內(nèi)控監(jiān)管制度精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：水電；內(nèi)控制度；缺陷

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-00-01

一、水電簡介

水電是清潔能源，可再生、無污染、運(yùn)行費(fèi)用低。在地球傳統(tǒng)能源日益緊張的情況下，世界各國普遍優(yōu)先開發(fā)水電，大力利用水能資源。水電作為可再生的清潔能源，在我國能源發(fā)展史中占有極其重要的地位，支撐著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。目前，中國不但是世界水電裝機(jī)第一大國，也是世界上在建規(guī)模最大、發(fā)展速度最快的國家，已逐步成為世界水電創(chuàng)新的中心。

但隨著水電建設(shè)的加速發(fā)展，水電建設(shè)投資成本也不斷攀升，這就要求我們水電建設(shè)企業(yè)不僅要對(duì)水電項(xiàng)目的建設(shè)條件進(jìn)行調(diào)查和必要的勘測工作，并在對(duì)資金籌措進(jìn)行分析后，擇優(yōu)選定建設(shè)項(xiàng)目和項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模，論證工程項(xiàng)目建設(shè)的必要性，初步分析項(xiàng)目建設(shè)的可行性和合理性；同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計(jì)和創(chuàng)新，努力節(jié)約投資。

二、內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切需要企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。隨著法國興業(yè)銀行事件的爆發(fā)，內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營管理的重要性更是被提到了一個(gè)更高的程度。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵和外延都發(fā)生了極大的變化。

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，內(nèi)部控制制度的重要性越顯著，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。

三、水電建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對(duì)措施

（一）前期工作內(nèi)控制度缺陷及應(yīng)對(duì)措施

部分水電建設(shè)企業(yè)為了盡快開工建設(shè)，前期規(guī)劃和可研設(shè)計(jì)只為應(yīng)對(duì)計(jì)委和發(fā)改委的審查批復(fù)，對(duì)委托單位的選擇不嚴(yán)，對(duì)委托單位出具的《規(guī)劃報(bào)告》和《可行性研究報(bào)告》審查不嚴(yán)，影響后期建設(shè)工作，導(dǎo)致管理難度加大、投資成本增加以及建設(shè)期的延長等。

在筆者參建的水電站建設(shè)中，由于這方面的原因?qū)е碌膯栴}較多，簡單舉幾個(gè)例子：1.某水電項(xiàng)目《可行性研究報(bào)告》中對(duì)引水隧洞開挖中圍巖類別的描述中，Ⅴ類圍巖的比例為5%，而在施工過程中，Ⅴ類圍巖的比例超過35%，在隧洞開挖過程中，Ⅴ類圍巖較Ⅲ或Ⅳ類圍巖在施工工藝上有較大區(qū)別，工程造價(jià)也有大幅提高，這就要求在施工過程中，不斷要進(jìn)行設(shè)計(jì)變更，追加投資，僅圍巖類別的變化引起的投資增加就上億元，占設(shè)計(jì)概算的4.35%左右。2.另一水電項(xiàng)目《可行性研究報(bào)告》對(duì)施工電源的描述，項(xiàng)目進(jìn)場后半年，提供系統(tǒng)電，而在工程建設(shè)過程中，系統(tǒng)電的供應(yīng)比可研報(bào)告提供的時(shí)間晚33個(gè)月，在這長達(dá)33個(gè)月無系統(tǒng)電的情況下，施工單位只有使用柴油發(fā)電，超出原概算上億元，占概算的7.15%。

基于上述問題，筆者建議，在前工作的內(nèi)控設(shè)計(jì)上，不僅要對(duì)委托單位的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并要對(duì)其提供服務(wù)的項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤調(diào)研，對(duì)其提供的《可行性研究報(bào)告》的準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)，選擇信譽(yù)較高的單位作為《規(guī)劃報(bào)告》和《可行性研究報(bào)告》的編制單位，并對(duì)其提供的《可行性研究報(bào)告》，要結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、交通及其他資源市場條件的影響，進(jìn)行仔細(xì)的分析，得出客觀的結(jié)論。

（二）開工建設(shè)時(shí)間的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)

由于前期工作不到位，工程開工建設(shè)時(shí)間安排不合理，導(dǎo)致投資成本的增加。上例中，由于對(duì)地下隧洞圍巖類別等因素的不合理介定，對(duì)隧洞開挖工期的估算錯(cuò)誤，導(dǎo)致隧洞的開工時(shí)間與首部樞紐、廠房的開工時(shí)間相同。在施工過程中，首部樞紐、廠房的完工時(shí)間要比隧洞的完工時(shí)間早12個(gè)月以上，不僅導(dǎo)致了投資成本的增加，也給工程建設(shè)管理帶來較大的困難，僅財(cái)務(wù)費(fèi)用一項(xiàng)就增加了幾千萬的投資成本。

所以，在開工建設(shè)時(shí)間的內(nèi)部控設(shè)計(jì)上要注意以下幾點(diǎn)：

1.仔細(xì)審查可研報(bào)告。由于委托單位最初提供的可研報(bào)告是為了應(yīng)對(duì)發(fā)改委的審批，可能存在不合理的地方，建設(shè)方對(duì)發(fā)改委審批的可研報(bào)告要進(jìn)行仔細(xì)的研究分析，結(jié)合現(xiàn)場堪測和實(shí)地調(diào)研，對(duì)可研報(bào)告作出合理的評(píng)價(jià)。

2.合理分標(biāo)、確定各標(biāo)段的開工時(shí)間。在充分論證可研報(bào)告的基礎(chǔ)上、對(duì)各單位工程的完工時(shí)間合理分析，按完工時(shí)間先后順序有序招標(biāo)，力爭工程各部位同時(shí)完工，節(jié)約資金占用成本。

（三）工程建設(shè)過程中相關(guān)控制活動(dòng)的缺陷及應(yīng)對(duì)措施

1.施工中質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)、不重視安全

承建工程要達(dá)到的質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)已在簽訂的施工合同中明確，如果工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，發(fā)生返工或者索賠情況，或施工現(xiàn)場安全措施不當(dāng)，出現(xiàn)安全事故，造成人員傷亡，勢必會(huì)給建設(shè)者帶來無法彌補(bǔ)的損失。因此，在質(zhì)量安全的內(nèi)控設(shè)計(jì)上應(yīng)高度重視。質(zhì)量安全問題沒有技術(shù)難題，在于重視程度，在于投入，要重視投入、時(shí)刻警惕。

2.結(jié)算支付過于程序化，影響工程款的支付以及施工方資金的流轉(zhuǎn)，造成施工的不順利，影響工程進(jìn)度。特別是國有大中型企業(yè)尤為突出。按內(nèi)控制度的規(guī)定，對(duì)工程建設(shè)過程中發(fā)生的變化，如圍巖變形的處理、地質(zhì)變化引起的超挖、超噴、超填的處理等，要按嚴(yán)格的授權(quán)審批制度來處理，而這種變化帶來的投資增加都比較大（特別是對(duì)地下工程較多的項(xiàng)目），審批處理時(shí)間太長，而施工單位處理圍巖變形、超挖、超噴、超填時(shí)均要發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用，這些費(fèi)用如果得不到及時(shí)的處理將影響其資金周轉(zhuǎn)，嚴(yán)重影響工程進(jìn)展。

因此，在授權(quán)控制的設(shè)計(jì)上，一方面，企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，另一方面，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序時(shí)，要充分考慮現(xiàn)場實(shí)際情況變化帶來的影響，使特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序符合實(shí)際情況，以利于工程的進(jìn)展。

（四）竣工決算階段的控制缺陷及應(yīng)對(duì)措施

水電建設(shè)項(xiàng)目完工后，由于施工企業(yè)未能及時(shí)辦理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收手續(xù)，沒能及時(shí)辦理工程竣工決算，從而造成項(xiàng)目不能驗(yàn)收，加大了水電建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，在竣工決算的內(nèi)控設(shè)計(jì)上，應(yīng)及時(shí)處理施工過程的變更及爭議，規(guī)范項(xiàng)目驗(yàn)收程序和時(shí)間，以利于項(xiàng)目的竣工決算。

第2篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題建設(shè)

一、機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識(shí)不足

目前，受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分機(jī)關(guān)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)其內(nèi)部控制意識(shí)不足，未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)只是簡單的進(jìn)行預(yù)算管理工作，隨意性較強(qiáng)，并且未實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，使得機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理水平整體下降。

(二)內(nèi)控制度執(zhí)行不夠

在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，還存在著部門單位實(shí)行的內(nèi)部控制制度虛于形式，未根據(jù)制度要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查，使內(nèi)部控制制度失去真正的效用。

(三)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作較弱

在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作中，由于其不重視內(nèi)部控制制度作用，在審批會(huì)計(jì)憑證、資金支付等過程中沒有有效的制度支持，使得財(cái)務(wù)資金存在較大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，許多財(cái)務(wù)管理人員未對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行科學(xué)合理的分類管理，使得后續(xù)的審核工作難度增加，并且資金記錄過于簡單，未對(duì)其作詳細(xì)的解釋，這很大程度上影響了機(jī)關(guān)單位資金預(yù)算工作的開展，使得預(yù)算資金的執(zhí)行力度和資金使用效益下降，甚至出現(xiàn)占用資金、資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙機(jī)關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理工作。

(四)內(nèi)部控制制度未完善

當(dāng)前，在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作中，還存在著內(nèi)部控制制度不完善的問題。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是崗位配置混亂，出現(xiàn)一人多職、兼職不相容的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)管理工作混亂；二是財(cái)務(wù)資金審核工作缺乏客觀的評(píng)價(jià)，同時(shí)資金的審核大多數(shù)都是在事后進(jìn)行，未做好事前與事中的審核管理。

二、優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

如何做好機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，首先就是要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。先是強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，讓其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，并充分發(fā)揮其執(zhí)行主體的作用，為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。然后就是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，需要機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人做好示范作用，制度完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)按照內(nèi)部控制度進(jìn)行。

(二)完善內(nèi)部控制機(jī)制

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要機(jī)關(guān)單位完善內(nèi)部控制機(jī)制，為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行管理奠定良好的基礎(chǔ)。完善內(nèi)部控制機(jī)制，首先要依據(jù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作；其次就是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，要求管理人員按照內(nèi)部控制的角度進(jìn)行執(zhí)行管理工作；最后就是要明確各個(gè)部門的崗位職責(zé)并且合理配置崗位，要明確管理人員的工作責(zé)任，避免管理混亂的問題發(fā)生，可以通過制度相應(yīng)的績效考核機(jī)制，對(duì)管理人員的工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，以此充分發(fā)揮管理人員的工作積極性，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

做好機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。具體是從預(yù)算和計(jì)劃兩個(gè)方面進(jìn)行：（1）完善內(nèi)部控制體系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強(qiáng)預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行有效的控制，保證預(yù)算管理的合理性。同時(shí)，要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)權(quán)限對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行責(zé)任劃分，明確其工作職責(zé)，規(guī)范化其管理程序；（2）強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的計(jì)劃性和可行性，做好審批工作、費(fèi)用管理、預(yù)算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促進(jìn)，為機(jī)關(guān)單位執(zhí)行和決策工作提供有效的信息。

(四)增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。這是由于機(jī)關(guān)單位如果僅僅只是依賴于內(nèi)部控制進(jìn)行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要設(shè)立專門的監(jiān)督管理部門，對(duì)機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全程的監(jiān)督，為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個(gè)較為復(fù)雜且漫長的過程，需要在不斷實(shí)踐工作中逐漸完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

第3篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)管理 作用

財(cái)政部等五部委2010年聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引連同之前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)有了全面規(guī)范的建設(shè)指導(dǎo)性文件。內(nèi)部控制被人們認(rèn)識(shí)到是為了確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，比如企業(yè)的經(jīng)營成效、會(huì)計(jì)信息可靠性及嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)而對(duì)企業(yè)采用的一種控制手段。內(nèi)部控制的缺失，會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真、各種舞弊及經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提升企業(yè)管理水平對(duì)企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要。

一、內(nèi)部控制為企業(yè)管理的重要組成部分

企業(yè)管理活動(dòng)最終目的是通過為其所服務(wù)的客戶創(chuàng)造滿意的產(chǎn)品與服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的所有者效益最大化，并能永續(xù)經(jīng)營，為達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)部控制自戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)開始，不得像過去僅靠“拍腦袋”決定事情了，應(yīng)當(dāng)融合在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的決策、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、糾偏的全過程。如何確保經(jīng)營方針的上行下達(dá)，達(dá)到經(jīng)企業(yè)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中扮演了無法替代的部分。內(nèi)部控制制度的嚴(yán)重問題導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗的例子時(shí)有發(fā)生，像光大“烏龍指”事件、鄭百文事件、安然事件等，都表明缺乏有效的內(nèi)部控制制度將關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度各要素建設(shè)的具體舉措

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)部控制的全面有效的實(shí)施提供堅(jiān)實(shí)的保障

公司治理結(jié)構(gòu)狀況體現(xiàn)了企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，一個(gè)健全完善的公司治理結(jié)構(gòu)必將為企業(yè)內(nèi)部控制的制度訂立、實(shí)施、修訂使期更符合企業(yè)的管理目標(biāo)、再實(shí)施的過程提供強(qiáng)有力的后盾。企業(yè)應(yīng)在公司法、證券法等有關(guān)組織結(jié)構(gòu)要求的規(guī)定之框架下，充分調(diào)研本企業(yè)的實(shí)際情況，自股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)至經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)等方面建立細(xì)化的或易操作性的規(guī)范體制，形成權(quán)責(zé)分工明確、激勵(lì)與約束相制衡的關(guān)系，同時(shí)，企業(yè)高管要在企業(yè)構(gòu)建積極的整體價(jià)值觀文化，以人為本，培養(yǎng)員工集體榮譽(yù)感，倡導(dǎo)開拓創(chuàng)新、誠信自律的良好氛圍。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)其規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度合理設(shè)置機(jī)構(gòu)人員，確保機(jī)構(gòu)和崗位之間的相互制約、監(jiān)督，可以通過編制宣導(dǎo)內(nèi)部管理作業(yè)手冊(cè)，業(yè)務(wù)流程圖，崗位職責(zé)描述書，權(quán)限手冊(cè)等方式促進(jìn)企業(yè)全員參與內(nèi)控，提高制度的透明性及全員參與的積極性，使各級(jí)員工正確行使自己的職責(zé)。

（二）從公司各業(yè)務(wù)層面建立風(fēng)險(xiǎn)＼估應(yīng)對(duì)作業(yè)機(jī)制，以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，依據(jù)政府相關(guān)部門的有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)性文件中對(duì)于的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)相關(guān)的要求，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理組織。識(shí)別企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的分析，對(duì)各業(yè)務(wù)層面建立起風(fēng)險(xiǎn)清單，分析關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)所面臨的潛在威脅及其發(fā)生的可能性，并制定相應(yīng)的安全措施的預(yù)案，以期將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的最低程度。

（三）科學(xué)制定企業(yè)各業(yè)務(wù)循環(huán)處理程序和方法

為保證企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生有效的牽制效果，避免可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)，需要在制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程時(shí)把控好各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)分離的問題。通常需要做好的主要不相容職務(wù)崗位分離的主要有：

會(huì)計(jì)核算過程：銀行存款余額調(diào)節(jié)表由非出納人員編制、往來應(yīng)收與應(yīng)付的核算、相應(yīng)復(fù)核批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)檔案保管相分離；會(huì)計(jì)核算與相應(yīng)的稽核檢查，應(yīng)予分離；電算化的企業(yè)中的軟件操作、審核記賬、電算審查、檔案保管應(yīng)當(dāng)予以分離。

采購付款循環(huán)：物資請(qǐng)購與審批，多次詢價(jià)與供應(yīng)商的選擇，購買合同的簽訂與審批，付款的安排與批準(zhǔn)，采購、貨物驗(yàn)收與相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄等都應(yīng)當(dāng)相分離。

生產(chǎn)循環(huán)：存貨的請(qǐng)領(lǐng)、審批、發(fā)放與登記相分離；存貨的保管、收發(fā)專人負(fù)責(zé)，不得同時(shí)負(fù)責(zé)采購或銷售，也不得進(jìn)行會(huì)計(jì)部門存貨總賬、明細(xì)賬的登記作業(yè)；同時(shí)，應(yīng)限制無關(guān)人員接近資產(chǎn)或辦理物資收發(fā)；發(fā)料人員依據(jù)工單產(chǎn)品定額標(biāo)準(zhǔn)發(fā)貨，超出標(biāo)準(zhǔn)的異常請(qǐng)領(lǐng)需要經(jīng)過特別核準(zhǔn)；財(cái)物的保管與清查相分離，以保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符；工薪的起止計(jì)算時(shí)間決定、出勤記錄與復(fù)核、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離。

銷售與收款循環(huán)：銷售業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)，如：售價(jià)的審批、信用額度的審批、結(jié)算方式、銷貨合同的訂立、銷售單的編制、銷售折讓與退貨等批準(zhǔn)與經(jīng)辦應(yīng)予以分離；發(fā)票開具與發(fā)貨、開票與收款、銷售收入賬的記錄、款賬的記錄和收款應(yīng)分離；對(duì)于現(xiàn)金收款交易要向客戶不定期的函證，以期事后檢查交易的真實(shí)性；記賬、收款和寄對(duì)賬單應(yīng)分離。

籌資與投資循環(huán)：為保證審批者評(píng)判計(jì)劃的優(yōu)劣的獨(dú)立性，投資與籌資計(jì)劃編制與審批應(yīng)適當(dāng)分離；債券和股票由有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)發(fā)行及托管，經(jīng)辦人員限制接觸會(huì)計(jì)記錄；收、付款的人員與會(huì)計(jì)記錄同負(fù)責(zé)相分離。

此外，需要說明的是：大小不同規(guī)模的企業(yè)其業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)考慮與其相適應(yīng)，以使其符合成本效益原則。

（四）建立信息溝通渠道，利用信息系統(tǒng)的集成與共享，以確保信息的及時(shí)傳遞和正確運(yùn)用

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過建立對(duì)內(nèi)部控制文件政策的渠道、組織對(duì)內(nèi)部控制文件的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期及不定期的檢查或內(nèi)部稽查考核等制度，以加強(qiáng)信息溝通。

對(duì)于有條件的企業(yè)，在實(shí)施ERP及OA系統(tǒng)過程中應(yīng)當(dāng)與開發(fā)人員進(jìn)行充分溝通，要求全員積極參與，整合改造企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，使大部分人工控制活動(dòng)固化為系統(tǒng)的自動(dòng)控制，通過在系統(tǒng)中進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)限設(shè)置，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，既加強(qiáng)了信息溝通的效果，又可減少或避免了人為的疏失。

（五）建立有效的日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過設(shè)立高度獨(dú)立于其他內(nèi)部部門的內(nèi)部審計(jì)等機(jī)構(gòu)對(duì)各項(xiàng)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，以保證企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)處于有效的監(jiān)控之中。在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、高管變動(dòng)、重要業(yè)務(wù)流程等發(fā)生較大變化的情況下，應(yīng)當(dāng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀況以及平常監(jiān)督的有效性等確定對(duì)內(nèi)部控制的該方面應(yīng)當(dāng)進(jìn)行針對(duì)性的核查。

三、持續(xù)有效的內(nèi)部控制制度必使企業(yè)經(jīng)營管理水平提升

（一）系統(tǒng)、連續(xù)、全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營的有效性，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)恰當(dāng)性

由于當(dāng)前的歐債風(fēng)波、美國次貸危機(jī)等金融危機(jī)影響繼續(xù)，世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇仍存不確定性，企業(yè)間的競爭中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越高，只有那些注重風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立了風(fēng)險(xiǎn)控制有效機(jī)制的企業(yè)，它們提高了內(nèi)部控制的相關(guān)人員綜合素質(zhì)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)做出正確的估計(jì)和判斷決策，給企業(yè)避免大的經(jīng)濟(jì)損失提供了有力的屏障。

（二）恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)考核體系，提高企業(yè)員工的向心力，全面提升企業(yè)的管理效率

科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)績效考核評(píng)價(jià)體系，能夠相對(duì)準(zhǔn)確的地反映員工的工作績效，弘揚(yáng)企業(yè)文化的認(rèn)同感，從而促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)制度的建設(shè)。同員工的生涯規(guī)劃、企業(yè)的培訓(xùn)計(jì)劃結(jié)合起來的績效考核評(píng)價(jià)，必然會(huì)提高企業(yè)員工的向心力。一個(gè)團(tuán)結(jié)的、不斷進(jìn)步的團(tuán)隊(duì)對(duì)于全面提升企業(yè)管理效率無疑是極其關(guān)鍵的。

（三）有效的查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，降低企業(yè)的運(yùn)行成本，提高企業(yè)的競爭力

內(nèi)部控制制度目標(biāo)之一是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，利用牽制原則減少舞弊及差錯(cuò)的發(fā)生。在內(nèi)部控制有效執(zhí)行過程中，有效的減少了資產(chǎn)流失或損失，降低企業(yè)運(yùn)行成本，使得企業(yè)在同行業(yè)競爭中處于相對(duì)優(yōu)勢地位。

四、結(jié)束語

實(shí)踐證明：通過實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的有效鏈接，在企業(yè)內(nèi)建立起了覆蓋各業(yè)務(wù)層面的全領(lǐng)域控制與激勵(lì)系統(tǒng)，大大提高了企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)了企業(yè)的盈利能力，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造了良好的經(jīng)營環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)內(nèi)部控制課題研究組.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南[M].北京：中國商業(yè)出版社，2009.4

第4篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系存在問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理不科學(xué)

高校財(cái)務(wù)預(yù)算是高校各項(xiàng)組織活動(dòng)收支的依據(jù)，貫徹高校整個(gè)財(cái)務(wù)管理的始終，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性不言而喻[1]。然而，當(dāng)前高校在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中存在諸多問題，主要表現(xiàn)為：

1.預(yù)算編制缺少實(shí)際數(shù)據(jù)支撐。很多高校的財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺少預(yù)算執(zhí)行部門的參與，預(yù)算的制定者也不主動(dòng)深入預(yù)算執(zhí)行部門調(diào)查，獲取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，預(yù)算編制信息不全致使預(yù)算管理不到位；

2.預(yù)算執(zhí)行缺少相關(guān)部門的配合。由于預(yù)算的編制主要由財(cái)務(wù)部門完成，而預(yù)算的執(zhí)行部門涉及到高校所有部門，一些部門的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大，造成財(cái)務(wù)部門無法進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督；另一方面，高?！爸厣陥?bào)輕執(zhí)行”的思想盛行；

3.預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制落后。目前，很少有高校建立了完成的預(yù)算考核機(jī)制，在年末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況盤點(diǎn)時(shí)，無法對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行懲罰，也不能對(duì)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行的部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）財(cái)務(wù)成本控制不嚴(yán)格

隨著高校招生規(guī)模的擴(kuò)招，高校財(cái)務(wù)出現(xiàn)支出范圍更廣、名目更加繁多、額度也越來越大的特點(diǎn)。提升資金的使用效率，將每一分錢發(fā)揮出最大的作用，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置是當(dāng)前財(cái)務(wù)成本控制的主要內(nèi)容[2]。然而，當(dāng)前我國高校在財(cái)務(wù)成本控制方面也存在多個(gè)方面的問題，主要表現(xiàn)在：

1.財(cái)務(wù)成本控制缺乏目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)利潤最大化”，而高校作為非盈利單位，其經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的目標(biāo)顯然不是“利潤最大化”。因而，很多時(shí)候高校的財(cái)務(wù)成本控制被忽視了，并沒能形成明確的財(cái)務(wù)成本控制目標(biāo)；

2.財(cái)務(wù)成本管理意識(shí)不足。主要表現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)忽視內(nèi)部控制的重要性；對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的重視程度不夠，認(rèn)為其工作主要就是“付款”；對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的隨意性強(qiáng)，財(cái)務(wù)無法行使控制和監(jiān)督的職能。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

人力資源管理始終是一個(gè)企業(yè)或單位管理工作的重要內(nèi)容，涉及到高校財(cái)務(wù)人力資源管理即是要求對(duì)高校財(cái)務(wù)人員的品質(zhì)、業(yè)務(wù)能力的管理。一方面，高校財(cái)務(wù)人員個(gè)人品德的管理是基礎(chǔ)，很多高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的個(gè)人品質(zhì)有待提高，缺乏敬業(yè)精神，甚至有些人員道德品質(zhì)低下，與外部串通提供虛假的財(cái)務(wù)信息，出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的情況；另一方面，高校財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力也急需提升，隨著國家教育體制的改革，沿襲傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已不太適應(yīng)，要求高校財(cái)務(wù)部門引進(jìn)新的“血液”或培訓(xùn)新的知識(shí)，改變高校財(cái)務(wù)人員的傳統(tǒng)意識(shí)和落后的知識(shí)技能。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不重視

許多高校由于尚未引入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理，因而高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度了解不夠透徹，認(rèn)為內(nèi)部管理控制即是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的全部內(nèi)容，因而將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制取代了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。內(nèi)部控制的五要素包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及對(duì)控制的監(jiān)督。目前，高校的內(nèi)部控制很多沒有全面的在這五個(gè)方面展開切實(shí)的行動(dòng)和措施，往往側(cè)重于五要素管理的某一個(gè)或某幾個(gè)方面就認(rèn)為是已抓住了內(nèi)部控制的精髓，殊不知內(nèi)部控制的五個(gè)環(huán)節(jié)缺一不可，每一個(gè)要素的把控都將影響其他要素作用發(fā)揮。因此，可以看出高校對(duì)于提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)重視程度不夠。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

（一）建立規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

財(cái)務(wù)內(nèi)控要達(dá)到理想的效果，必須引入制度的約束。因此，高校必須立足于自身發(fā)展特點(diǎn)，結(jié)合高校長遠(yuǎn)發(fā)展的整體目標(biāo)，建立一套切實(shí)有效可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。由于高校招生規(guī)模的擴(kuò)張，使得我國高校管理規(guī)模都較大，需要協(xié)調(diào)的關(guān)聯(lián)方的層次、幅度也較大，因此做好調(diào)查研究是十分必要的，在?{研取得基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行歸類、分析及匯總形成內(nèi)控制度建立的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源。對(duì)于完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系進(jìn)行研究，制定合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。為了保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系高效的運(yùn)行，各大高校應(yīng)該建立獨(dú)立的關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的部門?；诋?dāng)前我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，結(jié)合未來高校財(cái)務(wù)管理的需要，本文認(rèn)為高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立需遵循以下五個(gè)原則[3]：

1.有效性原則。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立必須具備高度的權(quán)威性，是高校教職員工開展教學(xué)或業(yè)務(wù)活動(dòng)的指南。

2.審慎性原則。風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，高校必須謹(jǐn)慎行事，時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保國有資產(chǎn)的安全。

3.全面性原則。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的全面性原則要求落實(shí)到高校每一個(gè)部門，無一例外的都必須接受內(nèi)控制度的約束。

4.及時(shí)性原則。社會(huì)的發(fā)展瞬息萬變，高校在發(fā)展過程中也不可避免的出現(xiàn)“新事物”，這就要求高校內(nèi)控制度建立中考慮制定應(yīng)對(duì)“新事物”的措施。

5.獨(dú)立性原則。獨(dú)立性原則是指內(nèi)控制度的監(jiān)督部門和執(zhí)行部門分開。

（二）建立健全內(nèi)控的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

首先，健全監(jiān)督機(jī)制。開展內(nèi)控的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的基礎(chǔ)是首先必須形成健全的監(jiān)督機(jī)制，而檢驗(yàn)監(jiān)督機(jī)制是否符合要求

的標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)內(nèi)控的所需要控制的所有環(huán)節(jié)是否都涉及到，能否對(duì)所有環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)牽一發(fā)而動(dòng)全身的效果，即將所有環(huán)節(jié)都環(huán)環(huán)相扣的結(jié)合起來。其次，監(jiān)督機(jī)制的實(shí)用性。監(jiān)督機(jī)制的實(shí)用性要求能否將所有環(huán)節(jié)的控制都依照現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施監(jiān)督執(zhí)行，執(zhí)行的結(jié)果是否立足于高校的特點(diǎn)。再者，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的目標(biāo)與高校的整體發(fā)展目標(biāo)要一致。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制必須為高校發(fā)展的目標(biāo)服務(wù)，唯有這樣才能使內(nèi)控對(duì)各環(huán)節(jié)的控制實(shí)現(xiàn)和諧統(tǒng)一。最后，保證內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的經(jīng)濟(jì)性。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制必須控制成本，如果所需的成本太高則該監(jiān)督機(jī)制肯定無法長期有效實(shí)施[4]。

（三）財(cái)會(huì)人員管理理念轉(zhuǎn)變及素質(zhì)提升

第一，高校財(cái)務(wù)管理者和員工觀念的改變。為提升高校財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)行高校的內(nèi)控管理，要求財(cái)務(wù)人員改變傳統(tǒng)管理理念需要改變。逐漸從報(bào)賬制的會(huì)計(jì)向管理型的會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，與市場經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)財(cái)務(wù)管理類似，形成高校特有的經(jīng)濟(jì)收益理論觀念，逐漸把高校的辦學(xué)成本和收益統(tǒng)一起來。在此過程中需要注意的是畢竟高校作為非盈利機(jī)構(gòu)，為師生能夠創(chuàng)造舒適的學(xué)習(xí)研究環(huán)境、滿足師生對(duì)教學(xué)環(huán)境的需求是這一切行動(dòng)的基礎(chǔ)。

第二，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建立也要求財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)有待提高。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提升包含兩個(gè)方面，一是提升財(cái)務(wù)人員的知識(shí)技能。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施可能對(duì)業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)和順序進(jìn)行重構(gòu)，每一個(gè)員工按其工作角色分配到新流程中去。對(duì)員工進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念與技術(shù)方面的培訓(xùn)，使其逐漸掌握應(yīng)有的技能，特別注意，培訓(xùn)是要分階段的，當(dāng)員工掌握了低層次的技能之后，要繼續(xù)進(jìn)行更高一層次的培訓(xùn)，同時(shí)把培訓(xùn)不斷加強(qiáng)，使他們能勝任新的職位。聽取他們的建議，最大限度的發(fā)揮他們的主動(dòng)性。如此，便能能讓員工能創(chuàng)造效益的同時(shí)，也是對(duì)員工自身素質(zhì)水平的提高，雙方都會(huì)因此獲益。另一方面是財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的提升。財(cái)務(wù)人員必須具備基本的職業(yè)道德水準(zhǔn)，掌握基本的職業(yè)道德知識(shí)，并處處彰顯職業(yè)道德素質(zhì)，才算是一名基本合格的員工。

第5篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；制度建設(shè)

一、引言

隨著現(xiàn)階段企業(yè)的飛速發(fā)展及市場上競爭的加劇，對(duì)企業(yè)的管理不能僅僅停留在運(yùn)營層面，更重要的還需要練好內(nèi)功，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，以保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)能有效實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)?？茖W(xué)合理的內(nèi)控管理制度，有利于企業(yè)合法經(jīng)營，并確保收集到完整、準(zhǔn)確的內(nèi)部信息，并且加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督，能夠幫助企業(yè)將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降低至合理范圍內(nèi)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，確保企業(yè)能持續(xù)健康高速的發(fā)展。2008年6月，我國財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門聯(lián)合出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，從國家法律層面對(duì)企業(yè)內(nèi)控予以了闡述，這也充分說明了，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)十分重要。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問題

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理普遍比較薄弱，有部分管理者對(duì)內(nèi)控管理重視不夠，認(rèn)為企業(yè)只要做好產(chǎn)品的更新迭代或者擴(kuò)大市場占有率就可以了，導(dǎo)致有些企業(yè)即使有內(nèi)控管理制度也形同虛設(shè)，沒有真正發(fā)揮作用。還有的企業(yè)管理者有內(nèi)控管理意識(shí)，但對(duì)內(nèi)控怎樣做、實(shí)行的制度流程是否符合本單位的情況，沒有相應(yīng)的評(píng)估，導(dǎo)致實(shí)行的內(nèi)控流程不能符合實(shí)際業(yè)務(wù)情況和現(xiàn)實(shí)需求，不僅沒有為業(yè)務(wù)保駕護(hù)航，反而羈絆了業(yè)務(wù)的發(fā)展。隨著當(dāng)前市場和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，很多企業(yè)的業(yè)務(wù)也經(jīng)歷著持續(xù)的擴(kuò)張和調(diào)整，但企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)章制度卻沒有跟進(jìn)優(yōu)化和改進(jìn)，或者優(yōu)化、改進(jìn)滯后，從而導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的作用大打折扣。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)存在的問題具體主要體現(xiàn)在以下方面：

1．缺乏科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)

（1）目前，一般企業(yè)都意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但有相當(dāng)一部分管理者及相關(guān)人員更注重業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)內(nèi)控管理重要性認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)內(nèi)會(huì)有相關(guān)的內(nèi)控流程，但在實(shí)施過程中較表面化，沒有把握關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，僅僅為流程而流程，以至于使內(nèi)控流于形式。（2）還有一部分人，主要是內(nèi)控的管理部門，高舉“唯內(nèi)控論”，沒有考慮一些實(shí)際情況或者害怕新事物的沖擊，機(jī)械的執(zhí)行內(nèi)控流程，而沒有考慮到內(nèi)控的根本目的是保證業(yè)務(wù)的健康科學(xué)的發(fā)展，為內(nèi)控而內(nèi)控，導(dǎo)致內(nèi)控喪失了其最重要的作用。

2．缺乏有效的執(zhí)行力

（1）有些企業(yè)有內(nèi)控相關(guān)的一些制度和流程，但僅僅只是涉及到資金、物資采購等一些常規(guī)事項(xiàng)，對(duì)于其他非主營業(yè)務(wù)或者新業(yè)務(wù)的事項(xiàng)就沒有相關(guān)的內(nèi)控流程，內(nèi)控沒有貫穿到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，沒有覆蓋到企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，存在著內(nèi)控的空白點(diǎn)。（2）有些企業(yè)在內(nèi)控的實(shí)施過程中，因?yàn)榉N種原因，比方時(shí)間、權(quán)限等，可能會(huì)采取一些特別方案，比方有些事項(xiàng)都已經(jīng)完結(jié)了，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)銷的要求而事后補(bǔ)走流程；也有領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)閷徟鷻?quán)限的緣故，指使經(jīng)辦人拆分處理，導(dǎo)致內(nèi)控的實(shí)施沒辦法有效的執(zhí)行到位。

3．缺乏完善的內(nèi)控制度

（1）很多企業(yè)的內(nèi)控制度及規(guī)定都是在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中建立起來的，當(dāng)出現(xiàn)問題的時(shí)候企業(yè)就會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章制度，雖然短期解決了眼前問題，但后續(xù)沒有針對(duì)這些情況進(jìn)行歸納匯總，成立專門的部門或者安排人員根據(jù)現(xiàn)況進(jìn)行制度流程的評(píng)估、梳理和體系化建設(shè)，整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度流程缺乏系統(tǒng)性和完整性，制約著內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。（2）隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展也會(huì)隨之進(jìn)行著調(diào)整和變化，原有的業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度等已不適應(yīng)新環(huán)境、新業(yè)務(wù)、新情況，企業(yè)卻沒有及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化、更新、調(diào)整，從而使得原有制度不具有可操作性，難以繼續(xù)執(zhí)行。

4．缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)控制度及流程執(zhí)行的結(jié)果怎樣、是否符合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，很多企業(yè)沒有相應(yīng)的部門和人員對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、調(diào)查、反饋、評(píng)估，也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控管理水平難以提高。（1）內(nèi)部監(jiān)督。有些企業(yè)因?yàn)榫幹频南拗茮]有設(shè)置專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，比方審計(jì)部門，或者設(shè)置了審計(jì)部門，但其職責(zé)權(quán)限有限，加之在內(nèi)控的流程實(shí)施過程中對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、不同事項(xiàng)等流程的設(shè)置上沒有差異化，很多時(shí)候因?yàn)槿藶榈囊恍┨厥馇闆r導(dǎo)致過程變形，影響實(shí)施結(jié)果，而對(duì)于結(jié)果往往也沒有一個(gè)明確的制度規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)人員無法對(duì)內(nèi)控流程與實(shí)施結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查，從而保證內(nèi)控的有效實(shí)行。（2）外部監(jiān)督。目前稅務(wù)部門、市場監(jiān)督局、銀行等政府相關(guān)管理部門相繼出臺(tái)了多種關(guān)于企業(yè)內(nèi)控的制度和規(guī)定，以規(guī)范企業(yè)能合規(guī)合法的經(jīng)營，但由于各地政策的差異、標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一，導(dǎo)致目前監(jiān)督效率有限。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的對(duì)策措施

1．加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的意識(shí)

（1）需要構(gòu)建完整的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。根據(jù)國家法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)和議事規(guī)則，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控要求設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控，以保證信息通暢流動(dòng)。（2）塑造全面風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，加強(qiáng)溝通，在企業(yè)內(nèi)部可以實(shí)行部門內(nèi)自查、部門間互查，并做出評(píng)價(jià)，及時(shí)反饋，做到透明及時(shí)。內(nèi)部學(xué)習(xí)宣貫，提高大家的意識(shí)，對(duì)于那些對(duì)內(nèi)控管理意識(shí)不足或者不給與配合的管理者或者人員，可根據(jù)制定的相關(guān)處罰措施予以懲處，以提高企業(yè)整體的內(nèi)控管理制度建設(shè)的意識(shí)。（3）對(duì)于那種“唯內(nèi)控論”的人員，一則可以考慮通過設(shè)計(jì)績效考核體系時(shí)加入業(yè)務(wù)考核的關(guān)聯(lián)性，來硬性提高其內(nèi)控與業(yè)務(wù)關(guān)系的科學(xué)認(rèn)識(shí)；另外，可加強(qiáng)溝通和理解，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控管理人員與業(yè)務(wù)人員共同的愿景和目標(biāo)，以統(tǒng)一思想，真正的讓內(nèi)控為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

2．提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度

（1）根據(jù)企業(yè)的情況，制定出科學(xué)合理的內(nèi)控管理制度和清晰的流程圖，方便員工知道辦事程序及規(guī)定，這樣執(zhí)行起來才具有可操作性。對(duì)于非主營業(yè)務(wù)或者新業(yè)務(wù)當(dāng)發(fā)生時(shí)如果沒有相應(yīng)的制度規(guī)定和流程可參照企業(yè)內(nèi)部類似業(yè)務(wù)規(guī)定流程處理，并且后續(xù)需要及時(shí)修改完善現(xiàn)有的內(nèi)控管理制度及流程圖。（2）對(duì)于內(nèi)控流程和制度無法執(zhí)行到位的情況，首先要合理評(píng)估、科學(xué)分析，及時(shí)找出無法執(zhí)行到位的原因，識(shí)別并分離出該事項(xiàng)與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)之間可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，然后再進(jìn)行更新完善，方便執(zhí)行。（3）要想保障內(nèi)控管理制度有效執(zhí)行就需要專業(yè)的內(nèi)控人才，合格的內(nèi)控人才對(duì)制度的建設(shè)及制度執(zhí)行的推進(jìn)都有積極的作用，一方面，需要對(duì)內(nèi)控人才培養(yǎng)機(jī)制進(jìn)行完善，另一方面，還可以通過以點(diǎn)帶面的方式形成一支高素質(zhì)的內(nèi)控管理人才隊(duì)伍，對(duì)內(nèi)控人才不僅需要掌握國家法律法規(guī)和內(nèi)控方面的專業(yè)知識(shí)，還需要了解業(yè)務(wù)，這樣方可實(shí)現(xiàn)讓內(nèi)控管理滲透到企業(yè)經(jīng)營的全過程。

3．建立系統(tǒng)完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

（1）有些企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制流程設(shè)置的比較冗繁、導(dǎo)致一些流程走完需要很長時(shí)間，嚴(yán)重影響了業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，可進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)，對(duì)于那些不必要的審批節(jié)點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，對(duì)新變化的情況可進(jìn)行流程的改進(jìn)，建立合理、科學(xué)的內(nèi)控流程，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，保證內(nèi)控制度能得以有效執(zhí)行。（2）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立要逐步系統(tǒng)化、科學(xué)化，具有完整性，不可為了追求發(fā)展而忽視內(nèi)控，也不可為了內(nèi)控而影響業(yè)務(wù)的發(fā)展，可整合企業(yè)內(nèi)部資源，建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和設(shè)置相應(yīng)的崗位，明確相關(guān)內(nèi)控制度的規(guī)定及獎(jiǎng)懲制度，保證內(nèi)控制度具有很強(qiáng)的可操作性。

4．強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的監(jiān)督機(jī)制

一個(gè)完美的內(nèi)控制度和流程在執(zhí)行過程中動(dòng)作是否容易變形、執(zhí)行過程后結(jié)果怎樣，這些如果沒有相應(yīng)的反饋和評(píng)估，也無法確定該內(nèi)控制度的有效性，為此，可考慮借助一些工具（比如，建立風(fēng)控管理平臺(tái)、引進(jìn)信息化技術(shù)等），加強(qiáng)過程監(jiān)督、事后評(píng)估、并對(duì)結(jié)果及時(shí)反饋。（1）加強(qiáng)內(nèi)控過程的監(jiān)督管理，在企業(yè)內(nèi)部的流程過程中還需要有對(duì)流程實(shí)施的監(jiān)督管理，以避免過程變形。日常監(jiān)督可重點(diǎn)關(guān)注無法實(shí)現(xiàn)分離的不相容崗位情況、業(yè)務(wù)流程的重大變化、新業(yè)務(wù)等，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行常規(guī)持續(xù)的監(jiān)督檢查。當(dāng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生調(diào)整或變化時(shí)需要進(jìn)行針對(duì)性的專項(xiàng)監(jiān)督檢查，專項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與日常監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，以保證企業(yè)的內(nèi)控管理持續(xù)科學(xué)有效的進(jìn)行。（2）加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行的評(píng)估，企業(yè)內(nèi)部可對(duì)內(nèi)控各維度進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，對(duì)企業(yè)總體及流程層面等進(jìn)行測試評(píng)估，并跟進(jìn)發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)整改情況進(jìn)行反饋，使內(nèi)控制度流程得以真正有效執(zhí)行。（3）倡導(dǎo)在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，當(dāng)出現(xiàn)特殊情況時(shí)，啟動(dòng)風(fēng)控管理平臺(tái)。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，企業(yè)可以建立內(nèi)控管理風(fēng)控平臺(tái)系統(tǒng)，當(dāng)某個(gè)節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)異常時(shí)，風(fēng)控管理平臺(tái)就可以報(bào)警，這樣可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)出現(xiàn)的問題點(diǎn)可予以解決，降低了風(fēng)險(xiǎn)。（4）提升企業(yè)的內(nèi)控管理信息化水平。要提高企業(yè)內(nèi)控管理的效率，需要把內(nèi)控信息化建設(shè)作為控制的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，在現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展的今天，信息化已深入到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，建立完善的現(xiàn)代化內(nèi)控管理信息系統(tǒng)顯得極為迫切及重要，通過信息化平臺(tái)，整合企業(yè)的供應(yīng)鏈、資金流、信息流、工作流等，利用信息化管理平臺(tái)來打造大數(shù)據(jù)分析，從而實(shí)現(xiàn)新型的內(nèi)控管理方式。

四、結(jié)束語

第6篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;企業(yè)財(cái)務(wù);管理;內(nèi)控制度;制度建設(shè)

新時(shí)代背景下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速。在這樣的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也就逐漸復(fù)雜起來，相關(guān)操作要點(diǎn)不斷增多，內(nèi)控難度也相對(duì)較大。為了進(jìn)一步做好相關(guān)工作，需要充分明確內(nèi)控工作主要內(nèi)容所在，對(duì)現(xiàn)階段常見問題充分了解并高度關(guān)注，采取針對(duì)性措施來建立內(nèi)控制度，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)控工作的內(nèi)容

內(nèi)控工作具體包括了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)防控與日常財(cái)務(wù)管理3個(gè)方面，前者構(gòu)成一個(gè)內(nèi)控環(huán)境，而后者則為前者提供針對(duì)性的數(shù)據(jù)支持，兩者相輔相成來進(jìn)步保障企業(yè)財(cái)務(wù)方面的安全性，對(duì)其自身效益做出有效保障。財(cái)務(wù)管理一般包括了成本核算、資金配置和利潤分配等，其自身所起到的作用非同小可，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)正確決策并提高資源利用率、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的主要措施。內(nèi)控工作主要圍繞相關(guān)工作，對(duì)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)活動(dòng)做出保障，規(guī)避常見的風(fēng)險(xiǎn)及問題，合理提高財(cái)務(wù)管理與控制的效果。

二、現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的問題分析

(一)工作環(huán)境氛圍不佳工作環(huán)境氛圍不佳主要是與制度缺乏協(xié)調(diào)性和全面性有著一定聯(lián)系，特別是制度缺乏全面性，則很容易導(dǎo)致氛圍與環(huán)境不佳，相關(guān)控制工作成了單獨(dú)某部門的工作，而非是全員調(diào)動(dòng)的工作。就實(shí)際環(huán)境而言，環(huán)境的塑造離不開制度和意識(shí)的支持，但除了制度之外，監(jiān)管人員思想和能力也是最為關(guān)鍵的部分內(nèi)容。

(二)缺乏監(jiān)督管理力度監(jiān)管力度的缺乏進(jìn)一步造成各項(xiàng)管理活動(dòng)和控制活動(dòng)都面臨較大風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致后續(xù)工作效果也會(huì)受到不同程度干擾和影響，產(chǎn)生質(zhì)量問題或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無形之中也加大了企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控和財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)意外及損失的可能。出現(xiàn)這種情況與整體制度不足、崗位不明確有著密切聯(lián)系，直接影響著后續(xù)工作成效，財(cái)務(wù)安全也無法得到控制。

(三)監(jiān)管工作人員思想與能力問題監(jiān)管工作人員思想和能力直接決定了工作效果，對(duì)工作存在個(gè)較為實(shí)際性、較為直接性的影響，但就現(xiàn)階段相關(guān)工作而言，思想與能力問題是個(gè)較為實(shí)際的問題。相關(guān)工作人員普遍素質(zhì)有待提高，思想相對(duì)陳舊，進(jìn)步導(dǎo)致后續(xù)工作面臨很大問題。針對(duì)這樣問題，企業(yè)需要建立一個(gè)全面、完整的內(nèi)控制度，才可以優(yōu)化最終效果。

三、新時(shí)期財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度建設(shè)路徑研究

(一)加大管理監(jiān)控力度首先要加大管理監(jiān)控力度，對(duì)整體各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)等相關(guān)操作充分重視，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行監(jiān)管，設(shè)定專門監(jiān)管機(jī)構(gòu)，結(jié)合實(shí)際工作需求，分配給機(jī)構(gòu)工作能力強(qiáng)、執(zhí)行能力強(qiáng)的專業(yè)人員。各項(xiàng)操作要以相關(guān)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范為基準(zhǔn)，嚴(yán)格進(jìn)行審查和查對(duì)，真實(shí)反映控制與監(jiān)控全過程，做好細(xì)節(jié)管理。

(二)優(yōu)化管理與內(nèi)部控制環(huán)境管理環(huán)境需要從制度方面入手，結(jié)合實(shí)際情況制定完整、全面的制度，動(dòng)員企業(yè)員工參與相關(guān)控制工作，落實(shí)相關(guān)培訓(xùn)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，制定符合具體要求的崗位責(zé)任制度，調(diào)整人員組成。

(三)提高管理人員能力素質(zhì)定期安排培訓(xùn)工作，確保管理人員能夠及時(shí)更新自身專業(yè)技能，合理提高其自身的專業(yè)能力，更好地優(yōu)化最終管控效果。只有管理人員能力和意識(shí)滿足要求之后，最終工作效果才能滿足實(shí)際需求，建立一個(gè)完整的內(nèi)控制度，達(dá)到有效的內(nèi)控管理。

四、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施分析

(一)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是保障風(fēng)險(xiǎn)能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)應(yīng)對(duì)和及時(shí)處理與消除的重要因素，企業(yè)要緊跟時(shí)展，加強(qiáng)信息化財(cái)務(wù)建設(shè)，提高各項(xiàng)操作的精準(zhǔn)性，對(duì)各活動(dòng)的全過程都進(jìn)行有效控制?？梢钥隙ǖ氖?，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系需要結(jié)合具體風(fēng)險(xiǎn)和外部市場環(huán)境進(jìn)行針對(duì)性加強(qiáng)與優(yōu)化，這樣才可以更好地提高最終操作效果。有效評(píng)估之后，還需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

(二)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警一般而言，風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)都具備著一定規(guī)律性，因此在有了一定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系之后，還需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及問題及時(shí)做出預(yù)警，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析，從而采取針對(duì)性措施合理規(guī)避。

(三)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析體系要建立一個(gè)完整的分析體系，能夠及時(shí)對(duì)預(yù)警后的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定分析，分析風(fēng)險(xiǎn)來源、風(fēng)險(xiǎn)問題和風(fēng)險(xiǎn)原因，結(jié)合實(shí)際情況做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。這樣來，就可以有效規(guī)避整體常見問題，從而可以更好提高風(fēng)險(xiǎn)防控的效果，避免出現(xiàn)更大問題，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等多方面情況。

五、優(yōu)化完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的各項(xiàng)制度

(一)健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，要想在激烈的市場競爭中從容不迫，便要不斷提升綜合能力，還要做到開源節(jié)流。一方面，要提升產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)質(zhì)量，在市場中打造良好的品牌效應(yīng);另一方面，要在企業(yè)內(nèi)部采用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式，并配備完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，從而有效解決各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與問題。如果對(duì)微小的財(cái)務(wù)問題放任不管，便會(huì)為今后的財(cái)務(wù)管理工作埋下隱患，最終導(dǎo)致各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的利潤效益造成嚴(yán)重影響。因此，健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，要求企業(yè)針對(duì)現(xiàn)有的各類財(cái)務(wù)隱患進(jìn)行分析，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞制定相應(yīng)的解決措施，這樣才能有效提升財(cái)務(wù)管理的有效性與科學(xué)性，強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

(二)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度合理的財(cái)務(wù)管理制度能夠保證各項(xiàng)工作的順利落實(shí)，從而提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量與效率。將辦事程序精簡化，還能夠優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，不僅能夠使財(cái)務(wù)管理工作的效果更加清晰直觀，還能夠有效提升管理人員的工作熱情，引導(dǎo)企業(yè)朝著穩(wěn)定有序的方向發(fā)展。

(三)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督制度為了保證內(nèi)控管理工作順利開展，現(xiàn)代企業(yè)還要建立專門的監(jiān)督部門，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作效率。現(xiàn)代企業(yè)在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督制度時(shí)，首先要提升財(cái)務(wù)部門與其他部門的協(xié)調(diào)性，使企業(yè)各部門積極配合財(cái)務(wù)部門的管理工作，其他部門還可以對(duì)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行監(jiān)督，尤其是要選拔不同崗位的員工參與到監(jiān)督工作中，共同對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作進(jìn)行監(jiān)督。

六、結(jié)束語

新時(shí)期背景下，相關(guān)制度建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避需要從實(shí)際角度出發(fā)，認(rèn)識(shí)現(xiàn)存問題，結(jié)合問題進(jìn)行提高，建立完險(xiǎn)體系，做出有效防控措施。

參考文獻(xiàn):

[1]鄭妍.基于內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題探析[J].商場現(xiàn)代化，2016(8)：226-227.

第7篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；企業(yè)管理；管理控制

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-0-01

隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的日漸復(fù)雜起來，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭力也在不斷增大，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理工作，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，以此增加企業(yè)的競爭優(yōu)勢。企業(yè)內(nèi)部控制制度需要有效的控制方法、程序、對(duì)策進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范的管理，使企業(yè)的內(nèi)控制度形成更嚴(yán)密、更完整的管理系統(tǒng)。所以，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度時(shí)，要注意分析企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，并對(duì)存在問題進(jìn)行思考分析，及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。

一、思考并解決好企業(yè)內(nèi)部控制管理的難題

規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部控制制度需要達(dá)到三個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn)，分別是控制要遍及企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)與方面，即企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)行管理活動(dòng)都要?dú)w入內(nèi)部的控制范疇之中；企業(yè)內(nèi)部控制制度要有針對(duì)性，要有可操行性，能切實(shí)起到規(guī)范企業(yè)管理的作用；能夠形成科學(xué)的控制程序，并能突出其控制的首要地位。

1.如何把握授權(quán)的度

由于企業(yè)的經(jīng)營管理工作是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，把握好授權(quán)的度能保障管理系統(tǒng)的規(guī)范運(yùn)行。所以，作為企業(yè)的管理者，是掌握著這個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展命脈的關(guān)鍵人物，要建立經(jīng)營決策的獨(dú)立性與權(quán)威性，還有處理好經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性。因此，把握好授權(quán)的度是企業(yè)內(nèi)控制度的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。若授權(quán)無度則會(huì)制約內(nèi)部控制制度效能的發(fā)揮，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行人員要注意授權(quán)的“度”。對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)行不同的權(quán)力授予，才能保障權(quán)力制衡的有效發(fā)揮。

2.如何提高被控對(duì)象的受控度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)現(xiàn)，是在從事經(jīng)營管理活動(dòng)中對(duì)企業(yè)個(gè)人實(shí)施的全方位控制。由于企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度，則會(huì)衍生控制與反控制的問題?，F(xiàn)代企業(yè)中仍然會(huì)存在企業(yè)內(nèi)部控制制度有名無實(shí)的現(xiàn)象，更是經(jīng)常發(fā)生舞弊的行為，于是迫切需要提高被控對(duì)象的授控程度。對(duì)權(quán)力操縱者之間的權(quán)力合理制衡，需要對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力有一定的約束。提高被控對(duì)象的受控度，需要做好內(nèi)部控制制度的科學(xué)性，以及處理好主要決策者的受控程序。

3.怎樣提高科學(xué)、規(guī)范的控制程度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容比較豐富，涉及到的方面也非常廣泛?；谶@樣一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)管理，不能僅僅是靠人治，而是需要一套科學(xué)和規(guī)范的內(nèi)部控制制度體系。運(yùn)用制度去規(guī)范管理行為，使內(nèi)部人員有序地開展工作，使得企業(yè)內(nèi)部真正做到各司其職。提高科學(xué)、規(guī)范的控制程度，需要管理人員有針對(duì)性的對(duì)不同的經(jīng)營管理活動(dòng)制度適合的工作標(biāo)準(zhǔn)。這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)難點(diǎn)。

4.怎樣發(fā)展控制人員的控制技能

企業(yè)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，一般情況下，擔(dān)任內(nèi)部控制工作的大多是財(cái)會(huì)人員。這就要求財(cái)會(huì)人員不但要掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，還應(yīng)具備一定的管理、市場、金融、法律等綜合知識(shí)。沒有相應(yīng)的技能和知識(shí)，便無法對(duì)內(nèi)部控制工作做到位。企業(yè)內(nèi)部控制工作，是規(guī)范人的行為，這又需要內(nèi)部控制人員具有組織、協(xié)調(diào)等能力，但是，培養(yǎng)這樣一個(gè)全能型的人才是需要一個(gè)漫長的過程，這又成了企業(yè)內(nèi)控管理的一大難題。

二、建立企業(yè)內(nèi)控制度的對(duì)策

1.內(nèi)控制度要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行制定

企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的時(shí)候，要根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境、時(shí)間性質(zhì)、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍、企業(yè)的大小等因素進(jìn)行制定工作。其中，應(yīng)重點(diǎn)考慮企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境影響，例如企業(yè)內(nèi)部的職權(quán)、崗位人員的配置、人力資源政策等一系列影響企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的因素。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，不能呆板的設(shè)置企業(yè)內(nèi)控制度，而是要讓企業(yè)的內(nèi)控制度在企業(yè)運(yùn)行中充分發(fā)揮其作用。

2.企業(yè)內(nèi)控制度的建立要具有可行性

企業(yè)內(nèi)控制度的可行性，是保障企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的正常運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部控制制度的合規(guī)、合法制定，才能使企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理活動(dòng)時(shí)有效發(fā)揮可行性，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度的具有可行性，才不會(huì)使內(nèi)控制度形同擺設(shè)，所以，這就需要考慮周全目標(biāo)范圍、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則、程序的控制等方面的內(nèi)容。此外，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)定時(shí)，也要把可能出現(xiàn)的突發(fā)事件考慮進(jìn)去，并明確突發(fā)事件處理的過程，保障企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)際落實(shí)到位。

三、落實(shí)企業(yè)內(nèi)控制度的建議

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度的重視與認(rèn)識(shí)

企業(yè)的經(jīng)營管理者是推動(dòng)內(nèi)控制度的重要力量，因此，作為企業(yè)的經(jīng)營管理者要明確自身的職責(zé)，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度要有所重視。強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度的重視和認(rèn)識(shí)，需要有效的實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督體系，消除內(nèi)控制度虛位擱置的現(xiàn)象。企業(yè)的經(jīng)營管理者也要受內(nèi)控制度的制約，千萬不可凌駕于制度之上。同時(shí)，企業(yè)要發(fā)揮企業(yè)審核機(jī)構(gòu)的作用，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度的實(shí)施和執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，這也是內(nèi)控制度運(yùn)行的一個(gè)有效舉措。

2.企業(yè)內(nèi)控制度要具備靈活性

企業(yè)內(nèi)控制度的靈活性要求企業(yè)在實(shí)行內(nèi)控過程中，對(duì)不斷發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)采取及時(shí)有效的解決對(duì)策，不斷進(jìn)行建立健全內(nèi)控制度，保障企業(yè)內(nèi)控制度的正常運(yùn)行工作。同時(shí)，對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)外部環(huán)境的改變，為適應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)調(diào)整和管理要求，則內(nèi)部控制制度也要隨著環(huán)境的變化做出適當(dāng)?shù)男薷?，使其能適應(yīng)發(fā)展現(xiàn)狀。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓桂玲.關(guān)于建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考[J].河北能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009，9（2）：48-49.

[2]周新華.關(guān)于建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2009（10）：103-104.

第8篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

一、加大財(cái)務(wù)核算力度，加強(qiáng)科室成本控制管理

要加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本核算，提高有限資源利用率。加強(qiáng)成本核算，才能使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益顯著提高。建立健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制，加強(qiáng)以成本預(yù)測、成本控制、成本核算、績效評(píng)估為主要內(nèi)容的成本管理，有效利用人力、物力、財(cái)力等資源，提高效益、降低成本，最大限度地為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的醫(yī)療服務(wù)，才能提高醫(yī)院競爭力及占有醫(yī)療市場份額。成本核算首先要制定行之有效的科室成本核算辦法，包括建立成本核算組織和成本管理網(wǎng)絡(luò)，規(guī)范核算的收入、費(fèi)用項(xiàng)目，健全成本核算制度，建立責(zé)任制成本考核體系、成本分析評(píng)價(jià)體系和成本信息反饋體系。

以科室為承包的基礎(chǔ)單位，科室所有人員（包括臨時(shí)工、衛(wèi)生員）的工資、獎(jiǎng)金、津貼以及補(bǔ)助、夜餐費(fèi)均由本科室自行承擔(dān)；科室所有人員的進(jìn)修費(fèi)、差旅費(fèi)及參加會(huì)議費(fèi)用，科室用車費(fèi)均由本科室自行承擔(dān)；科室領(lǐng)用的小型醫(yī)療器械、辦公雜品、勞保品等消耗品全額記入成本；科室所購的設(shè)備，按計(jì)提的折舊費(fèi)計(jì)算記入成本；其他諸如水費(fèi)、電費(fèi)、房費(fèi)、取暖費(fèi)、低值易耗品更新費(fèi)用，從供應(yīng)室等相關(guān)職能科室領(lǐng)用的物品及消毒費(fèi)用均算入科室成本。此外，各科室還應(yīng)按本科室人員占全院人員比例承擔(dān)行政后勤部門的管理費(fèi)用。這樣，保證了醫(yī)院當(dāng)期所發(fā)生的全部費(fèi)用支出完全被攤銷。在此基礎(chǔ)上以醫(yī)藥收入扣除以上成本后的利潤額為基數(shù)計(jì)算獎(jiǎng)金。各科室按醫(yī)護(hù)的職稱（務(wù)）、承擔(dān)責(zé)任、技術(shù)含量等條件劃分獎(jiǎng)金系數(shù)，制定獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算實(shí)際獎(jiǎng)金數(shù)額。這種“全收全支”的辦法，合理地分配了醫(yī)院當(dāng)期所有發(fā)生的費(fèi)用支出。有效地節(jié)約資金并盡可能最大限度地明晰了各類人員的責(zé)任關(guān)系。充分調(diào)動(dòng)了全院人員工作的積極性和相互協(xié)作的團(tuán)隊(duì)意識(shí)。

二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

（1）應(yīng)健全完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證單位資產(chǎn)的安全。（2）要加強(qiáng)內(nèi)部管理控制制度建設(shè)和監(jiān)督檢查，定期或不定期地開展內(nèi)部控制檢查、監(jiān)督和考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。（3）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)管理。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理是依據(jù)事后反映的靜態(tài)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料進(jìn)行的，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用可以動(dòng)態(tài)地跟蹤醫(yī)院的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)人員可根據(jù)動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息及時(shí)做出反應(yīng)，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理貫穿經(jīng)營全過程，改變財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)分離的滯后狀況。

加強(qiáng)資產(chǎn)管理，盤活存量資產(chǎn)，加快資金流動(dòng)。醫(yī)院的各種資產(chǎn)是醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理要按照有關(guān)規(guī)定管好、用好各種資產(chǎn)，使各種資產(chǎn)充分發(fā)揮效益。醫(yī)院也存在許多年不用的材料、設(shè)備，資金運(yùn)用存在不良問題，如何把這部分呆滯資金靈活運(yùn)用起來是醫(yī)院需要解決的問題。財(cái)務(wù)部門針對(duì)物資設(shè)備各部門的儲(chǔ)備資金過人，每年必須集中一個(gè)月進(jìn)行調(diào)查盤點(diǎn)，提出積壓的清單，明確處理積壓的審批手續(xù)，辦理報(bào)廢成變賣成為貨幣資金，盤活存量，提高衛(wèi)生資源的利用率，加快物資的周轉(zhuǎn)。

三、全面提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

（1）積極組織教育培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。為確?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理更好地服務(wù)于醫(yī)院，努力提高醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，醫(yī)院應(yīng)積極組織財(cái)務(wù)人員參加教育培訓(xùn)，科室內(nèi)部要定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，把握國內(nèi)外最新的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，還應(yīng)創(chuàng)造條件鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加學(xué)術(shù)交流。財(cái)務(wù)人員要不斷的學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)和財(cái)會(huì)理論知識(shí)，掌握現(xiàn)代化的科學(xué)管理方法，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)、法學(xué)等多方面的知識(shí)從經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、法律等多方面多角度進(jìn)行分析并制定相應(yīng)的理財(cái)方案。（2）醫(yī)院財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉財(cái)會(huì)知識(shí)，還要了解業(yè)務(wù)流程和其他部門的知識(shí)技術(shù)，熟悉計(jì)算機(jī)的操作與運(yùn)用，能夠有效地開展網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，成為具有多學(xué)科知識(shí)的復(fù)合型人才。（3）建立醫(yī)院財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的積極性，有效的加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。 轉(zhuǎn)貼于

四、加強(qiáng)醫(yī)院信息系統(tǒng)的建設(shè)，有利于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益管理

信息系統(tǒng)的運(yùn)行，使財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)普遍提高，各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使用價(jià)值大為提高。并且最大限度的轉(zhuǎn)化為可利用信息，成為資源。醫(yī)院信息系統(tǒng)（Hospital Information System），亦稱“醫(yī)院管理信息系統(tǒng)”，是指利用計(jì)算機(jī)軟硬件技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等現(xiàn)代化手段，對(duì)醫(yī)院及其所屬各部門的人流、物流、財(cái)流進(jìn)行綜合管理，對(duì)在醫(yī)療活動(dòng)各階段產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、儲(chǔ)存、處理、提取、傳輸、匯總、加工生成各種信息，從而為醫(yī)院的整體運(yùn)行提供全面的、自動(dòng)化的管理及各種服務(wù)的信息系統(tǒng)。

第9篇：內(nèi)控監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

中圖分類號(hào)：F123 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2013）01-0113-02

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的含義

現(xiàn)代企業(yè)是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)社會(huì)中代表企業(yè)組織的最先進(jìn)形式和未來主流發(fā)展趨勢的企業(yè)組織形式。所有者與經(jīng)營者相分離，擁有現(xiàn)代技術(shù)、實(shí)施現(xiàn)代化的管理和企業(yè)規(guī)模呈擴(kuò)張化趨勢是現(xiàn)代化企業(yè)的四個(gè)最顯著的特點(diǎn)。現(xiàn)代企業(yè)的特征：

1.擁有投資者投入形成的全部法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，成為獨(dú)立的享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任的法人。

2.公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，依法自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，獨(dú)立核算，照章納稅，對(duì)投資者承擔(dān)資本保值增值的受托責(zé)任。

3.投資者按投入企業(yè)資本，享有所有者的權(quán)益，并按照投入公司的財(cái)產(chǎn)對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任。

4.按市場和社會(huì)需求組織生產(chǎn)經(jīng)營，保護(hù)環(huán)境，以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益為目的。

5.建立科學(xué)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制和組織管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和職工的關(guān)系，形成激勵(lì)和約束相結(jié)合的經(jīng)營管理機(jī)制，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高層經(jīng)理人員的相互制衡關(guān)系。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。美國反欺騙財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（COSO）對(duì)內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是一個(gè)要靠組織的董事會(huì)成員、管理層和其他成員去實(shí)現(xiàn)的過程，實(shí)現(xiàn)這一過程是為了有效地保證經(jīng)營的效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性及對(duì)有關(guān)法律和規(guī)章制度的遵循性。我們清楚，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營等風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效，諸如我國巨人集團(tuán)的倒閉、鄭州亞細(xì)亞的衰敗，震驚中外的瓊民源、銀廣廈及三鹿奶粉事件的發(fā)生，乃至美國安然公司的破產(chǎn)等等這些現(xiàn)象，都與企業(yè)內(nèi)部控制制度有著一定的關(guān)系。

二、我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

1.對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不足。改革開放以來，國有企業(yè)只是一味地批評(píng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)制度管得太嚴(yán)太死，因此在改革中十分重視經(jīng)濟(jì)權(quán)利的下放；然而，卻淡漠了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部的至關(guān)重要的控制機(jī)構(gòu)，尤其是實(shí)行廠長經(jīng)理負(fù)責(zé)制以后，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)害怕自己失去權(quán)力而不想實(shí)行內(nèi)部控制，總想自己說了算，把國有企業(yè)多年來積累的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)也都給丟掉了。事實(shí)上，并非所有企業(yè)都只是靠宏觀體制的改革才能發(fā)展的，關(guān)鍵是企業(yè)微觀領(lǐng)域的改革不能滯后于宏觀體制的改革，這也許正是為什么有的企業(yè)的在改革中充滿了生機(jī)，而有的企業(yè)卻被市場所淘汰的原因所在。目前一些企業(yè)特別是有些國有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行，不必考慮是否先進(jìn)，沒有看到經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和國際先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)。二是有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不想實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制，怕自己失去了權(quán)力和威望，沒有看到內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用。這些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展是不利的，這些認(rèn)識(shí)上的偏差都將阻礙企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展和完善。

2.企業(yè)內(nèi)部控制主體素質(zhì)不高。我國企業(yè)管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，尤其是國有企業(yè)，受選人用人制度的約束，缺乏先進(jìn)的管理型人才，甚至還有不會(huì)使用計(jì)算機(jī)的管理人員。財(cái)務(wù)人員是內(nèi)部控制工作的直接承擔(dān)者，有些財(cái)務(wù)人員由于個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)原因?qū)φ叻ㄒ?guī)理解有偏差，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理得不夠準(zhǔn)確，缺乏職業(yè)的預(yù)測和判斷性，導(dǎo)致所提供的會(huì)計(jì)信息失真，有的財(cái)務(wù)人員滿足現(xiàn)狀，不認(rèn)真鉆研業(yè)務(wù)，致使專業(yè)知識(shí)的更新跟不上政策、法規(guī)的變化，在知識(shí)結(jié)構(gòu)老化的情況下缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)和競爭的意識(shí)，沒有主動(dòng)參與管理的想法，專業(yè)知識(shí)老化，無法滿足現(xiàn)代管理的需要，工作中也是得過且過。對(duì)工作敷衍了事，財(cái)務(wù)人員的工作質(zhì)量直接影響到內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

3.缺乏強(qiáng)制的監(jiān)管制度。目前有很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是為了應(yīng)付上級(jí)文件規(guī)定，只停留在文字上，并沒有真正得到貫徹和落實(shí)，再好的制度和辦法缺少必要的監(jiān)管也很難得到落實(shí)。我國目前還沒有實(shí)行對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)制性監(jiān)督措施，尤其對(duì)中小企業(yè)，完全是企業(yè)自愿行為，給企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)，也不利于我國經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。

三、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

1.建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，管理者當(dāng)局必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展制定規(guī)劃。重視企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮制度管理的優(yōu)勢，為企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)造良好氛圍；合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，為每個(gè)組織劃分責(zé)任權(quán)限。其次，充分發(fā)揮審計(jì)的作用。管理信息約80%來源于會(huì)計(jì)資料，管理信息的可靠性取決于會(huì)計(jì)資料的真實(shí)程度。因此，在進(jìn)行重大決策的機(jī)構(gòu)如董事會(huì)內(nèi)可設(shè)置一個(gè)審計(jì)委員會(huì)，監(jiān)督會(huì)計(jì)報(bào)表，協(xié)助董事會(huì)與公司外部及內(nèi)部審計(jì)人員直接溝通。審計(jì)委員會(huì)的建立有利于公司保持良好的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)促成好的控制環(huán)境的建立，同時(shí)也為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見。最后，各職能部門授權(quán)一定要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對(duì)等。人事政策要確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力與正直品行。要做好公司人員的選拔任用、后續(xù)教育工作，制訂并執(zhí)行根據(jù)業(yè)績考評(píng)給予合適的待遇及晉升等有關(guān)政策，為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)增強(qiáng)原動(dòng)力。

2.采用信息技術(shù)進(jìn)行信息共享與交流。信息交流，就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門（人員）、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門（人員）及時(shí)提供信息，通過信息交流，使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息；信息共享本身就是內(nèi)部控制的一種有效方式，也是節(jié)約企業(yè)成本和保障企業(yè)信息準(zhǔn)確及時(shí)的一種手段，有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng)，涵蓋公司的全部重要活動(dòng)，確保所有員工充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行政策和程序，并及時(shí)傳達(dá)到相關(guān)的人員。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)建設(shè)。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋制度，實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程，只有施行切實(shí)可靠的監(jiān)控，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。監(jiān)督是經(jīng)營管理部門對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理活動(dòng)，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。要對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督活動(dòng)保持獨(dú)立性，配備稱職、得力的人員，并使他們得到適合的培訓(xùn)，而且應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到及時(shí)處理。要樹立全員控制意識(shí)，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)組織預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。