財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì)；報(bào)告；醫(yī)療機(jī)構(gòu)

2016年12月14日財(cái)政部的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第801號(hào)（征求意見(jiàn)稿）——企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告指引對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)告做了明確指引；國(guó)家衛(wèi)計(jì)委《2015年衛(wèi)生計(jì)生財(cái)務(wù)工作要點(diǎn)》中要求：加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和結(jié)果利用，做好決策支持服務(wù)。公立醫(yī)院改革對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部精細(xì)化管理提出了更高要求，傳統(tǒng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已經(jīng)很難滿足內(nèi)部的管理和決策需要，構(gòu)建醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系則越來(lái)越迫切。

一、醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的職能和特點(diǎn)

管理會(huì)計(jì)的職能包括：預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制和考核評(píng)價(jià)等五個(gè)方面。管理會(huì)計(jì)報(bào)告主要為單位內(nèi)部管理和決策提供所需要的相關(guān)性信息，包括用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的作業(yè)成本信息、變動(dòng)成本信息、機(jī)會(huì)成本信息等，用于投資決策的現(xiàn)金流量信息，用于控制的預(yù)算信息，用于考核控制結(jié)果的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)信息等。這些信息構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)告的核心內(nèi)容。醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的職能也可概括為五方面，即管理決策、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、成本控制、績(jī)效評(píng)價(jià)和戰(zhàn)略規(guī)劃等。醫(yī)院管理會(huì)計(jì)報(bào)告包括以下特點(diǎn)：

(一)提供相對(duì)及時(shí)和靈活的相關(guān)性信息2014年10月的全球醫(yī)院管理會(huì)計(jì)原則將“提供相關(guān)性信息”作為管理會(huì)計(jì)四大原則之一，即“幫助組織籌劃和收集制定戰(zhàn)略和執(zhí)行戰(zhàn)術(shù)所需要的各類信息”。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告相比，醫(yī)院管理會(huì)計(jì)報(bào)告屬于內(nèi)部報(bào)告，主要是為醫(yī)院內(nèi)部管理層和決策層提供有用的資料和信息；時(shí)效上相對(duì)及時(shí)，形式上相對(duì)靈活，項(xiàng)目設(shè)置和展現(xiàn)方式上可以不受醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)格約束，可根據(jù)內(nèi)部管理需要進(jìn)行編制和調(diào)整。

(二)服務(wù)于醫(yī)院內(nèi)部管理和決策醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的是服務(wù)于政府管理和決策，是服務(wù)與醫(yī)院外部相關(guān)者決策的信息。醫(yī)院管理會(huì)計(jì)則是服務(wù)于醫(yī)院內(nèi)部管理和決策的信息，側(cè)重點(diǎn)在于針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理各個(gè)方面進(jìn)行實(shí)時(shí)反饋和分析，以便向醫(yī)院各級(jí)管理人員提供有關(guān)戰(zhàn)略規(guī)劃、成本控制或科室運(yùn)營(yíng)方面的信息資料，從而為管理和決策服務(wù)。

(三)面向醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的未來(lái)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告主要是反映過(guò)去的歷史信息，管理會(huì)計(jì)報(bào)告不僅要反映、分析過(guò)去，而且要利用歷史資料來(lái)預(yù)測(cè)前景、參與決策、規(guī)劃未來(lái)、控制和考評(píng)醫(yī)院的一切運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。醫(yī)院管理會(huì)計(jì)報(bào)告面向未來(lái)的作用時(shí)效是擺在第一位的，而分析過(guò)去是為了更好的指導(dǎo)未來(lái)和控制現(xiàn)在。

(四)兼顧醫(yī)院不同層面、不同主體的管理和決策需要醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告旨在反映醫(yī)院整體的財(cái)務(wù)狀況，醫(yī)院管理會(huì)計(jì)報(bào)告則要以醫(yī)院內(nèi)部各層級(jí)責(zé)任單位為會(huì)計(jì)主體，如醫(yī)院層、職能部門層、臨床科室層等等，應(yīng)根據(jù)不同層次的使用者進(jìn)行針對(duì)性不同的、詳略不同的設(shè)計(jì)。面向院領(lǐng)導(dǎo)層的管理會(huì)計(jì)報(bào)告屬于戰(zhàn)略層或決策層管理會(huì)計(jì)報(bào)告，需要關(guān)注醫(yī)院整體的運(yùn)行情況，具有戰(zhàn)略性和前瞻性，指出存在的運(yùn)行問(wèn)題和需要改進(jìn)的管理環(huán)節(jié)，作為決策依據(jù)；面向職能部門層的管理會(huì)計(jì)報(bào)告屬于經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告，需要關(guān)注不同職能部門對(duì)不同管理環(huán)節(jié)或管理對(duì)象的關(guān)注情況，如面向醫(yī)務(wù)部門的管理會(huì)計(jì)報(bào)告需要著重醫(yī)療運(yùn)行情況、醫(yī)生工作效率、醫(yī)療質(zhì)量反饋等等信息；而面向臨床科室層的管理會(huì)計(jì)報(bào)告屬于業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告，需將具體科室的業(yè)務(wù)運(yùn)行情況、醫(yī)生護(hù)士工作情況以及科室存在的問(wèn)題和需要改進(jìn)的方向給予明確的說(shuō)明。

二、醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系與內(nèi)容

本文按照管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和分析維度搭建醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系，主要從財(cái)務(wù)效率、資產(chǎn)效率、患者分析和科室運(yùn)營(yíng)四個(gè)維度。

(一)財(cái)務(wù)效率報(bào)告體系財(cái)務(wù)效率報(bào)告體系反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)各層級(jí)（全院、各類科室和具體臨床科室）的財(cái)務(wù)效率和效益情況。雖然公立醫(yī)院屬于非盈利組織，以“公益性”為目標(biāo)，但保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，保持合理的抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力以及良好的償債能力都要求公立醫(yī)院在保障醫(yī)療安全和質(zhì)量的前提下財(cái)務(wù)效率和效益。財(cái)務(wù)效率報(bào)告體系應(yīng)基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和科室成本核算報(bào)表的基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)，基礎(chǔ)指標(biāo)應(yīng)包括：醫(yī)療業(yè)務(wù)收入、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、邊際貢獻(xiàn)、總資產(chǎn)、總負(fù)債等等，分析指標(biāo)應(yīng)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比例、成本率、邊際貢獻(xiàn)率等等。

(二)資源效率報(bào)告體系資源效率報(bào)告反應(yīng)各類資源的配置和使用效率情況，也反映醫(yī)療資源投入和產(chǎn)出的關(guān)系。廣義的資源應(yīng)該涵蓋人員、場(chǎng)地和設(shè)備等等內(nèi)容。在醫(yī)療資源稀缺的情況下，提高各類資源的使用效率，加強(qiáng)資產(chǎn)的優(yōu)化配置和利用是醫(yī)療機(jī)構(gòu)首先需要解決的問(wèn)題。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的資源效率報(bào)告體系應(yīng)該分別從人力資源效率、房屋資源效率、醫(yī)療設(shè)備資源效率三個(gè)角度進(jìn)行分析和報(bào)告。人力資源效率分析指標(biāo)應(yīng)包括：人均醫(yī)療業(yè)務(wù)收入、人均結(jié)余、人均檢查人次、每醫(yī)生負(fù)擔(dān)出院人次、每醫(yī)生手術(shù)量、每醫(yī)生門診量、每護(hù)士負(fù)擔(dān)床日等等；房屋資源效率分析指標(biāo)應(yīng)包括：?jiǎn)挝幻娣e結(jié)余、每床邊際貢獻(xiàn)、人均占用房屋面積、醫(yī)療用房占比等等；醫(yī)療設(shè)備資源效率分析指標(biāo)應(yīng)包括：醫(yī)療設(shè)備投資回報(bào)率、每萬(wàn)元設(shè)備檢查人次、每萬(wàn)元設(shè)備檢查收入等等。

(三)患者分析報(bào)告體系患者分析報(bào)告從患者角度反映患者費(fèi)用情況、患者來(lái)源和患者付費(fèi)類型結(jié)構(gòu)等等，衛(wèi)生主管部門和未來(lái)醫(yī)療改革都對(duì)降低病人費(fèi)用做出明確要求，這就要求醫(yī)院層和科室層時(shí)刻監(jiān)控患者費(fèi)用水平和藥品比例、衛(wèi)生材料比例等等指標(biāo)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題?；颊邅?lái)源（本市、外市或本省、外省等）是判斷學(xué)科或醫(yī)生專家個(gè)人影響力的重要依據(jù)。患者付費(fèi)類型（自費(fèi)、醫(yī)保、公費(fèi)醫(yī)療等）結(jié)構(gòu)的分析有助于醫(yī)院針對(duì)不同付費(fèi)類型患者進(jìn)行不同的費(fèi)用管理和控制方法。

(四)科室運(yùn)營(yíng)報(bào)告體系科室運(yùn)營(yíng)報(bào)告體系反應(yīng)科室的運(yùn)行效率、收治疾病的難易程度等情況，為臨床科室的業(yè)務(wù)管理和分析提供實(shí)時(shí)的準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)反饋，科室運(yùn)營(yíng)報(bào)告分析指標(biāo)應(yīng)包括床位使用率、平均住院日、周轉(zhuǎn)天數(shù)、三四級(jí)手術(shù)比例、CMI值、收治病種結(jié)構(gòu)等等。

三、醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的建議

(一)充分利用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不同，管理會(huì)計(jì)報(bào)告由于其職能和應(yīng)用范圍的不同，其傳遞的信息不僅包括財(cái)務(wù)信息也應(yīng)包括非財(cái)務(wù)信息，從而實(shí)現(xiàn)更全面的管理視角，才能提出更深入的管理決策建議。醫(yī)院管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括床位使用率、平均住院日、CMI值、手術(shù)分級(jí)等等非財(cái)務(wù)指標(biāo)和信息。同時(shí)管理會(huì)計(jì)報(bào)告還應(yīng)包括內(nèi)部和外部信息，尤其是同行平均水平、最佳水平，以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息，從而為內(nèi)部管理提供標(biāo)桿，為決策提供判斷依據(jù)。

(二)事前預(yù)測(cè)、事中控制與事后反饋相結(jié)合傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告屬于事后反應(yīng)，存在一定程度的滯后性；管理會(huì)計(jì)報(bào)告的職能要求其將事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后反饋相結(jié)合。醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理會(huì)計(jì)報(bào)告通過(guò)戰(zhàn)略規(guī)劃報(bào)告、全面預(yù)算報(bào)告等部分為單位提供了定量和定性的事前預(yù)測(cè)，并通過(guò)實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的專項(xiàng)資產(chǎn)或業(yè)務(wù)分析報(bào)告及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并反饋改正從而達(dá)到事中動(dòng)態(tài)管理和控制；最后通過(guò)總體的運(yùn)營(yíng)情況分析為醫(yī)院整體或個(gè)別科室提供事后反饋和評(píng)價(jià)。

(三)與信息系統(tǒng)相結(jié)合管理會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)應(yīng)基于大量的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本核算和醫(yī)療運(yùn)行數(shù)據(jù)，為了保證管理會(huì)計(jì)報(bào)告的及時(shí)準(zhǔn)確，這就要求管理會(huì)計(jì)報(bào)告與醫(yī)院HIS系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)緊密銜接，要求醫(yī)院的信息系統(tǒng)能夠提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，信息系統(tǒng)的支撐是提高管理會(huì)計(jì)報(bào)告效率和效果的重要保障。有條件的大型綜合性醫(yī)院應(yīng)逐步形成財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，建成醫(yī)院資源規(guī)劃系統(tǒng)（HRP），并通過(guò)管理會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)告經(jīng)HRP產(chǎn)生的大量財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類整合、分析，從而形成各層管理主體決策的支持信息。

(四)提出管理建議是落腳點(diǎn)管理會(huì)計(jì)報(bào)告匯集了大量相關(guān)性信息，發(fā)現(xiàn)和指出問(wèn)題是管理會(huì)計(jì)報(bào)告第一階段的任務(wù)，而僅僅停留在提供信息則遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠；管理會(huì)計(jì)報(bào)告的最終落腳點(diǎn)應(yīng)該是尋找可改進(jìn)的管理單元，提出切實(shí)可行的有影響力的管理建議，即解決問(wèn)題。醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該將如何提高運(yùn)營(yíng)效率、控制成本、優(yōu)化資源配置等問(wèn)題作為落腳點(diǎn)，針對(duì)存在問(wèn)題的業(yè)務(wù)流程或臨床科室，并提出切實(shí)可行的解決方案和管理建議。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況報(bào)告范文

提起財(cái)務(wù)報(bào)表分析，多數(shù)財(cái)務(wù)人員首先會(huì)想到資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等一大堆比率的計(jì)算。沒(méi)錯(cuò)，比率計(jì)算是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一種工具。但是，比率的背后是什么呢？為什么有的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率看起來(lái)很高但仍經(jīng)營(yíng)正常而有些資產(chǎn)負(fù)債率看起來(lái)很低的企業(yè)反而瀕臨破產(chǎn)？為什么在不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境下同一企業(yè)的報(bào)表收益會(huì)相距遙遠(yuǎn)等等。顯然，這些問(wèn)題是比率無(wú)法回答的，需要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析來(lái)診斷企業(yè)的戰(zhàn)略、具體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)是否成功，最終預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的價(jià)值。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表是什么

財(cái)務(wù)報(bào)表到底是什么，它到底蘊(yùn)涵著什么信息？在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析之前，有必要對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行澄清，以有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。

首先來(lái)看有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的定義?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了定義：“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件”。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的定義也是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)的，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義為：“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件”；“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料”。基本準(zhǔn)則還對(duì)主要財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了定義，“資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表”；“利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表”；“現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表”；“附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明”。

從以上有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表（或者更廣泛的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）的定義來(lái)看，財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)質(zhì)上是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量信息的格式化反映，它提供的是企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)或期間的經(jīng)營(yíng)信息。這些定式的信息是依賴于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷所產(chǎn)生的，而且主要反映過(guò)去。

大家知道，分析財(cái)務(wù)報(bào)表主要是立足企業(yè)過(guò)去的信息預(yù)測(cè)未來(lái)，由此就引出了一個(gè)問(wèn)題，單純從這些定式的信息本身看，它沒(méi)有經(jīng)濟(jì)意義。或者說(shuō)，如果脫離一定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境以及企業(yè)特有經(jīng)營(yíng)工作實(shí)際，單純看財(cái)務(wù)報(bào)表信息沒(méi)有任何意義。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)必須跳出財(cái)務(wù)報(bào)表本身去看待它所反映的信息。

那么，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中該如何看待財(cái)務(wù)報(bào)表呢？筆者認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表是將企業(yè)內(nèi)外部資源在企業(yè)既定戰(zhàn)略及既定運(yùn)營(yíng)模式下的配置成果依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告后的數(shù)字化表現(xiàn)形式。影響財(cái)務(wù)報(bào)表的因素主要有宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和管理者的動(dòng)機(jī)等。

為什么這樣理解財(cái)務(wù)報(bào)表呢？首先來(lái)看資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是企業(yè)所擁有或者可以支配的可以用貨幣單位計(jì)量的資源，右邊是這些貨幣化資源的來(lái)源?？梢岳斫鉃檫@些資源是企業(yè)執(zhí)行總體戰(zhàn)略及開展內(nèi)部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)后的結(jié)果，這些結(jié)果由會(huì)計(jì)人員依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量后反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上。如，企業(yè)的融資方案，最終反映在企業(yè)的負(fù)債與權(quán)益金額上；企業(yè)采取的營(yíng)運(yùn)資金政策（如應(yīng)付供應(yīng)商貨款等），最終反映在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成上。同樣，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的數(shù)字，也是企業(yè)執(zhí)行總體戰(zhàn)略及開展內(nèi)部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)后的結(jié)果。從這一理解出發(fā)，就很容易明白，財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在很多局限，如無(wú)法用貨幣（數(shù)量化）形式反映的資源將不可能體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上，雖然這些無(wú)法量化的資源同樣是企業(yè)執(zhí)行總體戰(zhàn)略及開展內(nèi)部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)后的結(jié)果。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)除了要看表內(nèi)信息外，還應(yīng)看表外披露的其他信息。

這樣理解財(cái)務(wù)報(bào)表后，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略及實(shí)際開展的具體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)狀況與財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，為找到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本框架打開了切入點(diǎn)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的

前面已經(jīng)講到，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，將財(cái)務(wù)報(bào)表理解為企業(yè)內(nèi)外部資源在企業(yè)既定戰(zhàn)略及既定運(yùn)營(yíng)模式下的配置成果依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告后的數(shù)字化表現(xiàn)形式。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)總體戰(zhàn)略、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)成功與否的一個(gè)重要衡量標(biāo)準(zhǔn)，它最終反映了企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

財(cái)務(wù)報(bào)表的主要使用者有投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。不同的使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的目的是不一樣的。

投資者分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是為投資決策提供依據(jù)。

債權(quán)人（含供應(yīng)商、借款人等）分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是評(píng)價(jià)、判斷企業(yè)目前以及未來(lái)的償債能力、潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)。

政府及其有關(guān)部門分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為是否合規(guī)、是否有違法行為以及企業(yè)的社會(huì)效用等。

社會(huì)公眾分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是了解企業(yè)目前及未來(lái)的發(fā)展情況，為公眾個(gè)人發(fā)生與企業(yè)相關(guān)的行為提供決策依據(jù)。

企業(yè)管理層分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是通過(guò)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等評(píng)價(jià)企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行情況與運(yùn)營(yíng)情況，預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，從而改善目前及未來(lái)的管理行為。

盡管財(cái)務(wù)報(bào)表不同的使用主體分析財(cái)務(wù)報(bào)表的目的不一樣，但是企業(yè)本身可以看成是由利益相關(guān)者按照契約構(gòu)成的主體。企業(yè)相關(guān)者利益的最優(yōu)化程度構(gòu)成了企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)。如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有價(jià)值，那么利益相關(guān)者的利益將無(wú)法得到保障。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的可以統(tǒng)一為評(píng)價(jià)企業(yè)價(jià)值，盈利分析、風(fēng)險(xiǎn)分析等最終評(píng)價(jià)的是企業(yè)價(jià)值。這一評(píng)價(jià)是基于未來(lái)的。

為了評(píng)價(jià)企業(yè)價(jià)值，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的核心任務(wù)就是透過(guò)數(shù)字，尋找數(shù)字背后企業(yè)價(jià)值的真正驅(qū)動(dòng)因素，分析這些動(dòng)因?qū)ζ髽I(yè)價(jià)值的影響，判斷這些動(dòng)因未來(lái)的發(fā)展，最終預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的價(jià)值。

如分析企業(yè)的負(fù)債水平是高還是低，首先應(yīng)分析企業(yè)所處的特定環(huán)境，同時(shí)分析企業(yè)的總體戰(zhàn)略與其運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，判斷他們之間的邏輯聯(lián)系，再去衡量這一負(fù)債水平的合理與否。在此基礎(chǔ)上，分析企業(yè)未來(lái)的趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的負(fù)債水平及其對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響；同樣，對(duì)企業(yè)的盈利能力，也應(yīng)分析企業(yè)所處的特定經(jīng)濟(jì)、行業(yè)環(huán)境，分析企業(yè)的總體戰(zhàn)略與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，判斷邏輯聯(lián)系，再去預(yù)測(cè)未來(lái)。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本框架

為了尋找財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字背后企業(yè)價(jià)值的真正驅(qū)動(dòng)因素，第一步，必須理清以數(shù)字形式反映在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的資源是如何取得的、其影響因素是什么？第二步，理解這些數(shù)字化資源配置結(jié)果的戰(zhàn)略動(dòng)因。第三步，分析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，必要時(shí)調(diào)整重構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表。第四步，分析這些數(shù)字背后所反映的企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)行為。第五步，通過(guò)盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)的綜合分析評(píng)價(jià)，預(yù)測(cè)企業(yè)價(jià)值。上述過(guò)程構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本框架。

（一）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境分析：企業(yè)資源取得的主要影響因素

企業(yè)要生存、發(fā)展必須先取得相應(yīng)的資源，必要的資源是企業(yè)能夠生存、發(fā)展的基本前提。企業(yè)如何取得資源、能夠取得什么樣的資源，主要取決于企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。這些資源與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系是：能夠用貨幣形式計(jì)量的資源構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，首先必須分析企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。

宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素包括企業(yè)所處社會(huì)環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征、市場(chǎng)特征、經(jīng)濟(jì)政策和金融資本市場(chǎng)特征等。比如，財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的股權(quán)融資金額，背后所隱藏的往往是宏觀經(jīng)濟(jì)政策與資本市場(chǎng)的影響。

行業(yè)環(huán)境是指企業(yè)所處的行業(yè)現(xiàn)狀及其未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r。行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成功與否影響尤其重大。比如，若企業(yè)所處的行業(yè)是新興行業(yè)，在財(cái)務(wù)報(bào)表中往往會(huì)反映出較高的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)水平。

在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境分析中，一般可以采用競(jìng)爭(zhēng)五力分析模型、價(jià)值鏈分析模型以及運(yùn)用經(jīng)濟(jì)特征框架分析（從需求、供給、生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷、融資等方面分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等）。

通過(guò)分析，至少應(yīng)該得出以下結(jié)論：企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境特征是什么樣的？它為企業(yè)提供了什么資源以及它對(duì)企業(yè)取得資源的限制？行業(yè)平均的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是什么樣的？宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)及對(duì)企業(yè)的影響如何？企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)環(huán)境限制的對(duì)策是否可行等等。

（二）企業(yè)戰(zhàn)略分析：企業(yè)內(nèi)外部資源配置結(jié)果的決定因素

戰(zhàn)略是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值目標(biāo)的資源配置路徑選擇，企業(yè)的戰(zhàn)略決定了企業(yè)內(nèi)外部資源的配置結(jié)果。因此，在對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境分析后，必須重點(diǎn)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行分析。

企業(yè)戰(zhàn)略分析的基本框架為：產(chǎn)品和服務(wù)的性質(zhì)，即企業(yè)在產(chǎn)品和服務(wù)上是采取差異化戰(zhàn)略、低成本戰(zhàn)略，還是兼?zhèn)涞统杀九c差異化的集中戰(zhàn)略；企業(yè)在價(jià)值鏈中的一體化程度，即企業(yè)提品或服務(wù)的主要價(jià)值創(chuàng)造環(huán)節(jié)全部是由自身完成的還是有部分環(huán)節(jié)是外包的；地區(qū)分散化程度，即企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍區(qū)域，是否走國(guó)際化戰(zhàn)略等；行業(yè)分散化程度，即企業(yè)是否實(shí)行多元化戰(zhàn)略，如果采取多元化戰(zhàn)略，是相關(guān)多元化還是無(wú)關(guān)多元化。

通過(guò)企業(yè)戰(zhàn)略分析，可以理清企業(yè)價(jià)值的真正來(lái)源，將這些來(lái)源與財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行比較，可以基本判斷財(cái)務(wù)報(bào)表反映信息的真實(shí)性和可信度。同樣，通過(guò)分析企業(yè)未來(lái)可能采取的戰(zhàn)略，可以基本預(yù)計(jì)企業(yè)未來(lái)的價(jià)值。

企業(yè)戰(zhàn)略分析至少應(yīng)解答以下問(wèn)題：企業(yè)的戰(zhàn)略是什么？具體到財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是什么？戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否基本吻合？如不吻合其原因是什么？企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略是什么？它對(duì)企業(yè)的價(jià)值有什么影響等等。

（三）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分析：企業(yè)資源及其配置結(jié)果在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的準(zhǔn)則依據(jù)

企業(yè)可以貨幣化計(jì)量的資源及企業(yè)資源配置結(jié)果如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映是由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則決定的。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，必須分析企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果。

對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分析的一個(gè)重要原因是為采用不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)提供相同的比較基礎(chǔ)。因此，分析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以按照會(huì)計(jì)要素進(jìn)行，即分析資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)差異并進(jìn)行調(diào)整。

由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況存在差異，因此，必須理清標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況的差異。進(jìn)行分析時(shí)，一般要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成要素進(jìn)行調(diào)整，必要時(shí)重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表。如為了將資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表進(jìn)行配稱分析，可以將資產(chǎn)負(fù)債表組合為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性負(fù)債等，將利潤(rùn)表組合為經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)等，從而分析不同資產(chǎn)對(duì)企業(yè)收益產(chǎn)生的貢獻(xiàn)。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分析至少要能夠解答以下問(wèn)題：進(jìn)行橫向比較、縱向比較時(shí)，不同企業(yè)、企業(yè)不同時(shí)期所采取的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否一致，如果不一致，差異在哪里？會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化的影響是什么？為了分析企業(yè)的盈利性與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行哪些調(diào)整等等。

在對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行分析時(shí)，必須關(guān)注會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷的影響。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許會(huì)計(jì)人員采取大量的職業(yè)判斷，如折舊年限、減值準(zhǔn)備計(jì)提等。因此，分析準(zhǔn)則的同時(shí)必須分析會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷是否合理。

（四）企業(yè)具體運(yùn)營(yíng)行為：企業(yè)既定戰(zhàn)略下資源運(yùn)營(yíng)成果的決定因素

完成前面闡述的分析后，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析進(jìn)入了微觀的具體運(yùn)營(yíng)行為分析階段。這一分析過(guò)程中，必須詳細(xì)分析企業(yè)各類資產(chǎn)情況、負(fù)債情況、權(quán)益情況、持續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈利能力情況、非持續(xù)盈利能力情況等。

大量的比率計(jì)算應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響調(diào)整后進(jìn)行。而計(jì)算出來(lái)比率后，必須分析其背后的具體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，運(yùn)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的具體來(lái)源。

這一分析過(guò)程主要應(yīng)回答以下問(wèn)題：反映企業(yè)盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)的比率、因素是什么？通過(guò)行業(yè)橫向比較、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)縱向比較，這些比率、因素合理嗎？企業(yè)具體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)對(duì)這些比率、因素影響的范圍有多大？具體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)可以改善嗎？

（五）盈利性和風(fēng)險(xiǎn)的綜合分析、預(yù)測(cè)：評(píng)估企業(yè)價(jià)值

完成前面的分析后，就可以綜合判斷企業(yè)的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)了。主要包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境對(duì)企業(yè)盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)的影響、企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)的影響、企業(yè)具體運(yùn)營(yíng)行為對(duì)盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)的影響。在此基礎(chǔ)上，再綜合評(píng)價(jià)企業(yè)目前的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)。而最為關(guān)鍵的是要判斷上述因素的未來(lái)趨勢(shì)，從而預(yù)測(cè)企業(yè)的價(jià)值。

這一分析過(guò)程是一個(gè)綜合過(guò)程，它至少要回答以下問(wèn)題：影響企業(yè)的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)的因素具體有哪些、這些因素的具體影響程度如何？在未來(lái)，這些影響因素的發(fā)展趨勢(shì)如何？采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)模型等，預(yù)測(cè)企業(yè)的價(jià)值是多少？

以上五個(gè)階段的分析是相互緊密聯(lián)系的，同時(shí)，還存在反復(fù)的過(guò)程。比如，在分析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響后，應(yīng)再次分析企業(yè)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系。

第3篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況報(bào)告范文

一、新體制下國(guó)有資本財(cái)務(wù)監(jiān)管的主要內(nèi)容

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理歷來(lái)是我國(guó)政府經(jīng)濟(jì)管理工作的重點(diǎn)。國(guó)家是國(guó)有企業(yè)最基本的出資人和財(cái)務(wù)監(jiān)督主體。根據(jù)黨的十六大會(huì)議確立的國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革精神，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的設(shè)立使國(guó)有企業(yè)的出資人制度得以建立。

根據(jù)新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制構(gòu)建的國(guó)家出資人產(chǎn)權(quán)體系，完整的國(guó)有資本財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)是逐級(jí)監(jiān)督和逐漸到位的過(guò)程，基層國(guó)有企業(yè)進(jìn)行國(guó)有資本財(cái)務(wù)監(jiān)管的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：

（一）資金的監(jiān)管

為保證資金的合理使用，基層國(guó)有企業(yè)發(fā)生重大籌資、集資、融資活動(dòng)時(shí)，除了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的周轉(zhuǎn)資金外，都應(yīng)報(bào)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體等監(jiān)管部門同意或備案。具體表現(xiàn)包括：1.采取吸收合并等籌資方式，導(dǎo)致企業(yè)股本結(jié)構(gòu)改變時(shí)應(yīng)先經(jīng)作為投資方的國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體同意；2.用資產(chǎn)抵押方式向外舉債籌資，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)無(wú)論數(shù)額大小，都應(yīng)報(bào)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體同意；3.未經(jīng)企業(yè)股東大會(huì)批準(zhǔn)，企業(yè)不得隨意變更股本結(jié)構(gòu)，企業(yè)注冊(cè)資本金的增減變動(dòng)、籌資及法定重估中資本公積金的增減變動(dòng)、彌補(bǔ)虧損引起盈余公積金的變動(dòng)等，應(yīng)經(jīng)監(jiān)管部門同意后，提交股東大會(huì)批準(zhǔn)；4.企業(yè)要按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、固定資產(chǎn)投資、對(duì)外投資、生活福利等分類，按季編制資金運(yùn)營(yíng)預(yù)算，如屬企業(yè)的重大資金使用計(jì)劃，應(yīng)報(bào)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體備案。

（二）資產(chǎn)的監(jiān)管

國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體必須對(duì)其負(fù)有監(jiān)管責(zé)任的下屬企業(yè)的各類資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理，控制資金流向，對(duì)資產(chǎn)保值增值負(fù)責(zé)。

1.國(guó)有控股或獨(dú)資的基層企業(yè)，進(jìn)行固定資產(chǎn)技術(shù)改造投資時(shí)，需先報(bào)作為其投資方的國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體同意批準(zhǔn)；2.基層企業(yè)對(duì)外投資的各類財(cái)產(chǎn)，必須在進(jìn)行可行性研究的前提下，報(bào)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體同意；3.基層企業(yè)一般不得對(duì)外提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，確屬特殊情況者，必須先報(bào)所屬的國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體審批；4.基層企業(yè)發(fā)生的其他有關(guān)資產(chǎn)的分離、合并、租賃、拍賣、重組、發(fā)行債券、破產(chǎn)等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)，也必須由國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體層的監(jiān)管部門審批后實(shí)施。

（三）收入、利潤(rùn)及其分配的監(jiān)管

被監(jiān)管的基層企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入，不準(zhǔn)隨意高估或隱瞞，并在真實(shí)收入的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確核算企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)，按規(guī)定程序?qū)嵤├麧?rùn)分配。作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)的國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體要定期對(duì)企業(yè)收入、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性和稅后利潤(rùn)分配的合理性進(jìn)行監(jiān)督管理；對(duì)于下屬的控股或獨(dú)資基層企業(yè)的稅后利潤(rùn)分配方案，必須在嚴(yán)格審查利潤(rùn)分配表及相關(guān)資料后進(jìn)行審批；同時(shí)重點(diǎn)監(jiān)督其是否按規(guī)定提取了法定盈余公積金與公益金。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)管

報(bào)表的真實(shí)性、可靠性及相關(guān)性是保證信息使用者做出正確決策的基本前提和條件，因此要嚴(yán)格審查報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，從源頭上堵住會(huì)計(jì)信息做假的可能性?；鶎悠髽I(yè)應(yīng)按月、季和年度向國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體的相關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表和有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告，并要編寫財(cái)務(wù)報(bào)告說(shuō)明，尤其重點(diǎn)說(shuō)明期后事項(xiàng)、或有負(fù)債、或有損失等特殊事項(xiàng)，年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表還應(yīng)同時(shí)報(bào)送注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告。

二、改善國(guó)有資本財(cái)務(wù)監(jiān)管的對(duì)策建議

（一）建立科學(xué)的、出資者參與重大財(cái)務(wù)決策的機(jī)制

作為國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體的國(guó)有控股公司與所屬基層國(guó)有企業(yè)是母子公司關(guān)系。國(guó)有控股公司既要保證有效的產(chǎn)權(quán)約束，使子公司的經(jīng)營(yíng)行為不致?lián)p害自身的利益，又要尊重子公司的獨(dú)立性，充分發(fā)揮其自主性。一般來(lái)講，應(yīng)根據(jù)占子公司的股權(quán)比例派產(chǎn)權(quán)代表參加子公司的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，國(guó)有基層企業(yè)按《公司法》建立起的股東、股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)的公司財(cái)務(wù)層次中，出資者（股東大會(huì)）的財(cái)務(wù)權(quán)限多為重大決策事項(xiàng)或一些總結(jié)性規(guī)定，日常大量的財(cái)務(wù)權(quán)限基本上分配于董事會(huì)和經(jīng)理層。董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中無(wú)疑是財(cái)務(wù)責(zé)任的最后承擔(dān)者，按照責(zé)權(quán)利相對(duì)等原則必須賦予董事會(huì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策權(quán)。公司經(jīng)理受董事會(huì)委托負(fù)責(zé)日常經(jīng)營(yíng)決策與管理，就重大財(cái)務(wù)決策事項(xiàng)本身而言，經(jīng)理有項(xiàng)目建議權(quán)和方案提交權(quán)；對(duì)于日常非重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，經(jīng)理有直接的決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)。財(cái)務(wù)經(jīng)理受公司經(jīng)理的委托對(duì)公司的日常財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行管理協(xié)調(diào)，在日常財(cái)務(wù)運(yùn)作中，財(cái)務(wù)經(jīng)理須就以下內(nèi)容做出決策：選擇和建立適宜于企業(yè)發(fā)展的公司財(cái)務(wù)管理模式，建立與上述管理模式相對(duì)應(yīng)的分項(xiàng)管理制度，包括固定資產(chǎn)投資管理制度、信用管理制度、現(xiàn)金管理制度、存貨管理制度、成本費(fèi)用開支與審核制度、利潤(rùn)形成與分配制度等。

（二）建立健全財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制

長(zhǎng)期以來(lái)，由于國(guó)有企業(yè)所有者主體的缺位，未能建立起國(guó)家作為出資者對(duì)國(guó)有企業(yè)的有效約束和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致國(guó)家作為出資者的意志和利益被架空，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、國(guó)有資本流失現(xiàn)象嚴(yán)重。面對(duì)這一問(wèn)題，筆者將對(duì)新的國(guó)有資本財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制中的財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制進(jìn)行如下的構(gòu)思。

1.財(cái)務(wù)總監(jiān)的概念。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)總監(jiān)是指由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)派入到國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體和國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體派入到國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有控股公司中的，代表出資人對(duì)派駐單位財(cái)務(wù)活動(dòng)履行監(jiān)督與控制職責(zé)的財(cái)務(wù)總監(jiān)。其以國(guó)家所有者代表人的身份進(jìn)入企業(yè)，向所有者負(fù)責(zé)，獨(dú)立行使財(cái)務(wù)管理監(jiān)督權(quán)，以維護(hù)國(guó)家出資者的權(quán)益。

2.財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要責(zé)任應(yīng)明確為：（1）對(duì)委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)健康運(yùn)行，確保國(guó)有資本保值增值；（2）對(duì)所審核的企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)共同承擔(dān)責(zé)任；（3）對(duì)參與擬訂或監(jiān)督的預(yù)算、計(jì)劃、決策以及重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的失誤所造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；（4）對(duì)企業(yè)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)管理法律、法規(guī)的行為未發(fā)現(xiàn)或不制止、不糾正、不報(bào)告時(shí)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任等。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)是具有財(cái)務(wù)監(jiān)督職能和管理職能的有機(jī)統(tǒng)一體，維護(hù)所有者的權(quán)益是其首要責(zé)任。

3.建立財(cái)務(wù)總監(jiān)行使財(cái)務(wù)預(yù)警分析的機(jī)制。所謂財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，是通過(guò)設(shè)置并觀察一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，對(duì)企業(yè)或集團(tuán)可能或?qū)⒚媾R的財(cái)務(wù)危機(jī)實(shí)現(xiàn)預(yù)測(cè)、預(yù)報(bào)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。在我國(guó)，沒(méi)有將財(cái)務(wù)預(yù)警分析作為一項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制來(lái)運(yùn)用，可以說(shuō)是監(jiān)督中的空白。對(duì)于未來(lái)，無(wú)論是投資者，還是經(jīng)營(yíng)者，往往都持樂(lè)觀態(tài)度，缺乏預(yù)警。一旦財(cái)務(wù)失敗，要么讓其消亡，要么挽救成本極高。加強(qiáng)國(guó)有資本的財(cái)務(wù)監(jiān)管，提高國(guó)有資本的運(yùn)營(yíng)能力，由財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)所處的企業(yè)建立企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警分析機(jī)制是十分必要的。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，跟蹤企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，監(jiān)控企業(yè)的日常財(cái)務(wù)狀況，利用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷等理論，采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，在危害企業(yè)財(cái)務(wù)的關(guān)鍵因素出現(xiàn)之時(shí)，預(yù)先發(fā)現(xiàn)警訊。根據(jù)預(yù)警分析的結(jié)果，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)將情況向其委派者及時(shí)報(bào)告，必要時(shí)運(yùn)用破產(chǎn)清算重組直接制約經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)行為。

（三）完善國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的外派監(jiān)事會(huì)制度

在國(guó)有資產(chǎn)管理體制的新框架下，外派監(jiān)事會(huì)的派出主體應(yīng)確定為國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)。具體地說(shuō)，中央和地方各級(jí)國(guó)資委對(duì)其所管轄的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司派出監(jiān)事委員，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)狀況實(shí)施監(jiān)督職能。由于監(jiān)事會(huì)以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，所以選派的監(jiān)事必須具有專業(yè)性，具備豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，這是保證財(cái)務(wù)監(jiān)督高效的首要條件。美國(guó)、德國(guó)的監(jiān)事成員主要是企業(yè)家，意大利的監(jiān)事則全部是注冊(cè)的法定審計(jì)人。從我國(guó)實(shí)踐來(lái)看，我國(guó)的外派監(jiān)事會(huì)的專業(yè)性尚待提高。

（四）建立財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度

第4篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況報(bào)告范文

摘 要 財(cái)務(wù)分析既是對(duì)已發(fā)生財(cái)務(wù)狀況的考評(píng)，也能為未來(lái)財(cái)務(wù)改進(jìn)提供有效的借鑒，是單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分。當(dāng)前差額撥款事業(yè)單位面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益市場(chǎng)化，及時(shí)的財(cái)務(wù)分析可以使單位把握財(cái)務(wù)運(yùn)作的效率損失并加以調(diào)整。本文發(fā)現(xiàn)了差額事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析工作的一些不足，并提出了改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞 差額撥款 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)分析

一、引言

財(cái)務(wù)分析以會(huì)計(jì)核算資料和財(cái)務(wù)報(bào)表等為主要依據(jù)，采用專門的財(cái)務(wù)分析方法對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)作與管理效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)也為單位未來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃提供了依據(jù)，在財(cái)務(wù)管理循環(huán)中處于銜接地位。對(duì)于差額撥款事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，做好各項(xiàng)分析工作對(duì)其財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)順利開展具有重要的意義。首先，財(cái)務(wù)分析是事業(yè)單位了解各方面財(cái)務(wù)運(yùn)作效率與效益的窗口。財(cái)務(wù)分析的過(guò)程通過(guò)對(duì)一些重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)采用專門的財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行縱向與橫向的比較，把單位的資產(chǎn)負(fù)債狀況、營(yíng)運(yùn)情況、經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)、發(fā)展能力等情況變化清晰的表現(xiàn)出來(lái)，管理者通過(guò)最終的財(cái)務(wù)分析報(bào)告可以對(duì)其運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)及效率了如指掌，做到心中有數(shù)。其次，財(cái)務(wù)分析是事業(yè)單位改進(jìn)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)、提高財(cái)務(wù)效率的前提。事業(yè)單位從財(cái)務(wù)分析的總結(jié)評(píng)價(jià)中可以直接發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)運(yùn)作的弱點(diǎn)及財(cái)務(wù)運(yùn)行的偏差，并從相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)中尋找效率損失的原因，挖掘出未被充分利用的財(cái)務(wù)資源，進(jìn)而確立下一步財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)及管理改進(jìn)的重點(diǎn)。第三，財(cái)務(wù)分析保障了單位財(cái)務(wù)決策的合理性及財(cái)務(wù)計(jì)劃編制的科學(xué)性。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)從財(cái)務(wù)分析報(bào)告中了解到單位重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化趨勢(shì)后，可以形成對(duì)單位未來(lái)財(cái)務(wù)發(fā)展方向的概括意識(shí)，從而更加有針對(duì)性的研究下期財(cái)務(wù)決策的重點(diǎn)，減少?zèng)Q策盲目性，當(dāng)然也提高了財(cái)務(wù)計(jì)劃內(nèi)容的科學(xué)性與合理性。

二、差額撥款事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析工作存在的不足

盡管財(cái)務(wù)分析具有多方面的重要作用，但從當(dāng)前事業(yè)單位工作實(shí)際來(lái)看，其作用發(fā)揮的較為有限，主要原因在于事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析工作存在的諸多不足的限制。

（一）財(cái)務(wù)分析管理觀念還存在片面化的認(rèn)識(shí)

有些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)還未完成管理思想的轉(zhuǎn)變，從片面的角度來(lái)對(duì)待財(cái)務(wù)分析工作，具體的表現(xiàn)有：一是強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)核算，而忽視財(cái)務(wù)分析，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)國(guó)家財(cái)政撥款的依賴性很強(qiáng)，不重視自身財(cái)務(wù)積累，因而財(cái)務(wù)管理也更關(guān)系日常財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的安全性而非盈利性，有些領(lǐng)導(dǎo)就簡(jiǎn)單的要求財(cái)務(wù)人員把賬務(wù)算準(zhǔn)即可，很少關(guān)注單位財(cái)務(wù)狀況的變化；二是把財(cái)務(wù)報(bào)告當(dāng)作財(cái)務(wù)分析報(bào)告，有些單位管理者缺少必要的財(cái)務(wù)管理素質(zhì)，認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告既然也有財(cái)務(wù)指標(biāo)分析內(nèi)容，那么財(cái)務(wù)分析報(bào)告就是多余的費(fèi)力不討好的工作，因此常常把財(cái)務(wù)報(bào)告照搬過(guò)來(lái)作為財(cái)務(wù)分析報(bào)告使用。正是這些認(rèn)識(shí)與思想使有些事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的重視度極低，財(cái)務(wù)管理成果也未有所進(jìn)步。

（二）財(cái)務(wù)分析的方法與指標(biāo)體系不科學(xué)、不健全

事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，首先財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系顯現(xiàn)出明顯的不科學(xué)、不全面之處。其一，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)比較單一，很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析常年以事業(yè)單位會(huì)計(jì)通則中提及的分析指標(biāo)為主，如經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出占事業(yè)支出比率等等，很少根據(jù)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的范圍及財(cái)務(wù)資源的變化對(duì)分析指標(biāo)進(jìn)行補(bǔ)充及修正，使財(cái)務(wù)分析不能全面的反映真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。二是財(cái)務(wù)指標(biāo)不全面，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容大部分集中于資產(chǎn)負(fù)債、運(yùn)營(yíng)績(jī)效這些基本的情況，而缺少發(fā)展能力指標(biāo)的分析，也很少涉及財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)價(jià)，無(wú)法反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理全貌。三是分析重財(cái)務(wù)、輕非財(cái)務(wù)，雖然財(cái)務(wù)指標(biāo)可以很清晰的將單位財(cái)務(wù)績(jī)效體現(xiàn)出來(lái)，但是隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)環(huán)境的變化，其財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)效率逐漸受更多的非財(cái)務(wù)因素的影響，并且這種影響不斷增強(qiáng)，僅憑財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較很難找出單位財(cái)務(wù)狀況變化的原因。其次，財(cái)務(wù)分析方法的選擇上，結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析、指標(biāo)分析是最典型的財(cái)務(wù)分析方法，也是事業(yè)單位最常采用的方法，單位在選取財(cái)務(wù)分析方法時(shí)一是很少考慮財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)與財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)，盲目的進(jìn)行指標(biāo)計(jì)算及相互比較，二是財(cái)務(wù)分析方法缺少必要的技術(shù)支持，單純依靠大量的人力，使財(cái)務(wù)分析過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響財(cái)務(wù)分析結(jié)論的正確作出。

（三）財(cái)務(wù)分析后續(xù)工作開展不到位

根據(jù)財(cái)務(wù)分析過(guò)程編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提出的問(wèn)題進(jìn)行下一步的財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)分析后續(xù)需要開展的工作。而事業(yè)單位首先存在財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制不及時(shí)，編報(bào)內(nèi)容不全面的問(wèn)題。單位很少定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，需要財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)也只是臨時(shí)湊一份，拿季度或月度數(shù)據(jù)，套一下財(cái)務(wù)分析報(bào)告格式了事，態(tài)度極不嚴(yán)謹(jǐn)，更無(wú)從談及科學(xué)與全面。其次，財(cái)務(wù)分析結(jié)論浮于表面，簡(jiǎn)單的講某指標(biāo)本期是多少，提高或降低多少，不能追根溯源指明指標(biāo)變化的實(shí)質(zhì)所在，也就無(wú)法提出改正的措施與意見(jiàn)。三是缺少財(cái)務(wù)分析工作的監(jiān)督與考評(píng)，使財(cái)務(wù)分析工作的效率很少成為單位考慮與重視的問(wèn)題。

三、促進(jìn)差額撥款事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析工作水平提高的措施

第5篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】政府財(cái)務(wù)報(bào)告；編制基礎(chǔ)；現(xiàn)金制；應(yīng)計(jì)制

在會(huì)計(jì)理論中，會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)報(bào)告）確認(rèn)基礎(chǔ)是一個(gè)核心問(wèn)題。它主要解決經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中何時(shí)確認(rèn)交易或事項(xiàng)的問(wèn)題。會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)報(bào)告）確認(rèn)基礎(chǔ)通常主要有現(xiàn)金制和應(yīng)計(jì)制兩種。在企業(yè)會(huì)計(jì)中，應(yīng)計(jì)制占主導(dǎo)地位，但是就政府會(huì)計(jì)和政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制而言，并不局限于這兩種類型，還可以有其他選擇。

一、政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的類型

一般而言，政府財(cái)務(wù)報(bào)告可以使用四種具體的編制基礎(chǔ)，即現(xiàn)金制基礎(chǔ)、修正的現(xiàn)金制基礎(chǔ)、修正的應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)和應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)。在不同的編制基礎(chǔ)下，政府財(cái)務(wù)報(bào)告所披露的信息是不同的。（1）現(xiàn)金制基礎(chǔ)是指只有在收到或付出現(xiàn)金時(shí)才確認(rèn)相應(yīng)的交易或事項(xiàng)。（2）應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)是指在交易或事項(xiàng)發(fā)生的期間確認(rèn)這些交易或事項(xiàng)，而不考慮現(xiàn)金是否已經(jīng)收到或付出。（3）修正的現(xiàn)金制基礎(chǔ)或修正的應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)，其本質(zhì)都是對(duì)現(xiàn)金制或應(yīng)計(jì)制的偏離或修正。至于究竟偏離或修正的程度如何，這取決于多種因素的影響，例如各國(guó)的政治體制、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家公共管理程度、政府受托責(zé)任履行情況以及政府財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)等等。事實(shí)上，目前大部分國(guó)家采用的都是修正的現(xiàn)金制基礎(chǔ)或修正的應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)。OECD中多數(shù)國(guó)家已經(jīng)在政府預(yù)算、政府會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告中不同程度地采用了應(yīng)計(jì)制，其他國(guó)家也正在著手進(jìn)行相關(guān)改革。一些發(fā)展中國(guó)家政府預(yù)算與會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)報(bào)告）也正在不同程度上采用了修正的應(yīng)計(jì)制模式。但是沒(méi)有一個(gè)國(guó)家完全拋棄收付實(shí)現(xiàn)制，也沒(méi)有一個(gè)國(guó)家采用的是純粹的某一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，而是以某一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)為主，輔以其他會(huì)計(jì)基礎(chǔ)進(jìn)行某些修正。

二、政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的現(xiàn)狀及問(wèn)題

1997年我國(guó)對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)體系進(jìn)行了重大改革，現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》和《行政單位會(huì)計(jì)制度》明確規(guī)定政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制采用現(xiàn)金制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。隨著財(cái)政管理體制改革和政府職能的轉(zhuǎn)變，我國(guó)開始進(jìn)行政府會(huì)計(jì)和政府財(cái)務(wù)報(bào)告的改革，相關(guān)部門做了積極地探索，在個(gè)別事項(xiàng)上局部使用應(yīng)計(jì)制，并已取得一定成效。這說(shuō)明我國(guó)已經(jīng)開始關(guān)注政府財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。簡(jiǎn)單地說(shuō)現(xiàn)金制具有會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、容易被使用者理解、所需成本較低、能確保政府行為的合規(guī)性等優(yōu)點(diǎn)。然而現(xiàn)金制下產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息，不能充分完整地核算政府所有的資產(chǎn)和負(fù)債，不能客觀反映政府公共管理成本，不利于科學(xué)地評(píng)價(jià)政府及其部門的運(yùn)營(yíng)績(jī)效，無(wú)法分清各屆政府及各預(yù)算單位的財(cái)務(wù)受托責(zé)任。這些局限性使政府財(cái)務(wù)報(bào)告不能提供優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)信息，政府公共受托責(zé)任無(wú)法得到履行。（1）政府財(cái)務(wù)信息不能得以完整、真實(shí)的反映。由于以現(xiàn)金制為編制基礎(chǔ)，現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告只反映當(dāng)期實(shí)際收到現(xiàn)金的直接顯性負(fù)債，而不反映當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生而尚未用現(xiàn)金償付的直接隱性負(fù)債，以及可能發(fā)生的或有負(fù)債或間接負(fù)債（而這三類負(fù)債的金額和比例遠(yuǎn)大于直接顯性負(fù)債），從而造成政府負(fù)債信息的披露不完整、不真實(shí)，政府無(wú)法確定其應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)責(zé)任，增加了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。在收支核算中，一方面將本不屬于財(cái)政收入的資金確認(rèn)為當(dāng)期財(cái)政收入（如代收代繳款項(xiàng)），高估當(dāng)期財(cái)政收入；另一方面將應(yīng)屬于財(cái)政收入的資金不確認(rèn)當(dāng)期財(cái)政收入（如“小金庫(kù)”等），低估當(dāng)期財(cái)政收入。而對(duì)賒賬業(yè)務(wù)未支付現(xiàn)金的，本年度就不反映該項(xiàng)支出，這樣不僅不能準(zhǔn)確核算成本和費(fèi)用，而且收入減去支出的結(jié)余也不能反映政府經(jīng)營(yíng)績(jī)效，造成會(huì)計(jì)信息不真實(shí)。（2）政府公共受托責(zé)任不能得到有效的評(píng)價(jià)。在現(xiàn)金制下政府僅在購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)將購(gòu)入價(jià)值列為支出，該類資金一旦支出以后就退出了政府和公眾的視野，不再對(duì)其進(jìn)行有效的追蹤和監(jiān)管，信息使用者不能對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行狀況做出相應(yīng)評(píng)價(jià)，造成資源的嚴(yán)重浪費(fèi)和流失。此外現(xiàn)金制下政府財(cái)務(wù)報(bào)告提供的財(cái)務(wù)信息不夠全面，反映的會(huì)計(jì)責(zé)任狹窄，不能滿足信息使用者對(duì)政府資產(chǎn)和負(fù)債的信息要求，故不能對(duì)政府公共受托責(zé)任做出有效評(píng)價(jià)。（3）政府績(jī)效管理水平無(wú)法得到透明的體現(xiàn)。目前，各地都在開展政府績(jī)效管理工作。在現(xiàn)金制下政府財(cái)務(wù)報(bào)告既不反映非現(xiàn)金資產(chǎn)存量的價(jià)值、負(fù)債，也不提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的成本，無(wú)法對(duì)政府收入與費(fèi)用進(jìn)行明晰地配比，政府工作人員不需要為大額開支尋找對(duì)應(yīng)的業(yè)績(jī)證明，因此不能透明、客觀地體現(xiàn)政府及相關(guān)部門的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)和工作績(jī)效。

三、合理選擇我國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

雖然現(xiàn)金制基礎(chǔ)初步適應(yīng)了當(dāng)時(shí)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和國(guó)際政府會(huì)計(jì)改革的發(fā)展，現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)體系已越來(lái)越不能適應(yīng)新興環(huán)境的變化了。所以改革現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告體系勢(shì)在必行，而這其中，會(huì)計(jì)（編制）基礎(chǔ)的改進(jìn)是改革中的首要和核心問(wèn)題。

（1）我國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)改進(jìn)的必要性。通常，每一種編制基礎(chǔ)都可以在一定程度上達(dá)到相應(yīng)的政府財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，只是達(dá)到的程度不同，具體見(jiàn)表1。

第6篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況報(bào)告范文

一、財(cái)政經(jīng)濟(jì)綜合分析中應(yīng)該注意的問(wèn)題

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)識(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以直接反應(yīng)出一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)以及財(cái)政支出狀況，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，不僅包含了某一時(shí)期內(nèi)企事業(yè)單位的財(cái)政支出數(shù)目和財(cái)政盈虧情況，還包含著一些企事業(yè)單位的項(xiàng)目工程財(cái)政使用和所有者權(quán)益的信息。如果財(cái)務(wù)人員對(duì)賬務(wù)報(bào)表沒(méi)有正確對(duì)待，缺乏清晰的認(rèn)識(shí)，將會(huì)導(dǎo)致財(cái)政賬目混亂，條理不清，甚至出現(xiàn)財(cái)政虧空，對(duì)企事業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展造成嚴(yán)重的阻礙作用。

（二）嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)定辦事

在財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)國(guó)家的法律規(guī)定，對(duì)企業(yè)的財(cái)政賬目嚴(yán)格控制，堅(jiān)決杜絕違法亂紀(jì)行為，針對(duì)財(cái)政工作中的漏洞問(wèn)題，及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門，并不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，為企業(yè)的正常財(cái)政運(yùn)營(yíng)，打下良好的基礎(chǔ)。

（三）依據(jù)可靠的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行綜合分析

財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析是一個(gè)涉及到企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的關(guān)鍵因素，所以必須確保數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，并且注意細(xì)節(jié)問(wèn)題，這樣的財(cái)政信息報(bào)告才是可以借鑒的，并且有利于企業(yè)發(fā)展，也可以實(shí)現(xiàn)財(cái)政分析的價(jià)值意義。

二、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析流程

（一）明確分析方向

企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析是一項(xiàng)系統(tǒng)有序的工程，在開始進(jìn)行分析工作之前，應(yīng)該合理規(guī)劃分析的方向，確定一個(gè)大致的內(nèi)容主題。因?yàn)槠髽I(yè)的不同發(fā)展階段，需要的經(jīng)濟(jì)信息也不相同，所以應(yīng)該有所側(cè)重，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)，按照運(yùn)營(yíng)方向進(jìn)行綜合的財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析。

（二）收集整理多方面的信息資料

關(guān)于財(cái)務(wù)方面的分析，需要準(zhǔn)備詳細(xì)的企業(yè)財(cái)務(wù)資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃等企事業(yè)單位的內(nèi)部資料。涉及到整體經(jīng)濟(jì)的規(guī)模分析，還需要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息、銷售需求信息、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)信息以及宏觀審計(jì)預(yù)算報(bào)告等資料。在資料信息的收集過(guò)程中，必須注意材料的真實(shí)可靠性，任何一個(gè)細(xì)節(jié)的忽略都將引起綜合分析的準(zhǔn)確性。

（三）制定適當(dāng)?shù)姆治鰳?biāo)準(zhǔn)

不是所有的企業(yè)都適合同一種分析方法，不同的分析標(biāo)準(zhǔn)可能會(huì)產(chǎn)生截然不同的分析結(jié)果，針對(duì)不同企業(yè)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析，由于企業(yè)之間的規(guī)模、生產(chǎn)方式、運(yùn)營(yíng)計(jì)劃都有所差距，所以必然結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確立適當(dāng)?shù)姆治鰳?biāo)準(zhǔn)。

（四）選擇合適的分析方法

目前，常用的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)綜合分析方法包括杜邦分析法、沃爾比重評(píng)分法、平衡計(jì)分法分析法。分析方法雖然多種多樣，也是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的一種手段，但是分析人員還是應(yīng)該以客觀全面的理念，選擇適合企業(yè)發(fā)展規(guī)模和未來(lái)規(guī)劃的分析方法，隨著分析方法的不斷發(fā)展，也出現(xiàn)了更多新的分析方式，比如，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常利用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)分析模型或者通過(guò)建立數(shù)學(xué)模型進(jìn)行分析，也逐漸形成了比率分析法、趨勢(shì)分析法、比較分析法等。

（五）綜合分析結(jié)果，提出相應(yīng)的建議

一個(gè)全面的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析結(jié)果，不僅僅需要一個(gè)分析報(bào)告，還應(yīng)包括對(duì)應(yīng)的建議規(guī)劃，通過(guò)在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析過(guò)程中，深度了解企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r，可以更好地指出企業(yè)的不足之處，結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r以及企業(yè)所處的位置，給出一個(gè)適合企業(yè)更好發(fā)展的建議。

三、財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析的主要應(yīng)用

（一）分析企業(yè)財(cái)政收支情況

財(cái)政的高回報(bào)率是穩(wěn)定一個(gè)企業(yè)發(fā)展的基本保障，在進(jìn)行企業(yè)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)綜合分析時(shí)，一方面要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律規(guī)定實(shí)施，另一方面，也要明確財(cái)政的收入來(lái)源，保證正常的收入指標(biāo)均是符合國(guó)家規(guī)定的，認(rèn)真分析企業(yè)財(cái)政中的支出項(xiàng)目，避免財(cái)政經(jīng)濟(jì)的漏洞出現(xiàn)。在遵守相關(guān)規(guī)定的條件下，對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題給予合理建議，降低支出成本，提高企業(yè)的財(cái)政收入。

（二）分析企業(yè)財(cái)政預(yù)算

財(cái)政預(yù)算是企業(yè)財(cái)政運(yùn)營(yíng)中不可或缺的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)財(cái)政分析的重要組成部分。比如，某企業(yè)在完成一項(xiàng)工程的財(cái)政預(yù)算過(guò)程中，首先要考慮控制成本，由于材料費(fèi)的比重相對(duì)來(lái)說(shuō)是比較大的，一般能達(dá)到預(yù)算費(fèi)用的70%左右，所以財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行企業(yè)的財(cái)政分析時(shí)，應(yīng)該與造價(jià)人員進(jìn)行材料價(jià)格的預(yù)算估計(jì)，爭(zhēng)取掌握最新的材料信息，另外，在施工過(guò)程中，需要嚴(yán)格遵守合同中的材料用量，保證企業(yè)資金的合理分配。

（三）分析企業(yè)財(cái)政資產(chǎn)構(gòu)成

通過(guò)企業(yè)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析過(guò)程，可以直接明了的看到企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)構(gòu)成，比如，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，分析人員可以通過(guò)研究財(cái)務(wù)報(bào)表查看，該企業(yè)是否做到了賬實(shí)相符，有沒(méi)有財(cái)政資金流失，能否保證固定資產(chǎn)的收益等，并在一定條件下進(jìn)行財(cái)政經(jīng)濟(jì)的清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)政的資金流向，避免財(cái)政資金的赤字虧空，及時(shí)采取科學(xué)合理的措施，完善財(cái)政資產(chǎn)的構(gòu)成。

（四）分析財(cái)務(wù)管理狀況

一項(xiàng)工程的順利完成，離不開財(cái)政管理的監(jiān)督。例如，相關(guān)工作人員可以通過(guò)工程報(bào)表，對(duì)項(xiàng)目工程的各項(xiàng)費(fèi)用有一個(gè)清晰的了解，采用對(duì)比分析法，將施工前后的各個(gè)費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行劃分，與之前的同等規(guī)模工程進(jìn)行財(cái)務(wù)支出對(duì)比，可以大致得出該項(xiàng)工程的財(cái)政支出是否合理。

通過(guò)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的綜合分析，一方面可以對(duì)企業(yè)的財(cái)政支出平衡提供借鑒，另一方面，可以分析企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理狀況，了解財(cái)政管理制度是否完善，并且可以監(jiān)督財(cái)政管理的落實(shí)執(zhí)行情況，提高財(cái)政管理的工作效率。

第7篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況報(bào)告范文

政府會(huì)計(jì)信息的有用性系指能協(xié)助信息使用者作出決策，決策有用性是會(huì)計(jì)信息的最高品質(zhì)。一般情況下，人民群眾和社會(huì)輿論界在評(píng)估政府的成績(jī)時(shí)，最重視的是政府施政的效率及效果，而我國(guó)目前執(zhí)行的預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)法提供政府全面施政效率效果方面全面有用的信息，因此如何提供全面效率效果等方面有用的會(huì)計(jì)信息，以提升我國(guó)政府機(jī)關(guān)施政及人民群眾和立法機(jī)關(guān)問(wèn)政的效率，是我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革應(yīng)該努力達(dá)成的目標(biāo)。

目前我國(guó)政府會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)狀分析

目前影響我國(guó)政府會(huì)計(jì)信息有用性的問(wèn)題不僅包括法規(guī)制度不健全，而且包括衡量焦點(diǎn)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不夠明確、財(cái)務(wù)信息報(bào)告與格式規(guī)劃不完整、績(jī)效衡量標(biāo)準(zhǔn)欠缺等問(wèn)題?，F(xiàn)分述如下：

（一）現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)政府相關(guān)部門和單位內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。政府究竟應(yīng)怎樣提供信息以及提供什么樣的會(huì)計(jì)信息直接表現(xiàn)在政府財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)之中。我國(guó)現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度包括《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等，1997年出臺(tái)的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第十二條規(guī)定，“總預(yù)算會(huì)計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)符合預(yù)算法的要求，適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和上級(jí)財(cái)政部門及本級(jí)政府對(duì)財(cái)政管理的需要”。1998年2月的《行政單位會(huì)計(jì)制度》第十二條規(guī)定：“會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，適應(yīng)預(yù)算管理和有關(guān)方面了解行政單位財(cái)務(wù)狀況及收支結(jié)果的需要，有利于單位加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理?！蔽覈?guó)上述政府財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的共同特點(diǎn)在于強(qiáng)調(diào)了政府相關(guān)部門和組織內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求，而在很大程度上忽視了社會(huì)公眾乃至其他利益相關(guān)者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。這與當(dāng)時(shí)我國(guó)剛剛確立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革目標(biāo)，市場(chǎng)還很不發(fā)達(dá)，公共財(cái)政體制的建設(shè)剛剛開始探索有直接關(guān)系。如今整個(gè)會(huì)計(jì)環(huán)境與當(dāng)時(shí)制定現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度的時(shí)候相比已經(jīng)發(fā)生了很大變化。

（二）現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)目標(biāo)偏重于滿足政府財(cái)政預(yù)算管理的需要。它在一定程度上忽視了政府單位作為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體所應(yīng)反映的必要信息。我國(guó)現(xiàn)行預(yù)決算編制方法采用收付實(shí)現(xiàn)制，在收付實(shí)現(xiàn)制預(yù)決算體制下，滿足預(yù)算管理需要的會(huì)計(jì)信息主要是每年的收入、支出和結(jié)余信息。所以，現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)主要是核算財(cái)政部門和各行政單位的財(cái)務(wù)收支及其結(jié)余情況，會(huì)計(jì)報(bào)表主要側(cè)重于反映與之相關(guān)的信息。

（三）現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)的目標(biāo)僅限于當(dāng)期財(cái)務(wù)資源。它沒(méi)有充分反映政府部門和行政事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債狀況，不利于對(duì)政府部門和行政事業(yè)單位加強(qiáng)資產(chǎn)、負(fù)債管理，防范和降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，提高政府提供公共產(chǎn)品的能力。

（四）現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)不能客觀全面反映和評(píng)價(jià)政府績(jī)效。在現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)體系下，每一會(huì)計(jì)期間的收入支出表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)來(lái)列報(bào)每期收入和支出的，因此，每期所列報(bào)的收入與當(dāng)期實(shí)際實(shí)現(xiàn)的收入往往有一定差距。而每期所列報(bào)的支出與當(dāng)前實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用也有差距。在收付實(shí)現(xiàn)制下，沒(méi)有成本核算，收入減去支出后的結(jié)余既不能反映政府單位的成本控制情況和投入產(chǎn)出情況，也不能反映政府單位實(shí)際的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和效率。

（五）現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告僅僅是政府財(cái)務(wù)報(bào)告的一部分。現(xiàn)行的財(cái)政報(bào)告只是政府有關(guān)財(cái)政收支預(yù)算及執(zhí)行情況的報(bào)告，有些信息在現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表體系中根本沒(méi)有得到反映。我國(guó)通常把財(cái)政報(bào)告稱為“財(cái)政收支決算報(bào)告”。在理論上，政府的財(cái)政報(bào)告是政府財(cái)務(wù)報(bào)告的一個(gè)組成部分，而不是政府財(cái)務(wù)報(bào)告的全部，它無(wú)法也不能取代政府財(cái)務(wù)報(bào)告。在實(shí)務(wù)上，我國(guó)迄今為止還缺乏各級(jí)政府完整的財(cái)務(wù)報(bào)告。因?yàn)樗](méi)有反映整個(gè)政府的財(cái)務(wù)狀況、受托責(zé)任及其履行情況。

政府會(huì)計(jì)信息效應(yīng)的基本特征

政府會(huì)計(jì)信息報(bào)導(dǎo)的最重要目的在于表達(dá)政府本身的負(fù)責(zé)性，并協(xié)助使用者評(píng)估其負(fù)責(zé)性。在新公共管理實(shí)踐的推動(dòng)下，社會(huì)公眾的權(quán)利意識(shí)、法律意識(shí)和參與意識(shí)都明顯增強(qiáng)，充分考慮公眾對(duì)政府會(huì)計(jì)信息有用性的需求，是政府財(cái)務(wù)信息披露的一個(gè)基本出發(fā)點(diǎn)。一般情況下，政府會(huì)計(jì)信息有用性應(yīng)具備以下特征：

（一）政府會(huì)計(jì)信息有用性應(yīng)具有充分的透明度。政府財(cái)政收入主要來(lái)源于納稅人繳納的稅收，隨著納稅人稅負(fù)的增加，社會(huì)公眾對(duì)財(cái)政收支狀況的透明度、財(cái)政支出的用途、結(jié)構(gòu)及其效果等就愈加關(guān)注。政府會(huì)計(jì)信息有用性要求政府的財(cái)務(wù)信息透明度包括兩方面：一是財(cái)務(wù)信息的公開性。政府應(yīng)公開披露可靠與及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，有助于信息使用者評(píng)價(jià)政府的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。政府財(cái)務(wù)信息應(yīng)通過(guò)相關(guān)媒體對(duì)外公開披露，使得財(cái)務(wù)信息需求者可以從不同渠道方便而及時(shí)地獲取。二是財(cái)務(wù)信息的明晰性。公開披露本身并不必然導(dǎo)致透明，政府所提供的財(cái)務(wù)信息還必須清晰明確和易于理解。即政府公開披露的信息，應(yīng)能夠使其使用者相對(duì)比較容易判斷政府的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）政府會(huì)計(jì)信息有用性應(yīng)具有完整性和充分性。全面合理地評(píng)價(jià)政府的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)，還必須依賴完整而充分的財(cái)務(wù)信息。完整性是指政府應(yīng)該提供反映政府所有資金的運(yùn)動(dòng)狀況及其結(jié)果的財(cái)務(wù)信息。政府性資金不僅包括財(cái)政性資金，還包括社會(huì)保障金、對(duì)國(guó)有企業(yè)投資以及國(guó)家債權(quán)債務(wù)等。排除其中任何一個(gè)方面，政府所提供的財(cái)務(wù)信息都將是不完整的，也就無(wú)法正確反映政府的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)和受托責(zé)任的履行情況；充分性是指政府應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告披露更多的財(cái)務(wù)信息，即充分披露。政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供廣泛的財(cái)務(wù)信息，任何可以真實(shí)表述事實(shí)和狀況的重要信息都不應(yīng)當(dāng)省略，任何將產(chǎn)生誤導(dǎo)的信息都不應(yīng)當(dāng)納入。

（三）政府會(huì)計(jì)信息有用性應(yīng)具有相關(guān)性。政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)提供更多的對(duì)評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī)以及對(duì)資源提供者進(jìn)行決策有用的財(cái)務(wù)信息。關(guān)于這一點(diǎn)，《國(guó)際公立單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)》曾做過(guò)闡述：“如果信息能夠評(píng)估過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)的事項(xiàng)，或確認(rèn)、糾正過(guò)去的評(píng)估結(jié)果，則此信息是相關(guān)的?！睂?shí)際上相關(guān)性包含其他許多質(zhì)量特征，比如及時(shí)性、可靠性。從一般意義上講，相關(guān)性的財(cái)務(wù)信息實(shí)際上非常廣泛，甚至還包括一些非財(cái)務(wù)信息。

總之，對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，受托責(zé)任要求政府向公民做出回答，以證實(shí)其公共資源的籌集以及使用這些資源的目的是合理和正確的。在一個(gè)民主的社會(huì)中，政府財(cái)務(wù)信息的有用性在實(shí)現(xiàn)政府公共受托責(zé)任的過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用。

提高我國(guó)政府會(huì)計(jì)信息效應(yīng)的對(duì)策

1998年預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革的出發(fā)點(diǎn)是重新構(gòu)建我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)體系，而不是建立政府會(huì)計(jì)體系。這與國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)的習(xí)慣做法不同，使我國(guó)同其他各國(guó)政府會(huì)計(jì)之間不具有可比性。國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)，這個(gè)具有104個(gè)國(guó)家的143個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體成員的會(huì)計(jì)組織，為提高政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)政府提供可比的、相關(guān)的和可理解的財(cái)務(wù)信息，2000年5月24日了8份國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告，涉及政府會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)、政府會(huì)計(jì)主體、政府財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)內(nèi)容。這些準(zhǔn)則公告雖然不具有強(qiáng)制性，但是，我國(guó)作為國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的成員國(guó)，為了積極參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作和政府會(huì)計(jì)活動(dòng)，發(fā)揮我國(guó)在國(guó)際政府會(huì)計(jì)領(lǐng)域的作用，應(yīng)當(dāng)借鑒上述會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告，進(jìn)一步改進(jìn)和完善我國(guó)的政府會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告制度，加強(qiáng)對(duì)政府會(huì)計(jì)信息有用性的研究，進(jìn)而提高我國(guó)政府會(huì)計(jì)的國(guó)際地位。

（一）制定政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是提高我國(guó)政府會(huì)計(jì)信息有用性的法律保證。政府會(huì)計(jì)改革，是一場(chǎng)關(guān)乎政府的公開透明、管理方式、行政職能轉(zhuǎn)變和預(yù)算管理制度的變革，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，既有理論層面的問(wèn)題需要研究，也有技術(shù)層面的問(wèn)題需要解決。基于目前公共管理體制改革的現(xiàn)狀，以及滿足廣大信息使用者了解政府受托責(zé)任的情況，必須對(duì)政府會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范。因此，筆者認(rèn)為首先應(yīng)在會(huì)計(jì)法的范疇內(nèi)，制定我國(guó)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這既是我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)制度和法律制度所決定的，也符合國(guó)際會(huì)計(jì)慣例。

政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是約束政府會(huì)計(jì)行為、指導(dǎo)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)范。從字面上看，“準(zhǔn)則”似乎應(yīng)該理解為標(biāo)準(zhǔn)或榜樣，不存在強(qiáng)制性，但事實(shí)上，準(zhǔn)則不可能是可遵守，也可不遵守的。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特定含義是：在政府會(huì)計(jì)處理和編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，用來(lái)作為標(biāo)準(zhǔn)，要求會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)報(bào)告提供者自覺(jué)遵守的規(guī)則。由此可見(jiàn)，制定并遵循政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是提高政府會(huì)計(jì)信息有用性的法律保證。

（二）適度引入權(quán)責(zé)發(fā)生制是提高政府會(huì)計(jì)信息有用性的制度保證。我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)幾十年來(lái)一直實(shí)行的是收付實(shí)現(xiàn)制，不可否認(rèn)，收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)的發(fā)展起到了非常大的作用，而且今后可能在一段時(shí)間內(nèi)的某個(gè)層面仍將繼續(xù)發(fā)揮作用。但盡管如此，隨著政府職能的轉(zhuǎn)換，新公共管理的引入，政府會(huì)計(jì)對(duì)象逐漸由預(yù)算資金運(yùn)動(dòng)擴(kuò)展為價(jià)值運(yùn)動(dòng)，為了更完整地反映政府受托管理國(guó)家事務(wù)活動(dòng)和履行受托責(zé)任的連續(xù)性和全面性，同時(shí)也為了能夠進(jìn)一步分清各屆政府任期內(nèi)受托責(zé)任的履行情況，以及對(duì)下屆政府造成的財(cái)務(wù)影響，防止本屆政府為表現(xiàn)政績(jī)而大量舉債，債務(wù)由下屆政府償還的短期行為，政府會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)有必要實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制向權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換。

國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制為公共部門帶來(lái)的優(yōu)越性作了如下的表述：“世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織”指出：權(quán)責(zé)發(fā)生制真正超越了現(xiàn)金流概念，能夠在全面受托責(zé)任基礎(chǔ)上實(shí)施預(yù)算管理；真正以競(jìng)爭(zhēng)性方法去實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)的最大化；更有效率、更有效果地進(jìn)行資源管理；更科學(xué)、更合理地進(jìn)行長(zhǎng)期戰(zhàn)略決策，以增強(qiáng)政府的持續(xù)運(yùn)營(yíng)能力?！皶?huì)計(jì)師國(guó)際聯(lián)合會(huì)”認(rèn)為：權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)信息不僅能夠評(píng)價(jià)政府預(yù)算的執(zhí)行情況，而且能夠證明政府及其機(jī)構(gòu)利用財(cái)政資源的受托責(zé)任的執(zhí)行情況，幫助會(huì)計(jì)信息使用者準(zhǔn)確評(píng)價(jià)政府及其機(jī)構(gòu)的績(jī)效、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量情況，進(jìn)而正確作出經(jīng)濟(jì)資源最佳配置的決策；準(zhǔn)確反映政府為其政務(wù)活動(dòng)提供資金的情況，評(píng)價(jià)其融資及償債能力以及評(píng)價(jià)政府部門提品和服務(wù)的成本、效率。

總之，權(quán)責(zé)發(fā)生制給政府部門帶來(lái)了一種文化的轉(zhuǎn)變，為政府部門建立高效、透明、廉潔、勤政的公共治理機(jī)制提供了高質(zhì)量的有用會(huì)計(jì)信息。不僅提高了政府官員的決策能力和部門管理者的管理水平，而且使得管理者更重視政府機(jī)構(gòu)的效率、效果等財(cái)務(wù)績(jī)效管理問(wèn)題。

（三）設(shè)計(jì)科學(xué)合理的政府會(huì)計(jì)報(bào)告模式是提高政府會(huì)計(jì)有用性的基礎(chǔ)。在國(guó)外，政府財(cái)務(wù)報(bào)告是提供政府財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)績(jī)效的一個(gè)最有效的信息渠道，其根本目的是為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者評(píng)價(jià)政府績(jī)效及政府受托責(zé)任的履行提供信息，從而解脫政府公共受托責(zé)任。為適應(yīng)新公共管理的要求，政府整體營(yíng)運(yùn)效果及效率等新觀念在不斷發(fā)展，世界先進(jìn)國(guó)家紛紛改變它們的政府會(huì)計(jì)報(bào)告模型。最近世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的報(bào)導(dǎo)顯示，過(guò)去會(huì)員國(guó)的公關(guān)部門，大多以現(xiàn)金制及基金會(huì)計(jì)作為政府會(huì)計(jì)報(bào)導(dǎo)模型，但是近年來(lái)，已有許多會(huì)員國(guó)改采應(yīng)計(jì)制及編制政府整體的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，譬如：美國(guó)、新西蘭、澳大利亞、冰島、瑞典、芬蘭這些發(fā)達(dá)國(guó)家均已提供權(quán)責(zé)發(fā)生制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表給使用者。

第8篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；公立醫(yī)院改革；大數(shù)據(jù)

隨著城市公立醫(yī)院改革的不斷推進(jìn)，公立醫(yī)院所面臨的外部政策環(huán)境及內(nèi)部收支結(jié)構(gòu)均發(fā)生了較大的變化，對(duì)醫(yī)院精細(xì)化管理提出了進(jìn)一步的要求。隨著公立醫(yī)院信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展，使得醫(yī)院擁有了海量數(shù)據(jù)。如何有效應(yīng)用這些數(shù)據(jù)資源，從大量的數(shù)據(jù)中提取有用的信息，最終實(shí)現(xiàn)支持決策的目的是現(xiàn)代醫(yī)院管理中財(cái)務(wù)分析需要解決的問(wèn)題。

1公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析面臨的背景環(huán)境

1.1醫(yī)改政策推行，上級(jí)部門對(duì)于財(cái)務(wù)分析要求不斷

提高《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》（財(cái)社〔2010〕306號(hào)）規(guī)定：“醫(yī)院應(yīng)通過(guò)相關(guān)指標(biāo)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析”，并列明了具體分析參考指標(biāo)。國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委2015年了《公立醫(yī)院預(yù)決算報(bào)告制度暫行規(guī)定》，增加了財(cái)政保障水平分析、醫(yī)療費(fèi)用控制分析、經(jīng)濟(jì)效益分析等方面的內(nèi)容，并提供了分析報(bào)告的模板。在國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委的《委預(yù)算管理醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理績(jī)效考評(píng)手冊(cè)（第三版）》中，要求季度、年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告要及時(shí)提交醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)，有領(lǐng)導(dǎo)簽批并且有明確采納意見(jiàn)。可見(jiàn)，隨著醫(yī)改政策的推進(jìn)和醫(yī)改方案的實(shí)施，上級(jí)部門對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的要求也不斷提高。主要體現(xiàn)為分析內(nèi)容的完善、分析報(bào)告的規(guī)范性以及財(cái)務(wù)分析對(duì)于醫(yī)院管理決策有用性的要求。

1.2醫(yī)院收支壓力增大，內(nèi)部精細(xì)化管理需求增加

近年來(lái)，公立醫(yī)院的收入增速整體呈現(xiàn)放緩趨勢(shì)。隨著醫(yī)改進(jìn)入“深水區(qū)”，城市公立醫(yī)院改革、事業(yè)單位養(yǎng)老改革以及物業(yè)管理和供熱采暖改革等改革的推進(jìn)，公立醫(yī)院的支出壓力不斷增大。對(duì)于醫(yī)院管理層來(lái)說(shuō)，亟須精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)來(lái)支持決策，從而達(dá)到內(nèi)部挖潛，向管理要效益的目的。對(duì)于醫(yī)療科室負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō)，需要了解本科室的資產(chǎn)配置、日常工作量、人員結(jié)構(gòu)以及成本構(gòu)成等情況，以便更加科學(xué)地進(jìn)行科室內(nèi)獎(jiǎng)金分配和進(jìn)行下一步學(xué)科發(fā)展規(guī)劃。

1.3醫(yī)療行業(yè)進(jìn)入“大數(shù)據(jù)”時(shí)代，醫(yī)院信息系統(tǒng)中存儲(chǔ)著大量數(shù)據(jù)

隨著醫(yī)院信息化建設(shè)進(jìn)程的不斷加快，醫(yī)療數(shù)據(jù)的類型和規(guī)模正以前所未有的速度增長(zhǎng)，醫(yī)療行業(yè)已進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代。大部分公立醫(yī)院都上線了醫(yī)院信息系統(tǒng)（HIS）、實(shí)驗(yàn)室信息管理系統(tǒng)（LIS）、影像采集系統(tǒng)（PACS）、電子病歷系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)不僅助力于醫(yī)院管理效率的提升，而且產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)，構(gòu)成了醫(yī)院的大數(shù)據(jù)資產(chǎn)。醫(yī)院數(shù)據(jù)量的不斷增長(zhǎng)，增加了數(shù)據(jù)處理和分析的難度，但同時(shí)也為醫(yī)院管理者獲取更豐富、更深入的信息以及提供更準(zhǔn)確的決策帶來(lái)了新的機(jī)遇。

2公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析現(xiàn)狀與存在問(wèn)題

2.1公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容

目前公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析主要分為兩類：一類為按照上級(jí)部門的要求對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)分析，這類分析一般有固定的格式和模板，如根據(jù)《公立醫(yī)院預(yù)決算報(bào)告制度暫行規(guī)定》報(bào)送的預(yù)算分析和決算分析。另一類為財(cái)務(wù)部門給醫(yī)院管理層報(bào)送的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)分析，不同的醫(yī)院各有不同。一般會(huì)包括按月報(bào)送的日常收支結(jié)構(gòu)及趨勢(shì)分析、科室運(yùn)營(yíng)成本分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析等，專題分析如耗材使用情況分析、人員薪酬情況分析等。

2.2公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要方法

《公立醫(yī)院預(yù)決算報(bào)告制度暫行規(guī)定》中提出：“財(cái)務(wù)分析的方法主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析等。醫(yī)院根據(jù)實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行分析。”這幾種分析方法是公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析中最基本也是最常用的方法。

2.3公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析主要是針對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，其主要優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便快捷、數(shù)據(jù)較容易取得，能夠較好的反映醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)狀。但是，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析也存在諸多問(wèn)題[1-2]。一方面，由于財(cái)務(wù)人員所掌握業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的有限性導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析局限于會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，過(guò)分注重財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽視了與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合，導(dǎo)致“就數(shù)說(shuō)數(shù)”，與管理脫節(jié)；側(cè)重于靜態(tài)分析和事后分析而缺少有效的前瞻性分析，適時(shí)性和快速反應(yīng)能力滯后，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和發(fā)展?jié)摿Φ姆治?。另一方面，由于?cái)務(wù)人員自身視野的局限性，導(dǎo)致很多公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析僅立足于本院的信息，忽視對(duì)所處行業(yè)大環(huán)境和同業(yè)間的橫向分析，或是側(cè)重于單項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的分析而忽視了對(duì)衛(wèi)生資源和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的分析，不利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策的定位。因而導(dǎo)致了目前醫(yī)院財(cái)務(wù)分析整體水平不高，不能滿足當(dāng)前公立醫(yī)院改革和醫(yī)院內(nèi)部精細(xì)化管理的需求。

3對(duì)于改進(jìn)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的建議

3.1結(jié)合醫(yī)改方案，不斷完善財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

結(jié)合《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于城市公立醫(yī)院綜合改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（〔2015〕38號(hào)）、《北京市城市公立醫(yī)院綜合改革實(shí)施方案》（京政發(fā)〔2016〕10號(hào)）等醫(yī)改文件，筆者認(rèn)為在醫(yī)改新形勢(shì)下，除了傳統(tǒng)的預(yù)算、收支、資產(chǎn)等方面的分析，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)部門還需要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)分析：如財(cái)政保障水平、醫(yī)藥費(fèi)用控制情況、人員薪酬水平等財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)的分析，以及患者來(lái)源區(qū)域結(jié)構(gòu)、支付方式、病種構(gòu)成等醫(yī)療相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。從而為上級(jí)主管部門醫(yī)改方案的制訂和實(shí)施提供參考和意見(jiàn)反饋，同時(shí)為醫(yī)院科室的設(shè)置和調(diào)整以及醫(yī)院整體資源的分配決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)，以便醫(yī)院能積極主動(dòng)適應(yīng)醫(yī)改新形勢(shì)。在財(cái)政保障水平方面，除了分析財(cái)政在公立醫(yī)院基本建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置、重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展、人才培養(yǎng)、符合國(guó)家規(guī)定的離退休人員費(fèi)用和政策性虧損補(bǔ)貼等六大方面的投入外，還需要對(duì)公立醫(yī)院承擔(dān)的公共衛(wèi)生任務(wù)的專項(xiàng)補(bǔ)助以及對(duì)于政府指定公益性任務(wù)（如緊急救治、救災(zāi)、援外、支農(nóng)、支邊和城鄉(xiāng)醫(yī)院對(duì)口支援）經(jīng)費(fèi)的安排和使用情況分析。在醫(yī)藥費(fèi)用控制方面，建議從次均費(fèi)用和費(fèi)用結(jié)構(gòu)兩個(gè)角度進(jìn)行分析?？梢詫?duì)照本地區(qū)生產(chǎn)總值的增幅明確醫(yī)藥費(fèi)用控制的目標(biāo)，分析實(shí)際值與目標(biāo)值差異的原因。同時(shí)，對(duì)于費(fèi)用結(jié)構(gòu)進(jìn)行深入分析，尤其是藥品和耗材支出，需要進(jìn)行專項(xiàng)分析。通過(guò)對(duì)于藥品、耗材的需求、采購(gòu)和使用全流程的分析能夠幫助管理者找到藥占比和耗材消耗較高的原因，從而制定合適的管控措施。

3.2針對(duì)不同管理層需求提供不同側(cè)重點(diǎn)的分析

目前大部分公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析主要側(cè)重于提供給上級(jí)部門和院領(lǐng)導(dǎo)層面的醫(yī)院整體的運(yùn)營(yíng)分析。隨著信息化系統(tǒng)的完善，使得針對(duì)科室或者病區(qū)等更細(xì)一級(jí)單元的財(cái)務(wù)分析成為可能。只有將財(cái)務(wù)分析深入到業(yè)務(wù)科室，才能真正做到財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化。因此，需要針對(duì)每個(gè)科室，結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的分析。如按月或者按季度給臨床科室領(lǐng)導(dǎo)提供本科室的預(yù)算執(zhí)行情況、成本構(gòu)成及趨勢(shì)、門急診次均費(fèi)用、病種成本等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)提供科室服務(wù)量變動(dòng)、科室診斷疾病分類變化、科室用藥情況以及物價(jià)政策變化等非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以便科室領(lǐng)導(dǎo)能及時(shí)掌握科室運(yùn)營(yíng)動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)科室管理中的存在問(wèn)題，對(duì)于異常指標(biāo)及時(shí)干預(yù)，不斷提高科室管理水平。

3.3借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)用綜合分析的方法

為解決傳統(tǒng)分析方法帶來(lái)的問(wèn)題，可以借鑒企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法中的成功經(jīng)驗(yàn)，探索能夠動(dòng)態(tài)、全面、系統(tǒng)的反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并具有前瞻性和預(yù)測(cè)性的財(cái)務(wù)分析方法。如：杜邦分析法、平衡計(jì)分卡、KPI關(guān)鍵指標(biāo)分析法等。杜邦分析法能將一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合在一起，揭示指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，可以解釋指標(biāo)變動(dòng)的原因和變動(dòng)的趨勢(shì)[3]。平衡計(jì)分卡不僅僅選取財(cái)務(wù)指標(biāo)，而是以財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為考評(píng)依據(jù)，通過(guò)兩者的結(jié)合，從而全面考評(píng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況以及戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)情況[4]，因此，通過(guò)平衡計(jì)分卡指標(biāo)分析法能夠較為全面地反映醫(yī)院整體發(fā)展情況。不同的醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)不同戰(zhàn)略目標(biāo)和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，選擇適合的分析指標(biāo)和綜合分析方法。

3.4結(jié)合區(qū)域和行業(yè)特點(diǎn)，幫助決策定位

整體衛(wèi)生行業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)，醫(yī)院所處地區(qū)的區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，醫(yī)保支付方式的改革，其他醫(yī)院的資源的配置情況等都會(huì)對(duì)醫(yī)院的整體運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大的影響。因此，在財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)該重視對(duì)衛(wèi)生資源和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的大環(huán)境的分析。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)于周邊地區(qū)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的分析，從而幫助醫(yī)院做好決策定位，制定差異化競(jìng)爭(zhēng)策略，保障自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

3.5應(yīng)用信息化的財(cái)務(wù)分析決策工具

隨著公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析內(nèi)容不斷完善以及分析方法的改進(jìn)，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方法和分析工具已經(jīng)不能滿足日益增長(zhǎng)的醫(yī)療“大數(shù)據(jù)”的分析需求。醫(yī)院信息系統(tǒng)的發(fā)展給財(cái)務(wù)分析帶來(lái)了新的契機(jī)，目前以HRP為代表的醫(yī)院運(yùn)營(yíng)決策分析系統(tǒng)已經(jīng)在公立醫(yī)院中得到越來(lái)越廣泛的應(yīng)用，幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)一體化、可視化、多維度的財(cái)務(wù)分析。HRP系統(tǒng)對(duì)于財(cái)務(wù)分析的支持，在于其能夠整合醫(yī)院信息，并對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行充分的挖掘和應(yīng)用，通過(guò)對(duì)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的分析，達(dá)到幫助醫(yī)院進(jìn)行決策分析的目的。其優(yōu)勢(shì)在于能夠有效融合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從全局的角度和戰(zhàn)略的高度來(lái)進(jìn)行綜合分析和預(yù)測(cè)，并且其展現(xiàn)方式更加直觀，利于非財(cái)務(wù)專業(yè)人員理解和應(yīng)用。這不僅是現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析的工具，更是公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)分析能夠幫助管理層了解過(guò)去、把握現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，在醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理決策和醫(yī)改方案制定中能發(fā)揮重要的作用。隨著醫(yī)改的不斷深入，醫(yī)院的整體運(yùn)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法已經(jīng)不能完全適應(yīng)醫(yī)改新形勢(shì)下現(xiàn)代化醫(yī)院管理的需求。因此，要適應(yīng)改革與發(fā)展的需要及應(yīng)對(duì)醫(yī)院管理面臨的壓力與挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)分析需要借助信息化的管理工具，不斷完補(bǔ)充和善財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容，創(chuàng)新分析模式和方法，提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量和水平，真正提供“決策有用”的分析報(bào)告。

作者:杜曼 李翔 單位:北京中醫(yī)藥大學(xué)管理學(xué)院 中央民族大學(xué)文學(xué)與新聞傳播學(xué)院

參考文獻(xiàn):

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[2]李佳澧.新形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)分析研究[J].中醫(yī)藥管理雜志，2014,22(5):813-814.

第9篇：財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)發(fā)展；財(cái)務(wù)分析；管理機(jī)制；重要意義

[中圖分類號(hào)] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A

企業(yè)財(cái)務(wù)分析是了解一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要手段之一，它能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)提供必要的決策依據(jù)，認(rèn)真搞好財(cái)務(wù)分析工作尤為重要。

1 財(cái)務(wù)分析的主要方法

企業(yè)家財(cái)務(wù)分析的方法很多，但一般的方法主要有以下四種：1.比較分析法：比較分析是通過(guò)對(duì)早期和后來(lái)的財(cái)務(wù)信息之間進(jìn)行比較，用數(shù)據(jù)說(shuō)明財(cái)務(wù)信息之間的財(cái)務(wù)數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異，進(jìn)一步地分析出財(cái)務(wù)的收支增長(zhǎng)情況。這種比較可以是將實(shí)際運(yùn)行情況與計(jì)劃相比，可以是本時(shí)間段與上時(shí)間段相比，也可以是與同行企業(yè)相比等等。2.因素分析法：因素分析是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的相關(guān)因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度進(jìn)行分析，這種方法一般要借助于企業(yè)運(yùn)行的數(shù)據(jù)差異進(jìn)行分析，通過(guò)分析找出影響或推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的主要因素。3.趨勢(shì)分析法：企業(yè)的發(fā)展都有自身的走向和趨勢(shì)，在財(cái)務(wù)運(yùn)行中要看市場(chǎng)走向所形成的大方向，可根據(jù)大的方向分析出財(cái)務(wù)的動(dòng)向，揭示出財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化及其原因、性質(zhì)，幫助預(yù)測(cè)未來(lái)。4.比率分析法：財(cái)務(wù)的收支有一定的比率，按照比率進(jìn)行財(cái)務(wù)分析是大多企業(yè)所采取的分析法。這種方法需要詳細(xì)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，工作量大而且不是單一的分析，往往要借助于比較分析和趨勢(shì)分析方法同時(shí)進(jìn)行。在實(shí)際工作當(dāng)中，比率分析方法數(shù)據(jù)最可靠，因此這種方法應(yīng)用也最廣泛。

2 財(cái)務(wù)分析的目的

企業(yè)財(cái)務(wù)分析的目的只有一個(gè)，那就是通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)分析，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，為下一步企業(yè)發(fā)展和決策提供參考依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)分析是建立在項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的，又稱企業(yè)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)稅制度和現(xiàn)行流通價(jià)格，分析預(yù)算企業(yè)的效益和費(fèi)用，考評(píng)企業(yè)的獲利能力、清償能力及外匯效益等財(cái)務(wù)狀況，以判別企業(yè)財(cái)務(wù)上的可行性的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法。企業(yè)財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、決策的核心，關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的命運(yùn)。

3 如何編織財(cái)務(wù)分析報(bào)告

編織財(cái)務(wù)分析報(bào)告有如下幾種方法

3.1 種類。從編寫的時(shí)間來(lái)劃分，財(cái)務(wù)分析報(bào)告可分為定期分析報(bào)告和非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告可按照每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告，具體可根據(jù)企業(yè)的要求而定。非定期的是根據(jù)企業(yè)需要，隨時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。從內(nèi)容上可分為：綜合性分析報(bào)告，專項(xiàng)分析報(bào)告和項(xiàng)目分析報(bào)告。綜合性分析報(bào)告是對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià)；專項(xiàng)分析報(bào)告是針對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項(xiàng)目分析報(bào)告是對(duì)公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。

3.2 格式。財(cái)務(wù)分析報(bào)告需要一定的寫作格式。嚴(yán)格地講是沒(méi)有一定格式的，只要能夠準(zhǔn)確地反映出企業(yè)財(cái)務(wù)的要點(diǎn)、數(shù)據(jù)，符合報(bào)送要求就行。一般的財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：提要、說(shuō)明、分析、評(píng)價(jià)和建議，即通常說(shuō)的五段論。但在實(shí)際編寫分析報(bào)告時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要死搬硬套格式。在表達(dá)方式上也可以采用一些新的手法，使其更易懂、生動(dòng)、形象。

3.3 內(nèi)容。報(bào)告的第一部分要概括企業(yè)的綜合情況，讓讀者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析有一個(gè)總體的認(rèn)識(shí)。第二部分是對(duì)情節(jié)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要力求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。第三部分是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。第四部分是要對(duì)財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析作出評(píng)價(jià)。特別是對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。評(píng)價(jià)時(shí)不能運(yùn)用可有可無(wú)、模棱兩可的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)也要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，不能只說(shuō)正面而掩蓋負(fù)面。第五部分是要得出結(jié)論。財(cái)務(wù)分析的最終目的是要得出準(zhǔn)確的結(jié)果并根據(jù)結(jié)果提出建議，這樣才能起到?jīng)Q策參考價(jià)值。特別是對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行中存在的問(wèn)題要提出改進(jìn)建議。

4 如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力

4.1 提高認(rèn)識(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)分析不是搞形式走過(guò)場(chǎng)，更不是為了應(yīng)付檢查而虛設(shè)的部門，這是與企業(yè)決策發(fā)展息息相關(guān)的大事，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)一定要把財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段抓緊抓好。

4.2 建立制度。一個(gè)好的制度，是企業(yè)發(fā)展的保障。任何一項(xiàng)工作，要想做好，必須有一套與之相適應(yīng)的規(guī)章制度。財(cái)務(wù)分析也不例外，必須有一套科學(xué)的制度來(lái)規(guī)范。因此，企業(yè)一定要用制度明確財(cái)務(wù)人員的工作職能和責(zé)任，明確財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量和要求。

4.3 提高素質(zhì)。任何一項(xiàng)工作都是人來(lái)完成的，說(shuō)過(guò)：政治路線確定之后，干部就是關(guān)鍵因素。我要說(shuō)：企業(yè)方向確定之后，人是最關(guān)鍵的因素。所以企業(yè)在財(cái)務(wù)分析的崗位上，一定要注意培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員，不僅要培養(yǎng)他們的財(cái)務(wù)分析能力，還要讓他們具備對(duì)內(nèi)和對(duì)外報(bào)表的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來(lái)源合理的修正能力，真正讓財(cái)務(wù)分析在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用。

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