存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀精選(九篇)

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第1篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制中的應(yīng)用控制，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，貫徹經(jīng)營方針和決策，維護流動資產(chǎn)安全與完整，保證財務(wù)收支合法、會計信息真實性的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。

一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）企業(yè)對存貨管理的重視不夠，內(nèi)部控制薄弱

企業(yè)雖然有存貨管理方面的相關(guān)規(guī)定，但在執(zhí)行中怕麻煩，僅僅是走過場，并未認真落實。在具體的存貨管理中，各部門管理職責劃分不明確，不相容職務(wù)沒有實行相互分離措施，缺乏明確的、具體的內(nèi)控標準和尺度，很容易發(fā)生錯誤，給心術(shù)不正的人提供舞弊的機會。一些企業(yè)即使有相關(guān)制度也缺乏嚴格的考核和監(jiān)督，存貨內(nèi)部控制未起到應(yīng)有的作用。

（二）整體框架體系有缺失

內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。企業(yè)在內(nèi)控方面更多重視控制活動，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督涉及較少。存貨內(nèi)控作為整個內(nèi)控的一部分，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估不全面，存貨內(nèi)部控制就會有缺陷;信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督的缺失，會使企業(yè)存貨內(nèi)控存在較大隱患。

（三）存貨信息系統(tǒng)有缺陷

存貨信息處理的準確性、及時性，對生產(chǎn)經(jīng)營的作用很大。目前企業(yè)存貨信息化程度低，基本上是手工和計算機并行的方式來進行信息收集與交換。這種初級程度的存貨管理容易導(dǎo)致存貨核算出現(xiàn)問題。例如，原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，而實際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本;原輔材料并未領(lǐng)用消耗，而實際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本;購貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實記錄。存貨的領(lǐng)用、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，在工程項目核算上容易出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)存貨核算不準確，賬實不符，無法對存貨進行及時監(jiān)控。

（四）缺乏科學(xué)的存貨采購計劃

采購計劃安排不科學(xué)，對市場變化趨勢預(yù)測不準確，就會造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。多數(shù)企業(yè)把存貨管理的重點放在原材料采購和成品的銷售上，而忽視了存貨成本和存貨資金占用情況，缺乏科學(xué)的采購計劃和銷售預(yù)測，無法對存貨進行定性和定量的控制。企業(yè)沒有形成采購存貨的限額責任管理，容易導(dǎo)致供不應(yīng)求或供過于求等不合理狀況，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。

二、加強企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對策

（一）健全整個內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是由企業(yè)法人和部門經(jīng)理層及全體員工共同實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)控的目標是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。存貨內(nèi)部控制幾乎影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部過程的一切職能，存貨內(nèi)控設(shè)計應(yīng)該融入整個體系。

健全存貨內(nèi)部控制是非常重要的，他可以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊，保證存貨資金的合理占用，避免生產(chǎn)經(jīng)營中一切不合理的損耗浪費，有利于各部門及時了解存貨的動態(tài)信息，為生產(chǎn)經(jīng)營提供有效依據(jù)。企業(yè)要下大力氣做好存貨內(nèi)部控制，從上到下都要重視存貨內(nèi)部控制并認真貫徹落實。

（二）加強存貨管理信息化建設(shè)

信息化就是利用信息技術(shù)和信息知識資源，對企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全方位改造，充分開發(fā)利用企業(yè)內(nèi)的人、財、物等資源及企業(yè)內(nèi)信息資源進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)應(yīng)當充分運用信息技術(shù)加強存貨內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合。實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。在已經(jīng)建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將存貨內(nèi)部控制融入企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中，降低生產(chǎn)和管理成本，提高企業(yè)生產(chǎn)、設(shè)計、經(jīng)營管理、采購、存儲等工作效率，有利于企業(yè)對資金、貨物、人員和信息的全方位監(jiān)控，并有效阻止企業(yè)各部門各自為政、信息阻塞、賬實不符等問題的發(fā)生。

（三）完善企業(yè)存貨管理制度

企業(yè)應(yīng)當采用先進的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，進行會計、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程得到有效控制。

企業(yè)應(yīng)當建立存貨管理崗位責任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，需經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。

對存貨的存儲條件嚴格按要求執(zhí)行。財務(wù)、驗收、領(lǐng)用、發(fā)放各環(huán)節(jié)要建立定期對賬制度。企業(yè)應(yīng)當于年終開展全面的存貨盤點，使用科學(xué)的盤點方法，對存貨質(zhì)量、狀況、數(shù)量等做好記錄，對出現(xiàn)的問題要嚴肅處理。

（四）加強存貨采購管理，完善采購計劃

企業(yè)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)多集中，盡量避免多頭和分散采購。這樣可以提高采購業(yè)務(wù)效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。企業(yè)應(yīng)當對采購人員定期進行崗位輪換，重大和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，要進行論證，實行集體決策，不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。對存貨的主要環(huán)節(jié)如編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應(yīng)商、合理選擇采購方式、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、建立嚴格的采購驗收制度、管理供應(yīng)過程實施有效的內(nèi)部控制制度。增加采購?fù)该鞫?，對采購貨物的品質(zhì)、價格、數(shù)量等進行動態(tài)監(jiān)督。

（五）加強全體員工培訓(xùn)，提高存貨內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)

在存貨內(nèi)部控制中人起決定性作用。重用德才兼?zhèn)涞膯T工充實存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，以現(xiàn)代人力資源管理機制用人。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合實際，定期組織員工學(xué)習(xí)培訓(xùn)各種內(nèi)控制度，通過查漏洞，定措施，使廣大員工自覺參與存貨內(nèi)部控制。只有當企業(yè)中的每一個員工都重視存貨內(nèi)部控制，并自覺執(zhí)行存貨內(nèi)部控制才能建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，才能使內(nèi)控保護企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

第2篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，2012年上半年，以李寧、安踏、361度、特步、匹克等為中心的42家鞋服企業(yè)庫存總量高達483億元。其中，李寧、安踏、361度、特步、匹克和動向這6家國內(nèi)運動品牌的總庫存達37.21億元，與2011年底36.99億元的總庫存相比，增長了0.22億元。由此可見，國內(nèi)鞋服行業(yè)高庫存現(xiàn)象已極為普遍，企業(yè)存貨內(nèi)部控制問題亟待解決。

2、企業(yè)存貨及內(nèi)部控制概述

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。

所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

3、鞋服企業(yè)存貨內(nèi)部控制問題的分析

近兩年來，高庫存問題在整個鞋服行業(yè)集中爆發(fā)了。庫存問題和行業(yè)的激烈競爭有關(guān)，加上產(chǎn)品的同質(zhì)化，價位互相接近等因素，而且行業(yè)增長又受到渠道增長極限的制約，以及經(jīng)濟大環(huán)境的通脹、購買力有所下滑等的影響，庫存問題就浮現(xiàn)出來了。

本次研究通過抽取國內(nèi)8家知名的鞋服企業(yè)近2年來的存貨數(shù)據(jù)作為樣本進行分析，樣本選取遵循隨機原則。

據(jù)了解，按照行業(yè)的正常運作，10%―20%的范圍被視作安全庫存，這同時也在鞋服企業(yè)的可控范圍之內(nèi)。不過現(xiàn)實的情況是，大部分鞋服企業(yè)的庫存都已經(jīng)超出了可控范圍。具體表現(xiàn)為以下兩點：

（1）存貨金額增長。李寧公司的庫存大幅上升，2011年，李寧集團存貨金額為11.33億元，較上年同期的8.06億元同比上升40.57%。安踏集團的存貨額達到6.1億元，同比增長36.21%。特步公司2011年全年銷售收入55.4億元，同比增長24.28%，存貨額也上升45.17%，達到6.7億元。而361度2011年銷售收入55.68億元，同比增長14.84%，存貨額增長幅度高達81.80%，達到4.51億元。匹克去年營業(yè)收入46.5億元同比增長9.40%，存貨額增長幅度在五大品牌中最低，為25.73%，存貨額4.21億元。星期六營收為13.48億元，同比增長17.9%，但歸屬于上市公司股東的凈利潤則同比下降0.85%至0.99億元。此外，存貨凈額增長39.43%到7.99億元，其中一年期以內(nèi)占比42.51%、一至兩年期占比27.45%。全年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)達到353天，較2010年增加43天。百麗2011年業(yè)績也顯示，期末存貨金額比去年年底上升34.1%，從48.59億元上升到65.17億元。達芙妮的存貨金額則從10.84億港元上升到20.59億港元。

（2）庫存天數(shù)增加。據(jù)了解，李寧、安踏、特步、匹克和中國動向這5家公司的平均庫存天數(shù)為41天。其中，李寧為46天，安踏為25天，特步為44天，匹克為33天，中國動向則為54天，比2010年有了較大幅度的增加。

通過研究樣本企業(yè)的存貨數(shù)據(jù)，可見我國大部分鞋服企業(yè)都存在著一定庫存壓力，企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀不容樂觀。因此，管理者應(yīng)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中重視存貨的內(nèi)部控制，實現(xiàn)降低庫存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經(jīng)營活動順利進行。

4、加強企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對策

筆者認為，存貨的內(nèi)部控制尤為重要，為了保證生產(chǎn)經(jīng)營活動對存貨的需要，降低存貨相關(guān)成本，提高資產(chǎn)使用效率，必須采取有效的內(nèi)部控制。

（1）建立健全企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度。為了保證存貨業(yè)務(wù)控制目標的實現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)建立存貨內(nèi)部控制制度，如實行嚴格的內(nèi)部牽制、職務(wù)分離控制制度、儲存保管制度、盤存控制制度、計價方法控制制度等。另外，對存貨內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，應(yīng)加強監(jiān)督檢查。

（2）采用ABC控制法，降低存貨庫存量，加速資金周轉(zhuǎn)。對存貨的日常管理，可以根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，實行重點管理，如大型備品備件等；B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占全部存貨總額的15%左右，適當控制，實行日常管理，如日常生產(chǎn)消耗用材料等；C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右，進行一般管理，如辦公用品、勞保用品等隨時都可以采購。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。

（3）充分利用ERP等先進的管理模式，實現(xiàn)存貨資金信息化管理。要想使存貨管理達到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，就要使企業(yè)盡快采用先進的管理模式，如ERP系統(tǒng)。利用ERP使人、財、物、產(chǎn)、供、銷全方位科學(xué)高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存，使存貨管理更上一個新臺階。

第3篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

一、內(nèi)部控制制度的概念與作用

內(nèi)部控制不僅是一種面大量廣的基礎(chǔ)性管理，而且也是一種成本低廉、作用長久的治本性管理，是現(xiàn)代化大生產(chǎn)管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中的基本環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，范圍擴展得越大，控制就越是嚴密，作用也就越大。通過完善內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)經(jīng)濟活動的有效進行，防范錯弊行為的發(fā)生，提高經(jīng)濟效益和社會效益，把企業(yè)推向一個新的發(fā)展階段。在我國中小企業(yè)內(nèi)部控制過程中一般堅持以下原則：

一是相互牽制原則。一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過兩個以上的有相互制約環(huán)節(jié)對其進行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯弊現(xiàn)象的概率就很低。二是成本效益原則。在設(shè)計內(nèi)部控制時，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，一般來講，只要對那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點進行嚴格控制。三是崗位責任原則。內(nèi)部控制的設(shè)立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企業(yè)按照其推行的管理模式設(shè)立工作崗位，并賦予其責、權(quán)、利，規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序。四是協(xié)調(diào)配合原則。協(xié)調(diào)配合原則要求各部門之間、人員之間應(yīng)相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。五是系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則。按照系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則的要求，各項控制點應(yīng)在企業(yè)管理模式的控制之下，設(shè)立要齊全且點點相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

（1）中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。多數(shù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，規(guī)章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高;有的企業(yè)法律法規(guī)意識淡薄，有法不學(xué)，有法不依，有的逃避金等;相當一部分中小企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理;更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。

（2）中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在問題。我國經(jīng)濟一體化進程的不斷加快，中小企業(yè)將會面對更大的環(huán)境變化和市場風(fēng)險、信貸風(fēng)險、營運風(fēng)險、法律風(fēng)險、管制風(fēng)險、聲譽風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等生存風(fēng)險，而實施科學(xué)的內(nèi)部控制制度就包括建立可以辨認、分析和管理風(fēng)險的機制，并確認高風(fēng)險領(lǐng)域，以加強管理。但我國中小企業(yè)普遍缺乏這種機制，在會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性。第一，會計信息失真現(xiàn)象普遍存在。有的中小企業(yè)特別是私營企業(yè)的會計根本沒有會計資格證書，不具備起碼的會計基礎(chǔ)知識，難免賬務(wù)處理不出現(xiàn)錯誤，導(dǎo)致會計信息失真。一些民營業(yè)主受到個人意志的限制和利益驅(qū)動企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混亂、基礎(chǔ)工作薄弱、會計信息嚴重失真現(xiàn)象在當前還普遍存在。第二，資產(chǎn)安全完整系數(shù)低，中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多問題。主要表現(xiàn)為：一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。第三，經(jīng)營活動缺乏有效性合規(guī)性。中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進行經(jīng)營活動時，更加缺乏合法、合規(guī)性。例如，對現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動沒有完全在合法狀態(tài)下進行;對存貨的控制只考慮生產(chǎn)對存貨的合理需要，不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。第四，中小企業(yè)的控制環(huán)境存在明顯的不足。應(yīng)加強管理階層的管理哲學(xué)、管理風(fēng)格、操守及價值觀等軟控制的培養(yǎng)與建設(shè)，塑造長期、全面、健康的企業(yè)文化氛圍，使其成員能自覺把誠信盡責和職業(yè)道德放在首位，并團結(jié)一致使其與公司的戰(zhàn)略目標相吻合，為有效的企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境備件。

三、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

為了提高我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果，針對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題，結(jié)合我國中小企業(yè)自身的特點，特提出以下改進對策：

（1）建立良好的控制環(huán)境，重視人的因素。只有建立良好的內(nèi)部環(huán)境，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內(nèi)部控制的目的。企業(yè)的內(nèi)部控制，表面上是管理和會計的控制制度，實際上所有內(nèi)部控制的關(guān)鍵都在于人。因此，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境必須要從“人”這一要素入手。也要加強廣大會計人員的思想道德教育。

（2）明確權(quán)責利關(guān)系，建立責任追究制度。著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題。不相容職務(wù)分離是指對不相容職務(wù)必須分別由不同部門或人員來辦理。例如，明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;企業(yè)財務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計、出納人員分別保管;在一般情況下處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到互相監(jiān)督與制約的作用。

（3）建立健全的資產(chǎn)安全完整維護體系。針對中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理運作方面所暴露的弊端，應(yīng)采取行之有效的控制手段。一是努力提高資金的使用效率。企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，把握資金的來龍去脈，對資金進行合理的分配與運用，對資金的調(diào)撥進行嚴密的權(quán)限控制，從而減少資金的流失。二是加強對應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)應(yīng)對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。三是加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。四是杜絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產(chǎn)物資的管理。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。

（4）負責人高度重視內(nèi)部控制制度并自覺接受監(jiān)督。雖然制定有內(nèi)部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不執(zhí)行不落實，未能發(fā)揮有效作用來制約會計違法行為的發(fā)生。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須自覺接受內(nèi)部控制的制約，力求內(nèi)部控制在企業(yè)中隨時發(fā)揮作用。會計監(jiān)督是提高經(jīng)濟效益的有效手段。但現(xiàn)行會計監(jiān)督存在局限性，會計監(jiān)督職能沒有得到充分發(fā)揮。應(yīng)加大法律法規(guī)學(xué)習(xí)、宣傳的力度，為會計監(jiān)督提供良好環(huán)境;全面實行會計人員委派制度，讓會計人員依法監(jiān)督;提高會計人員自身素質(zhì)，是加強內(nèi)部會計監(jiān)督的有效途徑。

四、結(jié)論

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是為了適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營的管理需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分，只要存在經(jīng)營活動，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能，使企業(yè)的經(jīng)營管理取得更大的效果，中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。

參考文獻：

第4篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

1、存貨管理的組織結(jié)構(gòu)過于簡單。如今，正處于后金融危機時代背景之下，我國連鎖商業(yè)企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)將會更加嚴峻。企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境中得到長久的生存與發(fā)展，就必須建立和完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，不斷提升自我的綜合實力。但是我國多數(shù)連鎖商業(yè)企業(yè)存貨管理的組織架構(gòu)都比較簡單，導(dǎo)致相關(guān)管理人員之間的職責劃分不明確，當出現(xiàn)問題時，使得責任歸屬不好判定；有的企業(yè)為節(jié)約人工成本，直接不設(shè)驗貨人員，從而疏忽了對內(nèi)部控制的管理；有的企業(yè)并沒有對暢銷品與滯銷品的需求進行具體的調(diào)查與統(tǒng)計，導(dǎo)致采購人員在采購過程中對采購時點和采購數(shù)量把握不準，容易使商品出現(xiàn)缺貨、斷貨的風(fēng)險，嚴重的情況下會使企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營危機；為防止商品積壓和滯銷，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，我國連鎖商業(yè)企業(yè)常常采用代銷經(jīng)營的方式，把風(fēng)險直接轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商承擔，這樣做的話，反而提高了自身的進貨成本。

2、存貨信息化管理程度較低。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與完善，借助先進的信息化成果來管理企業(yè)存貨，已然成了當前存貨管理領(lǐng)域最熱門的話題之一。就目前而言，信息管理系統(tǒng)在我國連鎖商業(yè)企業(yè)存貨管理方面的應(yīng)用程度普遍較低，從存貨管理的具體管理流程來看，大部分連鎖商業(yè)企業(yè)還處于手工操作或手工與計算機管理系統(tǒng)同時運用的階段，其在自動識別、監(jiān)控以及網(wǎng)絡(luò)等方面的運用比較落伍。但是，連鎖商業(yè)企業(yè)存貨品種頗多，核算與統(tǒng)計的工作量很多，倘若不能實現(xiàn)信息化管理，就會使得存貨核算工作效率低下。目前，企業(yè)與供應(yīng)商、經(jīng)銷商之間的信息溝通也大部分是通過人工單向傳遞的，所以很難及時、準確地掌握所需商品的供應(yīng)情況以及經(jīng)銷商所經(jīng)銷產(chǎn)品的銷售狀況。有些企業(yè)雖然在小范圍內(nèi)建立了信息系統(tǒng)，但僅限在部門內(nèi)部或是企業(yè)內(nèi)部之間，也不能實現(xiàn)存貨信息資源的廣泛傳遞與共享。

3、采購管理問題。由于連鎖商業(yè)企業(yè)實行的是統(tǒng)一的標準化經(jīng)營管理體制，所有分店經(jīng)營的商品都要通過采購部門集中采購與配送，因此商品采購的良好運轉(zhuǎn)，將給連鎖商業(yè)企業(yè)帶來較好的效益。而目前連鎖商業(yè)企業(yè)的采購管理問題頗多，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，總部與分店之間采購權(quán)限劃分不明確，容易引發(fā)總部采購人員與門店銷售人員的矛盾沖突；第二，分店與總部配合的密切度不高?？偛繐碛猩虡藱?quán)、專利權(quán)和自行進口的商品都是一定要由總部統(tǒng)一配送的，同時對于采購量少、供應(yīng)商不愿意配送的商品，分店必須配合總部自行采購，如果總部與分店的配合度不高，就容易造成商品的短缺，質(zhì)量得到消費者的質(zhì)疑，且無法滿足人們消費的需要；第三，連鎖商業(yè)企業(yè)內(nèi)部和外部信息的不透明。由于采購信息系統(tǒng)開發(fā)的技術(shù)不完善，很多企業(yè)并沒有實現(xiàn)采購業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化，信息難以實現(xiàn)共享。即釆購訂單的制定、審批和執(zhí)行等方面交流不順暢，部分商品經(jīng)常出現(xiàn)采購周期過長和成本過高的現(xiàn)象。

4、企業(yè)自身管理水平的制約。經(jīng)歷二十幾年的發(fā)展，我國連鎖商業(yè)企業(yè)雖然取得了一定的成就，但自身管理仍然缺乏知識化，運作極不規(guī)范。新經(jīng)濟時代的到來對企業(yè)的管理水平有了更高、更新的要求，而目前我國大多數(shù)連鎖商業(yè)企業(yè)都缺乏一套完善的運作管理機制，使得總店對各連鎖分店監(jiān)督不力，滋生了一些營私舞弊等腐敗行為。老員工虛報錯報業(yè)績，造成賬實嚴重不符；出納沒有嚴格遵守會計崗位輪換原則，工作陋習(xí)致使企業(yè)資金被不法分子騙走；內(nèi)部控制中的采購不相容職權(quán)設(shè)置不當，在采購過程中各相關(guān)人員沒有相互牽制，相互監(jiān)督，中飽私囊現(xiàn)象時有發(fā)生，使得商品的質(zhì)量得不到保障，企業(yè)聲譽也會因此受損；沒有嚴格的供應(yīng)商準入制度及采購授權(quán)審批程序，當出現(xiàn)經(jīng)濟糾紛時，經(jīng)常會因為個人情面或者是沒有法律依據(jù)而放棄訴訟，因此給企業(yè)帶來較大的損失，嚴重時會導(dǎo)致整個連鎖體系的崩潰。

二、完善連鎖商業(yè)企業(yè)存貨管理的對策

1、建立操作性強的存貨內(nèi)部控制制度。存貨內(nèi)部控制能夠有效保障連鎖商業(yè)企業(yè)存貨的安全，保證商品交易活動的有效進行，因此建立操作性強的內(nèi)部控制制度對連鎖商業(yè)企業(yè)來說是十分有必要的。連鎖商業(yè)企業(yè)首先應(yīng)該對存貨內(nèi)部控制制度有一定的了解，根據(jù)行業(yè)的實際情況，指定專門的人員作為存貨內(nèi)部控制管理擔當，規(guī)范存貨內(nèi)部控制流程，并監(jiān)督其實施情況。連鎖商業(yè)企業(yè)的存貨主要是待售商品，因此根據(jù)這一特點，管理擔當應(yīng)該從商品的采購、驗收、倉儲、盤存等幾個方面入手，制定一系列職權(quán)分離、相互牽制的內(nèi)部控制制度，并且建立一套具有針對性的考核標準。

2、構(gòu)建完善的信息化管理體系。信息技術(shù)的飛速發(fā)展促使我國企業(yè)之間的各項信息的傳播方式也逐漸發(fā)生著變化，在連鎖商業(yè)企業(yè)之間建立合理的信息化管理體系不僅能夠提高商品信息的傳播速度，還能有效降低成本。目前，POS+MIS系統(tǒng)為很多企業(yè)帶來了便利。其中POS系統(tǒng)就是所謂的時點銷售數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，主要負責銷售信息的收集、匯總和處理，為商品的及時補貨和管理提供依據(jù)；MIS系統(tǒng)，即管理信息系統(tǒng)，它是專門為連鎖企業(yè)服務(wù)、具有特定功能的管理信息系統(tǒng)，為增加商品銷售，在企業(yè)內(nèi)部對商品計劃、合同、購貨、銷貨、調(diào)貨、存貨等方面發(fā)揮著重要作用。

3、積極引進先進的采購管理理念和經(jīng)驗。為了規(guī)范連鎖商業(yè)企業(yè)采購業(yè)務(wù)的流程，順利完成存貨采購，連鎖商業(yè)企業(yè)首先應(yīng)該規(guī)范商品采購流程；其次總部與分店之間應(yīng)該明確各自的采購權(quán)限，根據(jù)各地域的特點，采用總部集中采購和門店自行采購相結(jié)合的模式，以避免存貨成本的提高和質(zhì)量問題的出現(xiàn)。在采購人員的設(shè)置上，實施扁平化組織結(jié)構(gòu)，增強管理幅度，盡量精簡機構(gòu)設(shè)置，提高工作效率；再次加強連鎖商業(yè)企業(yè)供應(yīng)鏈管理，實現(xiàn)商業(yè)數(shù)據(jù)的共享，共同進行產(chǎn)品分類和管理，這將有效地縮短存貨供銷鏈，幫助企業(yè)提高存貨周轉(zhuǎn)效率，促使企業(yè)可以以較低的營運成本領(lǐng)先于競爭對手，鞏固市場地位；最后，加強對采購成本進行周密分析，設(shè)立嚴格的供應(yīng)商準入準則，盡量避免采用預(yù)付賬款的方式進行釆購。

第5篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：商品流通企業(yè) 內(nèi)部控制管理

一、 商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實意義

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的方法和制度。企業(yè)內(nèi)部控制確保企業(yè)經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，保護企業(yè)資產(chǎn)的完整，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)中越來越重要。商品流通企業(yè)就是商品的購銷，商品資產(chǎn)中占有較大的比例，營運資金流動比例高，商品流通企業(yè)內(nèi)部控制顯得更為重要。他主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、保護財產(chǎn)的安全。

2、為企業(yè)決策提供準確的依據(jù)。

3、有利于企業(yè)履行國家法律法規(guī)。

4、保證企業(yè)的經(jīng)營效率。

二、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一） 存貨管理

存貨管理主要體現(xiàn)在兩方面：一方面商品流通企業(yè)存貨種類多，核算工作量大，由于信息技術(shù)應(yīng)用程度不高，影響工作人員的工作效率，存貨核算的及時性和準確性，不利于存貨管理；另一方面，存貨的流轉(zhuǎn)缺乏真實記錄，流動資金管理無法順利進行，流動資金周轉(zhuǎn)困難。

（二） 貨幣資金存在的問題

商品流通企業(yè)的模式為商品采購-資金-商品，企業(yè)的經(jīng)營活動就是低價買入商品，提供增值服務(wù)，銷售增值后的商品。商品流通企業(yè)資金存在的問題主要有：

1.資金管理意識淡薄

企業(yè)管理者不具備資金時間價值觀念，沒有資金使用計劃，資金管理缺乏科學(xué)性，資金鏈條容易斷裂，從而造成企業(yè)運營困難。

2.信息失真，無法合理的進行企業(yè)決策。

信息失真，不能正確反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，企業(yè)的決策者難以獲取準確的財務(wù)信息進行企業(yè)決策。

三、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理弱化的原因分析

（一） 內(nèi)控制度不健全

企業(yè)內(nèi)部未建立內(nèi)控制度，企業(yè)增加經(jīng)營風(fēng)險。如職責劃分不明確，利用職權(quán)舞弊，挪用資金等行為將會導(dǎo)致會計信息失真，企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加，以及違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生，對企業(yè)造成潛在的風(fēng)險。

（二）缺乏風(fēng)險管理意識和評估機制

風(fēng)險管理是以風(fēng)險分析技術(shù)為手段，找出企業(yè)風(fēng)險，使風(fēng)險最小化。風(fēng)險評估是對妨礙企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的活動加以識別和分析。國內(nèi)很多商品流通企業(yè)，對經(jīng)營風(fēng)險缺乏應(yīng)有的認識，只重視商品經(jīng)營數(shù)量和經(jīng)營品種，忽視企業(yè)內(nèi)部控制管理。

四、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理采取的措施

（一） 內(nèi)部控制管理的原則

1.合法性原則。

內(nèi)部控制應(yīng)當符合法律法規(guī)的規(guī)定。

2.全面性原則。

內(nèi)部控制應(yīng)當包括企業(yè)全體員工，各項業(yè)務(wù)和管理活動，決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

3.重要性原則。

內(nèi)部控制應(yīng)當突出重點兼顧全面，對重大業(yè)務(wù)與事項采取嚴格的控制措施。

4.有效性原則。

內(nèi)部控制應(yīng)當保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

5.制衡性原則。

內(nèi)部控制應(yīng)當進行職責分離，任何人不得凌駕于內(nèi)部控制之上。

6.成本效益原則。

內(nèi)部控制應(yīng)當在保證有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益。

（二） 商品流通企業(yè)實施有效控制的具體措施

1.建立合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

組織結(jié)構(gòu)是商品流通企業(yè)進行正常運營而建立的整體架構(gòu)和職責分工的框架體系。職責界清晰，權(quán)責明確對等結(jié)構(gòu)層次分明，溝通渠道順暢，按照內(nèi)部控制設(shè)計的相關(guān)原則，是構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。減少企業(yè)內(nèi)部控制層次，從自上而下控制的組織形式，轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交?，網(wǎng)絡(luò)化，民主化的組織形式，明確各個部門責任，力求能夠合并且體現(xiàn)監(jiān)督原則，使各部門增強協(xié)同工作能力。

2.建立良好的控制活動

控制活動是商品流通企業(yè)日常工作不可缺少的一部分，在商品流通企業(yè)的各個職能部門中體現(xiàn)。控制活動的對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各個方面。企業(yè)的內(nèi)部控制不僅要對要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效空盒子，把商品流通企業(yè)的各項經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，并且對企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵活動環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)控。

商品流通企業(yè)應(yīng)該設(shè)立良好的控制活動，而控制措施是針對各關(guān)鍵控制點而制定的，因此，內(nèi)部控制應(yīng)該在企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配這幾方面加以控制，對企業(yè)的各項成本費用支出的控制以及對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控。

3.建立科學(xué)的考核評價機制

考核評價是商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要部分，主要體現(xiàn)在員工執(zhí)行情況的考核。對于執(zhí)行良好的員工進行獎勵，對執(zhí)行情況差的員工進行懲罰，獎罰分明，充分調(diào)動員工的積極性。

考核評價機制不僅要全方位檢驗開合過程，將企業(yè)戰(zhàn)略目標與企業(yè)日常工作緊密聯(lián)系起來，還要建立相應(yīng)的激勵機制，在考核過程中，采取多種方式，進行激勵措施，將績效考核與員工收入結(jié)合起來，將績效考核與企業(yè)選拔管理人員聯(lián)系起來，增強企業(yè)與員工的能動性。

隨著市場經(jīng)濟的逐步完善，商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制將推動企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循，發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)，為企業(yè)創(chuàng)造一個權(quán)責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理機制，加強市場競爭力。

參考文獻：

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2.麥健華.淺談新會計制度下商品流通企業(yè)庫存商品的兩種核算辦法[j].商業(yè)會計，2005，(01)

3.張麗明.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善[j].科技咨詢導(dǎo)報，2006，(14)

第6篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè)單位； 內(nèi)部控制； 內(nèi)控責任； 會計控制

內(nèi)部控制制度的健全和完善一直以來都是企業(yè)、公司完善公司治理結(jié)構(gòu)的中心環(huán)節(jié)，行政事業(yè)要進一步提高管理效率，內(nèi)部控制的重要性也不可小覷。相對于紀檢、監(jiān)察、審計等外部監(jiān)督，內(nèi)部控制猶如單位自身的“免疫系統(tǒng)”，通過不相容崗位分離，授權(quán)審批、財產(chǎn)保護、會計控制等手段，達到對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。但現(xiàn)實中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)還比較落后，存在諸多不足，因此研究和推進《規(guī)范》的實施，對提高行政事業(yè)單位管理效率、健全完善內(nèi)控制度和增強防范風(fēng)險能力具有重要的意義。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題

（一）不知內(nèi)控為何物、有何用，單位負責人風(fēng)險意識淡漠

不少領(lǐng)導(dǎo)認為行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)單一，資金來源較為穩(wěn)定，有無風(fēng)險控制無所謂，花大力氣去設(shè)計一套內(nèi)部控制就是作繭自縛；有的單位負責人認為“一支筆”審批就是最有效的控制；有的單位只注重制度本身的制定，而忽略執(zhí)行的有效性；有的單位負責人簡單認為財務(wù)預(yù)算就是內(nèi)部控制；還有的單位負責人將財務(wù)核算制度等同于內(nèi)部控制制度。

（二）預(yù)算控制不夠有力

預(yù)算編制比較粗糙，單位總預(yù)算的編制一般根據(jù)各業(yè)務(wù)部門上年收支決算、結(jié)合當年情況進行增量預(yù)算，沒有對預(yù)算項目逐筆進行核定；預(yù)算執(zhí)行缺乏力度，隨意調(diào)整增減預(yù)算項目的情況時有發(fā)生，預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強，預(yù)算資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。對于行政經(jīng)費的支出，普遍缺乏科學(xué)合理的控制標準，特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等，即使制定了內(nèi)部經(jīng)費開支標準，但實際執(zhí)行超出預(yù)算時又不能不放行，往往是先占用下年指標，下一年度預(yù)算時再增加相應(yīng)的預(yù)算額度，使得預(yù)算管理流于形式。

（三）財務(wù)管理弱化，會計監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮

行政事業(yè)單位受編制限制、人員緊張、用工形式多樣等因素影響，崗位設(shè)置普遍存在一人多崗，不相容崗位無法有效分離，給資金、資產(chǎn)安全埋下隱患。許多行政事業(yè)單位采用的費用報銷程序是“先審批，再審核”，這樣會計人員無權(quán)參與單位重要事項的決策，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)實施過程和結(jié)果均不了解；財務(wù)部門的工作局限于業(yè)務(wù)控制末端，不能實現(xiàn)對業(yè)務(wù)項目的事前控制、事中監(jiān)督；在確認和計量經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，主要依據(jù)原始憑證，缺少業(yè)務(wù)憑證的比對（如發(fā)票與訂單、合同、出庫單、入庫單等相互印證），業(yè)務(wù)的真實性、計價的準確性難以保證，會計的監(jiān)督職能受到限制。票據(jù)管理不夠完善，未建立抽查制度，存在延期上繳收入、挪用公款等問題；對已投入使用的票據(jù)沒有按時、按規(guī)定程序交驗、核銷，從而滋生收入不入賬、私設(shè)“小金庫”等問題。近幾年財政改革頻繁，財務(wù)人手緊張，財務(wù)人員沒有時間參加相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致會計業(yè)務(wù)知識不能及時更新，不能很好地適應(yīng)財政改革的變化。

（四）資產(chǎn)監(jiān)管不力，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失

政府集中采購制度的廣泛實施使得行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置環(huán)節(jié)得到了有效控制，但在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)仍存在控制缺位現(xiàn)象，如購置的固定資產(chǎn)不能及時登記入賬，沒有建立定期財產(chǎn)清查制度，沒有設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬和實物卡片，沒有明確資產(chǎn)使用人（或保管人）的相應(yīng)責任，從而致使資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失；還有些固定資產(chǎn)購置時沒有充分論證調(diào)研，購置后不適合使用要求，導(dǎo)致資產(chǎn)閑置浪費。許多行政事業(yè)單位的無形資產(chǎn)管理還處于空白階段，如高校及科研院所申報的專利權(quán)等，申報及維護費用年年開支，但專利的推廣、轉(zhuǎn)化卻無人問津。其他實物資產(chǎn)如存貨一經(jīng)購買或領(lǐng)用（先入庫后再發(fā)出），即全部列為支出，這些資產(chǎn)往往缺乏專人管理，極易造成資產(chǎn)流失。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的改善措施

（一）增強內(nèi)部控制意識，強化單位負責人的風(fēng)險責任

針對許多單位對內(nèi)部控制重視不夠，《規(guī)范》第一章第六條指出：“單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責?！薄昂T射”、“上行下效”這些歷史典故告訴我們：只有單位領(lǐng)導(dǎo)充分認識到內(nèi)部控制的重要性，才能認真地去組織人員建立健全內(nèi)控制度，并負責有效實施。結(jié)合《規(guī)范》的施行，各單位應(yīng)積極開展宣傳和培訓(xùn)工作，讓每位員工都能熟悉、掌握內(nèi)部控制理念、內(nèi)容和方法，并積極參與本單位內(nèi)控制度的建立健全和有效實施，全面梳理經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從而有效防范風(fēng)險。

（二）完善預(yù)算管理，確保預(yù)算的有效執(zhí)行

預(yù)算鏈接了整個單位的全部業(yè)務(wù)活動，是行政事業(yè)單位管理的核心環(huán)節(jié)。《規(guī)范》在業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制中第一節(jié)詳細論述了預(yù)算管理的控制。

1.科學(xué)準確編制預(yù)算

預(yù)算執(zhí)行順暢與否很大程度上取決于編制的預(yù)算是否科學(xué)、合理、準確。這就要求在預(yù)算編制過程中，業(yè)務(wù)單位內(nèi)部各部門間進行充分有效溝通，盡量細化預(yù)算的具體項目，充分考慮可能存在的不確定因素，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準確性；經(jīng)反復(fù)論證批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達。

2.預(yù)算執(zhí)行嚴格有效

單位應(yīng)按批復(fù)的預(yù)算合理安排各項收支，確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行；定期召開預(yù)算執(zhí)行會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況，或通過網(wǎng)絡(luò)信息平臺實時公布預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并提出改進措施；嚴肅預(yù)算追加程序，預(yù)算調(diào)整合法有據(jù)，強化預(yù)算執(zhí)行的剛性。

3.決算編制真實完整，建立有效績效評價體系

決算是預(yù)算最終執(zhí)行結(jié)果的主要載體，決算的真實性、完整性、準確性直接關(guān)系到績效考評體系的建立健全；決算編制完成后，應(yīng)及時進行決算分析，重點關(guān)注不合理超預(yù)算支出等異常情況；建立預(yù)算績效考評機制，對預(yù)算執(zhí)行好、績效顯著的部門給予表揚和獎勵，對違背預(yù)算管理規(guī)定或預(yù)算執(zhí)行較差的部門給予通報批評；采取必要的獎懲措施，充分調(diào)動各部門全體員工參與預(yù)算管理的積極性，實現(xiàn)預(yù)算編制目標明確、預(yù)算執(zhí)行剛勁有力、決算真實準確、績效評價體系客觀公正。

（三）以會計控制為關(guān)鍵點，輻射內(nèi)部控制體系的健全完善

1.合理設(shè)置會計機構(gòu)，配備高素質(zhì)會計人員，夯實會計基礎(chǔ)工作

會計人員素質(zhì)高低直接影響會計工作質(zhì)量，在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中責任重大。因此，加強對會計人員的監(jiān)管，提高會計人員綜合素質(zhì)，是完善單位內(nèi)部控制的必然要求。行政事業(yè)單位應(yīng)聘用具有會計從業(yè)資格的人員從事會計工作，重視對會計人員的繼續(xù)教育；會計人員自身也要加強業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。單位還應(yīng)關(guān)注會計職業(yè)道德建設(shè)和財務(wù)文化培養(yǎng)，營造一個講誠信、遵紀守法的會計環(huán)境。合理設(shè)置會計機構(gòu)和崗位，明確相關(guān)崗位職責權(quán)限，堅持不相容崗位相互分離。

2.收入應(yīng)當歸口管理，嚴禁設(shè)立賬外賬

業(yè)務(wù)部門取得收入時，應(yīng)開據(jù)合法的票據(jù)并按相關(guān)規(guī)定簽訂合同，同時向財務(wù)部門提交相關(guān)業(yè)務(wù)材料，及時辦理收入的入賬手續(xù)。單位應(yīng)當建立健全票據(jù)管理制度，設(shè)立票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，配備保管票據(jù)的保險柜，做到人走柜鎖；嚴格按規(guī)定使用相關(guān)票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)使用范圍。

3.明確費用開支標準、報銷流程，按規(guī)定辦理支出事項

單位應(yīng)加強授權(quán)審批權(quán)限控制，不得越權(quán)審批，對大額資金業(yè)務(wù)應(yīng)執(zhí)行分級授權(quán)，逐級審批制度。會計人員重點審核原始憑證的合法性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性，審批手續(xù)是否完備。只有真實合法合理且符合相關(guān)規(guī)定的單據(jù)，才能按支出業(yè)務(wù)的管理規(guī)定支付資金。對有特殊規(guī)定的業(yè)務(wù)，如實行國庫集中支付和政府采購的業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴格按照相關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。

（四）強化資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)安全完整

1.嚴格貨幣資金控制

合理設(shè)置崗位，確保不相容崗位分離，落實定期輪崗制度，嚴禁一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，支票保管人與印章保管人相分離，定期或不定期抽查庫存現(xiàn)金，月末編制銀行余額調(diào)節(jié)表，確保賬實、賬賬相符。

2.科學(xué)管理存貨

明確存貨管理流程，按計劃采購存貨，認真驗收入庫，科學(xué)合理保管存貨，嚴格存貨領(lǐng)用出庫手續(xù)，定期、不定期盤點存貨，按規(guī)定權(quán)限審批后及時處理存貨盤盈盤虧，并分析存貨管理中存在的問題，改善存貨管理；執(zhí)行限制接近制度，確保存貨安全完整。

3.固定資產(chǎn)歸口管理，實現(xiàn)資產(chǎn)使用效益最大化

明確資產(chǎn)管理相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，強化配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。資產(chǎn)實施歸口管理，明確每一項資產(chǎn)的使用人和保管責任人，對特殊資產(chǎn)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定限制接觸條件；對不使用、不需用及報廢固定資產(chǎn)，應(yīng)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定進行調(diào)劑、租借或處置，使各項資產(chǎn)使用效益最大化；建立健全資產(chǎn)臺賬，隨時監(jiān)控資產(chǎn)動態(tài)情況，保證賬實、賬賬相符，保障國有資產(chǎn)安全完整。

4.建立無形資產(chǎn)管理制度，推進專利權(quán)等無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化工作

合理界定無形資產(chǎn)的范圍和種類，建立健全無形資產(chǎn)的管理和保護機制，采取有效措施促進有社會效益的無形資產(chǎn)（如知識產(chǎn)權(quán)等）的推廣、轉(zhuǎn)化工作。

《規(guī)范》緊扣我國行政事業(yè)單位現(xiàn)階段經(jīng)濟活動的內(nèi)在特點和相互之間的關(guān)系，將內(nèi)部控制的基本原理與我國行政事業(yè)單位的實際情況相結(jié)合，瞄準內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，重點強化機制建設(shè)，將制衡機制嵌入到內(nèi)部管理制度中，對提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力，在行政事業(yè)單位建立中國特色的內(nèi)部控制體系具有重大意義。

【主要參考文獻】

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[5] 劉亞平.構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].財會研究，2010（18）.

第7篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

一、A公司進存銷內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.A公司進貨內(nèi)部控制制度

A公司進貨控制活動中，主要由采供部、銷售部、倉儲部和財務(wù)部、售后服務(wù)部完成各項工作。采購要包括以下流程，編制需求、請購、審批、選擇供應(yīng)商、簽訂合同、入庫驗收及付款7個步驟：

（1）編制需求及采購計劃，財務(wù)門部預(yù)算人員根據(jù)公司下發(fā)的預(yù)算計劃表及以前年度商品采購情況采用增量預(yù)算法編制一定時間段的商品采購預(yù)算表。

（2）請購，銷售部門根據(jù)公司下發(fā)的計劃性文件和預(yù)算分析存銷比、月度銷售能力等情況，進行采購申請。

（3）審批，采供部部門負責人進行第一步審批，審批合格后，由分管領(lǐng)導(dǎo)進行最終審批，只有審批通過的采購才能繼續(xù)。

（4）選擇供應(yīng)商，由采購員選擇合作的供應(yīng)商，擬定擬采購種類、數(shù)額及金額等數(shù)據(jù)，不出現(xiàn)重大變動，供應(yīng)商為長期合作的企業(yè)。部門負責人審核后，確定供應(yīng)商名單。

（5）簽訂合同，采供部根據(jù)采購申請分別向長期合作的企業(yè)提出月度初步訂單。供銷雙方根據(jù)預(yù)測數(shù)、半年計劃、商業(yè)庫存及工業(yè)生產(chǎn)等因素進行磋商，達成一致，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準，形成商品合同訂單。

（7）付款，該公司采購付款是依據(jù)簽訂的采購合同進行款項支付，主要采用周期結(jié)算付款，通常賬期為30-60天?；緢筚~程序如下，采購歸口部門資金管理員根據(jù)審核無誤的“貨款審批單”錄入資金監(jiān)管系統(tǒng)；在合同約定周期內(nèi)，出納人員完成會計憑證的審核與資金監(jiān)管系統(tǒng)中支付憑證的相關(guān)信息填制、網(wǎng)上銀行付款申請單，再遞交財務(wù)負責任人審核、確認，再由出納人員完成支付，對支付金額較大的款項出納人員在支付完成后及時打印支付憑證附在原會計憑證后面，再次核對支付的正確性。

2.A公司的存貨管理內(nèi)部控制

（1）存貨驗收入庫內(nèi)部控制

對于購進商品，當商品運輸?shù)?A公司后，采購部、售后服務(wù)部部門人員與倉儲部門人員共同接收采購物資。采購部核對購進商品的采購單據(jù)與待檢物資。售后服務(wù)部部門主要負責核對購入商品的型號、配置、機器性能是否與合同上一致；倉儲部門需要負責核對商品數(shù)量、型號、外包裝是否完好的準確性。商品一致的話對存貨進行驗收，根據(jù)采購單形成相應(yīng)的入庫單，打印入庫單，一式二聯(lián)，一聯(lián)倉儲留存，一聯(lián)轉(zhuǎn)交財務(wù)部。再由倉儲部進行入庫掃描，掃描獲取的信息數(shù)據(jù)導(dǎo)入倉儲系統(tǒng)，數(shù)據(jù)通過信息系統(tǒng)導(dǎo)入銷售系統(tǒng)。

（2）倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

存貨實務(wù)入庫必須得到管理層的指示與批準，這是存儲環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點。企業(yè)的存儲管理需要有適當?shù)拇鎯υO(shè)施，以使存貨免受意外損壞、盜竊或者是被人為破壞。保管專員對檢驗合格的商品，按照規(guī)格分門別類的放置在制定地點。倉儲部門負責人需規(guī)定固定時間，組織專業(yè)人員對存貨進行清查、盤點，以防損壞。每次檢查都應(yīng)做好記錄，做到存貨信息一致。

（3）領(lǐng)用與發(fā)出

業(yè)務(wù)部在銷售系統(tǒng)里提交相應(yīng)訂單（訂單包括收貨客戶地址，單價、數(shù)量、賬期信用額度等），經(jīng)各級領(lǐng)導(dǎo)審批合格的訂單，最終顯示在倉儲系統(tǒng)里，倉儲部門根據(jù)訂單形成相應(yīng)的出庫單找打印一式三份，一份倉儲部門留存，一部業(yè)務(wù)部留存，一部轉(zhuǎn)交財務(wù)部，倉儲部給予付貨，做好出入庫手續(xù)，登記詳細臺賬，選擇相應(yīng)物流公司，客戶收到貨后向客戶收取相應(yīng)的收貨回執(zhí)，或由物流公司將客戶的簽收單遞交公司，以客戶的收貨回執(zhí)單做為與物流公司結(jié)算依據(jù)。

3.A公司銷售內(nèi)控制度

（1）崗位分工與授權(quán)審批

①明確業(yè)務(wù)歸口：銷售部門要負責簽訂合同、處理訂單、執(zhí)行銷售政策和信用政策并催收貨款。訂單部負責審核訂單合同、單價、賬期、信用額度等。財務(wù)中心主要負責銷售款項的記錄和結(jié)算、監(jiān)督管理貨款回收。倉儲部主要負責審核發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。銷售收據(jù)和發(fā)票由財務(wù)中心指定專人負責開具。

②銷售授權(quán)：銷售政策和信用政策的制定與修改、銷售價格與折扣的制定與修改、銷售費用預(yù)算以及超過公司既定銷售和信用政策規(guī)定范圍的特殊事項，均由總經(jīng)理以內(nèi)部文件的形式或其他形式審批后下發(fā)執(zhí)行。

（2）銷售與發(fā)貨

①客戶信用管理和賒銷管理

營銷部負責進行客戶信用調(diào)查，建立所有客戶的信用檔案，根據(jù)不同客戶的信用，確定客戶信用期限、信用額度、折扣比率與折扣期限。銷售部門要對客戶信用進行實時動態(tài)管理，分析其最新的財務(wù)狀況和回款狀況，并協(xié)助營銷部門收集客戶信用信息，做到及時反饋，如果出現(xiàn)重大變動，要及時提請更改其信用額度和信用期限。

采購審批人員的主要職責就是在采購過程中，及時，科學(xué)，合理，準確的執(zhí)行審批任務(wù)。包括對申請采購物品的確定，供應(yīng)商的推薦、備選、價格的確定等進行監(jiān)督。同時，還要關(guān)注公司庫存的變化，保證采購的商品后不會造成庫存的大范圍積壓，通過對審批人員職責的清晰化，就能使每個人都更加明確自己的職責，更好的起到采購過程中的監(jiān)督作用。

（3）不相容崗位的職責分離

不相容崗位就是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，同一個人辦理會出現(xiàn)漏洞和舞弊的可能的兩項或者兩項以上的職務(wù)，在采購活動中，就是采購的申請和審批這兩項活動必須有2個或2個以上的人來完成。不相容崗位的職責分離。簡單來說，就是指申請者要與授權(quán)者分離，授權(quán)者與執(zhí)行者，執(zhí)行者與記錄者，監(jiān)督者要分離。在采購活動中，申請采購的人與采購審批人要分離，采購審批人與采購的執(zhí)行人要分離，采購執(zhí)行人與財務(wù)付款人要分離，這樣，才能使采購業(yè)務(wù)的內(nèi)控更加嚴密，減少漏洞和風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）加強存貨內(nèi)部控制

在 A公司存貨內(nèi)部中，存貨的市內(nèi)銷售，外市銷售，存貨退回，樣品抽檢等，都應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)的出庫票據(jù)憑票辦理出庫手續(xù)，不允許白條出庫。對于商品出庫必須經(jīng)過專門人員的復(fù)核，仔細檢驗出庫票據(jù)的產(chǎn)品名稱，生產(chǎn)地區(qū)，數(shù)量規(guī)模等是否清楚明確，對于發(fā)現(xiàn)存在問題的要與相關(guān)的部門負責人聯(lián)系，找出問題原因并解決。檢驗單據(jù)是否合格，檢驗合格后再進行銷售，確保出庫存貨明確記錄銷賬后再辦理出庫。嚴格把控蓋章、銷賬、核對流程，確保不漏蓋、不缺蓋付訖章。有員工疏忽所造成損失由責任人索賠。存貨出庫時，必須由兩人以上監(jiān)管清點數(shù)目，必須做到每件商品都過目，每批商品都清點。搬運過程中，需要專人看管監(jiān)搬，防止存貨破損毀壞。存貨的關(guān)鍵控制點有3個，分別是出庫票據(jù)審核、出入庫專人負責以及蓋章及時有效。只要嚴把三關(guān)確保存貨安全出庫。同時，應(yīng)按財務(wù)制度辦理商品儲存中所涉及的有關(guān)財務(wù)方面的事宜。

（三）強化銷售內(nèi)部控制

1.加強訂單的驗證和審批流程

一般而言，當客戶有購買意向時，會先向銷售部門提供購貨訂單，當銷售部門收到購貨訂單后，營銷部應(yīng)首先查看這家客戶是否有賒賬，賒賬額度是否在信用額度內(nèi)，賒賬的期限是否超出公司所授予的信用期限。對于一個新客戶，營銷部應(yīng)協(xié)同銷售部詳細調(diào)查客戶的信用記錄，資金實力，公司規(guī)模，然后針對新客戶的實際情況，制定一個具體的信用額度以及信用期限，降低壞賬的風(fēng)險。對于老客戶而言，營銷部應(yīng)查閱該客戶以往的還款記錄，確認其是否具有良好的信用記錄。同時，應(yīng)參考該客戶以往的銷售記錄，確認新訂單的數(shù)量，型號等是否與以前有較大不同。對于數(shù)量金額較大的訂單，可以要求客戶提供最近半年的審計報告，來參考該公司的經(jīng)營狀況，財務(wù)狀況，以此防范可能的風(fēng)險。

當銷售合同確定后，必須要有銷售部門負責人與營銷部門負責人簽字確認，才能上報總經(jīng)理審批，而不能跳過銷售部門或營銷部負責人，因為銷售與營銷負責任是最了解交易詳情的人，對于可能的風(fēng)險要及時向總經(jīng)理報告。

2.加強應(yīng)收賬款的管理工作

應(yīng)收賬款的管理始終是整個銷售環(huán)節(jié)的重中之重，一般企業(yè)都會給客戶一定時間的信用期，財務(wù)人員和銷售人員，要始終保持對應(yīng)收賬款的關(guān)注，對于余額較大的或者賬齡較長的應(yīng)收款項要特別關(guān)注。同時，需要按照事先制定的會計準則對應(yīng)收賬款根據(jù)賬齡不同，計提不同比例的壞賬準備，真實反映公司面臨的財務(wù)風(fēng)險，同時也提醒財務(wù)人員和銷售人員，對超過信用期限的應(yīng)收款項進行催收，同時對大額的應(yīng)收款項的客戶要保持重點跟蹤，實時了解該客戶的經(jīng)營情況，必要時，可實地調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營情況?？傊瑧?yīng)收賬款不僅是銷售環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，同時應(yīng)收賬款的正常回收也關(guān)乎整個公司的資金周轉(zhuǎn)，每個人都要加強對應(yīng)收賬款管理的意識，確保企業(yè)的經(jīng)營不受資金周轉(zhuǎn)的影響。

第8篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：存貨；管理現(xiàn)狀；內(nèi)控制度

制造型企業(yè)的存貨積壓較其他行業(yè)來說比較嚴重，存貨管理水平的高低直接影響這些企業(yè)的資金鏈是否暢通，資金是企業(yè)的血液，如果存貨管理出現(xiàn)問題，就可能不能很好地配合企業(yè)目標的順利實現(xiàn)?？梢娖髽I(yè)有必要提高存貨管理水平。

一、存貨管理概念

存貨管理是指存貨的信息管理以及關(guān)于存貨的決策，并對其進行有效控制，最終提高企業(yè)經(jīng)濟效益。存貨管理的主要目標，是要控制存貨水平，在充分發(fā)揮存貨功能的基礎(chǔ)上，降低存貨成本。存貨管理的主要內(nèi)容包括：存貨的控制管理、存貨的決策管理和存貨的規(guī)劃管理。

二、制造型企業(yè)存貨管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）制造型企業(yè)存貨管理現(xiàn)狀

本文通過對庫存數(shù)較大的16家制造型企業(yè)2006—2010年5年的數(shù)據(jù)進行分析，從存貨結(jié)構(gòu)和質(zhì)量兩方面了解存貨管理的現(xiàn)狀并發(fā)現(xiàn)問題。

1.企業(yè)存貨的結(jié)構(gòu)分布

從2006年到2010年，制造業(yè)上市公司各行業(yè)存貨占流動資產(chǎn)比重存在重大差異，其中食品加工業(yè)和紡織業(yè)高達27%-38%，該比率越大，企業(yè)資產(chǎn)的流動性很差，短期償債風(fēng)險較高，給企業(yè)的財務(wù)壓力較大；但是汽車制造業(yè)的該指標較低，說明流動性強短期償債能力高。

制造型企業(yè)整體上存貨規(guī)模呈現(xiàn)上升趨勢，其中汽車制造業(yè)和食品加工業(yè)增幅最大；紡織業(yè)的存貨數(shù)量呈現(xiàn)波動狀態(tài)。

2.企業(yè)存貨的質(zhì)量狀況

在抽取的16家制造型上市公司中，有13家公司計提了存貨跌價準備，占抽取總數(shù)的81.3%，其余3家財務(wù)報告資料顯示存貨未發(fā)生減值。對抽取的16家公司近五年計提存貨跌價準備進行整理分析得出下述結(jié)論：企業(yè)不良資產(chǎn)提取的跌價準備占存貨總額超過5%以上的提取次數(shù)在13.7%左右，在一定程度上說明企業(yè)的不良資產(chǎn)占存貨的比例還是值得注意的，企業(yè)應(yīng)該采取措施降低不良資產(chǎn)的比例，提高存貨的整體質(zhì)量。

（二）制造型企業(yè)存貨管理存在的問題

根據(jù)上述分析及相關(guān)資料的查閱，發(fā)現(xiàn)制造型企業(yè)存貨管理還存在一系列問題導(dǎo)致存貨管理水平普遍不高，比如：原材料與產(chǎn)成品不配比，產(chǎn)量的計量未按發(fā)出材料配比核算來進行；庫存量持高不下；存貨結(jié)構(gòu)分布不合理；未充分利用現(xiàn)代信息系統(tǒng)導(dǎo)致信息不能實現(xiàn)共享；內(nèi)部控制不健全，出庫、入庫、賬目由一人完成，增加了材料流失的可能性，同時加上不進行定期盤點，導(dǎo)致了企業(yè)的資產(chǎn)流失等。

三、制造型企業(yè)存貨管理存在問題的原因

通過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)存貨管理中出現(xiàn)高庫存、存貨結(jié)構(gòu)不合理等問題的主要原因有以下幾個方面：

（一）存貨的收、發(fā)、存記錄不完善

材料驗收環(huán)節(jié)不規(guī)范，比如在購料憑證未到達企業(yè)，而材料已到，在月末不對該材料進行估價記賬，導(dǎo)致材料未在賬上及時反映。材料領(lǐng)用單據(jù)是計算生產(chǎn)成本和費用的原始憑證，也是會計稽核的重要依據(jù)，所以對單據(jù)的填寫要求相對嚴格，可是在結(jié)轉(zhuǎn)該業(yè)務(wù)時涉及的人為因素較多。

（二）內(nèi)控制度不健全，崗位職權(quán)不明晰

第一，人員崗位職權(quán)不明晰。尤其是在制造型的小企業(yè)中出現(xiàn)內(nèi)部控制不健全的情況較多，主要由于人員不足，一人多職的狀況是常有的。第二，在企業(yè)中也會出現(xiàn)監(jiān)管制度不健全。比如一些原材料的價格的制定不是以市場調(diào)研為基礎(chǔ)，而是以單靠采購人員和供應(yīng)商的商談結(jié)果為準，容易造成采購價格比市場同類產(chǎn)品的價格高出許多，給采購人員利用職務(wù)之便獲取私利提供機會。

（三）存貨管理尚未全面實現(xiàn)信息化

由于各種條件的限制，企業(yè)的存貨信息的搜集與傳達主要依靠人工，存貨管理的信息化建設(shè)相比西方發(fā)達國家發(fā)展緩慢。制造型企業(yè)的存貨一般品種較多，存儲量又大，會計核算的工作量很大，需耗費大量的人力、物力。人工傳遞的信息通常準確度偏低、不完整的特點，并且人工傳遞一般需要較長的時間，這樣傳遞的信息就缺乏及時性，影響存貨信息的及時性和準確性。

四、提高制造型企業(yè)存貨管理水平的對策

（一）建立健全內(nèi)部稽核制度

采購、倉儲、記賬應(yīng)合理分工而不是由一個人或同一個部門進行，各個部門、人員之間相互稽核。財務(wù)部門應(yīng)按時或不定時地進行實物盤點，以做到帳實相符，如果不符，應(yīng)及時查找原因，并進行相應(yīng)的處理。企業(yè)應(yīng)制定具體的存貨盤點制度，以便于有章可循，也可以提高存貨盤點效率。財務(wù)部對材料的發(fā)出記錄也要進行審核，看相關(guān)手續(xù)是否齊全，是否得到相應(yīng)的審批。

（二）進一步完善內(nèi)部控制制度，劃清職責權(quán)限

1.倉儲部門對入庫存貨的存貨數(shù)量，規(guī)格，質(zhì)量，和其他方面進行檢查與采購合同相符后，才能入庫。涉及高技術(shù)含量的產(chǎn)品，如有需要，可以聘請外部專家或具有檢驗資格機構(gòu)協(xié)助檢查。企業(yè)應(yīng)建立完善的存儲系統(tǒng)，定期檢查庫存，加強日常監(jiān)管工作，嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。

2.采購部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和材料需求編制詳細合理的采購計劃，由主管采購業(yè)務(wù)的人員審核并批準。采購程序應(yīng)受到嚴格的審查和批準，在發(fā)生重大事項應(yīng)采取集體決策的方法。

3.企業(yè)應(yīng)制定存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，并依照生產(chǎn)使用情況制定合理的消耗定額，價值高的存貨或具有特殊性質(zhì)的存貨應(yīng)當特別授權(quán)。

（三）加強存貨信息化管理的建設(shè)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實際情況，建立適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展的計算機存貨管理信息系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)，使企業(yè)管理人員可以實時動態(tài)的了解存貨信息，提高存貨管理效率。同時根據(jù)統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，運用信息化管理方法對存貨實施管理，能做到記錄及時、準確，也能實現(xiàn)存貨信息在員工和員工、員工和部門、部門和部門之間共享，提高經(jīng)濟運行的效率。

總之，企業(yè)通過加強存貨管理，對企業(yè)存貨管理的全過程進行優(yōu)化組合和合理配置，使企業(yè)管理中的訂單流、物流、資金流處于最佳狀態(tài)，以少的投入獲最大的產(chǎn)出，這是現(xiàn)代企業(yè)管理的趨勢和重點，從而降低成本水平，提高產(chǎn)品的競爭能力，以低于競爭對手的成本進行生產(chǎn)經(jīng)營，這樣企業(yè)才能在競爭中立于不敗之地。（作者單位：江西財經(jīng)大學(xué)）

參考文獻

第9篇：存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

1.1 企業(yè)的存貨屬于流動資產(chǎn)的一種，它在企業(yè)所占的資產(chǎn)總比重約占30%左右，因而企業(yè)的存貨管理和利用情況直接影響到企業(yè)，甚至影響到企業(yè)資金占用水平和資產(chǎn)運作的效率。而不同的存貨管理水平對企業(yè)資金占用量也是不同的。企業(yè)為了達到提高利潤的目的，就需要擁有屬于自己的合理存貨管理的方法，這樣才能降低企業(yè)平均占用水平，還能夠提高存貨的運轉(zhuǎn)速度和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)總量。企業(yè)存貨一般情況下屬于企業(yè)物流的重要組成部分，從這個環(huán)節(jié)降低成本比其他環(huán)節(jié)降低成本的效果要高得多，因而降低企業(yè)的存貨成本也成了企業(yè)提高利潤的一個關(guān)鍵點。

1.2 企業(yè)存貨管理存在的一些問題。①管理不善。企業(yè)存貨管理的管理制度并不健全，因而在進行存貨管理時會出現(xiàn)諸多問題，如管理不善、職責不清、問題匯報不及時等等都會對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響，更有甚者會造成企業(yè)重要的損失。即便一些企業(yè)有了一套關(guān)于存貨管理的規(guī)章制度，但相關(guān)人員并不能清楚的認識到存貨管理的重要性，因而在制度的遵守和執(zhí)行上存在著一定的水分。②核算不實，成本費用增大。一些企業(yè)的會計核算并沒有運用他們的職能去監(jiān)督企業(yè)眾多業(yè)務(wù)的款項，造成了企業(yè)的賬目與實際情況嚴重不符，出現(xiàn)了嚴重的貓膩現(xiàn)象，讓企業(yè)遭受了不必要的損失。③產(chǎn)品滯銷。有很多企業(yè)都會出現(xiàn)產(chǎn)品滯銷的情況，企業(yè)的產(chǎn)品一旦出現(xiàn)滯銷，那么企業(yè)就不能獲得經(jīng)濟效益，企業(yè)有可能會出現(xiàn)資產(chǎn)青黃不接的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴重的虧損。

2 加強企業(yè)存貨管理的對策

企業(yè)存貨管理是企業(yè)物流的一個重要組成成分，因此企業(yè)就需要利用企業(yè)物流的先進管理方法對存貨管理進行優(yōu)化，以使存貨管理中的各項指標都趨于最佳狀態(tài)，從而以小投入換大產(chǎn)出，使得企業(yè)的利益得以最大化。但目前，我國的大部分企業(yè)都將企業(yè)的精力放在了提高銷售和擴充規(guī)模上面，而對于存貨管理方面則沒有投入太大的精力，這也是國內(nèi)大部分企業(yè)沒能夠躋身于大企業(yè)的主要原因之一，因此，企業(yè)為了提高市場競爭力，就需要降低存貨成本，必須加強對存貨管理系統(tǒng)的認識，為此就需要把存貨管理的進程提到日常工作上來。

2.1 建立完善的計算機存貨管理系統(tǒng)。為了完善管理系統(tǒng)，就需要有效結(jié)合信息技術(shù)與存貨管理系統(tǒng)，這樣才能讓企業(yè)及時了解到存貨的動態(tài)信息，但是企業(yè)要建立一個屬于自身的存貨管理系統(tǒng)，因此才能夠有效提高企業(yè)存貨管理運營。在對企業(yè)存貨管理進行核算的時候，要統(tǒng)一按照企業(yè)的會計制度進行，這樣一定程度上能解決錯算、漏算等情況的出現(xiàn)，而存貨的核算也能夠完整無誤的上報至企業(yè)。

2.2 完善企業(yè)存貨管理規(guī)章制度。企業(yè)只有完善自身存貨管理制度系統(tǒng)，才能夠在競爭中穩(wěn)定的發(fā)展下去，但在企業(yè)發(fā)展的同時還要對存貨管理制度進行不斷的完善，并且要行之有效的實施下去。

2.3 存貨的規(guī)劃。存貨規(guī)劃就是指對存貨實施監(jiān)控，主要是達到降低企業(yè)資金占用率的目的，使存貨效益和成本形成一個有益的正比。做好存貨規(guī)劃對于企業(yè)獲得最大化利潤有著不可獲取的作用。想要制定好存貨規(guī)劃，首先，要定好訂貨的數(shù)量和批次，在訂貨的同時還要考慮好可能出現(xiàn)缺貨的情況，因此要能夠及時的補貨，以免出現(xiàn)缺貨的情況。其次，還要對存貨資金的占用率進行控制，這個可以根據(jù)存貨的平均周轉(zhuǎn)額和周轉(zhuǎn)日進行確定。在確定好存貨規(guī)劃后，還要能夠保證規(guī)劃能夠完整的實施下去，因而要建立一個相關(guān)的監(jiān)督系統(tǒng)，并及時的處理規(guī)劃過程中所出現(xiàn)的不可預(yù)計的問題。

2.4 完善內(nèi)部控制。作為企業(yè)，最重要的就是內(nèi)部的控制是夠完善，只有好的內(nèi)部控制才能把管理精力轉(zhuǎn)到企業(yè)發(fā)展中來。所以要完善內(nèi)部控制制度。而想要完善內(nèi)部控制，首先要做好崗位分工控制，存貨管理業(yè)務(wù)的相關(guān)人員要制定一個明確的崗位責任制，并明確各個崗位人員的職責和職能，以確保責任分擔的明確性。同時還要保證存貨業(yè)務(wù)與不相容崗位的相互制約和監(jiān)督。其次就是明確存貨業(yè)務(wù)審批人的權(quán)限，其批準方式、程度以及相關(guān)控制措施都要按照明確的規(guī)定進行。而經(jīng)辦人員在辦理權(quán)限業(yè)務(wù)的時候也要明確自身的職能，有權(quán)拒絕超出自身權(quán)限的業(yè)務(wù)，還要及時向上級人員匯報，以免出現(xiàn)不可預(yù)計的情況。對于那些沒有授權(quán)的機構(gòu)人員，在辦理存貨業(yè)務(wù)時要嚴令禁止。且要制定一個合理的存貨業(yè)務(wù)流程，將存貨業(yè)務(wù)流程中的各項行為都建立一個規(guī)范要求，并在辦理業(yè)務(wù)的同時做好相應(yīng)的記錄和憑證。第三要對倉儲和保管系統(tǒng)進行控制。企業(yè)要有一個合理的倉儲計劃，這個倉儲計劃應(yīng)建立在企業(yè)的銷售計劃和生產(chǎn)采購資金之上，以此來明確庫存的存量和結(jié)構(gòu)。同時我們要加強對倉儲的管理，對于沒有授權(quán)的人員有權(quán)拒絕其接觸存貨。這就需要建立一個相對完善的存貨管理制度，對企業(yè)內(nèi)存貨進行劃分，特殊情況特殊對待。第四要做好存貨業(yè)務(wù)的監(jiān)督與檢查。企業(yè)存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的人員要對他們進行定期的檢查，并對授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況進行重點檢查。

2.5 充分利用第三方物流進行自身內(nèi)部物流資源的整合。企業(yè)內(nèi)部物流資源主要包括人力資源、信息資源等眾多小資源，為了加強存貨管理資源，就需要完善內(nèi)部資源整合。而企業(yè)的存貨量、倉儲量和成本對物流資源是否合理利用有著很大的關(guān)系。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部資源的整合已經(jīng)受到了大部分企業(yè)的重視，他們會充分利用企業(yè)內(nèi)部各種資源來滿足企業(yè)的需要，但僅利用這一點很難將企業(yè)的利潤提升，所以就需要引入第三方物流，這樣對企業(yè)管理也有著重要的作用。其中主要優(yōu)點有以下四個，一是為了降低企業(yè)的倉儲費用及運輸費用；二是會增加企業(yè)的流動資金，減少企業(yè)存貨對資金的占用率；三是通過與第三方物流的接觸能夠加強企業(yè)利益，提高企業(yè)物流管理水平；四是通過第三方對物流的管理，大幅度減少企業(yè)對物流設(shè)施的投資費用，因此各項費用也會明顯下降。雖然利用第三方物流有著諸多優(yōu)點，但還是應(yīng)該注意以下幾個問題：①在內(nèi)外資源的利用整合方面，要首先考慮企業(yè)內(nèi)部資源的整合，并整理物流人員的構(gòu)成。②加強對物流管理人才的引進，現(xiàn)代物流管理與企業(yè)存貨管理可以說在很大程度上是依靠與現(xiàn)代物流管理方面的人才來進行的，因而企業(yè)要加強對物流管理人才的引進，同時還要重視中介機構(gòu)的作用。③在對存貨管理進行完善時，不能僅僅局限在改進存貨的倉儲成本和物流成本，同時還要著眼于存貨業(yè)務(wù)的流程設(shè)計和存貨點上來。