會計(jì)監(jiān)督含義精選(九篇)

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第1篇：會計(jì)監(jiān)督含義范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計(jì)核算 統(tǒng)計(jì)核算 協(xié)調(diào)處理

一、企業(yè)會計(jì)核算和統(tǒng)計(jì)核算的含義概述

（一）會計(jì)會計(jì)核算的含義

企業(yè)會計(jì)核算是企業(yè)一項(xiàng)重要的管理工作，指企業(yè)財(cái)務(wù)人員連續(xù)不間斷地記錄并分析研究企業(yè)或其他基層單位的所有物資資料及貨幣資金的存量和流量。它計(jì)量和評價企業(yè)所發(fā)生的一切財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)成果的方式和方法，是收支憑證、科目分類、成本核算等，所要達(dá)到的目的是從財(cái)務(wù)上有效監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。

（二）企業(yè)統(tǒng)計(jì)核算的含義

企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算有三種形式，企業(yè)統(tǒng)計(jì)核算是其中的一種主要形式，其他兩種形式是業(yè)務(wù)核算和會計(jì)核算，企業(yè)濟(jì)核算的目的是連續(xù)、系統(tǒng)地計(jì)量、記錄、分析和研究企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的實(shí)施及發(fā)展過程。統(tǒng)計(jì)核算是運(yùn)用一系列的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，通過科學(xué)的方法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)調(diào)查、整理和分析，從而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的總體數(shù)量特征及發(fā)展變化規(guī)律進(jìn)行有效的研究。企業(yè)統(tǒng)計(jì)核算能夠綜合分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，然后正確判斷企業(yè)總體的規(guī)模、水平等之間的比例關(guān)系、發(fā)展變化的規(guī)律性等，最終促使企業(yè)管理層做出科學(xué)合理的決策。

二、企業(yè)會計(jì)核算和統(tǒng)計(jì)核算協(xié)調(diào)處理的必要性

統(tǒng)計(jì)核算和會計(jì)核算是企業(yè)的兩個重要核算體系，它們有其各自的優(yōu)勢和不足及側(cè)重點(diǎn)。前者側(cè)重于反映控制和監(jiān)督實(shí)物運(yùn)動信息，后者側(cè)重于反映控制和監(jiān)督價值運(yùn)動信息；前者的信息是實(shí)物形式，后者的信息是價值形式；前者信息是具體而樸素的，后者信息是抽象和籠統(tǒng)的。如果企業(yè)具有較長的生產(chǎn)過程、較多的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、較復(fù)雜的生產(chǎn)工藝、較繁多的生產(chǎn)過程投入及產(chǎn)出物料，由于會計(jì)和生產(chǎn)過程的距離相對較遠(yuǎn)，因此會計(jì)人員常常不可避免地懷疑核算成果的真實(shí)性。因此，從客觀需求來看，企業(yè)很有必要加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)和會計(jì)的協(xié)作，使其密切溝通配合，將唇齒相依的關(guān)系建立起來，最終將實(shí)實(shí)在在的效果帶給企業(yè)。

三、企業(yè)會計(jì)核算和統(tǒng)計(jì)核算協(xié)調(diào)處理的方法

（一）運(yùn)用會計(jì)分析手段搞好財(cái)務(wù)預(yù)測

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和逐漸完善，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)要想在日益激烈的市場競爭中利于不敗之地，就必須取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，而要想取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就必須改變傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)管理方法體系，使其逐漸轉(zhuǎn)化為現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)管理，進(jìn)而服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換，從而有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的健康發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該在對職能管理和行為科學(xué)管理進(jìn)行大力推行的同時，切實(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)測工作，將統(tǒng)計(jì)學(xué)中數(shù)量管理的一些專門方法充分吸收過來，提前規(guī)劃和日?？刂破髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一切活動，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)競爭力和經(jīng)濟(jì)效益的顯著提升。

（二）運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法搞好會計(jì)監(jiān)督

會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算的基礎(chǔ)上有效審查特定對象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性就是企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督。企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的主要特點(diǎn)是運(yùn)用貨幣計(jì)價全面、綜合地監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程。在運(yùn)用價值指標(biāo)進(jìn)行貨幣監(jiān)督的過程中，也應(yīng)該給予實(shí)物監(jiān)督以充分的重視，以對企業(yè)的公共財(cái)產(chǎn)的完整和安全進(jìn)行切實(shí)有效的保護(hù)。在進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的過程中，統(tǒng)計(jì)方法是企業(yè)財(cái)務(wù)人員整理會計(jì)資料、財(cái)務(wù)管理工作等時經(jīng)常要用到的方法。

（三）讓會計(jì)工作的規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范統(tǒng)計(jì)工作

企業(yè)只有將會計(jì)工作的規(guī)范化特點(diǎn)充分利用起來，才能有效實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)工作的規(guī)范化。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員對統(tǒng)計(jì)報表制度進(jìn)行切實(shí)有效的改進(jìn)，使上報統(tǒng)計(jì)報表的需要在有效利用會計(jì)信息的過程中得到有效的滿足，并在核算準(zhǔn)則上使其向會計(jì)靠攏。首先，將一個科學(xué)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系建立起來，為企業(yè)今后對財(cái)務(wù)進(jìn)行良好的分析和預(yù)測提供良好的前提條件；其次，統(tǒng)一指標(biāo)口徑。運(yùn)用的原則使會計(jì)、統(tǒng)計(jì)核算指標(biāo)規(guī)范化，力求做到相同指標(biāo)一致，不同指標(biāo)相互協(xié)調(diào)，并能夠?qū)⒄鬯?、換算、整合和分解做實(shí)做好。

（四）加強(qiáng)人員分工協(xié)作

在協(xié)調(diào)處理企業(yè)會計(jì)核算和統(tǒng)計(jì)核算的過程中，企業(yè)會計(jì)人員和統(tǒng)計(jì)人員很有必要加強(qiáng)彼此間的分工協(xié)作。在日常工作中，統(tǒng)計(jì)工作對財(cái)務(wù)核算的大量基礎(chǔ)資料進(jìn)行了借鑒，會計(jì)報表和資料是很多數(shù)據(jù)的主要來源，統(tǒng)計(jì)的很多工作都進(jìn)一步加工和處理了財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)核算。而統(tǒng)計(jì)原理在會計(jì)設(shè)計(jì)的成本分析等分析方法中得到了大量的應(yīng)用。這就要求在分工上會計(jì)人員和統(tǒng)計(jì)人員加強(qiáng)彼此間的協(xié)作，積極主動地借鑒對方在工作和業(yè)務(wù)上的有益經(jīng)驗(yàn)，并切實(shí)加強(qiáng)交流和溝通，將會計(jì)和統(tǒng)計(jì)不協(xié)調(diào)所造成的尷尬情況有效擺脫掉，從而在相互借鑒的高度上促使會計(jì)人員和統(tǒng)計(jì)人員各司其職，在各自的領(lǐng)域投入更多的精力，切實(shí)做好自己的工作。

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)只有具備了極為健全和規(guī)范的會計(jì)和統(tǒng)計(jì)工作，會計(jì)和統(tǒng)計(jì)工作能夠在企業(yè)管理的各個方面有效融合，同時企業(yè)能夠充分利用人財(cái)物資源，并保持通暢、準(zhǔn)確的信息獲取，才能稱得上是經(jīng)營完善的企業(yè)。企業(yè)應(yīng)該將會計(jì)和統(tǒng)計(jì)的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，使它們相互協(xié)調(diào)，將高質(zhì)量的信息提供出來，有效開發(fā)利用信息，增加處理后信息的使用價值，從而更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營決策，最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的顯著提升，使企業(yè)在日益激烈的市場競爭中利于不敗之地，并保持快速、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李羽.企業(yè)的會計(jì)核算與統(tǒng)計(jì)核算的關(guān)系概述[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009（22）.

[2]徐瑋.信息時代下會計(jì)信息與統(tǒng)計(jì)信息比較研究[J].財(cái)會通訊，2011（13）.

第2篇：會計(jì)監(jiān)督含義范文

（一）含義

會計(jì)控制，是科研單位中財(cái)務(wù)管理的重要手段之一，是科研單位為確保其內(nèi)部會計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)其資產(chǎn)安全及完整，保證法律、法規(guī)及規(guī)章的有效貫徹和執(zhí)行，防止或者降低風(fēng)險，提高管理的效率，并最終實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)所制定及實(shí)施的各種措施、控制方法及程序。

（二）必要性

1、是保證有關(guān)法律、法規(guī)以及單位規(guī)章貫徹執(zhí)行，促進(jìn)單位加強(qiáng)管理，保護(hù)其資產(chǎn)安全及完整的必然要求。

2、可以糾正不正當(dāng)?shù)男袨?。在科研?zhí)行有效地會計(jì)控制制度，能夠糾正不正當(dāng)?shù)男袨?。?dāng)前，很多單位的法制觀念非常淡薄，監(jiān)督的機(jī)制不夠健全。一些高層的管理者不重視會計(jì)控制制度，會計(jì)的程序不健全，造成假公濟(jì)私或是以權(quán)謀私。這種不正當(dāng)?shù)男袨闀?dǎo)致會計(jì)信息的失真，造成國家不能進(jìn)行正確的宏觀經(jīng)濟(jì)決策，也會損害單位自身的利益，不利于單位的發(fā)展。

3、現(xiàn)代化的管理要求單位建立會計(jì)控制制度。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展及競爭的不斷加劇，單位如何把員工有效地組織起來，有效率地工作，是一個關(guān)鍵的問題。這必須要靠有效的會計(jì)控制制度的執(zhí)行來實(shí)現(xiàn)，只有這樣才能及時而準(zhǔn)確地了解單位的會計(jì)信息，以便有效控制單位的經(jīng)營管理。

二、科研單位會計(jì)控制的現(xiàn)狀和問題

（一）單位的會計(jì)控制制度不健全

目前，許多科研單位未能建立相關(guān)的會計(jì)控制制度，有些科研單位雖然制定了一些財(cái)務(wù)管理規(guī)定，但是往往粗制簡編，不能夠滿足單位的實(shí)際需要，甚至是缺少操作性及有效性。所以，必須要健全和完善單位的會計(jì)控制制度。

（二）會計(jì)的監(jiān)督制度不夠完善

會計(jì)監(jiān)督制度要求單位制定相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，以對單位的會計(jì)事務(wù)的處理進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，這種制度可以確保會計(jì)資料的真實(shí)、合法?？蒲袉挝粫?jì)核算的主要對象是科研課題及項(xiàng)目的成本等，科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)一般是財(cái)政資金，必須要確保?？畹膶Ｓ?。但是，在項(xiàng)目的實(shí)施中，經(jīng)費(fèi)的開支還是比較混亂，比如把本不屬于項(xiàng)目的支出也列在其中等。這樣會嚴(yán)重地影響項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支的真實(shí)、準(zhǔn)確性。

（三）內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全，往往缺少獨(dú)立性及權(quán)威性

科研單位的內(nèi)部審計(jì)通常不能得到應(yīng)有的重視與支持，且在實(shí)際的審計(jì)中不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。主要表現(xiàn)是：（1）審計(jì)人員往往是從單位的內(nèi)部產(chǎn)生的或者是兼任的，所以會受到單位的直接領(lǐng)導(dǎo)，沒有明確的職責(zé)和權(quán)限。（2）審計(jì)部們的職能不明，不要求定期地向領(lǐng)導(dǎo)或上級的主管部門制作及報送審計(jì)的報告，形同虛設(shè)。（3）審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低，限制了其發(fā)揮審計(jì)職能。

總之，科研單位的審計(jì)部門不能夠充分地發(fā)揮其在會計(jì)控制里的監(jiān)督和信息反饋的作用，這會使科研單位對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重地缺失。

（四）財(cái)務(wù)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

財(cái)務(wù)會計(jì)工作是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，也是一項(xiàng)要求有較高的業(yè)務(wù)水平的工作。若科研單位的財(cái)務(wù)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠高，那就不能夠準(zhǔn)確地掌握會計(jì)的專業(yè)知識，不能熟練地進(jìn)行會計(jì)的核算、會計(jì)的檢查和控制、會計(jì)的分析、會計(jì)的決策，這會直接地影響會計(jì)信息的質(zhì)量。

三、科研單位會計(jì)控制的有效執(zhí)行

（一）不斷建立和完善單位的會計(jì)控制制度

要完善會計(jì)控制制度就要使單位領(lǐng)導(dǎo)和所有員工充分地認(rèn)識到會計(jì)控制制度的重要作用，并引起他們的充分重視，以實(shí)現(xiàn)全員的參與。單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該定期地進(jìn)行與財(cái)政有關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、制度以及會計(jì)控制制度的培訓(xùn)，這樣有利于在科研單位的內(nèi)部營造一個會計(jì)控制的良好環(huán)境。

（二）加強(qiáng)對會計(jì)的監(jiān)督

國家的審計(jì)機(jī)關(guān)對于審計(jì)工作要進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)及監(jiān)督，并制定和落實(shí)審計(jì)工作發(fā)展的規(guī)劃及措施；指導(dǎo)及監(jiān)督單位根據(jù)有關(guān)的法規(guī)和規(guī)定，建立和健全其自身的審計(jì)制度；監(jiān)督和檢查單位的審計(jì)工作的質(zhì)量。在對單位進(jìn)行審計(jì)的時候，對其與審計(jì)有關(guān)的業(yè)務(wù)要進(jìn)行檢查及評價，并結(jié)果做出處理。而單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)時，如果發(fā)現(xiàn)單位的審計(jì)制度不夠健全、審計(jì)工作薄弱等情況時，應(yīng)及時的改正，以防止部門的負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)，導(dǎo)致其會計(jì)控制制度的形同虛設(shè)。

（三）建立和健全審計(jì)制度，以提高會計(jì)信息的質(zhì)量

科研單位的領(lǐng)導(dǎo)一定要轉(zhuǎn)變觀念，充分地認(rèn)識到審計(jì)在單位管理中的重要性。不斷地建立和健全單位的內(nèi)部審計(jì)制度，并完善其審計(jì)機(jī)構(gòu)。單位的內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷地強(qiáng)化其服務(wù)職能，為科研的管理及發(fā)展服務(wù)。同時，只有培養(yǎng)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)人員，以規(guī)范地進(jìn)行審計(jì)工作，并不斷地加大會計(jì)的監(jiān)管，不斷地分析及評價會計(jì)控制制度，提高會計(jì)信息的質(zhì)量，充分地發(fā)揮單位中會計(jì)控制制度應(yīng)有的作用。

第3篇：會計(jì)監(jiān)督含義范文

關(guān)鍵詞：金融衍生工具；會計(jì)監(jiān)管；問題及對策

金融衍生工具的出現(xiàn)對資本市場的發(fā)展具有重要的意義，但是信息的不對稱會讓衍生金融市場中存現(xiàn)機(jī)會主義行為，這樣就會提升金融衍生工具的風(fēng)險性，由此發(fā)展，金融衍生a品的問題會給資本市場的平穩(wěn)運(yùn)行帶來影響。這就證明要提升金融衍生工具會計(jì)監(jiān)管的水平，實(shí)現(xiàn)會計(jì)監(jiān)管的監(jiān)督作用。

一、金融衍生工具會計(jì)監(jiān)管基本概述

目前我國對于金融衍生工具會計(jì)監(jiān)管的定義還沒有明確的規(guī)定和觀點(diǎn)，通過對專家觀點(diǎn)的分析和理解，金融衍生工具會計(jì)監(jiān)管的含義是指，會計(jì)行業(yè)從業(yè)人員以及相關(guān)的管理人員對交易經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，以確保經(jīng)濟(jì)活動的合法合理，以及保證材料的真實(shí)性，進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管理。以基本含義來看，對金融衍生工具進(jìn)行監(jiān)督的過程具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，而會計(jì)監(jiān)督則屬于監(jiān)督過程中的重要方式之一?？梢赃\(yùn)用會計(jì)監(jiān)管的方式來提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，對企業(yè)中隱藏的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)管，并且能夠有效的減少金融衍生工具具有的風(fēng)險。在當(dāng)下一些發(fā)達(dá)國家對金融衍生工具的監(jiān)管已經(jīng)形成了具體的制度和體系，但是這些制度的管理重視主要在金融監(jiān)管上，對會計(jì)監(jiān)管不夠重視。面對現(xiàn)在的金融衍生工具監(jiān)管體系來說，金融衍生工具會計(jì)監(jiān)管缺少整體上的管理，并且相關(guān)的政策和制度都不夠不完善，這就是衍生金融工具中出現(xiàn)問題的主要原因。

二、金融衍生工具會計(jì)監(jiān)管中存在的問題

（一）公允計(jì)量價值給市場 造成動蕩

當(dāng)下會計(jì)準(zhǔn)則對金融衍生工具進(jìn)行了規(guī)定，其計(jì)量屬性為公允價值，盡管運(yùn)用公允價值可以進(jìn)行虛擬經(jīng)濟(jì)的核算，并且金融衍生工具會計(jì)也能夠得到發(fā)展。但是近年來隨著金融衍生工具風(fēng)險的發(fā)展，我們已經(jīng)認(rèn)識到公允價值自身存在缺點(diǎn)，也就是說公允價值導(dǎo)致了市場動蕩加劇。產(chǎn)生這樣現(xiàn)象的主要原因就是公允價值具有動態(tài)性，導(dǎo)致資產(chǎn)的負(fù)債現(xiàn)象會隨著市場的動蕩而反應(yīng)出來。

（二）風(fēng)險信息透露不夠，信息透明度低

金融衍生工具公允價值的出現(xiàn)缺少引導(dǎo)作用，在財(cái)務(wù)報表中公允價值的出現(xiàn)不夠準(zhǔn)確，不同的金融衍生工具也沒有相應(yīng)的計(jì)量模型，這就導(dǎo)致企業(yè)在使用相同的金融衍生工具由于估值技術(shù)的不同產(chǎn)生不同的現(xiàn)象，會降低公允價值的準(zhǔn)確性。并且金融衍生工具的管理沒有明確的規(guī)范。當(dāng)下我國的會計(jì)準(zhǔn)則中對金融衍生工具的信息披露規(guī)定方面還沒有細(xì)致的規(guī)定，這就導(dǎo)致由于信息的不同提升了風(fēng)險發(fā)生率。我國金融衍生工具信息披露的方式很單一，但是金融衍生工具卻非常多，這樣就導(dǎo)致傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報表無法體現(xiàn)不同的金融衍生工具的信息，這樣就會導(dǎo)致利益的下降，同時傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理報表方式不能夠完整的呈現(xiàn)交易的過程。金融衍生工具在財(cái)務(wù)報表中屬于交易性金融產(chǎn)品，這就是沒有辦法通過財(cái)務(wù)報表來得知金融衍生工具的交易細(xì)節(jié)的原因。

三、金融衍生工具會計(jì)監(jiān)管的對策

（一）要完善會計(jì)監(jiān)管中的風(fēng)險管理制度

首先建立適合的會計(jì)監(jiān)管方式能夠提升各個部門的協(xié)調(diào)工作能力。面對金融衍生工具會計(jì)監(jiān)管中存在的問題，要加強(qiáng)政府在監(jiān)管中的主體地位，要明確監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職能和義務(wù)，提升各個部門的配合和協(xié)調(diào)能力，以此實(shí)現(xiàn)信息交流的通暢，提升監(jiān)管的能力。同時也要充分的發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管的力度，建立適合的監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)政府監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)督的創(chuàng)新發(fā)扎，提升對金融衍生工具的會計(jì)監(jiān)管水平。

（二）建立企業(yè)內(nèi)部管理體制，提高風(fēng)險管理水平

公司的治理結(jié)構(gòu)不夠不正確使導(dǎo)致金融衍生工具存在風(fēng)險的中亞原因，要把完善企業(yè)結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部控制制度當(dāng)做監(jiān)管的出發(fā)點(diǎn)，要建立適合的股權(quán)結(jié)構(gòu)，通過提升股權(quán)結(jié)構(gòu)的水平來實(shí)現(xiàn)公司中的信息共享。要在企業(yè)內(nèi)部建立一個完善的監(jiān)管機(jī)制，提升風(fēng)險意識，運(yùn)用控制體系能夠促進(jìn)金融衍生工具的發(fā)展，減少過程中存在的風(fēng)險問題。公司自身應(yīng)該提升經(jīng)營管理水平，要明確各個部門和工作人員的監(jiān)管職責(zé)，進(jìn)行有效的風(fēng)險評估，通過風(fēng)險預(yù)測來建立相應(yīng)的應(yīng)對機(jī)制。在金融衍生工具進(jìn)行交易過程中，要在一定時間內(nèi)檢查業(yè)務(wù)情況和風(fēng)險監(jiān)管工作，通過建立風(fēng)險控制體系，把金融衍生工具交易的風(fēng)險最大程度的降低。

四、總結(jié)

綜上所訴，金融衍生工具會計(jì)監(jiān)管中存在各種風(fēng)險，要通過各個部門的有利監(jiān)管，結(jié)合科學(xué)的管理模式，提升公司的風(fēng)險應(yīng)對能力，并且提升我國金融衍生工具會計(jì)監(jiān)管能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]常玉蓮.金融衍生工具會計(jì)監(jiān)管的問題及對策[J].商業(yè)會計(jì)，2012，01：17-18.

[2]譚遙.衍生金融工具會計(jì)監(jiān)管問題研究[J].學(xué)術(shù)論壇，2011，08：114-118.

第4篇：會計(jì)監(jiān)督含義范文

一、會計(jì)信息流管理是金融企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高核心競爭力的迫切需要

當(dāng)代管理科學(xué)的發(fā)展賦予信息更深刻更廣泛的含義，信息不僅僅是消息的同義詞，而且已滲透到整個社會管理運(yùn)動過程中?，F(xiàn)代化管理已與信息融為一體，并形成一種特殊形態(tài)的信息運(yùn)動形式，即管理系統(tǒng)信息流。在管理系統(tǒng)中始終貫穿著兩種“流”，一是物流，二是信息流。物流是管理活動的原生運(yùn)動，信息流是伴隨著物流而產(chǎn)生的，它引導(dǎo)物流有規(guī)律地運(yùn)動，以達(dá)到最優(yōu)的狀態(tài)。物流是系統(tǒng)內(nèi)輸入資源，對資源進(jìn)行加工處理，使之在形態(tài)、性質(zhì)方面發(fā)生變化而輸出產(chǎn)品的過程。在對系統(tǒng)內(nèi)資源加工改造，最終形成產(chǎn)品的過程中，產(chǎn)生的計(jì)劃、文件、圖紙、工藝設(shè)計(jì)等大量資料，形成了信息流。

對金融企業(yè)而言，物流可以理解為柜員接單受理各種結(jié)算業(yè)務(wù)，客戶經(jīng)理對服務(wù)對象進(jìn)行資信調(diào)查、行業(yè)分析、產(chǎn)品分析，提供個人理財(cái)服務(wù)、個人貸款，在因特網(wǎng)上受理企業(yè)和個人的各項(xiàng)服務(wù)申請，而后在賬務(wù)處理系統(tǒng)上登記賬務(wù)，在貸款系統(tǒng)登記客戶信息，在因特網(wǎng)上進(jìn)行數(shù)據(jù)交換和有關(guān)賬務(wù)處理，最終完成對客戶的服務(wù)。信息流是依據(jù)客戶資料和銀行內(nèi)部核算資料等原始會計(jì)信息，進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報告，即提供金融產(chǎn)品服務(wù)過程中根據(jù)原生資料而產(chǎn)生的各種銀行業(yè)務(wù)信息。在所有業(yè)務(wù)信息流中，會計(jì)信息可以說是一種最基礎(chǔ)的信息源，幾乎所提供的服務(wù)均體現(xiàn)在銀行會計(jì)表內(nèi)、外賬務(wù)體系中。它是會計(jì)報表系統(tǒng)和各種統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，它是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部管理的決策依據(jù)，它是企業(yè)提高核心競爭力的基石。這對賬務(wù)處理系統(tǒng)提出了更高的要求，金融企業(yè)幾乎同時認(rèn)識到這一點(diǎn)，不遺余力地更新賬務(wù)核心系統(tǒng)的版本。華夏銀行開發(fā)的新版綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，正是在原有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行版本升級，并在全行推廣使用，它具有友好的人機(jī)界面，根據(jù)業(yè)務(wù)種類設(shè)計(jì)了清晰易掌握的界面，在人機(jī)功能的設(shè)計(jì)方面，最大限度地減少手工操作。柜員只需據(jù)實(shí)錄入審核后的客戶信息資料，賬務(wù)處理事項(xiàng)均由計(jì)算機(jī)自動處理，一些特殊事項(xiàng)如計(jì)提應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目、定期存款到期自動轉(zhuǎn)存、貸款利息計(jì)算等等，設(shè)計(jì)為由綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)客戶資料自動判斷后按規(guī)定的會計(jì)處理方法自動處理。以綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)MIS系統(tǒng)以及其他統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)。

華夏銀行利用綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，做到全行會計(jì)處理方法統(tǒng)一，會計(jì)核算計(jì)量口徑統(tǒng)一，編制會計(jì)報表、會計(jì)統(tǒng)計(jì)事項(xiàng)規(guī)則統(tǒng)一，使會計(jì)核算質(zhì)量得到保證，有效控制和管理會計(jì)信息流，保證會計(jì)信息的真實(shí)性和合法性，抓住了會計(jì)管理的關(guān)鍵和企業(yè)內(nèi)部管理的核心。

二、收集和記錄會計(jì)信息流的重要載體是賬務(wù)核心處理系統(tǒng)，其固定化形式使會計(jì)風(fēng)險的重心發(fā)生變化

會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一定的方法對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督的過程。會計(jì)核算要求，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告。在會計(jì)核算電算化前，所有填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告的核算過程，均通過手工記錄、計(jì)算和計(jì)量，其會計(jì)風(fēng)險存在于每一個核算環(huán)節(jié)，可能存在的風(fēng)險諸如：涂改原始憑證和記賬憑證，誤用會計(jì)科目，記錄有誤，計(jì)算有誤，計(jì)息積數(shù)計(jì)算有誤，利息計(jì)算有誤，匯總會計(jì)信息有誤，通過預(yù)提應(yīng)付利息等應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目調(diào)整利潤，人為粉飾會計(jì)報表等等。會計(jì)風(fēng)險點(diǎn)和內(nèi)控點(diǎn)無處不在，要求會計(jì)從業(yè)人員從接單審查原始憑證到登記賬簿、匯總會計(jì)報表的賬務(wù)處理流程、證賬簿的鉤稽關(guān)系有全面掌握，手工作業(yè)減低了工作效率，增加了勞動強(qiáng)度，也增加了會計(jì)監(jiān)督和檢查的難度，對會計(jì)風(fēng)險的控制貫穿于會計(jì)核算的每個環(huán)節(jié)。

會計(jì)核算由手工作業(yè)、會計(jì)電算化發(fā)展到會計(jì)核算電算化程度不斷加深的今天，人、機(jī)的分工也不斷發(fā)生變化，由手工登記賬務(wù)到計(jì)算機(jī)處理部分會計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)展到處理絕大部分甚至全部業(yè)務(wù)，會計(jì)風(fēng)險點(diǎn)和內(nèi)控點(diǎn)的重心發(fā)生了變化。華夏銀行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)體現(xiàn)了這種變化。該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了本外幣一體化核算的目標(biāo)，本外幣均使用相同的操作界面，處理單位和個人的存、貸款業(yè)務(wù)，簽發(fā)和解付銀行匯票、本票和支票業(yè)務(wù)，辦理發(fā)行和兌付國債、辦理貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、銀證轉(zhuǎn)賬、代收代付、全國通存通兌和全國電子匯兌。同時，還實(shí)現(xiàn)了大量計(jì)算機(jī)自動處理的功能，應(yīng)付利息自動處理，定期存款按客戶要求到期自動轉(zhuǎn)存，自動計(jì)算計(jì)息積數(shù)，同城票據(jù)交換自動批量入賬，企業(yè)協(xié)定存款和活期存款賬戶合一、分戶計(jì)息、自動劃轉(zhuǎn)，全國通存通兌和電子匯兌資金日終自動清算等，幾乎所有業(yè)務(wù)均可以在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理。柜員接單后，按規(guī)定審核要素，在計(jì)算機(jī)設(shè)計(jì)的規(guī)定頁面，錄入規(guī)定要素后，計(jì)算機(jī)自動登記會計(jì)總賬和明細(xì)賬，涉及表外事項(xiàng)的，同時自動登記表外賬，按照提示將有關(guān)記賬憑證放入打印機(jī)，自動打印會計(jì)憑證。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)在設(shè)計(jì)方面，最大限度減少手工操作，以一記多訖方式登記賬務(wù)，充分考慮會計(jì)賬、簿、表的功能模式及查詢打印功能，由計(jì)算機(jī)按統(tǒng)一格式輸出所有記賬憑證、會計(jì)報表、開銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿等按會計(jì)內(nèi)控制度要求設(shè)立的登記簿。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)將會計(jì)處理流程格式固定化，柜員按規(guī)定錄入要素后，賬務(wù)處理自動化，會計(jì)憑證、賬簿表打印自動化。

擺脫繁雜手工作業(yè)，與會計(jì)核算電子化程度加深相伴生的是會計(jì)風(fēng)險點(diǎn)和內(nèi)控點(diǎn)的重心轉(zhuǎn)移。手工處理賬務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險有效降低，固化的賬務(wù)處理流程提高核算質(zhì)量，提高計(jì)算、記錄、匯總和出表的準(zhǔn)確性和真實(shí)性的同時，其會計(jì)風(fēng)險出現(xiàn)新特點(diǎn)，一是要求計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理軟件設(shè)計(jì)具有科學(xué)性和前瞻性、系統(tǒng)運(yùn)行具有穩(wěn)定性和可靠性、操作界面具有人性化和可操作性；二是柜員審單和錄入時可能出現(xiàn)誤操作或違規(guī)操作。如何適應(yīng)金融電子化發(fā)展的要求，切實(shí)有效提高會計(jì)電算化水平，抓住內(nèi)控點(diǎn)，規(guī)避會計(jì)風(fēng)險，應(yīng)是金融企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理、審慎經(jīng)營的題中之義。

三、強(qiáng)化會計(jì)信息流管理，深化內(nèi)部控制，采取切實(shí)有效的措施規(guī)避風(fēng)險

“控制的一般含義是指掌握被控制對象不使它任意活動或超出規(guī)定的范圍，并通過調(diào)整系統(tǒng)的輸入條件而影響系統(tǒng)的輸出，使之符合管理的目的”?！艾F(xiàn)代意義上管理控制職能的含義強(qiáng)調(diào)以人為中心的管理，包括對組織內(nèi)物質(zhì)資源的管理，管理對象不同，所采用的方法和手段也不同”。對金融企業(yè)而言，會計(jì)內(nèi)部控制是金融企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，深化會計(jì)內(nèi)部控制，強(qiáng)化會計(jì)信息流管理，采取相應(yīng)措施規(guī)避風(fēng)險，一是體現(xiàn)在會計(jì)賬務(wù)核心系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)上；二是體現(xiàn)在對人的控制和管理上。

(一)賬務(wù)核心處理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是強(qiáng)化會計(jì)信息流管理、規(guī)避風(fēng)險的基礎(chǔ)。

華夏銀行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，細(xì)化會計(jì)內(nèi)控制度，會計(jì)崗位職責(zé)明確化，會計(jì)事項(xiàng)授權(quán)具體化，會計(jì)處理流程固定化，在開發(fā)系統(tǒng)時本著實(shí)用性、先進(jìn)性和面向用戶的原則，注重賬務(wù)核心處理系統(tǒng)與現(xiàn)行制度和管理要求緊密聯(lián)系，使系統(tǒng)目標(biāo)明確、功能齊全、易于理解、便于掌握、運(yùn)行可靠、工作高效。近年來，陸續(xù)修訂的《會計(jì)法》和《金融企業(yè)會計(jì)制度》，對金融企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的要求越來越高，華夏銀行在開發(fā)系統(tǒng)前充分考慮了金融行業(yè)的特點(diǎn)和金融企業(yè)會計(jì)的特點(diǎn)，提出了符合行業(yè)特點(diǎn)和專業(yè)特點(diǎn)、具有先進(jìn)性和實(shí)用性的業(yè)務(wù)需求。1.采取柜員形式處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，能夠滿足綜合柜員和非綜合柜員的勞動組合形式。2.外幣存貸款利率已經(jīng)放開，利率市場化進(jìn)程加快，在系統(tǒng)中將外幣存貸款利率設(shè)計(jì)成開放式，由柜員受理業(yè)務(wù)時，根據(jù)實(shí)際利率錄入資料，對于人民幣業(yè)務(wù)的存貸款利率設(shè)計(jì)成半開放式，柜員業(yè)務(wù)處理終端的利率為不可調(diào)整的，但分中心是可調(diào)整的。3.一些結(jié)算業(yè)務(wù)、計(jì)提定期存款應(yīng)付利息、結(jié)息日的利息結(jié)計(jì)、利息積數(shù)計(jì)算等大部分業(yè)務(wù)的會計(jì)處理設(shè)計(jì)為封閉式。因此，系統(tǒng)既體現(xiàn)了很強(qiáng)的實(shí)用性，又由于大部分會計(jì)業(yè)務(wù)處理封閉式運(yùn)行降低了一些會計(jì)處理環(huán)節(jié)的風(fēng)險。超級秘書網(wǎng)

(二)加強(qiáng)事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督是強(qiáng)化會計(jì)信息流管理，規(guī)避風(fēng)險的有效途徑。

第5篇：會計(jì)監(jiān)督含義范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部會計(jì)控制；對策

在醫(yī)院會計(jì)制度中，內(nèi)部會計(jì)控制體系是一個重要的組成部分，也是一種重要的監(jiān)督手段確保醫(yī)院能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)化的發(fā)展。由于醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動越來越復(fù)雜，僅依靠傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足醫(yī)院發(fā)展的需要，所以當(dāng)前建立一個切實(shí)可行、嚴(yán)密的內(nèi)部會計(jì)控制體系是醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理改革中的重要任務(wù)，從而提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，增加醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

一、醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制的含義

醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制，指醫(yī)院在日常經(jīng)營活動中，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。它主要由兩部分組成：組織計(jì)劃、關(guān)于保障資產(chǎn)和財(cái)務(wù)記錄可靠性的程序及方法。內(nèi)部會計(jì)控制制度，實(shí)行任務(wù)相分離的方式，將批準(zhǔn)和授權(quán)的系統(tǒng)、保管會計(jì)記錄和報告的人物與資金活動的經(jīng)手人分離開，結(jié)合資產(chǎn)實(shí)物控制及內(nèi)部審計(jì)等方式對醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制。它在醫(yī)院內(nèi)部控制中，對加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督、提高會計(jì)信息質(zhì)量、提高管理效率具有重要作用，同樣也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。

二、目前醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制體系中存在的不足

1.對內(nèi)部會計(jì)控制制度的認(rèn)識不夠

有些醫(yī)院缺乏內(nèi)部會計(jì)控制體系的認(rèn)識，甚至有些偏差，將其與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度等同起來，因此造成醫(yī)院的管理者重視經(jīng)營，忽略了財(cái)務(wù)管理的重要性，呈現(xiàn)出“重效益、輕財(cái)務(wù)”的結(jié)構(gòu)，還有部分醫(yī)院居然把內(nèi)部會計(jì)控制全全交予財(cái)務(wù)部門，認(rèn)為與己無關(guān)。然而，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制只是內(nèi)部會計(jì)控制制度中的一部分，要使內(nèi)部會計(jì)控制體系更完善和嚴(yán)密，必須讓全院上下的人員都充分認(rèn)識到內(nèi)部會計(jì)控制制度，才能確保內(nèi)部會計(jì)體系的實(shí)施并發(fā)揮最大的作用。

2.內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行力度不夠

目前，大部分醫(yī)院尚未建立完整的內(nèi)部會計(jì)控制制度，即使有的醫(yī)院建立的完整的相關(guān)制度，但在實(shí)際的執(zhí)行過程中，存在檢查流于形式化，稽查的范圍受到限制等，沒有相應(yīng)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制制度執(zhí)行不到位，因此消弱了醫(yī)院員工執(zhí)行該制度的自覺性和警覺性

3.對內(nèi)部會計(jì)控制制度的監(jiān)督不嚴(yán)

醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)控制體系，不僅要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)控制制度，而且還要對其進(jìn)行監(jiān)督管理，所以需要一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督管理制度，確保醫(yī)院的會計(jì)控制體系完整的、嚴(yán)肅的執(zhí)行。如今，部分醫(yī)院缺乏內(nèi)部權(quán)力牽制制度，因此導(dǎo)致醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力過于集中的現(xiàn)象。將醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督流于形式，會計(jì)人員只單一依照每級領(lǐng)導(dǎo)的意思辦事，甚至由領(lǐng)導(dǎo)一人之手控制資金的流動情況，對于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理不能進(jìn)行相互的監(jiān)督和制約，而且對于醫(yī)院的大型經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的決策，會計(jì)人員沒有參與的權(quán)力，更無力監(jiān)督醫(yī)院的管理者，加之缺乏相應(yīng)的會計(jì)監(jiān)督制度，致使會計(jì)人員在面對混亂的財(cái)經(jīng)管理無法實(shí)施監(jiān)督。

4.配備的相關(guān)人員不夠，其素質(zhì)不高

由于有些醫(yī)院根本沒有設(shè)置內(nèi)審部門，所以更沒有配備內(nèi)審人員，即使有設(shè)置，都是兼職和掛靠的形式，使得內(nèi)部會計(jì)控制制度不能完整的執(zhí)行、檢查流于形式、稽核缺乏完整性及全面性，這在極大程度上阻礙了醫(yī)院內(nèi)控體系功能的正常發(fā)揮。

三、構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制體系的對策

1.建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度

內(nèi)部會計(jì)控制體系涉及到醫(yī)院的方方面面，所以為了完善內(nèi)控制度制度，使其功能協(xié)調(diào)有效，必須從全方位的考慮健全該制度。從不同的管理層次和不同性質(zhì)的專業(yè)之間縱橫交錯的進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制。將相應(yīng)的制度建立并健全，如內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度、崗位輪換制度等。同時，要使內(nèi)控制度充分發(fā)揮制約、反饋、激勵等功能，使其更具有科學(xué)性和連貫性，確保內(nèi)控體系最大程度的發(fā)揮其所有的功能。并通過該制度的建立和執(zhí)行，營造一個良好的企業(yè)文化，讓每個職工在正確競爭的氛圍中發(fā)揮內(nèi)在潛能。

2.不斷提高會計(jì)人員素質(zhì)

目前，要實(shí)現(xiàn)《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》的目標(biāo)，必須從提高會計(jì)人員的素質(zhì)抓起，因?yàn)槠渌刭|(zhì)的高低決定著目標(biāo)是否完整的實(shí)現(xiàn)。所以，醫(yī)院在配設(shè)會計(jì)人員是應(yīng)做好崗前培訓(xùn)，對于在職的會計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行定期或不定期地會計(jì)再教育。其次，還應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)績考核制度，堅(jiān)決執(zhí)行優(yōu)勝劣汰。另外，還需要注重會計(jì)人員的道德品質(zhì)和思想操守等，加大對其考核的力度，為醫(yī)院內(nèi)控工作奠定基礎(chǔ)。

3.加快推行醫(yī)院會計(jì)電算化管理的實(shí)施

對于目前醫(yī)院的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)而且量大，應(yīng)該采取先進(jìn)的信息技術(shù)，如大力推進(jìn)會計(jì)電算化的實(shí)施，不僅極大地提高了會計(jì)工作的效率和質(zhì)量，而且還從根本上促進(jìn)了醫(yī)院管理系統(tǒng)的改革并更新了管理理念。從而確保醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制工作能夠有效實(shí)施。

除了上述的對策以外，還有很多有效的措施，如切合醫(yī)院的實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部資產(chǎn)的管理，還有建立健全內(nèi)部審計(jì)制度并嚴(yán)格執(zhí)行等等。對于醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制體系的構(gòu)建，我們需要根據(jù)內(nèi)控工作中的不足，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，采取行之有效的對策，從而做好醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理。

參考文獻(xiàn)：

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[2]龔麗媛:淺談構(gòu)建單位內(nèi)部會計(jì)控制體系的重要性[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011,(14):104.

第6篇：會計(jì)監(jiān)督含義范文

【關(guān)鍵詞】 會計(jì)集中核算模式 問題 經(jīng)驗(yàn) 體會

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷深化發(fā)展，以及企業(yè)體制改革的不斷深入和完善，企業(yè)財(cái)務(wù)得到了更加有效的管理和控制，會計(jì)集中核算制的推行，便對企業(yè)財(cái)務(wù)賬目的明晰有序，以及企業(yè)財(cái)務(wù)處理的透明化和高效化具有重要作用，并對企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的有效管理，以及企業(yè)的良性發(fā)展具有積極影響。

1. 會計(jì)集中核算的基本含義

會計(jì)集中核算是一種一級核算方式，是指企業(yè)將所有的賬目工作統(tǒng)一歸于會計(jì)核算中心下，一并進(jìn)行核算的一種現(xiàn)代化會計(jì)工作方式。會計(jì)集中核算改變了舊有的企業(yè)擁有全部會計(jì)工作處理權(quán)的方式，通過將企業(yè)會計(jì)核算工作，包括原始憑證的編制以及匯總等，定期交由會計(jì)核算中心集中進(jìn)行統(tǒng)一處理的方式，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)工作更加高效有序，提高了企業(yè)資金的利用效率，避免了企業(yè)資金的不明流失，為企業(yè)規(guī)避資金風(fēng)險等起到了積極作用。

2. 當(dāng)前企業(yè)實(shí)行會計(jì)集中核算模式中存在的主要問題

2.1對會計(jì)集中核算模式的認(rèn)識尚不到位

首先，部分企業(yè)對會計(jì)集中核算的認(rèn)識還不夠，片面認(rèn)為將企業(yè)會計(jì)工作賬目集中到核算中心進(jìn)行統(tǒng)一核算，會使核算中心對企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行干涉；或者認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動狀況對外出現(xiàn)了泄露，這種不科學(xué)的認(rèn)識使得部分企業(yè)對會計(jì)集中核算存在著消極心理，不利于會計(jì)核算的順利進(jìn)行。其次，會計(jì)核算中心的人員對自身的工作認(rèn)識不清，片面認(rèn)為工作內(nèi)容僅是對企業(yè)報送過來的賬目進(jìn)行最終的核算即可，沒有認(rèn)識到會計(jì)核算實(shí)行的目的在于保證企業(yè)財(cái)務(wù)賬目的合理化，對會計(jì)集中核算人員還有一定的監(jiān)督任務(wù)要求，應(yīng)通過集中核算，對企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行相應(yīng)監(jiān)督，保證企業(yè)資金使用的有效性。

2.2核算工作不能避免企業(yè)資金使用中的漏洞

部分核算中心在對企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行核算時，并沒有嚴(yán)格履行職責(zé)，由于核算中心往往需要同時處理多級企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目，因而在工作質(zhì)量上有時難以保證，往往在核算時，企業(yè)賬目只要有領(lǐng)導(dǎo)簽字便進(jìn)行核算，并沒有通過其他渠道或記錄，查看賬目的真?zhèn)涡?，以及賬目資金落實(shí)情況是否與賬目填寫內(nèi)容相一致等。這種工作態(tài)度和方式，很容易使得企業(yè)一些不合格的票據(jù)流入整體核算中，對企業(yè)發(fā)展應(yīng)需的最優(yōu)化的資金配置產(chǎn)生障目作用，不利于企業(yè)參照資金使用情況，制定后續(xù)的發(fā)展計(jì)劃。

2.3核算中心的規(guī)章制度建設(shè)較為落后

由于會計(jì)核算中心一般而言成立的時間還比較短，在各方面的發(fā)展中還存在不完善的地方，需要隨著具體工作的開展，以及經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，因而當(dāng)前情況下，較難制定出一步到位的規(guī)章制度，以有效地指導(dǎo)核算中心人員的工作。另外，由于對規(guī)章制度的建設(shè)意識還不夠，使得制度建設(shè)并沒有通過合理的研究，或者借鑒國外一些先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，先行進(jìn)行制定，或盡量保持與具體工作開展的同步，致使工作人員在工作中遇到棘手問題時往往無章可循，制約了工作的有效開展。

3. 企業(yè)實(shí)行會計(jì)集中核算模式的經(jīng)驗(yàn)與體會

3.1提高對會計(jì)集中核算模式的認(rèn)識程度

企業(yè)實(shí)行會計(jì)集中核算模式，必須首先保證相關(guān)人員從思想認(rèn)識上對會計(jì)集中核算有一正確的定位，避免因認(rèn)識不足阻礙會計(jì)集中核算的順利推進(jìn)。首先，企業(yè)人員應(yīng)提高認(rèn)識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)識到會計(jì)集中核算對于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)賬目的清晰有序，保證企業(yè)資金的合理利用具有重要意義，而不應(yīng)片面認(rèn)為，實(shí)行會計(jì)集中核算后，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)了一定程度的泄露，或者認(rèn)為實(shí)行會計(jì)集中核算，使得企業(yè)的自主性降低，并減少了自己對財(cái)務(wù)的監(jiān)控權(quán)等。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對會計(jì)集中核算的深入認(rèn)識，應(yīng)建立一種現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理視野，并在此基礎(chǔ)上正確對待會計(jì)集中核算方式。其次，會計(jì)集中核算中心的相關(guān)人員應(yīng)提高認(rèn)識，加強(qiáng)自身的職業(yè)道德素養(yǎng)和責(zé)任意識，能認(rèn)識到對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行集中統(tǒng)一核算，并非僅是統(tǒng)賬、核算等基本的專業(yè)性工作，還應(yīng)認(rèn)識到集中核算中對企業(yè)具有的相應(yīng)監(jiān)督任務(wù)，并能具體予以落實(shí)。

3.2核算工作應(yīng)對企業(yè)資金使用中的漏洞進(jìn)行認(rèn)真清查

首先，核算中心的工作人員應(yīng)在提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時，加強(qiáng)對會計(jì)核算工作的全面認(rèn)識，在進(jìn)行企業(yè)賬目的核對時，應(yīng)本著基本的職業(yè)道德操守，嚴(yán)于律己，對企業(yè)的各項(xiàng)賬目，以及各種票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，而非只注重領(lǐng)導(dǎo)的簽字，或者因求進(jìn)度而忽視對票據(jù)和賬目的認(rèn)真核對處理。其次，應(yīng)加強(qiáng)對核算中心人員的培訓(xùn)力度，通過不斷提升他們的綜合素質(zhì)，為會計(jì)集中核算工作的嚴(yán)格開展起到作用。再次，應(yīng)適當(dāng)增加會計(jì)核算中心工作人員的數(shù)量。鑒于會計(jì)核算中心常常面臨同時處理幾家企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目這樣巨大的工作量，應(yīng)適當(dāng)引進(jìn)一些業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，且具有較強(qiáng)責(zé)任意識的工作人員，減少現(xiàn)有工作人員的個人工作量，提高整體的工作效率，并加強(qiáng)核算中心對企業(yè)財(cái)務(wù)賬目的監(jiān)督力度。

3.3建立健全相應(yīng)的法律法規(guī)及規(guī)章制度

首先，基于當(dāng)前我國現(xiàn)行的《會計(jì)法》并沒有含涉會計(jì)集中核算這一問題，應(yīng)通過完善《會計(jì)法》及相關(guān)的法律法規(guī)，保證會計(jì)集中核算工作有法可依，并通過在法律中對會計(jì)核算中心人員的工作行為進(jìn)行一定的規(guī)制，保證會計(jì)集中核算工作的系統(tǒng)化、全面化和高效化。其次，會計(jì)核算中心應(yīng)制定內(nèi)部相應(yīng)的規(guī)章制度，通過借鑒先進(jìn)國家的經(jīng)驗(yàn)，以及借助科學(xué)分析研究等方式，明確工作人員的工作職能以及業(yè)務(wù)范圍，保證會計(jì)集中核算工作水平的不斷提升，為企業(yè)資金的合理、有效利用，以及企業(yè)資金風(fēng)險的規(guī)避起到應(yīng)有作用。

結(jié)語：

企業(yè)實(shí)行的會計(jì)集中核算模式是一種現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)資金管理和核算方式，利于企業(yè)財(cái)務(wù)賬目的客觀化，并利于企業(yè)資金的優(yōu)化利用。應(yīng)充分認(rèn)識會計(jì)集中核算的基本含義，以及當(dāng)前企業(yè)實(shí)行會計(jì)集中核算模式中存在的主要問題，并通過提高對會計(jì)集中核算模式的認(rèn)識程度，對核算工作中企業(yè)資金使用中的漏洞進(jìn)行認(rèn)真清查，以及建立健全相應(yīng)的法律法規(guī)及規(guī)章制度等措施，不斷提高會計(jì)集中核算工作的水平，為企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展真正有所裨益。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：會計(jì)監(jiān)督含義范文

關(guān)鍵詞：稅收會計(jì) 結(jié)說會計(jì) 稅務(wù)會計(jì) 稅收籌劃

我國長期以來實(shí)行的是財(cái)稅合一的會計(jì)制度，但是隨著會計(jì)改革與國際接軌進(jìn)程的加快和稅收制度的不斷完善，西方財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)三大會計(jì)體系的逐漸形成，我國稅務(wù)會計(jì)的建立必將成為會計(jì)改革與發(fā)展的必然趨勢。繼而出現(xiàn)了稅收會計(jì)、納稅會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)等不同提法。關(guān)于對這三個概念的界定，理論界可謂眾說紛紜，莫衷一是。有人認(rèn)為稅務(wù)會計(jì)就是企業(yè)納稅會計(jì)；有人認(rèn)為稅務(wù)會計(jì)就是國家稅收會計(jì)；還有人將代表國家利益的會計(jì)稱為稅務(wù)會計(jì)，將代表企業(yè)利益的會計(jì)稱為稅收會計(jì)。鑒于諸多觀點(diǎn)，筆者汰為有必要對三者的內(nèi)涵予以界定，明確稅務(wù)會計(jì)的內(nèi)涵及其內(nèi)容。

一、概念界定

顧名思義，稅務(wù)會計(jì)是關(guān)于稅務(wù)的會計(jì)。稅收工作包括反映國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人兩方面的稅收活動。若站在征稅人角度（稅務(wù)機(jī)關(guān)），稅務(wù)會計(jì)稱為“稅收會計(jì)”（即國家稅務(wù)會計(jì)）；若站在納稅人角度，稅務(wù)會計(jì)稱為“納稅會計(jì)”（即企業(yè)稅務(wù)會計(jì)）。由此可見，稅收會計(jì)和納稅會計(jì)是稅務(wù)會計(jì)的兩個方面，兩者都?xì)w屬于稅務(wù)會計(jì)，分別為稅務(wù)會計(jì)的一門專業(yè)會計(jì)。稅收會計(jì)是國家預(yù)算會計(jì)的一個組成部分，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)核算稅收收人，反映和監(jiān)督稅款的征收、解繳、入庫和提退情況的稅務(wù)資金運(yùn)動的專業(yè)會計(jì)，體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)和國家金庫的關(guān)系，是屬于國家政府會計(jì)范疇的一門專業(yè)會計(jì)。納稅會計(jì)是以稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會計(jì)學(xué)的理論和技術(shù)，并融會其他學(xué)科的方法以貨幣計(jì)價的形式，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地綜合反映、監(jiān)督和籌劃納稅人的稅務(wù)活動，以便正確、及時、足額、經(jīng)濟(jì)地繳納稅金，井將這一信息提供給納稅人管理當(dāng)局和稅收機(jī)關(guān)的門專業(yè)會計(jì)。納稅會計(jì)具有直接受稅法制約的特點(diǎn)，體現(xiàn)了依法征納關(guān)系。稅務(wù)會計(jì)概括的說就是以稅法為準(zhǔn)繩，運(yùn)用專門會計(jì)理論和方法，對社會再生產(chǎn)過程中稅收或稅務(wù)資金運(yùn)動進(jìn)行反映和監(jiān)督的專業(yè)會計(jì)，劃分為稅收會計(jì)和納稅會計(jì)。通常意義上，將納稅會計(jì)稱為稅務(wù)會計(jì)。即稅務(wù)會計(jì)從廣義上，包括納稅會計(jì)和稅收會計(jì)；從狹義上，稅務(wù)會計(jì)即指納稅會計(jì)。下文中采用稅務(wù)會計(jì)的狹義概念，對稅收會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)作以比較、分析。

二、稅收會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的聯(lián)系

兩者幾乎是同時產(chǎn)生，只要有稅收，就有計(jì)算應(yīng)納稅款的稅務(wù)會計(jì)和核算征收稅款的稅收會計(jì)，這是稅收活動的兩個方面。這兩方面的銜接點(diǎn)是稅法。以稅法為準(zhǔn)繩，稅務(wù)會計(jì)監(jiān)督納稅人自身及時、足額并且經(jīng)濟(jì)地繳納稅金，而稅收會計(jì)則要監(jiān)督所有納稅人及時、足額并且正確地繳納稅金。所以兩者存在著天然的、內(nèi)在的聯(lián)系。

三、稅收會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的區(qū)別

從稅收會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的定義來看，兩者的內(nèi)涵存有較大差異，并非簡單的概念之別。但是目前我國理論界和實(shí)務(wù)界經(jīng)?；煜齼烧叩膮^(qū)別，這將不利于會計(jì)理論問題的研究和會計(jì)改革的實(shí)踐，使之有失偏頗。本文擬從會計(jì)主體、會計(jì)目標(biāo)、會計(jì)具體職能、會計(jì)核算對象、會計(jì)核算依據(jù)、會計(jì)記賬基礎(chǔ)、會計(jì)核算范圍、會計(jì)核算難易程度及會計(jì)體系諸方面分析稅收會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的內(nèi)涵區(qū)別。

（一）會計(jì)主體不同

稅收會計(jì)的主體是直接負(fù)責(zé)組織稅金征收與人庫的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括從國家稅務(wù)總局到基層稅務(wù)所等各級稅務(wù)機(jī)關(guān)以及征收關(guān)稅的海關(guān)。稅務(wù)會計(jì)的主體是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人（法人和自然人）。

（二）會計(jì)目標(biāo)不同

納稅人一方面滿足納稅企業(yè)管理當(dāng)局的需要，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，尋求經(jīng)濟(jì)納稅（即節(jié)稅）的有效途徑，以實(shí)現(xiàn)降低費(fèi)用，達(dá)到稅后收益最大化的目的；另方面滿足稅收機(jī)關(guān)的需要，核算稅金的形成，保證及時、足額地繳納稅金。

（三）會計(jì)職能不同

稅收會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的基本職能是一致的，即核算與監(jiān)督資金運(yùn)動。然而其具體職能不盡相同。稅收會計(jì)的具體職能受制于稅收會計(jì)的目標(biāo)，即參與稅收管理的職能和保證稅款安全的職能，從而為稅收政策的制定提供決策依據(jù)，并保證稅款及時、足額地繳入國庫。

（四）會計(jì)核算對象不同

稅收會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的核算對象共同構(gòu)成稅收資金運(yùn)動的全過程。稅務(wù)會計(jì)的核算對象是稅金的形成（從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金中分離出來），包括事前納稅的籌劃，事中稅款的計(jì)算、申報繳納、核算，稅后稅款計(jì)算、繳納正確性的檢查等項(xiàng)內(nèi)容。

（五）會計(jì)核算依據(jù)不同

稅收會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的核算依據(jù)有其一致之處，都遵從于稅法的具體規(guī)定。

（六）會計(jì)記賬基礎(chǔ)不同

稅收會計(jì)的主體是稅務(wù)部門，它是屬于非盈利性組織，一般執(zhí)行改良的權(quán)責(zé)發(fā)生制，即對稅款征集、解繳等的核算以收付實(shí)現(xiàn)制為記賬基礎(chǔ)，對固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)的攤銷等需要劃分期間的業(yè)務(wù)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。

（七）會計(jì)核算范圍不同

稅務(wù)會計(jì)的核算范圍包括企業(yè)所有應(yīng)納的稅款，如流轉(zhuǎn)稅、所得稅、其他稅及關(guān)稅。而稅收會計(jì)則要區(qū)分稅種和征稅機(jī)關(guān)。關(guān)稅在我國是由海關(guān)對進(jìn)出國境的貨物征收的一種稅，也就是說海關(guān)作為征集部門要征收關(guān)稅，與進(jìn)出口貨物有關(guān)的消費(fèi)稅、增值稅也由海關(guān)征收。

（八）會計(jì)核算難易程度不同

稅收會計(jì)是在稅務(wù)會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，僅對納稅人繳納的稅款進(jìn)行核算，并作稅款的收入與付出的會計(jì)處理，會計(jì)核算較簡單。稅務(wù)會計(jì)則是核算稅收資金與其經(jīng)營資金相互交叉運(yùn)動，其計(jì)稅、納稅的程序和方法及其會計(jì)處理比較復(fù)雜，增加了納稅會計(jì)核算的難度。

（九）會計(jì)體系不同

稅收會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)歸屬于不同的會計(jì)體系。稅收會計(jì)屬于國家預(yù)算會計(jì)體系，國外稱之為政府會計(jì)。

第8篇：會計(jì)監(jiān)督含義范文

摘 要 在當(dāng)今現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善的趨勢之下，如何發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督在企業(yè)中的作用成為了學(xué)者、企業(yè)以及社會各界關(guān)注的焦點(diǎn)，因此，本文從會計(jì)監(jiān)督和現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)容和作用出發(fā)，討論現(xiàn)代企業(yè)制度下的會計(jì)監(jiān)督的重要作用。

關(guān)鍵詞 會計(jì)監(jiān)督 現(xiàn)代企業(yè)制度 外部會計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

一、會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容可以從以下兩方面考慮，一方面是指準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，并監(jiān)督和確保經(jīng)濟(jì)活動中的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員提供真實(shí)、可靠、完整的財(cái)務(wù)資料和財(cái)務(wù)信息。另一方面是指對所有的經(jīng)濟(jì)會計(jì)實(shí)務(wù)和會計(jì)行為的監(jiān)督，這層含義是指企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門的會計(jì)監(jiān)督，同時也接受公司以外的其他治理機(jī)構(gòu)，包括國家的對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，以及其他相關(guān)政府部門對單位會計(jì)信息的真實(shí)性、誠信和所有的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)控。因此，會計(jì)監(jiān)督體系結(jié)構(gòu)如圖1。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度下的會計(jì)監(jiān)督

1.健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

（1）監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn)，掌握企業(yè)各類資產(chǎn)的信息，減少資產(chǎn)損失。首先是加強(qiáng)監(jiān)管各類資產(chǎn)損失情況，檢查資產(chǎn)報廢情況，包括固定資產(chǎn)報廢和可重復(fù)使用的資產(chǎn)，以降低資產(chǎn)流失的程度，并做好記載工作以備將來查看參考。其二是監(jiān)督和管理對外投資活動。其三嚴(yán)謹(jǐn)監(jiān)管對外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保行為。

（2）控制企業(yè)成本，對成本費(fèi)用的合理性和規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督。首先是嚴(yán)謹(jǐn)確定跨期攤余成本的攤銷，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的受益年限進(jìn)行攤銷。二是監(jiān)督控制營業(yè)費(fèi)用，定期對管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用進(jìn)行分析考核，避免亂支亂列，不得超過制度和規(guī)定所要求的總支出的限額。嚴(yán)格監(jiān)管差旅費(fèi)用，制定差旅費(fèi)用中各類費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，報銷差旅費(fèi)時，財(cái)務(wù)人員應(yīng)仔細(xì)檢查的各項(xiàng)目。三是通過會計(jì)行為對企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。

（3）完善利潤分配的監(jiān)督機(jī)制，維護(hù)利益相關(guān)者的利益。首先是加強(qiáng)監(jiān)管的營運(yùn)開支，未經(jīng)審批程序不得任意增加營運(yùn)開支項(xiàng)目。二是完善稅后利潤的分配監(jiān)督機(jī)制，確保分配方式符合相關(guān)的會計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，符合公司章程的規(guī)定。三是加強(qiáng)監(jiān)管的國有資本及權(quán)益，審查國有資本及其變化趨勢，特別關(guān)注公司重組、合并、分立和轉(zhuǎn)讓等設(shè)計(jì)財(cái)產(chǎn)權(quán)利以及產(chǎn)權(quán)變動的活動，按規(guī)章制度處理，做到有規(guī)可循，責(zé)任分明。

2.加強(qiáng)外部會計(jì)監(jiān)督

現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一是權(quán)責(zé)明確，目的就在于明確所有者、經(jīng)營者和債權(quán)人的義務(wù)，確保企業(yè)所有者，債權(quán)人，管理人員，利益相關(guān)者的權(quán)力。因?yàn)閱渭円揽績?nèi)部的自我約束和控制機(jī)制是不足夠的，企業(yè)所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人和利益相關(guān)者的權(quán)力和義務(wù)也需要企業(yè)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的捍衛(wèi)。

（1）社會審計(jì)監(jiān)督。主要是指利用民間審計(jì)的力量，對企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行鑒證和詢查等。會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的全面審查包括對企業(yè)的財(cái)務(wù)報表在當(dāng)期會計(jì)期間的真實(shí)性和合法性，檢查資產(chǎn)的管理情況，尤其對企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)糾紛以及重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評估，以避免偽造粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果，以避免虛假財(cái)務(wù)報表，以避免誤報漏報重大會計(jì)信息，以避免會計(jì)信息失真的現(xiàn)象，確保會計(jì)信息使用者的合法的權(quán)利和利益。

（2）政府的監(jiān)督。政府對會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師進(jìn)行監(jiān)督，保證民間審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)注冊會計(jì)師審計(jì)行業(yè)保持謹(jǐn)慎、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，確保審計(jì)報告的客觀公正，確保民間審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有外部監(jiān)督作用。

四、總結(jié)

會計(jì)監(jiān)督的不斷發(fā)展是應(yīng)對現(xiàn)代管理變革和現(xiàn)代企業(yè)制度完善的迫切需求，因此無論是所有者、經(jīng)營管理者、債權(quán)人以及政府都應(yīng)該注重會計(jì)監(jiān)督在完善現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要作用。

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第9篇：會計(jì)監(jiān)督含義范文

關(guān)鍵詞：會計(jì)信息失真 會計(jì)博弈 不完全信息 會計(jì)監(jiān)督

1.信息失真――會計(jì)博弈產(chǎn)生之根源

會計(jì)信息失真問題可以引用一個經(jīng)典的會計(jì)博弈模型來概括：會計(jì)人員的行為選擇“囚徒困境”模型。假設(shè)甲乙兩個企業(yè)的會計(jì)人員在提供會計(jì)信息時有兩種選擇：如實(shí)做帳(合法)、弄虛作假(違法)。此博弈模型如下表所示：

可見，如果乙如實(shí)做賬，甲弄虛作假可比如實(shí)做賬多獲取3個利益單位(5-2=3)；如果乙弄虛作假，則甲弄虛作假比如實(shí)做賬多獲取1.5個利益單位(3-1.5=1.5)。無論乙作不作假，甲弄虛作假都比如實(shí)做賬獲利大，因此從個人理性出發(fā)，必然選擇違法行為而作假賬。乙也同樣如此。結(jié)果大多數(shù)企業(yè)“不造(假)白不造”，弄虛作假泛濫成災(zāi)，成為一種社會普遍選擇。因此，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，舞弊行為的發(fā)生是舞弊者的理性選擇。

1.1“信息失真”的內(nèi)涵

信息失真亦可稱信息不對稱，是財(cái)務(wù)會計(jì)理論中的一個重要概念。信息經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，在商業(yè)交易中有一些人比他人具有信息優(yōu)勢，當(dāng)發(fā)生這種情況時，一般認(rèn)為該經(jīng)濟(jì)機(jī)制中存在著信息不對稱。它主要有兩種類型：第一種是“逆向選擇”，例如，投資者可能不了解將要上市的公司的質(zhì)量；股東們可能不了解所雇傭的經(jīng)營管理人員的真實(shí)能力等。在這些情況下，導(dǎo)致信息不對稱的原因是一些人掌握了另外一些人所沒有的信息。第二種是“道德風(fēng)險”，例如，經(jīng)營管理者可能會以犧牲債權(quán)人利益的行為為股東們謀福利或者犧牲股東的利益為自己謀福利。在這種情況下，導(dǎo)致信息不對稱的原因就是商業(yè)交易中的一些人不能觀察到另外一些人采取的可能會影響各方利益的行為。

1.2會計(jì)博弈的產(chǎn)生

會計(jì)信息的使用者非常廣泛，包括投資者、政府、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營者、供應(yīng)商等。博弈論的假定是每個參與人都是為了使自己的期望效用最大化，由于市場中買賣雙方掌握的信息是不平衡的，在效用最大化的驅(qū)使下，有信息優(yōu)勢的一方便會利用有利的信息使自己獲利，而處于劣勢的一方則會采取各種手段去獲取更多的信息以便作出更為科學(xué)合理的決策。在信息的搜尋和利用過程中，每個參與者所采用的行動方案不僅要考慮自然狀態(tài)隨機(jī)性所帶來的所有不確定性，還要慎重考慮其他參與人的決策。這樣，會計(jì)博弈應(yīng)運(yùn)而生。

2.關(guān)于會計(jì)信息失真博弈的基本假設(shè)

2.1博弈論分析的基本假設(shè)

博弈論的基本假設(shè)有兩個：一是強(qiáng)調(diào)個人理性，假設(shè)當(dāng)事人在進(jìn)行決策時，能夠充分考慮到他所面臨的局勢，即他必須而且能夠充分考慮到對弈者之間行為的相互作用及其可能影響，能夠做出合乎理性的選擇；二是假設(shè)對弈者最大化自己的目標(biāo)函數(shù)，能夠選擇使其效益最大化的策略。

從社會生活的實(shí)際看，博弈論的這種假設(shè)是非?，F(xiàn)實(shí)和合理的。因?yàn)樵诟鞣N情形中，各個行為主體或當(dāng)事人都有自己的利益或目標(biāo)函數(shù)，都面臨著選擇問題，客觀上要求他們選擇自身的最佳策略。由于現(xiàn)實(shí)生活中人們的利益沖突與一致往往具有普遍性，因此幾乎所有的參與人之間的互動決策問題都可以納入博弈論的分析框架。博弈論把現(xiàn)實(shí)世界中不同參與人之間各種復(fù)雜的行為關(guān)系進(jìn)行抽象，概括為不同參與人之間的利益沖突與一致，進(jìn)而通過構(gòu)建經(jīng)濟(jì)行為模型，來研究不同參與人的策略選擇問題，使分析更加準(zhǔn)確。博弈論分析強(qiáng)調(diào)不同參與人之間行為的相互作用和相互影響，即某一方的收益或效用函數(shù)不僅取決于自己的選擇，而且還依賴于對手的選擇；同時博弈論把信息的不完全性作為基本前提之一。這就使得博弈論所研究的問題和所提示的結(jié)論與現(xiàn)實(shí)非常接近，具有真實(shí)性。博弈論研究在一定的信息結(jié)構(gòu)下，什么是可能的均衡結(jié)果，沒有政治和道德的含義，它只是一個分析工具，博弈分析的結(jié)果告訴人們在一定的制度安排下，均衡結(jié)果將被引向何方。

2.2會計(jì)監(jiān)督博弈的基本假設(shè)

第一,假設(shè)會計(jì)監(jiān)督博弈的當(dāng)事人有兩個，包括監(jiān)管部門和企業(yè)。雙方都了解博弈的結(jié)構(gòu)和自己的收益或支付。

第二，監(jiān)管部門有責(zé)任對企業(yè)進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督(如進(jìn)行審計(jì)或其它措施)。監(jiān)督部門的純策略為檢查(監(jiān)督)或不檢查(不監(jiān)督)。

第三，企業(yè)有作假帳的動機(jī)或內(nèi)在要求，企業(yè)的純策略是選擇作假賬或不作假賬。為使 博弈模型更符合實(shí)際。進(jìn)一步假設(shè):

（1）企業(yè)作假賬所得收益為a(a0)，如偷漏稅款等。企業(yè)不作假賬時所得收益為0。

（2）企業(yè)如果作假賬，被查出后將被處罰f(f>0)。

（3）監(jiān)管部門的監(jiān)督成本為c(c0)，是指監(jiān)管部門計(jì)劃并實(shí)施了監(jiān)督所發(fā)生的一切費(fèi)用，而且一旦發(fā)現(xiàn)間題還要繼續(xù)追查等。監(jiān)管部門如果不監(jiān)督則不花費(fèi)成本。

（4）如果企業(yè)作假賬，而監(jiān)管部門不對其進(jìn)行監(jiān)督，有兩種情況：一是有人舉報或案發(fā)牽連，使企業(yè)作假被曝光(但這時尚未核實(shí)和對企業(yè)實(shí)施處罰)，這時監(jiān)管部門將被追究責(zé)任，被處罰d(d0)；二是無人舉報，企業(yè)作假不被發(fā)現(xiàn)，則監(jiān)管部門無得也無失。

（5）企業(yè)作假賬時，監(jiān)管部門雖然進(jìn)行了監(jiān)督，但由于技術(shù)水平、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)環(huán)境等原因，沒有發(fā)現(xiàn)問題，則企業(yè)得到作假收益，監(jiān)管部門發(fā)生監(jiān)督成本。

3.博弈模型與分析

3.1博弈模型

根據(jù)上述假設(shè)，監(jiān)督博弈的博弈矩陣表示如下:

表2中圓括號中的數(shù)字含義：第一個數(shù)字為企業(yè)的收益，第二個數(shù)字為監(jiān)管部門的收益。該博弈顯然不存在占優(yōu)策略均衡，也不存在純策略的納什均衡。

假設(shè)該博弈是不完全信息靜態(tài)博弈，我們可以求解混合策略的納什均衡。為此，我們做出接近于實(shí)際的假設(shè)：即企業(yè)作假賬與否、監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督與否、監(jiān)管部門監(jiān)督時能否發(fā)現(xiàn)問題、是否有人舉報等都是不確定的。

具體假設(shè)是:假設(shè)企業(yè)作假賬的概率為p，不作假賬的概率為1-p；監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督的概率為q，監(jiān)管部門不進(jìn)行監(jiān)督的概率為1-q；監(jiān)管部門監(jiān)督時發(fā)現(xiàn)問題的概率為r，沒能發(fā)現(xiàn)問題的概率為1-r；監(jiān)管部門不監(jiān)督時有人舉報的概率為w，沒有人舉報的概率為1-w。

這時，監(jiān)管部門的預(yù)期收益為:

?仔1= q?{r?[p?(f-c)+(1-p)?(-c)]+(1-r)?[p?(-c)+(1-p)?(-c)]}

+(1-q)?{w?[p?(-d)+(1-p)?0]+(1-w)?[p?0+(1-p)?0]}

企業(yè)的預(yù)期收益為:

?仔2= p?{q?[r?(-f)+(1-r)?a]+(1-q)?[w?a+(1-w)?a]}

+(1-p)?{q?[r?0+ (1-r)?0]+(1-q)?[w?0+(1-w)?0]}

監(jiān)管部門和企業(yè)預(yù)期收益最大化的一階條件是:

=0和 =0

于是，可得該監(jiān)督博弈的混合策略納什均衡解為：

p* = c/(rf+wd) 和 q* = a/[r(f+a)]

即在既定的制度安排下，為使自己的收益最大化，企業(yè)以p*的概率選擇作假，而監(jiān)管部門以q*的概率選擇監(jiān)督。

3.2基本分析和結(jié)論

從上述分析和該博弈的混合策略納什均衡解中，我們得到如下基本結(jié)論。

(l) 對于企業(yè)而言，加大對企業(yè)作假賬的懲罰f，則企業(yè)作假賬的概率p將降低；如果減小對企業(yè)作假的懲罰f，則企業(yè)作假的概率會加大。懲罰對企業(yè)來說，是一種有效的威脅。

企業(yè)作假賬時，增大監(jiān)管部門檢查時發(fā)現(xiàn)企業(yè)作假的概率r時，即提高檢查監(jiān)督質(zhì)量和水平時，企業(yè)作假賬的概率p會降低。相反，如果監(jiān)管部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)間題的概率r下降，如監(jiān)管水平不高、執(zhí)業(yè)環(huán)境差、職業(yè)道德水平差等，作假賬的概率p就會上升。

即使監(jiān)管部門不對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，如果企業(yè)作假賬時被舉報的概率w增大，則企業(yè)作假賬的概率p將會降低。這意味著企業(yè)內(nèi)部人員和社會公眾對企業(yè)作假賬也是一種有效的監(jiān)督。

若加重對監(jiān)管部門的懲罰d，使其有壓力對企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督，則企業(yè)作假的概率p會下降。也就是對監(jiān)管部門進(jìn)行再監(jiān)管會降低企業(yè)作假的概率。

監(jiān)管部門的監(jiān)督成本c(或不監(jiān)督時的節(jié)約成本)增大時，會使企業(yè)作假的概率p上升，因?yàn)榇藭r監(jiān)管部門監(jiān)督檢查的積極性會大大降低。

(2)對于監(jiān)管部門而言，加大對企業(yè)作假的懲罰力度f，將使監(jiān)管部門監(jiān)督的概率q降低，從而不對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的概率1-q增大，因?yàn)榇藭r監(jiān)管部門可能會偷懶或搭便車。企業(yè)作假時所得到的收益a越大，監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督的概率q越大，因?yàn)榇藭r企業(yè)作假的動機(jī)和機(jī)會都很大，作假水平也可能更高，因此監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任也更重大。

監(jiān)管部門增大監(jiān)督檢查時發(fā)現(xiàn)企業(yè)作假的概率r（即r增大），即提高檢查監(jiān)督質(zhì)量和水平時，監(jiān)管部門不檢查的概率1-q就會增大，這是由于監(jiān)督水平提高和威攝作用，企業(yè)作假賬的概率p會降低，使監(jiān)管部門不必經(jīng)常去監(jiān)督。

4.治理會計(jì)信息失真，使會計(jì)博弈達(dá)到“納什均衡”狀態(tài)

加強(qiáng)和完善會計(jì)監(jiān)督的制度建設(shè)，這對企業(yè)的會計(jì)監(jiān)管具有極其重要的意義。從博弈論角度看，制度安排就是博弈的規(guī)則，有什么樣的制度安排，當(dāng)事人就有相應(yīng)的對策行為，就產(chǎn)生相應(yīng)的均衡結(jié)果。制度安排既能對當(dāng)事人起到激勵作用，又能對當(dāng)事人的行為起到約束作用。同時，制度安排又是博弈的結(jié)果，不合理的或不完善的制度安排會在不斷進(jìn)行的“動態(tài)博弈中”不斷演進(jìn)、完善，最后達(dá)到一種新的均衡。也就是說，制度設(shè)計(jì)者和制度執(zhí)行者之間進(jìn)行的是一個動態(tài)博弈，一個好的制度安排應(yīng)該不斷完善。在一定意義上，“制度”比博弈本身更重要。

為治理會計(jì)信息失真，加強(qiáng)我國企業(yè)的會計(jì)監(jiān)管，應(yīng)該從以下幾點(diǎn)做起：

(1)完善關(guān)于企業(yè)會計(jì)監(jiān)管的法律、法規(guī)，并使之具有可操作性和嚴(yán)肅性，在《會計(jì)法》中明確并理順有關(guān)會計(jì)監(jiān)督的條款。

(2)改變我國目前對企業(yè)多頭監(jiān)管的模式，對企業(yè)的會計(jì)監(jiān)管主要由會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師來執(zhí)行和完成。同時，加強(qiáng)對諸如會計(jì)師事務(wù)所等監(jiān)督部門的檢查、監(jiān)督、懲罰。通過制度安排，來不斷提高注冊會計(jì)師的水平、職業(yè)道德素質(zhì)，加強(qiáng)注冊會計(jì)師的行業(yè)自律。

(3)成立一個獨(dú)立于注冊會計(jì)師協(xié)會之外、專門負(fù)責(zé)對注冊會計(jì)師的監(jiān)督和處罰的機(jī)構(gòu)。

(4)結(jié)合我國證券市場實(shí)際，加強(qiáng)和完善市場制度建設(shè)，不斷進(jìn)行制度創(chuàng)新。

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