企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)控制；制度建設(shè)；內(nèi)部控制

企業(yè)運營模式隨著市場化發(fā)展也在變化，尤其在互聯(lián)網(wǎng)+模式?jīng)_擊下，其內(nèi)部控制也要接受改革，需將內(nèi)部控制和自身發(fā)展有效地結(jié)合在一起的，只有不斷地更新、改進，才能逐步形成一套完善的內(nèi)部管理機制，全面助推企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。通常，企業(yè)的內(nèi)部控制由單位領(lǐng)導和全體的員工共同來配合完成，內(nèi)部控制體系不是一蹴而就，需長期持續(xù)的改進，不斷與社會發(fā)展現(xiàn)狀相吻合。現(xiàn)代化的科學管理有助于企業(yè)管理水平和內(nèi)部控制的加強，有效地防范或化解生產(chǎn)運營中風險，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

一、加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

企業(yè)內(nèi)控制度的建立，可形成有效的內(nèi)部相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制，內(nèi)控制度就形同是企業(yè)內(nèi)部的法規(guī)，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。由于企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展還不夠完善，制度缺陷和流程漏洞影響企業(yè)的順利發(fā)展和經(jīng)營目標；建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)信息的質(zhì)量，有效地保障企業(yè)資產(chǎn)的安全。內(nèi)控制度是建立在現(xiàn)代化社會發(fā)展的基礎(chǔ)上衍生出的企業(yè)運營制度，通過科學合理的手段，可以有效地約束內(nèi)部人員的職責和行為，可以提高管理水平和加強企業(yè)內(nèi)人員的整體素養(yǎng)，避免員工犯錯、犯罪的行為。加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是十分必要的，而且有著實際的意義。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

1.對內(nèi)部控制的理解和認識存在偏差

由于老舊傳統(tǒng)體系的影響，在現(xiàn)代化的改革中對于內(nèi)控的理解和認識還不夠全面，企業(yè)的管理者對經(jīng)營風險認識不夠深入，在經(jīng)營管理上憑借著自身的權(quán)勢、經(jīng)驗來約束員工，將員工排斥在內(nèi)部控制的大環(huán)境之外。沒有真正認識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義，很多企業(yè)對于內(nèi)控處于表面狀態(tài)，并沒發(fā)揮其作用和效果。

2.隊伍專業(yè)度偏低

企業(yè)內(nèi)部控制缺乏約束機制，員工缺乏對于現(xiàn)代化管理的認識，專業(yè)隊伍知識儲備不足，人員結(jié)構(gòu)層次不齊，內(nèi)部控制專業(yè)度不夠，難以滿足內(nèi)控體系建設(shè)和實施。很多員工還憑借著傳統(tǒng)工作方式在進行管理，對于新技術(shù)、信息化的手段了解甚少，不能有效運用信息化技術(shù)。還有一部分較傳統(tǒng)的家族式企業(yè)，用人唯親，阻礙了員工整體素質(zhì)的提高，無法滿足新形式下內(nèi)控要求的管理能力。

3.制度不健全，內(nèi)部控制執(zhí)行難

企業(yè)內(nèi)控制度處于不完善的狀態(tài)，在制度建設(shè)的過程中存在一定的局限性，造成可操作性和實用性的困難，企業(yè)管理者對企業(yè)管理和風險管理認識不夠清晰，沒有深入落實風險管理的關(guān)鍵節(jié)點，這也導致企業(yè)難以健全企業(yè)內(nèi)控制度?？v然形成了較完善的內(nèi)控制度，但由于管理者的疏忽或者不重視，也會造成執(zhí)行不到位，對實際應用不能達到理想的效果，僅以紙面形式或浮于表面執(zhí)行，忽略了制度的控制和執(zhí)行情況的深入分析，不能進一步落實制度合理修訂。組織成員對內(nèi)控的認識不足，懶散的工作狀態(tài)，喜歡依照傳統(tǒng)的觀念和做法，對創(chuàng)新和改革變動，存在排斥和抵觸的心理，直接導致內(nèi)部控制執(zhí)行力下降。不乏有一部分人，樂于尋找內(nèi)控制度的不完善，從制度缺陷或漏洞中謀取不正當利益，實際工作中疏于嚴格執(zhí)行，更無從談及落實制度的健全或完善。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

1.內(nèi)部控制意識要提高

企業(yè)管理者是內(nèi)控制度建設(shè)得以形成和執(zhí)行的主要影響者，應注重建立具有風險意識的企業(yè)文化，要有對風險的認識和內(nèi)控的意識，對于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和控制制度的執(zhí)行都要給予關(guān)注，只有這樣才能有效地實施企業(yè)內(nèi)部管理制度，提高管理水平和信息質(zhì)量，避免徇私舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部各層面營造風險管理文化氣息，領(lǐng)導層對內(nèi)控的重視會逐漸的正面影響到各層員工，引導全員自覺遵守公司內(nèi)部控制的要求，避免工作中的失誤，提升整體職業(yè)素養(yǎng)，提高工作水平和工作效率。

2.企業(yè)員工素質(zhì)要提高

企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行取決于整體隊伍素質(zhì)，通過對企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的意義出發(fā)，提升員工的素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，讓員工參與到企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，制定科學合理的內(nèi)部控制體系，有效地推進目標的實施與執(zhí)行。通過專項培訓和溝通，提高企業(yè)員工的內(nèi)控意識，有效地保障內(nèi)控制度的順利落地開展。同時，企業(yè)管理者更需要主動帶領(lǐng)大家嚴格遵守、切實執(zhí)行內(nèi)控制度，有效地引導加強員工內(nèi)部控制意識。采取不同的途徑與形式，加強對風險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓，培養(yǎng)風險和內(nèi)部控制管理人才，培育企業(yè)風險管理文化。

3.導入風險管理，全員共建內(nèi)部控制制度

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及企業(yè)文化建設(shè)過程中，導入風險管理文化，培育和塑造良好的風險管理文化，強化組織隊伍風險管理意識，倡導將風險管理意識轉(zhuǎn)化為全員共建系統(tǒng)、規(guī)范的風險管理機制；鼓勵從流程和控制節(jié)點中尋找風險點，完善內(nèi)部控制手段，從而形成有效的內(nèi)部控制制度體系。

4.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，可以提高大家對于內(nèi)部控制的意識，在新的制度管理下，全員都需要切實的執(zhí)行控制制度，企業(yè)的領(lǐng)導層更要以身作則地帶動大家參與內(nèi)控制度建設(shè)。定期組織內(nèi)控制度的座談與學習，充分調(diào)動員工參與制度建設(shè)的熱情；加強對內(nèi)控制度的管理理念、知識、流程、管控核心督導，明確崗位責任分工，全員做好自己的本職工作，保持跨部門互動協(xié)作，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進組織體系相互制約、相互溝通、共同發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，目前很多企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展和執(zhí)行還不夠全面，對于內(nèi)部控制的認識也有限；而內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，需要我們不斷地建立健全內(nèi)控制度體系，加強對于內(nèi)部控制的實施。結(jié)合我國的國情和企業(yè)自身特點，完善內(nèi)部控制制度，強化企業(yè)自身市場競爭力。

參考文獻

[1]劉桂蘭.新形勢下對加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2011，21）：35.

[2]宗鳳杰.加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的構(gòu)想[J].現(xiàn)代營銷：學苑版，2012，（4）：52-53.

第2篇：企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)管理內(nèi)部審計內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)性

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，也是保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重要措施。而內(nèi)部審計制度業(yè)作為內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)有效調(diào)控內(nèi)部管理、完善內(nèi)部制度、規(guī)范財政體系，是促進經(jīng)濟效益的提升等有力手段，也是企業(yè)加強自我約束的重要環(huán)節(jié)，更是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果。下文將圍繞內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)及其建設(shè)展開論述。

一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的理論支撐

內(nèi)部審計是企業(yè)管理建設(shè)中的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進行有效內(nèi)部控制、加強內(nèi)部管理以及規(guī)范財政制度，同時對于促進經(jīng)濟效益的提升等都發(fā)揮著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)加強自我約束的重要環(huán)節(jié)。以現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計制度雖然在國內(nèi)企業(yè)應用較晚，但對企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動。但隨著廣泛應用和普及推廣，再加上反復比較和研究，可以發(fā)現(xiàn)我國內(nèi)部審計制度存在著諸多的問題，從而影響到了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計存在的問題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，將促進企業(yè)進一步實現(xiàn)良性發(fā)展。關(guān)于內(nèi)部控制。隨著我國經(jīng)濟形勢的發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越激烈，為了保障自身經(jīng)營安全，各企業(yè)紛紛建立了內(nèi)部控制體系，以此來避免經(jīng)濟活動中的風險。內(nèi)部控制是指企業(yè)經(jīng)營管理者為維護企業(yè)資產(chǎn)安全、保障會計資料準確、確?；顒硬邉澘茖W而制定的各種方法和制度的總稱，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重要措施，其工作環(huán)節(jié)主要包括會計制度制定、控制方法設(shè)計等方面。從側(cè)面來看，內(nèi)部控制也是企業(yè)全員實施實現(xiàn)控制目標的過程，其控制目標主要包括財務信息的真實性、合法性、安全性等，而實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵要點就是建立一個良好的內(nèi)部環(huán)境。

二、內(nèi)審與內(nèi)控在企業(yè)管理中的作用

關(guān)于內(nèi)部審計的主要作用。一是能夠監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制，二是能夠協(xié)助構(gòu)建內(nèi)控體系，彌補企業(yè)內(nèi)控上的缺陷和不足。內(nèi)部審計的重要職能就是監(jiān)督職能，它能依據(jù)企業(yè)既定的戰(zhàn)略對企業(yè)運營過程中的執(zhí)行措施及執(zhí)行政策進行審計監(jiān)督，從而找出影響企業(yè)效率的原因，以進行及時調(diào)整和改進，保證企業(yè)的高效運行。此外，還有助于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。內(nèi)部審計可以通過對企業(yè)財務狀況的監(jiān)督檢查，對企業(yè)存在的問題進行評價與判斷，從而促進企業(yè)改善經(jīng)營管理方式，逐步提高企業(yè)的市場競爭力，確保企業(yè)的各項政策和制度能夠貫徹執(zhí)行，保障企業(yè)的合法利益免遭損失。關(guān)于內(nèi)部控制的主要作用。內(nèi)部控制作為一種自律行為，既是企業(yè)積極應對各種發(fā)展風險和挑戰(zhàn)而采取的一系列相關(guān)風險控制、制度管理的方法或者措施，也是一項系統(tǒng)工程，始終貫穿于企業(yè)發(fā)展和業(yè)務發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，是相關(guān)人員為了進一步維護企業(yè)運營和財會信息安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。具體分為管理控制系統(tǒng)、結(jié)構(gòu)控制系統(tǒng)以及會計控制系統(tǒng)。

三、內(nèi)審與內(nèi)控之間的主要關(guān)聯(lián)

(一)內(nèi)控是內(nèi)審的大前提

現(xiàn)代企業(yè)為求發(fā)展，必須構(gòu)建健全、完善的內(nèi)部控制制度，這不僅是企業(yè)管理的有效手段，也是企業(yè)生存的基礎(chǔ)。而內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，其工作職能首要是核查內(nèi)控制度的合理性。所以，加強對內(nèi)部審計的重視，結(jié)合自身的經(jīng)營情況來建立內(nèi)部審計制度，設(shè)置相應的內(nèi)部審計機構(gòu)；轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，充分發(fā)揮內(nèi)審職能作用，促其全面發(fā)揮出檢查、審查作用，不受其他部門組織的管理和約束；而上述種種，也都說明了內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間的相互依存關(guān)系。

(二)內(nèi)審是內(nèi)控的再控制

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制必不可少的一部分。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制起著不可替代的監(jiān)督作用，不僅能夠持續(xù)監(jiān)測并且評價內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制可以順利進行并合理應對實際中出現(xiàn)的意外問題，同時也是內(nèi)部控制的基本方法之一，負責審查和評價相關(guān)工作流程和結(jié)果，必要時還可以根據(jù)審計結(jié)果對內(nèi)控體系提出改進意見，實現(xiàn)內(nèi)部控制的再度執(zhí)行。值得一提的是，要推動內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的有機結(jié)合，應當先行設(shè)置嚴密的風險管理評價體系，并按企業(yè)實際來設(shè)定標準，包括共性評價標準、行業(yè)分類標準、企業(yè)項目補充標準。要確保上述標準不僅具備科學性和合理性，還應當相輔相成、互為補充。

四、結(jié)束語

綜上，關(guān)于如何促進內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的有機結(jié)合，共同作用于企業(yè)管理，首要從內(nèi)部控制的有效性、健全性等多個角度對進行科學評價，提出相應的解決方案，加強制度建設(shè)；同時針對內(nèi)審當中的薄弱環(huán)節(jié)，開展專項審計活動，對其報告進行深入分析，提出相應的整改意見，確保在內(nèi)審工作開展中加強部門與部門之間的信息溝通，進一步實現(xiàn)內(nèi)部財務信息共享，以強化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督與管理，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。

參考文獻:

[1]李巧輝.試論內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中的作用[J].經(jīng)營管理者,2013,12(22):244

第3篇：企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；制度建設(shè)

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立的評價活動，主要是企業(yè)通過設(shè)立專門的審計機構(gòu)或部門對企業(yè)內(nèi)部的財務、會計、績效等經(jīng)濟活動進行審查和評價。內(nèi)部審計制度對于企業(yè)的經(jīng)營管理意義重大，能夠提高企業(yè)的自我監(jiān)督和自我管理能力，加強對于企業(yè)內(nèi)部各個部門的監(jiān)督和管理，提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。

一、加強內(nèi)部審計制度建設(shè)的必要性

1.解決“委托—”風險問題的要求

隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深化，越來越多的企業(yè)開始建立現(xiàn)代企業(yè)制度結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度的主要特征就是企業(yè)所有者與經(jīng)營者相分離。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立大大提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率，使得企業(yè)能夠更好地參與市場經(jīng)濟活動。與此同時，所有者與經(jīng)營者相分離的特征，也給企業(yè)帶來了“委托—”的道德風險問題。

內(nèi)部審計制度是解決“委托—”風險問題的重要途徑之一?！拔小眴栴}的出現(xiàn)主要是由于信息不對稱的原因?qū)е碌摹Ｆ髽I(yè)的經(jīng)營者作為企業(yè)的會計信息資源的掌握者和占有者，其出于自身利益最大化的考慮，很有可能利用信息優(yōu)勢來做出損害企業(yè)所有者權(quán)益的行為。通過內(nèi)部審計制度，企業(yè)所有者可以很好的對于經(jīng)營者的行為進行監(jiān)督和控制，更多的掌握企業(yè)在經(jīng)營管理中的信息，加強對企業(yè)經(jīng)營者行為的約束，很好地解決了信息不對稱導致的“委托—”問題。

2.加強企業(yè)內(nèi)部控制的要求

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，對于企業(yè)的內(nèi)部控制制度提出了越來越高的要求。內(nèi)部審計制度是加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要保障。企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度的實施，內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，內(nèi)部控制能否收到效果，都需要有內(nèi)部審計制度來發(fā)揮監(jiān)督和審查的作用。目前，我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制比較弱化，內(nèi)部控制制度不能夠得到很好的實施，企業(yè)由于內(nèi)部控制不完善而出現(xiàn)的會計信息質(zhì)量失真，各部門經(jīng)營管理效率低下，相關(guān)人員的事件非常多。因此，企業(yè)需要重視內(nèi)部審計制度發(fā)揮的獨立監(jiān)督審查作用，通過內(nèi)部審計制度的建設(shè)來為內(nèi)部控制的加強提供保障。

二、企業(yè)內(nèi)部審計制度現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計制度建設(shè)缺乏制度性保障

內(nèi)部審計在我國的起步比較晚，與西方發(fā)達國家先進的內(nèi)部審計制度相比，我國的內(nèi)部審計制度建設(shè)的基礎(chǔ)非常薄弱，企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)缺乏依據(jù)和保障。我國目前還沒有一個全面完善的法律法規(guī)來對于企業(yè)的內(nèi)部審計制度進行規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)缺乏法律保障。我國曾于1994年頒布了“審計法”，并與2003年頒布了“內(nèi)部審計工作的規(guī)定”，這是目前為止僅有的兩部關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計制度的法律法規(guī)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的推進，企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)中面臨的問題和矛盾越來越多，內(nèi)部審計制度建設(shè)迫切需要完善的法律法規(guī)作為保障和支持。

2.企業(yè)管理層缺乏對于內(nèi)部審計重要性的認識

很多企業(yè)的領(lǐng)導層對于內(nèi)部審計制度的重要性缺乏認識，一些領(lǐng)導對于審計工作的認識僅僅限于外部審計，認為企業(yè)的審計工作是由外部的會計師事務所和注冊會計師來完成的，很多企業(yè)都沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，沒有建立內(nèi)部審計制度。其次，一些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部審計制度，但是沒有專門的內(nèi)部審計部門和人員來從事內(nèi)部審計工作，企業(yè)的內(nèi)部審計工作往往都是由財務會計人員來替代完成實施，導致內(nèi)部審計工作的專業(yè)性沒有得到發(fā)揮，內(nèi)部審計的獨立性也大打折扣。

3.內(nèi)部審計部門的獨立性較差

我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門的獨立性較差，沒有完善的授權(quán)分權(quán)機制，職務分離機制等為內(nèi)部審計部門工作提供制度保障，內(nèi)部審計部門在執(zhí)行內(nèi)審工作時往往有著很大的困難和障礙，內(nèi)部審計的獨立監(jiān)督工作難以得到有效的發(fā)揮。另外，我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門往往都是在公司的經(jīng)營管理層的領(lǐng)導之下，在內(nèi)部審計工作執(zhí)行的時候往往要受到領(lǐng)導的干涉和掣肘，導致內(nèi)部審計部門缺乏獨立性和權(quán)威性，不能真正的對企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動做出公正客觀的評價。

4.內(nèi)部審計的手段比較單一，內(nèi)部審計水平比較低

我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作的手段比較單一，內(nèi)部審計工作往往都是由財務會計人員來執(zhí)行，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計的水平比較低。其次，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作的重點還是傳統(tǒng)的財務會計方面，主要是對于企業(yè)會計資料和財務信息的真實性和合法性的審計，其目的是防止財務造假以及會計信息差錯等行為發(fā)生。

以一家大型物流企業(yè)的內(nèi)部審計工作情況為例。這家企業(yè)的內(nèi)部審計沒有單獨的部門承擔，而是每年由財務部門的會計人員進行交叉審計。內(nèi)部審計涉及的內(nèi)容非常廣泛，但由于財務部門人員的專業(yè)水平受限，對于內(nèi)審綜合知識的缺乏，導致審計結(jié)果不能完全真實反映，達不到內(nèi)審應有的效果。同時，由于長年采取此種方式，財務人員對審計已經(jīng)產(chǎn)生模式化思維，得不到審計所要的效果。另外，對于審計反映出的問題都沒有得到很好的解決。

三、加強企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)的對策

1.加強內(nèi)部審計制度的法律法規(guī)建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)，需要有外部完善的法律法規(guī)作為保障和支持。我國企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)比較落后的一個重要原因就是沒有完善的制度作為保障。從西方發(fā)達國家內(nèi)部審計制度建設(shè)的經(jīng)驗來看，西方國家都有著全面的完善的內(nèi)部審計制度方面的法律法規(guī)，對于企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)提供了非常具體的系統(tǒng)性的依據(jù)，使得企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)有據(jù)可依。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查顯示，我國的內(nèi)部審計從業(yè)人員有將近30萬人，內(nèi)部審計制度的機構(gòu)也有將近10萬個，但是，卻沒有一部完善全面的內(nèi)部審計的法律法規(guī)來為這么龐大的內(nèi)部審計體系進行規(guī)范并提供制度保障。因此，我國需要制定完善的內(nèi)部審計制度法律法規(guī)，為內(nèi)部審計制度的建設(shè)提供依據(jù)和保障。

2.加強內(nèi)部審計制度建設(shè)，建立良好的內(nèi)部審計環(huán)境

企業(yè)管理層需要意識到內(nèi)部審計制度對于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，更好的參與市場經(jīng)濟的競爭的重要性，從制度層面到具體執(zhí)行環(huán)節(jié)全面的加強對于內(nèi)部審計制度建設(shè)的重視，為內(nèi)部審計工作的執(zhí)行建立良好的企業(yè)環(huán)境。首先，企業(yè)的管理層需要認識到內(nèi)部審計制度的重要性，積極的領(lǐng)導構(gòu)建完善的內(nèi)部審計制度。管理層應該以身作則，對于已經(jīng)建立的內(nèi)部審計制度要很好的予以執(zhí)行和落實，做好帶頭示范作用。其次，企業(yè)應該賦予內(nèi)部審計部門應有的權(quán)力，避免干涉和影響內(nèi)部審計部門的工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性，使企業(yè)內(nèi)部審計部門能夠很好的完成其獨立監(jiān)督職能。

3.不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計工作手段，提高內(nèi)部審計工作水平

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點從以往的財務審計逐漸向包括經(jīng)營決策審計、經(jīng)濟效率審計以及內(nèi)部控制審計在內(nèi)的全方位審計轉(zhuǎn)變，企業(yè)傳統(tǒng)的以財務會計審計為主的內(nèi)部審計手段已經(jīng)難以完成新形勢下內(nèi)部審計工作的目標，因此，企業(yè)需要不斷的創(chuàng)新內(nèi)部審計工作手段，提高內(nèi)部審計工作水平。例如，企業(yè)可以引入先進的財務信息系統(tǒng)，將經(jīng)營決策審計、經(jīng)濟效率審計等納入到系統(tǒng)中來，通過財務經(jīng)濟信息的處理分析來完成企業(yè)的內(nèi)部審計工作。

4.提高企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)，需要有強大的人才隊伍作為支撐和保障。內(nèi)部審計工作涉及的范圍非常廣泛，知識面寬，政策性強，對于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求非常高，內(nèi)部審計人員不僅需要掌握財務會計類的知識，還要對管理、經(jīng)濟、法律、稅收以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都有全面的把握。另外，企業(yè)的內(nèi)部審計人員一定要有過硬的職業(yè)道德修養(yǎng)，這樣才能保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性和客觀性。

參考文獻：

[1]李軍. 現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)構(gòu)想[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（05）.

第4篇：企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)范文

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；內(nèi)部控制制度；治理；完善

[中圖分類號]F273[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）22-0043-02

1前言

近些年來，隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展隊伍也在不斷地擴大，并促進了國家經(jīng)濟的發(fā)展，有效地緩解了國家的就業(yè)壓力。然而由于企業(yè)內(nèi)部制度不夠健全或控制制度存在缺陷的問題，將會直接關(guān)系到企業(yè)的成敗，甚至導致企業(yè)破產(chǎn)。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，已經(jīng)成為中小企業(yè)快速發(fā)展中不可忽視的問題之一。

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是為了有效地保證經(jīng)濟資源的完整和安全、保證會計信息真實可靠、防范管理中存在的漏洞，不斷完善和提高企業(yè)的控制制度。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的根本目的是加強企業(yè)管理，促進企業(yè)效益的不斷提高；其核心是具有一定控制制度的措施、方式及程序；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工。然而，大部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題比較嚴重，將會嚴重阻礙中小企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，影響企業(yè)的健康發(fā)展。本文將會針對中小企業(yè)內(nèi)部存在的制度問題和現(xiàn)狀進行分析，并提出一些有效的解決辦法，更好的促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展和完善，促進企業(yè)健康、快速的發(fā)展。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

我國的中小企業(yè)由于員工比較少、產(chǎn)業(yè)規(guī)模有限、有些員工又是身兼數(shù)職、職權(quán)劃分不明確、企業(yè)資金薄弱等因素，導致企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏完善，企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，增加了企業(yè)經(jīng)營的風險，嚴重制約著企業(yè)的發(fā)展。

2.1企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

我國的部分中小企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制制度，但是還不是很全面，不能很好地滲透到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)和各個領(lǐng)域，也不能有效的覆蓋到企業(yè)的所有員工，因此，導致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂，嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展。有些企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)偽造會計數(shù)據(jù)、隱瞞收入、設(shè)置“小金庫”、虛報利潤、逃避稅收等，上述的各種現(xiàn)象都是由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導致的。

2.2企業(yè)工作人員能力不足

企業(yè)工作人員是企業(yè)得以構(gòu)成的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者。但是，部分企業(yè)的員工能力有限，而且其職業(yè)道德水平和員工素質(zhì)參差不齊，他們對內(nèi)部控制制度的認識程度不同，甚至存在一定的偏差。近年來，雖然我國對財會人員進行了思想教育，但是一些員工沒有受到過專業(yè)的培訓，其業(yè)務能力還是跟不上，更不用說實施企業(yè)內(nèi)部控制制度。部分企業(yè)的員工、領(lǐng)導干部經(jīng)常會大肆侵吞企業(yè)財產(chǎn)、收受賄賂甚至占有企業(yè)的資產(chǎn)，這些現(xiàn)象都會給企業(yè)帶來無法挽回的損失。

一些中小企業(yè)他們采用“家族式”的管理方式，主要部門的負責人往往是由領(lǐng)導信任的人員或自己的親屬來擔任，他們中的很多人對自己的工作情況不了解，缺乏一定的專業(yè)能力。還有就是一些人才不愿意進入這些中小企業(yè)，進一步造成企業(yè)內(nèi)部人員的工作能力不足。

2.3中小企業(yè)對內(nèi)部控制制度認識不全面

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)組織計劃和企業(yè)內(nèi)部的管理還是有區(qū)別的。企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效實施的關(guān)鍵還是在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)理和員工對其認識的程度。目前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的員工和管理人員對控制制度的認識還存在一定的缺陷，未能準確地認識到內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展中的地位，最終導致企業(yè)控制制度的設(shè)想還停在內(nèi)部會計的控制上，認為財務人員是企業(yè)內(nèi)部管理的主要成員，缺乏對其全面的認識。

2.4對資產(chǎn)管理控制缺乏有效性

部分中小企業(yè)對內(nèi)部控制制度認識不徹底，導致在企業(yè)的資產(chǎn)管理中存在很多的弊病，主要有以下幾個方面：

（1）對企業(yè)的現(xiàn)金管理不夠嚴格，出現(xiàn)資金不足或閑置的現(xiàn)象。一些企業(yè)認為資金越多越好，最終造成大量的資金出現(xiàn)閑置；一些企業(yè)對資金的使用缺少計劃，未能合理的安排資金的使用，最終陷入資金財務困難。

（2）企業(yè)沒有按照規(guī)章制度建立嚴格的賒銷政策，且缺乏有效的催收措施，從而造成大量的應收賬款不能得到及時回收，導致呆賬現(xiàn)象出現(xiàn)。

（3）有些企業(yè)過多的注重錢財，導致企業(yè)資產(chǎn)流失嚴重。一些企業(yè)的領(lǐng)導者，對企業(yè)的固定資產(chǎn)、半成品和原材料等的管理不到位，且出現(xiàn)了問題也沒有人及時去追究，最終造成了資產(chǎn)大部分被浪費。

大部分中小企業(yè)在企業(yè)的經(jīng)營活動上缺乏合法性、合規(guī)性和有效性，不能很好地貫徹國家的規(guī)章制度。

2.5中小企業(yè)的風險意識較差

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，為了保證企業(yè)能更好地適應經(jīng)濟發(fā)展的速度，企業(yè)的風險意識必須貫穿企業(yè)發(fā)展的始終。然而，我國的不少中小企業(yè)并沒有及時地認識到風險意識的重要性，并沒有感覺到企業(yè)發(fā)展危機的到來。有些企業(yè)的管理者對經(jīng)營風險的概念認識不足，缺乏一定的風險防范管理機制。在很多的時候，他們是企業(yè)發(fā)展的決策者，不能代表多數(shù)人的意見，更沒有全面的考慮和衡量企業(yè)的危機、風險和得失等方面，他們更多的是關(guān)注企業(yè)的盈利和企業(yè)的發(fā)展，而沒有以長遠的眼光看待企業(yè)的發(fā)展，這是造成不少企業(yè)不能長久的原因所在。

3強化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)不僅涉及會計，而且貫穿著企業(yè)生成建設(shè)的全過程，主要包括采購、銷售、成產(chǎn)經(jīng)營、研究開發(fā)和財務管理等各個方面。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度管理非常重要。

3.1不斷提高員工的專業(yè)素質(zhì)

要想企業(yè)在競爭中得到發(fā)展，就必須要嚴格控制中小企業(yè)的用人和招聘制度，本著“以人為本”，堅決杜絕“關(guān)系戶”，并建立健全的企業(yè)員工培訓課程，不斷豐富和完善員工的專業(yè)素質(zhì)。還要定期對員工進行專業(yè)考核，采取表彰、升級、批評、降級，甚至解雇等一系列的約束和激勵措施。爭取將那些優(yōu)秀的人才留在中小企業(yè)，為促進中小企業(yè)的發(fā)展做貢獻。

3.2提高中小企業(yè)管理者的管理水平

企業(yè)的管理者一般決定著企業(yè)的發(fā)展方向，決定著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，因此提高企業(yè)管理者的管理思想和管理水平，使他們充分地認識到加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性和重要性，更好地發(fā)揮企業(yè)控制制度的關(guān)鍵性。要讓中小企業(yè)的管理者明白，正是這些控制制度才會對企業(yè)的管理者多一份約束、多一份謹慎、少一份風險，保證企業(yè)有效的實現(xiàn)其目標。

3.3劃分權(quán)責關(guān)系，明確崗位制度

中小企業(yè)因為資金有限，一般聘用的員工數(shù)量較少，企業(yè)為了能夠運行，不得不讓每個員工承擔好幾項工作，企業(yè)又沒有相應的規(guī)章制度來規(guī)范員工的行為，因此經(jīng)常會出現(xiàn)一些越級匯報或越級指揮的情況發(fā)生，嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。所以，企業(yè)要建立一個明確的崗位制度，將那些沒有關(guān)系的職務分開，并不斷強化企業(yè)的管理制度，促進企業(yè)的發(fā)展。

3.4加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度是通過對企業(yè)內(nèi)部員工進行監(jiān)督和評價，有助于企業(yè)的領(lǐng)導者完成企業(yè)的管理。中小企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督不僅可以通過單獨的、個別的監(jiān)督來實現(xiàn)，而且也可以通過持續(xù)的、日常的監(jiān)督活動來完成。企業(yè)內(nèi)部可以不設(shè)立專門的監(jiān)督機構(gòu)，但是對于企業(yè)內(nèi)部一些重要的記錄和工作，還需要由專業(yè)人員對其進行嚴格的核對，對發(fā)現(xiàn)的漏洞和錯誤，要及時地提出相應的意見和建議，不斷促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。

3.5對企業(yè)實施全面的風險管理

相對于大型企業(yè)來說，中小企業(yè)缺乏一定的風險意識，并且相應的風險管理也不規(guī)范。必須對企業(yè)中可能出現(xiàn)的風險進行事前防范，對已經(jīng)出現(xiàn)的風險要采取有效的措施進行處理。中小企業(yè)發(fā)展過程中，存在著各式各樣的風險類型，主要包括投資，融資困難、缺少一定的競爭優(yōu)勢、新員工缺乏勝任能力、出現(xiàn)決策失誤時無力應對、人才和核心技術(shù)流失等多方面的風險。對于不同的風險，要采取相應的風險處理方法，對風險進行及時、有效的處理。在解決風險時，一般可以采用的應對方法主要有分散風險、避免風險、控制風險、分擔風險和轉(zhuǎn)移風險等，主要目的是盡最大可能降低風險給企業(yè)造成的損失。

4結(jié)論

綜上所述，在我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和完善的今天，中小企業(yè)逐漸成為促進我國經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，其有著不可預料的發(fā)展?jié)摿屯⒌纳?。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善可以更好地促進企業(yè)的發(fā)展。然而，大部分中小企業(yè)內(nèi)部的控制制度不夠健全，因此，我們要針對具體的情況，采取有效的措施進行治理，更好的保證中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟中健康發(fā)展。

參考文獻：

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第5篇：企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：會計制度；財稅發(fā)票；會計

當前，我國社會主義市場經(jīng)濟的改革與不斷發(fā)展，對于企業(yè)內(nèi)部會計制度的控制力度要求在不斷的提高。但就目前總體上來看，有很大一部分企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)，還有諸多問題亟待解決。這些問題不僅影響了企業(yè)會計工作的有序進行，也影響了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)和經(jīng)營績效的提高。 針對企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題，本文將從企業(yè)的內(nèi)部會計制度存在的問題和產(chǎn)生這些問題的原因，指明構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計制度提出相應的措施。

一、企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)中的現(xiàn)存問題

目前在企業(yè)新舊體制的轉(zhuǎn)軌階段，在經(jīng)營中因企業(yè)內(nèi)部會計制度不健全造成工作效率和效益低，企業(yè)運轉(zhuǎn)無章可循，造成很多操作違規(guī)，經(jīng)企業(yè)和經(jīng)濟和市場的發(fā)展帶來很大的影響。針對這些問題，各級主管部門應該進一步加強企業(yè)的行政指導和政策支持，讓企業(yè)完善內(nèi)部會計制度建設(shè)，確保企業(yè)處于良性循環(huán)的的運行模式，同事也是維護良好市場秩序的保證。 在很多企業(yè)內(nèi)部存在以下幾點共性問題，筆者就這些問題進行了分析和研究，總結(jié)了對應的解決辦法。

1.內(nèi)部會計控制機制不夠健全。目前，有相當一部分企業(yè)對內(nèi)部會計制度建設(shè)不夠重視，還沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制的理解還存在很多誤區(qū)，很多企業(yè)不重視內(nèi)部會計制度的完善和建設(shè)，內(nèi)部會計制度殘缺不全漏洞百出，更有甚者直接把上級各種文件作為自己企業(yè)內(nèi)部會計制度，領(lǐng)導對會計控制制度的漠視直接導致會計日常核算工作隨意，導致會計信息失真。內(nèi)部會計制度的缺失或失效，會直接導致會計信息失真，導致經(jīng)營惡性循環(huán)。（1）當前，有很多企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部編制和制作預算時，因內(nèi)部制度不完善造成很多問題存在，直接影響著企業(yè)的形象和效益，一味的重視對績效造成不利影響客觀因素，必然會導致預算不切實際， 很多企業(yè)靠主觀經(jīng)驗進行編制預算，預算的好于差直接由編制工作人員決定，因不注重分析造成企業(yè)整個預算指標體系信息失真，不切實際的預算難以被市場接受，致使企業(yè)預算工作難以實施推行。全面預算與財務預算混同。由于財務部門本身的工作特點，決定了其對一線市場沒有充分認識與了解，不能意識到市場的瞬息變化，只能閉門造車，所編制的預算必然不能適應企業(yè)的實際情況和市場競爭的需要，造成預算與實際結(jié)果大相徑庭。

（2）現(xiàn)代社會經(jīng)濟競爭日益激烈，“企業(yè)危機或失敗管理”已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)最難課題之一，但是企業(yè)普遍對公司財務危機的管理意識薄弱，沒有對公司經(jīng)營與生存危機、財務風險的機理、財務風險的度量、財務風險的控制等方面的有意識的認知行為。

2.會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問題未完善。（1）采用電算化以來，不同職務分離控制原則起不到了實際作用，出現(xiàn)了利用不正當手段修改和復制企業(yè)財務資料和重要信息，工作人員之間的相互牽制作用也被弱化。在會計電算化系統(tǒng)中，因為數(shù)據(jù)是自動集中處理的，所以只要有一個數(shù)據(jù)錯誤就有可能導致整體的系統(tǒng)錯誤，并且系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤還不容易被查處。

（2）在企業(yè)實行電算化系統(tǒng)操作的過程中，主要的授權(quán)口令是印章或簽名，由于計算機系統(tǒng)工作需要口令授權(quán)，因此內(nèi)部業(yè)務人員為獲得某種權(quán)利或運行特定程序進行業(yè)務處理，可以利用特殊的文件或口令，特別容易給公司造成經(jīng)濟損失。

3.提高會計人員業(yè)務綜合素質(zhì)。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進行業(yè)務培訓，不斷提升業(yè)務水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。我國企業(yè)的會計隊伍在日漸壯大，但其中很多會計從業(yè)人員業(yè)務水低、學歷不達標、綜合素質(zhì)不高、沒有系統(tǒng)的分析能力等諸多因素，影響著工作的效率和質(zhì)量。

二、進一步完善企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)

1.加快健全體系，強化企業(yè)內(nèi)部會計管理。制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標，并訂立明確的控制標準，定期進行考核，以便員工按照規(guī)定的標準正確處理各項業(yè)務，實現(xiàn)預定目標。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點，推行全面預算管理，并對預算結(jié)果及時進行分析，對預算差異進行控制。要樹立風險意識，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。做好會計基礎(chǔ)工作，完善會計信息系統(tǒng)，利用計算機信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為控制因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施。

2.注重預算控制及財務風險。（1）預算控制的內(nèi)容涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等諸多方面。該項制度要求企業(yè)加強預算編制，執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，并及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。全面預算的內(nèi)容包括業(yè)務預算、財務預算和專門決策預算三部分。

（2）強化風險控制該項制度要求企業(yè)樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警，風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。 這樣才能在警兆指標發(fā)生異常時，及時采取有效措施，把警情消滅在萌芽狀態(tài)，從而有效地防范和化解財務危機。

3.促進企業(yè)內(nèi)部賬務處理程序規(guī)范化。（1）針對重點環(huán)節(jié)加強監(jiān)督和控制，保證財務處理程序規(guī)范化。在系統(tǒng)的制度約束下，加強存貨管理，嚴把存貨的使用和保管關(guān)，此外細化對固定資產(chǎn)的管理，讓固定資產(chǎn)按照流程檢驗、管理。實物資產(chǎn)的會計賬務處理程序包括對實物資產(chǎn)的驗收、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管與處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的會計處理。

（2）讓資金賬務處理程序正規(guī)化，貨幣資金業(yè)務在企業(yè)的各項業(yè)務中是比較普遍，同時這項業(yè)務特別容易出問題 。所以，加強內(nèi)部對貨幣資金的控制，進一步完善資金的核算程序是企業(yè)內(nèi)部會計管理的頭等大事。企業(yè)在辦理貨幣資金的支付業(yè)務時要根據(jù)規(guī)定要求，認真執(zhí)行"申請審批復核支付"程序及時準確入賬，企業(yè)指定專人負責每周核對賬戶余額盈虧情況、每周制作余額調(diào)節(jié)統(tǒng)計表，保證賬面資金與手頭現(xiàn)金相互吻合。嚴格控制現(xiàn)金坐收坐支，規(guī)定資金的開支額度，嚴格遵循《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，強化銀行賬戶管理，按規(guī)定流程辦理存取款結(jié)算。

4.通過各種方式提高會計人員的專業(yè)技能。會計從業(yè)人員的業(yè)務素質(zhì)，直接影響著企業(yè)會計工作的質(zhì)量。只有提高了會計人員的業(yè)務素質(zhì)，才能讓企業(yè)內(nèi)部會計控制高效運行，才能正在保證各項財務數(shù)據(jù)的真實全面。同事也迫使企業(yè)內(nèi)部會計嚴格履行職責。把會計的提高培訓，常態(tài)化、持續(xù)化，制定合理的學習培訓計劃，并按照計劃認真執(zhí)行，通過各種途徑和方式對會計從業(yè)人員展開培訓，落實好繼續(xù)教育和專業(yè)技能培訓，企業(yè)擁有了一支專業(yè)技術(shù)思想素質(zhì)過硬的會計隊伍和嚴明的內(nèi)部控制制度，才能保持高效良性循環(huán)。

三、結(jié)論

總之，在當前會計工作改革的新形勢下，企業(yè)結(jié)合自身實際情況建立內(nèi)部會計制度既是對國家會計法律、法規(guī)的重要補充，也是貫徹和落實國家會計法律、法規(guī)實施的重要基礎(chǔ)和保證。企業(yè)在制定內(nèi)部會計制度時，應充分結(jié)合自身情況并遵循一定的原則，這樣才能制定出適合本企業(yè)的內(nèi)部會計制度，使企業(yè)會計人員的工作更加規(guī)范，使企業(yè)的會計信息更加真實準確，最終為企業(yè)帶來良好的經(jīng)營效益。

參考文獻：

[1]鄭石橋.《內(nèi)部控制實證研究》[M].北京經(jīng)濟科學出版社.

第6篇：企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制制度 建設(shè) 思考

內(nèi)部控制就像是企業(yè)自身的免疫系統(tǒng)和修復系統(tǒng)，是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)、規(guī)避和化解風險、提高經(jīng)營管理水平、促進其持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。它包括兩個層次的控制，即管理者對生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制和所有者等外部利益關(guān)系人對管理者實施的控制，本文主要討論是管理者對生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制。

一、內(nèi)部控制產(chǎn)生和發(fā)展的簡要歷程

內(nèi)部控制理論起源于20世紀40年代，其后，由于企業(yè)內(nèi)外部競爭環(huán)境發(fā)生了重大變化，促

進和推動了對內(nèi)部控制各種方法和措施的全面研究和總結(jié)。內(nèi)部控制的演進主要表現(xiàn)為控制目標、控制對象和控制手段的變化。按照現(xiàn)在通行的概括，內(nèi)部控制的演進遵循著“內(nèi)部牽制——內(nèi)部控制制度——內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)——內(nèi)部控制整合框架”的軌跡。

在內(nèi)部牽制階段，內(nèi)部控制的著眼點在于職責的分工和業(yè)務流程及其記錄上的交叉檢查或交叉控制。內(nèi)部控制制度階段，開始有了內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制的劃分。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段開始把控制環(huán)境作為一項重要內(nèi)容與會計制度、控制程序一起納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之中，并且不再區(qū)分會計控制和管理控制。而進入內(nèi)部控制整合框架階段后，內(nèi)部控制強調(diào)效率和效果、可靠性、法律法規(guī)的遵循三項目標和控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五大要素，標志著內(nèi)部控制進入一個新的發(fā)展階段。

二、當前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

目前，我國企業(yè)內(nèi)控制度還很不健全，許多企業(yè)雖建立了一些內(nèi)控制度，但未能得到很好的貫徹執(zhí)行，究其主要原因是：領(lǐng)導觀念淡薄，濫用職權(quán)，不按照內(nèi)控制度辦事，再加上相關(guān)人員責任感不強，有章不循，致使內(nèi)控制度沒有充分發(fā)揮作用。具體表現(xiàn)在：一是法制不健全，以權(quán)代法現(xiàn)象很普遍，排斥內(nèi)部控制度的建立和實施；二是雖然也建立起一系列有關(guān)業(yè)務處理辦法、業(yè)務流程等內(nèi)部控制度，由于人員素質(zhì)偏低，有章難循，形同虛設(shè)；三是缺乏有效的監(jiān)管，雖建立健全了制度，也規(guī)定了要照章辦事，但實際執(zhí)行情況卻沒有相應的監(jiān)督檢查機制。

三、加強內(nèi)控制度建設(shè)的建議

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)約束機制，它是一種制度建設(shè)，應本著實事求是的原則制定切實可行的控制標準，注意解決好以下幾方面的問題：

1.必須符合并嚴格執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度規(guī)定，使內(nèi)部控制制度工作法制化

市場經(jīng)濟就是法制經(jīng)濟，為保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，使企業(yè)從開始成立時就能做到加強內(nèi)部控制管理，為企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理打下良好基礎(chǔ)。為此，應由工商行政管理機關(guān)等有關(guān)部門對企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制制度上加以培訓和指導，使企業(yè)在創(chuàng)設(shè)之時，就在諸如開設(shè)銀行賬戶，貨幣資金收支，稅務登記、購置發(fā)票收據(jù)等各方面都要根據(jù)國家法律法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。并且以后每年接受年檢前，必須視企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化對內(nèi)控制度進行必要修訂，以保證制度的有效性。

2.制定內(nèi)部控制制度應當體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求，全面規(guī)范本單位的各項管理工作，科學合理，便于操作執(zhí)行，有利于控制和檢查

企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度必須確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；保證會計資料的真實、完整，達到堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整的目的。因此在制定內(nèi)部控制制度時，必須從以下幾個方面的日常管理工作做起：

（1）控制人員素質(zhì)。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，是內(nèi)部控制制度的主體，各種控制措施都需要具有相應素質(zhì)的人員來執(zhí)行，如果人員素質(zhì)太低，再好的內(nèi)部控制措施都會失效。

（2）控制內(nèi)部環(huán)境。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，應對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實施全方位的控制，明確控制的關(guān)鍵點。內(nèi)部控制環(huán)境是管理當局及所有執(zhí)行者對內(nèi)部控制的態(tài)度及其勝任的能力。

（3）控制業(yè)務程序。是指企業(yè)內(nèi)部為保證各項經(jīng)濟業(yè)務按一定的程序有效運行而規(guī)定的業(yè)務處理過程中所必須具備的環(huán)節(jié)及其經(jīng)歷順序。它是組織控制的具體實現(xiàn)形式?？刂茦I(yè)務程序的具體措施是將每一項業(yè)務程序都劃分為互相銜接的幾個環(huán)節(jié)，即按授權(quán)、主辦、執(zhí)行、記錄和復核的順序進行運作。

（4）控制信息質(zhì)量。是指采用一定的方法，保證所反映的企業(yè)經(jīng)濟活動信息的全面、及時、公允和可靠。會計信息是企業(yè)中最主要的信息，因此，建立和健全會計信息系統(tǒng)，即完善會計制度設(shè)計，是信息質(zhì)量控制的一個主要方面。

（5）控制資產(chǎn)保護。內(nèi)部控制的各種控制方式都具有保護資產(chǎn)安全完整的作用，這在內(nèi)部控制目標中已反映出來。

（6）控制好預算。預算是以數(shù)量、金額來體現(xiàn)預算期內(nèi)企業(yè)工作方針和經(jīng)營決策的綜合性經(jīng)營計劃?？刂坪妙A算的措施包括：明確預算目標，建立預算標準，規(guī)范預算編制和審定，及時分析和控制預算差異，采取相應措施，確保預算的最終執(zhí)行。

3.必須加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，加強對內(nèi)部執(zhí)法人員的培訓，這是對內(nèi)部控制制度貫徹實施的有效保證

企業(yè)的內(nèi)部控制制度制定以后，必須注重制度的落實和執(zhí)行，因此，人的因素至關(guān)重要，必須對執(zhí)法人員包括會計工作人員在內(nèi)的相關(guān)人員進行上崗前的全面系統(tǒng)的培訓，并建立上崗考核制度。

4.實行國家政府部門監(jiān)督、注冊會計師社會審計監(jiān)督和單位內(nèi)部監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督模式

第7篇：企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)范文

2001年6月，財政部以財會[2001]41號文件了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》（簡稱《規(guī)范》，下同)，明確要求各單位自之日起開始試行，由此揭開了企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的序幕。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的特點

  《規(guī)范》中所規(guī)定的內(nèi)部會計控制是在我國深化改革、建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，在總結(jié)國內(nèi)外內(nèi)部控制先進理論和實踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國企業(yè)實際情況制定的，既不同于國外的內(nèi)部控制，又不同于我國傳統(tǒng)意義上的會計監(jiān)督，有著鮮明的時代特征。企業(yè)在實施《規(guī)范》，進行內(nèi)部會計控制制度建設(shè)時，應注意把握內(nèi)部會計控制的以下特點：

(一）內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分?！兑?guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會計控制并不僅僅是指與會計工作和會計信息直接有關(guān)的控制，而是跳出了就會計論會計的老思路，在傳統(tǒng)會計控制的基礎(chǔ)上進一步涵蓋了與會計工作相關(guān)的管理控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個子系統(tǒng)。鑒于會計是企業(yè)信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業(yè)價值最大化目標保持高度一致，并且已經(jīng)形成相對比較成熟的內(nèi)控機制和內(nèi)控方法，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)便成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。

(二）內(nèi)部會計控制是更高層次的內(nèi)部會計監(jiān)督。內(nèi)部會計控制是由企業(yè)會計機構(gòu)和人員執(zhí)行的控制活動，它與《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會計監(jiān)督相比，在繼承的同時又有突破，是更高層次的內(nèi)部會計監(jiān)督。

(三）內(nèi)部會計控制要落實到業(yè)務流程。與我國以前頒布的有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范相比，《規(guī)范》的一大特色是面向業(yè)務流程設(shè)置控制點，通過規(guī)范業(yè)務流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度來達到內(nèi)部控制的目的?！兑?guī)范》第六條第三款規(guī)定“內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)’。與此相對應，《規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部會計控制以企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務活動為主要控制內(nèi)容，通過對具體經(jīng)濟業(yè)務流程的分析，根據(jù)控制的目的和要求，借助風險分析確定關(guān)鍵的控制點，選用適當?shù)目刂品椒?，并落實到流程和崗位職責中去以實現(xiàn)控制目標。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

(一）在控制環(huán)境上存在著內(nèi)控意識簿弱?，F(xiàn)階段有相當一部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)控對于企業(yè)經(jīng)營的重大意義；組織機構(gòu)設(shè)置不合理，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向之間的權(quán)利與義務關(guān)系，而對橫向之間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。

(二）在責權(quán)利上不落實，職責界定模糊。

   隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推廣，目前我國企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)已初具雛形。但是，由于長期實行計劃經(jīng)濟所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規(guī)所明確規(guī)定的股東、董事會、經(jīng)理層三者的責任和權(quán)利安排在相當一部分企業(yè)沒有真正得到落實?！皟?nèi)部人控制”現(xiàn)象還是非常嚴重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)失去了強有力的推動和監(jiān)督機構(gòu)。內(nèi)部人往往會從自己的利益出發(fā)抵制內(nèi)部會計控制的建設(shè)或者不遵守內(nèi)部會計控制制度而使其變得有名無實，關(guān)于這一點已從會計信息失真屢治不絕這一事實中得到了充分的驗證。2、當前我國企業(yè)內(nèi)部管理普遍地規(guī)范化水平不高，人員職業(yè)化水平較低，部門、機構(gòu)、崗位之間的職責界定模糊、“因人設(shè)崗”、“人浮于事”的現(xiàn)象層出不窮，這也給以職責明確為實施基礎(chǔ)的內(nèi)部會計控制建設(shè)帶來較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長的大型企業(yè)尤其如此。

(三）會計部門的“弱勢地位”和會計人員的“相對獨立性喪失”。作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是以會計控制為基礎(chǔ)來構(gòu)建的，其執(zhí)行也必定以會計部門（含財務部門）為中心在單位領(lǐng)導的統(tǒng)一組織下進行，這就要求會計部門在管理控制方面要具有兩個特質(zhì)：一是與控制執(zhí)行權(quán)利相適應的權(quán)威性；二是與控制職能相符合的相對獨立性。但是，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，這兩點似乎都不能得到很好地滿足，就權(quán)威性而言，長期以來所形成的對會計工作的偏見，如“會計無非就是記記賬、管管錢”、“會計工作是業(yè)務部門的附屬機構(gòu)，自己不能創(chuàng)造任何價值”等，在一些企業(yè)的領(lǐng)導者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會計部門在企業(yè)組織中的“弱勢地位”。就相對獨立性而言，在我國公司治理尚不完善的背景下，會計人員目標不明，身份不清，擺不正自己的位置；責、權(quán)、利嚴重背離，導致會計執(zhí)法者受打擊報復而得不到保護，善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環(huán)境狀況下，會計人員在回歸企業(yè)后，由于“位置決定腦袋”，在經(jīng)濟利益的驅(qū)使之下，唯經(jīng)營者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對企業(yè)經(jīng)濟行為進行計量、反映、控制和考核評價所需的相對獨立性。

三、改進企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的對策

針對上述情況，我們認為可以采取以下措施對企業(yè)的內(nèi)部會計控制建設(shè)加以改進：

   (一）要提高企業(yè)經(jīng)營者的內(nèi)部控制意識，重視企業(yè)組織機構(gòu)建設(shè)。合理的組織機構(gòu)有助于企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動，也有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

(二)完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。將股東、董事會、經(jīng)理層三者的責任和權(quán)利落實到位，完善企業(yè)的經(jīng)營者激勵機制，其中要特別注意發(fā)揮董事會在公司治理中的核心地位，為企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無法在短期內(nèi)有質(zhì)的改觀，也可以先采取一些應急措施，如股東運用所有者權(quán)利硬性要求管理層實施《規(guī)范》，并設(shè)置專門的管理機構(gòu)(如審計委員會）或聘請社會中介機構(gòu)來督促和檢查企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)及實施效果。此外，企業(yè)內(nèi)部也要注意完善內(nèi)部控制機制，按照現(xiàn)代管理的要求明確各部門、機構(gòu)，崗位的職責，杜絕“因人設(shè)崗”和“人浮于事”，為內(nèi)部會計控制建設(shè)創(chuàng)造良好的組織基礎(chǔ)和保障。

(三）對于會計部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進行改善：1、單位領(lǐng)導要轉(zhuǎn)變觀念，認識到會計工作是管理控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部會計控制制度的要求，明確界定會計部門的控制職能，自覺維護管理制度，切實提高會計部門的權(quán)威性；2、會計部門要加強對企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，嚴格控制企業(yè)資金的流向和流量（在可能的情況下采取內(nèi)部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴格規(guī)范資金使用的審批程序，加強企業(yè)成本費用的控制，使會計控制的權(quán)威性得到切實的體現(xiàn)；3、會計部門自身也要轉(zhuǎn)變職能，從核算型轉(zhuǎn)向管理型，采用預算管理、責任會計、控制評價等先進的控制手段來完善內(nèi)部會計控制，提高管理控制效益，同時會計人員也要提高職業(yè)素養(yǎng)，加強技能學習，提高自己的業(yè)務水平。

第8篇：企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：股份制企業(yè)；保險經(jīng)紀；內(nèi)部控制

一、股份制保險經(jīng)紀企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

保險經(jīng)紀公司作為中介機構(gòu)以客戶為主體，根據(jù)不同的顧客群體特征制定不同的業(yè)務方案。保險經(jīng)紀人是保險市場的重要組成部分，讓雙方都能更加清晰的了解彼此需求，使投保人的公平權(quán)益得到保障，進而促進保險行業(yè)市場更加健康、均衡的發(fā)展。保險經(jīng)紀行業(yè)在近幾年來發(fā)展速度迅猛，但其內(nèi)部治理的水平未能及時跟上發(fā)展的腳步，在一定程度上制約了企業(yè)經(jīng)營水平的提升。隨著一些行業(yè)違規(guī)、違法事件等不良現(xiàn)象的發(fā)生，諸如盲目逐利、誠信缺失、非法集資等，暴露出了一些保險經(jīng)紀企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多問題。一方面投保人在參保前需清楚了解實際情況，選擇更符合自身需求的保險合同。但現(xiàn)實往往是投保人由于保險專業(yè)知識和法律知識的局限性，無法購買到真正適合自身需要的保險或者得不到及時理賠，投保人的主體權(quán)益得不到保障。另一方面，企業(yè)管理人員的內(nèi)控意識淡薄、制度執(zhí)行不力、缺乏過程監(jiān)管、風險防范手段單一等，導致經(jīng)紀公司頻頻發(fā)生操縱價格、聯(lián)合欺詐、虛假宣傳等違規(guī)現(xiàn)象。因此，企業(yè)急需建立一套完整的內(nèi)部控制管理機制，幫助企業(yè)科學防控風險，增強競爭優(yōu)勢，助力行業(yè)的健康繁榮發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)不完善

一些保險經(jīng)紀企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，監(jiān)事會沒有掌握實際的監(jiān)管權(quán)力，內(nèi)部審計機構(gòu)不獨立，審計結(jié)果容易受到企業(yè)管理者的主觀因素影響；管理者缺乏長遠的戰(zhàn)略發(fā)展眼光，過度追求短期經(jīng)濟利益，內(nèi)控制度體系的建設(shè)推動力度不強，權(quán)力制衡機制缺失，導致企業(yè)內(nèi)部管理相對無序、混亂，容易引發(fā)一定的風險隱患；在內(nèi)部治理過程中由于企業(yè)財務控制模式由經(jīng)紀人主導，外部監(jiān)管作用難以發(fā)揮，可能導致一些經(jīng)紀公司代收的客戶保費未能及時支付到保險公司，耽誤被保險人啟保，甚至挪用或者貪污保費。

（二）重業(yè)績、輕管理，風險意識淡薄

目前我國的保險經(jīng)紀企業(yè)大多經(jīng)營規(guī)模較小，承擔著較大的生存和競爭壓力，不斷拓展經(jīng)營業(yè)務，促進資金周轉(zhuǎn)成為當前企業(yè)主要的經(jīng)營模式，重業(yè)績、輕管理成為普遍現(xiàn)象。而企業(yè)管理者在發(fā)展過程中風險防范意識薄弱，未能有力推動企業(yè)財務內(nèi)控制度體系的建設(shè)，在各行各業(yè)都積極促進財務人員職能轉(zhuǎn)型的大背景下，仍然將財務人員的職能局限于財務會計的職能權(quán)限中，沒有充分發(fā)揮管理會計的重要作用，導致企業(yè)風險內(nèi)控體系的建立局限性較大，風險管理的范圍較窄、各部門聯(lián)動性不強、風險控制的力度較弱。

（三）內(nèi)控管理人才匱乏

目前，大多數(shù)保險經(jīng)紀企業(yè)將企業(yè)人才培養(yǎng)的重點放在企業(yè)的資源型、市場型人才培養(yǎng)方面，致力于為企業(yè)培養(yǎng)出能夠創(chuàng)造輝煌經(jīng)營業(yè)績的銷售型人才，使企業(yè)中一些內(nèi)控管理能力強、風險防控能力高的管理型人才得不到重用。保險經(jīng)紀行業(yè)是新生的行業(yè)，一些運作模式是前所未有的，因此需要有較高管理能力的人才。但由于企業(yè)的管理層大多是從業(yè)務崗位提拔起來的。這些人員對財務相關(guān)知識技能掌握不夠，對保險經(jīng)紀業(yè)務了解不深，不能掌握業(yè)務運作過程中的風險點，內(nèi)部控制、風險管理能力水平不高，導致企業(yè)難以構(gòu)建出強有力的內(nèi)控體系框架[2]，嚴重削弱了內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。同時，由于才能無法施展、發(fā)展空間有限，導致企業(yè)的財務內(nèi)控人才大量流失，不利于企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的完善策略

企業(yè)應建立內(nèi)控業(yè)務流程，完善系統(tǒng)建設(shè)，將業(yè)務、財務、行政、人力等一切管理工作流程化、系統(tǒng)化，保證內(nèi)控信息有據(jù)可查，內(nèi)控管理高效、有序。

（一）完善內(nèi)控體系，加強資金監(jiān)管

首先，保險經(jīng)紀公司應建立決策、監(jiān)督、經(jīng)營各機構(gòu)相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。董事會要充分發(fā)揮戰(zhàn)略決策作用，研究內(nèi)控有效策略，估計風險水平，審查內(nèi)控報告，積極推動整改；要成立專門的審計委員會，負責對內(nèi)控效果進行監(jiān)督；經(jīng)理層要明確責任分工，建立清晰的授權(quán)管理體系、健全的風險管理程序，嚴格按照戰(zhàn)略目標要求執(zhí)行相關(guān)決策制度，形成嚴格有效的內(nèi)部控制管理機制。其次，企業(yè)要按照全員參與、全面管理、全過程控制的原則改進和完善內(nèi)控制度體系框架，提高企業(yè)員工的內(nèi)控管理意識，同時建立嚴格的責任追究制度，樹立內(nèi)控制度權(quán)威，保障內(nèi)控相關(guān)責任的有效落實；然后加強預算編制、執(zhí)行以及分析反饋等全過程的管理控制，明確預算管理目標、建立管理標準、科學劃分預算項目、規(guī)范預算執(zhí)行程序，及時發(fā)現(xiàn)并進行預算糾偏，對于預算內(nèi)資金實行責任人限額審批制度，強化預算支出控制，保證企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的穩(wěn)定有序運行；最后加強資金安全管理，建立嚴格的貨幣資金授權(quán)審批制度以及實物資產(chǎn)崗位管理制度，保障資產(chǎn)資金安全，加強制度執(zhí)行過程監(jiān)管，結(jié)合業(yè)務與財務融合的思想將財務內(nèi)控滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，強化不同流程環(huán)節(jié)的內(nèi)控監(jiān)管制約，發(fā)揮不同崗位部門內(nèi)部控制的協(xié)同聯(lián)動作用，在企業(yè)內(nèi)部形成相互制衡、互相監(jiān)督的內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)，保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。如設(shè)立專戶代收保費、代付賠款，并安排專人進行管理，保障資金安全，維護投保人的合法權(quán)益。

（二）改善內(nèi)控模式，深化監(jiān)督稽核作用

企業(yè)要以市場競爭為核心優(yōu)化資源配置，合理制定交易價格，通過對市場趨勢的深入調(diào)查制定標準成本，科學的進行成本差異分析，并采取有效的成本糾偏措施嚴格控制成本費用。同時把握財務轉(zhuǎn)型機遇，充分發(fā)揮管理會計在企業(yè)內(nèi)控中的職能作用，拓寬財務管理范疇，改變財務控制模式，全面促進企業(yè)財務管理效率的提升。如：建立財務委派制度，實現(xiàn)行政領(lǐng)導權(quán)與會計監(jiān)督權(quán)的分離和制約，保證會計人員依法行使職權(quán)。另外，在加強內(nèi)部監(jiān)管的同時配合外部審計力量，深化監(jiān)督稽核作用。要提高監(jiān)事會等機構(gòu)的話語權(quán)和監(jiān)督權(quán)，充分利用審計結(jié)果對企業(yè)的相關(guān)制度及流程進行改進和完善，促進企業(yè)內(nèi)控閉環(huán)管理體系的形成，最大程度上促進股東權(quán)益以及企業(yè)價值的提升。控制企業(yè)經(jīng)營風險，促進企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營。企業(yè)要根據(jù)審計內(nèi)容，綜合全面審計、重點審計以及抽樣審計等多種審計方式，強化企業(yè)的審計監(jiān)管作用，如針對業(yè)務內(nèi)容可采用抽樣審計方式，抽查客戶檔案或者檢查業(yè)務流程的合規(guī)性，而經(jīng)濟責任則需進行全面審計，利用約談、實地考察等多種方式相結(jié)合保障審計結(jié)果的可靠性、完整性。

（三）健全風控機制，加強人員培訓

一方面，隨著行業(yè)日漸成熟，企業(yè)發(fā)展規(guī)模逐漸擴大，所面臨的風險也更加復雜多樣化，建立完善的風險防控體系，提高企業(yè)的風險抵御能力成為企業(yè)當前的緊迫任務。為了更加有效的進行風險防控，企業(yè)首先要成立專門的風控團隊，組織開展企業(yè)的各項風險內(nèi)控工作，通過分析風險的相關(guān)影響因素，建立完善的風險識別與評價體系，提高企業(yè)的風險預警能力，在容易引發(fā)財務風險的業(yè)務環(huán)節(jié)設(shè)置關(guān)鍵控制點，對處于控制點的人、資金、業(yè)務等加強控制監(jiān)管，提高風險內(nèi)控的管理效率。另一方面，，企業(yè)必須強化專業(yè)內(nèi)控人才的培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部加大風險內(nèi)控的宣傳教育，提高企業(yè)員工的內(nèi)控認知水平，強化其風險管理意識，開展相應的內(nèi)控管理技能培訓活動，提高企業(yè)員工的財務內(nèi)控管理能力。同時，引進一批高水平的財務內(nèi)控人才，對企業(yè)內(nèi)控制度體系的建設(shè)加以指導。給予財務內(nèi)控人員良好的發(fā)展平臺，為企業(yè)留住人才，增強人才競爭優(yōu)勢。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在建立和完善內(nèi)部控制制度體系的過程中以財務部門為主導，在企業(yè)全體人員的協(xié)調(diào)配合下，通過制定有效的內(nèi)控制度法規(guī)、內(nèi)控管理目標、優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、增強風險管理意識，開展內(nèi)部控制活動、強化監(jiān)督管理等方式提升企業(yè)的財務管理水平，提高經(jīng)營管理效率，從而保障企業(yè)的股東權(quán)益，促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻

第9篇：企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)范文

業(yè)管理過渡，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。合理正確地構(gòu)造企業(yè)內(nèi)部會計控制目標，特別是加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制需要解決的重要問題之一。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部會計制度 建設(shè)

實行現(xiàn)代企業(yè)制度，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，是企業(yè)管理科學的重要內(nèi)容之一。一些企業(yè)發(fā)展到一定階段后，企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置、財務管理水平和人力資源的配備等方面不能適應企業(yè)進一步發(fā)展的需要，出現(xiàn)了企業(yè)資金、人員失控現(xiàn)象。因此從嚴管理企業(yè)，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，是傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的意義和設(shè)計

現(xiàn)代企業(yè)制度是指以企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)相分離、經(jīng)營管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)相制衡為主的，各種權(quán)利相互制約、相互依存的一種企業(yè)管理制度安排，在這個多元利益主體結(jié)構(gòu)中，企業(yè)內(nèi)部會計控制既包括“會計控制”，又包括“對會計的控制”。而企業(yè)不同利害關(guān)系者對企業(yè)的權(quán)力和經(jīng)濟利益要求及其所承擔責任的不同，使得會計控制的目的也就不同，因此，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責結(jié)構(gòu)決定企業(yè)內(nèi)部會計控制目標。當然，我們在研究企業(yè)內(nèi)部會計控制各種目標的差異時，并不否認企業(yè)內(nèi)部會計控制的總體目標具有相同之處，即加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，這是企業(yè)利害關(guān)系各方之利益的共同所在，因此，它是協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部會計控制各具體目標不對等、不一致甚至相互對立和矛盾的基本點和根本依據(jù)?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。

二、實行內(nèi)部會計控制制度中存在的問題及原因

長期以來，我國企業(yè)由于受計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理思想、方法和手段的影響，內(nèi)部控制制度往往流于形式，使得實際工作中出現(xiàn)了不少問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）組織機構(gòu)和管理制度不健全。表現(xiàn)在不相容的職務未分離，如董事長與總經(jīng)理系同一人，董事會的獨立性不強。管理制度不健全則表現(xiàn)在會計信息和相關(guān)業(yè)務信息的報告制度不健全，如對應收賬款沒有催收制度，缺乏必要的實物資產(chǎn)盤點制度，沒有全面的預算制度，對重大投資和購置活動沒有財務部門會審制度；企業(yè)制定的各項管理制度往往是應付檢查，流于形式，并沒有得到有效的執(zhí)行。

（2）抉策和管理方面內(nèi)控不力。對重大購銷業(yè)務、大額資金貸款和大筆現(xiàn)金支付、資產(chǎn)調(diào)整、長期投資和長期工程合同簽訂方面沒有形成必要的約束制度；對重大經(jīng)營決策，重大財務收支活動，沒有嚴格的審批權(quán)限和總經(jīng)理、財務負責人聯(lián)簽制度。

（3）對內(nèi)部控制認識不到位，定位不準確。許多國有企業(yè)未能正確認識內(nèi)部控制作用，認為花人力、物力屬浪費，不如從外部賺錢，忽視了市場經(jīng)濟競爭激烈從外部賺錢的局限性，以及由于內(nèi)控不健全或未有效執(zhí)行而可能出現(xiàn)的漏洞；對內(nèi)部控制的認識還停留在比較初始的階段，認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督。

（4）內(nèi)部審計監(jiān)督管理機制不健全。其主要表現(xiàn)：內(nèi)部審計人員切身利益直接受所在單位控制，對內(nèi)審人員的人事調(diào)派權(quán)、工資管理權(quán)、獎懲權(quán)等由所在單位掌握。

（5）外部監(jiān)督乏力。為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，然而監(jiān)督效果不盡人意。其原因：一是各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一，缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標進行，有的甚至以平衡預算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問題嚴重。三是不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。

三、如何加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)

（一）加強法律法規(guī)執(zhí)行力度，從源頭上抓內(nèi)部控制

國家頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，《內(nèi)部會計控制規(guī)范》明確規(guī)定內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。它有力地保證了在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后的內(nèi)部會計控制。同時加強對內(nèi)部會計行為主體的控制，具體講除領(lǐng)導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作：

（1）要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員思想行為狀況。要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

（2）對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力，做到奉公守法、廉潔自律；加強對會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務知識的培訓，以提高其工作能力，減少會計業(yè)務處理的技術(shù)錯誤。

（二）要強化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度

財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力；應加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度；有關(guān)部門必須切實抓好對注冊會計師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊會計師的社會監(jiān)督職責到位；鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

（三）加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審

監(jiān)督與評審是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督。在監(jiān)督評審活動和缺陷的m正方面應當遵循下述原則：

（1）應當不斷地在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果。對主要風險的監(jiān)督評審應當是公司日?；顒拥囊徊糠?。