財務(wù)調(diào)整方案精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財務(wù)調(diào)整方案主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財務(wù)調(diào)整方案范文

財務(wù)管理循環(huán)的主要環(huán)節(jié)

國有企業(yè)是國家參與投資建設(shè)的經(jīng)濟(jì)單位，國有企業(yè)發(fā)展對整個國家經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)也有很大的推動作用。鑒于國有企業(yè)財務(wù)管理存在的種種問題，經(jīng)營者必須以可持續(xù)發(fā)展觀念為指導(dǎo)，擬定循環(huán)式財務(wù)管理方案，保證國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)循環(huán)管理模式涉及到多個環(huán)節(jié)，這些都要求了財務(wù)部門積極配合工作，嚴(yán)格執(zhí)行好每一項財務(wù)管理決策。

(一)制定財務(wù)決策

國有企業(yè)必須要按照國家經(jīng)濟(jì)走勢執(zhí)行經(jīng)營方案，這就要求財務(wù)管理決策具有宏觀調(diào)控下，不能僅限于某一個方面的財務(wù)管理。財務(wù)管理循環(huán)系統(tǒng)中，應(yīng)該首先選定具體的財務(wù)決策，即針對企業(yè)的各種財務(wù)問題制定行動方案，也就是制定項目計劃。國有企業(yè)與私有企業(yè)存在著本質(zhì)性的區(qū)別，制定財務(wù)決策時要考慮國企的規(guī)章制度，以經(jīng)濟(jì)學(xué)理論為指導(dǎo)設(shè)計出切實(shí)可行的財務(wù)決策方案。

(二)制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

財務(wù)管理的關(guān)鍵在于成本控制，合理地控制企業(yè)經(jīng)營成本，這是創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)收益最有效的方式。制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是財務(wù)決策中比較難控制的一點(diǎn)，這是由于從不同角度出發(fā)所得到的標(biāo)準(zhǔn)不一。因此，編制財務(wù)管理決策應(yīng)先編制預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對每一筆資金的收支狀況掌握清楚。即針對計劃期的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動擬定用具體數(shù)字表示的計劃和標(biāo)準(zhǔn)，也就是制定期間計劃，這同樣要符合國有企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。

(三)記錄實(shí)際數(shù)據(jù)

數(shù)據(jù)信息是財務(wù)管理決策的主要參考，根據(jù)數(shù)據(jù)運(yùn)算、處理、分析等結(jié)果，很容易判斷國有企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展走向，為經(jīng)營者提供切實(shí)可靠的指導(dǎo)方案。記錄實(shí)際數(shù)據(jù)是財務(wù)管理系統(tǒng)的基本組成，其自動記錄了國有企業(yè)規(guī)劃中的各項數(shù)據(jù)。即對企業(yè)實(shí)際的資本循環(huán)和周轉(zhuǎn)進(jìn)行記錄，它通常是會計的職能，能夠把多種數(shù)據(jù)信息整合到一起，篩選出最適合財務(wù)管理工作的相關(guān)對策。

(四)數(shù)據(jù)綜合計算

對收集到的數(shù)據(jù)信息應(yīng)定期計算，參照計算結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)不同國有企業(yè)對于財務(wù)管理的要求。數(shù)據(jù)綜合計算環(huán)節(jié)里，必須要尊重計算應(yīng)達(dá)標(biāo)準(zhǔn)的原則，即根據(jù)變化了的實(shí)際情況計算出應(yīng)該達(dá)到的工作水平。例如“實(shí)際業(yè)務(wù)量的標(biāo)準(zhǔn)成本”、“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算限額”等，也可以收集大量數(shù)據(jù)信息展開分析，逐一計算出某個時間段內(nèi)的財務(wù)管理情況，及時發(fā)現(xiàn)異常問題以調(diào)整財務(wù)模式。

財務(wù)預(yù)算工作的完善對策

財務(wù)控制和財務(wù)預(yù)算有著密切聯(lián)系，預(yù)算是控制的重要依據(jù)，控制是執(zhí)行預(yù)算的手段，它們組成了企業(yè)財務(wù)管理循環(huán)。財務(wù)管理是企業(yè)日常管理的主導(dǎo)內(nèi)容，缺少財務(wù)管理系統(tǒng)為支撐在很難持續(xù)發(fā)展企業(yè)，特別是國有企業(yè)。預(yù)算是財務(wù)管理常用的方式，通過預(yù)算方案顯示的結(jié)果，能夠幫助經(jīng)營者選定最佳財務(wù)系統(tǒng)從事經(jīng)營改革，壯大國有企業(yè)在國內(nèi)外市場上的競爭力。

(一)調(diào)整預(yù)算方式

不論財務(wù)經(jīng)理是否認(rèn)識到，其預(yù)測流程都很可能存在弊病。陳舊的流程和工具與對預(yù)測準(zhǔn)確性和質(zhì)量的錯誤認(rèn)識結(jié)合，使全球大多數(shù)預(yù)測流程存在弊病。解決上述問題要調(diào)整企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作，主要措施：首先，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)通過、確定并解決預(yù)測問題的主要狀況，認(rèn)識到財務(wù)管理工作存在的缺失，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中場出現(xiàn)的種種問題；其次，認(rèn)識到這一點(diǎn)之后，財務(wù)經(jīng)理可以采取措施以實(shí)現(xiàn)更為準(zhǔn)確的預(yù)測實(shí)踐，并且最終轉(zhuǎn)變?yōu)楦屿`活且具有盈利能力的組織，通過強(qiáng)化財務(wù)管理而帶動了預(yù)算方案的優(yōu)化。財務(wù)部門要盡快調(diào)整過去的預(yù)算方案，為會計人員設(shè)計出高效率的預(yù)算處理公事，這樣才能從根本上解決財務(wù)管理的缺陷。

(二)采用預(yù)算軟件

信息科技開始融入企業(yè)的經(jīng)營管理，對每個項目實(shí)施預(yù)算分析，進(jìn)而保證了財務(wù)管理方案執(zhí)行的有序性。預(yù)算包括營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算，各項預(yù)算的有機(jī)組合構(gòu)成企業(yè)總預(yù)算，也就是通常所說的全面預(yù)算。預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動企業(yè)各個層面員工的積極性，是會計將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅實(shí)的基礎(chǔ)。財務(wù)預(yù)算工作過程中，采用預(yù)算軟件優(yōu)化會計人員的預(yù)算結(jié)果，降低了各種因素引起的失誤率。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。

結(jié)束語

第2篇：財務(wù)調(diào)整方案范文

一、國有公交企業(yè)改制流程

根據(jù)《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理的暫行規(guī)定》（財企〔2002〕313號）以及國有企業(yè)改制、重組相關(guān)法規(guī)要求，國有企業(yè)的改制必須經(jīng)過產(chǎn)權(quán)界定、清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置等一系列程序。國有公交企業(yè)的改制、重組也不例外，必須遵照這些規(guī)定。

1、可行性方案論證

首先要進(jìn)行改制可行性方案論證或前期論證，方可行性方案的主要內(nèi)容為：企業(yè)現(xiàn)狀，改制的宗旨，股權(quán)構(gòu)成（股權(quán)結(jié)構(gòu)），改制后的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測，企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，措施以及改制的具體實(shí)施步驟以及改制預(yù)案等。可行性方案要經(jīng)過公司內(nèi)部論證、決策以及征求律師、會計等中介機(jī)構(gòu)、職工意見后，向主管公司遞交申請報告和可行性方案后，經(jīng)主管公司同意后報主管部門批準(zhǔn)。

2、產(chǎn)權(quán)界定

從本質(zhì)上說，市場經(jīng)濟(jì)是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)的根基是整個法律與經(jīng)濟(jì)制度，特別是其中與產(chǎn)權(quán)的界定、交換、與保護(hù)直接相關(guān)的制度。產(chǎn)權(quán)界定，系指國家依法劃分財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類產(chǎn)權(quán)主體行使權(quán)利的財產(chǎn)范圍及管理權(quán)限的一種法律行為。產(chǎn)權(quán)界定是企業(yè)改制、重組中面臨的首要問題，它直接關(guān)系到國家、合資方、集體和個人的利益。通過查閱賬簿、原始憑證以及到工商查檔等方法，了解企業(yè)的全面、詳細(xì)的歷史狀況，確定企業(yè)資產(chǎn)的來源與形成，確定投資人對企業(yè)投入的現(xiàn)金、銀行存款或?qū)嵨锏荣Y本。同時，對于存在產(chǎn)權(quán)不清，存在糾紛的事項，要報同級國有資產(chǎn)管理部門認(rèn)定。

3、清產(chǎn)核資

清產(chǎn)核資是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損益，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。企業(yè)清產(chǎn)核資的目的是真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，為科學(xué)評價國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)。企業(yè)清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度。

4、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估和相關(guān)帳務(wù)銜接工作

國有企業(yè)改制，必須由直接持有該國有產(chǎn)權(quán)的單位決定聘請具備資格的會計師事務(wù)所進(jìn)行財務(wù)審計。凡改制為非國有的企業(yè)，必須按照國家有關(guān)規(guī)定對企業(yè)法定代表人進(jìn)行離任審計。并且，改制企業(yè)應(yīng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu),對核損后的存量資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估，并報國有資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)或者備案，確認(rèn)國有資產(chǎn)價值量。此外，土地使用權(quán)的評估須由具有土地評估資質(zhì)的評估事務(wù)所進(jìn)行。按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的規(guī)定，企業(yè)改制中的財務(wù)審計、資產(chǎn)評估范圍及結(jié)果都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公示。

5、改制方案指定、審批

在資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)上，企業(yè)改制還必須制定《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》。《企業(yè)改制方案》的主要內(nèi)容包括：企業(yè)資產(chǎn)和人員的基本情況、擬改革方式、債權(quán)債務(wù)的情況、人員安置要求、所需享受政策及改制后企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》應(yīng)先提交企業(yè)決策層通過，有獨(dú)資企業(yè)經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過；國有獨(dú)資公司經(jīng)董事會通過；《職工安置方案》提交職工（代表）大會通過；《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》最后報主管部門或者國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。另外，《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》等信息都應(yīng)該向職工公示。

二、國有公交企業(yè)改制、重組中的相關(guān)資產(chǎn)與財務(wù)處置

國有公交企業(yè)改制、重組，資產(chǎn)和財務(wù)處置貫穿于整個改制過程始終，如線路經(jīng)營權(quán)、職工住宅、站場、政府技改資金補(bǔ)貼的財務(wù)處理、職工安置、遺留事故費(fèi)用等資產(chǎn)與財務(wù)處理，是公交企業(yè)改制、重組的核心問題。

1、線路經(jīng)營權(quán)的處置

公交企業(yè)線路經(jīng)營權(quán)屬于政府資源，企業(yè)一般沒有所有權(quán)，只有使用權(quán)。在公交企業(yè)改制、重組過程中，這部分資產(chǎn)的處置比較特殊。首先是線路經(jīng)營權(quán)資產(chǎn)權(quán)屬問題，特別是對引入外部投資者的改制、重組模式，由于企業(yè)沒有所有權(quán)，并且政府可以根據(jù)公共管理需要隨時可以收回線路經(jīng)營權(quán)，這就造成了這部分資產(chǎn)的權(quán)屬不清晰。在合資談判中，這部資產(chǎn)的處理就常常是合資雙方爭論的焦點(diǎn)，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門認(rèn)為這部分資產(chǎn)應(yīng)該在合資中作價，不能由合資雙方無償使用，而另一方認(rèn)為，既然所有權(quán)都不在企業(yè)，收益得不到保障，這部分資產(chǎn)不應(yīng)該作價。鑒于線路經(jīng)營權(quán)客觀存在的權(quán)屬不清問題，筆者建議可以采取線路經(jīng)營權(quán)不作價入股，由改制、重組后的新公司向原公交企業(yè)的投資方承租的租賃模式來解決這個問題。其次是資產(chǎn)評估問題，由于公交要執(zhí)行政府的公益事業(yè)職能，公交實(shí)行的是低票價，政府補(bǔ)貼的運(yùn)營模式，若按無形資產(chǎn)收益法評估，線路經(jīng)營權(quán)價值評估結(jié)果可能為負(fù)值，但這個結(jié)果這很難為公交企業(yè)或國有資產(chǎn)管理部門所接受。由于票價政策的調(diào)整與政府補(bǔ)貼的多少，在時間跨度上存在著很大的不確定性，從而對線路經(jīng)營權(quán)的收益很難準(zhǔn)確測定，筆者建議按照重置成本法評估者部分資產(chǎn)的收益。

2、政府技改資金補(bǔ)貼的財務(wù)處理

國有公交企業(yè)的改制、重組有的模式是引入外部投資者參與合資，財政資金的處置也是合資雙方談判的焦點(diǎn)。由于財政資金屬于政府公益投入，它的主要形包括支持企業(yè)運(yùn)營的收入性補(bǔ)貼和對企業(yè)的資本性投入。前者包括各類形式的成本收入補(bǔ)貼，如燃油補(bǔ)貼、成人月票補(bǔ)貼、學(xué)生月票補(bǔ)貼、免費(fèi)人群乘車補(bǔ)貼等，對于這部分資金按照會計準(zhǔn)則處理，反映在報表年度損益上，一般而言，合資雙方對此沒有爭議。后者包括各種資本性投入，例如車輛技改補(bǔ)貼、車輛更新補(bǔ)貼、站場建設(shè)資金補(bǔ)貼等，由于是國有資本性投入，且企業(yè)本身承擔(dān)了公益事業(yè)職能，這部分資金是由國有投資者獨(dú)享，還是由投資雙方共享，在合資公司成立談判的時候，合資雙方應(yīng)達(dá)成一致。若等公司已經(jīng)正式成立后，雙方再來處理這個問題，通常難度會較大。

3、員工安置

與其他行業(yè)的國有企業(yè)改制、重組一樣，國有公交企業(yè)的改制、重組中，職工安置也是核心問題，其改制成本一般包括職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、長病假和精神病及因工致殘等特殊人員費(fèi)用、企業(yè)離退休職工費(fèi)用、職工遺屬贍養(yǎng)等費(fèi)用。

按照《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理的暫行規(guī)定》及其相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)在改制時應(yīng)支付解除勞動合同的職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，以及為移交社會保障機(jī)構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會保險費(fèi)。這部分費(fèi)用可從可從改建企業(yè)凈資產(chǎn)中扣除或者以改建企業(yè)剝離資產(chǎn)的出售收入優(yōu)先支付。其中涉及的財務(wù)問題主要是支付方式、標(biāo)準(zhǔn)確定和資金來源。企業(yè)支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，所在地縣級以上人民政府有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照原勞動部印發(fā)的《違反和解除勞動關(guān)系的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》(勞部發(fā)〔1994〕481號)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)支付的社會保險費(fèi)，按照省級人民政府確定的繳費(fèi)比例執(zhí)行。當(dāng)然對于離退休職工改制成本的財務(wù)安排還不明確，一是標(biāo)準(zhǔn)如何確定，即對已經(jīng)離退休職工應(yīng)負(fù)擔(dān)哪些項目，醫(yī)療費(fèi)等非固定支出如何預(yù)測，余命如何估計等問題還沒有一致認(rèn)識。二是費(fèi)用能否在改制中一次性從凈資產(chǎn)中計提也沒有明確規(guī)定。對于第一個問題，可以不降低離退休職工實(shí)際收入水平為基本原則，借鑒人壽保險計算方法確定。對于第二個問題，要考慮改制后由誰承接離退休職工并繼續(xù)支付。如果由改制企業(yè)承接，則需要從凈資產(chǎn)中計提，可使責(zé)任清晰，避免改制后企業(yè)凈資產(chǎn)還承擔(dān)隱性負(fù)債；如果由母體企業(yè)承接，可以不計提，并入母體企業(yè)的離退休職工，仍表現(xiàn)為一項隱性負(fù)債；如果由第三方承接，如信托、基金、保險等理財機(jī)構(gòu)，則需要從凈資產(chǎn)中計提并建立一個規(guī)定特殊用途的償債基金。離退休社會化管理是趨勢，計提離退休基金可使改制各方財務(wù)關(guān)系清晰明確。對于企業(yè)內(nèi)部退養(yǎng)人員應(yīng)清理安置，其安置費(fèi)用也應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計算。

4、職工住宅、站場等房產(chǎn)與土地是的處理

有些國有公交企業(yè)擁有一些歷史存量資產(chǎn)，如職工租住的住宅、宿舍，和其他單位混用的站場、土地等資產(chǎn)。對于這些資產(chǎn)的處理，首先應(yīng)進(jìn)行確權(quán)，然后設(shè)計處置方案，處置方案既要符合改制、重組各方的利益，有利于新公司的經(jīng)營發(fā)展，也要符合法規(guī)的規(guī)定和實(shí)際情況，在改制談判中這也是一個重點(diǎn)、難點(diǎn)。這些資產(chǎn)的處置方式有多種方式，例如資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)租、委托經(jīng)營、聯(lián)合經(jīng)營、租賃等。

5、改制重組后的賬務(wù)調(diào)整

公司改制重組經(jīng)批準(zhǔn)后，新公司在建賬基準(zhǔn)日要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。首先應(yīng)確立建賬基準(zhǔn)日，建賬基準(zhǔn)日應(yīng)以公司成立日即營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日或營業(yè)執(zhí)照變更日為準(zhǔn)，實(shí)際工作中，一般以公司成立當(dāng)月月末或下月初為基準(zhǔn)日。建立新賬的依據(jù)應(yīng)以經(jīng)合法中介機(jī)構(gòu)審驗(yàn)評估的審計報告、須經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估報告、驗(yàn)資報告為基礎(chǔ)，通過評估調(diào)整（即資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估報告，并經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)的資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日評估價值，與資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日的賬面價值的差額調(diào)整以及有關(guān)部門批準(zhǔn)的資產(chǎn)處置意見）和會計調(diào)整（即資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日與會計建賬基準(zhǔn)日之間的會計賬項調(diào)整）后的財務(wù)賬項作為建賬依據(jù)。具體工作主要包括：期間損益調(diào)整、資產(chǎn)評估結(jié)果調(diào)整、會計政策變更調(diào)整等。這些會計處理應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國有企業(yè)改制相關(guān)法規(guī)要求進(jìn)行。

第3篇：財務(wù)調(diào)整方案范文

摘 要：財務(wù)管理是事業(yè)單位重要的職能管理，基于核心戰(zhàn)略管理理論的財務(wù)管理既是事業(yè)單位戰(zhàn)略管理不可或缺的一個組成部分，同時也是事業(yè)單位財務(wù)管理十分重要的一個方面。本文闡述了財務(wù)核心戰(zhàn)略管理的概念和特點(diǎn)，比較了傳統(tǒng)財務(wù)管理與核心戰(zhàn)略財務(wù)管理的區(qū)別，分析了財務(wù)管理方案，并提出了相關(guān)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞 ：事業(yè)單位 財務(wù)核心戰(zhàn)略管理 策略

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會市場化體系不斷完善，政府體制改革不斷深入，對企事業(yè)單位的財務(wù)管理要求越來越高，傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度逐漸出現(xiàn)滯后性和局限性，不再適應(yīng)企事業(yè)的發(fā)展。目前，事業(yè)單位的大部分資金來自于國家財政，這就決定了我國事業(yè)單位財務(wù)管理的主要模式是以預(yù)算管理為主，片面地側(cè)重于會計核算，忽略長期財務(wù)管理。為了促進(jìn)事業(yè)單位的改革和發(fā)展，充分地利用現(xiàn)有資源，必須要加強(qiáng)戰(zhàn)略財務(wù)管理，提高財務(wù)管理能力，因此，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)核心戰(zhàn)略管理理論下的財務(wù)管理分析，提高財務(wù)核心戰(zhàn)略能力，有助于促進(jìn)事業(yè)單位深入改革，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，強(qiáng)化風(fēng)險意識，保證其健康穩(wěn)定地改革和發(fā)展。

一、財務(wù)核心戰(zhàn)略管理內(nèi)涵

1、財務(wù)核心戰(zhàn)略管理概念

財務(wù)核心戰(zhàn)略管理是一個新興的理論名詞，它以價值管理為核心，對會計主體和總體目標(biāo)方面進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，不再局限于短期目標(biāo)和利益，更加注重長期發(fā)展和長遠(yuǎn)目標(biāo)，關(guān)注戰(zhàn)略聯(lián)盟的整體利益。戰(zhàn)略財務(wù)管理不再拘泥于傳統(tǒng)財務(wù)會計績效評價指標(biāo)，如利潤總額、息稅前利潤等，更注重現(xiàn)金流量，以回收期、凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益率等評價指標(biāo)財務(wù)績效建立評價體系[1]。

戰(zhàn)略財務(wù)管理是一種能夠保持并不斷增強(qiáng)企事業(yè)單位長期競爭優(yōu)勢的決策支持管理體系，該體系以促進(jìn)長期發(fā)展為目標(biāo)，運(yùn)用戰(zhàn)略管理的整體思想，從戰(zhàn)略的角度，收集、分析和處理各種財務(wù)信息，合理地配置并優(yōu)化企事業(yè)單位的現(xiàn)有資源，有助于管理決策部門對單位內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行戰(zhàn)略審視，對外部財務(wù)管理發(fā)展作出戰(zhàn)略計劃，最大程度地協(xié)調(diào)財務(wù)管理與單位發(fā)展之間的關(guān)系[2]。

2、財務(wù)核心戰(zhàn)略管理特點(diǎn)

財務(wù)核心戰(zhàn)略管理具有戰(zhàn)略的共性，如整體性、長期性、指導(dǎo)性等特點(diǎn)，以及財務(wù)的個性，如相對獨(dú)立性、協(xié)調(diào)性和特殊性等特點(diǎn)[3]。

（1）整體性

顧名思義，整體性即以整個企事業(yè)單位的總體發(fā)展為對象。財務(wù)核心戰(zhàn)略管理從戰(zhàn)略管理的角度制定和計劃企事業(yè)單位的財務(wù)管理分析行為，使財務(wù)管理分析與整體戰(zhàn)略發(fā)展計劃相一致，確保實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。戰(zhàn)略財務(wù)管理不僅注重內(nèi)部管理，也注重外部管理，其管理的資產(chǎn)包括有形和無形資產(chǎn)，對于非人力資源和人力資源的管理也更加重視，提供各種非財務(wù)信息。整體性還要求企事業(yè)單位將本部門的財務(wù)戰(zhàn)略與其他職能部門的財務(wù)戰(zhàn)略相結(jié)合，構(gòu)成單位的整體財務(wù)戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

（2）長期性

長期性要求財務(wù)核心戰(zhàn)略管理作用于企事業(yè)單位未來長時期內(nèi)的財務(wù)活動，對其長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生影響。財務(wù)管理者在進(jìn)行決策時，必須樹立戰(zhàn)略意識，以長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，對財務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行長期規(guī)劃和預(yù)測，充分發(fā)揮財務(wù)管理分析在單位發(fā)展中的資源配置和預(yù)警功能，加強(qiáng)應(yīng)變能力，提高競爭力。由于財務(wù)核心戰(zhàn)略管理具有長期性和外部環(huán)境的復(fù)雜性，因此，戰(zhàn)略財務(wù)風(fēng)險管理是戰(zhàn)略財務(wù)管理的重要內(nèi)容。

（3）動態(tài)性

由于財務(wù)核心戰(zhàn)略管理主要基于長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，具有預(yù)測性和前瞻性，所以為了適應(yīng)經(jīng)常變動的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，財務(wù)戰(zhàn)略必須維持動態(tài)的調(diào)整過程，以變制變。如果環(huán)境變動程度較小時，所有財務(wù)活動必須按照原有的財務(wù)戰(zhàn)略計劃進(jìn)行，體現(xiàn)了財務(wù)核心戰(zhàn)略管理對財務(wù)活動的指導(dǎo)作用；當(dāng)環(huán)境變動程度較大時，應(yīng)當(dāng)適時調(diào)整財務(wù)戰(zhàn)略計劃，改變財務(wù)活動。

（4）外向性

財務(wù)核心戰(zhàn)略管理的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境復(fù)雜多變，為了保證企事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，必須要使內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境和發(fā)展目標(biāo)之間達(dá)到一定動態(tài)平衡。在進(jìn)行財務(wù)核心戰(zhàn)略管理時，不僅要關(guān)注財務(wù)戰(zhàn)略系統(tǒng)內(nèi)部的信息，而且要充分考慮系統(tǒng)外部的財務(wù)信息，調(diào)整財務(wù)管理戰(zhàn)略，加強(qiáng)財務(wù)管理對外部環(huán)境的應(yīng)變能力，以免發(fā)生意外風(fēng)險。

二、核心戰(zhàn)略管理理論下的事業(yè)單位財務(wù)管理方案

隨著事業(yè)單位從單純的業(yè)務(wù)管理層次逐漸轉(zhuǎn)變到戰(zhàn)略管理層次時，財務(wù)核心戰(zhàn)略管理成為了事業(yè)單位財務(wù)管理保證長期發(fā)展和實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)目標(biāo)的必然要求。

1、傳統(tǒng)財務(wù)管理與核心戰(zhàn)略財務(wù)管理的區(qū)別

傳統(tǒng)財務(wù)管理主要將資金的運(yùn)營和操作作為主要管理對象，只側(cè)重于管理分析日常財務(wù)工作，具有較強(qiáng)的事務(wù)性，因此傳統(tǒng)財務(wù)管理活動不具備全局性特點(diǎn)。而且，與核心戰(zhàn)略財務(wù)管理與外部環(huán)境相融合不同，傳統(tǒng)財務(wù)管理只是單純地從財務(wù)的角度，獨(dú)立地分析和處理單位內(nèi)部的資本結(jié)構(gòu)、凈現(xiàn)值和資本成本等財務(wù)信息，只注重分析管理資產(chǎn)負(fù)債表等各種會計報表和內(nèi)部財務(wù)指標(biāo)，忽視收集和分析外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境信息，對環(huán)境的適應(yīng)性較差。此外，傳統(tǒng)財務(wù)管理活動主要以營利和資產(chǎn)增值、保值為經(jīng)營目標(biāo)，缺乏長期發(fā)展的戰(zhàn)略意識，當(dāng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化較大時，傳統(tǒng)財務(wù)管理不能適時調(diào)整，不利于事業(yè)單位的長期發(fā)展。顯而易見，這種的傳統(tǒng)財務(wù)管理活動具有很多的弊端。

2、財務(wù)管理方案在事業(yè)單位核心戰(zhàn)略中的體現(xiàn)

事業(yè)單位核心戰(zhàn)略包括一系列管理行為，而財務(wù)管理是各項戰(zhàn)略管理活動的基礎(chǔ)，為管理活動提供預(yù)算資金和資源的支持和保證，確?？沙掷m(xù)地發(fā)展。財務(wù)管理方案在事業(yè)單位核心戰(zhàn)略中主要體現(xiàn)在四個方面：

（1）為事業(yè)單位制定核心戰(zhàn)略規(guī)劃提供強(qiáng)有力的財務(wù)數(shù)據(jù)信息。事業(yè)單位要想制定和規(guī)劃全面、詳細(xì)、具有長遠(yuǎn)性的核心戰(zhàn)略體系，一定需要相關(guān)的內(nèi)外部環(huán)境等背景信息作為支撐，這些支撐信息包括財務(wù)信息、市場環(huán)境信息和人事信財務(wù)管理方案息、市場信息等，其中財務(wù)信息對事業(yè)單位的核心戰(zhàn)略制定有著至關(guān)重要的作用。

（2）財務(wù)管理方案為事業(yè)單位經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的確定提供財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)。經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)是核心戰(zhàn)略目標(biāo)的重要組成部分，為單位員工提供一個明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，確定執(zhí)行核心戰(zhàn)略后的收益結(jié)果。

（3）財務(wù)管理方案為事業(yè)單位的經(jīng)營戰(zhàn)略提供基本信息。事業(yè)單位必須要了解日常工作中可能發(fā)生的資金要求、財務(wù)成本、資金流等，才能確定并制定經(jīng)營戰(zhàn)略，該基礎(chǔ)是財務(wù)管理方案出示的財務(wù)基本信息。

（4）財務(wù)管理方案為事業(yè)單位管理者評估、調(diào)整戰(zhàn)略計劃提供依據(jù)。一旦實(shí)施核心戰(zhàn)略計劃，就要在實(shí)踐中根據(jù)財務(wù)管理方案提供的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)信息，不斷地檢驗(yàn)核心戰(zhàn)略計劃的可行性，分析前期預(yù)算結(jié)果與實(shí)際成本的差值。如果差值越大，那么表明整個戰(zhàn)略計劃的可行性越低，這可以提醒決策者適時地調(diào)整戰(zhàn)略計劃。

3、優(yōu)化事業(yè)單位戰(zhàn)略型財務(wù)管理體系的有效策略

核心戰(zhàn)略財務(wù)管理貫穿于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)財務(wù)活動中的各個方面，對事業(yè)單位財務(wù)分析十分重要。目前，事業(yè)單位戰(zhàn)略型財務(wù)管理體系還不夠健全，因此，必須采取相應(yīng)的有效策略，落實(shí)事業(yè)單位的戰(zhàn)略型財務(wù)管理體系，完善財務(wù)運(yùn)行機(jī)制來提高事業(yè)單位的預(yù)算管理水平和資產(chǎn)利用水平。

（1）制定會計職業(yè)道德規(guī)范體系。會計人員是事業(yè)單位整個戰(zhàn)略財務(wù)管理體系的核心，是不可缺少的監(jiān)督者和執(zhí)行者，所以必須先以規(guī)范會計職業(yè)道德體系為起點(diǎn)，增強(qiáng)會計人員的職業(yè)道德建設(shè)，調(diào)整財務(wù)管理體系。

（2）健全完善法律規(guī)范和監(jiān)督機(jī)制。一方面，國家應(yīng)該頒布和實(shí)施相應(yīng)的法律法規(guī)政策作為指導(dǎo)，另一方面，地方相關(guān)部門和事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展情況制定合適的法律規(guī)范和監(jiān)督機(jī)制。

（3）提升事業(yè)單位財務(wù)管理預(yù)算體系。我國事業(yè)單位財務(wù)管理的主要模式是以預(yù)算管理為主，為了確保長遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)施，事業(yè)單位必須加大收入管理的力度，根據(jù)成本與收入的實(shí)際比例(表1)，評價預(yù)算的有效性并提供建議。將評價結(jié)果作為以后項目立項的依據(jù)，通過相關(guān)資源的合理配置，保障事業(yè)單位達(dá)到最終目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（4）建立戰(zhàn)略財務(wù)風(fēng)險管理體系。為了保證事業(yè)單位戰(zhàn)略型財務(wù)管理體系的實(shí)施，事業(yè)單位必須建立戰(zhàn)略財務(wù)風(fēng)險管理體系，確保將戰(zhàn)略財務(wù)風(fēng)險控制在與總體發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)并且可以承受的范圍內(nèi)，確保已經(jīng)建立危機(jī)處理計劃來應(yīng)對各項風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險信息管理、風(fēng)險評估，完善風(fēng)險管理組織職能體系和管理策略。

三、總結(jié)

事業(yè)單位是我國主要的政府管理部門和社會職能機(jī)構(gòu)，不以盈利為目的，組織從事科教文衛(wèi)等社會服務(wù)活動，參與經(jīng)營活動的事業(yè)單位相對較少。戰(zhàn)略財務(wù)管理是企事業(yè)單位戰(zhàn)略計劃在財務(wù)管理方面的應(yīng)用和延伸，是對傳統(tǒng)財務(wù)管理的突破和發(fā)展，將財務(wù)管理的重心從微觀層面的內(nèi)部會計核算轉(zhuǎn)移到宏觀層面的總體戰(zhàn)略管理上來。因此，為了從整體、長遠(yuǎn)的角度分析企事業(yè)單位的財務(wù)管理活動，合理地配置和利用資源，保證事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，必須建立事業(yè)單位戰(zhàn)略型財務(wù)管理體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]佟巖.新型戰(zhàn)略財務(wù)管理理論的內(nèi)涵淺析[J].市場周刊，2010 年第6 期：50-51.

[2]李軍，謝泗薪.財務(wù)戰(zhàn)略管理的最高境界：打造財務(wù)核心能力[J].企業(yè)研究，2012：62-64.

第4篇：財務(wù)調(diào)整方案范文

關(guān)鍵詞：母子公司 財務(wù)控制 全面預(yù)算管理 流程重組

一、母子公司財務(wù)控制總體規(guī)劃

某母子公司全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程再造實(shí)施過程借鑒了業(yè)務(wù)流程重組的實(shí)施步驟，流程的描述采用流程圖作為建模工具，流程的分析、評價采納了企業(yè)財務(wù)控制的相關(guān)理論，最終，完成了流程優(yōu)化方案的設(shè)計與實(shí)施。1.總體規(guī)劃?？傮w規(guī)劃階段主要的工作有以下四項：得到管理層的支持與委托；確定項目組成員；確定項目目標(biāo)、范圍；項目實(shí)施計劃。2.現(xiàn)有流程調(diào)研、描述階段。項目組成員到全面預(yù)算管理流程涉及的母公司總部計劃部、子公司財務(wù)等部門去調(diào)研各部門職責(zé)與工作流程，收集并整理相關(guān)文件、資料及數(shù)據(jù)。利用流程圖對調(diào)研的流程進(jìn)行描述，作為流程分析、診斷的基礎(chǔ)。3.現(xiàn)有流程分析、評價階段。對現(xiàn)有流程進(jìn)行分析、診斷。對流程的分析、評價主要結(jié)合母子公司財務(wù)控制理論，對流程進(jìn)行分析、查找差異，進(jìn)一步查找流程中的重點(diǎn)控制點(diǎn)。4.新流程設(shè)計階段。整理前階段的調(diào)研內(nèi)容、分析診斷結(jié)果，提出可行的優(yōu)化流程方案以及配套方案，并向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報、討論，最終確定改進(jìn)的新流程方案。5.流程評價階段。此階段主要通過各種評價指標(biāo)對新流程的優(yōu)化效果進(jìn)行評價。

二、現(xiàn)有全面預(yù)算管理流程描述與分析

此階段的工作目標(biāo)是項目組成員首先通過與熟悉流程執(zhí)行的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行攀談，對目前流程執(zhí)行過程中涉及的相關(guān)部門、部門職責(zé)有一個粗略性的認(rèn)識，為下一步調(diào)研各層級的工作內(nèi)容進(jìn)行鋪墊。

從企業(yè)財務(wù)控制的一般性原則上來講，全面預(yù)算流程首先違反了完整性原則，即流程中控制點(diǎn)設(shè)置不完整，沒有對流程執(zhí)行的全過程進(jìn)行自始至終的控制。同時也違反了合理性原則，控制點(diǎn)的設(shè)置不合理，沒有建立相應(yīng)的控制環(huán)節(jié)，控制劃分不清楚，人員間的分工與牽制不恰當(dāng)，在有效性上也大打折扣。

從企業(yè)財務(wù)控制的具體方法角度，全面預(yù)算管理流程主要存在以下幾方面的問題。1.程序控制缺失。流程中缺少程序控制。公司內(nèi)部沒有對各部門的職責(zé)進(jìn)行明確的界定，必然導(dǎo)致流程在執(zhí)行的過程中被曲解或簡化，造成流程執(zhí)行的效果不甚理想。2.組織規(guī)劃控制缺失。全面預(yù)算管理流程中部門設(shè)置、職務(wù)分工不統(tǒng)一，缺少組織規(guī)劃控制，這是流程缺少程序控制的一個必然結(jié)果。3.人員素質(zhì)控制缺失。在人員素質(zhì)控制方面，從調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，大部分公司在預(yù)算編制人員的配備上重視程度不夠。很多公司從事預(yù)算工作的人手不足，常常一人身兼多職，造成預(yù)算工作執(zhí)行力度不夠。從現(xiàn)有流程具體情況來說，在預(yù)算編制過程中，其他部門的預(yù)算意識不強(qiáng)，參與積極性不高，只是財務(wù)部門硬撐，且預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺乏，經(jīng)驗(yàn)成分偏多，預(yù)算在一定程度上流于形式，對經(jīng)營控制的指導(dǎo)意義不大。預(yù)算做完后，不存在預(yù)算執(zhí)行過程中的調(diào)整與檢查，也不存在執(zhí)行中的分析，只在年末作為考核的依據(jù)。即使在預(yù)算執(zhí)行的情況下，也缺少對預(yù)算執(zhí)行過程的檢查與控制，在支出發(fā)生時，很少參照原有預(yù)算，對預(yù)算外支出也沒有相應(yīng)的控制措施，預(yù)算失去應(yīng)有的約束作用。

三、新全面預(yù)算管理流程設(shè)計

（一）建立總體改進(jìn)目標(biāo)

經(jīng)過流程分析階段，現(xiàn)有流程中存在的問題已經(jīng)清楚地整理了出來，具備了流程再造即新流程設(shè)計的條件。流程再造就是針對現(xiàn)有流程中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合企業(yè)財務(wù)控制理論的相關(guān)要點(diǎn)，設(shè)計出控制點(diǎn)更為合理、有效的新流程。在設(shè)計新流程前首先要明確流程改進(jìn)的方向，這是新流程設(shè)計改進(jìn)的指導(dǎo)思想。針對流程評價的完整性、合理性和有效性方面的不足，從全面預(yù)算管理有效控制幾個方面簡要列示了全面預(yù)算管理流程改進(jìn)方案。1.加強(qiáng)組織規(guī)劃控制。企業(yè)新設(shè)專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和考核工作的專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)――預(yù)算委員會，在董事會下設(shè)立并負(fù)責(zé)向董事會提出對公司全面預(yù)算工作的建議。2.加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制。將制定公司的年度財務(wù)預(yù)算方案公司的職權(quán)交給董事會（《公司法》有關(guān)條文規(guī)定：審議批準(zhǔn)公司的年度財務(wù)預(yù)算方案是股東大會的職權(quán)）。3.規(guī)范程序控制。企業(yè)在制定預(yù)算過程中選擇集權(quán)分權(quán)相結(jié)合的模式，加強(qiáng)公司其他職能部門在預(yù)算編制時的參與度。細(xì)化全面預(yù)算管理流程，將流程分為年度預(yù)算編制流程、預(yù)算執(zhí)行控制流程、預(yù)算調(diào)整流程和預(yù)算外費(fèi)用審批控制流程。在流程中設(shè)置控制點(diǎn)并實(shí)行程序控制，在企業(yè)內(nèi)部對流程給予明確的定義，對流程涉及部門的職責(zé)給予準(zhǔn)確的界定。4.加強(qiáng)人員素質(zhì)控制。通過流程細(xì)化和對流程涉及部門的職責(zé)給予準(zhǔn)確的界定，制定全公司統(tǒng)一的全面預(yù)算管理流程執(zhí)行規(guī)范，明確各崗位工作職責(zé)、操作規(guī)范，保證企業(yè)各級人員具有與崗位職責(zé)相匹配的工作能力和素質(zhì)。

（二）流程優(yōu)化設(shè)計

結(jié)合對現(xiàn)有流程問題的分析以及確定的改進(jìn)方案，項目組提出了一系列的流程優(yōu)化、改進(jìn)方案。預(yù)算編制是預(yù)算管理過程中的一個主要環(huán)節(jié)，它涉及到企業(yè)的各個部門和各個層面。只有執(zhí)行人充分參與預(yù)算的編制，才能使他們更加全面準(zhǔn)確地理解預(yù)算，也才能使預(yù)算成為他們自愿努力完成的目標(biāo)。預(yù)算編制的質(zhì)量直接影響預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，也影響著預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績考評。在預(yù)算編報階段，預(yù)算管理委員會根據(jù)董事會的戰(zhàn)略規(guī)劃于每年10月份下達(dá)下一年度的預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算會計根據(jù)總預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算分解，各子公司及其各職能部門編制預(yù)算申請，再層層上報，經(jīng)過預(yù)算會計的匯總、平衡和初步審查，上報預(yù)算管理委員會，經(jīng)預(yù)算管理委員會的討論并提出調(diào)整意見，報董事會批準(zhǔn)，于12月底正式下達(dá)預(yù)算執(zhí)行。對于預(yù)算調(diào)整來說，由于全面預(yù)算管理與母子公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃是一致的，所編制的預(yù)算涉及到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、資源配置和重大經(jīng)營決策，因而預(yù)算一般不能作調(diào)整。對預(yù)算的調(diào)整要嚴(yán)格其權(quán)限和流程。可以通過計算機(jī)程序設(shè)計和權(quán)限設(shè)置，將最終審批權(quán)賦予董事會，限制預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限，加強(qiáng)對預(yù)算調(diào)整的控制。

預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會審批后，通過網(wǎng)絡(luò)下達(dá)到各子公司執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否的關(guān)鍵，是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)必須做好預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)、完整的記錄，有效進(jìn)行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋。在預(yù)算執(zhí)行過程中，作為各責(zé)任中心的子公司通過網(wǎng)絡(luò)可以及時地向預(yù)算會計、總經(jīng)理辦公室報送預(yù)算執(zhí)行計劃進(jìn)度，對預(yù)算進(jìn)行過程監(jiān)控提供依據(jù)。

母公司財務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過程中額外費(fèi)用的管理和控制。在預(yù)算執(zhí)行過程中，母公司財務(wù)部一方面利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)時查看預(yù)算執(zhí)行記錄，對各分子公司的預(yù)算情況進(jìn)行跟蹤；如遇突發(fā)事件超出預(yù)算控制比例，計算機(jī)會自動報警，必須通過申請按程序逐級上報并經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施。預(yù)算執(zhí)行中的授權(quán)控制是通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批分級設(shè)定權(quán)限來實(shí)現(xiàn)對預(yù)算外費(fèi)用的執(zhí)行控制，這樣不僅可以對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時控制，也進(jìn)一步卡住了會計信息失真的源頭，減少虛假會計信息，真正實(shí)現(xiàn)了對預(yù)算的事中控制。

（三）新組織結(jié)構(gòu)設(shè)計

全面預(yù)算管理流程是一個跨越組織多層級、多部門的復(fù)雜流程，必須對流程涉及的相關(guān)方面予以充分的考慮，才能保證新流程順利執(zhí)行。因此在確定了新流程方案的同時，項目組制定了組織結(jié)構(gòu)調(diào)整方案執(zhí)行計劃，增設(shè)預(yù)算管理委員會。

第5篇：財務(wù)調(diào)整方案范文

企業(yè)采取預(yù)算管理工作在實(shí)施過程中，很多企業(yè)的管理者對預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不夠深入，對預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)不太清楚，特別是在制定預(yù)算程序、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算方案調(diào)整和控制方面以及對本企業(yè)預(yù)算分析、評價、考核、獎懲等幾個方面存在較大的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.對財務(wù)預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)識。很多企業(yè)管理者認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部門的事情，與其他部門的聯(lián)系不大，所以在開展預(yù)算管理過程中，沒有讓其他職能部門提前參與和配合。這種情況很容易造成財務(wù)部門閉門造車，主觀現(xiàn)象嚴(yán)重，預(yù)算方案編制存在隨意性和不科學(xué)性，導(dǎo)致編制的最終預(yù)算案不切合實(shí)際，無法很好執(zhí)行，發(fā)揮不了財務(wù)預(yù)算對企業(yè)運(yùn)營管理的管控作用。從預(yù)算案編制的范圍來看，很多企業(yè)的財務(wù)部門只注重銷售環(huán)節(jié)的收入和費(fèi)用預(yù)算方案，忽視了企業(yè)資本支出預(yù)算的編制。在企業(yè)進(jìn)行重大投資過程中，不進(jìn)行有效的規(guī)劃和管理導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門得不到及時的資金支持。對投資的資金沒有合理的規(guī)劃和預(yù)算，導(dǎo)致資金分配不合理，后期又無法正常流動，導(dǎo)致生產(chǎn)效益低或者根本沒有產(chǎn)生效益。投資預(yù)算管理是當(dāng)前很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中的薄弱環(huán)節(jié)，需要企業(yè)在今后經(jīng)營過程中需要重點(diǎn)關(guān)注和加強(qiáng)的一個環(huán)節(jié)。

2.財務(wù)預(yù)算管理過程中存在較多不科學(xué)性和難以操作性。預(yù)算案的編制應(yīng)該科學(xué)合理，這樣企業(yè)在經(jīng)過相應(yīng)的努力之后才能夠?qū)崿F(xiàn)既定的財務(wù)目標(biāo)。但是在實(shí)際的財務(wù)預(yù)算管理過程中，主觀上財務(wù)人員都是從自身的利益和績效出發(fā)，對于與財務(wù)預(yù)算有關(guān)的信息從來不公開，也不與企業(yè)的其他部門進(jìn)行有效的溝通，很難調(diào)動起相關(guān)人員的工作積極性，同時，在預(yù)算案制定過程中，房地產(chǎn)市場顧客需求的多樣性，項目公司必須不斷修改設(shè)計方案以適應(yīng)市場需求，導(dǎo)致新項目難以找到合適的預(yù)算參考標(biāo)準(zhǔn)，多樣性過高的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)也使預(yù)算執(zhí)行部門在實(shí)際操作中困難重重，很難達(dá)到既定要求。特別是目前企業(yè)管理層普遍面臨嚴(yán)格的績效考核，在制定預(yù)算案時，各部門都會有所保留，并且編制的預(yù)算案也比較簡單，對于許多復(fù)雜的實(shí)際業(yè)務(wù)問題不能采用相應(yīng)的手段解決，在管理過程中，不能靈活的采用多種預(yù)算方法，無法實(shí)時反應(yīng)市場的變化情況，導(dǎo)致對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，從而使預(yù)算案失去了其應(yīng)有的作用，造成經(jīng)常性的調(diào)整預(yù)算方案，大大降低了預(yù)算案的有效性和嚴(yán)肅性，使得企業(yè)的預(yù)算逐漸脫離了實(shí)際，降低了預(yù)算管理的可操作性。

3.對財務(wù)預(yù)算管理缺乏健全的獎懲機(jī)制。由于房地產(chǎn)企業(yè)項目的創(chuàng)新需求，預(yù)算編制較多使用零基預(yù)算方法，企業(yè)運(yùn)營過程中不確定性因素增多，預(yù)算調(diào)整頻繁，客觀上給預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)制定帶來很大麻煩，不便于后期預(yù)算執(zhí)行考核。某些領(lǐng)導(dǎo)者不重視預(yù)算管理的考核和評價，沒有將預(yù)算作為財務(wù)部門考核評價的重要標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，使企業(yè)的各種約束機(jī)制考核機(jī)制以及獎懲機(jī)制形同虛設(shè)。此外，很多企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理過程中制定的各種獎懲機(jī)制作用不是很明顯，考核過程中較多的強(qiáng)調(diào)了客觀因素對預(yù)算管理影響，而沒有考慮到財務(wù)人員自身的主觀因素對財務(wù)管理限制。此外，很多企業(yè)在考核過程中帶有濃厚的個人主觀色彩、小團(tuán)體意識，獎勵偏向自己的小圈子，使考核工作名存實(shí)亡。在預(yù)算管理過程中，對工作中取得了顯著成效的工作人員獎勵不足，對預(yù)算過程中存在的問題以及違規(guī)的人員處罰力度不夠，在很大程度上影響了業(yè)務(wù)參與人員的工作積極性，嚴(yán)重妨礙預(yù)算管理工作的正常開展。

二、解決企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理問題的應(yīng)對措施

預(yù)算管理是以價值計量和其他數(shù)量形式為基礎(chǔ)的管理模式，綜合的反映出企業(yè)未來經(jīng)營規(guī)劃和目標(biāo)等各種信息的執(zhí)行結(jié)果。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是一個系統(tǒng)性的工程，也是一個長期的過程，因此在制定預(yù)算方案的過程中，應(yīng)該高度重視預(yù)算案的編制、執(zhí)行以及反饋分析和調(diào)整，其中的任何一個環(huán)節(jié)都不能忽視，忽視了任何一個環(huán)節(jié)都有可能會對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作造成嚴(yán)重影響。在經(jīng)營過程中，要使預(yù)算管理工作順利的進(jìn)行和起到應(yīng)有的效果，必須樹立全局的管理理念，不斷增強(qiáng)預(yù)算管理的意識，并借助信息化技術(shù)和各種手段，保證預(yù)算管理工作順利的推進(jìn)。

1.企業(yè)的管理者必須重視過和支持財務(wù)預(yù)算管理工作的開展。企業(yè)的高層管理者要把企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作作為企業(yè)管理的一項重要的系統(tǒng)性工程來抓，直接參與到預(yù)算管理工作中來。在一些具體的工作環(huán)節(jié)上，要親力親為，在一些具體的環(huán)節(jié)上如對財務(wù)預(yù)算管理中的授權(quán)和審批過程都需要管理者親自操作，而且還要對財務(wù)預(yù)算管理的整個過程有一個比較明確的了解，對財務(wù)預(yù)算管理工作的整個過程都要嚴(yán)格監(jiān)督其落實(shí)和執(zhí)行。

2.讓企業(yè)的全體員工都能參與到企業(yè)財務(wù)管理中。在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理過程中，從預(yù)算案的編制到最后的執(zhí)行和實(shí)施，都需要企業(yè)的各個部門和全體成員之間的通力配合完成，這就要求企業(yè)的全體工作人員在工作過程中，要樹立預(yù)算的全局觀，不斷增強(qiáng)自身的預(yù)算管理意識，同時還要積極的參與企業(yè)的預(yù)算管理工作，為企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理貢獻(xiàn)自己的一份力量，發(fā)揮自己應(yīng)用的作用。

3.建立財務(wù)預(yù)算制度運(yùn)轉(zhuǎn)體系。預(yù)算管理與企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作有著密切的關(guān)系，進(jìn)行預(yù)算管理能夠有效的規(guī)范和完善企業(yè)的基礎(chǔ)性管理工作。要做好企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，必須依靠完善的制度措施來保證其很好的實(shí)施。所以，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理過程中，應(yīng)該制定詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算管理制度和措施，在管理過程中明確預(yù)算運(yùn)轉(zhuǎn)的各項流程，并對預(yù)算審批程序進(jìn)行嚴(yán)格的控制和審批，并制定具體可行的業(yè)務(wù)事項管理辦法。企業(yè)通過制定完善的預(yù)算管理制度，才能真正的形成權(quán)責(zé)明確，執(zhí)行有力，獎罰分明的預(yù)算管理體系。

三、結(jié)語

第6篇：財務(wù)調(diào)整方案范文

摘要：全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標(biāo)的過程。文章以中條山有色金屬集團(tuán)有限公司（以下簡稱“集團(tuán)公司”）為例，闡述了如何編制適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的、便于有效實(shí)施的全面預(yù)算方案，以達(dá)到優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的需要。

關(guān)鍵詞 ：全面預(yù)算；方案；編制

全面預(yù)算管理是力爭對企業(yè)資源進(jìn)行最合理地配置，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標(biāo)的過程。而編制適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算方案是進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行、分析、考核的基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。

一、全面預(yù)算方案編制思路

以集團(tuán)公司總體目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)集團(tuán)公司發(fā)展需要，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以高技術(shù)指標(biāo)、低成本運(yùn)行、滿負(fù)荷生產(chǎn)為原則，并結(jié)合各分子公司實(shí)際情況，挖潛增效，編制以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以現(xiàn)金流為核心，包括營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算方案。

二、如何編制全面預(yù)算方案

（一）前期調(diào)研工作

集團(tuán)公司全面預(yù)算管理辦公室成員在總經(jīng)理帶領(lǐng)下，從10 月初起用半個月的時間對各分子公司下一年度生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)研，詳細(xì)了解各單位產(chǎn)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、設(shè)備更新狀況、能源需求狀況、制約生產(chǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)等方面，為制定預(yù)算目標(biāo)獲取第一手資料。

（二）下達(dá)預(yù)算編制草案

集團(tuán)公司全面預(yù)算管理委員會根據(jù)公司董事會制訂的公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，在對下一年度市場情況、企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r等因素科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)全面預(yù)算草案，于每年11 月初下達(dá)至各預(yù)算責(zé)任單位。

1.編制范圍。全面預(yù)算的編制范圍與企業(yè)合并報表的范圍口徑一致。

2.預(yù)算內(nèi)容。全面預(yù)算主要包括營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算。

（1）營業(yè)預(yù)算。營業(yè)預(yù)算是企業(yè)日常營業(yè)活動的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。

①銷售預(yù)算。銷售預(yù)算是安排預(yù)算期銷售規(guī)模的預(yù)算，它是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)，在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的銷售量和銷售價格來編制。集團(tuán)公司下達(dá)的銷售預(yù)算包括銷售價格及銷售數(shù)量，一是下達(dá)內(nèi)部產(chǎn)品價格，對內(nèi)部產(chǎn)品價格體系進(jìn)行調(diào)整，集團(tuán)公司制定了較為合理的產(chǎn)品、勞務(wù)市場價格體系和物資材料價格體系，每年根據(jù)市場情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；二是下達(dá)外銷產(chǎn)品銷量和價格，產(chǎn)品銷量依據(jù)生產(chǎn)量及庫存來預(yù)測，產(chǎn)品價格依據(jù)對有色金屬行業(yè)及市場的分析預(yù)測來確定。

②生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模的預(yù)算，它是按“以銷定產(chǎn)”的原則，在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。集團(tuán)公司堅持以市場為導(dǎo)向，以效益為中心，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，科學(xué)下達(dá)陰極銅、硫酸、金、銀等產(chǎn)品產(chǎn)量及礦山處理礦量、掘進(jìn)量、提升量、出礦量、崩礦量等生產(chǎn)指標(biāo)，合理預(yù)測礦山原礦品位、選礦品位、選礦回收率等技術(shù)指標(biāo)。

③采購預(yù)算。采購預(yù)算是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，確定在未來一定時期內(nèi)采購項目的數(shù)量及價格，集團(tuán)公司采購主要分為銅原料和其他物資采購。一是下達(dá)銅原料采購量及價格預(yù)算，首先根據(jù)下一年度冶煉生產(chǎn)計劃確定進(jìn)口銅精礦、國內(nèi)銅精礦、粗銅、冰銅等銅原料的采購數(shù)量；其次預(yù)測銅原料采購價格，包括CSPT 進(jìn)口銅原料加工費(fèi)和國內(nèi)銅原料計價系數(shù)的確定，以及影響進(jìn)口銅原料價格的匯率、兩市比值、運(yùn)費(fèi)等的預(yù)測。二是下達(dá)其他物資采購預(yù)算，主要是下達(dá)物資采購價格。以本年度四季度采購成本價為基數(shù)，考慮下一年度采購價格振蕩波動多種因素，結(jié)合預(yù)算年度集團(tuán)公司成本控制壓力，確定各類物資計劃價格。

④人工預(yù)算。人工預(yù)算包括在職職工工資、規(guī)費(fèi)預(yù)算及退休人員統(tǒng)籌費(fèi)用預(yù)算。一是下達(dá)在職職工工資及規(guī)費(fèi)預(yù)算，主要是對定員和人均工資的預(yù)測。定員主要是依據(jù)各單位作業(yè)量的增減以及崗位需要來確定；人均工資包括對檔案工資、津貼、加班工資、效益工資、效益獎、非在崗人員工資等的確定；計提規(guī)費(fèi)基數(shù)按照上年工資總額和當(dāng)年工資總額的一定比例計算確定。二是下達(dá)退休人員統(tǒng)籌費(fèi)用預(yù)算，按照上年實(shí)際發(fā)生數(shù)預(yù)計。⑤費(fèi)用預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算主要是下達(dá)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用預(yù)算等。

（2）資本支出預(yù)算。資本支出預(yù)算是與項目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算。集團(tuán)公司根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與發(fā)展目標(biāo)，在項目財務(wù)可行性分析以及企業(yè)籌資狀況分析的基礎(chǔ)上，下達(dá)固定資產(chǎn)及工程項目投資預(yù)算。

（3）財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)的綜合性預(yù)算，反映計劃期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，集團(tuán)公司主要以預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等形式下達(dá)至各單位。

（三）編制預(yù)算草案上報

各分子公司根據(jù)集團(tuán)公司董事會批準(zhǔn)下達(dá)的全面預(yù)算草案，合理預(yù)計本單位產(chǎn)量、價格、成本、費(fèi)用、職工薪酬等指標(biāo)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，編制本單位的年度預(yù)算。年度預(yù)算應(yīng)與集團(tuán)公司下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)相一致，并在全面預(yù)算草案下達(dá)15 日之內(nèi)，按照規(guī)定的報表格式向全面預(yù)算管理辦公室上報。

（四）審查平衡預(yù)算草案

全面預(yù)算管理辦公室對上報的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡建議。在審查、平衡過程中，進(jìn)行充分地協(xié)調(diào)、溝通，對發(fā)現(xiàn)的問題和偏差，提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算編制單位予以修正。對經(jīng)過多次協(xié)調(diào)仍達(dá)不成一致的，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，向預(yù)算管理委員會匯報，以確定是否調(diào)整有關(guān)預(yù)算編制單位的預(yù)算目標(biāo)，并最終達(dá)到綜合平衡。

（五）審議批準(zhǔn)預(yù)算方案

全面預(yù)算管理辦公室在對有關(guān)單位預(yù)算方案修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制集團(tuán)公司全面預(yù)算方案，提交董事會審議批準(zhǔn)。

（六）下達(dá)預(yù)算方案

經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)后，全面預(yù)算管理委員會將批準(zhǔn)的年度總預(yù)算方案和各單位預(yù)算方案，以正式文件形式下發(fā)執(zhí)行。

三、結(jié)束語

編制全面預(yù)算方案是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著重大作用。全面預(yù)算方案明確了企業(yè)各單位的奮斗目標(biāo)，它的有效實(shí)施能夠優(yōu)化企業(yè)資源配置，有效地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳昌秀.企業(yè)全面預(yù)算管理.機(jī)械工業(yè)出版社,2009.

第7篇：財務(wù)調(diào)整方案范文

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)；財務(wù)管理；方法

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 07. 011

［中圖分類號］ F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）07- 0022- 03

1 企業(yè)財務(wù)管理工作的常用方法

1.1 企業(yè)財務(wù)決策的科學(xué)方法

財務(wù)決策主要是指企業(yè)的財務(wù)管理工作人員在實(shí)現(xiàn)財務(wù)總目標(biāo)的前提和基礎(chǔ)之上，從若干項備選的財務(wù)活動方案當(dāng)中通過系統(tǒng)科學(xué)的分析選取出最優(yōu)方案。決策的具體過程主要從以下幾個方面展開：首先，根據(jù)財務(wù)預(yù)測的相關(guān)信息經(jīng)過分析之后發(fā)現(xiàn)問題并向上級提出；其次，比較各項備選方案的優(yōu)劣勢；再次，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況以及項目特點(diǎn)選擇評選標(biāo)準(zhǔn)；最后，根據(jù)擬定的評選擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)確定最佳方案。在實(shí)際的工作過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，進(jìn)行科學(xué)決策的方法有許多，本文結(jié)合筆者在實(shí)踐工作過程當(dāng)中的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，列出以下幾種方法。

1.1.1 優(yōu)選對比法

財務(wù)決策最基本的方法就是優(yōu)選對比法。它主要指的是通過將各個備選方案排列在一起的方式，根據(jù)其經(jīng)濟(jì)效益的好壞程度進(jìn)行一一比擬，最后進(jìn)行優(yōu)選，產(chǎn)生科學(xué)的決策。在此過程當(dāng)中對比的標(biāo)準(zhǔn)也是動態(tài)變化的，對于不同的項目，不同的方案，所比較的標(biāo)準(zhǔn)也千差萬別。比如說有總量對比、差量對比和指標(biāo)對比等方式。除此之外我們還要針對不同方案的年總收入、總成本支出以及總利潤等方面加以對比。而差量對比法指的是將不同方案的收入差額和預(yù)期成本的差額之間的關(guān)系進(jìn)行進(jìn)一步的對比。通過求出二者差量利潤之間的關(guān)系，選擇出最佳的方案。指標(biāo)對比則指的是通過對比各個不同方案之間的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，比如方案的凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期、報酬率等，通過一系列的比較之后最終確定出最佳的方案。

1.1.2 數(shù)學(xué)微分法

對于財務(wù)決策而言，數(shù)學(xué)微分法也是十分重要的一種決策方法，通常情況下用于最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的決策過程，除此之外對于存貨經(jīng)濟(jì)批量和現(xiàn)金持有量的決策活動都起到至關(guān)重要的作用。在實(shí)際的工作過程當(dāng)中，如果我們將成本作為唯一的評判標(biāo)準(zhǔn)的話，一般只需要尋求其最小值。但是，如果依據(jù)利潤為評價指標(biāo)的話，則需要求出方案的最大值。這種根據(jù)邊界分析的方法，對于曲線聯(lián)系的極值問題進(jìn)行進(jìn)一步的求解，就是我們在數(shù)學(xué)上經(jīng)常提到的微積分方法，這也是幫助我們進(jìn)行科學(xué)決策的一種優(yōu)選方法。

1.1.3 線性規(guī)劃法

根據(jù)運(yùn)籌學(xué)的基本原理，線性規(guī)劃主要指的是通過一系列的具有線性關(guān)系的指標(biāo)和參數(shù)的極值進(jìn)行比較和分析的一種求解方法，它能夠幫助我們快速地尋找到最佳的方案。在現(xiàn)行條件的約束下，線性規(guī)劃法能夠有效地幫助企業(yè)的管理者進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況優(yōu)化人力資源、物力資源和財力資源的配置情況，這也是一種十分重要的財務(wù)決策方法。

1.1.4 概率決策法

概率決策法主要用于風(fēng)險決策的過程當(dāng)中，盡管企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險具有不確定性和不可控制性，但是我們可以根據(jù)過往的數(shù)據(jù)對未來風(fēng)險發(fā)生的概率進(jìn)行預(yù)測。這種決策方法主要是通過計算其發(fā)生的概率來計算出各個方案的期望值，并用決策圖的方式進(jìn)一步表示出來，通過形象生動的對比分析，能夠一目了然地做出最佳的決策。

1.1.5 損益決策法

損益決策主要是在不確定的情況下所進(jìn)行的一系列決策方法。對未來的不確定性，只能通過對相關(guān)因素的客觀評價來預(yù)測，然而其發(fā)生的概率是不可能通過計算求出的，在這樣的情況下要進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)決策就顯得十分困難。在過去的工作過程當(dāng)中，當(dāng)面臨這樣的情況的時候，往往主要是依據(jù)決策管理人員過往的工作經(jīng)驗(yàn)、態(tài)度以及所持有的原則，在一定的決策方法的輔助下進(jìn)行。損益決策法主要包括：小中取大法、大中取大法和大中取小法等。小中取大法又被人們稱為悲觀決策法，主要指的是我們在進(jìn)行財務(wù)決策的過程當(dāng)中通過比擬各項方案的方式找到他們的最小收益值，并選擇這些最小收益值之間的最大收益值的方法。大中取大法又形象地被人們稱為樂觀決策法或者冒險決策法，它主要指的是在決策的過程當(dāng)中找出各項方案的最大收益凈現(xiàn)值，并選擇其中最優(yōu)的方案。大中取小法又被稱為最小最大后悔值法，指的是在決策行為進(jìn)行的過程當(dāng)中經(jīng)過比較各項方案的最大后悔值，也就是最大收益值與所采取的方案收益值之間的差值，最后選擇所有方案中的最小值作為最優(yōu)方案。

1.2 財務(wù)控制

財務(wù)控制指的是我們在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理活動的過程當(dāng)中，所采取的特定的手段和方法，對企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動加以影響和調(diào)節(jié)，通過科學(xué)的比較和調(diào)控進(jìn)一步確保財務(wù)整體目標(biāo)和任務(wù)的實(shí)現(xiàn)?？偠灾@些措施的采取都是為了最大限度地保證財務(wù)目標(biāo)能夠順利開展和進(jìn)行，在實(shí)際的工作過程當(dāng)中常用的財務(wù)控制方法主要有以下幾種。

1.2.1 防護(hù)性控制

通常人們形象地將防護(hù)性控制稱為排除干擾法，這也是最徹底的一種財務(wù)控制方法，其前提是我們在進(jìn)行財務(wù)活動之前所指定的一系列標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的制度，這樣做的目的是為了能夠有效地保障現(xiàn)金的安全性和完整性，盡可能消除其中的差異性，確?，F(xiàn)金在正常的適用范圍之內(nèi)，保障企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。與此同時，內(nèi)部的牽制制度也要預(yù)先制定好，這樣做有利于我們加強(qiáng)對被控制對象的管理監(jiān)督和控制，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對企業(yè)的各項開支標(biāo)準(zhǔn)做出規(guī)定，只有這樣才能最大限度節(jié)約非必要的支出費(fèi)用。

1.2.2 前饋性控制

前饋控制也稱補(bǔ)償干擾控制，也就是說在實(shí)際的運(yùn)行系統(tǒng)進(jìn)行的過程當(dāng)中，通過合理的監(jiān)督和控制，在借助于科學(xué)的預(yù)測方法的前提和基礎(chǔ)上，對可能會出現(xiàn)的偏差情況采取一系列的控制策略，最大限度地消除差異性，進(jìn)而使企業(yè)的財務(wù)行為在可控制的范圍內(nèi)。尤其要確保企業(yè)的短期償還能力在可控制的范圍內(nèi)，要持續(xù)關(guān)注和監(jiān)督企業(yè)的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比例和具體情況，并對這些比例的發(fā)展趨勢進(jìn)行細(xì)致嚴(yán)密的分析，最終做出科學(xué)的預(yù)測。如果發(fā)現(xiàn)變動率出現(xiàn)不合理的情況，就需要采取一系列的策略和措施來進(jìn)行修正和調(diào)整，確保它們都在合理的水平之上?？偠灾a(bǔ)嘗干擾是一種十分有效的控制監(jiān)督方法，但是它需要建立在掌握大量的數(shù)據(jù)信息和準(zhǔn)確的預(yù)測的前提和基礎(chǔ)之上，只有這樣才能有效地達(dá)到補(bǔ)償干擾的目標(biāo)和任務(wù)。

1.2.3 反饋控制

對于企業(yè)的財務(wù)控制而言，我們在日常工作過程當(dāng)中最常使用的方法就是反饋控制法，這是一種平衡偏差的有效控制方法，需要我們對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的分析，找出實(shí)際情況與計劃之間所出現(xiàn)的差異性及其具體的原因，隨后采取一系列行之有效的措施來進(jìn)行調(diào)整和修正，對實(shí)際的財務(wù)活動進(jìn)行進(jìn)一步的改革，消除其與計劃財務(wù)活動之間的差異性，并及時記錄下來，積累經(jīng)驗(yàn)以后避免類似情況的發(fā)生。平衡偏差主要指的是在平衡實(shí)際活動過程當(dāng)中產(chǎn)生的偏差，也許在整個活動的進(jìn)行過程當(dāng)中可能會出現(xiàn)新的偏差，但是從整體上來看，其對我們工作的影響并不是太大，平衡偏差法在實(shí)際的操作過程當(dāng)中也比較簡單，不需要過多的信息數(shù)據(jù)，也可以根據(jù)具體的情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)。

1.3 財務(wù)分析

財務(wù)分析指的是根據(jù)企業(yè)歷年來的信息數(shù)據(jù)資料，采取一定的方法對財務(wù)活動的結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步的分析和有效的評價，通過這樣的方式可以對財務(wù)指標(biāo)的具體完成情況以及其中的活動規(guī)律有一個大體的了解和認(rèn)識，這樣做有利于我們進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測、決策和控制，對于提高企業(yè)整體的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益都具有良好的推動和促進(jìn)作用。對于財務(wù)分析而言，最重要的也是最常使用的方法是綜合分析法，也就是我們將那些會影響企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的各項因素有序地排列在一起，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營活動進(jìn)行系統(tǒng)性的綜合分析。因?yàn)槿绻麅H僅依賴單一指標(biāo)的評價來判斷，是不能全面評價企業(yè)的財務(wù)狀況和未來的發(fā)展趨勢的，只有經(jīng)過綜合系統(tǒng)性的分析，才能讓結(jié)果更加科學(xué)和全面。常用的分析方法主要有財務(wù)比率綜合分析法、因素綜合分析法、杜邦分析法等。綜合分析法是行企業(yè)財務(wù)管理工作中的一種十分重要的方法，它能夠全面、系統(tǒng)、綜合地評價企業(yè)的財務(wù)狀況，有效地提升工作質(zhì)量。

2 如何強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理提升企業(yè)競爭力

2.1 繼續(xù)深化企業(yè)財務(wù)集中管理的工作

企業(yè)財務(wù)集中管理是在整個財務(wù)體系改革和管理的過程當(dāng)中十分重要的一項策略。實(shí)現(xiàn)集中化的財務(wù)管理體系，有利于提高我們整體的工作效率，有效地節(jié)約資金成本，對于提高投資回報起到了良好的推動作用。企業(yè)財務(wù)管理工作的進(jìn)一步深入和強(qiáng)化，對加快信息系統(tǒng)的建設(shè)是有效提升管理水平的一個重要方式和手段。建立信息化的財務(wù)管理系統(tǒng)，有利于保證企業(yè)信息數(shù)據(jù)收集的準(zhǔn)確性、及時性和全面性，同時也有利于我們進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的管理，降低成本。

2.2 制定科學(xué)實(shí)用的財務(wù)管理制度

在實(shí)際的工作過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，對企業(yè)的財務(wù)活動而言有效的管理手段主要指的是目標(biāo)管理。目標(biāo)管理是一種先進(jìn)的現(xiàn)代激勵制度和有效的財務(wù)管理方法。因此要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營特點(diǎn)確定一個明確的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，而企業(yè)所有的財務(wù)管理活動都是緊緊圍繞著這個目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)和開展的，它是整個企業(yè)財務(wù)活動的根本出發(fā)點(diǎn)，也是我們的行動指南，我們需要圍繞著這個財務(wù)管理的目標(biāo)，采取一系列的工作措施，來幫助我們順利實(shí)現(xiàn)考核評價目標(biāo)。由此不難發(fā)現(xiàn)，確定正確的財務(wù)目標(biāo)至關(guān)重要。對于實(shí)際的操作情況而言，企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的制定必須緊緊聯(lián)系我國的具體國情和經(jīng)濟(jì)規(guī)律來開展，只有這樣，企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)才能有效實(shí)現(xiàn)，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，增強(qiáng)企業(yè)整體的競爭實(shí)力。

2.3 努力建立內(nèi)部審核監(jiān)督制度

要最大限度地防止在會計核算工作過程當(dāng)中出現(xiàn)的差錯和現(xiàn)象。要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前期的審批、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理過程當(dāng)中的審核和事后的會計稽核工作。除此之外還要提前審核和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否是合理、合法的，有沒有出現(xiàn)違反國家的法律法規(guī)和相關(guān)政策的事項，通過系統(tǒng)全面的分析之后才能評價經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否可以進(jìn)行。在業(yè)務(wù)辦理的過程當(dāng)中還要審核和監(jiān)督各項手續(xù)是否齊全，所辦理的憑證是否符合具體的工作要求，其內(nèi)容是否正確有效，是否能夠在授權(quán)的范圍內(nèi)辦理。對于已經(jīng)辦理結(jié)束的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，稽核人員還要加大事后審核的力度，確保其提供的憑證是真實(shí)完整的，處理是得當(dāng)?shù)?。一旦發(fā)現(xiàn)問題就要及時調(diào)整和修正。會計稽核還要對會計憑證，會計賬簿和報表審核等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審查監(jiān)督。

2.4 完善采購管理

采購時必須與供應(yīng)商簽訂合同，同時要將合同提交至財務(wù)部門進(jìn)行核查。當(dāng)采購物資到達(dá)公司的時候，采購部門必須及時通知倉庫，而倉庫則需要根據(jù)采購合同的相關(guān)事項和具體要求，同送貨人核對物資的名稱、型號、數(shù)量等是否與合同條款規(guī)定的內(nèi)容一致，并開具物資入庫證明，一份移交到財務(wù)部門，一份連同供應(yīng)商的送貨單移交至采購部門。采購付款要實(shí)行付款憑單制。遇到需要現(xiàn)金付款的情況則需要由采購部門填寫應(yīng)付憑單，經(jīng)過財務(wù)經(jīng)理的審核，財務(wù)總監(jiān)和總裁按權(quán)審批后才能予以進(jìn)行。已經(jīng)確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)該及時支付，只有這樣才能確保其按照規(guī)定的內(nèi)容獲得現(xiàn)金折扣利潤，加強(qiáng)與供應(yīng)商的溝通與聯(lián)系，維護(hù)企業(yè)在業(yè)內(nèi)的信用度。財務(wù)部門應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)分類賬按月結(jié)賬，并進(jìn)行嚴(yán)密的審核。一旦出現(xiàn)異常的情況，則需要編制相應(yīng)的調(diào)節(jié)表來進(jìn)一步調(diào)整和修正。財務(wù)部門還需要在每個月的下旬從供應(yīng)商那里獲取對賬單及與之相對應(yīng)的明細(xì)表，將其與應(yīng)付賬款明細(xì)賬和未付單明細(xì)表一一進(jìn)行比較，進(jìn)一步查找出異常情況出現(xiàn)的原因。

3 小 結(jié)

本文結(jié)合筆者在實(shí)踐工作過程當(dāng)中的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，就企業(yè)有效的財務(wù)管理方法展開了探討。首先介紹了企業(yè)財務(wù)管理工作過程當(dāng)中的常用方法，對財務(wù)決策、財務(wù)控制、財務(wù)分析的相關(guān)方法進(jìn)行了介紹，在此基礎(chǔ)上提出了強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)建議。

主要參考文獻(xiàn)

［1］陳維云，張宗益.對資本結(jié)構(gòu)財務(wù)影響因素的實(shí)證研究［J］.財經(jīng)理論與實(shí)踐，2002（1）.

第8篇：財務(wù)調(diào)整方案范文

關(guān)鍵詞：項目投資 經(jīng)濟(jì)決策 經(jīng)濟(jì)評估

一、項目投資經(jīng)濟(jì)決策簡介

一般來說，投資方案可分為完全相互排斥方案、不完全相互排斥方案、獨(dú)立方案等。除上述三種外，還有先決方案與不完全先決方案等投資項目。最常見的是完全相互排斥方案與獨(dú)立方案兩種，因此我們僅討論與分析這兩類方案的決策問題。

1.完全相互排斥(簡稱互斥)方案的經(jīng)濟(jì)決策

由于互斥方案彼此都有排它性。所以對于這類方案的決策，必須進(jìn)行兩兩比較，最后選出―個最優(yōu)的。這樣一來，若有n個互斥方案，則需要進(jìn)行n(n-1)/2次的比較。才能得出決策結(jié)果。進(jìn)行互斥方案經(jīng)濟(jì)決策時，要求被比較的方案具有相同的有效期、具有同樣的時分特性(即現(xiàn)金流值發(fā)生的時間間隔相等，或者可化成相等)、具有相同的要求投資收益率，另外被比較的方案中各種費(fèi)用規(guī)定的正負(fù)號必須相同。其經(jīng)濟(jì)決策可用指標(biāo)法或增量法進(jìn)行。對同一問題無論用上述哪種方法進(jìn)行決策，只要沒有人為的計算錯誤，結(jié)論總是相同的。

2.獨(dú)立方案的經(jīng)濟(jì)決策

獨(dú)立方案就是指這些方案彼此之間存在選擇與比較的可能性，每一個方案是否被接受和采用，只取決于方案的本身。獨(dú)立方案經(jīng)濟(jì)決策的問題，實(shí)質(zhì)上就是運(yùn)用投資方案項目經(jīng)濟(jì)分析和評估的基本方法。根據(jù)所要求的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，判定項目取舍的問題。因此，對于獨(dú)立方案的經(jīng)濟(jì)決策，可以采用現(xiàn)值法、終值法、投資收益率法等。總之，對于獨(dú)立方案的經(jīng)濟(jì)決策，就是采用上述幾種最常見的方法進(jìn)行分析和評估，方案是否被接受只取決于方案本身，與其它方案無關(guān)。

二、項目投資經(jīng)濟(jì)評估

項目經(jīng)濟(jì)評估是在做好產(chǎn)品(勞務(wù))市場需求的預(yù)測及工廠廠址選擇、工藝技術(shù)選擇等工程技術(shù)研究的基礎(chǔ)上，計算項目投入的費(fèi)用和產(chǎn)出的效益。財務(wù)評估是從項目可能帶來的財務(wù)成果出發(fā)，對項目本身或項目的直接承受者所作的經(jīng)濟(jì)效果的評估，從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益角度考察項目的盈利性。下面對項目的經(jīng)濟(jì)評估作較詳細(xì)的討論與分析。

1.財務(wù)評估的作用

財務(wù)評估的作用首先就是判定項目本身或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)成果，即項目是盈利或虧損，以及盈利或虧損的金額或程度，使項目的直接承受者心中有數(shù)；其次為國家正確調(diào)整財政金融政策和利用經(jīng)濟(jì)杠桿使國家利益和企業(yè)利益趨于一致，提供應(yīng)采用的措施和建議。尤其對于兩種評估不一致的項目，財務(wù)評估的結(jié)論，將為上述調(diào)整提供確實(shí)的依據(jù)，從而協(xié)調(diào)國家同企業(yè)的利益關(guān)系。最后，為項目投資者實(shí)施項目作出資金規(guī)劃，以解決資金的供需平衡和謀求最有利的籌資方式、渠道與辦法。

2.財務(wù)評估的原則

財務(wù)評估在資金來源較多的條件下，盡可能選擇最有利的方式、渠道和辦法。為了正確預(yù)測投資費(fèi)用、生產(chǎn)成本，一定要首先確定清楚項目范圍，一個企業(yè)除了生產(chǎn)廠區(qū)內(nèi)的活動，還有各種投入品的供應(yīng)，產(chǎn)品的交付及輔助設(shè)施的投資和運(yùn)營等。確定計算期限，其是項目經(jīng)濟(jì)評估中，人為規(guī)定的項目計算壽命。在確定項目計算壽命時綜合考慮項目的自然壽命和技術(shù)進(jìn)步的情況。若計算期定得太短，評估中便會漏算項目在后期所發(fā)揮的效益，以至使可行的項目變成不可行。若計算期定得偏長，評估中的部分效益將是虛的，以至人為地夸大了評估結(jié)果。

3.項目財務(wù)評估主要步驟和內(nèi)容

財務(wù)評估在項目的機(jī)會研究階段就要開始做起，直到項目評估的審批報告完成為止。從粗到精、從慨略到具體地進(jìn)行。要做到論據(jù)充分、計算可靠。其主要步驟和內(nèi)容如下：

(1)基礎(chǔ)準(zhǔn)備，包括產(chǎn)品銷售預(yù)測、技術(shù)方案的擬定和完善、產(chǎn)品價格預(yù)測(由企業(yè)訂價的產(chǎn)品)、投資估算等。

(2)編制財務(wù)報表，項目的財務(wù)報表在決策之前是一種事前的估算(預(yù)算)報表。財務(wù)評估的報表，最主要的報表有兩種：一是資金來源與運(yùn)用表；一是現(xiàn)金流量表。

(3)進(jìn)行項目的財務(wù)成果評估，首先確定適當(dāng)?shù)脑u估指標(biāo)，在對投資項目進(jìn)行財務(wù)評估時，其所需的工程項目的投資額、產(chǎn)品成本、銷售量、銷售價格、投資項目壽命期等有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行確定性評估。其次進(jìn)行財務(wù)成果評估，常使用的指標(biāo)有凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、回收期及簡單投資收益率等多個指標(biāo)。然后進(jìn)行不確定性評估，在對項目有較大影響的關(guān)鍵變量的可能值都可以鑒別和考慮的條件下，對每個相關(guān)變量都要估計出具有明顯發(fā)生機(jī)會的可能數(shù)值和該數(shù)值的發(fā)生概率的條件下，對投資項目所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)評估。最后選擇合適的評估方法，一般采用指標(biāo)法與增量法兩種方法。

(4)費(fèi)用―效益(收益)的識別，在項目的財務(wù)評估中，費(fèi)用與收益的識別，就是要站在企業(yè)的角度上，正確地判定現(xiàn)金流量中哪些是貿(mào)用，哪些是效益。一般說來，凡資金從企業(yè)內(nèi)部流出，則為費(fèi)用；從企業(yè)外部流入，則為效益。依據(jù)上述原則，費(fèi)用與效益一般是容易判定的。對于稅金、固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)回收（包括固定資產(chǎn)殘值和流動資金的回收）、財政補(bǔ)貼等難以確定的，根據(jù)實(shí)際情況判定。

(5)財務(wù)報表的編制，其概括資金來源與運(yùn)用表的編制、還本付息方案的研究、現(xiàn)金流量表編制等。

(6)資金成本與財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)折現(xiàn)，資金成本的大小是隨資金的結(jié)構(gòu)而定的。資金成本包括借款資金的成本、股本資金的成本、全部資金成本等。財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)折現(xiàn)率是財務(wù)評估中重要的評估標(biāo)準(zhǔn)。一般來講，作為評估參數(shù)的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)折現(xiàn)率應(yīng)該選投資者期望資金達(dá)到的標(biāo)淮收益率。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃超，達(dá)慶利.項目投資時機(jī)及投資概率分析[J]東南大學(xué)學(xué)報 2007(1)

[2]陳武.企業(yè)項目投資決策方法綜述―兼論四維決策框架體系[J]工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)2011(1)

第9篇：財務(wù)調(diào)整方案范文

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略導(dǎo)向 全面預(yù)算 預(yù)算編制

“規(guī)劃”和“控制”是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。而規(guī)劃的重要內(nèi)容之一就是全面預(yù)算，若無規(guī)則，則無控制的依據(jù)。全面預(yù)算是以財務(wù)形式制定的企業(yè)由一系列單項預(yù)算組成的有機(jī)整體，由一整套預(yù)計的財務(wù)報表和其他附表構(gòu)成，在一定期間內(nèi)對經(jīng)營和資源分配的計劃，用來反映企業(yè)計劃期內(nèi)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動及其成果。企業(yè)必須從戰(zhàn)略的高度來看待應(yīng)用和深化預(yù)算管理體系，才能在復(fù)雜多變、競爭日趨激烈的國際市場環(huán)境中能夠生存和發(fā)展。

一、全面預(yù)算編制的基本原則

全面預(yù)算是財務(wù)管理工作的主要內(nèi)容，也是內(nèi)部控制管理的必要手段，關(guān)于全面預(yù)算編制的基本原則，是在“量入為出，收支平衡” 總原則的引導(dǎo)下，對戰(zhàn)略發(fā)展?fàn)顩r與財務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)籌管理，筆者認(rèn)為可歸類為以下幾方面：

（一）完整性原則

全面預(yù)算編制基于戰(zhàn)略導(dǎo)向，而戰(zhàn)略導(dǎo)向是站在總體性管理的視角，對各項工作提出詳細(xì)的預(yù)算要求，譬如在預(yù)算方案落成之后， 各個部門需要按照方案規(guī)定的細(xì)則性要求，在預(yù)算范圍內(nèi)做好各項工作，一旦出現(xiàn)超預(yù)算的情況，則說明預(yù)算方案的適用性有問題，或者該部門沒有嚴(yán)格按照預(yù)算要求開展工作。因此，全面預(yù)算編制要提高方案的適應(yīng)性水平，就必須緊扣戰(zhàn)略導(dǎo)向的完整性要求，以避免預(yù)算方案脫離實(shí)際。

（二）公開性原則

全面預(yù)算編制工作圍繞戰(zhàn)略導(dǎo)向的管理要求，要求適用于各個部門的崗位實(shí)際，換句話說，全面預(yù)算編制工作并非財務(wù)管理部門的內(nèi)部工作，而需要結(jié)合各個部門的實(shí)際工作需求，在廣泛征求各個部門意見和建議的基礎(chǔ)上，方可科學(xué)制定相應(yīng)方案，因此全面預(yù)算編制需要以公開的方式“廣納賢言”，譬如問卷調(diào)查、網(wǎng)上留言箱等，然后歸納匯總各種建議和意見，提煉出改善預(yù)算方案的精髓 。

（三）穩(wěn)健性原則

全面預(yù)算編制通常采用“零基預(yù)算”、“增量預(yù)算”、“滾動預(yù)算” 等方面進(jìn)行編制，分別針對支出預(yù)算、收入預(yù)算、專項預(yù)算等，為了提高全面預(yù)算編制的穩(wěn)健性水平，在編制預(yù)算方案的時候，需要統(tǒng)籌以上的編制方方法，分析這些方法與戰(zhàn)略導(dǎo)向之間的相容性水平，以突出表現(xiàn)預(yù)算的“勤儉節(jié)約”優(yōu)勢。預(yù)算方案編制的目的就是為了保證收支平衡和盡可能減少財政赤字，因此方案的細(xì)節(jié)內(nèi)容，除了需要明確利潤的挖掘點(diǎn)，還需要制定負(fù)債情況下的經(jīng)營方案，以便實(shí)現(xiàn)“量入為出、收支平衡”的財務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、全面預(yù)算編制的流程管理建議

在明確全面預(yù)算編制基本原則的基礎(chǔ)上，要求根據(jù)戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算目標(biāo)，分解預(yù)算編制的工作任務(wù)，邀請各個職能部門的管理人員，進(jìn)行反復(fù)的溝通交流，然后編制出細(xì)則的預(yù)算方案，筆者結(jié)合相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)，提出以下幾方面的全面預(yù)算編制流程管理建議：

（一）構(gòu)建預(yù)算管理體系框架階段

為避免財務(wù)預(yù)算管理方案的空洞問題，在開展全面預(yù)算管理工作之前，要根據(jù)預(yù)算管理的目標(biāo)，基于戰(zhàn)略視角構(gòu)建預(yù)算管理體系的框架，具體的構(gòu)建方法是綜合性了解企業(yè)的遠(yuǎn)景和戰(zhàn)略，制定戰(zhàn)略目標(biāo)，然后進(jìn)行中長期的預(yù)算，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化成年度預(yù)算，形成包括組織體系、內(nèi)容體系、方案體系、調(diào)控體系、考評體系在內(nèi)的預(yù) 算管理體系框架。以此形成的全面預(yù)算管理體系，體現(xiàn)出預(yù)算編制、審批、下達(dá)、執(zhí)行、考核等功能，不僅能夠明確預(yù)算目標(biāo)，而且通過預(yù)算調(diào)整和差異分析，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的有效控制。

（二）內(nèi)部預(yù)算階段

所謂的內(nèi)部預(yù)算，指的是在編制預(yù)算總方案之前，由各個部門參照上一年度的資金收支情況，提供部門內(nèi)部的預(yù)算建議和意見，然后匯總成預(yù)算方案初稿。在內(nèi)部預(yù)算階段，首先需要對內(nèi)部資源進(jìn)行統(tǒng)一配置，并對財力的分布進(jìn)行調(diào)整，以此反映出戰(zhàn)略導(dǎo)向下資金使用計劃，同時需要確定部門可支配資金的收入來源，尤其是公共需要事項的資金安排。其次是根據(jù)戰(zhàn)略導(dǎo)向下運(yùn)營管理資金安排，除了專項資金以外的所有資金的優(yōu)化配置，都要求做到?？顚Ｓ?。最后是專項預(yù)算，譬如行動計劃、培訓(xùn)教育、科研項目等的經(jīng)費(fèi)收支等，是從戰(zhàn)略導(dǎo)向下資金總量中，所衍生出的特殊預(yù)算資金。在明確以上三方面內(nèi)部預(yù)算之后，根據(jù)戰(zhàn)略導(dǎo)向發(fā)展規(guī)劃中的財務(wù)收支計劃，對這些預(yù)算的資金進(jìn)行匯總，并扣除掉重復(fù)的部分，就可以基本確定總預(yù)算額度。

（三）預(yù)算方案執(zhí)行檢驗(yàn)階段

全面預(yù)算方案編制之后，需要通過執(zhí)行檢驗(yàn)其可行性與否。由于全面預(yù)算編制是基于戰(zhàn)略指導(dǎo)，因此為保證預(yù)算方案的有效執(zhí)行，依然需要根據(jù)戰(zhàn)略指導(dǎo)的基本原則，做好預(yù)算執(zhí)行的日常監(jiān)督和控制工作。鑒于內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性，因此預(yù)算方案在執(zhí)行的過程中，需要根據(jù)預(yù)算環(huán)境的變化態(tài)勢，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以糾正預(yù)算的偏差。筆者建議應(yīng)用預(yù)算實(shí)時監(jiān)控系統(tǒng)，將每項預(yù)算細(xì)則和各個部門的實(shí)際工作聯(lián)系起來，通過對各個部門工作情況的監(jiān)控，從側(cè)面反映出預(yù)算方案的執(zhí)行效果。關(guān)于預(yù)算實(shí)時監(jiān)控系統(tǒng)，是利用計算機(jī)的硬件手段和財務(wù)信息化系統(tǒng)的軟件環(huán)境，開發(fā)出包括數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)輸出、數(shù)據(jù)保存、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)安全等功能的綜合性平臺，在平臺當(dāng)中建立起與各個部門的連線通道，各個部門需要將工作中與預(yù)算方案執(zhí)行相關(guān)的情況，及時輸入到系統(tǒng)當(dāng)中，而系統(tǒng)通過綜合對比分析，得出預(yù)算方案的執(zhí)行效果。在此，我們還需要開展全面預(yù)算的考評工作，基于預(yù)算方案的執(zhí)行效果和圍繞全面預(yù)算目標(biāo)體系的實(shí)際情況，展開各個部門的預(yù)算成績考核工作，給予預(yù)算方案執(zhí)行效果良好的部門一定的物質(zhì)獎勵，而對于超預(yù)算的部門，給予一定的懲罰，以此激勵各個部門更加積極主動地完成全面預(yù)算方案賦予的任務(wù)，同時也是全面預(yù)算編制不斷精益求精的參考依據(jù)。

（四）預(yù)算上報階段

在總預(yù)算匯總的基礎(chǔ)上，各個部門將預(yù)箅意見和建議上報，然后提出預(yù)算的草案。草案的內(nèi)容要突出上一年度的預(yù)算方案執(zhí)行情況，以及本年度工作的資金規(guī)劃，財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算的草案，對下一年度的總體收支規(guī)模展開全方位預(yù)測，并提交財務(wù)決策者審核匯總后，交由財務(wù)部門下達(dá)預(yù)算的控制數(shù)，其中需要審核的內(nèi)容包括收入是否按照規(guī)定全部列入和支出是否按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)編列。各個部門收到財務(wù)部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)之后，如有異議可及時提出意見和調(diào)整理由，然后重新上報到財務(wù)部門，在得到正式批復(fù)之后，才可以正式納入全面預(yù)算方案編制的內(nèi)容。以上預(yù)算上報階段的流程，大致可以分解為：預(yù)算草案匯總上報――預(yù)算控制數(shù)下達(dá)――預(yù)算草案修改并上報――預(yù)算草案的正式批復(fù)――正式預(yù)算方案的匯總編制――還原成可比口徑預(yù)算――預(yù)算方案的執(zhí)行――預(yù)算情況的檢查和分析。總之，全面預(yù)算方案的編制需要做到職能各有分工，以“民主”的態(tài)度補(bǔ)充各個部門的意見，形成具體有層次性的統(tǒng)一預(yù)算體系。

三、結(jié)束語

企業(yè)可以通過編制預(yù)算制定一個能夠協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門工作的全面計劃，分析和考核企業(yè)內(nèi)部各個責(zé)任部門的工作業(yè)績，控制企業(yè)的經(jīng)營活動，保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，達(dá)到預(yù)算控制的目的。全面預(yù)算編制工作，是建立在戰(zhàn)略導(dǎo)向管理基礎(chǔ)之上的，為了提全面預(yù)算編制的水平，我們需要將預(yù)算編制分為體系構(gòu)建、內(nèi)部預(yù)算、預(yù)算上報、預(yù)算執(zhí)行檢驗(yàn)四個階段，從這四個階段解讀出編制的合理方法，以求全面預(yù)算編制的主題研究臻美完善，通過實(shí)施科學(xué)的預(yù)算編制給企業(yè)帶來成功。

參考文獻(xiàn)：