土地征收條例細則精選(九篇)

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第1篇：土地征收條例細則范文

核定征收土地增值稅做法存在以下弊端：一是核定征收率偏低，造成稅款流失。目前采取核定征收率征收土地增值稅的地區(qū)，大多數(shù)把征收率確定為銷售收入的1%～3%之間。按照《土地增值稅暫行條例》（以下簡稱“《條例》”）規(guī)定，土地增值稅采取按增值額的超率累進稅率征收，最低一檔稅率為30%，計稅依據(jù)為增值額。如果按照上述征收率倒推得出土地增值稅的增值額占銷售收入的比例大致為3.33%～10%之間，這樣一來，增值率高的納稅人就會因為核定征收而少繳稅款，造成大量稅款流失。

二是改變了計稅依據(jù)和稅率，土地增值稅的特殊調節(jié)功能喪失。我國開征土地增值稅的主要目的是：規(guī)范土地、房地產市場交易秩序，合理調節(jié)土地增值收益，維護國家權益。

它設置的主要原則是對轉讓房地產的增值收益征稅，在房地產轉讓環(huán)節(jié)計征，增值多的多征，增值少的少征，無增值的不征。著重于調節(jié)轉讓房地產的過高收益，抑制房地產投機、牟取暴利的行為，保護從事正常房地產開發(fā)的房地產商的合法權益。因此，我國規(guī)定土地增值稅的計稅依據(jù)是房地產轉讓的增值額，稅率是超率累進稅率，以實現(xiàn)土地增值稅的特殊調節(jié)功能。但是，在整個地區(qū)“一刀切”地對房地產企業(yè)采取核定征收率的方法征收土地增值稅，房地產企業(yè)都按“銷售收入”乘以“征收率”繳納土地增值稅，形成了事實上的把計稅依據(jù)由增值額變?yōu)殇N售額，把超率累進稅率變?yōu)榱斯潭ū壤惵?，把不易轉嫁稅負對收益環(huán)節(jié)征收的調節(jié)稅轉變?yōu)橐子谵D嫁稅負的流轉稅，土地增值稅對土地增值收益的特殊調節(jié)功能喪失，它不但不能抑制房價過快上漲，反而會助推房價上漲。

針對土地增值稅核定征收管理中存在的弊端，筆者建議：

一是采取有力措施，減少核定征收范圍。建議相關部門對土地增值稅核定征收問題提出指導性意見，明確要求各地主管稅務機關嚴格按照《稅收征管法》第三十五條的規(guī)定和《條例》第九條及其《細則》第十三條、十四條規(guī)定的條件和辦法掌握核定征收土地增值稅的標準，不得違規(guī)擴大核定征收范圍。對確實難以準確核算收入、成本、費用的納稅人，要嚴格審查，并督促這些企業(yè)盡快建賬建制，積極引導企業(yè)向查賬征收過渡。對已實行核定征收的納稅人，全面檢查，發(fā)現(xiàn)其一旦具備查賬征收條件，要及時改為查賬征收。

二是采取科學的核定征收方法，保持土地增值稅的特殊調節(jié)功能。對于確實無法查賬征收的納稅人，采取核定征收的方法征收土地增值稅是符合法律規(guī)定的。核定是建立在一定合理因素基礎上的對應征稅款進行估算的一種方法，這種核定只是相對的合理。因而核定的稅款準確程度只能是相對的，但是核定稅額不是簡單的隨意確定，而應有合理、合法的依據(jù)。盡管其核定的應納稅額不能保證與實際完全相符，但也要求盡力減少征稅誤差，保持其相對的合理性。而目前這種針對房地產開發(fā)企業(yè)按查賬方法難以合理準確地計算土地增值稅稅額時，按統(tǒng)一的征收率征收土地增值稅缺乏科學性和合理性。

對于無法查賬征收土地增值稅的企業(yè)，應該首先采取一定的科學合理的方法來確定計稅依據(jù)，土地增值稅的計稅依據(jù)是增值額，而增值額是根據(jù)轉讓收入和扣除項目金額計算出來的。因此，只要采取一定的方法核定出轉讓收入和扣除項目金額，然后按適用稅率計算應納土地增值稅即可。

第2篇：土地征收條例細則范文

一、美國聯(lián)邦農業(yè)主要相關稅種介紹

1.所得稅聯(lián)邦所得稅采用超額累進稅制，對納稅人每年獲得的凈收入進行征稅，稅率有6級：10%，15%，25%，28%，33%和35%，這意味著收入越高的農民繳納的邊際稅額也會越多。農業(yè)所得稅占聯(lián)邦農業(yè)收入的很大一部分，在所有稅種中具有最大的影響力。應稅收入的計算方法為總收入除去允許的調整額（如50%的自雇主安全稅，自雇主健康保險等），課稅減免額（如子女撫養(yǎng)費）和個人免稅額。其中總收入包括工資，薪金，應稅利息，股息收入，資本利得，營業(yè)收入，租金收入，應稅社會保障收入和應稅退休收入，以及其他的雜項收入。根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，大部分農民的收入水平在15%的稅率級別上，但是大部分的農業(yè)所得稅是由收入水平在28%-39.6%的稅級上農民所繳納的，其中居住生活型的農場占了多半數(shù)。

相對于其他產業(yè)來說，美國所得稅法給予了農業(yè)更多的優(yōu)惠政策來鼓勵某些農業(yè)投資。至今為止，美國聯(lián)邦政府已經設立了很多保護農業(yè)和減輕農民稅賦負擔的條例和細則，包括從納稅范圍到減免項目、從生產要素（土地、家畜等）的稅收規(guī)定到特定的報稅核算會計處理方法等，涉及農業(yè)生產銷售的各個過程及期間發(fā)生的收入、費用、利得和損失等。其中主要有：對農業(yè)收入采取“現(xiàn)金記賬法”，允許農業(yè)生產在不同期間處理收入和開支，鼓勵了農業(yè)投資；把諸如土地、家畜等銷售獲利盡可能算作資本利得，降低實際稅率；對長期資本收益減征所得稅，擴大所得減稅、免稅范圍。

2.資本利得稅資本利得稅是一種美國聯(lián)邦政府對資本資產出售或其他處置行為所產生的資本利得收入而征收的稅賦，資本利得收入作為農民收入的一部分被單獨考慮。資本利得收入的計算以某項資本資產經過折舊和增值調整后的買賣價差為基礎，并且納稅人的資本利得收入只有在資本資產已被處置并取得收入后才予以確認。資本利得稅率收入長期以來低于普通的所得稅率，按照現(xiàn)在的美國稅法規(guī)定，持有時間少于1年的資本資產所獲得的資本利得視為普通收入征收所得稅，對于個人納稅人而言，資本資產持有時間超過1年的資本利得稅率最大不超過20%.同時，稅法規(guī)定持有時間超過5年的資本資產可獲得比應繳稅率更低的稅率：應繳稅10%、15%和20%的資本利得分別按8%、10%和18%征收。雖然用于生產或者交易的農業(yè)資產按照現(xiàn)行法律不算資本資產，但是其中有很多資產（如土地，用于馱重、產奶、飼養(yǎng)和運動用的家畜等）在超過規(guī)定持有年數(shù)后取得的收入按照資本利得稅率征稅。資本利得稅政策同一些減免優(yōu)惠政策的結合（如減免土地的利息稅和不動產稅）吸引了農業(yè)資產投資，對農民的農業(yè)生產經營產生了一定的導向作用。

3.社會保障稅和自雇主安全稅聯(lián)邦社會保障稅包括兩部分：老年人、遺屬和殘疾保障被劃歸為一部分，合稱oasdi，醫(yī)療保障為一部分，簡稱為hl.社會保障稅納稅人為在美國境內發(fā)生雇傭關系、領取和發(fā)放工薪的雇員及雇主，其中雇員和雇主各負擔一半的應付社會保障稅。最近幾十年來由于稅率的提高和應稅收入的增加，社會保障稅的負擔在加大。與聯(lián)邦所得稅的累進稅制不同，社會保障稅的稅率是不變的（oasdi為12.4%，hl為2.9%），2005年oasdi的應稅限額為90 000美元，hl沒有應稅限額。

4.失業(yè)稅失業(yè)稅獨立于前面所提到社會保障稅和自雇主安全稅，用于提供失業(yè)者暫時的收入來源。農場主如果在上一個或現(xiàn)在的日歷年度內每季度內的工資支出不少于20 000美元，或者20個星期內雇傭10個勞動力以上則需要繳納失業(yè)稅。目前最高應稅限額為7000美元，稅率為6.2%.自雇農場主不需要繳納失業(yè)稅，并且對農場勞動力的非現(xiàn)金支付不屬于失業(yè)稅的應稅范圍。

5.遺產與贈與稅遺產與贈與稅是美國聯(lián)邦政府對死亡者的遺產和生前贈與的財產征收的稅賦。遺產稅以遺囑執(zhí)行人為納稅人，贈與稅以財產贈與人為納稅人。應稅遺產額等于遺產總額扣除死者的喪葬費用、管理費用、債務、慈善捐贈、轉移給配偶的財產等項目。應稅贈與額是贈與財產總額減去稅法允許的每年免稅贈與額、夫妻之間贈與的全部財產以及慈善捐款等之后的余額。1976年起聯(lián)邦稅收立法將二者合并統(tǒng)一課征，現(xiàn)有的聯(lián)邦遺產稅與贈與稅采用統(tǒng)一的稅收結構。

二、稅收政策對農業(yè)的影響簡析

為了追求經濟利益，農民會根據(jù)具體的稅收政策來制定個人的生產經營策略。稅收政策通過很多優(yōu)惠條款，刺激農民從事某些特定的經濟活動和投資農業(yè)生產。這種影響的重要性在稅收負擔、土地價格、資本所有制、資本和勞動力之間的相對價格、農場規(guī)模與組合結構、管理操作、農產品供給和價格這些方面有顯著的表現(xiàn)。

1.稅收負擔研究表明，一系列農業(yè)方面的稅收優(yōu)惠降低了農民承擔的有效稅率，減少了稅收負擔。相比無農業(yè)收入的群體，擁有高農業(yè)收入的個人能夠顯著地感受到較低的稅收負擔帶來的好處，并且隨著收入水平的提高，農業(yè)收入和非農業(yè)收入之間稅賦的差距體現(xiàn)得更加明顯。對于主要收入來源為農業(yè)收入的農民，他們面對的有效稅率相對固定而非明顯的累進?？梢钥闯?，農業(yè)稅收關于收入、資本利得和其他方面政策條款的組合已經抵消了稅率累進的效果，明顯地減少了農民的稅收負擔，提高了農民的實際收益。

2.資本/勞動力比值美國的農業(yè)是資本密集型產業(yè)，20世紀80年代期間，加速折舊和農業(yè)投資稅賦抵減很大程度上減少了資本投資的成本，而由于社會保障稅和其他稅賦的提高，勞動力的成本增加，這成為了當時資本/勞動力比值不斷提高的一個因素。雖然現(xiàn)在鼓勵資本投資的政策已經被限制，并且無法確定資本和勞動力是否仍然存在明顯的替代趨勢，但是不可否認的是，農業(yè)稅收政策是影響資本和勞動力在農業(yè)生產中比例關系的重要因素之一。

3.土地價格和減免所得稅機會土地是農業(yè)生產中最重要的資產，其價格直接影響投資者投資土地進而進入農業(yè)經營的成本。農業(yè)資本利得稅等政策影響土地的稅收成本和賣者的收益，因此對土地的需求、供給和價格會有實質性的影響。同時，更低的農業(yè)資本利得稅鼓勵農場主和投資者投資農業(yè)資產來獲取稅收優(yōu)惠。

4.資產占據(jù)效應因為資本利得稅在資產被變賣并獲得利潤后才會征收，因此農場主會傾向于不處置資產獲得資金，而是繼續(xù)持有來維持正常生產從而獲得潛在的資本升值和額外的收益，從而產生了資產占據(jù)效應。雖然農業(yè)資本利得稅率相對更加優(yōu)惠，但是并沒有消除這種效應。結合聯(lián)邦遺產與贈與稅中許多優(yōu)惠政策的影響使得資產占據(jù)效應十分顯著，這樣鼓勵了農場主保留對農場資產的所有權并傳給下一代，使得更多的農業(yè)資產保留在原所有者手中，減少了農業(yè)資產在市場上的供給，限制了外來投資者進入農業(yè)的機會。

5.管理操作農民的農業(yè)收入由農產品的銷售和稅收收益兩方面取得。農場主運用很多管理技術和操作來合理安排農業(yè)生產和應對稅收政策，無法通過農業(yè)稅收政策來提高收益的農場主只能由農產品的銷售來獲益，這樣就會在和別的農場主競爭中位于劣勢，所以農業(yè)稅收政策的制定和改變必然會引起農場主在生產經營過程中調整管理操作，從而取得稅收收益并達到利益最大化。

6.農產品價格稅收政策會影響農業(yè)的投資和農產品的供給，由于農產品需求缺乏彈性且不受農業(yè)政策影響。使得鼓勵農業(yè)生產投資的稅收政策會顯著地提高供給、降低農產品的價格，反之亦然。

第3篇：土地征收條例細則范文

一、我國房地產稅制結構的不平衡特征

(一)我國房地產稅制稅種繁多，重復課稅，稅負分配的全環(huán)節(jié)結構不平衡，房產開發(fā)交易環(huán)節(jié)稅費過高，保有和處置環(huán)節(jié)相對偏輕。房地產開發(fā)周期較長，主要包括認項、規(guī)劃設計、融資、土地取得、拆遷安置、工程建設、預售、銷售、出租以及項目清算等環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)幾乎都涉及了稅費征繳問題，稅種設置繁多。 更重要的是，從房地產各環(huán)節(jié)的稅費征收情況來看，存在過度依賴房產流通環(huán)節(jié)的高稅費問題。2013年我國房地產業(yè)銷售額81428億元。繳納契稅3844億元，房產稅1581億元，土地增值稅3293億元，房地產營業(yè)稅5411億元，房地產企業(yè)所得稅2850億元，繳稅合計約16979億元。土地出讓收人4.1萬億元;政府從房地產流通環(huán)節(jié)獲得收人57979億元，占81428億元收人的71%。相反，房地產保有期間涉及的稅種非常少，只包括尚未普征的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅率低、征稅范圍較窄，免稅范圍極大，整體稅負水平較低，而且這些稅種由于種種原因造成稅收收人少，稅源小而分散，征收管理難度大的弊端，根本無法構成我國房地產稅中的主體稅種。

(二)房地產計稅依據(jù)無法正確反映財產實際價值，應稅額分配的時間結構不平衡，不能隨經濟發(fā)展、房地產增值而相應增加稅收收人，違背了稅收的量能負擔原則。由于缺乏健全的財產登記、估價、定價等相關管理制度，我國房地產相關稅收的計稅依據(jù)分別為房產賬面余值、租金收人或實際占用的土地面積，沒有進行定期重估市場價格的制度設計，難以反映房地產的真實價值。

(三)房地產稅的稅率設計缺少彈性，收益率分配的空間結構不平衡，各地區(qū)經濟發(fā)展差別和級差收人問題考慮不夠，不符合房地產發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢。隨著經濟發(fā)展，以前制定的稅率不符合現(xiàn)在的經濟形勢，這表現(xiàn)在:稅率設計缺少彈性，難以發(fā)揮調節(jié)作用?，F(xiàn)行的土地使用稅率采用大中小城市分級分類的幅度定額稅率。雖然在當初設計稅率時，考慮到了企業(yè)的負擔能力和土地的級差收人問題，考慮到了各地因經濟發(fā)展、人口密度、人均消費水平不同而造成的不同的土地實際價值問題，但隨著經濟和社會的發(fā)展，土地的級差收人問題日益突出，對許多發(fā)達地區(qū)的土地市場而言，土地使用稅的稅額標準過低，使得其調節(jié)能力。

二、房地產稅制結構的國際經驗借鑒

世界下超過130多個國家(地區(qū))在保有環(huán)節(jié)征收房地產稅或類似稅種，但在稅名、課稅范圍等方面有一定差異，主要包括財產稅、不動產稅、房地產稅、房屋稅、土地稅等五種。在此，以幾個發(fā)達國家房地產稅制結構發(fā)展經驗為例，分析討論其房地產稅，以期對我國的房地產稅制結構再平衡有所借鑒。

(一)美國房地產稅制結構基本特點。西方國家房地產稅制設計最完善的國家當屬美國。其稅種設置分為交易環(huán)節(jié)和保有環(huán)節(jié)，交易環(huán)節(jié)又分為取得環(huán)節(jié)和轉讓環(huán)節(jié)。美國政府所征收的房地產稅在房地產交易環(huán)節(jié)稅種較少，稅負也較低，主要倚重保有環(huán)節(jié)的財產稅，而房地產權屬轉讓的稅收則相對較少。交易稅一次性過戶時全部繳納，約為房價的2%-4%，買賣雙方一般平分。

(二)其他發(fā)達國家房地產稅制結構基本特點。與美國不同，英國把不動產劃分為住宅和商業(yè)房產，分別征收住房財產稅和營業(yè)房產稅。住房財產稅一般由納稅人提供住房資料、向稅務機構申報，經房產估價和審核后，根據(jù)地方政府以非房產財政收人情況和其財政支出需要為基礎確定的稅率，由稅務機構通知納稅人繳納稅款。營業(yè)房屋稅針對非住宅房屋征收，把經過專門評估機構評估的房屋租金作為計稅依據(jù)，按照財政部逐年核定的稅率，按年繳納。這兩類稅收是英國地方財政的重要收人來源。

三、我國房地產稅制結構再平衡的基本思路

作為系統(tǒng)性改革的房地產稅，勢必牽涉到方方面面的利益和技術性問題，借鑒主要市場經濟國家的經驗做法，結合我國具體國情，對我國的房地產稅制結構的再平衡提出幾點建議:

(一)逐步降低住房交易環(huán)節(jié)的稅收負擔，提高保有環(huán)節(jié)的稅負水平，優(yōu)化房地產稅負的全環(huán)節(jié)分配結構，針對商品房不同屬性設計稅負。遵循國際下通行的做法，對房地產的投資、交易、占有、所得等各個環(huán)節(jié)都征稅，形成多環(huán)節(jié)并且其各環(huán)節(jié)作用互補的財產稅體系。我國現(xiàn)行的房地產稅主要是對房地產交易環(huán)節(jié)征稅，而對保有環(huán)節(jié)的征稅較少，造成稅負不公。優(yōu)化房地產稅負結構的第一要義是優(yōu)化交易環(huán)節(jié)稅負。比如為了抑制過度投機，同時又保護正常的房地產交易，可考慮對二手房增值部分實行隨房產持有年限而遞減稅率的所得稅政策。再比如，為防止財產在代際或個體間非正常轉移，鼓勵平等競爭的社會風氣，可以考慮開征遺產稅和贈予稅。

第4篇：土地征收條例細則范文

為進一步規(guī)范和推進全縣社會綜合治稅工作持續(xù)、健康、深入開展，強化稅收征管，促進財政增收，營造公平競爭的稅收環(huán)境，推動全縣經濟社會又好又快發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其《實施細則》、《省地方稅收保障條例》等稅收法律法規(guī)，市政府辦公室《關于進一步推進社會綜合治稅工作的通知》和《縣人民政府關于進一步加強社會綜合治稅工作的意見》、《縣社會綜合治稅考核實施辦法》等文件精神，結合我縣工作實際，現(xiàn)就有關事項通知如下：

一、進一步提高對社會綜合治稅工作重要性的認識

年以來，全縣各級各部門認真開展社會綜合治稅工作，依托綜合治稅網絡，拓寬綜合治稅領域和渠道，突出信息采集和分析利用兩個重點，加強考核和督導，地方稅源管控力度明顯加大。全縣38個部門提供各類涉稅信息31887條，新增稅務登記1107戶，實現(xiàn)稅款9214萬元，涉稅信息采集量位居全市前列。

當前，我縣正處在跨越發(fā)展的關鍵時期和完成“三年倍增計劃”的攻堅階段。全縣稅源結構和稅收環(huán)境正在發(fā)生深刻變化，稅源多樣性、流動性、隱蔽性的特點更加明顯，地方稅源點多面廣、零星分散的現(xiàn)狀更加突出。因此，各級各部門要進一步提高對社會綜合治稅工作的認識，切實增強聚財增收的責任感，立足實際，把社會綜合治稅作為加強財源建設的重要任務來抓，明確責任義務，完善工作機制，采取有力措施，組織協(xié)調社會各方面參與社會綜合治稅工作，依法履行涉稅信息傳遞、共享和稅收代征、協(xié)助控管等職責，切實推動綜合治稅工作深入開展、提質增效。

二、進一步突出社會綜合治稅工作重點

（一）突出對重點行業(yè)的控管

1、建筑和房地產業(yè)。繼續(xù)強化對外來建筑施工、房地產開發(fā)企業(yè)的管理力度，著力做好外來經營單位登記備案制度，對所有外來建筑施工、房地產開發(fā)企業(yè)按要求辦理法人工商登記，并按規(guī)定在我縣申報繳納相關稅收。住建、房產、國土等部門要從行業(yè)準入、施工管理、土地招拍掛等方面與稅務部門建立合作機制，制定落實相關管理辦法，對非我縣注冊的法人企業(yè)、未在我縣辦理稅務登記的，一律不得參與建設競標、不予頒發(fā)許可證，不予辦理房地產開工手續(xù)、不供應土地。住建部門、稅務部門要密切聯(lián)系，認真調研，建立健全建筑業(yè)基準計稅價格制度，加強和規(guī)范建筑市場稅收征管。在建設工程驗收環(huán)節(jié)實行“稅收前置審查”措施，對不能提供稅務部門出具的建設工程項目稅收完稅證明的，不予通過驗收。交通運輸、公路、住建等部門要與稅務部門互動信息，及時將涉及我縣道路、橋梁等交通工程項目信息傳遞地稅部門，密切協(xié)作，切實做好涉路工程稅收控管工作。

發(fā)揮鎮(zhèn)(街道、開發(fā)區(qū))、村居、社區(qū)、物業(yè)管理等組織的協(xié)稅護稅職能，重點抓好裝飾裝修、城市建設等建筑業(yè)稅收管理，建立裝飾裝修業(yè)務登記管理和信息傳遞單制度，切實規(guī)范行業(yè)稅收管理。

稅務部門要加大對專業(yè)化市場企業(yè)不動產銷售環(huán)節(jié)和土地使用權、房產交易等諸多環(huán)節(jié)的稅收征管力度，做到應收盡收，不留死角；要加強與住建、房管、物價等部門的溝通配合，在全縣推廣應用存量房交易計稅價格評估系統(tǒng)和涉稅房產價格鑒定系統(tǒng)，開展存量房交易計稅基準價格評估和涉稅房產價格認定工作，進一步健全和完善房地產業(yè)計價稅收征管機制，解決納稅人低報交易價格問題，減少稅收流失。

稅務部門要嚴格規(guī)范房地產初始登記行為，與住建、房管等部門強化聯(lián)系，參照商品房預售許可、銷售合同備案等涉稅信息，充分運用評估計價等手段實行綜合管控，切實執(zhí)行“先稅后證”制度，住建、房管等部門要嚴格把關，凡無“初始登記完稅證明”的，一律不予登記。

2、交通運輸業(yè)。對物流和運輸企業(yè)，采取多種措施鼓勵企業(yè)做大做強，稅務部門要認真落實自開票納稅人的各項規(guī)定，通過貨物運輸管理軟件強化信息比對，進一步規(guī)范稅收控管。對社會零散及掛靠車輛，委托車輛營運管理部門在車輛年審時代征營業(yè)稅等各項稅收，切實加強稅收管理。

3、商貿流通業(yè)。對大型商場（超市）、專賣（酒、服裝、家電等）、機動車銷售、成品油等商貿流通行業(yè)加強稅收管理。商務、流通、經信等部門要與稅務部門建立信息互通機制，定期開展聯(lián)合執(zhí)法；財政部門對補貼性質的消費項目與稅務部門建立信息互動制度；稅務部門要采取推廣稅控裝置、委托代征等有效措施，進一步強化商貿流通行業(yè)稅收控管。

4、特色產業(yè)（石材、石膏、金銀花、手套、罐頭）。對獨具地域特色的“五大產業(yè)集群”，在縣政府的統(tǒng)一領導下，各產業(yè)發(fā)展領導小組具體統(tǒng)籌，研究制定綜合管控措施，切實提升特色產業(yè)稅收貢獻。

5、采礦業(yè)。監(jiān)察、國土、安監(jiān)、環(huán)保、稅務等部門要密切配合，嚴格落實采礦業(yè)各項管理規(guī)定，許可證件年審、變更等須嚴格執(zhí)行“稅收前置”制度，對不按規(guī)定履行納稅義務的，不予年審或變更。

6、住宿餐飲和娛樂業(yè)。公安、文化執(zhí)法部門要建立與稅務部門的信息交換機制，定期傳遞住宿、網吧、KTV等特殊行業(yè)的監(jiān)控信息，強化行業(yè)監(jiān)管。

7、高收入行業(yè)。房管、交警等部門完善與稅務部門的信息互通，定期傳遞購置豪華住房、豪華車輛等涉及高收入人群的相關信息，稅務部門認真甄別，嚴格管理，努力提升高收入行業(yè)管控質量。

8、教育衛(wèi)生、行政事業(yè)。教育、衛(wèi)生主管部門要加強與稅務部門的信息傳遞，非公辦教育（培訓）機構、營利性醫(yī)療機構應使用稅務監(jiān)制發(fā)票；監(jiān)察部門牽頭，加強對行政事業(yè)單位的稅收管理，稅務部門全程參與“收支兩條線”檢查活動，防范行政事業(yè)單位涉稅風險。

9、其他行業(yè)。工商、民政、人民銀行、銀監(jiān)局、公安等部門要與稅務部門密切協(xié)作，共同加強對資金互助組織、投資咨詢公司、合作社、擔保、拍賣等新型經濟形態(tài)的稅收管理；工商、法院等部門要加強吊銷、注銷、破產企業(yè)信息與稅務部門的傳遞，破產清算須有稅務部門參與；對拍賣變賣環(huán)節(jié)的稅收，稅務部門要加強與各級人民法院和拍賣機構的協(xié)調配合，制定落實拍賣環(huán)節(jié)代征地方稅收管理辦法，做到應征不漏、應收盡收。

（二）突出對重點領域的控管

1、企業(yè)剝離非核心業(yè)務。工商部門要在企業(yè)注冊登記時，將產業(yè)鏈中研發(fā)、營銷、物流、倉儲、裝卸搬運、售后服務等屬于第三產業(yè)的環(huán)節(jié)分離出來，成立獨立運營的專業(yè)公司，從源頭上進行控管。稅務部門要對分離企業(yè)在稅種稅款等計算口徑上進行嚴格監(jiān)督，加大征管力度，防止稅收流失。財政部門要加強對分離過程中會計核算環(huán)節(jié)的監(jiān)督，確保賬實相符，嚴防違規(guī)操作。

2、重大建設項目。發(fā)改、重點辦、住建等部門強化涉稅信息向稅務部門的傳遞，及時溝通。稅務部門要依托綜合治稅信息平臺，加強對拆遷、基礎配套設施、設備安裝、跨境交通建設等施工項目、監(jiān)理業(yè)務地方稅收的征收管理，提升征管質效。

3、股權變更。稅務工商部門要進一步完善股權變更稅收前置工作機制，實行先完稅、后變更工商登記制度。工商部門須將《股權變更完稅證明》載入相關檔案，對未能提供《股權變更完稅證明》的，不得辦理股權變更手續(xù)。對我縣境外上市的企業(yè)，稅務、工商等部門要建立股權轉讓信息傳遞制度，及時核對信息，跟蹤管理；司法、公安、稅務、工商等部門要建立聯(lián)合辦案機制，對明顯有股權轉讓稅收而不申報繳納、不代扣代繳的，應依法追繳、查辦。

4、銷售不動產。嚴格實行“先稅后證”制度，房管、住建、稅務等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復印件）載入相關檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

5、無形資產交易。嚴格實行稅收前置制度，工商、國土、稅務等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復印件）載入相關檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

6、轉讓自然資源使用權。嚴格實行稅收前置制度，國土、稅務部門要密切配合，須將完稅證明（原件或復印件）載入相關檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

7、財務會計監(jiān)督。財政部門牽頭，聯(lián)合稅務部門加強對財務會計法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，引導投資者、企事業(yè)單位規(guī)范財務核算、依法誠信經營，促進會計從業(yè)質量不斷提升，切實夯實財務類稅源基礎，壯大地方財源。

8、金融信貸。人民銀行牽頭，聯(lián)合稅務、金融部門加強對信貸資產安全的監(jiān)督管理，依托社會綜合治稅信息平臺，建立稅務戶籍信息、財務數(shù)據(jù)信息交換查詢制度，規(guī)范稅銀信息互動機制，維護金融資產安全運行。按照稅收法律規(guī)定，金融部門在銀行賬戶中登錄納稅人稅務登記信息，金融部門對稅務部門依法提出的凍結、扣繳等決定認真執(zhí)行。

9、電力供應。經信部門牽頭，聯(lián)合供電、稅務部門研究加強對涉稅工業(yè)用電項目的跟蹤管理措施，對工業(yè)用電項目，確保用電戶名與稅務登記信息一致，申請新開立用電戶頭的，必須持我縣注冊且經稅務部門相關系統(tǒng)驗證的稅務登記證件。要認真貫徹各項“以電控稅”措施，按照規(guī)定事項向稅務等部門傳遞相關用電數(shù)據(jù)。

10、發(fā)票管理。各級各部門要切實增強對發(fā)票管理工作重要性的認識，自覺按照有關規(guī)定領購、使用、索取、填開、保管發(fā)票。任何單位和個人都要按照發(fā)票及稅收、財務會計法規(guī)的規(guī)定核算經營成果，依法繳納稅款。取得不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，不得抵扣稅款，不得稅前扣除。從起，對取得的稅務發(fā)票必須先經過查詢，確認是正常發(fā)票后才能報銷入賬。經查詢鑒別為正常發(fā)票的，由財會人員接收發(fā)票，應作“已驗證”標記，按照正常的財務管理程序進行賬務處理。發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的發(fā)票，取得方自行到原開票方換票或索取真票，或請稅務部門按規(guī)定協(xié)助各單位取得真實發(fā)票。同時，各單位財會人員有義務對取得的假發(fā)票和非法代開發(fā)票分別報送縣國稅局、地稅局，也可進行舉報。稅務、公安等部門要加強聯(lián)系，開展經常性地聯(lián)合執(zhí)法檢查，規(guī)范和整治發(fā)票管理秩序，國稅部門要向地稅部門定期傳遞發(fā)票代開信息。

對下列不符合規(guī)定的發(fā)票，財務人員拒絕辦理相關業(yè)務，不得作為財務報銷憑證，不得計入成本、費用：

①、開具或取得的發(fā)票未經稅務機關監(jiān)制；

②、發(fā)票填寫項目不齊全、內容不真實、字跡不清楚；

③、沒有加蓋發(fā)票專用章；

④、偽造、作廢發(fā)票；

⑤、其他不符合稅務政策法規(guī)規(guī)定的發(fā)票（如使用非勞務發(fā)生地發(fā)票等）。

結算下列款項，必須憑稅務部門開具的微機發(fā)票：

①、預付或結算建筑安裝、項目工程等款項應索取建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；

②、購買房屋、土地等行為應索取銷售不動產統(tǒng)一發(fā)票（代開）。

11、審計監(jiān)督。審計部門對行政事業(yè)單位進行審計時，應將是否依法履行稅收義務作為必審項目。審計部門查補的稅款、滯納金應移送稅務部門依法征繳入庫。

12、房租租賃。房管、公安、工商、地稅等部門要密切配合，從行業(yè)管理、社會治安、市場監(jiān)管、稅收管理等方面認真研究，制定相關管理辦法，抓住租賃備案等關鍵節(jié)點，實施稅收綜合管理，規(guī)范房屋租賃業(yè)健康發(fā)展。

（三）突出對重點稅種的控管

1、資源稅。財政、國土、電力、公安、水利、住建、地稅等部門，要密切配合，認真落實“炸藥（導爆索）控稅”、“產量遠程監(jiān)控”、“產能核定”等管理措施，實現(xiàn)對資源稅的精細、有效控管。地稅部門要加強對建筑等行業(yè)收購未稅礦產品的資源稅法定扣繳義務人的管理，規(guī)范資源稅征管鏈條，防止稅收流失。

2、車船稅。公安交警、農機和交通運輸部門要與稅務部門密切聯(lián)系，通過綜合治稅信息平臺，及時提供車輛登記、營運證辦理等信息，強化源頭信息掌控。保險公司要認真貫徹落實施《車船稅法》，做好投保車輛代收代繳工作。稅務、公安交警要強化協(xié)作，研究制定聯(lián)合審核制度，在車輛辦理登記和定期檢驗時，對沒有依法納稅或無納稅證明的，不予辦理相關手續(xù)，即時予以代收代繳。

3、城鎮(zhèn)土地使用稅。地稅部門應加強與國土、房產、拍賣行、鎮(zhèn)（街道、管委會）、村居(社區(qū))等部門單位的協(xié)作配合，針對不同應稅土地，可采取委托代征等適當?shù)恼鞴艽胧敛块T要通過綜合治稅平臺及時向地稅部門提供土地使用權出讓(轉讓)、登記發(fā)證等信息（含電子信息），提供專業(yè)測繪支持，協(xié)助地稅部門加強土地使用稅征管。

4、耕地占用稅、契稅。嚴格落實稅收前置制度，國土、房管、地稅等部門要加強信息交流，須將完稅憑證（復印件）載入國土部門相關當事人檔案，對不能提供完稅或免稅證明的，不得辦理確權發(fā)證手續(xù)。

5、城建稅及附加。國地稅部門要建立健全增值稅、消費稅、營業(yè)稅征繳信息交換機制，互通信息，國稅部門要向地稅部門傳遞增值稅一般納稅人認定信息、生產性出口企業(yè)免抵退稅審批信息等涉及附加稅費控管的數(shù)據(jù)，地稅部門要定期開展附加稅費比對核查，實施跟蹤問效，切實提升附加稅費控管水平。

6、企業(yè)所得稅。國地稅部門要密切協(xié)作，統(tǒng)一企業(yè)所得稅控管口徑，對不符合查賬征收條件的納稅人，一律實行核定征收，核定征收標準要規(guī)范統(tǒng)一。

7、其他稅種。稅務部門根據(jù)實際稅源情況，依法對零星分散的稅收實行委托代征和協(xié)助控管，對易漏難管的個體類稅收，探索“社會化管理”路徑，委托相關部門、鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）等代收代繳，從源頭上對“征收難”的小稅種進行有效管控。各有關涉稅部門和單位要認真履行稅收保障責任與協(xié)稅護稅義務，發(fā)揮好各自職能優(yōu)勢和工作特點，全力支持配合稅務部門做好委托代征工作，不得擅自擴大代征稅種、不得隨意提高或降低稅率，嚴格保障代征稅款及時足額入庫。

（四）突出對信息采集的管理

1、完善協(xié)作制度。各有關部門要通過縣政府專網全面、準確、及時提供涉稅信息，配合稅務部門做好稅源控管工作。建立縣級社會綜合治稅聯(lián)席會議制度，每半年召開一次，鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）也要建立部門協(xié)調協(xié)作會議制度，至少每季度召開一次。要進一步完善委托代征制度，建立責、權、利相結合的社會化工作保障體系。

2、建立傳遞機制。運用信息化手段，搭建跨部門聯(lián)動工作平臺，推動綜合治稅工作深入推進。縣政府依托政務審批中心業(yè)務工作系統(tǒng)，按照“稅收前置”“先稅后證（審）”工作思路進行改造升級，將經濟事務管理部門的業(yè)務自動推送到稅務部門，由稅務部門依據(jù)稅收法律法規(guī)進行審查、簽署意見，建立聯(lián)防聯(lián)控的自動運行體系。

3、推進一體化管理。積極推行房地產稅費、市場稅收、二手房綜合稅費、出租房屋稅收一體化管理模式，通過相關涉稅環(huán)節(jié)采取先稅后證、先稅后審（驗）等措施，做好聯(lián)合審核、督辦提示等工作，強化稅源監(jiān)控。

三、進一步強化社會綜合治稅工作督導考核

（一）細化考核內容?？h社會綜合治稅工作領導小組辦公室要結合當前工作實際，進一步修訂完善考核獎懲辦法，明確考核標準及內容，研究出臺對部門、鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）的考核獎懲辦法，更好地促進綜合治稅工作的順利開展。