出口企業(yè)稅收管理精選(九篇)
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第1篇：出口企業(yè)稅收管理范文
一、征、退稅管理現(xiàn)狀及其存在不足
在“先征后退”方式下，征歸征，退歸退，征退歸屬兩條線。在實(shí)際操作中，征稅部門和退稅部門往往各管一塊，而且多年以來，出口退稅工作一直由省轄市國稅局直接負(fù)責(zé)管理，約定俗成地造成征稅機(jī)關(guān)管理內(nèi)銷、退稅機(jī)關(guān)管理外銷的模式，容易形成管理漏洞。20*年初，我市在征退稅銜接方面做了初步的嘗試，逐步將原集中管理模式下的職能下放到管理部門，對(duì)各縣（市、區(qū)）生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核審批權(quán)限全面下放，對(duì)市直的生產(chǎn)企業(yè)也將人工審核環(huán)節(jié)、疑點(diǎn)調(diào)查環(huán)節(jié)下放至市直管理分局。具體到各縣（市、區(qū)）又有兩種管理模式：一種是由稅政科接受申報(bào)人工審核微機(jī)對(duì)審科長復(fù)核領(lǐng)導(dǎo)審批辦理退調(diào)庫；另一種是由各基層分局接受申報(bào)人工審核稅政科微機(jī)對(duì)審科長復(fù)核領(lǐng)導(dǎo)審批辦理退調(diào)庫。
在以上兩種模式下，對(duì)出口企業(yè)退稅業(yè)務(wù)實(shí)行集中管理，有利于各項(xiàng)政策的掌握和執(zhí)行，有一定的積極作用。但是，由縣（市）局稅政科負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)生產(chǎn)型出口企業(yè)認(rèn)定、征免稅申報(bào)管理、單證辦理、疑點(diǎn)處理、退免稅審批、退調(diào)庫辦理，即出口退稅具體事務(wù)由原省轄市局集中管理變?yōu)榭h（市）局集中管理。實(shí)行縣市局集中管理，并未形成全面有效的征退稅管理合力，仍然存在以下不足：
1、工作量大，客觀上束縛了出口退稅管理工作。以**市為例，20*年，全市有出口退稅登記企業(yè)402戶，辦理出口退稅4.22億元，專職人員11人；截至20*年底，全市已有出口退稅認(rèn)定企業(yè)1343戶，增長2.34倍，辦理出口退稅24.2億元，增長4.73倍，專職人員19人，僅增長72.7%。隨著出口企業(yè)的戶數(shù)增多，出口退稅審核審批的工作量不斷加大，大量的單證、發(fā)票審核工作占用了審核人員的主要工作時(shí)間，而對(duì)一些深層次的、動(dòng)態(tài)的退稅管理信息卻限于時(shí)間、精力不能全面了解和掌握，致使出口退稅管理工作疲于應(yīng)付，審核人員對(duì)退稅的審核主要就單審單，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況不夠熟悉，對(duì)企業(yè)的出口增長情況、貨源變動(dòng)情況以及生產(chǎn)能力的分析，還有出口價(jià)格的變動(dòng)情況、企業(yè)實(shí)際稅負(fù)等信息了解都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，甚至對(duì)有的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)還從未實(shí)地查看過，大大增加了出口退稅管理風(fēng)險(xiǎn)。
2、基層稅務(wù)干部出口退稅業(yè)務(wù)不精，主動(dòng)性還不夠。因?yàn)槌隹谕硕悓I(yè)性強(qiáng)，工作量大，操作程序復(fù)雜，基層的大多數(shù)同志以前接觸較少，因而對(duì)征退稅銜接工作的認(rèn)識(shí)還不足，對(duì)出口業(yè)務(wù)重視不夠，缺少必須的管理和嚴(yán)格的審核，客觀上還存在“事不關(guān)己，高高掛起”，造成征、管、查脫節(jié)，存在征管漏洞。
3、征稅和退稅部門之間的信息交換不暢。目前應(yīng)用的稅收征管軟件與出口退稅管理軟件之間沒有一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)，客觀上造成信息交換渠道不通暢，管理部門無法利用退稅部門的信息，退稅部門也不清楚管理部門日常管理中的異常信息，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理不協(xié)調(diào)，征、退稅管理不聯(lián)動(dòng)，管理信息利用效率很低。
4、征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)有待進(jìn)一步細(xì)化。工作流程還不科學(xué)，仍未形成完整的工作鏈條，尚未明確征退稅管理各環(huán)節(jié)、各崗位的具體職責(zé)；稅收管理員在出口退（免）稅工作中承擔(dān)的具體事項(xiàng)不夠明確，征、退一體化、“一崗兩責(zé)”的雙向功能角色未到位。
二、我市加強(qiáng)征退稅銜接的具體做法
今年以來，我市緊緊圍繞精細(xì)化、科學(xué)化管理這一條主線，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅基礎(chǔ)管理，堵塞管理漏洞，提高出口退稅管理效能。年初，我市在一個(gè)縣（市）局開展了試點(diǎn)，為進(jìn)一步加強(qiáng)征退稅銜接做出了積極的探索，從實(shí)踐中摸索經(jīng)驗(yàn)，在工作中解決問題。
1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)推進(jìn)征退稅銜接試點(diǎn)工作。今年年初，我市就將征退稅銜接、征退稅聯(lián)合評(píng)估作為市局的兩項(xiàng)重點(diǎn)工作，分管局長及進(jìn)出口處領(lǐng)導(dǎo)多次到基層實(shí)地調(diào)研摸底，深入了解出口企業(yè)類型、行業(yè)結(jié)構(gòu)及當(dāng)前出口退稅工作出現(xiàn)的問題，督促試點(diǎn)單位扎實(shí)推進(jìn)征退稅銜接試點(diǎn)工作，切實(shí)做到“便于操作、真正銜接”。
2、以屬地管理為原則完善出口退稅管理模式，強(qiáng)化征退稅銜接。為確保征退稅銜接管理模式的落實(shí)到位，結(jié)合實(shí)際征管模式、退稅程序等，從制度建設(shè)著手，明確出口企業(yè)基礎(chǔ)管理是稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理的一項(xiàng)重要職責(zé)，優(yōu)化征退稅銜接的具體流程，建立了一系列相關(guān)管理制度，依托責(zé)任區(qū)，由責(zé)任區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)出口企業(yè)的出口退（免）稅申報(bào)資料受理、人工審核、疑點(diǎn)調(diào)查、退稅評(píng)估、日常管理等。
3、圍繞稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，整合職能配置，優(yōu)化數(shù)據(jù)應(yīng)用。將出口退稅納入管理員制度，管理員通過靜態(tài)管理與退稅評(píng)估、實(shí)地調(diào)查等動(dòng)態(tài)管理相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理隱患，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，將打擊和防范騙稅的管理觸角延伸至征稅一線，有效改變目前出口退稅“重審核、輕管理”的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)直接有效的管理。
4、健全崗責(zé)體系，合理設(shè)置流程，保證征退稅管理高效運(yùn)行。加強(qiáng)與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管等部門的協(xié)作，明確各部門在各銜接環(huán)節(jié)中的職責(zé)和工作要求，實(shí)現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理機(jī)制，結(jié)合稅收管理員制度的深入實(shí)施，明確、細(xì)化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實(shí)。
5、加強(qiáng)溝通聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)征退稅信息資源共享。為解決目前出口退稅“重審核、輕管理”與人力資源相對(duì)不足的矛盾，充分運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)、征管信息系統(tǒng)和出口退稅信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能，對(duì)出口企業(yè)相關(guān)涉稅信息實(shí)行“一戶式”管理，切實(shí)加強(qiáng)征退稅信息的雙向傳輸與共享，提高出口退稅管理效能，基本實(shí)現(xiàn)了出口企業(yè)基礎(chǔ)信息（稅務(wù)登記、退稅認(rèn)定）、發(fā)票信息、免稅申報(bào)信息、退稅審核審批數(shù)據(jù)、出口退調(diào)庫情況等信息的“一戶”式查詢，有效促進(jìn)了征退稅部門間的協(xié)作配合、信息共享。
通過推行征退稅銜接，既發(fā)揮了出口退稅部門專業(yè)化管理的特長，又發(fā)揮了基層一線征管部門熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了征稅管理和退稅管理的良性互動(dòng)，形成了齊抓共管的管理合力，從退（免）稅認(rèn)定管理到申報(bào)審核、疑點(diǎn)處理等環(huán)節(jié)的配合，規(guī)范了出口企業(yè)有關(guān)納稅和退（免）稅數(shù)據(jù)在征、退稅部門之間的傳遞和反饋，促進(jìn)了退（免）稅管理更好地融合到日管活動(dòng)中；另一方面，通過征退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評(píng)估和退稅評(píng)估的結(jié)合，堵塞了因征退分離存在的管理漏洞，進(jìn)一步提高了整個(gè)稅收管理的質(zhì)量和效率。
三、進(jìn)一步完善征退稅銜接的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)
我們感到要真正做到征退稅銜接，對(duì)出口退稅工作做到“無縫隙”管理，還應(yīng)做好以下幾個(gè)方面工作：
1、充分應(yīng)用現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)平臺(tái)，建立綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)三大主體應(yīng)用系統(tǒng)間的功能銜接和跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)訪問，消除重復(fù)操作，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的信息共享和信息交換，加強(qiáng)征退稅數(shù)據(jù)之間的銜接，并逐步形成協(xié)同運(yùn)作的稅務(wù)信息化應(yīng)用格局。
2、加強(qiáng)部門協(xié)作，明確各部門在各銜接環(huán)節(jié)中的職責(zé)和工作要求，實(shí)現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理的機(jī)制。正確處理專業(yè)管理和綜合管理的關(guān)系，將出口退稅工作由退稅部門單獨(dú)管理轉(zhuǎn)向征退稅部門共同管理，注重加強(qiáng)出口退稅工作與日管工作、與稅收管理員制度的結(jié)合，實(shí)施稅收綜合管理。
3、出口退稅管理的一些基礎(chǔ)性工作前移后，承擔(dān)出口退稅管理工作任務(wù)的基層分局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整、充實(shí)或完善。對(duì)征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)進(jìn)一步細(xì)化。認(rèn)真查找征退稅銜接的重點(diǎn)部位和薄弱環(huán)節(jié)，研究解決方案和措施，明確征、退稅銜接的具體工作流程。
4、要研究分析稅收管理員平臺(tái)的業(yè)務(wù)功能設(shè)置，開發(fā)征退稅銜接工作流，規(guī)范流程操作，科學(xué)界定稅收管理員在稅源管理中的崗位職責(zé)，將出口退稅基礎(chǔ)管理和核查分解納入稅收管理員的職責(zé)范圍，明確、細(xì)化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，充分發(fā)揮稅收管理員掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)生產(chǎn)經(jīng)營情況的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)加強(qiáng)考核和責(zé)任追究，實(shí)現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實(shí)。
第2篇：出口企業(yè)稅收管理范文
隨著國家煙草行業(yè)進(jìn)出口管理體制的改革和完善，卷煙出口經(jīng)營模式發(fā)生了變化，實(shí)行卷煙出口企業(yè)收購出口、卷煙出口企業(yè)自產(chǎn)卷煙出口、卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)卷煙委托卷煙出口企業(yè)出口的經(jīng)營模式，為規(guī)范新經(jīng)營模式下的出口卷煙免稅的稅收管理工作，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、卷煙出口企業(yè)（名單見附件1）購進(jìn)卷煙出口的,卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙銷售給出口企業(yè)時(shí)，免征增值稅、消費(fèi)稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，并按照下列方式進(jìn)行免稅核銷管理。
（一）卷煙出口企業(yè)應(yīng)在免稅卷煙報(bào)關(guān)出口（出口日期以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起4個(gè)月的申報(bào)期（申報(bào)期為每月1日至15日，下同）內(nèi)，向主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱退稅機(jī)關(guān)）辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。辦理免稅核銷時(shí)應(yīng)提供以下資料：
1.出口卷煙免稅核銷申報(bào)表（附件4）。
2.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。
3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）。申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的，可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）；在試行申報(bào)出口貨物退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū)，實(shí)行“出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)”的企業(yè)，可以比照相關(guān)規(guī)定免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，稅務(wù)機(jī)關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核免稅核銷；屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。
4.出口發(fā)票。
5.出口合同。
6.出口卷煙已免稅證明。
（二）退稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)卷煙出口企業(yè)的免稅核銷申報(bào)進(jìn)行審核（包括出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等電子信息的比對(duì)審核），對(duì)經(jīng)審核符合免稅出口卷煙有關(guān)規(guī)定的準(zhǔn)予免稅核銷，并填寫《出口卷煙免稅核銷審批表》（附件5）。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月對(duì)卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)審核不予免稅核銷的情況，填寫《出口卷煙未申報(bào)免稅核銷及不予免稅核銷情況表》（附件6），并將該表及《出口卷煙免稅核銷審批表》傳遞給主管卷煙出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由其對(duì)卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)審核不予免稅核銷的出口卷煙按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。
二、有出口經(jīng)營權(quán)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)（名單見附件2）按出口計(jì)劃直接出口自產(chǎn)卷煙,免征增值稅、消費(fèi)稅,出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。按照以下方式進(jìn)行免稅核銷管理：
（一）卷煙出口企業(yè)應(yīng)在免稅卷煙報(bào)關(guān)出口次月起4個(gè)月的申報(bào)期內(nèi)，向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。申報(bào)免稅核銷時(shí)應(yīng)提供以下資料：
1.出口卷煙免稅核銷申報(bào)表。
2.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。
3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）。出口收匯核銷單（出口退稅專用）提供要求與本通知第一條第一款相同。
4.出口發(fā)票。
5.出口合同。
（二）退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照本通知第一條第二款規(guī)定對(duì)卷煙出口企業(yè)的免稅核銷申報(bào)進(jìn)行處理。
出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一核算繳稅的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)本通知有關(guān)規(guī)定制定具體管理辦法。
三、卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托卷煙出口企業(yè)（名單見附件3）按出口計(jì)劃出口自產(chǎn)卷煙，在委托出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。按照以下方式進(jìn)行免稅核銷管理：
（一）卷煙出口企業(yè)（受托方）應(yīng)在卷煙出口之日起60日內(nèi)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號(hào)〕第四條規(guī)定，向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物證明》。有關(guān)資料審核無誤且出口卷煙牌號(hào)、卷煙生產(chǎn)企業(yè)、出口國別（地區(qū)）、外商單位等與免稅出口卷煙計(jì)劃相符的，由退稅機(jī)關(guān)開具《出口貨物證明》；卷煙出口數(shù)量超過免稅出口卷煙計(jì)劃以及未在列名口岸報(bào)關(guān)等不符合免稅出口卷煙規(guī)定的，退稅機(jī)關(guān)一律不得開具《出口貨物證明》。
（二）卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）應(yīng)在免稅卷煙報(bào)關(guān)出口次月起4個(gè)月的申報(bào)期內(nèi)，向主管其出口退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。申報(bào)免稅核銷時(shí)應(yīng)提供以下資料：
1.出口卷煙免稅核銷申報(bào)表。
2.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）復(fù)印件。
3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）復(fù)印件。申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的，可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）復(fù)印件；屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明復(fù)印件。
4.出口發(fā)票。
5.出口合同。
（三）主管卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）的退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照本通知第一條第二款規(guī)定對(duì)卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）的免稅核銷申報(bào)進(jìn)行處理，對(duì)卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行免稅核銷申報(bào)以及經(jīng)審核不予核銷的，應(yīng)通知主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。
四、卷煙出口企業(yè)以及委托出口的卷煙生產(chǎn)企業(yè)，由于客觀原因不能按本通知規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)或申請(qǐng)開具《出口貨物證明》的，可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)提出書面合理理由申請(qǐng)延期申報(bào)，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)或開具《出口貨物證明》。
五、出口卷煙的免稅核銷應(yīng)由地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。
六、其他未盡事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口卷煙稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔1998〕123號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
七、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。在本通知下發(fā)前已經(jīng)進(jìn)行了出口經(jīng)營模式調(diào)整的卷煙出口企業(yè)出口的免稅卷煙比照本通知執(zhí)行。本通知下發(fā)后，尚在出口經(jīng)營模式調(diào)整過程中的卷煙出口企業(yè)在報(bào)省國稅局批準(zhǔn)后可暫按現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行免稅出口卷煙稅收管理。
第3篇：出口企業(yè)稅收管理范文
（財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所 北京 100142）
摘 要：當(dāng)前，隨著稅收征管精細(xì)化、規(guī)范化、科學(xué)化管理的不斷推進(jìn)，退稅評(píng)估日益成為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)出口退稅管理的重要措施，其地位在整個(gè)稅收業(yè)務(wù)工作中日益凸顯。但目前退稅評(píng)估大多獨(dú)立于“一戶式”納稅評(píng)估之外，無論從資源整合上還是評(píng)估效能上都存在一定的問題。本文就征、退稅納稅評(píng)估的現(xiàn)狀和問題進(jìn)行分析，提出了整合征、退環(huán)節(jié)納稅評(píng)估，完善“一戶式”納稅評(píng)估指標(biāo)體系的工作建議。
關(guān)鍵詞 ：退稅評(píng)估；征管漏洞；出口退稅；“一戶式”納稅；評(píng)估體系
中圖分類號(hào)：F222 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．06．009
1 整合征、退納稅評(píng)估，完善“一戶式”納稅評(píng)估的意義
1．1 相關(guān)概念闡述
納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。退稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《國家稅務(wù)總局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）文件要求，對(duì)出口企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析、評(píng)價(jià)，并據(jù)此作出定性、定量判斷和采取進(jìn)一步管理措施的行為。“一戶式”納稅評(píng)估，是依托于現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息，集征、退、查于一體，將多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)所產(chǎn)生的涉稅信息集中整合，按納稅人各項(xiàng)基礎(chǔ)性信息進(jìn)行個(gè)案分析、綜合評(píng)述、個(gè)性化處理，通過網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)面向任何一個(gè)納稅人涉稅信息的采集、加工、分析、查詢、處理并自動(dòng)生成綜合評(píng)價(jià)報(bào)告和等級(jí)評(píng)定結(jié)果。
1．2 完善“一戶式”納稅評(píng)估的意義
退稅評(píng)估應(yīng)該是按照“納稅評(píng)估”辦法的要求，對(duì)出口企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)。退稅評(píng)估是納稅評(píng)估的一個(gè)重要組成部分，我們有必要將退稅評(píng)估融入到“一戶式”納稅評(píng)估體系之中，完善“一戶式”納稅評(píng)估體系?？茖W(xué)完善的“一戶式”納稅評(píng)估，其核心是將征管系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)等數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，將分散在各個(gè)不同系統(tǒng)、不同業(yè)務(wù)模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進(jìn)行整理、篩選、歸并，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲(chǔ)。評(píng)估人員通過對(duì)這部分?jǐn)?shù)據(jù)的分析，對(duì)納稅人稅收發(fā)展的趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，對(duì)納稅遵從狀況給予科學(xué)合理、公開公正的評(píng)估和判定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)、有效、科學(xué)、嚴(yán)密的控管。完善后的“一戶式”納稅評(píng)估在強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和嚴(yán)防出口騙稅等方面具有重要意義。
2 征、退稅納稅評(píng)估的現(xiàn)狀與問題
近年來，稅務(wù)部門推行在專業(yè)評(píng)估、分析、監(jiān)控、管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口貨物的征退稅一體化綜合管理工作。為更加符合增值稅鏈條管理的要求，也為實(shí)現(xiàn)征、退稅部門統(tǒng)籌共管出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，嘗試完善“一戶式”納稅評(píng)估工作，將退稅評(píng)估有效地融入過往的“一戶式”納稅評(píng)估體系中，為加強(qiáng)征退銜接和推進(jìn)征退查一體化發(fā)揮了跨越式的作用。但在實(shí)踐中，目前“一戶式”納稅評(píng)估工作仍然存在以下幾個(gè)方面的問題。
2．1 納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)不足，“一戶式”評(píng)估體系不完善
當(dāng)前，一些納稅評(píng)估人員雖然開展了納稅評(píng)估工作很多年，但仍對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估缺乏準(zhǔn)確的理解。納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的內(nèi)涵理解不足，對(duì)如何建立科學(xué)的納稅評(píng)估體系概念模糊，很多人將退稅評(píng)估與納稅評(píng)估看成是兩個(gè)并列的概念，未能認(rèn)識(shí)到退稅評(píng)估是納稅評(píng)估的重要組成部分，完善的納稅評(píng)估體系中必須有效地融入退稅評(píng)估。納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的作用和價(jià)值認(rèn)知不足，部分評(píng)估人員往往認(rèn)為“一戶式”納稅評(píng)估僅僅是一件案頭的稅務(wù)審計(jì)工作，只是簡單地核對(duì)企業(yè)提交的相關(guān)材料，而不能予以認(rèn)真的分析，并通過邏輯上的兌契關(guān)系發(fā)現(xiàn)相關(guān)疑點(diǎn)。同時(shí)，退稅評(píng)估人員由于身兼出口企業(yè)的日常管理或?qū)徍斯ぷ?，往往以工作量大不能抽身為由而不進(jìn)行實(shí)地核查，未能獲取第一手的信息，致使納稅評(píng)估工作雖然名義上已經(jīng)開展，但實(shí)際中發(fā)現(xiàn)問題有限，不能達(dá)到預(yù)期的效果。
其次，“一戶式”納稅評(píng)估體系不完善，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。目前，由于缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，缺少科學(xué)、規(guī)范的工作指引，納稅評(píng)估工作常常無章可循，變得比較隨意，在增加了評(píng)估難度的同時(shí)，也讓評(píng)估人員對(duì)退稅評(píng)估工作產(chǎn)生了畏難情緒。
2．2 退稅部門開展的退稅評(píng)估未能有效地融入“一戶式”納稅評(píng)估工作之中
在納稅評(píng)估過程中，征稅和退稅部門同樣各自為政，分別從自己的專業(yè)立場(chǎng)對(duì)出口企業(yè)開展評(píng)估業(yè)務(wù)，而不能借助對(duì)方的力量，通盤考慮問題，造成了人力資源的巨大浪費(fèi)，也影響了評(píng)估的質(zhì)量，大大降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口退稅管理工作的質(zhì)效。因此要完善“一戶式”納稅評(píng)估工作，退稅評(píng)估的拳頭必須和征稅評(píng)估的拳頭綁定在一起，形成合力。
2．3 納稅評(píng)估人員專業(yè)化不足且分散在征、退部門之中，缺乏全面掌握征、退稅業(yè)務(wù)復(fù)合型評(píng)估人才
納稅評(píng)估是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，只有具有豐富經(jīng)驗(yàn)和嫻熟業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員才能勝任。而目前由于稅務(wù)機(jī)關(guān)人力資源緊張與高速增長的業(yè)戶數(shù)量形成巨大的矛盾，評(píng)估人員往往需要兼任稅源管理和退稅審核工作。同時(shí)大多數(shù)評(píng)估人員稅收業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，征稅部門納稅評(píng)估人員缺乏對(duì)出口政策的學(xué)習(xí)，對(duì)出口退免稅業(yè)務(wù)有畏懼心理，其納稅評(píng)估往往不能從征退一體化的角度來考慮；退稅部門納稅評(píng)估人員長期從事退稅業(yè)務(wù)，對(duì)相應(yīng)征管業(yè)務(wù)的了解也極其欠缺，無法從林林總總的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，從而發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)挖掘出深層次的問題，所以十分迫切需要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力資源配置，尤其是加大對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估人才的培養(yǎng)，建設(shè)精通征退稅業(yè)務(wù)的“納稅評(píng)估人才庫”。
3 整合退稅評(píng)估到“一戶式”納稅評(píng)估的建議
出口退稅評(píng)估是一種典型的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，要運(yùn)用信息化的、科學(xué)的分析方法，來比較、分析、論證、測(cè)算及評(píng)估出口企業(yè)各種信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)的精細(xì)化管理，預(yù)防出口騙稅案件的發(fā)生。因此，把出口退稅評(píng)估整合到“一戶式”納稅評(píng)估當(dāng)中，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和完善出口退稅管理工作，具有十分重要的作用和意義。在整合的過程中，筆者建議應(yīng)該遵循“兩個(gè)體系、兩個(gè)整合、兩個(gè)建庫”的工作思路。
3．1 形成和規(guī)范“信息收集體系、分級(jí)預(yù)警體系”兩個(gè)體系
（1）信息收集體系。評(píng)估綜合管理人員在已確定的評(píng)估項(xiàng)目基礎(chǔ)上，借助“一戶式”稅收管理信息系統(tǒng)，對(duì)個(gè)案納稅人通過監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行具體分析預(yù)測(cè)，去偽存真，篩選判別，對(duì)有疑點(diǎn)問題的，確定為評(píng)估對(duì)象。建立信息收集體系，有利于及時(shí)了解出口貨物（特別是異地收購貨物）出口額增長過快、價(jià)格變動(dòng)較大、貨物國內(nèi)流向異常、新增出口貨物金額較大、出口貨物中以“四小票”為主要原材料加工的產(chǎn)品等情況，深入分析、評(píng)估，從宏觀上把握本地區(qū)出口退（免）稅的發(fā)展態(tài)勢(shì)。
（2）分級(jí)評(píng)估預(yù)警體系。運(yùn)行模式為：一是根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)信息，確保完成預(yù)警信息調(diào)查核實(shí)工作；二是以制度形式確定評(píng)估對(duì)象，增強(qiáng)評(píng)估工作的針對(duì)性。如：對(duì)應(yīng)退（免）稅出口額變動(dòng)連續(xù)兩次預(yù)警、生產(chǎn)企業(yè)免抵退比例異常預(yù)警等項(xiàng)目，必須作為評(píng)估對(duì)象，通過評(píng)估程序?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行退（免）稅評(píng)估；三是根據(jù)預(yù)警企業(yè)評(píng)估情況，確定重點(diǎn)評(píng)估行業(yè)，并以重點(diǎn)行業(yè)評(píng)估為突破口，發(fā)現(xiàn)出口退（免）稅管理中存在的漏洞，提出針對(duì)性解決措施，從而提高出口退稅管理水平。
3．2 將退稅評(píng)估的指標(biāo)和方法融入到“一戶式”納稅評(píng)估中，使兩者加以整合
（1）流程的整合。通過把退稅評(píng)估融入到“一戶式”納稅評(píng)估之中，將退稅評(píng)估和征稅評(píng)估管理辦法整合為“一戶式納稅評(píng)估管理辦法”，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)納稅評(píng)估的一體化管理。首先要完善“一戶式”納稅評(píng)估體系中相關(guān)崗位設(shè)置，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置納稅評(píng)估分析崗、評(píng)估處理崗和評(píng)估復(fù)核崗，有條件的還可以設(shè)置退稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。在確定崗位人員職責(zé)時(shí)，規(guī)定相關(guān)崗位人員不得兼職。加設(shè)評(píng)估復(fù)核崗位，對(duì)結(jié)論需要整改及相關(guān)指標(biāo)異常的設(shè)置復(fù)核時(shí)間，定期跟進(jìn)，對(duì)評(píng)估結(jié)論需要整改或存在待跟進(jìn)問題的被評(píng)估企業(yè)作暫緩?fù)硕惢蛞扑突樘幚怼＿@樣做，一是保證退稅評(píng)估工作的效率和質(zhì)量；二是符合相互制約、相互監(jiān)督的執(zhí)法機(jī)制。
（2）信息的整合。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立科學(xué)完善的信息共享體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過現(xiàn)有的CTAIS平臺(tái)或設(shè)置“一戶式”納稅評(píng)估信息平臺(tái)相應(yīng)信息，方便評(píng)估人員及時(shí)、便捷地獲取。評(píng)估人員通過全面的分析平臺(tái)中出口企業(yè)的征、退環(huán)節(jié)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)環(huán)節(jié)，做出相應(yīng)的評(píng)估方案。在評(píng)估過程中，評(píng)估人員到出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所了解情況，查看賬冊(cè)憑證，認(rèn)真記錄調(diào)查核實(shí)情況；然后針對(duì)每戶評(píng)估企業(yè)制訂完整的工作底稿，主要有企業(yè)基本情況表、評(píng)估指標(biāo)分析表、評(píng)估報(bào)告等。再將評(píng)估結(jié)論反饋到“一戶式”納稅評(píng)估信息平臺(tái)中，分享評(píng)估結(jié)果，方便征、退稅管理部門了解出口企業(yè)的最新動(dòng)態(tài)。
3．3 建立有效的資源庫，夯實(shí)“一戶式”納稅評(píng)估的物質(zhì)基礎(chǔ)
（1）建立出口退（免）稅評(píng)估人才庫。人是生產(chǎn)力的重要因素，對(duì)評(píng)估工作要高度重視，在人、財(cái)、物上提供保障，尤其是對(duì)從事這方面工作的專業(yè)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，結(jié)合本地實(shí)際設(shè)立專門的評(píng)估崗位，合理配備人員，明確工作職責(zé)，認(rèn)真開展此項(xiàng)工作。
（2）建立出口退（免）稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫涵蓋內(nèi)容，一方面是全部出口企業(yè)的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)、預(yù)警值和歷次評(píng)估結(jié)果等詳細(xì)資料，并納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)征退信息的共享；另一方面是評(píng)估的工具，包括評(píng)估模版、評(píng)估工作指引、工作要求等。出口退（免）稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫應(yīng)做到實(shí)時(shí)更新，并能做到自動(dòng)初步篩選后提供關(guān)注的信息企業(yè)、信息商品和信息指標(biāo)。一般情況下，要求退稅評(píng)估選戶名單占整個(gè)納稅評(píng)估戶數(shù)任務(wù)的10％。
參考文獻(xiàn)
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第4篇：出口企業(yè)稅收管理范文
[摘要]加工貿(mào)易稅收制度主要包括保稅制度、出口退（免）稅制度和征稅制度。加工貿(mào)易保稅制度有全額保稅、定額保稅和不予保稅之分。加工貿(mào)易出口退稅方法雖然因具體貿(mào)易方式的不同而有所差異，但與一般貿(mào)易相比更有利于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。加工貿(mào)易征稅制度則對(duì)不同貿(mào)易方式、不同來源料件、區(qū)內(nèi)區(qū)外企業(yè)實(shí)行了區(qū)別的征稅待遇。
[關(guān)鍵詞]加工貿(mào)易保稅出口退稅稅收制度
一、加工貿(mào)易保稅制度
保稅制度是一種國際上通行的海關(guān)制度。我國加工貿(mào)易稅收實(shí)踐中，對(duì)于來料加工方式下，合同規(guī)定由外商提供的原材料、零部件、元器件、輔料及包裝材料，海關(guān)全額免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；加工出口的成品免征出口環(huán)節(jié)增值稅、生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，包括免征工繳費(fèi)的增值稅。但是，進(jìn)料加工方式下，海關(guān)則區(qū)別情況對(duì)進(jìn)出口貨物實(shí)行全額保稅、定額保稅或不予保稅。一般來說，保稅工廠、保稅集團(tuán)、對(duì)口合同可予以全額保稅；其它經(jīng)營進(jìn)料加工的單位或加工生產(chǎn)企業(yè)，其進(jìn)口的料、件應(yīng)根據(jù)《進(jìn)料加工進(jìn)口料、件征免稅比例表》的規(guī)定，分別按85%或95%作為出口部分免稅，15%或5%作為不能出口部分照章征稅。如不能出口部分多于海關(guān)已征稅的比例，應(yīng)照章補(bǔ)稅；少于已征稅比例而多出口的部分，經(jīng)向海關(guān)提供確鑿單證，經(jīng)主管海關(guān)審核無誤，準(zhǔn)予向納稅地海關(guān)申請(qǐng)已納稅額返還。此外，對(duì)有違反海關(guān)規(guī)定行為的經(jīng)營單位和加工生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)可對(duì)其進(jìn)口料、件在進(jìn)口時(shí)先予征稅，待其加工復(fù)出口后，再按實(shí)際消耗進(jìn)口料、件數(shù)量予以已納稅額返還。
但是，若加工貿(mào)易進(jìn)口貨物，無論來料加工或進(jìn)料加工貿(mào)易方式下進(jìn)口，只要進(jìn)入出口加工區(qū)、保稅區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)等特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心、保稅倉庫等特殊監(jiān)管場(chǎng)所，均實(shí)行全額保稅。但是，基于歷史原因，我國多數(shù)加工貿(mào)易企業(yè)位于出口加工區(qū)、保稅區(qū)等特殊監(jiān)管區(qū)域之外，因此對(duì)于這些企業(yè)而言，進(jìn)料加工進(jìn)口貨物仍存在不完全保稅甚至不予保稅的可能。
二、加工貿(mào)易出口退（免）稅制度
對(duì)于來料加工貿(mào)易方式，我國實(shí)行以免稅為主，不予出口退稅的政策。如果出口企業(yè)是以來料加工復(fù)出口方式出口國家規(guī)定不予退（免）稅貨物的，仍然可以享受免稅，但對(duì)其耗用的國產(chǎn)材料則不辦理出口退稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，而是計(jì)入成本。
但是，對(duì)于進(jìn)料加工貿(mào)易方式，我國實(shí)行出口退（免）稅制度。該貿(mào)易方式下出口貨物的消費(fèi)稅的退（免）稅辦法與一般貿(mào)易方式相同，而出口貨物的增值稅的退（免）稅則有所區(qū)別，即根據(jù)進(jìn)料加工復(fù)出口的具體貿(mào)易形式而采取不同的出口退稅計(jì)算方法。
1.作價(jià)加工復(fù)出口
出口貨物退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅額=銷售進(jìn)口料件金額×稅率-海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)際征收的增值稅稅額其中：“銷售進(jìn)口料件金額”是指出口企業(yè)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“稅率”是指當(dāng)進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算，而若進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，則按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算；“海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對(duì)您論文寫作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費(fèi)畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。
進(jìn)口料件實(shí)際征收的增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。
2.委托加工復(fù)出口
出口貨物應(yīng)退稅額=購買加工貨物的原材料等增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額×該原材料等的適用退稅率+增值稅專用發(fā)票注明的工繳費(fèi)金額×復(fù)出口貨物退稅率+海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額=應(yīng)征稅額-減征稅額
3.自行加工復(fù)出口
(1)實(shí)行“先征后退”法計(jì)算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算方法：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅稅率-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×征稅稅率）
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率
(2)實(shí)行“免、抵、退”法計(jì)算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算方法：
—當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
其中：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）
免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，且進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，即
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征的關(guān)稅和消費(fèi)稅
這里，當(dāng)納稅人有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)則應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，且當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得免征和抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；按“實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；按“購進(jìn)法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積。
—免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
其中：出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中國人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
其中“免稅購進(jìn)原材料價(jià)格”如上所述。
—當(dāng)期應(yīng)退稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額之間的小者由此可見，當(dāng)出口貨物的征稅率與退稅率不一致時(shí)，與一般貿(mào)易出口相比，加工貿(mào)易出口有助于減輕企業(yè)承擔(dān)的征退稅率不一致導(dǎo)致的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)椋话阗Q(mào)易出口企業(yè)需要承擔(dān)所有征退稅率差額部分的負(fù)擔(dān)，而加工貿(mào)易出口企業(yè)則只承擔(dān)國產(chǎn)料件部分的征退稅率差額負(fù)擔(dān)，若加工貿(mào)易企業(yè)全部使用進(jìn)口料件，且全額保稅，則基本不受加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對(duì)您論文寫作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費(fèi)畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。
出口退稅率降低的影響。
此外，當(dāng)加工貿(mào)易企業(yè)將用保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口時(shí)，貿(mào)易部門與稅務(wù)部門對(duì)這類深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的稅收處理并非完全一致。根據(jù)目前的有關(guān)規(guī)定，海關(guān)對(duì)深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)視同進(jìn)出口貿(mào)易實(shí)行保稅監(jiān)管，即并不對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)征收任何進(jìn)出口稅費(fèi)；但是，稅務(wù)部門則自2001年1月1日起，老三資企業(yè)（1993年12月31日前成立的三資企業(yè)）“不征不退”的免稅期滿之后，對(duì)所有企業(yè)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)均視同內(nèi)銷先征稅，然后再在出口環(huán)節(jié)辦理退稅，并且深加工結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)使用的國產(chǎn)料件不予辦理出口退稅。顯然，這種不一致增加了此類企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，也不利于加工貿(mào)易價(jià)值鏈條在國內(nèi)的延伸。故而，有的加工貿(mào)易企業(yè)便利用特殊監(jiān)管區(qū)域或特殊監(jiān)管場(chǎng)所的稅收優(yōu)惠制度，來解決此類問題。根據(jù)《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]155號(hào)）、《保稅物流中心（B型）稅收管理辦法》（國稅發(fā)[2004]150號(hào)）、《關(guān)于保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動(dòng)發(fā)展有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]117號(hào)）、《關(guān)于洋山保稅港區(qū)等海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域有關(guān)稅收問題的通知》（國稅函[2006]1226號(hào)）等的規(guī)定，區(qū)外（或中心外）企業(yè)運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）的貨物視同出口，準(zhǔn)予按照有關(guān)規(guī)定辦理出口退稅；區(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）企業(yè)銷售給區(qū)外（或中心外）企業(yè)的貨物視同進(jìn)口，當(dāng)該區(qū)外（或中心外）企業(yè)開展加工貿(mào)易時(shí)，準(zhǔn)予其按照加工貿(mào)易稅收政策執(zhí)行。這樣，深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，上下游企業(yè)就可以通過上述區(qū)域或場(chǎng)所獲得最大利益，即上游企業(yè)的貨物入?yún)^(qū)（或中心）就可以獲得退稅，而下游企業(yè)從相應(yīng)園區(qū)（或中心）進(jìn)口貨物并獲得發(fā)票，向海關(guān)辦理“進(jìn)料加工”就可以享受進(jìn)口料件保稅，從而減輕了這些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
三、加工貿(mào)易征稅制度
1.加工貿(mào)易出口企業(yè)出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物
出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，仍然享受免稅；但是，出口企業(yè)以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口不予退（免）稅的貨物，則必須按復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。此外，若該不予退（免）稅的貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，還應(yīng)按復(fù)出口貨物的出口數(shù)量或離岸價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
2.加工貿(mào)易項(xiàng)下出口應(yīng)稅商品征收出口關(guān)稅的規(guī)定
加工貿(mào)易項(xiàng)下出口應(yīng)稅商品，如全部使用進(jìn)口料件加工的產(chǎn)（成）品，不征收出口關(guān)稅；如部分使用進(jìn)口料件加工的產(chǎn)（成）品，則按海關(guān)核定的比例征收出口關(guān)稅。具體計(jì)算公式是：
出口關(guān)稅=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率×出口成品中使用的國產(chǎn)料件占全部料件的價(jià)值比例
其中，出口貨物完稅價(jià)格由海關(guān)根據(jù)《中華人民共和國審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》的規(guī)定審核確定。
企業(yè)應(yīng)在向海關(guān)備案或變更手冊(cè)（最遲在成品出口之前）時(shí)，向海關(guān)如實(shí)申報(bào)出口成品中使用的國產(chǎn)料件占全部料件的價(jià)值比例。
3.加工貿(mào)易進(jìn)口料件與產(chǎn)（成）品內(nèi)銷
加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件或者成品因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，海關(guān)憑主管部門準(zhǔn)予內(nèi)銷的有效批準(zhǔn)文件，對(duì)保稅進(jìn)口料件或制成品依法征收稅加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對(duì)您論文寫作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費(fèi)畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。
款并加征緩稅利息；進(jìn)口料件屬于國家對(duì)進(jìn)口有限制性規(guī)定的，經(jīng)營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交進(jìn)口許可證件。未出口的成品按內(nèi)銷征稅，并不予辦理出口退稅，已辦理出口退（免）稅的，應(yīng)追回退（免）稅款。加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件在加工過程中產(chǎn)生的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物，加工貿(mào)易企業(yè)可向海關(guān)申請(qǐng)內(nèi)銷，并免于商務(wù)主管部門審批，屬于發(fā)展改革委員會(huì)、商務(wù)部、環(huán)保總局及其授權(quán)部門進(jìn)口許可證件管理范圍的，免予提交許可證件。海關(guān)對(duì)申請(qǐng)內(nèi)銷的邊角料根據(jù)報(bào)驗(yàn)狀態(tài)歸類后適用的稅率和審定價(jià)格計(jì)征稅款，并免征緩稅利息。
由此可知，加工貿(mào)易出口應(yīng)稅商品或不予退（免）稅商品的征稅制度對(duì)進(jìn)料加工、來料加工以及國產(chǎn)料件、保稅進(jìn)口料件區(qū)別對(duì)待，沒有一視同仁，這顯然不利于進(jìn)料加工貿(mào)易方式的發(fā)展，也不利于提高加工貿(mào)易企業(yè)使用國產(chǎn)料件的積極性，從而不利于提高加工貿(mào)易產(chǎn)品的國內(nèi)增值率。其次，雖然加工貿(mào)易料件與制成品內(nèi)銷制度中規(guī)定“進(jìn)口料件屬于國家對(duì)進(jìn)口有限制性規(guī)定的，經(jīng)營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交進(jìn)口許可證件”，但未明示該規(guī)定是否也適用于制成品，從而使得企業(yè)可能利用加工貿(mào)易方式規(guī)避國家對(duì)某些制成品的進(jìn)口限制，在國內(nèi)銷售該類產(chǎn)品。最后，根據(jù)規(guī)定，保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的制成品，其補(bǔ)稅時(shí)的完稅價(jià)格按制成品的成交價(jià)格審定；而區(qū)外企業(yè)內(nèi)銷制成品時(shí)，則按料件的原進(jìn)口成交價(jià)格或與料件相同或類似的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定。一般情況下，制成品的成交價(jià)格要高于料件的成交價(jià)格，而且根據(jù)“關(guān)稅升級(jí)”理論，制成品的進(jìn)口關(guān)稅稅率也要高于料件的進(jìn)口關(guān)稅稅率。因此，這種差異顯然對(duì)出口加工區(qū)、保稅區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)不利。
總之，加工貿(mào)易稅收制度具有較強(qiáng)的政策性，并且其稅收管理涉及稅務(wù)與海關(guān)等多個(gè)部門，從而導(dǎo)致加工貿(mào)易稅收制度又具有一定的復(fù)雜性。因此，在引導(dǎo)我國加工貿(mào)易順利實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的前提下，我國各相關(guān)部門應(yīng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一加工貿(mào)易稅收制度，在盡可能保持稅收中性的基礎(chǔ)上，合理納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，從而確保我國加工貿(mào)易制度的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
第5篇：出口企業(yè)稅收管理范文
一、認(rèn)真落實(shí)好出口退（免）稅政策規(guī)定，加快出口退（免）稅審核、審批進(jìn)度。20*年我們要認(rèn)真抓好出口退稅資料審核責(zé)任制，嚴(yán)格按照時(shí)間進(jìn)度審核出口企業(yè)申報(bào)的退稅資料，做到隨時(shí)受理、隨時(shí)審核，有效提升資料審核效率和質(zhì)量。在防止騙稅的前提下，加快出口退（免）稅進(jìn)度，在出口退（免）稅計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)，用最短的時(shí)間把出口企業(yè)應(yīng)該退的稅款，及時(shí)退付給企業(yè)，緩解企業(yè)資金壓力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，保障企業(yè)合法權(quán)益。
二、配合組織收入，協(xié)調(diào)安排好全省免抵調(diào)庫指標(biāo)。免抵調(diào)庫工作直接關(guān)系到各市組織收入，為確保明年初全省各市免抵調(diào)庫到位，根據(jù)國家退稅率政策調(diào)整，認(rèn)真做好出口形勢(shì)預(yù)測(cè)分析工作，根據(jù)各市局要求，及時(shí)協(xié)調(diào)使用好免抵調(diào)庫指標(biāo)，同時(shí)，抓好出口企業(yè)應(yīng)征稅貨物的管理力度，防止稅收流失。
三、增強(qiáng)防范騙稅意識(shí)，切實(shí)做好出口退（免）稅預(yù)警分析工作。20*年我省建立和運(yùn)行了出口退稅預(yù)警機(jī)制，在監(jiān)控、分析、評(píng)估、防騙稅工作中取得了一定效果。今年要加大退稅預(yù)警分析工作力度，不斷改進(jìn)對(duì)出口退稅預(yù)警工作流程各環(huán)節(jié)的管理控制，把以預(yù)警環(huán)節(jié)為重點(diǎn)，逐步轉(zhuǎn)移為以預(yù)警處理、控制為重點(diǎn)，發(fā)揮預(yù)警信息的作用，提高預(yù)警分析質(zhì)量。要依托出口退稅電子審核系統(tǒng)拓展評(píng)估監(jiān)控手段，強(qiáng)化預(yù)警分析針對(duì)性，目的性，定期召開預(yù)警分析會(huì)議，注重從出口貨物的單價(jià)、數(shù)量、來源地、口岸變化、供貨企業(yè)的稅負(fù)、換匯成本、逾期申報(bào)等方面進(jìn)行數(shù)據(jù)分析評(píng)估，實(shí)現(xiàn)出口退稅各工作節(jié)點(diǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，最終達(dá)到全程監(jiān)控。
四、加強(qiáng)征退稅部門之間的銜接。一是要進(jìn)一步加強(qiáng)征退評(píng)查各環(huán)節(jié)的銜接，在退稅預(yù)警、退稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和出口退稅企業(yè)日常管理各環(huán)節(jié)之間建立起有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，把出口退稅部門管理職能完善起來。二是做好出口退（免）稅函調(diào)工作，根據(jù)總局及省局制定的函調(diào)辦法，認(rèn)真督促各市局啟用總局出口貨物函調(diào)系統(tǒng)，提高我省函調(diào)管理水平。三進(jìn)一步規(guī)范退稅管理，在20*年的基礎(chǔ)上，不斷完善退稅崗責(zé)制度和具體操作規(guī)程，強(qiáng)化小規(guī)摸納稅人企業(yè)出口貨物免稅管理和采購國產(chǎn)設(shè)備退稅企業(yè)的規(guī)范化管理。搞好生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅初審權(quán)下放縣（區(qū)）局的調(diào)研和試點(diǎn)工作。
五、采取措施加強(qiáng)皮毛加工出口企業(yè)退稅管理。一是除依法處理?xiàng)棌?qiáng)被總局查處的涉案企業(yè)外，積極請(qǐng)示解決辛集、肅寧、蠡縣、棗強(qiáng)等近4億元的退稅款已審核通過尚未辦理問題。二是在深入企業(yè)認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，與相關(guān)部門密切協(xié)作，采取有效措施加強(qiáng)皮毛加工出口企業(yè)管理，在嚴(yán)防騙稅的前提下，盡快恢復(fù)皮毛加工出口企業(yè)正常合法經(jīng)營，支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
第6篇：出口企業(yè)稅收管理范文
對(duì)間接出口視同內(nèi)銷征稅的利弊分析
根據(jù)國稅發(fā)[1996]123規(guī)定，僅限于老外商投資企業(yè)之間開展的間接出口業(yè)務(wù)是免稅的，非老企業(yè)之間的間接出口業(yè)務(wù)要視同內(nèi)銷征稅。但在全國各地的實(shí)際管征中，幾乎對(duì)所有企業(yè)的間接出口業(yè)務(wù)都予以免稅。如果對(duì)間接出口稅收政策調(diào)整為視同內(nèi)銷征稅，變動(dòng)很大，應(yīng)審慎處理。我們先對(duì)間接出口視同內(nèi)銷征稅進(jìn)行利弊分析。
有利之處：
1、視同內(nèi)銷征稅有利于增值稅的規(guī)范管理，使間接出口環(huán)節(jié)不再游離于增值稅鏈條之外。拋開海關(guān)對(duì)料件的保稅進(jìn)口因素，間接出口的經(jīng)營行為是一種內(nèi)銷行為，從理論上講應(yīng)該納入增值稅的課征范圍。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前全國每年有上千億的間接出易額，實(shí)行免稅政策，對(duì)整個(gè)增值稅管理影響可想而知。因此，對(duì)間接出口征稅可保持增值稅鏈條的連續(xù)性，有利于堵住偷逃稅的漏洞。
2、間接出口視同內(nèi)銷征稅有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。一個(gè)企業(yè)間接出口的客戶(即間接進(jìn)口的企業(yè))很多，對(duì)間接出口免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對(duì)每個(gè)間接進(jìn)口的企業(yè)逐個(gè)跟蹤管理。間接出口、進(jìn)口的兩家企業(yè)如果同在一地區(qū)或?qū)偻欢悇?wù)機(jī)關(guān)管轄，對(duì)間接出口的免稅管理還比較容易；如果兩家企業(yè)不在同一地區(qū)甚至跨省市，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施出口管理的難度就大了。另一方面，許多產(chǎn)品是在國內(nèi)經(jīng)過多次結(jié)轉(zhuǎn)，也就是多次間接出口才真正出口離境，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其管理難度就更大了。所以，對(duì)間接出口視同內(nèi)銷征稅，將它納入增值稅管理范圍，將大大減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)征管難度。
不利影響：
1、對(duì)間接出口視同內(nèi)銷征稅不利于企業(yè)開展加工貿(mào)易。企業(yè)直接從國外進(jìn)口料件加工后間接出口給另外一家企業(yè)，若對(duì)其征稅，由于企業(yè)前道環(huán)節(jié)是免稅進(jìn)口的，沒有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，在這種情況下，對(duì)間接出口業(yè)務(wù)征稅就相當(dāng)于對(duì)產(chǎn)品全額而不是增值額征稅，企業(yè)的稅負(fù)很重。其次，在目前許多產(chǎn)品的出口退稅率低于征稅率情況下，對(duì)間接出口視同內(nèi)銷征稅必然造成已納稅款得不到全額退稅，增加加工貿(mào)易企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；第三，對(duì)所有的間接出口所征的稅款，如果產(chǎn)品最后出口時(shí)都要退稅，在出口退稅指標(biāo)比較緊和退稅速度慢的情況下，占用企業(yè)資金，不利于企業(yè)開展加工貿(mào)易。
2、在加工貿(mào)易整體稅收政策未作調(diào)整的情況下，對(duì)間接出口視同征稅會(huì)產(chǎn)生新的問題。目前，我國對(duì)加工貿(mào)易的主要稅收政策是進(jìn)口料件保稅不征稅，出口加工貨物時(shí)退還其耗用的國產(chǎn)料件已征稅款．如果僅對(duì)間接出口征稅，會(huì)影響到加工貿(mào)易整體稅收政策。由于間接出口涉及海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件的保稅監(jiān)管，同時(shí)又涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)產(chǎn)品轉(zhuǎn)廠的稅收管理，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)間接出口視同內(nèi)銷征稅，但海關(guān)對(duì)間接出口的產(chǎn)品實(shí)行保稅政策，政出多門，海關(guān)與稅務(wù)機(jī)關(guān)政策互相矛盾，會(huì)讓企業(yè)無所適從。另一方面，廣東省毗鄰港澳，如果對(duì)間接出口實(shí)行征稅政策，廣東省的進(jìn)料加工企業(yè)很容易就把原來間接出口的產(chǎn)品改為直接出口到港澳地區(qū)后再進(jìn)口到國內(nèi)，甚至只要把集裝箱開到港澳繞一圈再轉(zhuǎn)回來就可以，所耗的運(yùn)費(fèi)肯定比間接出口所繳納的稅款少，但其他地區(qū)如上海的企業(yè)就沒有這樣的便利了，這會(huì)造成新的不公平競(jìng)爭。如果僅對(duì)間接出口按內(nèi)銷征稅，而其他形式的加工貿(mào)易稅收政策沒有改變，勢(shì)必會(huì)造成加工貿(mào)易因形式不同而稅負(fù)相差很大，成為新的稅收問題。也很難說企業(yè)不會(huì)把進(jìn)料加工改為來料加工或別的形式。所以加工貿(mào)易涉及多種形式，情況復(fù)雜，調(diào)整間接出口的稅收政策，需要通盤考慮，還要兼顧間接出口涉及的方方面面。
調(diào)整和規(guī)范間接出口稅收政策的設(shè)想
通過上述分析，我們清楚地看到，對(duì)間接出口視同內(nèi)銷征稅，有利之處主要是便利稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管，弊端則是增加企業(yè)的稅負(fù)、甚至危及我國加工貿(mào)易出口，弊大于利。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，對(duì)于我國這樣一個(gè)發(fā)展中國家而言，利用我國豐富的勞動(dòng)力資源、廉價(jià)的土地、廠房等有利條件發(fā)展加工貿(mào)易，是我國發(fā)展對(duì)外貿(mào)易、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的一種好途徑，國家應(yīng)該繼續(xù)實(shí)施稅收鼓勵(lì)政策。對(duì)間接出口實(shí)行免稅政策，有利于發(fā)展加工貿(mào)易，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。所以間接出口稅收政策的現(xiàn)實(shí)選擇是實(shí)行免稅政策。間接出口免稅政策造成的不利于增值稅規(guī)范管理、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管難度大等弊病可以通過規(guī)范、調(diào)整間接出口稅收政策來解決：
1、參照國產(chǎn)鋼材“以產(chǎn)頂進(jìn)”管理辦法，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)間接出口管理。早在92、93年，國家稅務(wù)總局就以國稅發(fā)[92]146號(hào)文、國稅外函[98]044號(hào)文等文件初步規(guī)范了間接出口的管理辦法。國家稅務(wù)總局可在這兩個(gè)文件的基礎(chǔ)上，參照鋼材“以產(chǎn)頂進(jìn)”管理辦法，進(jìn)一步規(guī)范間接出口的管理辦法。具體地講，(1)間接出口企業(yè)持有關(guān)資料，填報(bào)《間接出口免稅申報(bào)表》向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，間接出口企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)間接進(jìn)口企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《間接出口產(chǎn)品免稅業(yè)務(wù)聯(lián)系通知單》，對(duì)間接出口企業(yè)的免稅產(chǎn)品進(jìn)行核銷；(2)間接進(jìn)口企業(yè)應(yīng)在免稅產(chǎn)品運(yùn)抵后規(guī)定時(shí)限內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理間接進(jìn)口的登記備案手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《間接出口產(chǎn)品免稅業(yè)務(wù)聯(lián)系通知單》，并對(duì)間接進(jìn)口的免稅產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)管。管理的關(guān)鍵是對(duì)間接出口產(chǎn)品免稅建立業(yè)務(wù)聯(lián)系制度，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的協(xié)調(diào)、配合工作?？梢揽慷悇?wù)系統(tǒng)強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與人才優(yōu)勢(shì)，由國家稅務(wù)總局出面協(xié)調(diào)，對(duì)間接出口、進(jìn)口兩方企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)管理、聯(lián)系、信息交換實(shí)行電子化管理。
2、間接出口稅收政策應(yīng)與出口加工區(qū)的稅收政策協(xié)調(diào)起來，并以此作為突破口，逐步調(diào)整、規(guī)范加工貿(mào)易稅收政策。國際上對(duì)加工貿(mào)易的管理，一般是將加工貿(mào)易限定在特定的區(qū)域，如只能在出口加工區(qū)內(nèi)從事加工貿(mào)易。而我國的加工貿(mào)易卻是“漫山放羊”，從事加工貿(mào)易的企業(yè)遍布全國，多年的管理經(jīng)驗(yàn)證明，這樣的管理模式為企業(yè)偷漏稅、出口騙稅、走私等提供了便利條件。2000年國家出臺(tái)了《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》，是國家調(diào)整加工貿(mào)易管理模式、稅收政策的一個(gè)嘗試?，F(xiàn)在全國各地的出口加工區(qū)處于籌建階段，而且地方政府的積極性不高。鑒此，應(yīng)該將間接出口稅收政策與加工區(qū)稅收政策協(xié)調(diào)起來，為以后調(diào)整加工貿(mào)易稅收政策創(chuàng)造有利條件。在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，將間接出口稅收政策調(diào)整為在出口加工區(qū)內(nèi)的間接出口是免稅的，在出口加工區(qū)外的間接出口應(yīng)視同內(nèi)銷征稅，這樣既可以促進(jìn)加工區(qū)的發(fā)展，規(guī)范加工貿(mào)易，又有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。
主要參考文獻(xiàn)：
第7篇：出口企業(yè)稅收管理范文
關(guān)鍵詞：出口退稅問題對(duì)策
一、我國當(dāng)前出口退稅管理上存在的問題
1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善
實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對(duì)出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:
由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢(shì)必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會(huì)使審批退稅沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。
由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。
由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對(duì)出口退稅清算走過場(chǎng)。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。
由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。
2管理手段落后,電算化管理水平低下
出口退稅電子化管理是大勢(shì)所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問題:
首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對(duì)碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。
其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求,由此帶來操作難問題。
再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。
還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對(duì),但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。
3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象
出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門,同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對(duì)出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。
4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重
生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對(duì)單證收集和報(bào)送的重視程度。
另外,實(shí)行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報(bào)為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對(duì)地方財(cái)政造成壓力。對(duì)企業(yè)而言,單證回收期限超過六個(gè)月,國稅部門將予以補(bǔ)稅,這對(duì)出口企業(yè)來說無疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。
二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問題的對(duì)策
1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法
目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。
2加快出口退稅單證回收速度
盡快出臺(tái)出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:
一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;
二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。
三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過同類同行業(yè)回收率對(duì)比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。
3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)
建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。
因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。
4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程
要加強(qiáng)對(duì)出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級(jí)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。
我國出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。
要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能,如新出臺(tái)的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。
在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強(qiáng)對(duì)出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。
5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)
1994年新稅制實(shí)施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。
目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級(jí)次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。
加強(qiáng)稅收法制建設(shè),就要加強(qiáng)稅收立法,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法,強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。
認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。
6有針對(duì)性的防范和打擊出口騙稅
嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:
第8篇：出口企業(yè)稅收管理范文
建設(shè)杭州綜試區(qū)，是新形勢(shì)下順應(yīng)全球化發(fā)展趨勢(shì)、加快政府職能轉(zhuǎn)變、構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制的重大舉措，是通過制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)跨境電子商務(wù)自由化、便利化、規(guī)范化發(fā)展的綜合改革試驗(yàn)。半年已逾，杭州綜試區(qū)取得了哪些成果，值得我們抽絲剝繭，為提煉經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行階段性總結(jié)。
針對(duì)跨境電子商務(wù)發(fā)展中存在的稅收瓶頸問題，杭州綜試區(qū)在稅收制度、管理、服務(wù)等方面改革創(chuàng)新、先行先試，逐步形成了適應(yīng)跨境電子商務(wù)發(fā)展的出口退（免）稅制度和管理服務(wù)模式，有力有序有效地推動(dòng)杭州綜試區(qū)建設(shè)，促進(jìn)了跨境電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展。1-9月，杭州市跨境電子商務(wù)企業(yè)申報(bào)退稅出口額6.17億美元，享受退稅4.89億元，與2014年同期退稅66.88萬元相比，增長731倍。面對(duì)全國經(jīng)濟(jì)下行壓力，取得這樣的成績，需要解放思想、積極作為。作為杭州綜試區(qū)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，浙江省國家稅務(wù)局今年以來陸續(xù)推進(jìn)以下創(chuàng)新舉措，為綜試區(qū)發(fā)展保駕護(hù)航。
第一，創(chuàng)新制度，推行一定條件下的“無票免稅”政策。根據(jù)規(guī)定，跨境電子商務(wù)出口企業(yè)未取得貨物增值稅專用發(fā)票或合法有效進(jìn)貨憑證的，無法適用增值稅退稅和免稅政策。但在實(shí)際交易中，跨境電子商務(wù)出口企業(yè)一般向小型企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營戶采購貨物，難以取得增值稅專用發(fā)票或合法有效進(jìn)貨憑證。針對(duì)這一問題，浙江省國稅局在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行制度創(chuàng)新，并請(qǐng)示國家稅務(wù)總局原則同意，在杭州綜試區(qū)創(chuàng)新推出一定條件下的“無票免稅”政策，即對(duì)納入杭州綜試區(qū)“單一窗口”平臺(tái)監(jiān)管的跨境電子商務(wù)零售出口的貨物，出口企業(yè)即便未取得合法有效的進(jìn)貨憑證，只要在平臺(tái)登記相應(yīng)的銷售方名稱和納稅人識(shí)別號(hào)、銷售日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、總金額等進(jìn)貨信息，就可以在2016年底以前暫執(zhí)行免征增值稅的政策，為跨境電子商務(wù)出口企業(yè)帶來了實(shí)質(zhì)利好。
第二，創(chuàng)新管理，簡化“有票退稅”管理模式。一般企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)，每申報(bào)一張報(bào)關(guān)單需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)提供一張采購貨物的增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要核實(shí)其專用發(fā)票上列明的商品名稱。因此，企業(yè)需將出口發(fā)票、出口物流的各類提單、運(yùn)單、裝貨單、場(chǎng)站收據(jù)等單證保管備查。但跨境電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物類型眾多，有時(shí)一批貨物出口對(duì)應(yīng)有上百張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，若仍要求在增值稅專用發(fā)票上列明商品名稱才能申報(bào)退稅，發(fā)票用量將非常大，企業(yè)申請(qǐng)退稅手續(xù)過于繁瑣，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核工作量大且存在較大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，浙江省國稅局在杭州綜試區(qū)探索簡化“有票退稅”管理模式，允許試點(diǎn)企業(yè)在一定期間內(nèi)通過供貨企業(yè)匯總開具的一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票以及后面所附銷貨清單申報(bào)退稅，并憑運(yùn)單號(hào)在物流企業(yè)官網(wǎng)獲得的出口貨物流向記錄，代替原先需要與出口報(bào)關(guān)單一一對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票和提單、裝貨單等相關(guān)備案單證。
第三，創(chuàng)新服務(wù)，為跨境電商企業(yè)提供稅收便利。全面落實(shí)跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策，為跨境電子商務(wù)企業(yè)開通綠色通道，優(yōu)先保障退稅指標(biāo)，及時(shí)辦理出口退稅。以阿里巴巴浙江“一達(dá)通企業(yè)服務(wù)有限公司”（以下簡稱一達(dá)通）為例，2014年9月認(rèn)定出口退稅資格以來，一達(dá)通已經(jīng)為近萬家企業(yè)提供融資、通關(guān)、退稅服務(wù)，成為促進(jìn)浙江外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體。特別是2015年6月以來，該公司每月申請(qǐng)退稅均突破1億元。1-9月申報(bào)出口銷售額5.59億美元，辦理退稅4.52億元，預(yù)計(jì)全年申報(bào)出口銷售額10億元，退稅將達(dá)9億元。推行出口退稅無紙化申報(bào)和電子化退稅管理后，極大地減輕了跨境電子商務(wù)企業(yè)申報(bào)工作量，提高了退稅效率。
在出口退稅分類管理中，一達(dá)通和浙江“融易通”優(yōu)先被評(píng)定為二類企業(yè)，企業(yè)可以先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息辦理退稅，然后國稅部門再定期用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核，申報(bào)退稅進(jìn)度相比三類企業(yè)可提前一個(gè)半月。提供稅收咨詢服務(wù)，指定業(yè)務(wù)骨干為跨境電商企業(yè)提供政策解答、流程輔導(dǎo)等個(gè)性化服務(wù)，在浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心開設(shè)跨境電商稅收知識(shí)專項(xiàng)服務(wù)，運(yùn)用微信公眾號(hào)及時(shí)向企業(yè)推送綜試區(qū)的創(chuàng)新舉措和最新動(dòng)態(tài)，設(shè)定專門業(yè)務(wù)模塊接受跨境電商企業(yè)咨詢，為其快速答疑解惑。
第9篇：出口企業(yè)稅收管理范文
一、某責(zé)任區(qū)稅負(fù)分段情況
（1）零、負(fù)申報(bào)面明顯超標(biāo)。工業(yè)企業(yè)超過6.14個(gè)百分點(diǎn)；商業(yè)企業(yè)超過2.86個(gè)百分點(diǎn)。
（2）高稅負(fù)申報(bào)面明顯不足。工業(yè)企業(yè)差9.98個(gè)百分點(diǎn)；商業(yè)企業(yè)差4.29個(gè)百分點(diǎn)。
二、零、負(fù)申報(bào)成因分析
由于增值稅采用的是購進(jìn)扣稅法，實(shí)行的是憑增值稅專用發(fā)票抵扣制度，因此，造成零、負(fù)申報(bào)的原因很多。據(jù)調(diào)查，零、負(fù)申報(bào)既有企業(yè)正常經(jīng)營過程中出現(xiàn)的一些情況，也有稅收政策因素，還有一些不法分子通過種種手段進(jìn)行偷逃稅。
（一）企業(yè)正常經(jīng)營出現(xiàn)的零、負(fù)申報(bào)。
1、新辦企業(yè)形成的“階段性”的零、負(fù)申報(bào)。新辦企業(yè)零申報(bào)通常有三種情況：一是企業(yè)注冊(cè)登記后未發(fā)生業(yè)務(wù)；二是新辦企業(yè)未完成一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，無法開展經(jīng)營活動(dòng)；三是新認(rèn)定一般納稅人的新辦企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營初期購進(jìn)生產(chǎn)所需的原材料、包裝物、燃料、動(dòng)力、低耗品等，為生產(chǎn)經(jīng)營做準(zhǔn)備，致使經(jīng)營初期出現(xiàn)負(fù)申報(bào)情況。
2、改制企業(yè)出現(xiàn)的的“暫時(shí)性”的零申報(bào)。在沒有完成改制的情況下，原經(jīng)營者為了保持用票資格，有時(shí)會(huì)發(fā)生少量業(yè)務(wù)或在沒有業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)作零申報(bào)處理。
3、因市場(chǎng)或經(jīng)營管理原因出現(xiàn)的“間歇性”的零、負(fù)申報(bào)。因市場(chǎng)或經(jīng)營管理原因，造成庫存增加，銷售萎縮，形成了低稅負(fù)或零申報(bào)。
（二）稅收政策因素導(dǎo)致的零、負(fù)申報(bào)。
1、政策性減免稅企業(yè)出現(xiàn)的常年零申報(bào)。政策性減免稅企業(yè)主要有：經(jīng)營化肥、種子等農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)，國營糧油經(jīng)銷企業(yè)等，雖然申報(bào)了免稅銷售收入，但應(yīng)納稅額反映為零。
2、實(shí)行“免、抵、退”政策的出口企業(yè)產(chǎn)生的長期零、負(fù)申報(bào)。對(duì)用于出口的商品購進(jìn)或生產(chǎn)時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定可以抵減內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額。出口產(chǎn)品數(shù)量大、待抵扣的出口應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅額較多的企業(yè)，可能存在內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅金不足抵減的情況，產(chǎn)生了長期的零申報(bào)、負(fù)申報(bào)。
（三）不法分子偷逃稅造成的零、負(fù)申報(bào)。
1、少報(bào)銷售收入造成“消瘦型”的零、負(fù)申報(bào)。一是隱瞞銷售。由于商業(yè)批發(fā)企業(yè)普遍存在現(xiàn)金交易和不開發(fā)票現(xiàn)象，造成中小型商貿(mào)企業(yè)申報(bào)不實(shí)，稅負(fù)偏低；有些工業(yè)企業(yè)由于銷售的對(duì)象是廣大消費(fèi)者也不開發(fā)票或少開發(fā)票，進(jìn)行偷逃稅。二是延遲銷售。貨物發(fā)出后在存貨中不結(jié)轉(zhuǎn)，長期掛在產(chǎn)品成品的賬上，對(duì)取得的銷售貨款則計(jì)入“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”的貸方，人為造成“串月申報(bào)”，致使稅負(fù)下降或“零申報(bào)”現(xiàn)象的發(fā)生。
2、多列進(jìn)項(xiàng)稅金造成“虛胖型”零、負(fù)申報(bào)。一是虛構(gòu)進(jìn)貨，特別是農(nóng)產(chǎn)品加工、廢舊物資回收利用企業(yè)，虛構(gòu)收購業(yè)務(wù)，多開收購數(shù)量，抬高收購價(jià)格，造成進(jìn)項(xiàng)稅金異常增多；還有的企業(yè)用小規(guī)模納稅人購貨業(yè)務(wù)取得的汽油、柴油、鋼材等進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，造成長期的零申報(bào)、負(fù)申報(bào)。二是擅自擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。少數(shù)企業(yè)擅自將購進(jìn)的固定資產(chǎn)發(fā)票并入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增大當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，甚至有的企業(yè)將固定資產(chǎn)化整為零，冒充購進(jìn)材料進(jìn)行抵扣。
三、零、負(fù)申報(bào)暴露出的征管問題
1、稅源控管手段不足，方向不明。目前，雖然《征管法》賦予國稅機(jī)關(guān)很多的稅源控管手段，如：工商部門登記信息傳遞制度、稅務(wù)登記證登記銀行賬號(hào)制度、以票控稅制度、欠稅公告制度等等。但是，在基層日管工作中，除了以票控稅外，其他控管手段并不常用，不能發(fā)揮有效的作用，如：有的企業(yè)通過現(xiàn)金交易、銀行卡交易，不開發(fā)票、不申報(bào)納稅，而稅務(wù)機(jī)關(guān)很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)。同時(shí)，造成零負(fù)申報(bào)的原因很多，是企業(yè)瞞報(bào)銷售，還是虛列進(jìn)項(xiàng)稅金，稅收管理員一時(shí)很難把握控管方向。
2、過分信賴信息技術(shù)，缺少人工干預(yù)。為加強(qiáng)增值稅管理，國家先后實(shí)施了金稅三期工程，加大對(duì)虛假發(fā)票的控管力度。在信息化管理?xiàng)l件下，不少干部過分信賴信息技術(shù)，認(rèn)為只要通過抄報(bào)稅、一窗式比對(duì)和進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，企業(yè)申報(bào)就基本沒有問題。其實(shí)，一窗式比對(duì)只能解決已開發(fā)票銷售不申報(bào)、遲申報(bào)問題；通過進(jìn)項(xiàng)抵扣認(rèn)證也只能解決真假發(fā)票問題，是否屬于企業(yè)應(yīng)該取得的發(fā)票，是否符合抵扣范圍，并不能通過機(jī)器認(rèn)證來解決，還需要手工干預(yù)。如：某企業(yè)用購買機(jī)械設(shè)備、基本建設(shè)、房屋維修等原材料的專用發(fā)票雖然通過了網(wǎng)上認(rèn)證，但因稅源管理部門未能夠提前審核而抵扣了當(dāng)期稅款。
3、稅源管理精力不足，一些征管措施流于形式。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，納稅戶數(shù)與日俱增，有的征管分局人均管戶接近300戶，按日均調(diào)查了解一戶企業(yè)推算，在有效工作日內(nèi)，一年之中稅收管理員也跑不完所有的管理企業(yè)，特別是一些中小企業(yè)，形成了稅收管理的“真空”；同時(shí)，隨著科學(xué)化、精細(xì)化管理的不斷推進(jìn)，涉稅事務(wù)不斷增加，稅收管理員既要收集大量的紙質(zhì)申報(bào)資料，做好手工臺(tái)賬記錄，還要進(jìn)行微機(jī)征管流程的操作，很少有時(shí)間深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地監(jiān)管，戶籍巡查、稅收服務(wù)性調(diào)研等日管措施有流于形式的現(xiàn)象。
四、按照稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論，加強(qiáng)零、負(fù)申報(bào)企業(yè)稅源聯(lián)動(dòng)管理
稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論要求改變無差別的戶管方式，集中精力，加強(qiáng)對(duì)稅收高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅收征管。零、負(fù)申報(bào)企業(yè)潛藏著較大的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，需要按照稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論，通過稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析、識(shí)別、排序和應(yīng)對(duì)工作。
1、深化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。把稅種管理、專業(yè)管理工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到稅收風(fēng)險(xiǎn)分析上來，更加關(guān)注零、負(fù)申報(bào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征的識(shí)別、采集和相關(guān)信息的交換工作，充分利用監(jiān)控決策系統(tǒng)的各稅種、各專業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)特征庫，適時(shí)各稅種風(fēng)險(xiǎn)分析的重點(diǎn)，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性和指向性，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、預(yù)報(bào)能力。
2、強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。強(qiáng)化稅源分級(jí)分類管理，完善管事制基礎(chǔ)上的戶管形式，科學(xué)界定稅收管理員在零、負(fù)申報(bào)等稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的崗責(zé)要求，實(shí)施有針對(duì)性的稅源監(jiān)控轉(zhuǎn)變，盡量減少無明確目的的巡查、調(diào)查，形成以綜合調(diào)查為主、專項(xiàng)調(diào)查為輔的實(shí)地監(jiān)控機(jī)制。
