財(cái)務(wù)制度建議精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度建議范文

摘 要 行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是行政事業(yè)單位結(jié)合自身實(shí)際制定的一系列內(nèi)部財(cái)務(wù)工作辦法、規(guī)定和實(shí)施細(xì)則，不斷完善自身內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，對(duì)推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作，乃至全局工作均有重大意義。

關(guān)鍵詞 完善 行政事業(yè)單位 內(nèi)部財(cái)務(wù)制度 建議 思考

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是行政事業(yè)單位根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、地方財(cái)經(jīng)法規(guī)、上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，為確保本單位財(cái)務(wù)工作科學(xué)和諧發(fā)展，結(jié)合實(shí)際制定的一系列內(nèi)部財(cái)務(wù)工作辦法、規(guī)定和實(shí)施細(xì)則。

一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的重大意義

不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，全面完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系，對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作，乃至全局工作均有十分重大的意義。

首先，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是推進(jìn)依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)膶?shí)際需要。國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、地方財(cái)經(jīng)法規(guī)、上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的規(guī)范和科學(xué)發(fā)展提供了全面宏觀指導(dǎo)依據(jù)，但行政事業(yè)單位作為一個(gè)實(shí)體，要全面遵守落實(shí)上級(jí)各項(xiàng)法律法規(guī)制度規(guī)定，必須因地制宜制定出操作性強(qiáng)、規(guī)范性具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作制度，才能真正實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)。

其次，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作長足發(fā)展的實(shí)際需要。財(cái)務(wù)工作要切實(shí)履行職能，實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展，必須有一套健全完善的內(nèi)部工作制度來加以指導(dǎo)規(guī)范。行政事業(yè)單位及時(shí)根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、地方財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)主管部門各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的修訂，對(duì)自身內(nèi)部財(cái)務(wù)工作制度加以完善，及時(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的新情況新問題，才能真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的長足發(fā)展。

再次，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是推進(jìn)行政事業(yè)單位工作全局科學(xué)發(fā)展的實(shí)際需要。財(cái)務(wù)工作牽涉面廣，與各項(xiàng)日常工作息息相關(guān)，稍有不慎，就會(huì)影響工作全局。通過不斷完善北部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，對(duì)日常財(cái)務(wù)行為進(jìn)行強(qiáng)有力的規(guī)范，不僅能提高財(cái)務(wù)工作效率，還能促進(jìn)現(xiàn)有財(cái)務(wù)資源的充分合理使用，將極大地推進(jìn)工作全局的科學(xué)發(fā)展。

另外，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)的實(shí)際需要?？茖W(xué)完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，能不斷規(guī)范會(huì)計(jì)人員日常業(yè)務(wù)行為，有效規(guī)避財(cái)會(huì)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促使財(cái)會(huì)人員不斷養(yǎng)成依法依規(guī)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的良好習(xí)慣，確保財(cái)會(huì)人員職業(yè)素養(yǎng)不斷提升，有力推動(dòng)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的基本原則

（一）嚴(yán)格遵守上位法律法規(guī)制度的原則。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作制度作為內(nèi)部工作制度，必須嚴(yán)格依照國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、地方財(cái)經(jīng)法規(guī)、上級(jí)主管部門財(cái)務(wù)工作制度規(guī)定不斷完善，任何與上級(jí)各項(xiàng)規(guī)定相沖突的內(nèi)容必須及時(shí)加以修訂完善。

（二）及時(shí)性原則。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的修訂完善，必須緊跟國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、地方財(cái)經(jīng)法規(guī)、上級(jí)主管部門財(cái)務(wù)工作制度規(guī)定的修訂完善和實(shí)際需要而開展，應(yīng)及時(shí)根據(jù)日常財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的新情況新問題，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度進(jìn)行進(jìn)一步的修訂完善。

（三）因地制宜、實(shí)事求是的原則。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的修訂完善，必須充分結(jié)合實(shí)際，確保財(cái)務(wù)制度體系對(duì)日常財(cái)務(wù)工作能起到全方位的規(guī)范和促進(jìn)作用。

（四）前瞻性原則。制度的修訂和完善必須具備一定的前瞻性，以盡量克服制度建設(shè)的時(shí)滯性。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的修訂完善應(yīng)充分考慮自身財(cái)務(wù)工作在將來一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展方向，而不能只顧當(dāng)前。

三、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系應(yīng)包含的具體內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度，其主要功能在于規(guī)范財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員的日常業(yè)務(wù)行為，具體應(yīng)包括貨幣資金、財(cái)務(wù)人員工作交接、會(huì)計(jì)稽核等。

1.應(yīng)依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《支付結(jié)算辦法》修訂完善貨幣資金管理規(guī)定，對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款及有關(guān)票據(jù)和印章的管理作出明確具體規(guī)定。

2.應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》制定財(cái)務(wù)人員工作交接管理規(guī)定和會(huì)計(jì)稽核管理規(guī)定，在財(cái)務(wù)人員工作交接管理規(guī)定中應(yīng)明確財(cái)務(wù)人員工作交接內(nèi)容、程序、監(jiān)交人員；在會(huì)計(jì)稽核管理規(guī)定中應(yīng)明確會(huì)計(jì)稽核人員的配備和分工、稽核工作方法和稽核崗位工作責(zé)任。

3.應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》，制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法，明確規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告的編制程序和內(nèi)容。

4.應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)管理規(guī)定，制定會(huì)計(jì)電算化管理辦法，明確會(huì)計(jì)電算化操作、賬務(wù)處理、硬件設(shè)備維護(hù)、軟件維護(hù)、會(huì)計(jì)電算化檔案管理、上機(jī)操作記錄管理和崗位責(zé)任等內(nèi)容。

5.應(yīng)依據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，制定財(cái)務(wù)開支審批規(guī)定，明確各崗位人員對(duì)各類財(cái)務(wù)開支的審核審批權(quán)限。

（二）與財(cái)務(wù)工作相關(guān)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度，其主要功能在于規(guī)范與財(cái)務(wù)工作密切相關(guān)的有關(guān)業(yè)務(wù)，具體應(yīng)庫存物資管理制度、醫(yī)療費(fèi)用開支管理制度等。

1.應(yīng)依據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度，制定庫存物資材料管理規(guī)定，明確庫存物資材料的入庫、出庫、清查程序和責(zé)任。

2.應(yīng)依據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度，制定醫(yī)療費(fèi)用開支管理規(guī)定，明確醫(yī)療費(fèi)用開支范圍、審批審核權(quán)限。

（三）經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，其主要功能在于規(guī)范經(jīng)費(fèi)各類財(cái)務(wù)收支行為，具體應(yīng)包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、專項(xiàng)資金管理等方面內(nèi)容。

1.應(yīng)依據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，制定經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理規(guī)定，明確經(jīng)費(fèi)管理的基本任務(wù)、基本原則、財(cái)務(wù)部門編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)應(yīng)遵循的有關(guān)原則、預(yù)算編制的基本方法、程序、部門預(yù)算編制及管理過程中各部門的相關(guān)責(zé)任義務(wù)等。

2.應(yīng)依據(jù)專項(xiàng)資金管理有關(guān)法律法規(guī)，制定專項(xiàng)資金管理辦法實(shí)施細(xì)則，明確專項(xiàng)資金的使用范圍，申報(bào)、變更程序等。

3.應(yīng)依據(jù)上級(jí)有關(guān)制度規(guī)定，制定財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)工作實(shí)施辦法，對(duì)開展財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)工作流程、相關(guān)人員職責(zé)作出具體規(guī)定。

4.應(yīng)依據(jù)上級(jí)有關(guān)制度規(guī)定，制定國庫集中支付工作實(shí)施辦法，對(duì)實(shí)施國庫集中支付工作流程及相關(guān)崗位人員職責(zé)進(jìn)行規(guī)范。

（四）事業(yè)單位經(jīng)營收支財(cái)務(wù)管理制度，其主要功能在于對(duì)開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的事業(yè)單位經(jīng)營性財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行明確具體規(guī)范，具體應(yīng)包括經(jīng)營成本開支、經(jīng)營材料管理、經(jīng)營收入管理等內(nèi)容。

1.應(yīng)依據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度，制定經(jīng)營收入回收管理規(guī)定，明確經(jīng)營收入回收的組織領(lǐng)導(dǎo)、確認(rèn)入賬、回收措施方法、回收責(zé)任等內(nèi)容。

2.應(yīng)依據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度，制定經(jīng)營成本開支管理規(guī)定，明確經(jīng)營成本列支范圍和列支標(biāo)準(zhǔn)。

（五）國有資產(chǎn)管理制度，其主要功能在于規(guī)范國有資產(chǎn)的日常管理使用維護(hù)行為，明確國有資產(chǎn)的管理責(zé)任、固定資產(chǎn)購建、調(diào)撥、報(bào)廢、報(bào)損的審批程序等。

（六）基本建設(shè)及投資管理制度，其主要功能在于規(guī)范基本建設(shè)及投資管理行為。

應(yīng)依據(jù)有關(guān)制度，制定基本建設(shè)及投資管理實(shí)施細(xì)則，明確基本建設(shè)立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)管理、合同管理、施工管理、資金管理等方面的內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉月飛.加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè).現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2011(12).

第2篇：財(cái)務(wù)制度建議范文

關(guān)鍵詞 醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 存在問題 改進(jìn)建議

現(xiàn)行《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》是從1999年1月1日開始執(zhí)行的，在維護(hù)醫(yī)院總體經(jīng)濟(jì)利益、規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平發(fā)揮了重要作用。國家衛(wèi)生部2003年出臺(tái)了一套新的會(huì)計(jì)科目，未出臺(tái)新的制度。實(shí)踐證明，現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在具體執(zhí)行過程中，還存在一些需要解決的問題。筆者就現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在的一些問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)和完善的建議。

一、現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度存在的問題及其改進(jìn)建議

（一）管理費(fèi)用的分?jǐn)偛粔蚝侠?/p>

管理費(fèi)用是醫(yī)院為醫(yī)療業(yè)務(wù)提供勞務(wù)以及組織管理全院業(yè)務(wù)發(fā)生的間接費(fèi)用?，F(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定管理費(fèi)用按醫(yī)療、藥品部門人員比例逐項(xiàng)進(jìn)行分?jǐn)偂２捎眠@種方法分配后，醫(yī)院的公共費(fèi)用已完全攤?cè)脶t(yī)療、藥品成本中，人為加大了醫(yī)療、藥品的成本費(fèi)用，使醫(yī)療、藥品成本不實(shí)，隱瞞了醫(yī)療、藥品的真實(shí)結(jié)余。

筆者認(rèn)為，應(yīng)按照醫(yī)院現(xiàn)行有關(guān)制度的要求，在醫(yī)院實(shí)行成本核算，將管理費(fèi)用中能夠分配到有關(guān)業(yè)務(wù)科室的輔費(fèi)用（如按水表、電表核算出各科室的水電費(fèi)等），會(huì)計(jì)人員根據(jù)成本組提供的費(fèi)用分配表直接分配計(jì)入醫(yī)療、藥品成本，對(duì)于其他不能直接分配計(jì)入醫(yī)療、藥品成本的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，它是醫(yī)院為開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)而支出的公共費(fèi)用，按照企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法，直接進(jìn)入當(dāng)期損益，這就需要在業(yè)務(wù)收支總表中單列管理費(fèi)用項(xiàng)目。這樣核算的結(jié)果既能使醫(yī)療科室和藥品部門明確自己的費(fèi)用，達(dá)到成本核算與會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一，又能使醫(yī)療收支結(jié)余和藥品收支結(jié)余得到真實(shí)的反映，還能讓醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門通過會(huì)計(jì)表報(bào)上清析地了解當(dāng)期損益的管理費(fèi)用，分析其支出構(gòu)成情況、管理效率是否浪費(fèi)或節(jié)約，督促醫(yī)院增收節(jié)支，減員增效，不斷提高醫(yī)院管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

（二）發(fā)放的獎(jiǎng)金沒有對(duì)應(yīng)的入賬科目

目前，大多數(shù)醫(yī)療單位實(shí)行的是科室核算效益工資。但1999年1月1日開始執(zhí)行的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》沒有獎(jiǎng)金科目，2003年衛(wèi)生部出臺(tái)的新會(huì)計(jì)科目中“人員支出-獎(jiǎng)金”項(xiàng)，明確規(guī)定為事業(yè)單位發(fā)放的作為年度考核獎(jiǎng)金的第13個(gè)月工資，醫(yī)院真正發(fā)放的體現(xiàn)醫(yī)務(wù)人員多勞多得的獎(jiǎng)金仍沒有規(guī)范的會(huì)計(jì)科目來核算，對(duì)此問題各醫(yī)院支出渠道不統(tǒng)一，不利于人員支出的統(tǒng)一匯總，不利于上級(jí)主管部門掌握真正的獎(jiǎng)金發(fā)放數(shù)額。建議應(yīng)根據(jù)當(dāng)前各醫(yī)院實(shí)際運(yùn)行情況，明確規(guī)定把醫(yī)院發(fā)放給體現(xiàn)醫(yī)務(wù)人員多勞多得的獎(jiǎng)金數(shù)統(tǒng)一匯總到“獎(jiǎng)金”科目下。

（三）在年度分析中沒有體現(xiàn)“加工材料”科目

按照醫(yī)院現(xiàn)行有關(guān)制度的要求，醫(yī)院自制藥品和制劑的核算收集到在“加工材料”科目進(jìn)行核算。自制藥品和制劑的核算應(yīng)包括制劑人員的工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)等人員支出，而在填制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)沒有在“加工材料”收支明細(xì)表，且“醫(yī)院基本數(shù)字及財(cái)務(wù)分析表”中所反映的各項(xiàng)支出明確規(guī)定，各項(xiàng)支出為“醫(yī)療收支明細(xì)表”和“藥品收支明細(xì)表”對(duì)應(yīng)項(xiàng)之和。這樣一來，從事制劑生產(chǎn)這部分人員的經(jīng)費(fèi)支出就沒有統(tǒng)計(jì)在“醫(yī)院基本數(shù)字及財(cái)務(wù)分析表”內(nèi)，而相應(yīng)的人員數(shù)卻包含在其中，這造成報(bào)表所反映的指標(biāo)不實(shí)，有關(guān)財(cái)務(wù)分析不科學(xué)。建議增加“在加工材料”收支明細(xì)表，改變“醫(yī)院基本數(shù)字及財(cái)務(wù)分析表”的有關(guān)要求，把從事制劑生產(chǎn)的人員經(jīng)費(fèi)支出統(tǒng)計(jì)進(jìn)入報(bào)表，使“醫(yī)院基本數(shù)字及財(cái)務(wù)分析表”能夠真實(shí)、全面、正確的反映醫(yī)院基本情況、財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

（四）藥品差價(jià)率的計(jì)算不盡科學(xué)

藥品差價(jià)率的計(jì)算不盡科學(xué)，醫(yī)療過程非病人用藥的成本結(jié)轉(zhuǎn)影響藥品差價(jià)率的真實(shí)性?，F(xiàn)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)藥品實(shí)行統(tǒng)一的零售價(jià)核算，這在財(cái)務(wù)及報(bào)表上的反映是比較清晰的，給藥品的實(shí)物管理和賬務(wù)管理帶來了方便。但由于醫(yī)療業(yè)務(wù)的特殊性，在開展醫(yī)療服務(wù)的過程中，醫(yī)院的藥品不僅直接提供給病人，在其他環(huán)節(jié)也要使用藥品，如科室領(lǐng)用的消毒藥品、特殊崗位醫(yī)務(wù)人員的保健藥品、科研用藥品等。建議藥品的核算仍應(yīng)分藥庫、藥方不同價(jià)格記賬，藥品購進(jìn)入庫時(shí)，均按實(shí)際購進(jìn)價(jià)入賬，對(duì)于科室領(lǐng)用的非銷售給病人的藥品以實(shí)際成本價(jià)作支出，不反映進(jìn)銷差價(jià)；對(duì)于藥房領(lǐng)用的銷售給病人的藥品則以零售價(jià)進(jìn)藥房。這樣不僅使藥品差價(jià)率的計(jì)算更加科學(xué)，而且藥品科目的核算也符合《事業(yè)單位財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》第十九條“各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或構(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)”和二十三條“各種存貨應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)”的規(guī)定。

二、現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)制度存在的問題及建議

（一）實(shí)行“核定收入，超收上繳”管理辦法不科學(xué)

對(duì)藥品收入實(shí)行“核定收入，超收上繳”管理辦法不科學(xué)。現(xiàn)行《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，對(duì)藥品收入實(shí)行“核定收入，超收上繳”的管理辦法，由財(cái)政和衛(wèi)生主管部門核定醫(yī)院藥品收入總額，超出核定部分的收入上繳衛(wèi)生主管部門。而具體辦法在制度中沒有明確規(guī)定，在實(shí)際工作中可操作性差，各地對(duì)核定的藥品收入比例和上交比例規(guī)定不統(tǒng)一，還有的地方規(guī)定按藥品收支結(jié)余的一定比例上繳衛(wèi)生主管部門，這使得收支結(jié)余不實(shí)，不能真正反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成果。

現(xiàn)行《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》實(shí)行這一辦法的初衷是抑制醫(yī)院藥品收入在醫(yī)院總收入中所占的比重和總額，迫使醫(yī)院降低藥品費(fèi)，減輕人民群眾的藥費(fèi)負(fù)擔(dān)，但這一管理辦法并不能真正解決問題。建議政府從藥品購進(jìn)的源頭上加以控制，同時(shí)控制藥品流通環(huán)節(jié)的加成率，對(duì)醫(yī)院零售藥品實(shí)行最高限價(jià)，杜絕醫(yī)院高價(jià)藥、高回扣的經(jīng)濟(jì)行為，這就從根本上解決了藥品價(jià)格虛高問題。

在我國醫(yī)院存在著藥品收入在醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入中所占比例過高，這與我國目前醫(yī)療服務(wù)補(bǔ)償機(jī)制不完善是分不開的，政府需要采取新的措施，進(jìn)一步完善醫(yī)療服務(wù)補(bǔ)償機(jī)制，真正規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)行為，努力解決群眾醫(yī)藥費(fèi)用負(fù)擔(dān)。實(shí)踐證明，對(duì)藥品收入實(shí)行“核定收入，超收上繳”的管理辦法既不能規(guī)范醫(yī)院用藥行為，也不能真正減輕群眾藥品費(fèi)用負(fù)擔(dān)，因而是不科學(xué)的。

（二）醫(yī)院修購基金提取不足

醫(yī)院修購基金提取不足，且使用范圍不能準(zhǔn)確反映醫(yī)療成本，使收支結(jié)余真實(shí)性受影響。現(xiàn)行《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，醫(yī)院修購基金按固定資產(chǎn)原值，根據(jù)各類固定資產(chǎn)使用年限提取修購基金，已經(jīng)超過使用年限的固定資產(chǎn)不再提取修購基金。目前我國的實(shí)際情況是：大部分公立醫(yī)院，特別是各行政區(qū)域內(nèi)最大的綜合性公立醫(yī)院，如各省、市、縣人民醫(yī)院基本上都是解放后即成立的醫(yī)院，歷史悠久，大部分建筑物及設(shè)備已經(jīng)老化且原值較低，按照制度規(guī)定提取的修購基金數(shù)額不多。但是，由于其所處地位的重要性及醫(yī)院自身發(fā)展的要求，近年來需改善基礎(chǔ)設(shè)施、更新設(shè)備儀器特別是需要增添大型的醫(yī)療設(shè)備，而政府的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，大部分資金靠自籌解決，且從提取的修購基金中列支。這樣一來，修購基金積累數(shù)較實(shí)際需要就相差甚遠(yuǎn)。

第3篇：財(cái)務(wù)制度建議范文

【關(guān)鍵詞】民辦高校 會(huì)計(jì)制度 缺陷 改革

經(jīng)過20多年的發(fā)展,民辦教育已成為我國高等教育中的重要組成部分,取得了巨大的成績并形成了可觀的存量資源。但是,由于民辦高校采用的會(huì)計(jì)制度存在缺陷,導(dǎo)致民辦高校在財(cái)務(wù)管理方面不科學(xué)和不規(guī)范,妨礙了民辦高校健康可持續(xù)發(fā)展。

與公辦高校相比,民辦高校的舉辦者、經(jīng)費(fèi)來源、辦學(xué)所遵循的規(guī)律等方面都有自身的特點(diǎn)。迄今為止,民辦高校采用什么樣的會(huì)計(jì)制度,《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法》及實(shí)施條例均沒有明確規(guī)定。

一、民辦高校現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度現(xiàn)狀分析

目前,我國民辦高校執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度大體可以分為3種:一是執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》;二是執(zhí)行《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》;三是將《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》結(jié)合運(yùn)用。這些制度在規(guī)范民辦院校財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)民辦院校健康發(fā)展等方面起到了積極的作用。但是,由于這些財(cái)務(wù)制度均以財(cái)產(chǎn)的公有制性質(zhì)而設(shè)立,強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理,突出了防止國有資產(chǎn)流失功能,忽視了民辦高校投資主體的知情權(quán)以及成本核算、營利等問題,影響了民辦高校自身發(fā)展。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不能真實(shí)反映民辦高校財(cái)務(wù)收支情況

現(xiàn)行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制。在收付實(shí)現(xiàn)制下,高等學(xué)校欠繳的學(xué)費(fèi)不作賬面反映,因此少計(jì)了學(xué)校資產(chǎn),甚至形成無法收回的壞賬;高校附屬單位按經(jīng)營承包合同應(yīng)上繳而未交的款項(xiàng),高校按照收付實(shí)現(xiàn)制不應(yīng)列為當(dāng)期收入,因而也就未能列為學(xué)校的債權(quán)資產(chǎn);不能區(qū)分資本性支出和收益性支出;對(duì)發(fā)生的應(yīng)付貸款、征地款等不確認(rèn)債務(wù)。這些由于會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)存在的不足導(dǎo)致不能如實(shí)反映高校財(cái)務(wù)收支情況,嚴(yán)重影響了信息使用者的決策,很難適應(yīng)當(dāng)前民辦高校財(cái)務(wù)管理的需要。

(二)會(huì)計(jì)主體的多元化不利于反映民辦高校的財(cái)務(wù)狀況

現(xiàn)行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,國家對(duì)高等學(xué)校的基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算不執(zhí)行本制度。這使得高校內(nèi)部形成兩個(gè)會(huì)計(jì)主體,而任何一個(gè)主體都不能反映會(huì)計(jì)主體的整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng),違背了會(huì)計(jì)主體原則。在民辦高校基建的投資絕大部分需要學(xué)校自籌資金,如果高校建設(shè)項(xiàng)目靠銀行貸款解決,貸款本金及利息由學(xué)校財(cái)務(wù)償還但卻沒有體現(xiàn)在學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表上,造成學(xué)校負(fù)債狀況不實(shí),盲目擴(kuò)大投資,可能給學(xué)校帶來一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)貸款利息由學(xué)校支付,卻沒列入基建財(cái)務(wù)費(fèi)用,也使基礎(chǔ)項(xiàng)目的核算不準(zhǔn)確,最后低估了固定資產(chǎn)價(jià)值。財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)負(fù)債及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有充分體現(xiàn)出來,不能全面反映高校的財(cái)務(wù)狀況。

(三)會(huì)計(jì)科目不完善,無法進(jìn)行全面的會(huì)計(jì)核算

現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度沒有設(shè)置接受投資方面的會(huì)計(jì)核算科目,高校投資的賬務(wù)處理隨意性很大,違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的客觀性原則。由于沒有設(shè)置固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)科目,固定資產(chǎn)只核算賬面原值而不允許計(jì)提折舊。由于沒有設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目,在固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或發(fā)生損毀時(shí),一般直接沖減“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目,取得的價(jià)款或收入直接計(jì)入“專用基金――修購基金”科目。這種處理方法不能綜合反映固定資產(chǎn)清理中的收入、支出以及清理后的凈損益,同時(shí)還增加了財(cái)務(wù)管理的難度。

民辦高校經(jīng)費(fèi)主要來源以學(xué)費(fèi)為主,為了籌措維持正常運(yùn)作所需經(jīng)費(fèi),民辦高校不得不采取收取高額學(xué)費(fèi)的方式,過高的學(xué)費(fèi)導(dǎo)致公眾對(duì)民辦高校制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生了質(zhì)疑,因此,民辦高校需要為制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提供合理的依據(jù)。同時(shí),2005年出臺(tái)的《高等教育培養(yǎng)成本監(jiān)審辦法》也明確,高校教育成本的核算原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、相關(guān)性原則和分類核算原則。而現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度無論從記賬基礎(chǔ)還是會(huì)計(jì)科目的設(shè)置都無法滿足教育成本核算的要求。

(四)不重視對(duì)無形資產(chǎn)的核算,影響決策的準(zhǔn)確性

無形資產(chǎn)是一種看不見、摸不著的資產(chǎn),是一種客觀存在的權(quán)利,這種客觀存在的權(quán)利具有內(nèi)在的價(jià)值,當(dāng)無形資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或?qū)ν馔顿Y時(shí),從價(jià)值上應(yīng)得到確認(rèn)并在賬面上予以反映。按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,無形資產(chǎn)核算的主要內(nèi)容為專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)和土地使用權(quán)等。目前大多數(shù)民辦高校僅僅對(duì)土地使用權(quán)予以核算和披露,而對(duì)其他無形資產(chǎn)則沒有在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行反映,使得財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的資產(chǎn)價(jià)值不完整,用這樣的資料計(jì)算出來的資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)去衡量高校的償債能力,很可能會(huì)產(chǎn)生偏差,影響會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)高校的準(zhǔn)確判斷,從而影響決策結(jié)果。

(五)基本報(bào)表的設(shè)置難以完整披露會(huì)計(jì)信息

現(xiàn)行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的基本報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況說明書等,側(cè)重于反映預(yù)算收支結(jié)余情況,只為預(yù)算管理統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)服務(wù)。而民辦高校沒有政府撥款,收取學(xué)費(fèi)就成了民辦高校的主要資金來源,現(xiàn)行制度下的報(bào)表提供的信息不能準(zhǔn)確反映貨幣資金的收支情況,不利于進(jìn)行監(jiān)管和分析會(huì)計(jì)核算情況,不能提供準(zhǔn)確的多元化信息。

二、對(duì)民辦高校現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度改革的設(shè)想

(一)綜合運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制兩種會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

雖然現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不能真實(shí)反映民辦高校財(cái)務(wù)收支情況,但完全以權(quán)責(zé)發(fā)生制取代收付實(shí)現(xiàn)制的做法也不可取。國家對(duì)民辦高校有些諸如科研項(xiàng)目、專業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政扶持,因此,民辦高校的會(huì)計(jì)一直被納入行政事業(yè)的會(huì)計(jì)管理范疇,要求民辦高校必須設(shè)立符合教育和財(cái)政等主管部門要求的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)活動(dòng),全面負(fù)責(zé)具體財(cái)務(wù)管理工作。為此,完全以權(quán)責(zé)發(fā)生制取代收付實(shí)現(xiàn)制而披露的會(huì)計(jì)信息不符合實(shí)際情況,應(yīng)該將權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制兩種會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)結(jié)合運(yùn)用,對(duì)不同的業(yè)務(wù)采用不同的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制體現(xiàn)了收入與支出之間的配比關(guān)系,如對(duì)學(xué)費(fèi)的收取、附屬單位繳款、金融借款融資等利息的核算等采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,對(duì)高校的固定資產(chǎn)按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提折舊,可以堵塞管理漏洞,在會(huì)計(jì)賬目上明確反映固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值,滿足高校成本核算的需要。而外單位匯入的暫時(shí)不明款項(xiàng)、財(cái)政撥款、捐贈(zèng)收入、工資支出等仍采取收付實(shí)現(xiàn)制。用權(quán)責(zé)發(fā)生制來彌補(bǔ)收付實(shí)現(xiàn)制的不足,能夠適應(yīng)民辦高校的核算和管理需要,可以很好地進(jìn)行民辦高校所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算。

(二)嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)主體一體化原則

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度決定了民辦高校必須將基建業(yè)務(wù)與基本業(yè)務(wù)分設(shè)兩套賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)體不能全面反映整個(gè)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)資源。由此帶來的各種問題可以通過基建業(yè)務(wù)與基本業(yè)務(wù)核算合并來解決。現(xiàn)階段可以將各種借款都作為一般業(yè)務(wù)核算,增設(shè)“在建工程”科目,用于核算在建的基建項(xiàng)目價(jià)值,固定資產(chǎn)借款利息和有關(guān)費(fèi)用,以及外幣借款的匯兌差額,在固定資產(chǎn)辦理竣工決算之前發(fā)生的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值;在竣工決算之后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期支出或費(fèi)用。也可以編制合并報(bào)表將基建報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容并入民辦高校財(cái)務(wù)報(bào)表中,保證財(cái)務(wù)報(bào)告能夠全面反映民辦高校的財(cái)務(wù)狀況。

(三)科學(xué)增刪會(huì)計(jì)科目

民辦高校可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要,按照國家統(tǒng)一高校會(huì)計(jì)制度的要求,參照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》增設(shè)或刪除一些會(huì)計(jì)科目,以滿足民辦高校進(jìn)行全面會(huì)計(jì)核算的需要。如資產(chǎn)、負(fù)債性質(zhì)賬戶中增設(shè)投資類、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、受托資產(chǎn)、受托負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債等賬戶;取消“借入款項(xiàng)”科目;對(duì)于凈資產(chǎn)類賬戶,在“非限制凈資產(chǎn)”科目下增設(shè)“投入資本”明細(xì)科目,核算投資者資產(chǎn)投入,以明晰產(chǎn)權(quán);對(duì)于收入類賬戶,設(shè)置“教育事業(yè)收入”科目和其他收入及相應(yīng)的明細(xì)科目;對(duì)于支出類賬戶,設(shè)置反映教育成本核算的“教育事業(yè)支出”科目,增設(shè)“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”會(huì)計(jì)科目和“管理費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目及相應(yīng)的明細(xì)科目等。

(四)重視對(duì)無形資產(chǎn)的核算

近年來,隨著“科教興國”口號(hào)的提出和對(duì)高?？萍嫁D(zhuǎn)讓有關(guān)優(yōu)惠政策的出臺(tái),高校的科研成果以及取得的專利權(quán)大幅度增長,高校的科技創(chuàng)收和技術(shù)轉(zhuǎn)讓在高校收入中所占的比重越來越大,但是目前的賬務(wù)處理方式只是從收入和支出的角度予以反映,而沒有從資產(chǎn)的角度去考慮這一問題。對(duì)于屬于高校的科研和教學(xué)成果,如專利、著作、非專利技術(shù)等由科研部門專門登記管理,財(cái)務(wù)部門則根據(jù)實(shí)際取得這些成果的成本計(jì)入學(xué)校的無形資產(chǎn),并在其有效年限內(nèi)按照直線法予以攤銷,在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以充分披露。

(五)建立一套全新的財(cái)務(wù)報(bào)告體系

民辦高校會(huì)計(jì)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是盡可能提供更多的有用信息,以滿足不同信息使用者的需求?，F(xiàn)如今,除原有來自政府和民辦高校內(nèi)部的管理需求以外,更多的市場成員如辦學(xué)投入者、銀行等金融機(jī)構(gòu)、受教育者及其家庭、納稅人等要求了解民辦高校對(duì)資源的占有和使用情況,并對(duì)民辦高校會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容和質(zhì)量要求也不斷提高,提出了對(duì)民辦高校受托管理責(zé)任進(jìn)行成本績效考核的要求等。而現(xiàn)行民辦高校會(huì)計(jì)制度未充分考慮其他利益相關(guān)者的信息需求,不能真實(shí)完整地反映財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量,難以向會(huì)計(jì)信息使用者提供足夠的與其決策相關(guān)的信息,不利于民辦高校自身的發(fā)展。為此,筆者建議將目前的財(cái)務(wù)報(bào)告體系修訂為由資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況的財(cái)務(wù)情況說明書、教育成本明細(xì)表等構(gòu)成的全新的財(cái)務(wù)報(bào)告體系,以滿足民辦高校管理者和利益相關(guān)者的需求。

另外,民辦高校應(yīng)將《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法》及實(shí)施條例、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)與民辦高校的辦學(xué)特點(diǎn)有機(jī)的結(jié)合起來,建立一套具有普遍性、實(shí)用性的《民辦高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》,充分體現(xiàn)“民辦”及“公益性”的特點(diǎn),建立有效的民辦高校財(cái)務(wù)制約機(jī)制,注重教育成本的核算,發(fā)揮民辦教育的優(yōu)勢(shì),最大限度地集中財(cái)力,使民辦高校得到更好更快的發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn):

[1]賈華芳.現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度存在的問題及改革建議[J].襄樊學(xué)院學(xué)報(bào),2007(3).

第4篇：財(cái)務(wù)制度建議范文

摘要：新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下固定資產(chǎn)的不同賬務(wù)處理方式，給醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表帶來不同的影響。本文比較了新舊《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》下固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理方式，并進(jìn)一步探討了新舊制度固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換銜接的處理，最后對(duì)新制度下固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的改進(jìn)提出了建議。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 賬務(wù)處理 探討

一、舊《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》下固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)及財(cái)務(wù)處理

（一）舊制度下固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。1999年1月1日起執(zhí)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》（以下稱舊制度）中明確規(guī)定：固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

（二）舊制度下固定資產(chǎn)折舊處理。舊制度下固定資產(chǎn)不提折舊，但按賬面價(jià)值的一定比率結(jié)合使用年限提取修購基金用于固定資產(chǎn)的更新和大型修繕。

（三）舊制度下固定資產(chǎn)購置賬務(wù)處理。舊制度下購置固定資產(chǎn)時(shí)，借記“專用基金――修購基金”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。提取修購基金時(shí)，分部門列支，借記“醫(yī)療支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“專用基金――修購基金”科目。

（四）舊制度下固定資產(chǎn)的處置。固定資產(chǎn)清理報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓，一般經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。大型貴重設(shè)備報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門鑒定，報(bào)經(jīng)主管部門、財(cái)政部門批準(zhǔn)后，其變價(jià)收入轉(zhuǎn)入修購基金。賬務(wù)處理上沖減固定資產(chǎn)和固定基金。

二、新制度下固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)及財(cái)務(wù)處理

（一）新制度下固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。自2012年1月1日起實(shí)施的新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（以下簡稱新制度）中固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)是指：醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在1年以上（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（一般設(shè)備1 000元，專業(yè)設(shè)備 1 500元）以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)，單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限在一年以上（不含1年）的大批同類物資，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

（二）新制度下固定資產(chǎn)的折舊處理。新制度下醫(yī)院應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本，反映固定資產(chǎn)的價(jià)值消耗水平。提取折舊時(shí)，分部門列支，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。使用財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金購入的固定資產(chǎn)提取折舊時(shí)，借記“待沖基金”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

（三）新制度下固定資產(chǎn)購置處理。新制度下購置不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目；需要安裝的，先記入“在建工程”科目，安裝費(fèi)也記入“在建工程”科目，安裝完畢，由“在建工程”轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目，貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”“科教項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目。

（四）新制度下固定資產(chǎn)的處置。新制度對(duì)固定資產(chǎn)處置的規(guī)定：固定資產(chǎn)的處置具體包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等。醫(yī)院在醫(yī)療運(yùn)營過程中，對(duì)那些不適用或不需用的固定資產(chǎn)進(jìn)行的出售轉(zhuǎn)讓、對(duì)不能繼續(xù)有效使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理、對(duì)遭受災(zāi)害而發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)進(jìn)行毀損清理、將固定資產(chǎn)對(duì)外投資或捐贈(zèng)等都屬于固定資產(chǎn)的處置。固定資產(chǎn)處置后，其賬面余額連同相關(guān)的累計(jì)折舊及待沖基金余額一并核銷。

一是出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)。因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，該科目下應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)凈額”“處置凈收入”明細(xì)科目，轉(zhuǎn)入清理時(shí)應(yīng)分項(xiàng)處理。

二是若該固定資產(chǎn)由財(cái)政補(bǔ)助/科教項(xiàng)目資金和自有資金共同形成，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

三是若該固定資產(chǎn)由自有資金形成，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

四是若該固定資產(chǎn)由財(cái)政補(bǔ)助/科教項(xiàng)目資金形成，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按該固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的待沖基金賬面余額，借記“待沖基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目。

五是清理過程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金，按照實(shí)際發(fā)生額，借記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目。

六是固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢所收回的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目；應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過失方賠償損失，借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目。

七是出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理完畢，借記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目，貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目（按規(guī)定上繳時(shí)）；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目。

（五）固定資產(chǎn)對(duì)外投資的處理。以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資――股權(quán)投資”科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

（六）無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)。無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照發(fā)出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“其他支出”科目。

三、新舊制度固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換銜接的會(huì)計(jì)處理

（一）固定基金銜接處理。在新舊制度銜接的工作中，原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬時(shí)，由于新制度未設(shè)置“固定基金”科目，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。

（二）固定資產(chǎn)的銜接處理。新制度下，由于固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的提高，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，結(jié)合固定資產(chǎn)的清理狀態(tài)，對(duì)原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：

1.對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資”科目；對(duì)于已領(lǐng)用出庫的，還應(yīng)同時(shí)將其成本一次性攤銷，在新賬中借記“事業(yè)基金”科目，貸記“庫存物資”科目。

2.對(duì)于新制度中符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因出售、報(bào)廢、毀損等原因已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬中核銷的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額連同相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目，借記新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記原賬中“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，借記原賬中“固定基金”科目，貸記新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目。

3.對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)未轉(zhuǎn)入清理的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。

（三） 修購基金的銜接處理。原賬中“專用基金――修購基金”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。

四、新制度下固定資產(chǎn)處置的改進(jìn)建議

新制度在固定資產(chǎn)處置上采用“一刀切”的方式，筆者認(rèn)為可以將新制度實(shí)施前后購入的固定資產(chǎn)處置分別不同情況處理。

（一）處置新制度實(shí)施前購入的固定資產(chǎn)。1.處置時(shí)：借記“固定資金產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按原固定基金對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的金額借記“事業(yè)基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目。此會(huì)計(jì)分錄執(zhí)行會(huì)計(jì)處理一貫性原則，將2012年執(zhí)行舊制度前購入的固定資產(chǎn)在轉(zhuǎn)新制度時(shí)固定基金對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金部分在資產(chǎn)消失時(shí)同時(shí)沖減。實(shí)際工作中填制年終決算表不允許減少事業(yè)基金。2.處理過程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金，按照實(shí)際發(fā)生額，借記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目。處置過程中的殘值收入，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目。3.清理完畢，借記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目，貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目（按規(guī)定上繳時(shí)）；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目。

（二）處置新制度實(shí)施后購入的固定資產(chǎn)

1.處置固定資產(chǎn)時(shí)借記“固定資產(chǎn)清理――處置資產(chǎn)凈額”科目，按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

2.處理過程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金，按照實(shí)際發(fā)生額，借記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目。處置過程中的殘值收入，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理――處置凈收入”科目。

第5篇：財(cái)務(wù)制度建議范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)療財(cái)務(wù) 審批制度 財(cái)務(wù)開支

一、醫(yī)療財(cái)務(wù)支出的授權(quán)批準(zhǔn)形式

內(nèi)部控制包括多種多樣的控制方法，而授權(quán)批準(zhǔn)控制作為其最為重要的控制方法，是各大醫(yī)院在處理涉及經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)時(shí)，必須通過的法定程序。因此，醫(yī)院需要對(duì)其授權(quán)的批準(zhǔn)范圍及層次程序進(jìn)行規(guī)范性的明確與規(guī)劃。關(guān)于財(cái)務(wù)支出授權(quán)批準(zhǔn)制度包括以下幾種應(yīng)用形式：“財(cái)務(wù)一支筆”審批、分級(jí)審批、多重審批和混合審批。

“財(cái)務(wù)一支筆”審批制度曾廣為各大單位應(yīng)用，后因其制度中存在監(jiān)督失控和嚴(yán)重腐敗等弊端被取代；分級(jí)審批避免了權(quán)力的集中化，加強(qiáng)了對(duì)審批人的約束力和牽制力，但其缺點(diǎn)是容易導(dǎo)致超額的財(cái)務(wù)收支被分解；多重審批使得會(huì)計(jì)審批控制內(nèi)部相互牽制，從而在一定程度上提高了審批質(zhì)量，但其審批過程相當(dāng)繁瑣復(fù)雜，耗時(shí)較長；混合審批實(shí)際上是前三種審批制度的混合應(yīng)用，即簡化了審批過程又對(duì)財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的控制進(jìn)行了加強(qiáng)，但這種制度也易被人利用，通過“化整為零”的方法從中謀取個(gè)人利益。

因此，對(duì)于各大醫(yī)院來說，需根據(jù)其實(shí)際的發(fā)展現(xiàn)狀來選擇與之相應(yīng)的審批形式，只有選擇適合的審批控制方法，才能在以后的發(fā)展過程中對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的完善，使之與時(shí)代的發(fā)展相適應(yīng)，符合新時(shí)期的發(fā)展要求。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)支出審批人員的設(shè)置和權(quán)限

醫(yī)院具有財(cái)務(wù)支出審批權(quán)的崗位包括業(yè)務(wù)部門（課題組）負(fù)責(zé)人、主管部門負(fù)責(zé)人（如醫(yī)務(wù)科、科教科等）、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管院長以及法人代表（如院長、黨委書記）等。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位的法人代表是單位經(jīng)濟(jì)上的總責(zé)任人。所以，對(duì)于醫(yī)院的審批范圍和權(quán)限需要專門的法人代表進(jìn)行統(tǒng)一授權(quán)，此外，還可以隨著不同階段的現(xiàn)實(shí)情況，法人代表個(gè)人將合同簽訂和預(yù)付款項(xiàng)權(quán)不同程度的授予指定個(gè)人，即其他的院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或者中層管理人員。

對(duì)于財(cái)務(wù)支出審批人員來說，應(yīng)嚴(yán)格遵循其分管范圍，對(duì)于超出權(quán)限的審批范圍應(yīng)進(jìn)行自我規(guī)避。對(duì)已經(jīng)通過討論的計(jì)劃開支和預(yù)算，或者是由法規(guī)政策規(guī)定的必要支出，在審批過程中，金額可以不受到限制；而對(duì)于計(jì)劃外的開支，在幾萬元以下額度的開支需經(jīng)過院級(jí)正職領(lǐng)導(dǎo)審批，對(duì)于幾千元以下的開支則只需院級(jí)副職領(lǐng)導(dǎo)審批，但是一旦開支金額超過了院級(jí)正職領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限，就需先通過分管院領(lǐng)導(dǎo)的審核，審核通過后再由院長審批，最后由院長上報(bào)院級(jí)辦公會(huì)進(jìn)行協(xié)商，才能最終決定。另一方面，業(yè)務(wù)和主管部門的負(fù)責(zé)人，還需對(duì)其本部人員的身份真實(shí)性進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，在財(cái)務(wù)方面，其部門負(fù)責(zé)人則擁有對(duì)其所有開支的核準(zhǔn)權(quán)。此外，院辦公室需協(xié)助做好關(guān)于相關(guān)會(huì)議的記錄，為以后院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批提供可靠的依據(jù)。

三、合理規(guī)范的醫(yī)院財(cái)務(wù)支出審批流程

對(duì)于現(xiàn)在絕大多數(shù)的醫(yī)院，仍運(yùn)用的是自上而下的財(cái)務(wù)審批流程，就是首先需經(jīng)辦人員在原始憑證上簽字署名，再由醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其進(jìn)行審批，然后醫(yī)院的支出會(huì)計(jì)會(huì)對(duì)審批合格的開支進(jìn)行核準(zhǔn)與查實(shí)，最后才能到出納處報(bào)銷。通過此制度的流程可以看出，其制度本身存在不完善性，比如財(cái)務(wù)審查被安排到領(lǐng)導(dǎo)審批之后，使得監(jiān)督被滯后從而耽誤了最佳時(shí)機(jī)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也由對(duì)事前、事中的監(jiān)督轉(zhuǎn)向了事后單純性的記錄，這就使得醫(yī)院在各種經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)問題中都存在相當(dāng)大的紕漏。因此，為規(guī)避其審批流程中監(jiān)督缺位或錯(cuò)位的問題，就應(yīng)建立起合理規(guī)范的醫(yī)院財(cái)務(wù)支出審批流程：第一，經(jīng)辦人員整理財(cái)務(wù)支出憑據(jù)；第二，科室或主管部門（如醫(yī)務(wù)科、人事科以及科教科等）負(fù)責(zé)人核對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；第三，財(cái)務(wù)科根據(jù)有關(guān)政策、預(yù)算、合同或院領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議決議等進(jìn)行審核；第四，由主管領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；第五，支出會(huì)計(jì)審核，出納進(jìn)行現(xiàn)金或銀行報(bào)銷，最后登記總賬。

此種流程的好處在于對(duì)其人員的職責(zé)進(jìn)行了詳細(xì)明確的劃分，使得審批人員能各司其職，主管部門負(fù)責(zé)人能更加真實(shí)的對(duì)開支內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)，大大提高了審批的效率與真實(shí)性，從根本上避免了職責(zé)錯(cuò)位等問題。也同樣避免了審批在前、監(jiān)督在后的不合理流程所帶來的一系列問題，并使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員由開始的被動(dòng)核算逐步向積極把關(guān)轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感得到極大的增強(qiáng)，監(jiān)督的有效性也隨之增高。另一方面，要使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力得到充分的發(fā)揮，一定要做好事前、事中的監(jiān)督，從根本上防止經(jīng)辦人員因領(lǐng)導(dǎo)的“不專業(yè)性”而乘機(jī)鉆空子行為的發(fā)生。最后，采取這種自下而上的審批流程，使得醫(yī)院內(nèi)部牽制與控制的有效范圍得到了一定程度的擴(kuò)張，因?yàn)橹鞴軙?huì)計(jì)需先進(jìn)行審批核查，自然可以將一些違法亂紀(jì)的事項(xiàng)規(guī)避在外，這就對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)起到了警示性的作用。

四、總結(jié)

本文對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)支出審批制度的建設(shè)進(jìn)行了簡要的分析，概括其審批形式、人員設(shè)置和權(quán)限問題及合理審批流程的確立。通過對(duì)這些內(nèi)容的探究，使得醫(yī)院在財(cái)務(wù)支出審批流程的規(guī)范性得到加強(qiáng)，并提高財(cái)務(wù)管理水平，找到適合實(shí)際情況的審批形式，確保醫(yī)院在財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)方面的正常運(yùn)行，更能為下一步制度的完善與修訂打下良好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]姜素珍.對(duì)醫(yī)院費(fèi)用審批權(quán)限的思考[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理.2009（02）

第6篇：財(cái)務(wù)制度建議范文

財(cái)務(wù)制度文化是財(cái)務(wù)文化的重要組成部分，它以精神文化為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度為載體，是文化中的顯性因素，在財(cái)務(wù)文化的三個(gè)層次中，制度文化起著至關(guān)重要的作用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度文化建設(shè)，對(duì)于保障財(cái)務(wù)管理依法、科學(xué)、高效、和諧有序運(yùn)行，調(diào)動(dòng)各方面積極性和創(chuàng)造性，協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，制約各種消極因素和不良行為有著很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.有利于規(guī)范各類財(cái)務(wù)行為，保證財(cái)務(wù)管理工作依法開展。

財(cái)務(wù)制度作為規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為的規(guī)范性文件，通過法律、部門規(guī)章、管理辦法和管理規(guī)范等多種表現(xiàn)形式，約束著人們的財(cái)務(wù)行為，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。

2.有利于提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，保證財(cái)務(wù)管理科學(xué)開展。

財(cái)務(wù)制度是日常工作的總結(jié)，并帶有一定的前瞻性，在一定歷史條件下，財(cái)務(wù)制度一般反映了近期財(cái)務(wù)改革方面的最新成果，可以有效地指導(dǎo)我們的日常工作。

3.有利于提高財(cái)務(wù)工作效率，保證財(cái)務(wù)管理工作高效開展。

規(guī)范統(tǒng)一會(huì)導(dǎo)致高效率。作為規(guī)范性文件和人們普遍遵守的共同準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)制度的遵守，可以減少人為的因素和博弈的成本，有利于提高工作效率。

4.有利于協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系，保證財(cái)務(wù)管理工作和諧開展。

財(cái)務(wù)部門作為綜合性很強(qiáng)的職能部門，既要和學(xué)校內(nèi)部各部門和師生員工發(fā)生關(guān)系，也要和學(xué)校外部各行政部門、金融機(jī)構(gòu)等發(fā)生關(guān)系，和諧財(cái)務(wù)的建設(shè)有賴于各方對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解和支持。財(cái)務(wù)制度作為財(cái)務(wù)管理的手段和依據(jù)，由于其具有法定、規(guī)范、統(tǒng)一的功能，可以減少內(nèi)耗，消除各方誤解，維系各方關(guān)系正常開展。

二、如何構(gòu)建高校財(cái)務(wù)制度文化體系

1.要樹立一切管理都是為了服務(wù)的價(jià)值觀念。

相對(duì)于物質(zhì)文化和精神文化來說，制度文化具有更強(qiáng)的強(qiáng)制力和約束力，在日常工作中，常常被財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員當(dāng)成是管理的尚方寶劍，容易造成管理者和被管理者之間存在不和諧財(cái)務(wù)關(guān)系，如目前中國高校財(cái)務(wù)管理中普遍出現(xiàn)的財(cái)務(wù)人員和教職工之間、財(cái)務(wù)部門和其他部門之間矛盾凸顯的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)基本職能包括管理、監(jiān)督和服務(wù)，要正確理解管理和服務(wù)的關(guān)系，管理是手段，不是目的。高明的管理不是通過強(qiáng)制讓對(duì)方服從，而是通過細(xì)致貼心的服務(wù)最終實(shí)現(xiàn)管理對(duì)方。因此，高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的出臺(tái)必須堅(jiān)持以人為本，充分考慮被管理者的利益訴求。

2.要實(shí)事求是，依據(jù)自身的特色建立財(cái)務(wù)制度。

財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和實(shí)施要和社會(huì)組織的文化相適應(yīng)，不同的組織有不同的財(cái)務(wù)制度。高校作為非盈利組織，其財(cái)務(wù)制度的特點(diǎn)主要是按要求組織預(yù)算收入，財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、財(cái)政資金使用績效評(píng)估等，與盈利組織通過成本核算，進(jìn)行費(fèi)用配比的特點(diǎn)有很大的區(qū)別。而且，各高校辦學(xué)歷史、培養(yǎng)學(xué)生的情況、財(cái)務(wù)管理水平的高低等也存在著不同，因此，高校在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)，必須考慮高校非盈利的特征和學(xué)校的特殊情況。

3.要根據(jù)情況變化及時(shí)修訂相應(yīng)財(cái)務(wù)制度。

近年來，隨著國家財(cái)政改革的不斷深化，財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性有所增強(qiáng)，高校必須適應(yīng)形勢(shì)的變化和管理的要求，與時(shí)俱進(jìn)，適時(shí)修改完善財(cái)務(wù)制度。

4.要做好財(cái)務(wù)制度的宣傳和解釋工作。

第7篇：財(cái)務(wù)制度建議范文

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度；財(cái)務(wù)管理；模式；策略

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)體制的不斷改革，我國企業(yè)的發(fā)展模式與經(jīng)濟(jì)市場化程度的發(fā)展息息相關(guān)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)更加明確性。近幾年，我國企業(yè)對(duì)一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、會(huì)計(jì)行為等方面都加強(qiáng)了管理，特別是國家對(duì)財(cái)務(wù)法律法規(guī)的制定和完善。

一、財(cái)務(wù)管理中常見的問題

1.缺乏完善財(cái)務(wù)管理制度的意識(shí)

企業(yè)受國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，企業(yè)之間上演的競爭關(guān)系日趨激烈。目前，很多企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益而忽視安全效益和長遠(yuǎn)效益。甚至有些企業(yè)為了加大生產(chǎn)規(guī)模盲目縮減企業(yè)成本，將企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)放在如何加大生產(chǎn)量、減少企業(yè)稅收等方面，這樣嚴(yán)重制約了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。另外，企業(yè)管理者對(duì)自身財(cái)務(wù)管理制度的重視程度不高，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)模式單一，投資規(guī)劃面較窄，沒有將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理制度上，也沒有樹立正確的財(cái)務(wù)管理制度意識(shí)。這對(duì)企業(yè)來說，不僅不利于財(cái)務(wù)問題得到快速、有效的解決，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中得不到真實(shí)、準(zhǔn)確地反映。

2.財(cái)務(wù)管理方面的理論與人才少

目前，我國的財(cái)務(wù)管理理念在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制內(nèi)部運(yùn)用還不夠成熟，財(cái)務(wù)管理知識(shí)在企業(yè)內(nèi)部員工中還沒得到全面普及。主要表現(xiàn)在企業(yè)在召開員工大會(huì)時(shí)，員工對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的專業(yè)性還不夠強(qiáng)，員工對(duì)企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理沒有提出實(shí)質(zhì)性意見。由此可見，企業(yè)對(duì)員工財(cái)務(wù)方面的知識(shí)培訓(xùn)還有待加強(qiáng)。員工普遍存在一個(gè)現(xiàn)象，即財(cái)務(wù)管理觀念模糊、沒有將企業(yè)的發(fā)展與自身利益做到有效結(jié)合、會(huì)計(jì)處理流程還不夠熟悉、業(yè)務(wù)水平還有待提升。新會(huì)計(jì)制度的制定和實(shí)施對(duì)高校教育目標(biāo)做出了一定的改變，對(duì)高校對(duì)學(xué)生培養(yǎng)的方向有了明確的規(guī)定。即加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐性和專業(yè)性成學(xué)校對(duì)學(xué)生財(cái)務(wù)管理教育的目標(biāo)和方向。教育的最=終目的是要讓學(xué)生將財(cái)務(wù)管理理念在實(shí)際工作中得到運(yùn)用和實(shí)踐，從而達(dá)到教育的最終效果。如果學(xué)生在學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)理論沒有打好基礎(chǔ)的話，走出校門跨入社會(huì)時(shí)就沒有辦法獨(dú)立完成工作。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和HR在招聘人才時(shí)看重的是員工的專業(yè)知識(shí)和素質(zhì)，如果員工的素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)在學(xué)?；蛘吖九嘤?xùn)時(shí)沒有辦法得到提升，最終將會(huì)被社會(huì)淘汰。有些中小型企業(yè)為了節(jié)約成本，在新員工入職時(shí)沒有花費(fèi)時(shí)間和資金對(duì)新員工進(jìn)行單方面的培訓(xùn)，從而導(dǎo)致新員工在實(shí)際上手時(shí)頻頻出錯(cuò)。另外一些企業(yè)是采用老員工帶新員工這種方法實(shí)現(xiàn)專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)的傳授，雖然可以帶領(lǐng)新員工參與到實(shí)際工作中來，但是存在一定的弊端。社會(huì)時(shí)代在變化，思維模式在改變，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式以不能適應(yīng)當(dāng)代企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理模式和財(cái)務(wù)管理觀念的運(yùn)用。因此，短時(shí)間內(nèi)還不能夠改變這種現(xiàn)象，人才少是制約企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。

3.財(cái)務(wù)管理內(nèi)控存在漏洞

社會(huì)的不斷進(jìn)步使經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式下的內(nèi)部控制體系也在發(fā)生著改變。特別是新會(huì)計(jì)制度的制定和實(shí)施使財(cái)務(wù)管理模式在大中型企業(yè)和中小型企業(yè)中得到廣泛關(guān)注，財(cái)務(wù)管理模式在企業(yè)中的應(yīng)用越來越廣泛。在財(cái)務(wù)管理得到廣泛應(yīng)用的同時(shí)財(cái)務(wù)體制也存在一些漏洞。比如，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部體系還不夠健全、財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的控制力度不強(qiáng)、財(cái)務(wù)資金安全性不高、財(cái)務(wù)報(bào)表信息不夠真實(shí)等一系列問題。這些問題的存在給企業(yè)在資金、成本、內(nèi)部控制方面帶來了影響。21世紀(jì)是以市場經(jīng)濟(jì)體制為主的發(fā)展模式，市場經(jīng)濟(jì)的競爭性特點(diǎn)促使企業(yè)之間存在競爭關(guān)系。企業(yè)之間競爭的不斷加劇雖然可以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性，但是企業(yè)之間的不良競爭就會(huì)使企業(yè)的內(nèi)部控制失去效果，無法展開企業(yè)正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)管理工作。甚至還會(huì)存在企業(yè)的內(nèi)部控制形同虛設(shè)，在企業(yè)實(shí)際管理工作中并沒有發(fā)揮作用的情況。不完善的內(nèi)部控制是導(dǎo)致企業(yè)管理模式得不到良好發(fā)揮的一個(gè)重要因素，也是企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要原因。

4.財(cái)務(wù)管理信息化不足

現(xiàn)階段的企業(yè)在不斷競爭過程中逐漸轉(zhuǎn)移了企業(yè)的目標(biāo)和方向，將企業(yè)的目標(biāo)和方向向擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、工作效率上轉(zhuǎn)移，從而忽略了企業(yè)的內(nèi)部管理信息化建設(shè)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式中，財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是影響企業(yè)工作質(zhì)量的重要因素，也是導(dǎo)致企業(yè)工作效率得不到提升的原因。很多中小型企業(yè)往往會(huì)忽視這一現(xiàn)象，企業(yè)管理者不能夠?qū)⒇?cái)務(wù)信息與企業(yè)籌資、經(jīng)營、管理等活動(dòng)進(jìn)行結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)化和多元化。這是由于信息化在財(cái)務(wù)管理中得不到推廣和運(yùn)用，企業(yè)管理者也沒有對(duì)員工進(jìn)行信息化系統(tǒng)知識(shí)的培訓(xùn)，從而導(dǎo)致企業(yè)不能夠建立和完善財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)。財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)不能在企業(yè)中得到建立和完善就會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，財(cái)務(wù)管理水平不能得到提升就會(huì)導(dǎo)致先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念在企業(yè)文化中得不到宣傳，從而影響企業(yè)整體的工作效率和工作質(zhì)量。

二、新會(huì)計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的影響

1.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響

新會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)要求是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化和價(jià)值的最大化。經(jīng)濟(jì)的最大化不單單是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還要企業(yè)的資金得到最大利用，將企業(yè)的成本降到最低，從而使企業(yè)的凈利潤達(dá)到最大化。根據(jù)最近幾年國家對(duì)企業(yè)在管理模式、企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)發(fā)展方向、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)等方面的調(diào)整和改革，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)在各方面都得到了快速發(fā)展。隨著企業(yè)之間競爭的不斷加劇，新興企業(yè)的不斷崛起，企業(yè)數(shù)量得到不斷增加。企業(yè)要想在競爭中站穩(wěn)腳跟，就要學(xué)會(huì)合法合理地控制企業(yè)的成本，合理規(guī)劃企業(yè)稅收，力求做到費(fèi)用支出減少、收入不斷增加。由此可見，合理控制企業(yè)成本時(shí)當(dāng)前企業(yè)考慮的首要問題，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化利益的有效途徑。特別是國家對(duì)新會(huì)計(jì)制度的制定和實(shí)施，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理提供了法律依據(jù)。

2.財(cái)務(wù)管理理念的影響

企業(yè)是經(jīng)濟(jì)利益的主體，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)和愿望。其中，新會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)管理理念都產(chǎn)生了不同程度的影響。這種影響主要體現(xiàn)在以下方面。第一，財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)內(nèi)容、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)體系的重要組成部分。新會(huì)計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)體系目標(biāo)和內(nèi)容結(jié)構(gòu)上都做出一些改變，適當(dāng)增加了一些規(guī)定。比如，會(huì)計(jì)人員在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告審核時(shí)，要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和新會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行計(jì)算、審核、報(bào)告，多角度、多方面進(jìn)行思考，在不損害公司利益和不違方法律法規(guī)的前提下，適當(dāng)擴(kuò)寬財(cái)務(wù)信息的來源渠道，使財(cái)務(wù)信息更加準(zhǔn)確和真實(shí)。第二，《會(huì)計(jì)法》和新會(huì)計(jì)制度都對(duì)企業(yè)員工增加了一些優(yōu)惠政策。比如，員工工資不能拖欠，要按時(shí)發(fā)放。員工福利在合同上要得到保障，確保員工的權(quán)利得到保障。這項(xiàng)制度的實(shí)施不僅使員工的價(jià)值在法律上得到保障，還使員工的價(jià)值和企業(yè)的價(jià)值在法律上得到有效結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念在實(shí)際財(cái)務(wù)管理中得到運(yùn)用。第三，企業(yè)的財(cái)務(wù)資金使用情況一直是企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)，資金是企業(yè)的核心斷開資金鏈企業(yè)將不能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。新會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)的資金使用情況有明確的規(guī)定，企業(yè)要將企業(yè)實(shí)際產(chǎn)生利益與可持續(xù)發(fā)展相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益同步發(fā)展。

3.財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的影響

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、呆賬和壞賬的收回都是增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。新會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)減值損失、呆賬和壞賬的收回都有明確的管理和規(guī)定。一方面，可以引起政府和企業(yè)管理部門的高度重視，加強(qiáng)政府和企業(yè)管理部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。另一方面，將國內(nèi)會(huì)計(jì)制度與國際會(huì)計(jì)制度得到有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)國際國內(nèi)財(cái)務(wù)管理理念的融合，改革企業(yè)在資產(chǎn)重組、房地產(chǎn)投資方面的會(huì)計(jì)計(jì)算方法，使公允價(jià)值在會(huì)計(jì)計(jì)算使用中更加靈活。

三、新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)管理模式的變革

1.集權(quán)式

集權(quán)式是財(cái)務(wù)管理體系中的重要管理模式，其目的是為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。其表現(xiàn)形式主要是通過總公司對(duì)下屬公司的控制，掌握子公司的經(jīng)營決策權(quán)。比如，對(duì)人力資源六大模塊制度的制定和實(shí)施、對(duì)分公司的經(jīng)營管理活動(dòng)的管理等?？傊?，企業(yè)的下屬公司在籌資、投資、經(jīng)營等各方面都受到總公司的控制，其權(quán)利受到限制。從經(jīng)營管理層面上來講，企業(yè)的下屬公司會(huì)受限于總公司。集權(quán)式管理模式對(duì)企業(yè)的好處主要體現(xiàn)在以下方面。其一，新會(huì)計(jì)制度的制度和實(shí)施加強(qiáng)了下屬公司與總公司之間的聯(lián)系，無論是在財(cái)務(wù)管理模式方面，還是在企業(yè)經(jīng)營決策方面，都有利于子公司實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)，展開資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和成本的控制活動(dòng)，增加子公司的時(shí)間成本和機(jī)會(huì)成本，減低企業(yè)的管理成本。其二，總公司將子公司在經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理模式上的控制，一方面促使企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)一致性，另一個(gè)面便于企業(yè)統(tǒng)一管理資金，避免出現(xiàn)資金流向不明確現(xiàn)象。其三，子公司沒有多余的資金聘請(qǐng)財(cái)務(wù)專家進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，但是總公司有足夠的資金去聘請(qǐng)財(cái)務(wù)專家，財(cái)務(wù)專家的作用就是降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)率，為企業(yè)的財(cái)務(wù)資金安全提供保障。

2.分權(quán)式

分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式相對(duì)于集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式來說，總公司的權(quán)利范圍就沒有那么大，控制力度就相對(duì)小得多?？偣緶p少了對(duì)子公司的控制力度就會(huì)使子公司在財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營決策方面擁有自主決定權(quán)。子公司的自利主要表現(xiàn)在如下。在財(cái)務(wù)信息處理上子公司可以更加靈活多變，不用受限于總公司的管理體制；在日常的財(cái)務(wù)開支上子公司可有只有支配，不用請(qǐng)示總公司；在子公司選人上可由HR自主招聘，不需要子總公司向子公司調(diào)動(dòng)人員。并且隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，子公司可以按照市場經(jīng)濟(jì)體制或者社會(huì)大環(huán)境進(jìn)行修整。由此可見，分權(quán)式管理模式不僅可以促使子公司的發(fā)展和壯大，還可以調(diào)動(dòng)子公司員工的積極性，為社會(huì)培養(yǎng)創(chuàng)新性人才。

四、新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化策略

1.更新財(cái)務(wù)管理模式的制度

更新財(cái)務(wù)管理制度是實(shí)現(xiàn)科學(xué)財(cái)務(wù)管理模式的有效方法，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理有優(yōu)化政策的表現(xiàn)形式。投資和盈利一直是企業(yè)管理者關(guān)注的重點(diǎn)，企業(yè)在對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行資金投入時(shí)，不僅要考慮資金的比例，還要對(duì)資金項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估。對(duì)企業(yè)而言，清晰明細(xì)的資金流向是建立企業(yè)動(dòng)態(tài)資金體系的重要構(gòu)成部分；對(duì)國家來說，更新財(cái)務(wù)管理模式的制度可以促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，幫助國際加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理和控制。

2.明確財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)

企業(yè)的奮斗方向是建立在具有明確目標(biāo)的基礎(chǔ)之上的，對(duì)大部分企業(yè)而言，其目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)利益的最大化，以全面促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。新的會(huì)計(jì)制度背景下，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作而言，其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是高度一致的，也必須要有一個(gè)較為明確的目標(biāo)。企業(yè)在提出了明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之后，需要將其具化到長期、中期和短期目標(biāo)的設(shè)定和實(shí)現(xiàn)上。在設(shè)定短期財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，可以將其明確為：實(shí)現(xiàn)企業(yè)在近期內(nèi)的具體成本控制，要將一些細(xì)節(jié)性的工作計(jì)劃考慮至其中。企業(yè)的年度發(fā)展總目標(biāo)則可以被設(shè)定成為中期目標(biāo)。通常情況下，長期目標(biāo)都是指企業(yè)在未來3到5年內(nèi)的一個(gè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，具體包括企業(yè)在技術(shù)發(fā)方面的發(fā)展與路線等。企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的明確不僅能夠有效地幫助企業(yè)提高利潤，還能從多個(gè)方面促進(jìn)企業(yè)朝著更為健康的方向運(yùn)行和發(fā)展。只有有了明確、清晰的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的前進(jìn)和發(fā)展指明方向，進(jìn)一步幫助企業(yè)合理地進(jìn)行資源優(yōu)化和配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效提升。

3.培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的主要因素之一。新會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和企業(yè)員工的個(gè)人素質(zhì)有了明確的要求，特別是針對(duì)企業(yè)管理層的綜合素質(zhì)和綜合能力。原有的會(huì)計(jì)人員在實(shí)際會(huì)計(jì)處理工作中，其專業(yè)知識(shí)能力不強(qiáng)，且財(cái)務(wù)管理者的管理水平不高，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息處理不夠及時(shí)，還會(huì)影響企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)要提供多種渠道加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)和個(gè)人素質(zhì)，轉(zhuǎn)變管理者懶散的管理理念，加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和，提升財(cái)務(wù)管理水平。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的有效措施。新會(huì)計(jì)制度中要求企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，是改善企業(yè)財(cái)務(wù)漏洞實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息化水平的制度保障。具體來說，企業(yè)可以通過降低內(nèi)部控制力度，減少財(cái)務(wù)工作人員的工作量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息由人工輸入向計(jì)算機(jī)程序化方向發(fā)展。比如，國內(nèi)大中型企業(yè)使用的用友軟件、中小型企業(yè)使用的金蝶K3系統(tǒng)，都是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的有效方式。

5.完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)

完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)是保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理良性發(fā)展的重要組成部分。新會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)要建立切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系和完善內(nèi)審制度有明確要求，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理制度的發(fā)展模式，結(jié)合國外有效的內(nèi)部管理案例，制定符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的審計(jì)制度，將提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)水平作為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和方向。

五、結(jié)束語

綜上所述，新會(huì)計(jì)制度下企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)化、法制化、系統(tǒng)化，已經(jīng)成為我國企業(yè)當(dāng)前的主要任務(wù)和發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制和提升管理人員管理素質(zhì)時(shí)，要制定出適合自身企業(yè)發(fā)展的管理模式，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財(cái)務(wù)制度建議范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)總監(jiān)國有企業(yè)模式

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的涵義和模式

博弈認(rèn)為，“制度”是博弈各方共同認(rèn)知的、內(nèi)生性的、決策中各方遵循的規(guī)則。因此，我們認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）制度是在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)適當(dāng)分離的公司中，財(cái)務(wù)總監(jiān)與公司其它權(quán)力層（股東大會(huì)、董事會(huì)、公司經(jīng)理層）以及其它利益相關(guān)者之間，在進(jìn)行多重博弈中形成的行事規(guī)則。

在西方資本主義發(fā)達(dá)國家，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理下設(shè)財(cái)務(wù)司庫和財(cái)務(wù)控制員。財(cái)務(wù)司庫的任務(wù)是管理公司現(xiàn)金，募集資本，同銀行和股東保持經(jīng)常性業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)；財(cái)務(wù)控制員主要職責(zé)是控制公司經(jīng)營管理在預(yù)算框架下運(yùn)轉(zhuǎn)。規(guī)模較大的公司，如企業(yè)集團(tuán)中，董事會(huì)中行使最高財(cái)務(wù)決策權(quán)力的“財(cái)務(wù)經(jīng)理”就是首席財(cái)務(wù)執(zhí)行官（簡稱CFO）。從廣義上理解，財(cái)務(wù)總監(jiān)（包括財(cái)務(wù)經(jīng)理和CFO）應(yīng)是受托，包括受股東委托、受集團(tuán)企業(yè)管理層等其他委派，進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員。這個(gè)定義中有三層意思，一是受托，二是行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，三是高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，有別于一般的財(cái)務(wù)管理人員。

現(xiàn)代財(cái)務(wù)總監(jiān)制度模式主要受著資本市場、公司的資本結(jié)構(gòu)、公司治理模式等因素，根據(jù)資本市場發(fā)達(dá)程度和公司治理模式不同，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度又可以分為美國、德日和東南亞等三種模式。

二、我國實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的現(xiàn)實(shí)必要性和意義

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度產(chǎn)生于兩權(quán)分離，屬于財(cái)務(wù)監(jiān)督的范疇。由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，高級(jí)管理人員作為經(jīng)理層，在目標(biāo)、利益、行為等方面與所有者存在很大差異，當(dāng)雙方利益不一致時(shí)，經(jīng)理層往往通過選擇政策、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)程序等等來維護(hù)自身的利益，從而使所有者的利益受到損害。為了解決這個(gè)，西方國家通過建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制，監(jiān)督總經(jīng)理及經(jīng)理層，以避免“內(nèi)部人控制”問題，有效保護(hù)所有者的利益，滿足所有者對(duì)企業(yè)經(jīng)營監(jiān)控的要求。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度雖然起源于西方國家，但對(duì)我國國有企業(yè)的經(jīng)營管理卻有非?，F(xiàn)實(shí)的借鑒意義。他山之石，可以攻玉。在我國國有企業(yè)里，尤其是大中型國企，經(jīng)營者與所有者的背離有過之而無不及。為數(shù)不少的國有企業(yè)存在會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)收支混亂、國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重等問題，窮廟富方丈不勝枚舉。究其根本，財(cái)務(wù)收支管理失控是主要原因。這個(gè)問題不盡快解決，將極大地妨礙國有企業(yè)的改革和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家在大中型國有企業(yè)中建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，在財(cái)務(wù)收支及管理標(biāo)準(zhǔn)上對(duì)企業(yè)的投資、籌資、收入分配以及日常經(jīng)營收支在時(shí)間上、數(shù)量上實(shí)施監(jiān)控，是非常有必要的。

財(cái)務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理問題。從所有者的愿望來說，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)大一點(diǎn)，而從經(jīng)營者的愿望來說，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)小一點(diǎn)。在公司內(nèi)部，我國公司法規(guī)定的各機(jī)構(gòu)相互制衡的機(jī)制遠(yuǎn)沒有發(fā)揮作用。股東大會(huì)所實(shí)施的所有者監(jiān)督由于國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體的虛設(shè)而嚴(yán)重缺乏，使得股東大會(huì)作為公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)有名無實(shí)；董事會(huì)與經(jīng)理層高度重合，使得董事會(huì)制衡作用完全失效，要么是由于種種原因?qū)е隆岸聲?huì)不懂事”；監(jiān)事會(huì)由于監(jiān)事自身的能力不足，信息不充分以及缺乏激勵(lì)等原因也形同虛設(shè)。在這樣的特定條件下，財(cái)務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理，把所有者的監(jiān)督及時(shí)傳遞給經(jīng)營者，把經(jīng)營履約的情況反饋給所有者，對(duì)經(jīng)營者產(chǎn)生制約，運(yùn)用手段，真正按現(xiàn)代企業(yè)制度構(gòu)建權(quán)力制約的機(jī)制。

（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是對(duì)國有大中型企業(yè)總會(huì)計(jì)師制度和內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展與完善。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度吸收了總會(huì)計(jì)師制度和內(nèi)部審計(jì)制度的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職能，彌補(bǔ)了總會(huì)計(jì)師在職責(zé)權(quán)限上的局限性和內(nèi)部審計(jì)制度滯后性的缺陷。此外，企業(yè)的監(jiān)事會(huì)雖然也是監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但其職能主要是事后監(jiān)督，人員也并非專職，而財(cái)務(wù)總監(jiān)則是對(duì)國有企業(yè)的整體財(cái)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的專業(yè)專職監(jiān)督。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度維護(hù)了所有者的利益，是現(xiàn)代企業(yè)制度的有機(jī)組成部分

現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)之間的關(guān)系應(yīng)是互相制約、互相促進(jìn)、互相保證的，因此，所有者有必要對(duì)經(jīng)營者實(shí)施適度的監(jiān)管。這種監(jiān)管首先體現(xiàn)在對(duì)經(jīng)營者的選擇，即選擇最適當(dāng)?shù)娜藫?dān)任總經(jīng)理；其次是對(duì)經(jīng)營者的重大經(jīng)營決策，財(cái)務(wù)決策的審定和制約。從我國的現(xiàn)實(shí)情況來看，在兩權(quán)關(guān)系上存在的突出問題是所有者主體缺位和經(jīng)營者行為失控并存。經(jīng)營者的行為未受到應(yīng)有的制約，由此導(dǎo)致國企的種種腐敗，因此，規(guī)范和約束經(jīng)營者的行為，關(guān)系到國企改革的成敗，關(guān)系到現(xiàn)代企業(yè)制度能否建立和發(fā)展。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的實(shí)施，就是為了改變所有者主體缺位和經(jīng)營者權(quán)力失控，目的在于建立一種兩權(quán)互相制約的機(jī)制。強(qiáng)化所有權(quán)對(duì)經(jīng)營權(quán)的約束，使經(jīng)營者在重大決策和財(cái)務(wù)收支上最大限度地體現(xiàn)所有者的意志，這也是國際上處理兩權(quán)關(guān)系的通行做法。

實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，并不是干預(yù)經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán)，盡管財(cái)務(wù)總監(jiān)所實(shí)施的監(jiān)督貫穿于經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的事前、事中和事后，但經(jīng)營者與財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)總體目標(biāo)上是一致的，賦予財(cái)務(wù)總監(jiān)代表所有者行使監(jiān)督使命是完全合理可行的，也與強(qiáng)化企業(yè)自我約束機(jī)制、轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、保障企業(yè)經(jīng)營者的合法權(quán)益、與政企分開和兩權(quán)分離的基本要求是相吻合的。

雖然財(cái)務(wù)總監(jiān)是受企業(yè)所有者的委派以獨(dú)立的身份進(jìn)入企業(yè)的，但其職責(zé)的履行是與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)以及決策行為緊密聯(lián)系在一起的，構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的有機(jī)組織部分，在內(nèi)部約束機(jī)制運(yùn)行中發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。這種監(jiān)督具有及時(shí)、有效經(jīng)常、自覺的特點(diǎn)，顯然，這種作用于企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的監(jiān)督是企業(yè)外部任何監(jiān)督都無法實(shí)現(xiàn)的。

現(xiàn)代認(rèn)為更有效地監(jiān)督應(yīng)該是對(duì)企業(yè)實(shí)施事前與事中監(jiān)督。但是，來自于企業(yè)外部的監(jiān)督如政府監(jiān)督、債權(quán)人監(jiān)督和監(jiān)督等都不可能詳細(xì)、全面和及時(shí)，他們只能審查核算的最終產(chǎn)品———財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由于審計(jì)人員的任命、考核、待遇等直接受制于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，所以無法發(fā)揮制衡作用，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度則有效地解決這個(gè)問題，這是因?yàn)橐皇秦?cái)務(wù)總監(jiān)由所有者委派，代表所有者行使監(jiān)督權(quán)，具有法定的權(quán)威性。二是財(cái)務(wù)總監(jiān)按照一定的程序進(jìn)入董事會(huì)，行政職權(quán)相當(dāng)于企業(yè)副總，參與企業(yè)的決策具有實(shí)質(zhì)的權(quán)威性。三是財(cái)務(wù)總監(jiān)從財(cái)務(wù)專家中選拔，除具有專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)外，還具有很強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力和審計(jì)能力，具有專業(yè)的權(quán)威性。四是財(cái)務(wù)總監(jiān)的人事關(guān)系、工資待遇、考核晉升和住房等利益與企業(yè)無關(guān)，具有獨(dú)立的權(quán)威性。因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)總經(jīng)理及經(jīng)理層有天然的制衡力，可確保會(huì)計(jì)監(jiān)督落到實(shí)處。

實(shí)踐證明，對(duì)國有企業(yè)派出財(cái)務(wù)總監(jiān)是加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)管的好辦法，不少地區(qū)和部門在一些大中型企業(yè)試行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，收到了比較良好的效果，突出表現(xiàn)在以下方面：能夠較真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，為國有資產(chǎn)保值增值奠定了良好地基礎(chǔ)；摸清了企業(yè)的家底，為企業(yè)正確決策創(chuàng)造了條件；通過資金運(yùn)作的聯(lián)合簽名，正確把握了資金的流向；能及時(shí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)的違紀(jì)違法問題，對(duì)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)起到有效的制衡。

三、我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度模式探討

從階段來看，國有企業(yè)特別是國有大中型企業(yè)仍然在國民中占有主要地位，起著主要作用，搞好國有企業(yè)特別是搞好國有大中型企業(yè)是中央經(jīng)濟(jì)工作的重心和難點(diǎn)。因此，筆者建議我國的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度模式應(yīng)采取財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會(huì)計(jì)師并行，財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督經(jīng)理人，財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)主要是監(jiān)督。

（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)總會(huì)計(jì)師的關(guān)系

從委派的主體上看，財(cái)務(wù)總監(jiān)由董事會(huì)或國有資產(chǎn)管理部門委托，對(duì)上述委派人負(fù)責(zé)。企業(yè)總會(huì)計(jì)師由總經(jīng)理任命，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。雖然我國會(huì)計(jì)法規(guī)定會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)有監(jiān)管職能，但實(shí)踐中，總會(huì)計(jì)師往往受制于經(jīng)營者，無法真正履行監(jiān)管職責(zé)，而且總會(huì)計(jì)師來自企業(yè)的內(nèi)部，與經(jīng)營者的利益是一致的，通常會(huì)更多的維護(hù)經(jīng)營者的利益。而財(cái)務(wù)總監(jiān)來自于企業(yè)外部，又置身于企業(yè)之中他不受經(jīng)營者的領(lǐng)導(dǎo)，可以站在投資者的立場上，為維護(hù)投資者的利益而對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管。從雙方的職責(zé)上看：總會(huì)計(jì)師執(zhí)行總經(jīng)理的指令：組織會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制、主管企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)和結(jié)算中心的日常工作、為企業(yè)內(nèi)部和外部提供真實(shí)有用的會(huì)計(jì)信息，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，并參與企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營決策，當(dāng)好廠長、經(jīng)理的助手。財(cái)務(wù)總監(jiān)不主持企業(yè)的財(cái)會(huì)工作，他的主要職責(zé)監(jiān)督國有資產(chǎn)的營運(yùn)是否能保值增值；企業(yè)賬目的完整性、真實(shí)性；重大財(cái)務(wù)、經(jīng)營決策以及企業(yè)資金的流向是否符合董事會(huì)的決議等等，并定期向董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性負(fù)責(zé)。

鑒于財(cái)務(wù)總監(jiān)和總會(huì)計(jì)師各有不同的職責(zé)與作用，兩者不能互相取代，如果不設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，仍采用總會(huì)計(jì)師單軌運(yùn)行制，則隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所有者缺位、經(jīng)營者權(quán)力失控等問題就很難解決：如果用財(cái)務(wù)總監(jiān)制完全代替總會(huì)計(jì)師制，那么，財(cái)務(wù)總監(jiān)既是管理者，又是監(jiān)督者，又回到了原來的老路，而不利于發(fā)揮經(jīng)營者的特長，又削弱了投資人的監(jiān)督，最終使所有者的利益受到損害，因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)制與總會(huì)計(jì)師制應(yīng)同時(shí)運(yùn)行。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)

第9篇：財(cái)務(wù)制度建議范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院管理；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；制度和機(jī)制

為推進(jìn)我國衛(wèi)生事業(yè)改革和促進(jìn)現(xiàn)代醫(yī)院健康發(fā)展，需要完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的重要組成部分，也是現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要手段，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅要對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的崗位、職責(zé)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，更重要的是對(duì)醫(yī)院有關(guān)資金的籌集、分配、使用等財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程進(jìn)行控制。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是確保醫(yī)院各種資金資源的安全、有效和合理利用，是對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施協(xié)調(diào)、管理以及控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的是為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)范化、科學(xué)化、系統(tǒng)化。

作者簡介：王金晶（1984-），女， 浙江紹興人，浙江大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬義烏醫(yī)院，會(huì)計(jì)，研究方向：管理學(xué)碩士，財(cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù)

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用

（一）保證醫(yī)院運(yùn)營的合法性

醫(yī)院運(yùn)營的合法性強(qiáng)調(diào)的是醫(yī)院要在國家法律允許的經(jīng)營范圍內(nèi)開展醫(yī)療、教學(xué)、科研康復(fù)、保健等活動(dòng)。其次，對(duì)醫(yī)院所涉及的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，能夠更好地根據(jù)市場及醫(yī)院發(fā)展的具體情況對(duì)合同進(jìn)行認(rèn)證、分析及討論，對(duì)合同履行效果進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)能夠最大限度地防范合同風(fēng)險(xiǎn)。

（二）保證運(yùn)營工作的高效率和有成效

財(cái)務(wù)報(bào)告反映醫(yī)院的過去與現(xiàn)狀，并可預(yù)測(cè)醫(yī)院的未來發(fā)展，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)醫(yī)院在進(jìn)行醫(yī)療救治后洞中，合理地控制醫(yī)療成本至關(guān)重要，使醫(yī)院的資金能夠得到高效率、安全使用，保證醫(yī)院跨級(jí)信息真實(shí)可靠，并能確保醫(yī)院的先進(jìn)、因 銀行存款的安全性，同時(shí)，可規(guī)范醫(yī)院的收支標(biāo)準(zhǔn)，能切實(shí)查處擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)行為，有效防控違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整性

建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可有效實(shí)施資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)制，定期對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，保證了醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，防控醫(yī)院資產(chǎn)流失。醫(yī)院的固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展醫(yī)療活動(dòng)的物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，而高效、安全和合理的使用流動(dòng)資產(chǎn)可減少醫(yī)院的運(yùn)營成本，因此，加強(qiáng)醫(yī)院的資產(chǎn)資源財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控，制定合理的資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)報(bào)廢和折舊制度，市醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)用耗材、其他物資等實(shí)物資產(chǎn)的安全得以保證，也增強(qiáng)了醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員對(duì)資產(chǎn)管理的責(zé)任感和管理能力。

二、我國醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）認(rèn)識(shí)缺失，意識(shí)薄弱

目前，有些醫(yī)院認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是各種規(guī)章制度的匯總，在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問題時(shí)存在認(rèn)識(shí)偏差，由于醫(yī)療市場競爭激烈，為了追求經(jīng)濟(jì)效益，有的醫(yī)院片面強(qiáng)調(diào)管理的多樣性，不僅導(dǎo)致原有的管理制度不能正常發(fā)揮作用，同時(shí)也干擾了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理在資產(chǎn)監(jiān)管及規(guī)范財(cái)務(wù)行為方面的嚴(yán)肅性。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

有些醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部缺乏相互監(jiān)督和制約的機(jī)制，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和職責(zé)規(guī)范形同虛設(shè)，落實(shí)不到位，財(cái)會(huì)人員分工不明確，部分崗位只對(duì)個(gè)人負(fù)責(zé)而忽略了醫(yī)院的整體責(zé)任。因只強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益，而制約了內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。各項(xiàng)內(nèi)控制度的關(guān)系處理不當(dāng)，影響了內(nèi)控職能的有效發(fā)揮。

（三）費(fèi)用支出過大，存在虧損風(fēng)。

有的醫(yī)院對(duì)財(cái)產(chǎn)物資管理薄弱，對(duì)采購、驗(yàn)收、付款等職責(zé)缺乏明確分工，由于審查制度不健全，有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也沒有及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，為醫(yī)院財(cái)產(chǎn)流失埋下了隱患。

（四）信息化程度低

科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控信息系統(tǒng)是提高醫(yī)院內(nèi)部控制效率的必要手段。先進(jìn)的醫(yī)院財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用以及收費(fèi)系統(tǒng)的電算化，使得手工會(huì)計(jì)核算模式下的內(nèi)部控制管理發(fā)生了重大變化。因此，目前醫(yī)院滯后的信息系統(tǒng)嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制管理，必須盡快加以改進(jìn)和完善。

（五）內(nèi)控人員的整體素質(zhì)不高

有些醫(yī)院從事內(nèi)部控制管理的專業(yè)人員緊缺，而有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會(huì)人員又缺乏電算化知識(shí)和操作技能，從而導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制管理滯后，影響了內(nèi)部控制管理的實(shí)施效果。目前醫(yī)院一些在職內(nèi)部控制人員在心理上、技能上和行為方式上都達(dá)不到基本職業(yè)素質(zhì)要求。

三、推進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策建議

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》指出：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立、健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)?！敝挥嗅t(yī)院領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)重視，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并以身作則，把內(nèi)部控制視作醫(yī)院管理不可缺少的一項(xiàng)內(nèi)容。，充分調(diào)動(dòng)各部門的積極性，使醫(yī)院的醫(yī)務(wù)人員自覺遵守規(guī)定，內(nèi)部控制管理工作才能有效貫徹實(shí)施。

（二）加快信息化建設(shè)

在大型醫(yī)院中，信息技術(shù)的運(yùn)用為醫(yī)院的內(nèi)控管理插上了翅膀。醫(yī)院的內(nèi)控管理無論是財(cái)務(wù)、審計(jì)、收費(fèi)、采購、物流等各環(huán)節(jié)只有依托信息技術(shù)才能充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。因此加快信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的全程高速信息化是改變當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)控管理滯后的關(guān)鍵。

（三）建立健全醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

1.健全財(cái)產(chǎn)物資安全控制制度。制度內(nèi)容主要包括：第一，限制接近，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近資產(chǎn)，以嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保護(hù)資產(chǎn)的安全。第二，定期及不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證財(cái)產(chǎn)物資“賬實(shí)相符、賬賬相符”。第三，通過財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的形式，保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)的安全。

2.建立職務(wù)分離制度。對(duì)醫(yī)院組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制。將授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，對(duì)執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。

3.建立全面預(yù)算控制制度。建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度，以確保各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的開支或需要臨時(shí)調(diào)整的支出，預(yù)算執(zhí)行中一般不予調(diào)整，符合國家有關(guān)政策確需調(diào)整時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算建議，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。

4.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。醫(yī)院內(nèi)部制度執(zhí)行力度不強(qiáng)的主要原因就是醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，沒有真正實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立。所以，醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

5.建全考核評(píng)價(jià)機(jī)制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)、性質(zhì)、規(guī)模以及組織結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)一套適宜的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系?？茖W(xué)的效益考核評(píng)價(jià)機(jī)制是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)與考核要依托現(xiàn)代信息技術(shù)和模擬市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)作規(guī)律，把考核結(jié)果與績效工資的總量調(diào)控結(jié)合起來，用經(jīng)濟(jì)杠桿的手段調(diào)動(dòng)全員參與內(nèi)控的積極性，輔以行政手段確保內(nèi)控制度落實(shí)到位。

6.建立人員素質(zhì)控制制度。醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)控制，通常包括對(duì)職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力素質(zhì)的控制。當(dāng)前，要實(shí)現(xiàn)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》目標(biāo)，很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低。醫(yī)院應(yīng)建立崗前培訓(xùn)，在職財(cái)務(wù)人員定期或不定期再教育制度，以確保會(huì)計(jì)工作規(guī)范、有效開展；同時(shí)，要加大業(yè)績考評(píng)力度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員道德品質(zhì)、思想操守等考核，以確保會(huì)計(jì)人員政治上過硬、業(yè)務(wù)上合格。

四、結(jié)語

醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)不僅對(duì)醫(yī)院自身的長遠(yuǎn)發(fā)展具有顯著推作用，而且對(duì)我國的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)事業(yè)總體發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，有利于醫(yī)院形成完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，也有助于醫(yī)院消除隱患，堵塞漏洞，防止和糾正錯(cuò)誤決策及舞弊行為。建立健全并有效實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是醫(yī)院安全、有序可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

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