國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制存在問(wèn)題制度建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制,其同時(shí)也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度保證。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程,內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作,也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具,涉及企業(yè)管理的方方面面?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這是我國(guó)繼實(shí)施與國(guó)際接軌的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則之后,在會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域推出的又一與國(guó)際接軌的重大改革舉措。這就充分說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的迫切性。

一、內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制作為一種管理思想和實(shí)踐活動(dòng),在古埃及、古羅馬的國(guó)庫(kù)管理和中國(guó)西周時(shí)代的預(yù)算管理中就已存在。內(nèi)部控制是指單位治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不完整。目前一些企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式,認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行,不必考慮是否先進(jìn)。二是雖然大家意識(shí)到改革的必要性,但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化,這就使企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對(duì)企業(yè)的發(fā)展都是不利的,這些認(rèn)識(shí)上的偏差都將阻礙著內(nèi)控的發(fā)展和完善。

2.內(nèi)部控制的整體框架不完整。為了保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),企業(yè)必須制定控制政策及程序,并予以執(zhí)行,管理層必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)的行為已經(jīng)有效落實(shí)。目前,由于對(duì)內(nèi)部控制概念認(rèn)識(shí)混亂,因而對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)包括哪些內(nèi)容、應(yīng)如何構(gòu)建、各種要素有哪些聯(lián)系等也認(rèn)識(shí)不一,各企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也是千差萬(wàn)別。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行不力。我國(guó)現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié),嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評(píng)價(jià)、報(bào)告等也鮮有實(shí)施。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。計(jì)劃可能是好的,但由于沒(méi)有人認(rèn)真地去考核、去檢查,再好的制度都難以發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。而且,整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,并通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。由于管理體制和管理方式的問(wèn)題,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱,管理控制的方法不夠先進(jìn),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。另外,很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目,而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.法人治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)控組織虛位。規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用,但在我國(guó)現(xiàn)階段,公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無(wú)實(shí)。有不少國(guó)有企業(yè)在改革過(guò)程中,一味地“放權(quán)讓利”,致使原廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì),董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊,致使企業(yè)權(quán)責(zé)不清,加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu),導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制,作為代表公司股東的控制主體———董事會(huì)也就形同虛設(shè)。同時(shí),很多公司要么沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),要么建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

5.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),缺乏內(nèi)控動(dòng)力。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高,然而,從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度,還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下賣方市場(chǎng)的水平上,沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)

第一,充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用,完善企業(yè)的控制環(huán)境。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛起步,只有十來(lái)年的歷史,同西方幾百年的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相比,自我完善能力較弱,企業(yè)對(duì)政府依賴性較強(qiáng),因此政府要充分發(fā)揮對(duì)能動(dòng)作用和主導(dǎo)作用,為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好的環(huán)境。

完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的現(xiàn)代企業(yè)制度,從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立,有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w解決了由誰(shuí)進(jìn)行內(nèi)部控制的問(wèn)題,而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確的情況下,才能實(shí)施有效控制。要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才,管理控制方法是作為管理層對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和對(duì)整個(gè)企業(yè)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的一種方法,包括很多內(nèi)容,如制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等,這些方法對(duì)于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)均十分重要。

推動(dòng)適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制理論研究。西方內(nèi)部控制整體框架理論較為完善,其權(quán)威性得到世界公認(rèn),我們可以充分借鑒。但畢竟我國(guó)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),不能不考慮國(guó)有企業(yè)的公有制性質(zhì),尤其是我國(guó)內(nèi)控制度具有的用來(lái)堵塞國(guó)有資產(chǎn)流失漏洞、遏制領(lǐng)導(dǎo)干部、規(guī)避盈利或非盈利組織經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、制止虛假會(huì)計(jì)信息流入社會(huì)(包括企業(yè)主管部門)等功能要給予充分考慮。選擇和設(shè)計(jì)適合中國(guó)特點(diǎn)的治理模式,以防企業(yè)內(nèi)部控制中忽視了國(guó)家利益,給國(guó)家造成損失,推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和評(píng)價(jià)體系的研究制定。

第二,加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審。評(píng)審與監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評(píng)審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的,也可以是兩者結(jié)合起來(lái)的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整等,要不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果,對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日?；顒?dòng)中不可或缺的一部分。對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì),內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分,內(nèi)審部門及其人員要具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則、一致性原則、公允性原則、獨(dú)立性原則、成本效益等原則對(duì)企業(yè)內(nèi)控的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)評(píng)價(jià)分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的缺陷,確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行;提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供保障;確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的合法合規(guī)性;為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息服務(wù)和決策支持。

第三,加強(qiáng)信息傳遞和溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部之間進(jìn)行有效溝通,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與傳遞就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門(人員)、其他相關(guān)人員,以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時(shí)提供信息,通過(guò)信息交流,使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,知道其所承擔(dān)的責(zé)任,并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息,以減少由于信息不溝通導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和社會(huì)監(jiān)督成本的提高。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等方面的數(shù)據(jù),以及關(guān)于外部市場(chǎng)與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當(dāng)安全可靠、及時(shí)、可獲,并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng),涵蓋公司的全部重要活動(dòng)。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道,對(duì)企業(yè)的各級(jí)管理者和員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn),重視員工的繼續(xù)教育,提升員工素質(zhì),讓他們清楚自己在內(nèi)部控制體系中的地位、作用和責(zé)任。這樣才能為內(nèi)部控制的實(shí)施提供思想保證。加強(qiáng)信息傳遞者和使用者的知識(shí)儲(chǔ)備,建立完善的信息與溝通制度,確保信息及時(shí)溝通,才能更好地為企業(yè)服務(wù),促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

第四,強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。一是要發(fā)揮政府在內(nèi)部控制建設(shè)方面的作用。在管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下,為推動(dòng)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)控規(guī)范,政府有關(guān)部門應(yīng)對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢察,規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實(shí)施。同時(shí)要加大執(zhí)行力度,對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的,應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。二是通過(guò)中介機(jī)構(gòu),依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系,站在公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),并出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)男袨?幫助企業(yè)加以糾正。

一個(gè)企業(yè)的成敗在很大程度上取決于其內(nèi)部控制制度的完善,建立和完善內(nèi)部控制是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下必然而且必需的選擇。企業(yè)必須制定一套較為完善合理可行的內(nèi)部控制制度,并使之得到很好地貫徹實(shí)施,否則將使制度流于形式。在我國(guó)現(xiàn)實(shí)國(guó)情下,內(nèi)部控制的建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的,需要政府、企業(yè)、社會(huì)各方面共同努力,使我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)得以很好的貫徹,以促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的良好健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]企業(yè)內(nèi)部控制若干問(wèn)題探析.中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)文苑.2006.

[2]彭君翔.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題及其成因分析.2007.

第2篇：國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制環(huán)境；監(jiān)督檢查

一

總體上講，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)已取得了一定的成效，但必須承認(rèn)的是，存在的問(wèn)題也不少。

第一，內(nèi)部控制缺乏一個(gè)公認(rèn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)。首先，目前國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的概念、內(nèi)容及運(yùn)用缺乏一致的認(rèn)識(shí)。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、中國(guó)人民銀行等職能部門的法規(guī)文件中，對(duì)內(nèi)部控制的概念不盡一致，其內(nèi)涵各有側(cè)重，主要是出于對(duì)本行業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)范和業(yè)務(wù)指引。其次，我國(guó)尚未正式出臺(tái)權(quán)威性較高的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)。各行業(yè)有關(guān)內(nèi)部控制的法規(guī)文件，就標(biāo)準(zhǔn)而言，內(nèi)容不夠全面和完整。這種各自為政的政策導(dǎo)向，導(dǎo)致的后果是，執(zhí)行者在認(rèn)識(shí)上存在偏差，執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題較多。

第二，企業(yè)的控制環(huán)境惡化。首先，公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制環(huán)境惡化。我國(guó)當(dāng)年在對(duì)企業(yè)的改制過(guò)程中，沒(méi)有規(guī)范運(yùn)作，公司治理結(jié)構(gòu)被嚴(yán)重扭曲，更談不上內(nèi)部控制效用的發(fā)揮。股東大會(huì)流于形式，監(jiān)事會(huì)的權(quán)力虛置，董事會(huì)發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。其次，企業(yè)文化的培育忽視了管理控制。很多企業(yè)雖然越來(lái)越重視對(duì)企業(yè)文化的培育，但往往過(guò)多地關(guān)注企業(yè)的形象設(shè)計(jì)、品牌設(shè)計(jì)、公司口號(hào)、產(chǎn)品推廣等，從而忽視了企業(yè)的管理和控制理念。

第三，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全。我國(guó)一些企業(yè)的管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，相關(guān)制度殘缺不全；有的企業(yè)雖有內(nèi)控制度，卻有章不循，只是將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印成手冊(cè)、文件，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查和審計(jì)，遇到具體問(wèn)題隨意性很強(qiáng)，使內(nèi)部控制制度流于形式。近年來(lái)一些新型的經(jīng)濟(jì)犯罪案例所暴露出的問(wèn)題，如攜巨額公款外逃，挪用公款賭博，買賣股票，利用改組、改制、拍賣、租賃等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的機(jī)會(huì)中飽私囊，原因是復(fù)雜的，但企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全、執(zhí)行不得力是一個(gè)重要因素。

第四，企業(yè)預(yù)算控制起不到應(yīng)有的作用。我國(guó)企業(yè)的預(yù)算控制弱化問(wèn)題具有普遍性。首先，企業(yè)重視對(duì)預(yù)算的編制，而輕視預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的跟蹤和調(diào)整。有的企業(yè)編制預(yù)算純粹是為了應(yīng)付上級(jí)主管部門。這種對(duì)預(yù)算執(zhí)行的不重視，實(shí)際上是虛置了預(yù)算的控制職能，嚴(yán)重削弱了預(yù)算所固有的激勵(lì)作用。其次，企業(yè)預(yù)算控制的業(yè)務(wù)范圍小，不夠全面。實(shí)際情況表明，我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理的難點(diǎn)在生產(chǎn)領(lǐng)域，缺乏對(duì)投資活動(dòng)的預(yù)算。另外，預(yù)算的編制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。有些企業(yè)預(yù)算嚴(yán)重脫離實(shí)際，沒(méi)有生產(chǎn)和銷售等預(yù)算執(zhí)行部門的參與，從而使預(yù)算在執(zhí)行中頻繁調(diào)整，嚴(yán)重破壞了預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。

第五，企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況缺乏有效的監(jiān)督。首先，就企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督而言，存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、審計(jì)范圍有限、審計(jì)內(nèi)容單一，以及審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性等問(wèn)題。我國(guó)《審計(jì)法》對(duì)國(guó)有單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置作了強(qiáng)制性規(guī)定，而對(duì)非國(guó)有單位則未作要求，許多非國(guó)有企業(yè)未建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。在股份制企業(yè)，董事會(huì)下面未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)范圍有限和審計(jì)內(nèi)容單一，主要表現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)所從事的審計(jì)業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)審計(jì)，而對(duì)管理審計(jì)涉及很少。其次，外部監(jiān)督乏力。外部監(jiān)督有政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。目前，各政府職能部門之間的監(jiān)督功能交叉，再加上缺乏橫向信息溝通，難以形成有效的監(jiān)督合力。有的職能部門對(duì)企業(yè)睜一只眼，閉一只眼，監(jiān)管流于形式，甚至怕暴露問(wèn)題，影響企業(yè)發(fā)展。有的執(zhí)法部門不能堅(jiān)持原則和依法辦事，甚至摻雜一些部門利益，該查處的不查處，該罰的不罰，結(jié)果導(dǎo)致了監(jiān)督的弱化。另外，我國(guó)的社會(huì)審計(jì)制度不完善，沒(méi)有形成公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制，即便是對(duì)查處的問(wèn)題往往避重就輕，甚至出具虛假的審計(jì)報(bào)告，至于涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題，更是輕描淡寫，不了了之。

二

進(jìn)一步完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度，可從以下思路著手。

第一，優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境中的要素很多，有經(jīng)營(yíng)思想、管理風(fēng)格、價(jià)值觀念、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工素質(zhì)、激勵(lì)機(jī)制、規(guī)章制度、人事政策和企業(yè)文化等等。要構(gòu)建企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，應(yīng)主要從以下幾個(gè)方面入手。首先，提高員工素質(zhì)。高素質(zhì)的員工對(duì)在工作中貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制制度有著非常重要的作用，尤其是管理者。所以，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)按照平等競(jìng)爭(zhēng)、優(yōu)勝劣汰的原則選拔人才，并注重對(duì)全體員工的知識(shí)、技能的培訓(xùn)以及道德觀、價(jià)值觀的教育。其次，重塑企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部凝聚力。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制在經(jīng)歷了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌之后，企業(yè)并沒(méi)有建立起相應(yīng)的組織文化，從而造成企業(yè)內(nèi)部組織文化的缺位和混亂。所以，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)通過(guò)先進(jìn)的管理控制方法，如制定各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、制訂業(yè)績(jī)考評(píng)辦法等，輔以積極的人事政策，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)。另外，要加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，明確企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，積極推進(jìn)獨(dú)立董事制度。

第二，全面控制，抓住重點(diǎn)。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，還要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制，確保企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)、合理和完整，實(shí)現(xiàn)以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。只有面的控制與點(diǎn)的控制達(dá)到有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)抓住以下三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：（1）控制程序。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都要嚴(yán)格按制度規(guī)定的程序辦理，其核心是要體現(xiàn)行為過(guò)程中監(jiān)督和制衡的原則；（2）資金。主要是指對(duì)企業(yè)資金的籌資、調(diào)度、使用和分配等方面實(shí)行嚴(yán)格控制；（3）成本費(fèi)用。成本控制制度的有效性和合理性直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)內(nèi)容。

第三，建立良好的信息溝通系統(tǒng)。信息系統(tǒng)是指向企業(yè)內(nèi)部管理層、各級(jí)部門主管、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外部有關(guān)部門和人員提供信息的系統(tǒng)。企業(yè)的信息系統(tǒng)由會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他方面的信息系統(tǒng)構(gòu)成，其中會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)最為重要的組成部分。信息系統(tǒng)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的部分，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，其作用越來(lái)越重要。通過(guò)建立一個(gè)統(tǒng)一、高效、開(kāi)放的信息溝通系統(tǒng)，可以使員工清楚地理解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，明確其所承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)；可以使企業(yè)及時(shí)收集到相關(guān)的外部和內(nèi)部信息，并通過(guò)分類、整理，及時(shí)提供給有關(guān)部門及人員，使信息在有關(guān)部門和人員之間有效地溝通，以提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果。

第四，合理分配內(nèi)部控制的權(quán)力。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，對(duì)于企業(yè)的高層管理者的合理授權(quán)，是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性。國(guó)內(nèi)出現(xiàn)的有重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，大部分都是授權(quán)不當(dāng)引起的。因此，在具體授權(quán)時(shí)，應(yīng)考慮既能保護(hù)經(jīng)營(yíng)決策的有效運(yùn)作，管理制度的有效貫徹，又能使權(quán)力制衡得到落實(shí)。

第五，建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。所有的企業(yè)，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)，都是在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求取生存和發(fā)展。針對(duì)我國(guó)當(dāng)前很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中忽視風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀，要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，必須加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估、分析和報(bào)告等措施，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

第六，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。要促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，加強(qiáng)對(duì)其執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，有著非常重要的意義。首先，企業(yè)內(nèi)部要進(jìn)行控制自我評(píng)估。所謂控制自我評(píng)估是指企業(yè)定期或不定期地由管理部門和員工共同對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，考察內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行控制自我評(píng)估，應(yīng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與其職務(wù)升降掛鉤，做到動(dòng)力與壓力相結(jié)合。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者應(yīng)采取有效措施，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用；拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，在做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí)，廣泛開(kāi)展管理審計(jì)。

參考文獻(xiàn)

[1]胡旺興。對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制的若干思考[J] 浙江金融，2003，（11）。

[2]傅黎瑛。企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問(wèn)題及對(duì)策[J] 審計(jì)理論與實(shí)踐，2002，（8）。

[3]陳良民。論完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度[J] 社會(huì)科學(xué)，2004，（5）。

[4]張霞，劉淑娟。對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制制度建立的幾點(diǎn)思考[J] 吉林建筑工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，（1）。

[5]詹二妹。關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的探討[J] 福建金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2002，（4）。

[6]陳詩(shī)林。完善現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制[J] 商業(yè)研究，2003，（7）。

第3篇：國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 制度建設(shè) 國(guó)有資產(chǎn)

內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)各個(gè)部門之間相互制約、相互聯(lián)系、相互控制的一系列程序與方法，完善的內(nèi)部控制制度對(duì)國(guó)有資產(chǎn)增值以及企業(yè)健康發(fā)展具有重要作用。

一、內(nèi)控制度是保證國(guó)有資產(chǎn)安全的關(guān)鍵

內(nèi)控制度明確提出了國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置、使用以及處置的具體標(biāo)準(zhǔn)，是國(guó)有資產(chǎn)保值的重要保證。與此同時(shí)，內(nèi)控制度通過(guò)完善的規(guī)章制度、科學(xué)的公司結(jié)構(gòu)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督與制約，從而保證各項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)安全。另外，由于內(nèi)控制度的制定、落實(shí)均圍繞企業(yè)目標(biāo)最大化而開(kāi)展，因此內(nèi)控制度是保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的基本保證，是資產(chǎn)增值的先決條件。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中存在的主要問(wèn)題探究

（一）意識(shí)問(wèn)題

目前，部分國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)層尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，未意識(shí)到企業(yè)發(fā)展過(guò)程中內(nèi)控制度的強(qiáng)大推動(dòng)力，甚至將獨(dú)斷專行與內(nèi)控制度混為一談，進(jìn)而缺乏建設(shè)內(nèi)控制度的主動(dòng)性。

（二）環(huán)境問(wèn)題

良好的宏觀與微觀環(huán)境，是內(nèi)控制度充分發(fā)揮作用的重要條件。國(guó)企改制后，大部分企業(yè)均建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但由于現(xiàn)代企業(yè)制度在國(guó)內(nèi)起步較晚，各項(xiàng)制度尚不完善，沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用，進(jìn)而導(dǎo)致、獨(dú)斷專權(quán)、信息失真等問(wèn)題頻發(fā)。

（三）制度問(wèn)題

我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)控制度落后，制度制定缺乏連貫性與科學(xué)性，且大部分內(nèi)控制度主要針對(duì)事后控制，缺乏對(duì)事前、事中過(guò)程的控制。此外，內(nèi)控制度的制定往往忽略了對(duì)信息資源、人力資源的控制。

三、強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)階層學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使其充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度在企業(yè)管理以及國(guó)有資產(chǎn)安全方面的重要性，在領(lǐng)導(dǎo)階層的認(rèn)同與支持下，才能真正發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用。與此同時(shí)，通過(guò)宣傳、會(huì)議、教育等方式，在員工之間形成“內(nèi)控制度”觀念，促使企業(yè)員工積極參與到內(nèi)控管理過(guò)程中來(lái)，使各項(xiàng)制度落到實(shí)處。

（二）優(yōu)化環(huán)境

首先，完善組織結(jié)構(gòu)。徹底改變傳統(tǒng)鏈條過(guò)長(zhǎng)的企業(yè)管理體制，明晰職位、具化職責(zé)，暢通信息交流的雙向渠道，積極打造合作、協(xié)調(diào)、控制的組織結(jié)構(gòu)。其次，健全企業(yè)約束機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部積極營(yíng)造創(chuàng)事業(yè)、努力工作、“能者上”的工作氛圍，強(qiáng)化物質(zhì)激勵(lì)，通過(guò)科學(xué)合理的激勵(lì)制度，激發(fā)員工的執(zhí)行力與創(chuàng)造力。再次，積極打造企業(yè)文化。良好的企業(yè)文化對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)有重要作用，企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際情況積極打造良好的企業(yè)文化，從而提高員工的凝聚力與向心力，引導(dǎo)員工形成價(jià)值認(rèn)同感，促使員工提高工作執(zhí)行力。再次，打造有效、暢通的信息渠道。在信息化社會(huì)中，應(yīng)以互聯(lián)網(wǎng)為依托，充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，提高信息處理的快捷性、安全性與透明度。

（三）完善制度建設(shè)

完善制度建設(shè)，是加強(qiáng)內(nèi)控制度實(shí)施的關(guān)鍵。具體對(duì)策如下：一是積極出臺(tái)相應(yīng)的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度包括多個(gè)方面，例如，計(jì)劃管理制度、投融資制度、財(cái)務(wù)控制制度等。國(guó)有企業(yè)需在自身發(fā)展實(shí)際的基礎(chǔ)上，遵循合法性、適應(yīng)性、全面性等原則，建立健全內(nèi)控制度。二是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)有企業(yè)必須全面分析企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與控制策略。企業(yè)應(yīng)成立專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理委員會(huì)，由領(lǐng)導(dǎo)階層、技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、生產(chǎn)銷售人員等共同組成，通過(guò)各階層、各部門人員的共同分析，積極識(shí)別企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。三是嚴(yán)格監(jiān)督機(jī)制。嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)控制度有效實(shí)施的重要保證，新形勢(shì)下，必須完善監(jiān)督機(jī)制，主要包括如下方面：第一，評(píng)估企業(yè)內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況，例如，責(zé)任審計(jì)實(shí)施情況、決算審計(jì)制度的實(shí)施情況、審核會(huì)簽制度實(shí)施情況以及對(duì)原材料、銀行賬戶的不定期抽查情況等；第二，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)行為的處置，充分發(fā)揮審計(jì)與監(jiān)督職能，促使企業(yè)管理水平提升。四是建立職工培訓(xùn)制度。將職工培訓(xùn)納入企業(yè)發(fā)展日程，促使培訓(xùn)工作常態(tài)化。職工培訓(xùn)不僅能提高員工自身綜合素質(zhì)與專業(yè)技能，還能全面提高員工整體服務(wù)效能，并有效促進(jìn)內(nèi)控制度的實(shí)施。筆者建議，一是明確知識(shí)體系與課程體系，形成必修與選修相結(jié)合的培養(yǎng)方式，為員工健康發(fā)展提供空間支持；二是從整體上確定員工培訓(xùn)培養(yǎng)流程，注重員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)；三是將培訓(xùn)考核結(jié)果與員工評(píng)優(yōu)、崗位調(diào)動(dòng)、薪資升降等相掛鉤，在擇優(yōu)、公平、競(jìng)爭(zhēng)原則下，優(yōu)化科學(xué)用人機(jī)制，全面促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)個(gè)人與行業(yè)的雙贏。五是科學(xué)考評(píng)機(jī)制。國(guó)有企業(yè)必須打破傳統(tǒng)“大鍋飯”局面，徹底改革以往程序簡(jiǎn)單、內(nèi)容籠統(tǒng)的考核制度，積極建立多元化績(jī)效考核體系。結(jié)合崗位性質(zhì)、工齡、任務(wù)、貢獻(xiàn)等因素，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行定期考評(píng)與日常考核，將員工工資與出勤、安全、質(zhì)量、工時(shí)定額等因素相結(jié)合，通過(guò)量化考核方式，提高員工工作積極性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著國(guó)企的深化改革發(fā)展，內(nèi)控管理重要性進(jìn)一步凸顯。企業(yè)必須從多方面入手，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，全面提升管理水平，在保證國(guó)有資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳達(dá)明.國(guó)有資產(chǎn)安全與內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2013（27）

第4篇：國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的作用越來(lái)越突出，企業(yè)的發(fā)展不僅使我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更加完善，同時(shí)另一方面也使我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)具有極為重要的意義和作用，但是在實(shí)際生活中卻存在著不少問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。因此，我們要正確認(rèn)識(shí)、對(duì)待企業(yè)中關(guān)于財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度的問(wèn)題，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、當(dāng)前在我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度相脫節(jié)

當(dāng)前時(shí)期，我國(guó)的企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的時(shí)候，往往都沒(méi)有從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，而是一律照抄照搬市場(chǎng)上同行業(yè)的案例與模式，從而使企業(yè)的管理模式不能適應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)控制度也與本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不相適應(yīng)。這樣就導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)控制度不能在企業(yè)中有效執(zhí)行，這樣也就不能有效發(fā)揮企業(yè)中監(jiān)督制度的積極作用，不利于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)制度管理。

2.企業(yè)中的管理者沒(méi)有引起對(duì)內(nèi)控制度的足夠重視，企業(yè)中管理者的內(nèi)控意識(shí)也很淡薄

其實(shí)在我國(guó)很多企業(yè)中，都存在著企業(yè)不重視內(nèi)控制度的現(xiàn)象。這是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)的管理者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，而且大多數(shù)管理者認(rèn)為企業(yè)中的內(nèi)控制度可有可無(wú)，因而造成企業(yè)中的內(nèi)控制度不夠完善、健全，進(jìn)而也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而對(duì)于企業(yè)中的財(cái)務(wù)制度來(lái)說(shuō)，沒(méi)有一個(gè)有效的控制體系，在大多數(shù)企業(yè)中都只是一個(gè)擺設(shè)，因而企業(yè)中相關(guān)的內(nèi)控制度也就無(wú)法正常貫徹實(shí)施了。

二、如何建立一個(gè)適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控制度

1.不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制

應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行定期監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)控制制度的順利有效運(yùn)行。在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)制，使其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和缺陷，并不斷提出改進(jìn)意見(jiàn)，從而保證監(jiān)督制度和內(nèi)控制度的有效實(shí)施。作為企業(yè)的管理決策者，也要不斷提高認(rèn)識(shí)，積極組織員工學(xué)習(xí)各種先進(jìn)有效的企業(yè)內(nèi)控制度，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)控制度要加強(qiáng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)于違反制度的員工和行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，從而保障制度的正常健康運(yùn)行。

2.不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部擁有一個(gè)良好的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部相關(guān)控制制度發(fā)揮作用的關(guān)鍵。改善企業(yè)的控制環(huán)境可主要從企業(yè)員工、企業(yè)管理者以及企業(yè)的產(chǎn)權(quán)責(zé)任制度這三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。企業(yè)的管理者要不斷提高對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，使其明白內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的重要作用。對(duì)企業(yè)的員工要不斷進(jìn)行法律法規(guī)的教育，使其意識(shí)到企業(yè)的內(nèi)控制度對(duì)自己職業(yè)生涯的重要性。要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行不斷改善。

3.不斷健全企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)控制體系

建立健全新時(shí)期企業(yè)的相關(guān)控制制度及企業(yè)制度的關(guān)鍵在于健全企業(yè)中的相關(guān)控制體系。這個(gè)控制體系主要是由事后控制、事中控制以及事前控制體系所組成。事前控制體系的主要任務(wù)是明確企業(yè)中工作人員在經(jīng)濟(jì)任務(wù)中所承擔(dān)的責(zé)任，避免工作責(zé)任一人抓，不同的步驟和流程由不同的員工去執(zhí)行。

事中控制體系的主要任務(wù)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種崗位和業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，從而保障企業(yè)工作的正常開(kāi)展，使企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)控制制度順利運(yùn)行。

事后控制體系的主要任務(wù)是以紀(jì)律和審計(jì)為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)的各部門進(jìn)行相關(guān)控制和檢查。這一過(guò)程有利于不斷完善企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)控制制度。

4.不斷提高企業(yè)管理層的內(nèi)控意識(shí)以及對(duì)內(nèi)控制度的重視程度

企業(yè)中的內(nèi)控工作能否正常順利開(kāi)展關(guān)鍵在于企業(yè)中的管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度的重視程度。企業(yè)中的管理者應(yīng)當(dāng)提高對(duì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度的重視程度。將這方面體現(xiàn)到企業(yè)的文化中，就是要不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的宣傳力度，使全企業(yè)的員工都能提高對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，并不斷提升關(guān)于內(nèi)控制度的管理理念。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)和任務(wù)，就必須要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，不斷健全企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，使企業(yè)的管理更加規(guī)范化。從而促進(jìn)企業(yè)取得更大的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]班規(guī)秦:試論企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的必要性[J].北京大學(xué)出版社.2010,33(5).

第5篇：國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)范文

隨著我國(guó)市場(chǎng)化改革進(jìn)程的不斷加速，以及科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨的生存和發(fā)展的壓力也隨之加大。并且，經(jīng)濟(jì)全球化的大潮澎湃洶涌，要求我國(guó)經(jīng)濟(jì)和國(guó)際市場(chǎng)逐漸接軌，對(duì)于企業(yè)提出了更高的要求，在應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的同時(shí)，還要應(yīng)對(duì)外國(guó)企業(yè)的強(qiáng)大攻勢(shì)。企業(yè)要有強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力，經(jīng)營(yíng)管理是非常重要的，財(cái)務(wù)管理又是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的中心環(huán)節(jié)。因此，建立一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，是完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制的客觀要求，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有力保障。

公司管理的好壞，很大程度上取決于公司的制度建設(shè)。完備的制度是公司經(jīng)營(yíng)管理的重要依據(jù)。制度建設(shè)使業(yè)務(wù)的辦理有了依據(jù)，能夠規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高工作效率和管理流暢性，但是還應(yīng)該看到：制度建設(shè)是一方面，重要的還有內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行。因此，內(nèi)控制度的建立健全，對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用不可小覷。

現(xiàn)代管理賦予會(huì)計(jì)新的使命。會(huì)計(jì)不再是簡(jiǎn)單的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等基本職能。會(huì)計(jì)的本質(zhì)、靈魂在于內(nèi)部控制。千里長(zhǎng)堤，潰于蟻穴；萬(wàn)丈高樓，毀于蛀蟲(chóng)。這說(shuō)明了內(nèi)部控制對(duì)于公司的重要性。對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理以及辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的人，要有制度約束，要有牽制、控制，不能放任自流。惟有如此，才能防止“禍起蕭墻”，才能保障公司的健康發(fā)展。這就要求公司必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

隨著國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度（2001）和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）的出臺(tái)，國(guó)家在不斷地規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，從而保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。因此，企業(yè)據(jù)此著手制定適合企業(yè)自身的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，并在以后的時(shí)間內(nèi)，繼續(xù)制定、修訂、完善內(nèi)部控制制度，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)健康協(xié)調(diào)地發(fā)展，保證企業(yè)健康有序地發(fā)展。

內(nèi)控制度的目標(biāo)定位應(yīng)該與公司的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。公司處在不同的發(fā)展階段，其內(nèi)控制度的建設(shè)也不盡相同，這不僅僅是一個(gè)部門的事情。內(nèi)控制度包括會(huì)計(jì)內(nèi)部控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制和法規(guī)執(zhí)行控制等，要求公司的每個(gè)部門相互配合，從公司全面的業(yè)務(wù)上進(jìn)行系統(tǒng)考慮，要求不相容崗位、職責(zé)相互分離、制約和監(jiān)督。首先必須根據(jù)公司業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)業(yè)務(wù)流程中的各個(gè)不相容崗位進(jìn)行劃分，明確崗位職責(zé)，保證不相容崗位不兼任，以及確保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等，使內(nèi)控制度符合企業(yè)的實(shí)際情況，滿足企業(yè)的管理目標(biāo)，并充分考慮制度的可操作性和可執(zhí)行性。

在內(nèi)控制度的建設(shè)中，要充分重視人的因素。任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動(dòng)。在公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，無(wú)論是對(duì)財(cái)?shù)目刂?，還是對(duì)物的控制，其最終結(jié)果是對(duì)人的控制，同時(shí)制度也需要人去執(zhí)行。這就要求制度的制定者進(jìn)行“換位”思考，充分揣測(cè)被控制對(duì)象的思想狀態(tài)，真正地調(diào)動(dòng)員工的積極性與創(chuàng)造性，防止“上有政策，下有對(duì)策”的現(xiàn)象發(fā)生，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。提高員工的內(nèi)控意識(shí)也是很重要的。這就要求嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核機(jī)制，把制度約束和自我約束結(jié)合起來(lái)，使員工的收入與內(nèi)控制度的執(zhí)行力度結(jié)合起來(lái)，實(shí)行有章必循，違章必究，使員工從思想上、行動(dòng)上真正自覺(jué)做到按制度辦事。

內(nèi)控制度的建設(shè)，要注意制度的動(dòng)態(tài)性、時(shí)效性。公司外部的市場(chǎng)環(huán)境在不斷變化，公司要生存、發(fā)展，必須緊跟時(shí)代步伐，隨時(shí)調(diào)整自己的業(yè)務(wù)、發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)策略，以面對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)。內(nèi)控制度也要根據(jù)國(guó)家政策、法規(guī)的變化，根據(jù)公司發(fā)展目標(biāo)的變化，及時(shí)調(diào)整、修訂、補(bǔ)充和完善相關(guān)的內(nèi)容，樹(shù)立動(dòng)態(tài)的管理監(jiān)督理念，避免內(nèi)控制度對(duì)業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后性，使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢(shì)和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，從而在根本上實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督、控制，保證企業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，可以規(guī)范公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人嚴(yán)格按照崗位職責(zé)制度辦事，防止貪污舞弊行為的發(fā)生，保證各項(xiàng)行為的合規(guī)性、合法性，從而保證公司的健康發(fā)展。內(nèi)部控制制度的實(shí)施必將規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)控制度的實(shí)行，將提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理，保證各個(gè)崗位的會(huì)計(jì)人員按其職責(zé)辦事，堵塞漏洞，消除隱患，及時(shí)遏制違規(guī)違法行為的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化，有利于保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

內(nèi)控制度能否按照當(dāng)初的設(shè)計(jì)思路很好地貫徹執(zhí)行下去，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，歸根結(jié)底取決于內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。如今，執(zhí)行力在企業(yè)管理中的地位舉足輕重，提升執(zhí)行力是構(gòu)建企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。所以，提升企業(yè)的執(zhí)行力與企業(yè)發(fā)展是密不可分的。執(zhí)行力不單單是一種簡(jiǎn)單的概念，也不是一句口號(hào)，更不是簡(jiǎn)單的服從，它應(yīng)該是一種文化，一種氛圍。

內(nèi)控制度制定后的關(guān)鍵是執(zhí)行。再好的制度，沒(méi)有人去執(zhí)行或執(zhí)行能力不到位也是沒(méi)有用的。管理上切忌只喊口號(hào)不做事，制度制定后并不等于達(dá)到了管理的目的，關(guān)鍵是通過(guò)制度管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有序管理，使管理有法可依，并在管理過(guò)程中不斷完善相關(guān)的制度。有了好的執(zhí)行力，等于有了好的保證。將內(nèi)控制度落在實(shí)處，強(qiáng)化各級(jí)管理人員的執(zhí)行力，使員工以制度為準(zhǔn)繩，保質(zhì)、保量地完成工作指標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。

第6篇：國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)范文

摘要內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)自身的建設(shè)，從企業(yè)內(nèi)部提升整體的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)，在不同的部門中所采取的方式和發(fā)揮的作用不盡相同。本文選擇財(cái)務(wù)管理的視角，來(lái)分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的作用、現(xiàn)狀以及完善措施。

關(guān)鍵詞國(guó)企財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用分析

內(nèi)部控制的制度化建設(shè)，是現(xiàn)代化企業(yè)提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的主流選擇。采用內(nèi)部控制，能夠有效的規(guī)制企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，維護(hù)資產(chǎn)安全，特別是在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行內(nèi)部控制，更是能夠增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率。財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)日常管理工作中的重要地位決定了在新時(shí)期，我們加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的必要性。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的作用，主要表現(xiàn)在：

第一，進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)能夠有效的保證國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)安全。國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)，包括資金、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等方面，無(wú)論是哪一項(xiàng)資產(chǎn)，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)都是必不可少的。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的不同環(huán)節(jié)，資產(chǎn)發(fā)揮的作用也不盡相同，在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，能夠有效的保護(hù)現(xiàn)有資產(chǎn)的安全。首先，內(nèi)部控制能夠有效的監(jiān)管資金以及資產(chǎn)的流向與使用。在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中，現(xiàn)金與資產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值的方式是不同的，對(duì)資金進(jìn)行控制管理主要是通過(guò)預(yù)算和資金方案來(lái)進(jìn)行，而資產(chǎn)一般處于流動(dòng)運(yùn)行的過(guò)程中，需要?jiǎng)討B(tài)的跟蹤監(jiān)管。進(jìn)行內(nèi)部控制，能夠有效的了解到這些資產(chǎn)在不同環(huán)節(jié)的價(jià)值狀態(tài)。嚴(yán)格的控制和監(jiān)督措施，能夠避免國(guó)企資產(chǎn)的外流以及內(nèi)部人員的貪污或者故意損毀所造成的財(cái)產(chǎn)損失，提升資產(chǎn)的利用率。其次，進(jìn)行內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行明確嚴(yán)格的分工，確定不同員工所承擔(dān)的責(zé)任，將籠統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作明細(xì)化，形成不同員工之間的制約關(guān)系，避免管理體制疏漏引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，進(jìn)行內(nèi)部控制能夠提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息是反應(yīng)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)情況最直接的依據(jù)，特別是一些國(guó)有的上市公司，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性不僅是企業(yè)發(fā)展的需要，也是外部市場(chǎng)環(huán)境對(duì)它提出的要求。但是從當(dāng)前的現(xiàn)狀看，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真是一件普遍的事情，在這其中，既有客觀因素的制約，也有人為因素的影響。在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行內(nèi)部控制以后，就能夠有效的消除由于人為故意或者疏忽所造成的信息失真。對(duì)于會(huì)計(jì)信息進(jìn)行控制，主要表現(xiàn)在建立一個(gè)會(huì)計(jì)稽核復(fù)核的制度，從會(huì)計(jì)信息的采集，到中期的歸納整理以及后期的匯總都在監(jiān)控下進(jìn)行。這樣，即使由于人為原因出現(xiàn)了偏差或者故意的篡改等，也能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與執(zhí)行提供有效的依據(jù)，避免由于會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致的企業(yè)戰(zhàn)略失誤。這是在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的另一個(gè)重要作用。

第三，進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)能夠有效的降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。無(wú)論是財(cái)務(wù)管理還是其它部門的管理，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)他們都是為了幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)程中，不同的部門、不同的崗位所處采取的措施是不一樣的。具體到財(cái)務(wù)管理部門來(lái)說(shuō)，能夠通過(guò)內(nèi)部控制有效的提升對(duì)資金的使用效率，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。例如通過(guò)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，可以促使企業(yè)財(cái)務(wù)人員更加準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)存貨數(shù)量并且及時(shí)盤點(diǎn)，結(jié)合市場(chǎng)需求情況，制定更加準(zhǔn)確的采購(gòu)方案這樣可以降低企業(yè)存貨占用資金量，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，從而通過(guò)提高資金使用率來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。

二、國(guó)企財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在我國(guó)確立的較晚，國(guó)有企業(yè)在長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響下，對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理缺乏獨(dú)創(chuàng)性以及競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。一直到國(guó)企進(jìn)行體制改革，融入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以后，建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度才被越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)意識(shí)和關(guān)注到。這樣就導(dǎo)致了內(nèi)控制度在國(guó)有企業(yè)中出現(xiàn)的較晚，發(fā)展時(shí)間段，缺乏經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控建設(shè)還存在著諸多的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

第一，內(nèi)控制度建設(shè)沒(méi)有形成完整有效的體系。經(jīng)濟(jì)全球化背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步開(kāi)發(fā)，國(guó)有企業(yè)雖然有著自身的優(yōu)勢(shì)但是參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也成為一種必然，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息萬(wàn)變，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存，就必須有足夠的能力來(lái)應(yīng)對(duì)這些變化和危機(jī)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)應(yīng)對(duì)各種危機(jī)的重中之重，但是當(dāng)前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)難以適應(yīng)快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，很多企業(yè)建立內(nèi)控制度實(shí)際上就是在原有的財(cái)務(wù)管理制度上敲敲打打、縫縫補(bǔ)補(bǔ)，這樣看似建立了內(nèi)控體系，但是從實(shí)際的執(zhí)行效果來(lái)看，其發(fā)揮的作用是十分有限的。沒(méi)有形成一個(gè)完整的體系，就意味著內(nèi)控制度中要求的各種任務(wù)職責(zé)得不到落實(shí)，內(nèi)控體系的監(jiān)督控制作用得不到發(fā)揮，流于形式，欠缺實(shí)質(zhì)作用是當(dāng)前國(guó)企財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的常見(jiàn)問(wèn)題。

第二，預(yù)算管理不科學(xué)。預(yù)算管理是我們進(jìn)行財(cái)務(wù)控制管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，預(yù)算的科學(xué)性與否關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理工作能否順利進(jìn)行。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，使得企業(yè)的各項(xiàng)管理工作必須具有更多的靈活性，這種靈活性不是毫無(wú)限制、漫無(wú)目的的，它應(yīng)該以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行變化或者調(diào)整。只有這樣，整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)工作才能夠穩(wěn)定、有據(jù)可循。所以，制定企業(yè)的預(yù)算制度，已經(jīng)成為普遍之舉。制度的制定，是為了更好的規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)工作，但是如果一個(gè)制度欠缺科學(xué)性，那么就會(huì)出現(xiàn)不僅達(dá)不到預(yù)期的效果，甚至?xí)璧K企業(yè)發(fā)展的局面。當(dāng)前眾多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度難以體系其內(nèi)部控制的價(jià)值，主要表現(xiàn)為：首先，企業(yè)的預(yù)算過(guò)度的關(guān)注運(yùn)營(yíng)階段，重視成本的控制，缺乏全面預(yù)算控制管理的意識(shí)。其次，缺乏對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行有效跟蹤評(píng)價(jià)的后續(xù)工作，一項(xiàng)預(yù)算方案的制定，其最終還是需要通過(guò)貫徹執(zhí)行來(lái)體現(xiàn)其價(jià)值，但是在當(dāng)前，預(yù)算方案的執(zhí)行效果如何往往在后期是難以得到體現(xiàn)的，這也就導(dǎo)致預(yù)算管理的水平長(zhǎng)期得不到進(jìn)步。

第三，缺乏有效的貫徹執(zhí)行。內(nèi)控制度的建立，是為了更好的維護(hù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理，但是這種目標(biāo)和效果的實(shí)現(xiàn)，不是簡(jiǎn)單制度的建立或者確定就能夠?qū)崿F(xiàn)的，貫徹執(zhí)行始終是決定最終效果最重要的環(huán)節(jié)。在當(dāng)前，許多企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但是與企業(yè)的實(shí)際工作狀況有出入，未能將內(nèi)控工作在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中具體的體現(xiàn)出來(lái)，沒(méi)有專門的工作人員負(fù)責(zé)這方面的工作事宜，沒(méi)有針對(duì)內(nèi)控效果的績(jī)效評(píng)價(jià)。這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控工作流于形式，并沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際的作用。

三、國(guó)企財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的完善

加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行，是未來(lái)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要方向，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，應(yīng)當(dāng)從以下方面入手：

第一，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的控制意識(shí)。無(wú)論是內(nèi)控體系建設(shè)的不完善，還是執(zhí)行工作的不到位，其根本原因在于從管理層到普通員工，都沒(méi)有重視內(nèi)控工作。要完善財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控建設(shè)，就必須首先在意識(shí)上確定這項(xiàng)工作的重要性。企業(yè)可以通過(guò)各種培訓(xùn)、內(nèi)刊、會(huì)議等方式，提高管理者以及員工對(duì)這一問(wèn)題的重視程度，將內(nèi)控工作的職責(zé)與每一個(gè)員工的發(fā)展和利益聯(lián)系起來(lái)，這樣才能將內(nèi)控工作的作用發(fā)揮到最大。

第二，加大內(nèi)控工作的執(zhí)行力度。財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部控制有著特殊的意義，由于財(cái)務(wù)工作涉及的內(nèi)容比較敏感，進(jìn)行內(nèi)控能夠有效的使財(cái)務(wù)管理的不同崗位間互相制約，保證財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)層次各個(gè)環(huán)節(jié)都互相關(guān)聯(lián)環(huán)環(huán)相扣，做好事前防范工作；一個(gè)健全的內(nèi)控體系，為了更好的體現(xiàn)其監(jiān)督管理的職能，還應(yīng)該設(shè)立一個(gè)審計(jì)委員會(huì)。它的主要職責(zé)就是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門員工的監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是一個(gè)持續(xù)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，也就是我們所說(shuō)的事中和事后的監(jiān)督。監(jiān)督的目的是為了避免今后此類事情的發(fā)生，而不是將監(jiān)督作為目的，它只是完善內(nèi)部控制的一個(gè)過(guò)程。

第三，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，發(fā)揮監(jiān)督職能。提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量可以幫助會(huì)計(jì)監(jiān)督職能更加有效地發(fā)揮作用。首先，企業(yè)應(yīng)該完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合理配置會(huì)計(jì)人員，保證會(huì)計(jì)工作有序開(kāi)展；另外，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，明確應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)該規(guī)范操作；企業(yè)應(yīng)該制定明確的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于出色完成會(huì)計(jì)核算工作的員工，給予相應(yīng)的精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于仍然沒(méi)有按照制定執(zhí)行工作的員工給予一定的懲罰。在改進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的前提下，企業(yè)應(yīng)該大力宣傳嚴(yán)格貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的重要性，培養(yǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員嚴(yán)格執(zhí)行制度的理念，對(duì)于為了迎合上級(jí)而違規(guī)操作的行為要給予嚴(yán)厲懲罰。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳漢文“中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)(2009).制定、分析與評(píng)價(jià)”上海證券報(bào). 2010.6.11.

[2]陳清泰.國(guó)有企業(yè)改革與公司治理.南開(kāi)管理評(píng)論.2009(5).

第7篇：國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)范文

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的重要部分，也是會(huì)計(jì)理論專題中的熱點(diǎn)問(wèn)題。不論是在會(huì)計(jì)審計(jì)中，還是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，很多企業(yè)在內(nèi)部控制上存在著或多或少的問(wèn)題。早在2992年，美國(guó)就已經(jīng)頒布了關(guān)于內(nèi)部控制的薩班斯法案，要求評(píng)估內(nèi)部控制和規(guī)定了內(nèi)部控制的程度。美國(guó)COSO委員會(huì)又在提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整體框架》。我國(guó)內(nèi)控管理起步較晚，2008年，我國(guó)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，不久之后財(cái)政部會(huì)同審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在2010年了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求相關(guān)企業(yè)完善內(nèi)控建設(shè)，保證內(nèi)控有效性，并且聘請(qǐng)審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問(wèn)題

關(guān)于內(nèi)部控制實(shí)施的基本情況，2013年財(cái)政部會(huì)計(jì)司《我國(guó)上市公司2013年實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報(bào)告》顯示，部分實(shí)施企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)的內(nèi)生動(dòng)力缺失，存在內(nèi)部控制被人為逾越的現(xiàn)象，少數(shù)企業(yè)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性有失客觀和公允；內(nèi)控審計(jì)、內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)質(zhì)量有待進(jìn)一步增強(qiáng)，低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象依然十分嚴(yán)重。僅就上市公司內(nèi)部控制問(wèn)題大大存在，非上市公司的內(nèi)部控制情況可想而知。

盡管關(guān)于內(nèi)部控制的法案不斷提出，但是我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部控制還存在著十分嚴(yán)重的問(wèn)題。在內(nèi)部控制制度建設(shè)和具體實(shí)施上難以達(dá)到有效性，很大一部分是由我國(guó)的傳統(tǒng)思想中的弊端因素導(dǎo)致的?？偨Y(jié)起來(lái)，我國(guó)是在“牽制”和“控制”上做得不夠?！盃恐啤眴?wèn)題表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度或者業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)不夠合理，不能防范錯(cuò)誤和舞弊；“控制”問(wèn)題則體現(xiàn)在內(nèi)部和外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)并且糾正內(nèi)控重大問(wèn)題的能力上，甚至還包括政府部門的監(jiān)管責(zé)任。由于這兩方面的不完善，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)存在著一些現(xiàn)實(shí)性的問(wèn)題，比如關(guān)鍵人員從未進(jìn)行過(guò)輪崗，小集團(tuán)小群體未能打破，少數(shù)人掌握這關(guān)鍵資源而導(dǎo)致內(nèi)控漏洞；領(lǐng)導(dǎo)高高在上，決策盲目追求利潤(rùn)而忽視潛在的巨大風(fēng)險(xiǎn)，從而損害投資者利益等等。

三、我國(guó)傳統(tǒng)思想對(duì)內(nèi)部控制的不利影響

我國(guó)歷史悠久，傳統(tǒng)文化源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。我國(guó)傳統(tǒng)文化中蘊(yùn)含著豐厚的管理思想，為管理者進(jìn)行企業(yè)管理提供了豐富的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。但是在長(zhǎng)期的公司治理中，由于個(gè)人利益最大化的追求，造就了我國(guó)企業(yè)獨(dú)特與其他國(guó)家的企業(yè)文化，從而影響著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施。

（一）“人治”、“德治”思想由來(lái)已久，“法治”難以實(shí)施或受到忽視

在中國(guó)百家爭(zhēng)鳴的思想體系中，最主流、占據(jù)最主導(dǎo)地位的是儒家思想。“人治”相對(duì)立與“法治”，是依據(jù)統(tǒng)治者個(gè)人的領(lǐng)導(dǎo)思想來(lái)管理國(guó)家政權(quán)的治理方法，這種治理方法不太容易受到法律約束，具有主觀臆斷性。人治思想源于儒家文化，如孔子認(rèn)為“為政在人”、“其人存，則其政舉，其人亡，則其政息”。內(nèi)部控制制度被束之高閣，無(wú)法起到作用，最主要的原因就是管理層的“人治”思想。在一些中國(guó)企業(yè)中，那些白手起家，為企業(yè)作出卓越貢獻(xiàn)的企業(yè)家往往掌控著最龐大的權(quán)力，這種單純以個(gè)人意志為企業(yè)宗旨的思想與現(xiàn)代企業(yè)要求的內(nèi)部控制制度相違背，內(nèi)部控制制度被管理層所凌駕，使得相關(guān)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，如負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的部門、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)?！暗轮巍彼枷氲膬r(jià)值觀念是以“情”為主，這種價(jià)值觀念往往不受法律法規(guī)的約束，也就是平常所說(shuō)的“關(guān)系社會(huì)”。在這種情況下，內(nèi)部控制體系的執(zhí)行者和操作者歸根到底是“人”，具有人情味的人很有可能使得內(nèi)部控制不能得到完全的實(shí)施甚至徹底的忽視。

（二）“授權(quán)機(jī)制”不能合理運(yùn)用，管理者權(quán)力膨脹

“集權(quán)制”是我國(guó)的傳統(tǒng)思想之一，雖然鞏固了國(guó)家政權(quán)，但是自從推行以來(lái)，一直成為影響我國(guó)民主決策的眾矢之的，其主要原因就是上層權(quán)力膨脹，崇尚權(quán)威，最終產(chǎn)生官僚主義和唯命是從思想。而集權(quán)思想對(duì)于中國(guó)人的影響十分深遠(yuǎn)，在現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)中，“集權(quán)”必須成為企業(yè)治理的核心，也是內(nèi)部控制制度的痛點(diǎn)。不論是在會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、還是公司治理的其他方面，“授權(quán)機(jī)制”顯得尤為重要。“授權(quán)”是指主管將職權(quán)或職責(zé)授給某位部屬負(fù)擔(dān)，并責(zé)令其負(fù)責(zé)管理性或事務(wù)性工作。由此可見(jiàn)，“授權(quán)”的本質(zhì)就是上級(jí)對(duì)下級(jí)的決策權(quán)力的下放，也是職責(zé)的再分配過(guò)程。由于受我國(guó)集權(quán)思想的影響，很多企業(yè)在處理內(nèi)部事務(wù)過(guò)程中不能遵守授權(quán)機(jī)制，導(dǎo)致核心管理層的權(quán)力獨(dú)大，對(duì)基層員工施加壓力，逾越內(nèi)部控制界限，損害公司內(nèi)部控制。

三、傳統(tǒng)文化下的內(nèi)控建設(shè)建議

（一）充分發(fā)揮政府的導(dǎo)向和監(jiān)管作用

政府的“導(dǎo)向”作用是體現(xiàn)在法律條文的頒布上，而“監(jiān)管”則體現(xiàn)在政府部門的執(zhí)法力度和執(zhí)法的獨(dú)立性上。雖然近幾年政府不斷頒布和推行了有關(guān)內(nèi)部控制制度的法律法規(guī)，如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》來(lái)約束企業(yè)，但是僅有法規(guī)對(duì)于企業(yè)的震懾和規(guī)范作用是不足的，更重要的是政府部門有關(guān)人員對(duì)于企業(yè)是否執(zhí)行內(nèi)部控制制度的監(jiān)管和執(zhí)法力度。法律條文的作用歸根結(jié)底還是要落實(shí)到人為管控上。這就對(duì)于政府監(jiān)管部門加強(qiáng)監(jiān)管力度，嚴(yán)厲打擊，逃避執(zhí)法檢查提出了更高的要求。而隨著我國(guó)反腐力度的不斷加大，相信政府部門不作為的行為會(huì)大大減少，這對(duì)于我國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)具有十分重要的意義。

第8篇：國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施

一、內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系列控制活動(dòng)。內(nèi)部控制以實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),提高經(jīng)濟(jì)效益為中心,防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為目的,規(guī)范公司各種業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容,建立并實(shí)施的一整套責(zé)任體系。內(nèi)控建設(shè)是公司可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略要求,內(nèi)控建設(shè)是實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo),提高運(yùn)營(yíng)效率的重要保證。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的現(xiàn)狀及原因分析

2008年5月,財(cái)政部、審計(jì)署等部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》),自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行,并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)實(shí)行。隨后,我國(guó)又頒布了六個(gè)具體規(guī)范,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系初步形成。以上規(guī)范自開(kāi)始實(shí)施以來(lái),從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)提供了保障,對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂(lè)觀,在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、實(shí)施和監(jiān)督等環(huán)節(jié),主要存在以下問(wèn)題。

(一)企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不完善

為保證內(nèi)部控制體系的構(gòu)建有序推進(jìn),我國(guó)在國(guó)務(wù)院國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的要求下制訂了《內(nèi)部控制體系建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)》,確定了構(gòu)建基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系遵循的四項(xiàng)原則,即堅(jiān)持短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)結(jié)合的原則;堅(jiān)持運(yùn)營(yíng)效率與企業(yè)效益結(jié)合的原則;堅(jiān)持國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與公司實(shí)踐結(jié)合的原則;堅(jiān)持全員參與與分級(jí)負(fù)責(zé)結(jié)合的原則。

目前,大部分企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng),對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視。具體體現(xiàn)為:少數(shù)企業(yè)未建立內(nèi)控制度;部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度,但內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不科學(xué)、不系統(tǒng)、不完善,只對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某項(xiàng)或某幾項(xiàng)業(yè)務(wù)中的部分關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制,或者雖然制定了與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控控制制度,但設(shè)計(jì)過(guò)于簡(jiǎn)單或流于形式,未能遵循科學(xué)的構(gòu)建原則,與實(shí)際脫鉤。在當(dāng)前職能制組織架構(gòu)居多的企業(yè)管理模式下,企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割,這樣不健全的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒(méi)有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié),沒(méi)有覆蓋到所有的部門和崗位,未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控,內(nèi)部控制建設(shè)不成體系,對(duì)實(shí)際工作缺乏指導(dǎo)性和操作性。

(二)企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施不到位

目前,部分企業(yè)雖建立健全了內(nèi)部控制,但執(zhí)行不力,形同虛設(shè)。

1.由于內(nèi)部控制環(huán)境缺失及管理體制等原因,很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離,造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效,進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任不落實(shí)。具體表現(xiàn)在內(nèi)控流程中關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制責(zé)任不夠明晰,影響內(nèi)控制度的執(zhí)行。

3.內(nèi)控制度建設(shè)只有少數(shù)人參與,與“內(nèi)控建設(shè)涉及到公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程,是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要每個(gè)員工的參與”的內(nèi)部控制要求相差甚遠(yuǎn)。特別是部分員工完全未參與,包括內(nèi)控流程的建立完善和執(zhí)行,不利于流程的完善和有效執(zhí)行,無(wú)法達(dá)到內(nèi)控目的。

4.內(nèi)控制度培訓(xùn)不到位,部分員工對(duì)內(nèi)部控制的基本概念、必要性、內(nèi)控目的和自己在內(nèi)控建設(shè)中的角色并不很清楚,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè),使內(nèi)部控制流于形式。

(三)內(nèi)外部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

1.在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)既是控制活動(dòng)的一部分,又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制,扮演著十分重要的角色,但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先,內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。其次,內(nèi)部審計(jì)職能未將內(nèi)部控制評(píng)審作為其重點(diǎn)工作來(lái)抓,過(guò)分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”,忽視“防錯(cuò)防弊”職能,未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次,內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持,力量薄弱,阻礙了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。

2.外部審計(jì)以財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)為主,開(kāi)展內(nèi)部控制有效性審計(jì)有限,政府及其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)尚未建立完善的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。以上外部因素制約了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督。

三、有效實(shí)施基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的具體措施

內(nèi)控建設(shè)是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求,是貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程。管理實(shí)踐證明,企業(yè)一切管理工作,都是從建立和健全內(nèi)控控制開(kāi)始的;企業(yè)的一切決策,都應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下;企業(yè)的一切活動(dòng),都無(wú)法游離于內(nèi)部控制之外,得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。從成功企業(yè)的實(shí)踐看,企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不僅僅在于人才、資源、核心技術(shù),而最前提、最持久的關(guān)鍵優(yōu)勢(shì)是制度。而內(nèi)部控制歷來(lái)是包括企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ),因此,強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),建立有效地基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制制度并強(qiáng)化執(zhí)行,全過(guò)程和全方位管控企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),對(duì)提升價(jià)值,提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。

根據(jù)上述現(xiàn)狀及分析,要實(shí)施基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制,保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部環(huán)境,從內(nèi)控制度設(shè)計(jì)層面和企業(yè)執(zhí)行層面做好以下工作。

(一)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)思想上應(yīng)高度重視內(nèi)部控制建設(shè),強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí),推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)

1.思想決定行動(dòng)。企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的重要性和緊迫性,在思想上牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),緊緊圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),以強(qiáng)化管理、有效控制、防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo),從公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各環(huán)節(jié)入手,查找存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),建立健全內(nèi)控制度,優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程,提高公司整體經(jīng)營(yíng)管理水平。

2.建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的運(yùn)營(yíng)管理體系,促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行。

3.倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化,實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵,在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部需要。無(wú)論在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié),還是執(zhí)行環(huán)節(jié),都能變“要我控制”為“我要控制”,從而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳效果。

(二)應(yīng)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任

內(nèi)控建設(shè)涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程,是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要企業(yè)所有員工的積極參與。在優(yōu)化流程、確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的基礎(chǔ)上,將各業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、控制標(biāo)準(zhǔn)和控制措施,落實(shí)到每一個(gè)部門、每一個(gè)工作崗位上,使每一位員工都有風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任和控制目標(biāo),并認(rèn)真履行其職責(zé),促進(jìn)內(nèi)控制度的實(shí)施。

(三)加強(qiáng)對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及員工的內(nèi)控制度及流程培訓(xùn)

提升員工素質(zhì)和職業(yè)道德,使大家了解內(nèi)部控制的真正意義及各自在內(nèi)控建設(shè)中的職責(zé),熟悉各崗位相關(guān)的內(nèi)控流程,強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),以高度的責(zé)任心主動(dòng)參與內(nèi)部控制。

(四)充分發(fā)揮內(nèi)外部審計(jì)的監(jiān)督作用

為確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行并取得良好效果,就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì),為此,企業(yè)當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制工作中的獨(dú)立地位,并且實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變,對(duì)企業(yè)實(shí)行日常持續(xù)監(jiān)督和專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合,并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋,協(xié)助企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度并監(jiān)督執(zhí)行,以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。同時(shí),企業(yè)應(yīng)重視外部監(jiān)督力量(如注冊(cè)會(huì)計(jì)師)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果,與內(nèi)部審計(jì)形成有效的監(jiān)督合力,以確保企業(yè)內(nèi)部控制全面有效。

(五)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和考核

根據(jù)內(nèi)外部審計(jì)及其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督結(jié)果,以考核手段督促各級(jí)企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)流程,杜絕形式主義,提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

(六)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)常抓不懈

企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作。各級(jí)企業(yè)要把加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)作為公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)和基礎(chǔ)性工作,長(zhǎng)抓不懈,不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,完善制度,優(yōu)化流程,建立風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制,為企業(yè)的持續(xù)、健康、有效發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1]財(cái)政部.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)

第9篇：國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)管理

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）003-0000-02

內(nèi)控制度是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行自我調(diào)節(jié)、自我約束的機(jī)制；是企業(yè)高層為履行管理目標(biāo)而建立、加強(qiáng)的一系列規(guī)則、政策和程序。企業(yè)內(nèi)控制度目的是為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理者決策的控制，保證企業(yè)所有者價(jià)值最大化。在企業(yè)管理系統(tǒng)中，內(nèi)控架構(gòu)與公司治理結(jié)構(gòu)是管理監(jiān)督系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。內(nèi)部控制制度的建立、健全及有效實(shí)施，具有舉足輕重的作用，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用。

一、前言

內(nèi)部控制制度從其形成至完善，大體經(jīng)歷了三個(gè)階段：

第一階段：20世紀(jì)40年代末至70年代，初基階段。以發(fā)展內(nèi)控理論為主，以內(nèi)部牽制為最初形態(tài)，主要是為防止舞弊和其它錯(cuò)誤發(fā)生，保證資產(chǎn)及其記錄的安全。其機(jī)制是處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)或記錄時(shí)要求職責(zé)分離和相互制約。常見(jiàn)的內(nèi)部牽制有實(shí)物牽制、職責(zé)牽制和簿記牽制。1972年美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)對(duì)內(nèi)控作出了比較精確的定義，并將其分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩部分。前者著力于保護(hù)資金安全及會(huì)計(jì)記錄的可靠性；后者著力于提高經(jīng)營(yíng)效率和確保既定的管理政策。

第二階段：20世紀(jì)80年代，發(fā)展階段。1988年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論，指出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序，將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序三要素。首次將控制環(huán)境納入內(nèi)控范疇，將其定義為“對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素”。

第三階段：20世紀(jì)90年代至今，完善階段。美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”所屬的“內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)”，提出了內(nèi)部控制整體框架的概念，其綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制――整體框架》頒布于1992年9月。1994年，該委員會(huì)又對(duì)報(bào)告進(jìn)行了增補(bǔ)。在報(bào)告中指出：內(nèi)部控制是由董事會(huì)、管理層和員工共同設(shè)計(jì)并實(shí)施的，旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營(yíng)效率與效果，相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等（簡(jiǎn)稱三類目標(biāo)）提供合理保證的過(guò)程。將內(nèi)部控制整體框架分為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素。該研究的最大貢獻(xiàn)在于將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通引進(jìn)內(nèi)部控制領(lǐng)域，并強(qiáng)調(diào)“以人為本”和環(huán)境的重要性。

二、企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀

世界全球化、一體化加速了現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)步伐，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須加強(qiáng)管理、提高效益、充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度的重要性。國(guó)家以法律的形式將內(nèi)部控制制度的建設(shè)提到了一個(gè)前所未有的高度。新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，并提出了具體內(nèi)容。

20世紀(jì)90年代以來(lái)，我國(guó)企業(yè)普遍都以認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)控制度的重要性。多數(shù)企業(yè)在一定程度上都以建立了內(nèi)控機(jī)制，但由于多方面的原因，內(nèi)控制度卻沒(méi)有真正的發(fā)揮其應(yīng)有的職能。仍存在許多問(wèn)題：側(cè)重眼前利潤(rùn)，輕專職機(jī)構(gòu)建立；側(cè)重于程序監(jiān)督，輕對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，輕內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于內(nèi)控制度的建設(shè)，輕審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)和執(zhí)行；側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制，輕企業(yè)整體的協(xié)調(diào)等。目前，就我企業(yè)而言，主要問(wèn)題可以概括為兩個(gè)方面：

1.起步較晚，觀念落后。與國(guó)外相比，國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)都處在起步階段，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還只停留在內(nèi)部牽制階段。沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)的宏觀性真正把握。造成多數(shù)人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度，更有甚者將內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制與內(nèi)部控制等同視之。

2.審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全，控制乏力。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)日常，其執(zhí)行是否有效直接影響到整個(gè)管理和經(jīng)營(yíng)行為。企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠健全、有效。內(nèi)控制度雖比較健全，但因監(jiān)督力度不夠，致使內(nèi)控效果不佳。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度的建議

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，貫穿企業(yè)整個(gè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程。內(nèi)控制度在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著控制、監(jiān)督作用，是企業(yè)管理的主要控制手段。作為一項(xiàng)制度建設(shè)，其客觀的成分越多，科學(xué)性就越強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)來(lái)建立適合其的內(nèi)控制度。

1.規(guī)范企業(yè)治理組織

企業(yè)治理組織是執(zhí)行管理任務(wù)的體制，也是內(nèi)部控制的重要載體，在整個(gè)管理系統(tǒng)中起著“骨架”作用。完善內(nèi)部控制制度，首先要設(shè)置科學(xué)合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個(gè)權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。規(guī)范企業(yè)治理組織，即科學(xué)合理地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與崗位，確定機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)以及各個(gè)機(jī)構(gòu)、各個(gè)崗位間的相互關(guān)系。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)有助于克服經(jīng)營(yíng)管理層的機(jī)會(huì)主義等行為，為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供一個(gè)較好的控制環(huán)境。此外，組織結(jié)構(gòu)應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外部條件的不斷變化而及時(shí)做出必要的凋整。

2.規(guī)范用人育人制度

健全的內(nèi)部控制制度只是內(nèi)控工作全面開(kāi)展的第一步，內(nèi)部控制制度有無(wú)成效的關(guān)鍵在于其執(zhí)行力度的高低，而執(zhí)行力度的高低在于能否選對(duì)人。工作中，一是要嚴(yán)把用人關(guān)，將合適的人放到適當(dāng)?shù)膷徫唬浞职l(fā)揮“認(rèn)真、嚴(yán)格、主動(dòng)、高效”的工作作風(fēng)；二是通過(guò)全方位多層次培養(yǎng)教育，全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力，充分調(diào)動(dòng)每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)都能一絲不茍地切實(shí)執(zhí)行內(nèi)控的各項(xiàng)要求；三是對(duì)特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監(jiān)督。避免用人不當(dāng)，使職業(yè)道德素質(zhì)不高、專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)薄弱的人員擔(dān)當(dāng)主要職務(wù)，造成內(nèi)部控制制度僅限于掛在墻上，有名無(wú)實(shí)，單位內(nèi)部管理依然失控的局面。

3.規(guī)范內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因此，在內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)中我們要采取“全員全過(guò)程參與”原則。建立規(guī)范化的評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)機(jī)制、評(píng)價(jià)反饋機(jī)制、評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制、評(píng)價(jià)創(chuàng)新機(jī)制等，全面調(diào)動(dòng)員工參與的積極性和可行性。讓員工在評(píng)價(jià)中學(xué)習(xí)、評(píng)價(jià)中參與，集眾人之智慧在互動(dòng)中建立完善內(nèi)控制度。著重從以下四個(gè)方面評(píng)價(jià)：一是健全性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合基本原則，且在各個(gè)需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了有效控制措施；二是實(shí)用性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合單位的實(shí)際情況；三是協(xié)調(diào)性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致，各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項(xiàng)控制措施是否相互配套；四是經(jīng)濟(jì)性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來(lái)的效益大于其實(shí)施成本，可認(rèn)為該措施是可行的。針對(duì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，我們要不斷總結(jié)，不斷改進(jìn)內(nèi)控制度，運(yùn)用科學(xué)合理的評(píng)價(jià)機(jī)制確保內(nèi)控制度不斷創(chuàng)新、不斷提升。

4.規(guī)范審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)層次中，審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前監(jiān)督和過(guò)程控制，具有日常性和全過(guò)程控制的特點(diǎn)。審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)控其他環(huán)節(jié)的主要力量。為了充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用：一是企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立的行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)力。對(duì)企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合法性、真實(shí)性和有效性監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)；二是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)，結(jié)合自身情況，制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督獎(jiǎng)懲等內(nèi)容的監(jiān)督制度，使企業(yè)審計(jì)監(jiān)督規(guī)范化、制度化。