財務(wù)制度問題精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)制度問題范文

【關(guān)鍵詞】中小學(xué)；財務(wù)制度；問題對策

一、前言

隨著社會的發(fā)展和進步，給我國的中小學(xué)教育帶來了新的變革，同時對中小學(xué)財務(wù)管理制度也帶來了影響，面對新的中小學(xué)教育形式，原有的財務(wù)管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在復(fù)雜的教育費用收支管理，出現(xiàn)了很多的問題和管理中的漏洞。在財務(wù)管理工作中對制度合理性的要求十分的苛刻，財務(wù)管理制度決不能出現(xiàn)任何漏洞，所以財務(wù)管理制度的問題決不能忽視，本人在中小學(xué)財務(wù)管理崗位有十分豐富的工作經(jīng)驗，通過對工作中遇到的財務(wù)管理制度方面的問題，進行深入的剖析和探討，找到了一些解決問題的辦法，分享給各位同仁，希望對大家的工作有所幫助。

二、當(dāng)前中小學(xué)財務(wù)管理制度面臨的主要問題

1.財務(wù)管理制度和國家財政政策不符合

隨著我國中小學(xué)教育的發(fā)展，國家對中小學(xué)教育的投入也越來越大，從最初的免除學(xué)雜費，到現(xiàn)在基本已經(jīng)沒有什么收費的項目，的的確確是我國教育事業(yè)的一大進步。與此同時，國家也開始調(diào)整國家對教育事業(yè)的財政政策，來適應(yīng)新形勢下的中小學(xué)教育，比如：財政國庫集中支付，財政收支分類改革，財政資金使用績效評價等一系列改革的深入推進，但是中小學(xué)校的財務(wù)管理制度比較僵化，沒有做到與時俱進和國家財政政策保持一致，這就會造成中小學(xué)財務(wù)管理制度跟法律違背或者不適應(yīng)的狀況。

2.固定資產(chǎn)管理存在制度漏洞

中小學(xué)校的固定資產(chǎn)管理主要是對教學(xué)用具、辦公用品、體育設(shè)施及一些后期服務(wù)的設(shè)備。中小學(xué)校作為教學(xué)單位，對教學(xué)比較重視，普遍對固定資產(chǎn)的管理比較松懈。沒有一套成型的固定資產(chǎn)管理制度，固定資產(chǎn)從入賬之日起即以原值體現(xiàn)在報表上，無法反映其凈值和新舊狀況，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增。一旦需要更新或報廢，由于缺乏可靠的依據(jù)，往往憑主觀判斷，要么提前報廢造成資產(chǎn)浪費，要么因經(jīng)費緊張遲遲得不到重置，隨意性^大。很容易造成固定資產(chǎn)的折損不合格和固定資產(chǎn)的流逝，這是對教學(xué)資源的極大浪費。

3.中小學(xué)校財務(wù)收支管理制度不健全

當(dāng)前我國中小學(xué)的財務(wù)收支越來越頻繁，尤其是在采購支出上，收支管理制度不合符當(dāng)下的采購法， 不合理的財務(wù)管理制度在財務(wù)支出過程中，極易出現(xiàn)問題。有些基建項目已建成投入使用若干年，由于未辦理竣工決算手續(xù)而無法轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，長期掛在往來賬上，使學(xué)校固定資產(chǎn)賬面價值明顯不實。

三、解決中小學(xué)校財務(wù)管理制度問題的對策

1.針對于中小學(xué)財務(wù)管理制度更新完善，不適應(yīng)我國財政政策的問題，首先要根據(jù)國家財政政策不斷地更新完善自身的財務(wù)管理制度，中小學(xué)校應(yīng)積極應(yīng)對國家財政改革政策，主動轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，提高資金使用的效益意識，節(jié)約意識，成本意識、風(fēng)險意識 。其次是要對國家的財政政策進行深入地解讀，結(jié)合中小學(xué)財務(wù)管理實際制定出既符合國家財政政策也適應(yīng)中小學(xué)自身財務(wù)管理的財務(wù)制度。

2.合理優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)利用率。

財務(wù)部門作為中小學(xué)校固定資產(chǎn)的監(jiān)督、管理部門，要根據(jù)有關(guān)政策和法規(guī)，制定校內(nèi)國有資產(chǎn)管理的規(guī)章制度、辦法；會同有關(guān)職能部門組織專家對國有資產(chǎn)的購置或建設(shè)進行論證；強化各處室、各年級對國有資產(chǎn)使用保養(yǎng)等的監(jiān)督、檢查；進行國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記；對國有資產(chǎn)的變動、變賣、調(diào)配使用、出租、評估、合作經(jīng)營等日常管理工作，對非經(jīng)營性國有資產(chǎn)進行定期清點、核實，嚴防流失。提高固定資產(chǎn)的利用率，尤其是要提高對教學(xué)用具、辦公類固定資產(chǎn)等的利用率，達到合理優(yōu)化資源配置。

3.健全財務(wù)收支管理制度，優(yōu)化財務(wù)管理模式。

中小學(xué)校對財務(wù)收支管理制度的健全，主要是針對財務(wù)支出制度的管理，首先要找出自身財務(wù)支出方面的問題，每個單位財務(wù)管理制度有其問題的特殊性，需要具體問題具體分析，收支問題普遍都是支出管理比較松懈等問題；其次就是對財務(wù)支出制度的健全，針對支出管理制度中不合理的問題進行修改，管理好中小學(xué)校的教育經(jīng)費，讓中小學(xué)生更好的享受國家的義務(wù)教育。

四、結(jié)語

中小學(xué)教育是我國教育事業(yè)的基礎(chǔ)，做好中小學(xué)教育是第一步，這一步必須要走穩(wěn)，步伐堅定。我國中小學(xué)財務(wù)管理制度的問題都是普遍存在的，這就要求財務(wù)工作者和財務(wù)管理者，不斷地對本單位內(nèi)的財務(wù)管理制度進行優(yōu)化管理，制定出完善、合理的財務(wù)管理制度，按照制度對財務(wù)收支進行嚴格的管理，位讓中小學(xué)生享受到更好的義務(wù)教育保駕護航。

參考文獻：

[1]李曉虹.淺析當(dāng)前中小學(xué)財務(wù)管理存在的問題及對策[J].中國科技財富.2013（12）.

第2篇：財務(wù)制度問題范文

關(guān)鍵詞：完善；醫(yī)院；會計制度；財務(wù)制度；思考

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

新《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》、實施一年半以來在許多方面有很大的突破和創(chuàng)新，但新財會制度的實施是一個不斷完善過程，因此各醫(yī)院在實施過程中都也面臨一些困難和問題。

一、新制度實施過程中存在的問題和面臨的主要困難

1.固定資產(chǎn)、存貨、投資未計提減值準備

新制度在資產(chǎn)負債表中以原值、折舊、凈值分別列示固定資產(chǎn)，真實地反映了資產(chǎn)賬面價值，但是新制度并未設(shè)立“固定資產(chǎn)減值”科目，由于電子醫(yī)療設(shè)備等高科技固定資產(chǎn)存在減值風(fēng)險，不計提減值準備，不能真實地反映固定資產(chǎn)價值。醫(yī)院由于臨床急救和日常經(jīng)營的需要，通常存在較大的庫存物質(zhì)，一旦市場價格發(fā)生波動，存貨就得承擔(dān)減值的風(fēng)險，同時醫(yī)院的無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等也存在減值的風(fēng)險，但新制度中并沒有規(guī)定相關(guān)計提減值準備，資產(chǎn)的現(xiàn)實價值無法得到真實反映。

2.新制度沒有解決醫(yī)院以藥養(yǎng)醫(yī)的收入補償結(jié)構(gòu)問題

新制度雖然取消了“藥品進銷差價”科目，將藥品收入并入醫(yī)療收入進行核算，增加了“藥事服務(wù)費收入”三級會計科目，以彌補醫(yī)院收入結(jié)余的減少，逐步取消以藥補醫(yī)現(xiàn)象。然而目前多數(shù)醫(yī)院的藥品進銷差價收入不能取消，造成“藥品收入”科目的取消，只是在賬務(wù)處理上掩蓋了以藥養(yǎng)醫(yī)的現(xiàn)象，但未改變了醫(yī)院以藥品結(jié)余彌補醫(yī)療虧損的狀況，這不利真實反映醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)和補償資金來源。

3.對應(yīng)收款項核銷壞賬準備的規(guī)定缺乏可操作性，病人欠費和呆賬損失核銷不及時，影響了財務(wù)信息質(zhì)量

新的醫(yī)院會計制度規(guī)定賬面時間超過三年的，確實沒有辦法收回的其他應(yīng)收款和應(yīng)收醫(yī)療款，在經(jīng)過審批確認后可以視為壞賬損失處理，但目前各地均缺乏可操作性的具體規(guī)定，使醫(yī)院欠費和呆賬現(xiàn)象長期掛賬現(xiàn)象比較嚴重。

4.醫(yī)院會計報表的設(shè)計考慮實用性較少，收入費用總表過于簡單

新會計制度規(guī)定的“收入費用總表”表中“醫(yī)療成本”項目欄，按性質(zhì)分為人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用，按功能分為醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和管理費用，共編報了七個費用項目，使項目過于籠統(tǒng)和簡單，不能完整體現(xiàn)成本費用整體分布，勢必影響對醫(yī)療費用構(gòu)成情況進行分析和評價。

5.成本核算體系不健全，成本核算方面存在薄弱環(huán)節(jié)

新醫(yī)院會計制度實施的另一問題是成本核算體系不健全，絕大多數(shù)的醫(yī)院未建立成本分析評價體系，成本核算僅僅作為一個數(shù)據(jù)結(jié)果，沒有形成一套完善的成本核算制度，使成本核算缺乏全面性和系統(tǒng)性。目前，絕多數(shù)醫(yī)院僅開展了科室成本核算，醫(yī)療服務(wù)項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算開展的較少。

6.醫(yī)院無形資產(chǎn)的管理缺乏明確的細則說明

因無形資產(chǎn)其涉及的范圍很廣，缺乏明確的細則說明，單位過于重視有形資產(chǎn)的增長而忽略無形資產(chǎn)，造成無形資產(chǎn)確認入賬核算管理存在難度，如著作權(quán)、商譽及醫(yī)學(xué)科研成果等等。但長此以往將會導(dǎo)致部分實際已經(jīng)形成無形資產(chǎn)的沒有核算，沒有達到設(shè)置此科目核算的目的，影響了醫(yī)院對無形資產(chǎn)的管理。

7.目前新醫(yī)院財務(wù)軟件功能開發(fā)尚不完善，存在不足

醫(yī)院新會計制度的執(zhí)行有賴于信息系統(tǒng)的配合，如財務(wù)系統(tǒng)的升級、醫(yī)院信息系統(tǒng)的調(diào)整等。然而，許多醫(yī)院使用的管理軟件存在一個共性問題，就是醫(yī)院按部門分別由不同的軟件公司開發(fā)，獨立承擔(dān)“某塊”信息化管理功能，無法較好滿足新制度對核算管理的要求，且各程序之間多數(shù)通過人工數(shù)據(jù)核對實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，造成收集整理信息的工作量大、耗時長、相互約束性差的現(xiàn)象。

二、完善《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院醫(yī)計制度》的思考

為適應(yīng)新醫(yī)改要求，進一步規(guī)范醫(yī)院財務(wù)核算行為，提高會計信息質(zhì)量，當(dāng)前應(yīng)進一步完善新醫(yī)院財會制度，以加強醫(yī)院財務(wù)管理和會計核算工作，具體講應(yīng)從以下方面進行完善：

1.健全醫(yī)院成本核算和分析體系

新的醫(yī)院會計制度要求將收入和支出費用都納入成本預(yù)算的范圍中，明確了成本預(yù)算的調(diào)整、編制、執(zhí)行等工作程序。因此，醫(yī)院應(yīng)該在成本控制的基礎(chǔ)之上，建立成本分析評價體系，合理劃分成本核算單元，滿足科室成本、項目成本、病種成本、床日和診次成本核算的需要。

2.加強預(yù)算管理，實行全面預(yù)算管理

加速推進預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，衛(wèi)生行政和財政部門應(yīng)盡快推出適合醫(yī)院的預(yù)算管理細則，方便各醫(yī)院參照執(zhí)行， 要進一步強化醫(yī)院成本控制意識，實行全面預(yù)算管理，從各環(huán)節(jié)上杜絕浪費現(xiàn)象，實現(xiàn)醫(yī)院整體成本控制水平的提高。

3.增設(shè)減值準備科目，真實反映資產(chǎn)價值

在資產(chǎn)核算方面，醫(yī)院可以增設(shè)減值準備科目，來記錄固定資產(chǎn)、存貨、投資由于市場價格的變化造成的價值降低，避免資產(chǎn)發(fā)生虛增。確保會計信息的準確，另外，還可以根據(jù)各類資產(chǎn)的使用壽命和特點，來進行其預(yù)計凈殘值的估計。

4.加快財務(wù)管理信息化建設(shè)步伐

新制度對醫(yī)院財務(wù)信息化提出了更高的要求，醫(yī)院要加大對醫(yī)院信息化建設(shè)的投入，以財務(wù)制度的要求為核心，建立或優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)信息化平臺，同時促使軟件開發(fā)公司進一步完善核算軟件，進而全面實現(xiàn)財務(wù)管理手段的信息化。

5.改進壞賬準備審批的具體操作辦法，定期審批核銷醫(yī)院壞賬

新的醫(yī)院會計制度規(guī)定賬面時間超過三年的，確定沒有辦法收回的其他應(yīng)收款和應(yīng)收醫(yī)療款，在經(jīng)過審批確認后可以視為壞賬損失處理，建議盡快制定審批的壞賬準備具體操作辦法，有效控制壞賬變化對醫(yī)院經(jīng)營管理的影響，有關(guān)部門要定期審批核銷醫(yī)院醫(yī)療壞賬。

6.完善財務(wù)報表體系，健全財務(wù)報告分析體系

新制度增加了現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表和報表附注，全面改進了各報表的結(jié)構(gòu)、項目及其排列方式，但醫(yī)療收支情況表仍然過于籠統(tǒng)和簡單，建議借鑒企業(yè)的報表模式進行細化，進一步擴大收支項目分析指標的寬度和深度。

7.重視無形資產(chǎn)的管理，對其核算范圍、攤銷制定明確的細則說明

總之，經(jīng)過一年半來的實施，新會計制度彌補了原會計制度的一些不足之處，真實的反映了醫(yī)院的財務(wù)狀況、資產(chǎn)管理、成本核算情況，對推動醫(yī)院的會計核算和財務(wù)管理工作的不斷強化具有深遠的意義。但在新會計制度的實施過程中仍存在諸多問題，需要進一步完善和改進。因此，我們建議上級有關(guān)部門對醫(yī)院會計制度執(zhí)行中遇到的問題做出有關(guān)補充規(guī)定和實施細則，以進一步深化和完善醫(yī)院財務(wù)和會計制度改革。

參考文獻：

[1]財政部會計司編寫組.醫(yī)院會計制度講解[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2011：11-14.

[2]中華人民共和國財政部.醫(yī)院會計制度[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010.

[3]程薇.新《醫(yī)院財務(wù)制度》下的成本管理[J].中國醫(yī)院，2011，15（6）：5-7.

第3篇：財務(wù)制度問題范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；制度；財務(wù)監(jiān)督；問題

隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟的不斷進步，對于現(xiàn)代企業(yè)制度下的財務(wù)監(jiān)督我們可以理解為是幫助企業(yè)不斷的完善、強化發(fā)展運行的方式、方法。通過解析探討我國企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督問題，以此來不斷的強化企業(yè)的經(jīng)營方式與管理績效，更好的為我國的國有資產(chǎn)保駕護航。

一、企業(yè)財務(wù)監(jiān)督領(lǐng)域存在的問題

1.現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督混亂

在我國的企業(yè)中大部分的財務(wù)信息缺乏財務(wù)監(jiān)督的力度，致使整個企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)管體系十分復(fù)雜、混亂，導(dǎo)致沒辦法準確的把握市場的需求走向、信息質(zhì)量，由于沒有建立一個統(tǒng)一的財務(wù)制度監(jiān)管體系，使得現(xiàn)代企業(yè)的整體競爭力與競爭水平始終處在一個較低的水平。

2.會計法制法規(guī)的淡薄影響監(jiān)督的力度

在現(xiàn)代企業(yè)中絕大部分的會計從業(yè)人員與會計結(jié)構(gòu)受到自身素質(zhì)與企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)氣和監(jiān)督力度不夠所影響，不能很好的行使其正常的、合理的監(jiān)督職能，當(dāng)利益受到威脅時會不計后果的選擇違背管理權(quán)、監(jiān)督職能、國家法律法規(guī)，進行違規(guī)操作等違法亂紀的活動。

3.財務(wù)信息系統(tǒng)不利于監(jiān)督的有效實施

由于我國的企業(yè)就目前而言正是處于從原有的老式計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)向當(dāng)前的市場經(jīng)濟的經(jīng)營管理、監(jiān)督模式，在很多情況下其內(nèi)部的財務(wù)信息系統(tǒng)還不十分完善，沒辦法很好的統(tǒng)一、協(xié)調(diào)財務(wù)監(jiān)督問題，還只是單純的依靠國家、領(lǐng)導(dǎo)等劃分、下達管理目標與任務(wù)。這就導(dǎo)致了現(xiàn)在的行政性的監(jiān)督居多，而不是真正的從實際情況與事實產(chǎn)能情況出發(fā)的監(jiān)督管理，導(dǎo)致整體的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督?jīng)]辦法很好的實施。

4.對于預(yù)算監(jiān)督職能管理十分薄弱

企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展的關(guān)鍵在于企業(yè)的預(yù)算管理與監(jiān)督，但是就以其預(yù)算來深究其職能的管理績效性，還是十分薄弱的。健全的、有效的企業(yè)預(yù)算管理制度能夠盤活企業(yè)，促進企業(yè)經(jīng)營管理與發(fā)展，相反的則是拖累企業(yè)的成長。我國的大部分企業(yè)究其預(yù)算監(jiān)督就沒能夠以自身的實際進行管理，使得預(yù)算往往都不能很好的與實際支出相配比，難以借此來調(diào)整、監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)費用等，造成財務(wù)目標與財務(wù)預(yù)算的嚴重脫節(jié)。

二、加強和完善財務(wù)監(jiān)督

1.強化會計人員職業(yè)道德建設(shè)

在企業(yè)中，我們要不斷的通過強化財務(wù)會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)來強化整個財務(wù)監(jiān)督的職能。通過針對企業(yè)的管理人員、財務(wù)人員的素質(zhì)與道德進一步培養(yǎng)、重塑，制定配套的、可操作的職業(yè)道德規(guī)范體系，建立健全的職業(yè)道德評價體系，用以監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營，遏制會計監(jiān)督的不確實性，改善整個企業(yè)的人員管理執(zhí)業(yè)環(huán)境。

2.進一步完善財務(wù)監(jiān)督制度

通過制定確實可行的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度，完善企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的重要措施與手段?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度是實施財務(wù)管理的有效手段，能夠通過進一步加強整個制度的合理性、確切性、有效性來加強其經(jīng)營管理活動。讓財務(wù)信息能夠真實的反映出來，而且在整個稅務(wù)的管理上也能夠有所保障，讓各種利益能夠相互輔助、兼容，最大化的完成企業(yè)財政的監(jiān)督管理，指導(dǎo)企業(yè)的未來規(guī)劃與發(fā)展。

3.運用先進的科學(xué)技術(shù)進行監(jiān)督

在我國的企業(yè)中還存在著信息財務(wù)不能相匹配的經(jīng)營與管理的弊端，只有不斷的通過運用當(dāng)代科學(xué)技術(shù)，讓企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督能夠發(fā)揮其效，進行財務(wù)監(jiān)督的作用，就能有效的在當(dāng)代企業(yè)的財務(wù)與風(fēng)險經(jīng)營、管理中合理規(guī)避、控制風(fēng)險。隨著我國計算機的普及與應(yīng)用，在編制財務(wù)報表與分析企業(yè)財務(wù)問題時能夠更合理的通過案例、比較、安全、手段等方式去監(jiān)督財務(wù)的基本情況，為經(jīng)營者、市場提供可參考依據(jù)。運用計算機進行財務(wù)監(jiān)督，將節(jié)省大量的人力、物力并且可以提高監(jiān)督的準確性，這也將是財務(wù)監(jiān)督努力的方向。

4.加大企業(yè)的內(nèi)外部財務(wù)監(jiān)督力度

在建設(shè)合理的內(nèi)部與外部的監(jiān)督機制時，我們要先清楚整個企業(yè)的財務(wù)、會計的各項職能，并且通過劃分、區(qū)別來實行財務(wù)委派制人員來進行有效的監(jiān)督管理工作。這樣的監(jiān)督從外部來看，可以為國家、政府特派人員進駐企業(yè)實行監(jiān)督提供基礎(chǔ)；同時也可以通過財務(wù)部門調(diào)整人員實施監(jiān)督職能；還可以通過聘請不屬于企業(yè)、公司的無任何利益關(guān)系的財會人員進行有效的監(jiān)督工作，以最大化確保企業(yè)的資產(chǎn)正常運作與發(fā)展，進行整個企業(yè)的財務(wù)管理過程的改革、完善、實施監(jiān)督。

結(jié)論：

綜上所述，為了規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，提高財務(wù)信息質(zhì)量，加強財務(wù)監(jiān)督己成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度中一項重要內(nèi)容。企業(yè)的發(fā)展與財務(wù)監(jiān)督的職能是相互依存的，其兩者通過建立現(xiàn)代化企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督職能、機制來統(tǒng)一管理企業(yè)。讓企業(yè)能夠始終保持著發(fā)展的資本、改革的動力，不斷的促進財務(wù)管理工作的整體水平更上一層樓。

參考文獻：

[1]張彥君．談企業(yè)集團財務(wù)管理中的問題和對策 [J]．集團經(jīng)濟研究，2006(23)．

[2]韓曉晨．我國企業(yè)財務(wù)監(jiān)管問題的探討[J]．技術(shù)經(jīng)濟，2006(08)．

[3]金紅艷．加強企業(yè)財務(wù)管理與監(jiān)督的基本措施[J]．商業(yè)會計，2006(15)．

第4篇：財務(wù)制度問題范文

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)完整，保證對國家法律法規(guī)的遵循，提高企業(yè)運營效率和運營效果而實施的一系列控制活動。隨著市場化進程的加快，企業(yè)競爭愈加激烈，企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面存在許多問題。目前，我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的問題主要表現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)控、財務(wù)風(fēng)險危機兩個方面沒有管理決策。為了完善企業(yè)內(nèi)控制度，應(yīng)該確保財務(wù)內(nèi)控制度的原則性、會計機構(gòu)與人員管理制度和建立基礎(chǔ)性管理制度，在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)部審計制度和資金控制管理制度。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)財務(wù) 意義 障礙 建議

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，對于完善企業(yè)財務(wù)管理機制，對于加強企業(yè)管理水平、防范經(jīng)營風(fēng)險具有重要意義。做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作，首先必須要明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的涵義。

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的內(nèi)容

（一）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的概念

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是財務(wù)工作者根據(jù)財務(wù)理論和經(jīng)濟管理對財務(wù)的要求， 所擬訂的進行財務(wù)工作和處理內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的各種規(guī)范。

（二）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的內(nèi)容

1、明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的級別，理清企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營單位之間及其與企業(yè)財務(wù)部門的關(guān)系， 明確企業(yè)與投資單位、被投資單位、內(nèi)部承包單位及聯(lián)營單位的關(guān)系。

2、明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門與人員的相應(yīng)責(zé)任，包括財務(wù)管理體制的設(shè)立、財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置、管理崗位的設(shè)置、財務(wù)人員的分工、崗位責(zé)權(quán)以及各部門的相互銜接。

3、設(shè)計財務(wù)管理的內(nèi)容與方法，包括流動資金、固定資產(chǎn)、銷售收入、利潤分配等的管理分配和利用，以及折舊方法、存貸計價方法、費用提取標準等的選擇。

4、協(xié)調(diào)財務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的關(guān)系，包括責(zé)任劃分、責(zé)任控制、責(zé)任獎懲等。

二、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要意義

1、 有利于國家會計法律法規(guī)的貫徹落實。公司法以及相關(guān)的規(guī)章制度是國家為規(guī)范企業(yè)會計行為的基本法規(guī)， 是企業(yè)財務(wù)管理、會計核算必須堅持的基本原則。企業(yè)必須結(jié)合實際制定相應(yīng)的財務(wù)管理內(nèi)控制度才能做到既不違反國家法律法規(guī)又使自身的會計行為滿足企業(yè)管理的需要。

2、 有利于提高會計工作質(zhì)量。由于企業(yè)的會計工作涉及到多方的利益， 所以必須依法進行。違法違規(guī)案件的發(fā)生大都與財務(wù)內(nèi)控制度不健全有直接的聯(lián)系， 不僅損害了國家和社會公眾的利益， 也對企業(yè)的健康經(jīng)營帶來不利影響。因此加強財務(wù)內(nèi)控建設(shè)是保證企業(yè)貫徹落實會計法律法規(guī)的重要手段之一。

3、有利于加強企業(yè)的經(jīng)營管理。財務(wù)管理是一項綜合性、職能性管理工作。制定規(guī)范的內(nèi)部控制制度， 保證企業(yè)的財務(wù)行為始終處于正規(guī)化的軌道，使企業(yè)會計工作充分滲透到企業(yè)內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)， 將有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平、加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體制障礙

1.企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)薄弱

企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)仍比較薄弱，如財務(wù)基礎(chǔ)資料的內(nèi)控標準、審計機制、財務(wù)戰(zhàn)略管理、職位分離原則實施等都存在著一些問題。由于有些企業(yè)認為財務(wù)對業(yè)務(wù)的監(jiān)管和控制沒有起到良好的作用，而且財務(wù)工作僅流于形式使得財務(wù)內(nèi)控沒有達到管理層的最終期望值。而且內(nèi)控工具沒有獲得財務(wù)管理人員的有效運用，財務(wù)人員將大部分精力消耗在收集整理財務(wù)數(shù)據(jù)、核算和編制財務(wù)報告等方面，使得財務(wù)數(shù)據(jù)分類、預(yù)算控制、業(yè)績管理、成本削減和戰(zhàn)略管理等方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的功能和作用。

2.有效的管理文化的缺失

許多企業(yè)忽視企業(yè)文化建設(shè)，沒有將企業(yè)文化的內(nèi)涵貫穿到企業(yè)管理的始終；企業(yè)管理者素質(zhì)偏低，雖然有的具備較高的專業(yè)知識水平，但道德水平較低。許多企業(yè)存在嚴重的親屬關(guān)系，直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的質(zhì)量 。

四、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建議

1、建立健全機制，完善內(nèi)部控制體系

為了更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平，企業(yè)應(yīng)該建立完善的財務(wù)內(nèi)控機構(gòu)，建立健全相關(guān)機制，完善崗位責(zé)任制。要建立健全會計人員崗位責(zé)任制度，明確職工在財務(wù)會計管理中的權(quán)限和職責(zé)，建立明確的獎懲考核機制，使工作有章可依，提高工作效率。其次要建立并施行崗位輪換制。最后要建立內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督制度能夠保證內(nèi)控制度的有效實施。通過有效的監(jiān)督來減少業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生的差錯和失誤及營私舞弊等違法行為行為。

2、加強財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

做好企業(yè)內(nèi)部控制的組織保障即完善企業(yè)組織機構(gòu)，要遵循現(xiàn)代企業(yè)的要求，建立扁平式的企業(yè)組織機構(gòu)，使機構(gòu)職責(zé)更加分明，形成良好的激勵機制。在完善企業(yè)內(nèi)部會計管理制度下，形成有章可循的機制。在此基礎(chǔ)上充分運用財務(wù)管理與內(nèi)控工具，不斷改善內(nèi)控信息披露制度，保證會計信息的真實性、完整性和及時性。有效施行企業(yè)內(nèi)控評價，從而及時掌握內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控成效的不斷提高。

3、加強控制預(yù)算與核算

（1）有關(guān)企業(yè)的預(yù)算。通過授權(quán)有關(guān)部門對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)編制詳細的預(yù)算，并控制預(yù)算的執(zhí)行情況，以企業(yè)的經(jīng)營管理目標作為起點，允許有關(guān)部門調(diào)整修正預(yù)算，從而使預(yù)算切合實際。對有形資產(chǎn)定期進行財產(chǎn)清查，保護資產(chǎn)的安全。（2）核算方面：企業(yè)的會計核算制度應(yīng)明確審批程序、財務(wù)處理程序、原始記錄管理、定額管理、計量驗收、成本核算、稽核、財產(chǎn)清查等方面的規(guī)定。不僅要明確財務(wù)收支的審批程序，而且要明確業(yè)務(wù)處理流程、會計憑證編制、賬簿登記、報表編制等基本流程，對于會計科目的設(shè)置和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計核算方法，會計賬簿的設(shè)置，財務(wù)會計報告的編報種類和要求等各個方面加以書面形式的規(guī)范。

4、建立健全評價機制

建立健全企業(yè)財務(wù)評價制度，由內(nèi)審部門定期做出評價，并借助公司網(wǎng)頁以及廣告欄等媒介予以公示，增強該項工作的透明度，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控，使內(nèi)部會計控制制度落到實處。建立評價制度要科學(xué)化、合理化、合法化，評估財務(wù)內(nèi)控要動態(tài)化，財務(wù)考核指標量化，由內(nèi)審部門和被審核部門共同制定考核方案，根據(jù)考評結(jié)果實行物質(zhì)化獎懲，確保內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。改革趨勢要求企業(yè)建立相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。雖然目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的建立與完善還有待于不斷完善，但財務(wù)內(nèi)控的有效實施，將促進企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，保證企業(yè)的健康運行。

5.管理文化的構(gòu)建

價值觀念對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的作用是積極的，因此應(yīng)通過優(yōu)秀文化導(dǎo)向、凝聚等功能營造一種控制文化，使企業(yè)高級管理層形成較高的標準。充分發(fā)揮員工的潛力作用，通過文化感化員工，提高員工的凝聚力、向心力和歸屬感。

6、強化風(fēng)險評估意識，重視企業(yè)內(nèi)審工作

要處理好企業(yè)財務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險管理的關(guān)系，按照相關(guān)規(guī)范建立適合的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，建立企業(yè)完善的內(nèi)審制度，提高化解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的能力。有關(guān)部門應(yīng)嚴格檢查領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控態(tài)度，采取有效措施及時有效處理不合規(guī)行為。內(nèi)部審計部門要把工作的重心轉(zhuǎn)到審計監(jiān)督上，工作中要注重保持獨立性，及時糾正控制的缺陷。

作者簡介：

徐永松（1977-），男，山東省青島市人，青島鑫三利冷箱技術(shù)有限公司，研究方向企業(yè)會計

參考文獻：

[1]示嫣紅.企業(yè)內(nèi)部控制[M].浙江大學(xué)出版社，2010.

第5篇：財務(wù)制度問題范文

摘 要 在現(xiàn)代社會各企業(yè)都在隨著市場經(jīng)濟不斷的發(fā)展，軍隊財務(wù)管理制度也應(yīng)隨著科學(xué)的發(fā)展日益完善，使軍隊財務(wù)管理制度能有效的成為軍隊的財力支撐。但目前的軍隊財務(wù)管理制度還有些不完善的地方，本文旨是探討軍隊財務(wù)管理制度中常見的問題，加以分析。

關(guān)鍵詞 軍隊財務(wù)管理 問題 對策

一、軍隊財務(wù)管理的概念

軍隊財務(wù)管理制度是軍隊經(jīng)濟活動的主要部分，也是軍隊后勤工作的主要保障。軍隊財務(wù)管理的制度主要是為軍隊財務(wù)的組織形式、職責(zé)范圍和財權(quán)劃分并且處理各種財務(wù)關(guān)系所建立的一種規(guī)范制度，是軍事后勤管理體制和軍事指揮體制的組成部分。軍隊財務(wù)管理是要求堅持以科學(xué)發(fā)展觀為前提，廣泛借鑒先進的管理理念，并且利用它的技術(shù)和方法來適應(yīng)中國特色軍革發(fā)展趨勢，加快全面建設(shè)現(xiàn)代后勤戰(zhàn)略步伐，為實現(xiàn)軍隊現(xiàn)代化建設(shè)跨越式發(fā)展提供有效的財力支撐[1]。

有了很好并且完善的軍隊財務(wù)管理制度就能隨時適應(yīng)軍革的要求，有了這樣的財力支撐才能很好的有效的發(fā)揮軍隊的優(yōu)勢，讓國家更加的強大和有個安全的保障，因此解決目前的軍隊財務(wù)管理制度就成了首要重點。

二、軍隊財務(wù)管理制度的常見問題

1．缺少統(tǒng)籌軍隊建設(shè)的規(guī)劃與預(yù)算的專職機構(gòu)：軍隊建設(shè)的規(guī)劃和預(yù)算是統(tǒng)一的一個整體，在目前國家是把軍隊建設(shè)規(guī)劃和預(yù)算拆分給不同的部門，從而導(dǎo)致了這兩個部門各自獨立無法互相管制，例如：軍費預(yù)算經(jīng)常無法準確的反映出軍隊的建設(shè)需求?？偟膩碚f就是無法顧全全局的整體規(guī)劃和運籌，也就無法有效的杜絕重復(fù)建設(shè)和資源的浪費。

2．軍隊財務(wù)管理制度的內(nèi)容有些滯后于形勢的發(fā)展變化：隨著市場化改革的深入以及新軍革下軍隊財務(wù)活動深度與廣度的拓展，我國軍隊財務(wù)管理制度的一些內(nèi)容的修訂與維護沒能及時的跟上市場的變化[2]，因此導(dǎo)致了一些財務(wù)活動和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟關(guān)系，缺乏相應(yīng)的規(guī)范。

3．在執(zhí)行軍隊財務(wù)管理制度時不夠嚴格：由于制度的不夠嚴格會導(dǎo)致聘請來的財務(wù)工作人員其實是對業(yè)務(wù)不熟悉，原則性不強的人，甚至加之行政干預(yù)。由于近幾年出現(xiàn)了一種“上有政策，下有對策”的不良思潮，很多都受此影響，標準制度觀念開始淡化，嚴重的會傷害到國家的利益，所以我們要加以強化我國軍隊財務(wù)管理制度的嚴格性，使之不出現(xiàn)這樣的腐敗現(xiàn)象。

4．缺乏統(tǒng)一性的軍隊財會保障系統(tǒng)：目前我國實施的保障系統(tǒng)是：軍隊的內(nèi)部，后勤財務(wù)與裝備財務(wù)“兩線運行”，分別實施軍費供應(yīng)保障，后勤裝備分別設(shè)立“財務(wù)結(jié)算中心”和“支付中心”[3]。這樣的系統(tǒng)已經(jīng)造成了財權(quán)和財力分散，還加大了管理的成本。加上后來財務(wù)部的綜合管理監(jiān)督職能被肢解，這樣很不利于實施財務(wù)統(tǒng)一監(jiān)督管理。

5．缺乏完善的軍費分配使用的監(jiān)控體系：主要表現(xiàn)在兩個方面：（1）缺少獨立權(quán)威性的審計監(jiān)督，如各級審計機構(gòu)一般都是屬于后勤系統(tǒng)，所以軍費分配使用的全過程就無法很好的實施有效的審計監(jiān)督，而且審計程序和處理結(jié)果不公開，審計結(jié)果的知情權(quán)不透明化，致使審計機構(gòu)對審計結(jié)果沒有處理與處罰權(quán)，因此會造成很多不必要的麻煩，監(jiān)控體系的薄弱會導(dǎo)致很多弊端，如軍心的混亂。（2）軍隊財務(wù)管理制度中沒有明確軍費監(jiān)控機構(gòu)的設(shè)立：財務(wù)系統(tǒng)對預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)費支出沒有明確有效的監(jiān)督檢查，這樣又體現(xiàn)出了財務(wù)監(jiān)督職能嚴重弱化。

三、對軍隊財務(wù)管理制度常出現(xiàn)的問題的對策

1．對軍隊財務(wù)工作人員加強教育：在軍隊財務(wù)管理制度中常出現(xiàn)軍隊財務(wù)工作人員的簡歷不符合實際，所以在選拔好軍隊財務(wù)工作人員之后，一定要再加以指導(dǎo)，端正其思想和加強工作教育。也就是要軍隊財務(wù)工作人員意識到財務(wù)工作的重要性，從而認真的把財務(wù)工作落實到底并制定出符合實際并且完善的軍隊財務(wù)保障計劃。

2．完善軍隊財務(wù)監(jiān)督制度：要制定具有統(tǒng)領(lǐng)性和綜合性完善的軍隊財務(wù)監(jiān)督制度，首先要制定軍隊財務(wù)各個活動和任務(wù)的監(jiān)督，其次要制定好明確的獎勵與處罰的規(guī)則。這樣可以幫助軍隊財務(wù)制度的監(jiān)督工作統(tǒng)一規(guī)范并且加強了與黨內(nèi)監(jiān)督、群眾監(jiān)督等其他監(jiān)督制度的配合形成了監(jiān)督的一個大體系，從而也就促進了軍隊財務(wù)管理制度各個環(huán)節(jié)的有效進行和有效的成果。

在建立監(jiān)督制度的下，要注意一定要全程化的監(jiān)督，也就是財務(wù)監(jiān)督要由現(xiàn)在的靜態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)，行動起來實質(zhì)監(jiān)督全程。還要注意要堅持時時規(guī)范軍隊財務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督，要監(jiān)督每人必須堅持軍隊財務(wù)管理制度為依據(jù)，嚴格把好每個關(guān)口，這樣才能很好的把軍隊財務(wù)管理制度有效的實施在每個過程中。

3．要進一步健全所有制度：在編制年度預(yù)算時，一定要緊系著黨委中心工作，達到思路，原則的清晰[4]。還要對已經(jīng)安排好的項目做最后的科學(xué)論證，加強預(yù)算法規(guī)意思和預(yù)算執(zhí)行的剛性，堅持依照軍隊財務(wù)管理制度進行辦事，確保預(yù)算的落實。

要加強按軍隊財務(wù)管理制度辦事的觀念，狠抓各項經(jīng)費的合理性和合法性。以軍隊財務(wù)管理制度為依據(jù)，強調(diào)要財務(wù)工作人員把所有工作落實。

4．規(guī)范軍隊財務(wù)的執(zhí)法活動。首先要加快軍隊財務(wù)的執(zhí)法程序制度建設(shè)，以此來實行軍隊財務(wù)工作人員的嚴格性、有序性和高效執(zhí)法性。其次要建立軍隊財務(wù)執(zhí)法的責(zé)任制度，來增強軍隊財務(wù)工作人員的責(zé)任意識，使財務(wù)工作人員嚴格依據(jù)軍隊財務(wù)管理制度來執(zhí)法并且公正執(zhí)法和有效執(zhí)法。最后還要建立一條具體并且可行的軍隊財務(wù)激勵制度，為調(diào)動軍隊財務(wù)工作人員的積極性，也可借此來防范個別財務(wù)工作人員的不工作或亂執(zhí)法。并且應(yīng)該公開獎勵和懲處的過程以及結(jié)果，這樣便可以充分發(fā)揮執(zhí)法激勵機制的作用。

隨著科學(xué)的進步，如應(yīng)用這些科學(xué)的辦法來完善軍隊財務(wù)管理制度，那么相信我國軍隊會逐漸強大，讓軍隊財務(wù)體系成為他們強而有力的支撐，我國軍隊便可以無后顧之憂的隨時適應(yīng)軍事的變革。

參考文獻：

[1]熊友存,李勁松.軍隊財務(wù)管理學(xué).出版社.2006.

[2]王余.新時期軍隊財務(wù)管理體制改革探討.軍隊財務(wù).2008(1):86-88.

第6篇：財務(wù)制度問題范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制制度 現(xiàn)代企業(yè)制度 存在問題

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和日益完善，企業(yè)現(xiàn)代管理制度面臨著改革的新要求，變革企業(yè)財務(wù)管理制度是企業(yè)管理創(chuàng)新發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，只有建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的企業(yè)管理制度，企業(yè)才能在日益激烈的經(jīng)濟效益競爭中立于不敗之地。正因為如此，企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變管理理念，不斷變革管理思路、改革管理手段，建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度，從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度入手，探索新的適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需要的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。本文從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的概念入手，規(guī)范了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的使用范圍，在探討企業(yè)財務(wù)管理制度的革新方面，能夠做到有的放矢，妥善解決好企業(yè)財務(wù)管理革新過程中面臨的局限性問題，真正突破傳統(tǒng)的財務(wù)控制方式，降低企業(yè)運營成本，實現(xiàn)企業(yè)成本最低化和利益最大化。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的概念淺析

所謂企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了有效達到最終的經(jīng)營理念或者說是實現(xiàn)事先設(shè)立的運營業(yè)績，及安全地實現(xiàn)資產(chǎn)的優(yōu)化配置和合理重組，實現(xiàn)各種財務(wù)會計數(shù)據(jù)的精準化、合理化和可操作性目標，通過一系列的反饋識別機制如自我評價、約束、激勵等有效的措施、方法的總稱。是，是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物和企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的必然結(jié)果。眾所周知，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制主要是針對企業(yè)資產(chǎn)安全性運營而言的也即是宏觀控制，實現(xiàn)的是計劃經(jīng)濟時代的一種經(jīng)濟行為和企業(yè)價值。但是隨著市場經(jīng)濟制度的逐步建立和經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)型，企業(yè)的內(nèi)部控制逐漸被如何降低企業(yè)的生產(chǎn)管理成本問題實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化所制約，變革內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部控制的新制度，。就目前來講，企業(yè)內(nèi)部控制制度的最終目標就是要從日常日益復(fù)雜的財務(wù)管理中擺脫出來，完善企業(yè)的管理內(nèi)在結(jié)構(gòu)，大幅降低企業(yè)的交易成本，對企業(yè)的資金收支情況做到心中有數(shù)。

隨著企業(yè)變革的需要，越來越多的企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制亟待得到有效更新，特別是觀念的轉(zhuǎn)變顯得尤為重要，只有從根本思路上扭轉(zhuǎn)對企業(yè)內(nèi)部控制的看法，才能在決策中制定與之相適應(yīng)的規(guī)范性制度。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制機制體制不夠完善

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)財務(wù)管理體系的核心要素，是實現(xiàn)企業(yè)管理革新的重要方面，只有取得這個先決條件，才能實現(xiàn)其相應(yīng)的存在價值。但是，有些企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制存在著薄弱環(huán)節(jié)，只是片面的對局部部門進行內(nèi)部控制，這樣，不但削弱了財務(wù)管理的執(zhí)行力度，同時也忽視了財務(wù)制度與操作之間的銜接性。因此，要想保證財內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)注重財務(wù)管理全面化的控制，以便實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制對各個環(huán)節(jié)和部門的全面覆蓋。

（二）監(jiān)管機制落實，不適應(yīng)財務(wù)內(nèi)部控制的新發(fā)展

而現(xiàn)在的問題是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和具體的監(jiān)督執(zhí)行存在形式和內(nèi)容兩張皮現(xiàn)象，不能真正做到財務(wù)內(nèi)部控制的有始有終，往往會重復(fù)再某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)反復(fù)和浪費現(xiàn)象，監(jiān)管不利導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本浪費，企業(yè)資產(chǎn)流失和效率低下等問題時有出現(xiàn)，大大影響了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的作用發(fā)揮，不利于企業(yè)真正做到有法可依，有法可行。企業(yè)內(nèi)部控制制度成立一紙空文，無法實現(xiàn)既有的企業(yè)控制作用。

（三）企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的認識缺乏足夠的重視

大部分管理者認為企業(yè)內(nèi)部控制是可有可無的，這樣一來特別對于大型的國有企業(yè)而言，就使得企業(yè)面臨著破產(chǎn)的危險，由于這樣一些企業(yè)態(tài)度或者企業(yè)管理的失范，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營缺乏后勁，不利于應(yīng)對由于企業(yè)沖突及自身資本緊張帶來的財務(wù)危機。，由此一來，我們就看到了不同企業(yè)生產(chǎn)中，誰先認清形勢，摸透了企業(yè)內(nèi)部控制的重大作用，誰就能在企業(yè)競爭中脫穎而出，真正掌握主動權(quán)，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

三、建立新型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度

（一）完善內(nèi)部控制體制機制

企業(yè)內(nèi)部控制制度就其自身的特點而言，作為一個獨立的自有自足的體系，本身具有一定的獨立性和完整性。只有讓該項控制制度的作用實現(xiàn)最大功能度，我們必須要求企業(yè)在一定的可控范圍內(nèi)建立與之相適應(yīng)的符合企業(yè)自身特點的財務(wù)內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需要，我們應(yīng)該通過財務(wù)的各個有效環(huán)節(jié)，真正打通不相統(tǒng)一互有抵觸的部分，建立起系統(tǒng)統(tǒng)、合理、完整的財務(wù)內(nèi)部控制制度，由于各項財務(wù)環(huán)節(jié)都是密切聯(lián)系的，由此，建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的初衷應(yīng)該本著全局角度考慮，發(fā)揮各個環(huán)節(jié)的真正作用。

（二）落實監(jiān)管機制，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制作用

企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，只有通過一系列的規(guī)范化執(zhí)行措施的有效把握，才能在錯中復(fù)雜的新局面、新問題面前做到游刃有余，而不是捉襟見肘。鑒于此，要真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，就要加強內(nèi)部監(jiān)管措施的落實。

（三）轉(zhuǎn)變觀念，提高企業(yè)經(jīng)營管理者對財務(wù)內(nèi)部控制的認識

企業(yè)經(jīng)營管理者或者企業(yè)管理層不懂得真正的企業(yè)內(nèi)部控制是什么，或者缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制制度重要性的認識，忽視了建立和完善與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮，在某種程度上決定了一個企業(yè)發(fā)展的成敗，只有轉(zhuǎn)變觀念，加強學(xué)習(xí)新的管理制度，從經(jīng)營管理者入手，更新管理理念，真正從始至終落實企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能有效解決企業(yè)內(nèi)部控制失范的問題。

參考文獻：

第7篇：財務(wù)制度問題范文

 

關(guān)鍵詞：  醫(yī)院 財務(wù)會計制度

1 存在問題及影響

1.1 固定資產(chǎn)及固定基金的核算辦法 第一，虛增固定資產(chǎn)資產(chǎn)總量。購置固定資產(chǎn)，不引起實物資產(chǎn)的增減變化;固定基金的調(diào)整也只是凈資產(chǎn)內(nèi)部基金的一種調(diào)整。而現(xiàn)行醫(yī)院會計制度中固定基金并不是由其他的基金轉(zhuǎn)化而來，而是凈資產(chǎn)的一種虛增。這樣就將原本不涉及醫(yī)院凈資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移，只涉及醫(yī)院固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)形式人為地在醫(yī)院凈資產(chǎn)內(nèi)部進行了再次轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致醫(yī)院固定資產(chǎn)凈值不明，資產(chǎn)負債表中所體現(xiàn)出的凈資產(chǎn)不能充分反映所有者權(quán)益，醫(yī)院當(dāng)期乃至全年的收支結(jié)余失實。第二，按固定資產(chǎn)賬面價值的一定比率提取修購基金，虛增了凈資產(chǎn)。按照規(guī)定，醫(yī)院通過對固定資產(chǎn)提取修購基金的方式使固定資產(chǎn)的資本金額作為凈資產(chǎn)的一種形式逐漸沉淀于醫(yī)院之中，同時又將固定基金的金額保持不變，這樣就使得同一筆固定資產(chǎn)對應(yīng)的資本額同時在凈資產(chǎn)項目中作了兩次重復(fù)反映，并且計提修購基金時，只要不處置資產(chǎn)，即使所提修購基金的金額超過了固定資產(chǎn)原值，也會繼續(xù)計提。隨著時間的推移，醫(yī)院的固定資產(chǎn)規(guī)模越來越大，醫(yī)院“專用基金-修購基金”人為地改變醫(yī)院的成本，隨意調(diào)節(jié)“收支結(jié)余”。

1.2 資產(chǎn)減值 首先是固定資產(chǎn)減值，許多醫(yī)療設(shè)備在逐年使用中早已貶值，但只要未申報核銷，資產(chǎn)總是在不斷增加，造成龐大的賬面固定資產(chǎn)數(shù)額與實際資產(chǎn)不符。其次是藥品招標及國家降低藥品價格政策的實行，使競爭加劇，未來市場的價格波動，藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品及其他材料等庫存物資存放在醫(yī)院的減值風(fēng)險加大。醫(yī)院作為特殊行業(yè)，為了急救、維持醫(yī)療、教學(xué)和科研等特殊業(yè)務(wù)的需要，必須常年儲備一定數(shù)量的周轉(zhuǎn)物資，包括一些不常使用的、但存在有效期的物資。當(dāng)這些變現(xiàn)能力差的存貨賬面價值低于市價時，現(xiàn)行醫(yī)院會計制度又不允許調(diào)整賬面價值，資產(chǎn)負債表上仍然反映成本價值，而非可變現(xiàn)凈值，由此會帶來存貨的減值風(fēng)險。

1.3 醫(yī)院成本核算對象單一，管理費用分攤不合理 《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定，管理費用是不能直接計入醫(yī)療支出或藥品支出的間接費用，按醫(yī)療和藥品部門的人員比例進行分攤，這種分攤方式存在很大的不合理性。因為醫(yī)院除了開展醫(yī)療服務(wù)工作外，還擔(dān)當(dāng)著教學(xué)、科研的任務(wù)，目前醫(yī)院會計制度簡單將成本核算對象劃分為醫(yī)療支出和藥品支出，不利于準確核算醫(yī)院的醫(yī)療成本。同時管理費用作為醫(yī)院的一項期間費用，內(nèi)容、含義相當(dāng)廣泛，除了醫(yī)院管理部門的費用外還包括為醫(yī)療、藥劑、管理等部門的間接費用。如果簡單按人員比例進行分攤，勢必造成醫(yī)療收支虧損，而藥品收支結(jié)余數(shù)較大的現(xiàn)象，影響醫(yī)院財務(wù)收支的真實性，使報表使用者無法得知管理費用在支出中所占的比例。當(dāng)醫(yī)院為謀求發(fā)展，而進行融資產(chǎn)生的利息費用被分攤計入醫(yī)療、藥品支出中時，醫(yī)院籌資費用將無法正常反映。

1.4 醫(yī)院財務(wù)報告不能完整反映醫(yī)院財務(wù)狀況的變動情況 計提“專用基金-修購基金”反映在醫(yī)院財務(wù)報表的凈資產(chǎn)中，它不是固定資產(chǎn)的備抵科目，不反映固定資產(chǎn)的凈值即折余價值。醫(yī)院固定資產(chǎn)不計提折舊，醫(yī)院資產(chǎn)負債表上固定資產(chǎn)項目的金額只反映原值，不能反映固定資產(chǎn)使用過程中的實際損耗，造成固定資產(chǎn)賬面價值和實際價值的嚴重背離，無從體現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用狀況和新舊程度，形成醫(yī)院固定資產(chǎn)賬面原值越來越大，固定資產(chǎn)老化程度也越來越高，出現(xiàn)賬面上無法反映的現(xiàn)象。

2 建議

2.1 科目調(diào)整 在購置固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”，不再通過“專用基金-修購基金”和“固定基金”凈資產(chǎn)科目核算。增設(shè)“累計折舊”會計科目，按資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，選擇合理的折舊方法，每月增加計提折舊的會計核算。借記“醫(yī)療支出(藥品支出/管理費用)--公用支出--折舊費”，貸記“累計折舊”。對于固定資產(chǎn)的處置，增設(shè)“固定資產(chǎn)清理”，核算各種清理費用。對于固定資產(chǎn)減值，增設(shè)“固定資產(chǎn)減值準備”，合理預(yù)計各種資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，期末對固定資產(chǎn)進行檢查，尤其是醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備，當(dāng)出現(xiàn)可收回價值小于賬面價值時，計提“固定資產(chǎn)減值準備”。增設(shè)“財務(wù)費用”科目，把原“管理費用”中列支的借款利息支出和 “其他收入”中核算的存款利息收入統(tǒng)一由“財務(wù)費用” 科目核算，期末直接轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”的“其他結(jié)余”。增設(shè)“醫(yī)療風(fēng)險基金”科目，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)確定比例按月計提，并?？顚Ｓ?。

第8篇：財務(wù)制度問題范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院會計制度 醫(yī)院財務(wù)制度 財務(wù)管理 解決途徑

衛(wèi)生醫(yī)療事業(yè)隨著我國體制改革的逐漸加強，全民化要求的衛(wèi)生醫(yī)療服務(wù)目標也正在朝著優(yōu)質(zhì)、高效、安全、經(jīng)濟的方向發(fā)展。國家為了滿足現(xiàn)代快速的經(jīng)濟發(fā)展，國家衛(wèi)生部、財政部于2011年聯(lián)合頒布的《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》，給醫(yī)院財務(wù)管理體制帶來了很多改善方法，降低了醫(yī)療運營成本，提高了醫(yī)院的會計核算水平，使廣大患者從中收益。不過在實踐過程中，還存在著一些缺陷。

一、財務(wù)制度、會計制度實施過程中存在的缺陷

（一）新制度代替舊制度過程中產(chǎn)生的問題

由于新制度所增加的新科目，在新舊制度交替時，其中實際核算沒有相應(yīng)及時的使用新會計制度，帶來了一些核算內(nèi)容的不準確，與實際科目內(nèi)容不相符。此外，新會計制度增加的另一個科目是，資產(chǎn)項目，與與原來的固定資產(chǎn)核算方法不同，因此固定資產(chǎn)的分類需要徹底重新核算，核算初資產(chǎn)折舊和凈資產(chǎn)。

（二）成本費用控制不完善

目前，我國公立醫(yī)院仍然具有公有制性質(zhì)，公益性也是醫(yī)院所具備的特點，因此一定程度上存在著淡薄的成本控制意識成分。新的財務(wù)制度對于成本控制有了更高的要求。而成本核算的目前現(xiàn)狀是僅僅建立在獎金核算基礎(chǔ)上。

（三）信息自動化管理水平比較落后

成本費用監(jiān)督不是對事前的監(jiān)督，是對事后的核算。醫(yī)院的各項收入、支出費用的核算都是以各項收入和支出費用為依據(jù)的，因此醫(yī)院的高效、快捷、自動化的管理水平是高效財務(wù)管理的基礎(chǔ)。

（四）財務(wù)預(yù)算體系不完善

由于醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算沒有監(jiān)管機制，僅僅流于形式，與往年的預(yù)算沒有比較性。另外，醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算直接關(guān)系到醫(yī)院資金流出，資金的來源也決定了醫(yī)院經(jīng)營活動的結(jié)果。因此，一些不完善的體系導(dǎo)致了預(yù)算不能起到很好的制約作用。

（五）醫(yī)院信息管理系統(tǒng)和會計核算軟件都需要進行統(tǒng)一和完善

在很多現(xiàn)實條件下，醫(yī)院出現(xiàn)了信息管理系統(tǒng)的很多漏洞，另外，新會計制度要求統(tǒng)一的會計核算軟件，比如“用友”、“金蝶”、“金算盤”等會計核算軟件是被大家比較推崇的。但是，很多醫(yī)院沒有按照有關(guān)規(guī)定，使用統(tǒng)一的會計核算軟件，各自使用不同操作平臺支持的軟件，其中不同的操作平臺提供不同的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，編寫程序風(fēng)格也是各不相同，彼此之間沒有相互的交流，也不存在相關(guān)協(xié)議，因此也沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，導(dǎo)致系統(tǒng)之間很難實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享。

（六）財務(wù)人員的工作量嚴重過量

據(jù)有關(guān)研究調(diào)查發(fā)現(xiàn)，新舊制度的實施更替造成了財務(wù)人員的工作量與原來相比，足足增加了3倍。具體的是從固定資產(chǎn)清理開始，兩個制度的銜接實施，新會計核算軟件的應(yīng)用，財務(wù)人員加班的現(xiàn)象已經(jīng)逐漸增加，由于會計核算的特殊性，兩個季度的繁忙工作甚至有些醫(yī)院的會計報表都無法完成，其他科室的核算也不能如期開展。具體的原因是：首先，在新會計制度開始實施后，新核算內(nèi)容的大量增加超過了工作人員對新制度的熟悉使用程度，另外，還可能存在一些醫(yī)院對會計人員的培訓(xùn)力度不強，導(dǎo)致相關(guān)工作人員對新舊制度的有些內(nèi)容的不理解，一定程度的影響了新舊制度的順利執(zhí)行。其次，財務(wù)人員的素質(zhì)不高，還需要進一步的進行相關(guān)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)?，F(xiàn)在很多財務(wù)人員缺乏相應(yīng)的電算化知識，在新會計核算軟件的使用過程中存在一定的難度，也會相應(yīng)的影響工作進度。再者，醫(yī)院的信息化比較落后。信息化的滯后導(dǎo)致，醫(yī)院的信息系統(tǒng)和新的會計核算系統(tǒng)不能進行良好的交接，醫(yī)院的信息管理系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)無法直接傳遞到會計核算中，還需借助一定的人工操作，增加的人為的工作量，沒有很好的使用會計電算化的高效性能，另外，一些相關(guān)的核算僅靠人工完成比較費時的，比如，科室成本核算還需要借助計算機來完成。

（七）新舊制度的實施，使得醫(yī)院負債率增加

一些醫(yī)院的固定資產(chǎn)總額的下降一定程度上是由固定資產(chǎn)的管理辦法和較高的起點決定的。這是由于這些醫(yī)院大多是比較悠久、房屋及設(shè)備沒有得到應(yīng)有的更新?lián)Q代、規(guī)模相應(yīng)較大等，常年沒有進行固定資產(chǎn)的清理，以及也沒有進行大型修葺的固定資產(chǎn)的支出等這些問題導(dǎo)致的固定資產(chǎn)總額的降低。然而，面對新制度的實施，醫(yī)院的固定資產(chǎn)減少之多，而負債并不是隨著固定資產(chǎn)總額的減少而減少，帶來了醫(yī)院負債率的嚴重提高。由于醫(yī)院很多年沒有得到國家相應(yīng)的資金支持，很多醫(yī)院出現(xiàn)了一些普遍現(xiàn)象，比如，藥品周轉(zhuǎn)資金不足，基本設(shè)施建設(shè)缺少，賒銷藥品現(xiàn)象嚴重等。因此，醫(yī)院的擴建一般都是自行解決，長期的醫(yī)院負債大多都是醫(yī)療擴建、購買大型醫(yī)療機械設(shè)備造成的，醫(yī)院負債的局面在短期內(nèi)不能得到很大改變。

二、對醫(yī)院財務(wù)、會計制度的強化措施

（一）加強信息化自動化建設(shè)，提供便捷簡單化的數(shù)字核算

新財務(wù)制度的實施建立在自動化的快速發(fā)展基礎(chǔ)上，一方面，自動化的利用該醫(yī)院信息提供了很多種可能;另一方面不僅改善了醫(yī)院的信息化管理的建設(shè)，也使得醫(yī)院的收入和支出更加的詳細、精細。另外，醫(yī)院管理者也根據(jù)信息化建設(shè)對會計核算軟件進行了定時升級，確保醫(yī)院的信息達到實時共享。

（二）改革陳舊的管理觀念，實現(xiàn)良好的財務(wù)監(jiān)督管理機制

財務(wù)人員的工作內(nèi)容和標準在新財務(wù)制度中又有相應(yīng)的提高。主要包括以下方面：一是，財務(wù)人員不僅要核算數(shù)字，還要具有一定得管理監(jiān)控能力。二是，財務(wù)人員依據(jù)財務(wù)監(jiān)控機制，定期參加相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，達到提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的目的。

（三）開展全成本核算，創(chuàng)造良好的醫(yī)院經(jīng)濟效益

把核算減項目設(shè)定為固定資產(chǎn)折舊科目，完美實現(xiàn)了資產(chǎn)的信息真實性。另外，徹底清查固定資產(chǎn)是新會計制度的一項規(guī)定，要求按照折舊計算固定資產(chǎn)，為了能夠使得醫(yī)院的資產(chǎn)信息更加明確化。另外，固定資產(chǎn)的財務(wù)管理借助會計核算軟件，能夠方便的顯示每一項固定資產(chǎn)凈值。比如，在對低值易損的物品進行全成本核算時，多步式方法是計算會計編制收入和支出的一般常用方法，具體的步驟：首先把當(dāng)期的各項收入減去各項費用，其次最后得出的各項結(jié)果的總和就是當(dāng)期的利潤。

（四）完善財務(wù)制度審計監(jiān)督，加強資金使用的時效性

作為醫(yī)院管理的重要職能，審計也是監(jiān)督財務(wù)的重要手段。醫(yī)院內(nèi)部實施的固定資產(chǎn)考核機制和控制機制務(wù)必按照一定的程序進行，具有相應(yīng)的針對性，比如采用評估的方式對資產(chǎn)購置效益;預(yù)算和計劃管理就具體針對易損低值的衛(wèi)生材料;與此同時，也應(yīng)該加強采購、稽查盤點的盈虧處置和衛(wèi)生材料的發(fā)出、庫存管理等，要及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)成本的核算、低值易損成本的核算、衛(wèi)生材料成本的核算等過程中出現(xiàn)的問題，并進行有效的監(jiān)督。

（五）改革醫(yī)院財務(wù)報表，順應(yīng)醫(yī)院發(fā)展需求

隨著經(jīng)濟活動的多樣化、復(fù)雜化的快速發(fā)展，醫(yī)院未來的發(fā)展趨勢也不斷明朗化，同時醫(yī)院面臨的經(jīng)營風(fēng)險也在不斷加強，因此財務(wù)報表的原有的簡單化已經(jīng)不能滿足信息使用者的較高要求，具體的要求包括：醫(yī)院的經(jīng)營成果的歷史記錄、相關(guān)的醫(yī)院財務(wù)狀況、決策現(xiàn)金流信息等。同時，保持醫(yī)院會計財務(wù)和國際管理接軌，以便更好地滿足信息使用者，使用先進的信息化技術(shù)逐漸的取代比較落后的財務(wù)報表，很好的解決了醫(yī)院財務(wù)報表的片面性和局限性。

參考文獻：

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第9篇：財務(wù)制度問題范文

關(guān)鍵詞：縣鄉(xiāng)；事業(yè)單位；內(nèi)控制度；對策

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）28-0181-02

無論是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理，還是當(dāng)今事業(yè)財務(wù)管理，積極推進內(nèi)控制度都是一項必不可少的重要環(huán)節(jié)，尤其是對于當(dāng)今位處于基層的縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位，承擔(dān)著行政機關(guān)無法完成的專業(yè)技術(shù)服務(wù)、公共事業(yè)管理等職能，在推行事業(yè)職能過程中，涉及財務(wù)收支來往的環(huán)節(jié)較多，因此，加強縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度具有很大的必要性。一方面，它不僅可以規(guī)避縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位按章辦事，推進各項事業(yè)的順利實施；另一方面，也會防患于未然，行之有效地防止各類不法財務(wù)行為的發(fā)生。

一、縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級事業(yè)單位內(nèi)控制制度執(zhí)行中存在的問題

（一）內(nèi)控制度不盡完善

對于內(nèi)控制度，國家財政部門早就制定了相關(guān)制度，譬如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這部財務(wù)規(guī)章雖然對企業(yè)具有很大的針對性，但是從內(nèi)控理念、內(nèi)控原則、內(nèi)控方法等等，對于縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位具有同樣的約束性。建平縣財政管理部門于2008—2012年五年期間，通過對全縣124個事業(yè)單位進行執(zhí)法檢查中的結(jié)果是，65%的縣鄉(xiāng)事業(yè)單位沒有建立內(nèi)控制度，用簡單的財經(jīng)規(guī)章制度來敷衍內(nèi)控制度，尤其是對于上級下?lián)芨黜棇ｍ椯Y金管理流程控制不規(guī)范，資金撥付環(huán)節(jié)增加，沒有按上級的正規(guī)財務(wù)制度執(zhí)行。雖然有少部分事業(yè)單位建立了內(nèi)控制度，也是有其名無其實。

（二）基礎(chǔ)性會計工作薄弱

縣鄉(xiāng)兩級基礎(chǔ)性會計工作薄弱的突出表現(xiàn)是；縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的會計憑證簽字手續(xù)完備，但多是批準在事后，事前少控制；資金的支付情況是財政直接支付比例小，授權(quán)支付比例大，同時授權(quán)付款憑據(jù)不完備，簽發(fā)資金支付的印章單人管理；會計憑證的裝訂按時間排序，業(yè)務(wù)分類無從考慮，多項業(yè)務(wù)混裝在一起，難以進行匯總和核對；會計賬簿重視分類賬，忽視備查賬，金額記載完備，事由記載糊涂。財務(wù)會計報告忽視財務(wù)情況分析，有財務(wù)分析的也是為應(yīng)付有關(guān)行政管理部門進行檢查指標考核而備，利用財務(wù)會計信息研究單位財務(wù)管理中的問題極少或者說沒有。

（三）內(nèi)控崗分工輪換制度不健全

縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位，由于人員的專業(yè)技術(shù)所限，崗位分工和崗位輪換控制不健全。由于縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位編制固定、從事的工作專業(yè)性較強，崗位安排不到位，故而有很多事業(yè)單位存在著會計、出納、實物保管員一肩挑的現(xiàn)象，崗位兼職、崗位輪換現(xiàn)象極少。

（四）資產(chǎn)管理和控制制度尚屬空白

縣鄉(xiāng)事業(yè)單位的財務(wù)部門的作用是“核算”、“付款”兩大塊，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的源來源去，對事業(yè)單位重要事項形成的決策、實施過程的有效監(jiān)督、實施的最終結(jié)果均不了解；不經(jīng)評估擅自處理固定資產(chǎn)，人員變動了固定資產(chǎn)也發(fā)生變動的現(xiàn)象時有發(fā)生。

二、縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級事業(yè)單位內(nèi)控制度存在問題的剖析

（一）對于事業(yè)單內(nèi)控制度認識不足，知識不夠

縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位主要負責(zé)人對內(nèi)控制度的重要性意識淡薄，對于單位發(fā)展較比重視，對于內(nèi)部管理極其忽視，把內(nèi)控制度誤讀為牽制制度。認為術(shù)業(yè)有專攻，內(nèi)控制度是財務(wù)部門的業(yè)務(wù)，縣級的會計核算中心自然會把關(guān)，單位再無必要建立內(nèi)控制度，內(nèi)控制度建立了也是有其形無其事，主要是應(yīng)付有關(guān)部門檢查，根本沒有系統(tǒng)化、流程化的內(nèi)控制度，長此以往，埋伏了了一系列的財務(wù)風(fēng)險。

（二）政府部門制定事業(yè)單位的內(nèi)控制度不健全

至今為止，對縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性的規(guī)范性文件、細則尚未形成。結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和時間經(jīng)驗研究設(shè)計科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系的縣鄉(xiāng)事業(yè)單位寥寥無幾。國家財政部很早制定的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》在原則和方法上，對于縣鄉(xiāng)事業(yè)單位來講也具有規(guī)避功能，但設(shè)計的方向主要是企業(yè)，對事業(yè)單位尤其是對于處于基層的縣鄉(xiāng)兩級的的適用性較差。

（三）縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位財務(wù)管理人員專業(yè)化程度低

大部分縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位會計人員專業(yè)技能水平差，人員素質(zhì)低，是形成單位會計基礎(chǔ)工作薄弱的又一主要原因。由于縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位從事會計工作的人員專業(yè)水平低，崗位之間又缺乏監(jiān)督牽制，導(dǎo)致單位的財務(wù)管理混亂已成必然，對于縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的資金安全運行已成為一句空話，資金使用效益更無從談起。

（四）縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)部自查自檢不到位

對于大部分縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位來講，沒有設(shè)立內(nèi)部檢查監(jiān)督機構(gòu)的較多或者占據(jù)絕大多數(shù)，縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況由內(nèi)部會計執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，致使監(jiān)督成為空白，有些縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位單位也有內(nèi)部審計機構(gòu)，但對內(nèi)部審計工作難以正常開展審計，沒有履行其職責(zé)和權(quán)限。

三、建立健全縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要對策

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)重視

按照國家頒布的《會計法》、財政部下發(fā)的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》“單位負責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責(zé)任”的規(guī)定。縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度時，對于負責(zé)人在財務(wù)內(nèi)控管理制度中應(yīng)負的責(zé)任予以明確，使單位負責(zé)人真正意識到“第一責(zé)任主體”，使其積極推進和重視內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)和制定，從而推動縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)部控制的健康有序的發(fā)展。

（二）建立健全單位內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制按其控制的方向不同，劃分為內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制兩大類，內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性條件；其次要建立健全縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內(nèi)控制度。主要是：（1）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，要求記賬人、審批人、經(jīng)辦人、保管人的職責(zé)權(quán)限明確、彼此分離、相互制約；（2）單位在資金撥付、固資處理、資金調(diào)度的決策和執(zhí)行中要相互監(jiān)督，相互制約的程序清晰；（3）明確財產(chǎn)清查的范圍時限、組織程序；（4）明確會計資料的定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序；（5）明確單位建立內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計制度。

（三）強化縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的預(yù)算控制

縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位要從實際需要出發(fā)，結(jié)合年度財力狀況，嚴格按照部門預(yù)算核算的標準和定額，制定出縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位自身的基本支出預(yù)算，對于專項資金的預(yù)算，務(wù)必細化到具體項目；縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位在執(zhí)行年度的預(yù)算時，嚴格防止隨意調(diào)整追加預(yù)算及超預(yù)算、擴大預(yù)算范圍等情況的出現(xiàn)；對于實施預(yù)算的單位和部門，要嚴格按制度辦事，重點監(jiān)督好專項資金的使用和財政授權(quán)支付資金的管理，防止套取、挪用、虛報、冒領(lǐng)各種專項資金。

（四）提高縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位會計人員的專業(yè)水平

強化縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內(nèi)控制度，要求財會人員的素質(zhì)有較大的提高，專業(yè)技術(shù)水平要高，政策理解要明，職業(yè)道德水準要強。積極組織開展會計人員培訓(xùn)，更新縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的會計人員知識，使其明確掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度及其相關(guān)政策，正確行使會計人員的法定職能。

（五）完備會計基礎(chǔ)工作

縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作要規(guī)范，推進會計業(yè)務(wù)規(guī)范化、標準化處理；建立完善的會計處理程序，會計科目的設(shè)置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿的設(shè)置與記賬要求等，要進行會計核算，首先實施會計控制，從入口做起，使縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的會計信息真實、完整；內(nèi)部核對制度要完善，對已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄進行復(fù)查核對，是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法，主要在預(yù)算、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、會計資料的合法性、真實性和財產(chǎn)物資的安全性等方面加以控制。

（六）加強縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督

坦而言之，推進縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內(nèi)部審計控制，就是對縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的再控制，縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位也要充分發(fā)揮單位內(nèi)部審核控制的作用，通過對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的不定期和定期檢查，及時、及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中的相關(guān)漏洞，適時糾正，行之有效的防治財務(wù)違法違規(guī)的情況發(fā)生。

總而言之，縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)控制度的強化，是一項功在當(dāng)今、利在今后的工作，無論是縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的外部主管部門，還是縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內(nèi)部主管人員，都要嚴肅認真領(lǐng)會、關(guān)注會計政策新動態(tài)，注重內(nèi)控制度的強化、建設(shè)、管理機制的創(chuàng)新，為促進內(nèi)部控制制度建立和完善做出應(yīng)有的貢獻。

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