內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)范文

(一)研究現(xiàn)狀。目前，中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r還較為良好，但是也有一些已經(jīng)暴露出來的問題。企業(yè)要求得發(fā)展，除了要擴(kuò)大銷售，提高收益外，還必須從內(nèi)部出發(fā)，發(fā)現(xiàn)并解決自身缺陷，降低現(xiàn)有成本，提高中小企業(yè)競爭力。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)外部化的設(shè)想，將中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能獨(dú)立出去，由外部組織來實(shí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

(二)研究意義。中小企業(yè)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量之一，通過做好內(nèi)部審計(jì)，優(yōu)化內(nèi)部控制，降低企業(yè)成本，提升企業(yè)價(jià)值，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。給中小企業(yè)寫明了為什么有必要施行內(nèi)部審計(jì)外包及如何做好內(nèi)部審計(jì)外包的實(shí)施路徑，以給正在成長中的中小企業(yè)一些指導(dǎo)和借鑒的意義。

二、內(nèi)部審計(jì)外包的理論基礎(chǔ)

(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的概念。內(nèi)部審計(jì)是一種客觀、獨(dú)立的咨詢和確認(rèn)活動(dòng)，目的在于在增加組織的價(jià)值和改善運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法、評判并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)外包的具體形式有四種：第一，補(bǔ)充。第二，審計(jì)管理咨詢。第三，全部外包。第四，合作內(nèi)審。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包理論基礎(chǔ)。

(1)組織職能外包理論。在需要降低成本的競爭環(huán)境下，組織機(jī)構(gòu)可以通過集中于核心業(yè)務(wù)，將那些非核心的業(yè)務(wù)承包給外部承包人，以此來更有效地管理生產(chǎn)并提高經(jīng)營的靈活性。

(2)交易成本理論。交易成本理論通過對公司和經(jīng)濟(jì)市場關(guān)系的說明，告訴組織該如何選擇內(nèi)部審計(jì)職能的歸屬情況，究竟是在內(nèi)部設(shè)立，還是將其外包、從市場中尋找服務(wù)提供者。

(3)委托理論。委托理論的主要觀點(diǎn)認(rèn)為：委托關(guān)系是隨著生產(chǎn)力大發(fā)展和規(guī)模化大生產(chǎn)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的。而委托關(guān)系普遍存在于世界的各個(gè)領(lǐng)域，保證委托關(guān)系中內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性的有效途徑之一是外包。

(4)核心能力理論。核心能力是將企業(yè)立于競爭中優(yōu)勢地位的必要條件，是企業(yè)戰(zhàn)略的焦點(diǎn)所在。企業(yè)要想在競爭中一直保持領(lǐng)先地位，就必須要擁有核心能力、產(chǎn)品以及超前的市場導(dǎo)向。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的可行性分析

(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)：第一，審核的及時(shí)性。第二，工作的相對獨(dú)立性。第三，范圍的廣泛性。第四，程序的相對簡化。

(二)從需求市場上看內(nèi)部審計(jì)外包的可行性。通過內(nèi)部審計(jì)外包，解決企業(yè)自身內(nèi)部審計(jì)的一些缺陷。

(1)降低企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)成本的需求。通過內(nèi)部審計(jì)外包，降低企業(yè)運(yùn)營成本。低效率高成本的項(xiàng)目外包出去，不僅優(yōu)化了資源配置，提高了企業(yè)的生產(chǎn)效率，更是減少了企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面的支出。

(2)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的需求。外部承包機(jī)構(gòu)的專業(yè)素質(zhì)保證了內(nèi)部審計(jì)的品質(zhì)，所以從提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的方面來考慮，中小企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)委托出去，也是必然趨向。

(3)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的需求。內(nèi)部審計(jì)能得到成效的一個(gè)核心要點(diǎn)就是要保證其獨(dú)立性，獨(dú)立性不高，內(nèi)部審計(jì)的作用很難真正實(shí)現(xiàn)。而將內(nèi)部審計(jì)外包之后，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性將得到大幅度的提升。

(三)從供給市場分析內(nèi)部審計(jì)外包的可行性。

(1)外部審計(jì)人員具備審計(jì)專業(yè)知識。會(huì)計(jì)師事務(wù)所隊(duì)伍的壯大，注冊會(huì)計(jì)師、審計(jì)師人員的增多以及越來越多的國際人才的加入，內(nèi)部審計(jì)外部化的提供商擁有一大批專業(yè)素質(zhì)過硬，同時(shí)經(jīng)驗(yàn)也豐富的人才。

(2)內(nèi)部審計(jì)外包商自身發(fā)展的內(nèi)在要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在競爭越來越激烈，內(nèi)部審計(jì)外包是會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)展業(yè)務(wù)的內(nèi)在需求。

四、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的現(xiàn)狀分析

(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。第一，有獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門的中小企業(yè)數(shù)量不多。第二，中小企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員素質(zhì)較低等問題。第三，內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)中受重視程度不夠。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包情況和內(nèi)容分析。基于抽樣調(diào)查分析，已有48%的企業(yè)開始對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行外包，不考慮外包以及其他的還占43%，說明，提升中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的比重還是有很大空間的。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包存在的問題。在內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)較為完善的企業(yè)中，30%以上的中小企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)外包策略。雖然是在向好的方向發(fā)展，但是，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)及其外包方面，依然存在著不少的問題。

企業(yè)管理層缺乏內(nèi)審?fù)獍芾砝砟?。中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中，對管理和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)考慮的比較少，缺乏相應(yīng)外包的理念。內(nèi)部審計(jì)外包過程中缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估和質(zhì)量控制體系。內(nèi)部審計(jì)外包給企業(yè)帶來利益的同時(shí)也蘊(yùn)藏著許多潛在風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)如果缺乏有效的識別和控制機(jī)制，無形中就增加了企業(yè)外包決策失敗的可能性。內(nèi)部審計(jì)外包實(shí)施范圍狹窄，管理水平低。我國對于內(nèi)部審計(jì)外包的研究起步晚，研究范圍狹窄。在實(shí)踐中，對外包商進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中缺乏相應(yīng)的管理、監(jiān)督機(jī)制和基本的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。企業(yè)缺乏系統(tǒng)的外包實(shí)施路徑。在被調(diào)查企業(yè)中，幾乎沒有企業(yè)完整的思考過，應(yīng)該如何去進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外包才是最科學(xué)合理的，也并沒有考慮過整個(gè)外包過程，缺乏系統(tǒng)的實(shí)施路徑。

五、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包實(shí)施路徑及對策分析

(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包實(shí)施路徑框架構(gòu)建如下。

(1)內(nèi)部審計(jì)外包決策前。企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境分析。確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。企業(yè)外部的政治、社會(huì)、法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和行業(yè)等環(huán)境是否適合實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包。內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)分析。做好外包前的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，提前預(yù)測出可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，做好預(yù)防措施以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案。

(2)內(nèi)部審計(jì)外包決策過程中。外包形式和內(nèi)容選擇，外包商的評價(jià)和選擇。

(3)內(nèi)部審計(jì)外包決策后。簽訂外包合同。外包后續(xù)管理計(jì)劃制定。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包實(shí)施對策。為保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)師事務(wù)所。提高對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，強(qiáng)化對內(nèi)部審計(jì)外包的管理理念。選擇合適的外包形式。建立和完善審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)控制體制

六、結(jié)論與建議

第2篇：內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)范文

關(guān)鍵詞：注冊會(huì)計(jì)師;環(huán)境審計(jì)

20世紀(jì)以來,科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展,大大增強(qiáng)了人類改造自然界的能力,但與此同時(shí)也帶來了資源的過度開發(fā)與消耗,從而導(dǎo)致全球性的資源相對短缺,甚至使有些資源面臨枯竭,高消耗、高消費(fèi)、高污染的經(jīng)濟(jì)增長模式,更加速了地球環(huán)境的持續(xù)惡化。環(huán)境問題成為各國關(guān)注的熱點(diǎn),并掀起了治理環(huán)境、保護(hù)環(huán)境的,環(huán)境審計(jì)也開始在理論和實(shí)踐方面進(jìn)行有益探索?？v觀國外環(huán)境審計(jì),其主體主要是國家審計(jì),如美國是會(huì)計(jì)總署、日本是會(huì)計(jì)檢查院、澳大利亞是國家審計(jì)署。內(nèi)部審計(jì),如西方很多大的石油公司擁有許多重大的環(huán)保技術(shù)和內(nèi)部環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)或者民間審計(jì),作為中介組織以“第三者”的身份,獨(dú)立、客觀、公正地從事環(huán)境審計(jì)服務(wù)活動(dòng)。

一、注冊會(huì)計(jì)師開展環(huán)境審計(jì)的理論基礎(chǔ)

1、監(jiān)督鑒證評價(jià)論?！氨O(jiān)督鑒證評價(jià)論”觀點(diǎn)認(rèn)為,各審計(jì)主體應(yīng)通過履行各自的審計(jì)職能來實(shí)現(xiàn)環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)。監(jiān)督鑒證評價(jià)論把環(huán)境審計(jì)定義為:環(huán)境審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊會(huì)計(jì)師,對政府和企事業(yè)單位的環(huán)境管理系統(tǒng)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對環(huán)境的影響進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)或鑒證,使之達(dá)到管理有效、控制得當(dāng),并符合可持續(xù)發(fā)展要求的審計(jì)活動(dòng)。此觀點(diǎn)討論的環(huán)境審計(jì)包括國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的評價(jià)監(jiān)督以及社會(huì)審計(jì)的鑒證監(jiān)督活動(dòng),由于審計(jì)主體地位的不同,審計(jì)目的和效能顯然也有區(qū)別,但它們構(gòu)成了環(huán)境審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)、鑒證的有機(jī)整體。該定義涵蓋了社會(huì)中介組織開展環(huán)境審計(jì)的內(nèi)涵,因此注冊會(huì)計(jì)師必然要參與到環(huán)境審計(jì)中。

2、審計(jì)環(huán)境起點(diǎn)論。“審計(jì)環(huán)境起點(diǎn)論”觀點(diǎn)認(rèn)為,審計(jì)環(huán)境是對審計(jì)有影響的一切因素的總和。審計(jì)理論來源于審計(jì)實(shí)踐,從審計(jì)實(shí)踐中產(chǎn)生。因此,審計(jì)理論不可避免地受到了社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)和法律制度等外在環(huán)境及其內(nèi)部環(huán)境的影響。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,審計(jì)的環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化,環(huán)境審計(jì)作為審計(jì)理論和實(shí)踐的重要組成部分,當(dāng)然也要隨環(huán)境的變化而變化。

二、注冊會(huì)計(jì)師在環(huán)境審計(jì)中的優(yōu)勢

1、注冊會(huì)計(jì)師人員眾多。以我國為例,截至2008年底,我國共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所將近7,000家,注冊會(huì)計(jì)師近80,000人。與國家審計(jì)比較而言,注冊會(huì)計(jì)師擁有的力量可謂強(qiáng)大。國家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于政府的行政機(jī)關(guān),它的人員不可能無限制的增加,而隨著獲得注冊會(huì)計(jì)師資格證書的人越來越多,以及外國知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的進(jìn)入,我國注冊會(huì)計(jì)師隊(duì)伍必將日益壯大。我國的環(huán)境問題已經(jīng)很嚴(yán)重,主要表現(xiàn)在有環(huán)境問題的行業(yè)多、有環(huán)境問題的地區(qū)多、環(huán)境污染的種類多。這樣,環(huán)境治理和管理的任務(wù)相當(dāng)繁重,環(huán)境審計(jì)作為監(jiān)督、評價(jià)活動(dòng)的任務(wù)也隨之增加。很顯然,國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員不可能對大多數(shù)的環(huán)境問題插手審計(jì),而只能是用有限的審計(jì)方式,審查有限的領(lǐng)域。這樣,環(huán)境問題不可能得到很好的解決,環(huán)境管理工作也不能得到有效的監(jiān)督。為什么不利用這些人數(shù)眾多的注冊會(huì)計(jì)師們呢?

2、注冊會(huì)計(jì)師有很強(qiáng)的獨(dú)立性。審計(jì)按不同的主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。當(dāng)然,注冊會(huì)計(jì)師是審計(jì)監(jiān)督體系中獨(dú)立性最強(qiáng)的。獨(dú)立性是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的靈魂和生命。獨(dú)立性的存在使鑒證意見更具有可信性,更有說服力,能夠滿足各種信息使用者的多種信息需求。而國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)由于獨(dú)立性不強(qiáng),其提供的鑒證信息的作用受到一定程度的限制。因?yàn)槠髽I(yè)希望進(jìn)行環(huán)境審計(jì)不是為了讓審計(jì)人員查出問題而使自己受到處罰,而是希望審計(jì)人員能針對自己履行的環(huán)境責(zé)任給予肯定,對于沒有履行或履行得不好的環(huán)境責(zé)任提出改善建議。因此,企業(yè)管理當(dāng)局更希望由獨(dú)立性很強(qiáng)的注冊會(huì)計(jì)師來承擔(dān)環(huán)境審計(jì)的任務(wù)。政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的局限性給注冊會(huì)計(jì)師提供了開展環(huán)境審計(jì)的機(jī)會(huì)。

第3篇：內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)范文

【關(guān)鍵詞】公司治理；內(nèi)部審計(jì)；完善

一、我國公司治理與內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)背景

隨著我國經(jīng)濟(jì)市場化的加劇，國內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)逐漸意識到內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)公司治理中內(nèi)部監(jiān)管地位的重要性也越來越突出，公司治理問題一直是企業(yè)發(fā)展的核心問題。從公司的組織形式看，由于我國公司大多數(shù)股權(quán)較為集中，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離，公司治理中公司經(jīng)營者的權(quán)力大于所有者，因此董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)對經(jīng)理層的監(jiān)督管理不力，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)欠缺獨(dú)立性難以發(fā)揮其自身監(jiān)督管理的職能，致使經(jīng)營管理失控，決策程序流于形式。從國家立法方面看，經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí)，我國相關(guān)法律法規(guī)制定與修改沒有滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，內(nèi)部控制制度的不完善導(dǎo)致沒有立法保證內(nèi)審部門必須納入公司治理的框架中，賦予其獨(dú)立自主的地位，使其發(fā)揮事前控制，事中控制及事后控制的作用，進(jìn)而影響了我國公司治理監(jiān)督機(jī)制的可靠性。近幾年我國上市公司頻頻驚曝黑幕，鄭百文、黎明股份、銀廣廈、瓊民源等事件的發(fā)生，完善內(nèi)部審計(jì)制度在公司治理中也顯得越來越重要。目前我國的內(nèi)部審計(jì)制度相對不完善，因此我國的公司治理中存在著不少與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的問題，同時(shí)也制約著公司治理水平的提升。

二、公司治理與內(nèi)部審計(jì)兩者之間的關(guān)系及相互作用

（一）公司治理與內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)一致

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有兩種主要觀點(diǎn)：即股東財(cái)富最大化和利益相關(guān)者財(cái)富最大化。公司治理則是公司經(jīng)營者根據(jù)本公司的具體情況制度相應(yīng)的規(guī)章制度，采用一系列控制程序及方法為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理和決策行為，治理公司的目最終也是一種利益關(guān)系的調(diào)節(jié)和平衡。內(nèi)部審計(jì)則是公司治理過程中的檢查、監(jiān)督、評價(jià)手段，其目的是提高企業(yè)組織效率，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是有效監(jiān)督公司治理水平的重要工具。公司治理離不開內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)共同構(gòu)成了公司的審計(jì)框架，公司治理與內(nèi)部審計(jì)兩者相互促進(jìn)與影響，缺一不可。因此，公司治理與內(nèi)部審計(jì)具有目標(biāo)的一致性。

（二）公司治理與內(nèi)部審計(jì)具有共同的理論基礎(chǔ)

柯林·梅耶（ColinMayer，1997）在《市場經(jīng)濟(jì)和過渡經(jīng)濟(jì)的企業(yè)督導(dǎo)機(jī)制》中指出：“公司督導(dǎo)機(jī)制正是解決股權(quán)廣泛分散情況下所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的公司監(jiān)督和管理這一難題的?！庇捎谄髽I(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)形成了股東和經(jīng)營者之間的委托關(guān)系。公司股東的期望是股票價(jià)值最大化而公司的經(jīng)營者則期望傾向于高回報(bào)、工作輕松，兩者處于相互矛盾之中，為平衡股東和經(jīng)營者兩者之間的利益關(guān)系，需要制定合理的約束機(jī)制、從而達(dá)成契約關(guān)系。公司治理機(jī)制實(shí)質(zhì)上就是要解決兩權(quán)分離后產(chǎn)生的委托問題；內(nèi)部審計(jì)則是用以確保受托責(zé)任的有效履行。股東和經(jīng)營者在不斷地博弈過程中需要平衡兩者之間的利益關(guān)系且相互制約，這也正好體現(xiàn)出公司治理與內(nèi)部審計(jì)有著共同關(guān)注的利益群體和共同面臨的問題。由此看來，公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)具有共同的理論基礎(chǔ)。

（三）內(nèi)部審計(jì)是公司治理的有機(jī)組成部分

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷建設(shè)完善，公司治理的好壞取決于內(nèi)部控制的完善程度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的同時(shí)也促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的不斷完善。狹義的公司治理是指企業(yè)所有者（主要是股東）對經(jīng)營者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，即通過建立一套有效的制度來合理地配置所有者和經(jīng)營者之間的權(quán)利和責(zé)任。廣義的公司治理是通過包括正式的或非正式的、內(nèi)部的或外部的制度或機(jī)制來協(xié)調(diào)公司和所有利益相關(guān)者（股東、債權(quán)人、供應(yīng)者、雇員、政府、社區(qū)）之間的利益關(guān)系，以保證公司決策科學(xué)化，最終維護(hù)各方面的利益。內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)化和規(guī)范的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者利潤最大化，其目的在于增加企業(yè)價(jià)值和改進(jìn)公司現(xiàn)有組織架構(gòu)。公司治理是內(nèi)部控制發(fā)展的促進(jìn)力，而有效的內(nèi)部控制也是公司治理優(yōu)化的保障。在當(dāng)今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，公司的經(jīng)營者想要企業(yè)的持續(xù)發(fā)展必須不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善公司治理，同時(shí)必須重視內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用，改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)，從而提升公司治理水平。由此看來，內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。

（四）完善公司治理對內(nèi)部審計(jì)有促進(jìn)作用

在公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和提供控制確認(rèn)這兩項(xiàng)基本活動(dòng)參與公司治理確保公司的內(nèi)部利益相關(guān)者有效履行其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任并為組織的其他治理主體提供信息支持。首先要在完善的公司治理結(jié)構(gòu)環(huán)境下，建立一種能提高內(nèi)部審計(jì)部門在組織中地位的內(nèi)部審計(jì)組織模式；其次在要求內(nèi)審部門在公司治理中發(fā)揮重大作用的同時(shí)就需要賦予它們相應(yīng)的權(quán)力，最大程度地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。隨著公司治理的逐步完善，一系列的內(nèi)部控制制度會(huì)相應(yīng)細(xì)化以保證公司治理的效果，與此同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也會(huì)不斷優(yōu)化。因此，完善公司治理對內(nèi)部審計(jì)有促進(jìn)作用。

三、我國內(nèi)部審計(jì)在公司治理中存在的問題

第4篇：內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)范文

【關(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)科研單位；內(nèi)部審計(jì)；重要性；現(xiàn)狀；對策

伴隨著世界性的糧食危機(jī)問題和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù)的高速發(fā)展，傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)已經(jīng)無可避免的發(fā)生變革和轉(zhuǎn)型。我國作為傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)大國，伴隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，農(nóng)業(yè)體制改革也勢在必行。農(nóng)業(yè)科研單位作為這場變革的主力軍，逐漸形成多方合作依托科研成果產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效率，釋放科技潛力的一種新模式。與之必然的是農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)體制和財(cái)務(wù)管理模式的變革，其組織管理層級日趨繁雜，引起受托關(guān)系的冗雜，受托責(zé)任的復(fù)雜，由此推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)需求的增加。如何使內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)管理方面充分發(fā)揮作用，確保受托責(zé)任的履行得到有效地控制，是我們思考和改進(jìn)的重點(diǎn)。

一、內(nèi)部審計(jì)對于農(nóng)業(yè)科研單位管理的重要性

1.內(nèi)部審計(jì)可以完善農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制

農(nóng)業(yè)科研單位由于管理制度設(shè)計(jì)不完善，內(nèi)部系統(tǒng)構(gòu)建系統(tǒng)性差，失控風(fēng)險(xiǎn)概率高。國有資產(chǎn)的管理方面重科研輕管理， 出現(xiàn)“誰都負(fù)責(zé)，誰都不負(fù)責(zé)”的現(xiàn)象，國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重；各內(nèi)部職能部門、下屬科研院所，協(xié)作性差，溝通不及時(shí)；工作人員目標(biāo)模糊，分工不明確；農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)信息水分大，透明度低等問題。有效地內(nèi)部審計(jì)可以加強(qiáng)內(nèi)部控制，改進(jìn)粗放式管理，提高資產(chǎn)使用效率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，披露財(cái)務(wù)信息，使單位運(yùn)營管理健康而穩(wěn)定。

2.內(nèi)部審計(jì)是科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管的利器

科研經(jīng)費(fèi)是農(nóng)業(yè)科研單位的血液，近些年來農(nóng)業(yè)科研單位通過承擔(dān)國家、地方各級政府部門和公益性行業(yè)開展科研活動(dòng)的各類科研計(jì)劃（含基金等）所取得的項(xiàng)目（或課題）以及通過政府間國際科技合作項(xiàng)目獲得大量科研經(jīng)費(fèi)。科研經(jīng)費(fèi)的充沛伴隨的是財(cái)務(wù)管理的亂象?，F(xiàn)實(shí)情況是農(nóng)業(yè)科研單位更注視科研經(jīng)費(fèi)的獲得而忽視監(jiān)管。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門僅僅只是代為管理，只要有負(fù)責(zé)人的簽字認(rèn)可就行，因此對科研經(jīng)費(fèi)支出合理性和真實(shí)性的審核并不嚴(yán)格。科研經(jīng)費(fèi)理由科研人員自行支配，單位對科研經(jīng)費(fèi)的使用甚少干涉和監(jiān)管，加之對財(cái)經(jīng)紀(jì)律法規(guī)不熟悉，致使科研經(jīng)費(fèi)濫用的現(xiàn)象層出不窮，科研經(jīng)費(fèi)腐敗案件頻發(fā)。而內(nèi)部審計(jì)具有紀(jì)檢查監(jiān)督功能，對違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的制約作用。

3.內(nèi)部審計(jì)可以有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國科技體制改革的不斷創(chuàng)新，農(nóng)業(yè)科研院所必須在市場經(jīng)濟(jì)競爭中實(shí)現(xiàn)科技成果的生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化創(chuàng)辦科技企業(yè)，而企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)無處不在。企業(yè)初入市場戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)并行，而風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的確認(rèn)者， 是對風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理。新形勢下的內(nèi)部審計(jì)成為戰(zhàn)略規(guī)劃的參與者，關(guān)注組織的整體風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施協(xié)同的、實(shí)時(shí)、持續(xù)的監(jiān)控，發(fā)揮整合風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的作用。內(nèi)部審計(jì)可以對風(fēng)險(xiǎn)過程進(jìn)行確認(rèn)和評價(jià)，并提出改進(jìn)建議來協(xié)助管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)。

二、新形勢下農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、權(quán)威性薄弱甚至缺位

目前農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)管理還處于不規(guī)范狀態(tài)，忽視科研開發(fā)實(shí)體的資金問題，不重視經(jīng)濟(jì)效益核算和單位企業(yè)的前景預(yù)測。簡單化式的財(cái)務(wù)管理，往往是內(nèi)審、財(cái)務(wù)兩塊牌子一班人馬。內(nèi)審機(jī)構(gòu)依附于財(cái)務(wù)部門或者不設(shè)置，內(nèi)審人員多數(shù)財(cái)務(wù)人員兼職，專職人員甚少，其工作大多由院、所長領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員由于利益關(guān)系無法以第三者的身份執(zhí)行審計(jì)程序，獨(dú)立于被審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)失去權(quán)威性。

2.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)無法適應(yīng)審計(jì)要求

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作要求內(nèi)部審計(jì)人員通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱或失控環(huán)節(jié)，從而可以有針對性的修正和改進(jìn)控制環(huán)節(jié)，加強(qiáng)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高效率和管理水平。由此要求內(nèi)審人員不僅專業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)，同時(shí)綜合素質(zhì)水平高。我國農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)管理人才資源充沛，但總體水平參差不齊，知識面較單一，缺乏與經(jīng)營管理相關(guān)的知識經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)財(cái)會(huì)人員基本上不參與單位的發(fā)展決策中來。導(dǎo)致農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)審人員跟不上內(nèi)審發(fā)展無法適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)審要求。

3.內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容單一，跟不上形勢變化

農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)包括，基建項(xiàng)目審計(jì)、專項(xiàng)基金審計(jì)、附屬子公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)、離任負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。同時(shí)應(yīng)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)對科技研發(fā)能力、科研人員素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等多方面作出評價(jià)向上反饋，提出改進(jìn)意見消除潛在隱患。而現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計(jì)工作僅僅限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違規(guī)事項(xiàng)，審查手續(xù)完整性上面。無法滿足新形勢下財(cái)務(wù)管理的要求，也沒有發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用和優(yōu)勢。

4.缺乏支撐內(nèi)部審計(jì)工作展開的理論基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)源于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化需求，在以企業(yè)經(jīng)營研究的基礎(chǔ)上，針對加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、制定出一系列定性定量的評價(jià)指標(biāo)。農(nóng)業(yè)科研單位多為事業(yè)單位，其不以盈利為主要目的，追求社會(huì)效益和公共利益的最大化。事業(yè)單位與企業(yè)在目標(biāo)任務(wù)和管理方式存在較大差異，建立在企業(yè)管理方面的內(nèi)部審計(jì)理論體系指導(dǎo)事業(yè)單位內(nèi)審工作，會(huì)出現(xiàn)定性模糊，依據(jù)不可靠等多種問題。

三、農(nóng)業(yè)科研單位如何提高內(nèi)部審計(jì)的作用

1.建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

單獨(dú)設(shè)定內(nèi)部審計(jì)部門，區(qū)別于財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人同財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人不得受同一上級機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人不得兼任內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人；內(nèi)部審計(jì)部門要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。通過將審計(jì)工作內(nèi)容和審計(jì)人員自身利益分屬不同部門負(fù)責(zé)，盡可能保證審計(jì)工作獨(dú)立、客觀、公正，同時(shí)保障了內(nèi)審人員切身利益。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì) 審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)包括人員數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面，在設(shè)定獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)下，應(yīng)配備一定數(shù)量的審計(jì)工作人員。在審計(jì)人員的配備上，應(yīng)強(qiáng)調(diào)專業(yè)勝任能力，除了具備財(cái)務(wù)知識的人員外，還應(yīng)根據(jù)農(nóng)業(yè)科研單位特點(diǎn)，有意識的增加具有管理經(jīng)驗(yàn)及熟悉農(nóng)業(yè)相關(guān)專業(yè)知識的人員，以拓展內(nèi)部審計(jì)工作的廣度和深度。同時(shí)應(yīng)建立一支學(xué)習(xí)型的團(tuán)隊(duì)，能夠不斷地學(xué)習(xí)吸收工作所需的各種專業(yè)知識，并熟練地運(yùn)用于工作之中。

3.轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)

農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部的審計(jì)業(yè)務(wù)很多，在新形勢下，內(nèi)部審計(jì)的著力點(diǎn)應(yīng)從有形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)移到無形資產(chǎn)審計(jì)，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)移到科研項(xiàng)目審計(jì)、子公司經(jīng)營效益審計(jì)，從管理運(yùn)營方面的審計(jì)轉(zhuǎn)移到內(nèi)控制度執(zhí)行力的審計(jì)，尤其是農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)對科研項(xiàng)目進(jìn)行過程全方位的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的特殊情況及科研不確定性等特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的理論研究，不斷改進(jìn)工作方法和手段

農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)根據(jù)已出臺(tái)的國家相關(guān)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際，加強(qiáng)在內(nèi)部審計(jì)方面的調(diào)研工作，結(jié)合工作內(nèi)容提高內(nèi)部審計(jì)理論研究，制定出符合實(shí)際需求，可操作性強(qiáng)的內(nèi)部審理規(guī)程。同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，充分發(fā)揮兩者的特點(diǎn)，優(yōu)勢互補(bǔ)，提高審計(jì)效率。在新形勢下不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法和手段。

總之，在新形勢下內(nèi)部審計(jì)對于農(nóng)業(yè)科研單位有著不可替代的作用。行之有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以強(qiáng)化內(nèi)部控制，確保受托責(zé)任的有效履行，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部的薄弱點(diǎn)、舞弊點(diǎn)以及各種管理問題并提出改善意見，從而促使農(nóng)業(yè)科研單位健康穩(wěn)定的運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉玉秀，李 慶，鄭雨歆. 完善我國農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制的思考[J].天津科技，2014（11）.

[2]韓衛(wèi)平.農(nóng)業(yè)科研財(cái)務(wù)管理機(jī)制研究與實(shí)踐[J].中國農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)出版社，2007（6）.

[3]馬曉霹.試論事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題[J].吉林財(cái)稅，2003（7）.

[4]倪曉紅.試論事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行[J].中國國土資源經(jīng)濟(jì)，2006（10）.

第5篇：內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)范文

從企業(yè)的角度進(jìn)行分析，企業(yè)是集合于人力和財(cái)力的一個(gè)中心紐帶，它將股東、董事、經(jīng)理、員工等融合在一起，形成了一個(gè)復(fù)雜并且規(guī)范的體系。企業(yè)參與者必須對自身投入在公司的財(cái)力、物力等有一個(gè)明確的規(guī)范，掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)流通和整體的管理方向，解決和處理好企業(yè)所存在的所有問題，從根本上提高企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。在進(jìn)行企業(yè)治理的過程中，應(yīng)該以產(chǎn)權(quán)為根本，對公司的高層管理人員以及員工進(jìn)行合理的分配，從總體上針對其業(yè)績進(jìn)行考核和審評，達(dá)到如何才能更好實(shí)施相關(guān)策略，達(dá)到提高企業(yè)總體管理水平的目的。從受托責(zé)任理論的角度進(jìn)行分析。資源的管理人員對于資源所有者具有管理的責(zé)任和義務(wù)，簡單來說就是資源的委托人員承擔(dān)對資源說明、解釋其活動(dòng)和結(jié)果的義務(wù)。并且，委托責(zé)任的存在和所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)的分離有很大的聯(lián)系，簡而言之公司治理最關(guān)鍵的環(huán)境在于內(nèi)部審計(jì)管理和受托責(zé)任管理機(jī)制。因此，公司在進(jìn)行管理的過程中一定要注意這一環(huán)節(jié)，在一定程度上明確各個(gè)階層管理人員的責(zé)任，劃分好其所應(yīng)該承擔(dān)的相關(guān)義務(wù)和財(cái)產(chǎn)管理，從根本上提高管理人員的管理責(zé)任心和管理力度，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

二、正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)并發(fā)揮出其治理的積極作用

公司治理以及內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成的理論基礎(chǔ)是契約理論、受托責(zé)任理論以及委托理論，它體現(xiàn)了公司治理和內(nèi)部審計(jì)有共同目標(biāo)、并且追求共同利益，在一定程度上會(huì)面對一樣的問題。所以說，它們?nèi)咧g的關(guān)系非常密切并且呈現(xiàn)出相輔相成的局面。從另外一個(gè)角度進(jìn)行分析，公司治理是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的制度環(huán)境，在一定程度上會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的開展保障內(nèi)部審計(jì)功能能發(fā)揮其作用，是公司治理結(jié)構(gòu)作用的結(jié)果。與此同時(shí)，合理有效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，并且它在一定程度上能有效的維系公司治理結(jié)構(gòu)中的董事會(huì)、股東大會(huì)等使其相互之間形成一個(gè)相互促進(jìn)、制約的關(guān)系，從根本完善企業(yè)上下內(nèi)部的溝通工作，提高左右協(xié)調(diào)力，保障企業(yè)信息披露的真實(shí)性以及有效性。在最大程度上保護(hù)各地方利益主體的權(quán)益。所以說，內(nèi)部審計(jì)部門是正確處理利益相關(guān)者關(guān)系、不斷完善公司治理的重要保障，在治理公司以及完善公司相關(guān)制度中發(fā)揮著很重要的作用。

三、結(jié)束語

第6篇：內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2011）19-0083-02

內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是指內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)從以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)向以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)和以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)中一個(gè)子系統(tǒng)，也要積極適應(yīng)形勢發(fā)展的新要求。在工作中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員及醫(yī)院高層管理人員如何理解內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性與主要發(fā)展框架，對于進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改善醫(yī)院經(jīng)營管理、提高衛(wèi)生資源配置水平將有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性

1.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。世界上發(fā)達(dá)國家對公司財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理以及公司治理的監(jiān)管日趨嚴(yán)格，特別是在美國上市的公司，要按照《薩班斯―奧克斯萊法案》做好內(nèi)部控制建設(shè)和評價(jià)工作，對內(nèi)部控制建設(shè)達(dá)不到要求的，要依法追究公司負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的責(zé)任。中國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也要求所有中國境內(nèi)上市公司都必須在每年年底編制并披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，聲明本單位內(nèi)部控制是否有效。

2.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是組織增加價(jià)值的要求。國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。這就大大拓展了內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域：內(nèi)部審計(jì)可以幫助管理者改善控制、商業(yè)運(yùn)作過程和風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，剔除無效、低效和浪費(fèi)事項(xiàng)，挖掘增值潛力，保證組織以一種合法、有效（包括效率和效果）的運(yùn)作方式實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

3.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是適應(yīng)醫(yī)院規(guī)模發(fā)展的要求。醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革以來，中國大部分醫(yī)院規(guī)模增長速度雖然很快，但消耗之大也是不言而喻的，老百姓看病難、看病貴的的問題并未因醫(yī)院規(guī)模擴(kuò)大得到解決，醫(yī)患關(guān)系日趨緊張。資源終究是有限的，粗放的規(guī)模擴(kuò)大難以持久，審計(jì)不能停留在傳統(tǒng)的事后財(cái)務(wù)審計(jì)上，而是要著力在推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力方面發(fā)揮作用，幫助醫(yī)院向內(nèi)部管理要效益，努力實(shí)現(xiàn)國家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革整體目標(biāo)。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型要以科學(xué)發(fā)展觀及“免疫系統(tǒng)”論為核心指導(dǎo)，把財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為基礎(chǔ)，把內(nèi)部控制審計(jì)作為主線，把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為核心，把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，公司治理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)重要對象之一。但目前在中國公立醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)與治理機(jī)制相當(dāng)不完善的背景下，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)管理職能，要推動(dòng)醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制改革，走上治理層面絕非易事，治理審計(jì)工作只能作為未來的努力方向，下面不再討論。

1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)。現(xiàn)代審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)信息客觀真實(shí)和財(cái)務(wù)管理健全有效基礎(chǔ)之上的。因此內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展不僅不能放棄傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而且應(yīng)該作為一項(xiàng)日常性、基礎(chǔ)性工作持續(xù)廣泛深入地開展。通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)，全面掌握醫(yī)院的信息及活動(dòng)，并在分析與研究財(cái)務(wù)收支結(jié)果的基礎(chǔ)上，努力發(fā)現(xiàn)管理上存在的不足和漏洞，進(jìn)而確立管理審計(jì)的重點(diǎn)及方向。管理審計(jì)作為財(cái)務(wù)收支審計(jì)的延伸和深化，主要是對財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題開展進(jìn)一步、側(cè)重于管理的審計(jì)，并通過審計(jì)結(jié)果的相互印證，起到事半功倍的作用。因此在財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)管理和內(nèi)部控制的審計(jì)建議。

2.內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)主要是審查內(nèi)部控制制度的合規(guī)性、合法性、全面性、完整性、科學(xué)性與可行性，努力查找控制弱點(diǎn)，審查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，發(fā)揮再監(jiān)督作用。內(nèi)部控制審計(jì)的目的是審查與促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)章制度能夠合理保證醫(yī)院經(jīng)營：遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度；信息的真實(shí)、可靠；資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟(jì)有效地使用衛(wèi)生資源，提高經(jīng)營效率和效果等。內(nèi)部控制審計(jì)方式有二：一是內(nèi)部控制審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合，從內(nèi)部控制審計(jì)入手做好常規(guī)審計(jì)的審前調(diào)查，把內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果作為常規(guī)審計(jì)的基礎(chǔ)，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率。二是開展內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查，查找控制薄弱點(diǎn)，促進(jìn)建立健全內(nèi)部控制制度。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)國家法律、法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)，采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行測試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識別、分析、評價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，獨(dú)立、客觀地對組織風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過程監(jiān)督、評價(jià)和咨詢，提出改進(jìn)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見或建議。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)貫穿于所有審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)過程之中，并在常規(guī)審計(jì)及其審計(jì)報(bào)告中合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以功能性審計(jì)為主，主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理行為，包括環(huán)境預(yù)測、經(jīng)營決策、資源配置、員工使用、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、物資采購、資金運(yùn)作等風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間以及發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見，應(yīng)提交醫(yī)院管理層審核并應(yīng)用。

4.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)和揭示醫(yī)院因經(jīng)營不善、管理不嚴(yán)所造成的損失或潛在虧損等問題，并通過及時(shí)提出針對性的改進(jìn)建議，促成問題的有效解決，以促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，充分挖掘內(nèi)部潛力，在保證社會(huì)效益的前提下，不斷提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。在當(dāng)前可以把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，不僅有利于進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對任期工作進(jìn)行總結(jié)，為后任工作打好基礎(chǔ)，而且有利于全面核實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，客觀評價(jià)經(jīng)營者業(yè)績，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)國有資本的保值增值。

三、推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的對策

1.樹立內(nèi)部審計(jì)新理念。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)新理念總結(jié)為：重監(jiān)督，也重服務(wù)；重結(jié)果，也重過程；重事后，更重事中、事前；重財(cái)務(wù)，也重業(yè)務(wù)和管理；重合規(guī)，更重經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性；重審查，也重建議；重當(dāng)前，也重戰(zhàn)略和長遠(yuǎn)性；重靜態(tài)，更重動(dòng)態(tài)；重內(nèi)部控制，也重風(fēng)險(xiǎn)管理；重獨(dú)立行為，也重互動(dòng)。劉家義審計(jì)長提出的“免疫系統(tǒng)”理論作為科學(xué)的理論，不僅為內(nèi)部審計(jì)指明了發(fā)展方向，也為實(shí)踐打下了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。理念的影響是深遠(yuǎn)的，它決定著內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境和行為的選擇。在新的形勢下，對于廣大的內(nèi)部審計(jì)人員，可以通過理論研討、工作交流等形式，樹立起內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的新理念；對醫(yī)院內(nèi)部管理層、其他部門人員，可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的宣傳優(yōu)勢，向他們宣傳內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型新理念，為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型營造一個(gè)良好的人文環(huán)境。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)規(guī)模 影響因素 主成分分析

一、研究背景及意義

內(nèi)部審計(jì)在公司經(jīng)營和治理的過程中能夠發(fā)揮重要作用這一觀點(diǎn)已被國內(nèi)外學(xué)者廣泛認(rèn)可，有效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促使其有效運(yùn)行的重要手段，是公司治理過程中不可缺少的組成部分。在如今增值型內(nèi)部審計(jì)的大趨勢下，擁有一支最佳規(guī)模內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)將對公司未來的發(fā)展產(chǎn)生十分積極的影響，對于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展也同樣具有理論與實(shí)踐雙重意義。

內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值在于通過自身努力，改善包括公司內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失，挽回的損失小于審計(jì)成本即實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的增值。根據(jù)EVA理論、成本效益理論，增值這一概念是基于“投入-產(chǎn)出”關(guān)系而形成的，而以增值為目的的投入產(chǎn)出關(guān)系具體落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，必然涉及其機(jī)構(gòu)規(guī)模、人員配置等方面的問題。通過對文獻(xiàn)的查閱，學(xué)術(shù)界對內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的研究以及增值型內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑和發(fā)展有了一定的研究成果，但多數(shù)停留在理論階段，增值模型的研究為數(shù)不多、尚且缺乏，并且未能形成有效的方法和工具。本項(xiàng)目的研究力爭在前人對增值理論和模型的研究基礎(chǔ)上，探索研究有關(guān)最佳內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的設(shè)置問題。在企業(yè)日常管理工作中，內(nèi)部審計(jì)越來越得到普及和重視，內(nèi)部審計(jì)部門地位也相應(yīng)提高。以大型企業(yè)為例，在業(yè)務(wù)規(guī)模逐步擴(kuò)大、業(yè)務(wù)范圍逐步擴(kuò)張的大趨勢下，為滿足“十二五”發(fā)展規(guī)劃的要求，大型企業(yè)不斷加大對內(nèi)部審計(jì)的投入，使得內(nèi)部審計(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大，這一舉措打破了投入產(chǎn)出的平衡關(guān)系，與增值型內(nèi)部審計(jì)的定位存在矛盾。因此，基于解決現(xiàn)實(shí)中的擴(kuò)大發(fā)展與增值矛盾的角度，最佳內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的設(shè)置問題具有重要的應(yīng)用價(jià)值。

最佳規(guī)模內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)在為公司提供最有價(jià)值服務(wù)的同時(shí)也為公司最大限度地節(jié)約成本、減少投入，從而真正起到增值的作用，為公司和企業(yè)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門以及確定內(nèi)部審計(jì)規(guī)模提供參考和依據(jù)。同時(shí)，也為內(nèi)部審計(jì)部門提高核心競爭力，加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作職業(yè)化的進(jìn)程做出貢獻(xiàn)。

二、文獻(xiàn)綜述

國外學(xué)術(shù)界根據(jù)內(nèi)部審計(jì)貢獻(xiàn)角度分析內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的問題，Goodwin和Kent（2006）對澳大利亞115家上市公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的影響因素進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模、審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議數(shù)量與內(nèi)部審計(jì)規(guī)模顯著正相關(guān)；而公司分支數(shù)量、選擇國際四大事務(wù)所、應(yīng)收賬款和存貨比例與內(nèi)部審計(jì)規(guī)模顯著負(fù)相關(guān)。Sarens（2007）發(fā)現(xiàn)：高管層對內(nèi)部審計(jì)部門越重視和支持，內(nèi)部審計(jì)規(guī)模越大，對公司經(jīng)營起到的作用越大；小公司的內(nèi)部審計(jì)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的正式化程度顯著相關(guān)，說明風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)對公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的影響更多，大公司的內(nèi)部審計(jì)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)文化顯著相關(guān)，說明大公司的內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)和偵查錯(cuò)弊方面的作用更加重要。Sarens（2007）還運(yùn)用模型解釋影響比利時(shí)公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的因素，發(fā)現(xiàn)公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)越分散、公司規(guī)模越大、公司內(nèi)部報(bào)告層次越多，內(nèi)部審計(jì)規(guī)模越大。

國內(nèi)方面對內(nèi)部審計(jì)規(guī)模問題的研究，主要是從內(nèi)部審計(jì)設(shè)立模式、設(shè)立動(dòng)機(jī)及內(nèi)部審計(jì)制度的效果等方面進(jìn)行考察。程新生（2005） 對制造業(yè)上市公司研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)設(shè)立模式不同，其效果表現(xiàn)各異，財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式的公司最重視資金管理，監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式的公司注重賒銷、負(fù)債率相對較高、資金管理方面表現(xiàn)較差，但凈資產(chǎn)收益率有所改善，董事會(huì)、總經(jīng)理審計(jì)模式的公司績效差異不大；劉國常、郭慧（2008）對內(nèi)部審計(jì)規(guī)模影響因素進(jìn)行了單變量實(shí)證分析，利用相關(guān)數(shù)據(jù)分析內(nèi)部審計(jì)特征的影響因素以及對內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的效果影響，該研究以審計(jì)規(guī)模作為內(nèi)部審計(jì)特征的替代變量，結(jié)果顯示：審計(jì)規(guī)模與公司分支數(shù)量、外部審計(jì)費(fèi)用顯著正相關(guān)，與流動(dòng)比率、速動(dòng)比率顯著負(fù)相關(guān)；劉霞（2009）以2007年中小板上市公司年報(bào)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分析影響內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的因素，并證實(shí)內(nèi)部審計(jì)規(guī)模與公司規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債率以及審計(jì)費(fèi)用正相關(guān)。

綜合以上研究結(jié)論，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值必然要關(guān)注成本節(jié)約和創(chuàng)造價(jià)值，而最佳組織規(guī)模的確定越來越成為實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)所必備的理論基礎(chǔ)和現(xiàn)實(shí)載體。

三、理論分析

（一）影響因素的選取與設(shè)置

內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，極大程度上依賴于所處組織的內(nèi)部管理與外部運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，即內(nèi)部審計(jì)環(huán)境因素，它包含了內(nèi)部審計(jì)在一定的時(shí)間和空間狀態(tài)下，所遇到的一切主客觀因素的集合。從環(huán)境結(jié)構(gòu)區(qū)分的角度來看，可以把環(huán)境因素分為主觀環(huán)境因素與客觀環(huán)境因素，其中，影響內(nèi)部審計(jì)模式、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、內(nèi)部審計(jì)方法和行為等即為主觀環(huán)境因素；客觀環(huán)境因素包括組織運(yùn)營及發(fā)展所賴以生存的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境等。

本文通過對影響內(nèi)部審計(jì)的各類因素的劃分與歸納，運(yùn)用調(diào)查問卷的方式，對從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的企業(yè)職員進(jìn)行查訪，從而識別出業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)可的對內(nèi)部審計(jì)規(guī)模產(chǎn)生影響的因素。問卷發(fā)放100份，收回72份。通過統(tǒng)計(jì)被查訪人對問卷內(nèi)設(shè)置因素的選擇情況，各類影響因素被選擇次數(shù)排名前十位的因素統(tǒng)計(jì)見表1。

（二）樣本數(shù)據(jù)收集

根據(jù)上述調(diào)查問卷的統(tǒng)計(jì)情況，選取統(tǒng)計(jì)結(jié)果前6位的因素進(jìn)行變量分析。本文選取60家設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門的公司作為研究樣本，對樣本中所包含的上述6項(xiàng)內(nèi)容采集數(shù)據(jù)，匯總結(jié)果見表2。

（三）主成分分析法的應(yīng)用

主成分分析法是利用降維的思想，把若干變量轉(zhuǎn)化為少數(shù)幾個(gè)具有代表性的綜合變量。在統(tǒng)計(jì)分析的過程中，有時(shí)多個(gè)變量之間存在一定關(guān)系，其所反映的信息在一定程度上有重復(fù)，增加了分析問題的復(fù)雜性。主成分分析法能夠有效地利用盡可能少的彼此不相關(guān)的綜合變量，較為全面反映出所研究事物的信息，避免了前期多個(gè)相關(guān)變量分析對結(jié)論的判斷。主成分分析法的數(shù)學(xué)模型如下：

公式中，A1i，A2i，……，Api（i=1，2，……，m）為 X 的協(xié)方差矩陣特征值對應(yīng)的特征向量；X1，X2，……，Xp 為原始數(shù)據(jù)經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)化處理后的值。利用SPSS軟件進(jìn)行主成分分析，按照特征值大于1 或累計(jì)貢獻(xiàn)率大于85%的標(biāo)準(zhǔn)選出一個(gè)或多個(gè)主成分，確定主成分載荷。

本文利用SPSS軟件對60個(gè)樣本中6類影響因素進(jìn)行主成分分析，將組織總資產(chǎn)規(guī)模、組織子公司數(shù)量、組織業(yè)務(wù)范圍（涉及行業(yè)）、組織所處行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評級、組織現(xiàn)金流量、組織管理能力評級六個(gè)關(guān)鍵因素作為變量，在具體操作過程中，將表中統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)輸入軟件，軟件會(huì)自動(dòng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化分析，得出相關(guān)矩陣表、方差與特征值表、成分矩陣表、主成分載荷矩陣表。見表3、表4。

從表3可以看出，變量總資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)量、業(yè)務(wù)范圍（涉及行業(yè)）、現(xiàn)金流量、管理能力評級之間的相關(guān)性系數(shù)大部分高于0.85，說明這三個(gè)變量之間的關(guān)聯(lián)性很大，存在信息重疊的可能性較大，可判定為同源變量；而變量行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評級與其他因素之間的相關(guān)性系數(shù)均小于0.85，說明變量之間相關(guān)性較差，且變量行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評級與大部分變量相關(guān)系數(shù)為負(fù)，說明呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)狀態(tài)。

根據(jù)變量解釋的方差表所反映的信息，成分1的特征值為4.88，其所對應(yīng)的貢獻(xiàn)率達(dá)到了81.33%，根據(jù)假設(shè)前提滿足要求。將6個(gè)變量分別用X1、X2 、X3、X3、X3、X6表示，根據(jù)成分矩陣，可以得出6個(gè)變量與成分1（即主成分）之間的關(guān)系。

X1=0.966F1；X2=0.958F1；X3=0.949F1；X4=0.940F1；X5 =0.932F1；X6=0.425F1

在主成分分析過程中，變量所對應(yīng)的系數(shù)的絕對值越大，說明主成分對該變量的代表性越大，因此可以看出，主成分F1對X1至X5的代表性非常充分，能夠很好地對這五個(gè)變量的信息進(jìn)行概括和解釋，對X6的代表性略低。根據(jù)主成分表達(dá)式系數(shù)等于成分矩陣系數(shù)除以特征值的平方根，得出表達(dá)式：

F1=0.402X1+0.399X2+0.409X3+0.394X4+0.392X5+0.383X6

通過對選取的6個(gè)變量的分析，這些變量所代表的影響因素對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的影響程度較為接近，但也存在大小之分，根據(jù)主成分分析的數(shù)據(jù)結(jié)果可知，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)模影響程度最大的因素為業(yè)務(wù)范圍，及企業(yè)所涉及的一個(gè)或多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，其后順序依次為總資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)量、現(xiàn)金流量、管理能力評級、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評級。各影響因素中，除行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評級外，其余因素相互之間呈現(xiàn)明顯正相關(guān)，且相互之間變化趨勢及變動(dòng)影響程度較為接近。

四、研究結(jié)論與局限性

在現(xiàn)如今的企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)的增值作用與地位已得到學(xué)術(shù)界及實(shí)務(wù)界的普遍認(rèn)可，在許多西方國家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中可以獲悉，隨著管理理念及模式的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)部門甚至可能成為公司內(nèi)部最核心的管理部門或超然的業(yè)務(wù)接管部門，因此，合理有限地在企業(yè)內(nèi)部搭建內(nèi)部審計(jì)部門顯得尤為重要。根據(jù)上述結(jié)論，在實(shí)際應(yīng)用中，應(yīng)依據(jù)各類影響因素影響程度的大小，有側(cè)重地考慮內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的設(shè)置問題，從而達(dá)到資源最優(yōu)化、最科學(xué)、最合理的配置。

目前，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用日漸突出，因此內(nèi)部審計(jì)部門的合理設(shè)置也成為了企業(yè)管理者在企業(yè)運(yùn)營管理過程中所關(guān)注的一大問題。本文的研究存在幾點(diǎn)不足之處。首先，問卷數(shù)量有限，被訪問者不能完全代表業(yè)內(nèi)存在的現(xiàn)實(shí)問題，同時(shí)未能排除不同企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境及個(gè)人主觀意識，很多重要的因素未能考慮在內(nèi)，在某種程度上制約了影響因素的設(shè)置；其次，企業(yè)樣本存在局限，未能完全包括各行各業(yè)及各領(lǐng)域，難以做到對客觀情況的充分表達(dá)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉國常，郭慧.內(nèi)部審計(jì)特征的影響因素及其效果研究――來自中國中小企業(yè)板塊的證據(jù)[J].審計(jì)研究， 2008，（2）.

[2]翟冬云，張吉崗.內(nèi)部審計(jì)規(guī)模影響因素的實(shí)證分析――來自我國中小板上市公司的證據(jù)[J].云南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2009，（6）.

[3]楊新東，李越，盛愛輝.基于BSC的高校內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)體系的探析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2016，（6）.

[4]劉霞.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)規(guī)模影響因素的實(shí)證研究[J].財(cái)會(huì)月刊（理論版下）， 2009，（2）.

第8篇：內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)范文

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 銀行內(nèi)部審計(jì) 作用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種全新的審計(jì)理念和方法，日益受到審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注，它為審計(jì)人員從系統(tǒng)和全局的角度評價(jià)企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)狀況，為企業(yè)提供增值性審計(jì)服務(wù)提供了基礎(chǔ)。它不僅是審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)程序的重大變革，更重要的是審計(jì)理念上質(zhì)的飛躍。銀行作為經(jīng)營貨幣的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，與國計(jì)民生聯(lián)系緊密，隨著銀行服務(wù)范圍的日益拓展和金融產(chǎn)品的逐漸豐富，銀行的內(nèi)部審計(jì)日趨重要。銀行業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念，改進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)模式。借鑒和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，對于銀行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)具有重要的作用和意義。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵及其特點(diǎn)

基于戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀的思想，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念應(yīng)運(yùn)而生，并成為了當(dāng)前國內(nèi)外審計(jì)發(fā)展的新趨勢。這種新的審計(jì)模式以被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的分析評估為導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在對被審單位內(nèi)部控制充分了解和評價(jià)的基礎(chǔ)上，通過綜合評價(jià)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)所處的外部環(huán)境、戰(zhàn)略定位和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及高低程度，從而把審計(jì)資源分配到高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域之中。

在對審計(jì)對象風(fēng)險(xiǎn)排序的過程中，可以確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)計(jì)劃，圍繞重點(diǎn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域展開審計(jì)，便抓住了防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將審計(jì)對象置于經(jīng)濟(jì)、法律、行業(yè)、內(nèi)部制度、組織建設(shè)，甚至企業(yè)的經(jīng)營哲學(xué)等內(nèi)外部環(huán)境中，從各個(gè)方面研究環(huán)境對審計(jì)的影響，并將對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)作為一切審計(jì)工作的起點(diǎn)并始終貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。具有以戰(zhàn)略論、系統(tǒng)論為理論基礎(chǔ)、將審計(jì)重心前移并著重運(yùn)用分析性程序等幾大突出特點(diǎn)。

二、銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的可行性與必要性

1、可行性分析

首先，內(nèi)部控制的實(shí)施為倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)奠定了基礎(chǔ)。中國人民銀行于2002年9月正式頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其用意是促進(jìn)我國銀行建立和健全內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行。對此，近年來，我國銀行業(yè)積極開展風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳，對各崗位職責(zé)進(jìn)一步明確，把強(qiáng)化內(nèi)部控制作為防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，提高履職水平的保障性手段，風(fēng)險(xiǎn)管理逐步深入，初步形成了風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。無疑，內(nèi)部控制的實(shí)施為銀行內(nèi)部審計(jì)部門順利實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)奠定了基礎(chǔ)。

其次，銀行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)寬和多樣性為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用提供了有利條件。銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的高度信息化，以及數(shù)據(jù)的集中運(yùn)行，為審計(jì)信息采集和風(fēng)險(xiǎn)評估提供了基礎(chǔ)。銀行業(yè)具有較為科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理和嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，同時(shí)國際銀行業(yè)通行的風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)評級方法，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，有效識別風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)審計(jì)的切入點(diǎn)提供了良好的參照和借鑒。

最后，良好的信息化技術(shù)平臺(tái)擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用空間。隨著信息化建設(shè)的發(fā)展，銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作逐步借助計(jì)算機(jī)來實(shí)現(xiàn)，這為銀行內(nèi)部審計(jì)部門搜集審計(jì)資料、實(shí)施審計(jì)抽樣等提供了便捷的信息平臺(tái)。借助完善的信息化系統(tǒng)與程序能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供信息數(shù)據(jù)庫，為銀行內(nèi)部審計(jì)人員開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供技術(shù)支持。以信息手段評估銀行風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了便利的環(huán)境，使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用空間擴(kuò)大。

2、必要性分析

首先，能夠降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。銀行作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈，因其經(jīng)營內(nèi)容的特殊性和經(jīng)營模式的高負(fù)債性，使得其面臨著較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理成為了銀行經(jīng)營管理中首當(dāng)其沖的任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)作為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，當(dāng)前面臨著內(nèi)部審計(jì)資源供需矛盾凸顯的情況，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念的誕生，恰好可以解決審計(jì)資源供需不平衡的局面，從而提供內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

其次，能夠防范操作風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)信息化程度不斷提高，銀行從業(yè)人員操作不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)也面臨著加劇的局面。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，使得內(nèi)部審計(jì)人員始終關(guān)注影響風(fēng)險(xiǎn)的因素，能夠更加充分地了解銀行業(yè)務(wù)操作的真實(shí)性和完整性，并且進(jìn)行有效分析、風(fēng)險(xiǎn)評估，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)，并且給予有效的防范。

三、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的銀行內(nèi)部審計(jì)

1、銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)概念

銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，從風(fēng)險(xiǎn)識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制四個(gè)主要階段，審核銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和效果，發(fā)現(xiàn)并報(bào)告潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對方案并監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制措施的落實(shí)情況。

2、銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與其戰(zhàn)略目標(biāo)相一致：一是強(qiáng)化控制、提高效率、防范風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)；二是督促銀行各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和措施得到落實(shí)，確保銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；三是通過對風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)，分析和評估戰(zhàn)略目標(biāo)中不符合風(fēng)險(xiǎn)與收益原則的部分，提出調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)的建議。

3、銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法

銀行以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方法是在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評價(jià)的基礎(chǔ)上，從控制風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，針對銀行經(jīng)營中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)提出對策性建議，并就如何降低風(fēng)險(xiǎn)提出改進(jìn)措施，進(jìn)而改善銀行經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)銀行發(fā)展目標(biāo)。比起以內(nèi)控為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方法，使用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法對銀行來講更為科學(xué)合理。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)中的作用

1、揭示運(yùn)營中的戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營具有高負(fù)債、高風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，面臨著國家嚴(yán)格的金融監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督，這在客觀上要求銀行必須建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制和有效的內(nèi)部審計(jì)制度，以揭示運(yùn)營中的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，保證銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的穩(wěn)健發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在傳統(tǒng)賬項(xiàng)審計(jì)和制度審計(jì)基礎(chǔ)上發(fā)展而來，能夠全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，選擇重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，開展審計(jì)工作，從而能夠揭示運(yùn)營中的戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

2、有效利用內(nèi)部審計(jì)資源，提高審計(jì)的效率和效果

當(dāng)前，銀行業(yè)務(wù)量大、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)復(fù)雜、涉及領(lǐng)域廣泛，而與之相對應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)資源表現(xiàn)匱乏，在有限的審計(jì)資源的前提下，如何進(jìn)行審計(jì)資源配置，提高審計(jì)的效率和效果，就成為審計(jì)部門的當(dāng)務(wù)之急。審計(jì)資源配置是指審計(jì)資源在既定的條件下，運(yùn)用有效的手段或者方式根據(jù)審計(jì)資源的需求將有限的資源進(jìn)行分配，以保障審計(jì)資源有效供給，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的一種活動(dòng)。審計(jì)資源配置以效益性為核心，有兩點(diǎn)要求：一是使有限的審計(jì)資源產(chǎn)出最大的收益；二是為取得預(yù)定的效益盡可能少地消耗審計(jì)資源。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法通過風(fēng)險(xiǎn)評估，能夠合理確定重要性水平，主動(dòng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將資源用在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，能夠避免審計(jì)資源的浪費(fèi)，促進(jìn)審計(jì)資源的有效分配和利用。

3、促進(jìn)銀行治理結(jié)構(gòu)的重構(gòu)和完善

現(xiàn)代銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)一般實(shí)行總分行制，每一層級經(jīng)營管理架構(gòu)根據(jù)職能情況進(jìn)行設(shè)置，在總行級，內(nèi)設(shè)的經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)、部門一般為股東大會(huì)、董事會(huì)、相關(guān)委員會(huì)、業(yè)務(wù)管理部門。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理體制、機(jī)制、職責(zé)分工因經(jīng)營管理特點(diǎn)各異而不盡相同。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)立足于對組織經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)狀況的分析評價(jià)，深層次尋找風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理體制方面存在的缺陷與不足，并依賴內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性，提出相應(yīng)審計(jì)建議，能夠促進(jìn)銀行對管理架構(gòu)的反思與調(diào)整，使組織治理架構(gòu)能夠根據(jù)形勢變化得以進(jìn)一步的重構(gòu)和完善。

4、對全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效補(bǔ)充

全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是指對整個(gè)銀行內(nèi)各個(gè)業(yè)務(wù)層次，各種類型風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理，這種管理要求將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等以及包含這些風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合、承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中，對各類風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測量并加總，并依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從整體上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，警惕潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告階段，將風(fēng)險(xiǎn)作為重要考慮因素，在整個(gè)審計(jì)過程貫穿對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性，是對全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效補(bǔ)充。

5、推動(dòng)銀行高效發(fā)展，實(shí)現(xiàn)銀行企業(yè)價(jià)值最大化

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)通過科學(xué)和精細(xì)化的方法、模型，及時(shí)檢測并揭示金融風(fēng)險(xiǎn)，約束經(jīng)營行為，促進(jìn)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)營行為的理性化，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控下的高效發(fā)展。有助于全面風(fēng)險(xiǎn)管理作用的最大化，并實(shí)現(xiàn)銀行企業(yè)價(jià)值的最大化。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，有助于銀行資本、規(guī)模、效益持續(xù)動(dòng)態(tài)平衡，確保風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量與監(jiān)控、資本分配、績效衡量與考核的質(zhì)量，并能夠增強(qiáng)資產(chǎn)定價(jià)的合理性，使風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略更加符合股東、管理層、員工和客戶的最大利益，從而實(shí)現(xiàn)銀行自身企業(yè)價(jià)值的最大化。

6、確保國家金融體系穩(wěn)健發(fā)展

銀行作為國家最主要的金融機(jī)構(gòu)，因其廣泛的職能，使得它對整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響十分顯著，在整個(gè)金融體系乃至國民經(jīng)濟(jì)中位居特殊而重要的地位?！懊庖呦到y(tǒng)論”理論認(rèn)為審計(jì)是國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，在維護(hù)國家安全和人民根本利益方面具有十分重要的作用?！懊庖呦到y(tǒng)論”理論作為科學(xué)的理論，對內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐同樣具有指導(dǎo)意義。對于銀行內(nèi)部審計(jì)而言，通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠很好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，在內(nèi)部審計(jì)管理與實(shí)施全過程緊盯風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注危機(jī)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià)，形成對違法違規(guī)行為處理的審計(jì)意見，提出預(yù)防、控制、化解風(fēng)險(xiǎn)的對策建議，從而幫助銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，進(jìn)而穩(wěn)健整個(gè)金融體系的良性發(fā)展。

綜上所述，隨著銀行服務(wù)范圍的日益拓展和金融產(chǎn)品的逐漸多樣，銀行面臨著日益加劇的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種全新的審計(jì)理念，應(yīng)該被廣泛地應(yīng)用到銀行內(nèi)部審計(jì)中去，在吸收國際經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)結(jié)合自身實(shí)際情況，培養(yǎng)實(shí)用型的內(nèi)部審計(jì)人才，充分發(fā)揮現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)，提高審計(jì)的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與經(jīng)營決策水平。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中國銀行業(yè)從業(yè)人員資格認(rèn)證辦公室：風(fēng)險(xiǎn)管理[M].中國金融出版社，2007.

[2] 謝榮、吳建友：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論研究與實(shí)務(wù)發(fā)展[J].會(huì)計(jì)研究，2004（4）.

[3] 王邁利：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)探析[J].經(jīng)濟(jì)師，2009（3）.

[4] 江勇：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下對銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估[J].時(shí)代金融，2007（2）.

第9篇：內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)范文

中圖分類號：F230-4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）35-0141-01

一、新《會(huì)計(jì)法》對會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督從法律上作了明確規(guī)定

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基石，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，直接影響會(huì)計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性、合理性，如果原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、實(shí)物款項(xiàng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)收支發(fā)生問題，造成會(huì)計(jì)信息失真，其后果不堪設(shè)想。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作的核心；各單位要建立相互分離、相互制約的內(nèi)部控制制度，為會(huì)計(jì)依法行使監(jiān)督權(quán)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境；會(huì)計(jì)資料要實(shí)行定期的內(nèi)部審計(jì)；要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的再監(jiān)督，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督共同完成對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督的任務(wù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員必須履行的基本職責(zé)之一，在實(shí)際工作中它與會(huì)計(jì)核算相互交叉密不可分，會(huì)計(jì)不能離開核算而孤立地進(jìn)行監(jiān)督，所以一切財(cái)務(wù)活動(dòng)只有通過會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督這一重要程序之后，才能得以認(rèn)可和實(shí)現(xiàn)。

新《會(huì)計(jì)法》在強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí)、也為內(nèi)審監(jiān)督工作提供了法律依據(jù)。它的頒布和實(shí)施為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的健全提供了契機(jī)，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)有了更為科學(xué)完善的尺度。內(nèi)審監(jiān)督是內(nèi)審人員對會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，是審計(jì)人員根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，采用一定的程序和方法，運(yùn)用專門的專業(yè)技術(shù)知識對本單位及其下屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性進(jìn)行審核、鑒證、評價(jià)并提出改進(jìn)工作建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

我們把會(huì)計(jì)與審計(jì)的職能、對象、任務(wù)、原則進(jìn)行比較，從中可以看出：會(huì)計(jì)的最基本職能是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映、控制和監(jiān)督費(fèi)用開支，審計(jì)的最基本職能是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)的對象是商品生產(chǎn)條件下的價(jià)值運(yùn)動(dòng)，審計(jì)的對象是財(cái)務(wù)的收支和經(jīng)營管理的效益。會(huì)計(jì)的任務(wù)是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；審計(jì)的任務(wù)是審計(jì)監(jiān)督，完善管理。會(huì)計(jì)的基本原則是統(tǒng)一性、真實(shí)性、政策性、社會(huì)性，審計(jì)的基本原則是獨(dú)立性、依法性、權(quán)威性、客觀性。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的一些問題

1.單位領(lǐng)導(dǎo)對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重視不夠。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對會(huì)計(jì)工作和經(jīng)營管理工作的影響往往是間接的，這就造成一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)“輕視”會(huì)計(jì)工作的重要性，因而使得這些單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作長期處于無人監(jiān)督、無人檢查的狀態(tài)。因此，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)與制度要求存在諸多的不符。

2.會(huì)計(jì)從業(yè)人員對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作認(rèn)識不足。盡管近年來，開展了大規(guī)模的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育工作，會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)也在穩(wěn)步提高，但是，從總體上看，我國教育和國際水平相比還有一定差距，教育體制也不夠靈活，會(huì)計(jì)教育也同樣如此。不少單位和部門對會(huì)計(jì)人員的資格要求管理并不嚴(yán)，有些會(huì)計(jì)從業(yè)人員對會(huì)計(jì)知識只知皮毛，從來沒有接受過專門系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，缺乏一定的理論基礎(chǔ)，還有一些會(huì)計(jì)雖然具備一定的專業(yè)知識，可會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范得不到重視，只滿足于記賬不出錯(cuò)為原則，忽視了最基本的會(huì)計(jì)規(guī)范，造成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的混亂。

3.對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理有所放松。一些單位因?yàn)楣芾硭沙诙魅趿藭?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真；會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足、素質(zhì)不高，造成記賬隨意、手續(xù)不清、差錯(cuò)嚴(yán)重； 甚至為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，任意偽造、變造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表；會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，參與違法違紀(jì)活動(dòng)，甚至為違法違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策等等。這些問題，不僅消弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，影響了會(huì)計(jì)工作秩序的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)職能作用的有效發(fā)揮，也在一定程度上干擾了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，對各單位的經(jīng)營管理產(chǎn)生了極為嚴(yán)重的消極影響。

四、對今后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提出的建議

1、進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性 一方面，內(nèi)部審計(jì)能更深入組織內(nèi)部，從而達(dá)到防范會(huì)計(jì)舞弊目的分析會(huì)計(jì)舞弊的行為實(shí)質(zhì)上是主觀化、個(gè)性化的，如果刻意掩飾那就很難被觀察到。內(nèi)部審計(jì)人員根植于組織內(nèi)部，對單位管理理念、經(jīng)營哲學(xué)、人員素質(zhì)最為了解，在有效防范舞弊發(fā)生等方面，內(nèi)部審計(jì)具有外部審計(jì)無法比擬的“天然優(yōu)勢”。另一方面，內(nèi)部審計(jì)在治理會(huì)計(jì)信息失真。內(nèi)部審計(jì)可以通過自己的監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，督促各級管理人員及單位員工遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，對單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀的會(huì)計(jì)核算并及時(shí)地真實(shí)地披露會(huì)計(jì)信息，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性。其次，內(nèi)部審計(jì)職能的全面實(shí)現(xiàn)，有利于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

2.做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)和單位管理目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是按照特定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。如企業(yè)：要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，企業(yè)必須有明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。目前人們通常認(rèn)同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有三個(gè)：產(chǎn)值最大化，利潤最大化，股東財(cái)富最大化。所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須科學(xué)合理。而會(huì)計(jì)記錄反映這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)之間需要相互交易，以滿足各自生產(chǎn)經(jīng)營的需要，交易者之間的交易行為，形成了經(jīng)濟(jì)空間的聯(lián)系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是對交易行為中的交易時(shí)間、交易內(nèi)容、交易數(shù)量、交易價(jià)格等進(jìn)行記錄，實(shí)際上是對企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的記錄。所以，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)和單位管理目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的。