風(fēng)險管理準(zhǔn)則精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險管理準(zhǔn)則范文

【關(guān)鍵詞】 會計準(zhǔn)則;金融工具;商業(yè)銀行;風(fēng)險管理

2006年2月,財政部頒了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號――金融工具確認(rèn)和計量》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號――金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號――套期保值》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號――金融工具列報》等四項具體會計準(zhǔn)則。該系列準(zhǔn)則主要適用于商業(yè)銀行、證券公司等金融企業(yè)。準(zhǔn)則采納了國際通行的公允價值計量模式,并且衍生金融工具由表外披露移到了表內(nèi)列示,在增強商業(yè)銀行會計信息的含量,提高其會計信息的相關(guān)性的同時,也使商業(yè)銀行金融工具原來潛在的風(fēng)險顯性化,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)利用采用會計準(zhǔn)則這一有利時機,加強風(fēng)險管理制度建設(shè),提高風(fēng)險管理水平。

一、金融工具準(zhǔn)則對金融工具風(fēng)險的影響

1.公允價值計量模式對金融工具風(fēng)險的影響。近年來我國金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)大量出現(xiàn),這在一定程度上影響到了商業(yè)銀行的經(jīng)營模式。金融工具不同于一般資產(chǎn)和負(fù)債,其價值不確定性比較強,受利率、匯率等風(fēng)險因素的廣泛影響,這些影響因素只有在公允價值計量模式之下,才能被全面地表達出來。金融工具準(zhǔn)則要求商業(yè)銀行采用公允價值模式,對交易性和可供出售金融工具進行初始計量和后續(xù)計量。金融工具按照公允價值計量意味著,金融機構(gòu)所持有的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債的公允價值的變化要直接通過當(dāng)期損益或者權(quán)益的變化體現(xiàn)出來。金融工具準(zhǔn)則全面地引入公允價值計量基礎(chǔ),是人們對金融工具高風(fēng)險性所達成的共識。它全面體現(xiàn)了現(xiàn)代財務(wù)會計的資產(chǎn)負(fù)債觀,目的是借助于未實現(xiàn)收益的確認(rèn),使金融工具潛在的損益顯性化,這不僅有利于會計信息使用者正確地了解和評估其對銀行財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,也增強了會計信息的決策有用性,還有助于增強人們對金融工具的風(fēng)險管理的意識和能力。

2.表內(nèi)披露模式對衍生金融工具風(fēng)險的影響。隨著金融創(chuàng)新的發(fā)展,衍生金融工具會計問題受到各國準(zhǔn)則制定機構(gòu)和財務(wù)報表用戶的關(guān)注。金融工具準(zhǔn)則規(guī)定,商業(yè)銀行應(yīng)將金融衍生金融工具隱含的各種合同權(quán)利或合同義務(wù),包括期貨合同、遠(yuǎn)期合同、互換和期權(quán)等,確認(rèn)為金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。例如《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號――金融工具列報》規(guī)定,對于發(fā)行方或持有方能選擇以現(xiàn)金凈額或以發(fā)行股份交換現(xiàn)金等方式進行結(jié)算的衍生金融工具,發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。通過將表外金融資產(chǎn)、金融負(fù)債的表內(nèi)化,能夠使財務(wù)報表使用者更全面地了解商業(yè)銀行真實的財務(wù)狀況,更加客觀地評價商業(yè)通過衍生工具進行風(fēng)險管理的有效性。與此同時,金融衍生工具從表外移入表內(nèi)核算,商業(yè)銀行的利潤波動性將會進一步放大。隨著商業(yè)銀行衍生金融工具的交易量的大幅增加,這一趨勢將會進一步被強化。

3.計提減值準(zhǔn)備對金融工具風(fēng)險的影響。金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)的區(qū)別在于其承受著更大的市場風(fēng)險(主要是利率風(fēng)險),尤其是衍生金融工具。為了及時地把金融工具的利率風(fēng)險揭示出來,金融工具準(zhǔn)則規(guī)定,除交易性金融資產(chǎn)外,其他金融資產(chǎn)均應(yīng)通過公允價值或未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確認(rèn)和計量資產(chǎn)減值損失,減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得隨意轉(zhuǎn)回。

4.會計職業(yè)判斷變化對金融工具風(fēng)險的影響。我國金融市場發(fā)育尚不成熟,有些金融產(chǎn)品的公允價值還必須取自于估值技術(shù),估值技術(shù)必然要受會計人員主觀因素的影響。不管是對貸款、持有到期投資等金融工具進行后續(xù)計量,還是進行減值測試,金融工具準(zhǔn)則都要求采用實際利率法確定金融工具的攤余成本,或者確定金融工具的可收回金額。事實上,實際利率以及基于實際利率法的可收回金額的計算,都是會計人員主觀判斷的結(jié)果,盡管這種主觀判斷是建立在客觀證據(jù)基礎(chǔ)之上的。金融工具會計準(zhǔn)則勢必要增加商業(yè)銀行利潤操縱空間,這一負(fù)面影響,有可能會降低金融工具信息質(zhì)量,增加商業(yè)銀行對金融風(fēng)險治理的難度。

二、金融工具風(fēng)險管理要求的變化

金融工具準(zhǔn)則全面引入公允價值計量模式后,一方面使得商業(yè)銀行的財務(wù)波動性增大,對商業(yè)銀行風(fēng)險管理提出了更高要求,另一方面也使商業(yè)銀行的會計信息質(zhì)量得以提高,為其風(fēng)險管理的有效實施打下良好的基礎(chǔ)。如交易性金融資產(chǎn)項目公允價值變動損益可以透露出商業(yè)銀行對金融工具價格風(fēng)險的管理水平和能力;持有至到期的投資項目減值損失可以檢驗出商業(yè)銀行“利率風(fēng)險”的管理水平和能力。衍生金融工具全面引入表內(nèi)披露模式后,商業(yè)銀行的金融工具將全面暴露在利率、匯率、價格等指標(biāo)的影響之下,這就要求商業(yè)銀行對宏觀經(jīng)濟形勢和金融市場環(huán)境具有較強的預(yù)見能力,這種能力具體反映為商業(yè)銀行對金融工具風(fēng)險的管理能力?？偠灾?公允價值計量模式和表內(nèi)披露模式,需要有完善的風(fēng)險管理政策、金融工具估值技術(shù)、有效的內(nèi)部控制制度作支撐。金融工具準(zhǔn)則,對商業(yè)銀行風(fēng)險管理而言,既是機遇,也是挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行必須順勢而行,對風(fēng)險管理作出相應(yīng)的變革。

三、金融工具風(fēng)險管理政策和程序

1.規(guī)范會計核算,為風(fēng)險管理提供信息基礎(chǔ)。金融工具準(zhǔn)則只是為商業(yè)銀行利用會計信息有效地識別和評估風(fēng)險提供了制度平臺。商業(yè)銀行的風(fēng)險管理成效最終還是要取決于商業(yè)銀行會計系統(tǒng)是否能夠提供真實的財務(wù)信息。如上所述,金融工具準(zhǔn)則擴大了會計人員職業(yè)判斷的空間,也為商業(yè)銀行操縱財務(wù)信息創(chuàng)造了機會。商業(yè)銀行有必要建立完善的內(nèi)部控制制度,保證會計人員在準(zhǔn)則的框架內(nèi)進行會計判斷,為風(fēng)險管理模型奠定可靠的財務(wù)信息基礎(chǔ)基礎(chǔ)。

2.全面建立風(fēng)險管理體系,增強防風(fēng)險能力。為了應(yīng)對金融工具,特別是日新月異的衍生金融工具風(fēng)險的挑戰(zhàn),商業(yè)銀行必須應(yīng)采取相應(yīng)的措施,諸如建立完善以風(fēng)險管理為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制制度,采取科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對策略,始終把金融風(fēng)險控制在可以接受的范圍之內(nèi)。風(fēng)險管理一般包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等工作,商業(yè)銀行應(yīng)建立以此為內(nèi)容的,完善的風(fēng)險管理體系。首先是建立對金融工具進行風(fēng)險識別、風(fēng)險評估的政策和程序,以及根據(jù)風(fēng)險評估的具體情況,采取接受、分散或者規(guī)避金融風(fēng)險的決策機制。其次隨著金融工具風(fēng)險的不斷輥大,商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)在董事會或者類似機構(gòu)之下,建立風(fēng)險管理委員會,一切重大的金融工具合同,都要被置于風(fēng)險管理委員的監(jiān)控之下,并要經(jīng)過風(fēng)險管理委員的授權(quán)批準(zhǔn)。對于非重大的金融工具合同,也應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制程序,對其進行常規(guī)性的控制。

3.建立嚴(yán)格的“盯市”制度,并且引入公允價值估值模型。金融工具價值的變動要受到利率、匯率以及金融工具價格等因素波動的影響。商業(yè)銀行全面引入公允價值計量模式之后,有必要建立嚴(yán)格“盯市”制度,以實時地反映金融工具公允價值的變動,充分揭示其風(fēng)險。

除了由市場價格決定之外(如交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)),金融工具的公允價值是在綜合考慮了利率、匯率等風(fēng)險因素后,金融市場對其未來凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的估計,公允價值計量的可靠性必然受金融市場發(fā)育程度制約。目前我國金融工具尚不成熟,完全以市場為途徑取得金融工具的公允價值還比較困難。非市場化的金融工具(如長期貸款)價值的確定還必須借助于估值模型,而估值值模型受人的主觀因素影響。為此,商業(yè)銀行在運用估價模型估計金融工具價值之時,應(yīng)當(dāng)對其所依據(jù)的現(xiàn)金流量等的計算假設(shè)進行必要的驗證,以保證其客觀性。

參考文獻

[1]熊英.論金融工具準(zhǔn)則與商業(yè)銀行會計目標(biāo).金融會計.2007(7)

[2]高慧,王雪波.金融工具準(zhǔn)則對商業(yè)銀行的影響及應(yīng)對.財會信報(B01版).2008-3-24

第2篇：風(fēng)險管理準(zhǔn)則范文

【關(guān)鍵詞】 國際會計準(zhǔn)則； 衍生品會計準(zhǔn)則； 宏觀套期會計； 企業(yè)風(fēng)險管理； 組合重估法

【中圖分類號】 F275.2 【文獻標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）03-0041-03

一、宏觀套期會計準(zhǔn)則的制定起因

近年來，為了解決實務(wù)中動態(tài)風(fēng)險管理的會計處理問題，國際會計準(zhǔn)則理事會（以下簡稱IASB）將宏觀套期會計準(zhǔn)則從套期會計準(zhǔn)則中分離出來，單獨對其進行修訂。2010年11月，在IASB的工作人員報告中，首次系統(tǒng)性地提出了宏觀套期會計的概念[ 1 ]。經(jīng)過多輪討論和修改，2014年4月，IASB了《動態(tài)風(fēng)險管理會計處理：對宏觀套期運用組合重估法（討論稿）》（以下簡稱宏觀套期會計準(zhǔn)則討論稿）[ 2 ]，原本預(yù)計將于2015年底該準(zhǔn)則的最終版，但因較為復(fù)雜目前仍處于討論階段。

IASB制定專門的宏觀套期會計準(zhǔn)則，主要是因為企業(yè)在進行動態(tài)風(fēng)險管理時，運用當(dāng)前的一般套期會計準(zhǔn)則（IAS 39）[ 3 ]會遭遇許多困難。例如，企業(yè)在針對動態(tài)組合（或稱為開放式組合）所面臨的利率風(fēng)險進行公允價值套期時，原有的組合公允價值利率套期模型（以下簡稱為PFVHA）存在許多問題。存在問題的基本原因是：第一，被套期組合非常復(fù)雜；第二，套期會計的原理非常復(fù)雜，且與風(fēng)險管理的經(jīng)濟目標(biāo)不一致。

宏觀套期會計準(zhǔn)則在當(dāng)前大資產(chǎn)管理時代顯得尤為重要。金融機構(gòu)以及采礦、能源、制造業(yè)等實體企業(yè)通常都會基于開放式組合對利率風(fēng)險、商品價格風(fēng)險、外匯風(fēng)險等進行動態(tài)管理。因此，需要更加符合企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的會計準(zhǔn)則，一方面服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)濟目標(biāo)，另一方面服務(wù)于報表使用者的信息需求。

二、現(xiàn)行套期會計準(zhǔn)則存在的主要問題

（一）動態(tài)風(fēng)險管理的經(jīng)濟目標(biāo)――以銀行為例

作為利潤的重要組成部分，凈利息收入是銀行關(guān)注的重點。然而，凈利息收入會面臨利率變動的敞口。當(dāng)固定利率（浮動利率）資產(chǎn)和負(fù)債的到期日（或重新定價）不匹配時，凈利息收入就會發(fā)生變化。

銀行通常會使用利率衍生品來降低期限錯配的風(fēng)險。銀行對利率風(fēng)險進行套期的核心目標(biāo)是在一個給定期間內(nèi)（例如5―7年）穩(wěn)定凈利息收入。然而，在降低現(xiàn)金流波動的同時，也降低了由于利率變化而導(dǎo)致的公允價值的波動（例如提前還款項目）。

銀行的利率風(fēng)險管理通常是在組合的基礎(chǔ)上實施的，會同時考慮固定利率以及浮動利率的資產(chǎn)和負(fù)債，而不是僅關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表一邊的某一種類型的工具（例如固定或浮動），因為基于“大數(shù)法則”在組合層面預(yù)測風(fēng)險習(xí)性會更加精確。隨著發(fā)放新貸款、到期或提前償還存量貸款等，存貸款組合會不斷變化，而相應(yīng)的風(fēng)險管理也是動態(tài)的、持續(xù)的，需要對敞口進行密切監(jiān)控和評估。

銀行的動態(tài)風(fēng)險管理通?；陬A(yù)計現(xiàn)金流量概況，而非合約規(guī)定的敞口期限，即考慮敞口的行為。對行為的預(yù)期是基于對組合的整體預(yù)期，而非對個別敞口的預(yù)期。

此外，還存在一些復(fù)雜的因素（例如提前還款期權(quán)、活期存款、在途交易等），增加了組合的現(xiàn)金流流入時間和總量的變動。這些因素使得對現(xiàn)金流的預(yù)計更具挑戰(zhàn)性，也對組合進行風(fēng)險管理更具難度。

（二）被套期組合中的復(fù)雜因素

被套期組合非常復(fù)雜，一是由于其組成部分較為復(fù)雜，例如包括提前還款期權(quán)、活期存款、在途交易等；二是由于其變化較為復(fù)雜，被管理的資產(chǎn)和負(fù)債組合是隨時有進有出的“開放式組合”，沒有可辨認(rèn)的風(fēng)險。此外，根據(jù)現(xiàn)行套期會計的要求，這些復(fù)雜因素往往不能被認(rèn)定為合格的被套期項目。

1.提前還款期權(quán)

銀行的固定利率資產(chǎn)中通常包括提前還款期權(quán)，例如，允許客戶提前償還固定利率抵押貸款。因為提前償還的金額并不等于貸款的市場價值，所以這些期嗤ǔJ薔哂屑壑檔摹L崆盎箍釔諶ǖ募壑狄約翱突提前償還貸款的可能性會受到市場利率變動的影響。如果抵押貸款的市場利率攀升，客戶可能就不會提前償還，反之亦然。包含提前還款期權(quán)的被套期組合的利率風(fēng)險管理，通常是基于對提前還款的預(yù)期，而不是敞口的合同期限。

2.活期存款

活期存款是銀行貸款資金來源的一部分。活期存款的利率通常由銀行自行決定，有時是出于競爭性考慮，有時是為了管理銀行存款的總規(guī)模，遠(yuǎn)低于銀行其他融資成本，且該利率與市場利率之間的關(guān)系很松散。

雖然儲戶可以隨時提取活期存款，但是他們通常選擇長期持有。因此，銀行會根據(jù)經(jīng)驗，而不是契約，預(yù)估出核心活期存款水平，用于流動性風(fēng)險管理。包括市場利率變動在內(nèi)的多種因素的變動都會導(dǎo)致預(yù)期現(xiàn)金流（例如存款和贖回）的變化。如果當(dāng)前環(huán)境是低利率，那么將現(xiàn)金放在利息很低的賬戶中的機會成本就很低；但如果當(dāng)前環(huán)境是高利率，那么儲戶就可能挪動該賬戶中的存款。

然而，根據(jù)現(xiàn)行的套期會計要求，核心活期存款不能被指定為合格的被套期項目。

3.在途交易

在途交易是指銀行會在正式合約簽訂之前，公開發(fā)行一些產(chǎn)品（例如固定利率的抵押貸款等）。銀行公開發(fā)行時承諾的發(fā)行利率和正式簽訂合約時的市場利率往往存在差異，但銀行通常會主動承擔(dān)該差異，即使利率發(fā)生了對銀行不利的變化。雖然銀行并沒有義務(wù)一定要按照發(fā)行時的利率給客戶，但是其通常都會這么做。利率變化導(dǎo)致預(yù)計合約公允價值發(fā)生的變化（現(xiàn)金流不變）被視為零售市場必須要付出的貸款成本。因此，當(dāng)銀行向市場提供新的固定利率產(chǎn)品時，往往會對總體預(yù)計貸款的利率風(fēng)險進行套期。

但是，由于還未簽訂正式合約，在途交易在會計上是不予以確認(rèn)的，因此，也無法在套期關(guān)系中予以指定。

4.組合的每日變化

被套期組合中的有息資產(chǎn)/負(fù)債的數(shù)量每日都在發(fā)生變化，且交易量非常顯著，因為上述變量會發(fā)生持續(xù)變化，這就使得套期很有挑戰(zhàn)性。

（三）現(xiàn)行套期會計要求與企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的錯配

現(xiàn)行套期會計的原理非常復(fù)雜，且與風(fēng)險管理的經(jīng)濟目標(biāo)不一致。

第一，F(xiàn)行套期會計只能以總額法指定被套期項目，無法采用凈額法。盡管在現(xiàn)行的IAS 39中（PFVHA模型）體現(xiàn)了銀行通?；趦纛~法來管理金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合的凈利率風(fēng)險，但是為了符合套期會計的要求，銀行只能按照總額法識別出合格的資產(chǎn)和負(fù)債，并且分別制定為被套期項目。

第二，現(xiàn)行套期會計要求實現(xiàn)套期工具和被套期項目之間的精確匹配。對于開放式組合而言，其組成部分較為復(fù)雜，各部分變化也較為復(fù)雜，且沒有可辨認(rèn)的風(fēng)險，因此，很難滿足套期會計對合格的被套期項目的認(rèn)定，很難將被套期項目和套期工具進行一一對應(yīng)指定。同時，開放式組合中包含的復(fù)雜因素（提前還款期權(quán)、活期存款、在途交易等）往往不能被認(rèn)定為合格的被套期項目或無法剝離。

例如，在現(xiàn)行的IAS 39中（PFVHA模型），如果被套期現(xiàn)金流都含有提前還款期權(quán)，那么很有必要將利率變動所導(dǎo)致的提前還款的公允價值變動確認(rèn)為被套期項目公允價值變動的一部分。換言之，在對被套期項目進行認(rèn)定時，不允許銀行將利率變動所導(dǎo)致的提前還款期權(quán)的任何公允價值變動排除在套期認(rèn)定之外，這就違背了銀行的風(fēng)險管理目標(biāo)。因為銀行并沒有打算對內(nèi)嵌在貸款組合中的提前還款期權(quán)的公允價值變動進行套期保值。

第三，現(xiàn)行套期會計要求一旦被套期項目發(fā)生變化，就需要重新計量，要求無效套期能夠立刻被確認(rèn)在損益中。而對于開放式組合而言，隨著組合的不斷變化，為了區(qū)分原有套期關(guān)系和新的套期關(guān)系，開放式組合可能被迫作為封閉式組合處理，不斷地終止并重新指定。

在現(xiàn)行的IAS 39中（PFVHA模型），對投資組合進行套期會計處理的核心假定是：被套期風(fēng)險是平均分配在組合內(nèi)的所有項目中的。因此，為了符合套期會計的要求，每次從被套期組合中添加或刪除項目都被視為重新指定或是終止套期關(guān)系。

然而，從風(fēng)險管理角度而言，只要被套期風(fēng)險不受影響或是在預(yù)計范圍內(nèi)，總體的變化不應(yīng)導(dǎo)致套期關(guān)系的調(diào)整。即，如果從投資組合中移除的被套期項目的數(shù)量符合預(yù)期范圍（例如貸款中的提前還款數(shù)量在預(yù)計的水平之內(nèi)），或者當(dāng)被移除項目被其他額外因素所替代而保持整體風(fēng)險不變時，那么，風(fēng)險管理策略的套期有效性不應(yīng)受到影響。

新修訂的IFRS 9[ 4 ]一般套期會計準(zhǔn)則中推出了套期關(guān)系再平衡的概念，即在套期關(guān)系被指定的會計期間內(nèi)，在風(fēng)險管理目標(biāo)和套期策略不變的情況下，企業(yè)定期根據(jù)套期工具和被套期項目內(nèi)在經(jīng)濟關(guān)系的變動情況，重新調(diào)整被套期項目或套期工具的套期數(shù)量，修正套期比例。這相當(dāng)于要求將開放式組合視為一系列短期的封閉式組合，即通過定期終止之前封閉式組合的套期會計關(guān)系，再對更新的封閉式組合指定新套期會計關(guān)系。

從風(fēng)險管理角度而言，宏觀層面的動態(tài)風(fēng)險管理考慮的主要是把風(fēng)險限定在預(yù)設(shè)范圍內(nèi)，而不是靜態(tài)套期比率或被套期量，因此，應(yīng)當(dāng)允許組合的整體變動作為持續(xù)套期關(guān)系中的一部分，只要這些變動符合套期策略，就不應(yīng)當(dāng)要求對套期關(guān)系進行頻繁地重新指定或修正。

三、宏觀套期會計準(zhǔn)則（討論稿）的修訂及啟示

2014年4月，IASB了宏觀套期會計準(zhǔn)則（討論稿），其中提出了一種新的名為“組合重估法”的套期會計方法，主要針對利率風(fēng)險的管理活動。

組合重估法的核心思想是在每個資產(chǎn)負(fù)債表日，對被管理組合（各資產(chǎn)負(fù)債表日不同）中的資產(chǎn)和負(fù)債使用新利率進行折現(xiàn)，并將其現(xiàn)值差額與套期工具（衍生金融工具）的公允價值變動進行比較，利得或損失計入當(dāng)期損益。

相比現(xiàn)行的套期會計方法，組合重估法在以下幾個方面有了較大進步：第一，能夠更好地在一個凈額的基礎(chǔ)上捕捉風(fēng)險管理的動態(tài)特性；第二，除了考慮單純的合同特征外，還考慮了敞口的行為因素對風(fēng)險的影響；第三，考慮了開放式組合中對于不同類型風(fēng)險的管理；第四，增強了企業(yè)關(guān)于動態(tài)風(fēng)險管理活動方面的信息披露；第五，更加貼近于企業(yè)的風(fēng)險管理措施和風(fēng)險管理系統(tǒng)，從而降低操作的復(fù)雜性（例如套期關(guān)系的追蹤以及無效套期部分的攤銷）。如圖1所示。

當(dāng)前的宏觀套期會計準(zhǔn)則（討論稿）仍處于修訂階段，還存在較多疑難問題，例如：需進一步評估會計主體在財務(wù)報表中反映動態(tài)風(fēng)險管理的困難；需對動態(tài)風(fēng)險管理進行清晰的定義和描述；需確定組合重估法擬規(guī)范的風(fēng)險和行為類型；需確定組合重估法是否應(yīng)考慮預(yù)期客戶行為改變、提前還款風(fēng)險；需確定組合重估法如何應(yīng)用于低于基準(zhǔn)利率的工具；需確定組合重估法在財務(wù)報表中的列示方法等。

隨著我國風(fēng)險管理市場的創(chuàng)新發(fā)展、風(fēng)險管理工具的快速增加，相關(guān)部門應(yīng)繼續(xù)關(guān)注國際宏觀套期會計準(zhǔn)則的修訂，并保持持續(xù)趨同。

【參考文獻】

[1] IASB.Macro hedge accounting[A].2010.

[2] IASB. Accounting for dynamic risk management：a portfolio revaluation approach to macro hedging（Discussion Paper）[A].2014.

第3篇：風(fēng)險管理準(zhǔn)則范文

[ 關(guān)鍵詞 ] 銀行 風(fēng)險管理 會計核算 區(qū)別 聯(lián)系

一、銀行風(fēng)險管理與會計核算的主要區(qū)別

1.從內(nèi)容范圍的角度來看

風(fēng)險管理,是指如何在一個肯定有風(fēng)險的環(huán)境里把風(fēng)險減至最低的管理過程。也就是說,風(fēng)險管理是針對風(fēng)險實施的管理,且僅僅針對風(fēng)險實施。在當(dāng)前市場瞬息萬變、經(jīng)濟行為復(fù)雜繁冗的現(xiàn)代經(jīng)濟社會中,為了應(yīng)對組織中已經(jīng)存在的風(fēng)險或者潛在的風(fēng)險,風(fēng)險管理已經(jīng)發(fā)展為一個獨立的領(lǐng)域,它擁有專業(yè)化、系統(tǒng)化的技術(shù)方法。風(fēng)險管理的內(nèi)容主要有以下方面:

第一,管理經(jīng)濟事項中蘊含的風(fēng)險,此經(jīng)濟事項涉及價值變動;

第二,管理內(nèi)部運營、操作等等行為之中所蘊含的風(fēng)險,這些行為沒有對資金變動、價值轉(zhuǎn)移直接進行涉及。

所謂會計核算,直接核算對象是在銀行經(jīng)營中的經(jīng)濟活動,這些經(jīng)濟活動涉及到資金轉(zhuǎn)移或價值變動。然而,會計核算只能反映和記錄資金或價值的變動情況(以會計主體、貨幣計量等假設(shè)為前提),即會計核算無法體現(xiàn)出一些內(nèi)部管理和操作行為,這些管理和操作行為對資金和價值變動沒有涉及到,也無法體現(xiàn)出那些沒有涉及到資金和價值變動的外部經(jīng)營環(huán)境和風(fēng)險的變化。

2.從側(cè)重點的角度來看

風(fēng)險,是指某一特定危險情況發(fā)生的可能性和后果的組合,也就是說不確定性。那么我們可以認(rèn)為風(fēng)險管理就是控制與管理不確定性。從這一角度來看,預(yù)測是風(fēng)險管理的側(cè)重點,它側(cè)重于以以往的經(jīng)驗和歷史規(guī)律為依據(jù),將未來的不確定因素及其影響控制在能夠接受的范圍內(nèi)。

會計核算,通常是確認(rèn)、計量和報告已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)確定的事項,從而使盈余的操作被避免,對于那些發(fā)生的可能性很大的并且能夠可靠估計的未來事項才會基于審慎考慮將之納入會計核算范疇,它側(cè)重于對歷史的管理。

3.從要求的角度來看

第一、約束依據(jù)與處理規(guī)則方面

對會計核算而言,必須遵循統(tǒng)一會計準(zhǔn)則和會計制度等規(guī)定,相關(guān)確認(rèn)、計量與報告都必須在既定規(guī)則下進行。對風(fēng)險管理而言,雖然也需要遵循巴塞爾新資本協(xié)議等境內(nèi)外監(jiān)管規(guī)定,但這些規(guī)定都側(cè)重于敦促銀行采用先進的風(fēng)險管理方法與技術(shù),規(guī)定基本的風(fēng)險管理指標(biāo),但對于各家銀行具體的風(fēng)險管理制度、策略和措施,則往往不會做統(tǒng)一和過于細(xì)化的要求,銀行完全可以根據(jù)自身面臨的風(fēng)險狀況,選擇適用的風(fēng)險管理方法及對策。

第二、個體差異的處理方面

基于可比性要求,對同一類型企業(yè),會計核算必須采取一致、可比的方法與口徑,不允許差異化處理。但在風(fēng)險管理方面,對不同銀行管理水平和風(fēng)險狀況的差異,以及由此引起的風(fēng)險管理技術(shù)方法與指標(biāo)權(quán)重等的不同,都必需承認(rèn)和重視。例如相對Basel I而言,Basel II的一個重要變化就是對信用風(fēng)險增加了內(nèi)部評級等計量模型與方法,而內(nèi)部評級的核心理念即在于承認(rèn)并體現(xiàn)不同銀行在風(fēng)險管理上的差異,進而在資本要求上有所不同。

二、風(fēng)險管理與會計核算的聯(lián)系

1.會計核算對風(fēng)險管理的影響

第一,促進銀行加深和推廣風(fēng)險管理理念

會計核算尤其是新準(zhǔn)則規(guī)范下的會計核算,特別關(guān)注會計主體的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制,許多核算要求都融和了風(fēng)險管理的內(nèi)容。例如,新準(zhǔn)則對于金融資產(chǎn)的分類與計量,不再按持有時間長短,而改按持有目的和意圖劃分,很大程度上體現(xiàn)了風(fēng)險管理的內(nèi)容與需要。在金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始確認(rèn)時,若將其指定為“以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益”類別,一種情況就是“風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該資產(chǎn)或負(fù)債組合以公允價值為基礎(chǔ)進行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告”。此時金融資產(chǎn)或負(fù)債的分類依據(jù)就是銀行等主體內(nèi)部的風(fēng)險管理記錄。

第二,會計核算信息變化影響銀行的風(fēng)險管理指標(biāo)

會計核算信息是銀行各類管理活動的數(shù)據(jù)來源,核算方法及最終數(shù)據(jù)結(jié)果都將直接影響銀行的各類風(fēng)險管理指標(biāo)。例如,根據(jù)新準(zhǔn)則要求,衍生金融工具采用公允價值計量,并由表外納入表內(nèi)核算;金融工具只有在全部或部分符合終止確認(rèn)條件時才能從表內(nèi)轉(zhuǎn)出;可供出售金融資產(chǎn)的公允價值波動應(yīng)計入銀行的所有者權(quán)益。這些因素都將引起銀行的風(fēng)險資產(chǎn)或資本規(guī)模發(fā)生增減變化,從而對資本充足率等風(fēng)險指標(biāo)產(chǎn)生影響。

2.風(fēng)險管理實踐對會計核算的影響

第一,風(fēng)險管理實踐使規(guī)范化的會計核算成為可能

如前所述,會計核算立足于及時、準(zhǔn)確反映銀行的真實價值,只有依靠科學(xué)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理技術(shù),以及精細(xì)化的經(jīng)營管理數(shù)據(jù),才能將銀行經(jīng)營過程中的各類風(fēng)險及其影響如實、完整地反映出來。例如,對于資產(chǎn)公允價值計量及其減值準(zhǔn)備的計提,很多情況下需要在全面考慮內(nèi)外部風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上,通過構(gòu)建估值與風(fēng)險計量模型等方法獲得。

第二,風(fēng)險管理實踐推動會計核算創(chuàng)新

隨著國內(nèi)外風(fēng)險管理實踐的發(fā)展,風(fēng)險管理理念與技術(shù)不斷得以改進、完善,很多內(nèi)容在會計實務(wù)中得以應(yīng)用,從而推動和影響著會計核算方法的創(chuàng)新。例如,在國際市場不斷開放和相互影響,市場變動逐漸頻繁,銀行經(jīng)營面臨不確定性日益增大等情況下,采用公允價值或市價進行計量與估值,有利于如實體現(xiàn)銀行的真實風(fēng)險與價值,因而公允價值或市價在風(fēng)險管理實踐中得以較多應(yīng)用。隨著投資者對會計信息相關(guān)性要求的提高,會計核算也逐漸摒棄了單一的歷史成本計量模式,將更能真實反映企業(yè)風(fēng)險與價值的公允價值、現(xiàn)值等吸收進來。此外,會計核算對實際利率法的采用,運用遷徙模型法和現(xiàn)金流折現(xiàn)法計算貸款減值準(zhǔn)備等,很大程度上都借鑒了風(fēng)險管理實務(wù)中的技術(shù)方法。

參考文獻:

[1] 魯紅宇 宋瓊:商業(yè)銀行風(fēng)險管理淺談 [J]. 大眾商務(wù),2009,(20)

第4篇：風(fēng)險管理準(zhǔn)則范文

關(guān)鍵詞：會計標(biāo)準(zhǔn);新會計準(zhǔn)則;金融工具;套期會計;公允價值

中圖分類號：F83文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2007）10-0184-02

1引言

銀行業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)向國際會計慣例轉(zhuǎn)軌是不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，這次我國新會計準(zhǔn)則體系的構(gòu)建在會計標(biāo)準(zhǔn)國際化方面邁出了關(guān)鍵的一步，為我國銀行業(yè)整體實現(xiàn)向國際會計慣例的趨同提供了千載難逢的良機。商業(yè)銀行應(yīng)高度重視新會計準(zhǔn)則實施可能帶來的機遇和挑戰(zhàn)，周密考慮、充分準(zhǔn)備，順利平穩(wěn)完成向新會計準(zhǔn)則的過渡，努力將新會計準(zhǔn)則的精髓運崩到本行的會計實踐當(dāng)中。充分發(fā)揮它們對本行完善公司治理，實現(xiàn)質(zhì)盤、效益、規(guī)模協(xié)調(diào)發(fā)展的推動作用。

2對金融工具的影響

金融資產(chǎn)和負(fù)債作出了新的歸類。金融資產(chǎn)分為4類，即交易性金融資產(chǎn)同。改變了金融企業(yè)會計制度中對投資和負(fù)債采取長、短期分類核算的方法．有助于更清晰地界定不同資產(chǎn)和負(fù)債類型的投資和收益或盈虧。衍生金融工具納人表內(nèi)核算采用公允價值計量。新會計準(zhǔn)則明確要求金融企業(yè)將衍生金融工具納人表內(nèi)核算，而不是僅在表外披露；同時要求在會計期末采用公允價值計量衍生金融工具，以便及時反映交易的盈虧狀況。

金融資產(chǎn)減值采取未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法的影響。相對于我國商業(yè)銀行目前采用的計提貸款損失準(zhǔn)備“五級分類法”，未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法計算的減值損失比較準(zhǔn)確．更能反映貸款的真實價值。

從理論上講，新會計準(zhǔn)則有關(guān)金融資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)范無疑對我國銀行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有很好的促進作用，顯得更為科學(xué)先進。但也正是因為金融資產(chǎn)減值測試和負(fù)債期末計價變動進人損益。對中小銀行影響巨大。原因主要是資產(chǎn)質(zhì)量普遍不盡如人意，不良貸款率高于平均水平，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于不良貸款率5％監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。而且，即使五級分類，仍然沒有反映出真實的資產(chǎn)質(zhì)量。資產(chǎn)質(zhì)量是我國銀行的軟肋，而應(yīng)用新會計準(zhǔn)則將使資產(chǎn)質(zhì)量不高影響發(fā)展的矛盾變得更為突出。

3套期會計的影響

對有些銀行開展了套期保值業(yè)務(wù)，按照原有會計處理，套期工具未實現(xiàn)的利得或損失未被納入表內(nèi)，被套期項目的浮動盈虧也不進行會計處理。如果其已經(jīng)滿足套期會計方法的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)在采用套期會計方法將套期工具和被套期項目公允價值變動或現(xiàn)金流量變動抵消結(jié)果，在同一財務(wù)報表期間的損益中予以確認(rèn)進行處理，并不會對銀行權(quán)益、損益及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟事項產(chǎn)生明顯的影響。但是要求商業(yè)銀行對套期行為的有效性進行持續(xù)評價，要求提供每筆套期業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理書面文件等，這對商業(yè)銀行的風(fēng)險管理和銀行監(jiān)管提出更高的要求。

4實施公允價值的影響

公允價值是新會計準(zhǔn)則最大的亮點，也是最大的難題。亮點在于新會計準(zhǔn)則體系在確定公允價值的應(yīng)用范圍時，充分考慮我國國情，作了審慎的改進，如：投資性房地產(chǎn)，減少了含有較多假設(shè)的估值技術(shù)的應(yīng)用，即在一些領(lǐng)域要求只有在存在一定程度的可靠性時，才允許相關(guān)性的進一步運用；難點在于，實施中將存在一些問題：（1）由于公允價值大多數(shù)情況下不能直接獲?。枰浪愫万炞C，因此采用公允價值計量將增加銀行成本，存在跨行一致性問題。（2）公允價值很容易受市場變化的影響，加之我國市場分割現(xiàn)象非常嚴(yán)重，如債券市場存在交易所、銀行間兩個市場，且兩者長期分割，銀行間債券市場規(guī)模很大、價格操縱非常普遍，交易所債券市場交易真實、成交量很小，同一債券在兩個市場可能存在不同，甚至反向的市場價格，由此會導(dǎo)致公允價值可能無法可靠確定。（3）對非市場化金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價值，不得不嚴(yán)重依賴銀行的內(nèi)部模型，可能會導(dǎo)致一定程度上人為操縱計量結(jié)果。

5加強核算管理，追求利潤最大化

追求利潤最大化是商業(yè)銀行經(jīng)營的主要目標(biāo)。要講求經(jīng)濟效果，提高經(jīng)濟效益，必須加強核算管理，提高全心全意為客戶服務(wù)的思想，確保高端客戶的長期穩(wěn)定。對于商業(yè)銀行來說，最重要的利潤來源于客戶中10％的高端客戶，這些高端客戶大約能夠為商業(yè)銀行帶來近80％的利潤。要實現(xiàn)利潤最大化，一方面要核算銀行本身的業(yè)務(wù)活動，包括金融資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的增減變化：同時，還要核算、反映和監(jiān)督國民經(jīng)濟各部門、各企業(yè)的資金活動情況，為其提供各項支付結(jié)算服務(wù)。因此銀行必須在搞好內(nèi)部核算的同時，加強對外部核算的控制、監(jiān)督和管理，確保營運資金安全。在結(jié)算會計的核算與管理過程中應(yīng)注意把握好以下三點：（1）必須搞好風(fēng)險防范，加強內(nèi)控機制，牢固樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想，始終貫徹“規(guī)范操作、授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、帳務(wù)核對、安全謹(jǐn)慎”五大原則，確保銀行營運資金安全。（2）依靠現(xiàn)代科技手段進行管理。實行會計電算化、網(wǎng)絡(luò)化。（3）需要增加投資改進內(nèi)部系統(tǒng)和程序，使其能實現(xiàn)對復(fù)雜金融工具的估值和處理，規(guī)避會計核算過程中的違規(guī)、虛假行為，防范和化解行為風(fēng)險。

6對銀行風(fēng)險管理的影響

對我國銀行而言，加強銀行的風(fēng)險管理是促進銀行規(guī)范化經(jīng)營、提高銀行經(jīng)營競爭力的關(guān)鍵。我國境內(nèi)中資銀行與外資銀行相比在風(fēng)險管理意識、風(fēng)險管理方法與手段上都存在相當(dāng)大的差距，加強我國銀行的風(fēng)險管理迫在眉睫。風(fēng)險管理一般包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析及風(fēng)險規(guī)避幾項工作。風(fēng)險識別與風(fēng)險分析是加強風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，而正確的風(fēng)險識別與分析又有賴于銀行對真實業(yè)務(wù)信息的掌握。實際上我國銀行改進風(fēng)險管理最大的障礙，就是風(fēng)險管理所需要的大量業(yè)務(wù)信息缺失，銀行無法建立相應(yīng)的資產(chǎn)組合管理模型，無法準(zhǔn)確掌握風(fēng)險敞口。而風(fēng)險管理信息失真，更是直接影響到風(fēng)險管理的決策科學(xué)性，也為風(fēng)險管理方法的量化增添了困難。新準(zhǔn)則就金融資產(chǎn)與負(fù)債的可靠計量、減值準(zhǔn)備的科學(xué)計提、衍生金融工具的風(fēng)險披露等所作的規(guī)定都是為了便于提供真實的業(yè)務(wù)信息，為有效進行風(fēng)險識別與分析，進而建立準(zhǔn)確的風(fēng)險管理模型服務(wù)的。因而新準(zhǔn)則的實施有助于我國銀行有效地識別與分析風(fēng)險，促進銀行風(fēng)險管理能力的提高。

7總結(jié)

綜上認(rèn)為新會計準(zhǔn)則更注重強化企業(yè)會計信息包括資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營業(yè)績的真實性，有利于商業(yè)銀行正確衡量和控制企業(yè)的信貸風(fēng)險，但新會計準(zhǔn)則由于本身的不完善，還無法完全適應(yīng)我國現(xiàn)階段的一些具體國情，因此無法堵住企業(yè)財務(wù)報表上所有的漏洞，也無法杜絕某些企業(yè)操縱利潤的不良企圖，所以商業(yè)銀行在做出信貸決策時，必須對企業(yè)提供的會計信息進行全面和謹(jǐn)慎的判斷，以便最大限度地降低信貸風(fēng)險，維護銀行的合法權(quán)益。

參考文獻

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第5篇：風(fēng)險管理準(zhǔn)則范文

新會計準(zhǔn)則吸收了國際會計準(zhǔn)則的成果，引入了公允價值、預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、實際利率的概念，改變了商業(yè)銀行利息收入、減值準(zhǔn)備的計算方式，并對金融衍生工具、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和套期保值的確認(rèn)和計量作了明確的規(guī)定，對商業(yè)銀行的影響是廣泛而深遠(yuǎn)的。在國內(nèi)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則的趨同取得突破性進展的同時，其真正的實施工作將任重而道遠(yuǎn)。商業(yè)銀行要高度重視新會計準(zhǔn)則實施可能給銀行帶來的機遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行在實施新會計準(zhǔn)則過程中，獲取市場數(shù)據(jù)的能力、會計從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力、特殊業(yè)務(wù)的處理等因素均為會計實務(wù)增加了操作難點，影響了公允價值、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和實際利率的選擇，進而影響商業(yè)銀行的風(fēng)險管理水平。為此，商業(yè)銀行必須從風(fēng)險管理、流程與系統(tǒng)、員工素質(zhì)等多方面采取有效的辦法應(yīng)對，才能化解難題，使新準(zhǔn)則的實施成為商業(yè)銀行提高增收創(chuàng)利能力和風(fēng)險管理水平的有效途徑之一。

一、新舊會計準(zhǔn)則在實務(wù)操作中的主要變化

新會計準(zhǔn)則體系與銀行最相關(guān)的準(zhǔn)則分別是金融工具確認(rèn)與計量、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期保值和金融工具列報，這四項準(zhǔn)則各有側(cè)重、相互關(guān)聯(lián),形成了一個有機整體。新準(zhǔn)則在資產(chǎn)和負(fù)債的分類方式、衍生金融工具核算、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和套期保值的確認(rèn)和計量方面有了很大的變化，但對目前銀行實務(wù)影響最大的莫過于公允價值、預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、實際利率的引入和使用以及對銀行減值準(zhǔn)備與利息收入的影響。

（一）引入了公允價值、預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、實際利率的概念

公允價值是金融工具確認(rèn)和計量的核心，公允價值的應(yīng)用使資產(chǎn)和交易得到了公允的反映；新準(zhǔn)則規(guī)定，利息收入按攤余成本和實際利率計算，債券投資的折價、溢價采用實際利率法進行攤銷，取消了按平均年限法進行攤銷的方式，使資金的時間價值得到體現(xiàn)；對貸款減值準(zhǔn)備的核算引入了預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和實際利率的概念，并規(guī)定：預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價值。

（二）減值準(zhǔn)備按“未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法”確認(rèn)

為準(zhǔn)確反映金融資產(chǎn)的真實價值，將計提貸款損失準(zhǔn)備的“五級分類法”改為未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法，并減少了計提范圍，如交易性短期投資不計提減值準(zhǔn)備。準(zhǔn)則規(guī)定,非金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回，減少了人為因素對減值準(zhǔn)備計提額的影響,商業(yè)銀行無法利用減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤，但也為不良貸款余額及新增額發(fā)生異動提供了可能。

（三）貸款利息收入按攤余成本與實際利率計算

新會計準(zhǔn)則規(guī)定，金融資產(chǎn)應(yīng)按照實際利率法以攤余成本計量，用實際利率代替合同利率，徹底遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。對于一筆應(yīng)計貸款,貸款的攤余成本可能與貸款本金不一致,實際利率與合同利率也可能不一致，而對于一筆非應(yīng)計貸款, 原準(zhǔn)則將不再確認(rèn)利息收入；但在新準(zhǔn)則下,該筆貸款的攤余價值可能不為零,仍需按照實際利率確認(rèn)利息收入，對于已發(fā)生減值的貸款，由原來的合同利率改為按實際利率計算確認(rèn)利息收入。

二、商業(yè)銀行在實施新會計準(zhǔn)則過程中的難點分析

新準(zhǔn)則的實施使我國商業(yè)銀行的會計計量更加準(zhǔn)確、真實，金融信息的可比性更強、透明度更高，但在現(xiàn)有條件下，新會計準(zhǔn)則將面臨諸多難題，并直接或間接地影響了風(fēng)險管理水平，需要商業(yè)銀行從多方面加以改進和總結(jié)，以求正確實施新會計準(zhǔn)則，防范各種風(fēng)險。

（一）獲取市場數(shù)據(jù)的能力影響了公允價值、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和實際利率的選擇

公允價值是新準(zhǔn)則最大的亮點，也是最大的難題。對于公允價值的確定，新會計準(zhǔn)則采取了兩個層次的原則。1.如果存在活躍市場，則活躍市場中的公開市場報價是公允價值最好的計量基礎(chǔ)；2.如果金融工具不存在活躍市場，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值。公允價值的引入，對習(xí)慣于歷史成本核算的銀行業(yè)會計系統(tǒng)是不小的壓力，新會計準(zhǔn)則要求商業(yè)銀行在運用公允價值計量金融工具時，必須有確實的理由、事實或依據(jù)，但商業(yè)銀行提供的理由、事實或依據(jù)包含人為的主觀分析和判斷，影響了這部分收入或損失的真實性或合理性。而且，公允價值的引入，對商業(yè)銀行的衍生金融工具交易、債券投資類產(chǎn)品的“盯市”要求大大提高，商業(yè)銀行需要實時反映兩大類產(chǎn)品公允價值的波動，但目前我國金融產(chǎn)品的交易市場還很不成熟，尤其是衍生金融產(chǎn)品才剛剛起步，金融產(chǎn)品公允價值的取得將存在較大的困難。 因此，如何合理設(shè)計公允價值的獲取方式，并確保公允價值的準(zhǔn)確性是一個難點，在很大程度上有賴于相關(guān)人員的專業(yè)判斷。對于沒有活躍市場的金融工具，公允價值必須通過估值技術(shù)實現(xiàn)，而在較短時間確定適當(dāng)?shù)墓乐的Ｐ碗y度較大。

信貸資產(chǎn)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和實際利率的選擇直接影響到信貸資產(chǎn)質(zhì)量的評價和利息收入的確定，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的測算存在一定的主觀性，目前，我國商業(yè)銀行貸款大多未收取手續(xù)費，貸款實際利率與合同利率幾乎相同，因而盡管新會計準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則存在差異，但對于商業(yè)銀行貸款利息收入方面的影響不大，但從長遠(yuǎn)看，隨著商業(yè)銀行財務(wù)顧問業(yè)務(wù)的發(fā)展，商業(yè)銀行收取的手續(xù)費率相應(yīng)提高，實際利率與合同利率的差距將加大。

（二）會計從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力可能加大操作風(fēng)險

新準(zhǔn)則的規(guī)定是原則性的,而且非常復(fù)雜、不易理解,大量業(yè)務(wù)需要會計人員進行專業(yè)判斷。新準(zhǔn)則在實務(wù)操作方面尚無明確的指引。如，以攤余成本計量的金融工具實際利率如何取得,未來現(xiàn)金流量如何測算等等，這既給會計人員帶來很大的操作彈性,又增加了準(zhǔn)確、一致進行業(yè)務(wù)核算的難度,甚至?xí)霈F(xiàn)同一業(yè)務(wù)而會計處理完全相反的現(xiàn)象。

公允價值大多數(shù)情況下不能直接獲取,需要采用其他信息和估值技術(shù)進行估算和驗證,特別是非市場化資產(chǎn)的價值確定完全依賴銀行的內(nèi)部模型,使人為操縱計量結(jié)果的可能性大為增加。另外,證券化資產(chǎn)等金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的非技術(shù)判斷、關(guān)聯(lián)方交易以及金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提,由于人為因素的存在,都會加大其操作風(fēng)險。

（三）特殊業(yè)務(wù)的處理為會計實務(wù)增加了操作難點

新準(zhǔn)則涉及大量條款及特殊業(yè)務(wù)和特殊情況的處理，為實務(wù)操作增加了諸多難點，且許多解決方案必須要憑借現(xiàn)代科技手段才能及時、準(zhǔn)確地完成。如貸款的后續(xù)計量，應(yīng)按期對借款計提利息，應(yīng)收利息仍按照貸款本金和合同利率計算，但利息收入按照資金的攤余成本和實際利率計算，應(yīng)收利息和利息收入的差額作為貸款價值變動調(diào)整攤余成本。其實務(wù)操作的難點是攤余成本和實際利率的確定，首先是攤余成本，可以按照“貸款攤余成本=貸款的初始確認(rèn)金額-償還的本金-累計攤銷額-減值”的公式計算；其次是實際利率法，實際利率就是將貸款未來合同現(xiàn)金流量折現(xiàn)成貸款初始確認(rèn)金額的利率，如果貸款合同屬于定期計息且本息預(yù)計可正常收回的，則合同利率可以視同實際利率，但對于到期還本付息的貸款以及存在減值、欠息的貸款，這就需要使用現(xiàn)值公式推算實際利率。銀行的貸款筆數(shù)很多，如果不由計算機自動處理，工作量大，且準(zhǔn)確率難于保證。此外，相關(guān)攤余成本、減值等信息也只能由計算機系統(tǒng)進行記錄。

三、有效實施新會計準(zhǔn)則的對策

新會計準(zhǔn)則以公允價值為導(dǎo)向，通過先進的風(fēng)險管理技術(shù)，設(shè)計合理的業(yè)務(wù)流程，建立功能強大的數(shù)據(jù)庫，增強防御風(fēng)險的能力，提升核心競爭力，以適應(yīng)與具有先進管理理念的國際同業(yè)的競爭。

（一）強化內(nèi)控機制建設(shè)，健全風(fēng)險管理體系

新準(zhǔn)則充分體現(xiàn)了強化風(fēng)險管理的導(dǎo)向性，如將金融資產(chǎn)負(fù)債改按持有意圖和目的進行分類，預(yù)示著管理思路的變化；而公允價值的取得、確認(rèn)過程，是對市場風(fēng)險的管理和控制；金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計提問題，從風(fēng)險管理的角度看，是對預(yù)期信用風(fēng)險的識別、判斷、預(yù)計和確認(rèn)的管理，也屬于風(fēng)險管理范疇。因此，我國商業(yè)銀行應(yīng)以實施新準(zhǔn)則為契機，借鑒國內(nèi)外成熟的風(fēng)險管理技術(shù)，用科學(xué)、可行的方法在業(yè)務(wù)發(fā)展、盈利需要和防范風(fēng)險之間找到平衡點。

1.強化風(fēng)險管理意識，樹立全面風(fēng)險管理的理念

對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)及可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)在初始取得時通過恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估和后續(xù)的風(fēng)險管理使其公允價值變動產(chǎn)生更多的利得。對于持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項，雖然其承受的風(fēng)險不直接反映在賬面金額上，但這決不意味著對這兩類資產(chǎn)可弱化風(fēng)險管理。例如，對于一項3年期國債投資，按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)把其劃分為持有至到期投資，當(dāng)市場利率持續(xù)上升時，雖然這筆投資的利息收入不發(fā)生變化，但是其公允價值是持續(xù)下跌的。也就是說，雖然未來每期收到的利息和預(yù)期一樣，但由于市場利率上升，其實際價值已下跌了，應(yīng)從貨幣時間價值的角度來看待這兩類金融資產(chǎn)的收益?？梢姡煌悇e的資產(chǎn)在初始取得時如何評估風(fēng)險、在后續(xù)持有時如何管理風(fēng)險是不一樣的。

2.提高資本充足率管理水平，強化經(jīng)濟資本管理理念，增強抵御風(fēng)險的能力

期貨、期權(quán)等衍生金融工具的風(fēng)險將隨著需求的增加而浮出水面，并不可避免地加劇資本的不確定性。商業(yè)銀行應(yīng)高度重視衍生金融工具的損失可能性，積極實施經(jīng)濟資本管理制度，將資源配置到低風(fēng)險、高回報的業(yè)務(wù)上，保持風(fēng)險與資本的基本協(xié)調(diào)，使資本充足率水平逐年提高，不斷增強抵御風(fēng)險的能力，逐步實現(xiàn)由過去單純追求規(guī)模擴張向內(nèi)涵式增長轉(zhuǎn)變。

（二）加大技術(shù)開發(fā)力度，積極謹(jǐn)慎推進流程再造

公允價值、攤余價值、減值準(zhǔn)備、實際利率、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等大量的數(shù)據(jù)，無法使會計人員或經(jīng)辦人員通過人工去獲取，需要采用銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)和估值技術(shù)進行估算和驗證。因此，商業(yè)銀行應(yīng)在技術(shù)開發(fā)與改造上加大投入力度，對現(xiàn)有的核算系統(tǒng)進行改造，建立數(shù)據(jù)庫，開發(fā)公允價值估價模型、產(chǎn)品定價模型等系統(tǒng)，搜集與整理相關(guān)歷史數(shù)據(jù)以及市場信息。同時，因多數(shù)商業(yè)銀行系統(tǒng)都是全行集中的，核心賬務(wù)系統(tǒng)的改造一旦出現(xiàn)偏差，將對全行業(yè)產(chǎn)生重大影響，因而對銀行系統(tǒng)的改造必須非常謹(jǐn)慎。

（三）加強商業(yè)銀行全行員工的培訓(xùn)，提高從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力

第6篇：風(fēng)險管理準(zhǔn)則范文

(8):22-27.麥克寧(McNamee)關(guān)于內(nèi)部審計新舊范式路線圖反映了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的契合，如圖所示。傳統(tǒng)內(nèi)部審計通常采用從右到左的路線，即直接測試內(nèi)部控制，考慮內(nèi)部控制是否充分有效，而風(fēng)險的大小僅用于表明控制的薄弱與健全環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)防弊或者興利的目標(biāo)。這種范式使內(nèi)部審計被埋葬于反映過去的細(xì)節(jié)之中，結(jié)果是建議管理層增加控制點或加強控制，這樣隨著時間的推移，控制點越來越多，審計業(yè)務(wù)越來越繁瑣緩慢，甚至出現(xiàn)多余控制阻礙各項程序正常運轉(zhuǎn)的情況。盡管有著防弊與興利的審計目標(biāo)，但是無法與企業(yè)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)導(dǎo)致內(nèi)部審計無法證明其價值所在，從而引發(fā)內(nèi)部審計的生存危機。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計采取的路線是從左到右，首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項交易的目標(biāo)，然后分析對這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險，確定審計風(fēng)險水平和審計重點,提出風(fēng)險防范和控制建議，最后通過后續(xù)審計，測定風(fēng)險是否得到有效防范和控制。內(nèi)部審計人員關(guān)注的并非控制的充分性和遵循性，而是風(fēng)險是否得到適當(dāng)管理和控制。這樣審計建議可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中。內(nèi)部審計人員通過風(fēng)險與企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)直接聯(lián)系起來，其服務(wù)對公司治理層及管理層而言非常有價值，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計重要作用英國與愛爾蘭內(nèi)部審計協(xié)會2003年8月頒布了關(guān)于“風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計”的立場公告(PositionStatement)，對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用做出了闡述。在立場公告中，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的作用是根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理的不同水平展開的，如下表表示：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的作用風(fēng)險管理的不同水平

重要特征風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的作用

風(fēng)險暴露

未采取任何正是的風(fēng)險管理方法協(xié)助采用風(fēng)險管理方法;內(nèi)部審計建立在審計風(fēng)險評估基礎(chǔ)上

風(fēng)險察覺零星的風(fēng)險管理方法協(xié)助建立企業(yè)范圍的風(fēng)險管理方法;內(nèi)部審計建立在審計風(fēng)險評估基礎(chǔ)上

風(fēng)險確認(rèn)已制定風(fēng)險管理的戰(zhàn)略和政策，已確定風(fēng)險偏好促進風(fēng)險管理戰(zhàn)略和政策的實施;在適當(dāng)?shù)胤?，?nèi)部審計使用管理層的風(fēng)險評估結(jié)果

風(fēng)險管理已建立企業(yè)范圍的風(fēng)險管理框架對風(fēng)險管理過程進行審計;內(nèi)部審計建立在管理層的風(fēng)險評估基礎(chǔ)上

風(fēng)險管理融合風(fēng)險管理及內(nèi)部控制完全嵌入企業(yè)經(jīng)營過程中對風(fēng)險管理過程進行審計;內(nèi)部審計建立在管理層的風(fēng)險評估基礎(chǔ)上

英格蘭-威爾士特許會計師協(xié)會頒布的《實施Turnbull》的指導(dǎo)意見以及國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的事務(wù)公告中，都對內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中的作用做了闡述。我們不難發(fā)現(xiàn)：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對現(xiàn)代企業(yè)管理特別是風(fēng)險管理（風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等）過程中的作用越來越重要。四、國外風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展從90年代后半期開始，麥克寧(McNamee)和塞林(Selim)等學(xué)者開始致力于研究風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的新范式并提出了許多新的觀點。1999年6月，IIA經(jīng)過幾年的調(diào)研之后，通過了基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計新定義和內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架的內(nèi)容，并于2001年正式實施。因此，從20世紀(jì)90年代末開始，內(nèi)部審計進入了風(fēng)險導(dǎo)向階段。

第7篇：風(fēng)險管理準(zhǔn)則范文

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行 合規(guī)風(fēng)險 合規(guī)管理

近年來，隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，銀行合規(guī)風(fēng)險的管理已經(jīng)得到全球銀行業(yè)的普遍認(rèn)同，如何建立、完善銀行的合規(guī)風(fēng)險管理體系，已成為商業(yè)銀行在金融形勢日新月異發(fā)展變化的市場條件下保持競爭的有效手段，是構(gòu)建有效內(nèi)控機制的核心，是銀行安全運行、穩(wěn)健發(fā)展和持續(xù)成長的保障。

一、合規(guī)風(fēng)險管理的內(nèi)涵

所謂合規(guī)是指使商業(yè)銀行的經(jīng)營活動與法律、規(guī)則、和準(zhǔn)則相一致。同時，銀監(jiān)會在《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理指引》第三條將“法律、規(guī)則和準(zhǔn)則”界定為“適用于銀行業(yè)經(jīng)營活動的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及其他規(guī)范性文件、經(jīng)營規(guī)則、自律性組織的行業(yè)準(zhǔn)則、行為守則和職業(yè)操守”。

《指引》所稱合規(guī)風(fēng)險，是指商業(yè)銀行因沒有遵循法律、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則，可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財務(wù)損失和聲譽損失的風(fēng)險。

合規(guī)風(fēng)險管理是銀行制定和執(zhí)行合規(guī)管理制度，建立合規(guī)管理機制，培育合規(guī)文化，規(guī)避和控制合規(guī)風(fēng)險的發(fā)生。同時，合規(guī)管理還包括對員工進行合規(guī)教育，在全行進行合規(guī)文化建設(shè)，提高全員合規(guī)意識。

合規(guī)風(fēng)險重點強調(diào)商業(yè)銀行因為自身原因?qū)е逻`反法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則等而遭受的經(jīng)濟或聲譽的損失。這種風(fēng)險的性質(zhì)嚴(yán)重，造成的損失也更大。所以合規(guī)風(fēng)險管理不僅要求商業(yè)銀行的各項經(jīng)營管理必須符合法律、法規(guī)和準(zhǔn)則的規(guī)定，還需要符合職業(yè)道德和職業(yè)操守，符合誠信經(jīng)營的原則。

二、我國商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及不足

1、對合規(guī)風(fēng)險管理認(rèn)識相對淡薄，重視不夠

目前商業(yè)銀行高級管理層對合規(guī)管理比較重視，而基層管理者和營銷人員由于要完成指標(biāo)考核任務(wù)，普遍存在“重業(yè)務(wù)拓展，輕合規(guī)管理”的意識，常常把時間和精力都放在了實現(xiàn)經(jīng)營考核指標(biāo)的完成和業(yè)務(wù)營銷上，使得合規(guī)風(fēng)險管理流于形式，有些時候甚至不惜冒著違規(guī)操作的風(fēng)險來完成考核任務(wù)而獲取短期業(yè)績，同時，基層行也普遍存在重事后管理，輕事前、事中控制的現(xiàn)象，銀行往往偏重于對已造成損失的風(fēng)險采取事后的管理處罰的措施，對事前的防范和事中的控制措施關(guān)注不夠，試圖以事后嚴(yán)厲的處罰遏制風(fēng)險的產(chǎn)生。從而加大了銀行的整體合規(guī)經(jīng)營風(fēng)險。

2、合規(guī)風(fēng)險管理制度存在的問題

銀行的規(guī)章制度是其持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的規(guī)范，也是員工遵循的準(zhǔn)則，但在制度的建設(shè)中存在以下不足：一是制度可操作性不強。上級行各部門之間缺乏一個統(tǒng)一完整、全面科學(xué)的合規(guī)風(fēng)險管理法規(guī)制度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定有粗略和模糊化現(xiàn)象，缺乏可操作性，，導(dǎo)致下級行執(zhí)行很困難，造成工作效率下降。二是制度的修訂沒有及時跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，制約了業(yè)務(wù)的發(fā)展。三是不嚴(yán)格執(zhí)行制度，有章不循的現(xiàn)象雖然在近幾年得到改觀，但在某些分支機構(gòu)或負(fù)責(zé)人身上還有所表現(xiàn)，其結(jié)果直接導(dǎo)致違規(guī)操作，甚至是違法操作的案件時有發(fā)生，屢禁不止。

3、合規(guī)文化培育不到位，成效不明顯

銀行在合規(guī)文化培育過程中存在缺乏系統(tǒng)性、長期性，主要表現(xiàn)在以下方面：一是沒有系統(tǒng)的、長期性工作計劃，使得合規(guī)風(fēng)險管理流于形式，成為空話。二是沒有根據(jù)員工文化層次、知識結(jié)構(gòu)和從業(yè)經(jīng)歷去相應(yīng)開展培訓(xùn)，使達不到預(yù)期目標(biāo)，從而導(dǎo)致合規(guī)文化不能融入到具體工作中去。三是銀行往往是在案件發(fā)生后，總行各部門一窩風(fēng)下發(fā)文件要求支行自查整改，但為時已晚，銀行已付出了沉重的代價，其背后潛藏銀行沒有形成嚴(yán)格、有效執(zhí)行內(nèi)部管理制度的習(xí)慣或企業(yè)文化，造成合規(guī)文化在管理中的缺失，落后的管理理念給合規(guī)文化的培育造成了巨大的障礙。

4、合規(guī)風(fēng)險的管理方法創(chuàng)新不足

銀行合規(guī)風(fēng)險管理量化的難度大，一是在管理過程中對于風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測控制等方面嚴(yán)重缺乏定量分析的技術(shù)手段，管理方法粗放落后陳舊，與國外先進銀行相比技術(shù)分析手段相差甚遠(yuǎn)。二是對日常經(jīng)營中存在的問題，商業(yè)銀行主要采取對各個分支機構(gòu)突擊檢查、抽查等手段，雖然對銀行的合規(guī)管理有較大的推動作用，但由于這種方法自身的缺陷性，很難從檢查中得到相對科學(xué)精確的風(fēng)險評估結(jié)果，因此往往使合規(guī)管理效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)達不到監(jiān)管要求。

三、商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理的對策及建議

1、強化合規(guī)文化和合規(guī)風(fēng)險管理意識

合規(guī)文化的培育是合規(guī)管理能夠切實得以貫徹的基礎(chǔ)，是合規(guī)管理的前提。一是需要銀行高層樹立合規(guī)從我做起的理念，因為只有高層才能切實承擔(dān)起在全行推行合規(guī)文化的責(zé)任，銀行的合規(guī)管理才能得以有效實施。二是合規(guī)是銀行業(yè)穩(wěn)健運行的保證，應(yīng)使合規(guī)的意識深入到每位銀行員工，任何合規(guī)計劃和制度的最終執(zhí)行者都是各個業(yè)務(wù)管理部門。三是強調(diào)合規(guī)創(chuàng)造價值的理念，從而使合規(guī)行為本身所創(chuàng)造得價值在銀行的價值體系中得以體現(xiàn)，提升聲譽價值和品牌價值，使合規(guī)風(fēng)險管理成為銀行的“價值中心”。四是要認(rèn)真落實業(yè)務(wù)部門和管理部門對合規(guī)風(fēng)險管理的直接責(zé)任，嚴(yán)格落實問責(zé)制，使得銀行在業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險管理、績效與安全上求得平衡，加強法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定和內(nèi)部管理制度及程序的執(zhí)行力。形成所有員工理所當(dāng)然要為其從事的崗位負(fù)責(zé)的氛圍，而不再單純依靠監(jiān)督和處罰來約束員工，從而彌補制度漏洞，減少管理成本。

2、創(chuàng)建科學(xué)有效的合規(guī)制度和管理體系

一是商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理制度應(yīng)對合規(guī)風(fēng)險管理的組織架構(gòu)、職能、履職保障及檢查監(jiān)督作出規(guī)定。二是從自身實際出發(fā)制度建設(shè)要與業(yè)務(wù)流程改革聯(lián)動。對現(xiàn)行制度體系和執(zhí)行效力情況進行全面、客觀地評估，審視業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化程度，對執(zhí)行不到位和過時需要修訂的制度要切實整改到位。有效控制合規(guī)風(fēng)險，就是要建立和改善內(nèi)部合規(guī)風(fēng)險管理的能力，確保合規(guī)風(fēng)險管理政策和制度的執(zhí)行和落實，打破各部門各自為政，各管一段的部門風(fēng)險管理模式，優(yōu)化簡化業(yè)務(wù)流程。制度健全后，還需要積極創(chuàng)建合規(guī)管理體系，保證銀行依法、合規(guī)、持續(xù)經(jīng)營。一是明確合規(guī)部門是專門協(xié)助銀行高管層實施合規(guī)風(fēng)險管理的職能部門。二是商業(yè)銀行的董事會和高管層對銀行合規(guī)經(jīng)營負(fù)最終責(zé)任。三是業(yè)務(wù)部門是合規(guī)方案和工作計劃的最終執(zhí)行部門和直接責(zé)任部門，每位員工對其經(jīng)手的業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性負(fù)責(zé)，合規(guī)部門應(yīng)協(xié)助業(yè)務(wù)部門恰當(dāng)設(shè)定內(nèi)控流程和標(biāo)準(zhǔn)。四是合規(guī)部門對各業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)條線管理人員的績效考核出具合規(guī)風(fēng)險管理能力的評價意見。

3、強化合規(guī)檢查與監(jiān)督力度

商業(yè)銀行合規(guī)檢查與監(jiān)督是合規(guī)的管理的重要內(nèi)容，合規(guī)管理工作必須要有獨立的審計監(jiān)督部門進行客觀、獨立的檢查、監(jiān)督和評價。重點應(yīng)側(cè)重流程管理，即相關(guān)業(yè)務(wù)的開展是否獲得適當(dāng)?shù)膬?nèi)部批準(zhǔn)，是否遵守了特定的法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定和內(nèi)部管理制度等。只有不斷強化合規(guī)檢查與監(jiān)督的力度，銀行合規(guī)制度才能充分發(fā)揮作用。

4、不斷改進合規(guī)風(fēng)險管理方式

不斷發(fā)展和創(chuàng)新合規(guī)風(fēng)險管理方式，是適應(yīng)新經(jīng)濟常態(tài)下金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新的需要，主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是合規(guī)部門需要完善與其他部門的合作機制，借助業(yè)務(wù)、風(fēng)險管理等部門的優(yōu)勢和專業(yè)技能，提升合規(guī)管理的有效性。二是提前預(yù)防和提示合規(guī)風(fēng)險。三是建立有效的日常溝通和協(xié)調(diào)機制。此外要正確處理創(chuàng)新與合規(guī)的關(guān)系，將合規(guī)管理嵌入到創(chuàng)新業(yè)務(wù)的工作流程中。同時還要要充分調(diào)動業(yè)務(wù)部門合規(guī)管理的自覺性和主動性，推動業(yè)務(wù)部門自主合規(guī)，只有這樣，合規(guī)管理才能不斷創(chuàng)新和發(fā)展，合規(guī)管理才能滲透到每一項業(yè)務(wù)中，才能更有效的發(fā)揮它的效能。

四、總結(jié)

商業(yè)銀行董事會、高級管理層、各部門和分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人均應(yīng)履行合規(guī)管理職責(zé)，通過持續(xù)不斷地進行合規(guī)文化的宣導(dǎo)，共同營造商業(yè)銀行誠實、守信、合規(guī)經(jīng)營的大環(huán)境，并通過建立權(quán)責(zé)清晰的合規(guī)風(fēng)險管理組織體系，使依法合規(guī)的經(jīng)營理念逐步深入人心，以健全的合規(guī)管理制度來實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營的總體目標(biāo)，從而消除重大風(fēng)險隱患，建立規(guī)范經(jīng)營的企業(yè)文化，實現(xiàn)銀行的可持續(xù)、健康穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻】

第8篇：風(fēng)險管理準(zhǔn)則范文

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;合規(guī)風(fēng)險;嵌入式管理

近年來，我國銀行業(yè)暴露出的重大違規(guī)事件比比皆是，銀行業(yè)的財政和聲譽損失嚴(yán)重。究其主要原因是我國的銀行業(yè)沒有將合規(guī)視為重要的風(fēng)險管理，合規(guī)風(fēng)險并不是銀行業(yè)關(guān)注的重點風(fēng)險。如今大量的銀行合規(guī)風(fēng)險事例的出現(xiàn)，合規(guī)風(fēng)險引起了銀行業(yè)的重點關(guān)注。我國銀行業(yè)必須要認(rèn)真分析和研究自身所面臨的合規(guī)風(fēng)險，并認(rèn)真加以解決。

一、準(zhǔn)確把握合規(guī)風(fēng)險管理的內(nèi)涵及意義

合規(guī)，是指使商業(yè)銀行的經(jīng)營活動與法律、規(guī)則和準(zhǔn)則相一致。合規(guī)風(fēng)險是指銀行因未能遵循合規(guī)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則，而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財務(wù)損失或聲譽損失的風(fēng)險。合規(guī)風(fēng)險管理的任務(wù)正是及時發(fā)現(xiàn)并制止風(fēng)險產(chǎn)生以及由此造成的破壞。有時，合規(guī)風(fēng)險也指誠信風(fēng)險，因為銀行的商譽有時與其一貫遵循的誠實廉正原則和公平交易原則密切相關(guān)。為了滿足監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管要求，銀行必須采取有效的合規(guī)政策和流程規(guī)定，以確保在違反法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的情形發(fā)生時，銀行管理人員能夠采取適當(dāng)措施予以糾正。

合規(guī)是銀行業(yè)及相關(guān)及融機構(gòu)的一項核心風(fēng)險管理活動，健全、有效的合規(guī)風(fēng)險管理機制，是實施以風(fēng)險為本監(jiān)管的基礎(chǔ)。合規(guī)風(fēng)險貫穿于銀行業(yè)務(wù)的全過程，涉及銀行各層次的所有員工，隨時、隨處都可能會產(chǎn)生合規(guī)風(fēng)險，只有銀行管理好自身的合規(guī)風(fēng)險，監(jiān)管機構(gòu)的合規(guī)性監(jiān)管才可能有效。就銀行而言，違規(guī)經(jīng)營、道德風(fēng)險是長期困擾和制約銀行穩(wěn)健發(fā)展的主要因素，根源就在于我國的銀行業(yè)一直沒有將合規(guī)視為風(fēng)險管理的一項活動，更沒有將合規(guī)作為一個重要的風(fēng)險源來管理，長期以來合規(guī)一直不是銀行重點關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。因此，銀行就要轉(zhuǎn)變觀念。銀行主動避免違規(guī)事件發(fā)生，主動發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)措施糾正已發(fā)生的違規(guī)事件，其崗位手冊也是一個相關(guān)制度和相應(yīng)做法持續(xù)修訂的周而復(fù)始的循環(huán)過程。這一合規(guī)風(fēng)險管理的過程，是構(gòu)建銀行有效的內(nèi)部控制機制的基礎(chǔ)和核心。合規(guī)與銀行的成本與風(fēng)險控制、資本回報等經(jīng)營的核心要素具有正相關(guān)的關(guān)系，合規(guī)能為銀行創(chuàng)造價值。

二、當(dāng)前我國商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理存在的問題

(一)合規(guī)風(fēng)險管理沒有引起足夠重視。一是多數(shù)銀行都是重業(yè)務(wù)拓展，而輕合規(guī)管理。二是重事后管理，輕事前防范。三是重執(zhí)行層操作人員管理，輕管理層人員約束。

(二)合規(guī)風(fēng)險管理機制有待進一步完善。一是合規(guī)管理沒有完善、垂直的合規(guī)風(fēng)險管理體制還沒有完全形成。一些銀行特別是中小銀行，還沒有成立獨立的合規(guī)風(fēng)險管理部門來對合規(guī)風(fēng)險進行統(tǒng)籌管理，還沒有形成橫向到邊、縱向到底的全面和全方位的合規(guī)風(fēng)險管理架構(gòu)。二是合規(guī)風(fēng)險管理職責(zé)分散。目前有的中小銀行合規(guī)性管理分別由財會、信貸不同的業(yè)務(wù)部門進行自律監(jiān)管，這種自立門戶、各自為政的合規(guī)管理模式，使得合規(guī)風(fēng)險管理不能有效地獨立于經(jīng)營職能，同時由于缺乏專門的管理部門進行統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，使得合規(guī)風(fēng)險管理有的部門重疊，形成重復(fù)管理，有的職責(zé)不清，出現(xiàn)管理真空。

(三)合規(guī)風(fēng)險管理法規(guī)制度可操作性不強。目前，合規(guī)風(fēng)險管理還不能完全適應(yīng)防范和化解金融風(fēng)險的需要，不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。有的銀行內(nèi)部缺乏一整套統(tǒng)一完整、全面科學(xué)的合規(guī)風(fēng)險管理法規(guī)制度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象，缺乏可操作性。同時合規(guī)風(fēng)險管理的激勵約束機制不健全，獎勵力度較小，懲罰措施較輕。

三、實施合規(guī)風(fēng)險嵌入式管理，提高銀行業(yè)抗風(fēng)險能力

通過全面引進合規(guī)風(fēng)險嵌入式管理模式，努力提高風(fēng)險管理的及時性和有效性，使商業(yè)銀行的合規(guī)管理實現(xiàn)崗、責(zé)、人相匹配，以促進內(nèi)部相互制衡機制有效發(fā)揮作用，使全行風(fēng)險管理能力與經(jīng)營發(fā)展實現(xiàn)整體協(xié)調(diào)與匹配，為“平安銀行”建設(shè)提供更為有效的合規(guī)保障。合規(guī)風(fēng)險嵌入式管理，是以流程和崗位責(zé)任為基礎(chǔ)，在業(yè)務(wù)流程的相關(guān)環(huán)節(jié)中落實相關(guān)法律、規(guī)則、準(zhǔn)則和本行規(guī)章制度的要求與規(guī)定，隨流程落實內(nèi)控，提高過程控制能力和人員執(zhí)行力，系統(tǒng)地提升合規(guī)風(fēng)險管理體系有效性，從而有效解決和糾正在經(jīng)營中有章不循、內(nèi)部管理規(guī)章制度和操作流程執(zhí)行不力而導(dǎo)致的合規(guī)失效問題。

(一)要在合規(guī)風(fēng)險管理中嵌入合規(guī)文化建設(shè)。如果銀行上下都嚴(yán)格遵守高標(biāo)準(zhǔn)的道德行為準(zhǔn)則，那么該銀行合規(guī)風(fēng)險的管理是最為有效的。董事會和高級管理層應(yīng)采取一系列措施，推進銀行的組織文化建設(shè)，促使所有員工(包括高層管理人員)在開展銀行業(yè)務(wù)時都能遵守法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。銀行在組建內(nèi)部的合規(guī)部門時，應(yīng)遵循巴塞爾銀行監(jiān)管委員會所規(guī)定的原則，而合規(guī)部門則應(yīng)支持管理部門推進以職業(yè)操守為基礎(chǔ)，建設(shè)蓬勃向上富有活力的合規(guī)文化，從而促進形成高效的公司治理環(huán)境。建立一整套有效管理各類風(fēng)險的職業(yè)行為規(guī)范和做事方法;而且在銀行內(nèi)部，要形成濃厚的合規(guī)文化，做到人人合規(guī)。所有員工都要有足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎、具有誠信正直的個人品行以及良好的風(fēng)險意識和行為規(guī)范;銀行內(nèi)部要具有清晰的責(zé)任制和問責(zé)制，以及相應(yīng)的激勵約束機制，形成所有員工理所當(dāng)然要為他從事的職業(yè)和所在崗位的工作負(fù)責(zé)任的氛圍，進而逐步形成合規(guī)文化，這對于銀行有效管理包括合規(guī)風(fēng)險在內(nèi)的各類風(fēng)險至關(guān)重要。

(二)要在合規(guī)風(fēng)險管理中實行流程程序性嵌入。在流程構(gòu)造工作中，同步將法律、規(guī)則、準(zhǔn)則和本行規(guī)章制度的相關(guān)要求，嵌入于業(yè)務(wù)流程的相應(yīng)環(huán)節(jié)，以此進一步明確崗位職責(zé)，強化崗位約束，確立崗位權(quán)威和流程操作的嚴(yán)肅性，引導(dǎo)、約束各層級管理人員不斷提高風(fēng)險管控能力，大力提高每一位員工對具體業(yè)務(wù)流程操作的合規(guī)自律意識、規(guī)范操作責(zé)任與水平，進而加強流程風(fēng)險的全程監(jiān)控和管理。通過各級機構(gòu)、各業(yè)務(wù)條線和全行的工作，確保法律、規(guī)則、準(zhǔn)則和本行規(guī)章制度得到有效遵守，使本行避免遭受法律制裁、監(jiān)管處罰和聲譽損失;在具體工作中，不僅以防險、查險為要務(wù)，更要注重發(fā)揮專業(yè)所長，從排險角度，對雖存在隱患或瑕疵但具有較高營銷價值潛力的具體業(yè)務(wù)，提出和給予正面的建議、顧問和協(xié)助。特別是在合規(guī)管理需要與業(yè)務(wù)發(fā)展需要發(fā)生沖突時，要按照“風(fēng)險是否可控、效益是否可測”原則加以處理，幫助業(yè)務(wù)部門從防范風(fēng)險、優(yōu)化方案、整合流程等方面積極加以改進。

(三)構(gòu)建綜合管理體系，提高合規(guī)建設(shè)水平。構(gòu)建業(yè)務(wù)合規(guī)制、崗位責(zé)任制和守規(guī)監(jiān)督考核制三位一體的管理體系，明晰各業(yè)務(wù)流程中主要操作環(huán)節(jié)的風(fēng)險提示、準(zhǔn)入條件、限制條件、禁入條件、預(yù)警信號、問題與危機處理等基本要求及退出條件等，使合規(guī)要求與相關(guān)業(yè)務(wù)線條、運作單元和崗位職責(zé)形成映射關(guān)系，促進經(jīng)營運作與管理實現(xiàn)“操作循制度、過程可控制、結(jié)果有考核、違規(guī)有處罰”，為建立長效的遵章守制工作機制奠定基礎(chǔ)。職能管理部門從實踐層面上，為合規(guī)部門優(yōu)化本行之“規(guī)”提供參考信息和意見，力求在制度的設(shè)計環(huán)節(jié)上，就充分考慮前瞻性、可操作性和整體性，消除制度設(shè)計本身的缺陷。對重要制度的實施，還要充分考慮試點工作，并根據(jù)運行情況及時補充完善，使制度設(shè)計既“合規(guī)”更具可操作性。

參考文獻:

第9篇：風(fēng)險管理準(zhǔn)則范文

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;合規(guī)風(fēng)險;嵌入式管理

近年來,我國銀行業(yè)暴露出的重大違規(guī)事件比比皆是,銀行業(yè)的財政和聲譽損失嚴(yán)重。究其主要原因是我國的銀行業(yè)沒有將合規(guī)視為重要的風(fēng)險管理,合規(guī)風(fēng)險并不是銀行業(yè)關(guān)注的重點風(fēng)險。如今大量的銀行合規(guī)風(fēng)險事例的出現(xiàn),合規(guī)風(fēng)險引起了銀行業(yè)的重點關(guān)注。我國銀行業(yè)必須要認(rèn)真分析和研究自身所面臨的合規(guī)風(fēng)險,并認(rèn)真加以解決。

一、準(zhǔn)確把握合規(guī)風(fēng)險管理的內(nèi)涵及意義

合規(guī),是指使商業(yè)銀行的經(jīng)營活動與法律、規(guī)則和準(zhǔn)則相一致。合規(guī)風(fēng)險是指銀行因未能遵循合規(guī)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則,而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財務(wù)損失或聲譽損失的風(fēng)險。合規(guī)風(fēng)險管理的任務(wù)正是及時發(fā)現(xiàn)并制止風(fēng)險產(chǎn)生以及由此造成的破壞。有時,合規(guī)風(fēng)險也指誠信風(fēng)險,因為銀行的商譽有時與其一貫遵循的誠實廉正原則和公平交易原則密切相關(guān)。為了滿足監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管要求,銀行必須采取有效的合規(guī)政策和流程規(guī)定,以確保在違反法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的情形發(fā)生時,銀行管理人員能夠采取適當(dāng)措施予以糾正。

合規(guī)是銀行業(yè)及相關(guān)及融機構(gòu)的一項核心風(fēng)險管理活動,健全、有效的合規(guī)風(fēng)險管理機制,是實施以風(fēng)險為本監(jiān)管的基礎(chǔ)。合規(guī)風(fēng)險貫穿于銀行業(yè)務(wù)的全過程,涉及銀行各層次的所有員工,隨時、隨處都可能會產(chǎn)生合規(guī)風(fēng)險,只有銀行管理好自身的合規(guī)風(fēng)險,監(jiān)管機構(gòu)的合規(guī)性監(jiān)管才可能有效。就銀行而言,違規(guī)經(jīng)營、道德風(fēng)險是長期困擾和制約銀行穩(wěn)健發(fā)展的主要因素,根源就在于我國的銀行業(yè)一直沒有將合規(guī)視為風(fēng)險管理的一項活動,更沒有將合規(guī)作為一個重要的風(fēng)險源來管理,長期以來合規(guī)一直不是銀行重點關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。因此,銀行就要轉(zhuǎn)變觀念。銀行主動避免違規(guī)事件發(fā)生,主動發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)措施糾正已發(fā)生的違規(guī)事件,其崗位手冊也是一個相關(guān)制度和相應(yīng)做法持續(xù)修訂的周而復(fù)始的循環(huán)過程。這一合規(guī)風(fēng)險管理的過程,是構(gòu)建銀行有效的內(nèi)部控制機制的基礎(chǔ)和核心。合規(guī)與銀行的成本與風(fēng)險控制、資本回報等經(jīng)營的核心要素具有正相關(guān)的關(guān)系,合規(guī)能為銀行創(chuàng)造價值。

二、當(dāng)前我國商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理存在的問題

(一)合規(guī)風(fēng)險管理沒有引起足夠重視。一是多數(shù)銀行都是重業(yè)務(wù)拓展,而輕合規(guī)管理。二是重事后管理,輕事前防范。三是重執(zhí)行層操作人員管理,輕管理層人員約束。

(二)合規(guī)風(fēng)險管理機制有待進一步完善。一是合規(guī)管理沒有完善、垂直的合規(guī)風(fēng)險管理體制還沒有完全形成。一些銀行特別是中小銀行,還沒有成立獨立的合規(guī)風(fēng)險管理部門來對合規(guī)風(fēng)險進行統(tǒng)籌管理,還沒有形成橫向到邊、縱向到底的全面和全方位的合規(guī)風(fēng)險管理架構(gòu)。二是合規(guī)風(fēng)險管理職責(zé)分散。目前有的中小銀行合規(guī)性管理分別由財會、信貸不同的業(yè)務(wù)部門進行自律監(jiān)管,這種自立門戶、各自為政的合規(guī)管理模式,使得合規(guī)風(fēng)險管理不能有效地獨立于經(jīng)營職能,同時由于缺乏專門的管理部門進行統(tǒng)一組織協(xié)調(diào),使得合規(guī)風(fēng)險管理有的部門重疊,形成重復(fù)管理,有的職責(zé)不清,出現(xiàn)管理真空。

(三)合規(guī)風(fēng)險管理法規(guī)制度可操作性不強。目前,合規(guī)風(fēng)險管理還不能完全適應(yīng)防范和化解金融風(fēng)險的需要,不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。有的銀行內(nèi)部缺乏一整套統(tǒng)一完整、全面科學(xué)的合規(guī)風(fēng)險管理法規(guī)制度及操作規(guī)則,不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象,缺乏可操作性。同時合規(guī)風(fēng)險管理的激勵約束機制不健全,獎勵力度較小,懲罰措施較輕。

三、實施合規(guī)風(fēng)險嵌入式管理,提高銀行業(yè)抗風(fēng)險能力

通過全面引進合規(guī)風(fēng)險嵌入式管理模式,努力提高風(fēng)險管理的及時性和有效性,使商業(yè)銀行的合規(guī)管理實現(xiàn)崗、責(zé)、人相匹配,以促進內(nèi)部相互制衡機制有效發(fā)揮作用,使全行風(fēng)險管理能力與經(jīng)營發(fā)展實現(xiàn)整體協(xié)調(diào)與匹配,為“平安銀行”建設(shè)提供更為有效的合規(guī)保障。合規(guī)風(fēng)險嵌入式管理,是以流程和崗位責(zé)任為基礎(chǔ),在業(yè)務(wù)流程的相關(guān)環(huán)節(jié)中落實相關(guān)法律、規(guī)則、準(zhǔn)則和本行規(guī)章制度的要求與規(guī)定,隨流程落實內(nèi)控,提高過程控制能力和人員執(zhí)行力,系統(tǒng)地提升合規(guī)風(fēng)險管理體系有效性,從而有效解決和糾正在經(jīng)營中有章不循、內(nèi)部管理規(guī)章制度和操作流程執(zhí)行不力而導(dǎo)致的合規(guī)失效問題。

(一)要在合規(guī)風(fēng)險管理中嵌入合規(guī)文化建設(shè)。如果銀行上下都嚴(yán)格遵守高標(biāo)準(zhǔn)的道德行為準(zhǔn)則,那么該銀行合規(guī)風(fēng)險的管理是最為有效的。董事會和高級管理層應(yīng)采取一系列措施,推進銀行的組織文化建設(shè),促使所有員工(包括高層管理人員)在開展銀行業(yè)務(wù)時都能遵守法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。銀行在組建內(nèi)部的合規(guī)部門時,應(yīng)遵循巴塞爾銀行監(jiān)管委員會所規(guī)定的原則,而合規(guī)部門則應(yīng)支持管理部門推進以職業(yè)操守為基礎(chǔ),建設(shè)蓬勃向上富有活力的合規(guī)文化,從而促進形成高效的公司治理環(huán)境。建立一整套有效管理各類風(fēng)險的職業(yè)行為規(guī)范和做事方法;而且在銀行內(nèi)部,要形成濃厚的合規(guī)文化,做到人人合規(guī)。所有員工都要有足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎、具有誠信正直的個人品行以及良好的風(fēng)險意識和行為規(guī)范;銀行內(nèi)部要具有清晰的責(zé)任制和問責(zé)制,以及相應(yīng)的激勵約束機制,形成所有員工理所當(dāng)然要為他從事的職業(yè)和所在崗位的工作負(fù)責(zé)任的氛圍,進而逐步形成合規(guī)文化,這對于銀行有效管理包括合規(guī)風(fēng)險在內(nèi)的各類風(fēng)險至關(guān)重要。

(二)要在合規(guī)風(fēng)險管理中實行流程程序性嵌入。在流程構(gòu)造工作中,同步將法律、規(guī)則、準(zhǔn)則和本行規(guī)章制度的相關(guān)要求,嵌入于業(yè)務(wù)流程的相應(yīng)環(huán)節(jié),以此進一步明確崗位職責(zé),強化崗位約束,確立崗位權(quán)威和流程操作的嚴(yán)肅性,引導(dǎo)、約束各層級管理人員不斷提高風(fēng)險管控能力,大力提高每一位員工對具體業(yè)務(wù)流程操作的合規(guī)自律意識、規(guī)范操作責(zé)任與水平,進而加強流程風(fēng)險的全程監(jiān)控和管理。通過各級機構(gòu)、各業(yè)務(wù)條線和全行的工作,確保法律、規(guī)則、準(zhǔn)則和本行規(guī)章制度得到有效遵守,使本行避免遭受法律制裁、監(jiān)管處罰和聲譽損失;在具體工作中,不僅以防險、查險為要務(wù),更要注重發(fā)揮專業(yè)所長,從排險角度,對雖存在隱患或瑕疵但具有較高營銷價值潛力的具體業(yè)務(wù),提出和給予正面的建議、顧問和協(xié)助。特別是在合規(guī)管理需要與業(yè)務(wù)發(fā)展需要發(fā)生沖突時,要按照“風(fēng)險是否可控、效益是否可測”原則加以處理,幫助業(yè)務(wù)部門從防范風(fēng)險、優(yōu)化方案、整合流程等方面積極加以改進。

(三)構(gòu)建綜合管理體系,提高合規(guī)建設(shè)水平。構(gòu)建業(yè)務(wù)合規(guī)制、崗位責(zé)任制和守規(guī)監(jiān)督考核制三位一體的管理體系,明晰各業(yè)務(wù)流程中主要操作環(huán)節(jié)的風(fēng)險提示、準(zhǔn)入條件、限制條件、禁入條件、預(yù)警信號、問題與危機處理等基本要求及退出條件等,使合規(guī)要求與相關(guān)業(yè)務(wù)線條、運作單元和崗位職責(zé)形成

映射關(guān)系,促進經(jīng)營運作與管理實現(xiàn)“操作循制度、過程可控制、結(jié)果有考核、違規(guī)有處罰”,為建立長效的遵章守制工作機制奠定基礎(chǔ)。職能管理部門從實踐層面上,為合規(guī)部門優(yōu)化本行之“規(guī)”提供參考信息和意見,力求在制度的設(shè)計環(huán)節(jié)上,就充分考慮前瞻性、可操作性和整體性,消除制度設(shè)計本身的缺陷。對重要制度的實施,還要充分考慮試點工作,并根據(jù)運行情況及時補充完善,使制度設(shè)計既“合規(guī)”更具可操作性。