人力資源內(nèi)部審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：人力資源內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

1、除交通、教育等部門外，大多政府機(jī)關(guān)都未建立起獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專門的審計(jì)人員。而內(nèi)部審計(jì)工作隨組織流程的推進(jìn)而不斷跟進(jìn)，程序嚴(yán)密、技術(shù)復(fù)雜，從擬定審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部控制評(píng)估、審計(jì)報(bào)告及后續(xù)追蹤，沒有專職機(jī)構(gòu)和專有人力，是難以順利而有效地完成的。

2、相關(guān)內(nèi)部審計(jì)職能由人事、紀(jì)檢監(jiān)察、黨辦、效能辦、會(huì)計(jì)、法制等部門來(lái)共同履行。由于審計(jì)工作既非各部門的最重要工作，限于人力和專業(yè)素養(yǎng)，各部門難以全心全意地投入，且這些部門處于平行的同級(jí)位階，職；權(quán)行使難免受限，尤其是面對(duì)上；吸正副職領(lǐng)導(dǎo)時(shí)，更難發(fā)揮監(jiān)督 和評(píng)價(jià)功能。這就使審計(jì)工作形式重于實(shí)質(zhì)。

3、內(nèi)部審計(jì)工作分散由各部門獨(dú)立運(yùn)作，事權(quán)不一，結(jié)果是各部門在不同的時(shí)間，進(jìn)行不同側(cè)面的審計(jì)，不僅所需文件繁多，而且極可能重復(fù)提供，使被審計(jì)單位不勝其擾；各部門之間因缺乏協(xié)調(diào)互動(dòng)機(jī)制，缺乏必要的信息溝通，使得審計(jì)力量分散，審計(jì)資源不能共享。如此審計(jì)工作非但不能發(fā)揮整體監(jiān)督和評(píng)價(jià)之效，而且會(huì)嚴(yán)重影響行政效率和效果。

4、內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的要求，內(nèi)部審計(jì)旨在檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制、組織治理和風(fēng)險(xiǎn)管理，所以，內(nèi)部審計(jì)人員須具有必備的專業(yè)知識(shí)、技能和實(shí) 際經(jīng)驗(yàn)。但我國(guó)現(xiàn)行政府機(jī)關(guān)辦理內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的部門像會(huì)計(jì)，人事、紀(jì)檢監(jiān)察、黨辦、效能辦、法制等部門工作人員所具有的專業(yè)素養(yǎng)，恐怕很難適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的要求。這樣，各部門分頭提供的缺乏足夠?qū)I(yè)水準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告就很難引起上級(jí)正副職領(lǐng)導(dǎo)的重視，使審計(jì)報(bào)告流于形式。同時(shí)，審計(jì)報(bào)告先是分送給本部門的分管領(lǐng)導(dǎo)，現(xiàn)實(shí)中這些分管領(lǐng)導(dǎo)之間又缺乏信息溝通渠道，從而無(wú)法共享審計(jì)成果，影響審計(jì)效果。

5、政府內(nèi)部審計(jì)工作包括財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、集財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)于一體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和各類專項(xiàng)審計(jì)。 這其中財(cái)務(wù)審計(jì)是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。但是作為財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象的政府財(cái)務(wù)報(bào)告存有諸多問(wèn)題：（1）政府財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)戎赜谔峁╊A(yù)算執(zhí)行情況的信息，而較少提供有關(guān)政府產(chǎn)出或施政效果的信息；（2）未充分披露隱性負(fù)債，使得政府財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)法真實(shí)反映政府債務(wù)，從而誤導(dǎo)政府公共政策制定；（3）相對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，政府財(cái)務(wù)報(bào)告科目多、報(bào)表多，且不夠通俗、難于理解，使一般人無(wú)法于短時(shí)間內(nèi)全然了解政府財(cái)務(wù)狀況的全貌；（4）政府財(cái)務(wù)報(bào)告缺乏統(tǒng)一的編制原則和會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則，使許多爭(zhēng)議事項(xiàng)難以解決； （5）政府財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露不完整，比如對(duì)固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、長(zhǎng)期負(fù)債等信息的披露，對(duì)土地或投資相關(guān)信息的披露，對(duì)未償公債余額信息的披露等，都存在嚴(yán)重缺陷，這使得政府財(cái)務(wù)報(bào)告難以公允地表達(dá)政府的財(cái)務(wù)實(shí)況，（6）重預(yù)算輕會(huì)計(jì)的傳統(tǒng)，使政府會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)上變成一種預(yù)算導(dǎo)向會(huì)計(jì)，各個(gè)政府機(jī)關(guān)重視預(yù)算的獲得和執(zhí)行，輕視長(zhǎng)期資源使用的評(píng)估，這使政府會(huì)計(jì)在整體上無(wú)法計(jì)量和評(píng)估公共受托責(zé)任的履行情況；（7）現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》的很多條文，無(wú)法適應(yīng)時(shí)代潮流的要求，亟待研討修訂。政府財(cái)務(wù)報(bào)告的七大問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)功能的整體發(fā)揮。

二、順應(yīng)政府組織再造的潮流，引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)新‘理念、新技術(shù)，并使之法定化、規(guī)范化，以強(qiáng)化政府機(jī)關(guān)的競(jìng)爭(zhēng)能力

1、設(shè)置獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，整合各政府機(jī)關(guān)現(xiàn)行內(nèi)部平行控制機(jī)制。美、 日等發(fā)達(dá)國(guó)家，在政府內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)上，都有許多可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)。像日本，其政府內(nèi)部審計(jì)制度包括：中央行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)；政府出資法人的內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事審計(jì)；地方公共團(tuán)體的審計(jì)委員。美國(guó)早在1 9 50年的《會(huì)計(jì)和審計(jì)法》，就賦予了聯(lián)邦政府主要部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制方面的責(zé)任。但在1950～1975年長(zhǎng)達(dá)四分之一世紀(jì)的時(shí)間里，該法案未能產(chǎn)生理想的成效，許多政府部門未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議也未受到應(yīng)有的重視。鑒于此，美國(guó)在1 978年頒布了《聯(lián)邦督察長(zhǎng)法》（The lnspectors General Act，簡(jiǎn)稱IG Act），決定在聯(lián)邦政府重要部門設(shè)立督察長(zhǎng)，成立督察長(zhǎng)辦公室，獨(dú)立地開展內(nèi)部審計(jì)工作。我們可以借鑒美國(guó) 政府督察長(zhǎng)的做法，在政府重要部門，如預(yù)算規(guī)?；?a href="http://m.coffee125.com/haowen/291691.html" target="_blank">人力資源達(dá)到某個(gè)水準(zhǔn)時(shí)，或中央一級(jí)機(jī)關(guān)及重要的二級(jí)機(jī)關(guān)，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第2篇：人力資源內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

一、在審計(jì)是，強(qiáng)調(diào)以經(jīng)營(yíng)審計(jì)為重點(diǎn)

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，發(fā)揮保護(hù)性制約性作用，因而其工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上。以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)并不能直接協(xié)助提高效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，在資源稀缺性程度日益嚴(yán)重和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈這種嚴(yán)峻經(jīng)營(yíng)環(huán)境的挑戰(zhàn)下，逐漸推動(dòng)了往日的作用。內(nèi)部審計(jì)部門適應(yīng)形勢(shì)的變化和管理當(dāng)局的新要求，逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)。這一轉(zhuǎn)變過(guò)程可從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）頒布的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說(shuō)明書》對(duì)內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化中清楚地反映出來(lái)。協(xié)會(huì)于1947年最初的《職責(zé)說(shuō)明書》指出：“內(nèi)部審計(jì)師主要處理和財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，但也可以適當(dāng)處理經(jīng)營(yíng)方面的問(wèn)題。”這時(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員的根本職能是進(jìn)行會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)對(duì)象剛剛涉足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)域。1957年修訂后的《職責(zé)說(shuō)明書》指出，“內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部審核會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)行為”，從而將經(jīng)營(yíng)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)并列起來(lái)，同等重視，向前邁進(jìn)了一大步。1971年，協(xié)會(huì)再次修訂《職責(zé)說(shuō)明書》時(shí)進(jìn)一步指出“內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)管理當(dāng)局的一種服務(wù)，是組織內(nèi)部審核經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)行為?！边@就將現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)范圍擴(kuò)展到組織活動(dòng)的每一個(gè)方面，大大拓寬了內(nèi)部審計(jì)的作用領(lǐng)域。此外，1971年的說(shuō)明書還為內(nèi)部審計(jì)師增加了一項(xiàng)新的職責(zé)，即“提出改善經(jīng)營(yíng)的建議”，從而極大的增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)性。此后，協(xié)會(huì)于1981年和1993年修訂說(shuō)明書時(shí)又更明確地指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)所在企業(yè)各方面的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)，從增強(qiáng)企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效能著眼，為企業(yè)的董事會(huì)和經(jīng)理人員提供實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的顧問(wèn)服務(wù)。

，西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)涉及的領(lǐng)域非常廣泛，內(nèi)容相當(dāng)深入。從美國(guó)來(lái)看，內(nèi)審部門已廣泛開展了企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、投資效益審計(jì)、市場(chǎng)景氣狀況審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、生產(chǎn)工藝審計(jì)，產(chǎn)品推銷（包括廣告促銷效果）審計(jì)、與開發(fā)審計(jì)、人力資源管理審計(jì)、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率審計(jì)、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行審計(jì)等。有的企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)甚至對(duì)環(huán)境污染、社區(qū)關(guān)系等因素對(duì)企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響也進(jìn)行評(píng)估，“綠色”審計(jì)、責(zé)任審計(jì)也成都成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。據(jù)全美天然氣協(xié)會(huì)和愛迪生電力協(xié)會(huì)調(diào)查，1989年美國(guó)公用行業(yè)的企業(yè)內(nèi)審工作時(shí)間只有19%用于財(cái)務(wù)審計(jì)上（且還側(cè)重于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)），其余時(shí)間都轉(zhuǎn)向了經(jīng)營(yíng)審計(jì)。英國(guó)、德國(guó)、加拿大、新西蘭、澳大利亞等國(guó)的情況與美國(guó)相似。在日本，由于企業(yè)強(qiáng)調(diào)雇主和雇員間結(jié)成利益和命運(yùn)共同體，注重維持人與人之間的相互領(lǐng)帶與和諧關(guān)系，因而內(nèi)審部門更少開展諸如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、雇員欺詐行為調(diào)查之類的制約性審計(jì)，而是將工作重點(diǎn)致力于改進(jìn)管理效率、增加企業(yè)利潤(rùn)等建設(shè)性審計(jì)上。

內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)，以經(jīng)營(yíng)審計(jì)（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)和改進(jìn)）為主導(dǎo)，這是西方企業(yè)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念的最顯著特點(diǎn)。

二、在審計(jì)策略上，采取參與、合作的方式

參與式審計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）在審計(jì)開始時(shí)，就對(duì)被審部門抱著信任態(tài)度，與他們討論審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)、計(jì)劃采取某些審計(jì)程序和的理由，以取得他們的理解和支持；（2）征求被審部門的意見，尋求他們的合作；（3）及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的，共同改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施；（4）向補(bǔ)審部門報(bào)告期中審計(jì)結(jié)果，期中審計(jì)報(bào)告可以是口頭的，非正式的，以便及時(shí)就地解決和改正存在的問(wèn)題，避免發(fā)生更大的損失；（5）提出最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，采用建設(shè)性的語(yǔ)調(diào)，重點(diǎn)放在問(wèn)題產(chǎn)生的原因和可能造成的、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上，被審部門已經(jīng)采取的改進(jìn)行動(dòng)也包括在審計(jì)報(bào)告中，以反映他們對(duì)審計(jì)工作的積極態(tài)度。

例如，美國(guó)百事可樂(lè)公司內(nèi)部審計(jì)部門近年來(lái)為適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化對(duì)公司生存和命運(yùn)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，不斷改進(jìn)審計(jì)工作，采取了解決問(wèn)題導(dǎo)向型的審計(jì)方式。即鼓勵(lì)被審部門的人員在審計(jì)過(guò)程中提出所關(guān)心的問(wèn)題；在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)使用正面而非責(zé)難性的措辭，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題指明可改進(jìn)的機(jī)會(huì)，不簡(jiǎn)單地予以暴露；只向被審部門提供其需要的有用信息；針對(duì)不同層次管理人員的不同需要，提出不同的審計(jì)報(bào)告。其中，反映重大審計(jì)問(wèn)題的報(bào)告和審計(jì)報(bào)告呈現(xiàn)送最高管理當(dāng)局，以便獲得他們的支持、協(xié)調(diào)和授權(quán)；而詳細(xì)性的審計(jì)建議報(bào)告則直接送給部門經(jīng)理或第一線管理人員，以便及時(shí)采取措施，就地改進(jìn)問(wèn)題。內(nèi)審部門采取這種新型的審計(jì)方式改善了與管理人員的關(guān)系，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)工作的主動(dòng)性和建設(shè)性，提高了公司生產(chǎn)率和盈利能力，因而倍受公司管理當(dāng)局的贊賞。

三、注重將審計(jì)結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)和幫助的一種良好機(jī)會(huì)

第3篇：人力資源內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

一、立信

把成熟的審計(jì)思路傳達(dá)給企業(yè)所有者，這是必要的溝通過(guò)程。你要確定他用了多少時(shí)間和多大興趣直接和你討論內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題；把所有的想法變?yōu)閷?shí)際行動(dòng)，把你的產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書)呈給所有者，這是考驗(yàn)?zāi)愕慕鉀Q實(shí)際問(wèn)題的能力。你要確認(rèn)哪些是所有者比較滿意的；哪些是所有者不滿意的。把不滿意的地方做到他滿意。

全面熟悉企業(yè)市場(chǎng)比熟悉企業(yè)生產(chǎn)和集團(tuán)管理更重要。民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)首先是市場(chǎng)做大以后的需要。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展初期生產(chǎn)規(guī)模和市場(chǎng)空間有限。所有者不需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就完全有能力及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。隨著銷售市場(chǎng)的擴(kuò)大，企業(yè)迅速發(fā)展。生產(chǎn)與銷售之間、部門與部門之間、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易之間、所有者與經(jīng)營(yíng)者之間、集團(tuán)所有者的方針政策與經(jīng)營(yíng)執(zhí)行者之間的矛盾等等均以利益沖突為特點(diǎn)顯現(xiàn)出來(lái)。尤其是市場(chǎng)終端的存貨、貨款是否按既定流程有效運(yùn)轉(zhuǎn)？集團(tuán)政策是否執(zhí)行到位？流程是否最優(yōu)？?jī)?nèi)部控制是否確實(shí)有效？等等都是老板最關(guān)心的核心重點(diǎn)，因此市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管制是內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重。

內(nèi)部審計(jì)要有懷疑一切的審計(jì)行為和糾正風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。前者是企業(yè)所有者的需要，內(nèi)部審計(jì)必須站在老板的角度思考問(wèn)題、理解問(wèn)題、處理問(wèn)題。要時(shí)刻盯住市場(chǎng)可能出錯(cuò)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的具體坐標(biāo)點(diǎn)；后者是內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值所在，是其存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)是切實(shí)可行的解決實(shí)際問(wèn)題的特殊方法，目標(biāo)是參與到問(wèn)題當(dāng)中，把問(wèn)題解決掉。

二、組建一支獨(dú)立、高效運(yùn)營(yíng)的內(nèi)審部隊(duì)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)強(qiáng)調(diào)思路清晰、方法到位。內(nèi)部審計(jì)沒有思路就沒有出路，思路不準(zhǔn)確就會(huì)偏離方向；沒有方法就沒有效果，方法不對(duì)頭就會(huì)事倍功半。

內(nèi)部審計(jì)要強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性。民營(yíng)企業(yè)的特殊性決定了內(nèi)部審計(jì)的存在前題，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)接受一個(gè)確定的機(jī)構(gòu)(最好是董事會(huì))或人員(最佳是董事長(zhǎng))的領(lǐng)導(dǎo)和指揮。

審計(jì)工作應(yīng)突出客觀性。內(nèi)部審計(jì)工作是兩個(gè)人以上來(lái)完成的工作；審計(jì)人員不一定是專家，但必須是復(fù)合型人才；內(nèi)審人員應(yīng)具備迅速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并能夠準(zhǔn)確提出符合實(shí)際情況切具可行性的解決問(wèn)題方法的能力。

根據(jù)市場(chǎng)需求，確定內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)和隊(duì)伍規(guī)模。

三、突出重點(diǎn)有序運(yùn)作

1.確定內(nèi)審目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)必須與所有者的目標(biāo)適時(shí)保持高度一致；審計(jì)目標(biāo)主要包括以下內(nèi)容：一、維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全；盯住老板的資財(cái)正常流轉(zhuǎn)，不受侵犯。二、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；積極尋找降低成本的途徑、維護(hù)資金正常周轉(zhuǎn)速度、促進(jìn)產(chǎn)、銷協(xié)調(diào)有效運(yùn)行。三、幫助企業(yè)機(jī)構(gòu)提高工作效率、效果；迅速發(fā)現(xiàn)部門之間溝通不到位影響事業(yè)發(fā)展的具體原因、明確是程序制度問(wèn)題；還是責(zé)任人的不作為問(wèn)題。審計(jì)實(shí)踐中，在確定審計(jì)目標(biāo)重點(diǎn)、范圍、資源配置時(shí)，首先要參照所有者關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間、重點(diǎn)區(qū)域和內(nèi)容來(lái)確定。通常審計(jì)目標(biāo)按以下順序排列：市場(chǎng)業(yè)績(jī)和效率審計(jì)目標(biāo)；集團(tuán)部門行政、服務(wù)效率和效果審計(jì)目標(biāo)；產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)目標(biāo)。

2.圍繞審計(jì)目標(biāo)開展審計(jì)工作，解決實(shí)際問(wèn)題

民營(yíng)企業(yè)在集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)條件下，企業(yè)所有者絕大多數(shù)時(shí)間和精力以及資金投入都在市場(chǎng)。市場(chǎng)審計(jì)應(yīng)關(guān)注銷售政策的全面執(zhí)行，物流、資金流順暢、資產(chǎn)安全；重點(diǎn)是市場(chǎng)環(huán)境下各級(jí)經(jīng)營(yíng)者的執(zhí)行能力和對(duì)企業(yè)的忠城度；目標(biāo)是市場(chǎng)存貨和業(yè)績(jī)現(xiàn)金流。市場(chǎng)審計(jì)一切從效益出發(fā)，保證和披露真實(shí)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，不要干擾其經(jīng)營(yíng)過(guò)程。既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了，銷售政策可以變通運(yùn)用。變通的政策被市場(chǎng)認(rèn)可后，可反饋到集團(tuán)甚或成為集團(tuán)政策推廣實(shí)施。既定政策在執(zhí)行過(guò)程中影響市場(chǎng)發(fā)展或操作性不強(qiáng)制約市場(chǎng)發(fā)展的要及時(shí)通過(guò)審計(jì)渠道反饋給集團(tuán)高管層。在這里審計(jì)不能搞教條主義，審計(jì)充當(dāng)?shù)氖欠?wù)角色，履行的是協(xié)調(diào)、保護(hù)市場(chǎng)發(fā)展的職能。市場(chǎng)需要什么樣的審計(jì)機(jī)制，企業(yè)就要建立什么樣的審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)定位準(zhǔn)確就會(huì)促進(jìn)市場(chǎng)發(fā)展。

四、要有做艱苦工作的心里準(zhǔn)備

民營(yíng)企業(yè)在重多方面存在不確定性，永遠(yuǎn)別指望審計(jì)范圍不受限制；一些所有者認(rèn)為暫時(shí)不需要審計(jì)的地方他會(huì)叫停你正在做的工作，哪怕你的審計(jì)計(jì)劃已經(jīng)過(guò)他的批準(zhǔn)；市場(chǎng)千變?nèi)f化，職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)參差不齊。千萬(wàn)不要認(rèn)為你的“審計(jì)報(bào)告”“審計(jì)建議書”是靈丹妙藥；“定性不準(zhǔn)、報(bào)告失真”“操作性不強(qiáng)、影響市場(chǎng)發(fā)展”這兩頂大帽子隨時(shí)都會(huì)扣到你的頭上。內(nèi)部審計(jì)能快速披露和解決所有者與經(jīng)營(yíng)者的利益沖突，卻沒有法律義務(wù)和現(xiàn)實(shí)能力變通和解決國(guó)家與地方、國(guó)家與企業(yè)的政策抵觸及利益上的矛盾。

目前的社會(huì)大環(huán)境(人力資源、籌資、項(xiàng)目準(zhǔn)入、產(chǎn)業(yè)政策等)決定了民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展初期不能避免家族經(jīng)營(yíng)與企業(yè)目標(biāo)的矛盾。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展一般都經(jīng)歷過(guò)“家族奮斗過(guò)程”。內(nèi)部審計(jì)的工作思路、方法、定位在企業(yè)的發(fā)展、成長(zhǎng)、成熟的不同階段，必須強(qiáng)制適應(yīng)企業(yè)需要。

內(nèi)部審計(jì)不是企業(yè)的救世主，也不是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展必須設(shè)立的部門。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不能直接為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的局限性，導(dǎo)致了企業(yè)家了解、引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用必須要有一個(gè)認(rèn)識(shí)過(guò)程。

在民營(yíng)企業(yè)審計(jì)溝通是重要的，但不是必不可少的。溝通失敗可能是由于審計(jì)對(duì)向的素質(zhì)問(wèn)題；也可能是利益問(wèn)題；也可能是審計(jì)人員自身的問(wèn)題；但最終是企業(yè)文化

問(wèn)題。溝通本身實(shí)際是增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。當(dāng)“內(nèi)部審計(jì)”意識(shí)還沒有熔入到企業(yè)文化時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的效用就無(wú)法彰顯。

五、將內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行到底

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)大有作為的事業(yè)。目前國(guó)內(nèi)存在大批以內(nèi)部審計(jì)為終生職業(yè)的人力資源(估計(jì)10萬(wàn)人)，這是信念問(wèn)題也是市場(chǎng)需要問(wèn)題

第4篇：人力資源內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：控制環(huán)境；內(nèi)部控制；企業(yè)文化內(nèi)

部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)普遍采用的一種控制機(jī)制，指的是企業(yè)為保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，在內(nèi)部采取一系列諸如自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制等相互協(xié)調(diào)的方法和措施。1992年美國(guó)COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制——整合框架》中提出了內(nèi)部控制的五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控?？刂骗h(huán)境作為內(nèi)部控制的五大要素之首，是其他四個(gè)內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)。

一、控制環(huán)境的含義

控制環(huán)境的定義?？刂骗h(huán)境是指影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種因素的總稱，根據(jù)《內(nèi)部控制——整合框架》，控制環(huán)境要素包括主體員工的誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力，管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，管理層分配權(quán)力和責(zé)任、組織和開發(fā)其他員工的方式，董事會(huì)給予的關(guān)注和指導(dǎo)等。本文將以上要素的重點(diǎn)進(jìn)行整合分析后，重新劃分為管理者的經(jīng)營(yíng)理念、公司的治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策以及內(nèi)部審計(jì)四個(gè)方面。管理者的經(jīng)營(yíng)理念：指管理層管理企業(yè)的方式，包括管理者對(duì)管理制度的重視程度，企業(yè)文化政策是否健全，對(duì)財(cái)務(wù)工作是否重視等方面；公司的治理結(jié)構(gòu)：指公司經(jīng)營(yíng)者、所有者等利益相關(guān)方職責(zé)和權(quán)限的分配，主要包括公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、處理公司事務(wù)的程序等。人力資源政策：包括企業(yè)選拔聘用員工的標(biāo)準(zhǔn)、激勵(lì)員工的政策以及舉辦的業(yè)務(wù)職業(yè)道德素質(zhì)培訓(xùn)等，強(qiáng)調(diào)對(duì)組織內(nèi)的人員合理有效分配職責(zé)和權(quán)限，提供、配備所需資源從而形成人員配置最優(yōu)化、有專長(zhǎng)的人員各司其職的局面；內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)是為改善企業(yè)的運(yùn)作，在企業(yè)內(nèi)部開展的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性及有效性做出評(píng)價(jià)的模式。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的漏洞，并對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)建議，從而促使企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷完善。

二、控制環(huán)境建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)管理者觀念陳舊，忽視企業(yè)文化建設(shè)。目前，我國(guó)許多企業(yè)管理者（尤其是中小型企業(yè)）只注重對(duì)短期利益的追求，大部分企業(yè)的基層管理者不了解內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容，在企業(yè)管理方面看法陳腐、管理手段落后，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，導(dǎo)致公司的內(nèi)部控制制度流于形式；另一方面“人情大于制度”的思想一直存在于中國(guó)企業(yè)中，企業(yè)表面上雖然制定了各種制度，但實(shí)際管理中還是以“人治”為主，內(nèi)部控制制度淪為擺設(shè)，從而導(dǎo)致員工將精力都放在巴結(jié)領(lǐng)導(dǎo)上面，公司上下沒有遵守制度的意識(shí)。目前大多數(shù)企業(yè)管理者都沒有企業(yè)文化的概念，忽視了企業(yè)文化的建設(shè)，即使建立起了獨(dú)特的企業(yè)文化，也往往是以發(fā)展生產(chǎn)力為中心，很少關(guān)注員工的需求，沒有做到以員工為出發(fā)點(diǎn)，從而無(wú)法發(fā)揮企業(yè)文化對(duì)員工的激勵(lì)作用。2.公司治理結(jié)構(gòu)不完善，職能區(qū)分不清。2.1公司治理框架不完善：公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)是股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理，各機(jī)構(gòu)的職責(zé)不同，追求的效益目標(biāo)也不相同。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)董事會(huì)中內(nèi)部董事占比例較高，導(dǎo)致董事會(huì)的獨(dú)立性弱化，部分公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，監(jiān)事會(huì)很少舉行會(huì)議；以石家莊三鹿集團(tuán)股份有限公司為例，董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理田文華自1987年至2008年任期長(zhǎng)達(dá)21年，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理之間的不存在任何制衡關(guān)系，治理框架相當(dāng)混亂，為以后三鹿奶粉出現(xiàn)重大安全事故埋下了隱患；2.2公司治理結(jié)構(gòu)不健全:主要表現(xiàn)在公司業(yè)務(wù)流程冗雜，簡(jiǎn)單的執(zhí)行程序往往需要經(jīng)過(guò)多層上報(bào)審批，造成執(zhí)行效率低下；另一方面公司內(nèi)部各部門之間缺少信息交流，沒有做到及時(shí)的信息更新與共享，從而影響決策，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估等多工作。3.培訓(xùn)、激勵(lì)政策不健全。人力資源政策是內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)，即使有再嚴(yán)密的內(nèi)部控制框架，如果沒有專業(yè)能力強(qiáng)的員工來(lái)對(duì)框架進(jìn)行填充，也無(wú)法很好的發(fā)揮作用。從培訓(xùn)以及員工激勵(lì)兩個(gè)重點(diǎn)方面來(lái)看，企業(yè)人力資源政策方面存在幾下幾點(diǎn)問(wèn)題：3.1缺少對(duì)員工的定期專業(yè)能力培訓(xùn)，員工的業(yè)務(wù)水平得不到進(jìn)步，從而影響其工作效果；3.2沒有建立起員工績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，不論員工干多干少、干好干壞得到的都是同樣的工資，這就導(dǎo)致部分員工對(duì)本職工作采取一種消極態(tài)度，失去了工作的積極性。4.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督流于形式。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性：目前大多數(shù)企業(yè)都缺少專門的內(nèi)部審計(jì)部門，即使設(shè)立了專門的內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)部門仍然與其他部門同級(jí)，內(nèi)部審計(jì)工作受到其他部門的干預(yù)，缺乏獨(dú)立性，這就使得審計(jì)報(bào)告無(wú)法公正客觀的反應(yīng)企業(yè)目前的狀況，審計(jì)報(bào)告不能起到發(fā)現(xiàn)漏洞、幫助企業(yè)改善工作的作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)的建議

1.轉(zhuǎn)變管理者觀念，健全公司文化建設(shè)。企業(yè)管理者的觀念直接決定了公司未來(lái)的發(fā)展方向，現(xiàn)代企業(yè)管理理論更新速度頻繁，因此企業(yè)管理者必須對(duì)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)重視起來(lái)。另一方面，也要重視企業(yè)文化的營(yíng)造。企業(yè)文化可以在全公司上下營(yíng)造一種“在激勵(lì)中獲得成功”的氛圍，良好的企業(yè)文化氛圍可以優(yōu)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率和效果。深圳華為技術(shù)有限公司是全球領(lǐng)先的民營(yíng)通信科技公司，目前年銷售規(guī)模超5216億人民幣。以華為技術(shù)有限公司為例，在其CEO任正非的領(lǐng)導(dǎo)下，形成了以“狼性文化”為核心的工號(hào)文化、壓強(qiáng)文化、自我批判以及學(xué)習(xí)文化的企業(yè)文化，通過(guò)工號(hào)文化增強(qiáng)員工的認(rèn)同感，通過(guò)壓強(qiáng)文化激勵(lì)員工上進(jìn)，自我批判文化使得每個(gè)員工都具有強(qiáng)烈的憂患意識(shí)，而學(xué)習(xí)文化則激勵(lì)著企業(yè)員工不斷上進(jìn)。華為公司通過(guò)其獨(dú)特鮮明的文化體系，成功的營(yíng)造了企業(yè)上下共同奮斗、共同進(jìn)步的向上局面，在短短幾年內(nèi)實(shí)現(xiàn)了公司跨越式發(fā)展的奇跡。2.優(yōu)化公司組織結(jié)構(gòu)，完善董事會(huì)構(gòu)建機(jī)制。完善的公司治理結(jié)構(gòu)將為公司控制環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，關(guān)鍵是要明確公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的責(zé)、權(quán)、利劃分。使四者在做出決策時(shí)相互獨(dú)立，在企業(yè)管理中相互制衡。為了將董事會(huì)建立成真正獨(dú)立行使權(quán)力和承擔(dān)責(zé)任的機(jī)構(gòu)，一方面增加董事會(huì)中獨(dú)立董事的比重，以提高董事會(huì)單獨(dú)工作的職能；另一方面，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職分離，避免董事會(huì)和總經(jīng)理人員重疊，以實(shí)現(xiàn)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離。在公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程方面，在保留必要的審批以及監(jiān)管流程的基礎(chǔ)上，合理簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，刪除不必要的批示以及申請(qǐng)書面流程，以提高公司工作效率。同時(shí)可以借助現(xiàn)代信息技術(shù)，建立全公司共享的電子信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)客戶信息、財(cái)務(wù)報(bào)告等信息資源的及時(shí)更新，為各部門的協(xié)同合作提供平臺(tái)。3.定期舉行員工培訓(xùn)，完善激勵(lì)政策。員工的業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)道德素養(yǎng)高低直接決定著工作效果的好壞。為提高每位員工的工作成效，可以從員工培訓(xùn)與激勵(lì)兩個(gè)方面對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)：一是定期對(duì)員工舉行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工的工作能力及業(yè)務(wù)水平；同時(shí)也要重視對(duì)職業(yè)道德素養(yǎng)的培訓(xùn)教育，加強(qiáng)企業(yè)員工的道德水平，培養(yǎng)其愛崗敬業(yè)的思想；另外，要建立以績(jī)效為中心的考核評(píng)價(jià)體系，在對(duì)員工進(jìn)行提拔選任或者確定員工薪資時(shí)，綜合學(xué)歷、工齡、工作成果、其他員工評(píng)價(jià)等多方面因素，將績(jī)效作為選拔的重要標(biāo)準(zhǔn)，從而激勵(lì)員工提高工作效率，提高工作效果。4.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中的作用。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制重要的一環(huán)，也是保證其他環(huán)節(jié)得以落實(shí)的基礎(chǔ)。要保證審計(jì)報(bào)告的可靠性，關(guān)鍵要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，避免公司內(nèi)部其他部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干涉。西方許多企業(yè)設(shè)立了由3~5名獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)，隸屬于董事會(huì)；同時(shí)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門同時(shí)向董事會(huì)與管理者負(fù)責(zé)，接受審計(jì)委員會(huì)的職能監(jiān)督，切實(shí)保證審計(jì)工作的公正與獨(dú)立。

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第5篇：人力資源內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

（一）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)系統(tǒng)的子系統(tǒng)，其運(yùn)行效果要受到企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與管理制度等因素———即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的制約與牽制。首先是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)，將促使內(nèi)審工作得到企業(yè)內(nèi)部部門之間的理解、支持和配合，內(nèi)審工作運(yùn)轉(zhuǎn)順暢，審計(jì)質(zhì)量自然有所保障。反之，企業(yè)如認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)無(wú)足輕重，僅應(yīng)主管部門要求建立內(nèi)部審計(jì)組織，漠視內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行效果，使內(nèi)審工作流于形式，其質(zhì)量自然無(wú)從談起。其次是企業(yè)內(nèi)部的管理制度環(huán)境。嚴(yán)格規(guī)范、良好運(yùn)行的內(nèi)部管理制度能夠確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范、有序，使得相關(guān)審計(jì)信息的真實(shí)性、合法性與有效性得到保障，從而在一定程度上預(yù)防和彌補(bǔ)因內(nèi)部審計(jì)人員能力、經(jīng)驗(yàn)不足等主觀因素導(dǎo)致的審計(jì)疏漏與錯(cuò)誤。反之，若企業(yè)內(nèi)部控制體系松散，管理制度執(zhí)行無(wú)力，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)問(wèn)題百出，必然妨礙內(nèi)部審計(jì)信息的獲取和使用，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。而審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也無(wú)法得到有效的查處和改善，制約了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督與控制效果，必然對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成極大損害。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性獨(dú)立性既是保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)在要求，亦是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量水平的外在體現(xiàn)，一般包括人員、組織與經(jīng)費(fèi)三方面內(nèi)容。內(nèi)審人員的獨(dú)立性主要取決于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)中的職位與地位，主管領(lǐng)導(dǎo)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的權(quán)利越大，內(nèi)部審計(jì)的范圍越廣，審計(jì)建議越容易落實(shí)，審計(jì)質(zhì)量自然越高。內(nèi)審組織的獨(dú)立性取決于其機(jī)構(gòu)職能的專職性與組織結(jié)構(gòu)的健全性。目前中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置參差不齊，部分企業(yè)未設(shè)立專職審計(jì)崗位，內(nèi)審工作由財(cái)務(wù)管理人員兼任，或是設(shè)立了專職審計(jì)崗位，但未設(shè)置獨(dú)立組織機(jī)構(gòu)，掛靠財(cái)務(wù)管理部門，部分企業(yè)設(shè)立了專門的審計(jì)部門，一些上市公司還在董事會(huì)內(nèi)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)管理監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)事務(wù)。顯然，內(nèi)審組織越專職越健全，其獨(dú)立性越高，內(nèi)審工作質(zhì)量越有保障。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立性要求企業(yè)內(nèi)審經(jīng)費(fèi)來(lái)源獨(dú)立且充足，不必依賴于審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)對(duì)象。內(nèi)審經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立與充裕程度制約著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方向、范圍與深入程度，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)工作的直接參與者，其能力素質(zhì)直接決定其審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)主要取決于以下幾個(gè)方面：一是知識(shí)結(jié)構(gòu)。合格的企業(yè)內(nèi)審人員不僅要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)，還應(yīng)掌握一定的經(jīng)濟(jì)、管理、市場(chǎng)等社會(huì)科學(xué)知識(shí)，以及計(jì)算機(jī)應(yīng)用等現(xiàn)代信息技術(shù)，以多元化的知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)主動(dòng)適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜多變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和日益變革的審計(jì)技術(shù)與方法。二是職業(yè)道德素養(yǎng)。合格的企業(yè)內(nèi)審人員在履行職責(zé)時(shí)應(yīng)做到獨(dú)立、客觀、正直、勤勉，奉行客觀、謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，在內(nèi)審工作中合理運(yùn)用專業(yè)知識(shí)做出專業(yè)判斷，切忌主觀隨意評(píng)價(jià)。同時(shí)，要保持自身的廉潔性，不得為謀取個(gè)人利益而放松專業(yè)要求。三是后續(xù)教育培訓(xùn)。持續(xù)的后續(xù)教育培訓(xùn)是內(nèi)部審計(jì)人員適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的工作環(huán)境的重要保障，直接決定內(nèi)審人員工作質(zhì)量的持續(xù)性和穩(wěn)定性。IIA《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》與CIIA《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》均明確要求，內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)期間必須接受后續(xù)教育，一些國(guó)家更是將內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育與其執(zhí)業(yè)資格掛鉤。

（四）內(nèi)部審計(jì)方法隨著經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科知識(shí)與信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法日益豐富，既包括定性的歸納、推理分析，又包括統(tǒng)計(jì)、概率、抽樣等數(shù)學(xué)定量分析。而企業(yè)規(guī)模有大有小，性質(zhì)各不相同，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也千差萬(wàn)別，要保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，首先必須依據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)合理選擇適用的審計(jì)方法，同時(shí)針對(duì)不同審計(jì)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)證據(jù)形式內(nèi)容的不同要求，選擇適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段。其次是要在內(nèi)審工作中做到與時(shí)俱進(jìn)，善用統(tǒng)計(jì)抽樣方法與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段等現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，創(chuàng)新審計(jì)方法，減少傳統(tǒng)的人工檢查方法所誘發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高審計(jì)效率與質(zhì)量。最后，要主動(dòng)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能從財(cái)務(wù)信息監(jiān)督向經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的轉(zhuǎn)變，在審計(jì)模式上由賬目基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)方法亦應(yīng)隨之以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向進(jìn)行轉(zhuǎn)變。要開展經(jīng)常性的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估工作，在提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理職能。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系構(gòu)建

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境首先，要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的宣傳，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部審計(jì)的理念精神融入企業(yè)組織文化，上傳下達(dá)，使內(nèi)審工作得到各個(gè)部門與各級(jí)員工的理解與支持，為內(nèi)部審計(jì)提供有利的工作環(huán)境。其次，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織“奉命建制”、內(nèi)審工作流于形式的被動(dòng)局面，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，建立專職、獨(dú)立、健全的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)職能部門中的地位，牢固樹立內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部的權(quán)威性，為內(nèi)審工作的層層推進(jìn)與審計(jì)意見建議的有效落實(shí)提供保障。再次，要參照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》等內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，制定適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理自身特點(diǎn)和具體審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容需要的內(nèi)部審計(jì)操作手冊(cè)和質(zhì)量控制準(zhǔn)則，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作體系，使內(nèi)審工作做到有章可循，有據(jù)可依。最后，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。內(nèi)部控制體系的健全程度與運(yùn)行效果對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息等審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、合法性、有效性有直接影響，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作必然要以健全完善的內(nèi)部控制體系為前提。

（二）注重內(nèi)部審計(jì)人力資源建設(shè)人力資源是審計(jì)資源的核心，是保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的前提。在企業(yè)內(nèi)審人力資源建設(shè)中，首先要建立嚴(yán)格的內(nèi)審人員選拔機(jī)制。要嚴(yán)格把好內(nèi)審人員入口，既注重考查內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、專業(yè)知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，也要注重內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)與組織協(xié)調(diào)、溝通管理等綜合素質(zhì)。同時(shí)要主動(dòng)適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)形式、方法和技術(shù)的多元化發(fā)展趨勢(shì)，注重吸納信息技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、統(tǒng)計(jì)分析等非會(huì)計(jì)專業(yè)背景成員，構(gòu)建多元化的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高內(nèi)審工作對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的適應(yīng)能力。其次，要定期開展內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓(xùn)，通過(guò)研討會(huì)、進(jìn)修班、企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)和科研項(xiàng)目研究等方式，促使內(nèi)審人員了解內(nèi)審知識(shí)、技術(shù)方法發(fā)展動(dòng)態(tài)，使之在工作過(guò)程中保持持續(xù)、穩(wěn)定的高水平表現(xiàn)。同時(shí)要通過(guò)多種渠道開展內(nèi)審人員職業(yè)道德教育，明確內(nèi)審人員道德規(guī)范，培養(yǎng)內(nèi)審人員謹(jǐn)慎、客觀、獨(dú)立的職業(yè)操守。最后應(yīng)建立內(nèi)審人員監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制。內(nèi)審工作是內(nèi)審人員智慧和精力的投入，知識(shí)結(jié)構(gòu)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)決定內(nèi)審人員的內(nèi)在業(yè)務(wù)能力，而主觀能動(dòng)性則決定其外在工作表現(xiàn)。主觀能動(dòng)性的提高一方面靠監(jiān)督，一方面靠激勵(lì)，合理的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制將更好地激發(fā)內(nèi)審人員的工作熱忱與潛能，為保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目通常要?dú)v經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制、審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、出具審計(jì)報(bào)告、監(jiān)督審計(jì)決定執(zhí)行等多個(gè)階段。在審計(jì)計(jì)劃編制階段，要充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展方向和審計(jì)資源的多寡，所列審計(jì)項(xiàng)目既要覆蓋企業(yè)內(nèi)部重大經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)，也要兼顧企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源的實(shí)際情況。在此階段，質(zhì)量控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于合理對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行篩選與排序，以此確定審計(jì)資源的投入與分配。審前準(zhǔn)備階段應(yīng)做好審前基礎(chǔ)調(diào)查工作，合理確立審計(jì)內(nèi)容目標(biāo)，充分了解、評(píng)估審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)并做好預(yù)防措施，以保障審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)實(shí)施階段，應(yīng)重點(diǎn)把握審計(jì)證據(jù)的獲取過(guò)程。實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目就是收集、整理、與分析審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)果的正確與否，質(zhì)量高低。在取證過(guò)程中，要合理選擇各種會(huì)談、函證、調(diào)查等取證方法，把握詳查與略查的界限，保障審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)終結(jié)階段，要把握好審計(jì)報(bào)告的定性問(wèn)題，要對(duì)審計(jì)證據(jù)去偽存真，去粗取精，在此基礎(chǔ)上遵循謹(jǐn)慎、客觀、獨(dú)立的工作態(tài)度，在審計(jì)報(bào)告中實(shí)事求是地陳述審計(jì)問(wèn)題，給出審計(jì)決定，并做好審計(jì)決定的后續(xù)監(jiān)督過(guò)程。

第6篇：人力資源內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：A電力公司 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因 對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由于各種主觀或客觀原因，導(dǎo)致未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制中存在的重大問(wèn)題或缺陷，從而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。一直以來(lái)，許多理論工作者和從業(yè)者認(rèn)為電力公司內(nèi)部審計(jì)由于在工作目標(biāo)上沒有特定要求，鑒于其提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具備法律效力，認(rèn)為其內(nèi)部審計(jì)不存在所謂的風(fēng)險(xiǎn)；或者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作，即使在內(nèi)部審計(jì)上出現(xiàn)一定的紕漏或差錯(cuò)，也無(wú)需承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，以上均是對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)。伴隨我國(guó)工業(yè)化進(jìn)程的穩(wěn)步推進(jìn)，各類電力公司規(guī)模的不斷擴(kuò)張，其內(nèi)部審計(jì)的廣度、深度和力度日益提高，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益突出。本文以自己所在A電力公司的內(nèi)部審計(jì)為例，系統(tǒng)分析一下我國(guó)電力公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因和防范對(duì)策。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

在長(zhǎng)期的工作實(shí)踐和理論研究中，筆者發(fā)現(xiàn)目前我國(guó)電力公司存在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是方面的，這其中既有外部環(huán)境的因素也有企業(yè)自身的因素，既有管理體制方面的原因亦有內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的原因，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏良好的外部法律環(huán)境。理論研究和實(shí)踐表明，健全完善的法律法規(guī)體系是確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員合法權(quán)益并有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。A電力公司一直重視內(nèi)部審計(jì)工作，但是在具體的制度建設(shè)中發(fā)現(xiàn)我國(guó)缺乏這方面的法律法規(guī)支撐，致使公司無(wú)法制定切實(shí)可行的實(shí)施辦法，從而造成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告缺乏權(quán)威性和正確性，在很大程度上加劇了公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠。A電力公司內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本原因就在于強(qiáng)化企業(yè)管理和監(jiān)督控制，從歷史背景來(lái)看A電力公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的成立和組建源于國(guó)家國(guó)資委和國(guó)家電網(wǎng)公司的行政命令，要求建立起與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的審計(jì)制度。由于在組織設(shè)計(jì)上，A電力公司將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)放在了財(cái)務(wù)部的二級(jí)機(jī)構(gòu)里面，致使該機(jī)構(gòu)設(shè)置流于形式，甚至內(nèi)部審計(jì)人員有被邊緣化的傾向，無(wú)法真正肩負(fù)起管理和監(jiān)控的雙重責(zé)任。近年來(lái)，A電力公司將工作重點(diǎn)放在了業(yè)務(wù)拓展和規(guī)模擴(kuò)張上，盡管在財(cái)務(wù)管理上引入了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，可是在具體的實(shí)踐中將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為公司財(cái)務(wù)部的二級(jí)組成部門，由此造成內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效開展，而且審計(jì)工作經(jīng)常受制于財(cái)務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理的限制或干預(yù)，無(wú)法真正做到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向董事會(huì)負(fù)責(zé)。三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)不高。作為一家國(guó)有企業(yè)，近年來(lái)A電力公司在業(yè)務(wù)拓展的同時(shí)不斷加大人才引進(jìn)力度，可是在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的人力資源建設(shè)方面經(jīng)常安排公司職工家屬或子女。由于內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作，需要工作人員擁有豐富的財(cái)經(jīng)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)以及從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還需要具備較強(qiáng)的工作責(zé)任心以及職業(yè)道德操守。近年來(lái)，A電力公司之所以在南水北調(diào)項(xiàng)目和高鐵項(xiàng)目中先后出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，根本原因就在于內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)跟不上企業(yè)發(fā)展需要。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

從某種意義來(lái)看，上述關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)類型及成因不僅在A電力公司這樣的國(guó)有電力公司存在，同樣在其他性質(zhì)和類型的電力公司中也普遍存在。按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求和我國(guó)全面建成小康社會(huì)的時(shí)代背景，必須從多層次、多角度和一體化的戰(zhàn)略層面科學(xué)應(yīng)對(duì)并正確處理我國(guó)A電力公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。一是健全和完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系建設(shè)。應(yīng)當(dāng)指出，這里的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系不僅指國(guó)家層面的宏觀內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)，還包括企業(yè)微觀層面的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，同時(shí)要求各類電力公司積極做到宏觀法律與微觀制度的緊密對(duì)接，并以此為基礎(chǔ)科學(xué)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員行為，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有法可依、有法必依，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能與作用的正常發(fā)揮。二是企業(yè)管理層進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作人員的獨(dú)立性。無(wú)論是象A電力公司這樣的大型國(guó)有電力公司還是其他各級(jí)各類中小民營(yíng)企業(yè)，管理層都要從戰(zhàn)略層面充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，在人員配備和經(jīng)費(fèi)保障方面給與大力支持，著力要求企業(yè)其他各部門全力配合內(nèi)部審計(jì)工作。在內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性建設(shè)方面，我國(guó)電力公司要重點(diǎn)做好審計(jì)部門的獨(dú)立性、審計(jì)人員的獨(dú)立性以及審計(jì)機(jī)構(gòu)層次提升等三方面的工作，只有設(shè)置專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能確保確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；只有配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員，才能確保內(nèi)部審計(jì)工作不受企業(yè)其他業(yè)務(wù)的影響和干預(yù)；只有提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組織管理層級(jí)，才能提高其在企業(yè)中的權(quán)威性和獨(dú)立地位，有助于其自主編制審計(jì)計(jì)劃、選擇審計(jì)項(xiàng)目、確定審計(jì)重點(diǎn)、實(shí)施審計(jì)程序、完成審計(jì)報(bào)告，有效防范和控制內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。三是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。我國(guó)各級(jí)各類電力公司要進(jìn)一步優(yōu)化用人機(jī)制，著力選聘一批政治性強(qiáng)、業(yè)務(wù)精干、富于協(xié)作的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍，建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督約束機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)教育與培訓(xùn)，重點(diǎn)在財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)技能、審計(jì)模式、審計(jì)信息化以及風(fēng)險(xiǎn)防控等方面加強(qiáng)教育培訓(xùn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]余靜.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其控制[J].商業(yè)時(shí)代，2011.

第7篇：人力資源內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

論文摘要：高校內(nèi)部審計(jì)的成本控制是以最小的審計(jì)成本為目的，通過(guò)資源合理配置的一種內(nèi)部控制手段。由于審計(jì)的成本控制涉及到資金、人力和時(shí)間三方面的成本，三者間的關(guān)系也錯(cuò)綜復(fù)雜，因此成本控制方面難免會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，影響整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行。本文以高校內(nèi)部審計(jì)的成本構(gòu)成為分析對(duì)象，站在整個(gè)學(xué)校成本管理的角度上進(jìn)行審計(jì)成本的分析，以提高高校內(nèi)部審計(jì)成本控制的有效性。 

一、高校內(nèi)部審計(jì)成本控制的問(wèn)題 

1.成本預(yù)算管理不規(guī)范 

高?？偝杀疽竺宽?xiàng)成本都不能夠單獨(dú)核算，內(nèi)部審計(jì)成本作為其中一個(gè)部分，控制的時(shí)候要納入總成本進(jìn)行綜合核算。然而，審計(jì)成本預(yù)算與總成本預(yù)算間關(guān)系理順?lè)矫妫写嬖谝欢ǖ膯?wèn)題：(1)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確定位，上交的審計(jì)報(bào)告也沒有清晰的成本預(yù)算思路，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足高校財(cái)政體系改革的具體要求；(2)高校的成本預(yù)算執(zhí)行審計(jì)停留于傳統(tǒng)層面，審計(jì)人員必須以大量的繁瑣的工作細(xì)節(jié)為基礎(chǔ)，才能夠反映審計(jì)的具體問(wèn)題，然而，依靠傳統(tǒng)的審計(jì)模式，所提交的審計(jì)報(bào)告中關(guān)于成本預(yù)算方面，缺乏足夠的可操作性，無(wú)法形成預(yù)算的的有效指導(dǎo)和管理，難以適應(yīng)新形式的發(fā)展要求；(3)隨著高校財(cái)政體制改革的推進(jìn)，審計(jì)的成本預(yù)算質(zhì)量也進(jìn)一步提高，但相關(guān)的審計(jì)人員和預(yù)算人員對(duì)于預(yù)算成本控制的重點(diǎn)不明確，也沒有根據(jù)改革的需求及時(shí)調(diào)整審計(jì)的方式和方法，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施不到位，審計(jì)成本預(yù)算管理的質(zhì)量大打折扣，風(fēng)險(xiǎn)隱患嚴(yán)重。 

2.成本控制意識(shí)薄弱 

一方面是成本核算在高校財(cái)務(wù)體系中尚未全面展開，而財(cái)務(wù)的預(yù)算管理又是粗狂型的管理，學(xué)校各單位部門缺乏成本控制理念，只是簡(jiǎn)單地將成本和效益掛鉤，再加上高校內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)成本的節(jié)約和工作效率的提高不夠重視，資金、人力和時(shí)間資源浪費(fèi)現(xiàn)象突出。另一方面是高校內(nèi)部審計(jì)方面缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)人員不能夠主動(dòng)去思考成本控制的問(wèn)題，就目前高校內(nèi)部審計(jì)部門的績(jī)效考核情況分析，考核方面缺少具體的指標(biāo)，一年下來(lái)，審計(jì)部門所審計(jì)的項(xiàng)目無(wú)法觸及審計(jì)效率、效果和成本等方面，薪資沒有與審計(jì)項(xiàng)目的成本管理工作掛鉤，因此也就無(wú)法充分發(fā)揮審計(jì)人員主動(dòng)出擊的積極性，從客觀上看，極有可能增加審計(jì)的成本。第三方面是高校審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，職業(yè)判斷能力低，審計(jì)項(xiàng)目的成本支出無(wú)法降低。 

3.審計(jì)的程序問(wèn)題 

高校審計(jì)資源必須予以整合，方可解決資源不足和資源閑置的問(wèn)題，筆者認(rèn)為主要原因有：一是沒有進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目工作量和資源的準(zhǔn)確測(cè)算，任務(wù)與時(shí)間不同步，導(dǎo)致資源閑置的問(wèn)題嚴(yán)重，而審計(jì)力量組織分布不均勻等問(wèn)題，也使得項(xiàng)目的審計(jì)不透徹，往往投入的審計(jì)成本不能夠發(fā)揮效用，無(wú)法有效降低審計(jì)成本。二是審計(jì)的方式落后，繁瑣的審計(jì)程度將使得審計(jì)程序教條，審計(jì)成本也高，譬如逐筆審查會(huì)計(jì)憑證，沒有充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，手工設(shè)計(jì)業(yè)不能夠充分運(yùn)用分析性的符合審查手段。 

二、高校內(nèi)部審計(jì)成本控制的方法 

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的成本預(yù)算管理工作 

高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成本預(yù)算管理工作，就要對(duì)審計(jì)進(jìn)行科學(xué)編制。第一，是選擇性地安排審計(jì)的項(xiàng)目，一般要選擇涉及到高?？沙掷m(xù)發(fā)展的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；第二，盡量避免需要花費(fèi)大量財(cái)力、物力和人力資源的項(xiàng)目，而要選擇那些具有宣傳效果，對(duì)那些能夠提高學(xué)校各項(xiàng)工作效率的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。第三，在進(jìn)行審計(jì)成本預(yù)算的過(guò)程中，各個(gè)部門需要配合學(xué)校提出有效的方法進(jìn)行成本控制，另外要避免財(cái)務(wù)部門獨(dú)攬審計(jì)的局面發(fā)生，最好的方法就是在學(xué)?？偝杀究茖W(xué)管理的基礎(chǔ)上，平行控制分項(xiàng)的管理成本，即成本控制由財(cái)務(wù)部門和相關(guān)部門配合進(jìn)行。最后是將項(xiàng)目的外包成本納入學(xué)校的總審計(jì)成本，降低財(cái)務(wù)部門控制審計(jì)成本的難度，同時(shí)提高審計(jì)部門及相關(guān)部門進(jìn)行成本預(yù)算管理工作的積極性和主動(dòng)性。 

2.提高內(nèi)部審計(jì)的成本控制效率 

高校內(nèi)部審計(jì)的成本控制具有多樣性和復(fù)雜性，很多不確定的因素會(huì)給成本的定額帶來(lái)一定的困難，而很多復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，往往在年初就進(jìn)行預(yù)算，并且在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中隨意追加或者追減預(yù)算金額，結(jié)果很多預(yù)算方案都流于形式。因此，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的成本控制過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)的制度，尤其是對(duì)于那些特殊的審計(jì)項(xiàng)目，筆者建議采用激勵(lì)和約束相結(jié)合的方式，促使審計(jì)行為的高效運(yùn)作。另外，內(nèi)部審計(jì)由于受到業(yè)績(jī)量化問(wèn)題的牽肘，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的相關(guān)工作人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定困難重重。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，筆者認(rèn)為一方面要利用各種綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法進(jìn)行績(jī)效考核，譬如平衡積分卡，另一方面在建立績(jī)效考核指標(biāo)之后，將考核結(jié)果和個(gè)人薪酬作為激勵(lì)高校內(nèi)部審計(jì)成本控制人員的激勵(lì)方式，從而降低內(nèi)部審計(jì)成本，提高內(nèi)部審計(jì)的效益。 

3.加強(qiáng)審計(jì)資源的整合工作 

審計(jì)成本的高低與審計(jì)資源的利用程度息息相關(guān)，因此，高校應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)的組織和管理工作方面加大力度，一是要明確審計(jì)計(jì)劃的目標(biāo)，利用一切可以利用的審計(jì)力量，并將力量與審計(jì)的對(duì)象結(jié)合起來(lái)，形成審計(jì)成本控制的重要手段。二是要根據(jù)審計(jì)方面的目標(biāo)，并結(jié)合計(jì)劃安排所要突出的重點(diǎn)，實(shí)施有效的審計(jì)監(jiān)督。三是科學(xué)設(shè)置內(nèi)部的機(jī)構(gòu)，利用調(diào)配審計(jì)的有生力量，引導(dǎo)各部門的協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮審計(jì)資源的總體優(yōu)勢(shì)。 

三、結(jié)語(yǔ) 

綜上所述，高校審計(jì)成本控制主要存在預(yù)算方面、意識(shí)方面和程序方面的問(wèn)題，要進(jìn)行成本的有效控制，不僅要從物質(zhì)的層面上進(jìn)行管理，還有上升到精神的層面上，一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的成本預(yù)算管理工作；二是要提高內(nèi)部審計(jì)的成本控制效率；三是要加強(qiáng)審計(jì)資源的整合工作，使得高校的內(nèi)部審計(jì)成本控制工作能夠以優(yōu)質(zhì)、高效的面貌貫徹審計(jì)工作，成為每個(gè)審計(jì)工作人員的價(jià)值取向，達(dá)到降低學(xué)?？傮w成本的目的。 

參考文獻(xiàn)： 

[1]郭宏.高校內(nèi)部審計(jì)成本管理與控制[j].財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)版),2007. 

[2]李玉芳.高校內(nèi)部審計(jì)成本控制與績(jī)效提高[j].審計(jì)與理財(cái),2008. 

第8篇：人力資源內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：“大審計(jì)”理念 內(nèi)部審計(jì)管理 運(yùn)用

一、“大審計(jì)”理念產(chǎn)生的背景

1、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型及審計(jì)實(shí)際工作的需要

伴隨著內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型，審計(jì)環(huán)境和審計(jì)需求的不斷變化，企業(yè)審計(jì)管理中的適應(yīng)性矛盾也日漸暴露，具體表現(xiàn)在由于審計(jì)理念更新與審計(jì)實(shí)踐發(fā)展不同步，限制了審計(jì)管理機(jī)制的創(chuàng)新；審計(jì)組織管理結(jié)構(gòu)的不科學(xué)，制約了審計(jì)資源的統(tǒng)籌利用；單一的審計(jì)控制流程管理模式，約束了審計(jì)成果多樣性的發(fā)展空間等方面。種種矛盾，需要審計(jì)人員審時(shí)度勢(shì)，樹立科學(xué)的審計(jì)理念，打破固有的分工界限、整合審計(jì)資源；創(chuàng)新審計(jì)組織管理方式，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理。筆者認(rèn)為，“大審計(jì)”理念，以“大”見長(zhǎng)，重在突破狹隘性、限制性；利在獲得相容性、共生性。

2、石化企業(yè)體制改革的需要

中國(guó)石化審計(jì)體制改革之后，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)行了“兩個(gè)層次、雙重管理、分層負(fù)責(zé)”，“上審下”與“同級(jí)審計(jì)”相結(jié)合的管理新體制，體制的變革要求企業(yè)層面工作上接受本單位的管理，業(yè)務(wù)上接受總部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和管理，如何形成企業(yè)層面和總部層面的上下聯(lián)動(dòng)，如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化建設(shè)，如何構(gòu)建石化企業(yè)上下“一盤棋”的格局，“大審計(jì)”理念是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在新形式下的理性選擇。

二、“大審計(jì)”理念的內(nèi)涵和主要特征

在2009年中石化審計(jì)局召開的“四大審計(jì)”理念研討會(huì)上，大家對(duì)“大審計(jì)”理念的概念和內(nèi)涵達(dá)成了一致?！按髮徲?jì)”理念要求內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)于改革發(fā)展大局，服從于企業(yè)整體規(guī)劃，統(tǒng)籌利用企業(yè)整體審計(jì)資源，兼顧微觀審計(jì)與宏觀效果的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息及成果的充分共享。

“大審計(jì)”理念追求審計(jì)效果最佳化和最大化。堅(jiān)持合規(guī)性審計(jì)與效益性審計(jì)相結(jié)合，堅(jiān)持最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范管理、堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益方面的建設(shè)性作用，促進(jìn)國(guó)有資本和人力資本的保值增值。

其主要特征是：第一，樹立審計(jì)全局觀念。內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)都是公司改革、發(fā)展的大局，要求在審計(jì)工作中從宏觀著眼、微觀入手，合理整合審計(jì)資源，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的作用。第二，拓展審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容。要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支為主的合規(guī)性審計(jì)向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)并重的管理效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，既關(guān)注財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性，又關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范和效益性，努力實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、合規(guī)性和效益性審計(jì)的統(tǒng)一。第三，打破“條塊分割”局面，審計(jì)資源利用最大化。

三、企業(yè)發(fā)揮“大審計(jì)”理念應(yīng)處理好三種關(guān)系

1、找準(zhǔn)審計(jì)定位，處理好審計(jì)局本部與企業(yè)層面的關(guān)系

目前，總部主要行使審計(jì)管理職責(zé)，包括審計(jì)計(jì)劃管理、質(zhì)量管理、人員培訓(xùn)等，同時(shí)對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督；企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本單位及所屬單位的審計(jì)監(jiān)督和管理工作，同時(shí)完成總部安排的審計(jì)項(xiàng)目，接受總部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。企業(yè)審計(jì)部門在總部的領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)工作的指導(dǎo)思想和總體要求都是一致的，對(duì)審計(jì)職能、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式、審計(jì)手段、審計(jì)管理等方面的要求是一樣的，只是在兩個(gè)層次上各有側(cè)重，充分體現(xiàn)“大審計(jì)”理念。

2、把握審計(jì)重點(diǎn)，處理好全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)系

在審計(jì)項(xiàng)目的安排，要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，既要保持一定的審計(jì)覆蓋面，又要特別關(guān)注影響全局的系統(tǒng)性、普遍性問(wèn)題，深入剖析問(wèn)題，達(dá)到必要的審計(jì)深度，形成有針對(duì)性的審計(jì)建議，進(jìn)而爭(zhēng)取多出審計(jì)成果，擴(kuò)大審計(jì)效應(yīng)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)性職能，提升審計(jì)權(quán)威性。

3、重視過(guò)程控制，處理好事后監(jiān)督與過(guò)程監(jiān)督的關(guān)系

“大審計(jì)”理念，要求從片面的、階段性的審計(jì)監(jiān)督向過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)移。審計(jì)監(jiān)督的“關(guān)口”適度前移，對(duì)被審計(jì)單位存在的管理漏洞和潛在的風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)進(jìn)行完善，做到“未雨綢繆，防患于未然”，并針對(duì)被審計(jì)單位問(wèn)題的多發(fā)地方和管理的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，形成審計(jì)監(jiān)督的長(zhǎng)效機(jī)制。要建立審計(jì)跟蹤制度，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)部位進(jìn)行審計(jì)全過(guò)程跟蹤，把可能出現(xiàn)的問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。

四、“大審計(jì)”理念在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理中的具體運(yùn)用

“大審計(jì)”理念高屋建瓴，從系統(tǒng)學(xué)的角度，依據(jù)全面性、重要性和可控性的要求，抓住內(nèi)部審計(jì)管理中審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將審計(jì)管理構(gòu)建成審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系、審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督體系、審計(jì)人員管理體系組成的系統(tǒng)工程。

1、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理

(1)審計(jì)立項(xiàng)

在立項(xiàng)管理上，要善于制定中長(zhǎng)期規(guī)劃、調(diào)劑審計(jì)資源；采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的審計(jì)計(jì)劃制定模式、抓住重點(diǎn)領(lǐng)域。在審計(jì)計(jì)劃制定戰(zhàn)略中，將每年必審的定期審計(jì)與隔年再審、多年一審的長(zhǎng)期審計(jì)相結(jié)合，合理利用審計(jì)資源，節(jié)約審計(jì)成本，減少審計(jì)盲區(qū)。在審計(jì)計(jì)劃制定戰(zhàn)術(shù)中，緊扣高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，識(shí)別審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域；提高工作效率。

(2)審計(jì)實(shí)施

此階段側(cè)重將宏觀的審計(jì)目標(biāo)、計(jì)劃，細(xì)化、分解、落實(shí)到微觀的審計(jì)執(zhí)行程序上。在實(shí)施中制定有針對(duì)性和可操作性的審計(jì)方案，審計(jì)工作底稿事實(shí)要清楚、定性要準(zhǔn)確，審計(jì)報(bào)告要站在全局的高度，對(duì)影響生產(chǎn)管理和效益的突出問(wèn)題提出具有前瞻性、實(shí)用性的審計(jì)建議和建議，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)和效果。

(3)審計(jì)整改

審計(jì)整改是內(nèi)部審計(jì)流程當(dāng)中重要的不可或缺的重要一環(huán)，是審計(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力的決定一步，是審計(jì)成果的最終體現(xiàn)。只有審計(jì)建議或意見被采納，規(guī)范了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高了經(jīng)濟(jì)效益，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目才能劃上完美的句號(hào)。

2、審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督管理

進(jìn)一步保障審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作水平，要從完善內(nèi)部審計(jì)約束機(jī)制、增加審計(jì)自身管理能力入手，形成“監(jiān)督之上的監(jiān)督、管理之上的管理”?！按髮徲?jì)”理念，從權(quán)力監(jiān)督和制約的高度強(qiáng)化了對(duì)審計(jì)的再監(jiān)督。

(1)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，為審計(jì)質(zhì)量提供保證

審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)包括兩類：審計(jì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，由于審計(jì)人員、審計(jì)程序和方法、技術(shù)手段不同，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的職業(yè)判斷形成偏差帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是由于審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)流程的規(guī)定去執(zhí)行、或者由于審計(jì)取證不實(shí)、審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤等原因造成的法律風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)工作中，要建立健全風(fēng)險(xiǎn)分析制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，建立審計(jì)項(xiàng)目的過(guò)程質(zhì)量控制

審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)對(duì)項(xiàng)目全權(quán)負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)管理責(zé)任；審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)要放眼全局、把握方向，合理駕駛審計(jì)組這艘船，科學(xué)調(diào)配審計(jì)資源，對(duì)審計(jì)質(zhì)量全過(guò)程把關(guān)，以保質(zhì)保量實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，達(dá)到預(yù)期效果。

(3)強(qiáng)化審理督導(dǎo)、加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部監(jiān)管

如果說(shuō)，審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制是運(yùn)動(dòng)員在自我把關(guān)，那么，在審計(jì)內(nèi)部設(shè)立審理崗位，對(duì)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行程序性審查和實(shí)質(zhì)性審查，即對(duì)審計(jì)程序的合法、合規(guī)性和審計(jì)事項(xiàng)的合法、合規(guī)性進(jìn)行審理，實(shí)行崗位分置的管理活動(dòng)，不僅改善了審計(jì)組長(zhǎng)既當(dāng)裁判員又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員的局面，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)項(xiàng)目控制的相互制衡、牽制和監(jiān)督，將審計(jì)人員的“內(nèi)力”指導(dǎo)和“借力”監(jiān)管結(jié)合起來(lái)，較好的提升了審計(jì)工作質(zhì)量。

(4)建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的改進(jìn)和提高

通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行量化打分，落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目分級(jí)負(fù)責(zé)制和過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制、優(yōu)秀項(xiàng)目成果獎(jiǎng)勵(lì)制，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員審計(jì)質(zhì)量意識(shí)；對(duì)審計(jì)人員明確審計(jì)責(zé)任、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣、分擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量管理水平。

3、審計(jì)人員管理

審計(jì)人員是開展審計(jì)項(xiàng)目的主體，是審計(jì)管理任務(wù)的直接承載者，高素質(zhì)的審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為，審計(jì)人員除了具有專業(yè)技能、溝通能力、組織能力、職業(yè)道德、積極進(jìn)取的精神外，還應(yīng)有前瞻性、具有把握大局的能力，能夠在審計(jì)工作中實(shí)踐、完善、豐富“大審計(jì)”理念。審計(jì)人員應(yīng)在日常的學(xué)習(xí)和工作當(dāng)中，養(yǎng)成思考的習(xí)慣，具備創(chuàng)新的意識(shí)，點(diǎn)滴積累，厚積薄發(fā)，實(shí)現(xiàn)“大審計(jì)”理念的突破，推動(dòng)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。

五、合理利用審計(jì)資源，充發(fā)發(fā)揮“大審計(jì)”理念的作用

審計(jì)資源是指一切直接或間接地為審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)服務(wù)的資源，包括人力資源、信息資源、技術(shù)資源、社會(huì)資源等?，F(xiàn)階段，由于審計(jì)內(nèi)容的拓寬、審計(jì)任務(wù)的加重，出現(xiàn)了繁重的審計(jì)任務(wù)和審計(jì)力量不匹配、審計(jì)時(shí)間安排不緊湊導(dǎo)致效率不高、審計(jì)成本意識(shí)淡薄、審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊、審計(jì)信息利用率不高等問(wèn)題。根據(jù)“大審計(jì)”理念，公司上下一盤棋，實(shí)行系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)資源聯(lián)動(dòng)原則，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)資源進(jìn)行科學(xué)配置組合，充分挖掘和提升潛在審計(jì)資源，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)管理的科學(xué)化和規(guī)范化。

1、人力資源的整合

在人力配置過(guò)程中，把人力整合納入計(jì)劃管理的內(nèi)容，實(shí)行四個(gè)統(tǒng)一。即“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一組織、統(tǒng)一實(shí)施”，做到橫向全系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，縱向“一條龍”實(shí)施，使現(xiàn)有的審計(jì)力量與審計(jì)項(xiàng)目形成較為合理的組合，充分發(fā)揮審計(jì)的整體效能。同時(shí)，還要充分考慮人力資源與審計(jì)項(xiàng)目的最優(yōu)結(jié)合，要按照不同類型的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)項(xiàng)目操作難度的大小，來(lái)配置審計(jì)人員。

2、信息資源的整合

信息資源涵蓋了審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、各種法律法規(guī)、被審計(jì)單位的資料等資源。信息資源整合的關(guān)鍵是，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享，提高資源利用水平，注重對(duì)審計(jì)資料的積累和利用，重視審計(jì)檔案的歸集、開發(fā)和利用，建立審計(jì)信息資源數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，以促進(jìn)審計(jì)信息資源的更深層次應(yīng)用。

在資源整合過(guò)程中，不斷提高審計(jì)成果的利用和轉(zhuǎn)化水平，要善于分析研究、總結(jié)提煉具有共性或苗頭性、傾向性的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出建設(shè)性意見和建議，并及時(shí)向決策層和管理層反映，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。通過(guò)建立審計(jì)通報(bào)制，提高審計(jì)工作透明度，擴(kuò)大審計(jì)成果公開范圍，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效果，建立監(jiān)督、輿論監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)震懾作用。

3、技術(shù)資源的整合

傳統(tǒng)的手工審計(jì)手段和計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合，不斷提高審計(jì)信息化水平，提高審計(jì)效率；傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)與現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)相結(jié)合，使以帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主的審計(jì)方法，逐步轉(zhuǎn)向制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，把現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用到審計(jì)工作中；利用網(wǎng)絡(luò)建立審計(jì)信息平臺(tái)，全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)行政辦公、審計(jì)業(yè)務(wù)流程無(wú)紙化和審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)資源管理信息化。

第9篇：人力資源內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：鐵路、多元經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部審計(jì)

1影響鐵路經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的主要因素

近幾年來(lái)，鐵路多元經(jīng)營(yíng)企業(yè)通過(guò)創(chuàng)新管理體制，一批規(guī)?；?、專業(yè)化較強(qiáng)的多元經(jīng)營(yíng)企業(yè)（集團(tuán)）已初露崢嶸，實(shí)現(xiàn)了由分散多頭管理向資產(chǎn)管理、系統(tǒng)管理的轉(zhuǎn)變；實(shí)現(xiàn)了由行政管理向行使出資者管理職能的轉(zhuǎn)變；實(shí)現(xiàn)了由過(guò)去的管理重疊向集中管理的轉(zhuǎn)變。這些深刻的變化，使審計(jì)工作更加復(fù)雜，也為鐵路多元經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)新提供了客觀條件。影響審計(jì)工作質(zhì)量有主要有以下幾點(diǎn)：

首先是審計(jì)目標(biāo)是否明確。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的既定方向和預(yù)定結(jié)果。審計(jì)目標(biāo)是否明確，直接關(guān)系到審計(jì)工作的開展，目標(biāo)的偏差將導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容、手段以及技術(shù)的偏差。

其次是審前準(zhǔn)備是否充分。審前準(zhǔn)備是審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前，必須進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作，包括搜集審計(jì)資料，編制審計(jì)方案，選派審計(jì)人員等。準(zhǔn)備工作是否充分，直接影響審計(jì)實(shí)施效果和質(zhì)量。

還有，要預(yù)估被審計(jì)對(duì)象情況的復(fù)雜程度。鐵路多元企業(yè)，行業(yè)多樣化，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革深化，被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得更加復(fù)雜化。

最后就是審計(jì)人員素質(zhì)及審計(jì)技術(shù)、方法的局限性。復(fù)合型審計(jì)人才較少，審計(jì)人員工作責(zé)任心和對(duì)職業(yè)的關(guān)注程度還存在一定差距；審計(jì)技術(shù)方法落后，從而嚴(yán)重制約著審計(jì)職能的發(fā)揮，最終影響審計(jì)工作質(zhì)量。

因此，重點(diǎn)把握鐵路多元經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的要素，就能夠有的放矢地開展審計(jì)工作，使審計(jì)工作不斷完善，再上新臺(tái)階。

2加強(qiáng)對(duì)鐵路多元經(jīng)濟(jì)審計(jì)作用的深入理解

首先，監(jiān)督是鐵路多元企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本職能。要保持多元經(jīng)濟(jì)快速、健康發(fā)展和體現(xiàn)深化重組改制工作的成效，審計(jì)監(jiān)督是一個(gè)必要和有效的形式。對(duì)多經(jīng)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督應(yīng)從企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，重點(diǎn)資金、部門和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部管理和控制制度的建立執(zhí)行情況等方面進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)監(jiān)督和對(duì)問(wèn)題的揭示，促使企業(yè)加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，提高效益。

其次，充分發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)作用。審計(jì)可以利用所掌握的專業(yè)知識(shí)和對(duì)政策的理解把握，在企業(yè)重組、改制、撤并等經(jīng)營(yíng)決策中為領(lǐng)導(dǎo)決策層做出科學(xué)正確的決策。同時(shí)，對(duì)于一些領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題、群眾反映的熱點(diǎn)問(wèn)題、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的難點(diǎn)問(wèn)題，可以通過(guò)審計(jì)的形式進(jìn)行調(diào)查了解，提出審計(jì)意見和建議，使企業(yè)的管理決策層能夠及時(shí)掌握第一手資料。

第三，可以通過(guò)實(shí)施“經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)”和“財(cái)務(wù)收支”等審計(jì)項(xiàng)目來(lái)確定和評(píng)價(jià)企業(yè)第一管理者的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠。為做出籌資、投資、分配等財(cái)務(wù)決策提供基礎(chǔ)分析依據(jù)和相關(guān)資料，可以較好預(yù)防和降低企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，起到“預(yù)警”作用。

3切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，全面提高審計(jì)人員素質(zhì)，把握五個(gè)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平

首先，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，全面提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計(jì)工作的重要保證。審計(jì)工作是一種團(tuán)隊(duì)性的工作，個(gè)人水平素質(zhì)起重要作用，但不是絕對(duì)的，要提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。把審計(jì)人力資源的整合優(yōu)化與審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃結(jié)合起來(lái)，使之最優(yōu)化。

二是在改進(jìn)審計(jì)方法上下工夫，不斷改進(jìn)審計(jì)工作方法，是提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的重要途徑。確定審計(jì)目標(biāo)既要善于從大局出發(fā)，緊緊圍繞促進(jìn)鐵路發(fā)展宏觀政策措施的貫徹落實(shí)來(lái)確定具體的審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)，也要考慮有利于促進(jìn)各單位加強(qiáng)管理，完善制度，提高效益，從而更有效的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

三是要學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)的審計(jì)理念。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)理論認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證等職能。而國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀得鑒證和咨詢服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織得經(jīng)營(yíng)?！边@完全不同于傳統(tǒng)理論上的“獨(dú)立評(píng)價(jià)功能”論。

審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，這個(gè)系統(tǒng)是由“審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)方案制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和跟蹤整改”，這五個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，缺一不可，在此重點(diǎn)談?wù)勅绾伟盐者@五個(gè)環(huán)節(jié)。

3.1把握審計(jì)項(xiàng)目的針對(duì)性，抓好審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié)。目前大多對(duì)審計(jì)立項(xiàng)不夠重視，考慮收繳的多，重視立項(xiàng)工作的少；臨時(shí)動(dòng)議的多，統(tǒng)籌考慮的少；從局部考慮的多，從全局考慮的少。這些都將影響到審計(jì)的最終效果。

3.2把握方案的可操作性，抓好審計(jì)方案制定環(huán)節(jié)。認(rèn)真搞好審前調(diào)查，對(duì)其內(nèi)部控制情況進(jìn)行初步測(cè)評(píng)，摸清存在的主要問(wèn)題和環(huán)節(jié)，并認(rèn)真分析取得的資料。切實(shí)增強(qiáng)方案的可操作性。審計(jì)方案特別要明確重點(diǎn)資金、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)問(wèn)題，方案的制定要力求細(xì)，使其具有較強(qiáng)的操作性。

3.3把握提高審計(jì)的準(zhǔn)確性，抓好審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)。在審計(jì)過(guò)程中，要合理利用審計(jì)人力資源。要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”，以資金運(yùn)動(dòng)為主線，在審計(jì)中要善于抓住疑點(diǎn)，特別是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件線索，要查深查透，將有問(wèn)題的資金來(lái)源、使用結(jié)果等環(huán)節(jié)全部查清，切實(shí)做到過(guò)程清楚、事實(shí)準(zhǔn)確、定性適當(dāng)。

3.4把握提高報(bào)告的實(shí)用性，抓好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的最終體現(xiàn)。在審計(jì)報(bào)告方面，要考慮如何對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行合理、科學(xué)的歸納和分析，形成整體概念。因此，要保證報(bào)告有比較詳實(shí)的審計(jì)內(nèi)容。要結(jié)合實(shí)際，改進(jìn)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，集中反映那些違法違紀(jì)“金額大”、對(duì)損益“影響大”、性質(zhì)惡劣“危害大”的問(wèn)題。要把著力點(diǎn)放在主攻審計(jì)報(bào)告的作用及效果上。

3.5把握提高審計(jì)工作的有效性，抓好跟蹤整改環(huán)節(jié)。審計(jì)跟蹤是確保審計(jì)工作能否取得實(shí)效的關(guān)鍵所在。實(shí)際工作中必須做跟蹤整改機(jī)制制度到位，跟蹤的重點(diǎn)到位，跟蹤措施到位。

4不斷探索鐵路多經(jīng)審計(jì)工作的創(chuàng)新意識(shí)

只有探索不斷創(chuàng)新的思路，審計(jì)工作才能有質(zhì)的飛躍。審計(jì)的目的不僅僅是查問(wèn)題，更主要的是查出問(wèn)題后找出解決問(wèn)題的辦法，為企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。因此，鐵路多經(jīng)審計(jì)要從過(guò)去以查錯(cuò)糾弊為主，逐步轉(zhuǎn)移到以評(píng)價(jià)、完善內(nèi)部控制制度，為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高效益，提供服務(wù)上來(lái)。通過(guò)開展管理審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)幫助企業(yè)挖潛增效，提高管理水平；通過(guò)對(duì)企業(yè)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開展審計(jì)調(diào)查，幫助企業(yè)對(duì)癥下藥，實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促進(jìn)”的審計(jì)宗旨。

要努力探索鐵路多經(jīng)審計(jì)工作思路的創(chuàng)新。思路創(chuàng)新是以觀念創(chuàng)新為前提的。同時(shí)借鑒和學(xué)習(xí)國(guó)際最前沿的審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開型審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)向增值型審計(jì)的轉(zhuǎn)變。在內(nèi)部審計(jì)日常管理工作中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，使審計(jì)工作轉(zhuǎn)向了高風(fēng)險(xiǎn)部門和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作更加高效，也更加符合管理層需要；風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向引導(dǎo)項(xiàng)目的方案設(shè)計(jì)和程序執(zhí)行，增強(qiáng)了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)，提高了審計(jì)成果的質(zhì)量，切實(shí)發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制改進(jìn)等方面的作用。

要努力探索鐵路多經(jīng)審計(jì)工作方法的創(chuàng)新。要從財(cái)務(wù)賬目的“表象”切入企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“內(nèi)象”，找出問(wèn)題產(chǎn)生的根源，達(dá)到標(biāo)本兼治的目的，從而使“擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)力度，提升內(nèi)審層次”的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)必須堅(jiān)持整體理念。內(nèi)部審計(jì)必須把自己擺在總體管理的位置上，為全局戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供建設(shè)。

要努力探索鐵路多經(jīng)審計(jì)工作手段上的創(chuàng)新。就是應(yīng)用現(xiàn)代化手段開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，積極應(yīng)用審計(jì)軟件開展審計(jì)工作，提升工作質(zhì)量。搞好審計(jì)信息化建設(shè)，利用現(xiàn)有的辦公網(wǎng)絡(luò)，積極創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段現(xiàn)代化和審計(jì)信息共享的目標(biāo)。