跟蹤審計(jì)要點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文

由于基建工程期較長(zhǎng)科學(xué)地切入基建工程關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督是基建工程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。從建設(shè)過程的環(huán)節(jié)來看，主要是工程的設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程變更這三個(gè)環(huán)節(jié)決定了工程造價(jià)和工程質(zhì)量。

（一）設(shè)計(jì)審計(jì)設(shè)計(jì)階段是控制投資規(guī)模和工程造價(jià)的關(guān)鍵，審計(jì)設(shè)計(jì)質(zhì)量是基建工程審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。初步設(shè)計(jì)階段對(duì)工程項(xiàng)目投資的影響占75%以上；技術(shù)設(shè)計(jì)階段的合理性、可行性對(duì)工程項(xiàng)目投資影響占35%以上。因此，充分挖掘設(shè)計(jì)潛力，合理、完善的設(shè)計(jì)方案將大幅降低工程造價(jià)，這是控制建設(shè)工程造價(jià)的關(guān)鍵所在。

（二）招投標(biāo)審計(jì)招投標(biāo)階段是發(fā)包單位確定項(xiàng)目承包單位的重要階段，很多項(xiàng)目都是在這個(gè)階段出了問題，工程的標(biāo)的沒有設(shè)計(jì)好，保密工作沒有做好，或故意泄漏關(guān)鍵信息，或者惡意串標(biāo)，導(dǎo)致招投標(biāo)流于形式；也有部分工程，招投標(biāo)程序完善，但是最后合同簽訂時(shí)沒有把好關(guān)，造成項(xiàng)目結(jié)算時(shí)造價(jià)失控。更為重要的是，參與工程建設(shè)過程的主要參建單位如設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等等都是通過招投標(biāo)方式確定的。因此，這個(gè)階段的審計(jì)工作非常重要，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行招投標(biāo)審計(jì)。

（三）工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)在項(xiàng)目實(shí)施階段，因工程建設(shè)的不確定性，容易出現(xiàn)與合同約定的施工條件、施工工期、工程量等發(fā)生變化的情況，這些情況的出現(xiàn)都將影響約定的合同工期和工程。價(jià)款，這就是工程的變更。而現(xiàn)場(chǎng)簽證就是在出現(xiàn)這些工程變更的情況下，現(xiàn)場(chǎng)由業(yè)主代表、監(jiān)理公司代表、施工單位負(fù)責(zé)人三方共同簽署的，用以證實(shí)施工活動(dòng)中某一些特殊情況的一種書面手續(xù)，即達(dá)成的補(bǔ)充協(xié)議。由于建設(shè)工程建設(shè)周期長(zhǎng)，投資規(guī)模較大，材料設(shè)備型號(hào)、規(guī)格較多，同時(shí)受施工客觀環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境影響，如地下地層結(jié)構(gòu)、材料市場(chǎng)價(jià)格等影響，工程招標(biāo)階段和合同簽訂時(shí)無法對(duì)可能出現(xiàn)的全部情況做出完全準(zhǔn)確的預(yù)見和約定。所以工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是建設(shè)施工中經(jīng)常發(fā)生的，既有材料價(jià)格方面的調(diào)整也有工程量的增減。在一些工程變更中存在三方人員為謀取私利，人為增加工程量的現(xiàn)場(chǎng)簽證，因此，工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是控制工程造價(jià)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，審計(jì)人員要特別關(guān)注現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性。

重要參建單位跟蹤審計(jì)

作為直接見證建設(shè)過程的工程監(jiān)理和投資造價(jià)控制咨詢機(jī)構(gòu)，是作為中介機(jī)構(gòu)，站在獨(dú)立第三方的立場(chǎng)，作為一個(gè)裁判員的角色，客觀公正地評(píng)價(jià)和評(píng)估工程質(zhì)量、工程造價(jià)。所以有必要對(duì)這兩個(gè)獨(dú)立中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

（一）對(duì)工程監(jiān)理單位的審計(jì)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)大中型公用事業(yè)工程、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)工程、項(xiàng)目投資3000萬元以上的工程實(shí)施強(qiáng)制性監(jiān)理制度。隨著建設(shè)工程監(jiān)理法規(guī)的建立，工程建設(shè)監(jiān)理在保證建設(shè)工程質(zhì)量和現(xiàn)場(chǎng)安全施工等方面起著越來越重要的作用。由于很多客觀原因和人為因素，監(jiān)理制度一直沒有形成真正獨(dú)立于業(yè)主和承包商之外的“社會(huì)監(jiān)理制”，沒能成為獨(dú)立的第三方，從而根本上失去了監(jiān)理單位需具備的客觀、公正、獨(dú)立的特點(diǎn)。一方面監(jiān)理單位拿著建設(shè)單位給的服務(wù)費(fèi)，責(zé)任感、義務(wù)感不強(qiáng)，行為不規(guī)范、工作不到位、把關(guān)不嚴(yán)等問題普遍存在；另外一方面，監(jiān)理單位同時(shí)收了施工方的好處“，吃、拿”現(xiàn)象的存在。這些都導(dǎo)致了監(jiān)理單位在現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量、變更申請(qǐng)等方面放松了要求，甚至出現(xiàn)監(jiān)理單位與施工單位惡意串通的情況。對(duì)不應(yīng)該簽證的項(xiàng)目盲目簽證，或故意加大簽證的工程量，對(duì)工程的質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，這樣不僅加大了投資、也使工程質(zhì)量得不到保障。

（二）對(duì)造價(jià)控制咨詢單位的審計(jì)對(duì)工程造價(jià)的審計(jì)一直是基建工程審計(jì)的最基本也是最關(guān)鍵的內(nèi)容。在建設(shè)單位自身人員力量有限的情況下，目前很多政府投資基建工程都聘請(qǐng)?jiān)靸r(jià)咨詢單位控制工程造價(jià)。但是在實(shí)際過程中，出現(xiàn)一些和監(jiān)理單位類似的問題，一邊拿著建設(shè)方的服務(wù)費(fèi)，另一邊拿著施工方的好處費(fèi)，對(duì)施工單位的報(bào)價(jià)“睜一只眼，閉一只眼”，甚至讓施工單位故意虛報(bào)高價(jià)，套取工程款。因此，通過對(duì)本項(xiàng)目聘請(qǐng)的造價(jià)咨詢單位的審計(jì)，進(jìn)而對(duì)本項(xiàng)目的造價(jià)有更加深入的了解和認(rèn)識(shí)。

重要單項(xiàng)工程跟蹤審計(jì)

在整個(gè)基建工程的建設(shè)過程，有些單項(xiàng)工程因?yàn)榕R時(shí)需要而建設(shè)，工程尚未結(jié)束就被拆除，或者建設(shè)完后需隱蔽起來，這類單項(xiàng)工程如果等到基建工程全部完工再進(jìn)行審計(jì)，可能就難以實(shí)現(xiàn)，甚至無法驗(yàn)證，所以對(duì)這類單項(xiàng)工程需提前了解，把握節(jié)點(diǎn)，在臨建工程拆除前，隱蔽工程被隱蔽前進(jìn)行審計(jì)。

（一）臨建工程臨建工程是指在基建工程過程因?yàn)槭┕さ男枰R時(shí)修建的辦公室、施工便道、食堂等臨時(shí)建筑。這些臨建工程，如果不提前審計(jì)，等到項(xiàng)目竣工結(jié)算時(shí)再審計(jì)，很多已經(jīng)拆除，數(shù)據(jù)無法核實(shí)。

第2篇：跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文

全過程跟蹤審計(jì)相對(duì)于事后審計(jì)具有諸多優(yōu)點(diǎn)，使用此種審計(jì)方法相對(duì)于事后審計(jì)更為科學(xué)，也是建筑審計(jì)未來發(fā)展的方向。因此，本文詳細(xì)闡述全過程審計(jì)的方法與在實(shí)施過程中需要把握的要點(diǎn)，以此提高建筑審計(jì)的效用。

【關(guān)鍵詞】

全過程跟蹤審計(jì)；事后審計(jì)；方法；要點(diǎn)

建筑審計(jì)在之前一直是利用事后審計(jì)方法，事后審計(jì)經(jīng)常不能按時(shí)完成對(duì)工程的審計(jì)、弱化了審計(jì)應(yīng)有的作用、增加了許多不必要的糾紛，而全過程跟蹤審計(jì)這一審計(jì)方法能有效節(jié)約審計(jì)成本、防止審計(jì)確認(rèn)后無法進(jìn)行糾正。跟蹤審計(jì)能使審計(jì)人員全程參與到建設(shè)項(xiàng)目中，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)中的不規(guī)范行為，以便及時(shí)糾正。雖然此種審計(jì)方法相對(duì)于事后審計(jì)有諸多優(yōu)點(diǎn)，但在實(shí)際使用中也具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

1 全過程跟蹤審計(jì)的程序與方法

建筑中使用全過程跟蹤審計(jì)非常繁瑣與復(fù)雜。想要在建筑工程中充分利用跟蹤審計(jì)手段進(jìn)行審計(jì)，需要在審計(jì)前便將全過程審計(jì)的程序與方法設(shè)計(jì)完善。建筑工程中的全過程跟蹤審計(jì)大致能分為三個(gè)階段：建筑工程施工前；建筑項(xiàng)目工程中；建筑項(xiàng)目竣工后三個(gè)階段，因此，針對(duì)全過程跟蹤審計(jì)的程序與方法的探討需要從這三個(gè)方面來展開。

1.1 建筑項(xiàng)目開工前

（1）建筑工程開工前的審計(jì)計(jì)劃

建筑工程在開工之前，審計(jì)部門首先需要對(duì)建筑項(xiàng)目的投標(biāo)文件、施工合同及合同補(bǔ)充協(xié)議進(jìn)行審核，保證合同條款的完整性與合理性，并要在建筑工程開工前確定能影響工程造價(jià)變化的因素，并確定變化區(qū)間。

（2）建筑工程施工中的審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)人員在建筑施工過程中，要隨時(shí)核查合同的執(zhí)行狀態(tài)。工程是否被轉(zhuǎn)讓、增加或終止都需要審計(jì)人員實(shí)時(shí)把握，審計(jì)人員需要參與到工程設(shè)備、材料的采購過程中，規(guī)范采購流程。

（3）建筑工程竣工后的審計(jì)計(jì)劃

建筑竣工后需要對(duì)其預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)進(jìn)行審計(jì)，核查竣工后的所有相關(guān)資料如工程實(shí)物數(shù)量、竣工圖，并且需要對(duì)建筑成品、建筑材料、建筑工期都進(jìn)行審核，并做出規(guī)范的審計(jì)報(bào)告。

（4）確定跟蹤審計(jì)方法

在被審計(jì)單位同意審計(jì)方制定的審計(jì)程序后，確定跟蹤審計(jì)的安排、計(jì)劃、制度、手段，重點(diǎn)掌握建筑施工圖的工程造價(jià)，以便后期審計(jì)工作的展開。施工過程中，每一次會(huì)議都需要審計(jì)人員參與其中，以便能實(shí)時(shí)掌握建筑工程的進(jìn)度與實(shí)際狀態(tài)。

（5）對(duì)招投標(biāo)的審計(jì)

目前，一些建設(shè)單位的招標(biāo)不具有科學(xué)性，不能將招標(biāo)范圍。招標(biāo)信息公開，不能科學(xué)地評(píng)標(biāo)等多種問題。因此，審計(jì)人員需要對(duì)招投標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，對(duì)其評(píng)標(biāo)方式、招標(biāo)程序、過程等進(jìn)行審核，杜絕違規(guī)標(biāo)與假招標(biāo)。

（6）對(duì)建筑項(xiàng)目合同審計(jì)

施工方的行為都是建立在合同之上，建筑工程的施工周期、施工資金、施工質(zhì)量都是由合同來決定的。因此，在合同簽訂之前，審計(jì)人員一定要確保合同中的條例是否合法、內(nèi)容是否合理、雙方是否公平，條例是否全面。

1.2 建筑項(xiàng)目施工階段

在施工階段的審計(jì)非常重要，審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度、項(xiàng)目變更、建設(shè)資金進(jìn)行嚴(yán)格審查。

（1）內(nèi)控制度審計(jì)

在施工過程中，審計(jì)人員需要把握企業(yè)內(nèi)部控制情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)紕漏或問題要及時(shí)向企業(yè)匯報(bào)。在對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行把握時(shí)，一方面要注意審查企業(yè)內(nèi)部制度的設(shè)定是否與國(guó)家規(guī)定相符，不與國(guó)家政策沖突；另一方面是調(diào)查企業(yè)內(nèi)部制度是否切實(shí)地執(zhí)行，執(zhí)行后是否產(chǎn)生應(yīng)有的效果。

（2）項(xiàng)目變更審計(jì)

部分施工企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)時(shí)，往往投標(biāo)的工程造價(jià)較低，因此獲得的利潤(rùn)也較低。部分施工企業(yè)為了獲取更高的利潤(rùn)，經(jīng)常想利用工程項(xiàng)目的變更來提高工程造價(jià)，以提高企業(yè)收益。這就要求審計(jì)人員遇到項(xiàng)目變更的情況時(shí)，要慎重審查，保障工程項(xiàng)目經(jīng)過變更后依然具備科學(xué)性與合理性。

（3）建設(shè)資金審核

建設(shè)資金是保障工程建設(shè)的重要因素，因此，審計(jì)人員也需要重點(diǎn)跟蹤。對(duì)建設(shè)資金的跟蹤可以從企業(yè)的財(cái)會(huì)部門的內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行、工程款的交付是否按時(shí)、有無出現(xiàn)閑置資金過多導(dǎo)致資金不到位而不利于工程建設(shè)。

1.3 建筑項(xiàng)目完結(jié)階段

由于全過程跟蹤審計(jì)主要工作階段在施工中期與前期，后期的任務(wù)與事后審計(jì)的決算審計(jì)相同，后期工作量極小。

2 全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施中需要注意的方面

在對(duì)建筑工程進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)時(shí)，需要注意以下幾個(gè)方面：

2.1 防止審計(jì)人員職能偏離

全過程跟蹤審計(jì)是貫穿于建筑項(xiàng)目全過程的，因此，審計(jì)人員需要不停地對(duì)建筑項(xiàng)目進(jìn)行指導(dǎo)與建議，以便規(guī)范被審計(jì)單位的行為，在頻繁介入被審計(jì)單位工作中，會(huì)逐漸導(dǎo)致審計(jì)人員越權(quán)，超出監(jiān)督咨詢建議的范圍。如某企業(yè)在施工過程中遇到問題，現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人在現(xiàn)場(chǎng)審批時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人在審批之前先向?qū)徲?jì)人員表明自己的態(tài)度后再來簽署，這樣做經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致施工方與審計(jì)方產(chǎn)生糾紛，對(duì)跟蹤審計(jì)的有效開展產(chǎn)生負(fù)面影響。

2.2 慎重把握介入點(diǎn)

在建筑工程施工的不同階段，需要不同的審計(jì)人員進(jìn)行跟蹤審計(jì)，這樣就不能保證在每個(gè)階段的介入點(diǎn)的準(zhǔn)確。雖然可以使審計(jì)人員盡早介入，但前期的決策專業(yè)理論性較強(qiáng)，審計(jì)人員不能夠科學(xué)地監(jiān)督，加之目前多數(shù)建筑企業(yè)對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，不重視前期的跟蹤，所以目前大多審計(jì)工作介入點(diǎn)是在工程施工階段，這就導(dǎo)致審計(jì)人員無法控制施工前期的決策、設(shè)計(jì)階段。因此，審計(jì)人員需要將跟蹤審計(jì)的接入點(diǎn)有效把握。

2.3 慎重分配審計(jì)資源，提高審計(jì)能力

全過程跟蹤審計(jì)基本上涉及到了建筑工程的每一個(gè)步驟，這就要求審計(jì)部門擁有各方面的專業(yè)審計(jì)人員，使其能夠勝任復(fù)雜不同的審計(jì)任務(wù)。因此，審計(jì)部門需要合理地分配審計(jì)人員，將各階段的審計(jì)工作做好，以便提高審計(jì)能力與效率。

3 結(jié)束語

建筑審計(jì)中的全過程跟蹤審計(jì)作為一種科學(xué)的審計(jì)方式，貫穿于整個(gè)建筑工程過程，能非常有效地控制建筑質(zhì)量、造價(jià)等。目前，全過程跟蹤審計(jì)已經(jīng)越來越多地應(yīng)用于審計(jì)單位。審計(jì)單位要充分發(fā)揮出全過程跟蹤審計(jì)的效果，還需要對(duì)其進(jìn)行不斷的完善，同時(shí)也要不斷探索新的科學(xué)有效的審計(jì)方法。

【參考文獻(xiàn)】

第3篇：跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文

（一）建設(shè)項(xiàng)目委托跟蹤審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)選擇出現(xiàn)問題

正所謂沒有規(guī)矩不成方圓，在進(jìn)行委托審計(jì)的過程中也應(yīng)該擁有相應(yīng)的管理制度。如果沒有相應(yīng)的管理制度那么就會(huì)造成一個(gè)毫無章法的委托審計(jì)，因此在實(shí)際的審計(jì)過程中不僅要有委托審計(jì)制度，而且還需要有很強(qiáng)的執(zhí)行能力，不然其制度只能是形同虛設(shè)，嚴(yán)重會(huì)影響到委托跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，造成委托跟蹤審計(jì)的最關(guān)鍵的質(zhì)量問題。

（二）中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到限制

委托單位在中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)中常常會(huì)出現(xiàn)督促與關(guān)鍵點(diǎn)的控制不到位的問題，因此我們要重視這其中的問題，因?yàn)閷?duì)整個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制與督促是我們達(dá)到預(yù)期目的的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在實(shí)際的工作中由于對(duì)這一重要環(huán)節(jié)的控制，造成了審計(jì)工作的開展質(zhì)量低的問題。

（三）各項(xiàng)的關(guān)系協(xié)調(diào)不到位造成審計(jì)出現(xiàn)問題

委托跟蹤審計(jì)工作其實(shí)會(huì)面臨很多的溝通問題，溝通的順暢與否直接會(huì)影響到施工、建設(shè)各方都出現(xiàn)相應(yīng)的矛盾，在工作上不配合，甚至有些還會(huì)出現(xiàn)對(duì)立的情況，造成了委托跟蹤審計(jì)在整個(gè)建設(shè)工程中不能很好的實(shí)施，有時(shí)候還會(huì)造成整個(gè)工程在建設(shè)中出現(xiàn)難以解決的糾紛問題。

二、我們?cè)诩訌?qiáng)建設(shè)工程委托跟蹤審計(jì)管理的相關(guān)措施探究

（一）如何做好中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)

根據(jù)我國(guó)的相關(guān)審計(jì)法律以及規(guī)定，在進(jìn)行委托審計(jì)中我們必須實(shí)行招標(biāo)制度，通過招標(biāo)制度可以有效的打擊腐敗，增強(qiáng)企業(yè)的廉政建設(shè)，為我國(guó)的審計(jì)發(fā)展提供一個(gè)良好的招標(biāo)環(huán)境。在進(jìn)行中介審計(jì)機(jī)構(gòu)招標(biāo)的過程中，我們要按照相應(yīng)的招標(biāo)程序，使得我國(guó)的委托審計(jì)招標(biāo)工作的常態(tài)化。

（二）簽訂委托審計(jì)合同相關(guān)概述

建設(shè)單位與中介審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂委托審計(jì)合同是進(jìn)行委托審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于在招標(biāo)過程中中標(biāo)的中介審計(jì)機(jī)構(gòu)要在30個(gè)工作日內(nèi)，與相應(yīng)的建設(shè)單位簽訂審計(jì)合同，合同的內(nèi)容應(yīng)該按照既定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行簽訂。在委托審計(jì)合同里面要明確質(zhì)量問題以及違約的責(zé)任負(fù)責(zé)方，而且還有權(quán)利追究其法律責(zé)任。

（三）完善相關(guān)的委托審計(jì)的管理制度

在中介審計(jì)機(jī)構(gòu)之中要做好相應(yīng)的管理制度的完善，首先對(duì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)要實(shí)行崗位負(fù)責(zé)制度，其次建立相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)三把關(guān)制度，最后要制定重點(diǎn)的審計(jì)環(huán)節(jié)的工作流程。我們通過建立完善的委托跟蹤審計(jì)管理制度，來實(shí)現(xiàn)整個(gè)審計(jì)工作的正常順利進(jìn)行。

（四）做好跟蹤審計(jì)的質(zhì)量檢查工作

對(duì)委托跟蹤審計(jì)的質(zhì)量檢查是中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)日常任務(wù)，而且我們要從各個(gè)方面進(jìn)行質(zhì)量的檢查，我們不僅要從出勤率、合同審核、小階段總結(jié)、工程結(jié)算等進(jìn)行檢查，而且還要進(jìn)行日常的監(jiān)管和協(xié)調(diào)工作。

（五）關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量把關(guān)控制要點(diǎn)

中介審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅要按照既簽訂合同履行相應(yīng)的職責(zé)，而且還要做好對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把關(guān)控制，一切都應(yīng)該按照制定的制度進(jìn)行，在工作中做好工程清單的日常審計(jì)，從招標(biāo)的控制價(jià)格、投標(biāo)的報(bào)價(jià)、合同審核、工程與材料的簽證、進(jìn)度款的審查、索賠審計(jì)以及結(jié)算的審計(jì)等重要環(huán)節(jié)上做到控制。

（六）委托跟蹤審計(jì)方與各方的溝通協(xié)調(diào)方法做好各方面的溝通協(xié)調(diào)工作，是我們進(jìn)行順利工作的重要保障，在整個(gè)審計(jì)過程中做好委托審計(jì)方與各方的溝通協(xié)調(diào)，促使整個(gè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。在進(jìn)行委托審計(jì)過程中，委托方堅(jiān)持參

加施工的監(jiān)理例會(huì)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行控制，如果出現(xiàn)問題要及時(shí)的和中介審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行探討解決。

三、總結(jié)語

第4篇：跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文

一、行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的方法

行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)，核心是跟蹤專項(xiàng)資金的使用過程，要緊緊抓住資金流向的各個(gè)環(huán)節(jié)，落實(shí)資金到位情況和使用效果。

1、開展細(xì)致的審前調(diào)查工作，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，制定周密詳實(shí)的審計(jì)實(shí)施方案。首先，根據(jù)專項(xiàng)資金的性質(zhì)，抽調(diào)專業(yè)人才、組成審計(jì)組，集中學(xué)習(xí)討論相關(guān)法律、法規(guī)、政策，確定審計(jì)的方法。其次，開展充分的審前調(diào)查工作，確定審計(jì)要點(diǎn)，經(jīng)審計(jì)組成員研究討論后，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，科學(xué)地確定審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、方法，明確人員分工，制定合理可行、節(jié)約審計(jì)資源的審計(jì)實(shí)施方案，使審計(jì)程序科學(xué)、周密、規(guī)范。

2、做好跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)控制工作。一是審核財(cái)政預(yù)算，一方面要搞清楚專項(xiàng)資金總體規(guī)模，核實(shí)計(jì)劃下達(dá)數(shù)與資金到位數(shù)；另一方面，從下達(dá)計(jì)劃的文件中篩選出資金量大，項(xiàng)目影響范圍廣或涉及群眾人數(shù)多的資金作為跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施過程的重點(diǎn)和切入點(diǎn)。二是審核項(xiàng)目計(jì)劃，首先對(duì)招投標(biāo)情況進(jìn)行審核，檢查招投標(biāo)程序是否合法，標(biāo)底是否由有資質(zhì)單位進(jìn)行編制，建設(shè)單位資質(zhì)，信譽(yù)度是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。其次，要審核項(xiàng)目造價(jià)，重點(diǎn)檢查計(jì)劃下達(dá)的標(biāo)準(zhǔn)與簽訂的合同標(biāo)準(zhǔn)是否一致，對(duì)實(shí)際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)大于計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的情況一定要查明原因。必要時(shí)，可要求資金管理部門通知施工單位暫停施工，對(duì)合同重新進(jìn)行論證，防止高估冒算、虛報(bào)工程量，造成專項(xiàng)資金支出不合理。三是審核資金撥付管理情況。采取跟著資金走，從資金源頭按流向跟蹤審計(jì)，資金流入到那個(gè)部門就跟蹤到那里，逐筆核對(duì)落實(shí)。四是審核資金管理使用發(fā)放情況。專項(xiàng)資金使用的合理、有效應(yīng)作為跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。特別是在救災(zāi)、扶貧、低保等專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)時(shí)，要對(duì)使用發(fā)放對(duì)象進(jìn)行審核，審核發(fā)放對(duì)象是否符合規(guī)定，是否在本村(組)進(jìn)行了公示，審計(jì)要對(duì)其災(zāi)情損失等情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)，同時(shí)，增加取證的多樣性，可采取攝像、攝影、問卷調(diào)查或訪談等形式收集審計(jì)證據(jù)，對(duì)發(fā)放對(duì)象進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)擴(kuò)大覆蓋面，調(diào)查資金數(shù)額在條件允許的情況下，不應(yīng)低于發(fā)放資金總額的30％。確定調(diào)查對(duì)象時(shí)應(yīng)采取隨機(jī)抽樣，做到戶必見人，無人換戶。要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)形成的資產(chǎn)及物資進(jìn)行審核，防止資產(chǎn)流失。要檢查其是否建立健全了資產(chǎn)管理制度，是否作為資產(chǎn)登記入賬。對(duì)資產(chǎn)決算情況進(jìn)行審核，核實(shí)建設(shè)面積，工程取費(fèi)等情況，防止因高估冒算造成專項(xiàng)資金流失。五是開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作。跟蹤審計(jì)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)形成的資產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估評(píng)價(jià)，重點(diǎn)評(píng)估其使用效益。

二、行政事業(yè)單位(無專項(xiàng)資金)跟蹤審計(jì)的方法

對(duì)于僅以財(cái)政預(yù)算撥入公用經(jīng)費(fèi)作為主要經(jīng)費(fèi)來源的行政事業(yè)單位，其存在的主要問題是對(duì)公用經(jīng)費(fèi)的支出未實(shí)行事前申報(bào)制度，支出隨意性過大。在跟蹤審計(jì)中，應(yīng)考慮單位性質(zhì)和使用財(cái)政資金數(shù)額大小以及單項(xiàng)(單筆)異常支出進(jìn)行跟蹤。

1、建立行政事業(yè)單位分類跟蹤體系。審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排上，應(yīng)對(duì)需審計(jì)的行政事業(yè)單位進(jìn)行分類。對(duì)資金量大，群眾關(guān)注度高，涉及民生資金管理的部門，應(yīng)作為一類單位，每年進(jìn)行跟蹤審計(jì)；對(duì)有收費(fèi)收入，執(zhí)行收支兩條線或從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位，作為二類單位，對(duì)其跟蹤審計(jì)可每間隔1―2年進(jìn)行一次，主要跟蹤審計(jì)收入的完整性、真實(shí)性以及支出的效益性；對(duì)資金量小，主要依靠財(cái)政撥款，無其他收入來源的單位，作為三類單位，跟蹤審計(jì)主要以單位自查為主，每年定期向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交自查報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)自查報(bào)告反映的問題進(jìn)行分析研究，每3―5年進(jìn)行抽審。

2、對(duì)單筆、單項(xiàng)異常資金跟蹤審計(jì)。目前，行政事業(yè)單位存在最突出的問題是支出隨意性大。在跟蹤審計(jì)中，對(duì)公用經(jīng)費(fèi)的支出，要有控制辦法，形成一整套管理機(jī)制。應(yīng)建立行政事業(yè)單位以前年度公用經(jīng)費(fèi)支出檔案，對(duì)每一項(xiàng)目支出，如招待費(fèi)、燃修費(fèi)等，應(yīng)與前三年支出情況進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)超出歷史平均支出范圍的異常支出，剔除物價(jià)上漲指數(shù)后，對(duì)單項(xiàng)(單筆)資金進(jìn)行深入跟蹤調(diào)查，分析原因，一查到底。

3、對(duì)下?lián)苜Y金進(jìn)行跟蹤。個(gè)別行政事業(yè)單位為了逃避監(jiān)督，在撥付下屬單位經(jīng)費(fèi)時(shí)，多撥付資金，用于報(bào)銷本單位費(fèi)用及購置設(shè)備等。在跟蹤審計(jì)時(shí)，也應(yīng)建立行政事業(yè)單位以前年度撥出經(jīng)費(fèi)檔案，與審計(jì)年度的撥款情況進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)超出以前年度撥款范圍的資金，要分析研究，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，進(jìn)行延伸跟蹤。調(diào)查下屬單位對(duì)撥入經(jīng)費(fèi)的使用情況，杜絕在撥款環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，同時(shí)，應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，對(duì)賬面無記載的資產(chǎn)亦應(yīng)跟蹤查明原因。

4、對(duì)各項(xiàng)非稅收入進(jìn)行跟蹤。某些行政事業(yè)單位為了列支不合規(guī)支出，將一些變相捐贈(zèng)、贊助、亂收費(fèi)資金及應(yīng)由本單位收繳的非稅收入，轉(zhuǎn)移下屬單位代收，隱匿收入。審計(jì)時(shí)，一是要延伸跟蹤審計(jì)下屬單位的財(cái)務(wù)收支，審核有無超出本單位的收費(fèi)項(xiàng)目和不屬于本單位的支出；二是根據(jù)收費(fèi)許可證的收費(fèi)范圍，對(duì)應(yīng)繳費(fèi)單位進(jìn)行跟蹤調(diào)查，核對(duì)收費(fèi)金額；三是對(duì)與該單位有業(yè)務(wù)往來的單位及個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，核實(shí)捐贈(zèng)、贊助款的收取情況。

三、開展跟蹤審計(jì)整改情況的落實(shí)處理和后續(xù)審計(jì)工作

第5篇：跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；全過程；跟蹤審計(jì)

在建筑工程項(xiàng)目中，全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)可提高建設(shè)成本控制的有效性，尤其是項(xiàng)目建設(shè)初期即進(jìn)行審計(jì)，可提高項(xiàng)目決策的科學(xué)性，提高資金應(yīng)用的效率及效果。

1工程全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)的重要意義

全過程造價(jià)控制主要在項(xiàng)目啟動(dòng)前、設(shè)計(jì)階段、投資決策、施工階段、竣工結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制，項(xiàng)目啟動(dòng)前通過造價(jià)控制可對(duì)項(xiàng)目的可行性做出全面評(píng)估，審核相關(guān)手續(xù)文件是否齊全；設(shè)計(jì)階段則監(jiān)督設(shè)計(jì)單位按項(xiàng)目要求進(jìn)行，以保證設(shè)計(jì)方案的周全、細(xì)致，降低施工階段的設(shè)計(jì)變更率，以免影響施工成本。施工過程中則有效進(jìn)行投資控制及施工控制，避免施工中不按規(guī)范操作、不按設(shè)計(jì)施工等問題的發(fā)生，減少工程安全隱患?？⒐ず髣t控制項(xiàng)目結(jié)算，審核項(xiàng)目是否按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，避免影響到竣工決算審計(jì)事項(xiàng)等。由此可見，全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)涉及到項(xiàng)目建設(shè)的全過程，可有效防止項(xiàng)目實(shí)施過程中由于缺少監(jiān)督而發(fā)生資金問題。

2建筑工程中全過程造價(jià)審計(jì)的主要內(nèi)容

具體而言，全過程造價(jià)審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：首先，審查工程量數(shù)量。全過程造價(jià)審計(jì)中工程量的審計(jì)是一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是整個(gè)工程造價(jià)控制基礎(chǔ)，雖然工程招標(biāo)文件中會(huì)詳細(xì)介紹項(xiàng)目的工程量，但在實(shí)際工程中往往會(huì)由于各種原因?qū)е聦?shí)際工程量與招標(biāo)文件工程量有差異，并且施工單位也有可能故意算錯(cuò)或無意看錯(cuò)導(dǎo)致工程量差異，因此審計(jì)過程中要仔細(xì)研究招標(biāo)文件中的相關(guān)內(nèi)容，充分理解審計(jì)的技術(shù)規(guī)范及計(jì)算規(guī)則，并與實(shí)地考察相結(jié)合，對(duì)工程量的多少進(jìn)行仔細(xì)核實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤予以更正。其次，審查材料設(shè)備單價(jià)。材料設(shè)備占工程資金比重非常大，并且受市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響，存在較大的不確定性，因此材料設(shè)備的價(jià)格也是全過程造價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。及時(shí)審查材料、設(shè)備是否與市場(chǎng)價(jià)格一致，如果相關(guān)部門信息價(jià)，則要核實(shí)信息價(jià)及時(shí)間、地點(diǎn)，是否按照規(guī)定進(jìn)行整理等；此外，設(shè)備的審計(jì)還要充分考慮運(yùn)輸成本等。再次，套用定額單價(jià)的審查。如果工程材料單價(jià)已經(jīng)確定，則要注意審查項(xiàng)目名稱、設(shè)計(jì)圖紙標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定；將需要換算的定額單價(jià)作為重點(diǎn)內(nèi)容，包括定額的工作人員、材料、機(jī)器設(shè)備等；注意審核方式是否正確。最后，費(fèi)用的審核。實(shí)際審計(jì)過程中，根據(jù)施工地政府相關(guān)規(guī)定、結(jié)合施工地招標(biāo)文件及管理要求，最終確定取費(fèi)的費(fèi)率，注意審查取費(fèi)文件的時(shí)間，取費(fèi)表要與工程性質(zhì)相符，準(zhǔn)確計(jì)算費(fèi)率，按照相關(guān)規(guī)定調(diào)整價(jià)格等。如果工程費(fèi)用有所調(diào)整，則要審計(jì)變更內(nèi)容的價(jià)格變化。

3全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)的應(yīng)用

在建筑工程項(xiàng)目建設(shè)中，全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)在不同的階段有不同的審計(jì)要點(diǎn)，具體如下：

3.1項(xiàng)目初審階段

項(xiàng)目初審階段跟蹤審計(jì)主要以項(xiàng)目概預(yù)算為核心，通過審計(jì)得出可行性分析報(bào)告，除此之外，項(xiàng)目初審還包括以下幾個(gè)方面：首先，審核項(xiàng)目設(shè)計(jì)，分析工程總量造價(jià)，審核項(xiàng)目設(shè)計(jì)涉及到的標(biāo)準(zhǔn)、材料等，保證從源頭上控制好工程造價(jià)總額。其次，審核工程量清單。一般情況下工程量清單會(huì)在項(xiàng)目招標(biāo)階段就已經(jīng)出來，此時(shí)審計(jì)工程量清單可最大程度上避免工程量錯(cuò)算、漏算的問題，以為后續(xù)準(zhǔn)確計(jì)算工程造價(jià)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后，審核工程概算，主要通過工程定額審計(jì)項(xiàng)目涉及到的人工、材料、設(shè)備等成本，對(duì)工程造價(jià)的準(zhǔn)確性進(jìn)行分析。

3.2項(xiàng)目建設(shè)階段

建設(shè)階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)在于工程建設(shè)進(jìn)度及結(jié)算進(jìn)度的審計(jì)、工程建設(shè)中設(shè)計(jì)變更及變更簽證的審核等。建筑工程產(chǎn)品具有單一性，投資巨大且建設(shè)周期長(zhǎng)，建設(shè)過程中需要分階段支付工程價(jià)款，審核工程進(jìn)度以為支付工程款項(xiàng)提供更可靠的依據(jù)。并且建筑工程建設(shè)過程中設(shè)計(jì)變更是不可避免的，及時(shí)分析工程變更的原因，并做好造價(jià)分析，可以將工程變更對(duì)整個(gè)工程造價(jià)的影響降至最低。

3.3竣工結(jié)算

階段竣工結(jié)算的核心在于工程決算書的審計(jì)工作。一方面要深入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際勘察工程量，并采用科學(xué)的方法計(jì)算工程量，將計(jì)算結(jié)果與決算書的工程量進(jìn)行對(duì)比，將不準(zhǔn)確的工程量剔除。尤其是現(xiàn)場(chǎng)變更簽證，要全面審核其變更流程、簽證手續(xù)等，如發(fā)現(xiàn)工程量與相關(guān)規(guī)定不符，則要堅(jiān)決剔除。另一方面要全面審核工程造價(jià)，分析套算定額的準(zhǔn)確性、相關(guān)數(shù)據(jù)是否與國(guó)家、地方相關(guān)規(guī)定相符等。

4結(jié)語

總之，造價(jià)審計(jì)在建筑工程項(xiàng)目建設(shè)成本控制中具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，實(shí)際工程中審計(jì)人員要嚴(yán)格做好審計(jì)報(bào)告的描述與傳遞工作，保證審計(jì)報(bào)告中相關(guān)設(shè)計(jì)內(nèi)容的全面性、標(biāo)準(zhǔn)性以及真實(shí)性，更加有效的發(fā)揮全過程跟蹤審計(jì)工作的相關(guān)職能，保證建筑工程建設(shè)過程中能夠取得更好的建設(shè)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益。參

考文獻(xiàn)：

[1]姚健.跟蹤審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用[J].山西建筑,2015,7(7):33-36.

[2]呂莉,貝建益.淺談工程造價(jià)中全過程跟蹤審計(jì)的應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè),2016,18(5):167-168.

第6篇：跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：工程；造價(jià)；審計(jì)；質(zhì)量控制

Abstract:In view of importance of engineering cost control in project，this paper made a thorough study on how to improve the quality of auditing. Engineering Construction procedure is proposed as a master line in the dissertation，from several aspects such as the earlier period preparatory stage，the project implementation stage，as well as the audit diary and the worksheet and so on，to evaluate the audit quality.

Key words:engineering；cost；audit；quality control

建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是依據(jù)法律法規(guī)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程的造價(jià)管理進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督的活動(dòng)；它對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有計(jì)劃的從可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)（決）算等諸多環(huán)節(jié)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的一種方法。為了規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，提高審計(jì)質(zhì)量，現(xiàn)根據(jù)審計(jì)法及其他有關(guān)審計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合建設(shè)工程跟蹤審計(jì)自身特點(diǎn)，制定了跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制制度。主要包括以下三個(gè)方面：

1 前期準(zhǔn)備階段質(zhì)量控制

1.1業(yè)務(wù)承接質(zhì)量控制。

（1）當(dāng)業(yè)主方提出委托后，工程審核人員應(yīng)對(duì)被審核單位及工程項(xiàng)目的基本情況充分了解，包括：業(yè)主方的意圖、工程項(xiàng)目的性質(zhì)、類別、規(guī)模、結(jié)算方式、材料供應(yīng)方式、工程價(jià)款結(jié)算方式、委托前是否被審核過，審核所需資料的可獲取性等。在考慮自身的專業(yè)能力和審核風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，由承接人報(bào)部門經(jīng)理，部門經(jīng)理報(bào)至項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人，或承接人告知部門經(jīng)理后直接報(bào)至項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人，進(jìn)行審批。

（2）當(dāng)承接人了解到委托項(xiàng)目的上述情況中異?，F(xiàn)象時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)提出，報(bào)部門經(jīng)理至項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人，決定是否受托。

（3）由施工單位送審或建設(shè)單位送審的工程項(xiàng)目，審核人員除了解上述情況外，必須與業(yè)主方取得聯(lián)系，核實(shí)有關(guān)情況，報(bào)部門經(jīng)理至項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人，決定是否受托。

（4）經(jīng)批準(zhǔn)或同意受理委托后，應(yīng)及時(shí)與委托人簽訂《工程造價(jià)咨詢合同》。

1.2審前調(diào)查工作質(zhì)量控制。

詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)形式和工作重點(diǎn)。重點(diǎn)了解下列內(nèi)容：

（1）項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性報(bào)告批準(zhǔn)情況；

（2）項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況；

（3）年度預(yù)算安排情況；

（4）建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況；

（5）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

（6）工程現(xiàn)場(chǎng)管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。

2 項(xiàng)目實(shí)施階段工程造價(jià)審核質(zhì)量控制

審計(jì)實(shí)施過程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在跟蹤審計(jì)中，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程的控制。項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)主要針對(duì)工程款使用、工程進(jìn)度款的撥付、工程程變更及簽證、工程費(fèi)用索賠、材料與設(shè)備的詢價(jià)等方面展開。在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)重點(diǎn)抓住以下幾個(gè)監(jiān)控要點(diǎn)：

2.1核對(duì)標(biāo)書預(yù)算，提出重點(diǎn)控制子項(xiàng)和控制方案。

2.2做好咨詢?nèi)沼洠瑢?duì)重點(diǎn)控制子項(xiàng)和重點(diǎn)隱蔽項(xiàng)目進(jìn)行抽查和攝像（必要時(shí)附照片）。

重點(diǎn)子項(xiàng)包括：

（1）預(yù)算書、設(shè)計(jì)圖紙與實(shí)際不符合或不明確的分部分項(xiàng)工程；

（2）采用新材料、新構(gòu)造、新工藝、新技術(shù)的分部分項(xiàng)工程；

（3）地基、基礎(chǔ)、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；

（4）采用的重要技術(shù)措施，包括安全措施和文明施工措施，趕工措施和其它重要措施；

（5）重要的機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸、裝載和起重設(shè)備；

（6）月頭和月尾的代表性進(jìn)度標(biāo)志；

（7）大宗材料和特殊材料的進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收、包裝、保管狀況。

2.3涉及圖紙、預(yù)算、合同等與實(shí)際情況不符處，均需填寫現(xiàn)場(chǎng)審核簽證書（必要時(shí)附照片）并經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主代表或監(jiān)理工程師確認(rèn)簽證。

2.4審核施工單位已完工程月報(bào)，按時(shí)報(bào)送業(yè)主。

2.5編制咨詢?cè)聢?bào)。

咨詢?cè)聢?bào)內(nèi)容：

（1）本月施工進(jìn)度情況，與投標(biāo)書進(jìn)度的差異及原因分析。

（2）本月完成工程量和投資額情況，與計(jì)劃工程量差異及原因分析。

（3）圖紙變更情況匯總。

（4）本月其它重大事項(xiàng)。

（5）驗(yàn)工月報(bào)匯總單。

（6）合理化建議。

3 審計(jì)日記與工作底稿質(zhì)量控制

3.1審計(jì)日記質(zhì)量控制。

審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過程中真實(shí)、完整地逐日編寫審計(jì)日記。審計(jì)日記主要記載審計(jì)事項(xiàng)名稱、步驟與方法、審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果，做到要素齊全，內(nèi)容完整，簡(jiǎn)明扼要。

3.2加強(qiáng)工作底稿的編制工作。

在審核工作結(jié)束后，一般項(xiàng)目應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)整理好工作底稿、編寫審核小結(jié)，重大項(xiàng)目應(yīng)在7日內(nèi)完成上述工作。審核小結(jié)一般由審核人員編寫，并需經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及部門經(jīng)理審核后報(bào)分管副總，復(fù)核有無遺漏事項(xiàng)或調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)審計(jì)工作底稿的編制做好如下要求：

（1）結(jié)構(gòu)完整，要素齊全。既有來審情況、審計(jì)過程記錄、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容，又有被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、編制人、復(fù)核人等要素。

（2）內(nèi)容真實(shí)完整，重點(diǎn)突出。容觀地反映被審計(jì)單位的情況以及審計(jì)方案的實(shí)施情況。

（3）觀點(diǎn)明確，條理清楚。審計(jì)工作底稿所記載審計(jì)事項(xiàng)及其時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)算方法以及審計(jì)人員對(duì)它的因果分析必須準(zhǔn)確無誤。

（4）手續(xù)完備，程序合法。審計(jì)工作底稿所附的證明材料，經(jīng)被審計(jì)單位有關(guān)當(dāng)事人或其它提供證明資料的人員簽名蓋章。

3.3建立嚴(yán)格的工作底稿復(fù)核制度。

（1）審計(jì)工作底稿四級(jí)復(fù)核制度。

對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核采取四級(jí)復(fù)核制度，審計(jì)工作底稿由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理在審計(jì)實(shí)施過程中、審計(jì)報(bào)告形成前期進(jìn)行復(fù)核。在復(fù)核時(shí)，各復(fù)核人員做好記錄，書面表示復(fù)核意見并簽名，以分清責(zé)任。審計(jì)組員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，參考復(fù)核意見，時(shí)審計(jì)工作底稿進(jìn)行補(bǔ)充、修改或作出說明。

四級(jí)復(fù)核制度的好處是；一是減少或消除人為審計(jì)誤差，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量；二是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證審計(jì)方案順利執(zhí)行；三是協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率；四是對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督并對(duì)審計(jì)人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。

（2）審計(jì)工作底稿復(fù)核內(nèi)容。

第7篇：跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文

政府在不斷加大資金投入的同時(shí)，要強(qiáng)化基建項(xiàng)目審計(jì)，能夠有效提高資金利用率，避免投資過度造成財(cái)政支出消耗過大，確?；?xiàng)目的有效實(shí)施。傳統(tǒng)的事后審計(jì)已經(jīng)無法適應(yīng)社會(huì)時(shí)代的發(fā)展要求，全過程跟蹤審計(jì)成為當(dāng)前基建項(xiàng)目審計(jì)的重要手段。本文首先對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行概述，分析基建項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的階段性程序，探討跟蹤審計(jì)實(shí)施中存在的主要問題并提出有效對(duì)策，最后分析基建項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)所產(chǎn)生的巨大效益。

關(guān)鍵詞：

基建項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；難點(diǎn)；應(yīng)對(duì)措施

在基建項(xiàng)目中實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，是針對(duì)傳統(tǒng)事后審計(jì)存在的缺陷和不足的有效補(bǔ)充。事后審計(jì)無法對(duì)項(xiàng)目實(shí)施期間的各個(gè)要素進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，且因與項(xiàng)目的介入性不強(qiáng)，很容易出現(xiàn)成本使用不當(dāng)和等問題。將審計(jì)工作滲透到項(xiàng)目準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和事后階段，才能對(duì)基建項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行全面控制，提高基建項(xiàng)目施工安全與質(zhì)量，充分發(fā)揮其社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。

一、跟蹤審計(jì)概述

所謂跟蹤審計(jì)，指的是對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督并對(duì)其進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)和及時(shí)反饋的一種新型審計(jì)模式，其主要目的是不斷提高審計(jì)對(duì)象的績(jī)效水平。跟蹤審計(jì)的實(shí)施方法是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，在確保其合法性和規(guī)范性的基礎(chǔ)上，確保資金和資源的高效利用，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的快速和優(yōu)質(zhì)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目達(dá)到或超過預(yù)期目標(biāo)。近年來，我國(guó)政府對(duì)于環(huán)保和農(nóng)業(yè)、社保、基建等領(lǐng)域項(xiàng)目的投入不斷加大，對(duì)于重大項(xiàng)目和工程落實(shí)效果的要求也在不斷提高，傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式僅能在項(xiàng)目完成后進(jìn)行回溯性審計(jì)，而跟蹤審計(jì)則是對(duì)項(xiàng)目全過程的介入和跟蹤式審計(jì)，其能有效防范問題多發(fā)且糾正難度較大的難題，極大提升了項(xiàng)目工程的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，得到了廣泛的應(yīng)用和好評(píng)。

二、基建項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的階段程序

（一）準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段是全過程跟蹤審計(jì)在介入到基建項(xiàng)目審計(jì)當(dāng)中的重要階段，其能夠率先掌握基建項(xiàng)目的策劃和預(yù)期目標(biāo)，基于對(duì)項(xiàng)目策劃進(jìn)行的建議和評(píng)估，為后續(xù)的審計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。具體來說，審計(jì)準(zhǔn)備階段即對(duì)于基建項(xiàng)目投資進(jìn)行優(yōu)化利用，將其作為擴(kuò)大生產(chǎn)和工程增益的基礎(chǔ)資金，完成項(xiàng)目的擴(kuò)建或遷建工作。其需要完成對(duì)項(xiàng)目的有效配合，在充分了解項(xiàng)目方案之后，依據(jù)實(shí)際情況完成投資的審核和估算，并明確項(xiàng)目工作流程，以便制定系統(tǒng)化的審計(jì)工作規(guī)劃，明確主要工作目標(biāo)，確保全過程跟蹤審計(jì)能夠高效、全面地完成。

（二）項(xiàng)目建設(shè)階段在項(xiàng)目建設(shè)階段，跟蹤審計(jì)的主要工作包括對(duì)項(xiàng)目方案的審批和設(shè)計(jì)招標(biāo)，并對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)進(jìn)行投資審查和圖紙審查等。在具體工作當(dāng)中，必須需求工程建設(shè)部門的有效配合，對(duì)于其項(xiàng)目規(guī)劃的有效性進(jìn)行系統(tǒng)分析，并作出合理和有益的建議，以有效幫助項(xiàng)目高效實(shí)施。項(xiàng)目建設(shè)階段資金投資情況的審查和監(jiān)督是重要工作內(nèi)容，必須確保資金的高效利用，避免出現(xiàn)過度浪費(fèi)和消耗。同時(shí)，結(jié)合項(xiàng)目招標(biāo)文件和投資計(jì)劃，對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行有效限額，實(shí)現(xiàn)建設(shè)資金使用的限制。

（三）項(xiàng)目招標(biāo)階段項(xiàng)目招標(biāo)階段是建立在準(zhǔn)備和建設(shè)階段的基礎(chǔ)之上，在完成項(xiàng)目設(shè)計(jì)和規(guī)劃之后，確定投標(biāo)文件和方案，向招標(biāo)單位遞交投標(biāo)書。跟蹤審計(jì)的主要工作即對(duì)投標(biāo)書進(jìn)行有效審查，查看工程量和報(bào)價(jià)情況，確保其符合項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案。同時(shí)，在競(jìng)標(biāo)成功后，對(duì)合同施工界面方位和標(biāo)段進(jìn)行有效審查，并仔細(xì)審查合同的條款內(nèi)容以及合同履行情況，進(jìn)而判斷合同有效性并最終敲定項(xiàng)目承接。

（四）項(xiàng)目施工、竣工階段項(xiàng)目施工階段需對(duì)項(xiàng)目資金計(jì)劃和相應(yīng)款項(xiàng)支出情況進(jìn)行有效審查，關(guān)注項(xiàng)目的施工進(jìn)度，并對(duì)工程簽證問題和相應(yīng)變更進(jìn)行有效把控。同時(shí)，對(duì)投資情況與實(shí)際資金使用情況進(jìn)行有效審查比對(duì)，對(duì)合同臺(tái)賬進(jìn)行整理分析，出現(xiàn)偏差時(shí)及時(shí)進(jìn)行指正和協(xié)調(diào)。項(xiàng)目工程竣工之時(shí)，對(duì)造價(jià)結(jié)算進(jìn)行審查，查看其是否符合市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，并協(xié)調(diào)和結(jié)算矛盾與問題，確保項(xiàng)目工程順利竣工。此外，還需將投資項(xiàng)目造價(jià)指標(biāo)的所有資料進(jìn)行有效整合，對(duì)項(xiàng)目工程完成情況進(jìn)行匯總報(bào)告，以全面總結(jié)項(xiàng)目實(shí)施和完成情況。

三、基建項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的問題

（一）審計(jì)中的認(rèn)識(shí)問題雖然全過程跟蹤審計(jì)對(duì)于基建項(xiàng)目實(shí)施有著很好的監(jiān)督和控制效果，能夠有效提高基建項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量，避免出現(xiàn)資金使用不當(dāng)和項(xiàng)目建設(shè)秩序混亂、項(xiàng)目腐敗等多種問題，但在具體實(shí)施當(dāng)中，認(rèn)識(shí)水平的不足是造成審計(jì)工作難以有效落實(shí)的重大難題。一方面，工程管理人員對(duì)于全過程跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為其過分參與和干預(yù)工程實(shí)施，其對(duì)項(xiàng)目實(shí)施無顯著作用，往往采取消極抵抗態(tài)度；另一方面，一些審計(jì)人員因業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)等方面問題，無法嚴(yán)格落實(shí)工作內(nèi)容，導(dǎo)致審計(jì)不嚴(yán)格或出現(xiàn)較多漏洞。

（二）審計(jì)中的管理分配問題在全過程跟蹤審計(jì)工作實(shí)施期間，項(xiàng)目管理和審計(jì)之間責(zé)任分配之間出現(xiàn)的矛盾問題，是造成跟蹤審計(jì)效果不佳、審計(jì)工作無法有效落實(shí)的重要原因。一方面，項(xiàng)目管理人員對(duì)于審計(jì)人員的工作職責(zé)認(rèn)識(shí)不足，在管理當(dāng)中出現(xiàn)難點(diǎn)問題或復(fù)雜糾紛時(shí)，將審計(jì)人員引入其中之后便脫離責(zé)任管理，將所有問題交付審計(jì)人員。審計(jì)人員無法明確職責(zé)范圍，也就與管理人員存在較多矛盾。另一方面，管理人員職權(quán)過大，容易出現(xiàn)對(duì)于審計(jì)人員工作的不配合和不重視，也就造成權(quán)責(zé)問題的不明確，審計(jì)人員的工作無法正常開展。

四、基建項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的對(duì)策

（一）意識(shí)到審計(jì)工作的重要性為優(yōu)化基建項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)工作的落實(shí)效果，應(yīng)首先提高審計(jì)人員和項(xiàng)目管理人員的認(rèn)識(shí)水平，全面配合并推動(dòng)跟蹤審計(jì)工作的有效開展。一方面，審計(jì)人員應(yīng)正確看清自身的職責(zé)和任務(wù)，對(duì)于基建項(xiàng)目的問題和不足進(jìn)行有效分析，將其反饋給相應(yīng)管理人員，以提高工程建設(shè)質(zhì)量并降低施工成本。另一方面，項(xiàng)目管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)對(duì)于優(yōu)化項(xiàng)目建設(shè)、提高施工效率和質(zhì)量的重要意義，積極配合審計(jì)人員的各項(xiàng)工作，并與其就項(xiàng)目規(guī)劃和施工要點(diǎn)問題進(jìn)行有效探討，共同促進(jìn)項(xiàng)目的有效建設(shè)。

（二）重視審計(jì)工作隊(duì)伍審計(jì)工作人員的素質(zhì)能力直接關(guān)系到跟蹤審計(jì)工作的落實(shí)效果，因此，必須重視審計(jì)供作隊(duì)伍的有效建設(shè)。建立系統(tǒng)的培訓(xùn)教育體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，一方面注重其專業(yè)業(yè)務(wù)能力的鍛煉和提升，另一方面則注重職業(yè)素養(yǎng)和思想道德教育，端正其對(duì)于審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和態(tài)度，恪守廉潔守法和職業(yè)操守。不斷提高審計(jì)工作人員的專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)道德水平，使其能夠認(rèn)真對(duì)待審計(jì)工作，將基建項(xiàng)目實(shí)施全過程的審計(jì)工作落到實(shí)處，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出問題、解決問題，促進(jìn)整體項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的提高。

（三）了解審計(jì)工作重點(diǎn)抓住審計(jì)工作的重點(diǎn)，才能有效避免重大問題的發(fā)生，確保每項(xiàng)審計(jì)環(huán)節(jié)落實(shí)到位。首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投標(biāo)文件的審查，并對(duì)項(xiàng)目合同內(nèi)容進(jìn)行逐條分析和判斷，避免合同中的錯(cuò)漏造成后期工作的巨大失誤和損失。其次，加強(qiáng)項(xiàng)目施工當(dāng)中各施工環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)工作，并尤其加強(qiáng)施工監(jiān)督，對(duì)于施工材料的采購價(jià)格和質(zhì)量進(jìn)行審查監(jiān)督，符合相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)才準(zhǔn)許進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)。此外，尤其重視溝通交流的重要性，加強(qiáng)與施工監(jiān)督和項(xiàng)目管理人員的交流溝通，使項(xiàng)目工程能夠順利并保質(zhì)完成。

（四）對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行完善對(duì)當(dāng)前的審計(jì)制度進(jìn)行有效完善，才能為審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提高打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。對(duì)于審計(jì)工作的責(zé)任和義務(wù)以及主要權(quán)限進(jìn)行有效明確，確保審計(jì)工作人員擁有明確的執(zhí)行依據(jù)，也能確保項(xiàng)目管理人員積極配合相應(yīng)工作。依據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況擬定相關(guān)管理制度，明確審計(jì)工作的主要職責(zé)內(nèi)容，并有效劃分其責(zé)任權(quán)限，以避免與項(xiàng)目管理人員發(fā)生矛盾沖突。

五、基建項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的效益

基建項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，能夠顯著提高其多方面效益。首先，跟蹤審計(jì)能夠有效提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。因?qū)徲?jì)人員對(duì)于項(xiàng)目的投標(biāo)、材料價(jià)格等各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行有效審查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)價(jià)格欺詐行為和報(bào)價(jià)漏洞，且能夠避免出現(xiàn)項(xiàng)目問題和資金盲目支出浪費(fèi)問題，也就間接提升了經(jīng)濟(jì)效益；其次，其能有效提高項(xiàng)目管理效益。對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)，內(nèi)部工作流程更加詳盡和規(guī)范，項(xiàng)目管理工作效率得到提高，且施工現(xiàn)場(chǎng)的問題能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目質(zhì)量和工期均得到保證，管理效益得以實(shí)現(xiàn)；

六、結(jié)語

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需求也越來越大。采用全過程跟蹤審計(jì)為基建項(xiàng)目提供全程保障，能夠極大提升項(xiàng)目的社會(huì)、管理和經(jīng)濟(jì)效

益，為我國(guó)基建工程的進(jìn)一步發(fā)展落實(shí)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。因此，應(yīng)充分利用此種審計(jì)模式，發(fā)現(xiàn)其中的問題并予以有效解決，不斷提高我國(guó)基建工程建設(shè)水平。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文

近年來小型基建項(xiàng)目腐敗問題呈現(xiàn)階段性多發(fā)、高發(fā)態(tài)勢(shì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007年至2012年，共查辦工程建設(shè)領(lǐng)域商業(yè)賄賂犯罪案件2萬余件，占商業(yè)賄賂犯罪案件的43.9%，成為比例最高的領(lǐng)域。而檢修基地項(xiàng)目作為國(guó)網(wǎng)公司重點(diǎn)小型基建項(xiàng)目，受到社會(huì)各界廣泛關(guān)注。加強(qiáng)小型基建管理、建設(shè)廉潔高效檢修基地既是貫徹落實(shí)中央決策部署，公司依法治企、實(shí)行“四化”管理的需求,更是國(guó)網(wǎng)公司黨組提出建設(shè)“三化三有”（企業(yè)化、責(zé)任化、業(yè)務(wù)化，預(yù)防有方、監(jiān)督有效、懲治有力）懲治和預(yù)防腐敗體系的工作要求。

二、以建設(shè)廉潔高效檢修基地為目標(biāo)的工程管理內(nèi)涵及主要做法

堅(jiān)持“安全第一，預(yù)防為主，綜合治理”方針，以建設(shè)廉潔高效檢修基地為目標(biāo)，以“四點(diǎn)四措”為主線，以“三全管控”為基礎(chǔ)，以“兩個(gè)堅(jiān)持”為中心，細(xì)實(shí)抓管理，聚精會(huì)神搞建設(shè)。嚴(yán)格執(zhí)行里程碑計(jì)劃，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)，好中求快，做到按時(shí)優(yōu)質(zhì)投運(yùn)。強(qiáng)化制度管控，做到凡事有章可循，凡事有據(jù)可查。全面實(shí)施效能監(jiān)察，做到專人事事跟蹤審計(jì)，各業(yè)務(wù)流程合規(guī)合法。強(qiáng)化教育為本，堅(jiān)持關(guān)口前移，保持警鐘常鳴。建立甲乙雙方廉潔共保機(jī)制，增強(qiáng)自律意識(shí)和他律約束，做到既干事、又干凈，杜絕“暗箱”操作、收受“回扣”、現(xiàn)場(chǎng)簽證謀利等行為，確保了項(xiàng)目管理和工程建設(shè)過程經(jīng)濟(jì)安全、人員安全。

（一）以“四點(diǎn)四措”為主線，構(gòu)筑特色管理體系

按照“多件事中抓要事、單件事中抓要點(diǎn)”原則，創(chuàng)新實(shí)施“四點(diǎn)四措”管理，以點(diǎn)帶線，以線促面，“點(diǎn)線面”結(jié)合，構(gòu)筑科學(xué)管理體系。

（1）進(jìn)度時(shí)間點(diǎn)（T點(diǎn)）之補(bǔ)救措施以施工進(jìn)度計(jì)劃為主線，梳理需同步開展的工作，鏈接到施工主線，形成自上而下、前后呼應(yīng)的項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度控制網(wǎng)絡(luò)圖。

（2）安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（R點(diǎn)）之整改措施充分發(fā)揮參建各方作用，嚴(yán)格查處作業(yè)性違章和裝置性違章，形成業(yè)主、監(jiān)理、施工各方齊抓共管、共保安全的格局。

（3）質(zhì)量要害點(diǎn)（V點(diǎn)）之糾偏措施堅(jiān)持“百年大計(jì)，質(zhì)量第一”原則，選擇實(shí)力雄厚、高度負(fù)責(zé)、能打硬仗的參建隊(duì)伍參與工程建設(shè)，選擇有品牌實(shí)力、質(zhì)量?jī)?yōu)良、技術(shù)過硬的設(shè)備用于工程項(xiàng)目。

（4）成本關(guān)鍵點(diǎn)（K點(diǎn)）之預(yù)控措施加強(qiáng)項(xiàng)目前期、規(guī)劃設(shè)計(jì)、招標(biāo)采購等成本要點(diǎn)控制，重點(diǎn)布控影響工程造價(jià)的關(guān)鍵點(diǎn)，制定預(yù)控措施，有效降低成本。

（二）以“三全監(jiān)控”為基礎(chǔ)，構(gòu)筑專項(xiàng)廉潔機(jī)制

一項(xiàng)基建工程的完成，涉及到工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、材料采購、交竣工驗(yàn)收等多個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生腐敗問題，都可能直接影響工程質(zhì)量。

（1）全面實(shí)施效能監(jiān)察成立三級(jí)效能監(jiān)察工作網(wǎng)絡(luò)，對(duì)工程前期、工程招標(biāo)、工程建設(shè)、安全質(zhì)量、工程資金、廉潔建設(shè)等六大領(lǐng)域24項(xiàng)工作內(nèi)容全面監(jiān)督。

（2）全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督專人負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)全過程跟蹤檢查，強(qiáng)化市場(chǎng)和行政監(jiān)督。

（3）全部關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控開展風(fēng)險(xiǎn)隱患排查活動(dòng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控工程建設(shè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，研究編制《依法治企，基地建設(shè)十項(xiàng)要求》。

（三）以“兩個(gè)堅(jiān)持”為中心，構(gòu)筑清廉思想堡壘

根治基建腐敗，關(guān)鍵要關(guān)口前移，立足于教育，把教育滲透到基建項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，堅(jiān)持正面教育，引導(dǎo)其揚(yáng)善，并經(jīng)常性予以提醒。

（1）堅(jiān)持軟性教育的常規(guī)性，思想政治教育和法紀(jì)教育相結(jié)合定期開展廉潔教育，實(shí)行思想教育提前介入制度，把遏制腐敗意識(shí)的產(chǎn)生與蔓延作為消除領(lǐng)導(dǎo)干部犯罪的首要防線。

（2）堅(jiān)持自我約束和外部監(jiān)督相結(jié)合，建立廉潔共保機(jī)制一是組織簽訂《個(gè)人廉潔承諾書》。二是派駐廉政監(jiān)督員。三是組織參建各方簽訂《廉政協(xié)議書》。四是派發(fā)《黨風(fēng)廉政監(jiān)督卡》。

三、以建設(shè)廉潔高效檢修基地為目標(biāo)的工程管理效果

（一）施工進(jìn)度明顯提升深化“四點(diǎn)四措”管理，強(qiáng)化系統(tǒng)化管理和網(wǎng)絡(luò)圖控制，科學(xué)計(jì)劃、剛性管理，促成各節(jié)點(diǎn)目標(biāo)的及時(shí)實(shí)現(xiàn)。

（二）工程造價(jià)更加合理完善審計(jì)監(jiān)督流程，實(shí)施全過程財(cái)務(wù)、審計(jì)跟蹤，發(fā)揮社會(huì)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的作用，對(duì)基地建設(shè)項(xiàng)目作出綜合性評(píng)價(jià)，確保工程造價(jià)更加合理。

（三）企業(yè)氛圍風(fēng)清氣正開展廉政教育，提高員工廉潔從業(yè)意識(shí)，規(guī)范員工行為。對(duì)違規(guī)現(xiàn)象追究責(zé)任，凈化企業(yè)風(fēng)氣，加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保員工平安、工程安全。

四、結(jié)論

第9篇：跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：基本建設(shè) 審計(jì) 監(jiān)督管理

中圖分類號(hào)：F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）03-144-02

基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到基本建設(shè)管理的方方面面，通過實(shí)施各種控制手段加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化基本建設(shè)項(xiàng)目的管理，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)規(guī)范建設(shè)程序、控制基建成本和工程質(zhì)量的目的。目前基本建設(shè)工程項(xiàng)目存在：違反建設(shè)程序，導(dǎo)致“三邊工程”；監(jiān)管力度不嚴(yán)，導(dǎo)致“三超工程”；承包合同條款不清，責(zé)任不明確；不良債務(wù)時(shí)有發(fā)生等問題?，F(xiàn)結(jié)合消防部隊(duì)實(shí)際，就如何加強(qiáng)基本建設(shè)審計(jì)監(jiān)督管理談一點(diǎn)粗淺的看法。

一、強(qiáng)化全過程審計(jì)監(jiān)督，控制工程造價(jià)和杜絕不良債務(wù)的發(fā)生

基本建設(shè)工程具有投資金額大、建設(shè)周期長(zhǎng)、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，只要任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都有可能會(huì)導(dǎo)致重大的損失，甚至產(chǎn)生腐敗。工程造價(jià)控制貫穿于工程建設(shè)的全過程，從工程建設(shè)前期工程立項(xiàng)、可行性研究決策，到施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、工程施工，再到竣工交付使用，這一系列建設(shè)工程中所需費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理都離不開造價(jià)控制。就目前情況看，建設(shè)工程審計(jì)主要是開展工程竣工結(jié)算審計(jì)，這在一定程度上對(duì)工程總造價(jià)進(jìn)行了審核控制，但由于缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，造價(jià)審計(jì)工作無法延伸全面覆蓋建設(shè)全過程，因而難以從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)上解決建設(shè)工程的損失浪費(fèi)，審計(jì)部門的監(jiān)督作用就難以全面發(fā)揮。針對(duì)上述情況，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該前移審計(jì)“關(guān)口”，開展從前期立項(xiàng)準(zhǔn)備開始，到建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計(jì)，從而做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題，避免出現(xiàn)損失浪費(fèi)現(xiàn)象。審計(jì)工作應(yīng)與設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作同步開展，密切配合，恰當(dāng)掌握審計(jì)參與的程度，把握審計(jì)獨(dú)立性原則，以內(nèi)部控制審計(jì)為主要手段，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，全過程跟蹤審計(jì)就會(huì)逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。確立建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)全方位監(jiān)督新模式，前移審計(jì)關(guān)口，搞好全過程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵要做好以下幾點(diǎn)：

1.將工程圖紙?jiān)O(shè)計(jì)環(huán)節(jié)作為審計(jì)要點(diǎn)。從基建項(xiàng)目的決策立項(xiàng)開始，在一定程度上，基本建設(shè)項(xiàng)目的成本形成于圖紙?jiān)O(shè)計(jì)階段，無論是工程設(shè)計(jì)缺陷還是后期設(shè)計(jì)變更都會(huì)給建設(shè)項(xiàng)目帶來巨大變動(dòng)和損失，因此施工圖設(shè)計(jì)階段的審計(jì)必不可少，加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)階段的審核可以說是防患于未然，對(duì)于后期成本形成、造價(jià)控制能夠起到積極作用。

2.對(duì)施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。掌握工程項(xiàng)目的整體情況，在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。將重要施工過程確定為審計(jì)重點(diǎn)，應(yīng)把對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計(jì)取證的某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施及其施工過程確定為審計(jì)重點(diǎn)。

3.設(shè)置施工停審點(diǎn)。施工停審點(diǎn)是指在工程施工的連續(xù)兩道工序之間設(shè)置的一個(gè)考察點(diǎn)，在這個(gè)考察點(diǎn)上審計(jì)人員對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，重點(diǎn)審查、核實(shí)隱蔽驗(yàn)收記錄、設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證的合理性、及時(shí)性、完整性，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生或者解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對(duì)每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對(duì)涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對(duì)每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計(jì)對(duì)此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。

4.根據(jù)基本建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且做好相關(guān)記錄；審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期對(duì)各參建單位（包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單；審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果。對(duì)一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄；對(duì)因質(zhì)量問題需要停工、返工和對(duì)施工方案、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書包括審計(jì)函、審計(jì)意見、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。

二、規(guī)范建設(shè)程序，防止“三邊工程”現(xiàn)象發(fā)生

在基本建設(shè)過程中因?yàn)槟撤N原因，工程項(xiàng)目實(shí)行邊勘探、邊設(shè)計(jì)、邊施工，違背基本建設(shè)基本程序的現(xiàn)象較為普遍。如何防范“三邊工程”我們必須做好以下幾點(diǎn)：

1.加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，把工程質(zhì)量與安全工作擺在重要位置，正確處理好加快基本建設(shè)進(jìn)度與依法加強(qiáng)工程質(zhì)量安全管理的關(guān)系，采取切實(shí)可行的措施，確保工程質(zhì)量和安全。

2.建立工程質(zhì)量終身負(fù)責(zé)制，完善工程建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制，由項(xiàng)目法定代表人對(duì)工程質(zhì)量負(fù)總責(zé)。因承建單位工作過失導(dǎo)致重大工程質(zhì)量、安全事故的，除追究直接責(zé)任人的責(zé)任外，還要追究承建單位法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

3.要嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)程序，嚴(yán)格工程項(xiàng)目招投標(biāo)監(jiān)督管理、基本建設(shè)程序管理。嚴(yán)禁邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊工程”。嚴(yán)禁任何部門和項(xiàng)目法人擅自簡(jiǎn)化建設(shè)程序，越權(quán)審批、化整為零審批。依規(guī)實(shí)行工程竣工備案制度，竣工驗(yàn)收不合格的，不得交付使用。

4.要加大監(jiān)督檢查，將監(jiān)管薄弱區(qū)域和環(huán)節(jié)真正納入有效監(jiān)管范圍。建立巡查報(bào)告制度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的工程建設(shè)存在的問題，要當(dāng)場(chǎng)督促整改，情況嚴(yán)重的，要及時(shí)上報(bào)。

三、強(qiáng)化監(jiān)管力度，遏制“三超工程”現(xiàn)象發(fā)生

由于在施工過程中的不可預(yù)見性、隨意性較大，極易出現(xiàn)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和隨意決策，造成浪費(fèi)和流失。如何遏制工程建設(shè)設(shè)計(jì)概算超投資估算、施工圖預(yù)算超設(shè)計(jì)概算、竣工結(jié)算超施工圖預(yù)算的“三超工程”，我們必須做好以下幾點(diǎn)：

1.工程項(xiàng)目必須采用工程量清單方式計(jì)價(jià)，采用招標(biāo)方式發(fā)包的，應(yīng)當(dāng)編制招標(biāo)控制價(jià)。

2.經(jīng)主管部門審批或者核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算，是該建設(shè)項(xiàng)目投資和造價(jià)控制的最高限額，未經(jīng)原項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)不得隨意調(diào)整或者突破。

3.投資項(xiàng)目的施工圖預(yù)算、工程結(jié)算、工程竣工決算等要經(jīng)審計(jì)部門審查，依法接受審計(jì)監(jiān)督，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定。

4.主管部門和其他有關(guān)部門可以對(duì)項(xiàng)目合同實(shí)施過程中的有關(guān)建設(shè)工程造價(jià)活動(dòng)情況進(jìn)行檢查和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有超過規(guī)定的額度及標(biāo)準(zhǔn)，擅自增加建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將有關(guān)情況通報(bào)原項(xiàng)目審批或者核準(zhǔn)部門。

這些規(guī)定，加大了工程項(xiàng)目的監(jiān)管力度，能有效防止“三超工程”現(xiàn)象，有助于提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

消防部隊(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，可規(guī)范工程建設(shè)成本控制和財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，以節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)資金的使用效益?；?xiàng)目全過程跟蹤體現(xiàn)的是預(yù)防性和“免疫系統(tǒng)”功能，主要對(duì)工程建造過程的質(zhì)量、造價(jià)進(jìn)行全程控制。但內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的廣度與深度與內(nèi)審機(jī)構(gòu)介入的時(shí)間及人員配備有直接關(guān)系，必要時(shí)可建立招標(biāo)公司、造價(jià)咨詢公司、監(jiān)理公司等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)資源庫，有效利用地方中介機(jī)構(gòu)力量，做好建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)工作，規(guī)范基本建設(shè)程序、強(qiáng)化工程監(jiān)管力度，為部隊(duì)基本建設(shè)審計(jì)工作提供有力支撐。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉婷.淺談基建工程竣工決算審計(jì).科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2006（6）