財(cái)務(wù)制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部控制

一、風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)介紹

（一）風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

1、風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及特征

企業(yè)經(jīng)營(yíng)總是有風(fēng)險(xiǎn)的，現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要承受各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。一般說來，風(fēng)險(xiǎn)是指一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動(dòng)程度。

風(fēng)險(xiǎn)的特征包括風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性、風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性、具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的偶然性、大量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必然性。

第一，風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性指自從人類誕生以來，風(fēng)險(xiǎn)就伴隨著人類的一切活動(dòng)，但又是獨(dú)立于人類的意識(shí)之外的客觀存在，不以人的意志而轉(zhuǎn)移。人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)面前，只可能在一定程度上改變風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生的條件，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和損失程度，而不能根治、消除風(fēng)險(xiǎn)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性指風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，無處不有。

第三，風(fēng)險(xiǎn)作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生以及程度強(qiáng)弱又是不確定的。這是由于任何風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都是各種因素綜合作用的結(jié)果，而每一因素的作用時(shí)間、方向、強(qiáng)度以及各種因素的作用順序等必須都達(dá)到一定的條件才能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。而這些因素在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，相互卻無任何聯(lián)系，許多因素出現(xiàn)的本身就是偶然的。就個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)來看，其發(fā)生是偶然的、無序的、雜亂無章的，然而，對(duì)大量發(fā)生的同一風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀測(cè)，明顯地呈現(xiàn)出一定的規(guī)律，可以利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行準(zhǔn)確的描述，從而使人們能準(zhǔn)確把握大量相互獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行規(guī)律。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)未來實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理業(yè)績(jī)?nèi)绾?，必然?huì)體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)的狀況和結(jié)果上，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)狀況的好壞和財(cái)務(wù)成果的大小。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)成果的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)成果即收益；財(cái)務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營(yíng)運(yùn)、獲利等能力。從偏離的趨勢(shì)看，出現(xiàn)偏差的結(jié)果只有兩種，即財(cái)務(wù)成果的增加或減少，財(cái)務(wù)狀況的變好或變壞。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類及特征

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

從企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金使用過程的風(fēng)險(xiǎn)、資金收回的風(fēng)險(xiǎn)、資金成本的風(fēng)險(xiǎn)及利潤(rùn)分配的風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否分散考察其外延，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為不可分散風(fēng)險(xiǎn)和可分散風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，可以分為可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

第一，客觀性。風(fēng)險(xiǎn)的客觀性對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究是重要的，我們研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，目的是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)損失，同時(shí)我們也必須認(rèn)識(shí)到完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的。

第二，不確定性。風(fēng)險(xiǎn)作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生以及程度強(qiáng)弱又是不確定的。從風(fēng)險(xiǎn)的不確定性可以得出風(fēng)險(xiǎn)的可控制性，由于具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度受有限因素的影響，如果對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度。影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素總的來說是有限的，雖然其中部分因素（如企業(yè)外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業(yè)內(nèi)部因素）對(duì)于企業(yè)來說是可能控制的。

第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性、經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性，最終威脅企業(yè)的收益。

第四，系統(tǒng)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，并體現(xiàn)在各種財(cái)務(wù)關(guān)系上，是財(cái)務(wù)系統(tǒng)各種矛盾的整體反映。

第五，進(jìn)步性。風(fēng)險(xiǎn)與競(jìng)爭(zhēng)是一對(duì)孿生兄弟。各個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)者在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為交換而生產(chǎn)的商品必須轉(zhuǎn)化為貨幣，并通過購、產(chǎn)、銷不斷的生產(chǎn)和再生產(chǎn)，然而，在競(jìng)爭(zhēng)中，商品轉(zhuǎn)化為貨幣的過程是不平坦的。各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者除了要到處爭(zhēng)取市場(chǎng)，還要改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，否則就可能被市場(chǎng)淘汰。承認(rèn)和承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把企業(yè)推向背水一戰(zhàn)的境地，必然使企業(yè)為一個(gè)共同的目標(biāo)，盡力改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析及存在的問題

（一）湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

根據(jù)湖北聯(lián)通公司近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表特別是2005年的年報(bào)資料，從基本的財(cái)務(wù)比例和現(xiàn)金流量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)湖北聯(lián)通公司的2005度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。

1、湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)比率分析

財(cái)務(wù)報(bào)表中有大量的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)需要計(jì)算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。本文主要選償債能力和流動(dòng)性進(jìn)行分析。

（1）償債能力指標(biāo)

償債能力的財(cái)務(wù)比率有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、股東權(quán)益比、流動(dòng)負(fù)債率和負(fù)債權(quán)益比。湖北聯(lián)通公司近期償債能力指標(biāo)如表1：

年度2006.32005.122005.92005.62005.3

流動(dòng)比率0.960.951.021.021.06

速動(dòng)比率0.600.580.680.720.70

現(xiàn)金流動(dòng)比率3.5610.9815.196.884.68

股東權(quán)益比24.6124.6725.8425.9829.74

流動(dòng)負(fù)債比99.0498.9594.7594.1790.64

負(fù)債權(quán)益比295.07293.37276.56274.09228.00

資料來源：湖北聯(lián)通公司公司年報(bào)

第一，流動(dòng)比率分析。流動(dòng)比率可以反映短期償債能力。企業(yè)能否償還短期債務(wù)，要看有多少短期債務(wù)，以及有多少可變現(xiàn)償債的流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則償債能力越強(qiáng)。如果用流動(dòng)資產(chǎn)償還全部流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)剩余的是營(yíng)運(yùn)資金，營(yíng)運(yùn)資金越多，說明不能償還短期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)越小。

一般認(rèn)為，企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。這是因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動(dòng)性較大的流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)的短期償債能才會(huì)有保證。2005年年報(bào)顯示，ABC的流動(dòng)比率為0.95<2，偏低。

第二，速動(dòng)比率分析。企業(yè)在不希望用變賣存貨的辦法還債，把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)總額中減去而計(jì)算出的速動(dòng)比率反映的短期償債能力更可信。通常認(rèn)為正常的速動(dòng)比率為1，2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的速動(dòng)比率為0.58<1，偏低。

第三，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比(%)分析。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為10.98%，同行業(yè)平均現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為84.23%，湖北聯(lián)通公司明顯偏低。

第四，股東權(quán)益比(%)分析。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的股東權(quán)益比為24.67%，可看出該比率偏低。

第五，流動(dòng)負(fù)債率(%)。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的流動(dòng)負(fù)債率為98.95%，可看出該比率嚴(yán)重偏高。

第六，負(fù)債權(quán)益比(%)。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的負(fù)債權(quán)益比為293.37%，可看出該比率嚴(yán)重偏高。

（2）流動(dòng)性分析

第一，流入結(jié)構(gòu)分析。流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)(經(jīng)營(yíng)、投資、籌資)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流入中經(jīng)營(yíng)流入占62.57%，是其主要來源；籌資流入占37.06%，占有重要地位；投資流入占0.37%，明顯偏低。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入中銷售收入占了94.47%，比較正常；收到的稅費(fèi)返還也占到了5.44%。投資活動(dòng)的流入中，股利占67.85%，比較正常；投資收回和處置固定資產(chǎn)占32.15%。

第二，流出結(jié)構(gòu)分析。流出結(jié)構(gòu)分析分為總流出結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流初中經(jīng)營(yíng)流出占57.89%，投資流出占3.72%，籌資流出占38.36%。可以看出公司現(xiàn)金流出中償還債務(wù)很大的比重。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出中，購買商品和勞務(wù)占84.42%，支付給職工以及為職工支付的占5.67%，稅費(fèi)及其他9.91%。投資活動(dòng)的流出中，構(gòu)建固定資產(chǎn)占90.17%，權(quán)益性投資所制服的現(xiàn)金占9.83%。籌資活動(dòng)中償還債務(wù)占97.35%，支付利息占2.65%。

第三，流入流出比分析。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入流出比為1.1，表明企業(yè)1元的流出可換回1.1元現(xiàn)金。此比值越大越好。

投資活動(dòng)流入流出比為0.1，表明公司處在擴(kuò)張時(shí)期。發(fā)展時(shí)期此比值小，而衰退或缺少投資機(jī)會(huì)時(shí)該比值大。

籌資活動(dòng)流入流出比為0.98，表明企業(yè)基本處于借新債還舊債的平衡時(shí)期。

（二）湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題

1、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境

湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因，財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來說是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如漫游費(fèi)的下調(diào)使得無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境的變化可能會(huì)給企業(yè)帶來某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨更大威脅。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，必然會(huì)給企業(yè)的理財(cái)帶來困難。湖北聯(lián)通公司目前建立的財(cái)務(wù)管理體系，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在對(duì)外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，湖北聯(lián)通公司的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管理好、用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

3、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。目前，湖北聯(lián)通公司的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，由此產(chǎn)生的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系欠清晰

內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是湖北聯(lián)通公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及內(nèi)部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象、造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保障

三、完善湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)管理制度健全的建議

（一）建立健全湖北聯(lián)通公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

健全的財(cái)務(wù)控制制度本身就消除了一部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，它一般來說包括全面預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度、財(cái)務(wù)結(jié)算中心和財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度。

第一，建立全面預(yù)算管理制度。湖北聯(lián)通公司的預(yù)算考核主要包括如下內(nèi)容，一是預(yù)算編報(bào)質(zhì)量和上報(bào)的及時(shí)性，對(duì)預(yù)算編報(bào)不合格，上報(bào)不及時(shí)的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；二是嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行過程，在預(yù)算執(zhí)行過程中，各項(xiàng)支出都必須納入預(yù)算管理，對(duì)先辦事后預(yù)算等違反預(yù)算管理規(guī)定的行為，要對(duì)有關(guān)企業(yè)和責(zé)任人進(jìn)行必要的批評(píng)和處罰；三是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核兌現(xiàn)掛鉤；四是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，對(duì)完成預(yù)算好的企業(yè)和個(gè)人要進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)完不成預(yù)算的企業(yè)和個(gè)人提出批評(píng)和處罰意見。

全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，實(shí)現(xiàn)了總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理，具有較強(qiáng)的可操作性。

第二，完善財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度。湖北聯(lián)通公司在建立財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度，應(yīng)當(dāng)從信息報(bào)告質(zhì)量評(píng)價(jià)入手，并在企業(yè)內(nèi)部建立起一套控制嚴(yán)格、高質(zhì)量、高效率的信息傳遞與處理系統(tǒng)。在財(cái)務(wù)信息質(zhì)量上應(yīng)根據(jù)各子公司自身情況，并結(jié)合財(cái)務(wù)信息的有用性和重要性這兩個(gè)墓本特征，制定出各自的財(cái)務(wù)信息、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，公司應(yīng)本著既能滿足對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量監(jiān)控的需要，又能節(jié)約管理成本，提高效率的宗旨，對(duì)核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息采用絕對(duì)性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)容翔實(shí)，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預(yù)期；對(duì)相關(guān)非主導(dǎo)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息采用絕對(duì)性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)與限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的方式，即僅僅對(duì)一些重要的財(cái)務(wù)信息項(xiàng)目采用絕對(duì)性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，其余的則采用限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，即遵循成本效益原則，只需達(dá)到規(guī)定的重要水平即可；對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息，基本上采用限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。

第三，建立與完善財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)管理的核心是管理資金的整個(gè)運(yùn)動(dòng)過程。湖北聯(lián)通公司涉及業(yè)務(wù)范圍、投資數(shù)額大、接觸金融機(jī)構(gòu)多。資金管理的集中、統(tǒng)一高效是企業(yè)追求的目標(biāo)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心在公司的發(fā)展中可起到如下重要作用：①通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心的有效運(yùn)作，可實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資金成本；②由于財(cái)務(wù)結(jié)算中心將公司內(nèi)分散的資金結(jié)算業(yè)務(wù)集中起來，可以有效地增強(qiáng)公司在銀行的融資能力，同時(shí)還可以降低融資成本和費(fèi)用。③通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心、公司可以對(duì)子公司的資金營(yíng)運(yùn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控和管理。

企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心使各子公司的資金收付都通過該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算中心對(duì)各子公司進(jìn)出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進(jìn)行審查，對(duì)資金的流量與流向、使用的合理性與合法性可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查與核對(duì)，從而使各子公司的資金運(yùn)作完全置于監(jiān)控之下。

（二）建立湖北聯(lián)通公司內(nèi)部業(yè)績(jī)考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)制度

在企業(yè)內(nèi)部建立獎(jiǎng)勵(lì)制度，其基本目的是將子公司管理者的個(gè)人報(bào)酬與企業(yè)目標(biāo)成果聯(lián)系起來。傳統(tǒng)上，企業(yè)往往使用從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中獲得的指標(biāo)，如將子公司利潤(rùn)為衡量子公司業(yè)績(jī)和獎(jiǎng)勵(lì)子公司管理者的基本依據(jù)。這樣的考評(píng)與獎(jiǎng)勵(lì)制度有助于刺激子公司為總部貢獻(xiàn)更多的利潤(rùn)，但是，由于利潤(rùn)通常反映短期的經(jīng)營(yíng)成果，子公司管理者極可能為獲得更多的短期利潤(rùn)而犧牲公司長(zhǎng)期業(yè)績(jī)，以便得到更多的獎(jiǎng)勵(lì)。為了克服這一缺陷，建議湖北聯(lián)通公司設(shè)法依據(jù)綜合業(yè)績(jī)指標(biāo)對(duì)子公司當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，或者使子公司管理者所獲的獎(jiǎng)勵(lì)成為某種意義上的期權(quán)。

另外，在建立內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)制度時(shí)，還有一個(gè)問題需要考慮，即確定報(bào)酬究竟應(yīng)以個(gè)人業(yè)績(jī)還是以集體業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)?以個(gè)人行為基礎(chǔ)的報(bào)酬制度很明顯不會(huì)促進(jìn)集體行為的形成和完善。但另一方面，如果以集體業(yè)績(jī)?yōu)檐醯A(chǔ)，則個(gè)人行為對(duì)集體報(bào)酬的影響又不易識(shí)別，因而會(huì)削弱獎(jiǎng)勵(lì)的效果。根據(jù)湖北聯(lián)通公司目前情況，建議將集體報(bào)酬建立在集體業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)之上，同時(shí)根據(jù)個(gè)人在實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)[1標(biāo)中的貢獻(xiàn)確定其在集體報(bào)酬中應(yīng)占的份額，應(yīng)該是一種有效的辦法。

（三）加強(qiáng)湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

1、籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理

企業(yè)在向銀行舉債時(shí)，應(yīng)制定合理的還款規(guī)劃，在保證按合同要求按時(shí)還款的前提下，保證資金不出現(xiàn)過分緊張的情況。湖北聯(lián)通公司可根據(jù)自身資金使用的實(shí)際情況，在借款合同中寫明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中計(jì)提一定數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)基金，以降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。

目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份制企業(yè)將會(huì)越來越多，股票籌資將會(huì)越來越廣泛。與其他籌資方式相比，股票籌資風(fēng)險(xiǎn)較小。這是因?yàn)?，不管企業(yè)經(jīng)背情況如何，企業(yè)都不擔(dān)心投資者抽回資本，另一方面，企業(yè)終止與清算時(shí)，如果無剩余財(cái)產(chǎn)，可依法不分給股東財(cái)產(chǎn)。因此，從以上意義來說，湖北聯(lián)通公司在未來籌資時(shí)，應(yīng)充分利用股票來籌資，以減少公司的整體籌資風(fēng)險(xiǎn)。

另外，湖北聯(lián)通公司大量的閑置設(shè)備等資產(chǎn)，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這樣既盤活了存量資產(chǎn)，又獲得了一定的資金。

2、投資風(fēng)險(xiǎn)的管理

湖北聯(lián)通公司首先應(yīng)對(duì)利用技術(shù)改造盤活存量資產(chǎn)，尤其是非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，以收回以往的投資資金，降低公司整體的投資風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，湖北聯(lián)通公司集中資金投入到符合市場(chǎng)需求，具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的項(xiàng)目上，如航運(yùn)企業(yè)目前可以投資市場(chǎng)看好的集裝箱、滾裝、海運(yùn)船舶，重點(diǎn)發(fā)展這些高附加值運(yùn)輸，還可以進(jìn)行運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)物流化及產(chǎn)業(yè)升級(jí)的投資。以上這些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風(fēng)險(xiǎn)。超級(jí)秘書網(wǎng)

3、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理

應(yīng)收帳款管理屬于企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一個(gè)內(nèi)容，能否有效調(diào)控應(yīng)收帳款，直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品銷售和營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)。經(jīng)調(diào)查，湖北聯(lián)通公司對(duì)應(yīng)收帳款管理主要是山各子公司收入科和總公司風(fēng)險(xiǎn)處共同管理，盡管機(jī)構(gòu)設(shè)立表明公司對(duì)應(yīng)收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，因而，湖北聯(lián)通公司要加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（1）建立與完善應(yīng)收帳款控制制度

第一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的管理與監(jiān)控職能。按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在總公司的財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)往來的核算與監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收帳款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收帳款帳帳相符。同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。

第二，改進(jìn)內(nèi)部核算方法，科學(xué)劃分帳齡段。目前，我國(guó)部分湖北聯(lián)通公司將應(yīng)收帳款的帳齡劃分為四段：即1年以內(nèi)、1年至2年、2年至3年和3年以L。這樣劃分，一是忽視了應(yīng)收帳款帳齡的特點(diǎn)，即帳齡越長(zhǎng)，回收的可能性就越?。憾呛鲆暳藨?yīng)收帳款的性質(zhì)，即應(yīng)收帳款是流動(dòng)資產(chǎn)而不是長(zhǎng)期資產(chǎn)。因而，隨著應(yīng)收帳款帳齡的增加，可參照國(guó)際上的通行做法，將1年內(nèi)的應(yīng)收帳款細(xì)分為30天以內(nèi)，30—120天，120—360天三段。

第三，嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定區(qū)分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處理：當(dāng)月應(yīng)收帳款未能于規(guī)定期限內(nèi)收回者，財(cái)務(wù)監(jiān)察小組應(yīng)將明細(xì)列表交各子公司的收入科核準(zhǔn)，再由收入科交業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回而轉(zhuǎn)為拖欠款者，業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在未收款轉(zhuǎn)為拖欠款后幾日內(nèi)將未能收回的原因及對(duì)策，以書面形式提交給收入科核示：應(yīng)收帳款列為拖欠款后，營(yíng)銷部門應(yīng)于30日內(nèi)監(jiān)督有關(guān)部門解決，并將執(zhí)行情況向財(cái)務(wù)監(jiān)察小組匯報(bào)。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財(cái)務(wù)監(jiān)察小組負(fù)責(zé)，對(duì)需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理。

第四，對(duì)應(yīng)收帳款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一負(fù)責(zé)制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論負(fù)責(zé)人是否調(diào)離本公司，都要追究有關(guān)責(zé)任，同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)。

第五，定期對(duì)主要子公司營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視，檢察和內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)不定期對(duì)應(yīng)收帳款數(shù)額較大，問題較多的子公司進(jìn)行審查，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（2）對(duì)往來客戶資信程度進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部評(píng)估

湖北聯(lián)通公司可以充分利用計(jì)算機(jī)建立有關(guān)檔案管理系統(tǒng)。主要選擇重點(diǎn)客戶、長(zhǎng)期往來客戶作為內(nèi)部評(píng)估對(duì)象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級(jí)，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。公司在評(píng)估客戶資信程度時(shí)應(yīng)包括如下資料：客戶的品質(zhì)、商業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)作風(fēng)及與本公司業(yè)務(wù)往來歷史；客戶的資本實(shí)力、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況尤其是流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)情況；客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、規(guī)模、營(yíng)銷能力、經(jīng)濟(jì)效益等。在進(jìn)行內(nèi)部資信評(píng)估時(shí)，通常以預(yù)期的壞帳損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)。

結(jié)束語

隨著我國(guó)交通事業(yè)的不斷發(fā)展，湖北聯(lián)通公司要想在未來的競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，必須先從企業(yè)內(nèi)部開始，而化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，健全財(cái)務(wù)管理制度是重中之重。但改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是一朝一夕的事，需要企業(yè)在未來中不斷的完善。

參考文獻(xiàn)

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第2篇：財(cái)務(wù)制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)范文

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

根據(jù)實(shí)際的分析，我們可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)分為三種，也就是企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)這三種。下文就對(duì)這三種類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作具體的闡述。

（一）企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)

談到供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要講的就是資金風(fēng)險(xiǎn)，其一般是由供電企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)的原因而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上更應(yīng)該引起供電企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的注意，因?yàn)楣╇娖髽I(yè)不但有一定金額的銀行貸款，甚至還有其他更多不良的途徑的擔(dān)保。由于這個(gè)原因的限制，企業(yè)借入的資金越多，供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)的越大。

（二）企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)椴淮_定的對(duì)外投資的因素而導(dǎo)致的供電企業(yè)資金的變動(dòng)，就叫做投資風(fēng)險(xiǎn)。如果投資預(yù)期的收益率越偏離期望的收益率，那么投資風(fēng)險(xiǎn)就越大，反過來也是這樣。近幾年，我國(guó)各種規(guī)模的電力企業(yè)飛速發(fā)展，隨著城鄉(xiāng)改造工程逐步深入，我國(guó)城鄉(xiāng)電網(wǎng)的普及也取得了階段性的突破。在這種背景下，供電企業(yè)的投資額逐步增大，因此這些企業(yè)所承擔(dān)的實(shí)際投資風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)的增加。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在供電企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)之中，企業(yè)遇到一些不確定的情況是很有可能的，這些情況就是指經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一般對(duì)一個(gè)供電企業(yè)來說，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括三個(gè)方面：在供電市場(chǎng)上，電力結(jié)構(gòu)是不是受到市場(chǎng)體制的限制，電力負(fù)荷是不是能夠做到滿足絕大部分民眾的需求等，這是首先要考慮的一個(gè)問題；其次，在企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷需求的層面上，企業(yè)售電的實(shí)際平均單價(jià)的定位，企業(yè)營(yíng)銷的手段以及企業(yè)給大眾提供的服務(wù)，以及企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過程中，客戶平均的單位時(shí)間內(nèi)的投訴以及索賠的相關(guān)問題等；最后是當(dāng)企業(yè)面臨改制或者是主副分離的改革變更的過程時(shí)，企業(yè)遇到的外借的具體債務(wù)清償?shù)膯栴}。

二、防范風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際措施

如果某家供電企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過程中逐漸產(chǎn)生了上文中提到的幾種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型，甚至程度還比較嚴(yán)重，那么這家企業(yè)就很有可能表現(xiàn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益較為低下，經(jīng)營(yíng)的資金不足以及資產(chǎn)的負(fù)債率過高，其最終結(jié)果必然是供電企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的盈利能力大幅度下降，企業(yè)運(yùn)行中的財(cái)務(wù)狀況的惡化程度加劇等，總而言之，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)方面作為切入點(diǎn)來進(jìn)行集中討論，并采用有效的措施，是保證企業(yè)良好運(yùn)作的基礎(chǔ)之一。

（一）重視信息質(zhì)量

在進(jìn)行一項(xiàng)重要的決策時(shí)，供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者一般都會(huì)參考會(huì)計(jì)的各種渠道的信息資源。會(huì)計(jì)職能相當(dāng)重要的一個(gè)部分就是反映供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其信息質(zhì)量直接影響到企業(yè)的管理者的經(jīng)濟(jì)決策。決策者如果參考了不實(shí)的會(huì)計(jì)信息，就有極大的可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)做出不正確的戰(zhàn)略決策，導(dǎo)致企業(yè)在下一步的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中變得被動(dòng)，給企業(yè)的聲望以及地位造成難以彌補(bǔ)的損失。重視基礎(chǔ)工作是提高會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量的基本與前提，而重視會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作也就包括了從業(yè)人員的素質(zhì)的普遍提高，會(huì)計(jì)核算的水平的普遍提高，監(jiān)管人員能力的普遍提高等。要求會(huì)計(jì)在信息方面盡可能做到全面、及時(shí)、準(zhǔn)確。盡管現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)部門能夠總結(jié)整理出的信息并不能全面科學(xué)地反映出整體經(jīng)營(yíng)的狀況，但是他們提供的信息仍然是決策者目前能看到的比較可靠的信息的來源。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

對(duì)于供電企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理來說，內(nèi)部審計(jì)就是其正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保證。供電企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要包括以下三個(gè)方面：一是建立內(nèi)部的牽制制度，明確工作人員間的任務(wù)聯(lián)系；二是在內(nèi)部全面實(shí)行監(jiān)督與責(zé)任的體制，確保每個(gè)獨(dú)立的員工都可以對(duì)自己肩負(fù)的工作責(zé)任做到清楚、明白，三是嚴(yán)格按照內(nèi)部的審計(jì)制度執(zhí)行，對(duì)于五萬元或者是更大筆的開支，相關(guān)的工作人員就要擔(dān)負(fù)起自己的責(zé)任，進(jìn)行細(xì)致的審計(jì)工作，只有這樣，才可以在最大程度上地確保業(yè)務(wù)的真實(shí)性以及可靠性。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的應(yīng)用

要想充分發(fā)揮到會(huì)計(jì)的具體職能，供電企業(yè)就必須建立起會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度，并且將其不斷補(bǔ)充健全，從而形成在細(xì)節(jié)上相對(duì)完善的約束制度來管理會(huì)計(jì)內(nèi)部機(jī)制，這主要從內(nèi)控結(jié)構(gòu)以及具體方式這兩個(gè)具體實(shí)際的方面進(jìn)行。

（一）內(nèi)控結(jié)構(gòu)

供電企業(yè)會(huì)計(jì)單位的內(nèi)控結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容就是控制內(nèi)、外部基本環(huán)境，控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)這兩方面?？刂苾?nèi)、外部基本環(huán)境，也就是以下幾個(gè)具體組成部分：管理者在經(jīng)營(yíng)企業(yè)的過程中的工作作風(fēng)，管理人員具體擔(dān)負(fù)的實(shí)際職能，以及在人員的管理上的有效制約方法以及可能會(huì)對(duì)本單位造成一定程度的影響的外部交往關(guān)系等。而控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)，也就是指供電企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管以及控制部門在實(shí)際發(fā)揮作用的工程中總結(jié)出來的會(huì)計(jì)核算制度，及財(cái)務(wù)監(jiān)督業(yè)務(wù)的手段。

（二）具體方式

內(nèi)部控制的具體方式有：管理單位的決策控制、實(shí)施單位的授權(quán)控制、會(huì)計(jì)預(yù)算的財(cái)務(wù)控制、采辦單位的實(shí)物控制、造價(jià)單位的成本控制、會(huì)計(jì)單位的審計(jì)控制等等。而在這些具體方式的實(shí)施中，都涉及到了職務(wù)不相容原則。這項(xiàng)原則在實(shí)際應(yīng)用中就要使某一些互不干涉的職務(wù)得到有機(jī)協(xié)調(diào)的分離，以核對(duì)工作為例，需要安排兩人甚至以上的工作人員以便他們能夠相互監(jiān)督，互相牽制，防止財(cái)務(wù)漏洞的產(chǎn)生。

第3篇：財(cái)務(wù)制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)范文

[關(guān)鍵詞] 采購 風(fēng)險(xiǎn) 民營(yíng)企業(yè)

一、前言

改革開放20多年以來，民營(yíng)企業(yè)已逐漸發(fā)展成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和對(duì)外經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。尤其是在加入WTO以后，隨著全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，生產(chǎn)的全球化與分工已經(jīng)使中國(guó)許多民營(yíng)企業(yè)可以通過相互分工與協(xié)作制造出過去只有大企業(yè)才有能力制造的產(chǎn)品，越來越多的中國(guó)民營(yíng)企業(yè)正在成為跨國(guó)公司必不可少的戰(zhàn)略伙伴。可以說，民營(yíng)企業(yè)的健康穩(wěn)定地發(fā)展對(duì)于提升中國(guó)綜合競(jìng)爭(zhēng)力具有非常重要的戰(zhàn)略意義。

2004年以來，各種原材料原油、基本金屬、貴金屬等市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)了大幅上漲，已使民營(yíng)企業(yè)受到致命沖擊，企業(yè)面臨著巨大的發(fā)展壓力。筆者曾于2008年初調(diào)查了一家粵東的生產(chǎn)手表表帶的廠家，該廠主要的加工原材料為從鋼廠進(jìn)貨的模具鋼，2006年價(jià)格為18000元每噸時(shí)，該廠還有較大的盈利，可當(dāng)價(jià)格逐漸攀升到26000元每噸后，該廠已開始面臨著較大生存發(fā)展危機(jī)。事實(shí)上，這家民營(yíng)小廠所面臨的情況其實(shí)也正是中國(guó)千萬家民營(yíng)企業(yè)在近年來原材料價(jià)格大漲下所遭遇的尷尬的一個(gè)縮影。由于無法把握的原材料價(jià)格因素總是起伏不定，企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、資金周轉(zhuǎn)已經(jīng)受到了嚴(yán)重的影響，甚至無法正常運(yùn)作，使得很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者痛苦不已，卻又無可奈何。

輪番上漲一路走高的原材料價(jià)格，雖然有的企業(yè)的銷量在增加，但企業(yè)的整體利潤(rùn)在降低，甚至造成有的企業(yè)根本無法收回成本。而此時(shí)一夜之間損失幾十萬、上百萬那是常有的事。而在全球企業(yè)的產(chǎn)品成本構(gòu)成中，采購的原材料及零部件成本占企業(yè)總成本的比重隨行業(yè)的不同而不同，大約在30%～90%之間，平均水平在60%以上。采購成本是民營(yíng)企業(yè)成本控制中的主體和核心部分，采購成本控制是民營(yíng)企業(yè)(尤其是制造型企業(yè))成本控制中最有價(jià)值的部分，因此，在這種原材料價(jià)格大幅上漲的背景下，民營(yíng)企業(yè)不應(yīng)被動(dòng)的接受原材料采購價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)，而是要從采購源頭開始識(shí)別采購成本帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施控制這些采購風(fēng)險(xiǎn)。

二、民營(yíng)企業(yè)采購面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.民營(yíng)企業(yè)物資采購?fù)庖蛐惋L(fēng)險(xiǎn)

(1)采購合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)

合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時(shí)候很難與正常的合同糾紛相區(qū)別。合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)主要包括：以虛假的合同主體身份與企業(yè)訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作為合同擔(dān)保。接受合同當(dāng)事人給付的貨款、預(yù)付款，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)后逃之夭夭。簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來的合同轉(zhuǎn)手倒賣從中謀利，而所需的物資則無法保證。供應(yīng)商設(shè)置的合同陷阱，如供應(yīng)商無故中止合同，更改合同條款，違反合同規(guī)定等。

(2)采購價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

由于供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價(jià)格，使企業(yè)采購蒙受損失的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)認(rèn)為價(jià)格合理的情況下進(jìn)行批量采購，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價(jià)而引起采購風(fēng)險(xiǎn)。

(3)采購質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

一方面由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，而導(dǎo)致加工產(chǎn)品未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，或給用戶造成經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、人身安全、企業(yè)聲譽(yù)等方面的損害。另一方面因采購的原材料的質(zhì)量有問題，直接影響到企業(yè)產(chǎn)品的整體質(zhì)量、制造加工與交貨期，降低企業(yè)信譽(yù)和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。

(4)技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)

民營(yíng)企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品由于技術(shù)進(jìn)步引起貶值，無形損耗甚至被淘汰，造成原有的已采購原材料的積壓損失，或者由于某種原材料因技術(shù)進(jìn)步而發(fā)生變化，導(dǎo)致原有原材料因質(zhì)量不符合要求不得不棄之。采購物資由于新項(xiàng)目開發(fā)周期縮短，如計(jì)算機(jī)新型機(jī)不斷出現(xiàn)，更新周期愈來愈短，剛剛購進(jìn)了大批計(jì)算機(jī)設(shè)備，但因信息技術(shù)發(fā)展，所采購的設(shè)備已經(jīng)被淘汰或使用效率低下，造成因技術(shù)進(jìn)步而招致的風(fēng)險(xiǎn)損失。

2.民營(yíng)企業(yè)物資采購內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)

(1)合同風(fēng)險(xiǎn)

一是合同條款模糊不清，盲目簽約；違約責(zé)任約束簡(jiǎn)化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定；鑒證、公證合同比例過低等等。二是合同行為不正當(dāng)。賣方為了改變?cè)谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的不利地位，往往采取一系列不正當(dāng)手段，如對(duì)采購人員行賄，套取企業(yè)采購標(biāo)底；給予虛假優(yōu)惠，以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產(chǎn)品。而有些采購人員則貪求蠅頭小利，犧牲企業(yè)利益，不能嚴(yán)格按規(guī)定簽約。三是合同日常管理混亂。

(2)采購驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)

由于人為因素造成民營(yíng)企業(yè)所采購物資在進(jìn)入倉庫前未按合同及制度要求，對(duì)采購物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格、單據(jù)等多方面的審核和驗(yàn)收而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。如在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對(duì)路，不符合合同規(guī)定要求；在價(jià)格上發(fā)生變形等。

(3)采購存量風(fēng)險(xiǎn)

采購量不能及時(shí)供應(yīng)生產(chǎn)之需要，發(fā)生生產(chǎn)中斷造成缺貨損失而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。物資采購過多，造成積壓，其中多數(shù)因技術(shù)進(jìn)步而導(dǎo)致的無形損耗，使民營(yíng)企業(yè)大量資金沉淀于庫存中，失去了資金的機(jī)會(huì)利潤(rùn)，形成存儲(chǔ)損耗風(fēng)險(xiǎn)。物資采購時(shí)對(duì)市場(chǎng)行情估計(jì)不準(zhǔn)，盲目進(jìn)貨，結(jié)果很快價(jià)格下跌，引起價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)“零庫存”策略，可能因供應(yīng)商出現(xiàn)干擾因素，使民營(yíng)企業(yè)因無貨發(fā)生生產(chǎn)中斷而陷入困境，或因供應(yīng)商供貨不及時(shí)而造成缺貨的風(fēng)險(xiǎn)。

(4)采購責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

由于民營(yíng)企業(yè)經(jīng)辦部門或個(gè)人責(zé)任心不強(qiáng)或管理水平不高，造成采購物資不符合生產(chǎn)發(fā)展要求而形成的損失，也確有不少風(fēng)險(xiǎn)是由于采購人員假公濟(jì)私、牟取私利而引起的。

(5)預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)

有時(shí)民營(yíng)企業(yè)為了得到急需的物資，會(huì)采取預(yù)先支付貨款的方式購進(jìn)物資。然而，一旦質(zhì)量有問題，就會(huì)相互扯皮，影響企業(yè)信譽(yù)，且款項(xiàng)又被供方控制，處于被動(dòng)局面。

三、民營(yíng)企業(yè)采購風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施

針對(duì)上述采購中存在的內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)，民營(yíng)企業(yè)物資采購部門在認(rèn)識(shí)上應(yīng)該明確追求采購價(jià)格最低化、為企業(yè)節(jié)約資金并非是采購惟一和首要的目標(biāo)。首先應(yīng)該考慮采購的物資必須是企業(yè)所需要的，因此應(yīng)該對(duì)所要采購物資的質(zhì)量和效用進(jìn)行通盤考慮，在為企業(yè)節(jié)約采購資金的同時(shí)，保證采購質(zhì)量。應(yīng)該從以下幾個(gè)方面對(duì)采購中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范:

1.建立有效組織管理機(jī)構(gòu)

為使采購活動(dòng)正常有序運(yùn)作，必須設(shè)立相應(yīng)的組織管理機(jī)構(gòu)做保障。從管理角度來考慮，在縱向方面：由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者直接擔(dān)任或管理層授權(quán)高層管理人員擔(dān)任采購活動(dòng)的主管，由采購、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量和財(cái)務(wù)等專業(yè)人員組成公司采購小組在采購主管領(lǐng)導(dǎo)下，作為企業(yè)采購活動(dòng)最高機(jī)構(gòu)，開展日常采購活動(dòng)管理工作；在橫向方面：設(shè)立采購部門，接受生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、財(cái)務(wù)等橫向聯(lián)系部門的監(jiān)督管理，并授權(quán)這些機(jī)構(gòu)對(duì)采購業(yè)務(wù)有關(guān)計(jì)劃、技術(shù)、質(zhì)量、結(jié)算等問題進(jìn)行質(zhì)疑、調(diào)查和監(jiān)控。

2.建立有效的采購程序控制制度

建立和實(shí)施制度化的采購管理程序，這是采購管理工作有效進(jìn)行的根本保證。建立對(duì)重大物資采購業(yè)務(wù)定期開展審計(jì)制度，通過審計(jì)督查物資需求計(jì)劃的提報(bào)、采購渠道選擇、價(jià)格確定、質(zhì)檢驗(yàn)收、貨款支付等重點(diǎn)環(huán)節(jié)執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度情況，預(yù)防腐敗問題的發(fā)生。既要注重考核采購員的專業(yè)能力考核，一個(gè)合格的采購員既應(yīng)熟悉公司的生產(chǎn)運(yùn)作和物料存儲(chǔ)，還應(yīng)了解物料的屬性及其市場(chǎng)行情等，這樣才能防止上當(dāng)受騙或避免采購回不適用或根本不可用的材料，使公司蒙受不必要的損失，還應(yīng)注重考核采購員的職業(yè)素養(yǎng)，以公司制度約束其行為操守，能大大減少工作中弄虛作假和損公肥私的行為發(fā)生。

3.實(shí)行采購活動(dòng)程序化管理

采購環(huán)節(jié)是聯(lián)系民營(yíng)企業(yè)外部供應(yīng)商、材料市場(chǎng)和企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)技術(shù)倉庫部門的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，為便于采購活動(dòng)的管理和控制，應(yīng)將有關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)行程序化管理，建立相關(guān)操作程序。如建立材料采購申請(qǐng)、計(jì)劃編制、比價(jià)比質(zhì)、計(jì)劃批準(zhǔn)、采購招標(biāo)、供應(yīng)商確認(rèn)、支付貨款、材料驗(yàn)收入庫等工作程序。通過程序化管理使企業(yè)采購活動(dòng)有條不紊，使業(yè)務(wù)流程透明度更高，便于監(jiān)管，以減少人為欺詐風(fēng)險(xiǎn)，提高采購效率，控制采購成本。同時(shí)為了加強(qiáng)采購活動(dòng)的程序化進(jìn)程，要進(jìn)一步建立和完善信息化管理。

4.對(duì)采購活動(dòng)全過程監(jiān)督

全過程是指對(duì)計(jì)劃、審批詢價(jià)、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督，重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同、質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制，以防止舞弊行為。全方位是指內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核三管齊下，把監(jiān)督貫穿于采購活動(dòng)的全過程，是確保采購規(guī)范和控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線。科學(xué)規(guī)范的采購機(jī)制，不僅可以降低企業(yè)物資采購價(jià)格，提高物資采購質(zhì)量，還可以保護(hù)采購人員和避免外部矛盾。

5.對(duì)物資采購合同執(zhí)行中的監(jiān)督管理

一是審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，做好物資到貨驗(yàn)收工作和原始記錄，嚴(yán)格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，要及時(shí)與供方協(xié)商處理，對(duì)不符合合同部分的貨款拒付。對(duì)有關(guān)合同執(zhí)行中的來往函電、文件都要妥善保存，以備查詢。二是審查物資驗(yàn)收工作執(zhí)行情況，對(duì)物資進(jìn)貨、入庫、發(fā)放過程進(jìn)行驗(yàn)收控制。三是對(duì)不合格品控制執(zhí)行情況進(jìn)行管理，審查物資管理部門是否及時(shí)記錄發(fā)現(xiàn)的不合格品。四是重視對(duì)合同違約糾紛處理的管理。五是采取“零庫存”策略，并保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失、滿足需求增長(zhǎng)引起的生產(chǎn)需要；建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避成本。

6.健全內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)管部門，以客觀公正的方法評(píng)價(jià)企業(yè)采購、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)促使企業(yè)建立完善的采購活動(dòng)內(nèi)部控制制度，對(duì)于防止、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正采購過程中的各種錯(cuò)誤現(xiàn)象及不法行為能夠起到極其重要的防范作用。因此，健全內(nèi)部審計(jì)制度有助于民營(yíng)企業(yè)依法依章管理采購活動(dòng)，滿足監(jiān)管要求，控制風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平，降低各項(xiàng)采購成本，使企業(yè)采購活動(dòng)進(jìn)一步按規(guī)范化、有序化運(yùn)行，保證采購目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語

民營(yíng)企業(yè)物資采購風(fēng)險(xiǎn)的防范是一項(xiàng)系統(tǒng)性、復(fù)雜性的工作，也是企業(yè)管理中需要常抓不懈的工作，必須引起民營(yíng)企業(yè)從高管層到一般采購管理人員的高度重視。內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)在采購業(yè)務(wù)中實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)請(qǐng)購、審批、簽約、采購、驗(yàn)收、審核和付款等環(huán)節(jié)建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理程序；健全以采購申請(qǐng)、經(jīng)濟(jì)合同、結(jié)算憑證、驗(yàn)收入庫單據(jù)為載體的控制系統(tǒng)；加強(qiáng)對(duì)請(qǐng)購、采購、驗(yàn)收、付款關(guān)鍵點(diǎn)的控制，實(shí)施采購決策環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制。只有這樣，才能有效的堵塞采購業(yè)務(wù)過程中的漏洞、消除隱患、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、防止舞弊行為的發(fā)生。相信隨著管理層對(duì)這項(xiàng)工作重視程度的加深，民營(yíng)企業(yè)一定會(huì)沿著各項(xiàng)制度良性循環(huán)的軌道健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：財(cái)務(wù)制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而完善。最早的內(nèi)部控制主要集中在保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整上。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起著至關(guān)重要的作用。會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)要求事業(yè)單位建立和健全本單位內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了控制各種風(fēng)險(xiǎn)、保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、保護(hù)資產(chǎn)的有效運(yùn)用、提高事業(yè)單位管理水平和效益和安全、實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位管理目標(biāo)而實(shí)施的一系列措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)其預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量和分析，并采取及時(shí)有效的措施進(jìn)行控制和防范，在控制風(fēng)險(xiǎn)管理成本的情況下保證獲得預(yù)期績(jī)效的管理過程。

一、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的重要組成部分。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)安全、以及經(jīng)營(yíng)效率的提高都需要完善的內(nèi)部控制體系，這也正是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的基本目標(biāo)。因此可以看出，內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)是構(gòu)建與管理內(nèi)部控制的主要?jiǎng)恿?。如果沒有良好的內(nèi)部控制，則企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致各種舞弊，情況嚴(yán)重則會(huì)造成企業(yè)的破產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐證明，內(nèi)部控制是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效機(jī)制。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是有區(qū)別的：一是風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍比內(nèi)部控制寬泛。風(fēng)險(xiǎn)管理細(xì)化和延伸了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制仍能在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下發(fā)揮它的作用。二是兩者對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度不同。風(fēng)險(xiǎn)的組合概念是風(fēng)險(xiǎn)管理不同于內(nèi)部控制的重要方面，即除了分別考慮主體目標(biāo)過程中關(guān)注個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)外，還必須從組合的角度考慮組合風(fēng)險(xiǎn)。三是構(gòu)成要素存在顯著差別。風(fēng)險(xiǎn)管理框架拓展深化了內(nèi)部控制框架下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素，在控制活動(dòng)、控制環(huán)境、信息與溝通和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控等內(nèi)控要素的基礎(chǔ)上增加了事項(xiàng)識(shí)別、目標(biāo)設(shè)定和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)構(gòu)成要素。四是風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)比內(nèi)部控制目標(biāo)更多。與內(nèi)部控制目標(biāo)的相比，風(fēng)險(xiǎn)管理同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，并且引入戰(zhàn)略目標(biāo)的概念，其他目標(biāo)都以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心并為之服務(wù)。

因此，不能將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制割裂開來，內(nèi)部控制應(yīng)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互融合，以內(nèi)部控制為主要著力點(diǎn)展開風(fēng)險(xiǎn)管理工作，內(nèi)部控制的初衷與最終目的是控制風(fēng)險(xiǎn)。所以，應(yīng)充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，建設(shè)行之有效的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，把風(fēng)險(xiǎn)管理要求建設(shè)成內(nèi)部控制的核心架構(gòu)。

二、 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容，但是很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足。良好的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的重要保證。財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)主要表現(xiàn)在職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)兩方面。由于事業(yè)單位往往會(huì)受到編制等事項(xiàng)的限制，使得事業(yè)單位中存在一些從事會(huì)計(jì)工作的人員沒有取得從業(yè)資格的情形。另外，從事財(cái)務(wù)管理工作的人員年齡較大，而會(huì)計(jì)知識(shí)更新頻繁，也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)諸多問題的原因。

(二)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不到位，部門協(xié)調(diào)性差

在一些單位或一些崗位上，“官本位”的管理意識(shí)很嚴(yán)重，使內(nèi)部控制制度的失去了意義。組織機(jī)構(gòu)沒有針對(duì)各單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際需求來設(shè)置，崗位職責(zé)模糊不清，導(dǎo)致了各部門之間不能起到相互牽制的作用。

(三)缺乏有效的考核、監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部控制控制體系的構(gòu)建合理性一直是學(xué)者們討論的問題，具體表現(xiàn)在考核、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等方面，具體來講：第一，監(jiān)督不到位，事業(yè)單位各部門之間不能有效交換信息，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行的混亂；第二，事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系過于形式化，監(jiān)督工作的規(guī)劃和執(zhí)行沒有起到應(yīng)有的作用，檢查與稽核經(jīng)常一葉障目不見泰山、以局部代表整體，沒能將監(jiān)督管理工作細(xì)致深入的做下去；第三，事業(yè)單位缺乏有效的獎(jiǎng)懲制度和評(píng)價(jià)體系，有的事業(yè)單位雖然建立了考核和評(píng)價(jià)制度，但沒有科學(xué)依據(jù)，缺乏實(shí)用性，不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，這在很大程度上減弱了內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)體系控制風(fēng)險(xiǎn)暴露方面所起的作用。

(四)內(nèi)部控制制度構(gòu)建相對(duì)片面

目前我國(guó)的大多事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制控制制度，但這一制度沒有一個(gè)完整的體系，影響了內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。內(nèi)部控制制度構(gòu)建的片面性主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，內(nèi)部控制制度構(gòu)建時(shí)所考查的項(xiàng)目不夠完整和具體，導(dǎo)致其識(shí)別與計(jì)量財(cái)務(wù)體系中隱含風(fēng)險(xiǎn)的能力下降，有些事業(yè)單位不夠重視風(fēng)險(xiǎn)管理，在投資的決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)沒有考慮所有影響因素，如果事業(yè)單位在此種情形下盲目投資，很可能帶來新的風(fēng)險(xiǎn)，不利于事業(yè)單位的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)；第二，財(cái)務(wù)體系內(nèi)部控制制度的對(duì)象沒有涵蓋所有部門，而是主要是集中在與財(cái)務(wù)處理相關(guān)的人員上，使得內(nèi)部控制的對(duì)象相對(duì)片面。

三、 以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的對(duì)策

(一)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算控制管理體系

預(yù)算是當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)和核心，由預(yù)算造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)占事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的很大一部分。建立事業(yè)單位自我控制，自我約束良好機(jī)制的有效辦法是建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)強(qiáng)化單位內(nèi)部控制，優(yōu)化資源配置，提高單位辦事效益具有很大的促進(jìn)作用。應(yīng)該實(shí)施以下兩個(gè)具體步驟：一是要制定預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制約束機(jī)制；二是要改進(jìn)預(yù)算編制方法，使之能夠科學(xué)合理的指導(dǎo)預(yù)算。不少單位預(yù)算編制沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，比較粗糙，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求；三是加強(qiáng)預(yù)算剛性控制。資金使用應(yīng)具有預(yù)見性，避免頻繁調(diào)整預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的計(jì)劃性以及對(duì)預(yù)算的約束控制力。

(二)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化部門間的協(xié)調(diào)配合

完善的事業(yè)單位的法人治理結(jié)構(gòu)是維護(hù)內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容之一。完善的法人治理結(jié)構(gòu)使管理層通過實(shí)施內(nèi)部控制，使之成為單位內(nèi)每個(gè)成員都必須無條件遵循的制度。首先，應(yīng)對(duì)事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，使部門之間能夠相互制衡。將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門、財(cái)務(wù)管理部門、業(yè)務(wù)部門設(shè)立為相互隔離、相互平行的部門。再者，明確單位領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人職責(zé)和責(zé)任，形成領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力之間的制衡機(jī)制。最后，建立獎(jiǎng)懲分明且合理的考核制度。對(duì)部門內(nèi)部控制制度的考核應(yīng)加入對(duì)其主要領(lǐng)導(dǎo)的考核。

部門間的協(xié)調(diào)配合是有效實(shí)施內(nèi)部控制的先決條件，要求職能部門的設(shè)置遵循公開、透明的原則；不同崗位的相互制衡原則，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保各項(xiàng)與內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行有關(guān)的管理制度的落實(shí)，這樣既能有利于工作效率的提高，又能起到人員之間、部門之間相互檢查與制約、防止和糾正弊端的效果，保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

(三)強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)，建立資金管理制度

構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制的根本是從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，從內(nèi)控意識(shí)到日常工作都必須協(xié)調(diào)配合。內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)既是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的制度安排，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。事業(yè)單位應(yīng)合理進(jìn)行專職人員配備與部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，確保被審計(jì)部門的獨(dú)立性，客觀地監(jiān)督各項(xiàng)工作。外部監(jiān)督力量的合理運(yùn)用對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)大有幫助。

由專職人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金保管,做到錢賬相符。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作人員盡管有所分工,但工作業(yè)務(wù)經(jīng)常相互交叉,不僅使職務(wù)實(shí)際上處于混亂狀態(tài)而且不利于內(nèi)部控制的管理。建立職責(zé)分工明確的資金管理制度不僅能加強(qiáng)內(nèi)部控制管理而且能有效杜絕會(huì)計(jì)人員貪污、挪用公款等財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)。

(四)建立評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

建立和各業(yè)務(wù)部門相互獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度執(zhí)行的強(qiáng)有力保障。通過對(duì)執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)，可以觀察反饋內(nèi)部控制的成效，對(duì)以后的改進(jìn)起到關(guān)鍵性的作用。監(jiān)督應(yīng)以內(nèi)部控制制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)賬簿和留存證明材料進(jìn)行核對(duì)和審查。要著重注意原始憑證的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整以及手續(xù)是否合規(guī)。對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審查要與日常審查相結(jié)合，注意檢查預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、資金的流向。在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部稽核的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位應(yīng)定期接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)機(jī)構(gòu)的審計(jì)和監(jiān)督，如加強(qiáng)與專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的交流，借用財(cái)政、稅務(wù)等政府監(jiān)督部門的權(quán)威，適度引導(dǎo)內(nèi)部控制外部化，使內(nèi)部控制的質(zhì)量得以提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉娟.關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題的探析.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2010

第5篇：財(cái)務(wù)制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)范文

建筑企業(yè)必須建立相對(duì)完整的財(cái)務(wù)制度，推動(dòng)建筑經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)方面，由財(cái)務(wù)部門直接參與，增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門辦事的獨(dú)立性，以免職權(quán)重疊帶來的不利影響。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)制度構(gòu)建思路為：

1.1總結(jié)原因

總結(jié)建筑工程風(fēng)險(xiǎn)成因，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不利影響進(jìn)行分析；建立建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估模型，提出建筑工程風(fēng)險(xiǎn)管理的可行性策略；從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)角度分析，根據(jù)建筑工程特點(diǎn)提出預(yù)見性的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)為中心，從財(cái)務(wù)分析管理、項(xiàng)目檔案管理、統(tǒng)計(jì)報(bào)表管理、固定資產(chǎn)管理等方面，為建筑企業(yè)建立防范性的風(fēng)險(xiǎn)管理決策。

1.2建立體系

建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的根本原因是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)，因此，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)尤其必要。建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算。由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)，就短期而言，企業(yè)能否維持下去并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。

1.3明確指標(biāo)

確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)而言，在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)，還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性。反映資產(chǎn)獲利能力的有總資產(chǎn)報(bào)酬率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等指標(biāo)。

1.4健全流程

樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全內(nèi)控程序，降低或有負(fù)債的潛在風(fēng)險(xiǎn)。如訂立擔(dān)保合同前應(yīng)嚴(yán)格審查被擔(dān)保企業(yè)的資信狀況；訂立擔(dān)保合同時(shí)適當(dāng)運(yùn)用反擔(dān)保和保證責(zé)任的免責(zé)條款；訂立合同后應(yīng)跟蹤審查被擔(dān)保企業(yè)的償債能力，減少直接風(fēng)險(xiǎn)損失。

2建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

財(cái)務(wù)部門在防范和懲治風(fēng)險(xiǎn)中的作用大小，關(guān)鍵是從機(jī)制上維持財(cái)務(wù)管理制度有序?qū)嵤?，不受外界因素的干擾。建筑企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理制度需考慮多方面內(nèi)容，主要圍繞人員管理、財(cái)務(wù)管理、決策管理等方面，綜合避免各種因素帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.1人員管理

一是職位分類，根據(jù)財(cái)務(wù)工作要求，將財(cái)務(wù)人員劃分為不同類別，主要包括總賬管理、費(fèi)用款項(xiàng)收付管理、合同檔案管理、稅務(wù)管理等，詳細(xì)分配任務(wù)給不同的職位；二是聘任制度，所有財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)人員要經(jīng)過“聘用”流程，從筆試、面試等方面考察，符合財(cái)務(wù)部門要求才能走上工作崗位，這是保證財(cái)務(wù)人才資源的關(guān)鍵；三是薪酬改革，優(yōu)化現(xiàn)有的工作結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大崗位晉升空間，讓財(cái)務(wù)人員可通過晉升級(jí)別來提升工資待遇，激發(fā)財(cái)務(wù)人員參與工作的積極性。

2.2財(cái)務(wù)管理

可以倡導(dǎo)財(cái)務(wù)監(jiān)察職能一體化，兩者合二為一，有助于建立更加完善的企業(yè)管理體制。也可倡導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)與國(guó)家政策相協(xié)調(diào)，采取垂直管理的工作模式，全面提升了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的“力度、廣度、深度”。財(cái)會(huì)人員對(duì)移送的資料詳細(xì)審查，資料證據(jù)均要完整、符合實(shí)情，這樣才能提高財(cái)務(wù)制度的科學(xué)性，客觀反映建筑企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)工作狀況，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

2.3決策管理

重大經(jīng)濟(jì)決策涉及到資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)果，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支決策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略決策等均有很大的影響。財(cái)務(wù)部門監(jiān)督可以制約經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力，科學(xué)地分配財(cái)務(wù)人員之間的權(quán)力劃分，避免財(cái)務(wù)決策混亂造成的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，財(cái)會(huì)人員根據(jù)重大經(jīng)濟(jì)決策實(shí)施綜合考察，審查建筑項(xiàng)目決策程序是否符合要求，是否存在獨(dú)立專權(quán)、決策失誤、資金濫用等問題。

3財(cái)務(wù)管理制度中引入外部審計(jì)措施

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)制度是企業(yè)內(nèi)控的基本保障，完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，建立有效的財(cái)務(wù)管理體制并著力有效運(yùn)行是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)控行為的重要手段，財(cái)務(wù)制度構(gòu)建的出發(fā)點(diǎn)要符合國(guó)家財(cái)經(jīng)政策，適應(yīng)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，從業(yè)務(wù)流程、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)人員管理、投融資管理、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理、財(cái)務(wù)績(jī)效管理等方面構(gòu)建本企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

3.1外部社會(huì)審計(jì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致費(fèi)用資金收支不明確，造成企業(yè)資產(chǎn)流失，加大外部審計(jì)力度也是企業(yè)財(cái)務(wù)制度不可缺少的內(nèi)容。我國(guó)是社會(huì)主義初級(jí)階段的發(fā)展中國(guó)家，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)體制改革是必然趨勢(shì)，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收益最大化的基本保障，能夠?yàn)榻ㄖ?cái)務(wù)管理提供多方面的保障。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)建筑行業(yè)發(fā)展實(shí)況，廣泛接受外部審計(jì)監(jiān)督，提升建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展水平。

3.2企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)

“小金庫”是造成建筑企業(yè)損失的原因之一，企業(yè)內(nèi)控管理要制定專項(xiàng)制度打擊“小金庫”，對(duì)不明資金來源詳細(xì)審查，明確各項(xiàng)資金收支狀況。其次，堅(jiān)持社會(huì)主義民主、崇尚法律法規(guī)的權(quán)威。企業(yè)財(cái)務(wù)部門需積極開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促使審計(jì)監(jiān)督、組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督等工作協(xié)調(diào)進(jìn)行，從多個(gè)方面規(guī)范內(nèi)控管理體制設(shè)計(jì)，為建筑行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、健康發(fā)展等做好準(zhǔn)備。

3.3財(cái)務(wù)制度控制

為了促進(jìn)財(cái)務(wù)制度建設(shè)和發(fā)展，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體制，不斷調(diào)整并制定出符合企業(yè)營(yíng)運(yùn)要求的控制模式。例如，根據(jù)建筑項(xiàng)目決策發(fā)展要求，為建筑企業(yè)財(cái)務(wù)體制調(diào)整提供參考，避免工程資金收支失衡造成的經(jīng)濟(jì)損失。此外，提出有效實(shí)施財(cái)務(wù)制度的方法措施，著力防范制度執(zhí)行過程中跑題走樣，杜絕上有政策下有對(duì)策的行為。

4結(jié)語

第6篇：財(cái)務(wù)制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)范文

一、財(cái)務(wù)制度的變遷

財(cái)務(wù)制度被定義為規(guī)范企業(yè)同各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則以及辦法的總稱,對(duì)企業(yè)投資具有直接而顯著的影響。財(cái)務(wù)制度變遷指的是在種種技術(shù)的和社會(huì)的約束條件下財(cái)務(wù)制度的替代、轉(zhuǎn)換與交易過程。從深層次上講,財(cái)務(wù)制度變遷就是與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的各利益主體利益格局的重新調(diào)整,利益主體包括到政府、投資者、債權(quán)人、勞動(dòng)者、原材料供應(yīng)商、銷售商等,這些利益的調(diào)整也就是對(duì)投資格局的重設(shè)。

(一)改革歷程

我國(guó)財(cái)務(wù)制度的重大改革主要有:1992年至1993年相繼頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》;2000年頒布了各行業(yè)統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》;2006年財(cái)政部了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新審計(jì)準(zhǔn)則,同年頒發(fā)新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,并于2007年開始執(zhí)行,極大的推動(dòng)了我國(guó)財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化進(jìn)程。

(二)仍然存在的問題

首先,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)化了為投資者和社會(huì)公眾提供決策有用會(huì)計(jì)信息的新理念,實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例的(實(shí)質(zhì)性)趨同,首次構(gòu)建了比較完整的有機(jī)統(tǒng)一體系。但是仍然有很多值得研究的問題:作為準(zhǔn)則實(shí)施外部環(huán)境的相關(guān)法規(guī),例如《公司法》、《稅法》、《證券法》、監(jiān)管方面的法規(guī)等如何與準(zhǔn)則協(xié)調(diào)的問題;公允價(jià)值的操作問題,既需要對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的理論、程序、參數(shù)等方面進(jìn)行開發(fā),也需要從業(yè)人員具備較高的理論水平和實(shí)踐水平;國(guó)有企業(yè)和特殊實(shí)體如何采用新準(zhǔn)則問題,對(duì)于國(guó)有企業(yè)是否符合根據(jù)信息做出決策這一新準(zhǔn)則的基本假定依然存在疑問,信息有用性存在質(zhì)疑,因此新準(zhǔn)則的條款在推行過程仍然可能存在較大變動(dòng)。

其次,新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》后,合理地界定了政府財(cái)政管理的邊界,對(duì)投資者與經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行了有力規(guī)范,為企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境打下了良好的基礎(chǔ)。但是新《通則》的實(shí)施,涉及的取消職工福利費(fèi)制度、企業(yè)國(guó)有土地使用、研發(fā)準(zhǔn)備金提取、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等規(guī)定,也必將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響。

新審計(jì)準(zhǔn)則也為前兩項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的實(shí)施起到了保駕護(hù)航的作用。但我國(guó)目前還沒有完全具備執(zhí)行新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則的前提和條件,倉促上陣的審計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)踐中也必然遇到困難。

綜合來看,三項(xiàng)新制度的實(shí)施必將在一定程度上造成企業(yè)價(jià)值重估,對(duì)企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素產(chǎn)生較大影響,從而影響企業(yè)投資行為。這種影響是一把雙刃劍,增加公司財(cái)務(wù)決策自由度的同時(shí),也大大提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)特點(diǎn)分析

雖然中國(guó)財(cái)務(wù)制度已經(jīng)發(fā)生了根本性的變革,變革后的財(cái)務(wù)制度仍將隨著各種環(huán)境因素的變化,繼續(xù)進(jìn)行調(diào)整、變化。財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化是一個(gè)必然趨勢(shì),不僅能有效改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的具體方法和手段,而且對(duì)財(cái)務(wù)管理思想也產(chǎn)生了重大沖擊;金融市場(chǎng)的深化,各種新金融工具曾出不窮,一方面擴(kuò)大了財(cái)務(wù)對(duì)象的范圍,另一方面,這些衍生性金融商品的成本、收益、風(fēng)險(xiǎn)等的確認(rèn)、計(jì)量及風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)大大超越了原有財(cái)務(wù)人員的想象,既可能給企業(yè)帶來巨額投資收益,也可能因控制或處理不當(dāng)給企業(yè)帶來巨額投資虧損,使企業(yè)陷入險(xiǎn)境。中國(guó)經(jīng)濟(jì)正在逐步匯入世界經(jīng)濟(jì)一體化的潮流,財(cái)務(wù)制度作為一種規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的原則和規(guī)范,如何提高我國(guó)企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也是亟待解決的問題。因此,財(cái)務(wù)制度的老化現(xiàn)象是制度運(yùn)行的一般規(guī)律。這一規(guī)律要求在選擇財(cái)務(wù)制度時(shí),要自覺地根據(jù)客觀情況的變化,對(duì)制度進(jìn)行修改、補(bǔ)充或更新替代。

二、項(xiàng)目評(píng)估與審核政策的變動(dòng)

項(xiàng)目評(píng)估,是指利用系統(tǒng)原理、規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論、投資優(yōu)化原理、風(fēng)險(xiǎn)不確定性原理等對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全面評(píng)價(jià),使資金投入產(chǎn)生最大產(chǎn)出的活動(dòng)。項(xiàng)目審核,是按照國(guó)家規(guī)定對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目等進(jìn)行的審查與核準(zhǔn)。從宏觀角度看,投資項(xiàng)目評(píng)估與審核政策影響著全社會(huì)的資源配置,最終對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度和質(zhì)量產(chǎn)生影響;從微觀角度看,投資項(xiàng)目評(píng)估與審核政策對(duì)項(xiàng)目成敗起著把關(guān)的作用,會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的分配產(chǎn)生影響。因此,項(xiàng)目評(píng)估政策合理與否會(huì)對(duì)企業(yè)投資產(chǎn)生重要影響。

(一)改革歷程

主要經(jīng)歷了如下重要階段:改革試點(diǎn)期(1979-1983年),項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目開工報(bào)告制度、國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告制度逐步建立起來;擴(kuò)大改革期(1984-1987年),全面推進(jìn)分權(quán)化、引進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制和加強(qiáng)投資責(zé)任約束機(jī)制改革,開始對(duì)大中型項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)報(bào)告引入技術(shù)咨詢?cè)u(píng)估制度;改革推進(jìn)期(1988-1991年),系統(tǒng)提出中國(guó)投資體制改革的基本任務(wù)和措施,參照FIDIC條款建立具有中國(guó)特色的建設(shè)監(jiān)理制度;全面改革期(1992-2002年),提出“用項(xiàng)目登記備案制度代替行政審批制”,對(duì)“三大類”(公益性、基礎(chǔ)性和競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目)的投資和管理體制進(jìn)行改革,開始全面引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制;改革深化期(2003年- ),逐步建立起一套投資領(lǐng)域最全面、系統(tǒng)、權(quán)威的改革方案,并開始著手建立責(zé)任追究、信用監(jiān)督、失信懲戒等制度。

(二)仍然存在的問題

從其發(fā)展歷程看,我國(guó)對(duì)投資項(xiàng)目的管理始終沒有突破性的進(jìn)展,亂拍板、超概算、拖工期現(xiàn)象依然屢見不鮮;條塊分割,橫向溝通阻礙重重;流程不科學(xué),項(xiàng)目問題反應(yīng)緩慢;專業(yè)工程管理人員缺乏且素質(zhì)尚待提高;信息化體系建設(shè)還不完善等。反映在投資項(xiàng)目的決策上,受限于集中統(tǒng)一的決策體制,決策的經(jīng)濟(jì)性要求與決策的非經(jīng)濟(jì)性考慮的矛盾、決策權(quán)限與決策風(fēng)險(xiǎn)不對(duì)稱的矛盾造成了問題重重,例如政策形成虛設(shè)、人浮于事、推諉扯皮等現(xiàn)象的屢禁不止,極大的影響了投資效率和積極性。

(三)特點(diǎn)分析

深析上述問題,根本原因在于企業(yè)投資對(duì)項(xiàng)目評(píng)估體制變遷具有路徑依賴性。如何建立投資活動(dòng)完整規(guī)范的評(píng)價(jià)體系,如何考察項(xiàng)目評(píng)價(jià)中人的因素的作用,如何建立動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)的觀念及其系統(tǒng),嚴(yán)把項(xiàng)目審核管理的“事前、事中、事后”三關(guān),強(qiáng)化項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督,合理控制投資等問題有待進(jìn)一步研究和探索。

第7篇：財(cái)務(wù)制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)范文

【關(guān)鍵詞】 中醫(yī)醫(yī)院 財(cái)務(wù)管理 效益

一、引言

中醫(yī)因其簡(jiǎn)便高效的特性而得到了我國(guó)人民的普遍認(rèn)可，作為我國(guó)獨(dú)有的傳統(tǒng)醫(yī)學(xué)，中醫(yī)成為我國(guó)醫(yī)學(xué)不可或缺的組成部分。隨著醫(yī)療體制改革的逐步完善，中醫(yī)醫(yī)院在增長(zhǎng)方式、管理模式、醫(yī)院組織構(gòu)架、資源配置等方面的改革已成定勢(shì)，而醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作是中醫(yī)醫(yī)院改革成功與否的重要判斷標(biāo)準(zhǔn)之一，是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的重中之重。近些年來，中醫(yī)醫(yī)院面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，這種競(jìng)爭(zhēng)體現(xiàn)在醫(yī)院管理水平方面，更體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理水平上。

中醫(yī)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是指對(duì)醫(yī)院資金的籌集、分配、利用、清償?shù)葮I(yè)務(wù)進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、執(zhí)行及控制等一系列工作的統(tǒng)稱，一般包含建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度與管理機(jī)構(gòu)；依據(jù)零星土建維修、衛(wèi)生材料、大型醫(yī)療設(shè)備及藥品采購、基本建設(shè)規(guī)劃等資料編制醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)劃；日常財(cái)物與資金管理、應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算；資金籌集、投放、分配及清償；財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況與財(cái)經(jīng)紀(jì)律遵守情況的核算與監(jiān)督等等。財(cái)務(wù)管理由財(cái)務(wù)部門具體執(zhí)行和實(shí)施，財(cái)務(wù)部門是協(xié)調(diào)中醫(yī)醫(yī)院與患者、員工、內(nèi)部各科室、銀行、稅務(wù)及財(cái)政等各方面關(guān)系的紐帶。在醫(yī)療體制改革和醫(yī)療市場(chǎng)重新定位的背景下，中醫(yī)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作面臨許多亟待解決的問題。加強(qiáng)中醫(yī)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理對(duì)保障我國(guó)中醫(yī)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展與建設(shè)、促進(jìn)中醫(yī)醫(yī)院合理使用資金并降低醫(yī)療服務(wù)成本、提高中醫(yī)醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力而言意義十分重大。

二、當(dāng)前中醫(yī)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

1、管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的中醫(yī)醫(yī)院不存在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其各項(xiàng)事業(yè)支出所需資金基本依賴財(cái)政撥款，這種情況下財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)往往非常淡薄。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的引入，中醫(yī)醫(yī)院必須建立切實(shí)有效的財(cái)務(wù)制度與管理新機(jī)制，才能得以持續(xù)高效發(fā)展。中醫(yī)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面加強(qiáng)成本核算并降低成本，否則中醫(yī)醫(yī)院年年虧損，長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善，必將面臨優(yōu)勝劣汰的現(xiàn)實(shí)選擇。

2、成本核算欠合理

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，中醫(yī)醫(yī)院面臨的不僅僅是一般的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，更是醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)的特殊性競(jìng)爭(zhēng)，中醫(yī)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)合理配置資源，謀求以最少的資源消耗取得最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。當(dāng)前我國(guó)許多中醫(yī)醫(yī)院的成本核算只有分資金算物價(jià)這一種方法，該方法欠缺合理性，不能很好地實(shí)現(xiàn)降耗節(jié)能和控制支出的目的，而全面成本管理法則能較好地降低運(yùn)營(yíng)成本和服務(wù)成本，是中醫(yī)醫(yī)院成本核算的理想方法。

3、資金籌集及投資管理欠科學(xué)

充足的資金是現(xiàn)代中醫(yī)醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展的重要保障，中醫(yī)醫(yī)院不能全部依賴財(cái)政資金的投入，因?yàn)槠鋽?shù)額畢竟有限，要想獲得持續(xù)發(fā)展，中醫(yī)醫(yī)院必須有效利用其融資渠道。然而，不同籌資渠道的融資成本、風(fēng)險(xiǎn)及資金結(jié)構(gòu)存在差異，中醫(yī)醫(yī)院在全面認(rèn)證資金籌集開展項(xiàng)目的可行性與預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益及籌資后相應(yīng)的管理工作方面缺乏科學(xué)規(guī)劃。另外，投資管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，然而目前中醫(yī)醫(yī)院投資管理存在較大盲目性，有些中醫(yī)醫(yī)院在尚未全面考慮醫(yī)院資金能力及服務(wù)需求的情況下盲目購進(jìn)大型醫(yī)療設(shè)備，造成資金大量浪費(fèi)。

4、預(yù)算管理重視度不夠

目前大多數(shù)中醫(yī)醫(yī)院在預(yù)算實(shí)際編制過程中沒有給予預(yù)算管理足夠的重視，思想上對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)部門應(yīng)獨(dú)立完成預(yù)算編制、執(zhí)行、考核及控制等工作，而其他部門只需簡(jiǎn)單配合即可。中醫(yī)醫(yī)院預(yù)算管理是依據(jù)醫(yī)院的工作與發(fā)展計(jì)劃、各崗位職責(zé)編制的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，統(tǒng)籌安排中醫(yī)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，它是各職能部門編制預(yù)算的基礎(chǔ)。全權(quán)由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制的預(yù)算往往缺乏可操作性、科學(xué)性及有效監(jiān)控。

5、中醫(yī)醫(yī)院管理缺乏必要監(jiān)督

早在1998年國(guó)家財(cái)政部和衛(wèi)生部就聯(lián)合了加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，這一制度的頒布實(shí)施是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的醫(yī)改及發(fā)展的需要，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展頗具有指導(dǎo)意義。然而，該制度在部分中醫(yī)醫(yī)院未得到有效執(zhí)行，中醫(yī)醫(yī)院往往存在管理松懈現(xiàn)象，管理活動(dòng)缺乏必要監(jiān)督措施及約束機(jī)制，這不可避免地造成了大量的財(cái)力、人力及物力資源的浪費(fèi)。

6、財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)有待提高

影響財(cái)務(wù)管理發(fā)揮核心作用的重要原因之一是中醫(yī)醫(yī)院普遍缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，它們偏重于培養(yǎng)醫(yī)療人員，而忽視了對(duì)財(cái)會(huì)人員的再教育。部分中醫(yī)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員認(rèn)為他們需要做的僅是按照《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的相關(guān)要求處理好日常業(yè)務(wù)，卻忽略了深層次的管理技能學(xué)習(xí)，只懂審批報(bào)銷而不會(huì)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)控的會(huì)計(jì)人員不是合格的財(cái)務(wù)人員，他們分析問題解決問題的能力無法滿足管理工作的需要。

三、強(qiáng)化中醫(yī)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的措施

1、健全財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

中醫(yī)醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格遵守《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及其他財(cái)經(jīng)法規(guī)的相關(guān)要求，建立健全中醫(yī)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，依據(jù)其實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、管理要求及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，科學(xué)建立會(huì)計(jì)核算體系并合理組織會(huì)計(jì)核算工作，并對(duì)相關(guān)工作的實(shí)施有效性進(jìn)行全面考核。此外，中醫(yī)醫(yī)院還應(yīng)在考慮管理需要及醫(yī)院規(guī)模的情況下健全內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，嚴(yán)格依照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的中醫(yī)醫(yī)院財(cái)經(jīng)管理工作體制進(jìn)行，有效進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督。

第8篇：財(cái)務(wù)制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)范文

新三板上市公司是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，新三板上市公司代表著我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，其財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范狀況直接影響企業(yè)的正常運(yùn)行，從而對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)造成影響，因此加強(qiáng)其財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范有利于企業(yè)的健康發(fā)展。本文從新三板上市公司的概念及特點(diǎn)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度規(guī)范的重要性以及存在的問題、財(cái)務(wù)制度建設(shè)的途徑、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重要性及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑幾個(gè)方面展開論述，希望能夠幫助新三板上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)防范。

關(guān)鍵詞：

新三板；財(cái)務(wù)制度；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、新三板上市公司的概念及特點(diǎn)

“新三板”市場(chǎng)原指中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司進(jìn)入代辦股份系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)，因?yàn)閽炫破髽I(yè)均為高科技企業(yè)而不同于原轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。目前的新三板已經(jīng)成為全國(guó)非上市公司進(jìn)行股權(quán)交易的平臺(tái)，更加側(cè)重于中小企業(yè)。新三板有利于對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行園區(qū)和政府補(bǔ)貼，促進(jìn)政府對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行資金扶持，為企業(yè)融資創(chuàng)造更加良好的條件，有利于中小板企業(yè)進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓，從而使得股權(quán)流動(dòng)性增強(qiáng)，促進(jìn)中小企業(yè)在新三板上進(jìn)行財(cái)富的保值和增值，促進(jìn)中小企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。新三板上市公司具有其與主板上市公司不同的特征，一方面，新三板重點(diǎn)將系統(tǒng)定位于創(chuàng)新成長(zhǎng)和創(chuàng)業(yè)型的小型公司，主板上市公司相對(duì)來說競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，有穩(wěn)定的盈利模式，而新三板上市公司準(zhǔn)入條件相對(duì)較低，財(cái)務(wù)門檻不高，也需要更加健全的公司治理制度，需要更加重視財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)。另一方面，新三板面對(duì)的投資群體主要是機(jī)構(gòu)投資者和大戶投資者，這就要求新三板上市公司能夠有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障投資者利益。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度規(guī)范的重要性以及存在的問題

（一）企業(yè)的財(cái)務(wù)制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制、監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算的基本行為準(zhǔn)則和規(guī)范，企業(yè)建立起適合自身狀況且科學(xué)、合理、適用的財(cái)務(wù)制度十分重要。

1.對(duì)財(cái)務(wù)制度的規(guī)范有利于促進(jìn)新三板上市公司健康發(fā)展。企業(yè)需要針對(duì)企業(yè)自身生產(chǎn)要素進(jìn)行整合和合理配置，也需要企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境充分了解，把握全面動(dòng)態(tài)的情況，完善的財(cái)務(wù)制度有利于促進(jìn)企業(yè)的管理進(jìn)一步深化和細(xì)化，通過對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升和內(nèi)容的豐富，有利于完善企業(yè)信息披露體制，促進(jìn)財(cái)務(wù)流程的完善，建立有效的內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃和方針的貫徹執(zhí)行。

2.完善的財(cái)務(wù)管理制度有利于加強(qiáng)監(jiān)管，防止腐敗，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率，建立起內(nèi)部控制體系，使得新三板上市企業(yè)能夠更加客觀地對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管，促進(jìn)管理制度的進(jìn)一步完善。

（二）目前新三板上市公司在財(cái)務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)上存在的問題

1.財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)仍需科學(xué)化

（1）由于很多新三板上市企業(yè)都處于創(chuàng)業(yè)階段，企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，對(duì)于財(cái)務(wù)制度以及企業(yè)管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的制定方面缺乏科學(xué)性。企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)放在工作的首位固然無可厚非，但企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)制度的監(jiān)管功能以及企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏重視，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的制定時(shí)忽略了這些內(nèi)容。一個(gè)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)制度需要針對(duì)企業(yè)的具體情況，企業(yè)的規(guī)模、主營(yíng)、盈利狀況、企業(yè)上下游狀況、企業(yè)行業(yè)的具體特點(diǎn)、組織形式等內(nèi)容進(jìn)行綜合考慮，最終設(shè)計(jì)出一套適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度，而目前新三板上市企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)的制度設(shè)計(jì)上沒有進(jìn)行上述全面的考核，設(shè)計(jì)出的財(cái)務(wù)制度缺乏良好的運(yùn)行性和操作性，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度不夠完整科學(xué)，難以施行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)制度監(jiān)管和控制的作用。

（2）企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)時(shí)缺乏有效性。企業(yè)只有建立良好的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，才能夠有效調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高企業(yè)組織各生產(chǎn)要素的能力和效率，而大部分新三板上市企業(yè)并沒有建立起與財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，針對(duì)不同崗位責(zé)任的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行狀況也沒有做相應(yīng)規(guī)定。這就使得一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)不到位的問題，難以找到相關(guān)的責(zé)任人，也無法進(jìn)行相關(guān)的獎(jiǎng)懲。這樣就使得企業(yè)的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行時(shí)缺乏相關(guān)的監(jiān)控和責(zé)任制度，需要進(jìn)一步改進(jìn)。

（3）企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)時(shí)忽視了企業(yè)的無形資產(chǎn)，缺乏整體性和全面性。這樣導(dǎo)致員工才能、管理者的才能、技術(shù)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作等無形資產(chǎn)難以有效利用和控制，無法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)制度的效果。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)核算有待進(jìn)一步規(guī)范

（1）新三板上市企業(yè)缺乏明確的財(cái)務(wù)核算體系。由于對(duì)會(huì)計(jì)核算的重視度不足，績(jī)效體系不夠健全，相關(guān)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)制度欠缺，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高，缺乏準(zhǔn)確性，信息的真實(shí)性有待核驗(yàn)，監(jiān)督檢查工作也有待加強(qiáng)。

(2)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度有待進(jìn)一步推行，目前企業(yè)的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)沒有建立起來，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督工作無法實(shí)現(xiàn)責(zé)任制，沒有章法，需要進(jìn)一步加強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

3.財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員相對(duì)匱乏在新三板上市企業(yè)中，專門進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人才相對(duì)較少，加之現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力缺乏全面性，很多并沒有接受專業(yè)化系統(tǒng)培訓(xùn)，甚至還出現(xiàn)了兼職的情況，或者沒有從業(yè)證書等，財(cái)務(wù)管理人員的整體綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高，學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新意識(shí)也需要進(jìn)一步提升。

三、新三板上市公司財(cái)務(wù)制度建設(shè)的途徑

（一）建立科學(xué)高效的財(cái)務(wù)制度

新三板上市公司的管理層要充分認(rèn)識(shí)到科學(xué)的財(cái)務(wù)制度對(duì)于企業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要性，要對(duì)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)與制度提高重視，在進(jìn)行制度制定時(shí)要充分考慮到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面，對(duì)企業(yè)自身的規(guī)模、主營(yíng)業(yè)務(wù)、盈利狀況、企業(yè)上下游狀況、企業(yè)行業(yè)的具體特點(diǎn)、組織形式等內(nèi)容進(jìn)行調(diào)研，充分討論并結(jié)合自身的實(shí)際進(jìn)行制度的建設(shè)，使得財(cái)務(wù)制度的制定更加科學(xué)化。并且在財(cái)務(wù)制度制定好后要加強(qiáng)執(zhí)行力，要求企業(yè)員工遵守企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，建立起與財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，針對(duì)不同崗位責(zé)任的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行狀況做出相關(guān)規(guī)定，在財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行時(shí)要做到責(zé)任明確，這樣就可以促進(jìn)企業(yè)在財(cái)務(wù)制度運(yùn)行當(dāng)中做好事前控制、事中控制和事后管理，有了良好的績(jī)效評(píng)價(jià)體系就減少了財(cái)務(wù)制度管理的滯后性，使得管理層能夠提前對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)核算制度

企業(yè)首先應(yīng)重視會(huì)計(jì)核算制度的建立，不斷完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的建設(shè)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，對(duì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性要進(jìn)行進(jìn)一步檢驗(yàn)，保證信息真實(shí)有效。此外，企業(yè)要建立起良好的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，明確責(zé)任，責(zé)任到人，使得財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行有法可依、有法必依，促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

（三）建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員

1.要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的重視程度，提高財(cái)務(wù)人員的任命和準(zhǔn)入門檻，要求具備相關(guān)的資質(zhì)，優(yōu)化從業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，注重培養(yǎng)復(fù)合型人才。

2.要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，做好員工的培訓(xùn)計(jì)劃、會(huì)計(jì)師考前輔導(dǎo)，并做好從業(yè)資格證和會(huì)計(jì)電算化的培訓(xùn)，使得在崗人員都具有相關(guān)資質(zhì)，提升整體財(cái)務(wù)人員技術(shù)職稱水平，注重對(duì)學(xué)歷高人才的引入，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行職業(yè)教育，提升整體財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)，要對(duì)培訓(xùn)課程進(jìn)行創(chuàng)新，采用多媒體教學(xué)和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)等新興模式，提升培訓(xùn)教育的效率。

四、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)中所面臨的由于不確定和難以預(yù)測(cè)等因素所造成的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)的盈利目標(biāo)低于預(yù)期。第一，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有全面性，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)管理的全過程，包括企業(yè)融資、投資、資金運(yùn)用、資金的利潤(rùn)分配等多個(gè)方面，因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制關(guān)系到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不可控性，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響具有很大的不可控性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)也對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來不可控性。第三，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有利于企業(yè)利潤(rùn)最大化，由于風(fēng)險(xiǎn)與收益是并存的，即高風(fēng)險(xiǎn)高收益，但如果企業(yè)能夠有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就能夠更好地提升收益比例。第四，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不可抗性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，無論企業(yè)管理者是否愿意承擔(dān)，風(fēng)險(xiǎn)都依然存在，必須要接受并以相應(yīng)的措施有效防范風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)生存和發(fā)展的各個(gè)階段，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分重要，如果新三板上市公司不能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益難以符合預(yù)期，從而使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，甚至?xí)衅飘a(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因此，新三板上市公司規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分重要，關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的最大化，完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)目標(biāo)。

五、新三板上市公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑

（一）提高財(cái)務(wù)決策的穩(wěn)定性和科學(xué)性

新三板上市企業(yè)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)的決策直接關(guān)系到整個(gè)公司資金的基本結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)決策失誤會(huì)影響公司的經(jīng)營(yíng)狀況，在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)要充分考慮公司的狀況，要進(jìn)行科學(xué)的定量分析和定性分析，運(yùn)用科學(xué)的手段制定出不同的預(yù)案，在發(fā)生不同情況時(shí)應(yīng)采取不同的措施。尤其是企業(yè)在進(jìn)行融資時(shí)，要通過科學(xué)手段對(duì)資金需求量進(jìn)行計(jì)算和核對(duì)，并結(jié)合資金的成本以及資金的回報(bào)率進(jìn)行對(duì)比，明確各種融資方式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低的影響，從而選擇適合公司的融資方式。既要保證資金的利用率相對(duì)較高，又要保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制

投資項(xiàng)目的目的是取得預(yù)期收益，但當(dāng)投資不能達(dá)到預(yù)期收益時(shí)便會(huì)出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資主要包括生產(chǎn)項(xiàng)目投資、金融投資等，在進(jìn)行投資時(shí)如果出現(xiàn)虧損就會(huì)降低企業(yè)的償債能力與盈利能力，因此企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)應(yīng)對(duì)投資對(duì)象、相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)以及投資回報(bào)率進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研，看是否符合企業(yè)的盈利目標(biāo)，在項(xiàng)目投資期間要做好監(jiān)管工作，確保企業(yè)資金的安全，在進(jìn)行投資決策時(shí)要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬比例，以最小的經(jīng)濟(jì)損失博取最大的利潤(rùn)收益，企業(yè)管理者要綜合利潤(rùn)水平、風(fēng)險(xiǎn)程度，在風(fēng)險(xiǎn)收益中取一個(gè)平衡的組合進(jìn)行投資，既能夠使得企業(yè)獲得超額利潤(rùn)，又能夠降低風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)利益最大化。

（三）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系

1.要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)管，保證現(xiàn)金的流動(dòng)性，要保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中有充足的現(xiàn)金流，防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要建立相關(guān)短期資金的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，通過對(duì)現(xiàn)金流分析，全面反映出現(xiàn)金流動(dòng)情況，當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的現(xiàn)金流量小于利潤(rùn)時(shí)，監(jiān)控系統(tǒng)就應(yīng)提醒企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，重點(diǎn)針對(duì)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)以及存貨進(jìn)行監(jiān)控。并通過監(jiān)控體系對(duì)未來現(xiàn)金收支的狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)。

2.企業(yè)要對(duì)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，杠桿融資是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要來源，對(duì)企業(yè)的總資產(chǎn)報(bào)酬率、成本費(fèi)用、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，從而科學(xué)合理地評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、經(jīng)濟(jì)效益、盈利能力以及發(fā)展?fàn)顩r，當(dāng)指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，要利用監(jiān)控體系向企業(yè)的管理者進(jìn)行預(yù)警和提示，促進(jìn)管理者進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控和管理，做到對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的事前、事中和事后的全面監(jiān)管，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升新三板上市公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、盈利能力，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總之，新三板上市企業(yè)能否做好財(cái)務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展，只有建立科學(xué)高效的財(cái)務(wù)制度、規(guī)范財(cái)務(wù)核算制度、建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍才能有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)決策的穩(wěn)定性和科學(xué)性、建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，這樣才能加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從而促進(jìn)新三板上市公司健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟迎春.試論加強(qiáng)企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度建設(shè).中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì)，2008.

[2]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制.中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.

第9篇：財(cái)務(wù)制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)范文

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因我們通常認(rèn)為是由多方面因素引起的，受醫(yī)院外部因素的影響，也受醫(yī)院內(nèi)部因素的影響。不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其各自的特點(diǎn)。從醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素來看，這些因素主要是宏觀經(jīng)濟(jì)方面的因素。例如：持續(xù)的通貨膨脹將使資金供給發(fā)生短缺，實(shí)物性資金將相對(duì)升值，而貨幣性資金將會(huì)持續(xù)貶值，資金成本則會(huì)持續(xù)升高。這也會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有就是負(fù)債利息率的變動(dòng)可能會(huì)帶來融資風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閱挝毁Y金成本的大小受利率水平的高低直接決定。如果在資金籌借時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)利率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。所以說政策發(fā)生了變化自然條件的影響以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)等其他因素，這此都屬于外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)因素。從醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素來看，在醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)過程中遇到的籌資方面風(fēng)險(xiǎn)以及利潤(rùn)分配方面的風(fēng)險(xiǎn)等都被稱之為內(nèi)部的環(huán)境因素。例如：目前一些醫(yī)院的籌資決策都會(huì)存在一些籌資時(shí)機(jī)選擇不當(dāng)及方式選擇不當(dāng)以及主觀決策或經(jīng)驗(yàn)決策等現(xiàn)象，這其實(shí)就會(huì)影響單位決策，使籌資決策缺乏科學(xué)性，進(jìn)而引發(fā)醫(yī)院的財(cái)務(wù)危機(jī)。自從醫(yī)保制度實(shí)施以來，財(cái)務(wù)結(jié)算方式與以前相比也發(fā)生了很大的變化，這都將影響到醫(yī)院的日常管理，不利于醫(yī)院資金的運(yùn)營(yíng)，會(huì)使醫(yī)院面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，醫(yī)院財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、財(cái)務(wù)管理制度不健全、財(cái)務(wù)人員的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、藥品及其他材料等庫存結(jié)構(gòu)不合理以及內(nèi)部之間在資金管理及使用方面存在管理混亂現(xiàn)象等內(nèi)部控制松懈的問題也是屬于醫(yī)院財(cái)務(wù)外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)因素。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1、強(qiáng)化醫(yī)院的成本管理

成本管理永遠(yuǎn)是財(cái)務(wù)管理中的重要主題，成本是一項(xiàng)全員參與的經(jīng)常性管理活動(dòng)，是綜合性很強(qiáng)的指標(biāo)，它的高低不僅決定著醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，也決定著醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)弱，更體現(xiàn)醫(yī)院的基礎(chǔ)管理工作扎實(shí)性。醫(yī)院的成本管理應(yīng)該說是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，在國(guó)家醫(yī)療體制深化改革大背景的今天，更要樹立整體和全局的系統(tǒng)管理觀念，向管理求效益，深挖醫(yī)院內(nèi)部潛力。在醫(yī)院成本管理中，要狠抓以下環(huán)節(jié)：首先是加強(qiáng)醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)管理，對(duì)投入項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析，在收效快、療效好的項(xiàng)目上增加資金投入，合理利用借貸資金和自有資金，及時(shí)清理往來款項(xiàng)，醫(yī)院可以采用現(xiàn)代物流配送方式，最大限度降低儲(chǔ)備資金成本以及盡可能縮量?jī)?chǔ)備，以減少資金占用等方法來提高資金的使用效益。其次，醫(yī)院要認(rèn)真做好成本核算工作，因?yàn)槌杀竟芾淼幕疽缶褪浅杀竞怂?，醫(yī)院要建立有序的成本核算組織，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各種材料物資進(jìn)行嚴(yán)格計(jì)量，認(rèn)真填寫材料物資流轉(zhuǎn)憑證，特別要完善各種原始記錄，健全醫(yī)院計(jì)量、領(lǐng)發(fā)、驗(yàn)收以及盤存制度，對(duì)消耗大的電、水、氣由專人經(jīng)常檢修計(jì)量器具等等，尋求降低成本的途徑。再次，醫(yī)院要擴(kuò)大成本的管理范圍，將生產(chǎn)組織、供應(yīng)、材料采購、勞動(dòng)力調(diào)配等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)領(lǐng)域納入成本管理，形成人人關(guān)心成本的全員成本管理。此外，醫(yī)院還要利用社會(huì)資源的后勤保障為醫(yī)院減負(fù)，為醫(yī)院服務(wù)。引入市場(chǎng)機(jī)制進(jìn)入后勤服務(wù)中，厲行節(jié)約，分析后勤費(fèi)用增長(zhǎng)或消耗過快原因，在合理制定定額預(yù)算開支的同時(shí)，定期檢查有關(guān)預(yù)算執(zhí)行，以達(dá)到控制成本費(fèi)用的目的。

2、優(yōu)化財(cái)務(wù)制度和人員素質(zhì)

醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要基礎(chǔ)就是醫(yī)院制度的建設(shè)，醫(yī)院必須根據(jù)國(guó)家制定的《財(cái)務(wù)制度》、《會(huì)計(jì)制度》等制度，完善現(xiàn)行醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度，更好的對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、監(jiān)督。因?yàn)獒t(yī)院發(fā)展與財(cái)務(wù)制度的建設(shè)密切相關(guān)。醫(yī)院一定要嚴(yán)格內(nèi)控制度的管理和執(zhí)行，在完善和健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的同時(shí)，把財(cái)務(wù)管理的日常監(jiān)督工作納入財(cái)務(wù)工作的全過程，形成自我監(jiān)督約束、自我發(fā)展的機(jī)制，保證醫(yī)院生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。特別要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員監(jiān)督檢查力度，在要求財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)符合自己實(shí)際的財(cái)務(wù)制度監(jiān)督體系來解決違紀(jì)不止的現(xiàn)象。在優(yōu)化財(cái)務(wù)制度和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，優(yōu)化財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)也是必不可少的。首先，財(cái)務(wù)人員必須要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，要經(jīng)常性的組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)制度，發(fā)現(xiàn)新的財(cái)務(wù)問題，增強(qiáng)法制觀念，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及自覺性和責(zé)任心。再次，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員畢竟是處理會(huì)計(jì)信息及進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的當(dāng)事者，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)教育方面要經(jīng)常性的對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員進(jìn)行道德教育，提高其政治素質(zhì)。此外，醫(yī)院要通過經(jīng)常性的審計(jì)檢查財(cái)務(wù)人員，對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行完善改進(jìn)。

3、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)的資金管理