事業(yè)單位內控制度建設精選(九篇)

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第1篇：事業(yè)單位內控制度建設范文

關鍵詞：事業(yè)單位；內控制度；內審監(jiān)督；研究

目前，加強事業(yè)單位內控制度建設和內審監(jiān)督工作是事業(yè)單位經營管理活動的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用。事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內部控制和內審監(jiān)督工作的開展，保證事業(yè)單位信息管理的準確性、真實性，從而為事業(yè)單位帶來更為廣闊的發(fā)展空間。

一、事業(yè)單位內控制度與內審監(jiān)督工作開展的相關論述分析

(一)事業(yè)單位內控制度建設的作用

1.有利于順應現代社會發(fā)展的必然趨勢。市場經濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間都在經營管理活動中進行深度性的變革。事業(yè)單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發(fā)展。事業(yè)單位建立健全內部控制建設，符合事業(yè)單位內部管理的發(fā)展需求。2.有利于為事業(yè)單位帶來巨大的經濟效益。事業(yè)單位的發(fā)展方向也發(fā)生了實質性的變化，已經改變了以往傳統(tǒng)的財政撥付模式，自主權利得到了進一步的提升，經濟活動方式也更加全面化、系統(tǒng)化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設了多種不同的經濟活動。

(二)機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險的可行性因素分析

事業(yè)單位養(yǎng)老保險是社會保障制度的重要建設環(huán)節(jié)，以往事業(yè)單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會主義市場經濟的發(fā)展下，國家積極出臺了《事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革方案》，大大促進了事業(yè)單位的進一步發(fā)展與變革，具體意義為：首先，是公平競爭市場環(huán)境下的必然發(fā)展趨勢。公平市場競爭可以有效增強市場競爭者的合法權益，構建公正合理的市場環(huán)境是維護社會收入分配的公正性與合理性。加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度，可以推動公平市場競爭機制環(huán)境的形成，并且推動人才的合理流動。其次，可以使事業(yè)單位改革進一步深入，事業(yè)單位制定科學完善的社會養(yǎng)老保險制度，可以推動事業(yè)單位人才的合理流動，將收入分配與養(yǎng)老待遇控制在合理的范圍中，體現出一定的平衡性，進而成為了事業(yè)單位改革的重要建設環(huán)節(jié)。

二、事業(yè)單位內控制度建設和內審監(jiān)督工作開展中所存在的不足之處

(一)內控制度的不合理性比較明顯

目前，我國處于市場經濟發(fā)展的過渡階段，政府職能也在發(fā)生著相應的變化。公共財政框架的制定，這些被視為事業(yè)單位內控標準體系的初始形態(tài)?；诖?，事業(yè)單位在內部控制標準方面嚴重缺少制度的約束性，使事業(yè)單位尚未建立健全更加全面完善的內控準則，從而造成了事業(yè)單位在財政預算支出管理很難適應復雜多變的市場環(huán)境，內部管理的弊端和問題越來越惡化。

(二)缺乏高度的內控觀念

事業(yè)單位管理領導者在思想上都普遍缺少對事業(yè)單位內部管理機制建設的重視程度，嚴重忽視了內控機制建設的重要性和必然性。造成這種現象主要是由于事業(yè)單位領導者誤認為公共事業(yè)管理是事業(yè)單位的重點管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設，對內控制度的建設漠不關心，甚至認為是一種無關緊要的做法。由此可以說明事業(yè)單位管理者在內控制度的認知方面還存在著較大的心理誤區(qū)，僅僅局限于財務管理和審計中，進而使事業(yè)單位在管理工作與業(yè)務控制方面出現了較大的不平衡性，無法展現出事業(yè)單位內部控制監(jiān)督工作的優(yōu)勢。

(三)內審監(jiān)督管理體系存在著較多的不足

1.事業(yè)單位的內審監(jiān)督機構設置并不合理。事業(yè)單位雖然建立內審監(jiān)督機制，但是可執(zhí)行性和可操作性并不強，仍然處于較為封閉式的自我監(jiān)督模式之中，而且一些單位的管理者認為內審監(jiān)督機制無關緊要。2.事業(yè)單位內審監(jiān)督機制的獨立性嚴重缺乏，在實際監(jiān)督管理工作中，呈現出一種表面化、流水化的趨勢。我國事業(yè)單位大都實行“雙重領導”的內審監(jiān)督機制。在這種機制的影響下，內審監(jiān)督機構大都需要事業(yè)單位多個部門的領導參與，獨立性得不到相應的體現，從而導致了內審監(jiān)督結果很難形成相對統(tǒng)一的思想共識。

三、事業(yè)單位內控制度建設和內審監(jiān)督工作開展的相關建議

(一)建立健全科學完善的內部控制制度

在我國事業(yè)單位內控制度的建設中，建立健全內控制度是非常必要和關鍵的，而且還需要配套可行的法律法規(guī)政策?；谖覈幕緡槌霭l(fā)，事業(yè)單位內控機制建設可以大力借鑒國內外先進的管理經驗，也可以按照國際慣例中全面性、重要性以及適應性等內控的五要素原則來貫徹實施，使事業(yè)單位內控評價標準都進趨統(tǒng)一和完善。以此同時，事業(yè)單位在內部控制制度的建設中，要制定出相應的法律法規(guī)政策，為其帶來強有力的制度性保障，增強絕大多數事業(yè)單位的共通性[2]，有效促進內控責任追究制度的形成，發(fā)揮出事業(yè)單位各個部門內控監(jiān)督的作用。

(二)形成高度的內部控制觀念

內控制度與內審監(jiān)督建設要從事業(yè)單位的發(fā)展現狀出發(fā)，要求事業(yè)單位相關人員要從自身做起。要加快創(chuàng)建事業(yè)單位健康良好的內控環(huán)境，單位的管理者要嚴格約束自身的行為，樹立起榜樣帶頭作用。不斷強化管理者的內控觀念，提升事業(yè)單位全體員工對于內控制度建設的重視程度與認知程度，從而將內控制度建設的落實力度得以進一步的強化。此外，事業(yè)單位在明確負責人經濟責任制的基礎上，要加強責任風險、內控制度以及內審監(jiān)督建設的相互關聯性，使之成為有機協調地統(tǒng)一整體。深化單位管理者都能夠嚴格履行自身的管理職責，并且使事業(yè)全體職工充分發(fā)揮出各自的工作潛能，進而實現內控制度建設與內審監(jiān)督的目標。

(三)加快建設以內審監(jiān)督水平為重心的審計體制

在事業(yè)單位建立內控制度建設水平中，內審監(jiān)督機制是建設的重點，內審監(jiān)督可以較為真實準確地反映出事業(yè)單位內部會計控制的執(zhí)行現狀，還可以進一步增強事業(yè)單位管理領導者的權責意識，不斷體現事業(yè)單位內部各個方面的監(jiān)督功能。1.強化內審監(jiān)督機構的獨立性。事業(yè)單位全體人員要加強自我監(jiān)督、自我管理意識，成立相關的內部審計監(jiān)督的預算委員會，避免內部監(jiān)督管理機構受其審計單位的限制和約束，要全面發(fā)揮出全面審計的功能，增強事業(yè)單位內控制度建設的科學性、真實性。2.為內審監(jiān)督制度注入一定的創(chuàng)新因素。信息化技術的不斷更新和完善，一定程度上推動了內部審計技術與方法的變革，使事業(yè)單位內部審計處于機遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展趨向，事業(yè)單位在內部監(jiān)督制度方面必須要做好積極抓住機遇、并且勇敢地迎接挑戰(zhàn)，加快轉變以往傳統(tǒng)的經驗內審監(jiān)督模式，不斷向現代化信息技術內審監(jiān)督的趨勢發(fā)展[3]，進而實現事業(yè)單位現代化建設的發(fā)展目標。

(四)形成以內控制度建設和內審監(jiān)督的報告機制

事業(yè)單位內部報告機制可以利用書面形式充分地反映出事業(yè)單位各個項目的發(fā)展狀況，為單位領導管理者的決策提供準確合理的依據。對于事業(yè)單位的財務部門來說，資金的使用情況、運營管理情況等方面都是內部報告機制的重要執(zhí)行內容，內部報告機制可以使事業(yè)單位管理者做出與自身戰(zhàn)略目標相契合的重要決策。同時也為事業(yè)單位的預算編制工作的順利開展奠定了堅實有力的根基。此外，以內控制度建設換個內審監(jiān)督報告機制的建立，對于改善事業(yè)單位的信息交流水平具有強大的推動力。

四、結束語

綜上所述，事業(yè)單位內控制度建設和內審監(jiān)督工作的開展勢在必行，可以為事業(yè)單位在其經營管理活動中帶來廣闊的經濟效益和社會效益，并且在激烈的市場競爭中占有一席之地。事業(yè)單位內控制度建設和內審監(jiān)督工作的開展任重而道遠，要結合事業(yè)單位的實際情況出發(fā)，及時解決事業(yè)單位在內控制度和內審監(jiān)督建設中所存在的問題，促進二者的同步、協調運轉；同時要不斷與時俱進、開拓創(chuàng)新借助外部力量來不斷優(yōu)化事業(yè)單位的內控機制建設，進而實現事業(yè)單位長遠發(fā)展的建設目標.

參考文獻：

[1]文科.內部控制審計在電網企業(yè)的創(chuàng)新與實踐[J].企業(yè)改革與管理，2016(05)：152-154.

[2]郭曉愛.事業(yè)單位財務管理內控體制的建設和風險防范[J].商業(yè)經濟，2015(06)：132-133.

第2篇：事業(yè)單位內控制度建設范文

關鍵詞：行政事業(yè)單位 財務 內部控制制度 建設

Abstract: the financial internal control system is an important means of financial management of modern administrative units, is the product of a certain stage of social and economic development. Strengthen internal control to change the existing system construction and existing problems in the accounting management system, risk prevention unit, improve the system of financial management, improve the management of the internal structure, fully play the role of internal audit and external audit supervision and evaluation in the internal control of administrative institutions, science to promote coordinated development, in order to improve the use of the efficiency of resource. Realize the true sense of diligent and pragmatic, and management according to law, honest, efficient operation of the performance of the government departments.Keywords: system construction financial internal control of administrative institutions

中圖分類號：F810.6文獻標識碼：A

財務內部控制制度是指一個單位為了保證各項業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，保證會計真實、合法、完整，提高經營管理水平和效益起著不可替代的作用。隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，加強行政事業(yè)單位的會計內控制度建設，改變與現有體制中存在的問題，防范單位的會計管理風險，實現責、權、利的相互統(tǒng)一；保證單位財務信息的真實性和準確性，改善單位的財務管理體系，完善內部的管理結構；促進行政事業(yè)單位整體協調發(fā)展，提高資源的使用效率起到很重要的作用。

一、行政事業(yè)單位財務內部控制的現狀

1．內部控制制度意識相對淡薄

從行政事業(yè)單位的現狀來看，相當一部分單位嚴重缺乏財務內部控制理念，對財務內部控制的認知度不足，沒有建立起完整、全面、有效的財務內部控制。即便是有的單位建立了會計內部制度體系，其管理的方式與核算的方式不夠合理，只是單純地硬套公式，照搬套路，根本完全沒有從行政事業(yè)單位自身的財務會計管理角度出發(fā)，將整個控制制度運用在財務會計的管理與核算中。財務內部制度的執(zhí)行性比較困難，在很多重大事項決策上，其預算部門對于資金的使用、規(guī)劃、配比等不夠明確與完善，其約束力明顯不夠。

2．財務人員崗位分工不合規(guī)定

按照《會計法》的規(guī)定，行政事業(yè)單位的會計人員從事其會計工作者必須具備會計從業(yè)資格證書，擔任單位會計的負責人員還應具備會計師職稱的資格等。但一些行政事業(yè)單位由于資金涉及量不大，核算過程簡易，所以沒有對其會計人員進行嚴格的篩選。而且在實際工作中，行政事業(yè)單位的財務部門也未將出納、記賬人員、保管人員細致劃分，導致人員職責不清與監(jiān)守自盜的情況出現。

3．行政事業(yè)單位的財產管理不嚴

由于現在行政事業(yè)單位財產多樣化，所以行政事業(yè)單位也難免會出現財產管理不嚴的現象。在這其中，一些單位管理人員等在一些事項上沒有完全履行其職能，也沒有嚴格按照其規(guī)定進行操作，常常發(fā)生財產下落不明、財產紀錄不明確等現象。

4．會計財務預算控制薄弱

目前，我國的絕大部分行政事業(yè)單位的財務內部控制制度不完善與不明確，雖然一些大型城市已開始重視此問題，但其操作與運行、監(jiān)管的力度還不夠。其中，一些單位的財務預算的編制比較粗糙，不符合實際，只是單純地根據上一年的財政狀況、收支水平等來設定未來的預算情況，這樣嚴重不符合發(fā)展的觀點處理財務事宜，另外。其具體的項目預算金額、資金使用明細等都不夠詳細，這樣很容易造成財務內部控制的失調，預算支出達不到逐筆進行核定的要求；另一方面，會計財務預算的剛性力度不夠。

二、加強事業(yè)單位財務內部控制制度建設

1．健全財會管理體制建設

行政事業(yè)單位的財務管理部門應該全力整治與加強財會的體制革新，強化會計管理機制。財務部門要嚴格按照部門預算，不斷完善、更新單位財政框架，以此來逐步完善行政事業(yè)單位的財會管理制度，并指導行政事業(yè)單位的內部財會管理工作的有效開展。行政事業(yè)單位的財務部門應按照其自身的發(fā)展與規(guī)劃建立起從單位預算編制到執(zhí)行與最終決算的整個監(jiān)管體制，發(fā)揮單位財務部門的合理財會監(jiān)督權力，以保證單位賬款做到有據可查、有單可依，正確控制資金的進出。

利用財務部門的革新推動行政事業(yè)單位內部改革，強化領導層的廉潔、中層領導的積極處事態(tài)度，普通人員的辦事效率。還需要不斷地提高單位財會人員的素質與知識，不斷地使財務內部控制規(guī)范化運作，促進財會管理在各單位的內部管理中的作用。

2．加強會計隊伍建設，提高財會人員素質

會計人員在財務內部控制中既是主體，又是被控制的客體。要不斷加強對單位會計人員的素質與專業(yè)知識的培養(yǎng)與要求，讓他們不只是單會會計核算，還要不斷地強化其業(yè)務流程。在提高素質的同時，還要讓會計人員樹立良好的法制觀念和高尚的品德與職業(yè)道德，加強會計人員的愛崗敬業(yè)、遵紀守法、堅持原則等職業(yè)道德的熏陶。

3．建立健全財務內部控制制度，提高財務管理水平

可以通過制定財務內部控制制度條例與實行目標，確保在單位內，一切的經濟業(yè)務的發(fā)生均能按照正常的預期目標進行與完成。在制定行政事業(yè)單位的會計控制制度時，要把握好三點原則：（1）以預防控制為主，進行會計管理事后為輔，防止會計行為發(fā)生無效或是不法的行為；（2）注重程序制約，對行政事業(yè)單位主要的業(yè)務進行有效的制約；（3）注重崗位責任牽制，在單位的崗位設置上與分工上，將會計的使用職能與處理職能、監(jiān)督職能細化、分散，一定要明確各部門組織及上崗個人應承擔的責任范圍。

4．加強內部審計，強化財政監(jiān)督管理

對于行政事業(yè)單位而言，內部審計是財務內部控制系統(tǒng)的重要組成部分。強化內部審計的作用，不僅要提高內審職能的地位，保持其與被審計部門的獨立性，還要設置專職人員，確保內部審計人員獨立行使職權。

三、結束語

對于國家來說，要充分發(fā)揮財政部門、審計機關或社會中介機構的權威性和監(jiān)督作用，加強對行政事業(yè)單位財務內部控制制度建設的監(jiān)督和指導，杜絕行政事業(yè)單位管理人員而影響財務內部控制制度的正常施行，幫助單位建立和完善現有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進單位財務內部控制制度的執(zhí)行。這樣，通過內部審計與外部審計緊密結合，形成合力，才能夠更充分地發(fā)揮其在財務內部控制中的監(jiān)督評價作用。

參考文獻：

第3篇：事業(yè)單位內控制度建設范文

摘 要 行政事業(yè)單位是具有行政管理職能的事業(yè)單位，對我國社會主義經濟建設起著非常重要的作用。它服務于經濟基礎，推動著社會穩(wěn)步前行。行政事業(yè)單位實行內部控制制度，能夠保證資產的安全性與完整性，達到權利制衡的目的，使整個事業(yè)單位的工作效率得到提高。因此加強內控制度的建設與創(chuàng)新，對于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著非常積極的意義。論述了建設內部控制制度的意義，分析了政事業(yè)單位內部控制存在的問題，并從六個方面就如何加強行政事業(yè)單位內控制度的建設與創(chuàng)新，提出了建議。

關鍵詞 行政事業(yè)單位 內部控制 作用

為了加強各企事業(yè)單位的內部控制制度的建設，保證社會主義市場經濟秩序的正常運轉，我國財政部出臺了《內部會計控制規(guī)范》，這一規(guī)范對于各企事業(yè)單位建立健全內部控制制度，提高財務管理水平，加強各項財務制度的建設有著指導性的意義。但是目前，我國還有部分行政事業(yè)單位在內控制度建設方面還存在著很多問題，多數的內控制度只限于制定的階段，執(zhí)行效果并不理想，大多都流于形式。特別是在行政事業(yè)單位，受歷史因素的影響，有些領導更習慣于用經驗進行管理，內控制度無法發(fā)揮出應有的作用，所以，加強行政事業(yè)單位的內部控制制度的建設，已經成為內部控制人員迫切需要解決的一個課題。

一、建設內部控制制度的意義

1．能夠深入落實國家的相關財經法規(guī)

內部控制的重要職能之一就是監(jiān)督行政事業(yè)單位財務行為的合法性，因此，完善的內部控制制度，能夠對單位的每一項經濟活動進行有效的控制與監(jiān)督，發(fā)現問題，及時糾正，進而有利于國家相關財經法規(guī)政策的貫徹落實。

2．提高會計信息的質量

內部控制的目標之一是確保會計信息是準確、可靠的，對行政事業(yè)單位的財務狀況是真實、全面的反映。完善的內部控制制度能夠有效的管理、控制會計信息產生的各個環(huán)節(jié)，從采集、記錄、歸類再到匯總，會計信息的質量得到了有效的保障。

3．保證資金的完整性與安全性

行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款，使用好、管理好這些資金，是保證行政事業(yè)單位工作有序進行的重要前提。健全、完善的內部控制制度，能夠使行政事業(yè)單位的財務管理工作有章可依，財務管理更加科學、合理，避免在財務工作中夾雜更多的主觀性與隨意性，同時也能有效杜絕國有資產流失，在源頭上防止腐敗現象的發(fā)生，確保了單位資金的安全性與完整性。

二、目前行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

1．會計基礎薄弱

有些行政事業(yè)單位會計崗位的在職人員，多數都是由非會計崗位人員調轉過來的，甚至部分會計工作人員沒有取得從業(yè)資格，這對財務工作的質量必然會造成一定的影響。會計基礎薄弱主要表現在：會計憑證的填寫不規(guī)范，原始憑證不充足；重要空白憑證保管使用等制度沒有真正的得到落實；會計工作人員在調離崗位時，手續(xù)交接、清點工作處理不當等等。

2．預算控制相對薄弱

行政單位隨著體制改革的不斷深入，在預算控制方面得到明顯的加強，但控制力度仍然比較薄弱，預算編制缺乏科學性、預測性、可行性，預算在報審批之后，追加與調整仍舊十分頻繁，對資金的控制缺乏預見性，嚴重削弱了預算的權威性與約束效果。比如，有些單位的會計費與汽車燃油費一直居高不下；單位的招待費實銷實報，超過審批額度之后，仍然能夠申請追加等等。

3．外部監(jiān)督不力

內部控制的建設，不僅僅是某一個單位內部的事情，這是由行政事業(yè)單位職能的特殊性來決定的，所以內控建設需要一個完善的內部環(huán)境的同時，還需要一個良好的外部環(huán)境，也就是社會公眾對單位內部控制建設的支持與監(jiān)督。但是目前，外部監(jiān)督的作用還遠遠不夠，財政、稅務、審計等部門的監(jiān)管雖然各有重點，但從整體上講，還沒有達到應有的督促效果。

三、加強內部控制建設的建議

1．完善內部控制制度

完善行政事業(yè)單位的內部控制制度，加強重點崗位的控制工作，使責任得到細分，達到制度管人，責任到人的效果，形成一個全面、系統(tǒng)、完整，并且在內部控制的方法、手段方面有章可循的內部控制體系，一是要確定什么樣的崗位是不相容職務；二是明確各崗位的責任與權限，令不相容的崗位能夠互相約束、互相監(jiān)督，達到權力制衡的效果。行政單位每一項收入與支出都能夠走規(guī)范的審批程序。實際工作中，部分單位通常是采用由經辦人在原始憑證上簽字，再通過審批人員，審批通過之后再收財務部門審核報賬的方式進行。而這種先審批后審核的方式，就已經將授權批準代替了監(jiān)督審查，這顯然是不利于監(jiān)督作用發(fā)揮的。而科學嚴謹、完善的內部控制，不但要對單位的財務活動進行全過程、全方位、立體化的控制，而且還要對單位每一個收支重點環(huán)節(jié)進行掌控，這就需要內部控制人員在實際工作中要不斷的總結經驗，把握好控制面與控制點的尺度，這樣內部控制的作用才能更好的發(fā)揮。

2．加大審批管理的力度

行政事業(yè)單位在會計收入與支出的審批環(huán)節(jié)，要特別注意費用數額較大支出的審批制度上，對于審批要反復進行論證，確保經過調查、預測、評估項目的效益的可行性、盈利性之后，才能劃撥資金；在行政權力的使用方面，必須要進行有效監(jiān)控，禁止濫用權力，而造成不必要的損失以及負面影響。在對內部控制制度的監(jiān)督上，要保證做到以下三點：一是建立牽制制度，防止個人或者部門的權力過大；二是對關鍵崗位實行輪崗，并且定期稽查，避免各級干部與會計人員、采購人員進行串通，；三是建立重大決定的集體審批制度。

3．健全預算制度

我國現階段所施行的部門預算制度是由以前的功能預算制度發(fā)展而來的，這是行政單位預算管理的重大進步。健全行政單位的預算制度，一是要使部門預算的范圍有所擴大，要將每個部門單位的所有收入與支出事項都納入部門預算的范圍之內，預算一經審批之后，不得隨意調整。二是把部門預算將行政事業(yè)單位內部的責任預算進行有機的整合。預算部門要樹立法制理念，嚴格遵守相關的法律法規(guī)，杜絕集體舞弊事件的發(fā)生。同時還要注意以下幾個方面：專項資金的管理與使用；在出現資金使用效率；出現套取、挪用資金的現象；侵吞國有資產的現象；未按規(guī)定使用專項資金的現象等等。

4．加強外部監(jiān)督

行政事業(yè)單位在進行內部控制制度建設的同時，財政、審計、稅務等國家的職能部門強化外部監(jiān)督與指導作用，幫助行政事業(yè)單位健全內部控制體系，以確保國家各項方針政策的落實執(zhí)行，以達到推動廉政建設，提高會計信息質量，保證國有資產安全的目的。

5.“外包”方式

當行政單位出現規(guī)模很小，不相容職務難以分離的情況，就可以考慮“外包”方式，對項目進行解決。例如單位急需保安服務時，就可以采用這種方式，從保安中心臨時聘用保安人員負責安全工作。這種“外包”形式，行政單位不必承擔正式工的費用，可以有效的降低成本，能減少雇用正式工所帶來的勞務風險。既順利的完成了工作，也使不相容的職務得到了分離。但是這一創(chuàng)新方式，還處于摸索的階段，行政單位在使用這一方式時，還要評價“外包”的質量，對“外包”的風險進行預測與控制以及控制成本效益等因素。

6．提高會計工作者的綜合素質，做好會計基礎工作

人是制度的具體執(zhí)行者，所以人員素質的高低直接影響著制度執(zhí)行的效果。首先，要對會計工作人員的從業(yè)資格進行嚴格的審核，嚴格執(zhí)行《會計法》的相關規(guī)定，不符合規(guī)定的人員，要進行培訓，通過考核之后，才能從事會計工作。其次，做好會計人員的后續(xù)教育工作，在提高專業(yè)技能的同時，還要加強行政單位財務文化與職業(yè)道德素質的教育，提高會計隊伍的整體素質，進而提高會計工作的效率與質量。最后，做好會計基礎工作，比如規(guī)范會計憑證的填寫，建立會計檔案，做好交接手續(xù)等等。

四、總結

綜上所述，加強帶來單位的內部控制，有利于行政事業(yè)單位深入落實國家的相關財經法規(guī)，提高會計信息的質量以及保證資金的完整與安全，并且能夠防止舞弊行為，加強廉政建設。雖然目前我國行政事業(yè)單位內部控制還存在著諸如會計基礎薄弱；預算控制相對薄弱；外部監(jiān)督不力等問題，但是相信通過廣大內部控制人員的共同努力，內部控制制度必將會在推動行政事業(yè)單位建設，更好地為社會服務方面發(fā)揮出重要作用。

參考文獻：

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[3]陶良民.淺析國庫集中支付下行政事業(yè)單位的內控制度建設.經濟技術協作信息.2011(3):59.

第4篇：事業(yè)單位內控制度建設范文

【關鍵詞】會計 內部控制 行政事業(yè)

一、行政事業(yè)單位內部會計控制制度存在的主要問題

1.內控意識淡薄，基礎管理薄弱。內控意識是內控環(huán)境中的關鍵內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的基礎性保證。內部控制理念的缺乏，對內部控制制度的重要性認識不足，導致管理薄弱。行政事業(yè)單位大多數會計是從其他非會計崗位轉崗而來，部分會計人員連從業(yè)資格證書都沒有，直接影響會計工作的質量。在具體操作中，印鑒票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；領導“一支筆”審批情況還比較普遍，重大事項沒有實行集體審批決策；工作人員調離崗位也不及時辦理清點、交接手續(xù)等。

2.費用開支過大，缺乏有效控制。行政事業(yè)單位對于行政經費的支出、專項資金普遍缺乏嚴格的控制標準。由于部門預算編制達不到零基預算要求，不夠細化、準確，經常有年度預算調整變動情況發(fā)生，各項實際支出也并非嚴格按照預算安排支出，缺乏預算的剛性約束。同時，單位一般都是按照收入規(guī)?；ㄥX，缺乏對資金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各項費用重復浪費、開支金額龐大。專項經費被擠占、挪用現象也較普遍，致使專項資金未能發(fā)揮其應有的資金效益。

3.固定資產不實，資產管理混亂。一是固定資產入賬不及時；二是低值易耗品和固定資產劃分不清；三是所有權和使用權不清。缺乏有效的財務管理制度。定期的資產盤點工作沒有按規(guī)定執(zhí)行，時常出現有賬無物，有物無賬的混亂狀態(tài)。極易導致資產賬實不符及資產流失。實行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產的購置得到了有效控制，但對資產的使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現象比較普遍。

4.制度不健全，無章可循，違章難究現象嚴重。有效的管理控制需要堅實的基礎，有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理的隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度，但很不完整，且流于形式。缺乏明確的崗位責任制度。一是記賬人員、保管人員、經濟業(yè)務決策人及經辦人沒有很好的分離制約，存在出納兼保管等現象；二是重大事項決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現象；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置；五是忽視風險控制，造成巨大隱患甚至損失。

二、行政事業(yè)單位內部會計控制制度建設的難點

1.管理理念不到位，缺乏責任感。一是對內部控制的概念不明確，不理解內部控制的意義所在；二是對會計工作不重視，導致行政事業(yè)單位對會計人員的配備要求不高，會計人員普遍業(yè)務素質偏低；三是單位負責人不支持會計工作，使內部會計控制制度的作用得不到很好發(fā)揮。

2.現行授權機制容易造成內控制度失效。在內部會計控制制度的設置上，會計監(jiān)督人員受單位領導管理，其監(jiān)督權力也由單位領導授予。這種被領導者監(jiān)督的設置，本身不符合管理學基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現管理層的意志，致使內部會計控制監(jiān)督“名存實亡”。

3.外部環(huán)境不到位，不協調。從外部環(huán)境來說，內部控制制度的建立與實施不只是一個單位自身的事情，還應當是一項社會工程。目前，社會公眾對行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用極其微小，財政、審計等部門監(jiān)督各有側重點，忽視了對行政事業(yè)單位內部會計控制建設的督促。

4.相關政策不到位，會計監(jiān)督乏力。一方面沒有建立專門機構或指定專人具體負責內部會計控制的監(jiān)督檢查工作；另一方面雖然具備內部審計機構或指定專門的審計人員，但不能對內部會計控制存在的缺陷和問題及執(zhí)行有效性作出客觀公正的評價，對執(zhí)行結果的評價也缺乏有效的考核制度。

三、行政事業(yè)單位內部會計控制制度建設的幾點建議

1.增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識。單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內部會計控制制度建設。要把這項工作作為黨風廉政、機關作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業(yè)務經辦人員各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

2.建立健全單位的內部會計控制制度，規(guī)范單位內部行為。全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》有關要求，制定單位內部會計控制制度。一是分工控制。對于不相容職務，必須進行分離負責，不能由一個人同時包辦兼任。二是業(yè)務記錄控制。在對經濟業(yè)務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。三是財產安全控制，確保單位財產物資安全完整。四是預算控制。規(guī)范單位預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算的編制差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。

3.加強會計基礎工作，提高會計人員素質。一是要嚴格會計人員從業(yè)資格的審查，認真貫徹執(zhí)行新《會計法》關于會計從業(yè)人員的相關要求，加強培訓、考核。二是要加強會計人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財務文化的培養(yǎng)和會計職業(yè)道德建設。

4.發(fā)揮財政與審計部門作用，強化監(jiān)督控制。財政部門是會計與內部控制工作的主要管理部門，應對有關制度的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內部會計控制制度進行檢查，改變單位內部會計控制制度形同虛設的局面。在執(zhí)行檢查任務時，應著重加強對單位內部控制制度的符合性測試，幫助單位建立和完善現有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進單位內部控制制度的執(zhí)行。將行政事業(yè)單位的內控建設作為會計管理工作的重要內容，促進行政事業(yè)單位內控制度的完善。

5.建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究。對一些單位領導隨意任用會計人員或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部控制工作。

參考文獻

[1]吳敏.試論單位內部會計控制制度的建立[J].湖北財經高等?？茖W校學報，2003，15（2）.

第5篇：事業(yè)單位內控制度建設范文

關鍵詞:公路事業(yè)單位 會計控制制度 對策

一、公路事業(yè)單位內部會計控制制度改革的必要性

(一)社會主義市場經濟發(fā)展的需要

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)的國際交往逐步加深，會計控制制度也將隨著這些變化逐步和國際會計控制制度趨同。但是，隨著我國財政體制改革和事業(yè)單位改革的不斷深化，公路事業(yè)單位的會計核算環(huán)境已經發(fā)生巨大變化?，F行公路事業(yè)單位會計準則和制度已經不能適應公路事業(yè)單位業(yè)務發(fā)展的需要。今年，為了適應新形勢的需要，修訂后的《事業(yè)單位財務規(guī)則》已經財政部審議通過，現予公布，自2012年4月1日起施行。新的《事業(yè)單位會計制度》目前也在征求意見，將于2013年1月1日施行。

(二)適應我國預算體制改革的需要

目前我國的預算體制改革取得了一定的進展，但事業(yè)單位會計制度建設卻進展緩慢。事業(yè)單位會計制度依然沿襲1998年的會計制度，這已經不適應當前行政事業(yè)單位改革的需要，也不適應公路事業(yè)單位的改革需要。但是，現階段國家已經采取一系列措施，促使預算會計體制向政府會計逐步演變。如建立公共財政體系，推行政府采購和國庫集中收付等辦法。這些措施在很大程度上也促進了公路事業(yè)單位內部會計控制制度的改革。

(三)統(tǒng)一和規(guī)范公路事業(yè)單位會計制度的需要

目前，公路事業(yè)單位執(zhí)行會計制度呈現制度不明、標準不統(tǒng)一的局面。原因在于公路事業(yè)單位具有特殊行業(yè)的特點。比如：公路養(yǎng)護業(yè)務、政府還貸公路通行費收支等特殊業(yè)務以及行業(yè)特色不明顯的公路管理、路政管理等特殊公路事業(yè)單位。由于制度的針對性不強，以及缺乏必要的公路事業(yè)行業(yè)會計制度，導致各個省、各個部門執(zhí)行標準不統(tǒng)一，在制度實行上呈現了“各自為政”的混亂現象。因此，為了規(guī)范和統(tǒng)一公路事業(yè)單位的會計制度，就有必要對其內部會計控制制度進行改革和完善。

二、完善公路事業(yè)單位內部會計控制制度的對策

公路事業(yè)單位既具有社會公益性質又具有生產建設型事業(yè)單位的性質，是在傳統(tǒng)體制下形成的由政府直接投資和管理的具有社會屬性的公共部門。近年來，隨著公路的迅速發(fā)展，公路事業(yè)單位原有的內部會計控制制度出現了各種各樣的問題，如公路事業(yè)單位內部資產管理混亂，流失嚴重；內部會計控制制度在執(zhí)行和監(jiān)管上力度較弱等。這不僅降低了公路事業(yè)單位的穩(wěn)定性，還嚴重制約了公路事業(yè)單位的健康發(fā)展。因此，建立健全公路事業(yè)單位的內部會計控制制度成為必要。

(一)提高對內部會計控制制度重要性的認識

公路事業(yè)單位應加強對內部會計控制制度重要性的認識，特別是應提高單位負責人對內部會計控制制度重要性的認識。公路事業(yè)單位的負責人應具有豐富的財務理論知識和管理財務工作的能力，這樣才能從根本上重視財會工作，從而能保證內部會計控制制度的實施。此外，單位負責人應根據社會主義市場經濟的發(fā)展，認識到財務管理和會計核算作用的增強。因此，為了促進公路事業(yè)單位的長遠、健康發(fā)展，單位負責人應自覺、認真做好本單位的會計工作，以適應形勢發(fā)展的客觀要求。

(二)完善規(guī)章制度，創(chuàng)新內部控制機制

規(guī)章制度是內部會計控制的基本要素，也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據。公路事業(yè)單位的內部會計控制制度建設并不是一成不變的，隨著單位經營管理活動的發(fā)展和變化，公路事業(yè)單位內部會計控制制度建設的過程就要做相應的改變。因此，公路事業(yè)單位應進一步的完善規(guī)章制度，以適應內部會計控制制度建設的需要；同時還應及時發(fā)現內部會計控制制度建設過程中出現的問題，并采取相應的解決對策。此外，公路事業(yè)單位應通過分析控制風險來確定控制點，然后解決單位的實際情況來選擇適宜的內部會計控制措施。

(三)提高會計人員隊伍素質水平

公路事業(yè)單位部門點多、線長，人員高度分散；同時各二級核算單位又缺乏專業(yè)的會計人員，因此，公路事業(yè)單位應充實會計人員，提高會計人員隊伍素質水平，為公路部門內部會計控制制度的建設打下良好的基礎。首先，公路事業(yè)單位應選調業(yè)務精、思想素質高的會計專業(yè)人員充實到會計工作崗位上，同時應根據不相容崗位相互分離的原則，合理配置會計工作崗位的權限。其次，公路事業(yè)單位應根據國家會計改革和行業(yè)管理的要求，加強對會計人員財務法律、法規(guī)的培訓，提高會計人員的業(yè)務素質水平和實踐操作能力，促使公路事業(yè)單位的內部會計控制得到有效發(fā)揮。

(四)強化內部審計，保障內部會計控制制度的實施

內部審計能保證會計資料的準確性和可靠性，保證資產的安全完整，還能通過對經濟活動進行全面、及時的監(jiān)督，保證單位內部控制的逐步完善。因此，公路事業(yè)單位應強化內部審計監(jiān)督，有效保障內部會計控制的實施。首先，公路事業(yè)單位應從思想上重視內部審計的重要性，應該意識到內部審計是強化單位內部監(jiān)督不可缺少的制約機制；同時公路事業(yè)單位可以根據單位的實際情況設立專門的內部審計機構，并確保內部審計機構的作用得到有效發(fā)揮，不設立專門內部審計機構的公路事業(yè)單位，應通過外部審計確保內部會計控制制度的有效實施。其次，公路事業(yè)單位應按照國家有關規(guī)定建立健全的內部審計制度。只有建立健全的內部審計制度，落實相關的內部審計職責，才能促進公路事業(yè)單位內部審計工作的有效開展。

參考文獻：

[1]文繼福.公路事業(yè)單位如何有效實施內部控制，交通財會，2008（11）

第6篇：事業(yè)單位內控制度建設范文

關鍵詞：事業(yè)單位；政府會計改革；內控建設；建議對策

1事業(yè)單位內部控制存在的問題

1.1對內控重視程度不足

多數事業(yè)單位從領導到員工對內部控制重要性沒有充分的認識，只是將建立內控制度作為完成上級部門和財政部門布置的一項工作對待。制定之前沒有充分梳理業(yè)務流程并討論研究，制定之后將其束之高閣沒有組織實施，很難發(fā)揮內控對經濟業(yè)務活動的管控作用。

1.2內控治理結構不完善

目前多數事業(yè)單位沒有單獨設置內控職能部門或專門成立內控領導工作小組，來負責內控制度建立、執(zhí)行、監(jiān)督的組織實施工作，而是將內控全部工作指定財務部門負責。財務部門受人力、物力所限以及其權威性和組織協調能力影響，很難制定出一套完整全面切實可行的內控制度，更不用說監(jiān)督檢查其落實執(zhí)行的過程。

1.3內控管理內容不全面

目前多數事業(yè)單位內控制度只是針對財務收支活動，屬于比較狹隘的資金管理“小內控”，沒有將單位整體各類經濟業(yè)務活動包含在內，沒有形成完整全面的、能夠發(fā)揮內部控制合理保證單位經濟業(yè)務活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗，以及提高公共服務效率和效果目標的內部控制體系。

1.4內控評價監(jiān)督體系不健全

這體現在評價監(jiān)督周期、人員、是否形成評價結論，以及結論反饋應用上。目前多數事業(yè)單位沒有確定內控評價監(jiān)督周期、設置相關崗位或配備專門人員定期，對內控設計和執(zhí)行的有效性進行全面詳細地評價監(jiān)督。一些事業(yè)單位雖然實施了內控評價監(jiān)督，但并沒有形成評價結論出具評價報告，為改進完善內控管理提供參考依據。

2政府會計制度改革對事業(yè)單位內控建設的影響

第一，會計信息核算質量提高、會計報告橫向可比性增加，促使單位更加注重內控建設，緩解面對公眾監(jiān)督的壓力。改革前事業(yè)單位會計多項制度并存、體系繁雜、內容交叉、核算口徑不統(tǒng)一，造成不同部門不同行業(yè)事業(yè)單位會計信息可比性不高，會計報告使用者橫向比較難度較大。單位對于財務信息公開沒有太大壓力，因此不重視內控建設。2017年10月24日，財政部印發(fā)了《政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目的報表》（財會[2017]25號）,自2019年1月1日起施行。新制度統(tǒng)一了各行業(yè)各領域事業(yè)單位會計制度，同時增加了共性業(yè)務和事項，對同類業(yè)務做出同樣的處理規(guī)定。這提高了會計信息核算質量，使各行業(yè)事業(yè)單位財務報告具有橫向可比度，在預決算公開的大背景下，財務報告將接受社會公眾監(jiān)督和比對，這迫使單位對內控建設更加重視，通過加強內控建設提高資金使用效益，緩解面對公眾監(jiān)督的壓力。第二，權責發(fā)生制核算基礎將收支與會計期間相匹配，促使單位更加注重內控建設，通過財務核算監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行，推進業(yè)財融合。舊制度收付實現制下有現金流入流出才記賬核算，很多單位業(yè)務人員簽訂了收付款合同沒有及時告知財務人員，導致少記收支或記賬不及時。改革后要求在取得收取款項權利、發(fā)生支付款項義務時進行會計核算。這就要求單位更加重視合同管理、基建管理、資產管理以及往來款項管理等與財務核算息息相關的內控建設，通過重新梳理業(yè)務流程、明確崗位責任制、加強授權審批等控制方法，強化業(yè)務與財務的溝通，通過財務核算監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行，使財務職能由事后反饋變?yōu)槭虑翱刂疲_到規(guī)范經濟業(yè)務合法合規(guī)性，推進業(yè)財融合的目的。第三，“實提折舊”核算方法將折舊費用化，促使單位更加注重內控建設，優(yōu)化資產配置、提高資產使用效益。舊制度下固定資產計提折舊沖減基金，這種“虛提折舊”的方法不影響當期費用，導致很多單位習慣于積極購置資產，在資產調配中多拿多占。新制度要求固定資產折舊記入費用，這意味著占用資產多費用就多，影響單位年終考核和績效評價，使得單位必須轉變管理觀念，從只重視收支管理到更加重視資產管理，建立健全資產管理制度，加強資產內部控制，能通過調劑解決的不再進行購置，優(yōu)化資產配置，提高資產使用效益。第四，成本觀念的引入使當期費用體現真實運行成本，促使單位注重內控建設，降低公共服務運行成本和履職成本，提高公共服務效率和效果。舊制度下只對收支進行核算，且收支不和所屬期間配比，很多單位都是跨期支出甚至跨年支出，造成資金使用混亂和浪費，不能反映事業(yè)單位每年真實的運行成本。新制度引入成本觀念，要求收支在權利義務所屬期間核算，公共服務運行成本和履職成本更加真實準確。這就迫使單位負責人增強責任意識，不斷加強內控建設，通過各種控制手段，規(guī)范業(yè)務流程和資金使用，降低運行和履職成本，提高公共服務效率和效果。第五，“雙基礎、雙功能、雙報告”模式對財務人員業(yè)務能力要求提升，促使單位更加注重內控建設，強化人才培養(yǎng)。舊制度下財務人員偏重核算工作，對業(yè)務能力和專業(yè)素質要求不高。新制度采用“雙基礎、雙功能、雙報告”核算模式，一個系統(tǒng)中收付實現制的預算會計和權責發(fā)生制的財務會計平行記賬，出具預算報告和財務報告兩份報告。這就要求單位更加注重內部控制，注重人才培養(yǎng)，尤其是財務人員的教育考核，提高專業(yè)技術水平，使其從核算職能向管理職能轉變。單位可通過培訓學習、輪崗交流等方式使人才得以接受專業(yè)技能的繼續(xù)教育，提升業(yè)務能力，并通過完善內控方法使兩種核算模式下呈現的兩份報告真實準確完整地反映單位財務狀況和預算執(zhí)行情況。

3政府會計制度改革下事業(yè)單位內控建設的建議

第一，提高對內控管理的重視程度，完善內控治理結構，為健全內控提供良好環(huán)境。內控建設需要單位每個人員積極參與并貫徹執(zhí)行，單位負責人作為內部控制建立健全和有效實施的第一責任人，更應采取積極支持的態(tài)度，組織內控有效開展。健全有效的治理結構是充分發(fā)揮內控對單位經濟活動風險進行防范和管控的基礎。改變財務部門負責內控幾乎全部工作的局面，設立內部控制領導工作小組并賦予其相應職權是必要的，同時明確組員承擔的具體工作，使組員各司其職。內部控制領導工作小組負責單位內控制度的建立、控制措施的執(zhí)行、控制效果的評價、評價結果的反饋應用，以及溝通協調財會、資產、政采、合同、基建等各部門共同配合內控建設工作，為建立健全內部控制提供良好環(huán)境。第二，加強繼續(xù)教育和學習培訓，提升崗位人員業(yè)務能力和技術水平，為健全內控提供復合型人才儲備。崗位人員是內控措施的具體執(zhí)行者，再健全的內控制度如果沒有崗位人員認真貫徹落實也是形同虛設。應加大對崗位人員的教育和培養(yǎng)，尤其新會計制度“雙基礎、雙功能、雙報告”的核算模式對財務人員專業(yè)水平提出很高要求，只有具備過硬的業(yè)務知識和豐富的實踐能力才能勝任。應積極為崗位人員搭建學習平臺，通過自主學習、參加培訓、選拔考核等方式，促使崗位人員不斷精進業(yè)務知識、提升專業(yè)技能。定期組織重點崗位關鍵人員輪崗交流，使其全面掌握各項業(yè)務知識，培養(yǎng)具備綜合能力的復合型人才。第三，重視風險評估，完善風險防控措施，為健全內控提供堅實保障。各崗位人員尤其重點崗位關鍵人員應從崗位工作出發(fā)尋找業(yè)務風險點和廉政風險點，風險評估領導小組匯總單位整體情況后制作風險評估表，給單位層面風險以及預算管理、收支管理、政府采購、資產管理、建設項目管理、合同管理等業(yè)務層面風險分配具體的標準值和權重，根據風險發(fā)生的可能性和影響程度對各項風險進行分析評估，確定出風險評估值，量化單位整體風險。針對各項風險，通過不相容崗位相互分離、內部授權審批、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等方法制定具體風險防控措施，確保措施具有可行性并落實到具體崗位具體人員。對可能造成嚴重后果、產生重大經濟影響的業(yè)務風險和廉政風險進行重點分析，采取特殊措施重點監(jiān)控。第四，完善合同管理，強化財務事前審核事中監(jiān)督職能，促進新會計制度下業(yè)財融合。新會計制度權責發(fā)生制的引入，使收支與業(yè)務期間匹配，要求財務部門與業(yè)務部門之間溝通更加緊密。財務部門應更偏重業(yè)務發(fā)生前審核控制管理和業(yè)務發(fā)生中監(jiān)督控制管理。合同簽訂前增加財務部門審核把關環(huán)節(jié)，使其掌握單位全年經濟活動的整體情況；合同簽訂后增加財務部門保存歸檔環(huán)節(jié)，使其依據合同將收支和會計期間進行匹配，滿足新會計制度核算要求，達到財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，促進新會計制度下業(yè)財融合。第五，加強資產管理，優(yōu)化成本核算，提高新會計制度下資產使用效益。新會計制度“實提折舊”方法以及成本觀念的引入，對單位資產管理提出更高要求。資產配置方面應確保需求的合理性并首先通過內部調劑解決，確需購置的應納入單位預算通過政府采購選擇質高價低的資產，避免多拿多占導致計提折舊后成本過高。資產使用方面應每月根據資產預計使用年限計提折舊計入成本，真實反映資產價值。往來資產定期清理，及時記入收支。資產處置方面在定期清查盤點的基礎上，對達到報廢年限沒有使用價值的資產通過環(huán)保回收方式進行處置，處置后及時核銷資產。

參考文獻：

第7篇：事業(yè)單位內控制度建設范文

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；路徑

行政事業(yè)單位是國家政策制度的直接執(zhí)行者，隨著我國財政體制改革工作的不斷推進，各級行政事業(yè)單位的會計核算都紛紛被納入會計核算中心進行統(tǒng)一管理，大大提高了行政事業(yè)單位的資金透明度。但是，當前行政事業(yè)單位的內部控制制度依然存在很多缺陷，嚴重制約了服務水平和管理效率的提升。

一、完善行政事業(yè)單位內部控制的必要性

近年來，我國對于內控的推動作用進行了系統(tǒng)化的研究，相應的推動了內控理論研究的不斷深入，關于內控的規(guī)章制度也先后出臺，明確規(guī)定了各級行政事業(yè)單位中相關部門和人員的職責及行為。但是，由于行政事業(yè)單位的特殊性，資產流失、內控松散、營私舞弊、肆意浪費等問題依然廣泛存在，因此必須要加強和完善行政事業(yè)單位的內部控制制度。建立健全內部控制制度，可以增強行政事業(yè)單位的緊迫感和危機感，讓行政事業(yè)單位的財務信息更加真實可靠，并且還能促進單位職能的有效轉變，增強工作人員的服務意識，因此各級行政事業(yè)單位要結合自身實際，建立起一套完善的內控體系[1]。

二、完善行政事業(yè)單位內部控制制度的路徑

（一）建立健全內部控制制度

各級行政事業(yè)單位應當積極響應財政部門的號召和組織，建立健全內部控制制度，實施內控措施。

第一，要建立收支內控制度。首先，要實現崗位分離，明確各個崗位的職責權限，財務人員不能身兼數職，要實現核算、出納與審批的分離，做到收支符合標準，一切財務活動均按照公司制度執(zhí)行；其次，要做好票據管理工作，必須建立嚴格的程序對票據的領用和核銷進行規(guī)范，并做好臺賬登記；最后，要做好企業(yè)收支材料歸檔工作，以備后期稽核。

第二，建立資產內部控制制度。將單位的資產分類，進行分類管理，并據此設立起不同類別資產管理崗位及職責；稽核人員與出納人員不能由同一人擔任，財務章需由專人進行管理，并制定相應的用章制度和審批手續(xù)；加強貨幣資金管理，實施第三方檢查制度，單位應定期組織其他人員對貨幣資金進行檢查，確認賬賬、賬實是否正確；加強固定資產管理，建立固定資產個人負責制，使用者承擔管理職責，同時，固定資產的申購、領用都應實行嚴格的審批制度，固定資產管理部門要重視臺賬管理工作，相關部門要對其進行定期檢查。

第三，完善預算內控制度。預算是行政事業(yè)單位財務管理的中心環(huán)節(jié)，單位各項業(yè)務活動的開展都離不開財務預算這一環(huán)節(jié)，預算的好壞，直接關系到行政事業(yè)單位內控目標的達成。因此，需要完善預算內控制度，各部門編制財務預算時，應與單位內部的責任預算相互牽制、有機結合；要建立起預算監(jiān)督機制，提高大家的預算意識，并根據實際情況，及時對單位預算進行調整。單位內部在編制預算過程中，應當堅持綜合預算原則[2]。

第四，建立會計內控制度。行政事業(yè)單位的內控工作和財務工作離不開一套完整的制度體系來支撐，并且這套制度要能實現對企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，會計內控制度的建立則是必不可少的。首先，應當建立財務職務不相容制度；其次，要明確各個崗位的職責權限，實現崗位之間的相互牽制機制。

（二）提升內部工作人員素質

當今社會已邁入知識經濟時代，各類型激烈的競爭歸根結底都是人才的競爭。行政事業(yè)單位只有擁有高素質的員工隊伍，才能向社會提供優(yōu)質的服務。內部控制的有效與否，關鍵還在于內部工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德品質。因此，要重視內部工作人員素質的提升，加大人才培養(yǎng)力度，為內控制度的實施創(chuàng)造良好的內在環(huán)境。

（三）強化單位領導的責任意識

縱觀當前行政事業(yè)單位的內控制度得不到有效執(zhí)行，大部分原因還在于單位領導的不重視，沒有帶頭做好執(zhí)行表率作用，沒有充分意識到內控制度建設在保護國家資產、實現單位經濟建設目標等方面的重要性，甚至有一些領導會認為內控制度建設不僅會占用大量人員，還會造成成本的攀升。但是《會計法》中明確規(guī)定，行政事業(yè)單位的負責人負有強化單位內控意識的法律責任，因此強化單位領導的責任意識，對于完善企業(yè)內控制度尤為重要。

三、結語

內控制度的建設是現代企業(yè)管理制度建設的重要組成部分，對于規(guī)避風險、增強財產安全全、保護資產等方面具有不可替代的作用，內控制度的建設對于行政事業(yè)單位而言可以確保各項資金的安全運行，并提高資金的利用效率，防止國有資產的流失。因此，行政事業(yè)單位要主動進行財政體制改革，完善內控制度。

參考文獻：

[1]王喜梅.新形勢下加強行政事業(yè)單位內控管理的必要性與對策[J].財會研究，2015（11）：68-71.

第8篇：事業(yè)單位內控制度建設范文

關鍵詞：事業(yè)單位 內部控制 改革

中圖分類號：F810.2 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）02（b）-0085-02

中央財政部自2012年了《關于行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》文件后，2014年全國各級行政事業(yè)單位都按要求實施了內控制度。實施內部控制的目的在于加強行政事業(yè)單位內部的管理，保護國有資產，規(guī)范財務管理，預防違法違規(guī)，維護社會公共利益。在實施內部控制建設的過程中，行政事業(yè)單位內部管理也不斷暴露出一些問題，文章在分析存在問題的基礎上，提出相應的意見與建議。

1 行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

1.1 思想意識方面，對實施內控制度的重要性認識不足

由于行政事業(yè)單位長期處于計劃經濟，行政事業(yè)內部管理意識較薄弱，單位負責人對于內部控制制度實施的重要性認識不足，有些領導甚至認為內部控制體系的建立沒有必要。在職工作人員對于內控制度的認識也較淡薄，有的認為與自己無關，有的認為內部控制是領導與財務人員的事，與自己關系不大，有的認為內部控制就是按照預算執(zhí)行公務支出。

1.2 內部控制管理不到位

依法制國，按章辦事。內控制度是行政事業(yè)單位內部處理事務需要執(zhí)行的準則與保障。有的單位至今也沒有建立單位內部制度，僅僅依靠以往的經驗與慣例處理相關事務；有的單位只是建立了簡單的內部控制制度，只對涉及到資金支出范圍、用途與標準進行了規(guī)定，而對于資金收入等環(huán)節(jié)沒有專門的說明，導致內控制度不能涉及到所有的收支環(huán)節(jié)；還有些單位雖然也制定了內控制度，制度涉及的范圍也較全面，但與本單位實施情況脫勾，實效性不強。

1.3 不相容崗位設置執(zhí)行不到位

由于受到單位編制的制約，行政事業(yè)單位在職人員經常一人多崗，容崗、混崗現象經常出現，如：沒有明確設置記賬人員、保管人員與經辦人員，出納崗位與核算崗位由一人同時兼任，采購崗位與保管崗位同為一人；有的單位財務人員同時管理財務章與法人章，出納同時管理支票、財務章與法人章。這些人員的設置與內控制度中的不相容崗位之間要相互分離、制約與監(jiān)督的規(guī)定不相符，沒有堅持“內部牽制”原則，不相容崗位之間沒有保持相對的獨立性，內部控制制度的無法有效落實。

1.4 會計核算與業(yè)務實施脫節(jié)

行政事業(yè)單位的財務管理大多數只起到會計核算與資金支出的作用。對于單位日常項目管理的決策與實施過程參與程度較低，造成財務部門的會計核算與日常項目運行支出相互脫節(jié)，造成日常項目實際支出與財務部門數據不一致。此外，賬務管理方面也存在著不規(guī)范的現象，如應納入賬內收入的資金，沒有在賬內體現，而是納入了賬外賬，成為了單位私設的“小金庫”；還有些單位沒有及時上繳非稅收收入，而是直接作為資金支出；有的單位將年終專項資金的剩余當成經常性結余，為專項資金的挪用提供方便。

1.5 部分財務管理工作不規(guī)范

預算管理是行政事業(yè)單位的資金支出的前提。但由于預算資金管理科學化程度不高，對于預算科目支出明細設置的精細化水平不高，導致不能對每一項支出都能做到合情合理，在管理方面的執(zhí)行力度剛性不足，導致預算管理對單位發(fā)展的促動力不足；對于資金收支管理不規(guī)范，有些單位通過虛開發(fā)票等方式套取賬內現金，對于不合理的支出進行掩蓋，私設“小金庫”；對于政府采購商品，對于貨物的驗收管理工作不細致，采購方式選擇與、與招投標環(huán)節(jié)評審方法科學公正性有待于提高；對于單位資產管理方面，只重視如何分配資金，不重視管理資金，有些單位對于國有資產的處理方式不當，造成國家財產的流失與浪費；對于單位建設項目的可行性研究不足，一些項目重復建設、資金浪費情況嚴重；對于經濟合同的管理不規(guī)范，存在利用虛構合同套取、挪用財政預算資金的現象。

1.6 缺少監(jiān)督機制

監(jiān)督機制是對于內部控制制度的重要補充，現階段各單位的內部監(jiān)督工作還不是很全面。一些單位缺乏專門的監(jiān)督機構與人員；有些單位雖然設置的人員與機構，但卻缺乏獨立性，沒有賦予相應的職能。把內在監(jiān)督的重點只限于資金撥付的財政資金，沒有監(jiān)督自有資金的收入與支出。

2 行政事業(yè)單位內控制度建設的對策研究

2.1 從思想上提高對內部控制制度建設的認識

從領導到職工，要創(chuàng)造良好的內部控制的思想氛圍。首先，單位領導從思想上加強對于內控制度建設的認識，調動參與內部控制建設的積極性，成立專門的機構與人員負責監(jiān)督內控制度建設的進展情況。其次，號召全體工作人員參與內控制度的建設，加強培訓與教育工作，提高內部控制意識，在領導的指導下，逐步參與具體的控制工作，對于內控制度的監(jiān)督起到直接與間接的作用。

2.2 提高內控制度管理的執(zhí)行力

依據國家的政策與法規(guī)，結合各自的實際情況與自身特點，建立健全各單位內控制度與集體決議機制。提高內控制度管理的執(zhí)行力，使內控制度的管理與業(yè)務工作的開展及財務制度相配套，使單位內部各項業(yè)務與管理活動都符合國家對于內控制度管理的要求，提高各項內控制度的實效性。

2.3 強調不相容崗位的人員配置

在明確部門與崗位的職責與權限的基礎上，按實際需要，科學設置崗位，確保不相容崗位的業(yè)務相互分離。在一些重要崗位之間必須分離，不能由一人承擔，例如：會計與出納必須分離，而且不能兼任稽核崗位；貨幣資金收支的全過程不能由一人辦理，必須由兩人以上相互制衡；辦理實物資產的全過程必須由單位的兩個部門或個人以上協同辦理。

2.4 強化會計核算與財務監(jiān)督

會計核算應在遵紀守法的前提下，向業(yè)務領域拓展，確保財務管理的真實性、及時性與合法性。在財務管理實踐工作中，實行登記與審核管理的標準化，提高財務信息的準確性。

2.5 建立業(yè)務全過程防控制度

通過預算控制將預算、資金收支、政府采購、資產管理、項目建設及合同管理進行全過程監(jiān)控，明確財務人員的職能范圍、權限及審批程序，分清各自職責，提高防預財務風險的能力。

2.6 完善監(jiān)督機制，提高經濟活動透明度

內部監(jiān)督對于行政事業(yè)單位內控制度的有效實施提供了保證。單獨設立的內部審計機構與配置的專職人員要協同有關紀檢監(jiān)察部門履行監(jiān)督職責。培養(yǎng)全社會共同監(jiān)督的意識，提高行政事業(yè)單位經濟活動的透明度，保障內控制度的順利有效執(zhí)行。

3 結語

新形式下的事業(yè)單位財務內控制度的改革，有利于提高財務管理工作的效率，保障事業(yè)單位平穩(wěn)、健康、有序地發(fā)展。

參考文獻

[1] 李擁軍.我國行政事業(yè)單位內部控制問題及對策研究[J].對外經貿，2014（7）：132-133.

[2] 安永紅.論如何加強和完善行政事業(yè)單位內部控制[J].山西科技，2010（5）：54-55.

[3] 王鯤鵬，姚鋼，王蔚南.行政事業(yè)單位內部控制的新制度經濟學分析[J].中國農業(yè)會計，2011（2）：6-7.

第9篇：事業(yè)單位內控制度建設范文

[關鍵詞]事業(yè)單位 內部控制 制度

事業(yè)單位內部控制制度作為事業(yè)單位管理本單位經濟活動的一種手段,是事業(yè)單位有效的管理體系中不可或缺的重要組成部分,是一種強調以預防為主的制度,內部控制制度的健全和有效與否,關系到一個組織的管理效率和發(fā)展?jié)摿?。但是目?事業(yè)單位的客觀環(huán)境、工作任務、管理體制等都發(fā)生了巨大的變化,內控制度建設嚴重滯后。因此,建立健全事業(yè)單位內部控制依舊任重而道遠。

一、行政事業(yè)單位內部控制存在的主要問題

(一)內部控制的觀念薄弱

內部控制觀念是內部控制環(huán)境中的一項重要內容,良好的內部控制觀念是確保內部控制制度得以健全和實施的重要保證。由于事業(yè)單位資金來源單一、去向固定,收支活動較少,經費預算有限,導致了許多行政事業(yè)單位領導缺乏對內部控制知識的基本認識,對建立健全單位內部控制的重要性、現實意義和長遠影響認識不足,抱著可有可無的放松態(tài)度?；蛘哒f是以財經制度甚至是工作經驗來代替內部控制制度,有的單位即使有內部控制制度,在內容方面仍有許多不合理的地方,內控意識淡薄,監(jiān)督力度薄弱,重發(fā)展、輕管理的現象較為普遍。

(二)內部控制制度不健全

現在行政事業(yè)單位內部控制制度不健全主要表現為會計崗位設置不夠全面和人員配置不夠合理,個別規(guī)模較小的單位,會計、出納、資產管理等不相容職務均由一人擔任,并且內部控制制度沒有掛蓋到單位的所有人員和多個業(yè)務環(huán)節(jié),尤其是固定資產內部控制薄弱的現象在行政事業(yè)單位比較突出。同時部分單有章不循,將已存制度“印在紙上,掛在墻上”,目的只為應付有關部門的審計監(jiān)察,失去制度了應有的嚴肅性,導致內部控制制度名存實亡。

(三)內部控制制度監(jiān)督上乏力

內控制度的建立與實施是一項巨大的社會工程,由于我國市場經濟發(fā)展的階段性和我國國情的特殊性,目前社會公眾對行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用微乎其微,現有的法制環(huán)境還未能充分發(fā)揮廣大人民群眾的監(jiān)督力量。同時作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、稅務、審計部門大多偏重于對單位財務資金的合法合規(guī)性進行監(jiān)督,至于單位是否建立內部控制制度以及內部控制執(zhí)行情況則很少進行實質性監(jiān)察。外部監(jiān)督的不得力,在一定程度上使得行政事業(yè)單位對內部控制制度體系建設放松了警惕,從而行政事業(yè)單位內部會計審核部門監(jiān)督也往往流于形式;有些單位雖然設立了內部審計機構,但是監(jiān)督乏力導致內部審計人員沒有認真履行內部審計的職責和權限,不能如實、公正地編寫審計報告,內部監(jiān)督部門形同虛設。還有相當一部分單位未設內部審計機構,內部會計控制執(zhí)行情況由內部會計控制執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查,自我監(jiān)控影響了內部會計控制職能的發(fā)揮。

(四)內部控制相關人員缺乏應有的素質與職業(yè)道德水平

內部控制制度能有效的防止貪污舞弊、侵吞資產、弄虛作假等現象的發(fā)生,但是一些法制觀念淡薄的事業(yè)單位領導者,無視內部控制制度的存在,凌駕與內部控制制度之上,使內部控制制度形同虛設;不少財務人員的業(yè)務水平和知識儲備已不能適應新形勢下經濟發(fā)展的需要。事業(yè)單位絕大部分財會人員身兼數職,疲于應對,再加上會計繼續(xù)教育和業(yè)務培訓工作大多流于形式,各種先進的管理辦法由于人員本身相關素質的缺乏重重受阻,難以推行。

二、加強行政事業(yè)單位內部控制的舉措

(一)提高對行政事業(yè)單位內部控制的理解和認識

首先是單位領導要樹立內控觀念和意識。按照《會計法》(2007年修訂)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》(2008年)的規(guī)定,單位負責人在單位內部控制體系中居主導地位,必須對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。由領導干部帶頭管理內部控制,財務支持人員實施內部控制,職工人員全面落實內部控制。財政、稅務、審計及有關主管部門要定期地對單位負責人就財政法規(guī)及內部控制制度進行培訓,使之通過學習,提高對內部控制制度建設重要性的認識,增強單位負責人的內部控制意識,系統(tǒng)地了解相關法規(guī)和內容,以取得他們對內部控制制度建設的肯定和支持,從而能有效調動各方面積極因素,營造良好的內部控制環(huán)境。其次內部控制制度的實施和管理是事業(yè)單位的一項綜合性管理活動,涉及財務、人事、組織、控制、監(jiān)督等多部門,職工人員作為制度的全面執(zhí)行者,直接左右執(zhí)行效果的興衰成敗。因此,普及內部控制基本知識,培養(yǎng)員工良好的內部控制意識對內部控制制度建設實施至關重要。

(二)建立健全內部控制制度

內控管理制度不健全是內控工作難以有效開展的根本原因,因而加快制度建設是做好內控管理工作的前提和根本。首先事業(yè)單位不應用一般會計制度財經制度替代內控制度,我國《會計法》(2007年修訂)第十七條明確規(guī)定:“國家機關、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內部控制制度,以確保會計信息的真實可靠,國家財產安全穩(wěn)定”。要有的放矢,找準重點,控制環(huán)節(jié),確保內控制度建設的正確方向。其次單位在設計內部控制制度時,應以國家的法律法規(guī)和相關政策辦法為準繩,并結合本單位內部情況外部環(huán)境進行實際操作。健全內部控制制度,一般應遵循以下三條基本原則:一是合法、合理性原則,即該制度的設立不僅要符合國家法律法規(guī),同時要結合本單位的實際情況。二是體現內部牽制的原則,即內部財務方面的管理制度形成一系列相互聯系、相互制約、相互監(jiān)督的體系。三是全面有效原則,即內部控制應該涵蓋財務工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位,并針對業(yè)務處理過程中決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等關鍵環(huán)節(jié)進行重點控制。

(三)強化內部控制監(jiān)督

首先要完善內外部審計監(jiān)督體系,充分發(fā)揮審計機關、社會審計機構的權威性的監(jiān)督作用,定期或不定期對事業(yè)單位內部會計控制制度進行評價。財政部門是財會與內部控制工作的主要管理部門,應對有關制度的建立負責,并定期對內控執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。在執(zhí)行檢查任務時,應重點加強對單位內部控制制度的符合性測試,尤其是對貨幣資金、固定資產、采購付款、銷售收款、工薪和人事等內部控制制度的符合性測試,可以有效幫助單位找到單位管理上的漏洞,建立和完善現有的制度,從而促進單位內部控制制度的執(zhí)行。在執(zhí)行內部審計制度時,如果審計人員的在某些項目中不具備獨立性或專業(yè)勝任能力,可以考慮將該項目外包,這不僅符合成本效益原則,而且可以有效規(guī)避因內審人員專業(yè)技術缺陷而帶來的內部審計風險。其次,要逐步建立單位內部信息公示平臺,如收入、支出個環(huán)節(jié)的財務信息應客觀及時地公示,增強信息透明度,以方便單位內部公眾對執(zhí)法不力的行為進行有效監(jiān)督。

(四)提高財會人員素質,強化會計基礎工作是確保單位內部財務控制體系正常運行的前提和關鍵

內部控制制度設計得再合理再完善,若沒有合格稱職的人員來執(zhí)行,很難充分發(fā)揮其作用。為此事業(yè)單位要從根本上打破原有的用人機制,規(guī)范招聘制度,以控制內控制度執(zhí)行人員的素質,并且通過多種形式的會計繼續(xù)教育和業(yè)務培訓對財會人員政治素質、職業(yè)道德、業(yè)務能力進行提升,使財會人員的知識技能得到不斷拓展,培養(yǎng)一支思想覺悟高、業(yè)務過硬、嚴以律已的財務人員隊伍。同時事業(yè)單位應該加強對單位領導和員工的法律意識的教育和培訓,關注他們的思想動態(tài),正確行使財會人員的職責權力,避免潛在風險的發(fā)生。

總之,行政事業(yè)單位內部控制體制是貫穿于整個單位生產經營活動全過程的自我調控體系,是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作,在現代市場經濟飛速發(fā)展的狀況下,行政事業(yè)單位制度和體制建設完善也面臨著新的挑戰(zhàn),為保證行政事業(yè)單位的更好發(fā)揮行政職能,除了要建立起比較完善的內控制度外,行政事業(yè)單位還要密切關注經濟發(fā)展和會計動態(tài),結合自身的特點使內部控制適應時展,做到與時俱進?！?/p>

參考文獻:

[1]《中華人民共和國會計法》(2007 年)

[2]財政部:《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》(2008年)

[3]姚繼兵.加強事業(yè)單位內部會計控制的有效方法[J].法制與經濟,2006(3)期