財務(wù)計劃的要素精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)計劃的要素范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)戰(zhàn)略　核心能力　平衡計分卡

一、核心能力與財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的確立

財務(wù)戰(zhàn)略制定過程中存在的一個主要問題是財務(wù)戰(zhàn)略的制定沒有根據(jù)企業(yè)的整體戰(zhàn)略或者企業(yè)整體戰(zhàn)略不是建立在企業(yè)真正的競爭優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，這就導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)不合理，不具有穩(wěn)定性。

由于核心能力是企業(yè)長期盈利能力的源泉，是持續(xù)競爭優(yōu)勢的根本動因，因此企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)當(dāng)建立在核心能力的基礎(chǔ)上。潘漢爾德（prahalad）與哈默（hamel）首先提出企業(yè)核心能力的概念，他們將企業(yè)組織描述為“核心競爭力、核心產(chǎn)品和業(yè)務(wù)單元的組合”，三者的關(guān)系如同一棵“樹”，核心競爭力處于根部，企業(yè)若要使處于樹冠的業(yè)務(wù)單元維持長期盈利能力，就必須要有雄厚的核心能力作為根基。

要識別企業(yè)的核心能力，首要的是對企業(yè)進(jìn)行swot分析，清楚地認(rèn)識到企業(yè)所面臨的優(yōu)勢（s）、劣質(zhì)（w）、機(jī)會（o）、威脅（t），然后依據(jù)以下三條標(biāo)準(zhǔn)來確定企業(yè)的核心能力：

1.核心能力必須具有延展性，即能夠不斷創(chuàng)造新產(chǎn)品，可以使得企業(yè)進(jìn)入一個潛在的廣闊的新市場。

2.必須具有獨(dú)特性，即難于被競爭對手所模仿。

3.能為顧客實(shí)現(xiàn)其價值做出關(guān)鍵性的貢獻(xiàn)。

由于核心能力是企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢的根本動因，并且長期保持不變，因此依據(jù)它建立的企業(yè)和財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)比較合理，并且相對穩(wěn)定。

二、協(xié)調(diào)長期財務(wù)戰(zhàn)略與短期財務(wù)計劃的關(guān)系

財務(wù)戰(zhàn)略管理中存在著一個兩難的問題，即如何協(xié)調(diào)長期財務(wù)戰(zhàn)略與短期財務(wù)計劃（如預(yù)算）的關(guān)系。一方面財務(wù)戰(zhàn)略不能過于詳細(xì)和程序化，與短期財務(wù)計劃的連接不能過于緊密，以避免財務(wù)戰(zhàn)略管理成為日?？刂频南到y(tǒng)，違背了財務(wù)戰(zhàn)略管理的目的；另一方面，財務(wù)戰(zhàn)略不能過于空洞，與企業(yè)短期財務(wù)計劃的連接過于模糊，導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略不具有可執(zhí)行性。筆者認(rèn)為要解決上述難題，可以考慮從以下兩方面著手：

1.將企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略分為以發(fā)展為中心的財務(wù)戰(zhàn)略和以利潤為中心的財務(wù)戰(zhàn)略。安德列·a·德瓦爾認(rèn)為企業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)分為戰(zhàn)略發(fā)展計劃和戰(zhàn)略運(yùn)營計劃。其中，前者是以企業(yè)發(fā)展為中心，關(guān)注的是企業(yè)未來發(fā)展的機(jī)會，其主要的行動包括新市場的開拓、新產(chǎn)品的研制和開發(fā)以及新分銷渠道的建立，它將對企業(yè)未來贏利能力產(chǎn)生長遠(yuǎn)和深刻的影響；后者是以企業(yè)當(dāng)前利潤為中心，關(guān)注的是企業(yè)現(xiàn)在經(jīng)營的改善，其主要行動主要是在現(xiàn)有產(chǎn)品和分銷渠道的基礎(chǔ)上減少成本，增加銷售，它將有助于企業(yè)當(dāng)前業(yè)績的提高。

為配合企業(yè)戰(zhàn)略，財務(wù)戰(zhàn)略的重點(diǎn)亦應(yīng)一分為二，一個是以發(fā)展為中心，主要協(xié)助戰(zhàn)略發(fā)展計劃的實(shí)現(xiàn)；另一個是以利潤為中心，主要協(xié)助戰(zhàn)略運(yùn)營計劃的實(shí)現(xiàn)。依據(jù)與日常經(jīng)營關(guān)系的清晰度的不同制定相應(yīng)的財務(wù)戰(zhàn)略，有助于其與短期財務(wù)計劃的協(xié)調(diào)。

2.將企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)分解為長期財務(wù)戰(zhàn)略、中期財務(wù)規(guī)劃和短期財務(wù)計劃三個部分。為避免企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略過于空洞導(dǎo)致的戰(zhàn)略不可執(zhí)行性和過于詳細(xì)導(dǎo)致的短視行為，可以在長期財務(wù)戰(zhàn)略和短期財務(wù)計劃之間設(shè)置一個聯(lián)系兩者的橋梁即中期財務(wù)規(guī)劃。其中，長期財務(wù)戰(zhàn)略是整個戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)中最為重要的部分，對中期和短期計劃具有戰(zhàn)略指導(dǎo)作用，它應(yīng)當(dāng)是在對企業(yè)未來環(huán)境和核心能力進(jìn)行全局性和長期性思考的基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來提出原則性和方向性的目標(biāo)；中期行動計劃則是依據(jù)長期財務(wù)戰(zhàn)略，在對近期環(huán)境分析的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)在最近幾年中的具體財務(wù)規(guī)劃，它是長期戰(zhàn)略在近期的具體實(shí)施方案；短期財務(wù)計劃（如年度預(yù)算）是對中期規(guī)劃的分解，提出企業(yè)在短期（例如一年）的具體計劃，其目標(biāo)一般用具體的財務(wù)指標(biāo)描述，從本質(zhì)上而言，短期行動計劃是一種控制和運(yùn)行系統(tǒng)，與前兩者所具有的戰(zhàn)略規(guī)劃性質(zhì)不同。

三、協(xié)調(diào)財務(wù)戰(zhàn)略和其他職能戰(zhàn)略關(guān)系

由于資金運(yùn)動貫穿于各個職能部門之中，要達(dá)到資金長期、均衡、有效地流轉(zhuǎn)和配置的目標(biāo)，財務(wù)戰(zhàn)略就必然需要其他職能部門的戰(zhàn)略配合，但傳統(tǒng)的以職能劃分部門的方式導(dǎo)致了職能部門各自為政?，F(xiàn)實(shí)中主要采用以下兩種方法來解決這一問題：

1.設(shè)立戰(zhàn)略協(xié)調(diào)委員會，為各種職能戰(zhàn)略的開發(fā)提供指導(dǎo)。該委員會的成員應(yīng)是來自被協(xié)調(diào)的各職能部門的代表，這有助于各職能部門之間的充分溝通，調(diào)動各職能部門的積極性和創(chuàng)造性，從而促進(jìn)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。

2.由總經(jīng)理或由他任命的高級管理人員來負(fù)責(zé)各職能戰(zhàn)略之間的相互協(xié)調(diào)。這一方法由高層管理人員進(jìn)行協(xié)調(diào)，其權(quán)威性很強(qiáng)，有助于戰(zhàn)略的有效執(zhí)行，但各職能部門的管理人員沒有參與戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)，有可能嚴(yán)重挫傷其積極性和創(chuàng)造性，并導(dǎo)致戰(zhàn)略管理的官僚化和程序化。

3.為了有效地協(xié)調(diào)各職能戰(zhàn)略，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守以下原則：（1）職能戰(zhàn)略只能由該職能部門的管理人員制定，而不能完全由企業(yè)單一的戰(zhàn)略規(guī)劃部門統(tǒng)一制定，這既可以保證各職能部門參與戰(zhàn)略規(guī)劃的積極性，又有助于減少各部門的沖突。（2）由于各職能戰(zhàn)略之間的關(guān)聯(lián)度不同，所以只應(yīng)整合那些必須協(xié)調(diào)的職能戰(zhàn)略。試圖將所有的職能戰(zhàn)略完全協(xié)調(diào)到一份整合的計劃之中是有局限性的。（3）除經(jīng)理人制定企業(yè)整體戰(zhàn)略外，某一職能部門的計劃不應(yīng)包括其它職能部門的活動，這有助于把職能部門的責(zé)任劃分清楚，從而保證戰(zhàn)略有效執(zhí)行。（4）各種職能戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)只包括最重要的問題，應(yīng)不含過多的細(xì)節(jié)，這既可以減少各職能戰(zhàn)略的沖突，又使得戰(zhàn)略協(xié)調(diào)人員只關(guān)注真正重要的問題。

四、戰(zhàn)略評價中協(xié)調(diào)財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)的關(guān)系

平衡計分卡是把非財務(wù)的、先導(dǎo)性的指標(biāo)和財務(wù)的滯后的指標(biāo)合并在一起，得出公司平衡的績效，從而檢查公司戰(zhàn)略執(zhí)行情況是否誤入歧途。平衡計分卡的中心工作是開發(fā)一套財務(wù)和非財務(wù)關(guān)鍵成功因素（csf）和關(guān)鍵績效指標(biāo)（kpi）。一個關(guān)鍵成功因素（csf）是對公司擅長的、對成功起決定作用的某個戰(zhàn)略要素的定性描述；關(guān)鍵績效指標(biāo)（kpi）是對關(guān)鍵成功因素的定量分析。平衡計分卡將財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)結(jié)合在一起，從而具有以下優(yōu)點(diǎn)：

1.相對于財務(wù)指標(biāo)所提供的歷史的滯后的財務(wù)信息，非財務(wù)指標(biāo)能夠提供未來的先導(dǎo)性的信息，這有利于企業(yè)預(yù)先采取措施以適應(yīng)未來環(huán)境的變化，從而獲得有利的戰(zhàn)略地位。

2.由于非財務(wù)指標(biāo)是財務(wù)指標(biāo)的根源，它不但能提供定量的信息，而且還能提供定性的信息，因而可以使得管理人員看到問題的本質(zhì)。

3.非財務(wù)信息不但包括企業(yè)內(nèi)部信息，而且包括外部信息，因而管理人員可以將內(nèi)部業(yè)績和外部趨勢進(jìn)行比較分析。

第2篇：財務(wù)計劃的要素范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

一、實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)財務(wù)管理是為了確保其財務(wù)計劃的正常且順利的實(shí)施，而要想確保企業(yè)能夠順利的進(jìn)行財務(wù)計劃，就必須要在企業(yè)實(shí)施財務(wù)計劃時進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督以及調(diào)節(jié)。通常情況下，企業(yè)財務(wù)計劃均是在企業(yè)財務(wù)活動執(zhí)行之前所制定的，由于財務(wù)活動自身較為復(fù)雜，容易出現(xiàn)變化，導(dǎo)致財務(wù)計劃在一定程度上很難和企業(yè)財務(wù)活動相符合，常常會出現(xiàn)一些錯漏或者不足。因此，為了確保企業(yè)財務(wù)計劃的可靠與積極，就必須要規(guī)范企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵在于其財務(wù)內(nèi)部控制的好壞，就目前我國企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況來看，實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制是非常有必要的，這不僅僅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的一個前提條件，同時也加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要手段，在很大程度上能夠有效避免一些不良行為的發(fā)生。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

目前企業(yè)內(nèi)部控制主要存在以下問題：第一，部分大型企業(yè)是在計劃經(jīng)濟(jì)體制下所發(fā)展下來的，仍舊存在著一種“大鍋飯”的思想，存在著地方保護(hù)主義，很多企業(yè)不用為社會市場競爭而感到煩勞，而這也直接導(dǎo)致企業(yè)對其財務(wù)內(nèi)部的控制不是很重視，同時在企業(yè)發(fā)展過程中，因缺乏相應(yīng)的長遠(yuǎn)計劃，其短視行為比較嚴(yán)重，財務(wù)內(nèi)部控制的意識不是很強(qiáng)，財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作得不到企業(yè)的重視，其內(nèi)部控制環(huán)境比較差。第二，缺乏一些高素質(zhì)且高水平的財務(wù)人員，由于財務(wù)內(nèi)部控制工作所涉及到的內(nèi)容比較廣泛，是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，因此對于財務(wù)管理人員以及企業(yè)其他人員的要求也相應(yīng)比較高，但就目前我國企業(yè)的發(fā)展情況來看，其財務(wù)內(nèi)部管理控制隊(duì)伍的整體水平不是很高，缺乏一些高素質(zhì)復(fù)合型人才，再加上其他員工缺乏關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制方面的知識，造成企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效果比較低。第三，控制制度較滯后，難以確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)部工作的實(shí)施缺乏相應(yīng)的依據(jù)和有效的評價機(jī)制，不能及時發(fā)現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題以及不足，不能及時進(jìn)行改進(jìn)與調(diào)整。同時其內(nèi)控防范較為落后，側(cè)重于事后的控制，缺乏對企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中的事前控制以及事中控制手段，未構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系。

三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

（一）做好財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的規(guī)劃工作，完善其內(nèi)控組織體系

基于合法性、適用性、發(fā)展性以及經(jīng)濟(jì)性等原則，制定出滿足企業(yè)長期發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的方案，以此指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行。第一，按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、財務(wù)活動以及其經(jīng)營管理的相關(guān)要求，提出財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)，為其財務(wù)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行、評估以及改進(jìn)提供一個有效的依據(jù)。第二，按照財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)要素，對財務(wù)內(nèi)部控制工作中容易發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行鑒別以及明確，繼而進(jìn)一步明確采取的相應(yīng)措施。第三，從企業(yè)的整體運(yùn)作情況出發(fā)，對其控制流程進(jìn)行整合，不斷提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的整體水平。

在完善企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制組織體系的時候，應(yīng)該從以下幾點(diǎn)內(nèi)容出發(fā)：第一，針對企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)等，設(shè)置并規(guī)定專門的機(jī)構(gòu)來行使財務(wù)內(nèi)部控制職能，同時還應(yīng)該將其設(shè)置在企業(yè)董事會內(nèi)，增強(qiáng)其獨(dú)立性以及權(quán)威性。第二，由企業(yè)中的各業(yè)務(wù)單位、內(nèi)審和外審部門以及風(fēng)險管理部門來共同構(gòu)成一個財務(wù)內(nèi)部控制組織體系。第三，不斷完善企業(yè)的風(fēng)險評估機(jī)制，按照不相容職務(wù)的分離控制原則，經(jīng)過科學(xué)且合理地評估企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確分析和判斷其可能存在潛在風(fēng)險的工作以及崗位，從而真正落實(shí)財務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)以及人員建設(shè)

要想確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作順利的進(jìn)行，就必須要具有完善的制度支持以及保障。第一，按照企業(yè)各部門的實(shí)際情況，不斷健全企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)具體管理制度，其主要包含人力資源管理制度、薪酬制度以及績效考核制度等，在企業(yè)整個的經(jīng)營活動中貫穿財務(wù)內(nèi)部控制思想。第二，基于國家的相關(guān)法律法規(guī)，在國家制度范圍內(nèi)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，針對其財務(wù)會計工作較為薄弱的環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，從而使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施以及運(yùn)行更規(guī)范化。第三，基于整體性原則，將企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃以及其內(nèi)部控制有效地結(jié)合，防止因制度短視化導(dǎo)致企業(yè)今后的發(fā)展受到影響。

在人員建設(shè)上主要為以下幾點(diǎn)：第一，做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制重要性的宣傳工作，組織員工積極參與到該活動中來，提高企業(yè)員工財務(wù)內(nèi)部控制的意識。第二，提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)技能，實(shí)施相應(yīng)的培訓(xùn)工作，并加大績效考核的力度，最大程度調(diào)動員工的積極性、創(chuàng)造性以及主動性，充分發(fā)揮其潛能，使其能夠更好地完成其管理控制任務(wù)，提高其管理水平。

（三）確定企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)

1.充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的審計職能。增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部審計部門的權(quán)威性以及獨(dú)立性，采取一種中立和客觀的態(tài)度，準(zhǔn)確且科學(xué)的判斷與評價企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的經(jīng)營管理，全面了解并掌握企業(yè)財務(wù)的實(shí)際運(yùn)作情況，為推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制提供相應(yīng)的支持。第二，從以往糾錯查偽工作逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合管理，以此有效地防范與控制企業(yè)財務(wù)，為企業(yè)的經(jīng)營以及管理提出相應(yīng)的建議。

2.健全預(yù)算管理控制，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算規(guī)劃，且確保其預(yù)算方案的合理、科學(xué)。此外，還可通過授權(quán)的方式由企業(yè)財務(wù)部門對預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行控制以及全程的跟蹤，定期進(jìn)行反饋，一旦發(fā)現(xiàn)錯誤要及時進(jìn)行糾正。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：財務(wù)計劃的要素范文

一、財務(wù)經(jīng)理日常運(yùn)營管理步驟

1.短期財務(wù)目標(biāo)

所謂企業(yè)短期財務(wù)目標(biāo)，就是企業(yè)財務(wù)活動在一定環(huán)境和時間條件下應(yīng)達(dá)到利潤的最大化，指的是在一定時間范圍內(nèi)企業(yè)所追求利潤總額的最大化。其主要原因是：

（1）利潤最大化其可控性強(qiáng)、操作性強(qiáng)、易評價。利潤是任何企業(yè)都要核算的，該指標(biāo)很容易取得。而且利潤最大化目標(biāo)能夠按影響利潤的不同要素劃分為多個詳細(xì)指標(biāo)，采取責(zé)任預(yù)算的方式劃分到每個分管部門，同時目標(biāo)的選取使得更容易量化，便于考核。

（2）利潤最大化有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會經(jīng)濟(jì)效益的雙重提升。因?yàn)槔麧櫟淖畲蠡仨氁揽抗芾硭降奶嵘?，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，從而提高生產(chǎn)率，降低生產(chǎn)成本，促進(jìn)企業(yè)各資源的全面優(yōu)化，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時，利潤的增加影響著財政收入的增加、員工薪酬水平的增加，所以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提高，也會帶動社會經(jīng)濟(jì)效益的顯著提高。

2.短期財務(wù)計劃

為實(shí)現(xiàn)短期的財務(wù)目標(biāo)，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)該根據(jù)該目標(biāo)制定日常的財務(wù)計劃。財務(wù)計劃能夠使企業(yè)合理使用資金，并更好的作出投資決策；同時，還需要與有關(guān)部門加強(qiáng)資金和資產(chǎn)的管理，組織協(xié)調(diào)各職能部門各自編制本部門的預(yù)算，以保證公司更好的運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.計劃的執(zhí)行

有了財務(wù)計劃，財務(wù)經(jīng)理就需要對財務(wù)崗位進(jìn)行設(shè)置及對人員工作進(jìn)行分工，對安排的工作督促執(zhí)行，是否有深入了解分析工作中所存在的問題。在開展經(jīng)濟(jì)活動的同時，對各部門計劃的實(shí)施詳情進(jìn)行監(jiān)管和分析。將工作中遇到的業(yè)務(wù)開展問題、任務(wù)執(zhí)行誤區(qū)以及外出學(xué)習(xí)的內(nèi)容作為對會計人員的必要培訓(xùn)，從而促進(jìn)工作的展開。

4.考核評價

為了更好地引導(dǎo)和了解員工，找出組織運(yùn)行過程中的低效率，明確組織的競爭力，企業(yè)必須不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)的業(yè)績評估制度，適當(dāng)?shù)牟扇〖畲胧?，借以調(diào)動分部的積極性。那么財務(wù)經(jīng)理需要選擇合適的業(yè)績評價模式和評價指標(biāo)，以推動短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時組織相關(guān)財務(wù)部門開展常規(guī)性的分析工作，并將分析報告與最初確定的評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對，通過差異分析等手段，找出產(chǎn)生差異的具體原因，并且對評價對象業(yè)績優(yōu)劣做出客觀評判，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

二、財務(wù)經(jīng)理日常主要工作

1.賬務(wù)處理

系統(tǒng)的分析財務(wù)狀況以及審核財務(wù)報表，對編制的合并報表進(jìn)行分析，尤其是各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)的說明，對資金的來源和使用的明細(xì)進(jìn)行一一審核，為企業(yè)管理決策層提供切實(shí)可靠數(shù)據(jù)支撐。

2.稅務(wù)管理

對公司的稅收籌劃工作進(jìn)行管理，與稅務(wù)部門保持緊密聯(lián)系，在稅法允許的范圍內(nèi)，制定合適的稅務(wù)核算體系，以達(dá)到少繳納和遞延繳納稅款，并降低稅收風(fēng)險的目的。把企業(yè)的實(shí)際情況與稅收籌劃相結(jié)合，并將稅收籌劃運(yùn)用到企業(yè)的投資行為和經(jīng)營活動等涉稅事項(xiàng)中。在繳納稅款時，要盡可能的去利用預(yù)繳與結(jié)算之間的時間差，同時依照稅法對納稅期限的相關(guān)規(guī)定，在此基礎(chǔ)上盡量延遲繳納稅款，從而減少企業(yè)流動資金利息費(fèi)用的支出。

3.成本控制

對于銷售部門而言，成本控制關(guān)鍵在于銷售計劃下對與銷售相關(guān)報銷費(fèi)用的核準(zhǔn)；生產(chǎn)部門是以銷售計劃來制定相應(yīng)的生產(chǎn)計劃，生產(chǎn)環(huán)節(jié)方面要求根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行成本會計，按時對倉庫采取進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，同時保證嚴(yán)格監(jiān)管收發(fā)料及各種生產(chǎn)資源的使用；行政部門對耗材的使用進(jìn)行合理規(guī)劃；采購部門在生產(chǎn)計劃和耗材使用計劃的基礎(chǔ)上制定相應(yīng)采購計劃，根據(jù)采購計劃審核采購合同，主要通過審核采購物資的數(shù)量和單價與計劃的差異、付款方式、發(fā)票開具情況等具體項(xiàng)，還要對日常費(fèi)用的報銷進(jìn)行審核，加強(qiáng)大筆金額支出的控制力度，并做好績效的考核與評估。

4.預(yù)算管理

對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營損益分析和盈利進(jìn)行分析和預(yù)測。著眼于短期目標(biāo)首先要進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算，主要包括短期的經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算（投資預(yù)算）和籌資預(yù)算，主要包括企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、利潤等各項(xiàng)預(yù)算。然后進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，即對利潤表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表三大主表進(jìn)行預(yù)算。

5.資金管理

財務(wù)經(jīng)理要負(fù)責(zé)做好日常營運(yùn)資金的管理工作。合理安排資金的使用，加快??收賬款的回流，調(diào)整應(yīng)付賬款的支付比例，提高資金利用效率，降低籌資成本。對各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，合理控制差旅報銷等費(fèi)用的支出，主要負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)公司的采購花費(fèi)以及其他支出，對重大支出項(xiàng)目需要上報總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。在投資方面，提前做好相應(yīng)的可行性分析；融資方面，合理降低資金利息，合理憑借企業(yè)的商業(yè)信用和銀行信用盡可能多的融資。

第4篇：財務(wù)計劃的要素范文

關(guān)鍵詞：旅游產(chǎn)業(yè)集群；財務(wù)管理；優(yōu)化路徑

一、陜西旅游產(chǎn)業(yè)集群財務(wù)管理的立體檢視

時下，陜西旅游產(chǎn)業(yè)集群財務(wù)管理難度顯現(xiàn)在四個層次。其一，陜西旅游產(chǎn)業(yè)會計核算體制行業(yè)特性缺失，制定的該產(chǎn)業(yè)核算體系缺乏操作性，會計核算操作的技術(shù)線路只能按其產(chǎn)業(yè)性質(zhì)與相似的其他產(chǎn)業(yè)作為參照。其二，陜西旅游產(chǎn)業(yè)運(yùn)行當(dāng)中財務(wù)制度不完備，其營業(yè)收入和運(yùn)營的成本費(fèi)用存在核算失真，被動地將真實(shí)的財務(wù)信息隱藏，其三，陜西旅游產(chǎn)業(yè)財務(wù)指標(biāo)設(shè)置基本到位。但存在對財務(wù)指標(biāo)評估體系的建構(gòu)。為旅游產(chǎn)業(yè)集群空間拓展和時間鏈接產(chǎn)生“阻抗”效應(yīng)。其四，陜西旅游產(chǎn)業(yè)財務(wù)管理流程不精益，財務(wù)活動偏離其行業(yè)的會計核算準(zhǔn)則。之所以存在上述現(xiàn)象其淵源于下列樞機(jī)，(1)公司利益層面，會計賬簿及會計科目設(shè)置有意識地不規(guī)范，少開或不開發(fā)票、隱瞞收入、虛列成本、少繳稅金等，其目的在于增加收益。(2)內(nèi)部財務(wù)管理層面，為規(guī)避稅收征管，賬務(wù)處理有意識不規(guī)范。如營業(yè)收入沒有按取得收入時應(yīng)開具的旅游業(yè)發(fā)票記賬聯(lián)進(jìn)行收入核算，而是按旅游團(tuán)事先約定的金額確認(rèn)收入；營業(yè)成本應(yīng)以取得的合法原始憑證為依據(jù)，而有些景區(qū)是以與對方簽訂的結(jié)算單為依據(jù)入賬。(3)收入核算層面，旅游地對單位組織的旅游活動因?qū)Ψ綍饕l(fā)票報銷，而在賬上如實(shí)反映這部分營業(yè)收入，但對自費(fèi)旅游的個人因沒有索取正式發(fā)票的要求，則以自制收據(jù)收取旅游費(fèi)不將這部分收入入賬，造成營業(yè)收入不真實(shí)。(4)運(yùn)營成本層面，旅游地成本費(fèi)用核算依據(jù)龐雜，無統(tǒng)一的參照范式，主要體現(xiàn)為，一是成本費(fèi)用憑證不全，景點(diǎn)門票等憑證未全部裝入會計憑證中；二是未將與該經(jīng)營中發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用的原始票據(jù)裝入憑證中，無法核實(shí)賬上列支的費(fèi)用是否是其經(jīng)營過程中的必要支出；三是收支核算不同步，特別是景區(qū)的維護(hù)管理費(fèi)，是為維持景區(qū)的正常經(jīng)營早已在賬上列支，但與營業(yè)收入的發(fā)生不匹配。(5)價格機(jī)制層面，陜西旅游產(chǎn)業(yè)定價彈性曲張度較大，造成行業(yè)內(nèi)所得稅監(jiān)管難度加大。旅游產(chǎn)業(yè)有公認(rèn)的貢獻(xiàn)率卻沒有公認(rèn)的利潤率，這誘使旅游地景區(qū)利用這一價格彈性，對成本費(fèi)用進(jìn)行不真實(shí)核算。

二、陜西旅游產(chǎn)業(yè)集群財務(wù)管理良性運(yùn)營線路分析

財務(wù)管理是旅游產(chǎn)業(yè)集群經(jīng)營管理系統(tǒng)中的核心子系統(tǒng)，是從價值鏈上對旅游產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的一種綜合管理，其主要職責(zé)是依循旅游產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，有效調(diào)配資金鏈，合理配置資金流向，整合資金資源，規(guī)制財務(wù)策略，達(dá)至財務(wù)管理和控制水平的優(yōu)化流程。其優(yōu)化路徑的實(shí)現(xiàn)依賴于兩大線性思路：

1陜西旅游產(chǎn)業(yè)集群財務(wù)管理坐標(biāo)系：(1)生存的目標(biāo)財務(wù)管理應(yīng)努力使該產(chǎn)業(yè)保持合理的財務(wù)比例，保證其維持正常經(jīng)營，(2)發(fā)展的目標(biāo)財務(wù)管理應(yīng)及時有效地、以最低的成本籌集到產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需要的資金，保證其具有發(fā)展能力，(3)獲利的目標(biāo)財務(wù)管理應(yīng)有效地管理和運(yùn)作好資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的利用水平，增加其盈利。

2陜西旅游產(chǎn)業(yè)集群財務(wù)管理操作的技術(shù)線路。(1)資金收支數(shù)量和時間序列平衡的技術(shù)線路旅游產(chǎn)業(yè)財務(wù)管理的平衡原則要求其資金收支在數(shù)量和時間上都要達(dá)到動態(tài)的平衡。(2)資金流彈性留存的技術(shù)線路旅游產(chǎn)業(yè)財務(wù)管理的彈性原則要求資金管理在達(dá)到準(zhǔn)確和節(jié)約的要求同時，要合理留有伸縮余地，做到略有節(jié)余，做到略有節(jié)余，就可以提高對旅游產(chǎn)業(yè)資金運(yùn)動的控制能力，降低風(fēng)險性，(3)業(yè)務(wù)能級拓展的預(yù)見性技術(shù)線路旅游集群財務(wù)管理的預(yù)見性原則要求通過調(diào)查研究，掌握所需要的各種信息，運(yùn)用科學(xué)方法，對旅游產(chǎn)業(yè)未來財務(wù)收支和成果變化趨勢進(jìn)行預(yù)計和預(yù)算。(4)業(yè)務(wù)管理水平優(yōu)化的技術(shù)線路旅游產(chǎn)業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化原則要求不斷分析比較和選擇，使旅游產(chǎn)業(yè)財務(wù)成果和財務(wù)狀況保持最佳。

三、陜西旅游產(chǎn)業(yè)集群財務(wù)管理活動優(yōu)化路徑分析

1會計核算體制優(yōu)化路徑旅游產(chǎn)業(yè)會計是企業(yè)會計的一個分支，從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層面看，旅游業(yè)雖屬于第三產(chǎn)業(yè)，但其產(chǎn)業(yè)特性屬完備的納稅主體，對其會計核算體制的優(yōu)化的根本要求在于采用合理的財務(wù)方法，調(diào)整財務(wù)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資源配置，根據(jù)該行業(yè)的財務(wù)政策，進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢攧?wù)管理，依照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定實(shí)現(xiàn)旅游產(chǎn)業(yè)的價值最大化。

2財務(wù)預(yù)測優(yōu)化路徑財務(wù)預(yù)測是為財務(wù)決策和編制財務(wù)預(yù)算提供有效的依據(jù)，其核心要素有，資金預(yù)測、成本費(fèi)用預(yù)測、價格和收入預(yù)測及利潤預(yù)測。產(chǎn)業(yè)集群要提高經(jīng)營收入、財務(wù)預(yù)測是增加盈利的基礎(chǔ)。因此，對產(chǎn)業(yè)集群財務(wù)預(yù)測進(jìn)行有效的優(yōu)化包括次優(yōu)化是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集群目標(biāo)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑。

3本核算體系優(yōu)化路徑以盈利為目的的屬類格局如大唐芙蓉園，它是中國第一個全方位展示盛唐風(fēng)貌的大型皇家園林式主題公園，也是以盈利為目地的一種旅游產(chǎn)業(yè)，其成本核算體制與文化旅游產(chǎn)業(yè)相似。以非盈利為目的的屬類格局如曲江池遺址公園，它具有“收入”性質(zhì)的資金就相當(dāng)于政府補(bǔ)貼或其他資助，所以就需對這部分資金進(jìn)行財務(wù)計劃，包括資金的預(yù)算、資金結(jié)構(gòu)的合理安排和優(yōu)化。其次，每年固定的成本費(fèi)用又要求對其進(jìn)行一定的財務(wù)控制，包括成本的控制和費(fèi)用的合理支出。這樣，才能符合該旅游產(chǎn)業(yè)行業(yè)特性的目的。

4財務(wù)計劃優(yōu)化路徑財務(wù)計劃是以財務(wù)預(yù)測提供的信息為基礎(chǔ)來編制的，是財務(wù)預(yù)測和決策的具體化，是旅游產(chǎn)業(yè)財務(wù)控制的依據(jù)。如政府2007年補(bǔ)貼100萬元用于曲江遺址公園的經(jīng)營，則財務(wù)計劃如下：

有了切實(shí)可行的財務(wù)計劃，旅游產(chǎn)業(yè)就可以根據(jù)本年度的財務(wù)計劃輕松自如地運(yùn)用現(xiàn)有資金。遇到突發(fā)事件，還可以運(yùn)用計劃預(yù)留出的閑置資金解決。而財務(wù)控制即成本費(fèi)用的控制，是財務(wù)計劃能否執(zhí)行的關(guān)鍵，所以要先進(jìn)行成本控制。

5財務(wù)控制優(yōu)化路徑財務(wù)控制是以財務(wù)預(yù)算指標(biāo)和定額為依據(jù)，對旅游產(chǎn)業(yè)經(jīng)營中的各項(xiàng)財務(wù)活動進(jìn)行計算和審核，找出差異，采取措施，使旅游產(chǎn)業(yè)財務(wù)活動朝著有利于提高財務(wù)成果和優(yōu)化財務(wù)狀況的方向發(fā)展，具體方法有，(1)預(yù)算控制法預(yù)算控制法是以預(yù)算指標(biāo)作為經(jīng)營支出限額目標(biāo)，預(yù)算控制即以分項(xiàng)目、分階段的預(yù)算數(shù)據(jù)來實(shí)施成本控制。即把每個報告期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用總額與預(yù)算指標(biāo)相比，在其它財務(wù)指標(biāo)不變的情況下，要求成本不能超過預(yù)算。(2)主要消耗指標(biāo)控制法它是對旅游產(chǎn)業(yè)成本費(fèi)用有著決定性影響的指標(biāo)實(shí)施嚴(yán)格的控制，以保證成本預(yù)算的完成。(3)制度控制法制度控制法是產(chǎn)業(yè)內(nèi)部成本費(fèi)用管理制度來控制成本費(fèi)用開支。例如，各項(xiàng)開支消耗的審批制度、日常考勤考核制度、設(shè)備實(shí)施的維修保養(yǎng)制度等。成本費(fèi)用控制制度還應(yīng)包括相應(yīng)的獎懲辦法，對于努力降低成本費(fèi)用有顯著效果的要予以重獎，對成本費(fèi)用控制不利造成超支的要給與懲罰，只有這樣才能真正調(diào)動員工節(jié)約成本費(fèi)用、降低消耗的積極性。進(jìn)行費(fèi)用的合理支出，我們在此采用制度控制法。如表所示：

第5篇：財務(wù)計劃的要素范文

關(guān)鍵詞：淺議 高校 財務(wù)稽核

一、高校財務(wù)稽核工作的內(nèi)容

高校財務(wù)稽核是對會計事項(xiàng)的事前、事中審核、事后復(fù)核，主要包括了財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算的稽核、財務(wù)收支審核控制、會計憑證、會計賬薄、會計報表以及對債權(quán)債務(wù)等的復(fù)核稽查。高校財務(wù)稽核工作具體包括：

1．財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算的稽核。稽核人員在對財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算的稽核過程中，應(yīng)從幾方面考慮：(1)計劃和預(yù)算的編制是否考慮到學(xué)校近期各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展規(guī)劃；(2)計劃和預(yù)算是否能正確處理好學(xué)?？赡艿呢斄εc學(xué)校事業(yè)發(fā)展的關(guān)系；(3)是否正確處理好國家、集體、個人三者利益關(guān)系；(4)編制收入預(yù)算時，是否能既算足收入，又本著謹(jǐn)慎的原則，對于不能確定的收入不列入預(yù)算；(5)編制支出預(yù)算時，是否能堅(jiān)持重點(diǎn)，兼顧一般，集中財力、集中使用，不搞赤字預(yù)算；(6)保證其編制的計劃和預(yù)算依據(jù)可靠，數(shù)字準(zhǔn)確，項(xiàng)目齊全，指標(biāo)銜接，切實(shí)可行，發(fā)現(xiàn)問題及時提出意見及建議。

2．審查各項(xiàng)財務(wù)收支業(yè)務(wù)。根據(jù)國家財務(wù)會計制度和學(xué)校有關(guān)文件規(guī)定，審查各項(xiàng)財務(wù)收支(1)是否符合核定的預(yù)算、計劃以及有關(guān)制度；(2)各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；(3)各項(xiàng)收入是否及時足額入賬；(4)是否根據(jù)不同資金來源和性質(zhì)劃清收支渠道；(5)正確歸屬費(fèi)用，監(jiān)督稅利上繳情況，檢查成本核算是否正確，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出；(6)對違反財經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行的違法收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對偏離計劃，違反制度的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3．原始憑證審核、記賬憑證、賬薄、報表、以及債權(quán)債務(wù)的復(fù)核。根據(jù)有關(guān)財務(wù)會計制度和學(xué)校的規(guī)定(1)審查、復(fù)核原始憑證所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、合理性，審查、復(fù)核原始憑證是否符合國家票證管理要求，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否完整，有關(guān)人員是否簽字(蓋章)等；(2)審查、復(fù)核會計人員依據(jù)審核無誤的原始憑證填制的記賬憑證，使用的科目是否正確，記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額是否與原始憑證相符；(3)抽查賬薄記錄，檢查是否按國家統(tǒng)一的會計制度和業(yè)務(wù)需要設(shè)置、啟用賬薄，賬薄登記、更正、對賬和結(jié)賬是否符合要求，本期發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬，各項(xiàng)費(fèi)用、收益是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)，賬賬、賬實(shí)相符；(4)從報告的合法性和真實(shí)性等方面加以嚴(yán)格控制，審查復(fù)核會計報表數(shù)字是否真實(shí)、計算是否正確、內(nèi)容是否完整、表與表之間的邏輯關(guān)系、前后數(shù)字的銜接是否相符、上報是否及時、報表說明是否清楚；(5)債權(quán)債務(wù)的稽核主要是對暫付款、借出款、暫存款的管理內(nèi)部控制的稽查，要及時清理應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，抓緊催收應(yīng)收款項(xiàng)。

二、加強(qiáng)高校財務(wù)稽核的重要性

1．從財務(wù)管理角度看，加強(qiáng)財務(wù)稽核有利于強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)部控制。針對某一會計事項(xiàng)或某一階段財務(wù)會計工作，而開展的專項(xiàng)稽核或科室互查，可以了解各級財務(wù)機(jī)構(gòu)、各職能部門內(nèi)部管理是否存在薄弱環(huán)節(jié)，從而進(jìn)一步健全內(nèi)部控制制度，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險；通過財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其它領(lǐng)導(dǎo)不定期對各項(xiàng)稽核工作進(jìn)行審查或復(fù)查，可以有效檢查各層級稽核職責(zé)的履行情況，促進(jìn)稽核工作質(zhì)量和水平的提高。

2．從內(nèi)部控制制度角度來看，通過稽核，可以發(fā)現(xiàn)學(xué)校各職能部門、各二級單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并針對內(nèi)部控制要素中的監(jiān)督項(xiàng)目加以個別檢查和評估，獨(dú)立評估學(xué)校內(nèi)部控制、財務(wù)活動的執(zhí)行效率和效果，檢查學(xué)校財務(wù)部門各項(xiàng)作業(yè)活動是否遵循法律規(guī)章制度、有無浪費(fèi)資源的現(xiàn)象。

3．從管理職能角度看，加強(qiáng)財務(wù)稽核有利于提升財務(wù)管理職能。一方面，通過開展日常財務(wù)稽核，可以及時反映會計工作中存在的問題，以便及時堵塞漏洞，從而發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能；另一方面，通過開展專項(xiàng)稽核，對領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的、事關(guān)學(xué)校發(fā)展的重大問題進(jìn)行調(diào)查研究，以便客觀分析學(xué)校目前的財務(wù)狀況和可能存在的財務(wù)風(fēng)險，從而發(fā)揮財務(wù)參謀作用。

4．從人力資源管理角度來看，高校財務(wù)稽核有利于提升學(xué)校財務(wù)職能?；瞬块T取用自身的專業(yè)優(yōu)勢，對學(xué)校財務(wù)管理上出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，可提出加強(qiáng)管理的建議和措施。

三、提升高校財務(wù)稽核工作水平的措施。

1．在理念上提高對財務(wù)稽核的認(rèn)識。高校財務(wù)負(fù)責(zé)人必須解放思想、更新理念，提高對財務(wù)稽核工作的認(rèn)識，只有對財務(wù)稽核工作給予高度重視，并對學(xué)校內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，才能保證財務(wù)稽核工作得以順利開展。高校財務(wù)人員也要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高對財務(wù)稽核工作的認(rèn)識，主動地把自己置身于監(jiān)督的環(huán)境中，配合稽核人員開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)的稽核檢查。

2．正確把握稽核工作的側(cè)重點(diǎn)。高校財務(wù)稽核工作的側(cè)重點(diǎn)是對重點(diǎn)項(xiàng)目的專項(xiàng)稽核。高校應(yīng)在做好對會計憑證、會計賬簿、會計報表的日?；说幕A(chǔ)上，擴(kuò)大專項(xiàng)稽核的范圍，逐步將工作重心轉(zhuǎn)移到財務(wù)收支及其分配；銀行存款、庫存現(xiàn)金的收支結(jié)余、大額資金的流動以及銀行借款；財務(wù)預(yù)算、計劃的合法性與合理性，編制項(xiàng)目依據(jù)的可靠性與科學(xué)性，計算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及預(yù)算執(zhí)行過程的調(diào)整、分配等內(nèi)容上來。同時對高校各類專項(xiàng)資金的使用，對外投資及其各類借出款項(xiàng)，校內(nèi)二級核算單位財務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動以及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全方位的綜合稽核。

3．在方式上注重現(xiàn)代手段的運(yùn)用。除了傳統(tǒng)的稽核內(nèi)容外，現(xiàn)代財務(wù)稽核還須對會計業(yè)務(wù)處理流程、崗位權(quán)限設(shè)置、財務(wù)數(shù)據(jù)安全等方面進(jìn)行核查。而傳統(tǒng)的稽核方法已不能適應(yīng)新的需要。因此，高校必須探索新的稽核手段，逐步實(shí)現(xiàn)稽核工作的電子化、現(xiàn)代化。

4．建立稽核人員繼續(xù)教育制度和激勵約束機(jī)制。

第6篇：財務(wù)計劃的要素范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)；總公司與分公司；財務(wù)管控模式

中圖分類號：D922.26 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

集團(tuán)總公司與分公司的財務(wù)控制系統(tǒng)是由財務(wù)人員控制系統(tǒng)、財務(wù)制度控制系統(tǒng)、財務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)和財務(wù)信息控制系統(tǒng)等構(gòu)建成的有機(jī)整體。

1 簡述財會工作者管控體系

要想切實(shí)提升總公司與分公司的財會管控活動的意義，最關(guān)鍵的方法是經(jīng)由對分支單位的財會工作者的管控，切實(shí)提升監(jiān)管力度，總公司對分支機(jī)構(gòu)的工作者的管控可以有如下的一些層次的內(nèi)容：

第一，委任形式。分支單位的財會工作者是從總公司分配過來的，其屬于總公司的編制，分支機(jī)構(gòu)的財會部門是總公司的分派組織，具體的進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)的財會管控活動，參加分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營運(yùn)作活動，認(rèn)真貫徹落實(shí)分支機(jī)構(gòu)的財會內(nèi)容，而且要承擔(dān)總公司的測評。

第二，指導(dǎo)模式。分支機(jī)構(gòu)的財會工作者是其負(fù)責(zé)人委任的，同時有其董事會全權(quán)負(fù)責(zé)?？偣敬藭r要想制約，就必須對分支機(jī)構(gòu)的董事會產(chǎn)生作用才可以。而且，總公司只可以對分支單位的財會機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)層次上的指引，不能對其進(jìn)行指令性質(zhì)的干擾。

第三，監(jiān)督模式。分支機(jī)構(gòu)在明確其財會機(jī)構(gòu)的設(shè)立的時候，有非常高的自限，總公司通常不干涉。不過，總公司向分公司派出財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)監(jiān)事，負(fù)責(zé)監(jiān)督分公司的財務(wù)活動。

上面的幾種模式有一些相同的地方，也就是總公司都應(yīng)該向分支機(jī)構(gòu)委任財會負(fù)責(zé)者。其有兩項(xiàng)權(quán)利，享有對公司財務(wù)計劃制訂的參與權(quán)，財務(wù)計劃執(zhí)行的監(jiān)督權(quán)；對重大財務(wù)事項(xiàng)，財務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理或董事長共享簽字權(quán)，并承擔(dān)保證財務(wù)信息真實(shí)可靠等責(zé)任。

2 簡述財務(wù)制度掌控體系

以財務(wù)權(quán)力和責(zé)任為核心的內(nèi)部財務(wù)制度是集團(tuán)公司開展財務(wù)活動的行為準(zhǔn)則，也是集團(tuán)公司實(shí)行科學(xué)財務(wù)管理的前提條件。

針對財務(wù)制度組成的要素，這里就不細(xì)致的論述，不過要認(rèn)真對待的一項(xiàng)內(nèi)容是：

集團(tuán)公司內(nèi)部各層次的財務(wù)制度均應(yīng)重點(diǎn)突出公司權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和財務(wù)管理部門四層次的財務(wù)權(quán)限和責(zé)任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項(xiàng)財務(wù)活動中的權(quán)限和責(zé)任，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度化和程序化。

3 簡述財會目的管控體系

一般來講，為了確保單位的總體效益得以實(shí)現(xiàn)，應(yīng)該制定一種從上至下的財會目的管控體系。具體的講涵蓋如下的一些要素：

3.1 財務(wù)目標(biāo)評價系統(tǒng)

財務(wù)目標(biāo)評價系統(tǒng)，是以總公司財務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)制定的總公司與分公司間的財務(wù)評價體系。圍繞集團(tuán)公司股東財富最大化的理財目標(biāo)，應(yīng)建立以評價獲利能力為主體，評價償債能力、資產(chǎn)營運(yùn)效率和發(fā)展能力為輔助的財務(wù)目標(biāo)評價系統(tǒng)。當(dāng)總公司的財會意義設(shè)定好以后，就可以結(jié)合目標(biāo)管控的措施，把大的目的逐次的細(xì)分到具體的分支機(jī)構(gòu)中，確保在所有的層次中管控好，以此來保證總的意義能夠順利的獲取。

3.2 資金控制系統(tǒng)

包括現(xiàn)金控制系統(tǒng)、籌資控制系統(tǒng)和投資控制系統(tǒng)等內(nèi)容。

3.2.1 現(xiàn)金控制系統(tǒng)。針對那些規(guī)模比較龐大的單位來說，設(shè)立內(nèi)部銀行是集團(tuán)總公司對分公司實(shí)施現(xiàn)金控制的有效手段。內(nèi)部銀行是集團(tuán)公司借用商業(yè)銀行的結(jié)算、信貸和利率等杠桿而設(shè)立的集團(tuán)總公司財務(wù)部門的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)。它是內(nèi)部結(jié)算中心、內(nèi)部信貸中心、內(nèi)部資金調(diào)劑中心、內(nèi)部信息反饋中心的復(fù)合體。通過其自身的業(yè)務(wù)活動向有關(guān)方面提供可靠的財務(wù)信息。在內(nèi)部銀行制度下，每個受控的分公司都在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，它的運(yùn)作過程中的所有的活動，通過內(nèi)部銀行辦理結(jié)算，以監(jiān)督資金流向。各分公司只保留一個費(fèi)用支付賬戶。

3.2.2 籌資控制系統(tǒng)。在集權(quán)管理模式下，總公司和各分公司的對外籌資，由內(nèi)部銀行統(tǒng)一對外籌措，各分公司無權(quán)對外籌資；在分權(quán)管理模式下，分公司可在授權(quán)范圍內(nèi)對外籌資，但必須把籌集的資金統(tǒng)一存人內(nèi)部銀行?；I資控制系統(tǒng)的重點(diǎn)是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負(fù)債比率控制。

3.2.3 投資控制系統(tǒng)。在不同管理模式下的投資控制系統(tǒng)與借款控制系統(tǒng)基本相同，所不同的是它包含的內(nèi)容除了投資項(xiàng)目審批程序控制和投資總量控制外，還包括投資方向控制和投資風(fēng)險控制。

3.3 收益控制系統(tǒng)

集團(tuán)公司收益是指集團(tuán)公司整體的會計利潤，它是總公司和各分公司收入與成本配比的結(jié)果。集團(tuán)公司所有的收益控制，主要是通過制定統(tǒng)一的會計政策和實(shí)施盈余管理策略來實(shí)現(xiàn)。

3.3.1 確保財會規(guī)定一致

通常為了確保收益的品質(zhì)合乎規(guī)定，總公司不但要使用合理有效地財會規(guī)定，同時還要規(guī)定其和各個分支機(jī)構(gòu)使用到的財會規(guī)定相同。

3.3.2 盈余管理策略

盈余管理是選擇使會計收益達(dá)到某種結(jié)果的會計政策。該項(xiàng)管控活動和利潤管控活動不一樣。其是單位獲取理財意義而使用的一項(xiàng)管控方法。通常在法律規(guī)定的領(lǐng)域之中，集團(tuán)公司股東和經(jīng)營者對財務(wù)報告收益在一定程序上進(jìn)行控制，使用的關(guān)鍵措施是選取有效地財會規(guī)定，經(jīng)由對單位運(yùn)作事項(xiàng)的調(diào)節(jié)和交易之類的措施來實(shí)現(xiàn)，目的是通過節(jié)稅等形式實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體收益的最大化。

4 財務(wù)信息控制系統(tǒng)

兩者間可不可以進(jìn)行有效地信息交流活動，對于財務(wù)掌控體系的綜合運(yùn)作功效有著非常大的關(guān)聯(lián)。合理的掌控體系要涵蓋如下的一些要素：

4.1 財務(wù)信息報告制度

總公司應(yīng)制定分公司的財務(wù)報告制度，應(yīng)該涵蓋前期的以及后續(xù)的內(nèi)容。所有的分支機(jī)構(gòu)在開展關(guān)鍵性的決定之前的時候，應(yīng)該向總公司匯報。

4.2 自身的審計體系

集團(tuán)總公司應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計部門，加強(qiáng)對分公司的財務(wù)審計、年度審計和分公司經(jīng)營者的離任審計。如果察覺不利現(xiàn)象的話，要盡快匯報，然后積極地應(yīng)對，而且要對相關(guān)人員予以嚴(yán)厲的懲治，進(jìn)而在單位中形成有效地監(jiān)督模式。

4.3 電算化發(fā)展方向

電腦科技的高速前進(jìn)，確保了電算化的快速進(jìn)步，進(jìn)而確保了總公司財會信息的實(shí)效特征。它的優(yōu)勢有如下的一些。首先，記賬憑證錄入分布在各工作站上同時進(jìn)行，切實(shí)提升了信息的有效性。第二，每個分支體系能夠自行進(jìn)行賬目調(diào)節(jié)，進(jìn)而得到綜合化的賬庫，降低轉(zhuǎn)賬活動，不但能夠提升其精準(zhǔn)性，同時還可以切實(shí)提升其運(yùn)作速率。第三，關(guān)鍵負(fù)責(zé)人能夠有效地分析所有的財會要素，而且可以經(jīng)由使用應(yīng)用體系來獲取相關(guān)的報告內(nèi)容，最終為高層負(fù)責(zé)人的決定貢獻(xiàn)積極地力量，起到輔的意義。

要想確保總公司的財會模式合理，第一應(yīng)該形成管控體系，然后要確保該體系運(yùn)作合理有效。在具體活動中，應(yīng)該為其運(yùn)作營造一種非常積極有效地氛圍。注重人的作用，將負(fù)責(zé)人和財會管理者等等相關(guān)群體聯(lián)合到一起，做好監(jiān)管運(yùn)作等活動間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)。而且，要認(rèn)真地吸取國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，然后融入我們的特色，形成一種合理有效的激勵體系。

參考文獻(xiàn)

第7篇：財務(wù)計劃的要素范文

計劃是為完成一定時期的任務(wù)而事前對目標(biāo)、措施和步驟作出簡要部署的事務(wù)文書。

計劃的特點(diǎn)：

1.預(yù)見性和可行性。制訂計劃要對未來一段時間或一個時期作出科學(xué)的預(yù)見，如基礎(chǔ)條件如何，前景如何，目標(biāo)高低，措施怎樣等等，對各種可能出現(xiàn)的情況，必須有一個清醒的認(rèn)識，正確的估量。沒有科學(xué)的預(yù)測，也就沒有計劃。

制訂計劃，就是為了執(zhí)行。對未來的預(yù)測，應(yīng)建立在客觀實(shí)際的基礎(chǔ)上，切忌盲目地、無根據(jù)地制訂計劃。這樣才能使計劃有可行性。

2.指導(dǎo)性和可變性。制訂任何一項(xiàng)計劃，必須有明確的目的，即在一定的時間內(nèi)完成什么任務(wù)，獲得什么效益。這也就成了工作的方向和依據(jù)，并具有很強(qiáng)的指導(dǎo)性、規(guī)范性和約束性。社會在不斷發(fā)展，情況在不斷變化，這對事先制訂的計劃來說，很難準(zhǔn)確無誤地進(jìn)行預(yù)測。因此，計劃能不能完成，要從主客觀兩個方面去總結(jié)。如果在計劃執(zhí)行過程中，客觀情況發(fā)生了變化、就要適時地予以修訂。所以計劃既有指導(dǎo)性，也有可變性。

種類和要素：

(—)計劃的種類。

計劃的種類很多，“計劃”只是個總稱，名稱叫法也不一。如“安排”、“意見”、“打算”、“方案”、“設(shè)想”、“規(guī)劃”、“要點(diǎn)”等也是計劃。預(yù)定在短期內(nèi)要做的一些具體事情，一般用“安排”;預(yù)計在遠(yuǎn)期內(nèi)要做的事情，但對其中的指標(biāo)或?qū)嵤┑软?xiàng)內(nèi)容考慮得還不很周全的，一般用“打算”;“規(guī)劃”所跨越的年代較長，內(nèi)容范圍較廣，是一個地區(qū)、一個系統(tǒng)或一項(xiàng)工作全局性的戰(zhàn)略部署，它是展示發(fā)展遠(yuǎn)景與長遠(yuǎn)目標(biāo)粗線條的計劃;“要點(diǎn)”、“方案”、“意見”也屬粗略線條的計劃，但偏重于政策性、原則性的指導(dǎo)，“設(shè)想”則是初步的、尚未成熟的計劃，其特點(diǎn)是可變性較大。

從性質(zhì)上說，有工作計劃、生產(chǎn)計劃、學(xué)習(xí)計劃等;從范圍上說，有國家計劃、部門計劃、單位計劃、個人計劃;從內(nèi)容上說，有綜合性計劃、專業(yè)計劃等;從時間上說，有跨年度的多年計劃、年度計劃、季度計劃、月份計劃，等等。

二、寫法

計劃的格式一般包括標(biāo)題、正文和落款事項(xiàng)。

(一)標(biāo)題，一般有以下3種寫法：

1.完整式標(biāo)題。一般包含單位名稱、時限、內(nèi)容和文種。 如《昆明市工商局**年財務(wù)計劃要點(diǎn)》。

2.省略時限的標(biāo)題。如《飛熊公司實(shí)行經(jīng)營責(zé)任制計劃》。

3.公文式計劃。如《×××行政學(xué)院1995年下半年公務(wù)員培訓(xùn)計劃》。

所擬計劃如還需要討論定稿或經(jīng)上級批準(zhǔn)，就應(yīng)在標(biāo)題的后面或下方用括號加注“草案”或“初稿”或“討論稿”等字樣。

(二)正文。一般包括前言、主體和結(jié)尾3個部分。

1.前言。主要是對基本情況的分析，或?qū)τ媱澋母爬ㄕf明，依據(jù)什么方針、政策以及上級的什么指示精神，完成任務(wù)的主客觀條件怎么樣，制訂這個計劃要達(dá)到什么的，完成計劃指標(biāo)有什么意義。

第8篇：財務(wù)計劃的要素范文

摘 要 隨著我國社會主義市場化進(jìn)程的不斷深入企業(yè)如何提高自己的核心競爭力如何通過財務(wù)管理不斷的優(yōu)化企業(yè)運(yùn)作模式成為眾多企業(yè)管理者需要思考的一個問題。本文從財務(wù)管理與企業(yè)核心競爭力的提高方面入手詳細(xì)闡述了兩者之間的關(guān)系并提出了合理化的建議。

關(guān)鍵詞 財務(wù)管理 企業(yè)核心競爭力 投資管理

一、企業(yè)核心競爭力的范疇與識別

核心競爭力是能使公司為客戶帶來特殊利益的一種獨(dú)有技能或技術(shù)、核心競爭力的特點(diǎn)：一是能更好的實(shí)現(xiàn)客戶所看重的價值二是核心競爭力為企業(yè)所特有；三是具有延展性能夠同時應(yīng)用于多個不同的任務(wù)使企業(yè)在較大范圍內(nèi)滿足顧客的需要核心競爭力的基本構(gòu)成要素包括企業(yè)的財務(wù)管理、戰(zhàn)略管理、企業(yè)的研發(fā)能力營銷能力等。

首先，核心競爭力應(yīng)當(dāng)能夠?qū)崿F(xiàn)顧客所看重的核心價值或核心利益。

要識別核心競爭力就必須弄清：顧客愿意付錢換取的究竟是什么；顧客為什么愿意為某些產(chǎn)品或服務(wù)支付更多的錢；哪些價值因素對顧客最為重要，也因此對實(shí)際售價最有貢獻(xiàn)。經(jīng)過如此分析，可以初步識別能真正吸引顧客的核心競爭力。

其次 核心競爭力必須具有與其他相關(guān)企業(yè)的競爭差異。企業(yè)培育的核心競爭力必須是競爭對手短期內(nèi)難以模仿、不能輕易獲得或建立起來的能力，只有這樣， 它才能使企業(yè)保持長期的競爭優(yōu)勢。

核心競爭力能夠讓企業(yè)擁有進(jìn)軍更廣闊市場并取勝的潛在能力，能夠給企業(yè)發(fā)展提供很大的延展空間。企業(yè)能夠在核心競爭力的支撐下，容易進(jìn)入其他產(chǎn)品領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營的規(guī)模經(jīng)濟(jì)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容[1]

財務(wù)管理[2]的主要內(nèi)容包括資金籌集管理、投資管理、營運(yùn)資金管理、利潤及其分配管理以及成本費(fèi)用管理。管理的基本點(diǎn)是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下按照資金運(yùn)動的客觀規(guī)律對企業(yè)的資金運(yùn)動及其引起的財務(wù)關(guān)系進(jìn)行有效的管理其中以財務(wù)決策為管理的核心。

1、資金籌集管理

資金籌集是企業(yè)財務(wù)管理中一項(xiàng)最基本的的管理內(nèi)容而籌資決策又是籌資管理的核心因?yàn)榛I資預(yù)測是為籌資決策服務(wù)的而籌資計劃則是籌資決策的具體化。

2、投資管理

企業(yè)投資包括固定資產(chǎn)投資、證券投資和對其它企業(yè)的直接投資。無論是對內(nèi)投資或是對外投資在做出投資決策時需要考慮的問題主要是投資對象、投資時期、投資報酬和投資風(fēng)險力求選擇收益大風(fēng)險小的投資方案。

3、營運(yùn)資金管理

營運(yùn)資金是企業(yè)對全部流動資產(chǎn)的投資凈營運(yùn)資金是指流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的余額因此營運(yùn)資金的管理既包括流動資產(chǎn)的管理又包括流動負(fù)債的管理。營運(yùn)資金在企業(yè)中占的比重很大其特點(diǎn)是周轉(zhuǎn)快、容易變現(xiàn)。它是企業(yè)資金管理的重點(diǎn)。

4、利潤及其分配管理

它包括企業(yè)銷售收入管理、利潤管理和利潤分配管理。其基本內(nèi)容是要認(rèn)真做好預(yù)測和銷售決策開闊市場擴(kuò)大銷售確保貸款回籠認(rèn)真做好利潤預(yù)測和利潤計劃確保利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并合理分配利潤確保各方面的利益。

企業(yè)利潤的分配影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和股東的收益。企業(yè)應(yīng)一方面通過降低成本、減少風(fēng)險擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部的積累保留更多的盈余進(jìn)行各種新的投資；另一方面也要考慮股東的近期收益發(fā)放一定的鼓勵以調(diào)動股東的積極性。

財務(wù)管理中的籌資決策投資決策和利潤分配決策三個內(nèi)容是互為因果相互聯(lián)系的。所以在進(jìn)行財務(wù)管理時必須把幾個內(nèi)容聯(lián)系起來加以統(tǒng)籌安排。

5、成本費(fèi)用管理

成本費(fèi)用反映了生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金耗費(fèi)。合理降低成本費(fèi)用對節(jié)約資金、擴(kuò)大利潤具有決定性意義。

三、企業(yè)核心競爭力提高與現(xiàn)代財務(wù)管理之間的關(guān)系與原則

財務(wù)管理的基本原則[3]是企業(yè)組織資金運(yùn)動、處理財務(wù)關(guān)系的基本準(zhǔn)則。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制中提高企業(yè)的核心競爭力與企業(yè)的財務(wù)管理之間有著重要的并且密不可分的關(guān)系確定企業(yè)財務(wù)管理原則必須從如何提高企業(yè)的核心競爭力入手筆者認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)遵循以下原則：

1、依法理財原則

市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)法制經(jīng)濟(jì)的核心是建立并維護(hù)一個公平競爭的經(jīng)濟(jì)秩序。人類社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史證明只有在公平競爭的的條件下社會的經(jīng)濟(jì)資源才可能得到最有效的、最充分的運(yùn)用社會經(jīng)濟(jì)才能持續(xù)、健康的發(fā)展。

2、系統(tǒng)原則

系統(tǒng)是由若干相互作用、相互依存的部分有機(jī)結(jié)合而成的整體。財務(wù)管理是企業(yè)系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)它本身又由籌資管理、投資及營運(yùn)管理、收益分配管理等子系統(tǒng)組成。

為此要做好企業(yè)財務(wù)管理工作就必須從財務(wù)管理系統(tǒng)的內(nèi)部和外部聯(lián)系出發(fā)從其各組成部分的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一出發(fā)運(yùn)用各種理財方法在動態(tài)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)這與企業(yè)核心競爭力有著密不可分的關(guān)系。

3、計劃原則

做事需“胸有成竹”這就說明了計劃的重要性一個有競爭力的企業(yè)在進(jìn)行重大投資行動之前都必須有可行的財務(wù)計劃即進(jìn)行計劃管理對影響企業(yè)財務(wù)活動及財務(wù)關(guān)系的各種情況進(jìn)行認(rèn)真的分析研究預(yù)測財務(wù)前景妥善編制各種財務(wù)計劃并及時控制和調(diào)節(jié)計劃的執(zhí)行以提高預(yù)見性、防止盲目性、增強(qiáng)應(yīng)變性避免或化解風(fēng)險促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

4、協(xié)調(diào)平衡原則

企業(yè)財務(wù)管理活動由各個相互聯(lián)系的環(huán)節(jié)構(gòu)成只有個環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)平衡動作一致才能實(shí)現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)。然而在實(shí)際工作中由于種種主客觀原因的存在不平衡、不協(xié)調(diào)、不一致的情況是經(jīng)常發(fā)生的。為此企業(yè)必須對財務(wù)活動中存在的不平衡、不一致的因素加以影響或調(diào)節(jié)以求企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)活動在協(xié)調(diào)平衡中進(jìn)行這就是協(xié)調(diào)平衡原則。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭曉云.現(xiàn)代企業(yè)制度下我國企業(yè)財務(wù)管理工作的探討.上海會計.2001年01期.

第9篇：財務(wù)計劃的要素范文

一、現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)財務(wù)管理的特殊性。

在現(xiàn)代企業(yè)中，由于其集團(tuán)化、跨地區(qū)、分支機(jī)構(gòu)多等特點(diǎn)，決定了其財務(wù)管理的特殊性，總結(jié)起來主要有以下幾方面：

1　涉及面廣。首先就企業(yè)內(nèi)部而言，財務(wù)管理活動涉及到企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各個環(huán)節(jié)，同時，財務(wù)管理部門本身為企業(yè)生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、人力物資管理等活動提供及時、準(zhǔn)確、完整、連續(xù)的基礎(chǔ)資料。其次，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理也涉及到企業(yè)外部的各種關(guān)系。綜合性強(qiáng)。財務(wù)管理作為一種價值管理，它包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，這是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動。也就是說，財務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營活動之中，涉及生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售每個環(huán)節(jié)和人、財、物各個要素，所以抓企業(yè)內(nèi)部管理以財務(wù)管理為突破口，通過價值管理來協(xié)調(diào)、促進(jìn)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。靈敏度高。企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)為經(jīng)濟(jì)效益最大化，這是現(xiàn)代企業(yè)制度要求投入資本實(shí)現(xiàn)保值增值所決定的。因?yàn)?，企業(yè)要想生存，必須能以收抵支、到期償債。企業(yè)要發(fā)展，必須擴(kuò)大收入。收入增加意味著人、財、物相應(yīng)增加，都將以資金流動的形式在企業(yè)財務(wù)上得到全面的反映，并對財務(wù)指標(biāo)的完成發(fā)生重大影響。因此，財務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度對財務(wù)管理提出的新要求

順應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的現(xiàn)代企業(yè)制度，對財務(wù)管理提出了以下幾方面的要求：

1　確立明確的財務(wù)管理目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)制度的典型特征就是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，企業(yè)由投資者投資，由經(jīng)營者經(jīng)營管理，債權(quán)人、企業(yè)員工是與企業(yè)相關(guān)的利益主體。作為所有者，追求的是利潤和財富最大化，作為債權(quán)人關(guān)心的是企業(yè)債務(wù)能否到期還本付息，有沒有財務(wù)風(fēng)險。作為企業(yè)員工，最關(guān)心的是當(dāng)期的收入和企業(yè)長期的發(fā)展趨勢。因此，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)就是利潤最大化和財務(wù)狀況最優(yōu)化。樹立現(xiàn)代化的理財觀念

適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，必須在理財意識上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，首先需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理人員在觀念上有一個轉(zhuǎn)變。具體包括：

三、現(xiàn)代企業(yè)制度下，如何加強(qiáng)財務(wù)管理。

1　積極吸收西方財務(wù)管理的先進(jìn)成果。

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理首創(chuàng)于西方，經(jīng)過近百年的發(fā)展和完善，形成了能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求的，以財務(wù)管理為核心的現(xiàn)代企業(yè)管理體系，也形成了以籌資決策、投資決策、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)分析等為主要內(nèi)容的財務(wù)管理方法體系。它是在市場經(jīng)濟(jì)條件下對財務(wù)管理實(shí)踐的科學(xué)總結(jié)，是人類文明的共同財富。結(jié)合我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的國情，科學(xué)地、有選擇地吸收西方財務(wù)管理方面的精華。對建立有中國特色的現(xiàn)代企業(yè)制度下的財務(wù)管理方法體系具有及其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2　提高領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)班子素質(zhì)，從領(lǐng)導(dǎo)上予以保證。

領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)班子的素質(zhì)和水平?jīng)Q定著企業(yè)的決策和經(jīng)營管理水平。要真正加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，必須從領(lǐng)導(dǎo)班子上給予保證。只有領(lǐng)導(dǎo)重視了，才會主動向會計人員交任務(wù)壓擔(dān)子，把會計工作放到應(yīng)有的位置，使會計人員充分發(fā)揮其參與企業(yè)管理和決策的積極作用。以人為本提高全員素質(zhì)，尤其是財務(wù)管理人員素質(zhì)，為加強(qiáng)財務(wù)管理進(jìn)行軟件建設(shè)。

3　要加強(qiáng)財務(wù)管理是關(guān)鍵因素。健全的符合企業(yè)實(shí)際的先進(jìn)的財務(wù)管理制度的制定需要高素質(zhì)的財務(wù)管理方面的人才。財務(wù)管理需要每一個員工的參與，必須是使全體員工具有履行其財務(wù)職責(zé)的素質(zhì)和能力。要加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，使他們在財務(wù)管理活動中由被動的管理者變成自覺地參與者。再一方面，財務(wù)人員必須樹立全新的理財觀念，增強(qiáng)風(fēng)險意識和管理意識，走出算帳、記帳、報帳的狹小圈子，投入到經(jīng)營管理中進(jìn)行過程管理。

4　以現(xiàn)金流量為中心，加強(qiáng)資金管理。

企業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)財務(wù)狀況的晴雨表。它貫穿了整個財務(wù)管理的全過程。

5　以控制成本為中心，加強(qiáng)成本管理。

(1)掌握成本控制關(guān)鍵點(diǎn)，包括合理確定成本最低、利潤最大的產(chǎn)品產(chǎn)銷量，減少無效或低效勞動。同時開展價值工程活動，把產(chǎn)品的設(shè)計、技術(shù)進(jìn)步、成本控制和經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)事前參與和超前控制。

(2)拓展成本考核范圍，健全成本考核體系。財務(wù)部門在考核產(chǎn)品制造成本的同時，還要考核產(chǎn)品質(zhì)量成本和責(zé)任成本。在考核有形成本時，還要注意產(chǎn)品的無形成本，建立健全成本考核體系。

(3)借鑒先進(jìn)的成本核算管理的經(jīng)驗(yàn)，開展優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)活動，以成本管理為中心，將資金投入效益好的產(chǎn)品。

6　健全內(nèi)部控制管理制度，進(jìn)行規(guī)范化管理。

財務(wù)管理說到底是制度管理，不是人對人的管理。要加強(qiáng)財務(wù)管理必須加強(qiáng)制度建設(shè)，以制度來制約，來規(guī)范，來保證。要建立指標(biāo)考核機(jī)制，建立全面預(yù)算制度，建立目標(biāo)成本控制制度，建立非生產(chǎn)性開支標(biāo)準(zhǔn)，存貨和應(yīng)收帳款管理制度，建立預(yù)測制度、決策制度、定期財務(wù)分析制度等一系列制度，形成一套完整的科學(xué)的財務(wù)管理體制。

7　建立財務(wù)預(yù)測、決策的運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)計劃管理。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)管理的核心是財務(wù)決策，財務(wù)預(yù)測是為財務(wù)決策服務(wù)的，財務(wù)計劃是財務(wù)決策的具體化?，F(xiàn)代企業(yè)管理理論認(rèn)為，企業(yè)管理的重心在財務(wù)管理，財務(wù)管理的重心是財務(wù)決策。財務(wù)決策管理影響到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。因此建立以財務(wù)預(yù)測為基礎(chǔ)的財務(wù)決策機(jī)制，提高財務(wù)管理人員的預(yù)測、決策能力是加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的當(dāng)務(wù)之急。

8　建立財務(wù)狀況預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)行風(fēng)險管理。

加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)狀況的管理，完善調(diào)控手段，建立起對財務(wù)狀況的前景預(yù)測、動態(tài)檢測及預(yù)警機(jī)制，以便在財務(wù)狀況發(fā)生警情之前，能做出科學(xué)的判斷，保證財務(wù)預(yù)算的實(shí)施和管理計劃的實(shí)現(xiàn)，從而通過財務(wù)評價指標(biāo)來反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的好壞。在財務(wù)決策上，要經(jīng)過慎重的分析比較，以避免企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)。風(fēng)險意識要建立在競爭意識的基礎(chǔ)上，在我國當(dāng)前建立現(xiàn)代企業(yè)制度，改革開放的形勢下，我國企業(yè)的壓力越來越大，在這種強(qiáng)大壓力下，我們更應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險意識，加強(qiáng)財務(wù)管理，防止財務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。