高級審計培訓精選(九篇)

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第1篇：高級審計培訓范文

近十年來，筆者一直從事一線教學工作。在長期的教育教學過程中，筆者對我校焊接專業(yè)學生的學習狀況有一定的了解。一方面，高級技工四處告急、供小于求，身價直逼公務員；而另一方面，有的職業(yè)類學校畢業(yè)的學生卻找不到工作，供大于求。這與我們目前職業(yè)教育課中存在的諸多問題是分不開的。比如，目前有的職業(yè)學生德育存在一些問題，即重專業(yè)理論輕德育理論，重實踐輕職業(yè)道德，使得用人單位不認可學生的學習結(jié)果。因此，以培養(yǎng)“應用型人才”為目標、以培養(yǎng)“實踐能力”為特色的職業(yè)教育，可能失去它的競爭優(yōu)勢。筆者認為，如何理論聯(lián)系實際，突出應用，尤其是在實踐教學中滲透德育，使培養(yǎng)的人才既能滿足社會的需求、又有助于自身的可持續(xù)性發(fā)展，是擺在職業(yè)教育工作者面前的重要課題。

作為一名焊接專業(yè)的指導教師，我更應義不容辭地承擔起焊接專業(yè)學生的德育工作。除了認真貫徹實施學校的各項德育措施和班主任的班級管理條例以外，我還適時利用焊工實訓課對學生進行德育的滲透。

一、良好安全習慣的養(yǎng)成

葉圣陶先生曾說過：“教育就是培養(yǎng)習慣。”學校是傳授知識、技能的主陣地，更是培養(yǎng)學生良好職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)的主戰(zhàn)場。學校根據(jù)素質(zhì)教育的時代要求，以全面提高學生職業(yè)道德素質(zhì)為目的，加強學生良好行為習慣養(yǎng)成教育。要求學生從小事做起，從點滴做起。從而激發(fā)學生的學習興趣，規(guī)范學生的行為，促使他們形成健康的人格，培養(yǎng)出適應社會需求的適用型人才。

焊接安全生產(chǎn)直接關(guān)系到企業(yè)的前途，職工的命運。因為焊接時焊工要接觸易爆氣體、易燃液體、壓力容器、電、可燃物等，在焊接過程中還會產(chǎn)生一些有害氣體、弧光輻射、煙塵等，所以，養(yǎng)成良好的安全習慣尤為重要。讓學生了解：安全習慣包括預防火災和爆炸的安全習慣，預防觸電的安全習慣，預防有害氣體和煙塵中毒的安全習慣，強制要求學生實習時必須穿工作服、絕緣鞋的習慣等。還可以讓個別受過傷害的同學現(xiàn)身說法，這更具有說服力。盡可能找機會讓學生觀看重大焊接安全事故的相關(guān)資料，觀后讓同學們分組討論，分析今后如何在實習生產(chǎn)中避免類似安全事故的發(fā)生，把安全操作的重要性牢牢地烙印到學生的心底。焊工專業(yè)的學生，男生多，他們熱情好學，接受新鮮事物的能力極強，但有時，個別同學的辨別是非的能力相對薄弱。他們安全習慣的養(yǎng)成尤為重要，因為這些他們的道德狀況、行為習慣，將來都直接影響到企業(yè)員工的整體素質(zhì)、行業(yè)的技術(shù)水平，甚至關(guān)系到國家的前途和民族的命運。所以，安全習慣的養(yǎng)成，迫在眉睫。

二、榜樣模范的作用

榜樣示范法既傳統(tǒng)又重要，它以強大的說服力，現(xiàn)實而又直觀地教育、引導、激勵、鞭策著人們不斷進取。教師只有通過自身的師德師風的感染，對學生嚴格要求，從點滴抓起，才能使學生在教學各項活動中受到更深刻的影響，形成更全面的人格素養(yǎng)。我相信，只要在教學中，結(jié)合學生實際情況，春分化雨般有機滲透，潛移默化地感染，就一定能達到德育、技能雙重教育的顯著成效。

教育家威爾遜認為：“人的生物性中就包含合作和自我犧牲的傾向，人是熱愛生命的天使，人在最原始的內(nèi)心深處就有一種要‘與人相聯(lián)系’感覺。”只要我們能盡力體貼學生，幫助他們解決困難，并給予他們以精神上的鼓勵，樹立榜樣，相信他們一定能做得更好。

三、嘗試多方面德育滲透

第2篇：高級審計培訓范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理審計 基本類型 基本做法 建議

中圖分類號：F239.62

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）09-156-02

一、對企業(yè)管理審計的認識

管理審計對國內(nèi)企業(yè)來講是一項比較新的工作，在西方發(fā)達國家起步較早，真正開始于20世紀50年代，到目前，國外企業(yè)的管理審計已發(fā)展較為完善。我國企業(yè)的管理審計從20世紀90年代引入，2000年以后逐步在一些合資企業(yè)和大型企業(yè)集團運用。管理審計的目的是：判定受托人對受托管理責任履行情況的審計，包括管理過程及管理業(yè)績。從這個角度講，管理審計就是對企業(yè)執(zhí)行力和執(zhí)行效果的檢驗。提高企業(yè)的執(zhí)行力，有諸多條件和因素，但各項規(guī)章制度的有效貫徹執(zhí)行則是執(zhí)行力的基礎(chǔ)與保證。為此，近年來，一些合資企業(yè)及大型企業(yè)集團開始探索和開展管理審計，并結(jié)合企業(yè)實際，首先從規(guī)章制度的科學性和有效性入手，開展管理審計工作，以提高規(guī)章制度的執(zhí)行力。

管理審計有三種基本類型：即內(nèi)向型管理審計、外向型管理審計和公共管理審計。企業(yè)主要采用內(nèi)向型管理審計，即內(nèi)部管理人員對企業(yè)的各項規(guī)章制度進行獨立、客觀、建設(shè)性的檢查和評價，以提高企業(yè)的執(zhí)行能力、獲利能力和經(jīng)營能力。管理審計也是與財務審計相對應的審計工作，是在財務審計的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的審計類型。但二者又有區(qū)別，財務審計以審查基本財務信息為己任，側(cè)重于真實性、合規(guī)性、事后性；管理審計的中心任務是審查管理信息，側(cè)重于經(jīng)濟性、效率性和效果性。

由于管理審計范圍廣、要求嚴，僅內(nèi)向型管理審計就包括管理導向?qū)徲?、職能審計、制度審計、業(yè)務審計等不同表現(xiàn)形式。審計評價范圍包括評價企業(yè)的組織機構(gòu)、評價組織的目標及方針，評價管理控制技術(shù)，評價員工的技術(shù)能力，評價管理計劃和控制系統(tǒng)，評價總體業(yè)績等。所以，全面開展管理審計，對處于起步階段的國內(nèi)企業(yè)不可能一步到位。因此，只有結(jié)合實際情況，從規(guī)章制度的科學性和有效性的管理審計入手，要求做到有章可循、有章必循、違章必究；培養(yǎng)和引導各級管理人員和全體員工依法辦事、照章辦事的工作習慣和文化基礎(chǔ)。

二、企業(yè)管理審計的基本做法

1.引入管理審計。首先要學習和掌握管理審計的理論、方法及運用，并對已開展管理審計的企業(yè)經(jīng)驗進行學習借鑒。其次要引入管理審計，結(jié)合企業(yè)的管理現(xiàn)狀及特點，制定適合本企業(yè)實際情況的管理審計實施方案及管理審計實施細則，并有主要的牽頭負責部門。第三要明確管理審計是對管理的再管理，對監(jiān)督的再監(jiān)督。管理審計的第一階段任務，是對企業(yè)的各項規(guī)章制度的科學性與有效性進行審計。它有兩個重點：一是審計企業(yè)的各項規(guī)章制度是否科學，是否符合國家政策和企業(yè)實際，制定的規(guī)章制度之間是否相互銜接，是否具有可操作性等；二是規(guī)章制度是否得到有效貫徹執(zhí)行，是否進行了有效管理，是否進行了日常監(jiān)督檢查和及時修訂完善，部門之間的接口是否流暢、嚴密等。目的是幫助管理者和基層單位提高管理水平，增強管理的有效性，保證企業(yè)取得最佳經(jīng)濟效益。

2.對規(guī)章制度管理審計的實施。企業(yè)的管理審計方案及管理審計實施細則，要對審計督查的范圍、程序、結(jié)果處理等作出明確規(guī)定，核心是保證企業(yè)的各項規(guī)章制度符合實際、科學合理并及時有效落實。

規(guī)章制度的管理審計主要有四種形式：一是對日常性文件的審計督查。即有明確的時間要求，屬于階段性、一次性的文件，采取次月對上月所下發(fā)文件逐月滾動督查的形式，督查結(jié)果按季度進行通報和考核。二是對規(guī)章制度類文件的審計督查。即長期重復使用的文件，采取次月對隔季度（三個月）所下發(fā)的規(guī)章制度進行滾動督查；次年對隔年所下發(fā)的規(guī)章制度進行復審抽查，如2011年對2009年文件進行抽查，抽查比例不少于三分之一。三是進行專項審計督查。即根據(jù)文件分類（如技術(shù)類、質(zhì)量類、保密類等）進行專項審計督查。四是按照企業(yè)決策層交辦的某一項事項及要求進行單項審計督查。

3.實施結(jié)果。按照規(guī)章制度審計的四種形式，對日常性文件，要檢查其在某一階段或規(guī)定時間內(nèi)是否得到有效落實，是否實現(xiàn)了預定的目標和任務，以及實現(xiàn)的結(jié)果如何，是否還有改進、提示、完善的余地，以在今后相似工作中得以借鑒和提升。對規(guī)章制度類文件，既要監(jiān)督審計是否有效貫徹落實，又要提出改進完善的意見建議。如果經(jīng)過較長時間運行，認為具備科學性和合理性，就應建議上升為企業(yè)管理標準，以長期使用。如果存在一定漏洞，應責成原發(fā)文部門進行改進和完善。對專項審計督查，主要是審計某一系統(tǒng)或?qū)I(yè)領(lǐng)域的規(guī)章制度是否相互銜接，科學合理，既無空白，又無相互交叉或重復，發(fā)現(xiàn)問題應協(xié)調(diào)改進，以使規(guī)章制度更為精簡、科學、有效。對單項審計督查，相對簡單，主要是審計一次性、階段性的工作要求及任務是否完成、是否落實、效果如何、有何合理化建議。

管理審計結(jié)果可以分為有效執(zhí)行、效果不明顯、一般問題、較大問題四類。對文件能夠持續(xù)有效執(zhí)行的，予以通報表揚或獎勵；對執(zhí)行效果不明顯和存在一般問題的，以書面形式下達《管理審計意見書》，提出改進意見，限期整改并將整改結(jié)果報管理審計部門復審；對存在較大問題的，予以必要的通報或考核。

三、對企業(yè)管理審計發(fā)展的建議

企業(yè)的管理審計剛剛起步，距全面的管理審計，也就是為企業(yè)決策提供充分的信息，對企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的可能性和科學性進行分析論證，為一個部門或單位提高管理水平提供建設(shè)性意見，最終體現(xiàn)企業(yè)的實力、活力、競爭力等，還需要不斷地學習、提高和實踐。

1.抓好規(guī)章制度的管理審計。首先，堅持做好規(guī)章制度的日常性管理審計，提高規(guī)章制度的執(zhí)行力。其次，強化專項管理審計，增強制度系統(tǒng)的合理性、協(xié)調(diào)性，提高管理檔次和水平。第三，對各類文件制度進行精簡壓縮，減少數(shù)量，保證質(zhì)量，提高執(zhí)行效率。

2.逐步拓寬管理審計范圍。比如：對某一基層部門或單位工作的管理審計，對企業(yè)某一經(jīng)營活動的管理審計等。從計劃、組織、領(lǐng)導、控制、決策、效率等多方面入手，促進企業(yè)的經(jīng)營行為，從管理的角度而不是從業(yè)務處理的層次改進和提高，解決因管理缺陷而導致的各種問題，達到治標和治本相結(jié)合的目的。

3.加強培訓，提高管理審計人員素質(zhì)。管理審計人員的作用相當于醫(yī)生和診斷師，以己昏昏，使人昭昭，不可能做好管理審計工作。提高素質(zhì)的主要途徑是加強培訓。一是進行正規(guī)的管理審計培訓，提高理論水平和實踐能力。二是加強日常學習培訓，集思廣益，相互提高。三是熟悉和掌握企業(yè)管理業(yè)務，努力成為行家里手。

參考文獻：

1.陳亞萍.內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中存在的問題和對策[J]. 中國集體經(jīng)濟，2011（31）

2.史開瑕.內(nèi)部審計視角下的我國企業(yè)風險管理[J].福建金融管理干部學院學報，2011（4）

第3篇：高級審計培訓范文

商業(yè)銀行內(nèi)部審計是銀行內(nèi)部獨立于各業(yè)務部門，專司監(jiān)督制約職能的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。它是以國家的財經(jīng)、金融方針、政策、法令和銀行各項規(guī)章制度為準繩，以會計業(yè)務資料為依據(jù)，采用系統(tǒng)嚴謹?shù)姆椒?，獨立、客觀的對銀行業(yè)務活動的真實性、遵循性、合規(guī)性、效率性進行客觀評價的一種防護性與建設(shè)性相結(jié)合的經(jīng)濟監(jiān)督和鑒證活動，是銀行現(xiàn)代管理不可缺少的重要監(jiān)督系統(tǒng)。

一、內(nèi)部審計環(huán)境

（一）不斷健全的公司治理結(jié)構(gòu)

完善公司治理是增強企業(yè)核心競爭力的基礎(chǔ)工程，卓越的公司治理是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基石。按照中國《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)和現(xiàn)代金融企業(yè)制度的基本要求，國有商業(yè)銀行建立了由股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層組成的現(xiàn)代公司治理架構(gòu)，初步形成了權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和管理層之間決策科學、執(zhí)行有力、監(jiān)督有效的運行機制。

目前，董事長和行長分設(shè)，董事會和監(jiān)事會及高級管理層均設(shè)立有專門委員會，股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層的職責權(quán)限劃分明確。董事會、監(jiān)事會和高級管理層依據(jù)公司章程和議事規(guī)則等規(guī)章制度，各司其職、有效制衡、互相協(xié)調(diào)，不斷完善企業(yè)管治、加強風險管理和內(nèi)部控制，不斷提高公司的經(jīng)營管理水平和經(jīng)營績效，以為股東創(chuàng)造持續(xù)卓越的投資回報為根本目標。

（二）逐步重視對審計人員的管理

內(nèi)部審計人員的管理是保證審計效率和提升審計質(zhì)量的前提，沒有對審計人員的重視與培養(yǎng)，審計也就失去了發(fā)展的土壤。為了加強審計隊伍的建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)，商業(yè)銀行都建立起了專業(yè)知識與技能內(nèi)部培訓制度。組織所有審計人員系統(tǒng)學習了柜面、資金、財務、授信、資產(chǎn)負債比例管理、財務分析等業(yè)務知識，積極參加業(yè)務部門組織的各項業(yè)務培訓，參加了內(nèi)部審計有效性與能力提升等培訓，使全體審計人員從審計理論知識到審計業(yè)務實踐都有了較大的提高。

在做好審計人員培訓的同時，建設(shè)銀行要求審計人員充分利用業(yè)余時間，不斷加強審計知識和業(yè)務技能的學習，及時更新業(yè)務知識，積極鼓勵內(nèi)部審計人員參加注冊會計師、審計師、國際注冊內(nèi)部審計師、注冊信息系統(tǒng)審計師等執(zhí)業(yè)資格的考試。

二、內(nèi)部審計實施

（一）現(xiàn)場審計的主要工作

幾年來，國有商業(yè)銀行現(xiàn)場審計中心以防范案件風險為重點，持續(xù)開展案件風險排查，持續(xù)抓好案件風險排查長效機制建設(shè)，完善經(jīng)營機構(gòu)自查、管理部門檢查、審計部門專項檢查“三點聯(lián)動、合力推進”的排查案件風險工作機制。在審計方式上采取就地審計和交叉審計相結(jié)合，現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合，加大審計力度和頻次，拓寬審計范圍，先后組織開展票據(jù)融資業(yè)務、抵質(zhì)押品與空白重要憑證、賬戶管理及大額支付環(huán)節(jié)控制、中間業(yè)務、銀行卡業(yè)務的專項審計；對個人貸款、公司貸款及票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務資金流向和實施貸款新規(guī)后貸款全程管理進行專項審計；對營業(yè)網(wǎng)點開展風險評估專項審計；對貸款公司、村鎮(zhèn)銀行貸款管理情況進行專項審計；對新設(shè)分行成立以來各項業(yè)務管理情況進行專項審計；對總行金融市場部理財產(chǎn)品、債券投融資、票據(jù)融資等資金運營業(yè)務進行審計；按照《商業(yè)銀行數(shù)據(jù)中心監(jiān)管指引》和《商業(yè)銀行信息科技風險管理指引》的要求，對總行數(shù)據(jù)中心、電子銀行業(yè)務進行全面審計；按照總、分行人力資源部的要求對輪崗交流和強制休假的中高級管理人員進行任期經(jīng)濟責任審計。

（二）非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的建設(shè)

內(nèi)部風險控制是商業(yè)銀行在提高競爭力的同時需要加強的重要部分，其中非現(xiàn)場審計系統(tǒng)是風險控制的重要環(huán)節(jié)之一。非現(xiàn)場審計是指審計人員通過連續(xù)地收集、整理被審計對象業(yè)務經(jīng)營管理的數(shù)據(jù)和資料，運用適當?shù)姆椒ê土鞒踢M行分析的遠程審計程序。它是現(xiàn)代信息處理和傳遞方式下迅速發(fā)展起來的一種審計監(jiān)督方式，與現(xiàn)場審計相比具有全面性、時效性以及審計成本低、效率高和規(guī)范性強等方面的優(yōu)勢。它通過采用系統(tǒng)嚴謹?shù)姆椒?，獨立客觀公正地對銀行內(nèi)部活動進行監(jiān)測和檢查，以達到防范和化解經(jīng)營風險、維護資金安全、提高管理水平和運作能力，保障銀行的運營符合國家法律法規(guī)、從而提高經(jīng)營效益的目的。

三、運行效果評價

（一）跟蹤與評價審計建議

為了防止商業(yè)銀行管理當局只是表面認可審計結(jié)果，卻沒有采取措施進行改進，或是采取的措施并沒有達到審計人員所預期的效果，內(nèi)部審計人員需加強后續(xù)審計力度，保證審計結(jié)果的有效執(zhí)行，強化內(nèi)部審計在組織中地位和價值。后續(xù)審計中重要的內(nèi)容之一就是跟蹤與評價審計建議的執(zhí)行情況，主要有：收集和評價管理層對審計結(jié)果的反應，詢問是否采取相應的糾正措施，糾正措施的具體執(zhí)行情況等；對重大的審計發(fā)現(xiàn)要實施現(xiàn)場跟蹤審計，現(xiàn)場跟蹤審計的方法，包括面談、直接觀察、測試、檢查糾正措施的記錄文件等，以此來評價管理當局采取的糾正措施的及時性、有效性，說明問題是否解決，或者問題尚未解決的原因，及其對組織的影響。

（二）評估與確認剩余風險

剩余風險是指在商業(yè)銀行管理層采取了有關(guān)措施，包括采取應對某項風險的控制活動降低負面影響和可能性之后仍然存在的風險。因此銀行風險管理的目標是把風險控制在銀行的承受范圍之內(nèi)，對采取控制措施后的剩余風險，內(nèi)部審計人員要進行合理的評估和確認，以確定該風險是否限制在可接受的水平上。關(guān)于剩余風險的評估一般采用剩余風險評分法，識別出各風險因素的水平等級，據(jù)此來增加相關(guān)的控制措施。關(guān)于剩余風險的處理，如果審計人員認為已經(jīng)超出銀行的承受能力，就要與關(guān)于當局進行討論，找出相應的解決措施；如果無法確定剩余風險的性質(zhì)或水平，則審計人員應該報告董事會加以解決。另外，對剩余風險的評估一定要遵循成本效益原則。

參考文獻：

第4篇：高級審計培訓范文

1. 培訓

事務所內(nèi)勤實行八小時工作制，朝九晚五，我們二十個實習生九點聚集在事務所的大會議室里面，在接下來的一天時間內(nèi)由分所的所長，同時也是中和正信會計師事務所四川分所的合伙人陳勇老師給我們培訓一天，陳老師在四川注冊會計師行業(yè)享有盛名，在這一行是很拔尖的帶頭人，第一天的培訓他給我們講解的內(nèi)容主要以審計理論為主，在講解過程中多次給我們提到他講解這么多還不如我們實際動手來做感受的更深。注冊會計師考試審計這一科的教材我有讀過幾篇，對陳老師講解的知識還算比較了解，自己在心里也在思考，書上的那些知識適用于考試，讓我們了解審計具體是一個什么概念。在實際中，如果我們不是注冊會計師，沒有幾年的實踐經(jīng)驗，書上的那些知識對于我們初級的實習生幫助幾乎沒有。到后來出外勤才深刻體會到了這一點。

第一天收獲的最主要的東西就是讓我明白了我自己現(xiàn)在的角色，出在一個什么的地位，要給自己一個明確的定位。讓我更加深知這一點的重要性還得于一位同時實習的一位保險專業(yè)的研究生學長的空洞的反面給我提示。在午飯過后，我們一群人在那談話，他就一直在聊IPO業(yè)務，他說他想做那方面的工作，感覺工作很高級，可是作為一個實習生目光確實很遠大，但沒有基礎(chǔ)支撐，一切都是空談。

第2天的培訓由事務所的三位高級經(jīng)理之一的華毅鴻老師給我們培訓。華老師是一位強人，在后來我看到她的資料后才知道，注冊會計師，注冊資產(chǎn)評估師，注冊稅務師，注冊土地評估師，這些資格證書全都擁有，才30多歲。這些證書也說明了她在這個行業(yè)的專業(yè)知識很棒。她給我們培訓的主要內(nèi)容是審計模板，這個比較接近實際工作。審計工作按每個會計科目來審計，她給我們有代表性的講解了幾個會計科目的實質(zhì)性審計程序。因為作為實習生，能做的就只有一些簡單的工作，等實習完我發(fā)現(xiàn)這兩天的培訓更多是想讓我們了解這個行業(yè)，我們能做的就是一些基礎(chǔ)性的工作。在講完之后，華老師根據(jù)我們每個人的實際情況，安排了明天的任務，有兩個稅務專業(yè)的同學被安排到事務所對面的深圳發(fā)展銀行成都分行做稅務方面的所得稅匯算的抽評測試去。而我調(diào)整了自己的安排，請求等到年后開始我的實習生活，回家去看會計審計書，以方便回來實習的時候能很容易融入實習生活。

第5篇：高級審計培訓范文

［關(guān)鍵詞］EVA；經(jīng)濟效益審計；國有公交企業(yè)

［中圖分類號］F123 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）23-0085-02

1 經(jīng)濟效益審計概述

1.1 經(jīng)濟效益與經(jīng)濟效益審計的含義

經(jīng)濟效益是以盡量少的資源消耗和占用,取得盡可能多的符合社會需要的成果,其特點是一般均可以直接運用價值量指標、實物量指標或勞動量指標反映其效益的經(jīng)濟性、效率性和效果性,其表現(xiàn)是經(jīng)濟總量的增加?！敖?jīng)濟效益審計”是我國獨創(chuàng)的審計概念,是現(xiàn)代審計的組成部分,它包含了國外流行的“績效審計”、“經(jīng)營審計”、“管理審計”、“3E審計”、“貨幣價值審計”、“綜合審計”等有別于傳統(tǒng)財務審計、合規(guī)性審計的核心思想。

1.2 經(jīng)濟效益審計與其他審計的聯(lián)系與區(qū)別

(1)與財務審計的聯(lián)系與區(qū)別。一般認為,經(jīng)濟效益審計以財務審計為產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ),正因為財務審計的范圍擴大,才產(chǎn)生了現(xiàn)代的經(jīng)濟效益審計,財務審計和經(jīng)濟效益審計具有一定的相融性,如在財務審計中,滲透著經(jīng)濟效益審計的行為；而在進行經(jīng)濟效益審計時,往往又以財務審計的結(jié)果為依據(jù),或者從財務審計入手,在核實財務資料正確無誤的基礎(chǔ)上,逐漸展開經(jīng)濟效益審計。但是經(jīng)濟效益審計并不是財務審計的延伸,也不是每一項經(jīng)濟效益審計均要從財務審計做起。

(2)與經(jīng)濟責任審計的聯(lián)系與區(qū)別。一般認為,經(jīng)濟責任審計包含財務審計和經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容,審計的主體以具備財務會計知識的審計人員為主。其中涉及的效益評價重在財務成果的認定與分析,往往是在事后進行,審計建議不是主要部分,且以防護性為主。經(jīng)濟效益審計可在經(jīng)濟活動的事前、事中、事后進行,更側(cè)重于事前的建設(shè)性意見。

2 EVA及EVA激勵系統(tǒng)

(1)EVA是Economic Value-added(經(jīng)濟增加值)的簡稱,也叫經(jīng)濟利潤。是指企業(yè)扣除了產(chǎn)生利潤而投資的資本成本后所剩下的利潤。是與股東財富聯(lián)系最為緊密的業(yè)績評價指標,用可口可樂已故首席執(zhí)行官的說法,就是：“只有您投資的錢給您帶來的回報高于該資金的成本時,您才變富了。”用公式表示即為：

EVA＝調(diào)整后的稅后營業(yè)凈利潤－資金成本

=調(diào)整后的稅后營業(yè)凈利潤-總資本×加權(quán)平均資金成本

計算EVA需要調(diào)整的項目包括那些按照會計原則必須作為本期費用處理,但實質(zhì)上這些費用將對企業(yè)的長期發(fā)展起作用,如研究與開發(fā)成本、廣告和促銷費用、員工的培訓和開發(fā)費用、各項資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)加速折舊等。調(diào)整這些項目將有利于消除經(jīng)營者當期的經(jīng)營業(yè)績和企業(yè)長期利益沖突關(guān)系。因為,根據(jù)現(xiàn)行會計制度中審慎原則的要求,對于上述這些實際上有利于長期獲利的支出,在會計處理上基本上都作為當期的費用來處理。該計算會計利潤的方法從經(jīng)濟學觀點看是不太合理的。資金成本,尤其是自有資金的成本,由于人們固有的心理特性,往往容易忽略它。同時考慮資本成本也是為了消除不同經(jīng)營者在經(jīng)營不同質(zhì)量的資產(chǎn)所取得的經(jīng)濟效益差異。

(2)EVA可以以會計報表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行計量,但它不僅僅是一種評價指標,還是一種良好的員工激勵制度。傳統(tǒng)的獎勵計劃在規(guī)劃經(jīng)理人員的獎金時,一般會規(guī)定一個基準的業(yè)績水平和獎金上限。若經(jīng)理人員達不到最低的基準業(yè)績,將拿不到獎金；如果超過基準業(yè)績水平后,其獎金將隨著業(yè)績水平的增加而增加,但不能超過獎金的上限。這種考核方式容易導致的行為是：當業(yè)績有可能低于最低要求或超過最高獎金要求水平時,經(jīng)理會通過盈余管理的方法來操縱利潤在各個期間的分布,還會導致經(jīng)理為了多獲獎金而采取短期化的經(jīng)營行為。采用EVA評價經(jīng)營者業(yè)績,可以緩解盈余操縱和投資管理短期化的問題。EVA的獎勵計劃是沒有上限的,但通過“獎金銀行”(Bonus Bank)的形式來鼓勵經(jīng)營人員追求長期的EVA。具體是將獎金的計酬與支付分隔開來,根據(jù)EVA計算的獎金計入經(jīng)理的獎金賬戶。實際支付的獎金按照既定的比例進行,剩余的獎金形成下一期的獎金賬戶的初始余額；下一期實際支付的獎金按照獎金賬戶的初始余額與下期EVA計算的應得獎金之和的既定比例計算；如果期末獎金賬戶余額為負數(shù),則本期不支付經(jīng)理的獎金。因為獎金沒有上限,經(jīng)理們將更有動力進行綜合經(jīng)營,考慮企業(yè)的長遠利益。企業(yè)高級管理人員和重要技術(shù)骨干是企業(yè)重要財富。高級管理人員和重要技術(shù)骨干的穩(wěn)定與積極性甚至決定一個企業(yè)的未來發(fā)展,決定企業(yè)的未來持續(xù)的贏利能力。在高級管理人員和技術(shù)骨干的報酬方面,還可以考慮利用EVA來計算確定高級管理人員的“杠桿股票期權(quán)”。這便是利用 EVA進行長期激勵的制度安排。

(3)EVA的經(jīng)濟含義符合經(jīng)濟效益的內(nèi)涵。用EVA評價經(jīng)營績效的目的是為了促進管理者以剩余收益即經(jīng)濟增加值為最高追求目標,是為股東增加財富。這與我國開展經(jīng)濟效益審計的初衷及最終目標是吻合的。因此,筆者認為,完全可將EVA引入經(jīng)濟效益審計的評價指標體系。

3 國有公交企業(yè)引入EVA評價的可行性分析

3.1 利用EVA評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績,有利于政府用經(jīng)濟的手段管理企業(yè)

公交行業(yè)現(xiàn)代化管理手段的引進勢在必行。盡管公交企業(yè)的大多數(shù)管理者都明白GPS智能調(diào)度有利于提高企業(yè)的管理效率,將來也能夠減少人工成本。但在這種技術(shù)還不能在短期內(nèi)為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟效益時(短期內(nèi)投入的成本肯定高于取得的收益),如果考核企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績時將這部分支出調(diào)整到未來的受益期考核,將能大大提高現(xiàn)任經(jīng)營者推廣這項技術(shù)的積極性。

3.2 利用EVA評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績,有利于國有企業(yè)內(nèi)部改善管理

EVA能夠帶動和改善企業(yè)的各項管理,促進企業(yè)的持續(xù)改進。按照EVA理念,我們不僅可以計算整個企業(yè)的EVA,還可以計算企業(yè)下屬各單位、各部門、各線路、各班組的EVA乃至于顧客的EVA。如利用EVA分析確定產(chǎn)品或服務的報價等。

3.3 公交企業(yè)的行業(yè)特性,符合應用EVA的必要條件

城市公交企業(yè)屬于社會公益性企業(yè),持續(xù)存在的可能性相對其他行業(yè)來講比較穩(wěn)定,管理人員向行業(yè)外的流動性也遠低于其他行業(yè)。穩(wěn)定的行業(yè)一般EVA不太有可能持續(xù)的增加,但是也可以設(shè)計穩(wěn)定的EVA指標來考核下級經(jīng)理的業(yè)績。因為經(jīng)濟增加值指標考慮了會計的一般利潤計量,同時也考慮了一些影響長期利潤增加的因素進行調(diào)整,比如研究開發(fā)費用和職工培訓、廣告投入等,此外還要考慮占用資金的成本,而資金的成本是與資本市場(金融市場)緊密聯(lián)系的。這樣EVA指標就把企業(yè)微觀經(jīng)濟活動與宏觀資本市場聯(lián)系起來。從而企業(yè)的業(yè)績評價機制就更為科學客觀,合乎市場經(jīng)濟的規(guī)律?；贓VA指標的高級管理人員和關(guān)鍵技術(shù)骨干報酬計劃有利于充分發(fā)揮這些企業(yè)關(guān)鍵人力資本的作用,促進企業(yè)長期贏利能力的提高。

4 關(guān)于實施EVA效益審計的措施與建議

(1)選擇有條件企業(yè)進行經(jīng)理EVA考核試點；

(2)成立EVA效益審計試點項目專題小組；

(3)選擇專業(yè)EVA咨詢公司進行項目咨詢；

(4)調(diào)查分析試點企業(yè)歷年業(yè)績考核情況、現(xiàn)行業(yè)績考核制度和企業(yè)經(jīng)濟效益情況；

(5)確定業(yè)績評價改進重點；

(6)分析企業(yè)經(jīng)濟利潤,進行利潤指標計算調(diào)整,計算經(jīng)濟利潤；

(7)分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu),計算資本成本；

(8)計算公司EVA和公司主要負責人負責的EVA；

(9)根據(jù)EVA制定企業(yè)高級管理人員和主要技術(shù)骨干的薪酬激勵制度；

(10)根據(jù)上述EVA業(yè)績評價制度和基于EVA的高級管理人員、關(guān)鍵技術(shù)骨干的薪酬制度,設(shè)計相應的內(nèi)部經(jīng)濟效益審計制度和高級管理人員離任經(jīng)濟責任審計制度安排。

參考文獻:

［1］邢俊芳.績效審計與中國審計接軌［J］.經(jīng)濟研究

參考,2003(5).

第6篇：高級審計培訓范文

［關(guān)鍵詞］ 商業(yè)銀行 國際 內(nèi)部審計 對策

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的主要問題

1.內(nèi)部審計的職能定位不明確。目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計仍然停留在以對照制度檢查為主的合規(guī)性審計和以查錯糾弊為主的真實性審計階段，尚未達到以評價經(jīng)營活動的效益性和風險性為主的風險導向?qū)徲嫼托б鎸徲嬰A段；內(nèi)部審計的評價、咨詢、鑒證等職能沒有得到合理的應用。所謂內(nèi)部審計主要傾向于保證和咨詢活動，目的以增加價值和改進經(jīng)營、實現(xiàn)組織的目標為主，這是一項作用范圍廣、建設(shè)性強的服務性工作。而我國商業(yè)銀行僅將其用于“為銀行日常運營查錯糾弊”，明顯沒有完全理解其職能。

2.內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置不合理。我國商業(yè)銀行在內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置方面已初步建立了相對獨立、垂直管理的組織體系，但依然存在一些不夠合理的地方，主要表現(xiàn)在以下三方面：首先，總行設(shè)立的審計部只是一個職能部門，沒有達到其應有的地位，既不利于其有效參與全行最高層的管理活動，也不便于其對本級各項業(yè)務進行審計監(jiān)督，并且和派出機構(gòu)及一級分行總審計室的上下級關(guān)系也不夠明確；其次，一級分行總審計室與總行審計部、本級銀行的雙重附屬關(guān)系，也不利于其對本級進行有效監(jiān)督；第三，一級分行總審計室所派駐的辦事處，本質(zhì)上就是原來二級分行審計機構(gòu)的簡單組合，并不是真正意義上的跨區(qū)域管理。這種機構(gòu)設(shè)置方面存在很多不足，很大程度上影響了銀行內(nèi)審工作的權(quán)威性、獨立性和處理問題的超脫性。

3. 內(nèi)部審計技術(shù)落后, 內(nèi)部審計手段不能適應新的要求。現(xiàn)在我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計大都以賬目基礎(chǔ)審計為主, 主要采用詳細審計或僅以審計者個人經(jīng)驗為基礎(chǔ)來判斷抽樣審計方法。目前我國商業(yè)銀行的計算機審計運用的不夠充分,并且在使用計算機審計的過程中, 存在不評價計算機系統(tǒng)、不測試數(shù)據(jù)真實性、以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。陳舊的審計方法已經(jīng)嚴重制約了我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展。

4. 內(nèi)部審計力量薄弱, 監(jiān)督能力有限。內(nèi)部審計人員配備不足，目前在我國銀行業(yè)，人員配備不足的現(xiàn)象十分突出，且內(nèi)審人員的薪酬激勵制度以及在單位里的地位也處于一個較低的水準。另一方面，由于審計工作不受重視，使得銀行在審計人員招聘方面把關(guān)不嚴，很多審計人員的專業(yè)素質(zhì)和水平不高，甚至無法勝任此職位。

二、完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的對策

美國商業(yè)銀行的內(nèi)審制度較全球相比，是比較完善的，他們的經(jīng)驗有很多值得我國商業(yè)銀行借鑒的地方。同時，我們也要充分認識自身的不足，爭取在借鑒他人成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身特點找到相應的完善方法。

1.對商業(yè)銀行內(nèi)部審計進行合理科學的職能定位。我們可以效仿美國，通過條例和聲明的形式對商業(yè)銀行內(nèi)部審計的只能提出明確的監(jiān)管要求，主要內(nèi)容有：①商業(yè)銀行董事會和高級管理層對建立包括內(nèi)部審計職責在內(nèi)的內(nèi)部控制制度負有最終責任，商業(yè)銀行必須擁有獨立的內(nèi)部審計部門。②內(nèi)部審計部門在該商業(yè)銀行的管理結(jié)構(gòu)中應具有較高的地位，以保證其充分發(fā)揮自身作用。③內(nèi)部審計部門的管理、人員配備與審計質(zhì)量必須達到一定要求，避免形式化。④內(nèi)部審計檢查的范圍和頻率應和銀行內(nèi)、外業(yè)務的活動性質(zhì)、復雜性和風險保持一致。⑤董事會與高級管理層之間應該建立一個直接的交流渠道，嚴格檢查各審計評價制度，使之能夠及時了解內(nèi)部審計的結(jié)果以及經(jīng)營管理層對已知的內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)問題的解決辦法。⑥內(nèi)部審計部門有權(quán)對本部門年度工作計劃進行獨立制定，并根據(jù)工作計劃提出年度審計方面的經(jīng)費預算，經(jīng)董事會審議通過后執(zhí)行。

2. 科學構(gòu)建內(nèi)部審計組織架構(gòu)，保證內(nèi)部審計的獨立性和超脫性。目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性，作為董事會的激勵約束機制，內(nèi)部審計體系建設(shè)必須得到進一步加強和完善。要借鑒國際上先進商業(yè)銀行普遍采取的在建立獨立的內(nèi)部審計體系和在董事會下設(shè)置集權(quán)化的內(nèi)部審計組織模式的先進經(jīng)驗，成立直接對銀行董事會負責的審計委員會，并建立基于流程管理的獨立垂直的內(nèi)部審計體系，即對人員編制、工資費用、人事考核任免、業(yè)績考核和信息渠道實行垂直管理，堅決斷絕內(nèi)部審計與派駐行的利益關(guān)系。

3.強化內(nèi)審工作的連續(xù)性，建立健全后續(xù)審計及評估機制。審計部門應實行有差別的分類審計措施，定期對各類風險進行評價，將中高級以上的風險列入內(nèi)部風險關(guān)注清單。對于清單內(nèi)的風險，都要對其風險可能的觸發(fā)因素進行詳細分析，督促被審計單位制定相關(guān)的風險緩釋計劃，并指定專人跟蹤監(jiān)測風險的最新走勢，監(jiān)督風險緩釋計劃的執(zhí)行。同時大力開展追蹤審計。要重視追蹤審計，這是整個審計程序中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。下一次審計時，都要對前一期審計中發(fā)現(xiàn)的問題所采取的應對措施及其效果進行總結(jié)。

4.建立完善的內(nèi)審制度體系。首先，對內(nèi)審工作的所有環(huán)節(jié)都要制定嚴密的業(yè)務流程，并根據(jù)金融業(yè)的發(fā)展變化不斷加以補充、修訂和完善。同時還要本著風險為本的審計理念，要對事前、事中、事后審計及后續(xù)審計等工作一視同仁，把它們當做整個審計過程中緊密相連的不可缺少的階段，對每個階段也分別制定相應的工作程序和規(guī)則，保證各級內(nèi)審的派出機構(gòu)能夠正確履職盡責。

第7篇：高級審計培訓范文

本文試圖從合伙人的人力資源管理的層次探討其對質(zhì)量控制的影響。事務所的合伙人是一個特殊的群體，往往既是管理者，同時又是執(zhí)業(yè)技術(shù)的專家；他們是一個團隊而不是個體，體現(xiàn)的是“人合”而不是“資合”。合伙人層面是事務所的最高決策層。要使合伙人這個團隊能發(fā)揮最大的效用，人力資源管理是必須的。但其重點和方法顯然與項目經(jīng)理和助理人員的層面有很大的不同。在合伙人內(nèi)部，主要通過交流溝通、相互牽制和自律的方法來管理；而合伙人對事務所的管理，主要站在事務所整體的風險和質(zhì)量控制的角度，通過對項目經(jīng)理層次的管理來進行。

一、合伙人的能力結(jié)構(gòu)

由于合伙人的利益和整個事務所的興衰成敗緊密地聯(lián)系在一起，因而其目標和行為導向都是長期的，涉及事務所戰(zhàn)略方面的。合伙人的自身素質(zhì)和執(zhí)業(yè)理念直接影響到事務所的質(zhì)量控制。

（一）合伙人執(zhí)業(yè)的質(zhì)量理念和整個事務所“質(zhì)量文化”的形成

一個事務所的“質(zhì)量文化”是建立在其核心團隊的質(zhì)量理念之上的。核心團隊就是合伙人的團隊，有時還包括高級經(jīng)理在內(nèi)。質(zhì)量的理念是指對質(zhì)量控制的態(tài)度，對質(zhì)量與事務所長期發(fā)展的重要關(guān)系的認識程度。它受到內(nèi)外多種因素的影響，外部因素如事務所的發(fā)展階段，客戶群的情況，事務所的性質(zhì)是合伙還是有限責任，注冊會計師行業(yè)的整體狀況等；內(nèi)部因素包括合伙人的道德取向，理想追求，對事務所的發(fā)展規(guī)劃等。核心團隊的質(zhì)量理念通過溝通和制度等方法傳達到整個事務所，并且通過制度和相互牽制等手段保證其有效的實施，這樣就形成了每個事務所不同的“質(zhì)量文化”。

（二）合伙人的能力框架

項目經(jīng)理在晉升到合伙人時或新的合伙人加入事務所時除了具備管理方面的能力和更高深的執(zhí)業(yè)技能和專業(yè)知識外，還必須具備以下一些對質(zhì)量控制來說很重要的能力。

1.對變革和發(fā)展的應對能力

目前的CPA行業(yè)處在不成熟的階段，各種不規(guī)范的市場行為也直接影響到事務所，有的時候甚至不得不在生存還是質(zhì)量之間作出痛苦的選擇。如何在這個快速變化的執(zhí)業(yè)環(huán)境中維持質(zhì)量和收益的平衡是合伙人考慮的問題之一。目前面臨的一些問題包括：審計案例的逐年增加；保護事務所利益的法律環(huán)境并不健全；不誠信所帶來的賠償成本不高而導致一些同行的短視行為；整個行業(yè)的誠信系統(tǒng)尚在建立中；政府行為對事務所的影響；等等。而這些問題隨著法制的不斷完善、市場的不斷規(guī)范、政府行為的不斷調(diào)整以及審計判例的增加，都在不斷地發(fā)展變化過程中。合伙人必須具有充分的應對變化的能力，有前瞻意識，提前做好充分的準備，才能確保事務所的發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)先于同行，在市場上站穩(wěn)腳跟。

2.與政府部門和行業(yè)協(xié)會的協(xié)調(diào)能力

在與政府部門的協(xié)調(diào)過程中，合伙人必須致力于逐步使雙方在質(zhì)量方面的期望值相互接近，使得會計師行業(yè)質(zhì)量的專業(yè)規(guī)范能為政府和社會大眾所接受，或使審計的質(zhì)量規(guī)范能適合于政府和社會大眾的期望，從而樹立行業(yè)的誠信形象。在與行業(yè)協(xié)會協(xié)調(diào)的過程中，合伙人承擔著諸如支持協(xié)會在行業(yè)自律、質(zhì)量控制、信用系統(tǒng)的建立和發(fā)展方面提供合理化的建議，支持協(xié)會在協(xié)調(diào)行業(yè)與社會各部門關(guān)系的方面發(fā)揮作用等職責。因此合伙人協(xié)調(diào)的能力是相當重要的。

3.決策能力

合伙人在日常工作中所遇到的質(zhì)量問題往往是比較棘手的。因為一般的問題在較低的層面都應該已經(jīng)解決了，而一些沒有先例的，沒有案例可以借鑒的，屬法律未規(guī)定的或是灰色地帶的，需要高難度的執(zhí)業(yè)判斷的問題就集中到合伙人那里了。合伙人必須有良好的洞察力和判斷力，能夠快速有效地解決問題，并作出決策。

4.談判和說服能力

在管理一些重大的客戶關(guān)系時，有時必須說服客戶接受質(zhì)量方面的觀點。就需要一些談判和說服的技巧和能力，包括使用一些戰(zhàn)術(shù)以獲得他人的支持，從而使其采納自己的建議等。

5.領(lǐng)導和管理能力

合伙人對高級經(jīng)理和項目經(jīng)理進行領(lǐng)導和管理，通過他們來實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。合伙人可以用培訓和溝通的方式，指導并鼓勵屬下在涉及重大質(zhì)量和風險的情況下必須報告合伙人或向合伙人進行咨詢；還可以充分利用相關(guān)資源來解決問題，必要時可以向外部專家進行咨詢。在沒有先例的情況下，合伙人可以作出獨立的決策或報合伙人會議決定。

二、合伙人團隊的管理

合伙人團隊一般由志同道合的專業(yè)人士組成，分工合作，優(yōu)勢互補。對于質(zhì)量控制，合伙人團隊必須有一個統(tǒng)一的思想和相似的風險容受度，以確保能形成統(tǒng)一的高質(zhì)量的文化和對外統(tǒng)一的質(zhì)量品牌。如果有的合伙人的質(zhì)量和風險意識與整體有較大的差別，整個團隊就要通過相互交流溝通等方式將他同化到群體中去，否則很可能導致合伙的分化。

（一）合伙化的管理方式

1.有限合伙化的內(nèi)部管理方式

合伙制使得個人的命運和公司的存亡緊緊地聯(lián)系在一起，使得“不誠信”的成本非常高，因此事務所會自發(fā)地重視質(zhì)量，在這些方面有限責任制的作用就弱一些。如何彌補這個缺點呢？有限責任制的事務所可以在合伙人團隊的管理方式上選擇“合伙化的管理模式”，即通過合伙人內(nèi)部的約定、協(xié)議等，規(guī)定每個合伙人的責任，使得合伙人更注重自己管轄的項目的質(zhì)量；或者，也可以由高級合伙人授權(quán)給每個普通合伙人在自己管轄的項目報告上簽字，因為這種簽字制度對個人的信用有影響，容易激發(fā)合伙人的責任心。這種管理方式在實行時要注意公開公平的原則，責任和權(quán)利要對等，否則難以實施。合伙制的事務所在內(nèi)部也可以采用該種管理方式，以減輕非直接管轄的合伙人的責任，有吸引人才的作用。

2.合伙人層次的獨立復核

三級復核中，合伙人層面的復核一般都由直接管轄的合伙人復核。但在大型的事務所中，為了保證質(zhì)量，可以由與項目無關(guān)的第二個合伙人進行“四級復核”。不過，由于此舉成本較高，一般只在大型的必須出具保留意見的項目中實行。這種獨立復核的好處在于，使合伙人有相互牽制的作用，加強合伙人之間有關(guān)質(zhì)量問題的交流，有利于統(tǒng)一合伙人之間的風險和質(zhì)量意識。

由于合伙人非常忙碌，所內(nèi)可以設(shè)置合伙人的助理機構(gòu)，如稽核部或?qū)I(yè)標準部，幫助合伙人完成一部分的復核工作。獨立的復核機構(gòu)有利于所內(nèi)質(zhì)量標準的統(tǒng)一，可以在忙季時分擔合伙人的一部分工作。但獨立的復核機構(gòu)的復核責任需要有很明確的規(guī)定，否則容易造成其他復核層次（如項目經(jīng)理和高級經(jīng)理）的心理松懈及責任的推卸。另外，并非每個報告都須途徑獨立的復核，以免在業(yè)務旺季時成為復核的瓶頸所在，降低了報告出具的速度，影響了客戶服務的質(zhì)量。

3.合伙人輪換制度

事務所可以建立審計項目的合伙人輪換制度，規(guī)定合伙人輪換的條件和應注意的事項。不過，執(zhí)行中合伙人之間要密切合作，才能將發(fā)生的成本降到最低，使該制度在質(zhì)量控制方面發(fā)揮最大的作用。

（二）合伙人的進入和退出機制

合伙人的進入和退出機制必須暢通，才能保證合伙人團隊的活力。內(nèi)部提升的合伙人必須符合職業(yè)發(fā)展框架中的能力目標和事務所的各項考核目標，并愿意長期為事務所服務。外部進入的合伙人要對整個事務所的文化有認同感，愿意以注冊會計師行業(yè)為自己的事業(yè)，符合事務所合伙人的條件，并比相同層次的內(nèi)部候選人更優(yōu)秀。

在合伙人退出事務所時，由于其所承擔的風險并不到此結(jié)束，事務所可以采取簽訂協(xié)議或預留保證金等形式，以防止該合伙人轄下的項目出現(xiàn)風險。

（三）獨立性對質(zhì)量的影響

由于最終的決策權(quán)歸于合伙人，合伙人對項目是否存在獨立性就顯得相當重要。合伙人團隊要制訂事務所統(tǒng)一的獨立性條款，避免獨立性的缺失影響質(zhì)量控制。合伙人對該制度的實行要以身作則，并且所內(nèi)還要有相互牽制程序或其他制度，以免合伙人逾越獨立性的規(guī)定。

三、客戶的選擇、發(fā)展和維護

客戶的選擇、發(fā)展和維護，對事務所的質(zhì)量和風險控制有非常大的影響，負主要開拓責任的合伙人團隊對這方面應該有統(tǒng)一的政策。

事務所對主要的客戶在承接以前要進行調(diào)查和評估，了解客戶及其所屬行業(yè)的情況，以及事務所是否有能力承接該業(yè)務。在新客戶評估中主要考慮的一些可能對質(zhì)量有影響的因素包括：客戶管理層的穩(wěn)定性、正直性及經(jīng)營理念；客戶所處行業(yè)的風險程度；客戶的管理水平和內(nèi)部控制；客戶對服務的要求；前任會計師事務所解除委托的原因；客戶是否存在持續(xù)經(jīng)營的問題以及事務所是否具有獨立性和勝任能力等等。如果承接的業(yè)務超過了授權(quán)的范圍，還需提交合伙人會議決定。

事務所對重要的客戶應該建立評估記錄檔案，并對其進行連續(xù)的評估。檔案中應該對客戶的重要風險領(lǐng)域及可能采取的解決方法進行詳細記錄。在連續(xù)審計時，每年對自上次評估以來客戶發(fā)生的重大情況進行記錄并評估其對質(zhì)量的影響，如果其風險超過了可接受的水平，事務所應該考慮采取措施緩解風險，甚至是解除委托。

事務所對客戶進行評估，可以為客戶提供更好的服務，同時也可以減輕風險。如對內(nèi)部控制提出合理化的改進建議可以降低審計風險。但在提供服務時，要密切地評估其對獨立性的影響，以免對質(zhì)量控制產(chǎn)生負面的影響。

四、合伙人的薪酬計劃和職業(yè)發(fā)展計劃

合伙人的薪酬計劃和職業(yè)發(fā)展計劃要最大限度地引導合伙人作出與事務所長遠發(fā)展相符合的決策。薪酬計劃應大部分由完成目標的獎金和股利分紅組成，職業(yè)發(fā)展計劃應該提供合伙人完善其職能所需的技能的培訓機會。

（一）合伙人團隊的活動和交流

互相交流和溝通在合伙人層次顯得特別重要。在國外，如果一位候選合伙人被邀請參加合伙人的定期聚會意味著基本已被合伙人團隊接受了。合伙人團隊需要以統(tǒng)一的態(tài)度對外，特別是在一些“軟性”的政策上，比如質(zhì)量控制方面。如果兩位合伙人之間的意見不統(tǒng)一，對相同的風險出具不同的意見的報告，會打擊執(zhí)業(yè)人員的積極性以及影響到事務所對外的信譽。

（二）合伙人對項目經(jīng)理和高級經(jīng)理的督導

合伙人與項目經(jīng)理和高級經(jīng)理的關(guān)系也是息息相關(guān)。合伙人對事務所的管理很多時候就是建立在對這些中層人員的人力資源管理上。如在事務所的培訓中，由合伙人為項目經(jīng)理和高級經(jīng)理進行培訓，不僅能夠起到很好的交流和溝通的效果，合伙人自身也因為培訓講課的機會得到提高。

五、合伙人對具體審計項目的領(lǐng)導和管理

（一）審計任務的分派

合伙人在分配審計任務時，要考慮專業(yè)人員的勝任能力和職業(yè)發(fā)展計劃。在任務分配中要體現(xiàn)人力資源管理的意識。如為項目經(jīng)理提供適合其能力的客戶和能夠增長其能力的機會，是合伙人努力的目標。換句話說，要實現(xiàn)客戶資源和人力資源的匹配，既為客戶提供最優(yōu)質(zhì)的服務，又為事務所的發(fā)展和留住人才發(fā)揮作用。

（二）計劃階段和實施階段

在具體項目計劃和實施階段中，合伙人必須對項目負責人進行監(jiān)督和指導并隨時為其提供咨詢。合伙人對審計計劃的制定及修改要實行批準程序。要定期聽取項目負責人的工作進度匯報，并關(guān)注審計中的重大風險領(lǐng)域和項目負責人在這方面的審計程序等。

（三）報告階段的復核

第8篇：高級審計培訓范文

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計的比較優(yōu)勢

相比于外部審計和外部監(jiān)管，商業(yè)銀行內(nèi)部審計具有無可替代的優(yōu)勢，首先，其置身于銀行內(nèi)部，能夠及時獲取關(guān)于銀行運營情況的信息，有效降低由于信息不對稱帶來的審計風險。其次，內(nèi)部審計可以對商業(yè)銀行運營中的方方面面進行經(jīng)常、連續(xù)、系統(tǒng)、深入的監(jiān)控，源源不斷地向高級管理層提供經(jīng)營管理所需的信息。更為重要的是，作為公司治理的四大基石之一，內(nèi)部審計可以通過對銀行風險管理過程的充分性和有效性進行審查、評估與報告，幫助管理層制定恰當?shù)娘L險戰(zhàn)略，識別、評估、應對重大風險，從而將審計關(guān)口提前，發(fā)揮內(nèi)部審計事前預警、防范風險的免疫系統(tǒng)功能。

（二）我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的獨特作用

我國實行分支行制，商業(yè)銀行具有分支機構(gòu)眾多、經(jīng)營多元化的特點，客觀上形成了一種多層次的委托關(guān)系，各機構(gòu)、各部門、各崗位多元利益并存，難免出現(xiàn)局部利益與全局利益之間、各個局部利益之間的利害沖突。加之個體行為的有限理性，以及委托關(guān)系中普遍存在的信息不對稱現(xiàn)象，高級管理層無法親力親為，直接獲取大量內(nèi)部管理信息。而按照銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，內(nèi)部審計部門有權(quán)獲取商業(yè)銀行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、各個崗位和各項業(yè)務活動實施全面的監(jiān)督和評價（銀監(jiān)會，2014）。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計可以利用其信息優(yōu)勢開展多種更具增值效應的服務，如評價各行處的經(jīng)營管理狀況；評估董事會的戰(zhàn)略決策和指導原則的遵循情況；評估各行處經(jīng)營管理水平；評估資源配置與成本效益、盈利結(jié)構(gòu)及業(yè)務發(fā)展規(guī)模的匹配程度；評估銀行正確實施戰(zhàn)略決策的能力、應對環(huán)境變化的能力、風險控制能力、持續(xù)發(fā)展能力；評估銀行履行社會責任的情況等等。與此同時，內(nèi)部審計的目的不僅是發(fā)現(xiàn)問題，而且是挖掘問題背后深層次的原因，發(fā)現(xiàn)制度缺陷，提出切實可行的改進建議，并監(jiān)督整改落實，進而建立一種持續(xù)改進內(nèi)部控制和風險管理的長效機制，幫助管理層改善經(jīng)營管理，為實現(xiàn)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標提供合理保證。另外，通過內(nèi)部審計還能顯示高級管理層一直致力于實施針對薄弱環(huán)節(jié)的改進程序，向廣大股東傳遞高管層有效履行受托經(jīng)濟責任的信息，建立起商業(yè)銀行高管層的良好信譽。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的路徑選擇

（一）完善有利于內(nèi)部審計發(fā)展的公司治理結(jié)構(gòu)

良好的公司治理能增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，保證內(nèi)部審計發(fā)揮應有的作用。完整的公司治理體系包括以董事會為核心的內(nèi)部治理機制和以產(chǎn)品市場、資本市場、并購市場、經(jīng)理市場為主要內(nèi)容的外部治理機制，通常內(nèi)部治理機制和外部治理機制同樣重要。但由于金融業(yè)具有高負債率、高風險的特性，商業(yè)銀行一直受到嚴格的外部監(jiān)管，其自身無法突破金融監(jiān)管政策和法規(guī)進行經(jīng)營和管理創(chuàng)新，因此銀行治理結(jié)構(gòu)更加強調(diào)其自身的風險管理和控制，注重由內(nèi)向外完善治理結(jié)構(gòu)。如前所述，內(nèi)部審計作為公司治理機制的一項重要的制度安排，一方面，通過獨立、客觀的保證與咨詢活動，系統(tǒng)地評價商業(yè)銀行的治理、風險管理與控制過程，為高管層提供有價值的經(jīng)營管理信息，從而幫助銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。另一方面，良好的公司治理也能為內(nèi)部審計提供優(yōu)良的控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)，只有內(nèi)部審計與公司治理形成良性互動機制，才能最大限度地發(fā)揮各自的作用。我國商業(yè)銀行既設(shè)有類似英美的、以獨立董事為主要成員的審計委員會制度；又設(shè)有類似日德模式的監(jiān)事會制度，這種雙重監(jiān)督模式有利于強化商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督。實踐中為確保二者發(fā)揮協(xié)同效應，商業(yè)銀行應通過規(guī)章制度明確董事會下設(shè)的審計委員會和監(jiān)事會的職責邊界，保證獨立董事的獨立性和專業(yè)性，并真正發(fā)揮作用；保證審計委員會與監(jiān)事會之間能有效溝通；保證審計委員會能夠?qū)?nèi)部審計工作進行直接的組織、領(lǐng)導和監(jiān)督。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和報告路徑

目前國有銀行已初步建立了總行和分行分級管理、向上一級負責并相對獨立的、垂直管理的內(nèi)部審計組織體系，即由總行成立審計委員會，直接領(lǐng)導內(nèi)部審計工作，各分行設(shè)置內(nèi)部審計部門，其負責人由總行直接委派，將二級分行及其以下機構(gòu)的審計權(quán)限收歸總行和分行所有，減少了管理層次，強化了總行對內(nèi)部審計的直接管理，增強了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。在審計報告線路方面，五大銀行尚有區(qū)別，中國銀行和工商銀行僅設(shè)一條報告線路，即向董事會(審計委員會)報告；農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行、交通銀行設(shè)有兩條報告線路，一條是向董事會（審計委員會）報告，另一條是向監(jiān)事會和高管層（總行行長）報告。根據(jù)我國公司治理結(jié)構(gòu)的特點，雙線報告更有利于發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用，同時也與國際注冊內(nèi)部審計師協(xié)會倡導的報告路徑一致，即業(yè)務上向董事會負責；行政上接受首席執(zhí)行官領(lǐng)導。這種雙線報告機制的恰當應用，能夠確保內(nèi)部審計部門和人員有暢通的信息反饋和報告渠道，保證商業(yè)銀行最高決策者和監(jiān)督者及時掌握內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，并果斷采取糾正措施。

（三）切實保障內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

獨立性是權(quán)威性的基礎(chǔ)，二者都是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的前提條件。審計獨立性包括隸屬關(guān)系的獨立性、審計人員的獨立性、審計業(yè)務的獨立性、審計工作的獨立性四個方面。目前國有銀行均采取由董事會下設(shè)審計委員會主管內(nèi)部審計機構(gòu)的模式，內(nèi)部審計能夠代表出資人對銀行經(jīng)營全過程和經(jīng)營管理層進行審計監(jiān)督，并加強對二級分行及以下機構(gòu)的監(jiān)督管理。商業(yè)銀行還應按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，在總行設(shè)立總審計師，其聘任和解聘由董事會負責，直接對董事會、監(jiān)事會和行長報告工作，下級內(nèi)部審計部門負責人的聘任與解聘由上一級內(nèi)部審計部門負責，各級審計機構(gòu)的審計人員由審計部門根據(jù)董事會核定的年度費用預算統(tǒng)一聘用和管理，其業(yè)績考核也由上一級內(nèi)部審計機構(gòu)負責，以此保證內(nèi)部審計人員在人事關(guān)系、薪金福利、預算安排上與所屬行處徹底脫鉤，有效擺脫“內(nèi)部人控制”。商業(yè)銀行應制定清晰、簡明的規(guī)章制度，確保審計委員會發(fā)揮應有的作用。制度應規(guī)定由審計委員會制定內(nèi)部審計章程，報經(jīng)董事會批準，明確內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立地位、內(nèi)部審計人員的職責權(quán)限、內(nèi)部審計的報告方向、內(nèi)部審計部門與管理層及外部審計的關(guān)系等。章程中還應特別指明：內(nèi)部審計部門有權(quán)對包括總行各業(yè)務部門在內(nèi)的全行經(jīng)營管理情況及各機構(gòu)內(nèi)部控制的適當性和有效性進行檢查與評估。

（四）著力打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍

第9篇：高級審計培訓范文

一、目前審計機關(guān)資源整合中存在的問題及原因

1.審計機關(guān)人力資源整合中存在的問題及原因。由于我國國家審計現(xiàn)行體制運行模式的限制，審計人力資源數(shù)量和質(zhì)量都與工作要求不符，尤其是質(zhì)量有待提高。目前的審計專業(yè)化人才隊伍建設(shè)和新的形勢、新的任務相比，下級審計機關(guān)高層次復合型人才稀缺；培訓資源相對匱乏，對于計算機審計、固定資產(chǎn)投資審計和經(jīng)濟責任審計等培訓需求強烈；激勵機制需要健全，很多經(jīng)驗豐富、年齡偏大的審計人員在政治待遇和經(jīng)濟待遇上不能明顯體現(xiàn)其專業(yè)價值，激勵機制不健全，熱情未得到有效激發(fā)。審計人員的數(shù)量和素質(zhì)是完成審計任務的根本保證。通過整合審計機關(guān)人力資源，可以促進審計人員的優(yōu)化組合，實現(xiàn)審計人員與現(xiàn)有審計對象的最佳結(jié)合，拓展審計項目的深度、廣度、力度。

2.審計機關(guān)技術(shù)資源整合中存在的問題及原因。審計技術(shù)資源的整合，主要涉及計算機審計技術(shù)方法和一般審計應用技術(shù)方法的研究、開發(fā)、應用及推廣。隨著國家金審工程統(tǒng)一部署，審計信息化建設(shè)不斷加強，計算機審計技術(shù)應用的深度和廣度得到進一步拓展，聯(lián)網(wǎng)審計穩(wěn)步推進。但在實際工作中，有些審計機關(guān)重設(shè)備配置，對審計軟件開發(fā)和推廣應用辦法不多，未真正地改進審計管理方式；許多審計人員的計算機應用水平較低，未充分發(fā)揮計算機功能。

3.審計機關(guān)信息資源整合中存在的問題及原因。審計信息資源是審計機關(guān)在審計過程中所獲取的全部資料和所形成的全部審計工作記錄。目前，審計財經(jīng)法規(guī)庫、地方法規(guī)數(shù)據(jù)庫、被審計單位數(shù)據(jù)庫、專家經(jīng)驗庫等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建設(shè)初有成效，但審計機關(guān)在審計信息資源利用和共享方面還存在諸多問題，導致信息資源優(yōu)勢未能充分發(fā)揮。

4.審計機關(guān)組織資源整合中存在的問題及原因。審計組織資源整合主要是審計署、特派辦及地方各級審計機關(guān)之間的資源整合，包括上、下級審計機關(guān)的資源整合和地方各級審計機關(guān)之間的資源整合。當然，審計機關(guān)還應主動與被審計單位所涉及的地方有關(guān)部門，如檢察院、紀委、主管部門、稅務、地方政府等加強聯(lián)系，取得他們的理解、支持與配合，充分利用各監(jiān)督部門對被審計單位的近期監(jiān)管、檢查資料。審計機關(guān)需要建立審計整改聯(lián)席會議制度，這些都需要上級審計機關(guān)加大對下級審計機關(guān)的業(yè)務指導力度。

二、審計機關(guān)資源有效整合方案

1.上下級審計機關(guān)人力資源有效整合方案。（1）根據(jù)審計計劃合理安排人力資源。對審計項目所需人員實行統(tǒng)一調(diào)配，對聘請人員進行統(tǒng)一管理。各級審計機關(guān)在每年年初制定審計計劃時，都要確定年度審計重點，根據(jù)審計計劃科學合理地安排人力。在審計項目和計劃安排整合的基礎(chǔ)上，不拘泥于原有的處室人員分配，打破按專業(yè)分工的傳統(tǒng)組織模式，選擇適合項目的審計人員，科學分工、發(fā)揮專長、優(yōu)勢互補，對審計人力資源進行優(yōu)化整合。在工作調(diào)配上實行“一盤棋”思想，不僅能平衡工作量，減輕任務較重部門的負擔，而且能使審計干部在參與其工作領(lǐng)域以外的任務中得到鍛煉，使其綜合業(yè)務能力迅速提高。

（2）健全需求為導向的人力資源培訓體系。各級審計機關(guān)應健全和完善以需求為導向的干部教育培訓機制，大力實施審計專業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)，加大對業(yè)務骨干人才、急需人才、青年審計人才、復合型人才的培養(yǎng)力度，整合教育培訓資源，深化教育培訓內(nèi)容，創(chuàng)新教育培訓方式，更加注重網(wǎng)絡和案例學習培訓，推行“審計實務導師制”，充分發(fā)揮業(yè)務骨干對青年審計人才的傳、幫、帶作用，健全需求為導向的人力資源培訓體系。

（3）把好各級審計機關(guān)進入的入口關(guān)。除了對各級審計機關(guān)現(xiàn)有人員加強后續(xù)教育外，還需要通過引進高層次復合型人才來改變現(xiàn)有的人才結(jié)構(gòu)。對于新引進的人才，要建立審計資格準入制度，比如具備本科以上學歷、具備CPA資格證書或者審計師、高級審計師資格，在現(xiàn)有審計人員基礎(chǔ)上，引進一批高層次的審計人才。在補充審計力量時還要招聘一些法律、工程、環(huán)境保護、計算機等相關(guān)專業(yè)人才。除此之外，還要考慮逐步改進審計人員的學歷、年齡結(jié)構(gòu)。

（4）建立健全激勵機制。各級審計機關(guān)應建立行之有效的激勵機制，以激發(fā)審計人員的工作熱情、創(chuàng)造性和主動性，完善以競爭上崗為主體的干部選拔任用機制，建立推行干部交流輪崗、掛職鍛煉制度，加快上下級機關(guān)的人才雙向流動，健全干部考核機制，創(chuàng)新人才激勵機制，完善社會人才資源利用機制。人才是審計事業(yè)科學發(fā)展的第一資源。加速推進審計工作轉(zhuǎn)型升級，必須實施“人才造就工程”，加快造就審計人才隊伍。

2.審計機關(guān)技術(shù)資源有效整合方案。（1）加快信息化審計平臺建設(shè)。尤其是審計管理平臺和現(xiàn)場審計平臺建設(shè)，廣泛應用現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)，試點信息系統(tǒng)審計，積極推廣對重要行業(yè)的聯(lián)網(wǎng)審計，探索開展對數(shù)據(jù)大集中的某些行業(yè)或項目的上下聯(lián)動審計，建設(shè)信息化審計作業(yè)平臺。