采購招投標(biāo)審計要點精選(九篇)
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第1篇：采購招投標(biāo)審計要點范文
關(guān)鍵詞：基本建設(shè)審計 環(huán)節(jié)控制 提高效益
中圖分類號：f239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a
文章編號：1004-4914（2013）05-093-02
消防部隊基本建設(shè)審計，是指審計部門對本級和所屬單位一定規(guī)模、一定金額以上的工程項目的管理行為及資金運行情況的真實性、合法性、效益性等進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評價行為。近年來，隨著工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進(jìn)程不斷推進(jìn)，消防部隊職能任務(wù)不斷拓展，消防部隊工程建設(shè)的任務(wù)越來越繁重?；窘ㄔO(shè)審計工作事關(guān)部隊?wèi)?zhàn)斗力的生成與提高，事關(guān)官兵切身利益，事關(guān)部隊長遠(yuǎn)發(fā)展。做好基本建設(shè)審計工作就能夠有效節(jié)約基建經(jīng)費、發(fā)揮基建資金的最大效益，確?；üこ痰馁|(zhì)量。
做好基本建設(shè)審計工作重點應(yīng)當(dāng)抓好審計過程中四個重點環(huán)節(jié)工作，即做好工程初始審計、建設(shè)期間審計、工程結(jié)算審計、工程竣工審計等審計工作。
一、工程初始審計
工程初始審計，主要是對工程項目的立項審批、工程概預(yù)算、招投標(biāo)等進(jìn)行審查評價。工程初始審計主要是對建設(shè)項目立項情況、建設(shè)規(guī)模、投資、基建組織機構(gòu)、項目建設(shè)管理情況、資金來源及支出情況、內(nèi)控情況以及銀行賬戶開設(shè)及資金使用等情況進(jìn)行審計。為做好工程初始審計工作，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位報送以下資料：國家、地方、部隊制定的基建工程管理規(guī)定、項目管理機構(gòu)組成、職責(zé)等制度（含基建財務(wù)相關(guān)內(nèi)容）；工程貨物采購管理規(guī)定及相關(guān)事項資料；國家及有關(guān)部門制定的招標(biāo)投標(biāo)法律、法規(guī)、制度等；項目建議書、可行性研究報告及立項審批文件，設(shè)計任務(wù)書、初步設(shè)計等批準(zhǔn)文件；土地證及規(guī)劃用地、建設(shè)用地、施工許可等相關(guān)資料；概預(yù)算及調(diào)整概預(yù)算等批準(zhǔn)資料；工程量清單或工程項目預(yù)算書；招標(biāo)公告、招標(biāo)文件及評標(biāo)文件等資料；中標(biāo)（供貨）單位的投標(biāo)書及承諾的有關(guān)資料；中標(biāo)通知書；施工（供貨）合同或協(xié)議。
（一）立項審批審計
立項審批審計的主要內(nèi)容是：報送程序是否符合規(guī)定；立項審批手續(xù)是否完備；工程項目是否列入工程項目建設(shè)年度計劃并報經(jīng)上級主管部門、地方政府有關(guān)部門批準(zhǔn)。
（二）工程概預(yù)算審計
工程概預(yù)算審計主要是對投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算等內(nèi)容進(jìn)行審查和評價。
1.投資估算審計。投資估算審計主要內(nèi)容包括：編制依據(jù)、步驟是否符合要求；編制內(nèi)容是否齊備；編制方法運用是否適當(dāng)；與批準(zhǔn)的可行性研究報告和項目建議書是否相符。
2.設(shè)計概算審計。設(shè)計概算審計的主要內(nèi)容包括：概算編制的審查，文件資料的審查，方法運用的審查、造價及工程量計算的審查、有關(guān)資料設(shè)備費用及價格的審查。（1）概算編制的審計。主要審查內(nèi)容包括有無初步設(shè)計項目一覽表，有無初步設(shè)計圖紙、文字說明及其主要材料、設(shè)備明細(xì)表，概算定額、指標(biāo)，取費標(biāo)準(zhǔn)，材料、設(shè)備價格等是否符合有關(guān)規(guī)定和當(dāng)時、當(dāng)?shù)貙嶋H，定額使用、概算總額形成是否符合有關(guān)規(guī)定，有無高套、混用或擅自提高取費標(biāo)準(zhǔn)等問題。（2）文件資料審計。主要審查：編制范圍、內(nèi)容是否與主管部門批準(zhǔn)相一致，有無違背有關(guān)規(guī)定的要求；編制說明是否明晰充分；有關(guān)資料是否與工程項目設(shè)計及項目一覽表內(nèi)容相一致，有無缺項、漏項問題；編制內(nèi)容是否存在重復(fù)交叉、重復(fù)計算或漏算等問題。（3）方法運用的審計。主要審查：主要工程項目或單項工程的主要單位工程是否采用計算主要工程量的方法編制；其他套用各項指標(biāo)的概算，是否注明指標(biāo)依據(jù)及其主要數(shù)據(jù)，必要的調(diào)整或換算是否符合實際，并附加必要的說明；采用市場價格編制的設(shè)備費是否注明價格來源，并符合實際情況。（4）造價及工程量計算的審計。主要審查：造價是否控制在批準(zhǔn)的投資估算范圍之內(nèi)，造價之間的比例是否合理、得當(dāng)；主要工程計算是否符合設(shè)計內(nèi)容要求，主要材料、設(shè)備表有無漏項、重復(fù)或錯算；單價是否正確套用定額分部、分項單價；其他補充項目列入與計算是否必要、合理。（5）有關(guān)資料設(shè)備費用及價格的審計。主要審查：應(yīng)購置的材料設(shè)備是否與設(shè)計要求相符，在數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號等方面有明顯差異；
用計算是否符合有關(guān)規(guī)定要求；價格選取有無偏離市場信息比價和市場競爭規(guī)則，是否有“毛估價”或高估價問題。
3.施工圖預(yù)算審計。審計的主要內(nèi)容：編制依據(jù)是否符合施工圖設(shè)計要求，編制內(nèi)容是否完整，要素是否齊全，資料是否完備；預(yù)算造價是否控制在設(shè)計概算范圍之內(nèi)；工程量計算是否準(zhǔn)確，有無漏算、錯算或重復(fù)計算問題，計量單位、計算單價、項目數(shù)量是否與預(yù)算定額相符以及費率套用是否正確、適當(dāng)。
招投標(biāo)審計主要是對招投標(biāo)前期準(zhǔn)備工作，招投標(biāo)文件和標(biāo)書制作，以及開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等進(jìn)行審查和評價。招投標(biāo)審計包括招投標(biāo)前期準(zhǔn)備工作審計、招投標(biāo)文件和標(biāo)書制作審計、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)審計。
1.招投標(biāo)前期準(zhǔn)備工作審計。審計的主要內(nèi)容包括：工程項目或物資采購準(zhǔn)備工作是否充分，是否進(jìn)行了必要的調(diào)研論證，有關(guān)資料是否真實、齊全，有關(guān)內(nèi)部控制度是否建立健全，是否有效發(fā)揮作用；招投標(biāo)程序方法是否合法、有效；項目標(biāo)段劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)技術(shù)要求和客觀實際，有無過細(xì)、過多劃分標(biāo)段或增加成本費用等問題；是否存在人為肢解工程項目有意規(guī)避招投標(biāo)行為；是否存在有意違反招投標(biāo)程序、時間規(guī)定要求，導(dǎo)致可能發(fā)生串標(biāo)的問題。
2.招投標(biāo)文件和標(biāo)書制作審計。審計的主要內(nèi)容包括：招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項目實際需要和招標(biāo)人實質(zhì)性要求；招標(biāo)文件內(nèi)容與工程項目需求是否相符合；投標(biāo)函額度和送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件規(guī)定要求；投標(biāo)文件是否規(guī)范、完整，法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題；采用工程量清單報價方式的，是否按照《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》規(guī)定要求填制。3.開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)審計。審計的主要內(nèi)容包括：開標(biāo)程序是否嚴(yán)格規(guī)范，是否符合相關(guān)規(guī)定；評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公平、公正，是否存在對某一投標(biāo)人有利而對其他投標(biāo)人不利的條款，評標(biāo)成員是否符合相關(guān)規(guī)定比例構(gòu)成，評標(biāo)過程是否嚴(yán)格規(guī)范，有無簡化、背離程序現(xiàn)象；定標(biāo)是否按照評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和要求，并綜合不確定因素加以確定，是否符合公平、公正、公開原則，是否進(jìn)行標(biāo)書答辯和理性評估，有無選擇違反客觀實際、明顯偏離標(biāo)底或有意識設(shè)置超現(xiàn)實低價惡性競爭中標(biāo)的問題；檢查中標(biāo)價是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容。
4.其他審計內(nèi)容。工程項目資金保障情況。立項審批與資金保障是否同步安排，建設(shè)規(guī)模與投資計劃是否相符合，資金到位是否達(dá)到60%的要求；管理控制措施建立情況。是否按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立工程項目管理部門以及配備相應(yīng)專業(yè)人員，各項內(nèi)控制度是否健全完善；開工工作準(zhǔn)備落實情況。重點審查建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證等批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全。
二、建設(shè)期間審計
建設(shè)期間審計，主要是對工程合同、材料設(shè)備采購、工程簽證等內(nèi)容進(jìn)行審查和評價。為做好建設(shè)期間審計工作，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位報送以下資料：合同及合同要件、投資計劃、采購程序、貨源、質(zhì)量、采購管理及核算辦法；行使簽證權(quán)的責(zé)任人、責(zé)任權(quán)限、依據(jù)；涉及設(shè)計變更、結(jié)構(gòu)調(diào)整、費用變化的審批權(quán)限、審批程序或工期順延等相關(guān)資料和變化的依據(jù)；工程聯(lián)系單、現(xiàn)場簽證工程量、人工工日和機械臺班數(shù)量、工程量計算套用方式；建設(shè)工期和施工進(jìn)度、資金和材料到位情況；隱蔽工程驗收記錄、施工日記記錄、施工進(jìn)度月報表；工程建設(shè)規(guī)模和裝修標(biāo)準(zhǔn)情況、項目負(fù)責(zé)人和監(jiān)理履職等情況；施工圖紙、竣工圖紙；開工報告、竣工報告及質(zhì)量驗收報告；施工（供貨）單位報送的施工（供貨）結(jié)算書；甲供材料設(shè)備的數(shù)量、單價清單及入庫、出庫資料。
（一）工程合同審計
審計的主要內(nèi)容包括：合同內(nèi)容是否完備，是否與初始審計內(nèi)容相聯(lián)系，是否符合審核確認(rèn)的設(shè)計概預(yù)算要求；合同簽訂是否合法、有效。
（二）材料設(shè)備采購審計
審計的主要內(nèi)容包括：采購計劃是否符合投資計劃、設(shè)計概算和招標(biāo)文件要求；采購程序是否嚴(yán)格規(guī)范，貨源渠道是否正規(guī)；采購質(zhì)量是否符合要求；采購管理制度是否健全，貨物驗收、入庫、保管、維護、領(lǐng)用、核算等手續(xù)是否完備，有無管理不善造成資產(chǎn)流失或損失浪費的問題。
（三）工程簽證審計
審計
的主要內(nèi)容包括：行使簽證權(quán)的責(zé)任人是否進(jìn)行必要的授權(quán)；工程簽證直接簽寫金額的原因是否恰當(dāng)，是否符合規(guī)定、要求；涉及設(shè)計變更、結(jié)構(gòu)調(diào)整、費用變化或工期順延等情況是否經(jīng)建設(shè)方許可，重新辦理簽證；工程聯(lián)系單是否統(tǒng)一格式、編號，是否以工程量套用綜合單價（或定額）的方式為主、實際人工工日或機械臺班數(shù)量計算為輔，是否存在重復(fù)簽證或?qū)⒉粚儆诂F(xiàn)場簽證范圍事項列入等問題。廢料回收簽證是否簽明回收單位，并出具回收證明；簽證單內(nèi)容與設(shè)計圖紙有關(guān)要求是否相符；工程量計算套用方式是否正確、適當(dāng)；其他工程簽證的問題。
（四）其他審計內(nèi)容
主要包括：建設(shè)工期和施工進(jìn)度，資金保障和材料到位相關(guān)情況；隱蔽工程驗收記錄、施工日記記錄、施工進(jìn)度月報表及其相關(guān)情況；工程建設(shè)規(guī)模和裝修標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況；各項內(nèi)部控制度建立和落實情況；項目和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人以及監(jiān)理部門履職情況。
三、工程結(jié)算審計
工程結(jié)算審計，主要是對建設(shè)單位管理部門編制的工程項目竣工結(jié)算書的真實性、合法性進(jìn)行審查和評價。為做好工程結(jié)算審計工作，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位提供以下資料：合同約定按總價包干結(jié)算的工程，提交施工單位完成合同約定的工程內(nèi)容的相關(guān)資料；合同約定按實結(jié)算的工程，提交按工程量定額計算實際發(fā)生的工程量經(jīng)施工方核對的資料；合同約定按工程量清單結(jié)算的工程，提交實際發(fā)生的工程量與招標(biāo)文件中的工程清單核對情況；建設(shè)方代表和工程監(jiān)理對代用材料、設(shè)備的認(rèn)可證明；工程項目綜合單價（定額）套用綜合審計，提交定額套用資料、施工方編制的竣工結(jié)算綜合單價及結(jié)算價格匯總資料；工程結(jié)算報告；基建會計憑證、賬簿及竣工財務(wù)決算報表及決算報告；其他影響工程造價的資料；招標(biāo)機構(gòu)的有關(guān)資料；勘察、建筑或裝飾設(shè)計單位的有關(guān)資料；社會審計（中介）機構(gòu)的有關(guān)資料；其它相關(guān)資料，主要包括：項目的考察報告、取費標(biāo)準(zhǔn)或認(rèn)質(zhì)認(rèn)價資料及合同談判過程、項目階段性報告或結(jié)算審核報告及建設(shè)單位辦公會議、黨委會議研究基本建設(shè)工程的會議紀(jì)要、記錄或其他資料等。
（一）對工程量計算核定進(jìn)行綜合審計
審計內(nèi)容包括：合同約定按總價包干結(jié)算的工程，主要審核施工單位是否完成合同約定的工程內(nèi)容；合同約定按實結(jié)算的工程，主要審核是否按工程量定額計算實際發(fā)生的工程量，并與施工方核對；合同約定按工程量清單結(jié)算的工程，主要審核實際發(fā)生的工程量與招標(biāo)文件中提供的工程量清單是否一致，是否存在超出規(guī)定的誤差調(diào)整幅度范圍等非客觀原因。
（二）對材料設(shè)備的結(jié)算價格進(jìn)行綜合審計
審計內(nèi)容包括：材料設(shè)備是否與設(shè)計要求和合同規(guī)定相符；代用材料、設(shè)備是否經(jīng)建設(shè)方代表和工程監(jiān)理認(rèn)可；結(jié)算價格是否真實、有效。
（三）對工程項目綜合單價（定額）套用進(jìn)行綜合審計
審計內(nèi)容主要包括：審核是否按照合同約定的按實結(jié)算或按工程量清單結(jié)算計算方式實施；審核定額套用是否合理；審核施工方編制的竣工結(jié)算綜合單價與其投標(biāo)文件所報的綜合單價是否一致。
（四）對結(jié)算價格匯總情況進(jìn)行綜合審計
審計內(nèi)容主要包括：約定據(jù)實結(jié)算的，審核各項取費是否符合規(guī)定，是否合理、準(zhǔn)確；按工程量清單結(jié)算的，審核分部、分項工程量清單，費用清單和其他項目清單，以及總價計算是否準(zhǔn)確，有無弄虛作假、高估冒算問題。
（五）其他內(nèi)容的綜合審計
審計內(nèi)容主要包括：是否對現(xiàn)場簽證進(jìn)行綜合審計；是否存在擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算的問題；是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)購置設(shè)備結(jié)算的問題；是否存在擠占、挪用、墊支、拖欠等問題。
四、竣工決算審計
竣工決算審計，是指對工程項目各項費用和資產(chǎn)價值的真實性、合法性、效益性進(jìn)行綜合審查和評價。為做好竣工決算審計工作，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位提供以下資料：將編制的竣工決算表、竣工項目概況表；交付使用的資產(chǎn)明細(xì)表；資金結(jié)余和剩余設(shè)備、材料物資明細(xì)表。
竣工決算審計的主要內(nèi)容包括：編制的竣工決算是否真實、有效，有無將未經(jīng)批準(zhǔn)立項審批和超計劃、超規(guī)模工程列入竣工決算的問題；竣工決算有無存在不具備條件的情況下提前或虛假編制竣工決算的問題；竣工項目概況表所列各項投資支出，其節(jié)約或超支原因是否合理；對交付使用的資產(chǎn)明細(xì)表要逐項核對，審查
無缺項、漏項或資產(chǎn)價值不實等問題；資金結(jié)余和剩余設(shè)備、材料物資是否真實準(zhǔn)確歸集和妥善處置。
參考文獻(xiàn)：
1.丁躍平.公路工程造價與招投標(biāo)管理.廣東土木與建筑，2010（6）
第2篇：采購招投標(biāo)審計要點范文
摘要：招投標(biāo)是一種能夠節(jié)約資金、提高效能的采購辦法，如何促進(jìn)高校的招標(biāo)采購工作進(jìn)一步得到規(guī)范化，是高校管理工作的重點。本文就如何加強高校招投標(biāo)工作，提高招標(biāo)采購效能進(jìn)行了一些探討。
關(guān)鍵詞：高校 招投標(biāo)
我國各個高校的教學(xué)科研儀器設(shè)備普遍具有專業(yè)性強、種類繁雜、時效性高等這些特點，這種現(xiàn)象對高校里德招投標(biāo)采購工作就提出了更高的要求。我國《招投法》與《政府采購法》的實施，是保證采購工作公平、公正的基礎(chǔ)，對招投標(biāo)的工作起了指導(dǎo)性的意義。但往往在具體的執(zhí)行過程中，還有或多或少的問題出現(xiàn)。因此，如何正確理解、運用現(xiàn)有招投標(biāo)的規(guī)章制度，并妥善處理招投標(biāo)過程中存在的問題和矛盾，是當(dāng)前高校中教學(xué)科研儀器設(shè)備采購的研究主題，也是值得我們共同思考的問題。
一、目前招投標(biāo)采購過程中存在的一些問題
1.采購部門
1.1采購部門在采購某種設(shè)備時有時會出現(xiàn)對產(chǎn)品的傾向性或排斥性。同一種設(shè)備的參數(shù)、技術(shù)指標(biāo)只要是不同的生產(chǎn)廠家，都存在著一些或多或少差異，采購部門的具體使用人根據(jù)自己的實際需求，做出選擇也是正常的。但在實際采購中，采購部門為了能購買到自己中意或熟悉、用之順手的設(shè)備，在制定技術(shù)參數(shù)時往往無意中就帶有傾向性或排斥性。這種做法，很容易導(dǎo)致招標(biāo)過程及結(jié)果無競爭。
1.2 擬采購項目的計劃性不強。由于在高校中，設(shè)備的采購是有專門的部門負(fù)責(zé)的，采購的內(nèi)容則是由全校各個院系所提交的，因此，有些設(shè)備老師在將采購計劃遞交至采購部門時，往往就催著急需拿到設(shè)備，在寒暑假前后，這種現(xiàn)象往往會更嚴(yán)重。這樣就導(dǎo)致了時間緊、任務(wù)重的事情頻繁發(fā)生。為了保證項目按期完成，在招投標(biāo)的有些環(huán)節(jié)無法按既定程序進(jìn)行，如公示時間較短等，很容易造成有些潛在投標(biāo)人沒能前來投標(biāo)。
2.投標(biāo)人
2.1由于目前各個公司的業(yè)務(wù)員都到高校里去推薦自己的設(shè)備，而且這種現(xiàn)象較為嚴(yán)重，該業(yè)務(wù)員往往與各個實驗室、教研室的老師接觸機會較多，這樣就很容易導(dǎo)致某些老師即將買某種設(shè)備室，該業(yè)務(wù)員很清楚該項目的資金預(yù)算，這樣就很容易導(dǎo)致串標(biāo)圍標(biāo)很容易發(fā)生，違反了招投標(biāo)法中公開、公平、公正的原則。
2.2 現(xiàn)在的市場上，有很多新生的公司，這類公司往往是剛剛起步，業(yè)務(wù)面較窄，急需擴大市場，這樣該公司想把業(yè)務(wù)打進(jìn)某個高校。在該校要進(jìn)行設(shè)備的招投標(biāo)時，該類公司往往會為了能打開銷路、拓展市場，不惜以低價來競標(biāo)，致使自己中標(biāo)。這樣就很可能導(dǎo)致長時間無法到貨或項目中途無法執(zhí)行，不得不進(jìn)行合同追加。就算能按時完成，也極易出現(xiàn)以次充好的現(xiàn)象。
3.招投標(biāo)過程
3.1評標(biāo)辦法。根據(jù)《招投標(biāo)法》的規(guī)定，在招標(biāo)文件的制定中可以使用低價評標(biāo)的方法，這樣從理論上講是一種完善的評標(biāo)方法，但此法只注重考慮價格而忽略了其他的影響因素，缺乏科學(xué)性。綜合評標(biāo)法是以價格因素加其他因素的評價辦法，適用于不同品牌設(shè)備的評標(biāo)。由于采購項目不同，每個項目的評標(biāo)辦法都會不盡相同，因此，根據(jù)項目內(nèi)容制定合理、可行的權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)是需要加強的一項重要工作。
3.2 評標(biāo)專家?，F(xiàn)在很多高校都建有自己的評標(biāo)專家?guī)欤@種辦法是好的，但由于每個學(xué)校設(shè)置的專業(yè)不同，且學(xué)校需采購的各種設(shè)備的種類較多，很容易形成在采購某一方面的貨物時，該專業(yè)的評標(biāo)專家人數(shù)不夠，或?qū)＜宜讲积R的現(xiàn)。這樣在評標(biāo)工作的實際操作難度加大。
二、針對這些問題采取的措施討論
1.加強集中采購管理制度
采購部門應(yīng)以本單位的整體規(guī)劃和發(fā)展建設(shè)情況為重點，從全局考慮設(shè)備采購的問題。此外，對于提出購置計劃的部門至少提前一個月將計劃報至采購部門，以便強化購置環(huán)節(jié)的計劃管理。采購的主管部門要嚴(yán)格審核以保證項目招投標(biāo)的公平性。特別是在面對當(dāng)今市場的供應(yīng)渠道多，流通形式多樣，價格浮動較大，設(shè)備更新?lián)Q代快等現(xiàn)象。作為采購工作人員要經(jīng)常深入市場考察了解，以多參加設(shè)備展示會等形式，與生產(chǎn)廠家、經(jīng)營公司了解各種設(shè)備的發(fā)展情況。
2.規(guī)范招標(biāo)過程
2.1 注重招標(biāo)文件編寫規(guī)范要求。在高校內(nèi)采購部門應(yīng)與貨物使用部門積極溝通、協(xié)商，根據(jù)使用部門的要求及該產(chǎn)品的特點、要點從而盡量詳細(xì)的編寫招標(biāo)文件中的技術(shù)參數(shù)要求。招標(biāo)文件要盡力做到完整詳盡，用語簡明扼要，突出重點。避免在招標(biāo)過程中，由于招標(biāo)文件中語言的含糊不清，從而容易導(dǎo)致采購人與投標(biāo)人對文件的理解產(chǎn)生分歧。
2.2 針對項目的不同，編寫相應(yīng)的評標(biāo)辦法。在采購設(shè)備時，要根據(jù)項目的不同在評標(biāo)辦法的編寫做出相應(yīng)的改變。根據(jù)貨物的實際用途及特點，在評分上注重突出重點，注意權(quán)重的劃分、側(cè)重。但同時又要避免片面地的突出重點而掩蓋了其必要的指標(biāo)和性能。即便某些設(shè)備適合最低評標(biāo)法的時候，也要考慮市場因素，考慮投標(biāo)人的合理利潤，保證該設(shè)備的質(zhì)量。在招標(biāo)文件完成時，應(yīng)至少讓三個以上的監(jiān)督部門審核，以盡量避免招標(biāo)文件的偏差。
2.3確認(rèn)招標(biāo)方式，提高采購效益?，F(xiàn)在一般運用較多的招標(biāo)方式是：公開招標(biāo)、詢價采購、競爭性談判。邀請招標(biāo)由于范圍相對較窄，還有其時間周期性較公開招標(biāo)還要長，卻是極少采用的。公開招標(biāo)是一種無限的競爭的方式，能夠極大減少作弊現(xiàn)象，但采購的貨物容易出現(xiàn)成本高的弊端。詢價采購的這種采購方式比較簡單、易行，便于操作，既可以保證了采購工作的公開性，又能夠采購和物美價量的貨物，還可以節(jié)省時間。競爭性談判有具有了高靈活性和高性價比的特點。以上這幾種招標(biāo)方式各有各的好處，都是我們?nèi)粘５牟少彿绞?。為此，在選用招標(biāo)方式時，要本著公開、公平、公正的原則，結(jié)合自身情況，選擇合適的招標(biāo)方式，力求綜合效益得到最大化。
2.4 加強評標(biāo)專家?guī)旖?，提升專家綜合水平。各個學(xué)校的招標(biāo)系統(tǒng)中，一般都設(shè)有自己的評標(biāo)專家?guī)?，在選取評標(biāo)專家時，除了要了解專家的學(xué)歷和職稱、專業(yè)等硬性條件外，還要全面了解其態(tài)度、責(zé)任心、原則性等條件。評標(biāo)專家的抽取，要在監(jiān)督部門在場的情況下，根據(jù)項目內(nèi)容隨機抽取，時間應(yīng)定在開標(biāo)前抽取，最多不易超過半天時間，并不告知要評審的項目評分細(xì)則內(nèi)容。
三、建立健全長期有效的監(jiān)督機制
高校設(shè)備項目的招標(biāo)采購不是一個部門可以獨立完成的，必須要求有紀(jì)檢監(jiān)察與審計部門同時參與招標(biāo)采購的全過程。實施全部過程監(jiān)督，這樣才能杜絕在招標(biāo)過程中可能出現(xiàn)的、圍標(biāo)串標(biāo)等現(xiàn)象。徹底將招標(biāo)采購活動納入系統(tǒng)化、規(guī)范化、法制化的道路。
第3篇：采購招投標(biāo)審計要點范文
關(guān)鍵詞：公共工程；招標(biāo)投標(biāo)；審計監(jiān)督；分析性程序
本文受江蘇省教育廳自然科學(xué)研究項目“基于掙值管理的公共工程績效審計方法研究”（12KJD410001）；江蘇高校優(yōu)勢學(xué)科建設(shè)工程資助項目：審計科學(xué)與技術(shù)及江蘇省公共工程審計重點實驗室資助
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
收錄日期：2013年3月16日
一、公共工程招標(biāo)投標(biāo)審計文獻(xiàn)綜述
公共工程是為了滿足國家或地區(qū)社會發(fā)展需要，以增進(jìn)社會福利為最終目標(biāo)，以政府投資為主，并為社會公眾所享有的建設(shè)項目。主要包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會公益建設(shè)項目，如交通工程項目、水利工程項目、農(nóng)業(yè)工程項目、環(huán)境保護工程、科教文化基礎(chǔ)設(shè)施等。公共工程最顯著特點就是具有典型的非排他性和外部效應(yīng)。非排他性是公共工程的本質(zhì)特性，表明工程建設(shè)是為了某個區(qū)域或某類群體服務(wù)，不是針對某個單個的個體，而外部性則是說公共工程建設(shè)的規(guī)模和質(zhì)量直接影響到城市的整體布局和發(fā)展。
公共工程一般耗資巨大，耗時長久，建設(shè)難度往往超乎一般私人部門能力所及，而且它們對于現(xiàn)代社會的公眾生活起到了重要的作用，對于提高公眾的生活福利意義重大。公共工程的建設(shè)具有外部性，一項公共工程建設(shè)與否，在何處建設(shè)，由誰出資建設(shè)，由誰負(fù)責(zé)施工，建成后歸誰所有，以及如何運營以滿足公眾日常需求等問題的決定往往會涉及到許多人的切身利益，因而成為整個社會關(guān)注和爭論的焦點。公共工程具有以下特點：一是大型公共工程一般為公共物品或準(zhǔn)公共物品，其消費具有一定的非排他性和非競爭性；二是存在雙重委托關(guān)系，即社會公眾將財政稅收委托政府管理，政府再委托相關(guān)單位或部門進(jìn)行工程建設(shè)；三是工程復(fù)雜，表現(xiàn)在參建單位多，工程規(guī)模大，技術(shù)難題多，建設(shè)條件復(fù)雜并具有開放性；四是投資出發(fā)點不是單純考慮工程經(jīng)濟效益，而是追求經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和社會效益等綜合效益。這些特點決定了其工程建設(shè)管理過程是一個復(fù)雜巨系統(tǒng)，其系統(tǒng)特征要求對工程項目管理模式不斷創(chuàng)新，進(jìn)而推動我國公共工程建設(shè)（曹寶琴，2009）。
公共管理學(xué)界單獨分析公共工程的論著甚少，一般將其作為公共項目、公共產(chǎn)品的一個主要部分進(jìn)行研究。薩繆爾森認(rèn)為，公共產(chǎn)品是所有成員集體享用的集體消費品，社會成員可以同時享用該產(chǎn)品；而每一個社會成員對該產(chǎn)品的消費都不會減少其他社會成員對該產(chǎn)品的消費。根據(jù)公共產(chǎn)品理論，對于市場反映不出消費者偏好的商品和服務(wù)，市場規(guī)則不能進(jìn)行資源的分配。這種消費者偏好在市場上反映不出來的商品或服務(wù)即是公共產(chǎn)品。公共產(chǎn)品的共享性及非排他性使得私人部門很少有動力去生產(chǎn)，導(dǎo)致公共物品和服務(wù)供給不足，因此政府必須介入。公共選擇理論則認(rèn)為，政府并不像人們所想象的那樣完全代表公共利益，至少與市場一樣并不是完美的，市場的失靈并不是把問題交給政府去處理的充分條件。結(jié)果是，現(xiàn)代西方國家在公共產(chǎn)品提供上經(jīng)歷了一個由市場到政府再到市場提供的曲折歷程。目前，現(xiàn)代工業(yè)化國家運作模式是允許私人部門參與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和運營，建立一種公共部門與私人部門伙伴關(guān)系?；谝陨险J(rèn)識，根據(jù)公共工程的非競爭性和受益的非排他性兩大特性，可以這樣對公共工程做出定義，即一定范圍內(nèi)，具有非競爭性、非排他性特點，以政府投資為主的基礎(chǔ)設(shè)施和建設(shè)項目（王曉生，2009）。
我國從開始推行招標(biāo)投標(biāo)制度距今已經(jīng)有20多年的時間。上世紀(jì)八十年代初，為了適應(yīng)經(jīng)濟體制改革的需要，在政府的強制推動下，我國在工程建筑行業(yè)實行了工程招投標(biāo)制度。隨著中央新增投資的持續(xù)投入，大量公共工程的資金投入也在不斷加大。2006年修訂的《審計法》第二十二條明確規(guī)定：“審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督”。研究大部分還停留在事后審計，未認(rèn)識到事前審計和事中審計在招標(biāo)投標(biāo)過程中的有效性，對招標(biāo)投標(biāo)的各項風(fēng)險進(jìn)行事先防范和適時避免，且研究的方法過于單一且理論化。在當(dāng)今及未來風(fēng)險管理審計的模式下，認(rèn)為任何建設(shè)項目都有風(fēng)險，風(fēng)險管理是決定建設(shè)項目成功與否的關(guān)鍵。所謂的風(fēng)險管理是指經(jīng)濟單位對可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、識別、評價、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險，以最低成本實現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。在建設(shè)項目中不同的設(shè)計階段、建設(shè)階段，有著不同的風(fēng)險源和風(fēng)險，因此對于建設(shè)項目的風(fēng)險管理措施也應(yīng)有相應(yīng)的變化和調(diào)整。于是，在當(dāng)今風(fēng)險管理審計的模式下，提出該課題，期望對招投標(biāo)市場的發(fā)展略微有所幫助。
公共工程招投標(biāo)制度是一種控制政府投資預(yù)算與提高建設(shè)質(zhì)量的有效制度安排，被廣泛應(yīng)用在各種項目的投資中，其對項目質(zhì)量保證和效益的提供發(fā)揮著不可或缺的重要作用。我國招投標(biāo)歷史的發(fā)展是從1980年實行公共工程建設(shè)的公開招投標(biāo)試點開始。1985年6月14日頒發(fā)《建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)暫行規(guī)定》，開始全面推行公共工程建設(shè)招標(biāo)投標(biāo)這種方式。2000年1月1日《中華人民共和國招投標(biāo)法》頒布實施，其配套的《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例（草案）》也在2011年11月30日原則通過審議，2012年2月1日實施，為我國招投標(biāo)的國際化規(guī)范發(fā)展打下基礎(chǔ)。
公共工程招投標(biāo)審計是指對公共工程勘察設(shè)計、施工等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。公共工程招標(biāo)投標(biāo)可以進(jìn)行事前、事中、事后的審計監(jiān)督，對重點公共工程的招標(biāo)投標(biāo)采用跟蹤審計的方式，對有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的重要事項進(jìn)行專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查。公共工程招投標(biāo)審計的目標(biāo)是審查和評價招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。
根據(jù)檢索的文獻(xiàn)，較早提出招投標(biāo)審計的是朱新國先生于1996年在《招投標(biāo)審計芻議》中認(rèn)為，需要重點對招投標(biāo)過程的真實性審計、標(biāo)底的真實性審計、變更及標(biāo)底以外項目的審計、施工合同內(nèi)容的執(zhí)行情況審計。隨著公共工程的不斷發(fā)展，招投標(biāo)所處的環(huán)境也變得更加復(fù)雜，要做好招投標(biāo)審計工作，也更要不斷地完善自身的體制和制度。
學(xué)者對我國的招投標(biāo)市場中的問題進(jìn)行了很深入地研究并提出了有效的治理方針，主要代表觀點有：沈萬君（2002年）在《抓住四個環(huán)節(jié)深化建設(shè)項目招投標(biāo)審計》中提出要按照《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》第七條的要求具體抓住招投標(biāo)程序，深化建設(shè)項目招投標(biāo)審計；吳澤寬老師在《淺談建設(shè)項目招投標(biāo)工作的審計》中從內(nèi)部審計的立場出發(fā)，強調(diào)對招投標(biāo)工作的審計，強調(diào)審計在招投標(biāo)工作中的獨立性，內(nèi)部審計人員在招投標(biāo)工作中的介入時機，提出內(nèi)審人員應(yīng)在開標(biāo)評標(biāo)階段介入做到事中審計及時發(fā)現(xiàn)問題并改正，從招標(biāo)條件、招標(biāo)文件的完整性、標(biāo)底與報價的真實準(zhǔn)確性、過程中評委打分、投標(biāo)單位投送標(biāo)書的情況、開標(biāo)評標(biāo)會議的程序這幾個要點加強招投標(biāo)工作的審計；朱恒金（2003年）在《論加強建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)的審計與監(jiān)督》中明確提出從招標(biāo)投標(biāo)程序的合法合規(guī)、中標(biāo)單位資質(zhì)的真實合法、開標(biāo)評標(biāo)和中標(biāo)的審查、中標(biāo)后的跟蹤審計、招標(biāo)方和投標(biāo)方的經(jīng)濟責(zé)任、招投標(biāo)過程中的經(jīng)濟腐敗這幾方面加強招投標(biāo)審計，并提出建立職務(wù)犯罪預(yù)防與監(jiān)督體制從源頭上治理招投標(biāo)過程中的問題，如加強制度建設(shè)、加強輿論監(jiān)督、加強群眾監(jiān)督。
二、公共工程招標(biāo)投標(biāo)常見錯弊
在公共工程招投標(biāo)工作實踐中，還存在許多不規(guī)范的競爭和不規(guī)則的運作。其中比較突出的問題有：
（一）招標(biāo)單位、評委、政府有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)人員收受投標(biāo)方賄賂的職務(wù)犯罪現(xiàn)象。由于招標(biāo)投標(biāo)單位無視法律，工程招投標(biāo)日益成為職務(wù)犯罪的高發(fā)部位。本來招標(biāo)投標(biāo)是“陽光工程”，卻成了“暗箱操作”，大量的金錢流入了個人腰包，腐敗也就由此產(chǎn)生了。通過招標(biāo)投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費資源；本可以提高工程質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。
（二）招標(biāo)方搞假招標(biāo)，“明招暗定”。假招標(biāo)就是招標(biāo)人通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”，招標(biāo)人從中謀取種種好處，其背后往往隱藏著利用職務(wù)的經(jīng)濟犯罪或腐敗現(xiàn)象。例如，某水廠工程投標(biāo)中，業(yè)主經(jīng)過資格預(yù)審，確定了6家投標(biāo)單位，組織了龐大的考察團對擬參加投標(biāo)單位進(jìn)行了考察。投標(biāo)單位興師動眾，熱情接待。而實際上，在考察前業(yè)主就已經(jīng)確定了一家意向單位，并根據(jù)意向單位的組織特點、獲獎情況、報價及施工技術(shù)方案等要素，為其設(shè)置評標(biāo)程序及評標(biāo)辦法，讓其中標(biāo)。
（三）招標(biāo)方任意肢解工程項目規(guī)避招標(biāo)。有的招標(biāo)人任意肢解工程項目是為規(guī)避招標(biāo)，也有的招標(biāo)人肢解工程項目是為了關(guān)照某些特別的投標(biāo)單位。例如，某市社會福利服務(wù)中心工程招標(biāo)。投標(biāo)組織接到標(biāo)書后，個個搖頭。因為投標(biāo)書載明，這一部分子項目不在本投標(biāo)范圍，那一部分材料不在本招標(biāo)圈內(nèi)，一個完整的建安工程項目被分割肢解成十幾塊，而且被肢解的都是利潤高的部分，真是“中標(biāo)組織啃骨頭，內(nèi)定組織吃肥肉”。
（四）投標(biāo)方相互串通搞“陪標(biāo)”或者與招標(biāo)人串通投標(biāo)方之間“陪標(biāo)”。有些投標(biāo)單位為了使自己“合法中標(biāo)”，便私下找?guī)讉€投標(biāo)單位給其“陪標(biāo)”。而陪標(biāo)單位根本就無意問鼎，在招標(biāo)中“自然”不能中標(biāo)。
（五）投標(biāo)方有意壓低標(biāo)價或者故意串通哄抬標(biāo)價投標(biāo)。我國建筑市場上施工隊伍眾多，僧多粥少，為了承攬工程，不惜血本壓價，搞惡性競爭，無序競爭。最終失去了招標(biāo)投標(biāo)本來的客觀公正，保證工程質(zhì)量，提高經(jīng)濟效益的目標(biāo)。壓低報價，只會導(dǎo)致兩個結(jié)果：一方面在既定的施工技術(shù)水平和管理條件下，壓低報價又要有利可圖，施工單位往往在施工時偷工減料，導(dǎo)致工程質(zhì)量下降，出現(xiàn)了“豆腐渣”工程；另一方面盡管中標(biāo)價壓低，施工單位就會在施工過程中以各種理由要求建設(shè)單位追加資金，最后決算價嚴(yán)重超標(biāo)，失去了招標(biāo)投標(biāo)本身所具有的約束作用，招標(biāo)投標(biāo)過程中所發(fā)生的各項費用也沒有發(fā)揮效益。
公共工程的發(fā)包人利用職權(quán)收受投標(biāo)方的種種賄賂或收受投標(biāo)方各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有或?qū)⒐こ贪l(fā)包給子女、親屬的公司或與己有直接或間接經(jīng)濟利益關(guān)系的承包商，搞假招標(biāo)。招標(biāo)人通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”，招標(biāo)方從中為個人謀取種種好處，其背后往往隱藏著利用職務(wù)的經(jīng)濟犯罪或腐敗現(xiàn)象。公共工程建設(shè)過程中職務(wù)犯罪的原因是多方面的，究其根本原因則是公共權(quán)力的失控和濫用。公共權(quán)力是根據(jù)公共意識組織、協(xié)調(diào)和控制社會公共生活的力量，它是基于人類共同生活的需要而產(chǎn)生的。自國家產(chǎn)生以來，公共權(quán)力主要表現(xiàn)為國家的政治權(quán)力。
三、公共工程招標(biāo)投標(biāo)審計內(nèi)容
國家審計和國家計委特別強調(diào)和重視對國家公共工程招標(biāo)投標(biāo)的審計和稽查，“審計組和審計人員對公共工程勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理和供貨等方面的招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況進(jìn)行審計，應(yīng)當(dāng)審查招標(biāo)投標(biāo)程序和中標(biāo)單位資質(zhì)的合法性，以及工程承發(fā)包管理的合法性和有效性”。因此，公共工程招標(biāo)投標(biāo)審計的內(nèi)容主要有以下幾個方面：
（一）公共工程招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計。公共工程招標(biāo)投標(biāo)的程序按照《招投標(biāo)法》規(guī)定主要包括：招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、中標(biāo)和訂立書面合同。審計的主要內(nèi)容有：首先，審查公共工程是否屬于《招投標(biāo)法》規(guī)定必須進(jìn)行招標(biāo)的項目，并且進(jìn)一步審查建設(shè)單位是否按規(guī)定的公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)的方式進(jìn)行招標(biāo)；其次要審查招標(biāo)單位是否在規(guī)定的時間和地點按規(guī)定的要求進(jìn)行公開開標(biāo)、公平評標(biāo)與公正決標(biāo)，有無舞弊、泄漏標(biāo)底的行為發(fā)生；再次，要審查招標(biāo)單位是否與中標(biāo)單位按法律規(guī)定簽訂合同，是否符合《招投標(biāo)法》和《合同法》，是否影響招標(biāo)投標(biāo)的實際效果。
（二）對中標(biāo)單位資質(zhì)的真實性、合法性審計。結(jié)合招標(biāo)文件重點對中標(biāo)單位是否是法人或是依法組建的經(jīng)濟組織；資質(zhì)是否符合招標(biāo)文件的要求；進(jìn)一步審查中標(biāo)單位的技術(shù)力量和財務(wù)狀況，是否是投標(biāo)單位中最佳單位。針對我國公共工程招標(biāo)投標(biāo)過程中存在的問題，在加強審計監(jiān)督的同時，要從認(rèn)識上和措施上完善公共工程招標(biāo)投標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任制。首先，要創(chuàng)造公共工程招標(biāo)投標(biāo)有序競爭的市場條件，加速市場經(jīng)濟建設(shè)和健全市場機制；加大公共工程招標(biāo)投標(biāo)腐敗審計的審查和處罰力度；學(xué)習(xí)招標(biāo)投標(biāo)工作先進(jìn)地區(qū)的管理經(jīng)驗，積極推行“無標(biāo)底”招標(biāo)和試行“量價”分離和FIDIC條款。
（三）開標(biāo)、評標(biāo)和中標(biāo)的審查。開標(biāo)是否按規(guī)定進(jìn)行，審閱開標(biāo)會議的公證書和現(xiàn)場記錄，招標(biāo)人是否最大限度地滿足招標(biāo)文件中規(guī)定的各項綜合評價標(biāo)準(zhǔn)，投標(biāo)價格是否合理?？粗袠?biāo)人是否將中標(biāo)基建工程的部分文件，關(guān)鍵性工作包給他人完成。評標(biāo)委員會是否由招標(biāo)人和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟方面專家組成，并保證五人以上單數(shù)，專家不少于2/3，有八年以上工作經(jīng)驗和高級職稱。
（四）中標(biāo)后的跟蹤審計。中標(biāo)后要對工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、采購物資、設(shè)備的型號、質(zhì)量等進(jìn)行跟蹤審計，看是否按合同執(zhí)行，并達(dá)到招標(biāo)文件提出的要求。在基建工程招投標(biāo)審計過程中，除了采用傳統(tǒng)的審計方法外，還要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對招標(biāo)投標(biāo)實行事中審計。采用往上查尋法、調(diào)查詢問法相結(jié)合，通過互聯(lián)網(wǎng)詢價，建立材料價格數(shù)據(jù)庫備用。對大宗物資采購要搞調(diào)查研究。對吃回扣、索賄的要詢問、調(diào)研查詢相結(jié)合，注意發(fā)現(xiàn)大案要案的線索，對招投標(biāo)雙方互相串通而中標(biāo)要依法查處。
（五）加強公共工程招標(biāo)方、投標(biāo)方的經(jīng)濟責(zé)任審計。在《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第五章“法律責(zé)任”中明確規(guī)定招標(biāo)方、投標(biāo)方、招標(biāo)機構(gòu)和評標(biāo)委員等主體應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任。
審計人員重點審計公共工程招標(biāo)投標(biāo)過程中，招標(biāo)方、投標(biāo)方、招標(biāo)機構(gòu)和評標(biāo)委員等主體應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任的履行情況。在《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》中規(guī)定：招標(biāo)方不得以任何方式將應(yīng)招標(biāo)的項目而不招標(biāo)或?qū)⒈仨氝M(jìn)行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。
規(guī)定投標(biāo)人相互串通投標(biāo)或者與招標(biāo)人串通投標(biāo)的，投標(biāo)人以向招標(biāo)人或者評標(biāo)委員會成員行賄的手段謀取中標(biāo)的，中標(biāo)無效，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
招標(biāo)機構(gòu)泄露應(yīng)當(dāng)保密的與招標(biāo)投標(biāo)活動有關(guān)的情況和資料的，或者與招標(biāo)人、投標(biāo)人串通損害國家利益、社會公共利益或者他人合法權(quán)益的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，暫?；蛑敝寥∠袠?biāo)資格；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（六）開展公共工程招標(biāo)投標(biāo)中職務(wù)犯罪預(yù)防與審計。公共工程招標(biāo)投標(biāo)職務(wù)犯罪預(yù)防與審計是以防治經(jīng)濟腐敗為目標(biāo)，由獨立的特定審計主體（國家審計和內(nèi)部審計），運用專門的方略、手段和規(guī)程，對國家公職人員在招標(biāo)投標(biāo)過程中的違法違紀(jì)犯罪行為進(jìn)行審查、監(jiān)督和防范的特種審計。
它強調(diào)查處與防范相結(jié)合，并以防范為主，經(jīng)濟腐敗審計采用腐敗風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑匆跃哂袑徲媰r值（發(fā)生可能性較高）的疑點線索或移交的案件為起點，確立審計項目，安排特種審計查證。實施以審計為主，紀(jì)檢監(jiān)察、檢察等其他監(jiān)督部門全程緊密配合協(xié)作的審計查處，并適時進(jìn)行內(nèi)部控制分析評價，提出完善內(nèi)控機制建議，加強公共工程招標(biāo)投標(biāo)過程中職務(wù)犯罪預(yù)防與監(jiān)督。建立職務(wù)犯罪預(yù)防與監(jiān)督機制，從源頭上治理招標(biāo)投標(biāo)中存在的問題。
公共工程招標(biāo)投標(biāo)過程中的職務(wù)犯罪的特點，主要是指招標(biāo)單位、評委、政府有關(guān)職能部門和投標(biāo)方有關(guān)國家工作人員利用職權(quán)實施的貪污賄賂罪、瀆職罪或利用職權(quán)實施的侵犯公民人身權(quán)利和民利的其他犯罪活動。職務(wù)犯罪是社會的毒瘤，其根源是吏治腐敗。它擾亂了社會經(jīng)濟秩序，破壞了傳統(tǒng)美德，甚至影響國家安全和穩(wěn)定。
四、公共工程招標(biāo)投標(biāo)審計程序
（一）分析性程序。分析性程序通過數(shù)據(jù)之間的關(guān)系及數(shù)據(jù)變化來確認(rèn)是否存在異常變化，通過異常變化來識別潛在的錯誤、違規(guī)或違法行為。查閱招標(biāo)申請時提交的所有文件資料，注意其申請招標(biāo)的項目是否是一個完整的單項工程或單位工程。一般情況下，新建項目以單項工程或單位工程為單位進(jìn)行招標(biāo)，如果申請招標(biāo)的項目不是單項工程或單位工程，則應(yīng)注意審計是否存在化整為零、肢解項目、逃避招標(biāo)的情況。
招標(biāo)項目按照國家有關(guān)規(guī)定需要履行項目審批手續(xù)的，設(shè)計、監(jiān)理和施工招標(biāo)由項目建設(shè)單位提出申請，物資采購招標(biāo)由物資管理部門提出申請，根據(jù)權(quán)限和分工，建設(shè)單位招標(biāo)部門自行組織或由其報上級主管部門（或地方招標(biāo)管理中心）組織招標(biāo)活動。對照招標(biāo)文件要求，查閱中標(biāo)單位的資質(zhì)證明資料，著重審計其是否具備了招標(biāo)文件規(guī)定的級別標(biāo)準(zhǔn)，并注意其是否有掛靠行為。招標(biāo)通知發(fā)出后，符合條件的投標(biāo)人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)響應(yīng)招標(biāo)文件的要求，編制投標(biāo)文件，在規(guī)定的時間和地點遞交投標(biāo)文件。建設(shè)單位相關(guān)部門配合招標(biāo)中心做好對投標(biāo)人資格的審查，妥善保管好投標(biāo)人的投標(biāo)文件。
對照招標(biāo)文件要求，審閱投標(biāo)書的格式、內(nèi)容和具體的表達(dá)方式是否與招標(biāo)要求一致；另外，還要審閱投標(biāo)書是否如期送達(dá)到招標(biāo)文件指定的地點，招標(biāo)文件要求的標(biāo)函內(nèi)容是否完整。招標(biāo)人在招標(biāo)文件約定的時間和地點如期組織開標(biāo)。開標(biāo)由招標(biāo)管理中心組織實施。開標(biāo)會議由招投標(biāo)管理中心代表主持，項目建設(shè)單位相關(guān)部門代表和所有投標(biāo)人均參加。重點核對投標(biāo)人的投標(biāo)報價得分，審查全部報價數(shù)據(jù)計算的正確性，并與標(biāo)底價格進(jìn)行對比分析，分析報價構(gòu)成的合理性。采用最低投標(biāo)價中標(biāo)或者合理低投標(biāo)價中標(biāo)的，審查是否根據(jù)招標(biāo)文件中規(guī)定的評標(biāo)價格進(jìn)行調(diào)整，對所有符合招標(biāo)文件規(guī)定的技術(shù)要求和標(biāo)準(zhǔn)的投標(biāo)人的投標(biāo)報價以及投標(biāo)文件的商務(wù)部分作必要的價格調(diào)整和計分調(diào)整。
（二）內(nèi)部控制評估程序
1、招標(biāo)。這一階段的主要工作包括招標(biāo)前期準(zhǔn)備和招標(biāo)公告、資格預(yù)審公告的編制與。在招標(biāo)前期準(zhǔn)備階段，應(yīng)確定招標(biāo)組織方式（自行招標(biāo)、委托招標(biāo)）和招標(biāo)方式（公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)）等。招標(biāo)公告、資格預(yù)審公告可以由招標(biāo)人自行編制，也可委托專業(yè)招標(biāo)機構(gòu)編制。投標(biāo)資格的審查可以在投標(biāo)前審查（資格預(yù)審），也可以在開標(biāo)后審查（資格后審）。該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險：招標(biāo)人肢解公共工程，致使招標(biāo)項目不完整，或逃避公開招標(biāo)；投標(biāo)資格條件因人而設(shè)，未做到公平、合理，可能導(dǎo)致中標(biāo)人并非最優(yōu)選擇；相關(guān)人員違法違紀(jì)泄露標(biāo)底，存在舞弊行為。
主要管控措施：第一，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照《招標(biāo)投標(biāo)法》、《工程建設(shè)施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實際情況，本著公開、公正、平等競爭的原則，建立健全本單位的招投標(biāo)管理制度，明確應(yīng)當(dāng)進(jìn)行招標(biāo)的工程項目范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)程序，以及投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等各環(huán)節(jié)的管理要求；第二，工程立項后，對于是否采用招標(biāo)，以及招標(biāo)方式、標(biāo)段劃分等，應(yīng)由建設(shè)單位工程管理部門牽頭提出方案，報經(jīng)建設(shè)單位招標(biāo)決策機構(gòu)集體審議通過后執(zhí)行；第三，建設(shè)單位確需劃分標(biāo)段組織招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)分析和評估，提出專業(yè)意見；劃分標(biāo)段時，應(yīng)當(dāng)考慮項目的專業(yè)要求、管理要求、對工程投資的影響以及各項工作的銜接，不得違背工程施工組織設(shè)計和招標(biāo)設(shè)計方案，將應(yīng)當(dāng)由一個承包單位完成的工程項目肢解成若干部分發(fā)包給幾個承包單位；第四，招標(biāo)公告的編制要公開、透明，嚴(yán)格根據(jù)項目特點確定投標(biāo)人的資格要求，不得根據(jù)“意向中標(biāo)人”的實際情況確定投標(biāo)人資格要求。建設(shè)單位不具備自行招標(biāo)能力的，應(yīng)當(dāng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的招標(biāo)機構(gòu)招標(biāo)；第五，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目特點決定是否編制標(biāo)底；需要編制標(biāo)底的，標(biāo)底編制過程和標(biāo)底應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密。
2、投標(biāo)。投標(biāo)主要包括項目現(xiàn)場考察、投標(biāo)預(yù)備會、投標(biāo)文件的編制和遞交。招標(biāo)人可以根據(jù)招標(biāo)項目的具體情況，組織投標(biāo)人考察項目現(xiàn)場，以便投標(biāo)人更為深入地了解項目情況。招標(biāo)人可以召開投標(biāo)預(yù)備會，解答投標(biāo)人對工程項目提出的具體問題。之后，投標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件的要求編制投標(biāo)文件，投標(biāo)文件必須對招標(biāo)文件提出的實質(zhì)性要求和條件作出響應(yīng)。該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險是：招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)，存在舞弊行為；投標(biāo)人的資質(zhì)條件不符合要求或掛靠、冒用他人名義投標(biāo)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量難以達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。
主要管控措施：第一，對投標(biāo)人的信息采取嚴(yán)格的保密措施，防止投標(biāo)人之間串通舞弊；第二，科學(xué)編制招標(biāo)公告，合理確定投標(biāo)人資格要求，盡量擴大潛在投標(biāo)人的范圍，增強市場競爭性；第三，嚴(yán)格按照招標(biāo)公告或資格預(yù)審文件中確定的投標(biāo)人資格條件對投標(biāo)人進(jìn)行實質(zhì)審查，通過查驗資質(zhì)原件、實地考察，或到工商和稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實等方式，確定投標(biāo)人的實際資質(zhì)，預(yù)防假資質(zhì)中標(biāo)；第四，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)履行完備的標(biāo)書簽收、登記和保管手續(xù)。簽收人要記錄投標(biāo)文件簽收日期、地點和密封狀況，簽收標(biāo)書后應(yīng)將投標(biāo)文件存放在安全保密的地方，任何人不得在開標(biāo)前開啟投標(biāo)文件。
3、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)。投標(biāo)工作結(jié)束后，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)。開標(biāo)時間和地點應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中預(yù)先確定。評標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評標(biāo)委員會負(fù)責(zé)。評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較，推薦合格的中標(biāo)候選人。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書。開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險是：開標(biāo)不公開、不透明，損害投標(biāo)人利益；評標(biāo)委員會成員缺乏專業(yè)水平，或者建設(shè)單位向評標(biāo)委員會施加影響，致使評標(biāo)流于形式；評標(biāo)委員會成員與投標(biāo)人串通作弊，損害招標(biāo)人利益。
主要管控措施：第一，開標(biāo)過程應(yīng)邀請所有投標(biāo)人或其代表出席，并委托公證機構(gòu)進(jìn)行檢查和公證；第二，依法組建評標(biāo)委員會，確保其成員具有較高的職業(yè)道德水平，并具備招標(biāo)項目專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗。評標(biāo)委員會成員名單在中標(biāo)結(jié)果確定前應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密。評標(biāo)委員會成員和參與評標(biāo)的有關(guān)工作人員不得私下接觸投標(biāo)人，不得收受投標(biāo)人任何形式的商業(yè)賄賂；第三，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)為保證評標(biāo)委員會獨立、客觀地進(jìn)行評標(biāo)工作創(chuàng)造良好條件，不得向評標(biāo)委員會成員施加影響，干擾其客觀評判；第四，評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)在評標(biāo)報告中詳細(xì)說明每位成員的評價意見以及集體評審結(jié)果，對于中標(biāo)候選人和落標(biāo)人要分別陳述具體理由。每位成員應(yīng)對其出具的評審意見承擔(dān)個人責(zé)任；第五，中標(biāo)候選人是1個以上時，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限，由決策機構(gòu)審議決定中標(biāo)人。
（三）實質(zhì)性程序。分析性程序和內(nèi)部控制評估對潛在錯誤、違規(guī)或違法行為進(jìn)行了風(fēng)險評估，確定了實質(zhì)性程序的審計重點。實質(zhì)性程序直接面向交易、余額和列報，獲取關(guān)于錯誤、違規(guī)或違法行為的直接證據(jù)。實質(zhì)性程序有許多，主要包括：審閱法、觀察法、詢問法、監(jiān)盤法、函證法、重新計算法、分析性程序等，具體選用何種程序，要根據(jù)分析性程序和內(nèi)部控制評估的結(jié)果而定，還要考慮具體的交易、余額和列報。
招投標(biāo)實質(zhì)性測試應(yīng)依據(jù)以下主要資料：招標(biāo)管理制度；招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑文件；標(biāo)底文件；投標(biāo)保函；投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；投標(biāo)文件；投標(biāo)澄清文件；開標(biāo)記錄；開標(biāo)鑒證文件；評標(biāo)記錄；定標(biāo)記錄；中標(biāo)通知書；專項合同等。招投標(biāo)實質(zhì)性測試內(nèi)容主要包括：審查和評價招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。
五、研究結(jié)論
公共工程是具有公眾所享有的社會屬性，基于公共工程招投標(biāo)機會主義嚴(yán)重、問責(zé)需求強烈，對公共工程招投標(biāo)進(jìn)行審計監(jiān)督必然成為其理性選擇。本文基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕?，分析了公共工程招投?biāo)常見的錯弊，針對性提出了分析性程序與實質(zhì)性審計程序，以豐富公共工程招投標(biāo)審計的理論探索。
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第4篇：采購招投標(biāo)審計要點范文
1.評價指標(biāo)的選取?！墩憬「咝｜h政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計操作規(guī)程（試行）》與《浙江省高等學(xué)校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》這兩個制度，制定依據(jù)相同，評價內(nèi)容相近，而且，內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)限與職責(zé)可視為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)限與職責(zé)的下延和細(xì)分，因此本文以“浙江省高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系”為基礎(chǔ)，結(jié)合學(xué)校實際情況，采用定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的評價方式，確立了以部門科學(xué)發(fā)展情況、權(quán)力運行公開化、資源配置市場化、操作行為規(guī)范化、廉潔從業(yè)情況5個一級指標(biāo)、15個二級指標(biāo)和根據(jù)部門職責(zé)特點設(shè)定三級指標(biāo)為高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。在實際運用中，經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)的選取，應(yīng)當(dāng)隨著環(huán)境的變化做適時的調(diào)整，使指標(biāo)體系能夠起到客觀公正的評價。
2.指標(biāo)計分設(shè)置。加分項一級指標(biāo)為“部門總體發(fā)展情況”，最高可以加滿20分。下設(shè)二級指標(biāo)2個。扣分項一級指標(biāo)包括四大方面，基準(zhǔn)分共80分。下設(shè)15個二級指標(biāo)。三級指標(biāo)每一項分為優(yōu)、良、中、差四檔計分，分別按照該項分?jǐn)?shù)的1、0.8、0.6、0的系數(shù)計分。
3.指標(biāo)評分權(quán)重的設(shè)置及注意事項。高校內(nèi)部部門由于部門職責(zé)、崗位性質(zhì)和承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任不同，這對經(jīng)濟責(zé)任審計評價側(cè)重點也應(yīng)有所不同，指標(biāo)評分權(quán)重的設(shè)置也有所不同。因此，要對審計對象實行分類管理。高校應(yīng)結(jié)合部門的實際情況，賦予各部門領(lǐng)導(dǎo)三級評價指標(biāo)不同的內(nèi)容和不同的評分權(quán)重。在實際工作當(dāng)中，有些部門的評價指標(biāo)可能會沒有設(shè)置此項內(nèi)容，如部門沒有下屬單位，就造成這些指標(biāo)的缺項，對于這些項給滿分或0分均不適合，因此，在實際評分時，就要將這些指標(biāo)權(quán)重，按照所在層級內(nèi)的其他指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行比例再分配，以實現(xiàn)相對公平。
4.評價等級的確定。根據(jù)綜合得分，將高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況評價為A、B、C、D四個等級。A等：90分以上（含90分）的，評價為履行經(jīng)濟責(zé)任優(yōu)秀；B等：75分以上（含75分）90分以下的，評價為履行經(jīng)濟責(zé)任較好；C等：60分以上（含60分）75分以下的，評價為履行經(jīng)濟責(zé)任一般；D等：60分以下的，評價為履行經(jīng)濟責(zé)任較差。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部因廉政問題被移送司法處理或已追究刑事責(zé)任的，不再進(jìn)行具體評分和評級。
5.經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系結(jié)果運用。審計部門對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)本著“權(quán)責(zé)對等”原則、區(qū)別不同情況做出界定。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)作為干部考核、獎懲、后續(xù)管理等的重要依據(jù)。
二、實例分析
學(xué)校內(nèi)部的不同職能部門，其工作流程和特點都不相同，因此，在設(shè)計經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系時應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的重點和責(zé)任?，F(xiàn)以財務(wù)處處長為例，對其經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系構(gòu)建進(jìn)行探討。學(xué)校財務(wù)處是學(xué)校經(jīng)濟活動的中樞，財務(wù)處長管理著學(xué)校全部資金的收和支，如何合理選擇財務(wù)處長經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)，是全面、客觀、公正地評價財務(wù)處長經(jīng)濟責(zé)任履行情況的關(guān)鍵。
（一）財務(wù)處長經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系
1.財務(wù)處長經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)及指標(biāo)量化（見表1）。
2.財務(wù)處長經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)評價要點和評價檔次說明。（1）總體發(fā)展情況。評價要點：被審計者任期內(nèi)推出的重大改革發(fā)展措施，并對部門的發(fā)展產(chǎn)生重大正面影響，進(jìn)而取得突破性成績，如在獲得全國性、省級重大獎勵，在爭取財政性資金方面取得實質(zhì)性突破等。評價檔次說明：由被審計者提供情況，審計組對這些經(jīng)濟舉措的合理合法與創(chuàng)新性進(jìn)行認(rèn)定，并在比較部門自身發(fā)展后酌情加分，加滿10分為止。（2）規(guī)劃目標(biāo)完成情況。評價要點：被審計者任期內(nèi)規(guī)劃目標(biāo)完成情況。評價檔次說明：由被審計者提供情況，審計組核實后根據(jù)建設(shè)目標(biāo)的難易程度、對學(xué)校發(fā)展推動作用大小，酌情加分，加滿10分為止。（3）決策程序規(guī)范性。評價要點：是否健全部門辦公會議事規(guī)則、財務(wù)公開制度；重大事項決策、重要項目安排、重大人事安排、大額資金的使用，是否都通過民主討論、集體決策程序，是否都有會議記錄。評價檔次說明：“優(yōu)”為有健全制度，且納入集體決策范圍的事項全部按照規(guī)范流程進(jìn)行民主討論、集體決策的；“良”為有制度，極少數(shù)事項未經(jīng)集體決策，但無潛在嚴(yán)重后果的；“中”為有制度，多項事項未經(jīng)集體決策但還未產(chǎn)生不良后果的、或會議記錄不全的；“差”為有制度，但大多數(shù)事項未經(jīng)集體決策、或某項事項未經(jīng)集體決策且已經(jīng)造成不良后果或者有潛在嚴(yán)重后果的，或沒有建立制度的。（4）決策內(nèi)容合法性。評價要點：決策的內(nèi)容是否合法合規(guī)。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部決策內(nèi)容都合法；“良”為有1項經(jīng)濟決策內(nèi)容違反國家財經(jīng)法規(guī)，情節(jié)不嚴(yán)重的；“中”為多項決策內(nèi)容違反國家財經(jīng)法規(guī)，但情節(jié)不嚴(yán)重的；“差”為有決策嚴(yán)重違法的。（5）決策執(zhí)行及效果。評價要點：決策是否得到認(rèn)真執(zhí)行；執(zhí)行決策后的經(jīng)濟效果和社會效果，是否存在因決策不善影響資金使用效益、造成國有資產(chǎn)損失的情況。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部決策都按計劃執(zhí)行，并且無不良后果；“良”為有決策未按照計劃執(zhí)行，或者少數(shù)決策造成了輕微的損失；“中”為多項決策未執(zhí)行或者執(zhí)行后有較大損失；“差”為有個別決策執(zhí)行后產(chǎn)生嚴(yán)重后果或重大損失的。（6）國有資產(chǎn)管理情況。評價要點：資產(chǎn)是否全部入賬，有無賬外資產(chǎn)，如用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)有無入賬，資產(chǎn)是否及時登記、定期盤點，賬賬、賬實是否相符，領(lǐng)用是否規(guī)范；資產(chǎn)有無因管理不嚴(yán)造成損壞、偷盜等損失情況等。（7）國有資產(chǎn)使用情況。評價要點：資產(chǎn)出租、對外投資和擔(dān)保是否履行審批手續(xù)，資產(chǎn)處置是否履行審批手續(xù)。（8）政府采購政策執(zhí)行情況。評價要點：應(yīng)納入政府集中采購的項目是否全部納入政府采購；限額以上自行采購的項目是否實行招投標(biāo)。（9）合同管理情況。評價要點：應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動是否訂立合同，是否違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。（10）下屬單位監(jiān)管情況。評價要點：是否建立對下屬單位的監(jiān)督管理制度并有效執(zhí)行；是否存在將有關(guān)資金轉(zhuǎn)移到下屬單位或以各種名目違規(guī)在下屬單位列支費用現(xiàn)象。（11）內(nèi)部管理制度建立健全情況。評價要點：內(nèi)部分工與牽制、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、預(yù)算管理、收費管理、采購管理、招投標(biāo)管理、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費管理、專項經(jīng)費管理、基本建設(shè)項目經(jīng)費管理、對下屬單位管理、會計檔案管理等主要財務(wù)管理、控制制度是否建立和完善。評價檔次說明：“優(yōu)”為制度全面完善；“良”為有個別制度缺失，缺陷不嚴(yán)重；“中”為有多個制度不完善，但無重大缺陷；“差”為有重大制度缺陷，或者重要制度未建立。（12）內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況。評價要點：各項制度是否嚴(yán)格執(zhí)行；執(zhí)行制度后取得的實際效果，是否存在因不嚴(yán)格執(zhí)行制度而造成損失浪費的。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部制度嚴(yán)格執(zhí)行；“良”為存在個別制度執(zhí)行不到位，但尚無實際后果及損失浪費；“中”為存在多個制度執(zhí)行不到位，但無實際后果及損失浪費；“差”為有制度執(zhí)行不到位而造成實際后果及損失浪費。（13）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范情況。評價要點：會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料是否完整，往來款項結(jié)算、清理是否及時，有無利用往來賬隱瞞收入或直接列收列支，代管款項核算是否合規(guī)等。（14）預(yù)算完成情況。評價要點：有無編制赤字預(yù)算；預(yù)算項目是否完整、真實、細(xì)化，各項收入是否納入預(yù)算管理并在法律規(guī)定賬戶核算，有無隱瞞收入、設(shè)立賬外賬的情況。（15）預(yù)算執(zhí)行情況。評價要點：各項支出是否按照預(yù)算執(zhí)行，有無超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象；有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問題。（16）收費政策執(zhí)行總體情況。評價要點：是否按國家規(guī)定的收費項目、收費范圍和收費標(biāo)準(zhǔn)收費，有無自定項目、超范圍超標(biāo)準(zhǔn)收費；所使用的收費票據(jù)是否合法、合規(guī)；有無嚴(yán)格實行“收支兩條線”規(guī)定。（17）支出的真實、合法情況。評價要點：各項支出是否符合預(yù)算、是否符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等有關(guān)政策規(guī)定；是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提?。华勚鷮W(xué)金的發(fā)放是否及時、足額、規(guī)范，是否存在擠占挪用現(xiàn)象，或結(jié)余較大；是否采用虛假或不符合要求的票據(jù)報銷。（18）專項經(jīng)費使用總體情況。評價要點：是否?？顚Ｓ茫袩o存在虛列支出、擠占挪用情況；專項經(jīng)費的使用績效，有無損失浪費。（19）審計整改情況。評價要點：審計發(fā)現(xiàn)的問題是否已整改。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部整改；“良”為有個別問題沒整改，但性質(zhì)不嚴(yán)重；“中”為有多個問題沒整改，但性質(zhì)不嚴(yán)重；“差”為整改不到位，且性質(zhì)嚴(yán)重。（20）領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)行為。評價要點：領(lǐng)導(dǎo)是否存在利用職權(quán)和職務(wù)便利牟取不正當(dāng)利益的情況，主要包括是否存在違反決策程序直接干預(yù)重大經(jīng)濟事項，是否在收入分配、經(jīng)費開支、資產(chǎn)使用等方面未遵守有關(guān)規(guī)定兩方面。移送司法處理或已被追究刑事責(zé)任的，不再具體評分。（21）領(lǐng)導(dǎo)個人行為。評價要點：領(lǐng)導(dǎo)是否存在一些與職務(wù)無關(guān)、但違反廉政規(guī)定的行為，如私自從事營利性活動。（22）所在部門干部、職工廉潔從業(yè)情況。評價要點：所在部門班子成員有無因與職務(wù)有關(guān)的廉政問題受到黨紀(jì)政紀(jì)處分、或被追究刑事責(zé)任；其他職工有無因廉政問題被查處。評價檔次說明：“優(yōu)”為未發(fā)生上述情況；“良”為有個別職工因廉政問題被查處的；“中”為有個別班子成員因廉政問題被查處的；“差”為有多名班子成員因廉政問題被查處的。（23）所在部門財務(wù)清廉情況。評價要點：部門是否存在私設(shè)小金庫，并在一定范圍內(nèi)私分財物的。其中對（7）、（8）、（9）、（10）、（13）、（14）、（15）、（16）、（17）、（18）、（20）、（21）、（23）指標(biāo)的評價檔次說明：“優(yōu)”為未發(fā)現(xiàn)問題；“良”為發(fā)現(xiàn)個別問題，但性質(zhì)不嚴(yán)重且金額較??；“中”為發(fā)現(xiàn)多個問題，但性質(zhì)不嚴(yán)重且涉及金額較小；“差”為發(fā)現(xiàn)存在性質(zhì)嚴(yán)重或者涉及金額較大的問題。
（二）財務(wù)處長經(jīng)濟責(zé)任審計量化評價評分表
第5篇：采購招投標(biāo)審計要點范文
關(guān)鍵詞：造價審計；問題；改進(jìn)措施
工程造價的確定必須通過造價審計工作來完成，這是一項系統(tǒng)性工作，必須嚴(yán)格遵循精細(xì)、準(zhǔn)確、細(xì)節(jié)、嚴(yán)格的基本原則，并且造價審計需要涵蓋整項建筑工程，包含工程初期規(guī)劃設(shè)計、工程招標(biāo)、工程施工、工程竣工驗收等一系列環(huán)節(jié)。造價管理工作涉及到的不僅僅是財務(wù)上的控制，還間接影響了工程預(yù)算有效性、招投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、項目決策制定、施工管理要點等，與工程各部門、各項目密不可分。鑒于此，及早了解建筑工程造價審計中的問題迫在眉睫。本文以建筑工程造價審計為主線，現(xiàn)做出如下分析：
一、造價審計中存在的問題
（一）招標(biāo)階段的審計工作
就目前招標(biāo)工作進(jìn)行階段，尚存在一些影響到招標(biāo)有效性的問題，例如未標(biāo)以及回避招標(biāo)行為。圍標(biāo)指的是工程在招標(biāo)過程中，存在某一施工隊伍在下級還包含多家建筑公司的現(xiàn)象，也就是說施工方借助著許多個不同的建筑公司來贏得標(biāo)的，這種現(xiàn)象會讓招標(biāo)報價高于正常情況。回避招標(biāo)則是指將標(biāo)的項目劃分為幾個小項目來實施，以此來躲避審計監(jiān)督工作，不利于審計的正常進(jìn)行。
（二）造價審計人員雜亂
造價審計應(yīng)派遣專業(yè)人員進(jìn)行，這些人員在一項建筑工程中應(yīng)該是屬于獨立狀態(tài)的部門群體，而非從財務(wù)部、建設(shè)部等多個部門抽調(diào)得來。就目前我國審計人員安排來看，由于計劃經(jīng)濟體制影響，目前建筑工程造價管理方面涉及到的層次以及部門較多，造價花費需由多部門共同參與，造成審計工作中同樣出現(xiàn)不同部門人員現(xiàn)象。以造價咨詢中介機構(gòu)為例，這類機構(gòu)的審計工作就會涉及到工程審計部門、財務(wù)部門、建設(shè)部門、采購部門等多方參與，因此造價咨詢中介機構(gòu)會處于相對尷尬位置，造價工作的開展并不順利。
（三）“以審代結(jié)”現(xiàn)象
相關(guān)法律已經(jīng)明確指出，在建筑活動方面工作的專業(yè)型人才主要為技術(shù)人員，其必須在具有職業(yè)資格證書許可范圍內(nèi)，持有相關(guān)證件（執(zhí)業(yè)資格證書）才能夠從事建筑相關(guān)工程活動。按照規(guī)定，無論哪一家中介機構(gòu)，都需要經(jīng)過建設(shè)行政管理機構(gòu)準(zhǔn)許會后并取得資質(zhì)證書才能夠按照批準(zhǔn)資質(zhì)等級相應(yīng)范圍。但目前現(xiàn)象顯示，仍存在設(shè)計機構(gòu)將《審計法》作為建筑工程預(yù)決算的參照物，認(rèn)為在建筑工程實施最后結(jié)算環(huán)節(jié)時不需要持有相關(guān)證件，只需要具有審計職能便可實施審計；或是當(dāng)自身資質(zhì)尚未達(dá)到審計程度時制作虛假資質(zhì)來開展審計工作，對造價審計咨詢市場的秩序維護產(chǎn)生了較嚴(yán)重不良影響。
（四）竣工計算階段問題
建筑工程造價直接關(guān)系到工程盈利狀態(tài)，在竣工階段，審計部門應(yīng)防止施工供方有意制定偏高的費率與定額，以此來提升工程造價。一些施工方在工程竣工驗收階段存在故意謊報現(xiàn)象，通過改變計取費用以及高套定額的標(biāo)準(zhǔn)與程序來將工程造價報告得偏高。
這種現(xiàn)象在現(xiàn)如今建筑工程中并不罕見，管理上有待加強。具體而言，竣工結(jié)算階段的造價審計問題主要表現(xiàn)為以下幾點：虛增工作項目、、更改預(yù)算軟件自動計算的工作量、更改定額人工費、對于人工費取費的工程、變換定額編號、涂改洽商內(nèi)容、含糊洽商部位、曲解合同條款、重復(fù)報洽商、重復(fù)報量以及虛報工作量等。
二、建筑工程中造價管理優(yōu)化策略
（一）嚴(yán)格招投標(biāo)關(guān)卡
一項工程的招標(biāo)投標(biāo)目的在于用更少的資金花費達(dá)到工程建設(shè)目標(biāo)，讓工程節(jié)資增效，在確保工程質(zhì)量基礎(chǔ)上保障經(jīng)濟效益。同時，在招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格管理有利于規(guī)范化建筑工程市場，讓市場形成公平公正公開的良好競爭機制。
同時，造價審計須嚴(yán)格把關(guān)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的隱性操作，對于借資投標(biāo)、分包、圍標(biāo)、回避招標(biāo)這類舉措嚴(yán)格禁止，以免其對正常張投標(biāo)秩序產(chǎn)生不良影響，盡量減少對造價審計工作產(chǎn)生擾亂的行為?？傊?，招標(biāo)階段審計人員應(yīng)注意對招標(biāo)文件中不明確、不合理現(xiàn)象及時發(fā)現(xiàn)，保障招標(biāo)文件的完整性以及準(zhǔn)確性。這樣一來，即使在施工過程中審計環(huán)節(jié)出現(xiàn)了變更仍舊可以通過招標(biāo)文件為依據(jù)來處理與解決。
（二）變更調(diào)整項目重點審查
按照之前簽訂的審計合同，在施工過程中變更部分的審計是不能夠獨立進(jìn)行的，應(yīng)同時與其投標(biāo)書以及合同展開核對，注意其間有無出重復(fù)列項情況，避免工程量的重復(fù)計算造成造價虛增。這種審計同時作用于單價承包合同，應(yīng)查看工程決算以及投標(biāo)書之間的差異性，了解是否存在隨意加大工程量現(xiàn)象，并且注意現(xiàn)場簽證以及設(shè)計變更，在此基礎(chǔ)上重視大額變更項目的審計操作。
（三）注意審計材料的核實
造價審計操作需要建立在對審計材料的審批基礎(chǔ)之上，因此這些材料的真實性與完整性是有嚴(yán)格要求的。對于每一項送審資料，都需要實現(xiàn)自主整理，在確保無誤后由審計部門核查。這樣一來，合同雙方將更加重視審計資料的完整性與時效性，將造假機會減少，同時也可以達(dá)到對整個建筑工程全方位統(tǒng)籌管理效果，對工程項目起到了監(jiān)督作用。另外，審計工作應(yīng)與工程財務(wù)部門聯(lián)合，對工程計價項目與相關(guān)財務(wù)資料的對比分析與印證，尤其是據(jù)實決算的裝飾裝修等材料價差，必要時直接審查施工單位的原始資料。
結(jié)束語
綜上所述，雖然我國目前建筑工程在造價審計方面還存在著許多不足之處，對工程資金的使用效率還有提升空間，但相信在各項改進(jìn)措施的不斷幫助下審計工作定會逐步完善，讓建筑工程造價審計效率不斷提升。相關(guān)操作人員還應(yīng)加大研究力度，力爭將審計操作中存在的問題盡早消除。
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第6篇：采購招投標(biāo)審計要點范文
一、加強對日?，F(xiàn)金流量的預(yù)測
控制日常資金運營風(fēng)險，編制現(xiàn)金流量預(yù)算非常重要。由于公司理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，公司能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而是取決于有沒有足夠的現(xiàn)金用于各種支付。因此，編制現(xiàn)金流量預(yù)算應(yīng)立足于對現(xiàn)金流量的控制和監(jiān)測。現(xiàn)金流量預(yù)算就是通過對現(xiàn)金持有量的安排，使企業(yè)保持較高的盈利水平，同時保持一定的流動性，并根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的運用水平?jīng)Q定負(fù)債的種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制主要是通過現(xiàn)金流量分析來完成，因為通過現(xiàn)金流量分析，可以觀察到企業(yè)的經(jīng)營、投資和財務(wù)政策，將企業(yè)動態(tài)的現(xiàn)金流動情況全面反映出來。如通過現(xiàn)金流量分析，企業(yè)的經(jīng)營者就能看出企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量產(chǎn)生能力有多強，營業(yè)現(xiàn)金流量是正值還是負(fù)值，原因何在及企業(yè)是否有能力通過營業(yè)現(xiàn)金流量來履行其短期償債能力，扣除現(xiàn)金投資后企業(yè)的現(xiàn)金流量是否有盈余等。因此，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供風(fēng)險預(yù)警信號，使經(jīng)營者能夠及早地采取行動，防范風(fēng)險。對制定的預(yù)算必須定期審計。
二、采用資金集中管理模式
房地產(chǎn)企業(yè)一般采用項目法人制，通常設(shè)立多個項目公司，形成集團公司模式。集團公司不是幾個公司的簡單組合，為了能利用集團公司的協(xié)同效用，提高項目公司日常資金運作效率，集團公司的資金管理應(yīng)更側(cè)重于集權(quán)式的管理模式。此種模式能使項目公司及時了解集團公司資金的流向、安全和效益，防止資金在運行中可能出現(xiàn)的違章和舞弊行為，也能夠?qū)崿F(xiàn)集團整體資源的有效配置，解決資金多頭開戶造成的資金余裕和短缺并存問題。資金集中管理的政策，能最大限度地拓展內(nèi)部融資的渠道，降低資金的閑置形成統(tǒng)一的資金池，以提高資金的使用效率，增強公司的抗風(fēng)險能力。資金的集中管理還包括對于貸款及擔(dān)保等或有負(fù)債的統(tǒng)一管理，由于集中管理具有較大的規(guī)模和實力，在和銀行等金融機構(gòu)協(xié)商資金籌措條件時可處于有利地位，如可爭取獲得較為優(yōu)惠的借款利率和期限。對資金使用效率進(jìn)行內(nèi)部審計。
三、房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)審要點
企業(yè)日常經(jīng)營過程中，日常資金運營風(fēng)險程度大小取決于日?，F(xiàn)金流是否穩(wěn)定，保持經(jīng)營現(xiàn)金流的穩(wěn)定是控制風(fēng)險的關(guān)鍵。在企業(yè)現(xiàn)金流量的各項指標(biāo)中，最為基本的就是經(jīng)營性現(xiàn)金流指標(biāo)。如果企業(yè)沒有經(jīng)營性現(xiàn)金流，就沒有長期穩(wěn)定的現(xiàn)金流供應(yīng)；經(jīng)營性現(xiàn)金流的控制是現(xiàn)金流控制管理的關(guān)鍵。房地產(chǎn)企業(yè)存貨價值比較大，占用了大量現(xiàn)金，構(gòu)成大量經(jīng)營現(xiàn)金流流出；房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收賬款也很大，是其最大的經(jīng)營現(xiàn)金流來源之一。因此，加強對存貨和預(yù)收賬款及費用管理非常必要。這方面的具體內(nèi)審要點如下：
（1）對貨幣資金的查證
a.首先要對庫存現(xiàn)金進(jìn)行實地盤點，對大額的現(xiàn)金收支進(jìn)行大范圍的憑證測試。b.對銀行帳戶的開設(shè)情況進(jìn)行核實，必須派專人去基本戶開房銀行取證，有否發(fā)現(xiàn)帳外開戶的事項及有無對外擔(dān)保情況。c.對所有銀行的對帳單與對應(yīng)的銀行日記帳進(jìn)行比對，是否發(fā)現(xiàn)重大資金進(jìn)出不入帳情況。d.核實現(xiàn)金支付、銀行支付及與費用支出的憑證，查看其后附的原始發(fā)票、簽呈、附件等，并且與合同及付款審批單進(jìn)行核對。
（2）實物資產(chǎn)查證
a.取得被審計單位的固定資產(chǎn)、低值易耗品等實物資產(chǎn)的各項管理制度，并對這部分內(nèi)控制度設(shè)計的合理性、完整性、有效性進(jìn)行全面了解。b.查證固定資產(chǎn)以及低值易耗品的所有權(quán)或控制權(quán)：對各類實物資產(chǎn)，獲取、收集不同證據(jù)以確定其是否歸屬本公司所有；對外購的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)，審核采購發(fā)票、采購合同等。c.實地監(jiān)盤全部重要的固定資產(chǎn)，以確定其是否存在，并關(guān)注是否存在已報廢仍未核銷的固定資產(chǎn)。
（3）已售房源的價格查證
a.應(yīng)獲取本公司各階段房源價格目錄，全面查證售價是否符合既定的價格政策。b.著重了解銷售給關(guān)聯(lián)方、內(nèi)部職工、關(guān)系密切的重要客戶的情況，查證其房源、價格、數(shù)量、金額和比例等。c.取得本公司有關(guān)折扣的具體規(guī)定和其他文件資料，并抽查較大的折扣發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況，與實際執(zhí)行情況進(jìn)行核對，檢查其是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否合法、真實。d.根據(jù)《商品房銷售管理辦法》，在未取得預(yù)售證的情況下，有否收取定金性質(zhì)款項，是否造成涉稅風(fēng)險。
（4）費用支出查證
a.對公司所發(fā)生的開間費用、管理費用、銷售費用等科目中的大額支出進(jìn)行大范圍的憑證測試。b.管理費用的明細(xì)項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，特別是開間費用和管理費用之間的分類是否有錯誤。c.查證公司經(jīng)費（包括辦公費、會議費、廣告費、差旅費和業(yè)務(wù)招待費）是否系經(jīng)營管理中發(fā)生，并查閱相關(guān)費用報銷內(nèi)部管理辦法，核實是否有合法原始憑證支持。d.涉及大額費用支出的部分經(jīng)濟合同進(jìn)行必要的查閱，并就合同情況詢問相差經(jīng)辦有員。
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定及房地產(chǎn)企業(yè)的核算要求，明確區(qū)別開間費用與期間費用，這有利于公司利潤情況的準(zhǔn)確列報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開間費用指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位在開發(fā)現(xiàn)場組織管理開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用，這些費用與具體某個房地產(chǎn)項目的“開發(fā)”相關(guān)，與開發(fā)產(chǎn)品的銷售、公司的日常營運費用沒有相關(guān)性。這些費用雖也屬于直接為房地產(chǎn)開發(fā)而發(fā)生的費用，但它不能確定其為某項開發(fā)產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)，因而無法將它直接記入各項開發(fā)產(chǎn)品成本。而期間費用則與某個房地產(chǎn)項目沒有關(guān)系，系為維持公司正常營運所發(fā)生的費用。如將銷售費，樓盤廣告均非開間費用，應(yīng)作為期間費用處理。
（5）財務(wù)預(yù)算的審計
a.了解公司預(yù)算制度及執(zhí)行概況。b.查證大額付款是否實行費用預(yù)算控制，并核實款項支付權(quán)限的履行情況。c.復(fù)核各項費用支出實際數(shù)額與預(yù)算數(shù)額的差異情況。d.抽取月度預(yù)算并與當(dāng)月實際發(fā)生數(shù)進(jìn)行比對，查閱年度決算報告，比對相關(guān)數(shù)據(jù)。
（6）招投標(biāo)實施情況
a.工程招標(biāo)清單編制是否有誤，投標(biāo)方報價是否存在不平衡現(xiàn)象。b.招標(biāo)條款設(shè)置是否合理，能否體現(xiàn)招標(biāo)效果，達(dá)到降低成本的目的。c.招投標(biāo)實施程序是否規(guī)范。d.項目招投標(biāo)內(nèi)控管理制度執(zhí)行情況。根據(jù)招投標(biāo)管理制度，公開招標(biāo)項目應(yīng)進(jìn)行詢標(biāo)。
（7）工程合同的簽訂及執(zhí)行審計
a.合同內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)。b.施工合同是否改變招標(biāo)文件的實質(zhì)性條款，是否會導(dǎo)致投資失去有效控制。c.工程進(jìn)度款付款控制管理是否到位。
（8）聯(lián)系單簽證方面的審計
a.工程聯(lián)系單是否與合同內(nèi)容有重復(fù)。b.工程聯(lián)系單的簽復(fù)是否嚴(yán)謹(jǐn)。c.工程聯(lián)系單簽復(fù)是否結(jié)合實際情況綜合考慮。d.工程聯(lián)系單簽復(fù)單價是否符合市場實際。e.工程聯(lián)系單簽復(fù)提供的資料完整性。f.聯(lián)系單涉及到專業(yè)技術(shù)問題，簽發(fā)時必須有設(shè)計單位的答復(fù)意見。
（9）甲定乙供材料管理方面審計
a.定價方式是否合理。b.必須對部分材料的簽證價格的詢價與同類項目材料結(jié)算價格比對。
（10）內(nèi)控制度執(zhí)行情況審計
a.項目內(nèi)控管理制度執(zhí)行到不到位。b.項目是否有效控制投資，投資有否超概算較大。c.項目工期延誤情況是否嚴(yán)重，賠償管理是否規(guī)范。
通常，企業(yè)主要從內(nèi)部控制、管理制度、內(nèi)審監(jiān)察三個層面，“三管齊下”地同時開展風(fēng)險管理工作。
第7篇：采購招投標(biāo)審計要點范文
摘要：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N現(xiàn)代審計方法，全面、動態(tài)地考慮風(fēng)險因素，在現(xiàn)代并行組織的項目管理和審計實踐中得到廣泛應(yīng)用。對工程建設(shè)項目的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞且詫徲嬶L(fēng)險的評價作為內(nèi)部審計工作的出發(fā)點，并貫穿與審計全過程。本文闡述了在工程建設(shè)項目管理中應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞赃_(dá)到提高項目管理工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險的目的。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；工程建設(shè)； 項目管理
Abstract: the risk-oriented audit as a modern methods of audit, comprehensive and dynamic to consider the risk factors, in the modern parallel organization project management and audit practice have been widely used. Construction of the project risk oriented audit, is of the evaluation of the audit risk as the starting point of the internal audit work, and run through with the audit process. This paper introduces the construction and project management application of risk-oriented audit, to improve the quality of project management, reduce the purpose of audit risk.
Keywords: risk-oriented audit; Engineering construction; Project management
前言
對于相對獨立的工程建設(shè)項目內(nèi)部審計來說，如何全面推行建設(shè)工程風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，是促進(jìn)我國工程建設(shè)項目管理及審計職業(yè)界發(fā)展的一個非常有意義的課題。
傳統(tǒng)觀念對工程建設(shè)項目審計的理解往往停留在工程竣工結(jié)算資料的審核階段，目前的工作范圍仍以傳統(tǒng)的“經(jīng)濟監(jiān)督”審計為主，工作的重心主要集中在財務(wù)領(lǐng)域，對組織經(jīng)營和管理領(lǐng)域活動的審計相對較弱。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展與組織內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化，以及組織內(nèi)部并行結(jié)構(gòu)的建立，內(nèi)部工程建設(shè)項目審計的職能也應(yīng)由以糾錯防弊為目標(biāo)的監(jiān)督和評價職能，轉(zhuǎn)向“積極興利、價值增值”的過程——以提高組織風(fēng)險管理和內(nèi)部控制水平、完善組織治理結(jié)構(gòu)、為組織決策層提供重要的決策依據(jù)，幫助實現(xiàn)組織經(jīng)營目標(biāo)為目的的控制與咨詢服務(wù)職能。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞╮iskoriented audit approach)是以審計風(fēng)險的評價作為審計工作的出發(fā)點，并貫穿于審計全過程的現(xiàn)代審計模式。在建設(shè)工程內(nèi)部審計中，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳎瑸楣こ虒徲嬏峁┝诵碌墓ぷ魉悸?。充分發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠こ探ㄔO(shè)中的作用是降低各類審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量、保證審計效率和效果的有效途徑。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，作為一種現(xiàn)代審計模式，在西方國家的審計實踐中得到廣泛的應(yīng)用。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詰?zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯報風(fēng)險評估和整個審計流程，其核心思想可以概括為：審計風(fēng)險主要來源于企業(yè)財務(wù)報告的重大錯報風(fēng)險，而錯報風(fēng)險主要來源于整個企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和舞弊風(fēng)險。
我國2006年宣布的新的審計準(zhǔn)則體系也以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛榛A(chǔ)。如何在工程建設(shè)內(nèi)部審計領(lǐng)域更好地應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，提高審計工作的有效性是一個重要的課題。
一、工程建設(shè)項目審計特點
工程建設(shè)項目具有投資金額大、建設(shè)周期長、一次性和不可逆性、社會公眾影響力大等特點。隨著建設(shè)工程跟蹤審計工作的逐步深入開展，工程建設(shè)項目管理過程中暴露的問題也日益增多。內(nèi)控制度執(zhí)行不力、建設(shè)投資不落實、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、轉(zhuǎn)移挪用建設(shè)資金、預(yù)結(jié)算管理混亂、缺乏資金監(jiān)管、投資效益差等問題日益凸顯，重大管理欺詐和舞弊案例也日益增多，這些問題無形中會帶來各類組織風(fēng)險。
在這些問題普遍存在的現(xiàn)狀下，審計資源供需矛盾尤顯突出，推行科學(xué)而高效率的審計方法勢在必行。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢砸匀嬖u估工程風(fēng)險為基礎(chǔ)，從工程建設(shè)項目管理過程中的高風(fēng)險點入手，對風(fēng)險高的項目和資金重點監(jiān)控，加大審計力度，宏觀把握審計重點，既能提高審計效率，降低審計成本，又能滿足社會公眾對工程建設(shè)項目管理日益增高的期望值。
二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠こ探ㄔO(shè)項目管理中的應(yīng)用
中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則《內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號——建設(shè)項目內(nèi)部審計》 將工程建設(shè)項目內(nèi)部審計內(nèi)容分列10項，主要對投資立項、設(shè)計（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理和后評價等實施過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行審查和評價，從而實現(xiàn)對工程建設(shè)項目管理的跟蹤控制。
在編制審計方案時，應(yīng)對工程建設(shè)項目確定其重要性水平，對各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，并按照審計范圍、風(fēng)險模塊進(jìn)行審計，安排工作組員和時限。
1.確定工程建設(shè)項目風(fēng)險水平等級
根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽灸Ｐ停瑢徲嬋藛T在各個審計階段以評價審計風(fēng)險為導(dǎo)向性目標(biāo)，來評價各階段的期望審計風(fēng)險、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，并由此推算出工程建設(shè)項目審計人員可接受的檢查風(fēng)險水平。
根據(jù)工程建設(shè)項目管理重點工作內(nèi)容及內(nèi)部審計工作內(nèi)容的適用性，對投資立項、招投標(biāo)、工程造價、財務(wù)管理等重要環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點進(jìn)行測評，依據(jù)對內(nèi)控測評結(jié)果，評估控制風(fēng)險水平等級。
2. 確定審計風(fēng)險及應(yīng)對
在編制審計風(fēng)險及應(yīng)對方案時，應(yīng)對審計內(nèi)容各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險進(jìn)行進(jìn)一步分析、分類，制定應(yīng)對方案，其中內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行風(fēng)險貫穿審計內(nèi)容的各個環(huán)節(jié)。
（1）投資立項審計環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點為：決策程序、可行性研究報告內(nèi)容的真實性、完整性、科學(xué)性及財務(wù)評價等。
（2）設(shè)計（勘察）審計環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點為：設(shè)計深度審查等。
（3）招投標(biāo)審計環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點為：是否履行招投標(biāo)程序及招標(biāo)結(jié)果的合法性，有無違規(guī)分包現(xiàn)象。
（4）合同管理審計的主要風(fēng)險點為：合同訂立的真實性和合法性。
（5）設(shè)備和材料采購審計的主要風(fēng)險點為：核算是否真實合法。
（6）工程管理審計的主要風(fēng)險點為：對工程建設(shè)項目的“三控”，即質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制是否及時有效。
（7）工程造價審計的主要風(fēng)險點為：設(shè)計概算、施工圖預(yù)算、合同價、工程量清單計價及工程結(jié)算的真實性。
（8）竣工驗收審計的主要風(fēng)險點為：驗收、試運行情況及合同履行情況的真實性和合法性。
（9）財務(wù)管理審計的主要風(fēng)險點為：建設(shè)資金籌措、資金支付及賬務(wù)處理及竣工決算的合規(guī)性、合法性。
（10）后評價審計的主要風(fēng)險點為：評價依據(jù)和結(jié)果的真實性、全面性、可靠性和有效性等。
其他風(fēng)險在工程建設(shè)項目管理及審計過程中應(yīng)視情況而定，如稅費審查及稅收代收代扣代繳手續(xù)費的管理使用情況；交付使用資產(chǎn)是否真實、完整；投資效益是否達(dá)到預(yù)期效果；有無按照有關(guān)規(guī)定及時足額的解繳相關(guān)稅費等。
三、工程建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛袘?yīng)關(guān)注的問題
工程建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┻^程中，還應(yīng)關(guān)注如下問題：
1.創(chuàng)新審計手段，實現(xiàn)信息化管理
工程審計管理信息化系統(tǒng)可以實現(xiàn)對年度工程審計工作要點、工程建設(shè)項目立項、送審、審計信息全覆蓋。要求對初審、初步審定、審定情況及時登記；對工程審計中發(fā)生的催辦、通知、定案單、征求意見稿、審計發(fā)文等文件往來及時更新系統(tǒng)備注。一方面實現(xiàn)工程建設(shè)項目跟蹤審計各階段操作程序步步留下痕跡；另一方面實現(xiàn)審計人員、復(fù)核人員、主審人員、相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)之間即時信息共享和反饋；最終實現(xiàn)對工程建設(shè)項目的審計風(fēng)險環(huán)節(jié)評估，對工程審計結(jié)果的有效利用，和對工程審計行為進(jìn)行客觀地評價。
2.強化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，提高審計人員素質(zhì)
工程建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍枪こ探ㄔO(shè)項目管理和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷慕徊鎸W(xué)科，這對審計人員素質(zhì)提出更高的要求，審計人員應(yīng)具備相關(guān)的知識結(jié)構(gòu)，掌握分析評估工具，并接受專業(yè)知識訓(xùn)練，增強在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械娘L(fēng)險責(zé)任意識。通過實施新審計準(zhǔn)則體系，尤其是審計風(fēng)險準(zhǔn)則的推行，強化審計人員的法律責(zé)任來制約其審計行為，促進(jìn)提高專業(yè)水平。
3.提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛袑徲嬋藛T的職業(yè)判斷能力
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T必須具備風(fēng)險分析、風(fēng)險管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等方面的知識，掌握分析宏觀環(huán)境、行業(yè)狀況以及建設(shè)項目經(jīng)營戰(zhàn)略的能力。審計人員職業(yè)判斷能力的高低影響到項目風(fēng)險的正確評估以及對評估風(fēng)險所采取的個性化審計程序，從而影響了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤┬Ч?。因此，增強審計人員在審計風(fēng)險評估和風(fēng)險控制方面的職業(yè)判斷能力，使其以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑥亩行Х婪秾徲嬤^程中的風(fēng)險和審計人員的自身風(fēng)險是十分必要的。
4.建立、健全內(nèi)控制度
內(nèi)部控制是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)，內(nèi)控制度是否健全直接關(guān)系到資金運行是否安全有效。應(yīng)從項目的立項、實施和結(jié)算情況三個環(huán)節(jié)建立、健全項目管理機構(gòu)的內(nèi)控機制，強調(diào)高層領(lǐng)導(dǎo)的控制責(zé)任，關(guān)注對風(fēng)險的評估，重視日?？刂苹顒?，抓住監(jiān)督評價環(huán)節(jié)，才能保證資金安全有效。
5.應(yīng)對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾捌浣Y(jié)果有合理預(yù)期
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笠揽繉徲嬋藛T的職業(yè)判斷對工程建設(shè)過程中的經(jīng)濟環(huán)境做出風(fēng)險評估、預(yù)測和評價。現(xiàn)實情況中審計信息與客觀經(jīng)濟事項會不完全一致，審計中存在的固有風(fēng)險會限制、影響審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力。因此，應(yīng)建立合理的預(yù)期審計目標(biāo)，限時發(fā)現(xiàn)問題及時糾偏，恰當(dāng)?shù)赜媱澲笇?dǎo)審計工作，高效率低風(fēng)險地完成既定任務(wù)，以促進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠こ探ㄔO(shè)領(lǐng)域健康、持久地應(yīng)用和發(fā)展。
四、結(jié)束語
在工程建設(shè)過程中以全過程跟蹤審計為前提，積極開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，可以最大限度將各種隱藏風(fēng)險化解于前期階段，為最終提高審計質(zhì)量提供了新的審計工作思路。一方面，在理論上要不斷發(fā)展創(chuàng)新，找到項目管理與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖罴讶诤宵c，建立適合我國國情的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒w系，完善并行組織體系。另一方面，審計人員在不斷提高審計技術(shù)的過程中，應(yīng)不斷提高自身職業(yè)道德水平，增強法律責(zé)任意識，真正做到客觀、公正、有效，使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠こ探ㄔO(shè)領(lǐng)域真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
參考文獻(xiàn)：
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［2］中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則《內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號——物資采購審計》
［3］趙慶華，《工程審計》，東南大學(xué)出版社，2010年，p85-88
第8篇：采購招投標(biāo)審計要點范文
政府投資建設(shè)項目跟蹤審計是指審計機構(gòu)和審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機構(gòu)和專業(yè)人員）運用審計技術(shù)，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對政府投資建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權(quán)益，完善建設(shè)項目管理，提高投資效益。為更好的做好建設(shè)項目跟蹤審計工作，在具體實施過程中，應(yīng)從以下幾個方面入手。
一、充分認(rèn)識建設(shè)項目跟蹤審計的意義
建設(shè)項目跟蹤審計作為工程審計的一種創(chuàng)新手段，在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景，具有以下創(chuàng)新意義。
（一）從事后審計向與事前、事中相結(jié)合審計轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計可從源頭上解決此類現(xiàn)象的發(fā)生，如在施工階段審計人員已及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。
（二）從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化。傳統(tǒng)審計模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計，這時要面對如在施工階段各個施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計可以分時段分內(nèi)容地進(jìn)行動態(tài)審計，使審核思路更清晰，可緩解短時間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。同時，跟蹤審計可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督各個階段的運作過程。
（三）以施工階段的審計為重點向前期決策階段、設(shè)計階段和招投標(biāo)階段延伸。傳統(tǒng)審計模式以建設(shè)項目開工到竣工的施工階段為審計重點。跟蹤審計是對建設(shè)項目從籌建時起至竣工驗收時為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟活動過程進(jìn)行的審計與監(jiān)督，它不但強調(diào)施工階段的造價控制，而且已注重對前期決策工作的跟蹤審計，深入開展對設(shè)計質(zhì)量的跟蹤審計，積極介入招投標(biāo)階段的跟蹤審計，使審計工作向多元化發(fā)展。
（四）減少時耗，提高工效。實施跟蹤審計，審計人員可在施工現(xiàn)場匯同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可實測記錄后，立即計算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長期不簽證，大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計周期提前壓縮消化在事中階段，使過去后期較為集中的審計工作量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了工作效率。
二、政府投資建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容
建設(shè)項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計。
（一）開工前審計。開工前審計是指對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實合理性進(jìn)行的審計。 主要包括下列內(nèi)容：
1.年度建設(shè)計劃和項目進(jìn)度計劃。
2.規(guī)劃許可審批手續(xù)等情況。
3.建設(shè)資金來源和落實情況。
4.擴大初步設(shè)計的依據(jù)和設(shè)計方案的論證、總概算的編制、審批等情況。
5.施工圖紙設(shè)計面積和裝修標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)部門審批情況。
6.招標(biāo)投標(biāo)程序、招標(biāo)文件內(nèi)容及標(biāo)底編制程序等情況。
7.招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計價清單。
8.施工合同訂立情況。
9.施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況。
10.與建設(shè)項目立項有關(guān)的其它情況。
（二）施工期間審計。施工期間審計是指審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項的審計。主要包括下列內(nèi)容：
1.內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。
2.建設(shè)工期和施工進(jìn)度及資金、材料到位情況。
3.主要設(shè)備材料訂購、保管、使用等管理情況。
4.隱蔽工程驗收記錄、施工進(jìn)度月報情況。
5.設(shè)計、技術(shù)、材料等變更洽商情況。
6.與工程施工期間管理有關(guān)的其它情況。
（三）竣工結(jié)算審計?？⒐そY(jié)算審計是指審計部門對工程竣工后各項工程最終造價的審計。主要包括下列內(nèi)容：
1.工程結(jié)算編制的依據(jù)。
2.工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況。
3.各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況。
4.招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計價清單的執(zhí)行情況。
5.對施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價格控制等情況。
6.與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其它情況。
（四）財務(wù)決算審計。財務(wù)決算審計是指審計部門對建設(shè)項目全部投資認(rèn)定情況的審計，主要包括下列內(nèi)容：
1.批準(zhǔn)的設(shè)計方案和工程實際竣工情況。
2.竣工驗收和遺留問題的處置情況。
3.建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
4.竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況。
三、政府投資建設(shè)項目跟蹤審計工作要點
（一）設(shè)計階段。在設(shè)計階段應(yīng)把握以下三個重點：（1）項目建設(shè)目標(biāo)是否明確，設(shè)計任務(wù)是否完備，設(shè)計單位選擇是否合理，設(shè)計所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準(zhǔn)確等；（2）初步設(shè)計方案是否經(jīng)過論證，功能是否滿足建設(shè)單位的要求，方案是否符合國家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi)，設(shè)計是否經(jīng)過審查，程序是否規(guī)范合理等；（3）有無實行限額設(shè)計，各專業(yè)設(shè)計配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計是否滿足建設(shè)單位的投資，結(jié)構(gòu)、選材等方面要求，在滿足建設(shè)單位投資目標(biāo)條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況，設(shè)計文件是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，設(shè)計變更是否合理等。
（二）招投標(biāo)階段。在招投標(biāo)階段應(yīng)把握兩個重點：（1）項目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求，項目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，招標(biāo)申請資料是否完整、內(nèi)容是否真實，招標(biāo)機構(gòu)的組建或招標(biāo)單位的選擇是否合理合法等；（2）招標(biāo)方式和程序是否合理合法，招標(biāo)文件是否經(jīng)過完備性、有效性和公正性審查，標(biāo)底是否經(jīng)過審計，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價，投標(biāo)資格預(yù)審工作是否合理合法，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否規(guī)范合法，評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標(biāo)辦法是否合理，評標(biāo)報告是否真實合法，中標(biāo)結(jié)果是否進(jìn)行公示等。
（三）簽訂合同階段。在簽訂合同階段主要審查合同當(dāng)事人主體資格是否真實，是否按照中標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書的內(nèi)容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、公平、合法，承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確，雙方責(zé)任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，招標(biāo)項目合同是否進(jìn)行備案等。
（四）施工階段。在施工階段應(yīng)把握兩個重點：（1）是否認(rèn)真進(jìn)行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場條件，是否申請領(lǐng)取施工許可證，各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立，物資供應(yīng)渠道是否落實、能否滿足建設(shè)項目建設(shè)需要等；（2）各項目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制，確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通。工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資目標(biāo)是否得到有效控制。物資采購供應(yīng)是否滿足進(jìn)度要求。工程計量支付是否按照合同文件進(jìn)行，計量的基礎(chǔ)資料是否真實完善。工程變更和簽證的審批是否建立了嚴(yán)格的程序。工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件。工程驗收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等等。
第9篇：采購招投標(biāo)審計要點范文
一、水利建設(shè)項目概述
水利建設(shè)項目是指對自然界的地表水和地下水進(jìn)行控制和調(diào)配，協(xié)調(diào)水資源環(huán)境與人口、經(jīng)濟、社會的可持續(xù)發(fā)展關(guān)系，通過蓄洪補枯、農(nóng)田灌溉、圍海造地、水力發(fā)電等方式提升水資源承載能力的工程建設(shè)項目。我國是傳統(tǒng)的水利大國。近年來，國家對基礎(chǔ)設(shè)施特別是水利方面的投入逐年加大，水利工程建設(shè)己逐步上升到資源水利、環(huán)境水利、民生水利的新高度，成為社會安定的重要保障。隨著三峽工程、南水北調(diào)等一大批國家重點工程的建成并投入使用，水利工程建設(shè)更是上升到關(guān)系國家安全的戰(zhàn)略地位。
二、水利建設(shè)項目招標(biāo)采購的特點
1.工程條件復(fù)雜。
每一個水利建設(shè)項目的工程條件都比較復(fù)雜，地質(zhì)、地形、水文、環(huán)保等各方面的影響，使得項目招標(biāo)工作因其專業(yè)性和技術(shù)性變得復(fù)雜，前期工作量很大。
2.評標(biāo)專家要求高。
由于招標(biāo)從設(shè)計、施工、監(jiān)理到設(shè)備材料采購的專業(yè)跨度大，涉及的專業(yè)知識廣泛，而水利工程項目規(guī)模龐大、技術(shù)復(fù)雜，包括防洪排澇、水力發(fā)電、氣象地理、勘探測量等方面，評審階段需要與項目規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的工程技術(shù)、項目管理、經(jīng)濟等多方面的專家。
3.對工期極為關(guān)注。
水利工程建設(shè)技術(shù)復(fù)雜，工程進(jìn)度控制難度大，工期是項目整體效益中的管控重點，影響工期的主要因素包括人員和資金投入。此外，施工導(dǎo)流、安全度汛等要求也是影響水利工程進(jìn)度的客觀原因。
4.水利建設(shè)投資大。
由于水利項目某些單項工程無法劃分標(biāo)段，千萬上億的中標(biāo)金額較為常見。
5.成本價認(rèn)定困難。
認(rèn)定低于成本價的難度大，主要因素是工期長而導(dǎo)致物價變化存在不確定性，加之工程規(guī)模大、施工條件復(fù)雜，再考慮到整個工期物價隨時間變化，因而其投標(biāo)單價還有暫定性的特點。
6.招標(biāo)工作要求嚴(yán)格。
基于我國審計監(jiān)督的制度安排，水利建設(shè)項目一般均具有國有投資性質(zhì)，故必須更加嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)制度，確保招標(biāo)工作公正、客觀。
三、水利建設(shè)項目招標(biāo)實務(wù)操作的控制要點
1.招標(biāo)策劃
水利建設(shè)項目招標(biāo)前應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行招標(biāo)策劃，其主要內(nèi)容是確定標(biāo)包方案、招標(biāo)人提供的條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。一般情況下，水利建設(shè)項目不做標(biāo)段的劃分，但如果大型項目作為一個整體進(jìn)行招標(biāo)，就會出現(xiàn)增加投標(biāo)人資格條件的情況發(fā)生。為避免潛在投標(biāo)人數(shù)量減少而降低投標(biāo)競爭性，應(yīng)將項目劃分成若干標(biāo)段，再綜合考慮招標(biāo)項目的專業(yè)要求、投資規(guī)模、資質(zhì)條件、工序銜接、施工管理等因素。
2.資格預(yù)審
資格預(yù)審可以保障投標(biāo)人都具有相應(yīng)的履約能力，是發(fā)現(xiàn)圍標(biāo)的第一道關(guān)口，直接關(guān)系著招標(biāo)效果。結(jié)合水利建設(shè)項目的規(guī)模特點與技術(shù)水平的基本要求，須對投標(biāo)人進(jìn)行資格預(yù)審，考察其資格、能力與信譽度，對資質(zhì)不合要求或無法勝任工程建設(shè)任務(wù)的投標(biāo)人采取完全淘汰或幾乎完全淘汰制度，以避免惡性競爭。招標(biāo)人可以通過資格預(yù)審條件的限定來選擇不同的競爭程度，采用有限數(shù)量制的方式確定投標(biāo)人的數(shù)量，可有效降低評標(biāo)成本。
3.招標(biāo)文件
編制一份完整、統(tǒng)一、規(guī)范的招標(biāo)文件（包括準(zhǔn)確的工程量清單）是招投標(biāo)、評標(biāo)、后續(xù)合同管理等各項工作的重要依據(jù)。在水利建設(shè)項目招標(biāo)文件編制過程中，尤其要重視施工合同文本的編制質(zhì)量。對于合同履行過程中不一定能發(fā)揮作用或沒有專用條款對應(yīng)的通用條款，尤其是像“有效期延長、免責(zé)、不可抗力、爭議與仲裁”等不常用條款，為了確保招標(biāo)文件編制完整性、審查全面性和特殊條款應(yīng)有約束力等，不能無故進(jìn)行刪除。對于工程可能遇到的特殊問題，還需要通過在專用條款中用補充條款明確其約束力和處理依據(jù)。要根據(jù)水利工程特點、技術(shù)工藝和項目管理要求選擇合適的合同類型。合同文本尤其要合理分配招標(biāo)人和投標(biāo)人的風(fēng)險。要注意招標(biāo)文件的規(guī)范性和統(tǒng)一性，在檢查和復(fù)核工程量清單時，要統(tǒng)一工程量計量單位和報價單位，避免與實際脫離的情況。招標(biāo)人員要檢查招標(biāo)文件前后章節(jié)內(nèi)容的一致性，避免招標(biāo)人與買方、投標(biāo)人與賣方、承包人與施工方、供貨方和設(shè)備廠家等名詞在同一份招標(biāo)文件不同章節(jié)中的混用。
4.招標(biāo)控制價
招標(biāo)人設(shè)置的招標(biāo)控制價，可依據(jù)確定的施工方法和有關(guān)造價指標(biāo)來作為組價基礎(chǔ)，并根據(jù)資格預(yù)審情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕祪r。招標(biāo)控制價的作用：第一，可作為衡量投標(biāo)報價合理與否的基準(zhǔn)，在一定程度上避免出現(xiàn)暗箱操作等違法行為；第二，設(shè)置中標(biāo)價上限后，作為警示，可有效地解決投標(biāo)人圍標(biāo)、肆意哄抬標(biāo)價的問題，利于控制工程造價，減少招標(biāo)人的損失。
5.評標(biāo)方法
這里主要介紹《水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》中明確規(guī)定的綜合評分法、綜合評議法和兩階段評標(biāo)法。
5.1綜合評分法
該評標(biāo)方法適用于技術(shù)要求一般、施工圖紙齊全、容易確定標(biāo)底的工程，以量化各評審因素項為主要特點。具體做法：首先在招標(biāo)文件或評標(biāo)辦法中將投標(biāo)人資質(zhì)、業(yè)績、技術(shù)、商務(wù)、服務(wù)條款等評標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行分類，形成若干評審因素項，并根據(jù)達(dá)標(biāo)程度匹配相應(yīng)分值。開標(biāo)后評標(biāo)委員會專家要按照評分細(xì)則采用無記名方式進(jìn)行獨立打分，在打分過程中對投標(biāo)人的每一項評審因素項進(jìn)行逐一核對，最終得分最高者為中標(biāo)人。該方法操作性強，但較為粗糙，且對專家能力要求較高，目前是我國水利建設(shè)項目評標(biāo)過程中主要采用的評標(biāo)辦法。
5.2綜合評議法
該評標(biāo)方法適用于技術(shù)水平要求高、技術(shù)方案不同對工程造價影響大、采用節(jié)省造價的新型施工技術(shù)、標(biāo)底確定難度高的水利建設(shè)項目，不能采用量化指標(biāo)評審是其主要特點。具體做法：將報價、施工組織設(shè)計、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、項目經(jīng)理資歷、企業(yè)信譽等因素作為評審內(nèi)容，評標(biāo)委員會在對全部投標(biāo)文件進(jìn)行綜合評議后確定中標(biāo)人。綜合評議法雖然可以反映不同評審意見，但彈性較大，衡量標(biāo)準(zhǔn)不具體，易造成評標(biāo)意見懸殊，難以令人信服。
5.3兩階段評標(biāo)法
該評標(biāo)方法適用于要求高、情況復(fù)雜的水利建設(shè)項目。第一階段通常采用綜合評分法或綜合評議法，評標(biāo)委員會按照評審細(xì)則對技術(shù)方案等非價格因素進(jìn)行評審，并確定若干名中標(biāo)候選人；第二階段通常采用單項評議法，從價格因素進(jìn)行評議，在已入選的中標(biāo)候選人中確定最終的中標(biāo)人。
6.評標(biāo)澄清
在此階段，應(yīng)遵循“保證評標(biāo)時間是前提、專家職業(yè)素質(zhì)是關(guān)鍵、積極澄清疑問是保證”的原則。在評審過程中，如發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件存在可能隱含的風(fēng)險，評標(biāo)委員會可以集體確定3家以上風(fēng)險較大的投標(biāo)人進(jìn)行問題澄清。經(jīng)澄清后確定有風(fēng)險的，則應(yīng)按照規(guī)定的量化方法進(jìn)行費用折算，如：可運用資金時間價值法折算付款條件與工期因素，運用價值工程法折算質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)因素，運用參考價格法計算工程漏項問題，并根據(jù)量化后的結(jié)果進(jìn)行評標(biāo)。
四、上海市某水利建設(shè)項目招標(biāo)案例
1.基本情況
本案例為上海市浦東新區(qū)中部岸段的某圈圍工程，堤防工程級別為一級，概算總投資約4.5億元。本工程主要內(nèi)容包括：新建圍堤總長約6097m，其中1#圍區(qū)順堤1856m、南側(cè)堤469m；2#圍區(qū)順堤2998m、南側(cè)堤333m、北側(cè)堤441m；排水口2座（1#、2#圍區(qū)各一座）；龍口1座，布置在2#圍區(qū)。
2.招標(biāo)采購具體措施介紹
2.1進(jìn)行嚴(yán)格資格預(yù)審
本項目要求具備水利水電工程施工總承包一級及以上資質(zhì)或港口與航道工程施工總承包一級及以上資質(zhì)，根據(jù)掌握的情況，上海地區(qū)有以上資質(zhì)的單位不下60家。為避免施工質(zhì)量差、企業(yè)規(guī)模小、信譽差的投標(biāo)單位參加投標(biāo)，擾亂正常招投標(biāo)活動，出現(xiàn)低價競標(biāo)甚至圍標(biāo)等不良現(xiàn)象，本項目采用有限數(shù)量制方式對投標(biāo)人進(jìn)行資格預(yù)審。為了避免投標(biāo)單位所遞交的類似項目業(yè)績在評審時引起爭議，在招標(biāo)文件的前附表中對類似項目業(yè)績進(jìn)行了統(tǒng)一定義：（1）項目類型要求：必須同時具備：①水利水電工程中的圍墾、堤壩工程，或港口與航道工程中的防波堤、圍堤護岸工程，獨立的圍內(nèi)吹填工程除外；②中國境內(nèi)沿海具有潮汐特征的工程總承包項目。（2）時間要求：在2010年1月1日至本次招標(biāo)的資格預(yù)審申請文件遞交截止時間期間，通過完工驗收或竣工驗收。（3）規(guī)模要求：單項工程合同金額18000萬元以上。（4）證明資料要求：合同及中標(biāo)通知書復(fù)印件（須一并提交）、有關(guān)驗收結(jié)論文件，如合同工程完工證書、工程竣工證書副本、合同工程完工驗收鑒定書等。（5）以上相關(guān)證明材料均須準(zhǔn)備一套原件備查，若投標(biāo)人在開標(biāo)時未能提交原件或所提交的原件有遺漏，則其相應(yīng)業(yè)績?yōu)闊o效。通過嚴(yán)格的資格預(yù)審程序，擇優(yōu)選取了7家投標(biāo)單位進(jìn)入后續(xù)的施工招標(biāo)，這7家投標(biāo)單位均為綜合實力強、企業(yè)信譽優(yōu)的單位。
2.2準(zhǔn)確選用文件范本
本項目在招標(biāo)文件編制時，主要依據(jù)水利部等編制的《水利水電工程施工合同和招標(biāo)文件示范文本》（GF—2000—0208）、《水利水電工程標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件（2009年版）》和《水電工程施工招標(biāo)和合同文件示范文本》（水電2010范本）等范本文件，并參考了《水利水電工程施工總承包企業(yè)資質(zhì)等級標(biāo)準(zhǔn)》、《水利水電工程標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)資格預(yù)審文件》等。再結(jié)合工程特性、項目立項文件、施工工藝技術(shù)、市場現(xiàn)狀和建設(shè)單位項目管理能力等方面，從項目合同管理、施工質(zhì)量進(jìn)度成本控制等方面考慮，細(xì)化了招標(biāo)文件中專用合同和技術(shù)條款，確保在相對低價的基礎(chǔ)上，選取到技術(shù)、實力、信譽均較優(yōu)的施工單位。本項目工程量清單編制的主要依據(jù)是《水利工程工程量單計價規(guī)范》GB50501—2007和《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》GB50500—2013。
2.3抽取雙倍技術(shù)專家
由于水利建設(shè)項目比較專業(yè)，專家人數(shù)有限，在施工招標(biāo)評標(biāo)前，基于增加評標(biāo)技術(shù)專家的獨立性、保密性的考慮，除招標(biāo)人代表外須申請雙倍的技術(shù)專家人數(shù)（即：在專家?guī)熘须S機抽取4名水利專業(yè)、4名水運專業(yè)的專家），8名專家依照名單打印順序，按專業(yè)平均分為前后兩組，每組4名。在技術(shù)標(biāo)評標(biāo)現(xiàn)場，由地方政府招標(biāo)辦監(jiān)管人員抽簽決定前組或后組專家參加評標(biāo)工作。
2.4采用兩階段評標(biāo)法
招標(biāo)文件明確規(guī)定：技術(shù)標(biāo)與商務(wù)標(biāo)同時遞交；采用兩階段開評標(biāo)方式。第一階段：先開啟技術(shù)標(biāo)，同時封存商務(wù)標(biāo)。第二階段：將第一階段評審為有效技術(shù)標(biāo)的對應(yīng)商務(wù)標(biāo)全部開啟，但評審專家僅針對技術(shù)標(biāo)得分前三名的對應(yīng)商務(wù)標(biāo)進(jìn)行評審，根據(jù)經(jīng)評審后的商務(wù)總報價評審價由低至高的次序（經(jīng)評審的最低投標(biāo)價法），確定第一、第二（若有）、第三（若有）中標(biāo)候選人，若遇到評審價相同的情況，則由評標(biāo)委員會以記名投票方式，以自然數(shù)票來確定并列者的最終排序。通過上述幾項措施的綜合運用，最終為招標(biāo)單位成功遴選了一家技術(shù)過硬、實力雄厚、價格合理的施工單位。
五、結(jié)語
