(yè)發(fā)展由于有很多新興行業(yè)的興起，這些新興行業(yè)是服務(wù)業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，所以需要財政的支持使這些新興的技術(shù)和新興的產(chǎn)業(yè)能夠更好地發(fā)展，從而帶動服務(wù)業(yè)的發(fā)展，然而服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈不夠完整的問題，也是需要財政加大對服務(wù)業(yè)的支持，促使服務(wù)業(yè)形成一條完整有序的產(chǎn)業(yè)鏈；政策資金的不夠會導致服務(wù)業(yè)出現(xiàn)很多的不足和漏洞，影響服務(wù)業(yè)的發(fā)展，既然我國要加大對服務(wù)業(yè)的發(fā)展，我國就應(yīng)該不惜余力的加大對服務(wù)業(yè)的財政支持力度。
（二）與時俱進出臺財政政策
針對發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，時間非常關(guān)鍵。所以說在服務(wù)業(yè)發(fā)展中避免不了出現(xiàn)很多的問題，比如交通運輸業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等占我國國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重在不斷地下降，然而針對這一些現(xiàn)實問題，我國在出臺相關(guān)的財政政策的時候時間比較滯后，有些問題是積重難返的，所以這些財政政策的制定和實施就必須對這些存在的問題及時的解決，才能夠避免這些服務(wù)業(yè)發(fā)展上的問題得不到快速解決的這一困境。
（三）增加稅收優(yōu)惠形式
從稅收優(yōu)惠的環(huán)節(jié)看，我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠主要是對企業(yè)經(jīng)營成果的年度避免，缺少提取準備金、投資抵免等針對投資、研發(fā)過程制定的稅收優(yōu)惠政策。 這樣單一的稅收優(yōu)惠形式導致了企業(yè)對于科技創(chuàng)新的能動力下降，這樣便阻礙了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，我國應(yīng)該調(diào)整稅收優(yōu)惠的形式，制定出多種優(yōu)惠政策，從而進一步推動服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
（四）完善稅制結(jié)構(gòu)
盡管國家開始實施營改增過后，在優(yōu)化稅制上取得了一些成就，但是也依然存在著一些問題制約我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展，比如我國仍然在針對一些非消費品和一些普通的消費品進行稅款的征收，如汽車輪胎、護發(fā)品，從而延緩了這些行業(yè)的發(fā)展，然而還有我國的流轉(zhuǎn)稅所占的比例過大，而所得稅的比例過小，僅占稅收收入的20%左右，這也就充分地體現(xiàn)出了我國的稅制結(jié)構(gòu)的不完善，導致服務(wù)業(yè)的一些行業(yè)稅收負擔重，而另外一些行業(yè)稅收負擔小，從而更加導致了服務(wù)業(yè)的發(fā)展的不平衡，我國就應(yīng)該充分的優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，做到真正的讓稅收政策有利于我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
（五）加強財稅政策的落實力度
我國頒發(fā)和制定有關(guān)的財政政策時，總的目標都是想要將財稅政策落實到實處，但是如今我國財稅政策的落實的力度有欠缺，沒有真正的全部貫徹落實，要想把財稅政策完全落實到實處需要集聚中央和地方服務(wù)業(yè)中的各行各業(yè)的力量，所以中央和地方都需要努力地將制定好的財稅政策貫徹和落實到服務(wù)業(yè)中去，這樣才能使得我國服務(wù)業(yè)得到財稅政策的支持，獲得良好的發(fā)展環(huán)境，取得一定的成效，提升服務(wù)業(yè)在我國國內(nèi)生產(chǎn)總值中的占比，增強我國服務(wù)業(yè)的競爭力。
參考文獻：
[1]陳婉菲.營業(yè)稅改增值稅稅制改革探究[D].河北師范大學，2014.
第7篇：稅務(wù)政策服務(wù)范文
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；稅收政策；國際借鑒
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
國外現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展起步較早，特別是美國的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展已趨成熟，而新加坡和韓國同為亞洲國家儒家文化圈，是新興市場國家，近年來現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展迅速，印度的服務(wù)外包近年來也發(fā)展迅速，在國際上占有一席之地。本文選取這些國家作為主要考察對象，回顧其現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展軌跡和采取的主要稅收政策做法，以期對我國的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展有所借鑒。
一、部分國家促進服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策
（一）美國的服務(wù)業(yè)稅收政策
早在20世紀90年代，服務(wù)業(yè)就已成為美國經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)了工業(yè)經(jīng)濟向服務(wù)經(jīng)濟的成功轉(zhuǎn)變。美國目前服務(wù)業(yè)的增加值占GDP的比重平均達到46%，如此高的比例離不開美國在促進服務(wù)業(yè)發(fā)展稅收政策方面的努力。這些政策主要表現(xiàn)在：（1）美國注重區(qū)域產(chǎn)業(yè)一體化的發(fā)展。在一體化發(fā)展中通過所得稅，銷售稅等一系列配套的稅收優(yōu)惠措施來促進產(chǎn)業(yè)一體化的發(fā)展。例如，硅谷高端科技產(chǎn)業(yè)形成了電子產(chǎn)品與軟件研發(fā)、設(shè)計為主體的服務(wù)業(yè)發(fā)展模式；好萊塢電影產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)了電影拍攝、后期制作修改、影片發(fā)行與動漫、娛樂、小說等相關(guān)服務(wù)業(yè)一體化發(fā)展。（2）通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵高風險服務(wù)業(yè)的發(fā)展。美國對于服務(wù)業(yè)凈營業(yè)虧損采用結(jié)轉(zhuǎn)的方式來降低經(jīng)營風險即虧損向前2年進行結(jié)轉(zhuǎn)，未完成部分可以向后20年進行結(jié)轉(zhuǎn)。在高風險服務(wù)業(yè)資金籌集方面，美國通過減免60%風險投資收益等稅收優(yōu)惠形式來吸引資金。（3）建立系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠措施促進非營利性質(zhì)科研機構(gòu)的發(fā)展。在美國對于非營利科研機構(gòu)進行基礎(chǔ)性科研和公益性質(zhì)的活動所得免交所得稅。此外，該性質(zhì)的機構(gòu)在一次發(fā)行不超過15億美元的債券時，購買者可以免交利息稅，發(fā)行者可享受與地方政府發(fā)行債券時的同等待遇。同時，企業(yè)捐贈給符合條件的非營利機構(gòu)的設(shè)備、儀器等可以進行稅前扣除。
（二）新加坡的服務(wù)業(yè)稅收政策
新加坡作為國際金融中心之一，服務(wù)業(yè)在其國民經(jīng)濟中占有十分重要的地位。服務(wù)業(yè)尤其是金融、交通運輸和電信等服務(wù)行業(yè)在新加坡經(jīng)濟和就業(yè)方面貢獻巨大，就業(yè)人口比重占到全國總就業(yè)人口的75%以上，服務(wù)業(yè)占GDP的比重逐年上升。新加坡在服務(wù)業(yè)方面的稅收優(yōu)惠主要有：（1）確認為技術(shù)創(chuàng)新開發(fā)的企業(yè)可以享受5至15年的免稅優(yōu)惠。另外，為鼓勵新技術(shù)的研發(fā)，對從事軟件服務(wù)、農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、醫(yī)學研究及科學試驗等性質(zhì)的服務(wù)企業(yè)在研發(fā)方面的支出在繳納稅款時允許兩倍扣除。（2）為了吸引更多的企業(yè)到新加坡，新加坡政府對于外國企業(yè)在其境內(nèi)設(shè)立的營運總廠在繳納公司所得稅稅時采用優(yōu)惠稅率10%，期限為10年之久，同時在其分配股利時所得稅是減免的。
（三）馬來西亞服務(wù)業(yè)方面的稅收優(yōu)惠情況
馬來西亞歷來重視服務(wù)業(yè)的發(fā)展，近幾年特別是2005年后，服務(wù)業(yè)的年增速都超過了該國經(jīng)濟的總體增速，成為該國經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)之一。在通過稅收調(diào)節(jié)服務(wù)業(yè)方面主要的做法有：（1）引導資金流入。從事政府所倡導的飯店、旅游等服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)，在設(shè)立之初5年內(nèi)，可只繳納30%的所得稅。在企業(yè)進行擴大經(jīng)營規(guī)模、追加資本等再投資活動時，5年內(nèi)企業(yè)優(yōu)惠額為規(guī)定資本性支出的60%。（2）減輕虧損，降低企業(yè)風險。當期經(jīng)營造成的虧損可在當年的其他經(jīng)營收益中進行扣除，在沖抵經(jīng)營所得的前提下，如果其他當期經(jīng)營所得不足，可以通過向后無限期結(jié)轉(zhuǎn)的方式來降低企業(yè)風險。（3）鼓勵技術(shù)創(chuàng)新和高風險行業(yè)的發(fā)展。在馬來西亞從事技術(shù)和職業(yè)教育的企業(yè)可以得到全額的投資扣除的優(yōu)惠政策；鼓勵高風險行業(yè)發(fā)展方面，允許從投資風險企業(yè)的股份所獲得收益利得免稅3年。
二、國外現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策的啟示
（一）加快營改增步伐，構(gòu)建公平的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收制度
（二）利用稅收優(yōu)惠政策促進服務(wù)發(fā)展
1.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集群發(fā)展的支持。以美國為例，好萊塢電影業(yè)，硅谷電子產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈完整，發(fā)展水平高，在世界的領(lǐng)導地位。鼓勵這些行業(yè)的發(fā)展，美國政府做了一些稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)進入工業(yè)園區(qū)的發(fā)展。包括營業(yè)稅減免政策，房地產(chǎn)稅收減免政策。此外，壟斷企業(yè)的反壟斷規(guī)制征稅，以提供一個公平競爭的環(huán)境，促進園區(qū)的經(jīng)濟健康發(fā)展的重要措施。
2.服務(wù)貿(mào)易的大力發(fā)展。為了鼓勵發(fā)展服務(wù)貿(mào)易，在各種各樣的減輕企業(yè)稅收負擔的方式在服務(wù)貿(mào)易，以避免國際雙重征稅，例如美國作為最大的貿(mào)易國，不僅采用低稅率，減免部分稅費，稅收遞延所得稅優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)在服務(wù)貿(mào)易的出口，鼓勵無形資產(chǎn)如專利和出口，這樣不僅鼓勵企業(yè)加大自主創(chuàng)新投入，也為美國提高軟實力在全球產(chǎn)業(yè)競爭力和外貿(mào)業(yè)務(wù)具有很大的促進作用。
3.優(yōu)惠的小型服務(wù)企業(yè)。中小企業(yè)的大量的服務(wù)，在服務(wù)業(yè)發(fā)展的主要力量，是一切工作的主要提供者，也是促進技術(shù)創(chuàng)新的重要載體。但由于經(jīng)濟規(guī)模小，窮人的核心競爭力，導致其抗風險能力較弱，稅收政策的普遍反映，關(guān)心其優(yōu)惠。
4.對于優(yōu)化國家發(fā)展戰(zhàn)略，具有很強的針對性。國家制定優(yōu)惠的稅收政策，而不是采取整體服務(wù)普惠原則，但目標和方向，為行業(yè)的發(fā)展，有其鮮明的特點。的發(fā)展，發(fā)達國家如美國和澳大利亞更強調(diào)信息和通信產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的科技含量高，新加坡和其他新興市場國家的發(fā)展更加注重金融，航運業(yè)務(wù)，制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠減免，引導的方向發(fā)展的稅收政策，民族工業(yè)的權(quán)利。
5.的直接和間接激勵政策組合。稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，無論是優(yōu)惠稅率，減免稅和其他稅收，費用扣除，稅收抵免，加速折舊等間接優(yōu)惠政策，間接優(yōu)惠可以防止企業(yè)的短期行為，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。
參考文獻：
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第8篇：稅務(wù)政策服務(wù)范文
>> 以促進公共服務(wù)均等化推動京津冀協(xié)同發(fā)展 京津冀服務(wù)貿(mào)易協(xié)同發(fā)展分析 發(fā)揮金融優(yōu)勢，服務(wù)京津冀協(xié)同發(fā)展 推動京津冀協(xié)同發(fā)展 京津冀協(xié)同發(fā)展淺析 中關(guān)村園區(qū)建設(shè)與京津冀協(xié)同發(fā)展 京津冀協(xié)同發(fā)展：愿景與現(xiàn)實 京津冀協(xié)同發(fā)展與青年就業(yè) 京津冀協(xié)同發(fā)展：挑戰(zhàn)與機遇 京津冀協(xié)同發(fā)展的成效與突破 京津冀協(xié)同發(fā)展的機制創(chuàng)新與區(qū)域政策研究 關(guān)于構(gòu)建京津冀基礎(chǔ)教育服務(wù)協(xié)同發(fā)展機制探討 京津冀協(xié)同發(fā)展的財稅一體化的法治建議 京津冀協(xié)同發(fā)展背景下石家莊市公共文化服務(wù)體系建設(shè)研究 京津冀協(xié)同發(fā)展背景下河北省公共文化服務(wù)體系建設(shè)研究 京津冀教育協(xié)同發(fā)展的基本原則與運行機制研究 京津冀產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展的金融支持研究 金融支持京津冀協(xié)同發(fā)展產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)移分析 京津冀協(xié)同發(fā)展下公共資源配置問題 我國貨幣政策對京津冀協(xié)同發(fā)展的影響探析 常見問題解答 當前所在位置：l.
[3]段鑄，程穎慧.京津冀協(xié)同發(fā)展視閾下橫向財政轉(zhuǎn)移支付制度的構(gòu)建[J].金融發(fā)展研究，2016（1）：54-58.
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第9篇：稅務(wù)政策服務(wù)范文
2020年注定是不平凡的一年。眾志成城，萬眾一心，抗擊疫情，努力實現(xiàn)社會經(jīng)濟繁榮復蘇。
自疫情防控以來，為避免人員聚集，楊凌示范區(qū)稅務(wù)部門采取了線上、線下宣傳模式，通過電話、網(wǎng)絡(luò)等方式，開展“非接觸式”辦稅服務(wù)，將稅務(wù)改革紅利，如“及時雨”般送到千家萬戶。
楊凌稅務(wù)部門干部向企業(yè)員工講解稅收改革政策。
優(yōu)惠政策線上送達 幫企業(yè)復工復產(chǎn)
4月26日，在陜西睿圣醫(yī)療服飾科技有限公司，楊陵稅務(wù)分局副局長王宏偉、征管四股負責人張鍇為企業(yè)送去“個稅匯算指引”及相關(guān)電子資料，并就企業(yè)復工復產(chǎn)過程中碰到的難點、堵點針對性的進行了解讀和解決。面對這暖心服務(wù)，企業(yè)工作人員路明連連感謝。
“疫情期間，我們作為示范區(qū)首家引進的口罩生產(chǎn)商，任務(wù)重大。”路明告訴記者，因為疫情，口罩使用量增大，引進設(shè)備造成的資金壓力和防控工作都是難題。“讓我沒想到的是，稅務(wù)局同志為我們公司專門開設(shè)線上‘VIP’服務(wù)，‘一對一’指導稅務(wù)申報?！?/p>
原來，在2月26日，路明和張鍇進行了一次“云上”特殊“連線”。“這廠房可以享受稅收優(yōu)惠嗎？這些口罩制造設(shè)備能享受嗎？還有哪些能為我們進行減免？”面對路明的提問，張鍇一一進行解答?！斑@樣的培訓形式非常方便，不見面不用跑，看著直播就把稅務(wù)問題解決了?！甭访鞲吲d地說：“增值稅降為1%，擴大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅前一次性扣除，社保費減免緩延等政策，讓企業(yè)卯足勁為疫情防控填保障，為咱楊凌稅務(wù)干部點贊。”
線上輔導，線下配送。楊凌稅務(wù)部門將稅務(wù)改革紅利及時送達企業(yè)。
據(jù)了解，楊凌稅務(wù)部門在進行線上宣傳輔導的同時，還在超市、商場、酒店等人流量較大場所，利用LED投屏等方式積極宣傳稅收優(yōu)惠政策，引導廣大納稅人、繳費人“網(wǎng)上辦、自助辦、預約辦”等方式辦理涉稅業(yè)務(wù)，通過QQ群、微信群解讀稅費優(yōu)惠政策，及時回應(yīng)熱點疑點問題，幫助企業(yè)全面享受稅收“福利”，全方位助力企業(yè)復產(chǎn)復工。
稅務(wù)服務(wù)送及時雨 助企業(yè)紓困解難
“沒有訂單，無法生產(chǎn)，業(yè)務(wù)更不能開展?！睂τ谝患抑圃旒庸て髽I(yè)，楊凌天工實業(yè)股份有限公司（以下簡稱天工實業(yè)）在疫情期間迎來業(yè)務(wù)空白期?！肮久總€月只有按時接單生產(chǎn)，才能保障正常的資金流轉(zhuǎn)?！睏盍陞^(qū)人大代表、天工實業(yè)副總經(jīng)理劉創(chuàng)國說。2月20日，天工實業(yè)成為區(qū)內(nèi)優(yōu)先復工企業(yè)，但受疫情影響，企業(yè)依舊面臨零訂單、復工難、資金難等問題。眼看要到稅務(wù)申報期，公司報稅和員工社保是一筆不小開支。
“喂，你好，這里是楊陵稅務(wù)分局，想了解一下企業(yè)現(xiàn)狀，有什么困難需要我們幫助”。 “我們公司受疫情影響，現(xiàn)已停業(yè)，能否享受減免城鎮(zhèn)土地使用稅和養(yǎng)老保險費等優(yōu)惠政策？”楊陵區(qū)稅務(wù)分局在業(yè)務(wù)調(diào)查期間，得知了這一情況。
“如果企業(yè)在2020年第一季度因受疫情影響停產(chǎn)、停業(yè)累計30天以上，就可以享受該政策…”隨后，楊陵稅務(wù)分局局長龐戰(zhàn)旗主動深入天工實業(yè)走訪宣傳，在確認天工實業(yè)符合各項要求后，很快協(xié)助企業(yè)完成了相關(guān)申報手續(xù)?！霸谝咔榘l(fā)生后，稅務(wù)部門的辦稅速度不降反提，通過線上詳細指導，優(yōu)質(zhì)服務(wù)為我們企業(yè)的復工復產(chǎn)提供了有力的支持！”劉創(chuàng)國激動地說到。
韓軍為稅務(wù)部門的優(yōu)質(zhì)服務(wù)點贊。
連日來，示范區(qū)稅務(wù)部門緊緊圍繞“減稅費優(yōu)服務(wù)，助復產(chǎn)促發(fā)展”稅收宣傳主題，結(jié)合“便民辦稅春風行動”，以走訪區(qū)內(nèi)重點企業(yè)為契機，幫助企業(yè)充分享受稅費優(yōu)惠政策，最大限度減少疫情對生產(chǎn)經(jīng)營的影響。
“楊凌工業(yè)園區(qū)稅務(wù)分局能夠結(jié)合實際助力企業(yè)復工復產(chǎn)，各項稅費優(yōu)惠政策‘貼地氣’，服務(wù)舉措‘有人氣’，助力實體經(jīng)濟發(fā)展主動作為，建言獻策，特別‘給力’！”4月27日，楊陵區(qū)政協(xié)委員、楊凌示范區(qū)天然氣有限公司董事長韓軍接到楊凌工業(yè)園區(qū)稅務(wù)分局送來的稅務(wù)優(yōu)惠政策集錦，聽取楊凌稅務(wù)幫扶企業(yè)各項行動及疫情防控稅費優(yōu)惠政策解讀后十分高興。
