財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

關(guān)鍵詞:電信企業(yè)；財(cái)務(wù)檢查；探討

一、引言

在競爭日益激烈的經(jīng)濟(jì)市場中，電信企業(yè)的發(fā)展速度需要提升；同時(shí)，整個(gè)電信企業(yè)現(xiàn)在處于一個(gè)正在上升的階段，在此階段我們需要注意避免一些不必要的問題以此來加快企業(yè)發(fā)展的速度。財(cái)務(wù)檢查是根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)督的總體要求，組織專門人員，深入公共組織，對公共組織的賬務(wù)、實(shí)物及財(cái)務(wù)活動現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地查看，從而對公共組織財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價(jià)的一種方法。財(cái)務(wù)檢查是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要方法和手段。

二、拓展財(cái)務(wù)檢查

在對企業(yè)一般的收入、成本花費(fèi)、資金及資產(chǎn)管理、額外支出、財(cái)務(wù)信息披露和其他部分等進(jìn)行全面檢查的基礎(chǔ)之上，依據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，對于財(cái)務(wù)檢查進(jìn)一步的拓展。另外，經(jīng)財(cái)務(wù)檢查面向更廣泛的范圍，例如：高風(fēng)險(xiǎn)防范以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視的部分，有目的地建立專項(xiàng)檢查，對于某些特殊的部分進(jìn)行關(guān)注，使得財(cái)務(wù)檢查起到預(yù)警的作用，并且提升其價(jià)值作用。

(一)重視企業(yè)的效益性，提升企業(yè)的效益

對于某些重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的有效性進(jìn)行關(guān)注，分析3G、寬帶等業(yè)務(wù)的進(jìn)行是否規(guī)范化；在傭金方面，應(yīng)該避免因?yàn)閭蚪鹫邔?dǎo)致傭金疊加的現(xiàn)象以及一次性支付大量的傭金；在營銷方面，關(guān)注其效益性，跟蹤評價(jià)營銷政策的實(shí)施情況，以及實(shí)施的規(guī)范性和真實(shí)性。

(二)規(guī)范生產(chǎn)運(yùn)行，防范管理漏洞

對于企業(yè)的重要經(jīng)營政策落實(shí)，規(guī)范移動、寬帶以及融合捆綁業(yè)務(wù)；對于大額資金的使用應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注，在申請時(shí)要有詳細(xì)的理由并且闡明可能帶來的好處及壞處；使用過程中應(yīng)該詳細(xì)記錄使用資金的實(shí)際情況，監(jiān)督部門應(yīng)該對于資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，并對實(shí)際使用情況進(jìn)行核查。在對項(xiàng)目投資時(shí)，對其過程進(jìn)行規(guī)范化，保持項(xiàng)目設(shè)計(jì)與實(shí)際建設(shè)的一致性。

三、引進(jìn)財(cái)務(wù)檢查手段，豐富財(cái)務(wù)工作檢查方法

目前，電信企業(yè)使用的財(cái)務(wù)檢查手段包括：業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)、運(yùn)營支持系統(tǒng)、企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)以及電子化銷售服務(wù)管理系統(tǒng)等；對于某些專業(yè)的用戶信息、營業(yè)款報(bào)表等一些復(fù)雜的信息必須依靠這些系統(tǒng)才能完成；所以對于財(cái)務(wù)工作人員來說掌握這些系統(tǒng)就是必要的。所以，在這些基礎(chǔ)之上，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員IT系統(tǒng)技能的培訓(xùn)，完善其知識結(jié)構(gòu)，對于企業(yè)的主要信息化系統(tǒng)核心有一個(gè)更深入的了解，熟悉的掌握SQL語言的基本語法和案例，最后要能熟練的使用SQL語句；無論是否有計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的工作人員都需要了解學(xué)習(xí)SQL語句的基本結(jié)構(gòu)及使用方法。另外，可以借調(diào)市場專業(yè)技術(shù)人員，完善財(cái)務(wù)工作人員的隊(duì)伍；根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建數(shù)據(jù)倉庫，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對于財(cái)務(wù)工作實(shí)行動態(tài)監(jiān)控；在財(cái)務(wù)檢查上實(shí)現(xiàn)信息化管理，更新財(cái)務(wù)檢查理念，從根本上提升財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)檢查質(zhì)量。

四、新時(shí)期的劃小承包

在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)市場下，劃小承包已經(jīng)成為大勢所趨，其主要的背景原因就是反復(fù)提出的深化國企改革。在這個(gè)模式下，員工由之前的員工角色轉(zhuǎn)變成了合作伙伴的角色，但是本質(zhì)上員工的工作沒有發(fā)生任何的變化；至于劃小承包后員工的利益，當(dāng)然主要還是看個(gè)人的能力，能者多得。劃小承包將項(xiàng)目細(xì)化，能夠把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，這樣看來是有利于項(xiàng)目的進(jìn)展的，在出現(xiàn)問題之后責(zé)任也清楚明了。當(dāng)然“劃小承包倒三角支撐”后，倒三角支撐簡化了組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)部流程，使得業(yè)務(wù)決策周期大大縮短，顯著提升了中國電信的市場競爭力。原本基層的工作人員的責(zé)任也越來越大；在這改革中遇到的最大阻力就是原本公司的領(lǐng)導(dǎo)，所以要想更細(xì)致的改革，就得主要解決這方面的問題。當(dāng)然，劃小承包還有需要改進(jìn)的地方，我們需要找出他的缺陷不斷地完善它。

五、完善財(cái)務(wù)檢查結(jié)果處理，加強(qiáng)各方面的溝通交流

(一)強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)

在進(jìn)行現(xiàn)場財(cái)務(wù)檢查工作后，要對那些被檢查的單位進(jìn)行檢查結(jié)果的通報(bào)，及時(shí)的提出改進(jìn)意見，監(jiān)督被檢查單位的改進(jìn)情況；為了確保在檢查工作中出現(xiàn)的問題不再出現(xiàn)，我們應(yīng)該建立問題整改責(zé)任制，把責(zé)任切實(shí)的分配下去，明確企業(yè)各級各部門的責(zé)任，把責(zé)任分化，杜絕類似的問題再次出現(xiàn)；對于被檢查的單位在有限的時(shí)間內(nèi)要進(jìn)行回查，看是否出現(xiàn)的問題已經(jīng)改進(jìn)。

(二)上下級合作管理

對于一些重大的問題，形成管理總的建議，然后送到各級分公司的管理部門，由各部門的專業(yè)人員根據(jù)總的建議，結(jié)合公司實(shí)際情況進(jìn)行自查、整改，形成財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)、披露問題，由專業(yè)的部門意見進(jìn)行整改、完善。對于在檢查中出現(xiàn)的問題，需要根據(jù)下級公司的實(shí)際經(jīng)營狀況提出修改方案，并且在之后的時(shí)間里對于整改的情況進(jìn)行核查；為了避免類似的問題再次出現(xiàn)，我們應(yīng)該在多多加強(qiáng)上下級之間信息的交流溝通。

(三)被檢查單位的自查

對于一些典型的問題，定期的對各級分公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查的通報(bào)會，匿名對于對某些典型問題進(jìn)行通報(bào)，督促各公司對于已發(fā)現(xiàn)的典型問題進(jìn)行自查、整改，提升整體的管理水平。并且根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營狀況建立相應(yīng)的防范措施，避免類似的問題出現(xiàn)在自己的工作中。同時(shí)，記錄好自查狀況，定期對自查的整改情況進(jìn)行核實(shí)，并且寫成報(bào)告書提交到上級，上級將自查狀況作為下級公司的年度考核依據(jù)。

六、結(jié)束語

就目前來看，我們需要抓住機(jī)遇，避開風(fēng)險(xiǎn)這樣才能在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制下快速的發(fā)展起來；另外，財(cái)務(wù)檢查作為規(guī)范財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)秩序的有效手段，必須跟隨著企業(yè)的轉(zhuǎn)型的腳步，不斷地深化財(cái)務(wù)檢查，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)檢查對于企業(yè)發(fā)展的作用。

作者:張艷 單位:中國電信廣東公司

參考文獻(xiàn)：

第2篇：財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

企業(yè)財(cái)務(wù)診斷,西方也稱之為“企業(yè)財(cái)務(wù)咨詢”。他們一般將其定義為:由財(cái)務(wù)診斷人員調(diào)查并指出企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題,提出合理的解決方案,并幫助企業(yè)實(shí)施改善活動的一種服務(wù)性事業(yè)。我國自八十年代初重建注冊會計(jì)師制度以來,診斷咨詢業(yè)務(wù)也得到了迅速發(fā)展,1998年僅注冊會計(jì)師進(jìn)行的財(cái)務(wù)會計(jì)診斷咨詢就達(dá)78萬余戶。但是,企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的理論研究在我國卻并未引起應(yīng)有的重視。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)診斷不同于一般的財(cái)務(wù)工作,它具有以下基本特點(diǎn):

1.相對獨(dú)立性所謂相對獨(dú)立性,是指企業(yè)財(cái)務(wù)診斷機(jī)構(gòu)的人員,與企業(yè)財(cái)務(wù)部門處于平等地位,行政上不受企業(yè)的制約和干預(yù),以保證財(cái)務(wù)診斷結(jié)論客觀公正。即使是企業(yè)自我診斷人員,也必須擺脫行政干預(yù)和傳統(tǒng)習(xí)慣勢力的約束,處于超然地位,獨(dú)立地行使診斷職能。財(cái)務(wù)診斷人員的獨(dú)立性是確?？陀^公正和有效的前提。財(cái)務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無決策權(quán)和執(zhí)行權(quán),所提出的診斷結(jié)論和措施須經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)后方能實(shí)施。

2.自主性與自愿性，企業(yè)是否進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,如何進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,聘請何人進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,這是企業(yè)的自主權(quán),任何單位不得強(qiáng)制企業(yè)進(jìn)行。同時(shí),財(cái)務(wù)診斷機(jī)構(gòu)和人員是否接受診斷課題,也有其自主權(quán)而不受其它單位干預(yù)。也就是說財(cái)務(wù)診斷能否進(jìn)行,取決于診斷者和被診斷者雙方自愿。財(cái)務(wù)診斷結(jié)論和措施方案,不是指令性提案,企業(yè)是否采納實(shí)施,取決于企業(yè)對措施方案的評價(jià),因而財(cái)務(wù)診斷結(jié)論和措施方案對雙方?jīng)]有嚴(yán)格的約束力和承擔(dān)責(zé)任的義務(wù)。

3.客觀性和科學(xué)性，財(cái)務(wù)診斷有一套嚴(yán)格科學(xué)的程序與方法,診斷過程中必須始終按科學(xué)程序和方法進(jìn)行。財(cái)務(wù)診斷的客觀性是科學(xué)性的前提,而財(cái)務(wù)診斷的科學(xué)性則是診斷措施有效性的保證。財(cái)務(wù)診斷失去針對性和有效性,企業(yè)就不可能接受,因而也就談不上診斷成果。

4.保密性，企業(yè)財(cái)務(wù)診斷過程中,涉及到企業(yè)大量的財(cái)務(wù)信息和資料,財(cái)務(wù)診斷人員對企業(yè)優(yōu)勢和存在的問題了如指掌。因此,保密性是財(cái)務(wù)診斷的重要特征,也是財(cái)務(wù)診斷人員的職業(yè)道德要求。商品經(jīng)濟(jì)中,如果財(cái)務(wù)診斷人員不講職業(yè)道德,隨意透露企業(yè)財(cái)務(wù)秘密,將給企業(yè)帶來損失。因此,財(cái)務(wù)診斷是一項(xiàng)保密性極強(qiáng)的工作。

5.重要性和艱巨性，企業(yè)財(cái)務(wù)診斷不同于一般的診斷,因?yàn)槠髽I(yè)各方面存在的問題都會在財(cái)務(wù)資料中得到反映,也就是說,企業(yè)財(cái)務(wù)“癥狀”與原因不是單一的因果關(guān)系,而是呈現(xiàn)多元的復(fù)雜關(guān)系。同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)診斷沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)可供參照,同樣的病癥但治療措施和方案卻可以不同,必須因地因時(shí)因行業(yè)而異。因此,財(cái)務(wù)診斷十分復(fù)雜,需要經(jīng)過艱苦努力才能予以正確診斷和治療。

6.服務(wù)性，企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的目的是為了發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)活動存在的問題。其主要作用是為企業(yè)當(dāng)好顧問和參謀。由于財(cái)務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無決策權(quán)和執(zhí)行權(quán),因而,從本質(zhì)上說,財(cái)務(wù)診斷工作是一種服務(wù)性工作。作為服務(wù)性工作,財(cái)務(wù)診斷人員自然應(yīng)取得報(bào)酬,這在企業(yè)外來診斷活動中就表現(xiàn)得十分明顯。

二、與企業(yè)財(cái)務(wù)診斷接近的有企業(yè)會計(jì)咨詢、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)財(cái)務(wù)分析、企業(yè)財(cái)務(wù)檢查等范疇。了解企業(yè)財(cái)務(wù)診斷與這些范疇有何聯(lián)系與區(qū)別,分析財(cái)務(wù)診斷與這些范疇的關(guān)系,有助于我們加深對財(cái)務(wù)診斷含義的了解。

1.財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)咨詢。財(cái)務(wù)咨詢是我國法律規(guī)定的注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)之一。人們一般認(rèn)為,財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)咨詢在含義上并無明顯差別,都包含對企業(yè)財(cái)務(wù)的評價(jià)和建議,只是詞語不同,我認(rèn)為,兩者是有區(qū)別的。首先,在我國財(cái)務(wù)咨詢顯然包含“財(cái)務(wù)”與會計(jì),而財(cái)務(wù)診斷則僅限于財(cái)務(wù)狀況,它一般不在會計(jì)活動上下過多功夫。其次,財(cái)務(wù)診斷多用于診斷者親臨企業(yè)現(xiàn)場收集資料,提出診斷結(jié)論、措施和方案,所用資料既有直接資料,又有間接資料,而會計(jì)咨詢多指接受企業(yè)資料,提出改善的建議、措施,所用資料大都是間接的。再次,財(cái)務(wù)診斷既可由企業(yè)自我進(jìn)行,也可聘請外來診斷人員進(jìn)行,而財(cái)務(wù)咨詢往往局限于企業(yè)外來人員。最后,財(cái)務(wù)診斷必須經(jīng)過深入調(diào)查研究和分析推理,將診斷結(jié)論和措施形成書面診斷報(bào)告,并指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施。而會計(jì)咨詢往往不必深入企業(yè)調(diào)查,咨詢建議也不一定形成書面報(bào)告,更不會指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施,往往僅限于口頭咨詢。因此,筆者認(rèn)為應(yīng)統(tǒng)一使用財(cái)務(wù)診斷而不用財(cái)務(wù)咨詢這個(gè)提法。

2.財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)診斷離不開財(cái)務(wù)分析,沒有財(cái)務(wù)分析便無所謂財(cái)務(wù)診斷。但財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)分析是兩個(gè)不同的概念。首先,財(cái)務(wù)分析只是財(cái)務(wù)診斷的工具,且不是唯一的工具。財(cái)務(wù)診斷除使用財(cái)務(wù)分析方法之外,還要使用財(cái)務(wù)診斷特有的方法。其次,財(cái)務(wù)分析的目的一般是為了查明企業(yè)財(cái)務(wù)存在問題的原因,而財(cái)力診斷必須在財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上提出解決問題的措施和方案,并指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施改善方案。再次,財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容一般限于企業(yè)財(cái)務(wù)活動,即資金籌集、資金運(yùn)用、資金消耗、資金收回和資金分配,而財(cái)務(wù)診斷的內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)活動,還包括財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)體制等各個(gè)方面。最后,財(cái)務(wù)分析一般由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行,而財(cái)務(wù)診斷較多是由企業(yè)外部診斷人員進(jìn)行的工作。

3.財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)檢查。財(cái)務(wù)檢查是指在了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上對企業(yè)財(cái)務(wù)的評價(jià),它包括調(diào)查和檢驗(yàn)兩重含義;財(cái)務(wù)診斷則是在調(diào)查和評價(jià)的基礎(chǔ)上提出改善意見,兩者不完全相同。首先,財(cái)務(wù)檢查是由企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行的,而財(cái)務(wù)診斷是由財(cái)務(wù)診斷人員進(jìn)行的,不包含財(cái)力監(jiān)督的含義。其次,財(cái)務(wù)檢查的主要任務(wù)是評價(jià)企業(yè)計(jì)劃完成情況,財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營的合法性,而財(cái)務(wù)診斷一般不涉及財(cái)經(jīng)紀(jì)律和合法性問題。再次,財(cái)務(wù)檢查運(yùn)用的方法與財(cái)務(wù)診斷方法截然不同,財(cái)務(wù)診斷不使用詳查法、順查法或逆查法等。最后,財(cái)務(wù)檢查的結(jié)果是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營活動進(jìn)行客觀公正的評價(jià),具有一定的公證作用,而財(cái)務(wù)診斷的結(jié)果是提出診斷結(jié)論和改善的措施方案,其結(jié)論無法律的約束力。

綜上所述,企業(yè)財(cái)務(wù)診斷是生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求和必然產(chǎn)物,加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的研究,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的健康發(fā)展,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)診斷的作用,對促使企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

參考文獻(xiàn):

1.胡玉明.西方財(cái)務(wù)會計(jì)[M].北京:中國物價(jià)出版社,1998.

2.陳浪南.西方企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M].北京:中國對外貿(mào)易出版社,1997.

第3篇：財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè) 財(cái)務(wù)會計(jì) 問題 管理建設(shè)

近幾年，隨著我國煤礦企業(yè)的迅猛發(fā)展，煤礦企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)也在逐步完善，在財(cái)務(wù)管理上更是得到了相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)們的重視和完善，但在部分煤礦企業(yè)中財(cái)務(wù)會計(jì)管理仍然存在很多問題，如財(cái)務(wù)管理觀念落后，管理方法仍然停留在傳統(tǒng)上，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)不高，在日常檢查監(jiān)督的力度不足等等，不僅影響著煤礦企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平，更是阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。對此，煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理水平需要進(jìn)一步的改進(jìn)和完善，為更好的提高煤礦企業(yè)的市場競爭力而做好充足準(zhǔn)備。

一、煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)存在問題

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)管理觀念落后，控制意識薄弱

部分煤礦企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)管理方面缺乏科學(xué)合理的理財(cái)觀念，沒有將有將會計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行分開設(shè)置，對煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況不甚了解，相應(yīng)規(guī)章制度不完善，業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，導(dǎo)致煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作效率低下，辦事手續(xù)繁瑣事情時(shí)常發(fā)生，影響了煤礦企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度不健全

部分煤礦企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)管理體制上較為落后，存在管理機(jī)制僵化，管理松弛等不良弊端，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，人員責(zé)屬不清，沒有嚴(yán)格的職務(wù)分離，導(dǎo)致在煤礦財(cái)務(wù)會計(jì)部門很容易出現(xiàn)、弄虛作假等行為的發(fā)生，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)管理失控。

（三）財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的素質(zhì)低下

很多煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員對企業(yè)的日常財(cái)務(wù)活動并不了解，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，對會計(jì)控制知識掌握不夠全面，對財(cái)務(wù)會計(jì)方面的新知識、新方法上也缺乏一定的掌握和更新，對煤礦企業(yè)日常往來的賬務(wù)處理不及時(shí)，很容易造成煤礦企業(yè)的信譽(yù)危機(jī)。同時(shí)，煤礦企業(yè)個(gè)別人員道德缺失，擅自挪用公款、貪污現(xiàn)象也會發(fā)生，給煤礦企業(yè)帶來諸多的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督力度不足

財(cái)務(wù)會計(jì)的日常監(jiān)督在煤礦企業(yè)發(fā)展中占有重要的促進(jìn)作用，但部分煤礦企業(yè)并沒有引起高度的重視，對煤礦財(cái)務(wù)會計(jì)管理監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不當(dāng)，缺乏相應(yīng)的管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)管理的分權(quán)范圍過大，更是沒有對財(cái)務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行合理分配管理，對于財(cái)務(wù)會計(jì)中出現(xiàn)的問題不能及時(shí)處理，為煤礦企業(yè)埋下重大的經(jīng)濟(jì)隱患。

二、煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的管理建設(shè)

（一）與時(shí)俱進(jìn)的轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)會計(jì)的管理理念

煤礦企業(yè)的發(fā)展要順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，企業(yè)管理者應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)的更新自身的管理理念，摒棄傳統(tǒng)落后的思想觀念，根據(jù)煤礦企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況，制定完善的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，將企業(yè)價(jià)值逐步提升，實(shí)現(xiàn)煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最大化，從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)還要克服企業(yè)管理者自身的不良作風(fēng)，為財(cái)務(wù)會計(jì)人員做好榜樣工作，從加強(qiáng)自身管理做起，重視對煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)者的權(quán)利，從而提高煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的管理水平，才能真正實(shí)現(xiàn)煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步、健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）建立完善的財(cái)務(wù)會計(jì)的管理制度

煤礦企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的巨大挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是相應(yīng)較大的，對此煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理方面要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的預(yù)防，制定完善的財(cái)務(wù)會計(jì)的管理制度，減少對企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)影響，進(jìn)一步預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理者可以將財(cái)務(wù)和會計(jì)分為兩個(gè)機(jī)構(gòu)，細(xì)化各部分的直屬分工，在一定程度上可以緩解各部門的工作矛盾，減少工作阻力，同時(shí)還能夠?qū)崿F(xiàn)責(zé)任落實(shí)到位，避免出現(xiàn)責(zé)屬不清、權(quán)限范圍不明等現(xiàn)象的發(fā)生，確保企業(yè)的會計(jì)管理水平進(jìn)一步提高。

（三）全面提高財(cái)務(wù)會計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

煤礦企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍廣，財(cái)務(wù)會計(jì)的日常管理工作內(nèi)容較為復(fù)雜，因此，對于煤礦財(cái)務(wù)會計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)要求較高。財(cái)務(wù)會計(jì)人員應(yīng)該擯棄落后的管理思想，提高人員對財(cái)務(wù)管理的抗風(fēng)險(xiǎn)意識。煤礦企業(yè)還要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，要加強(qiáng)他們對會計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，與時(shí)俱進(jìn)的提高自身財(cái)務(wù)管理水平，能夠具備發(fā)現(xiàn)問題、解決問題以及合作與協(xié)調(diào)能力等技能，更重要的是還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)人員的道德素質(zhì)，提高他們的責(zé)任意識，從而將煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作做好。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)的日常監(jiān)督管理工作

煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該高度重視日常財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作的重要性，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督，從而確保煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)安全。良好的財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督管理可以有效的把控好財(cái)務(wù)工作可能出現(xiàn)的疏漏，如財(cái)務(wù)會計(jì)中出現(xiàn)的小偏差和錯(cuò)誤，通過財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督可以及時(shí)彌補(bǔ)錯(cuò)誤，防止錯(cuò)誤對整個(gè)財(cái)務(wù)工作造成的不良影響的發(fā)生。同時(shí)財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督也是在財(cái)務(wù)會計(jì)管理上起到一定的鞭策作用，監(jiān)督不僅僅是對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，同時(shí)也是加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的監(jiān)督，杜絕財(cái)務(wù)會計(jì)工作中可能出現(xiàn)的、弄虛作假等行為，開展完善的獎懲制度，提高工作人員遵紀(jì)守法的自覺性。

三、結(jié)束語

市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的既是契機(jī)也是挑戰(zhàn)，煤礦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度總是財(cái)務(wù)會計(jì)的管理工作，切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，采用現(xiàn)代化的管理方式提高財(cái)務(wù)會計(jì)的管理水平，開展全員會計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，既要提高職業(yè)素質(zhì)又要提高道德素質(zhì)，做好監(jiān)督管理工作，從而促進(jìn)煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步、健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

**年1-8月份，我委共接受政府審計(jì)兩次，自行完成兩個(gè)單位的離任審計(jì)和委屬各單位財(cái)務(wù)檢查。并聘請會計(jì)師事務(wù)所完成多個(gè)專項(xiàng)審計(jì)、現(xiàn)將審計(jì)情況匯報(bào)如下：

一、基本情況

（一）今年政府審計(jì)的主要特點(diǎn)：一是審計(jì)范圍擴(kuò)大，涉及我委機(jī)關(guān)、委屬所有事業(yè)單位及各協(xié)會，包括與市建委無資金繳撥關(guān)系的單位；二是審計(jì)內(nèi)容廣泛，對單位所有收入支出情況、各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行情況、工資制度改革落實(shí)情況、財(cái)政資金使用情況等審計(jì)深入程度加強(qiáng)，隨資金流向在時(shí)間和空間上分別進(jìn)行延伸。

（二）1-8月份已完成了如下審計(jì)工作：(1)市審計(jì)局于**年2月7日至**年4月6日，對我委**年度預(yù)算執(zhí)行和決算草案進(jìn)行了審計(jì),并延伸審計(jì)了下屬的落實(shí)私房辦公室、建筑材料辦公室、廉租房管理中心、機(jī)關(guān)后勤服務(wù)中心等六家單位。審計(jì)總資金量為25802.90萬元，占預(yù)算資金總額的66%。于8月2日出具了審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書；(2)北京市財(cái)政局監(jiān)督檢查分局于**年6月25日至**年8月6日對我委2005、**年度“新型墻體材料”“散裝水泥”兩項(xiàng)專項(xiàng)資金使用情況實(shí)施了財(cái)政檢查。征求意見書于8月13日送達(dá)我委；(3)**年我委聘請會計(jì)師事務(wù)所對六個(gè)自收自支事業(yè)單位及四個(gè)協(xié)會進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，事務(wù)所針對單位審計(jì)結(jié)果分別出具了審計(jì)報(bào)告；(4)受紀(jì)檢監(jiān)察和人事處委托，支付核算中心于**年3月29日至4月17對原造價(jià)管理處處長張寶玉同志進(jìn)行了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；于**年5月24日至6月4日對原建筑業(yè)管理服務(wù)中心主任張小虎同志進(jìn)行了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并分別出具了審計(jì)報(bào)告；(5)**年8月2日至8月17日，綜合經(jīng)濟(jì)處會同人事處、監(jiān)察處組織了對委屬各單位**年上半年財(cái)務(wù)執(zhí)行情況和**年工資制度改革政策落實(shí)等情況的監(jiān)督檢查。

二、審計(jì)和檢查中提出的主要問題及改進(jìn)措施

1、虛列支出、資金在預(yù)算外單位沉淀問題。

個(gè)別單位沒按照財(cái)政授權(quán)支付要求將資金直接撥付到供應(yīng)商，而是撥到協(xié)會或委屬其他事業(yè)單位，造成支出不實(shí)、資金沉淀。有些資金在中間環(huán)節(jié)改變了資金原使用用途，有的形成結(jié)余。違反了專項(xiàng)資金專款專用的原則，也影響了財(cái)政資金使用效益性。

針對上述虛列支出問題。一是已責(zé)令相關(guān)單位進(jìn)行整改，按審計(jì)報(bào)告處理意見調(diào)整會計(jì)帳目并提供相關(guān)證明材料；二是對財(cái)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要求各單位在**年預(yù)算、財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行中也進(jìn)行了糾正。三是計(jì)劃在今年會計(jì)人員繼續(xù)教育時(shí)把政策法規(guī)執(zhí)行和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行列為培訓(xùn)重點(diǎn)，并加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督檢查，避免類似問題再次發(fā)生。

2、往來款掛帳未及時(shí)清理、會計(jì)核算不規(guī)范問題。

在各次審計(jì)中，均提出了往來款掛帳未及時(shí)清理的現(xiàn)象。目前我委匯總報(bào)表中往來款掛帳金額達(dá)2.73億元，涉及內(nèi)容較雜，在一定程度上影響了我委總體資產(chǎn)狀況的真實(shí)性。

一些單位會計(jì)核算不規(guī)范，在往來款中核算支出及結(jié)余資金等情況，造成決算支出不實(shí)、不能真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況。

對往來款掛帳未及時(shí)清理、會計(jì)核算不規(guī)范的問題。一是已責(zé)令會計(jì)處理不規(guī)范的單位進(jìn)行了整改并調(diào)整會計(jì)帳目。二是在剛結(jié)束的兩次資產(chǎn)清查中，各單位已做了部分清理。三是下一步工作中將把清理長期掛帳做為重點(diǎn)，由核算會計(jì)督促各單位及時(shí)做出調(diào)整。

3、超預(yù)算范圍支出問題。

審計(jì)局提出，我委**年用以前年度稅收返還等資金支付督察考核獎1,370,888.86元，未納入部門預(yù)算管理，超預(yù)算范圍支出。

針對報(bào)告中提出的上述問題，我委已加強(qiáng)了部門預(yù)算管理。一是本著從簡節(jié)約的原則，壓縮各項(xiàng)開支；二是在預(yù)算編制中充分考慮各項(xiàng)需求，將所有收支按照要求全部納入部門預(yù)算管理。

4、專項(xiàng)資金使用不規(guī)范，未發(fā)揮效益問題。

個(gè)別單位專項(xiàng)資金管理不規(guī)范，未嚴(yán)格按預(yù)算批復(fù)執(zhí)行，專項(xiàng)在預(yù)算年度未發(fā)揮應(yīng)有效益，突出的幾個(gè)專項(xiàng)資金有：

(1)審計(jì)局提出的廉租房租金補(bǔ)貼使用問題。2003年將廉租房租金補(bǔ)貼專項(xiàng)資金1000萬元用于發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)租私房補(bǔ)貼，改變了專項(xiàng)資金用途；2004年將廉租房租金補(bǔ)貼1000萬元用于廉租實(shí)物購房，但購房運(yùn)作未成，該資金未發(fā)揮專項(xiàng)資金應(yīng)有效益。

(2)市財(cái)政局監(jiān)督檢查分局提出的新型墻體材料、散裝水泥、建材補(bǔ)充發(fā)展基金三項(xiàng)基金使用問題。以前年度，三項(xiàng)基金以定向委托貸款方式支持近50個(gè)技改項(xiàng)目，但貸款發(fā)出后僅有少數(shù)單位歸還。**年改為用墻體材料基金安排科研技改經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)，由原貸款方式改為撥款方式，其中向仍未歸還貸款的兩個(gè)單位給予了新的撥款。相關(guān)單位對這部分專項(xiàng)基金使用缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理。

針對上述專項(xiàng)資金使用不規(guī)范、未發(fā)揮效益問題，分別情況提出如下處理意見：(1)對于廉租房租金補(bǔ)貼的使用，要求按照《北京市城鎮(zhèn)廉租住房管理辦法》執(zhí)行；(2)對于三項(xiàng)基金的使用，我委已與市財(cái)政局溝通，共同起草了《墻體材料及散裝水泥兩項(xiàng)基金管理辦法》，待國家兩項(xiàng)基金管理辦法出臺后，根據(jù)使用精神再行完善，即可正式執(zhí)行；另外，我委進(jìn)一步加強(qiáng)對專項(xiàng)基金的監(jiān)督管理，特別是對科研技改撥款程序進(jìn)行完善，采取在撥款協(xié)議中增設(shè)限制條款、項(xiàng)目驗(yàn)收中增加財(cái)務(wù)驗(yàn)收等措施，加強(qiáng)專項(xiàng)基金的監(jiān)管力度。

5、我委財(cái)務(wù)大檢查中發(fā)現(xiàn)個(gè)別自收自支單位經(jīng)營虧損，業(yè)務(wù)處于停滯狀態(tài)。

(1)房地產(chǎn)開發(fā)市場**年開始處于經(jīng)營虧損狀態(tài)，共計(jì)虧損150多萬元，全部用事業(yè)基金彌補(bǔ)。

(2)住宅辦自2002年開始處于經(jīng)營虧損狀態(tài)，共計(jì)虧損270多萬元，全部用事業(yè)基金彌補(bǔ)，目前事業(yè)基金已為負(fù)數(shù)，單位業(yè)務(wù)已處于基本停止或轉(zhuǎn)移。

對于持續(xù)經(jīng)營虧損，業(yè)務(wù)處于停滯狀態(tài)的自收自支單位，我們要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，并建議在事業(yè)單位改革時(shí)一并處理。

6、個(gè)別單位執(zhí)行規(guī)章制度較差問題。

財(cái)務(wù)大檢查中發(fā)現(xiàn)個(gè)別自收自支單位執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度不嚴(yán)，如：報(bào)廢機(jī)動車輛，未按我委固定資產(chǎn)管理辦法的規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)，同時(shí)，出售收入的會計(jì)處理也不合規(guī)；支付的專家勞務(wù)費(fèi)未按稅務(wù)部門規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

針對上述規(guī)章制度執(zhí)行較差問題，我們將不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，目前已修訂了資金管理辦法和固定資產(chǎn)管理辦法等幾項(xiàng)制度。正在修訂建委內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并將匯編成冊，使我委財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算做到有章可循并加強(qiáng)監(jiān)督執(zhí)行力度。

7、部分單位財(cái)務(wù)人員短缺、業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。

第5篇：財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

1.資本充足性要求

各國對保險(xiǎn)公司的最低資本金都作了限定，不僅開業(yè)時(shí)必須達(dá)到一定的規(guī)模，就是在營業(yè)中，也要求保持資本的最低限度。如韓國1989年將人壽保險(xiǎn)公司的最低資本金從2億韓幣提高到100億韓幣，將非壽險(xiǎn)公司的最低資本金從3億提高到300億韓幣；日本1996年保險(xiǎn)法把設(shè)立保險(xiǎn)公司的最低資本金從3000萬日元調(diào)高到10億日元；德國人身險(xiǎn)公司的最低資本限額不得少于300萬馬克；在美國紐約州，人壽保險(xiǎn)股份有限公司所必須經(jīng)常維持的最低資本金為200萬美元，其初期資本則為最初資本的兩倍或400萬美元，相互人壽保險(xiǎn)公司必須經(jīng)常保有的最低資本金為10萬美元，但是初期的資本需要15萬美元的現(xiàn)金；歐盟的保險(xiǎn)監(jiān)管局還以收入指數(shù)和償付指數(shù)兩個(gè)指標(biāo)來要求保險(xiǎn)公司展業(yè)的規(guī)模與自有資金保持一個(gè)適當(dāng)?shù)谋壤员ＷC保險(xiǎn)公司的償付能力。

2.償付能力邊界

現(xiàn)在有許多國家都采取了償付能力邊界的管理模式，將保險(xiǎn)公司的償付能力額度與規(guī)定的最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)相比較，來評估其經(jīng)營狀況。以最具代表性的英國為例。英國保險(xiǎn)監(jiān)管局對壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的最低償付能力有不同的規(guī)定。①經(jīng)營壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)公司的最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)為以下兩項(xiàng)之和：第一項(xiàng)為責(zé)任準(zhǔn)備金的4%、1%或0%，百分比根據(jù)不同的業(yè)務(wù)種類的資本保證金來確定；第二項(xiàng)為風(fēng)險(xiǎn)資本（即保險(xiǎn)金額與責(zé)任準(zhǔn)備金之差）的0.3%.②非壽險(xiǎn)公司的償付能力標(biāo)準(zhǔn)有兩種計(jì)算方法，兩者以高者為準(zhǔn)。一種是以上一年的保費(fèi)收入為基礎(chǔ)。上一年保費(fèi)收入低于或等于1000萬ECU的，最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)為上一個(gè)年保費(fèi)收入的16%乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款總額之比；上一年保費(fèi)收入超過1000萬ECU的，則為上一年保費(fèi)收入的18%乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款的總額之比。另一種是以過去三年的已發(fā)生賠款額為基礎(chǔ)。過去三年已發(fā)生賠款平均額小于或等于700萬ECU的，最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)等于平均額的23%乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款總額之比；平均額超過700萬ECU的，則將700萬的26%與超過部分的23%之和，乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款總額之比。如果保險(xiǎn)公司成立的時(shí)間不到三年或經(jīng)營的險(xiǎn)種不到七年，則以所經(jīng)營的年份計(jì)算。

3.負(fù)債管理和資產(chǎn)負(fù)債匹配管理

負(fù)債管理主要是對準(zhǔn)備金的管理，包括未決賠準(zhǔn)備金和壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金。各國法律通常都對準(zhǔn)備金的提取比例做出明確的規(guī)定，要求保險(xiǎn)公司必須提足各種準(zhǔn)備金，若提取比例低于規(guī)定，保險(xiǎn)公司必須做出合理的解釋并采取相應(yīng)措施達(dá)到規(guī)定的比例。而資產(chǎn)負(fù)債匹配管理則是側(cè)重于資產(chǎn)和負(fù)債的對應(yīng)管理，將資產(chǎn)和負(fù)債按其現(xiàn)金流和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)進(jìn)行組合分類，利用凸性和期間等預(yù)測性指標(biāo)對資產(chǎn)和負(fù)債的組合類別進(jìn)行分析，然后將期間和凸性匹配的資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)合起來管理。在此過程中，用模型對可能產(chǎn)生的后果進(jìn)行預(yù)測，從而修正可能出現(xiàn)的偏差。主要分析方法有：①現(xiàn)金流測試，采用動態(tài)模型對壽險(xiǎn)公司未來的資產(chǎn)負(fù)債狀況進(jìn)行分析，分析其預(yù)測與期望之間的偏差；②動態(tài)償付能力測試，模擬在不同利率下的現(xiàn)金流狀況，從而找出可能影響公司長期財(cái)務(wù)狀況的因素。資產(chǎn)負(fù)債管理主要是使保險(xiǎn)公司投資的現(xiàn)金流入與賠款的現(xiàn)金支出相匹配，以控制保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持公司經(jīng)營的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。

4.資金運(yùn)用渠道。

資金運(yùn)用實(shí)際上就是對保險(xiǎn)資產(chǎn)作出合理的分布。一般說來，各國法律大都不對保險(xiǎn)資金的運(yùn)用渠道作直接的規(guī)定，保險(xiǎn)公司可根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況自主地決定保險(xiǎn)資金的投資方式，但多數(shù)國家禁止或限制將保險(xiǎn)資金投資于流通性較差和風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，如非上市公司的股票、非抵押或非擔(dān)保的貸款等，在此前提下，對某些類別的資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量加以限制，力求資產(chǎn)投向多樣化，資產(chǎn)規(guī)模分散化。①對投資于某種形式的資產(chǎn)的最高比例加以限制。如日本規(guī)定投資國內(nèi)股票不能超過總資產(chǎn)的30%，房地產(chǎn)投資不能超過總資產(chǎn)的20%，外匯資產(chǎn)不能超過總資產(chǎn)的30%，信用風(fēng)險(xiǎn)高的貸款、公司債不能超過總資產(chǎn)的10%，金銀、期貨方面的投資也不得超過總資產(chǎn)的3%.②對持有每一公司證券數(shù)量的限制，以避免保險(xiǎn)公司資產(chǎn)運(yùn)營與某一公司存在過度關(guān)聯(lián)，也可以防止市場的壟斷。如美國的壽險(xiǎn)公司持有的每個(gè)公司債券的總額不得超過其認(rèn)定資產(chǎn)的5%，對每一抵押貸公司債券的投資不得超過其認(rèn)定資產(chǎn)的0.1%，投資于每一企業(yè)的優(yōu)先股不得超過其認(rèn)定資產(chǎn)的2%.

5.財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)檢查

各國保險(xiǎn)監(jiān)管部門一般都要求保險(xiǎn)公司定期以報(bào)告的形式向保險(xiǎn)監(jiān)管部門做出經(jīng)營情況的匯報(bào)。報(bào)告不僅指資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表，還包括由指定的注冊會計(jì)師提交的審計(jì)報(bào)告和由獨(dú)立精算師出具的精算報(bào)告。監(jiān)管者根據(jù)報(bào)告提供的信息，對保險(xiǎn)人的資本充足性、資產(chǎn)質(zhì)量、利潤率、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)杠桿和流動性等進(jìn)行評估，分析公司風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)等內(nèi)控制度的充分性以及投資組合的質(zhì)量和準(zhǔn)備金提取的充足性，以發(fā)現(xiàn)需要引起注意的保險(xiǎn)人。

財(cái)務(wù)檢查包括現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查。非現(xiàn)場檢查通過連續(xù)收集保險(xiǎn)公司分散的匯總的報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，按一定標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行審查核準(zhǔn)、動態(tài)分析，檢測評價(jià)保險(xiǎn)公司的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢。現(xiàn)場檢查主要根據(jù)非現(xiàn)場檢查的結(jié)果或保戶的舉報(bào)，現(xiàn)場稽核保險(xiǎn)人，查證問題，追查原因并限期改正。

6.保險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)（IRIS）

美國全國保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會（NAIC）制定了一系列指標(biāo)，包括所有者權(quán)益增減率，投資收益充足率、盈余調(diào)劑比率、產(chǎn)品綜合變化率等十二個(gè)指標(biāo)，并根據(jù)每年的實(shí)際情況確定每一比率的正常區(qū)間。每年NAIC用保險(xiǎn)公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算IRIS指標(biāo)，若指標(biāo)的值落在正常區(qū)間內(nèi)，就意味著公司通過IRIS統(tǒng)計(jì)階段，也就是通過了IRIS監(jiān)測；若有四個(gè)或四個(gè)以上的指標(biāo)超出正常范圍，或盈余調(diào)劑指標(biāo)顯著增加或減少，或?qū)δ骋环种C(jī)構(gòu)的投資大于公司的總盈余，則意味著沒有通過IRIS統(tǒng)計(jì)，NAIC將實(shí)施下一步驟——IRIS分析階段，用一些數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)進(jìn)一步分析保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，并根據(jù)分析結(jié)果給出四個(gè)優(yōu)先級別。若某一公司的IRIS結(jié)果顯示異常，則NAIC會將此結(jié)果通報(bào)該公司注冊地的主管機(jī)構(gòu)，以及該公司開展業(yè)務(wù)的其他州，因此若IRIS結(jié)果不佳，通常意味著要受到所在州保險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)關(guān)的進(jìn)一步調(diào)查。IRIS指標(biāo)體系對保險(xiǎn)公司的償付能力進(jìn)行了初步監(jiān)管，對保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制起了有效的警戒作用。

二、對我國保險(xiǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管的借鑒

1.資本金要求要落實(shí)到位，使資金規(guī)模與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)。我國《保險(xiǎn)法》第97條規(guī)定：“保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的最低償付能力。保險(xiǎn)公司的實(shí)際資產(chǎn)減實(shí)際負(fù)債的差額不得低于金融監(jiān)管部門規(guī)定的數(shù)額；低于規(guī)定數(shù)額的，應(yīng)當(dāng)增加資本金，補(bǔ)足差額?！钡珜?shí)際上，就連在中國市場上享有壟斷地位的中國人壽都不能完全符合此規(guī)定。如1997年，當(dāng)時(shí)的中保壽險(xiǎn)公司實(shí)收資本8億元，資本公積11.8億元，但保費(fèi)規(guī)模卻在300億元以上。資本金仍償付能力之根本，無視自身資本實(shí)力盲目擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，嚴(yán)重增大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無疑是在玩火。因此，對保險(xiǎn)公司資本充足率的要求不應(yīng)只作法律上的規(guī)范，而應(yīng)加強(qiáng)實(shí)際監(jiān)管和控制，使保險(xiǎn)公司的資本無論是開業(yè)時(shí)還是經(jīng)營中，都滿足法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

2.償付能力監(jiān)管應(yīng)成為財(cái)務(wù)監(jiān)管的重點(diǎn)

《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》中對財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司分別規(guī)定了最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)險(xiǎn)公司的每一標(biāo)準(zhǔn)都與上一年的自留凈保費(fèi)收入相聯(lián)系，壽險(xiǎn)公司的每一標(biāo)準(zhǔn)與其實(shí)際負(fù)債掛鉤。但是規(guī)定并沒有被很好地執(zhí)行，保險(xiǎn)公司的償付能力依然薄弱，如中國人壽1997年度的最低償付能力數(shù)值的負(fù)值，平安公司同一指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)與最低標(biāo)準(zhǔn)也有7.79億的差距。省級以下的分公司資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益均為零，資本金、公積金由總公司掌握，只核定部分營運(yùn)資金給分公司，造成這些公司無法按法規(guī)確定自留保費(fèi)和提足準(zhǔn)備金，沒有償付能力管理的概念和風(fēng)險(xiǎn)選擇的意識，掛賠現(xiàn)象嚴(yán)重，總體償付能力缺口驚人。保險(xiǎn)公司承擔(dān)著廣大被保險(xiǎn)人可能發(fā)生保險(xiǎn)事故而引致的賠償或給付責(zé)任，只有本身具有足夠的償付能力，才能保障被保險(xiǎn)人的安全，增強(qiáng)消費(fèi)者的信心。因此保險(xiǎn)監(jiān)管應(yīng)加強(qiáng)對保險(xiǎn)公司的最低償付能力的考核，在我國實(shí)際國情的基礎(chǔ)上，參照國際慣例，改善目前最低償付能力的計(jì)算方法，使其更加科學(xué)化、合理化，確保保險(xiǎn)公司對所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)具有足夠的賠償或給付能力，保證公司良好的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和較高的置信度，一旦發(fā)現(xiàn)償付能力不足，立刻采取諸如辦理再保險(xiǎn)、轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)、增加資本金、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或是限期整頓、停止部分業(yè)務(wù)、直接接管等補(bǔ)救措施，重新塑造保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信用體系，以維護(hù)社會的正常秩序，促進(jìn)保險(xiǎn)公司的健康發(fā)展。

3.適當(dāng)拓寬資金運(yùn)用渠道，加強(qiáng)對資金運(yùn)用的監(jiān)管

我國近年來通貨緊縮的局面一直沒有改觀，數(shù)次降息之后，保險(xiǎn)公司的利差倒掛現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，而保險(xiǎn)公司在資金運(yùn)用上過于依賴銀行存款，又使得利率風(fēng)險(xiǎn)增大，產(chǎn)品定價(jià)極為被動，而且由于缺乏與長期負(fù)債相匹配的長期投資，資產(chǎn)與負(fù)債在期限上出現(xiàn)配比失衡。另外由于保險(xiǎn)市場的無序競爭，使得保險(xiǎn)公司的承保利用率已降至臨界點(diǎn)，這種現(xiàn)象持續(xù)下去，將使保險(xiǎn)公司難以保持足夠的償付能力，甚至出現(xiàn)保費(fèi)收入越多，償付能力越低的情況，因此，放開保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道就顯得很有必要。但由于目前我國宏觀金融環(huán)境還不夠完善，各方面的改革還沒有到位，所以資金運(yùn)用方式的選擇還要慎重，做到逐步放開，審慎適度，保證安全性、流動性、收益性的統(tǒng)一。同時(shí)借鑒國際通行的監(jiān)管方式，加強(qiáng)對資金運(yùn)用的監(jiān)管，限制高風(fēng)險(xiǎn)投資的比例，規(guī)范資金的流向，力求保險(xiǎn)資金的運(yùn)用在方式上靈活合理，在風(fēng)險(xiǎn)控制上安全有效，在收益上穩(wěn)定可靠。新晨

4.改善財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查的手段和方法

目前我國無論是財(cái)務(wù)報(bào)告還是財(cái)務(wù)檢查在制度上都存在著很大的漏洞。如報(bào)送報(bào)表不及時(shí)，信息傳遞滯后；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不完整，未經(jīng)獨(dú)立審計(jì)師審計(jì)，無法保證真實(shí)性；會計(jì)制度與國際慣例脫節(jié)，難以實(shí)現(xiàn)信息的標(biāo)準(zhǔn)化；未實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息電子化，信息收集的效率低下；現(xiàn)場檢查只注重合規(guī)性檢查，忽視安全性檢查和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，實(shí)際績效大打折扣；監(jiān)管隊(duì)伍的素質(zhì)還有待提高等等。財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查作為保險(xiǎn)監(jiān)管的基本手段，本應(yīng)在監(jiān)管過程中發(fā)揮重要的作用，卻因?yàn)橐恍┤藶榈囊蛩亟档土藢?shí)際效果。因此有必要改善財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查的方法體系，避免沿襲以往的錯(cuò)誤做法，建立監(jiān)管信息的電子化系統(tǒng)，提高信息管理的效率，實(shí)現(xiàn)與國際會計(jì)準(zhǔn)則的接軌，充實(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的人才，提高監(jiān)管人員的素質(zhì)。只有這樣，才能使財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查真正成為衡量保險(xiǎn)人經(jīng)營狀況的有用的工具。

第6篇：財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

一、主要工作完成情況

（一）基本財(cái)務(wù)工作

1、基本藥物款上繳。按月初省結(jié)算平臺數(shù)額及時(shí)上繳基本藥物款到結(jié)算中心，到區(qū)信用聯(lián)社開票后交衛(wèi)健局財(cái)務(wù)科。

2、個(gè)人所得稅申報(bào)。按上月全院職工工資總額申報(bào)，在申報(bào)期內(nèi)完成稅款上繳。

3、全院職工“五險(xiǎn)一金”申報(bào)上繳。每月在網(wǎng)申系統(tǒng)中完成職工五險(xiǎn)一金申報(bào)，并及時(shí)繳款到歸集賬戶，保證全院職工社保待遇不出現(xiàn)中斷情況。

4、工資核算。嚴(yán)格按人社部門核定工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放職工基本工資，按上月職工工作量情況核算績效工資。確保每月10日前將職工工資發(fā)放到位。

5、統(tǒng)計(jì)聯(lián)網(wǎng)直報(bào)平臺。每月15日前完成區(qū)事業(yè)單位年收入超過1000萬元相關(guān)統(tǒng)計(jì)信息上報(bào)工作。包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入、薪酬等信息。

6、網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)計(jì)直報(bào)。每月10日前完成統(tǒng)計(jì)網(wǎng)絡(luò)直報(bào)，包括資產(chǎn)、收入、人次數(shù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

7、財(cái)政資金用款計(jì)劃上報(bào)。根據(jù)上月及本月資金用款額度于每月末上報(bào)財(cái)政用款墳劃，于月初申報(bào)提取使用。

8、資金收付轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。第月完成各種資金的收付轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，滿足全院正常資金運(yùn)轉(zhuǎn)。

9、收費(fèi)資金繳存。收費(fèi)室每日結(jié)算后的現(xiàn)金交財(cái)務(wù)室后，財(cái)務(wù)室及時(shí)完成資金上繳單位收入戶后轉(zhuǎn)繳財(cái)政專戶。

10、藥品出入庫。每月由出納按時(shí)完成衛(wèi)生院本部及村衛(wèi)生室藥品、一次性耗材入出庫錄入工作，滿足臨床及村衛(wèi)生室用藥。

11、完成其它臨時(shí)性工作任務(wù)。

二、主要工作做法

1、周密計(jì)劃，穩(wěn)步實(shí)施

根據(jù)上級要求制訂各項(xiàng)工作計(jì)劃、并按計(jì)劃逐步落實(shí)，確保全年各項(xiàng)工作任務(wù)的完成。

2、明確分工，強(qiáng)化責(zé)任

根據(jù)現(xiàn)有財(cái)務(wù)室人員配制，按照各人的工作任務(wù)，在分工中實(shí)行專項(xiàng)工作有人負(fù)責(zé)、有人協(xié)助，構(gòu)成每項(xiàng)工作既有人負(fù)責(zé)也有人協(xié)助的格局，達(dá)到工作中互幫互助的團(tuán)隊(duì)格局。

三、存在的主要問題

（一）病人查詢制度執(zhí)行不夠完善，未設(shè)查詢工具，查詢需通

過收費(fèi)室，所以查詢過程繁瑣。

（二）護(hù)士醫(yī)囑錄入容易出現(xiàn)重復(fù)錄入、錯(cuò)誤錄入、該錄未錄，一次性耗材不能錄入也常錄入收費(fèi)項(xiàng)目中，一些自費(fèi)項(xiàng)目也出現(xiàn)在收費(fèi)項(xiàng)目中。

（三）價(jià)格公示數(shù)量少，更新不是很及時(shí)。

四、2019年下半年工作思路

一是針對上次財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題制定切實(shí)可行的整改方案，規(guī)范督導(dǎo)工作方法，注重問題整改實(shí)效。

第7篇：財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

一、財(cái)務(wù)共享中心在施工企業(yè)中的優(yōu)勢

即使集團(tuán)公司有一整套規(guī)章制度，在經(jīng)過層層轉(zhuǎn)報(bào)、執(zhí)行之后，難免會出現(xiàn)工作流程的不一致，現(xiàn)存的制度也只是一個(gè)擺設(shè)而已。盡管每個(gè)企業(yè)都會對所屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，但無論是各類審計(jì)還是各類財(cái)務(wù)檢查，都是出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后，后期若要追溯整改會有很大的困難。再者，問題的整改依賴于大量人力資源的投入，不但會加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，還影響企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理。

施工企業(yè)成立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，打通樹在集團(tuán)內(nèi)各成員單位之間的隔墻，集中處理集團(tuán)內(nèi)部一些重復(fù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加以整合。各成員之間像業(yè)務(wù)伙伴，為集團(tuán)內(nèi)的各個(gè)成員單位提供流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的共享服務(wù)，實(shí)現(xiàn)法人管項(xiàng)目。由于財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，各財(cái)會部門的智能和人員管理也會相應(yīng)低改變。

（一）實(shí)質(zhì)上從流程再造視角，企業(yè)應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)共享服務(wù)。而財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對整個(gè)企業(yè)集團(tuán)，包括各個(gè)分公司、各工程項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)職能和財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)有著顛覆性的影響。這是因?yàn)榛A(chǔ)的會計(jì)核算工作集中至共享中心完成，各財(cái)會部門的財(cái)務(wù)職能就僅僅限于財(cái)務(wù)管理職能，例如稅務(wù)籌劃、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析、政策制定與解讀、預(yù)算控制等等，如此一來，工程項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)主管則可以將更多的精力投入到施工現(xiàn)場的成本管理、稅務(wù)協(xié)調(diào)、資金計(jì)劃及預(yù)算的編制等工作中，大大節(jié)約人財(cái)資源，提升工作效率。

（二）在“同一平臺、同一制度、同一標(biāo)準(zhǔn)”的指引下，企業(yè)所屬各單位借助共享中心建立統(tǒng)一的會計(jì)科目體系，制定出統(tǒng)一的作業(yè)的規(guī)章或指導(dǎo)書，就各審批流程、審批權(quán)限、審核標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化，為會計(jì)辦理業(yè)務(wù)奠定基礎(chǔ)，通過財(cái)務(wù)共享中心宣傳和執(zhí)行業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。

二、財(cái)務(wù)共享標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)中存在的重難點(diǎn)問題

由于財(cái)務(wù)共享中心的成立，將會嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)職能體系、人員管理、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理、法務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、資金等各個(gè)方面，必將遇到一系列的阻力。此外，財(cái)務(wù)共享中心興起于西方國家，由于國內(nèi)外制度、文化等方面存在著很大差異，我們的財(cái)會人員在實(shí)際應(yīng)用共享服務(wù)時(shí)，必須根據(jù)自己企業(yè)特色，依據(jù)自己的理解，適當(dāng)改進(jìn)一些不適用的地方，才能真正為我們所用。再者，由于施工企業(yè)的行業(yè)特性，共享中心在建設(shè)中也存在多方面的重難點(diǎn)。

（一）系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程的統(tǒng)一問題

共享模式要求審批流程客觀公正，內(nèi)控制度嚴(yán)密。但施工企業(yè)行業(yè)的特殊性需要各個(gè)子公司根據(jù)自身的管控要求提出符合自身的個(gè)性需求，這與共享模式是相悖的。

在系統(tǒng)整合方面，共享中心依托財(cái)務(wù)共享平臺實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)，系統(tǒng)的設(shè)計(jì)優(yōu)化與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成關(guān)系著共享中心的運(yùn)作效率和運(yùn)營效果?，F(xiàn)存的各自分離的相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)在集成時(shí)的連接口存在很多困難，這也是阻礙共享中心發(fā)展主要原因，如果整合不成功，可能會增加業(yè)務(wù)部門工作量。

（二）人員管理問題

共享中心建立后，對財(cái)會人員的管理能力的要求有所提高，不但能夠完成基本會計(jì)處理，還要求工作人員在要求提供更多的產(chǎn)品服務(wù)，包括報(bào)表編制、數(shù)據(jù)分析、內(nèi)控管理、資金管理、風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警時(shí)，能有專業(yè)的從業(yè)能力。在共享中心的服務(wù)下，施工現(xiàn)場的財(cái)務(wù)工作人員將就能從會計(jì)核算中抽身，專注于項(xiàng)目管理。

但是，共享中心的辦公地點(diǎn)固定，大量工作人員集中，長期以往會形成懶散作風(fēng)，服務(wù)意識也大打折扣，這就有違共享服務(wù)中心的服務(wù)宗旨。同時(shí)，施工第一線的財(cái)務(wù)人員長期不接觸會計(jì)核算工作，逐步喪失會計(jì)核算能力。

三、重點(diǎn)問題的解決研究

成立財(cái)務(wù)共享中心將會是財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)的而一次重大變革，但“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)化”并不是財(cái)務(wù)部門能夠獨(dú)立完成的。共享中心工作得以開展必須有領(lǐng)導(dǎo)層對共享中心建設(shè)的支持，從而逐步推進(jìn)并最終實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、流程標(biāo)準(zhǔn)、人員管理標(biāo)準(zhǔn)等的統(tǒng)一。

（一）制定業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

為提高工作質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)首先要統(tǒng)一管理制度、會計(jì)科目使用標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)以及各級審批流程。最大程度地減少個(gè)性化和一些主觀因素。其次，為保持溝通順暢，方便共享中心與集團(tuán)財(cái)務(wù)部、子公司 財(cái)務(wù)部、各核算單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理日常業(yè)務(wù)，必須建立通暢的溝通反饋機(jī)制。并在平日的工作中不斷匯總、整理問題，形成規(guī)范。

（二）固化以及優(yōu)化操作流程

再造流程一定會涉及到利益問題。所以，在正式實(shí)施之前應(yīng)有一個(gè)縝密的計(jì)劃，才能實(shí)施。但是流程再造或固化不是

說明企業(yè)再造的結(jié)束。在如今互聯(lián)網(wǎng)的時(shí)代下，企業(yè)也面臨著許許多多的問題，這就要求再造計(jì)劃方案應(yīng)不斷進(jìn)行總結(jié)和創(chuàng)新，不斷地在固化的基礎(chǔ)上進(jìn)一步優(yōu)化，以適應(yīng)新形勢的需要。

（三）建立質(zhì)量管理體系和績效評價(jià)制度

共享中心的建立帶來了各種便利，但是工作人員卻不能因此懈怠。企業(yè)應(yīng)通過制定人員培訓(xùn)計(jì)劃，引入質(zhì)量管理體系和績效評價(jià)制度，加強(qiáng)績效考核，嚴(yán)格日常管理，執(zhí)行淘汰制度，提高共享中心人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，不斷提升服務(wù)水平和質(zhì)量。

第8篇：財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

關(guān)鍵詞：小金庫；類型；治理

“小金庫”是指依據(jù)〔1995〕29號文件所定義的違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬內(nèi)，未列入預(yù)算管理，私自存放的各種資金。

一、“小金庫”的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)

“小金庫”在各行各業(yè)的具體表現(xiàn)真可謂五花八門、無孔不入，其主要表現(xiàn)形式可總結(jié)為以下幾種類型。

（一）收入不入賬，私設(shè)“小金庫”

這是很常見的手法，但是這些被隱匿的收入都是外界人不知曉的，從外部查賬很難發(fā)現(xiàn)，單從會計(jì)賬面上是看不出來的，這必須靠內(nèi)部人舉報(bào)，上級線索去追蹤查對，才能一目了然。

（二）收費(fèi)單位截留所收費(fèi)用，私設(shè)“小金庫”

這類私設(shè)“小金庫”的行為，都是單位手中擁有國家或上級賦予的收費(fèi)權(quán)利，將合法的收費(fèi)非法截留，私設(shè)“小金庫”，用于單位和個(gè)人揮霍浪費(fèi)，已至貪污、挪用等違法行為。

（三）單位出售國有資產(chǎn)，不在預(yù)算內(nèi)，私設(shè)“小金庫”

這類金庫常見于行政事業(yè)單位，他們占有、使用的不動產(chǎn)，雖然產(chǎn)權(quán)明晰，財(cái)政部門也有登記，但一旦因某種原因出售時(shí)，多數(shù)不能納入預(yù)算管理，就會留下空隙，讓不法之徒有可乘之機(jī)。侵吞出售收入，私設(shè)“小金庫”。

（四）利用“改制”之機(jī)，轉(zhuǎn)移資金、隱匿資產(chǎn)，形成“小金庫”

這類“小金庫”都是趁單位改制的混亂之機(jī)，利用手中的權(quán)利，隱匿國有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)移資金。一般說來，改制時(shí)都發(fā)生管理體制變化，舊賬封存建立新賬，在這個(gè)會計(jì)人員新舊交接環(huán)節(jié)上，很可能形成財(cái)務(wù)監(jiān)督的真空地帶，給不法分子造成縫隙可鉆。

（五）假發(fā)票進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷，形成“小金庫”

這類“小金庫”主要是開具假發(fā)貨票，真報(bào)銷費(fèi)用，然后將報(bào)銷所得資金轉(zhuǎn)移，形成單位自己的“小金庫”，為自己謀福利。據(jù)某地大檢查匯報(bào)資料披露，某地連屠宰辦都私設(shè)小金庫，另立賬號，巧立名目報(bào)銷發(fā)票，代簽代領(lǐng)應(yīng)退還屠商的款項(xiàng)，然后將款項(xiàng)轉(zhuǎn)移私立“小金庫”，為單位和個(gè)人謀取私利。這類金庫很難查找，若不是單位內(nèi)部分贓不均或者發(fā)生矛盾，出現(xiàn)內(nèi)部人舉報(bào)，只靠外部檢查真是很難檢查出來。原因就是所開具的發(fā)票均是真的，但所報(bào)費(fèi)用是假的。

（六）多計(jì)提工資費(fèi)用，轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”

這類“小金庫”也是比較常見的，在企事業(yè)單位多些；在行政單位由于編制固定，每月工資額變化不大，用臨時(shí)工也不多，所以發(fā)案較少些。企事業(yè)單位人員較多，人員變動頻繁，月工資額每月都有變化，有縫隙可鉆，所以比較容易出現(xiàn)“小金庫”。而且，單靠外部查賬，難以發(fā)現(xiàn)問題。必須有財(cái)會部門內(nèi)部舉報(bào)，才會有準(zhǔn)確線索。

（七）核銷壞賬，在欠款單位經(jīng)營好轉(zhuǎn)時(shí)收回沒有入賬，私設(shè)為“小金庫”

這類“小金庫”不多，但它是一種典型的類型。而且企業(yè)發(fā)生的多些，行政事業(yè)單位少些；原因是企業(yè)應(yīng)收賬款較多，發(fā)生壞賬的情況多。這類“小金庫”有已經(jīng)核銷的壞賬，欠款單位經(jīng)營好轉(zhuǎn)又被收回，才有收回款項(xiàng)被隱匿，轉(zhuǎn)化為“小金庫”的可能性。所以，財(cái)務(wù)檢查時(shí)必須注意被核銷的壞賬有無重新收回的可能性。

（八）罰款收入不入賬，私設(shè)“小金庫”

這類“小金庫”絕大多數(shù)存在掌握行政執(zhí)法權(quán)利的機(jī)關(guān)單位。他們利用手中的行政權(quán)利，對違法違規(guī)單位或個(gè)人罰款，然后將罰款收入不入賬，轉(zhuǎn)移款項(xiàng)私設(shè)個(gè)人“小金庫”，為集體謀福利，或者個(gè)人貪污、挪用，打著為集體謀福利的旗號，進(jìn)行犯罪活動。

二、“小金庫”的分析查處

（一）分析判斷

所謂分析判斷就是對單位的財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動資料進(jìn)行認(rèn)真對比分析，確定“小金庫”的存在可能及方向所在。任何單位的經(jīng)濟(jì)活動，其相關(guān)指標(biāo)之間都存在一定的比例關(guān)系。針對不同的被檢查單位，首先要對其經(jīng)營活動范圍進(jìn)行了解，在此基礎(chǔ)上對其財(cái)務(wù)報(bào)表中的收入與支出項(xiàng)目的配比關(guān)系進(jìn)行對比，據(jù)以確認(rèn)該單位是否存在私設(shè)“小金庫”的可能性。然后再根據(jù)該單位職能機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能職責(zé)，進(jìn)一步確認(rèn)“小金庫”可能設(shè)在的機(jī)構(gòu)部門，進(jìn)而篩選查找的突破口。發(fā)現(xiàn)費(fèi)用支出與經(jīng)營活動無關(guān)，或者所列金額與實(shí)際需要有較大差距時(shí)，檢察人員應(yīng)該對大額支出票據(jù)單證重點(diǎn)抽查，延伸核對。

（二）詢問調(diào)查

詢問調(diào)查是指在分析判斷的基礎(chǔ)上，向相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)事人或者特定事項(xiàng)知情人問詢，調(diào)查取證、分析判斷，收集蛛絲馬跡對檢查“小金庫”至關(guān)重要。檢察人員應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上，注重突破。要在掌握一定蛛絲馬跡的情況下，找有關(guān)人員進(jìn)行談話詢問，再將詢問資料與單位經(jīng)濟(jì)合同、收款收費(fèi)收據(jù)、賬面記錄等資料核對，以核實(shí)單位“小金庫”的問題。

（三）順藤摸瓜的銀行賬戶檢查

所謂順藤摸瓜就是指沿著該單位財(cái)務(wù)部門經(jīng)常辦理業(yè)務(wù)的銀行，查找該單位另外開立的其他銀行賬戶或者該單位人員個(gè)人開立的大額活期存款賬戶。從檢查實(shí)踐看，“小金庫”一般都是涉及的人員范圍小，但資金數(shù)額卻較大，因此資金都要通過內(nèi)部掌握的銀行賬戶存儲，而且為了便于隨時(shí)支取，絕大多數(shù)是大額的活期存款。那么，以個(gè)人名義存儲的大額活期賬戶，又長期存在，十分可疑。因此，檢查時(shí)，應(yīng)特別注意與被審計(jì)單位經(jīng)常往來的賬戶，并與被檢查單位提供的銀行開戶情況自查表與該單位銀行對賬單進(jìn)行核對。如果發(fā)現(xiàn)有該單位銀行賬戶自查表以外的賬戶，或者通過銀行查的該單位職工長期存在的大額活期存款賬戶，均為“小金庫”的可疑存款賬戶。運(yùn)用這種方法，“小金庫”大檢查過程中曾查出某縣的一戶縣級財(cái)政預(yù)算單位，從預(yù)算賬戶內(nèi)轉(zhuǎn)移資金到另一個(gè)“小金庫”賬戶的問題。

（四）庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)

庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)就是對財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門的保管現(xiàn)金現(xiàn)場突擊盤點(diǎn)，將實(shí)際庫存現(xiàn)金與賬面數(shù)核對查證。這是檢查“小金庫”最原始也是最基本的方法。檢察人員在事先不通知被檢查單位有關(guān)人員的情況下，對財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門現(xiàn)金出納人員保管的現(xiàn)金、存折、有價(jià)證券等實(shí)施突擊盤點(diǎn)，然后再與調(diào)整的賬目核對，如果賬實(shí)不符或者有較大的盤虧、盤盈，均有滿足單位私設(shè)“小金庫”的條件。因?yàn)楝F(xiàn)金出納人員不可能用自己的現(xiàn)金為單位墊支大額支出，而單位現(xiàn)金出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)大數(shù)額存折、存單，盡管是個(gè)人戶頭，一般都是“小金庫”。

（五）票據(jù)審核

票據(jù)審核就是從被檢查單位的票據(jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存的登記記錄為線索，通過計(jì)算機(jī)排序、計(jì)算或人工摸排審核，尋找差異，發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移資金的證據(jù)。特別對于有收費(fèi)經(jīng)濟(jì)活動的行政事業(yè)單位，通過收費(fèi)票據(jù)審核是發(fā)現(xiàn)“小金庫”的一種有效方法。通常的做法是：先扎死一定時(shí)間內(nèi)收費(fèi)單位領(lǐng)用的“收費(fèi)專用票據(jù)”數(shù)量，然后對已使用的票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并與會計(jì)賬面收入數(shù)據(jù)核對，發(fā)現(xiàn)票據(jù)金額大于入賬的收入金額，該單位就極有可能存在收入不入賬，私設(shè)“小金庫”的問題。

（六）信息共享

信息共享是指財(cái)政、審計(jì)、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等監(jiān)管部門密切配合，將自己所發(fā)現(xiàn)的非自己管轄機(jī)關(guān)、單位的問題，互相通報(bào)情況，信息共享，擴(kuò)大發(fā)現(xiàn)面。為了徹底根治私設(shè)“小金庫”的問題，國家必須整合各個(gè)監(jiān)管部門的資源，建立信息共享制度，借助審計(jì)、正常的財(cái)務(wù)檢查、專門整治“小金庫”運(yùn)動之機(jī)，把發(fā)現(xiàn)的所有線索，互相通報(bào)信息，借助外部信息，就近突破，這也是檢查“小金庫”的有效方法。

有效而精準(zhǔn)的查處“小金庫”，是清理整頓和治理“小金庫”的前提，采用適用的“小金庫”查處方法，準(zhǔn)確的找到隱匿于各行各業(yè)中的“小金庫”，為下一步綜合治理、從源頭上鏟除“小金庫”提供了條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]賴靜.探究改善災(zāi)后重建的資金管理措施[J].現(xiàn)代商業(yè).2014（09）.

第9篇：財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

關(guān)鍵詞:集團(tuán)公司子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管策略

在我國，許多大型、中型的企業(yè)重組之后改制成為集團(tuán)公司，其除了本身的公司主體外之，附屬公司多以子公司的形式存在，集團(tuán)公司也形成了一整套母子公司的管理模式，這種存在模式的出現(xiàn)會在一定程度上降低集團(tuán)公司內(nèi)部分工協(xié)作的成本，并且還能夠更加全面綜合的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)有資源配置，強(qiáng)化企業(yè)的綜合競爭實(shí)力，促進(jìn)集團(tuán)公司的整體發(fā)展。但是，隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展壯大，在對子公司的財(cái)務(wù)管理上也出現(xiàn)了許多問題，這些問題的產(chǎn)生多是由于在管理上的制度、措施等方面的不完善、不科學(xué)的做法所導(dǎo)致，現(xiàn)行的管理模式已經(jīng)不能夠適應(yīng)集團(tuán)公司快速發(fā)展的管理需求，已經(jīng)在一定程度上造成了資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。因此，加強(qiáng)集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管措施的研究已經(jīng)勢在必行。

一、集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的必要性

(一)集團(tuán)統(tǒng)一管理的需要

科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理關(guān)系到集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營的最終成敗，多年來，許多企業(yè)的破產(chǎn)有90%以上是由于財(cái)務(wù)管理的不力造成的，集團(tuán)企業(yè)是由多層次法人和多行業(yè)所組成的一個(gè)系統(tǒng)而復(fù)雜的龐大企業(yè)系統(tǒng)，集團(tuán)資源分布范圍大、流程較長、環(huán)節(jié)較多，管理跨度較大，并且子公司內(nèi)部又有著相對獨(dú)立的資源活動，這就必然在一定程度上增大了集團(tuán)公司的總體控制困難。一個(gè)具有先進(jìn)實(shí)力的集團(tuán)企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)對于分散的子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，必須要對集團(tuán)所屬范圍內(nèi)的綜合資源進(jìn)行科學(xué)合理的配置，對財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合全面的系統(tǒng)管理，一旦母公司對于財(cái)務(wù)管理的控制缺乏力度，子公司的資源配置就會處于松散自由的狀態(tài)，各行其道，那么集團(tuán)公司就不能夠形成一股綜合的力量，企業(yè)也必然面對嚴(yán)峻的管理問題，從長遠(yuǎn)來說，十分不利于強(qiáng)大競爭力的形成，繼而制約集團(tuán)企業(yè)的良性發(fā)展。

(二)保障高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息需要

子公司作為獨(dú)立的法人主體，對人、財(cái)、物有著獨(dú)立經(jīng)營和支配的權(quán)利，使母公司不能直接掌握子公司財(cái)務(wù)信息狀況，繼而母子公司財(cái)務(wù)信息不對稱成為一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。母公司的最終目的是要實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)公司股東的最終財(cái)富收益，子公司的目標(biāo)則是保障自身利潤的最大值，這種信息的不對稱和目標(biāo)的差異會造成子公司由于基于自身利益而改變會計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)操縱收益的不良目的，這樣一來就勢必會對母公司的生產(chǎn)和經(jīng)營產(chǎn)生嚴(yán)重的不良影響。因此，集團(tuán)公司必須要善于運(yùn)用財(cái)務(wù)監(jiān)管的手段加強(qiáng)對子公司的控制力度，運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策和完備的財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)制度，嚴(yán)格的規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營行為，使集團(tuán)公司在準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上做出正確的經(jīng)營決策。

(三)確保集團(tuán)戰(zhàn)略決策順利實(shí)施

集團(tuán)公司的一項(xiàng)重要的職能就是高層戰(zhàn)略決策的制定。集團(tuán)公司是否能夠保障長遠(yuǎn)發(fā)展，最重要的一方面就是集團(tuán)母公司以及旗下所有子公司能否形成有機(jī)的整體并且具有鮮明的統(tǒng)一思路，繼而形成具有一定增長潛力的產(chǎn)業(yè)發(fā)展主線。集團(tuán)公司通過對子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，可促使子公司從大局出發(fā)，服從集團(tuán)戰(zhàn)略決策的整體需要，如若不然，則不管戰(zhàn)略決策如何科學(xué)并富有見地，也無法有效的執(zhí)行。

(四)規(guī)避集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，通常很多企業(yè)在資金借貸方面是以母公司的名義進(jìn)行統(tǒng)一貸款分發(fā)給下屬子公司使用，并由母公司為子公司借貸資金統(tǒng)一還貸。在借貸的過程中，集團(tuán)公司承擔(dān)著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，加強(qiáng)有效的財(cái)務(wù)控制，對子公司的資金運(yùn)用加強(qiáng)監(jiān)督力度，才能有效的規(guī)避集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、 我國集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管中存在的問題

近些年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的集團(tuán)企業(yè)受到國際上先進(jìn)的管理理念影響，也開始逐步加強(qiáng)了對子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，并且已經(jīng)有許多大型企業(yè)率先取得了一定的成效，但是，從整體行業(yè)上來看，在管理上仍然是處于探索和實(shí)踐檢驗(yàn)的階段，也不同程度的存在一些問題，我們總結(jié)為以下幾個(gè)方面：

(一)缺少對子公司的有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管，執(zhí)行力度不足

集團(tuán)公司所包含的子公司大多都是跨領(lǐng)域或者跨行業(yè)，因此對于子公司往往缺乏有效的控制和監(jiān)管。子公司的一些財(cái)務(wù)行為也缺少規(guī)范性，許多違規(guī)的操作屢現(xiàn)不鮮?？梢哉f，我國的多數(shù)集團(tuán)企業(yè)都尚且沒有形成一套真正適合于市場經(jīng)濟(jì)的公司法人治理框架，缺少貫穿母子公司整體的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，在財(cái)務(wù)管理上匱乏有效的激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)集團(tuán)就無從以整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度對金融活動進(jìn)行統(tǒng)一的安排，一些子公司更是十分排斥母公司的操控與監(jiān)管，母公司也甚少考慮運(yùn)用科學(xué)的手段來激勵(lì)子公司，并實(shí)施有效的控制。

(二)企業(yè)集團(tuán)各子公司缺少完整體系的財(cái)務(wù)預(yù)算控制

對于許多集團(tuán)公司的子公司來說，他們雖然有自身的財(cái)務(wù)預(yù)算部門，但其工作并不能夠與企業(yè)集團(tuán)的綜合財(cái)務(wù)預(yù)算達(dá)到全面的協(xié)調(diào)，也不能夠體現(xiàn)出集團(tuán)整體的計(jì)劃決策和經(jīng)營目標(biāo)，可以說，子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算緊緊是維護(hù)了自身的個(gè)別經(jīng)營目標(biāo)、保障了個(gè)別的利益最大值，這是與集團(tuán)公司的管理理念背道而馳的。

(三)不能夠良好的發(fā)揮出資金協(xié)同管理的重要作用

鑒于目前大多數(shù)的集團(tuán)企業(yè)都沒有建立專門的財(cái)務(wù)公司，因此，許多子公司的資金管理仍然是各企業(yè)為主，而作為一個(gè)單獨(dú)的利益主體，子公司往往會不顧集團(tuán)的整體利益而保障自身利益的安全性，在資金的統(tǒng)籌和協(xié)同管理上可以說是十分松散。此外，由于獨(dú)立法人間資金拆借在一些領(lǐng)域和行業(yè)內(nèi)受到相對嚴(yán)格的監(jiān)管，因此無法充分發(fā)揮出資金的協(xié)同效應(yīng)。

(四)集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)相對較低

子公司與母公司之間的差距之一，就是人員的專業(yè)素質(zhì)落差。對于一些多元化子公司來說，在職人員大多是在主業(yè)重組中為確保職工的合理安置，自我消化重組和發(fā)展帶來的賦閑人員，這些員工并非財(cái)務(wù)專業(yè)科班出身，有的甚至缺乏相應(yīng)的從業(yè)資格，對于簡單的日常會計(jì)工作能夠輕車熟路，但是僅僅局限于記賬和算賬的工作范圍內(nèi)，無法為財(cái)務(wù)管理提供有效的支持與服務(wù)，已經(jīng)不能夠很好的適應(yīng)當(dāng)前變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)及建立現(xiàn)代化企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求。

三、 集團(tuán)公司加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的具體措施

(一)建立健全科學(xué)合理的董事會制度

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，法人治理結(jié)構(gòu)框架中一個(gè)重要特點(diǎn)是董事會對經(jīng)營者財(cái)務(wù)約束和控制的強(qiáng)化。從董事會的職權(quán)來看，公司治理結(jié)構(gòu)以董事會為中心而構(gòu)建，董事會對外代表公司進(jìn)行各種主要活動，對內(nèi)管理公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營。只有董事會才能全方位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策與控制，決定公司的財(cái)務(wù)狀況。從機(jī)制角度分析，財(cái)務(wù)控制是出資人對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行的綜合的、全面的管理。一個(gè)健全的財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)對子公司的財(cái)務(wù)控制，要建立以社會化，專業(yè)化為基本特征的董事會制度，充分發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會對經(jīng)營者的監(jiān)督效力。董事會的關(guān)鍵是董事會的人員構(gòu)成，從現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)看，只有社會化，專業(yè)化的董事會才能起到它應(yīng)有的作用。

(二)實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制度

財(cái)務(wù)部門在對企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督與控制中起著舉足輕重的作用，對財(cái)務(wù)部門的集中控制顯得尤為重要，在企業(yè)集團(tuán)中實(shí)行各子公司的財(cái)務(wù)人員由集團(tuán)公司委派并對集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員的人事關(guān)系、工資及福利待遇均在集團(tuán)公司，這樣財(cái)務(wù)部門相對獨(dú)立于各子公司，有利于集團(tuán)公司對各子公司進(jìn)行有效的集權(quán)管理。集團(tuán)公司通過財(cái)務(wù)人員委派制監(jiān)督、控制子公司的重大財(cái)務(wù)會計(jì)活動和全部財(cái)務(wù)收支過程，不但使集團(tuán)公司的總體經(jīng)營方針和目標(biāo)可以在子公司得到較完全的貫徹和實(shí)現(xiàn)，而且能監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性，切實(shí)維護(hù)集團(tuán)公司的權(quán)益。

(三)完善財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)施全面預(yù)算控制

企業(yè)集團(tuán)公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模以及公司成本控制的特性進(jìn)行預(yù)算控制: 1、預(yù)算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于企業(yè)集團(tuán)公司審視子公司的經(jīng)營活動。2、預(yù)算是以企業(yè)集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，可保證企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算給每個(gè)子公司以明確的經(jīng)營管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評價(jià)、調(diào)整。3、預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實(shí)施的過程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高管理效率，減少摩擦，增強(qiáng)凝聚力。4、通過建立大型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將下屬子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，母公司的財(cái)務(wù)主管可以隨時(shí)調(diào)用、查詢?nèi)魏巫庸镜呢?cái)務(wù)狀況，全面控制各個(gè)子公司的經(jīng)營情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流失。

(四)針對子公司建立績效考核評價(jià)體系

科學(xué)合理的績效考核評價(jià)體系可以在很大程度上調(diào)動子公司的活動積極性，集團(tuán)公司及其下屬子公司最終目標(biāo)是獲取盈利，子公司在獲得運(yùn)用集團(tuán)公司投入的資本金進(jìn)行經(jīng)營活動的權(quán)利后，不但要確保資本金的安全和完整，還必須做到盈利，完成集團(tuán)公司下達(dá)的投資回報(bào)指標(biāo)。集團(tuán)公司建立績效考核評價(jià)體系，可以從兩個(gè)方面著手：一是確定合理投資回報(bào)率，確保資產(chǎn)保值增值。二是建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況的指標(biāo)管理體系，使以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的績效評價(jià)體系能真正在一定程度上及時(shí)有效地實(shí)施對子公司的戰(zhàn)略計(jì)劃和財(cái)務(wù)監(jiān)管。有效的績效考核評價(jià)體系再結(jié)合強(qiáng)有力的約束機(jī)制是充分發(fā)揮和體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)各種權(quán)力制衡作用的關(guān)鍵所在。績效考核和監(jiān)督控制體系的不斷完善和科學(xué)化，使集團(tuán)公司能夠引導(dǎo)子公司的經(jīng)營管理者向著企業(yè)共同的目標(biāo)而奮斗。

(五)高度重視內(nèi)部審計(jì)制度與財(cái)務(wù)檢查

審計(jì)在集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用。從監(jiān)督子公司經(jīng)營規(guī)范化和保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠性方面考慮，集團(tuán)公司應(yīng)對子公司開展定期或不定期的財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)工作。首先要建立例行的財(cái)務(wù)檢查制度，檢查由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門布置檢查提綱，各子公司自查、對照，并限時(shí)將自查結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司，再由各職能部門會同進(jìn)行重點(diǎn)抽查，最后由財(cái)務(wù)部門綜合評價(jià)、分析，提出意見，返回子公司限期改正。通過自查和重點(diǎn)抽查，集團(tuán)公司可及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種存在的問題，并將其有效地制止。對子公司的審計(jì)有外部審計(jì)和集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)。目前會計(jì)師事務(wù)所對子公司年度報(bào)表的審計(jì)屬于外部審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)則主要應(yīng)由集團(tuán)公司的審計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行。集團(tuán)公司內(nèi)部應(yīng)成立常設(shè)的審計(jì)部門，根據(jù)各子公司不同情況，定期或不定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，其作用不僅在于監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)工作，也包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。

綜上所述，面對全新的經(jīng)濟(jì)形勢，集團(tuán)公司加強(qiáng)對于子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管是十分必要的，而我國的集團(tuán)公司當(dāng)前的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系仍然不夠完善，并不能發(fā)揮其推動企業(yè)發(fā)展壯大的良好作用。因此，對于集團(tuán)公司來說，必須要積極的借鑒國際上優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合自身的當(dāng)前情況，從實(shí)際出發(fā)，完善制度，加強(qiáng)對于子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能最終促進(jìn)母子公司的共同健康發(fā)展。

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