內(nèi)部治理體系精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部治理體系范文

關鍵詞：風險管理；企業(yè)內(nèi)部控制；管理機制；有效措施

金融危機給我國經(jīng)濟帶來了重要影響，同時也為各大企業(yè)敲響了警鐘，近幾年來，我國企業(yè)不斷加強對內(nèi)部控制的風險管理，其管理機制也不斷的在改進和完善。但是，目前仍有部分企業(yè)，其內(nèi)部控制風險管理機制還存在一定的問題，急需有效的解決措施加以完善。

一、企業(yè)內(nèi)部控制風險管理簡單概述

風險管理是現(xiàn)代企業(yè)提高自身競爭力的重要途徑，通過對潛在風險進行預測、分析、評估等，可對部分風險及時采取措施，避免對企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失。根據(jù)風險管理的內(nèi)容不同，企業(yè)風險管理分為全面風險管理和內(nèi)部控制風險管理，這兩者所涉及的范圍存在差異，風險管理的具體內(nèi)容也不同。由于企業(yè)的內(nèi)部控制主要指對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營加強管理，因此內(nèi)部控制風險管理包含的內(nèi)容，多為企業(yè)管理層變動、信息故障、員工管理、企業(yè)財務管理等方面，其管理目標主要是為了提高企業(yè)的經(jīng)營效率[1]。

二、管理機制存在的主要問題分析

（一）企業(yè)金融風險控制體系不健全

風險控制體系健全與否，對企業(yè)的經(jīng)營活動將產(chǎn)生直接的影響，然而目前仍有部門企業(yè)對于金融風險控制體系的創(chuàng)建不全面，最為普遍的表現(xiàn)有如下幾點：第一，風險管理人員的專業(yè)水平不高，很多企業(yè)沒有聘用專業(yè)的風險管理人才，在進行企業(yè)內(nèi)部控制風險管理時，對風險的預測和評估不夠全面，造成應對風險的能力降低。第二，風險管理技術有待提高，隨著信息技術的不斷發(fā)展，企業(yè)管理的信息化程度越來越高，然而部門企業(yè)在內(nèi)部風險管理方面，還采用傳統(tǒng)的評估方式，實際效率較低。

（二）企業(yè)風險應對能力難以滿足全球化競爭需求

隨著國際交流的日益頻發(fā)，經(jīng)濟全球化越來越突出，然而部分企業(yè)對其經(jīng)營理念還未轉(zhuǎn)型，在當前國際競爭加劇的情況下，其風險防范能力明顯不足。經(jīng)濟全球化的不斷推進，增加了經(jīng)濟市場的風險因素，比如說，匯率、關稅、價格波動等因素，對企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)帶來了越來越多的風險。如果企業(yè)對風險控制還是停留在財務管理的層次上，會因風險控制能力過低，從而面臨巨大的生存壓力。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控缺乏監(jiān)管機制

建立健全監(jiān)管機制，可對企業(yè)內(nèi)部控制加以約束，提高內(nèi)部控制的效果，從而在一定程上促進企業(yè)的良好發(fā)展。但是，我國部分企業(yè)對該項工作有所忽視，由于沒有認識到監(jiān)管的重要性，企業(yè)內(nèi)部為形成獨立的監(jiān)管部門，導致內(nèi)部控制工作沒有制定相應的規(guī)章制度，或者對制度的制定只是流于形式，并沒有發(fā)揮其實際的作用。

（四）企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)太過傳統(tǒng)

企業(yè)發(fā)展離不開創(chuàng)新，無論是對其生產(chǎn)方式而言，還是企業(yè)的管理手段，只有進行不斷創(chuàng)新，才能緊跟時展的步伐。結(jié)合我國當前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在很多企業(yè)采取的公司治理結(jié)構(gòu)比較傳統(tǒng)，沒有利用現(xiàn)代化管理手段，造成管理效率較低。舉個普遍的例子，很多企業(yè)中沒有發(fā)揮員工的能動性，企業(yè)高層管理者對公司事宜起到?jīng)Q定性作用，不利于對企業(yè)內(nèi)部控制進行風險管理，其管理機制建設也相對落后[2]。

三、內(nèi)部控制風險管理機制的完善措施

（一）加強對風險管理體系的構(gòu)建

良好的風險管理體系，對企業(yè)的風險應對能力有著至關重要的作用，加強對風險管理體系的構(gòu)建，可通過如下幾方面實現(xiàn)：第一，企業(yè)應形成獨立的風險管理部門，針對以往風險管理責任不明的情況，建設獨立的風險管理部門非常重要。第二，加強專業(yè)人才隊伍建設，吸納專業(yè)技術水平高的金融風險分析人才，通過對企業(yè)內(nèi)部控制進行高質(zhì)量的風險評估，為企業(yè)發(fā)展提供可靠的參考數(shù)據(jù)。第三，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點，對風險管理體系不斷完善，發(fā)揮風險管理機制的最大作用。

（二）改變企業(yè)的風險管理觀念

隨著經(jīng)濟全球化的日益加快，企業(yè)風險管理應立足于全球市場背景中，樹立更為全面的風險管理理念，針對市場帶來的更多經(jīng)濟風險，做好風險預測和評估，提高風險應對能力。一方面，對企業(yè)內(nèi)部控制風險管理體系加以重視，對金融衍生品的風險因素加強防范。另一方面，充分利用現(xiàn)代信息手段，為企業(yè)的財務風險建立預警體系，做好企業(yè)財務的管理和控制。

（三）加強對公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

想要做好企業(yè)內(nèi)部控制風險管理，需要對內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，這樣才能夠為風險管理提供基礎環(huán)境。加強對企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，應從如下幾方面入手：第一，不斷健全企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，為內(nèi)部控制風險管理提供良好的法律環(huán)境，減少企業(yè)的法律風險。第二，對企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)應進一步改善，完善董事會制度，讓獨立董事參與到企業(yè)建設中來，并提高其決策權(quán)和話語權(quán)[3]。

四、結(jié)語

綜上所述，針對企業(yè)內(nèi)部控制風險管理中存在的主要問題，比如說金融風險控制體系不健全、風險應對能力較低、缺乏內(nèi)部監(jiān)管機制、公司治理結(jié)構(gòu)太傳統(tǒng)等問題，應改變風險管理觀念，加強對風險管理體系的構(gòu)建和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

參考文獻：

[1]劉波. 企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制研究[J]. 財經(jīng)界（學術版），2015，05：39+41.

第2篇：內(nèi)部治理體系范文

【關鍵詞】 風險管理； 內(nèi)部控制； 財務保障措施

一、國內(nèi)外關于風險管理及內(nèi)部控制的理論背景

（一）國外關于風險管理與內(nèi)部控制的理論與實踐

風險管理與內(nèi)部控制是兩個既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念，在實踐中難以完全隔離，并且隨著時代的發(fā)展逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善。

在20世紀30年代，美國企業(yè)為應對經(jīng)營中的危機，許多大中型企業(yè)在內(nèi)部設立了保險管理部門，負責安排企業(yè)的各種保險項目?？梢?，當時的內(nèi)部控制和風險管理主要依賴保險手段。

1949年美國審計程序委員會下屬的內(nèi)部控制專門委員會經(jīng)過兩年研究，發(fā)表了題為《內(nèi)部控制，協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對管理部門和注冊會計師的重要性》的專題報告，第一次對內(nèi)部控制作了權(quán)威性的定義。1955年，美國賓夕法尼亞大學沃頓商學院的施耐德教授第一次提出了“風險管理”的概念。

20世紀70年代中期，基于美國“水門事件”調(diào)查結(jié)果，立法者和監(jiān)管團體開始對內(nèi)部控制問題給予高度重視。為了制止美國公司向外國政府官員行賄，美國國會于1977年通過了“國外腐敗實務法案（1977）”。該法案除了反腐敗條款外，還包含了要求公司管理層加強會計內(nèi)部控制的條款，該法案成為美國在公司內(nèi)部控制方面的第一個法案。1978年，美國執(zhí)業(yè)會計協(xié)會下的柯恩委員會（Cohen Commission）建議，一是公司管理層在披露財務報表時，提交一份關于內(nèi)控系統(tǒng)的報告；二是外部獨立審計師對管理者內(nèi)控報告提出審計報告。1980年后，內(nèi)部控制審計的職業(yè)標準逐漸成形，逐漸得到監(jiān)管者和立法者的認可。

20世紀80年代以后，隨著企業(yè)面臨風險的復雜多樣和風險成本的增加，法國從美國引進了內(nèi)部控制和風險管理體系，日本也開始了風險管理研究。此后20年，美國、英國、法國、德國、日本等國家先后建立起全國性和地區(qū)性的風險管理協(xié)會。1983年在美國召開的風險和保險管理協(xié)會年會通過了“101條風險管理準則”，這是風險管理走向?qū)嵺`化的一個重要文件。1992年9月，美國COSO委員會了《企業(yè)內(nèi)部控制――整合框架》。此后，這份框架被納入政策和法規(guī)之中，并被各國數(shù)千家企業(yè)用來為實現(xiàn)既定目標對所采取的行動以更好的控制。1995年由澳大利亞和新西蘭聯(lián)合制定的AS/NZS 4360明確定義了風險管理的標準程序，這就是通常說的澳新ERM標準，標志著第一個國家風險管理標準的誕生。

多年來，人們在風險管理實踐中逐漸認識到，一個企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務的風險，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業(yè)不能僅僅從某項業(yè)務、某個部門的角度考慮風險，必須根據(jù)風險組合的觀點，從貫穿整個企業(yè)的角度看風險，即要實行全面風險管理。然而，盡管很多企業(yè)意識到全面風險管理的重要性，但是對全面風險管理的理解仍存在較大分歧，已經(jīng)實施了全面風險管理的企業(yè)則更少。美國安然公司倒閉案和世通公司財務欺詐案，促使企業(yè)的風險管理問題受到全社會的關注。2002年7月，美國國會通過薩班斯法案（Sarbanes-Oxley），要求所有在美國上市的公司必須建立和完善內(nèi)控體系。該法案被稱為是美國自1934年以來最重要的公司法案，在其影響下，世界各國紛紛出臺類似的方案，加強公司治理和內(nèi)部控制規(guī)范，加大信息披露的要求，加強企業(yè)全面風險管理。2004年9月，COSO《企業(yè)風險管理――整合框架》（Enterprise Risk Management-Integrated Framework），該框架拓展了內(nèi)部控制，更加關注于企業(yè)全面風險管理這一更為廣泛的領域，并成為了世界各國和眾多企業(yè)廣為接受的標準規(guī)范。

（二）我國關于風險管理與內(nèi)部控制的理論與實踐

到目前為止，世界上已有30多個國家和地區(qū)，包括所有資本發(fā)達國家和地區(qū)及一些發(fā)展中國家如馬來西亞，都發(fā)表了對企業(yè)的監(jiān)管條例和公司治理準則。在各國的法律框架下，企業(yè)有效的風險管理不再是企業(yè)的自發(fā)行為，而成為了企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)要求。中國在這方面的研究始于20世紀80年代。一些學者將風險管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國，在少數(shù)企業(yè)中試用并取得比較滿意的效果。但中國大部分企業(yè)缺乏對風險管理的認識，也沒有建立專門的風險管理機構(gòu)并進行制度建設。

我國系統(tǒng)的內(nèi)控制度建設是在頒布了《會計法》之后。1999年修訂的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》等7項內(nèi)部會計控制規(guī)范。從更廣泛的管理意義上來說，內(nèi)部控制和風險管理真正形成法規(guī)，是受美國2002年安然事件、世通公司財務欺詐案及隨后美國的薩班斯法案的影響。2006年經(jīng)國務院批準，成立了企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會。同年6月6日，國資委了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，這是我國第一個全面風險管理的指導性文件，意味著中國走上了風險管理的中心舞臺。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部門聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。《規(guī)范》的，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設取得重大突破，有業(yè)內(nèi)人士和媒體甚至稱之為中國版的“薩班斯法案”。

二、風險管理與內(nèi)部控制的有效整合

（一）風險管理理論

本文中的風險是對公司既定戰(zhàn)略目標產(chǎn)生影響事項發(fā)生的不確定性。風險分為公司層面風險和業(yè)務層面風險兩種。公司層面風險是指屬于公司層面整體關注的，影響公司全局和公司整體目標實現(xiàn)方面的風險；業(yè)務層面風險是指產(chǎn)生于各具體業(yè)務活動，影響具體業(yè)務活動目標實現(xiàn)方面的風險。

風險管理，指為了合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，將企業(yè)整體風險控制在偏好之內(nèi)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，以對重大風險的管理和重要流程的內(nèi)部控制為重點，憑借信息化平臺，采用與風險管理策略相適應的組合技術或工具所進行的準備、實施、報告、監(jiān)督和改進的動態(tài)連續(xù)不斷的過程。企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行業(yè)務管理的基本流程，培育良好的內(nèi)部控制環(huán)境，在運行過程中不斷識別、查找風險，分析風險成因，對風險進行評價，為實現(xiàn)企業(yè)管理的總體目標提供合理保證。由風險管理決策層和經(jīng)營層確定風險管理策略；由風險管理執(zhí)行層完成對公司層面風險的分解和管控。

（二）內(nèi)部控制理論

本文所研究的內(nèi)部控制是指公司為實現(xiàn)財務管理目標，保障嚴格遵循國家有關法律法規(guī)和有關部門監(jiān)管的要求，確保財務信息真實可靠，保護國有資產(chǎn)安全和完整，保證公司整體戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，提高公司財務運營的經(jīng)濟性、效率性和效果性而制定和實施相關政策、程序的過程?？刂拼胧┦侵父鶕?jù)風險識別和分析結(jié)果，確保公司內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，其貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會、管理階層及其他人員的影響。

（三）風險管理與內(nèi)部控制的辯證統(tǒng)一

在內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部控制是手段，風險管理是前提；風險管理是實質(zhì)，內(nèi)部控制是延伸，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的保障。同時，開展內(nèi)控工作，一定要從風險管理的角度出發(fā)，因為內(nèi)控工作的實質(zhì)就是對風險實施控制，內(nèi)控不能完全與企業(yè)的風險管理脫節(jié)。

認識內(nèi)控在目標、手段、應用范圍、風險對象方面的局限，有利于更好地使用內(nèi)控，更有效地管理風險；有利于內(nèi)控與其它管理手段的結(jié)合，認識內(nèi)控的風險管理本質(zhì)；還有利于擴大內(nèi)控的應用范圍，將內(nèi)控的原則應用于其他的領域。

（四）財務內(nèi)部控制與全面內(nèi)部控制的關系

企業(yè)全面內(nèi)控包括管理控制、業(yè)務控制和財務控制三部分，財務內(nèi)部控制是企業(yè)全面內(nèi)控的重要組成部分，受企業(yè)內(nèi)控要素的直接影響，屬于企業(yè)全面內(nèi)控體系的支撐子體系。但是，作為能夠全面反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動情況的財務管理環(huán)節(jié)，財務內(nèi)部控制又具有其相對的獨立性，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立可以從財務內(nèi)部控制入手，逐步推開。

三、電力企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設的主要內(nèi)容

電力企業(yè)內(nèi)部控制體系架構(gòu)的總體思路由實施目標、指導思想、基本思路、實施重點、實施步驟等五個方面構(gòu)成。

（一）實施目標

1.合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)；

2.確保將經(jīng)濟風險控制在公司可承受的范圍內(nèi)；

3.確保公司財務報告及相關信息真實完整；

4.確保公司規(guī)章制度和各項決策部署得以貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的有效性，提高經(jīng)營活動的效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；

5.確保建立針對各項重大風險發(fā)生后的危機處理計劃，保護公司不因災害性風險或人為失誤而遭受重大經(jīng)濟損失。

（二）指導思想

以科學發(fā)展觀為指導，緊緊圍繞建設“一強三優(yōu)”現(xiàn)代公司戰(zhàn)略目標，通過實施內(nèi)部控制的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全基于財務風險管理的財務內(nèi)部控制管理體系。

（三）基本思路

在已有的內(nèi)部控制制度的基礎上，對現(xiàn)行業(yè)務流程進行梳理，分析評價公司的內(nèi)部控制即全面風險管理的現(xiàn)狀，完成風險識別、分析、評價，建立風險數(shù)據(jù)庫，提出風險策略，制定風險對策，對內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化和改進，包括：對現(xiàn)有內(nèi)部控制中的空白部分進行補充；對現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在缺陷的部分進行完善；實現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化和標準化，保證內(nèi)部控制的可操作性。

（四）實施重點

1.風險評估。在梳理業(yè)務流程和確定流程目標的基礎上，識別影響流程目標實現(xiàn)的相關風險，分析形成原因，對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行評價，鎖定各項業(yè)務流動中的重要風險。

2.控制設計。根據(jù)風險識別和評價的結(jié)果，選擇風險策略，制定風險對策，完善公司相應控制措施，優(yōu)化業(yè)務流程，實現(xiàn)對風險的有效控制。在工作中，重點突出對重要風險的關鍵控制設計。

3.與政治安全風險管理的結(jié)合。經(jīng)濟風險往往與政治風險相伴相生，查找經(jīng)濟風險點的同時關注政治安全風險點，結(jié)合電力企業(yè)開展的政治安全風險管理工作，充分交流溝通，發(fā)揮協(xié)同作用。

4.與信息系統(tǒng)的融合。結(jié)合電力企業(yè)目前開展的ERP系統(tǒng)咨詢，將風險管理的理念與方法融入信息系統(tǒng)，將關鍵控制措施通過ERP系統(tǒng)固化在流程中，依托信息系統(tǒng)實現(xiàn)有效控制。

（五）實施步驟

財務內(nèi)控體系建設工作分四個階段進行。

第一階段為項目啟動階段。這個階段應明確項目實施的任務和重點；成立內(nèi)控工作組織機構(gòu)，確定成員，并對成員進行內(nèi)部培訓；根據(jù)內(nèi)控建設任務編制訪談提綱和訪談名單，并實施訪談；發(fā)放調(diào)查問卷，總結(jié)分析問卷調(diào)查結(jié)果。

第二階段為現(xiàn)狀梳理階段。重點為：收集并整理分析內(nèi)部控制相關資料；編制網(wǎng)省公司本部業(yè)務流程目錄；編制網(wǎng)省公司本部現(xiàn)行業(yè)務流程圖；編制試點所屬分子公司業(yè)務流程目錄；編制試點所屬分子公司現(xiàn)行業(yè)務流程圖。

第三階段為評價階段。主要為：對網(wǎng)省公司本部現(xiàn)有業(yè)務流程進行初步風險控制分析；對網(wǎng)省公司本部現(xiàn)有業(yè)務流程內(nèi)部控制狀況進行測試，評價內(nèi)部控制狀況；對試點所屬分子公司現(xiàn)有業(yè)務流程進行初步風險控制分析；對試點所屬分子公司現(xiàn)有業(yè)務流程內(nèi)部控制狀況進行測試，評價內(nèi)部控制狀況；編制內(nèi)部控制評價報告。

第四階段為完善階段。主要為：系統(tǒng)識別、分析、評價各項風險、確定風險應對策略；補充完善控制措施，對現(xiàn)有業(yè)務流程進行優(yōu)化；編制風險監(jiān)控與風險預警體系文件；編制電力企業(yè)財務內(nèi)部控制相關制度；編制電力企業(yè)財務內(nèi)控管理手冊。

四、財務內(nèi)部控制體系保障措施

財務內(nèi)部控制管理模式涵蓋了電力企業(yè)價值鏈的核心環(huán)節(jié)，監(jiān)控了各類經(jīng)濟業(yè)務環(huán)節(jié)的風險狀況并給出管理策略。在新管理模式的推行過程中，還必須設計與之匹配的保障體系，通過必要的保障機制，在整個電力企業(yè)中灌輸風險管理思想，引入風險管理理念，運用風險管理工具，實施控制措施，以輔助新的管理模式的順利實施。

（一）財務內(nèi)部控制組織保障

在現(xiàn)有財務部機構(gòu)設置的基礎上，進一步完善綜合部職責，同時，明確財務部對下屬單位內(nèi)部控制監(jiān)督管理職責。綜合處設置內(nèi)部控制崗位，對財務風險評估及預警、內(nèi)控測試及評價、內(nèi)控監(jiān)督及改進提出工作計劃，討論批準后組織實施；對公司財務風險管理和財務內(nèi)部控制工作擔負組織管理責任，對各分（子）電力企業(yè)內(nèi)部控制工作實施監(jiān)督和指導；負責電力企業(yè)財務內(nèi)部控制手冊的更新等工作。

（二）財務內(nèi)部控制績效考核體系

為了充分發(fā)揮基于風險管理的財務內(nèi)部控制管理模式的保障和促進作用，除了引入自我檢查、自我改進的方法和機制外，納入考核體系尤其重要。建立財務內(nèi)部控制自我評估體系，明確評價范圍、測試方法、評價標準等內(nèi)容，并將評價結(jié)果與績效考核掛鉤，在考評總分中要占一定分值，其直接影響考核結(jié)果。同時，根據(jù)動態(tài)管理的原則，適時調(diào)整評價內(nèi)容和標準。通過全員考核加強員工風險意識，使員工自覺主動識別風險源。

（三）財務內(nèi)部控制文化建設

電力企業(yè)承擔著重要的社會責任，同時還需完成國有資產(chǎn)保值、增值的主要目標，在此前提下，電力企業(yè)應采取審慎且保守的風險文化，風險管理理念橫向和縱向滲透。風險管理和內(nèi)部控制是電力企業(yè)自上而下的流程管理，通過文化滲透的方式，使每一個財務人員都能充分認識到自身的風險管理責任，履行全面風險管理工作職責，自覺防范和控制風險。

1.風險無處不在，風險管理全員參與；

2.風險既是威脅，也是機會，防止過分畏懼風險而放棄發(fā)展創(chuàng)新的動力；

3.加快科學技術應用研究，解放生產(chǎn)力，并承擔相應風險；

4.目標的實現(xiàn)源于對風險的有效管理和持續(xù)的改進；

5.提倡科學辨識、主動揭示、及時報告風險的“透明”文化。

電力企業(yè)應致力于塑造良好的風險管理文化，樹立正確的風險管理理念，增強員工風險管理意識，將風險管理融入企業(yè)經(jīng)營管理的活動之中，大力提高風險管理水平，逐步使電力企業(yè)成為關愛員工、勇于承擔社會責任、業(yè)績卓著、廣受尊敬的輸配電企業(yè)。

第3篇：內(nèi)部治理體系范文

【關鍵詞】 內(nèi)部審計組織體制； 獨立性； 權(quán)威性； 審計資源整合； 垂直管理體制

【中圖分類號】 F239.44 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）09-0132-05

一、引言

內(nèi)部審計體制涉及領導體制和組織體制，前者是指內(nèi)部審計隸屬關系，后者是指不同層級的內(nèi)部審計機構(gòu)之間的關系，本文關注組織體制。對于任何一個大型組織來說，由于存在多層級的委托關系鏈，將內(nèi)部審計置于這個鏈條的何種層級、哪些層級，這是內(nèi)部審計制度建構(gòu)的重要問題，不同的選擇會影響內(nèi)部審計主體的獨立性、權(quán)威性，并影響不同層級的內(nèi)部審計資源整合，最終會決定內(nèi)部審計制度的效率和效果。

現(xiàn)有文獻將內(nèi)部審計組織體制分為垂直管理體制、分級管理體制、雙重管理體制，認為垂直管理型組織體制是最好的體制。然而，關于內(nèi)部審計組織體制的形成路徑及效果，尚缺乏一個系統(tǒng)的理論框架。本文擬提出這個理論框架。

二、文獻綜述

現(xiàn)有文獻主要分析了內(nèi)部審計不同組織體制的利弊，并達成了一些共識，認為內(nèi)部審計組織體制的主要類型有垂直管理體制、分級管理體制、雙重管理體制，雖然各種體制都有利弊，但垂直管理型組織體制是最好的w制。

關于垂直管理體制，多數(shù)文獻持贊成態(tài)度。尚翠杰[1]介紹了農(nóng)行內(nèi)部審計體制優(yōu)化的過程，其方向是以總行審計局為管理中心、總行派駐一級分行和二級分行審計機構(gòu)為審計主體的管理體制。劉燕[2]介紹了浦發(fā)銀行內(nèi)部審計組織體制，實行董事會領導下的首席審計官負責制，總行設立首席審計官，首席審計官下設四個專業(yè)審計條線和一個審計質(zhì)量控制條線，在分行設立直屬首席審計官領導的審計特派辦。袁敏[3]介紹了興業(yè)銀行的內(nèi)部審計組織體制，在總行一級設立審計部，在幾個大城市設立五個審計分部，并向總行審計部報告工作。這一內(nèi)部審計體制，使內(nèi)部審計組織機構(gòu)超脫于經(jīng)營管理層，保證了獨立性與權(quán)威性。劉成等[4]介紹五大國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體制改革，認為通過改革，都建立了垂直管理的內(nèi)部審計組織體系，減少了審計管理層次，加大了總行直接管理的力度。尹維[5]認為，分級管理走向集中管理是現(xiàn)代企業(yè)集團內(nèi)部審計體制的趨勢，在我國集中管理的趨勢也日漸明顯，在實踐中形成了三種集中管理模式：派駐制，由上級單位委派審計人員到下屬各企業(yè)代為執(zhí)行內(nèi)部審計工作；派審辦，由上級單位按區(qū)域或業(yè)務設置審計辦公室，對管轄內(nèi)各下屬企業(yè)代行內(nèi)部審計工作；審計中心，單獨核算單位，接受委托，對內(nèi)部單位進行審計，實行審計收費。尹維等[6]考察德國、荷蘭企業(yè)集團的內(nèi)部審計體制，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計大多采用集中式管控模式。也有一些文獻分析了垂直管理體制的缺陷，傅茂松[7]認為，垂直管理體制內(nèi)部審計組織體系面臨著三大約束：一是管理和成本約束，二是組織架構(gòu)約束，三是權(quán)力配置約束。

關于分級管理體制，現(xiàn)有文獻主要持批評態(tài)度。尹維[5]認為，分級管理內(nèi)部審計體制與集團化發(fā)展的要求越來越顯得不匹配，主要體現(xiàn)在：機構(gòu)設置使審計工作難以做到以獨立、全局的視角看待問題；人員缺乏不符合內(nèi)部審計質(zhì)量控制的要求；審計覆蓋率低形成監(jiān)管的空白；審計成果利用的軟性化導致審計價值的低估；審計職務的安排不利于內(nèi)部審計工作的開展。王玉蘭[8]指出，我國大型國有企業(yè)基本形成了由企業(yè)審計（母公司審計）、子公司審計，甚至到子子公司審計的多級審計體系，遺憾的是普遍缺乏內(nèi)部審計獨立性。為此，應將由國有企業(yè)監(jiān)事會委派改由國家審計機關委派，實現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立。

關于雙重管理體制的利弊，有不同的觀點。石玉冰[9]認為，企業(yè)集團的審計模式有兩種，一種是集中模式，即集團公司設立審計機構(gòu)而子公司不再設立；另一種是分級式的網(wǎng)絡模式。在集團總部設置內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)，在各子公司總經(jīng)理領導下設立審計部。在網(wǎng)絡模式下，各內(nèi)部審計機構(gòu)組織同時接受本級委托方和上級內(nèi)部審計組織的雙重領導，這樣做有利于將整個集團的內(nèi)部審計組織形成一個完整的監(jiān)督體系，發(fā)揮整體效應，有利于各內(nèi)部審計機構(gòu)之間的信息溝通。田中山等[10]認為，雙重領導會形成上級公司“管事”、下級公司“管人”的脫節(jié)局面，審計工作獨立性大打折扣。高強等[11]認為，雙重管理模式既有優(yōu)點，也有缺點。其優(yōu)點表現(xiàn)在：比較客觀全面，有利于提高審計派駐辦所在公司的審計積極性，有利于審計派駐辦為所在公司服務，有利于母公司及審計派駐辦所在公司的負責人增強責任意識。雙重管理模式的缺點表現(xiàn)在：因為審計派駐辦人員的工資、福利、費用等都由所在地公司負責，因此，在執(zhí)行審計任務的過程中審計人員容易產(chǎn)生傾向性；由于審計人員受到雙重領導的制約，當領導的意見不一致時，審計人員無法取舍，其獨立性會受到一定影響；在同級別部門中，由于管理歸所在地公司負責，相關部門對其產(chǎn)生一定的制約作用，其在審計的過程中不能毫無顧忌，權(quán)威性受到了一定的影響。

上述文獻綜述顯示，現(xiàn)有文獻對內(nèi)部審計組織體制的類型及各種體制的利弊都有一定的研究，為我們進一步認知內(nèi)部審計組織體制奠定了較好的基礎。然而，關于內(nèi)部審計組織體制的形成路徑及效果，尚缺乏一個系統(tǒng)的理論框架。本文擬致力于這個理論框架。

三、理論框架

內(nèi)部審計組織體制是指不同層級的內(nèi)部審計機構(gòu)之間的關系，從現(xiàn)實來看，組織體制呈現(xiàn)多樣化的狀態(tài)，這其中的原因是什么？不少的組織在進行內(nèi)部審計組織體制的改革，這說明，這些組織對現(xiàn)行內(nèi)部審計組織體制的效果不滿意，那么，內(nèi)部審計組織體制的效果究竟是什么？上述這些問題都是內(nèi)部審計組織體制的基礎性問題，本文的理論框架主要是探究這些問題（圖1）。對于內(nèi)部審計組織體制多樣化的原因，有兩種分析思路，一是將內(nèi)部審計組織體制作為依存變量，分析引致其變化的解釋變量，尋找內(nèi)部審計組織體制的規(guī)律；二是分析內(nèi)部審計組織體制的形成路徑，多種形成路徑也會導致內(nèi)部審計組織體制多樣化。相對來說，前者需要搞清楚影響內(nèi)部審計組織體制的主要因素，后者則不需要。就內(nèi)部審計目標的發(fā)展水準和研究狀況來說，后者更具有可行性。

（一）內(nèi)部審計組織體制的概念及類型

對于大型組織來說，其內(nèi)部就有多個層級的委托關系，內(nèi)部審計應該設置在哪些層級？如果多個層級都設置了內(nèi)部審計機構(gòu)，不同層級的內(nèi)部審計之間是什么關系？這些都是大型組織在構(gòu)建內(nèi)部審計制度時要考慮的重要問題。所以，內(nèi)部審計組織體制是指不同層級的內(nèi)部審計機構(gòu)之間的關系，具體包括兩個維度，第一，對于總部的內(nèi)部審計機構(gòu)來說，與其領導體制沒有關系，但是，對于下屬單位的內(nèi)部審計機構(gòu)來說，這事實上就是其領導體制，即下屬單位的內(nèi)部審計機構(gòu)是歸上級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)領導，還是歸本單位的管理層來領導，所以，對于這些單位來說，領導體制與組織體制合二為一了。第二，內(nèi)部審計組織體制還有另外一個問題，即使下屬單位不設置內(nèi)部審計機構(gòu)，所有的內(nèi)部審計機構(gòu)都歸總部領導，內(nèi)部審計組織還有個層級設計問題，是按組織層級來設計內(nèi)部審計層級，還是內(nèi)部審計組織層級小于委托層級，都是可以考慮的方案。

對于上述兩個維度的不同選擇，內(nèi)部審計組織體制就出現(xiàn)了多種類型，歸納起來，其基本類型如表1所示。

垂直管理/分散辦公組織體制下，各下屬領導不設置內(nèi)部審計機構(gòu)，總部統(tǒng)一設置內(nèi)部審計機構(gòu)，但是，總部的這個內(nèi)部審計機構(gòu)并不是都在總部辦公，而是有一部分作為派出機構(gòu)，設置在總部所在地之外，并對該區(qū)域行使審計職能。

垂直管理/集中辦公組織體制下，各下屬單位不設置內(nèi)部審計機構(gòu)，總部統(tǒng)一設置內(nèi)部審計機構(gòu)，并且所有的內(nèi)部審計人員都集中在總部所在地，對于非總部所在地的內(nèi)部單位，只是在審計時派出審計組，并不在這些區(qū)域設置派出機構(gòu)。

分級管理組織體制是按內(nèi)部組織層級分別設置內(nèi)部審計機構(gòu)，向本組織層級領導負責，上一層級的內(nèi)部審計機構(gòu)對下一層級的內(nèi)部機構(gòu)沒有直接領導權(quán)。

雙重管理組織體制同樣是按內(nèi)部組織層級分別設置內(nèi)部審計機構(gòu)，但是，每一層級的內(nèi)部審計機構(gòu)有兩個領導，一是本組織層級的領導，二是上一層級的內(nèi)部審計機構(gòu)。

一些文獻分析了內(nèi)部審計不同組織體制的利弊，基本結(jié)論是，各種組織體制都各有利弊，但是，相對而言，垂直管理組織體制（包括分散公辦和集中公辦）是最優(yōu)體制。從現(xiàn)實來看，大型組織內(nèi)部審計都在往這個方向發(fā)展[3-6]。

（二）內(nèi)部審計組織體制的形成路徑――內(nèi)部審計組織體制多樣化的原因

既然垂直管理組織體制是最好的體制，為什么現(xiàn)實生活中的內(nèi)部審計組織體制會多樣化呢？筆者認為，內(nèi)部審計組織形成的多種路徑是其中的重要原因。

一般來說，內(nèi)部審計組織體制的形成路徑主要有理性思考路徑和錨定路徑兩類，這兩類不同的路徑，是內(nèi)部審計組織體制多樣化的重要原因。

理性思考路徑是指在選擇內(nèi)部審計組織體制時，首先考慮影響內(nèi)部審計組織體制效果的各相關因素，分析這些相關因素對內(nèi)部審計組織體制效果的影響；在此基礎上，對于多種可能的內(nèi)部審計組織體制進行權(quán)衡；最終選擇目前環(huán)境下最適宜的審計組織體制。例如，一些大型組織原來的內(nèi)部審計組織體制是分級管理，后來發(fā)現(xiàn)，這種組織體制的效果并不好，總部之外的各層級審計機構(gòu)，獨立性和權(quán)威性都有欠缺；同時，不同層級之間的內(nèi)部審計資源難以整合，甚至出現(xiàn)內(nèi)部審計資源短缺與閑置并存。為了解決分級管理組織體制的上述問題，一些單位調(diào)整了內(nèi)部審計組織體制，將分級管理體制改為垂直管理體制。這種組織體制的調(diào)整，無疑是理性思考的結(jié)果，所以，屬于理性思考路徑。

錨定是指決策者在沒有把握的情況下，通常利用某個參照點或錨（Anchor）來降低模糊性，然后再通過一定的調(diào)整做出最后的決策。其邏輯過程是，首先選擇一個參照c或錨，然后以參照點或錨進行調(diào)整，在此基礎上做出決策。在最終結(jié)果中，錨定作用大于調(diào)整作用[12]，簡單地說，錨定就是對他人的模仿，模仿中也打算做些改變，但是，最終的結(jié)果還是模仿起主導作用。內(nèi)部審計組織體制形成的錨定路徑是按錨定方式來選擇內(nèi)部審計組織體制。這個路徑的邏輯步驟是，首先選擇一個單位的內(nèi)部審計組織體制作為參照點，一般來說，這個參照單位會與本單位具有一定的可比性，例如，同一地區(qū)、同一行業(yè)、同一性質(zhì)等，都可能成為參照單位的選擇標準；在此基礎上，考慮本單位的新信息對內(nèi)部審計組織體制的影響，這里的新信息就是本單位與參照單位不同，并且對內(nèi)部審計組織體制還有重要影響的因素。決策者需要找到這些因素，并分析清楚這些因素對內(nèi)部組織體制的影響。如果確實找到了這些因素，并且分析清楚了這些因素對內(nèi)部審計組織體制的影響，則最終選擇的內(nèi)部審計組織體制可能不同于參照單位的內(nèi)部審計組織體制。但是，一般來說，選擇錨定路徑的主要原因是決策者沒有把握，也就是決策者并沒有搞清楚影響內(nèi)部審計組織體制的因素，所以，對于本單位的新信息――也就是影響內(nèi)部審計組織體制的額外因素，可能難以確認，即使找到一些本單位與參照單位的差異，也難以確定這些差異對內(nèi)部審計組織體制的影響。最終的結(jié)果是，本單位的內(nèi)部審計組織體制基本模仿參照單位。錨定路徑選擇內(nèi)部審計組織體制是否適宜，其關鍵因素是參照單位的選擇，如果選擇不合適，則內(nèi)部審計組織體制可能也不合適。

由于內(nèi)部審計組織體制的形成路徑包括理性思考路徑和錨定路徑，所以，內(nèi)部審計組織體制呈現(xiàn)多樣化。

（三）內(nèi)部審計不同組織體制的效果――內(nèi)部審計組織體制對獨立性、權(quán)威性和資源整合的影響

內(nèi)部審計組織體制多樣化，不同組織體制的效果如何衡量呢？筆者認為，可以從內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性和資源整合三個維度來衡量。獨立性雖然表現(xiàn)為多個方面，但是，最重要的方面是獨立于審計客體，審計工作不受審計客體的影響。在分級管理體制下，各層級的內(nèi)部審計歸屬本組織層級領導，這種情形下，對本組織層級的領導就不具有獨立性；在雙重管理體制下，某一層級的內(nèi)部審計還要接受上級內(nèi)部審計機構(gòu)的領導，這一定程度上提升了內(nèi)部審計的獨立性，但是，本組織層級的領導同樣對內(nèi)部審計具有領導權(quán)，所以，這種獨立性是有限的；在垂直管理體制下，內(nèi)部審計獨立于所有內(nèi)部單位的領導層，獨立性最強。也許有人會認為，在分級管理體制和雙重管理體制下，每個層級的內(nèi)部審計對于它所擬審計的客體來說，還是具有獨立性的，事實確實如此。但是，在這兩種組織體制下，每個組織層級的領導都由上級審計機構(gòu)來審計，本層級的內(nèi)部審計對本層級的領導不具有獨立性，而在垂直管理體制下，所有的內(nèi)部審計對所有的內(nèi)部單位領導都具有獨立性，所以，從內(nèi)部審計作為一個整體，在垂直管理體制下，其獨立性是提升了。

權(quán)威性是指各管理層級對內(nèi)部審計結(jié)論和建議的重視程度，也就是管理層根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)或建議而采取行動的動力和壓力。一般來說，理性人對于上級意見的重視程度會高于對下級意見的重視程度。在分級管理體制下，各級內(nèi)部審計組織提出的結(jié)論和建議，對于其所在的管理層級來說，是下級提出的結(jié)論和建議，管理層不一定重視；在雙重管理體制下，審計結(jié)論和建議已經(jīng)含有一定程度的上級意味，但是，畢竟本管理層級對內(nèi)部審計機構(gòu)還具有領導權(quán)，所以，這種重視程度還會有所折扣；在垂直管理體制下，內(nèi)部審計機構(gòu)的結(jié)論和建議，對于各內(nèi)部單位來說，都上級的結(jié)論和建議，各管理層級的重視程度會顯著高于其他兩種組織體制。

內(nèi)部審計資源整合是指不同層級的內(nèi)部審計資源能否統(tǒng)一協(xié)調(diào)地使用，例如，各層級的內(nèi)部審計工作計劃能否協(xié)調(diào)統(tǒng)一、各層級的內(nèi)部審計人員能否融通地使用等。在分級管理體制下，各層級的內(nèi)部審計機構(gòu)基本上是各自圍繞本單位的組織目標來開展工作，審計資源整合較為困難；在雙重管理體制下，由于上級內(nèi)部審計機構(gòu)對下級內(nèi)部審計機構(gòu)在業(yè)務上具有一定的領導權(quán)，審計資源整合有一定的可能性，但是，本級管理層對內(nèi)部審計具有更大的領導權(quán)，所以，這種審計資源整合也是有限的；在垂直管理體制下，內(nèi)部審計工作計劃統(tǒng)一安排、內(nèi)部審計人員統(tǒng)一任用，所以，審計資源整合可能性最大。

以上分析的不同內(nèi)部審計組織體制的效果，歸納起來如表2所示?？傮w來說，垂直管理體制是效果最好的體制①。

四、例證分析

本文在厘清內(nèi)部審計組織體制概念和類型的基礎上，分析了內(nèi)部審計組織體制的形成路徑及不同組織體制的效果，基本結(jié)論是，在多種組織體制中，垂直管理體制是效果最好的體制。下面，來看看現(xiàn)實世界中的內(nèi)部審計組織體制是否符合本文的理論預期，以一定程度上驗證本文提出的理論框架。

近年來，我國商業(yè)銀行股份制改造較多，不少的商業(yè)銀行還成為上市公司，在這個過程中，其內(nèi)部審計組織w制也得到了優(yōu)化，表3是主要商業(yè)銀行的內(nèi)部審計組織體制。

表3的資料顯示，我國各大商業(yè)銀行的內(nèi)部審計，無一例外地采用了垂直管理體制。事實上，我國不少中央企業(yè)的內(nèi)部審計也實行垂直管理體制。例如，中國聯(lián)通、中國煙草實行垂直管理/派駐制，中國石油實行垂直管理/審計中心制[5]，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會也要求中央企業(yè)內(nèi)部審計組織體制要從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變[13]。上述事例表明，垂直管理體制是我國大型企業(yè)內(nèi)部審計組織體制的發(fā)展方向，這與本文的理論預期相一致。

五、結(jié)論和啟示

內(nèi)部審計組織體制是內(nèi)部審計制度建構(gòu)的重要問題，不同的選擇會影響內(nèi)部審計主體的獨立性、權(quán)威性，并影響不同層級的內(nèi)部審計資源整合，最終會決定內(nèi)部審計制度的效率和效果。本文在進一步厘清內(nèi)部審計領導體制類型的基礎上，提出一個關于內(nèi)部審計組織體制的形成路徑及效果的理論框架，并用這個理論框架來分析內(nèi)部審計組織體制的若干例證。

內(nèi)部審計組織體制是指不同層級的內(nèi)部審計機構(gòu)之間的關系，具體包括兩個維度，第一，下屬單位的內(nèi)部審計機構(gòu)是歸上級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)領導，還是歸本單位的管理層來領導；第二，內(nèi)部審計組織層級設計問題。上述兩個維度組合起來，形成四種內(nèi)部審計組織體制：分級管理體制、雙重管理體制、垂直管理/分散辦公體制、垂直管理/集中辦公體制。垂直管理/分散辦公組織體制下，所有內(nèi)部審計機構(gòu)由總部統(tǒng)一設置，并在非總部所有地設立派駐或分支機構(gòu)；垂直管理/集中辦公組織體制下，所有內(nèi)部審計機構(gòu)由總部統(tǒng)一設置，并且不設立派駐或分支機構(gòu)；分級管理組織體制是按內(nèi)部組織層級分別設置內(nèi)部審計機構(gòu)，向本組織層級領導負責；雙重管理組織體制同樣是按內(nèi)部組織層級分別設置內(nèi)部審計機構(gòu)，每一層級的內(nèi)部審計機構(gòu)同時向本組織層級的領導及上一層級的內(nèi)部審計機構(gòu)負責。

內(nèi)部審計組織體制的形成路徑主要有理性思考路徑和錨定路徑兩類，理性思考路徑是指在選擇內(nèi)部審計組織體制時，基于理性分析之后做出選擇；錨定路徑是按錨定方式來選擇內(nèi)部審計組織體制，也就是參照他人的內(nèi)部審計組織體制來確定本單位的體制。上述兩種路徑也是內(nèi)部審計組織體制多樣化的重要原因。

內(nèi)部審計組織體制的效果體現(xiàn)在獨立性、權(quán)威性和資源整合三個維度，根據(jù)這三個維度，垂直管理是效果最好的體制。

從現(xiàn)實來看，垂直管理體制已經(jīng)成為我國大型企業(yè)內(nèi)部審計組織體制的發(fā)展方向，這與本文的理論預期相一致。

本文的研究啟示我們，選擇內(nèi)部審計組織體制要慎重，不恰當?shù)慕M織體制可能導致內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性及資源整合受到負面影響，進而影響內(nèi)部審計的效率效果。從理論邏輯及現(xiàn)實發(fā)展來看，垂直管理體制效果是最好的。然而，這只是從獨立性、權(quán)威性和資源整合三個維度來衡量的體制效果，如果從另外的維度來考慮，未必是這樣的結(jié)論。所以，決策者首先要考慮是否還存在其他的重要維度，如果存在，則可能得出不同的選擇。但是，就選擇方式來說，是基于不同體制的效果評價。

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第4篇：內(nèi)部治理體系范文

關鍵詞:風險管理;內(nèi)部控制;重構(gòu)

中圖分類號:F271文獻標識碼:A文章編號:1672-3309(2010)03-0038-02

一、內(nèi)部控制與風險管理的內(nèi)在聯(lián)系

從廣義上來說,內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。全面風險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標,通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程,培育良好的風險管理文化,建立健全全面風險管理體系。內(nèi)部控制解決的是常規(guī)性風險,風險管理解決的是非常規(guī)性風險。內(nèi)部控制主要是從風險控制的方式和手段說明風險控制,風險管理是從風險控制的目的來說明風險控制。

內(nèi)部控制是風險管理的基礎和重要組成部分,二者具有內(nèi)在的一致性。加拿大注冊會計師協(xié)會控制標準委員會(COCO)認為,“控制應該包括風險的識別與減輕”,其中的風險不僅包括與實現(xiàn)特定目標相關的風險,而且還包括一般性的,如不能識別和利用機會,就不能使企業(yè)在面臨未預料到事件以及不確定信息時保持靈活性或彈性。2003年7月COSO委員會頒布的《企業(yè)風險管理框架(討論稿)》中明確說明,風險管理框架建立在內(nèi)部控制框架基礎上,內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理必不可少的一部分。在ERM框架中,企業(yè)風險管理被定義為,企業(yè)風險管理是一個過程,這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響。這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)各項活動中,用于識別那些可能影響企業(yè)的事件并管理風險,使之在企業(yè)風險偏好之內(nèi),從而合理確保企業(yè)取得既定目標。

企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一就是建立風險預警、評估系統(tǒng),分析各種風險的類型和程度,并采取相應的控制措施。因此,風險防范既是企業(yè)管理的必要部分,也是內(nèi)部控制機制建立的內(nèi)在動力。也正是因為存在各種各樣的風險,企業(yè)才應該建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng),配合風險管理,實現(xiàn)企業(yè)目標。在實踐中,風險管理與內(nèi)部控制并沒有明顯的界限。但在現(xiàn)實中典型的風險管理關注特定業(yè)務中與戰(zhàn)略選擇或是與經(jīng)營決策相關的風險與收益的比較,典型的內(nèi)部控制是指會計控制、審計活動等。隨著內(nèi)部控制與風險管理的不斷完善,它們之間必然相互交叉、融合,直至統(tǒng)一。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題

(一)風險管理意識薄弱

企業(yè)面臨的風險主要有市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、管制風險等。目前,企業(yè)普遍對風險管理十分薄弱,缺乏有效的風險識別、評價和反應機制,企業(yè)抗風險能力較低。一是缺乏風險事項識別機制。企業(yè)管理層還未認識到風險事項識別是一個綜合性的過程,需要在實踐工作中進行全盤綜合考慮。大多數(shù)企業(yè)目前只能被動地接受內(nèi)部或外部變化帶來的風險。二是沒有適當?shù)娘L險評估體系。三是風險的應對機制空白,還處于“出現(xiàn)一個問題,解決一個問題”的事后被動彌補狀態(tài)。

(二)內(nèi)部控制的組織機構(gòu)不合理

現(xiàn)代企業(yè)要求“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責分明、政企分開、管理科學”,而目前許多企業(yè)普遍存在權(quán)責不清,管理混亂,內(nèi)部控制不健全,即使有也沒有嚴格執(zhí)行,在管理中人情味太濃,往往是情大于法、理。制度形同虛設,組織結(jié)構(gòu)不合理,部門和部門之間、上級和下級之間缺少協(xié)調(diào)、有效的溝通渠道,信息反饋滯后,不能適時監(jiān)控,信息不對稱問題嚴重,缺乏有效的激勵機制和監(jiān)控機制。導致業(yè)務部門之間相互扯皮,辦事拖拉,出了問題相互推卸責任,處理事情沒有全局觀念。

(三)缺乏有效的風險防范措施

雖然在有效資本市場的條件下,風險和收益是對稱的,低風險低收益,高風險高回報。但是從內(nèi)部控制的角度看,企業(yè)應在認知和分析風險后,采取積極、創(chuàng)新的風險管理措施,把風險控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。但是一些公司為了追求高收益,過度冒險,違規(guī)經(jīng)營,敞開風險防范的大門,將負債風險和破產(chǎn)風險交由股東承擔,致使風險資產(chǎn)加大,經(jīng)營風險和財務風險增加,最終導致公司和股東的利益受到損害。

(四)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

控制環(huán)境是實行內(nèi)部控制的基礎和前提,對于企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定、業(yè)務活動的組織以及風險的識別都有著非常深刻的影響。然而,我國多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制環(huán)境的改善不夠重視。部分高層管理者缺乏風險管理意識,組織結(jié)構(gòu)不合理,多數(shù)企業(yè)監(jiān)事會受制于董事會,內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性,企業(yè)文化缺失等問題普遍存在。這些內(nèi)部控制環(huán)境紊亂的現(xiàn)象,勢必造成企業(yè)內(nèi)部控制基礎薄弱。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系重構(gòu)的政策建議

(一)積極完善公司治理與內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制中強化公司治理的作用在我國顯得尤為重要,由于我國證券市場尚處于新興加轉(zhuǎn)軌階段,股權(quán)結(jié)構(gòu)異化,股權(quán)文化缺失,公司治理形備而實不至。我國應加強公司治理建設,使股東、董事會和經(jīng)理層相互制衡,從根本上改善內(nèi)部控制環(huán)境,防止管理層超越內(nèi)部控制。

(二)建立健全內(nèi)部控制的相關機制

一是加快建立健全補償機制。補償機制主要是針對企業(yè)內(nèi)部控制不完善而必需建立的補救和預防機制,即應對企業(yè)人員素質(zhì)較低、對內(nèi)部控制投入不足、內(nèi)部控制的真正作用沒有得到有效發(fā)揮,出現(xiàn)內(nèi)部控制失效現(xiàn)象而建立的。補償機制主要有例外報告、關鍵點檢查、獨立監(jiān)督機制等。二是完善內(nèi)部控制反饋機制。反饋是內(nèi)部控制得到有效實施的重要保證,反饋能及時解決內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題,及時對內(nèi)部控制行為進行調(diào)整。企業(yè)必須建立起完善的內(nèi)部控制反饋機制,并安排專門的內(nèi)部控制實施委員會負責內(nèi)部控制制度的研究,使內(nèi)部控制切實發(fā)揮其對企業(yè)運行的規(guī)范化作用。

(三)強化企業(yè)內(nèi)部審計工作

在全面風險管理框架中,內(nèi)部審計作為監(jiān)督和改進風險管理的主要手段,應當對全面風險管理工作及其工作效果進行監(jiān)督評價。內(nèi)部審計員在評估控制系統(tǒng)有效性方面起著重要的作用,并對系統(tǒng)進行中的有效性做出貢獻。由于其在組織中的地位和在實體中的權(quán)威,內(nèi)部審計經(jīng)常發(fā)揮重要的監(jiān)測職能。在風險導向型的內(nèi)部控制評價過程中,應當同時成為保障內(nèi)部控制與全面風險管理體系有效性的重要監(jiān)控措施。

(四)完善企業(yè)風險預警體系

基于風險的內(nèi)部控制其本質(zhì)特征是以風險的評估為基礎,因此,企業(yè)應樹立科學的風險觀。這就要求企業(yè)要從整體層面來分析風險影響效果,以企業(yè)價值最大化為原則來選擇具體的應對策略。企業(yè)面對的風險是動態(tài)的,為了取得應對風險的主動權(quán),企業(yè)應及時掌握盡可能客觀、詳實的信息,通過綜合分析,進而得出應采取的針對性的處理策略。在風險管理工作中,企業(yè)各有關部門和業(yè)務單位應定期自查風險管理工作,及時發(fā)現(xiàn)缺陷并改進,同時企業(yè)風險管理部門還應定期、不定期對各部門和業(yè)務單位風險管理工作的實施情況及其有效性進行檢查和檢驗,對跨部門的風險管理解決方案協(xié)調(diào)評價,出具評價和建議報告。

(五)加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審

監(jiān)督與評審是企業(yè)對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要確保內(nèi)控的信息與交流,就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關人員,以及企業(yè)外的有關部門(人員)及時提供信息。通過信息交流,使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,明確其所承擔的責任,并及時取得和交換相關信息。要切實加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督,監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的,也可以是兩者結(jié)合起來進行的。

(六)加快優(yōu)秀企業(yè)文化建設

提高員工道德修養(yǎng)和建設企業(yè)文化是對于企業(yè)的軟控制。它雖然無形,卻影響著企業(yè)的一切經(jīng)營活動。道德及價值觀是構(gòu)成控制環(huán)境的基本要素,并且影響其他內(nèi)部控制的組成要素的設計、執(zhí)行和監(jiān)督。建設以誠信為本的企業(yè)文化,加強員工的道德修養(yǎng),可以降低共謀或而造成的內(nèi)部控制失效。

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第5篇：內(nèi)部治理體系范文

[關鍵詞] 企業(yè)；內(nèi)部控制；創(chuàng)新理念

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 014

[中圖分類號] F234.3 [文I標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）13- 0034- 03

0 引 言

內(nèi)部控制已成為我國大多數(shù)企業(yè)和行政事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，內(nèi)控制度、流程、報告，以及風險管理、信息系統(tǒng)、管理體系正在進一步建設和完善中，有的組織（包括企業(yè)、行政事業(yè)單位，下同）內(nèi)控體系較為健全，已深度融入管理，風險管控效果顯著；不少單位內(nèi)部控制仍流于形式，停留在紙面上，內(nèi)控機制作用發(fā)揮不明顯，崗位防控呈報表、風險報告依樣填報，風險管控機制并沒有深度根植于組織的戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理、績效管理中，內(nèi)部風險仍然存在，各類風險隨時可能發(fā)生，因此，我們應從內(nèi)控規(guī)范本身的理念設計上研究其有效性，并從管理會計的角度來探討建立健全風險管控體系。

1 內(nèi)控規(guī)范的設計理念研究

1.1 內(nèi)控與內(nèi)部會計控制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年），《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2011年），《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（2012年），共同構(gòu)建了我國內(nèi)部控制規(guī)范體系。內(nèi)部控制是對單位一切業(yè)務活動的全面控制，貫穿單位經(jīng)濟活動的全過程，內(nèi)部控制規(guī)范設計理念是著力解決單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化問題，因單位經(jīng)濟活動中預算業(yè)務和財務收支等業(yè)務都以財會部門為主導，財會部門在經(jīng)濟活動中的牽線人角色也轉(zhuǎn)移到組織內(nèi)控中。“以內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計相關的控制”的設計觀點和原則，在控制責任上有其局限性，容易造成內(nèi)部控制和會計職責界線模糊，很多本應由其他部門擔負的風險把控點不得不由會計人員全程承擔，各部門自負其責會演變?yōu)闀嬋说莫毥菓颍瑫嬋藛T不得不對資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、工程項目等事項的全部原始憑證的真實性、合法性及完整性進行審核把關，既加大了會計人員的工作量和工作責任，又造成了其他部門誤認為會計人員管得寬，對會計工作不理解、不支持，另外受專業(yè)和視野局限，會計人員對單位業(yè)務及經(jīng)營管理了解不透徹，找不準控制發(fā)力點，內(nèi)部控制變內(nèi)部會計控制的局面反而使控制矛盾更加突出。因此，建立內(nèi)部控制的層層傳導責任制，環(huán)環(huán)相扣的廉政問責控制體系，更符合單位經(jīng)營管理和風險防范的客觀規(guī)律，也契合管理會計的業(yè)財融合機制下鏈條化內(nèi)控的特點。

1.2 財務會計+管理會計融合型內(nèi)部控制

從制定時間上可以看出，我國內(nèi)部控制規(guī)范主要是在財務會計視角下建立的權(quán)力制約和監(jiān)督體系，相互制衡為運行基本機制，資金管控為控制核心，依循財務流程來串聯(lián)控制鏈條，內(nèi)控的深度、廣度、有效性、發(fā)力點都有局限。2014年財政部《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》后，管理會計成為中國會計升級轉(zhuǎn)型的發(fā)展方向，隨之管理會計的研究、運用、發(fā)展得到大力推進，管理會計對企業(yè)管理有兩大功能：一是價值創(chuàng)造，二是控制財務風險，即以成本控制和績效管控統(tǒng)領采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。將內(nèi)部控制提到與單位內(nèi)部管理聯(lián)系更緊密的管理會計層面，可極大地提升內(nèi)控的有效性，同時隨著大數(shù)據(jù)、云計算應用和管理會計體系的建立，內(nèi)部控制的范圍與邊界也發(fā)生位移，在很大程度上可彌補財務會計單一模式下內(nèi)控體系對績效管理重視不夠，預算編制缺少標準，內(nèi)部控制沒有一體化管控平臺，信息化手段不高，前置能力不強等缺陷，開創(chuàng)內(nèi)部控制新局面。

引入管理會計理念和管理會計平臺，構(gòu)建“財務會計+管理會計融合型內(nèi)部控制”，將在制衡機制上加強管控機制功能；承接現(xiàn)金流量管理，輔之以控制標準為基礎，以組織效益和內(nèi)控績效為抓手，強化管控一體的運行機制。

2 管理會計介入內(nèi)部控制的應用模式研究

管理會計的主要職能是參與管理，編制和提供內(nèi)部管理所需要的各種支持數(shù)據(jù)和分析報告，以提升單位經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益?；痉绞骄褪情_展內(nèi)部責任會計和業(yè)績評價，用預定標準、指標來檢查、計量、衡量組織中各項工作的進展及完成情況。管理會計的核心是管理控制機制，管控機制的三大要素包括目標設定、內(nèi)部報告和責任人激勵，管控內(nèi)容包括成本管控、全面預算管理、績效管控、生產(chǎn)管控、銷售管控等（傅元略研究理論）。而以之為基礎設計建立新型內(nèi)部控制體系。

2.1 “目標―責任―激勵”式管控機制

在戰(zhàn)略層目標設定和執(zhí)行層目標設定中，績效評估和業(yè)績評價涵蓋業(yè)務規(guī)劃、預算編制和管理會計報告的全部流程，將風險管理融入重要節(jié)點，用成本動因描述經(jīng)濟業(yè)務的走勢，用風險離差校正管控執(zhí)行風險，根據(jù)全年預算總盤子制定資金管理的控制目標，設定預算數(shù)和實際執(zhí)行流量表，對業(yè)務執(zhí)行進度進行計量、報告、預警，有效防止半拉子工程和爛尾項目；成本效益機制提升內(nèi)控運行的有效性。以往一些部門責任人認為內(nèi)控制度束縛了業(yè)務發(fā)展手腳，影響了業(yè)務開展。不少職工認為內(nèi)控是日常工作的負擔，缺少主動參與的意識，將內(nèi)控風險融入單位績效管理后，目標―責任―激勵成為機制性管控的有效渠道，標準―找差―矯正成為結(jié)構(gòu)性管控的有用工具，單位內(nèi)部治理和控制在激勵責任人追求績效、創(chuàng)造價值的動能中得到有機嵌入，合理確定任務指標，把風險及內(nèi)控管理納入考核體系，有效協(xié)調(diào)各責任部門和責任人的管控關系，確保組織戰(zhàn)略地圖的有效到達。

2.2 內(nèi)控管理考核激勵機制

要引導激勵責任部門、責任人在防范風險的基礎上提高經(jīng)營效益。在關口前移、基點管控的同時，將內(nèi)控指標納入考核當中，按考核等級發(fā)放內(nèi)控獎，通過績效獎罰制度提高內(nèi)控動能，發(fā)生內(nèi)控風險事件及時懲罰，通過內(nèi)控與績效掛鉤，變“要我內(nèi)控”為“我要內(nèi)控”，使內(nèi)控的激勵與約束機制落到實處，切實加強和改善審慎經(jīng)營和管理，嚴防操作風險。業(yè)務發(fā)展不能與風險控制發(fā)生利益沖突，不能制定容易引發(fā)偏離或違規(guī)經(jīng)營的激勵機制。

2.3 報告體系化內(nèi)控

體系化的內(nèi)部會計報告體系也是體系化的內(nèi)控報告。管理會計較之財務會計更多地參與戰(zhàn)略管理，能更有效地控制財務風險，建立在全面的風險控制理念上，補齊財務會計報告重數(shù)據(jù)、輕分析；程式化有余，針對性不強；信息不完整缺乏前瞻性，不能準確反映管理層責任量化評價等問題。定期或?qū)ｎ}向管理猶峁┕芾砘峒票ǜ媯?cè)娣从辰M織績效和內(nèi)控信息，揭示業(yè)務活動、經(jīng)營效益、風險狀況，促進內(nèi)部管理的科學化。

2.4 平臺化內(nèi)控

將內(nèi)控流程嵌入業(yè)務，建設多層次、全方位的內(nèi)控大數(shù)據(jù)平臺，廣泛收集獲取內(nèi)控信息，對內(nèi)控關鍵崗位，開發(fā)詳細、精準的用戶分析功能，自動記錄與分析相關信息的使用痕跡，“人在做、云在看”，動態(tài)實時監(jiān)測內(nèi)控信息，強化內(nèi)控工具建設，拓寬管控渠道，使內(nèi)部控制的有效性與機制帶動性更強更有威力。

管理會計正逢大數(shù)據(jù)、云計算等新技術的廣泛應用期，使內(nèi)部控制具有更有效的過程控制、流程控制手段， 既推動了管理會計的發(fā)展，也使內(nèi)部控制有了新抓手，因此，應把握這一機遇，重新厘清內(nèi)部控制的理念和運行機制，改進內(nèi)部控制的方法和策略。推行智能化的行政管理及服務，如指紋通、射頻技術、物聯(lián)網(wǎng)、銀企直聯(lián)等等。借助和擴展管理會計信息平臺，全面整合單位信息流，實現(xiàn)內(nèi)部控制的智能化控制。信息、數(shù)據(jù)動態(tài)，實現(xiàn)內(nèi)控數(shù)據(jù)處理的自動化。

3 認識管理會計下內(nèi)部控制面臨的困境與挑戰(zhàn)

主要體現(xiàn)在三個方面：環(huán)境層面、技術層面、應用層面。

3.1 環(huán)境層面

主要還是觀念問題，大多數(shù)財務人員仍囿于核算、反映、監(jiān)督（單向），重核算、輕管理的思維依然存在，普遍存在對管理會計控制活動的認識還停留在憑單審核，沒有上升到戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略地圖、使用SWOT分析方法來分析挑戰(zhàn)、危機，只是從資金的框架內(nèi)管控風險。應教育引導財務人員站在戰(zhàn)略層面來布陣內(nèi)控在財務流程的內(nèi)容，創(chuàng)新內(nèi)控理念，在業(yè)務流程中進行迅捷而精準的靶向控制，實現(xiàn)內(nèi)控平臺的數(shù)據(jù)流全面覆蓋，而非處處設“卡”，內(nèi)部控制貫穿單位管理行為的始終。

3.2 技術層面

技術層面面臨全新的大數(shù)據(jù)環(huán)境，數(shù)據(jù)驅(qū)動已成為內(nèi)部管理的新思維方式，大數(shù)據(jù)技術能夠揭示傳統(tǒng)技術方式難以展現(xiàn)的關聯(lián)關系，有效發(fā)現(xiàn)處理風險問題，管理會計平臺可發(fā)揮內(nèi)控顯微鏡、探測器作用。財務人員不太熟悉軟件技術，對大數(shù)據(jù)ETL等工具不了解，因此，管理會計參與內(nèi)控，首先要解決大數(shù)據(jù)技術人才問題。其次在內(nèi)控方式上實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變，一是由單向控制向互動控制轉(zhuǎn)變。管理層和內(nèi)控部門借助大數(shù)據(jù)，通過對業(yè)務數(shù)據(jù)的全面采集，挖掘和整理分析使用信息，可以實時監(jiān)測內(nèi)部行政信息，財務信息，也可以收集線下非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，對內(nèi)控特定區(qū)域、特定人群和特定事項有細分而準確的感知。比如招投標采購平臺與管理會計平臺有機鏈接，可使項目預算、報價與歷史標準比價、績效預測及時呈現(xiàn)，提高管控效能。二是內(nèi)控從經(jīng)驗驅(qū)動到數(shù)據(jù)驅(qū)動。對發(fā)生不正常的內(nèi)控問題，異常情況，精準定位，尋找線索，并在第一時間處置問題，發(fā)現(xiàn)內(nèi)在關聯(lián)事項規(guī)律。推行電子化的行政記錄和統(tǒng)計信息的共享，讓實施部門既保持獨立性，又能實現(xiàn)底層的數(shù)據(jù)和架構(gòu)的共享。

3.3 應用層面

改善內(nèi)控現(xiàn)狀，提升內(nèi)控質(zhì)量，增強內(nèi)控效果，推行“財務會計+管理會計融合型內(nèi)控體系”，創(chuàng)新內(nèi)控理念，主動實施內(nèi)控策略，財務人員能否了解業(yè)務，掌握業(yè)務流程是實施策略的關鍵，財務會計模式下，單純的核算、反映職能，局限了管控風險的能力，財務不了解業(yè)務，其管控如同盲人摸象，而管理會計是建立在財務與業(yè)務的高度融合之上，管控是業(yè)務流、資金流、成本流、信息流的匯聚，財務在流程中參與管控，管理會計嵌入決策支持系統(tǒng)、規(guī)劃控制系統(tǒng)、績效評價系統(tǒng)，服務戰(zhàn)略、融合業(yè)務、管控風險。

主要參考文獻

第6篇：內(nèi)部治理體系范文

關鍵詞：地方財政部門；內(nèi)控管理體系；建議

目前，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，對于地方財政部門來說是十分必要的，產(chǎn)生了極其深遠的影響?？梢猿浞职l(fā)揮其財政職能，確保財政資金的安全性與規(guī)范性，嚴格規(guī)范地方財政部門的工作行為，予以強有力的制度性約束，推動財政管理朝著科學化、規(guī)范化以及精細化的方向發(fā)展，增強地方財政部門的知名度和美譽度。所以，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，可以助益地方財政部門管理水平的提升，為地方財政部門提供更為廣闊的發(fā)展空間。

一、地方財政部門加強內(nèi)部控制管理的可行性因素分析

（一）內(nèi)涵

地方財政部門構(gòu)建的內(nèi)控管理體系，屬于管理機構(gòu)之一。在內(nèi)部控制中，必須重點監(jiān)督和審查財政資金使用中的預算、編制以及核算等方面的工作，正確防范財政資金運作風險的出現(xiàn)，提高財政資金的利用效率。構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，可以嚴格約束財政部門的工作行為，保證資金分配的合理性，充分發(fā)揮出財政資金的使用效益，進而確保公共服務效率的穩(wěn)步提升。

（二）重要性分析

在相關法律法規(guī)頒布的影響下，對地方財政部門內(nèi)部控制的要求越來越高。絕大多數(shù)地方財政部門已經(jīng)認識到了內(nèi)部控制管理的積極作用，并已經(jīng)開始構(gòu)建與自身實際相符合內(nèi)部控制管理體系，為資金使用效率的提升創(chuàng)造有利條件，大大規(guī)避了資金風險的出現(xiàn)。同時，政府在內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗不是特別多，所以通過地方財政部門內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，可以為政府積累內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗和教訓，對于政府內(nèi)部控制起到了一定的導向性作用。

二、地方財政部門內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建中存在的不足之處

（一）財務部門內(nèi)部控制體系比較落后

目前，不同地方經(jīng)濟的發(fā)展是不相同的，一些地方財政部門內(nèi)部管理體系是相對落后的，其靈活性和動態(tài)性有待提升?；趯嶋H情況的分析，一些地方財政部門內(nèi)控管理工作形同虛設，沒有將其落實到具體管理過程中。由于內(nèi)控體系的滯后性，地方財政部門相關內(nèi)控機制不完善，現(xiàn)有組織機構(gòu)不完善。而且一些內(nèi)部控制管理人員缺少較強的創(chuàng)新觀念，新產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務事項問題一直得不到有效解決，內(nèi)控措施執(zhí)行力度嚴重缺失。

（二）信息交流與溝通較為失力

現(xiàn)階段，財務部門在信息搜集與傳遞工作中，沒有進行及時有效地交流與溝通，大大增加了審計部門和監(jiān)督部門工作的難度性，難以保證財務信息的準確性與真實性，監(jiān)督與管理力度沒有得到有效地落實，極容易滋生出行為。而且現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系較不完善，各個部門之間沒有進行緊密的聯(lián)系，一些檢查監(jiān)督工作往往在資金支出之后進行，一定程度上出現(xiàn)了信息不對稱現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部監(jiān)督效率有待提升

在地方財政部門內(nèi)控體系較不完善的影響因素中，還包括內(nèi)部監(jiān)督工作難以有效落實，一定程度上造成了內(nèi)部監(jiān)督效率始終停滯不前。諸多審計部門或監(jiān)督部門的工作人員對監(jiān)督工作的進行存在著一定的心理誤區(qū)，難以做到、做好及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，使監(jiān)督部門應用的作用難以發(fā)揮，嚴重阻礙著內(nèi)控體系的構(gòu)建。

（四）缺少較為完善的內(nèi)部審計制度

在市場經(jīng)濟的強大推動力下，內(nèi)部審計使內(nèi)控管理的重要方式之一。然而一些地方財政部門缺少對內(nèi)部審計的高度重視，沒有構(gòu)建專門的審計機構(gòu)，專業(yè)的審計師不足，影響著具體工作的開展。而且一些內(nèi)部審計機構(gòu)附屬于其他機構(gòu)、部門，其獨立性與權(quán)威性嚴重缺失，限制著地方財政部門內(nèi)控管理體系的構(gòu)建。

三、地方財政部門內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的建議

（一）建立起完善的內(nèi)部控制管理制度

要想將內(nèi)控管理體系的構(gòu)建落實到位，地方財政部門要結(jié)合國家出臺的相關政策規(guī)定，深入分析自身地區(qū)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，制定出配套可行的內(nèi)部控制管理制度，促進當?shù)亟?jīng)濟的迅速發(fā)展。同時，在內(nèi)部控制管理工作中，要融入一定的創(chuàng)新因素，不斷優(yōu)化和調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，更具科學性與合理性。合理劃分財政部門內(nèi)部管理崗位，嚴格規(guī)范人員的工作行為，以便于地方財政部門內(nèi)控體系的構(gòu)建。

（二）加強內(nèi)部控制信息化建設

地方財政部門要充分利用好計算機技術，加強內(nèi)部控制信息化建設，節(jié)省人力和物力，促進人力資源配置的合理性。同時，在信息化管理實施以后，可以將財務數(shù)據(jù)集中整合到系統(tǒng)之中，加快各個部門之間財務信息的實時性與共享性，為單位管理人員了解財務信息提供一定的便利條件，確保決策的準確無誤，確保內(nèi)部控制與現(xiàn)代化要求保持高度的一致與協(xié)調(diào)。此外，將內(nèi)部控制管理制度、操作流程等措施嚴格落實到各個部門和具體業(yè)務流程中，并基于計算機系統(tǒng)來構(gòu)建內(nèi)部控制管理監(jiān)督平臺。

（三）加大內(nèi)部監(jiān)督力度

地方財政部門工作人員要對審計部門開展監(jiān)督工作予以配合態(tài)度，主管部門要發(fā)揮出自身的協(xié)調(diào)性角色，避免監(jiān)督部門和被監(jiān)督部門之間出現(xiàn)矛盾現(xiàn)象。監(jiān)督人員要保證自身較高的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，堅守自己的工作準則，以免造成單位的經(jīng)濟損失。同時，要進一步細化監(jiān)督工作，在資金使用之前，要做好相應的調(diào)查工作，創(chuàng)造最為安全的資金使用環(huán)境。此外，要加大預算和執(zhí)行監(jiān)督力度，在預算范圍內(nèi)實現(xiàn)資金的合理使用。

（四）構(gòu)建適宜的風險評估體系

在市場經(jīng)濟的影響下，政府宏觀調(diào)控能力普遍提升，大大提升了財政工作的精細化和信息化要求。然而，在財政資金的使用過程中，也存在著一定的安全隱患。因此，地方財政部門要樹立高度的風險防范觀念，將全面風險管理滲透到內(nèi)部控制管理的指導方向中，對可能存在的潛在風險進行深入分析，將其控制在萌芽狀態(tài)。做好風險評估，達到規(guī)避和防范風險的目的，有利于構(gòu)建內(nèi)控管理體系。并利用綜合評價法和PERT風險評價法，對地方財政部門存在的潛在風險進行綜合、全面的分析，將風險保持在可控狀態(tài)內(nèi)[4]，保證財政資金的安全，進而實現(xiàn)內(nèi)控管理的信息化和程序化。

（五）做好內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制管理的重要構(gòu)成內(nèi)容，首先要保持內(nèi)部審計高度的獨立性與權(quán)威性。在開展內(nèi)部控制管理工作中，要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的積極作用，設立內(nèi)部審計部門，正確處理好審計方與被審計方的權(quán)責關系，避免雙方糾紛現(xiàn)象。審計人員要做好市場調(diào)查工作，注重預算環(huán)節(jié)，對預算編制的審計要與單位實際情況相契合，做出最客觀、公正的評價。

（六）對財政采購行為加以嚴格控制

地方財政部門要對采購行為加以嚴格的管控，構(gòu)建財政采購制度，以便于地方財政部門做好支出管理工作，創(chuàng)建公平、公正的財政采購環(huán)境，將財政采購成本控制在合理范圍內(nèi)，這也是提高地方財政資金使用效率的一種方法。財政各部門要實施統(tǒng)一公開投標方式，以此來開展物資采購工作，確保財政內(nèi)部采購制度執(zhí)行效率的穩(wěn)步提升。在財政采購行為活動中，要自覺接受來自社會各界的監(jiān)督，適度公開財政采購結(jié)果，比如投標方的名稱、價格以及中標方的價格等。

四、結(jié)束語

總而言之，地方財政部門構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系是非常有必要的，可以做好合理使用財政資金，保持財政資金使用的清晰度與透明度，確保地方財政部門較高的執(zhí)行力。在內(nèi)控管理體系的構(gòu)建中，要不斷與時俱進、開拓創(chuàng)新，進而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略性目標。

參考文獻：

[1]郭瑋.地方財政部門內(nèi)部控制理論架構(gòu)與優(yōu)化設計研究[D].東北財經(jīng)大學,2016.

[2]張進麗.地方財政部門建立健全內(nèi)部控制管理體系探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2015,36(20):204-205.

第7篇：內(nèi)部治理體系范文

【關鍵詞】電力企業(yè) 內(nèi)部控制 對策

1992年美國COSO了《內(nèi)部控制整合框架》（簡稱COSO 報告），2002年頒布《薩班斯-奧克斯利法案》（簡稱SOX）重點強調(diào)內(nèi)部控制對財務信息質(zhì)量的要求，2004年《企業(yè)風險管理-整合框架》拓展了1992年框架。我國內(nèi)部控制起步較晚，于2001年頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范―基本規(guī)范（試行）》，2008年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，王立勇、陳漢文等專家對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行定量化的評價，戴彥等人將內(nèi)部控制評價體系引入電網(wǎng)企業(yè)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展及我國加入世貿(mào)組織后來自外部的競爭越來越明顯，加之電力行業(yè)改革的步伐在不斷跟進，迫切要求我國電力企業(yè)內(nèi)部加強內(nèi)部控制，提升自己的管理水平。

一、內(nèi)部控制基本概念

1992年美國COSO委員會將內(nèi)部控制定義為是由一個企業(yè)董事會、管理人員和其他職員實施的一個過程，其目的是為了提高經(jīng)營活動的效果和效率，確保財務報告的可靠性、促使與可適用的法律相符合提供一種合理的保證。我國內(nèi)部控制的定義為被審計單位為保證業(yè)務有效運行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止錯誤和舞弊發(fā)生，保證會計資料真實、合法、有效、完整而制定和實施的政策與程序。我國電力企業(yè)多為國有性質(zhì)，是我國的重要經(jīng)濟命脈，因此，加強電力企業(yè)內(nèi)部控制是加強國有資產(chǎn)管理的必然要求，有利于防止國有資產(chǎn)的流失和浪費；是提升企業(yè)競爭力的有力工具；同時加強電力企業(yè)內(nèi)部控制也是完善企業(yè)治理機制、轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營方式的重要途徑，尤其有利于財務活動的規(guī)范化和業(yè)務工作的流程化。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

缺乏內(nèi)部控制觀念。內(nèi)部控制涉及電力企業(yè)管理的多個方面，需要多個部門的協(xié)調(diào)配合才能將內(nèi)部控制的功效落到實處，但是在電力企業(yè)內(nèi)部由于實施方法和方式的不恰當，導致內(nèi)部控制的執(zhí)行效果不夠明顯，沒有形成有效的內(nèi)部控制流程，將內(nèi)部控制的各項活動貫徹到日常管理工作中。

計信息失真。部分電力企業(yè)內(nèi)部財務制度不夠健全，導致會計核算的不規(guī)范或會計信息的不準確，主要體現(xiàn)在賬實不符、賬賬不符等問題方面。如固定資產(chǎn)和低值易耗品的盤點不規(guī)范或不及時，致使賬實長期核對不上，財務監(jiān)管制度不嚴格，導致企業(yè)員工工作流程不規(guī)范、內(nèi)部財產(chǎn)流失等問題嚴重。

預算管理機制不健全。預算管理是電力企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要措施，多數(shù)電力企業(yè)都建立了預算管理機制，但是預算管理在企業(yè)內(nèi)部的作用卻沒有更好的發(fā)揮，尤其體現(xiàn)在財務費用的控制方面，生產(chǎn)、營銷等部門的預算指標雖然是由財務部門下達的，但是實際的預算額則可以根據(jù)業(yè)務部門的情況進行調(diào)整，預算的約束作用不夠明顯。

缺乏監(jiān)督機制。我國電力企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位的主要原因是缺乏有效的監(jiān)督，尤其是考核機制不健全，導致制度、計劃提前建立好的情況下，沒人去執(zhí)行或執(zhí)行不到位，對執(zhí)行的效果沒有科學的考核和獎懲，導致企業(yè)內(nèi)部缺乏執(zhí)行的動力，也缺乏督促作用。

風險意識淡薄。我國的電力企業(yè)多為國有性質(zhì)，處于壟斷地位，企業(yè)的領導和責任人管理思想落后、經(jīng)營方式落后，長期缺乏憂患意識和風險意識，沒有很好的認識到市場經(jīng)濟帶來的壓力，對企業(yè)治理的重視程度不足。

三、提升電力企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的對策

建立健全會計控制體系。計信息的失真是導致內(nèi)部控制混亂的主要原因，而且會計工作又是內(nèi)部控制管理工作的核心環(huán)節(jié)，涉及到生產(chǎn)、營銷、建設等各個部門，是管理層實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要著眼點，因此要加強內(nèi)部會計控制體系的建設，尤其要加強對企業(yè)資金流向、成本費用的發(fā)生以及資金的籌集等方面的工作。

健全人力資源管理制度。人力資源是企業(yè)內(nèi)部控制管理活動的執(zhí)行主體，所以要加強對員工的企業(yè)文化培訓，讓員工對企業(yè)時時充滿責任感和使命感，在工作中找到滿足感，形成高度自律意識和風險意識；加強員工的職業(yè)技能培訓，使員工能嚴格按照業(yè)務流程和管理流程進行操作，保證工作各個環(huán)節(jié)的規(guī)范化和標準化。

建立健全企業(yè)信息系統(tǒng)。企業(yè)信息化已經(jīng)在電力企業(yè)使用很長時間，但效果卻不明顯，主要原因在于信息系統(tǒng)的建設的過程中沒有經(jīng)過嚴格的調(diào)研分析，信息系統(tǒng)與企業(yè)的需求不匹配，信息系統(tǒng)并沒有達到提高效率的作用。因此在建立企業(yè)信息系統(tǒng)的過程中要進行嚴格的調(diào)研分析，找到企業(yè)真正的需求，使企業(yè)各個部門的各項工作的各個環(huán)節(jié)都能有所管有所控。

監(jiān)督和激勵并行。一個有效的監(jiān)督機制是電力企業(yè)內(nèi)部控制的重要的組成部分，尤其是對財務活動的監(jiān)督力度要加強，如建立經(jīng)營責任追究制度，加大獎懲機制建設。同時，激勵也是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部形成良好約束機制的有效手段，尤其是領導層的激勵效果更為明顯，領導層的素質(zhì)及對內(nèi)部控制的重視程度直接關系到整個企業(yè)內(nèi)部員工對內(nèi)部控制措施的執(zhí)行效果。

建立內(nèi)部控制評估系統(tǒng)?？茖W合理的內(nèi)部控制評估系統(tǒng)是保證內(nèi)部控制管理有效性的必要措施，國外普遍運用“控制自我評估”的方式對企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行定期或不定期的評估，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制機制中存在的問題。我國電力企業(yè)也采用風險評估等方法對電力企業(yè)存在的風險進行分析評估，通過及時的風險評估對企業(yè)管理過程中存在的問題進行及時發(fā)現(xiàn)、及時預報、及時采取相應的應對措施。

四、結(jié)論

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對電力產(chǎn)品的需求將不斷增加，于是對電力企業(yè)提出更大的挑戰(zhàn)，加之電力市場競爭壓力的持續(xù)上升，電力企業(yè)要提升自身的競爭水平，實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，必須要采用現(xiàn)代化的管理方法，加強內(nèi)部控制管理就是實現(xiàn)電力企業(yè)自身價值的有效途徑，只有有效的進行企業(yè)內(nèi)部控制管理才能從根源上提升管理水平，獲得更大企業(yè)效益。

參考文獻：

第8篇：內(nèi)部治理體系范文

關鍵詞:新醫(yī)療改革;公立醫(yī)院;內(nèi)部控制

近年來，在我國新一輪醫(yī)療體制改革不斷深化的大背景下，對于公立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營管理也不短提出了新的要求。結(jié)合新醫(yī)療體制改革的推進，完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理，在公立醫(yī)院內(nèi)部構(gòu)建更加規(guī)范有序和高效的內(nèi)部管理體系，不斷提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性，已經(jīng)成為公立醫(yī)院自身管理的首要任務，這對于促進公立醫(yī)院適應市場經(jīng)濟，實現(xiàn)自身長遠穩(wěn)定發(fā)展也具有重要的作用。

一、新醫(yī)療改革對于公立醫(yī)院內(nèi)部控制的要求分析

新醫(yī)療改革主要是為了進一步完善公立醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生服務體系，健全醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部獎罰機制，改變國家對醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)的補償方式，優(yōu)化醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部人士安排，積極促進醫(yī)療機構(gòu)投資多元化而采取的一系列改革制度措施。新醫(yī)療改革的實施對于公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理也提出了一系列新的要求，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

(一)要求進一步完善公立醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境

新醫(yī)療改革的不斷深化，要求公立醫(yī)院必須不斷地改進內(nèi)部控制環(huán)境，特別是要不斷地改進完善內(nèi)部的組織機構(gòu)以及人力資源管理體系，提高公立醫(yī)院內(nèi)部整體運轉(zhuǎn)效率。

(二)要求加強對內(nèi)部的監(jiān)督管理

新醫(yī)療改革背景下，要求公立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營活動必須合法合規(guī)，對內(nèi)部控制管理有效性的要求更高，這也進一步要求公立醫(yī)院必須重視內(nèi)部監(jiān)督管理，特別是內(nèi)部審計工作，通過相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)以及強有效的內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部控制管理績效。

(三)要求應該進一步加強內(nèi)部資金資產(chǎn)的管理

資金資產(chǎn)管理在公立醫(yī)院內(nèi)部管理中屬于管理的核心內(nèi)容。在新醫(yī)療改革背景下，加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理，也同樣應該將資金資產(chǎn)管理作為重要內(nèi)容，不斷改進優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系。

二、當前公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理中存在的問題分析

(一)內(nèi)部控制環(huán)境需要不斷完善

造成公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理力度較弱，很重要的一方面原因就是公立醫(yī)院內(nèi)部管理層的內(nèi)控意識薄弱，在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)管理上，還沒有有效的劃分權(quán)責，人力資源管理政策也不夠合理，造成了一些關鍵的內(nèi)部控制管理制度無法有效落實。

(二)關鍵的公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度不健全

有的公立醫(yī)院在內(nèi)部控制管理方面，關鍵的內(nèi)部控制管理制度不完善，預算管理不夠嚴格，貨幣資金控制存在薄弱環(huán)節(jié)，成本費用控制管理不力，影響了整個內(nèi)部控制管理體系作用發(fā)揮。

(三)公立醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督管理不到位

很多公里醫(yī)院的內(nèi)部審計還存在著不到位的問題，有的沒有成立有較強獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)，問責機制也不夠健全，造成了公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理中存在的問題無法得到及時糾正解決。

三、新醫(yī)療改革背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制優(yōu)化研究

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系的建設

在公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系優(yōu)化上，首先應該對公立醫(yī)院的組織機構(gòu)進行完善，明確公立醫(yī)院院長辦公會、各臨床、醫(yī)技、行政、物資、附屬機構(gòu)等部門的職責，為公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的實施提供良好的基礎。其次，應該注重不斷地擴大公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的覆蓋面，并將內(nèi)部控制管理活動重點不斷向內(nèi)部決策上移，加強內(nèi)部控制管理工作的實施力度。此外，公立醫(yī)院應該適應新醫(yī)療改革的要求，加強醫(yī)院財務制度改革，健全與現(xiàn)代醫(yī)院管理相適應的公立醫(yī)院內(nèi)部管理規(guī)章制度與崗位責任制度，形成責、權(quán)、利有機結(jié)合的運作機制。

(二)加強關鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理

在新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理更應該突出重點，主要應該集中在以下幾方面：加強對公立醫(yī)院預算業(yè)務的控制，提高預算編制的準確性，作好預算的平衡調(diào)整，并加強預算的執(zhí)行控制，確保嚴格按照計劃控制公立醫(yī)院的資金使用。加強收支業(yè)務控制，對公立醫(yī)院的各項收入業(yè)務嚴格執(zhí)行統(tǒng)計稽核，加強對各項支出的審批審核，確保資金收支的規(guī)范準確。強化采購業(yè)務控制管理，對采購業(yè)務的申請準備、審批復核、招標簽約、支付驗收等環(huán)節(jié)嚴格控制。改進資產(chǎn)管理，對公立醫(yī)院資產(chǎn)的購入配置、維護保養(yǎng)、報廢處置等環(huán)節(jié)細化要求，不斷提高固定資產(chǎn)使用效率。加強成本控制，把成本核算作為公立醫(yī)院經(jīng)濟管理的核心，提高成本核算的精準性，降低醫(yī)院各項消耗成本。

(三)加強對公立醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

在公立醫(yī)院內(nèi)部設立監(jiān)督管理部門，制定公立醫(yī)院監(jiān)督管理制度，專項開展內(nèi)部控制管理監(jiān)督工作，重點檢查公立醫(yī)院內(nèi)部各個部門是否嚴格執(zhí)行各項管理規(guī)章制度條例。充分發(fā)揮公立醫(yī)院內(nèi)部審計的作用，增強內(nèi)部審計工作的獨立性，重點對公立醫(yī)院的預算管理、收支控制、資金流管理等進行審計，通過強化對醫(yī)院內(nèi)部控制的評審和評價，及時對公立醫(yī)院內(nèi)部控制設計和實施的有效性進行評估，糾正解決公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作中存在的各種問題。

四、結(jié)束語

在新醫(yī)療衛(wèi)生體制改革深化背景下，改進完善公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理體系，應該重點完善公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系，并著重加強業(yè)務層面內(nèi)部控制的優(yōu)化設計，同時加強內(nèi)部控制監(jiān)督管理，以實現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的最大化，促進公立醫(yī)院內(nèi)部管理水平的提升。

作者:劉曉瑜 單位:海陽市人民醫(yī)院

參考文獻：

[1]樊行健,劉光忠.關于構(gòu)建政府部門內(nèi)部控制概念框架的若干思考[J].會計研究,2012

第9篇：內(nèi)部治理體系范文

課題性質(zhì)：河北省社科聯(lián)課題.

課題編號：201303417.

【文章摘要】

為適應社會市場經(jīng)濟的發(fā)展和快速滿足當今社會對人才的需要，我國高等教育機構(gòu)就高等教育大眾的辦學理念，充分利用社會資源擴大了辦學規(guī)模成立了獨立學院的教學規(guī)模。獨立學院的創(chuàng)辦對我國高等教育事業(yè)的發(fā)展和進步具有不可估量的作用，獨立學院是實現(xiàn)我國高等教育發(fā)展的重大變革。然而，近幾年來隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和獨立學院規(guī)模的快速擴張，院內(nèi)學生的人數(shù)劇增，獨立學院所面臨的競爭越來越激烈。要實現(xiàn)獨立學院的可持續(xù)發(fā)展，提高獨立學院教學質(zhì)量的內(nèi)部保障體系已迫在眉睫。

【關鍵詞】

獨立學院；教學質(zhì)量；保障體系

1 試論提高獨立學院教學質(zhì)量內(nèi)部保障體系的重要性

1.1對獨立學院未來發(fā)展的促進作用

獨立學院是在當今高等教育的辦學模式條件下各教學人士所探索和創(chuàng)新出來的一種新形式的辦學特點，其可以更好更快的適應快速經(jīng)濟的發(fā)展。從其最初的發(fā)展階段逐步發(fā)展到現(xiàn)如今廣大規(guī)模形式，社會的各界人士都時刻在關注它的發(fā)展方向并給予了重大希望。經(jīng)過這十多年的發(fā)展，獨立學院在教學質(zhì)量上取得了可喜可賀的成果，其未來的發(fā)展存在巨大的潛力。事事并非時常完美，隨著當今各高校的不斷擴招和自身的辦學狀況的缺陷，獨立學院也面臨著眾多的壓力。提高獨立學院的教學內(nèi)部質(zhì)量保障體系不僅可以靈活應對當今所面臨的困難，而且多未來獨立學院的發(fā)展具有不可估量的作用。

1.2可有效的提高人才的培養(yǎng)質(zhì)量

隨著知識經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)行社會發(fā)展條件下各國綜合能力的提升與競爭歸根結(jié)底是對高素質(zhì)高能力人才的競爭?！盀橹腥A之崛起而讀書”這總理提出來的，其含義在于國家的昌盛離不開人才，人才的培養(yǎng)離不開教育。人才的培養(yǎng)除了辦學理念、師資力量、教學環(huán)境等因素的影響，還涉及到教學質(zhì)量保障體系的提高，提高獨立學院教學質(zhì)量保障體系對人才的培養(yǎng)提供了不可或缺的保障，可以更加有效的使人才的培養(yǎng)達到國家所預期的要求。

2 細看影響獨立學院教學質(zhì)量保障體系的眾多因素

2.1教學管理制度的缺陷

自獨立學院成立起，國家法律明確規(guī)定獨立學院實行董事會領導下的院長負責制，但是就目前看來大部分的獨立院校的院長負責制并不健全，受學校教學管理制度的影響，董事會對學校的監(jiān)督和管理不能完全的履行義務。當學生的利益與投資方的利益發(fā)生沖突時，最終受到損傷的往往是學生和學校自身的發(fā)展，這些問題的出現(xiàn)歸根結(jié)底是教學管理制度的缺陷。因此要提高教學質(zhì)量保障體系需從管理制度抓起。

2.2師資力量不夠強大

眾所周知，師資力量自古以來對教學質(zhì)量的好壞具有直接的影響，優(yōu)秀的師資隊伍是實現(xiàn)高效教學的重要保障。獨立學院在創(chuàng)立初期所占有的得天獨厚的師資力量，然而隨著生源的不斷擴大和市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，現(xiàn)階段大多數(shù)的獨立學院缺乏優(yōu)秀專業(yè)的師資隊伍，學院中大多數(shù)的教師缺乏專業(yè)的技能和訓練，外聘教師具有較大的流動性。因此，師資力量的缺乏多獨立學校的課程安排和教學質(zhì)量改革產(chǎn)生了重大影響。

2.3在生源狀況上存在明顯不足

現(xiàn)階段我國獨立院校錄取學生是按本科三批分數(shù)線錄取的，因而學生整體的分數(shù)比普通高校學生的分數(shù)相差很大，學生的素質(zhì)參差不齊，文化底子存在明顯不足。再加上當今社會獨生子女越來越多，學生在家中都是父母眼中的寶貝，從小過著衣來伸手飯來張口的生活，導致大部分的大學生從小缺乏吃苦耐勞的精神、具有較強的依賴性、抵抗挫折的能力較差。因而從生源條件來看，提高獨立院校教學質(zhì)量存在很大的困難，任重而道遠。

2.4在專業(yè)設置上存在明顯不足

就現(xiàn)階段獨立院校的專業(yè)設置特點來看，大多數(shù)的獨立院校在專業(yè)設置上不是簡單的仿照母體高校的熱門專業(yè)發(fā)展，就是簡單的開設些大量的短時期熱門專業(yè)。這使得學生的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)大大受到損使，使得學生的缺乏獨特的創(chuàng)新能力，并沒有合理按照市場經(jīng)濟的需要，對于長久的學生就業(yè)產(chǎn)生重大不利影響，這些情況主要是專業(yè)的設置不夠合理，而這也恰恰影響了教學質(zhì)量的提高。

3 探討構(gòu)建獨立學院教學質(zhì)量保障體系所遵守的原則

3.1整體高效性的原則

我們都知道獨立院校的創(chuàng)辦是母體高校和社會各階層人員所共同創(chuàng)辦起來的，其日后的發(fā)展對母校的聲譽和社會的期望都具有重要影響。因此獨立學院教學質(zhì)量的保障體系必須嚴格遵守整體高效性的原則，它的發(fā)展需要所有人員的共同參與。

3.2嚴格遵守堅持以人為本的科學原則

獨立學院的綜合發(fā)展關鍵在于對學生質(zhì)量特色的培養(yǎng)，完善的辦學體制，健全的管理制度都是獨立學院不可或缺的重要因素。嚴格遵循以人為本的科學原則是保障教學質(zhì)量的重要基石，也是對學院綜合全面發(fā)展和學生質(zhì)量特色全面發(fā)展的必要因素。堅持以人為本的科學理念，樹立以師生共享共同發(fā)展的意識是保障教學質(zhì)量的必不可少的原則之一。

3.3堅持創(chuàng)新性原則

雖然獨立學院在教學質(zhì)量上取得了客觀的成果，但縱觀全局無論是在教學研究上還是在教學研究成果的質(zhì)量上都只是根據(jù)母體的教學保障體系，并沒有有效的提出一套適合獨立學院自身獨特發(fā)展的教學質(zhì)量保障體系，在發(fā)展上缺乏必要的創(chuàng)新意識，因而在未來的發(fā)展過程中我們可以在不違背傳統(tǒng)教學模式的基礎上，實行因地制宜，因人而宜的提出科學的創(chuàng)新的教學想法，對于一些新穎的創(chuàng)新理念應加以重視并應用于實踐，堅持創(chuàng)新性的辦學理念才能上教學質(zhì)量的內(nèi)部保障體系更加有效的提高。

縱觀全局，加強獨立學院教學質(zhì)量內(nèi)部保障體系，對于提高獨立學院的教學質(zhì)量，培養(yǎng)適應社會市場經(jīng)濟發(fā)展需要的人才，更好的實現(xiàn)獨立學院可持續(xù)發(fā)展，促進我國高等教育的進步都是必不可少的。未來教育模式下的獨立學院將是具有以人為本的科學創(chuàng)新型的教學體系。

4 總結(jié)

本文共從獨立學院教學質(zhì)量內(nèi)部保障體系的重要性，分析了影響教學質(zhì)量內(nèi)部保障體系的眾多因素及所要遵守的原則三個方面論述了獨立學院教學質(zhì)量內(nèi)部保障體系。但畢竟獨立學院是教育環(huán)境下所誕生出來的新生事物，社會各界對其研究還比較少，本人的水平有限，對獨立學院的教學質(zhì)量的研究比較泛泛，不夠深入和具體，研究的深度還不夠，因而我們對獨立學院的教學的研究還有待進一步的提高。

【參考文獻】

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