工程竣工決算審計(jì)問(wèn)題精選(九篇)

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第1篇：工程竣工決算審計(jì)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；結(jié)算審核；結(jié)算文件；現(xiàn)場(chǎng)簽證單；結(jié)算價(jià)款；解決辦法

工程結(jié)算審核是工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，合理確定工程結(jié)算造價(jià)，對(duì)建設(shè)單位和施工單位都有很重要的意義，因此雙方都十分關(guān)注工程結(jié)算的審核質(zhì)量。但目前建設(shè)工程結(jié)算審核還存在不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在結(jié)算資料不完整、不全面，個(gè)別資料的真實(shí)性差，工程變更簽證不真實(shí)，工程量存在誤差、重復(fù)現(xiàn)象，合同條款不明確，發(fā)生理解偏差，定額套用、換算、補(bǔ)充不合理，實(shí)際工程中重復(fù)計(jì)量時(shí)有發(fā)生。因此，要做好建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作也是困難重重。下面，就建設(shè)工程竣工結(jié)算審核中常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行分析，并給出解決辦法。

1 結(jié)算文件中的問(wèn)題及解決辦法

在建筑工程竣工結(jié)算審核中，結(jié)算文件的初審是審核工作的基礎(chǔ)。結(jié)算文件的完整與否對(duì)審核工作的質(zhì)量和進(jìn)度有很大影響。認(rèn)真做好結(jié)審文件接收工作，確保結(jié)算文件的完整，對(duì)進(jìn)行結(jié)算審核有事半功倍的效果。

1.1 結(jié)算文件不全及解決辦法

竣工結(jié)算審核需查閱大量的工程資料，這就要求發(fā)包方、監(jiān)理方和承包方提前做好文件和資料收集整理工作。在以往的審核工作中，文件和資料遺漏、缺項(xiàng)等時(shí)有發(fā)生。為解決結(jié)算文件不全的問(wèn)題和提高審核質(zhì)量及效率，以編制審核所需結(jié)算文件和資料的清單，將所需文件、資料一一列項(xiàng)，同時(shí)在每一項(xiàng)后注明具體的要求；然后，在整個(gè)結(jié)算文件清單后注明總要求。這樣完善了結(jié)算文件、資料的要求后，可以在每項(xiàng)工程竣工結(jié)算審核前重復(fù)使用。

規(guī)范結(jié)算文件清單的具體做法：在結(jié)算文件的清單上把工程的主要內(nèi)容列項(xiàng)，要求發(fā)包方或承包方逐項(xiàng)填寫(xiě)。例如：工程竣工的單體數(shù)量、建筑面積、結(jié)算價(jià)款、合同價(jià)款、洽商變更價(jià)款、相關(guān)單位等，審核人員能迅速了解工程概況。

1.2 隨意補(bǔ)充資料及解決辦法

在審核的過(guò)程中，承包方可能會(huì)因?yàn)楸粚彍p量較多，為彌補(bǔ)損失，提出結(jié)算文件有遺漏，要求補(bǔ)充或增加結(jié)算資料。

因此，在接收結(jié)算文件、資料時(shí)，應(yīng)要求發(fā)包方或承包方提供結(jié)算的文件，并簽訂承諾書(shū)，確保結(jié)算文件的真實(shí)和完整。無(wú)特殊情況，不允許發(fā)包方或承包方再補(bǔ)充資料，結(jié)算文件一經(jīng)報(bào)審，就應(yīng)當(dāng)是真實(shí)的、完整的。

2 現(xiàn)場(chǎng)簽證單中的問(wèn)題及解決辦法

在工程施工過(guò)程中，難免因各種原因引起設(shè)計(jì)變更或現(xiàn)場(chǎng)洽商簽證。按有關(guān)規(guī)定，設(shè)計(jì)變更和工程洽商等簽證單是施工承包合同的組成內(nèi)容。施工階段涉及工程價(jià)款的簽證單必須符合施工承包合同關(guān)于合同價(jià)款采用的方式和價(jià)款調(diào)整內(nèi)容（包括工期、質(zhì)量、獎(jiǎng)罰等）的相關(guān)條款。對(duì)于施工承包合同未明確的內(nèi)容還需遵守施工招標(biāo)文件的要求和現(xiàn)行的計(jì)價(jià)規(guī)范、文件等規(guī)定。同時(shí)，變更簽證單要準(zhǔn)確反映因變更而引起的實(shí)物工程量，且符合計(jì)價(jià)規(guī)范和工程量計(jì)算規(guī)則。簽證單必須詳細(xì)表明變更事項(xiàng)具體所處的位置、做法和施工時(shí)間，需注明變更物的規(guī)格、尺寸，必要的附圖和變更工程量的計(jì)算式，還應(yīng)避免一些不規(guī)范的做法。

2.1 常見(jiàn)問(wèn)題

2.1.1 以消耗量代替工程量進(jìn)行簽證

以人工、材料、機(jī)械臺(tái)班的消耗量代替變更項(xiàng)目實(shí)物工程量進(jìn)行簽證。如采用挖掘機(jī)開(kāi)挖土石方，簽證單中不注明開(kāi)挖的面積、土層或巖石的厚度等，而直接以挖掘機(jī)消耗臺(tái)班和配用的人工工日進(jìn)行簽證；埋地電纜敷設(shè)簽證單，只有耗用長(zhǎng)度，不簽敷設(shè)做法，不附敷設(shè)竣工圖等，不僅給準(zhǔn)確核價(jià)造成困難，更影響繪制竣工圖和今后的維護(hù)、管理。

2.1.2 簽價(jià)不簽量

以施工耗用的人工、材料、施工機(jī)械臺(tái)班的費(fèi)用，取代實(shí)物工程量。例如，某消防水池開(kāi)挖采用鋼管樁和土釘護(hù)坡，簽證單中以耗用的人工、鋼管、鋼筋等主材用量和鉆機(jī)、電焊機(jī)等機(jī)械臺(tái)班用量和“市場(chǎng)價(jià)”進(jìn)行簽證，而不注明實(shí)際使用的鋼筋鋼管的規(guī)格、長(zhǎng)度、數(shù)量等實(shí)物工程量，不按施工承包合同中有關(guān)合同價(jià)款變更的條款要求進(jìn)行計(jì)價(jià)和簽證。

2.1.3 分解組價(jià)內(nèi)容進(jìn)行重復(fù)簽證

分解組價(jià)內(nèi)容進(jìn)行重復(fù)簽證，有3方面情況：

（1）工程量清單項(xiàng)目中已包括的內(nèi)容又提出簽證。如混凝土后澆帶端頭使用的鋼絲網(wǎng)、止水帶在工程特征都有描述，又進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證再結(jié)算計(jì)價(jià)。

（2）利用分時(shí)、分段簽證重復(fù)計(jì)算羅列工作量。如某基坑排水項(xiàng)目，通過(guò)時(shí)間交錯(cuò)、重疊多簽證近百個(gè)抽排水機(jī)械臺(tái)班。

（3）合同價(jià)款中已包括的內(nèi)容又重復(fù)提出簽證。如某市商務(wù)、金融核心區(qū)的建筑工程，施工場(chǎng)地狹小，鋼筋采用場(chǎng)外制作加工并運(yùn)輸進(jìn)場(chǎng)等費(fèi)用已計(jì)入合同價(jià)款中，因部分鋼筋價(jià)格調(diào)價(jià)，重復(fù)計(jì)算場(chǎng)外制作加工和運(yùn)輸費(fèi)用又進(jìn)行簽證。

2.2 解決辦法

針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證中出現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題，審核人員應(yīng)以實(shí)事求是、客觀、公正、公平的原則對(duì)結(jié)算進(jìn)行審核，常用的有關(guān)解決辦法如下：

2.2.1 與經(jīng)辦人核實(shí)情況

向現(xiàn)場(chǎng)簽證經(jīng)辦人核實(shí)簽證的總體情況、簽證的原因、有無(wú)其它依據(jù)，如圖象、照片資料等。對(duì)造價(jià)比較高的簽證，一定要核實(shí)情況，不留疑點(diǎn)。

例如：某廠房工程，基礎(chǔ)開(kāi)挖遇有風(fēng)化基巖，其石方爆破簽證，單價(jià)較高。審核中發(fā)現(xiàn)石方爆破工程量較大，但簽證上只有石方體積量和空壓機(jī)等臺(tái)班數(shù)量，無(wú)具體部位的測(cè)量數(shù)據(jù)和計(jì)算公式等。與發(fā)包方駐現(xiàn)場(chǎng)代表核實(shí)情況，找到了當(dāng)時(shí)的照片，參考照片中參照物的尺寸，對(duì)石方數(shù)量進(jìn)行了測(cè)算，經(jīng)多次協(xié)商審減石方工程量近40%。

2.2.2 以合同、圖紙為依據(jù)

以施工承包合同中關(guān)于變更洽商簽證的有關(guān)條款內(nèi)容為依據(jù)，如，施工承包合同對(duì)變更簽證的價(jià)款金額有無(wú)限額規(guī)定，或?qū)Y(jié)算方式的規(guī)定等，以施工圖與竣工圖、工程量清單等的差別是否同簽證相符。如，某住宅樓工程竣工結(jié)算審核，發(fā)現(xiàn)部分外墻砌體的設(shè)計(jì)變更和外墻裝飾的現(xiàn)場(chǎng)洽商簽證單只說(shuō)明產(chǎn)生了變更近30萬(wàn)元的價(jià)款，無(wú)具體的部位、尺寸和做法等內(nèi)容。審核人員與合同范圍進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)該變更簽證不在該工程的范圍內(nèi)，而應(yīng)在另一工程中進(jìn)行結(jié)算。

2.2.3 進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)

結(jié)算審核中，審核人員一定要深入工程現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)照?qǐng)D紙，掌握工程施工的實(shí)際情況。特別是在圖紙不規(guī)范，甚至沒(méi)有竣工圖時(shí)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量，并與簽證的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，可迅速驗(yàn)證簽證單的工程內(nèi)容、工程量等。

3 結(jié)算價(jià)款中的問(wèn)題及解決辦法

竣工結(jié)算價(jià)款隨著編制單位整體水平的提高和工程造價(jià)相關(guān)軟件的普及，工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性不斷提高，高套或錯(cuò)套綜合單價(jià)、隨意調(diào)整材料單價(jià)和錯(cuò)誤取費(fèi)等情況逐漸減少，結(jié)算價(jià)款中“多算冒算”的方式更多地采用了更隱蔽的方式。

3.1 價(jià)格上的“多算”

工程施工中的主要材料的規(guī)格和型號(hào)比較多，同一型號(hào)的材料有多個(gè)品牌，裝飾材料尤其明顯。同時(shí)，材料價(jià)格隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和供需關(guān)系的變化頻繁波動(dòng)，造價(jià)管理部門(mén)公布的材料信息價(jià)格有時(shí)也不夠全面。因此，要準(zhǔn)確掌握建筑和裝飾材料的價(jià)格需下一定的功夫，這就讓個(gè)別人員有機(jī)可乘，也對(duì)審核人員的專業(yè)技術(shù)水平提出了更高要求。

結(jié)算審核中，要注意搜集材料市場(chǎng)價(jià)格變化的信息，必要時(shí)還要到當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理部門(mén)咨詢或進(jìn)行市場(chǎng)考察，力求準(zhǔn)確、齊全、客觀、公正。對(duì)人工和材料單價(jià)的具體內(nèi)容和細(xì)節(jié)特別要嚴(yán)格把關(guān)，個(gè)別結(jié)算編制人員更多通過(guò)這些細(xì)節(jié)來(lái)“高算”價(jià)款，如材料信息價(jià)格的單位，價(jià)格是否已包含采購(gòu)保管、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用。

某住宅樓工程的外墻裝飾工程中玻璃幕墻、保溫層和鋁塑板3個(gè)分項(xiàng)工程為專業(yè)分包工程，專業(yè)分包合同中明確規(guī)定按分項(xiàng)主要材料實(shí)際面積計(jì)算結(jié)算價(jià)款，單價(jià)為完全價(jià)（即含人工、材料、機(jī)械等費(fèi)用）。結(jié)算書(shū)中卻將該確認(rèn)單價(jià)作為材料費(fèi)計(jì)算，使該分項(xiàng)工程增加費(fèi)用近30萬(wàn)元。另外，該工程內(nèi)墻部分裝飾面層為澳松板，結(jié)算書(shū)中單價(jià)為120元/m2。審核時(shí)參考當(dāng)?shù)夭牧闲畔r(jià)格，檢查材料購(gòu)買(mǎi)憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)價(jià)格為120元/張。經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量，材料規(guī)格為1220mm×2440mm，每張面積為2.98m2，澳松板單價(jià)審定為40.27元/m2。

3.2 工程量中的“重算”

對(duì)于承包方一次性竣工的工程，在核對(duì)工程量時(shí)采取逐項(xiàng)核對(duì)的方法，重算工程量的問(wèn)題是容易發(fā)現(xiàn)的。對(duì)于有多個(gè)承包方共同完成的工程，重算工程量的問(wèn)題容易被忽略，審核中須以負(fù)責(zé)認(rèn)真的態(tài)度，搜集資料，仔細(xì)核對(duì)。

某辦公樓工程有7個(gè)房間的精裝修為分包工程，結(jié)算審核時(shí)對(duì)比主體和精裝修兩家承包方的結(jié)算書(shū)發(fā)現(xiàn)多處重復(fù)。將重復(fù)的工程量匯總后，經(jīng)發(fā)包方和兩家承包方分別確認(rèn)，審減重復(fù)計(jì)算的工程量，審減價(jià)款近20萬(wàn)元。

對(duì)于分期建設(shè)分批結(jié)算的工程，前期工程和后期工程結(jié)算間隔了一段時(shí)間，重算工程量的問(wèn)題更難發(fā)現(xiàn)。對(duì)前期工程的審核，應(yīng)負(fù)責(zé)認(rèn)真，做好預(yù)備工作；在審核后期工程時(shí)，要注意前期工程的情況，搜集資料，嚴(yán)格分清前、后期工程的界線，避免重算。某住宅樓一期工程竣工結(jié)算審核中，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目?jī)?nèi)部道路施工情況比較復(fù)雜：道路施工分段較多，部分路面已完工，部分僅施工至路基，部分路面未施工。在結(jié)算書(shū)中，已完工的路面工程按實(shí)際完成情況結(jié)算，剩余路面工程在二期工程中結(jié)算。經(jīng)與發(fā)包方和承包方協(xié)商，將全部完工道路工程并入二期工程的結(jié)算中進(jìn)行審核，從源頭上避免了重復(fù)計(jì)算工程量。

3.3 采用不平衡報(bào)價(jià)“冒算”

不平衡報(bào)價(jià)掩蓋了工程實(shí)際造價(jià)，間接形成了“低價(jià)中標(biāo)、高價(jià)結(jié)算”，是造成工程造價(jià)“三超”的主要原因之一。

投標(biāo)人采用不平衡報(bào)價(jià)投標(biāo)，招標(biāo)人可以在工程項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段采取一系列措施來(lái)控制。如完善招標(biāo)文件、編制完整的工程量清單、分析投標(biāo)報(bào)價(jià)、規(guī)范評(píng)標(biāo)過(guò)程等，以最大限度保護(hù)招標(biāo)人和投標(biāo)人的合法利益?？⒐そY(jié)算審核屬于相對(duì)的事后審核，是針對(duì)竣工結(jié)算文件進(jìn)行的核查監(jiān)督，相對(duì)而言有時(shí)難以完全控制實(shí)際造價(jià)。遵循依法審核的原則，通過(guò)認(rèn)真查閱招標(biāo)文件和施工承包合同條款及相關(guān)文件規(guī)定，還是能夠有力的控制工程造價(jià)。某住宅樓工程，招標(biāo)文件要求，鋼筋價(jià)格按暫估價(jià)計(jì)價(jià)，結(jié)算時(shí)按市場(chǎng)價(jià)格調(diào)價(jià)差。由于工程建設(shè)倉(cāng)促，沒(méi)能進(jìn)行中標(biāo)價(jià)款的審核，未發(fā)現(xiàn)中標(biāo)單位（即承包方）在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，將鋼筋價(jià)格按3400元/t計(jì)算，同時(shí)將其它材料價(jià)格調(diào)高；結(jié)算編制時(shí)再將鋼筋按市場(chǎng)價(jià)格4500元/t調(diào)價(jià)差。結(jié)算審核中發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件中的鋼筋暫估價(jià)為3900元/t，中標(biāo)方投標(biāo)報(bào)價(jià)的鋼筋價(jià)格低報(bào)了500元/t。結(jié)算審定鋼筋應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格減去招標(biāo)文件中的暫估價(jià)（3900元/噸）調(diào)價(jià)差，而不是按市場(chǎng)價(jià)格減去中標(biāo)報(bào)價(jià)（3400元/T）調(diào)價(jià)差。

4 結(jié)語(yǔ)

建筑工程竣工結(jié)算審核，是工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，審定的結(jié)算價(jià)款是發(fā)包方向承包方支付工程價(jià)款的重要依據(jù)。因此，深入分析建設(shè)工程竣工結(jié)算審核中出現(xiàn)的問(wèn)題，并制定出有效的解決辦法，對(duì)更好地控制工程造價(jià)，提高投資效益具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：工程竣工決算審計(jì)問(wèn)題范文

電網(wǎng)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，電網(wǎng)設(shè)備類固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的70%至80%，折舊費(fèi)占輸配電成本的50%左右，如何確保電網(wǎng)基建工程及時(shí)、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)是提高電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報(bào)工程竣工決算進(jìn)度機(jī)制，將竣工決算及時(shí)完成率納入年度重點(diǎn)工作任務(wù)組織績(jī)效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時(shí)，大量工程竣工決算擠壓，無(wú)法及時(shí)、足額轉(zhuǎn)增資產(chǎn)情況。本文以地市供電局基建工程財(cái)務(wù)決算管理為例，談?wù)勗诠╇娋謱用嫒绾我?guī)范和加強(qiáng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算工作，促進(jìn)工程竣工財(cái)務(wù)決算工作有序進(jìn)行，避免工程竣工決算積壓和超期現(xiàn)象發(fā)生。

二、電網(wǎng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算管理存在問(wèn)題

（一）電網(wǎng)基建工程同期竣工項(xiàng)目多、竣工決算流程長(zhǎng)、配合部門(mén)單位多，工程初設(shè)深度不夠，預(yù)算、結(jié)算審查不到位、不嚴(yán)格、審查質(zhì)量不高造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過(guò)固定資產(chǎn)暫估入賬、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計(jì)、工程竣工結(jié)算批復(fù)、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)等8個(gè)環(huán)節(jié)，涉及建設(shè)單位計(jì)劃、工程、物資、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門(mén)和施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、物資供應(yīng)商外部單位，以及省公司工程、審計(jì)、財(cái)務(wù)等上級(jí)部門(mén)，工程竣工決算流程長(zhǎng)，涉及管理部門(mén)單位多，特別是近些年來(lái)電網(wǎng)基建工程建設(shè)任務(wù)重，工程部門(mén)管理相對(duì)薄弱，工程完工后及時(shí)、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)資已成為一個(gè)長(zhǎng)期、重點(diǎn)、難點(diǎn)工作任務(wù)。

另外，建設(shè)單位系統(tǒng)性思考不足，對(duì)造價(jià)管理認(rèn)識(shí)不深，基層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)造價(jià)工作重視不夠，造價(jià)管理隊(duì)伍不穩(wěn)定，審查方未堅(jiān)持公平、公正、公開(kāi)原則，未真正做到對(duì)工程建設(shè)流程和結(jié)算依據(jù)文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴(yán)格把關(guān)，某些費(fèi)用僅憑建設(shè)單位的一個(gè)電話或者口頭協(xié)議就同意列入工程結(jié)算中，沒(méi)有任何票據(jù)或者合同作為依據(jù)，造成費(fèi)用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預(yù)算、結(jié)算、決算報(bào)表不對(duì)應(yīng)和脫節(jié)，影響決算完成進(jìn)度。

（二）工程預(yù)算、結(jié)算、決算報(bào)表未能有效對(duì)接和對(duì)應(yīng)，造成工程竣工決算編制困難?，F(xiàn)行預(yù)算、結(jié)算報(bào)表與財(cái)務(wù)決算報(bào)表存在口徑不一致的地方，不能與財(cái)務(wù)決算報(bào)表和會(huì)計(jì)核算一一對(duì)應(yīng)，決算報(bào)表編制時(shí)需要調(diào)整和轉(zhuǎn)化，且工程預(yù)算、結(jié)算編制時(shí)未考慮固定資產(chǎn)實(shí)物和價(jià)值管理要求，建設(shè)移交些資產(chǎn)不確定，給竣工財(cái)務(wù)決算編制帶來(lái)困難。工程管理部門(mén)根據(jù)合同開(kāi)展結(jié)算，而合同又不及時(shí)履行變更手續(xù)，合同與財(cái)務(wù)實(shí)際發(fā)生存在差異，導(dǎo)致與財(cái)務(wù)不銜接，工程結(jié)算甲供物資與財(cái)務(wù)列支物資存在差異，數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、名稱存在不一致。

（三）受外部環(huán)境影響，工程建設(shè)重安全、質(zhì)量和進(jìn)度，不重視造價(jià)管理，造成主體工程完工后大量費(fèi)用未定和審批程序未履行，影響工程決算進(jìn)度和工程完工交付使用資產(chǎn)信息質(zhì)量。部分工程建設(shè)進(jìn)度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預(yù)算未批復(fù)，而相關(guān)設(shè)計(jì)變更也未出具，此外，工程竣工財(cái)務(wù)決算周期短，項(xiàng)目管理、生產(chǎn)運(yùn)行等部門(mén)對(duì)資產(chǎn)形成重視度不夠，重按期無(wú)缺陷投產(chǎn)輕資產(chǎn)移交管理，未參與設(shè)備的投運(yùn)驗(yàn)收及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物清點(diǎn)，未及時(shí)創(chuàng)建設(shè)備臺(tái)賬，加之審計(jì)中介對(duì)交付使用資產(chǎn)也不夠重視，難以保持設(shè)備臺(tái)賬、資產(chǎn)卡片及實(shí)物的信息一致，影響工程竣工決算報(bào)表質(zhì)量，造成工程暫估轉(zhuǎn)資、結(jié)算、決算編制、審計(jì)、上報(bào)等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

（四）物資調(diào)撥單、出入庫(kù)、入賬、結(jié)算工作滯后，嚴(yán)重影響工程竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度和決算金額的準(zhǔn)確性。物資管理滯后一方面是農(nóng)網(wǎng)工程物資零星、量大、管理鏈條長(zhǎng)造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關(guān)部門(mén)管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺(tái)賬不完善，物資實(shí)物管理與價(jià)值管理不能有效銜接，物資部門(mén)出入庫(kù)手續(xù)滯后，不能實(shí)時(shí)掌握實(shí)物流與資金流狀況。物資出入庫(kù)不及時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)物資移交失控，現(xiàn)場(chǎng)物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門(mén)和項(xiàng)目管理部門(mén)缺位現(xiàn)象；物資對(duì)賬、盤(pán)點(diǎn)、清理工作未及時(shí)開(kāi)展。加之業(yè)主項(xiàng)目部和施工單位對(duì)領(lǐng)用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網(wǎng)省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實(shí)物入庫(kù)、領(lǐng)用很可能會(huì)更加不同步，難以避免差錯(cuò)和漏列工程成本發(fā)生。

（五）工程、物資、財(cái)務(wù)信息化水平不高，造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。目前，相關(guān)工程管理部門(mén)均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應(yīng)用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級(jí)數(shù)遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來(lái)管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負(fù)擔(dān)，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財(cái)務(wù)互聯(lián)，新老系統(tǒng)均在使用，數(shù)據(jù)重復(fù)和冗余，給物資核對(duì)和清理帶來(lái)困難，影響工程物資及時(shí)清理和結(jié)算。

三、電網(wǎng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算管理舉措

在基建工程竣工財(cái)務(wù)決算編制流程管控中，財(cái)務(wù)部門(mén)要充分發(fā)揮基建工程竣工財(cái)務(wù)決算的統(tǒng)領(lǐng)作用，主動(dòng)向基建、物資管理部門(mén)靠攏，充分運(yùn)用Excel功能，固化表單，實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算報(bào)表與財(cái)務(wù)決算報(bào)表無(wú)縫對(duì)接，縮減各環(huán)節(jié)等待時(shí)間。主要做法有以下幾個(gè)方面：

（一）制定考核實(shí)施細(xì)則，建立督辦機(jī)制，按紅、黃、綠燈預(yù)警，動(dòng)態(tài)跟蹤決算工作進(jìn)度，不等不靠，實(shí)現(xiàn)竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結(jié)算及時(shí)率、工程竣工結(jié)算編制及時(shí)率、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制及時(shí)率、工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算審計(jì)及時(shí)率和工程竣工決算上報(bào)及時(shí)完成率等五項(xiàng)指標(biāo)設(shè)置基建工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算考核管理實(shí)施細(xì)則》管理辦法，明確各責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)按下表規(guī)定的時(shí)限提供竣工結(jié)（決）算相關(guān)文件和資料，與監(jiān)察審計(jì)部聯(lián)合建立了竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算進(jìn)度通報(bào)、預(yù)警及考核、定期召開(kāi)工作例會(huì)和督辦機(jī)制。

在制度建立的基礎(chǔ)上，以工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算完成情況進(jìn)度表為依托，對(duì)鄰近各環(huán)節(jié)完成時(shí)限7天的項(xiàng)目顯示黃色預(yù)警，對(duì)超完成時(shí)限項(xiàng)目顯示紅色預(yù)警，其余項(xiàng)目顯示綠色可控，并相應(yīng)顯示節(jié)約和超時(shí)天數(shù)，確?？⒐Q算各環(huán)節(jié)工作實(shí)時(shí)監(jiān)控。工作中，充分利用工程結(jié)算批復(fù)環(huán)節(jié)不可控等待時(shí)間，在工程結(jié)算報(bào)告初稿提交一個(gè)周內(nèi)完成工程竣工財(cái)務(wù)決算初稿編制和上報(bào)審計(jì)工作，并在工程結(jié)算審定后立即報(bào)送竣工決算報(bào)告送審版，基本實(shí)現(xiàn)了工程結(jié)算批復(fù)立即出具審計(jì)報(bào)告和上報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算請(qǐng)示，確保了竣工決算編制、審計(jì)、上報(bào)決算請(qǐng)示等環(huán)節(jié)“零等待”。

（二）做好工程項(xiàng)目日常財(cái)務(wù)核算和管理工作，節(jié)省賬務(wù)清理和竣工資料收集時(shí)間。

改變過(guò)去財(cái)務(wù)部門(mén)在編制基建工程財(cái)務(wù)決算需要對(duì)基建項(xiàng)目賬務(wù)進(jìn)行全面清理，在調(diào)整會(huì)計(jì)差錯(cuò)的基礎(chǔ)上編制基建工程竣工財(cái)務(wù)決算模式，建立基建會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的摘要、方向、科目、附件、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，同時(shí)制定了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)考核辦法，加大會(huì)計(jì)憑證審核力度，提高了賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，有效避免決算編制全面清理賬務(wù)的重復(fù)工作。在“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目中按“基建項(xiàng)目”設(shè)置輔助核算對(duì)象，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析與運(yùn)用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算報(bào)表與竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表無(wú)縫對(duì)接。

在工程竣工財(cái)務(wù)決算編制過(guò)程中，通過(guò)建立竣工決算編制底稿對(duì)接關(guān)系，固化了工程結(jié)算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實(shí)現(xiàn)了高效編制工程竣工財(cái)務(wù)決算，有效縮短了報(bào)表編制和修改時(shí)間。

（四）工程完工后及時(shí)辦理物資出入庫(kù)和入賬手續(xù)。

針對(duì)省供物資調(diào)撥單傳遞嚴(yán)重滯后問(wèn)題，認(rèn)真做好物資到貨清理工作，對(duì)未入庫(kù)物資采取暫估入賬和先行結(jié)算，避免等待物資調(diào)撥單而影響工程竣工結(jié)算進(jìn)度。

第3篇：工程竣工決算審計(jì)問(wèn)題范文

【關(guān)鍵詞】地鐵工程竣工決算

1前言

近年，城市交通運(yùn)輸軌道發(fā)展迅速，地鐵作為其中一種重要的交通工具，為市民的出行帶來(lái)了極大的便利[1-2]。但地鐵建設(shè)工程量巨大、花費(fèi)成本高。如何在實(shí)際建設(shè)中，進(jìn)一步控制成本，有效的開(kāi)展地鐵工程竣工決算，確保工程順利進(jìn)行，達(dá)到最大的經(jīng)濟(jì)效益是建設(shè)單位非常重視的一個(gè)問(wèn)題之一。

2地鐵工程竣工決算的相關(guān)概述及其特點(diǎn)

對(duì)于地鐵項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，進(jìn)行工程竣工決算工作，可把工程效益的總體概況反映出來(lái)，更是項(xiàng)目法定代表人對(duì)各類新增資產(chǎn)進(jìn)行核定以及辦理交付手續(xù)的重要根據(jù)。通過(guò)正確竣工決算把工程實(shí)際造價(jià)以及投資結(jié)果反映出來(lái)。一般來(lái)說(shuō)，地鐵工程項(xiàng)目建設(shè)具有資金投入巨大、建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)、工程復(fù)雜等特點(diǎn)。為此其決算工作也較為復(fù)雜。其復(fù)雜性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）竣工據(jù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理工作繁重地鐵項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)的種類繁多、工程量巨大，而建設(shè)單位很難獨(dú)立完成所有建設(shè)工作，此時(shí)會(huì)采取外包方式，并與外包單位簽訂合同。為此，需要對(duì)合同進(jìn)行準(zhǔn)確歸集、計(jì)量以及支付，此時(shí)設(shè)計(jì)的各種相關(guān)數(shù)據(jù)繁多，處理時(shí)工作較為繁重。（2）竣工決算相關(guān)資料繁多、增加收集難度：關(guān)于地鐵項(xiàng)目工程的各種相關(guān)資料，不但包括國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政局以及審計(jì)局的各種審批文件，還包括有建設(shè)單位自身的各種預(yù)算、審核、造價(jià)、設(shè)計(jì)圖紙、變更、監(jiān)理報(bào)告以及招標(biāo)文件等各種相關(guān)資料，這些繁多的資料文件給收集增加了難度，若收集有所缺失，則會(huì)給各項(xiàng)工作造成阻礙。（3）為了方便資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)地鐵項(xiàng)目進(jìn)行管理，，資產(chǎn)單元的劃分、對(duì)建設(shè)成本正確歸集也是一項(xiàng)較為繁復(fù)的工作。所以，需要使用同一標(biāo)準(zhǔn)的編碼，對(duì)資產(chǎn)單元進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)劃分，便于運(yùn)營(yíng)商能更好的做好后期的維護(hù)以及管理工作。

3地鐵工程竣工決算的重要作用

(1)通過(guò)準(zhǔn)確的地鐵工程竣工決算，有助于財(cái)務(wù)基本清理建設(shè)，保證結(jié)余資金具備真實(shí)性，并能夠把債權(quán)與債務(wù)合理清理掉，及時(shí)總結(jié)處理經(jīng)驗(yàn)，累計(jì)各種相關(guān)技術(shù)資料，進(jìn)一步提高建設(shè)管理水平以，保證投資效果達(dá)到預(yù)期理想。（2）通過(guò)準(zhǔn)確的地鐵工程竣工決算，有利于提高概算對(duì)比以及投資的準(zhǔn)確性，把項(xiàng)目的具體執(zhí)行情況以及設(shè)計(jì)概算情況準(zhǔn)確的反應(yīng)出來(lái)。（3）通過(guò)及時(shí)進(jìn)行地鐵工程竣工決算，并以此為根據(jù)進(jìn)行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，可有利益縮短地鐵工程的建設(shè)時(shí)間，減少建設(shè)成本費(fèi)用。（4）確保交付資產(chǎn)具有嚴(yán)格的完整以及真實(shí)性，提高計(jì)算的準(zhǔn)確性，保證手續(xù)合規(guī)以及完備，為下一步分析以及考核投資效果提供準(zhǔn)確的指導(dǎo)依據(jù)。

4地鐵工程竣工決算應(yīng)注意的幾個(gè)重要問(wèn)題

為了能夠進(jìn)一步控制建設(shè)成本，更好的開(kāi)展地鐵工程竣工決算工作，在竣工過(guò)程當(dāng)中應(yīng)該要注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：（1）準(zhǔn)確把握地鐵項(xiàng)目工程的時(shí)間范圍：準(zhǔn)確把握地鐵工程項(xiàng)目的開(kāi)工以及竣工時(shí)間顯得尤為關(guān)鍵和重要，有利于把在合理期間內(nèi)發(fā)生的任何費(fèi)用成本歸算到地鐵的建設(shè)成本費(fèi)用當(dāng)中。一般來(lái)說(shuō)，主要是把有國(guó)家發(fā)改委正式批復(fù)的具體時(shí)間作為起始的時(shí)間，把試運(yùn)營(yíng)期結(jié)束時(shí)間作為終止的時(shí)間。在這個(gè)時(shí)間范圍內(nèi)，發(fā)生的一切與地鐵項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用成本（安裝、土建工程投資，設(shè)備以及維護(hù)費(fèi)用）直接計(jì)入，在試運(yùn)營(yíng)時(shí)間內(nèi)發(fā)生的一切費(fèi)用成本在把試運(yùn)營(yíng)期間費(fèi)用扣除后直接計(jì)入。（2）明確利息的支出歸集問(wèn)題：因?yàn)榈罔F工程項(xiàng)目的投資資金數(shù)目龐大，當(dāng)建設(shè)單位在獲取本金之后，還需要通過(guò)更多的融資渠道，向銀行、金融公司等獲取更多的投資資金的方能開(kāi)展建設(shè)。此時(shí)，產(chǎn)生的高額利息如何去處理，是否把其計(jì)入到地鐵建設(shè)成本中、如何進(jìn)行償還等都需要進(jìn)一步明確。（3）明確資產(chǎn)清單：對(duì)于資產(chǎn)單元要要進(jìn)行合理劃分，把資產(chǎn)清單明確列出，可以把歸集為某一資產(chǎn)單元的成本直接計(jì)入，如果不能直接計(jì)入的，應(yīng)該要按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)入，這種做不但能夠?qū)τ?jì)量資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的估算，還有利于資產(chǎn)管理部門(mén)更好的對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理。

5加強(qiáng)地鐵工程決算工作的有效對(duì)策

5.1創(chuàng)建合理完善的地鐵工程檔案體系

一般來(lái)說(shuō)，地鐵工程檔案主要是指項(xiàng)目提出、立案、審批以及施工、建設(shè)、管理、后期維護(hù)等以表格、圖紙、聲像作為載體的工程相關(guān)資料。對(duì)于地鐵工程建設(shè)中所需要的建設(shè)資料異常繁多，建立工程檔案提攜可方便日后的管理工作，進(jìn)一步提高地鐵工程竣工決算的效率。

5.2加強(qiáng)合同管理工作力度

在地鐵工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，不管是安裝、土建工程，還是各種通信、防災(zāi)系統(tǒng)、各種設(shè)備的采購(gòu)以及安裝都需要必須要通過(guò)合同來(lái)進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用的核算。為此，一定要確保合同的科學(xué)合理性，并借助財(cái)務(wù)軟件來(lái)完成合同的支付工作，確保建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)可有效的開(kāi)展，為最終的工程竣工決算工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

5.3加強(qiáng)與有關(guān)管理單位的溝通力度

因?yàn)榈罔F工程項(xiàng)目資金龐大，為了確保工程順利開(kāi)展，在具體的建設(shè)過(guò)程中，必須要接受來(lái)自國(guó)家發(fā)改委、財(cái)務(wù)部門(mén)以及審計(jì)部門(mén)等相關(guān)單位的管理和監(jiān)督。特別是資金的具體支出、利息的處理、工程款的歸家等問(wèn)題都必須要經(jīng)過(guò)上述相關(guān)部門(mén)的審批后方能生效。

5.4科學(xué)合理的制定建設(shè)費(fèi)用的分?jǐn)偡绞?/p>

在地鐵工程項(xiàng)目中，若某一合同金額可直接歸屬于某一資產(chǎn)可直接計(jì)入，若不能，則需要科學(xué)合理的制定建設(shè)費(fèi)用的分?jǐn)偡绞?，按照一定的比例分?jǐn)傆?jì)入。當(dāng)竣工之后需要進(jìn)行一次付使用的工程來(lái)說(shuō)，應(yīng)該要按照實(shí)際進(jìn)行合理分配。其具體的計(jì)算公式參考如下：某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用=該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用部分的實(shí)際價(jià)值×實(shí)際分配率

6結(jié)語(yǔ)

綜合上述可知道，對(duì)于地鐵工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，正確開(kāi)展工程竣工結(jié)算工作，可進(jìn)一步降低建設(shè)費(fèi)用，縮短建設(shè)周期，提高竣工決算利率，確保工程有效開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]葉濤,黃小勤.淺談公路工程竣工決算[J].技術(shù)與市場(chǎng),2012(07).

[3]李益群.鐵路工程竣工決算編制方法的探討[J].鐵路工程造價(jià)管理,2002(05).

第4篇：工程竣工決算審計(jì)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；竣工決算；審計(jì)

中圖分類號(hào)：TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1 竣工決算審計(jì)制度化、程序化

由于存在建設(shè)項(xiàng)目竣工后未及時(shí)編制竣工決算等問(wèn)題，因此應(yīng)加強(qiáng)和完善有關(guān)制度辦法的制定，用科學(xué)的制度來(lái)規(guī)范工程竣工決算審計(jì)的程序、方法和內(nèi)容，促使工程竣工決算審計(jì)制度化，全面提高工程建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)單位基建管理部門(mén)應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)有關(guān)資料的收集、整理、分析、保管工作，項(xiàng)目竣工后，立即組織工程技術(shù)、計(jì)劃、物資、統(tǒng)計(jì)等有關(guān)部門(mén)的人員支持基建財(cái)務(wù)部門(mén)編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，同時(shí)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位也應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制工作（可在合同中約定）。按照規(guī)定的時(shí)間編制好竣工決算并報(bào)審計(jì)部門(mén)審計(jì)。

2 報(bào)審資料的規(guī)范化

竣工財(cái)務(wù)決算資料應(yīng)由基建財(cái)務(wù)部門(mén)提供，通常包括以下內(nèi)容：

2.1項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)文件、設(shè)計(jì)文件、歷次概算調(diào)整文件。

2.2項(xiàng)目招投標(biāo)資料，工程承包合同、工程造價(jià)結(jié)算審核資料，重大設(shè)計(jì)變更資料。

2.3項(xiàng)目交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及相關(guān)資料；自項(xiàng)目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表，工程竣工決算報(bào)表，債權(quán)債務(wù)對(duì)賬資料、經(jīng)審核的甲供材料對(duì)賬單以及其他與財(cái)務(wù)有關(guān)的資料等。

3 評(píng)審內(nèi)部控制制度

3.1審查制度建設(shè)情況。審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序；是否制定了財(cái)務(wù)人員考核、培訓(xùn)辦法，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)人員激勵(lì)手段等。

3.2審查關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性

（1）村料管理環(huán)節(jié)的控制。材料的采購(gòu)是否實(shí)行招標(biāo)管理，材料采購(gòu)合同是否經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審簽等；材料的領(lǐng)用，乙方應(yīng)指定一名領(lǐng)料員到甲方材料倉(cāng)庫(kù)辦理領(lǐng)料業(yè)務(wù)并在領(lǐng)料單上簽字，甲方只對(duì)乙方指定人員辦理材料結(jié)算業(yè)務(wù)，對(duì)于甲方自行采購(gòu)、自行出庫(kù)的材料或設(shè)備，則應(yīng)由甲方派駐工地的工程技術(shù)人員而非倉(cāng)庫(kù)管理人員在領(lǐng)料單上簽字，以防材料被挪用。

（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來(lái)支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。

3.3審查工程建設(shè)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制、工程建設(shè)監(jiān)理制、施工合同等方面的內(nèi)容。

4 審查竣工財(cái)務(wù)決算

為了保證竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾個(gè)內(nèi)容：

4.1竣工決算報(bào)表編制審計(jì)

（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說(shuō)明書(shū)?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

4.2項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

（1）審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來(lái)源是否合法；有無(wú)非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無(wú)損失浪費(fèi)問(wèn)題。

（2）審查工程項(xiàng)目建設(shè)中有無(wú)嚴(yán)格概（預(yù)）算管見(jiàn)按批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容建設(shè)。具體講：可先對(duì)比整個(gè)項(xiàng)目的總概算，然后將建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具費(fèi)和其他工程費(fèi)用逐一與竣工決算表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準(zhǔn)的概（預(yù)）算指標(biāo)、實(shí)際的工程造價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，以確定竣工項(xiàng)目總造價(jià)是節(jié)約還是超支。在實(shí)際工作中，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：第一，對(duì)己采購(gòu)的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無(wú)采購(gòu)概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對(duì)，審查是否屬于概算范圍，有無(wú)建設(shè)概算外項(xiàng)目，檢查概算中所列的項(xiàng)目是否建設(shè)完成，有無(wú)自行減少建設(shè)內(nèi)容。第二，審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明在工程的哪個(gè)環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。

4.3建設(shè)成本審計(jì)

（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。（一般情況下，建筑安裝工程結(jié)算都己經(jīng)實(shí)施過(guò)專項(xiàng)審計(jì)，財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)只須抽查），抽查面不少于建筑安裝完成額的l5％，抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更、高額索賠費(fèi)用等。

（2）審查設(shè)備、村料的核算情況。對(duì)財(cái)務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目相互進(jìn)行核對(duì)檢查，防止重復(fù)計(jì)算和漏項(xiàng)的發(fā)生；對(duì)建設(shè)單位采購(gòu)與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等；要從財(cái)務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

（3）審查甲方供料及村料差價(jià)是否結(jié)轉(zhuǎn)完整。甲方供料一般有兩種供應(yīng)方式，一種是甲方定價(jià)，乙方購(gòu)買(mǎi)，與施工單位結(jié)算時(shí)，以預(yù)算書(shū)中材料數(shù)量和單價(jià)的乘積扣除采保費(fèi)后從工程款中扣回即可。計(jì)入工程成本的材料價(jià)格以實(shí)際價(jià)進(jìn)入，要注意材差的結(jié)轉(zhuǎn)是否完整。另一種是甲方定價(jià)，甲方購(gòu)買(mǎi)，這種情況相對(duì)復(fù)雜一些，它存在材料數(shù)量超供、欠供的問(wèn)題，具體做法是：首先，審查工程結(jié)算書(shū)中己計(jì)取的甲供材料費(fèi)是否已全部從施工單位的結(jié)算款中扣回（應(yīng)扣除甲供材料金額=預(yù)算書(shū)中的材料價(jià)格×預(yù)算書(shū)中材料數(shù)量）。其次，審查材料超欠供部分的差價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，超供的材料款應(yīng)從結(jié)算款中扣回〔超供材料應(yīng)扣回款項(xiàng)=（實(shí)際供應(yīng)數(shù)量-預(yù)算書(shū)中計(jì)取的數(shù)量）×實(shí)際采購(gòu)價(jià)〕；欠供的材料如何與施工單位結(jié)算，在這里提出兩種方式供同行探討，一是將欠供材料的數(shù)量以結(jié)算書(shū)中的材料價(jià)格作為獎(jiǎng)勵(lì)退給施工單位，另一種是欠供材料不退還。當(dāng)然甲供材料及材料差價(jià)的結(jié)算方式最好在合同中注明。另外，安裝部分甲供材退價(jià)應(yīng)注意：安裝材料不僅是要退主材，部分輔材還要退還，因?yàn)椴糠旨坠┲鞑睦锖o材，而安裝造價(jià)輔材費(fèi)的計(jì)取是按系數(shù)調(diào)整計(jì)算，最好的辦法是從定額中將涉及甲供部分的輔材按定額拆分，扣除甲供輔材。

采保費(fèi)計(jì)算。采購(gòu)保管費(fèi)由采購(gòu)管理費(fèi)和工地保管費(fèi)兩部分組成，各為材料原價(jià)與運(yùn)雜費(fèi)之和的l％，原則上應(yīng)按材料的實(shí)際采購(gòu)價(jià)，為了方便結(jié)算，材料用量采用定額用量，材料價(jià)格用預(yù)算價(jià)格（安裝部分材料用實(shí)際采購(gòu)價(jià)），最好也寫(xiě)入合同中。水電費(fèi)的扣除也可視同甲供材。施工用水電費(fèi)原則上應(yīng)掛表計(jì)量，生產(chǎn)、生活用水電分開(kāi)結(jié)算。工程施工水電費(fèi)由甲方供應(yīng)，數(shù)量按實(shí)際發(fā)生數(shù)結(jié)算，單價(jià)按工程造價(jià)管理部門(mén)公布的水價(jià)格，結(jié)算時(shí)從施工單位工程款中扣除。

（4）審查合同付款情況?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實(shí)際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì)，并與各單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)定案數(shù)對(duì)照。審查基建財(cái)務(wù)部門(mén)在支付竣工結(jié)算款時(shí)，備料款是否己從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本，因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時(shí)，審查有無(wú)按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題而陷于被動(dòng)。審查決算中是否包含甲方作為獨(dú)立費(fèi)項(xiàng)目外包的內(nèi)容，這部分工程量按規(guī)定應(yīng)給予施工單位配合費(fèi)，配合費(fèi)可按照雙方事先的約定執(zhí)行。審查總包單位管理費(fèi)是否按合同中約定的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率支付。

（5）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定；對(duì)監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)超過(guò)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定而從中提成。

4.4交付使用資產(chǎn)審計(jì)。抽取部分會(huì)計(jì)憑證、原始憑證，檢查有無(wú)資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗(yàn)證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無(wú)虛交或賬外資材等問(wèn)題；審查交付無(wú)形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

4.5結(jié)余資金審計(jì)。核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無(wú)“小金庫(kù)”；審查庫(kù)存材料盤(pán)虧，重點(diǎn)審查有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫(kù)存物資等問(wèn)題，如有庫(kù)存器材積壓情況，要查明原因；審核庫(kù)存材料單價(jià)，查明有無(wú)故意提高或壓低庫(kù)存物資單價(jià)等問(wèn)題；審查往來(lái)款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機(jī)構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無(wú)收回。在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本。經(jīng)過(guò)審計(jì)后要求基建管理部門(mén)履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。

第5篇：工程竣工決算審計(jì)問(wèn)題范文

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算 審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是指在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段,由建設(shè)單位編制的建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過(guò)程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用?？⒐Q算是整個(gè)建設(shè)工程的最終價(jià)格,是作為建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)匯總固定資產(chǎn)的主要依據(jù)?？⒐Q算審計(jì),是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié),加強(qiáng)對(duì)竣工決算的審計(jì)監(jiān)督,對(duì)提高竣工決算的質(zhì)量,正確評(píng)價(jià)投資效益,總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn),改善基本建設(shè)項(xiàng)目管理有著十分重要的意義。

一、竣工決算審計(jì)主要內(nèi)容

1、建設(shè)程序執(zhí)行情況

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目所涉及的立項(xiàng)決策、勘察設(shè)計(jì)、施工建設(shè)和竣工驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)文件、批復(fù)進(jìn)行檢查,看其是否符合國(guó)家或公司相關(guān)法律或規(guī)定的要求。

2、招標(biāo)投標(biāo)情況

根據(jù)國(guó)家和公司的相關(guān)法律和規(guī)定,對(duì)招投標(biāo)的充分性、合法性及有效性進(jìn)行檢查。

3、物資供應(yīng)管理情況

檢查與物資供應(yīng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度是否健全、有效;訂貨渠道是否符合國(guó)家和公司有關(guān)規(guī)定,標(biāo)準(zhǔn)以上的設(shè)備、材料采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)了招投標(biāo);物資供應(yīng)是否符合設(shè)計(jì)要求,是否存在損失浪費(fèi)情況。

4、會(huì)計(jì)核算及資金管理

檢查建設(shè)資金的來(lái)源是否合規(guī);資金使用是否合規(guī)。

檢查建設(shè)成本的歸集、分配是否恰當(dāng)準(zhǔn)確,有無(wú)混淆不同項(xiàng)目成本界限的情況;有無(wú)混淆資本性支出與收益性支出界限情況;建設(shè)期間的或有收入的處理情況。

5、合同管理

檢查合同簽訂的充分性;合同文件的合法性;合同的嚴(yán)密性。

6、工程造價(jià)

審查工程結(jié)算是否與合同規(guī)定一致,計(jì)價(jià)核算是否正確、合規(guī);現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)有效,手續(xù)是否完備;材料價(jià)格是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

二、竣工決算審計(jì)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題

1、做好項(xiàng)目審計(jì)前的調(diào)查

通過(guò)ERP等信息系統(tǒng)可以即時(shí)查詢建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)備、材料采購(gòu)情況、安裝工程費(fèi)及待攤投資的支付情況等等。規(guī)范的審前調(diào)查有利于編制竣工決算審計(jì)方案,對(duì)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)很有幫助。

2、將一線勘察貫穿項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)全過(guò)程

送達(dá)與就地審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所采用的常用方式。雖然送達(dá)審計(jì)具有可以減少作業(yè)成本,提高工作效率,但也存在工程現(xiàn)場(chǎng)、工程變更狀況、材料使用情況不能及時(shí)檢查、對(duì)照,易給正確計(jì)算審計(jì)結(jié)果造成困難的弊端。因此,審計(jì)組堅(jiān)持一線審計(jì)工作法顯得尤為重要。一是要注意現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更內(nèi)容是否真實(shí)有效,手續(xù)是否完備。檢查設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證是否有相應(yīng)的實(shí)物工程量;設(shè)計(jì)變更是否有設(shè)計(jì)單位出具的設(shè)計(jì)變更通知單,現(xiàn)場(chǎng)簽證是否有甲乙雙方及監(jiān)理方的簽字。二是要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)抽查、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的方式來(lái)驗(yàn)證交付固定資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性及可靠性,將實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)與交付竣工決算報(bào)表數(shù)進(jìn)行比較。

3、加強(qiáng)竣工項(xiàng)目物資管理情況審計(jì)

檢查建設(shè)項(xiàng)目中的物資采購(gòu)的渠道和程序是否符合公司相關(guān)規(guī)定,其詢價(jià)、比價(jià)、申購(gòu)、審批程序是否完整合規(guī)。特別是要核對(duì)采購(gòu)的物資是否符合建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)要求,一是要看工程質(zhì)量及試運(yùn)行情況,二是看庫(kù)存有沒(méi)有因達(dá)不到設(shè)計(jì)要求而閑置浪費(fèi)的物資,或因多采購(gòu)而造成的浪費(fèi)損失。

4、嚴(yán)把審計(jì)結(jié)果控制關(guān)

由于整個(gè)審計(jì)過(guò)程及前期全部工作都要通過(guò)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告來(lái)體現(xiàn),所以審計(jì)底稿和報(bào)告階段的控制尤為重要。一是審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)單位提出的有異議的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核實(shí),對(duì)確實(shí)錯(cuò)誤或偏差的要重新取證。二是要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿復(fù)核制度。主審必須對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核,審查審計(jì)工作底稿所反映的問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確,所引用的法規(guī)名稱、文號(hào)和具體條款三要素是否齊全,所附審計(jì)證據(jù)是否充分、有力、有助于審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議,以及是否經(jīng)被審計(jì)單位相關(guān)人員確認(rèn)。三是審計(jì)底稿復(fù)核后,連同審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿,須再提交審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人在審核過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清,證據(jù)不充分,應(yīng)通知審計(jì)人員予以補(bǔ)充取證。

5、抓好竣工項(xiàng)目審計(jì)反饋整改工作

第6篇：工程竣工決算審計(jì)問(wèn)題范文

【關(guān)鍵詞】工程決算 審計(jì) 質(zhì)量控制

一、引言

我國(guó)的工程決算審計(jì)是一個(gè)重要的控制內(nèi)容，通過(guò)合理的工程決算審計(jì)控制，對(duì)工程建設(shè)中的各類程序、工程中的相關(guān)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從而尋求較為合理的工程決算建設(shè)資金管理過(guò)程，保證建設(shè)資金運(yùn)行相關(guān)建設(shè)方式的有效性，加深功臣審計(jì)相關(guān)內(nèi)容的處理，保證工程審計(jì)過(guò)程質(zhì)量的有效控制。本文將針對(duì)工程審計(jì)進(jìn)行相關(guān)介紹，分析工程決算的相關(guān)內(nèi)容，介紹工程決算審計(jì)中各項(xiàng)工程決算問(wèn)題的質(zhì)量控制方式，從而尋找適合我國(guó)工程決算施工審計(jì)決算管理過(guò)程中的質(zhì)量控制。

二、工程施工決算審計(jì)的基本工作

我國(guó)國(guó)家規(guī)定，在建工程項(xiàng)目在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后必須進(jìn)行相應(yīng)的工程決算審計(jì)，對(duì)相關(guān)工程項(xiàng)目進(jìn)行有效的管理和驗(yàn)收，加強(qiáng)審計(jì)工作的投資效益控制，保證投資質(zhì)量的有效匯報(bào)率，加快我國(guó)資金整體運(yùn)行的相關(guān)情況，完成我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)工程的有效審核價(jià)值，實(shí)行合理有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理工作。通過(guò)對(duì)工程竣工驗(yàn)收后相關(guān)工程質(zhì)量進(jìn)行有效的控制，完善我國(guó)工程額定資本開(kāi)支，保證工程物料質(zhì)量的有效控制，完成工程決算審計(jì)的相關(guān)工作。

三、工程施工決算審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）完善工程決算審計(jì)的相關(guān)資料

一個(gè)在建工程需要對(duì)相關(guān)工程的可行性報(bào)告進(jìn)行說(shuō)明控制，形成處理設(shè)計(jì)步驟，制定合理的設(shè)備使用和控制明細(xì)目錄，核算相關(guān)投資預(yù)算，對(duì)工程報(bào)價(jià)進(jìn)行系統(tǒng)性的結(jié)算分析，對(duì)同等級(jí)別的審批數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的決算報(bào)表管理，形成有效的竣工財(cái)務(wù)驗(yàn)收控制，加深固定資產(chǎn)的管理和調(diào)整，保證工程相關(guān)合同的有效處理，相關(guān)協(xié)議書(shū)的有效制定建立合理的工程竣工研究資料管理，對(duì)工程中相關(guān)的設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行整理，對(duì)施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變革進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理核準(zhǔn)情況進(jìn)行記錄，詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)相關(guān)工程建設(shè)過(guò)程中使用的設(shè)備，使用的物料，退庫(kù)的物料，保證合理化的記錄工程相關(guān)資金費(fèi)用走向的管理。

（二）審核工程竣工決算報(bào)表，是決算數(shù)據(jù)更加細(xì)致化

針對(duì)工程竣工的相關(guān)審計(jì)報(bào)表進(jìn)行系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析，建立合理有效的竣工工程統(tǒng)計(jì)表，對(duì)工程財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)交付使用的資金和資產(chǎn)進(jìn)行有效的控制，建立合理的資產(chǎn)總計(jì)報(bào)表和產(chǎn)品使用明細(xì)表。加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)的整體工程決算統(tǒng)計(jì)報(bào)表分析，設(shè)定合理的工程竣工決算數(shù)據(jù)報(bào)表，和相關(guān)物料使用和退庫(kù)情況的明細(xì)表。

（三）審核工程建設(shè)竣工結(jié)算和支出費(fèi)用是否準(zhǔn)確

通過(guò)對(duì)工程投資建設(shè)的相關(guān)審核設(shè)定，對(duì)工程使用的設(shè)備進(jìn)行投資化管理，對(duì)支出的待攤費(fèi)用進(jìn)行有效的審計(jì)，對(duì)核銷的相關(guān)審計(jì)費(fèi)用，轉(zhuǎn)出的物資庫(kù)存費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)相關(guān)合同價(jià)款，合理的分析合同價(jià)格情況，保證合理的價(jià)款內(nèi)容，保證相關(guān)索賠過(guò)程的有效開(kāi)展，根據(jù)工程設(shè)定范圍進(jìn)行，及時(shí)對(duì)相關(guān)設(shè)計(jì)的價(jià)款進(jìn)行變更控制管理，保證施工現(xiàn)場(chǎng)的整體控制，對(duì)施工工程進(jìn)度進(jìn)行系統(tǒng)化支付處理，為工程造價(jià)的有效性咨詢提供有力的結(jié)算管理方法。

（四）審計(jì)工程資金控制

通過(guò)對(duì)工程實(shí)際的整體資金管理控制，設(shè)定合理的投資控制數(shù)據(jù)平臺(tái)，加快相關(guān)金額的有效審計(jì)控制，保證實(shí)際的投資比例的有效提高，加快審計(jì)工作的有效進(jìn)行，提高數(shù)據(jù)支出和結(jié)余相關(guān)問(wèn)題的分析，找尋合理的支出投資審定限額，保證支付條件的有效性，保證交接手續(xù)的準(zhǔn)確性，是資金交付可以有效的完成。針對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行規(guī)范管理，認(rèn)清庫(kù)存數(shù)據(jù)、庫(kù)存質(zhì)量和庫(kù)存價(jià)格之間的區(qū)別，對(duì)債務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，認(rèn)清合理的債務(wù)債權(quán)控制，保證工程結(jié)算的審核管理。

四、工程施工決算審計(jì)過(guò)程中需要注意的問(wèn)題

加強(qiáng)工程招標(biāo)數(shù)據(jù)的審核，加強(qiáng)配套設(shè)備的工程審核工作，加快工程經(jīng)濟(jì)審計(jì)的簽證工作，保證工程審核的真實(shí)程度，加強(qiáng)工程審核物料價(jià)格的控制，保證工程審核相關(guān)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有效性。這些問(wèn)題都是對(duì)決算審計(jì)問(wèn)題的有效控制。這些問(wèn)題的控制可以保證工程項(xiàng)目在整個(gè)工程施工前期、施工中期和施工結(jié)算后期三個(gè)環(huán)節(jié)之間的相關(guān)配合，保證工程相關(guān)施工數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，加深工程施工管理的有效計(jì)量方法，加深工程施工設(shè)計(jì)、工程施工管理、工程施工結(jié)算等問(wèn)題的價(jià)格資金控制，合理的加深動(dòng)態(tài)市場(chǎng)的合理動(dòng)態(tài)分析，保證工程造價(jià)相關(guān)金額的有效性，使審定金額可以更好的發(fā)揮相關(guān)的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，從而控制好相關(guān)工程造價(jià)。

五、工程施工中審計(jì)決算的控制方法

工程投資建設(shè)的審計(jì)工作是以快速發(fā)展工程審計(jì)管理為主要工作，建立合理的工程施工審查管理機(jī)制，采用合理的審計(jì)方法可以有效的加強(qiáng)工程審計(jì)工作的有效控制，保證合理性工程效果化管理。以看圖方式對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行分析，通過(guò)對(duì)工程審計(jì)金額的數(shù)據(jù)進(jìn)行詢問(wèn)，認(rèn)識(shí)工程相關(guān)費(fèi)用的變化，找尋合理的工程決算設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)圖表，建立合理的工程審計(jì)管理的工作質(zhì)量控制，對(duì)施工圖中相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的分析，經(jīng)過(guò)合理有效的調(diào)查，加深實(shí)際工程審計(jì)計(jì)量?jī)r(jià)款的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，及時(shí)有效的記錄相關(guān)實(shí)際情況，保證工程量的準(zhǔn)確性。以專業(yè)的工程審核管理知識(shí)，對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，建立合理的內(nèi)容歸納方法，找尋相關(guān)的工程審核錯(cuò)誤問(wèn)題點(diǎn)，合理的分析相關(guān)施工合同的圖紙數(shù)據(jù)，建立合理的項(xiàng)目工程定量控制，保證工程造價(jià)的有效性。以合理化的審計(jì)方式對(duì)相關(guān)的隱蔽工程進(jìn)行工程量的核算處理，建立合理的工程價(jià)款，采用定點(diǎn)開(kāi)挖的方式完成工程數(shù)據(jù)的驗(yàn)證和分析，通過(guò)合理的測(cè)量，比照現(xiàn)場(chǎng)施工圖數(shù)據(jù)，進(jìn)行實(shí)際工程來(lái)那個(gè)對(duì)比測(cè)量分析，確保相關(guān)計(jì)量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而提高工程審計(jì)的有效性，完成工程質(zhì)量控制的目標(biāo)。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)對(duì)工程審計(jì)相關(guān)內(nèi)容的研究和分析，加強(qiáng)工程審計(jì)過(guò)程中相關(guān)思路的處理能力，加深工程決算審計(jì)過(guò)程中各類問(wèn)題的審核效果，保證最終工程施工決算審計(jì)的有效控制。

參考文獻(xiàn)

[1]張鼎祖.《工程項(xiàng)目審計(jì)學(xué)》.人民交通出版社.2013，1201：15-107.

第7篇：工程竣工決算審計(jì)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：工程竣工；結(jié)算；審計(jì)方法；全面審計(jì)法

中圖分類號(hào)：F231.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X(2009)12-0099-02

引言

現(xiàn)在社會(huì)上許多審計(jì)部門(mén)片面地追求審計(jì)數(shù)量，一味追求經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)質(zhì)量引起的后果和風(fēng)險(xiǎn)；影響審計(jì)質(zhì)量的原因很多，其中審計(jì)方法不當(dāng)是影響審計(jì)質(zhì)量的重要原因之一；不當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法也有許多種，如增減審計(jì)法、抽項(xiàng)審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法等，且社會(huì)上還有一些雜志介紹并推廣這些不當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，給審計(jì)人員一種誤導(dǎo)。本文針對(duì)這些不當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法進(jìn)行一一分析，指出其弊病，提出并倡導(dǎo)正確的審計(jì)方法。

一、工程竣工結(jié)算的概念

從許多審計(jì)雜志發(fā)表的文章來(lái)看，我覺(jué)得有必要談一下工程竣工結(jié)算的概念，因?yàn)榘l(fā)表的文章中題目大多數(shù)是關(guān)于預(yù)決算審計(jì)的，但文章卻不談?lì)A(yù)、決算審計(jì)，而只談工程竣工結(jié)算審計(jì)，我想他們是不是對(duì)于工程預(yù)算、結(jié)算、決算的概念不理解。工程(施工圖)預(yù)算是指在施工圖設(shè)計(jì)階段，當(dāng)工程設(shè)計(jì)完成后，工程開(kāi)工前，施工單位根據(jù)施工圖紙計(jì)算的工程量、施工組織設(shè)計(jì)和國(guó)家、地方規(guī)定的現(xiàn)行有關(guān)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料預(yù)算價(jià)格、建設(shè)地區(qū)的自然和技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件等資料，預(yù)先計(jì)算和確定工程建設(shè)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)文件。工程(竣工)結(jié)算是指在工程竣工并經(jīng)驗(yàn)收合格后，對(duì)照原設(shè)計(jì)施工圖，將有增減變化的內(nèi)容，按照編制施工圖預(yù)算的方法和規(guī)定，對(duì)原施工圖預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而確定工程實(shí)際造價(jià)并作為最終結(jié)算工程價(jià)款的經(jīng)濟(jì)文件?？⒐そY(jié)算一般由施工單位編制的，經(jīng)業(yè)主初審后委托造價(jià)咨詢單位終審，作為業(yè)主與承包商最終結(jié)算工程款的依據(jù)。工程(竣工)決算是一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的一切費(fèi)用的總和，包括竣工結(jié)算一、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、土地征用費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用，一般由業(yè)主財(cái)務(wù)部門(mén)組成的專業(yè)人員編制。因此，只有弄清楚工程竣工結(jié)算的概念及竣工結(jié)算與工程(施工圖)預(yù)算、工程(竣工)決算的區(qū)別，才能談工程竣工結(jié)算審計(jì)，才能進(jìn)一步談工程竣工結(jié)算審計(jì)方法。

二、工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法

工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法有很多種，從審計(jì)人員實(shí)際操作的和一些報(bào)刊雜志介紹來(lái)看，大約有全面審計(jì)法、增減審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法、抽項(xiàng)審計(jì)法、指標(biāo)對(duì)比審計(jì)法幾種，審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中采用哪種審計(jì)方法。正如一些文章介紹的那樣，要根據(jù)工程的規(guī)模、造價(jià)的大小、難易程度、時(shí)間松緊等因素來(lái)確定，對(duì)此做法和看法本人不敢同想。進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計(jì)，最終審計(jì)部門(mén)要根據(jù)工程審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，業(yè)主和承包雙方要以審計(jì)報(bào)告作為他們最終價(jià)款結(jié)賬的依據(jù)，就是說(shuō)審計(jì)報(bào)告直接涉及到業(yè)主和承包方經(jīng)濟(jì)利益；根據(jù)國(guó)家審計(jì)署的最新調(diào)查顯示，這兩年來(lái)，由審計(jì)報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)引起的經(jīng)濟(jì)糾紛呈不斷上升趨勢(shì)，這表明業(yè)主和承包商中至少有一方對(duì)審計(jì)結(jié)果不滿意也呈上升趨勢(shì)，這種趨勢(shì)給審計(jì)部門(mén)提出了更高的要求，即審計(jì)部門(mén)要對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)。為了使業(yè)主與承包方雙方經(jīng)濟(jì)利益不受損失，也為了審計(jì)部門(mén)在社會(huì)上占有立足不敗之地，這要求審計(jì)報(bào)告要公正、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，不能偏向任何一方，否則，不但會(huì)引起業(yè)主和承包方的經(jīng)濟(jì)糾紛，還會(huì)給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)許多問(wèn)題和矛盾，影響社會(huì)對(duì)審計(jì)部門(mén)的信任；因此，審計(jì)結(jié)果尤為重要。影響審計(jì)結(jié)果的因素很多，有工程量計(jì)算，定額子目的套用和換算，材料數(shù)量及價(jià)格的確定，規(guī)費(fèi)的計(jì)取等，這要求每個(gè)環(huán)節(jié)都不能出差錯(cuò)，否則就會(huì)影響工程造價(jià)，影響審計(jì)結(jié)果；要做好這一點(diǎn)，我認(rèn)為審計(jì)工程竣工結(jié)算的最好方法就是全面審計(jì)法，其他審計(jì)方法都不容易做到這一點(diǎn)。

1　全面審計(jì)法

全面審計(jì)法就是將工程竣工結(jié)算書(shū)及造價(jià)有關(guān)方的招投標(biāo)、合同等文件對(duì)照?qǐng)D紙、變更、簽證、實(shí)物、國(guó)家和地方定額、政策性文件進(jìn)行全面審查，對(duì)有變化的工程量進(jìn)行一一計(jì)算。對(duì)有變化的定額子目進(jìn)行一一套用或換算，對(duì)有變化的材料數(shù)量及價(jià)格進(jìn)行一一確定，對(duì)所有規(guī)費(fèi)進(jìn)行一一計(jì)取，然后直接得出審定價(jià)；由于這種審定價(jià)是直接得出的，其中每個(gè)數(shù)字、每個(gè)定額子目全都經(jīng)過(guò)審查得出的，因此這種審計(jì)結(jié)果不易出差錯(cuò)，是比較準(zhǔn)確的；但這種審計(jì)方法的缺點(diǎn)是時(shí)間比較長(zhǎng)，如拿時(shí)間和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性相比，時(shí)間的長(zhǎng)短，就顯得微不足道了，就目前的社會(huì)狀況來(lái)看，我認(rèn)為，全面審計(jì)法應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)階段的主要審計(jì)方法和最好方法，社會(huì)應(yīng)廣泛采用。

2　抽項(xiàng)審計(jì)法

抽項(xiàng)審計(jì)法顧名思義，就是從工程結(jié)算書(shū)等有關(guān)資料中抽出一部分項(xiàng)目，如抽出一部分工程量或一部分定額子目進(jìn)行審查，正確的便同意送審價(jià)，錯(cuò)誤的將其更正，然后連同未抽部分一起合并計(jì)算，得出一個(gè)審定價(jià)；由于未抽審的部分不能保證其正確，因此，審計(jì)出來(lái)的結(jié)果也就不可能確保其正確性，盡管是節(jié)省了時(shí)間；顯然，這種審計(jì)方法是不可取的。

3　增減審計(jì)法

增減審計(jì)法就是先以送審結(jié)算為基礎(chǔ)，即以送審總價(jià)、工程量、定額子目套用、材料數(shù)量、材料價(jià)格、間接費(fèi)計(jì)取等先默認(rèn)其正確，然后對(duì)其結(jié)算書(shū)進(jìn)行全面審查，將審查有出入的工程量差、材料價(jià)格差等取出來(lái)進(jìn)行計(jì)算和套用，得出一個(gè)造價(jià)，稱為補(bǔ)充價(jià)，將補(bǔ)充價(jià)與原送審價(jià)相加，得出一個(gè)審定價(jià)，審定價(jià)=原送審價(jià)+補(bǔ)充價(jià)。此方法看起來(lái)很嚴(yán)謹(jǐn)，計(jì)算速度又快，節(jié)省時(shí)間，且結(jié)果又相對(duì)準(zhǔn)確。因此社會(huì)有一大部分人在使用此方法。但仔細(xì)分析，也不難發(fā)現(xiàn)其弊端所在。首先，審定價(jià)不是直接得出來(lái)的，而是間接得出來(lái)的，補(bǔ)充價(jià)是審計(jì)人員親手算出來(lái)的，可以相信其準(zhǔn)確性，但送審價(jià)就不能保證其準(zhǔn)確性了，如果原送審價(jià)在材料數(shù)量上作弊的話，用這種方法根本審查不出來(lái)，在材料分析上，如用手工分析，可故意用一二處筆誤或故意將小數(shù)點(diǎn)移位，這樣進(jìn)行材料匯總時(shí)，材料數(shù)量就不是原來(lái)的材料數(shù)量了，其目的就是讓材料差價(jià)增加，這樣總價(jià)也就增加了；即使是計(jì)算機(jī)分析材料，也一樣可以作弊，即打印一份與原結(jié)算不配套的材料匯總表即可。其次，即使原送審結(jié)算書(shū)中材料分析是正確的，如果其工程量、定額子目套用大多數(shù)都有偏差，計(jì)算起來(lái)也不一定快，反而會(huì)更浪費(fèi)時(shí)間，因此，選用增減審計(jì)法進(jìn)行審計(jì)時(shí)，因具備兩個(gè)要件，一是保證送審結(jié)算中材料分析的材料數(shù)量是正確的；二是送審結(jié)算是工程量、定額子目套用誤差數(shù)量較少。尤其是第一條件必須具備。

其他審計(jì)法如重點(diǎn)審計(jì)法、指標(biāo)對(duì)比審計(jì)法等都有其不同的缺點(diǎn)，本文就不一一分析了。總之，要想得到相對(duì)比較準(zhǔn)確的、科學(xué)的審計(jì)結(jié)果，要選審計(jì)方法的話，應(yīng)該選擇直接得出審定價(jià)的方法，而不應(yīng)該選擇間接得出審定價(jià)的方法。我認(rèn)為，目前最好的審計(jì)方法就是全面審計(jì)法。

三、例證

某教學(xué)樓工程，審計(jì)人員采用的是全面審計(jì)法，他們根據(jù)竣工圖紙、簽證及招標(biāo)文件等，對(duì)工程量、定額子目套用、材料數(shù)量及價(jià)格、間接費(fèi)計(jì)取等進(jìn)行全面審計(jì)，都未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，后來(lái)審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)，樓梯防滑條未做，但套樓梯定額子目已包含，鋁合金窗，圖紙上要求鋁材壁厚達(dá)1.2MM，而實(shí)做壁厚才達(dá)1.0MM；屋面保溫層圖紙上要求的是瀝青珍珠巖，審計(jì)人員打開(kāi)屋面一看，是水泥珍珠巖。僅此三項(xiàng)在原來(lái)基礎(chǔ)上核減23萬(wàn)元，最后相關(guān)部門(mén)和個(gè)人也得到了相應(yīng)的處罰和批評(píng)。我想這次審計(jì)人員用的是全面審計(jì)法。如果是重點(diǎn)審計(jì)法或者其他方法，不知還能發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題嗎?

四、建議

第8篇：工程竣工決算審計(jì)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：高速公路，竣工決算，竣工財(cái)務(wù)，問(wèn)題 ， 策略

Abstract: the final accounts of the completed project of highway construction project is part of the financial management. At present in the highway of final accounts and management of the system standard and practice of of all kinds of problems and contradictions appear to have paid attention. The article mainly aimed at the establishment and management of the final accounts of the completed project of basic requirements of different provisions for analysis, and put forward relevant existing problems, and puts forward the final accounts of the completed project of regulating the highway of the strategy.

Keywords: highway, the final accounts of the completed project, complete financial, questions, strategy

中圖分類號(hào)：U412.36+6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1 高速公路竣工決算編制問(wèn)題分析

公路建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段是應(yīng)當(dāng)按照《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)定辦理竣工決算，還是按照《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》的規(guī)定辦理工程決算？是只需要編制竣工決算或工程決算，還是需要在編制竣工決算或工程決算的基礎(chǔ)上再按照財(cái)政部的要求編制竣工財(cái)務(wù)決算？目前仍是一個(gè)爭(zhēng)論不休的問(wèn)題，有待通過(guò)進(jìn)一步探討，從而提出解決問(wèn)題的相關(guān)策略。

1.1 高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編報(bào)與審批

按照《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)定，竣工決算編制與管理有以下基本要求：

（1）編制竣工決算報(bào)告時(shí)，必須填制工程概況專用表和全套財(cái)務(wù)通用表。

（2）建設(shè)項(xiàng)目完建時(shí)的收尾工程，建設(shè)單位可根據(jù)概算所列的投資額或收尾工程的實(shí)際情況測(cè)算投資支出列入竣工決算報(bào)告。但收尾工程投資額不得超過(guò)工程總投資的5%。

（3）對(duì)列入竣工決算報(bào)告的基本建設(shè)收入、基建結(jié)余資金等財(cái)務(wù)問(wèn)題，建設(shè)單位應(yīng)按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。

（4）建設(shè)項(xiàng)目完建時(shí)，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)賬務(wù)、物資、財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、投資資金到位情況和報(bào)廢工程的清理工作，做到工完料清，賬實(shí)相符。各種材料、物資、設(shè)備、施工機(jī)具等要逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，妥善保管，按照國(guó)家規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占。

（5）建設(shè)單位編制的竣工決算報(bào)告在審計(jì)部門(mén)提出審計(jì)意見(jiàn)后，方可組織竣工驗(yàn)收。未經(jīng)竣工驗(yàn)收委員會(huì)認(rèn)定的竣工決算報(bào)告不得上報(bào)。

（6）中央級(jí)大中型基本建設(shè)項(xiàng)目，其項(xiàng)目竣工決算報(bào)告經(jīng)省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門(mén)或部屬一級(jí)單位簽署意見(jiàn)后報(bào)交通運(yùn)輸部備案。

（7）竣工決算報(bào)告在竣工驗(yàn)收委員會(huì)審查同意后三個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

1.2高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算的編報(bào)與審批

按照《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》的規(guī)定，工程決算編制與管理有以下基本要求：

（1）工程決算文件由項(xiàng)目法人在交工驗(yàn)收后負(fù)責(zé)組織編制，竣工驗(yàn)收前編制完成，并將工程決算文件及工程決算數(shù)據(jù)軟盤(pán)各 1 份上報(bào)交通運(yùn)輸主管部門(mén)，同時(shí)抄送工程造價(jià)管理部門(mén)。

（2）工程決算文件應(yīng)簡(jiǎn)明扼要、字跡清晰、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算正確、符合規(guī)定。

（3）工程決算數(shù)據(jù)軟盤(pán)包括工程決算文件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表?；A(chǔ)數(shù)據(jù)表包括的內(nèi)容有：合同段工程決算表；工程全同登記表；變更設(shè)計(jì)登記表；變更引起調(diào)整金額登記表；工程項(xiàng)目調(diào)價(jià)登記表；工程項(xiàng)目索賠登記表；計(jì)日工支出金額登記表；收尾工程登記表；報(bào)廢工程登記表；工程支付情況登記表。

（4）工程決算總費(fèi)用由建設(shè)安裝工程費(fèi)，設(shè)備、工具及器具購(gòu)置費(fèi)，工程建設(shè)其他費(fèi)用三部分構(gòu)成。對(duì)于概（預(yù)）算編制辦法規(guī)定的項(xiàng)目及批準(zhǔn)概（預(yù)）算文件中未列明且不能列入第一、二部分的費(fèi)用列入第三部分。

1.3存在的主要問(wèn)題分析

（1）很顯然，原交通部印發(fā)的兩個(gè)規(guī)范性文件對(duì)公路工程驗(yàn)收階段決算的編制具有不

同的規(guī)范要求。《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)范內(nèi)容主要是依據(jù)當(dāng)時(shí)財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》的原則要求，并結(jié)合交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的特點(diǎn)提出的。與當(dāng)時(shí)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》以及財(cái)政部修訂后印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的規(guī)范要求不同之處在于：1）竣工決算報(bào)表體系更為完整；2）提出了對(duì)竣工決算報(bào)告審計(jì)的要求；3）要求將竣工決算作為竣工驗(yàn)收文件的組成部分，而不是在完成了竣工驗(yàn)收后三個(gè)月內(nèi)編制。

與此不同，《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》則側(cè)重于公路工程預(yù)算管理的角度對(duì)編制決算提出了規(guī)范要求。提出工程決算總費(fèi)用由建設(shè)安裝工程費(fèi)，設(shè)備、工具及器具購(gòu)置費(fèi)，工程建設(shè)其他費(fèi)用三部分構(gòu)成，與財(cái)政部規(guī)定的工程建設(shè)成本構(gòu)成是不同的。

（2）關(guān)于竣工決算與竣工財(cái)務(wù)決算，不可否認(rèn)，不同的國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門(mén)、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門(mén)在不同時(shí)期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國(guó)家投資土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行辦法》（國(guó)土資發(fā) [2003]21 號(hào)）第九條規(guī)定申請(qǐng)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)提交的材料包括項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算與審計(jì)報(bào)告； 《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》（郵部[1996]54 號(hào)）規(guī)定：竣工驗(yàn)收前應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)，根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定，編制單項(xiàng)工程竣工決算和建設(shè)項(xiàng)目總決算。工程在竣工驗(yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)將決算報(bào)上級(jí)主管部門(mén)。竣工驗(yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

所以，從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)（例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等）財(cái)務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定；財(cái)政主管部門(mén)需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題；政府業(yè)務(wù)主管部門(mén)需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度之間

的協(xié)調(diào)問(wèn)題。

第9篇：工程竣工決算審計(jì)問(wèn)題范文

摘 要 針對(duì)公路工程項(xiàng)目決算審計(jì)工作問(wèn)題的分析，分析了公路工程項(xiàng)目施工過(guò)程的現(xiàn)狀，探討了公路工程項(xiàng)目決算審計(jì)中容易出現(xiàn)的問(wèn)題，最后給出了公路工程項(xiàng)目決算審計(jì)的相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞 公路工程 項(xiàng)目決算 審計(jì)工作

引言：

審計(jì)工作不但對(duì)工程項(xiàng)目的竣工決算進(jìn)行，而且對(duì)本項(xiàng)目相關(guān)的勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位同樣要進(jìn)行延伸審計(jì)，重點(diǎn)檢查了項(xiàng)目竣工決算、工程質(zhì)量、工程招投標(biāo)、工程合同及工程造價(jià)、施工和監(jiān)理單位相關(guān)財(cái)務(wù)收支等方面的真實(shí)性和合法性；同時(shí)對(duì)于工程項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用了審閱、檢查、查詢、計(jì)算、現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)等審計(jì)程序。現(xiàn)結(jié)合造價(jià)工作，提出公路工程項(xiàng)目在決算審計(jì)中存在的問(wèn)題及其對(duì)策。

一、公路工程項(xiàng)目施工過(guò)程的現(xiàn)狀

在公路工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，容易出現(xiàn)違反國(guó)家規(guī)定無(wú)資質(zhì)施工隊(duì)掛靠施工單位承建工程項(xiàng)目。經(jīng)審計(jì)核實(shí)后發(fā)現(xiàn)，實(shí)際執(zhí)行單位均為無(wú)資質(zhì)的施工隊(duì)，實(shí)際為掛靠行為。因此，他們常常不能按規(guī)定提交履約保證金便簽訂合同組織施工。在實(shí)際的公路工程施工中，經(jīng)查有一些公路改建工程中標(biāo)單位與建設(shè)單位根本沒(méi)有簽訂合同，直到開(kāi)始審計(jì)了，建設(shè)單位也沒(méi)有提交履約保證金。這表現(xiàn)了公路工程項(xiàng)目施工管理制度落實(shí)不到位，項(xiàng)目所有設(shè)計(jì)變更未按有關(guān)規(guī)定及時(shí)予以審核和批復(fù)，影響了工程造價(jià)的審核。對(duì)于變更截至審計(jì)日，均未按有關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行審核和批復(fù)。以上變更屬于現(xiàn)場(chǎng)變更和一般變更，由于變更未及時(shí)批復(fù)，在一定程度上影響了工程計(jì)量的時(shí)效性，同時(shí)也給工程造價(jià)審核帶來(lái)了困難。對(duì)上述問(wèn)題，在項(xiàng)目管理過(guò)程中，嚴(yán)格按規(guī)定的程序、時(shí)限審批變更，保證工程造價(jià)結(jié)算的及時(shí)和完整。經(jīng)查，某些項(xiàng)目出具了工程質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告，對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行了竣工驗(yàn)收，并下達(dá)了竣工驗(yàn)收鑒定書(shū)。但直至下達(dá)竣工驗(yàn)收鑒定書(shū)日，本項(xiàng)目尚未編制竣工決算，也未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

二、公路工程項(xiàng)目決算審計(jì)中容易出現(xiàn)的問(wèn)題

1.容易在工程項(xiàng)目決算時(shí)多計(jì)工程造價(jià)

從審核編制的工程竣工決算報(bào)表反映，項(xiàng)目中的建安投資為500萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，實(shí)際完成建安投資應(yīng)為450萬(wàn)元，審減工程造價(jià)50萬(wàn)元，這顯然違反了工程結(jié)算的真實(shí)原則。依據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》第十四條“工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳?！钡囊?guī)定。

2.容易在監(jiān)理評(píng)標(biāo)過(guò)程中違反規(guī)定

工程項(xiàng)目監(jiān)理采用了邀請(qǐng)招標(biāo)方式，經(jīng)查閱《監(jiān)理合同》及《中標(biāo)通知書(shū)》發(fā)現(xiàn)，公路監(jiān)理有限公司的投標(biāo)報(bào)價(jià)，在評(píng)標(biāo)過(guò)程中違反規(guī)定直接修正報(bào)價(jià)。另外，公路監(jiān)理有限公司的施工監(jiān)理投標(biāo)文件中，部分監(jiān)理人員經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，發(fā)現(xiàn)并不是該公司的人員，實(shí)際是個(gè)人執(zhí)業(yè)資質(zhì)的掛靠行為。對(duì)類似問(wèn)題要引起高度重視，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法，公開(kāi)、公平、公正擇優(yōu)選擇監(jiān)理單位。

3.容易增加項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，建設(shè)工程項(xiàng)目監(jiān)理單位為某工程管理有限公司，雙方商定，按照施工合同價(jià)的2%計(jì)算監(jiān)理服務(wù)費(fèi)用；或者公路建設(shè)工程項(xiàng)目監(jiān)理單位為某工程咨詢有限公司，雙方商定，按照施工合同價(jià)的2%計(jì)算監(jiān)理服務(wù)費(fèi)用。上述作法違反了《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》“工程監(jiān)理費(fèi)以定額建筑安裝工程費(fèi)總額為基數(shù)，按下列費(fèi)率計(jì)算:國(guó)內(nèi)招標(biāo)工程費(fèi)率為1．5%”的規(guī)定。依據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》第十四條“工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整?！?/p>

4.項(xiàng)目完工后現(xiàn)場(chǎng)遺留補(bǔ)作項(xiàng)目多

經(jīng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，對(duì)于公路改建工程全線路容、邊坡未整修，全線挖方路段及填高小于0．5 m路段的土質(zhì)邊溝均未按設(shè)計(jì)施工，部分路段路肩及基層、底基層寬度不夠，邊坡坡度未達(dá)到設(shè)計(jì)值，部分路段路面有縱向裂縫，個(gè)別涵洞臺(tái)背有下沉現(xiàn)象，設(shè)計(jì)變更新增項(xiàng)鐵絲石籠未按設(shè)計(jì)變更圖紙及相關(guān)施工規(guī)范施工，制作質(zhì)量不符合規(guī)范要求。督促施工單位嚴(yán)格按設(shè)計(jì)圖紙將未完項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)作，否則，不予支付工程尾款和質(zhì)量保證金。

三、公路工程項(xiàng)目決算審計(jì)的對(duì)策

為了保證項(xiàng)目決算時(shí)的真實(shí)性，審計(jì)部門(mén)在公路建設(shè)及資金管理工作中，要求按照項(xiàng)目法人責(zé)任制要求，會(huì)同勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位，克服工期緊、任務(wù)重等困難，認(rèn)真履行建設(shè)單位職責(zé)。但審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，在招投標(biāo)過(guò)程中存在未按規(guī)定履行職責(zé)的現(xiàn)象，造成在評(píng)標(biāo)過(guò)程中直接修正報(bào)價(jià)等違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)管理，保證建設(shè)資金安全、合法，提高投資效益，保證工程質(zhì)量，提出如下整改建議。第一，建議今后要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)的法律法規(guī)，在建立內(nèi)控制度的同時(shí)，要抓好制度的落實(shí)，加大檢查監(jiān)督的力度，使各項(xiàng)內(nèi)控制度真正得到落實(shí)。第二，建議在今后的建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)文件的審查力度，防止違規(guī)評(píng)標(biāo)等的問(wèn)題發(fā)生，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)招標(biāo)法》規(guī)范招投標(biāo)活動(dòng)，切實(shí)保護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公共利益和招投標(biāo)活動(dòng)當(dāng)事人的合法權(quán)益。第三，建議今后的項(xiàng)目建設(shè)中加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)資金的監(jiān)督管理，保證資金及時(shí)到位，合理安排，及時(shí)調(diào)度，進(jìn)一步完善建設(shè)資金管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行和考核，以確保建設(shè)資金安全、合理的使用。同時(shí)要認(rèn)真查找預(yù)付工程款長(zhǎng)期掛賬的原因，組織專人，采取措施，及時(shí)予以清理。

四、結(jié)語(yǔ)

公路工程項(xiàng)目決算審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，可以保證工程質(zhì)量，防止偷工減料虛報(bào)工時(shí)，要在公路工程項(xiàng)目決算審計(jì)中加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目檔案的管理，督促施工等單位按照要求妥善管理檔案資料，保證建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量。