財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析范文

1資產(chǎn)負(fù)債表解讀

要讀懂報(bào)表，并通過(guò)報(bào)表對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況作出科學(xué)評(píng)價(jià)，就必須認(rèn)識(shí)報(bào)表的特性和理論基礎(chǔ)。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論基礎(chǔ)，不論企業(yè)處于怎樣的狀態(tài)，會(huì)計(jì)平衡式永遠(yuǎn)是恒等的。左邊反映的是公司所擁有的資源，右邊反映的是公司不同權(quán)利人對(duì)這些資源的要求。

資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告三大主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一，它在三大會(huì)計(jì)報(bào)表中地位最為重要。因?yàn)橘Y產(chǎn)的規(guī)模、質(zhì)量和結(jié)構(gòu)反映了企業(yè)未來(lái)的盈利能力，而且即使沒(méi)有利潤(rùn)表也可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。比如企業(yè)虛增利潤(rùn)，就說(shuō)明資產(chǎn)是虛的，而做虧損，則說(shuō)明負(fù)債里藏了收入。尤其是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求很多資產(chǎn)項(xiàng)目盡可能地采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，比以往更強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反映，資產(chǎn)負(fù)債表的重要性進(jìn)一步提高。

在資產(chǎn)負(fù)債表中,左邊資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動(dòng)性程度的高低排列,各類資產(chǎn)又包括若干具體項(xiàng)目,這些項(xiàng)目亦按其流動(dòng)性的大小來(lái)確定。一般而言,如果一家企業(yè)的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)比重過(guò)大,流動(dòng)資產(chǎn)比重過(guò)小,往往是經(jīng)營(yíng)不景氣的表現(xiàn),但不同行業(yè)也不能一概而論。通常來(lái)說(shuō),同等規(guī)模的制造業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)比重要大于商業(yè)企業(yè),而高科技企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)比重也應(yīng)高于其他行業(yè),因此應(yīng)注意針對(duì)不同企業(yè)進(jìn)行行業(yè)區(qū)分,并與企業(yè)前期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,才能作出正確判斷。

資產(chǎn)負(fù)債表右邊的負(fù)債項(xiàng)目的排列與資產(chǎn)項(xiàng)目的排列是相一致的,就是將流動(dòng)性大,需要較早償還的流動(dòng)負(fù)債排列在前,償還期較晚的長(zhǎng)期負(fù)債排列在后, 各類負(fù)債的具體項(xiàng)目亦按這一規(guī)則排列。

所有者權(quán)益項(xiàng)目恰恰相反，是將流動(dòng)性小的項(xiàng)目排列在前面。實(shí)收資本,反映企業(yè)的法定資本額,在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間,一般只能增加,不能減少，因此它屬于永久性存在項(xiàng)目，在所有者權(quán)益項(xiàng)目中其流動(dòng)性最差。未分配利潤(rùn)則未限定用途,一般計(jì)入當(dāng)年的可供分配利潤(rùn),在投資者中進(jìn)行分配，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損時(shí),它也可用來(lái)彌補(bǔ)賬面虧損，可見(jiàn)未分配利潤(rùn)的流動(dòng)性最大。資本公積、盈余公積的流動(dòng)性介于上述兩者之間,加之盈余公積可隨時(shí)用來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)虧損,故其流動(dòng)性比資本公積大。據(jù)此形成實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的排列順序。

在閱讀資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，可以依據(jù)報(bào)表左邊企業(yè)的資產(chǎn)狀況,分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；依據(jù)右邊企業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益狀況,分析企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)表現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；把左右兩方結(jié)合起來(lái),可分析資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益的對(duì)稱結(jié)構(gòu),進(jìn)而了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用下是被加強(qiáng)還是被稀釋。

2利潤(rùn)表解讀

利潤(rùn)表，是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，是動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，它是以“收入-支出=利潤(rùn)”為理論基礎(chǔ)。利潤(rùn)表按照經(jīng)營(yíng)成果形成的順序, 明確地提供了營(yíng)銷活動(dòng)情況、財(cái)務(wù)費(fèi)用與納稅情況、稅后凈利及分派情況三階段的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息。利潤(rùn)表從內(nèi)容上是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中相關(guān)資本或未分配利潤(rùn)變化情況的會(huì)計(jì)注解。如果說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表是公司財(cái)務(wù)狀況的瞬時(shí)寫(xiě)照, 那么損益表就是公司財(cái)務(wù)狀況的一段錄像, 因?yàn)樗从沉藘蓚€(gè)資產(chǎn)負(fù)債表編制日之間企業(yè)財(cái)務(wù)盈利或虧損的變動(dòng)情況, 及其發(fā)展趨勢(shì)。

在閱讀損益表時(shí)既要關(guān)注凈利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等利潤(rùn)構(gòu)成要素的絕對(duì)數(shù)，以便對(duì)企業(yè)的贏利或虧損有一個(gè)具體的數(shù)字概念。同時(shí)還要通過(guò)計(jì)算反映企業(yè)的贏利能力的系列指標(biāo)來(lái)把握企業(yè)獲利能力。如:銷售凈利率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率。兩者結(jié)合分析才能判斷出該企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。例如，生產(chǎn)經(jīng)理發(fā)現(xiàn)企業(yè)本月虧損時(shí)，則要關(guān)注與本部門最相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，若在損益表中發(fā)現(xiàn)本月的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與前期相比大幅增加，則要進(jìn)一步查找生產(chǎn)成本明細(xì)表，明確是哪種成本或費(fèi)用增加，增加的原因是否合理。若不合理，再進(jìn)一步找出問(wèn)題所在并加強(qiáng)管理。

要認(rèn)識(shí)利潤(rùn)表的性質(zhì)和功能, 閱讀報(bào)表時(shí), 還必須把對(duì)利潤(rùn)成果的關(guān)注轉(zhuǎn)移到對(duì)利潤(rùn)形成過(guò)程的研究, 通過(guò)即期利潤(rùn)水平, 結(jié)合銷售活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的多少, 加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況的分析、評(píng)估, 從而深入了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際背景。

3現(xiàn)金流量表解讀

現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則, 以現(xiàn)金流量的形式, 動(dòng)態(tài)地反映企業(yè)報(bào)告期的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。由于廣大投資者和債權(quán)人，最為關(guān)心的是企業(yè)現(xiàn)實(shí)的償付能力，現(xiàn)金流量表應(yīng)運(yùn)而生，并在實(shí)際中充分發(fā)揮作用。

了解現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和任務(wù), 一是要關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的變化, 它體現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)過(guò)程, 從根本上決定著價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是要認(rèn)識(shí)報(bào)表信息的客觀內(nèi)容, 它具體決定了現(xiàn)金流量表中各部分現(xiàn)金流量的時(shí)間分布和數(shù)量。三是要辨析會(huì)計(jì)收益與現(xiàn)金流量之間的關(guān)系, 認(rèn)識(shí)收益品質(zhì), 評(píng)價(jià)企業(yè)的流動(dòng)性及財(cái)務(wù)適應(yīng)性, 從而評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)狀況, 預(yù)測(cè)其發(fā)展前景。

但是現(xiàn)金流量表仍存在一些局限性。首先，現(xiàn)金流量表反映的是過(guò)去的現(xiàn)金流量，有時(shí)并不一定能代表未來(lái)的趨勢(shì)。其次，某些資產(chǎn)置換等沒(méi)有現(xiàn)金支出的重大業(yè)務(wù)，只能在現(xiàn)金流量表注釋中說(shuō)明，不能充分揭示。另外，同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)信息尚不完全有可比性，不同企業(yè)之間的可比性則更難達(dá)到，使用不同的會(huì)計(jì)處理方法，例如，存貨計(jì)價(jià)、折舊攤提、收入確認(rèn)以及支出資本化與費(fèi)用的處理等，都會(huì)給比較各個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金狀況帶來(lái)困難。

4三張主表結(jié)合解讀

三大會(huì)計(jì)主表之間是一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體，各報(bào)表之間及報(bào)表內(nèi)部各指標(biāo)之間相互聯(lián)系、彼此制約。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)是沿著“期初相對(duì)靜止―期中絕對(duì)運(yùn)動(dòng)―期末新的相對(duì)靜止”這一運(yùn)動(dòng)形式循環(huán)往復(fù)進(jìn)行的。期末的相對(duì)靜止同期初的相對(duì)靜止不同, 期末的相對(duì)靜止是期中絕對(duì)運(yùn)動(dòng)基礎(chǔ)上新的相對(duì)靜止。具體來(lái)說(shuō), 期末、期初資產(chǎn)負(fù)債表上凈資產(chǎn)的差異必然等于利潤(rùn)表的凈利潤(rùn), 期末、期初資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物的差異必然等于現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額。理解報(bào)表間的相互關(guān)系, 綜合運(yùn)用三大主表, 將其不同的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)相結(jié)合, 將其動(dòng)態(tài)、靜態(tài)反映方式相聯(lián)系,才便能全面、真實(shí)地獲得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的總體了解。

將現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表結(jié)合起來(lái)分析，目的是為了能夠更加客觀地掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。目前有些企業(yè)“良好的經(jīng)營(yíng)成果與堪憂的財(cái)務(wù)狀況”并存的現(xiàn)象比較普遍。例如，比較經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)之間的差異，當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~大幅低于凈利潤(rùn)時(shí)，說(shuō)明公司應(yīng)收賬款及存貨周轉(zhuǎn)率較低，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)不暢。這時(shí)，如果因資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率均較高，而得出該企業(yè)的償債能力較強(qiáng)時(shí)，可能就與現(xiàn)金流量表所反映財(cái)務(wù)狀況相矛盾了。說(shuō)明僅看一張表，可能得出錯(cuò)誤信息。當(dāng)企業(yè)本月的凈利潤(rùn)大幅高于公司應(yīng)有的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，各層管理人員都會(huì)進(jìn)一步從各類報(bào)表中查找原因，這將使得各位管理者對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和指標(biāo)進(jìn)行再一次認(rèn)真地分析。這種“全員”參與的分析過(guò)程對(duì)整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)管理是大有裨益的。對(duì)于一個(gè)出色的管理者通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)加強(qiáng)和改善管理也是非常必要的。

5關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告附表

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管理人員，財(cái)務(wù)報(bào)告除三大主表外還包括利潤(rùn)分配表、成本費(fèi)用表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、制造費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表等附表。三大主表是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的綜合表現(xiàn)，如果僅對(duì)三大主表作分析，只能得出結(jié)論性的信息，而找不出具體的管理切入點(diǎn)。如: 月末公司經(jīng)理通過(guò)損益表看出公司的管理費(fèi)用較以前有較大幅度的增長(zhǎng)，于是準(zhǔn)備下個(gè)月加強(qiáng)管理，壓縮開(kāi)支?？墒撬搲嚎s哪個(gè)部門哪一項(xiàng)開(kāi)支呢，全面按比例壓縮，這顯然是不合理的。這是就應(yīng)參看管理費(fèi)用明細(xì)表，將本月的各項(xiàng)開(kāi)支與上一年度或月份對(duì)比找出差異較大的項(xiàng)目，分析后找出問(wèn)題存在的原因。又如，公司經(jīng)理在季末發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率不佳，是銷售不力造成產(chǎn)品積壓嚴(yán)重，還是無(wú)計(jì)劃大批量生產(chǎn)所致，或是采購(gòu)原材料過(guò)量，以及產(chǎn)品流通不暢?？偨?jīng)理通過(guò)分析存貨明細(xì)表、生產(chǎn)成本明細(xì)表及銷售明細(xì)表后，才能找出真正的原因。

6解讀財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題

由于財(cái)務(wù)報(bào)表自身存在一定的局限性, 我們?cè)陂喿x財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)還應(yīng)注意以下問(wèn)題。

第2篇：財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析范文

【關(guān)鍵詞】利潤(rùn)表 分析 上市公司 百勝集團(tuán)

一、利潤(rùn)表解讀

利潤(rùn)表提供的會(huì)計(jì)信息與企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和盈利水平密切相關(guān)，通過(guò)利潤(rùn)表的分析可以使債權(quán)人，投資者及其他會(huì)計(jì)信息使用者了解公司的獲利能力、投資價(jià)值和償債能力，了解企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)和時(shí)間等信息。

二、案例分析――以百勝餐飲集團(tuán)為例

（一）百勝集團(tuán)的概況

百勝餐飲集團(tuán)是全球知名的餐飲集團(tuán)，在全球超過(guò)130個(gè)國(guó)家和地區(qū)擁有超過(guò)42500家連鎖餐廳。百勝餐飲集團(tuán)旗下肯德基、必勝客和塔可鐘三個(gè)餐飲品牌分別在烹雞、比薩、墨西哥風(fēng)味食品連鎖餐飲領(lǐng)域具有較高影響力。2015年，百勝餐飲集團(tuán)的收入超過(guò)130億美元，名列財(cái)富500強(qiáng)第228位。

（二）百勝集團(tuán)利潤(rùn)動(dòng)態(tài)分析

利潤(rùn)動(dòng)態(tài)分析實(shí)際上就是對(duì)多個(gè)時(shí)期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析有關(guān)指標(biāo)的運(yùn)動(dòng)軌跡，據(jù)此預(yù)測(cè)其發(fā)展趨勢(shì)，動(dòng)態(tài)分析根據(jù)對(duì)比的時(shí)期不同又可分為對(duì)比分析和趨勢(shì)分析。

1、對(duì)比分析

以2013-2015年作為報(bào)告期，2012-2014年作為基期，通過(guò)計(jì)算可以得到百勝集團(tuán)2013-2015年度各項(xiàng)目增減變動(dòng)及其百分比，如表格1所示。

從表格1可以看出，2013年公司不管是營(yíng)業(yè)收入還是成本費(fèi)用較2012年都是一個(gè)下降的趨勢(shì)，并且利潤(rùn)下降了30多個(gè)百分點(diǎn)，但是在2013年，這種現(xiàn)象得到了改善，營(yíng)業(yè)收入的回升使得利潤(rùn)下降趨勢(shì)得到了比較好的控制，到了2015年，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)較2014年下降了1.31%，但是公司通過(guò)成本控制促使主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低3.34%，最終實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)的回升。

2015年，可以很明顯的看到公司的折舊攤銷費(fèi)降低85.23%，減輕了不少壓力。

但是銷售費(fèi)用和其他支出的上漲又抵消一部分主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，剖析到2015年各項(xiàng)利潤(rùn)指標(biāo)，結(jié)合零售業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)加劇背景，發(fā)現(xiàn)百勝集團(tuán)無(wú)論在主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)還是在其他領(lǐng)域，均取得一定收獲，利潤(rùn)質(zhì)量高，盈利能力強(qiáng)。

2、趨勢(shì)分析

根據(jù)2012-2015年利潤(rùn)表數(shù)據(jù)，作為趨勢(shì)分析。從趨勢(shì)分析可以看出，百勝集團(tuán)從2012年到2015年，凈利潤(rùn)總體上呈降低趨勢(shì)，但是若環(huán)比比較，2015年比2014年凈利潤(rùn)上升，說(shuō)明企業(yè)雖有利潤(rùn)上減少，但是已經(jīng)采取相應(yīng)的措施，處于穩(wěn)步發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

三、百勝餐飲集團(tuán)利潤(rùn)表分析總結(jié)

利潤(rùn)表提供的會(huì)計(jì)信息與企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和盈利水平密切相關(guān)，通過(guò)利潤(rùn)表的分析可以使債券人、投資者以及其他會(huì)計(jì)信息使用者了解企業(yè)的獲利能力，投資價(jià)值和償債能力，從百勝集團(tuán)的成功案例中，得到以下三點(diǎn)值得學(xué)習(xí)的地方。

（一）提高盈利能力

通過(guò)對(duì)百勝餐飲集團(tuán)的利潤(rùn)表分析發(fā)現(xiàn)，百勝餐飲集團(tuán)在2012年經(jīng)過(guò)了雞肉抗生素超標(biāo)事件后，企業(yè)遭受到了巨大的創(chuàng)傷，但在困難和挑戰(zhàn)下，百勝集團(tuán)仍然積極調(diào)整經(jīng)營(yíng)思路，通過(guò)對(duì)成本采取有效的控制；固定資產(chǎn)的利用的水平提高等一系列良好的舉措，在嚴(yán)肅繁雜的情況下，保證了盈利能力，并且在2015年，成功的實(shí)現(xiàn)了凈利潤(rùn)的提高。說(shuō)明百勝是一家很優(yōu)秀的公司，為上市公司提供了一個(gè)良好的引導(dǎo)作用。

（二）控制經(jīng)營(yíng)成本

隨著物價(jià)的飛速上漲，買東西的價(jià)格被抬高，所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本也被抬高，企業(yè)要想提高盈利能力，應(yīng)該適度的調(diào)整規(guī)模，大幅度控制經(jīng)營(yíng)成本。而百勝餐飲集團(tuán)積極的改善了成本，固定資產(chǎn)等的用度，提高了企業(yè)的資產(chǎn)利用水平，資本運(yùn)營(yíng)效果。

（三）提升資產(chǎn)利用效率

提升資金和設(shè)備的利用效率，核算整體成本資金就像企業(yè)的血液一樣，在企業(yè)的運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，避免浪費(fèi)從而減少費(fèi)用，也就是增加了企業(yè)的資本，提高了企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的流動(dòng)性。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉國(guó)峰，馬四海，2010：《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析》，機(jī)械工業(yè)出版社

第3篇：財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析范文

F103-1表是服務(wù)業(yè)2008年經(jīng)濟(jì)普查報(bào)表之一，它的真名是《服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)狀況》，符合下列任一條件的服務(wù)業(yè)法人單位都應(yīng)填報(bào)此表：

1.年?duì)I業(yè)收入≥500萬(wàn)，并且執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度；

2.國(guó)際旅游社；

3.A級(jí)及以上旅游區(qū)（點(diǎn)）和主要旅游區(qū)（點(diǎn)）。

該表由六部分構(gòu)成，共有75個(gè)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，需根據(jù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列或結(jié)合相關(guān)科目明細(xì)賬分析、計(jì)算填列。這里我們將報(bào)表過(guò)程中易填錯(cuò)的指標(biāo)及其他應(yīng)注意的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分類整理，希望能對(duì)您的填報(bào)工作有所幫助。

■ 常被“誤解”的指標(biāo)

1.“應(yīng)付工資總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）”（076）

該指標(biāo)是指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)支付給本單位從業(yè)人員的全部工資，某些調(diào)查單位在填列此指標(biāo)時(shí)，直接將“應(yīng)付工資”科目的余額摘取過(guò)來(lái)，這種做法是錯(cuò)誤的，正確的方法是根據(jù)會(huì)計(jì)“應(yīng)付工資”科目的報(bào)告期貸方累計(jì)發(fā)生額填列；如果單位未設(shè)立“應(yīng)付工資”科目，則應(yīng)根據(jù)企業(yè)成本、費(fèi)用明細(xì)表中“工資”項(xiàng)的報(bào)告期累計(jì)發(fā)生額填列。

2.“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”（094）

該指標(biāo)是指企業(yè)在報(bào)告期根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保障部門和保險(xiǎn)公司為職工個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，某些調(diào)查單位將財(cái)務(wù)賬上所有與“保險(xiǎn)”有關(guān)的費(fèi)用統(tǒng)統(tǒng)摘取過(guò)來(lái)，這種做法是不對(duì)的。該指標(biāo)具體應(yīng)包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、生育險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)、工傷險(xiǎn)以及其他人身險(xiǎn)，其中“其他人身險(xiǎn)”是指部分高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定須為職工繳納的特殊人身險(xiǎn)。除上述險(xiǎn)種之外，職工自己繳納的保險(xiǎn)費(fèi)及單位作為福利性質(zhì)給職工個(gè)人在商業(yè)保險(xiǎn)公司投保的商業(yè)險(xiǎn)均不在統(tǒng)計(jì)范圍內(nèi)。

3.“從業(yè)人員平均數(shù)”（340）

該指標(biāo)是出錯(cuò)頻率較高的指標(biāo)，出錯(cuò)的主要原因是調(diào)查單位對(duì)“從業(yè)人員”的統(tǒng)計(jì)范疇不清楚，對(duì)“從業(yè)人員平均數(shù)”的計(jì)算方法沒(méi)掌握。不同的統(tǒng)計(jì)報(bào)表對(duì)“人員”相關(guān)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)口徑并不完全一致，我們?cè)谔顖?bào)中應(yīng)區(qū)別對(duì)待。F103-1表的從業(yè)人員包括以下三類：（1）報(bào)告期內(nèi)與單位訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工；（2）未與單位訂立勞動(dòng)合同，但由單位正式任命的人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等；（3）未與單位訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但為單位提供與職工類似服務(wù)的人員，如勞務(wù)用工合同人員。其計(jì)算方法為：

月平均人數(shù)=（月初從業(yè)人員數(shù)+月末從業(yè)人員數(shù)）/2

年平均人數(shù)=（1月平均人數(shù)+2月平均人數(shù)+⋯⋯+12月平均人數(shù)）/12

新開(kāi)工投產(chǎn)和新建成單位年平均人數(shù)的計(jì)算方法同上，即各月平均人數(shù)之和除以12，例如，某單位2008年9月份成立，其年平均人數(shù)應(yīng)為9、10、11、12四個(gè)月的平均人數(shù)之和除以12。

4.“服務(wù)外包收入”（498）

“服務(wù)外包收入”是F103-1表2008年新增的一個(gè)指標(biāo)，“外包”兩字易被誤解為該指標(biāo)應(yīng)由發(fā)包方填列，這種理解是錯(cuò)誤的。該指標(biāo)指企業(yè)從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收入，應(yīng)由承包方填寫(xiě)，發(fā)包方不填寫(xiě)，并且不含增值稅。

■ “凈額”類指標(biāo)

“應(yīng)收賬款（凈額）”、“存貨”、“短期投資”、“存貨”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”等涉及“凈額”的指標(biāo)在填列中應(yīng)注意其在報(bào)告期內(nèi)是否計(jì)提了各種壞賬或減值準(zhǔn)備，如果單位計(jì)提相關(guān)準(zhǔn)備，則應(yīng)摘取扣除了準(zhǔn)備的凈額數(shù)填列相應(yīng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)；如果沒(méi)有計(jì)提，則應(yīng)按照?qǐng)?bào)表制度規(guī)定從財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)應(yīng)科目取數(shù)填列。

■ “其中”類指標(biāo)

F103-1表中有許多“其中”類指標(biāo)，這類指標(biāo)是調(diào)查單位填報(bào)過(guò)程出錯(cuò)較多的指標(biāo)，錯(cuò)誤主要體現(xiàn)在以下兩方面:

1.易漏報(bào)

大多數(shù)“其中”類指標(biāo)不能直接從財(cái)務(wù)報(bào)表摘取數(shù)，需要從相關(guān)財(cái)務(wù)明細(xì)分析填列，因此常被忽視或漏報(bào)。例如：“管理費(fèi)用”下的其中項(xiàng)“稅金”，該指標(biāo)指企業(yè)按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅，只要調(diào)查單位發(fā)生了這四項(xiàng)稅，就應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)“管理費(fèi)用明細(xì)表”或“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用明細(xì)表”中有關(guān)項(xiàng)目歸納填列，缺一不可。其他“其中”類指標(biāo)在填報(bào)中也應(yīng)注意這一點(diǎn)。

2.錯(cuò)誤理解邏輯關(guān)系

某些調(diào)查單位認(rèn)為所有“其中”類指標(biāo)之和都應(yīng)該等于其上一級(jí)科目指標(biāo)，填報(bào)中為了實(shí)現(xiàn)這種平衡關(guān)系，便將應(yīng)填、不應(yīng)填的數(shù)據(jù)隨意攤到“其中”類指標(biāo)中，這種想法和做法都是不對(duì)的。上一級(jí)指標(biāo)與其“其中”類指標(biāo)之間的邏輯關(guān)系有兩種：“大于”或“等于”，在填列這類指標(biāo)時(shí)，應(yīng)參見(jiàn)相應(yīng)審核關(guān)系，結(jié)合本單位具體情況區(qū)別對(duì)待。例如：“管理費(fèi)用”指標(biāo)就應(yīng)該“大于”其下的四個(gè)其中項(xiàng)（“稅金”、“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)”、“差旅費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”）指標(biāo)之和。

■ 新、舊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下填列方式不同的指標(biāo)

由于執(zhí)行不同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，同一指標(biāo)的填列方法可能有所不同，例如“固定資產(chǎn)合計(jì)”指標(biāo)，在舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，該指標(biāo)根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“固定資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)的期末數(shù)填列，而在2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，該指標(biāo)應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”五項(xiàng)指標(biāo)期末數(shù)之和填列。大多數(shù)的指標(biāo)在新、舊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下填列方式都不相同，在此不一一羅列，調(diào)查單位應(yīng)結(jié)合自身所執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照制度要求準(zhǔn)確摘取和填列數(shù)據(jù)。

■ 其他應(yīng)注意的問(wèn)題

成功填報(bào)F103-1表，除注意上述重點(diǎn)指標(biāo)外，填報(bào)過(guò)程中還應(yīng)注意以下一些細(xì)節(jié)問(wèn)題。

1.不是每項(xiàng)指標(biāo)都要填數(shù)

在填報(bào)過(guò)程中，某些調(diào)查單位會(huì)有這樣的困惑：我們單位×項(xiàng)指標(biāo)沒(méi)有發(fā)生額，怎么填報(bào)??？答案很簡(jiǎn)單：沒(méi)有發(fā)生額，則不填寫(xiě)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式和內(nèi)容千差萬(wàn)別，因此不是所有的指標(biāo)在每一個(gè)調(diào)查單位都有發(fā)生額，填報(bào)過(guò)程應(yīng)實(shí)事求是，有則填，無(wú)則不填。

2.不能完全依賴平臺(tái)審核

某些調(diào)查單位對(duì)于采集平臺(tái)審核提示的錯(cuò)誤不究其本源，只是在平臺(tái)上隨意更改數(shù)據(jù)，認(rèn)為只要平臺(tái)審核無(wú)誤就算是成功上報(bào)了，這種依賴思想是要不得的。采集平臺(tái)只能對(duì)調(diào)查單位已填列的數(shù)據(jù)及其間的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核，至于數(shù)據(jù)準(zhǔn)確與否，它是無(wú)能為力的，因此調(diào)查單位應(yīng)把功夫下在平臺(tái)外，確保所摘取數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和全面。

3.核實(shí)性說(shuō)明過(guò)于簡(jiǎn)單

采集平臺(tái)提示的核實(shí)性錯(cuò)誤是需要調(diào)查單位核實(shí)或?qū)懗吻逭f(shuō)明的，某些單位在寫(xiě)核實(shí)性說(shuō)明時(shí)過(guò)于簡(jiǎn)單，只填寫(xiě)“情況屬實(shí)”或“情況確實(shí)如此”，統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法從其字面了解實(shí)情，不得不就核實(shí)性錯(cuò)誤與調(diào)查單位反復(fù)溝通，降低了雙方的工作效率。因此調(diào)查單位應(yīng)對(duì)需說(shuō)明的錯(cuò)誤原因進(jìn)行清楚的描述，舉例說(shuō)明，對(duì)于規(guī)模相對(duì)較小的調(diào)查單位，其“管理費(fèi)用”下的“稅金”比較小，四舍五入取整后往往不足1000元，所以填“0”，調(diào)查單位需要對(duì)此進(jìn)行核實(shí)性說(shuō)明，可描述如下，“我單位稅金實(shí)際發(fā)生額為×元，四舍五入取整后不足1000元，因此填0”。

4.不能“一勞永逸”

第4篇：財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析范文

摘 要 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表已經(jīng)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息的報(bào)表。隨著現(xiàn)財(cái)理論的發(fā)展, 重視現(xiàn)金流的觀念愈來(lái)愈深入人心,基于現(xiàn)金流量觀念設(shè)計(jì)的現(xiàn)金流量表已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系中不可分割的重要組成部分。與其他報(bào)表相比，現(xiàn)金流量表更能直觀地、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)金流量表 結(jié)構(gòu)分析 比率分析

一、引言

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表已經(jīng)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息的報(bào)表。隨著現(xiàn)財(cái)理論的發(fā)展, 重視現(xiàn)金流的觀念愈來(lái)愈深入人心,基于現(xiàn)金流量觀念設(shè)計(jì)的現(xiàn)金流量表已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系中不可分割的重要組成部分。

在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)金流量表是反映一個(gè)企業(yè)真實(shí)情況的晴雨表，所以科學(xué)和正確地對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析能夠使信息使用者對(duì)企業(yè)本年度的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)準(zhǔn)確的了解?，F(xiàn)金流量表分析的目的就是為了將表中數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有助于企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的信息。

報(bào)表使用者通過(guò)借助于財(cái)務(wù)分析方法，按照特定的目的將現(xiàn)金流量表上的信息進(jìn)行再加工，才能在掌握企業(yè)以往經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金變動(dòng)的基礎(chǔ)上，推斷和把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的前景和未來(lái)的現(xiàn)金流量信息。企業(yè)管理者需要運(yùn)用現(xiàn)金流量表分析的信息及時(shí)地掌握現(xiàn)金流量，企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)的未來(lái)現(xiàn)金流狀況，從而更好制定經(jīng)營(yíng)管理決策，企業(yè)的投資者和債權(quán)人也可據(jù)此做出正確的決策。

二、現(xiàn)金流量表的編制方法概述

要對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析首先要對(duì)其結(jié)構(gòu)了解，即要對(duì)編制方法有一定程度的認(rèn)識(shí)，所以本文首先簡(jiǎn)單介紹一下現(xiàn)金流量表的編制方法。在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，比較傳統(tǒng)的列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法，一般是以銷售（營(yíng)業(yè)）收入的收現(xiàn)數(shù)為起算點(diǎn)，然后將其他收入與費(fèi)用項(xiàng)目的收現(xiàn)數(shù)、付現(xiàn)數(shù)分別列出，調(diào)節(jié)這些項(xiàng)目的增減變動(dòng)，以直接反映最終的現(xiàn)金凈流量。二是間接法，在間接法下，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。另外，在編制時(shí)可以選用的技術(shù)方法有多種，例如工作底稿法和T形賬戶法。

三、現(xiàn)金流量表的具體分析

（一）現(xiàn)金流量表分析的目的

現(xiàn)金流量表分析的目的，就是以現(xiàn)金流量為主要依據(jù)，利用多種分析方法，進(jìn)一步解釋現(xiàn)金流量信息，并從現(xiàn)金流量角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出正確的評(píng)價(jià)。

1． 對(duì)企業(yè)獲取現(xiàn)金能力作出評(píng)價(jià)

企業(yè)的生存和發(fā)展離不開(kāi)源源不斷的現(xiàn)金支持，而企業(yè)賴以生存和發(fā)展的現(xiàn)金來(lái)源主要是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)在獲取利潤(rùn)的同時(shí)必然帶來(lái)現(xiàn)金收益的增加，所以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~最能反映現(xiàn)金產(chǎn)出和創(chuàng)造能力。對(duì)企業(yè)短期償債能力和支付能力作出評(píng)價(jià)。

一個(gè)企業(yè)現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)情況在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展?，F(xiàn)金流量表從現(xiàn)金的角度揭示了現(xiàn)金流入的構(gòu)成，對(duì)于企業(yè)償還短期債務(wù)能力能作出全面的評(píng)價(jià)，進(jìn)而能夠?qū)ζ髽I(yè)債務(wù)的償付能力和對(duì)利息、股息和利潤(rùn)的支付能力等現(xiàn)金流量信息作出詳盡的分析。

如果一個(gè)企業(yè)獲取了較大利潤(rùn)，也就會(huì)有較大的現(xiàn)金流量?jī)纛~，那么企業(yè)的短期償債能力和支付能力就會(huì)比較強(qiáng)，但是如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很好又產(chǎn)生了較大現(xiàn)金流入的同時(shí)，大量進(jìn)行固定資產(chǎn)或其他投資,同樣會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺,出現(xiàn)償債能力和支付能力下降的情況。

2． 對(duì)企業(yè)盈利的質(zhì)量和財(cái)務(wù)彈性作出評(píng)價(jià)

企業(yè)的凈利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計(jì)算出來(lái)的，而現(xiàn)金流量是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的。一般說(shuō)來(lái)，凈利潤(rùn)增加，現(xiàn)金流量?jī)纛~也會(huì)相應(yīng)增加。事實(shí)上，通過(guò)現(xiàn)金流量和凈利潤(rùn)的比較分析,可以對(duì)盈利的質(zhì)量作出更全面的評(píng)價(jià)。

財(cái)務(wù)彈性分析是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力。這種能力來(lái)源于現(xiàn)金流量和支付現(xiàn)金需要的比較，現(xiàn)金流量超過(guò)需要，有剩余的現(xiàn)金，適應(yīng)性就強(qiáng)。該指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、創(chuàng)造未來(lái)現(xiàn)金流量或者利潤(rùn)的能力就越強(qiáng)。

3． 對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)作出評(píng)價(jià)

企業(yè)的投資、籌資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都以增加企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富為目標(biāo)，投資活動(dòng)是指企業(yè)為了謀取未來(lái)的現(xiàn)金收益而在現(xiàn)在投入生產(chǎn)要素的行為，它確定了企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)規(guī)模以及能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)多少現(xiàn)金收益,同時(shí)也揭示了給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

籌資活動(dòng)是指企業(yè)為了彌補(bǔ)自有資金的不足或解決臨時(shí)性的資金周轉(zhuǎn)困難，而進(jìn)行的直接和間接融資行為。因此，在結(jié)合對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量信息和企業(yè)收益水平分析的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，可以準(zhǔn)確衡量企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)整體的獲利能力。

（二）舉例具體分析現(xiàn)金流量表

1．現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析

分析現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)采用的最基本的方法是現(xiàn)金流量表的百分比結(jié)構(gòu)表，即分別計(jì)算出各項(xiàng)現(xiàn)金流入、流出及凈值占現(xiàn)金總流入、流出及凈值的比重。現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析這里主要從現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)三個(gè)方面展開(kāi)分析。

現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)的分析：現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析是反映企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入以及籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入等在全部現(xiàn)金流入中的比重以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流入中具體項(xiàng)目的構(gòu)成情況。

企業(yè)當(dāng)年流入的現(xiàn)金，主要來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也有一部分來(lái)自投資活動(dòng)，但來(lái)自投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入僅僅占很小一部分。從2009年度開(kāi)始，山西汾酒企業(yè)加強(qiáng)了汾酒文化和產(chǎn)品宣傳力度，實(shí)施“文化營(yíng)銷”戰(zhàn)略，塑造品牌價(jià)值，市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量得到進(jìn)一步提升，營(yíng)銷工作保持了良好發(fā)展勢(shì)頭。

2．現(xiàn)金流量表的比率分析

現(xiàn)金流量表比率分析是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，全面揭示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，測(cè)定企業(yè)的償債能力，反映企業(yè)的支付能力。大致可分為盈利能力分析、償債能力分析和支付能力分析三部分。本文通過(guò)對(duì)其中比較重要的指標(biāo)進(jìn)行分析來(lái)反映山西汾酒企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

（1）盈利能力分析

盈利能力分析是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)、資本支出等之間的關(guān)系，揭示企業(yè)保持現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)水平，創(chuàng)造未來(lái)盈利能力的一種分析方法。

在盈利能力分析中盈利質(zhì)量分析就是利用現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)對(duì)盈利能力進(jìn)行補(bǔ)充，其中比較重要的指標(biāo)有盈利現(xiàn)金比率和銷售獲現(xiàn)比率。

其中，盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／凈利潤(rùn)。一般來(lái)講，該比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量就越高，盈利能力就越強(qiáng)。2009年山西汾酒企業(yè)存在未實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入，但比例較小，企業(yè)的盈利質(zhì)量較高。

銷售獲現(xiàn)比率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金／營(yíng)業(yè)收入，反映企業(yè)當(dāng)期通過(guò)銷售獲取現(xiàn)金的能力。一般來(lái)講，可以通過(guò)兩年的該比率相比，來(lái)初步判定企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢(shì)是否好轉(zhuǎn)，能否及時(shí)收回貨款。

（2）償債能力分析

現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~／平均流動(dòng)負(fù)債，若該指標(biāo)等于或大于1，表明企業(yè)有足夠的能力以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金來(lái)償還其短期債務(wù)，它能夠評(píng)價(jià)企業(yè)自身“造血”能力。這項(xiàng)指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力越好，企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好，抗風(fēng)險(xiǎn)的能力也就越強(qiáng)。該企業(yè)依靠自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所獲得的現(xiàn)金不可以完全償還其債務(wù)，適應(yīng)和變現(xiàn)能力都不是很強(qiáng)。

四、現(xiàn)金流量表分析的運(yùn)用

現(xiàn)金流量表從收付實(shí)現(xiàn)制的角度反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因索，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息。

現(xiàn)金流量表中關(guān)于這三類活動(dòng)的現(xiàn)金流量信息,可以用來(lái)評(píng)價(jià)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)性,為投資決策和籌資決策提供依據(jù)。

決策需要信息,經(jīng)營(yíng)管理者、投資者、債權(quán)人等各種報(bào)表使用者由于其決策目的的差異性,在對(duì)現(xiàn)金流量表的分析進(jìn)行運(yùn)用時(shí)也存在著一定的差別。

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的運(yùn)用

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者需要運(yùn)用現(xiàn)金流量表的分析結(jié)果進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和營(yíng)銷管理。企業(yè)的理財(cái)動(dòng)機(jī)是追求利潤(rùn)最大化，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者首先關(guān)心在乎的就是盈利能力。當(dāng)然，企業(yè)的管理高層也非常關(guān)注企業(yè)在社會(huì)上的經(jīng)濟(jì)地位、獲利能力、發(fā)展能力和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

管理層在運(yùn)用現(xiàn)金流量表的分析結(jié)果時(shí)，應(yīng)該結(jié)合自身決策的需要決定是否增加籌資和投資，經(jīng)過(guò)正確理解和分析之后,開(kāi)展決策工作。另外還應(yīng)考慮社會(huì)環(huán)境變化及企業(yè)會(huì)計(jì)政策對(duì)現(xiàn)金流量表信息的影響,以消除決策分析的不利因素。

（二）企業(yè)投資者的運(yùn)用

企業(yè)的投資者包括企業(yè)的潛在投資者和現(xiàn)有投資者。他們通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析來(lái)決定是否開(kāi)始投資和追加投資。企業(yè)的投資者可以從現(xiàn)金流量表的分析中了解企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)源和用途是否合理，把現(xiàn)金劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金，投資活動(dòng)現(xiàn)金，籌資活動(dòng)現(xiàn)金，并按流入和流出分別列示，很好地說(shuō)明了企業(yè)在特定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金來(lái)源額主要渠道和現(xiàn)金支出的主要方向。

由于盈利能力是資本保值和增值的關(guān)鍵，所以這些投資者的目的還是要看企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱，這些綜合考察過(guò)后，現(xiàn)有投資者和潛在的投資者才會(huì)考慮是否繼續(xù)投資和開(kāi)始投資。

（三）企業(yè)債權(quán)人的運(yùn)用

債權(quán)人都需要通過(guò)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析才能決定其授信對(duì)象和授信額度。企業(yè)的債權(quán)人有企業(yè)借款的銀行和一些金融機(jī)構(gòu)，以及購(gòu)買企業(yè)債券的單位和個(gè)人。

作為債權(quán)人，由于向企業(yè)提供資金或作為供應(yīng)商向企業(yè)賒銷商品,所以企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱是其最關(guān)心的問(wèn)題，一般都會(huì)對(duì)企業(yè)小心觀察和分析，看企業(yè)的收益狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否相適宜，看企業(yè)有無(wú)違約和破產(chǎn)清算的可能性等，以此來(lái)作出貸款決策和允許企業(yè)賒銷商品的決定。當(dāng)企業(yè)償債能力較強(qiáng)時(shí)，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況較好，信譽(yù)較高，債權(quán)人愿意將資金借給企業(yè)或者銷售商品、提供勞務(wù)給企業(yè)，否則，債權(quán)人就不愿意將資金借給企業(yè)，在這種情況下，將資金借給企業(yè)，債權(quán)人的債權(quán)就得不到保障。

總之，現(xiàn)金流量表作為三大財(cái)務(wù)報(bào)表之一, 提供了眾多有價(jià)值的信息。隨著我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施和對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的嚴(yán)格規(guī)范,我國(guó)的會(huì)計(jì)制度已經(jīng)向國(guó)際慣例更加靠攏。但是一個(gè)企業(yè)的償債能力除資產(chǎn)的規(guī)模、質(zhì)量、流動(dòng)性等硬性指標(biāo)外，還有企業(yè)無(wú)形的東西，如企業(yè)的信用、與銀行及其它金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系及其它潛在的融資能力。一個(gè)企業(yè)偶然的短期財(cái)務(wù)運(yùn)作失誤并不會(huì)必然導(dǎo)致其破產(chǎn)，如果一個(gè)企業(yè)因偶然短期缺少現(xiàn)金而破產(chǎn)，至少?gòu)囊粋€(gè)側(cè)面說(shuō)明這個(gè)企業(yè)的信用和潛在融資能力的喪失。在實(shí)際操作中,在利用現(xiàn)金流量表分析財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果時(shí),重視對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的綜合分析,可以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者更清晰、全面地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)；可以對(duì)公司整體情況進(jìn)行更加全面、準(zhǔn)確的把握，了解其與同行的差距，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題；可以使企業(yè)投資者和債權(quán)人全面地了解企業(yè)現(xiàn)在、未來(lái)的盈利能力和發(fā)展能力，從而作出更準(zhǔn)確的判斷。

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第5篇：財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析范文

關(guān)鍵詞：非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)　會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)　調(diào)查研究　教學(xué)改革

為探索非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)改革路徑，必需要明確非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的會(huì)計(jì)學(xué)需求動(dòng)機(jī)。我國(guó)高校非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)課程可以追溯到二十世紀(jì)九十年代初，在八十年代改革開(kāi)放的社會(huì)背景和當(dāng)時(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的推動(dòng)下，財(cái)經(jīng)類專業(yè)躋身熱門專業(yè)并受到社會(huì)和教育界的追捧，非會(huì)計(jì)專業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和知識(shí)的需求也越來(lái)越高。從理論上看，會(huì)計(jì)學(xué)本身所具有的普遍適用性、專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)要求和學(xué)科分化是導(dǎo)致非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)產(chǎn)生會(huì)計(jì)學(xué)需求的主要原因。

一、非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)需求性分析

(一)會(huì)計(jì)學(xué)的普遍適用性是非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)需求的外在因素會(huì)計(jì)作為一種核算技術(shù)適用于各種行業(yè)、各種經(jīng)濟(jì)類型和不同經(jīng)濟(jì)主體，既適用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)核算，也可應(yīng)用于個(gè)人理財(cái)；既服務(wù)于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)算決策，也可應(yīng)用于微觀經(jīng)濟(jì)主體運(yùn)作。會(huì)計(jì)學(xué)的這種普遍適用性使不同專業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)的需求上存在一致性。管理學(xué)在企業(yè)管理決策和管理技術(shù)上需要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算方法，會(huì)計(jì)是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)決策的重要基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)學(xué)反過(guò)來(lái)為經(jīng)濟(jì)學(xué)服務(wù)。宏觀經(jīng)濟(jì)中各種指標(biāo)和數(shù)據(jù)分析，其基礎(chǔ)來(lái)源是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中對(duì)廠商成本與利潤(rùn)的分析不能忽視會(huì)計(jì)成本和會(huì)計(jì)利潤(rùn)。金融學(xué)中資產(chǎn)定價(jià)和金融市場(chǎng)研究離不開(kāi)基本的會(huì)計(jì)理論，如資產(chǎn)定義、會(huì)計(jì)報(bào)表、負(fù)債比率等。此外，工程管理需要會(huì)計(jì)決算、統(tǒng)計(jì)分析需要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、納稅調(diào)整需要會(huì)計(jì)收益、行政管理也不能忽略會(huì)計(jì)成本、律師也會(huì)遇到各種經(jīng)濟(jì)案件。因此，會(huì)計(jì)學(xué)具有普遍適用性，各專業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)的需求也具有一致性。這種普遍適用性和需求的一致性構(gòu)成非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)需求的外在因素。

(二)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)的完整性要求是非會(huì)計(jì)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)需求的內(nèi)在動(dòng)因自然科學(xué)的飛速發(fā)展使自然科學(xué)從社會(huì)科學(xué)中分離出來(lái)，而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、研究的深化、科學(xué)的進(jìn)步，社會(huì)科學(xué)和自然科學(xué)又有了進(jìn)一步分化，如財(cái)經(jīng)類學(xué)科就分化為經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、金融學(xué)、財(cái)政學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等不同層次的學(xué)科門類。每個(gè)學(xué)科都有一個(gè)完整的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)體系，并按照這個(gè)體系確立的專業(yè)培養(yǎng)模式和培養(yǎng)方案進(jìn)行專業(yè)人才的培養(yǎng)。各學(xué)科雖然都有其獨(dú)立的學(xué)科特性，但并不是完全孤立、毫無(wú)聯(lián)系的，完整的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)是學(xué)科具有科學(xué)性和系統(tǒng)性的基本條件。會(huì)計(jì)學(xué)作為一門專業(yè)計(jì)量和核算技術(shù)，為反映和監(jiān)督企業(yè)管理活動(dòng)提供重要財(cái)務(wù)信息，也為政府和市場(chǎng)提供決策參考，因此，會(huì)計(jì)學(xué)成為各學(xué)科尤其是金融經(jīng)濟(jì)類學(xué)科專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)的必要組成部分。在非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)課程不僅必要而且重要。

二、基于實(shí)踐調(diào)查的非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)教學(xué)現(xiàn)狀分析

(一)調(diào)查對(duì)象筆者于2006年1月至2007年7月，對(duì)湖南大學(xué)金融、經(jīng)濟(jì)、法律、財(cái)政、信息管理、土木工程、行政管理等七個(gè)專業(yè)的學(xué)生展開(kāi)了多次調(diào)查。從已有知識(shí)的結(jié)構(gòu)方面考慮，調(diào)查的樣本具有代表性，均為正在開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)類課程的大二或大三學(xué)生。

(二)問(wèn)卷設(shè)計(jì)此次調(diào)查采用的是問(wèn)卷調(diào)查與課程跟蹤相結(jié)合的調(diào)查方式，并以問(wèn)卷調(diào)查為主。問(wèn)卷分為五個(gè)部分：第一，非會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)教學(xué)目標(biāo)的認(rèn)識(shí)；第二，我校非會(huì)計(jì)專業(yè)會(huì)計(jì)教學(xué)總體現(xiàn)狀調(diào)查；第三，非會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)教學(xué)內(nèi)容取向調(diào)查；第四，教學(xué)方式的現(xiàn)狀分析與取向調(diào)查；第五，對(duì)課時(shí)安排與授課時(shí)間安排合理性的相關(guān)調(diào)查。調(diào)查共發(fā)放問(wèn)卷表230份，收回問(wèn)卷225份，其中有效問(wèn)卷218份，有效回收率為96.88％。對(duì)部分未填寫(xiě)問(wèn)卷和填寫(xiě)問(wèn)卷的對(duì)比分析，未發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性偏差，說(shuō)明本次調(diào)查結(jié)果有效。除此之外。還對(duì)一些有分歧的事項(xiàng)作了專門的或補(bǔ)充性的調(diào)查。

(1)非會(huì)計(jì)業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)目標(biāo)。根據(jù)教育部正式頒布實(shí)施的《普通高等學(xué)校本科專業(yè)目錄及專業(yè)介紹》中對(duì)經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)培養(yǎng)規(guī)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)專業(yè)教育培養(yǎng)具有管理、經(jīng)濟(jì)、法律和會(huì)計(jì)學(xué)等方面的知識(shí)和能力，能在企業(yè)、事業(yè)單位及政府部門從事會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以及教學(xué)、科研方面工作的工商管理學(xué)科高級(jí)專業(yè)人才。具體來(lái)講，會(huì)計(jì)專業(yè)培養(yǎng)的學(xué)生將來(lái)是要從事具體的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作，就業(yè)方向主要是企業(yè)的會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所?！督榻B》同時(shí)對(duì)其他各專業(yè)教育也規(guī)定了不同的目標(biāo)。如工商管理專業(yè)培養(yǎng)具有管理、經(jīng)濟(jì)、法律及企業(yè)管理方面的知識(shí)和能力，能在企業(yè)、事業(yè)單位及政府部門從事管理以及教學(xué)、科研方面工作的工商管理學(xué)科高級(jí)專業(yè)人才，即其培養(yǎng)的學(xué)生將來(lái)是在企業(yè)具體職能部門從事管理工作。從以上對(duì)比可見(jiàn)，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)教育目標(biāo)與其他專業(yè)教育目標(biāo)有差異。對(duì)湖南大學(xué)非會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生對(duì)非會(huì)計(jì)教育目標(biāo)的認(rèn)識(shí)見(jiàn)(圖1)。從(圖1)顯示的結(jié)果來(lái)看。被調(diào)查的4個(gè)非會(huì)計(jì)專業(yè)中有3個(gè)專業(yè)認(rèn)為學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的首要目的是了解財(cái)務(wù)知識(shí)。(圖1)還表明，大多數(shù)財(cái)政專業(yè)的學(xué)生將“從事會(huì)計(jì)工作”作為會(huì)計(jì)教學(xué)的目標(biāo)，這與財(cái)政專業(yè)的非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)屬性不太相符，其原因在于，我校財(cái)政專業(yè)的設(shè)置具有特殊性，財(cái)政專業(yè)設(shè)置在會(huì)計(jì)學(xué)院，因此，財(cái)政專業(yè)與會(huì)計(jì)學(xué)的教學(xué)內(nèi)容交叉較多，所以該專業(yè)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)教學(xué)目的的認(rèn)識(shí)接近與會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生。對(duì)于非會(huì)計(jì)專業(yè)而言，會(huì)計(jì)教學(xué)的目的不是培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員，其教育的指導(dǎo)思想應(yīng)立足于通過(guò)“懂會(huì)計(jì)”達(dá)到為其專業(yè)服務(wù)的目的，而不是“如何做會(huì)計(jì)”。學(xué)習(xí)重點(diǎn)在于了解什么是會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)信息，能根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表解讀會(huì)計(jì)信息，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表包含的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和應(yīng)用，利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行預(yù)測(cè)和決策。

(2)非會(huì)計(jì)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)現(xiàn)狀。非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)教學(xué)現(xiàn)狀如(表1)所示。由(表1)可以看出，專業(yè)適用性顯著高于3，肯定了會(huì)計(jì)的專業(yè)適用性；教學(xué)啟發(fā)性顯著高于3，接近5，說(shuō)明學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)這門課程很有興趣；而教學(xué)效果顯著異于3，說(shuō)明教學(xué)效果需加強(qiáng)，現(xiàn)階段還未達(dá)到基本教學(xué)效果，這要從多方面尋找原因，教師在引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)的方法不夠靈活，學(xué)生的學(xué)習(xí)主動(dòng)性不夠等都是需要在教學(xué)實(shí)踐中需要改進(jìn)的。

(3)會(huì)計(jì)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)內(nèi)容現(xiàn)狀與取向。目前湖南大學(xué)非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)開(kāi)設(shè)的會(huì)計(jì)學(xué)課程與會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)采用同一種教材，在教學(xué)內(nèi)容上相同，這是不合理的。會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)教育與非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)教育的目標(biāo)不同，對(duì)學(xué)生知識(shí)體系、知識(shí)的難易程度和內(nèi)容的要求也不同，因此非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)該課程的學(xué)習(xí)內(nèi)容應(yīng)與會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生有所區(qū)別，不應(yīng)一概而論。從(表2)統(tǒng)計(jì)的情況來(lái)看，非會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生最希望掌握的內(nèi)容是常見(jiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，其次是財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，再次是會(huì)計(jì)原理，對(duì)成本管理會(huì)計(jì)的興趣不大。將(表3)反映的情況與(表2)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，可以顯見(jiàn)現(xiàn)行教材與非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)內(nèi)容的需求取向相差甚遠(yuǎn)。非會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生需求最高的“常見(jiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算”只有兩章，居于第二位的

“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”完全沒(méi)有涉及，而占教材絕大篇幅內(nèi)容的“會(huì)計(jì)原理”在學(xué)生需求調(diào)查中僅列第三位。(表4)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，個(gè)別地看，對(duì)附加課程的選擇卻因?qū)I(yè)的不同而有差異，如財(cái)政專業(yè)最希望學(xué)習(xí)的課程是財(cái)務(wù)分析，其次是財(cái)務(wù)管理學(xué)；而行政管理專業(yè)最首要的是財(cái)務(wù)管理，其次是審計(jì)。這說(shuō)明雖然各專業(yè)在會(huì)計(jì)教學(xué)基本內(nèi)容上的認(rèn)識(shí)基本一致，但在選擇附加課程時(shí)顯示出不同的傾向性。從總體比例上來(lái)看，排在前兩名的是財(cái)務(wù)管理學(xué)(63.51％)、財(cái)務(wù)分析(52.25％)，這兩門課程所具有的共同特點(diǎn)是均為管理型課程。

(4)教學(xué)方法的現(xiàn)狀和取向。目前由于教學(xué)條件、教學(xué)習(xí)慣、教學(xué)手段等方面的原因，各高校會(huì)計(jì)教學(xué)仍是以教師為中心的班級(jí)授課教育方式。課堂教學(xué)內(nèi)容也拘泥于書(shū)本上的會(huì)計(jì)理論性知識(shí)。不僅理論與實(shí)踐脫節(jié)，而且形成單科知識(shí)相互割據(jù)的教學(xué)局面。會(huì)計(jì)學(xué)是一門集理論、實(shí)踐、技術(shù)于一體的綜合性學(xué)科，具有內(nèi)容復(fù)雜、圖表數(shù)據(jù)多、操作性強(qiáng)等特點(diǎn)。衡量會(huì)計(jì)教學(xué)質(zhì)量的水準(zhǔn)并不在于看學(xué)生能否理解那些枯燥死扳的規(guī)則，而在于走上工作崗位后能否靈活運(yùn)用這些規(guī)則以及再學(xué)習(xí)的能力。傳統(tǒng)的教育方式不利于激發(fā)學(xué)生思維，不利于培養(yǎng)學(xué)習(xí)主動(dòng)性，很難達(dá)到會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)要求。國(guó)內(nèi)外案例教學(xué)實(shí)踐與研究已經(jīng)證明，案例教學(xué)法可以充分調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，增強(qiáng)學(xué)生獨(dú)立思考和獨(dú)立決策能力，使學(xué)生將所學(xué)的理論知識(shí)直接用于實(shí)際工作中。將案例教學(xué)方法引入會(huì)計(jì)教學(xué)課堂既能克服傳統(tǒng)教育方法的缺陷，提高教學(xué)效果，又可培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際操作能力。為此。筆者在問(wèn)卷中關(guān)于案例教學(xué)的必要性在學(xué)生中做了調(diào)查。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)。七個(gè)專業(yè)對(duì)于案例教學(xué)的必要性的認(rèn)識(shí)基本一致。從(圖2)可以看出絕大部分學(xué)生都要求案例教學(xué)。從統(tǒng)計(jì)結(jié)果我們也應(yīng)認(rèn)識(shí)到，從實(shí)際案例出發(fā)來(lái)理解其中的基本會(huì)計(jì)原理和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，并將理論系統(tǒng)化反過(guò)來(lái)更深的理解案例本身的方法對(duì)于非會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生而言應(yīng)是更有效的。

(5)非會(huì)計(jì)學(xué)課程設(shè)置。主要從以下方面考查：一是課時(shí)安排。非會(huì)計(jì)專業(yè)會(huì)計(jì)教學(xué)盡管日益受到各大高校的重視，但由于學(xué)生自身專業(yè)課程很多，為了避免沖擊其他專業(yè)課程的教學(xué)，所以在課時(shí)安排上盡量減少，很多高校管理類專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)的課時(shí)數(shù)還不足會(huì)計(jì)專業(yè)課時(shí)數(shù)的1／10。目前湖南大學(xué)非會(huì)計(jì)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)課程平均課時(shí)設(shè)置為48小時(shí)，從(圖3)顯示的結(jié)果可以看出，超過(guò)半數(shù)的學(xué)生對(duì)現(xiàn)行非會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)教學(xué)課時(shí)安排感到滿意，但仍有部分學(xué)生認(rèn)為應(yīng)該增加課時(shí)。(圖4)的調(diào)查統(tǒng)計(jì)查示，約55％學(xué)生認(rèn)為合理的會(huì)計(jì)學(xué)課時(shí)安排為32-48小時(shí)，約有41％的學(xué)生認(rèn)為應(yīng)該將會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課時(shí)增加到64個(gè)課時(shí)以上，只有4.05％的學(xué)生認(rèn)為課時(shí)應(yīng)減少到32小時(shí)以內(nèi)。學(xué)生對(duì)課時(shí)數(shù)安排的選擇與(圖3)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果基本相符。二是開(kāi)設(shè)時(shí)間。從(表5)可知，大多數(shù)非會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生認(rèn)為會(huì)計(jì)學(xué)課程開(kāi)設(shè)在大一下學(xué)期或大二上學(xué)期比較合適，這反映了學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)性質(zhì)和專業(yè)地位的認(rèn)識(shí)，學(xué)生們認(rèn)為，會(huì)計(jì)學(xué)是一門專業(yè)基礎(chǔ)課程，對(duì)其他專業(yè)課程的學(xué)習(xí)具有影響作用。

三、非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)教學(xué)中存在的問(wèn)題分析

(一)教學(xué)內(nèi)容與非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)目標(biāo)不相符非會(huì)計(jì)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)的教學(xué)目標(biāo)是通過(guò)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基本理論和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，了解會(huì)計(jì)過(guò)程，理解并分析財(cái)務(wù)報(bào)表，并有助于促進(jìn)非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生對(duì)其專業(yè)課程的學(xué)習(xí)?，F(xiàn)行的教學(xué)內(nèi)容偏重會(huì)計(jì)基本原理，并將具體會(huì)計(jì)操作業(yè)務(wù)，如編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿等也納入教學(xué)重點(diǎn)，而非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生需求較高的常見(jiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等內(nèi)容所占比例偏低，從而影響非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)教材不能反映非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)特點(diǎn)目前非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)選用與會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)完全一樣的教材《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》進(jìn)行會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)，不能反映非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的教學(xué)特點(diǎn)。菲會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)人才培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)目標(biāo)與會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)都不同，因此，教材因當(dāng)有差別。會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)是為了培養(yǎng)專門的會(huì)計(jì)人才，在會(huì)計(jì)課程中通過(guò)設(shè)置《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》、《中級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》、《高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》、《財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)務(wù)分析》、《成本管理會(huì)計(jì)學(xué)》等具有層次遞進(jìn)和嚴(yán)密邏輯關(guān)系的課程來(lái)建立完整的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。因此，《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教材中一般不會(huì)涉及完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算、特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容。用《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》作為非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)教材進(jìn)行教學(xué)顯然不合理，不能夠反映非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)習(xí)特點(diǎn)。

(三)教學(xué)方法過(guò)于簡(jiǎn)單。缺少案例教學(xué)筆者的調(diào)查顯示，絕大多數(shù)非會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)表現(xiàn)出非常濃厚的興趣。對(duì)非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生來(lái)講，會(huì)計(jì)學(xué)是一門專業(yè)性較強(qiáng)的課程，而會(huì)計(jì)學(xué)本身又具有很強(qiáng)的實(shí)踐性，因此，在教學(xué)中運(yùn)用案例教學(xué)顯得特別重要。但目前的教學(xué)仍然以講授教材和一些配套練習(xí)為主，缺少案例教學(xué)，教學(xué)方法過(guò)于單一，影響學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和主動(dòng)性。

(四)教學(xué)大綱缺乏針對(duì)性調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，不同專業(yè)的學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)所表現(xiàn)出的興趣程度是不一樣的。財(cái)政專業(yè)的學(xué)生學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的興趣最大，其次是法律和工程管理專業(yè)。不同專業(yè)的學(xué)習(xí)側(cè)重點(diǎn)也不一樣，財(cái)政專業(yè)比較側(cè)重稅收業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，法律專業(yè)更對(duì)會(huì)計(jì)的違法行為表現(xiàn)更感興趣，工程專業(yè)則側(cè)重于成本核算與管理?，F(xiàn)行的教學(xué)大綱并沒(méi)有針對(duì)不同專業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行安排，對(duì)所有的非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)采用完全―致的教學(xué)內(nèi)容、課時(shí)安排和教學(xué)方法。不同專業(yè)的會(huì)計(jì)學(xué)需求特點(diǎn)在現(xiàn)行的教學(xué)大綱和教學(xué)活動(dòng)中并沒(méi)有得到很好的體現(xiàn)。

第6篇：財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析范文

Abstract: Financial risk management is to reduce financial risk, reduce the loss of risk and promote the healthy development of enterprises. Enterprise should handle the relationship between cost and efficiency in management, investment, financing and other activities and scientifically develop financial risk management strategy.

關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；全面預(yù)算管理

Key words: financial management；risk management；overall budget management

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）18-0123-02

0引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)的出現(xiàn)而產(chǎn)生，無(wú)時(shí)無(wú)刻處處存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。疏忽財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將讓企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)飘a(chǎn)倒閉。如國(guó)外企業(yè)：英國(guó)巴林銀行、美國(guó)安然公司、德國(guó)基爾希集團(tuán)……；國(guó)內(nèi)企業(yè)：巨人集團(tuán)、秦池白酒、藍(lán)田股份……

1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于受到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素的影響，在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受損失或獲取收益的可能性。財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于企業(yè)管理過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)都可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

只有正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征，才能更深入地了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有助于建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有如下特征：①客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根源于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的因素，如國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、文化等外部環(huán)境以及企業(yè)人、財(cái)、物等內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性和多樣性，市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性，信息傳遞的復(fù)雜性等。這些客觀因素決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不能完全消除的，只能通過(guò)各種技術(shù)手段來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率或減少造成的損失。②全面性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)中都可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。③不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。這種不確定性是由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成過(guò)程的復(fù)雜性和隨機(jī)性決定的，讓人無(wú)法全面了解和準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。④可控性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡管具有不確定性，但是還是有一定規(guī)律可循的。根據(jù)相關(guān)信息，運(yùn)用一定的技術(shù)方法，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)間、范圍和程度進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)各種結(jié)果發(fā)生的概率作出主觀估計(jì)和判斷，采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理措施來(lái)預(yù)防、轉(zhuǎn)移和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。⑤收益與損失共存性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一把雙刃劍，收益與損失共存性讓企業(yè)既要看到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性，應(yīng)采取措施，不斷提高自身抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力；又要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律的探索和研究，準(zhǔn)確把握時(shí)機(jī)，科學(xué)決策，獲取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)，促使企業(yè)發(fā)展壯大。

3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等。

3.2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（投資風(fēng)險(xiǎn)）投資風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)投入一定資金后，因市場(chǎng)需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再投資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)等。

3.3 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（籌資風(fēng)險(xiǎn)）籌資風(fēng)險(xiǎn)是指由于資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性?；I資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等。

4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量和分析評(píng)價(jià)，并采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，以科學(xué)方法進(jìn)行處理，以保障企業(yè)安全正常開(kāi)展，保證企業(yè)利益免受損失的管理過(guò)程。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循一定的基本原則、基本程序和管理策略。

4.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)健康發(fā)展有著決定性的影響，必須以一定的原則作為指導(dǎo)。

4.1.1 均衡原則風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系：高風(fēng)險(xiǎn)、高收益；低風(fēng)險(xiǎn)、低收益。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要以“在風(fēng)險(xiǎn)中謀取收益”為前提，使風(fēng)險(xiǎn)與收益加以協(xié)調(diào)、均衡，達(dá)到期望效用與原效用相等。

4.1.2 穩(wěn)健性原則穩(wěn)健性原則是由企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素的不確定性和經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性所決定的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策時(shí)要把握投資者利益和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的最佳分配比例，要尋求賒銷決策與資金收回風(fēng)險(xiǎn)的最佳點(diǎn)等；企業(yè)投資決策時(shí)要充分認(rèn)識(shí)影響投資收益和支出的各項(xiàng)因素，避免盲目樂(lè)觀和冒險(xiǎn)主義，盡可能避免或降低投資風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)籌資決策時(shí)，要謹(jǐn)慎從事，充分估計(jì)未來(lái)各種不確定因素對(duì)企業(yè)的不利影響，克服籌資風(fēng)險(xiǎn)的不利影響。

4.1.3 適時(shí)性原則適時(shí)性原則是指企業(yè)管理者要具有前瞻性，要隨著企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改和完善。要及時(shí)關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)、政策制度和企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的變化，著眼于企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)情況等，并及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策，使之與環(huán)境的變化相適應(yīng)。

4.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。

4.2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是指綜合考慮企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中與企業(yè)利益相關(guān)的重大經(jīng)濟(jì)變量變化因素（如原材料、產(chǎn)品的價(jià)格，國(guó)際宏觀經(jīng)濟(jì)政策，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手策略等），運(yùn)用各種方法全面定性分析企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其形成的原因。

4.2.2 風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析是指依據(jù)所收集的信息和數(shù)據(jù)資料，運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)，定量和定性分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失程度。

4.2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)信息資產(chǎn)面臨的威脅、存在的弱點(diǎn)、造成的影響，以及三者綜合作用而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能性的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容包括：①界定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度；風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)時(shí)間；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的區(qū)域及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。②界定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響是直接的還是間接的；是否會(huì)引發(fā)其他的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的作用范圍等。③界定風(fēng)險(xiǎn)后果，即如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，對(duì)企業(yè)會(huì)造成多大的損失？如果避免或減少風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要付出多大的代價(jià)？如果企業(yè)冒了風(fēng)險(xiǎn)，可能獲得多大的利益？如果避免或減少風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)得到的利益又是多少？

4.2.4 風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)管理者采取各種措施和方法, 降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的各種可能性,或者減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生所帶來(lái)的損失。風(fēng)險(xiǎn)控制的方法：①防護(hù)性控制，在財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前，就制定一系列制度和規(guī)定，把可能產(chǎn)生的差異予以排除的一種控制方法；②前饋性控制，通過(guò)對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的監(jiān)視，運(yùn)用科學(xué)的方法預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的偏差，采取一定措施，使差異得以消除的一種控制方法；③反饋控制，在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與計(jì)劃之間的差異，確定差異產(chǎn)生的原因，采取切實(shí)有效的措施，調(diào)整實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)或調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃，使差異得以消除或避免今后出現(xiàn)類似差異的一種控制方法。

4.2.5 風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)是分析、比較已實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理方法的結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的契合程度，以此來(lái)評(píng)判管理方案的科學(xué)性、適應(yīng)性和收益性。

4.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略

4.3.1 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)一是在作出決策時(shí)，事先預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度，盡可能做一套風(fēng)險(xiǎn)較小或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的備選方案，對(duì)超過(guò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力、難以掌控的財(cái)務(wù)活動(dòng)盡可能予以回避；二是實(shí)施方案過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)不利的情況時(shí)及時(shí)終止或調(diào)整方案。

4.3.2 預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在、無(wú)法規(guī)避時(shí)，企業(yè)可以事先從制度、決策、組織和控制等方面提高自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)較高時(shí)，應(yīng)對(duì)客戶信用評(píng)級(jí)，確定其信用期限和信用額度，從而降低壞賬發(fā)生率。

4.3.3 分散風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)分散是企業(yè)通過(guò)多元化的經(jīng)營(yíng)、多方投資、多方籌資、吸引多方供應(yīng)商、爭(zhēng)取多方客戶等措施分散相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)在突出主業(yè)的前提下，可以結(jié)合自身的人力、財(cái)力與技術(shù)研制和開(kāi)發(fā)能力，適度可以涉足多元化經(jīng)營(yíng)，用以分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3.4 轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)保險(xiǎn)、簽訂合同、轉(zhuǎn)包等形式把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部分或者全部轉(zhuǎn)嫁給其他單位，但同時(shí)往往是要付出一定代價(jià)的，如保險(xiǎn)費(fèi)、履約保證金、手續(xù)費(fèi)、收益分成等。

5財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

5.1 構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算管理是通過(guò)對(duì)企業(yè)各部門在預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評(píng)與激勵(lì)等過(guò)程中責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的全面規(guī)范，明確了企業(yè)各部門、各層次以及個(gè)人所要達(dá)到的具體預(yù)期目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)加以統(tǒng)籌規(guī)劃，進(jìn)而全面落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理體系是企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)企業(yè)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員自我約束、自我發(fā)展能力培養(yǎng)的有效機(jī)制，由制定預(yù)算目標(biāo)、設(shè)計(jì)預(yù)算編制的流程和建立預(yù)算管理的組織體制三個(gè)環(huán)節(jié)組成。

5.2 合理安排資本結(jié)構(gòu)，確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)平衡①要正確把握負(fù)債的量與度，企業(yè)的息稅前利潤(rùn)率大于負(fù)債成本率是企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的先決條件。②要適度利用財(cái)務(wù)杠桿作用，合理控制財(cái)務(wù)杠桿的負(fù)作用。③要合理安排資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資金成本最低化。企業(yè)必須權(quán)衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金成本的關(guān)系，確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)。

5.3 加強(qiáng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力，增強(qiáng)盈利水平企業(yè)資產(chǎn)對(duì)負(fù)債能力有兩方面的影響：一方面是短期影響，即企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力對(duì)償債能力的影響。企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力直接影響可用現(xiàn)金流量的多少，決定企業(yè)負(fù)債能力的高低。另一方面是長(zhǎng)期影響，即企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)利能力對(duì)負(fù)債能力的影響。企業(yè)資產(chǎn)保持高盈利水平往往是企業(yè)負(fù)債能力高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)低的有效保證和標(biāo)志。

5.4 樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確承認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，是健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的前提。構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)控制機(jī)制是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。①建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程控制機(jī)制。即采取事前、事中、事后的控制，使從決策、實(shí)施到評(píng)價(jià)得到有效全面的監(jiān)控。②建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的資本營(yíng)運(yùn)過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆就著手應(yīng)變，以避免或減少風(fēng)險(xiǎn)損失。③實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，健全風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力機(jī)制。實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，使管理者、員工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，做到責(zé)、權(quán)、利三位一體，對(duì)每項(xiàng)存在風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行責(zé)任制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中無(wú)處不在。企業(yè)管理者要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，保證企業(yè)資金鏈安全、現(xiàn)金流通以應(yīng)對(duì)危機(jī)，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

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