固定資產(chǎn)清查建議精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)清查建議范文

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；審計；管理

為全面規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用效益，進(jìn)一步推動財政預(yù)算管理制度改革，財政部組織開展了全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，本次資產(chǎn)清查以2006年12月31日為清查基準(zhǔn)日，資產(chǎn)清查工作2006年12月—2007年7月在全國范圍內(nèi)組織開展。這次資產(chǎn)清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業(yè)單位的“家底”，為編制部門預(yù)算和建設(shè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財務(wù)管理相結(jié)合，進(jìn)一步促進(jìn)和深化部門預(yù)算改革，同時，針對在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善資產(chǎn)管理制度，逐步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和公共財政需要的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制。

對于這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)管理問題，資產(chǎn)盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現(xiàn)的會計差錯調(diào)整情況，我們進(jìn)行了認(rèn)真分析研究，以提出改進(jìn)建議，探討加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有效途徑和方法。

一、資產(chǎn)損益原因分析

(一)資產(chǎn)盤盈原因分析

第一，購置時只列費(fèi)用支出，未計入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗(yàn)收、保管和使用制度。購置后只列費(fèi)用支出，不能及時登記固定資產(chǎn)的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時無償劃撥，多年來未估價入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機(jī)、汽車、家具用具、變壓器等在收到實(shí)物時未做賬務(wù)處理，未及時計入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實(shí)物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進(jìn)行決算或未取得發(fā)票等原因未計入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時未計入固定資產(chǎn)，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產(chǎn)清查時才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈的家具及電子設(shè)備等在受贈時未計入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對這些資產(chǎn)進(jìn)行管理。

（二）資產(chǎn)盤虧原因分析

第一，已報廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對使用年限較長，已無修復(fù)價值或已損壞無法修復(fù)的汽車、電腦、傳真機(jī)、打印機(jī)等電子產(chǎn)品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長期未進(jìn)行清理、申報報廢并進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第四，劃拔資產(chǎn)及對外捐贈資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理；贈送給扶貧點(diǎn)或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會計差錯調(diào)整情況

第一，已進(jìn)行房改的職工宿舍未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，有兩個事業(yè)單位已進(jìn)行房改的職工宿舍，產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進(jìn)行了調(diào)整。

第二，固定資產(chǎn)重復(fù)入賬。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復(fù)計入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進(jìn)行了調(diào)整。

萬平：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計第三，歷年清倉盤盈掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項(xiàng)目出現(xiàn)會計差錯，存貨清倉盤盈及進(jìn)銷差價多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。

第四，收入長期掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中，長期未進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進(jìn)行了調(diào)整。

第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)，在年終決算報表中將事業(yè)結(jié)余反映為零，同時空增其他資產(chǎn)項(xiàng)目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進(jìn)行了調(diào)整。

第六，未能規(guī)范使用會計科目。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會計科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)的貸款計入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目，未按規(guī)定計入“借入款項(xiàng)”科目核算。

三、在資產(chǎn)清查審計工作中提出的有關(guān)改進(jìn)建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動態(tài)管理存在一定的缺陷，對資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以及時掌握本單位資產(chǎn)的實(shí)際情況。

第二，由于在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購置”明細(xì)科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購入，便于在年末及時查對賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。

第三，在資產(chǎn)清查專項(xiàng)財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應(yīng)及時辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書以便于明晰產(chǎn)權(quán)，更好地明確本單位的不動產(chǎn)狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈的實(shí)物，應(yīng)建立同時向財務(wù)部門報備的機(jī)制，及時將此類資產(chǎn)納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產(chǎn)，應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關(guān)文件及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五，對已完工建設(shè)項(xiàng)目及時辦理決算手續(xù)，對已交付使用固定資產(chǎn)及時根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對于單位價值雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會計處理中嚴(yán)格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時計入固定資產(chǎn)。

第七，通過本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任制度，加強(qiáng)對各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責(zé)任落實(shí)到人。建議今后對資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理控制，該入賬、該報損的資產(chǎn)，要及時處理，做到賬實(shí)、賬帳相符。

第2篇：固定資產(chǎn)清查建議范文

關(guān)鍵詞：新會計制度 高職院校 固定資產(chǎn)清查 重要性

一、 引言

財政部、教育部2012年12月頒發(fā)的《高等學(xué)校財務(wù)制度》第八章第四十二條明確：“固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1 000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1 500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。高等學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。高等學(xué)校的固定資產(chǎn)明細(xì)目錄由教育部制定，報財政部備案?！?/p>

固定資產(chǎn)是高職院校總資產(chǎn)的主要組成部分，是高職院校開展教學(xué)、科研、行政管理、后勤服務(wù)的重要物質(zhì)保障，也是衡量高職院校辦學(xué)規(guī)模及質(zhì)量水平的一個綜合性指標(biāo)。本文重點(diǎn)探討高職院校開展固定資產(chǎn)清查工作的重要性。

二、固定資產(chǎn)清查工作的重要意義

高職院校固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，通過會計憑證的填制與審核、賬簿和卡片的登記與核對，已經(jīng)在會計賬簿和報表中得到正確的反映，但是，賬簿、卡片記錄的正確性并不能保證固定資產(chǎn)的實(shí)際存在數(shù)量的正確性，甚至在某些特殊情況下，即使是賬證、賬表、賬卡相符，也仍然無法確保賬實(shí)相符，而必須根據(jù)固定資產(chǎn)的賬面資料進(jìn)行實(shí)物清查，從而真正做到賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)清查是指從實(shí)物管理的角度對單位實(shí)際擁有的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)清查，并與固定資產(chǎn)賬面資料進(jìn)行核對，確定盤盈、毀損、報廢及盤虧資產(chǎn)。2013年1月1日起施行的《高等學(xué)校財務(wù)制度》第八章第四十四條明確規(guī)定，“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)定期或者不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)。年度終了前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，保證賬、卡、物相符。對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定處理。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本校實(shí)際情況，制定學(xué)校固定資產(chǎn)管理辦法”。

新的《高等學(xué)校財務(wù)制度》創(chuàng)新引入了固定資產(chǎn)折舊制度，規(guī)定“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)采用年限平均法或工作量法計提折舊。計提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理。省級財政部門可以會同主管部門制定計提折舊的具體辦法。文物和陳列品、圖書、檔案、動植物等，不計提折舊。固定資產(chǎn)折舊不計入高等學(xué)校支出?！边@是為了更好地計算高職院校的教育成本，考慮了投入與產(chǎn)出的效益問題。

固定資產(chǎn)清查工作是固定資產(chǎn)管理工作當(dāng)中的一項(xiàng)關(guān)鍵性工作，通過清查可以發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的問題，堵塞漏洞，改進(jìn)固定資產(chǎn)管理方法，提高固定資產(chǎn)管理水平；可以及時掌握固定資產(chǎn)使用及維修情況，合理降低維修費(fèi)用，及時淘汰一些維修費(fèi)用過高的固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)的整體效益；可以摸清自身家底，靈活調(diào)配閑置或使用率低的固定資產(chǎn)，使每項(xiàng)固定資產(chǎn)都能“物盡其用”；通過清查，弄清各項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限及剩余使用年限，或總的工作量和剩余工作量，為日后按照《高等學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定補(bǔ)提和計提固定資產(chǎn)折舊夯實(shí)基礎(chǔ)。此外，通過固定資產(chǎn)清查，把以前已經(jīng)納入固定資產(chǎn)管理但現(xiàn)在已不符合新的《高等學(xué)校財務(wù)制度》、《高等學(xué)校會計制度》規(guī)定的固定資產(chǎn)剔除，歸入存貨，同時處理好相關(guān)會計賬務(wù)。

三、高職院校固定資產(chǎn)清查工作的現(xiàn)狀及存在問題

隨著高等職業(yè)教育事業(yè)的迅速發(fā)展，國家對高等職業(yè)教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)投入也越來越大，高職院校的經(jīng)費(fèi)來源渠道呈現(xiàn)多樣化趨勢，高職院校的固定資產(chǎn)規(guī)模、種類也在迅速擴(kuò)大和增多，對其管理工作也較之以前更加復(fù)雜和艱巨。但是，長期以來，固定資產(chǎn)管理工作并沒得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、教職員工甚至財務(wù)人員的重視。有些高職院校只重視尋找資金購置新的設(shè)備、設(shè)施等，而對采購回來的固定資產(chǎn)缺乏有效的監(jiān)管，在固定資產(chǎn)的使用上存在他人隨意占用甚至有不驗(yàn)收入賬導(dǎo)致資產(chǎn)流失的情況；或采購回來的固定資產(chǎn)得不到有效配置，存在重復(fù)購置、無人開發(fā)利用或利用率較低、閑置浪費(fèi)等現(xiàn)象。

四、改進(jìn)高職院校固定資產(chǎn)清查工作的建議

為了保證固定資產(chǎn)的保值增值，最大限度地發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效益和經(jīng)濟(jì)效益，為高等職業(yè)教育事業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展服務(wù)，高職院校必須把固定資產(chǎn)清查工作擺到重要的議事日程上來。

（一）成立固定資產(chǎn)清查小組，明確責(zé)任分工

組成由高職院校校長或管理財務(wù)的常務(wù)副校長任組長的固定資產(chǎn)清查小組，組員由各高職院校根據(jù)學(xué)校自身實(shí)際情況酌情考慮，但必須包括以下核心人員，分別是資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門等主管業(yè)務(wù)的人員，并明確各自具體的責(zé)任分工，以及問題的協(xié)調(diào)處理和向上匯報機(jī)制。

（二）建立固定資產(chǎn)清查工作績效評價機(jī)制，獎懲分明，切實(shí)提高固定資產(chǎn)清查工作的效果

建立固定資產(chǎn)清查工作的績效評價機(jī)制，達(dá)到“以清查促管理，以清查促效益”的目的。具體可依照《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預(yù)[2011]285號）的規(guī)定，結(jié)合《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》和清查部門的清查目標(biāo)，設(shè)定固定資產(chǎn)清查工作的績效評價目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的評價方法、指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，對固定資產(chǎn)清查工作的效能進(jìn)行客觀、公正的評價。

固定資產(chǎn)清查工作績效評價應(yīng)當(dāng)以國家和地方相關(guān)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度和單位內(nèi)部的制度細(xì)則為準(zhǔn)繩，遵循科學(xué)規(guī)范、公開公正和績效相關(guān)原則，運(yùn)用成本效益分析法、因素分析法、最低成本法等方法對固定資產(chǎn)清查工作進(jìn)行績效評價，主要是評價固定資產(chǎn)清查工作是否實(shí)現(xiàn)“成本最小，效益最大”的目標(biāo)；能否通過清查，發(fā)現(xiàn)日常管理上的漏洞，尋找到堵塞漏洞、解決問題的辦法、措施，使固定資產(chǎn)在各部門之間實(shí)現(xiàn)資源共享，真正提高固定資產(chǎn)的使用效率。

評價結(jié)束后還要及時將評價結(jié)果進(jìn)行公示和反饋，作為以后年度改進(jìn)固定資產(chǎn)清查工作和各部門局部清查工作的重要依據(jù)，對于在固定資產(chǎn)清查工作中表現(xiàn)突出、貢獻(xiàn)較大的部門和個人給予一定的物質(zhì)和精神鼓勵，對評價結(jié)果較差的部門和個人也要予以通報批評，并進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，真正實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)清查工作的績效評價效果。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)的規(guī)定，做實(shí)做好固定資產(chǎn)清查工作，不搞形式主義

高職院校內(nèi)部首先要根據(jù)國家的法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校自身實(shí)際，建立健全固定資產(chǎn)的各項(xiàng)管理制度，并在實(shí)際工作中真正做到依法依規(guī)辦事，樹立規(guī)章制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，使固定資產(chǎn)清查工作能監(jiān)督各項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用狀況，合理調(diào)配各項(xiàng)資產(chǎn)的使用，提高其使用效益，并能切實(shí)解決固定資產(chǎn)日常管理和使用過程中存在的問題，決不搞“形式主義”的固定資產(chǎn)清查，從而使各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度能得到真正切實(shí)的執(zhí)行。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理，做好會計核算工作

加強(qiáng)高職院校內(nèi)部財務(wù)管理，嚴(yán)格按照國家及地方、單位內(nèi)部的法規(guī)、規(guī)章制度來做好固定資產(chǎn)會計核算工作。按規(guī)定必須建立固定資產(chǎn)分類明細(xì)賬、實(shí)名制的固定資產(chǎn)臺賬、固定資產(chǎn)卡片等，定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，建議各高職院校每學(xué)期期末都要對本校的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，確保各項(xiàng)固定資產(chǎn)做到“賬賬相符、賬實(shí)相符、賬卡相符“，并按新的《高等學(xué)校財務(wù)制度》、《高等學(xué)校會計制度》等要求及時準(zhǔn)確地做好固定資產(chǎn)增減變動的賬務(wù)處理，準(zhǔn)確計提固定資產(chǎn)折舊，如實(shí)反映固定資產(chǎn)的賬面凈值。

五、結(jié)語

高職院校的固定資產(chǎn)清查工作是一項(xiàng)龐大的、系統(tǒng)的工程，清查工作關(guān)聯(lián)著每一個院系、處室和教職工，是固定資產(chǎn)管理工作中最為關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)清查工作開展得好與壞，直接影響著高職院校固定資產(chǎn)的完整與安全及其管理和使用效益的高低，因此也就決定著固定資產(chǎn)能否在高職院校日后的發(fā)展中繼續(xù)發(fā)揮其堅強(qiáng)的物質(zhì)后盾作用。要堅持把固定資產(chǎn)清查工作擺到重要的議事日程，清查時能夠從學(xué)校實(shí)際情況出發(fā)，依據(jù)國家、地方和學(xué)校內(nèi)部的各項(xiàng)法律法規(guī)和制度行事。堅持把固定資產(chǎn)清查工作與學(xué)校的預(yù)算管理、財務(wù)管理和價值管理相結(jié)合，采用科學(xué)和先進(jìn)的清查手段，使固定資產(chǎn)清查工作真正實(shí)現(xiàn)“成本最小，效益最大”的目標(biāo)，學(xué)校的固定資產(chǎn)能夠“物盡其用”，發(fā)揮其最大效益。J

參考文獻(xiàn)：

1.財政部.高等學(xué)校會計制度[S].財會[2013]30號.

2.財政部，教育部.高等學(xué)校財務(wù)制度[S].財教[2012]488號.

3.事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法.中華人民共和國財政部令第36號.

4.財政部.事業(yè)單位會計制度[S].財會[2012]22號.

5.財政部.財政支出績效評價管理暫行辦法[S].財預(yù)[2011]285號.

第3篇：固定資產(chǎn)清查建議范文

資產(chǎn)清查工作審計方案

為認(rèn)真貫徹落實(shí)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第35號）、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）的有關(guān)要求，順利完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)組織業(yè)務(wù)的骨干參與資產(chǎn)清查工作。根據(jù)資產(chǎn)清查的目的及特殊性，在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定的時間內(nèi)完成資產(chǎn)清查工作。

一、基本情況

本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實(shí)施”的原則，由各級財政部門按財務(wù)隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。

財政部將成立“全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開展中央級資產(chǎn)清查工作。工作小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)組織開展資產(chǎn)清查工作。

地方各級財政部門（或財政部門會同相關(guān)部門）成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。具體組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)，按照分級負(fù)責(zé)的原則執(zhí)行確定。

二、審計目的

根據(jù)財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的規(guī)定，資產(chǎn)清查的審計目的是會計師事務(wù)所按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，對行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解，在行政事業(yè)單位以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日全面清查資產(chǎn)、負(fù)債及收支的基礎(chǔ)上，對相關(guān)會計記錄和資料進(jìn)行審計，并在此基礎(chǔ)上對清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢、資金掛賬的準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計意見，并出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計報告及管理建議書。

三、審計范圍

（一）被審計單位

根據(jù)財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括：

1、20xx年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務(wù)會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體。

2、執(zhí)行非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會團(tuán)體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報相關(guān)數(shù)據(jù)。

（二）審計資料范圍

1、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會計報表。

2、各單位資產(chǎn)管理、會計核算等內(nèi)部控制制度。

3、各單位會計賬簿、會計憑證及相關(guān)文件等。

4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報表及申報清查損溢的相關(guān)證明材料。

5、資產(chǎn)清查審計過程中需要的其他資料。

四、審計責(zé)任

會計師事務(wù)所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋；協(xié)助行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查工作。

會計師事務(wù)所要完成對主管部門及其所屬單位的審計工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計報告和匯總資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計報告。

會計師事務(wù)所對其出具的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計報告和單位申報的損溢及經(jīng)濟(jì)鑒證意見的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任，對個別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見。

五、工作要求

（一）資產(chǎn)清查工作機(jī)制

財政部門與各會計師事務(wù)所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請示報告制度。

1、定期溝通制度

會計師事務(wù)所定期（具體按照本級財政部門有關(guān)要求執(zhí)行）將資產(chǎn)清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進(jìn)行匯報。內(nèi)容主要包括各參審所（審計小組）目前的工作進(jìn)度，審計工作中遇到的問題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。

如遇重大問題，財政部門可隨時召集會議。

2、建立固定聯(lián)系人制度

會計師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計工作的總負(fù)責(zé)人和對各單位進(jìn)行審計的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。?

3、重大問題請示報告制度

各項(xiàng)目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問題，經(jīng)各會計師事務(wù)所資產(chǎn)清查審計總負(fù)責(zé)人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財政部門提交。

（二）會計師事務(wù)所的工作職責(zé)

1、對被審計單位進(jìn)行咨詢和指導(dǎo)；

2、按照資產(chǎn)清查部門制訂的總體審計方案完成專項(xiàng)審計工作；

3、及時向被審計單位提交事務(wù)所經(jīng)濟(jì)鑒證證明、資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計報告、管理建議書等有關(guān)資料；?

?4、完成資產(chǎn)清查部門交辦的其他工作。

六、審計主要依據(jù)

(一)?國家有關(guān)政策、法規(guī)：

1、《行政單位財務(wù)規(guī)則》

2、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》

3、《行政單位會計制度》

4、《事業(yè)單位會計制度》

5、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

6、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

7、《中國注冊會計師審計準(zhǔn) 則》

(二)?行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件：

1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》

2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件

七、審計方法

本次資產(chǎn)清查審計主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。

1、銀行存款、往來款項(xiàng)、投資及借款主要進(jìn)行函證，對于銀行存款及借款要求全部進(jìn)行函證。

2、實(shí)物資產(chǎn)主要進(jìn)行盤點(diǎn)。

3、資產(chǎn)損溢主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、鑒證、盤點(diǎn)等，對資產(chǎn)損溢要求一筆一審。

八、重點(diǎn)審計領(lǐng)域

（一）資產(chǎn)類

1、貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

（1）對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說明原因；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表及現(xiàn)金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。

備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額，對單項(xiàng)備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。

（2）對銀行存款，主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實(shí)銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

?a.?存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；

?b.?定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件；

?c.?各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等；

?d.?外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；

e.?銀行存款列有利息收入時應(yīng)當(dāng)詳加注明。

2、應(yīng)收款項(xiàng)（暫付款）應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。

（1）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款（暫付款）時，索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對長期拖欠款項(xiàng)，要查明原因，了解催收情況。中介機(jī)構(gòu)要做好有關(guān)取證工作；

（2）索取各單位職工個人借款明細(xì)表，對借款金額較大的應(yīng)由該個人簽字確認(rèn)；

（3）分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。

3、對外投資

（1）對國庫券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)行清查，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對；盤點(diǎn)庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對；

（2）對其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關(guān)政府部門或上級主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等；

（3）對已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報表并出具資產(chǎn)清查報告。

?4、存貨（庫存材料）

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

（1）要求各單位配合中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點(diǎn)；

（2）對長期外借未收回的存貨，可以進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或向?qū)Ψ絾挝粚?shí)施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；

（3）代保管物資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表；

（4）重點(diǎn)核實(shí)存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。

5、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等，要求各單位配合會計師事務(wù)所認(rèn)真組織清查，原則上對所有固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。

（1）對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；

（2）對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)；

（3）對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；

（4）對清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見；

（5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議；

（6）對批量購進(jìn)的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對實(shí)物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。

（二）負(fù)債類

負(fù)債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動負(fù)債、長期負(fù)債，以及賬外負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。

1、借入款項(xiàng)

借入款項(xiàng)包括向財政部門、上級單位、金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。借入款項(xiàng)清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議或財政部門、上級單位的相關(guān)文件；核實(shí)借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。

2、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要包括應(yīng)繳財政預(yù)算的各種款項(xiàng)，如非營利組織的預(yù)算管理基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算規(guī)定上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款清查時重點(diǎn)關(guān)注是否按照財政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。

3、應(yīng)繳財政專戶款

應(yīng)繳財政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財政專戶的各種預(yù)算外資金，按預(yù)算外資金的類別列示明細(xì)。核點(diǎn)同“應(yīng)繳預(yù)算款”。

4、應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款）

應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款）清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)按暫存款項(xiàng)的類別或單位、個人列示明細(xì)；與對方單位進(jìn)行對賬，核實(shí)金額和性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)，是否存在長期掛賬未及時清理結(jié)算的情況。

5、應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，按應(yīng)交納的稅費(fèi)種類列示明細(xì)；查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對有關(guān)會計期間完稅證明，對期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng)；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。

（三）收支類

收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實(shí)反映會計期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。

（四）其他事項(xiàng)

1、各單位資金往來

以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時點(diǎn)，采取倒軋的方式對各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級單位之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

單位內(nèi)部往來款項(xiàng)原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實(shí)反映單位存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方掛賬在同時取得下列證據(jù)時可以作為資產(chǎn)清查損溢：

（1）單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會計核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細(xì)原因；

（2）債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由；

（3）中介機(jī)構(gòu)對該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

2、資產(chǎn)損溢

中介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認(rèn)；

對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計制度關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主管部門組織管理和收藏的單位負(fù)責(zé)清查登記。對文物原則上只登記實(shí)物量。一些有價文物可以按照國家文物局、財政部（89）文物計字第877號文的《文物、博物館事業(yè)單位財務(wù)管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價的都要估價入賬；無法估價的，可登記品種、等級和數(shù)量。對于新征集的文物，應(yīng)按實(shí)際收購金額入賬；對接收捐獻(xiàn)的文物可估價入賬”。

4、或有事項(xiàng)

審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際情況分類編制情況說明。

九、審計關(guān)注的重點(diǎn)

為確保此次資產(chǎn)清查審計質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計重點(diǎn)如下：

1、按申報金額排序，重點(diǎn)關(guān)注盤盈及報損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的項(xiàng)目

資產(chǎn)清查的重點(diǎn)應(yīng)放在單筆報損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的報損項(xiàng)目上。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據(jù)情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項(xiàng)目，會計師事務(wù)所應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，督促各單位集中力量進(jìn)行重點(diǎn)取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通；c類是金額不大或性質(zhì)不重要的項(xiàng)目，對于此類項(xiàng)目，可予以適當(dāng)關(guān)注；b類是界于a類與c類之間的項(xiàng)目，予以一般關(guān)注。

2、保證時間進(jìn)度

會計師事務(wù)所按資產(chǎn)清查時間進(jìn)度和審計內(nèi)容制定審計計劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。

3、其他關(guān)注方面

會計師事務(wù)所關(guān)注已交付使用但長時間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時應(yīng)對資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔(dān)保等情況進(jìn)行必要關(guān)注。

十、對會計師事務(wù)所的要求

1、為了控制審計風(fēng)險，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計報告的質(zhì)量，資產(chǎn)清查部門向各會計師事務(wù)所就有關(guān)事項(xiàng)下發(fā)審計工作要求，各會計師事務(wù)所應(yīng)按要求及時提交有關(guān)資料。

2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計工作總體進(jìn)度，各會計師事務(wù)所及時就審計工作進(jìn)度、重大事項(xiàng)向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。

3、各會計師事務(wù)所建立重大問題的及時反饋、匯報機(jī)制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問題，特別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不相符的，要及時將問題反饋、報告給同級財政部門。

重大問題主要包括：

(1)?導(dǎo)致會計師事務(wù)所和管理人員意見不一致的重大損溢申報；

(2)?難以評估確定價值的資產(chǎn)；

(3)?對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭議的資產(chǎn)等問題；

(4)?與資產(chǎn)清查部門要求報告不一致的事項(xiàng)；

(5)?任何影響資產(chǎn)清查報告期限的事項(xiàng)；

(6)?其他重大問題。

?4、各會計師事務(wù)所必須在指定的時間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計報告（被審計單位如未申報任何清查損溢，參審所仍應(yīng)按要求出具報告）、管理建議書和重要事項(xiàng)報告等上報資料及時報送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門（包括紙版、電子版和報表數(shù)據(jù)庫）。報送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標(biāo)示規(guī)范、清晰。

5、各會計師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須有相當(dāng)?shù)膶徲嫿?jīng)驗(yàn)，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計師事務(wù)所應(yīng)將負(fù)責(zé)審計的各行政事業(yè)單位名稱及其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等資料及時報給同級財政部門。

?十一、審計費(fèi)用

資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計費(fèi)用，按照“誰委托、誰付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。參與中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計工作的社會中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財政部統(tǒng)一支付。參與省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計工作的社會中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財政廳統(tǒng)一支付。

二0xx年二月十二日

中介機(jī)構(gòu)審核鑒證

1、會計師事務(wù)所對各單位清理出來的各項(xiàng)損益及提供證據(jù)的真實(shí)性，可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)；

2、會計師事務(wù)所等有關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)對個別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

3、會計師事務(wù)所對申報有資產(chǎn)損益的單位出具《資產(chǎn)清查事項(xiàng)審計報告》和管理建議書。

中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的內(nèi)容及要求

（一）委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證的情形

1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；

2、單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收財款和不良投資損失；

3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在行程（如適用）的報廢、損毀；

4、單位各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；

5、單位各項(xiàng)資金掛帳損失。

（二）社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證應(yīng)實(shí)施的必要程序

1、督促和協(xié)助單位及時取得相關(guān)損失的具有法律效力的外部證據(jù)；

2、在單位難以取得相關(guān)損失及資金掛帳具有法律效力的外部證據(jù)時，社會中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要求單位單位提供相關(guān)損失的內(nèi)部證據(jù)；

3、社會中介機(jī)構(gòu)赴二作現(xiàn)場進(jìn)行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料；

4、根據(jù)收集的上述材料，社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對單位相關(guān)損失的發(fā)生事實(shí)和可能進(jìn)行鑒證；

5、通過認(rèn)真核對與分析計算，對單位相關(guān)損失的金額進(jìn)行估算及確認(rèn)；

6、對收集的上述資料進(jìn)行整理，形成經(jīng)濟(jì)鑒證材料；

7、出具鑒證意見書。

（三）社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明應(yīng)符合的要求

1、對于單位的相關(guān)損失應(yīng)按照類別逐項(xiàng)出具鑒證意見；

第4篇：固定資產(chǎn)清查建議范文

【關(guān)鍵詞】高職院 固定資產(chǎn) 風(fēng)險評估 控制活動

高職院固定資產(chǎn)有著舉足輕重的重要作用，是教學(xué)和科研的基礎(chǔ)，價值一般占到總資產(chǎn)的一半以上。因此，管理好高職院固定資產(chǎn)，既關(guān)系社會民生，又涉及預(yù)防腐敗，我國亟需建立和完善高職院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，提高固定資產(chǎn)管理內(nèi)部管理水平，防范內(nèi)部風(fēng)險，確保各項(xiàng)行政活動順利開展。由于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制涉及問題比較廣泛，本文以固定資產(chǎn)內(nèi)部控制最為重要的風(fēng)險評估與控制活動為研究對象，結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論，分析固定資產(chǎn)風(fēng)險評估和控制活動存在的問題，有針對性的提出改善方案。

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題

（一）風(fēng)險評估方面主要問題是機(jī)制不健全，缺乏專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，更沒有設(shè)置相關(guān)的風(fēng)險管理崗位。當(dāng)上級主管部門有要求進(jìn)行風(fēng)險管理相關(guān)工作時，則由監(jiān)察審計部門暫時執(zhí)行該項(xiàng)工作，但是由于實(shí)際執(zhí)行有難度，再加上風(fēng)險意識不夠，普遍認(rèn)為這個工作比較虛，各單位部門普遍應(yīng)付一下。

（二）控制活動方面存在的問題較多，一是采購不夠嚴(yán)謹(jǐn)，零星采購數(shù)額巨大，程序過于簡單；二是驗(yàn)收力度不夠，缺乏專業(yè)人才，招標(biāo)價格與驗(yàn)收價格有差異，入賬價格不時高于合同價格；三是固定資產(chǎn)處置、維護(hù)和處置環(huán)節(jié)還存在弊端。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制設(shè)計

（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險控制，組建風(fēng)險管理委員會。高職院應(yīng)增設(shè)一個專門的風(fēng)險管理委員會，全權(quán)負(fù)責(zé)構(gòu)建高職院風(fēng)險管理框架，組織并實(shí)施全面風(fēng)險管理，由學(xué)院黨委直接領(lǐng)導(dǎo)。委員會的成員由財務(wù)處、監(jiān)察審計處、后勤處等部門人員構(gòu)成。

風(fēng)險管理委員會的主要職責(zé)是在全院形成風(fēng)險管理文化氛圍，提高全院教職員工風(fēng)險管理意識，識別學(xué)院重要業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險，分析并制定風(fēng)險應(yīng)對措施，編制風(fēng)險管理報告和測評報告向?qū)W院領(lǐng)導(dǎo)匯報。固定資產(chǎn)管理相關(guān)的風(fēng)險評估如下：

（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理控制活動

1.為優(yōu)化零星采購，可以逐步建立一個資源庫，對于各類固定資產(chǎn)都尋找一些適合的供應(yīng)商，錄入資源庫，在需要采購的時候，從資源庫調(diào)出適合的供應(yīng)商，再由電腦或不相關(guān)人員隨機(jī)抽取供應(yīng)商，這樣供應(yīng)商也搞不清能否抽中，也不需要想方設(shè)法中標(biāo)。

2.高職院應(yīng)加大驗(yàn)收相關(guān)規(guī)定執(zhí)行力度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行驗(yàn)收。特別是對于價值量大，質(zhì)量要求高的固定資產(chǎn)，必須在專業(yè)人才到場的情形下才能開展驗(yàn)收工作。驗(yàn)收人員必須增強(qiáng)責(zé)任心，認(rèn)真核對資產(chǎn)信息，檢查資產(chǎn)運(yùn)作情況，對合同金額、發(fā)票金額、驗(yàn)收價格要核對一致，如確實(shí)發(fā)現(xiàn)不一致的情況，應(yīng)該拒絕驗(yàn)收。

3.高職院固定資產(chǎn)種類多如牛毛，存放地點(diǎn)極其分散，管理工作較繁雜，存在資產(chǎn)流失的風(fēng)險。資產(chǎn)管理科負(fù)責(zé)編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，注明每一項(xiàng)資產(chǎn)的責(zé)任人和存放點(diǎn)，由使用人負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常管理，在領(lǐng)用或購買資產(chǎn)時，由資產(chǎn)管理科在資產(chǎn)使用帳上登記，離職或變更崗位時，必須交回資產(chǎn)并辦理相關(guān)手續(xù)，向資產(chǎn)管理科報告登記，務(wù)必將每一項(xiàng)資產(chǎn)責(zé)任到人。明確資產(chǎn)使用人有利于分清責(zé)任，落實(shí)責(zé)任，為日后固定資產(chǎn)清查做好鋪墊。

資產(chǎn)使用人因各種原因離崗時，應(yīng)當(dāng)辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)，清點(diǎn)資產(chǎn)、核對賬目，確保資產(chǎn)賬、卡、物相符，交接時部門負(fù)責(zé)人須在當(dāng)場監(jiān)督。

高職院應(yīng)要求資產(chǎn)管理科負(fù)責(zé)建立并管理所有固定資產(chǎn)文檔，固定資產(chǎn)購入時即將其合同、保修卡等資料統(tǒng)一歸檔管理，以便日后順利開展維修、轉(zhuǎn)讓等工作，使用部門則保存相關(guān)資料復(fù)印件方便使用，避免固定資產(chǎn)因使用人員多且經(jīng)常調(diào)換丟失資料。

4.在維修保養(yǎng)方面，高職院應(yīng)定期保養(yǎng)設(shè)備，以防范為主，適時保養(yǎng)。保養(yǎng)一旦發(fā)現(xiàn)問題，立即上報，對資產(chǎn)進(jìn)行維修。對精密貴重的設(shè)備，要制定專人進(jìn)行管理和維護(hù)，應(yīng)對使用人進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，定期檢測、校驗(yàn)，確保精度和性能良好。對房屋等建筑物，資產(chǎn)管理科也要定期檢查，及時提出鑒定、拆除和修繕意見。對一般的教學(xué)等機(jī)器設(shè)備，有專人專用的，使用人負(fù)責(zé)維修保養(yǎng)，共同使用的由資產(chǎn)管理科負(fù)責(zé)維修保養(yǎng)。對大型的專用設(shè)備，由實(shí)訓(xùn)室與現(xiàn)教管理中心或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)定期檢查維護(hù)。

資產(chǎn)管理科還應(yīng)建立相關(guān)的維修保養(yǎng)檔案，登記固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)情況，定期對維修費(fèi)用進(jìn)行分析統(tǒng)計，如核算維修頻率、維修計劃完成率等，既能反映出所購固定資產(chǎn)的質(zhì)量，為下一次的固定資產(chǎn)采購提供參考信息，又能為制定固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)計劃提供科學(xué)依據(jù)，還能監(jiān)督維修保養(yǎng)實(shí)施情況。

5.固定資產(chǎn)清查方面，高職院應(yīng)建立適合的固定資產(chǎn)清查制度，明確資產(chǎn)清查頻率、任務(wù)分工和具體的程序。

在清查頻率方面，應(yīng)堅持全面清查和分批清查相結(jié)合的原則。由于學(xué)院固定資產(chǎn)數(shù)量龐大，全面清查費(fèi)時費(fèi)力，如果難以一年完成一次全面清查，那么可以每兩年一次，制定相應(yīng)的分批清查計劃，每年清查一部分部門單位，及早發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理相關(guān)問題，及時鞏固資產(chǎn)清查的結(jié)果。

高職院應(yīng)成立資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)任組長，指導(dǎo)并督辦清查事項(xiàng)，清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室可以掛靠資產(chǎn)管理科，由資產(chǎn)管理科具體組織實(shí)施資產(chǎn)清查工作，組織各部門單位自查，將自查結(jié)果報告資產(chǎn)管理科。資產(chǎn)管理科再組織一到兩個復(fù)查小組，到部分關(guān)鍵部門單位復(fù)查，重點(diǎn)復(fù)查金額重大、有物無帳、有帳無物等特殊情況，最后匯總清查情況，如實(shí)向資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組報告。

第5篇：固定資產(chǎn)清查建議范文

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；管理

隨著行政事業(yè)單位辦公條件的不斷改善，很多現(xiàn)代辦公設(shè)備也進(jìn)入了單位，有的資產(chǎn)總額很高，如何對其進(jìn)行妥善管理，提高固定資產(chǎn)的使用價值，保證固定資產(chǎn)的安全性與完整性，是單位管理者在研究的問題。

一、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的不足

1.固定資產(chǎn)管理意識薄弱，管理者責(zé)任心不夠

部分行政事業(yè)單位的管理者對固定資產(chǎn)實(shí)施管理的意識還比較薄弱，存在著重資金、輕資產(chǎn)，注重使用而忽視管理的思想。部分領(lǐng)導(dǎo)只加強(qiáng)了辦公條件的建設(shè)，注重引進(jìn)新的設(shè)備，卻對設(shè)備的維護(hù)與管理不夠關(guān)心。部分單位雖然有固定資產(chǎn)管理相應(yīng)的制度，卻并未貫徹落實(shí)，而是讓制度形同虛設(shè)，公車私用、筆記本電腦據(jù)為己有等現(xiàn)象也時有發(fā)生。

2.財務(wù)管理不夠合理，管理制度缺失

部分行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)中存在著很多無賬、呆賬或者壞賬的現(xiàn)象，因?yàn)閱挝坏呢攧?wù)管理制度不夠健全，讓固定資產(chǎn)的管理顯得有心無力。如，部分單位的固定資產(chǎn)已經(jīng)出售、報廢、轉(zhuǎn)讓等，卻未能進(jìn)行及時的處理，使得掛賬大量存在。部分單位購置了固定資產(chǎn)后，卻沒有將其列入費(fèi)用開支之中，致使賬外資產(chǎn)的形成。一些單位固定資產(chǎn)的調(diào)出或者報廢都沒有見過財務(wù)的批準(zhǔn)與鑒定，使得賬面與實(shí)際不相符合。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移以及流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

3.固定資產(chǎn)的監(jiān)督力度不夠

部分行政事業(yè)單位擁有一定量的閑置固定資產(chǎn)，如機(jī)動車輛、房屋等，常常以對外出租、出借等方式來獲得效益，彌補(bǔ)單位的經(jīng)費(fèi)問題，但是很多單位卻未能按照正常的審批手續(xù)進(jìn)行。部分領(lǐng)導(dǎo)不夠注重對固定資產(chǎn)的處置問題，致使仍有使用價值的固定資產(chǎn)無償流失。部分單位對固定資產(chǎn)帶來的收益并未如實(shí)上報，從而存在漏報、少報等現(xiàn)象，逃避財務(wù)監(jiān)督。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的措施

1.建立完善的固定資產(chǎn)管理制度

目前，很多行政事業(yè)單位缺乏一套完善、健全的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，對固定資產(chǎn)的管理不夠到位與合理。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度，建立一套長效的、合理的、具有可行性的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，讓固定資產(chǎn)的管理有章可循。只有加強(qiáng)了對固定資產(chǎn)的日常監(jiān)督，讓各項(xiàng)規(guī)章制度落到實(shí)處，才能夠讓固定資產(chǎn)的管理規(guī)范化，最大限度的發(fā)揮固定資產(chǎn)的價值，保證其安全性與完整性。

2.加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的日常管理

各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分重視對固定資產(chǎn)的管理，建立一套健全的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，讓固定資產(chǎn)的入賬手續(xù)得到規(guī)范化，采取措施，讓賬面與實(shí)際相符合，讓固定資產(chǎn)的出入賬登記、保管帳、臺賬等機(jī)制有效運(yùn)行。定期核查，對固定資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性進(jìn)行核實(shí)，重點(diǎn)監(jiān)督其保值以及增值情況，及時發(fā)現(xiàn)問題、采取措施解決問題。在實(shí)際操作中及時調(diào)整、完善固定資產(chǎn)管理制度，使其發(fā)揮更好的功能，促進(jìn)單位健康、持續(xù)發(fā)展。

3.建立資產(chǎn)清查機(jī)制

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是一種動態(tài)的，資產(chǎn)數(shù)量、資產(chǎn)總價值等都處于動態(tài)變化之中。想要對固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、數(shù)量、運(yùn)行狀況等進(jìn)行及時的把握，必須依靠一套健全的資產(chǎn)清查機(jī)制，讓資產(chǎn)清查工作規(guī)范化、合理化。建立定期清查制度，每年至少進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查工作，全面分析資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)以及管理現(xiàn)狀，重點(diǎn)抽查，根據(jù)會計核算信息，對資產(chǎn)使用的主要部門進(jìn)行重點(diǎn)核查，讓物、卡、賬相互符合。同時，建立離任核查機(jī)制，在資產(chǎn)管理者離任之前，實(shí)施核查，按照規(guī)定辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，防止資產(chǎn)流失。

三、小結(jié)

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，既能為單位節(jié)省財政支出，而且能夠保證單位更加規(guī)范的運(yùn)行。加強(qiáng)對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理，才能夠提高單位的效益。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：固定資產(chǎn)清查建議范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)；固定資產(chǎn)管理

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2011）18-0103-02

一、計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是對各種資產(chǎn)從規(guī)劃、選購、驗(yàn)收、安裝開始，經(jīng)過使用、維護(hù)維修，到更新改造、報廢為止的全過程。醫(yī)院固定資產(chǎn)品種多、數(shù)量大、運(yùn)用范圍廣，因此固定資產(chǎn)管理的復(fù)雜性制約著醫(yī)院整體信息化建設(shè)的進(jìn)程。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.固定資產(chǎn)購置存在盲目性，重復(fù)浪費(fèi)投資嚴(yán)重?，F(xiàn)行醫(yī)院固定資產(chǎn)管理模式管理手段落后，工作繁重，差錯率高，對賬困難，造成監(jiān)管、審核不力，管理效能差，資產(chǎn)利用率低下，加之資產(chǎn)管理人員缺乏信息化專業(yè)知識和技能，這些都直接影響了固定資產(chǎn)管理效果低下，醫(yī)院固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一的管理與跟蹤，一些部門追求小而全，從局部利益出發(fā)，盲目購置設(shè)備，造成相同設(shè)備的重復(fù)購置，造成極大的浪費(fèi)。

2.固定資產(chǎn)管理制度不健全或落實(shí)不到位。固定資產(chǎn)管理沒有統(tǒng)一部門，多頭管理。財務(wù)部門管理固定資產(chǎn)賬，總務(wù)部門管理房屋、家具，設(shè)備科管理儀器設(shè)備。各管各的，不能形成統(tǒng)一的固定資產(chǎn)賬目。造成固定資產(chǎn)物與各資產(chǎn)管理部門的明細(xì)信息不一致。

3.固定資產(chǎn)核算方法不完善，賬面價值失真。在尚未大范圍地使用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)時，固定資產(chǎn)管理由于信息化管理制度和機(jī)制不健全，缺乏網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的支撐，醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)財務(wù)部門、管理部門、職能部門、使用部門、維修部門之間信息沒有達(dá)到共享，獲取信息成本較高，對于固定資產(chǎn)的核算，財務(wù)部門、總務(wù)部門、設(shè)備部門等沒有統(tǒng)一的核算方法與要求。對于固定資產(chǎn)的折舊計提、維修、報廢、清理等缺乏統(tǒng)一的制度要求，從而導(dǎo)致賬面價值嚴(yán)重失真。

二、計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方面的優(yōu)勢

1.實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一化管理。實(shí)現(xiàn)醫(yī)院統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理，建立醫(yī)院統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院全部固定資產(chǎn)的統(tǒng)一平臺管理。通過建立固定資產(chǎn)信息化管理平臺，確保醫(yī)院固定資產(chǎn)基礎(chǔ)信息的全面和完整，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理部門對固定資產(chǎn)的有效管理，加強(qiáng)監(jiān)控和審核功能，同時也為有效提高醫(yī)院資產(chǎn)利用率和使用效益提供了保障和可能。

2.有助于各級部門實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的在線管理。財務(wù)部門可以瀏覽、統(tǒng)計全院所有的固定資產(chǎn)賬目，并對固定資產(chǎn)賬進(jìn)行有效的管理；通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)能夠快速、準(zhǔn)確提供各項(xiàng)資產(chǎn)信息資料?？倓?wù)、設(shè)備科等固定資產(chǎn)分管部門可以對本部門管理的固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)有效的管理與跟蹤；各固定資產(chǎn)使用部門能夠在線瀏覽、統(tǒng)計本部門的固定資產(chǎn)占用、使用情況，并能在線實(shí)現(xiàn)報修、報損、報廢等申請等。

3.實(shí)現(xiàn)快捷方便的資產(chǎn)清查。保證固定資產(chǎn)實(shí)物與固定資產(chǎn)信息及賬的一致性，是固定資產(chǎn)管理中的關(guān)鍵所在。所以，必須建立快捷方便的固定資產(chǎn)清查的手段，及時掌控醫(yī)院固定資產(chǎn)動態(tài)，調(diào)整盤盈盤虧數(shù)據(jù)，真實(shí)反映固定資產(chǎn)信息資料，使固定資產(chǎn)實(shí)物賬、財務(wù)賬、網(wǎng)絡(luò)信息相符一致。

4.網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)管理應(yīng)具有的“強(qiáng)制性”優(yōu)勢。資產(chǎn)管理流程本身具有“強(qiáng)制性”的特點(diǎn)，它要求資產(chǎn)管理工作按照固定的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行。而基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的專業(yè)資產(chǎn)管理所研制的軟件正是按照這個特點(diǎn)進(jìn)行開發(fā)和設(shè)計。一方面，它避免了由于資產(chǎn)管理人員疏忽所造成的工作失誤，專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)管理軟件具有信息定期更新的功能。另一方面，它也杜絕了由于資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、技術(shù)管理水平低下、工作粗心大意等所造成的固定資產(chǎn)漏報、流失等現(xiàn)象。

三、提升計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理質(zhì)量建議及措施

1.健全和理順領(lǐng)導(dǎo)體制和管理體制。首先，領(lǐng)導(dǎo)要重視，提高相關(guān)人員對資產(chǎn)管理的認(rèn)識水平。醫(yī)院應(yīng)將固定資產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)化管理作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，列入工作目標(biāo)，并自覺接受和配合有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，確保固定資產(chǎn)的安全完整。其次，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)力量，建立資產(chǎn)管理責(zé)任機(jī)制，建立健全固定資產(chǎn)管理制度，提高日常管理水平。在組織機(jī)構(gòu)方面，醫(yī)院應(yīng)在固定資產(chǎn)管理部門的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，按照分級管理的辦法，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，并全面實(shí)施資產(chǎn)管理責(zé)任機(jī)制，明確責(zé)任人。實(shí)行單位主要領(lǐng)導(dǎo)為全面責(zé)任人，分管領(lǐng)導(dǎo)為主要責(zé)任人，使用部門負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人的三級管理責(zé)任制，并明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)范圍，從而層層分解資產(chǎn)管理的責(zé)任，并真正落實(shí)到人。

2.提高固定資產(chǎn)管理人員的業(yè)務(wù)水平?；诰W(wǎng)絡(luò)化的固定資產(chǎn)管理模式既要求管理人員具有豐富的資產(chǎn)管理方面的專業(yè)知識，又要求管理人員適合信息化時代的發(fā)展要求，具有計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面的基礎(chǔ)知識。而目前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理人員結(jié)構(gòu)配備相當(dāng)薄弱，專業(yè)知識較為缺乏，綜合性人才少，不少人員參加資產(chǎn)管理時間較短，直接影響了醫(yī)院資產(chǎn)管理整體水平的提高。因此，造就培養(yǎng)一批既有豐富的資產(chǎn)管理方面的專業(yè)知識，又有計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)知識的高水平國有資產(chǎn)管理隊伍，已經(jīng)成為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的必然要求。

3.認(rèn)真開展固定資產(chǎn)清查工作，建立基本應(yīng)用數(shù)據(jù)庫。在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)建成之初，醫(yī)院應(yīng)該進(jìn)行詳細(xì)的固定資產(chǎn)清查工作。由于很多資產(chǎn)管理人員對此工作不太重視，工作責(zé)任心不強(qiáng)，而資產(chǎn)初始數(shù)據(jù)恰恰是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化管理的依據(jù)，如果醫(yī)院的日常固定資產(chǎn)清查工作不徹底，就不能滿足資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化管理的要求，同時也是造成資產(chǎn)管理工作混亂的根源。所以，醫(yī)院必須認(rèn)真進(jìn)行詳細(xì)、徹底的固定資產(chǎn)清查工作。在認(rèn)真開展固定資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)上，按照固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)的規(guī)范要求，建立其對應(yīng)的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，主要包括資產(chǎn)存放地點(diǎn)數(shù)據(jù)庫、資產(chǎn)使用單位數(shù)據(jù)庫、單位資產(chǎn)使用人員數(shù)據(jù)庫等。

4.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)的日常維護(hù)。網(wǎng)絡(luò)化資產(chǎn)管理系統(tǒng)的建成，能夠提高醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的水平和層次。但網(wǎng)絡(luò)化資產(chǎn)管理系統(tǒng)，只是為醫(yī)院資產(chǎn)管理人員和使用人員提供了既方便又簡捷的管理與交流的平臺。網(wǎng)絡(luò)化資產(chǎn)管理系統(tǒng)功能的有效發(fā)揮取決于網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行，而日常精心維護(hù)是保證網(wǎng)絡(luò)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)。所以，必須加大對網(wǎng)絡(luò)化資產(chǎn)管理系統(tǒng)維護(hù)的人力、物力和財力的投入，確保網(wǎng)絡(luò)化資產(chǎn)管理系統(tǒng)的正常運(yùn)行。雖然醫(yī)院的固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化管理尚處于起步階段，固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化管理模式由于其自身的優(yōu)勢，必將在未來幾年的資產(chǎn)管理中得到快速的應(yīng)用和實(shí)施。同時我們也還應(yīng)該認(rèn)識到在實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)化管理的過程中，還必然會碰到一系列的問題，需要不斷改進(jìn)和完善，使之為醫(yī)院的資產(chǎn)保值增值打下良好的基礎(chǔ)。

5.為資產(chǎn)維修保養(yǎng)提供便利，提高設(shè)備利用率。在對醫(yī)院固定資產(chǎn)中醫(yī)療設(shè)備的檢修方面，應(yīng)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以按預(yù)先設(shè)定好的每種醫(yī)療設(shè)備需保養(yǎng)維護(hù)的時間，每月自動提示需要保養(yǎng)維護(hù)設(shè)備的信息，該信息可按使用科室或設(shè)備類型提供檢索方式，方便維護(hù)人員進(jìn)行有針對性的設(shè)備巡檢和維護(hù)。同時每次巡檢維護(hù)的記錄會自動記錄到手持巡檢終端上，并可根據(jù)需要上傳到管理系統(tǒng)進(jìn)行分析、記錄和評估設(shè)備的運(yùn)行情況和使用情況。應(yīng)用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)后，在建立紙質(zhì)永久檔案的同時，充分利用該系統(tǒng)的優(yōu)勢，建立醫(yī)院所有醫(yī)療設(shè)備的電子檔案，包括名稱、型號、編號、類別、使用單位、使用說明書、維修手冊、電路圖等等。這樣相關(guān)科室在查詢時只要提供有關(guān)該設(shè)備的任意信息，就可以直接從數(shù)據(jù)庫中篩選出所需資料，大大提高工作效率。維修人員再也不用花費(fèi)大量時間查詢資產(chǎn)信息，而且所有設(shè)備的信息為所有技術(shù)人員及管理者共享。

6.降低資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作量，及時掌握資產(chǎn)情況。手工方式下，不能實(shí)時地統(tǒng)計出固定資產(chǎn)具體情況，相關(guān)信息難以獲取，更不用說獲得綜合的統(tǒng)計分析資料。使用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)以后，購入每一件固定資產(chǎn)以后都必須及時登記，錄入電子標(biāo)簽納入系統(tǒng)管理，對資產(chǎn)定期或不定期的進(jìn)行全面或局部的清查工作時，手持閱讀器進(jìn)入資產(chǎn)存放場地，電子標(biāo)簽信息被閱讀器自動閱讀，并可同時閱讀多個標(biāo)簽，大大降低了清查工作量，縮短清查時間。由于手持閱讀器的信息與每個電子標(biāo)簽信息是一一對應(yīng)的，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化管理，就保證了清查過程中的準(zhǔn)確性和完全性，避免工作疏漏的產(chǎn)生。清查工作使用網(wǎng)絡(luò)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)后，賬務(wù)核對、編制報表工作基本可以同步完成，大大提高工作效率。資產(chǎn)管理部門能準(zhǔn)確判斷部門資產(chǎn)的賬實(shí)情況，通過系統(tǒng)靈活的信息查詢功能，管理者可方便地查詢不同資產(chǎn)的數(shù)據(jù)，可以隨時了解固定資產(chǎn)在各個部門的分配、使用情況并據(jù)此進(jìn)行部門間配置或其他處理。

四、計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方面的應(yīng)用展望

首先，提高了工作效率。實(shí)施網(wǎng)絡(luò)固定資產(chǎn)信息化管理后，手工填寫固定資產(chǎn)卡變成了系統(tǒng)打印，人工查詢變成了網(wǎng)絡(luò)查詢，電子賬簿取代了手工賬簿，電子檔案取代了紙質(zhì)檔案，人工折舊計算被軟件取代，提高了工作效率；其次，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)的全程監(jiān)控管理。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的高度集成化，使固定資產(chǎn)前、中、后期的管理工作融為一體，保持良好的連貫性，真正實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)的全方位、全程跟蹤管理；最后，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)的可追溯管理。通過建立固定資產(chǎn)唯一的條形碼標(biāo)識，建立固定資產(chǎn)管理部門、使用部門等對應(yīng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)的一一對應(yīng)管理，確保了固定資產(chǎn)的正向、反向追溯，對防止固定資產(chǎn)流失起了很大作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈崇德.移動醫(yī)院資產(chǎn)管理系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用[J].江蘇衛(wèi)生事業(yè)管理，2008，(3).

[2]李俊磊.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理[J].財會研究，2009，(9).

第7篇：固定資產(chǎn)清查建議范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 風(fēng)險管理

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)概述

2012年《事業(yè)單位會計制度》的出臺變更了事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理方式，在固定資產(chǎn)確認(rèn)、分類、折舊、績效評價上細(xì)化了處理規(guī)則，為事業(yè)單位強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理奠定了良好基礎(chǔ)。確認(rèn)上，新事業(yè)單位會計制度將原來500元的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至1000元，專用設(shè)備價值上調(diào)至1500元，縮小了固定資產(chǎn)管理范圍。分類上，變更了“一般設(shè)備”、“圖書”、“其他固定資產(chǎn)”，轉(zhuǎn)為“通用設(shè)備”、“圖書、檔案”、“動植物及家具類”等。折舊上，引入“虛提”，新設(shè)了“累計折舊”等科目，規(guī)定了折舊年限，促使了固定資產(chǎn)價值化管理的實(shí)現(xiàn)。此外，新會計制度還增加了績效評價任務(wù)，使得固定資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到單位領(lǐng)導(dǎo)層，強(qiáng)化了職能建設(shè)。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理風(fēng)險點(diǎn)

（一）管理工作風(fēng)險

一是資產(chǎn)購置，缺乏市場調(diào)研及可行性分析，重復(fù)購置問題依舊存在，新制度規(guī)定，對有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配備；對沒有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)際需要出發(fā)，從嚴(yán)控制，合理配備。財政部門對要求配置的資產(chǎn)，能通過調(diào)劑解決的，原則上不重新購置。二是日常管理流程建設(shè)不足，在管理職責(zé)劃分上不明晰，不少單位未將固定資產(chǎn)管理統(tǒng)一化，未制定專人進(jìn)行管理，容易導(dǎo)致資產(chǎn)閑置、流失。三是處置程序不規(guī)范，新制度規(guī)定，事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置，高價值資產(chǎn)核銷必須經(jīng)同級財政部門審批后開展，而當(dāng)前處置過程中單位通常不開展鑒定評估程序，上報工作不規(guī)范，資產(chǎn)流失問題嚴(yán)重。

（二）會計工作風(fēng)險

新制度明確要求事業(yè)單位資產(chǎn)管理要實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符，當(dāng)前，事業(yè)單位賬務(wù)處理還存在僅對單價滿足入賬標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行管理，大批同類物資管理不足，不做賬面處理；違規(guī)構(gòu)建資產(chǎn)發(fā)票原值與實(shí)質(zhì)價格不一致，部分資產(chǎn)未計入資產(chǎn)賬；損毀、報廢資產(chǎn)未登記，導(dǎo)致價值虛增；部分事業(yè)單位由于編制人員限制，或思想疏忽，沒有組織資產(chǎn)清查小組開展資產(chǎn)清查工作，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高，部分固定資產(chǎn)雖然已過報廢期，但無法在賬上找到原值，資產(chǎn)報廢及盤虧損失申報工作不全；賬實(shí)不符問題依然嚴(yán)重。

（三）制度性風(fēng)險

體現(xiàn)為事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度不健全，重視程度不高。表現(xiàn)在：

一是意識問題，新制度雖然講固定資產(chǎn)管理責(zé)任指向了單位領(lǐng)導(dǎo)層，但實(shí)際工作中上級部門并不具備充分了解固定資產(chǎn)管理狀況的能力，監(jiān)督弱化，致使事業(yè)單位意識不足，日常管理上主觀性、隨意性較強(qiáng)。

二是制度建設(shè)問題，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬設(shè)立缺失；報廢、領(lǐng)用臺賬設(shè)立不全；卡片、賬目實(shí)際不匹配。管理制度建設(shè)不足直接弱化了管理工作的效能，是導(dǎo)致管理工作不到位的重要原因。

三是缺乏動態(tài)管理。集中于資產(chǎn)信息收集與傳輸上，資產(chǎn)發(fā)生變動時，并不按照實(shí)際情況登記資產(chǎn)信息，如購置、入庫、領(lǐng)用等，容易導(dǎo)致管理脫節(jié)。

三、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理風(fēng)險防控措施

（一）突出內(nèi)部控制功能，強(qiáng)化工作執(zhí)行效果

內(nèi)部控制是單位風(fēng)險管理的主要線條，與固定資產(chǎn)管理存在眾多契合點(diǎn)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制職能，注重固定資產(chǎn)管理的崗位職責(zé)設(shè)置、人員分工、風(fēng)險評估、流程強(qiáng)化等工作，在全單位范圍內(nèi)構(gòu)建固定資產(chǎn)管理氛圍，建議構(gòu)建專門的固定資產(chǎn)管理部門，助推固定資產(chǎn)管理工作的開展，主管固定資產(chǎn)的日常驗(yàn)收、保管、處置工作，分價值、實(shí)物兩種形式管理固定資產(chǎn)。同時，要強(qiáng)化內(nèi)部控制的反饋機(jī)制建設(shè)，績效評價已經(jīng)成為固定資產(chǎn)管理的重要途徑，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)借助這一契機(jī)，利用內(nèi)部控制效能強(qiáng)化資產(chǎn)管理，不斷完善固定資產(chǎn)管理流程。

（二）強(qiáng)化賬務(wù)管理水平

一是要明確主管部門職責(zé)，負(fù)責(zé)重大資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)分類及歸檔、監(jiān)督與配合、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律等；二是要完善領(lǐng)用與借用，嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)登記表編號，分長期借用、短期借用管理，使用出現(xiàn)問題時，需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；三是要做好資產(chǎn)購置與驗(yàn)收，經(jīng)主管部門、報批主任、綜合辦公室流程申請購置，由辦公室驗(yàn)收并建立固定資產(chǎn)卡片；四是嚴(yán)肅調(diào)撥與轉(zhuǎn)移，任何部門、人員都不能隨意調(diào)撥資產(chǎn)，必須上報審批；五是強(qiáng)化資產(chǎn)盤點(diǎn)與清查，明確固定資產(chǎn)清查日期、責(zé)任人，查明資產(chǎn)盤盈、盤虧原因，由負(fù)責(zé)部門出具書面并上報處理；六是要強(qiáng)化資產(chǎn)報廢流程，規(guī)定限額以下的資產(chǎn)處置報主管部門審批，主管部門應(yīng)將審批結(jié)果定期報同級財政部門備案。

（三）提高信息化水平，保障資產(chǎn)信息質(zhì)量

制度建設(shè)及流程建設(shè)的基礎(chǔ)上，保障固定資產(chǎn)安全的重要條件就是要提高信息質(zhì)量。信息化已經(jīng)是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)的重要方面，要做好固定資產(chǎn)管理工作，建立固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，切實(shí)將固定資產(chǎn)統(tǒng)一納入管理范圍內(nèi)，強(qiáng)化財務(wù)部、上級財政對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的把控力度。此外，建議事業(yè)單位引入固定資產(chǎn)條碼掃描設(shè)備，避免手工登記引發(fā)的錯誤，避免舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，保障固定資產(chǎn)的賬、卡、物相符。

四、結(jié)束語

當(dāng)前我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理上還存在一些問題，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)緊密依靠《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度》等文件開展固定資產(chǎn)管理工作，嚴(yán)控會計質(zhì)量，嚴(yán)防資產(chǎn)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]柴偉.內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的探討[J].當(dāng)代會計，2015，02：43-45

第8篇：固定資產(chǎn)清查建議范文

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè);固定資產(chǎn);管理;策略分析

一、建設(shè)施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)

建設(shè)施工企業(yè)有著施工點(diǎn)多、施工面廣、施工范圍大、施工流動性強(qiáng)等特點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)常在一個城市或者幾個城市之間進(jìn)行跨面或同時施工，固定資產(chǎn)管理較為困難。建筑規(guī)模大、項(xiàng)目工程復(fù)雜程度決定了其使用設(shè)備的多少，這也使得施工設(shè)備的引進(jìn)、使用、維修、報廢等一系列環(huán)節(jié)的管理都面臨不小的挑戰(zhàn)。此外，建筑施工企業(yè)固定資產(chǎn)核算、管理也難于一般生產(chǎn)企業(yè)。一是固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。對于建筑施工企業(yè)每個下級單位而言，鑒于其施工特點(diǎn)，固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移及分配具有臨時性，且要求其具有時效性，這就導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理難度較大。二是每個大的施工項(xiàng)目由多個小項(xiàng)目組成，而各項(xiàng)目均有其自身特點(diǎn)，這就要求其資產(chǎn)管理具有針對性，根據(jù)小項(xiàng)目特點(diǎn)分類管理。三是施工進(jìn)度受天氣影響較大，固定資產(chǎn)管理需要做好相應(yīng)的準(zhǔn)備和應(yīng)急預(yù)案，確保資產(chǎn)的完整性。四是施工項(xiàng)目受不確定因素的影響，可能會變更設(shè)計、項(xiàng)目調(diào)整等，必然會對固定資產(chǎn)管理產(chǎn)生影響，這需要財會人員及時做好會計核算變更，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，以保證施工項(xiàng)目的正常進(jìn)行。

二、建設(shè)施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理的問題

（一）管理者對固定資產(chǎn)管理不夠重視，管理意識淡薄

建筑施工企業(yè)管理者往往從經(jīng)濟(jì)利益角度考慮，側(cè)重于施工質(zhì)量和施工進(jìn)度的管理，而對固定資產(chǎn)管理等卻不夠重視，管理意識相對淡薄。此外，固定資產(chǎn)管理制度缺失，有的也未設(shè)置相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理部門，管理人員多數(shù)為兼職人員。在具體管理上，存在固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、盤點(diǎn)不及時、新購入固定資產(chǎn)不及時入賬、固定資產(chǎn)核算混亂等問題，甚至還些固定資產(chǎn)在使用多年后仍在在建工程賬戶掛賬，固定資產(chǎn)管理效率較低。

（二）固定資產(chǎn)管理機(jī)制存在問題

目前，國內(nèi)建筑施工企業(yè)的固定資產(chǎn)管理模式通常是集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合，由于施工企業(yè)經(jīng)營的特殊性，一些固定資產(chǎn)的購置，往往是由下級建筑單位根據(jù)施工需求進(jìn)行自主購買，但固定資產(chǎn)管理機(jī)制不健全，對購置前后相關(guān)事項(xiàng)未做明確規(guī)定。一些施工單位在購買固定資產(chǎn)的時候沒有進(jìn)行詳細(xì)的信息登記，導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用后無法進(jìn)行有效的數(shù)據(jù)錄入，存在部分設(shè)備信息缺失的問題。固定資產(chǎn)管理過程中存在管理責(zé)任不明確的問題，就算設(shè)備損壞或者丟失，也找不到具體的責(zé)任人，歸根到底還是管理機(jī)制不完善。

（三）固定資產(chǎn)投入盲目，缺乏可行性研究

不少建筑施工企業(yè)在固定資產(chǎn)的投入上較為盲目，在沒有經(jīng)過科學(xué)論證和可行性研究的情況下購買大量大型的專用設(shè)備，而這些設(shè)備的使用效率并不高。一方面，固定資產(chǎn)購置的目的是出于建筑施工企業(yè)競標(biāo)考慮。施工企業(yè)為了包攬一些大工程，不得不購買大量固定資產(chǎn)以提高企業(yè)資質(zhì)，但是一旦競標(biāo)失敗，這些設(shè)備就會無用武之地，從而導(dǎo)致設(shè)備的閑置，固定資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象極為嚴(yán)重。另一方面，在大型施工項(xiàng)目上建筑企業(yè)獲利豐厚，因而會不惜重金購置工程設(shè)備，但項(xiàng)目一結(jié)束設(shè)備就可能閑置，而很少再次使用，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

（四）存在賬實(shí)不符的問題，會計信息質(zhì)量不高

建筑施工企業(yè)固定資產(chǎn)存在賬實(shí)不符問題，這也是其會計信息質(zhì)量不高的原因之一。賬實(shí)不符的主要原因是固定資產(chǎn)清查制度沒有嚴(yán)格貫徹實(shí)施，加上固定資產(chǎn)管理人員執(zhí)行力度不夠，使得固定資產(chǎn)管理水平難以提升。不少建筑施工企業(yè)固定資產(chǎn)分類不明確、相關(guān)資料不齊全，更不用說固定資產(chǎn)的清查了，使得固定資產(chǎn)核算不清晰，賬實(shí)不符問題時有發(fā)生。由于施工企業(yè)點(diǎn)多線長，固定資產(chǎn)管理跨度大，在資產(chǎn)的使用、保管等方面也有不少問題，隨意變更資產(chǎn)分類和折舊計提方法等問題突出，這些都會造成固定資產(chǎn)管理效率低下，影響會計信息質(zhì)量。

三、建設(shè)施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理對策

（一）提高全員固定資產(chǎn)管理認(rèn)識

建筑施工企業(yè)相關(guān)人員必須提高固定資產(chǎn)管理意識，并在實(shí)踐中加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。一是要優(yōu)化固定資產(chǎn)管理人員配置，將固定資產(chǎn)管理納入施工項(xiàng)目管理之中。二是從管理層到經(jīng)辦人員都要嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理辦法，并將管理責(zé)任落實(shí)到每個人頭上。三是要擴(kuò)大固定資產(chǎn)管理的范圍，不僅僅是對固定資產(chǎn)的數(shù)量進(jìn)行登記，還要對固定資產(chǎn)的使用、維修、報廢等方面嚴(yán)格把關(guān)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的全流程管理。

（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)，完善管理體系

建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)，完善管理體系。首先要將定固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)放在首位，從固定資產(chǎn)的新增到處置都必須制定明確的流程，并且要有清晰的記錄，包括固定資產(chǎn)的購置人員、購置日期以及固定資產(chǎn)的型號、規(guī)格、出場地等，進(jìn)行詳細(xì)的記錄，使得后期查閱時一目了然。其次要明確違反制度規(guī)定的懲罰措施，用制度約束固定資產(chǎn)管理相關(guān)人員的行為，將權(quán)力關(guān)在制度的籠子里，為完善固定資產(chǎn)管理體系奠定基礎(chǔ)。

（三）購置大型固定資產(chǎn)要經(jīng)過科學(xué)論證

對于金額較大、具有特殊功能的大型固定資產(chǎn)，在購置時一定要經(jīng)過科學(xué)論證，以避免后期資產(chǎn)的閑置。建筑施工企業(yè)在投標(biāo)時，必須做好成本預(yù)測，尤其是專用設(shè)備的成本收益比，需要經(jīng)過精確計算、反復(fù)論證后才能確定固定資產(chǎn)是否應(yīng)該投入。同時，購置大型或?qū)Ｓ霉潭ㄙY產(chǎn)設(shè)備前，要考慮設(shè)備的功能和再利用性能，若是不能轉(zhuǎn)場再使用，則必須考慮清楚資產(chǎn)閑置的成本，以及資產(chǎn)使用后回收的收益，將資源的合理利用放在設(shè)備購進(jìn)的考慮范圍之內(nèi)，避免資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)保值

建筑施工企業(yè)必須做好固定資產(chǎn)清查工作，避免資產(chǎn)賬實(shí)不符。首先要形成固定資產(chǎn)清查制度，確定固定資產(chǎn)的清查日期，定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，檢查資產(chǎn)的使用和閑置情況，為固定資產(chǎn)的正確核算提供保障。其次，固定資產(chǎn)的清查必須安排專人負(fù)責(zé)，對資產(chǎn)購置、保管、維修、報廢等環(huán)節(jié)進(jìn)行核查，尤其是臨時不用設(shè)備的保管，要注意其存放地點(diǎn)，盡可能避免設(shè)備的自然損耗。同時，要詳細(xì)記錄檢查結(jié)果，以確保固定資產(chǎn)清查效果。最后，要做好固定資產(chǎn)清查報告的編制工作，詳細(xì)說明固定資產(chǎn)的使用及閑置情況，為管理層決策提供幫助。

作者:吳雙梅 單位:太原市市政工程總公司

參考文獻(xiàn)

[1]魯艷艷.施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理和核算存在的問題及建議[J].交通財會.2014(11).

[2]趙愛明.對施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理的思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2013（8）.

第9篇：固定資產(chǎn)清查建議范文

關(guān)鍵詞：石化；固定；資產(chǎn) 管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01

石化企業(yè)的固定資產(chǎn)一般都有投資規(guī)模大、價值高的特點(diǎn)，占企業(yè)總資產(chǎn)的比重很大，因此加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理和核算時強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要方面。由于石化企業(yè)的生產(chǎn)裝置復(fù)雜、設(shè)備繁多，固定資產(chǎn)管理難度較大，固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、信息失真的現(xiàn)象較為普遍，每次固定資產(chǎn)清查都會暴露出問題。

如何加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理，對于企業(yè)提高固定資產(chǎn)使用效率，降低運(yùn)營成本，增加利潤具有重要意義。因此本文擬從分析石化企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題入手，通過我單位的實(shí)際，探討加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，就企業(yè)如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理談一點(diǎn)粗淺的看法。

一、建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的完善與否關(guān)系著企業(yè)能否建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。為此，我公司制定了《固定資產(chǎn)管理制度》，該制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的新增、保管與維護(hù)、清查、處置（報廢、盤盈、盤虧、閑置、轉(zhuǎn)讓、租賃、調(diào)撥、減值）、核算等管理原則。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施能夠保證企業(yè)固定資產(chǎn)投入、使用和處置規(guī)范有序，避免資金浪費(fèi)、資產(chǎn)損失。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是全方位的控制，企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)的投資、使用、調(diào)撥、修理、處置等環(huán)節(jié)的控制制度并將不相容職務(wù)分離。建立相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制。同時通過固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評價有效監(jiān)督內(nèi)控的運(yùn)行，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正。制度詳細(xì)規(guī)定了財務(wù)部門、設(shè)備管理、物資采購、工程建設(shè)、投資計劃、信息管理、資產(chǎn)經(jīng)營、紀(jì)律檢察、使用單位等的職責(zé)及工作程序，并有附表23個，用來規(guī)范工作程序。以表格形式固化工作流程，流程清晰，使用方便。

二、固定資產(chǎn)的專家型購置

1.資產(chǎn)購置

做好固定資產(chǎn)投資規(guī)劃固定資產(chǎn)購置是企業(yè)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的源頭，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，在進(jìn)行充分調(diào)研、科學(xué)論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行投資規(guī)劃。強(qiáng)化固定資產(chǎn)采購，采購部門應(yīng)在確保質(zhì)量的前提下根據(jù)具體情況靈活采用詢比價、競爭性談判、招投標(biāo)等方式降低固定資產(chǎn)投資成本。在采購實(shí)施過程中應(yīng)簽訂合同并嚴(yán)格履行審批手續(xù)，貨款支付應(yīng)嚴(yán)格按照合同執(zhí)行，避免提前支付貨款使企業(yè)處于被動局面。對于技術(shù)質(zhì)量要求高、成本支出較大的購置合同，由相關(guān)部門技術(shù)專家簽訂技術(shù)協(xié)議，采購時聘請專家?guī)斐蓡T進(jìn)行評審。

2.嚴(yán)格固定資產(chǎn)驗(yàn)收

公司設(shè)置了專門的各類專業(yè)技術(shù)人員組成技術(shù)鑒定委員會，以保證固定資產(chǎn)的質(zhì)量并保證與資產(chǎn)相關(guān)資料的完整性。固定資產(chǎn)驗(yàn)收交付使用時，由資產(chǎn)使用部門辦理相關(guān)的入賬審批手續(xù)后交財務(wù)部門入賬。

三、加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常使用和管理

1.財務(wù)部門參加固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收，組織編制項(xiàng)目竣工決算報告，按《單項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)規(guī)則》創(chuàng)建資產(chǎn)主數(shù)據(jù)，建立固定資產(chǎn)賬

審核固定資產(chǎn)分類和計價，及時變更固定資產(chǎn)主數(shù)據(jù)，正確計提折舊，辦理財產(chǎn)保險，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整；組織固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，審核、編制、上 報清查報告等。

2.資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常管理

資產(chǎn)管理部門應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)臺賬、固定資產(chǎn)卡片并序時進(jìn)行維護(hù)。審核上報各種報表；負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的能力查定、掌握在 用固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)狀況，組織固定資產(chǎn)的檢維修管理，掌握、分析固定資產(chǎn)動態(tài)，優(yōu)化固定資 產(chǎn)資源，提高固定資產(chǎn)利用率。

組織閑置、報廢固定資產(chǎn)的技術(shù)鑒定，審核公司固定資產(chǎn)的調(diào)撥、閑置、轉(zhuǎn)讓、報廢等處置手續(xù)；參加閑置和報廢固定資產(chǎn)的對外處置的價格評審。

3.使用部門或單位建立健全本單位固定資產(chǎn)臺賬和檔案，保證賬、實(shí)相符

編制固定資產(chǎn)各種報表；負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)日常管理，包括維護(hù)保養(yǎng)、檢修、檢查等工作，掌握固定資產(chǎn)的技術(shù) 經(jīng)濟(jì)狀況，提出資源優(yōu)化建議；負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的拆除管理，確保閑置、報廢固定資產(chǎn)的安全完整移交；提出修舊利 廢、降級使用方案和建議；配合閑置、報廢固定資產(chǎn)的對外處置。制定固定資產(chǎn)保管安全防范措施，防止丟失、損害等現(xiàn)象發(fā)生；生產(chǎn)、安全部門制定安全操作規(guī)程，要求操作人員正確使用，防止事故發(fā)生，造成資產(chǎn)損失。生產(chǎn)、安全和設(shè)備 管理等部門每月至少組織一次檢查，及時消除安全隱患。

4.建立固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度

固定資產(chǎn)清查工作由財務(wù)部門牽頭組織，資產(chǎn)管理部門參加，各單位負(fù)責(zé)實(shí)物清點(diǎn)。各單位對固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行清點(diǎn)，填寫清查表，并與財務(wù)賬表核對，采用與資產(chǎn)明細(xì)表主數(shù)據(jù)內(nèi)容逐一比對的方法進(jìn)行。如我公司對有賬無物、有物無賬、賬實(shí)不一致、毀損、閑置、調(diào)撥的資產(chǎn)分別填報《固定資產(chǎn)盤虧申請明細(xì)表》、《固定資產(chǎn)盤盈申請明細(xì)表》、《固定資產(chǎn)主數(shù)據(jù)變更表》、《固定資產(chǎn)報廢申請明細(xì)表》、《固定資產(chǎn)閑置清冊》，按規(guī)定時間將經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核過的清查報告和《固定資產(chǎn)清查結(jié)果匯總表》報機(jī)動部、財務(wù)部。機(jī)動部根據(jù)情況組織財務(wù)部等部門進(jìn)行實(shí)物抽查，審核、匯總清查表，并經(jīng)負(fù)責(zé)人審核清查結(jié)果。財務(wù)部根據(jù)機(jī)動部提交的清查表，編寫公司清查報告，財務(wù)部負(fù)責(zé)人審核清查結(jié)果，按權(quán)限報公司或總部。在盤點(diǎn)的同時落實(shí)資產(chǎn)使用狀況、對于閑置資產(chǎn)履行相關(guān)審批手續(xù)進(jìn)行合理調(diào)配使用，以提高資產(chǎn)使用效率。

四、固定資產(chǎn)的處置管理

固定資產(chǎn)的處置是固定資產(chǎn)管理的最終環(huán)節(jié)。如果管控不到位，容易導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失，特別是隨著技術(shù)的進(jìn)步以及生產(chǎn)改造等，設(shè)備進(jìn)行更新，但原設(shè)備仍然有利用價值，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)處置方式的不同采取相應(yīng)的控制措施。使用期滿需要正常報廢的固定資產(chǎn)、非正常報廢資產(chǎn)，由公司相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員組成公司設(shè)備技術(shù)鑒定小組。對于安全、環(huán)保、消防和IT類等設(shè)施的報廢鑒定，須有HSE 部和科技信息部等專業(yè)部門人員參加。確保報廢設(shè)備物資已失去使用價值，嚴(yán)格履行各級審批手續(xù)。

我單位建立了固定資產(chǎn)調(diào)劑使用的機(jī)制。如機(jī)動部每年對閑置固定資產(chǎn)（包括房屋、設(shè)備）的分布狀況進(jìn)行分析，在公司范圍內(nèi)合理調(diào)劑、盤活閑置固定資產(chǎn)，及時掌握閑置固定資產(chǎn)的利用效果。分析報告報公司分管領(lǐng)導(dǎo)，對分析報告中指出的問題，各有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真采取措施加以改進(jìn)。通過建立閑置固定資產(chǎn)臺賬，讓公司各單位的管理人員和技術(shù)人員共享，需要設(shè)備時，先到閑置臺賬中查找是否有可使用的設(shè)備，有的話通過內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)來使用，沒有才可以進(jìn)行新設(shè)備的采購計劃。加氫370萬噸/年改造工程，通過技術(shù)人員的認(rèn)真梳理與核對，本次利舊設(shè)備共17套，包括4臺泵，5套罐子、2套抽提塔、2套水冷器、4套換熱器。其中5套設(shè)備用于370萬噸/年改造，其余進(jìn)行廠內(nèi)調(diào)撥使用，用于二加氫、水汽、常減壓、焦化等多套裝置，共實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)調(diào)撥近580萬元。

近年來國家加大淘汰落后產(chǎn)能力度并給予政策上的支持與資金的補(bǔ)助，企業(yè)處置資產(chǎn)時應(yīng)關(guān)注是否屬于淘汰落后產(chǎn)能范疇。另外國家增值稅相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定銷售自己使用過的固定資產(chǎn)與銷售廢舊物資適用的增值稅率存在較大差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況合理籌劃。