財務(wù)監(jiān)管辦法精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)監(jiān)管辦法范文

為加強公司財務(wù)管理，完善項目財務(wù)管理，規(guī)避項目財務(wù)風(fēng)險，防止項目資金體外循環(huán)?，F(xiàn)結(jié)合本公司的具體情況，吸取以往經(jīng)驗教訓(xùn)，特制定本辦法。

一、項目資金管理

財務(wù)科是公司履行資金管理的職能部門，負責(zé)整個公司的資金統(tǒng)一管理，公司的一切收支一律由財務(wù)科統(tǒng)一收付并管理，任何項目和個人無權(quán)自行收付，具體包括：

⑴所有項目的工程款必須由財務(wù)科開具正式預(yù)收工程款收據(jù)，匯入公司指定帳戶，分公司保證項目資金?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁項目經(jīng)理以借款或由建設(shè)方代付材料等其他形式逃避公司對項目資金的監(jiān)管。

⑵所有項目不單獨開戶，××以外的項目由財務(wù)科開立帳戶。

⑶所收工程款由財務(wù)科或委派會計按內(nèi)部承包合同比例劃收應(yīng)上交公司管理費，代扣建安稅、職工個人兩金和質(zhì)量、安全、貫標(biāo)、文明施工押金后，匯入項目會計和承包責(zé)任人的雙控帳戶，由項目經(jīng)理或承包人自行安排付款計劃（承包人簽名），項目會計按付款計劃付款，項目資金只能用于項目部施工生產(chǎn)活動的支出，不許挪作他用，嚴(yán)禁將資金全部交由項目經(jīng)理并由其支付，如工程進度款到位而內(nèi)部合同未簽訂，所收工程款一律暫不支付，待內(nèi)部合同簽訂合再行支付。版權(quán)所有

⑷項目經(jīng)理可借少量備用金，備用金比例控制在所收工程款的10%以內(nèi)，備用金必須及時沖帳。

⑸委派人員必須掌握項目資金流向，并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)科匯報。

⑹建設(shè)方需交押金工程，承包責(zé)任人必須先將押金匯入公司財務(wù)科，再由公司財務(wù)科匯入建設(shè)單位，以便掌握押金具體數(shù)額，押金返回以外部施工合同為準(zhǔn)。

⑺需墊資工程，承包責(zé)任人必須將墊資款匯入公司財務(wù)科或項目財務(wù)雙控存折上，以便掌握項目具體墊資數(shù)額。

⑻工程竣工后來第一筆工程款時，財務(wù)科根據(jù)工程量大小，除按合同扣除有關(guān)款項外，另加扣1-5萬元竣工資料押金（具體金額由工程科定），以確保資料及時備案歸檔，押金在資料備案歸檔后如數(shù)退還。

⑼付工程尾款時，必須由各部門、科室、分公司領(lǐng)導(dǎo)簽字確定無遺留問題后，財務(wù)科才能支付。

二、項目會計管理

××市區(qū)項目財務(wù)人員實行委派制或兼任制，××地區(qū)以外的項目財務(wù)實行委派制，項目會計工資由××公司統(tǒng)一發(fā)放，××公司對所屬項目按工程總造價3‰收取財務(wù)費，財務(wù)費用于發(fā)放委派會計和兼職會計的工資等，具體由財務(wù)科自行安排。

三、項目會計責(zé)任

1、全體財務(wù)人員必須加強職業(yè)道德教育，增強服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量。

2、兼職會計必須確保機關(guān)工作和項目服務(wù)兩不誤，提高工作質(zhì)量。

3、項目會計必須確保項目工程款進公司指定帳戶，保證公司各項目稅、費、押金的及時收取。

第2篇：財務(wù)監(jiān)管辦法范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 內(nèi)部控制 財務(wù)管理 對策

財務(wù)管理工作是企業(yè)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，電力企業(yè)應(yīng)該從財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)控方面出發(fā)，以現(xiàn)代化技術(shù)提高管理效率，保證企業(yè)根本經(jīng)濟利益，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。筆者將分別從：電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀、通過財務(wù)內(nèi)控如何促進財務(wù)管理的有效實施，兩個部分進行闡述。

一、電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀

（一）財務(wù)人員風(fēng)險防范意識不強

電力企業(yè)財務(wù)人員缺乏基本的財務(wù)風(fēng)險防范意識，因此在企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中，一味追求企業(yè)發(fā)展，為了幫助企業(yè)獲取更多的利潤，在企業(yè)決策者進行投資過程中，不能全面衡量企業(yè)的實際財務(wù)狀況。因此，更不能通過對企業(yè)內(nèi)部的資本結(jié)構(gòu)以及投資成本進行模型分析及風(fēng)險評估，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不斷上升。

（二）內(nèi)部財務(wù)控制體系缺乏力度

對于電力企業(yè)而言，內(nèi)部財務(wù)管理人員由于能力不足，特別是在宏觀經(jīng)濟政策把控及經(jīng)濟形勢走向分析方面素質(zhì)較為低下。因此，在財務(wù)制度方面，缺少一套嚴(yán)格的管理規(guī)章制度，從而使企業(yè)財務(wù)管理較為薄弱，對企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)管理不嚴(yán)。具體而言，通常表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)濟活動中財務(wù)使用不能嚴(yán)格按照計劃實施，尤其是企業(yè)日常資金的使用，缺少合理的收支計劃，在資金控制方面力度不足，企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)流通效率不高。在企業(yè)生產(chǎn)、銷售過程中，相關(guān)產(chǎn)品的資源浪費現(xiàn)象非常嚴(yán)重，產(chǎn)品質(zhì)量控制體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)管理效能不高。因此，消耗了大量的企業(yè)流動資金，從而增加了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。

二、基于內(nèi)部控制下促進電力企業(yè)財務(wù)管理的有效對策

綜上，筆者對電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀進行了分析，從中發(fā)現(xiàn)諸多問題，為促進電力企業(yè)財務(wù)管理工作的有效開展，企業(yè)必須實施有效對策，如：完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念、加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)管力度、構(gòu)建系統(tǒng)的風(fēng)險防范機制，筆者將從這五個方面來闡述。

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該完善財務(wù)管理與控制制度，健全財務(wù)風(fēng)險防范體系。尤其是企業(yè)財務(wù)管理者以及企業(yè)經(jīng)營和決策者，要時時刻刻關(guān)注國家經(jīng)濟發(fā)展動向，通過對市場供給需求進行分析，及時對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行調(diào)整，以免產(chǎn)能過剩，導(dǎo)致產(chǎn)品積壓，從而增加企業(yè)的生產(chǎn)成本。在日常財務(wù)分配以及使用方面，應(yīng)該通過財務(wù)收支制度以及會計人員與財務(wù)人員的融合，合理理順企業(yè)內(nèi)部與外部財務(wù)之間的關(guān)系，從而將企業(yè)各部門的職責(zé)落實到位，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，相互管理、相互制約；理順企業(yè)不同人員以及不同部門之間的財務(wù)關(guān)系，做到有貪必懲，有腐必控，防止企業(yè)陷入嚴(yán)重的財務(wù)危機中。

（二）建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

財務(wù)風(fēng)險是每一個企業(yè)都存在的一大管理與經(jīng)營風(fēng)險。電力企業(yè)為了能夠提升風(fēng)險控制效率，應(yīng)構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險防范系統(tǒng)。通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，以此對企業(yè)內(nèi)部以及外部的財務(wù)風(fēng)險及其它經(jīng)營運轉(zhuǎn)風(fēng)險進行科學(xué)識別，從而利用風(fēng)險識別系統(tǒng)，對企業(yè)當(dāng)前存在的財務(wù)風(fēng)險等進行預(yù)警和評估。在此過程中，電力企業(yè)可以充分利用企業(yè)內(nèi)部的利潤表以及資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)目錄等財務(wù)狀況表和財務(wù)報表，合理對企業(yè)的財務(wù)變化狀況進行分析，以此全面、系統(tǒng)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部的負債比率以及資金變現(xiàn)能力比率和資產(chǎn)管理比率等，以便從更加宏觀的方向，對企業(yè)內(nèi)部與外部潛在的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警、監(jiān)測，保證企業(yè)決策者和管理者可以及時調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略。

（三）改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念

很多電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并不重視財務(wù)管理工作，導(dǎo)致員工也不重視財務(wù)管理工作，缺乏工作積極性，對財務(wù)信息的分析與研究也較為被動，使得財務(wù)信息難以為企業(yè)的決策提供可靠依據(jù)。為了改善這一現(xiàn)狀，電力企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)該轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，從企業(yè)發(fā)展需求出發(fā)，提高財務(wù)管理意識。傳統(tǒng)的財務(wù)管理偏向于財務(wù)管理的具體事務(wù)，對人才管理不夠重視，因此，電力企業(yè)應(yīng)該關(guān)注這一問題，及時進行理念調(diào)整，幫助員工樹立“義務(wù)”觀念，將財務(wù)管理工作作為日常工作中的重要部分。在此基礎(chǔ)上，電力企業(yè)應(yīng)該將人才管理放在首位，以便實現(xiàn)人本管理，即企業(yè)應(yīng)該堅持“以人為本”原則，為提高企業(yè)財務(wù)管理水平提供堅實的人才基礎(chǔ)。另外，由于企業(yè)財務(wù)管理工作人員的工作態(tài)度與工作方式會影響企業(yè)財務(wù)管理工作水平，因此，電力企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)該實行人性化管理模式，根據(jù)工作人員的實際情況，分配合理的工作量，提高工作人員的工作積極性，提高財務(wù)管理工作效率。

（四）加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)管力度

以前電力企業(yè)對財務(wù)管理工作的不重視，導(dǎo)致我國電力企業(yè)財務(wù)管理觀念落后，再加上當(dāng)前電力企業(yè)大多是由國家和地方政府投資而成立，電力企業(yè)一直受到國家和政府的保護，因此，很多電力企業(yè)對財務(wù)管理缺乏監(jiān)管力度，財務(wù)管理工作缺乏條理性，無法為企業(yè)決策提供有效依據(jù)。為了改變這一現(xiàn)狀，電力其一應(yīng)該加強對財務(wù)工作的監(jiān)管力度，抓好財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，使財務(wù)管理工作可以有條不紊地進行。首先，電力企業(yè)應(yīng)該對市場的變化和市場需求做出詳細了解，并對信息資料進行比對分析，制定出與外部市場環(huán)境相契合的財務(wù)管理計劃，完善財務(wù)管理體系，從而提高企業(yè)資金利用的合理性，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)工作協(xié)調(diào)好，保證企業(yè)各部門工作能夠正常運轉(zhuǎn)。其次，電力企業(yè)應(yīng)該在財務(wù)工作的整個過程中，實施有效的監(jiān)督工作，規(guī)范財務(wù)工作，保證財務(wù)工作的安全性。由于財務(wù)部門貫穿于整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)的財務(wù)管理工作涉及多個部門，因此，財務(wù)部門應(yīng)該與其他部門做好溝通，保證財務(wù)管理工作不影響其他部門的正常工作，而其他部門應(yīng)該做到配合財務(wù)部門工作，為電力企業(yè)營造良好的工作氛圍，提高各個部門工作的效率。

（五）構(gòu)建系統(tǒng)的風(fēng)險防范機制

對于電力企業(yè)而言，由于其內(nèi)部財務(wù)管理人員與決策人員財務(wù)風(fēng)險意識不強，而且企業(yè)資金不足，發(fā)展實力較小。故企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該及時構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險防范系統(tǒng)，進一步完善企業(yè)的財務(wù)管理制度。尤其是在企業(yè)決策者以及財務(wù)管理人員等進行財務(wù)管理決策時，應(yīng)該通過不同部門之間進行合理溝通、協(xié)商，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部法律顧問及投資專家的作用。通過多種流程、多種手段以及多種方式，對企業(yè)的財務(wù)決策管理以及投資方案進行合理優(yōu)化、選比，盡量選擇中短期投資，以便企業(yè)可以盡快回收投資資本，以此分散財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)決策管理的有高效化以及效益最大化。

三、結(jié)束語

財務(wù)管理是電力企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要作用，不僅可以改善企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，還可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益。為此，電力企業(yè)應(yīng)充分改變傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念，加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的力度，提高財務(wù)人員的素質(zhì)，完善財務(wù)風(fēng)險管控制度，充分增強企業(yè)市場競爭力，促進電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[3]劉大為，盧寶田，左常昊.構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新模式的思路[J].中國商貿(mào)，2014

第3篇：財務(wù)監(jiān)管辦法范文

    根據(jù)北京市人民政府辦公廳《關(guān)于印發(fā)〈北京市加快城市危舊房改造實施辦法（試行）〉的通知》（京政辦發(fā)〔2000〕19號）的精神，為了進一步做好我市危舊房改造工作，現(xiàn)就危舊房改造中的幾個具體問題通知如下：

    一、危改區(qū)內(nèi)居民購買就地安置住房的稅費項目、稅費標(biāo)準(zhǔn)，以及交納公共維修基金，均按本市職工購買公有住宅樓房的有關(guān)政策執(zhí)行。任何部門和單位不得在居民就地安置住房過程中增加收費項目。

    二、危改區(qū)內(nèi)安置住房的買賣合同文本，由各區(qū)比照經(jīng)濟適用住房買賣合同，結(jié)合危改區(qū)的具體情況制定。

    三、危改區(qū)內(nèi)居民購買就地安置住房申請住房公積金擔(dān)保委托貸款的，辦理抵押登記時，先以買賣合同做抵押預(yù)登記，并在買賣合同上進行抵押注記，房屋產(chǎn)權(quán)證正式發(fā)放時，再依產(chǎn)權(quán)證辦理抵押登記。

第4篇：財務(wù)監(jiān)管辦法范文

一、并購動力增強，市場運作機制強化

全流通時代，上市公司及各方投資者之間的利益博弈機制發(fā)生了根本性的變化，全體股東的利益趨同、損益與共，股東更加關(guān)心上市公司的經(jīng)營與治理。而并購能夠改善上市公司的治理結(jié)構(gòu)，提升上市公司的質(zhì)量，增加公司的市場價值，并購方還可以獲得并購之后因股價上升而帶來的財富效應(yīng)，這都極大地激發(fā)了并購主體的參與熱情，上市公司并購重組的動力越來越大，方式不斷創(chuàng)新，數(shù)量迅速增多。

監(jiān)管部門通過多種工作安排，鼓勵更多的市場化并購，促進上市公司進行整合。《上市公司收購管理辦法》等一系列法律規(guī)范所確立的以市場化為導(dǎo)向的上市公司收購制度，豐富了上市公司并購重組的手段，鼓勵繼續(xù)推行和完善定向增發(fā)、換股合并等多樣化的創(chuàng)新模式；拓寬了并購重組融資渠道，為大規(guī)模的并購重組活動創(chuàng)造了條件；在并購重組監(jiān)管上堅持市場化導(dǎo)向，充分發(fā)揮以財務(wù)顧問為主導(dǎo)的市場自我篩選機制，提高市場效率，大力推進并購重組市場約束機制的建立。另外，隨著證券市場的價格發(fā)現(xiàn)功能逐漸完善，證券交易價格將更加能夠動態(tài)反映企業(yè)的市場價值，并購行為的市場化發(fā)展有了比較公平的價格標(biāo)準(zhǔn)。這些都有利于形成證券市場對上市公司的優(yōu)勝劣汰機制，有利于上市公司借助并購市場平臺做優(yōu)做強做大。

二、市場并購活躍，并購方式創(chuàng)新頻繁

全流通時代，股權(quán)進一步分散，同股同價為并購主體提供了良好的市場基礎(chǔ)，創(chuàng)造了更大的操作空間和更公開、透明的并購環(huán)境，市場并購活躍。并購法律體系的完善更是為并購主體提供了多種選擇，要約收購、定向增發(fā)等方式獲得了很大的發(fā)展空間，并購貸款的放行也將開創(chuàng)我國并購市場可實施杠桿并購的先河。

要約收購被視為完全市場化的規(guī)范的并購模式，經(jīng)修訂并于2006年9月1日起施行的《上市公司收購管理辦法》將強制性全面要約收購方式調(diào)整為由收購人選擇的要約收購方式；賦予了收購方更大的定價自，降低了收購成本；增強了要約收購的可操作性。定向增發(fā)受到并購方的大力追捧，發(fā)展迅速，在我國并購市場中的策略運用主要體現(xiàn)在：以股權(quán)換資產(chǎn)，實現(xiàn)整體上市；定向增發(fā)的同時實現(xiàn)反向收購；引進戰(zhàn)略投資者，改善公司績效；互持股或吸收合并，實現(xiàn)戰(zhàn)略整合。杠桿收購是企業(yè)兼并的一種特殊形式，其實質(zhì)在于舉債收購，即以債務(wù)資本為主要的融資工具。因我國法律規(guī)范對貸款用途和債券發(fā)行制度的限制性規(guī)定，嚴(yán)格說來，杠桿收購在我國上市公司并購市場中并沒有發(fā)展空間。2008年6月29日，國務(wù)院頒布《關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》，“允許銀行業(yè)金融機構(gòu)開展并購貸款業(yè)務(wù)”，并購貸款在災(zāi)區(qū)重建中獲準(zhǔn)先行。針對國內(nèi)的并購市場現(xiàn)狀，央行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)曾表示會適時對《貸款通則》進行修改或者廢止，以推進杠桿并購在我國的發(fā)展。雖然“允許銀行業(yè)金融機構(gòu)開展并購貸款業(yè)務(wù)”目前還主要是針對災(zāi)區(qū)的個案處理，但相信隨著法律障礙的清除以及操作技術(shù)的成熟，杠桿收購在我國被廣泛運用已為時不遠。

三、并購導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，戰(zhàn)略并購大門開啟

所謂戰(zhàn)略并購，是企業(yè)出于自身戰(zhàn)略發(fā)展的需要而采取的并購行為，并購雙方以各自核心競爭優(yōu)勢為基礎(chǔ)，通過優(yōu)化資源配置的方式在適度范圍內(nèi)繼續(xù)強化企業(yè)的核心競爭力。戰(zhàn)略并購反映了一個企業(yè)的并購導(dǎo)向。謀求企業(yè)控制權(quán)、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)整合、增強協(xié)同效應(yīng)等，是戰(zhàn)略并購行為的出發(fā)點。

股權(quán)分置問題的順利解決，為我國企業(yè)大規(guī)模并購提供了契機，資本市場成為整合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的平臺。在一個股權(quán)全流通、沒有分割的市場中，并購方的并購導(dǎo)向開始轉(zhuǎn)變，開始從有利于獲得或強化自身核心競爭力的長遠戰(zhàn)略出發(fā)，實施并購戰(zhàn)略。企業(yè)不再片面地將并購簡單等同于規(guī)模擴張，一味追求經(jīng)濟規(guī)模；不在沒有充分估計并購后內(nèi)部資源整合的前提下盲目追求多元化經(jīng)營；而是立足于企業(yè)長期發(fā)展，為達到戰(zhàn)略目標(biāo)而選擇路徑，通過并購達到發(fā)展戰(zhàn)略所確定的目標(biāo)；是以增強企業(yè)的核心競爭力為基礎(chǔ)，使并購后的企業(yè)形成更強的競爭優(yōu)勢；是戰(zhàn)略性地把握產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動趨勢，重視實現(xiàn)企業(yè)利潤增長，并在充分利用企業(yè)現(xiàn)有核心能力的基礎(chǔ)上實現(xiàn)業(yè)務(wù)的有機拓展。這種并購不是公司之間的互助疊加；并購后價值計算使用的不是加法，而是乘法。企業(yè)通過戰(zhàn)略并購不斷提升價值，構(gòu)建做大做強的藍圖。戰(zhàn)略并購在我國的大門已經(jīng)打開，并已在市場上占有一席之地。

四、鼓勵合理并購，市場監(jiān)管寬嚴(yán)有道

股權(quán)分置改革之后，市場創(chuàng)新行為不斷涌現(xiàn)，上市公司之間提高資源配置效率的合理并購得到鼓勵，監(jiān)管層為并購行為創(chuàng)造了寬松的氛圍，同時也對上市公司的并購行為進行著有效而嚴(yán)格的監(jiān)管。

隨著經(jīng)濟全球化進程不斷加快、國際競爭日益激烈，我國并購監(jiān)管政策的立足點和目標(biāo)導(dǎo)向已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變，政策標(biāo)準(zhǔn)不再拘泥于企業(yè)并購對國內(nèi)市場競爭性和消費者福利的影響。在開放的經(jīng)濟環(huán)境下，并購監(jiān)管政策更加重視國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的國際競爭力，放松并購監(jiān)管的執(zhí)法力度，在一定程度上保護和鼓勵企業(yè)并購。中國證監(jiān)會上市公司監(jiān)管部并購監(jiān)管處已實施機構(gòu)調(diào)整，一分為二，分別負責(zé)并購重組監(jiān)管中的法律、會計問題審核?？梢哉f，監(jiān)管部門對并購重組活動監(jiān)管的機構(gòu)設(shè)置已經(jīng)基本形成?！渡鲜泄静①徶亟M財務(wù)顧問業(yè)務(wù)管理辦法》、新修訂的《上市公司收購管理辦法》以及之前的《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》等規(guī)定相互配合，從不同角度、系統(tǒng)性的搭建起上市公司并購重組活動規(guī)范運行的平臺，同時，管理層對并購行為規(guī)范和鼓勵并重的立法意圖，在這些新規(guī)定中也得到了體現(xiàn)。另外，監(jiān)管方式也從原來的行政審批向市場化監(jiān)管的理念轉(zhuǎn)變：監(jiān)管部門直接監(jiān)管下的全面要約收購，轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)顧問把關(guān)下的部分要約收購；完全依靠監(jiān)管部門進行的事前監(jiān)管，轉(zhuǎn)變?yōu)檫m當(dāng)?shù)氖虑氨O(jiān)管與強化的事后監(jiān)管相結(jié)合；同時，持續(xù)監(jiān)管的力度進一步加大。監(jiān)管層寬嚴(yán)有道的監(jiān)管為上市公司并購重組活動的規(guī)范開展創(chuàng)造了良好的環(huán)境。

五、重視中介作用，監(jiān)督責(zé)任分擔(dān)明確

包括證券公司、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所在內(nèi)的中介機構(gòu)在企業(yè)并購過程中為并購雙方提供融資、咨詢、信息等一系列服務(wù)，為企業(yè)出具資產(chǎn)評估報告、審計報告、法律意見書和財務(wù)顧問報告等。隨著并購市場的日趨活躍，市場不斷推陳出新，中介機構(gòu)所扮演的角色和所擔(dān)負的專業(yè)作用將更加重要，企業(yè)并購重組行為的設(shè)計、操作需要更多地依賴于中介機構(gòu)的專業(yè)服務(wù)。

建立以市場主體約束為主導(dǎo)的市場化監(jiān)管機制、減少行政審批是證監(jiān)會推進證券市場發(fā)展的大方向。具體到并購市場，證監(jiān)會正在從其對上市公司并購重組的事前的、直接的監(jiān)管，轉(zhuǎn)變?yōu)榕ν苿佑韶攧?wù)顧問主辦人來承擔(dān)“第一看門人”的角色。中介機構(gòu)在扮演了更為重要角色的同時，也將承擔(dān)更重大的監(jiān)督責(zé)任。按照新的《上市公司收購管理辦法》和《上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)管理辦法》，財務(wù)顧問制度的設(shè)立得到了明確：財務(wù)顧問的專業(yè)機構(gòu)范圍從證券公司一家拓寬到資產(chǎn)評估機構(gòu)、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等多種市場主體；財務(wù)顧問為上市公司的收購、重大資產(chǎn)重組、合并、分立、股份回購等對上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)和負債、收入和利潤等具有重大影響的并購重組活動提供交易估值、方案設(shè)計、出具專業(yè)意見等專業(yè)服務(wù)；不僅收購方可以聘請財務(wù)顧問等中介機構(gòu)，被收購方及其董事也可以聘請財務(wù)顧問為其履行職責(zé)，或聘請其他專業(yè)機構(gòu)協(xié)助其對收購人進行核查。這些規(guī)定不僅強化了中介機構(gòu)的監(jiān)督責(zé)任，有利于更大程度地發(fā)揮其在上市公司并購重組工作中的積極作用，也有利于提高中介機構(gòu)的專業(yè)水平，助益于上市公司并購重組的效率?！?/p>

參考文獻

①《上市公司收購更加市場化》，資料來源：全景網(wǎng)省略/today/200608/t448174.htm，2008年9月1日瀏覽

②參見：《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》， 資料來源：新華網(wǎng)news.省略/fortune/2008-06/30/cont-ent_8466546.htm，2008年9月1日瀏覽

③參考：上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《并購與重組》，上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2006年版

④參考：劉亮《并購監(jiān)管寬嚴(yán)有道》，載《資本市場》2006年09期。

第5篇：財務(wù)監(jiān)管辦法范文

一、資金監(jiān)管

(一)籌資

當(dāng)企業(yè)擬實施下列籌資行為時，應(yīng)分別報特派員，監(jiān)管機構(gòu)同意或備案：

1　采取吸收合并等籌資方式，導(dǎo)致改變企業(yè)股本結(jié)構(gòu)時，事前須經(jīng)監(jiān)管部門同意，然后提交股東大會批準(zhǔn)。

2　接受非貨幣資金投資，須由資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估，并經(jīng)監(jiān)管部門會同同級國資部門確認。

3　用資產(chǎn)抵押方式向外舉債籌資，全資企業(yè)無論數(shù)額大小，應(yīng)報監(jiān)管部門同意；上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)5％，非上市公司超過凈資產(chǎn)2％的，在提交股東大會批準(zhǔn)之前，先征得監(jiān)管部門批復(fù)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下的資產(chǎn)抵押貸款，由企業(yè)董事會決定，并報監(jiān)管部門備案。

(二)資本金

未經(jīng)企業(yè)股東大會批準(zhǔn)，企業(yè)不得隨意變更股本結(jié)構(gòu)。企業(yè)資本金的增減變動，籌資及法定重估中資本公積金的增減變動，彌補虧損引起盈余公積金的變動等。經(jīng)監(jiān)管部門同意后，提交股東大會批準(zhǔn)。

(三)消費資金

控股企業(yè)各項消費資金的使用，應(yīng)編制項目預(yù)算和開支計劃，由董事會審批并報監(jiān)管部門備案，全資企業(yè)項目預(yù)算和開支計劃，應(yīng)報監(jiān)管部門審批。

(四)運營資金

各企業(yè)要按照生產(chǎn)經(jīng)營、固定資產(chǎn)投資、對外投資、生活福利等，分類按季編制資金運營預(yù)算，企業(yè)重大資金使用計劃，應(yīng)報監(jiān)管部門備案。

(五)其他

監(jiān)管機構(gòu)在對企業(yè)財務(wù)行為進行監(jiān)管時，為確保出資人和企業(yè)的利益，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，任何部門和單位對企業(yè)的收費、罰款和攤派，必須經(jīng)特派員復(fù)核、簽批，凡無合法依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)的收費、罰款和攤派，企業(yè)一律不得支付，為確保企業(yè)資金的安全，對無效合同，無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的會計事項，有權(quán)要求企業(yè)不能對外支付現(xiàn)金(包括支票、匯票等)。

二、資產(chǎn)監(jiān)督

(一)損失的核銷，壞賬準(zhǔn)備金的提取比例，存貨計價辦法、固定資產(chǎn)折舊方法，年限等重要會計政策

企業(yè)損失的核銷方法、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例、存貨計價辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會計政策須經(jīng)特派員審批，財務(wù)管理制度的變更，必須在年度終止前提出變更申請，說明變更的原因和理由，經(jīng)監(jiān)管部門同意，報本級政府批準(zhǔn)。

(二)擔(dān)保

企業(yè)一般不得對外提供借貸款擔(dān)保，確需提供擔(dān)保的，應(yīng)根據(jù)《擔(dān)保法》要求相關(guān)企業(yè)提供反擔(dān)保。對外擔(dān)保金額。全資企業(yè)無論數(shù)額大小，應(yīng)報監(jiān)管機構(gòu)批準(zhǔn)-上市公司擔(dān)保額超過凈資產(chǎn)5％時，非上市公司超過凈資產(chǎn)2％時，在提交股東大會批準(zhǔn)之前，應(yīng)先征得監(jiān)管機構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下時，由企業(yè)董事會決定并報監(jiān)管機構(gòu)備案。

(三)對外投資

全資企業(yè)所有對外投資和項目投資，應(yīng)報監(jiān)管機構(gòu)批準(zhǔn)；上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)5％，非上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)2％的對外投資和項目投資，應(yīng)在召開股東大會之前，征得監(jiān)管機構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下對外投資和項目投資，由企業(yè)董事會決定并報監(jiān)管機構(gòu)備案?？毓善髽I(yè)非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單項投資超過100萬元的必須事先征得監(jiān)管機構(gòu)同意。

各企業(yè)對外投資必須按年度分項目編制投資損益明細表，反映企業(yè)各項對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。

(四)損失及固定資產(chǎn)處理

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢等凈損失，應(yīng)區(qū)別不同情況依據(jù)盤存記錄、技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會中介機構(gòu)審計報告，經(jīng)部門負責(zé)人審核、財務(wù)部門審查提出意見，報企業(yè)法定代表人和特派員審批處理，計人當(dāng)期損益，全資企業(yè)還需由主管財政機關(guān)在決算批復(fù)時一并審批。

三、成本費用的監(jiān)管

(一)業(yè)務(wù)招待費

監(jiān)督企業(yè)建立業(yè)務(wù)招待費預(yù)決算制度和財務(wù)審核制度，在財務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實列支。企業(yè)制定的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費開支辦法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報監(jiān)管機構(gòu)備案。

(二)遞延資產(chǎn)

監(jiān)督企業(yè)按國家規(guī)定的項目列示遞延資產(chǎn)，分期處理。對確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費用支出，必須將新增項目的名稱、金額、攤銷計劃報市監(jiān)管機構(gòu)同意，全資企業(yè)還需報主管財政機關(guān)審批，否則，不得列入遞延資產(chǎn)。

(三)固定資產(chǎn)竣工入賬

監(jiān)督企業(yè)及時辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒有辦理竣工驗收的已完工項目，應(yīng)按暫估金額計人固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定提取折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，無論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計人財務(wù)費用，不得計人在建工程成本，也不得列入待攤費用和遞延資產(chǎn)。

(四)待攤和預(yù)提費用

企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預(yù)提費用項目及標(biāo)準(zhǔn)，需報特派員審批，并報監(jiān)管部門備案。預(yù)提數(shù)額與實際數(shù)額發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本費用，需要保留余額的應(yīng)在年度財務(wù)報告中予以說明。

四、收入及其分出的監(jiān)管

被監(jiān)管企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入，準(zhǔn)確核算利潤，按規(guī)定程序?qū)嵤├麧櫡峙洹?/p>

監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)收入、利潤實現(xiàn)的真實性和稅后利潤分配的合理性進行監(jiān)督管理。

五、財務(wù)報告的監(jiān)管

企業(yè)應(yīng)按月、季和年度向監(jiān)管機構(gòu)報送財務(wù)決算報表和有關(guān)財務(wù)報告，年度財務(wù)決算報表還應(yīng)同時報送注冊會計師的審計報告。

第6篇：財務(wù)監(jiān)管辦法范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；科研經(jīng)費；科研經(jīng)費管理

近年來，醫(yī)學(xué)研究投入不斷增加，科研經(jīng)費來源日趨多樣化，其管理和使用存在的問題越來越突出[1]。科研經(jīng)費管理是醫(yī)院科研管理的重要環(huán)節(jié)并在整個醫(yī)院管理中占據(jù)著重要的地位，如何進一步規(guī)范科研經(jīng)費使用和管理是各大醫(yī)院的重要工作。本文總結(jié)了醫(yī)院科研經(jīng)費管理存在的主要問題，并結(jié)合某三甲兒童醫(yī)院的實際情況，科研部門聯(lián)合財務(wù)部門引進信息化管理系統(tǒng)以解決管理過程中的問題，并對其效果進行討論。

1醫(yī)院科研經(jīng)費管理存在的主要問題

1.1預(yù)算編制不合理，難以控制其準(zhǔn)確度 科學(xué)合理的制定預(yù)算是項目正常開展的第一步，如何保證預(yù)算編制合理成為項目組及管理部門的一大難題。在編制預(yù)算時往往只有項目負責(zé)人或項目組成員參與，科研部或財務(wù)部并未參與，造成預(yù)算評審評估不夠嚴(yán)肅、專業(yè)[2]。項目負責(zé)人對其研究的內(nèi)容了如指掌，但對預(yù)算編制遵循哪些專項經(jīng)費管理辦法和財務(wù)管理的規(guī)章制度并不熟悉[3]。由于缺乏合理編制預(yù)算的意識，編制出的預(yù)算簡單、籠統(tǒng)、缺乏科學(xué)依據(jù)，最終可能導(dǎo)致項目經(jīng)費高比例的結(jié)余或嚴(yán)重不足，從而影響項目的完成或經(jīng)費使用效率[4]。

當(dāng)前，我國有關(guān)部門出臺相關(guān)項目經(jīng)費管理辦法及編制預(yù)算說明，如上海市科學(xué)技術(shù)委員會于2013年11月的《關(guān)于印發(fā)的通知》滬財教[2013]67號文件，其中附件要求項目組編制時細化經(jīng)費預(yù)算并準(zhǔn)確編制預(yù)算內(nèi)容。但實際編制預(yù)算過程中，項目負責(zé)人和項目組成員未按照相關(guān)項目經(jīng)費管理辦法及編制預(yù)算說明的要求合理編制預(yù)算。由于專業(yè)的限制，以及科研項目的不確定性，給編制準(zhǔn)確科研項目帶來了較大的困難，會導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)費預(yù)算內(nèi)容與預(yù)算科目不符以及超出相關(guān)規(guī)定的費用標(biāo)準(zhǔn)，造成項目經(jīng)費執(zhí)行差、財務(wù)審計不過關(guān)等問題[5]。

1.2科研經(jīng)費使用不規(guī)范，缺乏監(jiān)督反饋機制 由于醫(yī)院科研項目管理大多實行"項目負責(zé)人制"，項目負責(zé)人負責(zé)項目的立項、經(jīng)費使用、項目驗收、財務(wù)審計等的管理[5]。據(jù)了解，目前，仍有部分研究人員認為科研經(jīng)費是自己爭取得到的，其所有權(quán)歸項目組所有[6]。一般醫(yī)院為鼓勵醫(yī)務(wù)人員開展科研工作，某些類別的項目按照一定比例給予配套資金，這些資金也由項目組自由分配，其中還有科研人員認為這筆資金由我支配，幾乎成為其私人資產(chǎn)[7]。這些都會造成科研經(jīng)費使用不規(guī)范，比較隨意。如現(xiàn)金業(yè)務(wù)支出占的比例較高，專家咨詢費、研究生勞務(wù)費、以勞務(wù)支出的調(diào)研及病例收集費等等，甚至包含了個人的市內(nèi)交通費、招待費等。

當(dāng)然，科研部門、財務(wù)部門和項目負責(zé)人之間缺乏有效的監(jiān)督和反饋機制，也會造成一部分項目實際支出與經(jīng)費預(yù)算不相符，造成科研經(jīng)費使用不規(guī)范，給科研項目驗收和審計工作帶來很大的麻煩[8]?，F(xiàn)階段，科研部門缺乏對經(jīng)費使用情況的跟蹤與有效管理，財務(wù)部門缺乏對科研進展情況的整體把握，所做的只是簡單的會計報銷工作，難以形成對科研經(jīng)費使用的有效監(jiān)督。

1.3科研經(jīng)費核算不規(guī)范，結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象嚴(yán)重 舊的《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》對科研會計核算未作明確規(guī)定，從而造成醫(yī)院科研經(jīng)費會計核算口徑不一，有些醫(yī)院放在"往來科目"中核算，有些醫(yī)院放在"基金"中核算，還有些醫(yī)院放在"往來科目"中核算等等[6]。隨著2012年1月1日新的《醫(yī)院會計制度》正式施行，雖然新的《醫(yī)院會計制度》新增了"科教項目收入"科目，并在"科教項目收入"科目下設(shè)了"科研項目收入、教學(xué)項目收入"兩個明細科目，在一定程度上統(tǒng)一了會計核算口徑，提高核算準(zhǔn)確性[7]。走訪某三級醫(yī)院得知，科研經(jīng)費的明細核算是按照項目負責(zé)人設(shè)置，再細化至項目本身，做到科研經(jīng)費"專款專用，單獨核算"。但是，實際核算時不規(guī)范且過于簡單，不能細化到科研經(jīng)費支出所涉及到的設(shè)備、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、國際合作交流、會議費、勞務(wù)費、間接經(jīng)費等，導(dǎo)致經(jīng)費決算時各項收入歸口不明晰，無法通過財務(wù)信息對科研經(jīng)費收支結(jié)構(gòu)的合理性做出評價，不易發(fā)現(xiàn)經(jīng)費支出中存在的問題[9]。

一直以來科研項目結(jié)題，但卻沒有按規(guī)定結(jié)賬，"結(jié)題不結(jié)賬"造成了大量科研經(jīng)費結(jié)余。有些醫(yī)院對科研結(jié)余經(jīng)費的處理態(tài)度較為寬松，一是可能由課題研究負責(zé)人決定剩余經(jīng)費的用途；二是作為醫(yī)院科研基金的一部分，被繼續(xù)用于醫(yī)院的科研活動[10]。也有些醫(yī)院管理部門對結(jié)題管理不夠重視，一是財務(wù)部門因為沒有參與科研項目的前期、中期及后期管理工作，對科研項目信息缺少了解，二是科研管理部門也沒有及時提供各個科研項目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，財務(wù)部門對于科研經(jīng)費的使用只是按照常規(guī)進行支出報銷，可能在科研項目已經(jīng)結(jié)題，財務(wù)賬面仍有余額，形成科研經(jīng)費結(jié)余[11]。大多數(shù)課題都存在課題結(jié)題后不及時結(jié)轉(zhuǎn)剩余經(jīng)費的情況，課題長期閑置或用做其他與原本科研課題無關(guān)的研究費用支出，也有一些項目負責(zé)人是研究生導(dǎo)師，課題雖然結(jié)題，但由于需要經(jīng)費繼續(xù)研究生帶教，為保證賬面有足夠的經(jīng)費，故而不急于經(jīng)費的結(jié)轉(zhuǎn)[9]。結(jié)題不結(jié)賬使得課題中的許多固定資產(chǎn)未能得到清理，結(jié)余資金未能進行分配，使得有限的資金和固定資產(chǎn)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用[7]。

2實踐與對策

針對各個醫(yī)院科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀結(jié)合某三甲兒童醫(yī)院現(xiàn)狀存在的問題，該醫(yī)院科研部門聯(lián)合財務(wù)部門及信息部門引進科研管理系統(tǒng)（簡稱電子報銷系統(tǒng)）解決該醫(yī)院的科研經(jīng)費管理過程中存在的問題，以規(guī)范科研經(jīng)費報銷、實時動態(tài)監(jiān)測為目的，加強科研經(jīng)費管理，提高科研項目驗收和財務(wù)審計的通過率，使得科研經(jīng)費充分利用并發(fā)揮最大的作用。

2.1加強科研部門與財務(wù)部門的交流，合理編制經(jīng)費預(yù)算和及時結(jié)題結(jié)賬 經(jīng)了解，引進電子報銷系統(tǒng)前，科研部門和財務(wù)部門對科研經(jīng)費管理的全部過程進行仔細的整理，包括預(yù)算編制、科研經(jīng)費的報銷、驗收與審計等的過程整理?？蒲胁块T致力于科研經(jīng)費的管理，通過與財務(wù)部門的多次交流，財務(wù)部門不僅僅可以參與到科研項目經(jīng)費預(yù)算的編制，也可以及時的了解項目的相關(guān)信息，并及時反饋項目經(jīng)費的使用是否規(guī)范。

從項目申請開始，項目負責(zé)人及項目組成員首先編制經(jīng)費預(yù)算，科研部門依照相關(guān)項目經(jīng)費的管理辦法及預(yù)算編制說明反饋預(yù)算調(diào)整意見至項目負責(zé)人，修改后交至財務(wù)部審核是否符合相關(guān)規(guī)定，例如：《因公臨時出國經(jīng)費管理辦法》（財行[2013]516號）、《上海市市級機關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》（滬財行[2014]35號）、《上海市市級機關(guān)差旅費管理辦法》（滬財行[2014]9號）、《上海市市級機關(guān)會議費管理辦法》（滬財行[2014]14號）等?？紤]到科研活動的不確定性，留有彈性空間的預(yù)算也是有必要的。經(jīng)費預(yù)算就可以由固定性預(yù)算與非固定性預(yù)算組成。這樣，經(jīng)費執(zhí)行過程中，原先未預(yù)計到的支出就可計人不可預(yù)見費。項目立項后，批復(fù)的預(yù)算經(jīng)費錄入電子報銷系統(tǒng)，暫不可更改。一旦預(yù)算需要更改，根據(jù)經(jīng)費管理辦法的要求，可在一定范圍調(diào)整預(yù)算，科研部門和財務(wù)部門經(jīng)討論并上交醫(yī)院院務(wù)會討論，通過后方可調(diào)整預(yù)算，電子報銷系統(tǒng)提供修改預(yù)算的功能，確定最終經(jīng)費預(yù)算。因此，醫(yī)院科研部門、財務(wù)部門、項目負責(zé)人不但要做好本職能范圍內(nèi)的工作，還要加強聯(lián)系，密切配合，共同做好科研經(jīng)費的編制預(yù)算管理工作[12]。

科研部門掌握各個項目的研究進展，通過電子報銷系統(tǒng)，可提示即將結(jié)題的全部科研項目的列表?？蒲胁块T既可以提醒項目負責(zé)人盡快使用全部經(jīng)費，也可以將列表發(fā)給財務(wù)部門相關(guān)人員，在結(jié)題后做好結(jié)賬工作。在過去很長的一段時間里，某三家兒童醫(yī)院財務(wù)存在結(jié)題不結(jié)賬的情況，例如有些離職、退休、過世的醫(yī)院科研人員的科研經(jīng)費仍存在醫(yī)院財務(wù)賬目中等。為了更好地做好結(jié)題及時結(jié)賬的工作，必須加強科研部門和財務(wù)部門的聯(lián)絡(luò)，按照醫(yī)院財務(wù)制度嚴(yán)格執(zhí)行。

2.2規(guī)范科研經(jīng)費報銷流程，完善科研經(jīng)費管理辦法 某三甲兒童醫(yī)院首次結(jié)合信息管理系統(tǒng)進行科研經(jīng)費報銷，實現(xiàn)報銷登記、報銷審核均在系統(tǒng)進行，突破原有財務(wù)審核流程，形成一套具有某醫(yī)院院科研和財務(wù)管理特色的科研經(jīng)費報銷流程。

新的科研經(jīng)費報銷流程較之前的流程最大不同之處，在于規(guī)范使用科研管理系統(tǒng)。它也成為了整個科研經(jīng)費報銷流程最重要的一個環(huán)節(jié)。

新的科研經(jīng)費報銷流程在每一個環(huán)節(jié)都是由上至下，若有一處審核出現(xiàn)問題，必須重新報銷。嚴(yán)格按照新的科研經(jīng)費報銷流程執(zhí)行有利于科研人員提升科研經(jīng)費管理思維，有利于科研管理人員加強科研經(jīng)費管理、提高工作效率，有利于財務(wù)管理人員加強財務(wù)審核管理，提高報銷一次成功率。

但是，目前該醫(yī)院現(xiàn)行的是原有的科研經(jīng)費管理辦法，已不能適應(yīng)當(dāng)前的科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀，不能滿足現(xiàn)有的需求。該醫(yī)院之前推行科研項目經(jīng)費實行?？顚Ｓ门c項目負責(zé)人制原則，以《科研經(jīng)費使用手冊》為報銷手段，通過科研部門、分管院長、院長以及財務(wù)部門對支出報銷的簽字和審核，缺乏電子報銷系統(tǒng)與《科研經(jīng)費使用手冊》結(jié)合的具有規(guī)范性的報銷流程規(guī)定。當(dāng)然，醫(yī)院要針對當(dāng)前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合醫(yī)院實際情況完善科研經(jīng)費管理辦法。只有建立一套完善的、可行的科研經(jīng)費管理辦法，才能使醫(yī)院的科研經(jīng)費管理有法可依、有章可循[6]。從長遠的角度上，規(guī)范報銷流程、是非常有必要的，對推動科研經(jīng)費管理、實踐科研經(jīng)費管理，有非常重要的意義。

2.3規(guī)范使用科研經(jīng)費，建立動態(tài)監(jiān)管機制 在科研部門、財務(wù)部門和課題組（負責(zé)人）之間建立電子報銷系統(tǒng)，科研部門錄入項目經(jīng)費預(yù)算，財務(wù)部門添加新增到款經(jīng)費，科研部門及時將到款經(jīng)費一一對應(yīng)到項目中?？蒲胁块T首先可審查支出報銷材料是否齊全、合理，還可通過電子報銷系統(tǒng)隨時查看預(yù)算經(jīng)費的實時使用情況，對于已出現(xiàn)的或可能出現(xiàn)的問題，積極采取相應(yīng)的措施；財務(wù)部門可以通過最終環(huán)節(jié)的審核，嚴(yán)格遵照財務(wù)制度，把控報銷質(zhì)量，若報銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題財務(wù)部門具有一票否決權(quán)，退回重新報銷。項目負責(zé)人或項目組成員可以通過查詢在系統(tǒng)上查看某一項目科研經(jīng)費使用情況和結(jié)余情況，做到心中有數(shù)。既然動態(tài)監(jiān)管是本系統(tǒng)最有特色的，從科研經(jīng)費開始使用到結(jié)題，無論是科研人員還是科研和財務(wù)部門，此系統(tǒng)可以使科研經(jīng)費的管理更加科學(xué)化、透明化和高效化，減少科研管理人員與財務(wù)人員的工作量，加強課題負責(zé)人的科學(xué)使用科研經(jīng)費意識，有利于提高科研經(jīng)費的使用效率，有利于控制科研經(jīng)費的使用范圍，也有利于上級科研管理部門的檢查和審計[13]。

因此，建立科研部門-科研人員-財務(wù)部門為一體的動態(tài)監(jiān)管機制是該醫(yī)院科研經(jīng)費管理的趨勢所向。動態(tài)監(jiān)管機制主要分為兩個部分，使用經(jīng)費監(jiān)管和結(jié)題審計監(jiān)管部分。第一部分是使用經(jīng)費監(jiān)管，就是對科研經(jīng)費使用的合理性的管理?？蒲腥藛T不得超出預(yù)算范圍開支經(jīng)費，也不得提前預(yù)支經(jīng)費，不得支出科目與預(yù)算科目不符。經(jīng)了解系統(tǒng)可以做到百分之百保證項目負責(zé)人合理使用經(jīng)費。第二部分是結(jié)題審計監(jiān)管，就是項目經(jīng)費決算及經(jīng)費使用進度的監(jiān)管?？蒲腥藛T可查詢支出明細，財務(wù)管理人員可直接提供經(jīng)費決算表，以便用于項目年度考核、中期考核、財務(wù)驗收、財務(wù)審計等情況。在整個經(jīng)費使用過程中，有效的動態(tài)實時監(jiān)管可以查找系統(tǒng)自身存在的問題并解決問題，可以查找出科研管理人員的工作差錯并及時更正，可以查找出科研人員報銷時遇到的操作問題并咨詢解決問題，也可以滿足財務(wù)的所有需求。

3討論

伴隨著我國醫(yī)療事業(yè)的蓬勃發(fā)展、醫(yī)院改革的不斷深化，醫(yī)院科研經(jīng)費管理的模式逐步專業(yè)化和精細化，對醫(yī)院科研經(jīng)費的管理工作提出了更高的要求[4]。某三甲兒童醫(yī)院首次引進電子報銷系統(tǒng)，系統(tǒng)運行良好、效果顯著，獲得項目負責(zé)人、科研部門人員和財務(wù)部門人員的一致好評。該系統(tǒng)可以督導(dǎo)項目負責(zé)人科學(xué)的管理科研經(jīng)費，項目負責(zé)人可以實時了解經(jīng)費使用進度，通過項目序時進度調(diào)整經(jīng)費使用進度，也可幫助其順利通過財務(wù)驗收及審計等上級檢查。該系統(tǒng)也可以協(xié)助科研部門和財務(wù)部門進行科研經(jīng)費管理，科研部門和財務(wù)部門可以動態(tài)監(jiān)管經(jīng)費使用情況和項目進展情況，可提醒項目組調(diào)整經(jīng)費使用進度和項目結(jié)題做好驗收工作。

參考文獻：

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第7篇：財務(wù)監(jiān)管辦法范文

一、建立會計監(jiān)管協(xié)作機制

（一）協(xié)作對象

1.與經(jīng)濟監(jiān)管部門的協(xié)作

參與協(xié)作的部門主要是紀(jì)委（監(jiān)察局）、檢察院、審計局、工商局、銀監(jiān)會、人民銀行、國稅局、地稅局、統(tǒng)計局等監(jiān)管部門，各協(xié)作部門確定相關(guān)崗位專門人員負責(zé)此項工作，確保信息傳遞及時（地稅部門具體按《桐鄉(xiāng)市會計管理財政稅務(wù)協(xié)作工作制度》和《桐鄉(xiāng)市會計工作考核辦法》執(zhí)行）。

2.與業(yè)務(wù)主管部門的協(xié)作

參與協(xié)作的業(yè)務(wù)主管部門主要包括教育局、衛(wèi)生局、建設(shè)局、交通局、電力局、國企辦、供銷總社、農(nóng)經(jīng)局等全市各行業(yè)主管部門，各協(xié)作部門確定相關(guān)崗位專門人員負責(zé)此項工作，確保信息傳遞及時。

（二）協(xié)作方式

1.建立會計監(jiān)管信息傳遞制度

各部門在工作開展過程中發(fā)現(xiàn)涉及會計核算單位和會計人員違反《會計法》的情況、會計人員違反會計從業(yè)規(guī)范的情況，及時將相關(guān)信息反饋給財政局會計科，并填制《會計監(jiān)管信息聯(lián)系單》（見附件一），處理結(jié)果互認共享，有效利用資源。

主要形式：《會計監(jiān)管信息聯(lián)系單》；

操作流程：一是協(xié)作部門在履行管理和監(jiān)督職能時發(fā)現(xiàn)會計核算單位和財務(wù)人員存在違反會計法律、法規(guī)和制度等行為的，填寫《會計監(jiān)管信息聯(lián)系單》傳遞給財政局會計科；二是財政局會計科組織人員按規(guī)定開展調(diào)查、取證、定性、處置；三是會計科將處理結(jié)果反饋給提供信息的協(xié)作部門或內(nèi)部共同監(jiān)管科室。

時間要求：即時或每季一次

2.建立會計工作聯(lián)席會議制度

一是通報溝通交流涉及會計核算單位和會計人員違反《會計法》的情況，對照《會計法》和會計工作規(guī)范進行恰當(dāng)定性；二是加強交流學(xué)習(xí)，借鑒成熟的經(jīng)驗做法；三是研究制定完善相關(guān)制度和辦法。

主要形式：聯(lián)席會議

操作流程：由財政部門召集相關(guān)的協(xié)作部門分管領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)作工作負責(zé)人，召開聯(lián)席會議。

時間要求：每年不少于一次

二、建立內(nèi)部共同監(jiān)管機制

財政局、國資辦內(nèi)部各相關(guān)科室，在日常業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督工作過程中，發(fā)現(xiàn)會計核算單位和財務(wù)人員存在違反《會計法》相關(guān)情形的，應(yīng)及時將相關(guān)信息反饋給會計科，便于會計科掌握會計工作形態(tài)和動向，及時發(fā)現(xiàn)問題并制止和處理，同時有利于加強針對性的教育與管理手段的應(yīng)用。

內(nèi)部參與共同監(jiān)管的科室：包括預(yù)算局（財政收入管理科）、基層財政管理科、社會保障科、農(nóng)業(yè)科、經(jīng)濟建設(shè)科、行政事業(yè)科、綜合科、預(yù)算執(zhí)行局（國庫支付科、政府采購監(jiān)管科、市控制社會集團購買力辦公室）、企業(yè)科、財政監(jiān)督局（績效管理科）、國有經(jīng)營資產(chǎn)管理科、行政事業(yè)資產(chǎn)管理科、財務(wù)總監(jiān)科、財政支付（核算）中心、財政票據(jù)管理中心、財政項目審核中心；

共同監(jiān)管的主要形式：《會計監(jiān)管信息聯(lián)系單》（見附件一）；

共同監(jiān)管的操作流程：一是業(yè)務(wù)科室在履行管理和監(jiān)督職能時發(fā)現(xiàn)會計核算單位和會計人員存在違反會計法律、法規(guī)和制度等行為的，即時填寫工作聯(lián)系單和信息反饋表傳遞給會計科；二是會計科組織人員按規(guī)定開展調(diào)查、取證、定性、處置等工作；三是會計科將處理結(jié)果反饋給發(fā)起的業(yè)務(wù)科室。

時間要求：即時辦理。

三、實行會計工作考核機制（見附件三《桐鄉(xiāng)市會計工作考核辦法》、附件四《桐鄉(xiāng)市會計工作考核規(guī)則》）

四、建立會計質(zhì)量公告機制

建立會計信息質(zhì)量檢查公告制度，通過適當(dāng)?shù)耐緩胶兔浇閷δ７秷?zhí)行《會計法》的單位、個人進行正面宣傳，同時對違反《會計法》的案件和行為進行曝光，充分發(fā)揮社會輿論對會計管理的促進作用。

主要形式：媒體、網(wǎng)站

操作流程：一由財政部門將收集的檢查材料匯總整理后征求材料提供的協(xié)作部門和共同監(jiān)管科室的意見；二取得協(xié)作部門和共同監(jiān)管科室同意后，確定適當(dāng)?shù)耐窘?jīng)和媒介進行公告。

時間要求：先進典型宣傳每年一次，違法違紀(jì)案件曝光于查處后的次月；

五、會計監(jiān)管的主要內(nèi)容

會計核算單位和會計從業(yè)人員的下列行為，為屬于違反會計法律、法規(guī)、制度的行為：

1.不依法設(shè)置會計賬簿；私設(shè)會計賬簿的；未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；隨意變更會計處理方法的；向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供會計資料及有關(guān)情況的；任用會計人員不符合規(guī)定的。

2.偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告。

3.隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告。

4.授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告。

5.會計人員有貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為；

第8篇：財務(wù)監(jiān)管辦法范文

1.披露內(nèi)容不夠全面

商業(yè)銀行會計信息披露的內(nèi)容不夠全面，首先表現(xiàn)在對財務(wù)報表的披露，尤其是非上市的商業(yè)銀行，很多商業(yè)銀行很少披露或者甚至沒有財務(wù)報表附注的內(nèi)容。財務(wù)報表附注是用來說明商業(yè)銀行使用的會計政策及其他相關(guān)項目，能夠幫助使用者更好地理解報表。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國會計制度也在不斷地完善，會計政策變化時常發(fā)生，這對商業(yè)銀行也會產(chǎn)生重要影響，加大商業(yè)銀行報表附注的披露勢在必行。其次表現(xiàn)在對資產(chǎn)負債表表外項目的披露。表外業(yè)務(wù)雖然不列入資產(chǎn)負債表，但隨著表外業(yè)務(wù)的日益發(fā)展，也會給商業(yè)銀行帶來重要的影響。隨著我國金融制度改革的不斷深入，商業(yè)銀行也不斷的改變原來業(yè)務(wù)單一的狀況，逐漸發(fā)展各種表外金融產(chǎn)品和服務(wù)來增加商業(yè)銀行的收益。當(dāng)前，我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)在不斷的膨脹，表外業(yè)務(wù)信息的披露不容忽視。最后，表現(xiàn)在對非財務(wù)信息的披露上，非財務(wù)信息是銀行經(jīng)營管理方面的不涉及財務(wù)狀況的信息，這些非財務(wù)信息對投資者決策有重要影響，而我國對這些非財務(wù)信息卻不能夠公開披露。

2.信息披露標(biāo)準(zhǔn)較低

目前我國商業(yè)銀行會計信息的披露標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，該辦法用來規(guī)范國內(nèi)的商業(yè)銀行會計信息披露。由于我國商業(yè)銀行起步較晚，經(jīng)營體制還不完善，經(jīng)營管理還比較落后，《暫行辦法》對我國商業(yè)銀行會計信息披露只做了最低披露標(biāo)準(zhǔn)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，金融體制改革不斷深入，商業(yè)銀行的市場化程度也不斷提高，許多商業(yè)銀行紛紛上市。原來的《暫行辦法》規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)對上市商業(yè)銀行會計信息披露并無實際影響，其主要受證券法的規(guī)范，但對于非上市的商業(yè)銀行，《暫行辦法》規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)是其受到規(guī)范和約束的唯一標(biāo)準(zhǔn)。因此，非上市商業(yè)銀行面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，上市商業(yè)銀行會計信息披露質(zhì)量的提高，也會促使非上市銀行對自身會計信息披露制度的完善。

3.監(jiān)管系統(tǒng)不健全

商業(yè)銀行監(jiān)督系統(tǒng)不健全首先表現(xiàn)在監(jiān)管法規(guī)不完善，目前，對于我國商業(yè)銀行的監(jiān)管法律體系還不健全，會計信息披露的規(guī)則不夠精確，使商業(yè)銀行在會計信息披露時有空子可鉆，影響了商業(yè)銀行會計信息披露的質(zhì)量?！渡虡I(yè)銀行信息披露暫行辦法》中的很多規(guī)定具有很大的模糊性，沒有明確法律依據(jù)，具體操作起來可能很困難。其次，監(jiān)管體制不健全，一直以來我國商業(yè)銀行采取“外部壓迫式”的監(jiān)管模式，在這種模式下，商業(yè)銀行無法發(fā)揮自己的主觀能動性，只靠外部的強制制度的約束，沒有任何效率可言。隨著商業(yè)銀行市場化程度的不斷提高，“外部壓迫式”的監(jiān)管模式已經(jīng)不適合商業(yè)銀行目前發(fā)展形勢的需要。最后監(jiān)管合作不協(xié)調(diào)。在監(jiān)管過程中，各部門各自為政，互不干涉，必然會造成監(jiān)管力度下降，浪費監(jiān)管資源，當(dāng)前監(jiān)管合作協(xié)調(diào)是完善我國商業(yè)銀行監(jiān)管機制的必然要求。

二、完善商業(yè)銀行會計信息披露制度的對策

1.加強對會計信息的全面披露

首先，加強對會計報表附注的披露，會計報表附注能夠更好地幫助投資者了解會計政策的變化及其他相關(guān)項目的情況，能夠更加全面的掌握商業(yè)銀行的經(jīng)營展?fàn)顩r，及時根據(jù)會計政策的變化作出準(zhǔn)確的投資決策，促使商業(yè)銀行更好地發(fā)展。對財務(wù)報表附注要充分披露商業(yè)銀行會計政策的變更、資產(chǎn)質(zhì)量的情況、可能造成損失的或有事項以及衍生金融產(chǎn)品的情況。其次，遵循補充性、相關(guān)性、重要性等原則加強對表外業(yè)務(wù)披露，對于決策者來講，披露的信息越多越詳細，越能夠增加財務(wù)信息的相關(guān)性和可比性，更有利于決策者做出正確的決策。最后，要加強對非財務(wù)信息的披露，非財務(wù)信息能夠幫助投資者對商業(yè)銀行的進行綜合的評價，做出更正確的投資決策。目前商業(yè)銀行之間的競爭日益激烈，非財務(wù)信息的披露也越來越受到重視，因此，在對非財務(wù)信息進行披露時應(yīng)該建立相應(yīng)的保障機制，開辟相應(yīng)的披露渠道。同時要把握好一定的尺度，對于機密信息一定要做好保密工作，對于非機密信息同時具有重要性的信息要如實額對外披露。

2.完善會計信息披露相關(guān)的法律法規(guī)

完善《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》中對于披露事項的規(guī)定，尤其是對及時性原則和效益性原則的劃定。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息化已經(jīng)成為這個時代的代名詞，信息的時效性在當(dāng)今時代顯得尤為重要，會計信息披露必須及時，否則會導(dǎo)致供求雙方的信息不對稱甚至是信息失效，從而對決策者失去價值。加大對會計信息及時有效的披露，提高會計信息附加值，最大限度的提升信息使用者的效益。另一方面，完善對風(fēng)險管理和資本結(jié)構(gòu)的披露的相關(guān)規(guī)定，在風(fēng)險等信息披露過程中，對于風(fēng)險管理的具體內(nèi)容和格式嚴(yán)格要求，在對資本結(jié)構(gòu)的披露中，按規(guī)定進行詳細披露，提高信息披露質(zhì)量和風(fēng)險管理水平。

3.完善商業(yè)銀行會計制度

盡快完善商業(yè)銀行會計制度，商業(yè)銀行會計制度是商業(yè)銀行會計信息準(zhǔn)確表達的依據(jù)，近年來金融衍生產(chǎn)品得到充足的發(fā)展，這對商業(yè)銀行會計制度的設(shè)計提出了挑戰(zhàn)。從理論上來說，建立以公允價值為基礎(chǔ)的銀行會計制度更符合世界經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，更能夠真實地反映商業(yè)銀行的會計信息。但目前我國金融市場的發(fā)展程度較低，做到“公允”地確定其價值，必須經(jīng)過長時間的發(fā)展才能做到與國際接軌。

4.健全監(jiān)督管理機制

健全的監(jiān)督管理機制對商業(yè)銀行披露會計信息質(zhì)量的提高具有重要影響。監(jiān)管部門及時準(zhǔn)確的信息才能夠有效加強對商業(yè)銀行的監(jiān)管。目前，我國商業(yè)銀行的監(jiān)督管理系統(tǒng)還不完善，建立多渠道、標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)管信息處理系統(tǒng)是健全監(jiān)管機制的重要措施，要加大監(jiān)管力度，從注重單一監(jiān)管方式向全過程、多元化、有重點的方向轉(zhuǎn)變，對于違反規(guī)定的行為要嚴(yán)厲懲處，為會計信息披露提供法律保障。另外，監(jiān)管部門之間要加強合作協(xié)調(diào)，加強內(nèi)部合作，完善內(nèi)部工作機制，為我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展提供信息共享的平臺。

5.健全商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)和激勵機制

第9篇：財務(wù)監(jiān)管辦法范文

【關(guān)鍵詞】 商社集團； 財務(wù)總監(jiān)制度； 探索成效

改革開放以來，中國經(jīng)濟進入了一個嶄新的階段，1994年在經(jīng)濟發(fā)達的前沿城市，如深圳、上海等相繼在國有大中型企業(yè)推行財務(wù)總監(jiān)委派制。2000年7月1日中央實施新的《會計法》規(guī)定“國有大中型企業(yè)和國有控制企業(yè)必須設(shè)立總會計師，企業(yè)財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并簽章”、“設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并簽章”。這表明我國在實行社會主義市場經(jīng)濟的改革方向上提出了配套的財經(jīng)法治制度建設(shè)，并在完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)方面，把財務(wù)總監(jiān)和總會計師制度擺到了一個重要位置。

一、商社集團財務(wù)總監(jiān)制度建設(shè)

重慶商社（集團）有限公司成立于1996年，是中國西部最大的商貿(mào)流通集團，國家重點培育的大型流通企業(yè)之一。連續(xù)9年躋身中國企業(yè)500強，位列2010年中國企業(yè)500強第244名（商業(yè)零售業(yè)第3名），中國連鎖百強第10位。經(jīng)過十余年發(fā)展，商社集團形成了以百貨、超市、電器、汽貿(mào)等為核心，覆蓋化工、進出口貿(mào)易、農(nóng)資、物流、房地產(chǎn)開發(fā)、酒店等領(lǐng)域的經(jīng)營格局。2010年，商社集團成功實現(xiàn)核心主業(yè)上市，集團控股的上市公司“重慶百貨”，銷售規(guī)模在國內(nèi)零售行業(yè)資本市場上排名第2位。截至2011年底，銷售收入近500億元，資產(chǎn)168億元，網(wǎng)點325個，覆蓋西南地區(qū)，職工9萬人。

商社集團將以整體上市為新的起點，堅持“發(fā)展商社，服務(wù)社會，惠及員工”宗旨，立足重慶，拓展西部，走向全國，致力打造千億新商社，成為長江上游地區(qū)最具核心競爭力的中國一流商貿(mào)流通企業(yè)。

（一）以績效為中心，構(gòu)建財務(wù)基礎(chǔ)制度

商社集團財務(wù)基礎(chǔ)制度體系如圖1所示。

1.建立以控制財務(wù)風(fēng)險為重點的財務(wù)總監(jiān)與會計委派制度

（1）建立垂直的財務(wù)監(jiān)管制度，推行會計委派責(zé)任制度，商社集團所派遣財務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）或財務(wù)負責(zé)人均進入子公司領(lǐng)導(dǎo)班子，重在對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營上的管理。

（2）建立會計聯(lián)簽制度。對規(guī)定的企業(yè)重大財務(wù)支出和經(jīng)濟活動事項，實行由財務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）或財務(wù)負責(zé)人與法定代表人聯(lián)合簽署審批，有效地完善了集團的內(nèi)部控制。

（3）財務(wù)總監(jiān)及委派會計負責(zé)人主要對集團董事會負責(zé)，及時向集團總會計師、財務(wù)部報告本公司重大財務(wù)事項，按季度向集團總會計師、財務(wù)部、本公司董事會報告企業(yè)財務(wù)狀況和存在問題。

以上三項制度形成了財務(wù)總監(jiān)制度可操作性的基本框架。

2.推行以現(xiàn)金為王的全面預(yù)算管理制度體系

針對存在的問題及商業(yè)行業(yè)的特征，2004年商社集團制定財務(wù)預(yù)算管理辦法。探索建立以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理體系，使得八年財務(wù)預(yù)算管理從成本挖掘近7億元的利潤，商社集團實現(xiàn)了扭虧為盈，全面預(yù)算制度已成為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營任務(wù)的基礎(chǔ)性保障制度。

3.建立業(yè)績考核制度，強化薪酬激勵與約束機制

集團實行年度考核與任期考核相結(jié)合，結(jié)果考核與過程評價相統(tǒng)一，考核結(jié)果與獎懲相掛鉤的考核制度。同時完善應(yīng)收賬款管理制度，突出應(yīng)收賬款的年度審計與業(yè)績考核掛鉤的特點，建立每半年對壞賬工作進行通報問責(zé)制度，有效防御財務(wù)風(fēng)險。

4.建立“三審合一”統(tǒng)一監(jiān)管制度

創(chuàng)新提出建立：業(yè)績合同兌現(xiàn)、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)決算審計“三審合一”的統(tǒng)一監(jiān)管制度。將多頭組織、繁瑣的重要工作梳理為：一個領(lǐng)導(dǎo)小組、一套班子、一次檢查、情況共享、統(tǒng)一研究、統(tǒng)一處理。財務(wù)總監(jiān)及委派會計負責(zé)人在建立與實施“三審合一”統(tǒng)一監(jiān)管制度上承擔(dān)了直接責(zé)任。

5.建立投資管理制度，降低投資風(fēng)險

以集團董事會為全集團投資項目的決策、領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)，配套成立了招投標(biāo)委員會，對集團及所屬公司重大投資項目預(yù)算、審批或備案實施監(jiān)管，對投資損失責(zé)任進行追究。財務(wù)總監(jiān)及委派會計負責(zé)人作為投資審查委員會負責(zé)人之一獨立發(fā)表意見，有權(quán)直接對股東反映要情。

6.建立內(nèi)部模擬結(jié)算中心、銀企戰(zhàn)略合作及二級融資制度

八年前，面對資產(chǎn)負債率高、融資難、無資產(chǎn)抵押、短貸長用等融資難題，商社集團采?。海?）嘗試建立內(nèi)部結(jié)算中心，統(tǒng)籌內(nèi)部融資資源、降低資金成本；（2）建立二級融資制度，集團公司負責(zé)戰(zhàn)略發(fā)展項目資金、二級公司負責(zé)經(jīng)營資金，保障集團戰(zhàn)略及經(jīng)營發(fā)展的資金需要；（3）統(tǒng)一集團在銀行設(shè)立賬戶的管理機制。這三個方面的落實基本由財務(wù)總監(jiān)及委派會計負責(zé)人組織開展。

（二）建立財務(wù)總監(jiān)控制體系

商社集團二級公司財務(wù)總監(jiān)由商社集團財務(wù)部建議，商社集團總會計師提名，經(jīng)商社集團組織人事部考察后，報集團董事會批準(zhǔn)，按照干部管理權(quán)限與程序任命。財務(wù)總監(jiān)對集團董事會負責(zé)。商社集團財務(wù)總監(jiān)控制體系如圖2所示。

（三）二級公司財務(wù)總監(jiān)制度的實施

二級公司按照規(guī)定設(shè)置財務(wù)總監(jiān)職位，由商社集團委派符合條件的財務(wù)總監(jiān)履行財務(wù)監(jiān)管職責(zé)。下面簡要介紹二級公司實施財務(wù)總監(jiān)制度的成果。

1.實現(xiàn)有效健全的企業(yè)財務(wù)制度

商社化工公司（全國商業(yè)批發(fā)行業(yè)規(guī)模前三位，年銷售70億）財務(wù)總監(jiān)不斷健全公司內(nèi)部財務(wù)制度，先后制定并完善了公司的“聯(lián)簽管理辦法”、“對交商品管理辦法”、“ERP業(yè)務(wù)管理流程”、“預(yù)算管理辦法”等。營造依法運行、規(guī)范管理的制度環(huán)境，以確保公司守法經(jīng)營，進一步提高公司治理水平和發(fā)展質(zhì)量，為公司長遠發(fā)展打下堅實的制度基礎(chǔ)。

2.對企業(yè)經(jīng)營全過程實施有效監(jiān)督控制

商社電器公司（重慶地區(qū)家電規(guī)模第一，年銷售40億）財務(wù)總監(jiān)通過參與公司采購合同指引的制定及合同執(zhí)行的過程監(jiān)控，保證公司更多上游資源的到位，從而使電器公司綜合毛利率從2005年的5.8％提高到2011年的預(yù)計8％；對促銷活動方案進行審批，對促銷資源的使用和收取過程進行控制；審查成本費用開支是否按照預(yù)算執(zhí)行，確保成本核算的準(zhǔn)確性和費用支出的合理性。

3.實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、運營效率和經(jīng)營成效大幅度提升

商社汽貿(mào)公司（重慶地區(qū)汽車規(guī)模第一，年銷售50億）在財務(wù)總監(jiān)管理辦法指引下，打造一支高素質(zhì)、敢擔(dān)當(dāng)?shù)呢攧?wù)總監(jiān)隊伍。公司近幾年取得了喜人的經(jīng)營成果，2011年營業(yè)收入再創(chuàng)新高，預(yù)計達70億元，利潤再次突破億元大關(guān)，直指2億元關(guān)口；資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)良；銀行授信額度合理，經(jīng)營性現(xiàn)金流量充足，資金利潤率達14.5%。

二、財務(wù)總監(jiān)制度為集團價值提升發(fā)揮了重大作用

（一）促使集團實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，完善法人治理結(jié)構(gòu)

完善的法人治理結(jié)構(gòu)是在明晰產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)之上的“三權(quán)”分立，即決策權(quán)（股東大會、董事會）、監(jiān)督權(quán)（監(jiān)事會）和經(jīng)營權(quán)（經(jīng)營者）相互制衡的運行機制。財務(wù)總監(jiān)制度正是為了解決企業(yè)中存在的所有者對經(jīng)營者監(jiān)督不力的問題，減少國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，提高國有企業(yè)經(jīng)濟活力和經(jīng)濟效益而建立的。集團的財務(wù)總監(jiān)制度通過對董事、監(jiān)事和經(jīng)營者等的職責(zé)和責(zé)任的詳細規(guī)定，使得各方行為者有章可循，有法可依，從而順理成章地實現(xiàn)對企業(yè)的有效治理。

（二）為企業(yè)資產(chǎn)重組、股權(quán)改革發(fā)揮應(yīng)有的作用

財務(wù)總監(jiān)制度為2005年重慶百貨公司整合納入商社集團，2007年新世紀(jì)引入戰(zhàn)略投資者，2010年集團實現(xiàn)整體上市其業(yè)績水平位居全國商業(yè)板塊前三位；業(yè)態(tài)上形成以百貨、超市、電器、汽貿(mào)零售為核心，化工、進出口、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料批發(fā)行業(yè)為規(guī)模，信息科技、家電維修、質(zhì)檢中心、酒店為配套的綜合現(xiàn)代商貿(mào)集團發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

（三）促使集團實現(xiàn)財務(wù)核算轉(zhuǎn)型

1.通過實施財務(wù)總監(jiān)制度，建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系

幾年來，我們始終堅持走依法治企道路，不斷完善各項管理制度，以制度管人、制度管物、制度管事，解決了長期存在的制度不明、權(quán)責(zé)不清、控股不控權(quán)等問題。

從2005年起集團每年組織《商社集團財經(jīng)管理制度匯編》工作，已經(jīng)形成第一冊～第五冊，每冊達60—70萬字。制度匯編有以下特點：（1）組織專家對集團和二級公司制度給予了點評，可操作性更強，使匯編不僅具有工具書的功能，還能開闊管理者思維，為管理者在制度的完善上提供思路；（2）引入重要事件和法律法規(guī)導(dǎo)讀，提供了相當(dāng)數(shù)量的分析參考資料，以拓寬管理人員了解法規(guī)、分析制度的視野；（3）收錄了當(dāng)年的財經(jīng)熱點事件和分析評價，對正確把握政策動向起到了很好的指示作用。

2.加強隊伍建設(shè)，培育合格財務(wù)總監(jiān)人才

財務(wù)總監(jiān)制度建立與實施關(guān)鍵在財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)水平高低。重視對現(xiàn)有財務(wù)總監(jiān)的素質(zhì)提升和后備人才的培養(yǎng)，集團主要采取：（1）選好人（文化本科學(xué)歷，會計專業(yè)中級以上職稱，五年以上擔(dān)任主管財務(wù)、審計，資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)工作經(jīng)歷是硬件）；（2）用好人（豐富的工作經(jīng)歷、多崗位鍛煉、每年專項述職與考核、工資垂直管理）；（3）關(guān)心人（達到條件的進入董事會、黨委會、享受年薪及班子同等待遇、定期安排進修及學(xué)習(xí)）。

三、經(jīng)驗與總結(jié)

（一）商社集團實行財務(wù)總監(jiān)制度的幾點經(jīng)驗

財務(wù)總監(jiān)制度是中國在經(jīng)濟改革過程中重要的制度創(chuàng)新，也是對企業(yè)國有資產(chǎn)的有效監(jiān)管方式之一。在商社集團實行財務(wù)總監(jiān)委派制以來，從取得的一系列成效中可以看出，財務(wù)總監(jiān)發(fā)揮應(yīng)有的作用與以下三方面密不可分：

1.集團黨委和董事會的大力支持

公司財務(wù)總監(jiān)由集團財務(wù)部建議，集團總會計師提名，經(jīng)集團組織人事部考察后，報集團班子研究批準(zhǔn)，財務(wù)總監(jiān)認真履行職責(zé)，對董事會負責(zé)。通過對財務(wù)總監(jiān)職能的準(zhǔn)確定位以及對其工作的大力支持，明晰了財務(wù)總監(jiān)的地位，保證了財務(wù)總監(jiān)在工作中的權(quán)威性和獨立性。

2.財務(wù)總監(jiān)隊伍的素質(zhì)與專業(yè)化管理

財務(wù)總監(jiān)在集團公司的發(fā)展過程中擔(dān)負著基礎(chǔ)管理、制度建設(shè)、經(jīng)濟決策、風(fēng)險管理和人才培養(yǎng)等重要職責(zé)，因此必須要求其有較高的專業(yè)素質(zhì)和思想素質(zhì)，集團應(yīng)站在培養(yǎng)企業(yè)家的高度加強對財務(wù)總監(jiān)隊伍的素質(zhì)提升，以專業(yè)化的管理培養(yǎng)業(yè)務(wù)與思想素質(zhì)過硬的財務(wù)總監(jiān)隊伍。

3.財務(wù)總監(jiān)管理辦法的系統(tǒng)性與完善化

為加強集團財務(wù)總監(jiān)管理，集團參照國務(wù)院、市國資委等頒發(fā)的相關(guān)文件，制定了《財務(wù)總監(jiān)工作職責(zé)管理暫行辦法》、《會計委派人員考核暫行辦法》、《聯(lián)簽管理暫行辦法》，規(guī)定了財務(wù)總監(jiān)選拔、委派、培訓(xùn)及考核管理，明確了財務(wù)總監(jiān)的職位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、履職評價、工作責(zé)任，為財務(wù)總監(jiān)制度的健全、規(guī)范及實施提供了強有力的制度保障。

（二）完善財務(wù)總監(jiān)制度的幾點思考

1.把握財務(wù)總監(jiān)角色定位，正確處理各個層面的相互關(guān)系

（1）財務(wù)總監(jiān)應(yīng)對企業(yè)董事會負責(zé)，確保國有資產(chǎn)保值增值。（2）財務(wù)總監(jiān)應(yīng)是企業(yè)董事長的得力助手和合作伙伴。當(dāng)董事長實施的具體目標(biāo)與董事會制定的終極目標(biāo)發(fā)生碰撞時，必須及時加以制止、糾正。（3）財務(wù)總監(jiān)負責(zé)組織審核企業(yè)計劃、財務(wù)報表以及日常財務(wù)會計審計活動，但是不能代替企業(yè)財務(wù)主管的角色。

2.逐步完善財務(wù)總監(jiān)的激勵與約束機制

為了激勵財務(wù)總監(jiān)相對獨立開展工作，其報酬也應(yīng)獨立于企業(yè)薪酬水平，采用固定工資加獎金的結(jié)構(gòu)，按貢獻大小計算酬勞，且由委派方支付。財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)效益相對脫鉤，也有助于財務(wù)總監(jiān)監(jiān)督企業(yè)效益更加公允和真實。

同時，通過再監(jiān)督，促進財務(wù)總監(jiān)履職更加盡責(zé)。可以通過定期考核和業(yè)績評價，測評財務(wù)總監(jiān)履職狀況；也可以通過注冊會計師提供真實、合法的審計報告，對財務(wù)總監(jiān)的工作效果進行檢驗；還可以通過定期輪換，降低財務(wù)總監(jiān)失職給企業(yè)造成損失的風(fēng)險。

3.借鑒國際經(jīng)驗，探索建立首席財務(wù)官制度

借鑒國際經(jīng)驗，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，探索建立首席財務(wù)官制度，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。首席財務(wù)官制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)物，也是完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要舉措。在探索建立企業(yè)首席財務(wù)官制度時，要明確首席財務(wù)官的資格條件、市場準(zhǔn)入、職責(zé)權(quán)限和工作要求等，充分發(fā)揮首席財務(wù)官在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的職能作用，避免虛設(shè)成為“橡皮圖章”。

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