財務(wù)內(nèi)部審計報告精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

摘要：國內(nèi)外企業(yè)逐漸重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，內(nèi)部控制審計的重要性也顯得日漸突出，部分公眾公司的內(nèi)部控制審計報告同財務(wù)報表審計報告均為必須披露的年度報告，然而兩種審計項目之間既有聯(lián)系也有本質(zhì)區(qū)別，審計意見類型也未必一一對應(yīng)。 

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計；財務(wù)報告審計；審計意見類型 

一、研究背景 

內(nèi)部控制制度建設(shè)及對其有效運(yùn)行的審計逐步受到重視，基于成本效益原則，整合審計也是目前大多數(shù)企業(yè)以及會計師事務(wù)所的選擇，然而2012年信永中和事務(wù)所對新華制藥同時出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告和無保留意見的財務(wù)報告審計意見，同時也是我國第一份被出具內(nèi)部控制審計否定意見的案例，這便引發(fā)了社會公眾的議論?；诖吮尘?，筆者將對財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計進(jìn)行比較，并淺析兩者審計及其意見的聯(lián)系。 

二、財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計的概念 

企業(yè)財務(wù)報告審計，是指企業(yè)聘請專業(yè)人員對公司財務(wù)報告所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況的合法性、公允性，以及會計處理方法的一貫性進(jìn)行審計驗證，并以此基礎(chǔ)做出客觀公正的審計意見，以便財報使用者進(jìn)行正確的決策、監(jiān)督和控制。企業(yè)內(nèi)部控制審計，是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見。 

三、財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計的聯(lián)系與區(qū)別 

（一）聯(lián)系 

雖然財務(wù)報告審計是對該審計期間的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及資金變動情況進(jìn)行審計，內(nèi)部控制審計是針對某一基準(zhǔn)日進(jìn)行審計，但兩項審計工作都與企業(yè)的連續(xù)經(jīng)營密不可分，所以也都需要參考審計年度以及以前年度的企業(yè)狀況。 

1、兩者最終目的一致。內(nèi)控審計與財報審計其最終目的都是為了提高被審計單位相關(guān)的財務(wù)信息質(zhì)量，讓財務(wù)信息使用者及利益相關(guān)者得到相關(guān)可靠的公告，減少信息不對稱帶來的不利影響，進(jìn)而幫助其作出相應(yīng)的規(guī)劃和決策。2、兩者均采取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健徲嬋藛T首先對被審計單位實(shí)施風(fēng)險評估程序，然后識別并評估被審計單位可能存在的風(fēng)險，根據(jù)此在按照相關(guān)的流程開展對應(yīng)的工作。3、兩者均需識別重點(diǎn)賬戶、重要交易類別等重點(diǎn)審計領(lǐng)域。該項工作在財務(wù)報告審計中進(jìn)行的目的是判別是否可能存在重大錯報，在執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作的時候需要重點(diǎn)注意的是：內(nèi)控需要讓評價賬戶和相關(guān)交易得到覆蓋。4、兩者在重要性水平的確定上相同。在實(shí)際工作中，兩項審計工作內(nèi)容都存在相似甚至相同之處，整合審計之下，則可以避免這部分工作的重復(fù)，同時一項審計也可以為另一項審計提供發(fā)現(xiàn)問題的突破口，兩者相輔相成。 

（二）區(qū)別 

財務(wù)報告審計旨在保證被審計單位三大財務(wù)報表以及報表附注的真實(shí)、合法、公允，是以數(shù)據(jù)為中心展開的審計工作，而內(nèi)部控制審計旨在確保被審計單位日常運(yùn)行的規(guī)范性，以及對披露財務(wù)信息和非財務(wù)信息可靠性的保障。盡管內(nèi)部控制審計仍然以財務(wù)信息為主，但盡可能地關(guān)注被審計單位的非財務(wù)信息，并且如果發(fā)現(xiàn)非財務(wù)信息存在重大缺陷同樣影響內(nèi)部控制審計意見類型，是財務(wù)報告審計缺陷的補(bǔ)充。 

1、業(yè)務(wù)類型不同。財務(wù)報表審計是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審計是直接報告業(yè)務(wù)。2、兩者對內(nèi)部控制了解和測試的目的不同，測試范圍也不同。財務(wù)報告審計測試內(nèi)部控制是為了減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，注冊會計師并非必須對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，只有在兩種特定情況下才有要求，最終都服務(wù)于對財務(wù)報表的真實(shí)、合法、公允發(fā)表審計意見。3、兩者內(nèi)部控制測試結(jié)果需要達(dá)成的可靠程度不同。由于在財務(wù)報告審計中，對控制測試的可靠性取決于減少實(shí)質(zhì)性程序工作量的程度，所以對于選取測試的樣本量，彈性相對較大。然而在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師最終出具的報告直接與被審計單位的內(nèi)部控制有效性相關(guān)，因而對控制測試結(jié)果的要求也就更高，樣本量也就更大。 

一般情況下，除內(nèi)部控制已經(jīng)影響到財報審計意見類型以外，注冊會計師不會在財務(wù)報告審計報告中對外披露被審計單位的內(nèi)部控制的情況。然而內(nèi)部控制審計的目的則是評價企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的完整性和運(yùn)行的有效性，必然會披露被審計單位的內(nèi)部控制狀況。此外，財務(wù)報告共有五種審計意見類型，而內(nèi)部控制只有四種審計意見類型，不包括保留意見。 

四、財務(wù)報告審計意見與內(nèi)部控制審計意見 

由此可以看出，企業(yè)相關(guān)的內(nèi)控審計意見類型與財務(wù)報告審計意見類型不是相互對應(yīng)的，在執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)控制度的過程中，注會發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報告中內(nèi)控制度如果存在重大缺陷，就會出具否定意見；如果此重大缺陷還未引發(fā)企業(yè)財務(wù)報告的重大錯報，注會則出具標(biāo)準(zhǔn)意見的財務(wù)報告審計報告。內(nèi)部控制制度的有效是確保財務(wù)報告可靠的一方面，而非必要條件，并且被審計單位可以根據(jù)注冊會計師的意見進(jìn)行調(diào)整，對調(diào)整后的財務(wù)報告發(fā)表合理的審計意見。而如果財務(wù)報告被出具否定意見，說明被審計單位財務(wù)報表的編制反映不真實(shí)、合法或公允，可以說其內(nèi)部控制的設(shè)計或運(yùn)行極有可能存在重大缺陷，所以通常情況下也不會出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。 

五、結(jié)語 

我國對于企業(yè)內(nèi)部控制治理仍然處于探索階段，相對于財務(wù)報告審計還存在許多不足，但同時整合審計也為財務(wù)報告審計提供了輔助和補(bǔ)充，更全面地為信息使用者、利益相關(guān)者等提供企業(yè)財務(wù)及非財務(wù)信息，然而內(nèi)部控制審計意見與財務(wù)報告審計意見之間并不存在直接關(guān)聯(lián)的關(guān)系。（作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院） 

參考文獻(xiàn)： 

第2篇：財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

一、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵

所謂財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，是針對資本市場會計信息真實(shí)性與質(zhì)量較差這一問題，為了保護(hù)投資者權(quán)益而提出的一種概念，其不僅是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當(dāng)下上市公司中常常出現(xiàn)的財務(wù)舞弊問題，所以說上市公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計有著很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。在具體的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，就是確認(rèn)、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程。

二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標(biāo)

上文中提到了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵，在下文中將就其目標(biāo)進(jìn)行具體論述。財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標(biāo)是對公司在特定時點(diǎn)的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。為實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標(biāo)，注冊會計師需要通過以下幾點(diǎn)保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）證據(jù)獲取

想要較好的進(jìn)行上市公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，注冊會計師就必須掌握并了解公司內(nèi)部控制設(shè)計是否合理與執(zhí)行是否有效的證據(jù)。在具體的相關(guān)證據(jù)獲取中，注冊會計師需要通過詢問、檢查、觀察、執(zhí)行替代程序等手段進(jìn)行相關(guān)證據(jù)的獲取，為財務(wù)報告內(nèi)部控制審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有利依據(jù)[2]。

（二）財務(wù)報表審計

注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計時，是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時包括著對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報進(jìn)行的風(fēng)險評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師還要考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，因此在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，注冊會計師的財務(wù)報表審計工作，不僅關(guān)系著財務(wù)報表的合法性與公允性，更關(guān)系著整個審計工作的順利進(jìn)行，因此需要對其予以格外重視。

（三）審計思路

在具體的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，為了保證相關(guān)審計工作的順利進(jìn)行，相關(guān)注冊會計師必須擁有清晰地審計思路，并切實(shí)的按照“財務(wù)報表初步了解-識別企業(yè)內(nèi)部控制-進(jìn)行相關(guān)賬戶、列表認(rèn)定-了解錯報來源-執(zhí)行擬測試控制”這一思路進(jìn)行具體的設(shè)計工作，以此保證財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作功能的正常發(fā)揮。

三、加強(qiáng)上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的相關(guān)策略

上文中我們了解了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵與目標(biāo)，在下文中筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗，對加強(qiáng)上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的相關(guān)策略進(jìn)行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的效率與質(zhì)量。

（一）優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境

想要加強(qiáng)上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境是一種較為不錯的方法。在我國當(dāng)下的上市公司財務(wù)報告內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題，而通過優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的系統(tǒng)環(huán)境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應(yīng)通過公司治理結(jié)構(gòu)的完善進(jìn)行具體的公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，保證上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的順利展開[3]。

（二）明確內(nèi)部控制評價規(guī)范

想要加強(qiáng)上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作，明確相關(guān)上市公司內(nèi)部控制評價規(guī)范，是一種較為有效的方式。在2008年我國財政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》，這一規(guī)范的提出為我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的展開提供了有力依據(jù)。雖然這一規(guī)范自身還存在著一定不完善之處，但這一規(guī)范的出現(xiàn)對我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評價規(guī)范執(zhí)行中，相關(guān)注冊會計師需要依照該規(guī)范中提供的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體審計工作實(shí)際，進(jìn)行具體的上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的操作與執(zhí)行。除了相關(guān)規(guī)范外，我國財政部還頒布過企業(yè)內(nèi)部控制評價指引等內(nèi)容的相關(guān)條例，這些對于我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作來說，都能夠起到一定的促進(jìn)作用[4]。

（三）優(yōu)化財務(wù)報告內(nèi)部控制審計

在進(jìn)行上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的優(yōu)化中，注冊會計師需要從兩個方面進(jìn)行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭M(jìn)行具體工作的展開；另一方面，需要將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，只有這樣才能切實(shí)提高我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)效率。

第3篇：財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

一、內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟(jì)權(quán)威性

判斷單位內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟(jì)信息權(quán)威，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)權(quán)威。在市場經(jīng)濟(jì)體制逐步建立的情況下，高校經(jīng)濟(jì)活動由單一性向多樣性方面，經(jīng)濟(jì)實(shí)力有了較快增長。但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展需不需要內(nèi)部審計，答案是肯定的。經(jīng)濟(jì)管理告訴我們，內(nèi)部審計是單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成部分，是為了內(nèi)控制度需要而設(shè)置的，也是規(guī)避經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)。因此，如果按照上述認(rèn)識建立起來的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其在單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)權(quán)威是毫無疑問的。從另一個角度講，內(nèi)審人員看重的正是內(nèi)部審計的權(quán)威性，而被審對象懼怕的也是審計的權(quán)威性。所以，如果要讓內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟(jì)信息具有價值，首先要規(guī)范我們的審計機(jī)構(gòu)，提高審計權(quán)威。否則人微言輕，審計報告中的經(jīng)濟(jì)信息價值就難以得到體現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計報告的信息質(zhì)量

內(nèi)部審計報告和單位財務(wù)報告一樣都存在一個信息質(zhì)量。我們知道一個單位的財務(wù)報告的信息真實(shí)與否直接影響到單位的重大經(jīng)濟(jì)決策問題，如果是對外的財務(wù)報告信息有誤還會導(dǎo)致投資者的損失。與其一樣，審計報告中所提供的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)與否，不僅僅是針對被審計對象的，也不僅僅是是否影響審計權(quán)威的問題，關(guān)鍵是這個審計報告所提供的經(jīng)濟(jì)信息具有多大的價值，信息質(zhì)量如何。我們可以想象，如果審計報告所提供的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)可靠，含金量較高，那么對經(jīng)濟(jì)管理的推動作用是毋庸置疑的，不僅領(lǐng)導(dǎo)會認(rèn)可采納，也使審計報告具有嚴(yán)肅性和威懾力。

當(dāng)然，審計報告的信息質(zhì)量高低，除了關(guān)系到審計人員的業(yè)務(wù)能力外，信息質(zhì)量的評判標(biāo)準(zhǔn)也相當(dāng)重要。在現(xiàn)實(shí)工作中，同一份審計報告，被審對象和委托者對于報告中的經(jīng)濟(jì)信息可能會有不同的理解，這是因為他們所處的地位不同決定的。但是，對于任何一方來講，審計報告所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息應(yīng)該是清晰、簡明、易懂，應(yīng)該客觀、公正、真實(shí)，這是最基本的判斷標(biāo)準(zhǔn)，也容易被大家認(rèn)可和接受。

對于審計報告中的經(jīng)濟(jì)信息評判，審計報告的編制質(zhì)量顯得尤為重要。在日常審計業(yè)務(wù)中，象財務(wù)收支審計、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、重大項目專項審計和經(jīng)濟(jì)效益審計等審計報告中都包含了眾多的有用的經(jīng)濟(jì)信息。在審計實(shí)務(wù)操作過程中，被審對象所提供的財務(wù)資料，審計人員是難以認(rèn)定其真?zhèn)蔚?，這就象上市公司中的造假行為一樣，一時是難以發(fā)現(xiàn)的。所以，我們希望審計報告真實(shí)，首要前提是假設(shè)被審對象所提供的會計資料和其他被審資料真實(shí)，否則審計披露的經(jīng)濟(jì)信息就沒有價值。因此，審計人員應(yīng)該以自己的專業(yè)判斷能力，認(rèn)真加以識別被審對象所提供的財務(wù)會計資料的真實(shí)性，這是寫好審計報告的前提。

另外，當(dāng)收集了大量的財務(wù)數(shù)據(jù)后，還有一個確認(rèn)和分析過程，審計人員出于職業(yè)習(xí)慣，總希望把所審計內(nèi)容，以文字加以說明，或以經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以清晰列示，但是這些文字說明和分析確認(rèn)的數(shù)據(jù)，一定是要體現(xiàn)《會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》或《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和行業(yè)分類會計、財務(wù)制度或其他相關(guān)財經(jīng)制度原則和要求。只要依據(jù)充分，分析嚴(yán)謹(jǐn)，正確，那么所構(gòu)思撰寫的審計報告必然會充分反映審計內(nèi)容，從而就會大大提高審計報告中經(jīng)濟(jì)信息的質(zhì)量，為被審計對象和委托者接受和利用。

三、單位管理者對審計報告的認(rèn)識有待提高

微觀學(xué)的告訴我們，任何一項經(jīng)濟(jì)活動都有一個成本與效益的關(guān)聯(lián)，審計活動也不例外。對于每個審計項目，審計人員幾乎都花費(fèi)了大量的人力物力，其出具的內(nèi)部審計報告體現(xiàn)的是審計價值和審計成果，精明的管理者是會充分意識到審計報告中的經(jīng)濟(jì)信息價值的，他們會聽取和采納審計人員的意見和建議，從而去改進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作。但是，確實(shí)也有不少單位的管理者沒有意識到審計報告中的經(jīng)濟(jì)信息價值，沒有去認(rèn)真審計報告，更談不上維護(hù)審計工作的權(quán)威了，如此這樣的局面維持下去，審計成了擺設(shè)。這些單位的主要管理者所以會在認(rèn)識上有偏差，是有多方面原因造成的，具體原因有：

1．所有者主體缺位。我們知道高校的校長或院長，并不是單位資產(chǎn)的所有者，公有經(jīng)濟(jì)下的高校和醫(yī)院的資產(chǎn)都是國有資產(chǎn)，他們只不過是受托經(jīng)營者，這樣的運(yùn)行體制導(dǎo)致了管理者沒有內(nèi)在的追求效益的動力。就象包裝上市的股份公司一樣，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，經(jīng)營機(jī)制沒有改變，上市只不過是一種圈錢行為罷了。上市公司暴露出來的眾多問題已經(jīng)說明這種體制下的經(jīng)營就是缺乏追求長期盈利的內(nèi)在動力。

2．專家、學(xué)者治理。高校和醫(yī)院都是知識密集型事業(yè)單位，這些具有高學(xué)歷、專家型的業(yè)務(wù)專家，對于、醫(yī)療、科研的重視和全身心投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)管理。這種“差別服務(wù)”導(dǎo)致了他們對于經(jīng)濟(jì)管理缺乏了解，也缺少資產(chǎn)運(yùn)作能力，他們整天忙于業(yè)務(wù)，哪有時間坐下來看你寫的審計報告，更不會靜下心來審計報告中的經(jīng)濟(jì)信息了。這種采取行政任命的主要領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)然只能對上級負(fù)責(zé)了。

第4篇：財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；內(nèi)部審計；實(shí)踐；思考

隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，如何加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，努力創(chuàng)建國資監(jiān)管新模式的探索也愈加緊迫。金華市國資委受市政府委托，對市政府授權(quán)國有企業(yè)履行出資人職責(zé)，對加強(qiáng)內(nèi)部審計工作進(jìn)行了一些研究與嘗試。

一、內(nèi)部審計工作與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相連

（一）內(nèi)部審計工作與當(dāng)時的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀緊密相關(guān)

2010年底前，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于快速增長期的末期，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長屬于外部擴(kuò)張式、外延式增長，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)更多偏向影響企業(yè)外部經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張的因素。

2011年-2014年，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展關(guān)注的重點(diǎn)與目標(biāo)轉(zhuǎn)向了內(nèi)部擴(kuò)張式，通過各項管理手段降本增效，提升增長質(zhì)量，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)更多的是偏向影響降低企業(yè)成本費(fèi)用、經(jīng)營風(fēng)險的因素。

2015年以后，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展開始進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增長速度有所放緩，經(jīng)營風(fēng)險有所增加，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展關(guān)注的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)向加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，尤其是內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行有效性，執(zhí)行有關(guān)規(guī)定的情況等。相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性評價。

（二）金華市國資委內(nèi)部審計工作的開展情況及存在的不足

2007年底，金華市國資委從市財政局正式脫鉤，作為市政府特設(shè)機(jī)構(gòu)，對市政府授權(quán)市國資委的市屬國有企業(yè)履行出資人職責(zé)。成立之初，金華市國資委內(nèi)部審計工作主要是通過查閱企業(yè)自行委托審計的年度財務(wù)報告資料為主，以審計報告中披露的事項為線索，查找企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題與風(fēng)險，并結(jié)合定期或不定期的財務(wù)專項檢查。此時開展的內(nèi)部審計工作可以為確定企業(yè)資源整合方案提供決策參考作用。但是由于年度財務(wù)報告由企業(yè)自行委托，難免會存在中介機(jī)構(gòu)為維護(hù)客戶關(guān)系而應(yīng)企業(yè)要求不完整披露有關(guān)事項的風(fēng)險，客觀性受到了影響，市國資委因未能完全掌握企業(yè)實(shí)際情況而在決策時容易產(chǎn)生偏差。

為進(jìn)一步保證社會中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性，按照國務(wù)院、浙江省政府和金華市政府工作部署，從2011年開始在金華市國資委監(jiān)管企業(yè)試行國有資本經(jīng)營預(yù)算，在國有資本經(jīng)營預(yù)算支出中單獨(dú)安排一部分資金專項用于市屬國有企業(yè)年度財務(wù)報表審計費(fèi)用支出。為進(jìn)一步保證審計工作質(zhì)量，2012年4月，金華市國資委通過公開招標(biāo)，建立了社會中介審計機(jī)構(gòu)庫，以三年為期，到期重新招標(biāo)。由市國資委直接委托中介機(jī)構(gòu)對市屬企業(yè)進(jìn)行審計，保證了審計工作的客觀性，并且在審計過程中建立了與審計人員直接溝通機(jī)制，有利于市國資委深入了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，這一段期間內(nèi)部審計工作的主要載體為企業(yè)年度財務(wù)報告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告及工資總額執(zhí)行情況審計報告，輔之以管理建議書的形式。同時要求企業(yè)根據(jù)管理建議書中提出的問題進(jìn)行整改。由于部分資產(chǎn)涉及歷史遺留問題，僅憑企業(yè)自身難以解決，因此該類問題久拖未決，嚴(yán)重的已影響到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。整改反饋也僅是通過企業(yè)上報的審計整改報告來體現(xiàn)，未對審計整改再監(jiān)督，內(nèi)部審計工作質(zhì)量與效果也打了折扣。此外，由于分年度財務(wù)報告審計、工資總額審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計次數(shù)至少兩次，增加了企業(yè)應(yīng)付審計工作的壓力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與其他審計工作由不同處室分別布置，審計人員往往不是同一批人，加上審計時溝通不暢，造成各項指標(biāo)數(shù)據(jù)不一致，對制定國有資產(chǎn)監(jiān)管決策和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核帶來了不良影響。

2015年以來，金華市國資委根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀及監(jiān)管需要，對審計模式進(jìn)行了調(diào)整，年度財務(wù)報告由企業(yè)自行委托審計并支付審計費(fèi)用，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工資總額審計及其他需要了解掌握的審計內(nèi)容整合至財務(wù)專項審計，審計時間安排在企業(yè)完成自行委托年度財務(wù)報表審計結(jié)束后，一般從3月初開始，至4月底出具正式審計報告。一方面對企業(yè)自行委托的年度財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，另一方面又得到了需要的數(shù)據(jù)信息，這對金華市國資委加強(qiáng)下屬國有企業(yè)審計監(jiān)督帶來了積極意義。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計制度與模式的創(chuàng)建

（一）內(nèi)部審計制度聯(lián)動機(jī)制的建立

為提高審計效率，加強(qiáng)數(shù)據(jù)口徑一致性及利用率，金華市國資委建立了一套內(nèi)部審計制度聯(lián)動機(jī)制。一是建立審計內(nèi)部聯(lián)動機(jī)制。由營運(yùn)監(jiān)控與統(tǒng)計評價處牽頭，整合產(chǎn)權(quán)管理與業(yè)績考核處、企業(yè)改革與發(fā)展處、機(jī)關(guān)黨委等審計需求，以文字或表格的形式統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑。二是提高審計過程參與度，建立與主審人員溝通機(jī)制。每次審計工作開始前制定審計工作方案，由市國資委有關(guān)處室人員擔(dān)任審計組組長，負(fù)責(zé)審計總體事項協(xié)調(diào)與溝通工作。社會中介機(jī)構(gòu)委派的注冊會計師擔(dān)任主審人員，由其負(fù)責(zé)具體的審計實(shí)施過程。三是建立審計組與企業(yè)書面溝通機(jī)制。由審計組將未能合理確定或有異議的審計事項以簽證單的形式書面反饋至企業(yè)，由企業(yè)書面反饋至審計組，在規(guī)定時間內(nèi)完成審計報告初稿后，書面征求企業(yè)意見，以盡量做到審計留痕，增強(qiáng)審計結(jié)論的可靠性與客觀性。四是建立審計組與市國資委審計匯報溝通機(jī)制。各審計組在完成外勤與資料整理之后，由市國資委相關(guān)處室負(fù)責(zé)人及委領(lǐng)導(dǎo)聽取各審計組審計情況匯報，及時回復(fù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或重大事項。五是建立審計溝通交流群。為方便審計溝通交流，建立了交流群。借此，各審計人員可及時了解審計要求，交流審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題。

第5篇：財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

企業(yè)內(nèi)部審計在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營管理的加強(qiáng)，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。評價、審計后發(fā)表審計意見，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見會出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的問題，從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計風(fēng)險的可能性。

L、為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán)，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實(shí)行單獨(dú)核算，投資的多元化，經(jīng)營的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計意見的難度增加，審計風(fēng)險加大。

2．內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)具有相對獨(dú)立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涵蓋的內(nèi)容廣，審計信息和審計結(jié)果應(yīng)用的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結(jié)果及審計信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提交的審計報告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計的結(jié)果是企業(yè)對各單位領(lǐng)導(dǎo)獎懲和子公司經(jīng)營者的年薪收入及職工工資獎金發(fā)放的依據(jù)；對二級核算單位的財務(wù)收支審計結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門作為財務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計結(jié)果是核實(shí)工程造價并作為財務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計信息和審計結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計的影響越大，相應(yīng)審計風(fēng)險也隨之增大。

3、內(nèi)部審計與企業(yè)同呼吸共命運(yùn)，其獨(dú)立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境及實(shí)際情況等。此外，在對審計中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時，內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會使發(fā)表審計意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計風(fēng)險。

4．有的被審計單位內(nèi)部控制制度不健全，會計核算不規(guī)范，發(fā)生財務(wù)錯弊的可能性增大，在此基礎(chǔ)上提供的會計資料的真實(shí)性、完整性存在問題；內(nèi)部審計人員不可能在短時間內(nèi)對所有的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計風(fēng)險。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對內(nèi)部審計十分重視，對審計信息和審計結(jié)果的依賴程度不斷增強(qiáng)，期望值高，希望內(nèi)部審計在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實(shí)，對離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清清楚楚?？傊瑢徲嬏峁┑膶徲嬓畔⒓皩徲嫿Y(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強(qiáng)。而實(shí)際工作中很難達(dá)到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計風(fēng)險。

6．審計人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，對復(fù)雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇科學(xué)先進(jìn)的審計方法，運(yùn)用必要的審計程序完成審計任務(wù)。由于審計人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當(dāng)及程序不到位等問題，導(dǎo)致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風(fēng)險。

二、控制和降低內(nèi)部審計風(fēng)險的主要途徑

l、內(nèi)部審計在審計前，必須制定全面、科學(xué)、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進(jìn)行了解，對其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理。經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)管理以及以往審計中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進(jìn)行分析，對審計風(fēng)險進(jìn)行評估。通常經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營管理問題較多，經(jīng)營效益起伏大，審計次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計風(fēng)險的可能性大。對審計風(fēng)險大的業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所可拒絕接受，避免承擔(dān)風(fēng)險。而內(nèi)部審計是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計工作計劃，無選擇地按計劃進(jìn)行審計。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風(fēng)險大的單位作為審計重點(diǎn)，以期通過審計促進(jìn)其改進(jìn)管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計人員在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對產(chǎn)生審計風(fēng)險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風(fēng)險。俗話說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風(fēng)險，可起到防范于未然的作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務(wù)，降低審計風(fēng)險的重要手段。從審計任務(wù)的下達(dá)審計工作方案的編制，到實(shí)施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對每個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各項目審計工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計程序上進(jìn)行控制，將審計風(fēng)險隱患消滅在審計的各個環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充分，審計的風(fēng)險也就越小。審計人員應(yīng)堅持客觀公正的立場和實(shí)事求是的態(tài)度，收集詳實(shí)的審計證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)的客觀性。對于審計中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實(shí)物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對審計出的問題必須從各個方面進(jìn)行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來支持審計意見，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計風(fēng)險。

4、防范和控制出具審計報告的風(fēng)險，應(yīng)把好審計工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補(bǔ)充完善。其次，必須分清審計責(zé)任和被審計單位責(zé)任，被審計單位要對所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計人員僅對出具的審計報告負(fù)責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計時間范圍的審計事項，審計報告中不出現(xiàn)；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發(fā)表意見；對審計結(jié)果，要說明是采用某種審計方法計算或分析得出的；經(jīng)審計核實(shí)后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實(shí)的問題，審計報告也應(yīng)如實(shí)反映，并說明導(dǎo)致對某一問題無法審計查清的原因。

第6篇：財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

第一條為加強(qiáng)對浙江省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱省國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，保障企業(yè)財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī)，并參照《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》，制定本辦法。

第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對企業(yè)及所屬單位財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效、建設(shè)項目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計規(guī)定、準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

第五條省國資委依法對企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制。

第七條國有控股公司和國有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會下設(shè)立獨(dú)立的審計委員會。

第八條企業(yè)審計委員會應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與財務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會中介機(jī)構(gòu)等的聘用、更換和報酬支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）審議其他重要內(nèi)部審計事項。

第九條未建立董事會的國有獨(dú)資公司及國有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計工作，做好內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，直接對企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)；設(shè)立審計委員會的企業(yè)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計委員會的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十一條企業(yè)所屬單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備審計崗位所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力,并取得內(nèi)部審計崗位資格證書；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備中級以上相應(yīng)專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要職責(zé)和權(quán)限

第十三條根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工參與企業(yè)年度財務(wù)決算的審計工作，并對企業(yè)年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（三）對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財務(wù)決算審計的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計；

（四）對企業(yè)及所屬單位的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督；

（五）組織對企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；

（六）組織對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的所屬單位進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作；

（七）對企業(yè)及其所屬單位的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計監(jiān)督；

（八）對企業(yè)及所屬單位的物資（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險控制等經(jīng)濟(jì)活動和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計監(jiān)督；

（九）對企業(yè)及所屬單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評價和意見反饋，對企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估和意見反饋；

（十）對企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；

（十一）法律、法規(guī)規(guī)定和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他事項。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財務(wù)決算報告的真實(shí)和完整，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)按照省國資委相關(guān)工作要求，對下列特殊情形的所屬單位組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計工作：

（一）按照國家有關(guān)規(guī)定，涉及國家安全不適宜社會中介機(jī)構(gòu)審計的特殊所屬單位；

（二）依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計的境外所屬單位；

（三）國家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會中介機(jī)構(gòu)審計的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)及所屬單位的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的評價工作，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)開展企業(yè)及其所屬單位有關(guān)財務(wù)審計、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相關(guān)審計工作應(yīng)當(dāng)與外部審計相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)，召開與審計事項有關(guān)的會議；

（二）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機(jī)軟件及其電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料；

（三）對與審計事項有關(guān)的部門和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時制止決定，并及時向企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）報告；

（五）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或企業(yè)董事會授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)董事會或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必要的處理處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定企業(yè)年度審計工作計劃，對內(nèi)部審計工作作出合理安排，并報經(jīng)企業(yè)董事會（審計委員會）或主要負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計風(fēng)險和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計方案，做好審計準(zhǔn)備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計前3個工作日，向被審計單位送達(dá)審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實(shí)施審計時送達(dá)。

被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計報告應(yīng)當(dāng)與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第二十四條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計報告上報企業(yè)董事會（審計委員會）或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定意見，向被審計單位下達(dá)審計報告（決定）。

第二十五條被審計單位若對企業(yè)下達(dá)的審計決定書有異議，可以提請企業(yè)董事會（審計委員會）或省國資委申訴。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）提交內(nèi)部審計工作總結(jié)報告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對主要審計項目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計監(jiān)督，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況。

第五章內(nèi)部審計工作要求

第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時提出改進(jìn)建議。

第三十一條對于被審計單位及相關(guān)工作人員不及時落實(shí)內(nèi)部審計報告（決定），給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級機(jī)構(gòu)及時反映情況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)下列工作事項應(yīng)當(dāng)報省國資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃和工作總結(jié)報告；

（二）企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；

企業(yè)內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營風(fēng)險等，應(yīng)向省國資委報送專項報告。

第三十三條根據(jù)出資人財務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照省國資委有關(guān)工作要求，對企業(yè)及所屬單位發(fā)生重大財務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項審計，應(yīng)當(dāng)向省國資委提交審計報告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受省國資委、國家審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計工作，并對其出具的內(nèi)部審計報告的客觀真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計工作的獨(dú)立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計人員在實(shí)施內(nèi)部審計時，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。

第三十九條企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計工作。任何組織和個人不得對認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計人員進(jìn)行打擊報復(fù)。

第四十條企業(yè)對于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計人員，應(yīng)當(dāng)給予獎勵。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計師（或者主管財務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時還相應(yīng)追究企業(yè)審計委員會相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

第四十三條對于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十四條對于打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員問題，企業(yè)應(yīng)及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計人員有權(quán)直接向省國資委報告相關(guān)情況。

第四十五條被審計單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計決定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各企業(yè)可根據(jù)本暫行辦法并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定具體實(shí)施細(xì)則。

第四十七條各市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。

第7篇：財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 獨(dú)立客觀 服務(wù) 增加企業(yè)價值

中國內(nèi)部審計協(xié)會2003年開始陸續(xù)一系列準(zhǔn)則、指南，內(nèi)部審計發(fā)展從財務(wù)審計到經(jīng)營審計，從查錯防弊到提供增值服務(wù)，由防護(hù)性到建設(shè)性，不斷進(jìn)行著角色轉(zhuǎn)換。2013年又進(jìn)行了修訂，至今發(fā)展過程中此次修訂最大的變化是從“監(jiān)督和評價”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)和咨詢”，更加注重給公司帶來的增值服務(wù)，幫助決策層管理層確認(rèn)風(fēng)險，改進(jìn)業(yè)務(wù)，提高運(yùn)營效率。同時同社會審計一樣，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钬灤┱麄€準(zhǔn)則體系。

內(nèi)部審計對公司管理舉足輕重，怎樣才能做好內(nèi)部審計工作呢？

一、做好內(nèi)部審計工作首先應(yīng)建立健全內(nèi)部審計制度、完善組織架構(gòu)、提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，搭建好內(nèi)審工作的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計部門隸屬于董事會，接受董事會審計委員會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。準(zhǔn)則中明確規(guī)定內(nèi)審部門不能掛屬財務(wù)部門下面，不能合署辦公。董事會應(yīng)對內(nèi)審部門保持足夠的重視，增強(qiáng)其實(shí)際工作中的獨(dú)立性、客觀性。

內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專業(yè)勝任能力，保持誠信正直、遵循客觀性和保密原則等《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中規(guī)定要求。內(nèi)審人員不光需求財務(wù)專業(yè)人才，同樣的工程類、業(yè)務(wù)類、產(chǎn)品質(zhì)量、法律、信息技術(shù)等人才同樣需求，這樣容易破解審計過程中遇到的種種專業(yè)問題。無法專職的，可以組成臨時審計小組進(jìn)行項目審計。在內(nèi)部審計實(shí)際工作過程中，可能受到部分管理層對內(nèi)部審計的實(shí)施、結(jié)果等各方面干涉， 要堅持初衷，保持客觀、獨(dú)立性和應(yīng)有的職業(yè)判斷。最重要的還是要提高專業(yè)勝任能力，不斷接受繼續(xù)教育，及時掌握知識、政策的更新變化。

制定完善的內(nèi)部審計制度、內(nèi)審工作手冊、實(shí)務(wù)指南（流程圖、訪談明細(xì)、調(diào)查問卷等）等，便于規(guī)范指導(dǎo)日常工作，以及作為考核工作的標(biāo)準(zhǔn)。

二、嚴(yán)格按照準(zhǔn)則要求，針對公司特色有的放矢地開展具體審計工作

（1）制定明確清晰的審計計劃：審計計劃一般包括年度審計計劃和項目審計方案。年度審計計劃應(yīng)依據(jù)公司內(nèi)部審計中長期計劃，配合發(fā)展戰(zhàn)略需要，依據(jù)風(fēng)險評估狀況、審計資源配置等，確定具體審計項目及時間安排。年度審計計劃編制完成后應(yīng)經(jīng)審計委員會核準(zhǔn)，董事長批準(zhǔn)后實(shí)施。

項目審計方案要對實(shí)施具體審計項目所需要的審計目標(biāo)和范圍、審計內(nèi)容、審計程序、人員分工、審計時間等作出詳盡安排。進(jìn)行審計項目前，必須做好審計方案，對審計項目已經(jīng)有初步的風(fēng)險評估，需重點(diǎn)確認(rèn)的內(nèi)容有哪些，審計目標(biāo)明確。

確認(rèn)項目審計方案后，應(yīng)提前對審計項目進(jìn)行前期準(zhǔn)備，資料搜集，比如可索取ERP、財務(wù)軟件、辦公OA等查詢權(quán)限，預(yù)先對項目相關(guān)的預(yù)算、會議紀(jì)要、工作總結(jié)資料進(jìn)行搜集，對外審評價報告或者結(jié)論的利用等。一方面進(jìn)行基礎(chǔ)的了解及底稿填制，另一方面在審計重點(diǎn)的把握上做到有的放矢。

（2）遞交審計通知書：是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)最遲在實(shí)施審計三日前，告知被審計單位、部門或者人員接受審計的書面文件。

審計通知書應(yīng)對審計范圍、具體內(nèi)容、審計時間，以及需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求等。告知被審計單位或部門應(yīng)依據(jù)要求提前準(zhǔn)備好資料，已節(jié)約現(xiàn)場時間，提高效率。

經(jīng)授權(quán)，對于出于審查效果考慮需突擊審查的單位或者部門，可不提前下達(dá)審計通知書?？紤]與被審計單位的關(guān)系，采取此做法還需慎重。

（3）內(nèi)部審計實(shí)施階段：采取有效審計程序，索取審計證據(jù)，完善工作底稿，出具標(biāo)準(zhǔn)的審計報告。審計程序包括檢查、觀察、監(jiān)盤、訪談、函證、計算、分析性程序等。進(jìn)駐被審計單位或部門后，首先要進(jìn)行深入了解具體情況，觀察實(shí)際運(yùn)作流程，一定要到現(xiàn)場去。必要時可修訂原來的審計方案。檢查審批簽字是否合規(guī)，觀察倉庫物品擺放，出入庫流程，對存貨進(jìn)行監(jiān)盤，對相關(guān)人員進(jìn)行訪談，對銀行、海關(guān)、客戶等第三方進(jìn)行函證；對報表指標(biāo)進(jìn)行分析性程序等，通過各種審計程序來互相驗證。審計證據(jù)：應(yīng)具備相關(guān)性、可靠性、充分性。包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、電子證據(jù)等。審計過程中應(yīng)注意審計證據(jù)的索取以及保存。

審計工作底稿：執(zhí)行的審計程序、索取的審計證據(jù)、得出的審計結(jié)論均應(yīng)詳細(xì)的記錄在審計底稿中。 對于不同性質(zhì)的審計項目，公司出了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)要求外，可不斷完善底稿模板，績效審計、內(nèi)控審計等統(tǒng)一設(shè)計不同的審計底稿模板，以提高工作效率。工作底稿要符合準(zhǔn)則要求，具有法律效力，能保護(hù)自己，成為有力證據(jù)。

結(jié)果溝通：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位、組織適當(dāng)管理層就審計概況、審計依據(jù)、審計初步結(jié)論和審計建議進(jìn)行討論和交流。取得對方確認(rèn)，對有異議的，應(yīng)及時進(jìn)行核實(shí)并給予答復(fù)。

審計報告：實(shí)施審計程序結(jié)束后，應(yīng)對得出的審計結(jié)論、審計意見和建議編制審計報告。并報送被審計單位、部門管理層。審計報告是內(nèi)審工作成果，是所有工作付出的結(jié)晶。對最終審計報告的評價即是對工作成果的評價。好的審計報告言簡意賅，重點(diǎn)突出、邏輯清楚?，F(xiàn)象、后果、原因、建議，一目了然。

后續(xù)審計：對審計中發(fā)現(xiàn)的問題被審計單位應(yīng)采取糾正措施合理有效的進(jìn)行改正。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在規(guī)定期限內(nèi)實(shí)施后續(xù)審計。不然發(fā)現(xiàn)問題卻沒有解決問題，依然沒有達(dá)到審計的目的。

歸檔：工作底稿、索取的審計資料等均應(yīng)編制索引、取得被審計單位或部門蓋章，歸檔保存。

（4）有效利用外部審計：提高審計效率。與外部審計多溝通，交流學(xué)習(xí)審計技巧、彌補(bǔ)法律法規(guī)知識，對內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，對于交叉重疊的審計范圍應(yīng)避免重復(fù)工作。內(nèi)審與外審相互補(bǔ)充、相互利用。

（5）注意工作技巧、溝通技巧：處理好被審計部門、單位的關(guān)系。訪談是溝通的重要環(huán)節(jié)，訪談對象從一線工人到管理人員到公司高層，拿捏好其中的度對開展工作至關(guān)重要。不能太僵，重要信息索取不到，不能太親密，立場不堅定，沒有原則，這樣就沒有公信力。

第8篇：財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞：強(qiáng)化；健全；內(nèi)部審計質(zhì)量；全過程；控制

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.21.064

近年來，社會市場競爭日漸激烈，企業(yè)對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制方面提出了新的更高要求，內(nèi)部審計已成為企業(yè)日常運(yùn)營管理中不可忽視的重要工作之一。對于新時期的企業(yè)來說，如何客觀、公正評價內(nèi)部各部門工作情況，提出更具參考價值的建議、意見始終是難點(diǎn)所在。想要有效解決這一問題，必須從不同角度入手提高內(nèi)部審計質(zhì)量，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，有效防范、化解運(yùn)營管理中存在的財務(wù)風(fēng)險，減少運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

1內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要性

簡單來說，內(nèi)部審計質(zhì)量就是內(nèi)部審計工程的良好程度，是內(nèi)部審計工作的生命。想要進(jìn)一步提高內(nèi)部審計質(zhì)量，必須多角度動態(tài)控制內(nèi)部審計質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的多樣化作用，提高工作人員的工作效率與質(zhì)量，有效控制內(nèi)部審計質(zhì)量是非常必要的。一是：可以提高內(nèi)部審計質(zhì)量。從某種角度來說，保證審計質(zhì)量是國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等的核心任務(wù)。加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制可以準(zhǔn)確把握企業(yè)運(yùn)營中已發(fā)生或形成的各影響因素，及時采取可行的措施加以解決，做好風(fēng)險防范工作，確保一系列審計工作順利開展，確保內(nèi)部審計質(zhì)量目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。二是：可以降低內(nèi)部審計風(fēng)險。審計工作質(zhì)量和審計風(fēng)險有著密不可分的聯(lián)系，直接決定了審計風(fēng)險大小。就審計風(fēng)險來說，和審計計劃的制定密切相關(guān)，比如，審計作業(yè)過程、審計人員素質(zhì)，它是一種不可抗因素，客觀存在的，無法徹底將其消除。內(nèi)部審計部門必須全方位分析審計風(fēng)險特點(diǎn)，采用適宜的控制方法，優(yōu)化調(diào)整審計工作，提高自身抵抗風(fēng)險的能力，避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2強(qiáng)化健全內(nèi)部審計質(zhì)量全過程控制

2.1內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段

在整個內(nèi)部審計工作中，審計準(zhǔn)備階段是其首要前提，做好審計前期準(zhǔn)備工作，可以大大降低審計風(fēng)險、審計成本，縮短審計時間，提高審計效率與質(zhì)量，為提高審計整體質(zhì)量奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。首先，確定好審計項目組人員。在安排審計人員的時候，企業(yè)必須綜合分析審計人員已有的財務(wù)會計審計專業(yè)知識、計算機(jī)基礎(chǔ)知識等，是否具備較高的審計能力、電算化能力，根據(jù)工作內(nèi)容、性質(zhì)等，明確各審計人員自身職責(zé)，有效防止權(quán)與責(zé)混淆，將審計工作落到實(shí)處，避免形式化，相互監(jiān)督，認(rèn)真做好審計工作。同時所安排的審計人員必須具備必要的職業(yè)道德素養(yǎng)，審計中能夠做到客觀、公正，規(guī)范操作，認(rèn)真做好本職工作。其次，將審計前的調(diào)查工作落到實(shí)處。在開展審計工作之前，審計人員要全方位深入調(diào)查審計事項等，客觀分析調(diào)查相關(guān)信息數(shù)據(jù)，促使各個重要控制點(diǎn)明確化，看其審計質(zhì)量控制是否適度，準(zhǔn)確估計被審計項目對企業(yè)運(yùn)營造成的影響，確定好審計的核心領(lǐng)域。最后，合理制定審計方案。在制定審計方案過程中，審計人員要進(jìn)一步細(xì)化具體的審計內(nèi)容，結(jié)合事前調(diào)查情況，選出更具針對性、代表性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，促使審計方案內(nèi)容更加明確化、合理化，具有其可行性。在此基礎(chǔ)上，明確審計重點(diǎn)，完善作業(yè)程序，針對工作流程等，提出相關(guān)要求，不得隨意更改審計方案，降低審計風(fēng)險，提高審計整體質(zhì)量。如果必須更改審計方案，必須得到相關(guān)部門的審批，確保所制定的審計方案具有較強(qiáng)的實(shí)踐操作性。

2.2內(nèi)部審計實(shí)施階段

2.2.1完善日常工作考核制度，注重現(xiàn)場指導(dǎo)、檢查

在開展審計工作中，必須明確項目組長、審計人員各自的崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照所制定的審計實(shí)施方案做好審計工作，確保審計工作目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，相關(guān)人員必須結(jié)合各影響因素，健全日常工作考核制度，認(rèn)真編寫審計工作日志，確保領(lǐng)導(dǎo)、審計組長等能夠第一時間全方位了解參與審計工作人員的各方面情況，客觀評價審計工作質(zhì)量，采取可行的措施對其進(jìn)行動態(tài)的控制。還要構(gòu)建科學(xué)化、合理化的審計工作會議制度，審計組長、主審要以定期、不定期形式開展不同形式的審計工作會議，組長審計人員參與其中，確保審計部門各成員更好地溝通、交流，提出更多具有參考價值的措施，提高審計質(zhì)量。審計部門相關(guān)人員要及時全方位了解審計工作開展的具體情況，支持、指導(dǎo)、監(jiān)督乃至復(fù)核審計人員日常工作，認(rèn)真查看關(guān)鍵性審計領(lǐng)域、重要的審計事項，看其是否具備具有說服力的審計證據(jù)，要認(rèn)真審查審計工作底稿，看其是否合理，確保所制定的審計目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

2.2.2認(rèn)真做好審計工作底稿編制、復(fù)核工作

就審計工作底稿來說，準(zhǔn)確記錄了審計證據(jù)收集、鑒定等情況，能夠為審計報告的編寫提供關(guān)鍵性的參考依據(jù)。在審計質(zhì)量控制過程中，相關(guān)人員必須保證所編寫的審計工作底稿具有其完整性，能夠客觀折射出審計人員在審計過程中所采用的審計方法、實(shí)施的具體審計范圍等。同時，所編制的審計工作底稿重點(diǎn)要鮮明，尤其是重大事項，必須在審計工作底稿中詳細(xì)列出，為合理編寫審計報告奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，必須明確審計工作編制人員自身的職責(zé)，簽字蓋章，審計總負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真檢查所編制的底稿，做好復(fù)核工作。

2.3內(nèi)部審計報告階段

審計人員必須保證所提交的審計報告客觀、真實(shí)。在編寫審計報告過程中，審計人員必須綜合分析一系列的審計證據(jù)，尤其是管理、控制方面存在的缺陷，不僅僅是財務(wù)信息數(shù)據(jù)方面，確保所制定的審計報告具有較強(qiáng)的操作性，相關(guān)人員可以根據(jù)企業(yè)日常運(yùn)營情況，站在內(nèi)部控制的角度，提出合理化的審計措施，有效解決審計過程中遇到的一系列問題，促使企業(yè)可以從根源上加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，有效防范、規(guī)避運(yùn)營過程中存在的風(fēng)險，減少運(yùn)營成本，獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤。還要進(jìn)一步完善審計報告相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。通常情況下，審計報告初稿是由審計項目負(fù)責(zé)人起草的，審計部門負(fù)責(zé)人要對其進(jìn)行全方位的審核。在完成好審計報告初稿之后，要認(rèn)真聽取被審計單位意見，多和他們交流、溝通，優(yōu)化調(diào)整編寫的審計報告，是其更加規(guī)范化，并向企事業(yè)單位管理當(dāng)局等提供正式的審計報告。

2.4內(nèi)部審計后續(xù)階段

在內(nèi)部審計后續(xù)階段，內(nèi)部審計小組一定要對日常審計工作加以總結(jié)，根據(jù)企業(yè)具體運(yùn)營情況，對其生產(chǎn)、財務(wù)管理等各個方面提出針對性、合理性的審計意見，有效解決日常管理中各方面存在的問題，促使內(nèi)部管理更加規(guī)范化、合理化，確保一系列經(jīng)濟(jì)活動順利開展。還要根據(jù)審計工作特點(diǎn)，制定可行的責(zé)任追究制度等，動態(tài)監(jiān)督內(nèi)部審計工作，將審計工作落到實(shí)處，明確相關(guān)工作人員自身職責(zé)，一旦審計中出現(xiàn)問題，相關(guān)人員必須承擔(dān)對應(yīng)的責(zé)任，要進(jìn)一步完善考核制度，需要審計質(zhì)量責(zé)任融入到日常考核中，使其和工作人員的績效考核直接掛鉤，增強(qiáng)審計人員的責(zé)任感，調(diào)動他們工作的積極性，認(rèn)真做好本職工作，加強(qiáng)日常審計檔案管理，做好檔案歸檔、管理工作，為企業(yè)管理者日后查找相關(guān)資料信息提供便利，科學(xué)決策，還能在一定程度上檢驗當(dāng)下內(nèi)部審計具體情況。此外，企業(yè)還需要多層次加強(qiáng)后續(xù)審計管理，將內(nèi)部審計工作落到實(shí)處，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制管理成效。

3結(jié)語

總而言之，在社會市場經(jīng)濟(jì)背景下，優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)部審計至關(guān)重要，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、運(yùn)營、管理等各個環(huán)節(jié)存在的問題，加以解決，完善內(nèi)部管理，促使各部門處于動態(tài)網(wǎng)絡(luò)體系中，確保一系列經(jīng)營活動順利開展，有效防范運(yùn)營風(fēng)險，動態(tài)控制內(nèi)部審計質(zhì)量，提高內(nèi)部資金利用率，不斷增強(qiáng)自身核心競爭力。

參考文獻(xiàn)

[1]鄭志明.強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2013，（09）：50+57.

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[3]胡秋虹.強(qiáng)化內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014，（11）：191192.

第9篇：財務(wù)內(nèi)部審計報告范文

1.內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不健全。內(nèi)部審計質(zhì)量評價和控制體系、責(zé)任追究制度、考核獎勵機(jī)制尚不健全,審計質(zhì)量評價缺乏統(tǒng)一的量化標(biāo)準(zhǔn),考核制度難以得到真正落實(shí),內(nèi)部審計人員的質(zhì)量控制責(zé)任意識比較淡薄。

2.審前準(zhǔn)備工作不充分。審計計劃不夠科學(xué),帶有一定的盲目性、隨意性,審計覆蓋面不夠;審前調(diào)查不充分,對重要性水平和審計風(fēng)險未進(jìn)行初步評估;審計方案制定簡單,審計重點(diǎn)不突出,對審計工作缺乏指導(dǎo)作用。

3.審計手段較簡單。審計方式方法單一、不科學(xué),對內(nèi)部控制制度測試不重視,抓不住審計重點(diǎn),憑經(jīng)驗泛泛而審,對問題查不深、查不透,浪費(fèi)時間和人力。

4.審計工作標(biāo)準(zhǔn)不高。審計取證方式單一,取證有一定的盲目性,證據(jù)的充分性有余,相關(guān)性不足;審計工作底稿定性、引規(guī)、處理不準(zhǔn)確,三級復(fù)核制度流于形式;審計建議缺乏針對性、可行性;審計報告的質(zhì)量和水平不高;審計決定和結(jié)論執(zhí)行不到位;審計問題缺乏深層次的剖析,審計成果利用不到位。

5.審計人員素質(zhì)不高。一是審計人員敬業(yè)精神、責(zé)任心不強(qiáng);二是審計人員業(yè)務(wù)水平不高。

二、提高審計質(zhì)量的措施

(一)重視職業(yè)能力培訓(xùn),提高審計隊伍整體素質(zhì)

1.建立良好的職業(yè)道德規(guī)范。強(qiáng)化對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計責(zé)任教育,督促內(nèi)部審計人員廉潔自律,樹立業(yè)務(wù)精湛、廉潔高效、團(tuán)結(jié)精干、充滿活力的內(nèi)部審計隊伍形象,增強(qiáng)審計人員的事業(yè)心和責(zé)任感。

2.加強(qiáng)對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。由于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)涉及的知識面廣,更新快,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須抓好審計人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),定期或不定期的舉辦學(xué)習(xí)班、請專家授課等多種形式組織內(nèi)部培訓(xùn);選派審計人員參加國家、省及上級審計機(jī)關(guān)組織的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)班,并與兄弟單位加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流;鼓勵審計人員利用業(yè)余時間加強(qiáng)自學(xué),提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.加強(qiáng)制度建設(shè),塑造審計良好形象。一是建立和完善統(tǒng)籌配置人力資源的良性機(jī)制;二是實(shí)行審計輪換制;三是建立黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督員制度。

(二)規(guī)范內(nèi)部審計工作程序

嚴(yán)格的審計程序是審計質(zhì)量保障的重要依托,在審計項目執(zhí)行的事前、事中、事后的各個階段,都要嚴(yán)格遵守審計工作程序。從制定審計項目計劃、下發(fā)審計通知書直至被審計單位整改情況檢查,要在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上,制定出嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的工作程序,審計中嚴(yán)格按即定程序、規(guī)矩辦事,審計過程透明,與被審計單位容易協(xié)調(diào),避免人情關(guān)系參雜其中,做到審計工作制度化、規(guī)范化,有利于審計工作有序進(jìn)行,達(dá)到提高工作效率的目的。

(三)規(guī)范內(nèi)部審計作業(yè)程序

1.抓好審計計劃的制定。一是突出審計重點(diǎn),抓好經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、建設(shè)資金管理使用等常規(guī)審計項目,做好審計資源優(yōu)化配置;二是緊密圍繞企業(yè)經(jīng)營管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn),開展審計調(diào)查、專項審計等工作,積極參與生產(chǎn)經(jīng)營過程,改善和加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理;三是嘗試開展效益審計、風(fēng)險審計,轉(zhuǎn)變審計思路,豐富和拓展審計內(nèi)容,最大限度降低管理風(fēng)險。

2.抓好審計方案的制定。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在編制審計實(shí)施方案前,應(yīng)根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì),安排人員對被審計單位的財政財務(wù)收支、經(jīng)營活動等有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查,在此基礎(chǔ)上制訂周密的實(shí)施方案,明確審計目標(biāo),細(xì)化審計內(nèi)容,突出審計重點(diǎn),確定審計程序和方法,合理安排審計時間和審計力量,明確審計組成員的工作職責(zé)。審計組長及部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計實(shí)施方案進(jìn)行審核,確保達(dá)到審計目的取得成效。

3.抓好審計實(shí)施環(huán)節(jié)

(1)抓好內(nèi)部控制制度的測試環(huán)節(jié)。

(2)抓好審計查證環(huán)節(jié)。

(3)抓好審計工作底稿編制環(huán)節(jié)。

4.抓好審計報告環(huán)節(jié)。審計報告是內(nèi)部審計活動的最終結(jié)果,審計組應(yīng)對實(shí)施階段取得的審計資料進(jìn)行分析研究和加工提煉,對被審計單位提出的意見和建議要符合實(shí)際,具有針對性和可操作性;對涉及重大問題的審計情況,要隨時報告,切實(shí)提高報告的針對性和時效性;審計評價中既要反映被審單位存在的問題,也要反映管理中的優(yōu)點(diǎn)。

5.抓好審計決定整改落實(shí)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要善于運(yùn)用審計成果,一是通過綜合分析、提煉,查找規(guī)章制度上存在的漏洞,從體制機(jī)制上提出審計建議,形成匯總報告或?qū)ｎ}報告,引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視,規(guī)范經(jīng)營管理;二是緊盯審計決定的整改落實(shí)情況,要對被審計單位決定執(zhí)行和審計建議采納的情況進(jìn)行定期回訪,檢查整改情況,對未落實(shí)到位的事項,要求被審計單位寫出原因,再次進(jìn)行批露,繼續(xù)督促整改,使內(nèi)部審計真正起到事后監(jiān)督和事前防范的作用,切實(shí)提高經(jīng)營管理水平。

(四)建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度

1.建立審計報告三級復(fù)核制 度。建立三級復(fù)核制度,要求每一個審計項目的審計報告,按復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限經(jīng)過審計組長、內(nèi)部復(fù)核組、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核,對審計目標(biāo)是否達(dá)到、審計證據(jù)是否充分、審計依據(jù)是否可靠等進(jìn)行確認(rèn),嚴(yán)把審計報告質(zhì)量關(guān),客觀、公正、全面、準(zhǔn)確的反映問題,控制審計風(fēng)險。

2.完善審計工作綜合考評制度。建立健全審計工作分級負(fù)責(zé)制度和審計責(zé)任追究制度,明確審計各個環(huán)節(jié)審計人員的負(fù)責(zé)內(nèi)容、承擔(dān)責(zé)任事項及責(zé)任追究的形式,將審計結(jié)果納入月度審計工作綜合考評,激勵大家重視審計質(zhì)量,提高審計質(zhì)量控制的責(zé)任意識。

3.建立審計工作質(zhì)量互檢制度。每年由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織成立檢查組,對本級和下級審計部門的部分審計檔案,從審計程序的執(zhí)行、審計文書的應(yīng)用與規(guī)范、審計檔案資料的歸集三個方面進(jìn)行檢查,提出存在問題和改進(jìn)意見,起到互相交流、提高審計質(zhì)量的效果。

4.建立評先選優(yōu)制度。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)堅持每年開展審計先進(jìn)個人、優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計項目評選等活動,激勵審計人員不斷提升審計工作質(zhì)量。