固定資產(chǎn)采購審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)采購審計(jì)范文

一、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

固定資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)使用年限在1年以上（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)主要包括院內(nèi)的醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療器械、建筑物等，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學(xué)等各項(xiàng)服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是保障人民健康和衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的重要條件。固定資產(chǎn)是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，能夠反映公立醫(yī)院的規(guī)模、醫(yī)療水平和綜合實(shí)力，一般具有價(jià)值高、使用周期長、管理難度大等特點(diǎn)[1]。

公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是指以固定資產(chǎn)為對象進(jìn)行的一系列計(jì)劃、采購、組織協(xié)調(diào)和控制等工作的總稱[2]。目前，多數(shù)公立醫(yī)院都建立起歸口分級管理的模式對固定資產(chǎn)進(jìn)行管控，醫(yī)院采購供應(yīng)部門、設(shè)備部門、總務(wù)或基建部門、財(cái)務(wù)部門等各司其職，協(xié)同做好固定資產(chǎn)的購置管理、日常使用管理、建設(shè)管理、財(cái)務(wù)管理等工作。

二、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）購置管理中存在的問題

公立醫(yī)院在新增固定資產(chǎn)時(shí)多數(shù)采用財(cái)政差額預(yù)算撥款，這在一定程度上使得醫(yī)院在沒有對購置的必要性和實(shí)用性進(jìn)行充分論證的情況下盲目跟風(fēng)選購所謂的先進(jìn)設(shè)備[3]，可能會(huì)導(dǎo)致實(shí)際購置的設(shè)備并不能適應(yīng)實(shí)際診療的需要，也使得配套的設(shè)施和服務(wù)形同虛設(shè)，從而造成固定資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)，大幅降低了公立醫(yī)院固定資產(chǎn)的使用效率。

（二）日常管理中存在的問題

在維修管理上，醫(yī)療設(shè)備的科技含量越來越高，各大公立醫(yī)院只能以外修為主，對于大型醫(yī)療設(shè)備，只能以高價(jià)“買?！钡男问接蓮S家來對其進(jìn)行維修，使得醫(yī)院維修費(fèi)用常年居高不下[4]；在盤點(diǎn)清查和報(bào)廢管理上，醫(yī)院都普遍對盤點(diǎn)清查管理重視程度不夠，部分醫(yī)院報(bào)廢管理工作的隨意性也比較大；在固定資產(chǎn)日常使用過程中，有些設(shè)備的購置、安裝和使用均分屬于不同的部門，有些部門和科室不按規(guī)定登記、變更，使得設(shè)備從購置入庫到出庫安裝再到日常使用的全過程涉及到的時(shí)間、數(shù)量、賬目與實(shí)際有出入，資產(chǎn)的使用部門和管理部門登記的賬目不符，無法核對，進(jìn)而造成固定資產(chǎn)的流失。

（三）管理體制中存在的問題

公立醫(yī)院的產(chǎn)權(quán)都是國家的，購買的設(shè)備等資產(chǎn)也相應(yīng)地屬于國有資產(chǎn)，這就使得有的醫(yī)院對資產(chǎn)普遍存在重購置輕管理的情況，管理制度不健全，目標(biāo)不夠明確，落實(shí)不到位，還普遍缺乏獨(dú)立于資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督機(jī)制。多部門交叉管理的情況還使得資產(chǎn)管理分散化，從而降低了固定資產(chǎn)的使用效率。同時(shí)，靠財(cái)政補(bǔ)助來進(jìn)行人員開支、設(shè)備購買的機(jī)制，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理過程中的考核被忽視，無法形成激勵(lì)機(jī)制，從而無法約束資產(chǎn)管理人員的專業(yè)水平、工作經(jīng)驗(yàn)和責(zé)任意識等。

三、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)

為了加強(qiáng)公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)的利用率和醫(yī)院投資效益，減少固定資產(chǎn)流失，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)試著跳出財(cái)務(wù)管理人員眼光，以獨(dú)立的“第三方”來對醫(yī)院固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，主要關(guān)注如下五點(diǎn)。

（一）固定資產(chǎn)的管理制度

縱觀公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的各種問題，究其根源基本都可以歸納到制度建設(shè)不健全和執(zhí)行乏力上，因此，對醫(yī)院固定資產(chǎn)的審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的建立和內(nèi)控制度的健全性。首先要看醫(yī)院對固定資產(chǎn)管理是否有專職機(jī)構(gòu)或人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理；其次，看醫(yī)院是否建立起完善的固定資產(chǎn)管理制度，包括采購管理制度、日常維護(hù)保管制度、報(bào)廢管理制度、接受捐贈(zèng)管理制度、以及各個(gè)階段專職人員的管理制度等。

（二）固定資產(chǎn)的管理流程

財(cái)政資金撥款購置固定資產(chǎn)使得公立醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理中并無保值增值壓力，所以對資產(chǎn)的高效率使用不夠重視。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)首先測試醫(yī)院固定資產(chǎn)部門內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。在具體工作中，關(guān)注醫(yī)院對每一項(xiàng)固定資產(chǎn)，尤其是對大型設(shè)施設(shè)備儀器的分布、使用率、完好度、維修等方面是否實(shí)行建檔管理，固定資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門是否做到“三賬一卡”[5]，關(guān)注醫(yī)院固定資產(chǎn)期初余額是否與上年審計(jì)報(bào)告中的期末余額一致、總賬余額和明細(xì)賬余額是否一致、明細(xì)賬余額和資產(chǎn)實(shí)物是否相符。

（三）固定資產(chǎn)的增加

醫(yī)院固定資產(chǎn)增加方式主要有購置、自建、投資者投入、接受捐贈(zèng)、更新改造、抵債獲得、盤盈等七種形式。審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)首先是醫(yī)院新增固定資產(chǎn)的資金來源，無論是財(cái)政投入還是醫(yī)院自籌資金搞基建或購置固定資產(chǎn)，都要有合理的充足的資金作支撐；其次，根據(jù)固定資產(chǎn)增加的不同形式，針對不同側(cè)重點(diǎn)審核報(bào)批程序、招投標(biāo)過程、合同的內(nèi)容與簽訂、資產(chǎn)過戶流程、建設(shè)過程等。此外，審計(jì)時(shí)還要特別關(guān)注固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，因?yàn)樾略龉潭ㄙY產(chǎn)的計(jì)價(jià)根據(jù)增加的方式不同計(jì)價(jià)方法不一樣，如購置固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)一般以原始價(jià)值為準(zhǔn)，自建資產(chǎn)以實(shí)際發(fā)生成本入賬，盤盈資產(chǎn)要參考同類活躍市場價(jià)格入賬等，審計(jì)中要注意是否有漏記、不記資產(chǎn)賬外循環(huán)的情況存在。

（四）固定資產(chǎn)的減少

固定資產(chǎn)減少主要有出售、投資轉(zhuǎn)出、捐贈(zèng)、清理報(bào)廢、毀損及盤虧六種情況[6]。為減少國有資產(chǎn)流失，在公立醫(yī)院處置固定資產(chǎn)時(shí)，審計(jì)主要關(guān)注是否有使用部門申請，是否經(jīng)設(shè)備專家鑒定，是否通過醫(yī)院財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門審批。由于固定資產(chǎn)是按原始價(jià)值成本入賬的，因此還應(yīng)審查減少資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否是在減少固定資產(chǎn)的原值的同時(shí)，相應(yīng)減少累計(jì)修購基金。此外，審計(jì)應(yīng)該關(guān)注在長期的資產(chǎn)處置過程中是否存在固定資產(chǎn)被評估過低或者隨意報(bào)廢尚有價(jià)值的設(shè)備的情況。

（五）固定資產(chǎn)利用效益

固定資產(chǎn)投資效益是指固定資產(chǎn)投資所取得的有效成果與所消耗或占用的投資額之間的比率，固定資產(chǎn)投資效益越高，則醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)管理水平越高、醫(yī)院經(jīng)營管理水平越高[7]。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)檢查公立醫(yī)院固定資產(chǎn)的期望目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、實(shí)現(xiàn)的手段和方式方法是否經(jīng)濟(jì)、有效。

四、加強(qiáng)公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的措施

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員對固定資產(chǎn)審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)，加強(qiáng)公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的措施應(yīng)從以下幾方面入手。

（一）健全固定資產(chǎn)管理制度

公立醫(yī)院應(yīng)建立起專職機(jī)構(gòu)或人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，并建立健全醫(yī)院資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度：醫(yī)療設(shè)備的計(jì)劃制度、采購制度、驗(yàn)收制度、安全使用制度、領(lǐng)用制度、維修保養(yǎng)制度、報(bào)廢制度、各專業(yè)人員崗位制度、資產(chǎn)評估制度、考核制度等。從而使得醫(yī)院固定資產(chǎn)入賬、使用、停用、報(bào)廢等工作良性運(yùn)轉(zhuǎn)，保障公立醫(yī)院各項(xiàng)固定資產(chǎn)的安全及完整，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效率。

（二）加大科學(xué)決策的力度

科學(xué)決策對是否能做好組織管理工作起到關(guān)鍵的影響作用。因此，公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理工作更要做好科學(xué)決策，對于固定資產(chǎn)的新增與報(bào)廢一定要嚴(yán)格把關(guān)，事先要做好可行性研究和成本效益分析，充分研究與論證，避免盲目跟風(fēng)，減少醫(yī)院由于投資或報(bào)廢決策失誤造成的損失。

（三）重視固定資產(chǎn)賬目管理

公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理應(yīng)與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，建賬建制，從而保障固定資產(chǎn)管理工作規(guī)范化和制度化。建立健全公立醫(yī)院固定資產(chǎn)核算總賬、明細(xì)賬、序時(shí)賬、備查賬，認(rèn)真進(jìn)行固定資產(chǎn)卡片的記錄與登記。此外，配備有執(zhí)業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員管理醫(yī)院的固定資產(chǎn)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，明確職責(zé)，確保固定資產(chǎn)有賬可查，有據(jù)可依。

（四）明確固定資產(chǎn)管理職能

公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵在于各管理部門明確管理職能，履行各自職責(zé)。固定資產(chǎn)管理辦公室負(fù)責(zé)擬定醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度、審定固定資產(chǎn)采購計(jì)劃、審核大宗資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)、組織資產(chǎn)清查等，綜合負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購、領(lǐng)用、調(diào)劑、維修、報(bào)廢、清理等過程的核算與管理；采購供應(yīng)部門根據(jù)采購計(jì)劃組織采購，根據(jù)科室需要進(jìn)行供應(yīng)、調(diào)配；設(shè)備部門負(fù)責(zé)設(shè)備的購置、驗(yàn)收、調(diào)劑、維護(hù)、修理等工作，做好閑置設(shè)備的檢測與維護(hù)，辦理報(bào)廢鑒定，做好大型設(shè)備購置的可行性分析報(bào)告的審核工作；總務(wù)或基建部門負(fù)責(zé)房屋、建筑物的建設(shè)、維修、保養(yǎng)和報(bào)廢等工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)總賬的管理，籌集采購資金、監(jiān)督控制資金使用情況，對固定資產(chǎn)利用效果進(jìn)行綜合評價(jià)，并參與固定資產(chǎn)清理工作[8]。

（五）注重固定資產(chǎn)的考核工作

公立醫(yī)院可從固定資產(chǎn)采購與預(yù)算相符率、固定資產(chǎn)帳實(shí)相符率、固定資產(chǎn)利用率、固定資產(chǎn)報(bào)廢率、百元固定資產(chǎn)醫(yī)療收入、資產(chǎn)管理員的工作情況等指標(biāo)來衡量固定資產(chǎn)管理工作的好壞。對管理制度執(zhí)行嚴(yán)格，使用合理，延長使用年限，提高使用效率，取得較好社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的科室和個(gè)人，應(yīng)給予表揚(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)；對管理不善，玩忽職守或違反操作規(guī)程，造成損失的，應(yīng)視情節(jié)輕重，給予批評教育或者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償，經(jīng)濟(jì)賠償原則上按資產(chǎn)凈值予以賠償。

第2篇：固定資產(chǎn)采購審計(jì)范文

［關(guān)鍵詞］醫(yī)院 固定資產(chǎn)管理 問題與措施

醫(yī)院的資產(chǎn)是指醫(yī)院依法占有和使用的、可以用貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和，包括國家撥付、醫(yī)院自行購買、接受捐贈(zèng)和其他法律規(guī)定途徑獲得的所有資產(chǎn)。一般情況下，醫(yī)院的固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上(普通設(shè)備單位價(jià)值500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值800元以上)，且在使用過程中可以保持其原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。醫(yī)院的固定資產(chǎn)是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，其管理水平的高低，直接影響到醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展、經(jīng)濟(jì)效益的提高以及資產(chǎn)的保值增值。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，患者就醫(yī)自的增加，醫(yī)院的市場化和競爭性逐步增強(qiáng)，因此，如何強(qiáng)化醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理，提高其財(cái)務(wù)管理水平，是其在未來市場競爭中占據(jù)有利地位的重要手段。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

1.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)

醫(yī)院的固定資產(chǎn)，除了具有一般組織固定資產(chǎn)價(jià)值大、使用周期長的特點(diǎn)之外，還具有其特殊性。首先，醫(yī)院的固定資產(chǎn)種類多、分布廣泛且使用科室比較分散；其次，醫(yī)療器械和設(shè)備需要經(jīng)常的維護(hù)與保養(yǎng)，后續(xù)使用成本很高；最后，固定資產(chǎn)的購買和使用一般都由單獨(dú)的科室進(jìn)行，很少進(jìn)行整體的管理與核算。正是由于醫(yī)院固定資產(chǎn)的這些特點(diǎn)，決定了其固定資產(chǎn)管理的難度與復(fù)雜性。

2.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問題

（1）固定資產(chǎn)管理力度不夠

我國的醫(yī)療衛(wèi)生單位，固定資產(chǎn)購置資金有相當(dāng)一部分來自財(cái)政撥款，無需過多的考慮資金成本，普遍存在著重購置輕管理的現(xiàn)象。即在固定資產(chǎn)的購置上，片面追求大規(guī)模和先進(jìn)技術(shù)，卻忽視其管理。在固定資產(chǎn)購置前，很少進(jìn)行可行性論證，缺乏科學(xué)的預(yù)測和投人產(chǎn)出等效益分析，盲目引進(jìn)，加劇了投資風(fēng)險(xiǎn)。在購置的過程中，對合同簽訂條款和資產(chǎn)質(zhì)量檢驗(yàn)把握不嚴(yán)，增加了購置風(fēng)險(xiǎn)且影響了資產(chǎn)的使用效果。在資產(chǎn)入庫、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)管理存在漏洞，使得固定資產(chǎn)在使用過程造成的損壞、丟失等不能得到及時(shí)有效的核算和賠償。另外，醫(yī)院關(guān)于固定資產(chǎn)管理的法規(guī)制度不健全且多流于形式，監(jiān)督管理缺失，造成固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)，甚至形同虛設(shè)。

（2）固定資產(chǎn)購置不科學(xué)

首先，固定資產(chǎn)購置的盲目性和隨意性大，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的論證，購置后出現(xiàn)患者少而設(shè)備長期擱置的不合理現(xiàn)象，浪費(fèi)了大量的資金。其次，各科室在提出設(shè)備購置需求時(shí)，往往各自為政，從局部利益出發(fā)，追求“小而全”的固定資產(chǎn)配置模式，大量的重復(fù)購置，導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用價(jià)值隱性流失。再次，沒有考慮不同醫(yī)療設(shè)備之間功能的互補(bǔ)性，造成大量設(shè)備功能的重復(fù)，產(chǎn)生資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)問題。最后，沒有考慮整個(gè)地區(qū)醫(yī)療市場的供求關(guān)系，沒有合理評估自身的能力與需求，造成與其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)設(shè)備雷同或地區(qū)內(nèi)設(shè)備的供給能力過剩，造成資源配置的無效率。

（3）固定資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確

固定資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是固定資產(chǎn)分類混亂且存在著管理盲區(qū)和多頭管理，易出現(xiàn)賬賬不符或賬實(shí)不符的現(xiàn)象。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)種類多且使用科室分散，各部門之間缺乏統(tǒng)一的管理協(xié)調(diào)，造成實(shí)物資產(chǎn)的購入、調(diào)配、處置等過程步調(diào)不一致，各部門數(shù)據(jù)不能相互印證，賬賬、賬實(shí)不符的情況時(shí)有發(fā)生。二是固定資產(chǎn)核算方法不完善，造成賬面價(jià)值失真。醫(yī)院的固定資產(chǎn)在核算的過程中，既不能計(jì)提折舊，又不能提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，賬面所反映的固定資產(chǎn)價(jià)值是購置固定資產(chǎn)的原始成本，與固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值相差甚遠(yuǎn)。雖可提取修購基金，但并不是按固定資產(chǎn)的實(shí)際損耗提取的，經(jīng)常出現(xiàn)修購基金的倒掛現(xiàn)象。這造成醫(yī)院固定資產(chǎn)賬面余額越來越高，與其實(shí)際價(jià)值相差越來越大，賬面信息嚴(yán)重失真。

（4）內(nèi)部控制制度不完善

許多醫(yī)院為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，制定了其購置、驗(yàn)收、使用、保管等內(nèi)部管理制度，但缺乏具體的管理細(xì)則，操作性不強(qiáng)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。同時(shí)，固定資產(chǎn)管理部門機(jī)構(gòu)不健全、職責(zé)不明確，沒有根據(jù)權(quán)責(zé)對等和不相容職務(wù)相分離的原則進(jìn)行職位設(shè)置，往往出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，缺乏部門和員工之間相互監(jiān)督、相互牽制的機(jī)制。此外，內(nèi)部審計(jì)未充分發(fā)揮作用。醫(yī)院從事專業(yè)審計(jì)的人員普遍較少，一般由指定的行政人員或其他專業(yè)人員兼任，缺乏獨(dú)立性，審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量難以保證。

二、優(yōu)化醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的措施

1.加大對固定資產(chǎn)的管理力度

轉(zhuǎn)變以往重采購輕管理的管理理念，加大對固定資產(chǎn)的管理力度。編制固定資產(chǎn)采購預(yù)算，嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)行資產(chǎn)的采購，盡量減少臨時(shí)采購、緊急采購，以增強(qiáng)固定資產(chǎn)采購的計(jì)劃性和科學(xué)性，降低采購成本。同時(shí)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常保管、使用和核銷管理，做到購置時(shí)有驗(yàn)收，領(lǐng)用時(shí)有登記，保證賬簿與實(shí)物的一致性。建立健全固定資產(chǎn)使用人責(zé)任制度和固定資產(chǎn)清查制度，定期或不定期的對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)掌握資產(chǎn)的盈虧情況，以保證固定資產(chǎn)的安全完整。此外，建立一套從會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理員到實(shí)物管理員的層級管理程序，制定一系列的固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度和獎(jiǎng)懲制度，為固定資產(chǎn)管理提供依據(jù)；并根據(jù)具體需要將制度細(xì)化，增強(qiáng)其可操作性，從而將固定資產(chǎn)的管理落到實(shí)處。

2.建立固定資產(chǎn)的采購制度

首先，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識，制定合理的采購方案。在醫(yī)院設(shè)備購置初期，要充分了解設(shè)備的功能和使用情況，綜合權(quán)衡設(shè)備的定價(jià)、購置渠道、資金來源、使用效率、安置部門等因素，進(jìn)行可行性分析之后再做出購置決定，以避免低效率的購置。其次，建立固定資產(chǎn)管理的三級模式，設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理責(zé)任中心，對固定資產(chǎn)的購買行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，以防止各職能部門局限于部門利益，進(jìn)行重復(fù)低效的購置。同時(shí)，綜合考慮醫(yī)院整體宏觀環(huán)境進(jìn)行醫(yī)療器械的選擇，保證醫(yī)院整體和地區(qū)醫(yī)療機(jī)構(gòu)之間的能力平衡，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)、外部資源的優(yōu)化配置。最后，建立固定資產(chǎn)采購的評價(jià)制度，將固定資產(chǎn)的采購效果納入到部門績效考核之中去，從而規(guī)范不同部門的固定資產(chǎn)采購行為，杜絕盲目采購，以增強(qiáng)固定資產(chǎn)采購的科學(xué)性和實(shí)用性。

3.規(guī)范固定資產(chǎn)的核算

一方面，建立專門的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，對資產(chǎn)管理涉及的各部門進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，監(jiān)督各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行，以保證各環(huán)節(jié)的前后銜接和各數(shù)據(jù)的相互印證，從而防范多頭管理帶來的賬賬、賬實(shí)不符。另一方面，完善固定資產(chǎn)的核算方法，以真實(shí)反映固定資產(chǎn)的價(jià)值。首先，加強(qiáng)成本核算，正確計(jì)算和提取修購基金。建立院科兩級成本核算機(jī)制，將固定資產(chǎn)折舊和維修納入科室成本范圍，實(shí)行固定資產(chǎn)的有償占用。其次，參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對醫(yī)院的固定資產(chǎn)提取固定折舊和減值準(zhǔn)備。對高新醫(yī)療儀器設(shè)備，采用雙倍余額法或加速法計(jì)提折舊，以真實(shí)反映醫(yī)院固定資產(chǎn)價(jià)值；設(shè)立固定資產(chǎn)清理科目，準(zhǔn)確核算清理費(fèi)用．真實(shí)詳細(xì)的反映固定資產(chǎn)損益情況。最后，引入現(xiàn)代管理手段來管理固定資產(chǎn)。利用信息技術(shù)把各部門的終端鏈接起來，加強(qiáng)信息集成化程度，實(shí)現(xiàn)資源共享，從而實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的反映其價(jià)值。

4.完善內(nèi)部控制制度

首先，建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的原則，完善崗位責(zé)任制，形成崗位之間的輪換制度和崗位考核制度，增強(qiáng)崗位之間的相互約束和制衡。例如，對固定資產(chǎn)購買的授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄和稽核檢查等重要崗位，進(jìn)行職務(wù)分離，設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責(zé)等進(jìn)行相互制約。其次，建立和完善固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制評價(jià)制度和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查和盤存，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要查明原因并及時(shí)進(jìn)行處理。最后，設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或設(shè)置專門人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以完善內(nèi)部審計(jì)制度。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督的作用；增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，重視內(nèi)部審計(jì)意見。

三、小結(jié)

目前，我國醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理存在諸多問題，一方面是由于我國醫(yī)療體制改革的時(shí)間不長，不少醫(yī)院的管理理念還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，沒有建立起科學(xué)、高效的固定資產(chǎn)管理模式；另一方面是因?yàn)獒t(yī)院缺乏現(xiàn)代化的管理手段，管理機(jī)制和考核機(jī)制不健全。為此，我們需要不斷的加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理與核算，完善醫(yī)院的采購制度和內(nèi)部控制制度，以提高資產(chǎn)的利用率，確保固定資產(chǎn)的保值增值?？傊?，強(qiáng)化醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，是醫(yī)院改變其粗放的經(jīng)營模式，實(shí)現(xiàn)其健康繼續(xù)發(fā)展的有效途徑。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉萍.優(yōu)化醫(yī)院固定資產(chǎn)管理探析[J].財(cái)會(huì)研究.2011（4）

[2]龔藝萍.加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理探析[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2010.12

第3篇：固定資產(chǎn)采購審計(jì)范文

摘要：事業(yè)單位固定資產(chǎn)的規(guī)范化、制度化、精細(xì)化管理，能大大提高固定資產(chǎn)的利用率、完好率，使其充分發(fā)揮效能，對提高政府財(cái)政資金的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益極其重要，同時(shí)可以保障固定資產(chǎn)的安全和完整，防止國有資產(chǎn)的流失，有效地促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。本文揭示了事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理過程中存在的問題，提出了具有針對性的管理對策及建議。

關(guān)鍵詞 ：事業(yè)單位；固定資產(chǎn)管理；問題；對策

一、現(xiàn)行管理中存在的主要問題

（一）對政府投資項(xiàng)目形成的固定資產(chǎn)疏于管理

1.長期掛賬未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)投資建設(shè)完工后，未及時(shí)辦理財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)，或由于歷史遺留問題和工程竣工決算收尾階段的決算審計(jì)、批復(fù)、固定資產(chǎn)入賬和產(chǎn)權(quán)登記工作沒有及時(shí)跟進(jìn)，所有工程款支付反映在基本建設(shè)支出類科目中或按照基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)制度建立基建賬獨(dú)立核算不納入“大賬”核算，長期掛賬不進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，使已形成的實(shí)物資產(chǎn)不能在固定資產(chǎn)賬面反映，使這部分固定資產(chǎn)游離于賬外，失去監(jiān)管。

2.有些基建項(xiàng)目已形成固定資產(chǎn)交付使用，并辦理了財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)，但未能及時(shí)辦理相關(guān)資產(chǎn)登記入帳工作或資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，納入日常固定資產(chǎn)管理，使得該部分固定資產(chǎn)長期處于財(cái)務(wù)監(jiān)控之外。

3.對固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建工程，屬于增加原有資產(chǎn)功能及價(jià)值，但實(shí)際工作中未能按規(guī)定計(jì)入原固定資產(chǎn)價(jià)值，而通常作為一項(xiàng)獨(dú)立的基建項(xiàng)目進(jìn)行管理，項(xiàng)目結(jié)束后作為費(fèi)用核銷了。

（二）固定資產(chǎn)購建不合理，使用效率不高

部分事業(yè)單位利用年度財(cái)政撥款或?qū)ｍ?xiàng)資金購置固定資產(chǎn)，缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，極大的造成了資源和財(cái)力的浪費(fèi)。而與之相對應(yīng)的則是一些單位因資金匱乏，一些必要的辦公和研究設(shè)備無法購置，工作開展受到了相當(dāng)大的限制，過剩與緊缺兩種畸形的局面并存。

（三）固定資產(chǎn)日常使用管理不到位

單位之間借用或因?yàn)槿藛T工作調(diào)動(dòng)隨帶辦公設(shè)備等情況普遍存在；調(diào)撥、接受捐贈(zèng)及其他渠道等方式取得的固定資產(chǎn)未在賬面上反映出來，造成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)單位和實(shí)際使用單位不一致，給資產(chǎn)管理帶來不便；單位內(nèi)部資產(chǎn)使用信息發(fā)生變化時(shí)，未及時(shí)更新信息系統(tǒng)中的信息資料，導(dǎo)致資產(chǎn)管理系統(tǒng)實(shí)物臺賬登記的信息與資產(chǎn)實(shí)際使用情況不一致，給資產(chǎn)日常管理和清查盤點(diǎn)造成不便。

（四）固定資產(chǎn)管理缺乏有效的外部監(jiān)督管理機(jī)制

首先，財(cái)政部門和上級主管部門對下屬事業(yè)單位的資產(chǎn)狀況沒有明確的考核標(biāo)準(zhǔn)，再加上事業(yè)單位固定資產(chǎn)在后續(xù)財(cái)務(wù)核算時(shí)沒有計(jì)提折舊，無法及時(shí)反映固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。其次，盲目攀比性的擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模也已經(jīng)成為事業(yè)單位發(fā)展中的通病，而財(cái)政部門在預(yù)算撥付后未能有效跟蹤固定資產(chǎn)的采購、使用和處置等運(yùn)行情況，導(dǎo)致外部監(jiān)督效果不顯著。

二、管理對策與措施

（一）加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目形成的固定資產(chǎn)的管理

1.強(qiáng)化基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督。在財(cái)政專項(xiàng)資金立項(xiàng)和核算時(shí)，應(yīng)區(qū)分不同情況，對投資較大，業(yè)務(wù)復(fù)雜的基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)按照《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》建立基本建設(shè)項(xiàng)目專賬單獨(dú)核算的同時(shí)，并按照2012 年新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì)“大賬”，至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按照新制度對基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對投資較小的基本建設(shè)項(xiàng)目，直接在“大帳”中進(jìn)行核算，減少工作量，提高工作效率。

2.強(qiáng)化基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)和財(cái)政投資決算批復(fù)等收尾階段工作?；?xiàng)目完工后，要及時(shí)對項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，對需報(bào)審計(jì)部門審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)辦理竣工項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)，并辦理財(cái)政決算批復(fù)，單位依據(jù)財(cái)務(wù)決算審計(jì)結(jié)果，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。對于未能及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)等后續(xù)工作，但已交付使用的基建項(xiàng)目，可以先暫估入賬，納入固定資產(chǎn)管理，待價(jià)值確認(rèn)后再行調(diào)整。重視和加強(qiáng)基建項(xiàng)目收尾階段決算審計(jì)、批復(fù)、固定資產(chǎn)入賬和產(chǎn)權(quán)登記工作，切實(shí)轉(zhuǎn)變“重建設(shè)，輕管理；重資金，輕實(shí)物”的觀念，主要措施有：一是加強(qiáng)監(jiān)督考核，將基建項(xiàng)目收尾階段的決算審計(jì)、批復(fù)、固定資產(chǎn)入賬和產(chǎn)權(quán)登記工作納入到單位績效考核范圍。二是建立有效的基建項(xiàng)目工程情況信息傳遞共享機(jī)制，便于及時(shí)掌握項(xiàng)目狀態(tài)信息，便于事前監(jiān)管跟蹤，改變以往事后被動(dòng)清理，為事前主動(dòng)管理。三是對還沒及時(shí)移交的基建項(xiàng)目形成的固定資產(chǎn)進(jìn)行賬外臺賬登記，建立賬外固定資產(chǎn)卡片。四是定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，將清查核實(shí)的賬外資產(chǎn)及時(shí)估價(jià)入賬，確保單位固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。

3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)改建、擴(kuò)建等后續(xù)支出的會(huì)計(jì)核算，對于這部分支出，應(yīng)區(qū)分情況，能增加固定資產(chǎn)使用效能或延長期使用壽命的，不能作為當(dāng)期支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該固定資產(chǎn)成本，真實(shí)反映資產(chǎn)的價(jià)值。

（二）固定資產(chǎn)配置實(shí)行“先調(diào)劑、后租賃、再購置”

主管部門應(yīng)負(fù)責(zé)對下屬各單位長期閑置、低效運(yùn)轉(zhuǎn)和超標(biāo)準(zhǔn)配置固定資產(chǎn)的調(diào)劑工作，根據(jù)單位資產(chǎn)的實(shí)際情況優(yōu)先考慮在本單位內(nèi)部調(diào)配，以提高閑置資產(chǎn)的使用效率。上級主管部門不能調(diào)劑和本單位內(nèi)部無法提供的資產(chǎn)，再考慮通過外部租賃、采購的方式取得。采購過程中對單位價(jià)值較高的一般設(shè)備及專用設(shè)備，應(yīng)成立采購小組，盡可能購置質(zhì)高價(jià)優(yōu)的產(chǎn)品，以節(jié)約資金。

（三）增強(qiáng)監(jiān)管意識，認(rèn)真落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任

事業(yè)單位要結(jié)合自身的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立健全單位內(nèi)部固定資產(chǎn)管理制度，保障固定資產(chǎn)的運(yùn)行質(zhì)量，每年至少對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果作為對相關(guān)人員進(jìn)行年度考核的主要指標(biāo)之一。上級主管部門在對下屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)考評系統(tǒng)中實(shí)行固定資產(chǎn)管理效果與領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績考核掛鉤制度，以增強(qiáng)依法管理國有資產(chǎn)的意識。明確固定資產(chǎn)管理責(zé)任部門，設(shè)置固定資產(chǎn)管理員工作崗位，按照“誰使用，誰管理，誰負(fù)責(zé)”的原則，將固定資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到部門、落實(shí)到人，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效益，防止固定資產(chǎn)不當(dāng)損失和浪費(fèi)。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的外部監(jiān)管

首先，加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行本單位的資產(chǎn)管理辦法，還需要財(cái)政部門及上級主管部門的有效監(jiān)督，對下屬事業(yè)單位的資產(chǎn)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，摸清各事業(yè)單位的家底，按照2012 年新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，以真實(shí)反映各事業(yè)單位的資產(chǎn)情況，并通過下屬事業(yè)單位上報(bào)的數(shù)據(jù)對預(yù)算資金合理、高效分配，提高資產(chǎn)配置的整體水平。其次，財(cái)政部門和審計(jì)部門應(yīng)定期對各事業(yè)單位的資產(chǎn)運(yùn)行和管理進(jìn)行審計(jì)，作為單位的績效考核主要指標(biāo)。

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理應(yīng)該與事業(yè)單位預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)核算體系等環(huán)節(jié)緊密的結(jié)合起來，提高固定資產(chǎn)使用效率，防止國有資產(chǎn)流失。

參考文獻(xiàn)：

[1]孔巖，王強(qiáng)軍.淺談事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理[J].中外企業(yè)家，2009（16）.

第4篇：固定資產(chǎn)采購審計(jì)范文

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，事業(yè)單位的辦公條件也逐步的得到了改善，大量現(xiàn)代化辦公設(shè)備的添置，提高了我國事業(yè)單位的現(xiàn)代化、信息化辦公水平。然而，這些行為也給其固定資產(chǎn)的管理工作帶來了一定的困難和影響，在實(shí)際的管理過程中出現(xiàn)了許多的問題和不足。就目前事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理工作出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和討論，就如何強(qiáng)化事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理提出建議，以期提高事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上的水平和質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：

事業(yè)單位；固定資產(chǎn)管理；問題；措施

中圖分類號：F83

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2012）24013702

事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理主要指的是對其單位使用或者占有的一年以上并在這過程中其原有物質(zhì)形態(tài)基本保持不變的資產(chǎn)的管理工作。事業(yè)單位中，固定資產(chǎn)的使用非常的廣泛，它占全部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的比重非常大，因此，固定資產(chǎn)管理的好壞，直接關(guān)系到事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)及日常工作的開展情況，影響著事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)保值增值等。本文就目前事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理工作出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和討論，就如何強(qiáng)化事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理提出建議，以期提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理水平，提高固定資產(chǎn)在事業(yè)單位中的經(jīng)濟(jì)效益。

1事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題

目前，我國的事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理工作中主要存在以下幾個(gè)方面的問題。

1.1　思想重視不夠

由于事業(yè)單位的固定資產(chǎn)大多屬于非經(jīng)營性的資產(chǎn)，因此，不會(huì)直接參與到生產(chǎn)經(jīng)營等營利性的活動(dòng)過程中去，部分地區(qū)的政府和單位沒有很好的認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理在單位工作建設(shè)中的意義和作用，忽視了對它的管理和控制，使得事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的使用和管理等方面上存在很多的問題和漏洞。

1.2缺乏完善的固定資產(chǎn)管理制度體系

目前，我國的事業(yè)單位在對固定資產(chǎn)的管理過程中，缺乏科學(xué)、合理、完善的固定資產(chǎn)管理規(guī)范和制度。沒有建立專門的固定資產(chǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，缺乏相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理專業(yè)人員。再加上事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作缺乏獨(dú)立性，使得管理人員在進(jìn)行單位固定資產(chǎn)的控制和管理時(shí)，沒有充分的制度依據(jù)和監(jiān)督處罰手段，造成事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理制度形同虛設(shè)。

1.3重購輕管現(xiàn)象嚴(yán)重

在我國的部分事業(yè)單位中，由于其領(lǐng)導(dǎo)過分偏重于“門面工程”的建設(shè)，使得其相關(guān)人員在物資采購時(shí)，為了單位或部門的“面子”，不顧工作的實(shí)際需求，盲目的采購一些華麗、先進(jìn)、昂貴、充門面的辦公物資，但是有缺乏對其的管理和控制，使得事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的購置中存在嚴(yán)重的重購輕管現(xiàn)象。再加上我國目前事業(yè)單位缺乏完善的固定資產(chǎn)管理制度，使得對固定資產(chǎn)的管理控制不足，常常出現(xiàn)單位對大量的賬外資產(chǎn)隨意的調(diào)用，造成固定資產(chǎn)的流失。

1.4賬實(shí)不符現(xiàn)象嚴(yán)重

目前，我國的部分事業(yè)單位中存在固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。究其主要原因，一是由于對固定資產(chǎn)實(shí)物管理與價(jià)值管理的脫節(jié)；二是由于財(cái)務(wù)管理的不足，有些單位沒有設(shè)立固定資產(chǎn)的明細(xì)賬，造成在對固定資產(chǎn)的管理時(shí)不能進(jìn)行賬實(shí)、賬賬、賬卡等的核對；三是由于人員的責(zé)任心、素質(zhì)等方面的不足，加大了固定資產(chǎn)現(xiàn)值存在與賬面原值之間的差距。

1.5固定資產(chǎn)管理的力度不足

事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理過程中，有些部門只注重眼前自身的局部利益，而忽視了單位整體的、長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)利益，拿促收入、保效益等借口搪塞、推諉財(cái)務(wù)管理人員。而由于事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的管理和監(jiān)督力度不夠，使得單位的會(huì)計(jì)管理人員不能有效的對單位固定資產(chǎn)在使用、采購、節(jié)約以及提高利用率等方面展開工作。

1.6財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)不高

目前，許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員對當(dāng)下事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理活動(dòng)中的新理念、新知識、新技術(shù)、新方法了解認(rèn)識不足，其自身的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際的業(yè)務(wù)能力較低，不能滿足事業(yè)單位固定資產(chǎn)信息化發(fā)展的要求，在財(cái)務(wù)預(yù)算中缺乏及時(shí)、合理的分析、預(yù)測、控制能力，阻礙了事業(yè)單位的發(fā)展。

2強(qiáng)化事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的措施

針對上述文章中提到的有關(guān)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作中存在的一些問題和不足，可以通過采取以下幾個(gè)方面的措施，來加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理。

2.1　事業(yè)單位要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的意識

事業(yè)單位要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的意識和重視，嚴(yán)格按照國家頒布的有關(guān)法律法規(guī)來管理單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)，并積極的規(guī)范和控制在執(zhí)行過程中的操作行為，提高固定資產(chǎn)的利用效率，節(jié)約單位資金。同時(shí)，還要提高固定資產(chǎn)管理相關(guān)人員的法制意識，牢固確立依法管理事業(yè)單位固定資產(chǎn)的意識。

2.2　事業(yè)單位要建立健全固定資產(chǎn)管理制度體系

事業(yè)單位要建立和健全內(nèi)部固定資產(chǎn)的管理制度體系，完善事業(yè)單位固定資產(chǎn)相關(guān)的政策管理法規(guī)和制度，努力探索和建立科學(xué)、規(guī)范的管理控制模式，從單位的各個(gè)部門和崗位支撐和參與固定資產(chǎn)管理的相關(guān)工作。同時(shí)，要加強(qiáng)單位內(nèi)固定資產(chǎn)管理的獨(dú)立性，確保固定資產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)透明化管理，從而保證事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作的順利、有效的實(shí)施。

2.3　事業(yè)單位要完善采購制度，規(guī)范采購工作

事業(yè)單位要建立和完善固定資產(chǎn)的采購制度，規(guī)范其采購工作的行為，以便減少重購輕管現(xiàn)象，防止腐敗行為的發(fā)生。要本著采購信息透明、公開、公正的原則，對采購行為進(jìn)行規(guī)范和控制。同時(shí)，對固定資產(chǎn)實(shí)行招投標(biāo)的采購形式，其具體的內(nèi)容如下：

（1）明確采購的對象和范圍，規(guī)定采購的方式和程序，并嚴(yán)格按照有關(guān)的事業(yè)單位物資采購原則制訂一個(gè)科學(xué)、合理、具體的采購方案。

（2）事業(yè)單位要組織人員對所需采購的固定資產(chǎn)進(jìn)行市場調(diào)研，分析其項(xiàng)目的可行性，并根據(jù)調(diào)查分析結(jié)果調(diào)整采購的價(jià)格，在保證物資質(zhì)量的前提下，節(jié)約資金成本，抑制腐敗發(fā)生，從而保護(hù)其單位的利益。

（3）建立和完善單位內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格監(jiān)督物資采購的相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員，以避免出現(xiàn)一人權(quán)力獨(dú)大的現(xiàn)象。

2.4　事業(yè)單位加強(qiáng)對財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的重視和管理

事業(yè)單位要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重視，嚴(yán)格的按照國家頒布的有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理制度對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行管理和工作，堅(jiān)決杜絕違法、違規(guī)行為。同時(shí)，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中固定資產(chǎn)管理方面的監(jiān)督和審核，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理人員的法制意識，全面、嚴(yán)格、細(xì)致的開展固定資產(chǎn)管理相關(guān)核對、記賬、盤點(diǎn)等工作，對出現(xiàn)弄虛作假、虛報(bào)瞞報(bào)、作假賬等違法違規(guī)行為，要予以堅(jiān)決的處罰和取締，以避免出現(xiàn)賬實(shí)不符等現(xiàn)象。

2.5　事業(yè)單位要大力加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)工作

事業(yè)單位要大力加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，尤其是對賬實(shí)管理的審計(jì)。通過制定相應(yīng)的管理制度和規(guī)范，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)特性和權(quán)威性，全面對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)，嚴(yán)格審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和分析固定資產(chǎn)管理活動(dòng)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和潛在的隱患，并實(shí)施相應(yīng)的解決防范措施，以減少和降低資產(chǎn)報(bào)表中的錯(cuò)誤或誤差，避免造成單位不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

2.6　事業(yè)單位要加強(qiáng)對管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)

針對目前事業(yè)單位中固定資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀，事業(yè)單位要加強(qiáng)對他們業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能的培訓(xùn)和提高。通過對相關(guān)內(nèi)控員進(jìn)行定期的、專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，提高固定資產(chǎn)管理人員對當(dāng)今事業(yè)單位中固定資產(chǎn)管理領(lǐng)域內(nèi)的新知識、新理念、新模式、新方法的了解、認(rèn)識和掌握，加強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和會(huì)計(jì)管理的能力，加強(qiáng)他們的職業(yè)道德素質(zhì)，打造一支業(yè)務(wù)水平高、綜合能力強(qiáng)的高素質(zhì)固定資產(chǎn)管理人才隊(duì)伍。

3結(jié)語

加強(qiáng)事業(yè)單位在固定資產(chǎn)方面的管理，有利于提高其固定資產(chǎn)的利用率，節(jié)省單位資金。有利于加強(qiáng)和保障事業(yè)單位黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的開展。因此，事業(yè)單位要積極的在實(shí)踐中探索，創(chuàng)新管理模式和方法，從而提高固定資產(chǎn)的管理水平和效益，促進(jìn)事業(yè)單位的長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第5篇：固定資產(chǎn)采購審計(jì)范文

（一）管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)部缺少合理科學(xué)的管理流程，企業(yè)也沒有建立針對管理工作人員的內(nèi)部培訓(xùn)制度和考核制度，缺乏清晰的責(zé)任追究制度，職責(zé)劃分不清晰，影響了員工的工作積極性，導(dǎo)致了企業(yè)管理不到位。

（二）針對管理人員的工作績效考核制度不健全

煤炭企業(yè)對固定資產(chǎn)管理人員的績效考核沒有納入日常工作人員的考核中去，不重視固定資產(chǎn)的管理工作，管理力度不夠，導(dǎo)致一系列問題。

（三）缺少全面的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

有的企業(yè)只關(guān)心生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，忽視了企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，限制了企業(yè)審計(jì)部門的工作，弱化了該部門的作用和影響力，加上審計(jì)部門職責(zé)不清晰，往往和財(cái)務(wù)部門的工作出現(xiàn)了交叉，工作人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平存在不足，都是制約企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作的關(guān)鍵因素。

（四）開采設(shè)備核算結(jié)果不精確

煤炭企業(yè)的開采設(shè)備非常龐大，價(jià)格貴，在長期的開采中會(huì)出現(xiàn)一定的磨損，如果只是采用簡單的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行核算，結(jié)果不準(zhǔn)確也不合理，應(yīng)根據(jù)設(shè)備的消耗程度、保值預(yù)算等嚴(yán)格核算，確保其精確性和科學(xué)性。

（五）閑置設(shè)備過多，造成不必要的浪費(fèi)

設(shè)備管理部門要統(tǒng)一管理好企業(yè)的開采設(shè)備，杜絕出現(xiàn)各礦井自己管理，這樣會(huì)出現(xiàn)設(shè)備型號的不統(tǒng)一，不利于設(shè)備的使用，造成了不必要的浪費(fèi)。

（六）合理規(guī)劃建設(shè)礦井需要的土地，提高土地利用的效率

企業(yè)建造礦井需要征用大量的土地，之前開采的老礦井土地就閑置了下來，要積極尋找開發(fā)渠道，循環(huán)利用土地資源，要合理規(guī)劃所需要的土地，減少無開采用途土地的占用。

二、當(dāng)今煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)問題解決方法

（一）明確公司法人制度，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任人制和責(zé)任追究制

企業(yè)的總經(jīng)理是企業(yè)的最高負(fù)責(zé)人，對公司管理負(fù)有不可推卸的責(zé)任，總經(jīng)理負(fù)責(zé)公司的全面運(yùn)營和管理，首要的工作就是完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，制定有效的企業(yè)獎(jiǎng)懲制度，明確各部門的工作內(nèi)容和責(zé)任，項(xiàng)目經(jīng)理作為企業(yè)固定資產(chǎn)管理的直接責(zé)任人，總經(jīng)理應(yīng)對其嚴(yán)格考核，責(zé)任到人，提高大家工作的積極性和責(zé)任感，推動(dòng)固定資產(chǎn)管理工作的改革。

（二）建立合理科學(xué)的固定資產(chǎn)管理組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)實(shí)施體系

嚴(yán)格劃分部門職責(zé)，規(guī)劃固定資產(chǎn)采購流程：成立專家?guī)ь^的招標(biāo)委員會(huì)，確定固定資產(chǎn)的供應(yīng)商———采購部購貨———專家協(xié)同該部門進(jìn)行驗(yàn)收———機(jī)電、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門加強(qiáng)過程監(jiān)督，從多方面保障企業(yè)采購固定資產(chǎn)的工作不出差錯(cuò)。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，確保審計(jì)部門監(jiān)控力度

首先要強(qiáng)化審計(jì)部門的權(quán)威性和重要性，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，或者采用審計(jì)人員委派制，賦予審計(jì)人員更高的職責(zé)和權(quán)威，防止財(cái)務(wù)主管為了順從企業(yè)經(jīng)營者的命令而弄虛作假，相互包庇，不顧企業(yè)的安危，出現(xiàn)個(gè)人左右企業(yè)發(fā)展的局面。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)能力

當(dāng)前的內(nèi)部資產(chǎn)管理人員整體素質(zhì)不高，所以企業(yè)應(yīng)積極組織相關(guān)的培訓(xùn)增強(qiáng)工作人員的業(yè)務(wù)水平以及專業(yè)技能，提高他們的綜合素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)改善固定資產(chǎn)工作的質(zhì)量和效率。

（五）完善管理體系，健全管理制度

1.加強(qiáng)落實(shí)固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)性工作。嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》開展工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的監(jiān)督工作，制定一套合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，建立合理的核算流程，從制度上規(guī)范工作流程，提高工作效率，防止財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)失誤，清晰資產(chǎn)管理部門職責(zé)，完善部門考核制度和獎(jiǎng)懲管理規(guī)定。2.加大資產(chǎn)清查工作力度。公司的固定資產(chǎn)和財(cái)務(wù)記錄要做到公開、透明，使企業(yè)固定資產(chǎn)管理形成有效的內(nèi)部約束機(jī)制，保證資產(chǎn)清查盤算的完整、真實(shí)性，同時(shí)還要定期檢查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)。3.實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理。企業(yè)應(yīng)努力建立一種高效的雙向溝通方式，督促財(cái)務(wù)核算人員深入現(xiàn)場，了解資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)情況，使核算和管理工作緊密結(jié)合，有條不紊，提高核算工作的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物維護(hù)和保養(yǎng)工作，提高固定資產(chǎn)運(yùn)營效率，節(jié)約使用成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)束語

第6篇：固定資產(chǎn)采購審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 固定資產(chǎn)的管理 審計(jì)工作

近幾年隨著會(huì)計(jì)改革的不斷進(jìn)行，會(huì)計(jì)政策也在不斷的完善，在這一過程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)很多單位的財(cái)務(wù)管理水平并沒有跟上會(huì)計(jì)政策變化的步伐，對一些資產(chǎn)的管理仍然存在諸多的管理漏洞。比如在事I單位的固定資產(chǎn)管理中，雖然事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度也在更新，但一些老的會(huì)計(jì)人員卻始終沒有跟上會(huì)計(jì)政策變更的步伐，仍然使用老的會(huì)計(jì)方法和思維來對事業(yè)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，這就讓事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理理念過于陳舊，無法與時(shí)俱進(jìn)。針對這種情況，在事業(yè)單位內(nèi)部必須及時(shí)調(diào)整管理理念，結(jié)合實(shí)際問題展開內(nèi)部監(jiān)督和管理提升，并同時(shí)通過財(cái)政部門、審計(jì)部門等職能的發(fā)揮，有效的杜絕固定資產(chǎn)的丟失、處理等不良現(xiàn)象。

一、目前相關(guān)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的情況

在目前事業(yè)單位在有固定資產(chǎn)需求時(shí)，大多購置比較隨意，且資金來源也多是從財(cái)政資金中撥出，因?yàn)椴皇菑淖陨碡?cái)務(wù)支出，所以很多時(shí)候事業(yè)單位的固定資產(chǎn)采買都是過量、過度的消耗，另外，一些事業(yè)單位在采購時(shí)以及對固定資產(chǎn)的管理和核算時(shí)都并沒有嚴(yán)格按照事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理?xiàng)l例和制度執(zhí)行，導(dǎo)致很多資產(chǎn)都是掛在賬外，或者是記入相關(guān)支出類科目，直接導(dǎo)致在盤存和核對時(shí)，很多固定資產(chǎn)并不在賬面，而是掛在賬外，這樣 “小金庫”情況就越來越嚴(yán)重，對固定資產(chǎn)類資產(chǎn)的管理疏忽。

針對這種情況，即使相關(guān)部門定期會(huì)進(jìn)行大規(guī)模的固定資產(chǎn)清盤工作，但也不能從本質(zhì)上杜絕固定資產(chǎn)少計(jì)和漏記的情況。另外，即使在清盤時(shí)發(fā)現(xiàn)很多盤盈的固定資產(chǎn)，也并沒有立刻為這些盤盈固定資產(chǎn)建立賬目，還仍然存放在財(cái)務(wù)賬目之外。

二、針對性對固定資產(chǎn)管理開展審計(jì)工作

（一）對固定資產(chǎn)入賬方式進(jìn)行審計(jì)

（1）購入類固定資產(chǎn)。對于自行購入的固定資產(chǎn)，在審計(jì)時(shí)審計(jì)人員首先需要驗(yàn)證購置固定資產(chǎn)在入賬時(shí)的價(jià)值確認(rèn)方式，包括入賬價(jià)值是否包括實(shí)際購買價(jià)、相關(guān)的稅費(fèi)繳納是否正確、運(yùn)費(fèi)以及為讓固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)期使用狀態(tài)而支出的其他相關(guān)費(fèi)用是否都已經(jīng)入賬。

（2）自建類固定資產(chǎn)。在對于事業(yè)單位自行建造的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)對其入賬的原值進(jìn)行審計(jì)，包括入賬的價(jià)值是否按照實(shí)際發(fā)生的全部費(fèi)用合計(jì)列支。尤其對于在改擴(kuò)建過程中有格外支出的費(fèi)用發(fā)生時(shí)，這種時(shí)候需要對在改擴(kuò)建過程中發(fā)生的費(fèi)用一并進(jìn)入到固定資產(chǎn)的原值中去，對于在處置舊固定資產(chǎn)時(shí)取得的格外收入，也需要從中扣除，另外，還需要查看在固定資產(chǎn)改擴(kuò)建過程中是否有發(fā)生的相關(guān)的材料、人工和費(fèi)用與實(shí)際管理費(fèi)用想混淆的現(xiàn)象，或者是改擴(kuò)建發(fā)生的相關(guān)變賣收入沒有實(shí)際入賬的現(xiàn)象等。

（3）融資租賃類固定資產(chǎn)，這類資產(chǎn)對于事業(yè)單位來說比較少見，但也不排除這種情況，對于事業(yè)單位采用融資租賃的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值的確認(rèn)方式，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)需要審核其是否是按照固定資產(chǎn)的租入成本 確定融資租賃固定資產(chǎn)的增加，另外，租賃類固定資產(chǎn)折舊的期限也需要額外注意，因?yàn)榇_認(rèn)方式有別于其他方式取得的固定資產(chǎn)，運(yùn)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)的確認(rèn)方式也不同，不在記入固定資產(chǎn)的成本，而且確認(rèn)為費(fèi)用支出。

（4）確認(rèn)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的入賬方式的審查，在對此類固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要特別查看捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的相關(guān)單據(jù)，包括接受的憑證等，對于沒有憑據(jù)的特殊固定資產(chǎn)則需要按照市場價(jià)值進(jìn)行入賬的確認(rèn)，對于又沒有憑據(jù)，又無從查找市場價(jià)格的固定資產(chǎn)則需要按照評估的價(jià)格或者是合同的價(jià)格來確認(rèn)固定資產(chǎn)的入賬原值。

（5）不可與固定資產(chǎn)分割狀態(tài)的軟件。審計(jì)人員在審計(jì)相關(guān)的軟件入賬價(jià)值時(shí)，對于取得的軟件需要一同并入硬件，成為一套不可分離的組成部分，最終統(tǒng)一被并入到固定資產(chǎn)的管理。

（二）審計(jì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的所有權(quán)

在對事業(yè)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，查驗(yàn)和核實(shí)企業(yè)的固定資產(chǎn)的所有權(quán)是十分必要的。防止事業(yè)單位人為或者有意的操作固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計(jì)人員需要取得相關(guān)的所有權(quán)證據(jù)，包括賬面的一些證據(jù)，以及其他渠道得到的其他證據(jù)等，以此來確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)屬關(guān)系。再次審計(jì)或者復(fù)審時(shí)，即使不需要對全部的固定資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系重新查驗(yàn)，也需要依據(jù)固定資產(chǎn)的管控情況對其中的各別資產(chǎn)進(jìn)行抽樣查看，尤其對于一些有增減變動(dòng)的固定資產(chǎn)。

（三）對固定資產(chǎn)入賬反映的正確性進(jìn)行審計(jì)

固定資產(chǎn)入賬反映的正確性是指測試收入和支出總表中的固定資產(chǎn)支出和資本性支出科目下支出的反映是否正確，以及年度的財(cái)務(wù)總賬與各月間各明細(xì)分類賬之間的相符性，價(jià)值較高的固定資產(chǎn)的實(shí)物的盤點(diǎn)位置等等，另外對于固定資產(chǎn)等相關(guān)的收益情況是否詳細(xì)列支，折舊的計(jì)提是否正確，這些方面都需要審計(jì)人員在審計(jì)固定資產(chǎn)賬目時(shí)做詳細(xì)的測試和審計(jì)。以保證事業(yè)單位在固定資產(chǎn)入賬方面不存在漏洞，另外還需要審查在固定資產(chǎn)的處理方面也是合理和合法的。

（四）對租入性固定資產(chǎn)的審計(jì)

在對事業(yè)單位融資租入性的固定資產(chǎn)，審計(jì)時(shí)主要需要注意租賃合同的有效性，是否合規(guī)合法，簽批手續(xù)的完整性，并且是否按照合同規(guī)定在后期實(shí)際的支付租金，折舊的提取是否正確，是否是在租賃期內(nèi)和固定資產(chǎn)尚可使用年限間取較短年限進(jìn)行提取的折舊，以及合同到期后，固定資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移問題等等。

總之，關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的審計(jì)工作需要全面的進(jìn)行考慮和展開，以防止事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理方面存在的管理過失和漏洞，而使國家的財(cái)產(chǎn)受到損失。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：固定資產(chǎn)采購審計(jì)范文

一、目前固定資產(chǎn)管理存在的問題

1.計(jì)劃管理問題

大屯公司設(shè)備的采購計(jì)劃都是年度計(jì)劃，是年初依據(jù)礦井的年度生產(chǎn)計(jì)劃、安全保障等而編制的，但是事情往往不會(huì)按照計(jì)劃的樣子順利發(fā)展，萬一出現(xiàn)實(shí)際情況與年度計(jì)劃不相符的問題，我們就要結(jié)合實(shí)際情況改變原有計(jì)劃。當(dāng)然我們需要認(rèn)真調(diào)查研究實(shí)際生產(chǎn)情況，基于此認(rèn)真改變原有計(jì)劃，避免原計(jì)劃與實(shí)際情況不符帶來的不必要的麻煩，比如生產(chǎn)沒有按照新計(jì)劃進(jìn)行造成的損失，以及設(shè)備的不合理配置造成的資金短缺。

2.技術(shù)改造后出現(xiàn)的問題

由于大屯公司所屬四礦礦井的工作時(shí)間比較長，因此公司內(nèi)部結(jié)合實(shí)際工作情況進(jìn)行了多次技術(shù)提升以及設(shè)備的升級，在這個(gè)過程中，我們還實(shí)現(xiàn)了部分舊物利用，減少了舊物閑置造成的經(jīng)濟(jì)損失，被閑置甚至任其老舊損壞，成為沉淀資產(chǎn)乃至不良資產(chǎn)。

3.對新建或改擴(kuò)建過程中出現(xiàn)的問題

首先是項(xiàng)目整體規(guī)劃考慮不夠，存在臨時(shí)增添項(xiàng)目或更改圖紙現(xiàn)在的現(xiàn)象，導(dǎo)致工期延長，部分采購來的設(shè)備存在閑置現(xiàn)象。其次是不同的設(shè)施安裝所需的時(shí)間不同，有的甚至相差甚遠(yuǎn)，這就導(dǎo)致了容易安裝的設(shè)施被閑置的問題。不管是哪種問題，我們都需要制定科學(xué)的計(jì)劃，合理安排時(shí)間，盡量減少由于設(shè)備閑置帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

4.設(shè)備使用管理現(xiàn)狀

大屯公司普遍存在設(shè)備數(shù)量、型號過多，導(dǎo)致備用配件數(shù)量過多，儲(chǔ)備資金占用較大等問題。

二、固定資產(chǎn)管理存在問題的原因分析

1.對各單位固定資產(chǎn)投資管理效果沒有考核約束

目前仍然存在一些管理人員不重視固定資產(chǎn)管理的問題，這些管理者只重視煤炭安全生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)效益等問題。這樣就會(huì)制約煤礦企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，進(jìn)而影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.固定資產(chǎn)的管理制度有待進(jìn)一步提升

煤礦企業(yè)的固定資產(chǎn)存在閑置時(shí)間長、舊物利用率較低等問題，我們發(fā)現(xiàn)了煤礦企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度需要進(jìn)一步提升。

3.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制有待完善

有些煤礦企業(yè)根本就沒有內(nèi)部監(jiān)督管理范圍，這就導(dǎo)致其所在的企業(yè)不能進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查工作，這樣就無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)改正一些錯(cuò)誤，不能很好地落實(shí)上級下達(dá)的指示，從長遠(yuǎn)的發(fā)展眼光看，不利于企業(yè)的經(jīng)營管理工作。

三、改進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的策略

現(xiàn)在大屯公司在原來的管理工作基礎(chǔ)上進(jìn)行了相關(guān)的完善，這樣能夠在確保正常生產(chǎn)的基礎(chǔ)上減少投資成本。然而我們還需要按照以下策略進(jìn)一步完善管理。

1.高度重視計(jì)劃管理

建議建立以“年度計(jì)劃為主、季度計(jì)劃為輔、月度計(jì)劃為不補(bǔ)充”的計(jì)劃管理模式，根據(jù)公司實(shí)際生產(chǎn)狀況，實(shí)時(shí)調(diào)整投資計(jì)劃，避免閑置與浪費(fèi)。這就要求設(shè)立專門的固定資產(chǎn)管理部門，由專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理及考核。

2.建立完善的固定資產(chǎn)管理制度

一要建立完善的企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理制度，明確設(shè)備使用負(fù)責(zé)人，加大賞罰力度，讓各部門有法可依，遵照執(zhí)行。二提高采購管理人員素質(zhì)也業(yè)務(wù)水平，一旦發(fā)現(xiàn)問題要進(jìn)行清查，不能姑息。三是公司采購管理委員會(huì)定期不定期對采購管理工作進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)予以糾正。

3.建立考核管理制度

對實(shí)施采購過的設(shè)備進(jìn)行效益分析，對未到達(dá)預(yù)期目的的予以考核，重獎(jiǎng)重罰，尤其是針對各單位設(shè)備采購申報(bào)部門及其分管設(shè)備投資的主要領(lǐng)導(dǎo)，并對于企業(yè)內(nèi)部只重投資不中效益進(jìn)行徹底的清查。

4.建立完善的內(nèi)部審計(jì)體制

固定資產(chǎn)管理部門與監(jiān)督審計(jì)部門必須要相互獨(dú)立，保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)限的有效性，互相監(jiān)督，互相監(jiān)管。各部門之間，要按照企業(yè)的規(guī)定互相監(jiān)督，互相勉勵(lì)，共同進(jìn)步，各部門負(fù)責(zé)人必須全力支持固定資產(chǎn)的清查和日常核實(shí)工作。

第8篇：固定資產(chǎn)采購審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞]高校；固定資產(chǎn)；事后評價(jià)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.022

[中圖分類號]G647.5 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）24-00-01

1 固定資產(chǎn)管理過程中的問題

在購置前，缺乏充分調(diào)研，在采購數(shù)量、單價(jià)、規(guī)格型號等方面存在盲目性。第一，近年來，我國預(yù)算體制發(fā)生重大改革，實(shí)行部門預(yù)算，采取“二上二下”的預(yù)算編制模式，在每年編制預(yù)算“一上”時(shí)，財(cái)務(wù)部門會(huì)要求各系部填寫下年度設(shè)備、專用材料購置申請表，以滿足明年教育教學(xué)需要。由于高校在編制“一上”預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)填列人員信息、學(xué)生基本情況等重要信息，設(shè)備和專用材料的購置情況基本都有各系部完成，但系部在申報(bào)時(shí)，對全年工作缺乏充分的預(yù)測與詳細(xì)規(guī)劃，生搬硬套以前的采購計(jì)劃，使得買回來的設(shè)備數(shù)量、規(guī)格型號和性能跟不上市場需要，滿足不了學(xué)生實(shí)習(xí)要求。第二，實(shí)際采購時(shí)，不按政府采購程序，沒有嚴(yán)格按政府采購目錄進(jìn)行采購，自行分散采購過程中，甚至根據(jù)某些領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意愿來采購，既不通過政府采購中心，也沒有相應(yīng)的招標(biāo)和詢價(jià)、比價(jià)手續(xù)。

在實(shí)際使用時(shí)，疏于管理，使用效率不高。第一，江蘇省2007年度開展了省級事業(yè)單位固定資產(chǎn)的清查工作，摸清了家底，也發(fā)現(xiàn)了固定資產(chǎn)在管理方面的問題，至今依然存在，主要體現(xiàn)在管理不嚴(yán)，由于事業(yè)單位固定資產(chǎn)不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，在管理過程中重視程度不足，部分固定資產(chǎn)不能及時(shí)入賬，固定資產(chǎn)卡片的調(diào)撥、處置不及時(shí)最終導(dǎo)致資產(chǎn)流失的情況普遍存在。第二，部分高校利用年度財(cái)政撥款或?qū)ｍ?xiàng)資金購置固定資產(chǎn)，缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，盲目購買所謂價(jià)高質(zhì)優(yōu)且功能復(fù)雜的產(chǎn)品，然而在實(shí)際工作中利用率極為低下，高校必需的理論學(xué)習(xí)使得儀器設(shè)備使用存在空置期，設(shè)備資源共用具備時(shí)間上的可能性。但大部分高職院校的儀器及實(shí)驗(yàn)室除了滿足日常教學(xué)需要外，沒有共享，造成空置，使用效率低下，造成資源和財(cái)力的極大浪費(fèi)。

在處置時(shí)，報(bào)廢不及時(shí)，手續(xù)不齊全，缺乏問責(zé)機(jī)制。第一，在處置時(shí)，除正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)外，有些是由于人為原因造成的，由于在管理中責(zé)任劃分不明確，出現(xiàn)問題就相互推諉，無法追究當(dāng)事人的責(zé)任。比如，部門資產(chǎn)管理員和實(shí)習(xí)課教師對于存放在實(shí)習(xí)室的資產(chǎn)沒有及時(shí)盤點(diǎn)核實(shí)情況，造成的損失就不能分清責(zé)任。第二，報(bào)廢、轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)不能及時(shí)進(jìn)行核減。學(xué)校部分使用年限較長的閑置固定資產(chǎn)堆在倉庫里，已喪失使用價(jià)值，虛增了資產(chǎn)賬面數(shù)，部分學(xué)校將閑置不用的固定資產(chǎn)擅自處理，未辦理任何核減手續(xù)，也沒有報(bào)上級部門審批，財(cái)務(wù)部門沒有依據(jù)調(diào)整賬面數(shù)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)賬面數(shù)與資產(chǎn)部門資產(chǎn)管理系統(tǒng)臺賬不一致。

2 固定資產(chǎn)管理過程中存問題的相應(yīng)對策

在采購之前，一方面，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)評估，或聘請第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評測，學(xué)校在這個(gè)過程中要全程參與，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，采購符合學(xué)生實(shí)習(xí)要求、又不會(huì)馬上被市場淘汰的教學(xué)設(shè)備。另一方面，加強(qiáng)制度建設(shè)，在事業(yè)單位中，學(xué)校是非盈利性質(zhì)的財(cái)政撥款單位，其對于財(cái)務(wù)管理方面的要求應(yīng)更高于一般事業(yè)單位，但由于當(dāng)前我國法律法規(guī)還不完善，僅有《預(yù)算法》和《政府采購法》對此有相關(guān)規(guī)定，沒有其他配套制度，這就要求學(xué)校自身在管理體制上下功夫。學(xué)校應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)基建和大宗設(shè)備的采購等方面的制度建設(shè)，做好有法可依，有據(jù)可查。對于財(cái)政資金購置資產(chǎn)，要嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購法》的相關(guān)條款，確保公開、公正、公平交易，杜絕違法行為。

在使用過程中，第一，嚴(yán)格按照上述已經(jīng)制定的內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)人員責(zé)任范圍，為此，學(xué)校應(yīng)從固定資產(chǎn)采購、審批到驗(yàn)收、使用和報(bào)廢，從實(shí)物管理到賬面記錄，按不相容職務(wù)相互分離原則設(shè)置崗位，明確資產(chǎn)管理員、總務(wù)主任、實(shí)習(xí)室教師的管理權(quán)責(zé)和義務(wù)，同時(shí)，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，構(gòu)建一個(gè)相互牽制的機(jī)制，將資產(chǎn)管理目標(biāo)落到實(shí)處。第二，財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對賬，特別是與固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)臺賬的核對，做到賬賬相符、賬實(shí)相符，通過不定期盤查，發(fā)現(xiàn)管理中的問題及時(shí)溝通，盡快查找問題原因，以便明確并追究相關(guān)人員責(zé)任。第三，應(yīng)聘請第三方審計(jì)對學(xué)校固定資產(chǎn)進(jìn)行效益審計(jì)，因技術(shù)進(jìn)步、專業(yè)調(diào)整，內(nèi)部調(diào)劑措施不到位等客觀因素，可能產(chǎn)生大量閑置固定資產(chǎn)。通過審計(jì)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤活閑置固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)使用效率，節(jié)省學(xué)校預(yù)算資金。

事后評價(jià)?！妒聵I(yè)單位單位固定資產(chǎn)管理辦法》中明確指出，事業(yè)單位在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)處置，經(jīng)主管部門審核后報(bào)同級財(cái)政部門審批；規(guī)定限額以下的資產(chǎn)的處置報(bào)主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果定期報(bào)同級財(cái)政部門備案。針對固定資產(chǎn)核算方法缺乏先進(jìn)性、固定資產(chǎn)核算不規(guī)范問題，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，根據(jù)固定資產(chǎn)特點(diǎn)建立規(guī)范的固定資產(chǎn)核算制度，同時(shí)在選擇固定資產(chǎn)核算方法時(shí)，應(yīng)做到與時(shí)俱進(jìn)。其次，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)的處置時(shí)，相關(guān)管理人員應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)處置程序，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、評估和處置等工作，及時(shí)到財(cái)務(wù)部門和固定資產(chǎn)管理部門辦理固定資產(chǎn)處置手續(xù)，保障固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。

第9篇：固定資產(chǎn)采購審計(jì)范文

首先對煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要性進(jìn)行闡述，在此基礎(chǔ)上主要闡述了現(xiàn)階段煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)的主要問題。然后根據(jù)這些問題提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：

煤炭企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號：F83

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2012）24013401

1引言

近年來，我國的煤炭企業(yè)發(fā)展迅速，生產(chǎn)規(guī)模不斷壯大，效益也不斷提高。但是在發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)在內(nèi)部管理尤其是對于占企業(yè)總資產(chǎn)份額比較大的固定資產(chǎn)的管理，仍然不夠重視，內(nèi)部缺乏有效機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督、制約。如果煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理控制不到位，必然會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)管理松散混亂，造成國有固定資產(chǎn)的閑置、流失，從而相對增加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，削弱企業(yè)競爭力與發(fā)展后勁。

2煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題分析

2.1煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對固定資產(chǎn)管理不重視

目前，由于國家對煤炭企業(yè)的重視，煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層把大量的精力放在安全生產(chǎn)、技術(shù)改進(jìn)以及煤炭銷量上，而對于固定資產(chǎn)的管理則疏于管理，沒有把固定資產(chǎn)的管理納入整體的企業(yè)管理之中。由于領(lǐng)導(dǎo)層的忽視，導(dǎo)致煤炭企業(yè)很多固定資產(chǎn)年久失修或者提前被報(bào)廢，或者被盜丟失。領(lǐng)導(dǎo)層在核算企業(yè)效益的時(shí)候，往往忽略了固定資產(chǎn)的磨損和保養(yǎng)費(fèi)用，這樣就直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，由于領(lǐng)導(dǎo)層的忽視，企業(yè)員工對固定資產(chǎn)的使用也有很大的隨意性，且不注意日常的維護(hù)。

2.2固定資產(chǎn)管理制度不健全

煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度不健全，首先表現(xiàn)在管理固定資產(chǎn)的部門職位、職能劃分不明確，一些本屬于固定資產(chǎn)管理部門管轄的卻被其他部門管理，而且在管理部門內(nèi)部，各個(gè)崗位職能部室非常明確，對固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、核算、使用保管、維修、調(diào)拔、處置、清查等核算管理之間的職能劃分混亂。

其次，煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的管理流程和考核制度不健全。煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者過于強(qiáng)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)對可變成本的控制，其大都認(rèn)為，可變成本的下降才能使經(jīng)濟(jì)效益上升，忽視了固定資產(chǎn)的可降空間。因此大多煤炭企業(yè)疏于對固定資產(chǎn)管理進(jìn)行績效考核，甚至一些煤企沒有將固定資產(chǎn)的管理納入績效考核的范圍之內(nèi)。

2.3固定資產(chǎn)核算不規(guī)范

跟其他企業(yè)不同，煤炭企業(yè)大部分的固定資產(chǎn)在礦井下，這要求會(huì)計(jì)人員對礦井下的設(shè)備有所了解。但是在現(xiàn)實(shí)操作中，一方面，會(huì)計(jì)人員不可能對井下設(shè)備進(jìn)行跟蹤管理，因此經(jīng)常出現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的折舊時(shí)間常常對于設(shè)備的實(shí)際使用時(shí)間，這就導(dǎo)致固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)沒有合理分?jǐn)偟皆擁?xiàng)固定資產(chǎn)實(shí)際使用的期間內(nèi)。另一方面，一些井下設(shè)備已經(jīng)報(bào)廢或者嚴(yán)重的毀壞，但是由于會(huì)計(jì)人員不能對其進(jìn)行及時(shí)的跟蹤了解，造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與現(xiàn)實(shí)價(jià)值的不符，從而不能為企業(yè)提供真實(shí)的、可靠的會(huì)計(jì)信息。

2.4內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全

煤炭企業(yè)一般都具有自己的審計(jì)部門，審計(jì)部門的經(jīng)常性核查和審計(jì)可以減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，在問題還小的時(shí)候發(fā)現(xiàn)并解決，并通過對內(nèi)部控制的核查起到防范的作用。在煤炭企業(yè)中，審計(jì)部門經(jīng)常性的核查對固定資產(chǎn)的保護(hù)起著重要的作用，但是在現(xiàn)實(shí)執(zhí)行中，內(nèi)部審計(jì)部門并沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用。

3煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理的優(yōu)化完善措施

3.1實(shí)施固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制

針對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對固定資產(chǎn)的不重視，建議煤炭企業(yè)建立和實(shí)施固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，責(zé)成專門的領(lǐng)導(dǎo)主管固定資產(chǎn)的保養(yǎng)和維護(hù)，并將固定資產(chǎn)的完善以及使用的方便性作為該領(lǐng)導(dǎo)的考核和懲罰的依據(jù)。其次，建立專門的固定資產(chǎn)檢查小組，不定期的對固定資產(chǎn)的保養(yǎng)和維護(hù)進(jìn)行檢查監(jiān)督。以此來提高固定資產(chǎn)的使用年限。

3.2健全固定資產(chǎn)管理制度

財(cái)務(wù)部門要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作規(guī)范》處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加大財(cái)財(cái)務(wù)控制力度。對固定資產(chǎn)計(jì)劃、采購、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、修理、處置、報(bào)廢直至退出企業(yè)全過程，建立合理的核算、管理流流程，來維護(hù)資產(chǎn)實(shí)物的安全完整及賬務(wù)的及時(shí)準(zhǔn)確。

3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和設(shè)備管理部門之間的溝通協(xié)作

煤炭企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和設(shè)備管理部門之間的溝通協(xié)作，使固定資產(chǎn)核算人員能夠深入現(xiàn)場、深入井下來對井下的設(shè)備狀況進(jìn)行了解。以此做到賬面核算和實(shí)際發(fā)生的損耗一致。其次，設(shè)備管理部門應(yīng)該加強(qiáng)設(shè)備的管理力度，無論是井下還是井上設(shè)備都必須做到責(zé)任到人，只有責(zé)任到人，才能更好的與財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)核算人員溝通協(xié)作。只有這樣，才能提高固定資產(chǎn)運(yùn)營效率，節(jié)約固定資產(chǎn)使用成本，降低原煤成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.4加強(qiáng)煤炭企業(yè)審計(jì)監(jiān)控力度

（1）加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

在現(xiàn)實(shí)操作中我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，審計(jì)的結(jié)果總會(huì)避讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，比如審計(jì)部門監(jiān)督到某些固定資產(chǎn)已經(jīng)到了報(bào)廢年限，但是公司仍在使用。因此，增加審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性勢在必得。煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)給予審計(jì)部門更大的權(quán)力，這樣可以預(yù)防財(cái)務(wù)主管屈從企業(yè)經(jīng)營者的意志而聽之任之，當(dāng)然也可以使固定資產(chǎn)的管理更加合理。

（2）拓展內(nèi)部資產(chǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

首先，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度評審，建立嚴(yán)密、完善的控制體系，使審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性得到有效的發(fā)揮。其次，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益的均衡，以此來謀取更大的資產(chǎn)管理效益。

參考文獻(xiàn)