財務制度及內部控制精選(九篇)

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第1篇：財務制度及內部控制范文

關鍵詞：醫(yī)院 新財務制度 內部會計控制

醫(yī)院內部控制制度是一項系統(tǒng)工程，而內部會計控制又是這項系統(tǒng)工程的核心內容。新的醫(yī)院財務制度實施以后，面對新的形勢、新的特點、新的任務，如何加強內部會計控制是擺在醫(yī)院管理工作者面前的一道嶄新課題。本人通過對新醫(yī)院財務制度的理解，結合醫(yī)院工作實際，試對內部會計控制問題談些粗淺看法，不當之處敬請批評指正。

一、新醫(yī)院財務制度下加強醫(yī)院內部會計控制的重要性

（一）加強醫(yī)院內部會計控制是新醫(yī)院財務制度的特點和要求所決定的

新制度與原制度相比，固然有適用范圍等許多方面的變化，但最突出的變化是制度更加規(guī)范和完善，尤其是對內部會計控制提出了更高的要求。新制度對財務管理的表述方面，增添了許多明確的約束性內容。比如“第五條”提出的醫(yī)院財務管理的主要任務，就新增加了“完善內部控制機制”、“實行成本核算，強化成本控制”等內容。新制度進一步完善了醫(yī)院預算管理、收支結余管理、成本管理、資產管理、財務報告和分析、財務監(jiān)督等體系，把醫(yī)院不同層面、不同角度的經濟活動通過一系列財務報表展示出來。凡此種種都表明，加強醫(yī)院內部會計控制，不是該不該搞、想不想搞的問題，而是必須要搞、必須搞好的問題。只有這樣，才能適應新醫(yī)院財務制度的新要求，才能把新制度落到實處。

（二）加強醫(yī)院內部會計控制是新形勢下醫(yī)院生存和發(fā)展的必然選擇

社會主義市場經濟條件下，醫(yī)院作為醫(yī)療事業(yè)單位，同社會醫(yī)療機構一樣，參與市場調節(jié)資源配置。依照市場價值規(guī)律，醫(yī)療機構是勞動產品的生產者，勞動產品要進入市場進行交換，患者可以從多個方面選擇醫(yī)療衛(wèi)生單位提供的服務產品，購買醫(yī)務人員的勞動。這說明醫(yī)療機構不論何種性質，都是市場競爭的主體。但是從另一個角度來說，新醫(yī)院財務制度明確提出了醫(yī)療事業(yè)單位的公益性職能。新制度“第四條”明確指出，醫(yī)院財務管理要“正確處理社會效益和經濟效益的關系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關系，保持醫(yī)院的公益性?！倍贫仍摋l表述為“以社會效益為主的原則下講求經濟效益?！蔽覈t(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的性質決定了醫(yī)療衛(wèi)生部門必須以社會效益為最高準則，以最小的勞動成本，創(chuàng)造出更好的勞動產品，盡可能多地為人民提供優(yōu)質的醫(yī)療服務，發(fā)揮社會效益。在這樣的形勢下，醫(yī)院要生存和發(fā)展，就必須在堅持社會效益第一原則下，加強內部管理，加強內部會計控制，通過挖掘潛力，優(yōu)化服務，更好地規(guī)避財務風險、經營風險，以取得更好的經濟效益和社會效益。

（三）加強醫(yī)院內部會計控制是建立現(xiàn)代醫(yī)院治理結構的核心部分

建立現(xiàn)代醫(yī)院治理結構的重要意義自不必贅言。但在現(xiàn)代規(guī)范的醫(yī)院治理結構中，內部會計控制體系有著極其重要的地位，是醫(yī)院治理結構的核心，規(guī)范著醫(yī)院的治理。但現(xiàn)實的情況是，許多醫(yī)院沒有把內部會計控制作為建立現(xiàn)代醫(yī)院治理結構的核心重視起來，內控制度的基礎十分薄弱。有些醫(yī)院雖然制定了內部會計控制制度，但缺乏科學性、實用性和可操作性，實際運作過程中難以達到預計效果；有的不是單獨制定內部會計控制制度，往往是包含在其他制度之中，由此造成工作中處理問題隨意性強，不單是有章不循，多數是無章可循，使得醫(yī)院治理結構流于形式。因此可以說，加強醫(yī)院內部會計控制已經到了刻不容緩的地步。

二、新醫(yī)院財務制度下如何加強醫(yī)院內部會計控制

（一）建立和完善醫(yī)院內部會計控制體系

醫(yī)院內部會計控制制度是一項系統(tǒng)工程，涉及機構設置、權責分配、業(yè)務流程等許多方面。這就需要醫(yī)院上下統(tǒng)一思想、提高認識，尤其是醫(yī)院管理層要克服內部會計控制就是限制權力的錯誤認識，先從管理層取得突破，在此基礎上，要組織精兵強將，按照新醫(yī)院財務制度的要求，建立內部會計控制體系。內部會計控制體系，側重點在于規(guī)范和完善，宜細不宜粗，哪些是該做的，哪些是不該做的，該做的做到什么程度，都要使管理制度的人和執(zhí)行制度的人能夠清楚明白，大家都按條文辦事，違反了條文，自有配套的獎懲辦法。體系完備了，可操作性就強，就有利于落實和執(zhí)行，有利于控制和檢查。

（二）找準內部會計控制的關鍵控制點

內部會計控制應廣泛覆蓋醫(yī)院的各項經營業(yè)務，涵蓋各個部門和崗位，這是內部會計控制體系的基本點。但要注意區(qū)別輕重主次，不能重次輕主，不能平均控制。在各項業(yè)務流程中，總有一些重要方面和重要環(huán)節(jié)，存在控制風險。有些節(jié)點影響面廣、作用大，對整個內部會計控制目標的實現(xiàn)具有至關重要影響。在預算、收入、支出、貨幣資金、藥品及庫存物資、固定資產、工程項目、對外投資、債權和債務等方面的一些關鍵點位，甚至容易出現(xiàn)不易控制的問題。建立內部會計控制制度就需要把這些關鍵環(huán)節(jié)、關鍵點位找出來，按照《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定》，制定出有針對性的控制措施和辦法。同時還要注意體現(xiàn)各環(huán)節(jié)間的相互牽制、相互制約，相關人員在處理相關業(yè)務時，必須明確責任和權限，并強化審核監(jiān)督，重要業(yè)務實行多方位監(jiān)管，禁止單獨處理整個業(yè)務過程。

（三）加強監(jiān)督評價，提高制度執(zhí)行力

內部會計控制制度一旦建立，就要嚴格執(zhí)行，落實到位，任何人都不能凌駕于制度之上。只有這樣，才能提高運營效率，化解經營風險，才能保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。必須建立相應的監(jiān)督評價機制和獎懲機制，以監(jiān)督和促進內部會計控制制度發(fā)揮最大化作用?？梢詮闹贫鹊慕∪?、有效性、協(xié)調性、經濟性等方面對內部會計控制制度進行綜合評價。要完善醫(yī)院內部審計制度，成立和健全內部審計機構，定期對內部會計控制制度的實施情況進行評價，對存在的缺陷和發(fā)現(xiàn)的問題，及時向醫(yī)院管理層提出報告，以采取有效措施加以改進和解決。建立制度實施績效檔案，評價和考核結果，要與年終評比、績效分配掛鉤。通過加強監(jiān)督評價，提高制度的權威性，提高執(zhí)行力。

（四）加強對關鍵崗位人員的選拔使用，保證制度執(zhí)行的有效性

醫(yī)院內部會計控制關鍵崗位人員，是制度執(zhí)行的重要因素。其素質高低與能力強弱，其認知度、執(zhí)行力高低，都會對內部會計控制產生直接而深刻的影響。因此，必須做好關鍵崗位人員的選拔使用，確保相關人員有端正的品行和勝任崗位工作的能力。財務工作是醫(yī)院內部經濟管理的中心環(huán)節(jié)，醫(yī)院的經濟業(yè)務都要經過財務環(huán)節(jié)轉換為財務信息，財務部門是內部會計控制的組織和實施部門，可以說，在內部會計控制中，財務人員具有特殊的地位和作用，所以對財務人員的選拔使用尤為重要。當然，對于高素質財務人員，僅限于選拔還不夠，還要注意加強其職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，不斷提高其道德素質和業(yè)務技能，這也是確保內部會計控制水平重要前提。

（五）轉變成本觀念，加大對內部會計控制的投入

多年來，在醫(yī)院公立體制的現(xiàn)狀下，行政主管部門對醫(yī)院管理層的考核，基本側重于其任期內的經濟效益情況，醫(yī)院管理層滿足于內部管理落后的現(xiàn)狀，使內部會計控制受到了很大制約。內部會計控制制度畢竟是一項規(guī)范的內部管理制度，維持其正常運行，自然需要付出一定的運營成本。而這些運營成本，短時間只看見投入，看不到產出。而新的醫(yī)療設備，新的基礎建設項目等等，往往可以立竿見影，可以迅速出成果、見效益。所以在資金投放上，一些醫(yī)院只看眼前，不看長遠，寧多投些看得見、摸得著的硬件項目，而對制度建設、文化建設等軟件目標，放的比較滯后。殊不知軟件目標投資雖然是隱性的，但通過規(guī)范管理取得的效益卻是長遠的、持久的。當前，醫(yī)院管理已經步入了電子信息時代，會計的電算化管理、會計核算和內部控制的計算機化，不僅提高了工作效率，并且減少了人為因素對內部會計控制效果的影響，堵塞了漏洞，極大提高了內部會計控制的水平，更好地促進了醫(yī)院經濟的快速發(fā)展，所以要加大對這方面的投入。除此之外，維護制度，也牽涉一定的人力和物力，這些投入或許都是前所未有的?？傊t(yī)院管理層要真正轉變觀念，加大內部會計控制的投入，以適當投入博取相應效益。

參考文獻：

[1]李偉，楊百川等《2013年度會計人員繼續(xù)教育培訓教材》（上冊）企業(yè)內部控制講解2012年3月

第2篇：財務制度及內部控制范文

摘要：本文簡析了在新醫(yī)院財務會計制度出臺的國家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的大背景之下，當前醫(yī)院財務會計內部控制制度存在問題的一些看法并提出了相應的對策，希望能夠和相關的醫(yī)院會計從業(yè)人員一起探討。

關鍵詞 ：新醫(yī)院財務會計制度；醫(yī)院內部控制；制度完善

一、新醫(yī)院財務會計制度下完善醫(yī)院內部控制制度的必要性

1.加強醫(yī)院的內部控制是不斷發(fā)展的經濟和不斷提

高的人民群眾生活水平壓力之下的必然選擇國民經濟的發(fā)展提高了人民群眾的生活水平，人民群眾對于生存發(fā)展的需求也不斷增加，對于醫(yī)療方面的質量要求也大大提高。在這種社會環(huán)境和經濟環(huán)境之下，醫(yī)院身在其中無法不受影響。醫(yī)療事業(yè)單位和一般事業(yè)單位不同，其運營發(fā)展稍有不慎都會引起人民群眾的嚴重不滿甚至社會動蕩，因此能否適應好不斷變化的社會環(huán)境和經濟環(huán)境，會影響到醫(yī)院的生存和發(fā)展。

2.新醫(yī)院財務會計制度之下要求醫(yī)院不斷完善內部控制環(huán)境

新醫(yī)院財務制度擴大了應用范圍，對于醫(yī)院內部控制中的應用也較過去的傳統(tǒng)財務會計制度更加靈活了。為了協(xié)調好新醫(yī)院財務會計制度，提高醫(yī)院管理的水平，必然要完善醫(yī)院的內部控制制度。

3.醫(yī)院實現(xiàn)優(yōu)良的內部治理結構需要完善的內部控制制度的幫助

我們要堅持公立醫(yī)院的公益性質，大力開展便民惠民服務，逐步建立維護公益性、調動積極性、保障可持續(xù)的公立醫(yī)院運行新機制。因此醫(yī)院更要優(yōu)化內部的治理結構，加強內部控制制度的完善。

二、新財務會計制度下醫(yī)院內部控制制度存在的問題

1.醫(yī)院對財務會計管理內部控制體系的重要性認識不足

多數醫(yī)院的管理者和負責人一般來自臨床和教學崗位，本身具有豐富過硬的醫(yī)學水平但由于缺乏系統(tǒng)的財務核算和醫(yī)院經營管理方面的知識，因此只重視醫(yī)療服務和醫(yī)療技術的發(fā)展建設，對財務工作的重視程度不夠。雖然醫(yī)院也制定了各種財務會計內部控制制度，但執(zhí)行不嚴、貫徹不力、財務會計內部控制制度落實困難。有的醫(yī)院將醫(yī)院財務會計內部控制制度與醫(yī)院業(yè)務管理內部控制混為一談甚至把建立和完善醫(yī)院財務會計內部控制體系與提高醫(yī)院的經濟效益對立起來。

2.醫(yī)院財務工作人員素質不高，審計制度不健全

據了解，目前不少醫(yī)院財務部門的工作人員很多并不是會計或相關專業(yè)畢業(yè)，缺乏正規(guī)的會計學習和培訓經歷，工作能力不強，素質參差不齊，達不到醫(yī)院財務會計內部控制的要求。內部審計制度多流于形式并沒有全程參與到大型項目的決策和醫(yī)院各項投資、籌資活動的監(jiān)管中，沒有起到應有的經濟評價作用。醫(yī)院財務會計內部控制體系不夠完善，部門設置精細化程度不高，崗位分工相互分離、制約和監(jiān)督機制不健全。

3.醫(yī)院內控管理信息系統(tǒng)不完善

醫(yī)院的內部控制制度是貫穿醫(yī)院整體的，因此分類出了許多的管理部門來各司其職。但這樣就會使醫(yī)院的管理結構變得復雜，而目前醫(yī)院內部都普遍存在信息系統(tǒng)不完善的問題，部門結構多而雜的情況下信息流通不及時不暢通，導致醫(yī)院的內部控制管理實施困難，醫(yī)院無法確實地掌握到各方面的運營情況，監(jiān)督工作也無法落實到全面。信息系統(tǒng)不完善同時還使醫(yī)院決策的制定缺乏有力的科學的信息依據。

三、新醫(yī)院財務會計制度下醫(yī)院內部控制制度的完善

1.強化對建立醫(yī)院財會內部控制體系重要性的認識

（1）醫(yī)院的高層管理人員要深刻意識到目前醫(yī)院的財會管理模式已經無法適應急速發(fā)展變化的我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的發(fā)展，要看到醫(yī)院現(xiàn)存的財會內部控制制度上的不足，要認識到財會內部控制度制度的重要性。

（2）醫(yī)院的運營發(fā)展需要嚴格的內部控制制度來約束。醫(yī)院的發(fā)展關系億萬人民的健康，關系到千家萬戶的幸福，是重大的民生問題。若醫(yī)院不顧社會責任，采取非法的運營方式增加收支結余，將會對社會帶來極大的危害。因此要建立健全強效有力的內部控制制度，規(guī)范醫(yī)院的運營發(fā)展行為，保證醫(yī)院的一切運營活動都是符合國家相關法律政策規(guī)定的。

（3）加大內部控制制度的宣傳力度，全面提高醫(yī)院人員的內部控制意識，增強醫(yī)院全體人員的內部控制的配合度，營造良好的內部控制的實施環(huán)境。

2.嚴格控制醫(yī)院的預算管理及資金收支

（1）預算工作貫穿醫(yī)院經營管理過程的始終，在日常工作中必須嚴格加強預算收支的控制和管理。在堅持“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”的預算管理辦法的基礎上建立和明確各預算相關部門和崗位的職責、權限。設立由院領導負責，財務科組織實施，相關臨床科室和部門共同參與并分工合作的預算管理工作機制。

（2）嚴格規(guī)范醫(yī)院一切有關的票據和憑證的開出和驗收、歸檔工作，優(yōu)化醫(yī)院的財務管理工作，明確財務管理分工和權責，設立專門崗位來互相制約和監(jiān)督，保證出現(xiàn)問題可以找到相關責任人。相關醫(yī)護人員的資薪、福利等要定期審核嚴查，杜絕醫(yī)護人員私自收取患者錢財的情況。

（3）醫(yī)院的一切資產的管理都要由專業(yè)的人員專門的組織部門進行管理，詳細記錄醫(yī)院的每一筆收入和支出，對于醫(yī)院的財務計劃要經過專業(yè)的財會預算編制制定，支出費用時要嚴格執(zhí)行預算計劃，醫(yī)院的財務管理內容嚴禁無關人員插手。一切的財務資料都要完整真實進行保存，一切的財務收支工作都要按照國家規(guī)定進行，建立健全收退費管理制度，嚴抓收退費問題。

3.全面提高醫(yī)務人員的素質

醫(yī)院內部控制制度的制定、執(zhí)行等工作都離不開醫(yī)務人員的參與，因此要不斷加強對醫(yī)務人員的醫(yī)療服務水平和醫(yī)德醫(yī)風教育，在對醫(yī)務人員進行聘用時，嚴抓人員的專業(yè)技術資格問題，必須持證上崗，同時要做好在職前的各項培訓工作，特別是法律和道德培訓工作。

四、結束語

面對新醫(yī)院財務會計制度的實施，我國公立醫(yī)院的財會內部控制體系受到了極大的挑戰(zhàn)和沖擊，創(chuàng)新完善醫(yī)院的財會內部控制制度已經成為了必然要求。要繼續(xù)深化國家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，貫徹落實科學發(fā)展觀，使我國的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)更上一層樓，醫(yī)院在同行業(yè)的競爭中不被打敗，完善財務會計內部控制制度勢在必行。

參考文獻：

[1]夏薇.建立和健全醫(yī)院內部控制的重要性和措施探析.[J]商業(yè)文化，2011(04)．

[2]許冰.優(yōu)化公立醫(yī)院內部控制系統(tǒng)的要素解讀.[J]衛(wèi)生經濟研究，2011(03).

第3篇：財務制度及內部控制范文

一、企業(yè)財務內部管理體系

內部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產經營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器”職能。整個管理體系包括管理的內容、目標以及管理方法。

1.財務內部管理的主要內容

企業(yè)財務內部管理體系的對象是企業(yè)財務本身，通過有效的管理手段，能夠穩(wěn)定企業(yè)財務發(fā)展狀況。從宏觀層面來書，財務內部管理內容包括三個方面。第一，企業(yè)財務活動的監(jiān)督。財務活動的監(jiān)督是企業(yè)內部財務管理的最主要內容。財務管理部門根據當前的市場發(fā)展狀況，建立科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，從而確保企業(yè)經營管理目標的實現(xiàn)。第二，財務風險的管理。資本在市場的運作過程中，會面臨一系列的風險。企業(yè)通過內部財務管理，建立有效的風險控制系統(tǒng)，強化企業(yè)發(fā)展過程中的風險管理，從而保證企業(yè)各項活動的順利開展。第三，糾正企業(yè)的財務漏洞。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于各種隱患和漏洞的存在，使得企業(yè)財務活動面臨各種欺詐和舞弊等行為，所以企業(yè)通過內控管理制度，能夠良好的保護企業(yè)財產的完整性。

2.財務內部管理的主要目標

管理的目標是管理內容的方向，也是財務內控對于企業(yè)發(fā)展起到的實際作用。在實際中，企業(yè)內部財務管理的目標主要體現(xiàn)在三個方面：第一，保證企業(yè)財務的完整性；第二，保證企業(yè)財務的合法性；第三，保證企業(yè)財務的作用的有效性。

3.財務內部管理的主要方法

在實際中，財務內部管理的方法有很多種。例如：職務分工控制、授權批準控制、業(yè)務記錄控制等。這些控制方法屬于傳統(tǒng)的內控管理模式，對于當前市場較大波動背景下的企業(yè)發(fā)展實用性不強。根據當前市場發(fā)展需求，筆者認為在實際中財務內部管理應當利用三種方法開展。第一，全面預算控制。全面預算控制是目標化控制方法的重要內容，它是財務內部管理過程中計劃職能的體現(xiàn)，對于內場的控制提供了標準，對于中小型企業(yè)而言較為適用。第二，風險控制。風險控制是內部財務控制管理的重要內容，也是提高企業(yè)財務預警能力的重要方式。在實際中，要加強內部管理的風險意識，從多個層面強化財務風險、經營風險等各類風險預算。第三，內部審計控制。審計是財務管理控制的重要方法，也是財務自我評價的重要方式。通過這種方式，能夠提高企業(yè)對自身財務管理水平的認識，從而提高財務管理的靈活性。

二、企業(yè)財務內部管理制度的建設

在企業(yè)內部財務管理制度的具體建設時，要根據企業(yè)自身情況出發(fā)，根據企業(yè)發(fā)展的目標，建立科學合理的體系性制度。

1.企業(yè)財務內部管理制度建立的原則

從內部財務管理目標出發(fā)，企業(yè)財務內部管理制度的原則主要體現(xiàn)在四個方面。第一，合法性。合法形式財務內控管理制度建立的前提，也是企業(yè)財務體系建設合理性的重要標準。因此，企業(yè)內控管理制度不能僅僅從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，還要考慮企業(yè)發(fā)展與社會發(fā)展之間的管理。第二，適用性。這一層面是很多中小型企業(yè)應當考慮的內容，由于中小型企業(yè)在財務管理過程中沒有過多的資金、人員進行內控體系的建設，所以在財務內控管理過程中更要根據企業(yè)生產經營、市場業(yè)務管理的特點和要求進行制度建設。第三，可行性。財務管理制度應對經濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。第四，健全性。財務管理制度應規(guī)范企業(yè)各項經濟活動，覆蓋產、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。

2.企業(yè)財務內部管理制度建立的步驟

要建立完善的財務內控管理制度，必須經過準備、調查、設計、試行等幾個過程。在準備階段，要確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度；調查階段要總結企業(yè)內外的基本情況，以及企業(yè)自身的財務現(xiàn)狀，明確制度建立的目標；設計階段是對各個制度方案進行規(guī)劃、比較的過程，最終實現(xiàn)良好的制度體系；試行階段則是為了對完整的內控管理制度進行可行性與有效性的驗證。

3.企業(yè)財務內部管理制度建立的管理與優(yōu)化

第4篇：財務制度及內部控制范文

國庫集中支付制度是將所有的財政資金通過一個固定賬戶實現(xiàn)收支，這個固定賬戶由各個用款單位依托于計算機網絡平臺提出收支申請，財政統(tǒng)一結算管理，用通俗的語言來描述，就是“機關點菜，政府買單”。高校內部控制是指為保證各項經濟活動合法合規(guī)、財務信息真實完整，防止舞弊和預防腐敗，通過一系列控制方法、條例、措施、程序來管理經濟活動、提高管理效率和效果。我國國庫集中支付改革執(zhí)行十多年來，由于涉及面廣、改革中出現(xiàn)了諸多問題有待改善，例如：資金支付方式存在風險、資金支付效率低、集中支付系統(tǒng)功能不完善等制約了國庫集中支付制度的運用和發(fā)展，因此，有必要加強財政國庫集中支付的內部控制。具體是對高校內部環(huán)境、內部活動、監(jiān)督檢查等方面進行管理和控制，從而降低財政資金風險，確保高校各項活動正常有序開展。

二、國庫集中支付制度下內部控制存在的主要問題

(一)內部環(huán)境控制問題

高校內部環(huán)境的好壞會直接影響職工的控制意識，進而影響內部控制的成效。自高校實行了國庫集中支付制度以后，部分高層管理者及教職工認為不再需要進行內部控制，通過國庫集中方式，財政部門及預算單位能有效掌控資金風險，達到資金使用、銀行結算、財務入賬全過程的監(jiān)控。事實上，高校如果沒有依托國庫集中支付制度這種方式進行內部控制，很容易使高校不能按照完整的控制流程去實行國庫集中支付制度。另外，高校內部沒有建立完善健全的經濟責任制度，導致財務內部控制無法順利開展，經濟責任劃分不明確，沒有真正發(fā)揮財務內部控制的作用。

(二)內部活動控制問題

高校實行國庫集中支付后，將用款計劃分為授權支付和直接支付兩種方式進行申請和使用，然后通過銀行將零余額賬戶與國庫單一賬戶進行清算。如果預算單位本年資金未用完，財政部門會酌情縮減下年經費，因此造成高校在年末通過大量報銷方式來濫用結余資金，或通過改變財政資金用途，違規(guī)劃轉財政資金；或將結余經費大量劃撥到代扣款專戶中；或于年末提前支付下年待發(fā)生的支出。高校的專項經費指標下達與國庫集中支付額度撥付存在一個時間差。專項經費指標通常在項目立項、經費實際發(fā)生后才下達，而高校往往在經費指標未到位的情況下，先用自有資金墊付相關支出，忽略了項目資金不到位的可能性，造成已經墊付的資金存在很大的財務風險。另外，在高校內部的預算管理中，通常預算編制人員會根據往年預算的經驗來申報下年的預算，這樣就容易使預算與實際情況存在偏差。在資金實際使用過程中，國庫集中支付人員有可能與預算編制人員不是同一人，經濟分類、資金來源、會計科目等沒有完全按照預算設定的類別來支付，使得支付、核算不能與預算管理同步，無法嚴格地執(zhí)行預算，導致預算與執(zhí)行存在偏差。

(三)監(jiān)督檢查控制問題

我國大部分高校對內部控制的重視意識不強，在機構設置上，沒有單獨設置內部獨立審計機構，往往通過教育局、財政局、審計局、紀檢等外部審計機構監(jiān)督檢查，使得內部控制流于形式，無法根據單位自身情況主動發(fā)現(xiàn)問題解決問題。另外，內部審計主要是事后監(jiān)督，政府審計采取定期或不定期抽查方式，存在一定的隨機性，監(jiān)督作用和力度非常有限。由于發(fā)生的問題既成事實，對高校只能采取罰款、通報等整改措施處理，無法實時監(jiān)控，內部監(jiān)督檢查效果不是很理想。

三、加強國庫集中支付制度下高校內部控制的建議

為解決國庫集中支付制度下高校內部控制存在的問題，切實提高財務管理水平，可以從如下方面采取措施：

1.建立嚴格的崗位責任制

嚴格執(zhí)行崗位責任制、授權批準制，明確各崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離、制約監(jiān)督，實行權責分離，當出現(xiàn)問題時，負責人必須承擔責任，這樣能使每個部門、每個人都認真對待工作。內部牽制強調分權制衡，差錯防弊。例如：設立《財務人員崗位責任手冊》，明確每人的分工及權限，制單、審核、記賬相互牽制，工資與核算相互牽制，收支實行兩條線等等。

2.以財務控制為核心，控制程序內置于業(yè)務流程之中

高校通過定期梳理業(yè)務流程，查找問題及原因，通過細則優(yōu)化來實現(xiàn)內部管控。要使所有內部控制程序都鑲嵌在具體的業(yè)務流程中，而不是游離與現(xiàn)有業(yè)務之外。例如：政府采購業(yè)務中，采購錄入員按照中標通知登記中標商品信息，包括付款比例。制單人如果按100%比例付款并提交，采購中心審核后退回，提示“未按合同比例付款”，制單人可查詢付款比例，詢證合同或備案，核對無誤后重新支付。將這種實時反饋嵌置于支付系統(tǒng)中，能便于及時發(fā)現(xiàn)問題，使復雜的問題簡單化。

3.加強全面預算管理，確保預算編制的科學性和準確性

預算編制的準確與否關系到高校整個預算管理工作的正確開展，預算不是財務部門的工作，而是全員的工作，高校的財務預算編制是一個非常龐大和系統(tǒng)繁復的過程，各部門要針對經濟內容、指標特性、是否政府采購、資金性質逐一部署，歸類至部門、項目甚至個人。預算要做到細致，事無巨細，盡可能保證與實際一致，將常用項目建立歷年執(zhí)行情況評估體系，為后期的項目預算編制提供指導。各項預算指標盡可能分解到最小，保證每筆資金的支出都有明確、詳細和合理的解釋。

4.完善內部監(jiān)督檢查機制

第5篇：財務制度及內部控制范文

【關鍵詞】醫(yī)院會計內部控制制度 存在的問題 解決方案

醫(yī)院財務會計內部控制制度，是醫(yī)院根據《會計法》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定》，結合醫(yī)院管理的特點與要求，針對醫(yī)院內部財務管理活動而制定的監(jiān)督管理制度與措施，醫(yī)院的財務內部控制制度對保證醫(yī)院會計信息質量，防范財務風險，保證醫(yī)院的經濟活動有效運行起著非常重要的作用，是醫(yī)院管理者不可缺少的重要管理環(huán)節(jié)。

現(xiàn)階段醫(yī)院財務內部控制制度存在的主要問題：一是醫(yī)院管理者思想認識不到位，把工作重心放在抓醫(yī)院業(yè)務收入上，重視醫(yī)療、護理質量，輕視財務內控管理，更談不上醫(yī)院財務內控制度的建設與加強。二是醫(yī)院內部的監(jiān)督機制不健全，多數醫(yī)院內審部門屬于財務部門分管，無法保證其獨立性，從而導致無法在醫(yī)院開展廣泛的監(jiān)督、檢查，開展的工作只是走形式，應付檢查，內審部門形同虛設。

針對存在的問題，提出以下解決方案：

一、提高醫(yī)院管理者的思想認識。醫(yī)院管理者要充分認識內部審計在內部控制中的重要性，充分保證內審部門的獨立性，將內審人員從財務、會計人員中分離出來。內審部門應在醫(yī)院最高管理層的直接領導下，獨立于其他部門。內審部門應對醫(yī)院的經濟活動進行審核檢查，對內控制度的有效性進行評價。

二、加強醫(yī)院內部會計控制體系制度建設。依據《會計法》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務制度》和衛(wèi)生部《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定》的要求，制定符合本單位的醫(yī)院財務會計內控制度，確保醫(yī)院運營高效，醫(yī)院會計信息真實、準確，保護醫(yī)院資產完整，確保有關法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第6篇：財務制度及內部控制范文

一、當前形勢下，我國行政事業(yè)單位的財務管理的現(xiàn)狀

首先是沒有完善健全的財務管理制度。對于一些行政事業(yè)單位的財務管理體制還存在著很大問題，財務會計人員專業(yè)知識水平不到位，最重要的是沒有完善的財務管理制度，在管理上很隨意。有些單位還沒有規(guī)定明確的崗位責任制，財務人員對自己的職權范圍不清楚，使得整個單位的財務管理混亂失控?！?/p>

其次是財務內部控制的意識比較薄弱。財務管理的關健性內容就是內部控制，內部控制可以促進財務管理制度的順利實施，也是財務管理制度實施的重要保障。行政事業(yè)單位對于財務的內部控制意識薄弱，甚至財務人員對財務內部控制都缺乏理解。

還有就是在財務資產管理上的隨意性。財務管理的核算工作以及各種出庫、入庫工作都沒有錄入賬簿，相關的款項的來龍去脈無從了解。一般情況下會出現(xiàn)管賬不管物或者是管物不管賬，不能做到兩者的產效結合。

最后則是財務管理預算上沒有科學的方法。作為財務管理內部控制中心環(huán)節(jié)的預算工作，必須要有嚴格的系統(tǒng)程序。而且有些事業(yè)單位隨著項目的增加，財務的預算越來越隨意，最后導致財務管理工作失控。

二、立足內部控制加強行政事業(yè)單位財務管理

基于內部控制角度，健全行政事業(yè)單位的財務管理制度。行政事業(yè)單位要建立完善健全的財務管理制度才能保障財務工作的順利進行，而且行政事業(yè)單位內部管理的核心內容就是財務管理。因此，我們要根據法律的規(guī)定和行政事業(yè)單位的準則，在財務的管理上接受內部控制監(jiān)督，改變傳統(tǒng)的管理模式和工作作 ，使行政事業(yè)單位財務管理工作實現(xiàn)制度化，從而提高行政事業(yè)單位的工作效率和質量。所以，要嚴格按照國家財務制度管理規(guī)定，不斷地完善我國行政事業(yè)單位的財務管理制度，在財務的開支上一定要經過嚴格的審批，培養(yǎng)財務人員的大局意識。

提高財務管理人員的專業(yè)水平和人文素養(yǎng)。行政事業(yè)單位的會計人員以及相關工作人員一定要有扎實的會計基礎以及相關的法律常識，財會人員在財務的管理工作上有著重要的責任。所以，行政事業(yè)單位一定要注重財務人員的資格審查和專業(yè)培訓。首先是對財務人員的從來資格進行審核，財務人員不僅要有會計資格證，同時，還得要求從事財務工作的經驗。然后就是行政事業(yè)單位要加強財務人員培訓工作，行政事業(yè)單位要對單位的財務人員進行定期的培訓，一方面提高其的專業(yè)水平，另一方面，對財務人員的人格修養(yǎng)也有一定的提升。

加強行政事業(yè)單位科學理財，樹立新的理財理念，從而提高工作效率。行政事業(yè)單位的財務管理上存在著很多矛盾，要處理好這些問題，我們就要轉變觀念，利用科學有效的方法進行財務管理?？茖W的財務管理理念，強調的是整體意識和大局意識，要體現(xiàn)出行政事業(yè)單位的服務性。行政事業(yè)單位可以將財務的集中管理和專項管理相結合的辦法進行管理，由單位的財務部門進行了統(tǒng)一的核算之后，再實行相應的管理辦法。

強化財務管理責任人的控制意識和責任意識。行政事業(yè)單位的財務管理人員以及相關人員要對單位的財務工作和資料的真實性和準確性負責，并做出系統(tǒng)完善的信息登記。單位可以實施獎罰分明的制度，鼓勵員式人人參與，從而更好地促進財務管理工作的進行。

行政事業(yè)單位可以建立財務管理的考核評價體系，明確有關責任人。有關單位要給出客觀公正的考核評價，使得有關人員以及全體員工都可以按照規(guī)定，嚴格要求自己，對單位的財務管理工作盡心盡力。保證財務管理工作能夠得以順利進行，進行為企業(yè)實現(xiàn)信息化系統(tǒng)管理提供重要條件。

總結：行政事業(yè)單位的財務管理是非常重要的一項工作，是我國公共管理的重要組成部分。隨著改革開放的進展，我國市場經濟體制的發(fā)展，國內的經濟有了全新的面貌。但是，一些行政事業(yè)單位的管理上仍需要加強，尤其是在財務管理上的控制和監(jiān)督，這是當前行政事業(yè)單位比較普遍的一個問題。然而，內部控制制度是行政事業(yè)單位如何發(fā)展的決定性條件，確保單位的經濟運營情況，為行政事業(yè)單位財務管理奠定了基礎。所以說，我們要注視行政事業(yè)單位的財務管理，加強單位的內部控制，完善財務管理體發(fā)，保證行政事業(yè)單位財務管理的順利發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉曹.基于內部控制角度探討行政事業(yè)單位財務管理.中國經濟研究學院.2010(2).

[2]丁彬.基于內部控制角度行政事業(yè)單位財務管理創(chuàng)新淺析.中國人民經濟研究學院經濟論從.2011(5).

[3]張藝.從內部控制角度探究行政事業(yè)單位財務管理創(chuàng).中國市場經濟研究中心.2010(12).

第7篇：財務制度及內部控制范文

關鍵詞：電力企業(yè) 財務風險 會計 內部控制制度

財務風險就是指，公司的整體結構不合理，在經營過程中內部出現(xiàn)不確定因素，從而影響到企業(yè)整體的財務狀況在原有的軌道上發(fā)生偏離。從實際上來說企業(yè)發(fā)展中，財務風險是無法避免的，但是我們可以通過某種手段，使風險降到最低。我國的電力企業(yè)也一樣，隨著企業(yè)的改革，電力企業(yè)管理體制也逐步向市場化深入，企業(yè)有了廣闊的發(fā)展空間，因此電力企業(yè)在管理中更要降低財務風險，確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

一、導致電力企業(yè)財務風險的原因

但是生活中使用的電，價格是由國家控制的，因此電力企業(yè)的經濟效益離不開國家的政策。如果國家制定的居民用電價格過高，則會導致國民經濟發(fā)展緩慢，使群眾生活非常不便利；而國家制定的用電價格過低，又會導致國家電力企業(yè)發(fā)展空間受到限制。如果電力企業(yè)經濟利潤下降，就沒有資金支持企業(yè)的發(fā)展，也就無法保證電企在工作中的安全和高效。因此國家的政策對于電力企業(yè)的財務風險有一定的主導因素。

隨著社會的發(fā)展，科技水平日益發(fā)達，電器隨處可見，不僅是公司、住戶、校園等，工廠是國家用電量最大的單位，目前我國越來越多的工廠企業(yè)逐步發(fā)展起來，都對電有很大的需求，所以導致我國現(xiàn)有的電力企業(yè)已經無法滿足國家居民和企業(yè)的用電需求，那么如果想要有更好的電力發(fā)展，我國電企就要加大對企業(yè)的投資，但是不斷地投入就可能出現(xiàn)財務風險，這也是導致電力企業(yè)出現(xiàn)財務風險的原因之一。

電企的發(fā)展還會在一定程度上受到自然因素的影響，例如：暴風雨、泥石流、雪災、地震等自然災害，都會破壞到電力企業(yè)的設備，這樣會給企業(yè)帶來巨大損失，人們造成財產和生命危險，電力設施的破壞，對于電力企業(yè)來說損失十分慘重，這種設備的維修也會對企業(yè)財務造成風險，這就需要電力企業(yè)對于設備的質量有更高的需求，也加大了企業(yè)對于財政的管理風險。

二、電力企業(yè)財務風險的防范

電力企業(yè)想要良好的發(fā)展，減小財務風險發(fā)生的幾率，就要合理分配企業(yè)中的管理體系，在保證企業(yè)正常發(fā)展的情況下，進行多種業(yè)務的發(fā)展，保證經濟快速穩(wěn)定的提高，利用合理的管理手段有效防范財務風險。

國家在一定程度上主導者電力企業(yè)的經濟效益，因此企業(yè)應該在聽從國家政策安排的情況下，發(fā)展企業(yè)內部經濟。電力企業(yè)中很大一部分資金是對于電網建設的投入，因此這就關系到企業(yè)在發(fā)展中固定資產的多少，固定資產多的情況下，企業(yè)沒有投入資金，技術相對就比較落后，這樣也無法達到預期的目標。因此電力企業(yè)在建設初期就要做好資金分配，一邊在后期發(fā)展過程中降低財務風險。

電力企業(yè)要加強對內部各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管和控制，尋找出最正確的管理方式，有效的使企業(yè)利潤增長，做好各個方面投資的初期規(guī)劃，并且按照規(guī)劃合理分配資金的使用，最終有效的控制財務管理的風險。

三、電力企業(yè)會計內部控制制度

電力企業(yè)想要預防和控制企業(yè)財務風險發(fā)生的幾率，就要做好會計人員的管理。各個企業(yè)中，會計是最直接的經濟財務管理人員，同時也無視企業(yè)資金投入和活動經費，包括各種資金使用方向最先了解到的人員，會計反饋信息的質量，嚴重影響到企業(yè)高管的決策，虛假的信息會導致企業(yè)高層管理人員最終的決策偏離企業(yè)財務發(fā)展的軌道，造成巨大的財務風險。

在電力企業(yè)中會計人員素質和會計信息質量對于降低電企財務風險起到了至關重要的作用。因此電力企業(yè)首先要加強會計人員的素質培養(yǎng)。首先在對于會計人員選擇方面就要相比其他員工更加嚴格，這樣選擇出來的會計人員才能有較高的素質，并且在錄用之后加強對于會計人員的培訓，使其專業(yè)水平過關，保證對企業(yè)資金的負責，有利于電力企業(yè)的逐步發(fā)展。

電力企業(yè)在發(fā)展的同時也要提高對于會計工作和會計信息的重視，擺脫曾經留下的習慣，對于財務信息高層管理人員僅僅靠感覺，靠員工匯報。管理者的不重視，也提高了企業(yè)財務風險的可能性。

企業(yè)的資金投入和支出，不僅僅和會計部門有關系，還關系到對外營銷部門，需要電力企業(yè)對于電費的回收和用電的營銷展開積極有效的管理措施。會計人員要保證電費的有效回收，現(xiàn)在電力企業(yè)會出現(xiàn)很多拖欠電費的問題，因此企業(yè)要加大管理力度，盡量的回收這些拖欠的電費，堅決遵守國家立法，最終實現(xiàn)經濟利潤的最大化。這樣才能保證電企長久的發(fā)展。

四、結束語

綜上所述，每個企業(yè)中都是存在一定財務風險的，在電力企業(yè)中，財務風險的合理化管理是非常重要的一個環(huán)節(jié)，嚴重關系到我國電力企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，對其中經濟效益的提高有很大的影響。因此電力企業(yè)更需要對財務部門做好嚴格的管理，把風險降到最低。在客觀上排除各種導致財務風險的原因。所以國家的電力企業(yè)要對會計部門不斷完善，才能使整體的財務水平走向更高的層次，為國家的經濟發(fā)展做出貢獻。

參考文獻：

[1]段元蘭.企業(yè)加強內部控制建設與防范財務風險的研究[J].經濟研究導刊，2014

第8篇：財務制度及內部控制范文

關鍵詞：行政事業(yè)單位；財務管理；內部控制制度；現(xiàn)存問題；解決策略

我國行政事業(yè)單位承擔著貫徹執(zhí)行國家相關政策的重任，其財政撥款是其主要的資金來源渠道，因此財務管理內部控制制度顯得尤為重要。財政體制改革以后，會計核算中心的建立有效提升了行政事業(yè)單位財務管理的水平，然而因諸多因素影響，財務管理內部控制制度上還存在許多現(xiàn)實問題亟待解決。

一、行政事業(yè)單位內部控制制度的現(xiàn)存問題

1、財務管理履行職能較差。我國受計劃經濟體制影響較深，財務管理上的影響也始終未能消除。許多行政事業(yè)單位的財務管理和會計核算等職能不清，職責不明，針對財務管理認識有待加強，財務管理仍然是粗放型管理，財務制度也有待完善。許多單位財務管理無法有效發(fā)揮作用，仍然是領導實現(xiàn)掌控資金，財務人員只負責記賬、算賬和報賬的傳統(tǒng)工作模式。

2、財政資金使用效率較低。我國行政事業(yè)單位承擔著政府行政職責，因此無法實現(xiàn)完全市場化管理，導致部門預算有失規(guī)范，經費使用不夠合作，費用支出沒有計劃定額或者未能有效執(zhí)行。而財務部門在財務管理上大都為事后進行核算，事前預測以及使用控制嚴重不足，相關經費考核也大都流于表面，導致財政資金使用效率較低。

3、單位內部控制制度欠缺。許多單位還未形成完整的財務管理內部控制制度。會計、出納職責不清，工作交叉，管理混亂，未能形成監(jiān)督機制；會計崗位設置不夠合理，兼崗現(xiàn)象普遍存在，許多無法相容的職務沒有分離，出現(xiàn)出納兼管記賬，現(xiàn)金兼管檔案等情況；部分單位財會人員在權利和經濟利益面前毫無原則，只是根據領導意圖工作，違規(guī)操作違法執(zhí)行等情況時有發(fā)生；針對財會管理缺乏有效地監(jiān)督考核體系，造成財務人員壓力小、責任心差；部分單位在物資管理上存在漏洞，針對資金支出、報銷憑證審核等也管理不嚴。

4、經費預算計劃執(zhí)行不足。做好行政事業(yè)單位財務管理工作，預算是關鍵，其相關財務收支都應根據預算嚴格執(zhí)行。然而現(xiàn)實當中因各種因素影響，經常出現(xiàn)預算不精確，預算內容不周全，無法體現(xiàn)單位財務收支整體狀況以及目前的工作重點內容。的全貌和體現(xiàn)事業(yè) 單位的工作重點；在經費使用方面也無法有效控制，領導簽字立即予以報銷，針對預算執(zhí)行較差。

5、年終財務結算決算混亂。事業(yè)單位的年終財務結算決算是在整個會計核算的關鍵環(huán)節(jié)，要對上年度財務狀況進行清理結賬，編制上報年度決算報表，確保真實、準確而完整地總結當年整體工作。然而實際工作當中，部分單位財務清理結算不夠及時，存在許多跨年的往來賬目款項，責任不清管理混亂，造成許多呆賬壞賬以及歷史問題出現(xiàn)。

6、財務人員綜合素質不高。有些單位的財務人員未受過專業(yè)教育，業(yè)務能力差，綜合素質不高，無法有效履行財務管理人員職責，實際工作中只是盲目根據領導指示工作，無法實現(xiàn)財務獨立，各類經濟活動也無法從會計記錄里加以體現(xiàn)，財務信息失真現(xiàn)象較多，財務舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生，給財務核算工作質量帶來許多不良影響。

二、行政事業(yè)單位內部控制制度的解決策略

1、提高財務內部控制意識。要加強對行政事業(yè)單位領導和職工的財務內部控制意識，讓他們認識到財務管理內部控制工作的重要性。可以通過培訓學習，讓領導職工加強思想認識，明確部門工作職責，實際工作中要落實內部控制責任，與部門負責人簽訂責任狀，設立獎罰激勵機制，切實調動職工的工作熱情和積極性，把財務管理內部控制制度切實落實到位，讓單位全體人員都參與到內部控制工作中來。

2、提升財政資金利用效益。單位要對預算編制及其批復進行細化管理，形成完備的預算支出標準，加強預算編制管理，從而規(guī)范預算工作，形成科學規(guī)范的預算管理體制，從而在根本上保證預算的有效執(zhí)行；要對專項資金做好嚴格管理，切實實現(xiàn)?？顚Ｓ煤蛯ｍ椆芾淼囊?；要嚴重審計原始憑證，不符合要求的堅決不予報賬；嚴格按照財務程序進行權限審批，真正實現(xiàn)財務獨立要求。

3、完善財務內部控制制度。首先要形成科學合理的內部控制機制。對相關部門的職責范圍、性質、權限給予規(guī)范，科學進行工作分工，落實崗位責任原則。把單位內無法相容的職責崗位明確分離，做到職責明確，管理科學。通過財務管理內部控制制度，規(guī)范和約束會計核算工作真正做到真實、有效、合理，相關職能部門間要形成制約監(jiān)督機制，保證財政資金的安全、完整和有效使用。其次，要形成內部核查制度。保證單位資金收入的合法與完整，相關職能部門的項目支出科學效益，內部財務管理制度科學合理，重大經濟事項落實情況等。

4、完善預算開支控制制度。要嚴格根據預算執(zhí)行開支控制，具體而言，針對崗位分工控制方面，要堅決把無法相容崗位分離開來；針對授權批準控制方面，要嚴格按照授權權限范圍，對于重大會計事項要做好集體審批；針對會計系統(tǒng)控制方面，根據單位實際制定相關責任制度；針對財產清查控制方面，開展定期盤點保證資產的安全完整等；針對內部報告控制方面，要求能夠整體體現(xiàn)經濟運行情況；針對電子信息技術控制方面，要求有效利用現(xiàn)代技術手段，避免人為失誤；此外，要求內部審計部門還要做好審計評價，查找問題改進策略。

5、規(guī)范單位年終決算報表。要切實保證單位年終清理結算以及財務決算報表的真實規(guī)范完整，首先要在嚴格單位內部的財物管理制度，明確相關責任，認真記錄賬簿，建立會計基礎數據檔案。其次要嚴格根據財務制度規(guī)定進行工作，在年終結賬以前要針對各類往來賬目款項做好分類清理工作，并做好分類處理，確保年度決算報表真實準確。

6、提高財務人員綜合素質。財務人員素質高低直接決定了行政事業(yè)單位財務工作的好壞，同時也實現(xiàn)財務管理內部控制制度創(chuàng)新的基礎前提。因此，行政事業(yè)單位必須結合單位實際情況，不斷組織培訓學習，深入開展業(yè)務交流，加強財會人員的專業(yè)知識水平，提高溝通協(xié)調能力，處理財務管理事務，提高財務人員綜合素質。

三、結語

總之，行政事業(yè)單位財務管理的內部控制制度是關系到財務資金能否安全有效、財務核算能否切實有效、財政目標能否真正現(xiàn)實的重要保證，也是有效提高行政事業(yè)單位財務管理水平，促進我國經濟社會快速發(fā)展的基礎條件。因此，要結合行政事業(yè)單位的實際情況，分析了當前行政事業(yè)單位內部控制制度的現(xiàn)存問題，不斷總結新經驗適應新形勢，逐步探索出符合我國國情的行政事業(yè)單位財務管理內部控制制度，從而實現(xiàn)我國經濟社會的又好又快發(fā)展。（作者單位：鄂爾多斯市東勝區(qū)審計局）

參考文獻：

[1]王愛珍.淺議事業(yè)單位內控制度的建立與完善[J].中國外資，2011（02）.

第9篇：財務制度及內部控制范文

一、新財會制度頒布和高校內部審計職能調整同步在進行

在新財會制度頒布同時，高校內部審計職能也在調整。早期高校內部審計職能定位是根據2004年4月13日教育部的第17號令《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》。根據這個規(guī)定，教育系統(tǒng)內部審計是教育系統(tǒng)內部審計機構、審計人員對財務收支、經濟活動的真實，合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的行為。其目的是促進內部規(guī)范管理，維護自身合法權益，防范風險，加強廉政建設，提高教育資金的使用效益。這個規(guī)定將教育系統(tǒng)內部審計的職能，定位為對財務收支和經濟活動的真實、合法和效益的監(jiān)督和評價。

2014年1月1日起施行的《中國內部審計準則》，將內部審計的“監(jiān)督和評價”職能改為“確認和咨詢”?！按_認”是通過監(jiān)督檢查，對被審計的事項予以鑒證，在此基礎上提出評價意見和建議；而相對于“監(jiān)督”所體現(xiàn)的內部審計查錯糾弊的功能，“咨詢”更體現(xiàn)出內部審計的管理服務功能，是對評價的進一步發(fā)展。結合《中國內部審計準則》對內部審計工作職能的新定位，高校新《財務制度》、新《會計制度》的實行將對高校內部審計工作提出新的要求。

二、根據新高校財會制度的重點，對預算執(zhí)行及決算的關鍵要素進行審計

新《財務制度》對預算編制的依據、原則、程序和預算調整等提出了更加具體的要求。因此，高校內部審計工作中預算執(zhí)行審計的重點應當從以收入預算執(zhí)行、支出預算執(zhí)行的審查和評價，轉變?yōu)轭A算全過程管理的確認，或稱之為預算管理審計，強化對預算的編制依據、編制原則、編制程序、編制方法、預算調整、相關的經濟責任制等過程進行審計確認。

新《財務制度》增加了決算的有關規(guī)定。相應的，高校年度決算編制的業(yè)務規(guī)程，也應當成為預算執(zhí)行及決算審計的重點。

三、按照新高校財會制度的精神，引入高校內部成本費用管理審計

高校的財務支出表現(xiàn)為各種成本費用。新《財務制度》增加了成本費用管理一章，明確提出高等學校應當要根據事業(yè)發(fā)展需要，實行內部成本費用管理，體現(xiàn)了我國財政管理對績效管理的日益重視。財務制度是高校進行財務活動的依據，也是高校內部審計的依據。高校開展內部成本費用管理審計，是高校內審工作中進行績效審計的一個重要方式。

高校內部成本費用管理審計的重點是高校成本費用與相關支出的核對和歸集機制。新《會計制度》將事業(yè)支出拆分為教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出和離退休支出5個一級會計科目，以明晰地反映了高校支出結構。高校對于各種費用的核對和歸集，尤其是對于不能直接歸集的費用進行的分攤，是內部成本費用管理審計“確認”的一個重點。內部成本費用管理審計的另一重點是新高校財會制度引入的固定資產累計折舊和無形資產累計攤銷，根據固定資產和無形資產的使用方向確認教育、科研、行政管理、后勤保障、經營等業(yè)務的成本，是內部成本費用管理審計的重要內容，也是內審工作提供“咨詢”的重要方面。

四、強化對高校財務報表的真實性、規(guī)范性和完整性的審計

財務報表是高校會計期間財務收入和支出的集中反映。根據新《會計制度》，高校財務報表包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。高校自2014年1月1日起，應當按照新制度的規(guī)定進行會計核算并編制財務報表。按照新《會計制度》的改革重點，高校內部審計中對財務報表的審計應包括：（1）財務報表的新舊銜接，重點是新賬各會計科目期初余額的真實性、合規(guī)性和完整性。（2）收入科目和支出科目使用的規(guī)范性，重點是由財政補助收入支持的各項支出，是否按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目和“支出經濟分類”的款級科目進行正確的明細核算。（3）財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余及非財政補助結余分配的會計核算的規(guī)范性。（4）固定資產累計折舊和無形資產累計攤銷的執(zhí)行情況。（5）基建投資業(yè)務并賬的執(zhí)行情況。（6）對校內獨立核算單位的資產、負債和凈資產的合并情況。

五、根據新《財務制度》關于財務監(jiān)督的要求，加強高校內部控制審計

近年來，以風險為導向的內部控制審計理念逐步從企業(yè)滲透到教育系統(tǒng)。而當前高校資金來源和支出項目日益多元化，校企合作、境內外聯(lián)合辦學日益增多，高校內部管理上的問題促使這個問題提上日程。新《財務制度》專門增加“財務監(jiān)督”一章，提出高等學校應當建立健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露等監(jiān)督制度。高校財務管理是對教學管理、科研管理、財務管理、資產管理、采購管理等活動中的經濟要素的管理，高校內部控制審計應當對這些業(yè)務領域內部控制體系的健全性、有效性進行“確認”、提供“咨詢”，推動高校的財務管理制度不斷完善。

高校內部控制審計，應以資產管理和財務管理為重點。早期高校資產管理內部控制審計主要是房產和設備管理內部控制，審計的重點是資產的取得和驗收、日常管理、處置和經費開支情況。新《財務制度》要求高校嚴格控制對外投資，規(guī)范對外投資、出租、出借資產的行為；提出投資收益及出租、出借收入應納入學校預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。隨著新《財務制度》的出臺，高校資產管理內部控制審計，將側重于資產的投資收益、社會服務收益的管理規(guī)范性。資產管理將成為內部控制審計的重點之一。

高校內部控制審計的另一重點是財務管理內部控制審計。根據《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》，財務管理內部控制審計所指的“財務管理活動”，包括貨幣資金、預算、收入、支出、分配、投資、籌資。在實踐中，多數高校的內審工作均開展預算執(zhí)行審計，對于學校資金、預算、收入、支出、分配業(yè)務，關注比較充分。而投資、籌資業(yè)務，伴隨著近年來高校資金來源的多元化，正在逐步進入內審工作的視野。新《財務制度》的頒布促使投資、籌資業(yè)務成為內審工作的重點。對投資活動的監(jiān)督，應納入資產管理內部控制審計；對籌資活動的監(jiān)督，在財務管理內部控制審計中應當得到重視。新《財務制度》將高校負債的合規(guī)性和風險程度作為財務監(jiān)督的主要內容之一，對高校負債情況的審計無疑是財務管理內部控制審計的主要內容。