強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 制度建設(shè) 國有資產(chǎn)

內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)各個部門之間相互制約、相互聯(lián)系、相互控制的一系列程序與方法，完善的內(nèi)部控制制度對國有資產(chǎn)增值以及企業(yè)健康發(fā)展具有重要作用。

一、內(nèi)控制度是保證國有資產(chǎn)安全的關(guān)鍵

內(nèi)控制度明確提出了國有資產(chǎn)購置、使用以及處置的具體標(biāo)準(zhǔn)，是國有資產(chǎn)保值的重要保證。與此同時，內(nèi)控制度通過完善的規(guī)章制度、科學(xué)的公司結(jié)構(gòu)，對國有資產(chǎn)的運(yùn)營進(jìn)行監(jiān)督與制約，從而保證各項資產(chǎn)的運(yùn)營安全。另外，由于內(nèi)控制度的制定、落實均圍繞企業(yè)目標(biāo)最大化而開展，因此內(nèi)控制度是保證企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行的基本保證，是資產(chǎn)增值的先決條件。

二、國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的主要問題探究

（一）意識問題

目前，部分國企領(lǐng)導(dǎo)層尚未認(rèn)識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，未意識到企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)控制度的強(qiáng)大推動力，甚至將獨(dú)斷專行與內(nèi)控制度混為一談，進(jìn)而缺乏建設(shè)內(nèi)控制度的主動性。

（二）環(huán)境問題

良好的宏觀與微觀環(huán)境，是內(nèi)控制度充分發(fā)揮作用的重要條件。國企改制后，大部分企業(yè)均建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但由于現(xiàn)代企業(yè)制度在國內(nèi)起步較晚，各項制度尚不完善，沒有充分發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用，進(jìn)而導(dǎo)致、獨(dú)斷專權(quán)、信息失真等問題頻發(fā)。

（三）制度問題

我國大部分企業(yè)內(nèi)控制度落后，制度制定缺乏連貫性與科學(xué)性，且大部分內(nèi)控制度主要針對事后控制，缺乏對事前、事中過程的控制。此外，內(nèi)控制度的制定往往忽略了對信息資源、人力資源的控制。

三、強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的對策

（一）提高認(rèn)識

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)階層學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使其充分認(rèn)識內(nèi)控制度在企業(yè)管理以及國有資產(chǎn)安全方面的重要性，在領(lǐng)導(dǎo)階層的認(rèn)同與支持下，才能真正發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用。與此同時，通過宣傳、會議、教育等方式，在員工之間形成“內(nèi)控制度”觀念，促使企業(yè)員工積極參與到內(nèi)控管理過程中來，使各項制度落到實處。

（二）優(yōu)化環(huán)境

首先，完善組織結(jié)構(gòu)。徹底改變傳統(tǒng)鏈條過長的企業(yè)管理體制，明晰職位、具化職責(zé)，暢通信息交流的雙向渠道，積極打造合作、協(xié)調(diào)、控制的組織結(jié)構(gòu)。其次，健全企業(yè)約束機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部積極營造創(chuàng)事業(yè)、努力工作、“能者上”的工作氛圍，強(qiáng)化物質(zhì)激勵，通過科學(xué)合理的激勵制度，激發(fā)員工的執(zhí)行力與創(chuàng)造力。再次，積極打造企業(yè)文化。良好的企業(yè)文化對內(nèi)控制度的建設(shè)有重要作用，企業(yè)需結(jié)合自身實際情況積極打造良好的企業(yè)文化，從而提高員工的凝聚力與向心力，引導(dǎo)員工形成價值認(rèn)同感，促使員工提高工作執(zhí)行力。再次，打造有效、暢通的信息渠道。在信息化社會中，應(yīng)以互聯(lián)網(wǎng)為依托，充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，提高信息處理的快捷性、安全性與透明度。

（三）完善制度建設(shè)

完善制度建設(shè)，是加強(qiáng)內(nèi)控制度實施的關(guān)鍵。具體對策如下：一是積極出臺相應(yīng)的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度包括多個方面，例如，計劃管理制度、投融資制度、財務(wù)控制制度等。國有企業(yè)需在自身發(fā)展實際的基礎(chǔ)上，遵循合法性、適應(yīng)性、全面性等原則，建立健全內(nèi)控制度。二是建立風(fēng)險評估機(jī)制。隨著市場競爭的加劇，國有企業(yè)必須全面分析企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險，建立健全完善的風(fēng)險評估機(jī)制與控制策略。企業(yè)應(yīng)成立專門的風(fēng)險預(yù)警管理委員會，由領(lǐng)導(dǎo)階層、技術(shù)人員、財務(wù)人員、生產(chǎn)銷售人員等共同組成，通過各階層、各部門人員的共同分析，積極識別企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險，并制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。三是嚴(yán)格監(jiān)督機(jī)制。嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)控制度有效實施的重要保證，新形勢下，必須完善監(jiān)督機(jī)制，主要包括如下方面：第一，評估企業(yè)內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況，例如，責(zé)任審計實施情況、決算審計制度的實施情況、審核會簽制度實施情況以及對原材料、銀行賬戶的不定期抽查情況等；第二，加強(qiáng)對違規(guī)行為的處置，充分發(fā)揮審計與監(jiān)督職能，促使企業(yè)管理水平提升。四是建立職工培訓(xùn)制度。將職工培訓(xùn)納入企業(yè)發(fā)展日程，促使培訓(xùn)工作常態(tài)化。職工培訓(xùn)不僅能提高員工自身綜合素質(zhì)與專業(yè)技能，還能全面提高員工整體服務(wù)效能，并有效促進(jìn)內(nèi)控制度的實施。筆者建議，一是明確知識體系與課程體系，形成必修與選修相結(jié)合的培養(yǎng)方式，為員工健康發(fā)展提供空間支持；二是從整體上確定員工培訓(xùn)培養(yǎng)流程，注重員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)；三是將培訓(xùn)考核結(jié)果與員工評優(yōu)、崗位調(diào)動、薪資升降等相掛鉤，在擇優(yōu)、公平、競爭原則下，優(yōu)化科學(xué)用人機(jī)制，全面促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提高，實現(xiàn)個人與行業(yè)的雙贏。五是科學(xué)考評機(jī)制。國有企業(yè)必須打破傳統(tǒng)“大鍋飯”局面，徹底改革以往程序簡單、內(nèi)容籠統(tǒng)的考核制度，積極建立多元化績效考核體系。結(jié)合崗位性質(zhì)、工齡、任務(wù)、貢獻(xiàn)等因素，對企業(yè)員工進(jìn)行定期考評與日?？己?，將員工工資與出勤、安全、質(zhì)量、工時定額等因素相結(jié)合，通過量化考核方式，提高員工工作積極性。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著國企的深化改革發(fā)展，內(nèi)控管理重要性進(jìn)一步凸顯。企業(yè)必須從多方面入手，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，全面提升管理水平，在保證國有資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上實現(xiàn)資產(chǎn)增值。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳達(dá)明.國有資產(chǎn)安全與內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2013（27）

第2篇：強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞 工業(yè)制造企業(yè) 財務(wù) 內(nèi)控制度

一、工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足

財務(wù)內(nèi)控制度是否能夠得到充分貫徹落實直接關(guān)系到企業(yè)所有的資金和資產(chǎn)能否實現(xiàn)合理配置和使用。為了確保內(nèi)控制度目標(biāo)得以順利實現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)保證足夠的執(zhí)行力。而就現(xiàn)階段工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度現(xiàn)狀而言，宣傳工作不夠到位，缺乏對內(nèi)控執(zhí)行情況的有力監(jiān)督，導(dǎo)致基層員工對單位內(nèi)部控制制度規(guī)定不甚了解，或者由于單位缺乏有力監(jiān)管以及員工懶散，導(dǎo)致有章不循的現(xiàn)象出現(xiàn)。執(zhí)行力不足直接導(dǎo)致內(nèi)控制度作用得不到有效發(fā)揮。所以，對于工業(yè)制造企業(yè)而言，下階段的任務(wù)就是要加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控制度的宣傳，并不斷加大執(zhí)行力度。

（二）缺乏有力的制衡牽制機(jī)制

在工業(yè)制造企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，往往需要巨額的周轉(zhuǎn)資金，生產(chǎn)環(huán)節(jié)也比較多、各類原材料、產(chǎn)成品以及機(jī)械設(shè)備等都必須迫切需要有效管理，如果在資產(chǎn)管理過程中，不能建立相應(yīng)地牽制機(jī)制，無法確保資金使用安全。容易導(dǎo)致資源浪費(fèi)和資金管理人員趁機(jī)監(jiān)守自盜等腐敗情況的發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)外流，成本也一直居高不下，形成長期性虧損，極大地影響了企業(yè)目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。同時，由于缺乏牽制機(jī)制，導(dǎo)致權(quán)力運(yùn)用制衡控制因此失衡，容易導(dǎo)致集體舞弊和貪污情況的發(fā)生。因此，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，必須把著眼點(diǎn)放在不斷優(yōu)化和完善制衡牽制機(jī)制上，利用機(jī)制確保各員工做好本職工作，加強(qiáng)監(jiān)督，提高企業(yè)財產(chǎn)保全的有效性和生產(chǎn)效率。

（三）信息溝通不暢

通過信息溝通，能夠?qū)⑵髽I(yè)的不同部門有機(jī)粘接在一起，并為工業(yè)制造企業(yè)制定有效戰(zhàn)略，加快管理方法改進(jìn)與完善。從某種程度上來看，財務(wù)管理活動與以經(jīng)濟(jì)活動之間關(guān)系十分密切，并廣泛滲透于各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)。如果企業(yè)各部門之間缺乏有效地信息溝通，那么各個部門對財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)也就一無所知，同時，財務(wù)部門對生產(chǎn)過程中的財務(wù)問題也不慎了解，無法從財務(wù)角度為管理者財務(wù)決策提供充足的資料和信息。此外，生產(chǎn)銷售過程中的信息不完善就會對部門預(yù)算信息的準(zhǔn)確性產(chǎn)生直接影響，導(dǎo)致財務(wù)控制措施難以得到有效落實，致使預(yù)算控制等活動的作用得不到有效發(fā)揮。另外，如果長期缺乏有效地信息溝通，還會給企業(yè)帶來重大內(nèi)控漏洞，不利于企業(yè)內(nèi)控措施的有效實施，對其生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。

（四）風(fēng)險評估工作水平亟待提高

現(xiàn)如今，市場環(huán)境可以說是瞬息萬變，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，往往需要面臨各種風(fēng)險，這就需求企業(yè)加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及資金風(fēng)險等的評估工作。而目前的情況，很多工業(yè)制造企業(yè)的風(fēng)險評估工作水平亟待提高，對市場風(fēng)險的預(yù)估不足，資金管理效率低下、籌資渠道過于單一，這些因素都會導(dǎo)致企業(yè)面臨經(jīng)營失敗的風(fēng)險。因此，對于工業(yè)制造企業(yè)而言，為了有效加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，應(yīng)重視風(fēng)險評估，做到對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險早發(fā)現(xiàn)，早采取措施予以避免，確保生產(chǎn)活動能夠順利進(jìn)行下去。

（五）財務(wù)內(nèi)控制度修改完善滯后

在內(nèi)部控制制度修訂時，往往需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境變化進(jìn)行，同時，相關(guān)人員還應(yīng)于每年重新梳理企業(yè)內(nèi)部控制制度，對現(xiàn)行內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行科學(xué)評估，分析其存在的缺陷，并提出相關(guān)修改意見。而目前，很多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度修改與完善過于緩慢，滯后于企業(yè)自身實際發(fā)展速度，致使其難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效措施

（一）做好內(nèi)部控制制度宣傳工作，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督

首先，工業(yè)制造企業(yè)要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度宣傳，讓每個員工都能對自己崗位有關(guān)的內(nèi)部控制有所了解，并做到自覺遵守。同時，還要針對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況加強(qiáng)監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。為了推動和保障內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行，還要建立一套完善的內(nèi)部績效考評與獎懲制度，通過對員工進(jìn)行立體化的績效考評，讓員工做到對內(nèi)控制度的自覺遵守，并采取公平合理的獎懲制度，來提高員工的積極性，并確保他們能夠切實做好本職工作，提高他們的工作責(zé)任感。

（二）加快完善內(nèi)控制度的牽制機(jī)制

要加快完善內(nèi)控制度的牽制機(jī)制，并廣泛運(yùn)用于審批和執(zhí)行中，重大事項采取的集體決策制，實行不相容崗位相分離的制度，打造相互牽制的管理格局。在會計核算方面，應(yīng)當(dāng)提高財務(wù)人員的獨(dú)立性，盡可能地降低因工作崗位和職位升遷對其正常工作所造成的不利影響。如果工業(yè)制造企業(yè)規(guī)模比較龐大，那么就可以實行會計輪崗制，也可以是會計委派制，這樣能夠最大限度地減少基層單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的不正當(dāng)利益關(guān)系，從而有效提高務(wù)人員的監(jiān)督作用。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部溝通的有效性

通過加強(qiáng)內(nèi)部溝通，能夠有效化解部門間的矛盾與問題，加大內(nèi)控制度執(zhí)行力度。在財務(wù)內(nèi)部控制活動設(shè)計與完善的過程中，加強(qiáng)和其他部門的交流，從而促進(jìn)內(nèi)控活動的相互交叉融合，這樣可以有效避免財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)獨(dú)立導(dǎo)致管理矛盾發(fā)生，從而實現(xiàn)管理的相互補(bǔ)充與支持，促進(jìn)部門間的相互融合，內(nèi)部管理信息質(zhì)量的提升，使財務(wù)預(yù)算更加準(zhǔn)確，更加具有可操作性，這樣才能確保預(yù)算監(jiān)督管理目標(biāo)順利得以實現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險評估的內(nèi)部控制建設(shè)

作為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重中之重，風(fēng)險評估是企業(yè)為了應(yīng)對復(fù)雜市場環(huán)境所帶來的風(fēng)險而對企業(yè)的資金籌集方案進(jìn)行科學(xué)設(shè)計的重要手段。在采取風(fēng)險評估措施，應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險識別、評估與應(yīng)對三方面著手，使財務(wù)的信息分析與處理的能力得以充分發(fā)揮，通過對財務(wù)信息和內(nèi)部管理信息的充分利用，能夠準(zhǔn)確地識別出企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，并對資金管理及使用的風(fēng)險級別及影響進(jìn)行準(zhǔn)確評估，并從財務(wù)角度提出相應(yīng)地應(yīng)對措施。在設(shè)計和制定內(nèi)部控制制度時，應(yīng)在風(fēng)險評估工作中充分考慮財務(wù)控制職能，并將其作為財務(wù)程序和制度化的重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險評估與應(yīng)對能力的提升。

（五）加強(qiáng)內(nèi)審職能，加快內(nèi)控制度完善

對于工業(yè)制造企業(yè)而言，應(yīng)對做好內(nèi)部審計優(yōu)化工作，及時完善內(nèi)部控制相關(guān)制度，并重視內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)，定期開展教育培訓(xùn)，讓他們的知識結(jié)構(gòu)及時得到更新，提高他們對于企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境的洞察力和業(yè)務(wù)能力水平，并保持一定的獨(dú)立性，從而找出管理漏洞以及內(nèi)部控制缺陷，并給出相應(yīng)地完善意見和對策。當(dāng)前，作為內(nèi)部控制制度的制定者，也要及時根據(jù)工業(yè)制造企業(yè)的實際情況進(jìn)行及時修訂與完善，確保企業(yè)內(nèi)控管理目標(biāo)順利得以實現(xiàn)。

三、結(jié)語

第3篇：強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑行業(yè)得到了長足的發(fā)展，同時建筑施工企業(yè)間的競爭也越來越激烈。加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的核心競爭力，其中完善的內(nèi)部控制制度是完善企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是促進(jìn)建筑施工企業(yè)健康發(fā)展的有效措施?，F(xiàn)階段，我國建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)還不夠完善，在一定程度上制約了建筑施工企業(yè)的發(fā)展。本文首先分析內(nèi)部控制對建筑施工企業(yè)的重要性，然后分析現(xiàn)階段我國建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)情況，并提出有效的優(yōu)化措施，供有關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞 ：建筑施工企業(yè)；內(nèi)部控制制度；優(yōu)化；措施

內(nèi)控制度是企業(yè)實行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，也是企業(yè)管理的重要組成部分，與企業(yè)正常運(yùn)營有直接的關(guān)系。對于建筑施工企業(yè)來說，隨著建筑工程量的提升，企業(yè)項目業(yè)務(wù)得到了極大的擴(kuò)展，在很大程度上增加了企業(yè)管理的難度。因此，需要建立完善的企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，保證建筑施工企業(yè)健康運(yùn)行，提升企業(yè)抗風(fēng)險的能力?，F(xiàn)階段，我國建筑事業(yè)正處于快速發(fā)展的新階段，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究具有十分現(xiàn)實的意義。

一、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

現(xiàn)階段，我國建筑市場存在的競爭越來越大，建筑施工企業(yè)所處的市場環(huán)境也逐漸復(fù)雜，為建筑施工企業(yè)運(yùn)營增添了諸多不確定的因素，導(dǎo)致施工企業(yè)向著微利化趨勢發(fā)展，增加了施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立，其根本目的在于明確企業(yè)的管理職權(quán)，構(gòu)建合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，從而形成良好的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，提升企業(yè)風(fēng)險抵抗與預(yù)防的能力。另外，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，能夠及時的發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風(fēng)險，及時的糾正企業(yè)管理中存在的問題，保證企業(yè)各種財產(chǎn)的完整與安全。

二、現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)控制度執(zhí)行力不足現(xiàn)階段，一些建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理人員缺乏足夠的內(nèi)控意識，沒有意識到內(nèi)控對企業(yè)發(fā)展的必要性。因此，在實際的企業(yè)管理過程中，往往按照個人的意志進(jìn)行重大決策，家族式管理現(xiàn)象嚴(yán)重，有時為了節(jié)省人工費(fèi)用，實行一人多崗多職的模式，對內(nèi)部企業(yè)員工沒有明確的職位分工，造成企業(yè)管理混亂。

另外，一些企業(yè)根本沒有完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，而建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與制度的企業(yè)在執(zhí)行力方面存在缺陷，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度流于形式，無法發(fā)揮其根本的內(nèi)部控制作用。

2.建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度不夠完善

通常情況下，企業(yè)內(nèi)部控制制度包括風(fēng)險評估制度、內(nèi)控環(huán)境制度、控制活動、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度、信息溝通制度等。然而現(xiàn)階段大多數(shù)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善，在內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估等方面更是有待加強(qiáng)。甚至有些企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有涵蓋所有的內(nèi)部人員，也沒有滲透到企業(yè)全部的生產(chǎn)項目中，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計工作混亂，不能準(zhǔn)確的核實企業(yè)的財務(wù)情況，獲取的相關(guān)信息也不能夠為企業(yè)決策提供有效的依據(jù)。

3.企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)偏低

企業(yè)內(nèi)部控制制度是保證建筑施工企業(yè)實行內(nèi)部控制時有據(jù)可依，而制度的制定卻需要擁有高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才。隨著科學(xué)技術(shù)的提升，企業(yè)內(nèi)部控制越來越復(fù)雜，作為企業(yè)內(nèi)控的中心，財務(wù)部門工作要求財務(wù)人員不僅具備良好的會計工作技能，還要對企業(yè)經(jīng)營管理由一定的了解，并通曉企業(yè)的生產(chǎn)工藝。但是目前建筑施工企業(yè)財務(wù)工作人員離上述要求還有一定的距離，這也是導(dǎo)致建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度失效的主要原因。

4.建筑企業(yè)內(nèi)控制度缺乏彈性，與外界市場環(huán)境變化不太適應(yīng)

建筑施工項目運(yùn)作過程中，施工企業(yè)的工作包括企業(yè)融資、地質(zhì)勘查、材料設(shè)備準(zhǔn)備、施工、質(zhì)量管理、人工工資結(jié)算、施工合同簽訂、工程驗收等各個方面，具有很強(qiáng)的復(fù)雜性，同時建筑工程的施工工期一般較長，而施工企業(yè)內(nèi)控制度缺乏彈性，不能隨著建筑市場環(huán)境的變化而變化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部失衡，從而影響工程施工的工期與質(zhì)量，給建筑施工企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

三、優(yōu)化建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度的建議

1.不斷的完善建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行有直接的關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的措施主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）加大宣傳力度。（2）充分發(fā)揮建筑施工企業(yè)董事會的作用，對企業(yè)經(jīng)營管理者的日常運(yùn)作進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束，使其能夠認(rèn)真履行企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略部署。（3 ）加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的文化建設(shè)，不斷的提升企業(yè)員工的精神文明建設(shè)，形成統(tǒng)一的積極生產(chǎn)理念，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，落實企業(yè)內(nèi)控制度

為了提升企業(yè)內(nèi)部控制的效果，可以采取會計業(yè)務(wù)記錄控制、不相容職務(wù)分離、信息技術(shù)管理控制等措施。在企業(yè)財務(wù)、審計、稅務(wù)等部門應(yīng)該建立明確的崗位職責(zé)，合理分工，同時加強(qiáng)企業(yè)部門間的聯(lián)系與溝通，形成相互監(jiān)督的良好機(jī)制。

在明確企業(yè)各個部門分工的前提下，應(yīng)該建立相應(yīng)的企業(yè)考核、組織、調(diào)節(jié)等機(jī)制，完成企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)，對每一個部門設(shè)定一定合理的權(quán)限，并逐漸形成統(tǒng)一、緊密的管理體系，有效的落實建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度各條款項的內(nèi)容。

3.明確建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度的管理要點(diǎn)，推行經(jīng)濟(jì)化運(yùn)作模式

在建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作中，內(nèi)控制度的建立應(yīng)該明確企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，這樣才能更加有效的推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)化的運(yùn)作。就目前而言，企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)包括以下幾個方面：（1）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制。（2）施工合同控制。（3）加強(qiáng)對成本的控制。

另外，建筑工程施工，內(nèi)部控制還需要加強(qiáng)對施工質(zhì)量、施工安全、施工工期等方面的控制，保證工程在規(guī)定工期內(nèi)高質(zhì)高效完工。

四、總結(jié)

內(nèi)部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵，是現(xiàn)階段企業(yè)管理中重要的手段之一。隨著我國城市化建設(shè)的不斷深入，建筑行業(yè)得到了良好的發(fā)展，建筑施工企業(yè)間的競爭力也越來越大，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，能夠有效的提升企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊根.建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)探討[J].企業(yè)經(jīng)營與管理，2012,32(14):124-125.

[2]王怡仁.論建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度[J].管理錦囊，2013,15(2):99-100.

第4篇：強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

摘 要 現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)較為有效的一種措施是內(nèi)部控制，而作為我國最重要能源基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一的煤炭企業(yè)，建立健全的內(nèi)部監(jiān)管制度具有重要的意義，是煤炭量供應(yīng)充足、能源市場平等競爭的重要保證。但是，目前我國大多數(shù)煤炭企業(yè)具有內(nèi)控制度不健全，即使部分企業(yè)健全也不與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)等缺點(diǎn)，這對煤炭企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展較為不利。本文對煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與改進(jìn)的意義與現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，對加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與改進(jìn)的措施包括加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)收支審批控制、加強(qiáng)內(nèi)部成本的控制等進(jìn)行分析研究。

關(guān)鍵詞 煤炭企業(yè) 內(nèi)控制度 建設(shè) 改進(jìn)

在我國煤炭企業(yè)高速發(fā)展的新形勢下，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是占據(jù)其中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。內(nèi)控制度的概念自上世紀(jì)八十年代中期引入中國以來，得到不斷的闡述與完善。內(nèi)控制度是一個完整且嚴(yán)密的體系，是企業(yè)一系列內(nèi)部管理和控制制度的總稱，是對企業(yè)內(nèi)部資源與運(yùn)行管理進(jìn)行規(guī)范的系統(tǒng)化制度，已經(jīng)形成具有控制職能的措施、流程以及方法。煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與改進(jìn)是成本管理的重要環(huán)節(jié)，亦是其進(jìn)行規(guī)避管理風(fēng)險與資源整合重要的部分，對企業(yè)穩(wěn)步、健康且快速的發(fā)展起重要作用。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與改進(jìn)的意義

煤炭企業(yè)是一種資源型的企業(yè)，豐富的煤炭資源賦存是其賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。然而豐富的煤炭資源賦存不等于有好的效益與發(fā)展。對新的管理與內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行探索，提升企業(yè)價值不僅是煤炭資源瀕臨枯竭、生產(chǎn)條件相對較差的煤炭企業(yè)的選擇，而且是所有煤炭企業(yè)必須面臨與研究的課題。當(dāng)前煤炭形勢處于較好時期，煤炭市場供不應(yīng)求，但是這恰恰將許多深層次矛盾與制約發(fā)展問題掩蓋[1]。因此，在這種對煤炭企業(yè)發(fā)展有利的外部環(huán)境下，企業(yè)還應(yīng)該大力建設(shè)管理與內(nèi)部控制制度。企業(yè)具有較好的內(nèi)部控制機(jī)制可以使其發(fā)展壯大，而不求創(chuàng)新、落后的機(jī)制亦可使其垮掉。

煤炭企業(yè)屬于資源型的企業(yè)，煤炭資源豐富、穩(wěn)定、長期的供應(yīng)是其賴以生存與長足發(fā)展的重要保證。而有煤炭資源充足的供給，還要整合控制各類資源，建立較為強(qiáng)勁的內(nèi)部管理機(jī)制，方可提升企業(yè)的價值與效益。煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)不僅可以使煤炭企業(yè)匯總整合所有資源，依據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與市場變化制定短期與長期的管理計劃，而且確保企業(yè)資產(chǎn)的完整與會計信息公正合法，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動在法律允許下進(jìn)行。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與改進(jìn)現(xiàn)狀

當(dāng)前，煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與改進(jìn)雖然取得一定成效，但是也存在內(nèi)控觀念較為薄弱、審計人員風(fēng)險意識薄弱、負(fù)債經(jīng)營導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險高等不好的現(xiàn)狀[2]。許多煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與改進(jìn)的意識較為薄弱，沒有建立較為健全的內(nèi)控制度，或者雖然建立內(nèi)控制度但卻不健令，延續(xù)傳統(tǒng)經(jīng)營管理的模式，注重對供應(yīng)、生產(chǎn)以及銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，卻忽視對內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行整體的控制，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展與其治理機(jī)制不協(xié)調(diào)。此外，一些企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識停留于較為原始階段，將內(nèi)部監(jiān)督看為內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制看作一堆堆手冊、各種制度與文件，甚至將其視為內(nèi)部資產(chǎn)安全控制。

煤炭企業(yè)的一些審計人員沒有較為強(qiáng)烈的風(fēng)險意識，也缺少風(fēng)險處理的能力。還有一些雖然設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是沒有建立較為健全內(nèi)部審計制度以及缺少高素質(zhì)專業(yè)人員，導(dǎo)致內(nèi)部審計作用得不到發(fā)揮。此外，部分煤炭企業(yè)未建立規(guī)范的財務(wù)制度，導(dǎo)致賬務(wù)管理較為混亂，經(jīng)常出現(xiàn)會計賬務(wù)造假以及無證上崗現(xiàn)象，為企業(yè)帶來眾多不可預(yù)見經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。事實上只要審計人員具有較高專業(yè)素質(zhì)，有深刻法制與道德觀，嚴(yán)格遵守規(guī)定與程序就可以避免審計風(fēng)險。

三、加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與改進(jìn)的措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)收支審批控制

對健全的財務(wù)收支審批制度進(jìn)行建立較為簡單，其難點(diǎn)在于貫徹執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部的各項費(fèi)用支出要進(jìn)行集約化的管理，高度集中審批權(quán)限，避免產(chǎn)生審批漏洞。首先，對于財務(wù)收支審批范圍與權(quán)限，承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任與執(zhí)行的程序要明確。其次，要執(zhí)行問責(zé)制，對違反規(guī)定的一些財務(wù)收支，其審批人、經(jīng)辦人等涉及人員對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任都要共同承擔(dān)。再次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計的控制，企業(yè)財務(wù)管理體系中內(nèi)部審計是重要的一部分，也是企業(yè)內(nèi)控制度強(qiáng)化的基本措施，是企業(yè)安全運(yùn)營的重要保障。

2.加強(qiáng)內(nèi)部成本的控制

加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部成本的控制，首先要對目標(biāo)成本進(jìn)行控制，對目標(biāo)成本進(jìn)行細(xì)分，再層層的落實于個人身上。其次，進(jìn)一步細(xì)分落實在每個環(huán)節(jié)中的控制目標(biāo)，并且落實于行動上。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，對實際成本進(jìn)行嚴(yán)格計算與反復(fù)審查要依據(jù)目標(biāo)成本，并且及時發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象與節(jié)約方法，利用有用因素，消除不良的影響，不斷開發(fā)成本降低的潛力。其次，要以國家相關(guān)規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行內(nèi)部成本的控制。保證產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上對成本進(jìn)行正確的計算，對各項費(fèi)用支出要嚴(yán)格的控制。

對于煤炭企業(yè)而言，要加強(qiáng)其固定資產(chǎn)的控制。固定資產(chǎn)管理是技術(shù)性較強(qiáng)的一項工作，其管理如果失控，造成的損失將超過一般商品存貨。虛列修理支出、虛增（減）折舊、固定資產(chǎn)閑置不處理、固定資產(chǎn)盤盈不入賬、資本性支出擠占生產(chǎn)成本、盲目構(gòu)建是固定資產(chǎn)管理較為常見的漏洞。因此，要加強(qiáng)固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的控制。企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理，首先要編號建立固定資產(chǎn)的卡片，對固定資產(chǎn)日常維修以及大修理計劃要嚴(yán)格執(zhí)行，定期保養(yǎng)固定資產(chǎn)，消除安全的隱患[3]。其次，加大技改的投入，促進(jìn)固定資產(chǎn)的技術(shù)升級，淘汰落后的設(shè)備，保持企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性以及固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性。再次，加強(qiáng)固定資產(chǎn)清查制度，對于損毀及盤虧的物資要對責(zé)任人的過失進(jìn)行追究，使其依據(jù)損失賠償。

3.加強(qiáng)職位控制

企業(yè)牽制性的職務(wù)控制的加強(qiáng)，應(yīng)該從自身的實際情況出發(fā)，對內(nèi)部存在關(guān)聯(lián)的一些工作流程要進(jìn)行詳細(xì)的分析，對企業(yè)內(nèi)部相互制約的職務(wù)控制范圍要明確。要徹底分離相容的職務(wù)，比如物資清查與物資保管要分離；項目記錄與執(zhí)行要分離；審核稽查與執(zhí)行要分離；經(jīng)濟(jì)項目的項目執(zhí)行應(yīng)該同授權(quán)批注相分離。這樣可以使經(jīng)濟(jì)活動的所有環(huán)節(jié)之間相互牽制，有效避免一個部門管理多數(shù)職位的現(xiàn)象，將經(jīng)濟(jì)活動整個過程置于大眾監(jiān)督的氛圍之內(nèi)，有效降低舞弊與瀆職現(xiàn)象的發(fā)生率。

4.加強(qiáng)內(nèi)部會計信息控制

為了保證企業(yè)內(nèi)部及外部信息的完整與真實，煤炭企業(yè)應(yīng)該建立一個內(nèi)部會計信息記錄的體系，確保會計信息準(zhǔn)確、及時、完整、真實。具體的控制措施為，首先，會計出具的所有原始憑證都應(yīng)該通過相關(guān)部門的審核，所有記賬憑證應(yīng)該附有內(nèi)容一致的相應(yīng)的原始憑證。其次，憑證應(yīng)該確保連續(xù)編號，不可篡序使用。再次，要定期復(fù)核憑證的填制、記賬與編制報表等工作。最后，對賬目進(jìn)行設(shè)立要有細(xì)分與總分，對細(xì)分賬與總分帳進(jìn)行核對，相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人處理完業(yè)務(wù)后要簽名蓋章，明確責(zé)任。還應(yīng)該定期分析檢查會計信息，發(fā)現(xiàn)錯誤要及時糾正。

總之，煤炭企業(yè)是資源型的企業(yè)，而豐富、穩(wěn)定、長期的煤炭資源供應(yīng)是其長足發(fā)展與賴以生存的重要保證。有充足煤炭資源的供應(yīng)，還需要整合控制各類資源，建立強(qiáng)勁的內(nèi)部管理機(jī)制，方可提升企業(yè)的價值與效益。而明確工作范圍、內(nèi)容以及責(zé)任是加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的有效途徑，尤其對審計部門與財務(wù)部門進(jìn)行管理，是煤炭企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要保證，是提高其經(jīng)濟(jì)效益以及競爭力的有效手段。因此，煤炭企業(yè)對內(nèi)部控制制度的管理以及實現(xiàn)要充分重視，并且要不斷的地進(jìn)行改革與完善，最終確立與企業(yè)實際相符合，適用于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形勢且行之有效的一套內(nèi)控制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭忠剛.淺談國有煤炭企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè).中國外資.2011.34（23）：214-215.

第5篇：強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：資金管理;內(nèi)控制度;結(jié)算中心

我國鐵路企業(yè)通過資金結(jié)算中心實現(xiàn)對資金的集中管理和統(tǒng)一調(diào)度，同時，通過對資金流向的監(jiān)管，有效防范資金風(fēng)險，保證資金安全。但是，隨著鐵路多元化改革進(jìn)程的深入和經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，如何有效保障鐵路運(yùn)營及基礎(chǔ)設(shè)施的資金需求，強(qiáng)化鐵路企業(yè)集中資金管理的力度；如何完善資金結(jié)算中心內(nèi)控制度，進(jìn)一步促進(jìn)鐵路資金的良性循環(huán)，保證資金安全有效，成為資金管理中急需關(guān)注和強(qiáng)化的問題。

鐵路企業(yè)非常重視資金管理，強(qiáng)調(diào)健全有效的內(nèi)控機(jī)制是防范資金風(fēng)險的第一道屏障,而以建立和完善科學(xué)性、安全性、合理性、有效性為內(nèi)容的資金結(jié)算內(nèi)控制度，則是資金風(fēng)險監(jiān)管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。從結(jié)算機(jī)構(gòu)成立起，鐵道部財務(wù)司陸續(xù)出臺了許多具有較強(qiáng)科學(xué)性和嚴(yán)密性的內(nèi)控措施，建立了一整套相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，以強(qiáng)化資金管理，完善資金結(jié)算內(nèi)部控制制度。但從改革發(fā)展的迅速推進(jìn)上來看，現(xiàn)有的內(nèi)控體系還不完善，內(nèi)控水平還有較大的差距，內(nèi)控效果也不甚理想。

一、存在的主要問題

1.法人治理結(jié)構(gòu)不健全。內(nèi)部審計部門盡管已相對獨(dú)立，但還沒有建立起內(nèi)審部門直接向最高管理層負(fù)責(zé)的體制。另外，機(jī)構(gòu)層次過多，環(huán)節(jié)過多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運(yùn)行的風(fēng)險。

2.對內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識存在偏差。某些管理者錯誤地認(rèn)為，建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了內(nèi)控制度。忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機(jī)制，也沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)。僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級對下級的管理手段，甚至把內(nèi)部控制與各項業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，片面追求利益，忽視了風(fēng)險控制。

3.對管理者缺乏有效的監(jiān)督制約。任何嚴(yán)密的規(guī)章下都隱含著這樣一個前提：管理崗位上的人員是可靠的、盡責(zé)的。但實踐證明，由于存在信息不對稱，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及分工不合理，管理者也有的不可靠，也就是說，權(quán)力必須有一定的監(jiān)督和制約，否則，再好的規(guī)章制度也會因為管理者的疏忽大意而無法發(fā)揮作用。近年來發(fā)生的一些金融案件表明，對部分基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人制約不嚴(yán)、監(jiān)督失控是案發(fā)的主要原因。

4.信息渠道不暢。由于機(jī)構(gòu)管理層次多，信息的收集、傳送、分析的手段落后，加之信息存在失真現(xiàn)象，致使全面、準(zhǔn)確、快速傳輸信息的目標(biāo)無法實現(xiàn)。從縱向上看，一些政策及相關(guān)實施程序沒有較好地貫徹到每一位員工，員工對自己在內(nèi)控程序中所起的作用并不清楚；從橫向上看，信息的交流沒有暢通的渠道，許多信息無法共享。信息不能及時準(zhǔn)確地提供，不僅不能發(fā)揮其在內(nèi)控中的重要作用，還勢必會影響或誤導(dǎo)下一步的控制對策。

5.部分內(nèi)控制度的建立相對滯后。近幾年來，一些合資公司、建設(shè)指揮部的相繼成立，反映出新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，老的制度不能覆蓋所有的風(fēng)險點(diǎn)，新制度又沒能及時完善充實，致使內(nèi)控出現(xiàn)盲點(diǎn)，造成一定的風(fēng)險隱患。

6.內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。鐵路企業(yè)建立了很嚴(yán)格的資金內(nèi)部控制制度，但在實際工作中制度的執(zhí)行還不到位。盡管設(shè)置了監(jiān)督職能，也制定了內(nèi)部控制制度，但往往在實際操作過程和執(zhí)行上缺乏有效的決策約束機(jī)制，不能完全達(dá)到制度要求，致使資金的流向與控制脫節(jié)。如嚴(yán)格意義上的職能分離是指將某些職務(wù)分別由兩個或兩個以上部門或工作人員擔(dān)任，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端而進(jìn)行的控制。但實際經(jīng)濟(jì)活動過程中，從企業(yè)內(nèi)部到外部的轉(zhuǎn)移過程中涉及的環(huán)節(jié)和牽涉的人員都比較多，難以對其流轉(zhuǎn)過程形成有效的控制和監(jiān)督，容易存在操作上的漏洞。

二、強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的對策及建議

1.充分認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和嚴(yán)肅性。目前，全路內(nèi)部資金管理的業(yè)務(wù)發(fā)展速度明顯加快，業(yè)務(wù)運(yùn)行質(zhì)量不斷提高，多元化經(jīng)營步入了發(fā)展“快車道”。發(fā)展速度越快，越需要縝密的制度來鞏固成果，嚴(yán)格管理，強(qiáng)化控制。堅持從嚴(yán)治行，依法合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營，使內(nèi)部的各項結(jié)算業(yè)務(wù)納入法制化、規(guī)范化的軌道上，這是企業(yè)內(nèi)部資金管理部門健康發(fā)展的長久之計。因此，首先應(yīng)該解決好對內(nèi)控制度的認(rèn)識問題。對鐵道部、公司下發(fā)的各項規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，任何個人都無權(quán)擅自更改；在內(nèi)部制度面前，干部職工人人平等，必須嚴(yán)格遵守，不得 違反，一旦違反就進(jìn)行追究，承擔(dān)責(zé)任。只有切實解決好這些認(rèn)識問題，才能克服內(nèi)部制度管理中的隨意性，提高內(nèi)部制度的權(quán)威性，增強(qiáng)貫徹實施的自覺性，構(gòu)筑起風(fēng)險防范的“銅墻鐵壁”。

2.建立和完善對各項經(jīng)營管理活動的控制制度。首先，應(yīng)建立完善的責(zé)任分離、程序制約與崗位制約制度。大力推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)；按照不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，對責(zé)任適當(dāng)分離，建立相互配合、相互分離、相互制約的工作關(guān)系。其次，要完善業(yè)務(wù)控制制度。在健全資本金制度、實行存調(diào)比例管理的基礎(chǔ)上，對各項業(yè)務(wù)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險防范制度并嚴(yán)格實施，特別要注重建立和分析具體的業(yè)務(wù)流程，針對業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)設(shè)計專門的管理控制制度。第三，要按照規(guī)范化、授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會計控制制度，加強(qiáng)會計檢查，確保財務(wù)會計信息的完整性、準(zhǔn)確性、客觀性和有效性。第四，建立可疑情況報告及檢查等欺詐控制制度，并通過教育、示范、監(jiān)督與技術(shù)控制，防止內(nèi)外部欺詐行為的發(fā)生。在對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行控制時，還應(yīng)當(dāng)注意借助計算機(jī)建立“計算機(jī)風(fēng)險控制系統(tǒng)”，將各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制指標(biāo)及規(guī)程等內(nèi)容進(jìn)行計算機(jī)程序化處理，形成一個完整的系統(tǒng)，并將其應(yīng)用于對各項業(yè)務(wù)的控制活動中。

3.建立管理信息系統(tǒng)和信息交流制度。充分的信息和有效的交流，對內(nèi)部控制體系的運(yùn)作是不可缺少的，因此，必須建立一個涵蓋其全部活動的管理信息系統(tǒng)，并定期對其進(jìn)行測試，確保其安全可靠。建立有效的交流渠道，保證在縱向上、橫向上信息交流渠道暢通無阻，確保有關(guān)人員掌握必要的信息；建立信息交流制度，共享信息，為內(nèi)部控制體系各要素的運(yùn)轉(zhuǎn)提供有效的信息支持，以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控過程中的問題并采取有效的補(bǔ)救措施，保證內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。

4.建立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督制度。要保證內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)有效，必須對其進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)管。通過設(shè)立只對最高決策層負(fù)責(zé)的地位獨(dú)立、監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部審計部門，由內(nèi)審部門獨(dú)立行使綜合性內(nèi)部監(jiān)督職能并對內(nèi)控制度的有效性和符合性進(jìn)行評價。建立健全合理有序的內(nèi)部審計檢查制度和非現(xiàn)場審計制度，加大監(jiān)督檢查的頻率和力度，對結(jié)算資金內(nèi)控制度的總體有效性進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)管，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的建立與完善。

5.嚴(yán)格操作規(guī)程，規(guī)范操作行為，將制度落實到每一個環(huán)節(jié)和每一筆業(yè)務(wù)中。一是加強(qiáng)結(jié)算業(yè)務(wù)受理的柜面監(jiān)督，有效防范各類支付風(fēng)險，特別是票據(jù)、有價單證等。二是嚴(yán)格按會計制度要求，落實業(yè)務(wù)處理過程中以及營業(yè)終了的各項核對環(huán)節(jié)。加強(qiáng)內(nèi)外帳務(wù)的核對，確保內(nèi)外帳務(wù)核對相符。三是加強(qiáng)對重要空白憑證領(lǐng)用的管理。對庫存現(xiàn)金、重要空白憑證、有價單證，結(jié)算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須按旬檢查，稽核部門必須按月檢查，對檢查走過場或管理不善，造成帳實、帳款不符的，一定要嚴(yán)肅處理。四是充分發(fā)揮事后監(jiān)督作用，將事后監(jiān)督的工作開展情況、工作的監(jiān)督重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)的重大問題及時上報。五是嚴(yán)格執(zhí)行密碼管理制度，實現(xiàn)聯(lián)機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全高效運(yùn)行。計算機(jī)、會計、審計部門都要把密碼作為對網(wǎng)點(diǎn)工作監(jiān)督檢查的重點(diǎn)，加大違章處罰力度。

6.強(qiáng)化大額資金使用及重大經(jīng)濟(jì)事項聯(lián)簽制度執(zhí)行力。所有結(jié)算人員都要首先樹立安全風(fēng)險管理意識，凡計劃外、預(yù)算外的大額資金的使用及重大經(jīng)濟(jì)事項實施，在通過黨政聯(lián)席會議規(guī)定的決策程序后，必須由公司總經(jīng)理、總會計（經(jīng)濟(jì)）師或代行其職能的公司領(lǐng)導(dǎo)、主管業(yè)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)、審計部門、財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人及經(jīng)濟(jì)合同管理部門負(fù)責(zé)人共同簽字同意，財務(wù)部門和資金結(jié)算機(jī)構(gòu)方可受理。同時建立大額資金動向報告制度，各單位各部門的財務(wù)負(fù)責(zé)人，對本單位的大額資金支付動向必須及時向資金結(jié)算機(jī)構(gòu)和公司財務(wù)部門報告；公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)向公司總經(jīng)理和協(xié)管領(lǐng)導(dǎo)報告；公司億元以上的大額資金支付動向及時向鐵道部報告。

由上可見，通過建立完善的內(nèi)控制度，強(qiáng)化執(zhí)行力度，才能充分發(fā)揮資金結(jié)算機(jī)構(gòu)在資金集中結(jié)算、資金調(diào)劑、對外融資、支付監(jiān)督和信息反饋的職能，才能有效保證鐵路建設(shè)和運(yùn)營資金支付的安全有效，才能保證資金管理流程各個環(huán)節(jié)銜接緊密、安全、有效。對企業(yè)來說，建立健全的資金內(nèi)部控制制度不是一蹴而就的，是一個長期的過程，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制評價體系，根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題，因地制宜，對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時的修改。只有不斷地進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價和改進(jìn)，才能建立有效的資金內(nèi)部控制體系，保障資金來源和運(yùn)用的安全、有效、合理、合規(guī)。

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第6篇：強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；內(nèi)部控制建設(shè)；作用

現(xiàn)階段的企業(yè)，要積極立足于財務(wù)管理，企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，同樣是確保資金資產(chǎn)的相關(guān)方面的安全，強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)管理，建立內(nèi)部控制制度，有效地控制好企業(yè)的資金運(yùn)動，規(guī)劃好各項企業(yè)管理活動，目的是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和真實性，確保財務(wù)報告的有效性，最終實現(xiàn)經(jīng)營效率的全面提升。

一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

一個企業(yè)的內(nèi)控管理涉及到的各項決策、反饋等環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制不僅要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，但也要與法律法規(guī)的實際發(fā)展完全一致，并符合企業(yè)的要求，員工必須執(zhí)行，以保證位置，設(shè)置合理的責(zé)任，經(jīng)營成本和經(jīng)濟(jì)效益的有效協(xié)調(diào)，實現(xiàn)高效運(yùn)行，確保資產(chǎn)和可靠的經(jīng)濟(jì)信息安全。具體來講，主要具有五個方面的作用：一是有利于企業(yè)遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)不能超越國家法律，內(nèi)部管理和有效的控制措施，嚴(yán)格依據(jù)有效的管理授權(quán)和審查程序。二是保證財務(wù)信息的可靠性。加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，分析宏觀政策環(huán)境，分析市場競爭趨勢，可以完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的計量和報告，會計信息可以有效地處理，從而為管理者的決策提供有效的參考價值，規(guī)避風(fēng)險。三是有利于保證資產(chǎn)的有效增值。資產(chǎn)管理的制度建設(shè)，可以確保員工積極有效的開展文化宣傳工作，避免的行為，確保資產(chǎn)的安全，提高利用效率。四是可以有效的提升企業(yè)的經(jīng)營效率。在企業(yè)的內(nèi)部實施內(nèi)部控制體系建設(shè)，積極的創(chuàng)新有關(guān)流程管理，完善員工的工作機(jī)制，逐漸形成一套合理有效的檢查和監(jiān)督制約管理機(jī)制，保障實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。五是有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。勞動崗位的有效分工，提高了企業(yè)的管理功能，可以將信息及時有效的快速反饋，確保整改措施，才有利于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、財務(wù)管理在內(nèi)部控制建設(shè)中的作用

財務(wù)管理活動在日常的管理過程中不僅要與企業(yè)的管理相結(jié)合，還要具備廣泛性、全局性、牽制性以及調(diào)整性。財務(wù)管理活動可以有效地實現(xiàn)資源的整合，在企業(yè)的生產(chǎn)生活中加強(qiáng)內(nèi)部控制是第一選擇，財務(wù)管理活動涉及到預(yù)測、分析、決策以及評價手段等方式，有助于實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，主要體現(xiàn)在以下四個方面：

（一）有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，協(xié)助實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)控是企業(yè)管理的關(guān)鍵組成內(nèi)容，制定有效的內(nèi)部控制機(jī)制，有助于確保企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，借助內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠相互協(xié)調(diào)與高效運(yùn)轉(zhuǎn)，增強(qiáng)市場競爭力，更好完善企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。財務(wù)管理在真正的企業(yè)生活中至關(guān)重要，實踐中個人認(rèn)為是很重要，因為良好的財務(wù)決策，可以節(jié)省不少財政支出，提高企業(yè)的最終經(jīng)濟(jì)利益，不僅僅是經(jīng)濟(jì)方面，還有內(nèi)部管理方面的控制，員工可以按照制度進(jìn)行實施工作，協(xié)助內(nèi)部控制，內(nèi)控是最為關(guān)鍵的，影響企業(yè)的日常工作，但是就長遠(yuǎn)的發(fā)展來看，良好的內(nèi)部程序化管理，可以實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)優(yōu)化優(yōu)勢，提高個人的效率，最終完善內(nèi)控建設(shè)。

（二）有利于優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控建設(shè)

財務(wù)管理在協(xié)助企業(yè)結(jié)構(gòu)方面，協(xié)調(diào)相關(guān)利益方面，能夠完善控制與監(jiān)督職責(zé)，它能夠保證企業(yè)正常的運(yùn)行。財務(wù)管理活動能夠優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容?，F(xiàn)階段，大部分的企業(yè)經(jīng)營管理的模式是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離，存在公平與效率失衡，所以，企業(yè)必須進(jìn)行財務(wù)管理，才能夠獲得高質(zhì)量的會計信息，優(yōu)化企業(yè)管理的治理模式，才能有效的合理配置各種資源，改善企業(yè)利益相關(guān)方的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)的和諧發(fā)展。在實踐活動中，企業(yè)往往是兩權(quán)分離，就會導(dǎo)致利益的分歧，模式管理上的矛盾，但是企業(yè)在實踐中出現(xiàn)的公平與效率失衡的現(xiàn)象，就會需要企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，進(jìn)行高效的工作質(zhì)量績效管理，高效率的管理才能夠有高效率的回報，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。

（三）強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理有利于確保企業(yè)會計信息真實性

會計信息的真實性對于企業(yè)的管理層來講，具有重要的作用，因此有效的內(nèi)部控制制度建設(shè)，能夠最大限度的完善會計信息，保證有效的財務(wù)管理，才能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的有效性和完整性。內(nèi)部控制制度的建立能夠使得會計信息的采集整個過程的完善，在各個環(huán)節(jié)如信息的采集、歸類、記錄以及匯總方面，都為財務(wù)管理奠定有效的環(huán)境基礎(chǔ)。內(nèi)控制度的建立能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)作弊行為，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會經(jīng)濟(jì)效益增長的同步。實踐中，由于很多人為的原因疏忽導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)的不真實，導(dǎo)致的數(shù)據(jù)失效，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重的后果，因此，對于企業(yè)的管理層來講，保證有效的財務(wù)管理，才能夠高效的管理數(shù)據(jù)，財務(wù)管理可以是電算化模式的管理，規(guī)范好各個模塊的職能，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的財務(wù)優(yōu)化配置管理，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，保證企業(yè)數(shù)據(jù)的有效性真實性是關(guān)鍵。

（四）強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理有利于構(gòu)建防腐敗管理機(jī)制

內(nèi)部控制建設(shè)，主要還要建立健全有效地懲治與預(yù)防機(jī)制，對重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)部位有效的行使監(jiān)督和管理，優(yōu)化內(nèi)部制約體系，完善重大項目安排計劃以及資金使用方式，強(qiáng)化財政資金管理。反腐敗的管理機(jī)制的構(gòu)建，主要控制三個方面的內(nèi)容：第一，權(quán)力制約機(jī)制；第二，探討責(zé)任機(jī)制；第三，重點(diǎn)監(jiān)管機(jī)制?；谪攧?wù)管理的基礎(chǔ)，提高企業(yè)的內(nèi)部會計控制建設(shè)，從根本上預(yù)防腐敗。在企業(yè)日常的操作過程中，出現(xiàn)很多操作上的弊端，會給企業(yè)的相關(guān)人員留下的漏洞，因此針對重點(diǎn)部門的監(jiān)管，可以強(qiáng)化資金管理，優(yōu)化組織內(nèi)部管理，建立責(zé)任機(jī)制，重點(diǎn)對有缺陷的部門進(jìn)行財務(wù)梳理，流程化環(huán)節(jié)模式重點(diǎn)管理，才能從根本上完善內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理，有利于構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制，有利于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

三、結(jié)束語

總之，企業(yè)強(qiáng)化財務(wù)管理，優(yōu)化內(nèi)控管理，有助于保證企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)信息的有效擴(kuò)展，建立完善財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制，內(nèi)控制度的建設(shè)有利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種缺陷，有效地貫徹落實企業(yè)的財務(wù)管理，可以促進(jìn)企業(yè)全面地發(fā)展，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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第7篇：強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制全面風(fēng)險管理有效實施

一、內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會/監(jiān)事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告及管理信息的真實可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系列控制活動。內(nèi)部控制以實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),提高經(jīng)濟(jì)效益為中心,防范和控制經(jīng)營風(fēng)險為目的,規(guī)范公司各種業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容,建立并實施的一整套責(zé)任體系。內(nèi)控建設(shè)是公司可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略要求,內(nèi)控建設(shè)是實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo),提高運(yùn)營效率的重要保證。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制實施的現(xiàn)狀及原因分析

2008年5月,財政部、審計署等部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《基本規(guī)范》),自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實行,并鼓勵非上市的大中型企業(yè)實行。隨后,我國又頒布了六個具體規(guī)范,內(nèi)部會計控制制度體系初步形成。以上規(guī)范自開始實施以來,從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)提供了保障,對企業(yè)會計信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀,在內(nèi)部控制制度的設(shè)計、實施和監(jiān)督等環(huán)節(jié),主要存在以下問題。

(一)企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計不完善

為保證內(nèi)部控制體系的構(gòu)建有序推進(jìn),我國在國務(wù)院國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的要求下制訂了《內(nèi)部控制體系建設(shè)指導(dǎo)意見》,確定了構(gòu)建基于全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系遵循的四項原則,即堅持短期目標(biāo)與長期目標(biāo)結(jié)合的原則;堅持運(yùn)營效率與企業(yè)效益結(jié)合的原則;堅持國際先進(jìn)經(jīng)驗與公司實踐結(jié)合的原則;堅持全員參與與分級負(fù)責(zé)結(jié)合的原則。

目前,大部分企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識不強(qiáng),對內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視。具體體現(xiàn)為:少數(shù)企業(yè)未建立內(nèi)控制度;部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度,但內(nèi)控制度設(shè)計不科學(xué)、不系統(tǒng)、不完善,只對企業(yè)經(jīng)營活動中的某項或某幾項業(yè)務(wù)中的部分關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制,或者雖然制定了與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)控控制制度,但設(shè)計過于簡單或流于形式,未能遵循科學(xué)的構(gòu)建原則,與實際脫鉤。在當(dāng)前職能制組織架構(gòu)居多的企業(yè)管理模式下,企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割,這樣不健全的內(nèi)控制度設(shè)計沒有滲透到公司的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié),沒有覆蓋到所有的部門和崗位,未能實現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控,內(nèi)部控制建設(shè)不成體系,對實際工作缺乏指導(dǎo)性和操作性。

(二)企業(yè)內(nèi)控制度實施不到位

目前,部分企業(yè)雖建立健全了內(nèi)部控制,但執(zhí)行不力,形同虛設(shè)。

1.由于內(nèi)部控制環(huán)境缺失及管理體制等原因,很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離,造成內(nèi)部會計控制制度失效,進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真。

2.風(fēng)險控制責(zé)任不落實。具體表現(xiàn)在內(nèi)控流程中關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)的控制責(zé)任不夠明晰,影響內(nèi)控制度的執(zhí)行。

3.內(nèi)控制度建設(shè)只有少數(shù)人參與,與“內(nèi)控建設(shè)涉及到公司經(jīng)營活動的全過程,是一項系統(tǒng)工程,需要每個員工的參與”的內(nèi)部控制要求相差甚遠(yuǎn)。特別是部分員工完全未參與,包括內(nèi)控流程的建立完善和執(zhí)行,不利于流程的完善和有效執(zhí)行,無法達(dá)到內(nèi)控目的。

4.內(nèi)控制度培訓(xùn)不到位,部分員工對內(nèi)部控制的基本概念、必要性、內(nèi)控目的和自己在內(nèi)控建設(shè)中的角色并不很清楚,風(fēng)險意識淡薄,制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè),使內(nèi)部控制流于形式。

(三)內(nèi)外部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

1.在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計既是控制活動的一部分,又是對內(nèi)部控制的再控制,扮演著十分重要的角色,但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職能。首先,內(nèi)部審計獨(dú)立性不夠。其次,內(nèi)部審計職能未將內(nèi)部控制評審作為其重點(diǎn)工作來抓,過分強(qiáng)調(diào)“查錯糾弊”,忽視“防錯防弊”職能,未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次,內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊,內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持,力量薄弱,阻礙了內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

2.外部審計以財務(wù)報告審計為主,開展內(nèi)部控制有效性審計有限,政府及其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)尚未建立完善的對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。以上外部因素制約了對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督。

三、有效實施基于全面風(fēng)險管理內(nèi)部控制的具體措施

內(nèi)控建設(shè)是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求,是貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程。管理實踐證明,企業(yè)一切管理工作,都是從建立和健全內(nèi)控控制開始的;企業(yè)的一切決策,都應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下;企業(yè)的一切活動,都無法游離于內(nèi)部控制之外,得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。從成功企業(yè)的實踐看,企業(yè)的競爭優(yōu)勢不僅僅在于人才、資源、核心技術(shù),而最前提、最持久的關(guān)鍵優(yōu)勢是制度。而內(nèi)部控制歷來是包括企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ),因此,強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險防范意識,建立有效地基于全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制制度并強(qiáng)化執(zhí)行,全過程和全方位管控企業(yè)經(jīng)營活動,對提升價值,提高企業(yè)競爭力有著十分重要的意義。

根據(jù)上述現(xiàn)狀及分析,要實施基于全面風(fēng)險管理內(nèi)部控制,保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,必須為其實施提供良好的內(nèi)、外部環(huán)境,從內(nèi)控制度設(shè)計層面和企業(yè)執(zhí)行層面做好以下工作。

(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)思想上應(yīng)高度重視內(nèi)部控制建設(shè),強(qiáng)化風(fēng)險管控意識,推動內(nèi)控建設(shè)

1.思想決定行動。企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的重要性和緊迫性,在思想上牢固樹立風(fēng)險管理意識,緊緊圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo),以強(qiáng)化管理、有效控制、防范和規(guī)避風(fēng)險為目標(biāo),從公司經(jīng)營管理活動的各環(huán)節(jié)入手,查找存在的問題和風(fēng)險,建立健全內(nèi)控制度,優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程,提高公司整體經(jīng)營管理水平。

2.建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的運(yùn)營管理體系,促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行。

3.倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化,實現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵,在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部需要。無論在內(nèi)部會計控制制度的制定環(huán)節(jié),還是執(zhí)行環(huán)節(jié),都能變“要我控制”為“我要控制”,從而達(dá)到內(nèi)部會計控制的最佳效果。

(二)應(yīng)落實風(fēng)險控制責(zé)任

內(nèi)控建設(shè)涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的全過程,是一項系統(tǒng)工程,需要企業(yè)所有員工的積極參與。在優(yōu)化流程、確定風(fēng)險控制點(diǎn)的基礎(chǔ)上,將各業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險控制點(diǎn)、控制標(biāo)準(zhǔn)和控制措施,落實到每一個部門、每一個工作崗位上,使每一位員工都有風(fēng)險控制的責(zé)任和控制目標(biāo),并認(rèn)真履行其職責(zé),促進(jìn)內(nèi)控制度的實施。

(三)加強(qiáng)對各級領(lǐng)導(dǎo)及員工的內(nèi)控制度及流程培訓(xùn)

提升員工素質(zhì)和職業(yè)道德,使大家了解內(nèi)部控制的真正意義及各自在內(nèi)控建設(shè)中的職責(zé),熟悉各崗位相關(guān)的內(nèi)控流程,強(qiáng)化內(nèi)控意識和風(fēng)險防范意識,以高度的責(zé)任心主動參與內(nèi)部控制。

(四)充分發(fā)揮內(nèi)外部審計的監(jiān)督作用

為確保內(nèi)部控制制度切實執(zhí)行并取得良好效果,就必須對其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計,為此,企業(yè)當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制工作中的獨(dú)立地位,并且實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變,對企業(yè)實行日常持續(xù)監(jiān)督和專項審計監(jiān)督相結(jié)合,并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋,協(xié)助企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度并監(jiān)督執(zhí)行,以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實施。同時,企業(yè)應(yīng)重視外部監(jiān)督力量(如注冊會計師)對企業(yè)內(nèi)部控制審計的監(jiān)督評價結(jié)果,與內(nèi)部審計形成有效的監(jiān)督合力,以確保企業(yè)內(nèi)部控制全面有效。

(五)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和考核

根據(jù)內(nèi)外部審計及其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計監(jiān)督結(jié)果,以考核手段督促各級企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)流程,杜絕形式主義,提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

(六)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)常抓不懈

企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)是一項長期的工作。各級企業(yè)要把加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)作為公司的一項長期任務(wù)和基礎(chǔ)性工作,長抓不懈,不斷發(fā)現(xiàn)問題,完善制度,優(yōu)化流程,建立風(fēng)險控制的動態(tài)管理機(jī)制,為企業(yè)的持續(xù)、健康、有效發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1]財政部.內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)

第8篇：強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

隨著我國市場化改革進(jìn)程的不斷加速，以及科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，我國的市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨的生存和發(fā)展的壓力也隨之加大。并且，經(jīng)濟(jì)全球化的大潮澎湃洶涌，要求我國經(jīng)濟(jì)和國際市場逐漸接軌，對于企業(yè)提出了更高的要求，在應(yīng)對國內(nèi)競爭對手的同時，還要應(yīng)對外國企業(yè)的強(qiáng)大攻勢。企業(yè)要有強(qiáng)大的競爭力，經(jīng)營管理是非常重要的，財務(wù)管理又是企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)。因此，建立一套科學(xué)合理的財務(wù)管理制度，是完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制的客觀要求，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有力保障。

公司管理的好壞，很大程度上取決于公司的制度建設(shè)。完備的制度是公司經(jīng)營管理的重要依據(jù)。制度建設(shè)使業(yè)務(wù)的辦理有了依據(jù)，能夠規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高工作效率和管理流暢性，但是還應(yīng)該看到：制度建設(shè)是一方面，重要的還有內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行。因此，內(nèi)控制度的建立健全，對企業(yè)發(fā)展的作用不可小覷。

現(xiàn)代管理賦予會計新的使命。會計不再是簡單的確認(rèn)、計量、記錄、報告等基本職能。會計的本質(zhì)、靈魂在于內(nèi)部控制。千里長堤，潰于蟻穴；萬丈高樓，毀于蛀蟲。這說明了內(nèi)部控制對于公司的重要性。對于各項業(yè)務(wù)的辦理以及辦理各項業(yè)務(wù)的人，要有制度約束，要有牽制、控制，不能放任自流。惟有如此，才能防止“禍起蕭墻”，才能保障公司的健康發(fā)展。這就要求公司必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

隨著國家各項經(jīng)濟(jì)法規(guī)、會計制度（2001）和會計準(zhǔn)則（2006）的出臺，國家在不斷地規(guī)范企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為，從而保證會計信息質(zhì)量。因此，企業(yè)據(jù)此著手制定適合企業(yè)自身的各項內(nèi)部控制制度，并在以后的時間內(nèi)，繼續(xù)制定、修訂、完善內(nèi)部控制制度，保證各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)健康協(xié)調(diào)地發(fā)展，保證企業(yè)健康有序地發(fā)展。

內(nèi)控制度的目標(biāo)定位應(yīng)該與公司的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。公司處在不同的發(fā)展階段，其內(nèi)控制度的建設(shè)也不盡相同，這不僅僅是一個部門的事情。內(nèi)控制度包括會計內(nèi)部控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制和法規(guī)執(zhí)行控制等，要求公司的每個部門相互配合，從公司全面的業(yè)務(wù)上進(jìn)行系統(tǒng)考慮，要求不相容崗位、職責(zé)相互分離、制約和監(jiān)督。首先必須根據(jù)公司業(yè)務(wù)的實際情況，對業(yè)務(wù)流程中的各個不相容崗位進(jìn)行劃分，明確崗位職責(zé)，保證不相容崗位不兼任，以及確保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等，使內(nèi)控制度符合企業(yè)的實際情況，滿足企業(yè)的管理目標(biāo)，并充分考慮制度的可操作性和可執(zhí)行性。

在內(nèi)控制度的建設(shè)中，要充分重視人的因素。任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動。在公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，無論是對財?shù)目刂?，還是對物的控制，其最終結(jié)果是對人的控制，同時制度也需要人去執(zhí)行。這就要求制度的制定者進(jìn)行“換位”思考，充分揣測被控制對象的思想狀態(tài)，真正地調(diào)動員工的積極性與創(chuàng)造性，防止“上有政策，下有對策”的現(xiàn)象發(fā)生，保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)。提高員工的內(nèi)控意識也是很重要的。這就要求嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核機(jī)制，把制度約束和自我約束結(jié)合起來，使員工的收入與內(nèi)控制度的執(zhí)行力度結(jié)合起來，實行有章必循，違章必究，使員工從思想上、行動上真正自覺做到按制度辦事。

內(nèi)控制度的建設(shè)，要注意制度的動態(tài)性、時效性。公司外部的市場環(huán)境在不斷變化，公司要生存、發(fā)展，必須緊跟時代步伐，隨時調(diào)整自己的業(yè)務(wù)、發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營策略，以面對變幻莫測的市場。內(nèi)控制度也要根據(jù)國家政策、法規(guī)的變化，根據(jù)公司發(fā)展目標(biāo)的變化，及時調(diào)整、修訂、補(bǔ)充和完善相關(guān)的內(nèi)容，樹立動態(tài)的管理監(jiān)督理念，避免內(nèi)控制度對業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后性，使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，從而在根本上實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的監(jiān)督、控制，保證企業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢。

內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，可以規(guī)范公司的各項經(jīng)濟(jì)行為，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人嚴(yán)格按照崗位職責(zé)制度辦事，防止貪污舞弊行為的發(fā)生，保證各項行為的合規(guī)性、合法性，從而保證公司的健康發(fā)展。內(nèi)部控制制度的實施必將規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)控制度的實行，將提高會計信息的質(zhì)量，規(guī)范各項業(yè)務(wù)的辦理，保證各個崗位的會計人員按其職責(zé)辦事，堵塞漏洞，消除隱患，及時遏制違規(guī)違法行為的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，實現(xiàn)股東財富的最大化，有利于保證國有資產(chǎn)的保值增值。

內(nèi)控制度能否按照當(dāng)初的設(shè)計思路很好地貫徹執(zhí)行下去，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，歸根結(jié)底取決于內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。如今，執(zhí)行力在企業(yè)管理中的地位舉足輕重，提升執(zhí)行力是構(gòu)建企業(yè)核心競爭力的重要途徑。企業(yè)核心競爭力的提高能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。所以，提升企業(yè)的執(zhí)行力與企業(yè)發(fā)展是密不可分的。執(zhí)行力不單單是一種簡單的概念，也不是一句口號，更不是簡單的服從，它應(yīng)該是一種文化，一種氛圍。

內(nèi)控制度制定后的關(guān)鍵是執(zhí)行。再好的制度，沒有人去執(zhí)行或執(zhí)行能力不到位也是沒有用的。管理上切忌只喊口號不做事，制度制定后并不等于達(dá)到了管理的目的，關(guān)鍵是通過制度管理實現(xiàn)企業(yè)的有序管理，使管理有法可依，并在管理過程中不斷完善相關(guān)的制度。有了好的執(zhí)行力，等于有了好的保證。將內(nèi)控制度落在實處，強(qiáng)化各級管理人員的執(zhí)行力，使員工以制度為準(zhǔn)繩，保質(zhì)、保量地完成工作指標(biāo)，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。

第9篇：強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制制度；市政企業(yè)

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）20－0176－02

市政企業(yè)與其他企業(yè)相比，擔(dān)負(fù)的社會責(zé)任更為具體一些，在某種意義上是將政府對大眾的服務(wù)意識轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的方式。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險因素增加，市政企業(yè)也不例外。因此，有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，以有效防范企業(yè)風(fēng)險。

一、市政企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

第一，市政企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，能夠進(jìn)一步提高會計信息質(zhì)量。科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度為會計資料的產(chǎn)生和保存制造了相互制衡的條件，能夠有效防止錯誤、堵塞漏洞，保證了會計資料的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性。近幾年，一些企業(yè)為了自身利益，不惜制造虛假的財務(wù)賬簿，編造虛假的財務(wù)會計報告，使會計信息失真問題突出。一些企業(yè)沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度，使會計資料在傳遞過程中因銜接環(huán)節(jié)脫節(jié)而出現(xiàn)問題；還有一些企業(yè)因內(nèi)控制度執(zhí)行乏力致使相關(guān)規(guī)定形同虛設(shè)，從而導(dǎo)致會計信息失真。完善的內(nèi)控制度保障了企業(yè)會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，從而提高了會計信息質(zhì)量。

第二，完善的內(nèi)部控制制度保證了企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。市政企業(yè)資金來源多為政府投資，并且市政工程具有廣泛的群眾性，在城市建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用，因此，用好、管好市政企業(yè)資產(chǎn)具有重要意義?？茖W(xué)完善的內(nèi)控制度使市政企業(yè)財務(wù)工作有章可循，能夠有效減少財產(chǎn)物資被損壞、浪費(fèi)、貪污、不合理使用等現(xiàn)象的發(fā)生，降低了財務(wù)工作的隨意性，在源頭上制止腐敗等經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生，避免資產(chǎn)流失，保障了企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。

第三，健全的內(nèi)部控制制度能夠有效防范企業(yè)風(fēng)險。與其他經(jīng)濟(jì)個體相同，市政企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理活動包括投資、融資、資金管理和利益分配等內(nèi)容。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其面臨的風(fēng)險因素也在增加。市政企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，形成完善的內(nèi)部自我約束機(jī)制，為風(fēng)險管理監(jiān)控作用的充分發(fā)揮提供了基礎(chǔ)保障，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的問題并提出可行的建議與意見，有效防范企業(yè)風(fēng)險。

二、市政企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度有助于現(xiàn)代企業(yè)管理水平的提高。新會計法對內(nèi)部控制制度做了明確的定義，但內(nèi)部制度的內(nèi)容卻沒有固定的模式，企業(yè)不同，實際實施效果也不同。具體來講，市政企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行構(gòu)建與完善。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督

會計工作在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中占有重要地位。企業(yè)財務(wù)部門在對各項經(jīng)濟(jì)活動的數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)算、審核、分析的基礎(chǔ)上形成會計資料，并對會計資料的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)有法律責(zé)任。真實、準(zhǔn)確的會計資料能夠使管理者及其他相關(guān)利益者更加清楚的看清企業(yè)的財務(wù)情況和經(jīng)濟(jì)狀況，幫助決策者做出正確的選擇，所以市政企業(yè)有必要加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)。內(nèi)部會計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，市政企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控制度首先應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)督。

一是要劃分清楚財務(wù)相關(guān)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。市政工程的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會涉及一些人員，有出納、記賬人員、審計人員、財產(chǎn)保管人、申請人、審批人等等，需要有一套嚴(yán)格的審批制度及業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序，明確相關(guān)負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限，防止越權(quán)行事。在開展各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，各業(yè)務(wù)主管人員應(yīng)根據(jù)實際需要提出書面申請，并交由上級單位批準(zhǔn)，辦理后還應(yīng)交財務(wù)部門審核。在這個流程中，所涉及人員必須親筆簽名，以明確責(zé)任。

二是相關(guān)工作人員職務(wù)要分離。市政工程施工時，工點(diǎn)較多，這時往往一人肩負(fù)多個職責(zé)，而監(jiān)控制度跟不上，就會出現(xiàn)一些財產(chǎn)損失事件，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在進(jìn)行市政工程項目施工時，材料管理在采購、驗收、入庫、領(lǐng)用保管等方面賬、物管理要分離，并且原始資料上應(yīng)具有兩人或兩人以上的簽字手續(xù)；記賬人員應(yīng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計事項的審批人、申請人、經(jīng)辦人、出納等的職務(wù)相分離。這樣才能夠保障各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性以及財產(chǎn)的安全性與完整性。

三是完善會計稽核制。會計稽核涉及到企業(yè)會計工作的各個方面，是會計機(jī)構(gòu)本身對于會計核算工作進(jìn)行的一種自我檢查工作。市政工程施工項目財務(wù)工作中普遍存在著成本費(fèi)用歸集不規(guī)范、做賬依據(jù)不充分、會計掛賬不規(guī)范等問題，應(yīng)當(dāng)采取會計稽核制，對實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支、成本費(fèi)用計劃指標(biāo)、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等進(jìn)行審核，督促市政工程的財務(wù)工作者規(guī)范做賬，防止會計核算出現(xiàn)差錯，從而有效防范企業(yè)風(fēng)險。

（二）建立全面預(yù)算控制體系

市政工程預(yù)算是市政企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的依據(jù)，也是考核成本費(fèi)用的憑證之一，有助于企業(yè)降低成本，提高效益。項目直接成本控制，要求事前對工程的人工、材料、機(jī)械設(shè)備等有項目規(guī)劃。預(yù)算應(yīng)在參考以往工程項目成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的實際情況進(jìn)行編制，使預(yù)算成本與實際成本具有可比性、對應(yīng)性，提高了預(yù)算的可執(zhí)行性。在編制預(yù)算時，應(yīng)由計劃部門牽頭，財務(wù)、安質(zhì)、技術(shù)等部門協(xié)同編制，編制的預(yù)算經(jīng)主管簽字后生效。在施工過程中，相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)工程項目具體情況對其成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析監(jiān)督，找出實際發(fā)生的成本與預(yù)算成本存在偏差的地方，分析原因，采取相應(yīng)措施，確保預(yù)算的順利執(zhí)行，從而加強(qiáng)成本控制。另外，為確保預(yù)算的貫徹執(zhí)行，市政企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對合同的管理，同采取會簽制度，由各職能部門簽署審閱意見，杜絕法律訴訟風(fēng)險，合同管理部門可根據(jù)合同的重要程度，對合同額度進(jìn)行分類，從而確定審批級別，做好事前監(jiān)督檢查，以減少事后的經(jīng)濟(jì)糾紛。

（三）完善內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價，通過對企業(yè)經(jīng)營管理情況以及內(nèi)部控制制度的審查，找出潛在問題，提出具有針對性的建議和意見，從而促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理水平。市政企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)定期或不定期地對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，著重加強(qiáng)對內(nèi)控制度的符合性測試，找出企業(yè)管理中存在的問題，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與執(zhí)行。與此同時，市政企業(yè)還要建立科學(xué)的內(nèi)部審計機(jī)制，增強(qiáng)審計部門的獨(dú)立性，使審計人員能夠排除各種干擾，獨(dú)立地開展內(nèi)部審計工作，從而提高審計工作的有效性，通過有針對性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全。

（四）加強(qiáng)對原始記錄的控制

原始記錄是企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)，加強(qiáng)原始記錄控制，有助于保證會計信息的真實性、完整性。市政工程的項目預(yù)算書、材料差價簽證、工程變更記錄、竣工決算書等是確認(rèn)收入的原始記錄；人工費(fèi)用，工程物資，機(jī)械設(shè)備作業(yè)、維修及其他費(fèi)用是核算成本的原始資料。市政企業(yè)應(yīng)制定規(guī)范的信息傳遞流程，確保原始記錄能夠及時、準(zhǔn)確地傳遞到企業(yè)各部門，方便各業(yè)務(wù)部門及時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算。

（五）其他控制

除加強(qiáng)以上各部分控制外，市政企業(yè)還要加強(qiáng)對自帶勞務(wù)隊的控制和職工素質(zhì)控制。市政工程項目施工時，有時可能會需要勞務(wù)隊的協(xié)助。在選用勞務(wù)隊時，應(yīng)綜合考慮勞務(wù)隊的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)實力、信譽(yù)等方面，召開勞務(wù)隊評審會進(jìn)行集體研究評選。同時，還應(yīng)加強(qiáng)與勞務(wù)隊的合同管理，在合同中明確各方面的權(quán)責(zé)利。市政企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對員工素質(zhì)的控制，因為職工素質(zhì)的高低直接影響著內(nèi)部控制制度作用能否有效發(fā)揮以及企業(yè)既定目標(biāo)能否實現(xiàn)。市政企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與政治素質(zhì)教育，加強(qiáng)對員工處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制，以提高員工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。除此之外，施工安全以及工程質(zhì)量的有效控制對市政企業(yè)有著重要的影響，市政企業(yè)還應(yīng)著重加強(qiáng)這些方面的控制。

三、小結(jié)

市政企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度構(gòu)建時，首先應(yīng)樹立起內(nèi)控意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須要對內(nèi)部控制制度的建立、健全、實施負(fù)責(zé)。有關(guān)部門應(yīng)定期舉辦財政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)培訓(xùn)班，使企業(yè)管理者通過學(xué)習(xí)加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，以增強(qiáng)其內(nèi)控意識，這樣才有助于內(nèi)部控制制度的貫徹實施。同時，為保證內(nèi)部控制制度作用的充分發(fā)揮，市政企業(yè)還應(yīng)健全激勵約束機(jī)制，提升內(nèi)控檢查的權(quán)威性，將內(nèi)控考核獎懲制度納入企業(yè)考核獎懲體系，制定獎懲實施細(xì)則，通過對考評指標(biāo)進(jìn)行量化，使考評指標(biāo)更加具體化、可操作化，以確保內(nèi)控制度的權(quán)威性，推進(jìn)內(nèi)部控制制度的實施，從而更為有效地防范企業(yè)風(fēng)險。

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