國(guó)際稅收的問(wèn)題精選(九篇)

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第1篇：國(guó)際稅收的問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：所得課稅 國(guó)際稅收 風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)濟(jì)全球化 管理途徑

隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作和交往的迅速發(fā)展而出現(xiàn)的納稅人收入的國(guó)際化，促使稅收分配關(guān)系超越了一國(guó)的疆界而進(jìn)入了國(guó)際范圍?？鐕?guó)公司在世界范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，很可能同時(shí)有多個(gè)國(guó)家對(duì)其行使稅收課稅，從而使它同時(shí)成為多個(gè)國(guó)家的納稅義務(wù)人。

一、所得課稅

所得課稅即指以所得額為征稅對(duì)象的稅收的總稱(chēng)。在多掙多征的計(jì)量方法征收個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅的方法，征收的所得稅作為國(guó)家的所得包括對(duì)跨國(guó)所得稅的征收以及利用所得課稅對(duì)國(guó)際間的直接與間接投資，從國(guó)際角度看，它一定程度上將對(duì)整個(gè)國(guó)際稅收產(chǎn)生影響。

二、目前所得課稅國(guó)際稅收問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析

（一）稅制結(jié)構(gòu)因素的影響

目前，各國(guó)對(duì)居民身份的確認(rèn)還沒(méi)有一個(gè)國(guó)際統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，受不同稅制結(jié)構(gòu)的影響，跨國(guó)公司運(yùn)營(yíng)管理中，產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅，國(guó)際避稅，國(guó)際逃稅，濫用國(guó)際稅收協(xié)定等問(wèn)題越發(fā)突出。例如，國(guó)際避稅在跨國(guó)公司的迅猛發(fā)展中也猖獗起來(lái)，避稅雖然沒(méi)有法律的強(qiáng)制制約，但是它卻足以侵害了其他沒(méi)有避稅國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，并且使不正當(dāng)?shù)馁Y本流入本國(guó)，雖然一定程度上刺激了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是這不正常的資金流動(dòng)也危害著國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展，對(duì)國(guó)際稅收的平衡也沒(méi)有幫助，并且對(duì)納稅者的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)識(shí)產(chǎn)生不對(duì)稱(chēng)的引導(dǎo)作用。

（二）政治風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)因素

由于跨國(guó)公司往往在各種政治制度（體制）之內(nèi)或之間從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不可避免的要承受政治風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論在發(fā)展中國(guó)家還是在發(fā)達(dá)國(guó)家，跨國(guó)公司面臨的政治風(fēng)險(xiǎn)不僅在種類(lèi)上而且在程度上也有增無(wú)減。貨幣控制、征用、稅法變更、當(dāng)?shù)馗郊右蟮榷际歉鼮橛行蔚恼物L(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。然而，這些風(fēng)險(xiǎn)的共同特征卻相同：即皆因國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干預(yù)而難以辨認(rèn)。

金融危機(jī)對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)的影響以及不良的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)與資本弱化，對(duì)國(guó)際稅收的影響向著不利的方向發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)到來(lái)之時(shí)，全球各國(guó)的普遍做法就是注重通過(guò)減稅提高人們的工作積極性，拉動(dòng)儲(chǔ)蓄與投資，對(duì)本國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生良性的影響。世界經(jīng)濟(jì)在金融危機(jī)以及資本弱化的共同影響下，稅收收入的減弱不僅表現(xiàn)在所得課稅的減少還表現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)課稅的降低，各國(guó)迫切需要更加有競(jìng)爭(zhēng)力的環(huán)境鼓勵(lì)外資投入，國(guó)際上也需要各國(guó)提供的國(guó)際稅收以完成其所要解決的國(guó)際方面的問(wèn)題。

（三）經(jīng)濟(jì)全球化的影響

跨國(guó)公司的增多加大了經(jīng)濟(jì)的不確定性，使所得課稅變得相對(duì)復(fù)雜起來(lái)。在封閉經(jīng)濟(jì)的條件下，國(guó)際間的交流甚少，市場(chǎng)只是在一個(gè)國(guó)家中，不涉及各國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)與合作。但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，一國(guó)的經(jīng)濟(jì)將會(huì)對(duì)另外一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，由一國(guó)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)流動(dòng)與經(jīng)濟(jì)收益對(duì)國(guó)際間的資本配置與資源合理運(yùn)用的程度越來(lái)越大，并且?guī)?lái)了國(guó)際稅收征管的難題，稅收的管轄權(quán)和稅收政策因經(jīng)濟(jì)全球化變得模糊起來(lái)，國(guó)家的稅收政策已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是單獨(dú)的國(guó)家可以自己決定的，還要充分考慮其他國(guó)家以及更深層次的因素。再加上越來(lái)越多的跨國(guó)公司通過(guò)推出各類(lèi)金融衍生產(chǎn)品以及各種轉(zhuǎn)讓行為，使得不同的交易形式對(duì)一國(guó)的稅收征收也變得更加困難。

（四）各種新型交易方式層出不窮

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、通信技術(shù)的日益發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易悄然興起，已成為現(xiàn)代社會(huì)貿(mào)易活動(dòng)的重要貿(mào)易形式之一。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的興起對(duì)傳統(tǒng)的商業(yè)形態(tài)、流通體系和營(yíng)銷(xiāo)方式產(chǎn)生了重要的影響。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)于稅收管理的挑戰(zhàn)和對(duì)傳統(tǒng)的社會(huì)行為規(guī)范發(fā)出挑戰(zhàn)，一方面是收入來(lái)源地的確定有一定的困難，即使是異國(guó)的交易在網(wǎng)絡(luò)上面呈現(xiàn)出的不同的虛擬交易，這更加使得國(guó)際間逃稅避稅問(wèn)題日趨嚴(yán)重。在跨國(guó)電子商務(wù)中，必定需要一個(gè)有效的來(lái)源地稅收管轄方來(lái)確保國(guó)際稅收公平公正的保障。

三、加強(qiáng)所得課稅對(duì)國(guó)際稅收影響控制的幾點(diǎn)建議

（一）完善稅法

各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局既要深入研究避免國(guó)際重復(fù)征稅，又要研究國(guó)際避稅和國(guó)際逃稅措施。應(yīng)積極采用各種應(yīng)對(duì)措施，例如制定相關(guān)的法律法規(guī)，并且嚴(yán)格按照制定的規(guī)定來(lái)，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極配合并且嚴(yán)加監(jiān)督，對(duì)于其他國(guó)家的不正當(dāng)?shù)男袨榻o予警告，并且要積極與國(guó)際貿(mào)易組織等一系列的國(guó)際公平公正的組織建立聯(lián)系，通過(guò)正當(dāng)合法的途徑維護(hù)自己國(guó)家與他國(guó)的正當(dāng)利益。各國(guó)的相關(guān)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握商品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格、成本等各種有效信息，增加稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和外語(yǔ)能力，從而在國(guó)際稅收爭(zhēng)端上能夠清楚的認(rèn)識(shí)到對(duì)稅收征管的影響。

（二）加強(qiáng)國(guó)際合作

各國(guó)在刺激國(guó)內(nèi)需求的同時(shí)也要積極地尋求國(guó)際其他國(guó)家的幫助，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策以及對(duì)外政策，對(duì)主要稅種即增值稅進(jìn)行改革與完善，將生產(chǎn)型增值稅逐漸向消費(fèi)性增值稅轉(zhuǎn)型。并且在出口退稅問(wèn)題上與征稅的多少保持一致，從而在根本上減緩全球金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，最終以增值課稅以及其他稅收的持續(xù)增長(zhǎng)奠定基礎(chǔ)，最終增加國(guó)際稅收的持續(xù)增長(zhǎng)，使世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)得到快速的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)生所得課稅國(guó)際稅收新課題的研究

要擴(kuò)大區(qū)域性的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)，逐步到區(qū)域經(jīng)濟(jì)全球化，并加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)生所得課稅國(guó)際稅收新課題的研究。各國(guó)政府要充分抓住經(jīng)濟(jì)全球化的有利影響，積極探索，與其他國(guó)家開(kāi)展深層次的合作，面對(duì)經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定性要協(xié)調(diào)發(fā)展，對(duì)國(guó)際稅務(wù)的征收要聽(tīng)取不同的意見(jiàn)，達(dá)到大多數(shù)國(guó)家的共贏。根據(jù)國(guó)際稅法的要求，要承認(rèn)來(lái)源國(guó)的稅收管轄權(quán)地位，這樣經(jīng)濟(jì)全球化背景下的稅收征管規(guī)則不會(huì)混亂。對(duì)于跨國(guó)電子商務(wù)中的逃稅避稅現(xiàn)象，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管，密切關(guān)注各種大額現(xiàn)金流的國(guó)際間流動(dòng)，建立健全跨國(guó)電子商務(wù)規(guī)范體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]王傳倫.國(guó)際稅收[M].北京.中國(guó)人民大學(xué)出版社，1992

[2]彼得林德特，查爾斯金德?tīng)柌瘢瑖?guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].上海.上海譯文出版社，1984

第2篇：國(guó)際稅收的問(wèn)題范文

［關(guān)鍵詞］電子商務(wù) 稅 對(duì)策

一、 電子商務(wù)及在我國(guó)的發(fā)展

電子商務(wù)源于英文（Electronic Commerce），簡(jiǎn)寫(xiě)為（EC）。其內(nèi)容一是電子方式，二是商貿(mào)活動(dòng)。一般來(lái)說(shuō)是指利用電子信息網(wǎng)絡(luò)等電子化手段進(jìn)行的商務(wù)活動(dòng)，是指商務(wù)活動(dòng)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化。廣義而言，電子商務(wù)還包括政府機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位各種內(nèi)部業(yè)務(wù)的電子化。電子商務(wù)可被看作是一種現(xiàn)代化的商業(yè)和行政作業(yè)方法，這種方法通過(guò)改善產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、提高服務(wù)傳遞速度，滿足政府組織、廠商和消費(fèi)者的降低成本的需求，并通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)加快信息交流以支持決策。電子商務(wù)可以包括通過(guò)電子方式進(jìn)行的各項(xiàng)社會(huì)活動(dòng)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)的內(nèi)涵和外延也在不斷充實(shí)和擴(kuò)展。電子商務(wù)在我國(guó)的應(yīng)用起源于90年代，并率先在外貿(mào)、海關(guān)、運(yùn)輸?shù)阮I(lǐng)域得到了應(yīng)用，取得了良好的效果。據(jù)了解，交通部。外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署等單位已經(jīng)成立了EDI中心，專(zhuān)門(mén)從事行業(yè)內(nèi)的電子商務(wù)管理。從1994年開(kāi)始，企業(yè)開(kāi)始涉足電子商務(wù)，并取得了喜人的成績(jī)。今天，證券交易網(wǎng)覆蓋全國(guó)，有效地保證了證券市場(chǎng)的良性發(fā)展。金融結(jié)算系統(tǒng)覆蓋全國(guó)，大大的提高了轉(zhuǎn)匯效率，縮短了資金在途時(shí)間。此外，中國(guó)商品交易網(wǎng)、中國(guó)商品訂貨系統(tǒng)等電子網(wǎng)絡(luò)相繼建立。由外經(jīng)貿(mào)部主辦的因特網(wǎng)上的“中國(guó)商品市場(chǎng)”于 1998年7月 l日正式推出。進(jìn)出口企業(yè)可以通過(guò)連接在外經(jīng)貿(mào)部官方主頁(yè)（ moftec.gov.cn）上的“中國(guó)商品市場(chǎng)”進(jìn)行網(wǎng)上推銷(xiāo)。

二、電子商務(wù)中的稅務(wù)問(wèn)題

據(jù)報(bào)道，1995年至2000年全球電子商務(wù)營(yíng)業(yè)額達(dá)到250億美元，預(yù)計(jì)2000年至2010年網(wǎng)上交易額將達(dá)到4500億至6000億美元。我國(guó)的電子商務(wù)雖然起步較晚，但對(duì)于全國(guó)將近700多萬(wàn)互聯(lián)網(wǎng)用戶(hù)而言，電子商務(wù)必然會(huì)象雨后春筍一般，以難以預(yù)料的速度向前發(fā)展，任何人只要擁有一臺(tái)帶有MODEM的計(jì)算機(jī)，一條電話線，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)入口提供的服務(wù)便可參與互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易。任何區(qū)域性電腦網(wǎng)絡(luò)只要在技術(shù)上執(zhí)行互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議，就可以進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)；任何企業(yè)向網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商（ISP）交納一定的注冊(cè)費(fèi)后，即可獲得自己專(zhuān)用的城名，在網(wǎng)上自主從事商貿(mào)活動(dòng)和信息交流。因此，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)將遇到如下問(wèn)題。

1．納稅義務(wù)人難以確定傳統(tǒng)的貿(mào)易模式下，交易雙方是明確的，很容易被界定；而在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易尤其是國(guó)際間電子商務(wù)中，情況則復(fù)雜得多。就我們現(xiàn)有的稅法而言，稅務(wù)人員征稅是依據(jù)居民稅收管轄權(quán)和收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)。在居民稅收管轄權(quán)中，目前各國(guó)判定法人居民身份一般是以管理中心或控制中心為標(biāo)準(zhǔn)。而在電子商務(wù)中，一個(gè)企業(yè)的管理中心或控制中心可能存在于世界上多個(gè)國(guó)家，或根本不存在于任何國(guó)家，這就給稅務(wù)人員判定法人居民身份帶來(lái)困難。對(duì)于收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)而言，在國(guó)際間網(wǎng)上貿(mào)易時(shí)，行使收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)時(shí)所涉及到的常設(shè)機(jī)構(gòu)判斷原則也遇到了障礙。傳統(tǒng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。而在因特網(wǎng)中，一國(guó)在另一國(guó)設(shè)立的用以開(kāi)展商務(wù)活動(dòng)的服務(wù)器能否被視為常設(shè)機(jī)構(gòu)尚未可知，有待進(jìn)一步確認(rèn)。

2．離線現(xiàn)金交易造成的稅收障礙 這是我國(guó)最具特色的電子商務(wù)稅收難題。嚴(yán)格的說(shuō)，網(wǎng)上看貨。離線現(xiàn)金交易并未實(shí)現(xiàn)完全意義上的商務(wù)電子化。但就我國(guó)目前的狀況來(lái)看，這種現(xiàn)象是極為普遍的，其主要原因是信用卡、儲(chǔ)蓄卡等銀行卡在我國(guó)的普及率還很低。由于在傳統(tǒng)稅收的征管和稽查中需要稅收憑證，電子商務(wù)的無(wú)紙化交易本身就已給國(guó)家征稅帶來(lái)諸多難題，再加上我國(guó)電子商務(wù)支付方式落后，即使在技術(shù)上解決了網(wǎng)上追蹤稽查的難題，也難以避免網(wǎng)上現(xiàn)金交易導(dǎo)致的稅收流失。美國(guó)稅務(wù)局（IRS）關(guān)于電子商務(wù)的文件中提出了國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)影響征稅的幾個(gè)特點(diǎn)是：①消費(fèi)者可以匿名。②制造商容易隱匿其住所。③稅務(wù)機(jī)關(guān)該不到信息，無(wú)法判斷電子商貿(mào)的情況。④電子商務(wù)的交易性質(zhì)本身也容易隱藏。在網(wǎng)上傳遞的數(shù)據(jù)流中，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以分辨何為銷(xiāo)售所得，何為勞務(wù)所得或特許權(quán)使用資，劃分工聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易所得性質(zhì)困難重重，從而導(dǎo)致稅務(wù)處理相對(duì)混亂，加之各國(guó)之間的稅務(wù)處理方法存在很大差異，使納稅人往往利用所得性質(zhì)的混亂而逃避稅款。

3．企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展電子商務(wù)而達(dá)到避稅的目的。國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)被稱(chēng)為世界第洲——“虛擬洲”，是沒(méi)有國(guó)界的全球共享性網(wǎng)絡(luò)，具有的信息能力和傳輸能力打破了空間地域的限制。企業(yè)可利用設(shè)在低稅國(guó)或免稅國(guó)的站點(diǎn)與外國(guó)企業(yè)進(jìn)行商務(wù)洽談和交易，使“避稅港”成為稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)地。因?yàn)楦鲊?guó)都有權(quán)就發(fā)生在其境內(nèi)的應(yīng)稅行為征稅，納稅人選擇“避稅港”建立網(wǎng)站這個(gè)“虛擬公司”并通過(guò)其進(jìn)行交易，利用“避稅港”的稅收優(yōu)惠避稅，達(dá)到規(guī)避稅收的目的。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅收管轄權(quán)采取居民稅收管轄權(quán)和所得來(lái)源稅收管轄權(quán)，當(dāng)存在國(guó)際雙重或多重課稅時(shí)，所得來(lái)源稅收管轄權(quán)優(yōu)先，在出現(xiàn)難于確定管轄權(quán)等疑問(wèn)時(shí)，各國(guó)往往通過(guò)國(guó)際稅收協(xié)定的方法解決，然而，電子商務(wù)的數(shù)字化、虛擬化、隱匿化及支付方式的多樣化，使交易場(chǎng)所、使用地等難以判斷。由于網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)目旖?，關(guān)聯(lián)企業(yè)各成員在對(duì)待特定商品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售上擁有更充裕的籌策時(shí)間，關(guān)聯(lián)企業(yè)可以快速地在各成員之間有目的地調(diào)整國(guó)際收入、分?jǐn)偝杀举M(fèi)用，輕而易舉地轉(zhuǎn)讓定價(jià)，逃避巨額稅款，以達(dá)到整個(gè)集團(tuán)的利益最大化。

轉(zhuǎn)貼于

4．電子商務(wù)的發(fā)展可能對(duì)納稅人遵從稅法的程度造成影響。電子商務(wù)的交易手段是高科技的，結(jié)果是隱蔽的。在互聯(lián)網(wǎng)上，交易實(shí)體是無(wú)形的，由于存在“電子貨幣”，交易與匿名支付系統(tǒng)聯(lián)結(jié)，沒(méi)有有形的合同，其過(guò)程和結(jié)果很難留下痕跡。對(duì)于稅務(wù)檢查部門(mén)而言，加密技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用使確定納稅人身份或交易的細(xì)節(jié)極為困難，沒(méi)有明確的納稅人或交易數(shù)字，稅務(wù)檢查部門(mén)對(duì)可能存在的稅收違法行為很難做出準(zhǔn)確的定性處理。

三、對(duì)我國(guó)電子商務(wù)稅收措施的建議

電子商務(wù)在我國(guó)尚屬新興事物，它所帶來(lái)的稅收難題也是前所未有的。我國(guó)可以借鑒一些電子商務(wù)較發(fā)達(dá)的國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)要結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，制定并實(shí)施好這一具有劃時(shí)代意義的新稅收政策。

1．積極維護(hù)我國(guó)的稅收權(quán)益，堅(jiān)持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重。初期采取居民管轄權(quán)與收入來(lái)源地管轄權(quán)并存的方式，并逐步向居民管轄權(quán)過(guò)渡。

2．逐步更新現(xiàn)行稅收觀念，進(jìn)一步完善稅收法律制度。應(yīng)針對(duì)電子商務(wù)的特性，對(duì)居民、常設(shè)機(jī)構(gòu)、所得來(lái)源、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等概念進(jìn)行重新界定。在我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅等法規(guī)中補(bǔ)充對(duì)電子商務(wù)征稅的相關(guān)條款，完善稅收法律制度。這里有兩個(gè)需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。一是電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的法律效力問(wèn)題?？蓞⒄章?lián)合國(guó)1996年通過(guò)的法律范本《電子商務(wù)示范法》的規(guī)定，明確作為有效法律證據(jù)必須滿足的基本條件；電子數(shù)據(jù)的生成、存儲(chǔ)和傳遞過(guò)程是可靠的；有關(guān)責(zé)任人（包括交易業(yè)務(wù)的各方）已以某種加密數(shù)字簽字確認(rèn)；執(zhí)行數(shù)據(jù)專(zhuān)人管理和確保其完整性。二是關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)原則的具體政策。非居民企業(yè)在我國(guó)設(shè)立的網(wǎng)址并不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的服務(wù)器如果滿足關(guān)于固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的要件，并且其所從事的營(yíng)業(yè)活動(dòng)是非輔或準(zhǔn)備性的，應(yīng)定位常設(shè)機(jī)構(gòu)；網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商凡直接在我國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)均應(yīng)被認(rèn)定常設(shè)機(jī)構(gòu)；對(duì)傳統(tǒng)有形商品交易和數(shù)字化商品交易在常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定問(wèn)題上應(yīng)采取統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

3．可適當(dāng)實(shí)行稅收優(yōu)惠，并建立單獨(dú)的核算體系。即對(duì)目前的電子商務(wù)采取輕稅政策，也可考慮對(duì)信息產(chǎn)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行減免增值稅政策或采取改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，及運(yùn)用其他鼓勵(lì)科技創(chuàng)新或應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展。為便于稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，要求企業(yè)必須對(duì)網(wǎng)上交易單獨(dú)核算，否則不予優(yōu)惠。

4．借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，加快稅收征管改革。一方面必須加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，建立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)登記制度，實(shí)現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控與稽查，并加強(qiáng)與他國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作，防止稅收流失，打擊偷逃稅；同時(shí)大力推行稅收征管現(xiàn)代化、科技化進(jìn)程，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，開(kāi)發(fā)能自動(dòng)統(tǒng)計(jì)交易類(lèi)別和應(yīng)納稅額的征稅軟件，并逐步實(shí)行在智能器上設(shè)置追蹤統(tǒng)計(jì)功能的征管軟件，提高稅收征管效率。

第3篇：國(guó)際稅收的問(wèn)題范文

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)稅收 稅收管理 項(xiàng)目登記

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與發(fā)展，國(guó)家繼續(xù)采取擴(kuò)大內(nèi)需的經(jīng)濟(jì)方針，實(shí)施積極財(cái)政政策。在工業(yè)化大發(fā)展、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)日益明顯的社會(huì)背景下，企業(yè)獲取了極大的發(fā)展機(jī)遇和空間。此種狀況下，完善企業(yè)稅收管理工作便具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，針對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題，尋找相應(yīng)對(duì)策，成為企業(yè)稅收管理當(dāng)務(wù)之急。

一、企業(yè)稅收管理中存在的主要問(wèn)題

1.稅源控管深度不夠，管理手段粗放，稅收偷漏問(wèn)題嚴(yán)重

由于目前地稅機(jī)關(guān)征管專(zhuān)業(yè)化水平不高，征管流程設(shè)置尚待規(guī)范，各征收單位普遍采取“以票管稅”手段，僅停留在對(duì)建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行代開(kāi)監(jiān)管上。施工單位經(jīng)常發(fā)生零申報(bào)、申報(bào)不實(shí)甚至不申報(bào)等現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)即便大致掌握施工單位的總體經(jīng)營(yíng)情況，但對(duì)單個(gè)工程項(xiàng)目?jī)r(jià)格構(gòu)成不能準(zhǔn)確掌握，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很?chē)?yán)重。一些建設(shè)單位因資金困難等原因，往往選擇用材料物資、車(chē)輛、房產(chǎn)所有權(quán)抵頂部分工程價(jià)款，對(duì)這部分抵頂工程價(jià)款的實(shí)物，建筑施工企業(yè)一般不計(jì)入收入和相應(yīng)的賬目，形成資金帳外循環(huán)。某區(qū)地稅局在建筑業(yè)稅源普查中發(fā)現(xiàn)，該區(qū)上年度基本建設(shè)投資總額18億元，建筑行業(yè)實(shí)際納稅8000萬(wàn)元，漏征稅款3000多萬(wàn)元。

2.稅源控管范圍狹窄，部分項(xiàng)目控管缺位，稅源大量流失

傳統(tǒng)的企業(yè)稅收管理模式下，只注重對(duì)企業(yè)的管理，忽視了對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的精細(xì)化管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅能從納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表獲取征管信息，在整體上掌握其收入、成本、費(fèi)用、稅金、資金流動(dòng)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，而對(duì)具體施工項(xiàng)目的納稅狀況難以準(zhǔn)確掌握，造成大量項(xiàng)目稅收管理缺位。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某建筑企業(yè)2006年度先后承建了2 處商品房開(kāi)發(fā)工程和某開(kāi)發(fā)園區(qū)的排污溝渠施工工程，該公司只對(duì)商品房的土建收入進(jìn)行了納稅申報(bào)，對(duì)其它較為隱蔽的收入則未進(jìn)行申報(bào)納稅。

3.欠缺部門(mén)配合機(jī)制，管理措施乏力，稅收政策執(zhí)行困難

在企業(yè)的前期管理中，相關(guān)法律法規(guī)中沒(méi)有規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的先期參與權(quán)利，致使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)掌握工程立項(xiàng)、招標(biāo)、開(kāi)工、資金投入、承包合約等相關(guān)情況，這就限制了稅務(wù)機(jī)關(guān)職能作用的最大發(fā)揮。

二、加強(qiáng)稅收管理的措施

1. 項(xiàng)目登記，雙向申報(bào)，嚴(yán)密稅源監(jiān)控機(jī)制

(1) 實(shí)行項(xiàng)目登記，規(guī)范管理流程。項(xiàng)目登記管理應(yīng)包括項(xiàng)目開(kāi)工登記、項(xiàng)目變更登記、項(xiàng)目注銷(xiāo)登記等內(nèi)容。建設(shè)單位在辦理開(kāi)工許可手續(xù)之前，必須會(huì)同施工單位先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收項(xiàng)目登記手續(xù);如果在施工過(guò)程中發(fā)生重大變化，如出現(xiàn)停緩建等情況，建設(shè)單位與建筑施工企業(yè)應(yīng)到地稅部門(mén)辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù);項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位向主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷(xiāo)登記手續(xù)，并結(jié)清代征稅款，交回《委托代征稅款證書(shū)》以及代扣代征稅款憑證。

(2)雙向申報(bào)，細(xì)化管理內(nèi)容。項(xiàng)目被納入稅收正常管理軌道后，有關(guān)單位和企業(yè)要分別向項(xiàng)目所在地征收分局和機(jī)構(gòu)所在地征收分局進(jìn)行納稅申報(bào)。相關(guān)單位由匯總報(bào)稅轉(zhuǎn)向定期明細(xì)申報(bào)。分項(xiàng)目申報(bào)工程進(jìn)度、付款情況，以及工程材料供給和代征稅款等情況。建立代征稅款臺(tái)賬，并按月解報(bào)稅款。對(duì)企業(yè)除了按照法定要求辦理有關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)外，還要按工程進(jìn)度向機(jī)構(gòu)所在地征收分局報(bào)送《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》。通過(guò)按項(xiàng)目細(xì)化納稅申報(bào)，不僅延伸了稅源監(jiān)控的鏈條，而且提高了納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。

2. 各負(fù)其責(zé)，雙向管理，建立有機(jī)協(xié)同的工作格局

(1)科學(xué)定位，明確職責(zé)。按照雙向管理的要求，明確項(xiàng)目所在地征收分局、企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地征收分局、企業(yè)的稅收管理員主要職責(zé)。項(xiàng)目所在地征收分局不僅負(fù)責(zé)監(jiān)督有關(guān)單位代征稅款的申報(bào)、解繳、保證代征稅款及時(shí)足額入庫(kù)，還要負(fù)責(zé)施工過(guò)程、貨款結(jié)算過(guò)程、開(kāi)工與竣工驗(yàn)收過(guò)程的監(jiān)督，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的注銷(xiāo)清算、向機(jī)構(gòu)所在地征收分局傳遞稅收信息等。企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地征收分局主要負(fù)責(zé)監(jiān)督納稅人嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算與工程進(jìn)度進(jìn)行納稅申報(bào);監(jiān)督財(cái)務(wù)核算及稅款繳納情況，協(xié)助項(xiàng)目所在地征收分局做好項(xiàng)目注銷(xiāo)、稅款清算等工作，及時(shí)向項(xiàng)目所在地征收分局傳遞情況，定期進(jìn)行分析比對(duì)工作。

(2)專(zhuān)業(yè)管理，動(dòng)態(tài)控制。為了強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取專(zhuān)人、專(zhuān)職和專(zhuān)責(zé)的方式，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理。監(jiān)督指導(dǎo)建設(shè)單位依法代扣稅款，準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目的進(jìn)度情況，對(duì)涉稅動(dòng)態(tài)信息進(jìn)行監(jiān)控分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取有效措施解決。同時(shí)，建立定期巡查制度，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

(3) 協(xié)同配合，相互制約。定期對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行比對(duì)分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)有無(wú)漏項(xiàng)及申報(bào)不及時(shí)等情況。項(xiàng)目所在地分局要與企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地分局聯(lián)合進(jìn)行稅款清算。

3. 依托信息化平臺(tái)，整合管理資源，全面提高管理效能

(1) 利用平臺(tái)信息集成功能，整合內(nèi)外信息資源。為了最大限度地占有稅源信息，準(zhǔn)確把握稅源變動(dòng)情況，應(yīng)建立多元化的信息來(lái)源渠道，形成開(kāi)放式的稅源信息系統(tǒng)。通過(guò)平臺(tái)對(duì)各類(lèi)信息按應(yīng)稅項(xiàng)目和潛在稅源項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分，以滿足不同崗位和管理環(huán)節(jié)的需要。

(2) 利用平臺(tái)比對(duì)預(yù)警功能，對(duì)稅源進(jìn)行智能化管理。通過(guò)數(shù)學(xué)的和智能的方法，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合、分析， 隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理各個(gè)部門(mén)與各個(gè)環(huán)節(jié)工作中存在的問(wèn)題，以便有的放矢地采取監(jiān)控措施，達(dá)到流程控制、超前預(yù)防的目的，使稅源監(jiān)控由靜態(tài)監(jiān)控、事后監(jiān)控向動(dòng)態(tài)監(jiān)控、實(shí)時(shí)監(jiān)控轉(zhuǎn)變。

(3) 利用平臺(tái)多元化查詢(xún)功能，促進(jìn)管理效能提高。平臺(tái)多元化查詢(xún)可以使各個(gè)職能部門(mén)和稅收管理員全面、及時(shí)地監(jiān)控、了解稅源狀況和組織收入進(jìn)展情況，及時(shí)準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)稅源的變化趨勢(shì)，大大提高信息資源的共享利用程度和使用價(jià)值，促進(jìn)管理效能的提高。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：國(guó)際稅收的問(wèn)題范文

摘要：資產(chǎn)證券化是資本市場(chǎng)上創(chuàng)新性的投融資工具，作為投融資成本的稅收直接影響著其效率的發(fā)揮。特殊目的機(jī)構(gòu)是資產(chǎn)證券化的核心機(jī)構(gòu)，作為融資安排的通道，特殊目的機(jī)構(gòu)在主體上僅具有形式意義，不必作為納稅主體。我國(guó)應(yīng)給予特殊目的機(jī)構(gòu)必要的稅收優(yōu)惠政策支持以推動(dòng)資產(chǎn)證券化的發(fā)展。 資產(chǎn)證券化起源于1970年代美國(guó)的抵押貸款證券化。1968年美國(guó)國(guó)民抵押協(xié)會(huì)為了緩解流動(dòng)性不足，首次公開(kāi)發(fā)行過(guò)手證券，它的推出使銀行一改資金出借者的身份為資產(chǎn)出售者，從而創(chuàng)造出一項(xiàng)新型融資技術(shù)[1]。如今，資產(chǎn)證券化的內(nèi)涵、品種和方式發(fā)生了巨大的變化，它不僅僅作為商業(yè)銀行解決流動(dòng)性不足的手段，并成為在金融市場(chǎng)投資者和籌資者有效聯(lián)結(jié)，促進(jìn)社會(huì)資源配置效率提高的有力工具。2005年我國(guó)信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)正式啟動(dòng)，而在之前我國(guó)資產(chǎn)證券化的實(shí)踐發(fā)展緩慢，稅收問(wèn)題是阻礙證券化發(fā)展的重要因素之一。因?yàn)槎愂罩苯記Q定了各參與主體的投融資成本，決定了證券化融資結(jié)構(gòu)是否有效[2]。為配合試點(diǎn)工作的開(kāi)展，2006年2月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局共同下發(fā)了《關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）。不過(guò)《通知》只針對(duì)國(guó)內(nèi)銀行開(kāi)展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)試點(diǎn)而制定，另一個(gè)更活躍的券商資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)卻不在稅收優(yōu)惠對(duì)象之內(nèi)。因此在實(shí)施細(xì)則和新的規(guī)定出臺(tái)之前，本文著重對(duì)證券化過(guò)程中的核心機(jī)構(gòu)??特殊目的機(jī)構(gòu)的稅收問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、資產(chǎn)證券化的基本框架

按美國(guó)證券交易委員會(huì)所下定義[3]，資產(chǎn)證券化是 “將企業(yè)（發(fā)起人）不流通的存量資產(chǎn)或可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)收入構(gòu)造和轉(zhuǎn)變成為資本市場(chǎng)可銷(xiāo)售和流通的金融產(chǎn)品的過(guò)程。在這一過(guò)程中，存量資產(chǎn)被賣(mài)給一個(gè)特設(shè)機(jī)構(gòu) （Special Purpose Vehicle，SPV），然后SPV通過(guò)向投資者發(fā)行資產(chǎn)支持證券以獲取資金。”

資產(chǎn)證券化操作的基本步驟是：（1）進(jìn)行資產(chǎn)組合。支持證券化的資產(chǎn)組合應(yīng)屬于同一種類(lèi)，能夠產(chǎn)生可預(yù)見(jiàn)的現(xiàn)金流；（2）將資產(chǎn)組合出售給特殊目的機(jī)構(gòu)SPV。SPV通過(guò)發(fā)行以資產(chǎn)組合為支持的證券為購(gòu)買(mǎi)該資產(chǎn)提供融資。設(shè)立SPV目的在于使發(fā)起人實(shí)現(xiàn)表外融資，隔離發(fā)起人與投資者法律上的關(guān)聯(lián)。在這一階段，信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)和信用增級(jí)機(jī)構(gòu)通常會(huì)為發(fā)起人提供咨詢(xún)，分析資產(chǎn)的信用質(zhì)量和設(shè)計(jì)交易的結(jié)構(gòu)；（3）服務(wù)人和受托人的參與。服務(wù)人通常為發(fā)起人負(fù)責(zé)收取資產(chǎn)組合所產(chǎn)生的本息還款，扣除服務(wù)費(fèi)后將其交給受托人。受托人根據(jù)信托契約代表投資者行使權(quán)利。

二、特殊目的機(jī)構(gòu)的稅收問(wèn)題及其影響因素

資產(chǎn)證券化主要涉及三個(gè)方面的稅收問(wèn)題：第一，發(fā)起人的納稅問(wèn)題。發(fā)起人向特殊目的機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該轉(zhuǎn)讓行為在稅法上是屬于需要確認(rèn)收益和損失的銷(xiāo)售行為，還是只作為擔(dān)保融資。為了達(dá)到表外融資的目的，一般要求“真實(shí)出售”。第二，特殊目的機(jī)構(gòu)的納稅問(wèn)題。就實(shí)體層面的納稅而言，是指發(fā)行資產(chǎn)支持證券的特殊目的機(jī)構(gòu)是否有納稅的義務(wù)。目前我國(guó)作為特殊目的機(jī)構(gòu)有 信托形式和券商集合資產(chǎn)管理計(jì)劃兩種形式。根據(jù)《信托法》，設(shè)立信托作為特殊目的機(jī)構(gòu)是完全合法的，但是否必須作為稅收實(shí)體繳稅尚不明確；同樣問(wèn)題也出現(xiàn)在券商集合資產(chǎn)管理計(jì)劃上，也沒(méi)有相應(yīng)的法律法規(guī)來(lái)規(guī)范其納稅行為。第三，投資者的納稅問(wèn)題。一般來(lái)講，投資者持有證券的利息收入（債權(quán)性證券）和資本利得（權(quán)益性證券）應(yīng)當(dāng)繳納所得稅。特殊目的機(jī)構(gòu)是證券化中的核心機(jī)構(gòu)，其稅負(fù)的大小直接決定了證券化融資的成本，所以本文主要討論特殊目的機(jī)構(gòu)的稅收問(wèn)題。

為證券化而設(shè)計(jì)的特殊目的機(jī)構(gòu)最好能夠避免或減少被征收實(shí)體層面的稅款，因?yàn)槿魏涡问降恼n稅都會(huì)增加證券化的成本，這有可能使證券化變得不經(jīng)濟(jì)。在諸多稅中，最重要的是企業(yè)所得稅。若不精心策劃，證券化所產(chǎn)生的一些或全部收入將要繳納兩次稅款：一次由持有資產(chǎn)的特殊目的機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅，另一次由持有證券的投資者繳納個(gè)人所得稅，從而產(chǎn)生重復(fù)征稅。

為了使特殊目的機(jī)構(gòu)所得稅負(fù)最小化，需要考慮以下幾個(gè)因素：第一，特殊目的機(jī)構(gòu)盡量采取可以免征企業(yè)所得稅的企業(yè)組織形式，如在美國(guó)，有限合伙、信托、有限責(zé)任公司等均是避免實(shí)體層面稅負(fù)的理想形式。第二，所發(fā)行的資產(chǎn)支持證券的類(lèi)型也影響特殊目的機(jī)構(gòu)的稅負(fù)。如果特殊目的機(jī)構(gòu)發(fā)行債務(wù)類(lèi)證券，它所支付的利息可以從應(yīng)稅收入中扣除；如果發(fā)行權(quán)益類(lèi)證券，它所支付的股息和紅利則不能從應(yīng)稅收入中扣除。因此，發(fā)行債券可以更好地規(guī)避所得稅。關(guān)于前兩點(diǎn)，由于《信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)管理辦法》已經(jīng)將資產(chǎn)證券化的方式限定在采用信托方式和發(fā)行債券的方式上。所以，整個(gè)資產(chǎn)證券化的結(jié)構(gòu)應(yīng)該是成本偏低化的。第三，由于企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的凈收入進(jìn)行征稅，因此，如能使特殊目的機(jī)構(gòu)的凈收入最小化，也可少交甚至免交企業(yè)所得稅。例如，可采取發(fā)行票據(jù)的方式使特殊目的機(jī)構(gòu)的利息和其他收入盡量等于票據(jù)利息和其他可扣除費(fèi)用支出，從而使特殊目的機(jī)構(gòu)的凈收入為零或接近零。不過(guò)這樣一來(lái)，特殊目的機(jī)構(gòu)就無(wú)力吸收因債務(wù)人不履行或遲延支付本息而造成的損失，為此就需要采取相應(yīng)的資金流動(dòng)性支持和信用增強(qiáng)措施。雖然采取流動(dòng)性支持和信用增強(qiáng)措施的成本很高，但實(shí)踐證明這是一種很十分有效的方法。第四，資產(chǎn)支持證券發(fā)行對(duì)象也會(huì)影響特殊目的機(jī)構(gòu)的稅負(fù)。如果資產(chǎn)支持證券的發(fā)行對(duì)象是外國(guó)投資者，那么特殊目的機(jī)構(gòu)向投資者支付的利息部分就要繳納預(yù)提稅。第五，特殊目的機(jī)構(gòu)的設(shè)立地點(diǎn)也是一個(gè)可考慮的因素。特殊目的機(jī)構(gòu)最好設(shè)在沒(méi)有企業(yè)所得稅的地方。一種在國(guó)際證券化中雖然復(fù)雜但卻常見(jiàn)的避稅方法是利用海外“稅收天堂”[1]，即通過(guò)將特殊目的機(jī)構(gòu)設(shè)在沒(méi)有所得稅或在一段時(shí)間內(nèi)向發(fā)行人提供稅務(wù)延期繳納待遇的避稅天堂，從而避免或延緩繳納企業(yè)所得稅[4]。

三、特殊目的機(jī)構(gòu)的稅收地位

之前提到重復(fù)征稅，這里要對(duì)特殊目的機(jī)構(gòu)的稅收地位進(jìn)行探討。作為證券化載體和投資通道的特殊目的機(jī)構(gòu)，其基本業(yè)務(wù)內(nèi)容是消極地受讓并持有證券化資產(chǎn)，發(fā)行資產(chǎn)支持證券，委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)管理和處分證券化資產(chǎn)、收取資產(chǎn)現(xiàn)金流并分配到資產(chǎn)支持證券持有人。特殊目的機(jī)構(gòu)從事證券化相關(guān)業(yè)務(wù)需要各方面費(fèi)用的支出，但其自身一般并不從事各項(xiàng)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取收益。在形式上，特殊目的機(jī)構(gòu)是一個(gè)法律實(shí)體，但實(shí)質(zhì)上這只是一種資產(chǎn)銷(xiāo)售的交易安排，而不是旨在從事普通的經(jīng)營(yíng)貿(mào)易和投資活動(dòng)。因?yàn)樽C券化交易其實(shí)并不是產(chǎn)生的一種新的交易，只是為了降低風(fēng)險(xiǎn)、提升信用，對(duì)已存在的交易主體進(jìn)行一種轉(zhuǎn)換，從而將交易的執(zhí)行和交易結(jié)果的承擔(dān)加以分離。特殊目的機(jī)構(gòu)是為這種轉(zhuǎn)換和分離而設(shè)立。因此對(duì)特殊目的機(jī)構(gòu)按實(shí)體水平征稅，將會(huì)使證券化交易因成本過(guò)高而變得不可能。

實(shí)際上從所得稅角度來(lái)看，信托和券商集合資產(chǎn)管理計(jì)劃并不是獨(dú)立的應(yīng)稅單位，但運(yùn)作過(guò)程中，可能存在特殊目的機(jī)構(gòu)受讓資產(chǎn)的現(xiàn)金流與向受益人還本付息的時(shí)間不相匹配，而需要再投資來(lái)獲得收益進(jìn)行還本付息，這就產(chǎn)生是否要對(duì)這種投資行為所產(chǎn)生的收益進(jìn)行征稅的問(wèn)題，而特設(shè)機(jī)構(gòu)又不是稅收實(shí)體。本文認(rèn)為，在資產(chǎn)證券化發(fā)展初期,應(yīng)簡(jiǎn)化稅收環(huán)節(jié)，特殊目的機(jī)構(gòu)進(jìn)行再投資的目的是為了還本付息，在規(guī)范其投資行為后，可把特殊目的機(jī)構(gòu)不作為稅收實(shí)體，而由投資者最終來(lái)繳納相應(yīng)稅收，從而簡(jiǎn)化整個(gè)稅收過(guò)程。

另外，資產(chǎn)證券化是一項(xiàng)能夠給參與各方帶來(lái)利益的制度安排，特別是有助于金融機(jī)構(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，化解金融風(fēng)險(xiǎn)。但對(duì)特殊目的機(jī)構(gòu)征收實(shí)體層面的所得稅將會(huì)提高資產(chǎn)證券化的成本，降低資產(chǎn)證券化的現(xiàn)實(shí)可行性，甚至使其變得不經(jīng)濟(jì)而被扼殺。因此，如果僅僅因?yàn)槎愂諉?wèn)題而使市場(chǎng)主體喪失了一種有益的制度選擇，這也是社會(huì)福利的減損。

總而言之，為特殊目的機(jī)構(gòu)提供免稅政策支持有其合理性和必要性。力求中性，避免重復(fù)征稅，最大限度地降低特殊目的機(jī)構(gòu)各個(gè)環(huán)節(jié)可能涉及的數(shù)量不菲的稅收支出，是使理想中的證券化設(shè)計(jì)方案變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的必由之路，也是通過(guò)減少投資者的稅收負(fù)擔(dān)增加其投資收益的必然要求。

四、總結(jié)

綜上所述，本文認(rèn)為，在資產(chǎn)證券化發(fā)展初期，應(yīng)簡(jiǎn)化稅收環(huán)節(jié)，可把特殊目的機(jī)構(gòu)不作為稅收實(shí)體，而由投資者最終來(lái)繳納相應(yīng)稅收，從而簡(jiǎn)化整個(gè)稅收過(guò)程。當(dāng)然，不把特殊目的機(jī)構(gòu)作為稅收實(shí)體，但需要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，以防止其利用稅收優(yōu)惠功能進(jìn)行避稅，具體包括：（1）規(guī)定資格，即對(duì)特殊目的機(jī)構(gòu)規(guī)定形式、規(guī)定持有資產(chǎn)性質(zhì)等；（2）規(guī)范投資行為，即嚴(yán)格限制特殊目的機(jī)構(gòu)的交易目的、交易范圍、交易品種等。通過(guò)嚴(yán)格規(guī)定使特殊目的機(jī)構(gòu)在享受稅收優(yōu)惠的條件下功能單純化，只是為資產(chǎn)證券化服務(wù)的一種機(jī)構(gòu)。

參考文獻(xiàn):

[1] 馮維江，李婷婷，佘敦.由風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管角度看資產(chǎn)證券化的發(fā)展[EB/OL]. .cn/upfile/75094.doc 2005-9-27.

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[3] 朱蓮美，傅斌.資產(chǎn)證券化過(guò)程中的稅收及會(huì)計(jì)問(wèn)題探討[J].上海會(huì)計(jì),2001(3):13～14.

[4] 宋芳秀，何小鋒.我國(guó)開(kāi)展資產(chǎn)證券化的稅收問(wèn)題分析[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì), 2002(5):15～17.

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[1] 海外“稅收天堂”大概可以分為三種：（1）沒(méi)有所得稅、法人稅的稅收天堂，如巴哈馬、百慕大、開(kāi)曼群島等地；（2）雖在境內(nèi)所得有通常的納稅，但在境外所得免交或采低稅率的避難所，如香港、巴拿馬等地；（3）在特定領(lǐng)域方面有稅收優(yōu)惠政策的稅收勝地，如盧森堡等地。

第5篇：國(guó)際稅收的問(wèn)題范文

【關(guān)鍵詞】稅收遵從；稅收遵從度；稅收遵從成本；優(yōu)化；定量分析

一、影響我國(guó)稅收遵從的因素分析

（1）信息因素。由于信息不對(duì)稱(chēng)，信息溝通和掌握對(duì)遵從度是關(guān)鍵。這因素體現(xiàn)在：一是征稅人對(duì)納稅人應(yīng)稅信息的掌握；二是納稅人對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)和對(duì)辦稅服務(wù)的滿意程度；三是納稅人對(duì)辦稅程序的了解程度。（2）稅收成本因素。稅收管理成本和遵從成本越低，稅收遵從度就越高。（3）稅制因素。稅制設(shè)計(jì)越簡(jiǎn)明、合理和穩(wěn)定，稅收遵從度會(huì)越高；稅制越復(fù)雜、不合理和變化越多，稅收遵從就越低。澳大利亞實(shí)施合并評(píng)估制和修正稅制中存在的問(wèn)題，減少了納稅人隱瞞收入的機(jī)會(huì)和動(dòng)力就是很好的證明。（4）查處因素。也就是納稅人對(duì)處罰率和查獲率的估算。如果稅收檢查頻繁且懲罰很重，納稅人認(rèn)為逃稅所受的罰款很大，被查處的可能也很大的時(shí)候，納稅人就依法如實(shí)納稅或者減少逃稅，就會(huì)越遵從。（5）博弈因素。這包括納稅人與征稅人之間、征稅人與征稅人之間、納稅人與納稅人之間的互動(dòng)影響。在此因素中，稅務(wù)部門(mén)處于優(yōu)勢(shì)地位，如果能主動(dòng)圍繞稅收遵從采取措施，那么，遵從度的提高就會(huì)有保證。從三個(gè)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，政府都認(rèn)識(shí)到稅收遵從的重要性，把促進(jìn)納稅人長(zhǎng)期遵從確立為目標(biāo)，并圍繞這個(gè)目標(biāo)建立起新型的影響納稅人遵從行為的模式。

二、稅收遵從度的衡量

1．客觀稅收遵從度指標(biāo)體系。OTC(Objective Tax Compliance)代表客觀稅收遵從度，本文將從正面比率測(cè)定和側(cè)面總量估算兩個(gè)角度進(jìn)行綜合衡量。從正面角度，參照美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（IRS）提出的NRP（The Nation Research Program）系統(tǒng)，本文同樣采用三項(xiàng)指標(biāo)：申報(bào)遵從率FC(Filing Compliance)、支付遵從率PC(Payment Compliance)、報(bào)告遵從率RC(Report Compliance)進(jìn)行比率衡量評(píng)估區(qū)域性稅收遵從，建立DRP(The District Research Program)。這三項(xiàng)指標(biāo)分別按以下四個(gè)公式進(jìn)行測(cè)算。

從側(cè)面角度，采用某地區(qū)稅收缺口（Tax Gap）的總量估算衡量客觀稅收遵從度?；诙愂杖笨?公開(kāi)經(jīng)濟(jì)中的逃避稅+地下經(jīng)濟(jì)中的逃避稅，本文分別從這兩個(gè)方面進(jìn)行全面估算稅收缺口，以期能更加客觀真實(shí)的反應(yīng)稅收的流失規(guī)模。對(duì)于地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模的估算，可采用國(guó)內(nèi)外常用的現(xiàn)金比率法；對(duì)于公開(kāi)經(jīng)濟(jì)中的逃避稅規(guī)模的估算，主要是通過(guò)分別計(jì)算該區(qū)域非農(nóng)部門(mén)逃避稅、關(guān)稅逃避稅和個(gè)人所得稅逃避稅，并對(duì)其進(jìn)行加總，求得其地上經(jīng)濟(jì)中的逃避稅規(guī)模（熊鷺，2006）。本文旨在提供一般分析框架（如圖1所示），具體計(jì)算方法不再詳述。

圖1 客觀稅收遵從度的一般分析框架

2．主觀稅收遵從度指標(biāo)體系。STC(Subjective Tax Compliance)代表主觀稅收遵從度。稅收的客觀遵從度和主觀遵從度衡量的是兩個(gè)層面的概念，客觀遵從度高不代表主觀遵從度就一定也高。納稅人只有同時(shí)具有高的客觀遵從度和高的主觀遵從度，我們才能說(shuō)納稅人具有真正高的稅收遵從度。主觀稅收遵從度的測(cè)算可通過(guò)用STC（主觀稅收遵從度）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系所構(gòu)建的層次分析模型得到。其中，STC表示主觀稅收遵從度，A～N分別代表選取的各種指標(biāo)，Ai～Ni分別代表所選指標(biāo)中各個(gè)備選答案的分值，ai～ni是所選各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重，k是各個(gè)指標(biāo)備選答案的個(gè)數(shù)。關(guān)鍵影響因素及其指標(biāo)的選取可根據(jù)區(qū)域?qū)嶋H情況結(jié)合理論研究采用層次分析模型對(duì)區(qū)域納稅人稅收遵從行為進(jìn)行多因素分析，篩選關(guān)鍵變量，進(jìn)而設(shè)計(jì)科學(xué)的調(diào)查問(wèn)卷對(duì)STC進(jìn)行有效評(píng)估。

表1STC（主觀稅收遵從度）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系表

根據(jù)層次分析法，結(jié)合已建立的STC評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，構(gòu)建STC評(píng)價(jià)模型。層次分析法是一種定性與定量相結(jié)合的決策分析方法。將STC評(píng)價(jià)問(wèn)題分成3個(gè)層次，將每個(gè)層次按類(lèi)進(jìn)行評(píng)價(jià)，最后再對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行層次間的綜合評(píng)價(jià)。設(shè)要素層因素集為(A......N)，指標(biāo)層因素集為(A1,A2......Ak)，……，(N1,N2......Nk)。

三、提高稅收遵從的基本思路

（1）保持最低限度的稅收遵從收益的政策選擇。從稅收遵從收益的構(gòu)成看，相當(dāng)部分是有必要給予納稅人的，或者說(shuō)是不可避免的。首先，以稅前扣除收益來(lái)說(shuō)，合法的稅收遵從成本無(wú)疑應(yīng)當(dāng)允許在所得稅前扣除。其次，從現(xiàn)金流量收益來(lái)看，在納稅人取得應(yīng)稅收入后，為了使其有必要的時(shí)間核算和準(zhǔn)備申報(bào)，也應(yīng)當(dāng)給予必要的準(zhǔn)備時(shí)間，納稅人在這段時(shí)間內(nèi)所獲得的現(xiàn)金流量收益(換句話說(shuō)是政府在這段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流量損失)是不可避免的。因此，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)整納稅申報(bào)期和提高企業(yè)所得稅的預(yù)繳比例。（2）最優(yōu)處罰率的確定與稅務(wù)罰則。最優(yōu)處罰率的確定應(yīng)當(dāng)與違法行為被查獲的概率相適應(yīng)。如果違法行為被發(fā)現(xiàn)的概率高，則處罰率可降低;反之，則要提高處罰率。提高那些目前法定處罰偏輕的違法行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)進(jìn)一步細(xì)化稅收罰則，最大程度地確保稅收罰則的具體性和確定性，最大程度地限制處罰的自由裁量權(quán)。對(duì)于目前我國(guó)稅收罰則中模棱兩可的條款的條款也必須予以明確，特別是對(duì)于那些可以實(shí)施也可以不實(shí)施的處罰，究竟在什么情況下可以實(shí)施，應(yīng)當(dāng)予以明確。（3）新一輪稅制改革稅制設(shè)計(jì)與稅收遵從。在稅收立法方面：首先，更新稅法理論，樹(shù)立保護(hù)納稅人權(quán)利、強(qiáng)化國(guó)家義務(wù)的稅收新觀念。納稅人權(quán)利是指納稅人在依法履行納稅義務(wù)時(shí)，得到的或應(yīng)當(dāng)?shù)玫降姆纱_認(rèn)、保障與承諾。其次，適時(shí)制定稅收基本法。稅收基本法是稅收領(lǐng)域的根本大法，它是統(tǒng)領(lǐng)稅收實(shí)體法、程序法等稅法的母法，是對(duì)所有稅收活動(dòng)的法律規(guī)范。稅收基本法應(yīng)圍繞處理稅收立法、執(zhí)法和司法三大類(lèi)稅收活動(dòng)中的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系作出法律規(guī)范。再次，完善稅收實(shí)體法。雖然稅收法規(guī)具有與法律同等的效力，但從實(shí)際情況來(lái)看，這種有稅無(wú)法的狀況在一定程度上降低了稅收的強(qiáng)制性，故國(guó)家應(yīng)盡快將一些可以預(yù)見(jiàn)長(zhǎng)期適用的稅種完成立法程序。最后，修訂稅收程序法。（4）完善以計(jì)算機(jī)為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)。在整個(gè)監(jiān)控系統(tǒng)的建立過(guò)程中，必須正確處理常規(guī)管理與重點(diǎn)監(jiān)控的關(guān)系。要建立比較完善的稅收管理員制度，明確管理職責(zé)，規(guī)范管理行為，強(qiáng)化對(duì)稅源的管理。

參考文獻(xiàn)

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第6篇：國(guó)際稅收的問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收 問(wèn)題 應(yīng)對(duì)措施

財(cái)政稅收是我國(guó)財(cái)政收入其最重要和做主要的來(lái)源，我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，正需要財(cái)政稅收來(lái)平衡貧富上的差距，使之來(lái)調(diào)節(jié)居民收入。當(dāng)前我國(guó)的稅收存在問(wèn)題，所以我們就來(lái)討論一下，如何解決這些問(wèn)題。

一、了解財(cái)政稅收存在的重要性

（一）國(guó)家的產(chǎn)生就意味著財(cái)政的產(chǎn)生，密不可分

財(cái)政最主要的目的是對(duì)社會(huì)公共需要的滿足，然而，財(cái)政還有其特有的職能，具有調(diào)配、分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能。合理的調(diào)配能夠?qū)ι鐣?huì)的經(jīng)濟(jì)效益起到非常重要的作用，分配則是經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的公平分配。穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)則是對(duì)穩(wěn)定社會(huì)平衡收支，對(duì)總供給的社會(huì)穩(wěn)定起到一定的作用。同時(shí)對(duì)社會(huì)的總需求有一定穩(wěn)定的目的。

（二）稅收包括稅制和體系

它是征稅的依據(jù)以及需要遵循的規(guī)范，它是財(cái)政的基礎(chǔ)，它在我們國(guó)家是不可缺少的，它關(guān)系著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)建設(shè)，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)必不可少的，他是社會(huì)建設(shè)的基礎(chǔ)，沒(méi)有了稅收哪里來(lái)的建設(shè)，而這建設(shè)又是取之于民用之于民的。是非常重要的。然而稅收制度的完成是需要法律的參與的，是在法律的基礎(chǔ)上完成的。

（三）財(cái)政稅收是建設(shè)我國(guó)財(cái)政稅的重要環(huán)節(jié)，也可以稱(chēng)之為最關(guān)鍵的組成部分

財(cái)政稅收對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有很行之有效的調(diào)節(jié)作用，提高財(cái)政稅收的征集管理水平，這也在一定程度上對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有著極其重要的作用。也這會(huì)讓我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到平衡。因此，財(cái)政稅收的重要性不言而喻。然而要想提高財(cái)政稅收的水平就少不了工作人員的熱心的工作，需要足夠的熱情來(lái)對(duì)待其征管，這是一個(gè)必要的條件。它作為財(cái)政稅收的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。能夠更好的確保財(cái)政稅收的完成任務(wù)。

二、我國(guó)財(cái)政稅收所存在的一些問(wèn)題

（一）納稅手續(xù)繁雜，重復(fù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重

我國(guó)對(duì)于財(cái)政稅收是相當(dāng)重視的，但是也因?yàn)檫@重視，導(dǎo)致其不斷的改革，就出現(xiàn)其機(jī)構(gòu)出現(xiàn)繁雜、重復(fù)的現(xiàn)象。雖然在改革的過(guò)程當(dāng)中都是又新的東西出現(xiàn)，但是，若是一個(gè)納稅人是在國(guó)地稅的同時(shí)管理的范圍之內(nèi)，這時(shí)納稅人就要有兩個(gè)納稅機(jī)關(guān)了，這就意味著他要去兩個(gè)納稅的機(jī)構(gòu)辦理兩次手續(xù)，當(dāng)然就要走兩個(gè)程序，然而這不僅僅是過(guò)程繁雜了，也會(huì)給納稅人加大了負(fù)擔(dān)以及成本。這給納稅人帶來(lái)不必要的麻煩。同時(shí)管理人員也會(huì)相應(yīng)的增加，對(duì)國(guó)家上也加大了不必要的負(fù)擔(dān)。

（二）偷稅漏稅的現(xiàn)象

目前，偷稅漏稅的現(xiàn)象尤為嚴(yán)重，在基層上就有許多的不法分子偽造一些增值稅的特用的發(fā)票，這會(huì)在一定程度上助長(zhǎng)偷稅漏稅的現(xiàn)象。導(dǎo)致實(shí)際的稅收和名義上的稅收有很大的差別。偷稅漏稅的現(xiàn)象不只是表面上的稅收減少的問(wèn)題，同時(shí)還是將我國(guó)的經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)計(jì)失去其準(zhǔn)確性。沒(méi)有其可靠的依據(jù)來(lái)表明國(guó)民的經(jīng)濟(jì)了。

（三）我國(guó)財(cái)政稅收制度具有不完整

稅收設(shè)置沒(méi)有完善具有不完整性，稅收體制當(dāng)中沒(méi)有對(duì)調(diào)節(jié)資源對(duì)其有用的并沒(méi)有建立。對(duì)于改善環(huán)境污染以及浪費(fèi)資源的現(xiàn)象，都沒(méi)有設(shè)立其稅種，假如提出這些稅種會(huì)更加的讓人們有所意識(shí)到期重要環(huán)境以及資源的重要性。而且我國(guó)的稅收的稅制是有一些缺陷的，主要是我國(guó)以間接稅為主的，其過(guò)程是很復(fù)雜的，并且計(jì)算也和繁雜，沒(méi)有與國(guó)民的收入相配合，當(dāng)然其作用就不能充分的發(fā)揮出來(lái)，而我國(guó)的直接稅則是出于初步階段，其影響自然也就沒(méi)有間接稅廣泛。

（四）稅收質(zhì)量不斷下降，加大了其成本的提高

我國(guó)稅收的質(zhì)量在不斷的下降，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)每年在稅收犯罪這一事件上就達(dá)到上萬(wàn)起。一般情況下稅收的成本高就代表稅收的效率低，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)從1994年開(kāi)始稅收的收入由原來(lái)的3%降低到2%，且在這之后還在不斷的下降，這就說(shuō)明我國(guó)稅收的質(zhì)量在不斷的降低，就導(dǎo)致我國(guó)的成本加大了，這種種表明問(wèn)題在不斷的變嚴(yán)重。對(duì)于稅收的征管模式在不斷的改革與創(chuàng)新，但是仍然沒(méi)有較高的效率。

三、我國(guó)財(cái)政稅收所存在的問(wèn)題的改革措施

（一）對(duì)于手續(xù)的復(fù)雜性進(jìn)行解決

為了更好的解決國(guó)地稅的繁雜的問(wèn)題，應(yīng)該將兩個(gè)合理的進(jìn)行融合、綜合的利用，建立簡(jiǎn)單的機(jī)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)減少一步中間環(huán)節(jié)，剩去了不少環(huán)節(jié)，也為納稅人建立了切身的利益，因?yàn)檫@不僅是減少了手續(xù)的問(wèn)題還對(duì)納稅的成本也減少了。這是對(duì)最廣大的人民群眾最實(shí)際的利益。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)的核算要有明確的制度。嚴(yán)禁弄虛作假現(xiàn)象的出現(xiàn)

對(duì)于基層，對(duì)其明細(xì)賬的重視，將會(huì)計(jì)核算落實(shí)到收核的最起點(diǎn)。這對(duì)基層是行之有效的，但是對(duì)于企業(yè)單位的假賬現(xiàn)象，就要加大嚴(yán)懲了，指定比較嚴(yán)厲的會(huì)計(jì)核算的制度，列出獎(jiǎng)罰的制度，從側(cè)面嚴(yán)打這種現(xiàn)象。

（三）對(duì)于其局限性應(yīng)盡量的將之完整

應(yīng)針對(duì)我國(guó)的發(fā)展觀來(lái)制定財(cái)政稅收的制度。我國(guó)主要是間接的收稅，所以我國(guó)應(yīng)該加大直接稅，對(duì)分稅和直接稅要合理的安排。必要的時(shí)候加以改革。在一定程度上也能對(duì)我國(guó)稅收的局限性加以完整。合理的分配地方和省的稅收。從而進(jìn)一步的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)上的發(fā)展。

（四）采取獎(jiǎng)懲的制度來(lái)提高稅收的質(zhì)量

獎(jiǎng)懲的制度會(huì)在一定程度上提高人們?nèi)说姆e極性，也會(huì)對(duì)工作人員對(duì)待工作也會(huì)認(rèn)真、負(fù)責(zé)產(chǎn)生積極的作用，能夠提高稅收的效率，但是有獎(jiǎng)也同樣有懲罰。有些不干實(shí)事的員工就應(yīng)給一些警告，或是懲罰，若是有較嚴(yán)重的就將其辭退。這種制度會(huì)對(duì)不良的分氣有一定的作用，這會(huì)從根本上來(lái)提高稅收質(zhì)量的。也會(huì)將稅收的成本降低。從而從根本上解決人們的消極性，對(duì)辦事效率有一個(gè)更好的提升，從而降低稅收的成本，也是一個(gè)行之有效的方法。

四、結(jié)束語(yǔ)

所以對(duì)待財(cái)政稅收當(dāng)中所存在的問(wèn)題，國(guó)家一定要有所重視。針對(duì)財(cái)政稅收當(dāng)中所存在的問(wèn)題一一解答，以上只是對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收的一點(diǎn)意見(jiàn)，以便更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收。最終能夠?qū)崿F(xiàn)我國(guó)財(cái)政稅收更加順利的進(jìn)行，希望對(duì)我國(guó)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著較好的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]王志華.當(dāng)前我國(guó)地區(qū)財(cái)政稅收政策分析[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2010，10

第7篇：國(guó)際稅收的問(wèn)題范文

耕地占用稅是烏魯木齊市地方稅稅種之一已經(jīng)開(kāi)征多年，耕地占用稅征收工作具有征收基數(shù)大和一次性征收的特點(diǎn)，強(qiáng)化耕地占用稅稅源管理，有助于公平稅負(fù)、鼓勵(lì)平等競(jìng)爭(zhēng)，培植新稅源，今后將成為烏魯木齊市地方財(cái)政收入和稅源增長(zhǎng)的一個(gè)重要增長(zhǎng)點(diǎn)，烏市地稅稽查局2013年第4季度耕地占用稅核實(shí)、清欠工作中遇到的實(shí)際問(wèn)題，就對(duì)如何強(qiáng)化耕地占用稅稅收征管談一點(diǎn)看法和建議。

2013年第4季度，烏市地稅稽查局按照烏市地方稅務(wù)局的統(tǒng)一部署，對(duì)烏魯木齊市所管轄的67戶(hù)企事業(yè)單位耕地占用稅進(jìn)行了核實(shí)清繳，經(jīng)核實(shí)應(yīng)補(bǔ)稅款為19，981萬(wàn)元，已入庫(kù)7，502萬(wàn)元，尚欠12,479萬(wàn)元。

一、耕地占用稅存在的問(wèn)題

㈠耕地占用稅新開(kāi)工手續(xù)不全的建設(shè)項(xiàng)目管理難度較大，耕地占用稅征管過(guò)程中，由于占地行為大多數(shù)未取得批準(zhǔn)手續(xù)，土地占用手續(xù)不能及時(shí)審批，對(duì)占地面積等無(wú)法準(zhǔn)確確認(rèn)，影響了計(jì)稅，造成稅款不能及時(shí)入庫(kù)。如：新疆某塑膠制品有限公司、新疆某股份有限公司、新疆某生物科技有限責(zé)任公司等納稅單位。

㈡建設(shè)單位的機(jī)構(gòu)所在地在異地，建設(shè)單位的資金支付均在異地，造成征收管理難度極大，給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的日常管理、清繳欠稅及強(qiáng)制執(zhí)行都帶來(lái)相當(dāng)大的難度，尤其是異地催繳，加大了稅收的征收成本。如：喀什行署駐烏辦事處、多晶硅等納稅單位。

㈢對(duì)于行政事業(yè)單位取得的土地，因當(dāng)時(shí)沒(méi)有將耕地占用稅這塊稅金納入或完全納入資金預(yù)算上報(bào)財(cái)政等部門(mén)審批，造成納稅單位以沒(méi)有資金來(lái)源為借口拖延或不予繳納耕地占用稅，尤其是20__年以前就動(dòng)工但審批手續(xù)在20__年以后才審批下來(lái)的工程，因耕地占用稅新法與舊法在征稅范圍和單位稅額上差別很大，造成納稅單位的預(yù)算資金缺口，形成難以清繳的欠稅。如：兵團(tuán)機(jī)構(gòu)事務(wù)管理局、自治區(qū)機(jī)關(guān)事務(wù)管理局等納稅單位。

㈣有些工程根本就不辦理國(guó)土部門(mén)的審批手續(xù)，僅辦理占用林地批準(zhǔn)書(shū)，在確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間上、計(jì)稅依據(jù)與稅法規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間相抵觸，造成管理難度加大。如：新建升晟股份有限公司、陽(yáng)光恒昌（新建）地產(chǎn)有限責(zé)任公司等納稅單位。

㈤因耕地占用稅是地稅部門(mén)從以前的財(cái)政農(nóng)稅部門(mén)移交過(guò)來(lái)的稅種。雖然近年開(kāi)征后在征收管理方面取得了一定的成效，但因缺乏充足的征管經(jīng)驗(yàn)，稽查人員在清欠過(guò)程中也是邊干邊學(xué)，耕地占用稅業(yè)務(wù)知識(shí)和征管經(jīng)驗(yàn)有待提高。

二、加強(qiáng)耕地占用稅征收管理工作的建議

㈠完善稅收征管 征收管理局主動(dòng)與占用耕地企業(yè)聯(lián)系，及時(shí)登記造冊(cè)。在獲得國(guó)土、草原、林業(yè)部門(mén)批準(zhǔn)占用耕地、草地、林地的批文后，為確保耕地占用稅及時(shí)、足額入庫(kù)，及時(shí)與有耕地占用行為的企業(yè)進(jìn)行聯(lián)系，對(duì)應(yīng)納耕地占用稅數(shù)額較大或由于新舊政策計(jì)稅依據(jù)不同，造成企業(yè)超出預(yù)算、資金周轉(zhuǎn)困難或在籌建期的企業(yè)一時(shí)無(wú)力繳納的這一實(shí)際情況，要求企業(yè)做出分批繳納稅款計(jì)劃，并及時(shí)進(jìn)行催繳保證稅款足額入庫(kù)。

㈡抓住重點(diǎn)稅源，不放零散稅源。落實(shí)管理員制度，實(shí)行項(xiàng)目追蹤管理，定期清漏，及時(shí)了解大型工程招標(biāo)、立項(xiàng)、審批、開(kāi)工情況，及時(shí)準(zhǔn)確了解重點(diǎn)工程項(xiàng)目占用土地情況及占用土地的性質(zhì)，督促納稅人及時(shí)辦理耕地占用稅事宜。對(duì)零散耕地占用稅難以控管的實(shí)際情況，及時(shí)與國(guó)土部門(mén)簽訂代征協(xié)議，有國(guó)土部門(mén)代征，可以起到抓大不放小的作用，對(duì)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)制度健全的單位實(shí)行的是納稅人自行上門(mén)申報(bào)的方式進(jìn)行征收。

㈢加強(qiáng)減免稅審核把關(guān)，努力做到應(yīng)收盡收。對(duì)耕地占用單位上報(bào)的耕地占用稅減免申請(qǐng)，進(jìn)行層層審核把關(guān)，派專(zhuān)人實(shí)地落實(shí)情況，根據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格落實(shí)是否符合耕地占用稅減免條件，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定操作，努力做到稅源向稅收的轉(zhuǎn)化。

㈣加強(qiáng)政府部門(mén)協(xié)作配合，建立政府部門(mén)間信息傳遞制度。與國(guó)土、林業(yè)、草原、城建等部門(mén)進(jìn)行信息互換，及時(shí)采集信息，準(zhǔn)確和科學(xué)的掌握情況，做到了嚴(yán)格落實(shí)政策規(guī)定，實(shí)現(xiàn)耕地占用稅源頭控管。一是各部門(mén)設(shè)立聯(lián)絡(luò)員，具體負(fù)責(zé)各類(lèi)信息的收集、傳遞、匯總和分析，以保證此項(xiàng)工作的正?；?；二是不定期召開(kāi)聯(lián)絡(luò)會(huì)議，通報(bào)、交流工作情況，增進(jìn)溝通，完善協(xié)作制度。通過(guò)以上耕地占用稅治稅工作的開(kāi)展，進(jìn)一步拓寬稅源控管渠道，豐富稅源控管手段，延長(zhǎng)稅收征管鏈條，為發(fā)揮稅收職能開(kāi)辟更寬廣有效的空間，稅源監(jiān)控、堵塞漏洞等舉措及其力度，實(shí)現(xiàn)耕地占用稅稅收精細(xì)化管理和稅收收入的及時(shí)入庫(kù)。

㈤強(qiáng)化對(duì)部門(mén)工作協(xié)作。一是工程項(xiàng)目開(kāi)工前，施工單位在辦理開(kāi)工、放線等手續(xù)時(shí)，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)要求及時(shí)將實(shí)際占地面積、占用土地性質(zhì)等數(shù)據(jù)的傳遞工作，否則不予辦理；二是工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)依據(jù)施工單位出具的稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收完稅證明（包括依據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例 》有關(guān)規(guī)定占用耕地的納稅人出具耕地占用稅完稅證明），方可預(yù)以驗(yàn)收；三是建設(shè)項(xiàng)目審批，與縣發(fā)改部門(mén)密切聯(lián)系，對(duì)新立項(xiàng)的項(xiàng)目建設(shè)、發(fā)改委立項(xiàng)批復(fù)，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞批復(fù)項(xiàng)目基本情況、占用耕地情況，便于稅務(wù)部門(mén)及時(shí)、全面及時(shí)掌握工程項(xiàng)目基本情況和工程實(shí)際占用土地面積；四是國(guó)土資源及房管部門(mén)在辦理土地使用證、房產(chǎn)證時(shí)，對(duì)耕地

第8篇：國(guó)際稅收的問(wèn)題范文

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕79號(hào)）下發(fā)后，一些地區(qū)提出，為便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作，要求總局對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼戳記的樣式、大小、加蓋位置、執(zhí)行時(shí)間等具體問(wèn)題作出規(guī)定。現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：

一、代碼戳記內(nèi)容及規(guī)格?

（一）代碼戳記內(nèi)容為：CTAIS版本“金稅三期”規(guī)定的9位代碼；?

（二）代碼戳記規(guī)格為：長(zhǎng)45mm，寬10mm條形印章。?

二、代碼戳記加蓋位置?

（一）對(duì)于使用非機(jī)打版統(tǒng)一發(fā)票的地區(qū)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在銷(xiāo)售《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)統(tǒng)一發(fā)票）時(shí)，將代碼戳記加蓋在統(tǒng)一發(fā)票報(bào)稅聯(lián)（第五聯(lián)）的“備注”欄內(nèi)。?

（二）對(duì)于使用機(jī)打版統(tǒng)一發(fā)票的地區(qū)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提供設(shè)置打印代碼的程序，由車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)商或直接銷(xiāo)售車(chē)輛的機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)票企業(yè)）自行在統(tǒng)一發(fā)票“備注”欄打印代碼戳記。?

三、代碼戳記加蓋時(shí)間?

第9篇：國(guó)際稅收的問(wèn)題范文

[關(guān)鍵詞] 稅收司法 獨(dú)立性 稅收司法保障

司法，本質(zhì)上是一種法的適用行為，一般是指國(guó)家司法機(jī)關(guān)按照法律規(guī)定的職權(quán)范圍和程序，行使國(guó)家司法權(quán)，具體的依照法律規(guī)定處理各種案件的活動(dòng)。國(guó)家司法機(jī)關(guān)行使司法權(quán)的目的在于維護(hù)國(guó)家法律權(quán)威，落實(shí)立法意圖和目的，排除法律運(yùn)行中存在的障礙。按照我國(guó)司法機(jī)制對(duì)于司法機(jī)關(guān)職能分工的劃分規(guī)定，刑事司法權(quán)的國(guó)家機(jī)構(gòu)存在廣義和狹義之分。廣義的司法機(jī)關(guān)包括行使國(guó)家審判權(quán)、檢查及法律監(jiān)督權(quán)利和司法行政管理權(quán)力的國(guó)家機(jī)構(gòu)，即法院、檢察院和司法行政機(jī)關(guān)。狹義的司法機(jī)關(guān)僅指國(guó)家審判機(jī)關(guān)，即人民法院。由于稅收司法的本身特性，本文中的司法機(jī)關(guān)采狹義概念，即司法權(quán)僅限于國(guó)家審判權(quán)，司法機(jī)關(guān)也僅指人民法院。

世貿(mào)組織原則上要求各成員方必須建立起健全完善的稅收法律體系，增加稅收征管與稽查的透明度，同時(shí)對(duì)我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法能力和普通民眾納稅意識(shí)的培養(yǎng)也提出了更高的要求?？梢哉f(shuō)，如果不對(duì)中國(guó)現(xiàn)有的稅收司法運(yùn)作機(jī)制進(jìn)行改革，中國(guó)的稅收司法現(xiàn)狀必然無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要，在WTO協(xié)議框架內(nèi)非但不能起到促進(jìn)中國(guó)改革與開(kāi)放的作用，反而會(huì)妨礙中國(guó)進(jìn)一步融入世界經(jīng)濟(jì)體系。面對(duì)如此嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)情況，中國(guó)應(yīng)當(dāng)從建立健全稅收法律體系入手，首先,規(guī)范行政機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法行為，轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法理念，深化整個(gè)稅務(wù)征管體制的改革。其次，要努力培養(yǎng)大眾的納稅意識(shí)，尊重普通民眾的納稅知情權(quán)，提高納稅人自覺(jué)遵從稅法的程度，保證國(guó)家稅收的穩(wěn)定增加，為國(guó)家構(gòu)建和諧社會(huì)的宏大戰(zhàn)略提供財(cái)政上的有力支持。

綜合考察我國(guó)稅收司法多年的運(yùn)行情況，其問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、稅收司法缺乏獨(dú)立性，稅收司法機(jī)關(guān)受制約程度過(guò)高

人民法院的獨(dú)立審判權(quán)是在我國(guó)憲法中有明確規(guī)定的，任何單位和個(gè)人不得以任何理由和手段干擾人民法院獨(dú)立行使審判權(quán)。中國(guó)的國(guó)有企業(yè)人員多，攤子大，經(jīng)營(yíng)效率比較低是一個(gè)長(zhǎng)久以來(lái)一直存在的問(wèn)題，同時(shí)國(guó)有企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和運(yùn)轉(zhuǎn)對(duì)于地方政府維護(hù)安定團(tuán)結(jié)的局面有著特殊重要的意義，所以在很多牽涉到國(guó)有企業(yè)，特別是大中型國(guó)有企業(yè)的偷漏稅案件上，各級(jí)行政機(jī)關(guān)往往會(huì)以國(guó)有企業(yè)歷史負(fù)擔(dān)重，生存能力差，需要“特殊保護(hù)”作為理由替偷漏稅國(guó)有企業(yè)向法院說(shuō)情。

二、稅收行政權(quán)力過(guò)大，行政權(quán)力行使的程序和范圍存在諸多的不合理性

現(xiàn)實(shí)中稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力過(guò)大，對(duì)比各種納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)勢(shì)地位過(guò)于明顯，整個(gè)稅收征管程序隨意性較大，稅收行政權(quán)被濫用的情況普遍存在，具體表現(xiàn)在：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握過(guò)多的行政權(quán)力，行使程序不符合法律規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有稅收征管權(quán)，客觀上有多征稅的沖動(dòng)，為了保證自身征稅任務(wù)的完成，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于很多涉及偷稅、漏稅、騙稅的刑事案件也都通過(guò)補(bǔ)繳稅款和處以罰款的形式結(jié)案。另外，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)司法審判本身的預(yù)期不足，或者處于行政權(quán)不愿讓位于司法權(quán)的想法，在許多案件的處理中甚至與納稅人討價(jià)還價(jià)，以和解的方式代替國(guó)家法律的權(quán)威結(jié)論，這極大地沖擊了國(guó)家稅收的整體利益，也在世界上給中國(guó)的稅收制度留下了彈性大、可操作性強(qiáng)的不佳印象。

2.納稅人利益雖然經(jīng)常受到稅收行政權(quán)濫用的侵害，但卻很少有納稅人采取法律手段維護(hù)自身利益。雖然我國(guó)法律規(guī)定了納稅人面對(duì)稅務(wù)行政權(quán)力濫用的司法救濟(jì)手段，但實(shí)踐中當(dāng)納稅人權(quán)益受到侵害時(shí)，卻很少有對(duì)稅務(wù)行政決定提訟的情況，大多數(shù)納稅人選擇忍氣吞聲，放棄了自身的合法的司法救濟(jì)權(quán)利。

三、稅收司法制度建設(shè)缺乏合格人才，人員質(zhì)量制約稅收法治建設(shè)進(jìn)程

中國(guó)經(jīng)濟(jì)目前已經(jīng)成為世界第四大經(jīng)濟(jì)體，經(jīng)濟(jì)總量的大幅度增加伴隨著經(jīng)濟(jì)成分的日益復(fù)雜。中國(guó)入世后受到全球經(jīng)濟(jì)影響越來(lái)越大的現(xiàn)實(shí)情況也導(dǎo)致納稅人進(jìn)行偷稅、漏稅、騙稅和抗稅的手段越來(lái)越多，并且越來(lái)越帶有國(guó)際化的特點(diǎn)。納稅人的涉稅違法行為應(yīng)景由傳統(tǒng)情況逐漸向高度智能化、高度隱蔽化的新方向發(fā)展；納稅人對(duì)國(guó)家稅收法律的研究也達(dá)到了前所未有的細(xì)致程度，各種利用法律漏洞進(jìn)行逃避稅的現(xiàn)象層出不窮。要解決當(dāng)前稅收司法領(lǐng)域的人員素質(zhì)問(wèn)題，必須從問(wèn)題的源頭入手，下大力氣培養(yǎng)加強(qiáng)稅收司法人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)，要舍得投入大量成本對(duì)稅收司法人員的法律、經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)知識(shí)水平進(jìn)行培訓(xùn)提高，并且鼓勵(lì)辦案人員在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，通過(guò)具體稅務(wù)案件的偵辦來(lái)提高自身的業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制，樹(shù)立努力學(xué)習(xí)，刻苦鉆研專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)的稅收司法人員的榜樣，懲戒不求上進(jìn)，不注意提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，胡亂辦案的稅收司法人員反面典型。

四、稅收法律的規(guī)定存在某些不明晰不明確的問(wèn)題，在實(shí)踐中客觀上導(dǎo)致了稅收司法的困難

首先，關(guān)于稅收代位權(quán)的規(guī)定存在一定問(wèn)題。最高人民法院《合同法解釋》規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債券的債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅?！边@一規(guī)定對(duì)于一般處于平等受償?shù)匚坏膫鶛?quán)沒(méi)有問(wèn)題，但由于我國(guó)法律規(guī)定了稅收優(yōu)先權(quán)，所以當(dāng)代位權(quán)的債權(quán)人是稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)，就有可能出現(xiàn)疑問(wèn)：如果涉稅案件中的納稅人的其他債權(quán)人限于稅務(wù)機(jī)關(guān)提起地位權(quán)訴訟，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)是否還可以行使代位權(quán)？如果行使代位權(quán)，但納稅人資產(chǎn)不足以清繳稅款又如何處理？

其次，稅收優(yōu)先權(quán)在行使過(guò)程中存在諸多問(wèn)題：（1）稅收優(yōu)先權(quán)實(shí)踐操作上存在困難。主要問(wèn)題是欠繳稅款的納稅義務(wù)人有意逃避稅收，在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際進(jìn)行征稅前，突擊清償各類(lèi)無(wú)擔(dān)保債權(quán)或者實(shí)踐上發(fā)生在后的抵押權(quán)、債權(quán)，導(dǎo)致稅款不能或者不能足額征收。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)何種手段行使稅收優(yōu)先權(quán)，保護(hù)國(guó)家的稅收權(quán)益，我國(guó)現(xiàn)有的法律尚沒(méi)有明確的可操作的規(guī)定。(2)稅收優(yōu)先權(quán)能否在人民法院已經(jīng)采取保全措施的財(cái)產(chǎn)上行使？保全措施的效力能否排除優(yōu)先權(quán)，徹底凍結(jié)財(cái)產(chǎn)？如果可以行使稅收優(yōu)先權(quán)，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收優(yōu)先權(quán)的行使應(yīng)當(dāng)遵循怎樣的程序，稅務(wù)機(jī)關(guān)與法院之間的關(guān)系應(yīng)該如何協(xié)調(diào)？法律對(duì)于這些問(wèn)題均沒(méi)有明確的規(guī)定。(3)擔(dān)保物權(quán)設(shè)定在后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)的權(quán)利人占有或者控制著的納稅人的財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能否采取行政措施來(lái)對(duì)該財(cái)產(chǎn)行使稅收優(yōu)先權(quán)，用這些財(cái)產(chǎn)沖抵稅款？針對(duì)擔(dān)保物權(quán)權(quán)利人控制的財(cái)產(chǎn)行使稅收優(yōu)先權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循什么樣的程序？

五、稅收司法操作上存在著受案范圍過(guò)窄的問(wèn)題，稅收司法權(quán)面臨著稅收行政權(quán)的蠶食

我國(guó)目前為止構(gòu)建的稅收體系中，司法救濟(jì)是納稅人權(quán)益的重要保障，可以是納稅人在權(quán)益受到國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)不法侵害時(shí)得到國(guó)家公權(quán)力的救濟(jì)。但目前《行政訴訟法》對(duì)于稅收司法權(quán)的受案范圍規(guī)定過(guò)窄，嚴(yán)重妨礙了納稅人在權(quán)利受到侵害市區(qū)的司法救濟(jì)權(quán)利的行使?！缎姓V訟法》規(guī)定法院只能審查稅收具體行政行為的合法性，不能審查其合理性；基于此，也否認(rèn)了法院對(duì)于具體稅收行政行為所依據(jù)的合憲性的審查權(quán)力。

六、稅收司法機(jī)構(gòu)組織上存在不合理性，沒(méi)有體現(xiàn)稅收案件專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)

稅收司法因?yàn)樯婕暗念I(lǐng)域多，各種專(zhuān)業(yè)知識(shí)都摻雜其中，因此對(duì)審判人員的專(zhuān)業(yè)水平提出了很高的要求，一般法官如果沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的訓(xùn)練，很難適應(yīng)涉稅案件審判的需要。有人提出，仿照海事法院、鐵路法院的先例，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的自成體系的稅務(wù)法院。這樣固然可以保證稅務(wù)案件審理的專(zhuān)業(yè)性，但目前恐怕還不適合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家機(jī)關(guān)組織的現(xiàn)實(shí)情況。原因在于：首先，海事法院和鐵路法院涉及的社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)儆诰植啃?，而不是全局性，稅案除了具有?zhuān)業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)外，還具有與老百姓日常生活關(guān)系緊密的特點(diǎn)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)法院不符合稅務(wù)案件牽涉面廣，與每個(gè)人生活息息相關(guān)的特點(diǎn)。其次，如果在現(xiàn)行體制內(nèi)架設(shè)本身自成體系的稅務(wù)法院，將涉及現(xiàn)有司法體制和行政體制的巨大變動(dòng)，會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)法院與現(xiàn)行法院之間的關(guān)系、稅務(wù)法院與稅收行政機(jī)關(guān)之間的關(guān)系如何協(xié)調(diào)等問(wèn)題。再次，設(shè)立稅務(wù)法院還必須考慮到財(cái)政保障的問(wèn)題。設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)法院，以及與之配套的稅務(wù)檢察院，將會(huì)在全國(guó)范圍內(nèi)增加大量需要財(cái)政供養(yǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，雖然目前我國(guó)財(cái)政收入伴隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有了大幅度的提高，但如此多數(shù)量的機(jī)構(gòu)和人員需要供養(yǎng)還是會(huì)對(duì)各級(jí)財(cái)政構(gòu)成不小的壓力。

中國(guó)已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，必須以國(guó)際通行標(biāo)準(zhǔn)要求中國(guó)的稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)，要建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)司法保障組織，作為稅收司法保障制度充分、有效發(fā)揮作用的保證。經(jīng)濟(jì)全球化浪潮已經(jīng)將中國(guó)和世界緊密聯(lián)系在一起，中國(guó)的大門(mén)打開(kāi)后，外國(guó)跨國(guó)公司大量資本的涌入和國(guó)際貨物服務(wù)貿(mào)易的迅速發(fā)展，使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，與稅收有關(guān)的爭(zhēng)議和訴訟也將日益增多，這就需要我國(guó)創(chuàng)造一個(gè)公正透明的稅收司法制度，維護(hù)稅收征管雙方的權(quán)益，保障我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。