財務(wù)內(nèi)控問題精選(九篇)
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第1篇：財務(wù)內(nèi)控問題范文
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財務(wù)會計；內(nèi)控管理
1引言
隨著網(wǎng)絡(luò)金融的興起，傳統(tǒng)商業(yè)銀行的市場地位受到嚴峻挑戰(zhàn)，自身經(jīng)營業(yè)績下滑嚴重，而網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用也給商業(yè)銀行帶來了極大的經(jīng)營風險，商業(yè)銀行面臨的財務(wù)會計內(nèi)控管理形勢變得越來越復(fù)雜。而從商業(yè)銀行以往的表現(xiàn)來看，財務(wù)會計內(nèi)控管理不善往往會進一步導(dǎo)致金融案件的集中爆發(fā)，同時也會使商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益進一步縮減。因此，面對當前日益激烈的競爭環(huán)境，我國商業(yè)銀行更應(yīng)當加強對財務(wù)會計內(nèi)控的管理，以確保自身能夠在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型當中發(fā)揮應(yīng)有的作用與價值。
2我國商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理存在的問題
2.1會計內(nèi)控體系不健全
雖然大部分商業(yè)銀行都建立了會計內(nèi)控制度，但在日常執(zhí)行過程中卻存在這樣或那樣的問題，如缺乏對內(nèi)部違規(guī)行為的分析，因而無法對未來可能存在的違規(guī)行為進行預(yù)測和監(jiān)督，甚至無法識別已經(jīng)暴露出現(xiàn)了的內(nèi)控管理問題，使得銀行自身風險大增，這也是導(dǎo)致商業(yè)銀行金融案件發(fā)生的主要原因。部分商業(yè)銀行則存在內(nèi)部審計監(jiān)督力度薄弱，審計面過窄等問題，甚至還存在財務(wù)人員與審計人員混合任職、身兼多職的情況，難以保質(zhì)保量的完成本職工作，同時也導(dǎo)致了財務(wù)工作及審計工作崗位與責任混亂的情況出現(xiàn)。
2.2財務(wù)人員對風險的認識不足
目前，我國部分商業(yè)銀行依然注重對業(yè)務(wù)擴張及經(jīng)濟效益的追求，忽視了內(nèi)部控制的建設(shè)，因而使銀行面臨的財務(wù)風險大增。在高層管理的影響下，部分財務(wù)人員在日常工作中也缺乏對財務(wù)風險的認識，同時，對財務(wù)會計內(nèi)控管理的重要性認識也存在不足，這是當前商業(yè)銀行存在信貸風險、策略風險的主要原因，同樣也是導(dǎo)致近年來商業(yè)銀行壞賬率居高不下的原因之一。
2.3財務(wù)人員綜合素質(zhì)偏低
在當前環(huán)境下，商業(yè)銀行依然有大部分財務(wù)人員保有“進銀行如抱金飯碗”的意識，忽視了對自身專業(yè)水平與技能的進一步提升，即便銀行提供了專業(yè)技能培訓(xùn)，部分財務(wù)人員也抱著得過且過的應(yīng)付態(tài)度。最關(guān)鍵的是，當前商業(yè)銀行大部分財務(wù)人員只擅長會計工作，對于投資、金融、市場、營銷等方面的知識比較薄弱，綜合性人才十分缺乏。同時，還有部分財務(wù)人員缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，會因個人原因或高層管理干預(yù)的原因，罔顧相關(guān)法律法規(guī)，發(fā)生財務(wù)舞弊行為。
2.4缺乏網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)支持
網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展推動了各行各業(yè)的發(fā)展，這一點從互聯(lián)網(wǎng)金融的興起可觀一二，同時也是傳統(tǒng)商業(yè)銀行收到嚴峻挑戰(zhàn)的主要原因之一。但網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在給金融行業(yè)帶來變革的同時，也使金融行業(yè)面臨更大的技術(shù)安全風險，這一點在網(wǎng)絡(luò)金融機構(gòu)與傳統(tǒng)商業(yè)銀行中都有所體現(xiàn)。而部分商業(yè)銀行財務(wù)人員和其他不法分子正是借助內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)安全防護體系的漏洞，侵吞巨額資產(chǎn)，造成重大金融案件。這既說明商業(yè)銀行在網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)上存在一定的問題，同時也表明銀行的財務(wù)會計內(nèi)控管理存在漏洞。
3財務(wù)會計內(nèi)控管理的優(yōu)化措施
3.1建立健全的商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控體系
財務(wù)會計內(nèi)控管理應(yīng)當具備一定的獨立性，因此，應(yīng)當設(shè)立獨立的綜合管理部門，協(xié)調(diào)內(nèi)部各相關(guān)部門的業(yè)務(wù)與監(jiān)督工作，同時，針對財務(wù)問題專門建立財務(wù)會計內(nèi)部管理制度，從預(yù)算控制和權(quán)責管理等方面加強對財務(wù)人員的管理。同時，還可以根據(jù)自身實際情況，制定合理的定期輪崗制度和晉升機制，確保重要財務(wù)崗位工作的獨立性。
3.2強化內(nèi)部人員對財務(wù)會計內(nèi)控管理的認識
針對銀行內(nèi)部人員缺乏對財務(wù)會計內(nèi)控管理認識的現(xiàn)狀，應(yīng)首先從高層管理人員入手，通過集中培訓(xùn)或國際交流的形式來培養(yǎng)高層人員的風險意識，加深對財務(wù)會計內(nèi)控管理的認識，然后再通過高層管理人員向下級財務(wù)人員傳輸相關(guān)認識與意識，從而全面提高財務(wù)人員對財務(wù)會計內(nèi)控管理的認識，全面強化財務(wù)會計內(nèi)控管理在銀行內(nèi)部管理中的地位，形成良好的財務(wù)會計內(nèi)部管理氛圍，便于日常會計監(jiān)督管理工作的順利展開。
3.3提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)
財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升應(yīng)包括兩個方面：一是專業(yè)技能，可以由銀行自身組織培訓(xùn)，也可以與社會培訓(xùn)機構(gòu)合作，開展專業(yè)技能的培訓(xùn)工作，同時也可以與當?shù)馗咝Ｕ归_專項合作，培養(yǎng)專業(yè)性較高的復(fù)合型人才；二是職業(yè)道德的培養(yǎng)，可以通過組織相關(guān)活動來宣傳我國傳統(tǒng)美德，或樹立“道德模范”的方式來潛移默化的提高財務(wù)人員的道德素養(yǎng)。
3.4加強對網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的研究與應(yīng)用
商業(yè)銀行未來的發(fā)展離不開網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的支持，同時，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的安全性也是商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理中的關(guān)鍵一環(huán)。商業(yè)銀行應(yīng)當加強對網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的研究，除了將其應(yīng)用于會計電算化之外，還可以將相關(guān)技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)會計內(nèi)控管理當中，在加強網(wǎng)絡(luò)安全管理的同時，加強對會計人員電腦操作行為的實時監(jiān)督，使網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)能夠全面服務(wù)于銀行日常經(jīng)營與內(nèi)部控制管理之中。
4結(jié)語
綜上所述，商業(yè)銀行是助推我國實體經(jīng)濟發(fā)展的主要力量之一，而商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展又需要完善的財務(wù)會計內(nèi)控機制來支撐，因此，我國商業(yè)銀行都應(yīng)當加強對財務(wù)會計內(nèi)容管理的研究，學習借鑒國際大型商業(yè)銀行的管理經(jīng)驗，通過建立健全的內(nèi)控體系、提高財務(wù)會計人員的專業(yè)水平與道德素養(yǎng)、完善內(nèi)部考核機制、加大對新電子監(jiān)控技術(shù)的研究與應(yīng)用、建立內(nèi)控風險防范機制、發(fā)揮金融監(jiān)管作用等方式來加強對商業(yè)銀行財務(wù)會計的管理，實現(xiàn)商業(yè)銀行乃至我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展。
參考文獻
[1]梁銀婉.商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理中存在的問題與優(yōu)化[J].時代金融,2017（20）.
第2篇：財務(wù)內(nèi)控問題范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控 問題 應(yīng)對措施
一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的相關(guān)概念
1.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的意義
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是指企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制，是內(nèi)部管理控制的構(gòu)成內(nèi)容，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是用來為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動時自我調(diào)節(jié)和約束的一種內(nèi)在機制。
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的目標是在保護企業(yè)財產(chǎn)，提高經(jīng)營效率和貫徹既定的經(jīng)營管理方針的同時還能利用企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的職能檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的真實和完整性，并且規(guī)范好各部門的業(yè)務(wù)流程，真正為企業(yè)做到減少損失多賺利潤。
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的職能包括：核算，審核，分析信息，控制和評價而制定的規(guī)章制度，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的職能還包括：企業(yè)管理者用來授權(quán)和指揮進行購、銷、存等經(jīng)營活動，對活動進行綜合計劃。
2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有利成素
財務(wù)控制環(huán)境是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控構(gòu)成的基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是以風險評估為依據(jù)，控制活動為手段的。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控重要是由信息和溝通為載體，監(jiān)控為保證，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控就是以這種形式來管理企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)。
（1）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的環(huán)境
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的環(huán)境主要是由企業(yè)里的所有員工包括董事會，以及他們的職能發(fā)揮，企業(yè)合理的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責分派體系而形成的。若要使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的完善和企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的任務(wù)有效執(zhí)行，那么就要做到企業(yè)員工的各職能機構(gòu)的劃分和權(quán)力的明確，并且分離不相容的職務(wù)。
（2）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控合理利用
目前我國企業(yè)合理的執(zhí)行各種人事管理制度和薪酬政策，也有些企業(yè)實行分輕重崗位制或者定期輪換制，這些都利于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的形成。
（3）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是指會計機構(gòu)和會計人員對會計監(jiān)督主體的一切經(jīng)濟活動實行內(nèi)部監(jiān)督的一系列通知、規(guī)定、辦法。建立、健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，對提高企業(yè)的綜合效益具有重要意義。
二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容
1.組織規(guī)劃控制
組織規(guī)劃控制主要是包括財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的科學設(shè)置、合理分割財權(quán)和財務(wù)和明確相關(guān)的財務(wù)管理部門間的關(guān)系和權(quán)力。
2.資金的安全控制
在各企業(yè)中都存在著一個資金風險的問題，而資金的安全控制是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的風險控制內(nèi)容，它的職能能使企業(yè)減少不必要的風險，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的風險控制在一定程度上維持資金在數(shù)量和收支的時間上一個動態(tài)的平衡，還能保證企業(yè)資金不受無謂的損失。
3.業(yè)務(wù)處理程序的控制
業(yè)務(wù)處理程序控制主要是處理資金籌集，資金投放，資金分配等業(yè)務(wù)。在業(yè)務(wù)處理程序控制中這些業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的執(zhí)行程序和決策程序。
4.財務(wù)預(yù)算控制
企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制是企業(yè)財務(wù)工作中使用的控制手段，財務(wù)預(yù)算控制可以幫助企業(yè)減少不必要的浪費，合理的規(guī)劃資金。
三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督存在的問題
1.內(nèi)部控制制度不健全
目前，很多企業(yè)對內(nèi)部控制制度認識還不是很充分，片面的認為內(nèi)部控制制度只是財務(wù)管理制度與公司管理制度的匯總，是財務(wù)部門的事情，與其他部門關(guān)系并不是很密切。這種認識上的偏差嚴重影響到了內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，內(nèi)部控制制度不健全是現(xiàn)階段企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面普遍存在的問題。而且在制定內(nèi)部控制制度的過程中，沒有與自身的發(fā)展相結(jié)合，使內(nèi)控制度的可操作性很低。有很多企業(yè)仍然按照習慣、原則來完成日常工作，這也是內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮作用的一個重要原因。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)將逐漸增加，而財務(wù)部門所要處理的事項也會增加，這就企業(yè)要不斷豐富內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，否則它所產(chǎn)生的管理漏洞將會給不法分子帶來可乘之機，為企業(yè)帶來了不必要的經(jīng)濟損失。
2.法人治理結(jié)構(gòu)不健全
現(xiàn)代企業(yè)管理制度倡導(dǎo)的是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的管理制度，企業(yè)的所有者聘請職業(yè)經(jīng)理人來對企業(yè)進行管理，這樣可以避免權(quán)力集中，也更有利于管理水平的提高，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利潤。但是目前我國受經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型的影響，法人治理結(jié)構(gòu)還不夠健全，組建董事會、監(jiān)事會僅僅是走形式，董事會的股東，還同時兼任其他高管的職位，所有權(quán)與管理權(quán)實際上并沒有得到有效分離，這就讓董事會與監(jiān)事會的監(jiān)督功能大大削弱，在某種程度上，是在自己監(jiān)督自己。企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的不健全，失去了監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行的一股重要力量。
3.監(jiān)督體系不健全，內(nèi)部審計力度不夠
現(xiàn)階段，我國對于內(nèi)控制度的監(jiān)督還不到位，監(jiān)督體系的不健全，致使內(nèi)部審計的力度有夠。一是部分企業(yè)并沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，無法監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，使內(nèi)部控制制度成為一紙空文。還有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是并沒發(fā)揮出監(jiān)督職能，使這一機構(gòu)組織形同虛設(shè)。而且很多企業(yè)所采用的仍舊是事后控制，事前預(yù)測與事中控制幾乎沒有。二是內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不強，現(xiàn)階段，我國內(nèi)部審計機構(gòu)的組建多是從財務(wù)部門抽調(diào)出的人員，這就讓內(nèi)部審計部門與財務(wù)管理部門總是有些千絲萬縷的聯(lián)系，有些內(nèi)部審計甚至是直接隸屬于財務(wù)管理部門，這就嚴重影響到了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。除此之外，內(nèi)部審計部門在工作的過程中，還僅限于對財務(wù)賬目的審核，并沒有上升到內(nèi)部稽查，對內(nèi)部各單位績效進行監(jiān)督與評價的高度。
四、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控力度措施
1.提高工作人員的素質(zhì)
不論是什么樣的制度，人都是執(zhí)行者，所以工作人員的素質(zhì)也是決定工作質(zhì)量的因素。
要加強工作人員的素質(zhì)應(yīng)該先加強領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)教育，只有領(lǐng)導(dǎo)干部認識到位了，工作人員才能重視，支持財務(wù)部的管理工作。所以首先要不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部的政治基礎(chǔ)，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的責任感和使命感，還要增強他們的執(zhí)法和守法的意識。其次再加強工作人員的素質(zhì)，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平高低和職業(yè)道德的好壞，都會直接影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的有效進行，所以必須做到嚴格落實財務(wù)人員持證上崗的制度，做到堅持對財務(wù)人員經(jīng)常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德的教育。
2.嚴格落實稽核制度
對所有的會計事項都要實行由經(jīng)辦、審核、部門負責人、稽核這四個工作人員負責的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程。要定期對企業(yè)的財務(wù)工作進行內(nèi)部稽核，通過不同崗位的財務(wù)人員之間進行交互的稽核，以此來提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的稽核效率，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控力度。
3.完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)實施所有財務(wù)工作程序的主要載體，企業(yè)的財務(wù)工作應(yīng)該按照企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建立的原則，目標和要求來執(zhí)行所有的財務(wù)工作。
建立完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)包括：可靠的憑證制度、嚴格的核對制度、科學的預(yù)算制度、完整的簿記制度、適合適用的監(jiān)督考核制度和合理的會計制度、定期的資產(chǎn)盤點制度。
4.建立健全的財務(wù)工作流程
在完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，然后根據(jù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度制定出一系列合理的財務(wù)處理工作的流程圖，最后根據(jù)這財務(wù)工作流程圖嚴格進行財務(wù)工作人員的計劃編制、主管審核和過程監(jiān)督，對所有財務(wù)工作做到認真，明確，正規(guī)。
五、結(jié)語
在知識經(jīng)濟的今天，市場經(jīng)濟已經(jīng)成熟，伴隨著我國改革開放的進一步深化，我國企業(yè)獲得了更多學習西方先進管理思想和經(jīng)營理念的機會，但是也日益面臨著國際大企業(yè)的正面擠壓。在這樣一個機會與挑戰(zhàn)并存的環(huán)境下，我國企業(yè)必須不斷提升現(xiàn)代管理水平，不斷強化企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制，最大程度上降低財務(wù)風險，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]呂巖.對完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的幾點思考.社會科學論壇.2008.
第3篇：財務(wù)內(nèi)控問題范文
(一)堅守原則
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是建立在國家會計法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度就必須堅持會計法規(guī)的基本原則。財務(wù)人員要做到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)自身發(fā)展相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的作用。
首先，財務(wù)內(nèi)控管理人員要堅持對等原則，這個主要是通過相關(guān)財務(wù)制度體現(xiàn)出來的;其次需要堅持嚴密性、一致性、針對性原則，確保財務(wù)工作的客觀性、嚴謹性以及規(guī)范性;再次要堅持財務(wù)內(nèi)控制度的實用性，在具體操作上要以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為基礎(chǔ)，遵守法律法規(guī)的前提下提高其使用的靈活性;最后要堅持其發(fā)展性原則，從企業(yè)長遠利益出發(fā)，不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。
(二)控制要點
在企業(yè)內(nèi)控制度的管理過程中，要注重把握內(nèi)控制度的控制要點，要做到人員控制、財產(chǎn)控制以及分工控制三個要點。人員控制就是在財務(wù)內(nèi)控管理過程中，充分發(fā)揮財務(wù)管理人員的職責，不斷提高財務(wù)管理人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平，做好監(jiān)督管理;財產(chǎn)控制就是做好企業(yè)資產(chǎn)管理的登記、監(jiān)管，建立完善的資金使用制度，確保企業(yè)財產(chǎn)安全;分工制度就是做好財務(wù)管理工作的分工，明確財務(wù)人員各自職責，防范違法亂紀事情的發(fā)生。
二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題
(一)企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊
在企業(yè)財務(wù)管理中，企業(yè)財務(wù)人員整體素質(zhì)水平的高低直接影響著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)劣，企業(yè)財務(wù)人員的整體素質(zhì)在企業(yè)內(nèi)控制度管理中起著重要作用。目前，我國企業(yè)財務(wù)人員整體素質(zhì)參差不齊，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德也各不相同，部門財務(wù)內(nèi)控人員不具備專業(yè)的財務(wù)技能和職業(yè)素質(zhì)，甚至部分財務(wù)人員沒有相應(yīng)的從業(yè)資格證，沒有經(jīng)過系列的財務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)。另外，由于我國財務(wù)人員選拔機制尚不健全，因此在選擇財務(wù)人員方面也存在很大漏洞，這就造成財務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，業(yè)務(wù)技能大部分不達標。
(二)財務(wù)管理存在漏洞，數(shù)據(jù)信息缺乏有效保障
在企業(yè)財務(wù)管理中，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理起著至關(guān)重要的作用，只有高效的財務(wù)信息數(shù)據(jù)才能分析企業(yè)運營的狀況，企業(yè)經(jīng)營過程中需要注意的問題以及企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。但在目前企業(yè)財務(wù)管理中，由于財務(wù)預(yù)算不完善，沒有專業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理制度，大部分企業(yè)沒有采用現(xiàn)代化的預(yù)算機制，依然采用手工預(yù)算制度，不能跟上信息現(xiàn)代化的財務(wù)發(fā)展步伐，這就容易造成數(shù)據(jù)信息不健全，財務(wù)管理漏洞，這樣不僅會引起不必要的財務(wù)管理麻煩，無法對財務(wù)管理進行有效監(jiān)控，而且會造成企業(yè)財務(wù)信息的不通暢，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營決策的失效。
(三)缺乏有效的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管機制
目前，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是由多個部門共同形成的，通常需要多個部門共同協(xié)作才能進行順利實施。但是在具體操作過程中，由于企業(yè)沒有形成完善的內(nèi)控管理機制，并且對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性認識不足，這就造成企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)管機制形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮其應(yīng)有作用，另外在具體操作中，由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門之間權(quán)責不清，無法發(fā)揮其相互監(jiān)督的作用，就造成機制的失靈。
(四)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不健全
企業(yè)要做好財務(wù)管理工作，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部管理的高效運行，不僅需要高素質(zhì)的管理人員，還需要健全的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的健全也是企業(yè)財務(wù)管理人員實施財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障。但許多企業(yè)在財務(wù)制度管理方面并不重視，內(nèi)部財務(wù)制度并不健全，沒有高效的內(nèi)部財務(wù)管理制度，這就容易造成財務(wù)人員無法嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度。
另外，企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控制度方面，不結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展狀況，一味的照抄其它企業(yè)財務(wù)管理模式，脫離本企業(yè)的財務(wù)運用狀況，這就造成內(nèi)控制度的失衡。
三、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效措施
(一)建立健全完善的企業(yè)內(nèi)控制度
健全的企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)財務(wù)得以順利實施的基礎(chǔ)和保障，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展狀況以及企業(yè)的經(jīng)營狀況，制定適合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，企業(yè)財務(wù)制度要隨著企業(yè)的經(jīng)營形式以及企業(yè)發(fā)展變化不斷調(diào)整，要定期對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度進行評價，在制度運用過程中，要及時檢驗制度的實用性，不斷完善內(nèi)控制度，提高規(guī)范性。
(二)建立高素質(zhì)的財務(wù)管理團隊
企業(yè)財務(wù)管理人員整體素質(zhì)水平的高低，直接影響著企業(yè)的財務(wù)管理水平，因此要不斷提高企業(yè)財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)。首先，要注重培養(yǎng)財務(wù)人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德素質(zhì)，拓展其知識面，強化相關(guān)法律、經(jīng)濟、政治等方面的知識，提高自我修養(yǎng)，鞏固基礎(chǔ)技能;其次，要培養(yǎng)財務(wù)管理人員現(xiàn)代化的管理技能，不斷結(jié)合企業(yè)經(jīng)營狀況及財務(wù)管理特征，制定適合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)制度，通過財務(wù)人員現(xiàn)代化水平的提高，不斷改善財務(wù)管理機制;最后，要制定相應(yīng)的崗位晉升機制和賞罰機制，提高財務(wù)內(nèi)控人員的風險防范意識，通過各種素質(zhì)、技能培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，這樣才能建立高效的財務(wù)管理團隊，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。
(三)完善企業(yè)審計監(jiān)管體制
要想保障企業(yè)財務(wù)管理制度的有效實施，就必須建立健全完善的企業(yè)審核監(jiān)管體制。首先要不斷完善企業(yè)監(jiān)管體制，制定完善的內(nèi)部控制監(jiān)管機制，確保企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化;其次，要加強企業(yè)審計管理工作，企業(yè)審計管理工作是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，通過企業(yè)財務(wù)內(nèi)部、外部審計工作的監(jiān)督管理，能夠有效的完善企業(yè)財務(wù)管理體制，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。
在企業(yè)財務(wù)監(jiān)管工作中，要不斷完善企業(yè)財務(wù)管理的評估模式以及管理方式，要對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管做出科學監(jiān)管，在實施過程中，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)存在風險，就要及時的制定對策，將財務(wù)風險控制在可控范圍之內(nèi)，確保企業(yè)財務(wù)管理的安全。
(四)不算完善
信息系統(tǒng)在企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中，必須要建立完善的信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行及時的收集、整理和保存，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性、完整性、及時性。在企業(yè)財務(wù)管理過程中，如果不能及時的將企業(yè)財務(wù)信息進行及時、完整、準確的傳遞，企業(yè)就不能根據(jù)財務(wù)狀況對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展做出高效的調(diào)整，就會制約企業(yè)的發(fā)展。
因此，想要提高企業(yè)的經(jīng)營效益，確保企業(yè)發(fā)展能夠長遠，就需要建立完善的信息監(jiān)管系統(tǒng)。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制也需要通過信息化來完成，通過現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)不斷提高財務(wù)信息的高效性，這樣也能夠不斷提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的效率，降低企業(yè)管理成本，提高企業(yè)經(jīng)營效益。
當然，企業(yè)在建立信息化系統(tǒng)的同時，還需要培養(yǎng)信息化人才，提高財務(wù)人員的信息化水平和財務(wù)人員會計電算化的專業(yè)技能，這樣在財務(wù)信息化的管理運用過程中，才能確保信息的及時性、準確性、完整性，才能保障信息的真實可靠，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展制定科學的財務(wù)計劃。
(五)提高企業(yè)資金的利用率
企業(yè)資金的高效運用，是企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的重點內(nèi)容，高效的企業(yè)資金利用率，不僅能夠確保企業(yè)經(jīng)營的高效運轉(zhuǎn)，而且能夠降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)內(nèi)控管理制度。首先要加大企業(yè)經(jīng)營管理，發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的作用;其次，要建立高效的資金管理使用機制，提高資金的利用率;再次要通過先進的技術(shù)及科學的管理方法，加快資金的調(diào)撥效率。只有這樣才能不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的實效性。
四、結(jié)束語
第4篇：財務(wù)內(nèi)控問題范文
關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；內(nèi)控機制；財務(wù)風險
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
一、財務(wù)風險及內(nèi)部控制的邏輯關(guān)系分析
內(nèi)部控制及財務(wù)風險是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的兩大關(guān)鍵事項，彼此之間存在著比較復(fù)雜的邏輯關(guān)系，具體來說主要表現(xiàn)在如下三點：
首先，二者發(fā)生關(guān)系的交集點是企業(yè)目標。從內(nèi)部控制角度來看，企業(yè)內(nèi)控體系的完善及推進的終極目的是確保或超額實現(xiàn)擬定的企業(yè)目標，或者說內(nèi)部控制本身是順利實現(xiàn)企業(yè)目標的制度、手段和方式的集合，相對于企業(yè)目標而言屬于正能量。從財務(wù)風險角度來看，其所涉及的投資、融資、分配、披露等環(huán)節(jié)均會影響企業(yè)目標的順利實現(xiàn)，相對于企業(yè)目標而言屬于負能量。
其次，內(nèi)部控制是規(guī)避企業(yè)財務(wù)風險的重要手段。如上所言，二者的交集點是企業(yè)目標，只是作用力的方向相反。在這種情況下，發(fā)揮內(nèi)控對企業(yè)目標的正能力必然抑制企業(yè)財務(wù)風險事件相對于企業(yè)目標實現(xiàn)的負能量，即內(nèi)部控制的功能定位之一就是規(guī)避企業(yè)財務(wù)風險的重要手段。
再次，財務(wù)風險是內(nèi)部控制確保功能充分發(fā)揮的核心維度。從根本上說，企業(yè)是追求盈利或者價值提升的經(jīng)濟組織，企業(yè)目標體系的重心構(gòu)成在于由系列數(shù)據(jù)組成的財務(wù)信息，財務(wù)風險是這些數(shù)據(jù)形成及制約其真實度的關(guān)鍵因素，同樣也應(yīng)該成為內(nèi)部控制確保功能充分發(fā)揮——推動企業(yè)目標實現(xiàn)的核心維度。
二、物流企業(yè)財務(wù)運行的關(guān)鍵風險要素分析
物流企業(yè)財務(wù)運行的風險要素復(fù)雜多樣，從層面維度看看可以分為會計業(yè)務(wù)風險、資本運營風險及外部系統(tǒng)風險三大類。
首先，最微觀層面的財務(wù)風險是會計業(yè)務(wù)風險。資金貨幣及應(yīng)收款賬是該類風險的重災(zāi)區(qū)。就貨幣資金方面而言，難點在于物流企業(yè)必須有一定的流動資金為正常運作的基礎(chǔ)，對對口管理的挑戰(zhàn)比較大，各物流公司容易出現(xiàn)貨幣資金短缺、盜竊等風險事件。就應(yīng)收款賬方面而言，主要是拖欠風險及壞賬風險，其中后者不僅會沖擊物流企業(yè)的正常運行，還會引發(fā)深層次的風險。
其次，中觀層面的財務(wù)風險是資本運營風險，主要分為籌資、投資及結(jié)構(gòu)配置三種。大部分物流企業(yè)未來收益有相當強的不確定性，但其本身又具有投資周期長、回收投資效益慢的特點，相當一部分物流企業(yè)的任何籌資行為均可能導(dǎo)致不同的資金鏈斷裂或所籌資本閑置等風險；投資方面的大部分風險實際上是上個階段籌資風險的連鎖反應(yīng)，主要有投資可行性評估風險、投資預(yù)算方案缺陷風險及投資決策失誤風險。構(gòu)配置方面的大多數(shù)風險是投資風險尤其是投資決策風險導(dǎo)致的連鎖反應(yīng)，主要有所籌資本分配結(jié)構(gòu)與實際需求區(qū)域不一致的風險、籌資投資過多導(dǎo)致的高負債風險及長期資本與短期資本結(jié)構(gòu)配置不當風險等幾種。
最后，外緣層面的財務(wù)風險是外部系統(tǒng)風險。外部系統(tǒng)風險主要有政策法規(guī)風險、宏觀經(jīng)濟風險、金融環(huán)節(jié)風險等，基于物流企業(yè)生產(chǎn)服務(wù)業(yè)的特殊性質(zhì)宏觀經(jīng)濟風險最為明顯而嚴重，在經(jīng)濟衰退階段，隨著第一二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能的降低，地域內(nèi)或者不同地域之間的物流需求必然下降，這直接影響了物流企業(yè)的財務(wù)運行，甚至觸及物流企業(yè)的生存根基。
三、強化內(nèi)控推動物流財務(wù)風險管控的維度分析
面對物流企業(yè)在財務(wù)方面的如上幾類風險要素，特定物流企業(yè)個體應(yīng)該自覺而主動地利用內(nèi)控機制管理財務(wù)風險。
首先，以完善的財務(wù)管理制度構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控機制的基礎(chǔ)框架。管控物流企業(yè)財務(wù)風險首先要緊貼財務(wù)運行軌跡，構(gòu)建、完善、系統(tǒng)的財務(wù)管理制度，確保每個風險事件發(fā)生區(qū)域均有相對應(yīng)的制度管控。在這方面要注意兩點，一要全，要實現(xiàn)對資金管理、債務(wù)管理及預(yù)算管理的全覆蓋；二要通，要因地因時制宜，絕對避免無視特定物流公司的具體情況盲目照搬同行的制度經(jīng)驗。
其次，強化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制確保財務(wù)內(nèi)控機制基本功用的發(fā)揮。在落實推行物流企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制的過程中，應(yīng)該重點強化高風險區(qū)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，以盡量絕對性地避免關(guān)鍵財務(wù)風險事件的發(fā)生。比如，要強化落實不相容職務(wù)分離控制，確保每項稍大額度經(jīng)濟行為都要有兩個或兩個以上的不同崗位甚至不同部門的人協(xié)同處理，并彼此監(jiān)督制衡。對于物流企業(yè)而言，還可以進行重點式財務(wù)風險內(nèi)控方式，提升目標風險的檢查與控制頻率與強度，確保特定時段內(nèi)關(guān)鍵風險事件不可逆的根除。
再次，完善信息系統(tǒng)共享及溝通系統(tǒng)提升內(nèi)控運行的效率。應(yīng)該借助各物流企業(yè)不斷推進信息化建設(shè)的良好機遇，構(gòu)建完善信息系統(tǒng)共享及溝通系統(tǒng)，在各職能部門之間形成穩(wěn)固科學的財務(wù)信息交流機制，在適當授權(quán)的情況確保相關(guān)崗位人員能隨時獲得管控財務(wù)風險所需要的真實信息，利于財務(wù)風險得到提前管控。
最后，建立健全企業(yè)持續(xù)監(jiān)控系統(tǒng)助力內(nèi)控機制的更新和完善。要建立健全企業(yè)持續(xù)監(jiān)控系統(tǒng)，時刻觀察特定物流企業(yè)財務(wù)風險態(tài)勢的變化及既定內(nèi)控機制發(fā)揮效用的情況，定期或者不定期地將相關(guān)信息保送到相關(guān)負責層面的人員中，為其更新完善內(nèi)控機制提供基礎(chǔ)參考，確保更新后的內(nèi)控機制能與時俱進地應(yīng)對新的財務(wù)風險要素。
第5篇：財務(wù)內(nèi)控問題范文
隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展與社會的不斷進步，ERP在企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。它的主要功能除了處理傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的記錄、分析、匯總、分類等基本業(yè)務(wù)，還可以及時準確的進行信息傳遞，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)包括采購、生產(chǎn)、銷售等方面的業(yè)務(wù)，合理配置與利用企業(yè)內(nèi)部資源。然而，在ERP系統(tǒng)提高了會計系統(tǒng)的工作效率的同時，對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度也提出了更高的要求。
二、ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系
1. ERP系統(tǒng)助推企業(yè)完善內(nèi)部控制
ERP作為一種與時俱進的信息管理系統(tǒng)，需要依據(jù)不同企業(yè)的自身實際情況以及開展內(nèi)部控制工作的總體目標，利用計算機和通信技術(shù)，對內(nèi)部控制進行集成、轉(zhuǎn)化和提升，專門設(shè)計出滿足自身需求的服務(wù)系統(tǒng)，定制個性化服務(wù)，以幫助企業(yè)實現(xiàn)精準化管理等目標。由此可見，ERP是企業(yè)完善和健全內(nèi)部控制的有效工具和手段。
2. ERP本身也需要企業(yè)內(nèi)部對其控制
雖然ERP的實施能夠有效實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，但它終究是由人設(shè)計和進行具體操作的。人的行為具有主觀性，若在操作過程中輸入了錯誤的數(shù)據(jù)，會給整個企業(yè)帶來不利影響，甚至造成整個管理決策的錯誤；此外，ERP在提高企業(yè)管理效率的同時，也不可避免的面臨著諸如法律責任、財產(chǎn)安全等風險，其本身也需要企業(yè)對其進行有效的控制。
三、如何在ERP環(huán)境下完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度
對于ERP環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的合理化建設(shè)，要從資金活動、資產(chǎn)管理、購銷業(yè)務(wù)活動等幾方面來進行分析，找出其中存在的問題，進行針對性解決，這樣才會保證財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。
1. ERP環(huán)境下企業(yè)資金活動面臨的風險及解決方案
資金是企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，被視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的血液。ERP系統(tǒng)對產(chǎn)、供、銷全過程的資金活動形成了動態(tài)管控，集成度較高，但是在資金活動過程中也存在一定的風險，主要有以下幾點：一是運用ERP系統(tǒng)進行資金活動管控，信息識別和判斷不足，資金管控不嚴，可能導(dǎo)致出現(xiàn)舞弊行為。二是可能存在的決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或盲目擴張，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)危機或資金鏈斷裂。三是資金活動屬于一種動態(tài)行為，市場環(huán)境變化快且影響因素多，項目繁雜，資金調(diào)度不合理可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境。針對這些問題，提出如下解決措施：一是財務(wù)部門要加強監(jiān)督和考核，建立和完善嚴格的ERP授權(quán)、審批制度，明確職責權(quán)限，對ERP環(huán)境下的資金活動進行定期、不定期抽檢和重點項目重點審核的模式，增強對資金活動的控制。二是財務(wù)人員要通過ERP參與決策，做好資金活動的風險識別工作，針對性的進行防治措施的制定，保證決策的時效性與合理性。三是利用ERP系統(tǒng)服務(wù)于財務(wù)管理工作，做好資金預(yù)測與預(yù)報工作，綜合平衡協(xié)調(diào)組織，定期組織召開資金調(diào)度會，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題。
2. ERP環(huán)境下企業(yè)資產(chǎn)管理面臨的問題及應(yīng)對措施
在企業(yè)管理過程中，資產(chǎn)管理是其中的重要組成部分，尤其是財務(wù)工作者更要對其進行有效的管控。ERP環(huán)境下的企業(yè)資產(chǎn)管理要不同于傳統(tǒng)模式，要注重于市場動態(tài)對資產(chǎn)價值的影響，在管理過程中的主要問題有以下幾點：一是企業(yè)資產(chǎn)會隨著市場態(tài)勢不斷的發(fā)生增值和貶值，為管控過程帶來了一定的難度；二是一些資產(chǎn)會出現(xiàn)積壓或短缺，導(dǎo)致流動資金占用過量或生產(chǎn)中斷等問題；三是企業(yè)資產(chǎn)品種、規(guī)格繁雜無序，容易出現(xiàn)管理上的漏洞。根據(jù)實際情況給出以下應(yīng)對措施：一是財務(wù)部門要定期對資產(chǎn)進行盤點，盤點時要根據(jù)市場態(tài)勢，準確的進行資產(chǎn)評估，這樣盤點結(jié)果會更加貼近實際；二是對于流動資產(chǎn)在管控時，要根據(jù)實際情況并結(jié)合ERP系統(tǒng)對其進行數(shù)據(jù)的整理和分析，確定最佳庫存狀態(tài)；三是資產(chǎn)分類要利用ERP系統(tǒng)對其進行詳細劃分，采取針對性的管理模式，進行實時的信息采集、記錄、更新，通過該系統(tǒng)，加強財務(wù)部門與各資產(chǎn)管理部門之間的聯(lián)系，對部門資產(chǎn)實施動態(tài)監(jiān)管。
3. ERP環(huán)境下企業(yè)購銷業(yè)務(wù)的主要風險及控制措施
在ERP環(huán)境下對企業(yè)購銷業(yè)務(wù)來說，可以獲取大量的產(chǎn)品及企業(yè)信息，擴大了選擇性，有利于優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的采購；建立健全客戶檔案，有利于防范信用風險。通過實際的工作經(jīng)驗，筆者總結(jié)了ERP環(huán)境下企業(yè)購銷業(yè)務(wù)活動中的風險，主要有以下幾點：一是采購招投標或定價機制不科學，可能導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象或遭受欺詐。二是銷售策略不當，市場變化預(yù)測失真，渠道管理不當，可能導(dǎo)致銷售不暢。三是客戶信用調(diào)查不到位，結(jié)算方式選擇不當，可能導(dǎo)致賬款回收不力。針對以上情況，筆者給出以下建議：一是使用ERP系統(tǒng)進行采購價格信息的匯總與分析，降低采購成本，重要采購業(yè)務(wù)組織專家會議論證，財務(wù)部門對采購流程實施全過程的管控。二是利用ERP分析行業(yè)態(tài)勢，為產(chǎn)品銷售政策提供依據(jù)，進行銷售方案的優(yōu)化，提高銷售業(yè)績。三是在ERP環(huán)境下加強各部門之間的交流與信息共享，關(guān)注客戶資信變動情況，財務(wù)部門成立專門機構(gòu)負責詢證并監(jiān)督款項回收。
第6篇：財務(wù)內(nèi)控問題范文
隨著全球經(jīng)濟一體化的不斷深入, 市場的競爭也越發(fā)的激烈。事業(yè)單位的改革也在全面進行中, 事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制是推進事業(yè)單位分類改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié), 也是事業(yè)單位管理工作中的重要環(huán)節(jié), 事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部控制工作存在許多不完善, 不足的地方。在實際的事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中, 單位要及時的發(fā)現(xiàn)他們的問題, 然后去解決問題, 把風險降到最低。建立科學有效的財務(wù)管理制度, 完善內(nèi)部機構(gòu)制度, 加強事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度, 把事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度落到實處, 讓我國的事業(yè)單位的財務(wù)會計工作朝著健康有序的發(fā)展方向發(fā)展。
二、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制實現(xiàn)的重要意義
事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部控制是為了確保單位資產(chǎn)的完整安全與有效使用, 財務(wù)會計內(nèi)部控制是事業(yè)單位基于貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上, 保障單位資產(chǎn)的安全而采取的相關(guān)控制方法和措施, 旨在提高自身會計信息的質(zhì)量。事業(yè)單位財務(wù)會計的內(nèi)部控制包括四個要素:內(nèi)部環(huán)境、風險評估、風險控制、高效的信息傳播與溝通。財務(wù)會計的內(nèi)部控制是事業(yè)單位財務(wù)管理工作的基礎(chǔ), 通過對事業(yè)單位經(jīng)營活動中的問題進行系統(tǒng)的分析, 形成風險評估報告, 然后依照報告, 采取進一步的控制措施把風險控制在所能承受的范圍內(nèi), 最后把財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)信息傳遞給單位的各個部門, 保障各部門之間可以交流溝通無障礙, 防范風險, 達到事業(yè)單位的有效管理和經(jīng)濟效益的有效提高。
三、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀問題
當前在我國的有些事業(yè)單位中存在著普遍的管理不當?shù)膯栴}, 造成國有資產(chǎn)的流失、資產(chǎn)的閑置等嚴重的問題, 這些問題的產(chǎn)生, 總的來說就是因為我國事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的不健全所造成。
(一) 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善
在事業(yè)單位的發(fā)展過程中, 沒有重視財務(wù)會計的內(nèi)部控制工作, 所以就引起了內(nèi)部控制的制度不夠完善。在工作中, 財務(wù)會計人員沒有分工明確, 內(nèi)部控制制度不夠完善, 造成了事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作不能夠有序進行。因此, 單位在處理相關(guān)問題上, 事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該要做好帶頭作用, 不讓事業(yè)單位內(nèi)部控制的信任值下降。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)會計內(nèi)部控制的認知和意識不強, 會導(dǎo)致很多崗位職責不明確, 工作分配制度的不完善會讓內(nèi)部控制達不到不相容崗位分離的要求。有些事業(yè)單位雖然有明確的崗位分配制度, 但是如果他們財務(wù)會計內(nèi)部控制工作沒有做到科學嚴謹, 這也會讓工作人員的工作不能有序進行。
(二) 財務(wù)會計崗位設(shè)置不合理
現(xiàn)在我國事業(yè)單位財務(wù)會計工作中存在的普遍問題就是財務(wù)崗位的不合理分配, 比如, 崗位分工不明確, 有的會出現(xiàn)工作人員兼崗的情況, 違反了我國的財務(wù)會計相關(guān)的法律法規(guī)。我國崗位考試選拔都是由上級領(lǐng)導(dǎo)進行的, 沒有成熟完善的招聘制度, 導(dǎo)致了崗位設(shè)置上的不合理。
(三) 事業(yè)單位財務(wù)會計管理制度不完善
我國的財務(wù)會計管理水平雖然有提高, 但是財務(wù)會計制度的建設(shè)還是比較遲緩, 那些不健全的制度讓會計核算運行的不規(guī)范, 所以也一定程度上給財務(wù)會計內(nèi)部控制造成了影響。制度的不完善主要表現(xiàn)在以下方面:一是財務(wù)管理制度的不完善;二是審計監(jiān)督制度的不完善。這些制度沒有得到相關(guān)部門的重視, 職能沒有得到發(fā)揮, 導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制的實施不能夠順利的進行。
四、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的實現(xiàn)途徑
我國事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的不健全導(dǎo)致了一系列的問題, 為了能夠最大程度上的減少損失, 讓我國事業(yè)單位的國有資產(chǎn)不會白白的流失, 對事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題進行分析后提出了以下建議。
(一) 做好人力資源工作
財務(wù)會計工作是需要工作人員財務(wù)會計專業(yè)性比較強的, 財務(wù)會計崗位在事業(yè)單位中是十分關(guān)鍵的崗位, 它需要崗位人員具有相對比較高的專業(yè)業(yè)務(wù)能力和誠實守信的高尚思想品德。單位如果建立優(yōu)秀完善的人力資源制度, 可以幫助事業(yè)單位培養(yǎng)更優(yōu)秀的人才, 提高事業(yè)單位員工的綜合素質(zhì), 提升事業(yè)單位員工的業(yè)務(wù)能力, 人力資源的有效配置, 是內(nèi)部控制得以貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵因素之一。
(二) 保障網(wǎng)絡(luò)安全, 強化事業(yè)單位信息系統(tǒng)管理
互聯(lián)網(wǎng)時代, 互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)運用在各個行業(yè)中, 在事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中也使用了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。在信息系統(tǒng)下的工作人員一定要有明確的崗位職責分工, 每個崗位之間一定要實行崗位分離不相容。信息化的網(wǎng)絡(luò)安全也要有所提高, 要定期對財務(wù)會計方面的電子信息系統(tǒng)進行升級和維護, 保障財務(wù)會計網(wǎng)絡(luò)運行的安全性。
(三) 堅持事業(yè)單位文化的建設(shè)
一個企業(yè)要想長遠的發(fā)展就一定要有自己的企業(yè)文化, 那么事業(yè)單位也是一樣的, 它也必須具備相關(guān)的單位文化。企業(yè)文化是包含企業(yè)價值觀、經(jīng)營理念和行為規(guī)范在內(nèi)的一套行為方式。事業(yè)單位也可以套用這一行為方式, 它的文化就包括行為約束和道德標準。事業(yè)單位提供公共服務(wù)產(chǎn)品, 服務(wù)的對象是老百姓, 所以事業(yè)單位文化對工作人員的思想熏陶顯得尤為重要。事業(yè)單位應(yīng)該借鑒企業(yè)文化價值的另一個重要方面, 就是價值觀和使命感的宣傳和灌輸。讓事業(yè)單位的工作人員變得專業(yè)職業(yè)化。一個好的單位文化氛圍可以幫助事業(yè)單位有效地培養(yǎng)和確立財務(wù)會計工作人員的工作思想和行為習慣。
(四) 加強財務(wù)監(jiān)督力度
事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督包含兩個方面, 內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。事業(yè)單位內(nèi)部可以確定專職的內(nèi)部審核監(jiān)督人員, 有需求的還可以設(shè)立專門的財務(wù)管理機構(gòu)。要嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度, 明確各個部門的職能, 強化財務(wù)會計工作者的責任, 加大預(yù)算執(zhí)行的力度, 并且事業(yè)單位財務(wù)會計要定期開展內(nèi)部財務(wù)會計的檢查, 對事業(yè)單位財務(wù)收支進行全面的審查, 及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計管理工作中存在的問題和不足之處并予以糾正。事業(yè)單位不能只注重內(nèi)部控制, 在加強內(nèi)部控制的同時, 也要主動接受來自外部的監(jiān)督。因為內(nèi)部監(jiān)督有一定的局限性, 來自外部的財政、審計、稅務(wù)等部門的財經(jīng)監(jiān)督可使事業(yè)單位管理更加規(guī)范和有效, 彌補了內(nèi)部監(jiān)督的不足。因此, 事業(yè)單位要加強財務(wù)會計管理的監(jiān)督力度, 對相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄進行有效的管理和監(jiān)督, 保障事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效進行。
(五) 規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)會計崗位設(shè)置
不同的事業(yè)單位會出現(xiàn)不同的問題, 事業(yè)單位要根據(jù)自身的實際情況, 了解每個單位崗位的職能和工作人員的工作性質(zhì), 然后根據(jù)工作人員的特性與工作崗位進行科學有效地分配。事業(yè)單位財務(wù)會計崗位的有效分配會促進事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效開展, 還要加強對相關(guān)制度以及崗位的監(jiān)督, 建立健全崗位機制。
五、結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展, 事業(yè)單位的財務(wù)會計管理工作必須要有序規(guī)范的進行, 加強事業(yè)單位財務(wù)管理職能。財務(wù)會計內(nèi)部控制影響著事業(yè)單位的管理效率和發(fā)展?jié)摿? 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全與實施是一項任重道遠的工作, 需要全體人員的共同努力進步, 把事業(yè)單位財務(wù)管理工作提高到一個新的高度, 促進事業(yè)單位健康快速發(fā)展, 帶動社會的快速發(fā)展。
參考文獻：
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第7篇：財務(wù)內(nèi)控問題范文
在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營和管理活動的重要基礎(chǔ)和核心保障，更是企業(yè)日常經(jīng)營管理中的重要組成部分，而針對財務(wù)管理進行的財務(wù)內(nèi)部控制則是企業(yè)順利實施財務(wù)管理的基本方法[1]。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實質(zhì)是企業(yè)為實現(xiàn)某些效果或達到某些目的而采取的針對財務(wù)管理方面的一些控制活動，具體包括控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息溝通與監(jiān)督等五大要素[2]。
T公司是我國南方地區(qū)最大的一家專業(yè)從事起重設(shè)備的研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售的上市公司，是國內(nèi)兩家主要的電解鋁專用起重設(shè)備制造商之一，其主要經(jīng)營范圍包括：鋁冶煉專用起重設(shè)備、鋼鐵冶煉專用起重設(shè)備、核電起重設(shè)備、電解銅、鉛、鋅專用起重設(shè)備、港口門座式起重機、鐵路鋪架設(shè)備、通用橋、門式起重機等。
作為規(guī)范化運作的上市公司――T公司在公司運營特別是財務(wù)管理上基本走上了正規(guī)化，但是隨著公司快速增長式發(fā)展，目前該公司在財務(wù)內(nèi)控管理方面還存在不少問題。如公司各項目財務(wù)管理規(guī)范的全面性與實用性不足、資金安全控制不到位、應(yīng)收賬款及財務(wù)保障控制處理措施無力、預(yù)算管理流于形式、審批權(quán)限過于繁雜、內(nèi)部審計與考核不夠全面等，這些問題隨著公司的發(fā)展日益突出，導(dǎo)致運作效率低下，阻礙了公司的健康發(fā)展。
一、T公司財務(wù)內(nèi)控制度問題解析
（一）資金安全管理制度落實不到位，資金管理流程形同虛設(shè)
資金是企業(yè)生存與發(fā)展的血液，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，做好資金的安全管理是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，是企業(yè)風險控制的核心[3]。
T公司作為一家上市企業(yè)，在資金管理方面制定了一套完整的標準流程與控制制度，制度本身沒有問題，完全符合國家對上市公司的要求。但是在企業(yè)實際運作過程中，存在嚴重的財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，流程不熟的現(xiàn)象，導(dǎo)致公司在日常辦公費用報銷、公務(wù)接待、內(nèi)部人員借款、采購付款等方面的實際操作流程比較混亂。在實際操作中同樣一筆款項存在多個領(lǐng)導(dǎo)可以審批的情況，權(quán)限交叉比較嚴重，在審批及事后追責過程中也產(chǎn)生了相互推諉的現(xiàn)象。
T公司在資金管理的審批流程不合理，1000元以下金額的審批層級就高達五級，一方面相關(guān)審批領(lǐng)導(dǎo)出差會導(dǎo)致急需資金無法支付，另一方面過多的審批層級會影響辦事效率，且在事后追責時相互推諉。
（二）財產(chǎn)保全控制制度不完善，公司資產(chǎn)流失嚴重
完善的財產(chǎn)促使制度可以保證公司的利益不受損害，為確保公司經(jīng)濟目標的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。
T公司作為一家大型機械制造公司，在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中會涉及到大量機械加工設(shè)備、實驗檢測儀器、庫存物料，如果不能保證定期盤點，定期清理，就會導(dǎo)致財產(chǎn)流失后缺乏統(tǒng)計、報廢設(shè)備無法評估處理等后果。
T公司對公司物料庫存、儀器設(shè)備都定期盤點都制定了完善的流程并由專人負責實施，但是在對報廢儀器設(shè)備及原材料的處理方面并沒有相關(guān)的控制制度與流程作為指導(dǎo)，期間有很多鋼材邊角料被內(nèi)部人員以低價出售給外部人員，并從中賺取差價，導(dǎo)致公司利益的流失，同時審計部門對該項管理也缺乏主動性，未能及時給予控制。在對公司固定資產(chǎn)進行登記使用過程中，責任人不夠明確，即固定資產(chǎn)的管理沒有落實到人，全部掛在公司名下，這樣員工對固定資產(chǎn)的管理與保護就不到位。
作為一家高新技術(shù)企業(yè)，T公司在新技術(shù)、新產(chǎn)品開發(fā)方面做了很多工作，技術(shù)部門每年都會新增多項專利、軟件登記，以保護公司的知識產(chǎn)權(quán)，但是公司財務(wù)部門并未對這些知識產(chǎn)權(quán)進行量化評估，并及時轉(zhuǎn)化為公司的無形資產(chǎn)。
（三）應(yīng)收賬款管理制度不完善，缺乏有力催款手段
應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售收入的重要組成部分，T公司主要從事重型起重設(shè)備的生產(chǎn)與銷售，設(shè)備單價較高，在實際銷售過程中付款方式均為分期支付，且尾款比例相對較大，據(jù)財務(wù)部門統(tǒng)計一年以上尾款比例超過30%的銷售定單占據(jù)公司銷售總額的63.2%，且有50%以上的定單未能按照合同規(guī)定按時支付尾款，個別定單尾款拖延時間長達三年之久，其中不乏長期合作的老客戶。T公司也針對應(yīng)收賬款問題制度了一系列的控制制度與實施流程，包括法律手段，但均未能從根本解決問題。
（四）預(yù)算管理制度針對性不強，未能與績效掛鉤
企業(yè)的發(fā)展是在統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標與計劃指導(dǎo)下，將企業(yè)各職能部門的管理工作和生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，以實現(xiàn)企業(yè)的高效管理與經(jīng)濟效益，其中企業(yè)的預(yù)算就是一根主線[4]，如果預(yù)算做不好或者做好了未能嚴格執(zhí)行就會打破公司的計劃與戰(zhàn)略目標。T公司針對財務(wù)的要求制定了一系列的全面財務(wù)預(yù)算管理辦法，但是在進行公司預(yù)算的時候制作預(yù)算的主體卻變成了財務(wù)部，財務(wù)部按照公司的整體經(jīng)濟指標的要求給出各部門的預(yù)算，其中缺少各實體部門的參與。最終給到各部門的預(yù)算往往與部門的實際情況脫鉤，年底核算時各項數(shù)據(jù)與年初預(yù)算相差較大。對預(yù)算的管理T公司存在上述問題的最主要原因是公司上層管理不夠重視，認為公司的利益是做出來的，不是預(yù)算出來。
更重要的是因為各分部門不是預(yù)算制定的主要參與者，而僅是執(zhí)行者，預(yù)算的執(zhí)行情況也就沒有納部門、主管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員的績效考核這中。這種沒有考核的預(yù)算便進入了預(yù)算管理的惡性循環(huán)，也就失去了預(yù)算的實際意義。
二、財務(wù)內(nèi)控制度制優(yōu)化及實施保障措施
（一）優(yōu)化資金管理流程，簡化審批手續(xù)，實現(xiàn)偏平化管理
在資金管理制度及流程的制定過程中，在整體原則不變的前提下，要充分考慮公司各部門的實際情況，針對不同的部門、不同的資金數(shù)額、不同的需求程度采用不同的資金使用審批程序。
在資金使用密集且直接影響到部門甚至公司運作的關(guān)鍵部分，如采購部，要加強資金的控制與管理。對整個資金管理的要求是要保證公司賬面現(xiàn)金流的正常與穩(wěn)定，具體操作流程要細化要簡短，保證資金管理的效率。特別是對資金支出的管理，要重點強調(diào)計劃性，建議對公司所有的資金支出定期化、集中化管理，即所有公司資金支出項目全部集中在一個周期如一周內(nèi)的某一天內(nèi)完成，提高辦事效率，并可以及時匯總財務(wù)信息。
（二）完善公司財產(chǎn)保全制度，財產(chǎn)管理細化到個人
公司的財產(chǎn)管理制度不僅要有大的框架，還要有具體細則。針對T公司及機械制造行業(yè)的特點，對有形財產(chǎn)的管理必須要落實到人，并將資產(chǎn)的保全與個人的績效掛鉤，做到誰負責誰管理。對大型或高價位儀器與設(shè)備要組織專業(yè)人士制定合理的折舊、維護、報廢方案與流程，保證這類儀器與設(shè)備可以充分發(fā)揮其價值。這類固定資產(chǎn)的折舊、維護與使用費用必須計算到項目成本中去，并實時更新公司資產(chǎn)信息。
對于公司專利、軟件登記知識產(chǎn)權(quán)這類無形資產(chǎn)也要加強管理，需要制定一套專業(yè)實用的可以從財務(wù)角度評價這類無形資產(chǎn)價值的制度與流程。財務(wù)部門與技術(shù)部門需要密切合作，同時借助第三方機構(gòu)對這無形資產(chǎn)進行評估，并納入至公司常規(guī)資產(chǎn)的管理，并做好后期的維護與保護工作。
（三）建立與完善應(yīng)收賬款管理制度，篩選客戶并合理設(shè)置紅線
應(yīng)收賬款是公司資產(chǎn)的一部分，如果不能及時收回會間接轉(zhuǎn)化為企業(yè)運營的費用，減少企業(yè)的利潤。T公司在運營過程中已經(jīng)對應(yīng)收賬款制定了相關(guān)制度，包括應(yīng)收賬款統(tǒng)計與通知、催款處理方式、催款時限、法律程序流程。這些制度可以給出了對應(yīng)收賬款處理的常規(guī)流程，卻少反饋環(huán)節(jié)，制度一層不變，不能有效保證應(yīng)由賬款的按時回籠。T公司的客戶中有50%以上具有為二次及以上業(yè)務(wù)往來客戶，且這類客戶的應(yīng)收賬款及呆賬數(shù)額較大。針對這種現(xiàn)狀必須對客戶設(shè)定信用等級，建立客戶資源，并對這些客戶進行商業(yè)授信，一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款的拖欠及超過授信額度及周期還未還款的，要實時對信用等級及授信進行調(diào)整。如果客戶信用等級及授信額度顯示公司已不能支撐其現(xiàn)有及將來定單就必須停止與該客戶一切商業(yè)關(guān)系，并啟動不同級別的催款程序。
應(yīng)收賬款必須要跟業(yè)務(wù)員的績效掛鉤，建立完善的業(yè)務(wù)員考評體系，將應(yīng)收賬款作為業(yè)務(wù)員項目開發(fā)、績效獎勵中的重要組成部分進行加權(quán)考核。
（四）針對性制定全面預(yù)算管理制度，與部門考核掛鉤
企業(yè)預(yù)算是在公司董事會對市場及公司發(fā)展預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所做出的具體安排。企業(yè)預(yù)算是一個從上至下再回到上層的過程，企業(yè)預(yù)算開始于企業(yè)的總體目標，分解至公司上下各個部門，最后又匯總公司層面，在這個過程預(yù)算的數(shù)據(jù)是可以進行微調(diào)的。在制定公司預(yù)算管理制度的過程中一定要從公司層面給予高度重視，有必要成立公司預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并且由公司總經(jīng)理牽頭，主要負責全年公司層面及各部部門預(yù)算工作的規(guī)劃、實施、監(jiān)督與考核。
第8篇：財務(wù)內(nèi)控問題范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制；問題；方法
1企業(yè)內(nèi)控與財務(wù)管理控制
1.1內(nèi)部控制內(nèi)部控制是企業(yè)為了合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而制定的一系列措施。企業(yè)的內(nèi)控管理包括生產(chǎn)管理、人事管理、營銷管理、組織管理以及財務(wù)管理等方面，其中財務(wù)管理與其他方面的管理都有著緊密的關(guān)系，往往成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，規(guī)模越大、發(fā)展越快的企業(yè)財務(wù)因素核心作用就越明顯，財務(wù)管理的質(zhì)量成為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的決定性因素之一。財務(wù)管理工作由于涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，在實際的執(zhí)行過程中受到各種因素的影響很多,使財務(wù)管理往往面臨著一系列繁雜的問題。1.2財務(wù)管理的內(nèi)部控制一個企業(yè)是由人、財、物組成的，而企業(yè)的財務(wù)直接管理財和物，通過財和物的內(nèi)部控制管理規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，推動業(yè)績的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期經(jīng)營目標。財務(wù)內(nèi)部控制是一種綜合性的控制，既有針對每一個比較具體的業(yè)務(wù)來進行相應(yīng)的單個控制，又有將業(yè)務(wù)綜合進行聯(lián)系和協(xié)調(diào)溝通，進行系統(tǒng)性的控制，因此，財務(wù)內(nèi)控在經(jīng)營中每天都在發(fā)揮著重要作用。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主要作用有四個方面。(1)推動企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行。財務(wù)的內(nèi)部控制使得企業(yè)能夠按照既定的財務(wù)計劃執(zhí)行，對一些經(jīng)濟活動的合理性、人員的財務(wù)行為進行嚴格的監(jiān)督和審查。(2)確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。一個好的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效地推動企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定執(zhí)行，對實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略計劃，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標起著關(guān)鍵性的作用。(3)保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整。財務(wù)內(nèi)部控制將有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理中存在的一些隱患和漏洞，并采取措施來控制和完善，建立一個健全、高效、安全的財務(wù)體系，降低資產(chǎn)風險。(4)確保財務(wù)信息的真實可靠。完善的財務(wù)內(nèi)部控制能夠有效地保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實及完整，降低或者消除財務(wù)造假的風險，促進企業(yè)積極健康地發(fā)展。
2財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要問題
2.1財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足現(xiàn)代企業(yè)大部分都追求利益的眼前化，對未來經(jīng)營的長遠規(guī)劃不足，單一的以績效、效益、規(guī)模來評價和衡量經(jīng)營，在盲目經(jīng)營中，財務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督往往處理失效或失控，企業(yè)面臨較大的財務(wù)風險，導(dǎo)致財務(wù)部作為監(jiān)督部門缺乏權(quán)威性和獨立性。第一，管理層不重視對財務(wù)管理的監(jiān)督。管理層對財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督作用認識不夠，認為財務(wù)部門只要保證企業(yè)中的財和物不出差錯就可以了，在管理流程、決策控制、監(jiān)督方面很少讓財務(wù)參與，無法形成良好的財務(wù)內(nèi)控氛圍。以盈利為唯一目標的企業(yè)往往是表面上認為財務(wù)很重要，但真正在執(zhí)行過程中碰到利益選擇時就把財務(wù)又拋在了一邊，這種現(xiàn)象在企業(yè)中是非常多見的。第二，“內(nèi)部人控制”的局面仍然是主導(dǎo)。職業(yè)經(jīng)理人往往只考慮個人的利益，加上個人的權(quán)力集中，財務(wù)的監(jiān)督功能形同虛設(shè)，結(jié)果致使個人侵吞和轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)，往往造成企業(yè)財產(chǎn)的重大損失。第三，內(nèi)部監(jiān)督審計缺乏獨立性。首先，內(nèi)控審計在企業(yè)內(nèi)控體系中定位不清晰，內(nèi)控審計部門不單獨設(shè)置，一般由其他部門領(lǐng)導(dǎo)或合署辦公，導(dǎo)致內(nèi)控審計受各方利益牽制，缺乏獨立性。內(nèi)控審計往往都是在事件發(fā)生后，才發(fā)揮事后作用。由于內(nèi)審不足，很難對財務(wù)日常工作起到監(jiān)控作用。財務(wù)監(jiān)控的不足，導(dǎo)致了如下問題。一是資金活動控制問題。如資金調(diào)度不合理，營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境；籌資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資；投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，嚴重時將使企業(yè)面臨巨額虧損和訴訟糾紛；資金活動管控不嚴導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐；財務(wù)成本費用失控導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本居高不下。二是資產(chǎn)管理控制問題。如對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的了解不夠深入，在內(nèi)部控制的過程中，并沒有將不相容職位之間彼此分離，導(dǎo)致不相容崗位之間的工作人員無法相互監(jiān)督，相互制約。企業(yè)固定資產(chǎn)的破損、產(chǎn)品的積壓等處理不足，企業(yè)資產(chǎn)虧損嚴重。2.2預(yù)算作用缺失經(jīng)營狀況不好的企業(yè)，預(yù)算往往也是沒能發(fā)揮作用。大部分情況是管理層在年度利潤規(guī)劃時，只制定出全年的收入、成本、利潤等，而沒有深入對決策進行具體化，往往認為市場變化太快，計劃趕不上變化，這樣的預(yù)算編制使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中缺乏依據(jù)，財務(wù)根本無法做到事前和事中的控制，當風險來臨時，企業(yè)根本沒有能力抵抗。預(yù)算沒能發(fā)揮作用，或沒有考核或考核時與預(yù)算的相關(guān)性不大，沒有考核就沒有控制，導(dǎo)致預(yù)算的隨意性就大，也就失去了預(yù)算的根本意義。2.3內(nèi)部控制缺乏信息溝通信息溝通是內(nèi)控的五個要素之一，目前大部分企業(yè)的信息化投入不足，信息化體系相對分散，彼此間兼容性較差，導(dǎo)致財務(wù)控制信息碎片化。財務(wù)信息傳遞不暢導(dǎo)致監(jiān)控效果降低的現(xiàn)象日益突出。
3企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的完善
3.1合理設(shè)計財務(wù)組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的環(huán)境是首要因素，要規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，需要把握集權(quán)和分權(quán)適度原則，權(quán)、責、利均衡原則，協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門、各成員企業(yè)的利益關(guān)系，以便最大限度地發(fā)揮它的整體優(yōu)勢和協(xié)同效應(yīng)。3.2全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是對本企業(yè)一定時期內(nèi)的主要活動通過預(yù)算的形式進行合理的安排、測算和描述，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動中的執(zhí)行過程和結(jié)果進行計量、控制、核算、調(diào)整、分析、考核。第一，預(yù)算編制。這個環(huán)節(jié)是最重要的，編制的方法要結(jié)合企業(yè)具體情況科學選擇，如市場不穩(wěn)定時用彈性預(yù)算，市場穩(wěn)定時用固定預(yù)算，對新加入的或補充的編制補充預(yù)算，使預(yù)算編制具有靈活性。另外，在年度預(yù)算目標下，要把預(yù)算的分解小目標做具體的計劃，具體的預(yù)算，計劃一定要詳細有依據(jù)，才能作為以后執(zhí)行的標尺。第二，預(yù)算的執(zhí)行。財務(wù)主管部門作為預(yù)算執(zhí)行主體，建立協(xié)調(diào)機制，督促和協(xié)調(diào)各個部門執(zhí)行預(yù)算，加強預(yù)算執(zhí)行分析，做好預(yù)算反饋。第三，預(yù)算的考核。把預(yù)算編制、執(zhí)行、分析納入業(yè)績考核，建立科學、嚴謹?shù)念A(yù)算考評制度，和預(yù)算責任人的獎懲掛鉤，發(fā)揮考核的激勵作用。3.3建立完善的企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督機制現(xiàn)代企業(yè)尤其是大型企業(yè)財團涉及到利益關(guān)系人眾多，規(guī)模大，控制機制不健全，無法進行全過程的財務(wù)監(jiān)控。建立財務(wù)監(jiān)控，首先要完善審計監(jiān)督，防止財務(wù)造假和舞弊行為的發(fā)生。通過內(nèi)審來保證財務(wù)信息的真實信與完整性，內(nèi)部審計應(yīng)從持續(xù)性和有效性兩個方面進行完善。持續(xù)性就是要維持審計制度的持久運行，對整個財務(wù)流程進行全面審計；有效性是維護財務(wù)審計的獨立性，使財務(wù)審計不受到利益因素影響。審計內(nèi)容主要包括不相容崗位分離、定期輪崗制度、資金管理、費用發(fā)生的合理性；是否超預(yù)算，費用本身支出是否是必要的、合理的。費用支出審批包括財務(wù)內(nèi)部核算流程是否規(guī)范、賬務(wù)處理是否違反法律法規(guī)等。除此之外，外部審計和內(nèi)部審計可有效結(jié)合，內(nèi)部審計可外包或內(nèi)部審計與外部審計配合，從而保證內(nèi)部審計的獨立性。
4結(jié)語
財務(wù)管理的內(nèi)部控制是整個內(nèi)控系統(tǒng)中的核心部分，對企業(yè)財務(wù)活動進行規(guī)范、監(jiān)督和指導(dǎo)，推動公司財務(wù)業(yè)績的實現(xiàn)。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展、戰(zhàn)略目標實現(xiàn)方面發(fā)揮著重要作用。
參考文獻
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第9篇：財務(wù)內(nèi)控問題范文
[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院；財務(wù)管理；內(nèi)部控制
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.067
1 公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的含義
公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制主要是指：為了保障公立醫(yī)院正?；顒佑行нM行和公立醫(yī)院資產(chǎn)完整安全而存在的調(diào)控制度。公立醫(yī)院財務(wù)控制主要包括組織規(guī)劃控制、業(yè)務(wù)處理程序控制、信息控制、資金安全控制、人員素質(zhì)控制、財務(wù)預(yù)算控制及內(nèi)部財務(wù)管理審計等內(nèi)容。公立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制的實現(xiàn)，主要是通過對于財務(wù)信息的匯總和整理，再通過對財務(wù)信息的錄入、分析、處理和輸出，統(tǒng)一規(guī)劃與公立醫(yī)院總體預(yù)算目標之間的差距，從而使公立醫(yī)院執(zhí)行的預(yù)算達到讓人滿意的最佳狀態(tài)，防止或及時糾正錯誤，實現(xiàn)財務(wù)信息的真實、合法、完整，完善公立醫(yī)院財務(wù)管理工作，從而提高經(jīng)營效率，使公立醫(yī)院的經(jīng)營責權(quán)分明，管理制度簡單透明。
隨著社會經(jīng)濟向多元化的方向發(fā)展，公立醫(yī)院的經(jīng)濟體制也隨之轉(zhuǎn)變，這樣一來，必然會提高對醫(yī)療資源配置及對資金管理的要求。這也就意味著公立醫(yī)院的財務(wù)工作需要按照自身的特殊狀況和實際的情況，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)管理工作，這對公立醫(yī)院發(fā)展和醫(yī)療服務(wù)的有效開展都起到至關(guān)重要的領(lǐng)導(dǎo)作用，同時也滿足了公立醫(yī)院的自我發(fā)展的意愿。
2 公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的處理原則
公立醫(yī)院和嚴格意義上的企業(yè)并不能畫等號，所以公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者在進行公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制時可以從企業(yè)的財務(wù)管理中汲取有用的經(jīng)驗，但是一定還要依從公立醫(yī)院發(fā)展的自身特點，并遵循以下原則。
2.1 公益性原則
改革開放以來，國家更傾向于讓公立醫(yī)院向市場經(jīng)濟方向轉(zhuǎn)變，從而減輕政府的財政負擔，因此，全國各個公立醫(yī)院的市場化程度越來越高。然而不可避免的是公立醫(yī)院的國有化程度不得不逐漸降低，但是公立醫(yī)院作為承擔政府衛(wèi)生職能的社會公益性機構(gòu)的性質(zhì)卻并不能改變。公立醫(yī)院從幾百年前就肩負著救死扶傷，保護和增進人類健康的使命。自始至終，公立醫(yī)院的社會公益性都未曾動搖，在此基礎(chǔ)上，提高醫(yī)療機構(gòu)的社會效益是公立醫(yī)院管理的最高目標。因而，在規(guī)劃公立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度的時候，以“病人為中心”的社會公益性原則是提高公立醫(yī)院財政控制管理水平的基石。
2.2 全面性原則
公立醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)部控制需涉及公立醫(yī)院整體工作的各個方面，需要做到既符合公立醫(yī)院的長期規(guī)劃和遠期發(fā)展目標，又不能忽略公立醫(yī)院近期所要達到的指標，還要確保不和公立醫(yī)院其他的管理發(fā)生沖突，因此每一個內(nèi)控制度的規(guī)劃，都需要認真考慮公立醫(yī)院發(fā)展的多個方面，不能片面。
2.3 經(jīng)濟性原則
經(jīng)濟性原則是財務(wù)內(nèi)部控制的根本性原則，其建立需要考慮公立醫(yī)院取得的經(jīng)濟效益，通過全面推行全成本核算方法，優(yōu)化醫(yī)療資源配置，降低可控的醫(yī)療成本，全面提高公立醫(yī)院的效益。
2.4 適時性原則
規(guī)劃公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)符合當前國家、地區(qū)法律政策和公立醫(yī)院的發(fā)展意愿。根據(jù)公立醫(yī)院本身可持續(xù)發(fā)展的需要，制定出具有充分潛力的內(nèi)部控制制度。此外，還應(yīng)根據(jù)時代和社會等的發(fā)展變化，時刻準備對公立醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制度進行合理的補充和修改。
3 現(xiàn)行公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題
3.1 管理者重視程度不夠
跟隨市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐，公立醫(yī)院管理者如今往往更加重視提高公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益，而更加重要的公立醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度容易被輕視。這樣就會出現(xiàn)重視醫(yī)療技術(shù)、公立醫(yī)院經(jīng)營，而輕視內(nèi)部控制管理的情況。這種現(xiàn)狀的產(chǎn)生，也是由于人們對公立醫(yī)院內(nèi)控制度的認識存在誤區(qū)，認為公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制只單純是公立醫(yī)院財務(wù)和審計部門的工作，與其他部門無關(guān)；認為公立醫(yī)院內(nèi)部財政與外部效益相比，只占很小的一部分，并且控制的程序、手續(xù)又非常麻煩，還不如提高經(jīng)濟效益來得直接簡單。實則不然，懂得良好的控制公立醫(yī)院內(nèi)部財政，可以優(yōu)化公立醫(yī)院資源，長遠角度想，并不是多此一舉的行為。因此，公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)帶頭提高對公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的態(tài)度，宣傳、影響全公立醫(yī)院，提高公立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理制度，為公立醫(yī)院的長久、可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
3.2 公立醫(yī)院財務(wù)工作人員專業(yè)素質(zhì)有待進一步提高
公立醫(yī)院制度想要得到全面、有效的實施，就需要具有專業(yè)素質(zhì)的人才配合，否則制度的出臺、實施與改進都將成為空想而已。但現(xiàn)如今，大多數(shù)公立醫(yī)院財務(wù)人員都未經(jīng)專業(yè)訓(xùn)練，并不具備任何從業(yè)資格，或雖是畢業(yè)于相關(guān)專業(yè)，但工作后就停止了自我充值與更新觀念。因此，如今的公立醫(yī)院財務(wù)管理似乎更多的只停留在會收錢、會記賬的層面，大部分的財務(wù)工作人員往往只依靠個人經(jīng)驗處理問題，不能系統(tǒng)、全面地考慮公立醫(yī)院將來的發(fā)展，不能提出有效地改進、完善公立醫(yī)院財務(wù)管理的意見、建議，結(jié)果自然是使公立醫(yī)院財務(wù)管理止步不前，不能跟上公立醫(yī)院的發(fā)展，給公立醫(yī)院和國家造成了不同程度的損失。
3.3 公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的實施沒有適宜的基礎(chǔ)環(huán)境
公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的運行需要與其適應(yīng)的基礎(chǔ)環(huán)境相匹配，公立醫(yī)院各個部門及每一名工作人員一起努力才能有效地創(chuàng)造出這樣的環(huán)境。只有全院統(tǒng)一想法，各部門、科室之間才能通力配合。但現(xiàn)實之中，公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的實行要求是嚴格的，這也就會導(dǎo)致公立醫(yī)院工作人員懈怠和抵觸，從而導(dǎo)致部門之間的矛盾和摩擦，各部門配合不好，久而久之，這個良好的實施環(huán)境就會被破壞，因此公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的制度往往到最后就無疾而終了。
4 針對公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度完美實施的幾點建議
4.1 加強對財務(wù)管理人員的管理程度
公立醫(yī)院內(nèi)部控制的實施，從公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)到各級財務(wù)管理人員都是經(jīng)營風險、會計風險產(chǎn)生的關(guān)鍵影響因素。所以，嚴格管理公立醫(yī)院財務(wù)工作人員，提高工作者的工作責任感，按照規(guī)章執(zhí)行，能有效減少財務(wù)風險的發(fā)生。要想做好公立醫(yī)院的內(nèi)部控制，首先就是要認識到內(nèi)部會計控制對整個經(jīng)營活動的積極效用，其實施過程可包括加強會計人員道德水平和業(yè)務(wù)能力和強化財務(wù)人員遵紀守法意識等。
4.2 加強資金業(yè)務(wù)控制
公立醫(yī)院應(yīng)該詳細分配資金業(yè)務(wù)責任，建立嚴格的審批制度，明確各部門的職責和權(quán)限，減少出現(xiàn)問題時多個部門間互推責任的現(xiàn)象。關(guān)于公立醫(yī)院財務(wù)和住院部門等的收入支出，要做到日清日結(jié)，及時對賬，定期清算，對大型資金支出應(yīng)實行集體決策和審批制度，審查其購買、使用、保管等相關(guān)手續(xù)是否齊全，是否存在管理漏洞。
4.3 有效降低醫(yī)療成本
由檢查和藥品價格入手，是公立醫(yī)院能夠做到的解決群眾看病貴的直接做法，盡量做到降低物資的采購成本，這樣降低醫(yī)療成本，才是降低醫(yī)療費用的有效做法。我們可根據(jù)采購商品種類將成本預(yù)算分為三種情況，對于類似衛(wèi)生材料、低耗等不公開招標的材料種類，應(yīng)由專門人員提供大于三家的報價，審核部門核實后提出參考價，采購員再行采購；對于公開招標的藥品、固定資產(chǎn)等預(yù)算，采購機關(guān)部門需要本著高性價比的原則向三家以上供應(yīng)商咨詢價格，對各個報價比較，避免供應(yīng)商虛抬價格，加大采購過程中的透明度，提高監(jiān)督力度；對于種類眾多的藥品，需要在金額管理的基礎(chǔ)上，加強數(shù)量的檢查、清點，避免管理混亂不清等問題。
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