財(cái)務(wù)結(jié)算方式精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)結(jié)算方式范文

關(guān)鍵詞：無現(xiàn)金結(jié)算 高校 財(cái)務(wù)管理 崗位設(shè)置

中圖分類號(hào):G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2012）09-084-02

從早期的網(wǎng)上銀行到目前高校普遍采用的無現(xiàn)金報(bào)賬，以及很多高校正在推行的網(wǎng)上繳費(fèi)平臺(tái)，高校財(cái)務(wù)管理已經(jīng)步入了無現(xiàn)金結(jié)算時(shí)代。無現(xiàn)金結(jié)算方式的運(yùn)用對(duì)高校財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響尤其是收付款業(yè)務(wù)堪稱財(cái)務(wù)工作的第。

一、無現(xiàn)金結(jié)算方式與現(xiàn)金結(jié)算方式的區(qū)別與聯(lián)系

無現(xiàn)金結(jié)算方式對(duì)財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置和業(yè)務(wù)授權(quán)與現(xiàn)金結(jié)算方式既相互區(qū)別又相互聯(lián)系。

（一）區(qū)別

現(xiàn)金結(jié)算方式下，高校財(cái)務(wù)管理中收、付款業(yè)務(wù)主要以有形的現(xiàn)金方式結(jié)算，超過國家現(xiàn)金管理規(guī)定的業(yè)務(wù)以銀行存款方式結(jié)算。根據(jù)內(nèi)部控制的需要，財(cái)務(wù)管理必須設(shè)置的核算崗位有出納、審核、稽核、憑證裝訂，預(yù)算管理、收費(fèi)管理、票據(jù)管理等其他管理崗位根據(jù)各校實(shí)際情況設(shè)置。核算業(yè)務(wù)流程一般是審核出納稽核憑證裝訂或者審核稽核出納憑證裝訂。對(duì)銀行收、付款業(yè)務(wù)，出納崗位負(fù)責(zé)根據(jù)審核過的記賬憑證錄入除金額外的收、付款方單位名稱、賬號(hào)等信息后辦理收、付款項(xiàng)。該結(jié)算方式下，當(dāng)天已審核的收、付款業(yè)務(wù)能否及時(shí)辦妥收、付款項(xiàng)，銀行回單是否及時(shí)收到并附入記賬憑證的職責(zé)一般設(shè)在出納崗位，銀行存款賬目的核對(duì)工作量較小。每天庫存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符，是出納崗位和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人關(guān)注的重點(diǎn)。

無現(xiàn)金結(jié)算方式下，高校財(cái)務(wù)管理中收、付款業(yè)務(wù)均以無形的電子方式通過銀行存款結(jié)算。由于采用電子形式傳輸數(shù)據(jù)信息，收、付款業(yè)務(wù)全部數(shù)據(jù)信息需要一次性錄入，除制單人員外，其他任何崗位不能對(duì)已經(jīng)錄入的收、付款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行任何修改，只能進(jìn)行諸如收、付款按鈕的操作以及財(cái)務(wù)管理需要的信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)等。財(cái)務(wù)管理崗位必須設(shè)置的有審核、電子付款、稽核、銀行回單處理、銀行存款賬目核對(duì)、憑證裝訂等。核算業(yè)務(wù)流程一般是審核電子付款銀行回單處理稽核憑證裝訂或者審核稽核電子付款銀行回單處理憑證裝訂。審核崗位需要在填制記賬憑證時(shí)錄入收款或付款單位的名稱、賬號(hào)、開戶行、結(jié)算方式、金額等信息。當(dāng)天已審核的收、付款業(yè)務(wù)是否能及時(shí)辦理完畢，收、付款項(xiàng)是否成功、有否重復(fù)、銀行回單是否及時(shí)收到并核對(duì)無誤后附入記賬憑證后，成為核算業(yè)務(wù)流程關(guān)注的重點(diǎn)。電子的無形化將崗位牽制和業(yè)務(wù)授權(quán)的重要性提到了高校財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵地位。由于每筆收、付款業(yè)務(wù)都是以銀行存款方式結(jié)算，銀行存款賬目的核對(duì)工作量成倍增加。每天的銀行存款賬目賬單核對(duì)調(diào)節(jié)后余額是否相符，崗位分工是否合理、業(yè)務(wù)授權(quán)是否正確成為財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人關(guān)注的焦點(diǎn)。

（二）聯(lián)系

無現(xiàn)金結(jié)算方式與現(xiàn)金結(jié)算方式都是高校財(cái)務(wù)管理的手段之一，無論采取哪種方式都不會(huì)改變高校財(cái)務(wù)管理的核算、監(jiān)督、服務(wù)職能和本質(zhì)。足額籌集辦學(xué)資金，加強(qiáng)管理，按預(yù)算支配資金依然是高校財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，不會(huì)因?yàn)榻Y(jié)算方式的改變而發(fā)生變化。高校財(cái)務(wù)管理仍然執(zhí)行國家會(huì)計(jì)法規(guī)及其他相關(guān)法律的規(guī)定，需要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和稽核制度。在高校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部，也仍然必須執(zhí)行如下相關(guān)規(guī)定：每一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須至少有兩人以上經(jīng)手；記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等。

二、無現(xiàn)金結(jié)算方式對(duì)高校財(cái)務(wù)管理影響分析

根據(jù)高校的運(yùn)行規(guī)律和特點(diǎn)，無現(xiàn)金結(jié)算方式的運(yùn)用，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響主要有：

1.收入核算工作。無現(xiàn)金結(jié)算方式要求收費(fèi)項(xiàng)目清晰、明細(xì)，繳費(fèi)渠道簡單、方便；各類收入單據(jù)信息齊全。

2.審核制單工作。無現(xiàn)金結(jié)算方式要求審核在填制記賬憑證時(shí)，就同時(shí)輸入各種收、付款信息，如單位名稱、銀行賬號(hào)、開戶行、收、付款方式、金額等。

3.電子付款及銀行回單處理工作。無現(xiàn)金結(jié)算方式要求在支付每一筆款項(xiàng)時(shí)要核對(duì)付款信息，包括單位名稱、銀行賬號(hào)、開戶行、金額；電子密匙的口令、密碼及付款等級(jí)需要嚴(yán)格區(qū)分；每一筆付款成功的銀行回單都需要附入原記賬憑證；未支付成功或退回的付款業(yè)務(wù)需要查找原因，重新辦理紙質(zhì)轉(zhuǎn)賬或電匯。每天填制的付款憑證一般情況下必須當(dāng)天全部付款。

4.各類銀行卡及銀行賬戶信息維護(hù)工作。無現(xiàn)金結(jié)算方式要求各類銀行卡、收、付款銀行賬戶信息更新及時(shí)，以確保收、付款項(xiàng)及時(shí)到賬。

5.銀行存款賬目核對(duì)工作。無現(xiàn)金結(jié)算方式將原來的現(xiàn)金業(yè)務(wù)全部變成了銀行業(yè)務(wù)，而且按照《個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，勞務(wù)酬金采取實(shí)名制付款后，原來的一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)可能會(huì)變成幾筆、幾十筆銀行業(yè)務(wù)。銀行存款賬目核對(duì)工作量成倍增加，每天可能會(huì)產(chǎn)生五六百筆銀行業(yè)務(wù)，有時(shí)甚至?xí)咏锨ЧP。

6憑證裝訂及查詢工作。無現(xiàn)金結(jié)算方式下，由于支付時(shí)間的先后，銀行回單到達(dá)時(shí)間不一，每天的全部記賬憑證達(dá)到單據(jù)和入賬手續(xù)齊全，能夠順序排列裝訂，時(shí)間上會(huì)比現(xiàn)金結(jié)算方式延后。由于商業(yè)銀行結(jié)算系統(tǒng)的完善程度不同，付款業(yè)務(wù)檔案查詢的工作量大幅上升。

第2篇：財(cái)務(wù)結(jié)算方式范文

一、電匯結(jié)算方式的使用情況

電匯(Telegraphic Transfer，簡稱T/T)，是匯付方式中的一種。指匯出行應(yīng)匯款人的申請(qǐng)，用電報(bào)、電傳或SWIFT (環(huán)球銀行間金融電訊協(xié)會(huì)) 等電訊方式發(fā)出付款委托通知書給收款人所在地的匯入行，委托匯入行將款項(xiàng)解付給指定收款人的一種匯款方式。根據(jù)性質(zhì)不同，電匯分為“前T/T”(Payment In Advance)和“后T/T”(Deferred Payment)兩種。所謂“前T/T”，即“預(yù)付貨款”，就是賣方在發(fā)貨前即已收到貨款，然后在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將貨物發(fā)給買方的一種結(jié)算方法；所謂“后T/T”，即“延遲付款”，是在簽署合同后，由賣方先發(fā)貨，買方在收到貨物后再付款的結(jié)算方式。顯然，“前T/T”對(duì)于出口商較為有利，因?yàn)槌隹谏淘诎l(fā)貨前就已經(jīng)收到了貨款，等于得到了進(jìn)口商的信貸，其出口收匯的風(fēng)險(xiǎn)得到了控制；而“后T/T”則相反，對(duì)進(jìn)口商比較有利，因?yàn)槌隹谏桃鹊竭M(jìn)口商收到貨物的一段時(shí)間之后才能收回貨款，等于給予進(jìn)口商信貸，需要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。

在傳統(tǒng)的進(jìn)出口貿(mào)易中，一般采用信用證作為貨款的結(jié)算方式。但由于開立信用證的手續(xù)很繁雜，而且還要在較長時(shí)間內(nèi)占用進(jìn)口商的資金或授信額度，因此，很多進(jìn)口商不愿意開證，而是傾向于使用電匯結(jié)算。我國也不例外，電匯結(jié)算方式已經(jīng)在我國的進(jìn)出口業(yè)務(wù)中被廣泛使用，是中小企業(yè)在出口業(yè)務(wù)中的主要結(jié)算方式。根據(jù)上海外匯管理局的數(shù)據(jù)表明，目前上海的出口業(yè)務(wù)中有超過50%是采用電匯方式進(jìn)行結(jié)算，而在貿(mào)易活躍的廣東和浙江，中小企業(yè)80%以上的出口業(yè)務(wù)都采用電匯付款方式，而且大部分是采用“后T/T”方式，因此，出口商所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不言而喻。

二、電匯結(jié)算方式的風(fēng)險(xiǎn)

雖然電匯結(jié)算方式具有手續(xù)簡單、速度快捷和費(fèi)用較低等優(yōu)勢，在實(shí)際業(yè)務(wù)中深受中小企業(yè)的歡迎，但是，電匯是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的一種結(jié)算方式，如果使用不當(dāng)或稍有不慎，將給雙方帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于出口商而言，使用電匯結(jié)算方式主要的風(fēng)險(xiǎn)有：

（一）來自進(jìn)口商的風(fēng)險(xiǎn)

由于國際市場上競爭日益劇烈，進(jìn)口商占據(jù)了交易的主導(dǎo)地位，出口商為了達(dá)成交易，往往只能采取貨到付款方式。由出口商先發(fā)貨，待進(jìn)口商收到貨物后立即或在一定期限內(nèi)將貨款通過電匯方式匯給出口商。這種結(jié)算方式，相當(dāng)于由出口商向進(jìn)口商提供了信用和資金融通，進(jìn)口商沒有承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)，而出口商則面臨著以下兩種風(fēng)險(xiǎn)：

一是由于市場行情惡化，進(jìn)口商沒有能力付款，導(dǎo)致出口商承擔(dān)長期占?jí)嘿Y金或收不回貨款的風(fēng)險(xiǎn)。這種現(xiàn)象在金融危機(jī)發(fā)生之后尤為突出；二是進(jìn)口商惡意實(shí)施“電匯詐騙”，導(dǎo)致出口商錢貨兩空?！半妳R詐騙”是指進(jìn)口商打著正常貿(mào)易的旗號(hào)，蓄意偽造、涂改電匯憑證，謊稱已支付或匯出貨款，誘使出口企業(yè)發(fā)貨，以騙取其出口貨物的不法行為。

（二）來自業(yè)務(wù)銀行的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

所謂技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于匯出行設(shè)計(jì)匯款路線不合理或者因匯出行不能使解付行收到或及時(shí)得到內(nèi)容完整準(zhǔn)確的付款委托書而導(dǎo)致出口商承擔(dān)遲收匯款的風(fēng)險(xiǎn)。具體情況有兩種:一是匯出行設(shè)計(jì)匯款路線不合理、不通暢或所選擇的解付行效率低而造成遲收；二是匯出行不能使解付行收到或及時(shí)收到內(nèi)容完整準(zhǔn)確的付款委托書而導(dǎo)致出口商遲收匯款。

三、風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）簽訂合同之前應(yīng)加強(qiáng)對(duì)進(jìn)口商的資信調(diào)查

由于電匯是一種以進(jìn)口商信用為付款保證的結(jié)算方式，出口商能否安全收回貨款完全取決于進(jìn)口商的信用，因此，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)口商的資信調(diào)查，選擇資金實(shí)力雄厚信用好的進(jìn)口商是保證安全收匯的根本保證。特別是對(duì)于通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的交易和與新客戶的交易，出口商更應(yīng)慎重，在簽訂合同之前通過各種商業(yè)渠道或有關(guān)駐外機(jī)構(gòu)對(duì)客戶進(jìn)行充分的資信調(diào)查，如果客戶資信不佳時(shí)，則堅(jiān)決不要采用電匯方式結(jié)算。

（二）訂立完善的合同條款，約束買方按時(shí)付款

1. 簽訂定金條款，盡可能爭取提高電匯預(yù)付金額的比例。進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，電匯貨款預(yù)付比例一般是30%。當(dāng)然，預(yù)付金額比例越高，出口商遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)越小，如果預(yù)付100% ,即變成預(yù)付貨款，就相當(dāng)于把風(fēng)險(xiǎn)全部轉(zhuǎn)嫁給了進(jìn)口商。因此，在實(shí)際業(yè)務(wù)談判中，出口商應(yīng)該根據(jù)交易對(duì)方的信任度、資信狀況和談判桌上的實(shí)力對(duì)比，在選擇合適的預(yù)付比例的基礎(chǔ)上，通過適當(dāng)讓利的方式來爭取進(jìn)口商提高預(yù)付金額的比例，并在合同中用定金條款規(guī)定下來，從而規(guī)避一定的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)于電匯部分，則應(yīng)規(guī)定進(jìn)口商須選擇其所在地信譽(yù)卓著的世界性銀行或與出口商的開戶銀行有良好合作關(guān)系的銀行作為付款行，以防止進(jìn)口商和當(dāng)?shù)劂y行串謀的風(fēng)險(xiǎn)，保證按時(shí)安全收匯。

2. 簽訂所有權(quán)保留條款，以保留對(duì)貨物的收回權(quán)。所有權(quán)保留一般是指買賣合同中雙方約定的貨物雖已交付買受人，但須支付所有欠款后標(biāo)的物所有權(quán)方才發(fā)生轉(zhuǎn)移的條款。所有權(quán)保留條款的作用是利用物權(quán)優(yōu)先于債權(quán)的法律原理，使出賣人的利益處于更可靠的地位，從而使交易過程中的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度。在簽訂了所有權(quán)保留條款的進(jìn)出口貿(mào)易中，進(jìn)口商在已接受貨物的交付，但未取得所有權(quán)期間，可將貨物運(yùn)用于生產(chǎn)過程，甚至可以將貨物轉(zhuǎn)賣，但此時(shí)進(jìn)口商不是作為所有人，而是作為出口商的受托人對(duì)貨物進(jìn)行處分。在此期間，如進(jìn)口商破產(chǎn)或發(fā)生其它變化，出口商可優(yōu)先于進(jìn)口商的其他債權(quán)人，以所有人的身份將貨物或貨物的價(jià)值收回。因此，在以電匯結(jié)算方式的貿(mào)易中，如果能簽訂所有權(quán)保留條款，也可以在一定程度上減少出口商的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 使用合適的貿(mào)易術(shù)語，爭取由賣方辦理運(yùn)輸手續(xù)。對(duì)于電匯結(jié)算方式的合同，賣方還應(yīng)該爭取在合同條款中規(guī)定使用由賣方負(fù)責(zé)辦理運(yùn)輸手續(xù)的貿(mào)易術(shù)語，最好是采用CIF術(shù)語成交，賣方就通過可以委托當(dāng)?shù)刂倪\(yùn)輸公司負(fù)責(zé)承運(yùn)貨物，利用雙方之間良好的業(yè)務(wù)關(guān)系，及時(shí)了解貨物運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)展，防止進(jìn)口商與船公司串通騙取貨物或通過出具保函從船公司辦理無單提貨，從而導(dǎo)致出口商無法安全收匯。

4. 采取“分批發(fā)貨、分批收匯”條款來降低收匯風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于合同金額較大、預(yù)付金額卻不大的訂單，出口商可以通過在合同中規(guī)定“分批出運(yùn)、分批收匯”條款，要求進(jìn)口商必須根據(jù)交貨的進(jìn)展按時(shí)分批付款。出口商在前一批次貨物的貨款收妥后，再?zèng)Q定后一批次的貨物是否發(fā)運(yùn)，從而避免一次性大額貨款收不回的風(fēng)險(xiǎn)。這種辦法適合于大宗商品的多次運(yùn)輸。

（三）慎放正本提單，利用運(yùn)輸單據(jù)規(guī)避收匯風(fēng)險(xiǎn)

提單是貨物所有權(quán)的憑證，也是船公司憑以交貨的憑證。在電匯的方式下，出口商惟一能夠約束買方按時(shí)付款的就是整套提單，因此，盡管出口商在貨物在裝運(yùn)港裝船后通常即可獲得提單等全套運(yùn)輸單據(jù)，但是為了規(guī)避收匯風(fēng)險(xiǎn)，除非進(jìn)口商已經(jīng)付清貨款或有足夠的信用，出口商不應(yīng)立即將正本提單交付給進(jìn)口商，以防止進(jìn)口商在獲得物權(quán)象征的正本提單后逃避付款責(zé)任。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，出口商一般是在裝船后先將提單副本交至進(jìn)口商，證明貨物已經(jīng)按照合同規(guī)定裝運(yùn)；在獲得銀行出具的進(jìn)口商電匯貨款的收據(jù)并確認(rèn)無誤以后，再將正本提單等全套運(yùn)輸單據(jù)交付給進(jìn)口商。另外，如果雙方在合同中并沒有約定出口商必須什么時(shí)間將提單的正本寄給進(jìn)口商，那么，出口商就要充分利用在獲得進(jìn)口方傳真的電匯收據(jù)與交付正本提單或指示承運(yùn)人放貨之間的時(shí)間差，把提單先保留在自己手里，在船航行期間，加強(qiáng)與銀行和進(jìn)口商的聯(lián)系，以保證銀行將款項(xiàng)匯出，從而規(guī)避進(jìn)口方在獲得正本提單后立即向銀行撤銷匯款的風(fēng)險(xiǎn)，因此，最穩(wěn)妥的方法是匯款到賬后再提交提單正本。

（四）利用第三方金融服務(wù)措施來有效回避風(fēng)險(xiǎn)

1. 使用進(jìn)口保函。進(jìn)口保函是銀行保函的一種，也是一種建立在銀行信用基礎(chǔ)上的結(jié)算方式。是指擔(dān)保銀行應(yīng)進(jìn)口人的請(qǐng)求開給出口人的保函，其中規(guī)定在出口人按照有關(guān)合同交貨和交來規(guī)定的單據(jù)時(shí)，如果進(jìn)口人未能及時(shí)付款，則由擔(dān)保銀行負(fù)責(zé)付款。因此，在電匯方式下，出口商如果能夠要求進(jìn)口商通過知名銀行開立進(jìn)口保函，那么，在進(jìn)口商拒絕付款的時(shí)候，出口商就可以得到擔(dān)保銀行的付款保障。

2. 投保出口信用保險(xiǎn)。出口信用保險(xiǎn)是國家為了推動(dòng)本國的出口貿(mào)易，保障出口企業(yè)的收匯安全而制定的一項(xiàng)由國家財(cái)政提供保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的非贏利性的政策性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。投保出口信用保險(xiǎn)已經(jīng)成為國際貿(mào)易中賣方回避收匯風(fēng)險(xiǎn)的一種有效措施，目前已有超過10%的國際貿(mào)易額的投保了出口信用保險(xiǎn)。出口商通過投保出口信用保險(xiǎn)，既可以由信用保險(xiǎn)公司去調(diào)查進(jìn)口商的信用，從根本上避免可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；又可以在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，從信用保險(xiǎn)公司得到一定程度的賠償。我國已由中國出口信用保險(xiǎn)公司作為國家信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開展對(duì)外貿(mào)易的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，建立了一套信用調(diào)查體系和風(fēng)險(xiǎn)追償體系。因此，在使用電匯結(jié)算的出口貿(mào)易中，出口商業(yè)可以通過向中國出口信用保險(xiǎn)公司投保出口信用保險(xiǎn)，把收匯的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。

第3篇：財(cái)務(wù)結(jié)算方式范文

（西南民族大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處四川·成都）

摘要：在公共財(cái)政體制改革不斷深化的情況下，公務(wù)卡結(jié)算作為一種輔助手段逐漸被應(yīng)用到高校財(cái)務(wù)管理當(dāng)中。文章將分析高校公務(wù)卡結(jié)算對(duì)其財(cái)務(wù)管理的影響，并從該角度討論推行高校公務(wù)卡結(jié)算方式所需要的主客觀條件，就如何加快完善公務(wù)卡結(jié)算方式做出具體探討。

關(guān)鍵詞 ：高校；公務(wù)卡；公務(wù)卡結(jié)算

自2007年我國借鑒國際經(jīng)驗(yàn)實(shí)施公務(wù)卡結(jié)算制度改革以來，除了部分偏遠(yuǎn)地區(qū)外，公務(wù)卡結(jié)算制度已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了全覆蓋，成為深化我國公共財(cái)政體制改革的一項(xiàng)重要制度。它不僅有利于規(guī)范財(cái)政資金管理、減少現(xiàn)金支付，還能夠促進(jìn)單位管理水平的提高、預(yù)防公務(wù)消費(fèi)中的腐敗行為。高校作為基層預(yù)算單位，公務(wù)卡在其內(nèi)部推行時(shí)間較晚，其資金使用、監(jiān)管等方面還存在著很多細(xì)節(jié)性的問題，我們需要思考如何更好地完善高校公務(wù)卡結(jié)算方式，以實(shí)現(xiàn)高校資金管理的健康運(yùn)行。

一、公務(wù)卡結(jié)算對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響

(1)有利于提高財(cái)政資金的使用效率。本質(zhì)上公務(wù)卡與正常的信用卡沒有區(qū)別，只是公務(wù)卡所消費(fèi)的項(xiàng)目在符合一定條件的情況下是由財(cái)政給予報(bào)銷的。那么，公務(wù)卡同樣有一定的免息期，高?？梢栽诿庀⑵趦?nèi)無償使用銀行所提供的信用資金，無需為了繁雜的日常報(bào)銷而儲(chǔ)備大量的庫存現(xiàn)金，而是將這部分資金用于效益性更高的辦學(xué)項(xiàng)目。從另一方面來講，教職工在進(jìn)行公務(wù)消費(fèi)時(shí)，高?？梢杂行Ю勉y行系統(tǒng)杜絕長期占用資金的現(xiàn)象，減少資金占用成本，提高了財(cái)政資金的使用效率。

(2)有利于加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的透明度。公務(wù)卡結(jié)算方式下，電子化的消費(fèi)信息可以被上傳到財(cái)政公務(wù)卡管理系統(tǒng)中，財(cái)政部門可以利用系統(tǒng)查詢到每一筆公務(wù)卡上的支出明細(xì)，不僅僅是交易金額，還包括交易時(shí)間、交易地點(diǎn)、持卡人姓名、交易對(duì)象、交易內(nèi)容等一系列信息。可見，公務(wù)卡結(jié)算方式將財(cái)政支出置于陽光之下，及時(shí)掌握各種違規(guī)、違法行為，可以清楚看到預(yù)算執(zhí)行的效果，加大了高校財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的透明度。

(3)有利于優(yōu)化高校資金的結(jié)算方式。在公務(wù)卡結(jié)算方式下，教職工外出辦公時(shí)可以直接用公務(wù)卡進(jìn)行各種消費(fèi)，不需要到財(cái)務(wù)部門辦理相關(guān)借款手續(xù)，只需憑發(fā)票和刷卡信息到學(xué)校財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門通過財(cái)政系統(tǒng)對(duì)公務(wù)卡消費(fèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)后逐筆登記，一定時(shí)期批量性還款，將還款匯總明細(xì)交由銀行即可。雖然增加了報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)人員的工作量，但簡化了教職工報(bào)銷流程，減少了暫付款催收的工作任務(wù)，也規(guī)避了高?，F(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)，保證了財(cái)務(wù)資金的安全。

二、高校推行公務(wù)卡結(jié)算方式的主客觀條件

(1)完善的結(jié)算環(huán)境。公務(wù)卡結(jié)算方式的推行需要有完善的結(jié)算環(huán)境予以支撐，即要有能夠滿足使用公務(wù)卡的環(huán)境。如果沒有上述結(jié)算環(huán)境，公務(wù)卡在某些區(qū)域內(nèi)依舊會(huì)成為“休眠卡”。受到消費(fèi)觀念和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的限制，我國銀聯(lián)覆蓋并非全方位。由于安裝POS機(jī)需要安裝費(fèi)，銀聯(lián)支付需要扣除手續(xù)費(fèi)，利薄的個(gè)體戶或者小商場為了節(jié)約成本，不愿意安裝POS機(jī)，或者與其他商家共用一臺(tái)機(jī)器的現(xiàn)象很普遍，嚴(yán)重影響了公務(wù)卡使用的客觀環(huán)境。還有一些費(fèi)用必須由某個(gè)地方專有的消費(fèi)卡進(jìn)行支付，不接受信用卡支付。比如，教職工因公出差所要支付的過路費(fèi)、加油費(fèi)等。

(2)健全的制度體系。公務(wù)卡結(jié)算作為一種新的結(jié)算方式，從政府管理到學(xué)校內(nèi)部管理，再到銀行系統(tǒng)的相關(guān)管理，都需要有健全的制度予以規(guī)范，否則公務(wù)卡結(jié)算方式的推行將處于混亂的狀態(tài)。從高校的內(nèi)部管理角度來講，目前一些高校的公務(wù)卡發(fā)放與管理較為混亂，一些教職工一人持有幾張公務(wù)卡的現(xiàn)象非常普遍，有些教職工在調(diào)離工作崗位后仍然持有原單位的公務(wù)卡。在公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)的核算中，一些高校并沒有單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目對(duì)公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，導(dǎo)致高校的賬務(wù)系統(tǒng)與公務(wù)卞支付系統(tǒng)、銀行之間的對(duì)賬工作無法順利進(jìn)行，有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)持卡人、高校以及銀行之間相互扯皮的現(xiàn)象。

(3)強(qiáng)而有力的約束機(jī)制。公務(wù)卡結(jié)算方式雖然在很多方面給高校的財(cái)務(wù)管理帶來了積極的影響，但是這種積極地影響只是在公務(wù)卡結(jié)算方式相對(duì)成熟的隋況下才能夠充分發(fā)揮。由于種種細(xì)節(jié)性的問題，公務(wù)卡結(jié)算方式的實(shí)施需要有強(qiáng)而有力的約束機(jī)制來監(jiān)督其實(shí)施，否則該結(jié)算方式的多數(shù)規(guī)范制度都將流于形式。目前，多數(shù)高校對(duì)公務(wù)卡結(jié)算方式制定了規(guī)章制度，但是很少有高校對(duì)公務(wù)卡結(jié)算方式建立了相關(guān)的約束機(jī)制，導(dǎo)致這些規(guī)章制度執(zhí)行的主觀隨意性較大。

三、加快完善高校公務(wù)卡結(jié)算方式

1．加大公務(wù)卡宣傳力度，更新消費(fèi)觀念

教職工之所以對(duì)公務(wù)卡結(jié)算方式有很多認(rèn)識(shí)誤區(qū)，是因?yàn)橄嚓P(guān)部門對(duì)公務(wù)卡以及公務(wù)卡結(jié)算方式的宣傳不到位。要想加快公務(wù)卡結(jié)算方式的推行，最首要的措施就是使教職工正確認(rèn)識(shí)公務(wù)卡及該種結(jié)算方式，并了解它給學(xué)校財(cái)務(wù)管理以及教職工自身帶來的各種好處。以某高校為例，該高校通過多種宣傳形式將公務(wù)卡結(jié)算方式的宣傳分為三個(gè)部分。一是對(duì)其功能、操作流程以及優(yōu)點(diǎn)予以講解。二是針對(duì)國家規(guī)定的強(qiáng)制使用公務(wù)卡結(jié)算的范圍進(jìn)行詳細(xì)解釋（如水電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、租賃費(fèi)、物管費(fèi)、差旅費(fèi)等），包括強(qiáng)制使用該結(jié)算方式的原因、可能出現(xiàn)的各種使用問題、可能使用的區(qū)域等等。三是針對(duì)不能使用公務(wù)卡結(jié)算的情況做出特別說明。通過這種長期的、反復(fù)的宣傳與講解，逐漸更新教職工公務(wù)消費(fèi)的觀念，滿足推行公務(wù)卡結(jié)算方式的主觀條件。

2．變通支付方式，對(duì)確實(shí)不能夠使用公務(wù)卡結(jié)算的情況做特殊處理

公務(wù)卡結(jié)算方式的使用要求各項(xiàng)公務(wù)費(fèi)用能夠清晰的體現(xiàn)在公務(wù)卡消費(fèi)明細(xì)表中，那么在銀聯(lián)覆蓋面較窄的地方或者未安裝POS機(jī)的消費(fèi)場所，我們可以采用變通的方式予以支付。目前，很多商家為了進(jìn)貨付款、銷貨收款方便，都開通有支付寶賬戶；而支付寶賬戶為了用戶使用方便又擁有快捷支付的功能，并且支持信用卡的使用。同時(shí)，支付寶賬單可以顯示出教職工的消費(fèi)項(xiàng)目、消費(fèi)地點(diǎn)等內(nèi)容。因此，高?？梢詾榻搪毠ら_通支付寶賬戶，并將其公務(wù)卡進(jìn)行快捷支付綁定。在不能滿足刷卡環(huán)境的條件下，利用支付寶賬戶來進(jìn)行公務(wù)卡結(jié)算。當(dāng)然，即便采用了變通的支付方式，依然存在無法使用公務(wù)卡結(jié)算的情況存在，這就需要高校對(duì)這部分情況進(jìn)行特殊處理。鑒于該結(jié)算方式的實(shí)行尚處于過渡階段，一些高校依舊采用傳統(tǒng)報(bào)銷方式對(duì)這部分予以管理。但由于工作量大大減少，對(duì)于該部分的報(bào)銷管理更加嚴(yán)格和規(guī)范了。

3．實(shí)現(xiàn)政府、高校以及銀行三位—體的制度體系

公務(wù)卡結(jié)算方式的推行需要制度涉及主體的共同努力，將各項(xiàng)公務(wù)卡結(jié)算方式的管理納入到統(tǒng)一的管理體系當(dāng)中。政府相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)就公務(wù)卡結(jié)算方式的基本使用做出規(guī)定，并就重點(diǎn)問題制定相應(yīng)的指引規(guī)范。高校則應(yīng)當(dāng)在上述文件的范圍內(nèi)，結(jié)合學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模、日常公務(wù)支出情況、教職工人數(shù)、公務(wù)卡使用狀況等做出進(jìn)一步具體的規(guī)定。目前，很多高校都針對(duì)公務(wù)卡的使用做出了具體的規(guī)范，但對(duì)比來看并不詳細(xì)，也沒有特別強(qiáng)的針對(duì)性，尚需朝著這些方向努力。另外，銀行應(yīng)當(dāng)針對(duì)公務(wù)卡的申領(lǐng)對(duì)賬、還款等程序進(jìn)行流程優(yōu)化，保障公務(wù)卡結(jié)算的效率。值得注意的是，政府、高校以及銀行有關(guān)公務(wù)卡結(jié)算方式的制度要具有一致性，不能是相互矛盾的，即實(shí)現(xiàn)“三位一體”。

4．將公務(wù)卡的使用與結(jié)算納入績效考核

第4篇：財(cái)務(wù)結(jié)算方式范文

【關(guān)鍵詞】國際結(jié)算；匯款；托收； 信用證；組合

文章編號(hào)：ISSN1006―656X（2014）05-0359-01

從進(jìn)出口貿(mào)易的角度講，國際結(jié)算就是國際貿(mào)易貨款的收付過程，是國際貿(mào)易的重要一環(huán)。常見的國際結(jié)算方式主要有匯款、托收、信用證、銀行保函、備用信用證、國際保理業(yè)務(wù)等多種形式。基本結(jié)算方式對(duì)交易雙方而言各有利弊，沒有所謂最完美的結(jié)算方式。在具體一筆國際業(yè)務(wù)中究竟采用哪一種結(jié)算方式，往往取決于貿(mào)易雙方對(duì)自身收益以及風(fēng)險(xiǎn)偏好的衡量，此外，還與貿(mào)易貨物的特點(diǎn)、貿(mào)易地區(qū)的交易習(xí)慣以及相應(yīng)的法律法規(guī)相關(guān)。

在最初的貿(mào)易中，我國的企業(yè)通常只采取一種結(jié)算方式，但是，隨著我國經(jīng)濟(jì)越來越多地融入到世界經(jīng)濟(jì)的版圖，國際貿(mào)易的數(shù)量逐年遞增，單一的結(jié)算方式已經(jīng)不能滿足貿(mào)易多樣化的需求，靈活的國際結(jié)算方式組合正成為如今國際結(jié)算的主流。靈活利用不同的結(jié)算組合方式，可以促進(jìn)貿(mào)易的達(dá)成，確保安全收匯，加速資金周轉(zhuǎn)，減少結(jié)算成本。各種國際結(jié)算方式可以靈活組合，下面列舉幾種比較典型的結(jié)算組合方式

一、托收與匯款的組合

簡單的說就是進(jìn)口方先電匯一部分定金，一般為合同總金額的20%-30%，余額由托收方式收款。對(duì)出口商而言，托收方式最大的風(fēng)險(xiǎn)就是，貨物到達(dá)目的地后，進(jìn)口商不去銀行贖單，趁機(jī)要求降價(jià)或者拒收貨物。如果采取托收和匯款結(jié)合的方式，可以在一定程度上避免這種風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)檫M(jìn)口方已經(jīng)支付定金，只要市場不出現(xiàn)劇烈變動(dòng)，進(jìn)口方是不會(huì)選擇寧可損失定金而不去銀行贖單的。

二、信用證和匯款的組合

信用證和匯款的組合，是指在同一筆交易中，部分以匯款方式結(jié)算，剩余部分采用信用證方式的結(jié)算，這種組合有兩種方式。第一種是前T/T，剩余部分信用證。 例如，某商品的生產(chǎn)周期比較長，而且價(jià)值比較高，可以讓進(jìn)口商在合同簽訂幾日后，先支付一筆訂金給出口商，金額可以是貨物總值的10%-20%，而隨后的信用證金額，可以開成合同總價(jià)減去預(yù)付款部分的金額。這種組合對(duì)貿(mào)易雙方都有好處，出口商得到預(yù)付款，加快了資金周轉(zhuǎn)，同時(shí)減少了收匯的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)進(jìn)口商來講，由于支付了定金，可以在貨物生產(chǎn)周期末期開立信用證，不需提前繳納信用證開證保證金，提高了資金的利用率。第二種方式是先信用證，后T/T。當(dāng)進(jìn)行大宗貨物交易時(shí)，如糧食、鐵礦石、煤炭等，對(duì)水分含量、有效成分、雜質(zhì)含量難以把握，待驗(yàn)收后，才能確定準(zhǔn)確的計(jì)量數(shù)量，這種情況下，可將90%的合同項(xiàng)做信用證結(jié)算，余款在貨物驗(yàn)收后，做匯款處理。

三、信用證與托收的組合

信用證與托收的組合是指部分用信用證方式支付，余額用托收方式的結(jié)算，是一種將銀行信用和商業(yè)信用相融合的結(jié)算方式。通常做法如下：出口商發(fā)貨后開立兩張匯票，屬于信用證的貨款部分憑光票付款，托收方式下的匯票要隨附全套單據(jù)，在進(jìn)口商付清發(fā)票的全額后，才能放單。對(duì)出口商來說，部分采用信用證方式，因?yàn)橛秀y行信用，可以有效降低收匯的風(fēng)險(xiǎn)，至于托收部分的金額，在信用證中明確規(guī)定單據(jù)隨托收匯票，銀行必須收到全部發(fā)票金額后才能交付托收單據(jù)，也可起到保證收到全部貨款的作用。對(duì)進(jìn)口商來講，減少開證保證金，減輕企業(yè)流動(dòng)資金壓力，降低了財(cái)務(wù)成本。

四、匯款和銀行保函的結(jié)合

匯款是最簡單的國際結(jié)算方式，是指付款人通過銀行或其他途徑將款項(xiàng)匯交收款人。匯款分為前T/T和后T/T兩種方式。前T/T就是預(yù)付款，這種方式對(duì)進(jìn)口方來講，資金負(fù)擔(dān)太重，增加財(cái)務(wù)成本，一旦付了款就失去了約束出口方的條件。后T/T就是貨到付款，這種方式對(duì)出口商來講，風(fēng)險(xiǎn)太大，完全失去了對(duì)貨物的所有權(quán)控制，有錢貨兩空的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閰R款的風(fēng)險(xiǎn)性最難以控制，所以雖然操作簡單，手續(xù)費(fèi)低，非信譽(yù)良好和熟悉的老客戶一般不使用。但是如果能和銀行保函結(jié)合使用，就可以將商業(yè)信用與銀行信用結(jié)合，降低交易的風(fēng)險(xiǎn)。

銀行保函，是銀行以自己的信用做出保證，對(duì)當(dāng)事人在第三者不履行合同的條件下，見索即支付一定金額的承諾。因此，銀行保函的開立行，可以承擔(dān)“第一性”的付款責(zé)任。在國際業(yè)務(wù)中采取前T/T和銀行保函組合，可以這樣操作：進(jìn)口方在付款前，要求出口方開具銀行預(yù)付款保函，保證出口方不履行合同時(shí)能夠?qū)⑦M(jìn)口方預(yù)先支付的貨款返還給進(jìn)口方。保函要在預(yù)付款匯出之前開出，但在保函中要規(guī)定只有預(yù)付款到帳后該保函才能生效。后T/T和銀行保函的組合適用于日常消耗品的貿(mào)易以及分批出貨、分期付款的情況。保函在出口方裝船前開立，通常規(guī)定憑發(fā)票、提單等商業(yè)單據(jù)遠(yuǎn)期付款，一般有提單日后30天T/T，60天T/T，90天T/T。如果進(jìn)口方未在規(guī)定期限內(nèi)付款，出口方可以啟動(dòng)保函索匯程序，要求開立保函的銀行支付貨款。

五、托收與銀行保函的組合

托收是商業(yè)信用，與銀行保函組合，就具有了銀行信用，如果進(jìn)口商不付款贖單，出口商可以憑借銀行保函向銀行索匯，收回貨款。具體這樣操作：出口商在收到符合合同規(guī)定的銀行保函后，可憑光票和進(jìn)口商拒付聲明向銀行收回貨款。操作時(shí)要特別注意，銀行保函的有效期必須晚于托收付款期限一段時(shí)間，以便出口商能在進(jìn)口商拒付后，有充足的時(shí)間向銀行辦理索匯手續(xù)。如果進(jìn)口商付款贖單，銀行保函可以備而不用，美國的法律規(guī)定商業(yè)銀行不能出具保函，而是將保函稱之為備用信用證。

六、匯款方式的靈活應(yīng)用，前T/T和后T/T組合

第5篇：財(cái)務(wù)結(jié)算方式范文

一、企業(yè)進(jìn)行銀行結(jié)算方式選擇的必要性和重要性

1．支付結(jié)算方式的多樣性、支付清算活動(dòng)的復(fù)雜性都需要企業(yè)單位合理選擇結(jié)算方式。

1988年以來，中國人民銀行不斷改革支付結(jié)算，建立了以“三票一卡”為主體的結(jié)算體系。目前可供企業(yè)單位選擇的結(jié)算方式包括銀行匯票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、國內(nèi)信用證。然而，從近幾年的銀行結(jié)算實(shí)踐看，各種結(jié)算方式的推廣使用不夠均衡。開辦情況好的有支票。銀行匯票、匯兌、委托收款，比較好的有銀行承兌匯票、信用卡、托收承付，比較差的為銀行本票、商業(yè)承兌匯票，至今幾乎未開辦的為國內(nèi)信用證結(jié)算方式。同時(shí)，國家還鼓勵(lì)網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)的開展。

在傳統(tǒng)的手工聯(lián)行、同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)開辦的同時(shí)，正在進(jìn)行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的建設(shè)，人民銀行電子聯(lián)行已將網(wǎng)絡(luò)終端延伸到商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了“天地對(duì)接”和業(yè)務(wù)到縣。大多數(shù)商業(yè)銀行已開通行內(nèi)電子匯兌業(yè)務(wù)，全國銀行卡聯(lián)網(wǎng)工作也正在加緊進(jìn)行，資金匯劃及時(shí)到賬已變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，結(jié)算方式進(jìn)一步增多，清算體系更加完善，清算手段更為現(xiàn)代化，使得結(jié)算方式的選擇成為必要。

2．各種結(jié)算方式各具特點(diǎn)，各有其適用范圍，客觀上要求企業(yè)單位進(jìn)行結(jié)算方式的選擇。銀行匯票簽發(fā)銀行作為付款人，付款保證性強(qiáng)；付款人先付款，后清算資金；特別適用于交易額不確定的款項(xiàng)結(jié)算與異地采購之用。票據(jù)自帶，避免攜帶大量現(xiàn)金，十分便捷。

銀行承兌匯票具有極強(qiáng)的融資功能，承兌申請(qǐng)人可以在資金不足的情況下，通過申請(qǐng)銀行承兌，以承兌銀行的信譽(yù)作為付款保證，獲得急需的生產(chǎn)資料；持票人急需生產(chǎn)資金時(shí)，既可以向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，也可以向供貨單位背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)；提供貼現(xiàn)貸款的銀行急需資金時(shí)，既可以向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，也可以向其他商業(yè)銀行申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；票據(jù)到期，承兌申請(qǐng)人不能足額交存票款時(shí)，承兌銀行兌付票款后，將不足部分轉(zhuǎn)入其逾期貸款戶。它是將商業(yè)信用與銀行信用完美結(jié)合的一種結(jié)算方式。由于票據(jù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，提示付款期限長，查詢難度大，容易被“克隆”，是目前票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)之一。同城異地結(jié)算均可使用。

商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的商業(yè)匯票。持票人需要資金時(shí)，既可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓。承兌人作為付款人，付款保證程度視企業(yè)的信譽(yù)高低而定，商業(yè)銀行、被背書人接受票據(jù)的難易程度也視承兌人的信譽(yù)而定。一般講它的付款保證性沒有銀行承兌匯票高。同城、異地交易均可使用。

銀行本票見票即付，如同現(xiàn)金，出票銀行作為付款人，付款保證性很高。既有定額本票，又有不定額本票，可以靈活使用。缺點(diǎn)是由銀行簽發(fā)，與支票相比手續(xù)相對(duì)繁雜。在同城范圍內(nèi)使用。

支票由出票單位簽發(fā)，出票單位開戶銀行為支票的付款人，手續(xù)簡便；既有現(xiàn)金支票，可以提現(xiàn)，又有轉(zhuǎn)賬支票，可以轉(zhuǎn)賬，還有普通支票既可以轉(zhuǎn)賬，又可提現(xiàn)，方便靈活，要求收妥抵用，在同城范圍內(nèi)使用，已被企業(yè)單位廣泛接受。但在支票結(jié)算中可能存在簽發(fā)空頭支票，支票上的實(shí)際簽章與預(yù)留銀行印鑒

不符等問題，存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

信用卡屬于電子支付工具的范疇，方便、靈活、快捷、同城、異地均可使用；既有公司卡，又有個(gè)人卡；一手交錢，一手交貨，錢貨兩清；有存款可以消費(fèi)，無存款在授權(quán)額度內(nèi)也可以進(jìn)行消費(fèi)；它是發(fā)放個(gè)人消費(fèi)貸款最便捷的一種方式，它的使用極大地減少了現(xiàn)金使用量，降低了貨幣流通費(fèi)用，發(fā)展前景非常廣闊。但該結(jié)算方式受特約商戶與ATM機(jī)普及程度、銀行卡網(wǎng)絡(luò)的完善程度、銀行卡功能開發(fā)程度等的限制。

匯兌是企業(yè)、單位間款項(xiàng)結(jié)算的主要方式之一，通用性強(qiáng)，適用于異地結(jié)算，早已被廣大企業(yè)、單位所接受。但該結(jié)算方式只具有給付功能，無融資功能，只適用于付款人主動(dòng)付款的結(jié)算。

委托收款結(jié)算方式適用于清償債務(wù)、收取公用事業(yè)費(fèi)。辦理委托收款業(yè)務(wù)必須具有可靠、有力的收款依據(jù)，或者雙方事先約定。屬于商業(yè)信用，付款保證性相對(duì)較差，只用于收款人委托開戶銀行收款的結(jié)算。同城、異地結(jié)算都可以使用。

托收承付是先發(fā)貨，后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。采用這種方式結(jié)算，購銷雙方必須簽定購銷合同，并在合同上約定采用托收承付結(jié)算。付款爭議較多，目前僅限于收。付款單位為國有企業(yè)、供銷合作社及經(jīng)營管理較好，開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)間使用。

國內(nèi)信用證結(jié)算適用于國內(nèi)企業(yè)間的商品交易款項(xiàng)的結(jié)算，不能用于勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。付款保證性強(qiáng)，申請(qǐng)開證時(shí)交納一定比例的保證金，只要受益人遵守了信用證條款，開證行就必須無條件付款；具有融資功能，受益人在信用證到期前需要資金時(shí)，可以向指定的議付行申請(qǐng)議付；通過銀行進(jìn)行傳遞，手續(xù)嚴(yán)密，不可背書轉(zhuǎn)讓，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少；靈活性強(qiáng)，信用證開出后，在信用證有效期內(nèi)，隨著購銷活動(dòng)的變化，經(jīng)開證申請(qǐng)人與受益人協(xié)商一致，可以修改已確定的信用證條款；開證行作為付款中介，負(fù)責(zé)單據(jù)與已訂立信用證條款的核對(duì)工作，很好地保護(hù)了收、付款雙方的利益。但采用這種結(jié)算方式，對(duì)貨運(yùn)單據(jù)的合法性、規(guī)范性要求高，手續(xù)相對(duì)繁雜，手續(xù)費(fèi)也比較高。

各種結(jié)算方式各具特色，各有針對(duì)性、局限性，使用范圍也存在差異，是進(jìn)行結(jié)算方式選擇的內(nèi)在要求。

3．選擇適宜的銀行結(jié)算方式，可以降低、甚至避免結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

如選取銀行本票結(jié)算，就可以避免因簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票而使企業(yè)財(cái)產(chǎn)被人欺騙的風(fēng)險(xiǎn)；如選取銀行匯票結(jié)算，一方面可以避免攜帶大額現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也可以避免采取匯兌結(jié)算，款項(xiàng)付出后拿不到貨物的風(fēng)險(xiǎn)；如選取銀行承兌匯票、國內(nèi)信用證結(jié)算，就可以降低乃至避免采取托收承付結(jié)算中，貨已發(fā)出，難以及時(shí)、足額收到貨款等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4．進(jìn)行結(jié)算方式的選擇是企業(yè)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有積極意義。

首先，企業(yè)的交易活動(dòng)必須通過銀行結(jié)算活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)，企業(yè)結(jié)算方式選擇失當(dāng)，會(huì)導(dǎo)致正常交易活動(dòng)無法實(shí)現(xiàn)的后果，反之，則會(huì)使難以實(shí)現(xiàn)的交易變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。所以，企業(yè)結(jié)算方式的選擇對(duì)其持續(xù)經(jīng)營意義重大。其次，企業(yè)的銀行結(jié)算活動(dòng)主要表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入、流出，因此，選擇適宜的結(jié)算方式對(duì)企業(yè)短期償債能力將會(huì)產(chǎn)生重要影響。最后，企業(yè)的一切活動(dòng)都圍繞著經(jīng)濟(jì)效益這個(gè)中心進(jìn)行，企業(yè)結(jié)算方式選擇得當(dāng)，不僅可以增加不少無息、低息的可用資金，降低對(duì)銀行貸款的依賴程度，減少資金使用費(fèi)用，而且可以降低直接與間接結(jié)算成本，減少費(fèi)用開支，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高意義重大。

企業(yè)單位合理選擇銀行結(jié)算方式對(duì)加速資金周轉(zhuǎn)，抑制貨款拖欠，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。但從一些年來支付結(jié)算的實(shí)踐看，不少企業(yè)單位在銀行結(jié)算方式選擇過程中，還不能做到游刃有余，迫切需要我們加強(qiáng)這方面的研究。

一、企業(yè)進(jìn)行銀行結(jié)算方式選擇的必要性和重要性

1．支付結(jié)算方式的多樣性、支付清算活動(dòng)的復(fù)雜性都需要企業(yè)單位合理選擇結(jié)算方式。

1988年以來，中國人民銀行不斷改革支付結(jié)算，建立了以“三票一卡”為主體的結(jié)算體系。目前可供企業(yè)單位選擇的結(jié)算方式包括銀行匯票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、國內(nèi)信用證。然而，從近幾年的銀行結(jié)算實(shí)踐看，各種結(jié)算方式的推廣使用不夠均衡。開辦情況好的有支票。銀行匯票、匯兌、委托收款，比較好的有銀行承兌匯票、信用卡、托收承付，比較差的為銀行本票、商業(yè)承兌匯票，至今幾乎未開辦的為國內(nèi)信用證結(jié)算方式。同時(shí)，國家還鼓勵(lì)網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)的開展。

在傳統(tǒng)的手工聯(lián)行、同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)開辦的同時(shí)，正在進(jìn)行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的建設(shè)，人民銀行電子聯(lián)行已將網(wǎng)絡(luò)終端延伸到商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了“天地對(duì)接”和業(yè)務(wù)到縣。大多數(shù)商業(yè)銀行已開通行內(nèi)電子匯兌業(yè)務(wù)，全國銀行卡聯(lián)網(wǎng)工作也正在加緊進(jìn)行，資金匯劃及時(shí)到賬已變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，結(jié)算方式進(jìn)一步增多，清算體系更加完善，清算手段更為現(xiàn)代化，使得結(jié)算方式的選擇成為必要。

2．各種結(jié)算方式各具特點(diǎn)，各有其適用范圍，客觀上要求企業(yè)單位進(jìn)行結(jié)算方式的選擇。銀行匯票簽發(fā)銀行作為付款人，付款保證性強(qiáng)；付款人先付款，后清算資金；特別適用于交易額不確定的款項(xiàng)結(jié)算與異地采購之用。票據(jù)自帶，避免攜帶大量現(xiàn)金，十分便捷。

銀行承兌匯票具有極強(qiáng)的融資功能，承兌申請(qǐng)人可以在資金不足的情況下，通過申請(qǐng)銀行承兌，以承兌銀行的信譽(yù)作為付款保證，獲得急需的生產(chǎn)資料；持票人急需生產(chǎn)資金時(shí)，既可以向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，也可以向供貨單位背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)；提供貼現(xiàn)貸款的銀行急需資金時(shí)，既可以向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，也可以向其他商業(yè)銀行申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；票據(jù)到期，承兌申請(qǐng)人不能足額交存票款時(shí)，承兌銀行兌付票款后，將不足部分轉(zhuǎn)入其逾期貸款戶。它是將商業(yè)信用與銀行信用完美結(jié)合的一種結(jié)算方式。由于票據(jù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，提示付款期限長，查詢難度大，容易被“克隆”，是目前票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)之一。同城異地結(jié)算均可使用。

商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的商業(yè)匯票。持票人需要資金時(shí)，既可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓。承兌人作為付款人，付款保證程度視企業(yè)的信譽(yù)高低而定，商業(yè)銀行、被背書人接受票據(jù)的難易程度也視承兌人的信譽(yù)而定。一般講它的付款保證性沒有銀行承兌匯票高。同城、異地交易均可使用。

銀行本票見票即付，如同現(xiàn)金，出票銀行作為付款人，付款保證性很高。既有定額本票，又有不定額本票，可以靈活使用。缺點(diǎn)是由銀行簽發(fā)，與支票相比手續(xù)相對(duì)繁雜。在同城范圍內(nèi)使用。

支票由出票單位簽發(fā)，出票單位開戶銀行為支票的付款人，手續(xù)簡便；既有現(xiàn)金支票，可以提現(xiàn)，又有轉(zhuǎn)賬支票，可以轉(zhuǎn)賬，還有普通支票既可以轉(zhuǎn)賬，又可提現(xiàn)，方便靈活，要求收妥抵用，在同城范圍內(nèi)使用，已被企業(yè)單位廣泛接受。但在支票結(jié)算中可能存在簽發(fā)空頭支票，支票上的實(shí)際簽章與預(yù)留銀行印鑒

不符等問題，存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

信用卡屬于電子支付工具的范疇，方便、靈活、快捷、同城、異地均可使用；既有公司卡，又有個(gè)人卡；一手交錢，一手交貨，錢貨兩清；有存款可以消費(fèi)，無存款在授權(quán)額度內(nèi)也可以進(jìn)行消費(fèi)；它是發(fā)放個(gè)人消費(fèi)貸款最便捷的一種方式，它的使用極大地減少了現(xiàn)金使用量，降低了貨幣流通費(fèi)用，發(fā)展前景非常廣闊。但該結(jié)算方式受特約商戶與ATM機(jī)普及程度、銀行卡網(wǎng)絡(luò)的完善程度、銀行卡功能開發(fā)程度等的限制。

匯兌是企業(yè)、單位間款項(xiàng)結(jié)算的主要方式之一，通用性強(qiáng)，適用于異地結(jié)算，早已被廣大企業(yè)、單位所接受。但該結(jié)算方式只具有給付功能，無融資功能，只適用于付款人主動(dòng)付款的結(jié)算。

委托收款結(jié)算方式適用于清償債務(wù)、收取公用事業(yè)費(fèi)。辦理委托收款業(yè)務(wù)必須具有可靠、有力的收款依據(jù)，或者雙方事先約定。屬于商業(yè)信用，付款保證性相對(duì)較差，只用于收款人委托開戶銀行收款的結(jié)算。同城、異地結(jié)算都可以使用。

托收承付是先發(fā)貨，后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。采用這種方式結(jié)算，購銷雙方必須簽定購銷合同，并在合同上約定采用托收承付結(jié)算。付款爭議較多，目前僅限于收。付款單位為國有企業(yè)、供銷合作社及經(jīng)營管理較好，開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)間使用。

國內(nèi)信用證結(jié)算適用于國內(nèi)企業(yè)間的商品交易款項(xiàng)的結(jié)算，不能用于勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。付款保證性強(qiáng)，申請(qǐng)開證時(shí)交納一定比例的保證金，只要受益人遵守了信用證條款，開證行就必須無條件付款；具有融資功能，受益人在信用證到期前需要資金時(shí)，可以向指定的議付行申請(qǐng)議付；通過銀行進(jìn)行傳遞，手續(xù)嚴(yán)密，不可背書轉(zhuǎn)讓，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少；靈活性強(qiáng)，信用證開出后，在信用證有效期內(nèi)，隨著購銷活動(dòng)的變化，經(jīng)開證申請(qǐng)人與受益人協(xié)商一致，可以修改已確定的信用證條款；開證行作為付款中介，負(fù)責(zé)單據(jù)與已訂立信用證條款的核對(duì)工作，很好地保護(hù)了收、付款雙方的利益。但采用這種結(jié)算方式，對(duì)貨運(yùn)單據(jù)的合法性、規(guī)范性要求高，手續(xù)相對(duì)繁雜，手續(xù)費(fèi)也比較高。

各種結(jié)算方式各具特色，各有針對(duì)性、局限性，使用范圍也存在差異，是進(jìn)行結(jié)算方式選擇的內(nèi)在要求。

3．選擇適宜的銀行結(jié)算方式，可以降低、甚至避免結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

如選取銀行本票結(jié)算，就可以避免因簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票而使企業(yè)財(cái)產(chǎn)被人欺騙的風(fēng)險(xiǎn)；如選取銀行匯票結(jié)算，一方面可以避免攜帶大額現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也可以避免采取匯兌結(jié)算，款項(xiàng)付出后拿不到貨物的風(fēng)險(xiǎn)；如選取銀行承兌匯票、國內(nèi)信用證結(jié)算，就可以降低乃至避免采取托收承付結(jié)算中，貨已發(fā)出，難以及時(shí)、足額收到貨款等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第6篇：財(cái)務(wù)結(jié)算方式范文

【關(guān)鍵詞】公務(wù)卡；結(jié)算方式；問題及對(duì)策

近幾年，我國全面推行公務(wù)卡結(jié)算方式改革，從實(shí)行公務(wù)卡改革情況看，公務(wù)消費(fèi)的現(xiàn)金支出確在下降，又由于刷卡消費(fèi)的時(shí)間、地點(diǎn)、數(shù)額等信息被有效監(jiān)控，公務(wù)支出透明化，既有利于財(cái)務(wù)管理，也對(duì)預(yù)防腐敗起到一定作用。但由于制度、認(rèn)識(shí)上的滯后，目前，公務(wù)卡結(jié)算方式改革在具體落實(shí)的過程中，也反映出一些新問題，加快推進(jìn)公務(wù)卡制度任重道遠(yuǎn)。

一、公務(wù)卡結(jié)算方式存在的問題

（一）認(rèn)識(shí)不到位，思想觀念守舊，各單位對(duì)公務(wù)卡改革認(rèn)識(shí)不足，參與改革積極性不高，在思想認(rèn)識(shí)上還存在抵觸情緒，把公務(wù)卡改革當(dāng)作是可有可無的事情。

（二）刷卡消費(fèi)滯后，用卡的積極性不高，甚至沒有進(jìn)行消費(fèi)。有些單位的公務(wù)卡沒有激活，處于結(jié)存狀態(tài)，還有遺失或損毀現(xiàn)象。

（三）公務(wù)卡受理環(huán)境有待進(jìn)一步改善。持卡人普遍反映，在許多地方從事公務(wù)活動(dòng)時(shí)不能刷卡，容易引起持卡人對(duì)公務(wù)卡推廣產(chǎn)生抵觸情緒。

（四）公務(wù)卡使用缺乏有效執(zhí)行力、監(jiān)督力，一是公務(wù)費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，持卡人并沒有將消費(fèi)交易憑條附在票據(jù)之后，作為會(huì)計(jì)原始憑證入賬。二是持卡人還款不及時(shí)，財(cái)務(wù)部門沒有及時(shí)對(duì)公務(wù)卡消費(fèi)情況進(jìn)行有效地監(jiān)督，加以小結(jié)，跟蹤調(diào)查沒有跟上。公務(wù)卡的定位責(zé)任追究制度不明確，監(jiān)督、檢查力度不夠，未能將公務(wù)卡制度的重要性和支付的規(guī)范性深入貫徹到部門。沒有引起單位的足夠重視。

（五）銀行的管理和服務(wù)水平有待提高。（1）部分銀行積極性有所下降，甚至出現(xiàn)部分銀行不愿意擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍的現(xiàn)象。（2）部分銀行對(duì)改革政策缺乏了解，對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，或出于自身利益考慮而發(fā)生違規(guī)操作問題。（3）有些銀行的資金清算系統(tǒng)功能在某些方面還不能滿足改革的要求，系統(tǒng)運(yùn)行不夠穩(wěn)定，甚至發(fā)生過網(wǎng)絡(luò)中斷無法及時(shí)辦理各種業(yè)務(wù)，給單位和持卡人帶來諸多不便。

二、解決公務(wù)卡結(jié)算方式問題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)宣傳力度，形成共識(shí)。建立公務(wù)卡制度，可以使公務(wù)消費(fèi)置于陽光之下，提高公務(wù)支出的透明度。使用公務(wù)卡結(jié)算，既不需要財(cái)務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要經(jīng)辦人員提前借款，簡化了手續(xù)，減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量，同時(shí)財(cái)務(wù)部門還可以有效監(jiān)控支付的真實(shí)性和規(guī)范性，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行信息的完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為單位資金的運(yùn)行管理提供可靠的信息參數(shù)。從而有效地克服現(xiàn)金支付結(jié)算方式信息不透明所導(dǎo)致的種種弊端。公務(wù)卡結(jié)算是一項(xiàng)重大管理創(chuàng)新，因此，各部門要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)現(xiàn)金支付方式，從思想上、認(rèn)識(shí)上、制度建設(shè)上、工作流程上加強(qiáng)宣傳，形成共識(shí)。把公務(wù)卡應(yīng)用作為改革的重點(diǎn)工作抓實(shí)、抓好、抓出成效，財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定有關(guān)公務(wù)卡使用的規(guī)章制度，做好相關(guān)解釋工作，便于用卡人理解利用公務(wù)卡的功能與作用，提升公務(wù)卡運(yùn)用的積極性。

（二）改善消費(fèi)環(huán)境，改變傳統(tǒng)觀念。由于小城鎮(zhèn)許多商戶沒有安裝POS機(jī)，刷卡消費(fèi)有一定困難。各銀行機(jī)構(gòu)要對(duì)使用現(xiàn)金交易的弊端和使用銀行卡交易的好處進(jìn)行合理的宣傳，從觀念上逐步接受信用卡。銀聯(lián)公司應(yīng)采取優(yōu)惠可行的刷卡機(jī)配置辦法，制定良好的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，加快配套設(shè)施建設(shè)，重點(diǎn)加大小城鎮(zhèn)POS機(jī)具的布放力度，為公務(wù)卡的使用創(chuàng)造順暢便捷的條件，避免因用卡環(huán)境建設(shè)滯后影響公務(wù)卡的推廣實(shí)施。

（三）加強(qiáng)公務(wù)卡的風(fēng)險(xiǎn)管理。推行公務(wù)卡改革，首先，要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)公務(wù)卡結(jié)算管理，防范用卡風(fēng)險(xiǎn)，要嚴(yán)格規(guī)定程序申辦和發(fā)放，嚴(yán)格實(shí)行“一人一卡”的實(shí)名制管理，其次，持卡人報(bào)銷時(shí)要將消費(fèi)交易憑條和消費(fèi)發(fā)票作為會(huì)計(jì)原始憑證入帳。再次，財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行有效地監(jiān)管，督促公務(wù)消費(fèi)人員及時(shí)還款。如果還款不及時(shí)，就要支付銀行高額利息和滯納金，那將給持卡人帶來不必要的麻煩。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。凡屬公務(wù)卡支付范圍的，原則上不辦理現(xiàn)金借款業(yè)務(wù)，必須采用公務(wù)卡或其他非現(xiàn)金結(jié)算工具進(jìn)行結(jié)算，減少現(xiàn)金使用，最終實(shí)現(xiàn)零現(xiàn)金流通。單位人員使用公務(wù)卡消費(fèi)，必須按照財(cái)務(wù)報(bào)銷程序報(bào)請(qǐng)審批，財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)過審批同意報(bào)支的公務(wù)消費(fèi)支出，才能予以報(bào)銷還款。持卡人要樹立良好的信用意識(shí)，對(duì)于不符合規(guī)定的消費(fèi)，由持卡人自行承擔(dān)。各級(jí)財(cái)務(wù)部門必須加強(qiáng)內(nèi)控管理，建立配套的監(jiān)督制度，嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程，按規(guī)定建立公務(wù)分管制度，明確細(xì)化崗位職責(zé)，做好財(cái)務(wù)相關(guān)人員職責(zé)、權(quán)限相互分離，相互制約，以強(qiáng)化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。

（五）運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，開展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。公務(wù)卡是集消費(fèi)、結(jié)算等功能于一體的新型現(xiàn)代電子支付工具，是銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合而產(chǎn)生的重要金融產(chǎn)品。財(cái)務(wù)人員要充分利用信息化給財(cái)務(wù)監(jiān)督帶來的便利，開展實(shí)時(shí)高效的監(jiān)督?？赏ㄟ^集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)下屬單位提取現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管控，可以有效堵塞各種管理漏洞，減少經(jīng)濟(jì)違法現(xiàn)象。

第7篇：財(cái)務(wù)結(jié)算方式范文

隨著醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋面擴(kuò)大速度快速增加，定點(diǎn)醫(yī)院醫(yī)保財(cái)務(wù)管理日趨引人重視。醫(yī)保財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到參保人的利益，關(guān)系到定點(diǎn)醫(yī)院的利益。對(duì)醫(yī)保財(cái)務(wù)管理在醫(yī)保運(yùn)行中的狀況進(jìn)行總結(jié)分析，可為醫(yī)保財(cái)務(wù)管理制度標(biāo)準(zhǔn)更加完善、更加科學(xué)提供參考。

一、醫(yī)保財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

1、完成醫(yī)院與參保人結(jié)算 醫(yī)院醫(yī)保財(cái)務(wù)結(jié)算分為院內(nèi)部分和院外部分，院內(nèi)主要是完成醫(yī)?；颊呓Y(jié)算，院外完成醫(yī)院與社保的結(jié)算。我院從2001年至2004年醫(yī)保結(jié)算全部是手工進(jìn)行的。醫(yī)保財(cái)務(wù)人員對(duì)每個(gè)參保人的住院費(fèi)用明細(xì)嚴(yán)格審核，按照遼寧省醫(yī)保三大目錄和市政府規(guī)定的報(bào)銷比例和計(jì)算公式給參保人結(jié)算住院費(fèi)用。2005年后實(shí)行微機(jī)管理以來，大大提高了醫(yī)院與醫(yī)?；颊呓Y(jié)算速率，方便了參保職工，做到出院即時(shí)結(jié)算。因全民醫(yī)保進(jìn)程加快，來院就醫(yī)住院人次量每年都呈大幅度上升趨勢，我院2002年度住院醫(yī)保結(jié)算僅187人次，2010年度住院結(jié)算2989人次，同時(shí)醫(yī)保改革，醫(yī)保政策規(guī)定也隨之不斷調(diào)整，不斷完善細(xì)化，比如從大部分人次結(jié)算轉(zhuǎn)為增加到400多個(gè)單病種結(jié)算，促使醫(yī)保財(cái)務(wù)管理具體業(yè)務(wù)也開始變得復(fù)雜起來。新參保人員在沒有醫(yī)?？ㄇ闆r下住院還是手工結(jié)算，也加大了醫(yī)保財(cái)務(wù)管理工作量。

2、完成定點(diǎn)醫(yī)院與社保（醫(yī)保局）結(jié)算 醫(yī)院與社保結(jié)算最終目的是為得到為患者提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)并支付醫(yī)保償付額（報(bào)銷費(fèi)用）后社保給醫(yī)院回?fù)芸?。盡管社保是按照政策及協(xié)議規(guī)定給醫(yī)院撥款，由于社保是按當(dāng)月定點(diǎn)醫(yī)院發(fā)生的人次結(jié)算定額人頭數(shù)、每個(gè)單病種定額人頭數(shù)總額減去扣款后再撥款，而醫(yī)院支付患者醫(yī)保償付額，是按省三大目錄項(xiàng)目甲乙丙類、市政府規(guī)定報(bào)銷比例結(jié)算的，因此，社保撥款數(shù)額和醫(yī)院給醫(yī)?；颊邎?bào)銷數(shù)額是不會(huì)相等的。為保證醫(yī)院利益，醫(yī)院醫(yī)保財(cái)務(wù)人員，必須持實(shí)事求是、認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)的態(tài)度，做到科學(xué)作表報(bào)社保。

為完成醫(yī)院與社保結(jié)算，醫(yī)保財(cái)務(wù)人員，每天要作以下工作：（1）審核病志及住院明細(xì)，是否合理檢查合理用藥合理收費(fèi)，病種及項(xiàng)目是否為醫(yī)保范疇；（2）作月份住院費(fèi)用明細(xì)表，表內(nèi)項(xiàng)目要齊全，數(shù)字準(zhǔn)確、病種診斷正規(guī)，從醫(yī)保卡號(hào)、姓名性別、診斷、入出院時(shí)間、天數(shù)、住院總費(fèi)用到統(tǒng)籌報(bào)銷額之前的醫(yī)院登記信息，可以通過電腦直接抄錄；（3）作表第二步，該表中有些項(xiàng)目從電腦中不是在同一頁出現(xiàn)的，有的網(wǎng)絡(luò)中不存在，比如，社保給予的單病種結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，職別、單位名稱、自負(fù)費(fèi)用、壽險(xiǎn)賠付額等，這就要求財(cái)務(wù)人員通過手工分類，手工計(jì)算后再填寫，統(tǒng)籌申報(bào)額必須準(zhǔn)確按照社保人次結(jié)算撥款額、單病種結(jié)算撥款額填寫，當(dāng)月發(fā)生N個(gè)單病種就填寫N個(gè)統(tǒng)籌申報(bào)額；（4）要將城市居民醫(yī)保和城鎮(zhèn)職工醫(yī)保按表1形式分別作表；（5）將部分職工醫(yī)保和城居保手工結(jié)算的同樣分別作明細(xì)報(bào)表連同收據(jù)及相關(guān)資料一并報(bào)社保；（6）特殊報(bào)表，包括疑難病厲申報(bào)，使用衛(wèi)材費(fèi)用申報(bào)；（7）遺留問題報(bào)表，因某種原因，社保拒付款或扣款醫(yī)院通過與社保勾通、談判，拿出合理證據(jù)，爭取補(bǔ)撥款。（8）將以上各類明細(xì)表及社保要求提取的資料按時(shí)報(bào)送社保。

3、社保撥款后再歸納分賬統(tǒng)計(jì) 完成醫(yī)院與社保結(jié)算后，醫(yī)院醫(yī)保財(cái)務(wù)還沒結(jié)束，要對(duì)撥款審批內(nèi)容與申報(bào)表對(duì)照，作社保撥款登記報(bào)院財(cái)務(wù)科記賬，還要對(duì)當(dāng)月每個(gè)病種再作統(tǒng)計(jì)，把社保撥款和醫(yī)院支付患者報(bào)銷費(fèi)按病種對(duì)照，此表能直接反映出醫(yī)院在醫(yī)保運(yùn)行中盈虧情況。上報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)，為醫(yī)院加強(qiáng)醫(yī)保管理和社保調(diào)整決策提供可參考性的科學(xué)的統(tǒng)計(jì)資料。此表比填寫上報(bào)明細(xì)表1還要繁瑣，源于社保撥款把多種結(jié)算方式一同撥款，給醫(yī)院財(cái)務(wù)人員對(duì)社?；?fù)芸畎闯蔷颖！⒙毠めt(yī)保及不同病種為主體的具體撥款額分帳對(duì)照統(tǒng)計(jì)帶來困難。

4、解答財(cái)務(wù)咨詢 總有參保人對(duì)醫(yī)院醫(yī)保支付醫(yī)保償付提出疑問或不理解，醫(yī)保財(cái)務(wù)人員及醫(yī)保辦其他管理人員總是根據(jù)醫(yī)保政策規(guī)定給予耐心合理解釋。

二、現(xiàn)狀分析

1、社保與定點(diǎn)醫(yī)院的結(jié)算方式和定點(diǎn)醫(yī)院與參保人的結(jié)算方式不對(duì)等。定點(diǎn)醫(yī)院與參保人的醫(yī)保結(jié)算，整個(gè)運(yùn)行過程是成功的，尤其是在實(shí)行微機(jī)管理以來更加方便快捷，實(shí)現(xiàn)了即時(shí)完成結(jié)算。而醫(yī)院與社保結(jié)算相比之下顯得繁瑣。從保險(xiǎn)業(yè)務(wù)角度上看，醫(yī)療保險(xiǎn)受益者是參保人，不是醫(yī)院，醫(yī)院是政府和醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)認(rèn)定的受委托方，當(dāng)定點(diǎn)醫(yī)院依照雙方協(xié)議完成與參保人的醫(yī)保結(jié)算、并墊付醫(yī)保報(bào)銷費(fèi)用后，最關(guān)心的是社?；?fù)芸?。社保在不同繳費(fèi)基數(shù)參保人群分配醫(yī)保償付比例上、在實(shí)行單病種、疑難病及衛(wèi)材撥付款等諸方面，采取不同結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算方式也隨之細(xì)化，更加科學(xué)，對(duì)減少醫(yī)?；痫L(fēng)險(xiǎn)是肯定的。醫(yī)保結(jié)算方式越細(xì)化越能有望實(shí)現(xiàn)縮小社保撥款額和醫(yī)院墊付報(bào)銷費(fèi)用額的差額趨于相對(duì)平衡。但完善和細(xì)化也會(huì)給醫(yī)保財(cái)務(wù)管理具體操作帶來繁瑣，政府和醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)如果能夠通過微機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)升級(jí)或出臺(tái)統(tǒng)一規(guī)范措施，力爭達(dá)到結(jié)算方式制度標(biāo)準(zhǔn)化同時(shí)簡化操作提高結(jié)算速率，是雙方醫(yī)保財(cái)務(wù)管理人員所期待的。

第8篇：財(cái)務(wù)結(jié)算方式范文

摘 要 公務(wù)卡結(jié)算是對(duì)與我國國庫集中支付制度相適應(yīng)的重要管理制度改革，目前正在向全國范圍內(nèi)進(jìn)行全覆蓋。在行政事業(yè)單位中推廣公務(wù)卡結(jié)算方式，對(duì)于我國財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度的完善具有十分重要的推動(dòng)作用，但也存在一些問題，需要對(duì)其進(jìn)行完善。

關(guān)鍵詞 公務(wù)卡結(jié)算 財(cái)政財(cái)務(wù)管理 資金撥付 國庫集中支付

引言：所謂的公務(wù)卡結(jié)算就是指在行政事業(yè)單位中的各項(xiàng)公務(wù)開支，由傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付改由公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算。公務(wù)卡結(jié)算是對(duì)與我國國庫集中支付制度相適應(yīng)的重要管理制度改革，目前正在向全國范圍內(nèi)進(jìn)行全覆蓋。

一、公務(wù)卡結(jié)算在財(cái)政財(cái)務(wù)中的重要作用

在行政事業(yè)單位中推廣公務(wù)卡結(jié)算方式，對(duì)于我國財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度的完善具有十分重要的推動(dòng)作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.可以有效提高財(cái)政資金的支付效率

在行政事業(yè)單位中實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算，改變傳統(tǒng)半手工和手工操作方式，在信息系統(tǒng)中可以直接實(shí)現(xiàn)非稅收入票號(hào)認(rèn)證、信息核對(duì)、收入收繳等，從而提高了非稅收入入庫速度和財(cái)政資金的支付效率。特別是，非稅收款項(xiàng)基本上在收取的一個(gè)工作日內(nèi)就可以直接到達(dá)財(cái)政專戶，從而徹底改變傳統(tǒng)非稅收入資金在部門賬戶長期滯留問題，有效解決收入層層匯繳、繳庫效率低下、資金入庫速度較慢等問題。在信息系統(tǒng)中，人民銀行匯總清算、銀行支付、資金支付申請(qǐng)和審核都可以直接在網(wǎng)上進(jìn)行辦理，財(cái)政資金也可以在一天以內(nèi)到達(dá)收款人賬號(hào)，從而有效提高財(cái)政支付效率。

2.促進(jìn)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理

實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算促進(jìn)了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理的整體管理水平提高和財(cái)務(wù)管理意識(shí)，強(qiáng)化了單位預(yù)算執(zhí)行中的用款計(jì)劃控制功能，而財(cái)務(wù)制約功能也從單位內(nèi)部監(jiān)督制約轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行、主管部門、預(yù)算單位、財(cái)政部門的全方位相互制約。在此條件下，預(yù)算單位必須要能夠按照規(guī)定的制定來進(jìn)行資金支付，促使預(yù)算單位逐步轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的“重分配、輕管理”理念，更加注重財(cái)政資金管理的系統(tǒng)性、支付的合規(guī)性、使用的計(jì)劃性，將業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合，增強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)核算、支付申請(qǐng)審核、用款計(jì)劃編制、賬戶使用等預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的管理，促使預(yù)算單位不斷加強(qiáng)人事管理、財(cái)務(wù)管理、計(jì)劃管理、部門預(yù)算管理的整體協(xié)調(diào)配合，從而使預(yù)算單位內(nèi)部綜合管理水平在整體上得以提升，有效防范財(cái)務(wù)管理漏洞。因此，預(yù)算單位在公務(wù)卡結(jié)算制度下，按照預(yù)算規(guī)定的金額和用途進(jìn)行使用，防止財(cái)政資金被挪用，通過必要的財(cái)政支出保障來實(shí)現(xiàn)其所承擔(dān)的職能更好實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展和提供更好的公共服務(wù)。

3.促進(jìn)財(cái)政基礎(chǔ)管理工作有效開展

公務(wù)卡結(jié)算作為財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度中的一項(xiàng)重大創(chuàng)新，使財(cái)政的各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作有了新的技術(shù)保障和制度支撐，為進(jìn)一步做好賬戶管理、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算執(zhí)行分析等相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)工作奠定良好基礎(chǔ)，提供切實(shí)可行的管理措施，并且有效推動(dòng)與其它各項(xiàng)財(cái)政管理業(yè)務(wù)的共同發(fā)展，深化細(xì)化各單位的部門預(yù)算編制，成為完善財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度的契機(jī)和切入點(diǎn)。

4.有效提高預(yù)算執(zhí)行的透明度

公務(wù)卡結(jié)算的實(shí)施，信息系統(tǒng)能夠完整、及時(shí)記錄并反饋財(cái)政資金的運(yùn)行過程整體質(zhì)量。執(zhí)收單位繳款憑證上的收入項(xiàng)目、收入金額、繳款人或繳款單位等相關(guān)信息，預(yù)算單位每一筆交易所涉及到的收款賬戶、收款銀行、收款金額、收款人、付款方式、付款人、付款時(shí)間等信息以及財(cái)政資金的結(jié)余、支出、收入狀況都可以在集中支付系統(tǒng)中被完整記錄，并及時(shí)反饋給相關(guān)部門，從而大大提高預(yù)算執(zhí)行透明度。

5.強(qiáng)化了對(duì)財(cái)政資金的運(yùn)行監(jiān)管

公務(wù)卡結(jié)算方式的實(shí)行，改變了傳統(tǒng)預(yù)算單位設(shè)置多個(gè)銀行賬戶局面，可以有效加強(qiáng)財(cái)政資金收付全過程的監(jiān)督管理，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處糾正財(cái)政資金在使用過程中的不規(guī)范操作或違規(guī)問題。所以，公務(wù)卡結(jié)算實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政資金收支過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，形成了對(duì)財(cái)政資金在收付過程中的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)控，有效防范了財(cái)政財(cái)務(wù)中的違法違紀(jì)問題，提高了預(yù)算單位要按照規(guī)定收付、使用財(cái)政資金的自律性和自覺性?，F(xiàn)實(shí)來看，自從實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算以來，財(cái)政財(cái)務(wù)的違規(guī)案件和違規(guī)金額都有明顯下降。

6.有效提高財(cái)政宏觀調(diào)控能力

公務(wù)卡結(jié)算方式的實(shí)行，從根本上解決了收入通過賬戶進(jìn)行層層匯繳的問題，有效改變財(cái)政資金入庫速度慢、長期在單位賬戶留存問題。財(cái)政資金在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行集中管理，可以有效進(jìn)行資金調(diào)度，并可根據(jù)國庫結(jié)余狀況確定國債的發(fā)行數(shù)量、發(fā)行周期、發(fā)行頻率等，更好發(fā)揮財(cái)政資金效益，有效降低財(cái)政運(yùn)行成本，不斷提升財(cái)政在國家經(jīng)濟(jì)中的宏觀調(diào)控能力。

二、進(jìn)一步推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算方式的對(duì)策

雖然公務(wù)卡結(jié)算方式已經(jīng)全面推廣，但是在推行過程中還存在著多個(gè)問題，需要從以下三個(gè)方面加以完善和應(yīng)對(duì)。

1.推進(jìn)國庫集中支付系統(tǒng)建設(shè)

首先，要進(jìn)一步完善國庫集中支付系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)合同訂單、預(yù)算審核、用款計(jì)劃等控制管理功能的升級(jí)；其次，要積極推動(dòng)上下級(jí)財(cái)政部門的信息傳遞和信息共享，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金運(yùn)行信息在個(gè)單位間的信息共享、快速反饋、定時(shí)采集；再次，要適應(yīng)財(cái)政管理業(yè)務(wù)創(chuàng)新需要，積極推動(dòng)債務(wù)與現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)建設(shè)；最后，要不斷簡化公務(wù)卡結(jié)算的系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理程序，提高系統(tǒng)操作的便捷性、穩(wěn)定性、實(shí)用性，更好適應(yīng)國庫集中支付要求。

2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)政監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理

各個(gè)預(yù)算單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，切實(shí)做好收支繳撥憑證的歸檔、記賬、傳遞基礎(chǔ)工作；不斷強(qiáng)化項(xiàng)目管理、用款計(jì)劃管理、預(yù)算管理，對(duì)財(cái)政資金使用程序進(jìn)行規(guī)范管理；要建立健全各預(yù)算單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)人員的權(quán)限職責(zé)相互分離和相互制約，不斷強(qiáng)化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督。

3.要加強(qiáng)對(duì)銀行的監(jiān)督管理

要建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)銀行的違規(guī)操作懲罰力度，對(duì)于服務(wù)質(zhì)量較高、業(yè)務(wù)開展較好的銀行給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，通過各項(xiàng)激勵(lì)措施的制定來有效提高銀行的服務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]方曉博.支付（核算）機(jī)構(gòu)與預(yù)算單位會(huì)計(jì)責(zé)任的探討.河南科技.2006（09）.

第9篇：財(cái)務(wù)結(jié)算方式范文

【關(guān)鍵詞】國際貿(mào)易；結(jié)算方式；風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、前言

國際結(jié)算起源于國際貿(mào)易，但又不局限于國際貿(mào)易，國與國之間進(jìn)行的國際通訊、經(jīng)費(fèi)劃撥、贈(zèng)與援助、資金借貸、投資信托等行為都會(huì)涉及到國際結(jié)算。隨著我國國際貿(mào)易的規(guī)模和數(shù)量日益擴(kuò)大， 國際貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)問題也已經(jīng)成為了亟待解決的問題。有效的國際貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于保護(hù)出口企業(yè)的利益尤為重要，本文就國際貿(mào)易結(jié)算方法與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討。

二、國際貿(mào)易的主要結(jié)算方式

國內(nèi)外目前常見的國際貿(mào)易結(jié)算方式主要有信用證、托收和匯付，而使用最廣泛的方式還是信用證。

1.匯款（Remittance）

匯款又被稱為匯付，是以銀行為中間人，進(jìn)口商（付款人）先將款項(xiàng)主動(dòng)交給銀行，然后再讓銀行將款項(xiàng)交付給出口商（收款人），匯款方式既適用于非貿(mào)易結(jié)算，又適用于貿(mào)易結(jié)算，在現(xiàn)在國際結(jié)算應(yīng)用較為廣泛的。

2.托收 （Collection）

托收方式是債權(quán)人或者出口商通過出具匯票的方式來委托銀行向債務(wù)人或者進(jìn)口商收取貨款，而不是債務(wù)人或者進(jìn)口商主動(dòng)付款。

3.信用證 （Letter of Credit，L/C）

是銀行應(yīng)開證申請(qǐng)人 （進(jìn)口商）的要求，向第三者（受益人，出口商）開立的承諾在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)支付一定金額的書面文件。 信用證是銀行（開證行）作出的付款承諾，該承諾被接受后，作出承諾的銀行即承擔(dān)第一性付款責(zé)任。

三、國際貿(mào)易結(jié)算方式的運(yùn)用與風(fēng)險(xiǎn)的防范

1.匯付的運(yùn)用及風(fēng)險(xiǎn)防范

無論是預(yù)付貨款的買方，還是先出后結(jié)的賣方，匯付方式是否能夠進(jìn)行，完全取決于對(duì)方的信用程度。 與此同時(shí)，進(jìn)口商虧本、在進(jìn)口后商品價(jià)格劇降、企業(yè)破產(chǎn)、經(jīng)營不善等因素都會(huì)造成出現(xiàn)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。

（1）匯付風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

①預(yù)付貨款： 進(jìn)口商（付款人）在收到貨物之前先以預(yù)付定金的方式付給出口商（收款人）一部分貨款，出口商（收款人）在收到貨款后，再將貨物出口發(fā)往進(jìn)口商。

②貨到付款：出口商（收款人）先出運(yùn)貨物，等進(jìn)口商（付款人）收到貨物，驗(yàn)證無誤的情況下載將貨款匯付給出口商（收款人）。貨到付款又可以分為售定和寄售兩種方式，其差別就在于付款時(shí)間點(diǎn)上，但相差較為細(xì)微，這種方式的最大特點(diǎn)就是出口商（收款人）出于弱勢地位，還要承擔(dān)著擔(dān)進(jìn)口商拒付的風(fēng)險(xiǎn)。貨到付款在國際貿(mào)易實(shí)務(wù)中基本上都是采用售定方式，也就是進(jìn)口商（付款人）在受到貨物之后，在第一時(shí)間內(nèi)以電匯的形式將全部貨款付給出口商（收款人）。

③賒銷：賒銷是指出口商（收款人）在沒有得到付款時(shí)間承諾或付款的情況下先出運(yùn)貨物，然后讓進(jìn)口商（付款人）拿著貨物運(yùn)輸單據(jù)去提取貨物的結(jié)算方式。賒銷的最大特點(diǎn)是能否付款完全取決于進(jìn)口商（付款人）的信譽(yù)，且結(jié)算時(shí)間較長，一旦進(jìn)口商（付款人）違約跑路，那么出口商（收款人）就往往會(huì)出現(xiàn)錢貨兩空的情況。

（2）匯付風(fēng)險(xiǎn)的防范

①在采用匯付結(jié)算方式之前，務(wù)必通過詳細(xì)的調(diào)查，重點(diǎn)是要將對(duì)方的資信情況進(jìn)行弄清，只和經(jīng)營作風(fēng)正派、資信可靠的貿(mào)易商采用匯付結(jié)算方式。

②匯付結(jié)算方式若采用預(yù)付貨款，為了增強(qiáng)預(yù)付保險(xiǎn)系數(shù)，減少預(yù)付風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)口商（付款人）可以在銀行采取憑單付匯的方法，銀行只有在收到進(jìn)口商（付款人）提供的裝運(yùn)單據(jù)或者其他指定單據(jù)后，才會(huì)將預(yù)付款付給出口商（收款人），對(duì)于出口商（收款人）和進(jìn)口商（付款人）都是有利的，出口商（收款人）按時(shí)交貨交單就可取得貨款，進(jìn)口商（付款人）則不用擔(dān)心出現(xiàn)錢貨兩空的情況。另外，筆者認(rèn)為預(yù)付定金的金額可以控制在運(yùn)費(fèi)的兩倍左右，或者合同總值的25-30%左右，這樣一來，一方面，進(jìn)口商預(yù)付了貨款，就基本不會(huì)出現(xiàn)不提貨、不履約的問題，即便進(jìn)口商到時(shí)不提貨，出口商也可以用進(jìn)口商的預(yù)付金來補(bǔ)償其損失；而另一方面，預(yù)付金并不算多，對(duì)于進(jìn)口商而言，不會(huì)造成資金的壓力。

③近年來，美國經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步呈現(xiàn)出衰退的趨勢，為了緩解美國國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，在美國政府的主要操縱下，美元不斷貶值，美元對(duì)人民幣的匯率持續(xù)下跌，從2013年初的6.57，持續(xù)走低，目前已經(jīng)跌到了6.0785的歷史低值，可以預(yù)見，美元在未來很長一段時(shí)間內(nèi)仍將持續(xù)走低，人民幣將會(huì)被迫不斷升值，很多國際貿(mào)易結(jié)算都是以美元為結(jié)算單位，這必然也就會(huì)造成匯率風(fēng)險(xiǎn)。由于美元對(duì)人民幣的匯率持續(xù)下跌，使得出口性企業(yè)出口產(chǎn)品的價(jià)格競爭力逐漸降低， 競爭力的降低也會(huì)減少出口性企業(yè)的營業(yè)現(xiàn)金流入及銷售收入，進(jìn)一步惡化出口性企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)，美元下跌也就意味著以外幣計(jì)價(jià)的出口性企業(yè)出現(xiàn)大幅度的資產(chǎn)縮水貶值，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從目前來看，我國出口性企業(yè)還面臨著諸如融資成本較高、法制法規(guī)不完善、金融體系不完善之類的制度高成本環(huán)境，會(huì)直接對(duì)與國際金融市場的融合程度受到直接影響，使得出口性企業(yè)的經(jīng)營成本上升。筆者認(rèn)為應(yīng)該積極挖掘國外新市場，減弱對(duì)于美元依賴。我國出口性企業(yè)所出口的商品主要集中在日本、歐盟美國等國，其中美國所占比例最大，這樣就使得我國出口性企業(yè)對(duì)于美元匯率波動(dòng)極為敏感。但是值得注意的是，近年來東歐國家、拉美國家、非洲國家、中亞國家的購買力和需求量都在大幅度增加，因此，對(duì)于這些新興國家市場進(jìn)行開發(fā)，不僅能夠大幅度增加我國出口性企業(yè)的貿(mào)易訂單量，還能夠有效避免美元匯率下降對(duì)于出口性企業(yè)的影響。

2.托收的運(yùn)用及風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）托收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

①財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)口商若不提貨、不履約，出口商即使掌握住了貨物的管理權(quán)，但是也不得不獨(dú)自面對(duì)目的港的保險(xiǎn)費(fèi)、提取費(fèi)和倉儲(chǔ)費(fèi)，貨物轉(zhuǎn)售的價(jià)格損失、往返的運(yùn)費(fèi)等財(cái)務(wù)損失，而貨物存儲(chǔ)時(shí)間如果過長，超過了其保質(zhì)期，那么有可能會(huì)出現(xiàn)變質(zhì)腐敗的情況。

②進(jìn)口國的政治風(fēng)險(xiǎn)。出口商（收款人）在國際貿(mào)易時(shí)必須要充分考慮進(jìn)口商（付款人）所在國家可能出現(xiàn)的政治風(fēng)險(xiǎn)。例如進(jìn)口國的外匯管理、進(jìn)口商（付款人）未能取得出口許可證、罷工、戰(zhàn)爭騷亂等因素導(dǎo)致進(jìn)口商（付款人）不能按時(shí)付款。

③代收行銀行風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)口商的信用風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)口商（付款人）在市場行情不好的情況下，有可能會(huì)偽造代收行騙取提貨單據(jù)，或者與代收行串通，或者以各種理由拒付貨款、拒收貨物。

（2）托收風(fēng)險(xiǎn)的防范

①為轉(zhuǎn)嫁出口收匯風(fēng)險(xiǎn)，出口商（收款人）可投保出口信用險(xiǎn)。出口信用保險(xiǎn)往往是由國家出面組織專門保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)來為出口商（收款人）提供的一種保證其收匯安全的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，它能夠保障境外商業(yè)政治風(fēng)險(xiǎn)或信用風(fēng)險(xiǎn)，這是一般商業(yè)保險(xiǎn)公司所不能承?；虿辉赋斜５臉I(yè)務(wù)，屬于典型的政策性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，它以國家財(cái)政資金做后盾，主要目的在于鼓勵(lì)和擴(kuò)大出口。

②加強(qiáng)對(duì)代收行銀行和進(jìn)口商的信用審查。出口商（收款人）應(yīng)該對(duì)代收行銀行的可靠程度和進(jìn)口商客戶的信用狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查。

③多種結(jié)算方式結(jié)合。為了降低收匯風(fēng)險(xiǎn)，可以預(yù)收進(jìn)口商（付款人）部分貨款?；谖欣碚搧砜?，為了能夠充分刺激、激勵(lì)人去自愿做出有利于委托人的行動(dòng)，那么就必須要讓人承擔(dān)一部分不確定的風(fēng)險(xiǎn)，這必須在委托合同中寫明白。筆者認(rèn)為，可以預(yù)收進(jìn)口商（付款人）部分貨款，預(yù)付金比例和匯付一樣， 可以控制在運(yùn)費(fèi)的兩倍左右，或者合同總值的25-30%左右。

3.信用證的運(yùn)用及風(fēng)險(xiǎn)防范

國際結(jié)算詐騙中較隱蔽和最主要的類型就是跟單信用證詐騙，通常有偽造保兌信用證、涂改信用證、偽造或假冒印鑒（簽字）、假客檢證書、盜用或借用他行密押、偽造信用證修改書、“陷阱條款”/“軟條款”七種詐騙的方式。

（1）信用證風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

①信用證硬條款風(fēng)險(xiǎn)。信用證通常會(huì)有大量的硬性條款，如議付行、交單期、受益人、裝運(yùn)期、有效期等，任何一個(gè)條款出現(xiàn)變化，都會(huì)給出口商（收款人）帶來較大的麻煩。

②信用證軟條款風(fēng)險(xiǎn)。開證行或者進(jìn)口商有可能會(huì)在信用證業(yè)務(wù)中利用只關(guān)注單據(jù)的特點(diǎn)來設(shè)置一系列的“陷阱條款”，這里的“陷阱條款”也就是陷阱條款信用證軟條款風(fēng)險(xiǎn)。

③開證行信用風(fēng)險(xiǎn)。信用證雖然是以銀行的聲譽(yù)和實(shí)力作為擔(dān)保，但是也并不是完全安全。這是由于絕大多數(shù)國外銀行的所有權(quán)都不是國有的，而是私有性質(zhì)的，注冊要求也不高。進(jìn)口商很有可能會(huì)利用根本不存在的銀行，或者一些小銀行來合作詐騙。

④單據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。信用證的主要原則是憑單付款，屬于一種典型的單據(jù)買賣。銀行審單時(shí)是不會(huì)看貨物是否符合進(jìn)口方的要求，而只會(huì)在“單證一致、單單一致”的情況下就會(huì)把貨款付給出口方。即便單證完全一致，但也有可能會(huì)出現(xiàn)單據(jù)不符的情況。UCP500對(duì)單據(jù)不符的情況也有相應(yīng)的規(guī)定，第一種是名符其實(shí)的不符，第二種是無關(guān)緊要的不符。名符其實(shí)的不符包括單據(jù)之間相互矛盾、單據(jù)不符合UCP500規(guī)定、單據(jù)不符合信用證條款規(guī)定這三者情況，其最大特點(diǎn)就是能夠給進(jìn)口商提供了拒付的理由；無關(guān)緊要的不符是指雖然信用證與單據(jù)表面不符，但仍然可以被銀行所接受。

（2）信用證風(fēng)險(xiǎn)的防范

①出口企業(yè)應(yīng)該對(duì)國際貿(mào)易伙伴予以慎重選擇。 出口企業(yè)盡量應(yīng)該通過實(shí)地考察、廣交會(huì)、世界博覽貿(mào)易展會(huì)等正式途徑來尋找貿(mào)易機(jī)會(huì)和貿(mào)易伙伴，不要和資信不好或者資信不明的客戶進(jìn)行經(jīng)貿(mào)往來。出口企業(yè)在簽訂正式的貿(mào)易合同前，為了能夠做出正確的選擇，可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)來調(diào)查進(jìn)口商的資信。

②出口企業(yè)在于國外進(jìn)口商簽訂合同時(shí)，應(yīng)該以國家和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益為重，應(yīng)該本著“謹(jǐn)慎、合理、平等”的原則來確立合同條款。徹底杜絕一切有損國家和企業(yè)利益的不合理、不平等條款，如“預(yù)付中介費(fèi)、擁金、質(zhì)保金、履約金的條款”等。

③出口企業(yè)和銀行都應(yīng)該認(rèn)真審核信用證。值得注意的是，銀行審證還應(yīng)該側(cè)重于對(duì)來證的風(fēng)險(xiǎn)性和有效性進(jìn)行考察，一旦發(fā)生有“陷阱條款”/“軟條款”之類的不利條款，應(yīng)該采取相應(yīng)的防范措施，或者即使予以修改。

④出口方銀行要對(duì)開證行的資信情況進(jìn)行詳細(xì)掌握，同時(shí)要對(duì)信用證的真實(shí)性進(jìn)行負(fù)責(zé)、認(rèn)真地審核。對(duì)于電開信用證及其修改書，為了避免出現(xiàn)偽造和假冒，應(yīng)該對(duì)密押相符與否進(jìn)行及時(shí)查核；對(duì)于信開信用證，則應(yīng)該對(duì)印鑒是否相符進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)。與此同時(shí)，還應(yīng)該將銀行年鑒與開證行的資信情況、地址、名稱進(jìn)行比較分析，一旦發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，那么就應(yīng)該第一時(shí)間向行或開證行進(jìn)行查詢，以確保開證行的可靠性，以及來證的合法性、真實(shí)性。

四、結(jié)語

總之，國際貿(mào)易涉及面太廣，關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，再加上交易雙方在不同的國家、地區(qū)，使得國際貿(mào)易結(jié)算的困難進(jìn)一步增加。無論是采用信用證、托收和匯付這三者結(jié)算方式的哪一種，其基礎(chǔ)都是要了解清楚貿(mào)易方的資信狀況。只有貿(mào)易雙方的信譽(yù)度都保持良好，才能夠順利完成國際貿(mào)易事務(wù)。另外，應(yīng)該盡量選擇風(fēng)險(xiǎn)小的國際貿(mào)易結(jié)算方式，采用多重結(jié)算方式或者出口信用險(xiǎn)來抵消風(fēng)險(xiǎn)，以此來保護(hù)自身利益。

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