結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞 工程 竣工 審計(jì) 策略

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1高?；üこ炭⒐?a href="http://m.coffee125.com/haowen/31678.html" target="_blank">結(jié)算進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

1.1工程量的審核

工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，它直接影響工程造價(jià)的高低，所以必須進(jìn)行逐項(xiàng)審查。工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計(jì)算規(guī)則多，工作量大，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算的地方。主要表現(xiàn)在：（1）故意寫錯(cuò)計(jì)算數(shù)據(jù)，將計(jì)算出的工程量或數(shù)據(jù)人為改大；（2）小數(shù)點(diǎn)人為后移，施工單位保持某些工程量或數(shù)據(jù)的數(shù)字不變，故意將其小數(shù)點(diǎn)向后移位，從而使造價(jià)增大；（3）重復(fù)計(jì)算，主要發(fā)生在簽證上，是一個(gè)事件多次簽證或材料替換調(diào)整等。

1.2定額運(yùn)用和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審核

定額運(yùn)用是審核的主要工作之一，它是施工單位結(jié)算中最常見的，也是最隱蔽的虛增工程造價(jià)的地方。它往往表現(xiàn)在：（1）同類定額，套高不套低。定額的套用應(yīng)與工程設(shè)計(jì)的內(nèi)容和工藝要求一致。而施工單位往往不是按設(shè)計(jì)要求套用定額，而是人為高套，如普通抹灰套高級(jí)抹灰、刷漆遍數(shù)多套等；（2）定額套新不套舊。這是由于新標(biāo)準(zhǔn)生效前完工的工程量，套用原定額，新定額生效后完工的工程量套用新定額；（3）取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，取高不取低。

1.3材料價(jià)差的審核

工程材料費(fèi)用約占建筑工程造價(jià)總費(fèi)用的70%左右，材料價(jià)格的高低是決定工程造價(jià)的主要因素之一，一旦失去監(jiān)控，就無法控制工程造價(jià)。（1）要核對(duì)材料參考價(jià)格的選用與圖紙?jiān)O(shè)計(jì)是否相符，與市場(chǎng)價(jià)格是否相近；（2）在審查這部分結(jié)算時(shí)應(yīng)注意材料參考價(jià)與實(shí)際供應(yīng)價(jià)、基準(zhǔn)價(jià)發(fā)生價(jià)差時(shí)，只調(diào)整供應(yīng)價(jià)格的差額，其差額列入工程按實(shí)結(jié)算內(nèi)，不再另計(jì)取其它費(fèi)用。

1.4變更項(xiàng)目的審核

在審計(jì)這部分工程時(shí)，要注意施工單位只計(jì)算變更增加的工程量，不計(jì)算變更減少的工程量，從而虛增工程造價(jià)。要按照甲、乙雙方提供的設(shè)計(jì)變更圖紙，臨時(shí)用工，改變用材，增減項(xiàng)目記載表等仔細(xì)核對(duì)，對(duì)內(nèi)容不詳?shù)囊獙?shí)地測(cè)量工程量，對(duì)與設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容不相符，變更內(nèi)容所套項(xiàng)目不正確的要當(dāng)場(chǎng)糾正并予以修改。

2高校基建工程竣工結(jié)算進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的策略

2.1審計(jì)資料的準(zhǔn)備必須充分

要收集以下資料：工程項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃，施工圖紙，竣工圖紙，招、投標(biāo)書，施工合同，工程結(jié)算書，設(shè)計(jì)變更通知書、甲、乙雙方購(gòu)置設(shè)備、材料的原始發(fā)票及與工程有關(guān)的文件，圖集、影像等資料。資料收集齊后，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真閱讀和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向甲、乙雙方咨詢，根據(jù)提供的資料和圖紙，審計(jì)人員及時(shí)到施工現(xiàn)場(chǎng)詳細(xì)核對(duì)，弄清工程的施工工藝、耗用材料。

2.2加強(qiáng)與外部相關(guān)部門的合作

內(nèi)部審計(jì)工作涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)中要充分重視與外部有關(guān)部門的合作。與外部機(jī)構(gòu)的合作包括：與工程審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，如有的還可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審價(jià)；與工程監(jiān)理部門的合作，內(nèi)審人員應(yīng)充分利用監(jiān)理人員的工作，遇到專業(yè)問題時(shí)可向他們請(qǐng)教；與工程驗(yàn)收部門的合作，獲知驗(yàn)收的重要信息和查閱驗(yàn)收資料，有助于審計(jì)的開展。

2.3把工程管理審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合

工程管理審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合是指以立項(xiàng)為起點(diǎn)，以工程項(xiàng)目的建設(shè)程序?yàn)橹骶€，以財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)為分支，以工程竣工結(jié)算審計(jì)為封閉終點(diǎn)形成閉合審計(jì)回路。財(cái)務(wù)審計(jì)是以資金走向?yàn)榫€索，注重對(duì)基建資金來源與分配的分析。工程造價(jià)審計(jì)以工程量入手，同時(shí)結(jié)合圖紙、標(biāo)的、合同、現(xiàn)場(chǎng)，核實(shí)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性，調(diào)研和掌握建筑材料、設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格，注重研究現(xiàn)行定額，嚴(yán)格界定定額適用范圍，看有無高套、重套現(xiàn)象，這是工程造價(jià)審計(jì)的主要范圍。

2.4合理運(yùn)用專業(yè)的職業(yè)判定

一是要把握重要性原則?；?xiàng)目審計(jì)需要收集大量的信息和資料，對(duì)于這些信息和資料及其所反映的問題，審計(jì)人員要充分考慮重要性水平，抓數(shù)額大、影響大的事項(xiàng)跟蹤審計(jì)、具體審計(jì)；而對(duì)數(shù)額小、影響小的，采取點(diǎn)到為止的方式，能放就放。二是要把握謹(jǐn)慎性原則，保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)謹(jǐn)慎。對(duì)審計(jì)過程中可能存在的虛假信息和資料，審計(jì)人員要提高警惕，加強(qiáng)分析和識(shí)別，始終保持職業(yè)懷疑，提高內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。對(duì)有疑問之處要采用順藤摸瓜的方法，循序漸進(jìn)地將情況逐個(gè)了解清楚，使原本隱蔽的信息明朗化、清楚化，積極揭示可能存在的舞弊行為，在進(jìn)行專業(yè)判定與分析時(shí)要保持獨(dú)立性，不受外部因素的干擾。

2.5確保審計(jì)程序的規(guī)范化

基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、專業(yè)水平高的系統(tǒng)性工作，審計(jì)程序、方法與技巧是否得當(dāng)，既是審計(jì)人員政策水平的體現(xiàn)，也是審計(jì)人員綜合能力的反映。審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)實(shí)施過程中，要嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)操作規(guī)程展開審計(jì)，審前要制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，選擇有經(jīng)驗(yàn)和具備專業(yè)能力的人員組成審計(jì)組，要對(duì)審計(jì)對(duì)象的情況作必要的了解，掌握一些基本信息。現(xiàn)場(chǎng)要實(shí)施必要的詢證、檢查、觀察、分析性復(fù)核等程序，并確保審計(jì)人員之間能夠及時(shí)溝通和信息共享。對(duì)審計(jì)揭示的問題，要以政策為準(zhǔn)繩，做到有理有據(jù)。

第2篇：結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞；工程量；清單計(jì)價(jià)；審計(jì)問題

abstract: based on the construction of the quantities bill valuation has the stipulation, the practicability and competitive characteristics, how to according to the construction of the quantities bill valuation standard "correctly reaction construction engineering the quantities bill valuation of the engineering cost, combined with the actual work. This paper first summarizes the meaning of the bill of quantities valuation, and then analyzes the construction project implementing the quantities bill valuation with the settlement book bidding document check, the terms of the contract, engineering change unit price adjustment and engineering visa and other project fee are the key problems, and put forward the corresponding treatment methods and realize the settlement audit, to ensure that the accuracy of the engineering settlement audit quality.

Key words; Quantities; List valuation; Audit problems

中圖分類號(hào)：F407.9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-2104（2013）

工程量清單計(jì)價(jià)概念

工程量清單計(jì)價(jià)是指發(fā)包人按照《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》和設(shè)計(jì)文件等資料，編制擬建工程的實(shí)物量清單，投標(biāo)人根據(jù)該實(shí)物量清單和施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，按企業(yè)和建設(shè)行政主管部門的消耗量定額，以及各生產(chǎn)要素的市場(chǎng)價(jià)格，在充分考慮投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況的基礎(chǔ)上，自主形成投標(biāo)價(jià)格，經(jīng)評(píng)審低價(jià)中標(biāo)的工程計(jì)價(jià)方式。中標(biāo)的工程量清單報(bào)價(jià)，將作為合同文件的組成部分，以及其后支付工程進(jìn)度款和辦理竣工結(jié)算的依據(jù)。

二、審查工程結(jié)算符合招投標(biāo)文件準(zhǔn)確性

招標(biāo)文件是建設(shè)單位對(duì)投標(biāo)活動(dòng)的要約，投標(biāo)文件是施工單位對(duì)招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性影響，工程一旦中標(biāo)，施工單位應(yīng)嚴(yán)格履行投標(biāo)承諾，在審計(jì)過程中，應(yīng)全面了解招投標(biāo)文件中的內(nèi)容，對(duì)其主要內(nèi)容逐項(xiàng)仔細(xì)核對(duì)、研究，重點(diǎn)審查結(jié)算價(jià)是否按照招標(biāo)文件及施工合同文本規(guī)定、是否與投標(biāo)文件中綜合單價(jià)相一致，工程量計(jì)算是否符合清單報(bào)價(jià)規(guī)定。例如公司開發(fā)的淮南陽(yáng)光城項(xiàng)目EFG#樓地下室工程，在該項(xiàng)目工程結(jié)算中，招標(biāo)人在招標(biāo)文件中提供土方的分部分項(xiàng)清單量是31341m3，中標(biāo)單位投標(biāo)書中的數(shù)量是35348m3，綜合單價(jià)為13.56元/m3，合價(jià)是479318元，施工單位報(bào)審的竣工結(jié)算書中工程量為35348m3，結(jié)算價(jià)為479318元，審計(jì)中根據(jù)招標(biāo)文件中投標(biāo)報(bào)價(jià)原則，投標(biāo)人嚴(yán)格按照招標(biāo)文提供的工程量清單報(bào)價(jià)，不得增減分部分項(xiàng)清單工程量數(shù)量，投標(biāo)人如工程量計(jì)算有誤，在投標(biāo)過程中沒有澄清，投標(biāo)文件中少報(bào)或漏報(bào)的工程量費(fèi)用視為已含在投標(biāo)綜合單價(jià)中，竣工結(jié)算不予調(diào)整，僅這一項(xiàng)核減了54334元。因此招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及工程竣工結(jié)算書中的工程量清單審查工作意義更加重大，加強(qiáng)工程結(jié)算的審核，對(duì)于提高工程結(jié)算的準(zhǔn)確性，降低工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)有效的成本控制，公平合理的維護(hù)雙方的利益，為以后的開發(fā)項(xiàng)目積累和分析技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及提供較準(zhǔn)確的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)都具有重要的意義。

三、鑒別合同條款的合規(guī)性

施工承包合同的審計(jì)是清單計(jì)價(jià)工程結(jié)算審計(jì)非常重要的一環(huán)，目前施工承包合同普遍采用國(guó)家工商部和建設(shè)部推薦的《建設(shè)工程施工合同示范文本》。

該合同有三部分組成：協(xié)議書、通用條款、專用條款。除通用條款適用于所有建設(shè)項(xiàng)目外，協(xié)議書僅是確定項(xiàng)目?jī)r(jià)款、工期等主要內(nèi)容，專用條款則是對(duì)通用條款中未注明事項(xiàng)、而又針對(duì)本工程特點(diǎn)的內(nèi)容所做的補(bǔ)充約定。審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有的施工承包合同雖然采用了示范文本合同，但在協(xié)議書中工程造價(jià)與中標(biāo)價(jià)不相一致，在專用條款中未對(duì)招標(biāo)文件內(nèi)容作實(shí)質(zhì)性響應(yīng)、甚至提出與招標(biāo)文件內(nèi)容相互矛盾的款項(xiàng)，這些都是合同審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。

如單位開發(fā)的辦公樓工程的審計(jì)過程中，合同及雙方約定為固定單價(jià)合同，但是在專用條款中有約定人工費(fèi)用按法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定強(qiáng)制性調(diào)整而調(diào)整，與招標(biāo)文件中的人工單價(jià)由投標(biāo)人充分考慮施工期間各類市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策性調(diào)整等相關(guān)因素，企業(yè)自主投標(biāo)人在報(bào)價(jià)后竣工結(jié)算時(shí)均不做調(diào)整相違背，工程定額中定額用工計(jì)35500個(gè)工日，人工單價(jià)中標(biāo)價(jià)為39元/工日，由于國(guó)家政策性定額工日基價(jià)調(diào)整為57元/工日，人工費(fèi)調(diào)整了63.9萬元不應(yīng)計(jì)取，由此可以看出對(duì)合同審計(jì)的重要性。

由于建筑工程一般所涉及的金額較大，工期都較長(zhǎng)，在簽訂合同的稍有不慎，都將會(huì)造成嚴(yán)重的后果。鑒于此，在擬定《建設(shè)工程施工合同》之前應(yīng)交付給專業(yè)的法律人員進(jìn)行審查，以避免法律風(fēng)險(xiǎn)和減少訴累，這樣可以更好的維護(hù)企業(yè)利益最大化。

四、審查工程變更價(jià)格的計(jì)算正確、工程簽證的真實(shí)性及準(zhǔn)確性

設(shè)計(jì)施工內(nèi)容變更涉及到的單價(jià)調(diào)整情況有兩種：一是由于工程量清單編制人的技術(shù)水平、問題考慮的全面性、責(zé)任心等各種因素，造成清單編制較粗糙，是清單內(nèi)容和圖紙內(nèi)容不一致引起單價(jià)調(diào)整，對(duì)因工程量清單編制上的錯(cuò)誤引起單價(jià)調(diào)整。處理方法是在出售招標(biāo)文件之前，由招標(biāo)人委托有資質(zhì)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)工程量清單中的工程量進(jìn)行審核， 避免編制上的錯(cuò)誤引起單價(jià)調(diào)整，或在招標(biāo)文件的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)中加入對(duì)應(yīng)條款，要求投標(biāo)人對(duì)工程量清單予以復(fù)核，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出意見，不提疑義的，則認(rèn)為投標(biāo)人認(rèn)可招標(biāo)人提供的工程量清單包含了設(shè)計(jì)圖紙的所有內(nèi)容，即便工程量清單中有漏算或少算的內(nèi)容，招標(biāo)人將視為投標(biāo)人已將此項(xiàng)費(fèi)用包括在綜合單價(jià)中，對(duì)于由于招標(biāo)方實(shí)際施工中，對(duì)原設(shè)計(jì)圖紙的內(nèi)容進(jìn)行變更，造成結(jié)算單價(jià)同投標(biāo)綜合單價(jià)不符引起的調(diào)整，處理辦法由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼏蝺r(jià)，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后執(zhí)行。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意設(shè)計(jì)變更的分部分項(xiàng)工程的人工、材料、機(jī)械費(fèi)用及管理費(fèi)和利潤(rùn)計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)按投標(biāo)文件中的人工、材料、機(jī)械費(fèi)用等單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確定，規(guī)費(fèi)按定額標(biāo)準(zhǔn)確定。

工程簽證的虛實(shí)一直是審計(jì)中遇到的最難以把握的問題，一般從事工程結(jié)算審計(jì)的審計(jì)人員不到施工現(xiàn)場(chǎng)，工程簽證的虛實(shí)審計(jì)人員都不是很詳細(xì)明了。在有條件的情況下積極推行事前、事中審計(jì)，審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程實(shí)施的全過程跟蹤，對(duì)工程簽證進(jìn)行隨時(shí)確認(rèn)，確保工程簽證的真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確性。如不具備條件，在審計(jì)時(shí)，一是對(duì)設(shè)計(jì)變更簽證資料的審查，主要審查設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否合規(guī)，是否經(jīng)原設(shè)計(jì)人員確認(rèn)變更，有沒有自主擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的情況，如擴(kuò)大規(guī)模是否經(jīng)原主管部門審查批準(zhǔn)。二是對(duì)監(jiān)理變更簽證資料的審查，重點(diǎn)審查簽證手續(xù)是否與實(shí)際一致，有無總監(jiān)理工程師和建設(shè)單位工程師簽字，簽證的工程量有無圖紙尺寸，計(jì)算公式、隱蔽工程有無記錄，所有工程量是否經(jīng)過三方現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際測(cè)量確認(rèn)。三是如對(duì)工程簽證或隱蔽工程記錄有疑問，在條件允許的情況下，可以做局部破壞性檢測(cè)，通過局部破壞性計(jì)量、取樣檢測(cè)，確保工程量的準(zhǔn)確性。例如小區(qū)道路1850m2的砼路面，厚度簽證為25cm，經(jīng)多點(diǎn)取樣測(cè)量實(shí)際厚度為19cm，就這一項(xiàng)核減了2.5萬元。因此，在工程施工中會(huì)有一些設(shè)計(jì)變更、監(jiān)理簽證、價(jià)格協(xié)議，因工程變更簽證構(gòu)成原因復(fù)雜，規(guī)律性較差，發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)，所引起的增減價(jià)款已成為工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)可變的主要部分，往往也是承包商“低進(jìn)高出、先虧后盈”的主要手段之一。為有效的控制好工程造價(jià)，還有很多方面需要完善、規(guī)范和提高。今后要提搞業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，做好建設(shè)工程“工程簽證”審核工作，合理的控制開發(fā)商的成本。

五、審查其他項(xiàng)目費(fèi)用計(jì)取的合理性

一是暫列金額，所謂暫列金額是建設(shè)單位在招標(biāo)文件中，將可能出現(xiàn)在或不可預(yù)見的因素如特種材料設(shè)備采購(gòu)或施工中發(fā)生的工程變更以及索賠、現(xiàn)場(chǎng)簽證確認(rèn)等發(fā)生的費(fèi)用，以暫列金額形式列入工程量清單價(jià)格列入投標(biāo)報(bào)價(jià)。實(shí)際中暫列金額的內(nèi)容和項(xiàng)目可能發(fā)生也可能不發(fā)生，如不發(fā)生審計(jì)時(shí)從工程結(jié)算總價(jià)中剔除這筆費(fèi)用，如發(fā)生按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用辦理結(jié)算，審點(diǎn)是特種材料設(shè)備采購(gòu)是否進(jìn)行供貨商招投標(biāo)或市場(chǎng)詢價(jià)，是否符合同期信息價(jià)及市場(chǎng)行情。

二是暫估價(jià)，暫估價(jià)包括材料暫估價(jià)，專業(yè)工程暫估價(jià)。對(duì)于材料暫估價(jià)審計(jì)，首先應(yīng)明確列為材料暫估價(jià)的材料是甲方提供的材料還是承包人自行采購(gòu)的材料。若是甲供材料，則該部分材料的費(fèi)用屬于招標(biāo)人費(fèi)用，結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)是承包人為配合協(xié)調(diào)招標(biāo)人進(jìn)行工程材料采購(gòu)保管所發(fā)生的費(fèi)用。若是承包人自行采購(gòu)的材料，由于工程量清單中招標(biāo)人對(duì)此部分材料提供的是暫定價(jià)，投標(biāo)人按給定的單價(jià)計(jì)入了綜合單價(jià)結(jié)算時(shí)材料單價(jià)由招標(biāo)人確定標(biāo)準(zhǔn)后雙方協(xié)商確認(rèn)單單價(jià)，與投標(biāo)文件中的材料價(jià)格差額部分作調(diào)整材料差價(jià)處理。實(shí)際中材料暫估單價(jià)處理的材料常常發(fā)生在裝飾工程中的面層飾材、安裝工程中的個(gè)別燈具、綠化工程中的盆景等。專業(yè)工程暫估價(jià)屬于招標(biāo)人費(fèi)用，結(jié)算審計(jì)時(shí)注意其費(fèi)用按中標(biāo)價(jià)或發(fā)包人、承包人與分包人最終確認(rèn)價(jià)計(jì)算。

三是計(jì)日工費(fèi)用，計(jì)日工費(fèi)用是指在工程施工中，施工單位為完成建設(shè)單位提出的施工圖紙以外的零星工作，按投標(biāo)人清單報(bào)價(jià)的綜合單價(jià)計(jì)算發(fā)生的費(fèi)用。由于零星項(xiàng)目一般沒有設(shè)計(jì)圖紙，技術(shù)資料不全，這樣的話有些施工單位開始虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象嚴(yán)重，審計(jì)重點(diǎn)是工程量的確定，以工程結(jié)算書中的項(xiàng)目、工程量與實(shí)際進(jìn)行丈量、盤點(diǎn)、核對(duì)，去偽存真，嚴(yán)格把關(guān)，確保對(duì)完成零星工作所消耗的人工工時(shí)、材料數(shù)量、施工機(jī)械臺(tái)班計(jì)量的準(zhǔn)確性。

四是總承包服務(wù)費(fèi)，總承包服務(wù)費(fèi)是在工程建設(shè)施工階段實(shí)行施工總承包時(shí)，當(dāng)招標(biāo)人在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)對(duì)工程進(jìn)行分包和自行采購(gòu)供應(yīng)部分設(shè)備、材料時(shí)，要求總承包人提供相關(guān)服務(wù)，如分包人使用總包人腳手架、水、電、工程機(jī)械等，以及施工現(xiàn)場(chǎng)管理等所需的費(fèi)用。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意三點(diǎn)：一是按規(guī)定可以實(shí)行分包的工程項(xiàng)目，由總承包單位實(shí)施對(duì)分包單位的管理服務(wù)并向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任的情況下，施工總承包單位可以計(jì)取總承包服務(wù)費(fèi)；二是總承包服務(wù)費(fèi)以分包工程的相關(guān)費(fèi)用作為計(jì)取基礎(chǔ)，如甲方分包的工程造價(jià)或甲方采購(gòu)的材料、設(shè)備總額；三是總承包服務(wù)費(fèi)應(yīng)依據(jù)合同約定金額計(jì)算，如發(fā)生調(diào)整的，以發(fā)、承包雙方確認(rèn)調(diào)整的金額計(jì)算。

六 、結(jié) 語(yǔ)

實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)結(jié)算審計(jì)工作中，對(duì)竣工結(jié)算中出現(xiàn)的問題進(jìn)行歸類并分析，并通過對(duì)在工程實(shí)際中所產(chǎn)生的一些能解決此類問題的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)。以上是本人結(jié)合實(shí)際工作中分析了當(dāng)前工程實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)結(jié)算審計(jì)中重點(diǎn)存在的問題及所采取的相應(yīng)處理方法，希望有助于建設(shè)工程結(jié)算工作，及時(shí)糾正竣工結(jié)算中所存在的錯(cuò)誤和問題，切實(shí)為企業(yè)把好工程結(jié)算審計(jì)關(guān)，杜絕類似情況的發(fā)生，為工程結(jié)算審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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[2]張一莉淺談清單計(jì)價(jià)的建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作[J].山西建筑.2008

[3]張立新建設(shè)工程竣工結(jié)算審核的內(nèi)容及方法[J].科技信息.2008

第3篇：結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計(jì)；關(guān)口前移；防控結(jié)合

DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2017.10.115

1 案例背景

某石化改造項(xiàng)目，工程計(jì)劃投資總額8700萬元，主要工作內(nèi)容為：設(shè)備制作安裝、防腐、附屬消防噴淋管線及自控系統(tǒng)安裝。

審計(jì)組開展審前調(diào)查，并根據(jù)審前調(diào)查確立了審計(jì)目標(biāo)：一是工程造價(jià)的事前控制，重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)文件的計(jì)價(jià)依據(jù)、計(jì)價(jià)條款、工程量清單編制等工程造價(jià)控制關(guān)鍵點(diǎn)；二是工程造價(jià)的結(jié)算審計(jì)，通過審核、比對(duì)、查證，對(duì)不符合施工合同計(jì)價(jià)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及工程量計(jì)算規(guī)則的差錯(cuò)予以糾正，合理確定、有效控制工程造價(jià)；三是工程管理方面，運(yùn)用工程造價(jià)審計(jì)成果，對(duì)具有典型性和傾向性的問題進(jìn)行由點(diǎn)到面的分析，推動(dòng)體制、機(jī)制及制度完善，進(jìn)一步推動(dòng)工程項(xiàng)目管理提升。

2 審計(jì)過程及方法

按照“關(guān)口前移，防控結(jié)合”的工作思路，采用全面審核法和重點(diǎn)審核相結(jié)合的原則進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計(jì)，重點(diǎn)抓住結(jié)算審核的“四個(gè)重點(diǎn)”，實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)“一線工作法”，嚴(yán)格實(shí)施“五查”。

2.1 關(guān)口前移，防控結(jié)合

（1）前移審計(jì)關(guān)口，參與工程招投標(biāo)。按照確定的工作思路，審計(jì)組重點(diǎn)對(duì)涉及工程造價(jià)的條款進(jìn)行審核。該工程招標(biāo)文件采用固定總價(jià)合同，審計(jì)組采用重點(diǎn)審核法，先從工程量較大的進(jìn)行復(fù)核。通過審核，發(fā)現(xiàn)該招標(biāo)文件工程量清單部分存在重大偏差。審計(jì)組將復(fù)核情況及時(shí)反饋，招標(biāo)人對(duì)此進(jìn)行修改后招標(biāo)文件，有效規(guī)避了這一風(fēng)險(xiǎn)。

（2）持續(xù)跟蹤，參與工程合同審核會(huì)簽。招標(biāo)完成后，審計(jì)組根據(jù)工作計(jì)劃繼續(xù)對(duì)該工程進(jìn)行跟蹤，參與工程施工合同的審核會(huì)簽，重點(diǎn)關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的點(diǎn)：工程承包范圍與招投標(biāo)文件是否一致，組成合同文件的順序，工程師權(quán)限的設(shè)置，對(duì)安全文明施工的約定，對(duì)工期順延的約定，合同價(jià)款的確定方式，對(duì)工程變更的約定，竣工驗(yàn)收及結(jié)算的約定等。

2.2 抓住“四重點(diǎn)”，把好工程造價(jià)“結(jié)算關(guān)”

（1）結(jié)算審核重點(diǎn)之一，復(fù)核工程量。根據(jù)圖紙和結(jié)算書逐一審核，逐項(xiàng)核查工程量的計(jì)算是否符合清單計(jì)價(jià)規(guī)范，變更增加的項(xiàng)目是否已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計(jì)算，復(fù)核過程要有記錄，做好工作底稿。

（2）結(jié)算審核重點(diǎn)之二，針對(duì)實(shí)際剖析綜合單價(jià)。首先對(duì)綜合單價(jià)進(jìn)行分析，看其組價(jià)與實(shí)際施工內(nèi)容是否相符；然后根據(jù)已核對(duì)的工程量，按照合同約定的結(jié)算辦法進(jìn)行綜合單價(jià)確定。

（3）結(jié)算審核重點(diǎn)之三，審查工程變更。變更簽證的審核重點(diǎn)是其真實(shí)性、完整性、合理性，變更簽證和工程索賠是工程造價(jià)領(lǐng)域問題的高發(fā)區(qū)，也是虛增造價(jià)的集中點(diǎn)，更是造價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)。

（4）結(jié)算審核重點(diǎn)之四，審核工程材料價(jià)格。工程材料是影響工程造價(jià)的重要因素，在工程造價(jià)中所占比例較大，是工程審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。尤其是投標(biāo)報(bào)價(jià)以外變更工程材料價(jià)格的認(rèn)定，更是工程審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。審計(jì)組對(duì)于簽認(rèn)價(jià)格高于《市建設(shè)工程價(jià)格信息》的材料價(jià)格，按照信息價(jià)予以核減，對(duì)于信息價(jià)里沒有的材料，通過向材料市場(chǎng)詢價(jià)予以確認(rèn)。對(duì)于按照建設(shè)單位要求特別定制的材料，市場(chǎng)無法詢價(jià)的材料（如：油罐加熱盤管為定制加厚無縫鋼管），要求建設(shè)單位提供有效證明憑據(jù)，以取得充分的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)“一線工作法”，嚴(yán)格實(shí)施“五查”

熟悉施工合同、施工圖及竣工圖等有關(guān)資料后，對(duì)需要到現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)的項(xiàng)目事先做好計(jì)劃，帶著問題去現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察測(cè)量，實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)“一線工作法”，做到五查：一查竣工項(xiàng)目是否按設(shè)計(jì)圖紙施工，有無未施工項(xiàng)目、未完成工程量；二查實(shí)際變更是否與變更簽證相符、簽證是否合理；三查實(shí)際施工情況是否與設(shè)計(jì)相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象；四查變更工程量增減情況，看有無虛報(bào)、多報(bào)情況；五查實(shí)際使用工程材料規(guī)格、品牌、等級(jí)情況，作為定價(jià)依據(jù)。

3 審計(jì)結(jié)果及成效

（1）關(guān)口前移成效。審計(jì)組通過審核發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件存在重大偏差，并針對(duì)問題提出審計(jì)建議，該項(xiàng)審計(jì)建議降低工程造價(jià)212萬元。

（2）結(jié)算審計(jì)成效。通過結(jié)合前期審計(jì)成果，經(jīng)審計(jì)工程送審造價(jià)為3669萬元，審定造價(jià)為3271萬元，核減398萬元，核減率10.84%，有效控制了工程造價(jià)。

4 思考和啟示

（1）審計(jì)關(guān)口前移、把好“入口關(guān)”是工程審計(jì)的突破點(diǎn)。工程施工計(jì)價(jià)始于工程招投標(biāo)階段，工程合同一旦簽訂，其計(jì)價(jià)條款、合同漏洞往往是“木已成舟”，易發(fā)生爭(zhēng)議甚至訴訟，事后審計(jì)很難進(jìn)行彌補(bǔ)。工程審計(jì)關(guān)口前移，從工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)的“入口”招投標(biāo)開始參與，對(duì)工程計(jì)價(jià)控制及計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制起到事半功倍的效果。以本工程審計(jì)為例，通過事前參與、事前發(fā)現(xiàn)、事前整改，避免了“亡羊補(bǔ)牢”，取得了較好的審計(jì)效益。但筆者認(rèn)為，僅憑內(nèi)部審計(jì)部門一己之力，不能解決工程管理工作中存在的所有問題，必須依靠相關(guān)部門齊心協(xié)力，履行好各自的工作職責(zé)，才能防范風(fēng)險(xiǎn)，使管理效益最大化。

（2）以工程審計(jì)成果促進(jìn)管理提升是工程審計(jì)的創(chuàng)新點(diǎn)。轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，將工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題上升到管理高度進(jìn)行綜合分析，提升審計(jì)層次，由工程造價(jià)審計(jì)一個(gè)重心轉(zhuǎn)變?yōu)楣こ淘靸r(jià)審計(jì)+工程管理審計(jì)兩個(gè)重心，以工程造價(jià)審計(jì)促進(jìn)工程管理提升。本工程審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)造價(jià)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問題，由點(diǎn)及面進(jìn)行總結(jié)提升，從而有效對(duì)今后的工程審計(jì)進(jìn)行借鑒，其意義和價(jià)值遠(yuǎn)大于項(xiàng)目審計(jì)本身。

（3）實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)是實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)效益最大化目標(biāo)的迫切要求。建立健全建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計(jì)向事前預(yù)防、事中控制和事后結(jié)算的轉(zhuǎn)變，有利于及時(shí)堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和效益。本工程項(xiàng)目重點(diǎn)實(shí)施了事前審計(jì)及結(jié)算審計(jì)，把好工程審計(jì)事中控制環(huán)節(jié)，抓住工程實(shí)施階段的合同管理、工程變更、工程款支付三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，有效實(shí)現(xiàn)了工程審計(jì)的閉環(huán)控制，向?qū)崿F(xiàn)工程審計(jì)效益最大化的目標(biāo)邁進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)[S].2008（01）.

第4篇：結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】油田工程竣工結(jié)算；審計(jì)特點(diǎn)；可行性對(duì)策

油田地面工程主要包括產(chǎn)能建設(shè)和基礎(chǔ)建設(shè)兩個(gè)方面，大量油田建設(shè)工程項(xiàng)目需要進(jìn)行野外施工作業(yè)，具有工程類別多、建設(shè)規(guī)模大、投資費(fèi)用高、工程施工管理難度大等特點(diǎn)。油田地面工程竣工結(jié)算審計(jì)是油田工程造價(jià)管理的末端工作，也是控制工程造價(jià)的最后一道關(guān)口，關(guān)系到建設(shè)單位和施工單位的切身利益。但是，由于工程造價(jià)管理過程中存在一些薄弱環(huán)節(jié)，致使工程在竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)存在很多問題，在一定程度上也影響和制約著工程結(jié)算審計(jì)工作的有效開展。在這里就油田地面工程竣工結(jié)算審計(jì)中存在的問題與對(duì)策談?wù)剛€(gè)人的看法。

一、油田地面工程竣工結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)

（一）政策性強(qiáng)

為了加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理，有效控制工程投資，國(guó)家、地方及石油行業(yè)內(nèi)部都制定了相關(guān)的建設(shè)政策法規(guī)、統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)規(guī)則。審計(jì)人員在熟悉相關(guān)法規(guī)的同時(shí)，必須及時(shí)掌握國(guó)家政策的調(diào)整及相關(guān)定額的變化，使工程造價(jià)的結(jié)算更趨于確切、合理，符合規(guī)定。

（二）涉及面廣

油田地面工程涉及建筑工程、安裝工程、市政工程等專業(yè)，在進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)不僅要熟悉掌握相關(guān)專業(yè)定額，同時(shí)還要了解建筑材料供應(yīng)、建筑圖紙變更、相關(guān)國(guó)家政策調(diào)整、價(jià)格變動(dòng)等各個(gè)方面信息。

（三）專業(yè)要求高

為了能夠更準(zhǔn)確合理地進(jìn)行工程竣工結(jié)算審核，在熟悉掌握國(guó)家規(guī)定工程計(jì)價(jià)政策和依據(jù)的同時(shí)，還必須熟悉和掌握油田地面建設(shè)工程的施工方案、工藝要求等具體情況。同時(shí)，審計(jì)人員在精通圖紙識(shí)讀，準(zhǔn)確判斷材料單價(jià)的同時(shí)還必須熟悉各類工程造價(jià)軟件，從而實(shí)現(xiàn)工程竣工結(jié)算審計(jì)的準(zhǔn)確、高效。

二、油田地面工程竣工結(jié)算審計(jì)中存在的問題

（一）結(jié)算送審不及時(shí)

油田企業(yè)機(jī)構(gòu)較為龐大，每年的工程量繁多，很多施工單位在工程竣工驗(yàn)收合格后不能及時(shí)編制結(jié)算資料，而是在年底集中送審，這就造成了審計(jì)工作任務(wù)不平衡的局面。

（二）工程合同不完善

建設(shè)單位在簽訂合同時(shí)，在一些專用條款上沒有進(jìn)行細(xì)致的推敲，對(duì)一些可變因素沒有進(jìn)行詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)研，合同條款存在缺陷；施工單位由于迫于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，在訂立合同時(shí)低定價(jià)、低利潤(rùn)簽訂價(jià)格條款，在結(jié)算時(shí)出現(xiàn)實(shí)際發(fā)生價(jià)格與合同價(jià)相差較遠(yuǎn)。

（三）現(xiàn)場(chǎng)簽證不完善

在施工管理過程中，有些工作人員不注重相關(guān)資料的管理，使得結(jié)算資料不夠完整、全面。對(duì)于個(gè)別簽證，由于現(xiàn)場(chǎng)施工人員業(yè)務(wù)不熟悉，缺乏責(zé)任心，在沒有核實(shí)施工方簽證的情況下進(jìn)行簽字確認(rèn)，造成重復(fù)簽證、多計(jì)工程量、簽證要素不全等多種問題。

（四）材料價(jià)格不審核

有些建設(shè)單位不經(jīng)過詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)研就進(jìn)行材料認(rèn)價(jià)，在結(jié)算審計(jì)時(shí)認(rèn)價(jià)與市場(chǎng)價(jià)格差異較大，甲乙雙方在工程計(jì)價(jià)政策和材料認(rèn)價(jià)方面存在意見分歧，致使工程在交付使用半年以后仍未送審，在最終結(jié)算審計(jì)中造成資料遺失。

（五）工程計(jì)量不真實(shí)

有些施工單位利用高套定額、高取費(fèi)、重復(fù)計(jì)量的方法提高造價(jià)，有些結(jié)算編制人員在對(duì)工程圖紙和材料信息不了解的情況下，不進(jìn)行實(shí)地考察，甚至有意抬高工程總造價(jià)以獲取更多的編制費(fèi)用。

三、油田地面工程竣工結(jié)算審計(jì)的可行性對(duì)策

（一）建設(shè)單位在工程竣工后，及時(shí)組織有關(guān)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收

督促施工單位在工程項(xiàng)目竣工前20日內(nèi)編制完成工程結(jié)算書，并整理好工程結(jié)算審計(jì)所需資料，采取完工一個(gè)項(xiàng)目送審一個(gè)項(xiàng)目。

（二）嚴(yán)格履行合同管理，確保合同完善

在簽訂工程合同時(shí)應(yīng)充分考慮施工現(xiàn)場(chǎng)條件、市場(chǎng)因素及合同履行過程中可能出現(xiàn)的各種情況并加以約定，確保合同的順利履行。

（三）加強(qiáng)簽證審核認(rèn)定，準(zhǔn)確合理地確定工程造價(jià)

在結(jié)算審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)審核工程量較大、價(jià)格較高、容易混淆的子目，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目中的工程簽證，重點(diǎn)審核隱蔽工程簽證、工程變更簽證及費(fèi)用項(xiàng)目簽證。

（四）強(qiáng)化施工材料價(jià)格管理，努力降低工程投資費(fèi)用

通過實(shí)地考察各類建筑材料的市場(chǎng)價(jià)格，對(duì)比分析各類材料的差異，作出較為全面的材料價(jià)格分析，為工程結(jié)算審計(jì)提供較為準(zhǔn)確的價(jià)格參考。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，油田地面工程竣工結(jié)算審計(jì)是油田工程造價(jià)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在具體實(shí)施審計(jì)過程中，堅(jiān)持“全方位管理、全過程控制”的思路，不斷完善機(jī)制、強(qiáng)化職能，從而及時(shí)揭示油田工程結(jié)算審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范結(jié)算審計(jì)有序進(jìn)行，有效控制油田工程成本，從而促進(jìn)提高投資效益。同時(shí)，順應(yīng)我國(guó)投資審計(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)，適時(shí)將油田工程結(jié)算審計(jì)從以真實(shí)性和合法性審計(jì)為重點(diǎn)轉(zhuǎn)向以合理性、效益性為重點(diǎn)，將事后審計(jì)逐步向事中、事前審計(jì)延伸的全過程審計(jì)機(jī)制是今后工程結(jié)算審計(jì)發(fā)展的主要方向。

參考文獻(xiàn)

[1] 王秀冊(cè).建筑工程定額與預(yù)算[M].清華大學(xué)出版社， 2006年.

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第5篇：結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目； 內(nèi)部審計(jì)； 效益

我公司已建成的90萬噸/年焦?fàn)t易地改造工程、30萬噸/年焦油加工工程、150萬噸/年焦?fàn)t擴(kuò)建一期工程、20萬噸/年甲醇工程項(xiàng)目，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持、相關(guān)部門大力協(xié)助及審計(jì)部門的竭誠(chéng)努力下，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司相關(guān)審計(jì)規(guī)范、制度，積極開展全過程內(nèi)部審計(jì)工作，通過內(nèi)部審計(jì)促管理生效益。

在上述項(xiàng)目實(shí)施中，公司采取建設(shè)單位自管方式，成立以法人代表為核心的建設(shè)指揮部，下設(shè)各專業(yè)組，各單位明確分工、各司其職，通過招標(biāo)確定監(jiān)理公司，嚴(yán)格推行項(xiàng)目法人責(zé)任制、工程建設(shè)監(jiān)理制和招投標(biāo)制等科學(xué)管理制度。依據(jù)“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，指揮部審計(jì)組對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了全過程審計(jì)監(jiān)督。

一、項(xiàng)目決策階段

項(xiàng)目決策在項(xiàng)目建設(shè)各階段中影響造價(jià)程度最高，達(dá)80%~90%。在此階段，我們主要從投資估算、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)兩方面審計(jì)監(jiān)督。

（一）投資估算

對(duì)于設(shè)備及工器具購(gòu)置、建筑安裝工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息、鋪底流動(dòng)資金等內(nèi)容進(jìn)行計(jì)算、分析、調(diào)整與督促落實(shí)，加強(qiáng)了項(xiàng)目決策深度，合理打足估算，確保后續(xù)階段造價(jià)范圍可控，避免“三超”現(xiàn)象發(fā)生。

（二）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

在市場(chǎng)研究和技術(shù)研究的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及評(píng)價(jià)指標(biāo)、各項(xiàng)比率作為重點(diǎn)分析論證，規(guī)范程序，確保評(píng)價(jià)結(jié)論的科學(xué)、客觀。

二、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段

設(shè)計(jì)工作對(duì)項(xiàng)目投資影響程度達(dá)75%以上，是有效控制投資的關(guān)鍵。我們從以下幾方面作了相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)控、督促工作。

1.設(shè)計(jì)內(nèi)容。從總圖、空間平面、建筑結(jié)構(gòu)與材料、工藝技術(shù)方案、設(shè)備選型等方面入手，力求節(jié)約用地，因地制宜、合理布置，對(duì)投資比重較大的材料、設(shè)備重點(diǎn)審查、分析，確保從原料到產(chǎn)品整個(gè)過程的建筑利用、工藝流程和生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)適度，經(jīng)濟(jì)合理，切實(shí)可行。如我公司焦煤項(xiàng)目中，總圖等設(shè)計(jì)直接影響到造價(jià)較高的焦煤通廊長(zhǎng)度高度等各項(xiàng)數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)時(shí)要處理好。又如普通水池、污水池及酸堿池內(nèi)壁防腐要求不同，造價(jià)大有差距，設(shè)計(jì)不能等同處理。

2.優(yōu)化設(shè)計(jì)方案是控制投資的有效方法，審查督促重點(diǎn)看是否采用設(shè)計(jì)招投標(biāo)、設(shè)計(jì)方案競(jìng)選、運(yùn)用價(jià)值工程優(yōu)化、技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等，力求擬采用的方案技術(shù)先進(jìn)可行，功能齊全，經(jīng)濟(jì)合理，使用安全可靠。例如某項(xiàng)目考慮廠區(qū)較大，特單獨(dú)設(shè)計(jì)幾個(gè)鋼筋混凝土廁所分布廠區(qū)內(nèi)，一來造價(jià)太高，二來維護(hù)不易，如此設(shè)計(jì)有待優(yōu)化。

3.設(shè)計(jì)概算。主要審查編制依據(jù)的合法性、時(shí)效性及適用范圍；編制深度；編制說明、內(nèi)容及范圍；建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置；各項(xiàng)工程量、計(jì)價(jià)指標(biāo)及其它費(fèi)用等。分類整理、匯總問題和偏差，相應(yīng)調(diào)整總投資，通過審計(jì)加強(qiáng)投資計(jì)劃管理，合理分配資金，縮小了概算、預(yù)算間差距，使總投資準(zhǔn)確，完整。

4.施工圖預(yù)算。項(xiàng)目建設(shè)中指揮部成立預(yù)結(jié)算組編制預(yù)算，由審計(jì)組進(jìn)行預(yù)算審計(jì)。預(yù)算是審查施工內(nèi)容、價(jià)款結(jié)算、最終結(jié)算、變更、新增工程及索賠的依據(jù)。審計(jì)中我們選擇合適的審查方法，按步驟依據(jù)施工圖紙、標(biāo)準(zhǔn)圖集、預(yù)算定額、費(fèi)用定額、施工組織設(shè)計(jì)或方案、工料機(jī)價(jià)格及調(diào)價(jià)規(guī)定等對(duì)預(yù)算全面審計(jì)，出具最終審計(jì)結(jié)果，建立臺(tái)賬保存，設(shè)立考核指標(biāo)，樹立審計(jì)典型，直到對(duì)應(yīng)項(xiàng)目竣工結(jié)算。

三、項(xiàng)目招投標(biāo)與合同價(jià)款確定階段

根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》等法規(guī)，指揮部成立招標(biāo)小組，在上級(jí)主管部門監(jiān)督、指導(dǎo)下，委托招標(biāo)公司對(duì)建安工程、設(shè)備、材料、勘察、設(shè)計(jì)等進(jìn)行招投標(biāo)工作。

審計(jì)中抓住幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)：①編制和發(fā)放招標(biāo)文件；②編制、審查、確定標(biāo)底；③按法定程序進(jìn)行招標(biāo)；④通過招標(biāo)確定施工單位及中標(biāo)價(jià)；⑤同中標(biāo)單位簽訂合同等。特別注意以下內(nèi)容：

1.招標(biāo)文件審計(jì)。要注意施工范圍、甲供材料、各種指標(biāo)和辦法是否正確、是否符合甲方招標(biāo)目標(biāo)。

2.認(rèn)真核查施工單位的資質(zhì)、取費(fèi)和營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證件和手續(xù)，每年二季度進(jìn)行普查，建立檔案庫(kù)，對(duì)于不合格、未年檢、靠掛甚至弄虛作假的單位進(jìn)行相應(yīng)處理。

3.所有合同簽訂前審計(jì)組嚴(yán)格審查、出具合同審計(jì)意見，建立檔案，看其是否按程序簽訂，是否正規(guī)合同文本，合同內(nèi)容是否詳盡、嚴(yán)密、公正、合法，對(duì)合同、合同附件如標(biāo)書、預(yù)算等進(jìn)行保存，對(duì)承包商合同中承諾內(nèi)容全程監(jiān)督，最終結(jié)算時(shí)嚴(yán)格參照?qǐng)?zhí)行。

4.招投標(biāo)中作好記錄，收集好資料作為審計(jì)依據(jù)，同時(shí)要注意各項(xiàng)目之間不要出現(xiàn)重復(fù)招標(biāo)內(nèi)容，曾有輸煤系統(tǒng)工程招標(biāo)中包括了翻車機(jī)安裝費(fèi)用，其實(shí)在翻車機(jī)設(shè)備招標(biāo)中已包括安裝，經(jīng)審計(jì)費(fèi)用重復(fù)達(dá)40余萬。

5 .通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，確保客觀與公正地選擇到正確的承包商，順利進(jìn)入工程實(shí)施階段。

四、項(xiàng)目施工階段

審計(jì)組人員勤下現(xiàn)場(chǎng)，收集各種可能影響項(xiàng)目投資的資料，及時(shí)反饋到投資控制中：

1.對(duì)施工組織設(shè)計(jì)、技術(shù)措施方案現(xiàn)場(chǎng)落實(shí)。

2.對(duì)每個(gè)施工環(huán)節(jié)現(xiàn)場(chǎng)審查，保證施工行為規(guī)范、合理，正確處理好工期、質(zhì)量、造價(jià)間的關(guān)系；曾有個(gè)別單位，圖紙要求是混凝土地溝，實(shí)際施工中現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查看為砌磚后抹灰，兩者費(fèi)用相差達(dá)20余萬。

3.對(duì)變更、技術(shù)核定、現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料進(jìn)行審計(jì)，保證其真實(shí)、合理、有效。

4.對(duì)各工號(hào)全面檢查、抽查、記錄，聯(lián)系圖紙、合同及其它資料綜合審計(jì)處理，將結(jié)果反饋到工程結(jié)算價(jià)款中。

5.進(jìn)度款審查：根據(jù)申報(bào)資料，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)情況、施工進(jìn)度、施工計(jì)劃、合同金額等資料綜合審查，嚴(yán)格控制資金，防止超額支付。一般不要超過80%，要給后續(xù)工作留有余地。

五、工程竣工結(jié)算階段

建安工程竣工結(jié)算費(fèi)用占總投資的30%~50%，我公司這三個(gè)項(xiàng)目中達(dá)到40%。結(jié)算審計(jì)是建立在全程審計(jì)的基礎(chǔ)上，是各階段工作的綜合作用與體現(xiàn)，審計(jì)組堅(jiān)持把好資質(zhì)關(guān)、預(yù)算關(guān)、合同關(guān)、現(xiàn)場(chǎng)關(guān)、數(shù)量關(guān)、價(jià)格關(guān)、政策關(guān)。重點(diǎn)注意了以下方面：

1.配備所需法規(guī)、文件、定額等資料，保證建設(shè)中發(fā)生的各專業(yè)結(jié)算有據(jù)可依。

2.接受結(jié)算時(shí)，對(duì)相關(guān)的合同、變更、簽證、核定、圖紙、文件、會(huì)議紀(jì)要、招投標(biāo)文件等結(jié)算相關(guān)材料要求成套送達(dá)。

3.對(duì)工程結(jié)算的形成、審核、傳遞進(jìn)行督促，保證及時(shí)結(jié)算，真實(shí)反映投資進(jìn)度。

4.將資料存入電腦，建立各項(xiàng)臺(tái)賬等，為審計(jì)工作奠定良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

5.在經(jīng)過監(jiān)理及預(yù)結(jié)算部門審核后，工程結(jié)算書面錯(cuò)誤已經(jīng)不多，結(jié)算審計(jì)中現(xiàn)場(chǎng)仍是重點(diǎn)。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)場(chǎng)問題比例可達(dá)全部問題的60%，結(jié)合先前現(xiàn)場(chǎng)記錄到現(xiàn)場(chǎng)落實(shí)、匯總，在結(jié)算中最終解決。

6.按單位、工號(hào)等設(shè)立指標(biāo)監(jiān)測(cè)庫(kù)，各專業(yè)人員分工審計(jì)的同時(shí)，專門安排一人對(duì)所有結(jié)算進(jìn)行審閱，對(duì)同一單位、相近施工內(nèi)容的結(jié)算由同一人審計(jì)，杜絕重復(fù)結(jié)算。大項(xiàng)目建設(shè)過程中免不了有交叉施工、返工現(xiàn)象，這樣做可以防止乙方虛報(bào)假報(bào)重復(fù)報(bào)，曾有單位做結(jié)算時(shí)，各相近項(xiàng)目結(jié)算間同一變更簽證重復(fù)使用，經(jīng)審計(jì)核減費(fèi)用逾百萬。

7.對(duì)結(jié)算中所用材料現(xiàn)場(chǎng)查看，按季度調(diào)整地材價(jià)格，重要材料專門調(diào)查落實(shí)。

8.對(duì)個(gè)別已審核完畢項(xiàng)目重新開展力度更大的專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，以鞏固和完善建設(shè)程序，確保投資更加真實(shí)。

9、審計(jì)中考慮上級(jí)審計(jì)部門、社會(huì)審計(jì)部門進(jìn)行外審工作的各項(xiàng)要求，相應(yīng)作了規(guī)范與準(zhǔn)備工作。

六、項(xiàng)目竣工決算階段

此階段對(duì)財(cái)務(wù)決算、竣工資料和工程造價(jià)對(duì)比分析等大項(xiàng)進(jìn)行審查，對(duì)新增資產(chǎn)內(nèi)容、價(jià)值計(jì)算、成本計(jì)算、待攤投資分?jǐn)偧傲鲃?dòng)資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進(jìn)行落實(shí)。

審計(jì)組提前對(duì)資料、規(guī)范、樣本進(jìn)行收集，督促環(huán)保、消防、安全及職業(yè)衛(wèi)生等專篇及早準(zhǔn)備與進(jìn)行，同時(shí)征求主管審計(jì)部門及社會(huì)審計(jì)的意見，對(duì)所有資料全面審查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，全面、全程配合上級(jí)審計(jì)部門的竣工審計(jì)工作，充當(dāng)好內(nèi)部外部審計(jì)的紐帶，為一次性成功驗(yàn)收奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)管理，管理產(chǎn)生效益。在公司三個(gè)項(xiàng)目建設(shè)中，經(jīng)審計(jì)通過優(yōu)化設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、科學(xué)管理，創(chuàng)造了工期短、投資省、質(zhì)量良的優(yōu)異成績(jī)，取得了工程建設(shè)的重大勝利。在工程、監(jiān)理及預(yù)結(jié)算部門已核減的基礎(chǔ)上，審計(jì)組通過綜合審計(jì)又核減1 800萬元，為項(xiàng)目投資節(jié)約了資金，有代表性地體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的重要性與必要性。

長(zhǎng)期以來，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)局限于工程竣工結(jié)算、決算，這樣的審計(jì)是局部的、被動(dòng)的，項(xiàng)目建設(shè)各工作環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、綜合作用，為保證每個(gè)環(huán)節(jié)的優(yōu)劣、資產(chǎn)形成的公正、真實(shí)、合理，以及防止不能建成交工、不能竣工驗(yàn)收等情況的發(fā)生，我們應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)工作上升到項(xiàng)目投資整體、全程審查、監(jiān)督的高度、廣度上來，督促引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，用“動(dòng)態(tài)”的方法加強(qiáng)管理和研究，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的估算、概算、預(yù)算、合同價(jià)、結(jié)算價(jià)、完工結(jié)算、竣工決算實(shí)行“一體化”管理，為工程投資管理工作創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)秩序，督促形成統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、有序的建設(shè)項(xiàng)目投資管理體系，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)管理工作的發(fā)展和完善，合理控制和確定投資，建設(shè)“快、省、優(yōu)”工程，最大限度地創(chuàng)造和提高經(jīng)濟(jì)效益。

【參考文獻(xiàn)】

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［3］ 寧素瑩.建設(shè)工程價(jià)格管理[M].北京:中國(guó)建材工業(yè)出版社，2005.

第6篇：結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】 工程； 竣工結(jié)算； 審計(jì)

一、工程竣工結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)

（一）政策性強(qiáng)

為了加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國(guó)家對(duì)管理和使用建設(shè)資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運(yùn)用這些法規(guī)是管好、用好建設(shè)資金的保證，更是審計(jì)人員進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)的重要依據(jù)。

（二）涉及面廣

工程竣工結(jié)算審計(jì)既涉及資金使用、往來、中間結(jié)算的資金運(yùn)動(dòng)全過程，又涉及材料供應(yīng)、圖紙變更、國(guó)家政策調(diào)整、價(jià)格浮動(dòng)等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計(jì)人員在工作中必須對(duì)上述環(huán)節(jié)的各方面做到實(shí)事求是，準(zhǔn)確無誤的調(diào)查、審核和認(rèn)定。

（三）技術(shù)性高

對(duì)工程竣工結(jié)算審計(jì)，要精通工程圖紙識(shí)讀、工程量計(jì)算、綜合單價(jià)確定、規(guī)費(fèi)稅金計(jì)算、項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)的工程技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，對(duì)這些知識(shí)的正確掌握和運(yùn)用，會(huì)直接影響到竣工結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量。

二、做好工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施工作

（一）重視項(xiàng)目環(huán)境監(jiān)測(cè)

項(xiàng)目審計(jì)開始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，包括項(xiàng)目建設(shè)單位管理人員、設(shè)計(jì)人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，充分分析環(huán)境因素可能對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響。

（二）優(yōu)化審計(jì)力量配置

在組成審計(jì)組時(shí)要努力做到：審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)；審計(jì)人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)；審計(jì)組長(zhǎng)或主審駕馭整體項(xiàng)目審計(jì)的工作能力與項(xiàng)目審計(jì)要求相適應(yīng)。

（三）落實(shí)一線勘察責(zé)任

在實(shí)際勘察中要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無未施工項(xiàng)目、未完成工程量；二是查實(shí)際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與工程量清單中所包含內(nèi)容是否有重復(fù)計(jì)算；三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象；四是查變更工程量增減情況，看有無虛報(bào)、多報(bào)情況；五是查實(shí)際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況。

（四）建立完善市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查機(jī)制

一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，通過Internet網(wǎng)絡(luò)、當(dāng)?shù)刂饕?jīng)營(yíng)商建立價(jià)格調(diào)查網(wǎng)絡(luò)；二是審查施工企業(yè)材料成本賬；三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)情況；四是直接向供應(yīng)廠商調(diào)查取證。

三、工程竣工結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)審核的內(nèi)容

（一）審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場(chǎng)施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定單；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價(jià)格，構(gòu)件、成品價(jià)格；國(guó)家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計(jì)時(shí)要審核編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。

（二）審核工程量

工程量是決定工程造價(jià)的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。審計(jì)的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計(jì)算表，對(duì)照?qǐng)D紙尺寸進(jìn)行計(jì)算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審計(jì)。一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項(xiàng)工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)以及高級(jí)裝飾項(xiàng)目等。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計(jì)價(jià)中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對(duì)應(yīng)長(zhǎng)度計(jì)算，不考慮放坡、工作面。三是要重點(diǎn)審核容易重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目。如水表、衛(wèi)生器具的閥門已計(jì)含在相應(yīng)的項(xiàng)目中，閥門不能再列項(xiàng)計(jì)算安裝工程量。四是重點(diǎn)審核容易重復(fù)計(jì)算的項(xiàng)目。如鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接計(jì)算，梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計(jì)算等。對(duì)于無圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場(chǎng)丈量實(shí)測(cè)的方法。

（三）審核分部分項(xiàng)工程、措施項(xiàng)目清單計(jì)價(jià)

一是審核結(jié)算所列項(xiàng)目的合理性。注意由于清單計(jì)價(jià)招標(biāo)中漏項(xiàng)、設(shè)計(jì)變更、工程洽商紀(jì)要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問題；工程項(xiàng)目、工作內(nèi)容、項(xiàng)目特征、計(jì)算單位是否與清單計(jì)算規(guī)則相符，是否有重復(fù)內(nèi)容；重點(diǎn)審核價(jià)高、工程量較大或子目容易混淆的項(xiàng)目，保證工程造價(jià)準(zhǔn)確。二是審核綜合單價(jià)的正確性。除合同另有約定外，由于設(shè)計(jì)變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價(jià)；工程量清單漏項(xiàng)或由于設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清單項(xiàng)目、設(shè)計(jì)變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應(yīng)綜合單價(jià)由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。審計(jì)時(shí)以當(dāng)?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機(jī)械臺(tái)班消耗量為最高控制線，參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌?chǎng)人、材、機(jī)價(jià)格，根據(jù)施工企業(yè)報(bào)價(jià)合理確定綜合單價(jià)。三是審核計(jì)算的準(zhǔn)確性。計(jì)算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確，是否有故意計(jì)算、合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤等等。

（四）審核變更及隱蔽工程的簽證

一是對(duì)工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計(jì)、圖紙答疑和原投標(biāo)預(yù)算書的實(shí)際所列項(xiàng)目等資料是否有出入，對(duì)原投標(biāo)預(yù)算書中未做的項(xiàng)目要予以取消；其次核增變更中的項(xiàng)目。二是變更增加的項(xiàng)目是否已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù)計(jì)算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場(chǎng)核查并向現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)事人進(jìn)行了解，核查后加以核定。

（五）審核規(guī)費(fèi)、稅金及其他費(fèi)用

一是審計(jì)費(fèi)率計(jì)算是否正確，計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無錯(cuò)套費(fèi)率等級(jí)情況；二是審核費(fèi)率的采用是否正確；三是審查各項(xiàng)獨(dú)立費(fèi)的計(jì)取是否正確。

（六）審核施工企業(yè)資質(zhì)

嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對(duì)掛靠、無資質(zhì)等級(jí)及無取費(fèi)證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價(jià)或?qū)徲?jì)確定綜合單價(jià)及造價(jià)。

（七）審核工程合同

工程合同審計(jì)是投資審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王秀冊(cè).建筑工程定額與預(yù)算.北京：清華大學(xué)出版社，2006.

[2] 張根鳳.建筑安裝工程概預(yù)算與工程量清單計(jì)價(jià).重慶：重慶大學(xué)出版社，2004.

第7篇：結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 全過程 跟蹤審計(jì)

一、實(shí)施工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的必要性和可行性

近年來在工程項(xiàng)目全過程中開展跟蹤審計(jì)，已經(jīng)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新手段，在實(shí)踐中彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。實(shí)施工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，可以較好地利用工作優(yōu)勢(shì)，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，通過檢查和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過程中存在的問題，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，較好地履行審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能。通過全過程跟蹤審計(jì)，可以及時(shí)規(guī)范工程管理工作，控制工程成本，保障工程資金的合理使用，提高項(xiàng)目投資效益，防范腐敗行為的發(fā)生，維護(hù)項(xiàng)目主管部門的合法權(quán)益。

跟蹤審計(jì)的實(shí)施過程與施工過程是同步進(jìn)行的，從工程的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容入手，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點(diǎn)帶面，達(dá)到對(duì)工程實(shí)施全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)。熟悉全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和工程項(xiàng)目各階段的主要審計(jì)內(nèi)容，把握好跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵，注意掌握跟蹤審計(jì)的方法，對(duì)于開展好全過程跟蹤審計(jì)尤為重要。

二、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

與最終的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)具有其突出的特點(diǎn)。

首先，全過程跟蹤審計(jì)是全過程對(duì)工程造價(jià)和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計(jì)增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價(jià)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，到設(shè)計(jì)、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個(gè)過程審計(jì)人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)把審計(jì)著力點(diǎn)前移到事前、事中，更強(qiáng)調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計(jì)比較，后者屬于事后審計(jì)，缺乏超前防范功能。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能在工程結(jié)束后，依據(jù)項(xiàng)目主管部門提供由施工單位編制的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準(zhǔn)確掌握，從而使工程造價(jià)容易存在很多水分。而全過程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭(zhēng)議。通過參與對(duì)施工過程中的設(shè)計(jì)變更可行性與變更費(fèi)用的論證，可以有效避免大幅度超預(yù)算和進(jìn)度撥款失控現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計(jì)的透明度，減少后期審計(jì)工作量。

再次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)相對(duì)于竣工結(jié)算審計(jì)工作，審計(jì)過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點(diǎn)。實(shí)施項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)后，審計(jì)人員業(yè)務(wù)量有較多增加，根據(jù)項(xiàng)目主管部門的需要，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，從而有利于在事前防范盲目超預(yù)算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。

三、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容

（一）項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、在項(xiàng)目前期應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)、概算，審查工程項(xiàng)目的造價(jià)是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費(fèi)用的完整性和造價(jià)的合理性如何，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)水平、工程總造價(jià)是否與項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等相符合。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標(biāo)文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標(biāo)文件的編制依據(jù)，也是簽定合同的重要內(nèi)容之一，因此，在招標(biāo)主管部門發(fā)出招標(biāo)文件前，審計(jì)人員要對(duì)其認(rèn)真審核、把關(guān)，審查其內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)、合法、規(guī)范，特別是提供的工程量是否準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。招標(biāo)評(píng)標(biāo)時(shí)，對(duì)要重點(diǎn)檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對(duì)招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報(bào)價(jià)有無缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，報(bào)價(jià)是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

3、審核工程項(xiàng)目相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理合同。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國(guó)家法律、法規(guī)；合同條款是否完整、準(zhǔn)確，特別是專用條款，要認(rèn)真審核，如在投標(biāo)時(shí)不考慮，而在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目，對(duì)趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等如何計(jì)取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、簽證等如何結(jié)算費(fèi)用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。同時(shí)，還應(yīng)特別注意合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一。

（二）項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查項(xiàng)目實(shí)施單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

4、參與隱蔽工程驗(yàn)收，并做好記錄。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用項(xiàng)目資金等問題。

（三）工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、工程竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員要重點(diǎn)參與驗(yàn)收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計(jì)常常是一些施工單位加大工程造價(jià)謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計(jì)人員應(yīng)全程參與工程量驗(yàn)收過程，確保工程驗(yàn)收按規(guī)范進(jìn)行。

2、結(jié)算審核，重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項(xiàng)費(fèi)用，審計(jì)人員要根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)掌握的具體情況，開展結(jié)算審計(jì)工作。一是審查工程材料，包括實(shí)際使用的材料與原設(shè)計(jì)有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價(jià)是否合理，合同中對(duì)主要材料單價(jià)有約定的，結(jié)算時(shí)是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計(jì)算實(shí)際工程量，檢查設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否真實(shí)、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項(xiàng)目費(fèi)用的結(jié)算，合同約定變更項(xiàng)目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當(dāng)，有無高估冒算，四是審查各項(xiàng)取費(fèi)是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費(fèi)必須辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備等。

四、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法

（一）審計(jì)部門在實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計(jì)部門的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過跟蹤審計(jì)，達(dá)到規(guī)范工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生。為此，應(yīng)制定明確的工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)辦法。跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計(jì)部門包辦代替。

（二）在項(xiàng)目正式立項(xiàng)后，即應(yīng)指定審計(jì)人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)審計(jì)力量，做好跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃安排，確定跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗(yàn)收，實(shí)施結(jié)算審核等過程的工作。

（三）要重視做好工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)宣傳工作，使工程主管部門及相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容，積極配合審計(jì)工作的開展。

（四）審計(jì)人員應(yīng)全程參加工程項(xiàng)目有關(guān)重要活動(dòng)，包括參加圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、單項(xiàng)工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況召開的有關(guān)會(huì)議等，以便及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見。

第8篇：結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：工程竣工；結(jié)算；審計(jì)方法；全面審計(jì)法

中圖分類號(hào)：F231.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X(2009)12-0099-02

引言

現(xiàn)在社會(huì)上許多審計(jì)部門片面地追求審計(jì)數(shù)量，一味追求經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)質(zhì)量引起的后果和風(fēng)險(xiǎn)；影響審計(jì)質(zhì)量的原因很多，其中審計(jì)方法不當(dāng)是影響審計(jì)質(zhì)量的重要原因之一；不當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法也有許多種，如增減審計(jì)法、抽項(xiàng)審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法等，且社會(huì)上還有一些雜志介紹并推廣這些不當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，給審計(jì)人員一種誤導(dǎo)。本文針對(duì)這些不當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法進(jìn)行一一分析，指出其弊病，提出并倡導(dǎo)正確的審計(jì)方法。

一、工程竣工結(jié)算的概念

從許多審計(jì)雜志發(fā)表的文章來看，我覺得有必要談一下工程竣工結(jié)算的概念，因?yàn)榘l(fā)表的文章中題目大多數(shù)是關(guān)于預(yù)決算審計(jì)的，但文章卻不談?lì)A(yù)、決算審計(jì)，而只談工程竣工結(jié)算審計(jì)，我想他們是不是對(duì)于工程預(yù)算、結(jié)算、決算的概念不理解。工程(施工圖)預(yù)算是指在施工圖設(shè)計(jì)階段，當(dāng)工程設(shè)計(jì)完成后，工程開工前，施工單位根據(jù)施工圖紙計(jì)算的工程量、施工組織設(shè)計(jì)和國(guó)家、地方規(guī)定的現(xiàn)行有關(guān)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料預(yù)算價(jià)格、建設(shè)地區(qū)的自然和技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件等資料，預(yù)先計(jì)算和確定工程建設(shè)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)文件。工程(竣工)結(jié)算是指在工程竣工并經(jīng)驗(yàn)收合格后，對(duì)照原設(shè)計(jì)施工圖，將有增減變化的內(nèi)容，按照編制施工圖預(yù)算的方法和規(guī)定，對(duì)原施工圖預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而確定工程實(shí)際造價(jià)并作為最終結(jié)算工程價(jià)款的經(jīng)濟(jì)文件?？⒐そY(jié)算一般由施工單位編制的，經(jīng)業(yè)主初審后委托造價(jià)咨詢單位終審，作為業(yè)主與承包商最終結(jié)算工程款的依據(jù)。工程(竣工)決算是一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的一切費(fèi)用的總和，包括竣工結(jié)算一、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、土地征用費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用，一般由業(yè)主財(cái)務(wù)部門組成的專業(yè)人員編制。因此，只有弄清楚工程竣工結(jié)算的概念及竣工結(jié)算與工程(施工圖)預(yù)算、工程(竣工)決算的區(qū)別，才能談工程竣工結(jié)算審計(jì)，才能進(jìn)一步談工程竣工結(jié)算審計(jì)方法。

二、工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法

工程竣工結(jié)算的審計(jì)方法有很多種，從審計(jì)人員實(shí)際操作的和一些報(bào)刊雜志介紹來看，大約有全面審計(jì)法、增減審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法、抽項(xiàng)審計(jì)法、指標(biāo)對(duì)比審計(jì)法幾種，審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)過程中采用哪種審計(jì)方法。正如一些文章介紹的那樣，要根據(jù)工程的規(guī)模、造價(jià)的大小、難易程度、時(shí)間松緊等因素來確定，對(duì)此做法和看法本人不敢同想。進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計(jì)，最終審計(jì)部門要根據(jù)工程審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，業(yè)主和承包雙方要以審計(jì)報(bào)告作為他們最終價(jià)款結(jié)賬的依據(jù)，就是說審計(jì)報(bào)告直接涉及到業(yè)主和承包方經(jīng)濟(jì)利益；根據(jù)國(guó)家審計(jì)署的最新調(diào)查顯示，這兩年來，由審計(jì)報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)引起的經(jīng)濟(jì)糾紛呈不斷上升趨勢(shì)，這表明業(yè)主和承包商中至少有一方對(duì)審計(jì)結(jié)果不滿意也呈上升趨勢(shì)，這種趨勢(shì)給審計(jì)部門提出了更高的要求，即審計(jì)部門要對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)。為了使業(yè)主與承包方雙方經(jīng)濟(jì)利益不受損失，也為了審計(jì)部門在社會(huì)上占有立足不敗之地，這要求審計(jì)報(bào)告要公正、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，不能偏向任何一方，否則，不但會(huì)引起業(yè)主和承包方的經(jīng)濟(jì)糾紛，還會(huì)給審計(jì)部門帶來許多問題和矛盾，影響社會(huì)對(duì)審計(jì)部門的信任；因此，審計(jì)結(jié)果尤為重要。影響審計(jì)結(jié)果的因素很多，有工程量計(jì)算，定額子目的套用和換算，材料數(shù)量及價(jià)格的確定，規(guī)費(fèi)的計(jì)取等，這要求每個(gè)環(huán)節(jié)都不能出差錯(cuò)，否則就會(huì)影響工程造價(jià)，影響審計(jì)結(jié)果；要做好這一點(diǎn)，我認(rèn)為審計(jì)工程竣工結(jié)算的最好方法就是全面審計(jì)法，其他審計(jì)方法都不容易做到這一點(diǎn)。

1　全面審計(jì)法

全面審計(jì)法就是將工程竣工結(jié)算書及造價(jià)有關(guān)方的招投標(biāo)、合同等文件對(duì)照?qǐng)D紙、變更、簽證、實(shí)物、國(guó)家和地方定額、政策性文件進(jìn)行全面審查，對(duì)有變化的工程量進(jìn)行一一計(jì)算。對(duì)有變化的定額子目進(jìn)行一一套用或換算，對(duì)有變化的材料數(shù)量及價(jià)格進(jìn)行一一確定，對(duì)所有規(guī)費(fèi)進(jìn)行一一計(jì)取，然后直接得出審定價(jià)；由于這種審定價(jià)是直接得出的，其中每個(gè)數(shù)字、每個(gè)定額子目全都經(jīng)過審查得出的，因此這種審計(jì)結(jié)果不易出差錯(cuò)，是比較準(zhǔn)確的；但這種審計(jì)方法的缺點(diǎn)是時(shí)間比較長(zhǎng)，如拿時(shí)間和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性相比，時(shí)間的長(zhǎng)短，就顯得微不足道了，就目前的社會(huì)狀況來看，我認(rèn)為，全面審計(jì)法應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)階段的主要審計(jì)方法和最好方法，社會(huì)應(yīng)廣泛采用。

2　抽項(xiàng)審計(jì)法

抽項(xiàng)審計(jì)法顧名思義，就是從工程結(jié)算書等有關(guān)資料中抽出一部分項(xiàng)目，如抽出一部分工程量或一部分定額子目進(jìn)行審查，正確的便同意送審價(jià)，錯(cuò)誤的將其更正，然后連同未抽部分一起合并計(jì)算，得出一個(gè)審定價(jià)；由于未抽審的部分不能保證其正確，因此，審計(jì)出來的結(jié)果也就不可能確保其正確性，盡管是節(jié)省了時(shí)間；顯然，這種審計(jì)方法是不可取的。

3　增減審計(jì)法

增減審計(jì)法就是先以送審結(jié)算為基礎(chǔ)，即以送審總價(jià)、工程量、定額子目套用、材料數(shù)量、材料價(jià)格、間接費(fèi)計(jì)取等先默認(rèn)其正確，然后對(duì)其結(jié)算書進(jìn)行全面審查，將審查有出入的工程量差、材料價(jià)格差等取出來進(jìn)行計(jì)算和套用，得出一個(gè)造價(jià)，稱為補(bǔ)充價(jià)，將補(bǔ)充價(jià)與原送審價(jià)相加，得出一個(gè)審定價(jià)，審定價(jià)=原送審價(jià)+補(bǔ)充價(jià)。此方法看起來很嚴(yán)謹(jǐn)，計(jì)算速度又快，節(jié)省時(shí)間，且結(jié)果又相對(duì)準(zhǔn)確。因此社會(huì)有一大部分人在使用此方法。但仔細(xì)分析，也不難發(fā)現(xiàn)其弊端所在。首先，審定價(jià)不是直接得出來的，而是間接得出來的，補(bǔ)充價(jià)是審計(jì)人員親手算出來的，可以相信其準(zhǔn)確性，但送審價(jià)就不能保證其準(zhǔn)確性了，如果原送審價(jià)在材料數(shù)量上作弊的話，用這種方法根本審查不出來，在材料分析上，如用手工分析，可故意用一二處筆誤或故意將小數(shù)點(diǎn)移位，這樣進(jìn)行材料匯總時(shí)，材料數(shù)量就不是原來的材料數(shù)量了，其目的就是讓材料差價(jià)增加，這樣總價(jià)也就增加了；即使是計(jì)算機(jī)分析材料，也一樣可以作弊，即打印一份與原結(jié)算不配套的材料匯總表即可。其次，即使原送審結(jié)算書中材料分析是正確的，如果其工程量、定額子目套用大多數(shù)都有偏差，計(jì)算起來也不一定快，反而會(huì)更浪費(fèi)時(shí)間，因此，選用增減審計(jì)法進(jìn)行審計(jì)時(shí)，因具備兩個(gè)要件，一是保證送審結(jié)算中材料分析的材料數(shù)量是正確的；二是送審結(jié)算是工程量、定額子目套用誤差數(shù)量較少。尤其是第一條件必須具備。

其他審計(jì)法如重點(diǎn)審計(jì)法、指標(biāo)對(duì)比審計(jì)法等都有其不同的缺點(diǎn)，本文就不一一分析了?？傊?，要想得到相對(duì)比較準(zhǔn)確的、科學(xué)的審計(jì)結(jié)果，要選審計(jì)方法的話，應(yīng)該選擇直接得出審定價(jià)的方法，而不應(yīng)該選擇間接得出審定價(jià)的方法。我認(rèn)為，目前最好的審計(jì)方法就是全面審計(jì)法。

三、例證

某教學(xué)樓工程，審計(jì)人員采用的是全面審計(jì)法，他們根據(jù)竣工圖紙、簽證及招標(biāo)文件等，對(duì)工程量、定額子目套用、材料數(shù)量及價(jià)格、間接費(fèi)計(jì)取等進(jìn)行全面審計(jì)，都未發(fā)現(xiàn)問題，后來審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)，樓梯防滑條未做，但套樓梯定額子目已包含，鋁合金窗，圖紙上要求鋁材壁厚達(dá)1.2MM，而實(shí)做壁厚才達(dá)1.0MM；屋面保溫層圖紙上要求的是瀝青珍珠巖，審計(jì)人員打開屋面一看，是水泥珍珠巖。僅此三項(xiàng)在原來基礎(chǔ)上核減23萬元，最后相關(guān)部門和個(gè)人也得到了相應(yīng)的處罰和批評(píng)。我想這次審計(jì)人員用的是全面審計(jì)法。如果是重點(diǎn)審計(jì)法或者其他方法，不知還能發(fā)現(xiàn)這些問題嗎?

四、建議

第9篇：結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)范文

AO審計(jì)軟件作為一款金審工程的標(biāo)志性平臺(tái)，其數(shù)據(jù)分析處理能力的專業(yè)性、與各種計(jì)算機(jī)技術(shù)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的兼容性、審計(jì)流程的完整性三者的完美融合已經(jīng)在很多審計(jì)領(lǐng)域里樹立了其不可替代的地位。其功能的強(qiáng)大無需多言，因此現(xiàn)階段審計(jì)人員要做的就是找好AO軟件與工程結(jié)算審計(jì)領(lǐng)域的契合點(diǎn)。目前來看，AO軟件在工程結(jié)算審計(jì)領(lǐng)域如下四個(gè)重要應(yīng)用方向都能體現(xiàn)其強(qiáng)大的功能。

一、對(duì)招、投標(biāo)階段的審核

《2013建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》明確規(guī)定：“國(guó)有資金投資的工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行工程量清單招標(biāo)，招標(biāo)人應(yīng)編制招標(biāo)控制價(jià)?！边@個(gè)階段重要事項(xiàng)多、資料紛繁復(fù)雜，歷來都是審計(jì)的重點(diǎn)，同時(shí)也是審計(jì)的難點(diǎn)，更是審計(jì)人員常常忽視的地方。審計(jì)人員往往只關(guān)注送審資料中關(guān)于招投標(biāo)程序的完整性和齊備性，而在這個(gè)最終決定工程合同合規(guī)合法性的階段如何規(guī)避可能出現(xiàn)的圍標(biāo)、串標(biāo)卻少有切實(shí)可行的審計(jì)方法。若單純通過手工復(fù)核中標(biāo)價(jià)將費(fèi)時(shí)費(fèi)力，AO在這方面卻可以游刃有余、揚(yáng)長(zhǎng)避短。一種可行的審計(jì)方法如下：審計(jì)人員利用施工圖紙導(dǎo)入功能在算量軟件算量后生成目標(biāo)工程的預(yù)算書，然后以EXCEL格式導(dǎo)出到AO中，再把各單位投標(biāo)書用造價(jià)軟件同樣以EXCEL形式導(dǎo)出到AO中，在AO中把個(gè)標(biāo)書與審計(jì)人員的預(yù)算書進(jìn)行橫向比較和縱向比較，如果投標(biāo)企業(yè)采用串標(biāo)、圍標(biāo)的形式統(tǒng)一制作了標(biāo)書，或?qū)Υ藘H作了一定的修改，通過上述比較，很容易發(fā)現(xiàn)相關(guān)的線索和端倪，進(jìn)一步核實(shí)后將形成審計(jì)證據(jù)。例如：利用審計(jì)人員的專業(yè)判斷可以先期確定雷同率的禁戒值，如果各投標(biāo)書與中標(biāo)企業(yè)的標(biāo)書雷同率較大，或者各投標(biāo)企業(yè)、中標(biāo)企業(yè)的預(yù)算書中的重要子目構(gòu)件與審計(jì)人員的基準(zhǔn)預(yù)算書漏項(xiàng)雷同，都有重大圍串標(biāo)嫌疑。如果是某兩份標(biāo)書是基于同一份預(yù)算書進(jìn)行相關(guān)的修改的話，那么這兩份標(biāo)書之間的子目編號(hào)很可能存在雷同子項(xiàng)，可采用下面語(yǔ)句：

Select [A預(yù)算表].* From [A預(yù)算表]，[B預(yù)算表] WHERE [A預(yù)算表.編號(hào)]=[B預(yù)算表.編號(hào)] and [A預(yù)算表.工程量]=[B預(yù)算表.工程量]

執(zhí)行結(jié)果將把兩份標(biāo)書之間相同的子目編碼列舉出來，其他諸如與工程工程量是否存在雷同，清單子項(xiàng)、材料材差、材料名的雷同項(xiàng)等都可以在AO中用類似語(yǔ)句比較出來。最后通過sum（金額）和count（*）來計(jì)算雷同資金總數(shù)和雷同子項(xiàng)數(shù)，再按事先確定的禁戒值進(jìn)行判斷，結(jié)合進(jìn)一步的審核工作形成相關(guān)的審計(jì)結(jié)論。不難看出，AO審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用，今后完全可能成為在工程招、投標(biāo)階段重要性事項(xiàng)審核方面的主要審計(jì)方法。

二、對(duì)單個(gè)工程實(shí)體重要施工項(xiàng)目合理性的審核

建設(shè)工程規(guī)范多、施工處理要求繁，施工場(chǎng)地環(huán)境變化快，許多因素的變化都可能產(chǎn)生工程變更，而相關(guān)的變更成本如何分?jǐn)傆袝r(shí)候不僅牽涉到法律層面還牽涉到技術(shù)層面。在一些情況下AO往往能發(fā)揮意想不到的作用。在很多大型土建施工過程中經(jīng)常出現(xiàn)建設(shè)方要求工期縮短，而施工方自然而然把這些視為工程變更然后提出相關(guān)費(fèi)用的要求，但這些費(fèi)用的要求合理與不合理往往又牽涉到技術(shù)層面。下面以一個(gè)審計(jì)實(shí)例進(jìn)行說明：建設(shè)方提出某體育場(chǎng)需縮短建設(shè)工期18天，而根據(jù)鋼屋架吊裝要求，需要在底部混凝土強(qiáng)度到達(dá)30N/mm2時(shí)才可吊裝，施工單位申請(qǐng)將C30混凝土變更為C50高強(qiáng)混凝土，以實(shí)現(xiàn)將混凝土達(dá)到施工強(qiáng)度所需的28天縮短18天的目的。面對(duì)這一工程變更審計(jì)人員將《混凝土齡期強(qiáng)度對(duì)照表》導(dǎo)入AO，根據(jù)強(qiáng)度要求，自動(dòng)篩查成本最低的變更方案。語(yǔ)句如下：

select top1 * from [混凝土齡期強(qiáng)度對(duì)照表] where [達(dá)到強(qiáng)度（N/mm2）]>=30 and [齡期（天）]

根據(jù)以上查詢結(jié)果，C45混凝土在第10天的強(qiáng)度完全滿足鋼屋架吊裝所要求強(qiáng)度，原施工企業(yè)所要求調(diào)整為C50高強(qiáng)混凝土的變更要求屬于不合理施工范疇，審計(jì)組針對(duì)C50與C45混凝土的價(jià)格差進(jìn)行了核減。類似的審計(jì)方法還有很多，牽涉相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)上都很容易找到資源下載。而業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與AO的結(jié)合也有效緩解了造價(jià)軟件使用中過分關(guān)注價(jià)、量?jī)煞矫娑こ淌┕ず侠硇詥渭円揽繉徲?jì)人員個(gè)人判斷的尷尬局面。

三、對(duì)大型項(xiàng)目的審計(jì)疑點(diǎn)的確定和分析

大型項(xiàng)目往往投資規(guī)模大、標(biāo)段多，對(duì)這些工程資料的審核往往費(fèi)時(shí)費(fèi)力，工作量大，審計(jì)成本高。如果僅僅抽樣審計(jì)的話又不能完全規(guī)避諸如過分信賴、信賴不足等種種弊端。審計(jì)中如能充分運(yùn)用AO軟件的優(yōu)勢(shì)，有目的、有重點(diǎn)地對(duì)原始資料進(jìn)行篩選分析，進(jìn)而確定審計(jì)重點(diǎn)，就能起到節(jié)約審計(jì)資源，事半功倍的成效。對(duì)于多標(biāo)段項(xiàng)目來說，各個(gè)標(biāo)段往往在某些工程實(shí)體上的施工內(nèi)容基本一致甚至是標(biāo)段本身就很雷同。運(yùn)用AO技術(shù)可以對(duì)不同標(biāo)段的單位造價(jià)，變更率進(jìn)行對(duì)比分析，篩選出單位造價(jià)高、變更率大的標(biāo)段，另一方面也可以篩選出不同標(biāo)段變更相同的分項(xiàng)工程，區(qū)分變更單價(jià)相同和不同的分項(xiàng)工程。此外，AO還能通過匯總、比較的方法分析不同標(biāo)段相同分項(xiàng)工程的單位造價(jià)。這些通過AO軟件比較分析出來的結(jié)果都是最核心的審計(jì)重點(diǎn)，而相關(guān)的語(yǔ)句基本上和對(duì)招投標(biāo)的審核所運(yùn)用的語(yǔ)句差別不大，通過AO的SQL語(yǔ)句管理功能直接引用，再修改相關(guān)的表名又能從另一方面使審計(jì)工作更方便快捷。

四、對(duì)日常工程造價(jià)軟件運(yùn)用的輔助

目前工程投資大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，分析計(jì)算的工作量較繁重，審計(jì)重點(diǎn)的確定相對(duì)困難。通過AO軟件將報(bào)審的工程結(jié)算與合同工程量清單以及信息價(jià)匯總表格進(jìn)行對(duì)比、篩選，確定審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)，縮小審計(jì)范圍，進(jìn)而通過相應(yīng)的工程造價(jià)軟件對(duì)重點(diǎn)單項(xiàng)工程進(jìn)行全面復(fù)核，提高工作效率，完全可以達(dá)到事半功倍的效果。首先將中標(biāo)預(yù)算書和結(jié)算書以EXCEL格式導(dǎo)入到AO中，然后運(yùn)用SQL語(yǔ)句對(duì)2個(gè)表進(jìn)行相關(guān)對(duì)比分析，例如：比較結(jié)算工程量增減變動(dòng)幅度異常以及總價(jià)變化異常內(nèi)容的語(yǔ)句：

Select * from [預(yù)算書]，[結(jié)算書] where abs（（[結(jié)算書].工程量-[預(yù)算書]. 工程量）/[預(yù)算書]. 工程量）>=10% and abs （（[結(jié)算書].總價(jià)-[預(yù)算書].總價(jià)）/[預(yù)算書].總價(jià)）>=10%

該對(duì)比結(jié)果還能作為結(jié)算單價(jià)調(diào)整的依據(jù)。類似的語(yǔ)句進(jìn)行適當(dāng)修改也可以用來分析結(jié)算單價(jià)較預(yù)算發(fā)生變動(dòng)的字目、增減的子目、重復(fù)結(jié)算的子目等。