遠程審計的思考精選(九篇)

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第1篇：遠程審計的思考范文

關鍵詞：審計機關 保障性安居工程 跟蹤審計

保障性安居工程包括三類：第一類是保障性住房建設，包括廉租住房、經(jīng)濟適用住房、公共租賃住房、限價商品住房；第二類是棚戶區(qū)改造，包括城市棚戶區(qū)、國有公礦棚戶區(qū)、林區(qū)棚戶區(qū)、墾區(qū)棚戶區(qū)和煤礦棚戶區(qū)；第三類是農(nóng)村危房改造和游牧民定居工程，是一項惠民工程，對于解決城鎮(zhèn)中低收入家庭住房困難問題、改善民生水平具有重大意義，得到了黨和國家的高度重視和大力推進。黨的十報告中明確指出：“加強保障性住房建設和管理，滿足困難家庭基本需求”。為深入貫徹落實中央的決策和部署，加強審計監(jiān)督，2012年審計署《關于2012年至2015年城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計工作的指導意見》。截至2015年初，審計署已2012年及2013年審計公告，對審計結果進行了披露。根據(jù)公告，兩年共取消不符合條件保障對象資格8.17萬戶，追回違規(guī)領取補貼6143.95萬元，收回或清理被違規(guī)分配使用的保障性住房3.63萬套，審計工作取得較為豐碩的階段性成果。在近三年的審計過程中，本人對這項工作提出幾點思考與建議供參考，希望可以拋磚引玉、集思廣益。

深入學習政策文件，切實貫徹上級精神?；鶎訉徲嬋藛T作為審計工作的具體執(zhí)行者，首先要深入學習各項政策法規(guī)，正確理解消化上級工作精神，以相關政策法規(guī)為準繩開展審計工作。要樹立牢固的學習意識，建立常態(tài)化的學習機制，對保障性安居工程領域的政策法規(guī)進行梳理，在此基礎上定期組織相關審計人員收集最新制度法規(guī)、領導講話、研究報告、輿論熱點及各地創(chuàng)新性嘗試等資料。

提前謀劃重點部署，建立健全聯(lián)動機制。凡事預則立不預則廢，保障性安居工程審計是一項系統(tǒng)工程，應當有全局意識，搶先抓早，做好各方面工作的謀劃部署。一是，精心計劃組織。在審計署及上級審計機關的統(tǒng)一領導組織下，按照“統(tǒng)一組織領導，統(tǒng)一工作方法，統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一報告和統(tǒng)一處理原則”的基本要求開展工作。首先，根據(jù)工作需要配備數(shù)量充足、專業(yè)結構合理的審計人員，如有需要可以聘請第三方中介結構或社會專業(yè)人士參與審計工作。其次，需要合理測算審計工作所需經(jīng)費，并爭取納入政府預算，切實加大審計經(jīng)費保障力度。第三，提前介入審計項目，開展調查了解工作，收集相關政策法規(guī)、被審單位情況、項目賬目資料等，做好與被審計單位的溝通和協(xié)調工作。二是，完善聯(lián)動機制。橫向上要與相關職能部門保持密切溝通，與保障性安居工程主管單位保持順暢密切協(xié)調，及時掌握保障性安居工程的進展及可能存在的問題，對發(fā)現(xiàn)的不屬于審計處理權限的問題要及時移送相關部門?？v向上要與上級審計機構協(xié)同配合，對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及違法犯罪線索應及時上報。

細致分解工作重點，嚴格落實工作職責。根據(jù)上級審計機關工作要求以及當?shù)乇Ｕ闲园簿庸こ痰倪M展情況，明確審計內(nèi)容和重點，主要關注以下幾個方面的內(nèi)容：一是，項目前期工作和審核程序規(guī)范情況。關注是否存選址偏遠，配套設施不完善、環(huán)保節(jié)能等強制性標準不達標，規(guī)劃面積、套數(shù)、套型等不合理等問題。二是，資金籌集、管理、使用過程的合理合法性?；I資環(huán)節(jié)關注審計地方財政是否將保障性住房建設資金納入年度預算，土地出讓收入安排保障性安居工程資金是否達到標準，是否存在地方政府違規(guī)減免和欠征土地出讓收入問題，出讓土地凈收益用于保障性住房建設的比例是否不低于10%，是否對收入和支出實行雙線管理，各項稅費減免和金融支持優(yōu)惠政策以及社會融資計劃是否落實等。三是，工程建設管理情況。重點關注保障性住房項目建設單位是否全面執(zhí)行基本建設程序、落實項目建設、招投標、合同管理、工程監(jiān)理等各方面制度。四是，保障性住房分配運行情況。保障方式是否能使符合條件的家庭應保盡保，并結合房產(chǎn)、車輛、公積金繳存、養(yǎng)老金繳存數(shù)據(jù)等，找出不符合條件的保障對象。

堅持跟蹤審計，注重問題整改。跟蹤審計是指跟隨審計事項實施過程而持續(xù)進行監(jiān)督，在審計事項發(fā)生的全過程中分階段、有重點實施審計的一種審計方式。因此保障性安居工程審計與財政財務收支審計及工程審計具有顯著區(qū)別。跟蹤審計具有以下三個顯著特點：一是過程性；二是及時性；三是預防性。結合跟蹤審計的特點，此次保障性安居工程審計工作，要堅持以下兩點：一方面，要結合安居總體進展情況，在不同階段有所側重。在城鎮(zhèn)性安居工程投資建設的高峰期，要將目標任務分解完成情況、資金籌集管理使用情況、工程質量管理情況、土地政策執(zhí)行情況等作為審計重點；在保障性住房大規(guī)模竣工并投入使用時期，要把保障性住房的分配情況、運行情況、和退出機制作為審計重點。另一方面，要密切跟蹤前期發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。審計工作中要根據(jù)所掌握的實際情況，從健全機制、規(guī)范管理等方面提出建議，督促有關單位對前期發(fā)現(xiàn)問題的整改進程。

結合審計經(jīng)驗，創(chuàng)新工作方法。經(jīng)過近年來的審計工作，在上級審計機構的指導下，基層審計機關對保障房安居工程審計工作積累了一定的經(jīng)驗，逐步熟悉了保障性安居工程政策執(zhí)行、資金籌集管理、住房分配和管理的方法，明確了保障性安居工程的審計重點，掌握了一些保障性安居工程審計工作的規(guī)律?？梢砸怨ぷ鹘?jīng)驗為依托，集思廣益、互通有無，總結前期教訓與彎路，從實際工作出發(fā)，形成一套相對統(tǒng)一規(guī)范的保障性安居工程審計操作指南，涵蓋基層工作中經(jīng)常遇到的各類問題，以及相應的查處的方法、所需資料，規(guī)范取證流程和文字表述，提高工作效率，控制審計風險。除此之外，要把保障性安居工程審計與政府投資項目審計、部門預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計等方面的審計工作有機結合，從而提高審計效率、加深審計深度。

改進審計內(nèi)容，突出地方特色。從地方特色出發(fā)開展審計工作，是開拓審計視野、提高審計效率、提升審計質量的有益助力。通過充分研究有地方特色的審計內(nèi)容，基層審計機關可以深入挖掘出以往審計中未曾關注的問題。可以在審計工作當中，結合地方城市布局，對保障性安居工程規(guī)劃布局、公共服務設施的配套情況進行總體研究和分析，切實關注地方保障性安居工程在改善民生方面的實質性效果。

加強隊伍建設，保證審計質量。打造一支高效專業(yè)的人員隊伍，是高質量開展保障性安居工程審計工作的重要保障。在工作中應當強化人員培訓，促進學習型隊伍的建設。首先，要做好政策準備工作。定期收集城鎮(zhèn)保障性安居工程領域最新出臺的政策法規(guī)、領導講話、學術成果等資料，及時了解時事動態(tài)，積累專業(yè)知識。第二，要加強審計業(yè)務培訓。通過組織研討會、參加培訓班等多種形式開展業(yè)務培訓和交流，提高業(yè)務人員的勝任能力。第三，要加強計算機技術的學習與應用，結合審計實踐，創(chuàng)新工作方法，提高保障性安居工程的審計效率。第四，要加強廉政教育，在每個參審計人員心中樹立牢固的廉政意識，嚴守工作紀律。

參考文獻：

[1]盧永年.保障性安居工程審計的關注重點，審計月刊.2013，3（299）.

第2篇：遠程審計的思考范文

［關鍵詞］ 聯(lián)網(wǎng)審計；實踐；探索；提高

目前審計機關已經(jīng)開始實現(xiàn)對具備條件的被審計單位在網(wǎng)絡互聯(lián)環(huán)境下開展審計工作，審計人員一般把這種審計方式稱為聯(lián)網(wǎng)審計。聯(lián)網(wǎng)審計方式在審計觀念、審計行為等方面與傳統(tǒng)現(xiàn)場審計方式有著較大的不同，有必要明確聯(lián)網(wǎng)審計的一些基本問題。

1關于聯(lián)網(wǎng)審計的特征

與傳統(tǒng)現(xiàn)場審計相比，聯(lián)網(wǎng)審計有4項突出特征：一是實現(xiàn)適時審計。審計人員通過網(wǎng)絡訪問被審計單位財政財務信息數(shù)據(jù)庫，縮短了每次檢查活動的相隔期間以及檢查時間，對于具體的財政財務收支事項，既可以在該事項結束后實施審計，也可以在該事項進行過程中適時進行審計，從而實現(xiàn)了事后審計與事中審計的結合，靜態(tài)審計與動態(tài)審計的結合。二是實現(xiàn)遠程審計。聯(lián)網(wǎng)審計中，審計機關可以通過網(wǎng)絡遠程訪問被審計單位的財政財務管理系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)庫備份，隨著被審計單位信息化程度的逐步提高，通過遠程訪問完成審計的程度也將得到提高，適時性特征也因此而更加明顯。三是實現(xiàn)更高效率的數(shù)據(jù)采集和分析。在傳統(tǒng)現(xiàn)場審計中，審計人員利用計算機輔助實施審計數(shù)據(jù)的采集和分析，在數(shù)據(jù)量上受到所攜帶設備、審計范圍的限制；在時間上受到現(xiàn)場組網(wǎng)和審計進度的影響。聯(lián)網(wǎng)審計中，網(wǎng)絡連接一次性完成，其數(shù)據(jù)采集和分析的數(shù)量，基本不受設備限制；審計范圍在事前確定為最大可能的范圍；時間不受現(xiàn)場組網(wǎng)時間與審計期間影響。因此，聯(lián)網(wǎng)審計具有更高的審計數(shù)據(jù)采集和分析效率。四是信息系統(tǒng)成為新的、必須開展的并且處于首要地位的審計內(nèi)容。聯(lián)網(wǎng)審計由人、計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)源組成，負責收集、加工存儲、傳遞和提供決策所需信息的信息系統(tǒng)，成為內(nèi)部控制的新內(nèi)容，涉及內(nèi)部控制的各個要素。在網(wǎng)絡互聯(lián)的方式下，信息系統(tǒng)是財政財務數(shù)據(jù)源的必然載體，因此它不僅決定了審計人員對會計和其他經(jīng)濟信息的依賴程度，更重要的是決定了是否可以依賴。

2縣級財政聯(lián)網(wǎng)審計的設想和思考

縣級審計機關如果部署財政聯(lián)網(wǎng)審計，將能實現(xiàn)對預算指標、預算執(zhí)行、財政集中支付全過程審計，并能有效地發(fā)揮審計實時預警和監(jiān)督作用。本文就如何開展縣級財政聯(lián)網(wǎng)審計提出以下設想：

首先，數(shù)據(jù)采集要涵蓋財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)。 “縣區(qū)財政聯(lián)網(wǎng)審計”系統(tǒng)除了能采集財政部門預算執(zhí)行系統(tǒng)中財務賬套數(shù)據(jù)和財務輔助賬數(shù)據(jù)外，還要能實現(xiàn)對預算執(zhí)行系統(tǒng)中指標管理系統(tǒng)和財政集中支付中心業(yè)務數(shù)據(jù)的采集，這樣才能突破以往財政聯(lián)網(wǎng)審計只能采集財務數(shù)據(jù)的局限性，更有效地拓展了財政聯(lián)網(wǎng)審計的廣度和深度。

其次，要能實現(xiàn)對預算資金管理、支付、使用全過程審計。整個預算執(zhí)行情況聯(lián)網(wǎng)審計內(nèi)容包括：預算指標管理系統(tǒng)審計、總預算會計核算系統(tǒng)審計和國庫集中支付中心審計三大模塊。第一，預算指標管理系統(tǒng)審計主要審查年初預算指標信息報表、年初預算指標明細表和各預算單位預算指標表。年初預算指標信息報表反映年初報人大審批通過的年度支出預算指標；年初預算指標明細表反映年初預算安排和執(zhí)行的明細情況，該表的主要審計點既要有總體的指標預算執(zhí)行完成情況、上年結余指標本年仍未完成的情況、本級追加指標占當年預算總指標比例過高的情況等；預算單位預算指標表主要包括各預算單位具體指標金額、指標文號、預算項目、分配時間、指標來源等信息，反映了年初指標明細表中的各個指標具體分配到各預算單位的明細情況。第二，總預算會計核算系統(tǒng)審計主要是按照政府收支分類科目對總預算會計核算系統(tǒng)中的會計科目進行重新梳理和調整，為該系統(tǒng)支出科目增加下級科目，從而實現(xiàn)總預算會計的賬表一致；同時，要對該核算系統(tǒng)底層數(shù)據(jù)進行分析和建模，以實現(xiàn)對預算單位和預算項目支出明細情況的查詢。第三，國庫集中支付中心審計主要包括會計結算中心會計核算系統(tǒng)審計和國庫集中支付業(yè)務管理系統(tǒng)審計兩個方面。會計結算中心會計核算系統(tǒng)審計除了實現(xiàn)對財務賬套數(shù)據(jù)的一般查詢外，還要能夠查詢預算單位輔助賬、預算單位資金性質輔助賬、預算單位資金性質項目輔助賬、項目輔助賬等多套輔助賬，以拓展財政審計領域。國庫集中支付業(yè)務管理系統(tǒng)審計主要包括對支付信息報表、指標表、用款計劃表、用款申請表、支付憑證表等支付業(yè)務管理環(huán)節(jié)的過程審計?？梢苑謫挝?、分項目、分會計核算期查詢資金預算安排情況、用款計劃下達情況、資金申請與審批情況、資金實際支付情況和資金結余情況。

第3篇：遠程審計的思考范文

關鍵詞：煙草企業(yè) 審計信息化 應用與優(yōu)化

一、審計信息化的概念界定

國內(nèi)學者金光華認為，由于在線審計以及網(wǎng)絡財務等的出現(xiàn)，傳統(tǒng)審計受到嚴重挑戰(zhàn)，審計工作中互聯(lián)網(wǎng)的應用提上日程，將其稱之為審計信息化。本文認為審計信息化是指在互聯(lián)網(wǎng)的背景下，為了實現(xiàn)信息的遠程共享和審核，提高審計的質量和效率，借助計算機對財務信息進行計算和分析。

二、煙草企業(yè)審計信息化的必要性分析

近年來，在國家經(jīng)濟整體部署下煙草行業(yè)一直保持穩(wěn)定、健康、快速的發(fā)展。煙草行業(yè)以高度的社會責任感提出：國家利益至上，消費者利益至上的行業(yè)使命觀，并且把嚴格規(guī)范看做是行業(yè)發(fā)展的生命線。為了煙草行業(yè)的快速發(fā)展，行業(yè)內(nèi)財務、審計人員不斷提升信息化專業(yè)技能，創(chuàng)新工作手段，同時加強對各類業(yè)務的審計監(jiān)督，有效地實現(xiàn)審計向信息化的轉型升級，以滿足行業(yè)嚴格自律的要求。

近十年來，在行業(yè)“兩個十多個”的品牌戰(zhàn)略發(fā)展目標的指引下，全國范圍內(nèi)的煙草企業(yè)進行了大規(guī)模的聯(lián)合重組，企業(yè)集團的規(guī)模快速擴大，集團本部的管理范圍出現(xiàn)跨國跨省現(xiàn)象。在煙草企業(yè)快速發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)的審計工作已難以實現(xiàn)對各煙草企業(yè)的有效、高速的監(jiān)督，審計信息化集審計與網(wǎng)絡于一體，可以有助于煙草行業(yè)審計工作及時有效開展，有助于審計工作低成本的跨地域開展。

三、煙草行業(yè)審計信息化的實施步驟

煙草行業(yè)審計信息系統(tǒng)建設按照“總體規(guī)劃，分步實施”工作部署，在整體建設思路上統(tǒng)籌規(guī)劃、綜合考慮，在操作實施上分步進行，按照審計類型和業(yè)務需要，具體分為3個步驟建設完整的行業(yè)審計信息系統(tǒng)。

（一）搭建行業(yè)統(tǒng)一的審計信息系統(tǒng)基礎平臺，推廣經(jīng)濟責任審計子系統(tǒng)

依照行業(yè)信息化建設標準和技術要求，搭建用友審計信息系統(tǒng)基礎平臺，各單位均使用統(tǒng)一的審計信息化系統(tǒng)，各審計類型子系統(tǒng)都需要在此平臺上統(tǒng)一建設，以實現(xiàn)資源統(tǒng)一、成果交互、上下聯(lián)動。由于煙草行業(yè)內(nèi)各單位的財務信息化水平及系統(tǒng)均有差異，行業(yè)用了幾年的時間對不同的單位采用了不同的與財務信息系統(tǒng)對接的方式，最終已經(jīng)完成了此步驟在全行業(yè)的推廣。

（二）研發(fā)應用工程審計、物資采購審計、同級審計等子系統(tǒng)

在審計信息系統(tǒng)基礎平臺上拓展審計業(yè)務類型覆蓋面，重點研發(fā)工程審計、物資采購審計、廣告宣傳審計等審計模塊，拓展在線審計覆蓋面，強化審計信息化對于多種審計項目的監(jiān)督與服務作用。目前，煙草行業(yè)就工程審計子系統(tǒng)在云南中煙等幾家單位開展試點工作。

（三）研發(fā)應用數(shù)據(jù)分析、風險預警子系統(tǒng)

在拓展審計業(yè)務類型的基礎上，逐步整合行業(yè)各種經(jīng)營數(shù)據(jù)，搭建數(shù)據(jù)分析模型進行主題數(shù)據(jù)分析，建立包含財務、預算、資產(chǎn)、資金、營銷、人力等方面的分析模型，為開展業(yè)務審計和管理審計提供數(shù)據(jù)與技術支撐。在數(shù)據(jù)分析的基礎上，探索建設一套聯(lián)網(wǎng)預警的模型指標，預警能夠提醒審計人員關注重點，能夠實現(xiàn)事前預警、事中監(jiān)督、事后控制，提升企業(yè)風險防控水平。

四、審計信息化在煙草企業(yè)的應用

審計信息化在煙草企業(yè)應用結構為：4+1模式，即四個業(yè)務模塊，分別為：審計管理模塊、在線審計模塊、聯(lián)網(wǎng)預警模塊、現(xiàn)場作業(yè)模塊，1 個審計信息化基礎信息平臺，其中四個業(yè)務模塊建立在審計信息化平臺的基礎上對審計業(yè)務進行整合。

（一）審計管理模塊

信息化的審計把審計工作的流程標準化，此結構方式下，只需要在網(wǎng)上登錄相應的系統(tǒng)即可對審計工作進行異地處理，不在受空間限制。審計信息系統(tǒng)將審計工作分為項目、資料、被審計單位、內(nèi)部審計管理以及領導、綜合查詢、系統(tǒng)管理等功能模塊。此系統(tǒng)的建立規(guī)范和優(yōu)化了審計工作流程，有利于資料的查詢，分析，實現(xiàn)了異地審計業(yè)務的及時開展。

（二）聯(lián)網(wǎng)預警模塊

審計信息系統(tǒng)的應用中心是聯(lián)網(wǎng)預警模塊。審計管理模塊將安排好的工作計劃傳遞給聯(lián)網(wǎng)預警模塊，該模塊對接受的計劃進行整體部署，同時，聯(lián)網(wǎng)預警將分類后的預警信息或者所分析的審計線索傳遞給現(xiàn)場審計或者線上審計模塊。該模塊的核心功能是：一是接受遠程數(shù)據(jù)，根據(jù)預先設定的數(shù)據(jù)模型和預警線數(shù)值，進行數(shù)據(jù)分析；二是如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，系統(tǒng)自動發(fā)出預警，提示系統(tǒng)使用者進行關注；三是有助于實現(xiàn)實時審計、事中審計的同步進行，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和服務功能。

（三）在線審計模塊

在線審計模塊的核心功能是：通過采集數(shù)據(jù)、對數(shù)據(jù)進行清洗、轉換、處理；通過數(shù)據(jù)傳輸通道對采集以及轉換后的數(shù)據(jù)重新定義和設置，并傳輸給審計信息系統(tǒng)，以實現(xiàn)遠程審計工作的處理；在財務系統(tǒng)中取數(shù)，并且對與審計工作所匹配的數(shù)據(jù)進行區(qū)分。為審計工作的順利開展提供良好的基礎，進而保障審計工作的準確、高效的進行。

（四）審計現(xiàn)場作業(yè)模塊

現(xiàn)場審計主要是針對的外勤現(xiàn)場審計工作，如：審計數(shù)據(jù)的采集、分析、轉換，審計查賬等。該模塊建立的主要目的是為重大審計事項、審計線索收集資料，并對其真?zhèn)涡赃M行現(xiàn)場認證；為了克服信息化技術的限制，提高審計結果的準確性，高效的將現(xiàn)場審計的結果反饋到計算機系統(tǒng)，通過兩者的結合，核實遠程審計工作的質量。

五、審計信息化在煙草企業(yè)的應用評價

經(jīng)過幾年的推廣應用，煙草行業(yè)審計信息化系統(tǒng)，已經(jīng)搭建起統(tǒng)一的平臺，并與各單位的企業(yè)管理及辦公系統(tǒng)對接良好。審計信息化系統(tǒng)外觀界面簡潔、層次性清晰；審計流程設計符合邏輯、項目實施操作簡便；系統(tǒng)提供審計方案、案例庫、方案庫等審計資源共享渠道，分析、查詢、考核功能完備。煙草企業(yè)的審計信息化管理系統(tǒng)通過規(guī)范審計工作的流程，在審計項目的過程管理上取得一定的成效；實現(xiàn)了審計、會計、業(yè)務系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的有效結合，實現(xiàn)了遠程審計。但是主要在以下三個方面還存在一定的不足：一是行業(yè)內(nèi)審計人員、項目、成果等信息化資源的上下貫通，橫向流動有待進一步加強；二是審計信息化系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)，工程管理系統(tǒng)等其他系統(tǒng)的兼容性有待進一步優(yōu)化；三是行業(yè)內(nèi)不同單位信息化水平相差較大，導致審計信息化系統(tǒng)的利用程度參差不齊。

六、煙草企業(yè)審計信息化的優(yōu)化措施

隨著企業(yè)運營系統(tǒng)的逐步信息化，煙草企業(yè)審計信息化成為必然的趨勢。為了促進煙草企業(yè)審計信息系統(tǒng)的進一步優(yōu)化，提出以下措施。

（一）為了拓展審計領域，在數(shù)據(jù)集市的基礎上建立二期審計信息系統(tǒng)

數(shù)據(jù)集市即為審計系統(tǒng)而服務的小型數(shù)據(jù)倉庫，他是企業(yè)級數(shù)據(jù)倉庫中的一個子倉庫。數(shù)據(jù)集為審計工作建立了獨立的小型數(shù)據(jù)庫，審計人員可以在數(shù)據(jù)集中根據(jù)審計工作所需提取各種數(shù)據(jù)。煙草企業(yè)的二期審計信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)集市的支持下，實現(xiàn)了審計、業(yè)務系統(tǒng)的結合。主要分為調取數(shù)據(jù)，建立小型數(shù)據(jù)庫；根據(jù)審計目標對數(shù)據(jù)進行歸納、提煉以及分析兩個步驟。步驟一的實現(xiàn)主要是通過財務、營銷、資產(chǎn)、預算等管理系統(tǒng)調取數(shù)據(jù)，根據(jù)審計所需數(shù)據(jù)建立數(shù)據(jù)集市。步驟二的實現(xiàn)主要是通過數(shù)據(jù)查詢、分類等方式以及結構、對比分析為審計復核提供支持。

（二）為了提高系統(tǒng)的免疫功能，在監(jiān)控預警的基礎上實現(xiàn)實時審計

實時審計即在業(yè)務發(fā)生的同時或者發(fā)生后的較短的時間內(nèi)，審計人員立即進行審計。實時審計應用，應該更加注重審計的監(jiān)控、預警以及綜合分析。對于煙草企業(yè)實時審計有以下幾點作用：（1）對高標準化的煙草企業(yè)進行實時審計有利于及時發(fā)現(xiàn)漏洞與危險；（2）根據(jù)不同的審計目標設計相對應的預警模型，在自動報警系統(tǒng)，有利于發(fā)現(xiàn)并且進一步判斷是否進入下一個環(huán)節(jié)的審計。煙草企業(yè)的實時審計對重點項目以及其重點環(huán)節(jié)進行實時的跟蹤以及監(jiān)督，有利于實際業(yè)務進行實時整改，提高審計工作的質量，實現(xiàn)業(yè)務規(guī)范運作 。

七、結束語

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計信息化的發(fā)展成為一種必然的趨勢，煙草行業(yè)的審計信息化獲得快速發(fā)展，本文重點分析了煙草企業(yè)審計信息化的實際應用情況，對其應用情況做出了比較客觀的評價，對煙草企業(yè)審計信息化的進一步優(yōu)化提出了相應的措施。以期能為煙草企業(yè)審計信息化的進一步完善、發(fā)展提供參考。

參考文獻：

[1]王穎.企業(yè)內(nèi)部審計信息化應用x究[D].華北電力大學，2015

[2]中國內(nèi)部審計協(xié)會.中國內(nèi)部審計信息化發(fā)展報告[J].中國內(nèi)部審計，2013（05）：45-47

[3]程國亞.安徽煙草企業(yè)內(nèi)部審計信息化思考[J].合作經(jīng)濟與科技，2013（07）：70-72

第4篇：遠程審計的思考范文

【關鍵詞】電子商務；信息技術；網(wǎng)絡審計

電子商務環(huán)境下，企業(yè)交易實現(xiàn)無紙化、現(xiàn)代化，信息處理則相應采用信息系統(tǒng)進行處理，信息采集、處理和變得極為方便，新環(huán)境對審計產(chǎn)生了重大影響，審計必須順應時代環(huán)境進行變革，以便及時并合理地對與決策者相關的信息如企業(yè)的經(jīng)營狀況、發(fā)展趨勢、未來發(fā)展前景、盈利預測等發(fā)表審計意見，順利完成審計人員的社會責任。

一、電子商務對審計的影響

（一）審計環(huán)境的改變

1.地理環(huán)境改變

電子商務不僅改變了企業(yè)傳統(tǒng)的交易模式，而且使企業(yè)內(nèi)部的信息處理方式發(fā)生了質的變化。企業(yè)的許多職能活動被網(wǎng)絡所簡化，有形價值鏈變成無形價值鏈，業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)都將在計算機系統(tǒng)中集成。交易的紙制記錄消失了，取而代之的是以電子數(shù)據(jù)的形式記載和傳遞的虛擬憑證、賬簿以及報表。這決定了審計不能再完全按照傳統(tǒng)審計的操作流程進行審計。

2.法律法規(guī)環(huán)境改變

目前已基本形成了相對完整的會計法規(guī)體系和審計執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，但目前的審計法規(guī)大部分都是適應傳統(tǒng)書面記錄形式的，針對電子商務環(huán)境的法律法規(guī)體系尚不健全這在一定程度上使得審計工作尤其是進行合法性審計處于無法可依的局面，所以電子商務審計的發(fā)展函待一個完善的法律環(huán)境，需要建立規(guī)范電子商務審計的審計準則。

（二）審計風險加大

在電子商務活動中，企業(yè)經(jīng)營狀況、電子證據(jù)等面臨著多種不確定性，這使得審計風險日益復雜，具體表現(xiàn)在：

1.重大錯報風險

電子商務和網(wǎng)絡化經(jīng)營會使通過計算機進行舞弊的機會增加。作案者只要擁有相當高的計算機和網(wǎng)絡知識，就有可能進入企業(yè)的信息系統(tǒng)，采用高技術手段直接或間接向計算機接發(fā)出非法指令，遙控作弊。另外，我國審計軟件主要存在審計軟件功能不統(tǒng)一、審計方法不規(guī)范、審計程序不一致、審計與會計信息接口和數(shù)據(jù)類型不匹配的問題，會導致會計信息失真。這些不確定性的存在使得企業(yè)財務信息中的重大錯報風險增大。

2.檢查風險

電子商務環(huán)境下，企業(yè)系統(tǒng)采用的是先進的瀏覽器/服務器模式，網(wǎng)絡財務會計系統(tǒng)的設計可能使一個完整的交易軌跡只保留一段時間或設計成計算機可讀性，而且這些信息可以被人為修改數(shù)據(jù)而不留任何痕跡。因此，電子商務活動的審計需要專業(yè)和信息技術的多元知識結構。新挑戰(zhàn)使得審計過程中的檢查風險增大。

二、審計要素變革

（一）審計目標向多元化發(fā)展

在電子商務環(huán)境下，信息的傳遞快速和便利，信息資源具有共享性，經(jīng)濟活動具有開放性，企業(yè)與外部的聯(lián)系得到前所未有的加強，審計的目標向更深、更廣的領域擴展，諸如電子證據(jù)審計、電子支付審計、客戶服務功能審計以及網(wǎng)絡技術本身的安全性、合規(guī)性與有效性審計等也將成為審計目標。

（二）審計對象實體擴大

1.電子證據(jù)審計

電子商務的應用，使得各種單據(jù)和憑證已經(jīng)變成了肉眼所不能見的數(shù)據(jù)，通過電子技術而集成在磁性介質上，審計軌跡完全消失。如果系統(tǒng)設計時考慮不周，可能到審計時才發(fā)現(xiàn)只留下業(yè)務處理的結果而不能追索其來源。另外，電子商務使審計證據(jù)除來源于企業(yè)內(nèi)部外，還有部分來源于互聯(lián)網(wǎng)。這些都需要審計人員對電子證據(jù)保持高度的謹慎性，對其來源和可靠性做出判斷，例如有無刪減、拼湊、偽造、篡改等。

2.安全性審計

電子商務環(huán)境下，安全性審計主要包括以下幾個方面：電子支付審計、內(nèi)部控制審計和信息系統(tǒng)審計。審計人員對電子收付和電子銀行審計時，必須著重對其業(yè)務處理的權限、用戶密碼、軟硬件加密、解密系統(tǒng)進行校驗，對其有效性和合法性進行審查和認證；至于內(nèi)部控制，審計人員可以從保密性、完整性和可用性來判斷是否有非法泄露電子數(shù)據(jù)、非法修改和刪除電子數(shù)據(jù)和非法獨占電子數(shù)據(jù)資源的行為；對于企業(yè)信息系統(tǒng)審計人員要注意審查下列問題：①系統(tǒng)的可行性；②經(jīng)營業(yè)務和財會處理功能的合法性和正確性；③系統(tǒng)是否建立了恰當?shù)某绦蚩刂?，以防止無意的差錯或有意的舞弊；④系統(tǒng)的可審計性，應留下充分的審計軌跡；⑤系統(tǒng)測試的全面性和恰當性；⑥系統(tǒng)文檔資料的完整性。

（三）審計主體觀念轉變和知識多元化

一般認為，審計主體是審計工作的執(zhí)行者，包括專門的審計機構和審計人員。電子商務的興起，對審計人員的知識及能力提出挑戰(zhàn)。目前，我國審計人員在思維方式、知識結構等方面存在明顯缺陷：

1.從思維方式上看，我國審計人員普遍滿足于查帳――找問題――處罰這樣一種被動的審計模式，多數(shù)審計實踐仍然停留在事后審計。

2.從知識結構來看，我國審計人員知識結構單一的情況目前普遍存在，除財會審計知識和經(jīng)驗外，其他經(jīng)濟、法律、計算機、網(wǎng)絡以及系統(tǒng)控制等方面知識不足，加之知識老化、滯后、理論與實踐脫節(jié)現(xiàn)象嚴重，在很大程度上限制了審計人員創(chuàng)新和綜合處理問題的能力。

為適應電子商務的發(fā)展，審計人員應該樹立起全新的思維觀念---創(chuàng)新和競爭意識，充實自身，掌握多元化知識。

（四）審計技術新方向――網(wǎng)絡審計和計算機審計

在電子商務環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)電子化和內(nèi)部控制系統(tǒng)程序化已逐步實現(xiàn)，再者審計軌跡“不可見”特性，使得傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)無法適應現(xiàn)實的需要。而網(wǎng)絡技術的發(fā)展為網(wǎng)絡審計軟件的開發(fā)提供了技術支持，為審計提供了更為便捷的審計方法――網(wǎng)絡審計和計算機審計。

審計人員可以利用審計接口軟件直接獲取數(shù)據(jù)，同時可以通過文件傳輸、遠程登錄、網(wǎng)絡瀏覽、電子公告或新聞組等網(wǎng)絡工具遠程獲取信息，對獲取的信息進行快速、準確地加工和處理，甚至是對企業(yè)的會計系統(tǒng)進行克隆，使會計信息系統(tǒng)由于信息同源化而喪失的內(nèi)部勾稽關系得到重建，通過對這種勾稽關系的審查，可以測試會計信息是否被非法改動。

（五）審計準則更新

電子商務環(huán)境下，審計目標、審計對象、審計內(nèi)容以及審計手段等都發(fā)生了相應的變化，傳統(tǒng)審計環(huán)境下制定的審計準則已經(jīng)很難適用，需要對其進行全新的審視和思考，進而建立起針對規(guī)范電子商務活動審計的準則體系。新的準則體系應該充分體現(xiàn)電子商務環(huán)境下審計特點，確定網(wǎng)絡審計和計算機審計的具體內(nèi)容、標準和審計程序，新環(huán)境下審計人員的職業(yè)道德準則，但是在建立規(guī)范審計人員的行為準則的同時又要在審計獨立性、客觀公正等方面，沿襲傳統(tǒng)審計準則中的精髓。

參考文獻

[1]李俊杰.電子商務對企業(yè)審計的影響[D]財政部財政科學研究,2010.

[2]舒海霞.網(wǎng)絡審計論[J].企業(yè)研究,2006(8):23-26.

第5篇：遠程審計的思考范文

關鍵詞：信息環(huán)境 計算機審計

計算機審計是指審計人員以計算機為工具，對被審計單位會計信息系統(tǒng)進行的有效性，數(shù)據(jù)處理的合法性正確性，最終報表的真實性公允性進行審計的過程。計算機審計是會計電算化的必然要求，也是審計工作發(fā)展的必然趨勢。①當前計算機審計正逐步發(fā)揮著它特有的優(yōu)勢，但由于設備、人員及軟件等因素的制約，計算機審計過程中也出現(xiàn)了一些問題，阻礙了審計事業(yè)的健康發(fā)展。

一、信息化環(huán)境下計算機審計技術出現(xiàn)的問題

（一） 審計業(yè)務能力與信息化發(fā)展水平不均衡

隨著信息技術的發(fā)展，審計正逐步實現(xiàn)手工操作向計算機操作的轉變，這就要求審計人員必須同時具備專業(yè)的審計知識和較高的計算機操作能力?？墒牵壳皩徲嫏C關卻面臨著審計業(yè)務能力與審計信息化發(fā)展嚴重不均衡的狀況。首先，許多年長的審計人員雖然有豐富的審計經(jīng)驗，卻缺乏計算機知識的儲備，將傳統(tǒng)的審計方法轉化為計算機審計還需要一段漫長的磨合過程。其次，一些年輕的審計人員雖然對計算機知識有一定的了解，但僅靠淺層次的計算機基礎知識和技能，根本不能完成深度的計算機系統(tǒng)設計、程序編譯檢測技能，難以適應越來越高的審計需求。

（二） 審計機關信息化程度與被審計對象不對稱

審計工作是一項縝密的工作，需要有強有力的技術手段支撐?？墒牵捎诮鹑?、稅務、社保等領域信息化程度高速發(fā)展，技術水平遠遠高于開發(fā)較晚的審計部門，使審計人員的計算機審計水平難以達到這些部門的審計需求。而在一些基層建設領域中卻缺乏開展計算機審計的條件，使計算機審計無法正常運行。這些審計機關與被審計對象的不對稱情況嚴重制約著審計信息化建設的發(fā)展。

（三） 計算機審計系統(tǒng)實際操作性不強

目前各級部門所用的財務辦公軟件并未完全統(tǒng)一，仍有一些部門使用的是自行開發(fā)的軟件。并且隨著信息化建設的發(fā)展，各種軟件的功能正由核算型向管理型轉變，結構也越來越復雜，但不少系統(tǒng)并沒有開設標準的數(shù)據(jù)接口，甚至對數(shù)據(jù)結構不開放。而審計軟件的開發(fā)缺乏通用性，審計軟件繁雜多樣，與各級部門的辦公軟件難以協(xié)調，對審計工作的科學發(fā)展十分不利。并且，由于許多單位審計信息資料未能有效地與局域網(wǎng)絡鏈接，審計信息與數(shù)據(jù)難以互通，造成了遠程審計的許多困難，嚴重影響了計算機審計的實際操作性。

（四） 計算機信息環(huán)境下風險防范意識不佳

在計算機信息環(huán)境下，各種風險因素也普遍存在著。例如：由于電、磁、溫度、災害等不可抗力的影響，容易造成計算機系統(tǒng)資源的損害和數(shù)據(jù)資料的丟失；由于網(wǎng)絡防衛(wèi)能力與抗風險能力的局限，使因特網(wǎng)黑客入侵、網(wǎng)絡木馬病毒傳播，局域網(wǎng)絡信息數(shù)據(jù)泄露等情況屢見不鮮，容易造成企業(yè)信息數(shù)據(jù)泄露。因此，計算機審計中的風險防范與控制已經(jīng)成為審計必須重視的一項問題。

二、信息化環(huán)境下開展計算機審計技術的建議

（一）加強理論研究，促進計算機審計穩(wěn)步發(fā)展

計算機審計是當今審計工作的潮流，只有加強理論知識研究，提高審計的科技含量，才能不斷促進計算機審計的深遠發(fā)展。審計人員應不斷總結實際工作中的經(jīng)驗與做法，積極學習各種先進的理論書籍，努力開拓理論研究的新領域。由于計算機審計與傳統(tǒng)手工審計的區(qū)別，應注重結合傳統(tǒng)審計的精華與各種計算機信息技術，有創(chuàng)建型地展開對計算機審計的審計對象、審計方法、審計線索、審計技術的研究，進一步規(guī)范計算機審計工作，促進審計工作的獨立性、客觀性和公正性。

（二）注重人才培養(yǎng)，造就高素質的審計隊伍

高素質的審計人才是審計技術發(fā)展的核心，審計人員的素質直接影響著審計的效果與成敗。當前審計人員中年長者經(jīng)驗豐富，判斷準確但缺乏必要的計算機知識，而比較年輕的審計人員計算機知識比較豐富，而審計經(jīng)驗又相對偏少。因此，必須注重綜合型的審計人員的培養(yǎng)，實現(xiàn)計算機技術與審計思路相結合。在培訓中，首先應注意培訓的針對性，結合當?shù)貙徲嬊闆r突出重點和實用性；其次應該注重骨干人員的培養(yǎng)，實現(xiàn)以點帶面；第三，要確保培訓的系統(tǒng)性與連貫性，使培訓與實踐相互促進。

（三）結合實際情況，注重各種審計軟件的開發(fā)

審計軟件的開發(fā)對于審計工作的順利開展有著重大的意義。但是由于不同的軟件具有不同的數(shù)據(jù)庫、不同的使用方式，給計算機審計帶來了一定的難度。因此，審計部門應繼續(xù)推廣通用的審計軟件，統(tǒng)一財務軟件與審計軟件的接口標準，不斷提高通用軟件的實用性，實現(xiàn)對審計軟件預設與自編程序技術，滿足地方審計的不同需求。另外，也可結合當?shù)貙徲嫷膶嶋H情況，圍繞財政預算基金和重點專項基金，自行開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特色的審計軟件，切實提高審計工作的實效性。

（四）加快數(shù)據(jù)庫建設，逐步完善聯(lián)網(wǎng)審計體系

為了提高計算機審計的現(xiàn)實操作功能，應該盡快推進大型數(shù)據(jù)庫的建設和聯(lián)網(wǎng)審計研究。一是要加快建立審計統(tǒng)計資料、審計檔案、審計專家經(jīng)驗、審計法規(guī)以及被審計單位資料、宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)庫，并不斷更新和完善數(shù)據(jù)庫內(nèi)容，為審計實施提供有效支持。②二是要利用網(wǎng)絡環(huán)境采取多種形式組織資源，滿足審計工作對經(jīng)濟類共享信息的需求，實現(xiàn)宏觀監(jiān)督，開拓審計人員的視野。三是應該逐步完善聯(lián)網(wǎng)審計體系，實現(xiàn)國家電子政務網(wǎng)絡平臺、建設審計署和國務院辦公廳及其他有關部門的網(wǎng)絡連接，通過審計網(wǎng)絡與被審計單位的連接，開拓新型的現(xiàn)場審計與遠程聯(lián)網(wǎng)相結合的審計模式，提高審計的工作效率和實際效果。

（五） 防范計算機審計風險，完善各項防范措施

針對計算機審計中的不安全因素，審計部門應加強對信息化環(huán)境下的各種風險的防范與控制。第一，注重審查硬件系統(tǒng)的可控性，如從防護系統(tǒng)、使用記錄、操作程序等角度檢測系統(tǒng)的安全性能，并嚴格審查操作人員的安全操作情況。第二，注重檢測數(shù)據(jù)通道的安全性。可以通過檢測法抽查其數(shù)據(jù)進行傳輸，檢 測數(shù)據(jù)的準確性；通過測試密鑰管理和口令控制檢測硬件系統(tǒng)的安全性等。第三，注重對數(shù)據(jù)資源的控制審計。如檢查數(shù)據(jù)系統(tǒng)是否有充足的備份，有無個人私自存取數(shù)據(jù)情況等。第四，注重對軟件系統(tǒng)的控制審計。如檢查軟件產(chǎn)品是否正版，有無安裝防毒殺毒軟件，有無病毒侵入等。從各個角度增強審計人員的安全防范意識，建立安全的審計網(wǎng)絡環(huán)境。

計算機審計是審計發(fā)展的必然趨勢，只有不斷完善計算機審計技術，提高審計人員實際操作水平，才能充分發(fā)揮審計作用，為國家經(jīng)濟穩(wěn)妥發(fā)展保駕護航。

注釋

① 張英.計算機審計風險的成因及對策[J]. 魅力中國,2010,(10).

② 姚堯岳.關于進一步推進計算機審計的幾點思考[J].財經(jīng)縱橫,2006,(8).

參考文獻

[1] 李勇.信息化環(huán)境下開展計算機審計的思考[J].2009，(12).

[2] 姚堯岳.關于進一步推進計算機審計的幾點思考[J].財經(jīng)縱橫,2006,(8).

[3] 蘇運法，袁小勇.計算機審計[M].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社，2005.

第6篇：遠程審計的思考范文

關鍵詞：非現(xiàn)場審計；局限性；解決方法

中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01

隨著保險企業(yè)經(jīng)營管理體制改革的逐漸深化，內(nèi)部審計管理模式也發(fā)生了重大變化，各大險企均由以往的各分公司內(nèi)設稽核機構，改為設立區(qū)域審計中心，但同時，區(qū)域審計中心與分公司的聯(lián)系相對弱化，在審計覆蓋面擴大、人員相對減少、審計項目質量與效率要求更高的今天，迫切需要引入非現(xiàn)場審計方法，進行審計監(jiān)控模式和手段的創(chuàng)新，達到擴大審計覆蓋面、增強審計時效性、節(jié)約審計成本、提高審計人員的素質和能力、加強審計監(jiān)督力度、提升風險防范水平的目的。

筆者根據(jù)工作上積累的非現(xiàn)場審計經(jīng)驗，試分析非現(xiàn)場審計的局限性，并積極探討解決的方法。

一、非現(xiàn)場審計的成效與意義

（一）增強了審計工作安排的靈活性。非現(xiàn)場審計依托信息技術手段，通過遠程調集被審計機構的業(yè)務數(shù)據(jù)，進行持續(xù)監(jiān)測，有助于動態(tài)把握機構風險程度和內(nèi)控狀況，克服了現(xiàn)場審計對時間、地點、人員相對固定的需求，能使內(nèi)部審計部門的審計項目安排更加靈活。特別是近年來，隨著險企網(wǎng)絡建設和信息系統(tǒng)的整合，數(shù)據(jù)的范a性、可用性和共享性進一步提高，為開展非現(xiàn)場審計提供了必要條件 。

（二）提高審計時效性，節(jié)約審計成本。與現(xiàn)場審計相比，非現(xiàn)場審計通過調集審計工作需要查閱的大量的財務業(yè)務基礎資料數(shù)據(jù)，運用計算機對數(shù)據(jù)進行高速運算處理，使審計人員從冗長乏味的翻閱與計算工作中解脫出來，給予審計人員更充分的思考空間，可以集中更多精力專注于需要專業(yè)判斷的部分，從中發(fā)現(xiàn)有關的問題和線索，對更廣闊方面的問題進行揭示，提高審計時效。同時，非現(xiàn)場審計對那些地處偏遠、業(yè)務規(guī)模較小的機構來說，可以節(jié)約大量在途時間、精力以及交通食宿等物質成本。

（三）促進審計管理科學化和規(guī)范化。一是非現(xiàn)場審計可以利用占有的業(yè)務數(shù)據(jù)資料、持續(xù)監(jiān)測業(yè)務動態(tài)及掌握分析方法的優(yōu)勢，對有關業(yè)務和領域進行專題分析；二是非現(xiàn)場的方式，決定了資料的來源及分析方法更加嚴密與客觀，從而減少了人為影響因素；三是非現(xiàn)場審計可以綜合各方面因素，對被審計機構各項情況進行評估，把握其風險狀況，有助于準確選擇審計重點，科學制定審計計劃，合理配置審計資源。

二、非現(xiàn)場審計目前的主要障礙與局限

非現(xiàn)場審計目前的程序主要是資料調集、資料整理、資料分析、問題質詢、審計報告等，各階段都存在局限性：

（一）資料調集階段。一是被審計機構存在認識上的誤區(qū)，往往對非現(xiàn)場審計的重要性的認識上不足，工作重視度上與現(xiàn)場審計無法等同，造成資料提供緩慢；二是內(nèi)部審計人員與被審計單位的溝通常常無法確保暢通，在溝通方式方面僅通過電話、RTX或QQ等遠程方式。在溝通對象方面有時面對的基層業(yè)務人員由于業(yè)務技能、理解能力等的差異，造成溝通工作不斷的反復，都很大程度上影響了溝通的效果。

（二）資料整理與分析階段。一是資料質量不合格。審計人員在對收集到的資料進行整理時，往往發(fā)現(xiàn)質量達不到審計人員要求，缺失、錯誤、失真現(xiàn)象層出不窮，無法進行科學有效的分析，在反復的溝通與要求改正過程中，又耽擱了審計工作進程。二是非現(xiàn)場分析方法的局限性。非現(xiàn)場審計最常運用且能運用自如的主要是對比分析、變動分析、比率分析、結構分析、趨勢分析等方法，而對需要使用核對法、差異分析法、相關分析法的數(shù)據(jù)，缺乏直觀的財務、業(yè)務資料。

（三）問題質詢階段?，F(xiàn)場審計人員就發(fā)現(xiàn)的疑點、問題及異常，向審計對象提出質詢，根據(jù)反饋結果做出審計判斷的過程，在非現(xiàn)場審計工作中，主要面臨著質詢的問題無法采取面對面方式，從而使被審計機構有一定的時間進行相關準備及應對，有可能得到不真實的情況回復，從而影響審計人員將審計觸角全面延伸、掌握細致而直接的信息、做出較為準確的判斷、評價和結論。

三、完善非現(xiàn)場審計的方法探討

（一）建立、完善相關非現(xiàn)場審計工作制度。為保證非現(xiàn)場審計工作的規(guī)范實施，使非現(xiàn)場審計達到應有的效果，需要對審計部門開展非現(xiàn)場審計的權限、職責、內(nèi)容、范圍等做出明確規(guī)定；對非現(xiàn)場審計的程序、方法，相關數(shù)據(jù)的取得、加工、分析、報告、處理等加以規(guī)范；明確審計部門在非現(xiàn)場審計中享有的權利及承擔的責任，制訂對審計部門和被審計機構都具有約束力的非現(xiàn)場審計處罰規(guī)定，使非現(xiàn)場審計工作有章可循、有據(jù)可依；制定具有操作性及約束性的規(guī)定或實施辦法，從制度上保證非現(xiàn)場審計的順利實施。

（二）提高對非現(xiàn)場審計重要性的認識?！侗ｋU公司內(nèi)部審計指引（試行）》（保監(jiān)發(fā)〔2007〕26號）第三十一條明確規(guī)定：“保險公司應當積極開展非現(xiàn)場審計，提高內(nèi)部審計的信息化水平及審計效率”，這就要求一方面審計人員應清楚的認識到以非現(xiàn)場審計為主、現(xiàn)場審計為輔是今后審計工作發(fā)展趨勢，要求審計人員切實改變傳統(tǒng)觀念，積極開展非現(xiàn)場審計；另一方面也需提高被審計機構對非現(xiàn)場審計重要性的認識，充分重視、嚴肅對待、對接工作嚴格時效、明確責任、落實到人。雙方共同努力提高審計的全面性，增強審計的時效性，提高審計的效率，降低審計成本和提升審計質量。

（三）建立和完善非現(xiàn)場審計條件。通過建立分析模型，將科學的分析技術和優(yōu)秀審計人員的寶貴經(jīng)驗形成系統(tǒng)范圍內(nèi)可共享、可有效統(tǒng)一的作業(yè)標準。概括地說，成功的分析模型，應當是數(shù)理統(tǒng)計、定性分析以及風險控制原理的有效結合，一旦脫離這個前提，推斷的精度及確切性就難以保證。這方面，國內(nèi)外有許多非現(xiàn)場審計分析的成熟分析模型可供借鑒與參考，如：經(jīng)營風險的識別、衡量與評估方法體系、數(shù)理統(tǒng)計和系統(tǒng)分析方法體系、審計風險控制技術方法體系等。

（四）不斷豐富非現(xiàn)場審計的手段和方法。一是拓寬資料來源、豐富信息種類，確保信息獲取的及時性、完整性、透明性。建立起內(nèi)部審計部門與被審計單位、公司內(nèi)部管理部門、行業(yè)協(xié)會及保險監(jiān)管部門相關信息的共享機制，除關注被審計單位的經(jīng)營情況、財務狀況、人事等基礎數(shù)據(jù)以外，還應將經(jīng)營管理計劃、管理制度、業(yè)務檢查報告等非數(shù)據(jù)信息納入非現(xiàn)場審計的視野，占有的信息越多，非現(xiàn)場審計就可能更全面、完整；二是加速非現(xiàn)場審計軟件研發(fā)。如果說，分析模型為非現(xiàn)場審計提供了核心技術與作業(yè)標準，那么審計軟件則擔負著技術實現(xiàn)與標準執(zhí)行的雙重任務。借助審計軟件，不但能輕松完成數(shù)據(jù)調集、整理、勾稽關系審核等繁重的基礎工作，還能深入進行實質性的分析與評價，從而成功實現(xiàn)二者的協(xié)同與配合，使對審計對象的持續(xù)、實時、動態(tài)為現(xiàn)實。

參考文獻：

第7篇：遠程審計的思考范文

關鍵詞:醫(yī)院發(fā)展 轉型 轉變形式 轉變途徑

隨著公立醫(yī)院改革的日漸深入，醫(yī)院內(nèi)部審計作為內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的重要手段，工作中心轉移到了保障衛(wèi)生改革與發(fā)展上來，同時，醫(yī)療市場競爭的激烈性要求醫(yī)院要實現(xiàn)規(guī)?；⒁惑w化、現(xiàn)代化，醫(yī)院之間優(yōu)勢資源共享互用、跨區(qū)域組建醫(yī)療集團、弱勢醫(yī)院條件托管，醫(yī)院管理層次更加多元化，管理規(guī)模擴大化，管理手段多樣化，管理地域多邊化，醫(yī)院經(jīng)營也面對著以往不曾有過的各種風險，醫(yī)院內(nèi)部審計必須要從以財務審計為主轉為財務審計和效益審計、管理審計并重。

一是在審計理念上，對內(nèi)部審計本質的認識由檢查向管理的認識轉變，由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變；

二是在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉變；

三是在審計的目標上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風險評估轉變；

四是在審計內(nèi)容上，由財務控制向業(yè)務控制和信息系統(tǒng)控制轉變；

五是在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉變；

六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、信息技術為主轉變。

一、醫(yī)院發(fā)展和內(nèi)部審計工作的關系

(一)醫(yī)院發(fā)展對內(nèi)部審計轉變服務方式的影響

以往，我國內(nèi)部審計過于強調查錯糾弊，隨著法制建設的不斷完善、醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的不斷健全、改革開放的不斷深入，內(nèi)部審計防止損失和保護資產(chǎn)的功能已逐步減弱，預防及建設管理作用凸顯，醫(yī)院內(nèi)部審計要從以財務收支審計為主向監(jiān)督與服務并重的管理審計轉變，要對內(nèi)部控制的效益和管理部門的措施進行評價，要對醫(yī)院經(jīng)營風險進行監(jiān)控和評價。

目前，伴隨著我國醫(yī)院計算機信息化程度的不斷提高，電子病歷、遠程會診、管理網(wǎng)絡的使用，方便快捷的各種計算機審計軟件的繽紛登場，醫(yī)院在審計的手段上，傳統(tǒng)的以查看會計憑證、帳簿、報告的手工查帳方式正逐漸地被利用計算機、網(wǎng)絡信息技術為主所取代。

與此同時，醫(yī)院各項管理制度和監(jiān)督檢查機制亦逐步健全，使得內(nèi)審的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督也能夠有章可依、有證可循。從服務醫(yī)院發(fā)展的角度考慮，應更側重于事前及事中的過程監(jiān)督，利用內(nèi)部審計幾乎“無所不能達”的特殊作用，及時修正執(zhí)行環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的偏差，改正工作失誤，給醫(yī)院的發(fā)展提供更健康、科學的保障。

(二)轉變方式是內(nèi)部審計工作發(fā)展的客觀要求

內(nèi)部審計轉變服務方式既是醫(yī)院發(fā)展對內(nèi)部審計提出的要求，也是內(nèi)部審計自身發(fā)展的需要,是不以人們意志為轉移的客觀規(guī)律。傳統(tǒng)的審計工作以事后手工查帳、查錯糾弊為主要方法，這種檢查糾正的做法不能起到堵漏作用，只能是亡羊補牢。要想彌補損失，單位在整改過程中需花費大量精力，但收效甚微。近幾年，隨著內(nèi)部審計事業(yè)國際交流的增多，發(fā)達國家先進的內(nèi)審理念及方法逐漸傳入我國，內(nèi)部審計的實務經(jīng)驗積累也日漸豐富，形成了一整套較完整的適合我國國情的內(nèi)部審計制度、準則及實務指南，應該說我國的內(nèi)部審計從制度建設到實務操作已日臻成熟，在單位經(jīng)濟發(fā)展中的建設作用也日益凸顯。內(nèi)部審計不再是單純的檢查系統(tǒng)，它以事前事中審計為主，既傾向于效益，又傾向于管理，內(nèi)部審計是控制系統(tǒng)、是風險預警，服務于醫(yī)院發(fā)展。

二、內(nèi)部審計服務醫(yī)院發(fā)展方式的轉變

(一)轉變審計理念，發(fā)揮內(nèi)部審計工作“免疫”功能

目前，在衛(wèi)生體制改革的大環(huán)境下，醫(yī)院審計工作要發(fā)揮“強管理、防風險、促發(fā)展”的作用，積極探索以“風險為導向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目的”的審計摸式，從注重事后查處轉向過程控制，開展追蹤審計，適應醫(yī)院多元化發(fā)展的新格局，積極拓展內(nèi)審新領域，逐步實現(xiàn)由財務審計為主向財務審計與風險導向審計并重轉變，使內(nèi)部審計有傳統(tǒng)的“為管理審計”轉變?yōu)椤皩芾韺徲嫛?，發(fā)揮審計工作的“免疫系統(tǒng)”功能。

醫(yī)院內(nèi)審工作要從監(jiān)督檢查向管理服務轉變，從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉變，由控制導向審計模式向風險導向審計模式轉變，從單一的財務收支審計向經(jīng)營審計、效益審計等管理審計轉變。

(二)改進審計方式方法

把現(xiàn)代審計融入到傳統(tǒng)審計中。醫(yī)療市場競爭激烈而殘酷，內(nèi)部審計工作要圍繞保障、促進醫(yī)院科學發(fā)展的中心內(nèi)容進行開展，并把內(nèi)部控制、管理審計、風險審計等融入到審計項目中，以加強醫(yī)院內(nèi)控管理、提高醫(yī)院風險防范和整體效益為中心，才能適應并解決醫(yī)院發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、新問題。

掌握計算機審計軟件使用。適應醫(yī)院信息化、網(wǎng)絡化發(fā)展的新形式，采用先進的計算機審計手段，實現(xiàn)內(nèi)部審計與財務信息共享。應用計算機現(xiàn)場輔助審計、遠程聯(lián)網(wǎng)審計等現(xiàn)代審計技術，減少誤差，提高審計工作效率和質量。

(三)抓好審計質量，確保審計工作的有效性

嚴格審計各環(huán)節(jié)質量控制關鍵點，從計劃編制、審計實施到報告提交、跟蹤落實層層把關。依據(jù)醫(yī)院發(fā)展目標及可能存在的風險確定審計項目，搞好審前調查，制定確實可行的審計方案。根據(jù)本單位內(nèi)審機構的人員組成情況，合理布置分工，精心組織實施，對發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題，按程序報告醫(yī)院領導，以取得工作上的援助。工作中要堅持依法依規(guī)審計，嚴格審計工作程序，取證、復核等嚴格經(jīng)手人、主管人、責任人簽字制度，信息及時溝通反饋，加強對審計質量的內(nèi)部控制，注意防范審計風險，實行審計質量內(nèi)審機構主管負責制。內(nèi)審報告的使用者是醫(yī)院管理者，醫(yī)院管理者借鑒一份客觀、公正、內(nèi)容明晰的審計報告可以及時修正管理中出現(xiàn)的偏差、防范醫(yī)院經(jīng)營風險、制訂長遠發(fā)展規(guī)劃，所以，面對醫(yī)院管理者這一特殊服務對象，內(nèi)審報告既要做到依據(jù)充分、事實突出、定性準確，更要通俗易懂，為管理者所樂于接受。

(四)樹立和諧的內(nèi)部審計工作觀

醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容涵蓋財務、工程基建、經(jīng)濟合同、設備及藥品采購等，審計過程（取證、調查等）牽扯到多個部門，內(nèi)部審計人員一定要牢固樹立服務意識，審計工作中要采取參與、合作的策略，注意加強與被審計部門的溝通，取得被審計部門的積極配合，才能取得過硬、可靠的第一手資料。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要主動與被審計部門共同研究分析，商討解決問題的對策。對審計結果的執(zhí)行，不僅要進行切實督促，更要注意與被審計部門的隨時溝通，幫助被審計部門進行整改。只有與被審計部門形成良性互動關系，才能達到審計工作的目的。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計服務方式轉變的實現(xiàn)途徑

(一)合理設置內(nèi)審機構和人員

內(nèi)審機構及人員保持相對足夠的獨立于他們所審計的經(jīng)濟活動之外，以確保內(nèi)審部門有較高的權威性，保證其對該經(jīng)濟活動審計的客觀公正性。內(nèi)審人員的知識結構應逐步從單一的財會人員向以財務、審計、計算機、工程基建、法律等多結構的專業(yè)技術人員轉變。

(二)提高內(nèi)審隊伍綜合素質

注重醫(yī)院內(nèi)部審計人員自身綜合素質的培養(yǎng)和提高，抓好內(nèi)審人員職業(yè)道德教育、內(nèi)部審計規(guī)范知識的學習和業(yè)務技能的培訓，并注重對審計相關知識的了解和學習。使每一名內(nèi)審人員都能做到：了解金融、稅務、統(tǒng)計、計算機以及與經(jīng)濟相關的法律法規(guī)等基本知識。正確運用財務會計方面的知識去分析被審計部門的資金運動；正確運用內(nèi)部審計標準、程序和辦法，妥善處理日常工作中遇到的紛繁復雜的問題。正確運用經(jīng)營管理方面的知識去認識和評價被審計部門經(jīng)營管理中出現(xiàn)的重大失誤或偏差，并提出合理化解決辦法。

現(xiàn)階段，一些醫(yī)院雖然啟用了計算機審計系統(tǒng)，但內(nèi)審人員對其強大的分析、查詢功能的應用還遠遠不夠，一些醫(yī)院的內(nèi)審機構對計算機輔助審計系統(tǒng)的應用，也僅停留在憑證、賬簿和報表的查詢層面，缺乏對審前預警、審計分析和審計工具等功能模塊的應用。加強醫(yī)院內(nèi)審隊伍在計算機技術應用方面的業(yè)務學習和培訓尤為重要。

(三)加強領導，提高水平

醫(yī)院內(nèi)審的終極目標是為了保障醫(yī)院（國家）資產(chǎn)的安全完整，并促進其增值，所以內(nèi)審機構要自覺接受國家審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督，并加強審計、會計等法律法規(guī)的學習，掌握、運用相關新知識、新技能和新法規(guī)，深入研究分析伴隨醫(yī)院發(fā)展中內(nèi)審面對的新情況、新問題，堅決依法、依規(guī)審計，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，將影響醫(yī)院發(fā)展的各類風險問題及時預警、妥善解決。

(四)完善后續(xù)審計

醫(yī)院內(nèi)部審計的對象是醫(yī)院（各科室）自身的資金運動，況大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)審機構與被審計部門的位置設置級別是平等的，這一特殊情況決定了醫(yī)院內(nèi)審后續(xù)審計的必要性。醫(yī)院內(nèi)部審計機構要在規(guī)定期限內(nèi)進行后續(xù)審計，要跟蹤審計被審計科室或個人對內(nèi)審機構作出的糾正措施是否執(zhí)行及效果如何。在后續(xù)審計中，既要關注審計建議、審計決定的落實整改情況，更要在對審計意見、建議的跟蹤檢查落實中，積極協(xié)助被審計部門建立健全規(guī)章制度，提高管理水平。

(五)解放思想，更新觀念

伴隨醫(yī)院經(jīng)營的多元化及公立醫(yī)院改革的大力推進，內(nèi)審人員只有解放思想，更新觀念，才能跟上醫(yī)院發(fā)展的客觀實情。如果故步自封、停留在不合時宜的觀念中，停留在傳統(tǒng)內(nèi)審模式的框框內(nèi)，醫(yī)院內(nèi)審就會與服務醫(yī)院發(fā)展的宗旨相違背。

第8篇：遠程審計的思考范文

內(nèi)部審計工作，既不同于政府審計的指令性，也不同于社會審計的格式化，它以其靈活多變的獨特魅力深深吸引著我。在煙草行業(yè)工作20余年，我從事過財務、經(jīng)營管理等方面工作，到20**年擔任審計處處長，全面負責行業(yè)內(nèi)審工作。其間，見證了**煙草的奮斗歷程。特別是近幾年，隨著行業(yè)改革的逐步深入，帶動了公司、企業(yè)各項經(jīng)營、管理工作的快速發(fā)展，這就要求行業(yè)必須有一套完整的體系來保證這種發(fā)展的健康成長。

我們行業(yè)的內(nèi)部審計工作，也就是在這樣的環(huán)境下經(jīng)歷了從以往的不被重視到現(xiàn)在的逐步被重視的艱苦歷程。**煙草，由于缺乏有效監(jiān)督而付出的慘重代價，是顯而易見的。近幾年，隨著行業(yè)財經(jīng)秩序專項整頓的深入，結合**煙草實際，我時時在思考著這樣的問題：行業(yè)內(nèi)部審計工作怎樣才能達到有效監(jiān)督？行業(yè)內(nèi)部審計工作隨著行業(yè)改革，今后的職能職責應偏重于什么？對領導、企業(yè)采取什么樣的目標考核體系才是科學的？在發(fā)展中尋求什么樣的審計手段，才能保證行業(yè)內(nèi)審工作的質量和效率等等。下面，結合本人歷年來的工作經(jīng)驗和體會，談點個人對行業(yè)內(nèi)審工作的心得，供行業(yè)同仁共勉。

多年的內(nèi)審工作經(jīng)歷，我把整個內(nèi)部審計工作歸納起來就是：獲取支持、優(yōu)化體系、參與其中、強化落實、關注領導行為、多項綜合評價、推行談話制度、構建信息平臺。

一、獲取支持

獲取支持主要來自三方面內(nèi)容：（一）獲得領導支持：我們知道，內(nèi)審工作由于是在公司主要負責人直接領導下開展工作，要是沒有領導的大力支持，內(nèi)審工作就會顯得蒼白無力。我們本著對行業(yè)、對領導干部負責的態(tài)度切實開展工作，審計成效顯著，使行業(yè)上下對內(nèi)審工作不重視的態(tài)度大為改觀，各單位均配備了專兼職內(nèi)審人員。審計處在領導支持下，進一步充實了人員，從最開始2名專職審計人員增加到現(xiàn)在的7名，同時配備了相應軟硬件設施，如：購買計算機輔助軟件等。（二）獲得職能部門配合：因為審計工作涉及面廣，需要各種各樣專業(yè)人才，因此，對特殊項目的審計，需要得到職能部門配合；（三）獲取基層單位支持：內(nèi)審工作是以為自查自糾，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理為目的，因此審計進場前應和基層單位很好地溝通，贏得他們理解和支持。

二、強化體系

強化體系主要包含兩方面內(nèi)容：（一）制訂切實可行的計劃：不以規(guī)矩，不成方圓。沒有一套完整的、切實可行的計劃，內(nèi)審工作就沒有方向，工作就會顯得零散、無序。因此，年前一定要組織人員編制好內(nèi)審工作計劃，做到有的放矢；（二）建立可行的領導干部任期經(jīng)濟責任指標考核體系：不論是員工還是領導，對其工作只評價而沒有獎懲，其主觀能動性就不能很好地發(fā)揮出來。因此，可根據(jù)行業(yè)實際建立一套領導干部任期經(jīng)濟責任指標考核體系，做到獎懲分明，以改變行業(yè)干好干壞、干多干少一個樣的局面，也為行業(yè)選好用好領導干部提供參考。

三、參與其中

參與其中主要包含兩方面內(nèi)容：（一）參與事前行為：一直以來，行業(yè)內(nèi)審工作都只停留在事后為主，而與事前、事中行為脫節(jié)。而要真正搞好內(nèi)審工作，在對經(jīng)濟活動整個過程不了解的情況下是不可能的。因此在對行業(yè)投資管理上，一定要參與前期工作，比如對固定資產(chǎn)投資項目前期的調查論證上，如果審計不參與，就不可能知道項目是否具有可行性，也就為以后的竣工決算等帶來了困難。（二）強化事中監(jiān)督：以往對投資項目，大多只關注事前的論證、招投標、工程預算以及事后的工程竣工結算等，而忽視施工過程的有效監(jiān)督。而審計結果表明，很多問題恰恰發(fā)生在施工過程。并且，隨著區(qū)縣公司法人資格的取消，市局管理由以往的宏觀正向微觀邁進。因此，在對投資項目特別是基建項目，有必要將審計監(jiān)督延伸至整個施工過程。

四、強化落實

強化落實包括三方面內(nèi)容：（一）關注內(nèi)控制度執(zhí)行情況：以往檢查情況表明，行業(yè)大多單位內(nèi)控制度不健全，特別是執(zhí)行制度不嚴或不執(zhí)行。而審計時往往只注重資產(chǎn)、負債及所有者權益情況而忽視了對內(nèi)控制度建立健全性及執(zhí)行情況的檢查。因此對內(nèi)控制度建立健全性、有效性及執(zhí)行情況等方面的檢查是未來行業(yè)內(nèi)審工作應該關注之處；（二）關注審計建議的落實情況：實踐表明，由于對內(nèi)審工作的不重視，部分單位對審計出的問題沒有及時整改或不予理睬，導致同樣錯誤一犯再犯。因此應將此納入后續(xù)審計范疇，督促這些單位按審計意見或建議及時整改，為行業(yè)規(guī)范經(jīng)營不留后患；（三）關注企業(yè)閑置資產(chǎn)處理情況：由于歷史遺留問題等原因，部分單位處理閑置資產(chǎn)的積極性不高。審計時將閑置資產(chǎn)處理情況、潛虧消化情況等一并納入審計評價，以推動行業(yè)盡快消化這些包袱，輕裝上陣奠定基礎。

五、關注領導行為

強化對企業(yè)領導對重大經(jīng)濟事項的決策、投資等管理工作的審計。通過對行業(yè)所屬公司審計情況看，大凡出現(xiàn)虧損、經(jīng)營困難的單位，一般都是由于重大決策、對外投資失誤以及管理環(huán)節(jié)存在漏洞引起。因此，在審計中，應加強對重大決策、投資及經(jīng)濟合同的立項、審批程序等方面的合法、合規(guī)性方面的審計，有效杜絕行業(yè)重大決策失誤、對外投資不當、經(jīng)濟合同管理乏力、暗箱操作等方面的問題。

六、多項綜合評價

多項綜合評價主要包含三方面內(nèi)容：（一）評價領導模范遵守內(nèi)控制度情況：健全、有效的內(nèi)控制度是企業(yè)良性運行的首要條件，我們倡導“按制度辦事、用制度管人”的經(jīng)營理念。一個企業(yè)制度能否有效執(zhí)行，其中最關鍵的是領導能否模范帶頭遵守。因此，在檢查過程中，應把重點放在單位主要財務收支、經(jīng)營活動的審批、簽字等程序上是否嚴格按制度執(zhí)行，領導是否存在有超越制度權限報銷費用、審批等行為；（二）將多項審計融入經(jīng)濟責任審計中：不論是屆內(nèi)審計還是離任審計，其結果都是正確評價領導績效，為行業(yè)正確任用、選拔干部提供參考。因此，我們在以干部任期經(jīng)濟責任審計為重點的同時，應將管理審計、效益審計、預算執(zhí)行情況審計等融入其范疇，多角度、多側面綜合予以評價，為行業(yè)全面了解企業(yè)狀況奠定基礎，也為行業(yè)綜合決策提供保障；（三）將企業(yè)重要事項納入審計評價：為推動行業(yè)各單位有效消化虧損、積極處理各項遺留問題等。我們打算將各單位對閑置、不良資產(chǎn)的處理情況；對國家審計、社會審計及內(nèi)部審計等的審計意見及建議的整改等情況納入審計評價，綜合入考核體系。

七、推行談話制度

推行談話制度包含兩方面內(nèi)容：（一）推行領導談話誡勉制度：主要是針對審計出的問題，在報經(jīng)市局黨組研究后，由市局黨組對被審計單位領導進行面對面的溝通和交流，將審計出的問題當場予以消化，避免了一些單位領導對審計建議不聞不問或不及時整改的局面，也使這些單位領導加深了對內(nèi)審工作的認識；（二）推行審計過程人員交流制度：由于各種原因，審計人員不可能完全了解被審計單位經(jīng)營活動、業(yè)務流程及管理狀況等。因此，我們倡導在審計進場前、審計過程中的人員交流，通過這樣的交流，審計人員可以很快了解被審計單位情況，有時甚至還能找出審計沒有發(fā)現(xiàn)的問題。

第9篇：遠程審計的思考范文

【摘要】本文從審計信息化建設的趨勢說起，在遵循實用性、安全性等原則的前提下從審計基礎平臺和審計人員系統(tǒng)兩大板塊提出了建設煙草企業(yè)審計信息系統(tǒng)的構想。

【關鍵詞】煙草企業(yè) 審計 探索

一、煙草企業(yè)審計信息化建設的趨勢

國家煙草專賣局早在2010年提出要把推進信息化和煙草產(chǎn)業(yè)相融合，到目前為止，煙草信息化已經(jīng)具備一定的規(guī)模，尤其是會計信息化已較為成熟，當審計對象的信息化水平較高時，為了保證審計效率，規(guī)避審計風險，審計信息化建設是必然選擇。

二、煙草審計信息化建設原則

1、實用性。推進煙草審計信息化是為了提高審計效率，從根本上防范風險，促進企業(yè)增值，保證組織健康運行發(fā)展。信息化是途徑不是目標，在構建審計信息系統(tǒng)時應盡量設計得方便上手。

2、安全性。信息化將會整合煙草的多個業(yè)務系統(tǒng)，將其數(shù)據(jù)導入審計信息系統(tǒng)。因此，安全性顯得尤為重要，如果存在疏漏很可能導致商業(yè)機密泄露等問題，給企業(yè)帶來不可預計的損失。

3、開放性。審計信息化建設應該使審計具備開放性，使審計整改走到公眾面前，增加員工對審計的了解，提高審計在企業(yè)管理中的地位。

4、網(wǎng)絡化。審計信息化建設進程中離不開互聯(lián)網(wǎng)技術，借助網(wǎng)絡，能實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的資源共享，運用聯(lián)網(wǎng)審計手段，開展日常監(jiān)控審計。

5、前瞻性。為了適應審計需求的變化，審計信息化應該具備前瞻性。前瞻性就是要求審計系統(tǒng)應該為以后的審計模塊留下接口或者是可以修改的框架。

三、煙草企業(yè)審計信息系統(tǒng)的構想

（一）審計基礎平臺

1、審計計劃模塊。審計組在接到審計任務后，在審計計劃模塊按審計項目計劃來分配和管理審計任務，在實際操作過程中，審計人員可以根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)適當調整審計計劃。

2、審計人員信息交互模塊。審計小組根據(jù)審計計劃進行分工協(xié)作，組員將已完成的審計作業(yè)上傳后，其他組員可以在信息交互模塊看到已上傳審計作業(yè)。

3、審計查詢模塊。審計查詢模塊是開放性模塊，審計報告使用者、審計預警模塊監(jiān)察對象的經(jīng)辦人以及其他有需要的煙草企業(yè)員工都可以在這一模塊查詢到審計結果及審計整改進程。

（二）審計人員業(yè)務系統(tǒng)

1、取數(shù)模塊。以財務系統(tǒng)為例，審計人員將NC系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)導入到通過取數(shù)系統(tǒng)下載的取數(shù)模板中，保存上傳之后運行取數(shù)工具就完成了賬套的制作。在保證網(wǎng)絡安全性的基礎上，借助高度還原的賬套可以方便審計人員的工作，減少現(xiàn)場審計的時間。

2、審計作業(yè)模塊。這一模塊集成了分析、記錄、編制審計底稿等審計常用功能。審計信息化建設突出了信息化在數(shù)據(jù)分析上的優(yōu)勢，內(nèi)含包括篩選、排序、重算、檢查、核對、抽樣、統(tǒng)計、分類、聚類、演化、異常等分析方法，審計人員可以根據(jù)實際工作需要，對以上方法進行靈活地選擇或搭配。

3、審計預警模塊。審計信息系統(tǒng)整合了NC用友系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)在內(nèi)的財務系統(tǒng)、營銷業(yè)務系統(tǒng)、三項工作等系統(tǒng)，以聯(lián)網(wǎng)審計手段，開展日常監(jiān)控審計。這一模塊結合對標數(shù)據(jù)，設定標準和閾值，當被監(jiān)察業(yè)務的運行數(shù)據(jù)偏離設定標準值達到閾值時就會啟動預警機制，如果是業(yè)務自身應滿足的勾稽情況出現(xiàn)異常，比如銀行對賬不符、資金監(jiān)管未核銷現(xiàn)金額與NC系統(tǒng)的庫存現(xiàn)金賬面金額不一致等，也會啟動預警機制。

4、審計結果模塊。審計結果以審計報告的形式呈現(xiàn)，系統(tǒng)內(nèi)嵌的審計報告形式參照《中國內(nèi)部審計準則》，審計人員應高度重視審計整改部分，審計報告使用者在審計查詢模塊上可以看到審計整改意見，審計責任人需要根據(jù)審計整改意見進行整改并填寫整改回饋表。

四、煙草企I審計信息化建設的意義

（一）提高審計效率。建立企業(yè)審計信息化系統(tǒng)后，審計人員通過系統(tǒng)可以很快完成對大數(shù)據(jù)的分析，減少了手工環(huán)節(jié)，可以減少偶然誤差，提高審計結果的準確性。

（二）擴充審計范圍。通過整合煙草企業(yè)使用的包括NC用友系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)在內(nèi)的財務系統(tǒng)、營銷業(yè)務系統(tǒng)、三項工作系統(tǒng)等審計資源，利用大數(shù)據(jù)技術，獲取煙草企業(yè)所有業(yè)務系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了對審計范圍的擴充。

（三）減少時間空間對審計的限制。通過信息交互模塊、審計計劃模塊，審計人員可以進行實時信息交互；通過取數(shù)模塊，審計人員可以取得高度還原的業(yè)務運行數(shù)據(jù)，為遠程審計創(chuàng)造了可能性。

（四）增加審計價值。審計預警模塊推進了煙草企業(yè)由傳統(tǒng)的事后審計轉型為事前和事中審計，由靜態(tài)審計轉型為動態(tài)審計，從而從根本上防范風險、促進煙草企業(yè)保值增值，提高組織運行效率。開放審計查詢模塊，增加了煙草企業(yè)員工對審計結果的關注度和審計整改的參與度，有利于形成全員督促的氛圍，避免審計流于形式。

五、推進審計信息化建設的建議

（一）提高審計人員的專業(yè)素質。審計信息化對審計人員提出了更高的要求，除了具備財會知識，還要熟悉各業(yè)務流程，。項目成員應努力提高自身素質，多了解業(yè)務線上同事的工作，積極參加企業(yè)組織的相關培訓。

（二）梳理工作要到位。在設計建設前，應該對煙草企業(yè)的的業(yè)務流程進行風險點的梳理，對審計程序或流程進行梳理，經(jīng)過梳理后，確定哪些風險點應該體現(xiàn)在信息系統(tǒng)中，哪些審計程序流程必須嵌入系統(tǒng)中，哪些主要是靠人工識別判斷就不必做到系統(tǒng)中。

（三）做好對接工作。審計信息化建設涉及到項目成員、各業(yè)務系統(tǒng)人員、對標管理人員等，在做好對接的前提下才能把審計人員需要的數(shù)據(jù)導入到審計系統(tǒng)中。

審計信息化建設是順應時展和煙草轉型提升的選擇，融入對標管理是對審計的發(fā)展和創(chuàng)新，煙草企業(yè)應將審計信息化建設落到實處，建立具有實用性、安全性的審計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)防范風險、增強員工責任感、提高組織運行效率的目標，為煙草企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

參考文獻：[1]程國亞.安徽煙草企業(yè)內(nèi)部審計信息化思考[J].合作經(jīng)濟與科技，2013，（469）