年度經(jīng)營計劃的主要內(nèi)容精選(九篇)
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第1篇：年度經(jīng)營計劃的主要內(nèi)容范文
招股說明書是股份公司公開發(fā)行股票時，就募股事宜的書面通告。招股說明書由股份公司發(fā)起人或股份化籌備委員會起草，送交政府證券管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)。
其主要內(nèi)容包括①公司狀況。②公司經(jīng)營計劃，主要是資金的分配和收支及盈余的預(yù)算。③公司業(yè)務(wù)現(xiàn)狀和預(yù)測，設(shè)備情況、生產(chǎn)經(jīng)營品種、范圍和方式、市場營銷分析和預(yù)測。④專家對公司業(yè)務(wù)、技術(shù)和財務(wù)的審查意見。⑤股本和股票發(fā)行。⑥公司財務(wù)狀況。⑦公司近幾年年度報告書。⑧附公司章程及有關(guān)規(guī)定。⑨附公司股東大會重要決議。⑩其他事項(xiàng)。
招股說明書在中國證券監(jiān)督管理委員會的官網(wǎng)，發(fā)行部可以查到。1，登陸證監(jiān)會官網(wǎng)，“網(wǎng)頁鏈接”；2，然后往下拉，找到右邊的部門設(shè)置中的“發(fā)行部”；3，點(diǎn)擊打開“發(fā)行部”，里面有關(guān)于新股發(fā)行的各種信息，然后找到“預(yù)先披露”，打開即可找到所有的招股說明書。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
第2篇：年度經(jīng)營計劃的主要內(nèi)容范文
關(guān) 鍵 詞：財務(wù)預(yù)測；基本假設(shè)；編制基礎(chǔ)；會計政策和方法；審計鑒證
中圖分類號：F234．2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1005－0892(2006)10－0105－06
一、引言
1994年美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）在《論改進(jìn)企業(yè)報告》中指出：“目前，信息使用者信息需要變化的一個顯著特點(diǎn)，是從關(guān)注歷史信息轉(zhuǎn)向?qū)ξ磥硇畔⒌年P(guān)注，信息使用者要求提供有關(guān)企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動和有助于預(yù)測、評估企業(yè)未來財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和有關(guān)信息?！必攧?wù)預(yù)測信息的披露可以彌補(bǔ)現(xiàn)行財務(wù)報告偏重歷史信息的缺陷，降低信息使用者與公司管理當(dāng)局之間的信息不對稱，降低社會交易費(fèi)用，從而大大提高財務(wù)會計信息的有用性和整個證券市場的效率。
從20世紀(jì)40年代起，美國證券界、法律界和會計界就對財務(wù)預(yù)測信息的披露及監(jiān)管問題進(jìn)行了專門研究，經(jīng)過半個多世紀(jì)的發(fā)展，期間經(jīng)歷了由禁止到鼓勵但非強(qiáng)制性披露的政策演變過程，至今美國已基本形成了較為完備的預(yù)測性財務(wù)信息的披露監(jiān)管體系。其主要內(nèi)容包括以下方面：對預(yù)測性財務(wù)信息內(nèi)容的界定；前瞻性信息和預(yù)測性信息的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)的確立；“安全港規(guī)則”的確立；建立起相對完善的財務(wù)預(yù)測準(zhǔn)則和制度。在1975年至1985年的10年間，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）先后了《財務(wù)預(yù)測編制制度指南》、《財務(wù)預(yù)測揭示與說明――立場聲明75―4》、《財務(wù)預(yù)測檢查指南》、《財務(wù)預(yù)測可行性研究報告》四個文件，并隨著信息使用者對財務(wù)預(yù)測信息質(zhì)量的提高，注冊會計師協(xié)會又于1985、1986年分別了《財務(wù)預(yù)測審計準(zhǔn)則》、《預(yù)測財務(wù)報表指南》取代了前四個文件，使預(yù)測性財務(wù)信息更能反映公司的客觀情況，使市場價格更準(zhǔn)確、可靠地反映其本質(zhì)價值。
我國對上市公司財務(wù)預(yù)測（主要是指盈利預(yù)測）的規(guī)范，從1990年證券市場建立開始至今，期間經(jīng)歷了由強(qiáng)制性廣泛披露到自愿性有限披露和強(qiáng)制性披露相結(jié)合的政策演變過程。目前我國的法律、法規(guī)和規(guī)章對屬于前瞻性的預(yù)測信息一般采用強(qiáng)制披露方式，而對盈利預(yù)測信息則采用自愿披露方式。但不管是強(qiáng)制性披露的前瞻性信息，還是自愿性披露的盈利預(yù)測信息，都必須經(jīng)過具有從事證券相關(guān)資格的注冊會計師審核并發(fā)表意見。由于我國目前的證券市場尚處于弱式有效階段，有關(guān)財務(wù)預(yù)測信息編制、披露的準(zhǔn)則制度尚未系統(tǒng)的建立起來，加上財務(wù)預(yù)測信息固有的不確定性，從而大大增加了上市公司披露財務(wù)預(yù)測信息的風(fēng)險性。同時，我國目前注冊會計師執(zhí)行財務(wù)預(yù)測審計業(yè)務(wù)只能依據(jù)1997年1月1日起試行的《獨(dú)立審計實(shí)務(wù)公告第4號――盈利預(yù)測審核》①， 而這一準(zhǔn)則只涉及盈利預(yù)測的審核，其它大量的盈利預(yù)測以外的財務(wù)預(yù)測信息的審計沒有相應(yīng)的準(zhǔn)則作為依據(jù)，這更加大了財務(wù)預(yù)測審計的風(fēng)險。因此，本文將對財務(wù)預(yù)測審計鑒證的一些主要問題進(jìn)行系統(tǒng)研究。
二、上市公司財務(wù)預(yù)測的內(nèi)容
財務(wù)預(yù)測是對未來經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的反映，是企業(yè)管理當(dāng)局根據(jù)其計劃及經(jīng)營環(huán)境，對未來財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量所作的最佳估計。財務(wù)預(yù)測信息的本質(zhì)是其內(nèi)在的不確定性,模糊性和風(fēng)險性。我國現(xiàn)行的證券法規(guī)將財務(wù)預(yù)測信息主要劃分為四大類：一是在業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、年度經(jīng)營計劃、管理者討論與分析中涉及財務(wù)指標(biāo)的前瞻性信息；二是盈利預(yù)測，其內(nèi)容主要包括盈利預(yù)測的本質(zhì)、提示性規(guī)定、盈利預(yù)測基準(zhǔn)、盈利預(yù)測基本假設(shè)、盈利預(yù)測期間、盈利預(yù)測表和盈利預(yù)測說明等部分，核心是盈利預(yù)測表的編制；三是業(yè)績預(yù)告；四是風(fēng)險因素。下面分別對這四大類內(nèi)容進(jìn)行概括闡述。
1. 業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)。目前我國規(guī)定披露業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的規(guī)范性文件有:《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號――招股說明書》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第11號――上市公司發(fā)行新股招股說明書》等。根據(jù)招股說明書等規(guī)范性文件的規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)披露發(fā)行當(dāng)年及未來兩年內(nèi)的發(fā)展計劃，主要包括:發(fā)行人的發(fā)展戰(zhàn)略，整體經(jīng)營目標(biāo)及主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營目標(biāo)；產(chǎn)品開發(fā)計劃；人員擴(kuò)充計劃；技術(shù)開發(fā)與創(chuàng)新計劃；市場開發(fā)與營銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè)計劃；再融資和運(yùn)用計劃；固定資產(chǎn)投資計劃與設(shè)備更新計劃；收購兼并及對外擴(kuò)充計劃等。發(fā)行人還應(yīng)說明擬定上述計劃所依據(jù)的假設(shè)條件，實(shí)施上述計劃將面臨的主要困難等情況。另外，根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號一年度報告的內(nèi)容與格式》（2005年修訂）的規(guī)定，公司還應(yīng)當(dāng)披露為實(shí)現(xiàn)未來發(fā)展戰(zhàn)略所需的資金需求及使用計劃，以及資金來源情況，說明維持公司當(dāng)前業(yè)務(wù)并完成在建投資項(xiàng)目的資金需求，未來重大的資本支出計劃等，包括未來已知的資本支出承諾、合同安排、時間安排等。同時，對公司資金來源的安排、資金成本及使用情況進(jìn)行說明。公司應(yīng)當(dāng)區(qū)分債務(wù)融資、表外融資、股權(quán)融資、衍生產(chǎn)品融資等項(xiàng)目對公司未來資金來源進(jìn)行披露。可見，在上述上市公司披露的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)中，涉及大量的財務(wù)預(yù)測信息。
2. 年度經(jīng)營計劃。根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號一年度報告的內(nèi)容與格式》的規(guī)定，公司董事會應(yīng)披露新年度的經(jīng)營計劃，包括（但不限于）收入、費(fèi)用成本計劃，及新年度的經(jīng)營目標(biāo)，如銷售額的提升、市場份額的擴(kuò)大、成本升降、研發(fā)計劃等，為達(dá)到上述經(jīng)營目標(biāo)擬采取的策略和行動。另外，半年度報告準(zhǔn)則還要求披露發(fā)行人下半年的經(jīng)營計劃，包括：公司針對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和國家有關(guān)政策的要求所要著重進(jìn)行的工作以及針對上半年生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題擬采取的措施和對策。上述上市公司披露的年度經(jīng)營計劃中同樣涉及大量的財務(wù)預(yù)測信息。
3. 管理者討論與分析。 上市公司發(fā)行新股招股說明書、年度報告、半年度報告、季度報告準(zhǔn)則均有專節(jié)規(guī)定披露管理者討論與分析，要求對財務(wù)報告與其他必要的統(tǒng)計數(shù)據(jù)以及報告期內(nèi)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的重大事項(xiàng)，進(jìn)行討論與分析。其中，有關(guān)對未來情況的披露及分析就是財務(wù)預(yù)測性信息。而且各準(zhǔn)則也要求討論與分析不能只重復(fù)財務(wù)報告的內(nèi)容，應(yīng)著重于其已知的、可能導(dǎo)致財務(wù)報告難以顯示公司未來經(jīng)營成果與財務(wù)狀況的重大事項(xiàng)和不確定性因素，包括未對報告期產(chǎn)生影響但對未來具有重要影響的事項(xiàng)等。管理者討論與分析的內(nèi)容主要涉及公司財務(wù)經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量、重大投融資及資本支出計劃、表外事項(xiàng)等重要方面。
4．盈利預(yù)測。盈利預(yù)測是指在對一般經(jīng)濟(jì)條件、經(jīng)營環(huán)境、發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營條件和財務(wù)狀況等進(jìn)行合理假設(shè)的基礎(chǔ)上，按發(fā)行人正常的發(fā)展速度，本著審慎的原則對會計年度凈利潤總額、盈利、市盈率等財務(wù)事項(xiàng)做出的預(yù)計。盈利預(yù)測分為公開發(fā)行時的盈利預(yù)測和年度盈利預(yù)測。根據(jù)《新股發(fā)行公司盈利預(yù)測報告編制指南》的規(guī)定，盈利預(yù)測報告的內(nèi)容包括盈利預(yù)測基準(zhǔn)、盈利預(yù)測基本假設(shè)、盈利預(yù)測表和盈利預(yù)測說明四個部分。其中盈利預(yù)測基準(zhǔn)是公司盈利預(yù)測的編制基礎(chǔ)，主要包括以下三個方面：經(jīng)具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的注冊會計師審計的公司前三年經(jīng)營業(yè)績；預(yù)測期間公司的生產(chǎn)經(jīng)營能力、投資計劃、生產(chǎn)計劃和營銷計劃；公司采用的會計政策。盈利預(yù)測基本假設(shè)是公司根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢和行業(yè)特點(diǎn)對預(yù)測期間的一般經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營條件、相關(guān)的金融與稅收政策、市場情況等盈利預(yù)測的編制前提所作出的合理假設(shè)。盈利預(yù)測報告中應(yīng)說明編制盈利預(yù)測所依據(jù)的法律、法規(guī)、利率、匯率、稅率、能源和原材料供應(yīng)、產(chǎn)品價格等假定條件。盈利預(yù)測表是反映預(yù)測期間利潤來源和構(gòu)成的預(yù)測報表。盈利預(yù)測表應(yīng)按利潤表格式編制。盈利預(yù)測說明是對預(yù)測期間利潤形成的原因、計算依據(jù)、計算方法所做出的詳細(xì)分析。盈利預(yù)測說明的主要內(nèi)容包括：公司的籌建情況、經(jīng)營方針、經(jīng)營范圍和預(yù)測期間的生產(chǎn)、營銷和對外投資的安排；公司的主要會計政策，重點(diǎn)說明有關(guān)費(fèi)用的攤提標(biāo)準(zhǔn)；盈利預(yù)測表中主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、投資收益等各項(xiàng)目的預(yù)測依據(jù)和計算方法；影響盈利預(yù)測結(jié)果實(shí)現(xiàn)的主要問題和準(zhǔn)備采取的措施。
5．業(yè)績預(yù)告。業(yè)績預(yù)告是指上市公司在正式公布定期報告前，預(yù)先披露公司該會計期間業(yè)績的大致情況。由于預(yù)告期與正式報告期尚有一段時間的間隔，預(yù)告的業(yè)績與實(shí)際業(yè)績之間可能會產(chǎn)生偏差。因此，業(yè)績預(yù)告在本質(zhì)上也屬于預(yù)測性信息。業(yè)績預(yù)告制度從1998年開始推行，是強(qiáng)制性披露的信息。證監(jiān)會當(dāng)時了《關(guān)于做好上市公司1998年年度報告有關(guān)問題的通知》，規(guī)定:如果上市公司發(fā)生可能導(dǎo)致連續(xù)3年虧損或當(dāng)年重大虧損的情況，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第六十條的規(guī)定，及時履行信息披露義務(wù)。此后有關(guān)業(yè)績預(yù)告制度的規(guī)定主要由交易所制定。到目前為止，業(yè)績預(yù)告制度已從年報擴(kuò)展到中報和季報，預(yù)告的間隔時間越來越短。披露的形式主要有三種：預(yù)虧公告、業(yè)績預(yù)警公告和業(yè)績大幅增長提示性公告。
6．風(fēng)險因素。證監(jiān)會要求專節(jié)披露風(fēng)險因素的規(guī)定主要在招股說明書、配股說明書、發(fā)行新股招股說明書、年報披露準(zhǔn)則等規(guī)范性文件中。這些規(guī)范性文件對風(fēng)險因素進(jìn)行了較為詳細(xì)的規(guī)定：主要涉及與發(fā)行人相關(guān)的所有重大不確定性因素，特別是發(fā)行人在業(yè)務(wù)、市場營銷、技術(shù)、財務(wù)、募股資金投向及發(fā)展前景等方面存在的困難、障礙、或有損失。這些因素包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、募集資金投向風(fēng)險、政策性風(fēng)險、法律訴訟和仲裁風(fēng)險、因安全隱患和自然災(zāi)害引起的風(fēng)險以及外匯風(fēng)險等。公司應(yīng)當(dāng)針對自身特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險揭示，披露的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)充分、準(zhǔn)確、具體。同時公司可以根據(jù)實(shí)際情況，介紹已（或擬）采取的對策和措施，對策和措施應(yīng)當(dāng)內(nèi)容具體，具備可操作性。可見風(fēng)險因素中涉及財務(wù)預(yù)測信息的內(nèi)容也是強(qiáng)制性披露的。
總體而言，我國上市公司財務(wù)預(yù)測的內(nèi)容還比較雜亂、分散，且偏重于盈利預(yù)測。因此，根據(jù)財務(wù)預(yù)測的本質(zhì)及其特征，結(jié)合考慮我國證券市場的現(xiàn)狀及未來發(fā)展態(tài)勢，本文認(rèn)為,上市公司財務(wù)預(yù)測信息可概括為以下三大內(nèi)容：一是在業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、年度經(jīng)營計劃、管理者討論與分析中涉及財務(wù)指標(biāo)的前瞻性信息，盈利預(yù)測，業(yè)績預(yù)告和證監(jiān)會要求在有關(guān)報告文件中應(yīng)專節(jié)披露的風(fēng)險因素。二是對上述事項(xiàng)所依據(jù)的基本假設(shè)、選用的會計政策及其編制基礎(chǔ)和其他相關(guān)事項(xiàng)的陳述。需要說明的是，這里的基本假設(shè)是指上市公司根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢和行業(yè)特點(diǎn)對預(yù)測期間的一般經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營條件、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)、市場情況等財務(wù)預(yù)測的編制前提所作的合理假設(shè)；會計政策是指上市公司編制財務(wù)預(yù)測信息所采用的基本慣例、基本原則、程序及方法等；編制基礎(chǔ)是指上市公司編制財務(wù)預(yù)測信息時確定的基準(zhǔn)。三是獨(dú)立第三者出具的對財務(wù)預(yù)測信息的鑒證報告。
三、上市公司財務(wù)預(yù)測審計的特點(diǎn)
財務(wù)預(yù)測審計是指注冊會計師接受委托，對被審單位財務(wù)預(yù)測信息進(jìn)行審查與復(fù)核，并發(fā)表審計意見。由于財務(wù)預(yù)測是對未來經(jīng)濟(jì)事實(shí)的反映，具有內(nèi)在的不確定性、模糊性和風(fēng)險性，因此，財務(wù)預(yù)測審計具有明顯的區(qū)別于以歷史信息為主體的財務(wù)報表審計的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)為：
1. 審計的目標(biāo)不同。傳統(tǒng)財務(wù)報表是以客觀的交易事項(xiàng)為基礎(chǔ)，財務(wù)報表審計的目標(biāo)是判斷被審單位財務(wù)報表的編制是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則、制度及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，財務(wù)報表在所有重大方面是否公允地反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，以及所采用的會計政策和會計處理方法是否符合本國的會計準(zhǔn)則，是否符合一貫性原則。同時，注冊會計師的審計意見應(yīng)合理地保證會計報表使用者確定已審計的財務(wù)報表的可靠程度。而財務(wù)預(yù)測是關(guān)于未來的陳述，是基于一定的客觀事實(shí)和主觀評價的復(fù)合信息，但陳述者往往缺乏系統(tǒng)的數(shù)據(jù)證實(shí)其陳述的準(zhǔn)確性。評價財務(wù)預(yù)測的可靠性往往首先是基于對陳述者和預(yù)測人員本人的可信度的評價，然后才是從技術(shù)方法對預(yù)測基礎(chǔ)、假設(shè)、方法的衡量。預(yù)測人員在預(yù)測財務(wù)信息時，是將過去的趨勢延伸到未來，隱含的假設(shè)是未來將與過去一樣。因此，預(yù)測只是預(yù)測者基于過去、現(xiàn)在的信息，而對未來形成的一種期望[1]。AICPA在其《財務(wù)報告的目標(biāo)》中也認(rèn)為：“在預(yù)測中使用區(qū)間來代替單一的數(shù)字是可行的，區(qū)間的上下限將表明預(yù)測所隱含的不確定性。一組區(qū)間也能提醒報告使用者，他們所面對的數(shù)字遠(yuǎn)不如他們所期望的精確。”由于財務(wù)預(yù)測信息的不確定性和模糊性，加之我國現(xiàn)行的法律法規(guī)還沒有完整、系統(tǒng)的財務(wù)預(yù)測信息編報準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則，這就決定了注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)預(yù)測審計業(yè)務(wù)時，無法將審計目標(biāo)像傳統(tǒng)財務(wù)報表審計那樣定位為：“在所有重大方面合法、公允的反映被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！倍荒芡ㄟ^對預(yù)測假設(shè)、編制基礎(chǔ)、會計政策與方法的審計來發(fā)表審計意見。
2. 審計方法不同。在傳統(tǒng)財務(wù)報表審計中，注冊會計師可以采用包括檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，借助內(nèi)部控制制度的測試與評價，充分運(yùn)用審計抽樣技術(shù)，花費(fèi)合理的時間和成本，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，來支持其審計意見。而財務(wù)預(yù)測是建立在一系列假設(shè)判斷基礎(chǔ)上的，許多外部假設(shè)，如國家的政策、方針，利率、匯率等具有較強(qiáng)的不確定性，并且許多內(nèi)部假設(shè)，如新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)開發(fā)、市場開發(fā)等具有很強(qiáng)的專業(yè)性，且涉及面廣。這些都將嚴(yán)重影響財務(wù)預(yù)測審計方法的系統(tǒng)形成，并為財務(wù)預(yù)測假設(shè)、財務(wù)預(yù)測編制基礎(chǔ)的審計設(shè)置了障礙，從而大大增加了注冊會計師的審計風(fēng)險。
3. 合理保證的程度不同。注冊會計師在審計財務(wù)預(yù)測信息時既缺乏像財政部的會計準(zhǔn)則、制度，及證監(jiān)會的信息披露準(zhǔn)則那樣相對完備的財務(wù)預(yù)測編制和披露準(zhǔn)則（指南）作為判斷尺度（目前僅有證監(jiān)會的《新股發(fā)行公司盈利預(yù)測報告編制指南》），又缺乏像中注協(xié)的財務(wù)報表審計準(zhǔn)則那樣系統(tǒng)的財務(wù)預(yù)測審核標(biāo)準(zhǔn)作為操作規(guī)程（目前僅有中注協(xié)的于1997年1月1日起試行的《獨(dú)立審計實(shí)務(wù)公告第4號――盈利預(yù)測審核》），加上財務(wù)預(yù)測審計方法很不成熟，而財務(wù)預(yù)測信息比財務(wù)報表信息具有更強(qiáng)的不確定性和模糊性，這些都決定了對財務(wù)預(yù)測信息的審計鑒證，其合理保證程度要遠(yuǎn)低于傳統(tǒng)財務(wù)報表審計。
4．承擔(dān)的信息用戶的期望值不同。正如美國注冊會計師協(xié)會在《論改進(jìn)企業(yè)報告》中指出的那樣：“目前信息使用者信息需要變化的一個顯著特點(diǎn)，是從關(guān)注歷史信息轉(zhuǎn)向?qū)ξ磥硇畔⒌年P(guān)注?！必攧?wù)預(yù)測信息是目前投資者在證券市場上能公開獲得的最重要的關(guān)于公司未來的信息，由于財務(wù)預(yù)測信息在投資者決策中的作用日益顯現(xiàn)，因而引起投資者的日益關(guān)注。在美國成熟的證券市場中，財務(wù)預(yù)測信息即使與實(shí)際結(jié)果只有很小的差異，也會引起公司證券價格的劇烈波動，并招致證券分析師的批評和投資者的民事訴訟。這都緣于投資者對財務(wù)預(yù)測信息具有比歷史信息更高的期望值。但如前所述，由于財務(wù)預(yù)測信息的可靠性低于財務(wù)報表信息，注冊會計師對財務(wù)預(yù)測信息提供的審計鑒證的合理保證程度要低于財務(wù)報表信息，而信息使用者對財務(wù)預(yù)測信息審計意見的期望值又要高于財務(wù)報表信息，這必然大幅度提高財務(wù)預(yù)測信息的披露風(fēng)險和審計風(fēng)險，這是研究財務(wù)預(yù)測編制責(zé)任和審計責(zé)任時必須要考慮和解決的問題。
四、上市公司財務(wù)預(yù)測審計的基本程序
由于我國目前尚未形成系統(tǒng)、完整的財務(wù)預(yù)測審核準(zhǔn)則、指南，因此，本文只就財務(wù)預(yù)測審計中的一些基本程序進(jìn)行探討。
1. 了解被審單位的情況，獲得被審單位公司法人及編制財務(wù)預(yù)測信息的負(fù)責(zé)人簽署的聲明書。注冊會計師在接受委托前，首先應(yīng)了解被審單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況及影響財務(wù)預(yù)測信息編制的關(guān)鍵性因素，主要包括被審單位的歷史背景、行業(yè)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)與經(jīng)營特點(diǎn)、產(chǎn)品與服務(wù)及其營銷計劃和市場占有率、影響業(yè)務(wù)的主要因素、主要關(guān)聯(lián)方、重要的會計政策和方法以及其他符合重要性原則的重大事項(xiàng)。其次，要了解被審單位編制財務(wù)預(yù)測信息的目的、能力和經(jīng)驗(yàn)，如果不是首次編制，還要查閱歷年來財務(wù)預(yù)測信息的實(shí)際執(zhí)行情況。因?yàn)橹挥斜粚弳挝痪幹曝攧?wù)預(yù)測信息的目的是基于提高投資者的決策能力，且被審單位確信有能力對未來期間的財務(wù)情況作出比較切合實(shí)際的預(yù)測，這樣的財務(wù)預(yù)測才可能有決策價值，并能降低注冊會計師的審計風(fēng)險。最后，獲得被審單位法人及財務(wù)預(yù)測負(fù)責(zé)人聯(lián)合簽署的聲明書。聲明書主要包括以下內(nèi)容：客戶承擔(dān)財務(wù)預(yù)測信息的編制責(zé)任，并對其真實(shí)性負(fù)責(zé)，承諾財務(wù)預(yù)測是公司基于對最有可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)情況及其運(yùn)營結(jié)果的最佳判斷；編制財務(wù)預(yù)測信息所用的假設(shè)是合理的、恰當(dāng)?shù)?，支持假設(shè)的所有重要信息是恰當(dāng)?shù)?、可信的，所有與預(yù)測有關(guān)的重要數(shù)據(jù)已被充分和恰當(dāng)?shù)睦茫乙罁?jù)的會計政策和方法與現(xiàn)行的法律法規(guī)、準(zhǔn)則制度及行業(yè)慣例保持一致，與財務(wù)報表的編制保持一致。但是，由于預(yù)測信息固有的不確定性、模糊性和風(fēng)險性，公司不能保證預(yù)測信息全部實(shí)現(xiàn)，但公司負(fù)有及時更正重大預(yù)測信息的義務(wù)。
2. 注冊會計師一般只對涉及重大事件的財務(wù)預(yù)測信息進(jìn)行審計。根據(jù)我國《公司法》、《證券法》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，可能對財務(wù)預(yù)測產(chǎn)生影響的重大事件主要包括：⑴公司的經(jīng)營方針和經(jīng)營范圍的重大變化；⑵公司章程的變更、注冊資本和注冊地址的變更；⑶公司的重大投資行為和重大的購置資產(chǎn)的決定，及公司經(jīng)營用主要資產(chǎn)的抵押、出售或者報廢一次超過該資產(chǎn)30%的事項(xiàng)，公司的重大關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)；⑷公司訂立重要合同，而該合同可能對公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響，以及合同的履行情況；⑸公司發(fā)生重大債務(wù)和未清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況；⑹公司發(fā)生重大虧損或者遭受超過凈資產(chǎn)10%以上的重大損失；⑺公司生產(chǎn)經(jīng)營的外部條件發(fā)生重大變化，特別是新頒布的法律、法規(guī)、政策、規(guī)章等可能對公司的經(jīng)營有顯著影響；⑻公司減資、合并、分裂，解釋及申請破產(chǎn)的規(guī)定；⑼涉及公司的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)，法院依法撤銷股東大會、董事會決議；⑽公司或持股5%以上股東在報告期內(nèi)對承諾事項(xiàng)的履行情況。前款未作規(guī)定但確屬可能對公司股票價格或投資者決策產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)也應(yīng)視為重大事件 。注冊會計師一般只對上述涉及重大事件的財務(wù)預(yù)測信息進(jìn)行審計。
3. 對財務(wù)預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)條件進(jìn)行審計。預(yù)測假設(shè)是公司根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢和行業(yè)特點(diǎn)對預(yù)測期間的一般經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營條件、相關(guān)政策法律、市場情況等財務(wù)預(yù)測的編制基礎(chǔ)所作的合理假設(shè)。注冊會計師在對財務(wù)預(yù)測進(jìn)行審計時，應(yīng)重點(diǎn)審計以下內(nèi)容：第一，支撐預(yù)測假設(shè)的基礎(chǔ)資料和信息是否權(quán)威、可靠，如外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面的假設(shè)，應(yīng)由政府有關(guān)部門的方針、政策、計劃、制度等作為基礎(chǔ)；內(nèi)部經(jīng)營條件方面的假設(shè)，應(yīng)由董事會、管理層正式批準(zhǔn)的文件，如計劃、合同、協(xié)議、紀(jì)要等作為基礎(chǔ)。如果預(yù)測假設(shè)部分來自于專業(yè)權(quán)威人士的支持，則應(yīng)審計這些專業(yè)人士的相關(guān)背景及他們合法的預(yù)測數(shù)據(jù)，如評估報告、鑒定證書等。第二，預(yù)測假設(shè)是否與行業(yè)經(jīng)常使用的會計基本假設(shè)和基本原則保持一致，是否與編制財務(wù)報表信息的基本假設(shè)和基本原則保持一致，這些假設(shè)是否是基于對公司的預(yù)測結(jié)果可能產(chǎn)生影響的所有重要因素而作出的，假設(shè)之間是否有內(nèi)在邏輯上的矛盾。要做到這一點(diǎn)，可以重點(diǎn)分析比較企業(yè)前期的財務(wù)數(shù)據(jù)編制過程中是否采納了這些假設(shè)，如果前期已經(jīng)采納且有效，則意味著這些假設(shè)經(jīng)得起查驗(yàn)；也可以比較行業(yè)中有相同背景企業(yè)的財務(wù)預(yù)測資料，如果這些假設(shè)被相似企業(yè)采用，則意味著這些假設(shè)具有可比性；如果預(yù)測數(shù)據(jù)中使用了歷史數(shù)據(jù)，則應(yīng)分析預(yù)測數(shù)據(jù)是否與歷史信息具有可比性，即其使用的會計政策和方法是否保持一致。第三，支撐預(yù)測假設(shè)的理論基礎(chǔ)是否權(quán)威、充分，預(yù)測假設(shè)的選擇與設(shè)計是否有一個公允的程序作支撐，如收集、計算及統(tǒng)計預(yù)測數(shù)據(jù)的方式應(yīng)科學(xué)合理，確認(rèn)和量化假設(shè)變量的方法應(yīng)切合實(shí)際，等等。第四，注冊會計師在判斷客戶是否運(yùn)用了不合理假設(shè)時，應(yīng)特別關(guān)注以下假設(shè)：對預(yù)測結(jié)果有重大影響的假設(shè)，而對那些不重要的假設(shè)，注冊會計師無須一一進(jìn)行評價，只需把它們作為一個整體進(jìn)行考慮，以評估其是否會對財務(wù)預(yù)測產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響；特別容易受關(guān)鍵因素影響的假設(shè)，這些關(guān)鍵因素包括內(nèi)部因素和外部因素；偏離歷史趨勢的假設(shè)，如果沒有恰當(dāng)?shù)闹卫碛?，這種假設(shè)應(yīng)不予采納；具有高度不確定性的假設(shè)，這種假設(shè)由于背離了預(yù)測的相對可確定性要求，也不宜采納。第五，敏感性分析。財務(wù)預(yù)測結(jié)果對假設(shè)變動的敏感性可能不同，有些假設(shè)稍有變動即可能對財務(wù)預(yù)測結(jié)果造成重大影響，有些則可能相反，即雖有重大變動也不會對財務(wù)預(yù)測的結(jié)果造成多大的影響。因此，為了避免預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生重大的差異，注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)審查那些稍有差異就可能對預(yù)測結(jié)果造成重大影響的假設(shè),以及產(chǎn)生差異可能性很高的假設(shè)[2]。
4．對財務(wù)預(yù)測的編制基礎(chǔ)進(jìn)行審計。編制基礎(chǔ)是指上市公司編制財務(wù)預(yù)測信息時所確定的基準(zhǔn)，主要包括財務(wù)預(yù)測依據(jù)的財務(wù)報表信息（主要指歷史信息）以及預(yù)測期間的生產(chǎn)經(jīng)營能力、投資計劃、生產(chǎn)計劃、營銷計劃等。注冊會計師對財務(wù)預(yù)測的編制基礎(chǔ)進(jìn)行審核，應(yīng)重點(diǎn)從以下幾方面進(jìn)行：一是預(yù)測所依賴的財務(wù)報表信息是否符合現(xiàn)有的會計準(zhǔn)則和制度，是否真實(shí)可靠；二是預(yù)測期間公司的生產(chǎn)經(jīng)營能力、投資計劃、生產(chǎn)計劃、營銷計劃等編制前提是否充分可靠，屬于源頭性信息，且這些信息相互間有沒有邏輯矛盾，是否保持內(nèi)在的一致性；三是分析與評價相關(guān)主要業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性及發(fā)展趨勢，特別是對財務(wù)預(yù)測表中各項(xiàng)目的預(yù)測值按趨勢分析法進(jìn)行總體合理性復(fù)核，分析其是否符合發(fā)展趨勢，如屬非正常波動，應(yīng)重點(diǎn)尋找導(dǎo)致非正常波動的原因，是否為因假設(shè)不合理、編制基礎(chǔ)不合理或計算方法不合理所引起的。
5. 對財務(wù)預(yù)測依據(jù)的會計政策和會計方法進(jìn)行審計。會計政策和方法是指上市公司編制財務(wù)預(yù)測信息所采用的基本慣例、基本原則、程序和方法等。注冊會計師對財務(wù)預(yù)測所依據(jù)的會計政策和會計方法進(jìn)行審計時，應(yīng)重點(diǎn)審計預(yù)測所采用的會計政策和方法是否與基準(zhǔn)期的會計政策和方法保持可比性和一致性，與現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則、制度是否保持一致。但對下列會計政策的采用不應(yīng)視為會計政策變更：財務(wù)預(yù)測期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比有本質(zhì)差別而采用新的會計政策；對初次發(fā)生或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計政策；變更會計估計方法，采用新的會計估計能夠提供有關(guān)公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠更相關(guān)的財務(wù)預(yù)測信息[3]。
6. 編制財務(wù)預(yù)測審計報告。財務(wù)預(yù)測審計報告應(yīng)包括：編制目的、預(yù)測假設(shè)、預(yù)測基礎(chǔ)、會計政策和方法的合理性；預(yù)測結(jié)果與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果存在差異的可能性；警示性語言等。具體地說，首先,應(yīng)指出財務(wù)預(yù)測報告是公司基于未來可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)情況及運(yùn)營結(jié)果編制的，存在固有的不確定性、模糊性和風(fēng)險性。注冊會計師的審計鑒證只能提供合理保證，而不能對預(yù)測結(jié)果提供保證，實(shí)際運(yùn)營結(jié)果可能會與預(yù)測結(jié)果存在偏差，有時這些偏差還可能是重大的，提醒投資者要謹(jǐn)慎使用審計報告，規(guī)避風(fēng)險。其次，應(yīng)說明注冊會計師的審計依據(jù)，注冊會計師實(shí)施了哪些審計項(xiàng)目，重點(diǎn)說明對基本假設(shè)、 編制基礎(chǔ)、會計政策和方法及重大事項(xiàng)的審計情況。對可能影響審計報告真實(shí)性的所有重大事項(xiàng)，即使被審單位作了充分披露，但注冊會計師如認(rèn)為有必要，也可以在意見段后面加上說明段，以特別強(qiáng)調(diào)這些事項(xiàng)的重要性，引起報告使用者的重點(diǎn)關(guān)注。第三，應(yīng)說明上述這些重要審計內(nèi)容是否符合有關(guān)法規(guī)、準(zhǔn)則、制度的要求，當(dāng)注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程因客戶的重要假設(shè)、編制基礎(chǔ)、會計政策和方法等不符合有關(guān)法規(guī)、準(zhǔn)則、制度的要求，或者注冊會計師的審計范圍受到限制，或者因環(huán)境限制、管理層限制或個人能力限制無法收集支持重要假設(shè)、編制基礎(chǔ)和會計政策的信息，而注冊會計師認(rèn)為這些限制可能影響其作出正確的審計結(jié)論，則注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見的審計報告或拒絕發(fā)表意見。第四，如果審計報告的結(jié)論依賴了其他專業(yè)人士的意見,如資產(chǎn)評估師等提供的專業(yè)報告，則注冊會計師應(yīng)對這些專業(yè)報告進(jìn)行復(fù)核性審計，并在審計報告別說明，同時對利用專家工作結(jié)果形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。如果審計報告涉及對歷史信息的采用，也應(yīng)特別說明，并對利用歷史信息形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。第五，審計意見類型包括：無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種。
注釋：
① 財政部批準(zhǔn)的《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號――預(yù)測性財務(wù)信息的審核》自2007年1月1日起施行，目前仍不適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)預(yù)測審核業(yè)務(wù)，且該準(zhǔn)則非常簡單，操作性不強(qiáng)，與AICPA的《財務(wù)預(yù)測審計準(zhǔn)則》相比，尚有較大差距。
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參考文獻(xiàn)：
[1]William A.Sherdern. 預(yù)測業(yè)神話[M].北京：人民郵電出版社, 2002.
[2]參閱我國臺灣會計準(zhǔn)則委員會制定的第16號公告《財務(wù)預(yù)測編制要點(diǎn)》.
[3]何亮. 財務(wù)預(yù)測信息披露的市場反應(yīng)與管制[D]. 成都: 西南財經(jīng)大學(xué)博士論文，2005.
責(zé)任編校：朱星文
On the Financial Auditing Identification of the Listed Companies
JIANG Yao-ming
（Jiangxi University of Fiancé &EconomicsNanchang,330013）
第3篇：年度經(jīng)營計劃的主要內(nèi)容范文
關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；綜合計劃；管理
作者簡介：劉希榮（1976-），女，山東招遠(yuǎn)人，招遠(yuǎn)市供電公司發(fā)展建設(shè)部，工程師。（山東 招遠(yuǎn) 265400）
中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-0079（2013）23-0162-02
一、供電企業(yè)綜合計劃管理特點(diǎn)
供電企業(yè)的綜合計劃是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全供電，提高供電數(shù)量、質(zhì)量的目標(biāo)，對企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營工作作出統(tǒng)籌安排，規(guī)定著企業(yè)在計劃期內(nèi)銷售電能的數(shù)量、電能的質(zhì)量，電力設(shè)施的建設(shè)、電網(wǎng)的安全檢修、電力服務(wù)質(zhì)量等指標(biāo)和工作，是企業(yè)經(jīng)營思想、方針、目標(biāo)的具體化，是企業(yè)在計劃期內(nèi)完成生產(chǎn)目標(biāo)的行動綱領(lǐng)，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、降低內(nèi)部成本的重要環(huán)節(jié)。
綜合計劃管理是指對綜合計劃指標(biāo)、任務(wù)的編制、平衡、上報審批、落實(shí)執(zhí)行、協(xié)調(diào)控制、反饋、考核以及提升等全過程的管理活動，其目的是通過閉環(huán)管理實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)計劃、精確執(zhí)行、精準(zhǔn)控制，確保企業(yè)年度各項(xiàng)計劃任務(wù)和業(yè)績考核指標(biāo)全面完成，是企業(yè)KPI指標(biāo)的主要內(nèi)容。
綜合計劃管理是運(yùn)用“全面統(tǒng)籌”的觀點(diǎn)，采取按照專業(yè)進(jìn)行編制，進(jìn)行全局綜合平衡，堅持部門服從全局、專業(yè)服從綜合的原則，確定計劃任務(wù)以及指標(biāo)，并上報審批，形成公司總的指導(dǎo)性的計劃綱領(lǐng)。
以嚴(yán)格的計劃管理保證公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行嚴(yán)格的計劃管理是提高企業(yè)市場競爭力、落實(shí)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保證。通過計劃管理工作，將公司年度綜合計劃在時間上分解到季度、月度、周綜合計劃，任務(wù)落實(shí)到各個部門、班組，通過公司內(nèi)部控制管理使生產(chǎn)的各要素達(dá)到最佳組合，通過對計劃執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督確保綜合計劃按計劃進(jìn)行組織實(shí)施。
二、管理范圍與目標(biāo)
1.管理范圍
綜合工作計劃由各個專項(xiàng)計劃和指標(biāo)計劃組成，專項(xiàng)計劃包括基建（電網(wǎng)基建、小型基建）、生產(chǎn)技改、零購、營銷投入、信息化投入、生產(chǎn)大修、教育培訓(xùn)等，指標(biāo)計劃主要包括電網(wǎng)發(fā)展、資產(chǎn)質(zhì)量、供電服務(wù)、經(jīng)營業(yè)績四大類。其中電網(wǎng)發(fā)展計劃包括35千伏及以上工程建設(shè)任務(wù)完成率、大修、技改等指標(biāo)。資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)包括資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負(fù)債率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、電費(fèi)回收等指標(biāo)。供電服務(wù)指標(biāo)包括城市綜合供電電壓合格率、城市供電可靠率、農(nóng)網(wǎng)綜合供電電壓合格率、農(nóng)網(wǎng)供電可靠率。經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)包括售電量、購電量、線損率、利潤總額、可控費(fèi)用、工資總額等指標(biāo)，覆蓋了公司的整個范圍，涉及了大部分的部門。具體內(nèi)容包括完善制度、健全網(wǎng)絡(luò)、規(guī)范流程、數(shù)據(jù)采集與匯總、報表編制與報送、針對分析、查找短板、制定措施、貫徹落實(shí)、改進(jìn)提高、績效考核，及時反映和監(jiān)控公司生產(chǎn)經(jīng)營活動，提升公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績。
2.管理的目標(biāo)
（1）加強(qiáng)項(xiàng)目可研論證，提出切實(shí)可行的需求，科學(xué)制訂公司綜合計劃。
（2）制訂計劃管理辦法，建立健全綜合計劃組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)計劃的常態(tài)控制，確保綜合計劃圓滿完成。
（3）及時統(tǒng)計匯總計劃完成情況，了解分析綜合計劃執(zhí)行進(jìn)度，解決出現(xiàn)的問題，為公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展提供決策依據(jù)。
（4）認(rèn)真尋找差距，制訂改進(jìn)措施，運(yùn)用PDCA循環(huán)穩(wěn)步提升綜合計劃指標(biāo)水平。
三、供電企業(yè)綜合計劃管理中存在的主要問題
近年來，隨著綜合計劃管理體系和工作流程的初步建立，供電企業(yè)綜合計劃管理工作取得了一定的成績。但隨著“三集五大”系統(tǒng)的建設(shè)和“兩個轉(zhuǎn)變”、集約化、精細(xì)化水平的深入推進(jìn)，供電系統(tǒng)對綜合計劃的預(yù)見性、準(zhǔn)確性和調(diào)控力、執(zhí)行力提出了更高要求，綜合計劃管理也顯現(xiàn)出來一些問題。
一是綜合計劃管理缺乏全局性和系統(tǒng)性。沒有實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營管理的全覆蓋、全介入、全監(jiān)控，有些專項(xiàng)工作計劃沒有納入綜合計劃統(tǒng)一管理。
二是隨著“三集五大”系統(tǒng)的開展，公司原有的綜合計劃標(biāo)準(zhǔn)、制度與實(shí)際工作流程不符，缺乏時效性、先進(jìn)性、通用性。并且公司部門、單位進(jìn)行了劃分、整合，部門的工作職能進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，使得綜合計劃的流程管理出現(xiàn)了一些問題，另外員工對計劃管理標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行意識不強(qiáng)、了解不深，思想上不夠重視。
三是綜合計劃的執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性、強(qiáng)制性和約束性。計劃執(zhí)行過程中隨意調(diào)整，工程進(jìn)度緩慢，工期一拖再拖。指標(biāo)的制訂存在“差不多”的觀念和“能高不高、能低不低”的現(xiàn)象，計劃指標(biāo)的預(yù)見性和準(zhǔn)確性有待提高。
四是綜合計劃的監(jiān)控約束力不強(qiáng)，計劃管理基礎(chǔ)不到位、分析監(jiān)控跟不上精準(zhǔn)管理的需要。
五是計劃的監(jiān)督檢查和考核力度不夠。
針對生產(chǎn)計劃管理方面存在的問題，除了思想上要重視，更需要從計劃組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、理順生產(chǎn)經(jīng)營計劃流程以及加強(qiáng)計劃管理的執(zhí)行監(jiān)管和考核等多方面尋找解決問題的方案。
四、加強(qiáng)供電企業(yè)綜合計劃管理的相關(guān)建議
1.管理機(jī)構(gòu)與職責(zé)
（1）建立健全管理機(jī)構(gòu)。為進(jìn)一步加強(qiáng)綜合計劃管理工作，必須建立合理的組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)各部門職責(zé)：生產(chǎn)經(jīng)營計劃下達(dá)之后，如果沒有將責(zé)任落實(shí)到人，工作落實(shí)到實(shí)處，就會導(dǎo)致工作拖拖拉拉，甚至產(chǎn)生事無人做、責(zé)任相互推諉的現(xiàn)象，因此，為了進(jìn)一步加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營工作計劃管理工作，明確工作責(zé)任，使其確實(shí)有效地指導(dǎo)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，圓滿完成公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和生產(chǎn)工作，公司成立了以總經(jīng)理為組長，以公司書記、副經(jīng)理等兩委會成員為副組長，以及各部門、單位主要責(zé)任人為成員的綜合計劃管理領(lǐng)導(dǎo)小組，以各部室設(shè)立計劃專工為工作小組的組織機(jī)構(gòu)，同時成立了綜合計劃管理辦公室，辦公室設(shè)立在發(fā)展建設(shè)部，成立綜合計劃管理崗位。
（2）明確職責(zé)。管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全局的計劃管理工作，如配網(wǎng)改造及大修資金安排，年度月度計劃，計劃實(shí)施、調(diào)整，項(xiàng)目資金的調(diào)節(jié)。領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)主要是批準(zhǔn)綜合計劃、監(jiān)督并協(xié)調(diào)計劃執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并對計劃執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核。工作小組的職責(zé)主要是提報、分解、執(zhí)行綜合計劃（調(diào)整計劃），并及時反饋綜合計劃完成情況。綜合計劃管理辦公室的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)全局的綜合計劃日常管理工作；負(fù)責(zé)綜合計劃總體方案的起草和修訂，負(fù)責(zé)計劃工作的調(diào)查、研究、監(jiān)督、檢查、核實(shí)以及考核等工作；負(fù)責(zé)考核資料的發(fā)放、接收、保管及存檔。
2.強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)
俗話說：“不成規(guī)矩，何以成方圓。”成功的企業(yè)50%得益于成熟的規(guī)章制度，公司制定的規(guī)章制度是開展各項(xiàng)工作應(yīng)長期遵循的基本要求和準(zhǔn)則，是全體員工應(yīng)共同遵守的行為規(guī)范，是企業(yè)規(guī)范運(yùn)行的重要方式之一。
借公司標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的東風(fēng)，公司完善制定了綜合計劃方面涉及到的各種管理標(biāo)準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)的工作流程，以標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、各項(xiàng)崗位工作，把標(biāo)準(zhǔn)化落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)計劃管理工作的科學(xué)化、制度化、規(guī)范化。梳理、優(yōu)化計劃管理流程，理順了業(yè)務(wù)實(shí)施的通道，明確各部門的目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，提高綜合計劃效率，做到“凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有人監(jiān)督、凡事有人考核、凡事有據(jù)可查”，提高計劃的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。
公司利用公司簡報、網(wǎng)站等媒介大力宣傳計劃管理標(biāo)準(zhǔn)、管理辦法，組織員工學(xué)習(xí)和掌握與崗位工作相關(guān)的計劃管理標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容和要求、標(biāo)準(zhǔn)化方法和技能，并切實(shí)按照標(biāo)準(zhǔn)的流程進(jìn)行執(zhí)行，將計劃管理工作落實(shí)到位，持續(xù)提升公司計劃管理水平和科學(xué)規(guī)范管理水平。
3.加強(qiáng)計劃的過程控制
公司各部門在制訂計劃時樹立全公司觀念和實(shí)事求是的原則，認(rèn)真搞好調(diào)查，進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究，制訂符合實(shí)際的計劃指標(biāo)和任務(wù)。經(jīng)公司匯總、上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后形成公司正式的年度綜合計劃。將年度綜合計劃分解到月度，明確計劃的責(zé)任部門，并將計劃分解落實(shí)到班組，嚴(yán)格控制計劃的執(zhí)行。財務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)計劃執(zhí)行情況籌措資金，確保項(xiàng)目的正常進(jìn)行。公司召開月度綜合計劃工作會議，總結(jié)項(xiàng)目執(zhí)行情況、控制計劃的進(jìn)度，分析研究計劃執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題、影響因素，提出解決的方案，確保計劃的實(shí)施。
4.加強(qiáng)同業(yè)對標(biāo)、橫向?qū)?biāo)管理
同業(yè)對標(biāo)、橫向?qū)?biāo)工作作為“十二五”期間工作的主線，公司將綜合計劃中的指標(biāo)納入同業(yè)對標(biāo)、橫向?qū)?biāo)工作，以推動綜合計劃的執(zhí)行和完善。通過對標(biāo)工作，各部門加強(qiáng)內(nèi)外部對標(biāo)的結(jié)合，在內(nèi)部對標(biāo)方面重點(diǎn)抓好部室、供電所、班組及崗位之間的對標(biāo)工作，通過大力開展“抓典型，樹標(biāo)桿”活動，樹立標(biāo)桿供電所、標(biāo)桿班組、標(biāo)桿個人等“示范標(biāo)桿”，其他部門全面進(jìn)行學(xué)習(xí)，采取先進(jìn)的工作方法，確保各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到最優(yōu)。在外部對標(biāo)方面，各崗位、各專業(yè)都要充分了解其他縣公司綜合計劃指標(biāo)任務(wù)完成情況，認(rèn)真尋找差距，制訂改進(jìn)措施，從而穩(wěn)步提升綜合計劃工作水平，力爭全面、高質(zhì)量地完成綜合計劃工作。
5.加強(qiáng)班組精細(xì)化管理
班組作為企業(yè)最基本的生產(chǎn)與運(yùn)轉(zhuǎn)單元，承擔(dān)了執(zhí)行的角色?？梢哉f，班組的任務(wù)、指標(biāo)的執(zhí)行水平?jīng)Q定了綜合計劃的完成水平，隨著對綜合計劃精細(xì)化程度的不斷加強(qiáng)，班組的精細(xì)化要求也越來越高。公司通過各種方式提高班組的精細(xì)化，一是加強(qiáng)班組員工的培訓(xùn)以及“師帶徒”的傳授方式，提高員工的技術(shù)水平。二是編制崗位作業(yè)指導(dǎo)書，界定工作標(biāo)準(zhǔn)，使得各個崗位專注于本崗位的工作，提高了專業(yè)化水平。三是建立指標(biāo)、任務(wù)的量化管理。特別是在綜合計劃的落實(shí)中，通過有針對性地設(shè)置員工核心的KPI指標(biāo)，盡量進(jìn)行任務(wù)計劃的量化分解，將綜合計劃切實(shí)分解落實(shí)到班組和個人，使每個人明確自己的工作方向，努力完成目標(biāo)任務(wù)。通過班組精細(xì)化管理工作，穩(wěn)步提高指標(biāo)預(yù)測的準(zhǔn)確率、指標(biāo)報送正確率和及時性、指標(biāo)以及計劃任務(wù)執(zhí)行水平，持續(xù)提升分析的準(zhǔn)確性以及對策的針對性，努力增強(qiáng)計劃管理和控制成效。
6.加強(qiáng)綜合計劃的監(jiān)督與考核
為了加強(qiáng)綜合計劃的嚴(yán)肅性，激發(fā)員工勞動生產(chǎn)積極性，確保在受控狀態(tài)下按時按期完成公司的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，提高生產(chǎn)控制的綜合管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，公司將綜合計劃納入業(yè)績考核的范疇，每月對綜合計劃的完成情況進(jìn)行統(tǒng)計、檢查、考核，并形成考核報告進(jìn)行下發(fā)，督促、激勵各部門及時、高質(zhì)量地完成每月的計劃工作。
第4篇：年度經(jīng)營計劃的主要內(nèi)容范文
一、加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督的必要性
在國有控股公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，國有單位作為控股公司的主要出資者（所有者），其主要職能是通過公司股東會和董事會進(jìn)行決策、激勵和監(jiān)督，以間接管理為主。而作為經(jīng)營者的以總經(jīng)理為首的經(jīng)理層，其主要職能則是計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制，以直接管理為主。在對國有控股公司的管理過程中往往存在一種傾向，就是認(rèn)為所有者應(yīng)盡量少地干預(yù)經(jīng)營者，盡量擴(kuò)大經(jīng)營者的權(quán)利。這實(shí)際上是一個極大的思想誤區(qū)，事實(shí)上在市場經(jīng)濟(jì)很發(fā)達(dá)的資本主義國家，作為一個資本家，他可以把企業(yè)的日常經(jīng)營權(quán)交給所聘用的經(jīng)營者，但他絕對不會放棄對企業(yè)重大問題的控制權(quán)，更為重要的是他也不會放棄對企業(yè)經(jīng)營者的日常經(jīng)營狀況的監(jiān)督權(quán)。在這種日常監(jiān)督之下，一旦發(fā)現(xiàn)問題就會及時采取措施，把損失降低到最低程度。另一方面，由于在經(jīng)營管理中存在道德風(fēng)險和信息不對稱的原因，如果缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，則公司的決策機(jī)制和激勵機(jī)制也會形同虛設(shè)，法人治理結(jié)構(gòu)從根本上講不可能有效，公司長遠(yuǎn)的健康發(fā)展也會失去基礎(chǔ)。
從近幾年來國有單位對其控股公司的管理實(shí)踐來看，存在兩種傾向：一是把控股公司作為下屬單位來對待，董事長、總經(jīng)理以及公司經(jīng)營班子等全部由國有單位任命，控制過死。造成總經(jīng)理權(quán)力過弱，公司缺乏活力；二是對控股公司流于管理，沒有進(jìn)行控制與監(jiān)督，使總經(jīng)理權(quán)力過大，董事會形同虛設(shè)，權(quán)力失衡。這兩種傾向都不利于公司的發(fā)展。
二、內(nèi)部控制與監(jiān)督的內(nèi)容
1．作為國有控股公司控股方的國有單位對公司進(jìn)行內(nèi)部控制與監(jiān)督的依據(jù)是《中華人民共和國公司法》、《公司章程》、股東會和董事會的有關(guān)決議、公司內(nèi)控制度以及國家有關(guān)法規(guī)等。根據(jù)公司法，公司的組織機(jī)構(gòu)和職能為：
股東會。公司法第38條規(guī)定了股東會所行使的職權(quán)。股東會會議由股東按照出資比例行使表決權(quán)，因此作為國有控股公司的控股方，國有單位是通過股東會的形式，采取制定公司的經(jīng)營方針和投資計劃，委派和更換公司董事長、董事、監(jiān)事人選等方法，通過控制董事會和監(jiān)事來完成對公司的控制和監(jiān)督的，使公司按照控股股東方的經(jīng)營思想和方向去發(fā)展，這是公司法賦予控股方的權(quán)利，而控股方在享有上述權(quán)利的同時，它所承擔(dān)的義務(wù)就是除采取上述方式外，不得直接干預(yù)公司的經(jīng)營活動，否則就是違法行為，要承擔(dān)一定的法律后果。
董事會。公司法第46條規(guī)定了董事會的職權(quán)。董事會對股東會負(fù)責(zé)，由于公司董事會中董事的人數(shù)是按股權(quán)比例設(shè)置的，因此董事會實(shí)際上也是由控股方控制的。同時董事會通過對公司經(jīng)營者人事權(quán)的控制即聘任和解聘公司總經(jīng)理。副總經(jīng)理和財務(wù)負(fù)責(zé)人，對經(jīng)營權(quán)的控制即決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案，對財務(wù)的控制即制定公司的年度財務(wù)預(yù)、決算方案、利潤分配方案等來實(shí)現(xiàn)對公司的控制。董事長一般由控股方委派。
總經(jīng)理。公司法第50條規(guī)定了總經(jīng)理的職權(quán)?？偨?jīng)理對董事會負(fù)責(zé)，組織實(shí)施董事會決議，全面主持公司的日常經(jīng)營管理工作。通過擬定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案和基本管理制度、制定公司的具體規(guī)章、提請聘任或解聘公司副總經(jīng)理和財務(wù)負(fù)責(zé)人等來實(shí)現(xiàn)對公司的管理。如果說董事會的決策主要是關(guān)于控股公司的整體戰(zhàn)略部署的話，則總經(jīng)理的決策內(nèi)容主要是有關(guān)戰(zhàn)略實(shí)施的決策，并更多地與公司直接有關(guān)。
2．對國有控股公司來說，其最終目的和動力是追求最大利潤?？刂频哪康氖菫榱藱?quán)利制衡，使決策機(jī)制更加科學(xué)，監(jiān)督的目的是使控制機(jī)制更加有效，同時也必須充分發(fā)揮激勵機(jī)制的作用，比如說年薪制、期股等。對公司進(jìn)行內(nèi)部控制與監(jiān)督的內(nèi)容與公司的組織機(jī)構(gòu)和職能密切相關(guān)。首先，這種內(nèi)部監(jiān)督是單向分層次的，即只能是股東會對董事會進(jìn)行監(jiān)督、董事會對總經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督。
國有控股公司控股方的國有單位對公司董事會的監(jiān)督內(nèi)容有：（1）公司經(jīng)營方針和投資計劃的執(zhí)行情況；（2）年度財務(wù)預(yù)、決算；（3）其他股東會審議批準(zhǔn)事項(xiàng)的執(zhí)行情況。其監(jiān)督形式有三種，一是通過股東大會；二是通過公司監(jiān)事履行對公司的監(jiān)督職責(zé)；三是有權(quán)決定對公司董事長的任期審計以及通過董事會對公司進(jìn)行審計。在實(shí)際經(jīng)營管理過程中發(fā)生的公司控股方的國有單位負(fù)責(zé)人往往在日常工作中干預(yù)公司董事長和總經(jīng)理的正常工作的行為是錯誤的。對于控股方的戰(zhàn)略意圖，應(yīng)由委派到公司的股東代表通過股東會的方式去體現(xiàn)，這不僅是公司法的要求，而且也是對其他小股東的尊重。否則國有控股公司和國有獨(dú)資公司在決策形式上就沒有區(qū)別，不僅有體市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，而且當(dāng)公司由此而遭受經(jīng)濟(jì)損失時，其他股東有向控股方股東提出賠償損失的權(quán)利。
董事會對總經(jīng)理的監(jiān)督內(nèi)容有：（l）公司經(jīng)營計劃和投資方案的執(zhí)行情況；（2）年度財務(wù)預(yù)、決算的執(zhí)行情況；（3）目標(biāo)責(zé)任制考核情況；（4）其他董事會制定的有關(guān)方案執(zhí)行情況。其監(jiān)督形式有：一是委托社會中介機(jī)構(gòu)對公司進(jìn)行審計；二是委托公司內(nèi)部審計部門對財務(wù)部門進(jìn)行審計監(jiān)督。在實(shí)際管理過程中，董事長直接干預(yù)總經(jīng)理的正常管理工作的做法是錯誤的。
其次，控股方國有單位負(fù)責(zé)人、公司董事長（一般是控股方股權(quán)代表）和總經(jīng)理之間不是上下級關(guān)系。依據(jù)公司法，控股方國有單位負(fù)責(zé)人和公司董事長之間是一種委托關(guān)系，即委托公司董事長代表國有單位在股東大會上和公司董事會上行使表決權(quán)；公司董事長和總經(jīng)理之間應(yīng)當(dāng)說沒有直接關(guān)系。董事長的職責(zé)是召集和主持公司董事會，但董事長并不能代表董事會，總經(jīng)理是向董事會負(fù)責(zé)，而不是向董事長負(fù)責(zé)。公司董事會和總經(jīng)理之間是一種契約關(guān)系。在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督過程中，弄清上述關(guān)系，有利于正確行使監(jiān)督權(quán)利，分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
三、對國有控股公司的日常監(jiān)督
由于作為委托人的國有控股單位與作為受托人的經(jīng)營者在經(jīng)營管理信息的獲取方面處于不對稱的狀態(tài)，為防止經(jīng)營者操縱會計行為以提供虛假信息，委托人采取各種方式加強(qiáng)對公司經(jīng)營管理信息的監(jiān)督是非常必要的。這種監(jiān)督是在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)之間的一種權(quán)利制衡。
公司董事長應(yīng)由國有控股單位委派，是公司法定代表人。根據(jù)會計法的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和財務(wù)會計報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。試想，如果對公司沒有有效的日常監(jiān)督措施，負(fù)責(zé)就沒有基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中，作為國有控股單位對公司的日常監(jiān)督方式有：（l）委派財務(wù)總監(jiān)。其主要職責(zé)是對公司董事會所做出的各項(xiàng)重大經(jīng)營管理決策、財務(wù)決策的合理、合法性進(jìn)行監(jiān)督，對總經(jīng)理執(zhí)行董事會決議的情況進(jìn)行監(jiān)督，并有權(quán)對董事會、總經(jīng)理做出的損害公司利益的行為予以糾正。這種監(jiān)督方法具有直接、及時和與公司經(jīng)營管理措施同步，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題的優(yōu)點(diǎn)，缺點(diǎn)是加大了監(jiān)督成本；（2）充分發(fā)揮公司監(jiān)事或監(jiān)事會的作用。根據(jù)公司法第54條的規(guī)定，監(jiān)事或監(jiān)事會有權(quán)檢查公司財務(wù)，并對董事、總經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時的違法、違規(guī)、違反公司章程的行為以及損害公司利益的行為進(jìn)行監(jiān)督和糾正。這種監(jiān)督方式的優(yōu)點(diǎn)是節(jié)約監(jiān)督成本，缺點(diǎn)是監(jiān)督具有滯后性。
四、對國有控股公司的內(nèi)部審計監(jiān)督
第5篇：年度經(jīng)營計劃的主要內(nèi)容范文
醫(yī)院預(yù)算管理制度 （草案）
目錄
第一章 總則………………………………………………………………………1
第二章 預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)…………………………………………………………2
第三章 預(yù)算管理體系……………………………………………………………3
第四章 預(yù)算的編制………………………………………………………………5
第五章 預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整………………………………………………………11
第六章 預(yù)算的控制與分析…………………………………………………… 13
第七章 預(yù)算的評價、考核與獎懲…………………………………………… 15
第八章 附則…………………………………………………………………… 16
第一章 總則
第一條 為提高醫(yī)院的管理水平、工作效率和經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)各部門的計劃組織和預(yù)算管理水平、合理控制財務(wù)支出、加強(qiáng)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、構(gòu)筑醫(yī)院的核心競爭力、特制定本制度。
第二條 預(yù)算管理制度是根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，逐層分解相關(guān)指標(biāo)，對各部門下達(dá)目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營活動，并對其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績進(jìn)行考核與評價的內(nèi)部管理會計制度。
第三條 預(yù)算管理的目的在于以預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理服務(wù)于醫(yī)院的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動的全過程的控制，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)。
第四條 本制度的主要內(nèi)容包括：總則、預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理體系、預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整、預(yù)算的控制與分析、預(yù)算的評價、考核與獎懲和附則等。
第五條 預(yù)算按預(yù)算的長短分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。
1、本醫(yī)院的年度預(yù)算期限為當(dāng)年1月1日至次年12月31日，它是以醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，以醫(yī)療業(yè)務(wù)收支預(yù)算為起點(diǎn)，編制全年的醫(yī)療總收入、醫(yī)療總支出、資本性支出等預(yù)算，組成年度預(yù)算。年度預(yù)算總目標(biāo)分解落實(shí)到每個月度，列出月度目標(biāo)，便于月度檢查，季度調(diào)整、以確保年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。年度預(yù)算是制定月度目標(biāo)的重要依據(jù)。
2、月度預(yù)算的期限從當(dāng)月1日至31日。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營情況，編制月度資金預(yù)算，用于醫(yī)院的資金平衡和費(fèi)用管理。
3、長期預(yù)算以醫(yī)院未來3—5年的發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算，長期預(yù)算是制定短期預(yù)算的重要依據(jù)。
第二章 預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)
第六條 醫(yī)院的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括醫(yī)院預(yù)算管理委員會的預(yù)算專項(xiàng)會議、財務(wù)部門的預(yù)算分析會。
第七條 醫(yī)院預(yù)算管理委員會是醫(yī)院預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu)，在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)中居于核心地位，以預(yù)算專項(xiàng)會議的形式審議或?qū)彶楦黜?xiàng)預(yù)算事項(xiàng)，聽取預(yù)算實(shí)施結(jié)果的分析匯報。
會議由醫(yī)院院長主持，各副院長、職能部門負(fù)責(zé)人參加會議。
財務(wù)部門為預(yù)算管理組織的常設(shè)部門，由其負(fù)責(zé)預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)的日常處理和預(yù)算的整理、匯總、編制。
第八條 醫(yī)院預(yù)算管理委員會在預(yù)算管理中的主要職責(zé)：
1、組織醫(yī)院有關(guān)部門論證并決定年度經(jīng)營目標(biāo)
2、審定醫(yī)院預(yù)算編制的指導(dǎo)原則、編制方法和程序
3、組織召開質(zhì)詢會，對財務(wù)部門提交的各部門預(yù)算草案和醫(yī)院整體預(yù)算草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出意見
4、根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)，審批醫(yī)院年度預(yù)算
5、每季度末聽取醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況的匯報，審議各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案
6、定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，聽取財務(wù)部門及其他部門的匯報，提出改進(jìn)意見，督促預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
第九條 財務(wù)部門在預(yù)算管理中的職責(zé)
1、根據(jù)醫(yī)院的年度經(jīng)營計劃、制定、修改醫(yī)院的預(yù)算政策、預(yù)算管理的具體措施和辦法。
2、參加有關(guān)預(yù)算的醫(yī)院預(yù)算管理委員會，向其他部門傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)各部門的預(yù)算編制。
3、根據(jù)預(yù)算的編制原則，平衡各部門的財務(wù)預(yù)算，制定醫(yī)院的預(yù)算草案。
4、召開各部門預(yù)算規(guī)劃會議，討論平衡預(yù)算，并報醫(yī)院預(yù)算管理委員會審批。
5、將最終確定的各部門預(yù)算，通知各部門執(zhí)行，并且跟蹤實(shí)際執(zhí)行情況。
6、預(yù)算執(zhí)行完畢后，按要求及時形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析報告，月度提交預(yù)算執(zhí)行報告反饋給各部門，季度提交預(yù)算差異分析報告給醫(yī)院預(yù)算管理委員會。
7、初審各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案。
8、協(xié)助醫(yī)院預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)，處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。
第十條 醫(yī)院的各醫(yī)療科室、人事部、文化發(fā)展部、院辦公室、信息管理部、設(shè)備管理部、基建科、總務(wù)部等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督等工作，并配合財務(wù)部門做好醫(yī)院總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作的全過程，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
第三章 預(yù)算管理體系
第十一條 醫(yī)院的預(yù)算分類為：
1、按預(yù)算周期分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算
2、按預(yù)算內(nèi)容分為資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算
第十二條 具體預(yù)算所包括的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖如下：
年、季、月度預(yù)算
醫(yī)院預(yù)算
部門預(yù)算
門診收入預(yù)算
住院收入預(yù)算
科教項(xiàng)目預(yù)算
科教費(fèi)用預(yù)算
培訓(xùn)預(yù)算
薪酬預(yù)算
福利支出預(yù)算
用人計劃
財務(wù)預(yù)算
業(yè)務(wù)預(yù)算
資本預(yù)算
損益
預(yù)算
資產(chǎn)負(fù)債
預(yù)算
現(xiàn)金流量
預(yù)算
財務(wù)費(fèi)用
預(yù)算
應(yīng)繳稅金
預(yù)算
醫(yī)療業(yè)務(wù)總收入
預(yù)算
醫(yī)療業(yè)務(wù)成本
預(yù)算
科研教學(xué)
預(yù)算
管理
預(yù)算
固定資產(chǎn)投資
預(yù)算
醫(yī)療成本預(yù)算
醫(yī)療業(yè)務(wù)收入預(yù)算
醫(yī)用材料采購預(yù)算
醫(yī)療藥品采購預(yù)算
醫(yī)療人員費(fèi)用預(yù)算
醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算
設(shè)備大修
預(yù)算
醫(yī)療風(fēng)險預(yù)算
管理費(fèi)用預(yù)算
辦公設(shè)備投資預(yù)算
醫(yī)療設(shè)備投資預(yù)算
技改項(xiàng)目投資預(yù)算
基建項(xiàng)目投資預(yù)算
資本性支出預(yù)算
醫(yī)療項(xiàng)目成本預(yù)算
現(xiàn)金預(yù)算
預(yù)計損益表
管理費(fèi)用
財務(wù)費(fèi)用預(yù)算
醫(yī)療人工預(yù)算
采購資金預(yù)算
醫(yī)用材料藥品預(yù)算
醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算
期末存貨預(yù)算
第四章 預(yù)算的編制
第十四條 預(yù)算的編制原則：
1、目標(biāo)一致性原則。預(yù)算必須與醫(yī)院目標(biāo)相一致，各級預(yù)算必須服從于醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。
2、全面性原則。一切生產(chǎn)經(jīng)營活動全部納入預(yù)算管理，做到全員參與、全面覆蓋并進(jìn)行事前、事中、事后相結(jié)合的全過程監(jiān)控。
3、適度性原則。遵循實(shí)事求是的原則，防止低估或高估預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實(shí)可行。
4、分級預(yù)算原則。各部門對各自歸口的業(yè)務(wù)做預(yù)算并對預(yù)算編制負(fù)責(zé)，醫(yī)院對各部門予以監(jiān)控審批。
5、上下結(jié)合原則。自上而下分解目標(biāo)，自下而上編制預(yù)算。
6、不調(diào)整原則。預(yù)算一旦確定，沒有審批，不予調(diào)整，以保證預(yù)算的嚴(yán)肅性與合法性。
第十五條 預(yù)算的編制程序及流程
1、醫(yī)院預(yù)算的編制實(shí)行全員參與、上下結(jié)合、分別編制、分類匯總、綜合平衡的方式編制。
（1）下達(dá)目標(biāo)。醫(yī)院院長辦公會議和醫(yī)院預(yù)算管理委員會根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年10月底以前提出下一年度醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括醫(yī)療收入目標(biāo)、醫(yī)療成本費(fèi)用目標(biāo)、結(jié)余目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由財務(wù)部門下達(dá)各職能部門。
（2）編制上報。各職能部門按照醫(yī)院下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合實(shí)際情況及預(yù)測的條件，提出詳細(xì)的部門財務(wù)預(yù)算方案，于11月底前上報財務(wù)部門。
（3）審查平衡。財務(wù)部門對職能部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，由院長辦公會進(jìn)行協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)職能部門予以修正。
（4）審議批準(zhǔn)。財務(wù)部門在有關(guān)職能部門預(yù)算修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編織出醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算方案，報院長辦公會討論。對于不符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，院長辦公會責(zé)成有關(guān)職能部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上財務(wù)部門正式編制醫(yī)院的年度財務(wù)預(yù)算草案，提交院長辦公會或預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。
（5）下達(dá)執(zhí)行。財務(wù)部門對院長辦公會審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成相應(yīng)的指標(biāo)體系，下達(dá)各部門執(zhí)行。
2、預(yù)算編制流程如下：
各預(yù)算部門
財務(wù)負(fù)責(zé)人，財務(wù)部門
審批人
上報審批
編制預(yù)算
下達(dá)正式預(yù)算
第十六條 預(yù)算編制的內(nèi)容要求
1、業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的醫(yī)療經(jīng)營活動的預(yù)算，包括醫(yī)療收入預(yù)算、醫(yī)療支出預(yù)算、醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療項(xiàng)目成本預(yù)算、物資采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。
（1）醫(yī)療收入預(yù)算是醫(yī)院在開展醫(yī)療活動過程中取得的醫(yī)療收入的預(yù)算，依據(jù)年度目標(biāo)結(jié)余，預(yù)測的醫(yī)療市場經(jīng)營或醫(yī)療服務(wù)需求編制。
（2）醫(yī)療支出預(yù)算是醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中預(yù)期所要發(fā)生支出的預(yù)算，是在醫(yī)療收入預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各業(yè)務(wù)科室的醫(yī)療服務(wù)能力、各項(xiàng)物資材料及人工的消耗定額及其物價水平狀況編制。包括直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算：
（3）醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)為完成醫(yī)療服務(wù)活動預(yù)算所需各種間接費(fèi)用的預(yù)算，主要在醫(yī)療支出預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項(xiàng)目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費(fèi)用的要求編制。
（4）醫(yī)療項(xiàng)目成本預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)完成醫(yī)療服務(wù)活動所需的醫(yī)療支出成本、住院床位成本和醫(yī)療費(fèi)用的預(yù)算、主要依據(jù)醫(yī)療支出預(yù)算、醫(yī)療材料預(yù)算、醫(yī)療人員預(yù)算、醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。
（5）采購預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)為保證醫(yī)療服務(wù)活動的需要而從外部購買各類藥品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)醫(yī)療收入預(yù)算、醫(yī)療支出預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。
（6）期間費(fèi)用預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)組織醫(yī)療服務(wù)活動必要的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、其他費(fèi)用等預(yù)算，在區(qū)分變動費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的基礎(chǔ)上，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和降低成本、費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：科研開發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列式。
2、資本預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算。
固定資產(chǎn)投資預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建、更新各類固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，包括醫(yī)療設(shè)備購置預(yù)算、一般設(shè)備購置預(yù)算、基建工程預(yù)算、大型改造預(yù)算等，根據(jù)醫(yī)院有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制，處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算。
第十七條 各職能部門的預(yù)算編制分工及要求：
業(yè)務(wù)操作
具體預(yù)算類別
操作部門
編制要求
資本預(yù)算
基建投資預(yù)算
基建項(xiàng)目部門
編制醫(yī)院的房屋建筑物等工程項(xiàng)目支出、維修預(yù)算
設(shè)備投資預(yù)算
設(shè)備部、總務(wù)部
編制醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、一般購置、維修保養(yǎng)預(yù)算
IT系列投資預(yù)算
信息管理部門
編制醫(yī)院的IT系統(tǒng)投資、維修保養(yǎng)預(yù)算
辦公設(shè)施投資預(yù)算
辦公室、總務(wù)部
編制醫(yī)院的辦公設(shè)備、家具的購置、維修保養(yǎng)支出預(yù)算
業(yè)務(wù)預(yù)算
醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算
各醫(yī)療科室
1：編制醫(yī)療收入預(yù)算
各醫(yī)療科室
2：編制醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算
醫(yī)?？?/p>
3：編制銷售貨款回收預(yù)算
醫(yī)療支出預(yù)算
各醫(yī)療科室
1：編制直接醫(yī)療成本預(yù)算
2：編制直接醫(yī)療人工費(fèi)用預(yù)算
3：編制間接醫(yī)療費(fèi)用預(yù)算
4：編制醫(yī)療項(xiàng)目成本預(yù)算
物資供應(yīng)部門
編制物資材料采購預(yù)算
科研教學(xué)預(yù)算
科教科
編制科研教學(xué)費(fèi)用支出預(yù)算
管理預(yù)算
人事部
1：編制用人計劃預(yù)算
2：編制員工薪酬預(yù)算
3：編制員工福利、各種基金支出預(yù)算
4：編制員工培訓(xùn)及費(fèi)用支出預(yù)算
辦公室
編制管理費(fèi)用預(yù)算
預(yù)算平衡
財務(wù)部門
1：根據(jù)部門預(yù)算情況進(jìn)行綜合平衡
2：根據(jù)初步平衡結(jié)果報院長審批
預(yù)算編制
財務(wù)部門
根據(jù)院長的初步審批結(jié)果編制預(yù)算
審議批準(zhǔn)
院長
依章程規(guī)定及經(jīng)營計劃批復(fù)預(yù)算
下達(dá)執(zhí)行
各預(yù)算執(zhí)行部門
財務(wù)部根據(jù)批復(fù)結(jié)果分解預(yù)算下達(dá)各部門
第十八條 醫(yī)院年度預(yù)算編制質(zhì)詢會細(xì)則
1、會前準(zhǔn)備：財務(wù)部門提前1周下達(dá)會議議程和材料要求，各部門提前準(zhǔn)備好年度計劃、預(yù)算草案及相關(guān)材料。
2、參加人員：醫(yī)院院長、副院長、總會計師、各部門主任、財務(wù)部門相關(guān)成員、其他有關(guān)人員等。
3、主要內(nèi)容：院長介紹醫(yī)院的總體經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)以及各單位分解目標(biāo)；各部門匯報各自的計劃，接受與會人員質(zhì)詢，明確修改方向；院長明確各部門計劃修改方向。
4、會后事項(xiàng)：財務(wù)部門提出預(yù)算草案修改的要求和時間表；跟蹤預(yù)算的修改，并重新匯總，重新編制醫(yī)院預(yù)算草案，報院長辦公會審核、醫(yī)院預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)。
第五章 預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整
第十九條 醫(yī)院預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各部門必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。
第二十條 費(fèi)用預(yù)算剩余可以可以跨月使用，但不能跨年度使用，成本、費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須由相關(guān)部門提出申請，說明原因，經(jīng)院長審批納入預(yù)算外支出。
第二十一條 醫(yī)院正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不作調(diào)整。但當(dāng)市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，需要調(diào)整預(yù)算的，按原編制程序報經(jīng)批準(zhǔn)。
第二十二條 醫(yī)院預(yù)算的調(diào)整應(yīng)符合以下要求：
1、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)醫(yī)療服務(wù)活動狀況；
2、預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面；
3、預(yù)算調(diào)整方案客觀、可行。
第二十三條 須調(diào)整預(yù)算時，由職能部門書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度、預(yù)算的調(diào)整幅度等，報分管副院長審核提出意見并進(jìn)行修改。
財務(wù)部門對職能部門提交的預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制醫(yī)院年度預(yù)算調(diào)整方案，提交醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。
對于不符合上述要求的預(yù)算調(diào)整方案，醫(yī)院予以否決。
第二十四條 預(yù)算調(diào)整流程如下：
各預(yù)算執(zhí)行部門
財務(wù)負(fù)責(zé)人，財務(wù)部門
院長、預(yù)算審批機(jī)構(gòu)
下達(dá)修正后的正式預(yù)算
預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析
分析預(yù)算執(zhí)行情況或預(yù)算修正申請，判斷是否需要修正預(yù)算
對醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)的部門預(yù)算進(jìn)行修正
修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算
修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算
修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算
會同有關(guān)方面研究提出解決問題行動方案
第六章 預(yù)算的控制與分析
第二十五條 預(yù)算執(zhí)行的控制
1、預(yù)算內(nèi)資金的支出，由部門主任審核，分管副院長審批后，根據(jù)不同的資金審批權(quán)限由財務(wù)負(fù)責(zé)人、院長批準(zhǔn)，財務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù)。
2、預(yù)算外資金的支出由申請部門填寫申請報告，詳細(xì)說明超預(yù)算的理由、原因及資金的使用方式等內(nèi)容。由部門主任審核、分管副院長審批后，財務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，院長在預(yù)算管理委員會授權(quán)內(nèi)批準(zhǔn)，超授權(quán)部分預(yù)算管理委員會審批后，財務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù)。
第二十六條 預(yù)算內(nèi)支出審批控制流程為：
經(jīng)辦人員根據(jù)預(yù)算填制用款申請
部門負(fù)責(zé)人審核
分管副院長審批
院長批準(zhǔn)
財務(wù)負(fù)責(zé)人依授權(quán)審批
財務(wù)部門核對預(yù)算并付款
第二十七條 預(yù)算外支出審批控制流程為：
經(jīng)辦人員根據(jù)預(yù)算填制用款申請并說明原因
部門負(fù)責(zé)人按權(quán)限審核
分管副院長審批
財務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)
院長或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)
財務(wù)部門審核手續(xù)并付款
第二十八條 各職能部門應(yīng)對照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實(shí)施考評。醫(yī)院對重大預(yù)算項(xiàng)目和內(nèi)容，將密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。
第二十九條 對已納入醫(yī)院預(yù)算，但支付手續(xù)不健全，憑證不合格的貨幣資金支出項(xiàng)目，財務(wù)部門不給辦理支付。
第三十條 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財務(wù)報告和其他有關(guān)資料，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時向院長辦公會和各職能部門報告或反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，執(zhí)行差異及其對醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)醫(yī)院完成預(yù)算目標(biāo)。并應(yīng)當(dāng)定期組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。
第三十一條 各職能部門對預(yù)算的執(zhí)行情況所形成的預(yù)算分析報告應(yīng)于每月10日前上報財務(wù)部門、分管副院長、院長等。
財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)記錄及各部門的預(yù)算分析報告進(jìn)行核對，分析差異產(chǎn)生的原因，落實(shí)責(zé)任部門，并提出不利差異的改進(jìn)措施以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施建議，于每月15日前，形成上月總的預(yù)算分析報告院領(lǐng)導(dǎo)。
月度例會上，對前一月各部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析、評價、考核、形成正式的預(yù)算分析報告及預(yù)算考核意見交人力資源部和經(jīng)濟(jì)管理部以便考核使用。
第三十二條 預(yù)算差異分析報告包括以下內(nèi)容：
1、本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實(shí)際發(fā)生額、累計差異額；
2、對差異額進(jìn)行的分析；
3、產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議等。
第七章 預(yù)算的評價、考核和獎懲
第三十三條 醫(yī)院實(shí)行對預(yù)算執(zhí)行情況的評價、考核制度，并與相應(yīng)的激勵機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制，增強(qiáng)預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性。
第三十四條 預(yù)算評價的主要內(nèi)容包括：
1、是否按預(yù)算編制程序及日程進(jìn)度完成預(yù)算的編制；
2、是否嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算；
3、預(yù)算編制、執(zhí)行的準(zhǔn)確程度；
4、評價醫(yī)院的預(yù)算管理系統(tǒng)及預(yù)算的完成情況，分析醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。
第三十五條 對預(yù)算的考核包括預(yù)算完成的情況，預(yù)算編制準(zhǔn)確性與及時性等指標(biāo)；考核指標(biāo)為：結(jié)余預(yù)算指標(biāo)、收入預(yù)算指標(biāo)、毛利預(yù)算指標(biāo)、費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)等。
第三十六條 考核結(jié)果按醫(yī)院相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行獎懲。
第八章 附則
第三十七條 本制度經(jīng)院長辦公會討論通過，院長批準(zhǔn)后實(shí)施。
第三十八條 本制度由財務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋權(quán)。
第三十九條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行
第6篇：年度經(jīng)營計劃的主要內(nèi)容范文
關(guān)鍵詞：我國森林特點(diǎn) ; 森林經(jīng)營規(guī)劃 ; 森林培育 ; 森林經(jīng)營
Abstract: Since the reform and opening up, China's forest management has been made remarkable achievements in forest management, we should always carry out scientific management and sustainable development policy, while the economic benefits but also on ecological interests and social interests consider many factors, effective planning and management of forest management do a good job. From the three aspects of the characteristics of China's forests, forest management planning, forest cultivation programs, be described.Key words: China's forest characteristics; forest management planning; forest cultivation; forest management
中圖分類號：S750 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
關(guān)于森林可持續(xù)經(jīng)營及森林資源保護(hù)的討論，在國際范圍內(nèi)日益激烈，也得到了各國政府和相關(guān)國際組織的極大關(guān)注。我國是一個森林資源豐富的國家，在利用的同時要注意養(yǎng)育結(jié)合，堅持可持續(xù)發(fā)展。這就對森林經(jīng)營提出了較高要求，本文現(xiàn)對此進(jìn)行簡要說明。
一、我國森林的特點(diǎn)
1、森林類型多樣，特種資源豐富。我國地域遼闊，地貌類型齊全，各地區(qū)氣候差異大，自然條件復(fù)雜多樣，因此我國森林類型多樣，各類繁多。
2、絕對量大，相對量小，且資源分布不均衡。我國森林面積居世界第五位，森林蓄積居世界第七位，但由于人口眾多，因此森林資源的人均占用量小，且分布極不均勻，總體呈東南多、西北少。
3、禁地利用率低，單位面積蓄積量小。在我國，林業(yè)用地利用率僅為50%左右，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家80%的水平；且我國森林單位面積蓄積量也落后于世界平均水平。
4、森林人工面積大，但質(zhì)量較低。自建國以來，我國的人工造林發(fā)展迅速，當(dāng)前人工林面積為4667萬hm2,占現(xiàn)有林地總面積約30%，但是我國人工林地的質(zhì)量仍然有待提高。
二、森林經(jīng)營規(guī)劃
1、環(huán)境與社會影響評估
在森林經(jīng)營活動中，首先要對其產(chǎn)生的環(huán)境影響和社會影響按照相應(yīng)程序進(jìn)行一個全面評估，并且應(yīng)向相關(guān)對象公布評估結(jié)果及實(shí)施該森林經(jīng)營方案可能會對當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)產(chǎn)生的環(huán)境、社會與經(jīng)濟(jì)利益影響。進(jìn)行環(huán)境與社會影響評估，是有效調(diào)整森林經(jīng)營活動的重要手段，對于森林生態(tài)功能的保持和生態(tài)系統(tǒng)的維護(hù)具有積極的促進(jìn)作用。
對環(huán)境價值的影響評估應(yīng)主要考慮以下幾個方面：木材與非木質(zhì)林產(chǎn)品的產(chǎn)量；水土資源安全，重點(diǎn)考慮數(shù)量與質(zhì)量；重要棲息地的保護(hù)；物種及生物的遺傳多樣性；物種多樣性；生態(tài)系統(tǒng)多樣性；廢棄物處理方案及循環(huán)利用計劃；林區(qū)景觀價值；林業(yè)作業(yè)噪音和氣味 ；林業(yè)有害生物防治及森林火災(zāi)的預(yù)防等。
對相應(yīng)社會價值的影響評估應(yīng)主要考慮以下幾個方面：森林所有權(quán)及控制權(quán)；經(jīng)濟(jì)生存條件（農(nóng)業(yè)和就業(yè)方面）；基本生存活動，例如：薪材的采集與野生食物的采集；林火防范阻隔與林區(qū)城鎮(zhèn)的安全；社會文化與宗教價值；林業(yè)工人和服務(wù)人員的工作條件；健康與教育，即林業(yè)工人安全生產(chǎn)保障與林業(yè)高新技術(shù)的推廣與提高；環(huán)境與社會問題的交流系統(tǒng)等。
2、森林經(jīng)營方案
森林經(jīng)營方案在森林的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)中發(fā)揮著引領(lǐng)性的作用，應(yīng)該以森林資源規(guī)劃設(shè)計調(diào)查（二類調(diào)查）為基礎(chǔ)，經(jīng)具有相應(yīng)資質(zhì)的林業(yè)調(diào)查設(shè)計單位編制修訂而成。方案的主要內(nèi)容一般有以下幾個方面：前期森林經(jīng)營效果評估；森林經(jīng)營條件評估；未來10年內(nèi)林業(yè)基本建設(shè)及林道規(guī)劃設(shè)計、營林規(guī)劃設(shè)計和森林資源變化趨勢分析；公益林保護(hù)規(guī)模、分布預(yù)測；商品林木生產(chǎn)力預(yù)測；森林健康監(jiān)控系統(tǒng)布置；森林環(huán)境保護(hù)規(guī)劃；林木材質(zhì)及非木質(zhì)林產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)劃；林木經(jīng)營投資預(yù)算和經(jīng)營效益分析；森林的環(huán)境和社會影響等。
3、森林經(jīng)營年度計劃
森林經(jīng)營的年度實(shí)施計劃是在森林經(jīng)營方案和生產(chǎn)經(jīng)營計劃的基礎(chǔ)上經(jīng)合制定而成的，是森林經(jīng)營活動得以高效開展的主要依據(jù)?？稍谟嬎銠C(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的輔助下，進(jìn)行數(shù)據(jù)入網(wǎng)分析，將技術(shù)模式、經(jīng)營任務(wù)等具體落實(shí)到山頭地塊及具體作業(yè)時間。其計劃內(nèi)容應(yīng)主要 包括以下幾點(diǎn)：公益林管護(hù)、人工造林、幼林撫育、撫育間伐；森林的采伐與采集；森林更新、林分（低質(zhì)低效林）改造；林業(yè)有害生物的防治、林火控制預(yù)防以及林業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。
三、森林培育方案
1、種苗培育
在森林的培育過程中，種苗培育占有重要地位，良種壯苗對于提高森林資源的培育質(zhì)量、改善林地生產(chǎn)水平具有重要意義。因此，首先要加強(qiáng)對主要造林樹種的種子園、母樹林等良種基地建設(shè)，要科學(xué)規(guī)劃、合理營造；其次，在生產(chǎn)種子和培育苗木的過程中，要嚴(yán)格遵守種苗生產(chǎn)技術(shù)規(guī)范，嚴(yán)把種子和苗木的質(zhì)量關(guān)；技術(shù)方面，不僅要重視傳統(tǒng)育苗技術(shù)的運(yùn)用，也要積極開發(fā)新技術(shù)和科學(xué)培育方法，大力研究推廣生物制劑、有機(jī)種植、稀土、菌根等先進(jìn)技術(shù)，加大科技投入，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，積極利用生物工程技術(shù)等現(xiàn)代化技術(shù)進(jìn)行種苗培育。
2.造林
2.1造林規(guī)劃設(shè)計
造林項(xiàng)目實(shí)施之前，要進(jìn)行全面細(xì)致的造林規(guī)劃設(shè)計，按照分類經(jīng)營的原則，對公益林和商品林分類考慮、分別實(shí)施。
對于公益林，其造林規(guī)劃設(shè)計應(yīng)嚴(yán)格遵循《生態(tài)公益林建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，在全面考慮森林的自身更新能力的基礎(chǔ)上，將封山育林、飛播造林和人工造林等技術(shù)手段有機(jī)結(jié)合。在造林過程中，要推廣營造混交林，實(shí)行喬、灌、草相結(jié)合。另外，在干旱、半干旱地區(qū)，還要結(jié)合當(dāng)?shù)啬玖值木唧w情況，加大對灌木林的培育力度。
對于商品林，則應(yīng)遵循盡量保護(hù)原有天然林和樹木的原則，在造林規(guī)劃上，盡量避免營造大面積、連片純林；可進(jìn)行樹種輪換，利用施肥措施來提高土壤肥力，防止地力衰退；并且建議實(shí)行規(guī)?；?、集約化和企業(yè)化經(jīng)營，從而提高商品林地的利用效率和投入產(chǎn)出比。
2.2森林樹種選擇
第7篇：年度經(jīng)營計劃的主要內(nèi)容范文
第二條本市行政區(qū)域內(nèi)的城市軌道交通運(yùn)營特許經(jīng)營及其監(jiān)督管理活動，適用本辦法。
第三條本辦法所稱城市軌道交通運(yùn)營特許經(jīng)營（以下簡稱軌道交通特許經(jīng)營），是指市政府按照有關(guān)法律、法規(guī)，通過市場競爭機(jī)制選擇城市軌道交通運(yùn)營經(jīng)營者，明確其在一定期限和范圍內(nèi)從事城市軌道交通運(yùn)營并提供服務(wù)的制度。
第四條實(shí)施城市軌道交通運(yùn)營特許經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)遵循公共利益優(yōu)先和公開、公平、公正的原則。
第五條市交通行政主管部門是我市軌道交通運(yùn)營的行政主管部門（以下簡稱軌道交通運(yùn)營主管部門），負(fù)責(zé)本辦法的組織實(shí)施，并對軌道交通特許經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督管理。
發(fā)展改革、規(guī)劃和國土資源、建設(shè)、環(huán)保、工商、公安、城市管理行政執(zhí)法、安全生產(chǎn)監(jiān)督、外經(jīng)貿(mào)、財政、國有資產(chǎn)、物價、審計等相關(guān)部門，共同配合，在各自的職責(zé)范圍內(nèi)依法實(shí)施監(jiān)督管理工作。
第六條社會公眾享有對軌道交通特許經(jīng)營的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，對侵害公眾合法權(quán)益的行為有權(quán)進(jìn)行投訴、舉報。
第七條特許經(jīng)營權(quán)的授予程序?yàn)椋?/p>
（一）由軌道交通運(yùn)營主管部門會同政府相關(guān)部門擬定城市軌道交通特許經(jīng)營實(shí)施方案，并組織有關(guān)專家審查和論證后，報市政府批準(zhǔn)；
（二）軌道交通運(yùn)營主管部門按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，通過招標(biāo)或者競爭性談判等公平競爭的方式確定特許經(jīng)營者；
（三）軌道交通運(yùn)營主管部門應(yīng)當(dāng)將選擇特許經(jīng)營者的結(jié)果向社會公示二十日，接受社會監(jiān)督；
（四）公示期滿無異議，由軌道交通運(yùn)營主管部門報市政府批準(zhǔn)后，與獲得特許經(jīng)營權(quán)的經(jīng)營者簽訂特許經(jīng)營協(xié)議；需要成立項(xiàng)目公司的，特許經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)注冊成立項(xiàng)目公司，軌道交通運(yùn)營主管部門應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目公司簽訂特許經(jīng)營協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。
第八條市政府可以收取軌道交通特許經(jīng)營權(quán)使用費(fèi)，法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。特許經(jīng)營權(quán)使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)專項(xiàng)用于城市軌道交通建設(shè)和運(yùn)營，不得挪作他用，并依法接受審計監(jiān)督。
第九條軌道交通特許經(jīng)營項(xiàng)目實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
（一）名稱、基本經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)及軌道交通服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；
（二）特許經(jīng)營的方式、主要內(nèi)容、范圍及期限；
（三）部門間協(xié)同保障機(jī)制及談判組織形式、人員構(gòu)成、咨詢方式；
（四）經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)具備的條件及選擇方式；
（五）特許經(jīng)營權(quán)使用費(fèi)及其減免；
（六）投資回報和價格的測算；
（七）優(yōu)惠政策及財政補(bǔ)貼；
（八）政府的監(jiān)督管理措施；
（九）其他應(yīng)當(dāng)明確的事項(xiàng)。
第十條申請?zhí)卦S經(jīng)營權(quán)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）依法成立的企業(yè)法人；
（二）具有良好的銀行資信、財務(wù)狀況及相應(yīng)的償債能力；
（三）具有相應(yīng)的從業(yè)經(jīng)歷、良好的業(yè)績和企業(yè)商譽(yù)；
（四）具有相應(yīng)的注冊資本金和設(shè)備、設(shè)施；
（五）具有切實(shí)可行的軌道交通經(jīng)營方案；
（六）符合法律、法規(guī)、規(guī)章的其他條件。
第十一條特許經(jīng)營協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
（一）特許經(jīng)營內(nèi)容、區(qū)域、范圍及有效期限；
（二）經(jīng)營方式；
（三）設(shè)施的權(quán)屬與處置及維護(hù)；
（四）安全管理；
（五）特許經(jīng)營權(quán)的終止和變更；
（六）違約責(zé)任和爭議的解決方式；
（七）雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。
第十二條特許經(jīng)營協(xié)議中不得承諾商業(yè)風(fēng)險分擔(dān)、固定投資回報率及法律、法規(guī)禁止的其他事項(xiàng)。
第十三條特許經(jīng)營期限最長不得超過三十年。特許經(jīng)營期限屆滿，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定重新選擇特許經(jīng)營者。特許經(jīng)營者的重新確定應(yīng)當(dāng)于特許經(jīng)營期限屆滿六個月前完成。
第十四條特許經(jīng)營者依法享有下列權(quán)利：
（一）獨(dú)立經(jīng)營管理的權(quán)利，國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和其他組織不得非法干預(yù)其正常經(jīng)營活動；
（二）根據(jù)特許經(jīng)營協(xié)議的約定取得合法收益；
（三）對發(fā)展規(guī)劃和價格等調(diào)整提出建議；
（四）享受有關(guān)的優(yōu)惠政策及財政補(bǔ)貼；
（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定和特許經(jīng)營協(xié)議約定的其他權(quán)利。
第十五條特許經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：
（一）按照規(guī)劃和社會需要，在特許經(jīng)營協(xié)議約定的服務(wù)區(qū)域內(nèi)向消費(fèi)者普遍地、無歧視地提供安全、優(yōu)質(zhì)、持續(xù)、高效的服務(wù)；
（二）按照特許經(jīng)營協(xié)議的約定繳納特許經(jīng)營權(quán)使用費(fèi)；
（三）按照相關(guān)法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等要求，做好污染防治工作，并對城市軌道交通設(shè)施進(jìn)行定期檢修保養(yǎng)，確保設(shè)施完好，安全穩(wěn)定運(yùn)行，接受政府有關(guān)部門的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查；
（四）將提供的軌道交通服務(wù)質(zhì)量及時向社會公告，接受社會監(jiān)督；
（五）及時將企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃、年度經(jīng)營計劃、年度經(jīng)營報告、董事會、監(jiān)事會主要成員及總經(jīng)理的變更等重大事項(xiàng)報送軌道交通運(yùn)營主管部門備案；
（六）做好設(shè)施及運(yùn)營資料的收集、分類、整理、歸檔和保密工作，建立完善城市軌道交通信息化管理系統(tǒng)，按照要求及時、準(zhǔn)確地將運(yùn)營情況、設(shè)施狀況等相關(guān)資料報送軌道交通運(yùn)營主管部門及其他相關(guān)部門；
（七）制定應(yīng)急預(yù)案，保證城市軌道交通的安全運(yùn)行。在可能危及公共利益、公共安全等情況下，服從市政府的統(tǒng)一指揮、調(diào)度；
（八）項(xiàng)目中止時，在完成接管前應(yīng)當(dāng)按照特許經(jīng)營協(xié)議約定履行看守職責(zé)，維持正常的經(jīng)營服務(wù)；項(xiàng)目終止時，應(yīng)當(dāng)按照接管單位的要求，將維持軌道交通正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的設(shè)施、設(shè)備及相關(guān)檔案、資料完好移交；
（九）履行法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定和特許經(jīng)營協(xié)議約定的其他義務(wù)。
第十六條特許經(jīng)營者禁止下列行為：
（一）擅自轉(zhuǎn)讓、出租、質(zhì)押或者以其他方式處分特許經(jīng)營權(quán)；
（二）超越特許經(jīng)營協(xié)議中約定的范圍從事經(jīng)營活動；
（三）擅自停業(yè)、歇業(yè)；
（四）擅自轉(zhuǎn)讓、出租、質(zhì)押、抵押或者以其他方式處分特許經(jīng)營項(xiàng)目資產(chǎn)，擅自轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)；
（五）擅自調(diào)整軌道交通服務(wù)價格，降低服務(wù)質(zhì)量和運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)；
（六）法律、法規(guī)、規(guī)章和特許經(jīng)營協(xié)議禁止的其他行為。
第十七條特許經(jīng)營期間，因不可抗力原因無法正常經(jīng)營的，特許經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)及時報告軌道交通運(yùn)營主管部門，并采取措施予以補(bǔ)救。
第十八條軌道交通運(yùn)營實(shí)行政府定價。價格的制定或者調(diào)整，可以由特許經(jīng)營者或者軌道交通運(yùn)營主管部門向市價格行政主管部門提出申請，也可以由市價格行政主管部門依法直接提出價格方案，按照規(guī)定程序報批后實(shí)施。
第十九條軌道交通運(yùn)營主管部門應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：
（一）協(xié)助相關(guān)部門核算和監(jiān)控軌道交通運(yùn)營成本，提出價格調(diào)整意見；
（二）監(jiān)督特許經(jīng)營者履行法定義務(wù)和特許經(jīng)營協(xié)議規(guī)定的義務(wù)；
（三）對特許經(jīng)營者經(jīng)營計劃實(shí)施情況、服務(wù)質(zhì)量以及安全生產(chǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督；
（四）受理公眾對特許經(jīng)營者的投訴；
（五）向政府提交年度特許經(jīng)營監(jiān)督檢查報告；
（六）制定特許經(jīng)營監(jiān)管應(yīng)急預(yù)案和臨時接管方案，在危及或者可能危及公共利益、公共安全等緊急情況下，臨時接管特許經(jīng)營項(xiàng)目；
（七）法律、法規(guī)及特許經(jīng)營協(xié)議約定的其他義務(wù)。
特許經(jīng)營期限內(nèi)，政府相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定對特許經(jīng)營者實(shí)行監(jiān)管，并履行特許經(jīng)營協(xié)議中的相關(guān)政府承諾。
第二十條確因公共利益需要，市政府可以依法收回特許經(jīng)營權(quán)、終止特許經(jīng)營協(xié)議、征用實(shí)施特許經(jīng)營的軌道交通設(shè)施，特許經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)予以配合。由此給特許經(jīng)營者造成直接損失的，應(yīng)當(dāng)依法給予相應(yīng)補(bǔ)償。
第二十一條政府有關(guān)部門及其工作人員對在實(shí)施軌道交通特許經(jīng)營監(jiān)管中知悉的特許經(jīng)營者的商業(yè)秘密、技術(shù)秘密負(fù)有保密義務(wù)。
第二十二條特許經(jīng)營者以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得特許經(jīng)營權(quán)的，經(jīng)市政府決定，撤銷其特許經(jīng)營權(quán)，并由特許經(jīng)營者賠償由此而造成的損失；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十三條特許經(jīng)營者在經(jīng)營期間有下列行為之一的，由軌道交通運(yùn)營主管部門責(zé)令改正；拒不改正的，經(jīng)市政府決定，可以收回其特許經(jīng)營權(quán)，終止特許經(jīng)營協(xié)議，并實(shí)施臨時接管：
（一）擅自轉(zhuǎn)讓、出租、質(zhì)押或者以其他方式處分特許經(jīng)營權(quán)的；
（二）不履行普遍服務(wù)義務(wù)，或者服務(wù)質(zhì)量不符合標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)重影響公眾利益的；
（三）擅自停業(yè)、歇業(yè)，影響公共利益和社會穩(wěn)定的；
（四）因生產(chǎn)、經(jīng)營管理不善，發(fā)生重大質(zhì)量、安全生產(chǎn)事故和環(huán)境事故，或者財務(wù)狀況惡化，特許經(jīng)營者無法正常運(yùn)行，嚴(yán)重影響公眾利益的；
（五）因轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)而出現(xiàn)不符合特許經(jīng)營協(xié)議約定的授權(quán)資格條件的；
（六）在可能危及公共利益、公共安全等情況下，不服從政府統(tǒng)一指揮、調(diào)度的；
（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定和特許經(jīng)營協(xié)議約定的其他情形。
第8篇：年度經(jīng)營計劃的主要內(nèi)容范文
一、特許經(jīng)營企業(yè)招商的主要方式
對于不同的行業(yè)及處于不同時期的特許經(jīng)營企業(yè)來說，招商推廣的方式可能會不同，但主要包括以下幾種方式：
1、媒體廣告廣告是比較傳統(tǒng)的招商推廣方式。運(yùn)用媒體廣告招商必須要詳細(xì)考慮其傳播的區(qū)域、傳播目標(biāo)及接觸頻率等，以形成媒體組合功能。使用媒體廣告的目的除了容易建立知名度外，也有較強(qiáng)的引導(dǎo)效果。
在國內(nèi)眾多媒體中，大部分特許經(jīng)營企業(yè)摒棄價格昂貴的電視廣告，一般選擇適合招募加盟商且效果比較好的財經(jīng)類雜志、報紙或行業(yè)內(nèi)媒體. 其次，有效的利用媒體資源，達(dá)到四兩撥千斤的效果。
2、招商會
對于處于發(fā)展初期的特許經(jīng)營企業(yè)，招商會是一個主要的招商推廣方式。因?yàn)檎猩虝杀镜投乙娦Э?，通過面對面的即時溝通方式，可以收到較佳的說服效果，是特許經(jīng)營企業(yè)招商效果較好的推廣方式。
特許經(jīng)營展覽會可以吸引大量的投資加盟商選擇加盟項(xiàng)目，對特許經(jīng)營企業(yè)來說起著舉足輕重的作用，因此大部分的特許經(jīng)營企業(yè)在發(fā)展的初期都喜歡參加招商會進(jìn)行招商，而每年的特許經(jīng)營展覽會都是各企業(yè)非要抓緊不可的良機(jī)。
招商會尤其適合投資額較低，產(chǎn)品或經(jīng)營有特色的特許經(jīng)營企業(yè)采用。
3、店面POP+口碑宣傳
特許經(jīng)營企業(yè)一般會擁有相當(dāng)數(shù)量直營店和加盟店，所以以店面POP遞召募加盟店的訊息，是特許經(jīng)營企業(yè)最常用且成本最低的召募方式。運(yùn)用店面POP招募加盟商，一方面是成本費(fèi)用低，另一方面是考慮意向加盟者在門店出現(xiàn)的可能性較高，配合門店的商品展示及實(shí)際各類經(jīng)營狀況，通常更具參考價值和說服力。
有的特許經(jīng)營企業(yè)，設(shè)有專門的拓展部門，由拓展人員對潛在加盟商進(jìn)行解說和說服。
另外，已經(jīng)加盟的店主對企業(yè)和加盟條件較熟悉，通過現(xiàn)身說法，比較容易吸納新的加盟商。這就是所謂的口碑宣傳。
廣州有一家專賣發(fā)飾用品的特許經(jīng)營企業(yè)叫“流行美”，該企業(yè)從來不做媒體廣告，也不參加招商會或展覽會，只通過在店面擺放POP招商廣告，以及通過加盟商推薦親朋好友加盟，在短短的五年內(nèi)，已經(jīng)擁有將近1000家連鎖店。
這種方式適合專賣店經(jīng)營情況良好的特許經(jīng)營企業(yè)，既節(jié)省成本，又不會引起競爭對手的注意，在無聲無息中占領(lǐng)市常大部分企業(yè)在招商過程中，很少只運(yùn)用一種單一的招商方式，超過80%的特許經(jīng)營企業(yè)把以上的招商方式都同時運(yùn)用。
二、特許經(jīng)營企業(yè)成功招商三步曲
特許經(jīng)營企業(yè)無論采用何種方式進(jìn)行招商，都必須納入年度經(jīng)營計劃，提前作好規(guī)劃。因?yàn)檎猩淌且豁?xiàng)重要的市場拓展策劃工作，是運(yùn)用招商人員的知識和智慧，籌劃一系列的活動去吸引外來投資者加盟的活動。
成功的招商必須建立在周密系統(tǒng)的科學(xué)策劃的基礎(chǔ)上，運(yùn)用整合策略，方能全局一盤棋，勝算了然于胸。在招商的前中后的三個階段中，目前大部分特許經(jīng)營企業(yè)最關(guān)心的是招商中的動作，但招商前的準(zhǔn)備和招商后的深化卻少人問津，這也就是企業(yè)為什么需要將招商納入企業(yè)年度經(jīng)營計劃來考慮的原因。
做好前期準(zhǔn)備與溝通
招商是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，周期長、事項(xiàng)多、投資大，核心強(qiáng)化的是細(xì)節(jié)（環(huán)節(jié)）性。招商的成敗遵循6：2：2的黃金比例，即招商的成功有60％來自于前期的準(zhǔn)備與溝通，20％來自于現(xiàn)場的氛圍、銷售政策等影響因素，20％來自于后期的跟蹤服務(wù)。
以招商會為例，招商前的準(zhǔn)備工作包括：招商目標(biāo)定位、加盟商標(biāo)準(zhǔn)確定、邀約步驟、招商培訓(xùn)輔導(dǎo)、招商政策、合同權(quán)利義務(wù)、簽約規(guī)范、招商會籌辦、媒體廣告計劃、招商費(fèi)用預(yù)算、違約處理、風(fēng)險規(guī)避機(jī)制、會議場地的預(yù)訂、展示產(chǎn)品的選擇、展示方式的確定、展示空間的設(shè)計、人員的配備、會前目標(biāo)客戶的溝通與邀請、各項(xiàng)展覽資料的準(zhǔn)備等。對于特許經(jīng)營企業(yè)舉辦的招商會來說，以會前目標(biāo)客戶的溝通與邀請尤其重要。
會前目標(biāo)客戶的溝通與邀請，除了被動等客上門，最重要的是有意識地邀請客戶到會議現(xiàn)場洽談。會前的邀請可采取電話邀約、郵寄/傳真發(fā)函、電子郵件、登門拜訪等方法，將邀約名單具體落實(shí)，預(yù)估會前確定的客戶數(shù)量及準(zhǔn)備現(xiàn)場的接待策略。另外，在會議現(xiàn)場還可以通過現(xiàn)場宣傳、派發(fā)資料等手段，邀請和吸引客戶。
通過會前的溝通，對于企業(yè)來說，可以讓目標(biāo)客戶對企業(yè)有所了解，并建立一定的信任感。對于拓展人員來說，會前的溝通可以與目標(biāo)客戶建立親和感，經(jīng)過幾次的電話溝通雙方要達(dá)到很親切的程度。這樣在會場需要的只是企業(yè)形象和產(chǎn)品功效的強(qiáng)化和高度認(rèn)可，起到的是臨門一腳的效果，所以一定要強(qiáng)化前期準(zhǔn)備與溝通。
招商不打無準(zhǔn)備之戰(zhàn)，無論采用什么形式的招商，特許經(jīng)營企業(yè)都應(yīng)該重視包括電話邀約溝通等會前各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
注重過程及細(xì)節(jié)
很多特許經(jīng)營企業(yè)在招商會中不注重過程與細(xì)節(jié)，以為細(xì)節(jié)不影響會議的成敗。在某特許經(jīng)營企業(yè)的一次招商會，其他準(zhǔn)備工作都做得很充分，目標(biāo)客戶都來齊了，但當(dāng)邀請的專家正式演講時，發(fā)現(xiàn)會場的投影儀啟動不了，于是接下來的五分鐘由于該企業(yè)沒有很好地進(jìn)行安排，會議進(jìn)程完全被打亂。與會的目標(biāo)客戶馬上對該企業(yè)產(chǎn)生不成熟、不專業(yè)的感覺。有人開始起身離開、有人開始聊天，會議的效果大打折扣，直接影響到招商的效果。
所謂“窺一斑而見全豹”，就是在招商進(jìn)行的整個過程中，需要妥善處理好每一個細(xì)節(jié)，從而獲得客戶與同行的認(rèn)可，企業(yè)形象也在潛移默化中得到提升，反之亦然。就好象露珠雖小，但是折射出的卻是整個世界。
對招商會現(xiàn)場的把握應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：拓展人員每天盡早到會場；詳細(xì)記錄每一個到訪客戶的情況及要求，不要憑事后記憶；對于沒有把握的產(chǎn)品需求，不要當(dāng)場允諾，及時匯報后作出合理答復(fù)；每天下午與參會人員進(jìn)行簡報匯總；每天將潛在商機(jī)及顧客資料送回公司，以便及時處理及回應(yīng)等。
3、會后及時跟進(jìn)服務(wù)
招商會議結(jié)束后，并不意味著拓展工作的完結(jié)，從某種意義上說，會后的跟進(jìn)是一項(xiàng)更艱巨、更深入的長期工作。會議效果的傳播以及影響力的擴(kuò)大，潛在加盟商的發(fā)掘、跟蹤、洽談和落實(shí)，經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的總結(jié)等，都是會后跟進(jìn)工作的主要內(nèi)容。
招商會期間，參觀者只是對公司和項(xiàng)目有了粗淺的認(rèn)識，真正的生意往往來自于會后的洽談。招商會雖結(jié)束了，但生意才則剛剛開始。所以特許經(jīng)營企業(yè)在舉辦招商會后要切記兩點(diǎn)：做好展會期間的用戶訪談記錄；會后及時對資料進(jìn)行整理，對目標(biāo)客戶進(jìn)行跟進(jìn)聯(lián)系。
對于那些已經(jīng)簽約或交了定金的加盟商，要想讓其不反悔、順利地加盟，一定要在會后一兩周內(nèi)及時主動地進(jìn)行跟進(jìn)服務(wù)。對那些猶豫不決的加盟商進(jìn)行說服，因?yàn)榇蟛糠值募用松淘跊]有確定加盟之前，都習(xí)慣參加不同商家舉辦的會議進(jìn)行比較和篩選，良好的會后跟蹤能夠有效地促成簽單、擴(kuò)大招商會的戰(zhàn)果。
只有切實(shí)把目標(biāo)客戶當(dāng)作合作伙伴、榮辱共同體，資源共享，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，真誠協(xié)作，全面服務(wù)，才能真正實(shí)現(xiàn)招商的共贏！
三、特許經(jīng)營企業(yè)招商推廣的五項(xiàng)注意
特許經(jīng)營企業(yè)如何創(chuàng)建規(guī)范合理、科學(xué)有效、適合自己特色的招商模式？如何建立一套防范招商風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制？招商的成功歸根結(jié)底，取決于企業(yè)的基礎(chǔ)準(zhǔn)備和執(zhí)行力，必須有科學(xué)合理的資源配置，做到有備而招。
1、人：培訓(xùn)一支高素質(zhì)的招商團(tuán)隊
企業(yè)的興衰，關(guān)系最密切的人，招商能否成功，關(guān)鍵在于是否擁有一支高素質(zhì)的營銷團(tuán)隊。大多數(shù)特許經(jīng)營企業(yè)對專業(yè)招商人才的作用認(rèn)識不足，或者不愿付出人力成本，隨便應(yīng)付，人才數(shù)量和質(zhì)量都無法保證，以至在關(guān)鍵的時候不能完成“臨門一腳”，錯失商機(jī)。
當(dāng)然，高素質(zhì)的招商團(tuán)隊不能單靠招聘而來，而主要靠企業(yè)內(nèi)部的培訓(xùn)，使招商人員統(tǒng)一思想，統(tǒng)一全體成員的內(nèi)在共識和言行標(biāo)準(zhǔn)，步調(diào)一致，共同推進(jìn)。高效而實(shí)戰(zhàn)的招商培訓(xùn)是招商成功最重要的保障之一。重視招商團(tuán)隊的建設(shè)是企業(yè)招商成功的關(guān)鍵因素，也是企業(yè)普遍都短缺的一塊。
2、財：準(zhǔn)備必要的招商資金
企業(yè)招商有如演員唱戲，先要搭好舞臺，才能賣票收錢。企業(yè)有多少錢又準(zhǔn)備拿多少錢來搭建舞臺，這是關(guān)鍵。資金準(zhǔn)備是否充裕，關(guān)系到前期招商和后期招商的連續(xù)，特許經(jīng)營企業(yè)需要量力而行，而不是“殺雞取卵”。
企業(yè)投入資金都希望得到回報，但有一份投入才會有一份收獲，風(fēng)險與利潤永遠(yuǎn)是一對孿生兄弟。特許經(jīng)營企業(yè)在做招商投資預(yù)算時，盡量要減少風(fēng)險，把鋼用到刀刃上，把錢花到點(diǎn)子上。
3、物：提供有競爭優(yōu)勢的特許經(jīng)營項(xiàng)目能夠提供具有競爭優(yōu)勢的特許經(jīng)營項(xiàng)目，是企業(yè)發(fā)展特許經(jīng)營的重要基礎(chǔ)條件。
企業(yè)開發(fā)的特許經(jīng)營項(xiàng)目必須滿足多項(xiàng)條件：先進(jìn)的技術(shù)、成熟的產(chǎn)品、高素質(zhì)的人才的有機(jī)整合。必須與特許經(jīng)營的核心理念相符合，即特許經(jīng)營企業(yè)提供給加盟商的項(xiàng)目首先必須是經(jīng)過市場考驗(yàn)與通過技術(shù)論證的“項(xiàng)目包”。市場考驗(yàn)的要求是此項(xiàng)目能夠確保有市場需求，能夠使加盟商在規(guī)定的項(xiàng)目流程完成之后有經(jīng)濟(jì)利益，而技術(shù)論證就是要求特許經(jīng)營企業(yè)為加盟商提供的產(chǎn)品及技術(shù)必須是成熟的，而且在同行業(yè)中是具有競爭力的。
特許經(jīng)營的核心理念不是通過對特許經(jīng)營項(xiàng)目的包裝而進(jìn)行融資，而是形成社會有效資源的聯(lián)盟，吸收更多志同道合的加盟商共同經(jīng)營，從而降低成本、達(dá)成規(guī)模效益。
4、對象：加盟商的選擇――重視數(shù)量更要重視質(zhì)量特許經(jīng)營招商的主要目的就是吸納加盟商開特許經(jīng)營專賣店，選擇加盟商就如找對象談戀愛結(jié)婚生子，對特許經(jīng)營企業(yè)來說具有非常重要的意義。
近年來，很多特許經(jīng)營企業(yè)以飛快的速度擴(kuò)張，加盟店的數(shù)量也如直線般增長。加盟店在數(shù)量上不斷增加，而在經(jīng)營狀況、人員素質(zhì)等“質(zhì)量”方面仍然有發(fā)展和提升的空間。
加盟店的“質(zhì)量”除了表現(xiàn)在加盟店的店鋪經(jīng)營外，最大的關(guān)鍵就是，加盟商本身及加盟商和特許經(jīng)營總部之間的配合。雙贏的特許經(jīng)營體系需要由特許經(jīng)營企業(yè)總部與加盟店來共同創(chuàng)造。
除了要制定選擇加盟商的主要條件，例如創(chuàng)業(yè)動機(jī)、財務(wù)狀況、經(jīng)營管理水平等必須有規(guī)定外，還需要建立完整的加盟商審查系統(tǒng)。有了完整的加盟審核系統(tǒng)，才能由眾多的申請者中過濾，選擇出最合適企業(yè)本身的加盟商。
事實(shí)上，加盟商本身的審核有時比數(shù)據(jù)化的資料更重要。一個經(jīng)營理念不合的加盟商會導(dǎo)致加盟店管理上的困難，所以加盟商的經(jīng)驗(yàn)，甚至個性、脾氣等等，都會影響到加盟店日后的運(yùn)作。為了加盟店營運(yùn)的成功，應(yīng)該建立一定的審核及評估程序，有系統(tǒng)的甄選合適的加盟商。
招商是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，從招商之始，機(jī)會與挑戰(zhàn)，成功與失敗就交織并存。一個精明的特許經(jīng)營企業(yè)在招商伊始，就應(yīng)該未雨綢繆，及早應(yīng)對，建立招商風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，防患于未然，而不是亡羊補(bǔ)牢。
招商的風(fēng)險主要有：儲備資金匱乏、特許項(xiàng)目受歡迎率低、加盟商賴賬欠款、區(qū)域加盟權(quán)爭議、不可抗拒事實(shí)以及其他合同預(yù)見的風(fēng)險等。
第9篇：年度經(jīng)營計劃的主要內(nèi)容范文
序：一個典型案例
某外貿(mào)集團(tuán)公司下屬10多家子公司，集團(tuán)內(nèi)部審計師對這些子公司1998下半年業(yè)務(wù)合同簽訂與執(zhí)行情況進(jìn)行了審核，發(fā)現(xiàn)在1000萬元以上大金額進(jìn)口商品合同中，僅豆粕一種商品就占16%，涉及金額5億元。按照國際慣例，購買豆粕須提前半年簽訂期貨合同，各子公司不約而同地進(jìn)口豆粕，對整個集團(tuán)來說，占壓在某個商品上的資金過多，勢必會增大經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計師立即向集團(tuán)管理層提出建議：豆粕進(jìn)口須做套期保值以避免價格下降造成的經(jīng)營風(fēng)險。果然，1999年國際市場豆粕價格一路狂跌，內(nèi)部審計師的建議使集團(tuán)避免了近2億元的損失。
一、現(xiàn)代內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的地位
風(fēng)險管理監(jiān)督和風(fēng)險承受部門必須有效分離，這已成為現(xiàn)代經(jīng)營風(fēng)險管理的一項(xiàng)重要原則。在部門風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計正逐步擔(dān)負(fù)起風(fēng)險管理的職能，在許多世界知名跨國集團(tuán)，內(nèi)部審計的風(fēng)險管理職能正逐步在廣度和深度上得到有效的發(fā)揮。
1、內(nèi)部審計師從評價各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷售、財務(wù)會計、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范風(fēng)險，查錯糾弊，對既成損失提出應(yīng)對策略等。例如像經(jīng)理離任審計這樣的綜合性內(nèi)部審計，要對離任經(jīng)理的經(jīng)營管理業(yè)績進(jìn)行綜合評價，包括業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)管理、費(fèi)用控制、制度建設(shè)等各方面。只有這樣才能透徹地了解公司的資產(chǎn)質(zhì)量和該經(jīng)理在任期間為企業(yè)創(chuàng)造效益的情況，進(jìn)而對資產(chǎn)保值增值情況作出評價。
2、內(nèi)部審計還可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。除了像經(jīng)理任期審計或企業(yè)診斷等綜合性的內(nèi)部審計外，內(nèi)部審計師更多的是以風(fēng)險發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營管理的各個過程和行為，查找并防范風(fēng)險。
3、內(nèi)部審計在部門風(fēng)險管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險，內(nèi)部審計師作為第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理這一投資決策帶來的風(fēng)險。
二、內(nèi)部審計有助于識別組織風(fēng)險
風(fēng)險管理的首要環(huán)節(jié)是對風(fēng)險的識別。內(nèi)部審計正是以風(fēng)險敏感性分析為起點(diǎn)開展工作。內(nèi)部審計人員通常關(guān)注的風(fēng)險主要有：財務(wù)和經(jīng)營信息不足；政策、計劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗；資產(chǎn)流失；資源浪費(fèi)和無效使用；不能達(dá)到目的和目標(biāo)。在決定所要審計的內(nèi)容之前，內(nèi)部審計師不僅要評估和備選內(nèi)容相關(guān)的風(fēng)險的類型，還要評估當(dāng)前有多少風(fēng)險。按照各待審內(nèi)容風(fēng)險水平的順序排列，然后首先審查高風(fēng)險的內(nèi)容。風(fēng)險的計算公式為：
風(fēng)險＝導(dǎo)致?lián)p失的可能性×涉及的金額。
例如，某外貿(mào)公司內(nèi)部審計師調(diào)查了公司的五項(xiàng)工作：(1)應(yīng)收款的收取，涉及金額3700萬元；(2)境外市場開拓，涉及前期投入資金460萬元；(3)配額商品大蒜的出口招標(biāo)管理，涉及金額1500萬元；(4)豆粕進(jìn)口業(yè)務(wù)合同簽訂，涉及金額800萬元；(5)某食品加工廠投資立項(xiàng)控制，涉及金額1．4億元。根據(jù)以前的審計情況和所調(diào)查業(yè)務(wù)的性質(zhì)，結(jié)合內(nèi)部審計師的經(jīng)驗(yàn)判斷確定：第(1)項(xiàng)出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險為32%；第(2)項(xiàng)市場開拓不理想的可能性為63%；第(3)項(xiàng)未中標(biāo)的可能性為43%；第(4)項(xiàng)執(zhí)行合同出現(xiàn)的損失可能性為15%；第(5)項(xiàng)投資立項(xiàng)沒有客觀可行的可行性分析，有可能造成投資損失的概率為11%。
按照前述的公式，五項(xiàng)調(diào)查內(nèi)容的損失風(fēng)險排序?yàn)榈?1)項(xiàng)(3700×32%＝1184萬元)；第(3)項(xiàng)(1500萬元×43%＝645萬元)；第(2)項(xiàng)(460萬元×63%＝289．8萬元)；第(5)項(xiàng)(14000萬元×1．1%＝154萬元)；第(4)項(xiàng)(800萬元×15%＝120萬元)。由此可見，第(1)項(xiàng)業(yè)務(wù)可能造成損失的金額最大，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先列入審計日程。當(dāng)然，這種風(fēng)險識別是最初級的，隨著審計工作的深入進(jìn)行，對風(fēng)險程度的識別還會有所改變。
三、內(nèi)部審計有助于進(jìn)一步確定并防范風(fēng)險
1、環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制審計。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中內(nèi)部審計識別并防范的風(fēng)險主要是生產(chǎn)計劃和實(shí)際生產(chǎn)脫節(jié)造成的產(chǎn)品積壓和供不應(yīng)求產(chǎn)生的損失。采取的方式是審查業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性。
如：某集團(tuán)所屬食品加工廠可生產(chǎn)12種食品，其銷售部反映，盡管銷售部按月向生產(chǎn)部門提供銷售預(yù)測，以便于他們安排生產(chǎn)，但產(chǎn)品不是延遲發(fā)貨，就是產(chǎn)生積壓。而生產(chǎn)部門報送的生產(chǎn)月報中，卻反映每月實(shí)際完成生產(chǎn)計劃數(shù)的98%。工廠管理層請集團(tuán)內(nèi)部審計師查明這種供銷脫節(jié)的原因。
內(nèi)部審計師調(diào)查了工廠經(jīng)營計劃的編制與執(zhí)行情況：經(jīng)營計劃管理人員每月中旬從銷售部接到下月度產(chǎn)品需求預(yù)測并據(jù)以確定每類產(chǎn)品的產(chǎn)量，同時還收到以后3個月的產(chǎn)品需求預(yù)測，據(jù)以訂購下階段生產(chǎn)所需原材料。每類產(chǎn)品的產(chǎn)量和生產(chǎn)周期都儲存在計算機(jī)系統(tǒng)，系統(tǒng)中還存有產(chǎn)成品所需的原材料和包裝物的耗用標(biāo)準(zhǔn)。由計算機(jī)輸出庫存原材料余額、生產(chǎn)領(lǐng)用材料數(shù)、需訂購原材料數(shù)等。當(dāng)計劃管理人員被問及為何不能按時發(fā)運(yùn)產(chǎn)品時，他們認(rèn)為，有時原材料或包裝物供不應(yīng)求，有時生產(chǎn)計劃超過生產(chǎn)能力，有時質(zhì)量控制部門的檢驗(yàn)時間過長而造成積壓。內(nèi)部審計師實(shí)施了如下測試：(1)生產(chǎn)計劃完成情況。內(nèi)部審計師閱讀了工廠產(chǎn)量數(shù)據(jù)的匯總及報告過程，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)量低或超產(chǎn)時，隨時調(diào)整計劃，然后用實(shí)際產(chǎn)量和調(diào)整后的計劃數(shù)相比較，得出完成率?？梢娚a(chǎn)月報上98%的完成率存在水分。另外，完成率是由12類產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量和計劃數(shù)相比，經(jīng)常有這種情況：總體計劃完成情況不錯，但各類產(chǎn)品未完成計劃或超額完成計劃的差異相當(dāng)大。(2)生產(chǎn)計劃執(zhí)行情況。內(nèi)部審計師抽查了5月份12個品種的生產(chǎn)計劃，并按照銷售部提供的上月市場需求預(yù)測重新編制生產(chǎn)計劃，發(fā)現(xiàn)4個品種需增加計劃產(chǎn)量，2個品種需減少計劃產(chǎn)量。據(jù)此估計這可能是各種產(chǎn)品供不應(yīng)求或供過于求的原因。(3)存貨水平。一是原材料。在5月份的生產(chǎn)計劃中，有8項(xiàng)產(chǎn)品比計劃要求晚了一個星期以上，計劃管理人員反映，其中6項(xiàng)產(chǎn)品是由于訂購的原料未按時到貨所致。內(nèi)部審計師抽取10例原材料進(jìn)貨情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)有5例未按時到貨。原材料交貨時間是由計算機(jī)確定的交貨周期確定的，因而內(nèi)部審計師抽取本年度20筆定貨單，將其中每一種產(chǎn)品的計算機(jī)儲存交貨周期與實(shí)際交貨周期進(jìn)行比較，以檢查計算機(jī)確定交貨周期的準(zhǔn)確性，結(jié)果發(fā)現(xiàn)7種原材料賣方要求的交貨時間比計算機(jī)得出的時間要長，同時有4種材料則相反，這說明計算機(jī)對交貨時間的確認(rèn)有誤，這是生產(chǎn)部門未按時完成生產(chǎn)計劃的一個重要原因。二是包裝物。包裝物也采用計算機(jī)進(jìn)行管理，當(dāng)產(chǎn)成品報告輸入計算機(jī)系統(tǒng)后，計算機(jī)自動按標(biāo)準(zhǔn)用量扣除所需包裝材料。但內(nèi)部審計師了解到，實(shí)際包裝物用量并未輸入計算機(jī)進(jìn)行調(diào)整，而由于浪費(fèi)等原因，實(shí)際用量與標(biāo)準(zhǔn)用量之間差異往往很大，有時還會發(fā)生額外的用途。例如，包裝用瓦楞紙常被用來填充包裝箱，而這一用量并未從存貨數(shù)量中扣除。內(nèi)部審計師抽取3種包裝物庫存，發(fā)現(xiàn)有兩種賬實(shí)不符，因此，計算機(jī)反映的包裝物充足，但實(shí)際上已短缺，進(jìn)而延誤了產(chǎn)品的按時發(fā)運(yùn)。(4)質(zhì)量檢查時間。根據(jù)規(guī)定，質(zhì)量檢查時間為兩周，但這段時間未列入生產(chǎn)計劃，內(nèi)部審計師抽取了5月份8種產(chǎn)品的檢測記錄，發(fā)現(xiàn)2種產(chǎn)品是按時生產(chǎn)，但由于質(zhì)量檢驗(yàn)延誤了發(fā)貨。(5)生產(chǎn)能力因素。車間的生產(chǎn)能力是根據(jù)計算機(jī)系統(tǒng)的生產(chǎn)預(yù)測程序確定的。內(nèi)部審計師抽查了5個月來6個主要品種，將計算機(jī)確定的生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)差異從－50%到＋30%，造成1個品種生產(chǎn)計劃規(guī)定的時間不足，而未能按時完成計劃；同時造成2個品種生產(chǎn)計劃規(guī)定的時間過分充裕。
經(jīng)過審計，內(nèi)部審計師提出如下建議，以避免生產(chǎn)計劃和實(shí)際脫節(jié)造成的損失：1.生產(chǎn)計劃按需求預(yù)測確定，不得隨意調(diào)整；計劃完成進(jìn)度按每類產(chǎn)品分別統(tǒng)計。2.定期調(diào)整計算機(jī)系統(tǒng)中供方交貨周期的有關(guān)數(shù)據(jù)，以保證材料及時到貨。3.定期盤點(diǎn)包裝物，包裝物實(shí)際用量應(yīng)及時輸入計算機(jī)系統(tǒng)，以保證計算機(jī)內(nèi)反映存量的正確性。4.把每種產(chǎn)品的質(zhì)檢時間安排進(jìn)生產(chǎn)計劃中。5.至少每季度要檢查影響生產(chǎn)能力的各因素，并據(jù)以調(diào)整計算機(jī)系統(tǒng)有關(guān)生產(chǎn)能力的數(shù)據(jù)，保證計劃按時完成。
兩個月后，后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)工廠按照前次審計提出的建議進(jìn)行改進(jìn)后，有效地避免了生產(chǎn)脫節(jié)造成的損失風(fēng)險。
