工程項目審計重點精選(九篇)

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第1篇：工程項目審計重點范文

［摘要］ 本文從工程項目經(jīng)濟效益審計入手，根據(jù)施工企業(yè)工程項目發(fā)展的現(xiàn)狀，闡述施工企業(yè)工程項目經(jīng)濟效益審計特點、難點和重點，以期提高工程審計的效率和質(zhì)量。

［關(guān)鍵詞］ 工程項目；審計；特點；難點；重點

一、工程項目經(jīng)濟效益審計的特點

工程項目的特點與工程項目經(jīng)濟效益審計的特點具有高度的相關(guān)性，從工程項目的特點可以推論出工程項目經(jīng)濟效益審計的特點。

（1）項目之間經(jīng)濟效益的可比性較低。工程項目具有多樣性、單件性和差異性，即每個工程項目都具有特定的實物形態(tài)和不同的功能，幾乎沒有任何兩個項目是完全一樣的。因此，項目之間的可比性是相對的，不可比則是絕對的。在對項目之間進行經(jīng)濟效益比較和評價的時候，必須注意將不可比的因素予以剔除。

（2）工程項目收入的確定比較困難。工程項目施工具有長期性的特點，施工工期少則數(shù)月多則數(shù)年。這期間由于設(shè)計變更，施工環(huán)境的變化，自然災(zāi)害的影響（露天作業(yè)受自然環(huán)境的影響較大），工資標(biāo)準(zhǔn)、材料價格和機械臺班單價的變動以及利率、匯率的變化，諸多動態(tài)因素都會影響項目的造價，因此加大了確定項目收入的難度。

（3）對審計人員的素質(zhì)要求較高。工程項目計價方法具有多樣性，計價依據(jù)具有復(fù)雜性的特點。不同時期、不同的項目、項目的不同部分可能需要采用不同的計價方法。而計價依據(jù)除設(shè)計文件外，還包括消耗量依據(jù)、單價依據(jù)、費率依據(jù)、價格調(diào)整依據(jù)等諸多方面。這一特點要求審計人員必須具有較高的素質(zhì)和工程造價方面的必要知識，才能有效地開展工程項目的經(jīng)濟效益審計工作。

（4）工程項目經(jīng)濟效益的相對性。工程項目計價具有模糊性的特點。工程造價的確定不是一個簡單的過程，涉及政策、方法、依據(jù)等各個方面，不同的人計算出來的造價會存在一定的差異，同一人兩次計算也可能存在一定的差異，工程造價具有不確定性和模糊性。承認(rèn)一定幅度差異的存在，是進行工程項目經(jīng)濟效益審計的前提。由于很多因素（如：變更設(shè)計、價差調(diào)整或索賠項目）長期難以確定、變數(shù)較大，因此，審計對工程項目經(jīng)濟效益的認(rèn)定也只能做到相對準(zhǔn)確。

二、工程項目經(jīng)濟效益審計的難點

由于上述特點的存在，使得工程項目經(jīng)濟效益審計非常復(fù)雜，相對其他類型的審計項目具有較大的難度，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.評價標(biāo)準(zhǔn)的確定

工程項目經(jīng)濟效益評價指標(biāo)的選擇必須遵循客觀性、可比性、科學(xué)性、合理性的原則。評價工程項目經(jīng)濟效益可供選擇的標(biāo)準(zhǔn)眾多，但在不同情況下選擇最合理的評價指標(biāo)，卻是相當(dāng)困難的。

可供選擇的評價標(biāo)準(zhǔn)主要有：

（1）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：政府統(tǒng)計機構(gòu)或行業(yè)主管部門以及行業(yè)協(xié)會公布的有關(guān)工程項目的經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)（又可分為先進水平、平均水平）。

（2）企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)工程項目經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)的平均水平（參與指標(biāo)計算的工程項目分類越細(xì)，范圍越大，數(shù)量越多，計算出來的指標(biāo)就越具有代表性）。

（3）預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)：按照企業(yè)現(xiàn)有技術(shù)、管理水平和中標(biāo)當(dāng)時相關(guān)資源的價格水平，項目應(yīng)該達到的經(jīng)濟效益水平。

（4）調(diào)整后的預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)施工期間的客觀情況變化對預(yù)期經(jīng)濟效益調(diào)整后的經(jīng)濟效益水平。

從上述標(biāo)準(zhǔn)的特點來看，由于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)無法及時公布，存在時差，因此，只能作為參考標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可用于不同項目之間的比較。預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)特別是調(diào)整后的預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)作為項目經(jīng)濟效益評價標(biāo)準(zhǔn)較為合適。

從考核工程項目經(jīng)濟效益的指標(biāo)來看，由于企業(yè)可能根據(jù)項目的不同情況，向項目經(jīng)理部下達不同水平的責(zé)任成本預(yù)算或收取不同比例的管理費用，如果使用項目的利潤總額和利潤率作為考核項目經(jīng)濟效益的主要指標(biāo)，則項目之間缺乏可比性。為了增加項目之間的可比性，經(jīng)濟效益指標(biāo)最好采用毛利和毛利率指標(biāo)（毛利＝收入－成本－稅金，毛利率＝毛利÷收入×100％）。

2.收入的確定

由于工程項目具有計價方法多樣性、計價依據(jù)復(fù)雜性和造價總額模糊性的特點，影響工程項目收入的因素復(fù)雜，具有很大的不確定性，因而收入確定的難度相當(dāng)大。

工程項目收入大體可分為兩個部分：合同內(nèi)收入和合同外收入。由于合同的約束，承包商和業(yè)主不會有太大的分歧，合同內(nèi)的收入一般比較容易確認(rèn)。合同外收入主要包括變更、索賠、獎勵等。由于工作量增減造成工程價款的變更，承包商和業(yè)主雙方也可能存在一定的爭議，雖然收入可能不能及時確認(rèn)，但一般情況下都能計回；施工組織措施的變更增加的費用，業(yè)主一般不予支付，但如果承包商事先能夠征得業(yè)主同意，也有可能得到部分補償；合同中一般對獎勵和懲罰都有明文規(guī)定，比較容易確定；施工過程中由于人工、機械臺班和材料價格變動是通過價格調(diào)整來解決的，調(diào)與不調(diào)、調(diào)整的范圍和調(diào)整的幅度一般情況下在合同中有明確規(guī)定，但在實際執(zhí)行中承包商與業(yè)主雙方往往存在較大爭議，確定比較困難；索賠是指在合同履行過程中，對于并非自己的過錯，而應(yīng)由對方承擔(dān)責(zé)任的情況造成的實際損失，向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟補償和時間補償?shù)囊?。但困難的是，業(yè)主與承包商之間因為事件的責(zé)任歸屬（即應(yīng)不應(yīng)該索賠），是工期索賠還是工期、費用索賠以及索賠費用的計算等許多問題存在爭議，往往久拖不決。

3.影響效益因素的分析

影響工程項目經(jīng)濟效益的因素是復(fù)雜的，有內(nèi)部的也有外部的，有客觀的也有主觀的。項目經(jīng)理部愿意將其掌握影響效益外部因素的資料和盤托出，但其全面性、準(zhǔn)確性和客觀性不易確認(rèn)。影響項目經(jīng)濟效益的企業(yè)內(nèi)部客觀因素容易獲得準(zhǔn)確、全面的資料。由于對經(jīng)濟效益產(chǎn)生不利影響的內(nèi)部主觀因素事關(guān)項目經(jīng)理部的經(jīng)營管理業(yè)績，因此，他們往往設(shè)法隱瞞，資料不易獲得，應(yīng)當(dāng)作為審計工作的重點。

三、工程項目經(jīng)濟效益審計的重點

工程項目經(jīng)濟效益審計的重點應(yīng)該分為兩個方面：一是審計內(nèi)容的重點，二是審計工作的重點。

1.審計內(nèi)容重點

工程項目經(jīng)濟效益審計的重點內(nèi)容應(yīng)該根據(jù)審計的目的來確定。

在施工企業(yè)，一般都對項目經(jīng)理部實行了不同形式的經(jīng)濟承包，審計部門通過對項目經(jīng)濟效益的認(rèn)定，為項目的中期兌現(xiàn)（工期較長者）和最終兌現(xiàn)提供客觀依據(jù)。因此，確定工程項目經(jīng)濟效益水平是工程項目經(jīng)濟效益審計的首要任務(wù)。 轉(zhuǎn)貼于

內(nèi)部控制制度是項目經(jīng)理部做好生產(chǎn)和經(jīng)營管理工作的有效保證。對項目經(jīng)理內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行和效果情況的審計，既是作好工程項目經(jīng)濟效益審計工作的需要，也能對健全項目內(nèi)部控制制度，加強管理工作，提高經(jīng)濟效益起到促進作用。

經(jīng)濟效益的確認(rèn)當(dāng)然是項目經(jīng)濟效益審計的首要任務(wù)。但是，項目的經(jīng)濟效益水平為什么是這樣，而不是高或者低，為了能夠回答這一問題，審計人員必須對影響經(jīng)濟效益的因素進行深入的分析。只有通過分析影響項目經(jīng)濟效益的因素，發(fā)現(xiàn)項目經(jīng)理部生產(chǎn)和經(jīng)營管理中存在的問題，提出加強和完善項目管理工作的審計建議，為提高項目后期經(jīng)濟效益指出努力的方向，才能達到提高項目整體經(jīng)濟效益的最終目的。

因此，根據(jù)工程項目經(jīng)濟效益審計的目的，工程項目經(jīng)濟效益審計的重點內(nèi)容有3個方面，即：確定經(jīng)濟效益、審查內(nèi)部控制制度和分析影響經(jīng)濟效益的因素。

具體來說，工程項目經(jīng)濟效益審計的重點內(nèi)容主要有：

（1）項目經(jīng)濟效益的認(rèn)定：

1）項目收入的確定：包括合同內(nèi)收入、變更收入、索賠收入和獎勵收入等；

2）項目成本的確定：成本是否與收入相匹配，有無多列、少列、重列、漏列，屬于當(dāng)期的費用是否在當(dāng)期計入損益。

（2）項目內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行和效果。

（3）影響經(jīng)濟效益因素的分析（包括：主觀、客觀、內(nèi)部、外部）:

1）項目投標(biāo)決策是否科學(xué)，投標(biāo)報價有無漏項，對經(jīng)濟效益的影響；

2）施工組織措施是否科學(xué)、可行，對經(jīng)濟效益的影響；

3）為提高項目經(jīng)濟效益（增加收入、降低成本）采取的技術(shù)措施、組織措施、管理措施和經(jīng)營措施與實際效果，或因措施不當(dāng)造成的損失；

4）變更設(shè)計、價差調(diào)整對經(jīng)濟效益的影響；

5）可索賠因素及實際索賠情況對效益的影響；

6）不可索賠外部因素的影響。

以上僅列出了分析的主要方向，實際情況卻是千差萬別、復(fù)雜多樣的，要根據(jù)下述審計工作重點的確定方法和審計過程中的實際情況確定分析的重點。

2.審計工作的重點

以上雖然明確了工程項目經(jīng)濟效益審計的重點內(nèi)容，但是審計人員并不需要對所有方面平均用力，應(yīng)該通過一定的方法確定工程項目經(jīng)濟效益審計的工作重點，以便最大限度地節(jié)約審計資源，提高審計工作效率和審計工作質(zhì)量。

確定工程項目經(jīng)濟效益審計工作重點的方法主要有：

（1）通過內(nèi)控制度的了解、測試和分析，對內(nèi)部控制的弱點進行重點審計。

（2）通過成本項目的節(jié)超分析，對節(jié)超較多的成本項目進行重點審計。

（3）通過分部分項工程盈虧對比，對虧損較多的分部分項工程進行重點審計。

（4）通過對安全、質(zhì)量、工期、協(xié)作隊伍、材料、機械各項管理工作的初步了解和分析，對相對薄弱的管理工作進行重點審計。

綜上可知，工程項目經(jīng)濟效益審計情況復(fù)雜、難度較大，對內(nèi)部審計部門和審計人員要求較高。了解、分析、掌握工程項目經(jīng)濟效益審計的特點、難點和重點，是做好工程項目經(jīng)濟效益審計工作的重要保證。只有充分了解工程項目經(jīng)濟效益審計的特點、難點和重點，才能抓住主要矛盾，才能有針對性地開展工作，才能提高審計工作效率和工作質(zhì)量，才能有較好的審計效果。本文在工程項目經(jīng)濟效益審計的特點、難點和重點方面進行初步探討，僅對工程項目經(jīng)濟效益審計的策略作了簡要的論述，并未涉及屬于技術(shù)問題的具體審計方法今后應(yīng)加強這方面的研究工作，從而為提高施工企業(yè)工程項目經(jīng)濟效益審計工作的質(zhì)量提供參考建議。

主要參考文獻

［1］劉明輝．審計［M］．大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2001.

第2篇：工程項目審計重點范文

關(guān)鍵詞：項目經(jīng)營管理 盈利能力 深化

黑龍江省火電三公司公司是國內(nèi)一家頗具影響和競爭力的火電施工企業(yè)，在項目的經(jīng)營管理上有很多獨到的管理經(jīng)驗，尤其是在提高盈利能力方面，十分重視項目的盈利模式設(shè)計,通過幾年的探索和實踐,摸索出了多種多樣的項目盈利模式。這些項目的盈利模式體現(xiàn)著火電施工的特征,展示了各自獨特的項目經(jīng)營理念,豐富著火電施工的企業(yè)文化,提升了項目的經(jīng)營品質(zhì),閃現(xiàn)著當(dāng)代火電施工企業(yè)經(jīng)驗與智慧的火花。

下面,以黑龍江省火電三公司雙鴨山熱電工程項目深化盈利模式設(shè)計的例子介紹這種項目精細(xì)管理方法。

黑龍江省火電三公司雙熱項目部（以下簡稱雙熱項目部）在開工之初,就選擇了適合自身項目特點的項目盈利模式,即進度模式,安全風(fēng)險模式,成本控制模式和質(zhì)量控制模式。通過盈利模式的設(shè)計和盈利模式設(shè)計下的經(jīng)營活動,確確實實使項目的盈利水平有了大幅度的提高,預(yù)期上利潤將提高1―1.5倍.應(yīng)該說,雙熱項目的盈利模式的設(shè)計是成功的,對盈利點的把握也是準(zhǔn)確的。

要實現(xiàn)項目的精細(xì)管理,在盈利模式設(shè)計上必須進行深化,雙熱項目在原有盈利模式設(shè)計的基礎(chǔ)上從兩個方向進行了深化設(shè)計。

一、從專業(yè)分工上深化盈利模式設(shè)計

專業(yè)具有資源,組織,區(qū)域的相對獨立性,工程的起止時間,總體費用構(gòu)成又具有相對的穩(wěn)定性。就是因為專業(yè)具有的這些特點,使得進行專業(yè)的盈利模式設(shè)計時盈利點更具體突出,盈利值的核算更易于進行,盈利模式設(shè)計的效果也更容易比較和分析。

雙熱項目的專業(yè)盈利模式設(shè)計分成五個步驟,

1、將合同的總價以費用的形式分匹到各專業(yè),由于雙熱項目是總價合同,各專業(yè)的費用總額以概算價為準(zhǔn),鍋爐專業(yè) (含除灰系統(tǒng))1933.6804萬元,汽機專業(yè)(含供水系統(tǒng)) 1172.0496萬元,電氣,熱控專業(yè)1337.1593萬元 保溫專業(yè)735.4307萬元 土建專業(yè)647.97萬元 其他費用1006.18萬元,

2、編制專業(yè)的工程預(yù)算和管理費用預(yù)算,預(yù)算價與合同價的算術(shù)差就是第一層次的盈利額(盈利額可正可負(fù)).編制預(yù)算也就成為一個盈利點.雙熱項目的的盈利預(yù)測見表一。

3,在預(yù)算的基礎(chǔ)上,確定內(nèi)部的經(jīng)濟承包方案.內(nèi)部的經(jīng)濟承包方案依據(jù)勞動定額和預(yù)算定額(雙熱項目的勞動定額參考同時期黑龍江省火電三公司各現(xiàn)場的職工收入平均水平編制)。如鍋爐本體人工費按電力預(yù)算基本人工費21元/工日乘以1.25倍系數(shù).汽機中低壓管道根據(jù)規(guī)格分別乘以1.15―1.5倍的系數(shù),其他項目不乘系數(shù).消耗性材料按定額材料費的70%分包,主材和機械費不承包,在這里全部做為贏利。依據(jù)承包方案編制各專業(yè)的施工預(yù)算. 這個預(yù)算與原預(yù)算的算術(shù)差就是第二層次的盈利額.(可正可負(fù))

4、依據(jù)分包的指導(dǎo)價格編制可能分包項目的分包預(yù)算,這些項目的分包預(yù)算與依據(jù)承包方案編制的預(yù)算的算術(shù)差就是第三層次的盈利額(可正可負(fù)),所以選擇合理的分包項目,確定合理的分包價格是項目的盈利。

5、對經(jīng)濟承包方進行分析,優(yōu)化承包方案,確定最終的專業(yè)盈利模式,

各專業(yè)的盈利值總額是各專業(yè)盈利值的算術(shù)和.對于其他費用我們把他作為一個專業(yè)來考慮,其他費用概念的比預(yù)算規(guī)定上的其他費用范圍要廣.與財務(wù)科目下的各項費用不完全相同。為了核算方便,在本數(shù)學(xué)模型里,其他費用指項目部實際發(fā)生且由項目部管理口進行計劃、實施、控制的過程中所發(fā)生的所有成本,包括勞物分包項目的機械費、自營及分包工程的項目部采購的主材費,上繳公司和項目內(nèi)部發(fā)生的管理費等。其實際含義是指承包方案和分包合同外需要項目支出的所有費用.其他費用專業(yè)的各項盈利值=其他費用各項基準(zhǔn)值―其他費用各預(yù)算值或核算值。

綜上所述,專業(yè)的盈利模式設(shè)計具有如下的優(yōu)點:

第一、可以很容易地找到盈利點。

第二、便于盈利值的計算,即使是過程中的調(diào)整計算也很容易。

第三、層次清晰,便于盈虧因素的分析。

但是專業(yè)的盈利模式設(shè)計卻也有不能彌補的缺陷,就是反映影響盈虧因素不全面,以專業(yè)的條塊分割了項目經(jīng)營的內(nèi)部聯(lián)系。因此有必要從另一個方向深化盈利模式,這個方向就是從運營結(jié)構(gòu)入手的盈利模式設(shè)計。

二、在項目的運營結(jié)構(gòu)上深化盈利模式設(shè)計

項目的運營結(jié)構(gòu)包括兩個方面,一是管理制度和流程,二是人力資源的管理,在這里我們分別從兩個方面進行說明.

1,在流程方面深化盈利模式設(shè)計

各項目都有一系列管理制度和流程,這些管理制度和流程或多或少,或明或暗把節(jié)約開支,提高效率,促進盈利目標(biāo)作為的目的之一。運營結(jié)構(gòu)中蘊藏著眾多的盈利點,把這些盈利點找出來,進行量化的分析和歸納,就成為運營結(jié)構(gòu)上的盈利模式設(shè)計。雙熱項目在以下幾個流程中進行了盈利模式設(shè)計。

1.1、材料控制流程的盈利模式設(shè)計

材料控制流程是指從材料提報到形成最終的工程產(chǎn)品的控制流程。首先，材料提報、審核、批準(zhǔn)嚴(yán)格控制損耗量。雙熱項目的主材計劃損耗量控制在定額損耗量的50%以下,低于公司的3%的損耗標(biāo)準(zhǔn),這是第一個盈利點。第二步,要進行材料的匯總歸類,盡可能安排大批量的采購,既可節(jié)約運費,又可以降低價格，這是第二個盈利點。第三步,材料的采購招標(biāo)應(yīng)多選擇幾家供貨商,可以平抑采購價格.這是第三個盈利點。第四步,材料的卸車和貯存要合理,除了要注意分類保管和防護外,還要將防護完好,不易丟失損壞的物資直接卸到施工現(xiàn)場附近,減少二次搬運的費用,這是第四個盈利點。第五步,材料的發(fā)放和領(lǐng)用要使用POWER9000軟件,可以有效控制材料超領(lǐng)超況的發(fā)生,這是第五個盈利點。此外,材料的價格要公布,這樣,既可以對物資采購進行民主監(jiān)督,又可以便于各專業(yè)及時核算材料成本。雙熱項目在主材的控制上,實行副總領(lǐng)導(dǎo)下的專工負(fù)責(zé)制,不管是節(jié)余和浪費,受獎和受罰的都是專工和副總。實踐證明只有調(diào)動技術(shù)干部的積極性才能實現(xiàn)主材的節(jié)余.這是又一個盈利點。在選擇物資采購的時間點上,要盡量選擇市場價格波動的低位區(qū)域,雙熱項目在2006年初鋼材價格較低時,提前備料600噸,節(jié)約資金20萬元。

其實,在材料控制的流程上,盈利點還有很多,只要多發(fā)現(xiàn)盈利點,并采取有針對性的措施,就能實現(xiàn)更高的盈利目標(biāo)。

第3篇：工程項目審計重點范文

摘要:文章分析了項目風(fēng)險管理與風(fēng)險管理審計的關(guān)系以及建筑工程項目風(fēng)險管理審計的自身特點和現(xiàn)狀,闡述了建筑工程項目風(fēng)險管理審計的一般原理和審計步驟,對幾類工程風(fēng)險管理審計進行了探討。

風(fēng)險是指組織內(nèi)部受到某些不確定因素的影響而遭受某種損失的可能性。建筑工程項目一般具有投入資金多、規(guī)模大、周期長、不確定性因素多、易受自然條件及地質(zhì)水文情況和社會環(huán)境因素影響等特點,在工程建設(shè)期間,工程項目管理組織將不可避免地面臨各種各樣的風(fēng)險。隨著現(xiàn)代建筑工程項目逐步大型化,國內(nèi)一些管理組織在20世紀(jì)90年代末不斷將工程項目風(fēng)險管理理論應(yīng)用于工程實踐,以使工程項目最大程度上避免各種風(fēng)險給工程帶來的損失,提高管理效率,促進經(jīng)濟效益。

本文論述的建筑工程項目風(fēng)險管理審計是指業(yè)主內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對工程投資決策、財務(wù)管理、工程質(zhì)量、工期、造價、技術(shù)等風(fēng)險的識別、分析、評價、處理等管理行為的一系列審核活動,是對工程項目風(fēng)險管理的控制、監(jiān)督及評價的過程。

一、工程項目風(fēng)險管理與風(fēng)險管理審計

工程項目風(fēng)險管理是項目管理人員對可能導(dǎo)致?lián)p失的項目不確定性進行預(yù)測、識別、分析、評估和有效地處置,以最低成本為項目的順利完成提供最大安全保障的科學(xué)管理方法。

建筑工程項目風(fēng)險管理審計是指工程項目組織內(nèi)部審計部門、內(nèi)部審計人員采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對組織內(nèi)部風(fēng)險管理程序、對策及體制、機制的合理性、有效性進行審查和評價,是對工程項目風(fēng)險管理系統(tǒng)的控制、監(jiān)督及評價的過程。

關(guān)于風(fēng)險管理與風(fēng)險管理審計二者的關(guān)系《,內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號-風(fēng)險管理審計》中提出“風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的一部分,內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一”?？梢钥闯?風(fēng)險管理是風(fēng)險管理審計的前提和基礎(chǔ),風(fēng)險管理審計注重確認(rèn)和測試風(fēng)險管理部門為降低風(fēng)險而采取的方式和方法及相關(guān)制度和程序,與風(fēng)險管理本身有所區(qū)別。但從工作步驟、工作方法上看,二者有很多相似,其功能和最終目的都是減少組織風(fēng)險損失,提高組織管理效益,因而風(fēng)險管理內(nèi)部審計從某種意義上說又是風(fēng)險管理的組成部分和重要內(nèi)容。

二、開展建筑工程項目風(fēng)險審計的自身特點和現(xiàn)狀

1.建筑工程項目風(fēng)險審計的自身特點。第一,審計范圍廣。工程項目風(fēng)險管理審計注重確認(rèn)和測試風(fēng)險管理部門為降低風(fēng)險而采取的方式和方法,因此審計工作涉及整個工程項目管理系統(tǒng)。第二,審計專業(yè)性要求更強。審計人員的審計工作由原來的內(nèi)部控制審計擴展到所有工程風(fēng)險管理技術(shù)審計,工程項目風(fēng)險管理審計還要求廣泛運用統(tǒng)計分析、計算機等技術(shù)方法,因此,對審計人員專業(yè)技能要求較高。第三,開展工程項目風(fēng)險管理審計要求有較完備的管理系統(tǒng)及其子系統(tǒng),如風(fēng)險管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等,為風(fēng)險管理審計提供支持。

2.我國開展建筑工程項目風(fēng)險審計現(xiàn)狀。近些年,一些大中型建筑工程項目管理者開始認(rèn)識到風(fēng)險管理在現(xiàn)代項目管理中的重要作用,逐步將風(fēng)險管理理論應(yīng)用于工程管理實踐。但就總體而言,項目管理者風(fēng)險意識淡薄,缺乏積極、主動、系統(tǒng)的風(fēng)險管理行為。工程項目管理過程中的風(fēng)險管理活動往往是瞬時的或者間斷性的,缺乏對風(fēng)險進行定期的復(fù)核和再評估。另外,大部分工程項目管理組織的風(fēng)險管理組織架構(gòu)還不完善,缺乏現(xiàn)代意義上獨立的風(fēng)險管理部門。這里我們引用風(fēng)險管理研究與開發(fā)項目合作組提出的項目風(fēng)險管理成熟度模型的四個等級標(biāo)準(zhǔn),即臨時級、初始級、可重復(fù)級、管理級。可以看出,風(fēng)險管理實踐在我國建筑工程管理實踐中的應(yīng)用還處在初始級或可重復(fù)級。

而風(fēng)險管理審計工作作為一種現(xiàn)代審計模式,在建筑工程管理實踐中,受到管理者風(fēng)險意識程度、組織內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計技術(shù)力量等因素的影響,在大多數(shù)工程項目中還未全面開展,工程項目風(fēng)險管理審計尚處在理論研究與初步實踐階段。

三、工程項目風(fēng)險管理審計的一般原則和審計步驟

1.一般原則。建筑工程項目的風(fēng)險管理審計應(yīng)當(dāng)堅持依法審計、實事求是、獨立客觀、職業(yè)審慎、保守秘密等原則。內(nèi)部審計人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的方針政策、法律法規(guī)、規(guī)章制度和實務(wù)標(biāo)準(zhǔn),充分考慮工程項目風(fēng)險管理審計的復(fù)雜性、艱巨性,遵循適當(dāng)程序,采用先進方法和手段,科學(xué)有序地按步驟開展審計工作。風(fēng)險管理審計工作應(yīng)有利于工程項目生產(chǎn)與管理,增加企業(yè)效益。

2.審計步驟。建筑工程項目風(fēng)險審計的工作要求高、專業(yè)性強、責(zé)任重、審計風(fēng)險大。要做好建筑工程項目風(fēng)險審計工作,防范審計風(fēng)險,一般要按以下步驟開展各項風(fēng)險管理審計工作。第一,識別風(fēng)險。制定工程項目風(fēng)險管理審計計劃,包括制定工程項目財務(wù)風(fēng)險管理、施工生產(chǎn)風(fēng)險管理、建筑市場風(fēng)險管理、項目組織人事風(fēng)險管理和其他風(fēng)險管理審計計劃,確定風(fēng)險管理審計的位置和背景。第二,分析風(fēng)險。對工程風(fēng)險跡象進行深入了解、做好記錄,并對風(fēng)險進行分類。第三,評估風(fēng)險。分析工程風(fēng)險的成因及其影響,確定風(fēng)險程度及等級。第四,監(jiān)控風(fēng)險。對可能發(fā)生的風(fēng)險和損失進行跟蹤檢查或后評估。跟蹤已識別風(fēng)險的發(fā)展變化情況,包括在整個工程項目生命周期內(nèi),風(fēng)險產(chǎn)生

的條件和導(dǎo)致的后果變化。第五,處置風(fēng)險。

以上審計步驟,是開展建筑工程項目的各項風(fēng)險管理審計具體工作的一般步驟,同時也是風(fēng)險管理審計的基礎(chǔ)性工作,它與各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險管理的具體工作既有所聯(lián)系,又有所區(qū)別。內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員應(yīng)協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照以上審計步驟,扎實地做好風(fēng)險管理審計的基礎(chǔ)性工作,有效防范審計風(fēng)險。

四、建筑工程項目的幾類風(fēng)險管理審計

建筑工程項目的風(fēng)險管理審計主要包括工程風(fēng)險管理體制審計、工程風(fēng)險管理機制審計、工程風(fēng)險管理程序?qū)徲?、工程風(fēng)險管理對策審計。工程項目組織內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員可以針對建筑工程項目的特點,在工程項目進展的不同階段應(yīng)有重點地、有計劃地、分步驟地開展以上幾類風(fēng)險管理審計工作。之間并不是彼此分開的,而是相互聯(lián)系、互為一體的,都是開展風(fēng)險管理審計工作的重要組成部分,只是在工程項目的不同階段審計工作的側(cè)重點不同。

1.工程風(fēng)險管理體制審計。工程風(fēng)險管理體制審計主要在工程項目組織成立初期開展,審查、評價風(fēng)險管理體制的合理性和完善性。重點審查、評價建立風(fēng)險管理制度是否經(jīng)過充分論證,財務(wù)管理體制、考核評價體制和責(zé)任追究制度等制度是否健全。

2.工程風(fēng)險管理機制審計。工程風(fēng)險管理機制審計一般同風(fēng)險管理體制審計在項目組織成立初期同期開展,主要審查評價風(fēng)險管理機制的結(jié)構(gòu)性和盡責(zé)性。重點審查、評價高層管理人員和重要崗位業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險管理理念及對風(fēng)險管理的重視程度;審查評價工程風(fēng)險管理人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì),是否具備勝任風(fēng)險管理的能力,有無高度的事業(yè)心和責(zé)任心;審查評價全員風(fēng)險管理的情況,包括工程管理人員在風(fēng)險管理中崗位的設(shè)定和責(zé)任的明確性。

以上兩項審計是從組織建設(shè)方面對風(fēng)險管理系統(tǒng)的審查和評價,目的是為組織決策層提供組織建設(shè)決策依據(jù)。雖然這兩項審計相對于后面敘述的工程風(fēng)險管理程序與對策審計,從技術(shù)層面上來講要相對簡單,更加側(cè)重于對組織的定性評價,但完善、合理的組織建設(shè)是風(fēng)險管理的基礎(chǔ),同時,也為風(fēng)險管理程序與對策審計提供組織方面的支持,因此風(fēng)險管理體制與機制審計工作要認(rèn)真做到科學(xué)、客觀、公正、有效。

3.工程風(fēng)險管理程序?qū)徲嫛９こ田L(fēng)險管理程序?qū)徲嬝灤┯诠こ添椖抗芾淼氖冀K,審查、評價內(nèi)容包括從工程項目的可行性研究、設(shè)計,直到項目施工、驗收、后期服務(wù)等工程項目風(fēng)險管理框架結(jié)構(gòu)內(nèi)的所有內(nèi)容,主要審查、評價風(fēng)險管理程序的科學(xué)性和合理性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)有重點地、有較強針對性地開展審計工作。比如,工程招投標(biāo)階段,重點審查、評價招投標(biāo)過程中風(fēng)險管理部門是否采取了規(guī)范化程序規(guī)避風(fēng)險,規(guī)避風(fēng)險程序是否有效運行;施工過程中,風(fēng)險管理程序是否有效地通過管理信息系統(tǒng)使得規(guī)避風(fēng)險措施在工程管理中得到落實;組織之間、組織與外部之間財務(wù)往來核算辦法是否能夠通過風(fēng)險管理程序有效規(guī)避風(fēng)險等。風(fēng)險管理程序?qū)徲嫼秃竺鏀⑹龅娘L(fēng)險管理對策審計涉及到內(nèi)部審計機構(gòu)與組織內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào),同時也需要組織內(nèi)部各部門間的配合,還需要合同管理系統(tǒng)、施工管理系統(tǒng)等其他管理子系統(tǒng)的協(xié)作,是開展建筑工程項目的風(fēng)險管理風(fēng)險審計的工作重點,也是工作難點。

4.工程風(fēng)險管理對策審計。工程風(fēng)險管理對策審計重點審查、評價工程風(fēng)險管理對策的周密性,即風(fēng)險應(yīng)對計劃是否對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險的每個層面均作了應(yīng)對的安排,制定風(fēng)險防范對策有否考慮風(fēng)險的可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性;審查、評價工程風(fēng)險管理對策的可行性,即風(fēng)險應(yīng)對策略是否對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險的每個層面采取了有效的措施,是否采取了風(fēng)險控制、風(fēng)險自留、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等對策。利用合同條款規(guī)避工程風(fēng)險是工程中最經(jīng)常、最廣泛采用的風(fēng)險管理辦法,因此結(jié)合工程實際,工程風(fēng)險管理對策審計可以通過對工程各級階段簽訂合同以及合同實施情況的審查,并結(jié)合其他審計程序來完成,已達到對風(fēng)險管理對策周密性和可行性的審查、評價。

工程風(fēng)險管理對策審計更加側(cè)重技術(shù)審計,工程項目實施階段各種技術(shù)應(yīng)用復(fù)雜、繁多,審計人員不可能對每一項風(fēng)險規(guī)避技術(shù)做到充分了解、掌握。內(nèi)部審計機構(gòu)可以在各具體業(yè)務(wù)部門聘請兼職審計員,充實到審計隊伍中,增強技術(shù)力量,提高工作效率。

五、審計報告

工程風(fēng)險管理審計報告是風(fēng)險管理審計的結(jié)果,主要包括以下幾個內(nèi)容:第一,審計情況介紹。包括工程項目風(fēng)險管理審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間等。第二,工程項目目前進展的實際狀態(tài)以及未來狀態(tài)。第三,風(fēng)險分析和風(fēng)險管理評價。第四,工程項目關(guān)鍵的管理問題。第五,最終結(jié)論及建議。

審計報告由內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員撰寫,要求做到客觀公正、重點突出、專業(yè)性強,在征求被審計單位意見后提交工程項目組織管理層審核和應(yīng)用。

六、工程風(fēng)險管理審計的注意事項

1.注意建立內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員與組織其他部門的信任?？梢酝ㄟ^聘請兼職審計員,增強技術(shù)力量的同時,加強組織內(nèi)部橫向、縱向的聯(lián)系,增強組織間信任。

2.工程項目風(fēng)險管理審計要求內(nèi)部審計機構(gòu)能夠及時、準(zhǔn)確地獲得與工程項目實施相關(guān)的工程信息,要求組織有較完備的信息系統(tǒng)作為工程項目風(fēng)險管理審計的支持。

3.工程項目風(fēng)險管理審計作為一種新型的復(fù)合型邊緣管理實踐,它要求審計人員不僅要具有良好的專業(yè)素質(zhì),更要求相關(guān)人員具有對復(fù)雜環(huán)境的洞察力和減少環(huán)境復(fù)雜性的能力。

工程項目組織應(yīng)不斷提高審計人員綜合素質(zhì),培養(yǎng)高層次的復(fù)合型人才。

參考文獻:

1.邱菀華.現(xiàn)代項目風(fēng)險管理方法與實踐[M].科學(xué)出版社,2003

第4篇：工程項目審計重點范文

1.油田施工企業(yè)“內(nèi)部事前審計”。重點審計工程項目“投標(biāo)決策”、“研究方案”的可行性、“付款條件”與落實“資金來源”的狀況等。重點包含:審核工程項目“投標(biāo)決策程序”流程，項目前期的論證，審核可行性“研究方案”的“科學(xué)性”、“完整性”及“綜合評估”意見;審核“標(biāo)底、標(biāo)書”編制的“完整、合規(guī)”性，對“投標(biāo)風(fēng)險”的充分論證及表述;充分了解招標(biāo)文件內(nèi)的“付款條款”，充分了解業(yè)主“資金狀況”，充分估測工程項目“未來資金流量”，且有切實可行的“預(yù)備方案”。

2.油田施工企業(yè)“內(nèi)部事中審計”。工程開工后，大多會面臨“時間緊及任務(wù)重”等狀況，時常“加班、趕工”。審計于施工中重點須關(guān)注下列幾方面：（1）嚴(yán)把“簽證關(guān)”?，F(xiàn)場簽證務(wù)必“及時與規(guī)范”。有事項需簽證時，務(wù)必第一時間依規(guī)定程序通過“甲方”、“監(jiān)理”、“項目部責(zé)任人”等履行簽證手續(xù)，且及時遞交相關(guān)部門。（2）重視“隱蔽工程”。施工時遇到“隱蔽工程”，于施工“初期、完成”時須立即通知“甲方、監(jiān)理”等相關(guān)部門到“現(xiàn)場勘查”、“確認(rèn)”，對施工“內(nèi)容與工作量”等展開現(xiàn)場審簽。（3）審核材料的“單價、數(shù)量”。重點關(guān)注“單價較高”“、使用數(shù)量較大”的單項材料。（4）重視“工程變更”。施工時出現(xiàn)“工程變更”，務(wù)必遵循合同“變更審批手續(xù)”。審核工程變更遵循程序，變更簽證的“及時、合規(guī)、有效”性，掌握圖紙變更狀況。（5）重視“項目成本”。對項目成本展開“動態(tài)監(jiān)控”，項目成本在“月末、季末”展開匯總，與“實際完成工程量”相對比，了解項目盈虧狀況。盈虧呈異常，需立即查找原因，及時解決。（6）關(guān)注“工程款”的收取。收取工程款，為工程“效益實現(xiàn)”的體現(xiàn)。審計工作者需定期“審核工程款”是否依合同收取，工程變更款項有無“落實及收取”。工程成本在“月、季”末匯總時，將已收取的“工程進度款”與“工程成本”及“實際完成工程量”比較，嚴(yán)控“資金使用”，規(guī)避“超、墊”支狀況發(fā)生。甲方發(fā)生工程款拖欠，需落實“責(zé)任人”并及時催收，規(guī)避壞賬的發(fā)生。

3.油田施工企業(yè)“內(nèi)部事后審計”。內(nèi)部事后審計，一般于辦理完“竣工驗收”手續(xù)，和甲方結(jié)算之后，于工程項目“財務(wù)收支”真實性的審計上，對“整體目標(biāo)”完成狀況展開“總體審核”及“綜合評價”。于此階段，內(nèi)部審計關(guān)鍵是“工程項目經(jīng)濟效益”狀況，工程款“收取”狀況，還有工程項目“實際收支”與“投標(biāo)預(yù)算”比較狀況。于此基礎(chǔ)展開“分析”、“總結(jié)”，且對今后的“投標(biāo)工作”提出切實可行性建議，提升投標(biāo)工作效能。

二、油田施工企業(yè)內(nèi)部審計手段

油田施工企業(yè)“內(nèi)部審計”部門，審計重點有“工程款”、“工程項目成本”同時，還包含“合同管理”、“預(yù)算管理”、“安全生產(chǎn)”、“材料管理”、“圖紙設(shè)計”等，僅憑“內(nèi)部審計”部門施行工程項目“內(nèi)部審計”工作，缺少可操作性。故此，工程項目“內(nèi)部審計”工作由公司“內(nèi)部審計”部門為主，將“財務(wù)”、“經(jīng)營”、“工程”、“材料”等部門人員構(gòu)成“聯(lián)合組”，一同展開“審計”。審計手段務(wù)必與工程項目“具體狀況”相結(jié)合，依審計目標(biāo)與重點確定。

1“.查證、分析”為主要手段，對工程項目利潤的實現(xiàn)狀況展開“審計”工作。工程項目利潤的實現(xiàn)涉及“工程成本”“、實際完成工程量”的確認(rèn)、“工程款收取”等，查找制約利潤實現(xiàn)的主要原因。

2.審計“財務(wù)收支”的真實性。以“材料成本”“、工程款收取”“、分包成本”等作“審計重點”收支項目“監(jiān)督對象”，采取“復(fù)核”、“對比”、“分析”等方法展開。

3.采用“測試、分析”等方式，進行“風(fēng)險測評”。工程項目“內(nèi)部審計”關(guān)系到“工程項目管理”所有環(huán)節(jié)。采取過程控制測試手段，展開施工“質(zhì)量、安全”的審計。

4.結(jié)合實際，靈活運用審計方法。內(nèi)部審計是作為企業(yè)內(nèi)部加強風(fēng)險管理和控制及治理的重要手段而存在和發(fā)展的，其履行職責(zé)的范圍涉及被審計單位的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各個方面的經(jīng)濟活動及其信息載體，審計人員要根據(jù)不同的審計內(nèi)容綜合運用審核、計算、函證、監(jiān)盤、觀察、詢問、分析性復(fù)核等方法，以獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，支持審計結(jié)論和建議。同時面對審計力量薄弱和項目單位多、跨區(qū)域廣的特點，要提高審計覆蓋率，審計部門必須改變審計工作方式，要充分利用好計算機審計技術(shù)，大力開展遠程審計，提高審計工作效率。

5.把握審計重點，突出經(jīng)濟效益。圍繞企業(yè)價值最大化目標(biāo)要求，審計工作重點從真實合法與效益并存兩方面入手，在審計過程中除了關(guān)注相關(guān)法規(guī)遵守情況及內(nèi)控制度執(zhí)行情況外，重點考察項目成本管理過程中機械設(shè)備利用效率、材料物資采購價款合理性、管服經(jīng)費責(zé)任成本落實情況、資金運轉(zhuǎn)情況、勞務(wù)協(xié)作隊伍驗工計價情況等成本效益情況，保證提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和有效性，實現(xiàn)增值服務(wù)功能。

三、結(jié)束語

第5篇：工程項目審計重點范文

關(guān)鍵詞：審計；工程項目；內(nèi)部控制

作者簡介：張曉燕（1976－），女，山東省滕州人，職稱審計師，研究方向：審計。

中圖分類號：C913.3文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3309（2008）06-0055-03

一、實現(xiàn)控制目標(biāo)

根據(jù)coso內(nèi)部控制框架體系，監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督和個別評估組成。這需要審計人員參與到工程項目的各控制環(huán)節(jié)中，轉(zhuǎn)變過去對工程項目單純實施事后決算審計的觀念。

二、工程項目各控制環(huán)節(jié)的持續(xù)審計監(jiān)督

（一）項目決策控制

根據(jù)工程管理程序要求，審計人員參與對項目的決策。審計人員作為工程項目評審成員，其通過現(xiàn)場勘查，統(tǒng)籌分析，對項目可行性、技術(shù)性、經(jīng)濟性等方面參與發(fā)表意見。同時對項目建議書、可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術(shù)經(jīng)濟分析和評審，并提出書面審核意見。

對于重大工程項目，企業(yè)需進行集體決策，并根據(jù)客觀條件的變化及時作出調(diào)整，審計人員參與決策的全過程。

（二）概預(yù)算控制

企業(yè)建立合理的概預(yù)算控制程序，實現(xiàn)對工程造價的控制。審計人員要對工程概算（初步的預(yù)算造價）進行復(fù)核，審查編制依據(jù)的合法性、時效性、適用范圍；概算項目是否完整，是否存在漏列、錯列、多列的現(xiàn)象；設(shè)計概算是否完整，是否超出投資額度，如超出，則需要進行論證調(diào)整設(shè)計方案或者重新辦理報批事項。

審計人員根據(jù)工程的特點選擇合適的方式對施工圖預(yù)算進行審計，審查內(nèi)容包括項目的完整性、工程量的準(zhǔn)確性、套取定額和計費比率的合理性、計算匯總的正確性等。

（三）招投標(biāo)-合同控制

企業(yè)需制定完善的招投標(biāo)控制程序，從而保證整個招標(biāo)過程的公開、公平、公正，符合企業(yè)的管理規(guī)定和國家法律法規(guī)。

招投標(biāo)準(zhǔn)備階段，審計人員參與對投標(biāo)人資信情況、履約能力、業(yè)績等情況的審查，并對擬簽定合同的主要條款進行初步審核。

對需要編制標(biāo)底的項目，企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)編制，但審計人員要審核標(biāo)底計價內(nèi)容的完整性、計價依據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，標(biāo)底價格是否控制在投資限額內(nèi)。

審計人員作為評標(biāo)小組成員，應(yīng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進行評審和比較，最后擇優(yōu)選擇中標(biāo)人。

依據(jù)《中華人民共和國合同法》，企業(yè)的合同管理規(guī)定與施工單位訂立合同，審計人員需要對合同的金額、工期、付款方式、支付時間等內(nèi)容進行審核。

合同履行過程中，審計人員對合同的執(zhí)行情況進行審查，運用法律手段保證工程質(zhì)量、工期、投資、施工安全，依據(jù)審核結(jié)果作為支付款項的依據(jù)。

（四）施工過程控制

企業(yè)施工過程包括工程質(zhì)量、投資進度、款項支付、安全管理等內(nèi)容。企業(yè)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位，對項目施工全過程的質(zhì)量、投資、進度和安全進行管理控制。審計人員應(yīng)選擇工程項目的重點部位、重點工序、重點因素作為控制點進行重點監(jiān)督。

對合同以外工程、隱蔽工程，尤其對一些拆除或者埋入地下的部分，施工完成后審計人員很難確定工程量的正確性，因此審計人員需要參與基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的驗收，到現(xiàn)場實地抽查測量，做到工程管理部門、審計、施工、監(jiān)理4方會審會簽后才能加以封閉。對施工中工程變更鑒證，也要堅持4方會審會簽制度。

對于工程物資，需要審核采購物資規(guī)格、數(shù)量是否與設(shè)計清單、施工用料表或者合同相符；物資采購渠道、程序是否符合規(guī)定；物資的接運、驗收、保管維護、發(fā)放等管理控制是否有效。

對于進度款應(yīng)根據(jù)合同付款條款和工程進度以及監(jiān)理的情況支付，嚴(yán)格控制支付進度，掌握工程決算的主動權(quán)，直到工程完工，付款金額控制在70%-80%以內(nèi)；余款待工程決算審計結(jié)束后支付；最后按照合同要求扣留一定的質(zhì)保金，待質(zhì)保期滿后，再予支付。

（五）竣工驗收控制

項目完成試運行后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織工程項目竣工驗收。工程管理部門擬定竣工驗收文件，并申請項目的竣工驗收。企業(yè)組織財務(wù)、審計等部門，設(shè)計單位，施工單位和監(jiān)理公司對項目進行檢查驗收，驗收完畢并確認(rèn)工程符合竣工標(biāo)準(zhǔn)和合同條款規(guī)定要求后，由驗收小組負(fù)責(zé)人簽署驗收證書。項目竣工驗收應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)，必須符合國家規(guī)定的竣工條件和竣工驗收要求。要加強對竣工驗收的審核，包括審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

工程管理部門應(yīng)組織人員依據(jù)國家法律法規(guī)及時編制竣工決算。決算完成后，審計人員應(yīng)參與對決算的審核。審計重點是現(xiàn)場鑒證的手續(xù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

工程項目需要委托中介機構(gòu)進行審計時，審計部門應(yīng)按照審計管理權(quán)限，選擇具備資質(zhì)且信譽良好的中介機構(gòu)進行審計。中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計部門要求開展審計工作、出具審計報告，并提交審計報告涉及問題的工作底稿。審計部門應(yīng)對中介機構(gòu)提交的審計報告及相關(guān)資料進行審核，形成審計報告，征求被審計部門意見后，按照審計程序下達審計意見或決定。

三、個別評估

盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評價內(nèi)部控制體系，但企業(yè)有時需要組織例外評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部審計在工程項目內(nèi)部控制中占據(jù)特殊地位，企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并配備相關(guān)專業(yè)內(nèi)審人員，直接向企業(yè)負(fù)責(zé)人報告工作。同時建立對項目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。審計人員要將內(nèi)部控制的運行成效作為重要內(nèi)容，對工程內(nèi)部控制的健全性、有效性進行評價，對存在的控制缺陷提出書面報告，并令其整改。

四、工程項目內(nèi)部控制審計對審計人員提出了更高的要求

企業(yè)工程項目技術(shù)復(fù)雜，涉及土建、裝飾、給排水、強弱電、園林景觀等多方面工程，審計的廣度和難度不斷加大。對此，審計人員要提高政治素質(zhì)，遵守職業(yè)道德，加強后續(xù)教育，擴充知識結(jié)構(gòu)，工作中要更新觀念，提高認(rèn)識，與時俱進，主動參與工程項目的內(nèi)部控制；對過程積極干預(yù)、滲透和有效控制，適應(yīng)工程項目管理的要求。

參考文獻：

［1］ 梁世連、惠恩才.工程項目管理學(xué)［M］.中國經(jīng)濟出版社，2008，（03）.

［2］ 楊興榮.工程項目管理［M］.合肥工業(yè)大學(xué)出版社，2007，（08）.

第6篇：工程項目審計重點范文

工程建設(shè)本身就是一個復(fù)雜的過程，從項目準(zhǔn)備到實施，再到驗收投入運行，其最基本的流程就分成了數(shù)個小階段，另外工程建設(shè)項目大多投資金額巨大，建設(shè)周期長，風(fēng)險高，受國家政策的影響較大。這樣一來，工程項目審計也在無形中受到了影響，審計難度大大的增加，結(jié)果可想而知，審計風(fēng)險環(huán)節(jié)必然因此而變多，審計風(fēng)險必然增加。

（一）工程項目準(zhǔn)備階段可能存在的審計風(fēng)險

決策、設(shè)計、招標(biāo)這三個步驟，都是工程項目準(zhǔn)備階段不可缺少的重要環(huán)節(jié)，而這三個細(xì)分環(huán)節(jié)也是審計風(fēng)險廣泛潛伏的地方。首先，在工程項目的決策階段，審計的重點主要在于審查工程項目是否按照工程要求開展設(shè)計規(guī)劃、方案甄選，是否滿足技術(shù)規(guī)范規(guī)定、份額以及工程前期自我評估的技術(shù)參考值等，由于這一階段的審計對工程知識要有一定程度的理解，很多審計人員缺乏這方面的經(jīng)驗，因此，審計的難度和風(fēng)險不小。其次，在工程項目的設(shè)計階段，審計的核心主要是對工程預(yù)算與計劃的工程量是否做到基本準(zhǔn)確，預(yù)算的指標(biāo)是否能順利且按時的完成等。在這個階段中，需要審核的數(shù)據(jù)資料較多，業(yè)務(wù)量大，稍有分心，就會影響后續(xù)審計的開展，招來審計風(fēng)險。最后，招標(biāo)階段審計的重點在于審查招投標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性，同時還應(yīng)該審計投標(biāo)單位工程建設(shè)資質(zhì)是否滿足工程招標(biāo)的要求，防止施工單位不滿足資質(zhì)等級的前來承包工程。與此同時，需要審計的還有招標(biāo)小組評標(biāo)的規(guī)則的合理性和客觀性，對標(biāo)底工程量的計量、費用的劃取、材料的調(diào)配等，審計人員最好要嚴(yán)格把關(guān)，以此來防止招投標(biāo)過程中風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）工程項目實施階段的審計風(fēng)險

工程項目實施階段一般包括物資采購、土建施工、電氣裝配等，該階段應(yīng)要確保的重點在于進度款的劃撥是否和施工合同中計劃的付款要求相符，套用的計價項目和數(shù)目是否準(zhǔn)確，工程量核定的最終結(jié)果要和真實的施工進度相符。還有些工作，如工程項目的變更，現(xiàn)場簽證的依據(jù)，計價方式的選擇，實施合同的執(zhí)行力度，如果不進行嚴(yán)格的要求和監(jiān)督，都是審計的風(fēng)險源。當(dāng)然，預(yù)防外部失敗成本的產(chǎn)生，如索賠事件等例外情況的發(fā)生，同樣需要監(jiān)督審查。

（三）檢查和改進階段的審計風(fēng)險

工程項目檢查和改進階段一般指的是工程的竣工驗收和投產(chǎn)運行這一過程，在這一階段，我們在審計中需要關(guān)注的是工程項目的結(jié)算，檢查結(jié)算是否依據(jù)合同上的條款計價執(zhí)行的。對工程量需要精確的計量，有關(guān)聯(lián)的費用需要仔細(xì)的核查，工程簽證的手續(xù)是否符合齊全性的要求等，都需要進行嚴(yán)密審核，確保準(zhǔn)確計量、萬無一失，符合合同規(guī)定。計價程序、結(jié)算方法等內(nèi)容都是容易出錯的地方，是工程審計風(fēng)險的“高危地帶”。

二、工程審計風(fēng)險形成的原因剖析

所謂工程審計風(fēng)險，可以理解為審計主體在對一個建設(shè)項目的全過程進行審計監(jiān)督時，因無意得出有誤差的審計結(jié)論以及建設(shè)項目風(fēng)險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實時，需要承擔(dān)責(zé)任的可能性。也可以理解為，造成審計風(fēng)險的原因基本可分為以下兩大類。

（一）工程建設(shè)項目本身的風(fēng)險加劇了工程審計的風(fēng)險

1．管理體制指向不明

決策、設(shè)計、招標(biāo)、施工、竣工結(jié)算以及評估等階段的組合就是工程實施，這是一個連貫而又系統(tǒng)的過程，必須要進行全方位對角度的監(jiān)督和管理。而我國現(xiàn)行的管理體制卻或多或少存在著一些問題，如不互通有無，各自為政，雙重管理，權(quán)責(zé)不清的問題，由此造成的工程項目各環(huán)節(jié)脫節(jié)，內(nèi)在聯(lián)系失調(diào)，違背了工程項目施工的內(nèi)在規(guī)則的問題。這些工程項目大多沒有經(jīng)過專家的可行性分析討論，有的項目都沒有充分估計需要落實的項目資金，隨意盲目，導(dǎo)致投資資源的嚴(yán)重浪費損毀。我國現(xiàn)行工程項目決策和管理體制缺乏必要的剛性在這些現(xiàn)象中得到了充分的反應(yīng)，說明在制度方面還是有所缺失的。

2.工程建設(shè)項目專業(yè)性強

由于，工程項目從決策化到項目決算存在眾多復(fù)雜環(huán)節(jié)，且建設(shè)項目不可能在短期內(nèi)完成，在項目實施過程中法律、法規(guī)，尤其是在市場經(jīng)濟條件下，施工所在地的市場變化等等不確定因素的影響，使工程審計所處的環(huán)境不斷變化。再加上天然的因素、建設(shè)者的主觀能動性以及其他各種各樣容易引發(fā)變故的不穩(wěn)定因素，給工程的價格和成本帶來變動，加大了工程項目審計的難度和作業(yè)量，審計師對其中的任何一個環(huán)節(jié)把握失誤，就會給審計結(jié)果帶來災(zāi)難性的威脅，審計質(zhì)量和效率大大降低。

3.工程項目舞弊行為在所難免

工程項目大多是一個利益比較分散的地方，從項目開始到結(jié)束，存在著各種各樣的利益主體，而利益主體的趨利動機，都會導(dǎo)致他們一方或者多方聯(lián)合，以便在工程項目的一個活多個環(huán)節(jié)中非法舞弊來謀取高額利益。以行為主體為標(biāo)準(zhǔn)來看，舞弊有三種：一是工程招標(biāo)單位內(nèi)部員工非法舞弊，以便獲取不正當(dāng)利益。二是中標(biāo)單位機構(gòu)人員利用職務(wù)之便，以次充好等方法非法獲利。三是內(nèi)外部單位機構(gòu)員工互相勾結(jié)，弄虛作假，編制虛假信息，簽署虛假合同等等。

（二）審計風(fēng)險延伸了工程審計的風(fēng)險

1.審計方法的固有風(fēng)險

總體說來，審計人員所采用的審計方法、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計軟件都會存在一些不可避免的因素，造成審計風(fēng)險點。例如，使用不同的審計軟件，對不同審計重點的關(guān)注，采用不同的審計方法等等，都會引發(fā)一定誤差，而這種誤差極有可能引發(fā)審計風(fēng)險。

2.審計的要求發(fā)生了變化

極強的不穩(wěn)定行事市場經(jīng)濟體制比較顯著的特征，而要應(yīng)對這樣的體制，工程市場和審計要求一樣也在不斷的變化，審計的職能日益延展。國家及有關(guān)部門從不同的出發(fā)點考慮，針對建設(shè)工程審計，制定了一些法律法規(guī)，以至于在日常的審計過程中，各部門對工程審計的著力點都有所偏差、不盡相同，從而對審計結(jié)論和風(fēng)險影響也不太相同。但是所有類型的審計單位的審計，都必須接受相關(guān)部門的檢驗調(diào)查，而他們檢查的目的和標(biāo)準(zhǔn)也相差甚遠，所以，最后大多把問題都推到審計人員身上，這就引發(fā)了最突出卻又無法防控的風(fēng)險。

3.審計人員在審計能力和審計素質(zhì)上缺乏火候

工程審計的涉獵的內(nèi)容很多，包括一些政策性的東西，有很大技術(shù)難度的東西。不同的性質(zhì)，不同的行業(yè)，不同的建設(shè)工程特點也必然不同，而對工程項目進行必要的審計時，想要把審計風(fēng)險降低在可接受的范圍內(nèi)，那么對審計人員的專業(yè)知識和技能的要求必然是比較高的，審計質(zhì)量的高低與審計水平的高低是成正比的，而審計水平的高低卻是與審計風(fēng)險的大小成反比的。這樣一來審計人員的個人素質(zhì)和能力就顯得尤為重要了，審計人員是否敬業(yè)，是否有責(zé)任感，是否有職業(yè)道德，是否能出具客觀公正、客觀、真實的審計報告，這些都會對工程審計的風(fēng)險造成影響。

三、應(yīng)對工程審計中的風(fēng)險可以采用的防范措施

（一）對工程項目進行全過程審計

實行對工程項目進行事前、事中以及事后的全過程審計監(jiān)督控制，包括從項目前期決策、招議標(biāo)、立項規(guī)劃、變更簽證、項目實施造價控制、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價、決算審計、項目后期結(jié)算審核和評估等審計活動。工程項目的全過程跟蹤審計，可以由單位審計部門來單獨實施，也可以委托專門的中介機構(gòu)來實施，還可以研究采取內(nèi)審和社會審計相結(jié)合的方法，從而使審計部門從源頭上控制工程的年度預(yù)算，從項目招投標(biāo)、項目立項、材料資質(zhì)認(rèn)證監(jiān)督、項目實施過程中隱蔽工程驗收、結(jié)算審核等全方位進行審計。

（二）充分了解被審計工程項目的基本情況

在對工程項目實施審計之前，審計人員必須要對被審計項目的基本情況有客觀、全面的了解。例如工程項目的工程量有多少，計劃資金有多少，開工日期和竣工日期是哪天，施工地點在哪，是否有施工圖紙，有無設(shè)計變更單、聯(lián)絡(luò)單，是否有驗收記錄、合同、竣工驗交證書，有無發(fā)票等相關(guān)的資料。而且還要對工程單位的財務(wù)狀況、管理制度、人事制度、人員配備等情況有個總體的認(rèn)識。此外，還要對工程單位以前的工程項目審計的報告有重點的關(guān)注，以便完整的認(rèn)識該單位工程項目的審計情況，以此來選定合適的審計形式方法和制定預(yù)防風(fēng)險的措施，使工程審計得到完美的實施。

（三）切實提升審計人員的自身素質(zhì)

第7篇：工程項目審計重點范文

關(guān)鍵詞：油田企業(yè)；EPC工程項目；內(nèi)部審計

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-02

近年來，EPC工程運營模式獲得較大發(fā)展，尤其是石油行業(yè)，伴隨著我國石油隊伍邁出國門，走向國際石油市場，EPC工程總承包模式在國內(nèi)、國外的石油開采和石油煉制項目上得到普遍采用。新的機遇面臨新的挑戰(zhàn)，油田企業(yè)應(yīng)如何對EPC工程項目開展內(nèi)部審計，成為企業(yè)面臨的新課題。結(jié)合目前EPC工程項目的審計工作實際和油田企業(yè)開展EPC工程項目內(nèi)部審計的實際需要，應(yīng)從以下幾方面開展內(nèi)部審計工作：

一、開展事前審計，發(fā)揮審計風(fēng)險控制功能

目前，我國審計多為事后審計，僅僅是階段性的審計，很難發(fā)揮審計的預(yù)防和全過程監(jiān)督職能。EPC工程項目因工程周期長、技術(shù)含量高、不確定因素多等因素，使 EPC工程項目必須承受高風(fēng)險。如何在項目前期，充分發(fā)揮事前審計的風(fēng)險評估職能，充分分析項目可能面臨的風(fēng)險，針對風(fēng)險制定應(yīng)對措施，從而控制風(fēng)險、削減風(fēng)險。

1.結(jié)合EPC工程項目特點，組織各方面專業(yè)人員，在項目前期，開展風(fēng)險識別

EPC項目涉及范圍廣，投資額度大，涉及項目管理、質(zhì)量、環(huán)保、征地拆遷、文物保護等多個方面。國外EPC工程項目涉及到該國的經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境和政治環(huán)境等多種因素。開展事前審計，就要成立包括各專業(yè)人員的審計小組，各專業(yè)人員要能夠充分識別出項目的風(fēng)險因素。國內(nèi)EPC工程項目需要的專業(yè)人員包括項目管理、施工管理、審計、安全、環(huán)保、文物等方面，要對工程項目可能涉及到方面進行充分評估；國外EPC工程項目還需要熟悉國際法規(guī)、國際政治環(huán)境及世界地理等方面的專家。

2.風(fēng)險識別采用的方法

開展EPC工程項目風(fēng)險識別時，可采用的識別方法主要有德爾菲法又叫專家意見法、專家會議法、故障樹法和篩選一監(jiān)測一診斷法等方法。

3.風(fēng)險評估

風(fēng)險識別后的結(jié)果要進行整理寫成書面報告，同時針對風(fēng)險因素，運用風(fēng)險評估方法，評估EPC工程項目將面臨的主要風(fēng)險因素和各種風(fēng)險的影響程度。

4.風(fēng)險評估結(jié)果的應(yīng)用

運用風(fēng)險評估結(jié)果，分析風(fēng)險成因，制定風(fēng)險控制措施，對將開展的EPC工程項目提出法律法規(guī)執(zhí)行要求，對項目管理提出風(fēng)險應(yīng)對措施，充分認(rèn)識自然災(zāi)害對EPC項目潛在風(fēng)險，合理規(guī)避其帶來的風(fēng)險。

5.風(fēng)險控制

根據(jù)風(fēng)險識別和評估結(jié)果，掌控主要風(fēng)險的削減方法，將風(fēng)險控制在合理的范圍。這也是開展EPC工程項目事前審計的目的之一。在充分識別和評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上，提出風(fēng)險應(yīng)對措施，運行風(fēng)險控制的方法，達到控制風(fēng)險的目的。從而實現(xiàn)事前審計中風(fēng)險控制功能，為項目決策提供依據(jù)。

二、抓好事中審計，及時查缺補漏，發(fā)揮審計的管理職能

EPC工程項目的事中審計，筆者認(rèn)為是項目的全過程審計，包括EPC項目前期階段審計、施工階段審計和項目竣工階段審計。全過程審計目的是及時查缺補漏，及時發(fā)現(xiàn)問題提出審計建議，改進和完善項目內(nèi)部控制，輔助高層決策，抓好工程總承包項目管理。

1.EPC項目前期階段審計

EPC項目前期階段審計是主要審查設(shè)計、概預(yù)算及招投標(biāo)過程，關(guān)注國家法律法規(guī)政策執(zhí)行情況；國際項目則要更多地關(guān)注國際法及項目所在國法律法規(guī)的執(zhí)行情況，避免國際糾紛造成不必要的經(jīng)濟損失，更重要的是避免國家形象遭受損害。同時要查看各種規(guī)章制度，關(guān)注規(guī)章制度執(zhí)行力度，及早地發(fā)現(xiàn)問題，及時提出意見，保證工程前期工作順利開展，充分發(fā)揮審計的預(yù)警功能、服務(wù)職能和監(jiān)督職能。概預(yù)算編制和招投標(biāo)過程涉及的利益方較多，是個易滋生腐敗的時期，該階段審計的監(jiān)督職能顯得尤為重要，促進工程項目廉潔工作的開展，事前審計對EPC項目各方權(quán)力形成有效監(jiān)督。

2.EPC項目施工階段審計

EPC項目前期施工階段審計重點監(jiān)督工程質(zhì)量及財務(wù)運行情況，督查各方的履約情況。國內(nèi)EPC項目工程質(zhì)量關(guān)系到國計民生，因為大多數(shù)的國內(nèi)EPC項目都是國家重大項目，尤其是石油天然氣工程項目，涉及到國家石油天然氣行業(yè)的發(fā)展，工程質(zhì)量關(guān)系到行業(yè)發(fā)展和國家發(fā)展，工程質(zhì)量的監(jiān)督也是審計的重點工作之一。國際EPC項目工程質(zhì)量則關(guān)乎國家形象和國際聲譽，作為施工階段的審計，監(jiān)督工程質(zhì)量也是審計工作的關(guān)鍵和重要內(nèi)容。

財務(wù)運行情況，施工有關(guān)資金是否及時到位，該項目各種財務(wù)款項的支出是否符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度，也是審計工作的永恒主題。

3.EPC項目竣工階段審計

EPC竣工階段審計主要內(nèi)容是項目施工完成后，生產(chǎn)設(shè)施的運行和安全、環(huán)保等專項設(shè)施的投用和運行情況。石油天然氣工程在項目施工完成后，經(jīng)過單機試車，就進入到生產(chǎn)裝置的全線試運階段，該階段需要重新審視項目前期階段和施工階段潛在的風(fēng)險及制定的風(fēng)險應(yīng)對措施的可行性；國內(nèi)EPC項目同時重新審視工程項目貫徹執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)和強制性國家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況，及時結(jié)合項目運行過程中各種問題和各種手續(xù)的辦理，保證項目合理合法的投產(chǎn)。國外EPC工程項目則要重新審視工程項目涉及有關(guān)國際法、國際標(biāo)準(zhǔn)及工程項目約定事項的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，避免國際糾紛和經(jīng)濟損失。

三、做好事后審計，提升審計監(jiān)督效能

事后審計重點審查工程結(jié)算情況。雖然內(nèi)部審計在EPC工程管理中職能正在向管理審計轉(zhuǎn)變，但財務(wù)審計和造價審計仍然是內(nèi)部審計重點工作內(nèi)容。通過項目招投標(biāo)、設(shè)計、采購、施工到竣工驗收工程項目的各個環(huán)節(jié)資金運用情況，監(jiān)督在整個項目運行過程中各種項目資金實施情況和最終執(zhí)行情況。從而提升審計監(jiān)督效能，合理合法前提下實現(xiàn)EPC工程項目利潤最大化，社會效益最大化、國家利益最大化。

四、開展EPC工程項目內(nèi)部審計采用的程序及方法

EPC工程項目內(nèi)部審計程序主要包括六個步驟：制定審計項目計劃、審計實施、審計報告、審計決定、后續(xù)審計和審計檔案六個部分。

1.制訂審計項目計劃

制定審計項目計劃時開展審計工作的第一步，在整個項目實施中顯得尤為重要，要對計劃可起到事半功倍的作用。在審計項目計劃時需要明確組織結(jié)構(gòu)，合理分工，職責(zé)分明。確定人員組成和審計內(nèi)容是計劃的重要組成部分，因為EPC工程項目涉及到較多環(huán)節(jié)和工作內(nèi)容，需要各種專業(yè)技術(shù)人員，所以人員配置顯得尤為重要，應(yīng)根據(jù)工作內(nèi)容和專業(yè)特點分成若干專業(yè)小組，采用風(fēng)險評估方法，分析EPC工程項目面臨的各種風(fēng)險。同時根據(jù)專業(yè)特點，從專業(yè)角度審查在項目實施各種政策和措施的可行性和可靠性。

2.審計實施

按照審計計劃對審計項目實施審計是內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容和關(guān)鍵工作。將審計計劃中所列審計項目進行逐項審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出建設(shè)性意見。各專業(yè)人員要充分發(fā)揮積極性，從法律法規(guī)執(zhí)行到各項專業(yè)制度的實施，從每個環(huán)節(jié)的運作到項目設(shè)施的執(zhí)行。

3.審計報告

根據(jù)審計實施所審計情況對整個審計情況進行總結(jié)，編寫審計報告。

4.審計決定

將審計報告提交決策層，做出審計決定。

5.后續(xù)審計

對審計報告提出的問題和決策層做出的審計決定繼續(xù)跟蹤，進行后續(xù)審計。

6.審計檔案

按照審計檔案的要求要件進行歸檔。

目前EPC工程項目內(nèi)部審計普遍采用的方法有順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法和效益評價審計法；結(jié)合目前內(nèi)部審計職能向管理職能轉(zhuǎn)變，還應(yīng)采用專家意見法，頭腦風(fēng)暴法等風(fēng)險評估的方法。

五、開展EPC工程項目內(nèi)部審計對策

1.充分認(rèn)識內(nèi)部審計對EPC工程項目的作用。從EPC工程項目的源頭充分評估項目可能遇到的風(fēng)險，確保建設(shè)項目從前期策劃、勘察設(shè)計、工程承發(fā)包、施工到竣工等全部活動都納入沿著法制軌道開展；面對復(fù)雜的國際環(huán)境，能夠未雨綢繆，保證EPC工程項目利益最大化，效益最大化。

2.學(xué)習(xí)國外經(jīng)驗，大力培養(yǎng)滿足EPC審計需要的復(fù)合型人才。積極開展工程總承包項目管理的國際交流與合作。不斷學(xué)習(xí)國內(nèi)外同行關(guān)于EPC先進的審計經(jīng)驗。此外還要培養(yǎng)和造就一批具有工程實踐經(jīng)驗的工程設(shè)計、設(shè)備采辦、施工管理、質(zhì)量控制、計劃控制、投資控制、HSE控制等方面的人才，滿足風(fēng)險管理的需要。

第8篇：工程項目審計重點范文

國內(nèi)高校建設(shè)工程項目具有規(guī)模較大且程度復(fù)雜、項目內(nèi)部控制較弱且審計受干涉程度較大等特點。針對這些業(yè)務(wù)特點,做好審前準(zhǔn)備工作,是開展建設(shè)工程項目審計的基礎(chǔ)。首先,應(yīng)對建設(shè)工程項目決策階段和準(zhǔn)備階段的重要文件、材料等進行全面了解,做到對所要審計的建設(shè)工程項目心中有數(shù)。這些重要文件包括立項批準(zhǔn)的相關(guān)文件、對建設(shè)工程項目的基本要求、建設(shè)工程項目設(shè)計的基本內(nèi)容、建設(shè)工程項目的概算、建設(shè)工程項目資金的構(gòu)成、政策因素對工程項目造價的影響等;其次,審計組應(yīng)主動聯(lián)系有關(guān)部門,聽取有關(guān)部門的情況介紹,參與一系列的招投標(biāo)工作,進駐施工現(xiàn)場,以便對今后建設(shè)工程的投資控制、質(zhì)量控制、進度控制等內(nèi)部管理進行了解;再次,應(yīng)對具體的行業(yè)規(guī)范、部門規(guī)章進行了解,如預(yù)算編制及編制定額的特別要求。最后,審計組應(yīng)定期到財政、計劃、建委等部門和建設(shè)單位了解項目情況,并督促各項目主管部門和建設(shè)單位上報、補充建設(shè)項目動態(tài)情況。審前準(zhǔn)備工作做得扎實,才能編制好審計實施方案,才能為實施建設(shè)工程項目審計提供前提條件。

2 制定審計工作方案,確定審計的工作重點

審計組應(yīng)根據(jù)前期掌握的建設(shè)工程項目的情況,對建設(shè)工程項目的有關(guān)管理制度、質(zhì)量控制制度、內(nèi)部控制制度等進行分析評價,有針對性地制定審計工作方案。同時,審計組應(yīng)根據(jù)每個建設(shè)工程項目的施工特點、管理方式著重確定審計工作的重點。一份完善、具體的審計工作方案,將有效地指導(dǎo)建設(shè)工程項目審計的有序開展。

3 選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?/p>

根據(jù)工程項目的規(guī)模大小、復(fù)雜程度和施工企業(yè)情況以及預(yù)決算編制的質(zhì)量等方面,選擇不同的審計方法,將能大大提高審計效率和效果,達到事半功倍的作用。下面介紹幾種在建設(shè)工程項目管理中常用的審計方法:

(1)全面審計法。是按建設(shè)工程項目定額順序或施工順序,對各個分項工程細(xì)目從頭到尾逐項審計的一種方法。其優(yōu)點是全面、細(xì)致、審查質(zhì)量高、效果好,缺點是工作量大,時間較長,這種方法適合于一些工程量較少、工藝比較簡單的工程。

(2)標(biāo)準(zhǔn)化檢查法。是對利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通過圖紙施工的工程,先集中力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)結(jié)算,以此為標(biāo)準(zhǔn)審查預(yù)結(jié)算的一種方法。按標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計圖紙或通用圖紙施工的工程,一般上部結(jié)構(gòu)和做法相同,只是由于現(xiàn)場施工條件或地質(zhì)情況不同,而在基礎(chǔ)部分做局部改變。對這樣的工程,預(yù)結(jié)算就不需要逐一詳細(xì)審查,事前可以集中力量編制或全面審查這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的預(yù)結(jié)算,作為標(biāo)準(zhǔn)預(yù)結(jié)算。凡是用這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程,其工程量都以標(biāo)準(zhǔn)預(yù)結(jié)算為準(zhǔn),對照審查,局部修改的部分單獨審查即可。這種發(fā)放的優(yōu)點是時間短,效果好,好定案;其缺點是使用范圍小,只能對按標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程執(zhí)行。

(3)分組計算審查法。是把預(yù)結(jié)算中有關(guān)項目劃分若干組,利用同組中一個數(shù)據(jù)審查分項工程量的一種方法。此方法特點是審查速度快、工作量小。

(4)對比審計法。是用已建成的工程預(yù)結(jié)算或雖未建成但已審查修正的工程預(yù)結(jié)算對比審查擬建的同類工程預(yù)結(jié)算的一種方法。采用這種方法,要求對比的兩個工程條件相同,一般有以下幾種情況:

①新建工程和擬建工程采用同一個施工圖,但是基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場施工條件不同,則相同部分可采用對比審查法。

②兩個工程的設(shè)計相同,但是施工面積不同,兩個工程的面積之比與兩個工程各分部分項工程量之比基本是一致的?？砂捶猪椆こ塘康谋壤?審查新建工程各分部分項的工程量。

③兩個工程面積相同,但設(shè)計圖紙不完全相同,則對相同的部分,可進行工程量的對照審查,對不能對比的分部分項工程可按圖紙計算。

(5)重點審查法。是抓住建設(shè)工程項目預(yù)結(jié)算中的重點進行審核的方法。對建設(shè)工程造價金額大的項目進行重點詳審,一般是根據(jù)建筑物的結(jié)構(gòu),重點審查相應(yīng)結(jié)構(gòu)內(nèi)容。如磚混結(jié)構(gòu),重點審查磚砌體部分和鋼筋混凝土部分,特別是對圖形算量的部分應(yīng)采取手工復(fù)核。重點審查法的優(yōu)點是重點突出,復(fù)查時間短,效果好;缺點是可能遺漏某些重要審計事項,增加審計風(fēng)險。

(6)分析性復(fù)核法。是在核算具體的工程量中根據(jù)其他相關(guān)數(shù)據(jù)或材料,利用彼此之間的聯(lián)系和邏輯關(guān)系,運用推理或者演繹的方式進行計算,此方法可廣泛運用。如個別隱蔽工程事先完工后,由于不清楚具體的現(xiàn)場情況,無法給予直接確認(rèn),但可以通過其他數(shù)據(jù)等進行了解,進行推算。例如在核算一填土工程時,由于事前沒有做好填土的數(shù)量記錄,無法給予確認(rèn)。這時,我們可以通過對車輛運送的數(shù)量、施工天數(shù)、每車運量等進行推算,推算出比較接近客觀的數(shù)據(jù),并給予確認(rèn)。

在國內(nèi)高校的建設(shè)工程項目的審計中,在工程建設(shè)的過程中要采用多種審計方法或者幾種審計方法相結(jié)合的方式進行審計,才能確保審計工作的有效實施。

4 實施審計

實施審計即收集審計證據(jù)、分析評估審計證據(jù)并得出審計結(jié)論、找出需要改進的地方并初步形成審計建議。三個步驟的劃分并不是絕對的,比如在分析證據(jù)時發(fā)現(xiàn)證據(jù)不夠充分,就需要再回去補充收集證據(jù),或者在考慮形成審計建議時發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足或分析不當(dāng),也需要再回頭重做。注重施工現(xiàn)場一手材料的收集和整理,確保所審材料的真實可靠,降低審計風(fēng)險。這就要求審計組工作人員要了解工程的進展情況,這樣就能在施工現(xiàn)場對照圖紙,了解設(shè)計變更和結(jié)算文件,并實施測量、查看,進行比較核對,看圖紙與實物是否一致,有無偷工減料、私自減少工序等情況。應(yīng)主要注意以下幾個方面的審查:

(1)變更工程,主要看變更設(shè)計原因是否合理,處理方法是否得當(dāng),變更處理依據(jù)是否符合設(shè)計及施工規(guī)范,變更的現(xiàn)場簽證是否規(guī)范、完整等。

(2)隱蔽工程量是否屬實,有一些雖然是簽字很齊全,但也許是假的,但要找出是否是假的,確實又很難,只能從簽認(rèn)時間、簽認(rèn)地點、施工時的情況等進行邏輯分析外。因此,針對此部分的確認(rèn),最好有審計人員現(xiàn)場予以簽認(rèn)。

(3)工程量審核,主要看工程量是否與設(shè)計圖紙對應(yīng)及計算工程量是否合理,套定額是否正確、套人、材、機是否合法,所謂合法就是按合同有關(guān)條款執(zhí)行。

第9篇：工程項目審計重點范文

近年來，隨著國家經(jīng)濟快速、穩(wěn)健發(fā)展，各級政府投資力度逐步加大，資金流量也不斷加大，強化政府投資資金監(jiān)管倍受各級領(lǐng)導(dǎo)和全社會關(guān)注，特別是工程項目造價預(yù)（決）算審計工作更加凸顯重要，成為了各級主要領(lǐng)導(dǎo)問效政府投資工程的重要舉措，也成為了各級審計機關(guān)一項重要的審計工作。宜豐縣審計局為了進一步規(guī)范工程項目造價預(yù)（決）算審核行為，全面推行“三制”，嚴(yán)把“三關(guān)”，切實加強了工程項目造價預(yù)（決）算審計工作，取得了顯著成效。該縣的主要做法是：

一、明確責(zé)任，推行“三制”。一是在總結(jié)2005年以來固投審計工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，按照“誰審核，誰負(fù)責(zé)”的原則，全面推行工程項目造價預(yù)（決）算審核工作終身負(fù)責(zé)制，即從2012年起所有工程項目造價預(yù)（決）算審核工作，均實行審核責(zé)任終身負(fù)責(zé)制，工程項目造價預(yù)算（決）算審核書上，審核人必須簽字蓋章，以示負(fù)責(zé)。二是為了認(rèn)真貫徹《宜豐縣政府投資管理暫行規(guī)定》通知精神，配合做好政府投資工程變更相關(guān)工作，按照“誰察看，誰負(fù)責(zé)”的原則，全面推行審計人員到現(xiàn)場察看工程量，工程變更簽證見證負(fù)責(zé)制。凡涉及工程變更，宜豐縣政府辦通知該縣審計局需派審計人員參與的，由該局指派專人及時與該縣紀(jì)委（監(jiān)察）、財政等部門人員一同到現(xiàn)場進行察看核實確認(rèn)工程量，工程變更簽證單上審計人員只簽見證核實的工程量，不簽金額（政府有要求除外）；事后由業(yè)主及時報該縣局備案登記入冊。與此同時該局還要求審計人員建立現(xiàn)場察看工程變更量登記日志。三是推行責(zé)任追究制。今后，凡是弄虛作假、失職失責(zé)所導(dǎo)致的責(zé)任，該局將依照國家法律法規(guī)和《宜豐縣政府投資項目審計監(jiān)督實施辦法》及《宜豐縣政府投資管理暫行規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定，提請紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)或司法機關(guān)追究有關(guān)人員法律和行政等責(zé)任。

二、規(guī)范審核，嚴(yán)把“三關(guān)”。一是要嚴(yán)把材料資料收集審核關(guān)。該局指定專業(yè)人員專收專審報送的工程資料。凡報送材料資料情況首先交資料收集人員負(fù)責(zé)進行審核，并登記入冊，其審核的主要內(nèi)容包括：（1）報送材料資料是否齊全，如有欠缺、漏項目等情況，應(yīng)當(dāng)通知報送單位補齊。（2）報送材料資料是否合規(guī)合法，如主合同與補充合同（或協(xié)議）是否同等有效，合同條款是否規(guī)范；簽證項目手續(xù)是否齊全、內(nèi)容是否完整、真實，甲乙雙方和監(jiān)理人員及財政、審計、紀(jì)委（監(jiān)察）等部門人員是否同時到現(xiàn)場察看確認(rèn)工程量，以及工程變更額是否履行報審手續(xù)；設(shè)計圖、變更圖、竣工圖是否真實有效，有無設(shè)計人員和審核人員簽字、蓋章等等。二是嚴(yán)把工程造價審核關(guān)。該局審計人員或聘請的工程造價人員負(fù)責(zé)對工程造價預(yù)（決）算情況進行審核并編制工程造價預(yù)（決）算審核書。在工程造價決算審核時，凡補充合同與主合同不一致，相矛盾、無效的，不得作為決算審核依據(jù)；凡簽證工程內(nèi)容不完整、不真實、不規(guī)范的，不得作為決算審核依據(jù)；凡簽證及變更工程項目，財政、審計、紀(jì)委（監(jiān)察）等部門人員未到現(xiàn)場察看確認(rèn)工程量的，不得作為決算審核依據(jù)；凡涉及簽證和變更工程，未按《宜豐縣政府投資管理暫行規(guī)定》履行報審批手續(xù)的，不得作為決算審核依據(jù)。在辦理決算審核時，結(jié)算單項價格必須與簽訂的合同中標(biāo)價格清單相吻合，有合同特殊條款約定除外。合同外有增加的工程量和合同內(nèi)需要變更的，必須要有簽證。必要時要與施工日志、監(jiān)理日志相互核對，如有不一致的，不得作為決算審核依據(jù)。在標(biāo)前會審時，凡編制的工程預(yù)算造價審核書所采用的定額和同期市場信息價格，必須在編制時予以說明；凡審核工程預(yù)算造價時發(fā)現(xiàn)有漏算、錯算、多算和在實施中有不可預(yù)見的現(xiàn)象，必須在編制時予以說明。不論是標(biāo)前會審還是決算審核，均須與該局審計人員一同到現(xiàn)場對照圖紙察看核實工程量；在編制出正式的工程造價預(yù)算審核書前，必須由該局牽頭組織，通知甲、乙雙方的專業(yè)人員一同到指定的地方進行反復(fù)核對，并簽字予以認(rèn)可。三是嚴(yán)把工程項目造價預(yù)（決）算審計復(fù)核關(guān)。所有工程項目造價預(yù)（決）算審核，必須有編制人、審核人、復(fù)核人簽字確認(rèn)，并加蓋造價業(yè)務(wù)章，上述“三人”不得同為一人，以示負(fù)責(zé)。自2012年起該局按照全年審核工程數(shù)的5%或本著隨機原則，據(jù)實安排，指定專人或聘請縣外專業(yè)人才進行抽審復(fù)核。審核完后除編制工程項目造價預(yù)（決）算審核書外，對有增減工程造價預(yù)（決）算的還必須編制具體明細(xì)表附在其中，并加以說明。在審核中，實行回避制（如直系親屬人施工的工程項目，必須回避）；嚴(yán)守保密紀(jì)律，特別是標(biāo)前會審，屬《招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》規(guī)定的事宜，不準(zhǔn)向外匯露。

三、突出重點，力求成效。政府投資工程造價預(yù)（決）算審計工作，因其特殊性，工作費時費力，宜豐縣在全面推行“三制”、嚴(yán)把“三關(guān)”的同時，該縣審計局按照“把握重點、循序漸進、提前介入、全程跟蹤”的投資審計理念，緊貼當(dāng)?shù)卣爸攸c投資項目”、“重點投資資金”開展投資審計活動，只要政府投資到哪個重點項目，該局就跟蹤哪個重點項目；只要政府重點投資資金分配到哪個環(huán)節(jié)，該局就跟蹤審計到哪個環(huán)節(jié)。不僅關(guān)注工程量的大小，而且關(guān)注工程價格中直接和間接取費；不僅關(guān)注建設(shè)單位和監(jiān)管部門的履職情況，而且關(guān)注建設(shè)單位和其他各參建單位的履約情況及建設(shè)單位投資管理情況等；確保工程項目造價預(yù)（決）算真實有效，為當(dāng)?shù)卣?jié)約了大量的投資資金，充分發(fā)揮了審計的重要作用。據(jù)統(tǒng)計該縣2012年開展工程項目預(yù)（決）算審計64個（其中標(biāo)前會審45個，決算審計19個，核減工程造價5 012萬元，占送審造價的16.2%。該局2012年固投審計工作在全市審計系統(tǒng)單項工作考評中被評為先進單位。

（作者單位：宜豐縣審計局）