財(cái)務(wù)報(bào)告趨勢(shì)分析精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)報(bào)告趨勢(shì)分析范文

財(cái)務(wù)分析以單位的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，反映單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失和發(fā)展趨勢(shì)．從而為改進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。

(一)財(cái)務(wù)分析的分類、 財(cái)務(wù)分析從分析的時(shí)間來(lái)劃分．可分為兩種：一是定期分析，二是非定期分析。定期分析又可以分為每目、每周、每旬、每月、每季、每年，具體根據(jù)單位管理要求而定。從分析的內(nèi)容上可劃分為三種，一是綜合性分析，二是專項(xiàng)分析，三是項(xiàng)目分析。綜合性分析是對(duì)單位整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià)：專項(xiàng)分析是針對(duì)單位運(yùn)營(yíng)的一部分，如對(duì)客餐費(fèi)等非生產(chǎn)性開支進(jìn)行分析；頊臥分析報(bào)告是對(duì)單位的局部或某一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析，比如對(duì)引進(jìn)某一項(xiàng)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行分析。

(二)財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)工作

1．建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿形成了會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。

2．關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各項(xiàng)影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸檔。

3．定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求單位各相關(guān)部門及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題．養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。4．崗位分析。大多數(shù)單位財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)主管來(lái)完成，但報(bào)告素材要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財(cái)務(wù)人員對(duì)本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能做出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析。

(三)財(cái)務(wù)分析的方法

1．趨勢(shì)分析法

趨勢(shì)分析法又稱水平分析法。是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度．來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)

趨勢(shì)的一種方法。趨勢(shì)分析法的具體運(yùn)用主要有三種方式：一是重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，比如對(duì)不同時(shí)期的管理費(fèi)用發(fā)展變化趨勢(shì)分析；二是會(huì)計(jì)報(bào)表的比較，比如不同時(shí)期的利潤(rùn)表；三是會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較，比如不同時(shí)期的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)威的分析。

運(yùn)用趨勢(shì)分析法要注意的問(wèn)題第一．用于進(jìn)行對(duì)比的各個(gè)時(shí)期的指標(biāo)，在計(jì)算口徑上必須一致；第二，剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響，使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營(yíng)狀況；第三，應(yīng)運(yùn)用例外原則，對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)作重點(diǎn)分析，研究其產(chǎn)生的原因，以便采取對(duì)策，趨利避害。

2．比率分析法． 比率分析法是通過(guò)計(jì)算各種比率指標(biāo)來(lái)確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。比率分析法有三種方式①構(gòu)威比率．構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，它是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的備組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比．反映部分與總體的關(guān)系。例如，帶息負(fù)債比

率，不良資產(chǎn)比率等。②效率比率．效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比例、．反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。一般而言，涉及利潤(rùn)的有關(guān)比率指標(biāo)基本上均為效率比率，如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。③相關(guān)比率，相關(guān)比率是以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。例如對(duì)非生產(chǎn)性開支，我們可以采取效率比率的方法，用非生產(chǎn)性開支除以營(yíng)業(yè)收入．可以得到非生產(chǎn)性開支占營(yíng)業(yè)收入的比率，以此來(lái)衡量非生產(chǎn)性開支是否過(guò)高。

3．因素分析法

因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。這種分析方法主要運(yùn)用在生產(chǎn)企業(yè)，我單位很少運(yùn)到，因此在這里不做講解。

做好財(cái)務(wù)分析只是第一步，我們還要擅于編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。好的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，應(yīng)該是內(nèi)容詳實(shí)，數(shù)據(jù)科學(xué)可信，文字通俗易懂．使報(bào)告的使用者對(duì)需要了解的內(nèi)容一目了然。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告

(一)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式

財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、一符合報(bào)送對(duì)象的要求。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：提要段、說(shuō)明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，即通常說(shuō)的五段論式。但在實(shí)際編寫分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要拘泥于這五部分內(nèi)容。此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，比如可采用文字處理與圖表相結(jié)合的方法 ，在word中，。就有很多圖形可供選擇，比如柱形圖、折線圖、條形圖，這樣可以使其易懂、生動(dòng)、形象。

(二)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容，具體說(shuō)明如下：

第一部分提要段。即概括單位的綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。

第二部分說(shuō)明段。是對(duì)單位的運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注單位當(dāng)前經(jīng)濟(jì)工作的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。第三部分分析段，是對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)．以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)．因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的．要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映單位經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。

第2篇：財(cái)務(wù)報(bào)告趨勢(shì)分析范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析 基本面分析 實(shí)地調(diào)查

隨著我國(guó)加入WTO后國(guó)際交往的發(fā)展，我國(guó)的資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)將逐步與國(guó)際接軌，市場(chǎng)參與者的投資理念也在不斷發(fā)生變化，將越來(lái)越多地依據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況做出投資決策。但是某些企業(yè)編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)表，已成為影響我國(guó)資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)健康發(fā)展的公害。因此為了避免因決策失誤而遭受慘重的損失，市場(chǎng)參與者們必須掌握基本的會(huì)計(jì)報(bào)表分析過(guò)程及方法。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的過(guò)程及方法概述

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的基本分析過(guò)程如下：閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告;閱讀和分析會(huì)計(jì)報(bào)表附注;進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的靜態(tài)分析、趨勢(shì)分析和同業(yè)比較;進(jìn)行公司的基本面分析。根據(jù)上述分析發(fā)現(xiàn)的重要線索，準(zhǔn)備實(shí)地調(diào)查提綱;根據(jù)實(shí)地調(diào)查結(jié)果，判斷公司是否編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)分析順序與會(huì)計(jì)師編制公司會(huì)計(jì)報(bào)表的順序相反，在財(cái)務(wù)分析中，根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注，我們可以從會(huì)計(jì)報(bào)表分解出會(huì)計(jì)分類賬，從會(huì)計(jì)分類賬分解出會(huì)計(jì)科目賬，從會(huì)計(jì)科目賬查詢會(huì)計(jì)憑證，從而詳細(xì)分析公司會(huì)計(jì)報(bào)表，反映其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的真實(shí)程度。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析過(guò)程及方法的具體探討

（一）閱讀企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告有五種類型：（1）標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告;（2）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告;（3）保留意見的審計(jì)報(bào)告;（4）否定意見的審計(jì)報(bào)告;（5）無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告表明存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見;保留意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，或?qū)徲?jì)范圍受到限制，但不至于出具否定意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告;否定意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告表明審計(jì)范圍受到影響非常重大和廣泛的限制，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的分析

一是分析公司基本情況，關(guān)注公司的歷史和主營(yíng)業(yè)務(wù)。只有深入了解了公司的歷史和主營(yíng)業(yè)務(wù)，才能對(duì)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)有更深刻的理解，也才能對(duì)公司的盈利前景做出客觀的判斷。二是分析會(huì)計(jì)處理方法對(duì)利潤(rùn)的影響。會(huì)計(jì)處理方法通常包括收入確認(rèn)方法、企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法、存貨計(jì)價(jià)方法、壞賬損失的核算方法、固定資產(chǎn)折舊方法等，由此可見，不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)公司利潤(rùn)的影響是不同的，我們必須關(guān)注公司采用哪些會(huì)計(jì)處理方法及前后各期是否一致、對(duì)凈利潤(rùn)造成什么影響。三是分析子公司對(duì)總利潤(rùn)的影響程度。分析公司下屬各子公司的基本情況，對(duì)總利潤(rùn)影響程度大的子公司無(wú)疑是調(diào)查分析重點(diǎn)。四是分析會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目的闡述資料，這些闡述資料是判斷公司是否編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)表的重要線索。五是關(guān)注公司其他重要事項(xiàng)的說(shuō)明。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析：靜態(tài)分析、趨勢(shì)分析和同業(yè)比較

1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的靜態(tài)分析。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的靜態(tài)分析，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目的靜態(tài)分析及財(cái)務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析（包括流動(dòng)性指標(biāo)、效率指標(biāo)、財(cái)務(wù)杠桿指標(biāo)和盈利指標(biāo)）。

（1）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目?！柏泿刨Y金”項(xiàng)目分析，必須結(jié)合現(xiàn)金流量表分析，“短期投資”與利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的“投資收益”項(xiàng)目有關(guān)系，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨是資產(chǎn)負(fù)債表的三個(gè)主要項(xiàng)目，這三個(gè)項(xiàng)目與利潤(rùn)表的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“利潤(rùn)”項(xiàng)目，以及現(xiàn)金流量表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”有關(guān)系?！伴L(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債權(quán)投資”與利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的“投資收益”項(xiàng)目，以及現(xiàn)金流量表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”有關(guān)系。固定資產(chǎn)項(xiàng)目與現(xiàn)金流量表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”有關(guān)系。“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”與利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和現(xiàn)金流量表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)系。運(yùn)用靜態(tài)分析方法，分析利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表主要項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該結(jié)合會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析，詳細(xì)分析這些主要項(xiàng)目的明細(xì)資料。分析現(xiàn)金流量表時(shí)，我們應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流量的來(lái)源和結(jié)構(gòu)，從而對(duì)企業(yè)現(xiàn)金收支的情況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力等有更清晰的了解。

（2）流動(dòng)性指標(biāo)的靜態(tài)分析。流動(dòng)性財(cái)務(wù)指標(biāo)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、凈營(yíng)運(yùn)資金、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率和現(xiàn)金負(fù)債比率。一般來(lái)說(shuō)，流動(dòng)比率越高，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力越強(qiáng)。合理的流動(dòng)比率水平取決于兩點(diǎn)：一是流動(dòng)性資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，流動(dòng)性資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度較快，合理的流動(dòng)比率水平可以較低。二是流動(dòng)性資產(chǎn)的質(zhì)量和結(jié)構(gòu)。速動(dòng)比率衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。因?yàn)樗賱?dòng)比率中的速動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨等變現(xiàn)速度較慢或者根本無(wú)法變現(xiàn)的預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用等，因此速動(dòng)比率比流動(dòng)比率更直接地反映了企業(yè)短期償債能力的強(qiáng)弱?，F(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率和現(xiàn)金負(fù)債比率較速動(dòng)比率而言更苛刻地反映了企業(yè)立即償債的能力和水平，但如果企業(yè)現(xiàn)金持有量過(guò)大又會(huì)對(duì)資產(chǎn)的綜合利用不利，因此這兩個(gè)指標(biāo)一般僅在企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)使用。凈營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額，凈營(yíng)運(yùn)資金越多，企業(yè)不能償還短期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)越小，但凈營(yíng)運(yùn)資金是個(gè)絕對(duì)數(shù)，更適合同一企業(yè)不同歷史時(shí)期的比較。

（3）效率指標(biāo)的靜態(tài)分析。包括存貨周轉(zhuǎn)率、存貨銷售期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期、經(jīng)營(yíng)性循環(huán)周期、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率衡量企業(yè)的存貨管理能力。存貨銷售期影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，從而影響短期償債能力。應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中占有十分重要的地位，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越大，應(yīng)收賬款回收期越短，公司資金的使用效率越高。經(jīng)營(yíng)性循環(huán)周期越長(zhǎng)，企業(yè)需要的營(yíng)運(yùn)資金越多。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率測(cè)量資產(chǎn)利用的效率。

（4）財(cái)務(wù)杠桿指標(biāo)的靜態(tài)分析。包括資本充足率、債務(wù)資本比率和債務(wù)資產(chǎn)比率。資本充足率越高，企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力越強(qiáng)。若債務(wù)資本比率或者債務(wù)資產(chǎn)比率過(guò)高，說(shuō)明企業(yè)的償債負(fù)擔(dān)過(guò)重。

（5）盈利指標(biāo)的靜態(tài)分析。包括凈利潤(rùn)率、資本收益率和資產(chǎn)收益率，是衡量企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)。

2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)分析：趨勢(shì)分析。趨勢(shì)分析是對(duì)一家公司不同時(shí)期或時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。如果公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于持續(xù)健康發(fā)展的狀態(tài)，那么其主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或指標(biāo)應(yīng)該呈現(xiàn)出持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的趨勢(shì)，否則意味著公司的某些方面發(fā)生了重大變化，這些異動(dòng)是判斷公司是否編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)表的重要線索。

例：某農(nóng)產(chǎn)品A公司2009-2012年會(huì)計(jì)報(bào)表部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其增長(zhǎng)率，見下表。我們可以做如下趨勢(shì)分析：第一，A公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)比率逐年下降，到2012年均小于1，這說(shuō)明A公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金流量補(bǔ)充固定資產(chǎn)投資占用資金的能力越來(lái)越弱，償還短期債務(wù)能力越來(lái)越弱。第二，A公司2009-2012年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~和固定資產(chǎn)逐年同步上升，其中，固定資產(chǎn)增長(zhǎng)超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)收賬款逐年下降。說(shuō)明A公司的“錢貨兩清”交易越來(lái)越多，賒銷越來(lái)越少。第三，固定資產(chǎn)增長(zhǎng)速度幾乎與“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”增長(zhǎng)速度同步，說(shuō)明A公司將絕大部分“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”轉(zhuǎn)變?yōu)楣潭ㄙY產(chǎn)。根據(jù)趨勢(shì)分析發(fā)現(xiàn)的線索，我們可以將現(xiàn)金收入和固定資產(chǎn)支出作為實(shí)地調(diào)查的重點(diǎn)。

（四）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的同業(yè)比較

同業(yè)比較是為了尋找出嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或指標(biāo)，從而尋找出調(diào)查分析重點(diǎn)。劃分公司所處行業(yè)越細(xì)致，同業(yè)比較結(jié)果越準(zhǔn)確。

（五）企業(yè)基本面分析

企業(yè)基本面分析包括宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、所在行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、公司在本行業(yè)的地位和市場(chǎng)份額、公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方針和策略、公司的組織架構(gòu)和高層管理人員的管理理念等?；久娣治雠c財(cái)務(wù)分析息息相關(guān)。如果公司的會(huì)計(jì)報(bào)表反映的財(cái)務(wù)狀況與基本面分析結(jié)果背道而馳，那么，這一矛盾之處，應(yīng)該是調(diào)查分析重點(diǎn)。

（六）實(shí)地調(diào)查，據(jù)實(shí)分析

通常情況下，我們僅依據(jù)財(cái)務(wù)分析和基本面分析做出投資決策，但這兩種分析方法僅能提供判斷公司是否編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)表的線索，而不能作為判斷公司會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性及確定投資對(duì)象的依據(jù)。實(shí)地調(diào)查結(jié)果才是判斷財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)程度以及確定投資對(duì)象的依據(jù)。實(shí)地調(diào)查的程序包括：首先，根據(jù)財(cái)務(wù)分析和基本面分析尋找的調(diào)查分析重點(diǎn)，準(zhǔn)備實(shí)地調(diào)查提綱;其次，到被調(diào)查單位實(shí)地察看，與單位或部門的管理人員溝通交流;最后，提交現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查報(bào)告。如果事先沒有做深入細(xì)致的財(cái)務(wù)分析和基本面分析，準(zhǔn)備重點(diǎn)突出、針對(duì)性強(qiáng)的實(shí)地調(diào)查提綱，只是到公司參加股東大會(huì)、聽董事長(zhǎng)或董事會(huì)秘書介紹公司情況、或者到公司隨便看看，這種實(shí)地調(diào)查毫無(wú)用處。實(shí)地調(diào)查時(shí)，我們應(yīng)該親自到公司的生產(chǎn)車間或廠區(qū)調(diào)查公司的生產(chǎn)情況、設(shè)備利用情況、原材料和成品存貨情況，以及企業(yè)管理情況，向公司管理人員詢問(wèn)盡可能詳細(xì)和廣泛的問(wèn)題，全面細(xì)致地觀察公司各方面情況。

市場(chǎng)參與者們掌握了以上基本的會(huì)計(jì)報(bào)表分析過(guò)程及方法后，既可避免因虛假會(huì)計(jì)報(bào)表導(dǎo)致決策失誤而遭受慘重的損失，又可有效地遏制公司編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)表的行為，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)的健康發(fā)展非常有意義。Z

參考文獻(xiàn)：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則[S].2006.

第3篇：財(cái)務(wù)報(bào)告趨勢(shì)分析范文

論文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析報(bào)告；編撰；建議 

 

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，使報(bào)表使用者據(jù)以判斷并做出相關(guān)決策,為財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制提供依據(jù)。 

1 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告編撰的重點(diǎn)項(xiàng)目解讀 

1.1 盈利能力指標(biāo)分析 

盈利能力分析指標(biāo)是財(cái)務(wù)分析的核心，是所有者最為關(guān)注的，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人必須關(guān)注的。盈利能力的分析應(yīng)包括盈利水平及盈利的穩(wěn)定、持久性兩方面內(nèi)容。衡量企業(yè)獲利能力的指標(biāo)主要有銷售利潤(rùn)率和凈資產(chǎn)利潤(rùn)率，銷售利潤(rùn)率越高,反映主營(yíng)業(yè)務(wù)獲利能力越強(qiáng),主營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)，凈資產(chǎn)利潤(rùn)率可以衡量資產(chǎn)的使用效益,從總體上反映投資效果。 

1.2 償債能力指標(biāo)分析 

償債能力分析指標(biāo)是財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容，償債能力是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要標(biāo)志，償債能力的大小直接關(guān)系到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的高低。衡量企業(yè)償債能力的指標(biāo)主要有資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率，資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）反映了企業(yè)的資產(chǎn)對(duì)債務(wù)的保障程度，流動(dòng)比率則是評(píng)價(jià)企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債能力的指標(biāo)。  

1.3 營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析 

營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)也是財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容，通過(guò)對(duì)營(yíng)運(yùn)能力的分析,不但可以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率,也可判斷其是否具有獲利的能力。衡量營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是用以反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，存貨周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中存貨運(yùn)營(yíng)效率的綜合性指標(biāo)。 

2 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告編撰存在的局限性 

2.1 財(cái)務(wù)分析報(bào)告信息時(shí)效性滯后的問(wèn)題 

現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均是企業(yè)過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果，它與使用者決策所需要的有關(guān)未來(lái)信息的相關(guān)性較低。由于財(cái)務(wù)報(bào)表是報(bào)告歷史事項(xiàng)，故財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對(duì)過(guò)去事項(xiàng)的解讀，因而這些信息無(wú)論何時(shí)運(yùn)用于決策過(guò)程中，都存在著一個(gè)重要假設(shè)，即過(guò)去是預(yù)測(cè)未來(lái)的合理基礎(chǔ)，用這些數(shù)據(jù)來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的動(dòng)態(tài)，只有參考價(jià)值，并非絕對(duì)合理可靠。 

2.2 財(cái)務(wù)分析報(bào)告未考慮通貨膨脹的因素 

由于我國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)表是按照歷史成本原則編制的，在通貨膨脹時(shí)期，有關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)受到物價(jià)變動(dòng)的影響，使其不能真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，引起報(bào)表使用者的誤解?，F(xiàn)在我國(guó)已進(jìn)入全面通脹時(shí)期，財(cái)務(wù)分析報(bào)告未考慮通貨膨脹因素導(dǎo)致的問(wèn)題尤其需要引起重視。 

2.3 財(cái)務(wù)分析報(bào)告數(shù)據(jù)匯集效率不高的問(wèn)題 

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編撰不僅依靠財(cái)務(wù)人員收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)，還要求企業(yè)各相關(guān)部門（生產(chǎn)、采購(gòu)、市場(chǎng)等）及時(shí)提交可利用的其他統(tǒng)計(jì)報(bào)表。不論企業(yè)的財(cái)務(wù)流整合得多緊密，財(cái)務(wù)人員仍然要花費(fèi)無(wú)數(shù)的時(shí)間整合從多個(gè)部門和系統(tǒng)中收集上來(lái)的數(shù)據(jù)——在報(bào)告編撰期限不斷縮減的限制之下，財(cái)務(wù)部門很難提交合適的報(bào)告。 

2.4 財(cái)務(wù)分析報(bào)告未對(duì)影響經(jīng)營(yíng)成果的客觀因素進(jìn)行分析 

現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告主要反映能用貨幣計(jì)量的信息，而無(wú)法反映許多對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的重要信息，如企業(yè)文化、人力資源狀況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等信息，而這些內(nèi)容對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策具有重大的參考價(jià)值。 

3 財(cái)務(wù)分析報(bào)告編撰方法之改進(jìn) 

3.1 改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法 

一是側(cè)重利用趨勢(shì)分析法對(duì)過(guò)去連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行對(duì)比，得出它們?cè)鰷p變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，用以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的變化，分析引起變化的主要原因、變動(dòng)的性質(zhì)、并預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景；二是考慮到通貨膨脹因素的影響需在比率分析法中加入時(shí)間價(jià)值，比率分析中的數(shù)據(jù)要與時(shí)間價(jià)值有機(jī)地結(jié)合在一起，不能光考慮歷史成本，應(yīng)在過(guò)去與現(xiàn)在之間找到一個(gè)很好的平衡點(diǎn)，使數(shù)據(jù)的可比性更強(qiáng)，而且在運(yùn)用比率分析法時(shí)要盡量與趨勢(shì)分析法結(jié)合使用。 

3.2 提升財(cái)務(wù)信息匯集效率 

利用it部門幫助財(cái)務(wù)加速完成財(cái)務(wù)分析報(bào)告——首先通過(guò)軟件系統(tǒng)重新設(shè)立設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)處理機(jī)制，規(guī)范數(shù)據(jù)，創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)的賬戶表，允許企業(yè)在所有需要的地點(diǎn)捕捉所有的財(cái)務(wù)信息；其次建立從源頭捕捉數(shù)據(jù)的技術(shù)需求，規(guī)范中心財(cái)務(wù)報(bào)告工具，設(shè)計(jì)完整的處理過(guò)程并生成最終結(jié)果。通過(guò)這種方式，無(wú)論使用了什么技術(shù)平臺(tái)，管理層接觸到的數(shù)據(jù)將會(huì)是一致的，準(zhǔn)確的和及時(shí)的，這極大的提升了財(cái)務(wù)信息處理效率。 

第4篇：財(cái)務(wù)報(bào)告趨勢(shì)分析范文

財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是企業(yè)為獲取非法利益，違背財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，構(gòu)造虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，形成不實(shí)陳述的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。它危害極大，會(huì)損害國(guó)家和企業(yè)利益，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。為此，研究了非上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，并從審計(jì)角度提出相應(yīng)的治理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：

非上市公司；財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊；財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.10.051

1 非上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的類型

（1）虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)。從企業(yè)利益出發(fā)，虛構(gòu)有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致虛減或虛增資產(chǎn)、費(fèi)用和利潤(rùn)。從而使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)賬實(shí)不符、財(cái)務(wù)報(bào)告失衡、數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間勾稽關(guān)系不合邏輯、前后期數(shù)據(jù)缺失。

（2）對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)方法的選擇會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告，選擇有利于企業(yè)的會(huì)計(jì)方法，造成財(cái)務(wù)報(bào)告的不真實(shí)、不公允，這種方式手段更隱蔽，它能平衡各種指標(biāo)，做到賬表、賬賬、賬證相符。

（3）變更交易事項(xiàng)或數(shù)據(jù)。非上市公司在披露重大交易或事項(xiàng)時(shí)，有意隱瞞或延遲，如在訴訟、仲裁、擔(dān)保、投資和重組等方面隱瞞或不及時(shí)披露其真實(shí)信息。

（4）虛假關(guān)聯(lián)交易。虛假關(guān)聯(lián)交易手段多種多樣，或人為設(shè)計(jì)有法律依據(jù)、但無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容的交易，虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；或以虛假價(jià)格與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)，通過(guò)差價(jià)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移；或用虛假利息使關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生資金往來(lái)，調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用；或轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用；也有一些非上市公司存在關(guān)聯(lián)交易外部化，非上市公司互相擔(dān)保貸款，進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易。

（5）少計(jì)營(yíng)業(yè)收入，偷逃稅款。目前，我國(guó)企業(yè)收益是計(jì)稅的一個(gè)重要指標(biāo)，一些非上市公司為偷逃稅款，通常會(huì)減少或隱藏收入。如采用直接收款交貨方式銷售產(chǎn)品，已收到貨款并將發(fā)票賬單和提貨單全部交給對(duì)方，已符合收入確認(rèn)條件，卻將貨款記入“預(yù)收賬款”賬戶，延期反映收入；有些以收入直接沖減成本，即以“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”賬戶與“庫(kù)存商品”賬戶對(duì)應(yīng)，不反映銷售業(yè)務(wù)；有些虛構(gòu)銷售退回，以偷梁換柱的假退貨方式截留收入少交稅金；有些對(duì)視同銷售業(yè)務(wù)不反映增值稅銷項(xiàng)稅額。

2 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的識(shí)別方法

（1）分析性復(fù)核法。分析性復(fù)核法是對(duì)企業(yè)主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。常用指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。其方法有趨勢(shì)分析法、比較法、百分比法和比率分析法等。這些種方法可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告中異常數(shù)據(jù)和異常波動(dòng)、從而識(shí)別虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

（2）關(guān)聯(lián)交易剔除法。非上市公司關(guān)聯(lián)交易手段多樣，如虛假交易、虛假價(jià)格、虛假合同、虛假利潤(rùn)等。關(guān)聯(lián)交易剔除法是將關(guān)聯(lián)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額進(jìn)行剔除、再計(jì)算各種分析指標(biāo)值。主要考慮和分析關(guān)聯(lián)企業(yè)價(jià)格的制定，以杜絕不等價(jià)交換和顯失公允價(jià)值進(jìn)行的交換。

（3）異常利潤(rùn)剔除法。非上市公司利潤(rùn)的穩(wěn)定性是一個(gè)重要的考量指標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)主營(yíng)業(yè)務(wù)突出的公司經(jīng)營(yíng)相對(duì)良好，表明企業(yè)收益穩(wěn)定，具有核心競(jìng)爭(zhēng)力。反之則存在經(jīng)營(yíng)的隱患。如資產(chǎn)重組、資產(chǎn)變現(xiàn)、證券收益、股權(quán)變更會(huì)帶來(lái)短期收益，但不穩(wěn)定且不可持續(xù)，以此評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力是不客觀和科學(xué)的，故此應(yīng)從企業(yè)利潤(rùn)總額中予以剔除。

（4）現(xiàn)金流量分析法?，F(xiàn)金流量是考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量高低和好壞的不可缺少的指標(biāo)。其方法是將經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與主營(yíng)利潤(rùn)進(jìn)行比較，投資現(xiàn)金凈流量與投資收益進(jìn)行比較，總體凈流量分別與凈利潤(rùn)進(jìn)行比較，以判定主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和凈利潤(rùn)的質(zhì)量。一般而言，經(jīng)營(yíng)良好的企業(yè)現(xiàn)金凈流量與其利潤(rùn)相匹配，如只有利潤(rùn)而沒有現(xiàn)金凈流量，其質(zhì)量是不可靠的。如果現(xiàn)金凈流量長(zhǎng)期低于凈利潤(rùn)，意味著這是一種虛擬資產(chǎn)，有可能是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告所致。

3 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的審計(jì)程序

（1）了解非上市公司經(jīng)營(yíng)狀況。經(jīng)營(yíng)狀況不佳是企業(yè)舞弊的主要原因之一。增加舞弊的可能的原因有：①企業(yè)景氣度不夠，走下坡路；②企業(yè)發(fā)展跟不上環(huán)境的變化；③相關(guān)公司經(jīng)營(yíng)困難或破產(chǎn)；④被審計(jì)單位的非上市公司業(yè)績(jī)明顯差于行業(yè)平均水平。

（2）關(guān)注非上市公司舞弊征兆。非上市公司舞弊征兆如下：①經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)異常，非常態(tài)的波動(dòng)頻繁出現(xiàn)；②組織結(jié)構(gòu)異常，核心管理團(tuán)隊(duì)不穩(wěn)定或缺失；③內(nèi)控制度缺失或不健全；④財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映異常；⑤收入增速慢于成本費(fèi)用的增長(zhǎng)速度。

（3）準(zhǔn)確運(yùn)用分析性復(fù)核。分析性復(fù)核程序是反舞弊的有效手段。分析的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。通過(guò)趨勢(shì)分析可獲取相關(guān)信息的差異。

（4）應(yīng)用合理的詢問(wèn)程序。在審計(jì)過(guò)程中相關(guān)財(cái)務(wù)信息的獲取是通過(guò)詢問(wèn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)是一種常用和常規(guī)方式，其對(duì)象主要是企業(yè)高層管理人員，也可以是普通的員工，通過(guò)詢問(wèn)可以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊行為的一些跡象。“會(huì)話式”審計(jì)會(huì)流于形式，不能從根本上解除問(wèn)題，不顧策略的領(lǐng)的單刀直入，會(huì)遭到有關(guān)人員抵抗或拒絕，事倍功半。

（5）重視對(duì)函證程序的應(yīng)用。對(duì)非上市公司造假科目進(jìn)檢測(cè)方式多樣，函證程序是最理想的方法。實(shí)施時(shí)要注意：審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本、被審計(jì)對(duì)象的態(tài)度、函證范圍、函證對(duì)象、函證方式和函證的重點(diǎn)內(nèi)容。

（6）嚴(yán)格執(zhí)行存貨的監(jiān)盤。非上市公司存貨作弊的主要方式是虛增數(shù)量或單價(jià)。嚴(yán)格執(zhí)行存貨的監(jiān)盤可以杜絕或預(yù)防數(shù)量或價(jià)格方面虛增，并從中發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊線索。

4 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的審計(jì)對(duì)策

（1）分析非上市公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。非上市公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)舞弊的可能性成正相關(guān)。經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)越高，財(cái)務(wù)舞弊的可能性就越大，非上市公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析主要有行業(yè)分析、戰(zhàn)略分析、流程分析和績(jī)效分析。

（2）分析非上市公司舞弊環(huán)境。目前非上市公司治理結(jié)構(gòu)的還存在一些缺陷。非上市公司中少部分企業(yè)進(jìn)行了股份制改造，這一部分企業(yè)在非上市公司中相對(duì)規(guī)范，但也問(wèn)題較多，體現(xiàn)在公司治理結(jié)構(gòu)上多數(shù)股權(quán)高度集中，大股東凌駕于股東和股東大會(huì)之上，“一股獨(dú)大”是一種普遍的現(xiàn)象，為財(cái)務(wù)造假提供了土壤。董事會(huì)結(jié)構(gòu)不合理，存在“內(nèi)部人控制”等問(wèn)題，董事會(huì)成員多數(shù)為公司高管或高管授權(quán)，使得董事會(huì)成為一種擺設(shè)，不能有效監(jiān)督約束高層的行為，有時(shí)也可能與管理層共同操縱非上市公司，并在利益的驅(qū)動(dòng)下進(jìn)行造假。另外，監(jiān)事會(huì)成員的身份和行政關(guān)系也不能保持獨(dú)立，其工薪、職位等基本都由經(jīng)營(yíng)者決定，不能有效擔(dān)當(dāng)起監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)者的職責(zé)。

（3）確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施。識(shí)別非上市場(chǎng)公司舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出應(yīng)對(duì)措施。第一，培養(yǎng)反舞弊意識(shí)，營(yíng)造反舞弊控制環(huán)境。第二，實(shí)施舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。第三，識(shí)別舞弊內(nèi)部控制原因，評(píng)估內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性。第四，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，

（4）編制審計(jì)計(jì)劃。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也不例外。非上市場(chǎng)公司要運(yùn)用“自上而下”的思路編制審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)計(jì)劃要確定好審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間，確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域，加強(qiáng)審計(jì)力量，對(duì)癥下藥治理財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。

5 非上市場(chǎng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊審計(jì)注意事項(xiàng)

（1）正確對(duì)待審計(jì)成本。在舞弊審計(jì)中審計(jì)成本要把握好度，會(huì)計(jì)師事務(wù)既不能為了追求自身利益而不計(jì)成本，審計(jì)各方也不能因財(cái)務(wù)審計(jì)需要增加費(fèi)用而放棄審計(jì)，審計(jì)的目的是為了規(guī)范非上市場(chǎng)公司財(cái)務(wù)管理和企業(yè)活動(dòng)，使企業(yè)更有長(zhǎng)久的生存能力。

（2）把握保密分寸。一方面要保證客戶利益，保護(hù)客戶秘密。在財(cái)務(wù)審計(jì)中主要是客戶的商業(yè)秘密，如客戶的資料信息、技術(shù)信息和經(jīng)營(yíng)信息，審計(jì)人員應(yīng)該恪守職業(yè)道德，保守秘密。另一方面也不能以“保守客戶秘密”為借口對(duì)違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行庇護(hù)，隱瞞舞弊的真實(shí)情況。

（3）注意發(fā)現(xiàn)舞弊的跡象。非上市場(chǎng)公司財(cái)務(wù)舞弊其目的是為了局部利益或個(gè)人利益，舞弊表現(xiàn)多種多樣如隱瞞收入，減少利潤(rùn)；變更會(huì)計(jì)政策，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。掩蓋交易或事，粉飾報(bào)表；假借關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；出售或轉(zhuǎn)讓不真實(shí)的或虛報(bào)的資產(chǎn)。

（4）保持職業(yè)的警惕性。非上市場(chǎng)公司財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)保持的職業(yè)警惕性。主要是審計(jì)權(quán)限的把握，要警惕失職和越權(quán)的問(wèn)題。失職表現(xiàn)為審計(jì)中的不作為，走形式走過(guò)場(chǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題不能正視，作應(yīng)付式審計(jì)。越權(quán)是在審計(jì)工作跨越審計(jì)本身職責(zé)和范圍，將審計(jì)凌駕于其他職能部門的工作之上，從而導(dǎo)致審計(jì)越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)要遵守審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)有舞弊現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)報(bào)告紀(jì)檢、安全部門，以配合或協(xié)同工作。

（5）保持審計(jì)的時(shí)效性。審計(jì)工作從流程看可分為以下幾個(gè)階段：①接受委托階級(jí)。②審計(jì)準(zhǔn)備階段。③實(shí)施審計(jì)階段。④提出報(bào)告階段。在不同的階段有不同的任務(wù)，進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)注意其時(shí)效性和針對(duì)性。

參考文獻(xiàn)

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第5篇：財(cái)務(wù)報(bào)告趨勢(shì)分析范文

(一)對(duì)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的影響

新制度資產(chǎn)平均總額能夠?qū)Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進(jìn)行影響，達(dá)到避免資產(chǎn)虛增的目的；且資產(chǎn)的折舊、減值準(zhǔn)備的改變也能夠?qū)Y產(chǎn)賬面價(jià)值造成一定的影響。新制度對(duì)資本結(jié)構(gòu)分析的影響主要在于，新制度對(duì)負(fù)債確認(rèn)的改變能夠資本結(jié)構(gòu)造成影響，以確保負(fù)債的利用最大化；新制度資金來(lái)源分類的改變會(huì)對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)造成影響，最大限度上降低醫(yī)院籌資成本；新制度下借款利息計(jì)算能夠?qū)Y本成本高低造成影響，可以提高權(quán)益資本的收益率；新制度資金來(lái)源期限能夠?qū)ζ渑c資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性造成一定的影響；新制度對(duì)凈資產(chǎn)的確認(rèn)能夠?qū)ω?cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的系數(shù)產(chǎn)生影響。新制度對(duì)收入質(zhì)量分析的影響主要在于，收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)能夠改變收入范圍、收入的分類對(duì)收入來(lái)源也存在影響、收入的計(jì)量對(duì)收入總量也存在影響。新制度對(duì)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析的影響主要在于，新制度能夠?qū)I(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流量、業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流量、對(duì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量和現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析產(chǎn)生影響，還能夠?qū)攤芰拓?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)合起來(lái)，成為幫助財(cái)務(wù)分析的方法。

(二)對(duì)財(cái)務(wù)分析方法的影響

新制度對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析方法主要有比較分析法、比率分析法、因素分析法和趨勢(shì)分析法四種，財(cái)務(wù)分析方法的要求有：預(yù)算執(zhí)行和公立醫(yī)院之間的橫向?qū)Ρ确治鲂枰员容^分析法來(lái)進(jìn)行強(qiáng)化保障；在醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書需要注意多運(yùn)用趨勢(shì)分析法；在成本分析上多運(yùn)用比率分析法進(jìn)行強(qiáng)化保障。同時(shí)，新制度還提倡能夠引入其他財(cái)務(wù)分析方法以探索更多更適合醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的方法。

(三)對(duì)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的影響

新制度對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的影響主要在于對(duì)原有財(cái)務(wù)分析不足的改善。相對(duì)于舊會(huì)計(jì)制度下，現(xiàn)金流量、反映軟性資產(chǎn)、預(yù)算和財(cái)政撥款執(zhí)行等指標(biāo)的缺少，以及對(duì)非財(cái)務(wù)信息指標(biāo)的忽視，都導(dǎo)致了一系列體系缺陷，新會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)分析指標(biāo)增加了預(yù)算管理、結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、盈利能力、成本和收支管理、發(fā)展能力等指標(biāo)，細(xì)化了原財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的分類，很大程度上豐富并完善了原指標(biāo)體系。

二、結(jié)束語(yǔ)

第6篇：財(cái)務(wù)報(bào)告趨勢(shì)分析范文

水管單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀者是單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)財(cái)務(wù)部門。在撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)，要準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要，要針對(duì)不同的需求確定不同的報(bào)告內(nèi)容。如果報(bào)告分析的內(nèi)容牽涉到單位的的二級(jí)結(jié)構(gòu)，分析的內(nèi)容要盡可能詳實(shí)；若分析的對(duì)象只是一級(jí)水管單位，則分析力求簡(jiǎn)潔，無(wú)需面面俱到。只需抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析和闡述，使閱讀者感到簡(jiǎn)練、易懂、有力度。

2確定財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)

確定財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)要依據(jù)閱讀者對(duì)信息的需求來(lái)確定。要及時(shí)與報(bào)表使用的部門和人員進(jìn)行深層次的溝通，捕獲決策者真正需要了解的信息。

3財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫的內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括以下五個(gè)部分的內(nèi)容：

第一，第一部分簡(jiǎn)單說(shuō)明做好報(bào)表編制工作的重要意義。

第二，概括說(shuō)明本單位綜合情況，讓閱讀者對(duì)單位情況有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。比如說(shuō)單位的注冊(cè)地,組織形式和隸屬關(guān)系；企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度；單位主要收入情況、費(fèi)用支出情況和盈虧狀況。單位在職職工及離退休人員人數(shù)；財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日期等。

第三，對(duì)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況的說(shuō)明，即對(duì)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)，數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。

第四，對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行重點(diǎn)分析。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)，為決策層提供參考。

財(cái)務(wù)分析主要包括：償債能力分析：償債能力分析是財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容，它在一定程度上反映了水管單位的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)單位經(jīng)營(yíng)和管理者十分重要。償債能力分析主要有短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析，對(duì)于短期償債能力的分析主要側(cè)重于研究流動(dòng)資產(chǎn)、資產(chǎn)變現(xiàn)能力與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系；對(duì)于長(zhǎng)期償債能力的分析則涉及單位長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)、獲利能力和變現(xiàn)能力等。營(yíng)運(yùn)能力分析：營(yíng)運(yùn)能力是水管單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中駕馭資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資本增值的能力。營(yíng)運(yùn)狀況如何，直接關(guān)系到資本增值的程度，關(guān)系到單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的水平。成本費(fèi)用分析：水管單位的成本費(fèi)用，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念講，主要反映供排水成本、公益成本以及三項(xiàng)期間費(fèi)用，即管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。此時(shí)的財(cái)務(wù)分析主要是通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，包括利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表、成本表、管理費(fèi)用表和其他附表中體現(xiàn)的數(shù)字，進(jìn)行橫向或縱向比較，以及對(duì)企業(yè)相關(guān)比率進(jìn)行衡量，得出與其他財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)相配套的系列評(píng)價(jià)結(jié)論。財(cái)務(wù)分析的主要方法有：比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法和因素分析法。只有了解上述分析方法的優(yōu)劣以及各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)的影響，才能把握指標(biāo)變動(dòng)的原因，以便采取針對(duì)性的措施。要盡可能將各種分析方法結(jié)合起來(lái)，使分析結(jié)論更可靠、更有說(shuō)服力。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格和文字，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住要點(diǎn)，多反映單位易于忽視的問(wèn)題。

第五，作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。第六，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，真正起到參謀和助手的作用。

4財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫作時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

一是財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與水管單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義上數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的資金的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，了解各個(gè)項(xiàng)目各個(gè)工程環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響，并依據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來(lái)的報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。

二是對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)就和行業(yè)政策要有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用。

第7篇：財(cái)務(wù)報(bào)告趨勢(shì)分析范文

關(guān)鍵詞：證券公司；財(cái)務(wù)分析；局限性；改進(jìn)

一、證券公司財(cái)務(wù)分析的局限性

(一)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)資料自身的局限性

1.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性有影響?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并未嚴(yán)格限制同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前后各期的會(huì)計(jì)處理辦法，證券公司根據(jù)需要可能選擇不同的會(huì)計(jì)處理方法，導(dǎo)致前后期間數(shù)據(jù)的可比性大大降低。如果證券公司都選擇對(duì)自己有利的會(huì)計(jì)政策處理，那么不同的證券公司對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理采用的方法就會(huì)不一樣，證券公司之間的數(shù)據(jù)的可比性也會(huì)大大降低，這時(shí)財(cái)務(wù)對(duì)比分析就沒有意義。

2.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量有影響。有些數(shù)據(jù)在會(huì)計(jì)核算時(shí)往往需要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況加以估計(jì)計(jì)量，例如壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例等，估計(jì)的數(shù)據(jù)難免主觀對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果產(chǎn)生影響。

(二)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的局限性

財(cái)務(wù)分析的主要方法是通過(guò)計(jì)算各種財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)分析與評(píng)價(jià)公司過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，以反映公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失，而在證券行業(yè)的一個(gè)突出問(wèn)題就是各項(xiàng)指標(biāo)缺乏統(tǒng)一評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)。處于不同成長(zhǎng)周期的公司不能一概而論。特別是證券行業(yè)還是一個(gè)新興行業(yè)，經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管只是在近幾年才逐漸進(jìn)入正軌，在財(cái)務(wù)比率分析中，缺少行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比率，這使得財(cái)務(wù)比率分析沒有參考數(shù)據(jù)，無(wú)法衡量一個(gè)證券公司在本行業(yè)中所處的地位，同時(shí)也就不好得出分析結(jié)論。

(三)財(cái)務(wù)分析方法的局限性

1.比較分析法存在局限性。比較分析法極為注重比較。實(shí)際操作時(shí)比較的雙方必須具備可比性才有意義：業(yè)務(wù)性質(zhì)相同或相似、公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較為接近和經(jīng)營(yíng)方式相近或相同。這些條件限制了比較分析方法的應(yīng)用范圍。

2.比率分析法存在局限性。比率分析法是目前財(cái)務(wù)報(bào)表分析中使用最廣泛的一種分析方法，它的局限性主要包括：第一，比率值要與某一標(biāo)準(zhǔn)比較方有意義，但這樣的絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)受到樣本數(shù)量、計(jì)算方法及異常情況的影響，尤其在證券行業(yè)內(nèi)幾乎很難找到這樣的標(biāo)準(zhǔn)；第二，某些比率反映的是在特定時(shí)點(diǎn)上的狀況，卻無(wú)法揭示會(huì)計(jì)年度其他時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況；第三，比率分析在進(jìn)行同行業(yè)的橫向比較時(shí)，會(huì)受到不同證券公司采用不同會(huì)計(jì)方法的干擾和影響，而公司內(nèi)部進(jìn)行縱向比較的可比性又會(huì)因在不同期間所選擇的會(huì)計(jì)方法的變更而相應(yīng)減弱。

3.趨勢(shì)分析法的局限性。趨勢(shì)分析法是與本公司不同時(shí)期指標(biāo)相比，一般運(yùn)用連續(xù)幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)比率進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，這比分析單個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表能了解更多的情況，特別是可以發(fā)現(xiàn)一個(gè)公司發(fā)展的趨勢(shì)。但是趨勢(shì)分析法也有其局限性：第一，趨勢(shì)分析法所依據(jù)的材料主要是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，具有一定的局限性；第二，由于各種偶然性因素的影響和會(huì)計(jì)方法的改變，會(huì)造成不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表可能不具有可比性。

(四)財(cái)務(wù)分析人員的局限性

由于財(cái)務(wù)分析人員掌握財(cái)務(wù)分析理論、相關(guān)經(jīng)濟(jì)理論及財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的深度和廣度等方面的差異，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的理解就有差異，也就不能透徹解釋各項(xiàng)計(jì)算指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)涵義。財(cái)務(wù)分析人員的工作經(jīng)驗(yàn)、日常接觸面不同，導(dǎo)致其發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題的思路和能力不同。工作經(jīng)驗(yàn)豐富、日常工作中接觸公司各項(xiàng)工作多的，就可以從中發(fā)現(xiàn)更多的問(wèn)題和更多的解決問(wèn)題的思路，否則就可能僅僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)表本身。財(cái)務(wù)分析人員的風(fēng)險(xiǎn)偏好不同，導(dǎo)致對(duì)同一問(wèn)題的看法也會(huì)存在差異，比如有人認(rèn)為只有高風(fēng)險(xiǎn)才有高收益，而有人認(rèn)為穩(wěn)妥一些保守些好。所以對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度不同，利用相近或相同的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，可能得出迥然不同的結(jié)論。

(五)財(cái)務(wù)分析缺乏預(yù)測(cè)性和前瞻性

財(cái)務(wù)信息使用者需要的不僅僅是公司財(cái)務(wù)資源和當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況的信息，他們更希望了解能夠?qū)Q策有用的、體現(xiàn)公司現(xiàn)在甚至是未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)性信息，以便更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，把握機(jī)會(huì)，做出對(duì)公司更為有利的經(jīng)營(yíng)決策?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系側(cè)重于對(duì)歷史信息的反映，基本上是對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總結(jié)，只重視公司過(guò)去財(cái)務(wù)資源與現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況信息的披露，卻忽視了公司未來(lái)財(cái)務(wù)潛力和財(cái)務(wù)核心能力信息的披露以及對(duì)未來(lái)信息的反映，雖然具有較高的可信度，但缺乏預(yù)測(cè)性和前瞻性，無(wú)法滿足決策有用性的全部要求。

二、改進(jìn)措施

(一)提高財(cái)務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量

第一，證券公司要嚴(yán)格執(zhí)行新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，盡可能地減少或甚至禁止同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取不同的會(huì)計(jì)處理方法和估計(jì)，減少人為操縱空間，使公司內(nèi)的會(huì)計(jì)處理方法統(tǒng)一口徑，更具可比性。第二，會(huì)計(jì)主管部門、行業(yè)監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)要加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)處理方法的統(tǒng)一規(guī)范，降低各證券公司自行選擇會(huì)計(jì)處理方法的空間，使證券公司間的會(huì)計(jì)處理方法口徑更加統(tǒng)一，更具可比性。第三，目前的會(huì)計(jì)信息一方面表現(xiàn)于會(huì)計(jì)信息過(guò)量，另一方面公司和市場(chǎng)所需要的真正有效的信息卻存在很大的缺口，這需要各證券公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，努力將會(huì)計(jì)信息與市場(chǎng)預(yù)測(cè)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、薪酬福利等相結(jié)合，不斷彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性。

(二)行業(yè)對(duì)比時(shí)要區(qū)分規(guī)模、成長(zhǎng)周期等特點(diǎn)

首先，證券行業(yè)是一個(gè)新興行業(yè)，還沒有形成規(guī)范的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，公司間的對(duì)比完全取決于各公司間財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的比較，而公司規(guī)模、成長(zhǎng)周期、主營(yíng)業(yè)務(wù)品種等的差異，使得財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的差異巨大，因此在進(jìn)行行業(yè)對(duì)比的時(shí)候，要選擇與本公司規(guī)模相近、成立時(shí)間差異不大、主營(yíng)業(yè)務(wù)品種基本相似的公司進(jìn)行對(duì)比分析，否則分析結(jié)果將不具有參考意義。其次，中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)委員會(huì)應(yīng)組織加強(qiáng)對(duì)行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)、分析和研究，探索制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，為各證券公司不斷改善財(cái)務(wù)指標(biāo)提供依據(jù)。

(三)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法體系的改進(jìn)

第一，堅(jiān)持定量分析與定性分析相結(jié)合，在定量分析的基礎(chǔ)上做出定性的判斷，充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗(yàn)和量的精密計(jì)算兩方面的作用，更好地反映真實(shí)情況，獲得決策有用的信息。第二，堅(jiān)持動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合。我們所看到的信息資料，特別是財(cái)務(wù)報(bào)表資料一般是靜態(tài)的反映過(guò)去的或歷史的經(jīng)營(yíng)情況，而證券公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程，因此要進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，在了解過(guò)去情況的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前情況的可能結(jié)果對(duì)恰當(dāng)預(yù)測(cè)未來(lái)有一定的幫助。第三，堅(jiān)持個(gè)別分析與綜合分析相結(jié)合。要全面地看問(wèn)題，而不是孤立片面地只看到個(gè)別財(cái)務(wù)指標(biāo)的高與低，就得出好與壞的結(jié)論。第四，建立全面分析和專題分析相結(jié)合的財(cái)務(wù)分析制度，力求做到每月或每季度一次詳細(xì)分析，每半年或年度一次全面分析，出現(xiàn)重大問(wèn)題或根據(jù)需要再作專題分析。讓專題分析成為定期分析的有益補(bǔ)充。

(四)提高財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量很大程度上取決于財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)。因此，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對(duì)報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力，并使他們同時(shí)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等方面的知識(shí)。財(cái)務(wù)分析人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。同時(shí)要對(duì)公司未來(lái)財(cái)務(wù)潛力和財(cái)務(wù)核心能力的前瞻性預(yù)測(cè)，在分析中盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來(lái)，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析支持經(jīng)營(yíng)決策的預(yù)見性。

(五)把握證券公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行深入分析

證券行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，財(cái)務(wù)分析時(shí)要緊緊把握主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：凈資本及各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)的狀況；資產(chǎn)、負(fù)債的質(zhì)量和結(jié)構(gòu)；證券承銷業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)；證券營(yíng)銷人員和經(jīng)紀(jì)人的用工管理、展業(yè)管理、報(bào)酬支付等方面存在的法律、監(jiān)管和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型不確定性導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如短期與長(zhǎng)期利益的協(xié)調(diào)問(wèn)題，轉(zhuǎn)型的投入產(chǎn)出分析科學(xué)性和真實(shí)性問(wèn)題等。同時(shí)，要積極探索借助數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法，建立數(shù)學(xué)模型，依托各證券公司初步建立的完整的信息系統(tǒng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)和量化分析，提高風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性、實(shí)時(shí)性，實(shí)現(xiàn)從事后分析向事中控制、事前預(yù)測(cè)的前瞻性方法轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn)

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[2]李偉.企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)(高等教育版)，2009(S1).

[3]王修靈.試論現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的局限性及其改進(jìn)措施[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2010(03).

第8篇：財(cái)務(wù)報(bào)告趨勢(shì)分析范文

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)分析 方法 改進(jìn)措施

引言

歐美金融危機(jī)引發(fā)世界經(jīng)濟(jì)減速，我國(guó)經(jīng)濟(jì)亦難以獨(dú)善其身，加之市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度日益激烈，企業(yè)生存和發(fā)展壓力日益加大，在此背景下加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力對(duì)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力具有重大意義。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析加以闡述，并對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析水平作出思考。

1. 如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析

1.1財(cái)務(wù)分析的方法

1.1.1比率分析法

計(jì)算、分析財(cái)務(wù)報(bào)表中不同項(xiàng)目之間的數(shù)量比率，來(lái)揭示、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，是財(cái)務(wù)分析中最基本的方法。

運(yùn)用比率分析法，不僅要計(jì)算各項(xiàng)比率指標(biāo)，更重要的是理解和分析各項(xiàng)比率指標(biāo)的數(shù)值所包含的經(jīng)濟(jì)意義。否則，指標(biāo)數(shù)值的變動(dòng)可能僅僅被解釋為兩個(gè)相關(guān)因素之問(wèn)的變動(dòng)。

1.1.2比較分析法

將財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)和計(jì)算出的各項(xiàng)比率，與本企業(yè)的計(jì)劃數(shù)、歷史數(shù)以及同行業(yè)的其他企業(yè)同類數(shù)據(jù)比較，來(lái)揭示、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。

1.1.3趨勢(shì)分析法

對(duì)連續(xù)數(shù)年（一般是3～10年）的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。趨勢(shì)分析既可用于對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體分析，即研究一定時(shí)期報(bào)表各項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)，也可對(duì)某些主要指標(biāo)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析。

趨勢(shì)分析法的一般步驟是：首先，計(jì)算趨勢(shì)比率或指數(shù)；然后，根據(jù)指數(shù)計(jì)算結(jié)果，評(píng)價(jià)與判斷企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)及其原因；最后，預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。

1.1.4因素分析法

對(duì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)因素進(jìn)行分析，計(jì)算各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度，從而揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的主要原因。

1.1.5綜合分析法

綜合分析法有兩種方法：財(cái)務(wù)比率綜合評(píng)分法和杜邦分析法。

（1）綜合評(píng)分法

綜合評(píng)分法又稱為沃爾評(píng)分法，選擇7種財(cái)務(wù)比率，分別給定了其在總評(píng)價(jià)中占的比重，總和為100分。然后確定標(biāo)準(zhǔn)比率，并與實(shí)際比率相比較，評(píng)出每項(xiàng)指標(biāo)的得分，最后求出總評(píng)分。綜合評(píng)分法應(yīng)用需考慮指標(biāo)及所占比重的合理性。

（2）杜邦分析法

杜邦分析法由美國(guó)杜邦公司的經(jīng)理創(chuàng)造，以凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)為核心，通過(guò)對(duì)各種財(cái)務(wù)比率進(jìn)行分解，從而對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合財(cái)務(wù)分析。

杜邦分析法的主要不足是，不能反映企業(yè)的成長(zhǎng)性。所以，杜邦分析法的使用應(yīng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、利潤(rùn)總額等總量指標(biāo)的分析相結(jié)合，這樣才能得到比較客觀、全面的評(píng)價(jià)結(jié)論。

1.2財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

1.2.1企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析

財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況是比較關(guān)注的，比如收入、利潤(rùn)等指標(biāo)完成情況如何，同以前年度同期相比有何變化等。

（1）分析企業(yè)收入的構(gòu)成情況

企業(yè)的收入主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是企業(yè)最重要的收入指標(biāo)，對(duì)該指標(biāo)的分析，可采用本期收入和以前年度同期相比較，一般使用最近三年的數(shù)據(jù)為好。在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析過(guò)程中還要注意各收入項(xiàng)目在收入總量中所占的比重，以便了解企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)在同行業(yè)中的地位和發(fā)展前景。

（2）分析企業(yè)的盈利能力

主要分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和凈資產(chǎn)收益率等。利潤(rùn)指標(biāo)是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)之一，通過(guò)對(duì)該指標(biāo)的分析，可以了解企業(yè)的盈利水平和企業(yè)發(fā)展前景。通過(guò)觀察營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入及營(yíng)業(yè)外凈收入在企業(yè)利潤(rùn)總額中所占的份額，還可以評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)來(lái)源的穩(wěn)定性。

（3）分析企業(yè)的發(fā)展能力

主要分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率和股本增長(zhǎng)率等等，以判斷企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

1.2.2資產(chǎn)管理效率分析

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)能力的強(qiáng)弱，體現(xiàn)了管理者對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的管理水平和使用效率。資產(chǎn)使用效率越高，周轉(zhuǎn)速度越快，反映了資產(chǎn)的流動(dòng)性越好，償還債務(wù)的能力越強(qiáng)，企業(yè)的資產(chǎn)得到了充分的利用。

（1）對(duì)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，通常可采用帳齡分析法，重點(diǎn)分析應(yīng)收帳款的質(zhì)量狀況，評(píng)價(jià)壞帳損失核算方法的合理性，對(duì)于呆帳和壞帳，還要具體分析其產(chǎn)生的原因。

（2）對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率的分析，主要是將這一指標(biāo)與同行業(yè)和企業(yè)以前年度同期進(jìn)行比較，同時(shí)還要對(duì)影響存貨周轉(zhuǎn)速度的個(gè)別因素進(jìn)行進(jìn)一步的分析，如原材料、半成品、產(chǎn)成品等存貨周轉(zhuǎn)情況，以找出影響存貨周轉(zhuǎn)率水平的根本原因。

（3）對(duì)投資報(bào)酬率的分析主要是看投資期限和投資回收期，從而可知企業(yè)的投資是否有效，投資風(fēng)險(xiǎn)的程度有多大。

（4）對(duì)三大資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和總資產(chǎn)）周轉(zhuǎn)率的分析，主要是看企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的使用效率，是否有不良資產(chǎn)。

1.2.3償債能力分析

償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力，其中，短期償債能力的分析指標(biāo)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率；長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率和已獲利息倍數(shù)等，還包括其他一些因素的分析，諸如租賃、擔(dān)保責(zé)任和或有項(xiàng)目等。

（1）一般情況下，流動(dòng)比率為2時(shí)比較理想。但對(duì)不同行業(yè)有不同的要求，如非生產(chǎn)性企業(yè)，由于存貨較少，流動(dòng)性資產(chǎn)主要是現(xiàn)金和變現(xiàn)能力較強(qiáng)的應(yīng)收帳款。其流動(dòng)比率較低也是合理的。

（2）一般而言，速動(dòng)比率1比較適合。但由于流動(dòng)資產(chǎn)中有可能存在帳齡較長(zhǎng)的應(yīng)收帳款，所以，企業(yè)的實(shí)際償債能力會(huì)受到影響。為彌補(bǔ)該比率的局限性，較客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力，還可以用超速動(dòng)比率來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。該指標(biāo)是用企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)，即用貨幣資金、短期證券、應(yīng)收票據(jù)和信譽(yù)好客戶的應(yīng)收帳款來(lái)反映和衡量企業(yè)的變現(xiàn)能力及短期償債能力的大小。該指標(biāo)由于剔除了與現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)的因素如待攤費(fèi)用和影響速動(dòng)比率可信性的重要因素如信譽(yù)不高客戶的應(yīng)收帳款，因此，能客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的變現(xiàn)能力和短期償債能力。

（3）一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債率為60%較適宜。比率過(guò)低，說(shuō)明企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的意識(shí)不強(qiáng)，比率過(guò)高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大。

（4）對(duì)于股東權(quán)益比，該指標(biāo)值大，說(shuō)明高風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，債權(quán)人利益的保障程度較低；而該指標(biāo)的值小，是低風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

（5）利息保障倍數(shù)說(shuō)明的企業(yè)利潤(rùn)償還借款利息以后還有多大盈余。該指標(biāo)值越高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小，償還債務(wù)的能力就越強(qiáng)。

1.2.4現(xiàn)金流量分析

由于現(xiàn)金流量的客觀性與其他指標(biāo)的相關(guān)性，對(duì)現(xiàn)金流量的分析，可以對(duì)其他指標(biāo)的分析起到很好的補(bǔ)充作用。

（1）現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析，包括現(xiàn)金流人、流出結(jié)構(gòu)分析和現(xiàn)金流出、流人比率分析，反映企業(yè)現(xiàn)金流入、流出和增減變化的結(jié)構(gòu)和原因

（2）現(xiàn)金流量與銷售收入比。該比率說(shuō)明了每實(shí)現(xiàn)一元銷售收入所獲得的現(xiàn)金流量。比率越高，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的效果越好，支付能力越強(qiáng)。

（3）現(xiàn)金流量與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比。該比率說(shuō)明了每實(shí)現(xiàn)一元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所獲得的現(xiàn)金流量。比率越高，表明企業(yè)實(shí)現(xiàn)帳面中流入現(xiàn)金的利潤(rùn)越多，企業(yè)的營(yíng)業(yè)質(zhì)量越高。

（4）現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)比。該比率說(shuō)明了每實(shí)現(xiàn)一元凈利潤(rùn)中所獲得的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流入的數(shù)量，反映企業(yè)凈利潤(rùn)的收現(xiàn)水平及企業(yè)分紅派息的能力。

（5）資產(chǎn)的現(xiàn)金凈流量回報(bào)率。該比率反映了每一元資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金流量。比率越高，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高。

（6）負(fù)債現(xiàn)金流量比率，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與平均流動(dòng)負(fù)債的比率。由于有利潤(rùn)的年份不一定有足夠的現(xiàn)金來(lái)償還債務(wù)，所以，利用收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的負(fù)債現(xiàn)金流量指標(biāo)，能充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入可以在多大程度上保證償還當(dāng)期流動(dòng)負(fù)債。

1.2.5財(cái)務(wù)報(bào)表附注分析

（1）對(duì)或有事項(xiàng)的分析。企業(yè)的或有事項(xiàng)指可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損益的不確定狀態(tài)或情形。常見的或有事項(xiàng)有已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債、未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債等，這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致企業(yè)資金的損失，是企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)。這些事項(xiàng)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)有有利的和不利的方面，財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告使用者通過(guò)對(duì)日后事項(xiàng)的分析，可以快速判斷這些重要事項(xiàng)將對(duì)企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益還是企業(yè)將遭受重大的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）關(guān)聯(lián)易。對(duì)這些交易，我們應(yīng)著重了解其交易的實(shí)質(zhì)，給企業(yè)帶來(lái)的影響。

2. 財(cái)務(wù)分析局限性及改進(jìn)措施

2.1財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的產(chǎn)物，受會(huì)計(jì)環(huán)境和企業(yè)會(huì)計(jì)戰(zhàn)略的影響，使得財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可能扭曲企業(yè)的實(shí)際情況。

2.1.1會(huì)計(jì)規(guī)范要求以歷史成本報(bào)告資產(chǎn)，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價(jià)值；要求假設(shè)幣值不變，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不按通貨膨脹率或物價(jià)水平調(diào)整；要求遵循謹(jǐn)慎原則，使會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)損失而不預(yù)計(jì)收益，有可能少計(jì)收益和資產(chǎn)；要求按年度分期報(bào)告，只報(bào)告短期信息，不提供反映長(zhǎng)期潛力的信息等。

2.1.2各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策選擇可能使財(cái)務(wù)報(bào)表扭曲企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定，企業(yè)的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、對(duì)外投資的核算方法等可以有不同的選擇。

會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇受主觀因素影響較大，如采用備抵法核銷壞賬的計(jì)提比例估計(jì)、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限、固定資產(chǎn)的折舊年限等。已經(jīng)披露的財(cái)務(wù)信息存在會(huì)計(jì)估計(jì)誤差，不一定是真實(shí)情況的準(zhǔn)確計(jì)量。

2.1.3通貨膨脹會(huì)使資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)發(fā)生嚴(yán)重歪曲，非貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性負(fù)債可能會(huì)大大超過(guò)原賬面價(jià)值。如何將資金時(shí)間價(jià)值觀念納入財(cái)務(wù)分析缺乏統(tǒng)一規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)。

2.2財(cái)務(wù)分析指標(biāo)經(jīng)濟(jì)假設(shè)的局限性

財(cái)務(wù)指標(biāo)分析常常暗含所涉及的相關(guān)項(xiàng)目成比例的經(jīng)濟(jì)假設(shè)，這一假設(shè)忽略了固定金額要素的存在。例如，當(dāng)存在固定成本時(shí)，總成本及利潤(rùn)不與銷售收入成比例變化。此外即使沒有固定要素，暗含在分子和分母間的線性關(guān)系假設(shè)也未必正確。

2.3財(cái)務(wù)分析比較基礎(chǔ)的局限性

比較分析需要選擇比較的參照標(biāo)準(zhǔn)，包括本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)和計(jì)劃預(yù)算數(shù)據(jù)。歷史數(shù)據(jù)代表過(guò)去，并不代表合理性，會(huì)計(jì)規(guī)范的改變也會(huì)使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失去直接可比性，恢復(fù)其可比性成本很大，甚至缺乏必要的信息。同業(yè)的平均數(shù)只有一般性的指導(dǎo)作用，不一定有代表性，不是合理性的標(biāo)志。實(shí)際和預(yù)算出現(xiàn)差異，可能是執(zhí)行的問(wèn)題，也可能預(yù)算不合理，兩者的區(qū)分并非易事。

2.4財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性問(wèn)題

財(cái)務(wù)分析的依據(jù)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，因此財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料的正確性、及時(shí)性、全面性是財(cái)務(wù)分析的前提條件，用于分析的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料不可靠會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析出現(xiàn)問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)決策失敗。

2.5財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的改進(jìn)措施

2.5.1盡可能去異求同，增強(qiáng)指標(biāo)的可比性。將不同會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)估計(jì)的影響差異剔除；將某些特殊的、個(gè)別事件和因素剔除；選擇同行業(yè)有代表性或同等規(guī)模企業(yè)進(jìn)行橫向比較等。

2.5.2對(duì)比較基礎(chǔ)本身要準(zhǔn)確理解，并在限定意義上使用分析結(jié)論，避免簡(jiǎn)單化和絕對(duì)化。對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)線性關(guān)系假設(shè)應(yīng)考慮相關(guān)范圍和固定金額要素。

2.5.3注意財(cái)務(wù)分析的綜合運(yùn)用，如定量分析與定性分析相結(jié)合，趨勢(shì)分析與比率分析相結(jié)合，橫向分析與縱向分析相結(jié)合，總量分析與個(gè)量分析相結(jié)合，靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合，以便取長(zhǎng)補(bǔ)短。適當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)學(xué)分析方法，對(duì)通貨膨脹及時(shí)間價(jià)值進(jìn)行考慮。

2.5.4不能僅憑某一項(xiàng)或某幾項(xiàng)指標(biāo)便草率作出結(jié)論，而必須將各項(xiàng)指標(biāo)綜合權(quán)衡，并結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及企業(yè)不同時(shí)期具體經(jīng)營(yíng)理財(cái)目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)分析。

2.5.5不要機(jī)械地遵循所謂的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)善于運(yùn)用“例外管理”原則，對(duì)各種異?，F(xiàn)象進(jìn)行追蹤調(diào)查和深入剖析。

結(jié)束語(yǔ)

第9篇：財(cái)務(wù)報(bào)告趨勢(shì)分析范文

【關(guān)鍵詞】 供電企業(yè)； 財(cái)務(wù)分析； 創(chuàng)新

一、供電企業(yè)財(cái)務(wù)分析的研究背景

“十一五”期間，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，電網(wǎng)投資和建設(shè)步入了快速增長(zhǎng)的高峰期，供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模也不斷擴(kuò)大，售電量逐年遞增。企業(yè)的快速發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)分析工作提出了更高的要求，財(cái)務(wù)分析是否科學(xué)和精細(xì)，直接關(guān)系到投資的效益和發(fā)展的質(zhì)量。然而，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)分析多數(shù)還處于比較初級(jí)的階段，存在著分析方法落后，分析模式不統(tǒng)一，分析內(nèi)容缺乏深度、信息技術(shù)利用程度低等問(wèn)題。建立科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系，切實(shí)提高財(cái)務(wù)分析水平，已成為供電企業(yè)亟需解決的問(wèn)題。

在這種背景下，邯鄲供電公司緊密結(jié)合電力行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，將科學(xué)管理和精益化理念貫穿到財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析中，對(duì)財(cái)務(wù)分析的分析內(nèi)容、分析模式和分析方法等方面展開深入研究，完成了新型財(cái)務(wù)分析體系，建立了標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)分析模版，有效提高了供電企業(yè)財(cái)務(wù)分析水平。

二、結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，確定供電特色的分析內(nèi)容

供電企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)充分結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要。供電企業(yè)作為資金資產(chǎn)密集型企業(yè)，在發(fā)展過(guò)程中有其自身的特點(diǎn)。比如，供電企業(yè)沒有產(chǎn)品存貨，流動(dòng)資產(chǎn)主要分布在貨幣資金、其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款等環(huán)節(jié)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以固定資產(chǎn)為主，占整個(gè)資產(chǎn)總額的90%以上，資產(chǎn)負(fù)債率較高；供電企業(yè)銷售過(guò)程以供、受電設(shè)備為載體，必然產(chǎn)生線路損耗，因此線損率是影響利潤(rùn)的重要因素。

作為省公司的分公司，地市供電公司屬于非獨(dú)立核算企業(yè)，其財(cái)務(wù)狀況具有一定的特殊性。比如，凈資產(chǎn)不在財(cái)務(wù)報(bào)表上獨(dú)立反映，企業(yè)損益直接向上級(jí)單位結(jié)轉(zhuǎn)，增值稅實(shí)行預(yù)征繳納，購(gòu)電成本結(jié)算與實(shí)際負(fù)擔(dān)不相匹配，內(nèi)部資金流向構(gòu)成企業(yè)主要的現(xiàn)金流量，沒有完整的籌資和投資活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)管理的評(píng)價(jià)主要依靠上級(jí)制定的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，成本預(yù)算以效益管理代替節(jié)約管理，資金管理實(shí)行以支定收統(tǒng)一調(diào)度等。

基于供電企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)需求，綜合企業(yè)各方面評(píng)價(jià)的需要，通過(guò)對(duì)供電業(yè)務(wù)的具體分析，邯鄲供電公司提煉出損益分析、財(cái)務(wù)狀況分析、營(yíng)運(yùn)能力分析等十大部分作為財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容。其中供電企業(yè)的特殊性集中表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）損益分析

1.收入分析。供電企業(yè)的收入構(gòu)成主要是電力產(chǎn)品銷售收入即售電收入，其他收入所占比例很小，收入分析主要是對(duì)售電收入展開分析；售電收入分析必然要對(duì)售電量和售電單價(jià)進(jìn)行分析，對(duì)售電量又可以按照分類電量結(jié)構(gòu)、分地區(qū)電量結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類分析。這就形成了供電企業(yè)特色的收入分析內(nèi)容。

2.成本分析。一般工業(yè)企業(yè)能夠歸集某個(gè)特定產(chǎn)品的費(fèi)用，直接人工、直接材料、制造費(fèi)用、燃料和動(dòng)力等，列為企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，不直接歸集某個(gè)特定產(chǎn)品的費(fèi)用列為管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等企業(yè)的期間費(fèi)用；而供電企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用一般全部列為企業(yè)產(chǎn)品銷售成本，包括燃料費(fèi)、購(gòu)電費(fèi)、水費(fèi)、材料費(fèi)、工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)和其他費(fèi)用等。這也就構(gòu)成了供電企業(yè)特有的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的分析內(nèi)容。

（二）資產(chǎn)分析

1.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析。對(duì)于資產(chǎn)的分析，主要是分析資產(chǎn)的基本構(gòu)成情況、各項(xiàng)資產(chǎn)的構(gòu)成情況、資產(chǎn)增量變化情況以及評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理性分析，主要是從資產(chǎn)各項(xiàng)目與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例關(guān)系來(lái)判斷。

2.固定資產(chǎn)投資分析。供電企業(yè)固定資產(chǎn)主要是輸配電線路和變電設(shè)備，其作為長(zhǎng)期資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占的比例巨大。固定資產(chǎn)的投入產(chǎn)出、資金占用等情況對(duì)企業(yè)的效益有著重大影響，所以有必要作為重要部分單獨(dú)拿出進(jìn)行分析，具體的分析內(nèi)容又可以按照大中型基建、配網(wǎng)、更改工程分別進(jìn)行分析，這也是供電企業(yè)特有的分析內(nèi)容。

3.經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)性分析。經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)性分析，主要是通過(guò)將企業(yè)開展正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、進(jìn)行投融資活動(dòng)所能夠帶來(lái)的流動(dòng)資金與企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金需求相比較，來(lái)判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和資金狀況是否協(xié)調(diào)，考察企業(yè)是否具有充足的現(xiàn)金支付能力，各項(xiàng)活動(dòng)是否有資金保證，是否存在資金閑置。

特別要指出的是，地市供電公司沒有獨(dú)立的投融資活動(dòng)，在進(jìn)行相關(guān)分析時(shí)可以對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行還原處理，即將“上級(jí)撥入資金”的科目余額視同為投融資活動(dòng)所能夠帶來(lái)的流動(dòng)資金。

三、優(yōu)化分析模式，建立多樣化的分析層次

（一）指標(biāo)分析

在已建立的指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)可以進(jìn)行進(jìn)一步深入詳細(xì)的分析?？梢跃唧w分析某個(gè)指標(biāo)的實(shí)際值，通過(guò)結(jié)合指標(biāo)的計(jì)算公式、標(biāo)準(zhǔn)值范圍、含義等，較深入地了解某指標(biāo)的實(shí)際意義，以及該指標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的反映程度。可以分析一組具有相關(guān)關(guān)系的指標(biāo)，通過(guò)研究各指標(biāo)實(shí)際值的大小范圍、變動(dòng)情況、比例結(jié)構(gòu)等方面的信息，全面地理解指標(biāo)間的相互作用關(guān)系，從而更好地揭示出企業(yè)在某一方面的實(shí)際情況和特征。

（二）報(bào)表分析

報(bào)表分析主要是對(duì)本單位和下級(jí)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行多方面的分析?？梢赃M(jìn)行部分報(bào)表分析，即對(duì)報(bào)表的某一部分單獨(dú)分析，研究企業(yè)在某一方面的狀況和特征。利用財(cái)務(wù)分析軟件系統(tǒng)可以隱藏另外部分報(bào)表項(xiàng)目，將剩余的部分保存為符合特殊需求的分部分報(bào)表，也可以進(jìn)行混合報(bào)表分析，將同單位不同報(bào)表的項(xiàng)目組合起來(lái)進(jìn)行分析，或者將不同單位的不同報(bào)表項(xiàng)目組合起來(lái)分析，從而通過(guò)不同角度觀察判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

（三）方案分析

根據(jù)日常分析管理工作，在新型財(cái)務(wù)分析體系中搭建了一組分析方案框架，將常用的七類分析設(shè)置成指標(biāo)分析方案，包括企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況分析、收入分析、成本分析、利潤(rùn)分析、資產(chǎn)分析、損益分析及售電結(jié)構(gòu)分析。分析方案是根據(jù)企業(yè)常用或者財(cái)務(wù)報(bào)告需要引用的方案而設(shè)置添加的，也可以結(jié)合企業(yè)需要隨時(shí)再建立新的方案。

以利潤(rùn)分析方案為例，包括了利潤(rùn)項(xiàng)目預(yù)算完成情況、利潤(rùn)項(xiàng)目同比完成情況、利潤(rùn)總額的構(gòu)成和變化趨勢(shì)分析、內(nèi)部利潤(rùn)分析等全方面的分析。在進(jìn)行實(shí)際分析工作時(shí)，可根據(jù)需要方便、快捷地得出分析結(jié)果，并可借助軟件系統(tǒng)立即生成財(cái)務(wù)報(bào)告和幻燈片模版。

四、完善分析方法，展開深入詳細(xì)的具體分析

新型財(cái)務(wù)分析體系采取比較分析、比率分析、趨勢(shì)分析和因素分析等財(cái)務(wù)分析方法對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速有效的處理。

（一）比較分析

比較分析法在財(cái)務(wù)分析中運(yùn)用最為廣泛。包括同一指標(biāo)實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的比較、本期數(shù)與上期數(shù)的比較，同一指標(biāo)不同單位、不同時(shí)間點(diǎn)的比較等。

（二）比率分析

1.構(gòu)成比率分析。即結(jié)構(gòu)分析，通過(guò)計(jì)算某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重，反映部分與總體的關(guān)系，通過(guò)分析部分對(duì)總體的影響程度，從而找出關(guān)鍵指標(biāo)因素，發(fā)現(xiàn)管理重點(diǎn)；通過(guò)分析構(gòu)成內(nèi)容的變化，從而掌握該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)與變化趨勢(shì)。

2.相關(guān)比率分析。相關(guān)比率分析的運(yùn)用主要是通過(guò)計(jì)算一系列的指標(biāo)值實(shí)現(xiàn)的，涉及到財(cái)務(wù)分析的大多數(shù)方面。其中，突出表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

第一，在償債能力的分析中，分別將流動(dòng)資產(chǎn)、速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債對(duì)比，求出流動(dòng)比率、速動(dòng)比率，反映出企業(yè)短期償債能力的大小。

第二，在盈利能力的分析中，主要是通過(guò)計(jì)算某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比例，反映投入與產(chǎn)出、耗費(fèi)與收入的比例關(guān)系。比如將凈利潤(rùn)同銷售收入、總資產(chǎn)與所有者權(quán)益、利潤(rùn)總額與成本費(fèi)用總額對(duì)比，分別求出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率等指標(biāo)，從不同的側(cè)面來(lái)揭示企業(yè)的盈利能力。

第三，在發(fā)展能力的分析中，分別將本期銷售收入增長(zhǎng)額同上期銷售收入、本期凈利潤(rùn)增長(zhǎng)額同上期凈利潤(rùn)對(duì)比，得到銷售收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)，用來(lái)衡量企業(yè)市場(chǎng)占有能力和發(fā)展?jié)摿?，預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。

必須指出的是，上述涉及到利潤(rùn)、所有者權(quán)益的分析，可以作為獨(dú)立企業(yè)的效率指標(biāo)分析，但是對(duì)于非獨(dú)立企業(yè)的地市級(jí)供電公司并不適用。不過(guò)可以將指標(biāo)進(jìn)行加工處理，即通過(guò)實(shí)際購(gòu)網(wǎng)電價(jià)和購(gòu)網(wǎng)電量的乘積，可以將“內(nèi)部利潤(rùn)”還原為正常利潤(rùn)，將“上級(jí)撥入資金”明細(xì)科目的發(fā)生數(shù)作為所有者權(quán)益數(shù)，從而將其還原為獨(dú)立企業(yè)，同樣適用上述分析。

（三）趨勢(shì)分析

趨勢(shì)分析是將連續(xù)數(shù)期的指標(biāo)值進(jìn)行對(duì)比，觀察它們?cè)鰷p變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的變化，分析引起變化的原因、變化的性質(zhì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景。趨勢(shì)分析可以廣泛地運(yùn)用到各方面的分析中，包括收入、電量、電價(jià)、成本費(fèi)用、資金流量、各種指標(biāo)的變化率等。

（四）因素分析

因素分析可以分析每個(gè)因素變化對(duì)目標(biāo)指標(biāo)總體變化的影響程度，并可對(duì)部分因素進(jìn)行變動(dòng)來(lái)預(yù)測(cè)其影響，從而發(fā)現(xiàn)影響某一問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)所在，并有針對(duì)性地采取措施或政策。

利用因素分析的方法，邯鄲供電公司建立了內(nèi)部利潤(rùn)因素分析模型，通過(guò)模型分析測(cè)算電價(jià)、電量等內(nèi)部利潤(rùn)的影響因素對(duì)內(nèi)部利潤(rùn)貢獻(xiàn)額的大小。在模型中，通過(guò)調(diào)整每個(gè)影響因素的增減值或目標(biāo)值就可以測(cè)算出內(nèi)部利潤(rùn)的變化額，為供電企業(yè)測(cè)算內(nèi)部利潤(rùn)提供了便捷的手段，有非常實(shí)際的作用。

內(nèi)部利潤(rùn)因素分析模型是建立在“邊際利潤(rùn)”這一概念的基礎(chǔ)上的。首先對(duì)電力主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的構(gòu)成進(jìn)行分析，供電企業(yè)的成本可劃分為以供電成本、三項(xiàng)費(fèi)用為主的固定成本和以購(gòu)電成本為主的變動(dòng)成本。邊際利潤(rùn)即售電收入與變動(dòng)成本之差。而在電力銷售稅金及附加中，按照收入的3%所提的預(yù)征稅，其實(shí)是與電量相關(guān)聯(lián)的，所以也應(yīng)作為變動(dòng)成本剔除掉。所以，以售電收入乘以（1-0.03×0.11），再減去購(gòu)電成本，得到的就是邊際利潤(rùn)的值，再用售電量去除邊際利潤(rùn)，即得到單位邊際利潤(rùn)。

以公式表示單位邊際利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程如下：

邊際利潤(rùn)=售電收入-變動(dòng)成本

邊際利潤(rùn)=售電收入-購(gòu)電成本

-電力銷售稅金及附加

即：邊際利潤(rùn)=售電收入×（1-0.03

×0.11）-購(gòu)電成本

單位邊際利潤(rùn)=邊際利潤(rùn)/售電量

在單位邊際利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)因素分析的方法原理，就可以分別計(jì)算出售電量、售電單價(jià)、購(gòu)電單價(jià)對(duì)利潤(rùn)的影響，每類電價(jià)對(duì)平均電價(jià)的影響、每類電價(jià)對(duì)利潤(rùn)的影響，以及線損率對(duì)利潤(rùn)的影響。以公式表示如下：

售電量影響利潤(rùn)=單位邊際利潤(rùn)×（報(bào)告期售電量-基期售電量）

售電單價(jià)利潤(rùn)影響=（報(bào)告期電價(jià)-基期電價(jià)）×報(bào)告期售電量×（1-0.03×0.11）

購(gòu)電單價(jià)利潤(rùn)影響= -（報(bào)告期電價(jià)

-基期電價(jià)）×報(bào)告期購(gòu)電量

每類電價(jià)對(duì)平均電價(jià)的影響=該類電價(jià)增減值×該類電量報(bào)告期比重+該類電比重增減值×（該類電基期價(jià)格-平均基期電價(jià)）

每類電價(jià)對(duì)利潤(rùn)的影響=該類電價(jià)對(duì)平均電價(jià)的影響×總購(gòu)電量

線損率對(duì)利潤(rùn)的影響= -線損率增減值×報(bào)告期購(gòu)電量×（基期購(gòu)電費(fèi)/基期售電量）

五、創(chuàng)新財(cái)務(wù)分析體系的成效

（一）挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)涵，提高財(cái)務(wù)工作效率

新型財(cái)務(wù)分析體系建立了完整的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，采用多種分析方法，提供多渠道、多層次的指標(biāo)分析、報(bào)表分析和方案分析。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的各個(gè)方面，無(wú)論整體和概況，還是局部和細(xì)節(jié)，都能提供多角度、全方位的分析。通過(guò)各項(xiàng)分析，充分挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)涵，為管理者掌握企業(yè)工作情況提供基本資料及深入分析資料，從而為管理決策提供參考建議。

新型財(cái)務(wù)分析體系借助信息技術(shù)的手段，實(shí)現(xiàn)了強(qiáng)大的查詢分析功能，建立了多種分析方案和分析模式，能夠隨時(shí)根據(jù)企業(yè)管理者或其他相關(guān)利益者的不同需要，迅速提供相應(yīng)的分析結(jié)果，包括詳盡的數(shù)據(jù)支持和直觀的圖表及幻燈形式，極大地提高了財(cái)務(wù)分析工作的效率和質(zhì)量。

（二）促進(jìn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析作用

現(xiàn)代財(cái)務(wù)的職能，不只是計(jì)量和核算，而應(yīng)向管理和預(yù)測(cè)發(fā)展。新型財(cái)務(wù)分析體系的應(yīng)用，極大地推動(dòng)了財(cái)務(wù)職能由核算型向管理型的轉(zhuǎn)變。在新型財(cái)務(wù)分析體系中，通過(guò)相關(guān)方案的分析，結(jié)合因素分析，經(jīng)?？梢詭椭髽I(yè)發(fā)現(xiàn)影響某一問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)所在，從而可以有針對(duì)性地采取有效的措施或政策，發(fā)揮了財(cái)務(wù)分析輔助決策的強(qiáng)大作用。

（三）有效融合預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算管理職能

財(cái)務(wù)分析很重要的內(nèi)容是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析。新型財(cái)務(wù)分析體系實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)分析與預(yù)算分析相結(jié)合，細(xì)化了預(yù)算管理的內(nèi)容，完善了預(yù)算管理的手段，有力地推進(jìn)了預(yù)算管理從重結(jié)果向重過(guò)程管理的轉(zhuǎn)變。新型財(cái)務(wù)分析體系中，應(yīng)用因素分析、圖表分析等多種分析形式，建立總體預(yù)算分析、成本預(yù)算分析、承包費(fèi)用執(zhí)行分析、資金流向分析、項(xiàng)目執(zhí)行分析等多角度分析體系，充分發(fā)揮了預(yù)算管理為公司經(jīng)營(yíng)決策參謀、服務(wù)的職能作用。

（四）體現(xiàn)精細(xì)化管理理念，推動(dòng)精益化管理發(fā)展

精益化管理是提高管理效率和經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，更加注重結(jié)果和成效。在新型財(cái)務(wù)分析體系中，通過(guò)方案分析和因素分析等方法，進(jìn)行成本費(fèi)用、投入產(chǎn)出等方面的分析，可以為精益化管理提供有價(jià)值的政策建議和有力的技術(shù)數(shù)據(jù)支持。

例如，通過(guò)對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行深入分析，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)目標(biāo)成本的執(zhí)行效果，提高企業(yè)和職工講求經(jīng)濟(jì)效益的積極性；可以揭示成本升降的原因，及時(shí)查明影響成本高低的各種因素及其原因，并有助于尋求進(jìn)一步降低成本的途徑和方法，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

總之，新型財(cái)務(wù)分析體系充分體現(xiàn)了供電企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，能夠綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和發(fā)展趨勢(shì)等情況。針對(duì)多角度、全方位的分析內(nèi)容，利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，采取多種分析方法進(jìn)行快速有效的處理，并能根據(jù)需要進(jìn)行不同的組合分析，從而能夠提供多角度的管理視角，從多方面為管理工作提供服務(wù)，有效發(fā)揮了財(cái)務(wù)分析的強(qiáng)大作用。

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