工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：油田企業(yè)；EPC工程項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-02

近年來(lái)，EPC工程運(yùn)營(yíng)模式獲得較大發(fā)展，尤其是石油行業(yè)，伴隨著我國(guó)石油隊(duì)伍邁出國(guó)門，走向國(guó)際石油市場(chǎng)，EPC工程總承包模式在國(guó)內(nèi)、國(guó)外的石油開采和石油煉制項(xiàng)目上得到普遍采用。新的機(jī)遇面臨新的挑戰(zhàn)，油田企業(yè)應(yīng)如何對(duì)EPC工程項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)，成為企業(yè)面臨的新課題。結(jié)合目前EPC工程項(xiàng)目的審計(jì)工作實(shí)際和油田企業(yè)開展EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的實(shí)際需要，應(yīng)從以下幾方面開展內(nèi)部審計(jì)工作：

一、開展事前審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制功能

目前，我國(guó)審計(jì)多為事后審計(jì)，僅僅是階段性的審計(jì)，很難發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防和全過(guò)程監(jiān)督職能。EPC工程項(xiàng)目因工程周期長(zhǎng)、技術(shù)含量高、不確定因素多等因素，使 EPC工程項(xiàng)目必須承受高風(fēng)險(xiǎn)。如何在項(xiàng)目前期，充分發(fā)揮事前審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職能，充分分析項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)措施，從而控制風(fēng)險(xiǎn)、削減風(fēng)險(xiǎn)。

1.結(jié)合EPC工程項(xiàng)目特點(diǎn)，組織各方面專業(yè)人員，在項(xiàng)目前期，開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

EPC項(xiàng)目涉及范圍廣，投資額度大，涉及項(xiàng)目管理、質(zhì)量、環(huán)保、征地拆遷、文物保護(hù)等多個(gè)方面。國(guó)外EPC工程項(xiàng)目涉及到該國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和政治環(huán)境等多種因素。開展事前審計(jì)，就要成立包括各專業(yè)人員的審計(jì)小組，各專業(yè)人員要能夠充分識(shí)別出項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)因素。國(guó)內(nèi)EPC工程項(xiàng)目需要的專業(yè)人員包括項(xiàng)目管理、施工管理、審計(jì)、安全、環(huán)保、文物等方面，要對(duì)工程項(xiàng)目可能涉及到方面進(jìn)行充分評(píng)估；國(guó)外EPC工程項(xiàng)目還需要熟悉國(guó)際法規(guī)、國(guó)際政治環(huán)境及世界地理等方面的專家。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采用的方法

開展EPC工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，可采用的識(shí)別方法主要有德爾菲法又叫專家意見法、專家會(huì)議法、故障樹法和篩選一監(jiān)測(cè)一診斷法等方法。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后的結(jié)果要進(jìn)行整理寫成書面報(bào)告，同時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，評(píng)估EPC工程項(xiàng)目將面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)因素和各種風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用

運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，分析風(fēng)險(xiǎn)成因，制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，對(duì)將開展的EPC工程項(xiàng)目提出法律法規(guī)執(zhí)行要求，對(duì)項(xiàng)目管理提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，充分認(rèn)識(shí)自然災(zāi)害對(duì)EPC項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)，合理規(guī)避其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

5.風(fēng)險(xiǎn)控制

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，掌控主要風(fēng)險(xiǎn)的削減方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍。這也是開展EPC工程項(xiàng)目事前審計(jì)的目的之一。在充分識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的方法，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。從而實(shí)現(xiàn)事前審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)控制功能，為項(xiàng)目決策提供依據(jù)。

二、抓好事中審計(jì)，及時(shí)查缺補(bǔ)漏，發(fā)揮審計(jì)的管理職能

EPC工程項(xiàng)目的事中審計(jì)，筆者認(rèn)為是項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)，包括EPC項(xiàng)目前期階段審計(jì)、施工階段審計(jì)和項(xiàng)目竣工階段審計(jì)。全過(guò)程審計(jì)目的是及時(shí)查缺補(bǔ)漏，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出審計(jì)建議，改進(jìn)和完善項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制，輔助高層決策，抓好工程總承包項(xiàng)目管理。

1.EPC項(xiàng)目前期階段審計(jì)

EPC項(xiàng)目前期階段審計(jì)是主要審查設(shè)計(jì)、概預(yù)算及招投標(biāo)過(guò)程，關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)政策執(zhí)行情況；國(guó)際項(xiàng)目則要更多地關(guān)注國(guó)際法及項(xiàng)目所在國(guó)法律法規(guī)的執(zhí)行情況，避免國(guó)際糾紛造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，更重要的是避免國(guó)家形象遭受損害。同時(shí)要查看各種規(guī)章制度，關(guān)注規(guī)章制度執(zhí)行力度，及早地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出意見，保證工程前期工作順利開展，充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警功能、服務(wù)職能和監(jiān)督職能。概預(yù)算編制和招投標(biāo)過(guò)程涉及的利益方較多，是個(gè)易滋生腐敗的時(shí)期，該階段審計(jì)的監(jiān)督職能顯得尤為重要，促進(jìn)工程項(xiàng)目廉潔工作的開展，事前審計(jì)對(duì)EPC項(xiàng)目各方權(quán)力形成有效監(jiān)督。

2.EPC項(xiàng)目施工階段審計(jì)

EPC項(xiàng)目前期施工階段審計(jì)重點(diǎn)監(jiān)督工程質(zhì)量及財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，督查各方的履約情況。國(guó)內(nèi)EPC項(xiàng)目工程質(zhì)量關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，因?yàn)榇蠖鄶?shù)的國(guó)內(nèi)EPC項(xiàng)目都是國(guó)家重大項(xiàng)目，尤其是石油天然氣工程項(xiàng)目，涉及到國(guó)家石油天然氣行業(yè)的發(fā)展，工程質(zhì)量關(guān)系到行業(yè)發(fā)展和國(guó)家發(fā)展，工程質(zhì)量的監(jiān)督也是審計(jì)的重點(diǎn)工作之一。國(guó)際EPC項(xiàng)目工程質(zhì)量則關(guān)乎國(guó)家形象和國(guó)際聲譽(yù)，作為施工階段的審計(jì)，監(jiān)督工程質(zhì)量也是審計(jì)工作的關(guān)鍵和重要內(nèi)容。

財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，施工有關(guān)資金是否及時(shí)到位，該項(xiàng)目各種財(cái)務(wù)款項(xiàng)的支出是否符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，也是審計(jì)工作的永恒主題。

3.EPC項(xiàng)目竣工階段審計(jì)

EPC竣工階段審計(jì)主要內(nèi)容是項(xiàng)目施工完成后，生產(chǎn)設(shè)施的運(yùn)行和安全、環(huán)保等專項(xiàng)設(shè)施的投用和運(yùn)行情況。石油天然氣工程在項(xiàng)目施工完成后，經(jīng)過(guò)單機(jī)試車，就進(jìn)入到生產(chǎn)裝置的全線試運(yùn)階段，該階段需要重新審視項(xiàng)目前期階段和施工階段潛在的風(fēng)險(xiǎn)及制定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的可行性；國(guó)內(nèi)EPC項(xiàng)目同時(shí)重新審視工程項(xiàng)目貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和強(qiáng)制性國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況，及時(shí)結(jié)合項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中各種問(wèn)題和各種手續(xù)的辦理，保證項(xiàng)目合理合法的投產(chǎn)。國(guó)外EPC工程項(xiàng)目則要重新審視工程項(xiàng)目涉及有關(guān)國(guó)際法、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)及工程項(xiàng)目約定事項(xiàng)的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，避免國(guó)際糾紛和經(jīng)濟(jì)損失。

三、做好事后審計(jì)，提升審計(jì)監(jiān)督效能

事后審計(jì)重點(diǎn)審查工程結(jié)算情況。雖然內(nèi)部審計(jì)在EPC工程管理中職能正在向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，但財(cái)務(wù)審計(jì)和造價(jià)審計(jì)仍然是內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作內(nèi)容。通過(guò)項(xiàng)目招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工到竣工驗(yàn)收工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)資金運(yùn)用情況，監(jiān)督在整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中各種項(xiàng)目資金實(shí)施情況和最終執(zhí)行情況。從而提升審計(jì)監(jiān)督效能，合理合法前提下實(shí)現(xiàn)EPC工程項(xiàng)目利潤(rùn)最大化，社會(huì)效益最大化、國(guó)家利益最大化。

四、開展EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)采用的程序及方法

EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)程序主要包括六個(gè)步驟：制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、后續(xù)審計(jì)和審計(jì)檔案六個(gè)部分。

1.制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)開展審計(jì)工作的第一步，在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施中顯得尤為重要，要對(duì)計(jì)劃可起到事半功倍的作用。在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)需要明確組織結(jié)構(gòu)，合理分工，職責(zé)分明。確定人員組成和審計(jì)內(nèi)容是計(jì)劃的重要組成部分，因?yàn)镋PC工程項(xiàng)目涉及到較多環(huán)節(jié)和工作內(nèi)容，需要各種專業(yè)技術(shù)人員，所以人員配置顯得尤為重要，應(yīng)根據(jù)工作內(nèi)容和專業(yè)特點(diǎn)分成若干專業(yè)小組，采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，分析EPC工程項(xiàng)目面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)根據(jù)專業(yè)特點(diǎn)，從專業(yè)角度審查在項(xiàng)目實(shí)施各種政策和措施的可行性和可靠性。

2.審計(jì)實(shí)施

按照審計(jì)計(jì)劃對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容和關(guān)鍵工作。將審計(jì)計(jì)劃中所列審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建設(shè)性意見。各專業(yè)人員要充分發(fā)揮積極性，從法律法規(guī)執(zhí)行到各項(xiàng)專業(yè)制度的實(shí)施，從每個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作到項(xiàng)目設(shè)施的執(zhí)行。

3.審計(jì)報(bào)告

根據(jù)審計(jì)實(shí)施所審計(jì)情況對(duì)整個(gè)審計(jì)情況進(jìn)行總結(jié)，編寫審計(jì)報(bào)告。

4.審計(jì)決定

將審計(jì)報(bào)告提交決策層，做出審計(jì)決定。

5.后續(xù)審計(jì)

對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題和決策層做出的審計(jì)決定繼續(xù)跟蹤，進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

6.審計(jì)檔案

按照審計(jì)檔案的要求要件進(jìn)行歸檔。

目前EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)普遍采用的方法有順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法和效益評(píng)價(jià)審計(jì)法；結(jié)合目前內(nèi)部審計(jì)職能向管理職能轉(zhuǎn)變，還應(yīng)采用專家意見法，頭腦風(fēng)暴法等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。

五、開展EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)策

1.充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)EPC工程項(xiàng)目的作用。從EPC工程項(xiàng)目的源頭充分評(píng)估項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，確保建設(shè)項(xiàng)目從前期策劃、勘察設(shè)計(jì)、工程承發(fā)包、施工到竣工等全部活動(dòng)都納入沿著法制軌道開展；面對(duì)復(fù)雜的國(guó)際環(huán)境，能夠未雨綢繆，保證EPC工程項(xiàng)目利益最大化，效益最大化。

2.學(xué)習(xí)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，大力培養(yǎng)滿足EPC審計(jì)需要的復(fù)合型人才。積極開展工程總承包項(xiàng)目管理的國(guó)際交流與合作。不斷學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外同行關(guān)于EPC先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。此外還要培養(yǎng)和造就一批具有工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的工程設(shè)計(jì)、設(shè)備采辦、施工管理、質(zhì)量控制、計(jì)劃控制、投資控制、HSE控制等方面的人才，滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。

第2篇：工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 高校； 內(nèi)部審計(jì)； 綜合評(píng)價(jià)； 指標(biāo)體系

近些年來(lái)，有關(guān)高校內(nèi)審績(jī)效評(píng)價(jià)的理論和實(shí)務(wù)研究在我國(guó)學(xué)界持續(xù)不斷，尤其平衡計(jì)分卡（BSC）這一考核評(píng)價(jià)方法的引入，更推高了這方面學(xué)術(shù)交流的熱情，極大地增強(qiáng)了人們對(duì)高校內(nèi)審工作的關(guān)注度。然而，在我國(guó)進(jìn)行內(nèi)審績(jī)效評(píng)價(jià)的高校少之又少。究其原因，除高校管理者思想認(rèn)識(shí)不到位外，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的科學(xué)性與實(shí)用性也有待完善。本文借鑒學(xué)界研究成果，嘗試構(gòu)建一套高校內(nèi)審綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以期解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。

一、設(shè)計(jì)原則及思想

（一）設(shè)計(jì)原則

高校內(nèi)審綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)應(yīng)遵循：簡(jiǎn)明性原則，力戒繁冗和玄虛；實(shí)用性原則，所指明確且易行；目的性原則，立足規(guī)范與提高；效益性原則，指標(biāo)全面代價(jià)低。

（二）設(shè)計(jì)思想

高校內(nèi)審綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的基本思想是：其一，普遍性與特殊性相結(jié)合，指標(biāo)選取既要有本行業(yè)的視域，又要立足于本校的實(shí)際；其二，全面性與關(guān)鍵性相結(jié)合，指標(biāo)考核既能促進(jìn)內(nèi)審工作的全面提高，又可突出重點(diǎn)工作成效；其三，合理借鑒不照搬，內(nèi)審工作只是高校眾多專業(yè)技術(shù)工作之一，應(yīng)借鑒平衡計(jì)分卡的“平衡精髓”，不可“描摹”其指標(biāo)設(shè)計(jì)四維度，否則不符合效益性原則。

二、綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

當(dāng)前，我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)部門，并不像教務(wù)、財(cái)務(wù)、后勤等部門是傳統(tǒng)的受重視的部門，仍被許多人認(rèn)為是可有可無(wú)的部門，因此內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮應(yīng)視被定位的情況及其作用條件而定。定位不當(dāng)、工作條件不具備，內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)揮其應(yīng)有職能，績(jī)效等將無(wú)從談起。

有鑒于此，依據(jù)前述原則與指導(dǎo)思想，嘗試構(gòu)建一套簡(jiǎn)明實(shí)用的高校綜合考評(píng)指標(biāo)體系，即300綜合考評(píng)指標(biāo)體系，包括三大類指標(biāo)，即內(nèi)部環(huán)境指標(biāo)、基礎(chǔ)建設(shè)指標(biāo)，以及操作與成果指標(biāo)。各大類指標(biāo)均為100分，通過(guò)各類指標(biāo)的分值即可判斷本單位內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)劣及整改努力方向。對(duì)于尚待加強(qiáng)、亟待關(guān)注的高校內(nèi)部審計(jì)工作很有幫助。

（一）內(nèi)部環(huán)境類指標(biāo)

比照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的定義，就高校而言，內(nèi)部環(huán)境是高校實(shí)施內(nèi)部控制的前提，也是做好內(nèi)部審計(jì)工作的軟基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、管理模式及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、校園文化，以及內(nèi)部審計(jì)的定位等。該類指標(biāo)主要是指有關(guān)內(nèi)部審計(jì)在高校治理結(jié)構(gòu)中地位、權(quán)責(zé)等方面所反映出的量化數(shù)值，還包括審計(jì)建議的落實(shí)情況。該類指標(biāo)滿分100分。指標(biāo)說(shuō)明與評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)詳見表1、表2。

（二）基礎(chǔ)建設(shè)類指標(biāo)

該類指標(biāo)主要考核內(nèi)容，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度體系完整度、審計(jì)工作保障程度（經(jīng)費(fèi)、設(shè)備等）、人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、人員配備情況，以及職業(yè)素養(yǎng)狀況（繼續(xù)教育、廉政狀況、科研狀況）。該類指標(biāo)反映的是正常條件下做好內(nèi)審工作的基本條件與前提，是任何高校持續(xù)開展內(nèi)部審計(jì)工作所應(yīng)實(shí)施的基礎(chǔ)性準(zhǔn)備，也是做好內(nèi)部審計(jì)工作的硬基礎(chǔ)。該類指標(biāo)滿分100分。指標(biāo)說(shuō)明與評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)詳見表3、表4。

關(guān)于表4的特別說(shuō)明：在“基本制度覆蓋率”指標(biāo)中，“7”是根據(jù)調(diào)研結(jié)果，高校開展內(nèi)審工作所必需的內(nèi)部制度數(shù)量。在“審計(jì)人數(shù)”指標(biāo)中，“最低應(yīng)有數(shù)+1”是根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》第四條規(guī)定并考慮綜合因素予以修正，其中“1”就是修正值，否則教職工人數(shù)在250人以下的高校就不能設(shè)審計(jì)人員。

（三）操作與成果類指標(biāo)

該類指標(biāo)考核內(nèi)容主要有：審計(jì)工作覆蓋率（業(yè)務(wù)種類、覆蓋面）、作業(yè)程序完整率、審計(jì)報(bào)告規(guī)范度、問(wèn)題及建議指數(shù)、外審檢出問(wèn)題條數(shù)、工程類項(xiàng)目審減率等。本類指標(biāo)滿分100分。指標(biāo)說(shuō)明與評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)詳見表5、表6。

關(guān)于表6的特別說(shuō)明：在“審計(jì)業(yè)務(wù)幅度”指標(biāo)中，“7”即一般高校所開展業(yè)務(wù)種類，這是根據(jù)調(diào)研結(jié)果得出的數(shù)量，可能有出入。“財(cái)務(wù)審計(jì)覆蓋面”指標(biāo)，這是針對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)普遍不審一級(jí)財(cái)務(wù)現(xiàn)象而提出的考核指標(biāo)，用以考核財(cái)務(wù)收支審計(jì)的幅度?！皩I(yè)結(jié)構(gòu)”指標(biāo)中，所考核的三個(gè)專業(yè)為內(nèi)部審計(jì)目前運(yùn)行甚至未來(lái)發(fā)展所必需的關(guān)鍵專業(yè)。“法規(guī)制度準(zhǔn)確率”指標(biāo)，應(yīng)隨機(jī)抽取報(bào)告不少于3份，找出所依法規(guī)制度考核?！皩徲?jì)結(jié)論與建議指數(shù)”包括維修包干工程審計(jì)報(bào)告的結(jié)論與建議、查核審計(jì)報(bào)告的數(shù)量，既可以隨機(jī)抽取一定數(shù)量，也可以是整個(gè)欲評(píng)價(jià)期間的所有審計(jì)報(bào)告（不含非包干工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告）?！捌骄鶎彍p率”指標(biāo)不包括維修包干工程、查核審計(jì)報(bào)告的數(shù)量，既可以隨機(jī)抽取一定數(shù)量，也可以是整個(gè)欲評(píng)價(jià)期間的所有審計(jì)報(bào)告（不含包干工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告）。

（四）實(shí)施綜合評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)

1.高層重視。內(nèi)審部門作為對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與咨詢服務(wù)的職能部門，在現(xiàn)代大學(xué)制度尚未建立或引入初期，高校的治理結(jié)構(gòu)尚有缺陷，學(xué)校管理層的重視與否，是各項(xiàng)工作順利開展或取得成效的必要前提。若綜合評(píng)價(jià)結(jié)果不能得到很好利用，該項(xiàng)工作將失去其應(yīng)有的實(shí)踐意義。

2.組織基礎(chǔ)。內(nèi)審部門設(shè)立綜合評(píng)價(jià)事務(wù)專職或兼職管理崗位，依據(jù)綜合評(píng)價(jià)內(nèi)容與要求，與內(nèi)審檔案管理緊密結(jié)合，具體負(fù)責(zé)收集與評(píng)價(jià)有關(guān)的日常審計(jì)資料，并做適當(dāng)歸檔予以存放。

3.業(yè)務(wù)要求。一些內(nèi)審工作常被忽視的工作環(huán)節(jié)（如被審單位反饋意見、后續(xù)審計(jì)等）應(yīng)予以充分重視與落實(shí)。

4.規(guī)范操作。由于內(nèi)審工作的內(nèi)容限于本單位之中，所接觸或溝通的對(duì)象絕大部分是同事，加之內(nèi)審權(quán)責(zé)也僅限于內(nèi)部，致使內(nèi)審人員缺乏外部審計(jì)人員強(qiáng)烈的“手續(xù)意識(shí)”，能省則省，能簡(jiǎn)則簡(jiǎn)，甚至于導(dǎo)致操作不規(guī)范。實(shí)施綜合考核后，僅從收集角度即可促使相關(guān)程序的逐步規(guī)范化。

三、應(yīng)用預(yù)期

（一）明晰內(nèi)審工作優(yōu)劣原因

就高校而言，內(nèi)審工作優(yōu)劣取決于本校內(nèi)審工作環(huán)境、內(nèi)審工作基礎(chǔ)與內(nèi)審人員的操作。通過(guò)前述三類指標(biāo)的考核，應(yīng)當(dāng)說(shuō)，內(nèi)審工作優(yōu)劣原因不言自明。

（二）明確內(nèi)審工作的努力方向

在保持評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)不變的情況下，通過(guò)綜合考核，能夠促使學(xué)校和內(nèi)審機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員鞏固已有成績(jī)，改進(jìn)現(xiàn)存不足，彌補(bǔ)未來(lái)發(fā)展的短板。

（三）自評(píng)他評(píng)兩相宜

由于該指標(biāo)體系由三部分組成且相對(duì)獨(dú)立，沒有復(fù)雜的計(jì)算，同時(shí)所有指標(biāo)數(shù)據(jù)絕大多數(shù)來(lái)自內(nèi)審機(jī)構(gòu)或與內(nèi)審機(jī)構(gòu)相聯(lián)系的其他職能部門，資料取得容易且客觀、透明，主觀因素影響較小，因此既適合自我評(píng)價(jià)又適合第三方評(píng)價(jià)。

【參考文獻(xiàn)】

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第3篇：工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；工程項(xiàng)目；內(nèi)部控制

作者簡(jiǎn)介：張曉燕（1976－），女，山東省滕州人，職稱審計(jì)師，研究方向：審計(jì)。

中圖分類號(hào)：C913.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3309（2008）06-0055-03

一、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)

根據(jù)coso內(nèi)部控制框架體系，監(jiān)督活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)督和個(gè)別評(píng)估組成。這需要審計(jì)人員參與到工程項(xiàng)目的各控制環(huán)節(jié)中，轉(zhuǎn)變過(guò)去對(duì)工程項(xiàng)目單純實(shí)施事后決算審計(jì)的觀念。

二、工程項(xiàng)目各控制環(huán)節(jié)的持續(xù)審計(jì)監(jiān)督

（一）項(xiàng)目決策控制

根據(jù)工程管理程序要求，審計(jì)人員參與對(duì)項(xiàng)目的決策。審計(jì)人員作為工程項(xiàng)目評(píng)審成員，其通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘查，統(tǒng)籌分析，對(duì)項(xiàng)目可行性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性等方面參與發(fā)表意見。同時(shí)對(duì)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，并提出書面審核意見。

對(duì)于重大工程項(xiàng)目，企業(yè)需進(jìn)行集體決策，并根據(jù)客觀條件的變化及時(shí)作出調(diào)整，審計(jì)人員參與決策的全過(guò)程。

（二）概預(yù)算控制

企業(yè)建立合理的概預(yù)算控制程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的控制。審計(jì)人員要對(duì)工程概算（初步的預(yù)算造價(jià)）進(jìn)行復(fù)核，審查編制依據(jù)的合法性、時(shí)效性、適用范圍；概算項(xiàng)目是否完整，是否存在漏列、錯(cuò)列、多列的現(xiàn)象；設(shè)計(jì)概算是否完整，是否超出投資額度，如超出，則需要進(jìn)行論證調(diào)整設(shè)計(jì)方案或者重新辦理報(bào)批事項(xiàng)。

審計(jì)人員根據(jù)工程的特點(diǎn)選擇合適的方式對(duì)施工圖預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，審查內(nèi)容包括項(xiàng)目的完整性、工程量的準(zhǔn)確性、套取定額和計(jì)費(fèi)比率的合理性、計(jì)算匯總的正確性等。

（三）招投標(biāo)-合同控制

企業(yè)需制定完善的招投標(biāo)控制程序，從而保證整個(gè)招標(biāo)過(guò)程的公開、公平、公正，符合企業(yè)的管理規(guī)定和國(guó)家法律法規(guī)。

招投標(biāo)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員參與對(duì)投標(biāo)人資信情況、履約能力、業(yè)績(jī)等情況的審查，并對(duì)擬簽定合同的主要條款進(jìn)行初步審核。

對(duì)需要編制標(biāo)底的項(xiàng)目，企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制，但審計(jì)人員要審核標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容的完整性、計(jì)價(jià)依據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，標(biāo)底價(jià)格是否控制在投資限額內(nèi)。

審計(jì)人員作為評(píng)標(biāo)小組成員，應(yīng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，最后擇優(yōu)選擇中標(biāo)人。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》，企業(yè)的合同管理規(guī)定與施工單位訂立合同，審計(jì)人員需要對(duì)合同的金額、工期、付款方式、支付時(shí)間等內(nèi)容進(jìn)行審核。

合同履行過(guò)程中，審計(jì)人員對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，運(yùn)用法律手段保證工程質(zhì)量、工期、投資、施工安全，依據(jù)審核結(jié)果作為支付款項(xiàng)的依據(jù)。

（四）施工過(guò)程控制

企業(yè)施工過(guò)程包括工程質(zhì)量、投資進(jìn)度、款項(xiàng)支付、安全管理等內(nèi)容。企業(yè)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位，對(duì)項(xiàng)目施工全過(guò)程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)行管理控制。審計(jì)人員應(yīng)選擇工程項(xiàng)目的重點(diǎn)部位、重點(diǎn)工序、重點(diǎn)因素作為控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

對(duì)合同以外工程、隱蔽工程，尤其對(duì)一些拆除或者埋入地下的部分，施工完成后審計(jì)人員很難確定工程量的正確性，因此審計(jì)人員需要參與基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的驗(yàn)收，到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地抽查測(cè)量，做到工程管理部門、審計(jì)、施工、監(jiān)理4方會(huì)審會(huì)簽后才能加以封閉。對(duì)施工中工程變更鑒證，也要堅(jiān)持4方會(huì)審會(huì)簽制度。

對(duì)于工程物資，需要審核采購(gòu)物資規(guī)格、數(shù)量是否與設(shè)計(jì)清單、施工用料表或者合同相符；物資采購(gòu)渠道、程序是否符合規(guī)定；物資的接運(yùn)、驗(yàn)收、保管維護(hù)、發(fā)放等管理控制是否有效。

對(duì)于進(jìn)度款應(yīng)根據(jù)合同付款條款和工程進(jìn)度以及監(jiān)理的情況支付，嚴(yán)格控制支付進(jìn)度，掌握工程決算的主動(dòng)權(quán)，直到工程完工，付款金額控制在70%-80%以內(nèi)；余款待工程決算審計(jì)結(jié)束后支付；最后按照合同要求扣留一定的質(zhì)保金，待質(zhì)保期滿后，再予支付。

（五）竣工驗(yàn)收控制

項(xiàng)目完成試運(yùn)行后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。工程管理部門擬定竣工驗(yàn)收文件，并申請(qǐng)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收。企業(yè)組織財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門，設(shè)計(jì)單位，施工單位和監(jiān)理公司對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行檢查驗(yàn)收，驗(yàn)收完畢并確認(rèn)工程符合竣工標(biāo)準(zhǔn)和合同條款規(guī)定要求后，由驗(yàn)收小組負(fù)責(zé)人簽署驗(yàn)收證書。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)，必須符合國(guó)家規(guī)定的竣工條件和竣工驗(yàn)收要求。要加強(qiáng)對(duì)竣工驗(yàn)收的審核，包括審查驗(yàn)收人員、驗(yàn)收范圍、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收程序等是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

工程管理部門應(yīng)組織人員依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及時(shí)編制竣工決算。決算完成后，審計(jì)人員應(yīng)參與對(duì)決算的審核。審計(jì)重點(diǎn)是現(xiàn)場(chǎng)鑒證的手續(xù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

工程項(xiàng)目需要委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)按照審計(jì)管理權(quán)限，選擇具備資質(zhì)且信譽(yù)良好的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)部門要求開展審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告，并提交審計(jì)報(bào)告涉及問(wèn)題的工作底稿。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行審核，形成審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)部門意見后，按照審計(jì)程序下達(dá)審計(jì)意見或決定。

三、個(gè)別評(píng)估

盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系，但企業(yè)有時(shí)需要組織例外評(píng)估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中占據(jù)特殊地位，企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備相關(guān)專業(yè)內(nèi)審人員，直接向企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)告工作。同時(shí)建立對(duì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。審計(jì)人員要將內(nèi)部控制的運(yùn)行成效作為重要內(nèi)容，對(duì)工程內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)存在的控制缺陷提出書面報(bào)告，并令其整改。

四、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求

企業(yè)工程項(xiàng)目技術(shù)復(fù)雜，涉及土建、裝飾、給排水、強(qiáng)弱電、園林景觀等多方面工程，審計(jì)的廣度和難度不斷加大。對(duì)此，審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)，遵守職業(yè)道德，加強(qiáng)后續(xù)教育，擴(kuò)充知識(shí)結(jié)構(gòu)，工作中要更新觀念，提高認(rèn)識(shí)，與時(shí)俱進(jìn)，主動(dòng)參與工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制；對(duì)過(guò)程積極干預(yù)、滲透和有效控制，適應(yīng)工程項(xiàng)目管理的要求。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

一、建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)與審計(jì)管理的內(nèi)涵

(一)管理審計(jì)的涵義建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是建設(shè)運(yùn)行期間。審計(jì)主體跟蹤建設(shè)基本程序依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性行研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、材料采購(gòu)、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程進(jìn)度款、竣工驗(yàn)收等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，同時(shí)還對(duì)項(xiàng)目管理部門的內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)以幫助組織增加價(jià)值為目標(biāo)，通過(guò)建設(shè)管理的內(nèi)部審計(jì)，充分揭示建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部組織管理存在的漏洞和缺陷，促進(jìn)管理水平與投資經(jīng)濟(jì)效益的提高。

(二)審計(jì)管理的涵義高效的運(yùn)作來(lái)源于良好的管理，內(nèi)部審計(jì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的管理進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督十分重要，審計(jì)工作的本身也需要加強(qiáng)管理，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為組織建設(shè)管理服務(wù)的作用。內(nèi)部審計(jì)管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人采用科學(xué)的管理手段和方法管理內(nèi)部審計(jì)工作，充分利用審計(jì)資源，履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)。無(wú)論管理審計(jì)還是審計(jì)管理，最終的目標(biāo)是高效率、高質(zhì)量地幫助組織實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)。

二、建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的工作思路

(一)管理審計(jì)要以提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益為核心建設(shè)項(xiàng)目管理目標(biāo)是在保證“質(zhì)量、進(jìn)度、效益”和諧統(tǒng)一的條件下，最大限度提高資金的使用效益。咨詢與服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)的一大特色，管理審計(jì)的目標(biāo)與項(xiàng)目管理的目標(biāo)一致，投資效益審計(jì)則是貫穿管理審計(jì)的一條主線。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于建設(shè)項(xiàng)目管理過(guò)程之外，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的健全性、有效性進(jìn)行檢查，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目組織管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)生產(chǎn)力各要素的利用程度，挖掘潛力，化解管理風(fēng)險(xiǎn)，改善管理環(huán)境，建立完善的項(xiàng)目管理體系，從而起到降低工程成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用，更好地實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)。

(二)管理審計(jì)要將全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為最有效的審計(jì)手段內(nèi)部審計(jì)人員熟悉項(xiàng)目管理狀況，在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施和運(yùn)行過(guò)程中，不斷對(duì)已完成或正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，比事后審計(jì)更能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與解決問(wèn)題，從而起到防微杜漸、事半功倍的效果。從真正意義上實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)的目標(biāo)。建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是圍繞建設(shè)程序的全過(guò)程跟蹤的審計(jì)，跟蹤審計(jì)則是建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)最有效的表現(xiàn)形式。審計(jì)資源缺乏也是跟蹤審計(jì)突出的一大矛盾，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以借助社會(huì)力量，委托工程造價(jià)咨詢單位進(jìn)行跟蹤審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須負(fù)責(zé)對(duì)咨詢單位的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，并由綜合能力較強(qiáng)的內(nèi)部工程審計(jì)人員對(duì)其審計(jì)工作全面掌控。

(三)管理審計(jì)必須堅(jiān)持“全面審計(jì)、重點(diǎn)突出”的工作原則建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模大、工程技術(shù)復(fù)雜，參與建設(shè)的部門和單位多，有限的審計(jì)力量已無(wú)法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的審計(jì)。因此，內(nèi)部審計(jì)必須采取“全面審計(jì)、重點(diǎn)突出”的工作思路，選擇投資大、專業(yè)技術(shù)復(fù)雜等重點(diǎn)工程項(xiàng)目，抓住設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、材料采購(gòu)、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程決算等對(duì)工程造價(jià)控制最有效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。

(四)管理審計(jì)必須將工程結(jié)算審計(jì)納入審計(jì)范圍從審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，工程結(jié)算審計(jì)更容易暴露管理上存在的缺陷，對(duì)以后的管理工作更能起到警示和規(guī)避的作用。實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤管理審計(jì)，大部分審計(jì)師誤認(rèn)為投資審計(jì)的重心和時(shí)間前移，工程造價(jià)在建設(shè)過(guò)程中得到有效控制，工程結(jié)算審計(jì)被淡化，不應(yīng)再作為審計(jì)重點(diǎn)。但實(shí)際情況是，由于管理水平的缺陷仍然無(wú)法遏止大量的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，工程審減額居高不下，結(jié)算審計(jì)仍是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的過(guò)程，它仍然是管理審計(jì)中的一個(gè)重要組成部分。因此，將工程結(jié)算審計(jì)納入管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要對(duì)送審資料的真實(shí)性與完整性、結(jié)算價(jià)款正確性與合理性進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)組織管理部門以及委托審計(jì)單位是否應(yīng)盡其職責(zé)進(jìn)行審計(jì)，只有這樣才能揭示管理中存在的問(wèn)題。

三、建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

(一)國(guó)家的宏觀層次標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)國(guó)家的宏觀層次標(biāo)準(zhǔn)包括：《建筑法》、《合同法》、《招投標(biāo)法》、《政府采購(gòu)法》、《稅法》等；經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)包括：各市建設(shè)主管部門的建筑經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、材料市場(chǎng)價(jià)格、已審計(jì)完成的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及審計(jì)部門經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查建立的材料價(jià)格庫(kù)等。這些資料雖然不具有法律依據(jù)的地位，但也是管理審計(jì)評(píng)價(jià)不可或缺的參考依據(jù)。

(二)建筑行業(yè)、地區(qū)或系統(tǒng)內(nèi)的各種管理?xiàng)l例及規(guī)章主要包括工程管理方面的規(guī)定，工程計(jì)價(jià)方面的規(guī)定等，如《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》，《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》，《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，各省依據(jù)《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的工程量清單計(jì)價(jià)項(xiàng)目指引、工程計(jì)價(jià)表，各省、市關(guān)于文明施工費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)等規(guī)費(fèi)及教育附加稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等文件規(guī)定。

(三)建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)、內(nèi)部控制制度、預(yù)算、計(jì)劃、合同等微觀性依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)指決策時(shí)確定的工期、質(zhì)量以及投資目標(biāo)；在項(xiàng)目實(shí)施前及過(guò)程中建立的相應(yīng)內(nèi)部控制制度可以作為評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理活動(dòng)及項(xiàng)目管理人員行為的依據(jù)，這些制度包括：《項(xiàng)目各管理部門的工作職責(zé)》、《項(xiàng)目施工管理及工程簽證管理辦法》、《材料設(shè)備采購(gòu)管理辦法》以及《廉潔自律管理規(guī)定》等；建設(shè)單位委托咨詢單位編制的投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算等則是評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資控制的依據(jù)。

四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理的實(shí)施

(一)建立審計(jì)管理控制制度強(qiáng)化審計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)范審計(jì)程序和行為，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。內(nèi)審機(jī)構(gòu)除對(duì)工程內(nèi)審人員進(jìn)行廉政教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)以外，還必須依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)――建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》制定完整的內(nèi)部管理控制制度。如《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》、《建設(shè)及修繕工程審計(jì)實(shí)施辦法》、《建設(shè)及修繕工程委托審計(jì)項(xiàng)目安排實(shí)施細(xì)則》、《審計(jì)工作紀(jì)律與職業(yè)道德》等。

(二)規(guī)范和監(jiān)督審計(jì)程序推行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制與三級(jí)復(fù)核制，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，要確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制。審計(jì)工作按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)指南規(guī)定程序?qū)嵤?。工程審?jì)實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，即先由審計(jì)人員審計(jì)，再經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核，審計(jì)處負(fù)責(zé)人審定，最后將審核無(wú)誤的審計(jì)報(bào)告報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，審批后的審計(jì)報(bào)告報(bào)有關(guān)上層領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)工程管理部門。內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)人的責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)人不一定對(duì)所有的審計(jì)工作直接監(jiān)督，但可以指派有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)開展審計(jì)檢查，對(duì)于涉及金額較大和敏感的審計(jì)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)直接對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，監(jiān)督過(guò)程應(yīng)從審計(jì)計(jì)劃開始，持續(xù)在審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和跟蹤的各階段，直至審計(jì)項(xiàng)目的全面完成。

(三)加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)的管理從風(fēng)險(xiǎn)管理角度來(lái)看，不能排除社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)論風(fēng)險(xiǎn)性的存在。既要利用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量?jī)?yōu)勢(shì)，又要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)委托工程審計(jì)的規(guī)范化管理，是有效預(yù)防和化解工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)水平的必要手段。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照規(guī)定程序負(fù)責(zé)安排委托審計(jì)事項(xiàng)，通過(guò)簽訂委托審計(jì)協(xié)議書，明確雙方的責(zé)、權(quán)、利，具體包括審計(jì)事項(xiàng)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目完成時(shí)限、審計(jì)資料的移交保管、審計(jì)費(fèi)的計(jì)算方法與付費(fèi)方式、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的方式以及其他各項(xiàng)權(quán)利和義務(wù)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)派出綜合能力強(qiáng)、道德水平高的優(yōu)秀內(nèi)審人員，指導(dǎo)社會(huì)審計(jì)編制可行的審計(jì)方案、制定有效的審計(jì)方法、收集合法和恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)；對(duì)社會(huì)審計(jì)作出的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行嚴(yán)格地審計(jì)復(fù)核，依據(jù)委托審計(jì)報(bào)告編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，向項(xiàng)目管理的決策者提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；按照投標(biāo)承諾的審計(jì)時(shí)間、審計(jì)質(zhì)量保證體系以及項(xiàng)目的完成情況對(duì)社會(huì)審計(jì)進(jìn)行評(píng)估和考核，考核情況作為下一期集中招標(biāo)選擇社會(huì)審計(jì)單位的一個(gè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)踐證明，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督和管理，內(nèi)部審計(jì)對(duì)建設(shè)投資管理發(fā)揮了不可替代的作用。

內(nèi)部審計(jì)開展建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和客觀趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)要調(diào)整、更新審計(jì)思路，緊隨現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展步伐，及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)的工作重心轉(zhuǎn)移到管理審計(jì)和效益審計(jì)上來(lái)，并將加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理作為提高審計(jì)水平，有效實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)目標(biāo)的一個(gè)重要手段，審出成果，審出效益，真正做到“有為”而“有位”。

參考文獻(xiàn)：

[1]曾慧明：《論建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是效益審計(jì)的有效模式》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2005年第6期。

第5篇：工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

一、內(nèi)部審計(jì)管理與數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的基本功能及應(yīng)用

工程審計(jì)項(xiàng)目多，涉及的部門多、環(huán)節(jié)繁、跨度長(zhǎng)，每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都是多頭并進(jìn)開展工作，審計(jì)過(guò)程中涉及的資料種類比較繁雜，利用工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)可以將這些分散的信息資料統(tǒng)領(lǐng)起來(lái)，便于管理、分析、再利用。該系統(tǒng)分為工程項(xiàng)目管理，文檔管理及統(tǒng)計(jì)管理三大模塊。

（一）工程項(xiàng)目管理模塊送審的或預(yù)付工程進(jìn)度款的項(xiàng)目，由信息管理員將工程項(xiàng)目的名稱、施工單位、合同號(hào)、合同價(jià)等基本信息錄入到系統(tǒng)內(nèi)，在項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中，逐步將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，自審或委托、事務(wù)所的名稱、支付的進(jìn)度款、審計(jì)進(jìn)行的階段及遇到的主要問(wèn)題等相關(guān)工作情況進(jìn)展補(bǔ)充完善。這樣只要工程項(xiàng)目進(jìn)入審計(jì)處審核環(huán)節(jié)，在該模塊里就可通過(guò)輸入關(guān)鍵字進(jìn)行查詢，如按施工單位、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、送審時(shí)間，送審金額及審計(jì)狀態(tài)等，打開其中任何一項(xiàng)，該工程的詳細(xì)資料就會(huì)顯示出來(lái)。所以通過(guò)該模塊首先能夠方便地了解到一個(gè)工程項(xiàng)目是否已經(jīng)報(bào)送審計(jì)處，由誰(shuí)負(fù)責(zé)，是自審還是委托，哪個(gè)事務(wù)所審核，進(jìn)度款預(yù)付了多少，審計(jì)進(jìn)行到何種程度，有什么主要問(wèn)題等。其次通過(guò)模塊，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人能夠隨時(shí)掌握審計(jì)工作任務(wù)總量和各審計(jì)人員的工作量，了解存在的共性問(wèn)題等以便于審計(jì)資源的合理分配及集中溝通解決問(wèn)題。

（二）統(tǒng)計(jì)管理模塊包括付款統(tǒng)計(jì)、委托審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)及審計(jì)報(bào)告統(tǒng)計(jì)。在進(jìn)行統(tǒng)計(jì)時(shí)，只需按照項(xiàng)目實(shí)施日期、項(xiàng)目名稱、施工單位、委托事務(wù)所或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等字段進(jìn)行單一檢索或組合檢索，便可快速查詢到內(nèi)部審計(jì)所需要的各種數(shù)據(jù)信息，檢索結(jié)果導(dǎo)入EXCEL表內(nèi)進(jìn)行編輯。通過(guò)該模塊，可以將階段性需統(tǒng)計(jì)的資料快速?gòu)南到y(tǒng)內(nèi)導(dǎo)出并編輯整理，滿足各種統(tǒng)計(jì)需要。

（三）文檔管理模塊包括審計(jì)中常用的文書和表格，收集來(lái)的各種資料，不同口徑的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果等。將審計(jì)工作中用到的一些如發(fā)文審批表、審計(jì)報(bào)告、委托審計(jì)反饋意見書、審計(jì)結(jié)果征求意見書、委托審計(jì)合同、審計(jì)工作聯(lián)系單等文本模板，審計(jì)費(fèi)計(jì)算表、結(jié)算審計(jì)定案單等表格模板上傳到該模塊，可以使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人隨時(shí)下載使用，從而保證了審計(jì)文書及用表的統(tǒng)一性和規(guī)范性；工程審計(jì)中收集到的施工合同、甲供材合同、招投標(biāo)文件、認(rèn)價(jià)通知等相關(guān)資料比較繁雜，為了便于審核進(jìn)度款及跟蹤、結(jié)算審計(jì)時(shí)準(zhǔn)確調(diào)閱與查詢，將這些資料的實(shí)際存放位置與電子表格建立一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系并上傳到系統(tǒng)中，極大地方便了審計(jì)工作中對(duì)這些資料的反復(fù)調(diào)取使用。審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況匯總、已出審計(jì)報(bào)告統(tǒng)計(jì)、工作聯(lián)系單統(tǒng)計(jì)、審計(jì)建議及其落實(shí)情況的統(tǒng)計(jì)、審計(jì)費(fèi)計(jì)算及支付情況匯總等，將這部分資料上傳入系統(tǒng)中，便于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)更直觀地掌握審計(jì)工作進(jìn)展情況，從而更好的安排審計(jì)工作，調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)。通過(guò)該審計(jì)管理與數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，為本部門內(nèi)搭建審計(jì)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的共享，從而使工程審計(jì)項(xiàng)目的管理變得高效、快捷。一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人能夠及時(shí)掌握審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，實(shí)時(shí)進(jìn)行遠(yuǎn)程控制與督導(dǎo)，根據(jù)監(jiān)控情況，及時(shí)調(diào)整分工，協(xié)調(diào)資源的合理使用；另一方面，龐雜分散的數(shù)據(jù)信息資料通過(guò)內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)集中管理，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠快速、準(zhǔn)確地調(diào)取和查閱相關(guān)信息，可靠、暢通地傳輸數(shù)據(jù)，科學(xué)、嚴(yán)格地管理數(shù)據(jù)。從而高效地處理數(shù)據(jù)而降低審計(jì)成本，充分利用已有的審計(jì)數(shù)據(jù)與信息資源開展審計(jì)工作，減少重復(fù)勞動(dòng)。

二、內(nèi)部審計(jì)管理與數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的拓展與完善

現(xiàn)階段，高校內(nèi)部工程審計(jì)對(duì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用，大部分僅局限于內(nèi)審部門應(yīng)用，與審計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)部門之間數(shù)據(jù)及信息缺乏共享與鏈接。從而造成資料重復(fù)收集、信息重復(fù)采集，決策效率低下等弊端。因此，內(nèi)部審計(jì)管理與數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的開發(fā)需要向部門之間拓展和完善。

（一）利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)開辟網(wǎng)上辦公通道網(wǎng)上辦公通道的基本框架。在審計(jì)處、建設(shè)部門、招標(biāo)辦、施工單位等審計(jì)工作中合作密切的部門之間通過(guò)局域網(wǎng)，建立網(wǎng)上辦公系統(tǒng)。在內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建協(xié)作部門間工作平臺(tái)如圖1所示，實(shí)現(xiàn)與管理部門對(duì)信息資源的共享，加強(qiáng)各部門之間的交流與溝通，避免資料重復(fù)收集，提高工作效率。系統(tǒng)解決方案采用基于Windows的解決方案，即Windows Server 2003+llS++SQL Server2005。Windows Server 2003作為網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)，IIs作為web服務(wù)器，采用ASP. NET（Active Server Page.省略，因?yàn)槭腔谕ㄓ谜Z(yǔ)言的編譯運(yùn)行程序，其強(qiáng)大性和適應(yīng)性使其運(yùn)行在Web應(yīng)用軟件開發(fā)者的幾乎全部平臺(tái)上。在校園局域網(wǎng)內(nèi)，只要能夠進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)連接，系統(tǒng)用戶都可以進(jìn)入網(wǎng)上辦公通道。基于系統(tǒng)安全的考慮，將用戶權(quán)限分為四類：系統(tǒng)管理員，審計(jì)單位，建設(shè)單位，招標(biāo)辦公室等。其中系統(tǒng)管理員具有最高權(quán)限，可以管理用戶權(quán)限和所有信息；其他角色的權(quán)限由系統(tǒng)管理員設(shè)定，并可動(dòng)態(tài)改動(dòng)；通過(guò)該系統(tǒng)，可以極大地方便審計(jì)處與各部門間信息共享及資源交換，從而顯著提高工作效率。

（二）網(wǎng)上辦公通道的應(yīng)用網(wǎng)上辦公通道實(shí)現(xiàn)審計(jì)工程項(xiàng)目的一體化管理。信息的動(dòng)態(tài)性、即時(shí)性由各職能部門共同參與完成。一個(gè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、招投標(biāo)、簽訂施工合同、工程實(shí)施、跟蹤審計(jì)介入、工程竣工驗(yàn)收、報(bào)送審計(jì)決算等實(shí)施進(jìn)程，分別由基建、后勤、招投標(biāo)辦公室、審計(jì)等部門適時(shí)在網(wǎng)上補(bǔ)充或更新，并對(duì)需要交流的問(wèn)題進(jìn)行即時(shí)反饋，這為人們提供了直接式的管理基礎(chǔ)，避免了人為設(shè)置的溝通障礙，便于內(nèi)部審計(jì)及時(shí)掌握工程進(jìn)度，有針對(duì)性的做準(zhǔn)備工作，制定和調(diào)整跟蹤審計(jì)方案和計(jì)劃。其意義在于打破影響信息交流與共享的壁壘，以及“信息孤島”帶來(lái)的信息不對(duì)稱問(wèn)題。透明化的交流將會(huì)避免低效、重復(fù)和浪費(fèi)；取而代之的是高效、直接和協(xié)作。網(wǎng)上辦公通道實(shí)現(xiàn)信息載體的電子化，建立審計(jì)文書資料共享區(qū)。由形成資料部門將資料的電子文本傳入系統(tǒng)，其它各部門可以隨時(shí)查閱利用。如招標(biāo)文件、投標(biāo)書、中標(biāo)通知書、施工合同、會(huì)議紀(jì)要、認(rèn)價(jià)材料使用證明單、簽證單、竣工驗(yàn)收單、竣工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)變更核對(duì)單等。此舉能避免文件多次復(fù)印造成的資源浪費(fèi)及對(duì)資料移交、傳遞的重復(fù)管理。實(shí)現(xiàn)各部門之間文件資源共享，降低運(yùn)行成本，提高工作效率。網(wǎng)上辦公通道實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算資料的網(wǎng)上報(bào)送。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在局域網(wǎng)內(nèi)建立工程結(jié)算資料網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，對(duì)于待送審的工程項(xiàng)目，建設(shè)單位首先根據(jù)審計(jì)部門對(duì)送審工程的要求，在網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)上進(jìn)行填報(bào)，審計(jì)人員在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行初步審核，審核通過(guò)后，建設(shè)單位按系統(tǒng)上申報(bào)的目錄、順序、內(nèi)容裝訂成冊(cè)后把書面工程結(jié)算資料送交審計(jì)處。這樣既避免因資料不全或不規(guī)范多次補(bǔ)報(bào)的弊端。規(guī)范了建設(shè)部門結(jié)算報(bào)送工作、減少輕了報(bào)送資料負(fù)擔(dān)，同時(shí)也更有利于審計(jì)處在信息環(huán)境下開展工作。

［本文系2009～2010年度教育內(nèi)審協(xié)會(huì)審計(jì)科研課題《高校工程審計(jì)資源綜合利用研究》階段性研究成果］

參考文獻(xiàn)：

［1］劉紹輝：《一體化作業(yè)-關(guān)于信息化環(huán)境下審計(jì)項(xiàng)目管理的幾點(diǎn)思考》，《審計(jì)研究》2006年第12期。

第6篇：工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的過(guò)程，經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計(jì)、近代內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)三個(gè)階段。目前，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成事前、事中、事后的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為管理層提供決策指導(dǎo)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征

內(nèi)部審計(jì)是建立于組織的內(nèi)部，服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

相對(duì)于外部的審計(jì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)管理而進(jìn)行的一項(xiàng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的制定的完善性、可執(zhí)行性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)；對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)具有以下六大特征：

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部性特征

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)部門，大多都是以單位內(nèi)部的員工為主，但也有少許是從公司外部部門聘用人員的情況，但是外聘人員的薪酬也由企業(yè)發(fā)放，內(nèi)部審計(jì)人員受單位領(lǐng)導(dǎo)層的直接領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門具有其他單位內(nèi)部部門的共同特征，為了得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和認(rèn)可，為了達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加快經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)度，不惜追求捷徑，使用簡(jiǎn)單快捷的方法，達(dá)到良好有效的經(jīng)營(yíng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)部門，直接參加單位的重大決策會(huì)議、審計(jì)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性，包括審計(jì)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)、招標(biāo)文件、合同文件、工程項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)，相比于外部審計(jì)只是在短短的數(shù)日審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向管理層反應(yīng)，管理層對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取措施，迅速與相關(guān)部門溝通，糾正已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

（三）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)一樣都必須具有一定的獨(dú)立性，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則的要求審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立地檢查、監(jiān)督本企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的利益。

（四）內(nèi)部審計(jì)具有廣泛的設(shè)計(jì)范圍

內(nèi)部審計(jì)的范圍必然涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面，包括財(cái)務(wù)活動(dòng)、工程項(xiàng)目、工會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)責(zé)任等等各個(gè)方面?？梢赃M(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)，也可以進(jìn)行保護(hù)性和建設(shè)性的審計(jì)。做為企業(yè)的一個(gè)職能部門，一般能夠做到，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，就做什么，領(lǐng)導(dǎo)讓審計(jì)什么，內(nèi)部人員就審計(jì)什么，這樣就決定了內(nèi)部審計(jì)比外邊審計(jì)的時(shí)間更充裕，審計(jì)的范圍更廣泛。

（五）內(nèi)部審計(jì)的程序較簡(jiǎn)單

相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括制定計(jì)劃、實(shí)施計(jì)劃、得出審計(jì)結(jié)論、進(jìn)行后續(xù)審計(jì)四個(gè)步驟。

在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)上年發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)管理層執(zhí)行的本年工作重點(diǎn)等制定審計(jì)計(jì)劃方案，報(bào)上級(jí)管理層批準(zhǔn)即可實(shí)施；在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的針對(duì)性，結(jié)合日常工作進(jìn)行，效率較高，極容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；在審計(jì)結(jié)論階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以出具審計(jì)意見書或得出審計(jì)結(jié)論，供領(lǐng)導(dǎo)層決策；在后續(xù)審計(jì)階段，單位領(lǐng)導(dǎo)或其他人員對(duì)審計(jì)結(jié)論有異議，可以及時(shí)向?qū)徲?jì)部門提出，審計(jì)部門可以及時(shí)調(diào)整審計(jì)結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)部門也可以對(duì)審計(jì)意見書提出的問(wèn)題，及時(shí)追蹤整改情況。

（六）內(nèi)部審計(jì)比較明確

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)十分明確，主要是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性、確保企業(yè)所有者的權(quán)益。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解各個(gè)部門在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或做逆向選擇，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

二、內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及形成的原因

根以上內(nèi)部審計(jì)的特征，我們可以分析出內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指有時(shí)會(huì)計(jì)在做報(bào)告時(shí)會(huì)存在少數(shù)的錯(cuò)誤報(bào)告、這樣就會(huì)使得企業(yè)管理層在管理上有重大的漏洞和失誤，而公司內(nèi)部審計(jì)人員卻會(huì)認(rèn)為會(huì)計(jì)的報(bào)告是正確且允許的，或者是經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要由兩方面的風(fēng)險(xiǎn)，一方面是由于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有限、活動(dòng)政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主管和客觀因素共同造成的。

（一）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的客觀性受到影響

內(nèi)部審計(jì)部門是存在于單位內(nèi)部，在單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。大型的企業(yè)集團(tuán)，有清晰的管理層結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門一般被稱為監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)直接服務(wù)于董事會(huì)，對(duì)下屬的分子公司進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督經(jīng)理的管理活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)了子公司經(jīng)營(yíng)效益的最大化。而對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，一些企業(yè)內(nèi)部不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，或者將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立在財(cái)務(wù)部門之下，或?qū)?nèi)部審計(jì)部門和紀(jì)檢部門合并設(shè)立，這些結(jié)構(gòu)上的錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較弱。很難站在客觀、公允的立場(chǎng)來(lái)評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)的意愿，不能夠客觀、公允地評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出具虛假的審計(jì)意見書，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能。內(nèi)部審計(jì)的靈魂是獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員不能獨(dú)立地開展工作，就不能保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，給審計(jì)活動(dòng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)更大得難度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著企業(yè)體制的改變，及企業(yè)重組、合并、分立等，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，許多大型企業(yè)的集團(tuán)的審計(jì)對(duì)象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內(nèi)部的層次結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，交易活動(dòng)越復(fù)雜，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也由單一性向多元性發(fā)展，由以前的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到現(xiàn)在的效益審計(jì)、投資審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等等。這對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，審計(jì)的難度越來(lái)越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著增加。

（三）炔可蠹頻娜嗽彼刂什桓擼是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，主要原因是在內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的人員相比，業(yè)績(jī)成果不明顯，工作內(nèi)部環(huán)境不好，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)專業(yè)、會(huì)計(jì)專業(yè)的高素質(zhì)人才的吸引力較小。有些人員的自身素質(zhì)較低，禁不住他人給予的來(lái)自經(jīng)濟(jì)等其它方面的誘惑，還有一些員工因缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，從而不能有效的適應(yīng)不斷變化的形勢(shì)需求，導(dǎo)致審計(jì)人員的信譽(yù)和工作質(zhì)量大大下降甚至帶來(lái)許多負(fù)面影響，使審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度不完善，內(nèi)部審計(jì)方法比較滯后

我國(guó)在審計(jì)制度方面形成較晚，尚不健全、甚至出現(xiàn)空白，使得內(nèi)部審計(jì)人員沒有理論依據(jù)，只能靠自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主。主要審計(jì)目的是查錯(cuò)防弊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，很少利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用，基本靠審計(jì)人員主管從事這方面多年的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現(xiàn)重要的漏洞，和注意事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從目前來(lái)看，一些企業(yè)沒有完整的審計(jì)程序，包括審計(jì)計(jì)劃的制度，審計(jì)報(bào)告制度等。審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為基調(diào)，問(wèn)題定性模棱兩可，這些都導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量受到影響，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，而且不能完全杜絕，但是可以通過(guò)一定的方法措施，將其控制在較低的程度。

（一）建立健全審計(jì)法規(guī)，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

審計(jì)署、內(nèi)審協(xié)會(huì)可以組織審計(jì)專業(yè)或其他專業(yè)的專家編制政策法規(guī)，地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合本地區(qū)行業(yè)的特點(diǎn)出臺(tái)適合本地區(qū)的政策法規(guī)，形成縱橫交錯(cuò)、點(diǎn)面結(jié)合的審計(jì)方法。使內(nèi)部審計(jì)有法可依，有章可循，不斷走向規(guī)范化道路。

（二）積極參加內(nèi)部控制制度等相關(guān)制度的完善工作

健全的內(nèi)部控制制度是控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一，它不僅可以減少財(cái)務(wù)收支記賬出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，也可以使相關(guān)部門按照內(nèi)控制度執(zhí)行，在記賬前期預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生。內(nèi)審人員根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)不斷完善內(nèi)部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)的消滅在萌芽中。

（三）建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度

對(duì)于建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，首先要做到明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限、和其分工，這樣的做法是為了防止后期出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)人員之間相互推脫、出現(xiàn)漏審、審錯(cuò)等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；其次要建立健全的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲制度，這樣不僅增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)人員的自我約束意識(shí)，同時(shí)也減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，堅(jiān)持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計(jì)樣本數(shù)量和審計(jì)質(zhì)量的管理，抽查的審計(jì)樣本量要保證審計(jì)的質(zhì)量。才能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范

審計(jì)報(bào)告要在審計(jì)的底稿的基礎(chǔ)上形成，審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)要客觀，在沒有依據(jù)或依據(jù)不充分的情況下，不要輕易下結(jié)論。審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)謹(jǐn)，處理意見要實(shí)事求是，不偏不倚。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度，以防止內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的定期培訓(xùn)

審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著決定性的作用，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)指定明確的審計(jì)培訓(xùn)規(guī)劃。根據(jù)不同的培訓(xùn)對(duì)象分別指定不同的目標(biāo)進(jìn)行培訓(xùn)。要把審計(jì)事業(yè)的發(fā)展和人員的生涯結(jié)合起來(lái)，根據(jù)每年不同的變化，修改和完善培訓(xùn)方案，增加內(nèi)部人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，處理特殊事件的應(yīng)變能力，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能更好的應(yīng)對(duì)時(shí)代的變化。

（六）優(yōu)化審計(jì)技術(shù)方法

計(jì)算機(jī)電算化高速發(fā)展，采用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)可以避免人工操作對(duì)審計(jì)工作造成的被動(dòng)和心理上的劣勢(shì)，通過(guò)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程透明化，有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，還要求內(nèi)部審計(jì)人員重視與企業(yè)其他部門的協(xié)調(diào)配合及人際關(guān)系的處理。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝志華.審計(jì)管理[M].北京：中國(guó)商業(yè)出版社，1990.

[2]閻金鍔，劉力云.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)用的探討[J].財(cái)會(huì)通訊，1998（9）.

第7篇：工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)要懂得“有為才能有位”，要牢固樹立“內(nèi)審要?jiǎng)?chuàng)造價(jià)值”、“內(nèi)審要成為企業(yè)管理的一面鏡子”、“內(nèi)審要隨企業(yè)管理的變化而變化”，“內(nèi)審要幫助企業(yè)各層次人員實(shí)現(xiàn)其工作目標(biāo)”的思想和理念，在開展審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，更好地為企業(yè)服務(wù)，作好領(lǐng)導(dǎo)的耳目和參謀助手，增加企業(yè)的價(jià)值，改善其經(jīng)營(yíng)管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。在以下方面發(fā)揮重要作用：(1)改善公司內(nèi)部控制；(2)促進(jìn)公司有效地經(jīng)營(yíng)；(3)加強(qiáng)公司各種制度的建設(shè)；(4)幫助公司進(jìn)行人力資源開發(fā)；(5)充當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)的耳目和守護(hù)者；(6)審查合同，降低供應(yīng)成本；(7)制止和揭發(fā)舞弊；(8)確保公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；(9)促進(jìn)公司成員的道德和正直風(fēng)氣；(10)評(píng)價(jià)被審單位的管理業(yè)績(jī)；(11)提供溝通管理；(12)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)，增強(qiáng)信任度，節(jié)省費(fèi)用和時(shí)間。

二、重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容

總的原則：全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。圍繞企業(yè)各個(gè)時(shí)期的中心工作開展審計(jì)，作好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。具體分四個(gè)階段進(jìn)行：

(一)開展以摸清企業(yè)家底為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性審計(jì)和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度綜合評(píng)價(jià)審計(jì)

通過(guò)開展財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性審計(jì)可以摸清整個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債情況，找出帳面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)之間的差異。此項(xiàng)審計(jì)是開展其他審計(jì)的基礎(chǔ)。如果會(huì)計(jì)報(bào)表不真實(shí)，開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)都是空話。

通過(guò)開展內(nèi)部控制制度綜合評(píng)價(jià)，進(jìn)行內(nèi)控制度的等級(jí)認(rèn)定，督促各分公司和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)健全內(nèi)部控制體系，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，正本清源，從管理體制和運(yùn)行機(jī)制上，發(fā)掘形成經(jīng)濟(jì)案件和違章違規(guī)的根源，從源頭上堵住易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的薄弱環(huán)節(jié)。也在全公司上下傳播先進(jìn)的內(nèi)部控制管理思想，激發(fā)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，弱化監(jiān)督雙方的對(duì)抗性，降低監(jiān)督成本。

此階段可以分兩步走：

1．在各分公司和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性審計(jì)和內(nèi)部控制制度綜合評(píng)價(jià)審計(jì)試點(diǎn)。

2．在總公司各職能部門范圍內(nèi)開展內(nèi)部控制制度綜合評(píng)價(jià)審計(jì)，將試點(diǎn)工作的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行全面推廣。

(二)集中精力，大力開展各種專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、以及定期審計(jì)和專題審計(jì)調(diào)查

1．開展合同審計(jì)，重點(diǎn)審查簽訂合同的當(dāng)事人有無(wú)資格、簽訂的合同是否合法、合同的主要條款是否完整、正確，雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確、合同是否完整和嚴(yán)謹(jǐn)、合同條款與前期準(zhǔn)備資料是否一致以及是否有補(bǔ)充合同等。

2．開展物資采購(gòu)審計(jì)，重點(diǎn)開展物資采購(gòu)價(jià)格審計(jì)。并對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、招投標(biāo)管理、供應(yīng)單位選擇、采購(gòu)品種、數(shù)量、型號(hào)、信譽(yù)、計(jì)量、入庫(kù)驗(yàn)收以及售后服務(wù)等相關(guān)資料和活動(dòng)進(jìn)行審查。

3．開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)，特別是基建、維修工程審計(jì)。對(duì)工程項(xiàng)目的選擇、預(yù)算、招投標(biāo)管理、竣工決算進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，盡量節(jié)省工程開支，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4．開展成本、費(fèi)用審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的材料出入庫(kù)手續(xù)和各項(xiàng)勞動(dòng)消耗定額以及各職能部門的費(fèi)用預(yù)算和控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，挖掘公司內(nèi)部降低成本、費(fèi)用的潛力。

5．開展銷售、應(yīng)收帳款和存貨等其他專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)銷售過(guò)程中的商務(wù)談判、簽訂合同、出庫(kù)發(fā)貨、收款以及債權(quán)的催收等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤控制，盡量減少債權(quán)損失。對(duì)存貨的合理儲(chǔ)備量和倉(cāng)儲(chǔ)保管過(guò)程進(jìn)行控制，防止存貨損失浪費(fèi)以及資金的閑置。

6．開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)各分公司以及網(wǎng)點(diǎn)的主要負(fù)責(zé)人開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為人事部門考核管理干部提供依據(jù)。對(duì)重要崗位的人員，實(shí)行先審后離的辦法，離職前必須提前書面申請(qǐng)并經(jīng)審計(jì)后方可離開。管錢管物的一般財(cái)務(wù)人員和保管人員離職時(shí)，雖不進(jìn)行審計(jì)，但必須辦理好交接手續(xù)，并且由審計(jì)人員進(jìn)行兼交。

7．開展定期審計(jì)和后續(xù)審計(jì)。對(duì)重點(diǎn)單位和部門應(yīng)實(shí)行一年一輪審的定期財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度。對(duì)上次審計(jì)處理結(jié)果的落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，督促被審單位改正不合規(guī)、不合理的行為。

8．針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)重視的、職工關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題積極開展專題審計(jì)調(diào)查。如：各種物資采購(gòu)的折扣問(wèn)題、存量資產(chǎn)的利用率問(wèn)題、債權(quán)債務(wù)的遺留問(wèn)題等等。

(三)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，開展各種經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。

1．對(duì)公司戰(zhàn)略的制定與實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審查公司的計(jì)劃、決策，在決策開始實(shí)施后，進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行以及所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，對(duì)計(jì)劃、決策的完成情況作全面綜合的審查、分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提出改進(jìn)意見，把事前、事中與事后審計(jì)結(jié)合起來(lái)。

2．有目的、有步驟地對(duì)公司的各項(xiàng)管理活動(dòng)和控制進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審查如下內(nèi)容：(1)組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)合理性；(2)企業(yè)文化研究；(3)公司的資源及運(yùn)用；(4)營(yíng)銷分析；(5)持續(xù)發(fā)展能力；(6)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(四)積極探索并拓寬審計(jì)新領(lǐng)域，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)、無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)、人力資源審計(jì)以及環(huán)境審計(jì)等新審計(jì)。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)自身的建設(shè)，使審計(jì)工作制度化、規(guī)范化和科學(xué)化，規(guī)范審計(jì)行為，不斷提高審計(jì)質(zhì)量

1.制訂相關(guān)審計(jì)辦法，如：《公司內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《公司物資采購(gòu)審計(jì)規(guī)定》、《公司經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)規(guī)定》、《公司基建、維修工程項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》、《公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《公司定期財(cái)務(wù)收支審計(jì)規(guī)定》等辦法。

2．建立各級(jí)審計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確審計(jì)人員的職責(zé)。制訂《內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理崗位職責(zé)》、《內(nèi)部審計(jì)主任崗位職責(zé)》、《項(xiàng)目主審崗位職責(zé)》和《內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)》。

3．規(guī)范、完善審計(jì)工作底稿和其他文書資料，實(shí)行規(guī)范化的檔案管理。建立、完善一整套包括《審計(jì)工作方案》、《審計(jì)通知書》、《審計(jì)報(bào)告征求意見書》、《被審單位意見書》、《審計(jì)報(bào)告》、《審計(jì)意見書》、《審計(jì)決定書》、《管理建議書》、《被審單位保證函》、《審計(jì)人員承諾函》，《審計(jì)文書送達(dá)回證》等在內(nèi)的一系列審計(jì)文書資料。項(xiàng)目結(jié)束后，按審計(jì)檔案管理的要求及時(shí)裝訂成冊(cè)并保管好。

4．實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目的“項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制”，建立起審計(jì)工作底稿的“三級(jí)復(fù)核制度”和審計(jì)工作的“雙向承諾制”?！叭?jí)復(fù)核制度”即：項(xiàng)目主審第一級(jí)“詳細(xì)復(fù)核”，內(nèi)部審計(jì)主任第二級(jí)“一般復(fù)核”，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理第三級(jí)“重點(diǎn)復(fù)核”?！半p向承諾制”即：被審單位對(duì)提供會(huì)計(jì)資料的保證書和審計(jì)人員對(duì)出具審計(jì)報(bào)告的承諾書。

5．建立“審計(jì)跟蹤檢查制度”和“審計(jì)回訪制度”，注重對(duì)審計(jì)處理結(jié)果的落實(shí)。與被審單位加強(qiáng)聯(lián)系，督促被審單位落實(shí)和執(zhí)行《審計(jì)決定》并不定期地對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

第8篇：工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：工程審計(jì)；審計(jì)監(jiān)督；全程審計(jì)

工程項(xiàng)目審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)或者內(nèi)部審計(jì)組織根據(jù)國(guó)家相關(guān)的政策、法律、法規(guī)，運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)工程項(xiàng)目的投資過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)建設(shè)單位或企業(yè)的投資情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并做出審計(jì)報(bào)告的工作。順利開展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作能夠有效維護(hù)業(yè)主和施工單位的合法權(quán)益，如實(shí)反映工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)，提高投資效益。然而，在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過(guò)程中還存在很多問(wèn)題，對(duì)審計(jì)工作的開展帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此，必須采取有效措施解決相關(guān)問(wèn)題，保證審計(jì)工作順利開展。

一、工程項(xiàng)目審計(jì)存在問(wèn)題分析

（一）工程項(xiàng)目審計(jì)管理體制不健全

目前，我國(guó)的建設(shè)工程實(shí)行的是建設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位“三位一體”的管理體制，在實(shí)際管理過(guò)程中，常常出現(xiàn)各個(gè)部門各自為政和權(quán)責(zé)不清等問(wèn)題，導(dǎo)致施工、監(jiān)理、造價(jià)、管理和審計(jì)等環(huán)節(jié)無(wú)法有效地聯(lián)系起來(lái)，違背了建設(shè)工程的內(nèi)在規(guī)律。部分建設(shè)工程甚至沒有充分的可行性分析研究，有的甚至沒有足夠的工程建設(shè)資金，具有嚴(yán)重的隨意性和盲目性。此外，許多單位的工程審計(jì)人員由于受到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)甚至單位負(fù)責(zé)人的制約，使審計(jì)工作難以保持其應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。這些現(xiàn)象都表明工程項(xiàng)目審計(jì)工作存在嚴(yán)重的制度性缺失。

（二）重視事后控制，忽視事前、事中監(jiān)督

長(zhǎng)期以來(lái)工程項(xiàng)目審計(jì)已形成事后控制的傳統(tǒng)習(xí)慣，對(duì)于工程超預(yù)算或者工程差錯(cuò)等現(xiàn)象往往無(wú)法挽救。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，一方面可能是由于招標(biāo)方式不規(guī)范，另一方面也可能是因?yàn)楣こ虒徲?jì)工作人員缺乏對(duì)施工過(guò)程的跟蹤監(jiān)督，對(duì)建設(shè)工程沒有進(jìn)行及時(shí)計(jì)量，造成集中計(jì)量、重復(fù)計(jì)量等問(wèn)題，導(dǎo)致對(duì)建設(shè)工程的計(jì)量不夠準(zhǔn)確。

（三）工程項(xiàng)目竣工結(jié)算存在問(wèn)題

在工程竣工結(jié)算時(shí)，還存在一些問(wèn)題需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理。例如，施工企業(yè)利用合同缺口多計(jì)工程量，進(jìn)而虛增工程造價(jià)；由于計(jì)算單位不一致以及對(duì)計(jì)算規(guī)則的不了解，造成工程量計(jì)算出現(xiàn)誤差；忽略對(duì)定額的綜合解釋、高套定額或重復(fù)套用定額，造成結(jié)算價(jià)款虛高等。

二、解決工程項(xiàng)目審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)中常見問(wèn)題的分析，審計(jì)人員應(yīng)該探索出有效的解決方法以合理解決建設(shè)工程審計(jì)中常見的問(wèn)題，保證建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展。

（一）建立健全工程審計(jì)監(jiān)督制度

1.建立工程監(jiān)理監(jiān)督機(jī)制

由于工程項(xiàng)目投資較大，對(duì)施工技術(shù)要求較高，從建設(shè)工程立項(xiàng)開始監(jiān)理工作人員就應(yīng)對(duì)工程進(jìn)行監(jiān)理。包括對(duì)建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設(shè)工程合同的簽訂和修改以及對(duì)竣工結(jié)算的審核等。監(jiān)理工作人員通過(guò)對(duì)建設(shè)工程施工的全過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查，充分發(fā)揮監(jiān)理的公正性和專業(yè)性職能，不僅能夠保證建設(shè)工程的建筑質(zhì)量，而且能夠促進(jìn)建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展。

2.完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

審計(jì)工作人員在建設(shè)工程立項(xiàng)之前應(yīng)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性測(cè)試，對(duì)投標(biāo)的監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，保證工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠(chéng)信度。在施工過(guò)程中，審計(jì)工作人員還要對(duì)施工工程進(jìn)行檢查和監(jiān)督，保證建設(shè)工程的施工質(zhì)量。由此可見，建設(shè)工程單位建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，可以提高審計(jì)工作人員的工作效率，能夠有效的防止不規(guī)范的招標(biāo)方式發(fā)生，保證投標(biāo)的工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠(chéng)信度，提高建設(shè)工程的施工質(zhì)量。

3.建立健全預(yù)算和核算審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

由于建設(shè)工程單位審計(jì)工作人員對(duì)建設(shè)工程審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)不足，在進(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中要對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行審核和測(cè)量，對(duì)各種建筑材料都要進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，不僅工作量大而且審計(jì)效果也不佳。因此，建設(shè)工程單位應(yīng)該讓各個(gè)部門先進(jìn)行預(yù)算和結(jié)算的審核，審計(jì)工作人員再將各個(gè)部門的審核結(jié)果進(jìn)行審計(jì)把關(guān)，對(duì)整個(gè)預(yù)算和結(jié)算過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，不僅能夠減輕審計(jì)工作人員的工作量，而且能夠保證預(yù)算和結(jié)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（二）完善審計(jì)范圍，注重全程跟蹤審計(jì)

開展工程項(xiàng)目審計(jì)必須著眼于建設(shè)工程的整個(gè)過(guò)程，注重開展全程跟蹤審計(jì)，緊緊抓住基建活動(dòng)的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保對(duì)許多關(guān)鍵的問(wèn)題取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。項(xiàng)目開工前，審計(jì)人員應(yīng)及早介入，注意抓住項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，運(yùn)用詢問(wèn)、審核、現(xiàn)場(chǎng)觀察等方法，以獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目建設(shè)期間，審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，跟蹤審核建筑設(shè)計(jì)、建筑預(yù)算以及施工計(jì)劃的執(zhí)行情況，嚴(yán)格審查隱蔽工程，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)施工用材料的質(zhì)量和價(jià)格的審計(jì)，還要注意開展對(duì)工程變更的相關(guān)審計(jì)工作。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)做好工程竣工預(yù)決算審計(jì)和投資評(píng)價(jià)，特別要注意施工圖與竣工圖是否混淆、變更簽證手續(xù)是否規(guī)范、材料價(jià)格與用量是否虛報(bào)等關(guān)鍵問(wèn)題。

（三）提高工程項(xiàng)目審計(jì)工作人員的專業(yè)能力

工程項(xiàng)目審計(jì)具有專業(yè)性強(qiáng)、工作量大、難度大等特點(diǎn)，因而對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力要求也更高。審計(jì)人員是否具備足夠的專業(yè)能力，將直接影響審計(jì)工作在基本建設(shè)過(guò)程中的實(shí)施效果。在組成基建工程審計(jì)隊(duì)伍時(shí)，應(yīng)注意考慮審計(jì)小組內(nèi)部人員的年齡結(jié)構(gòu)、職稱結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性；在選派基建工程內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮那些具備風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論基礎(chǔ)、具備基建相關(guān)專業(yè)知識(shí)、具備相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員；在日常工作中，還應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)要求，通過(guò)參加培訓(xùn)班、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的相關(guān)科研項(xiàng)目等多種途徑，不斷提升基建工程內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

總而言之，加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)的監(jiān)督和管理職能，對(duì)審計(jì)工作人員順利完成工程審計(jì)任務(wù)，提高工程企業(yè)投資效益具有重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

高校工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各階段工作實(shí)行有效的控制與監(jiān)管的過(guò)程。目前此項(xiàng)跟蹤審計(jì)體系還不夠完善，當(dāng)中存在一些需要改善與解決的問(wèn)題，面對(duì)這些問(wèn)題，必須采取有效的措施，才能使工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作進(jìn)一步規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學(xué)化,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),有效提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：

項(xiàng)目管理；工程審計(jì)；內(nèi)部控制

近年來(lái)，隨著我國(guó)教育事業(yè)的不斷發(fā)展，教育機(jī)構(gòu)投資的力度明顯加大，如何利用好建設(shè)資金,提高投資效益是擺在高校審計(jì)工作者面前的一項(xiàng)具有現(xiàn)實(shí)意義的重要課題。工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是基本建設(shè)項(xiàng)目管理的一種有效手段,對(duì)于加強(qiáng)高校工程項(xiàng)目的監(jiān)督和管理,控制工程造價(jià),提高工程項(xiàng)目的效益,反腐倡廉等方面均具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高等院校工程項(xiàng)目管理的現(xiàn)狀

（一）法律、法規(guī)不健全

盡管我國(guó)已經(jīng)有了相關(guān)法律、規(guī)章，但仍沒有一個(gè)在項(xiàng)目管理專業(yè)和行業(yè)范圍的指導(dǎo)性實(shí)施準(zhǔn)則。同時(shí)，有依法不依，執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象隨處可見，隨時(shí)可聞。有一些工程項(xiàng)目沒有實(shí)施工程招投標(biāo)制，有一些卻采用議標(biāo)或假招標(biāo)，腐敗現(xiàn)象極為嚴(yán)重。

（二）不重視工程項(xiàng)目的可行性研究

所謂可行性研究是對(duì)擬建工程項(xiàng)目在技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面進(jìn)行研究，其目的是為了工程項(xiàng)目的事前工作打下良好的基礎(chǔ)，從而給工程項(xiàng)目提供決策依據(jù)，同時(shí)為圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、合同簽約、銀行貸款提供了依據(jù)和基礎(chǔ)資料。否則，若不重視工程項(xiàng)目的可行性研究，往往會(huì)給工程項(xiàng)目造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，后患無(wú)窮。

（三）缺乏高素質(zhì)的工程項(xiàng)目管理人才人

才缺乏一直是影響我國(guó)開展工程項(xiàng)目管理的主要問(wèn)題之一，也是我國(guó)工程項(xiàng)目管理與國(guó)際之間存在較大差別的主要原因。在我國(guó)工程項(xiàng)目管理中，就高校而言，具有大型工程項(xiàng)目管理能力和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員參差不齊，更談不上和國(guó)際接軌。在工程管理模式、程序及方法上有助于加強(qiáng)，更談不上高級(jí)人才，因此，已滿足不了現(xiàn)代化管理的需求。

二、高等院校工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)重視度不夠

高?，F(xiàn)在普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，人員不配備不上，不重視審計(jì)工作。具體體現(xiàn)在部分高校在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，將紀(jì)檢、監(jiān)察審計(jì)合署辦公，不但人員合并而且工作職責(zé)也并在一起，只配1-2名工作人員。有些高校雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但懂專業(yè)工程審計(jì)的人員嚴(yán)重缺失，根本達(dá)不到內(nèi)部審計(jì)的目的。這種工程審計(jì)人員相對(duì)不足與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出，審計(jì)部門將無(wú)法保證工程項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。

（二）高校工程審計(jì)專業(yè)人員薄弱，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

審計(jì)作為高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，是一支專業(yè)性非常強(qiáng)的隊(duì)伍。對(duì)人員的業(yè)務(wù)水平要求頗深，是經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、管理等多方面為一體的工作，知識(shí)面甚廣，必須具有專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備和相當(dāng)豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。目前，有些高校在人員配置上沒有進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，一些不具備審計(jì)專業(yè)或工作經(jīng)驗(yàn)的人員在審計(jì)崗位濫竽充數(shù)，致使其業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。

（三）審計(jì)監(jiān)督不到位，工作滯后

如何做好工程項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，在高校還存在以往的只注重工程項(xiàng)目竣工后的結(jié)算審計(jì)工作，而事后結(jié)算只反映的是工程造價(jià)的最終結(jié)果，無(wú)法體現(xiàn)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，尤其在事前的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)階段，事中的項(xiàng)目實(shí)施階段監(jiān)控力度不夠，導(dǎo)致工程項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中審計(jì)不到位，缺失必要的事前預(yù)防及事中的控制，致使審計(jì)部門的工作被動(dòng)局面，也給高校造成了無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）高校工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)與高?；ú块T責(zé)任分不清

高校建設(shè)部門是工程項(xiàng)目的管理機(jī)構(gòu)，其代表學(xué)校行使工程管理的責(zé)任和義務(wù)，而高校的審計(jì)部門是對(duì)工程建設(shè)部門的工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。實(shí)際上，二者工作是相互配合、密不可分，但有些高校恰恰把這兩個(gè)部門的職責(zé)混擾不清，在工作過(guò)程中遇到有些問(wèn)題時(shí)互相推脫。因此，內(nèi)審部門只有在工作中做好工程項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，才能督促和指導(dǎo)工程項(xiàng)目管理逐步走向規(guī)范化。

三、高等院校跟蹤審計(jì)控制的關(guān)鍵階段

一般來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目審計(jì)控制的主要流程劃分為工程的準(zhǔn)備階段、項(xiàng)目的實(shí)施階段、完成及后續(xù)的審計(jì)階段，具體分事前、事中、事后控制期。如圖1所示。

（一）工程項(xiàng)目的立項(xiàng)控制

工程項(xiàng)目立項(xiàng)階段是項(xiàng)目決策即投資控制的審計(jì)階段。工程項(xiàng)目的投資控制的內(nèi)容包括工程定額、工程量清單、市場(chǎng)價(jià)格信息、工程技術(shù)資料等等。從項(xiàng)目的可行報(bào)告到投資估算以及到項(xiàng)目評(píng)價(jià)完成，這一系列的過(guò)程都在圍繞著工程資金地有效利用做準(zhǔn)備。預(yù)先對(duì)建設(shè)工程投資進(jìn)行計(jì)算和確定，是形成投資估算的前提保證。

（二）工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)控制

工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)是形成和確定工程造價(jià)的主要階段，設(shè)計(jì)方案的優(yōu)選、設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低對(duì)工程造價(jià)會(huì)產(chǎn)生直接的影響。簡(jiǎn)單地說(shuō)，項(xiàng)目的設(shè)計(jì)控制是構(gòu)成工程造價(jià)的主要因素，一半決定工程造價(jià)的90%，設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)圖紙應(yīng)細(xì)則詳盡，盡可能達(dá)到施工圖階段設(shè)計(jì)。因此，能否達(dá)到學(xué)校對(duì)該項(xiàng)目的建設(shè)效果和要求，必須加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的造價(jià)管理，才能有效地控制設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)。

（三）工程項(xiàng)目的招投標(biāo)及合同控制

近年來(lái)，我國(guó)各地都聲明稱本地工程招標(biāo)率已達(dá)100%，但實(shí)際實(shí)現(xiàn)的工程項(xiàng)目中大部分存在招投標(biāo)嚴(yán)重“失控”。執(zhí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，一方面，可以節(jié)資增效，提高經(jīng)濟(jì)效率；另一方面，可以引進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增加透明度，減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)工程進(jìn)行了公開、公平、合法、合規(guī)性審計(jì)的過(guò)程，降低了“豆腐渣”工程的幾率。同時(shí)，在工程實(shí)施前期必須做好工程合同的簽訂工作，根據(jù)我國(guó)的《合同法》和相關(guān)法律法規(guī)及高?；ü芾淼膶?shí)際情況，需建立健全合同審核管理制度，對(duì)合同的內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)，實(shí)施內(nèi)部審核及審批制度，組織合同的相關(guān)部門會(huì)簽制，最后還可依靠專業(yè)律師的合同的整體條款嚴(yán)格把關(guān)，方可簽訂正式的工程項(xiàng)目合同。

（四）工程項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度及造價(jià)的控制

工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量、進(jìn)度控制是工程項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容，如何對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度及資金實(shí)施內(nèi)部跟蹤審計(jì)，就必須保證項(xiàng)目的全過(guò)程監(jiān)督。首先，重點(diǎn)是項(xiàng)目實(shí)施階段即事中的控制，包括是材料及設(shè)備的采購(gòu)、施工工期、隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，相關(guān)人員逐一簽字確認(rèn)。其次，嚴(yán)把事后工程竣工結(jié)算關(guān)口，依照招投標(biāo)文件、施工合同、竣工圖紙對(duì)工程量、清單報(bào)價(jià)及綜合費(fèi)率等環(huán)節(jié)嚴(yán)格審核，以降低工程造價(jià)，達(dá)到有效地提高資金的使用效率。

四、高等院校內(nèi)部審計(jì)的配套舉措

（一）在審計(jì)模式上，由重外審、輕內(nèi)審轉(zhuǎn)為外審與內(nèi)審并重

對(duì)于高等院校工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督控制尤為重要。在工程項(xiàng)目方面外委審計(jì)有益補(bǔ)充。一要健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，做到主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，把基建工程審計(jì)作為學(xué)校管理的一個(gè)主要環(huán)節(jié)。二要獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)工作的獨(dú)立開展。在人員配置、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)及辦公設(shè)備配備等方面優(yōu)先考慮，制定和完善切實(shí)可行的基本建設(shè)工程審計(jì)規(guī)章制度和審計(jì)程序，保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。使審計(jì)人員有法可依，有章可循，從而有效保證審計(jì)原則的落實(shí)。三要加強(qiáng)隊(duì)伍專業(yè)建設(shè)，提升審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作經(jīng)驗(yàn)。高校內(nèi)審部門既要保證工程審計(jì)人員的數(shù)量，又要注重其知識(shí)結(jié)構(gòu)和自身素質(zhì)。只有配備科學(xué)合理的人員結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)和高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，才能提高審計(jì)質(zhì)量，切實(shí)履行好審計(jì)職責(zé)。

（二）在審計(jì)方式上，由事后審計(jì)為主，向事前、事中、事后跟蹤審計(jì)

工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)必須按照全覆蓋、全過(guò)程的要求執(zhí)行，尤其針對(duì)以下兩方面。一要鞏固深化工程項(xiàng)目審計(jì)，對(duì)于重大建設(shè)工程項(xiàng)目，從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、竣工等環(huán)節(jié)，進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告和意見，監(jiān)督整改落實(shí)。二要鞏固深化分解工程階段審計(jì)，克服以往的重事后輕事前的傳統(tǒng)思想，加大事前、事中的內(nèi)審力度?？筛鶕?jù)工程項(xiàng)目的內(nèi)容和特點(diǎn)，選擇跟蹤審計(jì)的不同階段，掌握好審計(jì)監(jiān)督的尺度，有效發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。

（三）在審計(jì)程序上，嚴(yán)格履行內(nèi)部審計(jì)建立復(fù)核、主審制度

規(guī)范審計(jì)程序?qū)徲?jì)復(fù)核制和主審人員簽字制度是審計(jì)部門有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是審計(jì)部門內(nèi)部規(guī)范和約束審計(jì)人員審計(jì)行為的重要環(huán)節(jié)。對(duì)施工單位提供的工程結(jié)算，應(yīng)建立一套規(guī)范化的審計(jì)程序。主要運(yùn)用在工程項(xiàng)目竣工結(jié)算階段，即事后監(jiān)督審核關(guān)口。首先工程項(xiàng)目的基建部門為此項(xiàng)目的初步審核單位，施工單位上報(bào)工程結(jié)算，基建部門對(duì)其上報(bào)的工程造價(jià)按照相關(guān)文件進(jìn)行審核，這是審核的基礎(chǔ)，是由基建部門派人員完成的。誰(shuí)主審誰(shuí)簽字，誰(shuí)負(fù)責(zé)，要求嚴(yán)格把好工程造價(jià)的第一關(guān)口；其次由建設(shè)單位的審計(jì)部門再進(jìn)行復(fù)核，嚴(yán)格履行工程合同，特別是在工程量實(shí)地測(cè)量、材料價(jià)格考察至少應(yīng)兩人以上參加，加大審計(jì)透明度，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任感。最后由審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果予以簽認(rèn)，方可完成工程結(jié)算。

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