財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：獨(dú)立學(xué)院；財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在任何一個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理體系中都處于重要地位，他通過控制學(xué)院內(nèi)部一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使之能夠嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)、學(xué)校的規(guī)章制度和計(jì)劃規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行，以保證學(xué)校計(jì)劃任務(wù)的完成。

一、財(cái)務(wù)控制的內(nèi)涵

“內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分”7，它的基本思想產(chǎn)生于產(chǎn)業(yè)革命后期，經(jīng)過企業(yè)家、學(xué)者的不斷探討，內(nèi)部控制先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部制度、內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部整體框架四個(gè)階段。內(nèi)部控制是一種以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。

內(nèi)部控制制度貫穿于獨(dú)立學(xué)院運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)活動(dòng)中，只要存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制的核心，主要是指對(duì)財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接聯(lián)系的方法和程序。獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)工作滲透學(xué)校的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)，所以建立健全一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，既能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、完整，又能堵塞漏洞，抑制各方面違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，保護(hù)法人資產(chǎn)完整，提高學(xué)校資金的效益。

二、獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在問題

2.1內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境不佳

從決策機(jī)制來看，有些獨(dú)立學(xué)院十分注重決策參與的廣度，但強(qiáng)調(diào)教師、學(xué)生及社會(huì)參與決策的形式大于內(nèi)容，對(duì)決策沒有實(shí)質(zhì)影響，反而影響了決策的效率。這些問題都需要在獨(dú)立學(xué)院辦學(xué)實(shí)踐中逐步完善。在決策風(fēng)險(xiǎn)上，資本逐利性與教育公益性在教育教學(xué)的實(shí)際運(yùn)行得到充分體現(xiàn)，由于我國(guó)民間資本尚處在積累階段，加上投資環(huán)境的缺乏有效引導(dǎo)。導(dǎo)致匆匆上馬的不少獨(dú)立學(xué)院面臨資金窘迫的局面。2005年10月海南大學(xué)旅游學(xué)院出現(xiàn)財(cái)務(wù)癱瘓，2010年1月浙江大學(xué)城市學(xué)院賣地還債”。從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)來看，獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)運(yùn)作基本屬于投資方進(jìn)行管理的，其工作人員往往不熟悉事業(yè)單位的工作流程，但在實(shí)際工作中又缺乏必要的、針對(duì)性的知識(shí)培訓(xùn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)在實(shí)務(wù)操作上有些時(shí)候比較棘手。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門輪崗制度不能很好實(shí)施，防范舞弊的風(fēng)險(xiǎn)較大。從投資主體來看，獨(dú)立學(xué)院投資主體包括高校、政府、企事業(yè)單位和個(gè)人等，然而大部分獨(dú)立學(xué)院既有投資所形成的校產(chǎn)歸屬尚未明晰問題，也有與舉辦學(xué)校的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰的問題。不少獨(dú)立學(xué)院無(wú)論在辦學(xué)硬件方面還是軟件方面都存在與母體高校分割不清、產(chǎn)權(quán)不明的問題，由于這些資源存在難以在產(chǎn)權(quán)使用上進(jìn)行分割的性質(zhì)，使得獨(dú)立學(xué)院與舉辦高校之間難以進(jìn)行法律意義上有效地界定和分割。這些都給獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境留下了難題。

2.2內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具體措施不明確

由于獨(dú)立學(xué)院是公益非營(yíng)利性的組織類型，而非營(yíng)利組織不以營(yíng)利為最終目的。高等教育以往都是政府來負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立學(xué)院又屬于新生事物。在這種背景下，獨(dú)立學(xué)院對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)和管理脫不開普通高校的影響，但又擁有企業(yè)的資金以及管理的參與。即一方面，企業(yè)投資方對(duì)教育產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資，對(duì)于辦學(xué)結(jié)余有合理的回報(bào)權(quán)利，因此對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要求較為嚴(yán)格，其往往掌握獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)工作；另一方面獨(dú)立學(xué)院屬于國(guó)家高等教育范疇，教育教學(xué)、日常管理都具有高校的特點(diǎn)，在實(shí)際工作上，母體大學(xué)往往給予實(shí)際指導(dǎo)，

并參與實(shí)際管理。在獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施運(yùn)用上，往往會(huì)因種種原因而沒有形成具有自身特點(diǎn)的具體防控措施。在日常運(yùn)行過程中只能套用母體大學(xué)的控制措施，在運(yùn)用過程出現(xiàn)不適時(shí)才亡羊補(bǔ)牢。正是這種內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，為日常財(cái)務(wù)控制工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，為投機(jī)拘私舞弊者提供一定的機(jī)會(huì)。

2.3內(nèi)部財(cái)務(wù)控制流程不規(guī)范

獨(dú)立學(xué)院由于其機(jī)構(gòu)設(shè)置較之母體大學(xué)較為簡(jiǎn)單，在流程控制中也相對(duì)較為散亂，沒有形成一定的格局。獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制流程往往來自母體大學(xué)，但限于自身的部門精簡(jiǎn)、人員雇傭少等實(shí)際特點(diǎn)。財(cái)務(wù)流程控制即使形成后也不能很好地執(zhí)行。財(cái)務(wù)流程往往是針對(duì)某項(xiàng)具體的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行的設(shè)計(jì)，如果出現(xiàn)流程控制的部門經(jīng)常變更或者是財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于流程理解存在偏差，就極有可能使得獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制效用發(fā)揮至最低點(diǎn)，甚至成為部門利益集團(tuán)獲取利益的掩蓋傘。因此，獨(dú)立學(xué)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制流程日益成為阻礙其健康發(fā)展的一大阻力。

三、政策建議

3.1構(gòu)建獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的治理環(huán)境

提出企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的公司治理環(huán)境的目的實(shí)際是要解決內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是由誰(shuí)來推動(dòng)和在哪個(gè)層面來推動(dòng)的問題。在企業(yè)提出的問題實(shí)際上在獨(dú)立學(xué)院同樣值得探討?，F(xiàn)代公司為解決外部委托的問題常常要形成各種關(guān)系的相互制衡，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)各司其職、相互牽制。公司內(nèi)部同樣存在內(nèi)部制衡的問題，分解目標(biāo)、層層授權(quán)。校企合作的獨(dú)立學(xué)院一般設(shè)置董事會(huì)或者理事會(huì)，學(xué)院的具體事務(wù)主要院長(zhǎng)帶領(lǐng)中層、基層一起營(yíng)運(yùn)管理。根據(jù)教學(xué)行政工作需要分解戰(zhàn)略目標(biāo)、通過層層授權(quán)、分權(quán)來分解目標(biāo)，而同時(shí)由內(nèi)部契約形成的內(nèi)部權(quán)利制度安排，使得獨(dú)立學(xué)院可以有效地控制各個(gè)層級(jí)的權(quán)利部署，同時(shí)使教職員工各司其職，相互制衡，構(gòu)成學(xué)院內(nèi)部控制的根基基礎(chǔ)。

3.2獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的人力資源

人力資源這種稀缺資源在當(dāng)今社會(huì)越來越被人們所重視。獨(dú)立學(xué)院的人力資源的合理配置能有效地為學(xué)院節(jié)省大量的物力財(cái)力，更能在同等院校競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展方向、運(yùn)行哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度及校園文化等這些都屬于軟控制范疇內(nèi)容。它們與獨(dú)立學(xué)院的人力資源環(huán)境密切相關(guān)。獨(dú)立學(xué)院要根據(jù)其自身的人力資源特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)與之匹配的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，獨(dú)立學(xué)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要以信息為核心實(shí)施控制。財(cái)務(wù)信息的可靠性對(duì)于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)具有支持作用，而財(cái)務(wù)信息的提供、稽核人員的素質(zhì)高低很大程度的影響著財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性。人力資源環(huán)境是獨(dú)立學(xué)院的一個(gè)軟環(huán)境，在獨(dú)立學(xué)院招聘任用財(cái)務(wù)人員時(shí)就要考察其能力和素質(zhì)以及是否與具體崗位相匹配，以保證獨(dú)立學(xué)院的人力能“人盡其才”。因此，對(duì)立學(xué)院要做好內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)娜肆Y源培訓(xùn)投入，是必不可少的。

3.3獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

獨(dú)立學(xué)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方案要更好的發(fā)揮作用，一些必要的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作是必不可少的。獨(dú)立學(xué)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)和核心是以大量的會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)的，這些信息的真實(shí)性、可靠性直接影響著內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的運(yùn)轉(zhuǎn)。為了保證在財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性我們必須做好一些基礎(chǔ)工作。從原始憑證的錄入、審核、復(fù)查等環(huán)節(jié)做起，確定無(wú)誤后才向其它部門傳遞信息。在財(cái)務(wù)信息的整個(gè)傳遞過程中要保證各崗位人員權(quán)責(zé)明晰。同時(shí)，還要建立一個(gè)反饋機(jī)制，對(duì)于錯(cuò)誤信息要提早察覺，將問題處理在萌芽之中。只有財(cái)務(wù)的信息準(zhǔn)確性，才能為學(xué)院董事會(huì)的信息決策更有實(shí)踐意義。（作者單位：西安交通大學(xué)城市學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1]楊瑞平.企業(yè)內(nèi)部控制探索[M].北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，2009：P3-45；

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;民辦高校;風(fēng)險(xiǎn)管理;預(yù)算管理

一、引言

財(cái)務(wù)制度是高校管理制度的重要組成部分，在高校發(fā)展中具有重要地位。財(cái)務(wù)制度應(yīng)當(dāng)與高校長(zhǎng)期發(fā)展相適應(yīng)，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理促進(jìn)高校發(fā)展，高校發(fā)展保障財(cái)務(wù)制度的完善?！坝弥R(shí)武裝頭腦，以理論強(qiáng)化意識(shí)”，這是對(duì)21世紀(jì)人才提出的基本要求。高校的發(fā)展對(duì)于祖國(guó)的富強(qiáng)繁榮、社會(huì)的進(jìn)步發(fā)展十分重要。而高校的發(fā)展需要資金，尤其對(duì)于民辦高校來說，政府資金投入較少，資金的運(yùn)轉(zhuǎn)更加離不開內(nèi)部控制制度的健全。內(nèi)部控制制度為學(xué)?？蒲小⒔虒W(xué)等其他工作的資金運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航，確保資金的安全以及最大化使用率，及時(shí)預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、提示風(fēng)險(xiǎn)、解決風(fēng)險(xiǎn)，以全方位角度對(duì)資金進(jìn)行監(jiān)督把控。每一個(gè)學(xué)校都有其自身發(fā)展的規(guī)律、特點(diǎn)以及定位，制定內(nèi)控制度時(shí)不能一概而論，得具體事情具體分析，民辦高校同樣有普通高校所不同的發(fā)展特點(diǎn)，要結(jié)合其實(shí)際發(fā)展情況，現(xiàn)階段出現(xiàn)的問題以及針對(duì)民辦高校頻發(fā)的問題，充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)彌補(bǔ)劣勢(shì)，制定完善健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以使得民辦高校能夠在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的大環(huán)境中高質(zhì)健康發(fā)展。

二、民辦高校進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制的必要環(huán)節(jié)。為了提高財(cái)務(wù)報(bào)告的合理性科學(xué)性、提高單位的經(jīng)營(yíng)效率，經(jīng)營(yíng)管理人員所設(shè)計(jì)以及必須遵守的制度?！睹褶k高等學(xué)校辦學(xué)管理的若干規(guī)定》自2007年2月施行起，對(duì)高校設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定———會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)聘用的會(huì)計(jì)人員必須有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)資格證書，同時(shí)需要建立較為健全的內(nèi)部控制制度。民辦高校的收入來源主要依賴于學(xué)費(fèi)，有其獨(dú)立的法人資格、財(cái)務(wù)管理制度等。民間辦學(xué)作為公立辦學(xué)的重要補(bǔ)充力量，其發(fā)展極其迅猛。在迅猛發(fā)展過程中，過分注重其擴(kuò)張速度，也存在很多問題。實(shí)現(xiàn)民辦高?？沙掷m(xù)發(fā)展，在當(dāng)下越來越嚴(yán)峻的形勢(shì)下，健全民辦高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度亟不可待。

三、民辦高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和問題

1.權(quán)責(zé)不明確

相關(guān)文件對(duì)于會(huì)計(jì)人員的崗位規(guī)定，會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置、人員流動(dòng)必須合理化。在實(shí)踐中，由于高校編制內(nèi)人員有限、人事改革工作的滯后等現(xiàn)實(shí)問題，使得崗位終身制、崗位無(wú)法實(shí)現(xiàn)合理輪換、一人身兼數(shù)職(如出納卻需要管理檔案)無(wú)法做到職務(wù)不相容等現(xiàn)象在民辦高校中尤為凸顯。權(quán)責(zé)不明確，無(wú)法有效啟動(dòng)事后追責(zé)機(jī)制。長(zhǎng)此以往，會(huì)對(duì)高校資金管理產(chǎn)生極大的隱患。

2.內(nèi)部監(jiān)督職能弱化

民辦高校財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系一片散亂，各職能部門之間缺少相互監(jiān)督。以審計(jì)部門為例，部分高校的審計(jì)工作只是簡(jiǎn)單的就賬論賬，無(wú)法站在宏觀角度為高校的經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)行提供合理的建議。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，受控于管理層，審計(jì)的作用根本得不到有效發(fā)揮，審計(jì)工作只是流于形式，虛有其表。同時(shí)，民辦高校對(duì)于部門負(fù)責(zé)人的審計(jì)在其離職之后，即先離后審。這樣的審計(jì)模式會(huì)使得審計(jì)工作無(wú)法做出正確評(píng)價(jià)，無(wú)法做到公正客觀。審計(jì)工作陷于被動(dòng)，對(duì)其他職工的工作積極性也會(huì)大打折扣。

3.預(yù)算管理不善

預(yù)算在一個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理中起著風(fēng)向標(biāo)的作用，在民辦高校同樣如此。預(yù)算的編制，有助于高?？茖W(xué)地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。預(yù)算一經(jīng)作出，必須嚴(yán)格地按照其進(jìn)行收支。但是在實(shí)踐中，很多高校的預(yù)算活動(dòng)只是徒有形式，并沒有嚴(yán)格地按照其執(zhí)行。部分高校對(duì)于預(yù)算并不重視，同時(shí)缺乏整體觀以及長(zhǎng)期觀，造成預(yù)算與實(shí)際情況偏差較大，預(yù)算無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。預(yù)算覆蓋面狹窄，一些高校的預(yù)算編制只覆蓋了一級(jí)學(xué)校層面，對(duì)于二級(jí)院系等層面的收支并沒有納入預(yù)算范圍，預(yù)算監(jiān)督的空缺，隨著民辦高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增加以及資金輸出的多樣化，民辦高校經(jīng)濟(jì)犯罪等頻發(fā);各職能部門之間缺乏溝通，預(yù)算的編制缺乏合理性;在預(yù)算的執(zhí)行上，部分領(lǐng)導(dǎo)無(wú)視預(yù)算的作用，隨意進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算缺乏權(quán)威性。如果經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不在預(yù)算的軌道上行駛，總是“越軌”，不僅會(huì)影響預(yù)算編制部門的積極性，對(duì)于整個(gè)高校而言，會(huì)使其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能可持續(xù)循環(huán)。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大

由于民辦高校的主要收入來源于學(xué)生的學(xué)費(fèi)，而國(guó)家對(duì)于民辦高校的資金扶持有限。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，民辦高校同樣面臨著高強(qiáng)度的競(jìng)爭(zhēng)壓力，自負(fù)盈虧。同時(shí)由于民辦高校公益事業(yè)性質(zhì)使得其籌資渠道也受到了限制———相關(guān)資產(chǎn)不可用于銀行貸款的擔(dān)保。資金來源有限，籌資困難，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力大，這就意味著民辦高校要想在高校中立足，就必須以其優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量、先進(jìn)的教學(xué)設(shè)備等成為行業(yè)的佼佼者，但這些無(wú)形之中就增加了學(xué)校的成本。在部分高校中，有些資金來源于出資人投資，但由于高校的特殊性質(zhì)以及產(chǎn)權(quán)歸屬不明確，其投資收益在法律上并未有明確規(guī)定，這在一定程度上挫敗了投資人的積極性，增加了投資人的投資風(fēng)險(xiǎn)。以上種種，高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更顯得尤為重要，合理地對(duì)資金支出進(jìn)行科學(xué)管理，有利于高校資金的體外良性循環(huán)。

四、健全民辦高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的措施

進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的一個(gè)基本原則是使高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行有條不紊，資金的輸出合理化有效化。在這一基本原則的指導(dǎo)下，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)人員應(yīng)該盡可能地有預(yù)見性，對(duì)于在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有可能出現(xiàn)的情形都有考慮到，每一個(gè)人權(quán)責(zé)分明，各司其職。

1.崗位輪換，權(quán)責(zé)分明

在崗位的配置上，不相容職位分離制度應(yīng)當(dāng)發(fā)揮巨大的作用?！耙皇终谔?，監(jiān)督缺位”極容易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪行為。合理設(shè)置崗位在民辦高校中主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)地方:(一)授權(quán)與執(zhí)行權(quán)限分離。如在采購(gòu)部門，資金的審核和采購(gòu)的實(shí)際執(zhí)行應(yīng)該分開，即一個(gè)部門不能既負(fù)責(zé)實(shí)際采購(gòu)，又負(fù)責(zé)資金支付。(二)經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門與驗(yàn)收部門相分離。為了保證采購(gòu)物資的質(zhì)量，避免以次充好，收受回扣，經(jīng)辦部門與驗(yàn)收部門等的分離有利于控制交易關(guān)聯(lián)，做到部門之間相互監(jiān)督。同時(shí)在事后追責(zé)方面也有跡可循，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行環(huán)節(jié)都把好關(guān)。(三)經(jīng)辦部門和保管部門分開。采購(gòu)部門與保管部門分開有利于實(shí)現(xiàn)物資監(jiān)督功能，保證單證相符，采購(gòu)和驗(yàn)收的數(shù)目相符。

2.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督功能

審計(jì)工作是對(duì)內(nèi)部工作進(jìn)行監(jiān)督較為有效的途徑。顧名思義，審計(jì)是指審查和評(píng)價(jià)，針對(duì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行過程中所發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)措施。首先審計(jì)工作應(yīng)該保證其獨(dú)立性，做到公正客觀，只要其屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)的管理范圍，不因職位高低而受到干擾。其次是提高管理人員的素質(zhì)，要做好審計(jì)工作對(duì)于審計(jì)人員的要求較高，不僅要求審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作有所精通，對(duì)于計(jì)算機(jī)、金融、法律等相關(guān)知識(shí)也必須有所涉及，能夠相互融會(huì)貫通。對(duì)于高校審計(jì)人員來說，還應(yīng)該立足整體，對(duì)高校的整體運(yùn)作流程有一定的了解。最后，審計(jì)工作規(guī)范化有序化。對(duì)于審計(jì)工作的進(jìn)行貫穿高校負(fù)責(zé)人的整個(gè)任職過程，不僅指針對(duì)離職后，在任職期間也要進(jìn)行責(zé)任審計(jì)，讓審計(jì)工作落到實(shí)處，讓相關(guān)人員不能違規(guī)不敢違規(guī)。

3.完善預(yù)算管理

預(yù)算在整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系中處于非常重要的地位。在預(yù)算方面，建立專門的預(yù)算部門。加強(qiáng)各職能部門的溝通，暢通協(xié)作機(jī)制，做到能夠全面化科學(xué)化合理化。預(yù)算一旦作出，應(yīng)當(dāng)具有權(quán)威性，不可隨意進(jìn)行調(diào)整。無(wú)論職位高低，每個(gè)人都應(yīng)該遵循。對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)行不定期監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

首先民辦高校對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須有充分認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的來源，建立一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。利用高校財(cái)務(wù)部門制作的財(cái)務(wù)報(bào)表正確地評(píng)估學(xué)校的負(fù)債能力，對(duì)于資金的使用做到心里有數(shù)，效率最大化。合理地預(yù)見各種風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性地設(shè)計(jì)出防范與解決措施，力圖把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及所可能給學(xué)校帶來的損失降到最低。通過透明的財(cái)務(wù)信息、健全的風(fēng)險(xiǎn)防范與檢測(cè)制度給予投資人信心。在籌資方面，渠道應(yīng)該更加多樣化。利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這個(gè)杠桿，充分認(rèn)識(shí)并利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，結(jié)合普惠金融、大眾創(chuàng)新等理念，整合社會(huì)各種力量，提高辦學(xué)質(zhì)量，創(chuàng)新教學(xué)思想。在學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)方面，對(duì)于部分特別困難的同學(xué)，設(shè)立勤工儉學(xué)協(xié)會(huì)，讓他們既能交得起學(xué)費(fèi)，又能讓學(xué)生減少一定的負(fù)擔(dān)。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著民間辦學(xué)政策的放開，民辦高校已經(jīng)在我國(guó)高校比例中占比不小。隨著其迅猛發(fā)展的進(jìn)程中，也出現(xiàn)了不少問題，需要與高校發(fā)展相匹配，必須進(jìn)行相應(yīng)的變革。財(cái)務(wù)問題對(duì)于整個(gè)高校的運(yùn)轉(zhuǎn)尤為關(guān)鍵，整個(gè)學(xué)校的資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率以及風(fēng)險(xiǎn)都依賴于內(nèi)部控制制度，因此建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)于民辦高校來說是必不可少的，甚至是極為重要。但由于我國(guó)民辦高校發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，根基不深，需要邊走邊看，摸著石頭過河，還需對(duì)普通高校的制度進(jìn)行借鑒與學(xué)習(xí)。但民辦高校又有其特殊之處，不能完全照搬，內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)有其自己的特色，以達(dá)到防范辦學(xué)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的，為學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展作保障。

參考文獻(xiàn):

［1］王一濤，劉繼安，王元.我國(guó)民辦高校董事會(huì)實(shí)際運(yùn)行及優(yōu)化路徑研究［J］.教育研究，2015，36(10):30－36.

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第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：設(shè)計(jì)公司 財(cái)務(wù)內(nèi)控 制度體系 建設(shè)

一、引言

1999年，修訂后的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財(cái)政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》等7個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，審計(jì)署、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制提出明確要求。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)控制必須向風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展；同時(shí)，各部門之間的內(nèi)控要求也有待進(jìn)一步協(xié)調(diào)，以便為進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估和外部評(píng)價(jià)提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門于2006年7月15日發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，研究推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)問題。2007年3月2日，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)公布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范的征求意見稿。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同時(shí)鼓勵(lì)其他國(guó)有大中型企業(yè)試行。隨后又了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)市場(chǎng)秩序和公眾利益有著十分重要的作用。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是為了保護(hù)投資者資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，確保有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的貫徹實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式不斷變化，企業(yè)的管理難度也不斷增加，近年來頻繁爆出不少企業(yè)由于內(nèi)控缺位、無(wú)效而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失的案例，因此建立與完善適應(yīng)企業(yè)發(fā)展模式的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系尤為迫切和重要。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，在財(cái)務(wù)管理體系中居于核心地位，一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，反之，財(cái)務(wù)控制制度的創(chuàng)新和深化，也將促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，達(dá)到降低交易成本的作用。

（一）規(guī)范企業(yè)管理的需要

設(shè)計(jì)公司經(jīng)營(yíng)有其自身特點(diǎn)，其項(xiàng)目一般周期比較長(zhǎng)，且項(xiàng)目所在地比較分散，客戶性質(zhì)復(fù)雜，需要有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)各業(yè)務(wù)部門、各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。

（二）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的要求

建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以將企業(yè)各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)的工作有效地結(jié)合在一起，促使各個(gè)部門之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮企業(yè)各項(xiàng)資源的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。另外，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和考核，能夠有效地激勵(lì)員工的積極性，提高工作效率，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）有利于企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，通過對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定規(guī)范、有效的控制措施，運(yùn)行驗(yàn)證后將管理流程固化，形成制度和程序，能夠減少隨意性，形成系統(tǒng)、全面的具體操作規(guī)則，將企業(yè)潛在的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽中，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（四）控制內(nèi)部不良行為的需要

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違反各種法規(guī)、規(guī)定的行為有其特殊的作用，對(duì)于及時(shí)糾正企業(yè)背離目標(biāo)和計(jì)劃有預(yù)警和控制作用。因此，行之有效，管理有序，嚴(yán)格執(zhí)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是必不可少的。

三、設(shè)計(jì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

盡管設(shè)計(jì)公司也建立了財(cái)務(wù)管理制度，但由于歷史原因，財(cái)務(wù)職能一直由綜合部監(jiān)管，從內(nèi)控職能上沒有完全分離，許多業(yè)務(wù)的實(shí)施與監(jiān)管由同一崗位完成，從組織體系設(shè)置上不符合內(nèi)控制度要求。另外，從流程制度設(shè)計(jì)上比較粗放，沒有完全體現(xiàn)出內(nèi)部控制、監(jiān)管要求。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制能力較弱

設(shè)計(jì)公司的行業(yè)特點(diǎn)是規(guī)模小，人員少，沒有制造成本，核算相對(duì)簡(jiǎn)單，往往是一人多職，對(duì)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足，只要能承攬業(yè)務(wù)和完成設(shè)計(jì)合同，拿到考核收入就可以，并不過多考慮可能存在的合同風(fēng)險(xiǎn)，資金墊支、應(yīng)收賬款超期和壞賬、項(xiàng)目成本費(fèi)用超支、人工成本等問題，配套的考核k法跟不上，內(nèi)部管控能力較弱。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全

由于部分合同單筆金額較小，數(shù)量較多，有些針對(duì)個(gè)體的業(yè)務(wù)沒有合同。有些化工項(xiàng)目，合同執(zhí)行期較長(zhǎng)，缺少過程管控，由于各種原因拖期嚴(yán)重。業(yè)務(wù)合同從簽訂到執(zhí)行缺少過程監(jiān)控，與合同相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制還不健全，造成部分業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)開票與回款脫節(jié)，缺少防范控制節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)。

（四）管控手段有待提升

對(duì)于現(xiàn)存的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，缺乏有效的監(jiān)控手段，大多數(shù)控制仍然依靠傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)判斷，缺少有效的數(shù)據(jù)支撐及過程控制。對(duì)項(xiàng)目信息收集評(píng)估、客戶信譽(yù)、資質(zhì)狀況、執(zhí)行狀態(tài)監(jiān)控較少，管控手段需要進(jìn)一步提升。

四、設(shè)計(jì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)

建立和完善公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是提升公司財(cái)務(wù)管理水平的重要途徑，是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為不偏離目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)管理及活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)、溝通和約束的具體規(guī)范、程序和標(biāo)準(zhǔn)?？梢詮膬?nèi)部控制制度設(shè)計(jì)思路、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部控制制度內(nèi)容和主要業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)四個(gè)方面實(shí)施。

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：鐵路財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

一、鐵路企業(yè)作為國(guó)有企業(yè)，已建立起比較健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，制訂了比較完善、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但仍然存在著一些問題

1.對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，將建立各種財(cái)務(wù)規(guī)章等同于建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，而忽視環(huán)境建設(shè)及整個(gè)控制過程；沒能有效構(gòu)成一個(gè)協(xié)調(diào)運(yùn)行、相互制衡的的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

2.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，不但能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，還能評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行效果，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。從目前鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮看，內(nèi)部審計(jì)的范圍還未拓寬。鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還主要集中在對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)。對(duì)管理審計(jì)和效率審計(jì)等領(lǐng)域不夠重視，其在企業(yè)中的積極作用還沒有得到充分發(fā)揮。

3.在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，由于鐵路企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)比較片面，在執(zhí)行過程中沒有建立恰當(dāng)?shù)臋C(jī)制進(jìn)行評(píng)估。缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，未實(shí)現(xiàn)持續(xù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，未能綜合運(yùn)用應(yīng)對(duì)策略實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面；存在管理死角，致使假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘；甚至在物資采購(gòu)、基建工程項(xiàng)目等領(lǐng)域發(fā)生違法違紀(jì)案件。

5.預(yù)算管理制度不完善，管理水平急需提高。主要體現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立或健全相應(yīng)的預(yù)算、分析和評(píng)價(jià)制度。未能對(duì)各成本項(xiàng)目的預(yù)算費(fèi)用及資金的使用進(jìn)行正確、系統(tǒng)和完整的評(píng)價(jià)。另外，在預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。

二、加強(qiáng)鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的有關(guān)措施

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。完善內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)通過各種手段強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)高級(jí)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)、對(duì)內(nèi)部控制的重視程度對(duì)于企業(yè)控制環(huán)境有極大的影響，某種程度上甚至決定了企業(yè)的控制環(huán)境。其次應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用與培訓(xùn)，在培育專業(yè)的人員對(duì)內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行構(gòu)建的同時(shí)，可以選擇聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)外的專家，結(jié)合鐵路自身的特點(diǎn)，為鐵路企業(yè)構(gòu)建具有鐵路特色的內(nèi)部控制制度體系，從而最終為鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的。

2.在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，持續(xù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，綜合運(yùn)用應(yīng)對(duì)策略實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制

鐵路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)反復(fù)的過程，一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不能一勞永逸。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，根據(jù)情況的變化及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以避免由于原來選擇使用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略無(wú)效而影響內(nèi)部目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。特別是當(dāng)鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所處的外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)必須保持應(yīng)有的靈敏度，針對(duì)變化的外部環(huán)境進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以使企業(yè)的目標(biāo)在變化了的外部環(huán)境中得以實(shí)現(xiàn)。只有建立比較完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，才能真正完善鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，真正促進(jìn)鐵路企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.積極開展內(nèi)部控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與檢查性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒?dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門，鐵路各單位可以通過職工手冊(cè)、組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位描述、權(quán)限指引等適當(dāng)方式，使企業(yè)員工了解和掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況，促進(jìn)企業(yè)各階層員工明確職責(zé)分工，正確行使職權(quán)，并加強(qiáng)對(duì)權(quán)責(zé)履行的監(jiān)督。

4.遵循內(nèi)部控制制度的原則，構(gòu)建一個(gè)協(xié)調(diào)運(yùn)行、相互制衡的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

遵循內(nèi)部控制的有效性原則、審慎性原則、全面性原則、一貫性原則和獨(dú)立性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須充分涉及到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

5.強(qiáng)化審計(jì)工作的有效監(jiān)督智能

第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)內(nèi)控 電力企業(yè) 分析

一、引言

內(nèi)部控制的分析與審核在企業(yè)管理中占有重要的地位，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展也有著很大的作用。在內(nèi)部控制中有五個(gè)部分，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類及評(píng)估，內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)，內(nèi)部控制制度的原則，企業(yè)內(nèi)控制度的問題，公司財(cái)務(wù)建設(shè)的重要意義，這幾部分各自發(fā)揮著不同的作用。下面我們就從這五個(gè)部分出發(fā)，對(duì)每個(gè)方面進(jìn)行具體的分析。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類及評(píng)估

企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)即實(shí)現(xiàn)短期業(yè)務(wù)目標(biāo)，就是要生產(chǎn)的效率能與企業(yè)未來方向發(fā)展相吻合，同時(shí)又能保證生產(chǎn)合格性，信息準(zhǔn)確性，才能不給企業(yè)帶來不好的負(fù)面影響。企業(yè)財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：報(bào)告失真，安全性差，非法收益，違反法律等方面，統(tǒng)計(jì)信息的質(zhì)量是檢測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中也占有很大的比重，準(zhǔn)確的、客觀的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，才能提升統(tǒng)計(jì)信息的質(zhì)量，使企業(yè)很容易的做出一個(gè)正確的決策。同時(shí)建立完整、全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，也是企業(yè)應(yīng)努力的首要方向。相信采用科學(xué)的方式評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，仔細(xì)的分析風(fēng)險(xiǎn)以及找出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因、風(fēng)險(xiǎn)的水平等方法，能將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

三、內(nèi)部控制實(shí)施關(guān)系與目標(biāo)

組織部門與實(shí)施部門的關(guān)系。部門的實(shí)施是部門管理的基礎(chǔ)部分，內(nèi)控管理部門是主要的實(shí)施部門，也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中不可分割的一部分，組織部門應(yīng)與實(shí)施部門共同合作抓緊管理，才能構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系。好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該控制到每個(gè)部門，每個(gè)細(xì)節(jié)。保證企業(yè)能將每個(gè)環(huán)節(jié)都管理好，也要保證企業(yè)的正常發(fā)展。執(zhí)行部門活動(dòng)的實(shí)施，使企業(yè)內(nèi)控制度完整，才能充分化解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題。

內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)，首先即能推動(dòng)內(nèi)部控制工作的環(huán)境，這是所有部分中最為基本的部分。然后是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上文我們提到，需要制定完整體系來進(jìn)行識(shí)別與分析工作，并且能更有效的防范風(fēng)險(xiǎn)的來襲。最后是縝密的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，先通過監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督在評(píng)價(jià)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)缺點(diǎn)才能不斷地改進(jìn)，持續(xù)的進(jìn)步。

四、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的原則

財(cái)務(wù)管理要全面。為使企業(yè)財(cái)務(wù)不受損失，要仔細(xì)地去核對(duì)賬目以保證賬目的準(zhǔn)確率。因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人員選擇上應(yīng)該注意專業(yè)性。選擇有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員更為保險(xiǎn)。

企業(yè)合法性。創(chuàng)辦企業(yè)應(yīng)該依照法律要求，在合法性的基礎(chǔ)上才能更好地建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能讓企業(yè)發(fā)展得更好。

成本效益與適應(yīng)性原則，內(nèi)部控制管理制度要遵循成本才能提升效益，同時(shí)還要使企業(yè)在內(nèi)外提高，不斷的修正與改進(jìn)。

財(cái)務(wù)的獨(dú)立性。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)有自己的獨(dú)立性，不能因?yàn)橐恍┩庠诘囊蛩囟构举~目出現(xiàn)差錯(cuò)。因此，財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)，并且有自己的獨(dú)立性。

內(nèi)部職責(zé)合理劃分。內(nèi)部控制要保證崗位與職責(zé)的合理，使不相容的職務(wù)分離，做到相互制約、相互監(jiān)督，降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理。通常采用集約化的資金管理，它能夠提高企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，對(duì)于較大規(guī)模的電力企業(yè)采用集約化的管理模式，能更好地促進(jìn)企業(yè)的管理以及企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)的提升。

主營(yíng)業(yè)務(wù)相互制約，企業(yè)中財(cái)務(wù)要求至少由兩個(gè)人及以上的人共同完成，能更好地避免由于個(gè)人而引起的經(jīng)濟(jì)犯罪，更有力地確保企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性，有效地解決了公司人員較多，來往數(shù)據(jù)大的問題。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的問題

第一，環(huán)境的控制問題。環(huán)境控制是影響企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)直接的因素，它關(guān)系到內(nèi)部控制是否報(bào)錯(cuò)與執(zhí)行，當(dāng)下我國(guó)在環(huán)境控制方面還存有：輕易改動(dòng)信息，統(tǒng)計(jì)人員運(yùn)用的科學(xué)不足及相關(guān)人員的不夠重視等問題，都將對(duì)信息的好壞產(chǎn)生影響。

第二，控制監(jiān)督問題?，F(xiàn)階段，有些企業(yè)雖然設(shè)置了相關(guān)的機(jī)構(gòu)和人員，但是沒有在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候及時(shí)的評(píng)估和檢查運(yùn)行情況，所以不能夠及時(shí)的充分地執(zhí)行監(jiān)督的責(zé)任，就有了不夠完整、不夠超前的內(nèi)部控制制度，這種缺陷將直接影響到控制監(jiān)督的問題，也將對(duì)提高信息質(zhì)量產(chǎn)生極大影響。

第三，控制活動(dòng)的執(zhí)行與設(shè)計(jì)。通常滿足控制活動(dòng)有效的兩個(gè)條件是：活動(dòng)的合理性設(shè)計(jì)以及活動(dòng)有效地執(zhí)行。但是由于現(xiàn)代企業(yè)在細(xì)節(jié)上不充分地設(shè)計(jì)，使得在控制活動(dòng)中出現(xiàn)了很多控制上的錯(cuò)誤，這種錯(cuò)誤會(huì)在經(jīng)營(yíng)的過程中體現(xiàn)出來，使得一些信息得以以假亂真，失去了內(nèi)部控制的功能。

第四，有效合理的內(nèi)部環(huán)境。應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行構(gòu)建：一是樹立誠(chéng)實(shí)守信的價(jià)值觀念。二是對(duì)于人才的培養(yǎng)與人才隊(duì)伍的強(qiáng)化加以重視，才能造就優(yōu)秀的統(tǒng)計(jì)人才。三是完善的結(jié)構(gòu)有利于各個(gè)部門的管理，使各個(gè)部門的功能得到充分的發(fā)揮。

六、電力企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的意義

第一，制度的重要性。企業(yè)的制度一直是創(chuàng)新改革的共同目標(biāo)，而內(nèi)部控制制度的建設(shè)，財(cái)務(wù)的分析又是企業(yè)的重要手段。優(yōu)化企業(yè)制度才能使企業(yè)的發(fā)展邁向更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的方向，這也是電力企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的首要意義所在。

第二，財(cái)務(wù)資產(chǎn)不受損。資金是電力企業(yè)部門的重要保障，電力企業(yè)要保證國(guó)家與自身的資金都不受損失。在不受損失的前提下，對(duì)資金進(jìn)行升值和保值，若使企業(yè)財(cái)產(chǎn)，國(guó)家財(cái)產(chǎn)不受損失，則需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度加以完善與審核。

第三，使經(jīng)濟(jì)犯罪概率降低。有力的經(jīng)濟(jì)管理能降低經(jīng)濟(jì)犯罪，為國(guó)家資產(chǎn)的保護(hù)提供了保障，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)信息泄露與存在的風(fēng)險(xiǎn)，都是由于財(cái)務(wù)防范體系的松懈而使得一些不法人員有機(jī)可乘，對(duì)于沒有進(jìn)行資產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)管理控制，并且沒有建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系的企業(yè)，加大對(duì)于財(cái)務(wù)信息管理的力度就很有必要了。

七、結(jié)語(yǔ)

電力企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，發(fā)揮著重要的作用。經(jīng)過我們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)目標(biāo)、內(nèi)部控制制度準(zhǔn)則、所遇到的問題及電力企業(yè)制度建設(shè)的意義進(jìn)行說明。使我們清楚的了解財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的重要性，它的完整性準(zhǔn)確性直接影響著企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息的質(zhì)量。同時(shí)也有利于企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)的保護(hù)，以及經(jīng)濟(jì)方面犯罪的發(fā)生，是促進(jìn)類似的電力企業(yè)發(fā)展的良好方式。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)內(nèi)蒙古東部克什克騰旗供電有限公司）

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第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)控制度

一、企業(yè)內(nèi)控制度定義

截止到目前，最為經(jīng)典的企業(yè)內(nèi)部控制制度定義或許就是由美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)制定的定義：“內(nèi)部控制是指企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過程中，為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率、有效支配可用資源、完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的管理、組織與調(diào)節(jié)?！比欢?，在2008年，關(guān)于內(nèi)控概念中國(guó)的財(cái)政部也做出了有些相似的定義，該定義說明內(nèi)部控制是為了完成企業(yè)的既定目標(biāo)而貫穿在整個(gè)企業(yè)所實(shí)施的管理工作。

作為一個(gè)有效的內(nèi)控制度，應(yīng)該要有以下五點(diǎn)：一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)控制度就好比一座大樓，而至關(guān)重要的地基角色則由控制環(huán)境扮演。一個(gè)完整的控制環(huán)境應(yīng)該包括該企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和文化環(huán)境等。二是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)可以及時(shí)并且有效的分析當(dāng)目標(biāo)達(dá)到時(shí)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠預(yù)測(cè)出可能發(fā)生的變化以及這些所可能發(fā)生的變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)帶來的影響。三是控制措施。控制措施是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估而做出的正確的反應(yīng)，并制定好科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而努力把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失最小化。四是監(jiān)督。主要指的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制制度的缺陷不足可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而可以及時(shí)對(duì)人員部署進(jìn)行調(diào)整，從而最大限度的保證內(nèi)部控制制度的運(yùn)行有效性。五是溝通信息。主要指的是在企業(yè)內(nèi)控的過程中要根據(jù)具體的實(shí)際情況而適時(shí)建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，要做到對(duì)信息的準(zhǔn)確掌握，能夠保證準(zhǔn)確及時(shí)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部與內(nèi)部之間以及企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行信息溝通。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度設(shè)立步驟

（一）完備的籌資內(nèi)控制度要建立

企業(yè)通過債務(wù)融資來獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金，而當(dāng)債務(wù)到期，企業(yè)卻因無(wú)力償還債務(wù)而陷入財(cái)務(wù)困境，這樣的情況所出現(xiàn)的可能性指的就是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了減少加權(quán)平均資本成本，所以通常無(wú)論是籌集生產(chǎn)擴(kuò)張還是日常經(jīng)營(yíng)所需的資金都大多會(huì)比較偏向選擇通過債務(wù)籌資的方式，而這樣就會(huì)使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率大幅度的提升，企業(yè)就很有可能會(huì)在資金不足所以無(wú)力償還其本該償還的到期債務(wù)的情況下，而陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，有些危機(jī)甚至嚴(yán)重到直接宣告該企業(yè)破產(chǎn)。因此，控制好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的籌資風(fēng)險(xiǎn)，要以企業(yè)的籌資活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，制定好合理的籌資政策，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)進(jìn)行專業(yè)規(guī)范的有效管理。以下幾點(diǎn)可以作為制定建立與企業(yè)籌資政策相關(guān)的內(nèi)部控制制度的參考：一是建立債務(wù)狀況分析部門和資本結(jié)構(gòu)分析部門，從而對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的債務(wù)狀況可以進(jìn)行高效準(zhǔn)確的分析。二是建立相應(yīng)的債務(wù)籌資方式分析部門，并對(duì)其部門人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)而可以更有效的確定企業(yè)的具體籌資方式。

（二）完備的投資內(nèi)控制度要建立

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的投資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)利用各種資產(chǎn)來進(jìn)行適合的投資，但是被投資的企業(yè)卻可能經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法收到當(dāng)初的預(yù)期收益，或者因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，本企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)受到嚴(yán)重的影響，從而企業(yè)遭受損失的可能性。在對(duì)外投資方面，因企業(yè)單方面一味追求高收益，因此忽視可能與此相伴出現(xiàn)的高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以在被投資的企業(yè)一旦經(jīng)營(yíng)等方面會(huì)出現(xiàn)問題，自身企業(yè)就會(huì)遭受巨大損失。在對(duì)內(nèi)投資方面，如果企業(yè)采取經(jīng)驗(yàn)主義，用以往的經(jīng)驗(yàn)來大概的進(jìn)行實(shí)質(zhì)的購(gòu)買以及投資，而不是以企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況來具體確定固定資產(chǎn)的需求量就可能會(huì)致使企業(yè)因投資不夠而限制了其自身的發(fā)展，也可能走上了另一個(gè)相反面，那就是企業(yè)對(duì)某個(gè)項(xiàng)目投資過度，最終使得自己失去了向其他投資收益更高的項(xiàng)目投資的機(jī)會(huì)。因而，綜上述兩個(gè)方面來看，企業(yè)必須要嚴(yán)格管理其投資活動(dòng)，對(duì)其相關(guān)的投資程序以及有關(guān)的投資程序要好好專研和遵守。為了可以更好地對(duì)投資項(xiàng)目的可行性以及收益性分析，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立投資項(xiàng)目決策部門；為了可以更好地對(duì)企業(yè)的投資決策過程進(jìn)行有效監(jiān)督，企業(yè)要設(shè)立投資決策的有關(guān)監(jiān)督部門；為了更好地對(duì)企業(yè)的投資項(xiàng)目進(jìn)行后期的管理和有效監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立投資項(xiàng)目管理部門。

（三）完備的資金管理內(nèi)控制度要制定

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)為了籌集在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中缺少的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物而所做的一些措施和行動(dòng)，造成企業(yè)受到損失的可能性?？梢哉f，企業(yè)在沒有辦法的情況下，會(huì)不得不通過一些成本比較高的籌資方式來籌集資金，或者會(huì)通過資產(chǎn)變現(xiàn)的方式來獲得所需的資金，而往往進(jìn)行變現(xiàn)的資產(chǎn)的價(jià)錢都會(huì)很低。無(wú)論是哪種方式，都將會(huì)給企業(yè)帶來巨大損失。這樣看來，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)缺乏合理性。為了可以實(shí)現(xiàn)利益最大化，為了可以盡可能地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張，大大增加企業(yè)在市場(chǎng)的占有率，企業(yè)可能會(huì)往往不考慮自身實(shí)際情況，不把宏觀的經(jīng)濟(jì)情況和自身所處發(fā)展的階段結(jié)合，只是一味的對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，而且投資還不斷的增加，并且手中還持有大量的存貨，而為了增加銷售額，就只能通過賒賬銷售的方式，這樣就導(dǎo)致大量資金被占用，大量應(yīng)收賬款出現(xiàn)，進(jìn)而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和受益都收到嚴(yán)重影響。一方面，因?yàn)橹皇且晃哆^分的希望銷售額增加，所以漸漸對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況和信用情況都忽視了要進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，這樣就造成商品銷售給了那些信用十分低，不能按期完成付款的客戶，以至于大量的應(yīng)收賬款都不能及時(shí)的收回。另一方面，因?yàn)槠髽I(yè)的資金被大量的應(yīng)收賬款占據(jù)，所以致使企業(yè)本可以用那些資金用于更多的投資和更好地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但卻因?yàn)閼?yīng)收賬款，所以無(wú)法實(shí)現(xiàn)。因而，綜上，企業(yè)必須要以資金管理活動(dòng)作為出發(fā)點(diǎn)來制定有關(guān)于資金使用和籌集方面的一些內(nèi)部控制制度，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有力的控制，對(duì)到期債務(wù)企業(yè)可以有充足足夠的資金去償還，并且對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)無(wú)絲毫影響。為了達(dá)到這些目的，可以有以下的具體措施，主要就是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一些有幫助的部門，并且對(duì)每個(gè)部門的工作人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)?，F(xiàn)金預(yù)算編制部門要做到對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表進(jìn)行專業(yè)的編制。而現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行部門則要以現(xiàn)金預(yù)算作為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的資金使用進(jìn)行分配?，F(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門則要做到對(duì)企業(yè)資金的使用過程進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督，要確保企業(yè)所有資金的規(guī)范化，保證其資金都是用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，必須防止管理人員挪用或者濫用企業(yè)資金而給自身企業(yè)帶來巨大損失的現(xiàn)象出現(xiàn)。而客戶信用調(diào)查和分析部門則要對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行專業(yè)的分析，以防企業(yè)的應(yīng)收賬款等不能夠如期償還。

（四）完善的受益分配內(nèi)控制度要制定

受益分配風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于為了滿足股東過分對(duì)收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金不充足，或者長(zhǎng)期對(duì)股東和員工應(yīng)得的受益都進(jìn)行不足的分配，以至于大大降低了員工和股東的積極性，從而企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)受到嚴(yán)重的影響。而企業(yè)之所以不能合理正確制定受益分配政策，是因?yàn)椴荒軐?duì)未來的籌資和投資進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)。當(dāng)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)未來投資需要的資金的金額以及投資具體時(shí)間時(shí)，企業(yè)往往就會(huì)采取經(jīng)驗(yàn)主義，單單僅憑主管經(jīng)驗(yàn)就草率對(duì)企業(yè)的股利分配做出決定，在這種情況下，為了個(gè)人的利益，就會(huì)很有可能多獲得股利，進(jìn)而使得企業(yè)自身可用的內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金減少。在股利分配完畢后，企業(yè)需要投資，卻發(fā)現(xiàn)所需資金不足，最終無(wú)奈只能通過外部籌資的方式來獲得其投資所需的資金，如果此路也不行，就只能放棄或許本可以贏得大好受益的投資機(jī)會(huì)。只能通過籌集外部資金來獲得企業(yè)的投資資金，這樣就會(huì)使企業(yè)的成本大大增加，而改變企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加了。根據(jù)以上論述，說明我們要以受益分配活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)相關(guān)的受益分配政策進(jìn)行制定，對(duì)內(nèi)控制度不斷進(jìn)行完善，既可以保證企業(yè)擁有足夠的內(nèi)部自己去進(jìn)行所需的投資，又可以讓企業(yè)不會(huì)因股利過分分配過少，而是企業(yè)的股價(jià)下跌。

三、內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的意義

內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中最重要一點(diǎn)的意義就在于建設(shè)內(nèi)部控制制度是能夠保證對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。對(duì)企業(yè)日?；顒?dòng)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行超前的管理和控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。所有生存經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施，經(jīng)營(yíng)效率的穩(wěn)定性、會(huì)計(jì)信息的可靠性、財(cái)產(chǎn)的安全性等的提高都需要完備的內(nèi)部控制體系來保證。而這些也正好是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求實(shí)現(xiàn)的一種最基本的模式。因而，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故的出現(xiàn)的一種長(zhǎng)期有效的機(jī)制就是內(nèi)部控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低很大程度上取決于企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效，有效性的程度。內(nèi)部控制的不好的的結(jié)果會(huì)直接表露在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。因而，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，必須要樹立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立完備的內(nèi)控機(jī)制，同時(shí)也需要企業(yè)外部有關(guān)因素的協(xié)同和合作，最后還要在實(shí)踐中不斷的對(duì)控制策略和方法進(jìn)行創(chuàng)新。唯有如此，我們才可以極大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)可以立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]王彤.強(qiáng)化和完善高校內(nèi)部控制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[N] .濟(jì)南職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013

第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)

一、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度簡(jiǎn)述

回顧財(cái)務(wù)管理在我國(guó)的發(fā)展歷程，無(wú)論是對(duì)其研究的廣度和深度，還是其在實(shí)踐中的應(yīng)用程度，都還是有一定的不足。基于我國(guó)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際，許多企業(yè)采取了建立內(nèi)部控制制度的措施。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、管理理論的不斷發(fā)展以及近年來因內(nèi)部控制失效而發(fā)生的惡性管理舞弊，都要求企業(yè)的內(nèi)部控制完善和發(fā)展。內(nèi)部控制制度的主要功能是有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，明確界定各部門在這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)所起的作用，以及采取的控制手段與方法，對(duì)加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理起著非常重要的作用。構(gòu)建有效運(yùn)作的企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度及保護(hù)投資者的合法權(quán)益，并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。在公司主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立健全內(nèi)控制度，可以加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)公司宏觀上的管理控制，充分發(fā)揮監(jiān)督部門在公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的積極作用。

內(nèi)控制度作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要手段具有非常重要的意義，是歷史發(fā)展的必然要求。首先，建立內(nèi)控制度可以從源頭上防止經(jīng)濟(jì)犯罪，預(yù)防企業(yè)內(nèi)部舞弊行為的發(fā)生。其次，健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而提高財(cái)務(wù)管理水平。

資金是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，只有堅(jiān)持以資金管理為重點(diǎn)，才能促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)。合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低，尤其是大型集團(tuán)企業(yè)更需要統(tǒng)籌考慮資金需求，充分考慮各個(gè)子公司之間的資金余缺，充分利用企業(yè)內(nèi)的閑置資金。合理使用資金，加強(qiáng)資金使用過程的控制。企業(yè)資金管理最好的辦法是實(shí)行集權(quán)式管理，這樣不僅可以避免出現(xiàn)資金使用散亂的現(xiàn)象，而且可以利用閑散資金進(jìn)行研究開發(fā)、對(duì)外投資等工作，謀求資金的短期效益。因此，我們必須要加強(qiáng)資金內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化資金管理，提高資金運(yùn)營(yíng)效率。下面主要對(duì)資金內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行闡述。

二、資金內(nèi)控制度建設(shè)的途經(jīng)分析

1．建立全面預(yù)算制度

預(yù)算是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，是公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有效保證，只有通過財(cái)務(wù)預(yù)算，才能更好的規(guī)劃資金流向，才能把每一筆資金都用到實(shí)處。首先，資金預(yù)算是企業(yè)投資的核心部分，它可以通過預(yù)算控制項(xiàng)目進(jìn)度，及時(shí)掌握利潤(rùn)空間，從而選出最恰當(dāng)?shù)膶?shí)施方案。如果一開始就沒有很好的控制開支，造成資金浪費(fèi)，那么后期的工作就很難順利展開，甚至最終還可能會(huì)有入不敷出的虧本風(fēng)險(xiǎn)。其次，通過資金預(yù)算，企業(yè)可以制定一些細(xì)致的規(guī)劃，包括長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、短期計(jì)劃，力爭(zhēng)做到量力而行，量入為出，從而為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)。再次，要建立資金預(yù)算評(píng)價(jià)體系，通過資金使用達(dá)到的效益來評(píng)價(jià)部門或個(gè)人的責(zé)任業(yè)績(jī)，做到賞罰分明。另外，還要定期召開資金預(yù)算例會(huì)，對(duì)各部門的資金情況進(jìn)行檢查，對(duì)于出現(xiàn)的一些資金問題要及時(shí)總結(jié)和改進(jìn)，嚴(yán)厲打擊私吞公司資產(chǎn)，浪費(fèi)資金的行為。

2．加強(qiáng)資金的集中管理

資金的集中管理主要是針對(duì)大型的企業(yè)。比如說，一些大型集團(tuán)企業(yè)下面還有分管的子公司，那么這些總公司財(cái)務(wù)可采取以“母公司集中管理為主，子公司自主管理為輔”相結(jié)合的方式來管理集團(tuán)龐大的財(cái)務(wù)資金。這種管理方式的優(yōu)點(diǎn)主要就是加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金運(yùn)營(yíng)效率，另外，也能通過這種方式實(shí)現(xiàn)母公司對(duì)子公司的管理。這種管理方式主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：第一，統(tǒng)一銀行開戶管理，加大資金的集中力度。一些調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，許多公司的資金分散，公司的銀行賬戶繁多，造成資金過于分散，不利于集團(tuán)公司對(duì)資金的監(jiān)控。但是如果采取集中管理模式，即母公司把每天需要支出的資金一次性劃給子公司，子公司將每天的收入都匯總給母公司，這樣管理起來資金的入和出就一目了然。第二，母公司和子公司統(tǒng)一向商業(yè)銀行辦理籌資貸款業(yè)務(wù)，未經(jīng)母公司批準(zhǔn)，子公司不得私自進(jìn)行借貸，這樣可以大大降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3．加強(qiáng)建設(shè)監(jiān)督部門

監(jiān)督部門是企業(yè)的重要組成部分，它的主要職責(zé)就是監(jiān)督每一筆資金的流出和流入，確保公司資金的安全。公司內(nèi)部要圍繞公司資金的流向，建立公平公正的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)他們的日常工作進(jìn)行考評(píng)，鼓勵(lì)公司員工的檢舉揭發(fā)貪污受賄等不良行為。內(nèi)部監(jiān)督部門的建立主要是檢查企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，不斷調(diào)整財(cái)務(wù)管理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，從而提高經(jīng)營(yíng)效率。一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)，必定擁有良好的內(nèi)控制度，制度是綱，所有的人員必須按章行事，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度范文

【關(guān)鍵詞】高職院校 財(cái)務(wù)內(nèi)控 制度

財(cái)務(wù)管理是當(dāng)今我國(guó)高職院校管理的重要內(nèi)容之一。為保證高職院校的財(cái)務(wù)運(yùn)行健康安全，財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，必須實(shí)施有效的內(nèi)控。本文從內(nèi)控的基本原則、一般方法等角度，針對(duì)高職院?，F(xiàn)狀，對(duì)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行探討。

一、高職院校現(xiàn)狀

隨著國(guó)家教育體制改革不斷深化，高職院校的自進(jìn)一步擴(kuò)大，財(cái)政撥款不斷增加，單位創(chuàng)收逐年增多，為改善辦學(xué)條件、提高競(jìng)爭(zhēng)力，基建項(xiàng)目多，財(cái)務(wù)工作量急劇加大，原有管理模式、制度滯后，如：差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)，會(huì)計(jì)人為控制因素較大；制度未成體系且范圍較窄和內(nèi)容有限，缺乏可操作性；機(jī)構(gòu)、人員設(shè)置不合理甚至權(quán)責(zé)不匹配，以及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊等；導(dǎo)致執(zhí)行效果較差。

二、內(nèi)控制度的作用

（一）提高信息使用價(jià)值

財(cái)務(wù)信息來源渠道復(fù)雜，過程及環(huán)節(jié)多。因此，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)的處理程序，如：業(yè)務(wù)經(jīng)過環(huán)節(jié)、處理時(shí)限、經(jīng)辦人員的職責(zé)劃分、審批稽核手續(xù)及憑證賬簿等，通過內(nèi)控規(guī)范財(cái)務(wù)管理。

（二）貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)制度

財(cái)務(wù)內(nèi)控是貫徹會(huì)計(jì)制度的具體化。如：規(guī)范支出所使用的會(huì)計(jì)科目、賬簿、憑證以及賬務(wù)處理辦法，明確規(guī)定采購(gòu)、開票、入庫(kù)、審核等有關(guān)人員的職責(zé)等，形成相互制約和監(jiān)督，防止違法亂紀(jì)行為。

（三）防錯(cuò)糾錯(cuò)

通過內(nèi)控達(dá)到：業(yè)務(wù)處理程序和手續(xù)周密，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理合理分工，明確每個(gè)經(jīng)辦人員的職權(quán)和責(zé)任。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理全過程進(jìn)行監(jiān)督，有效防止和隨時(shí)糾正錯(cuò)誤。

三、內(nèi)控三要素

（一）權(quán)利與責(zé)任

明確單位行政領(lǐng)導(dǎo)及各職能部門的職權(quán)和責(zé)任，據(jù)此明確他們?cè)谔幚斫?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位和作用。

（二）程序與手續(xù)

明確規(guī)定處理每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的手續(xù)、方法及人員，以及這些人員之間的相互關(guān)系等。

（三）控制方式

辦理任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過其他人員的核準(zhǔn)同意，設(shè)置監(jiān)督環(huán)節(jié)，讓所有相關(guān)人員之間形成監(jiān)督制約關(guān)系。

四、內(nèi)控基本方式

（一）授權(quán)控制

獲得授權(quán)的人員才能處理有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)不準(zhǔn)處理業(yè)務(wù)，如：非會(huì)計(jì)員處理賬務(wù)、非出納員收付現(xiàn)金等。

“一般授權(quán)”只能處理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如：采購(gòu)員在計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)購(gòu)買材料，出納員按規(guī)定予以報(bào)銷等；“特定授權(quán)”經(jīng)單位行政領(lǐng)導(dǎo)特批授權(quán)，如：削價(jià)處理積壓或閑置物品等。學(xué)院應(yīng)編制授權(quán)指引，規(guī)范授權(quán)的范圍/權(quán)限/程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。

（二）分權(quán)控制

也稱職務(wù)管理控制或不相容職務(wù)分離控制，指任何個(gè)人不得全程單獨(dú)辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，必須由兩人以上分工負(fù)責(zé)，相互制約及監(jiān)督。原則為：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)分離；執(zhí)行職務(wù)與紀(jì)錄職務(wù)分離；財(cái)產(chǎn)物資的保管職務(wù)與會(huì)計(jì)紀(jì)錄職務(wù)分離；經(jīng)辦職務(wù)與稽核職務(wù)分離；貨幣資金出納職務(wù)與總賬紀(jì)錄職務(wù)分離。

（三）憑證控制

原始憑證是實(shí)施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程紀(jì)錄控制的基礎(chǔ)。因此，必須保證有足夠的憑證聯(lián)次和合理的憑證傳遞程序，把參與的所有職能部門及相關(guān)人員聯(lián)系起來。原則為：以真實(shí)、正確、合法的原始憑證作為業(yè)務(wù)證明材料和控制依據(jù)；用復(fù)寫方式填制，一式幾聯(lián)；收款收據(jù)、支付存根等重要憑證，事先連續(xù)編號(hào)，杜絕短缺，普通憑證在使用時(shí)按順序統(tǒng)一編號(hào)；憑證上有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人/驗(yàn)收人（或證明人）/報(bào)批人/審核人的簽名或蓋章。

五、財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求

（一）目標(biāo)及原則

目標(biāo)：針對(duì)單位實(shí)際情況，保證資金和資產(chǎn)的安全完整和使用效果，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行，有效控制各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)相關(guān)信息準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，提高財(cái)務(wù)管理水平。

原則：遵循國(guó)家《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)管理相關(guān)要求，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，人財(cái)物管理全方位覆蓋；隨著高校內(nèi)、外環(huán)境改變實(shí)時(shí)修改和完善；合理設(shè)置工作機(jī)構(gòu)、建立相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制；工作流程簡(jiǎn)便易行；定期檢查執(zhí)行情況，及時(shí)改進(jìn)發(fā)現(xiàn)的問題；以最小控制成本取得最大的控制效果并保持適當(dāng)比例。

（二）方法及內(nèi)容

1.對(duì)不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制、內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制等一般內(nèi)部控制方法，按需加強(qiáng)或簡(jiǎn)化，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度符合工作實(shí)際。

2.以《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》為指導(dǎo)，結(jié)合工作實(shí)際，將控制內(nèi)容分為預(yù)算計(jì)劃、審核錄入、貨幣資金、人員工資福利支出管理、項(xiàng)目收費(fèi)管理、固定資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、對(duì)外投資和其他控制等方面。

六、理性思考

隨著當(dāng)代電子信息技術(shù)的高速發(fā)展，財(cái)務(wù)電算化迅速普、提高及功能延伸。原已建立的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、工資核算管理、項(xiàng)目收費(fèi)管理和固定資產(chǎn)管理等信息系統(tǒng)，大大減輕了財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度，同時(shí)自動(dòng)化和加密技術(shù)也減少了人為控制的因素。因此，筆者認(rèn)為，當(dāng)前應(yīng)將控制重心轉(zhuǎn)到以下電子信息技術(shù)難以替代的人為操作環(huán)節(jié)：

（一）預(yù)算計(jì)劃

一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)圍繞預(yù)算展開，全部收支均納入預(yù)算計(jì)劃。強(qiáng)調(diào)集體審議聯(lián)簽、授權(quán)批準(zhǔn)恰當(dāng)、編報(bào)預(yù)算與執(zhí)行預(yù)算數(shù)額一致，執(zhí)行預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)、及時(shí)和調(diào)整預(yù)算合理、可行等。

（二）資料審核錄入

原始資料審核錄入分為批準(zhǔn)、審核、錄入三個(gè)步驟，是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)核算的第一關(guān)。應(yīng)適度下放審批權(quán)，合理劃分授權(quán)批準(zhǔn)界限；重點(diǎn)審核業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法（規(guī)）性和真實(shí)性，原始資料至少有兩個(gè)環(huán)節(jié)的復(fù)查核對(duì)；建立崗位責(zé)任制，有人負(fù)責(zé)對(duì)執(zhí)行預(yù)算跟蹤控制；各要素錄入完整、格式統(tǒng)一、分錄準(zhǔn)確和相同事項(xiàng)前后一致。

（三）出納環(huán)節(jié)

學(xué)院的多個(gè)出納崗位都應(yīng)并入本控制環(huán)節(jié)。應(yīng)特別注重出納職能與登記（除現(xiàn)金、銀行日記賬）賬目或記錄相分離，避免由一人負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行全過程；加強(qiáng)印鑒管理；加強(qiáng)銀行賬戶管理。

（四）子系統(tǒng)人工銜接

除主核算系統(tǒng)外，工資核算系統(tǒng)、收費(fèi)管理系統(tǒng)等在目前尚未形成系統(tǒng)自動(dòng)銜接的情況下（即使有也應(yīng)增加中間控制環(huán)節(jié)），至少應(yīng)對(duì)兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，加強(qiáng)復(fù)核，不能直接處理子系統(tǒng)轉(zhuǎn)來的資料。

（五）結(jié)果輸出轉(zhuǎn)報(bào)

對(duì)綜合反映一定期間產(chǎn)生與上報(bào)的全部財(cái)務(wù)事項(xiàng)，包括微機(jī)系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表輸出、自我檢查、轉(zhuǎn)換上報(bào)，重點(diǎn)控制報(bào)表的完整性、結(jié)果的合法性、數(shù)據(jù)的一致性；格式或指標(biāo)轉(zhuǎn)換、合并與拆分?jǐn)?shù)據(jù)要準(zhǔn)確并有說明。

（六）并行體系獨(dú)立控制

如固定資產(chǎn)管理、工資核算管理、項(xiàng)目收費(fèi)管理及基建財(cái)務(wù)管理、資金結(jié)算中心管理、往來款項(xiàng)核算管理和融資貸款或創(chuàng)收管理等，都應(yīng)制定相適宜的內(nèi)控制度。

內(nèi)控制度能否有效執(zhí)行，重在監(jiān)督檢查。根據(jù)目前高職院?，F(xiàn)狀，充實(shí)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在外部制約的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增大監(jiān)督力度。同時(shí)，隨著國(guó)家法律法規(guī)、政策、制度等改變和單位業(yè)務(wù)職能調(diào)整、管理要求提高等變化，不斷修訂和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

結(jié)語(yǔ)

第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度范文

一、公立醫(yī)院建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的意義

對(duì)于公立醫(yī)院來說，其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與企業(yè)相比，皆具有復(fù)雜性、特殊性的特點(diǎn)，所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好與否，將直接影響公立醫(yī)院的健康有序發(fā)展，下面對(duì)公立醫(yī)院建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)際意義進(jìn)行詳細(xì)說明。

（一）實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要保障

公立醫(yī)院是不以營(yíng)利為目的事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是提高資金使用效率、維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法開展。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的有效手段之一，其制度建設(shè)是現(xiàn)代公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容，能夠切實(shí)保障醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化、合法化開展，杜絕出現(xiàn)資金浪費(fèi)或國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制效率。

（二）保證公立醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)效益的有效手段

在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制覆蓋到醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠保證醫(yī)院資金有效運(yùn)營(yíng)。如，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度通過規(guī)范會(huì)計(jì)工作，可以提高醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，使財(cái)務(wù)報(bào)告如實(shí)反映醫(yī)院資金的使用情況，并為資金運(yùn)營(yíng)提供決策支持；通過加強(qiáng)收入與支出內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院收支標(biāo)準(zhǔn)，杜絕擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、隨意審批資金支出、違規(guī)截留或占用資金等現(xiàn)象，從而保證醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)效益。

（三）維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全完整的必然選擇

公立醫(yī)院的大部分資產(chǎn)均屬于國(guó)有資產(chǎn)，為了防止國(guó)有資產(chǎn)流失，醫(yī)院必須加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)管，保障現(xiàn)金和銀行存款安全，保護(hù)醫(yī)院設(shè)備、醫(yī)用耗材等實(shí)物資產(chǎn)的安全，做好資產(chǎn)使用分析評(píng)價(jià)工作，有利于增強(qiáng)醫(yī)院管理國(guó)有資產(chǎn)的保值能力，堵塞國(guó)有資產(chǎn)流失的漏洞。

二、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思路

要做好公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，必須從制度建設(shè)上加以著手，其中包含健全收入管理內(nèi)部控制制度、健全支出管理內(nèi)部控制制度、健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度、實(shí)行內(nèi)部牽制制度、建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開具體分析。

（一）健全收入管理內(nèi)部控制制度

醫(yī)院收入是維持醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)來源，收入管理是公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。所以，公立醫(yī)院要加強(qiáng)收入內(nèi)部控制，健全相關(guān)規(guī)章制度，保障各項(xiàng)收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬。具體內(nèi)控措施如下：一是物價(jià)管理制度：財(cái)務(wù)科、藥學(xué)部嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)管理部門制定的醫(yī)療、藥品收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在HIS信息系統(tǒng)及時(shí)調(diào)整全院各項(xiàng)相應(yīng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)對(duì)各個(gè)科室的收費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)控，定期抽查和分析門診、住院病人費(fèi)用情況和趨勢(shì)，并將檢查結(jié)果、整改建議上報(bào)主管院領(lǐng)導(dǎo)和反饋相關(guān)科室，確保醫(yī)院收入符合物價(jià)規(guī)定；二是票據(jù)管理制度：加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的內(nèi)部控制，明確票據(jù)管理崗位職責(zé)，規(guī)范票據(jù)專管員對(duì)票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、使用、核銷等環(huán)節(jié)控制的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，通過規(guī)范票據(jù)的使用、核銷能準(zhǔn)確劃清各項(xiàng)收入的界限和及時(shí)統(tǒng)一核算入賬；三是醫(yī)療退費(fèi)管理制度：制定退費(fèi)的申請(qǐng)、審批流程，定期分析退費(fèi)分布情況，防止退費(fèi)金額的非法截留，強(qiáng)化對(duì)退費(fèi)的內(nèi)部管理和控制。

（二）健全支出管理內(nèi)部控制制度

公立醫(yī)院支出管理是財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)，要想確保各項(xiàng)活動(dòng)的資金支出具備合理性和合規(guī)性，就必須加強(qiáng)支出管理的內(nèi)部控制，規(guī)范各項(xiàng)資金支出行為。具體措施如下：一是報(bào)銷制度：規(guī)范醫(yī)院支出（包括資產(chǎn)購(gòu)置和維護(hù)）報(bào)銷審批、審核的權(quán)限、程序；二是職工差旅費(fèi)管理管理規(guī)定：明確職工公差的交通費(fèi)和住宿的開支標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷的規(guī)定；三是重點(diǎn)費(fèi)用開支管理制度：明確人員經(jīng)費(fèi)中的夜餐費(fèi)、超時(shí)餐、職工福利費(fèi)、職工探親路費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的開支規(guī)定及報(bào)銷流程。

（三）健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

醫(yī)院要針對(duì)資金資產(chǎn)管理建立起內(nèi)部控制制度，切實(shí)保障其安全完整。具體措施如下：一是貨幣資金內(nèi)部控制制度：貨幣資金控制風(fēng)險(xiǎn)最高，醫(yī)院每天的貨幣資金頻繁進(jìn)出，要確保收到的資金全部統(tǒng)一核算入賬，預(yù)防"小金庫(kù)”等不法行為，所以要規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權(quán)批準(zhǔn)、程序以及銀行存款的及時(shí)對(duì)賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據(jù)、印章的管理辦法；二是債權(quán)、債務(wù)管理制度：對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的應(yīng)收、應(yīng)付的各類債權(quán)、債務(wù)，特別是病人預(yù)交金、應(yīng)收醫(yī)療款，指定專人稽核、催收、清欠、分析報(bào)告；三是職工借支管理制度：嚴(yán)格規(guī)范職工借支范圍、方式及報(bào)銷流程；四是資產(chǎn)管理制度：明確財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)在耗材物資、固定資產(chǎn)各級(jí)賬戶的入賬、盤點(diǎn)、處置過程中的職責(zé)，定期對(duì)物資庫(kù)房進(jìn)行監(jiān)盤，指導(dǎo)各部門的實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合。

（四）實(shí)行內(nèi)部牽制制度

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)強(qiáng)化事前預(yù)防，減少財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性。為此，應(yīng)實(shí)行內(nèi)部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風(fēng)險(xiǎn)控制原則，例如出納人員不得兼任會(huì)計(jì)制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。具體措施是實(shí)行內(nèi)部稽核制度：主要對(duì)現(xiàn)金和銀行存款、票據(jù)管理、財(cái)務(wù)收支、相關(guān)資產(chǎn)等崗位的工作形成逐級(jí)稽核體系，明確各級(jí)稽核崗位職責(zé)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種偏差，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建立關(guān)鍵崗位輪崗制度

對(duì)于容易出現(xiàn)徇私舞弊的崗位除了實(shí)行內(nèi)部牽制制度，還要進(jìn)行對(duì)關(guān)鍵崗位定期或不定期輪換，例如對(duì)出納、銀行存款對(duì)賬、票據(jù)管理、薪資發(fā)放、資產(chǎn)管理等崗位進(jìn)行輪換，把財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降至最低。

以上五個(gè)方面的制度，既有對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)行為的內(nèi)部控制規(guī)范，例如物價(jià)管理制度、醫(yī)療退費(fèi)管理制度、報(bào)銷制度等，也有對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理的內(nèi)部控制規(guī)范，例如貨幣資金內(nèi)部控制制度、票據(jù)管理制度、內(nèi)部稽核制度等，力爭(zhēng)通過對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的多維度控制，最大程度發(fā)揮對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效控制，保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息的合規(guī)性和真實(shí)性，為醫(yī)院的管理決策提供可靠依據(jù)。

要提高公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平和效率，除了建立健全以上五個(gè)方面的內(nèi)部制度體系，還要定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行回顧和修訂，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升員工在工作中自我控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)測(cè)試和監(jiān)督作用。