內(nèi)部審計的方法精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計的方法范文

    關(guān)鍵詞 審計 免疫系統(tǒng) 內(nèi)部審計 思考

    一、引言

    “現(xiàn)代國家審計是經(jīng)濟社會運行的一個‘免疫系統(tǒng)’”該觀點是由審計署劉家義審計長在2007年全國審計工作會議上首次提出的。此后,劉家義審計長又于2008年提出了審計“免疫系統(tǒng)”理論,并在此基礎上進一步闡述了審計本質(zhì)。審計“免疫系統(tǒng)論”在世界審計理論中享有獨一無二的地位,這是因為其是以中國特色審計實踐為基礎,是對中國特色社會主義國家審計制度的更高定位。由此可見,這一理論不僅豐富了國家審計工作的內(nèi)涵,創(chuàng)新了審計工作的方式方法,拓展了審計工作的外延,還對如何更好地預防腐敗,履行預算執(zhí)行、經(jīng)費監(jiān)控職責等審計實務工作具有重要的現(xiàn)實指導意義。

    作為企業(yè)組織內(nèi)置職能部門之一的內(nèi)部審計,以是否實現(xiàn)了組織目標、有效和經(jīng)濟的使用了資源以及是否符合有關(guān)規(guī)定和標準為其出發(fā)點,獨立、客觀、公正地對組織中各類業(yè)務和控制情況進行評價,基于此,組織需要內(nèi)部審計對組織面臨的風險進行適當?shù)姆婪杜c預警,需要及時、持續(xù)的監(jiān)控,以幫助組織對風險做出戰(zhàn)略反應。然而,我國內(nèi)部審計在現(xiàn)階段僅僅行使著監(jiān)督檢查的職責,該領(lǐng)域的整體水平較低,內(nèi)部審計因現(xiàn)代管理實踐不斷的發(fā)展、民間審計擴展服務領(lǐng)域以及內(nèi)部審計部門仍采用過時的審計技術(shù)和方法等原因使其面臨著日益嚴重的生存和發(fā)展問題。但是,審計“免疫系統(tǒng)”的提出和實施有助于擺脫我國內(nèi)部審計工作的瓶頸,極大的拓展并推動著我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計和審計工作的轉(zhuǎn)型,對內(nèi)部審計來說,可謂是一次重大的審計理論創(chuàng)新。

    基于此,本文從審計“免疫系統(tǒng)”的觀點出發(fā),探討其在加強我國內(nèi)部審計中所起的作用,對我國內(nèi)部審計的建設具有較重要的理論意義與現(xiàn)實價值。下文將首先介紹審計免疫系統(tǒng)論的基本理論,其次對內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的構(gòu)建進行了探討,最后提出了內(nèi)部審計踐行“免疫系統(tǒng)”功能的途徑與措施。

    二、審計免疫系統(tǒng)論的基本理論

    在審計“免疫系統(tǒng)”理論的指導和作用下,不僅使審計視角、審計范圍和審計作用等方面發(fā)生了重大變化,審計功能和審計本質(zhì)被賦予了新的內(nèi)涵,更是對審計基礎理論的系統(tǒng)創(chuàng)新,推動了審計基礎理論的進一步研究,為建設有中國特色的社會主義審計理論體系做出了重要貢獻。

    “疫”指的是病毒或疾病,這是生物學對“疫”的解釋,也是人們普遍認可的一種說法,就人體免疫系統(tǒng)而言,它是指人體具有通過防御、自穩(wěn)和監(jiān)視等將病毒清除的功能。那么,審計免疫系統(tǒng)中的“疫”,可以被理解為“經(jīng)濟社會運行中的障礙、矛盾和風險”(潘學模,2009),這是學術(shù)界比較具有代表性的一種觀點。國家就好比是一個大系統(tǒng),而何一個國家在其運行過程中都不可避免會遇到各種阻礙和風險,因此,為使經(jīng)濟正常發(fā)展,必須實施各種手段以消除這些阻礙和風險。此外,從制度角度看,當今社會中存在的“屢查屢犯”的本質(zhì)也是社會經(jīng)濟運行中的障礙和風險,因而“屢查屢犯”也可以被認為是一種“疫”。然而,不論是哪種形式的“疫”,都需要一種可以對其進行抵御和化解的機制,審計就充當了這種角色,即具有國家經(jīng)濟運行的一種“免疫”能力。

    可見,將審計形象的比喻為國家經(jīng)濟運行的“免疫系統(tǒng)”,是利用仿生學原理對審計免疫系統(tǒng)論的全新闡釋,不僅豐富了審計的內(nèi)涵,拓展了審計工作的外延,還從戰(zhàn)略高度上對審計職能的進一步梳理和確定,更是對審計本質(zhì)的全新闡釋,它是重大的理論創(chuàng)新,為我國審計事業(yè)明確了長遠的發(fā)展目標。

    與人體免疫系統(tǒng)相似,作為國家“免疫系統(tǒng)”的審計,在國家經(jīng)濟社會運行中同樣具有預防功能、揭示功能及抵御功能:第一,預防功能。預防功能即免疫防御功能,通過提前采取措施,以降低并揭示感知存在的隱患風險可能帶來的危害,以起到預警的作用,也就是說,審計預防是審計免疫系統(tǒng)發(fā)揮作用的前提和基礎。第二,抵御功能。抵御功能即免疫自穩(wěn)功能,為杜絕審計中發(fā)現(xiàn)的類似問題再次發(fā)生,審計機關(guān)通過對問題的原因進行分析后,對相關(guān)制度和法規(guī)進行修改。第三,揭示功能。揭示功能即免疫監(jiān)視功能,是指為維護社會經(jīng)濟的正常運行,審計機關(guān)采取各種措施消滅經(jīng)濟運行中存在的危害,審計的揭示功能被認為是審計免疫系統(tǒng)的核心。

    三、內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的構(gòu)建

    審計免疫系統(tǒng)由眾多子系統(tǒng)構(gòu)成,而內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)則被認為是其中最重要的一個子系統(tǒng)。內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)在審計免疫系統(tǒng)中不僅具有其獨特的特征,還與和其他幾個子系統(tǒng)相互聯(lián)系、相互作用,但是,不論從傳統(tǒng)內(nèi)部審計理論角度來看,還是從內(nèi)部審計的本質(zhì)而言,內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)均提供了一種先進的內(nèi)部審計理念。

    內(nèi)部審計作為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”,同樣具有預防、抵御和揭示職能,不僅可以及時揭示企業(yè)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié),及時發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)運行中存在的問題,及時對潛在的風險發(fā)出預警,還能對企業(yè)的健康發(fā)展做出保證。對整個國家社會而言,其中各個單位的內(nèi)部控制加強了,內(nèi)部審計提高了,就會降低出現(xiàn)問題的概率,而在企業(yè)中,內(nèi)部審計則起著至關(guān)重要的作用,企業(yè)的外部環(huán)境也會隨著其內(nèi)部審計的變化而發(fā)生改善,以有效地發(fā)揮社會審計和國家審計的“免疫”功能。那么,為更好地要發(fā)揮監(jiān)督作用,內(nèi)部審計還應進一步增加評價和咨詢的功能。

    雖然內(nèi)部審計根植于企業(yè)內(nèi)部,但是企業(yè)中一個獨立的組織機構(gòu),因而可以更好發(fā)揮其應有的職責。因此,企業(yè)內(nèi)部環(huán)境會因內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高而得到極大的改善,其他審計組織的壓力也會在整個審計系統(tǒng)環(huán)境發(fā)生改善的基礎上得以減輕。內(nèi)部審計則構(gòu)成了審計免疫系統(tǒng)發(fā)揮作用的第一道防線。

    四、內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)有效實施的途徑 我國企業(yè)內(nèi)部審計在運行過程中存在著許多的不足和缺陷,嚴重制約了內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮,阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此,企業(yè)需要采取相應的措施來改變現(xiàn)狀,提高內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位,提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

    (一)夯實內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的理念根基

    內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”論的提出是對內(nèi)部審計本質(zhì)的重新詮釋和定位,建立了一個全面的、系統(tǒng)的理念體系?？茖W的審計理念就是要貫徹落實馬克思的科學發(fā)展觀,用這種觀點去探索審計工作規(guī)律、把握審計的本質(zhì)。具體到內(nèi)部審計工作中,就是要求內(nèi)審人員樹立以內(nèi)部控制為指導、以風險導向技術(shù)為手段、以增加企業(yè)價值為目標的內(nèi)部審計理念。因此,要做到夯實內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的理念根基,須從以下三個方面著手:第一,構(gòu)建內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)體系,以樹立科學的審計理念。第二,在實現(xiàn)促進內(nèi)部審計向服務型轉(zhuǎn)型的基礎上拓展內(nèi)部審計職能。第三,以提高企業(yè)對風險的“免疫力”作為內(nèi)部審計的工作重心。

    (二)健全我國相關(guān)法規(guī)準則制度

    完善的法律、政策與規(guī)則是內(nèi)部審計有效發(fā)揮功能作用,推進企業(yè)發(fā)展的法律基礎,然而,目前我國仍然缺乏一部完整的內(nèi)部審計法律法規(guī)指導內(nèi)部審計的工作,現(xiàn)有的內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)依據(jù)主要是《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,但其屬于法規(guī)層次,法律效力不高,先進的內(nèi)部審計理念沒有囊括其中,不能很好的保證內(nèi)部審計工作的順利開展。因此,要有效發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能,促進企業(yè)的發(fā)展,加快立法建設是基礎,尤其需完善我國內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)這是因為在《中華人民共和國審計法》的指導下,針對我國內(nèi)部審計現(xiàn)狀,結(jié)合先進的內(nèi)部審計理念,制定具有較高法律效力的內(nèi)部審計法。該法應具有先進的內(nèi)部審計理念視角,充分體現(xiàn)內(nèi)部審計作為企業(yè)“免疫系統(tǒng)”所發(fā)揮的功能,體現(xiàn)嚴謹?shù)倪壿嫿Y(jié)構(gòu)及較強的實踐指導性,明確基于“免疫系統(tǒng)論”下內(nèi)部審計的本質(zhì)、目標、職能和作用等問題,對我國企業(yè)內(nèi)部審計提供強有力的法律支持,使內(nèi)部審計工作有法可依,為內(nèi)部審計合法、有序地開展提供法律保障。除此之外,還需健全內(nèi)部審計準則體系、建立組織自身內(nèi)部審計制度以進一步確保相關(guān)法規(guī)準則制度的有效實施。

    (三)完善內(nèi)部審計運行環(huán)境

    目前,我國企業(yè)內(nèi)部審計工作處處受限,各部門不能很好的協(xié)調(diào)合作,內(nèi)部審計缺乏獨立性,降低了內(nèi)部審計人員積極性。基于此,首先,合理設置內(nèi)部審計機構(gòu),以增強內(nèi)部審計的獨立性。這要求內(nèi)部審計機構(gòu)需脫離于組織中的其他管理部門,成為一個獨立的部門。因為內(nèi)部審計是否具有較高的獨立性,直接受到內(nèi)部審計機構(gòu)設置合理與否的影響。其次,改善內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)。這是因為內(nèi)部審計的工作質(zhì)量在很大程度上受內(nèi)部審計人員素質(zhì)的制約。再次,需進一步改善內(nèi)部審計部門與其他各部門的關(guān)系。內(nèi)部審計在組織中一直扮演著“保健醫(yī)生”、“安全衛(wèi)士”等角色,內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能作用的發(fā)揮受到了其他部門的配合以及領(lǐng)導層對內(nèi)部審計工作的重視程度。最后,為強化內(nèi)部審計“免疫”功能,提高內(nèi)審人員的工作熱情,組織還需構(gòu)建內(nèi)部審計激勵約束機制,進而提高內(nèi)審人員積極性。

    (四)創(chuàng)新內(nèi)部審計工作模式

    企業(yè)賴以生存和發(fā)展的永恒主題是管理和效益,而內(nèi)部審計的出發(fā)點和歸宿點則是充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”,最終提高企業(yè)“免疫力”。內(nèi)部審計應不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計技術(shù)方法,并主要從擴大內(nèi)部審計范圍,創(chuàng)新內(nèi)部審計內(nèi)容;建立內(nèi)部控制評審制度,加強內(nèi)部控制實施以及推進跟蹤審計和績效審計開展等三種渠道著手,積極探索“以風險管理為導向、發(fā)展為目標、治理為核心、控制為主線”的內(nèi)部審計模式,加快內(nèi)部審計信息化建設的同時增強內(nèi)部審計人員勝任能力,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的免疫功能,切實維護出資人根本利益,強化經(jīng)營風險,促進企業(yè)改進管理水平,實現(xiàn)力爭在應變中求發(fā)展,在發(fā)展中求創(chuàng)新,即實現(xiàn)以常規(guī)審計向管理效益審計,傳統(tǒng)的審計方式和手段向信息化、科學化的審計方式和手段的轉(zhuǎn)變。

第2篇：內(nèi)部審計的方法范文

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的運營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果。從定義可以看出，“增加組織的價a值和改善組織的運營”揭示了在現(xiàn)階段內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變趨勢，由“監(jiān)督與評價”向“增值和改善”的轉(zhuǎn)變，這也標志著內(nèi)部審計發(fā)展進入了全新的增值型內(nèi)部審計階段。內(nèi)部審計部門是通過介入企業(yè)風險管理、治理和控制領(lǐng)域，促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善，提升企業(yè)的管理水平。組織中只有很少的部門為組織的管理層、董事會及審計委員會提供服務，內(nèi)部審計部門就是這樣一個可以為組織增加價值的部門。

二、加強企業(yè)內(nèi)部審計價值的積極意義

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，是內(nèi)部控制的再控制。有效的風險管理可以減少和防止損失，增加企業(yè)價值。由于內(nèi)審具有獨立性、綜合性、經(jīng)常性和及時性等特質(zhì)，通過對內(nèi)控、風險管理體系的健全性、有效性進行監(jiān)督和評估，查清風險因素和產(chǎn)生原因，分析其可能造成的影響，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出強化內(nèi)控風管的措施，幫助改進內(nèi)控與風管體系，保障企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量提升，預防風險，減少損失，提升節(jié)支增效，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。

內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要組成部分，貫穿于企業(yè)經(jīng)營各個層面，是保障企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段。審計人員按審計程序，通過對經(jīng)營目標、決策程序、管理流程等進行監(jiān)督評價，檢查經(jīng)營運作過程是否科學、有效，結(jié)果是否達到預期目標，為經(jīng)營運作過程中遇到的問題和需要改進的方面出謀劃策，提供解決方案；根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，提出前瞻性、建設性建議，改善企業(yè)的運營，降低成本，提高效益，推進企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營，幫助完成各項治理目標，實現(xiàn)內(nèi)審的價值。

三、完善內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值的方法

（1）樹立增值型內(nèi)部審計的理念，提升企業(yè)價值。首先，要求我們企業(yè)內(nèi)部審計要進行準確自我定位，努力將內(nèi)部審計工作融入企業(yè)發(fā)展的大局中去，全面參與到企業(yè)的價值創(chuàng)造過程之中。其次，要求內(nèi)部審計應該以“提升企業(yè)價值”為工作核心，利用自身在企業(yè)中具有特殊的組織地位和擁有的資源為企業(yè)創(chuàng)造價值。在開展經(jīng)濟效益審計和工程審計為企業(yè)提升價值的基礎之上，內(nèi)控審計和經(jīng)營管理審計等同樣要求內(nèi)部審計機構(gòu)圍繞提升價值來開展，應該把所有內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)化成企業(yè)價值量的形式來考量，牢固樹立為企業(yè)增值的觀念。最后，要求發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計最大效能。內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)價值創(chuàng)造的重要一環(huán)，因而內(nèi)部審計效能發(fā)揮如何也影響著企業(yè)價值。內(nèi)部審計應改變旁觀者的身份，從提升自身審計效能出發(fā)而努力成為企業(yè)價值的創(chuàng)造者。

（2）樹立增加價值目標，重視風險管理。企業(yè)內(nèi)部審計管理應將增加價值當作關(guān)鍵目標，讓企業(yè)內(nèi)審活動更為貼近企業(yè)價值鏈。增值型內(nèi)審增值方法主要有企業(yè)價值與審計價值增值，以及兩者共同作用下產(chǎn)生的附加增值。內(nèi)審創(chuàng)造價值來自成本降低創(chuàng)造的直接價值，以及提升企業(yè)經(jīng)營運作與效果創(chuàng)造的間接價值。內(nèi)部審計應重視內(nèi)審監(jiān)督的價值定位、導向、調(diào)控及轉(zhuǎn)化增值等的作用，積極更新內(nèi)審理念、調(diào)整工作方式及思維轉(zhuǎn)變，強化質(zhì)量控制與資源配置優(yōu)化，暢通內(nèi)審監(jiān)督程序，最大化的發(fā)揮企業(yè)的整體價值。企業(yè)內(nèi)審管理應重視風險管理在整個公司治理中的核心作用，將建立良好而完整的風險管理體系作為管理層和相關(guān)管理人員的首要職責。內(nèi)部審計部門作為企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機構(gòu)，作為完善公司治理的制度安排，有能力也有責任對企業(yè)風險管理體系的有效性進行監(jiān)督和評價。通過這一過程，幫助企業(yè)識別和評價重要的風險因素，提供風險管理的有效方法和控制措施，幫助企業(yè)改進風險管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險損失，從而為企業(yè)增加價值。

（3）科學設置內(nèi)部審計機構(gòu)，保證審計工作的權(quán)威性和獨立性。設立內(nèi)部審計機構(gòu)能使企業(yè)的監(jiān)督機制得到完善和補充。通過加強對企業(yè)管理人員和經(jīng)營活動的監(jiān)督，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和運營效率，增加價值。審計工作能否做到客觀公正是開展審計工作的重要前提，這就需要企業(yè)保證審計工作的權(quán)威性和獨立性。企業(yè)在組建內(nèi)部審計小組時，應當參照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，由企業(yè)高層領(lǐng)導或者由董事會、監(jiān)事會領(lǐng)導直屬管理，使審計工作的權(quán)威性和獨立性得到充分的保證，使審計工作在開展時不受其他職能部門的干擾，從而確保審計人員審計時能夠做到充分的客觀和公正。獨立性是審計委員會制度有效性最關(guān)鍵的特質(zhì)。內(nèi)部審計機構(gòu)的層次較高，能夠更好地保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，增加組織價值。

（4）提高內(nèi)部審計人員的綜合業(yè)務素質(zhì)，增強服務意識。要想在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立一支思想政治過硬、業(yè)務精湛、品德高尚的內(nèi)部審計人員隊伍，就必須加強對內(nèi)部審計人員的思想政治工作、業(yè)務學習與培訓、開展審計理論與實務研討等，全面提升內(nèi)部審計人員的業(yè)務水平、思想素質(zhì)、工作能力，不斷適應新時期對企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求。只有具有一定綜合分析能力的復合型人才，才能為經(jīng)營機構(gòu)提供有價值的決策參考信息，才能從根本上增加審計成果的含金量和附加值，為股東創(chuàng)造更大增值服務。另外企業(yè)內(nèi)部審計還要轉(zhuǎn)變“監(jiān)督者”的意識。企業(yè)內(nèi)部審計應當減弱監(jiān)督意識，增強服務意識，應把自己理解成是企業(yè)價值創(chuàng)造中的一個分子，而不是一個旁觀者，這樣才能促進內(nèi)部審計主動地投入到企業(yè)的價值創(chuàng)造過程中去，并發(fā)揮巨大作用。

第3篇：內(nèi)部審計的方法范文

[關(guān)鍵詞]新形勢 金融企業(yè) 內(nèi)部審計 問題 方法 措施

一、現(xiàn)代社會經(jīng)濟中內(nèi)部審計的基本理解

相對于注冊會計師事務所對企業(yè)實施的外部審計來講,內(nèi)部審計從機構(gòu)設置到人員配備均由企業(yè)內(nèi)部開展工作。論及內(nèi)部審計的含義,上世紀90年代,國際內(nèi)部審計師協(xié)會就對內(nèi)部審計作出明確規(guī)定,即把內(nèi)部審計定義為“一個機構(gòu)內(nèi)所建立的獨立評價職能”,進入二十一世紀以來,內(nèi)部審計的內(nèi)涵與外延隨著全球社會經(jīng)濟形勢變化而更新。

根據(jù)國際上最新修訂的《內(nèi)部審計實務標準》,內(nèi)部審計被界定為“一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動”,從內(nèi)涵上分析,現(xiàn)代金融企業(yè)內(nèi)部審計目的在于幫助金融企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標,職責在于增加金融企業(yè)價值、改善金融企業(yè)經(jīng)營,內(nèi)部審計的地位已經(jīng)上升為金融企業(yè)內(nèi)部一種日常性、獨立性管理活動,建立系統(tǒng)化、規(guī)范化方法評價體系也成為內(nèi)部審計的常用手段。在我國,內(nèi)部審計由內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計基本準則》中定義作,“組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動”,其通過對企業(yè)經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制適當性、合法性、有效性等實行審查和評價,達到促進組織目標實現(xiàn)的目的。

現(xiàn)代社會經(jīng)濟形態(tài)下,伴隨內(nèi)部審計目標的變化,內(nèi)部審計所起作用發(fā)生改變。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計的防護性相比,現(xiàn)代內(nèi)部審計一改過去注重審查財務報表的自我監(jiān)控功能,而借助于對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域的整體監(jiān)控,實現(xiàn)了自我促進和自我完善的功能,起到建設性作用。尤其在現(xiàn)代內(nèi)部審計定義下,內(nèi)部審計強調(diào)實時、持續(xù)性監(jiān)控,注重與組織其他部門之間共同合作,整合風險管理、公司治理等各項內(nèi)容,參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,其重點已經(jīng)從傳統(tǒng)的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向為企業(yè)風險。這意味著內(nèi)部審計從監(jiān)督為主向服務為主轉(zhuǎn)變,其內(nèi)容也從財務審計向管理審計拓展,風險管理、公司治理、內(nèi)部控制已經(jīng)成為內(nèi)部審計的日常工作范圍,內(nèi)部審計目標與企業(yè)經(jīng)營目標產(chǎn)生一致性。

二、目前我國金融企業(yè)內(nèi)部審計工作中常見問題

與國際上金融企業(yè)以及我國其他行業(yè)企業(yè)相比,我國金融企業(yè)內(nèi)部審計起步較晚,當前發(fā)展速度較慢,在具體實踐中也存在諸多問題,主要表現(xiàn)為:

機構(gòu)設置不合理、獨立性差。內(nèi)部審計的本質(zhì)特點要求其自身必須具備較強的獨立性,這是金融企業(yè)實施內(nèi)部審計的有效前提,也是保證審計結(jié)構(gòu)公正、客觀的根本所在,但金融企業(yè)內(nèi)部審計部門機構(gòu)設置不夠合理的現(xiàn)狀,使得內(nèi)部審計獨立性偏弱,特別是金融企業(yè)內(nèi)部法人治理架構(gòu)中,內(nèi)部審計部門和其他業(yè)務部門在管理上處于平等地位,內(nèi)部審計人員實行審計職責時很難推進審計工作,內(nèi)審獨立性受到極大限制。

審計作用不被重視、權(quán)威性差。與獨立性一樣,重要性、權(quán)威性也是內(nèi)部審計必不可少的特性。由于認識上誤區(qū),金融企業(yè)內(nèi)部審計部門通常被作為擺設,不僅在日常工作中不參加經(jīng)營管理會議,且如果遇到精簡則首先被排除在外,如此以來,內(nèi)部審計在組織中得不到領(lǐng)導重視和支持,審計中發(fā)現(xiàn)問題無人追究,審計結(jié)構(gòu)無人關(guān)心。再加上有些金融企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善,內(nèi)部審計受制于企業(yè)最高管理層,內(nèi)部審計權(quán)限和監(jiān)督作用受限,內(nèi)部審計毫無權(quán)威性可言,其對管理層幾乎無監(jiān)管作用。

審計標準不規(guī)范、審計人員素質(zhì)不高。標準化、規(guī)范化是現(xiàn)代審計工作的基本要求,金融企業(yè)內(nèi)部審計工作同樣需要一套科學、合理的標準去規(guī)范審計工作的目標、范圍與方式,來確保并提升內(nèi)部審計的有用性、高效性。從當前我國金融企業(yè)內(nèi)部審計標準來看,內(nèi)審目標與組織生產(chǎn)經(jīng)營目標脫節(jié),甚至目標很不明確,工作范圍上甚為狹窄,審計方式方法上較為落后,導致內(nèi)部審計步驟繁瑣、效果不佳、功能難以很好地發(fā)揮。再說內(nèi)部審計人員專業(yè)水平和業(yè)務素質(zhì),多數(shù)內(nèi)審人員由以往會計、信貸等業(yè)務人員轉(zhuǎn)來,即使其具體崗位的專業(yè)業(yè)務水平過硬,其全方位、綜合性審計業(yè)務能力也存在較大問題,內(nèi)審人員業(yè)務水平的缺陷制約著內(nèi)審作用的有效發(fā)揮,并衍生出潛在的審計風險。

三、新形勢下金融企業(yè)內(nèi)部審計實施方法

總體上說,針對企業(yè)實行的審計方法主要包括描述、比較、審查、復算、觀察、巡視、重做、盤點、查詢、總計、追蹤、瀏覽、調(diào)節(jié)、審閱、保證、詢問、分析、測試與抽樣、證實與確定、評價等。其中,描述主要是對企業(yè)各項業(yè)務的程序進行概述,或者繪制出各種流程圖及圖表等;比較主要是對某個審計項目的幾種資料做出說明,以找出其不同之處或相同之處;審查即檢查材料、設備、文件等各項審計證據(jù);盤點是指清點庫存現(xiàn)金、庫存材料等實地清查活動;查詢即為證實被審計單位記錄的正確性函詢外部組織;審閱即對書面文件審視閱讀;分析指的是對相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析,以說明數(shù)字之間的關(guān)系及趨勢;評價是對事項是非優(yōu)劣作以判斷確定,比如對企業(yè)內(nèi)部控制制度可信賴程度的高低進行評價。

知識經(jīng)濟時代,金融企業(yè)發(fā)展緊跟當前科技化、信息化、現(xiàn)代化趨勢,金融企業(yè)內(nèi)部審計工作更加突出風險管理、公司治理、內(nèi)部控制的功能,其具體形式也發(fā)生較大變化。內(nèi)部IT審計是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的一種有效方式,它主要與公司治理相結(jié)合,有效的IT審計方案常見于識別機構(gòu)最大風險暴露區(qū)域、評價企業(yè)運行中內(nèi)部控制適當性、實踐管理層計劃及監(jiān)督IT活動有效性、促進企業(yè)信息系統(tǒng)保密性及完整性等。

此外,金融企業(yè)內(nèi)部審計方式的改進還要求優(yōu)化配置內(nèi)部審計資源、完善各項審計操作規(guī)程。以提升金融企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)含量為前提,有序組合各種審計手段,將內(nèi)部審計工作成本降至最低,改善金融企業(yè)在操作手段上的速度和范圍,提升內(nèi)部審計質(zhì)量和效率。根據(jù)金融企業(yè)行業(yè)審計特點,編制相應的審計質(zhì)量控制標準,以科學化、細分化、定性化方法,確定審計部門與企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務部門以及干部任免之間的關(guān)系,特別是注重審計計劃方案的制定與審前調(diào)查、構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)部審計質(zhì)量保證體系等。

四、強化金融企業(yè)內(nèi)部審計實施效果的有效途徑

伴隨近年來審計體制改革深入推進,金融企業(yè)內(nèi)部審計獨立性、重要性、權(quán)威性日益增強,內(nèi)部審計監(jiān)督、評價及建設職能越發(fā)顯現(xiàn),從實際操作角度講,金融企業(yè)內(nèi)部審計不斷深化、提升水平的重要舉措在于:

革新理念,以風險為導向,以審計創(chuàng)新為動力,以創(chuàng)造價值為核心,完善內(nèi)部審計功能與目標,提升金融企業(yè)經(jīng)營管理能力、更好更快實現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)營管理目標。在工作對象上,內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的判斷對錯、查詢錯弊等內(nèi)容向解決經(jīng)營管理矛盾問題、發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風險、覺察并抓住機遇等內(nèi)容轉(zhuǎn)變,同時還要擅長綜合分析診斷、積極尋找對策、主動求證解決方案,既要履行監(jiān)督職能,又要做管理層的智囊團和參謀長,以創(chuàng)造性的工作狀態(tài)提高內(nèi)部審計的層次和價值。

改進策略,致力于建設性的經(jīng)營審計和管理審計。首先要完善審計報告、提高審計報告質(zhì)量,向企業(yè)管理層、決策性傳遞高質(zhì)量的金融營運優(yōu)質(zhì)信息,維護內(nèi)部審計工作聲譽、形象,在創(chuàng)新審計工作的同時,提升內(nèi)部審計建議價值含量。其次要拓展審計領(lǐng)域、開發(fā)審計項目,著眼于改善內(nèi)部審計方法和操作程序,本著看重事實、依據(jù)、風險的原則,以管理風險為導向,將內(nèi)部審計工作重點設定為分析問題產(chǎn)生的原因、解決問題的可能性與有效措施,開展經(jīng)營績效、網(wǎng)絡安全、市場營銷、業(yè)務流程與風險控制等新型審計項目,為企業(yè)管理層決策提供更好的咨詢信息。

吸納人才,優(yōu)化內(nèi)部審計人才隊伍。社會經(jīng)濟飛速發(fā)展,金融創(chuàng)新日漸涌現(xiàn),金融企業(yè)內(nèi)部控制、風險管理技術(shù)復雜性增強,內(nèi)部審計所擔負任務愈加艱巨繁重,金融企業(yè)內(nèi)部審計成果信息要求具備創(chuàng)新性、前瞻性和高附加值,內(nèi)部審計人員素質(zhì)受到前所未有的高要求。現(xiàn)代企業(yè)制度下,金融企業(yè)內(nèi)部審計人員應具備過硬的專業(yè)知識和完備的知識儲備體系,以及良好的實際操作技能、敏銳的洞察力、實用的溝通交流能力、綜合性分析能力、一定的寫作能力等。任何一方面的知識缺陷,都可能給內(nèi)部審計工作的開展帶來麻煩,現(xiàn)代金融企業(yè)需要建立一支結(jié)構(gòu)合理的審計隊伍,內(nèi)部審計人員應該有較高的學歷、掌握相關(guān)財務管理知識、精通國際金融、懂網(wǎng)絡技術(shù)、能運用現(xiàn)代管理知識和法律知識,復合型內(nèi)部審計人才隊伍才能真正提升金融企業(yè)內(nèi)審服務工作水平?！?/p>

參考文獻:

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第4篇：內(nèi)部審計的方法范文

一、內(nèi)部審計模式向“隸屬于查事會和審計委員會”發(fā)展

我國目前的內(nèi)部審計模式是采用“雙重領(lǐng)導模式”，既受本企業(yè)主要領(lǐng)導的管理，又接受國家審計機關(guān)的指導和監(jiān)督。但長期以來，內(nèi)部審計無論是在業(yè)務安排上，還是在審計結(jié)論上都完全依附于國家審計。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和公司管理結(jié)構(gòu)的不斷完善，越來越多的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)轉(zhuǎn)向?qū)Χ聲投聲略O的委員會負責這一形式。該形式能減少股東和經(jīng)營者之間的信息不對稱，從而使股東利益得到有效保護，符合現(xiàn)代企業(yè)制度和完善的公司管理結(jié)構(gòu)的要求，使得內(nèi)部審計既能作為企業(yè)自我釣來的機構(gòu)又能代表包括政府在內(nèi)的所有投資者和債權(quán)人利益，對企業(yè)履行經(jīng)濟責任的情況進行審計。

二、內(nèi)部審計的職能定位將由“監(jiān)督導向型”向“服務導向型”轉(zhuǎn)變

“監(jiān)督導向型”內(nèi)部審計適應內(nèi)審建立初期，其作為國家審計的基礎，服從于國家審計，受國家審計的監(jiān)督。隨著我國市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展以及時代的要求，由“監(jiān)督導向型”向“服務導向型”轉(zhuǎn)變并與國際接軌是其根本出路?！胺諏蛐汀眱?nèi)部審計的職能定位側(cè)重于“服務”，即“經(jīng)濟評價”，內(nèi)審人員除了及時、準確地向組織管理當局報告有關(guān)差錯防弊和資產(chǎn)保護信息之外，更重要的任務是針對管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項措施，合理使用房間，以提高經(jīng)濟效益?！胺諏蛐瓦^前本質(zhì)并非排除放棄監(jiān)督，相反，其目的正是通過對分”職能的有效發(fā)揮，促使其監(jiān)督職能的到位，從而真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

三、內(nèi)部審計的工作在點轉(zhuǎn)向經(jīng)濟效益審計和風險管理審計

當前，經(jīng)濟效益低下和虧損的國有企業(yè)的比重較大，而且，所面臨的經(jīng)營風險也越來越大。為了加以識別和控制，迫切需要開展經(jīng)濟效益審計和風險管理審計。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一個部門，要服從于企業(yè)的總目標。因此；開展經(jīng)濟效益審計是促使實現(xiàn)企業(yè)目標的一項重要措施，而風險管理是識別風險共設計控制風險的方法，其核心是將沒有預期到的未來事項的影響控制在最低限度。另外，國外審計實踐也表明，現(xiàn)代內(nèi)部審計的重點是經(jīng)營審計和管理審計，并且風險管理也越來越多地納入到內(nèi)部審計的工作范圍內(nèi)。國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的最新定義也進一步明確了這一內(nèi)容。

四、內(nèi)部審計技術(shù)將向計算機網(wǎng)絡審計的信息化方向發(fā)展

信息技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營方式發(fā)生了巨大的變化，對內(nèi)部審計帶來了巨大沖擊。在企業(yè)資源計劃系統(tǒng)中，經(jīng)營業(yè)務要由系統(tǒng)處理與控制，絕大部分的會計記錄要由計算機自動編制。計算機系統(tǒng)是否合法、安全、正確與高效，直接關(guān)系到企業(yè)的安全與效益。內(nèi)部審計人員必須認識到新的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營方式的特點和風險，掌握降低這些風險的控制和對這些控制進行審計的方法。另外，內(nèi)部審計部門也要適應企業(yè)的信息化要求，抓好企業(yè)信息基礎設施建設和管理軟件開發(fā)，選擇適合的計算機設備、通訊網(wǎng)絡、數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)和管理軟件，為促進我國內(nèi)部審計向信息化方向發(fā)展打好堅實的基礎。

五、內(nèi)部審計將逐步向規(guī)范化軌道發(fā)展

目前，我國還缺少完整的內(nèi)審法律保障、法律級次明顯偏低，內(nèi)部審計的準則和工作規(guī)范等尚未制定。近幾年來，我國已認識到《內(nèi)部審計實務標準》在內(nèi)部審計規(guī)范化和提高審計質(zhì)量方面的重要作用，并在對其積極了解的基礎上開始著手制定我國的內(nèi)部審計準則。另外，國際內(nèi)部審計師協(xié)會一直是內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范的積極探索者和倡導者，至今已陸續(xù)了13條關(guān)于審計標準的說明，被世界上的許多組織采用或作為其制定執(zhí)業(yè)標準的基礎，并被證明是具有綜合性和適用性的。隨著審計國際化進程的加快，我國內(nèi)部審計也將逐步采用適合其自身發(fā)展的國際審計慣例，再加上國內(nèi)審計準則的制定和實施，中國內(nèi)部審計必將走向規(guī)范化道路。

六、環(huán)境審計成為內(nèi)部審計必不可少的內(nèi)容

近幾年來，由企業(yè)經(jīng)營活動的擴張所引起的環(huán)境災難和污染，越來越引起社會公眾的關(guān)注，企業(yè)也為此付出了巨大的賠償代價。投資者認為有污染的公司會有更高的風險和成本。因此，在評估企業(yè)的業(yè)績時，有關(guān)環(huán)境利用方面的經(jīng)濟信息正變得日益重要。WTO組織四項宗旨之一就是“堅持走可持續(xù)發(fā)展之路”，各成員應促進對世界資源的最優(yōu)利用（保護和環(huán)境維護，并依據(jù)不同組織發(fā)展水平下各成員需要的方式，加強采取相應的措施。而目前我們的企業(yè)內(nèi)部審計在審計環(huán)境方面還幾乎是“零的記錄”。要想在國際經(jīng)濟團中站住腳，創(chuàng)造效益，持續(xù)發(fā)展，環(huán)境審計就必須納入我們企業(yè)內(nèi)部審計的正常議事日程。

七、內(nèi)部審計從業(yè)方式向多樣化方向發(fā)展

國際內(nèi)部審計師協(xié)會1990年對內(nèi)部審計的修訂定義中明確內(nèi)審通過向機構(gòu)成員“提供分析、評估、介紹、建議和有關(guān)被審查活動的信息”來達到內(nèi)部審計目標。而1999年的新定義對內(nèi)部審計的從業(yè)方式僅僅做了“系統(tǒng)的”和“合規(guī)的”兩方面的規(guī)定。任何從業(yè)方式，只要符合這兩個要求，內(nèi)部審計人員均可采取。新的審計方式并不防礙內(nèi)部審計人員的有效從業(yè)，他們可以借助最新技術(shù)，將其運用于審計過程中，更為有效地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。所以，內(nèi)部審計將由原來的一種考察、評價的職業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^監(jiān)督機構(gòu)的整個價值流程來發(fā)現(xiàn)問題并解決問題的職業(yè)，取消從業(yè)方式的限制，以有利于拓寬內(nèi)部審計的范圍。

八、內(nèi)部審計主體和內(nèi)部審計人員向多元化方向發(fā)展

21世紀內(nèi)部審計主體和內(nèi)部審計人員將出現(xiàn)多元化的趨勢，其表現(xiàn)為；一是內(nèi)部審計主體的多元化。毫無疑問，與企業(yè)融為一體的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員仍將是內(nèi)部審計的主體，但在一些沒有內(nèi)部審計的小規(guī)模企業(yè)中，會由外部審計人員提供內(nèi)部審計服務，在一些沒有內(nèi)部審計機構(gòu)的大型企業(yè)中，很多情況下仍需要借助于具有特殊技能的外部審計人員的力量；二是審計人員結(jié)構(gòu)的多元化。不僅有財務會計人員，還要有工程技術(shù)人員、計算機專家、企業(yè)管理人員、風險管理專家等；三是審計人員知識結(jié)構(gòu)多元化。審計人員除具有財務會計方面的知識以外，還需具有企業(yè)管理、工程技術(shù)等多方面的知識。

九、內(nèi)部審計管理將走向職業(yè)化管理的道路

從世界范圍來看，內(nèi)部審計普遍采取了通過職業(yè)組織進行管理的方式。美國內(nèi)部審計師協(xié)會于1941年成立。隨后，許多國家相繼加入，逐步發(fā)展為一個國際性組織，它通過制定《內(nèi)部審計實務標準》、《道德準則》來規(guī)范審計人員的執(zhí)業(yè)行為，通過對違反標準和準則的人員注銷“注冊內(nèi)部審計師資格證書”的辦法，增加其約束力。實踐表明，通過職業(yè)組織管理內(nèi)部審計組織是一種成功的管理方式。我國自內(nèi)部審計產(chǎn)生至今，一直采用國家行政部門管理的方法，這一做法不利于內(nèi)部審計的發(fā)展。正因如此，我國正準備把內(nèi)部審計由行政部門管理改為由內(nèi)部審計的職業(yè)組織進行管理，并擬將中國內(nèi)部審計學會改組為中國內(nèi)部審計的職業(yè)組織——中國內(nèi)部審計師協(xié)會。可以預見，中國內(nèi)部審計將是一個完全由內(nèi)部審計職業(yè)組織——內(nèi)部審計師協(xié)會管理的審計職業(yè)。這一方式的采用必將大大促進我國內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。

第5篇：內(nèi)部審計的方法范文

［關(guān)鍵詞］醫(yī)院內(nèi)部；財務審計；方法

財務管理工作的優(yōu)劣對于醫(yī)院整體的經(jīng)營和發(fā)展有著重要的影響，醫(yī)院的財務管理工作對醫(yī)院標準化、規(guī)范化、科學化的管理非常關(guān)鍵。財務審計在監(jiān)督審核醫(yī)院依法規(guī)范經(jīng)濟活動的同時，也使醫(yī)院的財務安全得到了有效保障，促進了醫(yī)院獲取最大化的經(jīng)濟效益。傳統(tǒng)的財務管理已經(jīng)不能適應當前快速發(fā)展的社會需求，因此新時期醫(yī)院要更加注重醫(yī)院內(nèi)部財務審計管理工作，提高醫(yī)院財務審計水平。

1強化財務內(nèi)部審計監(jiān)管意識，構(gòu)建內(nèi)部獨立審計機構(gòu)

醫(yī)院管理階層的管理理念，對醫(yī)院的管理和發(fā)展起著決定性的作用。因此，醫(yī)院的管理階層和管理機構(gòu)應該提高內(nèi)部財務審計及監(jiān)管的意識，充分認識到醫(yī)院內(nèi)部財務審計的重要性，主動學習和掌握有關(guān)財務審計工作方面的知識，逐步提高自身的財務監(jiān)管工作水平。醫(yī)院的內(nèi)部財務審計、監(jiān)管工作如果得不到醫(yī)院領(lǐng)導和管理部門的支持、配合，其工作就很難得到開展，也不會有好的工作效果。領(lǐng)導管理部門首先要提高醫(yī)院內(nèi)部的財務審計監(jiān)管的意識，積極帶頭指導財務部門展開財務審計工作，并且將該工作納入到醫(yī)院的日常工作日程當中，排除障礙阻塞漏洞，從而幫助內(nèi)部審計工作人員排除干擾、頂住壓力，更好地投入到內(nèi)部審計監(jiān)察工作中去，充分發(fā)揮財務審計部門的職能，保障全院職工的利益，規(guī)范醫(yī)院的管理方式，提高醫(yī)院的管理水平。在醫(yī)療改革不斷深入的前提下，醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作的重要性逐漸凸顯了出來，財務審計在醫(yī)療改革中發(fā)揮著重要的作用。醫(yī)療改革首先要改革醫(yī)院內(nèi)部財務審計部門的工作。在提升內(nèi)部財務審計工作理念的同時，醫(yī)院要建立一個內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)，建立財務審批權(quán)限與審批簽字相結(jié)合的審批制度。在醫(yī)院內(nèi)部審計制度建立時，要堅持財務機構(gòu)與醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)獨立建立的原則，內(nèi)部審計人員與被審查機構(gòu)、部門要相互獨立，不能存在相互利益關(guān)系。只有這樣，審計部門才能很好地起到審計監(jiān)管的作用，加強對醫(yī)院各項財務支出和經(jīng)濟活動的監(jiān)督管理，使內(nèi)部審計監(jiān)管更加嚴格、規(guī)范。在財務審批時，審計部門要保證每一筆經(jīng)濟支出都嚴格按照規(guī)定的程序規(guī)范運作，審批簽字制度要嚴格遵循每一筆支出單據(jù)都能嚴格按照審批權(quán)限和審批程序簽字審批，對不規(guī)范和沒有完成簽字的經(jīng)濟支出，財務人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，從而實現(xiàn)對不合理支出進行控制的目的，保證財務支出的合法性。

2加強財務審計人員素質(zhì)教育，提升監(jiān)管人員專業(yè)水平

在醫(yī)院內(nèi)部財務審計管理工作中，財務審計工作人員的素質(zhì)水平對提高財務審批工作的質(zhì)量和效率起著至關(guān)重要的作用。因此，醫(yī)院在選拔審計工作人員時，要選擇那些思想水平高、作風過硬、政治素質(zhì)好、技能和業(yè)務水平超群、具有良好職業(yè)道德的員工，并對其進行規(guī)范的入職培訓，使其通過考核后再上崗入職。在對外招聘財務工作人員時，醫(yī)院要設立一定的學歷門檻，吸收有一定專業(yè)能力的財務審計工作人員到財務審計員工隊伍中來。醫(yī)院還要加強在職財務審計工作人員的專業(yè)培訓教育，定期、不定期地聘請一些高端技術(shù)人才到醫(yī)院為員工進行專業(yè)培訓，讓內(nèi)部財務審計工作人員能夠了解當前財務審計的新法規(guī)、新制度，學習和實踐應用先進的審計方法和工作技巧，全面提升財務工作人員的綜合素質(zhì)，從而達到提升內(nèi)部財務工作效率的目的。另外，醫(yī)院還要建立必要的獎懲制度。內(nèi)部財務審計工作壓力較大，工作內(nèi)容枯燥，醫(yī)院可以通過適當?shù)奈镔|(zhì)獎勵來提升財務審計人員的工作積極性，對表現(xiàn)好的部門和員工可以給予相應的物質(zhì)或精神獎勵。比如，醫(yī)院可以設置科室榮譽獎、個人貢獻獎、年度獎和提供優(yōu)秀員工上升空間等獎勵制度。而對于在財務審計工作中出現(xiàn)嚴重錯誤和違規(guī)的員工，醫(yī)院要進行必要的批評教育，情形嚴重的要給予相應的處罰或開除公職的處分，盡量減少醫(yī)院的經(jīng)濟損失，維護醫(yī)院的名譽和形象。為了提升內(nèi)部財務審計監(jiān)管工作的質(zhì)量和效率，醫(yī)院應當不斷提高財務審計人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)高素質(zhì)的復合型人才，建立業(yè)績考核評價制度，督促員工不斷拓展知識的廣度，不斷進行知識更新，通過自學或進修的方式不斷提升自身素質(zhì)，提升醫(yī)院內(nèi)部財務審計監(jiān)管工作的效率，降低醫(yī)院經(jīng)濟財務方面的損失，避免違法操作資金行為的出現(xiàn)，確保醫(yī)院各項管理工作能夠有序進行，滿足日益增長的醫(yī)療服務需求。當前醫(yī)院應該強化服務意識，積極配合推進審計工作的改革。只有這樣，醫(yī)院才能在當前日益激烈的競爭中，有序經(jīng)營，可持續(xù)發(fā)展，增強自身的核心競爭力。醫(yī)院要不斷完善內(nèi)部財務管理體制，建立獨立的醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)，不斷提升內(nèi)部財務審計人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，提升財務管理效率，不斷學習專業(yè)技術(shù)和先進經(jīng)驗，逐漸形成符合醫(yī)院自身發(fā)展的財務審計制度。

[參考文獻]

[1]臧芝紅,董立友,王曉等.大型公立醫(yī)院財務審計探索——基于內(nèi)部審計發(fā)展的視角[J].中國醫(yī)院,2015(01).

[2]王德芳.新時期醫(yī)院財務審計工作的重要作用分析[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2014(12).

第6篇：內(nèi)部審計的方法范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)審部門 績效考評 平衡計分卡（BSC） 主基二元法（PFBSC）

內(nèi)審部門績效考評BSC法評述

（一）BSC法的基本內(nèi)容及簡介

目前運用在內(nèi)審部門中的績效考評方法有關(guān)鍵績效指標法、經(jīng)濟增加值法、平衡計分卡（BSC）等，其中，BSC是最能體現(xiàn)將內(nèi)審部門作為利潤中心進行績效考評的一種方法。傳統(tǒng)BSC的核心思想是通過財務、顧客、內(nèi)部業(yè)務和創(chuàng)新與學習四個角度展開的，它們的指標之間是相互驅(qū)動的因果關(guān)系，體現(xiàn)了循環(huán)的價值增長過程，并將績效考評和績效改進融為整體。

（二）現(xiàn)有的內(nèi)審部門績效考評BSC運用情況

現(xiàn)有的對內(nèi)審部門績效考評的BSC大多是遵循BSC傳統(tǒng)模式展開的，其四個板塊以及考評指標如下：財務角度考評指標，通過內(nèi)審減少的損失金額，內(nèi)審成本以及內(nèi)審收益費用率等；顧客角度考評指標，對內(nèi)審部門或人員的投訴次數(shù)，客戶總體滿意度等；內(nèi)部業(yè)務角度考評指標，內(nèi)審工作日數(shù)量，內(nèi)審預算執(zhí)行的情況，內(nèi)審的執(zhí)行效率等；創(chuàng)新與學習角度考評指標，人力資源利用率，內(nèi)審人員培訓率，培訓人數(shù)增長率。

即通過顧客的角度為內(nèi)審部門的自身發(fā)展設定目標，通過滿足顧客的需要，內(nèi)審部門在內(nèi)部業(yè)務運作中開展符合顧客需求的新業(yè)務，通過不斷提升內(nèi)審部門自身的學習能力和創(chuàng)新能力去適應不斷發(fā)展變化的環(huán)境，最后，良好的財務結(jié)果使得內(nèi)審部門能持續(xù)的發(fā)展和經(jīng)營。

（三）對內(nèi)審部門績效考評的BSC評價

將內(nèi)審部門作為利潤中心，應對其價值創(chuàng)造進行衡量，BSC體現(xiàn)的正是一種循環(huán)的價值創(chuàng)造過程和績效發(fā)展過程，它體現(xiàn)了內(nèi)審部門價值創(chuàng)造的全過程，并注重內(nèi)審部門的長期目標。BSC正是根據(jù)內(nèi)部審計部門的戰(zhàn)略目標而設計的一種業(yè)績考評體系，其考評指標更符合其運營模式，且易于衡量。同時，BSC的引入側(cè)重于對內(nèi)審部門進行全方位檢查和考評，而不是單一的角度，更具綜合性。此外，BSC重視財務與非財務平衡，內(nèi)部與外部平衡以及現(xiàn)實與未來的平衡。它的幾個角度是相互支撐，相互推動的，并在循環(huán)中不斷發(fā)展。

盡管BSC的引入使得內(nèi)審部門的績效考評更為有章可循，但其仍舊存在不足之處：內(nèi)審部門作為利潤中心，目前對其價值增值考核的主要指標應該為利潤等財務指標，但利潤等財務指標作為單一的數(shù)量指標并不足以完全表現(xiàn)出內(nèi)審部門的全部業(yè)績。內(nèi)部審計部門面對的顧客范圍較廣，組織內(nèi)部的其他職能部門和管理層是內(nèi)部審計部門服務的主要對象，同時一些附加業(yè)務也涉及外部顧客；而內(nèi)部審計部門的運作不同于企業(yè)積極去迎合顧客的需要，內(nèi)部審計部門對組織本身還有監(jiān)督和檢查控制的作用，因此它無法完全依照顧客的需求去決定自身的運作模式。內(nèi)審人員的審計判斷是內(nèi)審工作中的一個重要環(huán)節(jié)。審計人員的專業(yè)素質(zhì)和操守一定程度上決定了內(nèi)審部門的價值創(chuàng)造能力。但傳統(tǒng)的BSC中缺乏對內(nèi)審人員的崗位考評。

基于責任中心的內(nèi)審部門績效考評方法分析

（一）對傳統(tǒng)BSC進行修正的總體思想

從上文敘述可以看出套用傳統(tǒng)的BSC模板對內(nèi)審部門進行績效考評是有局限性的，因此應當根據(jù)內(nèi)審部門的實際情況增加板塊或調(diào)整板塊之間的關(guān)系。首先，內(nèi)審部門的增值不單體現(xiàn)在財務方面，更多的是體現(xiàn)為一種隱性收益。因此，我們需要引入一些非貨幣指標作為補充以對內(nèi)審部門進行更加全面的評價。其次，傳統(tǒng)的BSC都只是獨立的考慮內(nèi)審部門的價值增值，而忽略了部門之間的協(xié)同效應。因此，在改進的BSC中應體現(xiàn)出部門之間的協(xié)同效應。再次，由于內(nèi)審部門的績效考評中內(nèi)審人員的主體重要性，因此對其個體的工作質(zhì)量進行考評是必要的。

（二）對BSC在內(nèi)審部門績效考評中運用的修正

1.使命角度的擴充。內(nèi)審部門的發(fā)展使命包括財務角度和非財務角度，并且兩者都將促進內(nèi)審部門的學習與創(chuàng)新板塊，使得各個板塊不斷循環(huán)提升。盡管不同組織的內(nèi)審部門實際情況存在差異，但財務角度將通過內(nèi)審部門使得組織減少或避免的損失額，內(nèi)審部門的存在而使得企業(yè)在審計外包中所節(jié)約的成本作為我們進行內(nèi)審部門績效考評的重要指標，此外財務收益與投入費用的比率也利于同往期指標值進行比較。非財務角度則主要考察組織管理層通過內(nèi)審部門的建議改善決策或優(yōu)化管理的次數(shù)以及由于內(nèi)審部門的存在，使得同期部門運作違規(guī)率減少的比率來考評。

2.顧客角度的修正。由于內(nèi)部審計部門職能之一是幫助企業(yè)管理層改善決策，有時候還包括對管理崗位領(lǐng)導進行任期經(jīng)濟責任審計，因此委托人和管理層對于內(nèi)審部門的評價是很重要的?？荚u指標主要是客戶滿意度，投訴次數(shù)等。

內(nèi)部審計部門的職責包括對財務收支狀況以及各項經(jīng)濟活動的審計工作，以及對組織的內(nèi)控制度是否完善有效進行風險評估，其職責涉及組織中眾多的職能部門，因此各職能部門對內(nèi)審部門的評價也是重要的一個板塊?？荚u指標也為客戶滿意度，投訴次數(shù)等。

外部評價者，由于其相對獨立性，使得外部評價者對于內(nèi)審部門的評價對管理者、投資者的決策是有幫助的，并有助于對內(nèi)審部門的監(jiān)督以及對內(nèi)審人員的評估。此外，筆者認為外部評價者對相關(guān)職能部門以及它們兩者都對委托人和管理層決策和評價有著支撐作用，因此這三個方面是相輔相成的。諸如客戶滿意度之類的指標都可以通過針對性的設計調(diào)查問卷在相關(guān)人員之中進行無記名調(diào)查。

3.內(nèi)部角度的調(diào)整。內(nèi)部角度與顧客角度有著緊密聯(lián)系，只有得到了顧客的認同，組織的價值才會得到提升。內(nèi)審部門既隸屬于組織，又擔負監(jiān)督和約束企業(yè)的職責，因此內(nèi)審部門的內(nèi)部角度不能完全為了迎合“顧客”而存在，而應該為了組織發(fā)展的長遠目標，對“顧客”的行為進行約束和建議，并接受它們的管理和評估。因此，內(nèi)部審計部門的考評指標不僅包括對內(nèi)部審計的執(zhí)行效率，內(nèi)審工作日數(shù)量，內(nèi)審預算的執(zhí)行狀況，還應該包括內(nèi)審部門提出建議的次數(shù)和內(nèi)審建議被接受采納的次數(shù)，以及兩者的比率以便進行同期比較。

4.學習與創(chuàng)新角度的調(diào)整。學習與創(chuàng)新板塊中內(nèi)審人員的職業(yè)化水平、受教育程度都與內(nèi)審人員是否能夠勝任審計工作息息相關(guān)；此外由于組織的內(nèi)外部環(huán)境以及相關(guān)法規(guī)等是不斷更新變化的，因此培訓費用支出是必須的，而培訓費用支出的多少和組織的規(guī)模以及業(yè)務類型有關(guān)，培訓費用支出的增長率也可以看出組織對于學習創(chuàng)新板塊的重視程度以及組織的發(fā)展程度。因此，考評指標包括內(nèi)審人員的職業(yè)化水平，培訓費用支出，以及培訓費用的增長率，培訓費用支出占部門支出的比率。

PFBSC法對BSC法的補充

在修正的BSC中，筆者加入了外部評價者作為績效考評的一個支撐板塊，旨在利用其相對獨立性對內(nèi)審部門構(gòu)成一個制約。而外部評價者的一個重要工作就是對組織內(nèi)審人員的工作進行監(jiān)督和評估，因為內(nèi)審人員的審計判斷是具有主觀性的，因此應該對其專業(yè)判斷是否客觀進行衡量和監(jiān)督以防止其瀆職。所以，受教育程度、職稱等級以及參與培訓的次數(shù)都不能作為考評其工作能力的單一因素，還應對其工作態(tài)度以及客觀性進行考評。而在組織內(nèi)部進行這項考評比借助外部評價者更為直接，也能降低考評成本。因此，筆者認為在內(nèi)審部門中引入對內(nèi)審人員的BSC考評也是不可缺少的一部分，我們將其作為POP點引入修正的BSC考評體系形成主基二元法，即PFSBC。

（一）PFBSC的基本思想

所謂主基二元法的主要思想可以概括為哲學上兩點論和重點論的重要思想，抓住主要問題和問題的主要方面，即將SBC指標一分為二考慮，一部分為“主要績效”，需要投入大量的人力和物力重點監(jiān)察和考核；另一部分為“基礎績效”（即POP），比如說程序化的指標和事項進行定期檢查或者定期考核評價。好的“基礎績效”對前者是促進作用，若“基礎績效”不好，則整體績效也就不好了，兩者的結(jié)合能夠更完善地對內(nèi)審部門進行業(yè)績考評。因此，PFSBC法能較SBC法對資源進行更加合理的配置，因此是一種完備和全面的評價體系。

（二）引入POP點

1.顯性業(yè)績角度。內(nèi)審人員創(chuàng)造的顯性業(yè)績是他們在具體的某項審計事項中通過審計證據(jù)的收集以及審計工作的開展中及時指正所避免或減少的損失。而內(nèi)審崗位的風險控制和管理監(jiān)控工作應為隱性收益歸屬于內(nèi)審部門的績效考評指標中，不作為考核內(nèi)部審計人員的指標。

此外，內(nèi)審人員作為團隊里的個體，應當在做好自身工作的同時注重部門內(nèi)部的協(xié)同作用，這樣才有利于內(nèi)審部門作用得以完全發(fā)揮。與此同時，內(nèi)部審計人員在做好檢查監(jiān)督工作的同時還應當做好審計溝通工作，爭取到上層領(lǐng)導以及其他各個部門的支持和配合。

考核指標可以為：自身崗位貢獻程度（即個人顯性業(yè)績與內(nèi)審部門總體顯性業(yè)績之比），成功協(xié)調(diào)和合作的次數(shù)（內(nèi)部人員之間以及部門外部人員之間）。

2.職責貢獻角度。需要熟悉組織所在行業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)以及市場情況，組織的內(nèi)部文化、經(jīng)營理念以及人事制度，企業(yè)的管理層結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀以及發(fā)展趨勢，以便改善組織內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)和模式。同時，內(nèi)審人員還應當關(guān)注的組織內(nèi)部控制水平以及外部環(huán)境對組織的監(jiān)督力度等。

內(nèi)部審計人員還應當對組織內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題進行及時的評價，并根據(jù)具體情況采取適當措施去糾正和完備；并協(xié)助上級指令的貫徹與執(zhí)行，關(guān)注管理人員職責是否分離得當，授權(quán)的劃分是否合理等；內(nèi)部審計人員還應當重視財務報表相關(guān)的信息是否合規(guī)；此外，還應當幫助員工了解他們在內(nèi)部控制體系中的職責以及如何向相關(guān)部門報告例外情況。

評價指標：政策法規(guī)的掌握程度（通過定期測試），內(nèi)審目標是否清晰，審計事項是否符合審計目標，內(nèi)審任務的完成效率。

3.績效支撐角度。第一個指標是衡量內(nèi)部審計人員的忠誠度。而員工對組織忠誠度不僅來自于組織的激勵和保障政策，也來自于組織文化以及組織的工作環(huán)境，而只有徹底融入企業(yè)，時刻站在組織的角度才能使得自身的工作目標與組織的長期目標一致。這也符合BSC循環(huán)發(fā)展的觀點。第二個指標是內(nèi)部審計人員的職業(yè)化程度，職業(yè)化程度在一定程度上保證了內(nèi)審人員的勝任能力和內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，也使內(nèi)部審計提高組織的價值的能力得到了保證。

4.內(nèi)部審計人員在崗發(fā)展角度。隨著經(jīng)濟工作復雜程度的增加，審計成為了一門復合型學科，因此內(nèi)審人員應保持與時俱進的學習態(tài)度不斷完善有關(guān)會計、法律、計算機等多方面的知識。此外，還應建立客觀的組織忠誠度，即既要約束自身行為，也要對組織的各類行為進行監(jiān)督，避免在內(nèi)審工作中摻雜入情感因素。

概括地說，即保持良好的組織忠誠度，還必須具備與時俱進的學習勢頭，充分關(guān)注時勢和行業(yè)發(fā)展的趨勢，并利用組織提供的培訓機會提升自身能力。

評價指標可以包括：參與培訓的次數(shù)，新獲得的職業(yè)認證、新通過的各種資格考試。此外，內(nèi)審人員的在崗發(fā)展程度直接決定績效支撐和職責貢獻。

參考文獻：

1.姜定維，蔡巍.“平衡計分”保證發(fā)展[M].北京大學出版社，2004

第7篇：內(nèi)部審計的方法范文

一、持續(xù)審計方法的理論研究

（一）持審計方法的理論基礎

作為一種審計方法，持續(xù)審計的理論基礎來源于傳統(tǒng)審計理論，是在傳統(tǒng)審計理論基礎上的革新。盡管目前審計界執(zhí)行的很多審計都是法定的審計，但是審計并不是一產(chǎn)生就是法律所要求的。近些年來執(zhí)行的許多審計都不是因為政府管制和法律的要求，而是企業(yè)自發(fā)的，這種自發(fā)的審計是有可能是處于對財務信息的審核，也有可能是處于對經(jīng)驗環(huán)境變化的思考。除了傳統(tǒng)的審計方法外，理論和信息理論也是持續(xù)審計的理論來源。理論是經(jīng)濟學中的一個重要理論，按照理論的觀點，審計是保持委托人和人利益最大化的控制器，其目的在于促進委托人和人的利益保持一致。而信息理論則假設審計過的信息是有價值的，審計過的信息對大量現(xiàn)實的或者潛在的使用者都有用，審計能夠提高信息的有用性，促進有效決策，實現(xiàn)收益最大化。

事實上，無論是在自由的市場還是在受管制的市場，它們在解釋為什么需要審計時都是互相補充的關(guān)系，從而也為持續(xù)審計研究奠定了基礎。

（二）持續(xù)審計方法的特征分析

一般來說，持續(xù)審計方法是通過對委托項目的實時審核，從而產(chǎn)生審計報告，并對其提供書面認證。其特征如下

首先是審計工作的連續(xù)性和及時性。持續(xù)審計要求審計工作融入到項目和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)過的過程中，對企業(yè)生產(chǎn)的每一個環(huán)節(jié)都進行審核，生成審計報告。在持續(xù)審計過程中，一個時期審計工作的完成就是下一個審計循環(huán)的開始，持續(xù)的審計有效的避免了錯誤的產(chǎn)生。持續(xù)審計方法的另一個特征是及時，這也是實時審計的一個特征，要求審計人員對審計信息、審計計劃、風險評估等信息都要及時獲取并處理。

其次是審計工作的自動化和風險控制。自動化是指持續(xù)審計是在網(wǎng)絡中完成的，要求被審計單位與審計單位都應該置身于網(wǎng)絡中。在網(wǎng)絡環(huán)境下，完成審計證據(jù)的取得，審計計劃的制定以及審計報告的，對于發(fā)現(xiàn)的問題也由網(wǎng)絡進行反饋。風險控制是指持續(xù)審計的目的在對通過對審計信息的綜合和審查，得出企業(yè)的審計狀況，同時通過對被審計單位內(nèi)部和外部經(jīng)營環(huán)境的全面評估，對被審計單位形成一個整體印象，在關(guān)注會計報告審計的同時，對內(nèi)部控制制度運行和運作效果進行審計。

二、企業(yè)內(nèi)部持續(xù)審計存在的問題

（一）企業(yè)審計師素質(zhì)難以適應持續(xù)審計

持續(xù)審計是在信息網(wǎng)絡化條件下進行的新型的審計工作，對審計師提出相應的技術(shù)和素質(zhì)要求。為了保證持續(xù)審計的質(zhì)量，除了傳統(tǒng)的財務知識、會計知識，審計師還必須懂得相關(guān)的計算機知識，還需要對企業(yè)的整體經(jīng)營環(huán)境和過程有一個清晰的了解，從而保證審計過程中做到實時掌握、實時控制，保證持續(xù)審計的順利進行。

（二）持續(xù)審計技術(shù)尚不成熟

持續(xù)審計是一種信息化審計，除了相關(guān)的人員素質(zhì)要求，對硬件和軟件設備的要求也很高。與傳統(tǒng)審計人工作業(yè)為主不同，持續(xù)審計需要既定的審計軟件和程序，還需要配套的數(shù)據(jù)倉儲數(shù)據(jù)在線分析技術(shù)。但是，在世界范圍內(nèi)，對持續(xù)審計的研究還處于研究初期，相關(guān)技術(shù)并沒有完全實現(xiàn)。相應的，我國企業(yè)要想實現(xiàn)真正意義上的持續(xù)審計存在一定的難度。

（三）持續(xù)審計需要的條件難以達成

持續(xù)審計中，需要將相應的審計軟件以計算機程序的形式納入企業(yè)的運行系統(tǒng)，并通過該系統(tǒng)對企業(yè)的整體運行過程進行檢測和審核。如果存在惡意競爭和操作不當，很有可能泄露企業(yè)機密，降低企業(yè)的競爭力。此外，持續(xù)審計需要在企業(yè)內(nèi)部形成一整套完善的體系，需要較大的資金投入，而且運行的成本也比較高，這無疑也是持續(xù)審計難以進行一個重要限制。

三、加強持續(xù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務應用的對策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部信息化環(huán)境建設

持續(xù)審計的實施需要有效的信息環(huán)境和高素質(zhì)的信息化人才，為此，開展持續(xù)審計工作的前提是做好企業(yè)的信息化工作。一方面，企業(yè)要適應市場環(huán)境的變化引入新的信息化設備，提高信息化水平，另一方面，還需要引入具有合格要求的審計人員，同時加強企業(yè)信息化管理，建立相關(guān)的審計平臺，保證持續(xù)審計有一個良好的實施環(huán)境。

（二）提高企業(yè)審計人員的專業(yè)素質(zhì)

如前所述，持續(xù)審計方法作為新型的審計方法，是市場化高度發(fā)展的產(chǎn)物，也是信息化的產(chǎn)物。持續(xù)審計的實施，不僅需要相應的信息設備和平臺，還需要合格的審計人員。要通過相關(guān)培訓，使企業(yè)已有審計師掌握新的審計知識，還要在招聘過程中強調(diào)審計師的業(yè)務和計算機技能，重視對信息化技能的培養(yǎng)。

（三）加強對持續(xù)審計系統(tǒng)的開發(fā)

持續(xù)審計方法建立在持續(xù)審計系統(tǒng)基礎之上，是一個網(wǎng)絡計算機程序控制系統(tǒng)。目前很少有機構(gòu)安裝完全的嵌入式的自動化持續(xù)審計應用程序，因為這種技術(shù)，對硬件和軟件的要求高，操作不當很可能導致整個系統(tǒng)的癱瘓。在設計持續(xù)審計系統(tǒng)時，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，選擇合適的系統(tǒng)。此外，還需要做好持續(xù)審計系統(tǒng)的配套建設，如倉儲數(shù)據(jù)庫和檢索功能等。

第8篇：內(nèi)部審計的方法范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；審計；手段；方法一、內(nèi)部控制制度審計的含義

內(nèi)部控制制度是企業(yè)進行有效管理的一種必不可少的手段，內(nèi)部控制制度主要包括兩個方面，即內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部控制制度。然而一個企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全和有效，不僅直接反映這個企業(yè)的管理水平和工作效率，而且與現(xiàn)代審計活動的開展關(guān)系極大。現(xiàn)代審計的一個重要特征，就是在評價被審計對象內(nèi)部控制制度的基礎上，決定進一步審計工作的范圍、程序和方法。所謂內(nèi)部控制制度審計是指以內(nèi)部控制為對象，在評審被審計單位內(nèi)部控制制度的基礎上，決定抽查會計資料的、范圍和程序，據(jù)以進行符合性和實質(zhì)性測試的一種審計方法。它是從傳統(tǒng)的會計事項為基礎的詳細審計轉(zhuǎn)化和過來的一種新型審計方式，由于這是一種的審計方法，不僅減少了審計的風險性，而且提高了審計工作的質(zhì)量和審計效益，故被許多國家確定為審計標準之二、內(nèi)部控制制度審計的基本內(nèi)容

內(nèi)部控制制度審計的對象是各單位的內(nèi)部控制制度，在進行審計時，應從內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容進行，它主要體現(xiàn)在以下各項管理制度之中。

1.責任控制制度。責任控制制度是以確定經(jīng)濟組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟責任為中心的內(nèi)部控制制度。它由工作崗位責任制和各部門、各環(huán)節(jié)、各層次的責任制兩方面組成。這種制度主要是檢查各種崗位責任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責任是否達到分工明確，職責分明的目的。

2.內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護財產(chǎn)而形成的一種制度。它主要檢查會計事項的處理或不相容的職務是否遵循必須經(jīng)過兩個以上的人員或部門的原則，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。

3.會計控制制度。會計控制制度是指經(jīng)濟組織為了保證會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務反映，會計報表編制等各個環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過帳證、帳帳、帳表之間的相符關(guān)系，檢查會計數(shù)據(jù)的可靠性；通過帳實核對檢查帳實是否相符，以保證會計數(shù)據(jù)的真實性；通過嚴格的復核審批制度，以保證會計業(yè)務處理的合法性；通過定期編制平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。

4，經(jīng)營方面各個循環(huán)系統(tǒng)的控制制度。它是經(jīng)濟組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標而實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營和管理所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和業(yè)務操作的控制制度。如成本控制、購銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制制度等。通過檢查這些環(huán)節(jié)的控制是否嚴密，反映企業(yè)是否能正常地進行經(jīng)營活動及企業(yè)的生存和發(fā)展。

5.財產(chǎn)、憑單管理制度。財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟組織的財產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度，它包括財產(chǎn)管理責任制和憑證單據(jù)管理責任制兩部分。如財產(chǎn)物資的保管、清點、驗收、領(lǐng)用、計劃、預算、合同、單據(jù)等各個環(huán)節(jié)，都應實行專人管理。

進行內(nèi)部控制制度審計，其重點是放在對于制度內(nèi)各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)制度中控制的薄弱環(huán)節(jié)。

三、內(nèi)部控制制度審計的手段和方法

內(nèi)部控制制度審計的范圍是極為廣泛的，其手段也是多種多樣的，但內(nèi)部控制制度審計一般包括內(nèi)部控制制度的方法和評價兩方面，大體上分三個步驟：

1.了解和描述內(nèi)部控制制度

這一步驟的主要目的是通過一定手段，了解被審單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并對其進行描述。

內(nèi)部控制制度審計的第一步工作就是進行了解，這一步驟可以通過查閱有關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機構(gòu)系統(tǒng)圖，詢問有關(guān)人員進行實地觀察、查閱前期審計報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘宓仁侄蝸韺崿F(xiàn)。它為描述企業(yè)內(nèi)部控制制度奠定了基礎。描述反映企業(yè)內(nèi)部的制度的方法主要有以下幾種：

（1）書面說明法。即將所了解掌握的內(nèi)部控制制度的實際情況完全以文字的形式描述出來。這種描述方法一般是按不同的業(yè)務經(jīng)營環(huán)節(jié)，分別說明各個業(yè)務處理環(huán)節(jié)上應完成的各種工作，辦理業(yè)務所填制的各種憑證，有關(guān)人員所管的記錄和實物，以及他們的職務分工情況等，表述控制點存在情況。這種方法的優(yōu)點是比較靈活，又能表達被審系統(tǒng)的一切特殊情況，不受什么限制。幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的單位。其局限性是對于業(yè)務環(huán)節(jié)較多的大型單位，用文字說明顯得冗長，對復雜情況不易說明清楚。

（2）調(diào)查表法。調(diào)查表法是指利用表格形式，通過查詢來了解內(nèi)部控制制度強弱情況的一種方法。例如，審計人員可以把被審單位業(yè)務環(huán)節(jié)的控制點及其主要預先編制一套標準格式的調(diào)查表。在表中，為每個問題設置“是”，“否”，“不適用”和“備控”等專欄，通過填寫結(jié)果，了解被審單位內(nèi)部控制情況。這種方法的優(yōu)點是簡便易行，節(jié)省審計工作量，對表中列示的“否”專欄，可以引起審計人員的關(guān)注，其缺點是調(diào)查表格式固定，缺乏彈性，遇有特殊情況，往往因“不適用”欄境得過多而作用不大。

（3）流程圖法。流程圖法是指用圖解形式來描述業(yè)務程序及其控制點，顯示有關(guān)控制環(huán)節(jié)和憑證記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，便于直觀地表現(xiàn)內(nèi)部控制制度實際狀況的一種方法。它是在國外審計工作中廣泛的一種方法。采用這種方法要求審計人員熟悉每一業(yè)務環(huán)節(jié)及其相互關(guān)系，識別其中的控制點，牢握制圖的技術(shù)與方法。這種方法的優(yōu)點是形象直觀，便于評審，能幫助審計人員進行思考，并較快地檢查出被審系統(tǒng)邏輯上的薄弱環(huán)節(jié)，并且應用靈活方便，只需變動圖中的若干符號，就可更新整個流程圖。其缺點是繪制新圖，特別是描繪較復雜的業(yè)務環(huán)節(jié)時技術(shù)難度較高。

上述三種，并非孤立，相互排斥，在描述某一單位內(nèi)部制度制度時，可對不同業(yè)務環(huán)節(jié)使用不同的方法，三者結(jié)合使用，往往比采用一種方法效果更好。

2.評價內(nèi)部控制制度

這一步驟的主要目的是在了解和描述內(nèi)部控制缺席的基礎上，應就內(nèi)部控制制度本身的完善程度進行評價，評價內(nèi)部控制是否健全完善，初步形成意見和建議。一般根據(jù)下列標準進行評價：

（1）控制對象：目標是否明確？重點是否突出？

（2）控制程序：是否清晰明確？是否固定化？

（3）組織機構(gòu)：是否健全？是否適應控制要求？

（4）執(zhí)行人員：素質(zhì)如何？權(quán)責是否對立？分工是否明確？相互能否制約？償罰是否分明？

（5）規(guī)章制度：是否健全？是否可行？

（6）信息資料：記錄、憑證等是否健全完備？填制、傳遞、核對有無嚴格規(guī)定？

（7）成本效益：控制機構(gòu)、人員、程序、措施、信息等是否進行成本效益評價？是否達到“滿足要求、成本最低”原則。

3.測試評價內(nèi)部控制制度

這一步驟是對內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行情況進行評審，也就是根據(jù)對執(zhí)行內(nèi)部控制制度的業(yè)務所發(fā)生錯弊的檢查、，來作出內(nèi)部控制制度有效程序的評價，并結(jié)合驗證內(nèi)部控制制度完善程度評價，最后對內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行內(nèi)部控制制度業(yè)務的可予信賴程度作出判斷。內(nèi)部控制制度測試分為符合性測試和實質(zhì)性測試兩種類型。符合性測試是對內(nèi)部控制制度的遵循情況進行檢查評審的活動。其目的是測試執(zhí)行情況符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：審閱證據(jù)、跟蹤重做、以及實地觀察等；實質(zhì)性測試是對被審單位的經(jīng)濟信息，各種數(shù)據(jù)進行審核檢查的活動，其目的在于驗證、評估信息本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、帳戶分析法、調(diào)節(jié)法、鑒定性等。這兩種測試方法的聯(lián)系主要是他們在評審內(nèi)部控制制度過程中能起到相互補充的作用。內(nèi)部控制制度測試的一般步驟是：

（1）檢查執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟業(yè)務并對檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊逐一作出記錄。

（2）分析審查樣本中發(fā)現(xiàn)的錯弊的性質(zhì)和原因。

（3）根據(jù)錯弊的情況，結(jié)合驗任內(nèi)部控制制度本身完善程度的評價，對內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行其業(yè)務的可予信賴程度進行判斷。

（4）寫出內(nèi)控制制度的測試情況報表。

對內(nèi)部控制制度的評價測試一方面是對各項制度本身是否健全、合理進行評價，并且指出其薄弱環(huán)節(jié)的部分。另一方面是對制度的執(zhí)行情況進行評價，即評價已有的制度在經(jīng)濟活動中的實際執(zhí)行情況和功能。最后把評價測試分析的結(jié)果，列入審計工作底稿，寫出內(nèi)部控制制度評審報告。

第9篇：內(nèi)部審計的方法范文

關(guān)鍵詞：水利工程；內(nèi)部審計；風險；防范措施

1強化水利工程項目內(nèi)部審計的必要性

隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，水利工程項目建設成為支撐社會經(jīng)濟發(fā)展，提高人民生活水平的重要保障。水利工程項目一方面具有較大的效益，所形成的社會經(jīng)濟價值巨大；另一方面，水利項目對環(huán)境影響較大，水利項目的安全穩(wěn)定運行，直接關(guān)系到社會經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，水利工程項目內(nèi)部審計工作的推進，就是強化項目施工管理，從工程項目的財務收支、規(guī)劃設計，到預概算、招投標、物質(zhì)采購等，都要進行全面而有效的內(nèi)部審計，確保項目施工建設管理的各項活動，緊緊圍繞工程項目展開。依托內(nèi)部審計對項目管理活動展開監(jiān)督、檢查，并提出相應的建議，對存在的管理問題、違法違規(guī)行為及時進行反饋處理。因此，強化水利工程項目內(nèi)部審計，一是提高項目管理效率，確保項目施工建設有序開展；二是推進內(nèi)部控制制度的建立，在提高項目管理效率的同時，有效提高項目的投資效益；三是營造良好的管理環(huán)境，通過內(nèi)部審計的開展，科學控制工程造價，保障項目資金的安全使用，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

2水利工程項目內(nèi)部審計風險的成因

水利工程項目內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生，是多方因素綜合作用的結(jié)果。有主觀原因，如審計人員綜合素質(zhì)偏低、審計技術(shù)與方法滯后；也有客觀原因，如審計制度不完善。這些影響因素的存在，很大程度上提高了內(nèi)部審計風險的可能性。

2.1內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，職業(yè)道德因素影響審計風險

審計是一項嚴肅而認真的工作，強調(diào)內(nèi)部審計人員良好的綜合素質(zhì)。但是，由于利益關(guān)系的存在，審計人員職業(yè)道德因素所帶來的審計風險尤為突出。一方面，內(nèi)部審計人員專業(yè)知識水平不高，在審計工作中存在工作漏洞，審計程序不執(zhí)行、操作不規(guī)范等問題的出現(xiàn)，都會造成審計風險的發(fā)生；另一方面，審計人員缺乏嚴謹?shù)穆殬I(yè)性與高度的責任感，在項目審計的過程中，疏忽大意，一些重大的異常情況未能及時發(fā)現(xiàn)。并且，在經(jīng)濟利益的驅(qū)使之下，一些審計人員違背職業(yè)道德，作出違法行為，對存在的重大事故瞞報，這同樣會造成審計風險。

2.2內(nèi)部審計技術(shù)不到位，審計方法存在較大的局限性

審計技術(shù)與方法是支撐審計工作的重要基礎，審計技術(shù)不到位、審計方法存在局限性，都會對審計造成較大的風險。首先，審計技術(shù)方法相對比較落后，審計中存在的問題難以及時有效發(fā)現(xiàn)，導致審計工作的滯后性；其次，水利工程項目的復雜性，強調(diào)審計技術(shù)與方法的創(chuàng)新性發(fā)展。但是，在審計的過程中，審計人員憑借主觀經(jīng)驗審計的情況十分普遍，這顯然無法實現(xiàn)全面而科學的審計。2.3內(nèi)部審計制度不完善，審計工作存在諸多漏洞目前，內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)尚未出臺，這就導致內(nèi)部審計在制度建設等方面，仍存在諸多的不足。水利工程項目中的內(nèi)部審計，由于缺乏完善的內(nèi)部審計制度，領(lǐng)導層的重視程度不夠，導致審計行為、責任不明確，內(nèi)部審計質(zhì)量不高。與此同時，審計工作存在諸多漏洞，審計判斷、評價缺乏權(quán)威的法律依據(jù)，進而影響審計結(jié)論的執(zhí)行，進而造成審計風險。

3水利工程項目內(nèi)部審計風險的防范措施

構(gòu)建良好的內(nèi)部審計環(huán)境，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，是確保水利工程建設全面有序推進的重要基礎。由于內(nèi)部審計存在諸多的影響因素，進而導致內(nèi)部審計風險的發(fā)生。為此，水利工程項目內(nèi)部審計風險的防范，關(guān)鍵在于提高審計人員的綜合素質(zhì)，提高內(nèi)部審計技術(shù)與方法，并強化內(nèi)部審計制度的建立與完善，為水利工程項目內(nèi)部審計風險的防范夯實基礎，創(chuàng)設良好的內(nèi)外環(huán)境。

3.1提高審計人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德

內(nèi)部審計人員具有良好的綜合素質(zhì)，是審計工作有效開展的重要保障。首先，應強化內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，始終保持嚴謹?shù)穆殬I(yè)素質(zhì)、認真負責的職業(yè)態(tài)度，出色的完成內(nèi)部審計工作；其次，強化內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，規(guī)范自我行為，嚴格工作職責，杜絕不良經(jīng)濟利益對思想行為的侵蝕；再次，建立完善的教育培訓制度，強化對審計人員的專業(yè)培訓，提高審計人員的專業(yè)知識水平，掌握現(xiàn)代審計技術(shù)與方法，更好地勝任內(nèi)部審計工作的崗位要求。

3.2優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)與方法，提高內(nèi)部審計質(zhì)量

從實際而言，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計技術(shù)無法滿足水利工程項目內(nèi)部審計的需求。為此，要逐步優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)與方法，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。特別是先進審計技術(shù)的應用，對于優(yōu)化水利項目內(nèi)部審計工作，起到十分重要的作用。一方面，要積極推進風險基礎審計模式，強化對風險的識別與控制，將內(nèi)部審計風險降低至最??；另一方面，強化信息化管理模式的應用，依托先進的數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)手段，提高內(nèi)部審計效力，彌補傳統(tǒng)審計技術(shù)存在的不足。

3.3建立健全內(nèi)部審計制度，創(chuàng)設良好的內(nèi)部審計環(huán)境

完善的內(nèi)部審計制度，是規(guī)范內(nèi)部審計行為、明確審計職責的重要保障。為此，在水利工程項目內(nèi)部審計的過程中，應建立完善的內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計工作的開展，創(chuàng)設良好的內(nèi)部環(huán)境。首先，建立完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，從內(nèi)部審計責任，到職業(yè)道德規(guī)范，都形成相應的控制體系；其次，建立完善的審計質(zhì)量考核制度，提高內(nèi)部審計人員的積極性；再次，建立內(nèi)部審計責任追究制度，對失職瀆職，或不履行內(nèi)部審計職責的行為，進行嚴厲的責任追究?？偠灾こ添椖康奶厥庑?、復雜性，要求內(nèi)部審計工作有效開展的重要性。但是，內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低、審計制度不完善等問題的存在，造成了項目內(nèi)部審計風險的發(fā)生。因此，從內(nèi)部審計制度的建立與完善入手，強化內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)與方法，都有助于提高水利工程項目內(nèi)部審計的風險防范，確保工程項目的有序推進。

參考文獻

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